INDICE CAPITULO I 1. PLANTAMIENTO DEL PROBLEMA...... 1.1 Descripcin de la Realidad Problemtica. 1.2 Formulacin del Problema 1.2.1 Problema General 1.2.2 Problemas Especficos 1.3 Objetivos de la Investigacin 1.3.1 Objetivo General.. 1.3.2 Objetivos Especficos.. 1.4 Justificacin de la Investigacin.. 1.5 Limitaciones del Estudio 1.6 Viabilidad del Estudio CAPITULO II 2. MARCO TEORICO. 2.1 Antecedentes de la Investigacin
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CAPTULO I: PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 1.1. Descripcin Realidad problemtica
La EmpresaTransformaciones Mltiples S.A.C.se dedica al servicio de tintorera y acabado en polister; Tiene la capacidad para teir ms de 100.000 Kilos al mes. Contando con un excelente control de calidady personal de primer nivel,esta empresa viene trabajando ms dediez (10) aos en el mercado, con una alta calidad que se distingue. El presente trabajo tiene como campo de estudio determinar la influencia de la aplicacin del sistema de detracciones en la liquidez de la empresa industria textily como inciden en su situacin financiera. Actualmente nos encontramos inmersos en un sistema tributario que cuenta con una frondosa normatividad tributaria, la cual lejos de coadyuvar a una aplicacin justa y clara de las normas, buscan meramente el aspecto recaudador, creando exceso de formalidades un tanto imposibles de cumplir. Es por ello que, las empresas deberan centrar su atencin en la implementacin de una gestin tributaria adecuada, ya que con un buen planeamiento tributario se puede prever contingencias tributarias, lo que contribuye a una mejor gestin en la empresa y tendra un efecto multiplicador en el resultado de la gestin. Por todo ello, se ve en la necesidad de realizar un anlisis a fin de determinar el efecto financiero del sistema de detracciones, el cual nos permitir determinar si el sistema influye en la disminucin del flujo de caja de las empresas textiles.
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1.2 Formulacin del Problema
1.2.1 Problema General
En qu medida el sistema de detracciones incide en la liquidez, de la Empresa Transformaciones Mltiples S.A.C. periodo 2013?
1.2.2.- Problemas Especficos.-
De qu manera la aplicacin del sistema de detracciones incide en la rentabilidad de la EmpresaTransformaciones Mltiples S.A.C. periodo 2013?
De qu manera los montos detrados influyen en la liquidez y cumplimiento de las obligaciones a corto plazo en la Empresa Transformaciones Mltiples S.A.C. periodo 2013?
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1.3.- Objetivos de Investigacin 1.3.1.- Objetivos Generales.- Analizar el sistema de detracciones para determinar su incidencia en la liquidez de la Empresa Transformaciones MltiplesS.A.C. periodo 2013. 1.3.2.- Objetivos Especficos 1.3.2.1Determinar la aplicacin del sistema de detracciones y su incidencia en la rentabilidad de la Empresa Transformaciones Mltiples S.A.C. periodo 2013. 1.3.2.2Evaluar la influencia de los montos detrados en la liquidez y cumplimiento de las obligaciones a corto plazo en la Empresa Transformaciones Mltiples S.A.C. periodo 2013.
1.4.- Justificacin de la Investigacin El Sistema de Detracciones del IGV ha significado; que la empresa haya tenido que recurrir a obtener financiamiento de corto plazo en el Sistema Financiero, por ello aunado a una carencia de planeamiento financiero de los recursos disponibles de la empresa, han generado un incremento en nuestros costos financieros y el acercamiento de las lneas de financiamiento que la empresa tiene con los bancos; est situacin de no recibir el monto total planeado por la prestacin del servicio es decir destinar recursos que le cuestan a la empresa al pago de detracciones que en algunos casos en virtud al valor referencial son mayores, en lugar de destinarlo a reinvertir su capital de trabajo y/o a
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inversiones productivas que generen rentabilidad y liquidez a la empresa, podran originar grandes prdidas y con ello la quiebra de la empresa. El presente trabajo busca demostrar el impacto significativo del Sistema de Detracciones del IGV en la liquidez de la Empresa Transformaciones Mltiples S.A.C. en el periodo 2013, contribuir con el fortalecimiento de la conciencia y cultura tributaria vista como una fuente de ingresos del estado y de la mano de un adecuado planeamiento financiero puede contribuir a que la empresa cumpla oportunamente sus obligaciones tributarias y el Sistema de Detracciones del IGV deje de ser una carga y se convierta en un fondo para el pago de sus impuestos.
1.5.- Limitaciones del Estudio. Las limitaciones que se puedan presentar en el transcurso de la realizacinde esta investigacin son: factor tiempo por las razones de trabajo y de estudio, como tambin el factor de recursos ya que no es fcil tener acceso a sus estados financieros actualizadosy concreta de la empresa, siendo la principal variable que limita y que se pueda desarrollar de manera sencilla este trabajo de investigacin de tal modo que nos conlleva a tomar como referencias testimonios y documentos no actualizados. 1.6.- Viabilidad del Estudio. La realizacin de la presente investigacin sobre el tema propuesto es viable, porque se cuenta con informacin y documentos que nos ayudara a conocer cmo influye el sistema de detracciones en la liquides de La Empresa Transformaciones Mltiples S.A.C. .
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CAPTULO II: MARCO TERICO 2.1.- Antecedentes de la Investigacin Para obtener la informacin necesaria para la elaboracin del presente trabajo de investigacin sobre El Sistema De Detracciones y su Incidencia en la Liquidez le la empresa Operaciones Mltiples S.A.C., he consultado en nuestro centro de estudio; as como tambin en otras universidades de lima metropolitana en la facultad ciencias contables y asido posible encontrar informacin sobre el tema que se viene investigando donde se vio que el tema referido ha sido ejecutado por otros estudiantes a este nivel, por lo cual considero, que el estudio que estamos realizando, rene las condiciones metodolgicas y temticas suficientes para ser considerado como una investigacin indita. A hora presentaremos los siguientes antecedentes:
2.1.1- TESIS 1: TTULO: EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS Y SU INCIDENCIA EN LA LIQUIDEZ DE LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS DE LA REGIN LALIBERTAD QUE CONTRATAN OBRAS CON EL SECTOR PBLICO. AUTOR:TERESA ELIZABETH SOLRZANO ESPINOLA LUGAR:UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE LIMA PER. FECHA: 2006
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OBJETIVO GENERAL: Determinar la incidencia del pago del IGV en la liquidez de lasempresas constructoras que contratan con el sector pblico.
OBJETIVOS ESPECFICOS: Analizar la incidencia que tienen los procesos administrativos delSector Pblico para el pago de obligaciones de las valorizacionesde contratos de construccin. Analizar la norma tributaria relacionada con el nacimiento de laobligacin tributaria del IGV que deben aplicar las empresas deconstruccin. CONCLUSIONES: La empresa en estudio ha venido incurriendo en contratos de construccin al crdito; a causa de la rigidez, el papeleo en los procesos administrativos de la gestin pblica, situacin que se refleja en los diversos controles y verificaciones que tiene que seguir la documentacin antes de su aprobacin para el pago respectivo as como la corrupcin de los funcionarios y servidores pblicos. Despus del anlisis de los procesos administrativos en la gestin pblica por la burocracia se observa que la contratista cuenta con liquidez insuficiente mensualmente (cuadro 4) obteniendo liquidez del capital de sus proveedores, remuneraciones y prstamos bancarios, siendo ste ltimo de costos muy excesivos y perjudiciales para la empresa. Resulta notorio que el caso en el que se encuentra inmersa la empresa en estudio a raz de la falta de liquidez en caja, ya que evidencia tener
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mucho valor para la empresa, pues en funcin al dinero que se disponga se va a realizar las inversiones en activo como maquinarias, para ya no estar alquilando y poder pasar nuestros costos de depreciacin al gasto y disminuir el impuesto a la renta a pagar o se van asumir costos u obligaciones inmediatas. 2.1.2- TESIS 2: TTULO: EL SISTEMA DE DETRACCIONES Y SU EFECTO FINANCIEROEN LA EMPRESA PESQUERA ESTRELLA DE MAR S. A. DELPUERTO DE SALAVERRY.
AUTOR:JONNY MIN GMEZ. LUGAR: UNIVERSIDAD PRIVADA DEL NORTE - LIMA. FECHA: 2008 OBJETIVO GENERAL: Demostrar que la aplicacin del Sistema de Detracciones afecta financieramente a la empresa pesquera Estrella de Mar S.A. OBJETIVOS ESPECFICOS: Demostrar mediante un flujo de caja el efecto de las detracciones en la liquidez de la empresa pesquera. Analizar la realidad tributaria actual de la empresa pesquera Estrella de Mar S.A. Proponer un planeamiento tributario para mejorar la gestin tributaria de la empresa. CONCLUSIONES: El Sistema de Detracciones afecta financieramente a las empresas pesqueras, en 2% de sus ingresos totales, debido a que a las empresas pesqueras se les detrae el 9% sobre ventas gravadas, en la fecha que se
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realiza la transaccin, perdiendo liquidez ya que de los importes depositados por detracciones, un promedio del 70% es utilizado para pago de su Impuesto general a las Ventas y el 30% restante financia los dems tributos y contribuciones. Con la aplicacin de ratios financieros, con el ndice de liquidez severa oprueba acida, en la comparacin observacin que existe una diferencia deun 10%, aplicado a un estado financiero, con detracciones y otro sin lasdetracciones, pero tambin debemos tener en cuenta que en estos tipos de anlisis, se tiene que tener en cuenta que existen otros factores externos como: condiciones econmicas, la situacin del sector pesquero, las polticas de direccin de la empresa, y aplicacin de normatividad contable y tributaria. As mismo se muestra un efecto econmico debido a que las empresaspesqueras para poder afrontar sus compromisos ante sus obligaciones corrientes, recurre a solicitar prestamos bancarios los cuales le origina gastos financieros, lo cuales afectan sus resultados econmicos. La aplicacin del Sistema de Detracciones en las empresas pesqueras esmuy complejo, pues las normas dictadas por la Administracin Tributariapara regular el rgimen SPOT o de detraccin de impuestos no resulta defcil comprensin para los contribuyentes, especialmente los medianos y pequeos, suscitndose dudas sobre qu servicios generan o no obligacinde detraccin, provocando incertidumbre y conflictos entre proveedores yusuarios.
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2.1.3- TESIS 3: TTULO: EL REGIMEN DE LOS PAGOS ADELANTADOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS POR CONCEPTO DE PERCEPCIONES A LAS IMPORTACIONES Y SU EFECTO EN LA LIQUIDEZ EN LAS EMPRESAS IMPORTADORAS DEL SECTOR PLSTICOS EN EL DEPARTAMENTO DE LIMA DURANTE LOS AOS 2007-2008. AUTOR:ELMAN ALVA CHVEZ. LUGAR: UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS. FECHA: 2010 OBJETIVO GENERAL: Demostrar de qu manera el rgimen de los pagos adelantados del Impuesto General a las Ventas por concepto de percepciones a las importaciones produce un efecto en la liquidez en las empresas importadoras del sector plsticos en el departamento de Lima durante los aos 2007-2008. OBJETIVOS ESPECFICOS: Estudiar las teora cientficas sobre el impuesto general a las ventas o valor agregado y la concordancia con el rgimen de pagos adelantados del impuesto general a las ventas por concepto de percepciones a las importaciones Evaluar el rgimen los pagos adelantados de la Ley del Impuesto General a las Ventas y su equidad en las empresas peruanas Precisar que el rgimen de los pagos adelantados del Impuesto General a las Ventas por concepto de percepciones a las importaciones que
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realizan las empresas importadoras del sector plsticos vulneran los principios de la naturaleza de imposicin Demostrar que la capacidad contributiva de la empresas importadoras de plsticos se ve afectada por los pagos anticipados del Impuesto General a las Ventas por concepto de percepciones a las importaciones CONCLUSIONES: De acuerdo con el anlisis, al quedar desfinanciada por el sistema de pagos adelantados del IGV, y sabiendo que este monto de liquidez es necesario para mantener el ritmo de operaciones, la empresa tiene que recurrir al sistema bancario, financistas informales o en todo caso negociar el pago con los proveedores. Si no existiera la posibilidad de financiamiento negociado (bancario o informal) o no negociado (con atraso de pago a proveedores y trabajadores), para no generar un pago en exceso a la SUNAT, los precios tendran que elevarse, de tal forma que su mayor nivel permita tener un IGV cobrado que cubra el IGV pagado por adelantado y el correspondiente a otras compras. Desde el ao 2002, las empresas vienen colaborando, ad honoren, con la SUNAT en la recaudacin de los impuestos, conforme a los Sistemas de Pagos Adelantados del IGV (retenciones, percepciones y detracciones), los cuales vienen ocasionando diversos problemas a los contribuyentes, generndoles sobrecostos y restndoles competitividad No solo se trata de sistemas complicados y dispersos, sino que adems afectan la liquidez de las empresas, pues los pagos adelantados no se compensan automticamente y su devolucin est sujeta a un trmite
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engorroso que puede durar varios meses. En ese contexto, sera muy grave que la Administracin Tributaria insista en aplicar la retencin al uso de tarjetas de crdito; as como en obligar a las empresas denominadas "grandes compradoras" a que cobren los embargos tributarios de sus acreedores. Las sanciones establecidas por incumplimiento del sistema, incluso por errores producidos por la falta de certeza en su aplicacin, son drsticas y severas. Para el caso de las detracciones las sanciones alcanzan hasta el 600% del monto no detrada. Adems, se pierde el derecho a deducir el crdito fiscal. 2.1.4- TESIS 4: TTULO: EL SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV Y SU IMPACTO EN LA LIQUIDEZ DE LA EMPRESA DE TRANSPORTES DE CARGA PESADA FACTORIA COMERCIAL Y TRANSPORTES S.A.C. DE TRUJILLO. AUTOR:CASTRO TVARA PAL LUGAR: UNIVERSIDAD PRIVADA ANTENOR ORREGO. FECHA: 2013 OBJETIVO GENERAL: Demostrar que el Sistema de Detracciones del IGV impacta significativamente en la liquidez de la Empresa de Trasporte de Carga Pesada Factora Comercial y Transporte S.A.C de Trujillo. OBJETIVOS ESPECFICOS:
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Medir el impacto del Sistema de Detracciones del IGV en la liquidez de la empresa de transporte de carga pesada Factora Comercial y Transporte S.A.C. de Trujillo en el periodo Junio 2012 Junio 2013. Precisar los fundamentos bsicos del Sistema de Detracciones del IGV y sus observaciones constitucionales. Precisar la implicancia del Sistema de Detracciones del IGV en la Rentabilidad de la empresa de transporte de carga pesada Factora Comercial y Transporte S.A.C.
CONCLUSIONES: El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central - SPOT como medida de recaudacin administrativa, atenta contra el Principio de Reserva de Ley, ya que no debera ser una norma de rango de ley formulada por la Administracin Tributaria ni mucho menos ser las Resoluciones de Superintendencia las cuales amplen la los alcances de la norma; asimismo atenta al principio de equidad ya que no es equitativo porque afecta a toda clase de empresas que comercializan bienes o prestan servicios afectos al sistema; sin tomar en cuenta su tamao y su capacidad contributiva, y el principio de no confiscatoriedad ya que las empresas sujetas al sistema no pueden disponer libremente de sus fondos detrados. El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central ha influido de manera negativa en la situacin econmica y financiera de la Empresa de Transportes de Carga Pesada Factora Comercial y Transportes S.A.C. Esta conclusin se fundamenta en el cuadro 4.6; pag.
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70; donde se observa que la empresa al finalizar cada periodo mensual termina con un saldo a favor en la cuenta corriente de Detracciones; agregando que dicho saldo solo ser utilizado para la prxima declaracin mensual y/o pago de deudas tributarias. 2.1.5- TESIS 5: TTULO: EL SISTEMA DE DETRACCIONES Y SU INCIDENCIA EN LA LIQUIDEZ DE LA EMPRESA CREAREA SACPARA EL AO 2011 AUTOR:KATTERINE RITAAYMARA FLORES LUGAR: UNIVERSIDAD CESAR VALLEJO. FECHA: 2012 OBJETIVO GENERAL: Analizar el sistema de detracciones para determinar la incidencia en la liquidez de la empresa CREAREA S.A.C. para el ao 2011. OBJETIVOS ESPECFICOS: Analizar los efectos de la aplicacin de la escala porcentual de detracciones para determinar la incidencia en la acumulacin del crdito de Impuesto General a las Ventas de la empresa CREAREA S.A.C. Evaluar la falta de dinero en efectivo para determinar la incidencia en el cumplimiento de los pagos a corto plazo de la empresaCREAREA S.A.C. CONCLUSIONES: El impacto significativo en la liquidez de la empresa por parte de la aplicacin del Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central - SPOT, se aprecia en la disminucin significativa de la Liquidez de la empresa para reinvertir el capital de trabajo, originando un efecto negativo en el costo de oportunidad, y adems se
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aprecia en el incremento de los gastos financieros como consecuencia de la necesidad de financiamiento. Para lograr cumplir con las obligaciones a corto plazo en las empresas se requiere que la SUNAT tome medidas necesarias con respecto a la liberacin de los fondos del sistema de detracciones llegando a contemplar la devolucin y compensacin automtica de los depsitos, ya que no es posible que los contribuyentes tengan que esperar 4 meses para iniciar recin los trmites correspondientes por la devolucin de dichos importes y sin mencionar el tiempo adicional que tarda la sunat para responder si procede o no la solicitud.
2.2.-BASES TERICAS
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO El objeto del estudio del sistema tributario es examinar y conocer el conjunto de tributos de un determinado pas considerndolo como un objeto unitario de conocimientos. Desde este punto de vista, todo sistema tributario debe ser enjuiciado en su conjunto; debido a los efectos que produce, pueden corregirse y equilibrarse entre s. Por esta razn, podemos definir que el sistema tributario est constituido por el conjunto de tributos vigentes en un pas y por las normas que los regulan en una poca determinada.
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LA TRIBUTACIN EN EL PER En nuestro pas para la aplicacin de los tributos adems de estar adecuados a nuestra realidad econmica o tratar de que as sea, se aplican teniendo en cuenta la doctrina y el derecho positivo. Por esta razn, se tiene en cuenta la clasificacin ms generalizada de estos tributos en la siguiente forma:
Impuestos.- Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del contribuyente por parte del Estado. Los impuestos sirven para financiar servicios generales que redundaran en beneficio de toda la comunidad es decir, la reversin es de tipo genrico e indirecto a favor del contribuyente. Por ejemplo, en el impuesto a la renta los contribuyentes pagan el tributo pero no reciben en forma directa y personal la reversin del mismo. HECTOR B. VILLEGAS define al impuesto como: "el tributo exigido por el Estado a quienes se hallan en situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles ajenos a toda actividad estatal relativa al obligado". El impuesto tiene las siguientes caractersticas: En todo impuesto se revela la exigencia por el poder de imperio estatal. Se dirige exclusivamente a quienes se hallan en situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles. Las caractersticas del hecho imponible es la naturaleza econmica en relacin con el principio de la capacidad contributiva. Los contribuyentes que no reciben en forma directa y personal un beneficio como retribucin del impuesto pagado.
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Tasas.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. Sobre el concepto de tasa casi la totalidad de los autores coinciden en afirmar que es una forma de contribucin que si est en relacin directa con un servicio individual a favor del contribuyente que aport la tasa. La tasa es en consecuencia un tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva de un servicio pblico individualizado a favor del contribuyente. Como ejemplos tenemos el peaje, la licencia municipal de funcionamiento, el pago por servicios telegrfico, las estampillas de correo, etc. La tasa es pues un servicio especial que brinda el Estado a cualquier persona que paga su valor o importe en dinero. Las tasas, entre otras pueden ser: Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico. Derechos: Son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos. Licencias: Son tasas que generan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetos a control o fiscalizacin. Contribucin.- Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de realizacin de obras pblicas o de actividades estatales. Las contribuciones tienen un destino especfico, y este destino especfico est en relacin directa con las personas que aportaron la contribucin.
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Las caractersticas fundamental de las contribuciones, radica en la presencia de un beneficio, utilidad o servicio actual como futuro o potencial que corresponde a un grupo particular de contribuyentes, tal es el caso de la contribucin al SENCICO.
IMPUESTO A LA RENTA Es un tributo de periodicidad anual, aplicable sobre las rentas obtenidas por los contribuyentes domiciliados en el pas, sin tener en cuenta la nacionalidad de las personas naturales, el lugar de constitucin de las empresas ni la ubicacin de la fuente productora. Asimismo, grava a los contribuyentes no domiciliados en el pas slo con respecto a sus rentas provenientes de fuente peruana. En el caso de empresas, este impuesto se aplica sobre cualquier ganancia o beneficio derivado de operaciones con terceros, as como sobre el resultado por exposicin a la inflacin, determinado al cierre de cada ejercicio econmico. Para efectos del impuesto, las rentas afectas se clasifican en las siguientes categoras: RENTA DE PRIMERA CATEGORA Las rentas de primera categora tributan de manera independiente con una tasa de 6.25% sobre la renta neta imponible de las Declaraciones anuales. El contribuyente es el arrendador o subarrendador, cuando corresponda. Puede ser persona natural, una sucesin indivisa, o una sociedad conyugal. Operaciones gravadas.- Alquiler o cesin gratuita de bienes inmuebles. Tasa de impuesto.- Gravada con el 5% ingreso bruto (monto de alquiler) pago a cuenta mensual.
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Renta ficta.- es cuando el monto del alquiler tiene que ser mayor al 6% por autoevalu entre 12. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA Ganancia de capital por venta de acciones (fuera o dentro de la bolsa de valores) Fideicomiso son contratos a un tercero para realizar un proyecto. Los aportes a la AFP, sin fin provisional. La venta de inmuebles no considerado como CASA HABITACIN. RENTA DE TERCERA CATEGORIA La base imponible para la determinacin del impuesto de tercera categora es obtenida despus de haber deducido de los ingresos netos anuales, los costos y gastos incurridos en la actividad durante el periodo. Pero se ha de tomar en cuenta que no todos los gastos son considerados como tales para efectos tributarios. RENTA DE CUARTA CATEGORIA Son Rentas de Cuarta Categora aquellas obtenidas por el desempeo individual e independiente de una profesin, arte, ciencia u oficio y las obtenidas por el ejercicio de las actividades de Director de Empresas, Sndico, Mandatario, Gestor de Negocios, Albacea. El servicio debe ser prestado en forma independiente sin vnculo de dependencia alguno. TRIBUTO AFECTOS.- Impuesto a la Renta Cuarta Categora Cuenta Propia TASA VIGENTE.- 10% (aplicable para pagos y/o retenciones mensuales).
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RENTA DE QUINTA CATEGORIA Constituye remuneracin para todo efecto legal, el ntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios (retribucin a su trabajo), en dinero o en especie, sin interesar la forma o la denominacin, siempre que sea de su libre disposicin. Para efectos tributarios, la Ley del Impuesto a la Renta establece cules son los ingresos que constituyen Rentas de Quinta Categora y, por tanto, estn afectos a dicho tributo. (*) Artculo 6 del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral.
CATEGORAS DEL IMPUESTO A LA RENTA EN EL PER El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o ingresos tanto de personas naturales como jurdicas. En nuestro pas existen cinco categoras de Impuesto a la Renta, cuya categora est en funcin de la naturaleza o la procedencia de las rentas. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente. Las obligaciones tributarias son el cumplimiento de un pag (impuesto) deudor tributario, que debe realizar los contribuyentes. La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligacin.
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INFRACCIONES TRIBUTARIAS Es infraccin tributaria, toda accin u omisin que importe la violacin de normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Ttulo o en otras leyes o decretos legislativos. La infraccin ser determinada en forma objetiva y sancionada administrativamente con penas pecuniarias, comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensin de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeo de actividades o servicios pblicos. La Administracin Tributaria. Tiene la facultad discrecional de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias. Las infracciones tributarias se originan por el incumplimiento de las obligaciones siguientes: De inscribirse, actualizar o acreditar la inscripcin. De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos. De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos. De presentar declaraciones y comunicaciones. De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y comparecer ante la misma. Otras obligaciones tributarias.
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IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) El Impuesto General a las Ventas (IGV) es un impuesto que grava el valor agregado en cada transaccin realizada en las distintas etapas del ciclo econmico. El impuesto bruto correspondiente a cada operacin gravada es el monto resultante de aplicar la tasa del impuesto sobre la base imponible, constituida por el valor de venta en la venta de bienes, el total de la retribucin en la prestacin o utilizacin de servicios, el valor de la construccin en los contratos de construccin, el ingreso percibido en la venta de inmuebles excluido el valor del terreno y el valor de Aduana ms los derechos e impuestos que afecten esta operacin en las importaciones . OPERACIONES GRAVADAS.- Ventas de bienes muebles Prestaciones de servicios Contratos de construccin 1 venta de inmuebles Importacin de bienes Retiro de bienes. OPERACIONES INAFECTAS: Arrendamientos por personas naturales Transferencia de bienes usados Reorganizacin de Empresa
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Donacin a entidades religiosos Operaciones del BCR. Admisin de importacin temporal Instituciones educativas Sector pblico nacional Asociaciones sin fines de lucro Los juegos de azar a apuestos AFP Pasajes adquiridos por la iglesia catlica Ventas e importaciones de medicamentos para tratamientos oncolgicos VIH/SIDA. Y la diabetes. Servicios de comisin mercantil Servicios de crdito Exportaciones. EXPORTACIONES: No afectos al IGV. Abastecimientos de combustibles de las embarcaciones de bandera Extranjera Operaciones Duty Free, (libre de impuestos)
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Operaciones Swap (intercambios) Prestacin de servicios de hospedaje a no domiciliado.
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO El Impuesto Selectivo al Consumo es un impuesto monofsico grava la venta en el pas a nivel de productor y la importacin de bienes tales como combustibles, vehculos, cervezas, cigarrillos, bebidas alcohlicas, agua gaseosa y mineral, otros artculos de lujo, combustibles, juegos de azar y apuestas. Las tasas del impuesto fluctan entre 0% y 50 %, segn el tipo de bien o servicio gravado. En algunos casos se prev el pago de sumas fijas dependiendo del producto o servicio gravado. Las tasas estn consideradas en los Apndices III y IV del Texto nico Ordenado de la ley del Impuesto General a las Ventas. mbito de aplicacin: Venta en el pas a nivel de productor y la importancia de bienes especificados en los apndices III y IV. La venta en el pas por el importador de los bienes especficos en el literal A del apndice IV. Juegos de azar, loteras (bingos, rifas). Apuestas, (eventos hpicos) SUJETOS DEL IMPUESTO: Los productores de las empresas vinculadas econmicamente
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Las personas que importan bienes Los organizadores o titulares de juegos de azar. REGIMEN DE PERCEPCIN DEL IGV El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta gravadas con el IGV de los bienes sealados en el Apndice 1 de la Ley N 29173, es un mecanismo por el cual el agente de percepcin cobra por adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto. El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas. El cliente est obligado a aceptar la percepcin correspondiente. Este rgimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o inafectas del IGV. El Ministerio de Economa y Finanzas mediante Decreto Supremo, con opinin tcnica de la SUNAT, podr incluir o excluir los bienes sujetos al rgimen, siempre que se encuentren clasificados en algunos de los siguientes captulos del Arancel de Aduanas.
REGISTRO DE PERCEPCIN El Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a las operaciones de venta gravadas con el IGV de los bienes sealados en el Apndice 1 de la Ley N 29173, es un mecanismo por el cual el agente de percepcin cobra por adelantado una parte del Impuesto General a las Ventas que sus clientes van a generar luego, por sus operaciones de venta gravadas con este impuesto.
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El Agente de Percepcin entregar a la SUNAT el importe de las percepciones efectuadas. El cliente est obligado a aceptar la percepcin correspondiente. Este rgimen no es aplicable a las operaciones de venta de bienes exoneradas o inafectas del IGV. RGIMEN DE RETENCIN El rgimen de retenciones del IGV, es uno de los tres (3) sistemas de pagos adelantados de este impuesto, implementados por el poder ejecutivo en nuestra legislacin tributaria. Este rgimen est regulado por la resolucin de superintendencia n 037-2002/sunat (19.04.2002), y consiste en que los sujetos designados como agentes de retencin por la SUNAT, deben efectuar a sus proveedores, una retencin del monto a pagar por la adquisicin de bienes, prestacin de servicios, entre otras operaciones gravadas con el IGV.
SISTEMA DE DETRACCIN
Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. ste, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern considerados de libre disponibilidad para el titular.
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La Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria (SUNAT) aprob la reduccin de la tasa de detraccin de 12 a 10 por ciento para las actividades de servicios a partir del primero de julio de este ao. La Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria (SUNAT) aprob la reduccin de la tasa de detraccin de 12 a 10 por ciento para las actividades de servicios a partir del primero de julio de este ao. La medida alcanza a los contribuyentes de los rubros otros servicios empresariales y dems servicios gravados con el IGV,lo dispuesto en este dispositivo entrar en vigencia el primero de julio y es aplicable a aquellas operaciones cuyo momento para efectuar el depsito se produzca a partir de dicha fecha. La reduccin de la tasa de detraccin de 12 a 10 por ciento para los servicios beneficiara a ms de 170 mil contribuyentes por el efecto financiero de una mayor liquidez que se estima en cerca de 1,800 millones de nuevos soles anuales anunciadas por el ministro de Economa y Finanzas, Luis Miguel Castilla, para la reactivacin del aparato productivo nacional.
RESPECTO A LOS BIENES SEALADOS EN EL ANEXO 1: 1. Operaciones Sujetas Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 1, y siempre que el importe de las operaciones sujetas al Sistema sean mayores a media (1/2) UIT, son las siguientes:
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a) La venta gravada con el IGV b) El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV c) El traslado de estos bienes fuera del centro de produccin, as como desde cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de venta gravada con el IGV. Asimismo, se encuentra comprendido en el presente inciso el traslado realizado por el emisor itinerante de comprobantes de pago. En las operaciones cuyo importe sea igual o menor a media (1/2) UIT el Sistema se aplicar cuando, por cada unidad de transporte, la suma de los importes de las operaciones correspondientes del Anexo I trasladados sea mayor a media (1/2) UIT. Para efecto de lo indicado, en la venta de bienes y en el retiro considerado venta se utilizar la UIT vigente a la fecha de inicio del traslado o a la fecha en que se origine la obligacin tributaria del IGV, lo que ocurra primero; mientras que en los traslados se utilizar la UIT vigente a la fecha de inicio de los mismos.
2. Operaciones exceptuadas En el caso de los bienes del Anexo 1, el sistema no se aplicar para las operaciones de venta gravadas con IGV, cuando se emitan los siguientes comprobantes de pago: a) Pliza de adjudicacin, con ocasin del remate o adjudicacin efectuada por martillero pblico o cualquier entidad que remata o subasta bienes por cuenta
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de terceros a que se refiere el inciso g) del numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago. b) Liquidacin de Compra, en los casos previstos en el Reglamento de Comprobantes de Pago. El sistema tampoco se aplicar, en el caso de traslado de traslado de bienes fuera del centro de produccin en los siguientes supuestos: - El traslado fuera de centros de produccin ubicados en zonas geogrficas que gocen de beneficios tributarios, siempre que no implique su salida hacia el resto del pas. - Los siguientes traslados, siempre que respecto de los bienes trasladados el sujeto que realiza el traslado hubiera efectuado el depsito producto de cualquier operacin sujeta al sistema realizada con anterioridad: i) Los realizados entre centros de produccin ubicados en una misma provincia ii) Los realizados hacia la Zona Primaria aduanera iii) Los realizados dentro de la Zona Primaria, entre Zonas Primarias o desde dicha zona hacia el Centro de Produccin.
RESPECTO A LOS BIENES SEALADOS EN EL ANEXO 2: 1) Operaciones Sujetas Tratndose de los bienes sealados en el Anexo 2, siempre que el importe de la operacin sea mayor a S/. 700.00 nuevos soles, salvo en el caso que se trate de
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los bienes sealados en los numerales 6, 16, 19 y 21 del Anexo II, las operaciones sujetas al Sistema son las siguientes: a) La venta gravada con el IGV b) El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV. c) La venta de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera categora para efecto del Impuesto a la Renta. Tratndose de la venta de bienes prevista en el inciso a) del numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley N 27037 Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona y sus normas modificatorias y complementarias, nicamente estarn sujetos al Sistema los bienes a que se refiere el inciso b) del numeral 21 del Anexo 2. 2) Operaciones exceptuadas El sistema no se aplicar para los bienes sealados en el Anexo 2 en cualquiera de los siguientes casos: a) El importe de la operacin sea igual o menor a S/ 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles), salvo en el caso que se trate de los bienes sealados en los numerales 6, 16, 19 y 21 del Anexo 2. b) Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el adquiriente es una entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta. c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las plizas
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emitidas por las bolsas de productos a que se refiere el literal e) de dicho artculo. d) Se emita liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago. RESPECTO A LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIN Y SERVICIOS SEALADOS EN EL ANEXO 3: A. Operaciones Sujetas Tratndose de los contratos de construccin y servicios sealados en el Anexo 3, estarn sujetos al sistema los contratos de construccin y servicios gravados con el IGV sealados en dicho anexo, siempre que el importe de la operacin supere los S/. 700.00 Nuevos Soles. B. Operaciones exceptuadas El sistema no se aplicar en cualquiera de los siguientes casos: a) El importe de la operacin sea igual o menor a S/ 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles). b) Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el adquiriente es una entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta. c) Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del reglamento de Comprobantes de Pago.
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d) El usuario del servicio o quien encargue la construccin tenga la condicin de No Domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta. FABRICACIN DE BIENES POR ENCARGO A aquel servicio mediante el cual el prestador del mismo se hace cargo de todo o una parte del proceso de elaboracin, produccin, fabricacin o transformacin de un bien. Para tal efecto, el usuario del servicio entregar todo o parte de las materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier otro bien necesario para la obtencin de aqullos que se hubieran encargado elaborar, producir, fabricar o transformar. Se incluye en la presente definicin a la venta de bienes, cuando las materias primas, insumos, bienes intermedios o cualquier otro bien con los que el vendedor ha elaborado, producido, fabricado o transformado los bienes vendidos, han sido transferidos bajo cualquier ttulo por el comprador de los mismos. Tambin Se Entiende Por Fabricacin De Bienes Por Encargo al servicio de Acabado De Productos (Estampado De Polos, Bordados). Es aquel servicio mediante el cual el prestador del servicio se hace cargo de una parte o de todo el proceso de fabricacin, produccin o transformacin de bienes, para lo cual el usuario del servicio entrega todo o parte de las materias primas, bienes intermedios o cualquier otro bien necesario para la obtencin de los bienes que se hubiera encargado elaborar, producir, fabricar o transformar. En la medida que el servicio de acabado de productos textiles, entre ellos el estampado de polos y bordado, son parte de un proceso de fabricacin de bienes,
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para lo cual el usuario ha efectuado la entrega de los polos sin dicho acabado, dicha operacin califica como fabricacin por encargo, por lo tanto, sujeto a detraccin.
No se incluye en esta definicin: Las operaciones por las cuales el usuario entrega nicamente avos textiles, en tanto el prestador se hace cargo de todo el proceso de fabricacin de prendas textiles. Para efecto de la presente disposicin, son avos textiles, los siguientes bienes: etiquetas, hangtags, stickers, entretelas, elsticos, aplicaciones, botones, broches, ojalillos, hebillas, cierres, clips, colgadores, cordones, cintas twill, sujetadores, alfileres, almas, bolsas, plataformas y cajas de embalaje. Las operaciones por las cuales el usuario entrega nicamente diseos, planos o cualquier bien intangible, mientras que el prestador se hace cargo de todo el proceso de elaboracin, produccin, fabricacin, o transformacin de un bien. (Respecto las operaciones no incluidas ver el inciso i) del numeral 10 de este Anexo).
Sujetos obligados a efectuar el depsito
Los sujetos obligados a efectuar el depsito son los siguientes:
El adquirente del bien mueble o inmueble, usuario del servicio o quien encarga la construccin sujeta al sistema.
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Cuando el proveedor del bien, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito, ste quedar obligado a efectuarlo hasta el quinto da hbil siguiente de recibido el importe, salvo en la venta de bienes en que el depsito deba efectuarse con anterioridad al traslado, en cuyo caso el proveedor realizar el depsito previo a dicho traslado, sin perjuicio de las sanciones que correspondan al adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga la construccin.
Excepcionalmente, la SUNAT establecer los casos en los que el proveedor del bien, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin, ser el nico sujeto obligado a efectuar el depsito.
La SUNAT tambin podr designar como nico sujeto obligado a efectuar el depsito al tercero que en virtud de un mandato o de la prestacin de un servicio, reciba el importe de la operacin por cuenta del proveedor del bien, prestador del servicio o quien ejecute el contrato de construccin en una operacin sujeta al Sistema.
El sujeto del IGV, en el caso del retiro de bienes. El propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de los mismos.
Mediante Resolucin de Superintendencia la SUNAT podr establecer las Administradoras de Peaje que, durante el transporte, debern cumplir con efectuar el cobro del monto correspondiente al depsito, a los sujetos obligados
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para su posterior ingreso en las cuentas habilitadas en el Banco de la Nacin, en la oportunidad, forma y condiciones que establezca la SUNAT. Cuando las referidas entidades realicen la cobranza del monto del depsito, debern entregar al sujeto obligado la constancia respectiva en la forma, plazo y condiciones que establezca la SUNAT, la misma que constituir el documento que sustenta el servicio de transporte de pasajeros.
Modalidades del Depsito
El depsito debe realizarse de acuerdo con alguna de las siguientes modalidades:
1. A travs de SUNAT Virtual: En esta modalidad, el sujeto obligado ordena el cargo del importe en la cuenta afiliada. Para tal efecto, deber acceder a la opcin SUNAT "Operaciones en Lnea" y seguir las indicaciones de dicho sistema (Instructivo de Deposito Individual de Detracciones por Internet), teniendo en cuenta lo siguiente:
a. Efectuar depsitos en la modalidad individual o masiva, detallando la informacin mnima sealada en el numeral 18.1 del artculo 18 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT. Tratndose de la modalidad masiva, podr hacerlo de acuerdo con el Instructivo de Depsitos Masivos de Detracciones por Internet y en el Banco de la Nacin publicado en SUNAT Virtual.
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b. Seleccionar un (1) banco o una (1) tarjeta de dbito o crdito, que se encuentre habilitado en SUNAT Virtual.
c. Cancelar el ntegro del monto del depsito individual, o el ntegro de la suma de los montos de los depsitos masivos, a travs de una nica transaccin bancaria.
La operacin ser rechazada si se presenta alguna de las siguientes situaciones:
El proveedor del bien, prestador del servicio sujeto del IGV en el caso del retiro de bienes o el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado de stos, no tiene cuenta abierta en el Banco de la Nacin en aplicacin del Sistema. El sujeto obligado no tiene cuenta afiliada al pago del monto del depsito con cargo en cuenta en el banco seleccionado. La cuenta afiliada al pago del monto del depsito con cargo en cuenta no posee los fondos suficientes para cancelar el mismo. La estructura del archivo que contiene la informacin, no es la indicada en el instructivo publicado por SUNAT. No se puede establecer comunicacin con el banco u operador de la cuenta afiliada seleccionada por el sujeto obligado. Cuando se rechace la operacin por cualquiera de las situaciones sealadas en el prrafo anterior, no se considerar realizado el depsito.
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2.- Directamente en las agencias del Banco de la Nacin: En esta modalidad el sujeto obligado realiza el depsito directamente en las agencias del Banco de la Nacin, para lo cual podr utilizar:
Formato pre impreso: En este caso se utilizar un (1) formato por cada depsito a realizar. Dicho formato lo puede obtener aqu o en la red de agencias del Banco de la Nacin. Descargue desde aqu el Formato de Depsito de Detracciones (SPOT) Medio magntico: De acuerdo con el Instructivo de Depsitos Masivos de Detracciones por Internet y en el Banco de la Nacin publicado en SUNAT Virtual y siempre que se realicen diez (10) o ms depsitos, de acuerdo a lo siguiente: Depsitos efectuados a una (1) o ms cuentas abiertas en el Banco de la Nacin, cuando el sujeto obligado sea el adquirente del bien o usuario del servicio. Depsitos efectuados a una (1) cuenta abierta en el Banco de la Nacin, cuando el sujeto obligado sea el titular de dicha cuenta. El monto del depsito se podr cancelar en efectivo, mediante cheque del Banco de la Nacin o cheque certificado o de gerencia de otras empresas del Sistema Financiero. Tambin se podr cancelar dicho monto mediante transferencia de fondos desde otra cuenta abierta en el Banco de la Nacin, distinta a las cuentas del Sistema, de acuerdo a lo que establezca tal entidad.
Los cheques deben ser girados a nombre de: Banco de la Nacin/nombre del titular de la cuenta. En el reverso se deber consignar el nmero de la cuenta corriente y el texto "D. Leg. N 940".
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Consecuencias de no realizar el depsito
Las consecuencias por no realizar el depsito de acuerdo a las disposiciones aplicables al sistema son la siguiente: a) Multa equivalente al 50% del importe no depositado b) Imposibilidad de ejercer el derecho al crdito fiscal c) El comiso de bienes
Requisitos Para La Apertura De Las Cuentas Corrientes
El Banco de la Nacin requiere para la apertura de las cuentas del Sistema de Detracciones (Decreto Legislativo N 940) lo siguiente: 1. Para Personas Naturales: Presentar en las oficinas del Banco de la Nacin una carta del interesado solicitando la apertura de la cuenta conforme al Decreto Legislativo N 940, adjuntando: Copia Simple del RUC. Copia Simple del documento de identidad. Juego de tarjetas de registro de firmas. Carta del interesado solicitando chequeras para la cuenta corriente.
2. Para Personas Jurdicas: Presentar en las oficinas del Banco de la Nacin una Declaracin Jurada, segn modelo anexo, para la apertura de la cuenta conforme al Decreto Legislativo N 940, adjuntando:
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Copia Simple del RUC. Copia Simple del documento de identidad de la(s) persona(s) autorizada(s) para el manejo de la cuenta. Juego de tarjetas de registro de firmas. Carta del interesado solicitando chequeras para la cuenta corriente.
3. Consorcios, JointVentures u otros Contratos de Colaboracin Empresarial. En estos casos el Banco de la Nacin requiere para la apertura de las cuentas lo siguiente: a. Carta de la entidad solicitando la apertura de la cuenta conforme al Decreto Legislativo N 940, adjuntando: Copia legalizada notarialmente del contrato Copia legalizada notarialmente del DNI del representante legal o los autorizados para la firma con poderes vigentes. Copia Simple del Comprobante de Informacin Registrada (ficha RUC) en el que figure el representante legal registrado ante SUNAT, el cual necesariamente ser el responsable de la cuenta. Vigencia de poderes de (los) representante(s) legal(es), original del poder con antigedad no mayor de 10 das. Juego de tarjetas de registro de firmas: Dos (02) tarjetas blancas Una (01) tarjeta con recuadro amarillo para cada firmante b. Carta solicitando chequeras para la cuenta bancaria.
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Sobre la Constancia de Depsito
Nmero de la cuenta en la cual se efecta el depsito.
Nombre, denominacin o razn social y nmero de RUC del titular de la cuenta, salvo que se trate de una venta realizada a travs de la Bolsa de Productos.
Fecha e importe del depsito.
Nmero de RUC del sujeto obligado a efectuar el depsito. En caso dicho sujeto no cuente con nmero de RUC, se consignar su nmero de DNI.
Cdigo del bien, servicio o contrato de construccin por el cual se efecta el depsito (ver Anexo 4).
Cdigo de la operacin sujeta al Sistema por la cual se efecta el depsito (ver Anexo 5).
Periodo tributario en el que se efecta la operacin sujeta al Sistema que origina el depsito, entendindose como tal:
Informacin De Los Comprobantes De Pago Adicionalmente, en el original y las copias de la constancia de depsito, o en documento anexo a cada una de stas, se deber consignar la siguiente informacin de los comprobantes de pago y guas de remisin emitidas respecto de las operaciones por las que se efecta el depsito, siempre que sea obligatoria su emisin de acuerdo con las normas vigentes:
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a) Serie, nmero, fecha de emisin y tipo de comprobante, as como el precio de la venta, del servicio o del contrato de construccin, incluidos los tributos que gravan la operacin, por cada comprobante de pago; y,
b) Serie, nmero y fecha de emisin de cada gua de remisin. Cuando segn el numeral 2 del artculo 18 del Reglamento de Comprobantes de Pago deban emitirse dos guas de remisin para sustentar el traslado, se consignar la informacin referida a la gua de remisin que emita el propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado o los sujetos sealados en los numerales 1.2 a 1.6 del citado artculo.
Libre Disposicin De Fondos
Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin se observar los siguientes procedimientos: I. Procedimiento General a. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten durante cuatro (4) meses consecutivos como mnimo, luego que hubieran sido destinados al pago de los conceptos sealados en el artculo 2 del TUO del Decreto Legislativo N 940, sern considerados de libre disposicin. Tratndose de sujetos que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes y Agentes de Retencin del IGV, el plazo sealado en el prrafo anterior ser de dos (2) meses consecutivos como mnimo, siempre que el titular de la cuenta tenga tal condicin a la fecha en que solicite a la SUNAT la
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libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin. b. Para tal efecto, el titular de la cuenta deber presentar ante la SUNAT una "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin", entidad que evaluar que el solicitante no haya incurrido en alguno de los siguientes supuestos: Tener deuda pendiente de pago. La Administracin Tributaria no considerar en su evaluacin las cuotas de un aplazamiento y/o fraccionamiento de carcter particular o general que no hubieran vencido. Tener la condicin de domicilio No habido de acuerdo a las normas vigentes. Haber incurrido en la infraccin contemplada en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario (No presentar la declaracin que contenga la determinacin de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos). La evaluacin de no haber incurrido en alguno de los supuestos sealados ser realizada por la SUNAT de acuerdo con lo dispuesto en el numeral 26.1 del artculo 26 del TUO del Decreto Legislativo N 940, considerando como fecha de verificacin a la fecha de presentacin de la "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin". Una vez que la SUNAT haya verificado que el titular de la cuenta ha cumplido con los requisitos antes sealados, emitir una resolucin aprobando la "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados
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en las cuentas del Banco de la Nacin" presentada. Dicha situacin ser comunicada al Banco de la Nacin con la finalidad de que haga efectiva la libre disposicin de fondos solicitada. c. La "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin" podr presentarse ante la SUNAT como mximo tres (3) veces al ao dentro de los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, mayo y setiembre. d. Para el caso de los sujetos que tengan la calidad de Buenos contribuyentes o Agentes de Retencin del IGV, la "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin" podr presentarse como mximo seis (6) veces al ao dentro los primeros cinco (5) das hbiles de los meses de enero, marzo, mayo, julio, setiembre y noviembre. e. La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo acumulado hasta el ltimo da del mes precedente al anterior a aqul en el cual se presente la "Solicitud de libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin", debiendo verificarse respecto de dicho saldo el requisito de los dos (2) o cuatro (4) meses consecutivos a los que se refiere el inciso a), segn sea el caso.
II. Procedimiento Especial a) Sin perjuicio de lo anteriormente indicado, tratndose de operaciones sujetas al Sistema referidas a los bienes sealados en los Anexos 1 y 2, excepto los comprendidos en los numerales 20 y 21 del Anexo 2:
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b) El titular de la cuenta podr solicitar ante la SUNAT la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del Banco de la Nacin hasta en dos (2) oportunidades por mes dentro de los primeros tres (3) das hbiles de cada quincena, siempre que respecto del mismo tipo de bien sealado en el Anexo 1 y Anexo 2, segn el caso: c) Se hubiera efectuado el depsito por sus operaciones de compra y, a su vez, por sus operaciones de venta gravadas con el IGV; o, d) Hubiera efectuado el depsito en su propia cuenta por haber realizado los traslados de bienes a los que se refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artculo 2. e) La libre disposicin de los montos depositados comprende el saldo acumulado hasta el ltimo da de la quincena anterior a aquella en la que se solicite la liberacin de fondos, teniendo como lmite, segn el caso: f) El monto depositado por sus operaciones de compra a que se refiere el inciso a.1), efectuado durante el perodo siguiente:
Hasta el ltimo da de la quincena anterior a aqulla en la que se solicite la liberacin de los fondos, cuando el titular de la cuenta no hubiera liberado fondos anteriormente a travs de cualquier procedimiento establecido en la presente norma.
A partir del da siguiente del ltimo perodo evaluado con relacin a una solicitud de liberacin de fondos tramitada en virtud al procedimiento general o especial, segn corresponda.
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La suma de: El monto depositado por sus ventas gravadas con el IGV de aquellos tipos de bienes trasladados a que se refiere el inciso a.2), efectuado durante el perodo sealado en el inciso b.1), segn corresponda.
El monto resultante de multiplicar el valor FOB consignado en las Declaraciones nicas de Aduana que sustenten sus exportaciones de los bienes trasladados a que se refiere el inciso a.2), por el porcentaje que corresponda al tipo de bien sealado en el Anexo 1 materia de exportacin, segn sea el caso. Para tal efecto, se considerarn las exportaciones embarcadas durante el perodo sealado en el inciso b.1), segn corresponda.
Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral, se entender por quincena al periodo comprendido entre el primer (1) y dcimo quinto (15) da o entre el dcimo sexto (16) y el ltimo da calendario de cada mes, segn corresponda.
Finalmente, el sistema de detracciones, si bien no es un monto declarado y pagado a la SUNAT, si existe la obligacin de depositarlas en una cuenta previamente aperturada en el banco de la nacin, con la finalidad de que el proveedor cuente con fondos para que esta pueda ser utilizada en el pago de impuestos administrativos por el gobierno central.
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MARCO TERICO DE LA LIQUIDEZ Al respecto el britnico Northern Rock dice: Eso significa que no tienen dinero para pagar. Todo parte de una confusin bastante habitual entre problemas de liquidez y problemas de solvencia. Una empresa no es solvente cuando sus activos no son suficientes para respaldar sus pasivos. Es decir, que ni vendiendo todo lo que tiene podra pagar sus deudas. Un problema de liquidez no es lo mismo, simplemente es un problema de pagos y cobros a corto plazo. Llevado a lo sencillo, no tiene dinero contante y sonante para hacer frente a los pagos a corto plazo. La liquidez es el grado en el cual un activo, valor o propiedad puede ser comprado o vendido en el mercado sin afectar su precio: La liquidez se caracteriza por un alto nivel de actividad comercial, y se refiere a la habilidad de convertir un activo en efectivo rpidamente. Se conoce tambin como comerciabilidad. La teora de la preferencia por la liquidez, por otra parte, mantiene que los bonos a largo plazo, bajo esta condicin, reditan ms que los bonos a corto plazo por dos razones: 1) En un mundo de incertidumbre, los inversionistas generalmente preferirn mantener valores a corto plazo, ya que son ms lquidos en el sentido de que pueden ser convertidos en efectivo con menos peligro de prdida del principal. 2) Los prestatarios reaccionan exactamente en forma opuesta a la de los inversionistas (los prestatarios de los negocios generalmente prefieren las deudas a largo plazo porque las deudas a corto plazo sujetan a la empresa al peligro de tener que reembolsar la deuda bajo condiciones adversas).
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LA MEDICION DE LA EXPOSICION AL RIESGO DE LIQUIDEZ El riesgo de liquidez es la probabilidad de incurrir en prdidas por no disponer de los recursos suficientes para cumplir con las obligaciones asumidas y no poder desarrollar el negocio en las condiciones previstas y caer en cesacin de pagos. En este sentido, la gestin de riesgo de liquidez se centra en la medicin de la exposicin y la gestin de activos y pasivos. Ello implica un anlisis adecuado de la volatilidad de los depsitos, los niveles de endeudamiento, la estructura del pasivo, el grado de liquidez de los activos, la disponibilidad de lneas de financiamiento y la efectividad de la gestin de activos y pasivos de la institucin financiera. Para medir el riesgo de liquidez, la cual estar compuesta por indicadores y modelos apropiados, consistentes con el tamao y la complejividad de las operaciones de la empresa. COMO SE MIDE LA LIQUIDEZ DE UNA EMPRESA La liquidez de una empresa se mide por la capacidad que tiene para hacer frente a sus obligaciones corrientes, o de corto plazo, como pago a proveedores por materia prima, materiales, insumos, pago de remuneraciones pago de tributos, pago de prstamos a corto plazo, sobregiros, pagares as como los intereses. Una empresa tiene liquidez cuando puede afrontar estos pagos, y si eventualmente ocurre un retraso en la cobranza de sus ventas o su ventas bajan puede hacer uso de su lnea de crdito en los bancos, es decir tambin se considera que una empresa tiene liquidez por la calidad y condicin de sujeto de crdito en los bancos. Por lo tanto una empresa puede teer una estructura de capital opima de acuerdo a su naturaleza y al giro que tiene, incluso puede ser rentable, pero puede carecer de
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liquidez y cundo esto ocurre las operaciones se paralizan, por ms que la empresa pueda ser muy slida en activos, maquinaria, equipos e inmuebles suficientes y totalmente canceladas, puede tener un nivel de existencias aceptables, la produccin marchara bien , incluso posee una buena cadena de distribucin, pero si no logra cobrar, o su periodo de recupero de la inversin es mas largo y corto su ciclo de produccin y tambin es corto el periodo de repago de sus crditos, es decir no ha calzado adecuadamente el periodo de ingreso y egreso, se va a quedar sin liquidez y se paralizara, recordemos que una empresa no quiebra por acumular perdidas, sino quiebra cuando no puede hacer frente a sus obligaciones corrientes. Se concluye que la liquidez es vital en una empresa porque si no puede hacer frente a sus pagos corrientes, el anlisis de los otros aspectos de la empresa resultara irrelevante, puesto que la falta de liquidez conduce a la quiebra, es por ello, que se le otorga una alta importancia a tres herramientas que miden la liquidez, como son: El coeficiente de liquidez El coeficiente de prueba cida El capital de trabajo 1. El coeficiente de liquidez Se halla dividiendo el activo corriente entre el pasivo corriente. Coeficiente De Liquidez= Activo Corriente Pasivo Corriente Este coeficiente de liquidez es el mas requerido y conocido sobre todo por los terico.
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Se espera que los activos corrientes sean mayores que los pasivos corrientes,por ello , se asume que este ratio sea igual o mayor a la unidad,suongamos que sea 1,2,esto nos dice que por cada nuevo sol de deuda existe 1,2 nuevo soles para pagar. Finalizando el ratio de liquidez a corto plazo mide la capacidad de la empresa para enfrontar sus obligaciones corrientes y adems nos ndice el grado de colchn que tiene para eventuales problemas en el activo corriente, ndice el margen de seguridad, es decir si el ratio 1,6 el margen de seguridad es 0,6.
2. El Coeficiente De Prueba cida
La prueba cida es uno de los indicadores financieros utilizados para medir la liquidez de una empresa, para medir su capacidad de pago. Uno de los elementos ms importantes y quizs contradictorios de la estructura financiera de la empresa es la disponibilidad de recursos para cubrir los pasivos a corto plazo. Se considera de gran importancia que la empresa disponga de los recursos necesarios en el supuesto que los acreedores exijan los pasivos de un momento a otro. Coeficiente De Prueba Acida = Activo Corriente Inventarios Pasivo Corriente
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Por lo tanto, la empresa debe garantizas que en una eventualidad as, se disponga de los recursos sin tener que recurrir a financiamiento adicional, precisamente para cubrir un pasivo. Para determinar la disponibilidad de recursos que posee la empresa para cubrir los pasivos a corto plazo, se recurre a la prueba cida, la cual determina la capacidad de pago de la empresa sin la necesidad de realizar sus inventarios. La disponibilidad de efectivo o bienes y derechos fcilmente convertibles en efectivo de la empresa est representada por el efectivo, las inversiones a corto plazo, la cartera y los inventarios. La prueba cida excluye los inventarios, por lo que solo se tiene en cuenta la cartera, el efectivo y algunas inversiones. La razn por la que se excluyen los inventarios, es porque se supone que la empresa no debe estar supeditada a la venta de sus inventarios para poder pagar sus deudas. Esto es especialmente importante en aquellas empresas en la que sus inventarios no son de fcil realizacin o en empresas en decaimiento comercial, que por su situacin no pueden garantizar una oportuna venta, por lo que tampoco podrn garantizar un oportuno pago de sus deudas si estn garantizadas con inventarios. RIESGO DE LIQUIDEZ Las fuentes de liquidez que tienen las instituciones financieras u organizaciones solidarias, pueden originarse tanto del lado de sus operaciones activas como del lado de sus operaciones pasivas. Lo fundamental en una gestin de liquidez es que las organizaciones solidarias sean capaces de disponer de los fondos suficientes a un costo razonable, en el momento que deban hacerle frente a sus compromisos de carcter contractual.
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2.4.- FORMULACIN DE HIPTESIS: 2.4.1.- Hiptesis General. El sistema de detracciones incide en la liquidez de la Empresa Transformaciones MltiplesS.A.C. periodo 2013.
2.4.2.- Hiptesis secundarias.
La aplicacin del sistema de detracciones incidir en la rentabilidad de la Empresa Transformaciones Mltiples S.A.C. periodo 2013.
Los montos detrados y la falta de liquidez influyen en el cumplimiento de las obligaciones a corto plazo, en la Empresa Transformaciones Mltiples S.A.C. periodo 2013.
2.4.3.- Variables e indicadores de la investigacin: Variable independiente: Sistema De Detracciones Indicadores: Porcentajes / tazas Plazos Pagos adelantados Impuestos Recaudacin
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Libre disponibilidad
Variable dependiente: Liquidez
Indicadores: Fondos Dinero Activos corrientes Ingresos de efectivo Pagos a proveedores Tributos Deudas Rentabilidad
CAPTULO III: METODOLOGIA 3.1.- DISEO METODOLGICO.- 3.1.1.- Diseo.- El diseo que se aplicar ser el No Experimental, Transaccional o Transversal, Descriptivo, Correlacionar-Causal, ya que profundizara el estudio sobre la aplicacin del sistema de detracciones y como incide en la liquidez de la empresa Transformaciones Mltiples S.A.C. periodo 2013.
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3.2.- POBLACIN Y MUESTRA Poblacin.- Est conformado por personal que labora en la empresa Transformaciones Mltiples S.A.C. periodo 2013. Muestra.- La muestra estar compuesta por trabajadores del rea de contabilidad y finanzas de la empresa Transformaciones Mltiples S.A.C. periodo 2013. 3.3.- OPERACIONALIZACIN DE VARIABLES: VARIABLE DEPENDIENTE Sistema De Detracciones: Consiste bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. ste, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias. Los montos depositados en las cuentas que no se agoten cumplido el plazo sealado por la norma luego que hubieran sido destinados al pago de tributos, sern considerados de libre disponibilidad para el titular. DIMENSIONES Descuento que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio. Pago de obligaciones tributarias.
VARIABLE INDEPENDIENTE.- LIQUIDEZ: La liquidez de una empresa se mide por la capacidad que tiene para hacer frente a sus obligaciones corrientes, o de corto plazo, como pago a proveedores por materia prima, materiales, insumos, pago de remuneraciones pago de tributos, pago de prstamos a corto plazo, sobregiros, pagares as como los intereses. Una empresa tiene liquidez cuando puede afrontar estos pagos, y si eventualmente ocurre un retraso en la cobranza de sus ventas o su ventas bajan puede hacer uso de su lnea de crdito en los bancos, es decir tambin se considera que una empresa tiene liquidez por la calidad y condicin de sujeto de crdito en los bancos. DIMENSIONES Convertidos en dinero efectivo
Cubrir las obligaciones a corto plazo.
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INDICADORES Fondos Dinero Activos Corriente Ingreso de efectivo Pagos a proveedores Tributos Deudas Desfinanciamiento Rentabilidad . CAPITULO V: FUENTES DE INFORMACION 5.1.- FUENTES BIBLIOGRAFICAS: Revista Actualidad Empresarial Estudio Caballero Bustamante (2009-a) Manual Tributario 2009. Lima. Editorial Tinco SA. Estudio Caballero Bustamante (2009-b) Cdigo Tributario. Lima. Editorial Tinco SA. 5.2.- FUENTES ELECTRONICAS: www.sunat.gob.pe http://www.sunat.gob.pe/institucional/publicaciones/Gestion2001-2005.pdf www.gerencie.com/elucion-y-evasion-tributaria.