Para comprender mejor lo que supone es un presupuesto, podemos desagregarlo en dos slabas Pre supuesto Pre = antes de Supuesto = suceso Presupuestar = anticipar, estimar pronosticar proveer, planear Entonces el concepto ms claro de Presupuesto es hacer algo antes de que suceda. Concepto.- Se le llama presupuesto al clculo y negociacin anticipado de los ingresos y gastos de una actividad econmica, sea sta personal, familiar, un negocio, una empresa, una oficina, un gobierno; durante un perodo, por lo general anual. Tambin podemos decir que un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y trminos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organizacin. Presupuesto no es ms que una estimacin sistemticos de los objetivos que pretenda alcanzar la administracin, los presupuestos siempre vana a hacer subjetivos bajo el criterio de la persona que lo realiza se trata de ser lo ms objetivos entre comillas para minimizar y reducir la incertidumbre se puede hacer un seguimiento de las metas Elaborar un presupuesto permite a las empresas, los gobiernos, las organizaciones privadas o las familias establecer prioridades y evaluar la consecucin de sus objetivos. Para alcanzar estos fines, puede ser necesario incurrir en dficit (que los gastos superen a los ingresos) o, por el contrario, puede ser posible ahorrar, en cuyo caso el presupuesto presentar un supervit (los ingresos superan a los gastos). En el mbito del comercio, presupuesto es tambin un documento o informe que detalla el coste que tendr un servicio en caso de realizarse. El que realiza el presupuesto se debe atener a l, y no puede cambiarlo si el cliente acepta el servicio.
Importancia Siendo El Presupuesto una herramienta de apoyo para la valoracin de la gerencia, debe realizrselo antes del inicio de un nuevo ao comercial, ya que sin l no es posible seguir su norte, es decir la empresa no puede tomar correctivos a futuros, de las fallas del pasado.
Clases de Presupuesto
Segn la flexibilidad Segn el periodo que cubran Segn el campo de aplicabilidad en la empresa Segn en el sector en el cual se utilicen Otras clasificaciones Los presupuestos pueden clasificarse desde varios puntos de vista. A continuacin se expone una clasificacin de acuerdo con sus aspectos sobresalientes: SEGN LA FLEXIBILIDAD Rgidos, estticos, fijos o asignados. Estos se elaboran para un solo nivel de actividad. Una vez alcanzado este, no se permiten los ajustes requeridos por las variaciones que sucedan. De este modo se efecta un control anticipado, sin considerar el comportamiento econmico, cultural, poltico, demogrfico o jurdico de la regin donde acta la empresa. Esta forma de control anticipado dio origen al presupuesto que tradicionalmente utilizaba el sector pblico. Flexibles o Variables Son los presupuestos que se elaboran para diferentes niveles de actividad y pueden adaptarse a las circunstancias que surjan en cualquier momento. Estos muestran los ingresos, costos y gastos ajustados al tamao de operaciones manufactureras o comerciales. Tienen amplia aplicacin en el campo de la presupuestacin de los costos, gastos indirectos de fabricacin, administrativos y ventas. SEGN EL PERIODO QUE CUBRAN La determinacin del lapso que abarcarn los presupuestos depender del tipo de operaciones que realice la Empresa, y de la mayor o menor exactitud y detalle que se desee, ya que a ms tiempo corresponder una menor precisin y anlisis. As pues, pueden haber presupuestos: A corto plazo. Son los presupuestos que se planifican para cubrir un ciclo de operacin y estos suelen abarcar un ao o menos. A largo plazo En este campo se ubican los planes de desarrollo del estado y de las grandes empresas. En el caso de los gobiernos los planes presupustales estn bajo las normas constitucionales de cada pas. Los lineamientos generales suelen sustentarse en consideraciones econmicas, como generacin de empleo, creacin de infraestructura, lucha contra la inflacin, difusin de los servicios de seguridad social, fomento del ahorro, etc. Las grandes empresas adoptan este presupuesto cuando emprenden proyectos de inversin en actualizacin de tecnolgica, ampliacin de la capacidad instalada, integracin de intereses accionarios y expansin de los mercados, sobre todo al internacional. Ambos tipos de presupuestos son tiles; es importante para los directivos tener de antemano una perspectiva de los planes del negocio para un perodo suficientemente largo, y no se concibe sta sin la formulacin de presupuestos para perodos cortos, con programas detallados para el periodo inmediato siguiente. SEGN EL CAMPO DE APLICABILIDAD EN LA EMPRESA Presupuesto de ventas Es la prediccin de las ventas de la empresa que tienen como prioridad determinar el nivel de ventas real proyectado por una empresa, ste clculo se realiza mediante los datos de demanda actual y futura. La base sobre la cual descansa el presupuesto de ventas es el pronostico de ventas, si este pronstico ha sido elaborado cuidadosamente y con exactitud, los pasos siguientes en el proceso presupuestal seran muchos ms confiables, por ejemplo: El pronstico de venta suministra los gastos para elaborar los presupuestos de: Produccin. Compras. Gastos de ventas. Gastos administrativos. El pronstico de venta empieza con la preparacin de los estimados de venta, realizado por cada uno de los vendedores, luego estos estimados se remiten a cada gerente de unidad. La elaboracin de un presupuesto de venta se inicia con un bsico que tiene lneas diversas de productos para un mismo rubro el cual se proyecta como pronostico de ventas por cada trimestre. Presupuesto de produccin Son estimaciones que se hallan estrechamente relacionadas con el presupuesto de venta y los niveles de inventario deseado. En realidad el presupuesto de produccin es el presupuesto de venta proyectado y ajustados por el cambio en el inventario, primero hay que determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra ocupada.
Componentes Personal diverso. Cantidad horas requeridas. Valor por hora unitaria.
Presupuesto de gasto de fabricacin Son estimados de manera directa o indirecta que intervienen en todas las etapas del proceso de produccin, son gastos que se deben cargar al costo del producto. Es importante considerar un presupuesto de Gastos de Mantenimiento, el cual tambin impacta los gastos de fabricacin. Sustentacin horas-hombre requeridas operatividad de mquinas y equipos stock de accesorios y lubricantes
Presupuesto de costo de produccin Son estimados que de manera especfica intervienen en todo el proceso de fabricacin unitaria de un producto, quiere decir que del total del presupuesto del requerimiento de materiales se debe calcular la cantidad requerida por tipo de lnea producida la misma que debe concordar con el presupuesto de produccin. Caractersticas Debe considerarse solo los materiales que se requiere para cada lnea o molde. Debe estimarse el costo. No todos requieren los mismos materiales. El valor coincidir con el costo unitario establecido en el costo de produccin.
Presupuesto de requerimiento de materiales Los presupuestos de requerimiento de materiales (PRM) son clculos de compra de materiales preparado bajo condiciones normales de produccin mientras no se produzca una carencia de materiales esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un estndar determinado para cada tipo de producto as como la cantidad presupuestada por cada lnea, debe responder a los requerimiento de produccin, el departamento de compras debe preparar el programa que concuerde con el presupuesto de produccin, si hubiere necesidad de un mayor requerimiento se tomara la flexibilidad del primer presupuesto para una ampliacin oportuna y as cubrir los requerimiento de produccin. Es importante verificar las variaciones de los mercado internacionales, para encontrar el mejor punto de compra.
Presupuesto de gasto de ventas El presupuesto de gasto de ventas (PGV) es el presupuesto de mayor cuidado en su manejo por los gastos que ocasiona y su influencia en el gasto financiero. Se le considera como estimados proyectados que se origina durante todo el proceso de comercializacin para asegurar la colocacin y adquisicin del mismo en los mercados de consumo. Caractersticas Comprende toda la mercadotecnia. Es base para calcular el margen de utilidad. Es permanente y costoso. Asegura la colocacin de un producto. Ampla mercado de consumidores. Se realiza a todo costo.
Presupuesto de gastos administrativos El presupuesto de gastos administrativos (PGA) es considerado como la parte medular de todo presupuesto porque se destina la mayor parte del mismo; son estimados que cubren la necesidad inmediata de contar con todo tipo de personal para sus distintas unidades, buscando darle operatividad al sistema. Debe ser lo ms austero posible sin que ello implique un retraso en el manejo de los planes y programas de la empresa. Caractersticas Las remuneraciones se fijan segn la realidad econmica de la empresa y no en forma paralela a la inflacin. Son gastos indirectos. Son gastos considerados dentro del precio que se fija al producto o servicio. Para calcular el total neto, se debe calcular al total la deduccin de las retenciones y aportaciones por ley de cada pas.
Presupuesto financiero
Consiste en fijar los estimados de inversin de venta, ingresos varios para elaborar al final un flujo de caja que mida el estado econmico y real de la empresa. Comprende: Presupuesto de ingresos (el total bruto sin descontar gastos) Presupuesto de egresos (para determinar el lquido o neto) Flujo neto (diferencia entre ingreso y egresos) Caja final. Caja inicial. Caja mnima. Este incluye el clculo de p, tambin conocido como erogaciones de capitales.
Presupuesto de caja, flujo de Caja o Cash flow Se formula con la estimacin prevista de fondos disponibles en caja, bancos y valores de fcil realizacin. Tambin se denomina presupuesto de caja o de efectivo porque consolida las diversas transacciones relacionadas con la entrada de fondos monetarios (ventas al contado, recuperaciones de cartera, ingresos financieros, etc.) o con salida de fondos lquidos ocasionados por la congelacin de deudas o amortizaciones de crditos o proveedores o pago de nomina, impuestos o dividendos. Se frmula en dos periodos cortos: meses o trimestres.
Presupuesto de erogaciones capitalizables o para compras de activos fijos Controla las diferentes inversiones en activos fijos como son las adquisiciones de terrenos, construcciones o ampliaciones de edificios y compra de maquinarias y equipos, sirve para evaluar alternativas posibles de inversin y conocer el monto de fondos requeridos y su disponibilidad en el tiempo, los cuales puedes saber en qu tiempo se requerir la informacin para poder saber en qu momento tomar las alternativas ms viables para el desarrollo del plan.
Presupuesto pblico Son aquellos que elaborados por los gobiernos centrales o seccionales, etc., para controlar las finanzas de sus diferentes dependencias. En estos se cuantifican los recursos que requieren la operacin normal, la inversin y el servicio de la deuda pblica de los organismos y las entidades oficiales. Permite ordenar el gasto segn el destino regional que se le da. Refleja el sentido y alcance de las acciones que realiza el sector pblico, en el mbito regional.
Otras clasificaciones de los presupuestos Por su contenido: Principales: estos presupuestos son una especie de resumen, en el que se presentan los elementos medulares en todos los presupuestos de la empresa. Auxiliares: son aquellos que muestran en forma analtica las operaciones estimadas por cada uno de los departamentos que integran la organizacin de la empresa. Por la tcnica de valuacin:
o Estimados: son los presupuestos que se formulan sobre bases empricas; sus cifras numricas, por ser determinadas sobre experiencias anteriores, representan tan slo la probabilidad ms o menos razonable de que efectivamente suceda lo que se ha planeado.
o Estndar: son aquellos que por ser formulados sobre bases cientficas o casi cientficas, eliminan en un porcentaje muy elevado las posibilidades de error, por lo que sus cifras, a diferencia de las anteriores, representan los resultados que se deben obtener.
Por su reflejo en los estados financieros
o De posicin financiera: este tipo de presupuestos muestra la posicin esttica que tendra la empresa en el futuro, en caso de que se cumplieran las predicciones. se presenta por medio de lo que se conoce como posicin financiera (balance general) presupuestada.
o De resultados: que muestran las posibles utilidades a obtener en un perodo futuro.
o De costos: se preparan tomando como base los principios establecidos en los pronsticos de ventas, y reflejan, a un perodo futuro, las erogaciones que se hayan de efectuar por concepto del costo total o cualquiera de sus partes.
Por las finalidades que pretende:
o De promocin: se presentan en forma de proyecto financiero y de expansin; para su elaboracin es necesario estimar los ingresos y egresos que haya que efectuarse en el perodo presupuestal.
o De aplicacin: normalmente se elaboran para solicitud de crditos. Constituyen pronsticos generales sobre la distribucin de los recursos con que cuenta, o habr de contar la empresa.
o De fusin: se emplean para determinar anticipadamente las operaciones que hayan de resultar de una conjuncin de entidades.
o Por reas y niveles de responsabilidad: Cuando se desea cuantificar la responsabilidad de los encargados de las reas y niveles en que se divide una compaa.
o Por programas: este tipo de presupuestos los elaboran habitualmente dependencias gubernamentales, descentralizadas, patronatos, instituciones, etc. Sus cifras expresan el gasto, en relacin con los objetivos que se persiguen, determinando el costo de las actividades concretas que cada dependencia debe realizar para llevar a cabo los programas a su cargo.
Beneficios de la Elaboracin del Presupuesto: 1. Define objetivos bsicos de la empresa. 2. Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las generaciones. 3. Es oportuno para la coordinacin de las actividades de cada unidad de la empresa. 4. Facilita el control de las actividades. 5. Permite realizar un auto anlisis de cada periodo. 6. Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y eficiencia. Limitaciones de los Presupuestos:
Siendo el Presupuesto solo es un estimado que no puede establecer con exactitud lo que suceder en el futuro, no debe sustituir bajo ningn concepto a la administracin, sino todo lo contrario se la utiliza como herramienta dinmica de la Administracin, que debe adaptarse a los cambios de la empresa.
El primer presupuesto que debe realizarse, en una Empresa es el Presupuesto de Ventas, se inicia con venta por qu, Porque las Ventas son la fuente generadora de ingresos, si no sabemos cunto vamos a ganar no es posible realizar las dems actividades propias de la empresa. Que es el presupuesto de Ventas.- Es la estimacin de la demanda: Ventas al contado y Ventas a crdito.
Los individuos tambin debemos elaborar nuestro presupuesto: Estos son los presupuestos familiares.
Forma de elaborar un Presupuesto Familiar Para elaborar un presupuesto familiar debemos tomar en cuenta estas consideraciones:
Presupuesto familiar Consideraciones Importantes Visin amplia de los gastos futuros Determinar el costo vital de vida Presupuesto en familia Compromiso con lo planeado Los Egresos Familiares de dividen en: Dos importantes grupos Egresos vitales.- en su gran mayora son constantes, generalmente son gastos Egresos no vitales.- No son constantes, generalmente son deudas Debemos tomar considerar al Ahorro a formar parte del Presupuesto Familiar
Pasos para realizar el presupuesto 1. identificar y calcular ingresos 2. identificar los ingresos del periodo 3. clasificar los egresos en vitales ahorro y no vitales 4. priorizar de mayor a menor importancia 5. calcular el valor de los egresos 6. ajustar el presupuesto con los ingresos 7. identificar el medio de pago 8. identificar tu costo vital de vida
Ejercicios prcticos de Presupuestos Ver Excel Presupuesto familiar Presupuesto de Ventas Presupuesto de Mano de Obra Presupuesto de Produccin Presupuesto de Caja, Flujo de Caja o cash flow