Dinamica Del Plan Financiero

MANUAL DE CONTABILIDAD
PARA LAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO

CAPTULO IV
DESCRIPCIN Y DINMICA
DE CUENTAS
137


CLASE : 1 ACTIVO
DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los crditos
concedidos a clientes derec!os "ue se esperan sean o puedan ser
convertidos en efectivo, las inversiones en valores t#tulos, los bienes
derec!os destinados a per$anecer en la e$presa los gastos
pagados por adelantado%
Co$prende los rubros: disponible, fondos interbancarios, inversiones
negociables a venci$iento, crditos, cuentas por cobrar, bienes
reali&ables, recibidos en pago, ad'udicados fuera de uso, inversiones
per$anentes, in$uebles, $obiliario e"uipo, otros activos% Estos
rubros co$prenden las cuentas, subcuentas cuentas anal#ticas
correspondientes para registrar los activos en for$a desagregada, los
rendi$ientos devengados por cobrar las provisiones para
incobrabilidad, desvalori&aci(n de inversiones, depreciaci(n
acu$ulada para los activos fi'os las a$orti&aciones acu$uladas para
gastos a$orti&ables%
)os saldos de las cuentas del activo en $oneda e*tran'era se deber+n
a'ustar por lo $enos al fin de cada $es por las variaciones del tipo de
ca$bio, de acuerdo a lo establecido por esta Superintendencia% Para
efectos de presentaci(n en el balance general, la diferencia de ca$bio
"ue resulte en un incre$ento o dis$inuci(n de las respectivas cuentas
del activo, neta del incre$ento o dis$inuci(n de las respectivas
cuentas del pasivo, deber+ registrarse con abono o cargo, seg,n
corresponda, a la cuenta de ingresos o gastos por diferencia de
ca$bio%
138


RUBRO : 11 DISPONIBLE
DESCRIPCIN: Co$prende el efectivo "ue $antiene la e$presa en ca'a, las tenencias
de oro plata, los saldos disponibles en el -anco Central de Reserva
del Per, los dep(sitos en bancos corresponsales otras
instituciones financieras del pa#s del e*terior, distintos a fondos
interbancarios cedidos%
.a$bin co$prende los c!e"ues efectos de cobro in$ediato, as#
co$o el disponible restringido%
)as tenencias de oro plata "ue se posea con fines distintos a
$antener una disponibilidad in$ediata, se registrar+n en subcuentas
cuentas anal#ticas de la cuenta //01 Disponible Restringido%
139


CUENTA : 1101 CAJA
DESCRIPCIN: Registra el efectivo confor$ado por la e*istencia de billetes $onedas
nacionales, e$itidas acu2adas por el 3rganis$o E$isor, los billetes
$onedas e*tran'eras divisas autori&ados por el -anco Central de
Reserva del Per,, as# co$o las e*istencias de oro plata acu2adas
en barras, ad"uiridas co$o disponibilidad in$ediata, "ue la e$presa
$antiene en ca'a de su oficina principal, agencias oficinas
autori&adas%
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
//0/%0/ 3ficina Principal
//0/%0/%0/ -illetes $onedas
//0/%0/%04 3ro acu2ado en barras
//0/%0/%05 Plata acu2ada en barras
//0/%04 Agencias
//0/%05 3ficinas especiales
//0/%06 Efectivo en tr+nsito
Su saldo deudor deber+ estar constituido e*clusiva$ente por billetes
$onedas nacionales e*tran'eras las tenencias de oro plata
acu2adas o en barras, "ue se registrar+n al precio de ad"uisici(n, de
coti&aci(n nacional o internacional o a"uel "ue fi'e la Superintendencia
de -anca Seguros.
No deber+n incluirse en el saldo de esta cuenta c!e"ues u otros
$edios de pago, los $is$os "ue deben registrarse en la cuenta //07
Can'e u //08 Efectos de cobro in$ediato%
El efectivo en tr+nsito o "ue se encuentre en poder de e$presas
transportadoras de caudales deber+ registrarse en la subcuenta
//0/%06 Efectivo en tr+nsito, debida$ente respaldado sustentado
con la docu$entaci(n pertinente%
Deber+n efectuarse verificaciones peri(dicas de las e*istencias de
efectivo $ediante ar"ueo, cuo acto deber+ constar en las actas de
ar"ueo pertinentes, debida$ente fir$adas por los responsables de su
custodia del ar"ueo% )as diferencias "ue pudieran establecerse
deber+n ser contabili&adas, seg,n corresponda, en las subcuentas
/609%04 :altantes de ca'a ( 4604%0/ Sobrantes de ca'a%
140


DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por los ingresos en efectivo en $oneda nacional ?o e*tran'era%
> Por las ad"uisiciones de oro o plata acu2ados en barras%
> Por las transferencias internas de efectivo recibidas%
> Por la asignaci(n de fondos fi'os%
> Por los sobrantes de ca'a%
> Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda
e*tran'era de oro plata%
CR=DI.3S: > Por los egresos en efectivo en $oneda nacional ?o e*tran'era%
> Por los retiros de oro o plata acu2ados en barras%
> Por las transferencias internas de efectivo efectuadas%
> Por los faltantes de ca'a%
> Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda
e*tran'era de oro plata%
141


CUENTA : 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PER
DESCRIPCIN: Registra el i$porte de los dep(sitos en cuenta corriente ordinaria o de
enca'e, cuenta especial concertada con fines espec#ficos, cuenta de
dep(sitos por $andato legal, tal co$o para rgi$en de vigilancia,
sanciones por e*ceso de l#$ite legal, etc%, los dep(sitos overnig!t de
$oneda e*tran'era otras cuentas, en $oneda nacional e*tran'era,
"ue $antiene la e$presa en el -anco Central de Reserva del Per,%
SUBCUENTAS:
//04%0/ Cuenta ordinaria
//04%04 Cuenta especial
//04%05 Cuenta de dep(sitos por $andato legal
//04%0@ Dep(sitos overnig!t
/
//04%06 3tras
Su saldo deudor denota fondos disponibles a favor de la e$presa% En
ning,n caso el saldo de la cuenta deber+ ser acreedor%
)os saldos deber+n conciliarse diaria$ente con los estados de cuenta
e$itidos por el -anco Central de Reserva del Per,, debiendo
regulari&arse in$ediata$ente a"uellas partidas "ue corresponda
registrar por la e$presa presentar el recla$o respectivo por a"uellas
otras cua regulari&aci(n corresponda al -anco Central de Reserva del
Per,% )as partidas pendientes de regulari&aci(n "ue e*cedan treinta
A50B d#as calendario, sin contar con la 'ustificaci(n pertinente, deber+n
ser castigadas seg,n corresponda%
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 110).
/
<odificado por la Resol% S-S NC /0856>4009 del 5/%/0%4009
142


CUENTA : 110* BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA
+INANCIERO DEL PAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el i$porte de los dep(sitos en cuenta
corriente, a!orros a pla&o, en $oneda nacional e*tran'era "ue
$antiene la e$presa en las e$presas del siste$a financiero del pa#s,
as# co$o las operaciones propias de corresponsal#a%
SUBCUENTAS:
//05%0/ -ancos
//05%04 :inancieras
//05%05 Ca'as <unicipales de A!orro Crdito
//05%0@ Ca'as Rurales de A!orro Crdito
//05%07 Entidades de Desarrollo para la Pe"ue2a <icroe$presa
EDPD<ES
//05%08 Cooperativas de A!orro Crdito
//05%06 3tras e$presas del siste$a financiero
Se abrir+n las cuentas anal#ticas por e$presa $odalidad si fuera el
caso% A tal efecto, se utili&ar+ el c(digo deno$inaci(n establecidos
en el Cap#tulo I del presente <anual%
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 110).
143


CUENTA : 110) BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES +INANCIERAS DEL
E,TERIOR
DESCRIPCIN: Esta cuenta registra el i$porte de los dep(sitos en $oneda e*tran'era
en cuenta corriente, de a!orros a pla&o, "ue $antiene la e$presa en
bancos del e*terior% Inclue, cuando corresponda, los sobregiros
avances en cuenta corriente otorgados por dic!os bancos%
SUBCUENTAS:
//0@%0/ De pri$era categor#a
//0@%04 Supervisados por organis$os si$ilares a la S-S
//0@%05 Supervisados por la oficina $atri& su'eta a supervisi(n de
organis$os si$ilares a la S-S
//0@%08 3ficina $atri&, sucursales subsidiarias
//0@%06 3tras instituciones financieras
En la subcuenta //0@%08 3ficina $atri&, sucursales subsidiarias, se
registrar+ el i$porte de los dep(sitos "ue $antiene la e$presa con su
oficina $atri&, sucursales subsidiarias de ella en el e*terior%
Es aplicable en lo pertinente para las cuentas //04, //05 //0@, lo
siguiente:
)os dep(sitos a pla&o representados por valores, deber+n registrarse
en las cuentas correspondientes del rubro /5 Inversiones Negociables
a Eenci$iento%
Su saldo deudor i$plica fondos disponibles se $ostrar+ en el activo%
)os saldos acreedores "ue pudieran presentarse por sobregiros ?o
avances en cuenta corriente, se $ostrar+n en el Pasivo del -alance
Feneral%
En el caso de $antenerse diversas cuentas corrientes en una $is$a
e$presa bancaria "ue arro'en indistinta$ente saldos deudores
acreedores, se deber+ $ostrar en el -alance Feneral: en el Activo el
saldo deudor neto en el Pasivo el saldo acreedor neto%
No deber+n considerarse en esta cuenta los fondos cedidos en el
$ercado interfinanciero nacional, los $is$os "ue deber+n ser
contabili&ados en la cuenta /40/ :ondos interbancarios%
144


)as transacciones concertadas a travs de $edios de co$unicaci(n
in$ediata deber+n ser registradas el $is$o d#a en "ue se reali&an,
debiendo estar reconfir$adas por la docu$entaci(n correspondiente%
)os saldos de las cuentas bancarias deber+n ser ob'eto de conciliaci(n
con sus respectivos estados de cuenta% )as diferencias "ue !ubieren,
as# co$o las partidas pendientes de correspondencia deber+n ser
regulari&adas en un pla&o no $aor de treinta A50B d#as calendario
para operaciones en el pa#s de cuarenta cinco A@7B d#as calendario
para operaciones con el e*terior% )as partidas pendientes "ue e*cedan
dic!os pla&os no cuenten con la 'ustificaci(n correspondiente
deber+n ser reclasificadas, seg,n corresponda:
/609%01 3peraciones por li"uidar
4609%01 3peraciones por li"uidar%
DIN;<ICA Aplicable a las cuentas //04, //05 //0@
D=-I.3S: > Por los dep(sitos efectuados en efectivo o su e"uivalente%
> Por las transferencias de fondos recibidas%
> Por las notas de abono recibidas%
> Por la capitali&aci(n de intereses en los dep(sitos de a!orro%
e*tran'era%
CR=DI.3S: > Por los c!e"ues girados%
> Por la e$isi(n de giros ?o transferencias al e*terior%
> Por los retiros efectuados en efectivo o su e"uivalente%
> Por las notas de cargo recibidas%
> Por las transferencias de fondos efectuadas%
e*tran'era%
145


CUENTA : 110- CANJE
DESCRIPCIN: Registra los c!e"ues a cargo de otras e$presas recibidos por las
e$presas autori&adas los c!e"ues a su cargo provenientes de
a"ullas%
//07%0/ )ocal
//07%0/%0/ 3bligaciones in$ediatas
//07%0/%04 Dep(sitos de a!orro pla&o
//07%0/%05 Crditos financia$ientos
//07%0/%06 3tros
Su saldo estar+ confor$ado por la diferencia de los c!e"ues a cargo
de e$presas autori&adas de la pla&a local, re$itidos recibidos de la
C+$ara de Co$pensaci(n, as# co$o los c!e"ues por enviarse a la
C+$ara de Co$pensaci(n "ue !an sido recibidos por operaciones
reali&adas fuera de !orario d#as calendario de funciona$iento de la
C+$ara de Co$pensaci(n, cua regulari&aci(n se efectuar+ con cargo
o abono en cuenta corriente del -anco Central de Reserva del Per,, o
de acuerdo en otro $ecanis$o dispuesto, seg,n sea saldo favorable o
desfavorable% No se registrar+n los c!e"ues provenientes de
operaciones interbancarias, los $is$os "ue deben registrarse en la
cuenta //07%0@ Interbancarios%
//07%04 Provincias > 3tros -ancos
//07%04%0/ 3bligaciones in$ediatas
//07%04%04 Dep(sitos de a!orro pla&o
//07%04%05 Crditos financia$ientos
//07%04%06 3tros
//07%05 Provincias > 3tras oficinas del banco
//07%05%0/ 3bligaciones in$ediatas
//07%05%04 Dep(sitos de a!orro pla&o
//07%05%05 Crditos financia$ientos
//07%05%06 3tros
Su saldo estar+ representado por los c!e"ues a cargo de e$presas
autori&adas con oficinas fuera de la pla&a local, a sea "ue se !aan
originado en la propia oficina o contra la $is$a, recibidos por la
e$presa en el desarrollo de sus operaciones%
146


110-.0) I!(er.%!$%r/0
Su saldo estar+ representado por los c!e"ues provenientes de
operaciones interbancarias, "ue son re$itidos a la C+$ara de
Co$pensaci(n recibidos de la $is$a, cua regulari&aci(n se
efectuar+ con cargo o abono en cuenta corriente "ue la e$presa
$antiene en el -anco Central de Reserva del Per,, seg,n sea el caso%
)a per$anencia de los docu$entos no correspondidos en estas
subcuentas no podr+ ser $aor a siete A1B d#as calendario%
DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por los c!e"ues enviados a la C+$ara de Co$pensaci(n%
> Por los c!e"ues rec!a&ados%
> Por los c!e"ues enviados a?o dentro de Provincias%
> Por los c!e"ues enviados a la C+$ara de Co$pensaci(n
provenientes de operaciones interbancarias%
> Por el saldo en contra en la C+$ara de Co$pensaci(n%
e*tran'era%
CR=DI.3S: > Por los c!e"ues a cargo del banco recibidos de la C+$ara de
Co$pensaci(n%
> Por la nota de cargo de recepci(n de c!e"ues por parte de las
oficinas%
> Por los c!e"ues enviados a la C+$ara de Co$pensaci(n,
rec!a&ados por no ser confor$es%
> Por los c!e"ues recibidos de la C+$ara de Co$pensaci(n
provenientes de operaciones interbancarias%
> Por el saldo a favor en la C+$ara de Co$pensaci(n%
e*tran'era%
147


CUENTA : 1101 E+ECTOS DE COBRO INMEDIATO
DESCRIPCIN: Registra el i$porte de los c!e"ues, giros, (rdenes de pago u otros
valores de cobro in$ediato, recibidos por la e$presa "ue fueron
girados contra e$presas del siste$a financiero del pa#s o instituciones
financieras del e*terior, cua conversi(n a efectivo se produce a su
sola presentaci(n%
Esta cuenta ser+ de aplicaci(n para las e$presas "ue no accedan a la
C+$ara de Co$pensaci(n%
SUBCUENTAS:
1101.01 C2e3'e0
En esta subcuenta ser+n ob'eto de registro, los c!e"ues recibidos de
los clientes por concepto de dep(sitos o pago de obligaciones a favor
de la e$presa no concurrente a la C+$ara de Co$pensaci(n "ue se
encuentren pendientes de efectivi&aci(n%
1101.02 rde!e0 de 4%5/
En esta subcuenta se registrar+n los dese$bolsos en efectivo por las
(rdenes de pago recibidas de los clientes, en tanto su ree$bolso no
!aa sido correspondido por la respectiva e$presa se encuentren
pendientes de efectivi&aci(n.
1101.0* D/$'#e!(/0 0/.re e& e6(er/r
En esta subcuenta se registrar+n los c!e"ues, giros u otros valores de
cobro in$ediato en $oneda e*tran'era negociados o recibidos por la
e$presa por concepto de las transacciones correspondientes, en tanto
su ree$bolso no !aa sido correspondido por los respectivos bancos
del e*terior o corresponsales%
)os pla&os para efectivi&aci(n de los c!e"ues (rdenes de pago
ser+n:
> Firados sobre la pla&a local: Al siguiente d#a ,tilG
> Firados sobre otras pla&as a nivel nacional: !asta un pla&o $+*i$o
de siete A1B d#as ,tiles, seg,n nor$as vigentesG ,
> Firados sobre el e*terior: Hasta "uince A/7B d#as ,tiles%
Se e*cept,a los casos de co$unicaci(n en l#nea, en cuo caso la
efectivi&aci(n se reali&ar+ de in$ediato, contra el aviso de confor$idad
del abono en cuenta% Cuando se e*cedan los pla&os indicados
deber+n estar sustentados docu$entada$ente%
148


<ensual$ente, se deber+ preparar una relaci(n sobre las partidas "ue
confor$an el saldo de la cuenta, "ue contenga co$o $#ni$o datos
sobre la fec!a de recepci(n, n,$ero de docu$ento, e$presa a cargo,
concepto de la transacci(n e i$portes%
//08%06 3tros efectos de cobro
DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por los c!e"ues giros recibidos para su efectivi&aci(n%
> Por las (rdenes de pago recibidas para su efectivi&aci(n%
> Por los docu$entos sobre el e*terior recibidos para su
efectivi&aci(n%
e*tran'era%
CR=DI.3S: > Por la efectivi&aci(n de los c!e"ues giros%
> Por la efectivi&aci(n de las (rdenes de pago%
> Por los c!e"ues depositados en bancos%
> Por el cobro de los docu$entos sobre el e*terior%
e*tran'era%
149


CUENTA : 1107 DISPONIBLE RESTRIN8IDO
DESCRIPCIN: Registra los fondos fi'os destinados por la e$presa a atender sus
gastos $enores, as# co$o los dep(sitos sobre los cuales la e$presa
no puede e'ercer su disponibilidad in$ediata a sea por efecto
contractual, orden ad$inistrativa, arbitral o 'udicial, u otra disposici(n
i$perativa de restricci(n%
SUBCUENTAS:
1107.01 +/!d/0 9:/0
En esta subcuenta se registran los fondos fi'os "ue la ad$inistraci(n
de la e$presa establece para atender sus gastos $enores, su'eto a
per$anente rendici(n de cuentas para su restituci(n peri(dica, con el
consecuente registro de las partidas "ue a!# se originaron,
destin+ndolas a las cuentas "ue corresponda%
El $ane'o de los fondos fi'os deber+ su'etarse al regla$ento de la
e$presa, en cuanto a la responsabilidad, $onto e i$porte $+*i$o a
pagar% Deber+ ser ob'eto de ar"ueos peri(dicos, sea cual fuera el
per#odo de reposici(n de fondos, debiendo ser li"uidados restituidos
en las fec!as de presentaci(n del balance general%
1107.02 +/!d/0 e! 5%r%!(;%
En esta subcuenta se registran los fondos ba'o cual"uier $odalidad
destinados a constituir garant#as, para cu$plir con las e*igencias de
sus actividades operativas, previo acuerdo de los (rganos
co$petentes de la e$presa%
1107.02.01 O4er%$/!e0 B'r0"(&e0
En esta cuenta anal#tica se registran los fondos de la propia e$presa
co$pro$etidos en las negociaciones de valores, co$o $+rgenes de
garant#as Ainiciales o adicionales por fluctuaci(n de valoresB debido a la
negociaci(n de prsta$os de valores en -olsa u otros de si$ilar
naturale&a, "ue i$pli"uen la $ovili&aci(n de fondos de valores
$obiliarios%
1107.02.0< O(r/0
1107.0* B%!$/ Ce!(r%& de Re0er=% de& Per>
En esta subcuenta se registrar+ el $onto en divisas "ue deber+n ser
reco$pradas co$o parte de los pactos establecidos, cua
disponibilidad es de uso restringido%
150


1107.0< O(r%0 d04/!.&d%de0 re0(r!5d%0
En esta subcuenta se registran los dep(sitos sobre los cuales la
e$presa no puede e'ercer su in$ediata disponibilidad, a sea por
$andato legal, orden 'udicial, contractual u otra disposici(n i$perativa
de restricci(n%
DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por la dotaci(n de fondos fi'os%
> Por la reposici(n de fondos fi'os a la li"uidaci(n de los gastos%
> Por la i$posici(n de fondos en garant#a%
> Por los dep(sitos restringidos%
e*tran'era%
CR=DI.3S: > Por la li"uidaci(n de los gastos de fondos fi'os%
> Por la liberaci(n de fondos en garant#a%
> Por la liberaci(n de los dep(sitos su'etos a restricci(n%
e*tran'era%
151


CUENTA : 110? RENDIMIENTOS DEVEN8ADOS DEL DISPONIBLE
DESCRIPCIN: Registra los rendi$ientos devengados no cobrados por los fondos
disponibles en el -anco Central de Reserva del Per,, por e$presas
del siste$a financiero del pa#s e instituciones financieras del e*terior
del disponible restringido%
SUBCUENTAS:
//09%04 -anco Central de Reserva del Per,
//09%05 -ancos otras e$presas del siste$a financiero del
pa#s
//09%0@ -ancos otras instituciones financieras del e*terior
//09%01 Disponible restringido
DINMICA
D=-I.3S: > Por los rendi$ientos devengados no cobrados%
e*tran'era%
CR=DI.3S: > Por los rendi$ientos devengados cobrados%
e*tran'era%
152


RUBRO : 12 +ONDOS INTERBANCARIOS
DESCRIPCIN: Co$prende los i$portes colocados AactivosB en el $ercado
interbancario, entre e$presas del siste$a financiero, por un pla&o de
!asta noventa A60B d#as calendario%
2

Si el pla&o fuese $aor a 60 d#as, deber+ procederse a efectuar la
reclasificaci(n a las cuentas correspondientes del rubro /@ ICrditos%
*
Su saldo deudor estar+ constituido por la su$atoria de los $ontos
cedidos a las otras e$presas del siste$a financiero nacional
sustentado $ediante estados de cuentas, notas o constancias de los
dep(sitos correspondientes%
Previa$ente a la cesi(n de fondos, deber+ acordarse con precisi(n el
$onto, inters, pla&o de vigencia, $edios de co$unicaci(n in$ediatos
a utili&arse, oportunidad en "ue los $ensa'es ser+n tras$itidos para
"ue surtan efecto los c(digos o claves a e$plearse%
)as transacciones concertadas a travs de $edios de co$unicaci(n
in$ediatos, deber+n ser registradas el $is$o d#a "ue se produ&can,
debiendo estar confir$adas por la docu$entaci(n pertinente% )as
concertadas a travs de notas, deber+n registrarse el d#a de la
recepci(n de stas%
4
P+rrafo sustituido $ediante Resol% S-S NJ 6/@>40/0 del 48%0/%40/0
5
P+rrafo sustituido $ediante Resol% S-S NJ 6/@>40/0 del 48%0/%40/0
153


CUENTA : 1201 +ONDOS INTERBANCARIOS
DESCRIPCIN: Eer descripci(n del rubro /4
SUBCUENTAS:
/40/%0/ -ancos
/40/%04 :inancieras
/40/%05 Ca'as <unicipales de A!orro Crdito
/40/%0@ Ca'as Rurales de A!orro Crdito
/40/%07 Entidades de Desarrollo para la Pe"ue2a
<icroe$presa EDPD<ES
/40/%08 Cooperativas de A!orro Crdito
/40/%06 3tras e$presas del siste$a financiero
@

Se abrir+n cuentas anal#ticas por e$presa $odalidad si fuera el
caso% A tal efecto, se utili&ar+n el c(digo deno$inaci(n establecidos
DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por los fondos cedidos a las e$presas del siste$a financiero%
e*tran'era%
CR=DI.3S: > Por la devoluci(n de los fondos cedidos%
e*tran'era%
@
<odificado por la Resol% S-S NC 46>4007 del /4%0/%4007
154


CUENTA : 120? RENDIMIENTOS DEVEN8ADOS DE +ONDOS
INTERBANCARIOS
DESCRIPCIN: Registra los rendi$ientos devengados no cobrados por los fondos
cedidos a otras e$presas del siste$a financiero%
SUBCUENTAS:
/409%0/ -ancos
/409%04 :inancieras
/409%05 Ca'as <unicipales de A!orro Crdito
/409%0@ Ca'as Rurales de A!orro Crdito
/409%07 Entidades de Desarrollo para la Pe"ue2a
/409%08 Cooperativas de A!orro Crdito
/409%06 3tras e$presas del siste$a financiero
7
Se abrir+n cuentas anal#ticas por e$presa $odalidad si fuera el
caso% A tal efecto se utili&ar+n el c(digo deno$inaci(n establecidas
DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por los rendi$ientos devengados no cobrados por los fondos
cedidos a las e$presas del siste$a financiero%
e*tran'era%
e*tran'era%
7
155


RUBRO : 1* INVERSIONES NE8OCIABLES Y A VENCIMIENTO
1
DESCRIPCIN:
TRATAMIENTO PARA LAS INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO
I. CLASI+ICACIN DE LAS INVERSIONES NE8OCIABLES Y A VENCIMIENTO
)as inversiones negociables a venci$iento se clasifican en:
/B Inversiones a valor ra&onable con ca$bios en resultadosG
4B Inversiones disponibles para la ventaG ,
5B Inversiones a venci$iento%
1) I!=er0/!e0 % =%&/r r%@/!%.&e $/! $%#./0 e! re0'&(%d/0
)as inversiones a valor ra&onable con ca$bios en resultados co$prenden los
instru$entos representativos de capital de deuda "ue cu$plan alguna de las
siguientes condiciones:
aB Sea un instru$ento de negociaci(n "ue:
i% Se ad"uiere principal$ente con el ob'etivo de venderlo en un futuro cercanoG
o,
ii% Es parte de una cartera de instru$entos financieros identificados "ue se
gestionan con'unta$ente, para la cual e*iste evidencia de un patr(n
reciente de to$a de ganancias a corto pla&o%
bB Desde el $o$ento de su registro contable inicial, !aa sido designado por la
e$presa para contabili&arlo a valor ra&onable con ca$bios en resultados%
No se pueden considerar en esta categor#a a:
iB )os instru$entos de inversi(n reportados o transferidos $ediante una operaci(n de
reporte o un pacto de reco$pra, "ue represente un prsta$o garanti&adoG
iiB )os instru$entos de inversi(n utili&ados co$o $ecanis$os de coberturaG los
utili&ados co$o garant#aG o a"ullos cua disponibilidad est restringidaG
iiiB )os instru$entos de inversi(n e$itidos por la propia e$presa o por e$presas de su
grupo econ($icoG
ivB )os instru$entos representativos de capital "ue no tengan un precio de $ercado
coti&ado en un $ercado activo cuo valor ra&onable no pueda ser esti$ado con
fiabilidadG ,
vB 3tros instru$entos de inversi(n "ue la Superintendencia deter$ine $ediante nor$a
de aplicaci(n general%
.rat+ndose de a"uellos instru$entos de inversi(n clasificados co$o inversiones a valor
ra&onable con ca$bios en resultados "ue: iB sean entregados en garant#aG , iiB sean
reportados o transferidos $ediante una operaci(n de reporte o pacto de reco$pra, "ue
representen un prsta$o garanti&adoG deber+n ser reclasificados a disponibles para la
venta% :inali&ada dic!as operaciones, los referidos instru$entos podr+n ser
reclasificados a su categor#a inicial, transfirindose los resultados no reali&ados a
resultados del e'ercicio%
8
<odificado por la Resol% S-S NC /5@5>4005 del 4@%06%4005 por la /6/@>400@ del 45%//%400@% Posterior$ente sustituido por
la Resol% S-S NC /0856>4009 del 5/>/0>4009
156


2A I!=er0/!e0 d04/!.&e0 4%r% &% =e!(%
En la categor#a inversiones disponibles para la venta se incluir+n todos los instru$entos
representativos de capital deuda "ue no se encuentren clasificados en inversiones a
valor ra&onable con ca$bios en resultados, inversiones a venci$iento o inversiones en
subsidiarias asociadas% Asi$is$o, se incluir+n instru$entos de inversi(n "ue por
nor$a e*presa se se2ale%
*A I!=er0/!e0 % =e!$#e!(/
)a categor#a inversiones a venci$iento co$prende los instru$entos representativos de
deuda ad"uiridos por la e$presa con la intenci(n de $antenerlos !asta su venci$iento%
)as e$presas, para clasificar sus inversiones en esta categor#a, deber+n evaluar si
tienen la capacidad financiera para $antener instru$entos de inversi(n !asta su
venci$iento cada ve& "ue decidan clasificar un instru$ento al cierre de cada e'ercicio
anual%
)os instru$entos de inversi(n "ue sean clasificados dentro de la categor#a inversiones a
venci$iento, deben cu$plir los siguientes re"uisitos:
aB Haan sido ad"uiridos con la intenci(n de $antenerlos !asta su fec!a de
venci$iento% Se considera "ue e*iste dic!a intenci(n, s(lo si la pol#tica de inversi(n
de la e$presa prev la tenencia de estos instru$entos ba'o condiciones "ue i$piden
su venta, cesi(n o reclasificaci(nG salvo "ue dic!as operaciones:
iB 3curran en una fec!a $u pr(*i$a al venci$iento, es decir, a $enos de tres A05B
$eses del venci$iento, de tal for$a "ue los ca$bios en las tasas de $ercado no
tendr#an un efecto significativo sobre el valor ra&onable, o cuando resta una
pe"ue2a parte, die& por ciento A/0KB, del principal de la inversi(n por a$orti&ar
de acuerdo al plan de a$orti&aci(n del instru$ento de inversi(nG
iiB Correspondan a instru$entos designados para cobertura contable de riesgo
ca$biario "ue de'aron de cu$plir esa funci(nG o,
iiiB Respondan a eventos aislados, incontrolables o inesperados, tales co$o: la
e*istencia de dificultades financieras del e$isor, un deterioro significativo de la
solvencia o variaciones i$portantes en el riesgo crediticio del e$isorG ca$bios en
la legislaci(n o regulaci(nG u otros eventos e*ternos "ue no pudieron ser
previstos al $o$ento de la clasificaci(n inicial%
bB 3tros "ue oportuna$ente estable&ca la Superintendencia v#a nor$a de aplicaci(n
general%
No se contradice con la intenci(n capacidad de la e$presa de $antener !asta su
venci$iento a a"uellos instru$entos de inversi(n clasificados co$o inversiones a
venci$iento, cuando dic!os instru$entos: iB sean entregados en garant#aG , iiB sean
reportados o transferidos $ediante una operaci(n de reporte o un pacto de reco$pra,
"ue represente un prsta$o garanti&adoG sie$pre "ue, en todos los casos descritos, la
e$presa siga con la intenci(n "uede contractual financiera$ente en posici(n de
$antener la inversi(n !asta el venci$iento%
No pueden estar clasificados en esta categor#a:
iB )os instru$entos de inversi(n "ue la e$presa planifi"ue $antener por un per#odo
indeter$inadoG
iiB )os instru$entos de inversi(n e$itidos por la $is$a e$presa o por e$presas de su
grupo econ($icoG
157


iiiB )os instru$entos "ue cuenten con una opci(n de rescate del e$isor, a $enos "ue
de las condiciones del instru$ento se deter$ine "ue la e'ecuci(n de la opci(n
per$ita "ue la e$presa recupere de $anera sustancial el costo a$orti&ado de los
referidos instru$entos, entendindose co$o tal a la recuperaci(n de por lo $enos el
60K del costo a$orti&adoG sie$pre "ue la e$presa tenga la intenci(n la
capacidad para $antenerlo !asta su rescate o venci$ientoG
ivB A"uellos "ue cuenten con la opci(n de rescate por parte de la e$presaG
vB Instru$entos de deuda perpetua "ue prevn pagos por intereses por tie$po
indefinidoG ,
viB 3tros "ue la Superintendencia co$uni"ue $ediante nor$a de aplicaci(n general%
II. RECONOCIMIENTO INICIAL
El registro contable de las inversiones en todos los casos se efectuar+ sobre la base de
la fec!a de negociaci(n% El per#odo para la reali&aci(n de la recepci(n de los
instru$entos su respectivo pago, correspondiente a las transacciones efectuadas, no
deber+n superar el n,$ero de d#as "ue representan los usos costu$bres establecidos
en los correspondientes $ercados%
El registro contable inicial se efectuar+ al valor ra&onable, "ue corresponder+ al costo de
ad"uisici(n, considerando los costos de transacci(n "ue sean directa$ente atribuibles a
la ad"uisici(n de las inversiones, e*cepto en las inversiones clasificadas en la categor#a
de inversiones a valor ra&onable con ca$bios en resultados, en cuo caso, los costos de
transacci(n se contabili&an co$o gastos%
En el caso "ue el costo de ad"uisici(n incorpore intereses devengados pendientes de
pago por parte del e$isor, stos no deber+n for$ar parte del costo de la inversi(n,
debiendo ser identificados registrados en la subcuenta /701%06 I3trasL% Para dic!o
efecto, las e$presas i$ple$entar+n cuentas espec#ficas a $aor detalle%
1A I!=er0/!e0 % =%&/r r%@/!%.&e $/! $%#./0 e! re0'&(%d/0
El registro de las inversiones a valor ra&onable con ca$bios en resultados se efectuar+
en las cuentas /50/ IInversiones a Ealor Ra&onable con Ca$bios en Resultados >
Instru$entos Representativos de CapitalL /504 IInversiones a Ealor Ra&onable con
Ca$bios en Resultados > Instru$entos Representativos de DeudaL, seg,n corresponda%
2A I!=er0/!e0 d04/!.&e0 4%r% &% =e!(%
El registro de las inversiones disponibles para la venta se efectuar+ en las cuentas /505
IInversiones Disponible para la Eenta M Instru$entos Representativos de CapitalL /50@
IInversiones Disponible para la Eenta M Instru$entos Representativos de DeudaL, seg,n
corresponda%
*A I!=er0/!e0 % =e!$#e!(/
El registro de las inversiones a venci$iento se registrar+ en la cuenta /507 IInversiones a
Eenci$ientoL%
III. RECONOCIMIENTO Y VALORACIN POSTERIOR
)uego del registro inicial, las e$presas deber+n contabili&ar sus inversiones to$ando en
consideraci(n la categor#a en la "ue se encuentren clasificados los instru$entos de
inversi(n%
1A I!=er0/!e0 % =%&/r r%@/!%.&e $/! $%#./0 e! re0'&(%d/0
%A V%&/r@%$B! % =%&/r r%@/!%.&e
158


Posterior$ente al registro inicial, la valori&aci(n de las inversiones a valor ra&onable
con ca$bios en resultados se efectuar+ a valor ra&onable%
Es de se2alar "ue, en el caso de los instru$entos representativos de deuda,
previa$ente a la valori&aci(n a valor ra&onable, las e$presas deber+n actuali&ar
contable$ente el costo a$orti&ado aplicando la $etodolog#a de la tasa de inters
efectiva a partir del nuevo valor se debe reconocer las ganancias prdidas por la
variaci(n a valor ra&onable%
.A 8%!%!$%0 C 4Drdd%0 de &% =%r%$B! de& =%&/r r%@/!%.&e
)as fluctuaciones en la valori&aci(n se reconocer+n en el resultado del e'ercicio%
Cuando el valor ra&onable e*ceda al valor contable, se reconocer+ una ganancia por
fluctuaci(n de valores, afectando las cuentas /50/ /504, con abono a las
subcuentas 7/06%// IEalori&aci(n de inversiones a valor ra&onable con ca$bios en
resultados> instru$entos representativos de capitalL 7/06%/4 IEalori&aci(n de
inversiones a valor ra&onable con ca$bios en resultados> instru$entos
representativos de deudaL, respectiva$ente% Cuando el valor ra&onable sea inferior al
valor contable, se reconocer+ una prdida por fluctuaci(n de valor, afectando las
cuentas /50/ /504, con cargo a las subcuentas @/06%// IEalori&aci(n de
inversiones a valor ra&onable con ca$bios en resultados> instru$entos
representativos de capitalL @/06%/4 IEalori&aci(n de inversiones a valor ra&onable
con ca$bios en resultados> instru$entos representativos de deudaL,
respectiva$ente%
.rat+ndose de los instru$entos representativos de deuda, dic!a valori&aci(n se
reali&ar+ una ve& calculados los intereses ba'o el $todo del inters efectivo,
confor$e se se2ala en el ac+pite dB%
$A D9ere!$% de $%#./
I!0(r'#e!(/0 re4re0e!(%(=/0 de $%4(%&
)as ganancias o prdidas por diferencias de ca$bio en instru$entos representativos
de capital se reconocer+n en el resultado del e'ercicio, afectando las cuentas
anal#ticas 7/09%0@%05 trat+ndose de ganancias por diferencia de ca$bio
@/09%0@%05 en caso de prdidas por diferencia de ca$bio% En a$bos casos la
contrapartida ser+ la cuenta /50/%
I!0(r'#e!(/0 re4re0e!(%(=/0 de de'd%
)as ganancias o prdidas por diferencias de ca$bio en instru$entos representativos
de deuda se reconocer+n en el resultado del e'ercicio, afectando las cuentas
@/09%0@%05 en caso de prdidas por diferencia de ca$bio% En a$bos casos la
contrapartida ser+ la cuenta /504%
dA I!(ere0e0E d=de!d/0 C /(r/0 %:'0(e0
En los instru$entos representativos de deuda, los intereses deber+n ser calculados
ba'o el $todo de inters efectivo, ser+n reconocidos en los resultados del
e'ercicio, afectando la cuenta /509 IRendi$ientos sobre Inversiones Negociables a
Eenci$ientoL, subcuenta /509%04 IInversiones a Ealor Ra&onable con Ca$bios en
Resultados > Instru$entos Representativos de DeudaL con abono a la subcuenta
7/05%04 IInversiones a Ealor Ra&onable con Ca$bios en Resultados > Instru$entos
Representativos de DeudaL% Asi$is$o, en las subcuentas /509%04 7/05%04 se
registrar+n otros a'ustes co$o la actuali&aci(n a valor ad"uisitivo constante AEACB%
159


)os dividendos se reconocer+n en el resultado del e'ercicio, afectando la subcuenta
/509%0/ IInversiones a Ealor Ra&onable con Ca$bios en Resultados > Instru$entos
Representativos de CapitalL con abono a la subcuenta 7/05%0/ IInversiones a Ealor
Ra&onable con Ca$bios en Resultados > Instru$entos Representativos de CapitalL%
2A I!=er0/!e0 d04/!.&e0 4%r% &% =e!(%
%A V%&/r@%$B!
Posterior$ente al registro inicial, la valuaci(n de las inversiones disponibles para la
venta se efectuar+ a valor ra&onable%
.A 8%!%!$%0 C 4Drdd%0 de &% =%r%$B! de& =%&/r r%@/!%.&e
)a ganancia o prdida originada de la variaci(n del valor ra&onable del instru$ento
de inversi(n clasificado en esta categor#a, se reconocer+ directa$ente en cuentas
patri$oniales, !asta "ue el instru$ento sea vendido o reali&ado, afect+ndose las
cuentas /505 /50@ teniendo co$o contrapartida las subcuentas 590/%05
IFanancia no reali&ada por inversiones disponibles para la ventaL ( 5904%0@ IPrdida
no reali&ada por inversiones disponibles para la ventaL% Producida la venta o
reali&aci(n de las inversiones Disponible para la Eenta, la ganancia o prdida "ue
!ubiese sido reconocida previa$ente en el patri$onio se transferir+ al resultado del
per#odo, en las subcuentas 7/06%/5 IEalori&aci(n de Inversiones Disponibles para la
Eenta> instru$entos representativos de capitalL 7/06%/@ IEalori&aci(n de
Inversiones Disponibles para la Eenta> instru$entos representativos de deudaL, en
caso de ganancias, seg,n corresponda, ( en las subcuentas @/06%/5 IEalori&aci(n
de Inversiones Disponibles para la Eenta> instru$entos representativos de capitalL
@/06%/@ IEalori&aci(n de Inversiones Disponibles para la Eenta> instru$entos
representativos de deudaL trat+ndose de prdidas, seg,n corresponda%
.rat+ndose de los instru$entos representativos de deuda, dic!a valori&aci(n se
reali&ar+ una ve& calculados los intereses ba'o el $todo del inters efectivo,
confor$e se se2ala en el ac+pite fB%
$A PDrdd%0 4/r de(er/r/ de =%&/r
Cuando uno o $+s de los instru$entos de inversi(n clasificados co$o disponibles
para la venta !aa sufrido un descenso en su valor ra&onable la prdida !aa sido
reconocida en el patri$onio, adicional$ente se verifi"ue "ue !a sufrido un
deterioro de su valor, la prdida acu$ulada "ue !aa sido reconocida directa$ente
en el patri$onio deber+ ser eli$inada ser reconocida en el resultado del e'ercicio
aun"ue dic!os instru$entos de inversi(n no !aan sido reali&ados o dados de ba'a
de balance%
En el caso del valor de un instru$ento de capital no coti&ado, el i$porte de la
prdida por deterioro ser+ la diferencia entre el i$porte en libros del activo financiero
el valor presente de los flu'os de efectivo futuros esti$ados, descontados con la
tasa actual de rentabilidad del $ercado para activos si$ilares%
.rat+ndose de deterioro de valor sobre instru$entos representativos de capital, dic!a
prdida ser+ registrada con cargo a la cuenta anal#tica @50/%0/%05 con abono a la
subcuenta /506%05%
)as prdidas por deterioro antes se2aladas, sobre instru$entos representativos de
deuda ser+n reconocidas directa$ente en el resultado del e'ercicio, afectando la
160


cuenta anal#tica @50/%0/%0@ con abono a la subcuenta /506%0@%
dA Re=er0B! de &%0 4Drdd%0
)as prdidas por deterioro de valor reconocidas en el resultado del e'ercicio "ue
correspondan a la inversi(n en instru$entos representativos de deuda se revertir+n a
travs del resultado del e'ercicio, sie$pre "ue el incre$ento del valor ra&onable de
dic!o instru$ento pueda asociarse co$probada ob'etiva$ente a un suceso
favorable ocurrido despus de sucedida la prdida% Dic!a reversi(n se reali&ar+ a
travs de la cuenta 750/ IReversi(n por deterioro de inversiones negociables a
venci$ientoL, subcuenta 750/%0@ IInversiones Negociables a Eenci$ientoL, cuenta
anal#tica 750/%0@ IInversiones Disponibles para la Eenta> Instru$entos
Representativos de DeudaL con cargo a la subcuenta /506%0@%
)as prdidas por deterioro de valor reconocidas en el resultado del e'ercicio "ue
correspondan a la inversi(n en instru$entos representativos de capital no se
revertir+n%
eA D9ere!$% de $%#./
I!0(r'#e!(/0 re4re0e!(%(=/0 de $%4(%&
.rat+ndose de instru$entos representativos de capital, las ganancias o prdidas por
diferencia de ca$bio se reconocer+n en la $is$a cuenta patri$onial de valori&aci(n,
subcuentas 590/%05 IFanancia no reali&ada por inversiones disponibles para la
ventaL ( 5904%0@ IPrdida no reali&ada por inversiones disponibles para la ventaL,
teniendo co$o contrapartida la cuenta /505, sie$pre "ue no se trate de instru$entos
utili&ados con fines de cobertura, en cuo caso deber+n regirse por el trata$iento
establecido para coberturas contables establecido en la descripci(n del rubro /7
ICuentas por CobrarL referido al trata$iento para los productos financieros derivados%
I!0(r'#e!(/0 re4re0e!(%(=/0 de de'd%
)as ganancias o prdidas por diferencias de ca$bio de instru$entos representativos
de deuda se reconocer+n en el resultado del e'ercicio, afectando las cuentas
@/09%0@%05 en caso de prdidas por diferencia de ca$bio, teniendo co$o
contrapartida la cuenta /50@, sie$pre "ue no se trate de instru$entos utili&ados con
fines de cobertura, en cuo caso deber+n regirse por el trata$iento establecido para
coberturas contables establecido en la descripci(n del rubro /7 ICuentas por CobrarL
referido al trata$iento para los productos financieros derivados%
9A I!(ere0e0E d=de!d/0 C /(r/0 %:'0(e0
En los instru$entos representativos de deuda, los intereses deber+n ser calculados
ba'o el $todo de inters efectivo, ser reconocidos dic!os intereses en los
resultados del e'ercicio, afectando la cuenta /509 IRendi$ientos sobre Inversiones
Negociables a Eenci$ientoL, subcuenta /509%0@ IInversiones Disponibles para la
Eenta > Instru$entos Representativos de DeudaL con abono a la subcuenta 7/05%0@
IInversiones Disponibles para la Eenta > Instru$entos Representativos de DeudaL%
Asi$is$o, en las subcuentas /509%0@ 7/05%0@ se registrar+n otros a'ustes co$o la
actuali&aci(n a valor ad"uisitivo constante AEACB%
Para el caso de los instru$entos representativos de capital, los dividendos se
reconocer+n en el resultado del e'ercicio cuando se estable&ca el derec!o de la
e$presa a recibir el pago, afectando las subcuentas /509%05 IInversiones
Disponibles para la Eenta > Instru$entos Representativos de CapitalL con abono a la
161


subcuenta 7/05%05 IInversiones Disponibles para la Eenta > Instru$entos
Representativos de CapitalL%
)os dividendos recibidos en acciones se deben reconocer a su costo de ad"uisici(n
AceroB debiendo $odificarse el costo pro$edio unitario Ano el totalB la valori&aci(n
posterior se registrar+ en cuentas patri$oniales%
5A A$$/!e0 e! (e0/rer;%
.rat+ndose de los instru$entos de inversi(n e$itidos por la propia e$presa,
deno$inados acciones en tesorer#a, el trata$iento ser+ el $is$o "ue para las
inversiones disponibles para la venta, se2alado anterior$ente% Sin e$bargo, para la
venta de dic!as acciones nos e reconocer+ ganancia ni prdida en el estado de
ganancias prdidas, debiendo registrarse en la cuenta 540@ IFanancia o Prdida
por Acciones en .esorer#aL%
En el -alance Feneral, las acciones en tesorer#a, se $ostrar+n deducidos de las
cuentas de inversiones disponibles para la venta, as# co$o del rubro capital social
por el $onto correspondiente al valor no$inal, de capital adicional por la pri$a o
descuento%
*A I!=er0/!e0 % =e!$#e!(/.
%A V%&/r@%$B!
Posterior$ente al registro inicial, la e$presa valori&ar+ su cartera de inversiones a
venci$iento al costo a$orti&ado utili&ando el $todo de la tasa de inters efectiva%
El resultado del e'ercicio no ser+ afectado por reconoci$ientos de ganancias ni de
prdidas por el au$ento o dis$inuci(n en el valor ra&onable de los instru$entos
clasificados dentro de esta categor#a%
.A I!(ere0e0 C /(r/0 %:'0(e0
)os intereses deber+n ser calculados ba'o el $todo de inters efectivo, ser
reconocidos dic!os intereses en los resultados del e'ercicio, afectando las subcuentas
/509%07 con abono a la subcuenta 7/05%07% Asi$is$o, otros a'ustes co$o la
actuali&aci(n a valor ad"uisitivo constante AEACB deber+n ser reconocidos en
resultados del e'ercicio en las subcuentas indicadas%
$A D9ere!$% de $%#./
)as ganancias o prdidas por diferencias de ca$bio se reconocer+n en el resultado
del e'ercicio, afectando las cuentas anal#ticas 7/09%0@%05 @/09%0@%05, seg,n
correspondan, teniendo co$o contrapartida la cuenta /507, sie$pre "ue no se trate
de instru$entos utili&ados con fines de cobertura, en cuo caso deber+n regirse por el
trata$iento establecido para coberturas contables establecido en la descripci(n del
rubro /7 ICuentas por CobrarL referido al trata$iento para los productos financieros
derivados%
dA PDrdd%0 4/r de(er/r/ de =%&/r
El i$porte de la prdida incurrida por deterioro del valor se calcular+ co$o la
diferencia entre su valor en libros al $o$ento de constatarse el deterioro el valor
presente de los flu'os de ca'a futuros esti$ados, descontados a la tasa de inters
efectiva original A.IR de co$praB si se trata de un instru$ento de inversi(n "ue tiene
tasa fi'a, o la tasa de inters efectiva vigente para el per#odo Ala tasa a la fec!a a "ue
se refieran los estados financierosB, deter$inada seg,n el contrato, si se trata de un
162


instru$ento de inversi(n "ue tiene tasa variable% El i$porte en libros del instru$ento
se reducir+ el i$porte de la prdida se reconocer+ en el resultado del per#odo%
)as prdidas por deterioro se reconocer+n en el resultado del e'ercicio, afectando la
cuenta anal#tica @50/%0/%07 con abono a la subcuenta /506%07%

Cuando, a criterio de la Superintendencia, e*ista alguna distorsi(n en el c+lculo de la
prdida esti$ada la situaci(n crediticia real del e$isor, se re"uerir+ a la e$presa la
constituci(n de provisiones adicionales a a"uellas constituidas por prdidas por
deterioro de valor%
eA Re=er0B! de &%0 4Drdd%0
)uego de detectada la prdida por deterioro de valor, la e$presa deber+ constituir
provisiones a fin de valuar el costo a$orti&ado, seg,n lo indicado en el literal anterior,
las cuales ser+n a'ustadas posterior$ente de acuerdo con las evaluaciones "ue se
realicen se $antendr+n $ientras no se co$prueben eventos favorables%
En ese sentido, si el $onto de la prdida por deterioro del valor del instru$ento de
inversi(n dis$inuese la dis$inuci(n es ob'etiva$ente relacionada con un evento
posterior al reconoci$iento del deterioro, co$o por e'e$plo una $e'ora en la
clasificaci(n del riesgo del instru$ento o del e$isor, la prdida por deterioro
registrada ser+ revertida% No obstante la reversi(n no dar+ lugar a un i$porte en
libros del instru$ento de inversi(n "ue e*ceda el costo a$orti&ado "ue !ubiera sido
contabili&ado de no !aber e*istido la prdida generada por el deterioro del valor del
instru$ento en la fec!a de reversi(n% El i$porte de la reversi(n se registra en el
resultado del e'ercicio, en la subcuenta 750/%07 con cargo a la subcuenta /506%07%
IV. CAMBIOS DE CATE8ORAS DE CLASI+ICACIN
%A I!=er0/!e0 % =%&/r r%@/!%.&e $/! $%#./0 e! re0'&(%d/0
)a e$presa est+ pro!ibida de reclasificar un instru$ento de inversi(n desde la
categor#a de inversiones a valor ra&onable con ca$bios en resultados o !acia ella,
$ientras dic!o instru$ento de inversi(n est en su poder, salvo para el caso de un
instru$ento representativo de capital "ue de'e de contar con coti&aciones de
$ercado no sea posible obtener una esti$aci(n confiable de su valor ra&onable%
E*cepcional$ente, a"uellos instru$entos de inversi(n clasificados co$o inversiones
a valor ra&onable con ca$bios en resultados "ue: iB sean entregados en garant#aG ,
iiB sean reportados o transferidos $ediante una operaci(n de reporte o pacto de
reco$pra, "ue representen un prsta$o garanti&adoG deber+n ser reclasificados a
disponibles para la venta% :inali&ada dic!as operaciones, los referidos instru$entos
deber+n ser reclasificados a su categor#a inicial, transfirindose los resultados no
reali&ados a resultados del e'ercicio%
.A I!=er0/!e0 % =e!$#e!(/ 2%$% /(r%0 $%(e5/r;%0
)as inversiones a venci$iento no pueden ser llevadas a otra categor#a, a $enos "ue
co$o resultado de un ca$bio en la capacidad financiera de $antener una inversi(n,
la clasificaci(n co$o $antenida !asta el venci$iento de'ase de ser adecuada% En
este caso, se la reclasificar+ co$o inversi(n disponible para la venta se la $edir+ al
valor ra&onable% )a diferencia entre su i$porte en libros el valor ra&onable se
contabili&ar+ de acuerdo con los criterios de valori&aci(n para dic!a categor#a de
inversiones% Este ca$bio de categor#a se su'eta a la restricci(n descrita en el
nu$eral E%
163


$A I!=er0/!e0 d04/!.&e0 4%r% &% =e!(% 2%$% !=er0/!e0 % =e!$#e!(/
Si fuera adecuado contabili&ar una inversi(n al costo a$orti&ado, en lugar de a su
valor ra&onable, debido a un ca$bio en la capacidad de la e$presa, o en la
e*cepcional circunstancia de "ue a no se disponga de una $edida fiable del valor
ra&onable o cuando !ubiera transcurrido el per#odo en el "ue las e$presas no
pueden clasificar co$o Iinversi(n a venci$ientoL referido en el nu$eral E, el i$porte
en libros del valor ra&onable del instru$ento de inversi(n en esa fec!a se convertir+
en su nuevo costo a$orti&ado% Cual"uier resultado anterior de ese instru$ento, "ue
previa$ente se !ubiera reconocido directa$ente en el patri$onio, se llevar+ al
resultado del periodo a lo largo de la vida restante de la inversi(n $antenida !asta el
venci$iento, utili&ando el $todo de la tasa de inters efectiva% Cual"uier diferencia
entre el nuevo costo a$orti&ado el i$porte al venci$iento se a$orti&ar+ ta$bin a
lo largo de la vida restante del instru$ento de inversi(n utili&ando el $todo de la
tasa de inters efectiva, de for$a si$ilar a la a$orti&aci(n de una pri$a o un
descuento% Si el instru$ento de inversi(n sufriese posterior$ente un deterioro en el
valor, cual"uier ganancia o prdida "ue !ubiera sido reconocido directa$ente en el
patri$onio, se transferir+ reconocer+ en el resultado del periodo%
)os ca$bios de categor#a de los instru$entos de inversi(n "ue se lleven a cabo
confor$e lo establecido en el presente Regla$ento, deber+n ser co$unicados a la
Superintendencia, confor$e al Ane*o NJ / IInversionesL del <anual de Contabilidad
correspondiente al per#odo en "ue se produ'o dic!o traslado%
V. CONSECUENCIAS DE LAS VENTAS O RECLASI+ICACIN DE LAS INVERSIONES A
VENCIMIENTO
Cual"uier venta o cesi(n "ue no se a'uste a lo establecido en el Regla$ento de
Clasificaci(n Ealori&aci(n de las Inversiones de las E$presas del Siste$a :inanciero,
as# co$o el traslado a la categor#a de disponible para la venta de alg,n instru$ento de
inversi(n cuando no se cu$pla las condiciones se2aladas en el citado Regla$ento,
obligar+n a la e$presa a reclasificar todos los instru$entos de la categor#a de
inversiones a venci$iento a la categor#a de instru$entos disponibles para la venta%
)a e$presa no podr+ clasificar ning,n instru$ento de inversi(n en la categor#a de
inversiones a venci$iento durante el a2o de e'ercicio en "ue vendi(, cedi(, o reclasific(,
ni por los dos A4B e'ercicios siguientes% :inali&ado este per#odo, la e$presa podr+
reclasificar los instru$entos de inversi(n "ue posee, sie$pre "ue dic!os instru$entos
de inversi(n cu$plan con los re"uisitos establecidos para ser clasificados co$o
inversiones a venci$iento%
VI. COMMODITIES
El registro inicial de las inversiones en co$$odities se reali&ar+ al valor ra&onable,
confor$e a los criterios establecidos para las inversiones a valor ra&onable con ca$bios
en resultados ser+n registrados e la cuenta /508 IInversiones en co$$oditiesL%
Posterior$ente, la valori&aci(n posterior ser+ al valor ra&onable, registr+ndose las
ganancias en la cuenta anal#tica 7/06%/7 IEalori&aci(n de Inversiones en Co$$oditiesL
las prdidas en la subcuenta @/06%/7 IEalori&aci(n de Inversiones en Co$$oditiesL,
teniendo co$o contrapartida la cuenta /508%
VII. PARTIDAS CUBIERTAS
)os instru$entos de inversi(n "ue se designen co$o partidas cubiertas en una cobertura
contable definida confor$e a las nor$as "ue e$ita la Superintendencia, deber+n regirse
por el trata$iento establecido para coberturas contables establecido en la descripci(n del
164


rubro /7 ICuentas por CobrarL referido al trata$iento para los productos financieros
derivados%
VIII. PROVISIONES POR DETERIORO DE VALOR 8ENERADO POR REDUCCIN EN LA
CLASI+ICACIN DE RIES8O
)a provisi(n "ue la e$presa deber+ constituir por una prdida por deterioro de valor
generada por una reducci(n en la clasificaci(n de riesgo de un instru$ento representativo
de deuda, ser+ la $aor entre el resultado "ue se d de la aplicaci(n de la <atri& de
.ransici(n establecido en el Regla$ento de Clasificaci(n Ealori&aci(n de las Inversiones
de las E$presas del Siste$a :inanciero, el c+lculo "ue por su parte efect,e la e$presa
para deter$inar la prdida por deterioro, to$ando en consideraci(n la categor#a en la "ue
se encuentre el instru$ento su'eto a la evaluaci(n%
I,. PROVISIONES PARA INSTRUMENTOS DE INVERSIN DE EMISORES EN PROCESO
DE LIFUIDACIN
En caso el e$isor de los instru$entos de inversi(n co$prendidos en el presente
Regla$ento, !aa sido declarado en "uiebra, se encuentre en proceso de disoluci(n o
li"uidaci(n, o cuente con un patri$onio nulo o negativo, la inversi(n en dic!os
instru$entos deber+ ser provisionada total$ente%
,. RECLASI+ICACIN DE INVERSIONES A VALOR RAGONABLE
E*cepcional$ente, confor$e lo dispuesto en el Regla$ento de Clasificaci(n Ealori&aci(n
de las Inversiones de las E$presas del Siste$a :inanciero, se podr+ reclasificar los
instru$entos de inversi(n desde la categor#a de inversiones a valor ra&onable con
ca$bios en resultados !acia otras categor#as, de acuerdo con la en$ienda a la NIC 56
e$itida el /5 de octubre de 4009 por el International Accounting Standards -oard AIAS-B%
El valor ra&onable del instru$ento de inversi(n en la fec!a de reclasificaci(n pasar+ a ser
el nuevo costo o costo a$orti&ado, seg,n corresponda, no per$itindose revertir ninguna
prdida o ganancia a reconocida en los resultados del e'ercicio% )os instru$entos "ue se
reclasifi"uen no pueden reclasificarse posterior$ente a la categor#a de valor ra&onable
con ca$bios en resultados%
,I. DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Re50(r/ de 5%!%!$%0 C 4Drdd%0 % =%&/r r%@/!%.&e de &/0 !0(r'#e!(/0 $&%09$%d/0
$/#/ d04/!.&e0 4%r% &% =e!(%.
El saldo de la subcuenta 5904%04 ser+ transferido a la cuenta 5805 IResultados no
reali&adosL, subcuenta 5805%05 Iinversiones disponibles para la ventaL%
En caso "ue co$o producto de la aplicaci(n de las nuevas disposiciones establecidas en
el Regla$ento de Clasificaci(n Ealori&aci(n de las Inversiones de las E$presas del
Siste$a :inanciero se presente un e*ceso de provisiones, dic!o $onto ser+ revertido
contra el saldo de la subcuenta 5805%05 Acon cargo a la cuenta /506B%
El saldo de las provisiones contabili&adas en la cuenta /506, "ue no obede&can a
provisiones por deterioro ser+ transferido a las cuentas /505 ( /50@, seg,n corresponda%
Tr%(%#e!(/ de &%0 !=er0/!e0 e! 0'.0d%r%0 C %0/$%d%0
En caso "ue co$o producto de la aplicaci(n de las nuevas disposiciones establecidas en
el Regla$ento de Clasificaci(n Ealori&aci(n de las Inversiones de las E$presas del
Siste$a :inanciero, las inversiones contabili&adas en el rubro /1 no cu$plan con las
condiciones para ser clasificadas co$o Iinversiones en subsidiarias asociadasL, dic!as
165


inversiones ser+n clasificadas co$o inversiones disponibles para la venta, convirtindose
el i$porte en libros "ue $anten#an en las cuentas del rubro /1 en el nuevo costo de las
Iinversiones disponibles para la ventaL% Posterior$ente, la $edici(n se reali&ar+ confor$e
lo establecen las nuevas disposiciones del presente <anual para dic!a categor#a de
inversiones disponibles para la venta%
166


CUENTA: 1*01 INVERSIONES A VALOR RAGONABLE CON CAMBIOS
EN RESULTADOS H INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
7
SUBHCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1*01.0- V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% 9!%!$er/
/50/%07%0/ Acciones co$unes
/50/%07%05 ADRs AA$erican Depositar ReceiptsB
/50/%07%0@ FDRs AFlobal Depositar ReceiptsB
/50/%07%/6 3tros valores t#tulos
1*01.01 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% de 0e5'r/0
1*01.07 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r /(r%0
0/$ed%de0
/50/%01%04 Acciones de inversi(n
/50/%01%07 Cuotas de participaci(n en :ondos <utuos de
Inversi(n en Ealores
/50/%01%/4 Instru$entos de tituli&aci(n
1*01.1< O(r/0
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 1*01.
1
<odificado por la Resol% S-S NC /6/@>400@ del 45%//%400@% Posterior$ente sustituido por la Resol% S-S NC /0856>4009 del
5/>/0>4009
167


CUENTA: 1*02 INVERSIONES A VALOR RAGONABLE CON CAMBIOS
EN RESULTADOS H INSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE DEUDA
?
SUBHCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS:
1*02.01 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r 8/.er!/0
/504%0/%0/ Representativos de deuda pa#s
/504%0/%0/%0/ Per,
/504%0/%0/%04 Pa#ses con grado de inversi(n
/504%0/%0/%/6 3tros
/504%0/%06 Representativos de obligaciones varias
/504%0/%06%0/ Per,
/504%0/%06%04 Pa#ses con grado de inversi(n
/504%0/%06%/6 3tros
1*02.02 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r B%!$/0
Ce!(r%&e0
/504%04%0/ Per,
/504%04%04 Pa#ses con grado de inversi(n
/504%04%/6 3tros
1*02.0* V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r Or5%!0#/0
+!%!$er/0
/504%05%05 3rganis$os :inancieros Internacionales
/504%05%/6 3tros 3rganis$os :inancieros
1*02.0- V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% 9!%!$er/
/504%07%0@ 3bligaciones negociables
/504%07%07 )etras !ipotecarias
/504%07%08 -onos !ipotecarios
/504%07%01 -onos de arrenda$iento financiero
/504%07%09 -onos ordinarios
/504%07%06 -onos estructurados
/504%07%/0 -onos subordinados otros instru$entos
representativos de deuda subordinada
/504%07%// -onos convertibles en acciones
/504%07%/6 3tros valores t#tulos
1*02.01 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% de 0e5'r/0
1*02.07 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r /(r%0
0/$ed%de0
9
<odificado por la Resol% S-S NC /6/@>400@ del 45%//%400@% Posterior$ente sustituido por la Resol% S-S NC /0856>4009
del 5/>/0>4009 por la Resol% S-S NJ @141>4006 del 46%07%4006%
168


/504%01%/4 Instru$entos de tituli&aci(n
/504%01%/@ Certificados de dep(sito por $ercader#as
/504%01%/7 Instru$entos de corto pla&o
/504%01%/7%0/ Pagars
/504%01%/7%04 )etras Afian&adas
/504%01%/7%/6 3tros valores t#tulos
1*02.1< O(r/0
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 1*01.
169


CUENTA : 1*0* INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA I
INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
<

-
TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS INVERSIONES EN EMPRESAS
REESTRUCTURADAS JDEC. LEY NK 21111E DEC. LE8. NK ?)- Y LEY NK
271)1AE EMPRESAS SANEADAS JDECRETO DE UR8ENCIA NK 01)H<<A
Y EMPRESAS DECRETO DE UR8ENCIA NK 0-<H2000:
10

1
> En las subcuentas /505%/5 IE$presas reestructuradas ADec% )e
NJ 48//8, Dec% )eg% NJ 9@7 )e NJ 41/@8BL, /505%/@ IE$presas
saneadas ADecreto de Nrgencia NJ 08@>66BL, /505%/7 IE$presas
Decreto de Nrgencia NJ 076>4000L /505%/8 IE$presas otros
Acuerdos Reestructuraci(nL, se registrar+n el e"uivalente al valor
patri$onial proporcional "ue la tenedora ad"uiera sobre el
patri$onio neto de las e$presas reestructuradas, saneadas, las
"ue se aco'an a los progra$as aprobados $ediante el Decreto de
Nrgencia NJ 076>4000 de las e$presas con las "ue estable&can
otros acuerdos de reestructuraci(n, seg,n corresponda%
> Si el valor patri$onial recibido por la inversi(n es $aor al valor
bruto de los crditos, se podr+ registrar un ingreso diferido por la
diferencia en la subcuenta 460/%08 ICapitali&aci(n de AcreenciasL,
el cual se reconocer+ co$o ingresos al $o$ento de la
transferencia de las inversiones% Caso contrario, se registrar+
in$ediata$ente una prdida por la diferencia%
> Estas inversiones se contabili&ar+n ba'o el $todo de participaci(n
patri$onial%
> )os ca$bios en las inversiones reali&adas producto de la aplicaci(n
del $todo de participaci(n patri$onial, se registrar+n en las
cuentas anal#ticas /509%05%/5, /509%05%/@, /509%05%/7
/509%05%/8, los $is$os "ue ser+n transferidos a las subcuentas
/505%/5, /505%/@, /505%/7 /505%/8, respectiva$ente, al final del
e'ercicio anual%
> Se re"uerir+ provisiones a criterio de esta Superintendencia cuando
el valor patri$onial de la e$presa no refle'a el verdadero valor,
registr+ndose dic!as provisiones en las cuentas anal#ticas
/506%05%/5, /506%05%/@, /506%05%/7 /506%05%/8, seg,n
corresponda% Asi$is$o, en caso las e$presas supervisadas
care&can de sustento del valor ra&onable de las acciones recibidas,
deber+n constituir una provisi(n para inversiones del /00K del
$onto capitali&ado%
1*0*.0- V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% 9!%!$er/
/505%07%0/ Acciones co$unes
/505%07%05 ADRs AA$erican Depositar ReceiptsB
/505%07%0@ FDRs AFlobal Depositar ReceiptsB
6
<odificada por las Resoluciones S-S NC 68@>4004 del 04%/0%4004 88@>4000 del 41%06%4000% Posterior$ente $odificado
por la Resol% S-S NJ /0856>4009 del 5/%/0%4009 por la Resol% S-S NJ @141>4006 del 46%07%4006
/0
Creada por la Resol% S-S NJ 88@>4000 del 41%06%4000
170


1*0*.01 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% de 0e5'r/0
1*0*.07 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r /(r%0
0/$ed%de0
/505%01%04 Acciones de inversi(n
/505%01%07 Cuotas de participaci(n en :ondos <utuos de
/505%01%08 Cuotas de Participaci(n en :ondos de Inversi(n
/505%01%/5 Instru$entos de tituli&aci(n A$ecanis$os de
coberturaB
1*0*.0? A$$/!e0 deTe0/rer;%
/505%09%0/ Ealor No$inal
/505%09%04 Pri$a o Descuento
1*0*.0< V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r /(r%0
0/$ed%de0 $/! &%0 3'e $/rre04/!de
$/!0/&d%r e0(%d/0 9!%!$er/0
11

/505%06%04 Acciones de inversi(n
1*0*.10 O4er%$/!e0 de re4/r(e
/505%/0%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del
siste$a financiero
siste$a de seguros
/505%/0%01 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades
!olding, $atri& subsidiarias
1*0*.11 P%$(/0 de re$/#4r%
/505%//%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del
siste$a financiero
siste$a de seguros
/505%//%01 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades
1*0*.12 PrD0(%#/0 de =%&/re0
En la subcuenta /505%/4, se registra la inversi(n "ue reali&a el
presta$ista de valores cuando presta un valor a ca$bio de una
rentabilidad pactada%
//
<odificada la deno$inaci(n estructura por la Resol% S-S NJ @141>4006 del 46%07%4006
171


Nna operaci(n de prsta$o de valores se contabili&ar+ co$o la
entrega o prsta$o de un valor a ca$bio de un co$pro$iso futuro
de devoluci(n a un pla&o tasa pactados% )a contraparte "ue
entrega el valor en el $o$ento inicial se deno$ina presta$ista% )a
contraparte "ue recibe el valor en el $o$ento inicial asu$e un
co$pro$iso de devoluci(n se deno$ina prestatario%
/505%/4%0/ Negociados en -olsa
/505%/4%0/%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del
siste$a financiero
siste$a de seguros
/505%/4%0/%01 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades
/505%/4%04 Negociados fuera de -olsa
/505%/4%04%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del
siste$a financiero
siste$a de seguros
/505%/4%04%01 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades
1*0*.1* E#4re0%0 ree0(r'$('r%d%0 J De$. LeC NL
21111. De$ Le5 NL ?)- C LeC NL 271)1A
/505%/5%0/ Instru$entos de capital listados en -olsa
/505%/5%04 Instru$entos de capital no listados en -olsa
1*0*.1) E#4re0%0 0%!e%d%0 J De$re(/ de Ur5e!$% NL
01)H<<A
/505%/@%0/ Instru$entos de capital listados en -olsa
/505%/@%04 Instru$entos de capital no listados en -olsa
1*0*.1- E#4re0%0 De$re(/ de Ur5e!$% NL 0-<H2000
1*0*.11 E#4re0%0 /(r/0 %$'erd/0 ree0(r'$('r%$B!
1*0*.1? V%&/re0 C (;('&/0 de d04/!.&d%d re0(r!5d%
En esta cuenta se registran los valores representativos de capital
negociables disponibles para la venta sobre los cuales la e$presa
no puede e'ercer su disponibilidad in$ediata, a sea por efecto
contractual Aotorgados en operaciones de reporte o en pactos de
reco$praB, orden ad$inistrativa, arbitral o 'udicial o cual"uier
disposici(n i$perativa% Su registro en esta cuenta i$plica su
reclasificaci(n te$poral, en tanto se $antenga su condici(n de
disponibilidad restringida%
/505%/9%0/ Ealores t#tulos de operaciones de reporte
siste$a financiero
172


siste$a de seguros
con las "ue corresponde consolidar estados
financieros
/4
/505%/9%04 Ealores t#tulos con pactos de reco$pra
siste$a financiero
siste$a de seguros
financieros
/5
/505%/9%/6 3tros valores t#tulos
1*0*.1< O(r/0
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 1*01.

/4
<odificada la deno$inaci(n por la Resol% S-S NJ @141>4006 del 46%07%4006
/5
173


CUENTA : 1*0) INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA I
INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA
1)
1*0).01 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r 8/.er!/0
/50@%0/%0/ Representativos de deuda pa#s
/50@%0/%0/%0/ Per,
/50@%0/%0/%04 Pa#ses con grado de inversi(n
/50@%0/%0/%/6 3tros
/50@%0/%04 -onos D%S% NC //@>69> E:
/50@%0/%05 -onos D%S% NC 066>66> E:
/50@%0/%0@ -onos D%N% NC /09>4000
/50@%0/%06 Representativos de obligaciones varias
/50@%0/%06%0/ Per,
/50@%0/%06%04 Pa#ses con grado de inversi(n
/50@%0/%06%/6 3tros
1*0).02 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r B%!$/0
Ce!(r%&e0
/50@%04%0/ Per,
/50@%04%04 Pa#ses con grado de inversi(n
/50@%04%/6 3tros
1*0).0* V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r Or5%!0#/0
+!%!$er/0
/50@%05%05 3rganis$os :inancieros Internacionales
/50@%05%/6 3tros 3rganis$os :inancieros
1*0).0- V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% 9!%!$er/
/50@%07%0@ 3bligaciones negociables
/50@%07%07 )etras !ipotecarias
/50@07%08 -onos !ipotecarios
/50@%07%01 -onos de arrenda$iento financiero
/50@%07%09 -onos ordinarios
/50@%07%06 -onos estructurados
/50@%07%/0 -onos subordinados otros instru$entos
/50@%07%// -onos convertibles en acciones
/50@%07%/6 3tros valores t#tulos
1*0).01 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% de 0e5'r/0
1*0).07 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r /(r%0
0/$ed%de0
/@
<odificada por la Resol% S-S NJ 68@>4004 del 04%/0%4004 por la Resol% S-S NJ @14>400/ del 40%08%400/%
Posterior$ente $odificado por la Resol% S-S NJ /0856>4009 del 5/%/0%4009 por la Resol% S-S NJ @141>4006 del
46%07%4006
174


/50@%01%/4 Instru$entos de tituli&aci(n
/50@%01%/5 Instru$entos de tituli&aci(n A$ecanis$os de
coberturaB
/50@%01%/@ Certificados de dep(sito por $ercader#as
/50@%01%/7 Instru$entos de corto pla&o
/50@%01%/7%0/ Pagars
/50@%01%/7%04 )etras Afian&adas
1*0).0? I!0(r'#e!(/0 de de'd% e! (e0/rer;%
/50@%09%0/ Subordinados
/50@%09%04 No Subordinados
1*0).0< Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades
financieros
/50@%06%08 -onos !ipotecarios
1*0).10 O4er%$/!e0 de re4/r(e
/50@%/0%0/ Ealores t#tulos e$itidos por Fobiernos
/50@%/0%04 Ealores t#tulos e$itidos por -ancos Centrales
/50@%/0%05 Ealores t#tulos e$itidos por 3rganis$os
:inancieros
/50@%/0%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del
siste$a financiero
siste$a de seguros
/50@%/0%01 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades
1*0).11 P%$(/0 de re$/#4r%
/50@%//%0/ Ealores t#tulos e$itidos por Fobiernos
/50@%//%04 Ealores t#tulos e$itidos por -ancos Centrales
/50@%//%05 Ealores t#tulos e$itidos por 3rganis$os
:inancieros
/50@%//%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del
siste$a financiero
siste$a de seguros
/50@%//%01 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades
175


1*0).12 PrD0(%#/0 de =%&/re0
En la subcuenta /50@%/4, se registra la inversi(n "ue reali&a el
/50@%/4%0/ Negociaciones en -olsa
/50@%/4%0/%0/ Ealores t#tulos e$itidos por Fobiernos
/50@%/4%0/%04 Ealores t#tulos e$itidos por -ancos Centrales
/50@%/4%0/%05 Ealores t#tulos e$itidos por 3rganis$os
:inancieros
/50@%/4%0/%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del
siste$a financiero
siste$a de seguros
/50@%/4%0/%01 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades
/50@%/4%04 Negociados fuera de -olsa
/50@%/4%04%0/ Ealores t#tulos e$itidos por Fobiernos
/50@%/4%04%04 Ealores t#tulos e$itidos por -ancos Centrales
/50@%/4%04%05 Ealores t#tulos e$itidos por 3rganis$os
:inancieros
/50@%/4%04%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del
siste$a financiero
siste$a de seguros
/50@%/4%04%01 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades
1*0).1? V%&/re0 C (;('&/0 de d04/!.&d%d re0(r!5d%
En esta cuenta se registran los valores representativos de deuda
negociables disponibles para la venta sobre los cuales la e$presa
no puede e'ercer su disponibilidad in$ediata, a sea por efecto
contractual Aotorgados en operaciones de reporte o en pactos de
reco$praB, orden ad$inistrativa, arbitral o 'udicial o cual"uier
disposici(n i$perativa% Su registro en esta cuenta i$plica su
reclasificaci(n te$poral, en tanto se $antenga su condici(n de
disponibilidad restringida%
/50@%/9%0/ Ealores t#tulos de operaciones de reporte
/50@%/9%0/%0/ Ealores t#tulos e$itidos por Fobiernos
/50@%/9%0/%04 Ealores t#tulos e$itidos por -ancos Centrales
/50@%/9%0/%05 Ealores t#tulos e$itidos por 3rganis$os
:inancieros
176


siste$a financiero
siste$a de seguros
financieros
/50@%/9%04 Ealores t#tulos con pacto de reco$pra
/50@%/9%04%0/ Ealores t#tulos e$itidos por Fobiernos
/50@%/9%04%04 Ealores t#tulos e$itidos por -ancos Centrales
/50@%/9%04%05 Ealores t#tulos e$itidos por 3rganis$os
:inancieros
siste$a financiero
siste$a de seguros
financieros
/50@%/9%/6 3tros valores t#tulos
1*0).1< O(r/0
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 1*01.
177

CUENTA : 1*0- INVERSIONES A VENCIMIENTO
1-

1*0-.01 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r 8/.er!/0
/507%0/%0/ Representativos de deuda pa#s
/507%0/%0/%0/ Per,
/507%0/%0/%04 Pa#ses con grado de inversi(n
/507%0/%0/%/6 3tros
/507%0/%04 -onos D%S% NC //@>69> E:
/507%0/%05 -onos D%S% NC 066>66> E:
/507%0/%0@ -onos D%S% NC /09>4000
/507%0/%06 Representaciones de obligaciones varias
/507%0/%06%0/ Per,
/507%0/%06%04 Pa#ses con grado de inversi(n
/507%0/%06%/6 3tros
1*0-.02 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r B%!$/0 Ce!(r%&e0
/507%04%0/ Per,
/507%04%04 Pa#ses con grado de inversi(n
/507%04%/6 3tros
1*0-.0* V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r Or5%!0#/0
+!%!$er/0
/507%05%05 3rganis$os :inancieros Internacionales
/507%05%/6 3tros 3rganis$os :inancieros
1*0-.0- V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% 9!%!$er/
/507%07%08 -onos !ipotecarios
/507%07%01 -onos de arrenda$iento financiero
1*0-.01 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% de 0e5'r/0
1*0-.07 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r /(r%0 0/$ed%de0
/7
<odificada por la Resol% S-S NJ @14>400/ del 40%08%400/% Posterior$ente $odificado por la Resol% S-S NJ /0856>4009
del 5/%/0%4009 por la Resol% S-S NJ @141>4006 del 46%07%4006
178
Los Laureles N 214 - Lima 27 - Per Telf. : (511)2218990 Fa: (511) 44177!0
/507%01%/5 Instru$entos de tituli&aci(n A$ecanis$os de
coberturaB
1*0-.12 PrD0(%#/0 de =%&/re0
En la subcuenta /507%/4, se registra la inversi(n "ue reali&a el
/507%/4%0/ Negociaciones en -olsa
/507%/4%0/%0/ Ealores t#tulos e$itidos por Fobiernos
/507%/4%0/%04 Ealores t#tulos e$itidos por -ancos Centrales
/507%/4%0/%05 Ealores t#tulos e$itidos por 3rganis$os :inancieros
/507%/4%0/%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
de seguros
/507%/4%04 Negociaciones fuera de -olsa
/507%/4%04%0/ Ealores t#tulos e$itidos por Fobiernos
/507%/4%04%04 Ealores t#tulos e$itidos por -ancos Centrales
/507%/4%04%05 Ealores t#tulos e$itidos por 3rganis$os :inancieros
/507%/4%04%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
de seguros
1*0-.1? V%&/re0 C (;('&/0 de d04/!.&d%d re0(r!5d%
En esta cuenta se registran los valores representativos de deuda
$antenidos al venci$iento sobre los cuales la e$presa no puede
e'ercer su disponibilidad in$ediata, a sea por efecto contractual
Aotorgados en operaciones de reporte o en pactos de reco$praB, orden
ad$inistrativa, arbitral o 'udicial o cual"uier disposici(n i$perativa% Su
registro en esta cuenta i$plica su reclasificaci(n te$poral, en tanto se
$antenga su condici(n de disponibilidad restringida%
/507%/9%0/ Ealores t#tulos de operaciones de reporte
/507%/9%0/%0/ Ealores t#tulos e$itidos por Fobiernos
/507%/9%0/%04 Ealores t#tulos e$itidos por -ancos Centrales
/507%/9%0/%05 Ealores t#tulos e$itidos por 3rganis$os :inancieros
financiero
de seguros
/507%/9%0/%/6 3tros valores t#tulos
179
/507%/9%04 Ealores t#tulos con pacto de reco$pra
/507%/9%04%0/ Ealores t#tulos e$itidos por Fobiernos
/507%/9%04%04 Ealores t#tulos e$itidos por -ancos Centrales
/507%/9%04%05 Ealores t#tulos e$itidos por 3rganis$os :inancieros
financiero
de seguros
/507%/9%04%/6 3tros valores t#tulos
/507%/9%/6 3tros valores t#tulos
1*0-.1< O(r/0
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 1*01.
180
CUENTA : 1*01 INVERSIONES EN COMMODITIES
DINMICA A4&$%.&e % &%0 $'e!(%0 1*01E 1*02E 1*0*E 1*0)E 1*0- C 1*01
11

D=-I.3S: > Por el costo de ad"uisici(n de instru$entos representativos de
deuda representativos de capital e$itidos por entidades del pa#s
del e*terior%
> Por el costo de ad"uisici(n de los co$$odities
> Por el incre$ento del valor de $ercado de las Inversiones%
> Por las transferencias internas de valores t#tulos cuando se
levante la restricci(n, en caso de !aber estado reportados o
!aber sido transferidos%
e*tran'era, cuando corresponda%
> Por la transferencia del saldo de las cuentas anal#ticas
/509%05%/5, /509%05%/@, /509%05%/7 /509%05%/8, seg,n
corresponda, al final del e'ercicio anual%

CR=DI.3S: > Por el retiro de las inversiones en valores, t#tulos co$$odities%
> Por la dis$inuci(n del valor de $ercado de las Inversiones%
> Por las transferencias internas de valores t#tulos cedidos en
garant#a o cuando se li$ita su disponibilidad, en caso de estar
reportados o ser transferidos%
e*tran'era%
> Por la transferencia del saldo de las cuentas anal#ticas
/509%05%/5, /509%05%/@, /509%05%/7 /509%05%/8, seg,n
corresponda, al final del e'ercicio anual

%
/8
<odificado por la Resol% S-S NC /08>4007 del 40%0/%4007 por la Resol% S-S NJ 88@>4000 del 41%06%4000% Posterior$ente
adecuado a la Resol% S-S NJ /0856>4009 del 5/%/0%4009
181
CUENTA: 1*0? RENDIMIENTOS DEVEN8ADOS DE INVERSIONES
NE8OCIABLES Y A VENCIMIENTO
17

SUBCUENTAS:
1*0?.01 INVERSIONES A VALOR RAGONABLE CON
CAMBIOS EN RESULTADOS HINSTRUMENTOS
REPRESENTATIVOS DE CAPITAL
/509%0/%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del
siste$a financiero
/509%0/%08 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del
siste$a de seguros
/509%0/%01 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades
/509%0/%/6 3tros
1*0?.02 INVERSIONES A VALOR RAGONABLE CON
CAMBIOS EN RESULTADOS HINSTRUMENTOS
/509%04%0/ Ealores t#tulos e$itidos por Fobiernos
/509%04%04 Ealores t#tulos e$itidos por -ancos Centrales
/509%04%05 Ealores t#tulos e$itidos por 3rganis$os
:inancieros
/509%04%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del
siste$a financiero
siste$a de seguros
/509%04%01 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades
/509%04%/6 3tros
1*0?.0* INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
HINSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE
CAPITAL
siste$a financiero
siste$a de seguros
/509%05%09 Acciones en .esorer#a
/509%05%09%0/ Ealor No$inal
/509%05%09%04 Pri$a o Descuento
/509%05%06 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades con
las "ue corresponde consolidar estados
financieros
/509%05%/0 3peraciones de reporte
En esta cuenta se registrar+n los intereses devengados de la
operaci(n de reporte a cobrar por el reportante%
/509%05%// Pactos de reco$pra
En esta cuenta se registrar+n los intereses devengados del pacto de
reco$pra de valores a cobrar por el ad"uiriente%
/509%05%/4 Prsta$os de valores
En esta cuenta se registrar+n los intereses devengados del prsta$o
/1
<odificado por la Resol% S-S NJ 88@>4000 del 41%06%4000% Posterior$ente $odificado por la Resol% S-S NJ /0856>4009
del 5/%/0%4009 por la Resol% S-S NJ @141>4006 del 46%07%4006%
182
de valores a cobrar por el presta$istaG as# co$o los intereses
devengados "ue generen los valores por s# $is$os%
/509%05%/5 E$presas reestructuradas A Dec% )e NC 48//8,
Dec% )eg% NC 9@7 )e NC 41/@8B
/509%05%/5%0/ Instru$entos de capital listados en -olsa
/509%05%/5%04 Instru$entos de capital no listados en -olsa
/509%05%/@ E$presas saneadas ADecreto de Nrgencia NC 08@>
66B
/509%05%/@%0/ Instru$entos de capital listados en -olsa
/509%05%/@%04 Instru$entos de capital no listados en -olsa
/509%05%/7 E$presas Decreto de Nrgencia NC 076>4000
/509%05%/8 E$presas otros acuerdos reestructuraci(n
/509%05%/9 Ealores t#tulos de disponibilidad restringida
/509%05%/6 3tros
1*0?.0) INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
DEUDA
/509%0@%0/ Ealores t#tulos e$itidos por Fobiernos
/509%0@%04 Ealores t#tulos e$itidos por -ancos Centrales
/509%0@%05 Ealores t#tulos e$itidos por 3rganis$os
:inancieros
/509%0@%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del
siste$a financiero
/509%0@%08 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del
siste$a de seguros
/509%0@%01 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades
/509%0@%09 Instru$entos representativos de deuda en
tesorer#a
/509%0@%09%0/ Subordinados
/509%0@%09%04 No Subordinados
/509%0@%06 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades con
las "ue corresponde consolidar estados
financieros
/509%0@%/0 3peraciones de reporte
En esta cuenta se registrar+n los intereses devengados de la
operaci(n de reporte a cobrar por el reportante
/509%0@%// Pactos de reco$pra
En esta cuenta se registrar+n los intereses devengados del pacto de
reco$pra de valores a cobrar por el ad"uiriente%
/509%0@%/4 Prsta$os de valores
/509%0@%/9 Ealores t#tulos de disponibilidad restringida
/509%0@%/6 3tros
183
1*0?.0- INVERSIONES A VENCIMIENTO
/509%07%0/ Ealores t#tulos e$itidos por Fobiernos
/509%07%04 Ealores t#tulos e$itidos por -ancos Centrales
/509%07%05 Ealores t#tulos e$itidos por 3rganis$os
:inancieros
siste$a financiero
siste$a de seguros
/509%07%/4 Prsta$os de valores
/509%07%/9 Ealores t#tulos de disponibilidad restringida
/509%07%/6 3tros
1*0?.1< O(r/0
DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por los rendi$ientos devengados de valores t#tulos otros
docu$entos negociables $antenidos por la e$presa%
e*tran'era%
> Por la valori&aci(n de las inversiones en e$presas
reestructuradas saneadas%
> Por la transferencia a las cuentas /505%/5, /505%/@, /505%/7
/505%/8, seg,n corresponda, al final del e'ercicio anual%
e*tran'era%
> Por la valori&aci(n de las inversiones en e$presas
reestructuradas saneadas%
> Por la transferencia a las cuentas /505%/5, /505%/@, /505%/7
/505%/8, seg,n corresponda, al final del e'ercicio anual%
184
CUENTA : 1*0< JPROVISIONES PARA INVERSIONES NE8OCIABLES Y A
VENCIMIENTOA
1?
1*0<.0* INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA H
INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE
CAPITAL
1*0*.0*.0- V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% 9!%!$er/
/506%05%07%0/ Acciones co$unes
/506%05%07%05 ADRs AA$erican Depositar ReceiptsB
/506%05%07%0@ FDRs AFlobal Depositar ReceiptsB
/506%05%07%/6 3tros valores t#tulos
1*0<.0*.01 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% de 0e5'r/0
1*0<.0*.07 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r /(r%0 0/$ed%de0
/506%05%01%04 Acciones de inversi(n
/506%05%01%07 Cuotas de participaci(n en :ondos <utuos de
/506%05%01%08 Cuotas de Participaci(n en :ondos de Inversi(n
/506%05%01%/4 Instru$entos de tituli&aci(n
/506%05%01%/5 Instru$entos de tituli&aci(n A$ecanis$os de
coberturaB
1*0<.0*.0? A$$/!e0 deTe0/rer;%
/506%05%09%0/ Ealor No$inal
1*0<.0*.0< V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r /(r%0 0/$ed%de0
$/! &%0 3'e $/rre04/!de $/!0/&d%r e0(%d/0
9!%!$er/0
/506%05%06%04 Acciones de inversi(n
1*0<.0*.10 O4er%$/!e0 de re4/r(e
/506%05%/0%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del
siste$a financiero
siste$a de seguros
/506%05%/0%01 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades
/9
<odificado por la Resol% S-S NJ /08>4007 del 40%0/%4007 por la Resol% S-S NC /081>4007 del /6%01%4007%
Posterior$ente $odificado por la Resol% S-S NJ /0856>4009 del 5/%/0%4009 por la Resol% S-S NJ @141>4006 del
46%07%4006
185
1*0<.0*.11 P%$(/0 de re$/#4r%
/506%05%//%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del
siste$a financiero
siste$a de seguros
/506%05%//%01 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades
1*0<.0*.12 PrD0(%#/0 de =%&/re0
/506%05%/4%0/ Negociados en -olsa
/506%05%/4%04 Negociados fuera de -olsa
1*0<.0*.1* E#4re0%0 ree0(r'$('r%d%0 J De$. LeC NL 21111.
De$ Le5 NL ?)- C LeC NL 271)1A
1*0<.0*.1) E#4re0%0 0%!e%d%0 J De$re(/ de Ur5e!$% NL
01)H<<A
/506%05%/@%0/ Instru$entos de capital listados en -olsa
/506%05%/@%04 Instru$entos de capital no listados en -olsa
1*0<.0*.1- E#4re0%0 De$re(/ de Ur5e!$% NL 0-<H2000
1*0<.0*.11 E#4re0%0 /(r/0 %$'erd/0 ree0(r'$('r%$B!
1*0<.0*.1? V%&/re0 C (;('&/0 de d04/!.&d%d re0(r!5d%
/506%05%/9%0/ Ealores t#tulos de operaciones de reporte
/506%05%/9%04 Ealores t#tulos con pactos de reco$pra
1*0*.1< O(r/0
1*0<.0) INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
DEUDA
1*0<.0).01 Ealores t#tulos e$itidos por Fobiernos
/506%0@%0/%0/ Representativos de deuda pa#s
/506%0@%0/%04 -onos D%S% NC //@>69> E:
/506%0@%0/%05 -onos D%S%NC 066>66> E:
/506%0@%0/%0@ -onos D%N% NC /09>4000
/506%0@%0/%06 Representativos de obligaciones varias
1*0<.0).02 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r B%!$/0 Ce!(r%&e0
1*0<.0).0* V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r Or5%!0#/0
+!%!$er/0
1*0<.0).0- V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% 9!%!$er/
/506%0@%07%0@ 3bligaciones negociables
/506%0@%07%07 )etras !ipotecarias
/506%0@%07%08 -onos !ipotecarios
/506%0@%07%01 -onos de arrenda$iento financiero
/506%0@%07%09 -onos ordinarios
/506%0@%07%06 -onos estructurados
/506%0@%07%/0 -onos subordinados otros instru$entos
/506%0@%07%// -onos convertibles en acciones
186
/506%0@%07%/6 3tros valores t#tulos
1*0<.0).01 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% de 0e5'r/0
1*0<.0).07 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r /(r%0 0/$ed%de0
/506%0@%01%/4 Instru$entos de tituli&aci(n
/506%0@%01%/5 Instru$entos de tituli&aci(n A$ecanis$os de
coberturaB
/506%0@%01%/@ Certificados de dep(sitos por $ercader#a
/506%0@%01%/7 Instru$entos a corto pla&o
1*0<.0).0? I!0(r'#e!(/0 re4re0e!(%(=/0 de de'd% e!
(e0/rer;%
/506%0@%09%0/ Subordinados
/506%0@%09%04 No Subordinados
1*0<.0).0< V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r /(r%0 0/$ed%de0
$/! &%0 3'e $/rre04/!de $/!0/&d%r e0(%d/0
9!%!$er/0
/506%0@%06%08 -onos !ipotecarios
1*0<.0).10 O4er%$/!e0 de re4/r(e
/506%0@%/0%0/ Ealores t#tulos e$itidos por Fobiernos
/506%0@%/0%04 Ealores t#tulos e$itidos por -ancos Centrales
/506%0@%/0%05 Ealores t#tulos e$itidos por 3rganis$os
:inancieros
/506%0@%/0%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del
siste$a financiero
/506%0@%/0%08 Ealores t#tulos e$itidos e$presas del siste$a de
seguros
/506%0@%/0%01 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades
/506%0@%/0%06 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del
1*0<.0).11 P%$(/0 de re$/#4r%
/506%0@%//%0/ Ealores t#tulos e$itidos por Fobiernos
/506%0@%//%04 Ealores t#tulos e$itidos por -ancos Centrales
/506%0@%//%05 Ealores t#tulos e$itidos por 3rganis$os
187
:inancieros
/506%0@%//%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del
siste$a financiero
/506%0@%//%08 Ealores t#tulos e$itidos e$presas del siste$a de
seguros
/506%0@%//%01 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades
/506%0@%//%06 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del
1*0<.0).12 PrD0(%#/ de =%&/re0
/506%0@%/4%0/ Negociaciones en -olsa
/506%0@%/4%04 Negociaciones fuera de -olsa
1*0<.0).1? V%&/re0 C (;('&/0 de d04/!.&d%d re0(r!5d%
/506%0@%/9%0/ Ealores t#tulos de operaciones de reporte
/506%0@%/9%04 Ealores t#tulos con pacto de reco$pra
/506%0@%/9%/6 3tros valores t#tulos
1*0<.0).1< O(r/0
1*0<.0- INVERSIONES A VENCIMIENTO
1*0<.0-.01 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r 8/.er!/0
/506%07%0/%0/ Representativos de deuda pa#s
/506%07%0/%04 -onos D%S% NC //@>69> E:
/506%07%0/%05 -onos D%S% NC 066>66> E:
/506%07%0/%0@ -onos D%N% NC /09>4000
/506%07%0/%06 Representativos de obligaciones varias
1*0<.0-.02 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r B%!$/0 Ce!(r%&e0
1*0<.0-.0* V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r Or5%!0#/0
+!%!$er/0
1*0<.0-.0- V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% 9!%!$er/
/506%07%07%0@ 3bligaciones negociables
/506%07%07%08 -onos !ipotecarios
/506%07%07%01 -onos de arrenda$iento financiero
/506%07%07%09 -onos ordinarios
/506%07%07%06 -onos estructurados
/506%07%07%/0 -onos subordinados otros instru$entos
/506%07%07%// -onos convertibles en acciones
1*0<.0-.01 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% de 0e5'r/0
1*0<.0-.07 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r /(r%0 0/$ed%de0
/506%07%01%/4 Instru$entos de tituli&aci(n
188
/506%07%01%/5 Instru$entos de tituli&aci(n A$ecanis$os de
coberturaB
1*0<.0-.12 PrD0(%#/0 de =%&/re0
/506%07%/4%0/ Negociaciones en -olsa
/506%07%/4%04 Negociaciones fuera de -olsa
1*0<.0-.1? V%&/re0 C (;('&/0 de d04/!.&d%d re0(r!5d%
/506%07%/9%0/ Ealores t#tulos de operaciones de reporte
/506%07%/9%04 Ealores t#tulos de pactos de reco$pra
1*0<.0-.1< O(r/0
DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por la reversi(n de las provisiones e*cesivas o indebidas%
> Por el saldo de las provisiones acu$uladas constituidas a la fec!a
de venta%
e*tran'era%
CR=DI.3S: > Por la constituci(n de la provisi(n deter$inada debido al $enor
valor de las inversiones con respecto a los criterios establecidos
sobre la $ateria%

e*tran'era, cuando corresponda%
189
RUBRO : 14 CRDITOS
19

DESCRIPCIN : Comprende los financiamientos que, bajo cualquier modalidad, las empresas
del sistema financiero otorguen a sus clientes, originando a cargo de stos la
obligacin de entregar una suma de dinero determinada, en uno o varios actos
comprendiendo, inclusive, las obligaciones derivadas de refinanciaciones y
reestructuraciones de crditos o deudas existentes.
El tratamiento que se describe para este rubro deber formar parte de las
polticas establecidas por cada empresa, para el manejo y control crediticio.
CLASIFICACIN
1. Situ!i"# !$#t%&':
os crditos se agrupan por situacin contable del crdito en!
" Crditos #igentes $cuenta %&'%()
" Crditos *eestructurados $cuenta %&'+()
" Crditos *efinanciados $cuenta %&'&()
" Crditos #encidos $cuenta %&',() y,
" En Cobran-a .udicial $cuenta %&'/(.
(. Ti)$* +' !,-+it$:
(.
os crditos se agrupan adicionalmente por tipo de crdito!
(.1. C,-+it$* Mi!,$'/),'**: 0on aquellos crditos destinados a
financiar actividades de produccin, comerciali-acin o prestacin
de servicios, otorgados a personas naturales o jurdicas, cuyo
endeudamiento total en el sistema financiero $sin incluir los
crditos 1ipotecarios para vivienda( es no mayor a 02. 3',''' en
los 4ltimos seis $/( meses.
0i posteriormente, el endeudamiento total del deudor en el sistema
financiero $sin incluir los crditos 1ipotecarios para vivienda(
excediese los 02. 3',''' por seis $/( meses consecutivos, los
crditos debern ser reclasificados al tipo de crdito que
corresponda, seg4n el nivel de endeudamiento.
(.(. C,-+it$* +' !$#*u/$: 0on aquellos crditos directos de consumo
revolventes y no revolventes.
/6
<odificada por la Resol% S-S NJ 905>4000 del 08%//%4000% <odificada por la Resol% S-S NJ @96>4000 del /6%01%4000%
<odificado por la Resol% S-S NC 885>4000 del 41%06%4000% <odificada por la Resol% S-S NC @89>400/ del /6%08%400/%
<odificado por la Resol% S-S NJ /5@5>4005 del 4@%06%4005% <odificada por la Resol% S-S NC 471>4007 del /0%04%4007%
Posterior$ente $odificada por la Resol% S-S NC /757>4007% <odificado por la Resol% S-S NC 46>4007 del /4%0/%4007%
<odificado por Resol% S-S NC @/>4007 del /@%0/%4007% <odificado por la Resol% S-S NJ //@7>4007 del 05%09%4007%
<odificado por la Resol% S-S NJ 690>4008 del 0@%09%4008% <odificado por la Resol% S-S NJ /451>4008 del 44%06%4008%
<odificado por la Resol% S-S NJ 4/5>4001 del 41%04%4001% <odificada por Resol% S-S NJ 86@/>4009 del 47%09%4009%
Posterior$ente sustituido por la Resol% S-S NJ //578>4009 del /6%//%4009 por la la Resol% S-S NJ /@575>4006 del
50%/0%4006%
40
<odificado por la Resol% S-S NJ //578>4009 del /6%//%4009 la Resol% S-S NJ /@575>4006 del 50%/0%4006%
190
C,-+it$* +' !$#*u/$ ,'0$&0'#t'*: 0on aquellos crditos
revolventes otorgados a personas naturales, con la finalidad de
atender el pago de bienes, servicios o gastos no relacionados
con la actividad empresarial.
0on aquellos crditos en los que se permite que el saldo fluct4e
en funcin de las decisiones del deudor. 5ncluye las
modalidades de avances en cuenta corriente, tarjetas de
crdito, sobregiros en cuenta corriente, prstamos revolventes
y otros crditos revolventes. 6simismo, se consideran dentro
de este tipo de crdito los productos que permiten
reutili-aciones parciales, es decir, que tienen un componente
revolvente y otro no revolvente.
En caso el deudor cuente adicionalmente con crditos a
microempresas o a peque7as empresas, y un endeudamiento
total en el sistema financiero $sin incluir los crditos
1ipotecarios para vivienda( mayor a 02. +'',''' por seis $/(
meses consecutivos, los crditos debern ser reclasificados
como crditos a medianas empresas.
o se7alado en el prrafo anterior no es aplicable a los crditos
otorgados a personas naturales que slo posean crditos de
consumo $revolventes y2o no revolventes( y2o crditos
1ipotecarios para vivienda, debiendo permanecer clasificados
como crditos de consumo $revolventes y2o no revolventes( y2o
crditos 1ipotecarios para vivienda, seg4n corresponda.
C,-+it$* +' !$#*u/$ #$ ,'0$&0'#t'*: 0on aquellos crditos
revolventes otorgados a personas naturales, con la finalidad de
atender el pago de bienes, servicios o gastos no relacionados
con la actividad empresarial.
0on aquellos crditos reembolsables por cuotas, siempre que
los montos pagados no puedan ser reutili-ables por el deudor.
En este tipo de crdito no se permite que los saldos
pendientes fluct4en en funcin de las propias decisiones del
deudor.
En caso el deudor cuente adicionalmente con crditos a
microempresas o a peque7as empresas, y un endeudamiento
total en el sistema financiero $sin incluir los crditos
1ipotecarios para vivienda( mayor a 02. +'',''' por seis $/(
meses consecutivos, los crditos debern ser reclasificados
como crditos a medianas empresas.
o se7alado en el prrafo anterior no es aplicable a los crditos
otorgados a personas naturales que slo posean crditos de
consumo $revolventes y2o no revolventes( y2o crditos
191
1ipotecarios para vivienda, debiendo permanecer clasificados
como crditos de consumo $revolventes y2o no revolventes( y2o
crditos 1ipotecarios para vivienda, seg4n corresponda.
(.1. C,-+it$* 2i)$t'!,i$* ), 0i0i'#+: 0on aquellos crditos
directos otorgados a personas naturales para la adquisicin,
construccin, refaccin, remodelacin, ampliacin, mejoramiento y
subdivisin de vivienda propia, siempre que tales crditos se
otorguen amparados con 1ipotecas debidamente inscritas) sea
que estos crditos se otorguen por el sistema convencional de
prstamo 1ipotecario, de letras 1ipotecarias o por cualquier otro
sistema de similares caractersticas.
0e incluyen tambin en esta categora los crditos para la
adquisicin o construccin de vivienda propia que a la fec1a de la
operacin, por tratarse de bienes futuros, bienes en proceso de
independi-acin o bienes en proceso de inscripcin de dominio, no
es posible constituir sobre ellos la 1ipoteca individuali-ada que
deriva del crdito otorgado.
6simismo, se consideran en esta categora a!
a( os crditos 1ipotecarios para vivienda otorgados mediante
ttulos de crdito 1ipotecario negociables de acuerdo a la
0eccin 0tima del ibro 0egundo de la ey 89 3:3;: del
%: de junio de 3''') y,
b( as acreencias producto de contratos de capitali-acin
inmobiliaria, siempre que tal operacin 1aya estado
destinada a la adquisicin o construccin de vivienda
propia.
(.4. C,-+it$* %#!$* /u&ti&t',&'* +' +'*,,$&&$: Crditos a
organismos constituidos por un conjunto de estados, que brindan
financiamiento y servicios complementarios para el desarrollo.
(.3. C,-+it$* *$%',#$*: Crditos con bancos centrales, tesoros
p4blicos y otras entidades del sector p4blico que posean partidas
asignadas por el tesoro p4blico para pagar especficamente
dic1as exposiciones.
(.4. C,-+it$* '#ti++'* +'& *'!t$, )5%&i!$: Crditos a
dependencias del sector p4blico que no 1ayan sido consideradas
como soberanos. 5ncluye crditos a gobiernos locales y
regionales, as como a empresas p4blicas o mixtas.
(.6. C,-+it$* i#t',/'+i,i$* +' 0&$,'*! Crditos a empresas
cuyas principales lneas de negocios son la intermediacin de
valores, la administracin de fondos, los servicios de asesora
192
financiera, banca de inversin y negociacin de valores. 5ncluye el
financiamiento otorgado a las 6dministradoras <rivadas de
=ondos de <ensiones, >olsas de #alores, 0ociedades 6gentes de
>olsa, =ondos ?utuos y =ondos de 5nversin, ve1culos de
propsitos especial, patrimonios fideicometidos y a las empresas
que los administran) as como el financiamiento otorgado a otras
instituciones que designe la 0uperintendencia.
(.7. C,-+it$* '/),'** +'& *i*t'/ 8i##!i',$: Crditos a
empresas comprendidas en los literales 6 y > del artculo %/9 de la
ey @eneral y sus similares del exterior. 5ncluye el financiamiento
otorgado a =A@6<5, CA=5BE, >anco de la 8acin, >anco
6gropecuario y al =ondo ?5#5#5E8B6.
(.9. C,-+it$* C$,)$,ti0$*: 0on aquellos crditos otorgados a
personas jurdicas que 1an registrado un nivel de ventas anuales
mayor a 02. 3'' millones en los dos $3( 4ltimos a7os, de acuerdo
a los estados financieros anuales auditados ms recientes del
deudor. 0i el deudor no cuenta con estados financieros auditados,
los crditos no podrn ser considerados en esta categora.
0i posteriormente, las ventas anuales del deudor disminuyesen a un
nivel no mayor a 02. 3'' millones durante dos $3( a7os
consecutivos, los crditos debern reclasificarse como crditos a
grandes empresas.
6dicionalmente, se considerarn como corporativos a los
patrimonios autnomos de seguro de crdito y a fondos de garanta
constituidos conforme a ey, as como a los crditos a otras
empresas que cumplen con los criterios para ser clasificados como
crditos corporativos y que no estn comprendidas en los acpites
anteriores.
(.1.. C,-+it$* G,#+'* E/),'**: 0on aquellos crditos otorgados
a personas jurdicas que poseen al menos una de las siguientes
caractersticas!
a. #entas anuales mayores a 02. 3' millones pero no mayores
a 02. 3'' millones en los dos $3( 4ltimos a7os, de acuerdo
a los estados financieros ms recientes del deudor.
b. El deudor 1a mantenido en el 4ltimo a7o emisiones
vigentes de instrumentos representativos de deuda en el
mercado de capitales.
0i posteriormente, las ventas anuales del deudor excediesen el
umbral de 02. 3'' millones durante dos $3( a7os consecutivos, los
crditos del deudor debern reclasificarse como crditos
corporativos, siempre que se cuente con estados financieros
193
anuales auditados. 6simismo, si el deudor no 1a mantenido
emisiones vigentes de instrumentos de deuda en el 4ltimo a7o y sus
ventas anuales 1an disminuido a un nivel no mayor a 02. 3'
millones durante dos $3( a7os consecutivos, los crditos debern
reclasificarse como crditos a medianas empresas, a peque7as
empresas o a microempresas, seg4n corresponda, en funcin del
nivel de endeudamiento total en el sistema financiero en los 4ltimos
$/( meses.
(.11. C,-+it$* M'+i#* E/),'**: 0on aquellos crditos
otorgados a personas jurdicas que tienen un endeudamiento
total en el sistema financiero superior a 02. +'',''' en los
4ltimos seis $/( meses, y que no cumplan con las caractersticas
para ser clasificados como crditos corporativos o a grandes
empresas.
0i posteriormente, las ventas anuales del deudor fuesen mayores a
02. 3' millones durante dos $3( a7os consecutivos o el deudor
1ubiese reali-ado alguna emisin en el mercado de capitales, los
crditos del deudor debern reclasificarse como crditos a grandes
empresas o corporativos, seg4n corresponda. 6simismo, si el
endeudamiento total del deudor en el sistema financiero
disminuyese posteriormente a un nivel no mayor a 02. +'',''' por
seis $/( meses consecutivos, los crditos debern ser reclasificados
como crditos a peque7as empresas o a microempresas,
dependiendo del nivel de endeudamiento.
0e considera tambin como crditos a medianas empresas a los
crditos otorgados a personas naturales que posean un
endeudamiento total en el sistema financiero $sin incluir los crditos
1ipotecarios para vivienda( superior a 02. +'',''' en los 4ltimos
seis $/( meses, siempre que una parte de dic1o endeudamiento
corresponda a crditos a peque7as empresas o a microempresas,
caso contrario permanecern clasificados como crditos de
consumo.
financiero $sin incluir los crditos 1ipotecarios para vivienda(, se
redujera a un nivel no mayor a 02. +'',''' por seis $/( meses
consecutivos, los crditos debern reclasificarse como crditos de
consumo $revolvente y2o no revolvente( y como crditos a peque7as
empresas o a microempresas, dependiendo del nivel de
endeudamiento y el destino del crdito, seg4n corresponda.
(.1(. C,-+it$* P'9u':* E/),'**: 0on aquellos crditos
destinados a financiar actividades de produccin,
comerciali-acin o prestacin de servicios, otorgados a
personas naturales o jurdicas, cuyo endeudamiento total en el
sistema financiero $sin incluir los crditos 1ipotecarios para
194
vivienda( es superior a 02. 3',''' pero no mayor a 02. +'','''
en los 4ltimos seis $/( meses.
financiero $sin incluir los crditos 1ipotecarios para vivienda(
excediese los 02. +'',''' por seis $/( meses consecutivos, los
crditos debern ser reclasificados como crditos a medianas
empresas. 6simismo, en caso el endeudamiento total del deudor en
el sistema financiero $sin incluir los crditos 1ipotecarios para
vivienda( disminuyese posteriormente a un nivel no mayor a 02.
3',''' por seis $/( meses consecutivos, los crditos debern
reclasificarse a crditos a microempresas.
1. C,-+it$* +' D'u+$,'* Mi#$,i*t* ; N$ Mi#$,i*t*
6 los crditos soberanos, a bancos multilaterales de desarrollo, a entidades del
sector p4blico, a intermediarios de valores, a empresas del sistema financiero,
corporativos, a grandes empresas y a medianas empresas, se les denomina
crditos de deudores no minoristas. 6 los dems tipos de crditos $a
microempresa, consumo, 1ipotecario para vivienda y a peque7as empresas( se
les denomina crditos de deudores minoristas.
CRITERIOS PARA LA CLASIFICACIN A SITUACIN DE VENCIDO Y EN
COBRAN<A =UDICIAL
C,-+it$* 0'#!i+$*
El pla-o para considerar la totalidad del crdito como vencido deber reali-arse de
acuerdo con el siguiente tratamiento!
" Crditos soberanos, a bancos multilaterales de desarrollo, a entidades del
sector p4blico, a intermediarios de valores, a empresas del sistema
financiero, corporativos, a grandes empresas y a medianas empresas!
despus de quince $%,( das calendario del vencimiento de cualquiera de
las cuotas pactadas)
" Crditos a peque7as empresas y a microempresas! despus de treinta
$+'( das calendario del vencimiento de cualquiera de las cuotas pactadas)
" En el caso de los crditos de consumo $revolvente y no revolvente( e
1ipotecario para vivienda, se sigue un tratamiento escalonado para la
consideracin de crdito vencido! despus de los treinta $+'( das
calendario de no 1aber pagado a la fec1a pactada, se considerar vencida
slo la porcin no pagada) mientras que despus de los noventa $C'( das
calendario de incumplimiento en cualquiera de las cuotas pactadas, se
considerar vencida la totalidad de la deuda. 5gual tratamiento se aplicar
para las operaciones de arrendamiento financiero y contratos de
capitali-acin inmobiliaria, independientemente del tipo de crdito.
" <ara el caso de sobregiros en cuenta corriente, independientemente del
tipo de crdito, se considerar como crdito vencido a partir del trigsimo
primer da $+%9( calendario de otorgado el sobregiro, independientemente
del monto y tipo de crdito.
195
C,-+it$* '# C$%,#> =u+i!i&
os crditos por los que la empresa 1a iniciado las acciones judiciales de cobro,
deben transferirse a la cuenta %&'/ Crditos en cobran-a judicial.
a demanda de cobran-a por la va judicial deber iniciarse dentro del pla-o de
noventa $C'( das calendario de 1aber registrado contablemente el crdito como
vencido.
as ra-ones tcnicas y legales para registrar contablemente crditos como vencidos
por mayor tiempo del pla-o se7alado sin que se 1aya iniciado el proceso judicial de
cobran-a correspondiente, deben ser informadas al Birectorio de la empresa u
rgano equivalente en forma cuatrimestral, debiendo dejar constancia de la
presentacin de dic1o informe en las actas respectivas, las cuales conjuntamente
con la informacin de sustento, debern estar a disposicin de la 0uperintendencia
de >anca, 0eguros y 6=< para cuando sta lo requiera.
CRDITOS REFINANCIADOS Y RESTRUCTURADOS
El traslado de crditos a las cuentas! %&'+ Crditos reestructurados y %&'& Crditos
refinanciados se sujetar a lo dispuesto en este ?anual y al *eglamento para la
Evaluacin y Clasificacin del Beudor y la Exigencia de <rovisiones.
RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE LOS CRDITOS
os rendimientos devengados de los crditos vigentes, se registran en la cuenta
%&'; D*endimientos devengados de crditos vigentesE, los mismos que se
abonarn en la cuenta de ingresos, ,%'& D5ntereses por crditosE.
SUSPENSIN DEL RECONOCIMIENTO DE INGRESOS
En tanto no se materialice el pago, los intereses, comisiones y gastos sobre
crditos o cuotas que se encuentren en situacin contable de vencido $cuenta
%&',(, en cobran-a judicial $cuenta %&'/(, o crditos otorgados a deudores
clasificados en las categoras Budoso o <rdida, debern ser registrados como
ingresos o rendimientos en suspenso, en la cuenta ;%'& D*endimientos de crditos,
inversiones y rentas en suspensoE. os ingresos previamente reconocidos que no
1ayan sido cobrados debern extornarse. 6 partir de dic1o momento slo se
reconocern en cuentas de resultados los intereses, comisiones y otros ingresos
conforme se 1ayan percibido o cobrado. os ingresos devengados y no cobrados
sern registrados en cuentas de orden. 5gual tratamiento reciben los intereses,
comisiones y otros gastos sobre crditos o cuotas que se encuentran en situacin
contable de reestructurados $cuenta %&'+( y refinanciados $cuenta %&'&(.
a suspensin del reconocimiento como ingresos y su reconocimiento en la cuenta
;%'& se reali-ar conforme a lo siguiente!
" En el caso de crditos soberanos, a bancos multilaterales de desarrollo, a
entidades del sector p4blico, a intermediarios de valores, a empresas del
sistema financiero, corporativos, a grandes empresas y a medianas empresas
$crditos de deudores no minoristas(, despus de quince $%,( das del
196
vencimiento de la cuota.
" <ara crditos a microempresas, consumo $revolvente y no revolvente(,
1ipotecario para vivienda, a peque7as empresas, y aquellos crditos bajo la
modalidad de arrendamiento financiero y capitali-acin inmobiliaria,
independientemente del tipo de crdito, se reali-ar despus de los treinta $+'(
das del vencimiento de la cuota, independientemente que las dems cuotas
a4n no 1ayan vencido.
" os intereses, comisiones y gastos por las cuentas corrientes deudoras, por
pla-os mayores a treinta $+'( das calendario de otorgado el sobregiro,
independientemente del tipo de crdito, se registrarn en las cuentas
respectivas en suspenso mientras no se materialice su pago, extornndose los
rendimientos no efectivi-ados 1asta la fec1a.
Fales intereses, comisiones y gastos sern reconocidos en la cuenta de resultados
slo cuando sean efectivamente percibidos.
0imilar tratamiento se seguir con el mayor valor del crdito por la aplicacin del
ndice de reajuste.
CRDITOS APROBADOS PENDIENTES DE DESEMBOLSO
os saldos de los crditos aprobados pendientes de desembolso, se deben
registrar en las subcuentas :%', neas de crditos no utili-adas y crditos
concedidos no desembolsados y :3', *esponsabilidad por crditos otorgados no
desembolsados.
PROVISIONES POR CRDITOS
as provisiones para los crditos se constituirn de acuerdo con el *eglamento
para la Evaluacin y Clasificacin del Beudor y la Exigencia de <rovisiones, el
*eglamento para la 6dministracin del *iesgo Cambiario Crediticio y el *eglamento
para la 6dministracin del *iesgo de 0obre Endeudamiento de Beudores
?inoristas.
197
CUENTA : 14.1 CRDITOS VIGENTES
DESCRIPCIN ! En esta cuenta se registran los crditos otorgados a los clientes del pas y del
exterior en sus distintas modalidades, cuyos pagos se encuentran al da, de
acuerdo con lo pactado.
En esta cuenta tambin se registran los saldos deudores por sobregiros en
cuenta corriente, que son reclasificados de las cuentas analticas que conforman
la subcuenta 3%'%.'% Bepsitos en cuenta corriente.
os sobregiros en cuenta corriente que no son instrumentados a travs de un
contrato de lnea de crdito deben registrarse en la cuenta analtica %&',.'%.'&
0obregiros en cuenta corriente de crditos vencidos, a partir del trigsimo primer
da $+%9( calendario de otorgado el sobregiro, eliminndose del rubro de ingresos
de ser el caso, los rendimientos no efectivi-ados 1asta la fec1a, de acuerdo con
las disposiciones sobre la materia.
a transferencia del monto total de los crditos no pagados a las cuentas
analticas correspondientes de la cuenta %&', Crditos vencidos, deber
reali-arse de acuerdo con el siguiente tratamiento!
" Crditos soberanos, a bancos multilaterales de desarrollo, a entidades del
sector p4blico, a intermediarios de valores, a empresas del sistema
financiero, corporativos, a grandes empresa y a medianas empresas $crditos
de deudores no minoristas(! Bespus de quince $%,( das calendario de su
vencimiento)
" Crditos a peque7as empresas y a microempresas! Bespus de treinta $+'(
das calendario de su vencimiento)
" Crditos de consumo $revolvente y no revolvente(, 1ipotecario para vivienda,
operaciones de arrendamiento financiero y contratos de capitali-acin
inmobiliaria! 0e sigue un tratamiento escalonado para la consideracin de
crdito vencido! despus de los treinta $+'( das calendario de no 1aber
pagado a la fec1a pactada, se considerar vencida slo la porcin no
pagada) mientras que despus de los noventa $C'( das calendario de
incumplimiento en cualquiera de las cuotas pactadas, se considerar vencida
la totalidad de la deuda.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANAL?TICAS!
14.1..( C,-+it$* /i!,$'/),'**
0on aquellos crditos vigentes otorgados a microempresas de conformidad con
*eglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Beudor y la Exigencia de
<rovisiones.
.
14.1..(..1 A0#!'* '# !u'#t !$,,i'#t'
198
*egistra los importes de los crditos concedidos en esta modalidad, pactados
para ser movili-ados con c1eques o sin ellos, 1asta por el importe del crdito
que se 1aya estipulado, bajo condiciones contractualmente establecidas de
conformidad con la ey @eneral del 0istema =inanciero y del 0istema de 0eguros
y Argnica de la 0uperintendencia de >anca y 0eguros.
Como alternativa, las empresas podrn utili-ar exclusivamente la subcuenta
3%'%.'% Bepsitos en cuenta corriente, para contabili-ar en ella, tambin esta
modalidad de crdito. En este caso, para efectos de presentacin de los estados
financieros, los saldos deudores de dic1as cuentas corrientes debern
reclasificarse obligatoriamente en el rubro de cartera de crditos.
14.1..(..( T,@'t* +' !,-+it$
*egistra los importes no vencidos por financiamientos reali-ados por los usuarios
de las tarjetas de crdito y los anticipos en efectivo otorgados a los usuarios de
stas, bajo las condiciones establecidas contractualmente. 6simismo, incluye los
importes de los sobregiros temporales por encima de las lneas autori-adas, los
que luego de transcurrido el pla-o correspondiente, se reclasificarn en la cuenta
analtica %&',.'3.'3 Farjetas de crdito $vencido(.
%&'%.'3.'3.'% Farjetas de crdito por disponibilidad en efectivo
%&'%.'3.'3.'3 Farjetas de crdito por compra
%&'%.'3.'3.'C Farjetas de crdito por otros conceptos
14.1..(..4 S$%,'Ai,$* '# !u'#t !$,,i'#t'
*egistra los importes que la empresa 1a atendido por c1eques girados por el
titular de la cuenta corriente y2o los cargos efectuados por la misma empresa, por
montos mayores al saldo que el titular mantiene en su cuenta corriente y por
pla-os que no excedan de treinta $+'( das calendario de otorgado el sobregiro.
uego de transcurrido el perodo se7alado, el saldo deudor se reclasificar en la
cuenta analtica %&',.'3.'& 0obregiros en cuenta corriente $vencido(. Esta
cuenta no incluye los crditos bajo la modalidad de 6vances en cuenta corriente.
14.1..(..3 D'*!u'#t$*
*egistra el valor nominal $facial( de facturas, facturas conformadas, de los
pagars, letras de cambio y otros ttulos valores representativos de deuda no
vencidos, seg4n corresponda, cuyo derec1o de cobran-a 1a sido adquirido por la
empresa mediante el endoso de tales instrumentos de crdito. os intereses y
comisiones pactados, por los das calendario que medien entre la fec1a de
operacin y su vencimiento, deben registrarse en ingresos diferidos en la
subcuenta 3C'%.'3 5ngresos por intereses y comisiones cobrados por anticipado,
e ir incorporndose al rubro de ingresos, de manera proporcional.
<ara efectos de presentacin en el >alance @eneral, el saldo de esta cuenta
deber mostrarse deducido de los intereses y comisiones cobrados por
anticipado.
199
%&'%.'3.',.'% Bescuentos"<agars
%&'%.'3.',.'3 Bescuentos" etras
%&'%.'3.',.'C Bescuentos" Atros
14.1..(..4 P,-*t/$*
*egistra los crditos concedidos mediante la suscripcin de un contrato, que se
amorti-an en cuotas peridicas o con vencimiento 4nico y que se encuentren
vigentes.
%&'%.'3.'/.'% <rstamos revolventes
%&'%.'3.'/.'3 <rstamos a cuota fija
%&'%.'3.'/.'C Atros prstamos
14.1..(..6 C)it&i>!i"# i#/$%i&i,i
En esta cuenta analtica se registra el monto pendiente de pago del precio al
contado del inmueble en los contratos de capitali-acin inmobiliaria.
El registro contable de las operaciones se efect4a al precio al contado del
inmueble definido en la ey 8G 3;+/&, abonndose en la cuenta analtica
%/'%.'3.'% D>ienes para ColocacinE el valor del bien.
Apcionalmente, para efectos de control, los bienes sujetos a contratos de
capitali-acin inmobiliaria se contabili-arn en las cuentas respectivas del rubro
%; D5nmuebles, ?obiliario y EquipoE, y en su correspondiente por el contrario.
a$s( cuota$s( del contrato de capitali-acin inmobiliaria pasar$n( a situacin de
vencido despus de treinta $+'( das calendario de incumplimiento, y despus de
noventa $C'( das calendario de incumplimiento se considerar todo el crdito
como vencido.
?ientras no se produ-ca la restitucin del bien, los contratos de capitali-acin
inmobiliaria resueltos debern permanecer contabili-ados en las cuentas
correspondientes del rubro %& DCrditosE. Cuando se disponga fsicamente del
bien, ste se registrar como un activo reali-able en la cuenta analtica
%/'%.'3.'3 D>ienes *estituidosE al valor insoluto del crdito o al valor neto de
reali-acin, el menor, eliminndose contablemente el crdito, independientemente
de la pretensin de cobran-a que se vaya a interponer. 0i el saldo insoluto del
crdito es mayor al valor del bien restituido, la diferencia se reconocer como una
prdida siempre que no existan probabilidades de recuperacin. 6simismo,
inmediatamente a la restitucin del bien, se proceder al extorno de la cuenta de
activo fijo y su contrario correspondiente.
14.1..(.1. F!t$,i#A
*egistra la adquisicin de facturas, facturas conformadas y ttulos valores
representativos de deuda siempre que exista transferencia del riesgo crediticio.
En caso contrario, dic1a adquisicin deber ser registrada como descuento en la
cuenta analtica %&'%.'3.', Bescuentos.
200
as operaciones de factoring se registrarn por el importe lquido desembolsado y
la ganancia financiera se reconocer en resultados en funcin al devengamiento
del contrato. En su tratamiento contable se observar las normas que sobre el
particular, 1aya establecido esta 0uperintendencia.
14.1..(.11 A,,'#+/i'#t$ 8i##!i',$
14.1..(.1( L'*' B %!C
T,t/i'#t$ +' &* $)',!i$#'* +' ,,'#+/i'#t$ 8i##!i',$
En las cuentas analticas %&'%.'3.%% y %&'%.'3.%3 se registra el monto de las
operaciones de arrendamiento financiero, seg4n las normas vigentes y las 855=,
incluyendo las operaciones en las cuales el cliente vende a la empresa un bien y
sta a su ve- se lo otorga en arrendamiento financiero o retroarrendamiento
$lease"bacH(, previa evaluacin de la capacidad crediticia del deudor.
8o se consideran bajo esta modalidad aquellos financiamientos que 1ayan tenido
su origen en una refinanciacin de una modalidad crediticia distinta, los mismos
que debern ser tratados como una operacin de arrendamiento financiero o
lease"bacH refinanciada o reestructurada, seg4n corresponda.
El registro contable de las operaciones se efect4a al valor bruto de la colocacin,
comprendiendo el capital, los intereses, comisiones y otros conceptos de
financiamiento que se 1ayan acordado con el cliente, abonndose en la cuenta
analtica %/'%.'%.'% D>ienes para colocacinE el valor del bien, y la diferencia
entre el valor bruto de la colocacin y el monto de la cuenta %/'%.'%.'% deber
registrarse en la subcuenta 3C'%.'& D5ngresos por arrendamiento financiero no
devengadosE, los mismos que se reconocern como ingresos de acuerdo al
devengamiento de las cuotas.
Apcionalmente, para efectos de control, los bienes cedidos en arrendamiento
financiero se contabili-arn en las cuentas respectivas del rubro %; D5nmuebles,
?obiliario y EquipoE y en su correspondiente por el contra. <ara efectos
tributarios, dic1o registro es aplicable slo para los contratos celebrados 1asta el
+%.%3.3'''.
a$s( cuota$s( de arrendamiento financiero, pasar$n( a situacin de vencido
despus de treinta $+'( das calendario de incumplimiento, y despus de noventa
$C'( das calendario de incumplimiento se considerar todo el crdito como
vencido. 6simismo, el devengamiento de los ingresos diferidos registrados en la
subcuenta 3C'%.'& se suspende despus de los treinta $+'( das de
incumplimiento de la$s( cuota$s(, extornndose aquellos ingresos devengados no
cobrados. 6dicionalmente, los ingresos devengados en suspenso debern
registrarse en la cuenta ;%'& D*endimientos de crditos y rentas en suspensoE y
en el rubro ;3 DContra cuenta de cuentas de orden deudorasE.
?ientras no se produ-ca la recuperacin fsica del bien, los contratos de
arrendamiento financiero resueltos debern permanecer contabili-ados en las
cuentas correspondientes del rubro %& DCrditosE, debindose eliminar
contablemente el ingreso diferido registrado en la subcuenta 3C'%.'&
201
transfirindose a las cuentas del rubro %&.
<ara efectos de presentacin en el balance general, el saldo de los crditos por
operaciones de arrendamiento financiero, deber deducirse del saldo de la
subcuenta 3C'%.'& E5ngresos por arrendamiento financiero no devengadosE.
14.1..(.(1 C,-+it$* )$, &i9ui+,
*egistra los importes de los crditos originados al asumir la empresa las
obligaciones de los clientes cuyo cumplimiento 1aba sido garanti-ado mediante
la emisin de avales, cartas fian-as u otras garantas similares. 5ncluye los
originados por el pago a los beneficiarios de las cartas de crdito emitidas
negociadas y2o de las cartas de crdito a la vista y diferidas, por las cuales los
ordenantes de las mismas no 1an cancelado su obligacin frente a la empresa) y,
por las cartas de crdito confirmadas a la vista y2o negociadas, por las cuales la
empresa 1a pagado la obligacin al beneficiario sin que el banco emisor de la
carta de crdito le 1aya reembolsado los fondos.
El registro en esta cuenta no podr ser mayor a treinta $+'( das calendario,
tratndose de crditos a microempresas y crditos a peque7as empresas) y
quince $%,( das calendario, tratndose de crditos a bancos multilaterales de
desarrollo, crditos a entidades del sector p4blico, crditos a intermediarios de
valores, crditos corporativos, crditos a grandes empresas y a medianas
empresas. #encido dic1os pla-os, la empresa deber formali-arlos o trasladarlos
a las cuentas respectivas de crditos vencidos, por la totalidad del monto.
14.1..(.(4 C,-+it$*DC$/',!i$ EEt',i$,
En esta cuenta analtica se registran los financiamientos destinados al comercio
exterior, bajo cualquier modalidad.
14.1..(.(6 C,-+it$* I#/$%i&i,i$*
*egistra los crditos otorgados para fines de adquisicin, refaccin, construccin,
ampliacin, mejoramiento o subdivisin de todo tipo de bienes inmuebles.
14.1..(.99 Ot,$* !,-+it$*
*egistra los importes de capital de otros crditos a microempresas otorgados
que no responden a ninguna de las formas definidas en las cuentas analticas
precedentes, debiendo discriminarse si son revolventes o no"revolventes.
%&'%.'3.CC.'% *evolventes
%&'%.'3.CC.'3 8o revolventes
14.1..1 C,-+it$* +' !$#*u/$
*egistra los crditos directos otorgados a personas naturales de conformidad con
<rovisiones. 5ncluye la lnea de crdito revolvente utili-ada.
202
<ara las cuentas analticas de esta subcuenta es aplicable, en lo pertinente, la
descripcin de las cuentas analticas de la subcuenta %&'%.'3 Crditos a
?icroempresas
%&'%.'+.'% 6vances en cuenta corriente
%&'%.'+.'3 Farjetas de crdito
%&'%.'+.'3.'% Farjetas de crdito por disponibilidad en efectivo
%&'%.'+.'3.'3 Farjetas de crdito por compra
%&'%.'+.'3.'C Farjetas de crdito por otros conceptos
%&'%.'+.'& 0obregiros en cuenta corriente
%&'%.'+.'/ <rstamos
%&'%.'+.'/.'% <rstamos revolventes
%&'%.'+.'/.'3 <rstamos no revolventes para automviles
%&'%.'+.'/.'+ <rstamos no revolventes para libre
disponibilidad
%&'%.'+.'/.'& <rstamos no revolventes otorgados bajo
convenios elegibles
%&'%.'+.'/.', <rstamos no revolventes otorgados bajo
convenios no elegibles
/@0/%05%08%08 Prsta$os revolventes otorgados ba'o
convenios
4/
En esta subcuenta analtica se registran los prstamos revolventes
otorgados bajo convenio de descuento por planilla de
remuneraciones, considerndose de acuerdo al *eglamento de
Evaluacin y Clasificacin del Beudor y Exigencia de <rovisiones,
como convenio no elegible.
os prstamos revolventes que no son otorgados bajo convenio de
descuento por planilla de remuneraciones se registrarn en la
cuenta analtica %&'%.'+.'/.'%
%&'%.'+.'/.'C Atros prstamos no revolventes
%&'%.'+.%% 6rrendamiento financiero
%&'%.'+.%3 ease"bacH
14.1..1.11 PiA#$,ti!i$*
*egistra el importe de crditos pignoraticios con garantas de joyas y otros
objetos de oro y plata.
14.1..1.99 Ot,$* !,-+it$*
%&'%.'+.CC.'% *evolventes
%&'%.'+.CC.'3 8o revolventes
4/
Incorporado por la Resol% S-S NJ /@575>4006 del 50%/0%4006
203
14.1..4 C,-+it$* 2i)$t'!,i$* ), 0i0i'#+
*egistra los crditos 1ipotecarios para vivienda de conformidad con el
<rovisiones
<ara las cuentas analticas de esta subcuenta, es aplicable en lo pertinente, la
?icroempresas
%&'%.&./ <rstamos
%&'%.'&.'/.'% <rstamos con 1ipoteca inscrita
%&'%.'&.'/.'3 <rstamos sin 1ipoteca inscrita
%&'%.'&.': Capitali-acin inmobiliaria
%&'%.'&.'; <rstamos con letras 1ipotecarias
%&'%.'&.'C <rstamos con cdulas 1ipotecarias
%&'%.'&.3+ <rstamos del =ondo ?i #ivienda
En esta cuenta analtica se registran los crditos 1ipotecarios otorgados con
recursos del =ondo ?5#5#5E8B6 que no forman parte del esquema E=5C.

%&'%.'&.3& <rstamos ?5#5#5E8B6 otorgados con recursos de instituciones
financieras
En esta cuenta analtica se registran los crditos 1ipotecarios ?5#5#5E8B6
otorgados con recursos de las instituciones financieras.

%&'%.'&.3, Atros crditos 1ipotecarios otorgados con recursos del =ondo
?5#5#5E8B6
En esta cuenta analtica se registran los crditos 1ipotecarios otorgados con
recursos del =ondo ?5#5#5E8B6 que forma parte del esquema E=5C, as como
otros crditos con recursos del =ondo ?5#5#5E8B6.
%&'%.'&.CC Atros crditos
14.1..3 C,-+it$* %#!$* /u&ti&t',&'* +' +'*,,$&&$
*egistra los crditos vigentes otorgados a organismos constituidos por un
conjunto de estados, que brindan financiamiento y servicios complementarios
para el desarrollo.
?icroempresas
204
%&'%.',.'/ <rstamos
%&'%.',.CC Atros crditos
14.1..4 C,-+it$* *$%',#$*
*egistra los crditos vigentes con bancos centrales, tesoros p4blicos y otras
entidades del sector p4blico que posean partidas asignadas por el tesoro p4blico
para pagar especficamente dic1as exposiciones.
?icroempresas
%&'%.'/.'/ <rstamos
%&'%.'/.CC Atros crditos
14.1..6 C,-+it$* '#ti++'* +'& *'!t$, )5%&i!$
*egistra los crditos vigentes otorgados a dependencias del sector p4blico que
no 1ayan sido consideradas como soberanos. 5ncluye crditos a gobiernos
locales y regionales, as como a empresas p4blicas o mixtas.
?icroempresas
%&'%.':.'% 6vances en cuenta corriente
%&'%.':.'3 Farjetas de crdito
%&'%.':.'& 0obregiros en cuenta corriente
%&'%.':.', Bescuentos
%&'%.':.'/ <rstamos
%&'%.':.'/.'% <rstamos revolventes
%&'%.':.'/.'3 <rstamos a cuota fija
%&'%.':.'/.'C Atros prstamos
%&'%.':.': Capitali-acin inmobiliaria
%&'%.':.%' =actoring
%&'%.':.%% 6rrendamiento financiero
%&'%.':.%3 ease " bacH
%&'%.':.%; Crditos a entidades con quienes corresponde
205
consolidar estados financieros
En la subcuenta analtica %&'%.':.%;.'3 D8o 0ubordinadosE se
registrarn los crditos bajo las distintas modalidades! avances en
cuenta corriente, tarjetas de crdito, etc. 6simismo, en dic1a subcuenta
analtica se registrarn los prstamos que no cumplan con las
caractersticas para ser considerados como subordinados de acuerdo a
las normas emitidas por la 0uperintendencia.
33
%&'%.':.%;.'% 0ubordinados
%&'%.':.%;.'3 8o 0ubordinados
*egistra los crditos vigentes otorgados a entidades con las que corresponde
consolidar estados financieros.
%&'%.':.3% Crditos por liquidar
%&'%.':.3/ Crditos" Comercio exterior
%&'%.':.3: Crditos inmobiliarios
%&'%.':.CC Atros crditos
14.1..7 C,-+it$* i#t',/'+i,i$* +' 0&$,'*
(1
*egistra los crditos vigentes otorgados a 0ociedades 6gentes de >olsa,
Fituli-adoras, =ondos ?utuos y =ondos de 5nversin as como a las empresas
que los administran, y otras conforme con el *eglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Beudor y la Exigencia de <rovisiones.
?icroempresas.
%&'%.';.'% 6vances en cuenta corriente
%&'%.';.'3 Farjetas de crdito
%&'%.';.'& 0obregiros en cuenta corriente
%&'%.';.', Bescuentos
%&'%.';.'/ <rstamos
%&'%.';.'/.'% <rstamos revolventes
%&'%.';.'/.'3 <rstamos a cuota fija
%&'%.';.'/.'C Atros prstamos
%&'%.';.': Capitali-acin inmobiliaria
%&'%.';.%' =actoring
%&'%.';.%% 6rrendamiento financiero
44
45
Sustituido por la Resol% S-S NJ /@575>4006 del 50%/0%4006
206
%&'%.';.%3 ease " bacH
%&'%.';.%; Crditos a entidades con quienes
corresponde consolidar estados financieros
%&'%.';.%;.'% 0ubordinados
%&'%.';.%;.'3 8o 0ubordinados
%&'%.';.3% Crditos por liquidar
%&'%.';.3: Crditos inmobiliarios
%&'%.';.CC Atros crditos
14.1..9 C,-+it$* '/),'** +'& *i*t'/ 8i##!i',$
*egistra los crditos vigentes otorgados a empresas comprendidas en los
literales 6 y > del artculo %/9 de la ey @eneral y sus similares del exterior.
5ncluye los crditos otorgados a =A@6<5, CA=5BE, >anco de la 8acin, >anco
6gropecuario y al =ondo ?5#5#5E8B6.
.
?icroempresas.
%&'%.'C.'/ <rstamos
%&'%.'C.'/.'/ 0ubordinados
En esta cuenta analtica se registran los crditos subordinados otorgados a
empresas del sistema financiero, distintas a las empresas con las que
corresponde consolidar Estados =inancieros%
%&'%.'C.'/.': 8o subordinados
%&'%.'C.%;
Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
estados financieros
%&'%.'C.%;.'% 0ubordinados
%&'%.'C.%;.'3 8o 0ubordinados
%&'%.'C.CC Atros crditos
14.1.1. C,-+it$* !$,)$,ti0$*
(4
*egistra los crditos a empresas del sistema de seguros y administradoras de
fondos de pensiones) financiamientos a ve1culos de propsito especial y los
patrimonios fideicometidos, as como los crditos a otras entidades que cumplen
con los criterios para ser clasificados como crditos corporativos conforme con el
<rovisiones, y que no se contabili-an en las subcuentas %&'%.',, %&'%.'/,
%&'%.':, %&'%.'; y %&'%.'C.
?icroempresas.
4@
Sustituido por la Resol% S-S NJ /@575>4006 del 50%/0%4006
207
%&'%.%'.'% 6vances en cuenta corriente
%&'%.%'.'3 Farjetas de crdito
%&'%.%'.'& 0obregiros en cuenta corriente
%&'%.%'.', Bescuentos
%&'%.%'.',.'% Bescuentos"<agars
%&'%.%'.',.'3 Bescuentos"etras
%&'%.%'.',.'C Bescuentos"Atros
%&'%.%'.'/ <rstamos
%&'%.%'.'/.'% <rstamos revolventes
%&'%.%'.'/.'3 <rstamos a cuota fija
%&'%.%'.'/.'C Atros prstamos
%&'%.%'.': Capitali-acin inmobiliaria
%&'%.%'.%' =actoring
%&'%.%'.%% 6rrendamiento financiero
%&'%.%'.%3 ease " bacH
%&'%.%'.%; Crditos a entidades con quienes corresponde
%&'%.%'.%;.'% 0ubordinados
%&'%.%'.%;.'3 8o 0ubordinados
%&'%.%'.3% Crditos por liquidar
%&'%.%'.3/ Crditos" Comercio exterior
%&'%.%'.3: Crditos inmobiliarios
14.1.1..1. Fi##!i!i"# '*t,u!tu,+ +' P,$;'!t$*
*egistra los financiamientos cuyo repago est basado esencialmente en los
flujos futuros del proyecto.
14.1.1..11 Fi##!i!i"# '*t,u!tu,+ +' !ti0$* /"0i&'*
*egistra los financiamientos cuyo repago est basado en los flujos generados
por el bien mvil.
14.1.1..1( Fi##!i!i"# '*t,u!tu,+ +' !$//$+iti'*
*egistra los financiamientos cuyo repago est basado en la operacin
especfica de venta de un volumen determinado de un commodity
14.1.1..11 Fi##!i!i"# '*t,u!tu,+ +' i#/u'%&'* !$/',!i&'*
; ,'*i+'#!i&'*
*egistra los financiamientos de construccin de inmuebles comerciales o de
1abitacin otorgados a una entidad especfica para un bien o un pool limitado
de bienes.
14.1.1..14 Fi##!i!i"# '*t,u!tu,+ +' i#/u'%&'* ), &9ui&',
*egistra los financiamientos de adquisicin de un bien inmueble con flujos de
alquileres existentes
%&'%.%'.CC Atros crditos
208
14.1.11 C,-+it$* A,#+'* '/),'**
0on aquellos crditos otorgados a personas jurdicas de conformidad con
<rovisiones.

descripcin de las cuentas analticas de las subcuentas %&'%.'3 Crditos a
?icroempresas y %&'%.'%.%' Crditos Corporativos.
%&'%.%%.'% 6vances en cuenta corriente
%&'%.%%.'3 Farjetas de crdito
%&'%.%%.'& 0obregiros en cuenta corriente
%&'%.%%.', Bescuentos
%&'%.%%.',.'% Bescuentos"<agars
%&'%.%%.',.'3 Bescuentos"etras
%&'%.%%.',.'C Bescuentos"Atros
%&'%.%%.'/ <rstamos
%&'%.%%.'/.'% <rstamos revolventes
%&'%.%%.'/.'3 <rstamos a cuota fija
%&'%.%%.'/.'C Atros prstamos
%&'%.%%.': Capitali-acin inmobiliaria
%&'%.%%.%' =actoring
%&'%.%%.%% 6rrendamiento financiero
%&'%.%%.%3 ease " bacH
%&'%.%%.%; Crditos a entidades con quienes corresponde
%&'%.%%.%;.'% 0ubordinados
%&'%.%%.%;.'3 8o 0ubordinados
%&'%.%%.3% Crditos por liquidar
%&'%.%%.3/ Crditos" Comercio exterior
%&'%.%%.3: Crditos inmobiliarios
%&'%.%%.+' =inanciacin estructurada de <royectos
%&'%.%%.+% =inanciacin estructurada de activos mviles
%&'%.%%.+3 =inanciacin estructurada de commodities
%&'%.%%.++
=inanciacin estructurada de inmuebles comerciales y
residenciales
%&'%.%%.+& =inanciacin estructurada de inmuebles para alquiler
%&'%.%%.CC Atros crditos
209
14.1.1( C,-+it$* /'+i#* '/),'**
0on aquellos crditos otorgados a personas naturales y jurdicas de conformidad
con *eglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Beudor y la Exigencia de
<rovisiones.

descripcin de las cuentas analticas de las subcuentas %&'%.'3 Crditos a
?icroempresas y %&'%.'%.%' Crditos Corporativos.
%&'%.%3.'% 6vances en cuenta corriente
%&'%.%3.'3 Farjetas de crdito
%&'%.%3.'& 0obregiros en cuenta corriente
%&'%.%3.', Bescuentos
%&'%.%3.',.'% Bescuentos"<agars
%&'%.%3.',.'3 Bescuentos"etras
%&'%.%3.',.'C Bescuentos"Atros
%&'%.%3.'/ <rstamos
%&'%.%3.'/.'% <rstamos revolventes
%&'%.%3.'/.'3 <rstamos a cuota fija
%&'%.%3.'/.'C Atros prstamos
%&'%.%3.': Capitali-acin inmobiliaria
%&'%.%3.%' =actoring
%&'%.%3.%% 6rrendamiento financiero
%&'%.%3.%3 ease " bacH
%&'%.%3.%; Crditos a entidades con quienes corresponde
%&'%.%3.%;.'% 0ubordinados
%&'%.%3.%;.'3 8o 0ubordinados
%&'%.%3.3% Crditos por liquidar
%&'%.%3.3/ Crditos" Comercio exterior
%&'%.%3.3: Crditos inmobiliarios
%&'%.%3.+' =inanciacin estructurada de <royectos
%&'%.%3.+% =inanciacin estructurada de activos mviles
%&'%.%3.+3 =inanciacin estructurada de commodities
%&'%.%3.++
residenciales
%&'%.%3.+& =inanciacin estructurada de inmuebles para alquiler
%&'%.%3.CC Atros crditos
14.1.11 C,-+it$* )'9u':* '/),'**
210
0on aquellos crditos otorgados a personas naturales y jurdicas de conformidad
con *eglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Beudor y la Exigencia de
<rovisiones.

?icroempresas.
%&'%.%+.'% 6vances en cuenta corriente
%&'%.%+.'3 Farjetas de crdito
%&'%.%+.'& 0obregiros en cuenta corriente
%&'%.%+.', Bescuentos
%&'%.%+.',.'% Bescuentos"<agars
%&'%.%+.',.'3 Bescuentos"etras
%&'%.%+.',.'C Bescuentos"Atros
%&'%.%+.'/ <rstamos
%&'%.%+.'/.'% <rstamos revolventes
%&'%.%+.'/.'3 <rstamos a cuota fija
%&'%.%+.'/.'C Atros prstamos
%&'%.%+.': Capitali-acin inmobiliaria
%&'%.%+.%' =actoring
%&'%.%+.%% 6rrendamiento financiero
%&'%.%+.%3 ease"bacH
%&'%.%+.%; Crditos a entidades con quienes corresponde
%&'%.%+.%;.'% 0ubordinados
%&'%.%+.%;.'3 8o 0ubordinados
%&'%.%+.3% Crditos por liquidar
%&'%.%+.3/ Crditos" Comercio exterior
%&'%.%+.3: Crditos inmobiliarios
%&'%.%+.CC Atros crditos
211
CUENTA : 14.1 CRDITOS REESTRUCTURADOS
DESCRIPCIN
:
En esta cuenta se registran los crditos o financiamientos directos, cualquiera
sea su modalidad, sujeto a la reprogramacin de pagos aprobada en el
proceso de reestructuracin, de concurso ordinario o preventivo, seg4n sea el
caso, conforme a la ey @eneral del 0istema Concursal aprobada mediante la
ey 89 3:;'C.
os deudores con crditos reestructurados debern ser clasificados seg4n las
pautas que 1aya determinado esta 0uperintendencia en el *eglamento para
la Evaluacin y Clasificacin del Beudor y la Exigencia de <rovisiones.
os importes de los crditos reestructurados no pagados, posteriores a los
quince $%,( das calendario de su vencimiento cuando se trate de crditos a
entidades del sector p4blico, intermediarios de valores, corporativos, a
grandes empresas y a medianas empresas, y a los treinta $+'( das cuando
se trate de crditos a peque7as empresas y a microempresas, deben
transferirse a la cuenta analtica respectiva de la cuenta %&', DCrditos
vencidosE, por el monto total de la deuda.
Fratndose de las operaciones de arrendamiento financiero y de los contratos
de capitali-acin inmobiliaria, se considerar vencida slo la porcin no
amorti-ada despus de treinta $+'( das calendario de no 1aberse pagado en
la fec1a pactada) y se considerar vencido todo el crdito despus de los
noventa $C'( das calendario de incumplimiento.
0e deber determinar el valor presente de los flujos futuros del nuevo
cronograma de la deuda. 0i dic1o valor presente es menor que el valor en
libros de la deuda neto de provisiones, se deber reconocer inmediatamente
provisiones adicionales a las existentes por la diferencia correspondiente.
os intereses y comisiones que se capitalicen producto de la reestructuracin
de deudas debern registrarse en la cuenta analtica 3C'%.'%.'+, debiendo
previamente extornarse los intereses y comisiones registrados en resultados o
en las cuentas de orden, seg4n corresponda. En caso que los crditos
reestructurados sean reclasificados como vigentes, de acuerdo con las
disposiciones contenidas en el *eglamento para la Evaluacin y Clasificacin
del Beudor y la Exigencia de <rovisiones, el saldo de los crditos registrados
en la cuenta %&'+ ser reclasificado a la cuenta %&'%, seg4n corresponda,
ci7ndose a los criterios contables establecidos en este ?anual para crditos
vigentes, y el saldo de la cuenta analtica 3C'%.'%.'+ por dic1os crditos ser
reclasificado a la cuenta analtica 3C'%.'%.'%.
<ara efectos de presentacin en el >alance @eneral, se deducir del saldo de
la cuenta %&'+, las cuentas analticas 3C'%.'%.'+ y 3C'%.'&.'+.
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANAL?TICAS:
212
14.1..( C,-+it$* /i!,$'/),'**
%&'+.'3.'/ <rstamos
%&'+.'3.': Capitali-acin inmobiliaria
%&'+.'3.%% 6rrendamiento financiero
%&'+.'3.%3 ease"bacH
%&'+.'3.3& Aperaciones *=6
%&'+.'3.3: Crditos inmobiliarios
%&'+.'3.CC Atros crditos
14.1..6 C,-+it$* '#ti++'* +'& *'!t$, )5%&i!$
%&'+.':.'/ <rstamos
%&'+.':.': Capitali-acin inmobiliaria
%&'+.':.%% 6rrendamiento financiero
%&'+.':.%3 ease " bacH
%&'+.':.3: Crditos inmobiliarios
%&'+.':.CC Atros crditos
14.1..7 C,-+it$* !$# i#t',/'+i,i$* +' 0&$,'*
%&'+.';.'/ <rstamos
%&'+.';.': Capitali-acin inmobiliaria
%&'+.';.%% 6rrendamiento financiero
%&'+.';.%3 ease " bacH
%&'+.';.3: Crditos inmobiliarios
%&'+.';.CC Atros crditos
14.1.1. C,-+it$* !$,)$,ti0$*
%&'+.%'.'/ <rstamos
%&'+.%'.': Capitali-acin inmobiliaria
%&'+.%'.%% 6rrendamiento financiero
%&'+.%'.%3 ease " bacH
%&'+.%'.3& Aperaciones *=6
%&'+.%'.3: Crditos inmobiliarios
%&'+.%'.+' =inanciacin estructurada de <royectos
%&'+.%'.+% =inanciacin estructurada de activos mviles
%&'+.%'.+3 =inanciacin estructurada de commodities
%&'+.%'.++ =inanciacin estructurada de inmuebles
comerciales y residenciales
%&'+.%'.+& =inanciacin estructurada de inmuebles para
alquiler
%&'+.%'.CC Atros crditos
14.1.11 C,-+it$* A,#+'* '/),'**
%&'+.%%.'/ <rstamos
%&'+.%%.': Capitali-acin inmobiliaria
%&'+.%%.%% 6rrendamiento financiero
%&'+.%%.%3 ease " bacH
%&'+.%%.3& Aperaciones *=6
%&'+.%%.3: Crditos inmobiliarios
%&'+.%%.+' =inanciacin estructurada de <royectos
%&'+.%%.+% =inanciacin estructurada de activos mviles
%&'+.%%.+3 =inanciacin estructurada de commodities
%&'+.%%.++ =inanciacin estructurada de inmuebles
213
%&'+.%%.+& =inanciacin estructurada de inmuebles para
alquiler
%&'+.%%.CC Atros crditos
14.1.1( C,-+it$* /'+i#* '/),'**
%&'+.%3.'/ <rstamos
%&'+.%3.': Capitali-acin inmobiliaria
%&'+.%3.%% 6rrendamiento financiero
%&'+.%3.%3 ease " bacH
%&'+.%3.3& Aperaciones *=6
%&'+.%3.3: Crditos inmobiliarios
%&'+.%3.+' =inanciacin estructurada de <royectos
%&'+.%3.+% =inanciacin estructurada de activos mviles
%&'+.%3.+3 =inanciacin estructurada de commodities
%&'+.%3.++ =inanciacin estructurada de inmuebles
%&'+.%3.+& =inanciacin estructurada de inmuebles para
alquiler
%&'+.%3.CC Atros crditos
14.1.11 C,-+it$* )'9u':* '/),'**
%&'+.%+.'/ <rstamos
%&'+.%+.': Capitali-acin inmobiliaria
%&'+.%+.%% 6rrendamiento financiero
%&'+.%+.%3 ease"bacH
%&'+.%+.3: Crditos inmobiliarios
%&'+.%+.CC Atros crditos
CUENTA : 14.4 CRDITOS REFINANCIADOS
DESCRIPCIN

: En esta cuenta se registran los crditos o financiamientos directos, en sus
distintas modalidades, en los que se producen variaciones de pla-o y2o monto
del contrato original que obedecen a dificultades en la capacidad de pago del
deudor.
Fambin se considerar un crdito como refinanciado cuando se produ-can
los supuestos de novacin, conforme con lo establecido en el *eglamento
para la Evaluacin y Clasificacin del Beudor y la Exigencia de <rovisiones.
8o se considerarn crditos refinanciados a los crditos o financiamientos
otorgados originalmente bajo la modalidad o con las caractersticas de lneas
de crdito revolvente debidamente aprobados por el directorio, comit
ejecutivo y2o comit de crditos $seg4n corresponda( siempre que su
desarrollo crediticio no implique que las amorti-aciones, cancelaciones y2o
pago de servicios de dic1as lneas correspondan a nuevos financiamientos.
os deudores con crditos refinanciados debern ser clasificados seg4n las
pautas que 1aya determinado esta 0uperintendencia en el *eglamento para
214
la Evaluacin y Clasificacin del Beudor y la Exigencia de <rovisiones.
os importes de los crditos refinanciados no pagados, posteriores a los
quince $%,( das calendario de su vencimiento cuando se trate de crditos
soberanos, a bancos multilaterales de desarrollo, a entidades del sector
p4blico, a intermediarios de valores, a empresas del sistema financiero,
corporativos, a grandes empresas y a medianas empresas $crditos de
deudores no minoristas(, y a los treinta $+'( das cuando se trate de crditos
a peque7as empresas y a microempresas, deben transferirse a la cuenta
analtica respectiva de la cuenta %&', DCrditos vencidosE, por el monto total
de la deuda.
Fratndose de los crditos de consumo, 1ipotecario para vivienda, de las
operaciones de arrendamiento financiero y de los contratos de capitali-acin
inmobiliaria, se considerar vencida slo la porcin no amorti-ada despus de
treinta $+'( das calendario de no 1aberse pagado en la fec1a pactada) y se
considerar vencido todo el crdito despus de los noventa $C'( das
calendario de incumplimiento.
0e deber determinar el valor presente de los flujos futuros del nuevo
cronograma de la deuda. 0i dic1o valor presente es menor que el valor en
libros de la deuda neto de provisiones, se deber reconocer inmediatamente
provisiones adicionales a las existentes por la diferencia correspondiente.
os intereses y comisiones que se capitalicen producto de la refinanciacin de
deudas, debern registrarse en la cuenta analtica 3C'%.'%.'&, debiendo
previamente extornarse los intereses y comisiones registrados en resultados o
en las cuentas de orden, seg4n corresponda.
En caso que los crditos refinanciados sean reclasificados como vigentes, de
acuerdo con las disposiciones contenidas en el *eglamento para la
Evaluacin y Clasificacin del Beudor y la Exigencia de <rovisiones, el saldo
de los crditos registrados en la cuenta %&'& ser reclasificado a la cuenta
%&'%, seg4n corresponda, ci7ndose a los criterios contables establecidos en
este ?anual para crditos vigentes, y el saldo de la cuenta analtica
3C'%.'%.'& por dic1os crditos ser reclasificado a la cuenta analtica
3C'%.'%.'%.
<ara efectos de presentacin en el >alance @eneral, se deducir del saldo de
la cuenta %&'&, las cuentas analticas 3C'%.'%.'& y 3C'%.'&.'&.
14.4..( C,-+it$* /i!,$'/),'**
%&'&.'3.'% 6vances en cuenta corriente
%&'&.'3.'3 Farjetas de crdito
%&'&.'3.'& 0obregiros en cuenta corriente
%&'&.'3.', Bescuentos
215
%&'&.'3.'/ <rstamos
%&'&.'3.'/.'% <rstamos revolventes
%&'&.'3.'/.'3 <rstamos a cuota fija
%&'&.'3.'/.'C Atros prstamos
%&'&.'3.': Capitali-acin inmobiliaria
%&'&.'3.%' =actoring
%&'&.'3.%% 6rrendamiento financiero
%&'&.'3.%3 ease"bacH
%&'&.'3.3& Aperaciones refinanciadas"*=6
En esta cuenta analtica se registran los crditos refinanciados conforme con
lo se7alado en el Becreto de Irgencia 89 ',C"3''' y sus normas
modificatorias y complementarias.
%&'&.'3.3/ Crditos" Comercio exterior
%&'&.'3.3: Crditos inmobiliarios
%&'&.'3.CC Atros crditos
%&'&.'3.CC.'% *evolventes
%&'&.'3.CC.'3 8o revolventes
14.4..1 C,-+it$* +' !$#*u/$
%&'&.'+.'% 6vances en cuenta corriente
%&'&.'+.'3 Farjetas de crdito
%&'&.'+.'& 0obregiros en cuenta corriente
%&'&.'+.'/ <rstamos
%&'&.'+.'/.'% <rstamos revolventes
%&'&.'+.'/.'3 <rstamos no revolventes para automviles
3,
<rstamos no revolventes para libre
disponibilidad
3/
<rstamos no revolventes otorgados bajo
convenios elegibles
3:
<rstamos no revolventes otorgados bajo
convenios no elegibles
3;
%&'&.'+.'/.'/ <rstamos revolventes otorgados bajo convenios
3C
%&'&.'+.'/.'C Atros prstamos no revolventes

+'
%&'&.'+.%% 6rrendamiento financiero
%&'&.'+.%3 ease"bacH
%&'&.'+.%+ <ignoraticios
%&'&.'+.CC Atros crditos
%&'&.'+.CC.'% *evolventes
47
<odificado por la Resol% S-S NJ /@575>4006 del 50%/0%4006
48
41
49
46
50
<odificado por la Resol% S-S NJ /@575>4006 del 50%/0%4006
216
%&'&.'+.CC.'3 8o revolventes
14.4..4 C,-+it$* 2i)$t'!,i$* ), 0i0i'#+
%&'&.'&.'/ <rstamos
%&'&.'&.'/.'% <rstamos con 1ipoteca inscrita
%&'&.'&.'/.'3 <rstamos sin 1ipoteca inscrita
%&'&.'&.': Capitali-acin inmobiliaria
%&'&.'&.'; <rstamos con letras 1ipotecarias
%&'&.'&.'C <rstamos con cdulas 1ipotecarias
%&'&.'&.3+ <rstamos del =ondo ?5#5#5E8B6
%&'&.'&.3& <rstamos ?5#5#5E8B6 otorgados con recursos
de instituciones financieras
%&'&.'&.3, Atros crditos 1ipotecarios otorgados con
recursos del =ondo ?5#5#5E8B6
%&'&.'&.CC Atros crditos
14.4..3 C,-+it$* %#!$* /u&ti&t',&'* +' +'*,,$&&$
%&'&.',.'/ <rstamos
%&'&.',.CC Atros crditos
14.4..4 C,-+it$* *$%',#$*
%&'&.'/.'/ <rstamos
%&'&.'/.CC Atros crditos
14.4..6 C,-+it$* '#ti++'* +'& *'!t$, )5%&i!$
%&'&.':.'% 6vances en cuenta corriente
%&'&.':.'3 Farjetas de crdito
%&'&.':.'& 0obregiros en cuenta corriente
%&'&.':.', Bescuentos
%&'&.':.'/ <rstamos
%&'&.':.'/.'% <rstamos revolventes
%&'&.':.'/.'3 <rstamos a cuota fija
%&'&.':.'/.'C Atros prstamos
%&'&.':.': Capitali-acin inmobiliaria
%&'&.':.%' =actoring
%&'&.':.%% 6rrendamiento financiero
%&'&.':.%3 ease " bacH
%&'&.':.%; Crditos a entidades con quienes corresponde
%&'&.':.%;.'% 0ubordinados
%&'&.':.%;.'3 8o 0ubordinados
%&'&.':.3/ Crditos" Comercio exterior
%&'&.':.3: Crditos inmobiliarios
%&'&.':.CC Atros crditos
14.4..7 C,-+it$* i#t',/'+i,i$* +' 0&$,'*
%&'&.';.'% 6vances en cuenta corriente
%&'&.';.'3 Farjetas de crdito
%&'&.';.'& 0obregiros en cuenta corriente
%&'&.';.', Bescuentos
%&'&.';.'/ <rstamos
%&'&.';.'/.'% <rstamos revolventes
%&'&.';.'/.'3 <rstamos a cuota fija
217
%&'&.';.'/.'C Atros prstamos
%&'&.';.': Capitali-acin inmobiliaria
%&'&.';.%' =actoring
%&'&.';.%% 6rrendamiento financiero
%&'&.';.%3 ease " bacH
%&'&.';.%; Crditos a entidades con quienes corresponde
%&'&.';.%;.'% 0ubordinados
%&'&.';.%;.'3 8o 0ubordinados
%&'&.';.3/ Crditos" Comercio exterior
%&'&.';.3: Crditos inmobiliarios
%&'&.';.CC Atros crditos
14.4..9 C,-+it$* '/),'** +'& *i*t'/ 8i##!i',$
%&'&.'C.'/ <rstamos
%&'&.'C.'/.'/ 0ubordinados
%&'&.'C.'/.': 8o 0ubordinados
%&'&.'C.%; Crditos a entidades con quienes corresponde
%&'&.'C.%;.'% 0ubordinados
%&'&.'C.%;.'3 8o 0ubordinados
%&'&.'C.CC Atros crditos
14.4.1. C,-+it$* !$,)$,ti0$*
%&'&.%'.'% 6vances en cuenta corriente
%&'&.%'.'3 Farjetas de crdito
%&'&.%'.'& 0obregiros en cuenta corriente
%&'&.%'.', Bescuentos
%&'&.%'.'/ <rstamos
%&'&.%'.'/.'% <rstamos revolventes
%&'&.%'.'/.'3 <rstamos a cuota fija
%&'&.%'.'/.'C Atros prstamos
%&'&.%'.': Capitali-acin inmobiliaria
%&'&.%'.%' =actoring
%&'&.%'.%% 6rrendamiento financiero
%&'&.%'.%3 ease " bacH
%&'&.%'.%; Crditos a entidades con quienes corresponde
%&'&.%'.%;.'% 0ubordinados
%&'&.%'.%;.'3 8o 0ubordinados
%&'&.%'.3& Aperaciones refinanciadas"*=6
%&'&.%'.3/ Crditos" Comercio exterior
%&'&.%'.3: Crditos inmobiliarios
%&'&.%'.+' =inanciacin estructurada de <royectos
%&'&.%'.+% =inanciacin estructurada de activos mviles
%&'&.%'.+3 =inanciacin estructurada de commodities
%&'&.%'.++
=inanciacin estructurada de inmuebles
%&'&.%'.+&
=inanciacin estructurada de inmuebles para
alquiler
218
%&'&.%'.CC Atros crditos
14.4.11 C,-+it$* A,#+'* '/),'**
%&'&.%%.'% 6vances en cuenta corriente
%&'&.%%.'3 Farjetas de crdito
%&'&.%%.'& 0obregiros en cuenta corriente
%&'&.%%.', Bescuentos
%&'&.%%.'/ <rstamos
%&'&.%%.'/.'% <rstamos revolventes
%&'&.%%.'/.'3 <rstamos a cuota fija
%&'&.%%.'/.'C Atros prstamos
%&'&.%%.': Capitali-acin inmobiliaria
%&'&.%%.%' =actoring
%&'&.%%.%% 6rrendamiento financiero
%&'&.%%.%3 ease " bacH
%&'&.%%.%; Crditos a entidades con quienes corresponde
%&'&.%%.%;.'% 0ubordinados
%&'&.%%.%;.'3 8o 0ubordinados
%&'&.%%.3& Aperaciones refinanciadas"*=6
%&'&.%%.3/ Crditos" Comercio exterior
%&'&.%%.3: Crditos inmobiliarios
%&'&.%%.+' =inanciacin estructurada de <royectos
%&'&.%%.+% =inanciacin estructurada de activos mviles
%&'&.%%.+3 =inanciacin estructurada de commodities
%&'&.%%.++
%&'&.%%.+&
alquiler
%&'&.%%.CC Atros crditos
14.4.1( C,-+it$* /'+i#* '/),'**
%&'&.%3.'% 6vances en cuenta corriente
%&'&.%3.'3 Farjetas de crdito
%&'&.%3.'& 0obregiros en cuenta corriente
%&'&.%3.', Bescuentos
%&'&.%3.'/ <rstamos
%&'&.%3.'/.'% <rstamos revolventes
%&'&.%3.'/.'3 <rstamos a cuota fija
%&'&.%3.'/.'C Atros prstamos
%&'&.%3.': Capitali-acin inmobiliaria
%&'&.%3.%' =actoring
%&'&.%3.%% 6rrendamiento financiero
%&'&.%3.%3 ease " bacH
%&'&.%3.%; Crditos a entidades con quienes corresponde
%&'&.%3.%;.'% 0ubordinados
%&'&.%3.%;.'3 8o 0ubordinados
%&'&.%3.3& Aperaciones refinanciadas"*=6
%&'&.%3.3/ Crditos" Comercio exterior
219
%&'&.%3.3: Crditos inmobiliarios
%&'&.%3.+' =inanciacin estructurada de <royectos
%&'&.%3.+% =inanciacin estructurada de activos mviles
%&'&.%3.+3 =inanciacin estructurada de commodities
%&'&.%3.++
%&'&.%3.+&
alquiler
%&'&.%3.CC Atros crditos
14.4.11 C,-+it$* )'9u':* '/),'**
%&'&.%+.'% 6vances en cuenta corriente
%&'&.%+.'3 Farjetas de crdito
%&'&.%+.'& 0obregiros en cuenta corriente
%&'&.%+.', Bescuentos
%&'&.%+.'/ <rstamos
%&'&.%+.'/.'% <rstamos revolventes
%&'&.%+.'/.'3 <rstamos a cuota fija
%&'&.%+.'/.'C Atros prstamos
%&'&.%+.': Capitali-acin inmobiliaria
%&'&.%+.%' =actoring
%&'&.%+.%% 6rrendamiento financiero
%&'&.%+.%3 ease"bacH
%&'&.%+.%;
Crditos a entidades con quienes corresponde
%&'&.%+.%;.'% 0ubordinados
%&'&.%+.%;.'3 8o 0ubordinados
%&'&.%+.3& Aperaciones refinanciadas"*=6
%&'&.%+.3/ Crditos" Comercio exterior
%&'&.%+.3: Crditos inmobiliarios
%&'&.%+.CC Atros crditos
V', +i#F/i! '# & !u'#t 14.4.
CUENTA : 14.3 CRDITOS VENCIDOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el capital de los crditos que no 1an sido cancelados o
amorti-ados por los obligados en la fec1a de vencimiento. 5ncluye los crditos
originados por los importes desembolsados por la empresa ante el
incumplimiento del cliente, por operaciones cuyo pago 1a sido garanti-ado por la
empresa y2o por cartas de crdito emitidas y confirmadas asumidas por la
empresa.
El pla-o para considerar la totalidad del crdito como vencido es despus de
quince $%,( das calendario de la fec1a de vencimiento de pago pactado para
crditos soberanos, a bancos multilaterales de desarrollo, a entidades del sector
220
p4blico, a intermediarios de valores, a empresas del sistema financiero,
corporativos, a grandes empresas y a medianas empresas, y de treinta $+'( das
calendario para crditos a peque7as empresas y a microempresas.
<ara el caso de sobregiros en cuenta corriente se considerar como crdito
vencido a partir del trigsimo primer da $+%9( calendario de otorgado el sobregiro,
independientemente del monto.
En el caso de los crditos de consumo $revolvente y no revolvente( e 1ipotecario
para vivienda, se sigue un tratamiento escalonado para la consideracin de
crdito vencido! despus de los treinta $+'( das calendario de no 1aber pagado a
la fec1a pactada, se considerar vencida slo la porcin no pagada) mientras que
despus de los noventa $C'( das calendario de incumplimiento en cualquiera de
las cuotas pactadas, se considerar vencida la totalidad de la deuda. 5gual
tratamiento se aplicar para las operaciones de arrendamiento financiero y
contratos de capitali-acin inmobiliaria, independientemente del tipo de crdito.
os crditos por los que la empresa 1a iniciado las acciones judiciales de cobro,
deben transferirse a la cuenta %&'/ Crditos en cobran-a judicial.
a demanda de cobran-a por la va judicial deber iniciarse dentro del pla-o de
noventa $C'( das calendario de 1aber registrado contablemente el crdito como
vencido.
as ra-ones tcnicas y legales para registrar contablemente crditos como
vencidos por mayor tiempo del pla-o se7alado sin que se 1aya iniciado el proceso
judicial de cobran-a correspondiente, deben ser informadas al Birectorio de la
empresa u rgano equivalente en forma cuatrimestral, debiendo dejar constancia
de la presentacin de dic1o informe en las actas respectivas, las cuales
conjuntamente con la informacin de sustento, debern estar a disposicin de la
0uperintendencia de >anca, 0eguros y 6=< para cuando sta lo requiera.
<ara las subcuentas y cuentas analticas de esta cuenta es aplicable, en lo
pertinente, la descripcin de las subcuentas y cuentas analticas de las cuentas
%&'% Crditos vigentes y %&'& Crditos refinanciados.
14.3..( C,-+it$* /i!,$'/),'**
%&',.'3.'%
5/
%&',.'3.'3 Farjetas de crdito
%&',.'3.'3.'% Farjetas de crdito por disponibilidad en efectivo
%&',.'3.'3.'3 Farjetas de crdito por compra
%&',.'3.'3.'C Farjetas de crdito por otros conceptos
5/
Eli$inado por la Resol% S-S NJ /@575>4006 del 50%/0%4006
221
%&',.'3.'& 0obregiro en cuenta corriente
%&',.'3.', Bescuentos
%&',.'3.',.'% Bescuentos"<agars
%&',.'3.',.'3 Bescuentos"etras
%&',.'3.',.'C Bescuentos"Atros
%&',.'3.'/ <rstamos
%&',.'3.'/.'% <rstamos revolventes
%&',.'3.'/.'3 <rstamos a cuota fija
%&',.'3.'/.'C Atros prstamos
%&',.'3.': Capitali-acin inmobiliaria
%&',.'3.%' =actoring
%&',.'3.%% 6rrendamiento financiero
%&',.'3.%3 ease"bacH
%&',.'3.%C Crditos refinanciados
%&',.'3.%C.'3 Farjetas de crdito
%&',.'3.%C.'& 0obregiros en cuenta corriente
%&',.'3.%C.', Bescuentos
%&',.'3.%C.'/ <rstamos
%&',.'3.%C.': Capitali-acin inmobiliaria
%&',.'3.%C.%' =actoring
%&',.'3.%C.%% 6rrendamiento financiero
%&',.'3.%C.%3 ease"bacH
%&',.'3.%C.3& Aperaciones *=6
%&',.'3.%C.3/ Crditos comercio exterior
%&',.'3.%C.3: Crditos inmobiliarios
%&',.'3.%C.CC Atros crditos

14.3..(.(1 C,-+it$* )$, &i9ui+,
El registro en esta cuenta corresponde a los importes desembolsados por la
empresa, correspondiente a operaciones cuyo incumplimiento 1aba sido
garanti-ado por la empresa, y no 1an sido cancelados o formali-ados por pla-os
mayores a treinta $+'( das calendario, tratndose de crditos a microempresas y
a peque7as empresas) y %, $quince( das calendario, tratndose de crditos
corporativos y crditos a grandes empresas y crditos a medianas empresas
14.3..(.(( C,-+it$* ,''*t,u!tu,+$*
%&',.'3.33.'/ <rstamos
%&',.'3.33.': Capitali-acin inmobiliaria
%&',.'3.33.%% 6rrendamiento financiero
%&',.'3.33.%3 ease"bacH
%&',.'3.33.3& Aperaciones *=6
%&',.'3.33.3: Crditos inmobiliarios
%&',.'3.33.CC Atros crditos
%&',.'3.3/ Crditos" Comercio exterior
%&',.'3.3: Crditos inmobiliarios
%&',.'3.CC Atros crditos
222
14.3..1 C,-+it$* +' !$#*u/$
%&',.'+.'3 Farjetas de crdito
%&',.'+.'3.'%
Farjetas de crdito contratadas por disponibilidad en
efectivo
%&',.'+.'3.'3 Farjetas de crdito contratadas por compra
%&',.'+.'3.'C Farjetas de crdito contratadas por otros conceptos
%&',.'+.'& 0obregiros en cuenta corriente
%&',.'+.'/ <rstamos
%&',.'+.'/.'% <rstamos revolventes
%&',.'+.'/.'3 <rstamos no revolventes para automviles
%&',.'+.'/.'+ <rstamos no revolventes para libre disponibilidad
%&',.'+.'/.'& <rstamos no revolventes otorgados bajo convenios
elegibles
%&',.'+.'/.', <rstamos no revolventes otorgados bajo convenios
no elegibles
/@07%05%08%08 Prsta$os revolventes otorgados ba'o convenios
54
%&',.'+.'/.'C Atros prstamos no revolventes
%&',.'+.%% 6rrendamiento financiero
%&',.'+.%3 ease"bacH
%&',.'+.%+ <ignoraticios
%&',.'+.%C Crditos refinanciados
%&',.'+.%C.'3 Farjetas de crdito
%&',.'+.%C.'& 0obregiros en cuenta corriente
%&',.'+.%C.'/ <rstamos
%&',.'+.%C.%% 6rrendamiento financiero
%&',.'+.%C.%3 ease"bacH
%&',.'+.%C.CC Atros crditos
%&',.'+.CC Atros crditos
14.3..4 C,-+it$* 2i)$t'!,i$* ), 0i0i'#+
%&',.'&.'/ <rstamos
%&',.'&.'/.'% <rstamos con 1ipoteca inscrita
%&',.'&.'/.'3 <rstamos sin 1ipoteca inscrita
%&',.'&.': Capitali-acin inmobiliaria
%&',.'&.'; <rstamos con letras 1ipotecarias
%&',.'&.'C <rstamos con cdulas 1ipotecarias
%&',.'&.%C Crditos refinanciados
%&',.'&.%C.'/ <rstamos
%&',.'&.%C.': Capitali-acin inmobiliaria
%&',.'&.%C.3+ <rstamos del =ondo ?5#5#5E8B6
%&',.'&.%C.3& <rstamos ?5#5#5E8B6 otorgados con recursos de instituciones
financieras
%&',.'&.%C.3,
3tros crditos !ipotecarios otorgados con recursos del
:ondo <IEIEIENDA
%&',.'&.%C.CC Atros crditos
54
223
%&',.'&.3+ <rstamos del =ondo ?5#5#5E8B6
%&',.'&.3&
<rstamos ?5#5#5E8B6 otorgados con recursos de instituciones
financieras
%&',.'&.3,
3tros crditos !ipotecarios otorgados con recursos del
:ondo <IEIEIENDA
%&',.'&.CC Atros crditos
14.3..3 C,-+it$* %#!$* /u&ti&t',&'* +' +'*,,$&&$
%&',.',.'/ <rstamos
%&',.',.%C Crditos refinanciados
%&',.',.%C.'/ <rstamos
%&',.',.%C.CC Atros crditos
%&',.',.CC Atros crditos
14.3..4 C,-+it$* *$%',#$*
%&',.'/.'/ <rstamos
%&',.'/.%C Crditos refinanciados
%&',.'/.%C.'/ <rstamos
%&',.'/.%C.CC Atros crditos
%&',.'/.CC Atros crditos
14.3..6 C,-+it$* '#ti++'* +'& *'!t$, )5%&i!$
%&',.':.'3 Farjetas de crdito
%&',.':.'& 0obregiros en cuenta corriente
%&',.':.', Bescuentos
%&',.':.'/ <rstamos
%&',.':.'/.'% <rstamos revolventes
%&',.':.'/.'3 <rstamos a cuota fija
%&',.':.'/.'C Atros prstamos
%&',.':.': Capitali-acin inmobiliaria
%&',.':.%' =actoring
%&',.':.%% 6rrendamiento financiero
%&',.':.%3 ease " bacH
%&',.':.%; Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
estados financieros
%&',.':.%;.'% 0ubordinados
%&',.':.%;.'3 8o 0ubordinados
%&',.':.%C Crditos refinanciados
%&',.':.%C.'3 Farjetas de crdito
%&',.':.%C.'& 0obregiros en cuenta corriente
%&',.':.%C.', Bescuentos
%&',.':.%C.'/ <rstamos
%&',.':.%C.': Capitali-acin inmobiliaria
%&',.':.%C.%' =actoring
%&',.':.%C.%% 6rrendamiento financiero
%&',.':.%C.%3 ease " bacH
%&',.':.%C.%; Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
estados financieros
%&',.':.%C.3/ Crditos" Comercio exterior
%&',.':.%C.3: Crditos inmobiliarios
%&',.':.%C.CC Atros crditos
224
%&',.':.3% Crditos por liquidar
%&',.':.33 Crditos reestructurados
%&',.':.33.'/ <rstamos
%&',.':.33.': Capitali-acin inmobiliaria
%&',.':.33.%% 6rrendamiento financiero
%&',.':.33.%3 ease"bacH
%&',.':.33.%; Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
estados financieros
%&',.':.33.3/ Crditos"Comercio Exterior
%&',.':.33.3: Crditos inmobiliarios
%&',.':.33.CC Atros crditos
%&',.':.3/ Crditos" Comercio exterior
%&',.':.3: Crditos inmobiliarios
%&',.':.CC Atros crditos
14.3..7 C,-+it$* i#t',/'+i,i$* +' 0&$,'*
%&',.';.'3 Farjetas de crdito
%&',.';.'& 0obregiros en cuenta corriente
%&',.';.', Bescuentos
%&',.';.'/ <rstamos
%&',.';.'/.'% <rstamos revolventes
%&',.';.'/.'3 <rstamos a cuota fija
%&',.';.'/.'C Atros prstamos
%&',.';.': Capitali-acin inmobiliaria
%&',.';.%' =actoring
%&',.';.%% 6rrendamiento financiero
%&',.';.%3 ease " bacH
%&',.';.%; Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
estados financieros
%&',.';.%;.'% 0ubordinados
%&',.';.%;.'3 8o 0ubordinados
%&',.';.%C Crditos refinanciados
%&',.';.%C.'3
%&',.';.%C.'&
%&',.';.%C.',
%&',.';.%C.'/
%&',.';.%C.':
%&',.';.%C.%'
%&',.';.%C.%%
%&',.';.%C.%3
%&',.';.%C.%;
%&',.';.%C.3/
%&',.';.%C.3:
%&',.';.%C.CC
Farjetas de crdito
0obregiros en cuenta corriente
Bescuentos
<rstamos
Capitali-acin inmobiliaria
=actoring
6rrendamiento financiero
ease " bacH
Crditos a entidades con quienes corresponde
Crditos" Comercio exterior
Crditos inmobiliarios
Atros crditos
%&',.';.3% Crditos por liquidar
%&',.';.33 Crditos reestructurados
%&',.';.3/ Crditos" Comercio exterior
225
%&',.';.3: Crditos inmobiliarios
%&',.';.CC Atros crditos
14.3..9 C,-+it$* '/),'** +'& *i*t'/ 8i##!i',$
%&',.'C.'/ <rstamos
%&',.'C.'/.'/ 0ubordinados
%&',.'C.'/.': 8o 0ubordinados
%&',.'C.%; Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
estados financieros
%&',.'C.%;.'% 0ubordinados
%&',.'C.%;.'3 8o 0ubordinados
%&',.'C.%C Crditos refinanciados
%&',.'C.%C.'/ <rstamos
%&',.'C.%C.%; Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
estados financieros
%&',.'C.%C.CC Atros crditos
%&',.'C.CC Atros crditos
14.3.1. C,-+it$* !$,)$,ti0$*
%&',.%'.'3 Farjetas de crdito
%&',.%'.'& 0obregiros en cuenta corriente
%&',.%'.', Bescuentos
%&',.%'.'/ <rstamos
%&',.%'.'/.'% <rstamos revolventes
%&',.%'.'/.'3 <rstamos a cuota fija
%&',.%'.'/.'C Atros prstamos
%&',.%'.': Capitali-acin inmobiliaria
%&',.%'.%' =actoring
%&',.%'.%% 6rrendamiento financiero
%&',.%'.%3 ease " bacH
%&',.%'.%; Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
estados financieros
%&',.%'.%;.'% 0ubordinados
%&',.%'.%;.'3 8o 0ubordinados
%&',.%'.%C Crditos refinanciados
%&',.%'.%C.'3 Farjetas de crdito
%&',.%'.%C.'& 0obregiros en cuenta corriente
%&',.%'.%C.', Bescuentos
%&',.%'.%C.'/ <rstamos
%&',.%'.%C.': Capitali-acin inmobiliaria
%&',.%'.%C.%' =actoring
%&',.%'.%C.%% 6rrendamiento financiero
%&',.%'.%C.%3 ease " bacH
%&',.%'.%C.%;
estados financieros
%&',.%'.%C.3& Aperaciones *=6
%&',.%'.%C.3/ Crditos"comercio exterior
%&',.%'.%C.3: Crditos inmobiliarios
%&',.%'.%C.+' =inanciacin estructurada de proyectos
%&',.%'.%C.+% =inanciacin estructurada de activos mviles
226
%&',.%'.%C.+3 =inanciacin estructurada de commodities
%&',.%'.%C.++ =inanciacin estructurada de inmuebles comerciales y
residenciales
%&',.%'.%C.+& =inanciacin estructurada de inmuebles para alquiler
%&',.%'.%C.CC Atros crditos
%&',.%'.3% Crditos por liquidar
%&',.%'.33 Crditos reestructurados
%&',.%'.33.'/ <rstamos
%&',.%'.33.': Capitali-acin inmobiliaria
%&',.%'.33.%% 6rrendamiento financiero
%&',.%'.33.%3 ease"bacH
%&',.%'.33.3& Aperaciones *=6
%&',.%'.33.3/ Crditos"Comercio Exterior
%&',.%'.33.3: Crditos inmobiliarios
%&',.%'.33.CC Atros crditos
%&',.%'.3/ Crditos" Comercio exterior
%&',.%'.3: Crditos inmobiliarios
%&',.%'.+' =inanciacin estructurada de <royectos
%&',.%'.+% =inanciacin estructurada de activos mviles
%&',.%'.+3 =inanciacin estructurada de commodities
%&',.%'.++
residenciales
%&',.%'.+& =inanciacin estructurada de inmuebles para alquiler
%&',.%'.CC Atros crditos
14.3.11 C,-+it$* A,#+'* '/),'**
%&',.%%.'3 Farjetas de crdito
%&',.%%.'& 0obregiros en cuenta corriente
%&',.%%.', Bescuentos
%&',.%%.'/ <rstamos
%&',.%%.'/.'% <rstamos revolventes
%&',.%%.'/.'3 <rstamos a cuota fija
%&',.%%.'/.'C Atros prstamos
%&',.%%.': Capitali-acin inmobiliaria
%&',.%%.%' =actoring
%&',.%%.%% 6rrendamiento financiero
%&',.%%.%3 ease " bacH
%&',.%%.%; Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
estados financieros
%&',.%%.%;.'% 0ubordinados
%&',.%%.%;.'3 8o subordinados
%&',.%%.%C Crditos refinanciados
%&',.%%.%C.'3 Farjetas de crdito
%&',.%%.%C.'& 0obregiros en cuenta corriente
%&',.%%.%C.', Bescuentos
%&',.%%.%C.'/ <rstamos
%&',.%%.%C.': Capitali-acin inmobiliaria
%&',.%%.%C.%' =actoring
%&',.%%.%C.%% 6rrendamiento financiero
227
%&',.%%.%C.%3 ease " bacH
%&',.%%.%C.%; Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
estados financieros
%&',.%%.%C.3& Aperaciones *=6
%&',.%%.%C.3/ Crditos"comercio exterior
%&',.%%.%C.3: Crditos inmobiliarios
%&',.%%.%C.+' =inanciacin estructurada de proyectos
%&',.%%.%C.+% =inanciacin estructurada de activos mviles
%&',.%%.%C.+3 =inanciacin estructurada de commodities
%&',.%%.%C.++ =inanciacin estructurada de inmuebles comerciales y
residenciales
%&',.%%.%C.+& =inanciacin estructurada de inmuebles para alquiler
%&',.%%.%C.CC Atros crditos
%&',.%%.3% Crditos por liquidar
%&',.%%.33 Crditos reestructurados
%&',.%%.33.'/ <rstamos
%&',.%%.33.': Capitali-acin inmobiliaria
%&',.%%.33.%% 6rrendamiento financiero
%&',.%%.33.%3 ease"bacH
%&',.%%.33.%; Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
estados financieros
%&',.%%.33.3& Aperaciones *=6
%&',.%%.33.3/ Crditos"Comercio Exterior
%&',.%%.33.3: Crditos inmobiliarios
%&',.%%.33.CC Atros crditos
%&',.%%.3/ Crditos" Comercio exterior
%&',.%%.3: Crditos inmobiliarios
%&',.%%.+' =inanciacin estructurada de <royectos
%&',.%%.+% =inanciacin estructurada de activos mviles
%&',.%%.+3 =inanciacin estructurada de commodities
%&',.%%.++
residenciales
%&',.%%.+& =inanciacin estructurada de inmuebles para alquiler
%&',.%%.CC Atros crditos
14.3.1( C,-+it$* /'+i#* '/),'**
%&',.%3.'3 Farjetas de crdito
%&',.%3.'& 0obregiros en cuenta corriente
%&',.%3.', Bescuentos
%&',.%3.'/ <rstamos
%&',.%3.'/.'% <rstamos revolventes
%&',.%3.'/.'3 <rstamos a cuota fija
%&',.%3.'/.'C Atros prstamos
%&',.%3.': Capitali-acin inmobiliaria
%&',.%3.%' =actoring
%&',.%3.%% 6rrendamiento financiero
%&',.%3.%3 ease " bacH
%&',.%3.%; Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
228
estados financieros
%&',.%3.%;.'% 0ubordinados
%&',.%3.%;.'3 8o subordinados
%&',.%3.%C Crditos refinanciados
%&',.%3.%C.'3 Farjetas de crdito
%&',.%3.%C.'& 0obregiros en cuenta corriente
%&',.%3.%C.', Bescuentos
%&',.%3.%C.'/ <rstamos
%&',.%3.%C.': Capitali-acin inmobiliaria
%&',.%3.%C.%' =actoring
%&',.%3.%C.%% 6rrendamiento financiero
%&',.%3.%C.%3 ease " bacH
%&',.%3.%C.%; Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
estados financieros
%&',.%3.%C.3& Aperaciones *=6
%&',.%3.%C.3/ Crditos"comercio exterior
%&',.%3.%C.3: Crditos inmobiliarios
%&',.%3.%C.+' =inanciacin estructurada de <royectos
%&',.%3.%C.+% =inanciacin estructurada de activos mviles
%&',.%3.%C.+3 =inanciacin estructurada de commodities
%&',.%3.%C.++ =inanciacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
%&',.%3.%C.+& =inanciacin estructurada de inmuebles para alquiler
%&',.%3.%C.CC Atros crditos
%&',.%3.3% Crditos por liquidar
%&',.%3.33 Crditos reestructurados
%&',.%3.33.'/ <rstamos
%&',.%3.33.': Capitali-acin inmobiliaria
%&',.%3.33.%% 6rrendamiento financiero
%&',.%3.33.%3 ease"bacH
%&',.%3.33.3& Aperaciones *=6
%&',.%3.33.3/ Crditos"Comercio Exterior
%&',.%3.33.3: Crditos inmobiliarios
%&',.%3.33.+' =inanciacin estructurada de <royectos
%&',.%3.33.+% =inanciacin estructurada de activos mviles
%&',.%3.33.+3 =inanciacin estructurada de commodities
%&',.%3.33.++ =inanciacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
%&',.%3.33.+& =inanciacin estructurada de inmuebles para alquiler
%&',.%3.33.CC Atros crditos
%&',.%3.3/ Crditos" Comercio exterior
%&',.%3.3: Crditos inmobiliarios
%&',.%3.+' =inanciacin estructurada de <royectos
%&',.%3.+% =inanciacin estructurada de activos mviles
%&',.%3.+3 =inanciacin estructurada de commodities
%&',.%3.++ =inanciacin estructurada de inmuebles comerciales y residenciales
%&',.%3.+& =inanciacin estructurada de inmuebles para alquiler
229
%&',.%3.CC Atros crditos
14.3.11 C,-+it$* )'9u':* '/),'**
%&',.%+.'3 Farjetas de crdito
%&',.%+.'& 0obregiros en cuenta corriente
%&',.%+.', Bescuentos
%&',.%+.'/ <rstamos
%&',.%+.'/.'% <rstamos revolventes
%&',.%+.'/.'3 <rstamos a cuota fija
%&',.%+.'/.'C Atros prstamos
%&',.%+.': Capitali-acin inmobiliaria
%&',.%+.%' =actoring
%&',.%+.%% 6rrendamiento financiero
%&',.%+.%3 ease"bacH
%&',.%+.%; Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros
%&',.%+.%;.'% 0ubordinados
%&',.%+.%;.'3 8o subordinados
%&',.%+.%C Crditos refinanciados
%&',.%+.%C.'3 Farjetas de crdito
%&',.%+.%C.'& 0obregiros en cuenta corriente
%&',.%+.%C.', Bescuentos
%&',.%+.%C.'/ <rstamos
%&',.%+.%C.': Capitali-acin inmobiliaria
%&',.%+.%C.%' =actoring
%&',.%+.%C.%% 6rrendamiento financiero
%&',.%+.%C.%3 ease " bacH
%&',.%+.%C.%; Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar estados
financieros
%&',.%+.%C.3& Aperaciones *=6
%&',.%+.%C.3/ Crditos"comercio exterior
%&',.%+.%C.3: Crditos inmobiliarios
%&',.%+.%C.CC Atros Crditos
%&',.%+.3% Crditos por liquidar
%&',.%+.33 Crditos reestructurados
%&',.%+.33.'/ <rstamos
%&',.%+.33.': Capitali-acin inmobiliaria
%&',.%+.33.%% 6rrendamiento financiero
%&',.%+.33.%3 ease"bacH
%&',.%+.33.3& Aperaciones *=6
%&',.%+.33.3/ Crditos"Comercio Exterior
%&',.%+.33.3: Crditos inmobiliarios
%&',.%+.33.CC Atros crditos
%&',.%+.3/ Crditos" Comercio exterior
%&',.%+.3: Crditos inmobiliarios
%&',.%+.CC Atros crditos
230
CUENTA : 14.4 CRDITOS EN COBRAN<A =UDICIAL
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el capital de los crditos a partir de la fec1a en que
se inicia el proceso judicial para su recuperacin.
<ara las subcuentas y cuentas analticas de esta cuenta es aplicable, en lo
pertinente, la descripcin de las subcuentas y cuentas analticas de las
cuentas %&'% DCrditos vigentesE, %&'+ DCrditos reestructuradosE, %&'&
DCrditos refinanciadosE y %&', DCrditos vencidosE.
5gual que en el tratamiento de los crditos vencidos, los rendimientos
devengados $intereses y comisiones generados por la consecucin de estos
crditos(, se registrarn en las respectivas cuentas de orden.
14.4..( C,-+it$* /i!,$'/),'**
%&'/.'3.'%
55
%&'/.'3.'3 Farjetas de crdito
%&'/.'3.'3.'% Farjetas de crdito por disponibilidad en efectivo
%&'/.'3.'3.'3 Farjetas de crdito por compra
%&'/.'3.'3.'C Farjetas de crdito por otros conceptos
%&'/.'3.'& 0obregiros en cuenta corriente
%&'/.'3.', Bescuentos
%&'/.'3.',.'% Bescuentos"<agars
%&'/.'3.',.'3 Bescuentos"etras
%&'/.'3.',.'C Bescuentos"Atros
%&'/.'3.'/ <rstamos
%&'/.'3.'/.'% <rstamos revolventes
%&'/.'3.'/.'3 <rstamos a cuota fija
%&'/.'3.'/.'C Atros prstamos
%&'/.'3.': Capitali-acin inmobiliaria
%&'/.'3.%' =actoring
%&'/.'3.%% 6rrendamiento financiero
%&'/.'3.%3 ease"bacH
%&'/.'3.%C Crditos refinanciados
%&'/.'3.%C.'3 Farjetas de crdito
%&'/.'3.%C.'& 0obregiros en cuenta corriente
%&'/.'3.%C.', Bescuentos
%&'/.'3.%C.'/ <rstamos
%&'/.'3.%C.': Capitali-acin inmobiliaria
55
Eli$inado por la Resol% S-S NJ /@575>4006 del 50%/0%4006
231
%&'/.'3.%C.%' =actoring
%&'/.'3.%C.%% 6rrendamiento financiero
%&'/.'3.%C.%3 ease"bacH
%&'/.'3.%C.3& Aperaciones *=6
%&'/.'3.%C.3/ Crditos comercio exterior
%&'/.'3.%C.3: Crditos inmobiliarios
%&'/.'3.%C.CC Atros crditos

%&'/.'3.3% Crditos por liquidar
%&'/.'3.33 Crditos reestructurados
%&'/.'3.33.'/ <rstamos
%&'/.'3.33.': Capitali-acin inmobiliaria
%&'/.'3.33.%% 6rrendamiento financiero
%&'/.'3.33.%3 ease"bacH
%&'/.'3.33.3& Aperaciones *=6
%&'/.'3.33.3: Crditos inmobiliarios
%&'/.'3.33.CC Atros crditos
%&'/.'3.3/ Crditos" Comercio exterior
%&'/.'3.3: Crditos inmobiliarios
%&'/.'3.CC Atros crditos
14.4..1 C,-+it$* +' !$#*u/$
%&'/.'+.'3 Farjetas de crdito
%&'/.'+.'3.'%
Farjetas de crdito contratadas por disponibilidad en
efectivo
%&'/.'+.'3.'3 Farjetas de crdito contratadas por compra
%&'/.'+.'3.'C Farjetas de crdito contratadas por otros conceptos
%&'/.'+.'& 0obregiros en cuenta corriente
%&'/.'+.'/ <rstamos
%&'/.'+.'/.'% <rstamos revolventes
%&'/.'+.'/.'3 <rstamos no revolventes para automviles
%&'/.'+.'/.'+ <rstamos no revolventes para libre disponibilidad
%&'/.'+.'/.'& <rstamos no revolventes otorgados bajo convenios
elegibles
%&'/.'+.'/.', <rstamos no revolventes otorgados bajo convenios no
elegibles
/@08%05%08%08 Prsta$os revolventes otorgados ba'o convenios
5@
%&'/.'+.'/.'C Atros prstamos no revolventes
%&'/.'+.%% 6rrendamiento financiero
%&'/.'+.%3 ease"bacH
%&'/.'+.%+ <ignoraticios
%&'/.'+.%C Crditos refinanciados
%&'/.'+.%C.'3 Farjetas de crdito
%&'/.'+.%C.'& 0obregiros en cuenta corriente
%&'/.'+.%C.'/ <rstamos
%&'/.'+.%C.%% 6rrendamiento financiero
5@
232
%&'/.'+.%C.%3 ease"bacH
%&'/.'+.%C.CC Atros crditos
%&'/.'+.CC Atros crditos
14.4..4 C,-+it$* 2i)$t'!,i$* ), 0i0i'#+
%&'/.'&.'/ <rstamos
%&'/.'&.'/.'% <rstamos con 1ipoteca inscrita
%&'/.'&.'/.'3 <rstamos sin 1ipoteca inscrita
%&'/.'&.': Capitali-acin inmobiliaria
%&'/.'&.'; <rstamos con letras 1ipotecarias
%&'/.'&.'C <rstamos con cdulas 1ipotecarias
%&'/.'&.%C Crditos refinanciados
%&'/.'&.%C.'/ <rstamos
%&'/.'&.%C.': Capitali-acin inmobiliaria
%&'/.'&.%C.3+ <rstamos del =ondo ?5#5#5E8B6
%&'/.'&.%C.3& <rstamos ?5#5#5E8B6 otorgados con recursos de
instituciones financieras
%&'/.'&.%C.3,
3tros crditos !ipotecarios otorgados con recursos
del :ondo <IEIEIENDA
%&'/.'&.%C.CC Atros crditos
%&'/.'&.3+ <rstamos del =ondo ?5#5#5E8B6
%&'/.'&.3& <rstamos ?5#5#5E8B6 otorgados con recursos de
%&'/.'&.3,
3tros crditos !ipotecarios otorgados con recursos
del :ondo <IEIEIENDA
%&'/.'&.CC Atros crditos
14.4..3 C,-+it$* %#!$* /u&ti&t',&'* +' +'*,,$&&$
%&'/.',.'/ <rstamos
%&'/.',.%C Crditos refinanciados
%&'/.',.%C.'/ <rstamos
%&'/.',.%C.CC Atros crditos
%&'/.',.CC Atros crditos
14.4..4 C,-+it$* *$%',#$*
%&'/.'/.'/ <rstamos
%&'/.'/.%C Crditos refinanciados
%&'/.'/.%C.'/ <rstamos
%&'/.'/.%C.CC Atros crditos
%&'/.'/.CC Atros crditos
14.3..6 C,-+it$* '#ti++'* +'& *'!t$, )5%&i!$
%&'/.':.'3 Farjetas de crdito
%&'/.':.'& 0obregiros en cuenta corriente
%&'/.':.', Bescuentos
%&'/.':.'/ <rstamos
%&'/.':.'/.'% <rstamos revolventes
%&'/.':.'/.'3 <rstamos a cuota fija
%&'/.':.'/.'C Atros prstamos
233
%&'/.':.': Capitali-acin inmobiliaria
%&'/.':.%' =actoring
%&'/.':.%% 6rrendamiento financiero
%&'/.':.%3 ease " bacH
%&'/.':.%; Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
EE==
%&'/.':.%;.'% 0ubordinados
%&'/.':.%;.'3 8o subordinados
%&'/.':.%C Crditos refinanciados
%&'/.':.%C.'3 Farjetas de crdito
%&'/.':.%C.'& 0obregiros en cuenta corriente
%&'/.':.%C.', Bescuentos
%&'/.':.%C.'/ <rstamos
%&'/.':.%C.': Capitali-acin inmobiliaria
%&'/.':.%C.%' =actoring
%&'/.':.%C.%% 6rrendamiento financiero
%&'/.':.%C.%3 ease " bacH
%&'/.':.%C.%;
EE==
%&'/.':.%C.3/ Crditos" Comercio exterior
%&'/.':.%C.3: Crditos inmobiliarios
%&'/.':.%C.CC Atros crditos
%&'/.':.3% Crditos por liquidar
%&'/.':.33 Crditos reestructurados
%&'/.':.33.'/ <rstamos
%&'/.':.33.': Capitali-acin inmobiliaria
%&'/.':.33.%% 6rrendamiento financiero
%&'/.':.33.%3 ease"bacH
%&'/.':.33.%; Crditos a entidades con quienes corresponde
%&'/.':.33.3/ Crditos"Comercio Exterior
%&'/.':.33.3: Crditos inmobiliarios
%&'/.':.33.CC Atros crditos
%&'/.':.3/ Crditos" Comercio exterior
%&'/.':.3: Crditos inmobiliarios
%&'/.':.CC Atros crditos
14.4..7 C,-+it$* !$# i#t',/'+i,i$* +' 0&$,'*
%&'/.';.'3 Farjetas de crdito
%&'/.';.'& 0obregiros en cuenta corriente
%&'/.';.', Bescuentos
%&'/.';.'/ <rstamos
%&'/.';.'/.'% <rstamos revolventes
%&'/.';.'/.'3 <rstamos a cuota fija
%&'/.';.'/.'C Atros prstamos
%&'/.';.': Capitali-acin inmobiliaria
%&'/.';.%' =actoring
234
%&'/.';.%% 6rrendamiento financiero
%&'/.';.%3 ease " bacH
%&'/.';.%; Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
estados financieros
%&'/.';.%;.'% 0ubordinados
%&'/.';.%;.'3 8o subordinados
%&'/.';.%C Crditos refinanciados
%&'/.';.%C.'3 Farjetas de crdito
%&'/.';.%C.'& 0obregiros en cuenta corriente
%&'/.';.%C.', Bescuentos
%&'/.';.%C.'/ <rstamos
%&'/.';.%C.': Capitali-acin inmobiliaria
%&'/.';.%C.%' =actoring
%&'/.';.%C.%% 6rrendamiento financiero
%&'/.';.%C.%3 ease " bacH
%&'/.';.%C.%; Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
EE==
%&'/.';.%C.3/ Crditos" Comercio exterior
%&'/.';.%C.3: Crditos inmobiliarios
%&'/.';.%C.CC Atros crditos
%&'/.';.3% Crditos por liquidar
%&'/.';.33 Crditos reestructurados
%&'/.';.3/ Crditos" Comercio exterior
%&'/.';.3: Crditos inmobiliarios
%&'/.';.CC Atros crditos
14.4..9 C,-+it$* !$# '/),'** +'& *i*t'/ 8i##!i',$
%&'/.'C.'/ <rstamos
%&'/.'C.'/.'/ 0ubordinados
%&'/.'C.'/.': 8o subordinados
%&'/.'C.%; Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
estados financieros
%&'/.'C.%;.'% 0ubordinados
%&'/.'C.%;.'3 8o 0ubordinados
%&'/.'C.%C Crditos refinanciados
%&'/.'C.%C.'/ <rstamos
%&'/.'C.%C.%; Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
estados financieros
%&'/.'C.%C.CC Atros crditos
%&'/.'C.CC Atros crditos
14.4.1. C,-+it$* !$,)$,ti0$*
%&'/.%'.'3 Farjetas de crdito
%&'/.%'.'& 0obregiros en cuenta corriente
%&'/.%'.', Bescuentos
%&'/.%'.'/ <rstamos
%&'/.%'.'/.'% <rstamos revolventes
%&'/.%'.'/.'3 <rstamos a cuota fija
%&'/.%'.'/.'C Atros prstamos
%&'/.%'.': Capitali-acin inmobiliaria
235
%&'/.%'.%' =actoring
%&'/.%'.%% 6rrendamiento financiero
%&'/.%'.%3 ease " bacH
%&'/.%'.%; Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
estados financieros
%&'/.%'.%;.'% 0ubordinados
%&'/.%'.%;.'3 8o 0ubordinados
%&'/.%'.%C Crditos refinanciados
%&'/.%'.%C.'3 Farjetas de crdito
%&'/.%'.%C.'& 0obregiros en cuenta corriente
%&'/.%'.%C.', Bescuentos
%&'/.%'.%C.'/ <rstamos
%&'/.%'.%C.': Capitali-acin inmobiliaria
%&'/.%'.%C.%' =actoring
%&'/.%'.%C.%% 6rrendamiento financiero
%&'/.%'.%C.%3 ease " bacH
%&'/.%'.%C.%; Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
estados financieros
%&'/.%'.33.3& Aperaciones *=6
%&'/.%'.%C.3/ Crditos"comercio exterior
%&'/.%'.%C.3: Crditos inmobiliarios
%&'/.%'.%C.+' =inanciacin estructurada de proyectos
%&'/.%'.%C.+% =inanciacin estructurada de activos mviles
%&'/.%'.%C.+3 =inanciacin estructurada de commodities
%&'/.%'.%C.++ =inanciacin estructurada de inmuebles comerciales y
residenciales
%&'/.%'.%C.+& =inanciacin estructurada de inmuebles para alquiler
%&'/.%'.%C.CC Atros crditos
%&'/.%'.3% Crditos por liquidar
%&'/.%'.33 Crditos reestructurados
%&'/.%'.33.'/ <rstamos
%&'/.%'.33.': Capitali-acin inmobiliaria
%&'/.%'.33.%% 6rrendamiento financiero
%&'/.%'.33.%3 ease"bacH
%&'/.%'.33.3& Aperaciones *=6
%&'/.%'.33.3/ Crditos"Comercio Exterior
%&'/.%'.33.3: Crditos inmobiliarios
%&'/.%'.33.CC Atros crditos
%&'/.%'.3/ Crditos" Comercio exterior
%&'/.%'.3: Crditos inmobiliarios
%&'/.%'.+' =inanciacin estructurada de <royectos
%&'/.%'.+% =inanciacin estructurada de activos mviles
%&'/.%'.+3 =inanciacin estructurada de commodities
%&'/.%'.++
residenciales
%&'/.%'.+& =inanciacin estructurada de inmuebles para alquiler
%&'/.%'.CC Atros crditos
236
14.4.11 C,-+it$* A,#+'* '/),'**
%&'/.%%.'3 Farjetas de crdito
%&'/.%%.'& 0obregiros en cuenta corriente
%&'/.%%.', Bescuentos
%&'/.%%.'/ <rstamos
%&'/.%%.'/.'% <rstamos revolventes
%&'/.%%.'/.'3 <rstamos a cuota fija
%&'/.%%.'/.'C Atros prstamos
%&'/.%%.': Capitali-acin inmobiliaria
%&'/.%%.%' =actoring
%&'/.%%.%% 6rrendamiento financiero
%&'/.%%.%3 ease " bacH
%&'/.%%.%; Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
estados financieros
%&'/.%%.%;.'% 0ubordinados
%&'/.%%.%;.'3 8o 0ubordinados
%&'/.%%.%C Crditos refinanciados
%&'/.%%.%C.'3 Farjetas de crdito
%&'/.%%.%C.'& 0obregiros en cuenta corriente
%&'/.%%.%C.', Bescuentos
%&'/.%%.%C.'/ <rstamos
%&'/.%%.%C.': Capitali-acin inmobiliaria
%&'/.%%.%C.%' =actoring
%&'/.%%.%C.%% 6rrendamiento financiero
%&'/.%%.%C.%3 ease " bacH
%&'/.%%.%C.%; Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
estados financieros
%&'/.%%.%C.3& Aperaciones *=6
%&'/.%%.%C.3/ Crditos"comercio exterior
%&'/.%%.%C.3: Crditos inmobiliarios
%&'/.%%.%C.+' =inanciacin estructurada de proyectos
%&'/.%%.%C.+% =inanciacin estructurada de activos mviles
%&'/.%%.%C.+3 =inanciacin estructurada de commodities
%&'/.%%.%C.++
residenciales
%&'/.%%.%C.+& =inanciacin estructurada de inmuebles para alquiler
237
%&'/.%%.%C.CC Atros crditos
%&'/.%%.3% Crditos por liquidar
%&'/.%%.33 Crditos reestructurados
%&'/.%%.33.'/ <rstamos
%&'/.%%.33.': Capitali-acin inmobiliaria
%&'/.%%.33.%% 6rrendamiento financiero
%&'/.%%.33.%3 ease"bacH
%&'/.%%.33.%; Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
estados financieros
%&'/.%%.33.3& Aperaciones *=6
%&'/.%%.33.3/ Crditos"Comercio Exterior
%&'/.%%.33.3: Crditos inmobiliarios
%&'/.%%.33.CC Atros crditos
%&'/.%%.3/ Crditos" Comercio exterior
%&'/.%%.3: Crditos inmobiliarios
%&'/.%%.+' =inanciacin estructurada de <royectos
%&'/.%%.+% =inanciacin estructurada de activos mviles
%&'/.%%.+3 =inanciacin estructurada de commodities
%&'/.%%.++
residenciales
%&'/.%%.+& =inanciacin estructurada de inmuebles para alquiler
%&'/.%%.CC Atros crditos
14.4.1( C,-+it$* /'+i#* '/),'**
%&'/.%3.'3 Farjetas de crdito
%&'/.%3.'& 0obregiros en cuenta corriente
%&'/.%3.', Bescuentos
%&'/.%3.'/ <rstamos
%&'/.%3.'/.'% <rstamos revolventes
%&'/.%3.'/.'3 <rstamos a cuota fija
%&'/.%3.'/.'C Atros prstamos
%&'/.%3.': Capitali-acin inmobiliaria
%&'/.%3.%' =actoring
%&'/.%3.%% 6rrendamiento financiero
%&'/.%3.%3 ease " bacH
%&'/.%3.%; Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
estados financieros
238
%&'/.%3.%;.'% 0ubordinados
%&'/.%3.%;.'3 8o 0ubordinados
%&'/.%3.%C Crditos refinanciados
%&'/.%3.%C.'3 Farjetas de crdito
%&'/.%3.%C.'& 0obregiros en cuenta corriente
%&'/.%3.%C.', Bescuentos
%&'/.%3.%C.'/ <rstamos
%&'/.%3.%C.': Capitali-acin inmobiliaria
%&'/.%3.%C.%' =actoring
%&'/.%3.%C.%% 6rrendamiento financiero
%&'/.%3.%C.%3 ease " bacH
%&'/.%3.%C.%; Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
estados financieros
%&'/.%3.%C.3& Aperaciones *=6
%&'/.%3.%C.3/ Crditos"comercio exterior
%&'/.%3.%C.3: Crditos inmobiliarios
%&'/.%3.%C.+' =inanciacin estructurada de <royectos
+,
%&'/.%3.%C.+% =inanciacin estructurada de activos mviles
+/
%&'/.%3.%C.+3 =inanciacin estructurada de commodities
+:
%&'/.%3.%C.++ =inanciacin estructurada de inmuebles comerciales y
residenciales
+;
%&'/.%3.%C.+& =inanciacin estructurada de inmuebles para alquiler
+C
%&'/.%3.%C.CC Atros crditos
%&'/.%3.3% Crditos por liquidar
%&'/.%3.33 Crditos reestructurados
%&'/.%3.33.'/ <rstamos
%&'/.%3.33.': Capitali-acin inmobiliaria
%&'/.%3.33.%% 6rrendamiento financiero
%&'/.%3.33.%3 ease"bacH
%&'/.%3.33.3& Aperaciones *=6
%&'/.%3.33.3/ Crditos"Comercio Exterior
%&'/.%3.33.3: Crditos inmobiliarios
%&'/.%3.33.CC Atros crditos
%&'/.%3.3/ Crditos" Comercio exterior
%&'/.%3.3: Crditos inmobiliarios
%&'/.%3.+' =inanciacin estructurada de <royectos
&'
%&'/.%3.+% =inanciacin estructurada de activos mviles
&%
%&'/.%3.+3 =inanciacin estructurada de commodities
&3
57
58
51
59
56
@0
@/
@4
239
%&'/.%3.++ =inanciacin estructurada de inmuebles comerciales y
residenciales
&+
%&'/.%3.+& =inanciacin estructurada de inmuebles para alquiler
&&
%&'/.%3.CC Atros crditos
14.4.11 C,-+it$* )'9u':* '/),'**
%&'/.%+.'3 Farjetas de crdito
%&'/.%+.'& 0obregiros en cuenta corriente
%&'/.%+.', Bescuentos
%&'/.%+.'/ <rstamos
%&'/.%+.'/.'% <rstamos revolventes
%&'/.%+.'/.'3 <rstamos a cuota fija
%&'/.%+.'/.'C Atros prstamos
%&'/.%+.': Capitali-acin inmobiliaria
%&'/.%+.%' =actoring
%&'/.%+.%% 6rrendamiento financiero
%&'/.%+.%3 ease"bacH
%&'/.%+.%; Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
estados financieros
%&'/.%+.%;.'% 0ubordinados
%&'/.%+.%;.'3 8o 0ubordinados
%&'/.%+.%C Crditos refinanciados
%&'/.%+.%C.'3 Farjetas de crdito
%&'/.%+.%C.'& 0obregiros en cuenta corriente
%&'/.%+.%C.', Bescuentos
%&'/.%+.%C.'/ <rstamos
%&'/.%+.%C.': Capitali-acin inmobiliaria
%&'/.%+.%C.%' =actoring
%&'/.%+.%C.%% 6rrendamiento financiero
%&'/.%+.%C.%3 ease " bacH
%&'/.%+.%C.%; Crditos a entidades con quienes corresponde consolidar
estados financieros
%&'/.%+.%C.3& Aperaciones *=6
%&'/.%+.%C.3/ Crditos"comercio exterior
%&'/.%+.%C.3: Crditos inmobiliarios
%&'/.%+.%C.CC Atros Crditos
%&'/.%+.3% Crditos por liquidar
%&'/.%+.33 Crditos reestructurados
%&'/.%+.33.'/ <rstamos
%&'/.%+.33.': Capitali-acin inmobiliaria
%&'/.%+.33.%% 6rrendamiento financiero
%&'/.%+.33.%3 ease"bacH
%&'/.%+.33.3& Aperaciones *=6
%&'/.%+.33.3/ Crditos"Comercio Exterior
%&'/.%+.33.3: Crditos inmobiliarios
@5
@@
240
%&'/.%+.33.CC Atros crditos
%&'/.%+.3/ Crditos" Comercio exterior
%&'/.%+.3: Crditos inmobiliarios
%&'/.%+.CC Atros crditos
B58J?5C6 ! 6plicable a las cuentas %&'%, %&'+, %&'&, %&', y %&'/
BK>5FA0! " <or los desembolsos de los crditos, en sus distintos tipos y
modalidades, incluyendo los crditos reestructurados y refinanciados
aprobados por las distintas instancias de la administracin de la empresa.
" <or las notas de cargo por intereses, comisiones y gastos sobre cuentas
corrientes deudoras de acuerdo a lo pactado y en el caso de los
prstamos contratados en esos trminos.
" <or la capitali-acin de los reajustes de aquellos crditos otorgados bajo
el sistema de operaciones de capitales reajustables.
" <or las transferencias entre las distintas cuentas de este rubro de
acuerdo a la situacin de recuperacin de los crditos y aprobados por
las distintas instancias de la administracin de la empresa.
" <or el aumento en la actuali-acin de los saldos en moneda extranjera.
- <or el precio al contado de los bienes sujetos a contratos de capitali-acin
inmobiliaria.
C*KB5FA0! " <or las amorti-aciones de los crditos en sus distintas modalidades.
" <or las transferencias entre las distintas cuentas de este rubro de
acuerdo con la situacin de recuperabilidad de los crditos.
" <or los crditos castigados con cargo a la provisin respectiva.
" <or la disminucin en la actuali-acin de los saldos en moneda
extranjera.
241
CUENTA : 14.7 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRDITOS VIGENTES
BE0C*5<C5L8! En esta cuenta se registran los rendimientos devengados de los crditos
directos vigentes, as como los rendimientos de los crditos refinanciados y
reestructurados reclasificados como vigentes, conforme el *eglamento para la
os rendimientos correspondientes a los crditos vencidos, reestructurados,
refinanciados en cobran-a judicial y los rendimientos de crditos castigados se
registrarn en las respectivas cuentas de orden.
SUBCUENTAS:
%&';.'3 *endimientos devengados por crditos a microempresas
%&';.'+ *endimientos devengados por crditos de consumo
%&';.'& *endimientos devengados por crditos 1ipotecarios para
vivienda
%&';.', *endimientos devengados por crditos a bancos
multilaterales de desarrollo
%&';.'/ *endimientos devengados por crditos soberanos
%&';.': *endimientos devengados por crditos a entidades del
sector p4blico
%&';.'; *endimientos devengados por crditos a intermediarios de
valores
%&';.'C *endimientos devengados por crditos a empresas del
sistema financiero
%&';.%' *endimientos devengados por crditos corporativos
%&';.%% *endimientos devengados por crditos a grandes
empresas
%&';.%3 *endimientos devengados por crditos a medianas
empresas
%&';.%+ *endimientos devengados por crditos a peque7as
empresas
B58J?5C6
BK>5FA0! " <or los rendimientos devengados por los crditos vigentes.
" <or el aumento en la actuali-acin de los saldos en moneda extranjera.
C*KB5FA0! " <or el importe de los rendimientos devengados cobrados.
242
" <or la reversin y transferencias de rendimientos devengados por
crditos vigentes, cuando los crditos se transfieren a crditos vencidos,
reestructurados, refinanciados y2o cobran-a judicial.
" <or la disminucin en la actuali-acin de los saldos en moneda
extranjera.
243
CUENTA : 14.9 GPROVISIONES PARA CRDITOS)

BE0C*5<C5L8! En esta cuenta se registran las provisiones genricas y especficas por
crditos directos conforme con las disposiciones emitidas en el *eglamento
para la Evaluacin y Clasificacin del Beudor y la Exigencia de <rovisiones.
6simismo, se registrarn las provisiones por riesgo cambiario crediticio y las
provisiones genricas adicionales referidas a la administracin inadecuada del
riesgo de sobreendeudamiento conforme a las disposiciones emitidas por esta
0uperintendencia.
as provisiones debern constituirse en la misma moneda en que fueron
pactados los crditos que la originan.
14.9..( GP,$0i*i$#'* ), !,-+it$* /i!,$'/),'**)
%&'C.'3.'% <rovisin especfica
%&'C.'3.'3 <rovisin genrica obligatoria
%&'C.'3.'3.'% Componente fijo
%&'C.'3.'3.'3 Componente procclico
%&'C.'3.'+ <rovisin genrica voluntaria
%&'C.'3.'&
<rovisin para valuacin"Aperaciones refinanciadas y
reestructuradas
%&'C.'3.', <rovisin por riesgo cambiario crediticio
%&'C.'3.'/ <rovisin genrica por sobreendeudamiento
14.9..1 GP,$0i*i$#'* ), !,-+it$* +' !$#*u/$)
%&'C.'+.'% <rovisin especfica
%&'C.'+.'3 <rovisin genrica obligatoria
%&'C.'+.'3.'% Componente fijo
%&'C.'+.'3.'3 Componente procclico
%&'C.'+.'+ <rovisin genrica voluntaria
%&'C.'+.'&
reestructuradas
%&'C.'+.', <rovisin por riesgo cambiario crediticio
%&'C.'+.'/ <rovisin genrica por sobreendeudamiento
14.9..4 GP,$0i*i$#'* ), !,-+it$* 2i)$t'!,i$* ), 0i0i'#+)
%&'C.'&.'% <rovisin especfica
%&'C.'&.'3 <rovisin genrica obligatoria
%&'C.'&.'3.'% Componente fijo
%&'C.'&.'3.'3 Componente procclico
%&'C.'&.'+ <rovisin genrica voluntaria
%&'C.'&.'&
reestructuradas
%&'C.'&.', <rovisin por riesgo cambiario crediticio
14.9..3
GP,$0i*i"# ), !,-+it$* %#!$* /u&ti&t',&'* +'
+'*,,$&&$)
244
%&'C.',.'% <rovisin especfica
%&'C.',.'3 <rovisin genrica obligatoria
%&'C.',.'3.'% Componente fijo
%&'C.',.'3.'3 Componente procclico
%&'C.',.'+ <rovisin genrica voluntaria
%&'C.',.'&
reestructuradas
%&'C.',.', <rovisin por riesgo cambiario crediticio
14.9..4 GP,$0i*i"# ), !,-+it$* *$%',#$*)
%&'C.'/.'% <rovisin especfica
%&'C.'/.'3 <rovisin genrica obligatoria
%&'C.'/.'3.'% Componente fijo
%&'C.'/.'3.'3 Componente procclico
%&'C.'/.'+ <rovisin genrica voluntaria
%&'C.'/.'&
reestructuradas
%&'C.'/.', <rovisin por riesgo cambiario crediticio
14.9..6
GP,$0i*i"# ), !,-+it$* '#ti++'* +'& *'!t$,
)5%&i!$)
%&'C.':.'% <rovisin especfica
%&'C.':.'3 <rovisin genrica obligatoria
%&'C.':.'3.'% Componente fijo
%&'C.':.'3.'3 Componente procclico
%&'C.':.'+ <rovisin genrica voluntaria
%&'C.':.'&
reestructuradas
%&'C.':.', <rovisin por riesgo cambiario crediticio
14.9..7
GP,$0i*i$#'* ), !,-+it$* i#t',/'+i,i$* +'
0&$,'*)
%&'C.';.'% <rovisin especfica
%&'C.';.'3 <rovisin genrica obligatoria
%&'C.';.'3.'% Componente fijo
%&'C.';.'3.'3 Componente procclico
%&'C.';.'+ <rovisin genrica voluntaria
%&'C.';.'&
reestructuradas
%&'C.';.', <rovisin por riesgo cambiario crediticio
14.9..9
GP,$0i*i$#'* ), !,-+it$* '/),'** +'& *i*t'/
8i##!i',$)
%&'C.'C.'% <rovisin especfica
%&'C.'C.'3 <rovisin genrica obligatoria
%&'C.'C.'3.'% Componente fijo
%&'C.'C.'3.'3 Componente procclico
%&'C.'C.'+ <rovisin genrica voluntaria
%&'C.'C.'&
reestructuradas
%&'C.'C.', <rovisin por riesgo cambiario crediticio
14.9.1. GP,$0i*i$#'* ), !,-+it$* !$,)$,ti0$*)
%&'C.%'.'% <rovisin especfica
245
%&'C.%'.'3 <rovisin genrica obligatoria
%&'C.%'.'3.'% Componente fijo
%&'C.%'.'3.'3 Componente procclico
%&'C.%'.'+ <rovisin genrica voluntaria
%&'C.%'.'&
reestructuradas
%&'C.%'.', <rovisin por riesgo cambiario crediticio
14.9.11 GP,$0i*i$#'* ), !,-+it$* A,#+'* '/),'**)
%&'C.%%.'% <rovisin especfica
%&'C.%%.'3 <rovisin genrica obligatoria
%&'C.%%.'3.'% Componente fijo
%&'C.%%.'3.'3 Componente procclico
%&'C.%%.'+ <rovisin genrica voluntaria
%&'C.%%.'&
reestructuradas
%&'C.%%.', <rovisin por riesgo cambiario crediticio
14.9.1( GP,$0i*i$#'* ), !,-+it$* /'+i#* '/),'**)
%&'C.%3.'% <rovisin especfica
%&'C.%3.'3 <rovisin genrica obligatoria
%&'C.%3.'3.'% Componente fijo
%&'C.%3.'3.'3 Componente procclico
%&'C.%3.'+ <rovisin genrica voluntaria
%&'C.%3.'&
reestructuradas
%&'C.%3.', <rovisin por riesgo cambiario crediticio
14.9.11 GP,$0i*i$#'* ), !,-+it$* )'9u':* '/),'**)
%&'C.%+.'% <rovisin especfica
%&'C.%+.'3 <rovisin genrica obligatoria
%&'C.%+.'3.'% Componente fijo
%&'C.%+.'3.'3 Componente procclico
%&'C.%+.'+ <rovisin genrica voluntaria
%&'C.%+.'&
reestructuradas
%&'C.%+.', <rovisin por riesgo cambiario crediticio
%&'C.%+.'/ <rovisin genrica por sobreendeudamiento
B58J?5C6
BK>5FA0! " <or la reversin de provisiones.
" <or la aplicacin de los saldos de las provisiones acumuladas
correspondientes a los saldos de los crditos castigados o retirados del
activo.
" <or la actuali-acin de los saldos en moneda extranjera.
246
C*KB5FA0! " <or la constitucin de provisiones conforme con lo dispuesto en el
*eglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Beudor y la Exigencia
de <rovisiones.
" <or la constitucin de provisiones por riesgo cambiario crediticio.
" <or la constitucin de provisiones correspondientes a la administracin
inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento.
247
RUBRO : 1- CUENTAS POR COBRAR
DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas "ue representan derec!os por cobrar
provenientes de operaciones con instru$entos financieros derivadosG
venta de bienes servicios fideico$isosG pagos efectuados por
cuenta de tercerosG cuentas por cobrar diversas% Inclue las
co$isiones devengadas por la prestaci(n de servicios%
.a$bin co$prende los rendi$ientos devengados generados por las
cuentas de este rubro las provisiones "ue se constituen para cubrir
riesgos de irrecuperabilidad%
Para una adecuada presentaci(n en el -alance Feneral, el saldo de
este rubro se $ostrar+ deducido de la cuenta /706 AProvisiones para
cuentas por cobrarB%
TRATAMIENTO PARA LOS PRODUCTOS +INANCIEROS DERIVADOS
)-
El trata$iento contable de los productos financieros derivados se ce2ir+ a lo estipulado a
continuaci(n, el cual recoge aspectos esenciales de la Nor$a Internacional de Contabilidad
ANICB NJ 56 IInstru$entos :inancieros: Reconoci$iento <edici(nL vigente en el Per,% Por
consiguiente, resulta de aplicaci(n dic!a NIC su Fu#a, en lo "ue no se oponga al
trata$iento e*puesto a continuaci(n%
C&%09$%$B! de &/0 Pr/d'$(/0 +!%!$er/0 Der=%d/0
Al inicio, los productos financieros derivados deber+n ser clasificados en una de las
siguientes dos categor#as:
AaB Productos financieros derivados para negociaci(nG o,
AbB Productos financieros derivados con fines de cobertura contable%
Re$/!/$#e!(/ !$%&
.odos los productos financieros derivados deber+n ser registrados en el -alance Feneral a
su valor ra&onable, en la fec!a de negociaci(n o contrataci(n%
Si$ult+nea$ente deber+n ser registrados en las cuentas 1/08 1408 deno$inados
IProductos :inancieros DerivadosL o en las cuentas del rubro 95 en la cuenta 9@06, seg,n
correspondan, a su valor no$inal o valor par% El registro se !ar+ por contrato% .odos los
contratos deno$inados en $oneda e*tran'era deber+n ser registrados al tipo de ca$bio spot%
Cuando un contrato involucre dos $onedas distintas a la $oneda nacional Aoperaci(n
@7
<odificado por la Resol% S-S NC 69/>4007 del 41%08%4007, Resol% S-S N /081>4007 del /6%01%4007% Posterior$ente fue
$odificado por la Resol% S-S NJ 5@6>4009 del 08%07%4009
248
cru&adaB, se tratar+ co$o una co$pra o una venta dependiendo de la posici(n Alarga o corta,
respectiva$enteB en la $oneda diferente al d(lar a$ericano Apara posiciones en d(lares
a$ericanos en otra $oneda e*tran'eraB o en la $oneda en "ue est+ e*presado el $onto
no$inal pactado Apara posiciones en dos $onedas e*tran'eras diferentes al d(lar
a$ericanoB%
Re$/!/$#e!(/ C =%&/r%$B! 4/0(er/r
J%A Pr/d'$(/0 9!%!$er/0 der=%d/0 4%r% !e5/$%$B!
Posterior$ente, los ca$bios en el valor ra&onable de los productos financieros
derivados para negociaci(n se contabili&ar+n en las subcuentas de las cuentas de
ingresos gastos, 7/06%/8 IIngresos por Productos :inancieros Derivados para
Negociaci(nL @/06%/8 I Fastos por Productos :inancieros Derivados para
Negociaci(nL, teniendo co$o contrapartida las cuentas /704 IProductos :inancieros
Derivados para Negociaci(nL ( 4704 IProductos :inancieros Derivados para
Negociaci(nL, seg,n corresponda a un ingreso o un gasto, respectiva$ente%
)as ganancias prdidas por diferencia de ca$bio se registrar+n en las subcuentas
7/09%04 @/09%04, respectiva$ente%
.rat+ndose de opciones, las pri$as co$pradas registradas en las cuentas activas
correspondientes se $edir+n al valor ra&onable, registr+ndose posterior$ente las
fluctuaciones por valor ra&onable co$o un gasto en la subcuenta @/06%/8, con abono
a la cuenta activa contabili&ada inicial$ente% En caso de pri$as pagadas, stas se
registrar+n inicial$ente en las cuentas pasivas correspondientes se $edir+n al
valor ra&onable, registr+ndose posterior$ente las fluctuaciones por valor ra&onable
co$o un ingreso en la subcuenta 7/06%/8 con cargo a la cuenta pasiva contabili&ada
inicial$ente%
J.A Pr/d'$(/0 9!%!$er/0 der=%d/0 $/! 9!e0 de $/.er('r% $/!(%.&e
Posterior$ente, los ca$bios en el valor ra&onable de los productos financieros
derivados con fines de cobertura se registrar+n dependiendo el tipo de cobertura
contable, "ue se describe en el siguiente ac+pite%
C/.er('r%0 C/!(%.&e0
)as coberturas contables pueden ser de dos tipos:
/% Cobertura de valor ra&onable
4% Cobertura de flu'o de efectivo
1. C/.er('r%0 de =%&/r r%@/!%.&e
En una cobertura contable de valor ra&onable, tanto el producto financiero derivado
co$o la partida cubierta son valori&ados reconocidos al valor ra&onable, afectando
las cuentas de ingresos gastos, contabili&+ndose de la siguiente $anera:
i( )as ganancias o prdidas producto de las variaciones del valor ra&onable del
producto financiero derivado se reconocen en los resultados del e'ercicio,
registr+ndose en las cuentas anal#ticas 7/06%/1%0/ @/06%/1%0/, teniendo co$o
contrapartida las subcuentas /705%0/ 4705%0/, seg,n corresponda a un ingreso
o un gasto, respectiva$ente%
ii( )a ganancia o prdida en la partida cubierta atribuible, "ue es un activo o pasivo
financiero, producto de las variaciones en el valor ra&onable, se reconocer+ en
los resultados del e'ercicio, registr+ndose los a'ustes en las cuentas anal#ticas
7/06%4@%0/ @/06%4@%0/, teniendo co$o contrapartida las cuentas de activos
pasivos correspondientes de las partidas cubiertas%
249
)a ganancia o prdida por diferencia de ca$bio de los productos financieros
derivados se contabili&ar+n en las subcuentas 7/09%05 @/09%05, respectiva$ente%
C/.er('r%0 de V%&/r R%@/!%.&e 4/r Re05/ de T%0% de I!(erD0 de '! P/r(%9/&/
JM%$r/H$/.er('r%0A
En una cobertura de valor ra&onable "ue califi"ue co$o $acro>cobertura, el
trata$iento ser+ el siguiente:
iB )os a'ustes de valor ra&onable del producto financiero derivado se reconocer+n
co$o ganancias o prdidas registr+ndose en las cuentas anal#ticas 7/06%/1%05
@/06%/1%05, teniendo co$o contrapartida las cuentas /705%05 4705%05, seg,n
corresponda a un ingreso o un gasto, respectiva$ente%
iiB )a ganancia o prdida en la partida cubierta atribuible, producto de las
variaciones en el valor ra&onable, se reconocer+ en los resultados del e'ercicio,
registr+ndose los a'ustes en las cuentas anal#ticas 7/06%4@%05 @/06%4@%05,
teniendo co$o contrapartida las cuentas /70/ 470/, respectiva$ente%
derivados se contabili&ar+n en las subcuentas 7/09%05 @/09%05, respectiva$ente%
2. C/.er('r%0 de +&':/0 de E9e$(=/
En una cobertura contable de flu'o de efectivo, el producto financiero derivado es
valori&ado reconocido al valor ra&onable, pudiendo afectar tanto la cuenta
patri$onial co$o las cuentas de ingresos gastos, contabili&+ndose de la siguiente
$anera:
iB )a parte efectiva de los a'ustes al valor ra&onable del producto financiero
derivado se reconoce en la cuenta patri$onial, cuenta 5807 IResultado no
reali&ado por coberturas de flu'os de efectivoL, teniendo co$o contrapartida las
subcuentas /705%04 4705%04 deno$inadas ICoberturas de flu'os de efectivoL,
seg,n corresponda a una ganancia o una prdida, respectiva$ente%
Dic!o a'uste corresponder+ al $enor valor, en tr$inos absolutos, entre: aB la
valori&aci(n de los productos financieros derivados, acu$ulado desde el inicio de
la coberturaG , bB el ca$bio acu$ulado desde el inicio de la cobertura del valor
ra&onable de los flu'os de ca'a esperados de la partida cubierta%
iiB )a parte inefectiva del producto financiero derivado deber+ reconocerse en las
cuentas de ingresos gastos, cuentas anal#ticas 7/06%/1%04 @/06%/1%04
deno$inadas ICoberturas de :lu'o de EfectivoL, teniendo co$o contrapartida las
cuentas /705%04% 4705%04 deno$inadas ICoberturas de flu'os de efectivoL,
seg,n corresponda a una ganancia o una prdida, respectiva$ente%
)as ganancias prdidas reconocidas en la cuenta patri$onial 5807 afectar+n las
cuentas de resultados afectando el Estado de Fanancias Prdidas, en los $is$os
per#odos en "ue se reconocen en resultados las partidas cubiertas% Para tal efecto se
seguir+ el trata$iento "ue se se2ala a continuaci(n:
aB Si la cobertura de una transacci(n prevista, resultase ser un activo o pasivo
financiero, la prdida o ganancia reconocida en cuentas patri$oniales se
reconocer+n en las cuentas de gastos o ingresos, afectando el Estado de
Fanancias Prdidas, en el per#odo o per#odos en "ue se devenguen los
intereses del activo o pasivo financiero asociado, contabili&+ndose en las
$is$as cuentas de ingresos o gastos de la partida cubierta% En caso "ue
e*istiese evidencia "ue parte o el total del $onto reconocido en el patri$onio
no se recuperar+, el $onto "ue no se espere recuperar ser+ reconocido en
250
el resultado del e'ercicio, afectando las cuentas anal#ticas 7/06%/1%04 (
@/06%/1%04 seg,n corresponda%
bB Si la cobertura de una transacci(n prevista, resultase en un activo o pasivo
no financiero, la prdida o ganancia reconocida en el patri$onio se incluir+
en el costo de ad"uisici(n del activo o pasivo no financiero% De esta $anera,
las ganancias prdidas contabili&adas en cuentas patri$oniales se
transferir+n a las cuentas del activo o pasivo, incre$entando o dis$inuendo
el costo de dic!o activo, seg,n corresponda%
cB En el caso de coberturas de flu'o de efectivo distintas a las se2aladas en aB
bB, los i$portes reconocidos en cuentas patri$oniales se reconocer+n en las
cuentas de resultados en el per#odo o per#odos en los "ue la operaci(n
cubierta prevista afecte el resultado, afectando las cuentas de ingresos
gastos de las partidas cubiertas%
derivados "ue for$an parte de una cobertura de flu'o de efectivo se contabili&ar+n en
las subcuentas 7/09%05 @/09%05, respectiva$ente%
*. I!(err'4$B! 4r/04e$(=% de &% $/!(%.&@%$B! de $/.er('r%
Si el producto de cobertura venciese, fuera vendido, resuelto o e'ercido, o la
cobertura de'e de cu$plir los re"uisitos para contabili&ar co$o cobertura, se seguir+
el siguiente trata$iento, de $anera prospectiva:
C/.er('r% de =%&/r r%@/!%.&e
aB El $onto del a'uste producto de contabili&ar al valor ra&onable las partidas
cubiertas "ue se contabili&an $ediante el costo a$orti&ado, se a$orti&ar+
contra resultados del e'ercicio siguiendo el $todo de la tasa de inters
efectiva, recalculada en la fec!a "ue co$ience la a$orti&aci(n%
bB E*cepcional$ente, en el caso "ue se trate de una cobertura de valor
ra&onable por riesgo de tasa de inters de un portafolio A<acro>coberturasB,
cuando sea i$practicable la a$orti&aci(n utili&ando la tasa de inters
efectiva, la a$orti&aci(n se reali&ar+ lineal$ente%
C/.er('r% de 9&':/ de e9e$(=/
aB )a ganancia prdida contabili&ada en cuentas patri$oniales se $antendr+ en
dic!as cuentas !asta "ue la transacci(n prevista tenga lugar% Cuando ello
ocurra, se seguir+n los criterios indicados en aB, bB cB del ac+pite 4 de
cobertura de flu'o de efectivo, se2alado anterior$ente%
bB Si no se espera "ue la transacci(n prevista ocurra, la ganancia o prdida
contabili&ada en cuentas patri$oniales se reconocer+ en el resultado del
e'ercicio, en las cuentas @/06%/1%04 ( 7/06%/1%04 seg,n corresponda%
251
CUENTA : 1-01 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACROHCOBERTURAS
DE VALOR RAGONABLE POR RIES8O DE TASA DE
INTERMS
)1
DIN;<ICA Eer Din+$ica cuenta /705
CUENTA : 1-02 PRODUCTOS +INANCIEROS DERIVADOS PARA
NE8OCIACIN
)7

/704%0/ Derivados de $oneda e*tran'era
/704%0/%0/ SOaps de <onedas ACross>Currenc SOapsB
/704%0/%04 :orOards
/704%0/%0@ :uturos
/704%0/%07 3pciones
/704%0/%06 3tros derivados de $oneda e*tran'era
/704%04 Derivados de tasa de inters
/704%04%0/ SOaps de .asas de Inters
/704%04%04 :orOards
/704%04%0@ :uturos
/704%04%07 3pciones
/704%04%06 3tros derivados de tasa de inters
/704%05 Derivados de instru$entos representativos de capital,
deuda co$$odities
/704%05%0/ SOaps
/704%05%04 :orOards
/704%05%0@ :uturos
/704%05%07 3pciones
/704%05%06 3tros derivados de capital, deuda co$$odities
/704%07 Derivados de crdito
/704%07%0/ .otal Return SOaps
/704%07%04 Credit Default SOaps
/704%07%06 3tros derivados de crdito
/704%01 Diferencial de co$pro$isos futuros "ue se reconocen
por reali&aci(n de operaciones de reporte pactos de
reco$pra "ue representan una transferencia de
propiedad
@9
/704%01%0/ 3peraciones de reporte
/704%01%0/%0/ Co$pras a futuro
@8
Incorporado por la Resol% S-S NJ 5@6>4009 del 08%07%4009
@1
@9
Incorporado por la Resol% S-S N /081>4007 del /6%01%4007
252
/704%01%0/%04 Eentas a futuro
/704%01%04 Pactos de reco$pra
/704%01%04%0/ Co$pras a futuro
/704%01%04%04 Eentas a futuro
/704%06 3tros productos financieros derivados
DIN;<ICA Eer Din+$ica cuenta /705
253
CUENTA : 1-0* PRODUCTOS +INANCIEROS DERIVADOS CON +INES
DE COBERTURA
)<
/705%0/ Coberturas de Ealor Ra&onable
/705%0/%0/ Derivados de $oneda e*tran'era
/705%0/%0/%0/ SOaps de <onedas ACross>Currenc SOapsB
/705%0/%0/%04 :orOards
/705%0/%0/%0@ :uturos
/705%0/%0/%07 3pciones
/705%0/%0/%06 3tros derivados de $oneda e*tran'era
/705%0/%04 Derivados de tasa de inters
/705%0/%04%0/ SOaps de .asas de Inters
/705%0/%04%04 :orOards
/705%0/%04%0@ :uturos
/705%0/%04%07 3pciones
/705%0/%04%06 3tros derivados de tasa de inters
/705%0/%05 Derivados de instru$entos representativos de capital,
deuda co$$odities
/705%0/%05%0/ SOaps
/705%0/%05%04 :orOards
/705%0/%05%0@ :uturos
/705%0/%05%07 3pciones
/705%0/%05%06 3tros derivados de capital, deuda co$$odities
/705%0/%07 Derivados de crdito
/705%0/%07%0/ .otal Return SOaps
/705%0/%07%04 Credit Default SOaps
/705%0/%07%06 3tros derivados de crdito
/705%0/%06 3tros productos financieros derivados
/705%04 Coberturas de :lu'os de Efectivo
/705%04%0/ Derivados de $oneda e*tran'era
/705%04%0/%0/ SOaps de <onedas ACross>Currenc SOapsB
/705%04%0/%04 :orOards
/705%04%0/%0@ :uturos
/705%04%0/%07 3pciones
/705%04%0/%06 3tros derivados de $oneda e*tran'era
/705%04%04 Derivados de tasa de inters
/705%04%04%0/ SOaps de .asas de Inters
/705%04%04%04 :orOards
@6
254
/705%04%04%0@ :uturos
/705%04%04%07 3pciones
/705%04%04%06 3tros derivados de tasa de inters
/705%04%05 Derivados de instru$entos representativos de capital,
deuda co$$odities
/705%04%05%0/ SOaps
/705%04%05%04 :orOards
/705%04%05%0@ :uturos
/705%04%05%07 3pciones
/705%04%05%06 3tros derivados de capital, deuda co$$odities
/705%04%07 Derivados de crdito
/705%04%07%0/ .otal Return SOaps
/705%04%07%04 Credit Default SOaps
/705%04%07%06 3tros derivados de crdito
/705%04%06 3tros productos financieros derivados
/705%05 <acro>Coberturas de Ealor Ra&onable por Riesgo de
.asa de Inters
/705%05%04 Derivados de tasa de inters
/705%05%04%0/ SOaps de .asas de Inters
/705%05%04%04 :orOards
/705%05%04%06 3tros derivados de tasa de inters
DIN;<ICA Aplicable a las cuentas /70/,/704 /705
-0
D=-I.3S: > Por el reconoci$iento del valor ra&onable de los productos
financieros derivados%
> Por el reconoci$iento de la pri$a en co$pra de opciones%
> Por las variaciones en el valor ra&onable de los productos
financieros derivados, de las partidas cubiertas en una cobertura
de valor ra&onable por riesgo de tasa de inters de un portafolio
A<acro>coberturasB%
CR=DI.3S: > Por las variaciones en el valor ra&onable de los productos
financieros derivados de las partidas cubiertas en una cobertura
A<acro>coberturasB%
> Por su li"uidaci(n o cancelaci(n%
> Por la a$orti&aci(n del a'uste de valor ra&onable efectuado a una
partida cubierta, en caso de interrupci(n de la cobertura contable%
70
255
CUENTA : 1-0) CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y
SERVICIOS Y +IDEICOMISO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derec!os por cobrar de las ventas a
pla&o o prestaci(n de servicios, diferentes a los del giro propio% As#
ta$bin se registran las cuentas por cobrar "ue se generen a favor
del fideico$itente de acuerdo al acto constitutivo del fideico$iso%
En la cuenta anal#tica /70@%0@%0/ :ideico$iso en garant#a, se
registrar+ el derec!o del fideico$itente de "ue el bien entregado en
fideico$iso o el saldo despus de su reali&aci(n en caso de
incu$pli$iento de la obligaci(n garanti&ada, retorne a su activo% El
registro se reali&ar+ por un $onto e"uivalente a los bienes transferidos
en fideico$iso en garant#a, !asta el tr$ino del contrato del
fideico$iso o, seg,n corresponda, de acuerdo al acto constitutivo%
En la cuenta anal#tica /70@%0@%04 el fideico$itente registrar+ los
derec!os originados en virtud de los contratos de fideico$isos de
tituli&aci(n
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS :
/70@%0/ Cuentas por cobrar por venta de bienes
/70@%04 Cuentas por cobrar por venta de servicios
/70@%05 Cuentas por cobrar por al"uiler de bienes
/70@%0@ Cuentas por cobrar por :ideico$iso
/70@%0@%0/ :ideico$iso en garant#a
/70@%0@%0/%0/ Contratos donde se act,a co$o fideico$itente
fiduciario si$ult+nea$ente > )e 49716
7/
/70@%0@%0/%06 3tros contratos
74
/70@%0@%04 :ideico$isos en tituli&aci(n
/70@%0@%04%0/ Contratos donde se act,a co$o fideico$itente
75
/70@%0@%04%06 3tros contratos
7@
/70@%0@%06 3tros fideico$isos
/70@%0@%06%0/ Contratos donde se act,a co$o fideico$itente
77
7/
Incorporado por la Resol% S-S NC 690>4008 del 0@%09%4008
74
75
7@
77
256
/70@%0@%06%06 3tros contratos
78
/70@%06 3tras
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 1-07.
78
257
CUENTA : 1-0- CUENTAS POR COBRAR POR PA8OS
E+ECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derec!os por cobrar derivados de los
pagos efectuados por cuenta de terceros co$o seguros e i$puestos%
/707%0/ Seguros pagados por cuenta de terceros
/707%0/%0/ Seguros de incendio, terre$oto l#neas aliadas
/707%0/%04 Seguros de vida
/707%04 I$puestos pagados por cuenta de terceros
/707%06 3tras cuentas pagadas por cuenta de terceros
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 1-07.
258
CUENTA : 1-01 COMISIONES POR COBRAR
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las co$isiones por cobrar, generadas en
crditos, contingentes, custodias, cobran&as, encargos de confian&a
fideico$isos prestados por la e$presa, as# co$o otros conceptos
diferentes a los servicios $encionados%
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
/708%0/ Co$isiones por cobrar por garant#as otorgadas
/708%04 Co$isiones por cobrar por l#neas de crdito
/708%05 Co$isiones por cobrar por cartas de crdito
/708%0@ Co$isiones por cobrar por servicios de co$ercio
e*terior
/708%07 Co$isiones por cobrar por servicios de custodia
/708%08 Co$isiones por cobrar por servicios de cobran&a
/708%01 Co$isiones por cobrar por servicios de al"uiler de
ca'as de seguridad
/708%09 Co$isiones por cobrar por operaciones de fideico$iso
co$isiones de confian&a
/708%09%0/ :ideico$isos
/708%09%04 Co$isiones de Confian&a
/708%/6 3tras co$isiones por cobrar
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 1-07.
259
CUENTA : 1-07 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derec!os por cobrar, no conte$plados
en anteriores partidas%
SUBCUENTAS:
/701%0/ Recla$os a terceros
/701%04 Adelantos al personal
/701%5 Inde$ni&aciones recla$adas por siniestros
/701%@
-7

1-07.0-
1?.1
/701%08 Derec!o de uso de in$ueble, tributos otras cuentas
por cobrar a clientes por contratos de capitali&aci(n
in$obiliaria
79

/701%01 Cuentas por cobrar recibidas por el :ondo <IEIEIENDA
En esta subcuenta se registran las cuentas por cobrar "ue el :ondo
<IEIEIENDA !a recibido antes de su conversi(n en e$presa
supervisada por esta Superintendencia, producto de derec!os "ue
ten#a frente a terceros% Estas acreencias se deber+n evaluar, clasificar
provisionar de acuerdo con las disposiciones e$itidas en el
Regla$ento para la Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor la
E*igencia de Provisiones%
76
/701%06 3tras
DIN;<ICA Aplicable a las cuentas: /70@, /707, /708 /701
D=-I.3S: > Por el i$porte por cobrar por la venta de bienes servicios%
> Por las cuentas por cobrar generadas a favor del fideico$itente, a
la celebraci(n del fideico$iso%
> Por el i$porte por cobrar de los pagos efectuados por cuenta de
terceros%
> Por el i$porte de las co$isiones por cobrar%
> Por el i$porte de los recla$os a terceros%
- Por el i$porte de los anticipos al personal%
- Por el i$porte por cobrar de cuentas diversas%
- Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda
e*tran'era%
CR=DI.3S: > Por el i$porte cobrado de los derec!os por venta de bienes
servicios%
71
Incorporado $ediante Resol% S-S NC /5@5>4005 del 4@%06%4005% Eli$inado por la Resol% S-S NJ //578>4009 del
/6%//%4009
79
Incorporada por la Resol% S-S NC 471>4007 del /0%04%4007% Eli$inado por la Resol% S-S NJ //578>4009 del /6%//%4009
76
Incorporada por la Resol% S-S NC 690>4008 del 0@%09%4008
260
> Por el i$porte cobrado de los pagos efectuados por cuenta de
terceros%
> Por el i$porte cobrado por recla$os a terceros%
> Por el i$porte de las co$isiones cobradas%
- Por el i$porte cobrado de cuentas diversas%
H Por la cul$inaci(n del contrato de fideico$iso, o por la e'ecuci(n
de la garant#a entregada en fideico$iso%
H Por la dis$inuci(n de los derec!os por cobrar originados por los
fideico$isos en tituli&aci(n%
H Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda
e*tran'era%
261
CUENTA : 1-0? RENDIMIENTOS DEVEN8ADOS DE CUENTAS POR
COBRAR
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los rendi$ientos generados por las
cuentas por cobrar por la venta de bienes servicios fideico$isos,
por cuenta de terceros otras cuentas por cobrar% )os rendi$ientos no
percibidos en su oportunidad ser+n castigados registrados en la
subcuenta 9/05%05 Cuentas por cobrar castigadas%
SUBCUENTAS:
/709%0@ Rendi$ientos devengados de cuentas por cobrar por
venta de bienes servicios fideico$isos
/709%07 Rendi$ientos devengados de cuentas por cobrar de
pagos efectuados por cuenta de terceros%
/709%01 Rendi$ientos devengados de cuentas por cobrar
diversas%
DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por los intereses devengados%
> Por las co$isiones devengadas%
e*tran'era%
CR=DI.3S: > Por la cobran&a de los rendi$ientos por intereses, co$isiones
otros%
> Por el castigo de los rendi$ientos%
e*tran'era%
262
CUENTA : 1-0< JPROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRARA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las provisiones para cuentas por cobrar
por venta de bienes servicios, fideico$isos, pagos por cuenta de
terceros otras cuentas por cobrar, "ue se consideren de dudosa
recuperabilidad%
En la cuenta anal#tica /706%0@%0/ el fideico$itente registrar+ las
provisiones de acuerdo a la naturale&a de los bienes transferidos al
patri$onio fideico$etido%
El fideico$itente registrar+ en la subcuenta anal#tica /706%0@%0/%0/ las
provisiones correspondientes a colocaciones, bienes ad'udicados o
recuperados, inversiones u otro activo para cuas provisiones se tenga
nor$atividad espec#fica e$itida por esta Superintendencia%
En la subcuenta anal#tica /706%0@%0/%06 el fideico$itente registrar+
a"uellas provisiones diferentes a las se2aladas en el p+rrafo anterior%
)as provisiones "ue se registran en la cuenta anal#tica /706%01%01
deber+n constituirse confor$e a los criterios dispuestos en el
Regla$ento para la evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor la
80

SUB CUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:
/706%0@ AProvisi(n para deudores por cuentas por cobrar de
venta de bienes servicios, fideico$isosB
/706%0@%0/ AProvisi(n para deudores por cuentas por cobrar por
fideico$isosB
/706%0@%0/%0/ AProvisiones seg,n disposiciones S-SB
/706%0@%0/%06 A3tras ProvisionesB
/706%0@%06 AProvisiones para cuentas por cobrar de venta de
bienes serviciosB
/706%07 AProvisi(n para deudores por cuentas por cobrar de
pagos por cuenta de tercerosB
/706%01 AProvisi(n para cuentas por cobrar diversasB
/706%01%0/ Recla$os a .erceros
11

/706%01%04 Adelantos al Personal
12

/706%01%05 Inde$ni&aciones Recla$adas por Siniestros
1*

/706%01%0@
1)

80
Incorporada por la Resol% S-S NC 471>4007 del /0%04%4007% Posterior$ente $odificado por la Resol% S-S NC 690>4008
del 0@%09%4008% Posterior$ente sustituido por la Resol% S-S NJ //578>4009 del /6%//%4009
8/
Incorporado $ediante Resol% S-S NC /5@5>4005 del 4@%06%4005
84
85
8@
Incorporado $ediante Resol% S-S NC /5@5>4005 del 4@%06%4005% Posterior$ente eli$inado por la Resol% S-S NJ //578>
4009 del /6%//%4009
263
/706%01%07
1-

/706%01%01 Cuentas por cobrar recibidas por el :3ND3
<IEIEIENDA
11

/706%01%06 3tras
17

DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por la cobran&a parcial o total de las cuentas para las cuales se
les !a constituido provisiones%
> Por la reversi(n de provisiones por cuentas por cobrar en
fideico$iso, de acuerdo a las nor$as vigentes al respecto%
> Por el castigo de las cuentas calificadas co$o incobrables%
> Por la reversi(n de las provisiones "ue resulten e*cesivas o
indebidas%
e*tran'era%
CR=DI.3S: > Por la constituci(n de las provisiones para cuentas de dudosa
recuperabilidad%
H Por la constituci(n de las provisiones por cuentas por cobrar por
fideico$iso, de acuerdo a las nor$as vigentes al respecto%
H Por el au$ento en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda
e*tran'era%
87
Incorporado $ediante Resol% S-S NC /5@5>4005 del 4@%06%4005% Posterior$ente eli$inado por la Resol% S-S NJ //578>
4009 del /6%//%4009
88
81
264
RUBRO : 11 BIENES REALIGABLESE RECIBIDOS EN PA8OE
ADJUDICADOS Y +UERA DE USO
DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas "ue representan el valor de los bienes
destinados a la venta, los bienes recibidos en pago, recuperados o
ad'udicados en co$pensaci(n de derec!os de la e$presa los bienes
fuera de uso destinados a la venta%
Para una adecuada presentaci(n en los estados financieros, el saldo
de este rubro se $ostrar+ deducido por el saldo de la cuenta /806
AProvisiones para desvalori&aci(n de bienes reali&ables, recibidos en
pago, ad'udicados bienes fuera de usoB%
265
CUENTA : 1101 BIENES REALIGABLES
1?

70
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el i$porte de los bienes ad"uiridos, para su
venta ba'o cual"uier $odalidad, incluendo a"uellos bienes co$prados
con destino espec#fico de otorgarse en arrenda$iento financiero
a"uellos bienes co$prados o construidos con destino espec#fico de
otorgarse en contratos de capitali&aci(n in$obiliaria% Dic!os bienes se
deber+n registrar a su costo de ad"uisici(n de construcci(n, seg,n
corresponda%
El costo de ad"uisici(n de estos bienes deber+ incluir el precio neto
facturado por el proveedor, los fletes, seguros todo a"uel dese$bolso
necesario !asta ingresar al al$acn o propiedad de la e$presa%
En el $o$ento "ue surta efecto el contrato de arrenda$iento financiero
o de capitali&aci(n in$obiliaria, esta cuenta se abonar+ con cargo a la
cuenta de crdito respectivaG procedindose a efectuar la contabili&aci(n
del arrenda$iento financiero o del contrato de capitali&aci(n in$obiliaria
de acuerdo con lo dispuesto en las cuentas anal#ticas /@0/%0/%//
IArrenda$iento :inancieroL /@0/%0/%/4 I)ease>-acP, ( /@0/%0/%01
ICapitali&aci(n In$obiliariaL, seg,n corresponda%
)os bienes destinados al arrenda$iento financiero "ue no fueran
colocados deber+n ser registrados al valor de costo o valor de $ercado,
el $enor% El valor de $ercado a considerar ser+ el valor neto de
reali&aci(n%
)os bienes destinados a contratos de capitali&aci(n in$obiliaria "ue no
fueran colocados estar+n su'etos a la depreciaci(n respectiva%
Asi$is$o, por tales bienes deber+ efectuarse una provisi(n adicional
por desvalori&aci(n !asta alcan&ar su valor de $ercado% El valor de
$ercado a considerar ser+ el valor neto de reali&aci(n.
)os bienes recuperados o restituidos por resoluci(n de contrato deber+n
ser incorporados en el activo de la e$presa arrendadora o de la ECI,
seg,n corresponda, a partir de la posesi(n f#sica% )os referidos bienes
deben ser registrados al valor insoluto de la deuda o el valor neto de
reali&aci(n, el $enor% Si el saldo insoluto de la deuda es $aor al bien
recuperado o restituido, la diferencia se reconocer+ co$o una prdida
sie$pre "ue no e*istan probabilidades de recuperaci(n%
)os bienes recuperados por no !aber e'ercido el deudor el derec!o de la
opci(n de co$pra se registrar+n al valor residual o valor neto de
reali&aci(n, el $enor.
)as provisiones re"ueridas para los bienes recuperados se efectuar+n
de acuerdo con lo dispuesto por la )e Feneral el Regla$ento para el
.rata$iento de los -ienes Ad'udicados Recuperados%
)os bienes restituidos estar+n su'etos a la depreciaci(n respectiva%
Asi$is$o, por tales bienes deber+ efectuarse una provisi(n adicional
por desvalori&aci(n !asta alcan&ar su valor de $ercado% El valor de
$ercado a considerar ser+ el valor neto de reali&aci(n.
En caso se produ&ca una recolocaci(n de bienes recuperados $ediante
89
<odificado por la Resol% S-S NC /5@5>4005 del 4@%06%4005% Posterior$ente $odificada por la Resol% S-S NC 471>4007
Resol% S-S NC /757>4007 del 8%/0%4007
266
un contrato de arrenda$iento financiero, dic!a operaci(n ser+
contabili&ada co$o una operaci(n de arrenda$iento financiero,
debindose registrar en las cuentas anal#ticas correspondientes en el
rubro /@ ICrditosL el valor bruto de la colocaci(n, abon+ndose la cuenta
anal#tica /80/%0/%04 I-ienes RecuperadosL, la diferencia entre el valor
bruto de la colocaci(n el $onto de la cuenta /80/%0/%04 se registrar+
en la subcuenta 460/%0@ IIngresos por Arrenda$iento :inanciero no
DevengadosL% Dic!o i$porte se reconocer+ co$o ingreso confor$e se
devenguen las cuotas% Producida dic!a recolocaci(n, las provisiones
constituidas por los bienes recuperados registrados en la subcuenta
/806%0/ deber+n reasignarse o e*tornarse, confor$e con lo establecido
por el Regla$ento para el .rata$iento de los -ienes Ad'udicados
Recuperados%
En caso se produ&ca una recolocaci(n de bienes restituidos $ediante
un nuevo contrato de capitali&aci(n in$obiliaria, dic!a operaci(n ser+
contabili&ada co$o un contrato de capitali&aci(n in$obiliaria,
debindose registrar en las cuentas anal#ticas correspondientes en el
rubro /@ ICrditosL el valor de la colocaci(n, abon+ndose la cuenta
anal#tica /80/%04%04 I-ienes RestituidosL% Producida dic!a recolocaci(n,
las depreciaciones provisiones constituidas por los bienes restituidos
registrados en la subcuenta /806%0/ deber+n reasignarse o e*tornarse.
.rat+ndose de una venta financiada de bienes recuperados, el $onto
financiado deber+ registrarse en la cuenta anal#tica /@0/%0/%/7
IDeudores por venta de bienes reali&ables, devueltos, recibidos en pago
ad'udicadosL, con abono a la cuenta anal#tica /80/%0/%04% )a utilidad
generada por la diferencia entre el valor de venta el valor bruto del
bien, deber+ ser reconocida co$o un ingreso diferido en la subcuenta
460/%09 IIngresos por venta de bienesL% Dic!o i$porte se reconocer+
co$o ingreso confor$e se devenguen las cuotas% En caso la venta del
bien fuera al contado a travs de un pago dinerario, dic!o i$porte
podr+ reconocerse co$o un ingreso del per#odo% Producida la venta
Afinanciada o al contadoB, las provisiones constituidas por los bienes
recuperados registrados en la subcuenta /806%0/ deber+n reasignarse o
e*tornarse, confor$e con lo establecido por el Regla$ento para el
En caso de producirse en la recolocacin o venta de bienes una prdida, se
reconocer inmediatamente dic1a prdida.
En caso la empresa del sistema financiero decidiera usufructuarlos para cubrir
sus requerimientos de expansin y2o inversin, los bienes reali-ables sern
transferidos a las cuentas correspondientes del activo fijo, previa autori-acin de
esta 0uperintendencia y conforme a las disposiciones que este rgano de
control 1aya establecido al respecto.
/80/%0/ -ienes para arrenda$iento financiero
/80/%0/%0/ -ienes para colocaci(n
/80/%0/%04 -ienes recuperados
267
1601.2 -ienes su'etos a contratos de capitali&aci(n in$obiliaria
86
/80/%4%/ -ienes para colocaci(n
10

/80/%4%4 -ienes restituidos
1/

/80/%06 3tros bienes reali&ables
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 110*.
86
Incorporada por la Resol% S-S NC 471>4007 del /0%04%4007
10
1/
268
CUENTA : 1102 BIENES RECIBIDOS EN PA8O Y ADJUDICADOS
72
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el i$porte de los bienes $uebles
e in$uebles, recibidos en pago o ad'udicados en restituci(n
de los saldos insolutos de crditos en co$pensaci(n de
derec!os otras acreencias de la e$presa, de acuerdo con
prescripciones legales nor$as de esta Superintendencia%
El registro de los bienes recibidos en pago o ad'udicados se
producir+ en la fec!a del contrato de la daci(n en pago, o en
el $o$ento de la ad'udicaci(n 'udicial o e*tra'udicial%
)os bienes recibidos en pago ad'udicados deber+n ser
registrados de acuerdo a lo pactado seg,n contrato de
daci(n en pago o el valor de ad'udicaci(n 'udicial o
e*tra'udicial% En ning,n caso, el valor del bien ad'udicado
deber+ ser $aor al valor total de la deuda "ue se cancela%
Para los bienes recibidos en pago ad'udicados por
recuperaci(n de deudas distintas a las originadas por
contratos de capitali&aci(n in$obiliaria, "ue per$ane&can
en poder de la e$presa, deber+ constituirse la provisi(n
establecida en el Regla$ento para el .rata$iento de los
-ienes Ad'udicados Recuperados% )os bienes recibidos
en pago ad'udicados por recuperaci(n de deudas
originadas por contratos de capitali&aci(n in$obiliaria, "ue
per$ane&can en poder de la e$presa, se encontrar+n
su'etos a la depreciaci(n correspondiente Asi se trata de
bienes in$ueblesB ?o a provisi(n por desvalori&aci(n !asta
alcan&ar su valor de $ercado Asi se trata de bienes
in$uebles o $uebles, respectiva$enteB%
Cuando se produ&ca la venta financiada de los bienes
recibidos en pago ad'udicados, el $onto financiado
deber+ registrarse en las cuentas del rubro /@ ICrditosL,
en el tipo $odalidad de crdito "ue corresponda, con
abono a la cuenta /804% )a utilidad generada por la
diferencia entre el valor de venta el valor bruto del bien,
deber+ ser reconocida co$o un ingreso diferido en la
subcuenta 460/%09 Iingresos por venta de bienesL% Dic!o
ingreso se reconocer+ co$o ingresos confor$e se
devenguen las cuotas% En caso la venta fuera al contado
$ediante pagos dinerarios, dic!o i$porte podr+
reconocerse co$o un ingreso del per#odo% Producida la
venta Afinanciada o al contadoB, las provisiones constituidas
por los bienes recibidos en pago ad'udicados registrados
en la cuenta /806%04 Iprovisi(n para bienes recibidos en
pago ad'udicadosL deber+n reasignarse o e*tornarse,
confor$e con lo establecido en el regla$ento para el
15
En caso de producirse en la recolocaci(n o venta de bienes
14
<odificado por la Resol% S-S NC 905>4000 del 08%//%4000% Posterior$ente $odificado por la Resol% S-S NC/5@5>4005 del
4@%06%4005, la Resol% S-S NC 471>4007 del /0%04%4007 la Resol% S-S NC /757>4007 del 08%/0%4007
15
Sustituido por la Resol% S-S NJ //578>4009 del /6%//%4009
269
una prdida, se reconocer+ in$ediata$ente dic!a prdida%
En caso la e$presa del siste$a financiero decidiera
usufructuarlos para cubrir sus re"ueri$ientos de e*pansi(n
?o inversi(n, su saldo deber+ transferirse a las cuentas
respectivas del activo, previa autori&aci(n de esta
Superintendencia confor$e sta lo precise%
/804%0/ Ealores, t#tulos $etales preciosos recibidos en pago
ad'udicados
/804%0/%0/ Ealores t#tulos
/804%0/%04 Qoas $etales preciosos
/804%04 Productos $ercader#as recibidos en pago
ad'udicados
/804%04%0/ Agr#colas
/804%04%04 <ineras
/804%04%06 3tros
/804%05 In$uebles recibidos en pago ad'udicados
/804%05%0/ .errenos
/804%05%04 Edificios otras construcciones
/804%0@ <obiliario e"uipo recibidos en pago ad'udicados
/804%0@%0/ <obiliario
/804%0@%04 E"uipo
/804%07 <a"uinarias unidades de transporte recibidos en
pago ad'udicadas
/804%07%0/ <a"uinarias
/804%7%4 Nnidades de transporte
/804%08 Derec!os de fideico$isario recibidos en pago
ad'udicados
1@

/804%08%0/ :ideico$isos de daci(n en pago
17

/804%8%/%/ -ienes $uebles
18

/804%8%/%4 -ienes in$uebles
11

/804%8%4 3tros fideico$isos
19

/804%8%4%/ -ienes $uebles
16

/804%8%4%4 -ienes in$uebles
90

1@
Incorporado $ediante Circular ->4068>400/ del 45%09%400/
17
18
11
19
16
90
270
/804%06 3tros bienes recibidos en pago ad'udicados
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 110*.
271
CUENTA : 110* BIENES +UERA DE USO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los bienes fuera de uso destinados a la
venta%
Para las valuaciones de estos bienes, se aplicar+n los $is$os criterios
utili&ados en el rubro /9 In$uebles, $obiliario e"uipo
SUBCUENTAS:
/805%0/ In$uebles
/805%04 <obiliario e"uipo
/805%05 E"uipos de transporte $a"uinarias
/805%06 3tros bienes fuera de uso
DIN;<ICA Aplicable a las cuentas: /80/, /804 /805
D=-I.3S: > Por el costo de ad"uisici(n e'ecuci(n de los bienes reali&ables%
> Por el valor de incorporaci(n de los bienes recibidos en pago
ad'udicados%
> Por las $e'oras gastos capitali&ables "ue representan un $aor
valor de los bienes reali&ables%
> Por el valor neto de los bienes retirados de uso%
9/
CR=DI.3S: > Por el costo de los bienes retirados o transferidos%
> Por el valor contabili&ado al venderse el bien%
- Por el valor contabili&ado al asignarse el bien para uso de la
e$presa%
9/
)a referencia al a'uste por inflaci(n se !a de'ado sin efecto $ediante la Resol% S-S NC /08>4007 del 40%0/%4007
272
CUENTA : 110< JPROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES
REALIGABLESE RECIBIDOS EN PA8OE
ADJUDICADOS Y BIENES +UERA DE USOA
?2
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la depreciaci(n correspondiente, as# co$o
la provisi(n constituida por la e$presa con el fin de cubrir la
desvalori&aci(n de los bienes reali&ables, bienes recibidos en pago
ad'udicados bienes fuera de uso, a sea por $er$a o dis$inuci(n de
precio, por uso, por obsolescencia, por des$edro o por la reducci(n de
su valor de $ercado%
95

Inclue la provisi(n para los bienes reali&ables recibidos en pago
ad'udicados, de acuerdo a lo establecido por la )e Feneral nor$as
co$ple$entarias%
SUBCUENTAS:
/806%0/ AProvisi(n depreciaci(n para bienes reali&ablesB
9@

/806%0/%0/ Provisi(n para bienes reali&ables
97

/806%0/%04 Depreciaci(n para bienes reali&ables
98

/806%4 AProvisi(n depreciaci(n para bienes recibidos en pago
ad'udicadosB
91

/806%04%0/ Provisi(n para bienes recibidos en pago ad'udicados
99

/806%04%04 Depreciaci(n para bienes recibidos en pago
ad'udicados
96

/806%05 AProvisi(n para bienes fuera de usoB
DIN;<ICA
D=-I.3S:
60
> Por la reversi(n de las provisiones acu$uladas e*cesivas o
indebidas%
> Por la reducci(n de la depreciaci(n de la provisi(n acu$ulada
cuando se produce una ba'a o el bien es transferido para uso de
la e$presa%
> Por la depreciaci(n la provisi(n acu$ulada cuando se produce
la venta de los bienes, teniendo en cuenta lo dispuesto en la
nor$ativa vigente.
94
<odificada por la Resol% S-S NC 471>4007 del /0%04%4007
95
9@
97
98
91
99
96
60
273
CR=DI.3S:
6/ 64
> Por la constituci(n de las depreciaciones de las provisiones
correspondientes al per#odo%
6/
64
274
RUBRO : 17 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS
<*

DESCRIPCIN:
TRATAMIENTO PARA LAS INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS
)a categor#a inversiones en subsidiarias asociadas co$prende los instru$entos
representativos de capital ad"uiridos por la e$presa con el fin de:
a% Participar patri$onial$enteG ,
b% .ener control confor$e lo establecido en las Nor$as Especiales sobre Einculaci(n
Frupo Econ($ico aprobadas por la Resoluci(n S-S NC @@7>4000 sus
$odificatorias ?o poseer influencia significativa en otras%
Se inclue la plusval#a $ercantil o crdito $ercantil AgoodOillB en la co$pra de dic!as
inversiones%
Asi$is$o, co$prende la participaci(n en negocios con'untos, confor$e a lo establecido en la
NIC 5/%
)as inversiones registradas en esta categor#a se contabili&ar+n aplicando el $todo de la
participaci(n patri$onial%
-a'o este $todo, la inversi(n se registra inicial$ente en las cuentas del rubro /1, al costo de
ad"uisici(n, considerando los costos de transacci(n "ue sean directa$ente atribuibles a la
ad"uisici(n de dic!as inversiones%
En el registro inicial, la diferencia entre el costo de la inversi(n la porci(n "ue corresponda al
inversionista en el valor ra&onable neto de los activos, pasivos pasivos contingentes
identificables, ser+ contabili&ada:
aB En caso el costo de ad"uisici(n sea $aor al valor ra&onable neto de los activos,
pasivos pasivos contingentes identificables, se generar+ una plusval#a $ercantil o
crdito $ercantil AgoodOillB "ue se registrar+:
iB Co$o un intangible, subcuenta /60@%01 IFoodOillL si se trata de una
co$binaci(n de negocios, en el "ue la entidad absorbente presente Estados
:inancieros consolidadosG o,
iiB Co$o inversiones, en las cuentas del rubro /1, si se trata de una ad"uisici(n de
inversiones, o una co$binaci(n de negocios, en el %"ue la entidad absorbente
presente Estados :inancieros separados%
bB En caso el costo de ad"uisici(n sea $enor al valor ra&onable neto de los activos,
pasivos pasivos contingentes identificables, se registrar+:
iB Co$o ingreso despus de !aber reconsiderado la identificaci(n $edici(n
de los activos, pasivos pasivos contingentes identificables de la ad"uirente,
as# co$o la $edici(n del costo de la co$binaci(n, confor$e con lo
establecido en la Nor$a Internacional de Infor$aci(n :inanciera NC 5
ICo$binaci(n de NegociosLG o,
iiB No ser+ incluida en las cuentas del rubro /1, si se trata de una ad"uisici(n de
inversiones, o una co$binaci(n de negocios, en el "ue la entidad absorbente
presente estados financieros separados%
65
<odificado por la Resol% S-S NC 111>4000 del 4@%/0%4000% Posterior$ente $odificado por la Resol% S-S NC /5@5>4005
del 4@%06%4005 por la Resol% S-S NC /6/@>400@ del 45%//%400@% Sustituido posterior$ente por la Resol% S-S NJ /0856>
4009 del 5/%/0%4009
275
El goodOill se2alado en aB deber+ ce2irse a los criterios establecidos para los activos
intangibles gastos a$orti&ables confor$e a la descripci(n de la cuenta /60@ del
presente <anual%
6@
Posterior$ente, el valor en libros de la inversi(n se incre$enta o dis$inue por el
reconoci$iento de la porci(n "ue le corresponde en el resultado del e'ercicio obtenido por la
entidad participada, despus de la fec!a de ad"uisici(n, registr+ndose los au$entos
dis$inuciones en las cuentas 7/06%0@ IFanancias en Inversiones en subsidiarias AsociadasL
@/06%0@ IPrdidas en Inversiones en subsidiarias AsociadasL, respectiva$ente, teniendo
co$o contrapartida las cuentas del rubro /1% Cuando las variaciones en el patri$onio de la
participada no se deban a variaciones en el resultado del e'ercicio, la porci(n "ue corresponda
al inversor ser+ reconocida directa$ente en la cuenta 5901 I<todo de Participaci(n
Patri$onialL%
Adicional$ente, cuando la Superintendencia considere "ue el patri$onio de la participada no
refle'a el valor ra&onable neto de los activos, pasivos pasivos contingentes identificables de
la e$presa en la "ue se !a invertido, podr+ e*igir la constituci(n de provisiones% Dic!as
provisiones afectar+n el resultado del e'ercicio, registr+ndose en la subcuenta @/06%0@ con
abono a las cuentas correspondientes del rubro /1%
67
)as diferencias de ca$bio surgidas en una partida $onetaria "ue for$e parte de la inversi(n
neta en un negocio e*tran'ero de la e$presa confor$e con la NIC 4/, se reconocer+n en la
subcuenta 5805%01 IDiferencias por conversi(nL% Posterior$ente ser+n reconocidas en los
resultados del e'ercicio, cuando se desapropie el negocio en el e*tran'ero, afect+ndose las
subcuentas 7/06%0@ ( @/06%0@, seg,n corresponda a una ganancia o prdida,
respectiva$ente%
6@
P+rrafo $odificado por Resol% S-S NJ /681>40/0 del 4@%04%40/0
67
P+rrafo $odificado por Resol% S-S NJ /681>40/0 del 4@%04%40/0
276
CUENTA : 1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIN PATRIMONIAL
EN PERSONAS JURIDICAS DEL PAS
SUBCUENTAS:
/10/%0/ Subsidiarias del pa#s
/10/%06 3tras
Ver d!"#$% e! $'e!(% 170-.
CUENTA : 1702 INVERSIONES POR PARTICIPACIN
PATRIMONIAL EN PERSONAS JURIDICAS DEL
E,TERIOR
SUBCUENTAS:
/104%0/ Subsidiarias del e*terior
/104%06 3tras
Ver d!"#$% e! $'e!(% 170-.
277
CUENTA : 170* INVERSIONES EN ASOCIACIONES EN
PARTICIPACIN Y OTROS CONTRATOS
ASOCIATIVOS
SUBCUENTAS:
/105%0/ Inversiones en Asociaciones en Participaci(n
/105%06 Inversiones en otros contratos asociativos
Ver d!"#$% e! $'e!(% 170-.
CUENTA : 170) INVERSIONES EN APORTES AL +ONDO DE CAJAS
MUNICIPALES DE ANORRO Y CRMDITO
SUBCUENTAS:
/10@%0/ Inversiones en aportes al :ondo de Ca'as <unicipales
de A!orro Crdito
Ver d!"#$% e! $'e!(% 170-.
278
CUENTA : 170- CAPITAL ASI8NADO A SUCURSALES DEL
E,TERIOR
%
SUBCUENTA:
/107%0/ Capital Asignado a Sucursales del E*terior
DIN;<ICA Aplicable a las cuentas /10/, /104, /105, /10@ /107
D=-I.3S: > Por el costo de ad"uisici(n de los valores t#tulos otros
docu$entos e$itidos por entidades del pa#s del e*terior%
> Por el costo de los bienes servicios con "ue participa la e$presa
en las asociaciones en participaci(n%
> Por los aportes al :ondo de Ca'as <unicipales de A!orro
Crdito%
> Por los aportes patri$oniales en sucursales, subsidiarias otras
personas 'ur#dicas%
> Por las transferencias internas de valores t#tulos o cuando se
levante la restricci(n%
> Por la utilidad por inversiones en participaci(n patri$onial%
e*tran'era%
<1
CR=DI.3S: > Por el i$porte de la venta de los valores t#tulos%
> Por la li"uidaci(n de la participaci(n de la entidad en la Asociaci(n
en Participaci(n%
> Por las transferencias internas por la i$posici(n de valores
t#tulos cedidos en garant#a o cuando se li$ita su disponibilidad%
H Por las prdidas por inversiones en participaci(n patri$onial%
H Por los dividendos por inversiones en participaci(n patri$onial%
- Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los saldos en $oneda
e*tran'era%
68
279
CUENTA : 1707 INVERSIONES PERMANENTES DE
DISPONIBILIDAD RESTRIN8IDA
SUBCUENTAS:
/101%0/ Inversiones por participaci(n patri$onial en personas
'ur#dicas del pa#s de disponibilidad restringida%
/101%04 Inversiones por participaci(n patri$onial en personas
'ur#dicas del e*terior de disponibilidad restringida%
/101%05 Inversiones en asociaciones en participaci(n otros
contratos asociativos de disponibilidad restringida
/101%0@ Inversiones en aportes al :ondo de Ca'as <unicipales
de A!orro Crdito de disponibilidad restringida%
/101%07 Inversiones en aportes de Capital asignado a
sucursales del e*terior de disponibilidad restringida%
DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por las transferencias internas por la i$posici(n de valores
t#tulos cedidos en garant#a%
> Por los i$portes de valores t#tulos cuando se li$ita su
disponibilidad%
e*tran'era%
<7
CR=DI.3S: > Por la liberaci(n de los valores t#tulos cedidos en garant#a%
> Por la liberaci(n de valores t#tulos su'etos a otras restricciones%
e*tran'era%
61
280
RUBRO : 1? INMUEBLESE MOBILIARIO Y EFUIPO
DESCRIPCIN:
69
Co$prende las propiedades tangibles de la e$presa "ue son
utili&adas para el desarrollo de sus actividades% Presentan co$o
caracter#stica una vida ,til relativa$ente larga Ase espera usarlos por
$+s de un per#odoB, no son ob'eto de operaciones !abituales de
transferencia est+n su'etos a depreciaciones, e*cepto los terrenos,
as# co$o a pruebas de deterioro de valor%
Nn ele$ento del rubro IIn$uebles, <obiliario E"uipoL se reconocer+
co$o activo si cu$ple con los criterios generales de reconoci$iento
se2alados en la NIC /8 Propiedades, Planta E"uipo% Asi$is$o, el
costo de un ele$ento perteneciente a este rubro co$prende:
a. Su precio de ad"uisici(n, incluidos los aranceles de
i$portaci(n los i$puestos indirectos no recuperables "ue
recaigan sobre la ad"uisici(n, despus de deducir cual"uier
descuento o reba'a del precioG
b. .odos los costos directa$ente relacionados con la ubicaci(n
del activo en el lugar en las condiciones necesarias para
"ue pueda operar de la for$a prevista por la gerenciaG
c. )a esti$aci(n inicial de los costos de des$antela$iento o
retiro del ele$ento, as# co$o la re!abilitaci(n del lugar sobre
el "ue se asienta, cuando constituan obligaciones en las
"ue incurre la entidad co$o consecuencia de utili&ar el
ele$ento durante un deter$inado periodo%
)os bienes ad"uiridos $ediante arrenda$iento financiero ser+n
incluidos en este rubro, por tanto, estar+n su'etos a depreciaci(n as#
co$o a pruebas de deterioro% )a a$orti&aci(n de la deuda, los cargos
financieros otros gastos relativos al contrato se registrar+n en las
cuentas correspondientes del pasivo%
)os bienes cedidos en arrenda$iento financiero en capitali&aci(n
in$obiliaria, opcional$ente, para efectos de control, se contabili&ar+n
en las cuentas respectivas del rubro /9 IIn$uebles, <obiliario
E"uipoL en su correspondiente por el contra% Para efectos tributarios,
dic!o registro es aplicable s(lo para los contratos de arrenda$iento
financiero celebrados !asta el 5/%/4%4000
66
En ning,n caso podr+n activarse las reparaciones, refacciones otros
gastos de conservaci(n "ue no $odifi"uen substancial$ente la for$a
condiciones de uso de los bienes% Asi$is$o, se e*cluen los bienes con
vida ,til inferior a un a2o de valor $onetario de $enor significaci(n, los
cuales se i$putar+n directa$ente a resultados cuo inventario puede
ser registrado en cuentas de orden%
69
Descripci(n sustituida $ediante Resol% S-S NJ 6/@>40/0 del 48%0/%40/0%
66
Sustituido por la Resol% S-S NJ //578>4009 del /6%//%4009 $odificado por la Resol% S-S NJ 6/@>40/0 48%0/%40/0%
281
De otro lado, cabe se2alar "ue el $todo del costo es el ,nico $todo
de reconoci$iento posterior aceptado% En aplicaci(n de dic!o $todo
los IIn$uebles, <obiliario E"uipoL deber+n valuarse a su costo de
ad"uisici(n $enos depreciaci(n deterioro del valor acu$ulados%
Para una adecuada presentaci(n en el -alance Feneral, el saldo de
este rubro deber+ $ostrarse deducido de la cuenta /906 ADepreciaci(n
Deterioro acu$ulados de in$uebles, $obiliario e"uipoB%
282
CUENTA : 1?01 TERRENOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el valor de los terrenos de los diferentes
in$uebles de la e$presa "ue se destinan para el desarrollo de sus
actividades%
)os terrenos no est+n su'etos a depreciaci(n, salvo desvalori&aci(n
por causas naturales%
SUBCUENTA:
/90/%0/ .errenos
Ver d!"#$% e! $'e!(% 1?0?.
CUENTA : 1?02 EDI+ICIOS E INSTALACIONES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el valor de los edificios e instalaciones "ue
se destinan para el desarrollo de las actividades de la e$presa%
El valor del terreno sobre el "ue se asientan las edificaciones, deber+
registrarse por separado en la cuenta /90/ .errenos%
SUBCUENTAS:
/904%0/ Edificios
/904%04 Instalaciones
Ver d!"#$% e! $'e!(% 1?0?.
283
CUENTA : 1?0* MOBILIARIO Y EFUIPO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el $obiliario e"uipo "ue son utili&ados en
las operaciones "ue reali&a la e$presa%
SUBCUENTAS:
/905%0/ <obiliario
/905%04 E"uipos de co$putaci(n
/905%06 3tros bienes e"uipos de oficina
Ver d!"#$% e! $'e!(% 1?0?.
CUENTA : 1?0) EFUIPOS DE TRANSPORTE Y MAFUINARIAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los e"uipos de transporte $a"uinarias,
de propiedad de la e$presa, destinados al desarrollo de sus
actividades%
SUBCUENTAS:
/90@%0/ Ee!#culos
/90@%04 <a"uinarias
Ver d!"#$% e! $'e!(% 1?0?.
284
CUENTA : 1?0- BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO
+INANCIERO Y EN CAPITALIGACIN
INMOBILIARIA
100

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los bienes recibidos por la e$presa en
arrenda$iento financiero o en capitali&aci(n in$obiliaria, para ser
utili&ados en el desarrollo de sus actividades%
101 7-.1
SUBCUENTAS:
/907%0/ In$uebles recibidos en arrenda$iento financiero
capitali&aci(n in$obiliaria
/04

/907%0/%0/ In$uebles recibidos en arrenda$iento financiero
/05

/907%0/%04 In$uebles recibidos en capitali&aci(n in$obiliaria
/0@

/907%04 <obiliario e"uipo de oficina recibidos en
arrenda$iento financiero
/907%05 E"uipos de transporte $a"uinarias recibidos en
/907%06 3tros bienes recibidos en arrenda$iento financiero
Ver d!"#$% e! $'e!(% 1?0?.
/00
<odificado $ediante Resol% S-S NC 471>4007 del /0%04%4007
/0/
/04
/05
/0@
285
CUENTA : 1?01 OBRAS EN EJECUCIN Y BIENES POR
RECIBIR
10-

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obras en e'ecuci(n, sea en proceso de
construcci(n, de acondiciona$iento o e"uipa$iento de los bienes
in$uebles de la e$presa, sie$pre "ue se disponga del certificado de
obra correspondiente% .a$bin se incluen los adelantos de fondos a
proveedores por los bienes a recibir dentro del pla&o nor$al de
entrega%
)os adelantos de fondos "ue no estn a$parados en certificados de
obra o dentro del pla&o nor$al de entrega, se registrar+n en la
subcuenta /609%08 Adelantos a proveedores%
)os adelantos "ue e*cedan el pla&o nor$al de entrega se
reclasificar+n en la subcuenta /701%0/ Recla$os a terceros%
)os bienes incluidos en esta cuenta no se deprecian%
Nna ve& ter$inadas las obras, los bienes a ser destinados a futuros
contratos de capitali&aci(n in$obiliaria ser+n transferidos a la cuenta
anal#tica /80/%04%0/, $ientras "ue los bienes a su'etos a contratos de
capitali&aci(n in$obiliaria ser+n cargados a la cuenta 470@%06%
SUBCUENTAS:
/908%0/ 3bras en e'ecuci(n
/908%0/%0/ 3bras e'ecutadas por la propia e$presa
/08

/908%0/%0/%0/ 3bras su'etas a contratos de capitali&aci(n
in$obiliaria
/01

/908%0/%0/%04 3bras no su'etas a contratos de capitali&aci(n
in$obiliaria
/09

/908%0/%04 3bras e'ecutadas por terceros
/06

/908%0/%04%0/ 3bras su'etas a contratos de capitali&aci(n
in$obiliaria
//0

/908%0/%04%04 3bras no su'etas a contratos de capitali&aci(n
in$obiliaria
///

/908%04 -ienes por recibir
Ver d!"#$% e! $'e!(% 1?0?.
/07
/08
/01
/09
/06
//0
///
286
CUENTA : 1?07 INSTALACIONES Y MEJORAS EN BIENES
ALFUILADOS
112
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el valor de las instalaciones $e'oras en
propiedades recibidas en al"uiler por la e$presa, "ue se destinan
para el desarrollo de sus actividades ba'o pla&os contractuales no
$enores a 7 a2os% .ales instalaciones $e'oras deber+n ser
substanciales, caso contrario, deber+n ser registradas co$o gastos del
e'ercicio%
)a a$orti&aci(n de estas partidas se reali&ar+ en el per#odo de
duraci(n del contrato de al"uiler original%
SUBCUENTAS:
/901%0/ Instalaciones en propiedades al"uiladas
/901%04 <e'oras en propiedades al"uiladas
Ver d!"#$% e! $'e!(% 1?0?
//4
<odificado $ediante Resol% S-S NJ 6/@>40/0 del 48%0/%40/0
287
CUENTA : 1?0? BIENES CEDIDOS EN ARRENDAMIENTO +INANCIERO
Y EN CAPITALIGACIN INMOBILIARIA
11*
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los bienes cedidos en arrenda$iento
financiero en capitali&aci(n in$obiliaria%
11)

Para efectos de presentaci(n del -alance Feneral, el saldo de esta
cuenta se presentar+ deducido por el saldo de la cuenta 4601 Por
contra de bienes cedidos en arrenda$iento financiero%
SUBCUENTAS:
/909%0/ In$uebles cedidos en arrenda$iento financiero en
//7

/909%0/%0/ In$uebles cedidos en arrenda$iento financiero
111

/909%0/%04 In$uebles cedidos en capitali&aci(n in$obiliaria
117

/909%04 <obiliario e"uipo de oficina cedidos en arrenda$iento
financiero
/909%05 E"uipos de transporte $a"uinarias cedidos en
/909%06 3tros bienes cedidos en arrenda$iento financiero
DIN;<ICA Aplicable a las cuentas: /90/,/904, /905, /90@, /907, /908, /901
/909
D=-I.3S:
//9 //6
> Por el costo de ad"uisici(n construcci(n de los bienes%
> Por las $e'oras gastos capitali&ables "ue representan un $aor
valor de los bienes%
> Por las $e'oras gastos capitali&ables en propiedades to$adas
en al"uiler%
> Por el costo de contabili&aci(n de los bienes to$ados o cedidos
en arrenda$iento financiero%
- Por la contabili&aci(n de bienes recibidos en donaci(n,
debida$ente valuados%
//5
//@
//7
//8
//1
//9
//6
288
- Por el costo de contabili&aci(n de los bienes to$ados o cedidos
en capitali&aci(n in$obiliaria
/40
CR=DI.3S: > Por el costo de los bienes retirados del uso%
- Por el costo de los bienes vendidos o transferidos%
> Por la transferencia a las cuentas correspondientes por el
valor contabili&ado al finali&ar las obras%
> Por el traslado del i$porte contabili&ado de los bienes to$ados
en arrenda$iento financiero al concluir el contrato%
- Por el traslado del i$porte contabili&ado de los bienes cedidos
en arrenda$iento financiero al concluir el contrato%
- Por el traslado del i$porte contabili&ado de los bienes to$ados en
capitali&aci(n in$obiliaria al concluir el contrato%
- Por el traslado del i$porte contabili&ado de los bienes cedidos en
capitali&aci(n in$obiliaria al concluir el contrato%
/40
289
CUENTA : 1?0< JDEPRECIACIN Y DETERIORO ACUMULADOS DE
INMUEBLESE MOBILIARIO Y EFUIPOA
121
DESCRIPCIN:
122
En esta cuenta se registra el valor actuali&ado de la depreciaci(n
deterioro acu$ulado del valor de los bienes registrados en este rubro% )a
depreciaci(n es la distribuci(n siste$+tica del i$porte depreciable de un
activo a lo largo de su vida ,til% )a depreciaci(n de un activo co$en&ar+
cuando est disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en la
ubicaci(n condiciones necesarias para ser capa& de operar de la for$a
prevista%
De otro lado, para deter$inar si un bien registrado en este rubro !a visto
deteriorado su valor, la e$presa aplicar+ la NIC 58 Deterioro del Ealor de
los Activos% Nna ve& aplicado el deterioro, la depreciaci(n se calcula sobre
el valor neto del activo $enos deterioro%
SUBCUENTAS:
/906%04 ADepreciaci(n acu$ulada de edificios e instalacionesB
/906%05 ADepreciaci(n acu$ulada de $obiliario e"uipoB
/906%0@ ADepreciaci(n acu$ulada de e"uipos de transporte
$a"uinariasB
/906%07 ADepreciaci(n acu$ulada de bienes recibidos en
arrenda$iento financiero en capitali&aci(n in$obiliariaB
/45

/906%07%0/ Depreciaci(n acu$ulada de bienes recibidos en
12)

/906%07%04 Depreciaci(n acu$ulada de bienes recibidos en
12-

/906%01 AA$orti&aci(n acu$ulada de instalaciones $e'oras en
propiedades al"uiladasB
/906%09 ADepreciaci(n acu$ulada de bienes cedidos en
arrenda$iento financiero en capitali&aci(n in$obiliariaB
/48

/906%09%0/ Depreciaci(n acu$ulada de bienes cedidos en
127

/906%09%04 Depreciaci(n acu$ulada de bienes cedidos en
12?

1?0<.0< JDe(er/r/ %$'#'&%d/ de I!#'e.&e0E M/.&%r/ C E3'4/A
12<
/4/
/44
Descripci(n sustituida $ediante Resol% S-S NJ 6/@>40/0 del 48%0/%40/0
/45
/4@
/47
/48
/41
/49
/46
Incorporado $ediante Resol% S-S NJ 6/@>40/0 del 48%0/%40/0
290
/906%06%0/ ADeterioro acu$ulado de terrenosB
/50
/906%06%04 ADeterioro acu$ulado de edificios e instalacionesB
/5/
/906%06%05 ADeterioro acu$ulado de $obiliario e"uipoB
/54
/906%06%0@ ADeterioro acu$ulado de e"uipos de transporte $a"uinariaB
133
/906%06%07 ADeterioro acu$ulado de bienes recibidos en arrenda$iento
financiero capitali&aci(n in$obiliariaB
/5@
/906%06%01 ADeterioro acu$ulado de instalaciones $e'oras en bienes
al"uiladosB
/57
DIN;<ICA
/58
D=-I.3S: > Por la reversi(n de los i$portes registrados por depreciaci(n ?o
deterioro acu$ulados, cuando se de'a fuera de uso el bien, se
produce su ba'a, se vende o se evidencia "ue el activo previa$ente
deteriorado recupera su valor%
> Por la reversi(n de los i$portes registrados por depreciaci(n ?o
deterioro acu$ulados, cuando se retira un bien to$ado en
arrenda$iento financiero%
> Por el traslado a las correspondientes cuentas de depreciaci(n
?o deterioro acu$ulados, cuando finali&a del contrato de
> Por la reversi(n de los i$portes registrados por a$orti&aci(n ?o
deterioro acu$ulados, cuando se produce la ba'a de las $e'oras en
las propiedades to$adas en al"uiler%
> Por el traslado interno%
> Por la reversi(n de los i$portes registrados por depreciaci(n ?o
deterioro acu$ulados, cuando retira un bien to$ado en capitali&aci(n
in$obiliaria%
> Por el traslado a las correspondientes cuentas de depreciaci(n ?o
deterioro acu$ulados, cuando finali&a del contrato de capitali&aci(n
in$obiliaria
CR=DI.3S: > Por el registro contable de la depreciaci(n, a$orti&aci(n deterioro
del valor de los bienes "ue integran las cuentas de este rubro%
/51
/50
/5/
/54
/55
/5@
/57
/58
/51
291
RUBRO : 1< OTROS ACTIVOS
DESCRIPCIN:
1*?
Co$prende las cuentas de servicios contratados cuos beneficios a,n no
!an devengado, intereses pagados por anticipado, activos intangibles,
gastos a$orti&ables, crdito fiscal, pagos a cuenta del i$puesto a la renta,
operaciones en tr+$ite de naturale&a transitoria, as# co$o la cuenta de
control de transacciones entre oficinas% Del $is$o $odo, co$prende la
propiedad de otros activos bienes diversos%
A"uellas partidas registradas en las cuentas de naturale&a transitoria
deber+n ser ob'eto de regulari&aci(n per$anente, transfirindolas a las
cuentas pertinentes en los pla&os previstos en el presente <anual% )as
partidas pendientes de regulari&aci(n "ue e*cedan el pla&o de treinta A50B
d#as calendario, sin contar con la 'ustificaci(n correspondiente, deber+n
castigarse%
/59
Descripcion <odificado $ediante Resol% S-S NJ 6/@>40/0 del 48%0/%40/0
292
CUENTA : 1<01 PA8OS ANTICIPADOS Y CAR8AS DI+ERIDAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los pagos anticipados "ue se devengar+n
$ensual$ente o en fec!a posterior al cierre del e'ercicio los gastos
cargas activados "ue ser+n absorbidos en el e'ercicio o e'ercicios
siguientes%
SUBCUENTAS:
/60/%0/ Seguros pagados por anticipado
/60/%04 Al"uileres pagados por anticipado
/60/%05 Publicidad $ercadeo pagados por anticipado
/60/%0@ Suscripciones pagadas por anticipado
/60/%07 Co$isiones por servicios pagados por anticipado
/60/%08 Entregas a rendir cuenta
/60/%01 Rtiles de oficina su$inistros diversos pagados por
anticipado
/60/%/9 3tras cargas diferidas
/60/%/6 3tras gastos pagados por anticipado
DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por el i$porte de los gastos pagados por anticipado%
H Por el i$porte de los gastos "ue se difieren%
H Por el reconoci$iento de la pri$a
H Por los au$entos en la actuali&aci(n de los gastos pagados por
anticipado en $oneda e*tran'era%
/56
CR=DI.3S: > Por la li"uidaci(n de los gastos pagados por anticipado o las
cargas diferidas con cargo a las cuentas correspondientes de
gastos%
- Por la dis$inuci(n en la actuali&aci(n de los gastos pagados por
anticipado en $oneda e*tran'era%
/56
293
CUENTA : 1<02 INTERESES Y COMISIONES PA8ADOS POR
ANTICIPADO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra los intereses co$isiones financieras
pagados por anticipado, por las diferentes for$as de financia$iento
obtenidas%
SUBCUENTAS:
/604%0/ Intereses pagados por anticipado
/604%04 Co$isiones pagadas por anticipado
/604%05 Intereses co$isiones por operaciones de reporte
/604%0@ Intereses co$isiones por pactos de reco$pra
DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por los i$portes de los intereses co$isiones pagados por
anticipado%
e*tran'era%
CR=DI.3S: > Por la li"uidaci(n de los intereses co$isiones pagados por
anticipado con cargo a las cuentas de gastos correspondientes%
e*tran'era%
294
CUENTA : 1<0* PA8OS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA
RENTA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los pagos a cuenta del i$puesto a la
renta efectuados por la e$presa, los $is$os "ue ser+n aplicados al
cierre del per#odo contable o del e'ercicio%
SUBCUENTA:
/605%0/ Pagos a cuenta del I$puesto a la Renta
DIN;<ICA:
D=-I.3S: > Por los pagos reali&ados a cuenta del I$puesto a la Renta%
/@017%9
CR=DI.3S: > Por la li"uidaci(n del i$puesto a la renta al cierre del
e'ercicio econ($ico%
/@0
295
CUENTA : 1<0) ACTIVOS INTANGIBLES Y GASTOS
AMORTI<ABLES
141
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los activos intangibles de confor$idad con la
Nor$a Internacional de Contabilidad NC 59 IActivos IntangiblesL, as#
co$o el goodOill o plusval#a $ercantil producido en una co$binaci(n de
negocios confor$e a lo dispuesto en la Nor$a Internacional de
Infor$aci(n :inanciera NJ 5 ICo$binaci(n de NegociosL%
)os activos intangibles de vida li$itada se a$orti&ar+n en un pla&o
$+*i$o de cinco A7B a2os% El $todo de a$orti&aci(n "ue se adopte no
podr+ ser $odificado sin la previa autori&aci(n de la Superintendencia%
)os activos intangibles de vida ili$itada, dentro de los cuales se
encuentra co$prendido el goodOill o plusval#a $ercantil, generados a
partir del / de enero de 40/0 se reconocer+n por el costo $enos el
deterioro del valor acu$ulado% )a e$presa anali&ar+ el deterioro del
valor por lo $enos anual$ente, debiendo elaborar un infor$e especial
sobre la evaluaci(n del goodOill, debida$ente docu$entado
sustentado, el cual debe estar a disposici(n de esta Superintendencia%
Asi$is$o, la Superintendencia podr+ re"uerir un infor$e especial de
deterioro e$itido por profesionales id(neos independientes a la
e$presa%
Goodwill previamente reconocido
.rat+ndose del goodOill o plusval#a $ercantil, originado con anterioridad
al / de enero de 40/0, dic!o activo continuar+ a$orti&+ndose de
acuerdo a las nor$as contables vigentes en la fec!a de su incorporaci(n
en el activo, siendo el pla&o $+*i$o de 7 a2os%
Aplicacin retroactiva
El goodOill o plusval#a $ercantil, originado con anterioridad al / de
enero de 40/0 "ue presente saldo Aneto de a$orti&aci(n acu$uladaB
a dic!a fec!a, podr+ adecuarse a las nuevas disposiciones establecidas
en el presente <anual de $anera retroactiva, previa autori&aci(n de
esta Superintendencia, debiendo ce2irse a los re"ueri$ientos de
evaluaci(n de deterioro establecidos en las Nor$as Internacionales de
Infor$aci(n :inanciera, sie$pre "ue: iB las valoraciones de$+s
infor$aci(n necesarias para aplicar la NII: 5 se !aan obtenido por la
e$presa de $anera "ue no sea necesario !acer esti$aciones "ue
deber#an !aber sido reali&adas en una fec!a anteriorG iiB la e$presa
apli"ue las NII: correspondientes a desvalori&aci(n de activos activos
intangibles de for$a prospectiva desde esa $is$a fec!a%
)a Superintendencia podr+ re"uerir un infor$e especial de deterioro
e$itido por profesionales id(neos independientes a la e$presa%
/@/
Deno$inaci(n descripci(n $odificado por Resol% S-S NJ /681>40/0 del 4@%04%40/0
296
El efecto producido por la aplicaci(n retroactiva se contabili&ar+ contra
la cuentas del rubro 59 Resultados Acu$ulados, debiendo ser revelado
en notas a los Estados :inancieros%
Goodwill producido por adquisicin de inversiones
)o aplicable en los p+rrafos anteriores respecto al goodOill ta$bin es
aplicable al goodOill producido en la ad"uisici(n de inversiones,
confor$e a lo se2alado en la descripci(n del rubro /1 IInversiones en
Subsidiarias AsociadasL% .rat+ndose del goodOill generado con
anterioridad al / de enero de 40/0, continuar+ a$orti&+ndose de
acuerdo a las nor$as contables vigentes en la fec!a de su
incorporaci(n en el activo% No obstante, podr+n adecuarse a las
nuevas disposiciones establecidas en el presente <anual, previa
autori&aci(n de esta Superintendencia, debiendo ce2irse a las Nor$as
Internacionales de Infor$aci(n :inanciera confor$e se se2ala en los
p+rrafos anteriores%
1<0).01
1)2
1<0).02
1)*
1<0).0* S/9(O%re
1))

En esta subcuenta se registrar+n los i$portes por gastos en siste$as>
softOare, para uso de la e$presa%
1<0).0) O(r/0 A$(=/0 I!(%!5.&e0
1)-
En esta subcuenta se registrar+n los activos intangibles distintos al
softOare, con arreglo a lo dispuesto en la NIC 59 Intangibles%
/60@%06%0@ AA$orti&aci(n deterioro acu$ulados de otros activos
intangiblesB
1)1
1<0).07 8//dO&&
1)7
En esta subcuenta se registra el goodOill o plusval#a $ercantil producido
en una co$binaci(n de negocios confor$e a lo dispuesto en la Nor$a
/@4
Eli$inado por Resol% S-S NC /681>40/0 del 4@%04%40/0, a partir de la infor$aci(n correspondiente a $ar&o de 40/0 No
obstante, a partir de la infor$aci(n correspondiente a febrero el saldo deber+ ser eli$inado contra la cuenta de resultados
acu$ulados%
/@5
acu$ulados%
/@@
/@7
/@8
/@1
Descripci(n $odificado por Resol% S-S NJ /681>40/0 del 4@%04%40/0
297
Internacional de Infor$aci(n :inanciera NJ 5 ICo$binaci(n de
Negocios%
El goodOill o plusval#a $ercantil originado por las co$binaciones de
negocios ocurridas con anterioridad a enero de 40/0, continuar+
a$orti&+ndose de acuerdo a las nor$as contables vigentes en la fec!a
de su incorporaci(n en el activo, siendo el pla&o $+*i$o de cinco A7B
a2os%
.rat+ndose del goodOill o plusval#a $ercantil originado por las
co$binaciones de negocios ocurridas a partir de enero de 40/0, se
reconocer+ por el costo $enos el deterioro del valor acu$ulado% )a
e$presa anali&ar+ el deterioro del valor por lo $enos anual$ente,
debiendo elaborar un infor$e especial sobre la evaluaci(n del goodOill,
debida$ente docu$entado sustentado, el cual debe estar a
disposici(n de esta Superintendencia% Asi$is$o, la Superintendencia
podr+ re"uerir un infor$e especial de deterioro e$itido por profesionales
id(neos independientes a la e$presa%
En caso se apli"ue el nuevo trata$iento de $anera retroactiva, deber+
ce2irse a las disposiciones se2aladas en la descripci(n de la cuenta
/60@
1<0).0? O(r/0 5%0(/0 %#/r(@%.&e0
En esta subcuenta se registra el valor de otros gastos
a$orti&ables, previa autori&aci(n de la Superintendencia de -anca
Seguros ?o de confor$idad con las Nor$as Internacionales de
Contabilidad%

1<0).0< JA#/r(@%$B! %$'#'&%d% 4/r 5%0(/0 %#/r(@%.&e0A
/60@%06%0/
/@9
/60@%06%04
/@6
/60@%06%05 AA$orti&aci(n deterioro acu$ulado de softOareB
/70
/60@%06%01 AA$orti&aci(n deterioro acu$ulado de goodOillB
/7/
/60@%06%09 AA$orti&aci(n acu$ulada por otros gastos
a$orti&ablesB
En las subcuentas cuentas anal#ticas correspondientes, se registrar+
la a$orti&aci(n acu$ulada de gastos a$orti&ables%
/@9
acu$ulados%
/@6
acu$ulados%
/70
Sustituido $ediante Resol% S-S NJ 6/@>40/0 del 48%0/%40/0
/7/
298
DINMICA
/74
D=-I.3S: > Por el i$porte de gastos de softOare
> Por el i$porte del goodOill
> Por el i$porte de otros gastos a$orti&ables
> Por los a'ustes correspondientes%
/75
CR=DI.3S: > Por el registro de las a$orti&aciones deterioro
/7@
/74
<odificada la din+$ica por la Resol% S-S NC 41@0>40// del 47%04%40//
/75
/7@
299
CUENTA : 1<01 CRMDITO +ISCAL
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el crdito fiscal otorgado a favor de la
e$presa al a$paro de dispositivos legales vigentes, los $is$os "ue
ser+n aplicados de acuerdo con las nor$as legales correspondientes%
SUBCUENTAS:
/608%0/ Crdito fiscal del I$puesto Feneral a las Eentas
/608%04 Crdito fiscal del I$puesto a la Renta
/608%06 3tros
DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por el crdito fiscal a favor de la e$presa%
CR=DI.3S: > Por la aplicaci(n del crdito fiscal del per#odo "ue corresponda%
300
CUENTA : 1<07 BIENES DIVERSOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los bienes tales co$o, obras de arte,
colecciones de $onedas 'oas, bibliotecas, derec!os "ue la e$presa
tenga en instituciones sociales gre$iales%
SUBCUENTAS:
/601%0/ 3bras de arte
/601%04 <onedas 'oas
/601%05 -iblioteca
/601%0@ Instituciones sociales gre$iales
/601%08 -ienes de Disponibilidad Restringida
/601%06 3tros
DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por los i$portes de las ad"uisiciones de bienes diversos%
> Por las transferencias internas por la i$posici(n de bienes
cedidos en garant#a%
/77
CR=DI.3S: > Por la li"uidaci(n de los bienes diversos%
> Por la liberaci(n de los bienes cedidos en garant#a%
> Por la liberaci(n de bienes su'etos a otras restricciones%
/78
/77
/78
301
CUENTA : 1<0? OPERACIONES EN TRMITE
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las operaciones de naturale&a transitoria
"ue no pueden ser contabili&adas en sus respectivas cuentas por no
estar for$ali&adas o !allarse en proceso de regulari&aci(n ?o
li"uidaci(n%
Por su car+cter te$poral, el saldo de esta cuenta deber+ ser
anali&ado depurado a fin de "ue la per$anencia de las partidas "ue
la confor$an no e*ceda de treinta A50B d#as calendario optando por su
castigo cuando corresponda%
SUBCUENTAS:
/609%0/ C!e"ues rec!a&ados
/609%04 :altantes de ca'a
/609%05 C!e"ues falsificados
/609%0@ Docu$entos e*traviados
/609%07 Diferencias por regulari&ar
/609%08 Adelantos a proveedores
/609%01 3peraciones por li"uidar
/609%06 3tras
DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por las partidas pendientes de regulari&aci(n%
> Por las operaciones pendientes de li"uidar%
CR=DI.3S: > Por la aplicaci(n de las partidas a las cuentas correspondientes%
> Por la regulari&aci(n de las diferencias docu$entos%
> Por la regulari&aci(n de las operaciones a su li"uidaci(n%
302
CUENTA : 1<0< O+ICINA PRINCIPALE SUCURSALES Y
A8ENCIAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las operaciones entre oficinas del pa#s
del e*terior de la $is$a e$presa, operaciones "ue deben
co$pensarse, de $anera "ue los saldos en los estados financieros
"ueden en cero%
)os saldos de las cuentas deber+n conciliarse con las notas estados
correspondientes las partidas "ue resulten pendientes deber+n
regulari&arse en un pla&o no $aor a treinta A50B d#as calendario%
)as notas contables deber+n corresponderse el $is$o d#a de su
recepci(n las operaciones concertadas a travs de $edios de
co$unicaci(n in$ediata ser+n registradas el d#a en "ue se produ&ca
dic!a co$unicaci(n, la $is$a "ue deber+ ser confir$ada con la
docu$entaci(n pertinente%
SUBCUENTAS:
/606%0/ 3peraciones pa#s
/606%04 3peraciones e*terior
DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por el i$porte de las partidas "ue sean i$putadas a otras
oficinas%
> Por los intereses co$isiones devengados por prsta$os
servicios a otras oficinas%
CR=DI.3S: > Por la cancelaci(n de las partidas contabili&adas en estas
subcuentas%
303
CLASE : 2 PASIVO
DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas "ue representan obligaciones contraidas por la
e$presa por operaciones nor$ales del negocio derivadas de la
captaci(n de recursos del p,blico en sus diversas $odalidades,
adeudos por crditos obtenidos, cuentas por pagar por diversos
conceptos por gastos incurridos, as# co$o las obligaciones con el
Estado, con el personal provisiones diversas%
Co$prende los rubros: obligaciones con el p,blico, fondos
interbancarios, dep(sitos de e$presas del siste$a financiero
organis$os financieros internacionales, adeudos obligaciones
financieras a corto pla&o, cuentas por pagar, adeudos obligaciones
financieras a largo pla&o, provisiones, valores, t#tulos obligaciones en
circulaci(n otros pasivos% Estos rubros incluen las cuentas,
subcuentas cuentas anal#ticas correspondientes para registrar los
pasivos en for$a desagregada%
Se deber+ tener en cuenta las disposiciones de la Superintendencia de
-anca Seguros para el cu$pli$iento de nor$as de enca'e dictadas
por el -anco Central de Reserva del Per,%
)os saldos de las cuentas del pasivo en $oneda e*tran'era se deber+n
a'ustar por lo $enos al fin de cada $es por las variaciones del tipo de
ca$bio, en la for$a establecida en el Cap#tulo I del presente <anual%
Para efectos de presentaci(n en el -alance Feneral, la diferencia de
ca$bio "ue resulte en un incre$ento o dis$inuci(n de los saldos de
las respectivas cuentas del pasivo, neta del incre$ento o dis$inuci(n
de las respectivas cuentas del activo, deber+n registrarse con cargo o
abono, seg,n corresponda, a la cuenta de gastos o ingresos por
diferencia de ca$bio%
304
RUBRO : 21 OBLI8ACIONES CON EL PBLICO
DESCRIPCIN: Co$prende las obligaciones derivadas de la captaci(n de recursos del
p,blico $ediante las diferentes $odalidades los dep(sitos recibidos
en la prestaci(n de servicios bancarios diversos, los fondos captados
de las entidades del sector p,blico, as# co$o las cuentas "ue
registran los gastos devengados por estas obligaciones "ue se
encuentran pendientes de pago%
En el trata$iento de estas cuentas, deber+ observarse las
disposiciones "ue rigen el :ondo de Seguro de Dep(sitos las
contenidas en el estatuto de la propia e$presa%
)as obligaciones con el p,blico en las distintas $odalidades sus
correspondientes intereses "ue !aan per$anecido inactivas por dos
A4B a2os, e*cepto cuentas corrientes, se registrar+n en la subcuenta
4/01%0/ Dep(sitos in$ovili&ados, !asta su cancelaci(n o
transferencia al :ondo de Seguro de Dep(sito%
)os dep(sitos recibidos de otras instituciones financieras del pa#s del
e*terior se registran en el rubro 45 Dep(sitos de e$presas del siste$a
financiero organis$os financieros internacionales%
)as condiciones de toda operaci(n "ue se realice con el p,blico ser+n
previa$ente pactadas contar+n con la aceptaci(n e*presa de a$bas
partes%
305

CUENTA : 2101 OBLI8ACIONES A LA VISTA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el p,blico a la vista en
la $odalidad de dep(sitos en cuenta corriente otras obligaciones por
parte de las e$presas autori&adas del siste$a financiero%
2101.01 De4B0(/0 e! $'e!(% $/rre!(e
Registra los dep(sitos en cuentas corrientes de acuerdo al contrato
respectivo%
Para efectos de presentaci(n del -alance Feneral, los saldos
deudores de las cuentas corrientes se $ostrar+n integrando el rubro
/@ Crditos%
4/0/%/%/ Dep(sitos su'etos al Decreto )egislativo NC 6@0 sus
$odificatorias
/71

4/0/%0/%06 3tros
/79

2101.02 C'e!(%0 $/rre!(e0 0! #/=#e!(/
Registra los dep(sitos en cuentas corrientes "ue se $antienen sin
$ovi$iento durante un per#odo $aor de doce A/4B $eses%
2101.0* C2e3'e0 $er(9$%d/0
Registra los c!e"ues girados por los depositantes sobre sus cuentas
corrientes certificados por la e$presa, garanti&ando la e*istencia de
fondos suficientes para cubrir los c!e"ues a su presentaci(n% )a
certificaci(n no puede ser parcial ni e*tenderse en c!e"ues al
portador% Si vencido el pla&o de presentaci(n del c!e"ue, el $is$o no
!a sido presentado al cobro, su i$porte debe ser reclasificado en la
subcuenta 4/0/%0/ Dep(sitos en cuenta corriente%
2101.0) C2e3'e0 de 5ere!$%
Registra los c!e"ues de gerencia "ue la e$presa e$ite a su cargo,
e*tendidos por el gerente o funcionarios autori&ados a favor de
terceros, los $is$os "ue son pagaderos en cual"uiera de sus oficinas%
2101.0- rde!e0 de 4%5/ de 5ere!$%
Registra las (rdenes de pago de gerencia e$itidas por las e$presas
no autori&adas a operar con c!e"ues de acuerdo con las nor$as
vigentes, con cargo a la cuenta de dep(sitos del titular previa solicitud
de ste, e*tendidos por el gerente o funcionarios autori&ados, las
$is$as "ue son pagaderas en cual"uiera de sus oficinas%
2101.01 C2e3'e0 de =%:er/
Registra el $onto de los c!e"ues de via'ero e$itidos vendidos por la
e$presa%
2101.07 8r/0 4/r 4%5%r
Registra el $onto de los giros recibidos por la e$presa para ser
pagados% Se entiende por giro, a la entrega en dinero por parte de un
ordenante, sin utili&ar cuentas de la e$presa, para ser entregado en
efectivo a un beneficiario, en la $is$a pla&a u otra distinta%
17%/4
/71
Creada por Resol% S-S NC /647>400@ del 47%//%400@
/79
306
4/0/%01%0/ Firos por pagar pa#s
4/0/%01%04 Firos por pagar e*terior
2101.0? Tr%!09ere!$%0 4/r 4%5%r
Registra el $onto de las transferencias recibidas por la e$presa para
ser pagadas% Se entiende por transferencia, a la autori&aci(n para "ue
la e$presa debite en la cuenta del ordenante, un deter$inado $onto,
para ser abonado en otra cuenta del propio ordenante o de un tercero
beneficiario, en la $is$a pla&a u otra distinta%
1-<
4/0/%09%0/ .ransferencias por pagar pa#s
4/0/%09%04 .ransferencias por pagar e*terior
2101.0< De4B0(/0 de& 4>.&$/ =e!$d/0
Registra los dep(sitos por cuentas a pla&o vencidos, en las "ue el
titular !a instruido la no renovaci(n "ue se encuentran a disposici(n
del cliente%
4/0/%06%0/ Certificados de dep(sitos negociables
4/0/%06%04 Certificados de dep(sitos no negociables
4/0/%06%04%0/ Certificados de dep(sitos no negociables personas
naturales Qur#dicas privadas sin fines de lucro
4/0/%06%04%04 Certificados de dep(sitos no negociables otras
personas 'ur#dicas
4/0/%06%05 3tros Dep(sitos
4/0/%06%05%0/ Personas Naturales Qur#dicas privadas sin fines de
lucro
4/0/%06%05%04 3tras personas 'ur#dicas
2101.10 V%&/re0 C (;('&/0 =e!$d/0
Registra los valores t#tulos vencidos e$itidos por la e$presa "ue se
encuentran pendientes de pago o cancelaci(n%
2101.11 O.&5%$/!e0 0'./rd!%d%0 =e!$d%0
Registra las obligaciones subordinadas vencidas e$itidas por la
e$presa "ue a su venci$iento se encuentran pendientes de pago,
cancelaci(n o conversi(n%
2101.12 De4B0(/0 :'d$%&e0 C %d#!0(r%(=/0
Registra los dep(sitos 'udiciales ad$inistrativos recibidos por la
e$presa, "ue se encuentran a disposici(n de los correspondientes
beneficiarios%
4/0/%/4%0/ Personas naturales 'ur#dicas privadas sin fines de
lucro
4/0/%/4%04 3tras personas 'ur#dicas
/76
<odificado por Resol% S-S NC /047>4007 del /4%01%4007
307
2101.1* Re(e!$/!e0 :'d$%&e0 % d04/0$B!
Registra las retenciones por orden 'udicial e*presa "ue se
encuentran a disposici(n de los correspondientes beneficiarios%
4/0/%/5%0/ Personas naturales 'ur#dicas privadas sin fines de
lucro
4/0/%/5%04 3tras personas 'ur#dicas
2101.1) C/.r%!@%0 4/r &3'd%r
Registra los fondos producto de las cobran&as e'ecutadas por la
e$presa por servicios de cobran&a prestados a sus clientes%
2101.1- O.&5%$/!e0 % (r%!09err %& +/!d/ de Se5'r/ de
De4B0(/0
Registra los $ontos de las pri$as, los i$portes de los dep(sitos del
p,blico in$ovili&ados los i$portes de las valori&aciones de bienes
de'ados en garant#a no recla$ados por los titulares, "ue deben
transferirse al :ondo del Seguro de Dep(sitos dentro de los pla&os
en cu$pli$iento de lo previsto por le%
2101.11 O.&5%$/!e0 4/r 9de$/#0/0
En esta subcuenta se registrar+n los fondos $onetarios provenientes
de fideico$isos%
En las cuentas anal#ticas 4/0/%/8%0/ se registrar+ el $onto de la
obligaci(n generado por la cobran&a de la cartera ba'o el $arco legal
de los Decretos Supre$os NJs //@>69>E: 066>66>E:,
respectiva$ente%
En la cuenta anal#tica 4/0/%/8%06 se registrar+n los fondos $onetarios
provenientes de fideico$isos !asta "ue se utilicen seg,n el acto
constitutivo o, en su defecto, de acuerdo con las nor$as e$itidas
sobre la $ateria%

4/0/%/8%0/ C3:IDE
4/0/%/8%0/%0/ -onos D%S% NJ //@>69>E:
4/0/%/8%0/%04 -onos D%S% NJ 066>66>E:
4/0/%/8%0/%06 3tros
4/0/%/8%06 3tras
2101.17 O.&5%$/!e0 4/r $/#0/!e0 de $/!9%!@%
En esta subcuenta la e$presa registrar+ en calidad de co$isionista,
los fondos $onetarios provenientes de co$isiones de confian&a !asta
su aplicaci(n, seg,n las instrucciones del acto constitutivo, o en su
defecto, de confor$idad con las nor$as e$itidas sobre la $ateria%
2101.1< O(r%0 /.&5%$/!e0 % &% =0(%
308
Registra las obligaciones in$ediatas con el p,blico, no conte$pladas
en las subcuentas anteriores, sie$pre "ue se generen por operaciones
propias del giro de la e$presa%
DIN;<ICA:
D=-I.3S: > Por el pago de c!e"ues por cuenta del titular%
> Por los gastos de $anteni$iento de cuenta corriente, gastos
de protesto, portes, valor de los talonarios de c!e"ues otros
gastos de acuerdo con las instrucciones de los titulares%
> Por los dbitos efectuados a las cuentas corrientes por concepto
de cancelaci(n de prsta$os, intereses co$isiones, as# co$o el
pago de otras operaciones, de acuerdo con las instrucciones
recibidas de los titulares%
> Por las transferencias ordenadas por los titulares%
> Por las transferencias con cargo a las cuentas corrientes por
$andato 'udicial%
> Por el i$porte de los c!e"ues de gerencia (rdenes de pago
cancelados a su presentaci(n%
> Por el i$porte de los giros transferencias canceladas%
> Por el i$porte de los dep(sitos, valores t#tulos vencidos,
pagados o cancelados%
> Por el i$porte de la li"uidaci(n de las cobran&as efectuadas%
> Por el i$porte de la devoluci(n de los dep(sitos%
> Por la aplicaci(n de los recursos en efectivo recibidos por
fideico$iso co$isiones de confian&a%
e*tran'era%
CR=DI.3S: > Por los dep(sitos recibidos%
> Por los giros transferencias recibidas para las cuentas
corrientes%
> Por los abonos de fondos provenientes de otras operaciones,
seg,n instrucciones recibidas de sus titulares%
> Por la certificaci(n de c!e"ues con cargo a las cuentas corrientes
respectivas, de acuerdo con las instrucciones del titular%
> Por el i$porte de las (rdenes de pago e*pedidas a favor de
terceros%
> Por el i$porte de los giros transferencias e$itidos recibidos
por pagar, seg,n avisos%
> Por el i$porte de los valores, t#tulos obligaciones
subordinadas vencidos pendientes de pago%
> Por el i$porte recaudado por cobran&as a favor de los clientes%
> Por el i$porte de los dep(sitos retenidos por la e$presa "ue
se encuentran a disposici(n de terceros%
309
> Por el i$porte de los recursos recibidos por dep(sitos 'udiciales
ad$inistrativos%
> Por los fondos a ser transferidos al :ondo de Seguro de
Dep(sitos%
> Por los recursos en efectivo recibidos por fideico$iso
co$isiones de confian&a%
e*tran'era%
310
CUENTA : 2102 OBLI8ACIONES POR CUENTAS DE
ANORRO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el p,blico en la
$odalidad de a!orro, por parte de las e$presas del siste$a financiero
autori&adas por la Superintendencia%
Se consideran co$o dep(sitos de a!orro inactivos, a"uellos "ue no
!aan tenido $ovi$iento durante un per#odo $aor de doce A/4B
$eses, o "ue durante seis A8B $eses su saldo !aa sido $enor al
$#ni$o establecido por la e$presa%

4/04%0/ Dep(sitos de a!orro activos
4/04%0/%0/ Personas naturales 'ur#dicas privadas sin fines de lucro
4/04%0/%04 3tras personas 'ur#dicas
4/04%04 Dep(sitos de a!orro inactivos
4/04%04%0/ Personas naturales 'ur#dicas privadas sin fines de lucro
4/04%04%04 3tras personas 'ur#dicas
DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por el i$porte de los retiros ?o cancelaci(n de los a!orros%
> Por el i$porte de las transferencias%
> Por los i$portes de gastos otros conceptos autori&ados por
el titular%
e*tran'era%
CR=DI.3S: > Por el i$porte de los dep(sitos de a!orro efectuados por el titular
o en su representaci(n%
> Por los i$portes abonados por concepto de intereses%
e*tran'era%

311
CUENTA : 210* OBLI8ACIONES POR CUENTAS A PLAGO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el p,blico en la
$odalidad de pla&o fi'o, por parte de las e$presas del siste$a
financiero e*presa$ente autori&adas por le%
210*.01 Cer(9$%d/0 de de4B0(/
Registra la captaci(n de recursos en $oneda nacional e*tran'era por
las e$presas del siste$a financiero, contra la e$isi(n de certificados
negociables no negociables, de acuerdo con las nor$as legales
vigentes%
4/05%0/%0/ Certificados de dep(sito negociable
Registra la captaci(n de recursos por las e$presas del siste$a
financiero, por las "ue se e$ite certificados de dep(sito negociables
$ediante endoso, sin garant#a de reco$pra por la propia e$presa, de
acuerdo con las nor$as legales vigentes%
4/05%0/%04 Certificados de dep(sito no negociable
4/05%0/%04%0/ Certificados de dep(sito no negociable personas
naturales 'ur#dicas privadas sin fines de lucro
4/05%0/%04%04 Certificados de dep(sito no negociable otras personas
'ur#dicas

210*.02 Cer(9$%d/0 .%!$%r/0
Registra la captaci(n de recursos de las e$presas del siste$a
financiero en $oneda nacional $oneda e*tran'era, contra la e$isi(n
de Certificados -ancarios de acuerdo con las nor$as legales vigentes%
110

210*.0* C'e!(%0 % 4&%@/
las e$presas del siste$a financiero, representadas por docu$entos
no$inativos, no transferibles, de acuerdo con las nor$as legales
vigentes%
4/05%05%0/ Personas naturales 'ur#dicas privadas sin fines de
lucro
210*.0) De4B0(/0 4%r% 4&%!e0 4r/5re0=/0
Registra la captaci(n de recursos por las Ca'as <unicipales de A!orro
Crdito, $ediante la $odalidad de Plan Progresivo de Dep(sitos
AP%P%DB, de acuerdo con las nor$as dispuestas sobre el particular%
/80
<odificado por la Resol% S-S NC /5@5>4005 del 4@%06%4005
312
4/05%0@%0/ Personas naturales 'ur#dicas privadas sin fines de
lucro
4/05%0@%04 3tras personas 'ur#dicas
210*.0- De4B0(/0 $/#4e!0%$B! de (e#4/ de 0er=$/0
las e$presas del siste$a financiero, provenientes de los i$portes "ue
les corresponde a los traba'adores por concepto de beneficios
sociales, de acuerdo con las nor$as laborales vigentes%
Se consideran dep(sitos ordinarios, a"uellos recibidos de personas sin
vinculaci(n laboral con la propia e$presa% )os dep(sitos por convenio,
son a"uellos "ue se efect,an por pacto con sus propios traba'adores%
4/05%07%0/ 3rdinarios
4/05%07%04 Convenios
210*.01 De4B0(/0 $/! $/!(r%(/0 0O%40 CP/ $/#4r%0 %
9'('r/ de #/!ed% e6(r%!:er%
Registra las su$as de dinero en efectivo recibidas por las e$presas
del siste$a financiero por operaciones derivadas de contratos sOaps
?o co$pra a futuro de $oneda e*tran'era, de acuerdo con las nor$as
legales vigentes%
lucro
210*.0< O(r%0 /.&5%$/!e0 4/r $'e!(%0 % 4&%@/
Registra las otras obligaciones con el p,blico por cuentas a pla&o no
consideradas en las subcuentas anteriores a sta%
lucro
DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por el i$porte de los retiros ?o cancelaciones de los dep(sitos%
> Por el i$porte de los dbitos en las cuentas, previa aceptaci(n de
los titulares%
e*tran'era%
CR=DI.3S: > Por los i$portes de los dep(sitos recibidos en sus distintas
$odalidades%
> Por los i$portes de las transferencias
> Por los abonos por concepto de intereses%
e*tran'era%
313
CUENTA : 210) OBLI8ACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDAH
DORAS DE TRIBUTOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones propias con instituciones
recaudadoras de tributos a favor del gobierno central otras
instituciones del EstadoG las retenciones "ue efect,a a sus clientes,
accionistas traba'adoresG los $ontos recaudados por cuenta del
-anco de la Naci(n otros debida$ente autori&ados%
4/0@%0/ .ributos por cuenta propia
4/0@%0/%0/ I$puesto a la Renta
4/0@%0/%04 I$puesto Feneral a las Eentas
4/0@%0/%05 3tras Contribuciones
4/0@%0/%0@ Ad$inistradoras de :ondos de Pensiones
4/0@%0/%06 3tros .ributos por cuenta propia
4/0@%04 .ributos retenidos
4/0@%05 .ributos recaudados
DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por los i$portes de los tributos pagados ?o abonados en las
cuentas correspondientes de las instituciones recaudadoras%
e*tran'era%
CR=DI.3S: > Por los i$portes de los tributos por cuenta propia%
> Por los i$portes de los tributos retenidos
> Por los i$portes de los tributos recaudados%
e*tran'era%
314
CUENTA : 210- OBLI8ACIONES RELACIONADAS CON
INVERSIONES NE8OCIABLES Y A VENCIMIENTO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones por ventas en corto,
operaciones de reporte, pactos de reco$pra, prsta$os burs+tiles
otros "ue estable&ca esta Superintendencia%
SUBCUENTAS:
210-.01 Ve!(%0 e! $/r(/
En esta subcuenta, se registrar+ el $onto de la obligaci(n ad"uirida
por el vendedor Ashort sellerB al vender valores "ue no posee% Dic!o
$onto se registrar+ sin considerar los intereses, gastos co$isiones
respectivas, generados producto de dic!a operaci(n, de confor$idad
con las nor$as "ue sobre la $ateria disponga la Superintendencia de
-anca Seguros%
4/07%0/%0/ Ealores t#tulos e$itidos por Fobiernos
4/07%0/%04 Ealores t#tulos e$itidos por -ancos Centrales
4/07%0/%05 Ealores t#tulos e$itidos por 3rganis$os :inancieros
4/07%0/%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
4/07%0/%08 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas de seguros
4/07%0/%01 Ealores t#tulos e$itidos otras sociedades
4/07%0/%06 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del !olding,
$atri& subsidiarias
4/07%0/%/6 3tros valores t#tulos
210-.02 O4er%$/!e0 de re4/r(e
En esta subcuenta, se registrar+ la obligaci(n de reco$prar los valores
"ue el reportado asu$e en las operaciones de reporte por el $onto de
dic!os valores, sin considerar los intereses, gastos co$isiones
respectivas, generados producto de dic!a operaci(n, de confor$idad
con las nor$as "ue sobre la $ateria disponga la Superintendencia de
-anca Seguros%
4/07%04%0/ Ealores t#tulos e$itidos por Fobiernos
4/07%04%04 Ealores t#tulos e$itidos por -ancos Centrales
4/07%04%05 Ealores t#tulos e$itidos por 3rganis$os :inancieros
4/07%04%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
4/07%04%08 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas de seguros
4/07%04%01 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades
4/07%04%06 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del !olding,
$atri& subsidiarias
4/07%04%/6 3tros valores t#tulos
315
210-.0* P%$(/0 de re$/#4r%
En esta subcuenta, se registrar+ la obligaci(n de reco$prar los t#tulos
o co$$odities "ue el transferente asu$e en los pactos de reco$pra
por el $onto de dic!os valores t#tulos o co$$odities, sin considerar
los intereses, gastos co$isiones respectivas, generados producto de
dic!a operaci(n, de confor$idad con las nor$as "ue sobre la $ateria
disponga la Superintendencia de -anca Seguros%
financiero
4/07%05%08 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas de seguros
4/07%05%06 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del !olding,
$atri& subsidiarias
4/07%05%/6 3tros valores t#tulos
210-.0) PrD0(%#/0 de =%&/re0
4/07%0@%0/ 3bligaci(n del Presta$ista
En esta subcuenta se registra la obligaci(n de reco$prar los valores o
co$$odities "ue el presta$ista asu$e en los prsta$os burs+tiles por
el $onto pactado, de confor$idad con las nor$as "ue sobre la $ateria
4/07%0@%0/%0/ Ealores t#tulos e$itidos por Fobiernos
4/07%0@%0/%04 Ealores t#tulos e$itidos por -ancos Centrales
4/07%0@%0/%05 Ealores t#tulos e$itidos por 3rganis$os :inancieros
4/07%0@%0/%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
4/07%0@%0/%08 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas de seguros
4/07%0@%0/%01 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades%
4/07%0@%0/%06 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del !olding,
$atri& subsidiarias
4/07%0@%0/%/6 3tros valores t#tulos
4/07%0@%04 3bligaci(n del Prestatario
En esta subcuenta se registra la obligaci(n de revender los valores o
co$$odities "ue el prestatario asu$e en los prsta$os burs+tiles por
el $onto pactado, de confor$idad con las nor$as "ue sobre la $ateria
4/07%0@%04%0/ Ealores t#tulos e$itidos por Fobiernos
4/07%0@%04%04 Ealores t#tulos e$itidos por -ancos Centrales
4/07%0@%04%05 Ealores t#tulos e$itidos por 3rganis$os :inancieros
316
4/07%0@%04%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
4/07%0@%04%08 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas de seguros
4/07%0@%04%01 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades
4/07%0@%04%06 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del !olding,
$atri& subsidiarias
4/07%0@%04%/6 3tros valores t#tulos
4/07%06 3tros
DINMICA
D=-I.3S: > Por los i$portes de las a$orti&aciones cancelaci(n de las
obligaciones por operaciones de ventas en corto, de reporte, con
pacto de reco$pra por prsta$os burs+tiles%
> Por el reconoci$iento de ganancias por operaciones de ventas en
corto de prsta$os burs+tiles por parte del prestatario%
e*tran'era%
CR=DI.3S: > Por los i$portes de los financia$ientos obligaciones obtenidos
$ediante operaciones de ventas en corto, de reporte, con pacto
de reco$pra por prsta$os burs+tiles%
> Por el reconoci$iento de prdidas por operaciones de ventas en
corto de prsta$os burs+tiles por parte del prestatario%
e*tran'era%
317
CUENTA : 2101 BENE+ICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones por la co$pensaci(n por
tie$po de servicios, 'ubilaci(n otros beneficios sociales de los
traba'adores, cuo pago li"uidaci(n o transferencia debe efectuarse
de $anera in$ediata%
SUBCUENTAS:
4/08%0/ Co$pensaci(n por tie$po de servicios
4/08%04 Qubilaci(n
4/08%06 3tros
DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por los i$portes de la cancelaci(n de las obligaciones por
beneficios sociales%
e*tran'era%
CR=DI.3S: > Por los i$portes de las obligaciones por beneficios sociales%
e*tran'era%
318
CUENTA : 2107 OBLI8ACIONES CON EL PBLICO
RESTRIN8IDAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el p,blico de car+cter
restringido% Inclue los dep(sitos in$ovili&ados, fondos con retenci(n
'udicial ad$inistrativa los dep(sitos en garant#a en favor de la
e$presa%

Igual$ente se deber+ registrar en esta cuenta los intereses de los
valores en circulaci(n "ue no !an sido cobrados dentro del pla&o
citado anterior$ente%
.ales i$posiciones seguir+n generando intereses !asta la e*tinci(n de
la obligaci(n%
4/01%0/ Dep(sitos in$ovili&ados
4/01%0/%0/ Personas naturales 'ur#dicas privadas sin fines de
lucro
4/01%0/%04 3tras personas 'ur#dicas
4/01%04 Retenciones 'udiciales
lucro
4/01%05 Dep(sitos 'udiciales ad$inistrativos
lucro
4/01%0@ Dep(sitos en garant#a
4/01%0@%0/ Dep(sitos en garant#a para crditos
4/01%0@%0/%0/ Personas naturales 'ur#dicas privadas sin fines de
lucro
4/01%0@%0/%04 3tras personas 'ur#dicas
4/01%0@%04 Dep(sitos en garant#a por operaciones contingentes
4/01%0@%04%0/ Personas naturales 'ur#dicas privadas sin fines de
lucro
4/01%0@%04%04 3tras personas 'ur#dicas
4/01%0@%06 3tros dep(sitos en garant#a
4/01%0@%06%0/ Personas naturales 'ur#dicas privadas sin fines de
lucro
4/01%0@%06%04 3tras personas 'ur#dicas
4/01%06 3tras obligaciones con el p,blico restringidas
lucro
319
DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por la liberaci(n de los dep(sitos su'etos a restricci(n%
> Por las transferencias de los dep(sitos su'etos a restricci(n%
> Por la devoluci(n del i$porte "ue se encontraba restringido%
e*tran'era%
CR=DI.3S: > Por los dep(sitos "ue se restringen en su uso%
H Por los dep(sitos constituidos en garant#a%
e*tran'era%
320
CUENTA : 210? 8ASTOS POR PA8AR DE OBLI8ACIONES CON EL
PBLICO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los intereses, co$isiones gastos "ue se
encuentran pendientes de pago, devengados por las captaciones del
p,blico a la vista, de a!orros, a pla&o, por obligaciones por
operaciones de reporte, por operaciones con pacto de reco$pra, por
operaciones de prsta$o burs+til las obligaciones restringidas%
)as i$posiciones del p,blico seguir+n generando intereses !asta la
e*tinci(n de la obligaci(n%
SUBCUENTAS:
4/09%0/ Fastos por pagar de obligaciones con el p,blico a la
vista
4/09%04 Fastos por pagar de obligaciones con el p,blico por
cuentas de a!orro
4/09%05 Fastos por pagar de obligaciones con el p,blico por
cuentas a pla&o
4/09%0@ Fastos por pagar de obligaciones con instituciones
recaudadoras de tributos
4/09%07 3bligaciones relacionadas con inversiones negociables
a venci$iento
4/09%07%04 Intereses co$isiones de operaciones de reporte
En esta subcuenta se registrar+n los intereses co$isiones
devengados "ue el reportado se co$pro$ete a pagar al reportante
producto de la operaci(n de reporte%
4/09%07%04%0/ Ealores t#tulos e$itidos por Fobiernos
4/09%07%04%04 Ealores t#tulos e$itidos por -ancos Centrales
4/09%07%04%05 Ealores t#tulos e$itidos por 3rganis$os :inancieros
4/09%07%04%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
4/09%07%04%08 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas de seguros
4/09%07%04%01 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades
4/09%07%04%06 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del !olding,
$atri& subsidiarias
321
4/09%07%04%/6 3tros valores t#tulos
4/09%07%05 Intereses co$isiones de pactos de reco$pra
devengados "ue el transferente se co$pro$ete a pagar al ad"uirente
producto del pacto de reco$pra%
4/09%07%05%0/ Ealores t#tulos e$itidos por Fobiernos
4/09%07%05%04 Ealores t#tulos e$itidos por -ancos Centrales
4/09%07%05%05 Ealores t#tulos e$itidos por 3rganis$os :inancieros
4/09%07%05%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
4/09%07%05%08 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas de seguros
4/09%07%05%01 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades%
4/09%07%05%06 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del !olding,
$atri& subsidiarias
4/09%07%0@ Intereses co$isiones de prsta$os de valores
devengados "ue el prestatario se co$pro$ete a pagar al presta$ista
producto del prsta$o de valores
4/09%07%0@%0/ Ealores t#tulos e$itidos por Fobiernos
4/09%07%0@%04 Ealores t#tulos e$itidos por -ancos Centrales
4/09%07%0@%05 Ealores t#tulos e$itidos por 3rganis$os :inancieros
4/09%07%0@%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
4/09%07%0@%08 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas de seguros
4/09%07%0@%01 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades%
4/09%07%0@%06 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del !olding,
$atri& subsidiarias
4/09%07%0@%/6 3tros valores t#tulos
4/09%01 Fastos por pagar de obligaciones con el p,blico
restringidas
lucro
322
DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por la cancelaci(n de los intereses co$isiones del reportado en
operaciones de operaciones de reporte, del ad"uiriente en
operaciones de pactos de reco$pra del prestatario por
operaciones de prsta$os burs+tiles%
> Por los i$portes de los gastos pagados o capitali&ados en las
cuentas correspondientes%
> Por los i$portes correspondientes de gastos cancelados%
e*tran'era%
CR=DI.3S: > Por el reconoci$iento de los intereses co$isiones del reportado
en operaciones de operaciones de reporte, del transferente en
pactos de reco$pra del prestatario en prsta$os burs+tiles%
> Por los gastos devengados por las obligaciones pendientes de
pago%
e*tran'era%
323
RUBRO : 22 +ONDOS INTERBANCARIOS
DESCRIPCIN:
111
Co$prende los fondos captados ApasivosB en el $ercado
interbancario, entre e$presas del siste$a financiero nacional, por un
pla&o de !asta noventa A60B d#as calendario%
Si el pla&o fuese $aor a 60 d#as, deber+ procederse a efectuar la
reclasificaci(n a las cuentas correspondientes del rubro 4@ IAdeudos
3bligaciones :inancieras a Corto Pla&oL ( 48 IAdeudos 3bligaciones
:inancieras a )argo Pla&oL, seg,n corresponda%
/8/
324
CUENTA : 2201 +ONDOS INTERBANCARIOS
DESCRIPCIN: Eer descripci(n del rubro 44 :ondos Interbancarios%
SUBCUENTAS:
440/%0/ -ancos
440/%04 :inancieras
440/%05 Ca'as <unicipales de A!orro Crdito
440/%0@ Ca'as Rurales de A!orro Crdito
440/%07 Entidades de Desarrollo para la Pe"ue2a
440/%08 Cooperativas de A!orro Crdito
440/%06 3tras e$presas del siste$a financiero
/84

Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 220?.
/84
325
CUENTA : 220? 8ASTOS POR PA8AR DE +ONDOS INTERBANCARIOS
DESCRIPCIN: Registran los gastos financieros, tales co$o intereses co$isiones,
devengados por los fondos interbancarios "ue se encuentran
pendientes de pago%
SUBCUENTAS:
4409%0/ -ancos
4409%04 :inancieras
4409%05 Ca'as <unicipales de A!orro Crdito
4409%0@ Ca'as Rurales de A!orro Crdito
4409%07 Entidades de Desarrollo para la Pe"ue2a
4409%08 Cooperativas de A!orro Crdito
4409%06 3tras e$presas del siste$a financiero
/85
DIN;<ICA Aplicable a las cuentas: 440/ 4409
D=-I.3S: > Por las a$orti&aciones cancelaci(n de las obligaciones por
crditos recibidos%
> Por la cancelaci(n de los sobregiros%
> Por las notas de abono recibidas%
e*tran'era%
CR=DI.3S: > Por los i$portes de fondos por los financia$ientos crditos
contratados%
> Por las notas de cargo recibidas%
e*tran'era%
/85
326
RUBRO : 2* DEPSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA
+INANCIERO Y OR8ANISMOS +INANCIEROS
INTERNACIONALES
DESCRIPCIN: Co$prende las obligaciones de la e$presa por los dep(sitos a la vista,
en a!orros a pla&o de e$presas del siste$a financiero del pa#s del
e*terior, as# co$o de organis$os financieros internacionales%
S(lo debe incluir los dep(sitos de la $atri& subsidiarias "ue sean
e$presas del siste$a financiero%
Inclue los gastos financieros devengados por estas obligaciones "ue
se encuentran pendientes de pago%
No se consideran las obligaciones por adeudos obligaciones por
inter$ediaci(n "ue se registran en los rubros 4@ Adeudos
obligaciones financieras a corto pla&o 48 Adeudos obligaciones
financieras a largo pla&o%
327
CUENTA : 2*01 DEPSITOS A LA VISTA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones a la vista por dep(sitos de
e$presas del siste$a financiero del pa#s del e*terior, de la oficina
$atri&, sucursales subsidiarias, as# co$o de organis$os financieros
internacionales%
SUBCUENTAS:
450/%0/ Dep(sitos a la vista de e$presas del siste$a
financiero del pa#s
450/%0/%0/ Dep(sitos su'etos al Decreto )egislativo NC 6@0 sus
$odificatorias
/8@

450/%/%6 3tros
/87
450/%04 Dep(sitos a la vista de instituciones del siste$a
financiero del e*terior
450/%05 Dep(sitos a la vista de la oficina $atri&, sucursales
subsidiarias
450/%5%/ Dep(sitos su'etos al Decreto )egislativo NC 6@0 sus
$odificatorias
/88
450/%05%06 3tros
/81
450/%0@ Dep(sitos a la vista de organis$os financieros
internacionales
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2*0?.
/8@
/87
/88
/81
328
CUENTA : 2*02 DEPSITOS DE ANORRO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones por dep(sitos de a!orro
de e$presas del siste$a financiero del pa#s del e*terior, de la oficina
internacionales%
SUBCUENTAS:
4504%0/ Dep(sitos de a!orro de e$presas del siste$a
financiero del pa#s
4504%04 Dep(sitos de a!orro de instituciones del siste$a
4504%05 Dep(sitos de a!orro de la oficina $atri&, sucursales
subsidiarias
4504%0@ Dep(sitos de a!orro de organis$os financieros
internacionales
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2*0?.
CUENTA : 2*0* DEPSITOS A PLAGO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones por dep(sitos a pla&o de
e$presas del siste$a financiero del pa#s del e*terior, de la oficina
internacionales%
SUBCUENTAS:
4505%0/ Dep(sitos a pla&o de e$presas del siste$a financiero
del pa#s
4505%04 Dep(sitos a pla&o de instituciones del siste$a
4505%05 Dep(sitos a pla&o de la oficina $atri&, sucursales
subsidiarias
4505%0@ Dep(sitos a pla&o de organis$os financieros
internacionales
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2*0?.
329
CUENTA : 2*0? 8ASTOS POR PA8AR POR DEPSITOS DE
EMPRESAS DEL SISTEMA +INANCIERO Y
OR8ANISMOS +INANCIEROS INTERNACIONALES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros por pagar tales
co$o intereses co$isiones, devengados por los dep(sitos de las
e$presas del siste$a financiero del pa#s e instituciones financieras del
e*terior, la oficina $atri&, sucursales subsidiariasG as# co$o de los
organis$os financieros internacionales%
4509%0/ Fastos por pagar por dep(sitos a la vista de e$presas
del siste$a financiero organis$os financieros
internacionales
4509%0/%0/ Dep(sitos a la vista pa#s
4509%0/%04 Dep(sitos a la vista e*terior
4509%0/%05 Dep(sitos a la vista de la oficina $atri&, sucursales
subsidiarias
4509%0/%0@ Dep(sitos a la vista de organis$os financieros
internacionales
4509%04 Fastos por pagar por dep(sitos de a!orro de e$presas
internacionales
4509%04%0/ Dep(sitos de a!orro pa#s
4509%04%04 Dep(sitos de a!orro e*terior
4509%04%05 Dep(sitos de a!orro de la oficina $atri&, sucursales
subsidiarias
4509%04%0@ Dep(sitos de a!orro de organis$os financieros
internacionales
4509%05 Fastos por pagar por dep(sitos a pla&o de e$presas
internacionales
4509%05%0/ Dep(sitos a pla&o pa#s
4509%05%04 Dep(sitos a pla&o e*terior
4509%05%05 Dep(sitos a pla&o de la oficina $atri&, sucursales
subsidiarias
4509%05%0@ Dep(sitos a pla&o de organis$os financieros
internacionales
DIN;<ICA Aplicable a las cuentas: 450/, 4504, 4505 4509
D=-I.3S: > Por la devoluci(n de los fondos recibidos al tr$ino de las
condiciones preestablecidas o pactados%
> Por los intereses otros cargos pagados%
e*tran'era%
330
CR=DI.3S: > Por los fondos recibidos de las e$presas del siste$a financiero%
> Por los intereses co$isiones devengados por pagar%
e*tran'era%
331
RUBRO : 2) ADEUDOS Y OBLI8ACIONES +INANCIERAS A
CORTO PLAGO
DESCRIPCIN: Co$prende las obligaciones de la e$presa por la obtenci(n de
recursos financia$ientos de !asta un a2o de pla&o, contratados con
el -anco Central de Reserva del Per,, la Corporaci(n :inanciera de
Desarrollo, el -anco de la Naci(n, las e$presas del siste$a financiero
del pa#s, las instituciones financieras del e*terior, su correspondiente
oficina $atri&, sucursales subsidiarias, as# co$o con organis$os
financieros internacionales, ba'o la $odalidad de crditos directos
ad$inistraci(n de l#neas de crdito, para ser aplicados a fines
espec#ficos%
)as transacciones concretadas a travs de $edios de co$unicaci(n
in$ediata, deber+n ser registradas el $is$o d#a "ue se produ&can,
debiendo estar sustentadas por la docu$entaci(n pertinenteG las
efectuadas telef(nica$ente o por fa*, ser+n reconfir$adas por la
docu$entaci(n debida las concertadas a travs de notas de cargo o
abono, deber+n ser registradas el d#a de la recepci(n de las $is$as%
No deber+ considerarse en este rubro los fondos co$prados en el
$ercado interbancario nacional para la cobertura de li"uide&, los
$is$os "ue deben ser contabili&ados en el rubro 44 :ondos
Interbancarios%
)os contratos "ue se celebren entre e$presas del siste$a financiero
del pa#s del e*terior, para la canali&aci(n de recursos $onetarios,
deben estipular clara$ente si los entes financiadores pueden negociar
los instru$entos de deuda involucrados% Si ello se produ'era, se
deber+ solicitar a dic!os financiadores "ue co$uni"uen tal
transferencia, indicando el tenedor final de la $is$a, para su
consideraci(n co$o obligaci(n su'eta a enca'e de ser el caso, de
acuerdo a las regulaciones sobre la $ateria%
332
CUENTA : 2)01 ADEUDOS Y OBLI8ACIONES CON EL BANCO
CENTRAL DE RESERVA DEL PER
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones a corto pla&o con el -anco
Central de Reserva del Per,, por recursos financia$ientos obtenidos
ba'o distintas $odalidades contractuales%
SUBCUENTAS:
2)01.01 Ade'd/0 $/! 5%r%!(;% de (;('&/0 =%&/re0
Se registran las obligaciones por crditos de corto pla&o obtenidos del
-anco Central de Reserva del Per, con el ob'etivo de resolver
proble$as de li"uide& de las e$presas del siste$a financiero,
garanti&ados por docu$entos negociables%
2)01.02 O4er%$/!e0 de #er$%d/ %.er(/
Se registran las obligaciones por crditos obtenidos a corto pla&o del
-anco Central de Reserva del Per,, garanti&ados por certificados de
dep(sitos e$itidos por el -anco Central de Reserva del Per, por
$oneda e*tran'era%
4@0/%05 Pactos de reco$pra > t#tulos
4@0/%0@ Pactos de reco$pra M divisas
En estas subcuentas se registran las obligaciones de reco$prar t#tulos
o divisas "ue el transferente asu$e en los pactos de reco$pra,
cuando el ad"uiriente es el -anco Central%
4@0/%06 3tras obligaciones
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2)07.
333
CUENTA : 2)02 ADEUDOS Y OBLI8ACIONES CON LA
CORPORACIN +INANCIERADE DESARROLLO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos otras obligaciones a corto
pla&o, con la Corporaci(n :inanciera de Desarrollo por los recursos
financia$ientos obtenidos ba'o distintas $odalidades contractuales%
11?
4@04%04 Adeudos por prsta$os
4@04%04%0/ Redi$ibles
4@04%04%0/%0/ No subordinados
4@04%04%0/%04 Subordinados
4@04%04%05 Convertibles en acciones
4@04%04%05%0/ No subordinados
4@04%04%05%04 Subordinados
4@04%06 3tras obligaciones
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2)07.
CUENTA : 2)0* ADEUDOS Y OBLI8ACIONES CON EMPRESAS DEL
SISTEMA +INANCIERO DEL PAS
pla&o, con las e$presas del siste$a financiero del pa#s incluendo el
-anco de la Naci(n, por recursos financia$ientos obtenidos ba'o
distintas $odalidades contractuales%
11<

4@05%0/ Avances en cuenta corriente
4@05%04 Adeudos por prsta$os
4@05%04%0/ Redi$ibles
4@05%04%0/%0/ No Subordinados
4@05%04%0/%04 Subordinados
4@05%04%05 Convertibles en acciones
4@05%04%05%0/ No Subordinados
4@05%04%05%04 Subordinados
4@05%@ Adeudos por bienes recibidos en arrenda$iento
financiero
4@05%7 Adeudos por bienes recibidos en capitali&aci(n
in$obiliaria
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2)07.
/89
<odificado la estructura de la cuenta por la Resol% S-S NJ @141>4006 del 46%07%4006
/86
<odificado por la Resol% S-S NC 471>4007 del /0%04%4007% Posterior$ente $odificado la estructura de la cuenta por la
Resol% S-S NJ @141>4006 del 46%07%4006
334
CUENTA : 2)0) ADEUDOS Y OBLI8ACIONES CON INSTITUCIONES
+INANCIERAS DEL E,TERIOR
pla&o, con instituciones financieras del e*terior "ue reali&an
inter$ediaci(n financiera, si$ilares a las e$presas del siste$a
financiero del pa#s, por recursos financia$ientos obtenidos ba'o
distintas $odalidades contractuales%
4@0@%0/ Avances en cuenta corriente
/10
4@0@%04 Adeudos por prsta$os
/1/

4@0@%04%0/ Redi$ibles
/14
4@0@%04%0/%0/ No subordinados
/15
4@0@%04%0/%04 Subordinados
/1@

4@0@%04%05 Convertibles en acciones
/17
4@0@%04%05%0/ No subordinados
/18
4@0@%04%05%04 Subordinados
/11

4@0@%06 3tras obligaciones
/19
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2)07.
CUENTA : 2)0- ADEUDOS Y OBLI8ACIONES CON OR8ANISMOS
+INANCIEROS INTERNACIONALES
pla&o, con organis$os internacionales, por recursos financia$ientos
obtenidos ba'o distintas $odalidades contractuales%
4@07%0/ Adeudos por prsta$os
/16
4@07%0/%0/ Redi$ibles
/90
4@07%0/%0/%0/ No subordinados
/9/
4@07%0/%0/%04 Subordinados
/94
/10
<odificada por la Resol% S-S NJ @141>4006 del 46%07%4006
/1/
/14
/15
/1@
/17
/18
/11
/19
/16
/90
/9/
/94
335
4@07%0/%05 Convertibles en acciones
/95
4@07%0/%05%0/ No subordinados
/9@
4@07%0/%05%04 Subordinados
/97
/98
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2)07.
/95
/9@
/97
/98
336
CUENTA: 2)01 OTROS ADEUDOS Y OBLI8ACIONES DEL PAS
pla&o diferentes a los adeudos con instituciones financieras del pa#s,
por recursos financia$ientos obtenidos ba'o distintas $odalidades
contractuales%
/91
/99
/96
/60

/6/
/64
/65

/6@
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2)07.
/91
/99
/96
/60
/6/
/64
/65
/6@
337
CUENTA: 2)07 OTROS ADEUDOS Y OBLI8ACIONES DEL
E,TERIOR
pla&o distintas a los adeudos con instituciones financieras del e*terior,
por recursos financia$ientos obtenidos, ba'o diferentes $odalidades
contractuales%
/67
/68
/61
/69
/66
400
40/
4@01%06 3tras 3bligaciones
404
DIN;<ICA Aplicable a las cuentas: 4@0/, 4@04, 4@05, 4@0@, 4@07, 4@08
4@01
D=-I.3S: > Por los i$portes de las a$orti&aciones cancelaci(n de los
financia$ientos ordinarios obtenidos del pa#s o del e*terior%
> Por los i$portes de la cancelaci(n de los sobregiros%
> Por los i$portes de las notas de abono recibidas%
e*tran'era%
CR=DI.3: > Por los i$portes de los financia$ientos crditos ordinarios
contratados recibidos%
> Por los i$portes de los sobregiros en las cuentas corrientes "ue
la e$presa $antiene en bancos%
> Por los i$portes de las notas de cargo recibidas%
/67
/68
/61
/69
/66
400
40/
404
338
e*tran'era%
339
CUENTA: 2)0? 8ASTOS POR PA8AR DE ADEUDOS Y OBLI8ACIONES
+INANCIERAS A CORTO PLAGO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos por pagar tales co$o intereses
co$isiones devengados por los adeudos otras obligaciones a corto
pla&o, con instituciones financieras del pa#s del e*terior con
organis$os internacionales%
SUBCUENTAS:
4@09%0/ Fastos por pagar de adeudos obligaciones con el
-anco Central de Reserva del Per,
4@09%04 Fastos por pagar de adeudos obligaciones con la
Corporaci(n :inanciera de Desarrollo
4@09%05 Fastos por pagar de adeudos obligaciones con
e$presas del siste$a financiero del pa#s
4@09%0@ Fastos por pagar de adeudos obligaciones con
instituciones financieras del e*terior
4@09%07 Fastos por pagar de adeudos obligaciones con
organis$os financieros internacionales
4@09%08 Fastos por pagar de otros adeudos obligaciones del
pa#s
4@09%01 Fastos por pagar de otros adeudos obligaciones del
e*terior
DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por los i$portes pagados o cancelados por concepto de
intereses, co$isiones otros%
e*tran'era%
CR=DI.3S: > Por los i$portes de los gastos financieros devengados por los
financia$ientos crditos contratados%
e*tran'era%
340
RUBRO : 2- CUENTAS POR PA8AR
DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas "ue representan obligaciones provenientes de
operaciones con productos financieros derivadosG cuentas por pagar
diversasG dividendos, participaciones re$uneraciones por pagarG
proveedores de bienes servicios, pri$as por pagar al :ondo de
Seguro de Dep(sito aportes a la :ederaci(n Peruana de Ca'as
<unicipales de A!orro Crdito% .a$bin inclue los gastos por pagar
devengados por las operaciones registradas en las cuentas de este
rubro%
341
CUENTA : 2-01 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACROHCOBERTURAS
DE VALOR RAGONABLE POR RIES8O DE TASA DE
INTERMS
20*

DIN;<ICA Eer Din+$ica cuenta 4705
CUENTA : 2-02 PRODUCTOS +INANCIEROS DERIVADOS PARA
NE8OCIACION
20)

DESCRIPCIN:
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALTICAS
20-

4704%0/ Derivados de $oneda e*tran'era
4704%0/%0/ SOaps de <onedas ACross>Currenc SOapsB
4704%0/%04 :orOards
4704%0/%0@ :uturos
4704%0/%07 3pciones
4704%0/%06 3tros derivados de $oneda e*tran'era
4704%04 Derivados de tasa de inters
4704%04%0/ SOaps de .asas de Inters
4704%04%04 :orOards
4704%04%0@ :uturos
4704%04%07 3pciones
4704%04%06 3tros derivados de tasa de inters
4704%05 Derivados de instru$entos representativos de capital,
deuda co$$odities
4704%05%0/ SOaps
4704%05%04 :orOards
4704%05%0@ :uturos
4704%05%07 3pciones
4704%05%06 3tros derivados de capital, deuda co$$odities
4704%07 Derivados de crdito
4704%07%0/ .otal Return SOaps
4704%07%04 Credit Default SOaps
405
Incorporado por la Resol% S-S NC 5@6>4009 del 08%07%4009
40@
<odificado por la Resol% S-S NJ 5@6>4009 del 08%07%4009
407
<odificado por la Resol% S-S NC 69/>4007 del 41%08%4007, Resol% S-S NC /081>4007 del /6%01%4007 por la Resol% S-S
NJ 5@6>4009 del 08%07%4009
342
4704%07%06 3tros derivados de crdito
4704%01 Diferencial de co$pro$isos futuros "ue se reconocen
por reali&aci(n de operaciones de reporte pactos de
reco$pra "ue representan una transferencia de
propiedad
408

4704%01%0/ 3peraciones de reporte
4704%01%0/%0/ Co$pras a futuro
4704%01%0/%04 Eentas a futuro
4704%01%04 Pactos de reco$pra
4704%01%04%0/ Co$pras a futuro
4704%01%04%04 Eentas a futuro
4704%06 3tros productos financieros derivados
DIN;<ICA Eer Din+$ica cuenta 4705
408
Incorporado por la Resol% S-S NC /081>4007 del /6%01%4007
343
CUENTA : 2-0* PRODUCTOS +INANCIEROS DERIVADOS CON +INES
DE COBERTURA
207
DESCRIPCIN:
4705%0/ Coberturas de Ealor Ra&onable
4705%0/%0/ Derivados de $oneda e*tran'era
4705%0/%0/%0/ SOaps de <onedas ACross>Currenc SOapsB
4705%0/%0/%04 :orOards
4705%0/%0/%0@ :uturos
4705%0/%0/%07 3pciones
4705%0/%0/%06 3tros derivados de $oneda e*tran'era
4705%0/%04 Derivados de tasa de inters
4705%0/%04%0/ SOaps de .asas de Inters
4705%0/%04%04 :orOards
4705%0/%04%0@ :uturos
4705%0/%04%07 3pciones
4705%0/%04%06 3tros derivados de tasa de inters
4705%0/%05 Derivados de instru$entos representativos de capital,
deuda co$$odities
4705%0/%05%0/ SOaps
4705%0/%05%04 :orOards
4705%0/%05%0@ :uturos
4705%0/%05%07 3pciones
4705%0/%05%06 3tros derivados de capital, deuda co$$odities
4705%0/%07 Derivados de crdito
4705%0/%07%0/ .otal Return SOaps
4705%0/%07%04 Credit Default SOaps
4705%0/%07%06 3tros derivados de crdito
4705%0/%06 3tros productos financieros derivados
4705%04 Coberturas de :lu'os de Efectivo
4705%04%0/ Derivados de $oneda e*tran'era
4705%04%0/%0/ SOaps de <onedas ACross>Currenc SOapsB
401
<odificado por la Resol% S-S NC /081>4007 del /6%01%4007 por la Resol% S-S NJ 5@6>4009 del 08%07%4009
344
4705%04%0/%04 :orOards
4705%04%0/%0@ :uturos
4705%04%0/%07 3pciones
4705%04%0/%06 3tros derivados de $oneda e*tran'era
4705%04%04 Derivados de tasa de inters
4705%04%04%0/ SOaps de .asas de Inters
4705%04%04%04 :orOards
4705%04%04%0@ :uturos
4705%04%04%07 3pciones
4705%04%04%06 3tros derivados de tasa de inters
4705%04%05 Derivados de instru$entos representativos de capital,
deuda co$$odities
4705%04%05%0/ SOaps
4705%04%05%04 :orOards
4705%04%05%0@ :uturos
4705%04%05%07 3pciones
4705%04%05%06 3tros derivados de capital, deuda co$$odities
4705%04%07 Derivados de crdito
4705%04%07%0/ .otal Return SOaps
4705%04%07%04 Credit Default SOaps
4705%04%07%06 3tros derivados de crdito
4705%04%06 3tros productos financieros derivados
4705%05 <acro>Coberturas de Ealor Ra&onable por Riesgo de
.asa de Inters
4705%05%04 Derivados de tasa de inters
4705%05%04%0/ SOaps de .asas de Inters
4705%05%04%04 :orOards
4705%05%04%06 3tros derivados de tasa de inters
DINMICA
20?
Aplicable a las cuentas 470/, 4704 4705
D=-I.3S: > Por las variaciones en el valor ra&onable de los productos
A<acro>coberturasB%
> Por su li"uidaci(n o cancelaci(n%
409
<odificado por la Resol% S-S NJ 5@6>4009 del 08%07%4009
345
> Por la a$orti&aci(n del a'uste de valor ra&onable efectuado a una
partida cubierta, en caso de interrupci(n de la cobertura contable%
CR=DI.3S: > Por el reconoci$iento del valor ra&onable de los productos
> Por el reconoci$iento de la pri$a en venta de opciones%
> Por las variaciones en el valor ra&onable de los productos
A<acro>coberturasB%
346
CUENTA: 2-0) CUENTAS POR PA8AR DIVERSAS
20<
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones con los estableci$ientos
co$erciales "ue !an presentado al cobro notas por consu$os con
tar'etas de crdito e$itidas por la e$presa "ue a,n no !an sido
pagadas, los i$portes por pagar originados por los seguros cobrados
por cuenta de prestatarios, retenciones para declaratoria de f+brica,
garant#as por al"uileres suscripciones de acciones% Inclue ta$bin
cuotas por pagar Ae"uivalente al valor del bienB por los contratos de
bienes recibidos en arrenda$iento financiero, as# co$o las
obligaciones de las ECI por contratos de capitali&aci(n in$obiliaria
celebrados sobre bienes en construcci(n los intereses por pagar
acordados por la capitali&aci(n individual de los clientes%
SUBCUENTAS:
470@%0/ Acreedores por operaciones con tar'etas de crdito
470@%04 Seguros por cuenta de prestatarios
470@%05 Seguros por cuenta de depositantes
470@%0@ Retenciones para declaratoria de f+brica
470@%08 Farant#as por al"uileres
470@%01 Suscripci(n de acciones
470@%9 Cuotas por bienes recibidos en arrenda$iento
financiero
2504.9 3bligaciones por contratos de capitali&aci(n
in$obiliaria sobre bienes en construcci(n
4/0
2504.10 Intereses por pagar sobre capitali&aci(n individual
4//
470@%/6 3tros
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2-07.
406
<odificado por la Resol% S-S NC 471>4007 del /0%04%4007
4/0
4//
347
CUENTA : 2-0- DIVIDENDOSE PARTICIPACIONES Y
REMUNERACIONES POR PA8AR
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los i$portes a pagar por la distribuci(n
acordada de utilidades entre los accionistas o asociados de la
e$presaG as# co$o las participaciones re$uneraciones a directores
traba'adores de acuerdo con el estatuto nor$as legales
pertinentes, "ue se encuentran pendientes de pago%
SUBCUENTAS:
4707%0/ Dividendos por pagar
4707%04 Participaciones por pagar
4707%05 Eacaciones por pagar
4707%0@ Re$uneraciones por pagar
4707%07 Honorarios por pagar
4707%08 Dietas por pagar
4707%06 3tros gastos de personal
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2-07.
CUENTA : 2-01 PROVEEDORES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones de la e$presa con
respecto a terceros por la co$pra de bienes servicios recibidos%
SUBCUENTAS:
4708%0/ Proveedores de bienes
4708%04 Proveedores de servicios
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2-07.
348
CUENTA : 2-07 PRIMAS AL +ONDO DE SE8URO DE DEPOSITOS Y
APORTE A LA +EDERACIN PERUANA DE CAJAS
MUNICIPALES DE ANORRO Y CRMDITO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones de la e$presa con
respecto al :ondo de Seguro de Dep(sitos aportes a la :ederaci(n
Peruana de Ca'as <unicipales de A!orro Crdito%
SUBCUENTAS:
4701%0/ Pri$as al :ondo de Seguro de Dep(sitos
4701%04 Aporte a la :ederaci(n Peruana de Ca'as <unicipales
de A!orro Crdito%
DIN;<ICA
4/4
Aplicable a las cuentas 470@, 4707, 4708 4701
D=-I.3S: > Por los pagos efectuados en cancelaci(n total o parcial de las
acreencias
> Por el i$porte de pagos por participaci(n en las utilidades por
bonos%
> Por el i$porte de las devoluciones por co$pras a los
proveedores%
> Por el i$porte de las reba'as bonificaciones obtenidas%
> Por el i$porte de los pagos de pri$as aportes%
e*tran'era%
- Por la transferencia de los bienes en construcci(n su'etos a
contratos de capitali&aci(n in$obiliaria, al finali&ar las obras
18%9
CR=DI.3S : > Por los i$portes por pagar a los estableci$ientos co$erciales por
consu$os con .ar'etas de Crdito%
> Por los i$portes por pagar por dividendos, participaciones
re$uneraciones%
> Por los i$portes por los bienes ad"uiridos o servicios recibidos de
los proveedores%
> Por los i$portes de los seguros por cuenta propia o por cuenta
de terceros%
> Por los i$portes de las suscripciones de acciones%
> Por los i$portes de pri$as al :ondo de Seguro de Dep(sitos
aportes a la :ederaci(n Peruana de Ca'as <unicipales de A!orro
Crdito%
e*tran'era%
- Por las obligaciones derivadas de los contratos de capitali&aci(n
in$obiliaria celebrados%
4/5
4/4
4/5
<odificado por la Resol% S-S NC /081>4007 del /6%01%4007 por la Resol% S-S NJ 5@6>4009 del 08%07%4009
349
CUENTA : 2-0? 8ASTOS POR PA8AR DE CUENTAS POR PA8AR
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos pendientes de pago
provenientes de las obligaciones "ue tiene la e$presa por las
operaciones diversas registradas en este rubro%
SUBCUENTAS:
4709%0/ Fastos por pagar de cuentas por pagar
4709%06 3tros gastos por pagar
DIN;<ICA
D=-I.3S : > Por los i$portes de los gastos pagados%
e*tran'era%
CR=DI.3S : > Por los i$portes de los gastos devengados del rubro
pendientes de pago%
e*tran'era%
350
RUBRO : 21 ADEUDOS Y OBLI8ACIONES +INANCIERAS A LAR8O
PLAGO
DESCRIPCIN: Co$prende los adeudos por recursos financia$ientos obtenidos por
la e$presa a pla&os $aores a un a2o, contratados con la
Corporaci(n :inanciera de Desarrollo, el -anco de la Naci(n, las
e$presas del Siste$a :inanciero del Pa#s, las instituciones financieras
del e*terior organis$os financieros internacionales, ba'o la
$odalidad de crditos directos l#neas de crdito%
)as transacciones concretadas a travs de $edios de co$unicaci(n
v#a trans$isi(n electr(nica, deber+n ser registradas el $is$o d#a "ue
se produ&can, debiendo estar sustentadas por la docu$entaci(n
pertinente% )as transacciones efectuadas telef(nica$ente o por fa*
ser+n reconfir$adas por la docu$entaci(n debida las concertadas a
travs de notas de cargo o abono, deber+n ser registradas el d#a de la
recepci(n de las $is$as%
351
CUENTA : 2102 ADEUDOS Y OBLI8ACIONES CON LA
CORPORACIN +INANCIERA DE DESARROLLO
21)
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos otras obligaciones a largo
pla&o, con la Corporaci(n :inanciera de Desarrollo por los recursos
financia$ientos obtenidos en sus distintas $odalidades%
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS :
4804%04 Adeudos por prsta$os
4804%04%0/ Redi$ibles
4804%04%0/%0/ No Subordinados
4804%04%0/%04 Subordinados
4804%04%04 No redi$ibles
4804%04%04%0/ No subordinados
4804%04%04%04 Subordinados
4804%04%05 Convertibles en acciones
4804%06 3tras obligaciones
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2107.
4/@
<odificado por la Resol% S-S NC 471>4007 del /0%04%4007% Posterior$ente $odificada la estructura de las cuentas por la
Resol% S-S NJ @141>4009 del 46%07%4006
352
CUENTA : 210* ADEUDOS Y OBLI8ACIONES CON EMPRESAS DEL
SISTEMA +INANCIERO DEL PAS
21-
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los adeudos otras obligaciones a pla&o
$aores a un a2o, con las e$presas del siste$a financiero del pa#s,
incluendo el -anco de la Naci(n, por recursos financia$ientos
4805%04%0/%0/ No Subordinados
4805%04%04 No Redi$ibles
4805%04%04%0/ No Subordinados
4805%04%05%0/ No Subordinados
4805%0@ Adeudos por bienes recibidos en arrenda$iento
financiero
4805%07 Adeudos por bienes recibidos en capitali&aci(n
in$obiliaria
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2107.
4/7
Resol% S-S NJ @141>4009 del 46%07%4006
353
CUENTA : 210) ADEUDOS Y OBLI8ACIONES CON INSTITUCIONES
+INANCIERAS DEL E,TERIOR
211
$aores a un a2o con instituciones del e*terior, si$ilares a las
e$presas del siste$a financiero del pa#s, por recursos
financia$ientos obtenidos ba'o distintas $odalidades contractuales%
480@%04 Adeudos por prsta$os
480@%04%0/ Redi$ible
480@%04%0/%0/ No subordinados
480@%04%0/%04 Subordinados
480@%04%04 No redi$ibles
480@%04%04%0/ No subordinados
480@%04%04%04 Subordinados
480@%04%05 Convertibles en acciones
480@%04%05%0/ No subordinados
480@%04%05%04 Subordinados
480@%06 3tras obligaciones
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2107.
4/8
Resol% S-S NJ @141>4009 del 46%07%4006
354
CUENTA : 210- ADEUDOS Y OBLI8ACIONES CON OR8ANISMOS
217
$aores a un a2o con organis$os financieros internacionales, por
recursos financia$ientos obtenidos ba'o distintas $odalidades
contractuales%
4807%0/ Adeudos por prsta$os
4807%0/%0/ Redi$ibles
4807%0/%0/%0/ No subordinados
4807%0/%0/%04 Subordinados
4807%0/%04 No redi$ibles
4807%0/%04%0/ No subordinados
4807%0/%04%04 Subordinados
4807%0/%05 Convertibles en acciones
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2107.
CUENTA : 2101 OTROS ADEUDOS Y OBLI8ACIONES DEL PAS
21?
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los otros adeudos otras obligaciones del
pa#s a pla&os $aores a un a2o, por recursos financia$ientos
4808%04%0/%0/ No subordinados
4808%04%04 No redi$ibles
4/1
Resol% S-S NJ @141>4009 del 46%07%4006
4/9
Resol% S-S NJ @141>4009 del 46%07%4006
355
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2107.
356
CUENTA: 2107 OTROS ADEUDOS Y OBLI8ACIONES DEL E,TERIOR
21<
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los otros adeudos otras obligaciones del
e*terior a pla&os $aores a un a2o, por recursos financia$ientos
4801%0/ Adeudos por prsta$os
4801%0/%0/ Redi$ibles
4801%0/%0/%0/ No subordinados
4801%0/%0/%04 Subordinados
4801%0/%04 No redi$ibles
4801%0/%05 Convertibles en acciones
DIN;<ICA: Aplicable a las cuentas: 4804, 4805, 480@, 4807, 4808 4801%
D=-I.3S : > Por los i$portes de las a$orti&aciones cancelaci(n de los
financia$ientos crditos obtenidos del pa#s o del e*terior%
> Por los i$portes de las notas de abono recibidas%
e*tran'era%
CR=DI.3S : > Por los i$portes de los financia$ientos crditos contratados
recibidos%
> Por los i$portes de las notas de cargo recibidas%
e*tran'era%
4/6
Resol% S-S NJ @141>4009 del 46%07%4006
357
CUENTA : 210? 8ASTOS POR PA8AR DE ADEUDOS Y OBLI8ACIONES
+INANCIERAS A LAR8O PLAGO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos por pagar por adeudos otras
obligaciones a largo pla&o%
SUBCUENTAS:
4809%04 Fastos por pagar de adeudos obligaciones con la
4809%05 Fastos por pagar de adeudos obligaciones con
e$presas del siste$a financiero del pa#s
4809%0@ Fastos por pagar de adeudos obligaciones con
instituciones financieras del e*terior
4809%07 Fastos por pagar de adeudos obligaciones con
organis$os financieros internacionales
4809%08 Fastos por pagar de otros adeudos obligaciones del
pa#s
4809%01 Fastos por pagar de otros adeudos obligaciones del
e*terior
DIN;<ICA:
D=-I.3S: > Por los i$portes pagados o cancelados por intereses, co$isiones
otros%
e*tran'era%
CR=DI.3S: > Por los i$portes de los gastos financieros devengados por los
financia$ientos crditos contratados%
e*tran'era%
358
RUBRO : 27 PROVISIONES
DESCRIPCIN:
440
Co$prende las provisiones para crditos indirectos o crditos
contingentes, las provisiones por riesgo pa#s las provisiones por
desvalori&aci(n de bienes colocados en capitali&aci(n in$obiliaria
confor$e con las disposiciones e$itidas por la Superintendencia%
Asi$is$o inclue las provisiones a "ue se refiere la NIC NJ 51
Provisiones, Activos Contingentes Pasivos Contingentes% De acuerdo
a lo se2alado en esta nor$a las provisiones son pasivos AobligacionesB
en los "ue e*iste incertidu$bre acerca de su cuant#a o venci$iento%
Se debe reconocer una provisi(n cuando se producen las siguientes
situaciones: AaB la entidad tiene una obligaci(n presente Alegal o
i$pl#citaB co$o resultado de un suceso pasadoG AbB es probable "ue la
entidad tenga "ue desprenderse de recursos, "ue incorporen
beneficios econ($icos, para cancelar su obligaci(nG , AcB puede
esti$arse de $anera fiable la obligaci(n%
440
Descripci(n $odificada $ediante Resol% S-S NJ //578>4009 del /6%//%40/0 Resol% S-S NC 6/@>40/0 del 48%0/%40/0
359
CUENTA : 2701 PROVISIONES PARA CRMDITOS CONTIN8ENTES
221
DESCRIPCIN! En esta cuenta se registran las provisiones genricas y especficas por
crditos contingentes o indirectos conforme con las disposiciones emitidas en
el *eglamento para la Evaluacin y Clasificacin del Beudor y la Exigencia de
<rovisiones, y provisiones referidas a la administracin inadecuada del riesgo
de sobreendeudamiento conforme con las disposiciones emitidas por la
0uperintendencia.
Cuando un deudor por un crdito contingente incumpla con su obligacin y la
empresa 1onre la misma, se genera un crdito por liquidar que deber ser
reclasificado en la cuenta analtica %&'%.'%.3% DCrditos por liquidarE.
5gualmente, la provisin para crditos contingentes que se 1aya constituido
1asta esa fec1a deber ser reclasificado en la subcuenta correspondiente de
la cuenta %&'C D$<rovisiones para crditos(E.
0I>CIE8F60!
(6.1..1 P,$0i*i$#'* '*)'!H8i!* ), !,-+it$* !$#ti#A'#t'*
En esta subcuenta se registran las provisiones especficas por los crditos
contingentes o crditos indirectos conforme con el *eglamento para la
3:'%.'%.'3 Crditos a microempresas
3:'%.'%.'+ Crditos de consumo
3:'%.'%.'& Crditos 1ipotecarios para vivienda
3:'%.'%.', Crditos a bancos multilaterales de desarrollo
3:'%.'%.'/ Crditos soberanos
3:'%.'%.': Crditos a entidades del sector p4blico
3:'%.'%.'; Crditos a intermediarios de valores
3:'%.'%.'C Crditos a empresas del sistema financiero
3:'%.'%.%' Crditos corporativas
3:'%.'%.%% Crditos a grandes empresas
3:'%.'%.%3 Crditos a medianas empresas
3:'%.'%.%+ Crditos a peque7as empresas
44/
<odificado por la Resol% S-S NC /5@5>4005 del 4@%06%4005, Resol% S-S NC /451>4008 del 44%06%4008, Resol% S-S NJ
86@/>4009 del 47%09%4009 posterior$ente sustituido por la Resol% S-S NJ //578>4009 del /6%//%4009
360
(6.1..( P,$0i*i$#'* A'#-,i!* ), !,-+it$* !$#ti#A'#t'*
En esta subcuenta se registran se registran el componente fijo y componente
procclico de las provisiones genricas por los crditos contingentes o crditos
indirectos conforme con el *eglamento para la Evaluacin y Clasificacin del
Beudor y la Exigencia de <rovisiones.
(6.1..(..1 C$/)$#'#t' 8i@$
3:'%.'3.'%.'3 Crditos a microempresas
3:'%.'3.'%.'+ Crditos de consumo
3:'%.'3.'%.'& Crditos 1ipotecarios para vivienda
3:'%.'3.'%.', Crditos a bancos multilaterales de desarrollo
3:'%.'3.'%.'/ Crditos soberanos
3:'%.'3.'%.': Crditos a entidades del sector p4blico
3:'%.'3.'%.'; Crditos a intermediarios de valores
3:'%.'3.'%.'C Crditos a empresas del sistema financiero
3:'%.'3.'%.%' Crditos corporativas
3:'%.'3.'%.%% Crditos a grandes empresas
3:'%.'3.'%.%3 Crditos a medianas empresas
3:'%.'3.'%.%+ Crditos a peque7as empresas
(6.1..(..( C$/)$#'#t' ),$!H!&i!$
3:'%.'3.'3.'3 Crditos a microempresas
3:'%.'3.'3.'+ Crditos de consumo
3:'%.'3.'3.'& Crditos 1ipotecarios para vivienda
3:'%.'3.'3.', Crditos a bancos multilaterales de desarrollo
3:'%.'3.'3.'/ Crditos soberanos
3:'%.'3.'3.': Crditos a entidades del sector p4blico
3:'%.'3.'3.'; Crditos a intermediarios de valores
3:'%.'3.'3.'C Crditos a empresas del sistema financiero
361
3:'%.'3.'3.%' Crditos entidades corporativas
3:'%.'3.'3.%% Crditos a grandes empresas
3:'%.'3.'3.%3 Crditos a medianas empresas
3:'%.'3.'3.%+ Crditos a peque7as empresas
(6.1..4 P,$0i*i$#'* )$, ,i'*A$ +' *$%,''#+'u+/i'#t$
En esta subcuenta se registran las provisiones referidas a la administracin
inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento, conforme con el *eglamento
para la 6dministracin del *iesgo de 0obre Endeudamiento de Beudores
?inoristas.
3:'%.'/.'3 Crditos a microempresas
3:'%.'/.'+ Crditos de consumo
3:'%.'/.%+ Crditos a peque7as empresas
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2702.
362
CUENTA: 2702 OTRAS PROVISIONES
222

DESCRIPCIN:
445
En esta cuenta se registran las provisiones para $ecanis$os de
cobertura por fideico$isos, riesgo pa#s, desvalori&aci(n de bienes
colocados en capitali&aci(n in$obiliaria contingencias diversas
confor$e a las disposiciones e$itidas por la Superintendencia%
Asi$is$o, se registran las provisiones en el $arco de la Nor$a
Internacional de Contabilidad NJ 51%
SUBCUENTAS:
3:'3.'3 <rovisiones para litigios y demandas
3:'3.'+ <rovisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos
3:'3.'& <rovisiones por cartera transferida con pacto de recompra u
opcin de compra
33&

3:'3., <rovisiones para *iesgo <as
33,
En esta subcuenta se registran las provisiones por riego pa#s de acuerdo a las
disposiciones de esta Superintendencia, con cargo a las cuentas anal#ticas
subcuentas anal#ticas correspondientes de la subcuenta @507%07 IProvisiones
para Riesgo Pa#sL%
448
4104%7%/ Dep(sitos en el e*terior
4104%7%5 Inversiones negociables a venci$iento
4104%7%@ Crditos
4104%7%@%/ Crditos directos
4104%7%@%4 Crditos indirectos
4104%7%7 Cuentas por cobrar
4104%7%8 -ienes recibidos en pago ad'udicados
4104%7%1 Inversiones per$anentes
4104%08 Provisiones para desvalori&aci(n de bienes colocados
en capitali&aci(n in$obiliaria
441

4104%01 Provisi(n por bienes ad'udicados recuperados
449
En esta subcuenta se registrar+ inicial$ente la provisi(n de los bienes
ad'udicados o recuperados "ue !an sido transferidos a vinculados, "ue no
!an sido revertidas contra resultados del e'ercicio, confor$e con el
Regla$ento para el .rata$iento de los -ienes Ad'udicados Recuperados
sus Provisiones% Posterior$ente, la reversi(n de las provisiones se reali&ar+
444
<odificado por la Resol% S-S NC //9>4005 del 46%0/%4005% Posterior$ente $odificado por la Resol% S-S NC 471>4007 del
/0%04%4007 Resol% S-S NC /757>4007 del 08%/0%4007
445
44@
Incorporado $ediante Resol% S-S NC /441>4004 del 46%0/%4004
447
<odificado por la Resol% S-S NC //9>4005 del 46%0/%4005
448
<odificado por la Resol% S-S NC //9>4005 del 46%0/%4005
441
<odificado por la Resol% S-S NC //9>4005 del 46%0/%4005% Posterior$ente $odificado por la Resol% S-S NC 471>4007 del
/0%04%4007 Resol% S-S NC /757>4007 del 08%/0%4007
449
Incorporado por la Resol% S-S NC /757>4007 del 08%/0%4007
363
con abono a las cuentas de gastos @50@ ( 8@0/%06%05, seg,n corresponda%
Asi$is$o, se registra el e*ceso de provisiones constituidas por los bienes
ad'udicados o recuperados%
4104%01%0/ Provisi(n por bienes ad'udicados recuperados
transferidos a vinculados
4104%01%04 E*ceso de provisiones de bienes ad'udicados
recuperados
4104%06 3tras provisiones

B58J?5C6!
446
6plicable a las cuentas! 3:'% y 3:'3
BK>5FA0 ! " <or la aplicacin de las provisiones.
" <or la disminucin de las provisiones.
" <or la transferencia de provisiones.
C*KB5FA0 ! " <or la constitucin de las provisiones para crditos contingentes
conforme con lo dispuesto en el *eglamento para la Evaluacin y
Clasificacin del Beudor y la Exigencia de <rovisiones.
" <or la constitucin de provisiones correspondientes a la administracin
inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento.
- <or la constitucin de provisiones para riesgo pas
" <or la constitucin de las provisiones para litigios y demandas conforme
la 85C +:.
" <or la constitucin de las provisiones para mecanismos de cobertura por
fideicomisos
- <or la constitucin de las provisiones para otras contingencias.
- <or la constitucin de las provisiones por desvalori-acin de los bienes
colocados en capitali-acin inmobiliaria
- <or las provisiones de bienes adjudicados o recuperados que 1an sido
transferidos a vinculados, y por el exceso de provisiones de bienes
adjudicados o recuperados
- <or la actuali-acin de los saldos en moneda extranjera
446
<odificado por la Resol% S-S NC //9>4005 del 46%0/%4005>//>48% Posterior$ente $odificado por la Resol% S-S NC 471>
4007 del /0%04%4007 Resol% S-S NC /757>4007 del 08%/0%4007% Posterior$ente sustituido por la Resol% S-S NJ //578>
4009 del /6%//%4009
364
RUBRO : 2? VALORESE TTULOS Y
OBLI8ACIONES EN CIRCULACIN
DESCRIPCIN: Co$prende las obligaciones contra#das por la e$presa $ediante la
e$isi(n de valores t#tulos representativos de deuda tales co$o
bonos, letras, pagars cdulas colocados en el $ercado, los cuales,
de confor$idad con la legislaci(n correspondiente, pueden ser
redi$ibles o no a la fec!a de su venci$iento o convertibles%
Inclue los gastos devengados por las obligaciones "ue se encuentran
pendientes de pago%
365
CUENTA : 2?01 BONOS COMUNES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por los
bonos e$itidos por la e$presa "ue !an sido colocados "ue se
encuentran en circulaci(n, diferentes a los bonos subordinados,
convertibles en acciones de arrenda$iento financiero, su'etas a las
condiciones establecidas contractual$ente, de confor$idad con las
nor$as legales "ue la autori&an%

SUBCUENTA:
490/%0/ -onos co$unes
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2?07.
366
CUENTA: 2?02 BONOS SUBORDINADOS
2*0
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los instrumentos de deuda representados por
bonos emitidos por la empresa que 1an sido colocados y se encuentran en
circulacin, cuya prelacin en caso de intervencin, o disolucin y liquidacin
de la empresa est subordinada al pago de los dems pasivos de la
empresa.
os bonos subordinados se contabili-an inicialmente al monto de su
colocacin. <osteriormente se ir devengando, contra resultados del
ejercicio, el monto de la prima o descuento durante el pla-o de los bonos, de
tal manera que a su vencimiento los bonos se encuentren registrados a su
valor nominal.
6simismo, debern contabili-arse las actuali-aciones de los bonos por
indexacin al #6C, en caso corresponda.
Estos bonos pueden ser computables como parte del patrimonio efectivo de
la empresa de acuerdo con lo establecido por la 0uperintendencia
SUBCUENTAS Y ANALTICAS:
4904%04 -onos subordinados redi$ibles
4904%05 -onos subordinados no redi$ibles
4904%0@ -onos subordinados convertibles en acciones
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2?07.
450
<odificada la estructura de las cuentas 4904 4908 as# co$o la descripci(n de la cuenta 4904%por la Resol% S-S NJ @141>
4009 del 46%07%4006
367
CUENTA : 2?0* BONOS CONVERTIBLES EN ACCIONES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los bonos convertibles en acciones o en
otros t#tulos representativos de capital de la e$presa, seg,n la for$a
'ur#dica de su constituci(n, en tanto no se produ&ca su venci$iento
por ende pasen a confor$ar el capital de confor$idad con lo
establecido por las nor$as vigentes%
SUBCUENTAS:
4905%0/ -onos convertibles en acciones por decisi(n del e$isor
4905%04 -onos convertibles en acciones por decisi(n del
tenedor
4905%06 3tros -onos convertibles en acciones
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2?07.
CUENTA : 2?0) BONOS DE ARRENDAMIENTO +INANCIERO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los instru$entos representativos de
obligaciones por bonos de arrenda$iento financiero e$itidos por la
e$presa, de acuerdo a las condiciones establecidas contractual$ente,
de confor$idad con las nor$as legales "ue la autori&an% Estas
captaciones ser+n colocadas ba'o la $odalidad de crditos en
SUBCUENTA:
490@%0/ -onos de arrenda$iento financiero
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2?07.
368
CUENTA : 2?0- INSTRUMENTOS NIPOTECARIOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por
instru$entos !ipotecarios e$itidos por la e$presa, de acuerdo con las
condiciones establecidas contractual$ente, de confor$idad con las
nor$as legales "ue la autori&an% Estas captaciones se destinar+n al
otorga$iento de crditos !ipotecarios%
SUBCUENTAS:
4907%0/ -onos !ipotecarios
4907%04 )etras !ipotecarias
4907%05 Cdulas !ipotecarias
4907%06 3tros instru$entos !ipotecarios
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2?07.
CUENTA : 2?01 OTRAS OBLI8ACIONES SUBORDINADAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran otras obligaciones subordinadas
contra#das por la e$presa, distintas a los bonos subordinados, "ue
!an sido colocadas se encuentran en circulaci(n%
SUBCUENTAS:
4908%0/ Redi$ibles
45/
4908%04 No redi$ibles
454
4908%05 Convertibles en acciones
455
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 2?07.
45/
<odificada la estructura de las cuentas 4908 %por la Resol% S-S NJ @141>4009 del 46%07%4006
454
455
369
CUENTA : 2?07 OTROS INSTRUMENTOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones representadas por otros
instru$entos de deuda e$itidos por la e$presa, "ue a su venci$iento
son redi$ibles, obligando a "ue se pague a su tenedor a fec!a
deter$inada o a su venci$iento, de acuerdo a las condiciones
establecidas contractual$ente, de confor$idad con las nor$as
legales "ue las autori&an%
SUBCUENTAS:
4901%0/ Pagars
4901%04 3bligaciones
4901%06 3tros instru$entos representativos de deuda
DIN;<ICA: Aplicable a las cuentas: 490/, 4904, 4905, 490@, 4907, 4908
4901%
D=-I.3S: > Por la cancelaci(n de los valores, t#tulos obligaciones e$itidas a
su venci$iento%
45@
e*tran'era%
- Por la dis$inuci(n del principal de los valores, t#tulos
obligaciones e$itidas al !aber sido convertido en acciones%
457
- Por la redenci(n anticipada de los valores, t#tulos obligaciones
e$itidas%
458
CR=DI.3S: > Por el i$porte de los valores, t#tulos obligaciones colocados%
e*tran'era%
45@
<odificada la descripci(n por la Resol% S-S NJ @141>4009 del 46%07%4006
457
458
370
CUENTA : 2?0? 8ASTOS POR PA8AR POR VALORESE TTULOS Y
DESCRIPCIN:
451
En esta cuenta se registran los gastos devengados "ue se encuentran
pendientes de pago, tales co$o intereses co$isiones por los valores,
t#tulos obligaciones e$itidos por la e$presa%
SUBCUENTAS:
4909%0/ Fastos por pagar por bonos en circulaci(n
4909%04 Fastos por pagar por bonos subordinados
4909%05 Fastos por pagar por bonos convertibles en acciones
4909%0@ Fastos por pagar por bonos de arrenda$iento
financiero
4909%07 Fastos por pagar por instru$entos !ipotecarios
4909%08 Fastos por pagar por otras obligaciones subordinadas
4909%01 Fastos por pagar por otros instru$entos
representativos de deuda
DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por los i$portes de los gastos al ser pagados o capitali&ados%
e*tran'era%
> Por los i$portes de los gastos e*tornados
CR=DI.3S: > Por el i$porte de los gastos cuando se devengan%
e*tran'era%

451
371
RUBRO : 2< OTROS PASIVOS
2*?
DESCRIPCIN: Co$prende los ingresos diferidos cua reali&aci(n se efectuar+ en el
e'ercicio o e'ercicios siguientes las cuentas para registrar
operaciones de naturale&a transitoria co$o sobrantes de ca'a, bienes
cedidos en arrenda$iento financiero, bienes cedidos en capitali&aci(n
in$obiliaria operaciones en tr+$ite%
A"uellas cuentas de naturale&a transitoria deben ser ob'eto de
regulari&aci(n per$anente transfirindolas a las cuentas pertinentes%
)as partidas pendientes de regulari&aci(n "ue e*cedan el pla&o de
treinta A50B d#as calendario, sin contar con la 'ustificaci(n
correspondiente, deber+n reclasificarse%
Para la presentaci(n en el -alance Feneral, los saldos de las
subcuentas 460/%0/ Ingresos por Intereses Co$isiones, 460/%04
Ingresos por Intereses Co$isiones Cobrados por Anticipado, 460/%0@
Ingresos por Arrenda$iento :inanciero no Devengados 460/%09%0/
Ntilidad en venta financiada de bienes ad'udicados recuperados,
deben ser deducidos de las cuentas del activo correspondiente%
)as cuentas cua naturale&a es de control, deber+n $ostrarse
deducida de la respectiva contracuenta en el activo%
459
<odificado por las Resoluciones S-S NJ 905>4000 del 08%//%4000 NJ @89>400/ del /6%08%400/% Posterior$ente
$odificado por la Resol% S-S NC 471>4007 del /0%04%4007 Resol% S-S NC /757>4007 del 08%/0%4007
372
CUENTA : 2<01 IN8RESOS DI+ERIDOS
2*<

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran a"uellos ingresos "ue la e$presa perciba
por anticipado, antes de "ue real$ente !aan sido devengados, los
ingresos no devengados de las operaciones de arrenda$iento
financiero, as# co$o las ganancias o ingresos diferidos producto de
capitali&aci(n de acreencias, transferencia ad"uisici(n de cartera,
venta de bienes ad'udicados recuperados, entre otros%
2<01.01 I!5re0/0 4/r !(ere0e0 C $/#0/!e0
2)0

En esta subcuenta se registrar+n los ingresos por intereses
co$isiones diferidos producto de la refinanciaci(n, reestructuraci(n
de crditos% Asi$is$o, se registrar+n los ingresos diferidos producto de
los Progra$as de Rescate :inanciero Agropecuario AR:AB
:ortaleci$iento Patri$onial de E$presas A:3PEB seg,n las nor$as
establecidas sobre la $ateria, los $is$os "ue se reconocer+n co$o
ingreso proporcional$ente ba'o el principio de lo percibido%
En caso los crditos reestructurados refinanciados pasen a situaci(n
de vencidos o en cobran&a 'udicial, de acuerdo a las disposiciones
contenidas en este <anual, los saldos de las cuentas anal#ticas
460/%0/%05 460/%0/%0@ por dic!os crditos ser+n reclasificados a la
cuenta anal#tica 460/%0/%07 o 460/%0/%08, seg,n correspondaG en
general, los ingresos diferidos por los crditos ser+n reclasificados a
las cuentas anal#ticas correspondientes de esta subcuenta, de acuerdo
a la situaci(n contable del crdito%
460/%0/%0/ Crditos refinanciados reestructurados reclasificados
co$o vigentes
4@/

460/%0/%05 Crditos reestructurados
4@4
460/%0/%0@ Crditos refinanciados
4@5
460/%/%7 Crditos vencidos
4@@

460/%/%8 Crditos en cobran&a 'udicial
4@7

460/%/%1
4@8
2<01.02 I!5re0/0 4/r !(ere0e0 C $/#0/!e0 $/.r%d/0 4/r
%!($4%d/
2)7
En esta subcuenta se registrar+n los ingresos por intereses
co$isiones cobrados por anticipado sobre operaciones de
financia$iento directo o indirecto, a ser devengados en el pr(*i$o
$es o e'ercicio econ($ico%
456
<odificado por las Resoluciones S-S NC /757>4007 del 08%/0%4007
4@0
<odificado por las Resoluciones S-S NC 885>4000 del 41%06%4000 054>4004 del //%0/%4004
4@/
Incorporado por la Resol% S-S NC 054>4004 del //%0/%4004
4@4
Incorporado por la Resol% S-S NC 905>4000 del 08%//%4000
4@5
Incorporado por la Resol% S-S NC 905>4000 del 08%//%4000
4@@
4@7
4@8
Creada por la Resol% S-S NC @89>400/ del /6%08%400/ eli$inado por la Resol% S-S NC /5@5>4005 del 4@%06%4005
4@1
373
)os ingresos diferidos por los crditos ser+n reclasificados en las
cuentas anal#ticas correspondientes de esta subcuenta, de acuerdo
con la situaci(n contable del crdito%
460/%04%0/ Crditos Eigentes
2)?

460/%04%07 Crditos Eencidos
2)<

460/%04%08 Crditos en Cobran&a Qudicial
2-0
2<01.0* I!5re0/0 4/r re!(%0 $/.r%d%0 4/r %!($4%d/
En esta subcuenta se registrar+n los ingresos por rentas cobradas por
anticipado a los arrendatarios !asta cuando se devenguen de acuerdo
con el contrato%
2<01.0) I!5re0/0 4/r %rre!d%#e!(/ 9!%!$er/ !/
de=e!5%d/0
En esta subcuenta se registrar+n los ingresos diferidos por
operaciones de arrenda$iento financiero, "ue de acuerdo con
contratos deben li"uidarse en el $is$o e'ercicio o e'ercicios
siguientes%
460/%0@%0/ Crditos vigentes
47/
460/%0@%0/%0/ Crditos $icroe$presas>arrenda$iento financiero
474

460/%0@%0/%04 Crditos consu$o>arrenda$iento financiero
475

460/%@%/%5 Crditos a entidades del sector p,blico>arrenda$iento
financiero
47@

460/%@%/%@ Crditos a inter$ediarios de valores>arrenda$iento
financiero
477

460/%@%/%7 Crditos a e$presas del siste$a financiero>
478

460/%@%/%8 Crditos entidades corporativas>arrenda$iento
financiero
471

460/%@%/%1 Crditos a grandes e$presas>arrenda$iento financiero
479
4@9
4@6
470
47/
Incorporado $ediante Resol% /5@5>4005 del 4@%06%4005
474
Incorporado $ediante Resol% /5@5>4005 del 4@%06%4005% Posterior$ente $odificado por la Resol% S-S NJ //578>4009 del
/6%//%4009
475
/6%//%4009
47@
/6%//%4009
477
/6%//%4009
478
/6%//%4009
471
/6%//%4009
479
Incorporado por la Resol% S-S NJ //578>4009 del /6%//%4009
374
460/%@%/%9 Crditos a $edianas e$presas>arrenda$iento
financiero
476
460/%@%/%6 Crditos a pe"ue2as e$presas>arrenda$iento
financiero
480
460/%@%/%/0 Crditos a $icroe$presas>)ease>bacP
48/
460/%@%/%// Crditos de consu$o M )ease>bacP
484
460/%@%/%/4 Crditos a entidades del sector p,blico>)ease>bacP
485
460/%@%/%/5 Crditos a inter$ediarios de valores>)ease>bacP
48@
460/%@%/%/@ Crditos a e$presas del siste$a financiero>)ease>
bacP
487
460/%@%/%/7 Crditos entidades corporativas>)ease>bacP
488
460/%@%/%/8 Crditos a grandes e$presas>)ease>bacP
481
460/%@%/%/1 Crditos a $edianas e$presas>)ease>bacP
489
460/%@%/%/9 Crditos a pe"ue2as e$presas>)ease>bacP
486

460/%@%5 Crditos reestructurados
410

460/%0@%05%0/ Crditos $icroe$presas>arrenda$iento financiero
41/

460/%0@%05%04
414
460/%0@%05%05 Crditos a entidades del sector p,blico>arrenda$iento
financiero
415
460/%0@,05%0@ Crditos a inter$ediarios de valores>arrenda$iento
financiero
41@

460/%0@%05%07 Crditos a e$presas del siste$a financiero>
417
460/%0@%05%08 Crditos entidades corporativas>arrenda$iento
financiero
418
460/%0@%05%01 Crditos a grandes e$presas>arrenda$iento financiero
411
476
480
48/
484
485
48@
487
488
481
489
486
410
41/
/6%//%4009
414
Incorporado $ediante Resol% /5@5>4005 del 4@%06%4005% Eli$inado por la Resol% S-S NJ //578>4009 del /6%//%4009
415
41@
/6%//%4009
417
/6%//%4009
418
411
375
460/%0@%05%09 Crditos a $edianas e$presas>arrenda$iento
financiero
419
460/%0@%05%06 Crditos a pe"ue2as e$presas>arrenda$iento
financiero
416
460/%0@%05%/0 Crditos a $icroe$presas>)ease>bacP
490

460/%0@%05%// Crditos de consu$o M )ease>bacP
49/

460/%0@%05%/4 Crditos a entidades del sector p,blico>)ease>bacP
494
460/%0@%05%/5 Crditos a inter$ediarios de valores>)ease>bacP
495
460/%0@%05%/@ Crditos a e$presas del siste$a financiero>)ease>bacP
49@
460/%0@%05%/7 Crditos entidades corporativas>)ease>bacP
497
460/%0@%05%/8 Crditos a grandes e$presas>)ease>bacP
498
460/%0@%05%/1 Crditos a $edianas e$presas>)ease>bacP
491
460/%0@%05%/9 Crditos a pe"ue2as e$presas>)ease>bacP
499

460/%@%@ Crditos refinanciados
496
460/%0@%0@%0/ Crditos $icroe$presas>arrenda$iento financiero
460
2901.4.4.2 Crditos de consu$o > arrenda$iento financiero
46/
2901.4.4.3 Crditos a entidades del sector p,blico>arrenda$iento
financiero
464
460/%0@%0@%0@ Crditos a inter$ediarios de valores>arrenda$iento
financiero
465

460/%0@%0@%07 Crditos a e$presas del siste$a financiero>
46@
460/%0@%0@%08 Crditos entidades corporativas>arrenda$iento
financiero
467
419
416
490
49/
494
495
49@
497
498
491
499
496
460
/6%//%4009
46/
/6%//%4009
464
/6%//%4009
465
/6%//%4009
46@
/6%//%4009
467
/6%//%4009
376
460/%0@%0@%01 Crditos a grandes e$presas>arrenda$iento financiero
468
460/%0@%0@%09 Crditos a $edianas e$presas>arrenda$iento
financiero
461
460/%0@%0@%06 Crditos a pe"ue2as e$presas>arrenda$iento
financiero
469
460/%0@%0@%/0 Crditos $icroe$presas>)ease>bacP
466

460/%0@%0@%// Crditos de consu$o M )ease>bacP
500

460/%0@%0@%/4 Crditos a entidades del sector p,blico>)ease>bacP
50/
460/%0@%0@%/5 Crditos a inter$ediarios de valores>)ease>bacP
504
460/%0@%0@%/@ Crditos a e$presas del siste$a financiero>)ease>
bacP
505
460/%0@%0@%/7 Crditos entidades corporativas>)ease>bacP
50@
460/%0@%0@%/8 Crditos a grandes e$presas>)ease>bacP
507
460/%0@%0@%/1 Crditos a $edianas e$presas>)ease>bacP
508
460/%0@%0@%/9 Crditos a pe"ue2as e$presas>)ease>bacP
501
460/%0@%07 Crditos vencidos
509

506
460/%0@%07%04 Crditos de consu$o > arrenda$iento financiero
5/0

financiero
5//

460/%0@%07%0@ Crditos a inter$ediarios de valores>arrenda$iento
financiero
5/4

5/5
468
461
469
466
500
50/
504
505
50@
507
508
501
509
Incorporadas $ediante la Resol% S-S NC /5@5>4005 del 4@%06%4005
506
Incorporadas $ediante la Resol% S-S NC /5@5>4005 del 4@%06%4005% Posterior$ente $odificado por la Resol% S-S NJ
//578>4009 del /6%//%4009
5/0
//578>4009 del /6%//%4009
5//
//578>4009 del /6%//%4009
5/4
//578>4009 del /6%//%4009
5/5
//578>4009 del /6%//%4009
377
financiero
5/@

5/7
financiero
5/8
financiero
5/1
460/%0@%07%/0 Crditos $icroe$presas>)ease>bacP
5/9

5/6
540
54/
460/%0@%07%/@ Crditos a e$presas del siste$a financiero>)ease>
bacP
544
545
54@
547
548
460/%0@%08 Crditos en cobran&a 'udicial
541

549
460/%0@%08%04 Crditos de consu$o > arrenda$iento financiero
546

financiero
550

460/%0@%08%0@ Crditos a inter$ediarios de valores>arrenda$iento
financiero
55/

5/@
//578>4009 del /6%//%4009
5/7
5/8
5/1
5/9
5/6
540
54/
544
545
54@
547
548
541
Incorporadas $ediante la Resol% S-S NC /5@5>4005 del 4@%06%4005
549
//578>4009 del /6%//%4009
546
//578>4009 del /6%//%4009
550
//578>4009 del /6%//%4009
55/
//578>4009 del /6%//%4009
378
554

financiero
555

55@
financiero
557
financiero
558
460/%0@%08%/0 Crditos $icroe$presas>)ease>bacP
551

559

556
5@0
460/%0@%08%/@ Crditos a e$presas del siste$a financiero>)ease>
bacP
5@/
5@4
5@5
5@@
5@7
*)1
2<01.01 C%4(%&@%$B! de A$ree!$%0
*)7
En esta subcuenta se registra la ganancia diferida generada por el
$enor valor bruto de los crditos respecto al valor patri$onial recibido
por la inversi(n en e$presas deudoras en el $arco de los procesos:
Progra$as de Reestructuraci(n aprobadas $ediante el Decreto )e NJ
48//8, Decreto )egislativo NJ 9@7 )e NJ 41/@8G Progra$a de
Sanea$iento :ortaleci$iento Patri$onial establecido $ediante
Decreto de Nrgencia NJ 08@>66G Progra$as de Rescate :inanciero
Agropecuario AR:AB :ortaleci$iento Patri$onial de E$presas
554
//578>4009 del /6%//%4009
555
//578>4009 del /6%//%4009
55@
557
558
551
559
556
5@0
5@/
5@4
5@5
5@@
5@7
5@8
Eli$inada la subcuenta 460/%07 $ediante Resol% S-S NC /0856>4009 del 5/%/0%4009
5@1
Incorporado $ediante Resol% S-S NC 88@>4000 del 41%06%4000
379
A:3PEB, aprobados $ediante Decreto de Nrgencia NJ 076>4000, de
las e$presas con las "ue estable&can otros acuerdos de
reestructuraci(n% Dic!a ganancia diferida se ir+ reconociendo en
resultados al $o$ento de la transferencia de la inversi(n%
5@9
460/%08%0/ E$presas Reestructuradas ADec% )e NJ 48//8, Dec%
)eg% NJ 9@7 )e NJ 41/@8B
5@6
460/%08%04 Inversiones en E$presas Saneadas ADecreto de
Nrgencia NJ 08@>66B
570
460/%08%05 Inversiones Decreto de Nrgencia NJ 076>4000
57/
460/%08%0@ Inversiones 3tros Acuerdos Reestructuraci(n
574

2<01.07 O(r/0 !5re0/0 d9erd/0
En esta subcuenta se registrar+n las ganancias producto de la co$pra
venta de cartera crediticia financiada, diferidas a lo largo del contrato
otros ingresos diferidos por conceptos no conte$plados en las
subcuentas anteriores%
460/%01%0/ .ransferencia de cartera crediticia
460/%1%4 Ad"uisici(n de cartera crediticia
460/%01%05
575
460/%01%0@ Ingresos por transferencias de bienes ad'udicados
recuperados
57@

En esta cuenta anal#tica se registrar+ inicial$ente el ingreso diferido
producto de la incorporaci(n de bienes ad'udicados recuperados al
activo fi'o de la e$presa confor$e con el Regla$ento para el
.rata$iento de los -ienes Ad'udicados Recuperados sus
Provisiones%
460/%1%6 3tros
2<01.0? I!5re0/0 4/r =e!(% de .e!e0
En esta subcuenta se registrar+n los ingresos por las ventas de bienes
o prestaci(n de servicios a pla&o, efectuadas por la e$presa%
460/%09%0/
Ntilidad en venta financiada de bienes
ad'udicados recuperados
*--

En esta cuenta anal#tica se registra la utilidad generada en la venta
financiada de bienes ad'udicados recuperados, de acuerdo a la
situaci(n contable del crdito, cuo $onto se reconocer+ contra
5@9
5@6
570
57/
574
575
Eli$inado por la Resol% S-S NC /5@5>4005 del 4@%06%4005
57@
Incorporado $ediante Resol% S-S NC /757>4007 del 08%/0%4007
577
380
resultados del e'ercicio en la cuenta anal#tica 840/%06%05 confor$e se
devenguen las cuotas%
460/%09%0/%0/ Crditos vigentes
578

460/%09%0/%05 Crditos reestructurados
571

460/%09%0/%0@ Crditos refinanciado
579

460/%09%0/%07 Crditos vencidos
576

460/%09%0/%08 Crditos en cobran&a 'udicial
580

6
460/%09%06 3tros
58/

2<01.0< JC/0(/0 de =e!(%0 d9erd/0A
En esta subcuenta se registrar+n la parte proporcional del costo de los
bienes o prestaci(n de servicios vendidos a pla&o, cuo i$porte se
encuentra contabili&ado en la subcuenta 460/%09 Ingresos por venta
de bienes%
DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por el reconoci$iento de los ingresos aplicables al e'ercicio%
> Por el costo correspondiente a ingresos por venta de bienes o
servicios%
e*tran'era%
CR=DI.3S: > Por los intereses co$isiones diferidos por crditos
refinanciados%
> Por los ingresos no devengados "ue corresponde diferir%
> Por los ingresos por ventas diferidas%
> Por las porciones de los costos aplicables al e'ercicio por ventas
diferidas%
e*tran'era%
578
571
579
576
580
58/
381
CUENTA : 2<02 SOBRANTES DE CAJA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los e*cedentes en efectivo "ue se
encuentren en ca'a%
SUBCUENTA:
4604%0/ Sobrantes de ca'a
DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por los i$portes de las regulari&aciones por los sobrantes de ca'a%
e*tran'era%
CR=DI.3S: > Por los i$portes de los e*cedentes de efectivo en ca'a%
e*tran'era%
382
CUENTA : 2<0* IMPUESTO A LA RENTA DI+ERIDO
584
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el i$puesto a la renta diferido por reali&ar o
por pagar, por efecto de las diferencias te$porales, de acuerdo a lo
dispuesto en la NIC /4 II$puesto a las FananciasL%
Para efectos de presentaci(n en el balance general, si el saldo neto
fuera acreedor se reportar+ en el pasivo, $ientras si el saldo neto
fuera deudor se reclasificar+ en el activo, seg,n corresponda%
SUBCUENTAS:
4605%0/ I$puesto a la renta
DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por la esti$aci(n del i$porte del activo generado por las
diferencias te$porales deducibles o por prdidas tributarias
arrastrables%
> Por la aplicaci(n del per#odo contable "ue corresponda%
CR=DI.3S: > Por la esti$aci(n del i$porte del pasivo generado por diferencias
te$porales gravables%
> Por la aplicaci(n del per#odo contable "ue corresponda%
585
584
)a deno$inaci(n, descripci(n din+$ica fue $odificada por la Resol% S-S NC 41@0>40// del 47%04%40//% Asi$is$oi,
$ediante la citada nor$a se eli$in( la subcuenta 4605%04%
585
)a referencia al a'uste por inflaci(n se !a de'ado sin efecto por la Resol% S-S NC /08>4007 del 40%0/%4007
383
CUENTA 2<07 POR CONTRA DE BIENES CEDIDOS EN
ARRENDAMIENTO +INANCIERO Y EN CAPITALIGACIN
INMOBILIARIA
*1)

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran el costo la depreciaci(n de a"uellos
activos otorgados en arrenda$iento financiero en capitali&aci(n
in$obiliaria%
)a din+$ica de esta contracuenta es en sentido contrario a la din+$ica
de la cuenta del activo /909 las subcuentas correspondientes%
Para efectos de presentaci(n de los estados financieros, el saldo de
esta cuenta debe deducirse del saldo de la cuenta del activo%
SUBCUENTAS:
4601%0/ In$uebles cedidos en arrenda$iento financiero
587

4601%0/%0/ In$uebles cedidos en arrenda$iento financiero
*11

4601%0/%04 In$uebles cedidos en capitali&aci(n in$obiliaria
*17

4601%04 <obiliario e"uipo de oficina cedidos en arrenda$iento
financiero
4601%05 E"uipos de transporte $a"uinarias cedidos en
4601%06 3tros bienes cedidos en arrenda$iento financiero%
DIN;<ICA
589
D=-I.3S: > Por la depreciaci(n correspondiente al e'ercicio con abono a las
subcuentas @@0/%09 IDepreciaci(n de -ienes Cedidos en
Arrenda$iento :inancieroL @@0/%/0 IDepreciaci(n de -ienes
Cedidos en Capitali&aci(n In$obiliaria%
CR=DI.3S: > Por el i$porte de los bienes cedidos en arrenda$ientos financiero
capitali&aci(n In$obiliaria con cargo a las cuentas anal#ticas "ue
correspondan del rubro /@ ICrditosL%
> Por el i$porte de los activos al ser retirados%
586
58@
587
588
581
589
586
)a referencia al a'uste por inflaci(n se !a de'ado sin efecto por la Resol% S-S NC /08>4007 del 40%0/%4007
384
CUENTA : 2<0? OPERACIONES EN TRMITE
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las operaciones de naturale&a acreedora
transitoria, "ue por ra&ones operativas internas o por las
caracter#sticas de la operaci(n, no es posible i$putar in$ediata$ente
a las cuentas definitivas% )as partidas registradas en estas cuentas
deben ser regulari&adas diaria$ente, $ediante su i$putaci(n a las
cuentas en las "ue corresponde su registro%
SUBCUENTAS:
4609%0@ Docu$entos e*traviados
4609%07 Diferencias por regulari&ar
4609%08 Entregas por identificar
4609%01 3peraciones por li"uidar
4609%06 3tras
DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por la regulari&aci(n de las partidas operaciones en tr+$ite%
e*tran'era%
CR=DI.3S: > Por las partidas operaciones acreedoras en tr+$ite cuando se
originan%
e*tran'era%
385
CUENTA : 2<0< O+ICINA PRINCIPALE SUCURSALES Y A8ENCIAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las operaciones de naturale&a
acreedora entre oficinas de la $is$a e$presa, cuos saldos se
presentan en los estados financieros por oficinas, debiendo
co$pensarse de $anera "ue los saldos en los estados financieros
consolidados "ueden en cero%
SUBCUENTAS:
4606%0/ 3peraciones pa#s
4606%04 3peraciones e*terior
DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por la cancelaci(n regulari&aci(n de las partidas contabili&adas
en estas subcuentas%
e*tran'era%
CR=DI.3S: > Por el i$porte de las partidas "ue sean i$putadas a otras
oficinas%
> Por los intereses co$isiones devengados por prsta$os
servicios a otras oficinas%
e*tran'era%
386
CLASE: * PATRIMONIO
DESCRIPCIN: Representa la participaci(n de los propietarios en el activo neto de la
e$presa% Su i$porte se deter$ina por la diferencia entre el activo el
pasivo%
Co$prende la acu$ulaci(n de los aportes de los accionistas,
incluendo las capitali&aciones de utilidades e*cedentes,
representado por acciones no$inativas debida$ente suscritasG as#
co$o el capital adicional "ue inclue las donaciones, pri$as de
e$isi(n capital en tr+$iteG las reservasG los a'ustes al patri$onio o
revaluaci(nG resultados acu$ulados resultados del e'ercicio%
.a$bin co$prende el valor de los certificados de aportaci(n pagados
por los socios de las Cooperativas de A!orro Crdito, incluendo los
"ue se originen por capitali&aciones de utilidades e*cedentes, de
confor$idad con las disposiciones legales correspondientes%
En las cuentas anal#ticas correspondientes se registrar+ el capital
pagado seg,n la naturale&a de los aportes o capitali&aciones% )a
capitali&aci(n de las revaluaciones per$itidas por le se registrar+
co$o revaluaci(n especial%
387
RUBRO : *1 CAPITAL SOCIAL
DESCRIPCIN: Co$prende el capital pagado, el capital suscrito las suscripciones
pendientes de pago%
El capital pagado constitue la acu$ulaci(n de los aportes de los
accionistas, incluendo las reinversiones de utilidades, capitali&aci(n
de reservas otras, representado por acciones no$inativas
debida$ente suscritas%
388
CUENTA : *101 CAPITAL SOCIAL
*70
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el porcentaje de las acciones comunes y
preferentes suscritas y pagadas y las que se originan por la capitali-acin de
utilidades, de reservas y obligaciones, entre otros motivos, de conformidad
con las disposiciones legales correspondientes. 6simismo, se registra el
capital asignado a las sucursales de las empresas del sistema financiero del
exterior.
El capital social deber estar inscrito en *egistros <4blicos, no pudiendo ser
inferior al mnimo legal fijado por ley y disposiciones especficas.
os dividendos acumulativos no pagados de las acciones preferentes deben
ser contabili-ados como pasivos en la subcuenta 3;';.': D@astos por <agar
por Atros 5nstrumentos *epresentativos de BeudaE, afectando gastos en el
ejercicio que se acumule dic1o dividendo, y deber revelarse dic1o registro
en notas a los estados financieros.
a diferencia existente por el exceso entre el monto pactado para la
redencin de las acciones preferentes redimibles a pla-o fijo y el monto
nominal de las acciones se debe registrar en la subcuenta 3;';.': D@astos
por <agar por Atros 5nstrumentos *epresentativos de Beuda

5/0/%0/ Acciones Co$unes
5/0/%04 Acciones Preferentes Perpetuas con Derec!o a
Dividendo no Acu$ulativo
5/0/%05 Acciones Preferentes Perpetuas con Derec!o a
Dividendo Acu$ulativo
5/0/%0@ Acciones Preferentes Redi$ibles a Pla&o :i'o
5/0/%06 3tras Acciones
DIN;<ICA
D=-I.3S : > Por la reducci(n del capital debida$ente autori&ado%
CR=DI.3S : > Por el i$porte del capital inicial aportes posteriores%
> Por la capitali&aci(n de utilidades%
> Por el i$porte de la ree*presi(n por inflaci(n%
> Por el i$porte de la capitali&aci(n de reservas%
> Por el i$porte de la capitali&aci(n de obligaciones%
510
<odificada la estructura, deno$inaciones descripciones por la Resol% S-S NC @767>4006 del 41%07%4006
389
CUENTA: *102 CAPITAL SUSCRITO
*71
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el capital suscrito cuo saldo representa el
$onto pendiente de pago%
No se considera dentro del Patri$onio Efectivo, ni para el c+lculo de
los l#$ites, ni otros efectos legales%
SUBCUENTA:
5/04%0/ Acciones Co$unes
5/04%04 Acciones Preferentes Perpetuas con Derec!o a
5/04%0@ Acciones Preferentes Redi$ibles a Pla&o :i'o
5/04%06 3tras Acciones
DIN;<ICA
D=-I.3S : > Por los pagos efectuados de capital suscrito%
CR=DI.3S : > Por el i$porte de la suscripci(n de acciones%
51/
390
CUENTA : *10* JSUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE
PA8OA
*72
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el derec!o "ue tiene la e$presa frente a los
suscriptores de acciones de capital de e*igir el pago del $is$o%
SUBCUENTA:
5/05%0/ Acciones Co$unes
5/05%0@ Acciones Preferentes Redi$ibles a Pla&o :i'o
5/05%06 3tras Acciones
DIN;<ICA
D=-I.3S : > Por los i$portes de las suscripciones de acciones%
CR=DI.3S : > Por los pagos efectuados del capital suscrito%
514
391
RUBRO : *2 CAPITAL ADICIONAL
*7*

DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas "ue registran las donaciones otros aportes
si$ilares a favor de la e$presa, reali&ados en efectivo o en especie,
as# co$o las pri$as de e$isi(n% Asi$is$o, se registrar+n las
ganancias o prdidas por la venta de las acciones en tesorer#a%
515 <odificado por la Resol% S-S NC /5@5>4005 del 4@%06%4005
392
CUENTA : *201 DONACIONES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las donaciones otros aportes si$ilares a
favor de la e$presa% Cuando se trata de donaciones destinadas
espec#fica$ente a cubrir gastos, stas se registran co$o ingresos
e*traordinarios%
SUBCUENTA:
540/%0/ Donaciones
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% *20*.
CUENTA : *202 PRIMAS DE EMISIN
*7)

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los i$portes recibidos por enci$a del valor
no$inal de las acciones e$itidas, al ser colocadas sobre la par%
SUBCUENTA:
5404%0/ Acciones Co$unes
5404%04 Acciones Preferentes Perpetuas con Derec!o a
5404%0@ Acciones Preferentes Redi$ibles a Pla&o :i'o
5404%06 3tras Acciones
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% *20*.
51@
<odificada la estructura deno$inaciones por la Resol% S-S NC @767>4006 del 41%07%4006
393
CUENTA : *20* CAPITAL EN TRMITE
*7-
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los aportes pagados por los accionistas
$ientras se encuentra en tr+$ite la for$ali&aci(n del au$ento del
capital social%
SUBCUENTA:
5405%0/ Acciones Co$unes
5405%0@ Acciones Preferentes Redi$ibles a Pla&o :i'o
5405%06 3tras Acciones
CUENTA : *20) 8ANANCIAS O PMRDIDAS POR ACCIONES EN
TESORERA
*71
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las ganancias o prdidas por la venta de
las acciones en tesorer#a%
DIN;<ICA Aplicables a las cuentas 540/, 5404, 5405 D 540@
D=-I.3S: > Por las capitali&aciones o distribuciones de las pri$as de
e$isi(n%
- Por las capitali&aciones de los aportes de capital%
- Por las prdidas en acciones en tesorer#a%
64
CR=DI.3S: > Por los i$portes de las donaciones recibidas%
> Por los i$portes de las pri$as recibidas%
- Por los i$portes recibidos destinados a incre$entos de capital en
tr+$ite%
- Por las ganancias en acciones en tesorer#a%
64
517
<odificada la estructura deno$inaciones por la Resol% S-S NC @767>4006 del 41%07%4006
518
Incorporado por la Resol% S-S NC /5@5>4005 del 4@%06%4005
394
RUBRO : ** RESERVAS
DESCRIPCIN: Co$prende tanto las reservas legales co$o las voluntarias,
provenientes de los aportes en efectivo, de la detracci(n de las
utilidades, de la revaluaci(n o ree*presi(n por inflaci(n, u otra
constituci(n "ue apruebe esta Superintendencia%
395
CUENTA : **01 RESERVA LE8AL
*77
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades
destinadas a la constituci(n de la reserva legal, de confor$idad con lo
establecido por las disposiciones legales, incluendo la ree*presi(n
por inflaci(n% Asi$is$o, se registran otras $odalidades de
constituci(n, confor$e la legislaci(n aplicable sobre la $ateria%
SUBCUENTAS:
550/%0/ Aportes en efectivo
550/%04 Ntilidades
550/%05 Revaluaci(n especial autori&ada por la S-S
550/%8 Ree*presi(n por inflaci(n
550/%06 3tros
519

Ver d!"#$% e! &% $'e!(% **0*.
CUENTA : **02 RESERVAS LE8ALES ESPECIALES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades
destinadas a la constituci(n de las reservas espec#ficas, confor$e a lo
establecido por dispositivos legales%
SUBCUENTAS:
5504%0/ :ondo de liberaci(n de prendas
5504%06 3tras reservas legales especiales
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% **0*.
511
<odificado por la Resol% S-S NC /5@5>4005 del 4@%06%4005%
519
Incorporado por la Resol% S-S NC /5@5>4005 del 4@%06%4005%
396
CUENTA : **0* RESERVAS +ACULTATIVAS
*7<

93.1
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades, u otra
$odalidad de constituci(n destinadas a construir las reservas
facultativas aprobadas por acuerdo de la 'unta de accionistas o 'unta
de ad$inistraci(n, de confor$idad con lo establecido en los estatutos%
.rat+ndose de una constituci(n diferente a la detracci(n de utilidades
sta deber+ ser autori&ada por esta Superintendencia%
SUBCUENTAS:
5505%0/ Reservas facultativas "ue s(lo pueden ser reducidas
con previa autori&aci(n de la Superintendencia
590
5505%04 Reservas facultativas "ue pueden ser reducidas sin
previa autori&aci(n de la Superintendencia
59/
DIN;<ICA Aplicable a las cuentas 550/, 5504 5505
D=-I.3S: > Por la aplicaci(n de las reservas para cubrir prdidas acu$uladas%
> Por la aplicaci(n de reservas para liberaci(n de prendas%
> Por la aplicaci(n de reservas para su capitali&aci(n%
> Por las transferencias de las reservas%
CR=DI.3S: > Por la constituci(n de la reserva legal $ediante detracciones de
las utilidades por $andato e*preso de la )e Feneral%
> Por la constituci(n de la reserva legal especial $ediante
detracciones de las utilidades destinadas a la liberaci(n de
prendas%
> Por la constituci(n de la reserva voluntaria%
516
<odificada por la Resol% S-S NC @767>4006 del 41%07%4006%
590
59/
397
RUBRO : *1 AJUSTES AL PATRIMONIO
DESCRIPCIN: Co$prenden los a'ustes al patri$onio, co$o los incre$entos por
revaluaciones confor$e a las nor$as respectivas, las ganancias
prdidas por coberturas de flu'o de efectivo confor$e con el
trata$iento contable de los productos financieros derivados%
*?2
594
<odificado por la Resol% NC /5@6>4009 del 08%07%4009%
398
*?*
CUENTA : *102 REVALUACIONES ESPECIALES AUTORIGADAS
POR SBS
DESCRIPCIN:
59@
En esta cuenta se registra la contrapartida del $aor valor asignado a
las partidas del rubro IIn$uebles, <obiliario E"uipoL, producto de las
revaluaciones debida$ente autori&adas por la Superintendencia a las
e$presas "ue ser+n absorbidas en el $arco de una co$binaci(n de
negocios% Estas revaluaciones podr+n ser posterior$ente transferidas
a las cuentas de capital reservas, confor$e a las disposiciones de la
)e Feneral% En caso no se $aterialice la co$binaci(n de negocios,
deber+n revertirse los efectos de la revaluaci(n de activos%
SUBCUENTA:
5804%0/ Revaluaciones especiales autori&adas por S-S%
DIN;<ICA:
D=-I.3S: > Por los i$portes capitali&ados o aplicados%
CR=DI.3S: > Por los i$portes de las revaluaciones autori&adas por la S-S%
CUENTA : *10* RESULTADOS NO REALIGADOS
*?-
SUBCUENTA:
5805%01 Diferencias de Conversi(n
595
Eli$inada la cuenta 580/ por la Resoluci(n S-S NJ /0856>4009 del 5/%/0%4009
59@
597
Incorporado por la Resol% S-S NJ /0856>4009 del 5/%/0%4009% Posterior$ente eli$inada la subcuenta 5805%05 por la
Resol% S-S NJ @767>4006 del 41%07%4006%
399
CUENTA : *10- RESULTADOS NO REALIGADOS POR
COBERTURAS DE +LUJO DE E+ECTIVO
*?1
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las ganancias prdidas por coberturas de
flu'o de efectivo confor$e con el trata$iento contable de los productos
financieros derivados
DIN;<ICA:
D=-I.3S: > Por la parte efectiva de los a'ustes al valor ra&onable del producto
financiero derivado en una cobertura de flu'o de efectivo%
> Por el traslado a las cuentas del Estado de Fanancias Prdidas
o en el costo del activo o pasivo no financiero, confor$e con el
trata$iento contable para los productos financieros descritos en el
rubro /7%
CR=DI.3S: > Por la parte efectiva de los a'ustes al valor ra&onable del producto
financiero derivado en una cobertura de flu'o de efectivo%
> Por el traslado a las cuentas del Estado de Fanancias Prdidas
o en el costo del activo o pasivo no financiero, confor$e con el
rubro /7%
598
Incorporado por la Resol% S-S NC /5@6>4009 del 08%07%4009%
400
RUBRO : *? RESULTADOS ACUMULADOS
DESCRIPCIN: Co$prende las utilidades acu$uladas no distribuidas ?o las prdidas
acu$uladas% .a$bin co$prende las provisiones por desvalori&aci(n
de bienes colocados en capitali&aci(n in$obiliaria% )os resultados del
e'ercicio s(lo podr+n ser transferidos a las cuentas respectivas de
este rubro al inicio del e'ercicio siguiente%
*?7
Para "ue las prdidas acu$uladas sean co$pensadas por las
utilidades acu$uladas, debe e*istir el respectivo acuerdo adoptado por
los accionistas o socios%

591
<odificado por Resol% S-S NC /6/@>400@ del 45%//%400@% Posterior$ente $odificado por la Resol% S-S NC 471>4007 del
/0%04%4007 adecuado a la Resol% S-S NJ /0856>4009 del 5/%/0%4009
401
CUENTA : *?01 UTILIDAD ACUMULADA
*??
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las utilidades acu$uladas con sin
acuerdo de capitali&aci(n%
SUBCUENTAS:
590/%0/ Ntilidad acu$ulada con acuerdo de capitali&aci(n
590/%04 Ntilidad acu$ulada sin acuerdo de capitali&aci(n
590/%05 Fanancia no reali&ada por inversiones disponibles
para la venta
En esta subcuenta se registra la ganancia neta no reali-ada obtenida por la
empresa producto del total de sus inversiones disponibles para la venta
590/%0@ Fanancia por $todo de participaci(n patri$onial
correspondiente a inversiones "ue se deducen del
patri$onio efectivo
En esta subcuenta se registra la ganancia neta obtenida por la empresa por
aplicacin del mtodo de participacin patrimonial correspondiente a todas las
inversiones que se deducen del patrimonio efectivo, conforme los lineamientos
establecidos en la descripcin del rubro %: D5nversiones en 0ubsidiarias y
6sociadas
590/%7 Fanancia por $todo de participaci(n patri$onial
correspondiente a inversiones "ue no se deducen
del patri$onio efectivo
En esta subcuenta se registra la ganancia neta obtenida por la empresa por
inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo, conforme los
lineamientos establecidos en la descripcin del rubro %: D5nversiones en
0ubsidiarias y 6sociadas
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% *?02.
CUENTA : *?02 JPMRDIDA ACUMULADAA
*?<
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las prdidas acu$uladas "ue no se !aan
absorbido o cubierto% .a$bin co$prende las provisiones por
desvalori&aci(n de bienes colocados en capitali&aci(n in$obiliaria
seg,n lo dispuesto en el Regla$ento de las ECI%
SUBCUENTA:
*?02.1 JPDrdd% %$'#'&%d%A
*?02.0* Pr/=0B! 4/r de0=%&/r@%$B! de .e!e0 $/&/$%d/0
e! $%4(%&@%$B! !#/.&%r%
En esta subcuenta se registran las provisiones "ue las ECI deber+n
constituir por el $onto en "ue la diferencia entre el precio de $ercado
de los in$uebles al celebrarse los contratos de capitali&aci(n
in$obiliaria sus valores de $ercado, e*ceda el $onto de las
599
/0%04%4007 adecuado a la Resol% S-S NJ /0856>4009 del 5/%/0%4009% Posterior$ente $odificada la estructura
deno$inaciones por la Resol% S-S NC @767>4006 del 41%07%4006
596
402
capitali&aciones individuales acu$uladas% Su contra parte es la
subcuenta 4104%08 IProvisiones para Desvalori&aci(n de -ienes
Colocados en Capitali&aci(n In$obiliariaL% El i$porte a consignar en
esta subcuenta deber+ ser recalculado cada $es% El saldo de esta
subcuenta no podr+ ser co$pensado contra utilidades acu$uladas
*?02.) PDrdd% !/ re%&@%d% 4/r !=er0/!e0 d04/!.&e0 4%r% &%
=e!(%
En esta subcuenta se registra la prdida neta no reali-ada obtenida por la
empresa producto del total de sus inversiones disponibles para la venta
*?02.0- PDrdd% 4/r #D(/d/ de 4%r($4%$B! 4%(r#/!%&
$/rre04/!de!(e % !=er0/!e0 3'e 0e ded'$e! de&
4%(r#/!/ e9e$(=/
En esta subcuenta se registra la prdida neta obtenida por la empresa por
inversiones que se deducen del patrimonio efectivo, conforme los lineamientos
establecidos en la descripcin del rubro %: D5nversiones en 0ubsidiarias y
6sociadas.
3802.6 PDrdd% 4/r #D(/d/ de 4%r($4%$B! 4%(r#/!%&
$/rre04/!de!(e % !=er0/!e0 3'e !/ 0e ded'$e!
de& 4%(r#/!/ e9e$(=/
En esta subcuenta se registra la prdida neta obtenida por la empresa por
inversiones que no se deducen del patrimonio efectivo, conforme los
lineamientos establecidos en la descripcin del rubro %: D5nversiones en
0ubsidiarias y 6sociadas
*<0
DIN;<ICA Aplicable a las cuentas 590/ 5904
D=-I.3S: > Por la aplicaci(n de las utilidades acu$uladas%
- Por las prdidas del e'ercicio anterior transferidas en el e'ercicio%
- Por la constituci(n de las provisiones por desvalori&aci(n de los
bienes colocados en capitali&aci(n in$obiliaria%
CR=DI.3S: > Por las utilidades del e'ercicio anterior transferidas en el e'ercicio%
- Por la reducci(n de la prdida acu$ulada%
- Por la reversi(n de las provisiones en e*ceso constituidas para la
desvalori&aci(n de los bienes colocados en capitali&aci(n
in$obiliaria%
560
403
*<1
RUBRO : *< RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
DESCRIPCIN: Co$prende el resultado obtenido por la e$presa al final del per#odo
contable o e'ercicio, "ue surge del Estado de Fanancias Prdidas%
56/
)a cuenta 5901 incorporado por la Resol% S-S NJ /0856>4009 del 5/%/0%4009 eli$inada posterior$ente $ediante la
Resol% S-S NJ @767>4006 del 41%07%4006
404
CUENTA : *<01 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la utilidad neta del e'ercicio antes de su
distribuci(n%
SUBCUENTAS:
560/%0/ Ntilidad neta del e'ercicio con acuerdo de capitali&aci(n
560/%04 Ntilidad neta del e'ercicio sin acuerdo de capitali&aci(n
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% *<02.
CUENTA : *<02 JPMRDIDA NETA DEL EJERCICIOA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la prdida neta del e'ercicio%
SUBCUENTA:
5604%0/ APrdida neta del e'ercicioB
D=-I.3S: > Por la prdida del e'ercicio "ue surge del Estado de Fanancias
Prdidas%
> Por la transferencia de la utilidad del e'ercicio a resultados
acu$ulados%
CR=DI.3S: > Por la transferencia de la prdida del e'ercicio a resultados
acu$ulados%
> Por la utilidad del e'ercicio "ue surge del Estado de Fanancias
Prdidas%
405
CLASE : ) 8ASTOS
*<2
DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas "ue representan los gastos financieros, los gastos
por servicios financieros, las provisiones para desvalori&aci(n, las
provisiones para incobrabilidad, la depreciaci(n de bienes reali&ables,
recibidos en pago ad'udicados, la depreciaci(n de in$uebles,
$obiliario e"uipo a$orti&aciones, los gastos de ad$inistraci(n el
costo de ventasG los $is$os "ue se registrar+n a $edida "ue se
realicen u ocurran, prescindiendo de la fec!a for$a de pago%
)as provisiones se registran peri(dica$ente, de confor$idad con la
esti$aci(n de las prdidas previsibles%
564
406
RUBRO : )1 8ASTOS +INANCIEROS
DESCRIPCIN: Co$prende los gastos financieros incurridos por la e$presa en el
per#odo, tales co$o los intereses, co$isiones, diferencia de ca$bio
otras cargas financieras, devengados por la captaci(n de recursos del
p,blico en sus distintas $odalidades, por los financia$ientos
obtenidos de las instituciones financieras del pa#s del e*terior, por la
e$isi(n de valores t#tulos, as# co$o por otras cuentas por pagar%
Inclue las cuentas correspondientes para el control de los gastos
financieros interoficinas, los cuales deben "uedar saldados para la
presentaci(n de los estados financieros%
407
CUENTA : )101 INTERESES POR OBLI8ACIONES CON EL PBLICO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros causados o
devengados en el per#odo por concepto de intereses, originados por
los recursos del p,blico captados en sus distintas $odalidades% Inclue
los intereses originados por las obligaciones con instituciones
recaudadoras de tributos%
En la subcuenta @/0/%07 se registra el $onto de los intereses
devengados "ue el reportado, transferente o prestatario, seg,n
corresponda, deber+ pagar por las operaciones de reporte, los pactos
de reco$pra o prsta$os burs+tiles "ue realice%
@/0/%0/ Intereses por obligaciones con el p,blico a la vista
@/0/%0/%0/ Dep(sitos en cuenta corriente
@/0/%0/%04 Cuentas corrientes sin $ovi$iento
@/0/%0/%05 C!e"ues certificados
@/0/%0/%0@ C!e"ues de gerencia
@/0/%0/%07 rdenes de pago de gerencia
@/0/%0/%08 C!e"ues de via'ero
@/0/%0/%01 Firos por pagar
@/0/%0/%09 .ransferencias por pagar
@/0/%0/%06 Dep(sitos del p,blico vencidos
@/0/%0/%/0 Ealores t#tulos vencidos
@/0/%0/%// 3bligaciones subordinadas vencidas
@/0/%0/%/4 Dep(sitos 'udiciales ad$inistrativos
@/0/%0/%/5 Retenciones 'udiciales a disposici(n
@/0/%0/%/@ Cobran&as por li"uidar
@/0/%0/%/7 3bligaciones a transferir al :ondo de Seguro de
Dep(sitos
@/0/%0/%/8 3bligaciones por fideico$isos
@/0/%0/%/1 3bligaciones por co$isiones de confian&a
@/0/%0/%/6 3tras obligaciones a la vista
@/0/%04 Intereses por obligaciones con el p,blico por cuentas
de a!orro
@/0/%04%0/ Dep(sitos de a!orro activos
@/0/%04%04 Dep(sitos de a!orro inactivos
@/0/%05 Intereses por obligaciones con el p,blico por cuentas a
pla&o
@/0/%05%0/ Certificados de dep(sito
@/0/%05%04 Certificados bancarios
@/0/%05%05 Cuentas a pla&o
408
@/0/%05%0@ Dep(sitos para planes progresivos
@/0/%05%07 Dep(sitos co$pensaci(n tie$po de servicios
@/0/%05%08 Dep(sitos con contratos sOaps ?o co$pras a futuro de
$oneda e*tran'era
@/0/%05%06 3tras obligaciones con el p,blico por cuentas a pla&o
@/0/%0@ Intereses por obligaciones con instituciones
recaudadoras de tributos
@/0/%0@%0/ .ributos por cuenta propia
@/0/%0@%04 .ributos retenidos
@/0/%0@%05 .ributos recaudados
@/0/%07 3bligaciones relacionadas con inversiones negociables
a venci$iento
En las subcuentas se registra el $onto de los intereses devengados
"ue el reportado, transferente o prestatario, seg,n corresponda,
deber+ pagar por las operaciones de reporte, los pactos de reco$pra o
prsta$os burs+tiles "ue realice%
@/0/%07%04 Intereses co$isiones de operaciones de reporte
@/0/%07%04%0/ Ealores t#tulos e$itidos por Fobiernos
@/0/%07%04%04 Ealores t#tulos e$itidos por -ancos Centrales
@/0/%07%04%05 Ealores t#tulos e$itidos por 3rganis$os :inancieros
@/0/%07%04%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
@/0/%07%04%08 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas de seguros
@/0/%07%04%01 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades%
@/0/%07%04%06 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del !olding,
$atri& subsidiarias
@/0/%07%04%/6 3tros valores t#tulos
@/0/%07%05 Intereses co$isiones de pactos de reco$pra
@/0/%07%05%0/ Ealores t#tulos e$itidos por Fobiernos
@/0/%07%05%04 Ealores t#tulos e$itidos por -ancos Centrales
@/0/%07%05%05 Ealores t#tulos e$itidos por 3rganis$os :inancieros
@/0/%07%05%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
@/0/%07%05%08 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas de seguros
@/0/%07%05%01 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades%
@/0/%07%05%09 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del !olding,
$atri& subsidiarias
@/0/%07%05%/6 3tros valores t#tulos
@/0/%07%0@ Intereses co$isiones de prsta$os de valores
@/0/%07%0@%0/ Ealores t#tulos e$itidos por Fobiernos
@/0/%07%0@%04 Ealores t#tulos e$itidos por -ancos Centrales
@/0/%07%0@%05 Ealores t#tulos e$itidos por 3rganis$os :inancieros
@/0/%07%0@%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
@/0/%07%0@%08 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas de seguros
409
@/0/%07%0@%01 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades%
@/0/%07%0@%06 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del !olding,
$atri& subsidiarias
@/0/%07%0@%/6 3tros valores t#tulos
@/0/%01 Intereses por obligaciones con el p,blico restringidas
@/0/%01%0/ Dep(sitos in$ovili&ados
@/0/%01%04 Retenciones 'udiciales
@/0/%01%05 Dep(sitos 'udiciales ad$inistrativos
@/0/%01%0@ Dep(sitos en garant#a
@/0/%01%06 3tras obligaciones con el p,blico restringidas
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% )107.
410
CUENTA : )102 INTERESES POR +ONDOS INTERBANCARIOS
devengados en el per#odo por concepto de intereses, originados por
las obligaciones con las e$presas del siste$a financiero por fondos
interbancarios recibidos%
SUBCUENTAS:
@/04%0/ -ancos
@/04%04 :inancieras
@/04%05 Ca'as <unicipales de A!orro Crdito
@/04%0@ Ca'as Rurales de A!orro Crdito
@/04%07 Entidades de Desarrollo para la Pe"ue2a
@/04%08 Cooperativas de A!orro Crdito
@/04%06 3tras e$presas del siste$a financiero
565
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% )107.
565
411
CUENTA : )10* INTERESES POR DEPSITOS DE EMPRESAS DEL
SISTEMA +INANCIERO Y OR8ANISMOS
devengados en el per#odo por concepto de intereses originados por las
obligaciones con las e$presas del siste$a financiero del pa#s
e*terior organis$os financieros internacionales, por recursos
captados en sus distintas $odalidades%
@/05%0/ Intereses por dep(sitos a la vista de e$presas del
siste$a financiero organis$os financieros
internacionales
@/05%0/%0/ Intereses por dep(sitos a la vista de e$presas del
siste$a financiero del pa#s
@/05%0/%04 Intereses por dep(sitos a la vista de instituciones
financieras del e*terior
@/05%0/%05 Intereses por dep(sitos a la vista de la oficina $atri&,
sucursales subsidiarias
@/05%0/%0@ Intereses por dep(sitos a la vista de organis$os
financieros internacionales%
@/05%04 Intereses por dep(sitos de a!orro de e$presas del
internacionales
@/05%04%0/ Intereses por dep(sitos de a!orro de e$presas del
@/05%04%04 Intereses por dep(sitos de a!orro de instituciones
@/05%04%05 Intereses por dep(sitos de a!orro de la oficina $atri&,
@/05%04%0@ Intereses por dep(sitos de a!orro de organis$os
financieros internacionales%
@/05%05 Intereses por dep(sitos a pla&o de e$presas del
internacionales
@/05%05%0/ Intereses por dep(sitos a pla&o de e$presas del
@/05%05%04 Intereses por dep(sitos a pla&o de instituciones
@/05%05%05 Intereses por dep(sitos a pla&o de la oficina $atri&,
@/05%05%0@ Intereses por dep(sitos a pla&o de organis$os
financieros internacionales
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% )107.
412
CUENTA : )10) INTERESES POR ADEUDOS Y OBLI8ACIONES
+INANCIERAS
devengados en el per#odo, por concepto de intereses otros cargos
originados por los adeudos otras obligaciones financieras%
@/0@%0/ Intereses por adeudos obligaciones con el -anco
Central de Reserva del Per,
@/0@%0/%0/ Adeudos con garant#a de t#tulos valores
@/0@%0/%04 3peraciones de $ercado abierto
@/0@%0/%05 Pactos de reco$pra>t#tulos
@/0@%0/%0@ Pactos de reco$pra>divisas
@/0@%0/%06 3tras obligaciones
@/0@%04 Intereses por adeudos obligaciones con la
56@
@/0@%04%04 Intereses por prsta$os
@/0@%04%06 Intereses por otras obligaciones
@/0@%05 Intereses por adeudos obligaciones con e$presas del
567
@/0@%05%0/ Intereses por avances en cuenta corriente
@/0@%05%04 Intereses por prsta$os
@/0@%05%0@ Intereses por bienes recibidos en arrenda$iento
financiero
@/0@%0@ Intereses por adeudos obligaciones con instituciones
568
@/0@%0@%0/ Intereses por avances en cuenta corriente
@/0@%0@%04 Intereses por prsta$os
@/0@%0@%06 Intereses por otras obligaciones
@/0@%07 Intereses por adeudos obligaciones con organis$os
financieros internacionales
561
@/0@%07%0/ Intereses por adeudos por prsta$os
@/0@%08 Intereses por otros adeudos obligaciones del pa#s
569
56@
<odificado las deno$inaciones estructura por la Resol% S-S NC @141>4006 del 46%07%4006
567
568
561
569
413
@/0@%08%0/ Intereses por otros prsta$os
@/0@%01 Intereses por otros adeudos obligaciones del e*terior
566
@/0@%01%0/ Intereses por otros prsta$os
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% )107.
CUENTA : )10- INTERESES DE CUENTAS POR PA8AR
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos financieros devengados en el
per#odo por concepto de intereses de cuentas por pagar%
SUBCUENTAS :
@/07%0/ Intereses de cuentas por pagar
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% )107.
566
414
CUENTA : )101 INTERESES POR VALORESE TTULOS Y
devengados en el per#odo, por concepto de intereses de valores,
t#tulos e$itidos obligaciones financieras colocadas por la e$presa%
@/08%0/ Intereses por bonos co$unes
@/08%0/%0/ Intereses por bonos co$unes
@/08%04 Intereses por bonos subordinados
@00
@/08%04%04 Intereses por bonos subordinados redi$ibles
@0/
@/08%04%05 Intereses por bonos subordinados no redi$ibles
@04
@/08%04%0@ Intereses por bonos subordinados convertibles en
acciones
@05
@/08%04%06 Intereses por otros bonos subordinados
@0@

@/08%05 Intereses por bonos convertibles en acciones
@/08%05%0/ Intereses por bonos convertibles en acciones por
decisi(n del e$isor
@/08%05%04 Intereses por bonos convertibles en acciones por
decisi(n del tenedor
@/08%05%06 Intereses por otros bonos convertibles en acciones
@/08%0@ Intereses por bonos de arrenda$iento financiero
@/08%07 Intereses por instru$entos !ipotecarios
@/08%07%0/ Intereses por bonos !ipotecarios
@/08%07%04 Intereses por letras !ipotecarias
@/08%07%05 Intereses por t#tulos de crdito !ipotecario
@/08%07%0@ Intereses por cdulas !ipotecarias
@/08%07%06 Intereses por otros instru$entos !ipotecarios
@/08%08 Intereses por otras obligaciones subordinadas
@07
@/08%08%0/ Intereses por otras obligaciones subordinadas
redi$ibles
@08
@/08%08%04 Intereses por otras obligaciones subordinadas no
redi$ibles
@01
@/08%08%05 Intereses por otras obligaciones subordinadas
convertibles en acciones
@09
@/08%01 Intereses por otros instru$entos representativos de
deuda
@00
@0/
@04
@05
@0@
@07
@08
@01
@09
415
@/08%01%0/ Intereses por pagars
@/08%01%04 Intereses por obligaciones
@/08%01%06 Intereses por otros instru$entos representativos de
deuda
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% )107.
416
CUENTA : )107 COMISIONES Y OTROS CAR8OS POR
OBLI8ACIONES +INANCIERAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos derivados de las obligaciones
financieras%
SUBCUENTAS:
@/01%0/ Sobregiros en cuenta corriente
@/01%04 :ondos Interbancarios
@/01%05 Adeudos otras obligaciones financieras
@/01%08 Cuentas por pagar
@/01%06 3tros
DIN;<ICA Aplicable a las cuentas @/0/, @/04, @/05, @/0@, @/07,@/08 @/01
D=-I.3S: > Por los i$portes de intereses por obligaciones con el p,blico,
fondos interbancarios, dep(sitos de e$presas del siste$a
financiero organis$os financieros internacionales as# co$o por
adeudos obligaciones con e$presas del siste$a financiero
organis$os financieros internacionales%
> Por los i$portes de intereses devengados por valores t#tulos en
circulaci(n%
> Por los i$portes de co$isiones por obligaciones financieras%
CR=DI.3S: > Por las transferencias, e*tornos a'ustes propios del per#odo
contable%
> Por el total al cierre del e'ercicio, con cargo a la cuenta 8/0/
Resultado de 3peraci(n%
417
CUENTA : )10? DI+ERENCIA DE CAMBIO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las prdidas netas devengadas en el
per#odo por operaciones spot de $oneda e*tran'era, operaciones con
instru$entos financieros derivados de $oneda e*tran'era resultados
de nivelaci(n de ca$bio de los saldos de $oneda e*tran'era%
)as fluctuaciones de valor de las posiciones en instru$entos
financieros derivados producto de las variaciones del tipo de ca$bio se
registrar+n en cuentas del balance en el $o$ento en "ue se
produ&can A/704 /705G 4704 4705, seg,n correspondaB se
afectar+n en esta cuenta cuando se trate de una prdida por
diferencial ca$biario%
Son aplicables a las subcuentas @/09%04 @/09%05, en lo "ue
concierne, los conceptos el trata$iento contable dispuestos en la
descripci(n del rubro /7 respecto de los instru$entos financieros
derivados%
)0<
@/09%0/ Diferencia de ca$bio por operaciones spot de $oneda
e*tran'era
@/09%04 Prdida por productos financieros derivados de
$oneda e*tran'era para negociaci(n
@/09%04%0/ SOaps de <onedas ACross>Currenc SOapsB
@/09%04%04 :orOards
@/09%04%0@ :uturos
@/09%04%07 3pciones
@/09%04%06 3tros derivados de $oneda e*tran'era
@/09%05 Prdida por productos financieros derivados de $oneda
e*tran'era con fines de cobertura
@/09%05%0/ SOaps de <onedas ACross>Currenc SOapsB
@/09%05%04 :orOards
@/09%05%0@ :uturos
@/09%05%07 3pciones
@/09%05%06 3tros derivados de $oneda e*tran'era
@/09%0@ Diferencia por nivelaci(n de ca$bio
@/0
@/09%0@%05 Inversiones
@/09%0@%06 3tros
@/09%06 3tros
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% )10<.
CUENTA: )10< CAR8AS +INANCIERAS DIVERSAS
@06
<odificado por la Resol% S-S NC /5@6>4009 del 08%/0%4009 por la Resol% S-S NJ /0856>4009 del 5/%/0%4009%
@/0
<odificado por la Resol S-S NJ /0856>4009 del 5/%/0%4009
418
DESCRIPCIN:
)11
En esta cuenta se registran los gastos financieros provenientes de los
rea'ustes por inde*aci(n de los dep(sitos, rendi$iento aleatorio,
prdidas por inversiones en participaci(n patri$onial, pri$as para el
:ondo de Seguro de Dep(sitos, gastos por l#neas de crdito, cargos
por arrenda$iento financiero, prdida por desvalori&aci(n de
inversiones negociables a venci$iento de inversiones en
co$$odities, prdida por productos financieros derivados de las
partidas cubiertas atribuibles en una cobertura contable confor$e con
el trata$iento contable de los productos financieros derivados, gastos
por valuaci(n de garant#as otros cargos financieros%
Inclue las cuentas "ue registran los gastos financieros devengados en
el per#odo por concepto de intereses, co$isiones otros conceptos,
originados por las operaciones interoficinas% El reconoci$iento de
gastos financieros por saldos entre oficinas de la e$presa, s(lo
presentar+ saldo en los estados financieros elaborados
individual$ente para cada oficina, debiendo co$pensarse con los
saldos correspondientes de ingresos reconocidos entre oficinas, de
$anera "ue los estados financieros consolidados de la e$presa
"ueden con saldo cero%
Son aplicables a las subcuentas @/06%/8, @/06%/1 @/06%4@, en los
"ue corresponde, el trata$iento contable para los productos
financieros derivados descritos en el rubro /7%L
Son aplicables a las subcuentas @/06%/8 @/06%/1, en lo "ue
concierne, los conceptos el trata$iento contable dispuesto en la
descripci(n del rubro /7 respecto a los instru$entos financieros
derivados%
@/06%0/ Rea'uste por inde*aci(n
@/06%4 Rendi$iento aleatorio
@/06%05 Resultado en la co$pra>venta de valores
@/06%0@ Prdidas de inversiones en subsidiarias asociadas
@/4
@/06%0@%0/ Inversiones en personas 'ur#dicas del pa#s
@/06%0@%0/%0/ Subsidiarias del pa#s
@/06%0@%0/%06 3tras
@/06%0@%04 Inversiones en personas 'ur#dicas del e*terior
@/06%0@%04%0/ Subsidiarias del e*terior
@/06%0@%04%06 3tras
@/06%0@%05 Inversiones en asociaciones en participaci(n otros
contratos asociativos
@/06%0@%0@ Inversiones en aportes al :ondo de Ca'as <uncipales
de a!orro Crdito
@/06%0@%01 Inversiones de disponibilidad restringida
@//
<odificado por la Resol% S-S NC /5@5>4005 del 4@%06%4005% Posterior$ente $odificado por la Resol% S-S NJ /5@6>4009
del 08%07%4009 adecuado a la Resol% S-S NJ /0856>4009 del 5/%/0%4009%
@/4
<odificada la deno$inaci(n por la Resol% S-S NC /0856>4009 del 5/%/0%4009%
419
@/06%07 Pri$as para :ondo de Seguro de Dep(sito
@/06%01 Fastos por l#neas de crdito
@/06%09 Cargos por bienes recibidos en arrenda$iento
financiero
@/06%06 Fastos por valuaci(n de garant#as
@/06%/0 Fastos financieros interoficinas
@/06%/0%0/ Interoficinas pa#s
@/06%/0%04 Interoficinas e*terior
)10<.11 V%&/r@%$B! de I!=er0/!e0 % V%&/r R%@/!%.&e
$/! C%#./0 e! Re0'&(%d/0 I I!0(r'#e!(/0
Re4re0e!(%(=/0 de C%4(%&
)1*

)10<.11.0- V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% 9!%!$er/
@/06%//%07%0/ Acciones co$unes
@/06%//%07%05 ADRs AA$erican Depositar ReceiptsB
@/06%//%07%0@ FDRs AFlobal Depositar ReceiptsB
@/06%//%07%/6 3tros valores t#tulos
)10<.11.01 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% de 0e5'r/0
)10<.11.07 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r /(r%0 0/$ed%de0
@/06%//%01%04 Acciones de inversi(n
@/06%//%01%07 Cuotas de participaci(n en :ondos <utuos de
@/06%//%01%/4 Instru$entos de tituli&aci(n
)10<.11.1< O(r/0 =%&/re0 C (;('&/0
)10<.12 V%&/r@%$B! de I!=er0/!e0 % V%&/r R%@/!%.&e
$/! C%#./0 e! Re0'&(%d/0 I I!0(r'#e!(/0
Re4re0e!(%(=/0 de De'd%
)1)

)10<.12.01 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r 8/.er!/0
@/06%/4%0/%0/ Representativos de deuda pa#s
@/06%/4%0/%06 Representativos de obligaciones varias
)10<.12.02 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r B%!$/0 Ce!(r%&e0
@/06%/4%04%0/ Per,
@/06%/4%04%04 Pa#ses con grado de inversi(n
@/06%/4%04%/6 3tros valores t#tulos
)10<.12.0* V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r Or5%!0#/0
+!%!$er/0
)1-
@/5
<odificada la deno$inaci(n la estructura por la Resol% S-S NJ /0856>4009 del 5/%/0%4009
@/@
420
@/06%/4%05%05 3rganis$os :inancieros Internacionales
@/06%/4%05%/6 3tros 3rganis$os :inancieros
)10<.12.0- V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% 9!%!$er/
)11
@/06%/4%07%0@ 3bligaciones negociables
@/06%/4%07%07 )etras !ipotecarias
@/06%/4%07%08 -onos !ipotecarios
@/06%/4%07%01 -onos de arrenda$iento financiero
@/06%/4%07%09 -onos ordinarios
@/06%/4%07%06 -onos estructurados
@/06%/4%07%/0 -onos subordinados otros instru$entos representativos
de deuda subordinada
@/06%/4%07%// -onos convertibles en acciones
)10<.12.01 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% de 0e5'r/0
)17
)10<.12.07 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r /(r%0 0/$ed%de0
)1?
@/6

@/06%/4%01%/4 Instru$entos de tituli&aci(n
@/06%/4%01%/@ Certificado de dep(sito por $ercader#as
@/06%/4%01%/7 Instru$entos de corto pla&o
)10<.12.1< O(r/0
)10<.1* V%&/r@%$B! de I!=er0/!e0 D04/!.&e 4%r% &%
Ve!(% I I!0(r'#e!(/0 Re4re0e!(%(=/0 de C%4(%&
)20
)10<.1*.0- V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% 9!%!$er/
@/06%/5%07%0/ Acciones co$unes
@/7
<odificado las deno$inaciones en algunas cuentas anal#ticas la estructura, por la Resol% S-S NC @141>4006 del
46%07%4006
@/8
46%07%4006
@/1
46%07%4006
@/9
46%07%4006
@/6
46%07%4006
@40
421
@/06%/5%07%05 ADRs AA$erican Depositar ReceiptsB
@/06%/5%07%0@ FDRs AFlobal Depositar ReceiptsB
)10<.1*.01 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% de 0e5'r/0
)10<.1*.07 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r /(r%0 0/$ed%de0
@/06%/5%01%04 Acciones de inversi(n
@/06%/5%01%07 Cuotas de participaci(n en :ondos <utuos de
@/06%/5%01%08 Cuotas de Participaci(n en :ondos de Inversi(n
@/06%/5%01%/4 Instru$entos de tituli&aci(n
@/06%/5%01%/5 Instru$entos de tituli&aci(n A$ecanis$os de
coberturaB
)10<.1*.0? A$$/!e0 deTe0/rer;%
@/06%/5%09%0/ Ealor No$inal
)10<.1*.0< V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r /(r%0 0/$ed%de0
$/! &%0 3'e $/rre04/!de $/!0/&d%r e0(%d/0
9!%!$er/0
)21
@/06%/5%06%04 Acciones de inversi(n
)10<.1*.10 O4er%$/!e0 de re4/r(e
@/06%/5%/0%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
@/06%/5%/0%08 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
de seguros
@/06%/5%/0%01 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades
@/06%/5%/0%06 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del !olding,
$atri& subsidiarias
)10<.1*.11 P%$(/0 de re$/#4r%
@/06%/5%//%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
@/06%/5%//%08 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
de seguros
@/06%/5%//%01 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades
@/06%/5%//%06 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del !olding,
$atri& subsidiarias
)10<.1*.12 PrD0(%#/0 de =%&/re0
@/06%/5%/4%0/ Negociados en -olsa
@/06%/5%/4%04 Negociados fuera de -olsa
@4/
46%07%4006
422
)10<.1*.1* E#4re0%0 ree0(r'$('r%d%0 J De$. LeC NL 21111.
De$ Le5 NL ?)- C LeC NL 271)1A
@/06%/5%/5%0/ Instru$entos de capital listados en -olsa
@/06%/5%/5%04 Instru$entos de capital no listados en -olsa
)10<.1*.1) E#4re0%0 0%!e%d%0 J De$re(/ de Ur5e!$% NL
01)H<<A
@/06%/5%/@%0/ Instru$entos de capital listados en -olsa
@/06%/5%/@%04 Instru$entos de capital no listados en -olsa
)10<.1*.1- E#4re0%0 De$re(/ de Ur5e!$% NL 0-<H2000
)10<.1*.11 E#4re0%0 /(r/0 %$'erd/0 ree0(r'$('r%$B!
)10<.1*.1? V%&/re0 C (;('&/0 de d04/!.&d%d re0(r!5d%
@/06%/5%/9%0/ Ealores t#tulos de operaciones de reporte
@/06%/5%/9%04 Ealores t#tulos con pactos de reco$pra
@/06%/5%/9%/6 3tros valores t#tulos
)10<.1*.1< O(r/0
)10<.1) V%&/r@%$B! de I!=er0/!e0 D04/!.&e 4%r% &%
Ve!(% I I!0(r'#e!(/0 Re4re0e!(%(=/0 de De'd%
)22
)10<.1).01 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r 8/.er!/0
@/06%/@%0/%0/ Representativos de deuda pa#s
@/06%/@%0/%04 -onos D%S% NC //@>69> E:
@/06%/@%0/%05 -onos D%S% NC 066>66> E:
@/06%/@%0/%0@ -onos D%N% NC /09>4000
@/06%/@%0/%06 Representativos de obligaciones varias
)10<.1).02 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r B%!$/0 Ce!(r%&e0
)10<.1).0* V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r Or5%!0#/0
+!%!$er/0
)10<.1).0- V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% 9!%!$er/
)2*
@/06%/@%07%0@ 3bligaciones negociables
@/06%/@%07%07 )etras !ipotecarias
@/06%/@%07%08 -onos !ipotecarios
@/06%/@%07%01 -onos de arrenda$iento financiero
@/06%/@%07%09 -onos ordinarios
@/06%/@%07%06 -onos estructurados
@/06%/@%07%/0 -onos subordinados otros instru$entos
@/06%/@%07%// -onos convertibles en acciones
@/06%/@%07%/6 3tros valores t#tulos
)10<.1).01 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r e#4re0%0 de&
00(e#% de 0e5'r/0
)2)
@44
@45
46%07%4006
@4@
46%07%4006
423
)10<.1).07 V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r /(r%0 0/$ed%de0
)2-
@/06%/@%01%/4 Instru$entos de tituli&aci(n
@/06%/@%01%/5 Instru$entos de tituli&aci(n A$ecanis$os de
coberturaB
@/06%/@%01%/@ Certificado de dep(sito por $ercader#as
@/06%/@%01%/7 Instru$entos de corto pla&o
)10<.1).0? I!0(r'#e!(/0 re4re0e!(%(=/0 de de'd% e!
(e0/rer;%
)21

)10<.1).0< V%&/re0 C (;('&/0 e#(d/0 4/r /(r%0 0/$ed%de0
$/! &%0 3'e $/rre04/!de $/!0/&d%r E0(%d/0
+!%!$er/0
)27
@/06%/@%06%08 -onos !ipotecarios
)10<.1).10 O4er%$/!e0 de re4/r(e
@/06%/@%/0%0/ Ealores t#tulos e$itidos por Fobiernos
@/06%/@%/0%04 Ealores t#tulos e$itidos por -ancos Centrales
@/06%/@%/0%05 Ealores t#tulos e$itidos por 3rganis$os
:inancieros
@/06%/@%/0%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
@/06%/@%/0%08 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
de seguros
@/06%/@%/0%01 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades
@/06%/@%/0%06 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del !olding,
$atri& subsidiarias
)10<.1).11 P%$(/0 de re$/#4r%
@/06%/@%//%0/ Ealores t#tulos e$itidos por Fobiernos
@/06%/@%//%04 Ealores t#tulos e$itidos por -ancos Centrales
@/06%/@%//%05 Ealores t#tulos e$itidos por 3rganis$os
:inancieros
@/06%/@%//%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
@47
46%07%4006
@48
Incorporado por la Resol% S-S NC @141>4006 del 46%07%4006
@41
424
@/06%/@%//%08 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
de seguros
@/06%/@%//%01 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades
@/06%/@%//%06 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del !olding,
$atri& subsidiarias
)10<.1).12 PrD0(%#/ de =%&/re0
@/06%/@%/4%0/ Negociados en -olsa
@/06%/@%/4%04 Negociados fuera de -olsa
)10<.1).1? V%&/re0 C (;('&/0 de d04/!.&d%d re0(r!5d%
@/06%/@%/9%0/ Ealores t#tulos de operaciones de reporte
@/06%/@%/9%04 Ealores t#tulos con pacto de reco$pra
@/06%/@%/9%/6 3tros
)10<.1).1< O(r/0
)10<.1- V%&/r@%$B! de I!=er0/!e0 e! C/##/d(e0
)10<.11 8%0(/0 4/r 4r/d'$(/0 9!%!$er/0 der=%d/0 4%r%
!e5/$%$B!
)2?
@/06%/8%0/ Derivados de $oneda e*tran'era
@/06%/8%0/%0/ SOaps de <onedas ACross>Currenc SOapsB
@/06%/8%0/%06 3tros derivados de $oneda e*tran'era
@/06%/8%04 Derivados de tasa de inters
@/06%/8%04%0/ SOaps de .asas de Inters
@/06%/8%04%04 :orOards
@/06%/8%04%0@ :uturos
@/06%/8%04%07 3pciones
@/06%/8%04%06 3tros derivados de tasa de inters
@/06%/8%05 Derivados de instru$entos representativos de capital,
deuda co$$odities
@/06%/8%05%0/ SOaps
@/06%/8%05%04 :orOards
@/06%/8%05%0@ :uturos
@/06%/8%05%07 3pciones
@/06%/8%05%06 3tros derivados de capital, deuda co$$odities
@/06%/8%07 Derivados de crdito
@/06%/8%07%0/ .otal Return SOaps
@/06%/8%07%04 Credit Default SOaps
@/06%/8%07%06 3tros derivados de crdito
@/06%/8%06 3tros productos financieros derivados
)10<.17 8%0(/0 4/r 4r/d'$(/0 9!%!$er/0 der=%d/0 $/! 9!e0
de $/.er('r%
)2<
@/06%/1%0/ Coberturas de Ealor Ra&onable
@/06%/1%0/%0/ Derivados de $oneda e*tran'era
@49
<odificado por la Resol% S-S NJ 69/>4007 del 41%08%4007% Posterior$ente $odificado por la Resol% S-S NJ /5@6>4009
del 08%07%4009
@46
<odificado por la Resol% S-S NJ 69/>4007 del 41%08%4007% Posterior$ente $odificado por la Resol% S-S NJ /5@6>4009
del 08%07%4009
425
@/06%/1%0/%04 Derivados de tasa de inters
@/06%/1%0/%05 Derivados de instru$entos representativos de capital,
deuda co$$odities
@/06%/1%0/%07 Derivados de crdito
@/06%/1%0/%06 3tros productos financieros derivados
@/06%/1%04 Coberturas de :lu'os de Efectivo
@/06%/1%04%0/ Derivados de $oneda e*tran'era
@/06%/1%04%04 Derivados de tasa de inters
@/06%/1%04%05 Derivados de instru$entos representativos de capital,
deuda co$$odities
@/06%/1%04%07 Derivados de crdito
@/06%/1%04%06 3tros productos financieros derivados
@/06%/1%05 <acro>Coberturas de Ealor Ra&onable por Riesgo de
.asa de Inters
)10<.1? +&'$('%$B! de =%&/r de &%0 /.&5%$/!e0
re&%$/!%d%0 $/! !=er0/!e0 !e5/$%.&e0 C %
=e!$#e!(/
@/06%/9%0/ Eenta en corto
@/06%/9%04 Prsta$o -urs+til
)10<.1< O(r/0
4109.20 I!(ere0e0 4/r 4%5%r 0/.re $%4(%&@%$B! !d=d'%&
)*0
)10<.21 +&'$('%$B! de =%&/r de &/0 $/#4r/#0/0 9'('r/0
3'e 0e re$/!/$e! 4/r re%&@%$B! de /4er%$/!e0
de re4/r(e C 4%$(/0 de re$/#4r% 3'e re4re0e!(%!
'!% (r%!09ere!$% de 4r/4ed%d
)*1
@/06%4/%0/ 3peraciones de reporte
@/06%4/%0/%0/ Co$pras a futuro
@/06%4/%0/%04 Eentas a futuro
@/06%4/%04 Pactos de reco$pra
@/06%4/%04%0/ Co$pras a futuro
@/06%4/%04%04 Eentas a futuro
)10<.22 8%0(/0 4/r /(/r5%#e!(/ de 4re#/ %& .'e!
4%5%d/r JPBPA
)*2
)10<.2* 8%0(/0 4/r $/.er('r% de re05/ $red($/ JCRCA
)**
)10<.2) A:'0(e0 de 4%r(d%0 $'.er(%0 4/r =%&/r r%@/!%.&e
)*)
@/06%4@%0/ En Coberturas de Ealor Ra&onable
@/06%4@%05 En <acro>Coberturas de Ealor Ra&onable por Riesgo
de .asa de Inters
DIN;<ICA Aplicable a las cuentas @/09 @/06
@57
@50
Incorporado $ediante la Resol% S-S NC 471>4007 del /0%04%4007
@5/
Incorporado $ediante la Resol% S-S NC /081>4007 del /6%01%4007
@54
Incorporado $ediante la Resol% S-S NC 690>4008 del 0@%09%4008
@55
Incorporado $ediante la Resol% S-S NC 690>4008 del 0@%09%4008
@5@
Incorporado $ediante la Resol% S-S NC /5@6>4009 del 08%07%4009
@57
<odificado $ediante la Resol% S-S NC /5@6>4009 del 08%07%4009% Posterior$ente, adecuado a la Resol% S-S NC /0856>
4009 del 5/%/0%4009
426
D=-I.3S: > Por la prdida de ca$bio !abida en las operaciones spot de
$oneda e*tran'era%
> Por la prdida de ca$bio proveniente de la nivelaci(n de los
saldos de las cuentas en $oneda e*tran'era%
> Por los i$portes de los a'ustes por inde*aci(n de dep(sitos
obligaciones su'etas a rea'uste%
> Por la prdida bruta !abida en la venta de valores%
> Por las prdidas de inversiones en participaci(n patri$onial%
> Por los i$portes de cargos financieros por bienes recibidos en
> Por los i$portes de las pri$as para el :ondo de Seguro de
Dep(sitos%
> Por prdidas por desvalori&aci(n de inversiones negociables a
venci$iento
> Por prdidas por desvalori&aci(n de inversiones en co$$odities%
> Por las variaciones en el valor ra&onable del producto financiero
derivado, por el traslado de las cuentas patri$oniales en una
cobertura de flu'o de efectivo , por la prdida en la partida
cubierta en una cobertura de valor ra&onable, confor$e con el
rubro /7%
> Por las prdidas debidas a la dis$inuci(n de las obligaciones
relacionadas con inversiones negociables a venci$iento%
> Por los i$portes de otros gastos financieros incurridos en el
per#odo%
> Por los gastos financieros interoficinas%
contable%
- Por el total al cierre del e'ercicio, con cargo a la cuenta 8/0/
427
RUBRO : )2 8ASTOS POR SERVICIOS +INANCIEROS
DESCRIPCIN: Co$prende los gastos relacionados a su actividad de inter$ediaci(n
servicios incurridos por la e$presa, por conceptos tales co$o
operaciones contingentes, cobran&as en el pa#s el e*terior, custodia
de valores, fideico$isos, co$isiones de confian&a diversos,
causados o devengados en el per#odo, prescindiendo de su fec!a
for$a de pago%
428
CUENTA : )201 8ASTOS POR OPERACIONES CONTIN8ENTES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos por operaciones contingentes
incurridos por la e$presa%
@40/%0/ Avales
@40/%04 Cartas fian&a
@40/%05 Cartas de crdito
@40/%0@ Aceptaciones bancarias
@40/%09 Contratos de underOriting
@40/%06 )itigios, de$andas pendientes otras contingencias
@40/%06%0/ )itigios de$andas pendientes
@40/%06%0/%0/ )itigios de$andas por operaciones de inter$ediaci(n
@40/%06%0/%04 )itigios de$andas varias
@40/%06%04 3tras contingencias
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% )202.
429
CUENTA : )202 8ASTOS POR SERVICIOS +INANCIEROS
DIVERSOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos por servicios financieros
diversos incurridos por la e$presa%
SUBCUENTAS:
@404%0/ <anteni$iento de cuentas corrientes
@404%04 Cobran&as
@404%05 Custodia de valores
@404%0@ :ideico$isos
@404%07 Co$isiones de confian&a
@404%08 .ar'etas de crdito dbito
@404%01 Firos
@404%09 .ransferencias
@404%06 Co$praventa de valores
@404%/0 Co$praventa de $oneda e*tran'era por operaciones
spot
@404%// Co$praventa de $oneda e*tran'era por operaciones a
futuro
@404%/4 Servicios de ca'a
@404%/5% C!e"ues certificados
@404%/@ Agentes
@404%/7% Al"uiler de ca'as de seguridad
@404%47 3tros instru$entos financieros derivados
@404%46 3tros servicio financieros
DIN;<ICA Aplicable a las cuentas @40/ @404
D=-I.3S: > Por el i$porte de los gastos financieros pagados o devengados a
cargo de la e$presa%
contable%
430
RUBRO : )* PROVISIONES PARA DESVALORIGACINE
PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD Y
DEPRECIACIONES DE BIENES REALIGABLESE
RECIBIDOS EN PA8O Y ADJUDICADOS
)*1
DESCRIPCIN: Co$prende cargos por provisiones para desvalori&aci(n de
inversiones en valores t#tulos, incobrabilidad de crditos cuentas
por cobrar, desvalori&aci(n de bienes reali&ables, recibidos en pago,
ad'udicados, bienes fuera de uso, riesgo pa#s contingenciasG as#
co$o los cargos por depreciaciones de bienes reali&ables, recibidos en
pago ad'udicados relacionados a contratos de capitali&aci(n
in$obiliaria%

@58
<odificado por Resol% S-S NC 471>4007 del /0%04%4007% Posterior$ente, $odificado por la Resol% S-S NJ /0856>4009 del
5/%/0%4009%
431
CUENTA : )*01 PMRDIDA POR DETERIORO DE INVERSIONES
)*7

)*01.01 I!=er0/!e0 Ne5/$%.&e0 C % Ve!$#e!(/
)*?
)*01.01.0* I!=er0/!e0 D04/!.&e 4%r% &% Ve!(% H
I!0(r'#e!(/0 Re4re0e!(%(=/0 de C%4(%&
)*<
@50/%0/%05%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del
siste$a financiero
siste$a de seguros
@50/%0/%05%01 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades
@50/%0/%05%09 Acciones en .esorer#a
con las "ue corresponde consolidar Estados
:inancieros
))0
@50/%0/%05%/0 3peraciones de reporte
@@/
@50/%0/%05%// Pactos de reco$pra
@@4

@50/%0/%05%/4 Prsta$os de valores
@50/%0/%05%/5 E$presas reestructuradas ADec% )e NC 48//8,
Dec% )eg% NC 9@7 )e NC 41/@8B
@50/%0/%05%/@ E$presas saneadas ADecreto de Nrgencia NC
08@>66B
@50/%0/%05%/7 E$presas Decreto de Nrgencia NC 076>4000
@@5
@50/%0/%05%/8 E$presas otros acuerdos reestructuraci(n
@@@
@50/%0/%05%/9 Ealores t#tulos de disponibilidad restringida
@50/%0/%05%/6 3tros
)*01.01.0) I!=er0/!e0 D04/!.&e 4%r% &% Ve!(%H
I!0(r'#e!(/0 Re4re0e!(%(=/0 de De'd%
))-

@50/%0/%0@%0/ Ealores t#tulos e$itidos por Fobiernos
@50/%0/%0@%04 Ealores t#tulos e$itidos por -ancos Centrales
@50/%0/%0@%05 Ealores t#tulos e$itidos por 3rganis$os
:inancieros
@50/%0/%0@%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del
siste$a financiero
@50/%0/%0@%08 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del
siste$a de seguros
@50/%0/%0@%01 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades
@50/%0/%0@%09 Instru$entos representativos de deuda en
tesorer#a
@@8
@51
<odificada la deno$inaci(n por la Resol% S-S NJ /0856>4009 del 5/%/0%4009%
@59
@56
@@0
<odificada la deno$inaci(n por la Resol% S-S NJ @141>4009 del 46%07%4009%
@@/
@@4
@@5
Incorporada por la Resol% S-S NJ /0856>4009 del 5/%/0%4009%
@@@
@@7
432
@50/%0/%0@%06 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades
con las "ue corresponde consolidar Estados
:inancieros
@@1
@50/%0/%0@%/0 3peraciones de reporte
@@9
@50/%0/%0@%// Pactos de reco$pra
@@6
@50/%0/%0@%/4 Prsta$os de valores
@50/%0/%0@%/9 Ealores t#tulos de disponibilidad restringida
@50/%0/%0@%/6 3tros
)*01.01.0- INVERSIONES A VENCIMIENTO
)-0
@50/%0/%07%0/ Ealores t#tulos e$itidos por Fobiernos
@50/%0/%07%04 Ealores t#tulos e$itidos por -ancos Centrales
@50/%0/%07%05 Ealores t#tulos e$itidos por 3rganis$os
:inancieros
siste$a financiero
siste$a de seguros
@50/%0/%07%/4 Prsta$os de valores
@50/%0/%07%/9 Ealores t#tulos de disponibilidad restringida
@50/%0/%07%/6 3tros
)*01.01.07 I!=er0/!e0 e! S'.0d%r%0 C A0/$%d%0
)-1
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% )*0-.
@@8
Incorporada por la Resol% S-S NJ @141>4009 del 46%07%4009%
@@1
<odificada la deno$inaci(n por la Resol% S-S NJ @141>4009 del 46%07%4009%
@@9
@@6
@70
@7/
433
CUENTA : )*02 PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE CRMDITOS
)-2
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los cargos por las provisiones genricas
espec#ficas por crditos directos confor$e con las disposiciones
e$itidas en el Regla$ento para la Evaluaci(n Clasificaci(n del
Deudor la E*igencia de Provisiones% Asi$is$o, se registrar+n las
provisiones por riesgo ca$biario crediticio las provisiones genricas
adicionales referidas a la ad$inistraci(n inadecuada del riesgo de
sobreendeuda$iento confor$e a las disposiciones e$itidas por esta
Superintendencia%
En las cuentas anal#ticas correspondientes a provisiones para
valuaci(n: operaciones refinanciadas reestructuradas se
registrar+n las provisiones constituidas por la diferencia entre el
valor presente de los flu'os futuros de los crditos refinanciados
reestructurados, seg,n correspondan, el valor en libros neto de
provisiones%
)-*
@504%04 Provisi(n para crditos a $icroe$presas
@504%04%0/ Provisi(n espec#fica
@7@
@504%04%04 Provisi(n genrica obligatoria
@77
@504%04%04%0/ Co$ponente :i'o
@78

@504%04%04%04 Co$ponente Prociclico
@71

@504%04%05 Provisi(n genrica voluntaria
@79
@504%4%@ Provisiones para valuaci(n: 3peraciones refinanciadas
reestructuradas
@76
@504%4%7 Provisi(n por riesgo ca$biario crediticio
@80

@504%4%8 Provisi(n genrica por riesgo de sobreendeuda$iento
@8/

@504%05 Provisi(n para crditos de consu$o
@84
@85
@74
<odificada por las Resol% S-S NJ @/>4007 del /@%0/%4007 la Resol% S-S NJ 86@/>4009 del 47%09%4009
@75
@7@
<odificado por la Resol% S-S NJ //578>4009 del /6%//%4009
@77
@78
Incorporado por la Resol% S-S NJ 785>4000 del /9%09%4000% Posterior$ente $odificado por la Resol% S-S NJ //578>4009
del /6%//%4009
@71
del /6%//%4009
@79
@76
Incorporado por la Resol% S-S NJ 885>4000 del 41%06%4000% Posterior$ente $odificado por la Resol% S-S NJ //578>4009
del /6%//%4009
@80
Incorporado por la Resol% S-S NJ @/>4007 del /@%0/%4007
@8/
Incorporado por la Resol% S-S NJ 86@/>4009 del 47%09%4009
@84
@85
434
@504%05%04%0/ Co$ponente :i'o
@8@

@504%05%04%04 Co$ponente Proc#clico
@87

@88
@504%05%0@ Provisiones para valuaci(n: 3peraciones refinanciadas
@81
@504%05%07 Provisiones por riesgo ca$biario crediticio
@89

@504%05%08 Provisi(n genrica por riesgo de sobreendeuda$iento
@86

@504%0@ Provisiones para crditos !ipotecarios para vivienda
@504%0@%0/ Provisi(n espec#fica
@10
@504%0@%04 Provisi(n genrica obligatoria
@1/
@504%0@%04%0/ Co$ponente :i'o
@14

@504%0@%04%04 Co$ponente Proc#clico
@15

@504%0@%05 Provisi(n genrica voluntaria
@1@
@504%0@%0@ Provisiones para valuaci(n: 3peraciones refinanciadas
@17

@504%0@%07 Provisiones por riesgo ca$biario crediticio
@18
@504%07 Provisi(n a bancos $ultilaterales de desarrollo
@11
@504%07%04%0/ Co$ponente :i'o
@504%07%0@ Provisiones para valuaci(n> 3peraciones refinanciadas
@504%08 Provisi(n para crditos soberanos
@19
@504%08%04%0/ Co$ponente :i'o
@8@
del /6%//%4009
@87
del /6%//%4009
@88
@81
Incorporado por la Resol% S-S NJ 885>4000 del 41%06%4000
@89
@86
Incorporado por la Resol% S-S NJ 785>4000 del /9%09%4000
@10
@1/
@14
del /6%//%4009
@15
del /6%//%4009
@1@
@17
Incorporado por la Resol% S-S NJ 885>4000 del 41%06%4000
@18
@11
@19
435
@504%01 Provisi(n para crditos a entidades del sector p,blico
@16
@504%01%04%0/ Co$ponente :i'o
reestructuradas
@504%09 Provisi(n para crditos a inter$ediarios de valores
@90
@504%09%04%0/ Co$ponente :i'o
reestructuradas
@504%06 Provisi(n para crditos con e$presas del siste$a
financiero
@9/
@504%06%04%0/ Co$ponente :i'o
@504%/0 Provisi(n para crditos corporativos
@94
@504%/0%0/ Provisi(n espec#fica
@504%/0%04 Provisi(n genrica obligatoria
@504%/0%04%0/ Co$ponente :i'o
@504%/0%04%04 Co$ponente Proc#clico
@504%/0%05 Provisi(n genrica voluntaria
@504%/0%0@ Provisiones para valuaci(n> 3peraciones refinanciadas
reestructuradas
@504%/0%07 Provisi(n por riesgo ca$biario crediticio
@16
@90
@9/
@94
436
@504%// Provisi(n para crditos a grandes e$presas
@95
@504%//%0/ Provisi(n espec#fica
@504%//%04 Provisi(n genrica obligatoria
@504%//%04%0/ Co$ponente :i'o
@504%//%04%04 Co$ponente Proc#clico
@504%//%05 Provisi(n genrica voluntaria
@504%//%0@ Provisiones para valuaci(n> 3peraciones refinanciadas
reestructuradas
@504%//%07 Provisi(n por riesgo ca$biario crediticio
@504%/4 Provisi(n para crditos a $edianas e$presas
@9@
@504%/4%04%0/ Co$ponente :i'o
reestructuradas
@504%/5 Provisi(n para crditos a pe"ue2as e$presas
@97
@504%/5%04%0/ Co$ponente :i'o
reestructuradas
@504%/5%08 Provisi(n genrica por sobreendeuda$iento
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% )*0-.
@95
@9@
@97
437
CUENTA : )*0* PROVISIONES PARA INCOBRABILIDAD DE
CUENTAS POR COBRAR
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los cargos para provisiones por
incobrabilidad de cuentas por cobrar%
SUBCUENTA Y CUENTAS ANALITICAS:
@505%0/ Provisi(n para incobrabilidad de cuentas por cobrar
@505%0/%0/ Provisi(n para cuentas por cobrar por fideico$isos
@505%0/%0/%0/ Provisi(n seg,n disposiciones S-S
@505%0/%0/%06 3tras provisiones
@505%0/%06 Provisi(n para incobrabilidad de otras cuentas por
cobrar
En la cuenta anal#tica @505%0/%0/, el fideico$itente registrar+ las
provisiones correspondientes a los bienes transferidos al patri$onio
fideico$etido% En la subcuenta anal#tica @505%0/%0/%0/ se registrar+n
las provisiones de acuerdo a re"ueri$ientos de esta Superintendencia,
para las cuales se cuente con nor$atividad espec#fica e$itida%
Asi$is$o en la subcuenta anal#tica @505%0/%0/%06, el fideico$itente
registrar+ a"uellas provisiones "ue no se encuentren nor$adas de
$anera espec#fica por esta Superintendencia%
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% )*0-.
438
CUENTA : )*0) PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES
REALIGABLESE RECIBIDOS EN PA8OE
ADJUDICADOS Y BIENES +UERA DE USO
)?1

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los cargos para depreciaciones
provisiones por desvalori&aci(n de bienes reali&ables, recibidos en
pago ad'udicados, as# co$o bienes fuera de uso%
)?7
SUBCUENTAS:
@50@%0/ Provisi(n depreciaci(n para bienes reali&ables
@99

@50@%0/%0/ Provisi(n para bienes reali&ables
)?<

@50@%0/%0/%0/
-ienes para colocaci(n
)<0

@50@%0/%0/%04 -ienes recuperados
@6/

@50@%0/%0/%05 -ienes restituidos
@64

@50@%0/%04 Depreciaci(n para bienes reali&ables
)<*

@50@%04 Provisi(n depreciaci(n para bienes recibidos en pago
ad'udicados
@6@

@50@%04%0/ Provisi(n para bienes recibidos en pago
ad'udicados
)<-

@50@%04%0/%0/ -ienes ad'udicados recibidos en pago
@68

@50@%04%0/%04 -ienes ad'udicados recibidos en pago M
@61

@50@%04%04 Depreciaci(n para bienes recibidos en pago
ad'udicados
)<?

@50@%05 Provisi(n para bienes fuera de uso
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% )*0-.
@98
@91
@99
@96
@60
<odificado por la Resol% S-S NC /757>4007 del 08%/0%4007
@6/
@64
@65
@6@
@67
@68
@61
@69
439
CUENTA : )*0- PROVISIONES PARA CONTIN8ENCIAS Y OTRAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos por provisiones para crditos
indirectos o crditos contingentes, las provisiones por riesgo pa#s las
provisiones por desvalori&aci(n de bienes colocados en capitali&aci(n
in$obiliaria confor$e con las disposiciones e$itidas por la
Superintendencia%
Asi$is$o inclue los gastos por las provisiones constituidas en el
$arco de la Nor$a Internacional de Contabilidad NJ 51%
)<<

)*0-.01 Pr/=0/!e0 e04e$;9$%0 4%r% $rDd(/0 $/!(!5e!(e0
700

En esta subcuenta se registran las provisiones espec#ficas por los
crditos contingentes o crditos indirectos, confor$e con el Regla$ento
para la Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor la E*igencia de
Provisiones%
70/
@507%0/%0/
704

@507%0/%04 Crditos a $icroe$presas
705

@507%0/%05 Crditos de consu$o
70@
@507%0/%0@ Crditos !ipotecarios para vivienda
707
@507%0/%07 Crditos a bancos $ultilaterales de desarrollo
708
@507%0/%08 Crditos soberanos
701
@507%0/%01 Crditos a entidades del sector p,blico
709
@507%0/%09 Crditos a inter$ediarios de valores
706
@507%0/%06 Crditos a e$presas del siste$a financiero
7/0
@507%0/%/0 Crditos corporativos
7//
@507%0/%// Crditos a grandes e$presas
7/4
@66
<odificado por la Resol% S-S NJ //9>4005 del 46%0/%4005 por la Resol% S-S NJ 86@/>4009 del 47%09%4009%
Posterior$ente sustituido por la Resol% S-S NJ //578>4009 del /6%//%4009
700
70/
704
Incorporado por la Resol% S-S NJ 785>4000 del /9%09%4000% Posterior$ente eli$inado por la Resol% S-S NJ //578>4009
del /6%//%4009
705
del /6%//%4009
70@
707
708
701
709
706
7/0
7//
7/4
440
@507%0/%/4 Crditos a $edianas e$presas
7/5
@507%0/%/5 Crditos a pe"ue2as e$presas
7/@
)*0-.02 Pr/=0/!e0 5e!Dr$%0 4%r% $rDd(/0 $/!(!5e!(e0
7/7
En esta subcuenta se registran el co$ponente fi'o co$ponente
variable de las provisiones genricas por los crditos contingentes o
crditos indirectos confor$e con el Regla$ento para la Evaluaci(n
Clasificaci(n del Deudor la E*igencia de Provisiones%
7/8
@507%04%0/ Co$ponente :i'o
7/1

@507%04%0/%04 Crditos a $icroe$presas
7/9
@507%04%0/%05 Crditos de consu$o
7/6
@507%04%0/%0@ Crditos !ipotecarios para vivienda
740
@507%04%0/%07 Crditos a bancos $ultilaterales de desarrollo
74/
@507%04%0/%08 Crditos soberanos
744

@507%04%0/%01 Crditos a entidades del sector p,blico
745
@507%04%0/%09 Crditos a inter$ediarios de valores
74@
@507%04%0/%06 Crditos a e$presas del siste$a financiero
747
@507%04%0/%/0 Crditos corporativos
748
@507%04%0/%// Crditos a grandes e$presas
741
@507%04%0/%/4 Crditos a $edianas e$presas
749
@507%04%0/%/5 Crditos a pe"ue2as e$presas
746
@507%04%04 Co$ponente Proc#clico
750

@507%04%04%04 Crditos a $icroe$presas
75/
@507%04%04%05 Crditos de consu$o
754
@507%04%04%0@ Crditos !ipotecarios para vivienda
755
7/5
7/@
7/7
7/8
7/1
del /6%//%4009
7/9
7/6
740
74/
744
745
74@
747
748
741
749
746
750
del /6%//%4009
75/
754
755
441
@507%04%04%07 Crditos a bancos $ultilaterales de desarrollo
75@
@507%04%04%08 Crditos soberanos
757
@507%04%04%01 Crditos a entidades del sector p,blico
758
@507%04%04%09 Crditos a inter$ediarios de valores
751
@507%04%04%06 Crditos a e$presas del siste$a financiero
759
@507%04%04%/0 Crditos corporativos
756
@507%04%04%// Crditos a grandes e$presas
7@0
@507%04%04%/4 Crditos a $edianas e$presas
7@/
@507%04%04%/5 Crditos a pe"ue2as e$presas
7@4
@507%04%06
7@5

)*0-.0* O(r%0 4r/=0/!e0 4%r% $/!(!5e!$%0
@507%05%0/ Coberturas otorgadas en proceso de tituli&aci(n
@507%5%6 3tras
)*0-.0) Provisiones para litigios de$andas
-))
)*0-.0- Pr/=0/!e0 4%r% Re05/ P%;0
7@7
4305.5.1 Dep(sitos en el e*terior
7@8
@507%7%5 Inversiones negociable a venci$iento
7@1
@507%7%@ Crditos
7@9
4305.5.4.1 Crditos directos
7@6
4305.5.4.2 Crditos indirectos
770
@507%7%7 Cuentas por cobrar
77/
@507%7%8 -ienes recibidos en pago ad'udicados
774
@507%7%1 Inversiones Per$anentes
775
)*0-.01 Pr/=0B! 4/r re05/ de 0/.ree!de'd%#e!(/
--)
75@
757
758
751
759
756
7@0
7@/
7@4
7@5
Incorporado por la Resol% S-S NJ 785>4000 del /9%09%4000% Posterior$ente eli$inado por la Resol% S-S NJ //578>4009
del /6%//%4009
7@@
Incorporado por la Resol% S-S NJ 6/@>40/0 del 48%0/%40/0%
7@7
Incorporado por la Resol% S-S NJ //9>4005 del 46%0/%4005
7@8
7@1
7@9
7@6
770
77/
774
775
77@
Incorporado por la Resol% S-S NJ 86@/>4009 del 47%09%4009% Posterior$ente $odificado por la Resol% S-S NJ //578>
4009 del /6%//%4009
442
En esta subcuenta se registran las provisiones referidas a la
ad$inistraci(n inadecuada del riesgo de sobreendeuda$iento, confor$e
con el Regla$ento para la Ad$inistraci(n del Riesgo de Sobre
Endeuda$iento de Deudores <inoristas%
777
@507%08%04 Crditos a $icroe$presas
778
@507%08%05 Crditos de consu$o
771
@507%08%/5 Crditos a pe"ue2as e$presas
779
)*0-.0< O(r%0 Pr/=0/!e0
DIN;<ICA:
--<
Aplicable a las cuentas: @50/, @504, @505, @50@, @507
D=-I.3S: > Por el cargo de la provisi(n para desvalori&aci(n de inversiones%
- Por el cargo por la constituci(n de provisiones confor$e con lo dispuesto
en el Regla$ento para la Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor la
- Por las provisiones constituidas por la diferencia entre el valor presente de
los flu'os futuros de la deuda el valor en libros neto de provisiones%
- Por la constituci(n de provisiones por riesgo ca$biario crediticio%
- Por el cargo de la provisi(n para incobrabilidad de deudores por
inter$ediaci(n cuentas por cobrar%
- Por el cargo de la provisi(n para desvalori&aci(n de bienes reali&ables
ad'udicados%
- Por el cargo de la provisi(n para desvalori&aci(n de los bienes fuera de
uso%
- Por el cargo de la provisi(n para contingencias%
- Por la constituci(n de provisiones para riesgo pa#s%
- Por la constituci(n de provisiones por riesgo de sobreendeuda$iento%
CREDI.3S: > Por el total al cierre del e'ercicio, con cargo a la cuenta 8/0/
> Por la dis$inuci(n de provisiones
780

777
778
771
779
776
<odificado $ediante Resol% S-S NC @/>4007 del /@%0/%4007 Resol% S-S NJ 86@/>4009 del 47%09%4009
780
<odificado por la Resol% S-S NJ //9>4005 del 46%0/%4005 por la Resol% S-S NJ 86@/>4009 del 47%09%4009
443
RUBRO : )) DEPRECIACINE AMORTIGACIN Y DETERIORO
-11
DESCRIPCIN:
-12
Co$prende los cargos por depreciaci(n deterioro de valor de los
in$uebles, $obiliario e"uipo, as# co$o la a$orti&aci(n deterioro de
valor de los intangibles gastos a$orti&ables%
78/
784
444
CUENTA : ))01 DEPRECIACIN DE INMUEBLESE MOBILIARIO Y
EFUIPO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los cargos por la depreciaci(n
desvalori&aci(n de in$uebles, $obiliario e"uipo, "ue se acu$ulan
durante el e'ercicio contable%
SUBCUENTAS:
@@0/%04 Depreciaci(n de edificios e instalaciones
@@0/%05 Depreciaci(n de $obiliario e"uipo
@@0/%0@ Depreciaci(n de e"uipos de transporte $a"uinarias
@@0/%7 Depreciaci(n de bienes recibidos en arrenda$iento
financiero
@@0/%8 Depreciaci(n de bienes recibidos en capitali&aci(n
in$obiliaria
785

@@0/%01 Depreciaci(n por instalaciones $e'oras en
propiedades al"uiladas
@@0/%09 Depreciaci(n de bienes cedidos en arrenda$iento
financiero
@@0/%6 ADepreciaci(n por contra de bienes cedidos en
arrenda$iento financieroB
@@0/%/0 Depreciaci(n de bienes cedidos en capitali&aci(n
in$obiliaria
78@

@@0/%// ADepreciaci(n en contra de bienes cedidos en
capitali&aci(n in$obiliariaB
787

Ver d!"#$% e! &% $'e!(% ))0-.
785
78@
787
445
CUENTA : ))0* AMORTIGACIN DE INTAN8IBLES Y 8ASTOS
AMORTIGABLES
-11
DESCRIPCIN:
-17
En esta cuenta se registran los cargos por las a$orti&aciones de
activos intangibles, as# co$o de los gastos "ue se $antienen en el
activo, de acuerdo al patr(n de consu$o de beneficios econ($icos
"ue fluan a la e$presa%
SUBCUENTAS:
@@05%0/
789
@@05%04
786
@@05%05 A$orti&aci(n de gastos por softOare
710
@@05%0@ A$orti&aci(n de otros activos intangibles
71/
@@05%01 A$orti&aci(n del goodOill
@@05%09 A$orti&aci(n de gastos por otros gastos a$orti&ables
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% ))0-.
788
781
789
Eli$inado por Resol% S-S NC /681>40/0 del 4@%04%40/0, en el Cat+logo de Cuentas a partir de la infor$aci(n
correspondiente a $ar&o de 40/0
786
Eli$inado por Resol% S-S NC /681>40/0 del 4@%04%40/0, , en el Cat+logo de Cuentas a partir de la infor$aci(n
correspondiente a $ar&o de 40/0
710
<odificada la deno$inaci(n por la Resol% S-S NC 41@0>40// del 47%04%40//
71/
446
CUENTA : ))0) DETERIORO DE VALOR DE INMUEBLESE
MOBILIARIO Y EFUIPO
-72
BE0C*5<C5L8! En esta cuenta se registran las prdidas por deterioro de valor de los
in$uebles, $obiliario e"uipo identificadas en el per#odo% Estas
prdidas se producen cuando el valor en libros del activo es $aor a
su i$porte recuperable% )a $edici(n del i$porte recuperable del activo
el registro de las prdidas por deterioro se efectuar+n de
confor$idad con lo se2alado en la NIC 58 Deterioro de valor de los
activos%
SUBCUENTAS:
@@0@%0/ Deterioro de valor de terrenos
@@0@%04 Deterioro de valor de edificios e instalaciones
@@0@%05 Deterioro de valor de $obiliario e"uipo
@@0@%0@ Deterioro de e"uipos de transporte $a"uinarias
@@0@%07 Deterioro de valor de bienes recibidos en arrenda$iento
financiero en capitali&aci(n in$obiliaria
@@0@%01 Deterioro de instalaciones $e'oras en bienes al"uilados
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% ))0-.
714
Cuenta incorporado $ediante Resol% S-S NJ 6/@>40/0 del 48%0/%40/0
447
CUENTA : ))0- DETERIORO DE VALOR DE ACTIVOS
INTAN8IBLES
-7*
BE0C*5<C5L8! En esta cuenta se registran las prdidas por deterioro de valor de
activos intangibles% Estas prdidas se producen cuando el valor en
libros del activo es $aor a su i$porte recuperable% )a $edici(n del
i$porte recuperable del activo el registro de las prdidas por
deterioro se efectuar+n de confor$idad con lo se2alado en la NIC 58
Deterioro de valor de los activos% En los casos de activos intangibles
de vida ili$itada, incluido el goodOill, activos intangibles "ue no
est+n disponibles para su uso, las pruebas de deterioro deber+n
efectuarse co$o $#ni$o de for$a anual%
SUBCUENTAS:
@@07%05 Deterioro de softOare
@@07%0@ Deterioro de otros activos intangibles
@@07%01 Deterioro del goodOill
DINA<ICA: Aplicable a las cuentas @@0/, @@05, @@0@ @@07
D=-I.3S: > Por el registro de la depreciaci(n de in$uebles, $obiliario
e"uipo%
> Por el registro de la a$orti&aci(n de intangibles gastos
a$orti&ables%
> Por el registro del deterioro de valor de in$uebles, $obiliario
e"uipo%
> Por el registro del deterioro de valor de activos intangibles%
CR=DI.3S: > Por el total al cierre del e'ercicio con cargo a la cuenta 8/0/
Resultado de operaci(n%
> Por el reintegro de la depreciaci(n de los bienes cedidos en
arrenda$iento financiero en contratos de capitali&aci(n
in$obiliaria, con dbito a la cuenta 4601%
715
Cuenta incorporado $ediante Resol% S-S NJ 6/@>40/0 del 48%0/%40/0
448
RUBRO : )- 8ASTOS DE ADMINISTRACIN
DESCRIPCIN: Co$prende los gastos de personal, de directorio, por servicios
recibidos de terceros, i$puestos contribuciones gastos diversos de
gesti(n incurridos, "ue se registran sobre una base acu$ulativa%
449
CUENTA : )-01 8ASTOS DE PERSONAL
DESCRIPCIN: En las cuentas se registrar+n los gastos generados por concepto de
re$uneraciones las contribuciones por lees sociales otros
incurridos a favor del personal%
@70/%0/ Re$uneraciones
@70/%0/%0/ -+sica
@70/%0/%04 -onificaciones
@70/%0/%05 Fratificaciones
@70/%0/%0@ Asignaciones
@70/%0/%07 Horas e*tras
@70/%0/%08 3tras re$uneraciones
@70/%04 Co$pensaci(n vacacional
@70/%05 Seguro de vida accidentes de traba'o
@70/%0@ Seguridad previsi(n social
@70/%07 Co$pensaci(n por tie$po de servicios
@70/%08 3tras Contribuciones
@70/%01 :ondo de Pensiones
@70/%09 Participaci(n de los traba'adores en las utilidades
71@
En esta subcuenta se registra el gasto correspondiente a la
participaci(n de los trab'adores en la utilidad de la e$presa, seg,n los
dispositivos legales vigentes, con abono a la subcuenta 4707%04
IParticipaciones por pagarL%
@70/%06 3tros gastos de personal
@70/%06%0/ Refrigerio
@70/%06%04 Nnifor$es
@70/%06%05 Asistencia $dica
@70/%06%0@ Capacitaci(n
@70/%06%07 Ei+ticos
@70/%06%08 Atenciones
@70/%06%01 Qubilaciones
@70/%06%06 3tros gastos
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% )-0*.
71@
Incorporado por la Resol% S-S NJ 41@0>40// del 47%04%40//%
450
CUENTA : )-02 8ASTOS DE DIRECTORIO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos incurridos por concepto de
re$uneraciones otras erogaciones asignadas al directorio%
SUBCUENTAS:
@704%0/ Dietas
@704%04 Re$uneraciones
@704%05 Atenciones representaciones
@704%06 3tros gastos de directorio
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% )-0*.
CUENTA : )-0* 8ASTOS POR SERVICIOS RECIBIDOS DE
TERCEROS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos incurridos por servicios
recibidos de terceros por la e$presa%
@705%0/ Do$iciliados
@705%0/%0/ .ransporte
@705%0/%04 Reparaci(n $anteni$iento
@705%0/%05 Eigilancia protecci(n
@705%0/%0@ .raba'os eventuales
@705%0/%07 Publicidad
@705%0/%08 Energ#a agua
@705%0/%01 Co$unicaciones
@705%0/%09 Honorarios profesionales
@705%0/%06 Seguros
@705%0/%/0 Al"uileres
@705%0/%// Su$inistros diversos
@705%0/%/4 Fastos de representaci(n
@705%0/%/5 Fastos notariales de registro
@705%0/%/@ Fastos 'udiciales
451
@705%0/%/7 Suscripciones coti&aciones
@705%0/%/8 Donaciones
@705%0/%/1 )i$pie&a
@705%0/%/9 Procesa$iento electr(nico
@705%0/%/6 Relaciones p,blicas eventos
@705%0/%40 Fastos de via'e
@705%0/%4/ Estudios proectos
@705%0/%44 Consultor#as
@705%0/%45 Sociedades de auditor#a
@705%0/%4@ .ransferencias electr(nicas
@705%0/%46 3tros servicios
@705%04 No do$iciliados
@705%04%0/ .ransporte
@705%04%04 Reparaci(n $anteni$iento
@705%04%05 Eigilancia protecci(n
@705%04%0@ .raba'os eventuales
@705%04%07 Publicidad
@705%04%08 Energ#a agua
@705%04%01 Co$unicaciones
@705%04%09 Honorarios profesionales
@705%04%06 Seguros
@705%04%/0 Al"uileres
@705%04%// Su$inistros diversos
@705%04%/4 Fastos de representaci(n
@705%04%/5 Fastos notariales de registro
@705%04%/@ Fastos 'udiciales
@705%04%/7 Suscripciones coti&aciones
@705%04%/8 Donaciones
@705%04%/1 )i$pie&a
@705%04%/9 Procesa$iento electr(nico
@705%04%/6 Relaciones p,blicas eventos
@705%04%40 Fastos de via'e
@705%04%4/ Estudios proectos
@705%04%44 Consultor#as
@705%04%45 Sociedades de auditor#a
@705%04%4@ .ransferencias electr(nicas
@705%04%46 3tros servicios
452
DIN;<ICA Aplicable a las cuentas: @70/, @704 @705
D=-I.3S: > Por el $onto bruto de las re$uneraciones a favor del personal
por el i$porte total de las contribuciones devengadas a cargo de
la e$presa, "ue recaen sobre dic!as re$uneraciones%
> Por las esti$aciones de gastos devengados en el per#odo
contable%
> Por el i$porte de las re$uneraciones otros gastos a favor del
directorio%
> Por el i$porte de los gastos por los distintos servicios recibidos%

contable%
453
CUENTA : )-0) TRIBUTOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos generados por concepto de
i$puestos, contribuciones tasas a favor de diferentes
instituciones, de confor$idad a disposiciones legales% No se
inclue en esta cuenta el I$puesto a la Renta "ue se registra en
el rubro 87 I$puesto a la Renta%
SUBCUENTAS:
@70@%0/ I$puesto Feneral a las Eentas
@70@%04 Derec!os aduaneros
@70@%05 .ributos a gobiernos locales
@70@%0@ Superintendencia de -anca Seguros
@70@%07 Aporte :ederaci(n Peruana de Ca'as <unicipales de
A!orro Crdito
@70@%06 3tros tributos
DIN;<ICA
D=-I.3S : > Por el i$porte de los tributos devengados ?o pagados%
contable%
454
RUBRO : )< COSTO DE VENTAS
DESCRIPCIN: Representa el costo de los bienes ?o servicios "ue la e$presa
transfiere a t#tulo oneroso%
455
CUENTAS : )<01 COSTO DE VENTAS DE BIENES
)<02 COSTO DE VENTAS DE SERVICIOS
DESCRIPCIN: En las cuentas se registran el costo total o la porci(n "ue corresponda
aplicable al e'ercicio, de los bienes ?o servicios "ue la e$presa
transfiere a t#tulo oneroso%
DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por el costo neto de los bienes ?o servicios vendidos al contado%
> Por la porci(n del costo de los bienes ?o servicios aplicables al
e'ercicio en el caso de las ventas a pla&o%
CR=DI.3S: > Por el costo de los bienes devueltos, por la anulaci(n de la venta%
> Por el costo de los servicios por su anulaci(n%
> Por el i$porte de las provisiones acu$uladas de los bienes
vendidos%
> Por los a'ustes por el saldo de las cuentas del per#odo contable
al cierre del e'ercicio, con cargo a la cuenta 8/0/ Resultado de
3peraci(n%
456
CLASE : - IN8RESOS
DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas "ue acu$ulan los ingresos devengados en el
per#odo, provenientes de las operaciones de inter$ediaci(n
actividades cone*as "ue las e$presas est+n autori&adas a desarrollar
por le%
A"uellos ingresos registrados en este rubro "ue no !aan sido
percibidos por la e$presa en las fec!as pactadas, deber+n ser
transferidos a las cuentas de control correspondientes%
Co$prende los rubros: Ingresos financieros e ingresos por servicios
financieros% .a$bin co$prende las cuentas de los rubros 71 Eentas
76 Cargas i$putables%
457
RUBRO : -1 IN8RESOS +INANCIEROS
DESCRIPCIN: Co$prende los ingresos por concepto de intereses provenientes de
fondos disponibles, fondos interbancarios, inversiones negociables,
crditos, cuentas por cobrar, inversiones per$anentes, diferencia de
ca$bio otros ingresos financieros% Inclue las cuentas para el control
de los ingresos interoficinas%
458
CUENTA : -101 INTERESES POR DISPONIBLES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos financieros devengados en el
per#odo por concepto de intereses, originados por los fondos
$antenidos en el -anco Central de Reserva del Per,, en e$presas del
siste$a financiero del pa#s e instituciones financieras del e*terior, por
los fondos considerados de disponibilidad restringida "ue integran el
rubro disponible, por los dep(sitos overnig!t en $oneda e*tran'era
en el -anco Central de Reserva del Per,%
7/0/%04 Intereses por dep(sitos en el -anco Central de Reserva
del Per,
7/0/%04%0/ Cuenta ordinaria
7/0/%04%04 Cuenta especial
7/0/%04%05 Cuentas de dep(sitos por $andato legal
7/0/%04%0@ Dep(sitos overnig!t en $oneda e*tran'era
7/0/%04%06 3tras
7/0/%05 Intereses por dep(sitos en bancos otras e$presas del
7/0/%05%0/ -ancos
7/0/%05%04 :inancieras
7/0/%05%05 Ca'as <unicipales de A!orro Crdito
7/0/%05%0@ Ca'as Rurales de A!orro Crdito
7/0/%05%07 Entidades de Desarrollo para la Pe"ue2a
7/0/%05%08 Cooperativas de A!orro Crdito
7/0/%05%06 3tras e$presas del siste$a financiero
7/0/%0@ Intereses por dep(sitos en bancos otras instituciones
7/0/%0@%0/ De pri$era categor#a
7/0/%0@%04 Supervisadas por organis$os si$ilares a la S-S
7/0/%0@%05 Supervisadas por la oficina $atri& su'eta a supervisi(n
de organis$os si$ilares a la S-S
7/0/%0@%08 3ficina $atri&, sucursales subsidiarias
7/0/%0@%06 3tras instituciones financieras
7/0/%01 Intereses por fondos disponibles restringidos
7/0/%01%0/ :ondos fi'os
7/0/%01%04 :ondos en garant#a
7/0/%01%06 3tras disponibilidades restringidas
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% -10<.
459
CUENTA : -102 INTERESES POR +ONDOS INTERBANCARIOS
per#odo por concepto de intereses otros rendi$ientos, originados por
los fondos interbancarios cedidos%
SUBCUENTAS:
7/04%0/ -ancos
7/04%04 :inancieras
7/04%05 Ca'as <unicipales de A!orro Crdito
7/04%0@ Ca'as Rurales de A!orro Crdito
7/04%07 Entidades de Desarrollo para la Pe"ue2a
7/04%08 Cooperativas de A!orro Crdito
7/04%06 3tras e$presas del siste$a financiero
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% -10<.
460
CUENTA : -10* IN8RESOS POR INVERSIONES NE8OCIABLES Y A
VENCIMIENTO
per#odo por concepto de intereses otros rendi$ientos originados por
las Inversiones Negociables a Eenci$iento% Co$o consecuencia,
entre otros, se registrar+ el $onto de los intereses devengados "ue el
reportante, ad"uiriente o presta$ista, seg,n corresponda, deber+
cobrar por la inversi(n en operaciones de reporte, en pactos de
reco$pra o prsta$os burs+tiles "ue realice%
7/05%0/ Inversiones a Ealor Ra&onable con Ca$bios en
Resultados M Instru$entos Representativos de Capital
717
7/05%0/%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
7/05%0/%07%0/ Acciones co$unes
7/05%0/%07%05 ADRs AA$erican Depositar ReceiptsB
7/05%0/%07%0@ FDRs AFlobal Depositar ReceiptsB
7/05%0/%07%/6 3tros valores t#tulos
7/05%0/%08 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de
seguros
7/05%0/%01 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades
7/05%0/%01%07 Cuotas de Participaci(n en :ondos <utuos de Inversi(n
en Ealores
7/05%0/%01%/4 Instru$entos de tituli&aci(n
7/05%0/%/6 3tros
7/05%04 Inversiones a Ealor Ra&onable con Ca$bios en
Resultados M Instru$entos Representativos de Deuda
718
717
<odificada la deno$inaci(n por la Resol% S-S NJ /0856>4009 del 5/%/0%4009
718
461
7/05%04%0/%0/ Representativos de deuda pa#s
7/05%04%0/%06 Representativos de obligaciones varias
financiero
711
7/05%04%07%0@ 3bligaciones negociables
7/05%04%07%07 )etras !ipotecarias
7/05%04%07%08 -onos !ipotecarios
7/05%04%07%01 -onos de arrenda$iento financiero
7/05%04%07%09 -onos ordinarios
7/05%04%07%06 -onos estructurados
7/05%04%07%/0 -onos subordinados otros instru$entos
719
7/05%04%07%// -onos convertibles en acciones
7/05%04%08 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de
seguros
716
790
7/05%04%01%/4 Instru$entos de tituli&aci(n
7/05%04%01%/@ Certificados de dep(sito por $ercader#as
711
Eli$inadas las subcuentas anal#ticas 7/05%04%07%0/, 7/05%04%07%04 7/05%04%07%05 por la Resol% S-S NJ /0856>4009 del
5/%/0%4009
719
716
790
462
7/05%04%01%/7 Instru$entos de corto pla&o
7/05%04%/6 3tros
7/05%05 Inversiones Disponibles para la Eenta M Instru$entos
Representativos de Capital
/07%5
financiero
7/05%05%07%0/ Acciones co$unes
7/05%05%07%05 ADRs AA$erican Depositar ReceiptsB
7/05%05%07%0@ FDRs AFlobal Depositar ReceiptsB
seguros
7/05%05%01%04 Acciones de inversi(n
7/05%05%01%07 Cuotas de Participaci(n en :ondos <utuos de Inversi(n
en Ealores
7/05%05%01%08 Cuotas de Participaci(n en :ondos de Inversi(n
7/05%05%01%/5 Instru$entos de tituli&aci(n A$ecanis$os de coberturaB
7/05%05%09 Acciones en .esorer#a
79/
7/05%05%06 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades con las
"ue corresponde consolidar Estados :inancieros
794
7/05%05%06%04 Acciones de inversi(n
7/05%05%/0 3peraciones de reporte
En esta cuenta se registrar+n los intereses cobrados por el reportante
79/
794
463
7/05%05%/0%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
7/05%05%/0%08 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de
seguros
7/05%05%/0%01 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades
7/05%05%/0%06 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del !olding,
$atri& subsidiarias
7/05%05%// Pactos de reco$pra
En esta cuenta se registrar+n los intereses cobrados por el ad"uiriente
producto del pacto de reco$pra%
7/05%05%//%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
7/05%05%//%08 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de
seguros
7/05%05%//%01 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades
7/05%05%//%06 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del !olding,
$atri& subsidiarias
7/05%05%/4 Prsta$os de valores
En esta cuenta se registrar+n los intereses cobrados por el presta$ista
producto del prsta$o de valoresG as# co$o los intereses generados
por los valores "ue !an sido prestados%
7/05%05%/4%0/ Negociados en -olsa
7/05%05%/4%04 Negociados fuera de -olsa
7/05%05%/5 E$presas reestructuradas ADec% )e NJ48//8, Dec%
)eg NJ9@7 )e NJ41/@8B
7/05%05%/5%0/ Instru$entos de capital listados en -olsa
7/05%05%/5%04 Instru$entos de capital no listados en -olsa
7/05%05%/@ E$presas saneadas ADecreto de Nrgencia NJ08@>66B
7/05%05%/@%0/ Instru$entos de capital listados en -olsa
7/05%05%/@%04 Instru$entos de capital no listados en -olsa
7/05%05%/7 E$presas Decreto de Nrgencia NJ 076>4000
795

79@

797

7/05%05%/8 E$presas otros acuerdos reestructuraci(n
798

791

799

795
Creada por la Resol% S-S NJ /0856>4009 del 5/%/0%4009
79@
797
798
791
799
464
7/05%05%/9 Ealores t#tulos de disponibilidad restringida
7/05%05%/9%0/ Ealores t#tulos de operaciones de reporte
7/05%05%/9%04 Ealores t#tulos con pactos de reco$pra
7/05%05%/9%06 3tros valores t#tulos
7/05%05%/6 3tros
7/05%0@ Inversiones Negociables Disponibles para la Eenta en
Ealores Representativos de Deuda
7/05%0@%0/ Ealores t#tulos e$itidos por Fobiernos
7/05%0@%0/%0/ Representativos de deuda pa#s
7/05%0@%0/%04 -onos D%S% NJ//@>69>E:
7/05%@%/%5 -onos D%S% NJ 066>66>E:
7/05%@%/%@ -onos D%S% NJ /09>4000
796

7/05%0@%0/%/6 Representativos de obligaciones varias
7/05%0@%04 Ealores t#tulos e$itidos por el -ancos Centrales
7/05%0@%05 Ealores t#tulos e$itidos por 3rganis$os :inancieros
7/05%0@%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
760
7/05%0@%07%0@ 3bligaciones negociables
7/05%0@%07%07 )etras !ipotecarias
7/05%0@%07%08 -onos !ipotecarios
7/05%0@%07%01 -onos de arrenda$iento financiero
7/05%0@%07%09 -onos ordinarios
7/05%0@%07%06 -onos estructurados
7/05%0@%07%/0 -onos subordinados otros instru$entos
76/
7/05%0@%07%// -onos convertibles en acciones
7/05%0@%08 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de
seguros
764
796
Creada por la Resol% S-S NJ @14>400/ del 40%08%400/
760
Eli$inadas las subcuentas anal#ticas 7/05%0@%07%0/, 7/05%0@%07%04 7/05%0@%07%05 por la Resol% S-S NJ /0856>4009 del
5/%/0%4009
76/
764
465
7/05%0@%01 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades
765
7/05%0@%01%/4 Instru$entos de tituli&aci(n
7/05%0@%01%/5 Instru$entos de tituli&aci(n A$ecanis$os de coberturaB
7/05%0@%01%/@ Certificados de dep(sito por $ercader#as
7/05%0@%01%/7 Instru$entos de corto pla&o
7/05%0@%09 Instru$entos representativos de deuda en tesorer#a
76@

7/05%0@%06 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades con las
767

7/05%0@%06%08 -onos !ipotecarios
768
7/05%0@%/0 3peraciones de reporte
producto de la operaci(n de reporte
7/05%0@%/0%0/ Ealores t#tulos e$itidos por Fobiernos
7/05%0@%/0%04 Ealores t#tulos e$itidos por -ancos Centrales
7/05%0@%/0%05 Ealores t#tulos e$itidos por 3rganis$os :inancieros
7/05%0@%/0%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
7/05%0@%/0%08 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de
seguros
7/05%0@%/0%01 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades
765
76@
Incorporada por la Resol% S-S NJ @141>4006 del 46%07%4006
767
768
466
7/05%0@%/0%06 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del !olding,
$atri& subsidiarias
7/05%0@%// Pacto de reco$pra
7/05%0@%//%0/ Ealores t#tulos e$itidos por Fobiernos
7/05%0@%//%04 Ealores t#tulos e$itidos por -ancos Centrales
7/05%0@%//%05 Ealores t#tulos e$itidos por 3rganis$os :inancieros
7/05%0@%//%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
7/05%0@%//%08 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de
seguros
7/05%0@%//%01 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades
7/05%0@%//%06 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del !olding,
$atri& subsidiarias
7/05%0@%/4 Prsta$os de valores
7/05%0@%/4%0/ Negociados en -olsa
7/05%0@%/4%04 Negociados fuera de -olsa
7/05%0@%/9 Ealores t#tulos de disponibilidad restringida
7/05%0@%/9%0/ Ealores t#tulos de operaciones de reporte
7/05%0@%/9%04 Ealores t#tulos con pactos de reco$pra
7/05%0@%/9%/6 3tros
7/05%0@%/6 3tros
7/05%07 Inversiones a Eenci$iento
761

7/05%07%0/%0/ Representativos de deuda pa#s
7/05%07%0/%04 -onos D%S% NJ//@>69>E:
7/05%7%/%5 -onos D%S% NJ 066>66>E:
7/05%7%/%@ -onos D%N% NJ /09>4000
769
7/05%07%0/%/6 Representativos de obligaciones varias
7/05%07%04 Ealores t#tulos e$itidos por el -ancos Centrales
761
769
Creada por la Resol% S-S NJ @14>400/ del 40%08%400/
467
financiero
7/05%07%07%08 -onos !ipotecarios
7/05%07%07%01 -onos de arrenda$iento financiero
766

seguros
800

80/

7/05%07%01%/5 Instru$entos de tituli&aci(n A$ecanis$os de coberturaB
7/05%07%/4 Prsta$os de valores
7/05%07%/4%0/ Negociados en -olsa
7/05%07%/4%04 Negociados fuera de -olsa
7/05%07%/9 Ealores t#tulos de disponibilidad restringida
766
800
80/
468
7/05%07%/9%0/ Ealores t#tulos de operaciones de reporte
7/05%07%/9%04 Ealores t#tulos con pactos de reco$pra
7/05%07%/9%/6 3tros
7/05%07%/6 3tros
7/05%08 Inversiones en Co$$odities
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% -10<.
469
CUENTA : -10) INTERESES POR CRMDITOS
102

per#odo por concepto de intereses, originados por los crditos%
7/0@%0/ Intereses por crditos vigentes
7/0@%0/%04 Intereses por crditos a $icroe$presas
7/0@%0/%04%0/ Avances en cuenta corriente
805
7/0@%0/%04%04 .ar'etas de crdito
80@
7/0@%0/%04%0@ Sobregiros en cuenta corriente
807
7/0@%0/%04%07 Descuentos
808
7/0@%0/%04%08 Prsta$os
801
7/0@%0/%04%01 Capitali&aci(n in$obiliaria
809
7/0@%0/%04%/0 :actoring
806
7/0@%0/%04%// Arrenda$iento financiero
8/0
5104.1.2.12 )ease>bacP
8//
7/0@%0/%04%4/ Crditos por li"uidar
8/4
7/0@%0/%04%48 Crditos Mco$ercio e*terior
8/5
7/0@%0/%04%41 Crditos in$obiliarios
8/@
7/0@%0/%04%66 3tros crditos
8/7
7/0@%0/%05 Intereses por crditos de consu$o
8/8

5104.1.3.2 .ar'etas de crdito
8/1
8/9
7/0@%0/%05%08 Prsta$os
8/6
804
Estructura de cuentas $odificado por la Resol% S-S NJ //578>4009 del /6%//%4009
805
80@
807
808
801
809
806
8/0
8//
8/4
Incorporada $ediante Resol% S-S NC /5@5>4005 del 4@%06%4005% Dic!a nor$a eli$ina la cuenta 7/0@%0/%05%05%
Posterior$ente $odificado por la Resol% S-S NJ //578>4009 del /6%//%4009
8/5
Incorporada $ediante Resol% S-S NC /5@5>4005 del 4@%06%4005% Dic!a nor$a eli$ina la cuenta 7/0@%0/%05%05%
Posterior$ente $odificado por la Resol% S-S NJ //578>4009 del /6%//%4009
8/@
8/7
8/8
8/1
8/9
8/6
470
840
7/0@%0/%05%/4 )ease>bacP
84/
7/0@%0/%05%/5 Pignoraticios
844
845
7/0@%0/%0@ Intereses por crditos !ipotecarios para vivienda
7/0@%0/%0@%08 Prsta$os
84@
7/0@%0/%0@%01 Capitali&aci(n in$obiliaria
847
7/0@%0/%0@%09 Prsta$os con letras !ipotecarias
848
7/0@%0/%0@%06 Prsta$os con cdulas !ipotecarias
841
7/0@%0/%0@%45 Prsta$os del :ondo <IEIEIENDA
849
7/0@%0/%0@%4@ Prsta$os <IEIEIENDA otorgados con recursos de
846
7/0@%0/%0@%47 3tros crditos !ipotecarios otorgados con recursos del
:ondo <IEIEIENDA
850
7/0@%0/%0@%66 3tros crditos
85/
7/0@%0/%07 Intereses por crditos con bancos $ultilaterales de
desarrollo
854
7/0@%0/%07%08 Prsta$os
7/0@%0/%08 Intereses por crditos soberanos
855
7/0@%0/%08%08 Prsta$os
7/0@%0/%01 Intereses por crditos a entidades del sector p,blico
85@
7/0@%0/%01%08 Prsta$os
7/0@%0/%01%/0 :actoring
840
84/
844
845
84@
847
848
841
849
846
Incorporada $ediante Resol% S-S NC 690>4008 del 0@%09%4008% Posterior$ente $odificado por la Resol% S-S NJ //578>
4009 del /6%//%4009
850
Incorporada $ediante Resol% S-S NC 690>4008 del 0@%09%4008% Posterior$ente $odificado por la Resol% S-S NJ //578>
4009 del /6%//%4009
85/
854
855
85@
471
7/0@%0/%01%/4 )ease > bacP
7/0@%0/%01%/9 Crditos a entidades con "uienes corresponde consolidar
estados financieros%
857
7/0@%0/%01%48 Crditos> Co$ercio e*terior
7/0@%0/%09 Intereses por crditos con inter$ediarios de valores
858
7/0@%0/%09%08 Prsta$os
7/0@%0/%09%/0 :actoring
7/0@%0/%09%/4 )ease M bacP
estados financieros
851
7/0@%0/%06 Intereses por crditos con e$presas del siste$a
financiero
859
7/0@%0/%06%08 Prsta$os
estados financieros
7/0@%0/%/0 Intereses por crditos corporativos
856
7/0@%0/%/0%0/ Avances en cuenta corriente
7/0@%0/%/0%04 .ar'etas de crdito
7/0@%0/%/0%0@ Sobregiros en cuenta corriente
7/0@%0/%/0%07 Descuentos
7/0@%0/%/0%08 Prsta$os
7/0@%0/%/0%01 Capitali&aci(n in$obiliaria
7/0@%0/%/0%/0 :actoring
7/0@%0/%/0%// Arrenda$iento financiero
7/0@%0/%/0%/4 )ease M bacP
857
Incorporado por el 3ficio <,ltiple S-S NJ /1/@/>40/0 del 07%07%40/0
858
851
859
856
472
7/0@%0/%/0%/9 Crditos a entidades con "uienes corresponde consolidar
estados financieros
8@0
7/0@%0/%/0%4/ Crditos por li"uidar
7/0@%0/%/0%48 Crditos> Co$ercio e*terior
7/0@%0/%/0%41 Crditos in$obiliarios
7/0@%0/%/0%50 :inanciaci(n estructurada de Proectos
7/0@%0/%/0%5/ :inanciaci(n estructurada de activos $(viles
7/0@%0/%/0%54 :inanciaci(n estructurada de co$$odities
7/0@%0/%/0%55 :inanciaci(n estructurada de in$uebles co$erciales
residenciales
7/0@%0/%/0%5@ :inanciaci(n estructurada de in$uebles por al"uiler
7/0@%0/%/0%66 3tros crditos
7/0@%0/%// Intereses por crditos a grandes e$presas
8@/
7/0@%0/%//%0/ Avances en cuenta corriente
7/0@%0/%//%04 .ar'etas de crdito
7/0@%0/%//%0@ Sobregiros en cuenta corriente
7/0@%0/%//%07 Descuentos
7/0@%0/%//%08 Prsta$os
7/0@%0/%//%01 Capitali&aci(n in$obiliaria
7/0@%0/%//%/0 :actoring
7/0@%0/%//%// Arrenda$iento financiero
7/0@%0/%//%/4 )ease M bacP
7/0@%0/%//%/9 Crditos a entidades con "uienes corresponde consolidar
estados financieros
8@4
7/0@%0/%//%4/ Crditos por li"uidar
7/0@%0/%//%48 Crditos> Co$ercio e*terior
7/0@%0/%//%41 Crditos in$obiliarios
7/0@%0/%//%50 :inanciaci(n estructurada de Proectos
7/0@%0/%//%5/ :inanciaci(n estructurada de activos $(viles
7/0@%0/%//%54 :inanciaci(n estructurada de co$$odities
7/0@%0/%//%55 :inanciaci(n estructurada de in$uebles co$erciales
residenciales
7/0@%0/%//%5@ :inanciaci(n estructurada de in$uebles por al"uiler
7/0@%0/%//%66 3tros crditos
7/0@%0/%/4 Intereses por crditos a $edianas e$presas
8@5
7/0@%0/%/4%08 Prsta$os
8@0
8@/
8@4
8@5
473
7/0@%0/%/4%/0 :actoring
7/0@%0/%/4%/4 )ease M bacP
estados financieros
8@@
7/0@%0/%/4%50 :inanciaci(n estructurada de Proectos
8@7
7/0@%0/%/4%5/ :inanciaci(n estructurada de activos $(viles
8@8
7/0@%0/%/4%54 :inanciaci(n estructurada de co$$odities
8@1
7/0@%0/%/4%55 :inanciaci(n estructurada de in$uebles co$erciales
residenciales
8@9
7/0@%0/%/4%5@ :inanciaci(n estructurada de in$uebles por al"uiler
8@6
7/0@%0/%/5 Intereses por crditos a pe"ue2as e$presas
870
7/0@%0/%/5%08 Prsta$os
7/0@%0/%/5%/0 :actoring
7/0@%0/%/5%/4 )ease>bacP
estados financieros
87/
7/0@%05 Intereses por crditos reestructurados
7/0@%05%04 Crditos a $icroe$presas
874
7/0@%05%01 Crditos a entidades del sector p,blico
875
8@@
8@7
Incorporado por la Resol% S-S NJ /@@7>40/0 del 06%04%40/0
8@8
8@1
8@9
8@6
870
87/
874
875
474
7/0@%05%09 Crditos a inter$ediarios de valores
87@
7/0@%05%/0 Crditos corporativos
877
7/0@%05%// Crditos a grandes e$presas
878
7/0@%05%/4 Crditos a $edianas e$presas
871
7/0@%05%/5 Crditos a pe"ue2as e$presas
879
7/0@%0@ Intereses por crditos refinanciados
7/0@%0@%04 Crditos a $icroe$presas
876
7/0@%0@%05 Crditos de consu$o
880
7/0@%0@%0@ Crditos !ipotecarios para vivienda
88/
7/0@%0@%07 Crditos a bancos $ultilaterales de desarrollo
884
7/0@%0@%08 Crditos soberanos
885
7/0@%0@%01 Crditos a entidades del sector p,blico
88@
7/0@%0@%09 Crditos a inter$ediarios de valores
887
7/0@%0@%06 Crditos a e$presas del siste$a financiero
888
7/0@%0@%/0 Crditos corporativos
881
7/0@%0@%// Crditos a grandes e$presas
889
7/0@%0@%/4 Crditos a $edianas e$presas
886
7/0@%0@%/5 Crditos a pe"ue2as e$presas
810
7/0@%07 Intereses por crditos vencidos
81/
7/0@%07%05 Crditos de consu$o
814
7/0@%07%0@ Crditos !ipotecarios para vivienda
815
7/0@%07%07 Crditos a bancos $ultilaterales de desarrollo
81@
7/0@%07%08 Crditos soberanos
817
87@
877
878
871
879
876
880
88/
884
885
88@
887
888
881
889
886
810
81/
814
815
81@
817
475
818
811
7/0@%07%06 Crditos a e$presas del siste$a financiero
819
816
890
89/
894
7/0@%08 Intereses por crditos en cobran&a 'udicial
895
7/0@%08%05 Crditos de consu$o
89@
7/0@%08%0@ Crditos !ipotecarios para vivienda
897
7/0@%08%07 Crditos a bancos $ultilaterales de desarrollo
898
7/0@%08%08 Crditos soberanos
891
899
896
7/0@%08%06 Crditos a e$presas del siste$a financiero
860
86/
864
865
86@
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% -10<.
818
811
819
816
890
89/
894
895
89@
897
898
891
899
896
860
86/
864
865
86@
476
CUENTA : -10- IN8RESOS DE CUENTAS POR COBRAR
per#odo por concepto de intereses otras cuentas por cobrar, as# co$o
los ingresos por co$isiones por los servicios prestados a clientes%
7/07%0@ Intereses de cuentas por cobrar por venta de bienes
servicios fideico$iso
867

7/07%0@%0/ Intereses de cuentas por cobrar por venta de bienes
7/07%0@%04 Intereses de cuentas por cobrar por venta de servicios
7/07%0@%05 Intereses de cuentas por cobrar por al"uiler de bienes
7/07%0@%0@ Intereses de cuentas por cobrar por fideico$iso
868

7/07%0@%06 3tros
7/07%07 Ingresos de cuentas por cobrar por pagos efectuados
por cuenta de terceros
7/07%07%0/ Seguros pagados por cuenta de terceros
7/07%07%04 I$puestos pagados por cuenta de terceros
7/07%07%06 3tros
7/07%01 Ingresos por cuentas por cobrar diversas
7/07%01%0/ Recla$os a terceros
7/07%01%04 Adelantos al personal
7/07%1%5 Inde$ni&aciones recla$adas por siniestros
7/07%01%08 Derec!o de usos de in$ueble otras cunetas por
cobrar a clientes por contratos de capitali&aci(n
in$obiliaria
861

867
<odificado la deno$inaci(n por la Resol% S-S NC 690>4008 del 0@%09%4008
868
861
Incorporado $ediante la Resol% S-S NC 471>4007 del /0%04%4007
477
7/07%01%06 3tros
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% -10<.
478
1<?
CUENTA : -107 COMISIONES POR CRMDITOS Y OTRAS
OPERACIONES +INANCIERAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el per#odo por
concepto de co$isiones, originados por las operaciones
interbancarias, crditos, contingentes otras operaciones de
inter$ediaci(n%
7/01%04 :ondos Interbancarios
7/01%0@ Crditos
7/01%0@%0/
866
7/01%0@%04 Crditos a $icroe$presas
7/01%0@%05 Crditos de consu$o
7/01%0@%0@ Crditos !ipotecarios para vivienda
7/01%0@%07 Crditos a bancos $ultilaterales de desarrollo
100
7/01%0@%08 Crditos soberanos
10/
7/01%0@%01 Crditos a entidades del sector p,blico
104
7/01%0@%09 Crditos a inter$ediarios de valores
105
7/01%0@%/0 Crditos corporativos
10@
7/01%0@%// Crditos a grandes e$presas
107
7/01%0@%/4 Crditos a $edianas e$presas
108
7/01%0@%/5 Crditos a pe"ue2as e$presas
101
7/01%07 Cuentas por cobrar
7/01%06 3tros
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% -10<.
869
Eli$inada la cuenta 7/08 por la Resol% S-S NJ /0856>4009 del 5/%/0%4009
866
Eli$inado por la Resol% S-S NJ //578>4009 del /6%//%4009
100
10/
104
105
10@
107
108
101
479
CUENTA : -10? DI+ERENCIA DE CAMBIO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos netos devengados en el
per#odo por operaciones spot de $oneda e*tran'era, operaciones con
instru$entos financieros derivados de $oneda e*tran'era resultados
de nivelaci(n de ca$bio de los saldos de $oneda e*tran'era%
)as fluctuaciones de valor de las posiciones en instru$entos
financieros derivados producto de las variaciones del tipo de ca$bio se
registrar+n en cuentas del balance en el $o$ento en "ue se
produ&can A/704 /705G 4704 4705, seg,n correspondaB se
afectar+n en esta cuenta cuando se trate de una ganancia por
diferencial ca$biario%
Son aplicables a las subcuentas 7/09%04 7/09%05, en lo "ue
concierne, los conceptos el trata$iento contable dispuesto en la
descripci(n del rubro /7 respecto de los instru$entos financieros
derivados%
Asi$is$o, se deber+ tener en cuenta lo dispuesto en el Cap#tulo I
Disposiciones Fenerales, literal C, nu$erales 8 1%
70?

7/09%0/ Diferencia de ca$bio por operaciones spot de $oneda
e*tran'era
7/09%04 Fanancias por productos financieros derivados de
$oneda e*tran'era con fines de negociaci(n
7/09%04%0/ SOaps de <onedas ACross>Currenc SOapsB
7/09%04%04 :orOards
7/09%04%0@ :uturos
7/09%04%07 3pciones
7/09%04%06 3tros derivados de $oneda e*tran'era
7/09%05 Fanancia por productos financieros derivados de
$oneda e*tran'era con fines de cobertura
7/09%05%0/ SOaps de <onedas ACross>Currenc SOapsB
7/09%05%04 :orOards
7/09%05%0@ :uturos
7/09%05%07 3pciones
7/09%05%06 3tros derivados de $oneda e*tran'era
7/09%@ Diferencia por nivelaci(n de ca$bio
106

109
<odificada por la Resol% S-S NC /5@6>4009 del 08%/0%4009% Posterior$ente $odificada por la Resol% S-S NJ /0856>4009
del 5/%/0%4009
106
<odificada por la Resol% S-S NC /0856>4009 del 5/%/0%4009
480
7/09%0@%05 Inversiones
7/09%0@%06 3tros
7/09%06 3tros
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% -10<.
481
CUENTA : -10< IN8RESOS +INANCIEROS DIVERSOS
710

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos producto de los rea'ustes por
inde*aci(n, las operaciones en $oneda nacional e*tran'era,
ganancia por valori&aci(n de inversiones negociables a venci$iento
de inversiones en co$$odities, ganancia por productos financieros
derivados de las partidas cubiertas atribuibles en una cobertura
contable confor$e con el trata$iento contable de los productos
financieros derivados, ganancia por operaciones relacionadas con
inversiones negociables a venci$iento otros ingresos financieros%
Inclue los ingresos financieros devengados en el per#odo por
concepto de intereses, co$isiones otros conceptos, originados por
las operaciones interoficinas% El reconoci$iento de ingresos
financieros por saldos entre oficinas de la e$presa, s(lo presentar+
saldo en los estados financieros elaborados individual$ente para
cada oficina, debiendo co$pensarse con los saldos correspondientes
de gastos reconocidos entre oficinas de $anera "ue los estados
financieros consolidados de la e$presa "ueden con saldo cero%
Son aplicables a las subcuentas 7/06%//, 7/06%/4, 7/06%/5 7/06%/@
los conceptos el trata$iento contable dispuesto en el rubro /5
Inversiones Negociables a Eenci$iento%
Son aplicables a las subcuentas 7/06%/8, 7/06%/1 7/06%4@, en los
"ue corresponde, el trata$iento contable para los productos
financieros derivados descritos en el rubro /7%
7/06%0/ Rea'uste por inde*aci(n
7/06%05 Resultado en la co$pra>venta de valores
7/06%0@ Fanancias en Inversiones en Subsidiarias Asociadas
1//
7/06%09 Arrenda$iento financiero > opci(n de co$pra
7/06%/0 Ingresos financieros interoficinas
7/06%/0%0/ Interoficinas > pa#s
7/06%/0%04 Interoficinas > e*terior
1/0
<odificada por la Resol% S-S NC /5@5>4005 del 4@%06%4005% Posterior$ente $odificado por la Resol% S-S NJ /5@6>4009
del 08%07%4009 adecuado a la Resol% S-S NJ /0856>4009 del 5/%/0%4009
1//
Incorporada por la Resol% S-S NJ /0856>4009 del 5/%/0%4009
482
7/06%// Ealori&aci(n de Inversiones a Ealor Ra&onable con
Ca$bios en Resultados M Instru$entos
Representativos de Capital
1/4

7/06%//%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
7/06%//%07%0/ Acciones co$unes
7/06%//%07%05 ADRs AA$erican Depositar ReceiptsB
7/06%//%07%0@ FDRs AFlobal Depositar ReceiptsB
7/06%//%07%/6 3tros valores t#tulos
7/06%//%08 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de
seguros
7/06%//%01 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades
7/06%//%01%04 Acciones de inversi(n
7/06%//%01%07 Cuotas de Participaci(n en :ondos <utuos de
7/06%//%01%/4 Instru$entos de tituli&aci(n
7/06%//%/6 3tros
7/06%/4 Ealori&aci(n de Inversiones a Ealor Ra&onable con
Ca$bios en Resultados M Instru$entos
Representativos de Deuda
1/5
7/06%/4%0/ Ealores t#tulos e$itidos por Fobiernos
7/06%/4%0/%0/ Representativos de deuda pa#s
7/06%/4%0/%06 Representativos de obligaciones varias
7/06%/4%04 Ealores t#tulos e$itidos por -ancos Centrales
7/06%/4%05 Ealores t#tulos e$itidos por 3rganis$os :inancieros
1/4
1/5
483
7/06%/4%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
1/@
7/06%/4%07%0@ 3bligaciones negociables
7/06%/4%07%07 )etras !ipotecarias
7/06%/4%07%08 -onos !ipotecarios
7/06%/4%07%01 -onos de arrenda$iento financiero
7/06%/4%07%09 -onos ordinarios
7/06%/4%07%06 -onos estructurados
7/06%/4%07%/0 -onos subordinados otros instru$entos
1/7

7/06%/4%07%// -onos convertibles en acciones
7/06%/4%07%/6 3tros valores t#tulos
7/06%/4%08 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de
seguros
1/8

7/06%/4%01 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades
1/1

7/06%/4%01%/4 Instru$entos de tituli&aci(n
7/06%/4%01%/@ Certificados de dep(sito por $ercader#as
7/06%/4%01%/7 Instru$entos de corto pla&o
7/06%/4%/6 3tros
1/@
Eli$inadas las subcuentas anal#ticas 7/06%/4%07%0/, 7/06%/4%07%04 7/06%/4%07%05 por la Resol% S-S NJ /0856>4009
del 5/%/0%4009
1/7
1/8
1/1
484
7/06%/5 Ealori&aci(n de Inversiones Disponibles para la Eenta
M Instru$entos Representativos de Capital
1/9

7/06%/5%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
1/6
7/06%/5%07%0/ Acciones co$unes
7/06%/5%07%05 ADRs AA$erican Depositar ReceiptsB
7/06%/5%07%0@ FDRs AFlobal Depositar ReceiptsB
7/06%/5%08 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de
seguros
140

7/06%/5%08%0/ Acciones Co$unes
7/06%/5%01 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades
14/

7/06%/5%01%04 Acciones de inversi(n
7/06%/5%01%07 Cuotas de Participaci(n en :ondos <utuos de
7/06%/5%01%08 Cuotas de Participaci(n en :ondos de Inversi(n
7/06%/5%01%/4 Instru$entos de tituli&aci(n
7/06%/5%01%/5 Instru$entos de tituli&aci(n A$ecanis$os de
coberturaB
7/06%/5%09 Acciones de .esorer#a
144

7/06%/5%06 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades con las
145
1/9
1/6
<odificada la estructura por la Resol% S-S NJ /0856>4009 del 5/%/0%4009% Posterior$ente $odificada la deno$inaci(n
estructura por la Resol% S-S NJ @141>4006 del 46%07%4006
140
14/
144
145
485
7/06%/5%06%04 Acciones de inversi(n
7/06%/5%/0 3peraciones de reporte
7/06%/5%/0%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
14@

7/06%/5%/0%08 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de
seguros
147

7/06%/5%/0%01 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades
148

7/06%/5%/0%06 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del !olding,
$atri& subsidiarias
141

7/06%/5%// Pactos de reco$pra
7/06%/5%//%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
149

7/06%/5%//%08 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de
seguros
146

7/06%/5%//%01 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades
150

7/06%/5%//%06 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del !olding,
$atri& subsidiarias
15/

7/06%/5%/4 Prsta$os de valores
7/06%/5%/4%0/ Negociados en -olsa
7/06%/5%/4%04 Negociados fuera de -olsa
7/06%/5%/5 E$presas reestructuradas ADec% )e NJ 48//8, Dec NJ
9@7 )e NJ 41/@8B
154

7/06%/5%/5%0/ Instru$entos de capital listados en -olsa
7/06%/5%/5%04 Instru$entos de capital no listados en -olsa
7/06%/5%/@ E$presas saneadas ADecreto de Nrgencia NJ 08@>66B
155
7/06%/5%/@%0/ Instru$entos de capital listados en -olsa
7/06%/5%/@%04 Instru$entos de capital no listados en -olsa
14@
147
148
141
149
146
150
15/
154
155
486
7/06%/5%/7 E$presas Decreto de Nrgencia NJ 076>4000
15@

7/06%/5%/8 E$presas otros acuerdos reestructuraci(n
157

7/06%/5%/9 Ealores t#tulos de disponibilidad restringida
7/06%/5%/9%0/ Ealores t#tulos de operaciones de reporte
7/06%/5%/9%04 Ealores t#tulos con pacto de reco$pra
7/06%/5%/9%/6 3tros valores t#tulos
158

7/06%/5%/6 3tros
7/06%/@ Ealori&aci(n de Inversiones Disponibles para la Eenta
M Instru$entos Representativos de Deuda
151

7/06%/@%0/ Ealores t#tulos e$itidos por Fobiernos
7/06%/@%0/%0/ Representativos de deuda pa#s
7/06%/@%0/%04 -onos D%S% NJ//@>69>E:
7/06%/@%/%5 -onos DS% NJ 066>66>E:
5109.14.1.4 -onos D%N% NJ /09>4000
159

7/06%/@%0/%06 Representativos de obligaciones varias
7/06%/@%04 Ealores t#tulos e$itidos por -ancos Centrales
7/06%/@%05 Ealores t#tulos e$itidos por 3rganis$os :inancieros
7/06%/@%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
7/06%/@%07%0@ 3bligaciones negociables
7/06%/@%07%07 )etras !ipotecarias
156

7/06%/@%07%08 -onos !ipotecarios
7/06%/@%07%01 -onos de arrenda$iento financiero
7/06%/@%07%09 -onos ordinarios
15@
157
158
151
159
Incorporada por la Resol% S-S NJ @14>400/ del 40%08%400/
156
487
7/06%/@%07%06 -onos estructurados
7/06%/@%07%/0 -onos subordinados otros instru$entos
1@0
7/06%/@%07%// -onos convertibles en acciones
7/06%/@%07%/6 3tros valores t#tulos
7/06%/@%08 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de
seguros
1@/

7/06%/@%01 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades
1@4

7/06%/@%01%/4 Instru$entos de tituli&aci(n
7/06%/@%01%/5 Instru$entos de tituli&aci(n A$ecanis$os de
coberturaB
7/06%/@%01%/@ Certificados de dep(sito por $ercader#as
1@5

7/06%/@%01%/7 Instru$entos de corto pla&o
1@@

7/06%/@%09 Instru$entos representativos de deuda en tesorer#a
1@7

7/06%/@%06 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades con las
"ue corresponde consolidar estados financieros
1@8

7/06%/@%06%08 -onos !ipotecarios
1@0
1@/
<odificada la deno$inaci(n por la Resol% S-S NJ /0856>4009 del 5/%/0%4009% Posterior$ente por la Resoluci(n S-S NJ
@141>4006 del 46%07%4006
1@4
<odificada la deno$inaci(n por la Resol% S-S NJ /0856>4009 del 5/%/0%4009% Posterior$ente por la Resoluci(n S-S NJ
@141>4006 del 46%07%4006
1@5
1@@
1@7
Incorporada por la Resoluci(n S-S NJ @141>4006 del 46%07%4006
1@8
<odificada por la Resol% S-S NJ /0856>4009 del 5/%/0%4009% <odificada la deno$inaci(n estructura posterior$ente
por la Resol% S-S NJ @141>4006 del 46%07%4006
488
7/06%/@%/0 3peraciones de reporte
7/06%/@%/0%0/ Ealores t#tulos e$itidos por Fobiernos
1@1

7/06%/@%/0%04 Ealores t#tulos e$itidos por -ancos Centrales
1@9

7/06%/@%/0%05 Ealores t#tulos e$itidos por 3rganis$os :inancieros
1@6

7/06%/@%/0%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
170

7/06%/@%/0%08 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de
seguros
17/

7/06%/@%/0%01 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades
174

7/06%/@%/0%06 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del !olding,
$atri& subsidiarias
7/06%/@%// Pactos de reco$pra
7/06%/@%//%0/ Ealores t#tulos e$itidos por Fobiernos
175

7/06%/@%//%04 Ealores t#tulos e$itidos por -ancos Centrales
17@

7/06%/@%//%05 Ealores t#tulos e$itidos por 3rganis$os :inancieros
177

7/06%/@%//%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
178

7/06%/@%//%08 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de
seguros
171

7/06%/@%//%01 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades
179

7/06%/@%//%06 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del !olding,
$atri& subsidiarias
176

7/06%/@%/4 Prsta$os de valores
1@1
1@9
1@6
170
17/
174
175
17@
177
178
171
179
176
489
7/06%/@%/4%0/ Negociados en -olsa
7/06%/@%/4%04 Negociados fuera de -olsa
7/06%/@%/9 Ealores t#tulos de disponibilidad restringida
7/06%/@%/9%0/ Ealores t#tulos de operaciones de reporte
7/06%/@%/9%04 Ealores t#tulos con pacto de reco$pra
7/06%/@%/9%/6 3tros valores t#tulos
180

7/06%/@%/6 3tros
7/06%/7 Ealori&aci(n de Inversiones en Co$$odities
7/06%/8 Ingresos por productos financieros derivados con fines
de negociaci(n
18/

7/06%/8%0/ Derivados de $oneda e*tran'era
7/06%/8%0/%0/ SOaps de <onedas ACross>Currenc SOapsB
7/06%/8%0/%06 3tros derivados de $oneda e*tran'era
7/06%/8%04 Derivados de tasa de inters
7/06%/8%04%0/ SOaps de .asas de Inters
7/06%/8%04%04 :orOards
7/06%/8%04%0@ :uturos
7/06%/8%04%07 3pciones
7/06%/8%04%06 3tros derivados de tasa de inters
7/06%/8%05 Derivados de instru$entos representativos de capital,
deuda co$$odities
7/06%/8%05%0/ SOaps
7/06%/8%05%04 :orOards
7/06%/8%05%0@ :uturos
7/06%/8%05%07 3pciones
7/06%/8%05%06 3tros derivados de capital, deuda co$$odities
7/06%/8%07 Derivados de crdito
7/06%/8%07%0/ .otal Return SOaps
7/06%/8%07%04 Credit Default SOaps
7/06%/8%07%06 3tros derivados de crdito
7/06%/8%06 3tros productos financieros derivados
7/06%/1 Ingresos por productos financieros derivados con fines
de cobertura
184
7/06%/1%0/ Coberturas de Ealor Ra&onable
180
<odificada por la Resol% S-S NJ /0856>4009 del 5/%/0%4009% <odificada la deno$inaci(n estructura posterior$ente
por la Resol% S-S NJ @141>4006 del 46%07%4006
18/
<odificada por la Resol% S-S NJ 69/>4007 del 41%08%4007% Posterior$ente $odificado por la Resol% S-S NJ /5@6>4009
del 08%07%4009
490
7/06%/1%0/%0/ Derivados de $oneda e*tran'era
7/06%/1%0/%04 Derivados de tasa de inters
7/06%/1%0/%05 Derivados de instru$entos representativos de capital,
deuda co$$odities
7/06%/1%0/%07 Derivados de crdito
7/06%/1%0/%06 3tros productos financieros derivados
7/06%/1%04 Coberturas de :lu'os de Efectivo
7/06%/1%04%0/ Derivados de $oneda e*tran'era
7/06%/1%04%04 Derivados de tasa de inters
7/06%/1%04%05 Derivados de instru$entos representativos de capital,
deuda co$$odities
7/06%/1%04%07 Derivados de crdito
7/06%/1%04%06 3tros productos financieros derivados
7/06%/1%05 <acro>Coberturas de Ealor Ra&onable por Riesgo de
.asa de Inters
7/06%/9 :luctuaci(n de valor de las obligaciones relacionadas
con inversiones negociables a venci$iento
7/06%/9%0/ Eenta en Corto
7/06%/9%04 Prsta$o -urs+til
7/06%/6 3tros
7/06%4/ :luctuaci(n de valor de los co$pro$isos futuros "ue
se reconocen por reali&aci(n de operaciones de
reporte pactos de reco$pra "ue representan una
transferencia de propiedad
185

7/06%4/%0/ 3peraciones de reporte
7/06%4/%0/%0/ Co$pras a futuro
7/06%4/%0/%04 Eentas a futuro
7/06%4/%04 Pactos de reco$pra
7/06%4/%04%0/ Co$pras a futuro
7/06%4/%04%04 Eentas a futuro
7/06%4@ A'ustes de partidas cubiertas por valor ra&onable
18@
7/06%4@%0/ En Coberturas de Ealor Ra&onable
7/06%4@%05 En <acro>Coberturas de Ealor Ra&onable por Riesgo
de .asa de Inters
184
<odificada por la Resol% S-S NJ 69/>4007 del 41%08%4007% Posterior$ente $odificado por la Resol% S-S NJ /5@6>4009
del 08%07%4009
185
Incorporado por la Resol% S-S NJ /081>4007 del /6%01%4007
18@
Incorporado por la Resol% S-S NJ /5@6>4009 del 08%07%4009
491
DINMICA
71-
Aplicable a las cuentas 7/0/, 7/04, 7/05, 7/0@, 7/07, 7/08, 7/01,
7/09 7/06
D=-I.3S: > Por las dis$inuciones a'ustes transferencias correspondientes%
> Por el saldo de las cuentas al cierre del e'ercicio, con abono a la
cuenta 8/0/ Resultado de 3peraci(n%
CR=DI.3S: > Por la ganancia de ca$bio !abida en las operaciones spot de
$oneda e*tran'era
> Por la ganancia de ca$bio proveniente de la nivelaci(n de los
saldos de las cuentas en $oneda e*tran'era%
> Por los intereses, co$isiones otros rendi$ientos financieros
devengados, cobrados ganados por fondos disponibles,
operaciones interbancarias, inversiones en valores, crditos
cuentas por cobrar%
> Por ganancias por valori&aci(n de inversiones te$porales para
inter$ediaci(n AtradingB en valores representativos de capital
de deuda%
> Por ganancias por valoraci(n de inversiones en co$$odities%
> Por las variaciones en el valor ra&onable del producto financiero
derivado, por el traslado de las cuentas patri$oniales en una
cobertura de flu'o de efectivo, por la ganancia en la partida
cubierta en una cobertura de valor ra&onable, confor$e con el
trata$iento contable para los productos financieros descritos en
el rubro /7%
188
> Por las ganancias debidas a la dis$inuci(n de las obligaciones
relacionadas con inversiones negociables a venci$iento
> Por los ingresos financieros interoficinas%
> )os dividendos declarados otros ingresos financieros
devengados o cobrados por inversiones en valores
participaciones e ingresos financieros diversos%
187
<odificada por la Resol% S-S NJ 69/>4007 del 41%08%4007 por la Resol% S-S NJ /5@6>4009 del 08%07%4009%
Posterior$ente adecuado a la Resol% S-S NJ /0856>4009 del 5/%/0%4009
188
<odificada por la Resol% S-S NJ 69/>4007 del 41%08%4007 por la Resol% S-S NJ /5@6>4009 del 08%07%4009%
Posterior$ente adecuado a la Resol% S-S NJ /0856>4009 del 5/%/0%4009
492
RUBRO : -2 IN8RESOS POR SERVICIOS +INANCIEROS
DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas "ue registran los ingresos devengados en el
per#odo por operaciones reali&adas con terceros%
493

CUENTA : -201 IN8RESOS POR OPERACIONES CONTIN8ENTES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el per#odo,
por servicios de operaciones contingentes prestados por la e$presa a
favor de sus clientes%
SUB CUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS:

740/%0/ Avales
740/%04 Cartas fian&a
740/%05 Cartas de crdito
740/%0@ Aceptaciones bancarias
740/%07 )#neas de crdito no utili&adas crditos concedidos
no dese$bolsados
740/%09 Contratos de underOriting
740/%06 )itigios, de$andas pendientes otras contingencias
740/%06%0/ )itigios de$andas pendientes
740/%06%04 3tras contingencias
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% -20*.
494
CUENTA : -202 IN8RESOS POR SERVICIOS DIVERSOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el per#odo
por servicios financieros diversos, prestados por la e$presa a favor
de sus clientes%
SUBCUENTAS:
7404%0/ <anteni$iento de cuentas corrientes
7404%04% Cobran&as
7404%05 Custodia de valores
7404%0@ :ideico$isos
7404%07 Co$isiones de confian&a
7404%08 .ar'etas de crdito dbito
7404%01 Firos
7404%09 .ransferencias
7404%06 C!e"ues de gerencia
7404%/0 C!e"ues certificados
7404%// C!e"ues de via'ero
7404%/4 rdenes de pago
7404%/5 Al"uiler de ca'as de seguridad
7404%/@ Estudios tcnicos legales
7404%/7 Asesor#a financiera
7404%/8 Cobro de tributos
7404%/1 Co$praventa de valores
7404%/9 Co$praventa de $oneda e*tran'era por operaciones
spot
7404%/6 Co$praventa de $oneda e*tran'era por operaciones a
futuro
7404%40 Cartas de crdito avisadas
7404%4/ Servicios de ca'a
7404%44 Derec!os de crdito
7404%45 3peraciones de co$ercio e*terior
7404%4@ Suscripciones colocaciones garanti&adas de valores
7404%47 3tros instru$entos financieros derivados
7404%46 3tros ingresos por servicios
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% -20*.
495
CUENTA : -20* IN8RESOS POR ARRENDAMIENTOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos devengados en el per#odo
por arrenda$iento de bienes%
SUBCUENTAS:
7405%0/ -ienes propios
7405%04 -ienes recibidos en pago ad'udicados
DIN;<ICA Aplicable a las cuentas 740/, 7404 7405
D=-I.3S: > Por las dis$inuciones a'ustes transferencias correspondientes%
> Por el saldo de las cuentas al cierre del e'ercicio, con abono a la
cuenta 8/0/ Resultado de 3peraci(n%
CR=DI.3S: > Por las co$isiones ganadas por servicios contingentes
diversos, incluendo al"uileres cuando se devengan o se cobran%
496
RUBRO : -* REVERSIN DE PMRDIDAS POR DETERIORO Y
RECUPERACIN DE DETERIORO EN INMUEBLESE
MOBILIARIO Y EFUIPOE E INTAN8IBLES
717

DESCRIPCIN:
189
Co$prende la recuperaci(n del deterioro de las inversiones
negociables a venci$iento%
Asi$is$o, co$prende la recuperaci(n del deterioro previa$ente
identificado en ele$entos de in$uebles, $obiliario e"uipo, as# co$o
en activos intangibles% )a reversi(n de provisiones constituidas en el
e'ercicio se efect,a con abono a la cuenta de gasto respectiva%
181
Incorporado por la Resol% S-S NJ /0856>4009 del 5/%/0%4009% Posterior$ente Sustituido $ediante Resol% S-S NJ 6/@>
40/0 del 48%0/%40/0
189
497
CUENTA : -*01 REVERSIN POR DETERIORO DE INVERSIONES
NE8OCIABLES Y A VENCIMIENTO
SUBCUENTAS:
750/%0@ Inversiones Disponibles para la Eenta M Instru$entos
Representativos de Deuda
750/%0@%0/ Ealores t#tulos e$itidos por Fobiernos
750/%0@%04 Ealores t#tulos e$itidos por -ancos Centrales
750/%0@%05 Ealores t#tulos e$itidos por 3rganis$os :inancieros
750/%0@%07 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a
financiero
750/%0@%08 Ealores t#tulos e$itidos por e$presas del siste$a de
seguros
750/%0@%01 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades
750/%0@%06 Ealores t#tulos e$itidos por otras sociedades con las
"ue corresponde consolidar estados financieros
186

750/%0@%/0 3peraciones de reporte
750/%0@%// Pactos de reco$pra
750/%0@%/4 Prsta$os de valores
750/%0@%/9 Ealores t#tulos de disponibilidad restringida
750/%0@%/6 3tros
750/%07 Inversiones a venci$iento
750/%07%0/ Ealores t#tulos por Fobiernos
750/%07%04 Ealores t#tulos por -ancos Centrales
750/%07%05 Ealores t#tulos por 3rganis$os :inancieros
750/%07%07 Ealores t#tulos por e$presas del siste$a financiero
750/%07%08 Ealores t#tulos por e$presas del siste$a de seguros
750/%07%01 Ealores t#tulos por otras sociedades
750/%07%/4 Prsta$os de valores
750/%07%/9 Ealores t#tulos de disponibilidad restringida
750/%07%/6 3tros
186
498
CUENTA : -*02 RECUPERACIN DE DETERIORO EN
INMUEBLESE MOBILIARIO Y EFUIPO
770
DESCRIPCIN: Co$prende la recuperaci(n del deterioro previa$ente identificado en
ele$entos de in$uebles, $obiliario e"uipo% En tal sentido, esta
recuperaci(n no puede e*ceder, en ning,n caso, el i$porte en libros
"ue podr#a !aberse obtenido Aneto de depreciaci(nB sino se !ubiera
reconocido el deterioro%
SUBCUENTAS:
7504%0/ .errenos
7504%04 Edificios e instalaciones
7504%05 <obiliario e"uipo
7504%0@ E"uipos de transporte $a"uinarias
7504%07 -ienes recibidos en arrenda$iento financiero en
7504%01 Instalaciones $e'oras en bienes al"uilados
110
499
CUENTA : -*0* RECUPERACIN DE DETERIORO DE ACTIVOS
INTAN8IBLES
771
DESCRIPCIN: Co$prende la recuperaci(n del deterioro previa$ente identificado en
activos intangible% En tal sentido, esta recuperaci(n no puede
e*ceder, en ning,n caso, el i$porte en libros "ue podr#a !aberse
obtenido Aneto de a$orti&aci(nB sino se !ubiera reconocido el
deterioro% Asi$is$o, el deterioro reconocido en una plusval#a
$ercantil no puede ser recuperado%
-*0* Re$'4er%$B! de De(er/r/ de A$(=/0 I!(%!5.&e0
7505%05 SoftOare
7505%0@ 3tros Activos Intangibles
11/
500
RUBRO : -7 VENTAS
DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas "ue acu$ulan los ingresos por las ventas de
bienes servicios reali&adas por la e$presa, los cuales se registran a
$edida "ue se reali&an%
501
CUENTA : -701 BIENES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las ventas de bienes%
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% -702.
CUENTA : -702 SERVICIOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las ventas de servicios%
D=-I.3S: > Por el saldo de las cuentas al cierre del per#odo o e'ercicio a'ustes
"ue corresponden con abono a la cuenta 8/0/ Resultado de
operaci(n%
CR=DI.3S: > Por el $onto bruto de las facturas por ventas de bienes servicios%
> Por las transferencias de las porciones de crditos aplicables al
e'ercicio en el caso de ventas a pla&o de bienes servicios%
502
RUBRO : -< CAR8AS IMPUTABLES
DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas transitorias en las cuales se efectuar+n los
cargos de los saldos de las cuentas correspondientes de gastos, las
"ue a su ve& ser+n co$pensadas, per$itiendo la aplicaci(n de stos
seg,n corresponda su utili&aci(n, para los controles de costos ?o
presupuestos%
El rubro no constitue un ingreso para la e$presa%
503
CUENTAS : -<01 CAR8AS IMPUTABLES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los saldos de las cuentas de gastos en la
for$a referida en la descripci(n del rubro%
DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por el saldo acu$ulado al cierre del e'ercicio con la contrapartida
correspondiente de la clase 6
CR=DI.3S: > Por los i$portes correspondientes i$putables a las cuentas de la
clase 6%
504
CLASE : 1 CUENTAS DE RESULTADO
772
DESCRIPCIN: Registra el resultado producto de los ingresos percibidos gastos
incurridos durante el e'ercicio, originados por operaciones de
inter$ediaci(n financiera por actividades co$ple$entarias
desarrolladas por la e$presa, de confor$idad con las nor$as
legales vigentes%
Inclue el resultado de operaci(n, el resultado del e'ercicio antes
de I$puesto a la Renta el resultado neto del e'ercicio%
114
<odificada la descripci(n por la Resol% S-S NJ 41@0>40// del 47%04%40//
505
RUBRO : 11 RESULTADO DE OPERACIN
DESCRIPCIN: Representa los saldos deudores acreedores procedentes de las
cuentas de las clases @ Fastos 7 Ingresos%
506
CUENTA : 1101 RESULTADO DE OPERACIN
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los saldos referidos en la descripci(n
del rubro%
DIN;<ICA
773
D=-I.3S: > Por los saldos deudores, al cierre del e'ercicio, "ue se registran en
las cuentas de la clase @ Fastos%
> Por la ganancia de operaci(n "ue resulte al cierre del e'ercicio,
con abono a la cuenta 880/ Resultado del e'ercicio antes de
I$puesto a la Renta%
CR=DI.3S: > Por los saldos acreedores, al cierre del e'ercicio, "ue se registran
en las cuentas de la clase 7 Ingresos%
> Por la prdida de operaci(n "ue resulte al cierre del e'ercicio, con
cargo a la cuenta 880/ Resultado del e'ercicio antes de I$puesto
a la Renta%
115
<odificada la din+$ica por la Resol% S-S NJ 41@0>40// del 47%04%40//
507
RUBRO : 12 IN8RESOS E,TRAORDINARIOS
DESCRIPCIN: Co$prende los ingresos "ue re,nen la caracter#stica de ser at#picos M
generados por operaciones distintas a las "ue reali&a !abitual$ente la
e$presa> e*cepcionales, tales co$o la co$pra>venta de cartera
crediticia, la venta de bienes recibidos en pago ad'udicados, bienes
fuera de uso otros ingresos e*traordinarios%
508
CUENTA : 1201 IN8RESOS E,TRAORDINARIOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos generados por operaciones
tales co$o la co$pra>venta de cartera crediticia, de acuerdo a las
nor$as e$itidas sobre la $ateria, la venta de bienes recibidos en pago
ad'udicados, bienes fuera de uso otros ingresos e*traordinarios%
11@
840/%04 Eenta de bienes fuera de uso
840/%5 Donaciones para cobertura de gastos
840/%@ Ingresos por Recuperaci(n de Cartera castigada
117

840/%06 3tros ingresos e*traordinarios
840/%06%0/ .ransferencia de cartera crediticia
840/%06%04 Ad"uisici(n de cartera crediticia
840/%06%05 Fanancia en venta de bienes ad'udicados
recuperados
En la cuenta analtica se registrar el ingreso obtenido en la venta de los
bienes adjudicados y recuperados, as como el reconocimiento del
devengamiento de los ingresos diferidos en caso que se 1aya producido la
venta financiada.
::/

840/%06%06 3tros
DIN;<ICA
D=-I.3S:
777
CR=DI.3S: > Por los ingresos netos por concepto de ganancias en la co$pra>
venta de cartera crediticia, venta de bienes recibidos en pago
ad'udicados, fuera de uso otros ingresos e*traordinarios%
11@
Eli$inado por la Resol% S-S NC /757>4007 del 08%/0%4007
117
118
111
509
RUBRO : 1* 8ASTOS E,TRAORDINARIOS
DESCRIPCIN: Co$prende los costos relacionados con los ingresos registrados en el
rubro 84 Ingresos e*traordinariosG los gastos at#picos e*cepcionales
producidos, tales co$o las sanciones ad$inistrativas fiscales,
prdidas por co$pra>venta de cartera, siniestros, robos, asaltos
fraudes, as# co$o los costos en la venta de bienes otros%
Inclue las cuentas para registrar los cargos por la desvalori&aci(n de
bienes fuera de uso%
510
CUENTA : 1*01 8ASTOS E,TRAORDINARIOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los costos gastos referidos en la
descripci(n del rubro%
119
850/%04 Costo de venta > bienes fuera de uso
850/%05 Sanciones ad$inistrativas fiscales
850/%0@ Prdidas no cubiertas por seguros
850/%06 3tros gastos e*traordinarios
850/%06%0/ Prdida en transferencia de cartera crediticia
850/%06%04 Prdida en ad"uisici(n de cartera crediticia
850/%06%05 Prdida en venta de bienes recuperados
ad'udicados
116

850/%06%0@ Fastos por bienes ad'udicados recuperados
190
En la cuenta anal#tica 850/%06%05 se registrar+ la prdida obtenida en
la venta o colocaci(n de los bienes ad'udicados recuperados, en la
cuenta anal#tica 850/%06%0@ se registrar+ los gastos relacionados con
el $anteni$iento de los bienes ad'udicados recuperados co$o
gastos de tasaci(n, energ#a, agua, seguridad predios%
19/

850/%06%06 3tros
DIN;<ICA
D=-I.3S:
782
CR=DI.3S: > Por el i$porte de las depreciaciones a$orti&aciones
acu$uladas de partidas e*traordinarias%
-
Por el total de los egresos e*traordinarios, con cargo a la cuenta
880/ Resultado del e'ercicio antes de participaciones e I$puesto
a la Renta%
119
Eli$inado por la Resol% S-S NC /757>4007 del 08%/0%4007
116
190
19/
194
511
RUBRO : 1) IN8RESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
DESCRIPCIN: Comprende los ingresos originados por la correccin de errores u omisiones
incurridas en ejercicios anteriores que se reconocen en el presente ejercicio,
as como la disminucin de provisiones%
195
195
512
CUENTA : 1)01 IN8RESOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra los ingresos de e'ercicios anteriores
derivados de errores u o$isiones% Inclue la dis$inuci(n de las
provisiones para inversiones negociables e inversiones per$anentes,
crditos, deudores por inter$ediaci(n, contingencias co$pro$isos%
)as dis$inuciones de las provisiones para incobrabilidad de cartera se
registrar+n cuando se produ&ca la recuperaci(n del principal o cuando
a criterio de la Superintendencia el $onto de las provisiones resulte
e*cesivo%
8@0/%0/ Ingresos financieros
8@0/%04 Dividendos participaciones
19@
8@0/%0@ Ingresos por dis$inuci(n de provisiones
197
8@0/%0@%04 Provisiones para incobrabilidad
8@0/%0@%04%0/ Crditos
198
8@0/%0@%04%06 3tros
191

8@0/%0@%05
199
8@0/%07 Ingresos por devoluci(n de tributos
8@0/%8 Ingresos diversos de gesti(n
8@0/%1 Ingresos por recuperaci(n de Cartera Castigada
196

/40
8@0/%06 3tros ingresos de e'ercicios anteriores
8@0/%06%05 Reversi(n de provisiones de bienes ad'udicados
recuperados
160

En esta cuenta analtica se registrar la reversin de las provisiones por
bienes adjudicados y recuperados, en caso sean vendidos o colocados dic1os
bienes, cuyas provisiones fueron constituidas en ejercicios anteriores. En caso
de ventas financiadas a vinculados, la reversin de provisiones se reali-ar
conforme con el *eglamento para el Fratamiento de los >ienes 6djudicados y
*ecuperados y sus <rovisiones, emitida por esta 0uperintendencia.
691
8@0/%06%06 3tros
164
19@
Creada por la Resol% S-S NJ 785>4000 del /9%09%4000
197
Creada por la Resol% S-S NJ 785>4000 del /9%09%4000
198
Eli$inada la subcuenta 8@0/%05 la cuenta anal#tica 8@0/%0@%0/ por la Resol% /0856%4009 DE) 5/%/0%4009
191
Eli$inada la subcuenta 8@0/%05 la cuenta anal#tica 8@0/%0@%0/ por la Resol% /0856%4009 DE) 5/%/0%4009
199
196
160
16/
164
513
DIN;<ICA
793
D=-I.3S: > Por los a'ustes correspondientes%
CR=DI.3S: > Por el i$porte de los ingresos de e'ercicios anteriores "ue no
fueron registrados en su oportunidad la dis$inuci(n de
provisiones%
165
514
RUBRO : 1- 8ASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
DESCRIPCIN: Co$prende los gastos originados en la correcci(n de errores u
o$isiones incurridas en e'ercicios econ($icos precedentes, los
cuales se reconocen en el e'ercicio%
515
CUENTA : 1-01 8ASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos "ue corresponden a e'ercicios
precedentes%
870/%0/ Fastos financieros
870/%04 Fastos por incre$ento de provisiones
16@
870/%04%04 Provisiones para incobrabilidad
870/%04%04%0/ Crditos
167

870/%04%04%06 3tros
168

870/%04%05
161
870/%07 Depreciaci(n desvalori&aci(n de activos
a$orti&aciones
870/%08 .ributos
870/%01 Fastos de personal de ad$inistraci(n
870/%06 3tros gastos de e'ercicios anteriores
DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por el i$porte de los gastos devengados provisiones
correspondientes a e'ercicios anteriores%
CR=DI.3S:
798
16@
Eli$inada la cuenta anal#tica 870/%04%0/ por la Resol% S-S NJ /0856>4009 del 5/%/0%4009
167
Creadas por la Resol% S-S NJ 785>4000 del /9%09%4000
168
Creadas por la Resol% S-S NJ 785>4000 del /9%09%4000
161
169
516
RUBRO : 11 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A
LA RENTA
7<<
DESCRIPCIN: Representa el resultado del e'ercicio antes del I$puesto a la Renta
co$prende los saldos deudores acreedores de las cuentas "ue
integran los rubros 8/ Resultado de operaci(n, 84 Ingresos
e*traordinarios, 85 Fastos e*traordinarios, 8@ Ingresos de e'ercicios
anteriores 87 Fastos de e'ercicios anteriores%
166
<odificada la deno$inaci(n por la Resol% S-S NJ 41@0>40// del 47%04%40//
517
CUENTA : 1101 RESULTADO DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTO A
LA RENTA
?00
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el resultado del e'ercicio antes del i$puesto
sobre la renta en la for$a referida en la descripci(n del rubro%
DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por el i$porte de la prdida de operaci(n "ue resulte al cierre del
per#odo o e'ercicio%
> Por los saldos de las cuentas "ue integran los rubros 85 Fastos
e*traordinarios 87 Fastos de e'ercicios anteriores%
> Por el saldo acreedor de la cuenta, al cierre del e'ercicio, con
abono a la cuenta 860/ Resultado del e'ercicio%
CR=DI.3S: > Por el i$porte de la ganancia de operaci(n "ue resulta al cierre
del e'ercicio%
> Por los saldos de las cuentas "ue integran los rubros 84 Ingresos
e*traordinarios 8@ Ingresos de e'ercicios anteriores%
> Por el saldo deudor de la cuenta, al cierre del e'ercicio, con cargo
a la cuenta 860/ Resultado del e'ercicio%
900
<odificada la deno$inaci(n por la Resol% S-S NJ 41@0>40// del 47%04%40//
518
RUBRO : 17
?01
90/
Eli$inado el rubro 81 IDistribuci(n )egal de la Renta NetaL por la Resol% S-S NJ 41@0>40// del 47%04%40//
519
CUENTA : 1701
?02
904
Eli$inada la cuenta 810/ IParticipaci(n de los .raba'adoresL por la Resol% S-S NJ 41@0>40// del 47%04%40//
520
RUBRO : 1? IMPUESTO A LA RENTA
?0*

DESCRIPCIN: Co$prende el i$puesto a la renta deter$inado sobre la renta
i$ponible del e'ercicio, as# co$o el i$puesto a la renta diferido
proveniente de diferencias te$porales el escudo fiscal generado
por prdidas arrastrables deter$inadas en el e'ercicio%
90@
905
90@
521
CUENTA : 1?01 IMPUESTO A LA RENTA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el I$puesto a la Renta correspondiente
al per#odo%
DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por el total del i$puesto a la renta al cierre del e'ercicio con abono
a la cuenta anal#tica 4/0@%0/%0/ I$puesto a la Renta%
CR=DI.3S: > Por el I$puesto a la Renta, en el per#odo contable o cierre del
e'ercicio con cargo a la cuenta 860/ Resultado del e'ercicio%
522
RUBRO : 1< RESULTADO NETO DEL EJERCICIO
DESCRIPCIN: Representa el resultado neto de la e$presa correspondiente a un
per#odo deter$inado o al cierre del e'ercicio%
Por su naturale&a, el saldo de esta cuenta se integra al -alance
Feneral, toda ve& "ue for$a parte de la estructura del patri$onio de la
e$presa%
523
CUENTA : 1<01 RESULTADO DEL EJERCICIO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra el resultado de la e$presa%
?0-

DIN;<ICA
?01
D=-I.3S: > Por el saldo deudor al cierre del per#odo o e'ercicio de la cuenta,
880/ Resultado del e'ercicio antes de I$puesto a la Renta%
> Por el i$porte de la distribuci(n legal de la renta
> Por el i$porte del I$puesto a la Renta%
> Por la transferencia del saldo acreedor de la cuenta, al cierre del
per#odo o e'ercicio, a la cuenta patri$onial 560/ Ntilidad neta del
e'ercicio%
CR=DI.3S: > Por el saldo acreedor, al cierre del periodo, de la cuenta 880/
Resultado del e'ercicio antes de I$puesto a la Renta%
> Por la transferencia del saldo deudor de la cuenta, al cierre del
per#odo o e'ercicio, con cargo a la cuenta patri$onial 5604
Prdida neta del e'ercicio%
907
El a'uste por inflaci(n se de'( sin efecto $ediante la Resol% S-S NC /08>4007 del 40%0/%4007
908
524
CUENTA : 1<02 RESULTADO POR E,POSICIN A LA IN+LACIN
?07
901
)a cuenta 8604 se de'( sin efecto $ediante la Resol% S-S NC /08>4007 del 40%0/%4007
525
CLASE : 7 CONTIN8ENTES
DESCRIPCIN: Agrupa las cuentas en las "ue se registran a"uellas operaciones por
las cuales la e$presa !a asu$ido riesgos crediticios, "ue dependiendo
de !ec!os futuros puedan convertirse en crditos directos generarle
obligaciones frente a tercerosG as# co$o, a"uellas operaciones en las
"ue la obligaci(n de la e$presa est+ condicionada a "ue un !ec!o se
produ&ca o no, dependiendo de los factores i$previsibles "ue puedan
resultar en la prdida de un activo o en la acu$ulaci(n de un pasivo%
Co$prende las cuentas deudoras acreedoras correspondientes a
avales cartas fian&a otorgadasG cartas de crdito e$itidas cartas
de crdito confir$adas no negociadasG aceptaciones bancarias de
cartas de crdito e$itidas aceptaciones de cartas de crdito
confir$adas negociadasG l#neas de crdito autori&adas crditos
concedidos no dese$bolsadosG productos financieros derivadosG
contratos de underOritingG litigios de$andas contra la e$presa
otras contingencias%
Para fines e*clusivos del registro contable en las cuentas 1/08 1408,
un contrato a futuro de $oneda e*tran'era pactado sobre dos $onedas
distintas a la $oneda nacional se tratar+ co$o una co$pra o una
venta dependiendo de la posici(n Alarga o corta, respectiva$enteB en
la $oneda en "ue est+ e*presado el $onto no$inal pactado%
?0?
909
<odificado por la Resol% S-S NJ 905>4000 del 08%//%4000
526
RUBRO : 71 CONTIN8ENTES DEUDORAS
DESCRIPCIN: Representa los derec!os eventuales "ue tendr#a la e$presa frente a
sus clientes, en caso de tener "ue asu$ir las obligaciones "ue stos
!an contra#do, por cuo cu$pli$iento la e$presa se !a
responsabili&ado% Por lo tanto, en las cuentas correspondientes "ue
integran este rubro, se registran los avales cartas fian&a otorgadasG
cartas de crdito e$itidas cartas de crdito confir$adas no
negociadasG aceptaciones bancarias de cartas de crdito e$itidas
aceptaciones bancarias de cartas de crdito confir$adas negociadasG
contrapartidas de las responsabilidades por l#neas de crdito no
utili&adas crditos concedidos no dese$bolsadosG contratos de
productos financieros derivadosG contratos de underOritingG litigios
de$andas contra la e$presa otras contingencias%

527

CUENTA : 7101 AVALES OTOR8ADOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derec!os eventuales "ue tiene la
e$presa con sus clientes, por el otorga$iento de avales, los "ue se
tornar+n ciertos en caso de tener "ue asu$ir las obligaciones de stos%
SUBCUENTAS:
1/0/%0/ Derec!os por avales al Estado o garanti&ados por el
Estado
1/0/%04 Derec!os por avales con contra > garant#a de bancos
de pri$era categor#a
1/0/%05 Derec!os por avales con contra > garant#a de bancos
supervisados por organis$os si$ilares a la S-S
1/0/%0@ Derec!os por avales con contra > garant#a de bancos
supervisados por la oficina $atri& su'eta a supervisi(n
1/0/%07 Derec!os por avales con contra > garant#a de otras
1/0/%08 Derec!os por avales sin contra > garant#a
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 710).
528
CUENTA : 7102 CARTAS +IANGA OTOR8ADAS
e$presa con sus clientes por el otorga$iento de cartas fian&a, los "ue
se tornar+n ciertos en caso de tener "ue asu$ir las obligaciones
garanti&adas%
SUBCUENTAS:
1/04%0/ Derec!os por cartas fian&a al Estado o garanti&adas
por el Estado
1/04%04 Derec!os por cartas fian&a con contra > garant#a de
bancos de pri$era categor#a
bancos supervisados por organis$os si$ilares a la
S-S
1/04%0@ Derec!os por cartas fian&a con contra > garant#a de
bancos supervisados por la oficina $atri& su'eta a
supervisi(n de organis$os si$ilares a la S-S
otras instituciones financieras
1/04%08 Derec!os por cartas fian&a sin contra > garant#a
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 710).
529
CUENTA : 710* CARTAS DE CRMDITO
e$presa con sus clientes Acuando se trate de una operaci(n de
i$portaci(nB por las cartas de crditos e$itidas frente a los bancos
e$isores por las confir$aciones de cartas de crdito Acuando se trate
de una operaci(n de e*portaci(nB, los "ue se tornar+n ciertos en el
$o$ento de negociarse las $is$as%
710*.01 Dere$2/0 4/r $%r(%0 de $rDd(/ e#(d%0 !/
!e5/$%d%0
En esta cuenta se registran los derec!os eventuales "ue tiene la
e$presa con sus clientes por las cartas de crdito e$itidas, con pago
a la vista o diferido, los "ue se tornar+n ciertos en el $o$ento de
negociarse las $is$as%
1/05%0/%0/ Derec!os por cartas de crdito e$itidas no negociadas
a la vista
1/05%0/%0/%0/ Derec!os por cartas de crdito e$itidas no negociadas
al Estado o garanti&adas por el Estado
1/05%0/%0/%04 Derec!os por cartas de crdito e$itidas no negociadas
con contra > garant#a de bancos de pri$era categor#a
con contra > garant#a de bancos supervisados por
1/05%0/%0/%0@ Derec!os por cartas de crdito e$itidas no negociadas
con contra > garant#a de bancos supervisados por la
oficina $atri& su'eta a supervisi(n de organis$os
si$ilares a la S-S
con contra > garant#a de otras instituciones financieras
sin contra > garant#a
1/05%0/%04 Derec!os por cartas de crdito e$itidas no negociadas
diferidas
1/05%0/%04%0/ Derec!os por cartas de crdito e$itidas no negociadas
al Estado o garanti&adas por el Estado
1/05%0/%04%04 Derec!os por cartas de crdito e$itidas no negociadas
con contra > garant#a de bancos de pri$era categor#a
con contra > garant#a de bancos supervisados por
1/05%0/%04%0@ Derec!os por cartas de crdito e$itidas no negociadas
con contra > garant#a de bancos supervisados por la
oficina $atri& su'eta a supervisi(n de organis$os
si$ilares a la S-S
con contra > garant#a de otras instituciones financieras
530
sin contra > garant#a
710*.02 Dere$2/0 4/r $%r(%0 de $rDd(/ $/!9r#%d%0 !/
!e5/$%d%0
En esta cuenta se registra los derec!os eventuales "ue tiene la
e$presa frente a los bancos e$isores por las confir$aciones de
cartas de crdito, las cuales se tornar+n ciertas en el $o$ento de
negociarse dic!as cartas de crdito%
1/05%04%0/ Derec!os por cartas de crdito confir$adas no
negociadas al Estado o garanti&adas por el Estado
1/05%04%04 Derec!os por cartas de crdito confir$adas no
negociadas con contra > garant#a de bancos de pri$era
categor#a
negociadas con contra > garant#a de bancos
supervisados por organis$os si$ilares a la S-S
1/05%04%0@ Derec!os por cartas de crdito confir$adas no
negociadas con contra > garant#a de bancos
supervisados por la oficina $atri& su'eta a supervisi(n
negociadas con contra > garant#a de otras instituciones
financieras
negociadas sin contra > garant#a
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 710).
531
CUENTA : 710) ACEPTACIONES BANCARIAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derec!os "ue tiene la e$presa
originados en el $o$ento de la negociaci(n de la carta de crdito
frente a su i$portador local Acuando se trate de una operaci(n de
i$portaci(nB del banco corresponsal Acuando se trate de una
operaci(n de e*portaci(nB, as# co$o las otras aceptaciones bancarias%
Cuando la e$presa descuenta Aad"uiereB su propia aceptaci(n, el
saldo de esta cuenta de la cuenta 140@ Responsabilidad por
aceptaciones bancarias, son reducidos en el $onto de la aceptaci(n
descontada sta debe ser registrada co$o un descuento en la
subcuenta correspondiente del rubro /@ Crditos%
710).01 Dere$2/0 4/r %$e4(%$/!e0 .%!$%r%0 de $%r(%0 de
$rDd(/ e#(d%0 C !e5/$%d%0
Registra los i$portes vigentes de las cartas de crdito e$itidas por la
e$presa negociadas, derivadas de las operaciones de i$portaci(n
"ue representan un derec!o de cobro al i$portador%
)as cartas de crdito a la vista no canceladas por el cliente al
$o$ento de la negociaci(n de los docu$entos, se deben
registrar en las cuentas anal#ticas /@0/%0/%4/ ( /@0/%04%4/ SCrditos
por )i"uidarS%
906
1/0@%0/%0/ Derec!os por aceptaciones bancarias de cartas de
crdito e$itidas negociadas a la vista
1/0@%0/%0/%0/ Derec!os por aceptaciones bancarias de cartas de
crdito e$itidas negociadas al Estado o garanti&adas
por el Estado
1/0@%0/%0/%04 Derec!os por aceptaciones bancarias cartas de crdito
e$itidas negociadas con contra > garant#a de bancos
de pri$era categor#a
1/0@%0/%0/%05 Derec!os por aceptaciones bancarias de cartas de
crdito e$itidas negociadas con contra > garant#a de
S-S
1/0@%0/%0/%0@ Derec!os por aceptaciones bancarias de cartas de
906
<odificado por la Resol% S-S NJ 905>4000 del 08%//%4000
532
crdito e$itidas negociadas sin contra > garant#a
1/0@%0/%04 Derec!os por aceptaciones bancarias de cartas de
crdito e$itidas negociadas diferidas
1/0@%0/%04%0/ Derec!os por aceptaciones bancarias de cartas de
crdito e$itidas negociadas al Estado o garanti&adas
por el Estado
1/0@%0/%04%04 Derec!os por aceptaciones bancarias de cartas de
crdito e$itidas negociadas a instituciones con
contra > garant#a de bancos de pri$era categor#a
S-S
1/0@%0/%04%0@ Derec!os por aceptaciones bancarias de cartas de
crdito e$itidas negociadas sin contra > garant#a
710).02 Dere$2/0 4/r %$e4(%$/!e0 .%!$%r%0 de $%r(%0 de
$rDd(/ $/!9r#%d%0 C !e5/$%d%0
Registra los i$portes vigentes de las cartas de crdito confir$adas por
la e$presa negociadas, derivados de las operaciones de
e*portaci(n, "ue representan un derec!o de cobro al banco
corresponsal%
1/0@%04%0/ Derec!os por aceptaciones bancarias de cartas de
crdito confir$adas negociadas al Estado o
garanti&adas por el Estado
1/0@%04%04 Derec!os por aceptaciones bancarias de cartas de
crdito confir$adas negociadas con contra > garant#a
de bancos de pri$era categor#a
de bancos supervisados por organis$os si$ilares a la
S-S
1/0@%04%0@ Derec!os por aceptaciones bancarias de cartas de
de bancos supervisados por la oficina $atri& su'eta a
de otras instituciones financieras
533
crdito confir$adas negociadas sin contra > garant#a
710).0< Dere$2/0 4/r /(r%0 %$e4(%$/!e0 .%!$%r%0
=5e!(e0
Registra los i$portes "ue se encuentran dentro del pla&o de su
vigencia, correspondientes a aceptaciones bancarias reali&adas por la
e$presa, "ue no corresponde incluir en las subcuentas anteriores%
DIN;<ICA Aplicable a las cuentas: 1/0/, 1/04, 1/05 1/0@
D=-I.3S: > Por los avales otorgados por la e$presa%
> Por las cartas fian&as otorgadas por la e$presa%
> Por las cartas de crdito e$itidas por la e$presa%
> Por las cartas de crdito confir$adas por la e$presa%
> Por las aceptaciones bancarias de cartas de crdito e$itidas
negociadas%
> Por las aceptaciones bancarias de cartas de crdito confir$adas
negociadas%
CR=DI.3S: > Por el cu$pli$iento ?o cancelaci(n de avales otorgados%
> Por el cu$pli$iento ?o cancelaci(n de cartas fian&a otorgadas%
> Por la negociaci(n de las cartas de crdito e$itidas%
> Por la negociaci(n de las cartas de crdito confir$adas%
> Por el cu$pli$iento ?o cancelaci(n de aceptaciones bancarias
de cartas de crdito e$itidas negociadas%
> Por el cu$pli$iento ?o cancelaci(n de aceptaciones bancarias de
cartas de crdito confir$adas negociadas%
534
CUENTA : 710- LNEAS DE CRMDITO NO UTILIGADAS Y CRMDITOS
CONCEDIDOS NO DESEMBOLSADOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las correspondientes contrapartidas de las
obligaciones eventuales "ue tiene la e$presa frente a los beneficiarios
de l#neas de crdito autori&adas, por los $ontos no utili&adosG as#
co$o por crditos concedidos no dese$bolsados "ue constituen
contingencias por la autori&aci(n "ue se otorga $ediante contrato a los
beneficiarios para la utili&aci(n de las l#neas de crdito%
DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por el $onto de la l#nea de crdito autori&ada en el $o$ento de la
suscripci(n del contrato%
CR=DI.3S: > Por los i$portes utili&ados de las l#neas de crdito autori&ados%
> Por la reversi(n de los i$portes de la l#nea no utili&ados al
venci$iento del pla&o contractual%
> Por el dese$bolso parcial o total del crdito%
535
CUENTA : 7101 PRODUCTOS +INANCIEROS DERIVADOS
?10

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derec!os de los contratos de
operaciones con productos financieros derivados, ba'o las
$odalidades indicadas en esta cuenta, previa aprobaci(n por la
Superintendencia.
En estos contratos surgen derec!os obligaciones irrevocables para
cada una de las partes contratantes, los cuales deben ser
contabili&ados de acuerdo a los criterios establecidos por esta
Superintendencia en la din+$ica del rubro /7 respecto a los
instru$entos financieros derivados%

Asi$is$o, se registrar+n en esta cuenta los derec!os por las co$pras
ventas a futuro "ue se reconocen por las operaciones de reporte
pactos de reco$pra "ue representan una transferencia de propiedad%
.anto la cuenta 1/08 co$o la cuenta 1408 se contabili&ar+n
detalladas, puesto "ue todo instru$ento financiero derivado
co$prende posiciones activas pasivas a la ve&, es necesario llevar
un control detallado de a$bas posiciones los riesgos a "ue est+n
su'etas%

?11
1/08%0/ Derivados de $oneda e*tran'era
1/08%0/%0/ SOaps de <onedas ACross>Currenc SOapsB
1/08%0/%0/%0/ Co$pras
1/08%0/%0/%04 Deudores por ventas
1/08%0/%04 :orOards
1/08%0/%04%0/ Co$pras
1/08%0/%04%04 Deudores por ventas
1/08%0/%0@ :uturos
1/08%0/%0@%0/ Co$pras
1/08%0/%0@%04 Deudores por ventas
1/08%0/%07 3pciones
1/08%0/%07%0/ Co$pras calls
1/08%0/%07%04 Deudores por ventas calls
1/08%0/%07%05 Co$pras puts
1/08%0/%07%0@ Deudores por ventas puts
1/08%0/%07%07 Co$pras otros
9/0
<odificado por la Resol% S-S NC 69/>4007 del 41%08%4007, Resol% S-S NJ /081>4007 del /6%01%4007% Posterior$ente
$odificado por la Resol% S-S NC /5@6>4009 del 08%07%4009
9//
<odificado por la Resol% S-S NC 69/>4007 del 41%08%4007, Resol% S-S NJ /081>4007 del /6%01%4007% Posterior$ente
$odificado por la Resol% S-S NC /5@6>4009 del 08%07%4009
536
1/08%0/%07%08 Deudores por ventas otros
1/08%0/%06 3tros derivados de $oneda e*tran'era
1/08%0/%06%0/ Co$pras
1/08%0/%06%04 Deudores por ventas
1/08%05 Derivados de instru$entos representativos de capital,
deuda co$$odities
1/08%05%0/ SOaps
1/08%05%0/%0/ Co$pras
1/08%05%0/%04 Deudores por ventas
1/08%05%04 :orOards co$prados
1/08%05%04%0/ Co$pras
1/08%05%04%04 Deudores por ventas
1/08%05%0@ :uturos
1/08%05%0@%0/ Co$pras
1/08%05%0@%04 Deudores por ventas
1/08%05%07 3pciones
1/08%05%07%0/ Co$pras calls
1/08%05%07%04 Deudores por ventas calls
1/08%05%07%05 Co$pras puts
1/08%05%07%0@ Deudores por ventas puts
1/08%05%07%07 Co$pras otros
1/08%05%07%08 Deudores por ventas otros
1/08%05%06 3tros derivados de capital
1/08%05%06%0/ Co$pras
1/08%05%06%04 Deudores por ventas
1/08%01 3peraciones de reporte pactos de reco$pra "ue
representan una transferencia de propiedad
1/08%01%0/ Co$pras a futuro>operaciones de reporte
1/08%01%04 Deudores por venta a futuro>operaciones de reporte
1/08%01%05 Co$pras a futuro>pactos de reco$pra
1/08%01%0@ Deudores por venta a futuro>pactos de reco$pra
1/08%06 3tros productos financieros derivados
1/08%06%0/ Co$pras
1/08%06%04 Deudores por ventas
DIN;<ICA
D=-I.3S:
9/4
> Por los derec!os por co$pras a futuro de $oneda e*tran'era%
> Por los derec!os por ventas a futuro de $oneda e*tran'era%
> Por los derec!os por co$pras de opciones de $oneda e*tran'era%
> Por los derec!os por ventas de opciones de $oneda e*tran'era%
9/4
<odificado $ediante Resol% S-S NC /081>4007 del /6%01%4007
537
> Por los derec!os de otros instru$entos financieros derivados%
- Por los derec!os por las co$pras ventas a futuro "ue se
reconocen por las operaciones de reporte pactos de reco$pra
"ue representan una transferencia de propiedad%

CR=DI.3S:
9/5
> Por la cancelaci(n de derec!os por co$pras a futuro de $oneda
e*tran'era%
> Por cancelaci(n de derec!os por ventas a futuro de $oneda
e*tran'era
> Por la cancelaci(n de derec!os por co$pras de opciones de
$oneda e*tran'era%
> Por la cancelaci(n de derec!os por ventas de opciones de
$oneda e*tran'era%
> Por la cancelaci(n de derec!os de otros Instru$entos financieros
derivados%
-
Por la cancelaci(n de los derec!os por las co$pras ventas a
futuro "ue se reconocen por las operaciones de reporte pactos
de reco$pra "ue representan una transferencia de propiedad%

9/5
538
CUENTA : 710? CONTRATOS DE UNDERQRITIN8
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la contrapartida por las obligaciones
eventuales "ue tiene la e$presa con terceros, por !aber celebrado
contratos de underOriting, !abindose fi'ado previa$ente las
obligaciones derec!os de cada uno de los intervinientes%
DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por el i$porte contratado por underOriting%
CR=DI.3S: > Por la cancelaci(n de contratos de underOriting, efectuada por la
e$presa, antes o al venci$iento de los docu$entos%
CUENTA : 710< RESPONSABILIDADES DIVERSAS
?1)
DESCRIPCIN: En esta cuenta ta$bin se registra la contrapartida de la obligaci(n
eventual de la e$presa con terceros, por otras contingencias, tales
co$o: sindicaci(n de crditos, sindicaci(n de garant#as, garant#as de
crditos especiales pro$ocionales, por acuerdos de participaci(n,
co$praventa de cartera, por tituli&aci(n por contratos de productos
financieros derivados% En este ,lti$o caso, cuando la e$presa se
co$pro$ete a cubrir los i$portes "ue resulten de la operaci(n no
cubierta por productos financieros derivados a cargo del ordenante%
DIN;<ICA:
D=-I.3S: > Por la responsabilidad de la e$presa por contingencias%
CR=DI.3S: > Por la e*tinci(n de otras responsabilidades%
9/@
Sustituido $ediante Resol% S-S NJ 6/@>40/0 del 48%0/%40/0 adecuada la descripci(n a las $odificaciones de la cuenta
1406%
539
RUBRO : 72 CONTIN8ENTES ACREEDORAS
DESCRIPCIN: Representa las responsabilidades eventuales "ue tiene la e$presa
frente a terceros, en caso de tener "ue asu$ir las obligaciones "ue
stos !an contra#do, por cuo cu$pli$iento se !a responsabili&ado%
Por lo tanto, en las cuentas correspondientes "ue integran este rubro
se registran: los avales cartas fian&a otorgadosG cartas de crdito
e$itidas cartas de crdito confir$adas no negociadasG las
aceptaciones bancarias de cartas de crdito e$itidas aceptaciones
de cartas de crdito confir$adas negociadasG l#neas de crdito no
utili&adas crditos concedidos no dese$bolsadosG productos
financieros derivadosG contratos de underOritingG litigios de$andas
contra la e$presa otras contingencias%

540
CUENTA : 7201 RESPONSABILIDAD POR AVALES
OTOR8ADOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las responsabilidades eventuales "ue tiene
la e$presa frente a terceros por el otorga$iento de avales a sus
clientes, los "ue se tornar+n ciertos en caso de tener "ue asu$ir las
obligaciones de stos%
En las correspondientes cuentas de contrapartida se registran los
derec!os eventuales "ue tiene la e$presa con sus clientes%
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 720).
CUENTA : 7202 RESPONSABILIDAD POR CARTAS +IANGA
OTOR8ADAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las responsabilidades eventuales "ue tiene
la e$presa frente a terceros por el otorga$iento de cartas fian&a a sus
clientes, las "ue se tornar+n ciertas en caso de tener "ue asu$ir las
obligaciones de stos%
En el caso "ue la e$presa otorgue cartas fian&a para garanti&ar
licitaciones p,blicas, se contabili&ar+ en esta cuenta%
derec!os eventuales "ue tiene la e$presa con sus clientes%
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 720).
541
CUENTA : 720* RESPONSABILIDAD POR CARTAS DE
CRMDITO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones eventuales "ue tiene la
e$presa con sus clientes Acuando se trate de una operaci(n de
e*portaci(nB por las cartas de crditos confir$adas, as# co$o frente a
las instituciones e$isoras o corresponsales del e*terior por las cartas
de crdito e$itidas Acuando se trate de una operaci(n de i$portaci(nB,
las "ue se tornar+n ciertas en el $o$ento de negociarse%
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% 720).
542
CUENTA : 720) RESPONSABILIDAD POR
ACEPTACIONES BANCARIAS
DESCRIPCIN : En esta cuenta se registran las obligaciones "ue asu$e la e$presa
originadas al $o$ento de la negociaci(n de una carta de crdito
frente al banco corresponsal del e*portador Acuando se trate de
operaciones de i$portaci(nB, as# co$o del e*portador local Acuando se
trate de operaciones de e*portaci(nB% Inclue otras aceptaciones
bancarias provenientes de operaciones locales%
DIN;<ICA Aplicable a las cuentas: 140/, 1404, 1405 140@%
D=-I.3S : > Por el cu$pli$iento ?o cancelaci(n de avales otorgados%
> Por el cu$pli$iento ?o cancelaci(n de cartas fian&a otorgadas%
> Por la negociaci(n de las cartas de crdito e$itidas%
> Por la negociaci(n de las cartas de crdito confir$adas%
cartas de crdito e$itidas negociadas%
cartas de crdito confir$adas negociadas%
CR=DI.3S: > Por los avales otorgados por la e$presa%
> Por las cartas fian&a otorgadas por la e$presa%
> Por las cartas de crdito e$itidas por la e$presa%
> Por las cartas de crdito confir$adas por la e$presa%
> Por las aceptaciones bancarias de cartas de crdito e$itidas
negociadas%
> Por las aceptaciones bancarias de cartas de crdito confir$adas
negociadas%
543
CUENTA : 720- RESPONSABILIDAD POR LNEAS DE CRMDITO NO
UTILIGADAS Y CRMDITOS CONCEDIDOS NO
DESEMBOLSADOS
?1-
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones eventuales "ue tiene
la e$presa frente a los beneficiarios de l#neas de crdito
autori&adas, por los $ontos no utili&adosG as# co$o por crditos
concedidos no dese$bolsados, "ue constituen contingencias por
la autori&aci(n "ue se otorga $ediante contrato a los beneficiarios
para la utili&aci(n de las l#neas de crdito%
cargos respectivos%
SUBCUENTAS :
1407%0/ Responsabilidad por l#neas de crdito en cuenta
corriente
1407%0/%04 Responsabilidad por l#neas de crdito en cuenta corriente
a $icroe$presas
9/8

1407%0/%04%0/ Responsabilidad por l#neas de crdito revolventes
9/1

1407%0/%04%04 Responsabilidad por l#neas de crdito no revolventes
9/9

1407%0/%05 Responsabilidad por l#neas de crdito en cuenta corriente
de consu$o
9/6

1407%0/%05%0/ Responsabilidad por l#neas de crdito revolventes
940

1407%0/%05%04 Responsabilidad por l#neas de crdito no revolventes
94/

1407%0/%07 Responsabilidad por l#neas de crdito con bancos
$ultilaterales de crdito
944
1407%0/%08 Responsabilidad por l#neas de crdito con soberanos
945
1407%0/%01 Responsabilidad por l#neas de crdito con entidades del
sector p,blico
94@
1407%0/%09 Responsabilidad por l#neas de crdito con inter$ediarios
de valores
947
1407%0/%06 Responsabilidad por l#neas de crdito con e$presas del
siste$a financiero
948
9/7
Estructura de cuentas $odificada por la Resol% S-S NJ //578>4009 del /6%//%4009
9/8
Incorporada $ediante Resol% S-S NC /451>4008 del 44%06%4008
9/1
9/9
9/6
940
94/
944
945
94@
947
948
544
1407%0/%/0 Responsabilidad por l#neas de crdito con otras
entidades corporativas
941
1407%0/%// Responsabilidad por l#neas de crdito con grandes
e$presas
949
1407%0/%/4 Responsabilidad por l#neas de crdito con $edianas
e$presas
946
1407%0/%/5 Responsabilidad por l#neas de crdito con pe"ue2as
e$presas
950
1407%04 Responsabilidad por l#neas de crdito en descuentos
1407%04%04 Responsabilidad por l#neas de crdito en descuentos a
$icroe$presas
95/

1407%04%04%0/ Responsabilidad por l#neas de crdito revolventes
954

1407%04%04%04 Responsabilidad por l#neas de crdito no revolventes
955

1407%04%01 Responsabilidad por l#neas de crdito con entidades del
sector p,blico
95@
1407%04%09 Responsabilidad por l#neas de crdito con inter$ediarios
de valores
957
1407%04%06 Responsabilidad por l#neas de crdito con e$presas del
siste$a financiero
958
1407%04%/0 Responsabilidad por l#neas de crdito con otras
951
1407%04%// Responsabilidad por l#neas de crdito con grandes
e$presas
959
1407%04%/4 Responsabilidad por l#neas de crdito con $edianas
e$presas
956
1407%04%/5 Responsabilidad por l#neas de crdito con pe"ue2as
e$presas
9@0
1407%05 Responsabilidad por l#neas de crdito en prsta$o
1407%05%04 Responsabilidad por l#neas de crdito en cuenta corriente
a $icroe$presas
9@/

9@4

941
949
946
950
95/
954
955
95@
957
958
951
959
956
9@0
9@/
Incorporada $ediante Resol% S-S NC /451>4008 del 44%06%4008% Posterior$ente $odificado por la Resol% S-S NJ //578>
4009 del /6%//%4009
9@4
545
9@5

1407%05%05 Responsabilidad por l#neas de crdito en cuenta corriente
de consu$o
9@@

9@7

9@8

1407%05%07 Responsabilidad por l#neas de crdito con bancos
$ultilaterales de crdito
9@1
1407%05%08 Responsabilidad por l#neas de crdito con soberanos
9@9
1407%05%01 Responsabilidad por l#neas de crdito con entidades del
sector p,blico
9@6
1407%05%09 Responsabilidad por l#neas de crdito con inter$ediarios
de valores
970
1407%05%06 Responsabilidad por l#neas de crdito con e$presas del
siste$a financiero
97/
1407%05%/0 Responsabilidad por l#neas de crdito con otras
974
1407%05%// Responsabilidad por l#neas de crdito con grandes
e$presas
975
1407%05%/4 Responsabilidad por l#neas de crdito con $edianas
e$presas
97@
1407%05%/5 Responsabilidad por l#neas de crdito con pe"ue2as
e$presas
977
1407%0@ Responsabilidad por l#neas de crdito en avales fian&as
1407%0@%04 Responsabilidad por l#neas de crdito en avales fian&as
a $icroe$presas
978

1407%0@%04%0/ Responsabilidad por l#neas de crdito revolventes
971

1407%0@%04%04 Responsabilidad por l#neas de crdito no revolventes
979

de consu$o
976

1407%0@%05%0/ Responsabilidad por l#neas de crdito revolventes
980

9@5
9@@
Incorporada $ediante Resol% S-S NC /451>4008 del 44%06%4008% Posterior$ente $odificado por la Resol% S-S NJ //578>
4009 del /6%//%4009
9@7
9@8
9@1
9@9
9@6
970
97/
974
975
97@
977
978
971
979
976
980
546
1407%0@%05%04 Responsabilidad por l#neas de crdito no revolventes
98/

con bancos $ultilaterales de crdito
984
con soberanos
985
con entidades del sector p,blico
98@
con inter$ediarios de valores
987
con e$presas del siste$a financiero
988
1407%0@%/0 Responsabilidad por l#neas de crdito en avales fian&as
con otras entidades corporativas
981
1407%0@%// Responsabilidad por l#neas de crdito en avales fian&as
con grandes e$presas
989
con $edianas e$presas
986
con pe"ue2as e$presas
910
1407%07 Responsabilidad por l#neas de crdito en cartas de
crdito
1407%07%04 Responsabilidad por l#neas de crdito en cartas de
crdito a $icroe$presas
91/

914

915
crdito con entidades del sector p,blico
91@
crdito con inter$ediarios de valores
917
1407%07%/0 Responsabilidad por l#neas de crdito en cartas de
crdito con otras entidades corporativas
918
98/
984
985
98@
987
988
981
989
986
910
91/
914
915
91@

917
918
547
1407%07%// Responsabilidad por l#neas de crdito en cartas de
crdito con grandes e$presas
911
crdito con $edianas e$presas
919
crdito con pe"ue2as e$presas
916
1407%08 Responsabilidad por l#neas de crdito para tar'etas de
crdito
1407%08%04 Responsabilidad por l#neas de crdito para tar'etas de
crdito a $icroe$presas
990

crdito de consu$o
99/

crdito con entidades del sector p,blico
994
crdito con inter$ediarios de valores
995
crdito con e$presas del siste$a financiero
99@
1407%08%/0 Responsabilidad por l#neas de crdito para tar'etas de
crdito con otras entidades corporativas
997
1407%08%// Responsabilidad por l#neas de crdito para tar'etas de
crdito con grandes e$presas
998
crdito con $edianas e$presas
991
crdito con pe"ue2as e$presas
999
1407%01 Responsabilidad por crditos otorgados no
dese$bolsados
1407%01%04 Responsabilidad por crditos otorgados no
dese$bolsados de crditos a $icroe$presas
996
dese$bolsados de crdito de consu$o
960
1407%01%0@ Responsabilidad por crditos otorgados no
dese$bolsados de crditos !ipotecarios para vivienda
96/
911
919
916
990
99/
994
995
99@
997
998
991
999
996
960
96/
548
dese$bolsados con bancos $ultilaterales de crdito
964
dese$bolsados de crditos soberanos
965
dese$bolsados con entidades del sector p,blico
96@
dese$bolsados con inter$ediarios de valores
967
dese$bolsados con e$presas del siste$a financiero
968
1407%01%/0 Responsabilidad por crditos otorgados no
dese$bolsados con otras entidades corporativas
961
1407%01%// Responsabilidad por crditos otorgados no
dese$bolsados con grandes e$presas
969
dese$bolsados con $edianas e$presas
966
dese$bolsados con pe"ue2as e$presas
600
DIN;<ICA:
D=-I.3S: > Por los i$portes utili&ados de las l#neas de crdito autori&adas%
> Por la reversi(n de los i$portes de la l#nea no utili&ados al
venci$iento del contrato%
> Por el dese$bolso parcial o total del crdito%
CR=DI.3S: > Por el $onto de la l#nea de crdito autori&ada en el $o$ento de la
suscripci(n del contrato%
> Por el i$porte del pago total o parcial de los $ontos utili&ados,
!asta el $onto de la l#nea de crdito autori&ada%
> Por el $onto de los crditos otorgados pendientes de
dese$bolso%
964
965
96@
967
968
961
969
966
600
549
CUENTA : 7201 PRODUCTOS +INANCIEROS DERIVADOS
<01
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones de los contratos de
operaciones con instru$entos financieros derivados%
Asi$is$o, se registrar+n en esta cuenta las obligaciones por las
co$pras ventas a futuro "ue se reconocen por las operaciones de
reporte pactos de reco$pra "ue representan una transferencia de
propiedad%
Son aplicables, en lo "ue concierne, los conceptos el trata$iento
contable "ue se disponga en la descripci(n de la cuenta 1/08
Instru$entos :inancieros Derivados%
.anto la cuenta 1/08 co$o la cuenta 1408 se contabili&ar+n
detalladas, puesto "ue todo instru$ento financiero derivado
co$prende posiciones activas pasivas a la ve&, es necesario llevar
un control detallado de las posiciones largas cortas, as# co$o a los
riesgos a "ue se encuentran su'etas%
SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITCAS:
<02
1408%0/ Derivados de $oneda e*tran'era
1408%0/%0/ SOaps de <onedas ACross>Currenc SOapsB
1408%0/%0/%0/ Acreedores por co$pras
1408%0/%0/%04 Eentas
1408%0/%04 :orOards
1408%0/%04%0/ Acreedores por co$pras
1408%0/%04%04 Eentas
1408%0/%0@ :uturos
1408%0/%0@%0/ Acreedores por co$pras
1408%0/%0@%04 Eentas
1408%0/%07 3pciones
1408%0/%07%0/ Acreedores por co$pras calls
1408%0/%07%04 Eentas calls
1408%0/%07%05 Acreedores por co$pras puts
1408%0/%07%0@ Eentas puts
1408%0/%07%07 Acreedores por co$pras otros
1408%0/%07%08 Eentas otros
1408%0/%06 3tros derivados de $oneda e*tran'era
1408%0/%06%0/ Acreedores por co$pras
1408%0/%06%04 Eentas
60/
<odificado $ediante Resol% S-S NC 69/>4007 del 41%08%4007% Posterior$ente $odificado por la Resol% S-S NJ /5@6>
4009 del 08%07%4009
604
<odificado $ediante Resol% S-S NC 69/>4007 del 41%08%4007, Resol% S-S NC /081>4007 del /6%01%4007% Posterior$ente
$odificado por la Resol% S-S NJ /5@6>4009 del 08%07%4009
550
1408%05 Derivados de instru$entos representativos de capital,
deuda co$$odities
1408%05%0/ SOaps
1408%05%0/%0/ Acreedores por co$pras
1408%05%0/%04 Eentas
1408%05%04 :orOards co$prados
1408%05%04%0/ Acreedores por co$pras
1408%05%04%04 Eentas
1408%05%0@ :uturos
1408%05%0@%0/ Acreedores por co$pras
1408%05%0@%04 Eentas
1408%05%07 3pciones
1408%05%07%0/ Acreedores por co$pras calls
1408%05%07%04 Eentas calls
1408%05%07%05 Acreedores por co$pras puts
1408%05%07%0@ Eentas puts
1408%05%07%07 Acreedores por co$pras otros
1408%05%07%08 Eentas otros
1408%05%06 3tros derivados de capital
1408%05%06%0/ Acreedores por co$pras
1408%05%06%04 Eentas
1408%01 3peraciones de reporte pactos de reco$pra "ue
representan una transferencia de propiedad
1408%01%0/ Acreedores por co$pras a futuro>operaciones de
reporte
1408%01%04 Eentas a futuro>operaciones de reporte
1408%01%05 Acreedores por co$pras a futuro>pactos de reco$pra
1408%01%0@ Eentas a futuro>pactos de reco$pra
1408%06 3tros productos financieros derivados
1408%06%0/ Acreedores por co$pras
1408%06%04 Eentas
DIN;<ICA
D=-I.3S:
605
> Por la li"uidaci(n de acreencias por co$pras a futuro de $oneda
e*tran'era%
> Por la li"uidaci(n de obligaciones por ventas a futuro de $oneda
e*tran'era
> Por la li"uidaci(n de acreencias por co$pras de opciones de
$oneda e*tran'era%
> Por la li"uidaci(n de obligaciones por ventas de opciones de
$oneda e*tran'era%
-
Por la li"uidaci(n de otros Instru$entos financieros derivados%
605
551
-
Por la li"uidaci(n de las obligaciones por las co$pras ventas a
futuro "ue se reconocen por las operaciones de reporte pactos
de reco$pra "ue representan una transferencia de propiedad%

CR=DI.3S:
60@
> Por las acreencias por co$pras a futuro de $oneda e*tran'era%
> Por las obligaciones por ventas a futuro de $oneda e*tran'era%
> Por las acreencias por co$pras de opciones de $oneda
e*tran'era%
> Por las obligaciones por ventas de opciones de $oneda
e*tran'era%
-
Por las acreencias u obligaciones de otros Instru$entos
-
Por las obligaciones por las co$pras ventas a futuro "ue se
reconocen por las operaciones de reporte pactos de reco$pra
"ue representan una transferencia de propiedad%

60@
552
CUENTA : 720? RESPONSABILIDAD POR CONTRATOS DE
UNDERQRITIN8
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las obligaciones eventuales "ue tiene
la e$presa con terceros, por !aber celebrado contratos de
underOriting, $ediante la suscripci(n transitoria de las pri$eras
e$isiones de valores con garant#a total o parcial de sus
colocaciones%
cargos respectivos%
DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por la cancelaci(n de contratos de underOriting, efectuada por la
e$presa, antes del venci$iento de los docu$entos%
CR=DI.3S: > Por el i$porte contratado por underOriting%
553
CUENTA : 720< RESPONSABILIDADES DIVERSAS
<0-
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la obligaci(n eventual de la e$presa con
terceros por otras contingencias, tales co$o sindicaci(n de crditos,
sindicaci(n de garant#as, garant#a de crditos especiales
pro$ocionales, acuerdos de participaci(n venta de cartera,
fideico$isos, instru$entos financieros derivados otros%
cargos respectivos%
SUBCUENTAS:
1406%0/
608
1406%04 Responsabilidad por otras contingencias
1406%04%0/ Responsabilidad por sindicaci(n de crditos
1406%04%04 Responsabilidad por sindicaci(n de garant#as
1406%04%05 Responsabilidad por garant#as de crditos especiales
pro$ocionales
1406%04%0@ Responsabilidad por acuerdos de participaci(n venta
de cartera
1406%04%07 Responsabilidad por tituli&aci(n
1406%04%07%0/ :ideico$iso en garant#a
1406%04%07%04 Avales
1406%04%07%05 Cartas fian&a
1406%04%07%0@ Sustituci(n de cartera
1406%4%7%6 3tros
1406%04%08 Responsabilidad por pacto de reco$pra u opci(n de
co$pra de cartera crediticia autori&ada por la S-
601
1406%04%06 3tras responsabilidades
609

DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por la e*tinci(n de litigios de$andas%
> Por la e*tinci(n de otras responsabilidades%
CR=DI.3S: > Por los litigios de$andas 'udiciales iniciadas contra la e$presa%
> Por otras contingencias%
607
Sustituido la deno$inaci(n $ediante Resol% S-S NJ 6/@>40/0 del 48%0/%40/0 adecuada la descripci(n a la eli$inaci(n
de las cuenta de litigios de$andas pendientes
608
Eli$inado $ediante Resol% S-S NJ 6/@>40/0 del 48%0/%40/0
601
Incorporado $ediante la Resol% S-S NC /441>4004 del 46%//%4004
609
554
555
CLASE : ? CUENTAS DE ORDEN
DESCRIPCIN: Agrupa a las cuentas de registro "ue son destinadas para el control
interno de la e$presa, as# co$o a"uellas propias para la
contabili&aci(n de operaciones con terceros, "ue por su naturale&a no
integran el activo pasivo, no influen en el patri$onio de la e$presa,
ni afectan a sus resultados% A estas cuentas, ta$bin se les deno$ina
cuentas de control o $e$orando%
)as cuentas de orden est+n confor$adas por:
T Cuentas de orden deudoras "ue co$prenden los valores bienes
propios entregados en custodia en cobran&a, cuentas
incobrables castigadas, rendi$ientos de crditos e inversiones
rentas en suspenso, valores bienes propios entregados en
garant#a, calificaci(n de los crditos ponderaci(n por riesgo
crediticio, utili&aci(n de fondos especiales fondos en
ad$inistraci(n otras cuentas de orden deudoras%
606
Para registrar los saldos deudores se utili&an las cuentas "ue
integran el rubro 9/ Cuentas de orden deudorasG para registrar
los saldos acreedores, se utili&an las cuentas "ue integran el
rubro 94 Contra cuenta de cuentas de orden deudoras%
T Cuentas de orden acreedoras "ue co$prenden los valores
bienes recibidos en custodia, valores recibidos en cobran&a pa#s
e*terior, garant#as recibidas por operaciones de crditos,
garant#as recibidas por servicios, valores bienes recibidos por
operaciones especiales, consignaciones recibidas, cartas de
crdito avisadas otras cuentas de orden acreedoras%
Para registrar los saldos deudores se utili&an las cuentas "ue
correspondan de los rubros 95 Contra cuenta de cuentas de orden
acreedorasG para registrar los saldos acreedores se utili&an las
cuentas "ue integran el rubro 9@ Cuentas de orden acreedoras%
T Cuentas de orden de fideico$isos co$isiones de confian&a%
Para registrar los activos gastos de fideico$isos, las
co$isiones de confian&a deudoras, las cuentas por contra de las
cuentas acreedoras de los fideico$isos, se utili&an las cuentas
"ue corresponden al rubro 97 :ideico$isos co$isiones de
confian&a deudorasG para registrar los pasivos, patri$onio e
ingresos de los fideico$isos, las co$isiones de confian&a
acreedoras, las cuentas por contra de las cuentas deudoras de
los fideico$isos, se utili&an las cuentas del rubro 98 :ideico$isos
co$isiones de confian&a acreedoras%
606
<odificado por la Resol% S-S NC /6/@>400@ del 45%//%400@
556
RUBRO : ?1 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas de registro deudoras "ue se destinan para el
control interno contable de la e$presa%
.odas las cuentas "ue confor$an este rubro se debitar+n sin
necesidad de "ue cada una tenga una contrapartida, acredit+ndose a
la cuenta genrica "ue corresponda del rubro 94 Contracuenta de
cuentas de orden deudoras%
557
CUENTA : ?101 VALORES Y BIENES PROPIOS EN CUSTODIA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los valores bienes propios "ue !an sido
entregados en custodia a terceros o a cargo de la propia e$presa%
SUBCUENTAS:
9/0/%0/ .#tulos valores en custodia
9/0/%04 Docu$entos en custodia
9/0/%05 -ienes en custodia
DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por el i$porte de los valores bienes en custodia en otras
e$presas%
> Por el i$porte de los valores bienes en custodia en la propia
e$presa%
CR=DI.3S: > Por el retiro de valores bienes propios en custodia%
558
CUENTA : ?102 VALORES PROPIOS EN COBRANGA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los valores bienes propios "ue la
e$presa $ane'a en sus propias oficinas o entregados a terceros para
su cobran&a%
SUBCUENTAS:
9/04%0/ Ealores propios en cobran&a de oficina principal
9/04%04 Ealores propios en cobran&a de agencias
9/04%05 Ealores propios en cobran&a de sucursales del e*terior
DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por el i$porte de los valores entregados a terceros para su
cobran&a%
> Por el i$porte de los valores entregados a su propia oficina para
su cobran&a%
CR=DI.3S: > Por las notas de crdito por la li"uidaci(n de las cobran&as o por
la devoluci(n de los docu$entos%
559
CUENTA : ?10* CUENTAS INCOBRABLES CASTI8ADAS
<10

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los derec!os de la e$presa "ue !an
sido castigados, independiente$ente del castigo tributario "ue se
realice confor$e las nor$as vigentes% Dic!as deudas castigadas
deben per$anecer registradas en esta cuenta !asta "ue sean
transferidas, condonadas o sean superados los $otivos "ue dieron
lugar a su castigo%
6//

El procedi$iento de castigo deber+ ser fi'ado dentro de las pol#ticas
de control interno de la e$presa%
El saldo del capital de los crditos "ue se castigan seg,n lo
establecido en el Regla$ento para la Evaluaci(n Clasificaci(n del
Deudor la E*igencia de Provisiones, debe registrarse en la
subcuenta 9/05%04G $ientras "ue los intereses co$isiones de
dic!os crditos castigados deben registrarse en la cuenta anal#tica
9/05%0@%04 la cuenta anal#tica 9/05%07%04, respectiva$ente%
6/4
En caso los deudores de crditos castigados sean refinanciados o
reestructurados, seg,n los criterios del Regla$ento para la
Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor la E*igencia de Provisiones,
dic!a operaci(n refinanciada o reestructurada deber+ registrarse en
las cuentas correspondientes de crditos refinanciados o
reestructurados, con abono a las cuentas respectivas de ingresos
diferidos de operaciones refinanciadas reestructuradas%
Si$ult+nea$ente el $onto de la deuda "ue se refinancia o
reestructura Acapital e interesesB deber+ e*tornarse de la cuenta
9/05% Por lo tanto, un crdito vencido o en cobran&a 'udicial "ue
!abiendo sido castigado, posterior$ente sea reestructurado o
refinanciado, deber+ ser activado Acuentas /@05 ( /@0@B con el
consecuente efecto en la clasificaci(n re"ueri$iento de
provisiones%
6/5
A"uellos crditos castigados donde no $edie alg,n acuerdo de
refinanciaci(n o reestructuraci(n, pero "ue vengan siendo
a$orti&ados, ser+n reclasificados a la subcuenta 9/06%47 ICrditos
castigados "ue vienen siendo a$orti&adosL, debiendo ce2irse a los
criterios de clasificaci(n establecidos en el Regla$ento para la
Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor la E*igencia de
Provisiones%
914
SUBCUENTAS:
9/05%0/ Inversiones castigadas
9/05%04 Crditos castigados
9/05%05 Cuentas por cobrar castigadas
9/05%0@ Intereses castigados
6/0
<odificado por la Resol% S-S NC /5@5>4005 del 4@%06%4005% Posterior$ente por la Resol% S-S NC 4017>400@ del
44%/4%400@ la Resol% S-S NJ /5@6>4009 del 08%07%4009
6//
<odificado por la Resol% S-S NC 4017>400@ del 44%/4%400@
6/4
6/5
6/@
560
9/05%@%/ Inversiones castigadas
6/7

9/05%@%4 Crditos castigados
6/8
9/05%@%5 Cuentas por cobrar castigadas
6/1

9/05%07 Co$isiones castigadas
9/05%7%4 Crditos castigados
6/9

9/05%07%06 3tros
6/6

9/05%6 3tras
DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por el i$porte de los derec!os castigados%
CR=DI.3S: > Por la cancelaci(n, refinanciaci(n, reestructuraci(n, transferencia,
condonaci(n o cual"uier otra $odalidad de e*tinci(n de los
derec!os castigados
640

6/7
6/8
6/1
6/9
6/6
640
561
CUENTA : ?10) RENDIMIENTOS DE CRMDITOSE INVERSIONES Y
RENTAS EN SUSPENSO
<21

DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los ingresos por concepto de intereses
co$isiones en suspenso originadas por crditos refinanciados,
reestructurados, vencidos en cobran&a 'udicial, por inversiones
vencidas reestructuradasG as# co$o las co$isiones por servicios
bancarios en suspenso, las rentas rendi$ientos diversos en
suspenso%
644

SUBCUENTAS:
9/0@%0/ Rendi$iento de crditos refinanciados en suspenso
9/0@%04 Rendi$iento de crditos vencidos en suspenso
9/0@%05 Rendi$iento de crditos en cobran&a 'udicial en
suspenso
9/0@%0@ Rendi$iento de crditos reestructurados en suspenso
9/0@%7 Rentas en suspenso
9/0@%8 Rendi$iento de inversiones vencidas reestructuradas
en suspenso
645

9/0@%06 3tros rendi$ientos en suspenso
DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por el i$porte de los rendi$ientos devengados por crditos
refinanciados, reestructurados, vencidos en cobran&a 'udicial%
> Por el i$porte de las rentas otros rendi$ientos en suspenso%
CR=DI.3S: > Por la recuperaci(n de los rendi$ientos de crditos%
> Por la recuperaci(n de las rentas rendi$ientos diversos%
64/
644
645
562
CUENTA : ?10- VALORES Y BIENES PROPIOS OTOR8ADOS EN
8ARANTA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los valores bienes propios entregados
por la e$presa, en garant#a por crditos obtenidos u otras
operaciones, seg,n corresponda%
SUBCUENTAS:
9/07%0/ Ealores propios
9/07%04 -ienes propios
9/07%05 Docu$entos propios
9/07%0@ Hipotecas cedidas
9/07%7 Activos en respaldo de bonos !ipotecarios
9/07%07%0/ Crditos co$erciales
9/07%07%04 Crditos <ES
9/07%07%05 Crditos !ipotecarios para vivienda
9/07%08 Crditos otorgados en garant#a de financia$ientos
64@
En la cuenta anal#tica 9/07%08%0/ ICrditosL de naturale&a deudora, la
e$presa registrar+ el valor no$inal de los crditos directos de la
cartera otorgada en garant#a de financia$ientos, sin per'uicio de su
registro en las cuentas respectivas en el rubro /@ ICrditosL%
En la cuenta anal#tica 9/07%08%04 IProvisionesL de naturale&a
acreedora, la e$presa registrar+ las provisiones de los crditos
directos de la cartera otorgada en garant#a de financia$ientos, sin
per'uicio de su registro en las cuentas de provisiones respectivas en el
rubro /@ IcrditosL%
9/07%8%/ Crditos
647

9/07%08%0/%0/ Crditos co$erciales
648

9/07%8%/%4 Crditos a $icroe$presas
641

9/07%8%/%5 Crditos de consu$o
649

9/07%8%/%@ Crditos !ipotecarios para vivienda
646

9/07%08%0/%07 Crditos a bancos $ultilaterales de crditos
650
9/07%08%0/%08 Crditos a soberanos
65/
9/07%08%0/%01 Crditos a entidades del sector p,blico
654
9/07%08%0/%09 Crditos a inter$ediarios de valores
655
9/07%08%0/%06 Crditos a e$presas del siste$a financiero
65@
9/07%08%0/%/0 Crditos corporativos
64@
Creada por Resol% S-S NJ /041>400/ del 41%/4%400/, vigente a partir del 0/%0/%4004
647
648
641
649
646
650
65/
654
655
65@
563
9/07%08%0/%// Crditos a grandes e$presas
657
9/07%08%0/%/4 Crditos a $edianas e$presas
658
9/07%08%0/%/5 Crditos a pe"ue2as e$presas
651
9/07%8%4 Provisiones
659

9/07%08%04%0/ Crditos co$erciales
656

9/07%8%4%4 Crditos a $icroe$presas
6@0

9/07%8%4%5 Crditos de consu$o
6@/

/
9/07%8%4%@ Crditos !ipotecarios para vivienda
6@4

9/07%08%04%07 Crditos a bancos $ultilaterales de crditos
6@5
9/07%08%04%08 Crditos a soberanos
6@@
9/07%08%04%01 Crditos a entidades del sector p,blico
6@7
9/07%08%04%09 Crditos a inter$ediarios de valores
6@8
9/07%08%04%06 Crditos a e$presas del siste$a financiero
6@1
9/07%08%04%/0 Crditos corporativos
9/07%08%04%// Crditos a grandes e$presas
6@9
9/07%08%04%/4 Crditos a $edianas e$presas
6@6
9/07%08%04%/5 Crditos a pe"ue2as e$presas
670
9/07%06 3tros activos
DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por el i$porte de valores, bienes docu$entos propios
entregados en garant#a%
> Por el i$porte de !ipotecas cedidas en garant#a%
> Por el i$porte de activos en respaldo de bonos !ipotecarios
> Por el i$porte de otros activos otorgados en garant#a
CR=DI.3S: > Por el retorno de los valores, bienes docu$entos entregados
en garant#a%
> Por el retorno de las !ipotecas cedidas en garant#a%
> Por el retorno de activos en respaldo de bonos !ipotecarios
- Por el retorno de otros activos otorgados en garant#a
657
658
651
659
656
6@0
6@/
6@4
6@5
6@@
6@7
6@8
6@1
6@9
6@6
670
564
CUENTA : ?101
<-1

CUENTA : ?107 UTILIGACIN DE +ONDOS ESPECIALES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran la utili&aci(n por la e$presa de los fondos
especiales obtenidos para capital de traba'o o fines espec#ficos%
9/01%0/ Disponible
9/01%05 Inversiones
9/01%0@ Crditos
9/01%06 3tros activos
DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por la aplicaci(n de los crditos especiales%
CR=DI.3S: > Por la reducci(n de los fondos especiales a su a$orti&aci(n,
devoluci(n o cancelaci(n%
67/
Eli$inado por la Resol% S-S NJ /@57@>4006 del 50%/0%4006
565
CUENTA : ?10< OTRAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los bienes total$ente depreciados, bienes
no depreciables, ,tiles de oficina, recla$os en tr+$ite, l#neas de
crdito a favor de la e$presa no utili&adas del pa#s del e*terior,
valores e$itidos, coberturas de seguros, t#tulos valores en stocP,
crditos cedidos en venta, docu$entos descontados, valores t#tulos
co$pro$etidos en operaciones de reporte pactos de reco$pra,
re$anentes bienes transferidos en fideico$iso co$isiones de
confian&a, los crditos refinanciados reestructurados reclasificados
contable$ente co$o crditos vigentes de acuerdo con las
disposiciones contenidas en el Regla$ento para la Evaluaci(n
Clasificaci(n del Deudor la E*igencia de Provisiones, l#neas de
crdito en tar'etas de crdito, los crditos refinanciados
reestructurados acogidos al Progra$a R:A clasificados co$o Nor$al
ba'o lees especiales, otras "ue por su naturale&a re"uieran el
control de la e$presa%
<-2
9/06%0/ Activo fi'o depreciado
9/06%04 -ienes no depreciables
9/06%05 Rtiles de oficina
9/06%0@ Recla$os en tr+$ite
9/06%07 )#neas de crdito a favor de la e$presa no utili&adas >
pa#s
9/06%08 )#neas de crdito a favor de la e$presa no utili&adas >
e*terior
9/06%01 Ealores e$itidos
9/06%09 Cobertura de seguros
9/06%06 .#tulos valores en stocP
9/06%/0
675
9/06%//
67@
9/06%/4 Crditos cedidos en venta
9/06%/5 Docu$entos descontados
9/06%/@
677
9/06%/7
678
674
<odificado por la Resol% S-S NC @89>400/ del /6%08%400/% Posterior$ente $odificado por la Resol% S-S NC /5/7>4007
del 4@%09%4007 por la Resol% S-S NC /5@5>4005 del 4@%06%4005
675
<odificado por las Resoluciones S-S NC 88@>4000 @89>400/, eli$inado por la Resol% S-S NC /5@5>4005 del
4@%06%4005
67@
<odificado por las Resoluciones S-S NC 88@>4000 @89>400/, eli$inado por la Resol% S-S NC /5@5>4005 del
4@%06%4005
677
Eli$inada las subcuentas 9/06%/@ 9/06%/7 as# co$o las cuentas anal#ticas, por la Resol% S-S NJ /081>4007 del
/6%01%4007
678
Eli$inada las subcuentas 9/06%/@ 9/06%/7 as# co$o las cuentas anal#ticas, por la Resol% S-S NJ /081>4007 del
/6%01%4007
566
9/06%/8 Re$anentes en fideico$iso
9/06%/1 -ienes transferidos en fideico$iso
9/06%/1%0/ :ideico$iso en garant#a
9/06%/1%0/%0/ Contratos donde se act,a co$o fideico$itente
671

9/06%/1%0/%06 3tros contratos
679

9/06%/1%04 :ideico$iso en tituli&aci(n
9/06%/1%04%0/ Contratos donde se act,a co$o fideico$itente
676

9/06%/1%04%06 3tros contratos
680

9/06%/1%06 3tros fideico$isos
9/06%/1%06%0/ Contratos donde se act,a co$o fideico$itente
68/

9/06%/1%06%06 3tros contratos
684

9/06%/9 Co$isiones de confian&a
9/06%/6 Crditos refinanciados reestructurados reclasificados
co$o vigentes
685

68@

En las cuentas anal#ticas subcuentas anal#ticas de la subcuenta
9/06%/6 se registrar+n los crditos reestructurados refinanciados,
"ue de acuerdo a las disposiciones contenidas en el Regla$ento para
la Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor E*igencia de Provisiones,
cu$plen con las condiciones para ser reclasificados contable$ente
co$o crditos vigentes% Dic!o registro se reali&ar+ sin per'uicio de su
contabili&aci(n en las cuentas correspondientes de la cuenta /@0/
Crditos Eigentes% En caso "ue los crditos reclasificados co$o
vigentes !aan sufrido variaciones en las condiciones contractuales, o
presenten incu$pli$ientos de tal $anera "ue de acuerdo a los
criterios establecidos en este <anual sean considerado co$o
vencidos, dic!os crditos ser+n reclasificados co$o crditos
refinanciados, reestructurados o vencidos, seg,n corresponda, en
cuo caso se e*tornar+n los saldos de la subcuenta 9/06%/6%
687
9/06%/6%0/ Crditos co$erciales
688

681

/50
671
Incorporado por la Resol% S-S NJ 690>4008 del 0@%09%4008
679
676
680
68/
684
685
Eli$inadas por la Resol% S-S NJ 88@>4000 del 41%06%4000
68@
Creado por la Resol% S-S NJ 054>4004 del //%0/%4004
687
688
681
567
9/06%/6%/%7 Descuentos
689

9/06%/6%/%8 Prsta$os
686

9/06%/6%/%/0 :actoring
610

9/06%/6%/%// Arrenda$iento financiero
61/

9/06%/6%/%/4 )ease>bacP
614

9/06%/6%/%/5 Sindicado
615

9/06%/6%/%/@ Deudores por venta de cartera
61@

9/06%/6%0/%/8 Crditos a e$presas del siste$a financiero, e$presas
de servicios co$ple$entarios cone*os, e$presas
del siste$a de seguros del pa#s
617
9/06%/6%/%4@ Crditos corto pla&o>operaciones reestructuradas
R:A>:3PE
618

9/06%/6%/%47 Crditos a e$presas ADecreto de Nrgencia NJ 076>
4000B
611
9/06%/6%0/%46 3tros crditos co$erciales
619
9/06%/6%04 Crditos a $icroe$presas
616

690
9/06%/6%4%7 Descuentos
69/

9/06%/6%4%8 Prsta$os
694

9/06%/6%4%/0 :actoring
695

9/06%/6%4%// Arrenda$iento financiero
69@

9/06%/6%4%/4 )ease>bacP
697

9/06%/6%4%4@ Crditos corto pla&o>operaciones reestructuradas R:A
698
9/06%/6%4%47 Crditos a e$presas ADecreto de Nrgencia NJ 076>
4000B
691
9/06%/6%04%46 3tros crditos a $icroe$presas
699
9/06%/6%05 Crditos de consu$o
696

660
689
686
610
61/
614
615
61@
617
Creado por la Resol% S-S NC 054>4004% Posterior$ente $odificado por la Resol% S-S NC 46>4007 del /4%0/%4007
618
611
619
616
690
69/
694
695
69@
697
698
691
699
696
660
568
9/06%/6%05%08 Prsta$os
66/

9/06%/6%05%// Arrenda$iento financiero
664

9/06%/6%05%/4 )ease>bacP
665

9/06%/6%05%40 Prsta$os a directores traba'adores
66@

9/06%/6%05%46 3tros crditos de consu$o
667

9/06%/6%0@ Crditos !ipotecarios para vivienda
668

661
8109.19.4.6 Prsta$os
669
8109.19.4.20Prsta$os a directores traba'adores
666
8109.19.4.23Prsta$os del :ondo <i>Eivienda
/000
9/06%/6%0@%46 3tros crditos !ipotecarios para vivienda
/00/
9/06%/6%07 Crditos a bancos $ultilaterales de crditos
/004
9/06%/6%08 Crditos a soberanos
/005
9/06%/6%01 Crditos a entidades del sector p,blico
/00@
9/06%/6%09 Crditos a inter$ediarios de valores
/007
9/06%/6%06 Crditos a e$presas del siste$a financiero
/008
9/06%/6%/0 Crditos corporativos
/001
9/06%/6%// Crditos a grandes e$presas
/009
9/06%/6%/4 Crditos a $edianas e$presas
/006
9/06%/6%/5 Crditos a pe"ue2as e$presas
/0/0

9/06%40
/0//
9/06%4/ Provisiones por cuentas por cobrar M :ideico$isos
9/06%4/%0/ Cartera de crditos
9/06%4/%0/%0/ Contratos donde se act,a co$o fideico$itente
/0/4

9/06%4/%0/%06 3tros contratos
/0/5

9/06%4/%04 -ienes ad'udicados
66/
664
665
66@
667
668
661
669
666
/000
/00/
/004
/005
/00@
/007
/008
/001
/009
/006
/0/0
/0//
/0/4
/0/5
569
9/06%4/%04%0/ Contratos donde se act,a co$o fideico$itente
/0/@
9/06%4/%04%06 3tros contratos
/0/7

9/06%4/%5 Inversiones
/0/8

/0/1

9/06%4/%6 3tras
/0/9

/0/6

9/06%44 Crditos condonados
/040

En esta subcuenta se registrar+ el i$porte del total de la condonaci(n
de crditos efectuada en el e'ercicio corriente, discri$in+ndose por los
conceptos: capital, intereses co$isiones% Al inicio del e'ercicio
siguiente se deber+ reali&ar un asiento de reversi(n del $onto
acu$ulado en el e'ercicio anterior, a efectos de controlar ,nica$ente
los crditos condonados en el e'ercicio corriente%
/04/

9/06%44%/ Capital
/044

9/06%44%4 Intereses
/045

9/06%44%5 Co$isiones
/04@
8109.23 )#neas de crdito en tar'etas de crdito de consu$o
/047
En esta subcuenta se registran las l#neas de crdito de consu$o
otorgadas a los clientes, as# co$o las variaciones producidas, "ue
!aan sido infor$adas a los clientes ?o aceptadas por ellos, seg,n las
condiciones pactadas% El saldo de esta subcuenta deber+ ser igual a la
su$a de los saldos de la l#nea utili&ada de la l#nea no utili&ada,
contabili&ados en las cuentas del rubro /@ ICrditosL subcuenta
1407%08 IResponsabilidad por l#neas de crdito para tar'etas de
crditoL, respectiva$ente, correspondientes a crditos de consu$o%
9/06%4@ Crditos Reestructurados Refinanciados R:A>
Nor$ales )e NC 4976/
/048

/0/@
/0/7
/0/8
/0/1
/0/9
/0/6
/040
Incorporada por la Resol% S-S NC 4017>400@ del 44%/4%400@
/04/
/044
/045
/04@
/047
Incorporada por la Resol% S-S NC //@7>4007 del 05%09%4007
/048
Incorporada por la Resol% S-S NC /5/7>4007 del 4@%09%4007
570
En las cuentas anal#ticas subcuentas anal#ticas de la subcuenta
9/06%4@ se registrar+n los crditos reestructurados refinanciados,
"ue de acuerdo a )a )e NC 4976/, !aan sido clasificados co$o
Nor$ales% Dic!o registro se reali&ar+ sin per'uicio de su contabili&aci(n
en las cuentas correspondientes de las cuentas /@05 ICrditos
ReestructuradosL /@0@ ICrditos RefinanciadosL% En caso "ue los
crditos reclasificados co$o Nor$ales sean reclasificados
posterior$ente a una categor#a de riesgo superior a Nor$al confor$e
los criterios establecidos en el Cap#tulo II de la Resoluci(n S-S NC
909>4005, los saldos correspondientes registrados en esta subcuenta
ser+n e*tornados%
9/06%4@%05 Crditos Reestructurados
9/06%4@%05%0/ Crditos Co$erciales
9/06%4@%05%04 Crditos a <icroe$presas
9/06%4@%0@ Crditos Refinanciados
9/06%4@%0@%0/ Crditos Co$erciales
9/06%4@%0@%04 Crditos a <icroe$presas
9/06%47 Crditos castigados "ue vienen siendo a$orti&ados
/041

En esta subcuenta se registrar+n los crditos "ue !abiendo sido
castigados contable$ente, con posterioridad a dic!o castigo, vengan
siendo a$orti&ados por los deudores% )a calificaci(n de estos crditos
deber+ actuali&arse confor$e a los criterios de clasificaci(n
establecidos en el Regla$ento para la Evaluaci(n Clasificaci(n del
Deudor la E*igencia de Provisiones%
9/06%48 Crditos Reprogra$ados Sis$o
/049

En esta subcuenta se registran los crditos otorgados por las
e$presas del siste$a financiero destinados a deudores do$iciliados
en el Departa$ento de Ica, la Provincia d Ca2ete, los distritos de
Hua2ec .upe de la provincia de Dauos del Departa$ento de )i$a,
las provincias de Huancavelica del Departa$ento de Huancavelica,
cuos venci$ientos !an sido reprogra$ados% Este registro se reali&ar+
sin per'uicio de la contabili&aci(n de los crditos en las cuentas
correspondientes del rubro /@ ICrditosL%
)os crditos contabili&ados en esta subcuenta son a"uellos crditos
reprogra$ados "ue se encuentran ba'o el alcance de la Resoluci(n
S-S NJ //86>4001% )os rendi$ientos de dic!os crditos, ser+n
contabili&ados ba'o el $todo de lo percibido, en la cuenta 9/0@%06%
9/06%41 Crditos M 3< NC 75@7 >40/0
/046
/041
/049
Incorporado por la Resol% S-S NC //86>4001 del 44%09%4001 Resol% S-S NJ /414>4001 del 4/%06%4001
/046
Incorporado por Resol% S-S NJ /480>40/0 del 07%04%40/0
571
En esta subcuenta se registran los crditos a "ue se refiere el 3ficio
<,ltiple NC 75@7 >40/0% Este registro se reali&ar+ sin per'uicio de la
contabili&aci(n de los crditos en las cuentas correspondientes del
rubro /@ ICrditos
9/06%46 3tras
DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por las unidades de bienes total$ente depreciados fuera de uso,
bienes de $enor cuant#a no depreciables ,tiles de oficina%
> Por los recla$os en tr+$ite%
> Por el $onto de las l#neas de crdito obtenidas%
> Por los valores e$itidos%
> Por el i$porte de la cobertura de seguros contratados%
> Por el i$porte de los t#tulos valores en stocP%
> Por el i$porte de los crditos cedidos en venta%
> Por el i$porte de los docu$entos descontados%
> Por las inversiones en e$presas reestructuradas%
> Por las provisiones de inversiones en e$presas reestructuradas%
> Por el i$porte de valores t#tulos de reporte%
> Por el i$porte de valores t#tulos con pacto de reco$pra%
> Por el i$porte de re$anentes bienes transferidos en
fideico$iso%
> Por el i$porte de las co$isiones de confian&a%
> Por las inversiones en e$presas saneadas
> Por las provisiones por cuentas por cobrar > fideico$isos
- Por el i$porte de otras cuentas deudoras
- Por el i$porte de los crditos condonados en el e'ercicio
corriente%
/050
- Por el i$porte de las l#neas de crdito otorgadas%
/05/
- Por los crditos castigados "ue vienen siendo a$orti&ados por los
deudores%
/054
CR=DI.3S: > Por la ba'a de activos fi'os total$ente depreciados%
> Por el consu$o de bienes de $enor cuant#a ,tiles de oficina%
> Por la venta de los valores e$itidos%
> Por la regulari&aci(n de recla$os%
> Por la utili&aci(n de las l#neas de crdito%
> Por la e*tinci(n de la p(li&a de seguros%
> Por el retiro de los valores en stocP%
> Por la contrapartida de cartera vendida%
> Por la cancelaci(n de los docu$entos descontados%
> Por la dis$inuci(n de las inversiones en e$presas
reestructuradas%
> Por la dis$inuci(n de las provisiones de inversiones en e$presas
reestructuradas%
> Por la cancelaci(n de valores t#tulos de reporte%
> Por la cancelaci(n de valores t#tulos con pacto de reco$pra%
> Por la cancelaci(n o dis$inuci(n de los re$anentes bienes
transferidos en fideico$iso%
> Por la cancelaci(n de las co$isiones de confian&a%
> Por la dis$inuci(n en inversiones en e$presas saneadas%
/050
/05/
/054
572
> Por la dis$inuci(n de las provisiones por cuentas por cobrar M
fideico$isos%
- Por la cancelaci(n de otras cuentas deudoras
- Por el asiento de reversi(n al inicio del e'ercicio, correspondiente
al $onto global de los crditos condonados en el e'ercicio anterior%
/055
- Por la cancelaci(n parcial o total de la l#nea de crdito, o por la
dis$inuci(n de dic!as l#neas
/05@
/055
/05@
573
RUBRO : ?2 CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE
ORDEN DEUDORAS
DESCRIPCIN: Co$prende las contra cuentas de control deudoras, "ue se destinan
para el abono de las partidas "ue se debitan en las cuentas de orden
deudoras, las "ue se utili&an para el control interno contable de la
e$presa%
574
RUBRO : ?* CONTRA CUENTA DE CUENTAS DE
ORDEN ACREEDORAS
DESCRIPCIN: Co$prende las contra cuentas de control acreedoras, "ue se destinan
para el cargo de las partidas "ue se acreditan en las cuentas de orden
acreedoras, las "ue se utili&an para el control interno contable de la
e$presa%%
575
RUBRO : ?) CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas de registro acreedoras "ue se destinan para el
control interno contable de los bienes, valores otros recibidos de
terceros por la e$presa%
.odas las cuentas "ue confor$an este rubro se debitar+n sin
necesidad de "ue cada una tenga una contrapartida a la cuenta
genrica "ue corresponda del rubro 95 Contracuenta de cuentas de
orden acreedoras%
576
CUENTA : ?)01 VALORES Y BIENES RECIBIDOS EN
CUSTODIA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los t#tulos valores recibidos u otros
docu$entos, as# co$o los bienes en general recibidos de terceros por
la e$presa para su custodia sin "ue estas operaciones signifi"uen
riesgo para la $is$a, de acuerdo con el convenio escrito "ue se fir$a
entre el cliente la e$presaG percibiendo por esta labor una co$isi(n
la reposici(n de los gastos incurridos%

SUBCUENTAS:
9@0/%0/ Ealores bienes de clientes
9@0/%04 Ealores bienes de instituciones financieras
DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por la devoluci(n de los valores bienes de terceros%
> Por la devoluci(n del dinero recibido en custodia del -anco
Central de Reserva del Per,%
CR=DI.3S: > Por el i$porte de los valores bienes recibidos de terceros%
> Por el $onto del dinero recibido en custodia del -anco Central de
Reserva del Per,%
577
CUENTA : ?)02 VALORES RECIBIDOS EN COBRANGA PAS
10*-
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los valores provenientes de terceros
recibidos por la e$presa para su cobran&a en el pa#s, sin "ue estas
operaciones signifi"uen riesgo para la e$presa% De acuerdo con el
convenio escrito "ue se fir$a entre el cliente la e$presa, esta ,lti$a
cobrar+ por cuenta del interesado el valor del docu$ento en la $is$a
pla&a u otra del pa#s, percibiendo por esta labor una co$isi(n la
reposici(n de los gastos incurridos%
Efectuado el cobro, se abonar+ el efectivo percibido en la cuenta "ue
el cliente instrua o en su defecto, en la cuenta 4/0/%/@ Cobran&as por
li"uidar, para su posterior pago%
SUBCUENTAS:
9@04%0/ Ealores recibidos en cobran&a oficina principal
9@04%04 Ealores recibidos en cobran&a agencias
Ver d!"#$% e! &% $'e!(% ?)0*.
/057
578
CUENTA : ?)0* VALORES RECIBIDOS EN COBRANGA
E,TERIOR
10*1
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los valores provenientes de terceros
recibidos por la e$presa para su cobran&a en el e*terior, sin "ue
estas operaciones signifi"uen riesgo para la e$presa% De acuerdo con
el convenio escrito "ue se fir$a entre el cliente la e$presa, esta
,lti$a cobrar+ por cuenta del interesado el valor del docu$ento en el
e*terior, percibiendo por esta labor una co$isi(n la reposici(n de los
gastos incurridos%
Efectuado el cobro, se abonar+ el efectivo percibido en la cuenta "ue
el cliente instrua o en su defecto, en la subcuenta 4/0/%/@ Cobran&as
por li"uidar, para su posterior pago%
SUBCUENTAS:
9@05%0/ Ealores recibidos en cobran&a oficina principal
9@05%04 Ealores recibidos en cobran&a agencias
DIN;<ICA: Aplicable a las cuentas 9@04 9@05
D=-I.3S: > Por la li"uidaci(n de la cobran&a o la devoluci(n del docu$ento%
CR=DI.3S: > Por el i$porte de los valores recibidos para su cobran&a%
/058
579
CUENTA : ?)0) 8ARANTAS RECIBIDAS POR OPERACIONES DE
CRMDITO
10*7
DESCRIPCIN:
10*?
En esta cuenta se registra el valor de afectaci(n o el valor neto
de reali&aci(n, el $enor, de las garant#as recibidas por la
e$presa de los clientes, por los crditos directos e indirectos
otorgados, confor$e con el Regla$ento para la Evaluaci(n
Clasificaci(n del Deudor la E*igencia de Provisiones%
)as
garant#as preferidas de $u r+pida reali&aci(n ser+n registradas
en la subcuenta 9@0@%0/, las garant#as preferidas en la
subcuenta 9@0@%04 las garant#as preferidas autoli"uidables en
la subcuenta 9@0@%0@% En la subcuenta 9@0@%07 se registrar+ la
responsabilidad subsidiaria instru$entada en AiB cartas fian&as
solidarias, AiiB avales, AiiiB aceptaciones bancarias, ivB p(li&as de
cauci(n, vB seguro de crdito a la e*portaci(n para
financia$ientos pre post e$bar"ue, AviB cartas de crdito,
cartas de crdito stand b o garant#as si$ilares, sie$pre "ue
sean irrevocables con docu$entos negociados sin
discrepancias, AviiB derivados crediticios A,nica$ente total
return sOap credit default sOapBG la cobertura de seguro de
crdito e*tendida por un patri$onio aut(no$o de seguro de
crditoG la cobertura de un fondo de garant#a constituido por
)e, la cobertura de riesgo del :ondo
<IEIEIENDA S%A%%, confor$e con el Regla$ento para la
Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor la E*igencia de
Provisiones% En las subcuentas 9@0@%06 9@0@%/0 se
registrar+n a"uellas garant#as "ue no tengan el car+cter de
preferidas%
De otro lado, para efectos de provisiones, los crditos ba'o la
$odalidad de arrenda$iento financiero en capitali&aci(n
in$obiliaria ser+n considerados co$o crditos con garant#as,
debindose to$ar la calidad de los bienes otorgados en
arrenda$iento financiero la valuaci(n de los $is$os confor$e
con lo establecido en el nu$eral 5 del Cap#tulo IE del
Regla$ento para la Evaluaci(n Clasificaci(n del Deudor la
10*<

9@0@%/ Farant#as preferidas de $u r+pida reali&aci(n
9@0@%0/%0/
/0@0
/051
<odificada por la Resol% S-S NC @96>4000 del /6%01%4000% Posterior$ente $odificada por la Resol% S-S NC /5@5>4005
del 4@%06%4005, la Resol% S-S NC 471>4007 del /0%04%4007 la Resol% S-S NC @48>4008 del 49%05%4008
/059
Sustituido por la Resol% S-S NJ //578>4009 del /6%//%4009% Posterior$ente sustituido por la Resol% S-S NJ /@575>4006
del 50%/0%4006
/056
<odificada por la Resol% S-S NC @96>4000 del /6%01%4000% Posterior$ente $odificada por la Resol% S-S NC /5@5>4005
del 4@%06%4005, la Resol% S-S NC 471>4007 del /0%04%4007 la Resol% S-S NC @48>4008 del 49%05%4008
/0@0
580
9@0@%0/%04 Pri$era garant#a $obiliaria sobre instru$entos
representativos de deuda p,blica de obligaciones del
-CRP
/0@/
9@0@%0/%05 Pri$era garant#a $obiliaria sobre instru$entos
representativos de deuda con grado de inversi(n
e$itidos por gobiernos centrales
/0@4
9@0@%0/%0@ Pri$era garant#a $obiliaria sobre valores $obiliarios
incluidos en el )istado "ue publica la S-S, con e*cepci(n
de los e$itidos por e$presas deudora acreedora
/0@5
9@0@%0/%07 Pri$era garant#a $obiliaria sobre Oarrants de
co$$odities
/0@@
9@0@%0/%08
/0@7

9@0@%0/%01 :ideico$iso en garant#a
9@0@%04 Farant#as preferidas
/0@8
9@0@%04%0/ Pri$eras !ipotecas sobre in$uebles
9@0@%04%04 Pri$era garant#a $obiliaria sobre instru$entos
representativos de deuda no subordinada
/0@1
9@0@%04%04%0/ E$presas del siste$a financiero siste$a de seguros
del pa#s
9@0@%04%04%04 E$presas del siste$a financiero de seguros del
e*terior de pri$er nivel
9@0@%04%04%05 -ancos e instituciones $ultilaterales de crdito
9@0@%04%05 Pri$era garant#a $obiliaria sobre instru$entos
/0@9
9@0@%04%05%0/ Coti&ados en $ecanis$os centrali&ados de
negociaci(n del pa#s
9@0@%04%05%04 Coti&ados en $ecanis$os centrali&ados de
negociaci(n del e*terior
9@0@%04%0@ Pri$era garant#a $obiliaria sobre instru$entos
representativos de capital
/0@6
9@0@%04%0@%0/ Negociados en $ecanis$os centrali&ados de
negociaci(n del pa#s
9@0@%04%0@%04 Considerados en #ndices de $ecanis$os centrali&ados
de negociaci(n del e*terior
9@0@%04%07 Pri$era garant#a $obiliaria sobre certificados de
participaci(n
/070
9@0@%04%07%0/ :ondos $utuos
/0@/
/0@4
Pri$era garant#a $obiliaria sobre instru$entos representativos de deuda con grado de inversi(n e$itidos por gobiernos
centrales% Posterior$ente $odificado por la Resol% S-S NJ //578>4009 del /6%//%4009
/0@5
<odificado por la Resol% S-S NC /5@5>4005 del 4@%06%4005% Posterior$ente $odificado por la Resol% S-S NJ //578>4009
del /6%//%4009
/0@@
/0@7
Eli$inada por la Resol% S-S NC /5@5>4005 del 4@%06%4005
/0@8
/0@1
/0@9
/0@6
/070
581
9@0@%04%07%04 :ondos de inversi(n
9@0@%04%08 Pri$era garant#a $obiliaria sobre 'oas $etales
preciosos
/07/
9@0@%04%01 Pri$era garant#a $obiliaria sobre conoci$ientos de
e$bar"ue cartas de porte
/074
9@0@%04%09 Pri$era garant#a $obiliaria sobre bienes de f+cil
reali&aci(n destinados a la e*plotaci(n agropecuaria,
industrial $inera
/075
9@0@%04%06 Pri$era garant#a $obiliaria sobre $edios de transporte
terrestre, naves aeronaves destinados a la
e*plotaci(n agropecuaria, industrial $inera
/07@
9@0@%4%/0 Productos $ercader#as de f+cil reali&aci(n, afectados
$ediante Oarrants endosados confor$e a )e
/077
9@0@%04%/@ :ideico$iso en garant#a
9@0@%04%/1
/078
9@0@%04%/1%0/
/071
9@0@%4%/1%4 /079
9@0@%4%/9
/076

9@0@%4%/6
/080

9@0@%04%40
/08/
9@0@%04%4/
/084
9@0@%04%46 3tras "ue deter$ine la S-S
9@0@%05 :ondo Hipotecario de Pro$oci(n de la Eivienda><i
Eivienda
9@0@%0@ Farant#as Preferidas Autoli"uidables
/085

9@0@%@%/ Dep(sitos en Efectivo en <oneda Nacional <oneda
E*tran'era Constituidos en las E$presas del Siste$a
:inanciero
/08@

9@0@%0@%0/%0/ Inscritos
/087
/07/
/074
/075
/07@
/077
/078
/071
/079
/076
<odificado por la Resol% S-S NC /5@5>4005 del 4@%06%4005% Posterior$ente eli$inado por la Resol% S-S NJ //578>4009
del /6%//%4009
/080
<odificado por la Resol% S-S NC /5@5>4005 del 4@%06%4005% Posterior$ente eli$inado por la Resol% S-S NJ //578>4009
del /6%//%4009
/08/
<odificado por la Resol% S-S NC 471>4007 del /0%04%4007% Posterior$ente eli$inado por la Resol% S-S NJ //578>4009
del /6%//%4009
/084
<odificado por la Resol% S-S NC /687>4007 del 50%/4%4007% Posterior$ente eli$inado por la Resol% S-S NJ //578>4009
del /6%//%4009
/085

/08@

/087
582
9@0@%0@%0/%04 No inscritos
/088
9@0@%@%4 Derec!os de carta de crdito, cartas de crdito stand
b u otras si$ilares, irrevocables con docu$entos
negociados sin discrepancias, pendientes de cobro del
banco e$isor cuando este sea una e$presa del
siste$a financiero del e*terior de pri$er nivel
/081
9@0@%7 Sustituci(n de contra>parte crediticia
/089
9@0@%7%/ Cartas fian&as solidarias
/086

9@0@%7%4 Avales
/010

9@0@%7%5 Cobertura de seguro de crdito e*tendida por un
patri$onio de seguro de crdito
/01/
9@0@%7%@ Cobertura de un fondo de garant#a constituido por )e
/014
9@0@%7%7 P(li&a de Cauci(n
/015
9@0@%7%8 Seguro de crdito a la e*portaci(n
/01@
9@0@%7%1 Cartas de crdito, cartas de crdito stand b u otras
si$ilares
/017
9@0@%7%9 Aceptaciones bancarias
/018
9@0@%7%6 Derivados crediticios Atotal return sOap credit default
sOapB
/011
9@0@%07%/0 Cobertura de riesgo del :ondo <ivivienda
/019
9@0@%6 3tras Farant#as no Preferidas
/016

9@0@%/0 Farant#as no Preferidas M Avales :ian&as
/090

DIN;<ICA
D=-I.3S: > Por el i$porte de las garant#as devueltas, cuando se liberan por
cobran&a o cancelaci(n del crdito, o cuando son e$bargadas%
/088
/081
<odificado por la Resol% S-S NC /5@5>4005 del 4@%06%4005% Posterior$ente $odificado por la Resol% S-S NJ //578>
4009 del /6%//%4009
/089
<odificado por la Resol% S-S NC /5@5>4005 del 4@%06%4005% <odificado por la Resol% S-S NJ //578>4009 del
/6%//%4009% Posterior$ente $odificado por la Resol% S-S NJ /@575>4006 del 50%/0%4006
/086
<odificado por la Resol% S-S NC /5@5>4005 del 4@%06%4005% Posterior$ente $odificado por la Resol% S-S NJ /@575>
4006 del 50%/0%4006
/010
/01/
/014
Incorporado por la Resol% S-S NJ //578>4009 del /6%//%4009 Posterior$ente $odificado por la Resol% S-S NJ /@575>
4006 del 50%/0%4006
/015
/01@
Incorporado por la Resol% S-S NJ //578>4009 del /6%//%4009% Posterior$ente $odificado por la Resol% S-S NJ /@575>
4006 del 50%/0%4006
/017
/018
/011
/019
/016

/090

583
CR=DI.3S: > Por el i$porte de lo valores recibidos, t#tulos valores ?o bienes
recibidos de clientes, en garant#a de los crditos otorgados por la
e$presa%
584
CUENTA : ?)0- 8ARANTAS RECIBIDAS POR SERVICIOS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran el valor de afectaci(n de garant#as
recibidas por la e$presa de los clientes por servicios otorgados,
diferentes a las operaciones de financia$iento, de acuerdo con el
convenio suscrito "ue se fir$a entre el cliente la e$presa% Son
aplicables los procedi$ientos de aval,o referente a la cuenta 9@0@
Farant#as recibidas por operaciones de crdito%
SUBCUENTAS:
9@07%0/ Hipoteca sobre in$uebles
/09/
9@07%04 Farant#a $obiliaria sobre valores t#tulos $obiliarios
/094
9@07%05 Productos $ercader#as de f+cil reali&aci(n, afectados
$ediante Oarrants endosados confor$e a )e
/095
9@07%0@ Farant#a $obiliaria sobre $edios de transporte terrestre,
naves aeronaves destinados a la e*plotaci(n
agropecuaria, industrial $inera
/09@
9@07%07 Farant#a $obiliaria sobre bienes de f+cil reali&aci(n
destinados a la e*plotaci(n agropecuaria, industrial
$inera
/097
9@07%08 Dep(sitos en efectivo en $oneda nacional $oneda
e*tran'era constituidos en las e$presas del siste$a
financiero
/098
9@07%01 :ideico$iso en Farant#a
9@07%06 3tras garant#as
DIN;<ICA:
D=-I.3S: > Por el valor contabili&ado cuando se liberan o son e$bargadas las
garant#as%
CR=DI.3S: > Por el valor de afectaci(n de los t#tulos valores bienes recibidos
en garant#a%
/09/
/094
/095
/09@
/097
/098
585
CUENTA : ?)01 VALORES Y BIENES RECIBIDOS POR
OPERACIONES ESPECIALES
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los valores bienes de terceros, recibidos
por la e$presa destinados para su colocaci(n o para garanti&ar
operaciones especiales%
SUBCUENTAS:
9@08%0/ :ondo de a$orti&aci(n letras !ipotecarias
9@08%04 Cartera transferida > <E:
9@08%04%0/ Cartera transferida > valor principal> D%S% NJ //@>69>E:
9@08%04%04 Cartera transferida >provisiones genricas>D%S% NJ //@>
69>E:
9@08%04%05 Cartera transferida provisiones espec#ficas>D%S% NJ //@>
69>E:
9@08%04%0@ Cartera transferida > valor principal> D%S% NJ 066>66>E:
9@08%04%07 Cartera transferida > provisiones espec#ficas> D%S% NJ
066>66>E:
9@08%04%06 3tras transferencias
9@08%06 3tras garant#as
D=-I.3S: > Por el valor contabili&ado cuando se liberan los fondos de
a$orti&aci(n de letras !ipotecarias las de$+s garant#as%
> Por la cobran&a ?o devoluci(n de la cartera transferida > Ealor
Principal > DD%SS% NJ //@>69>E: o 066>66>E:%
> Por la reversi(n de las provisiones de la cartera transferida
producto de la cobran&a ?o resultante de la evaluaci(n
clasificaci(n de los crditos de la cartera transferida%
CR=DI.3S: > Por el valor de los fondos, t#tulos valores bienes recibidos para
operaciones especiales%
> Por el valor principal de la cartera transferida al <E: > DD%SS% NJ
//@>69 066>66>E:, pendiente de cobran&a%
> Por el $onto de las provisiones genricas espec#ficas de la
cartera transferida%
> Por el incre$ento de las provisiones de la cartera transferida,
resultante de la evaluaci(n clasificaci(n de los crditos%
586
CUENTA : ?)07 CONSI8NACIONES RECIBIDAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los t#tulos valores bienes recibidos por la
e$presa para su venta o negociaci(n posterior%
SUBCUENTAS:
9@01%0/ C!e"ues de via'ero
9@01%04 Ealores recibidos en consignaci(n
9@01%05 -ienes recibidos en consignaci(n
DIN;<ICA:
D=-I.3S: > Por el valor contabili&ado cuando se devuelven los t#tulos valores
bienes recibidos%
CR=DI.3S: > Por el valor de los t#tulos valores bienes recibidos en
consignaci(n%
587
CUENTA : ?)0? CARTAS DE CRMDITO AVISADAS
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las cartas de crdito avisadas recibidas por
la e$presa para su notificaci(n al beneficiario "ue corresponda,
confor$e a las instrucciones contenidas, sin ninguna responsabilidad
para la e$presa%
DIN;<ICA:
D=-I.3S: > Por el valor contabili&ado de las cartas de crdito avisadas
cuando se !a notificado al beneficiario%
CR=DI.3S: > Por el valor de la carta de crdito avisada recibidas%
588
CUENTA : ?)0< OTRAS CUENTAS DE CONTROL
ACREEDORAS
10?7
DESCRIPCIN: En esta cuenta se incluen las subcuentas destinadas al control
interno de la e$presa, al valor "ue correspondan, sobre los bienes
vendidos por entregar, seguros contratados, ca'as de seguridad,
productos financieros derivados de tasas de inters de crdito,
valores en circulaci(n deuda subordinada>enca'e, (rdenes de
co$pra venta de valores, as# co$o sobre la capitali&aci(n
in$obiliaria%
Asi$is$o, en esta cuenta el reportante o ad"uirente registra los
valores ob'eto de las operaciones de reporte o los pactos de reco$pra
"ue representan un prsta$o garanti&ado% .ales valores se registrar+n
en funci(n a su valor de $ercado%

9@06%0/ -ienes vendidos por entregar
9@06%04 Seguros contratados
9@06%05 Ca'as de seguridad
9@06%0@ Ealor no$inal su'eto a productos financieros derivados
de tasa de inters
/099
9@06%0@%0/ SOaps de .asas de Inters
9@06%0@%05 :orOard Rate Agree$ents A:RAsB
9@06%0@%07 3pciones
9@06%0@%07%0/ Co$pras de opciones Acaps, floors, etc%B
9@06%0@%07%04 Eentas de opciones Acaps, floors, etc%B
9@06%0@%06 3tros derivados de tasa de inters
9@06%07 Ealor no$inal su'eto a productos financieros derivados
de crdito
/096
9@06%07%0/ .otal Return SOaps
9@06%07%04 Credit Default SOaps
9@06%07%06 3tros derivados de crdito
9@06%08 Ealores en circulaci(n deuda subordinada > enca'e
/091
<odificado por la Resol% S-S NC 471>4007 del /0%04%4007, Resol% S-S NC /081>4007 del /6%01%4007% Posterior$ente
/099
<odificado por la Resol% S-S NC /5@6>4009 del 08%07%4009
/096
<odificado por la Resol% S-S NC 471>4007 del /0%04%4007, Resol% S-S NC /081>4007 del /6%01%4007% Posterior$ente
589
9@06%08%0/ -onos no subordinados porci(n su'eta a enca'e
9@06%08%04 -onos no subordinados porci(n no su'eta a enca'e
9@06%08%05 )etras !ipotecarias porci(n su'eta a enca'e
9@06%08%0@ )etras !ipotecarias porci(n no su'eta a enca'e
9@06%08%07 Prsta$os subordinados > C3:IDE porci(n su'eta a
enca'e
9@06%08%08 Prsta$os subordinados > C3:IDE porci(n no su'eta a
enca'e
9@06%08%01 Prsta$os subordinados > adeudados a bancos > pa#s
porci(n su'eta a enca'e
9@06%08%09 Prsta$os subordinados > adeudados a bancos > pa#s
porci(n no su'eta a enca'e
9@06%08%06 Prsta$os subordinados > adeudados a bancos >
e*terior porci(n su'eta a enca'e
9@06%08%/0 Prsta$os subordinados > adeudados a bancos >
e*terior porci(n no su'eta a enca'e
9@06%08%// Prsta$os subordinados > adeudados a otras
instituciones > pa#s porci(n su'eta a enca'e
9@06%08%/4 Prsta$os subordinados > adeudados a otras
instituciones > pa#s porci(n no su'etas a enca'e
9@06%08%/5 Prsta$os subordinados > adeudados a otras
instituciones > e*terior porci(n su'eta a enca'e
9@06%08%/@ Prsta$os subordinados > adeudados a otras
instituciones > e*terior porci(n no su'eta a enca'e
9@06%08%/7 Prsta$os subordinados > adeudados a organis$os
internacionales porci(n su'eta a enca'e
9@06%08%/8 Prsta$os subordinados > adeudados a organis$os
internacionales porci(n no su'eta a enca'e
9@06%08%/1 3tros instru$entos representativos de deuda
subordinada porci(n su'eta a enca'e
9@06%08%/9 3tros instru$entos representativos de deuda
subordinada porci(n no su'eta a enca'e
9@06%01 Ealores ob'eto de operaciones de reporte pactos de
reco$pra "ue representan un prsta$o garanti&ado
/060
9@06%01%0/ 3peraciones de reporte
9@06%01%04 Pactos de reco$pra
9@06%/0 rdenes de co$pra de valores, co$$odities e
instru$entos financieros derivados por cuenta de
terceros
9@06%/0%0/ rdenes de co$pra de valores
9@06%/0%04 rdenes de co$pra de co$$odities
9@06%/0%05 rdenes de co$pra de Instru$entos financieros
derivados
/060
Incorporado por la Resol% S-S NC /081>4007 del /6%01%4007
590
9@06%// rdenes de venta de valores, co$$odities e
Instru$entos financieros derivados por cuenta de
terceros
9@06%//%0/ rdenes de venta de valores
9@06%//%04 rdenes de venta de co$$odities
9@06%//%05 rdenes de venta de Instru$entos financieros
derivados
9@06%/4 Capitali&aci(n individual de clientes en contratos de
/06/
9@06%/6 3tras
DIN;<ICA
10<2
:
D=-I.3S: > Por el valor contabili&ado cuando se retiran del control los docu$entos,
valores bienes pertenecientes a terceros%
> Por el valor contabili&ado cuando vencen los productos financieros
derivados
> Por la dis$inuci(n de los valores en circulaci(n deuda subordinada>
Enca'e%
> Por el $onto de la capitali&aci(n individual aplicado al pago del precio
al contado del in$ueble en los contratos de capitali&aci(n in$obiliaria%
- Por el $onto de la capitali&aci(n individual recuperado por los clientes
$ediante cesi(n de su posici(n contractual en los contratos de
capitali&aci(n in$obiliaria%
CR=DI.3S: > Por el valor "ue corresponda a los docu$entos, valores bienes
recibidos, as# co$o las (rdenes de co$pra venta de valores,
instru$entos financieros derivados co$$odities por cuenta de
terceros, "ue se controlan a travs de las correspondientes
subcuentas%
> Por el valor no$inal "ue corresponda al contrato a futuro de tasas de
inters%
> Por el registro de los valores en circulaci(n deuda subordinada>
enca'e, de acuerdo con la nor$atividad establecida por el -anco
Central de Reserva del Per,%
> Por los aportes a la capitali&aci(n individual "ue efect,an los clientes
en los contratos de capitali&aci(n in$obiliaria
/06/
Incorporado por la Resol% S-S NC 471>4007 del /0%04%4007
/064
<odificado por la Resol% S-S NC /5@6>4009 del 08%07%4009
591
RUBRO : ?- +IDEICOMISOS Y COMISIONES DE
CON+IANGA DEUDORAS

DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas representativas de los activos gastos
correspondientes a los fideico$isos, en los cuales la e$presa act,a
co$o fiduciaria, las co$isiones de confian&a "ue la e$presa reciba
en calidad de co$isionista% Asi$is$o, se registrar+n las cuentas por
contra por las cuentas de fideico$isos acreedoras%
Se utili&an las cuentas 970/ 9705 para registrar los activos gastos
de los fideico$isos respectiva$ente, para lo cual se crear+n
subcuentas cuentas anal#ticas de acuerdo con el Plan Contable
Feneral Revisado aprobado $ediante Resoluci(n C3NASEE NJ 008>
9@>E:C?6@%/0 sus nor$as $odificatorias co$ple$entarias%
592
CUENTA : ?-01 ACTIVOS DE +IDEICOMISO
DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas "ue representan los activos del fideico$iso, en
los cuales la e$presa act,a co$o fiduciaria%
DIN;<ICA : Si$ilar al trata$iento de las cuentas del activo, en lo "ue corresponda%
593
CUENTA : ?-0* 8ASTOS DE +IDEICOMISO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos del fideico$iso discri$inados
seg,n las actividades desarrolladas en la ad$inistraci(n del patri$onio
fideico$etido%
DIN;<ICA : Si$ilar al trata$iento de las cuentas de gastos, en lo "ue corresponda%
CUENTA : ?-0? COMISIONES DE CON+IANGA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las co$isiones de confian&a recibidas por
la e$presa en sus diversas $odalidades, en calidad de co$isionista%
DIN;<ICA:
D=-I.3S: > Por el valor de las co$isiones de confian&a recibidas%
CR=DI.3S: > Por la dis$inuci(n de la responsabilidad por las co$isiones de
confian&a recibidas%
> Por la entrega de los bienes e$bargados por orden e*presa del
'ue&%
CUENTA : ?-0< +IDEICOMISOS H ACREEDORAS POR CONTRA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las cuentas por contra por las cuentas
acreedoras de fideico$isos%
)os saldos de las subcuentas 9706%0/, 9706%04 9706%05 deber+ ser
igual a las cuentas 980/, 9804 9805, respectiva$ente%
SN-CNEN.AS:
9706%0/ Pasivo del fideico$iso
9706%04 Patri$onio del fideico$iso
9706%05 Ingresos del fideico$iso
594
RUBRO : ?1 +IDEICOMISOS Y COMISIONES DE CON+IANGA
ACREEDORAS
DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas representativas de los pasivos, patri$onio e
ingresos correspondientes a los fideico$isos, en los cuales la e$presa
act,a co$o fiduciaria, las obligaciones "ue tiene la e$presa, por las
co$isiones de confian&a "ue deba reali&ar en calidad de co$isionista%
Asi$is$o, se registrar+n las cuentas por contra de las cuentas de
fideico$isos deudoras%
Se utili&an las cuentas 980/, 9804 9805 para registrar el pasivo,
patri$onio e ingresos de los fideico$isos respectiva$ente, para lo
cual se crear+n subcuentas cuentas anal#ticas de acuerdo con el
Plan Contable Feneral Revisado aprobado $ediante Resoluci(n
C3NASEE NJ 008>9@>E:C?6@%/0 sus nor$as $odificatorias
co$ple$entarias%

595
CUENTA : ?101 PASIVOS DE +IDEICOMISO
DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas "ue representan los pasivos del fideico$iso,
en los cuales la e$presa act,a co$o fiduciaria%
DIN;<ICA : Si$ilar al trata$iento de las cuentas de pasivo, en lo "ue corresponda%
CUENTA : ?102 PATRIMONIO DE +IDEICOMISO
DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas del patri$onio de los fideico$isos en las
cuales la e$presa act,a co$o fiduciaria, as# co$o los i$portes
provenientes de los resultados del e'ercicio los resultados
acu$ulados generados por los fideico$isos% Por tanto, los saldos de
estas cuentas representan el $onto del patri$onio aut(no$o de los
fideico$isos%
DIN;<ICA : Si$ilar al trata$iento de las cuentas de patri$onio, en lo "ue
corresponda%
CUENTA : ?10* IN8RESOS DE +IDEICOMISO
DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas "ue registran los ingresos del e'ercicio
provenientes de las actividades desarrolladas por la ad$inistraci(n del
DIN;<ICA : Si$ilar al trata$iento de las cuentas de ingresos, en lo "ue
corresponda%

596
CUENTA : ?10? COMISIONES DE CON+IANGA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registra la responsabilidad "ue tiene la e$presa
frente a terceros por las co$isiones de confian&a "ue deba reali&ar en
calidad de co$isionista%
D=-I.3S: > Por la liberaci(n de la responsabilidad por las co$isiones de
CR=DI.3S: > Por el valor de los bienes co$prendidos en las co$isiones de
> Por el valor de los bienes e$bargados recibidos por $andato
e*preso del Poder Qudicial%
CUENTA : ?10< +IDEICOMISOS H DEUDORAS POR CONTRA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las cuentas por contra por las cuentas
deudoras de fideico$isos%
)os saldos de las subcuentas 9806%0/ 9806%05 deber+ ser igual a las
cuentas 970/ 9705 respectiva$ente%
SUB CUENTAS:
9806%0/ Activos del fideico$iso
9806%05 Fastos del fideico$iso
597
RUBRO : ?7 +IDEICOMISOS DEUDORES DONDE SE ACTA
COMO +IDEICOMITENTE Y +IDUCIARIO
SIMULTNEAMENTE I LEY NL 2?-7<
10<*

DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas representativas de los activos gastos
correspondientes a los fideico$isos en los cuales la e$presa act,a
co$o fideico$itente fiduciaria si$ult+nea$ente en aplicaci(n de lo
dispuesto en la )e NC 49716% Asi$is$o, se registrar+n las cuentas por
contra de las cuentas de fideico$isos acreedoras en las cuales la
e$presa act,a co$o fideico$itente fiduciaria si$ult+nea$ente en
aplicaci(n de lo dispuesto en la )e NC 49716%
Se utili&an las cuentas 910/ 9105 para registrar los activos gastos
de los fideico$isos en los cuales la e$presa act,a co$o
fideico$itente fiduciaria si$ult+nea$ente en aplicaci(n de lo
dispuesto en la )e NC 49716, respectiva$ente, para lo cual se
crear+n subcuentas cuentas anal#ticas de acuerdo con el Plan
Contable Feneral Revisado aprobado $ediante Resoluci(n C3NASEE
NC 008>9@>E:C?6@%/0 sus nor$as $odificatorias co$ple$entarias%
.rat+ndose de fideico$isos confor$ados por crditos, inversiones,
contingentes, bienes ad'udicados o bienes recibidos en pago, el
fiduciario podr+ e$plear el <anual de Contabilidad para las E$presas
del Siste$a :inanciero vigente%
/065
Incorporado el rubro, cuentas subcuentas anal#ticas por la Resol% S-S NC 690>4008 del 0@%09%4008
598
CUENTA : ?701 ACTIVOS DEL +IDEICOMISO
DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas "ue representan los activos de los
fideico$isos en los cuales la e$presa act,a co$o fideico$itente
fiduciaria si$ult+nea$ente en aplicaci(n de lo dispuesto en la )e NC
49716%
DIN;<ICA : Si$ilar al trata$iento de las cuentas del activo, en lo "ue corresponda%
599
CUENTA : ?70* 8ASTOS DEL +IDEICOMISO
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran los gastos de los fideico$isos en los
cuales la e$presa act,a co$o fideico$itente fiduciaria
si$ult+nea$ente en aplicaci(n de lo dispuesto en la )e NC 49716,
discri$inados seg,n las actividades desarrolladas en la ad$inistraci(n
del patri$onio fideico$etido%
DIN;<ICA : Si$ilar al trata$iento de las cuentas de gastos, en lo "ue corresponda%
CUENTA : ?70< +IDEICOMISOS H ACREEDORAS POR CONTRA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las cuentas por contra de las cuentas
acreedoras de los fideico$iso en los cuales la e$presa act,a co$o
fideico$itente fiduciaria si$ult+nea$ente en aplicaci(n de lo dispuesto
en la )e NC 49716%
)os saldos de las subcuentas 9106%0/, 9106%04 9106%05 deber+n ser
iguales a los saldos de las cuentas 990/, 9904 9905,
respectiva$ente%
SN-CNEN.AS:
9106%0/ Pasivos del fideico$iso
9106%04 Patri$onio del fideico$iso
9106%05 Ingresos del fideico$iso
600
RUBRO : ?? +IDEICOMISOS ACREEDORES DONDE SE ACTA
COMO +IDEICOMITENTE Y +IDUCIARIO
SIMULTNEAMENTE I LEY NL 2?-7<
10<)
DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas representativas de los pasivos,
patri$onio e ingresos correspondientes a los fideico$isos en
los cuales la e$presa act,a co$o fideico$itente fiduciaria
si$ult+nea$ente en aplicaci(n de lo dispuesto en la )e NC
49716% Asi$is$o, se registrar+n las cuentas por contra de las
cuentas de fideico$isos deudoras en las cuales la e$presa
act,a co$o fideico$itente fiduciaria si$ult+nea$ente en
aplicaci(n de lo dispuesto en la )e NC 49716%
Se utili&an las cuentas 990/, 9904 9905 para registrar los
pasivos, patri$onio e ingresos de los fideico$isos en los
si$ult+nea$ente en aplicaci(n de lo dispuesto en la )e NC
49716, respectiva$ente, para lo cual se crear+n
subcuentas cuentas anal#ticas de acuerdo con el Plan
Contable Feneral Revisado aprobado $ediante Resoluci(n
C3NASEE NC 008>9@>E:C?6@%/0 sus nor$as
$odificatorias co$ple$entarias% .rat+ndose de
fideico$isos confor$ados por crditos, inversiones,
contingentes, bienes ad'udicados o bienes recibidos en
pago, el fiduciario podr+ e$plear el <anual de Contabilidad
para las E$presas del Siste$a :inanciero vigente%

/06@
Incorporado el rubro, cuentas subcuentas anal#ticas por la Resol% S-S NC 690>4008 del 0@%09%4008
601
CUENTA : ??01 PASIVOS DEL +IDEICOMISO
DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas "ue representan los pasivos de los
fideico$isos en los cuales la e$presa act,a co$o fideico$itente
fiduciaria si$ult+nea$ente en aplicaci(n de lo dispuesto en la )e NC
49716%
DIN;<ICA : Si$ilar al trata$iento de las cuentas del pasivo, en lo "ue
corresponda%
CUENTA : ??02 PATRIMONIO DEL +IDEICOMISO
DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas del patri$onio de los fideico$isos en los
si$ult+nea$ente en aplicaci(n de lo dispuesto en la )e NC 49716, as#
co$o los i$portes provenientes de los resultados del e'ercicio los
resultados acu$ulados generados por dic!os fideico$isos% Por tanto,
los saldos de estas cuentas representan el $onto del patri$onio
aut(no$o de tales fideico$isos%
DIN;<ICA : Si$ilar al trata$iento de las cuentas de patri$onio, en lo "ue
corresponda%
CUENTA : ??0* IN8RESOS DEL +IDEICOMISO
DESCRIPCIN: Co$prende las cuentas "ue registran los ingresos del e'ercicio
provenientes de las actividades desarrolladas por la ad$inistraci(n del
DIN;<ICA : Si$ilar al trata$iento de las cuentas de ingresos, en lo "ue
corresponda%

602
CUENTA : ??0< +IDEICOMISOS H DEUDORAS POR CONTRA
DESCRIPCIN: En esta cuenta se registran las cuentas por contra de las cuentas
deudoras de los fideico$iso en los cuales la e$presa act,a co$o
fideico$itente fiduciaria si$ult+nea$ente en aplicaci(n de lo dispuesto
en la )e NC 49716%
)os saldos de las subcuentas 9906%0/ 9906%05 deber+n ser iguales a
los saldos de las cuentas 910/ 9105, respectiva$ente%
SUB CUENTAS:
9906%0/ Activos del fideico$iso
9906%05 Fastos del fideico$iso
603

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