Ayudanta Costos Estndares y Presupuestos

TEMA 1 (20 puntos)

A. La empresa Omega proyect las siguientes ventas para el ao 2002
Producto Unidades Precio Unitario
Alfa 3.500 $ 18
Beta 8.500 $ 31
Los inventarios finales deseados son de 500 unidades de Alfa y 1.500 unidades de Beta. En cuanto a materia prima se desea
un inventario final de .000 !".
#ado $ue la empresa est% iniciando sus operaciones no &ay inventarios iniciales ni de productos terminados ni de materia
prima.
Los est%ndares de producci'n ela(orados por la empresa) en relaci'n a la materia prima son*
Producto +antidad ,.P Utili-ada
Alfa !" por unidad
Beta )5 !" por unidad
+osto presupuestado de compra de ,ateria Prima* $ 1 el !"
En !ase a esta in"ormacin ela!ore (10 puntos)
1. El presupuesto de ventas
2. El presupuesto de producci'n
#. El presupuesto de compra de materias primas
$. A partir %e la siguiente in"ormacin &ue presenta la empresa $' calcule la variacin tasa (precio) y la
variacin e"iciencia (canti%a%) %e la Mano %e O!ra (irecta y) la variacin presupuestaria.
.5 puntos/
Unidades producidas 10.000
Est%ndar de eficiencia de ,0# &oras por unidad producida
1oras reales de ,0# tra(a2adas 0.500
3asa est%ndar sueldo de ,0# $ 5 por &ora
3asa real sueldo ,0# $ 5) por &ora
*. *omente (+ puntos)
La ela(oraci'n de un presupuesto fle4i(le no tiene sentido puesto $ue al usar datos reales de unidades vendidas se i"uala la
realidad al presupuesto perdi5ndose con ello uno de los o(2etivos centrales del presupuesto $ue es el control de las
desviaciones para anali-ar la eficiencia de las distintas unidades de la empresa.
TEMA 1 (20 puntos)
A. (10 puntos)
1. Presupuesto de 6entas
Producto Unidades Precio Unitario 6entas
Alfa 3.500 $ 18 $ 73.000
Beta 8.500 $ 31 73.500
3otal $ 37.500
2. Presupuesto de Producci'n* Unidades
Alfa Beta
6entas 3.500 8.500
8nventario final deseado 500 1.500
3otal unidades deseadas 9.000 10.000
8nventario 8nicial 0 0
Producci'n 9.000 10.000
#. Presupuesto de +ompra de ,aterias Primas.
Alfa Beta 3otal
+onsumo de ,P* unidades 8.000 5.000 33.000
8nventario final deseado .000
3otal unidades deseadas 35.000
8nventario 8nicial 0
+ompras 35.000

Precio de +ompra $ 1
6alor de +ompra $ 35.000
,ota. En el planteamiento no $ued' claro si am(os productos usa(an la misma ,.P.) por tanto &ay $ue aceptar si un alumno toma
la ,.P. separada por producto y para cada caso asume un inventario final de .000 unidades.
$. 6ariaci'n Precio : .+r ; +s/ 4 3r : .5) ; 5/ 4 0.500 : 9.100 #
6ariaci'n Eficiencia : .3r ; 3s/ 4 +s : .0.500 ; 0.000/ 4 5 : .500 #
6ariaci'n Presupuestaria 7.700 # (+ puntos)
3s : ts 4 Pr : 4 10.000 : 0.000
,ota. <o importa la nomenclatura $ue utilice el alumno) lo importante es el resultado num5rico.

*. *omente (+ puntos)
=also) el presupuesto fle4i(le no se i"uala a los valores reales) lo $ue se elimina es la distorsi'n $ue provoca el volumen de
actividad) por esta ra-'n el presupuesto est%tico se reela(ora con el volumen real de actividad pero se mantienen el resto de los
valores presupuestarios con los $ue se ela(or' el presupuesto ori"inal. El a2uste antes mencionado permite efectuar un me2or
control de las desviaciones $ue se producen en la empresa.
TEMA 2
6erval >.A presupuest') para el mes de 0ctu(re de 011) producir y vender 700 unidades de su producto
?,ilon!a@ a ra-'n de $ 500 cada uno. En la realidad se produ2eron y vendieron 70 unidades a $ 980 cada
uno.
Los datos recopilados por la empresa) a efecto de efectuar el an%lisis presupuestario del mes de 0ctu(re
de 011) son los si"uientes*

Presupuesto Aeal
,ateria Prima .B/
+antidad .C"/ 90 90
Precio C" .$/ 10 0
,0# .B/
1oras 950 50
Precio 1ora .$/ 0 1D7
Etos Administraci'n .$/ 90.000 10F >uperiores
Eastos de 6enta .$/ 30.700 5F 8nferiores
.B/ +orresponden a las cantidades y precios necesarios para la fa(ricaci'n de una unidad del producto
?,ilon!a@
-i se sa!e &ue .erval est/ a"ecta a una tasa %e impuesto a la renta %el 001) entonces
1. Ela(ore los Estados de Aesultados Proforma y Aeal) correspondiente al mes de 0ctu(re de 011 y
efectGe el an%lisis de desviaci'n presupuestario. >eHale si las desviaciones son favora(les o
desfavora(les
2. En a$uellos casos $ue corresponda) realice un an%lisis de tres desviaciones.
TEMA 2 -olucin
1. Presupuesto Aeal #esviaci'n Presupuestaria
6entas .1/ $ 300.000 DI.700 ..900/ #esfavora(le
+osto de 6enta
,P# ./ . 50.900/ . 5.800/ ..900/ #esfavora(le
,0# .3/ . DD.000/ .101.D0/ ..D0/ #esfavora(le
,ar"en de +ontri(. 150.700 19.880 .I.I0/ #esfavora(le
Eastos Administraci'n .90.000/ . 99.000/ .9.000/ #esfavora(le
Eastos de 6enta .30.700/ .D.0I0/ 1.530 =avora(le
Utilidad antes de 8mpto 80.000 7D.810 .10.1D0/ #esfavora(le
8mpto a la Aenta .3.000/ .I.D9/ 9.0I7 =avora(le
Utilidad del E2ercicio 98.000 91.887 . 7.119/ #esfavora(le
.1/ Ppto : 700 4 $ 500 : $ 30.000
Aeal : 70 $ 980 : $ DI.700
./ Ppto : 90 4 $ 10 : $ 50.900
Aeal : 90 $ 0 : $ 5.800
.3/ Ppto : 950 4 $ 0 : $ DD.000
Aeal : 50 $ 1D7 : $ 101.D0
. #etalle de las desviaciones presupuestarias
a/ #esviaci'n Presupuestarias de las 6entas : DI.700 ; 300.000 : J .900 #esfavora(le
#esviaci'n +antidad : .Kr ; Ks/ 4 ps : .70 ; 700/ 4 500 : $ 10.000 =av.
#esviaci'n Precio : .pr ; ps/ Ks : .980 ; 500/ 4 700 : J $ 1.000 #esf.
#esviaci'n +on2unta : .Kr ; Ks/ 4 .pr ; ps/ : .70 ; 700/ 4 .980 ; 500/ : J $ 900 #esf
#esviaci'n Presupuestaria J $ .900
(/ #esviaci'n Presupuestarias de ,ateria Prima : 5.800 ; 50.900 : .900 #esfavora(le
#esviaci'n +antidad : 0
#esviaci'n Precio : .pr ; ps/ Ks : .0 ; 10/ 4 90 : $ .900 #esf.
#esviaci'n +on2unta : 0
#esviaci'n Presupuestaria $ .900 #esf.
c/ #esviaci'n Presupuestarias de ,ano de 0(ra : 5.800 ; 50.900 : .900 #esfavora(le
#esviaci'n +antidad: .Kr ; Ks/ 4 ps : .50 ; 950/ 4 0 : $ 15.900 #esf
#esviaci'n Precio : .pr ; ps/ Ks : .1D7 ; 0/ 4 950 : J $ 10.800 =av.
#esviaci'n +on2unta : .Kr ; Ks/ 4 .pr ; ps/ : .50 ; 950/ 4 .1D7 ; 0/ : J $ 1.780 =av
#esviaci'n Presupuestaria $ .D0 #esf.
TEMA #
Escenario 1
El directorio de la empresa ?+ardinale de AocLo@) preocupada por la situaci'n econ'micaJfinanciera por
la $ue atraviesa la empresa) est% tomando todas la medidas necesarias para reflotarla. Por lo mismo
anterior solicit' al "erente de =inan-as $ue ela(orara un Estado de Aeultados Proforma
para el mes de Mulio de 01
La empresa fa(rica un Gnico producto) llamado ?+lima4@diri"ido a los conductores de todo tipo de
ve&Lculos. Para efectuar sus proyecciones presupuestarias la empresa utili-' los si"uientes antecedentes*

Producci'n : 6enta : 1.000 unidades
Precio de 6enta de ?+lioma4@ : $ 10 por unidad
,.P utili-ada por unidad producida : unidades
Precio de la unidad de ,.P : $ 30
1oras de ,0# utili-adas en una
unidad de Producci'n : 0)8
Precio de la 1ora de ,0# : $ 0
+8= 6aria(les : $ 1 por unidad
+8= =i2os : $ I7.000
A partir %e los antece%entes anteriores ela!ore el Esta%o %e 2esulta%os 3ro"orma %el mes %e 4ulio
Escenario 2
En los primeros dLas de A"osto el "erente de =inan-as de la empresa solicit' a su contador los datos
reales del mes de ,ayo) relacionados con el Estado de Aesultados Proforma. Aeci(i' la si"uiente
informaci'n*
Producci'n : 6enta : 10.000 unidades
Precio de 6enta de ?+lina4@ : $ 15 por unidad
,.P utili-ada por unidad producida : ) unidades
Precio de la unidad de ,.P : $ 8
1oras de ,0# utili-adas en una
unidad de Producci'n : 0)D
Precio de la 1ora de ,0# : $
+8= 6aria(les : $ 13)05 por unidad
+8= =i2os : $ 85.000
-e pi%e
1. Ela!ore un in"orme %e control %e gestin con el siguiente "ormato

+ontrol Presupuestario Mulio 01
Aesultados 6ariaciones Presupuesto 6ariaciones Presupuesto
Aeales Ppto =le4i(le =le4i(le 6olumen 6tas Est%tico .
2. E"ect5e un an/lisis %e las %esviaciones con el siguiente es&uema

a/ 6ariaci'n Presupuesto Est%tico : 444444444
6ariaci'n 6olumen de 6entas 44444
6ariaci'n Presupuesto =le4i(le 44444

(/ 6ariaci'n Presupuesto =le4i(le : 44444444
6ariaci'n Precio 6enta 4444
6ariaci'n ,P# 4444
6ariaci'n Precio ,P# 444
6ar. Eficiencia ,P# 444
6ariaci'n ,0# 4444
6ariaci'n Precio ,0# 444
6ar. Eficiencia ,0# 444
6ariaci'n +8= 6 4444
6ariaci'n +8= = 4444
Mustifi$ue num5ricamente el c%lculo de las variaciones e indi$ue si son favora(les o desfavora(les