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UNIDAD I
LA CONTABILIDAD
1. LA CONTABILIDAD
La palabra contabilidad proviene del verbo latino computare que significa
contar o computar. La contabilidad tiene dos significados aritmtico y literario,
la primera se refiere a hacer cuentas, y la segunda a hacer cuentos, por lo tanto
la contabilidad cuenta los valores y cuenta la historia econmica de la
empresa.
La contabilidad es una disciplina cientfica dedicada a registrar, clasificar y resumir
en trminos monetarios las transacciones mercantiles de un negocio u
organizacin con el fin de interpretar sus resultados.
Por consiguiente los gerentes o directores a atreves de la contabilidad podrn
orientar se sobre el curso que siguen sus negocios, mediante datos contables y
estadsticos estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la
compaa, la corrientes de cobros y pagos, las tendencia de las ventas, costos y
gasto generales, entre otros. De manera que se pueda conocer la capacidad
financiera de la empresa.
El proceso contable se inicia con el registro de los inventarios iniciales pasando
a registrar las operaciones diarias apoyadas en los registros correspondientes los
que se centralizan en el libro diario, luego el libro mayor para poder formular el
resumen de las cuentas y obtener los estados financieros a travs de la hoja de
trabajo

La Contabilidad es una tcnica que permite capturar todos los hechos
econmicos cuantificables que se relacionan con un negocio o empresa, procesa
toda esta informacin y emite reportes que sirven para la toma de decisiones,
como:
1. Producir o dejar de producir.
2. Cerrar o mantenerse funcionando.
3. Invertir las ganancias o repartirlas a los dueos.
4. Endeudarse o utilizar recursos propios.
Estas y muchas decisiones dependen de la informacin contable que sea capaz de
generar la empresa y por esto reviste tanta importancia la contabilidad.
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2. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD:
El comerciante o empresario que no tiene Libros de contabilidad o los tenga
atrasados o mal llevados, es sujeto de multas y sanciones, a cambio de esto, una
Contabilidad bien llevada es una brjula que gua a la Empresa por el camino del
xito, mientras que con una Contabilidad deficiente, los negocios marchan
siempre bajo las sombras de la incertidumbre, el cual conlleva al fracaso y la
quiebra definitiva.
Entre estos y otros fundamentos de importancia de la Contabilidad,
mencionaremos algunos ms que creemos que es necesario conocer:
Desempea un papel fundamental, no solo en la vida de los negocios de las
empresas, sino tambin en la de los pases y por ende en la vida econmica
mundial.
Es necesaria en todas las empresas, porque determina ser el termmetro de la
situacin econmica-financiera, siendo fuente de consulta y experiencias para
operaciones futuras.
Marcha paralela a los profundos cambios que experimentan los pases, porque
la Contabilidad ya no se realiza de acuerdo al obsoleto sistema tradicional.
Para obtener informacin de carcter legal.
Acta con una Brjula por que seala el camino de los negocios
Constituye una red nerviosa sealando en cada momento la situacin
econmica de la empresa
La contabilidad es una herramienta de planeacin ya que permite evaluar el
futuro

3. FINES Y OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
Los objetivos que la Contabilidad considera fundamentales son las siguientes:
Registrar en forma clara, precisa y concisa y en estricto orden cronolgico
todas las operaciones.
Establece un control absoluto sobre cada uno de los recursos y obligaciones
de la empresa.
Determinar y proporcionar en cualquier momento una imagen clara de la
situacin econmica - financiera de la empresa o negocio.
Cumplir con los dispositivos legales vigentes como son: El Cdigo de
Comercio, Cdigo Tributario y otros mandatos legales.
La Contabilidad como instrumento bsico para la Administracin moderna,
sirve a la empresa para que se tomen decisiones gerenciales y constituir un
medio informativo.
4. FUNCIONES DE LA CONTABILIDAD
Apoya y optimiza los procesos de la administracin y de la organizacin para la
toma de decisiones, funciones principales:
HISTORICA.- registro cronolgico de los hechos econmicos (el da da)
FINANCIERA analiza los Estados Financieros de la empresa
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ESTADISTICA reflejo de los hechos econmicos las diferentes ejercicios
econmicos de aos con aos por ejercicios para reflejar la evolucin econmica
de la empresa
FISCAL.- se refiere a los impuestos IGV 18% renta 30% 4ta 10%, etc.
LEGAL.- conocer las disposiciones legales como AFPs. SNP, ESSALUD, beneficios
sociales de los trabajadores entre otros
VALORA EL PATRIMONIO.- el capital con la que se empieza y termina

EQUILIBRIO EMPRESARIAL entre lo que tiene y necesita

EL PROCESO CONTABLE CUMPLE un papel ejecutivo propiciando
recomendaciones

COMUNICA la informacin econmica y financiera para la toma de decisiones
Un sistema de informacin debe adecuarse a las necesidades propias de las
organizaciones, para que cada uno de los subsistemas brinde los insumos que
desde lo operacional hasta lo estratgico, alimenten y logren estos propsitos.
5. LA CONTABILIDAD COMO SISTEMA DE INFORMACIN
La Contabilidad como un sistema de informacin que registra y clasifica las
transacciones financieras (anotaciones, clculos y estados numricos), realizados
por una entidad econmica y as poder convertirla en Estados Financieros.
Definimos la contabilidad como un sistema de informacin y una herramienta
eficaz en la toma de decisiones en la empresa


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6. CLASIFICACION DE LA CONTABILIDAD
Las diversas clases de Contabilidad provienen de la naturaleza de las Empresas
que las originan y de la forma en que estas se llevan a cabo, por lo que debemos
aclarar que nicamente van a diferir el uno del otro en el cambio, aumento o
disminucin de las cuentas o en el mejor de los casos en el nmero de libros
auxiliares que puedan o no necesitarse.
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA.- A este tipo de Contabilidad algunos
autores le denominan CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL; y es de aplicacin al
movimiento que determinan las Instituciones Pblicas o del Estado, lo que
muestra que su aplicacin es a las Empresas cuya finalidad es la prestacin de
servicios. (Control de presupuestos).
CONTABILIDAD ESPECULATIVA.- En este tipo de Contabilidades tanto por su
sujeto como por su objeto son aplicables a las Empresas que primordialmente
persiguen el lucro o la ganancia.

No tienen fines de lucro su
fin es prestar servicio en
beneficio de quienes la
constituyen y/o bienestar
general
Tienen como objetivo
general el lucro o la
ganancia de un
determinado ejercicio
econmico
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GRAFICAMENTE, podemos clasificar la contabilidad como se representa a
continuacin debido a que por su constante aplicacin contable en diferentes
grupos de necesidades se ha demarcado la contabilidad segn su aplicacin y
mtodo. Con el desarrollo de las empresas y la realidad econmica mundial, la
contabilidad ha ido tambin avanzando presentado sus servicios: al desarrollo
industrial con contabilidad de costos; al crecimiento de las economas de
servicios, contabilidad de servicios, a la planificacin con la contabilidad
presupuestal (administrativa) y en la era del conocimiento con contabilidad de
intangibles (financiera)

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7. RAMAS AFINES A LA CONTABILIDAD
La Contabilidad con la finalidad de cumplir con sus objetivos est relacionada
estrechamente con las siguientes materias o ramas:

Diferentes autores ubican a la contabilidad en reas del conocimiento humano
como: parte de la matemtica, otros como ciencia econmica, elemento
fundamental de las finanzas caso especial de estadstica, aplicacin de la
legalidad comercial, uso de herramientas tecnolgicas como la ciberntica, etc.


8. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS
Son un conjunto de normas o reglas adoptadas durante la prctica contable.
Sirven de gua para el profesional contable al medir y reportar actividades
financieras. Aceptados en forma general, estos principios buscan generar y exigir
informacin til de la manera ms clara y precisa posible, para as dar
cumplimiento a los fines de la contabilidad.


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LIBROS DE CONTABILIDAD

Los principales contribuyentes debern llevar libros contables y tributarios
electrnicos

Lima, nov. 01 (ANDINA). La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
(Sunat) inform hoy que, a partir de enero del 2013, los designados principales
contribuyentes (pricos) debern llevar de manera electrnica sus Registros de Ventas
e Ingresos, as como el de Compras.
Para ello tendrn que utilizar el Programa de Libros Electrnicos (PLE), software
gratuito desarrollado por la Sunat y disponible en su portal
institucional www.sunat.gob.pe.
Libros Contables
Sistema operativo mediante el cual con el uso de la partida doble se registran
todos los actos econmicos vinculados a una empresa o entidad, teniendo en cuenta
las Normas Internacionales de Contabilidad.
En el aspecto tributario la contabilidad facilita al deudor tributario el cumplimiento de
sus obligaciones tributarias y permite a la Administracin el control y ejercicio de las
facultades que le otorga el Cdigo Tributario y las leyes sobre la materia.
En el Rgimen General del Impuesto a la Renta, las empresas cuyos ingresos no
superan las 150 UITS, la contabilidad la conforman slo tres libros:
El Registro de compras,
El Registro de Ventas y
Un Libro Diario de Formato Simplificado.
Todos las dems empresas de este Rgimen que superen las 150 UIT de ingresos
anuales, estn obligadas a llevar:
Contabilidad Completa
Base legal: Art.65 del TUO de la ley del impuesto a la renta, modificado por el artculo
27 del D. Legislativo N 1086 publicado el 28 de junio de 2008.
Contabilidad Completa
Conjunto de Libros y Registros que integran la contabilidad de una empresa
comprendida en el Rgimen General del Impuesto a la Renta con ingresos mayores a
150 UITs. Los libros que integran la contabilidad completa son:
El Libro Caja y Bancos
El Libro de Inventarios y Balances ,
El Libro Diario,
El Libro Mayor,
El Registro de Compras y
El Registro de Ventas.
Adems de acuerdo a la ley del impuesto a la renta y en caso la empresa se encuentre
obligada, se agregan:
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Los Registros de Activos Fijos,
Registro de Costos,
Registro de Inventario permanente en unidades fsicas y
Registro de Inventario Permanente valorizado.
Base legal: Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT publicada el 30-12-
2006 y artculo 27 del decreto legislativo N 1086.

OBLIGACIN DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
CD.
LIBRO O REGISTRO
VINCULADO A ASUNTOS
TRIBUTARIOS
MXIMO
ATRASO
PERMITIDO
ACTO O CIRCUNSTANCIA QUE
DETERMINA EL INICIO DEL
PLAZO PARA EL MXIMO
ATRASO PERMITIDO
1 LIBRO CAJA Y BANCOS
Tres (3)
meses
Desde el primer da hbil del mes
siguiente a aqul en que se
realizaron las operaciones
relacionados con el ingreso o
salida del efectivo o equivalente
del efectivo.
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LIBRO DE INVENTARIOS Y
BALANCES
Tres (3)
meses
Desde el da hbil siguiente al
cierre del ejercicio gravable.
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LIBRO DE RETENCIONES
INCISOS E) Y F) DEL ARTCULO
34 DE LA LEY DEL IMPUESTO A
LA RENTA
Diez (10)
das hbiles
Desde el primer da hbil del mes
siguiente a aqul en que se realice
el pago.
5 LIBRO DIARIO
Tres (3)
meses
Desde el primer da hbil del mes
siguiente de realizadas las
operaciones.
5A
LIBRO DIARIO DE FORMATO
SIMPLFICADO
Tres (3)
meses
Desde el primer da hbil del mes
siguiente de realizadas las
operaciones.
6 LIBRO MAYOR
Tres (3)
meses
Desde el primer da hbil del mes
siguiente de realizadas las
operaciones.
7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJOS
Tres (3)
meses
Desde el da hbil siguiente al
cierre del ejercicio gravable.
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REGISTRO DE
CONSIGNACIONES

Desde el primer da hbil del mes
siguiente a aqul en que se
recepcione el comprobante de
pago respectivo
10 REGISTRO DE COSTOS
Tres (3)
meses
Desde el da hbil siguiente al
cierre del ejercicio gravable
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REGISTRO DE INVENTARIO
PERMANENTE EN UNIDADES
FSICAS
Un (1) mes
Desde el primer da hbil del mes
siguiente de realizadas las
operaciones relacionadas con la
entrada y salida de bienes.
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REGISTRO DE INVENTARIO
PERMANENTE VALORIZADO
Tres (3)
meses
Desde el primer da hbil del mes
siguiente de realizadas las
operaciones relacionadas con la
entrada o salida de bienes.
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REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS
Diez (10)
das hbiles
Desde el primer da hbil del mes
siguiente a aqul en que se emita
el comprobante de pago
respectivo.


7. INFORMACIN QUE DEBEN CONTENER LOS LIBROS Y/O REGISTROS
ELECTRNICOS
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a) Qu informacin debe contener el Libro Caja y Bancos?
Se debe registrar mensualmente toda la informacin proveniente del
movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo.
Este libro deber contener la informacin que se muestra en el Anexo N. 2
de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT
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.

b) Qu informacin debe contener el Libro de Inventarios y Balances?
Este libro deber contener, al cierre de cada ejercicio gravable. En relacin a la
informacin a consignar en este libro debe considerarse lo siguiente:
Tratndose de la informacin del Balance General, se deber incluir la
informacin contable de las cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio,
indicando la denominacin de la cuenta respectiva.
Tratndose del Estado de Flujos de Efectivo se deber incluir la informacin
de la actividad de operacin, de inversin y de financiamiento, as como el
aumento o disminucin neta del efectivo y equivalente de efectivo, el saldo
del efectivo y equivalente de efectivo al inicio del ejercicio y el saldo del
efectivo y equivalente de efectivo al finalizar el ejercicio.
Tratndose del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto, se deber incluir la
informacin de las cuentas del Patrimonio Neto, indicando los saldos iniciales
as como el origen o destino de los movimientos y el saldo final de las
cuentas patrimoniales.
Tratndose de la informacin del Estado de Ganancias y Prdidas por
Funcin, se deber incluir la informacin de las cuentas y/o partidas
relacionadas con los ingresos, gastos y utilidad o prdida del ejercicio, por
funcin.
c) Qu informacin debe contener el Libro de Retenciones incisos
En este libro se deber incluir mensualmente la informacin que se muestra en
el Anexo N. 2 de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT.
Es importante considerar que los Generadores que se encuentren obligados a
presentar el PDT - Planilla Electrnica Formulario Virtual N. 0601, estn
exceptuados de llevar este libro.
d) Qu informacin debe contener el Libro Diario?
En el Libro Diario se deber incluir los asientos de:
Apertura del ejercicio gravable.
Operaciones del mes.
Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
Ajustes de operaciones del mes.
Cierre del ejercicio gravable.
e) Qu informacin debe contener el Libro Diario Simplificado?
En el Libro Diario de Formato Simplificado se deber incluir los asientos de:
Apertura del ejercicio gravable.
Operaciones del mes.
Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
Ajustes de operaciones del mes.
Cierre del ejercicio gravable.
Asimismo, se deber incluir mensualmente la informacin que se muestra en el
Anexo N. 2 de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT.
f) Qu informacin debe contener el Libro Mayor?
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En este libro se deber incluir mensualmente la informacin que se muestra en
el Anexo N. 2 de la Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT.
g) Qu informacin debe contener el Registro de Activos Fijos?
En el Registro de Activos Fijos se deber registrar anualmente toda la
informacin proveniente de la entrada y salida de los activos fijos as como la
depreciacin respectiva.
Este libro deber contener al cierre de cada ejercicio gravable, la informacin
que se muestra en el Anexo N. 2 de la Resolucin de Superintendencia N 286-
2009/SUNAT.
h) Qu informacin debe contener el Registro de Consignaciones?
En el Registro de Consignaciones se deber incluir mensualmente la informacin
que se muestra en el Anexo N. 2 de la Resolucin de Superintendencia N 286-
2009/SUNAT.
i) Qu informacin debe contener el Registro de Costos?
El Registro de Costos debe contener la informacin mensual de los diferentes
elementos del costo, segn las normas tributarias, relacionados con el proceso
productivo del perodo y que determinan el costo de produccin respectivo.
A ese efecto, este libro deber incluir mensualmente la informacin que se
muestra en el Anexo N. 2 de la Resolucin de Superintendencia N 286-
2009/SUNAT.
j) Qu informacin debe contener el Registro de Inventario Permanente
en Unidades Fsicas?
En el Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas se deber incluir
mensualmente la informacin que se muestra en el Anexo N. 2 de la
Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT, por cada tipo de
existencia, proveniente de la entrada y salida fsica de las mismas en cada
almacn.
k) Qu informacin debe contener el Registro de Inventario Permanente
Valorizado?
En el Registro de Inventario Permanente Valorizado se deber incluir
mensualmente la informacin que se muestra en el Anexo N. 2 de la
Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT, por cada tipo de
existencia, proveniente de la entrada y salida fsica de las mismas en cada
almacn y sustentada en comprobantes de pago y/o documentos.
Los Generadores que se encuentren obligados a llevar este registro, estn
exceptuados de llevar el Registro de Inventario Permanente en Unidades
Fsicas.
l) Qu informacin debe contener el Registro de Ventas e Ingresos?
En el Registro de Ventas e Ingresos se deber incluir mensualmente la
informacin que se muestra en el Anexo N. 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 286-2009/SUNAT.



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UNIDAD II
EL CICLO CONTABLE, LA CUENTA Y LA PARTIDA DOBLE - PCGE

El Ciclo Contable

El principal objetivo de esta parte est en dar un conocimiento general de los
pasos necesarios que atraviesa la contabilidad de una empresa en cada perodo
y como stos conducen al resultado final del mismo.
Los sistemas de contabilidad varan mucho de una empresa a otra,
dependiendo de la naturaleza del negocio, operaciones que realiza, tamao de
la compaa, volumen de datos que haya que manejar y las demandas de
informacin que la administracin y otros interesados imponen al sistema.
Para definir el ciclo contable, vamos a conceptualizar las palabras que
conforman esta frase. Ciclo: Consiste en una serie de sucesos, cambios o
fluctuaciones que se repiten o bien que pueden terminar y presentarse de
nuevo. Contabilidad: Sistema adoptado para llevar la cuenta y razn de las
entradas y salidas en las empresas pblicas o privadas.
El ciclo contable es el proceso ordenado y sistemtico de registros contables,
desde la elaboracin de comprobantes de contabilidad y el registro en libros
hasta la preparacin de Estados Financieros.


PASOS DEL CICLO CONTABLE
Los pasos, segn el orden en que se presentan, son los siguientes:
Balance General al principio del perodo reportado:
Consiste en el inicio del ciclo contable con los saldos de las cuentas del
balance de comprobacin y del mayor general del perodo anterior.
Proceso de anlisis de las transacciones y registro en el diario:
Consiste en el anlisis de cada una de las transacciones para proceder a
su registro en el diario.
Pase del diario al libro mayor:
Consiste en registrar en las cuentas del libro mayor los cargos y crditos
de los asientos consignados en el diario.
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Elaboracin del Balance de Comprobacin no ajustado o una hoja
de trabajo (opcional):
Consiste en determinar los saldos de las cuentas del libro mayor y en
comprobar la exactitud de los registros. Con la hoja de trabajo se
reubican los efectos de los ajustes, antes de registrarlos en las cuentas;
transferir los saldos de las cuentas al balance general o al estado de
resultados, procediendo por ltimo a determinar y comprobar la utilidad
o prdida.
Analizar los ajustes y las correcciones, registrarlos en el diario y
transferirlos al mayor:
Consiste en registrar en el libro diario los asientos de ajuste, con base
en la informacin contenida en la hoja de trabajo, en sus columnas de
ajustes; se procede luego a pasar dichos ajustes al libro mayor, para
que las cuentas muestren saldos correctos y actualizados.
Elaboracin de un balance de prueba ajustado
Elaboracin de los estados financieros formales
Consiste en reagrupar la informacin proporcionada por la hoja de
trabajo y en elaborar un balance general y un estado de resultados.
Cierre de libros
Consiste en contabilizar en el libro diario los asientos para cerrar las
cuentas temporales de capital, procediendo luego a pasar dichos
asientos al libro mayor, transfiriendo la utilidad o prdida neta a la
cuenta de capital. Los saldos finales en el balance general se convierten
en los saldos iniciales para el perodo siguiente.

LA CUENTA:
Elemento principal de una acto contable que contiene aspectos cualitativos
(Denominacin, objetivo) y cuantitativos (Expresin numrica de un importe).
Es la representacin numrica llamada tambin cdigo segn el plan contable,
que se aplica a todas la empresa de acuerdo a las operaciones realizadas, estas
cuentas representan valores, bienes y obligaciones derivadas de la actividad de
la empresa.

1. Activo: son todas las cuentas que representan bienes y derechos de la
empresa. Por ejemplo: Caja, Banco, Letras por Cobrar, Mercaderas,
Mquinas, Vehculos, Patentes, etc.
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2. Pasivo: Son todas las cuentas que representan obligaciones con terceros de
la empresa. Por ejemplo: Proveedores, Acreedores, Cuentas por pagar,
Prstamos por pagar, Documentos por pagar, etc.
3. Patrimonio: Son todas aquellas cuentas que representan deuda, pero con
los dueos de la empresa. Por ejemplo: Capital, Resultados Acumulados,
etc.
4. Resultados: Son las cuentas que agrupan a todas las prdidas y ganancias.
A su vez se clasifican en Prdidas y en Ganancias.
5. Analticas: sirven para analizar los costos y gastos en que ha incurrido una
empresa dentro de un periodo por ejemplo: gastos de ventas, gastos de
administracin, etc.
6. Cuentas de Orden: Son cuentas que indican derechos u obligaciones
latentes. Ejemplo: Responsabilidad por letras descontadas.

EL PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE)

Objetivos
El Plan Contable General Empresarial (PCGE) tiene como objetivos:
La acumulacin de informacin sobre los hechos econmicos que una empresa
debe registrar segn las actividades que realiza, de acuerdo con una estructura
de cdigos que cumpla con el modelo contable oficial en el Per, que es el que
corresponde a las Normas Internacionales de Informacin Financiera - NIIF1

Proporcionar a las empresas los cdigos contables para el registro de sus
transacciones, que les permitan, tener un grado de anlisis adecuado; y con
base en ello, obtener estados financieros que reflejen su situacin financiera,
resultados de operaciones y flujos de efectivo;

Proporcionar a los organismos supervisores y de control, informacin
estandarizada de las transacciones que las empresas efectan.

Estructura de Cuentas en el Plan Contable General Empresarial
El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel de cinco dgitos, de acuerdo a
la informacin que se pretende identificar como detalle. La codificacin de las
cuentas, subcuentas y divisionarias previstas, se han estructurado sobre la
base de lo siguiente:
Elemento:
1, 2 y 3 para el Activo; 3
4 para el Pasivo;
5 para el Patrimonio neto,
6 para Gastos por naturaleza;
7 para Ingresos;
8 para Saldos intermediarios de gestin;
9 para cuentas analticas de explotacin o cuentas de costo de produccin
y gastos por funcin; para ser desarrollado de acuerdo a la necesidad de
cada empresa.
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0 para Cuentas de orden, que acumula informacin que no se presenta
en el cuerpo de los estados financieros;
Rubro o cuenta: a nivel de dos dgitos
Subcuenta: 3digitos
Divisionaria: 4 dgitos
Sub divisionaria: 5 dgitos
CUENTAS REALES: Dentro de este grupo se encuentran Tres clases de
Cuentas que son: Las cuentas de Activos, las Cuentas de Pasivos y las Cuentas
de Capital. Dichas cuentas son las que van a formar parte del Estado Financiero
conocido y denominado como: Balance General.
CUENTAS NOMINALES: Dentro de este grupo de encuentran las tres
restantes clases de Cuentas, que son: Las Cuentas de Ingresos, Las Cuentas de
Costo de Ventas, y Las Cuentas de Gastos. Dichas Cuentas son las que van a
formar parte del Estado Financiero conocido como: Estado de Resultados o
Estado de Ganancias y Prdidas.
ESQUEMA DE LA ESTRUCTURA Y CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS
CONTABLES:

CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE ACTIVOS:

CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE PASIVOS:

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CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE CAPITAL:

CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE INGRESOS:

CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE COSTO DE VENTAS:

CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS DE GASTOS:

LA PARTIDA DOBLE
Existen reglas para indicar cuando se debe hacer una anotacin al lado
izquierdo de una cuenta (CARGO) y cuando se debe hacer al lado derecho
(ABONO):
1. Cuentas de Activo: Se cargan por los aumentos y se abonan por las
disminuciones.
2. Cuentas de Pasivo: Se cargan por las disminuciones y se abonan por los
aumentos.
3. Cuentas Patrimoniales: Se cargan por las disminuciones y se abonan por
los aumentos.
4. Cuentas de Ganancia: se abonan por los aumentos
5. Cuentas de Prdida: Se cargan por los aumentos
Una anotacin en el lado izquierdo de una cuenta, se denomina dbito y una
anotacin en el lado derecho se denomina crdito.
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En general, cuando se desea averiguar el saldo de alguna cuenta, se hace a
travs de un mayor esquemtico o "T", de la siguiente forma:
Nombre de la Cuenta
Dbitos Crditos
Saldo Deudor
Saldo Acreedor
Si la suma de los dbitos es mayor a la de los crditos, entonces existe saldo
deudor, y si la suma de los crditos es mayor a la de los dbitos, existe saldo
acreedor.
PATIDA DOBLE
El sentido comn nos dice que: Cuando una persona Recibe, Existe otra que
Entrega. Cuando alguien Vende, Alguien est Comprando.
La partida doble es el sistema de trabajo propio de la contabilidad, mediante el
cual se establece la relacin de Causa, Efecto e Igualdad. Basado en la
representatividad de las cuentas, toda operacin conlleva un deudor versus un
acreedor y viceversa.
La partida doble establecer la igualdad, equidad o equilibrio que ha de
cumplirse siempre.
Cuenta
Efecto Causa

EL DEBE Y EL HABER
En todo acto contable se establece el uso del Debe (Monto a Cargo, en
custodia de la cuenta en situacin de Dbito), y el Haber (Monto de Abono o
fuente de Crdito)

Por definicin los registros de actos contables figuraran con signo Deudor en
funcin de la entidad, y con signo Acreedor frente a la entidad.
En trminos matemticos se expresan como:
Debe = Haber
En contabilidad la misma relacin se representa de la siguiente manera:
Cuenta
Debe Haber
Dbitos Crditos
Deudor Acreedor

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DINMICA DE LAS CUENTAS
La dinmica de las cuentas deviene de la ecuacin fundamental, donde la
cuenta s Carga en el Debe y se Abonan en el Haber.
ACTIVOS = DERECHOS

DEBE

HABER
INGRESA SALE
101 Ingresa dinero POR COBROS 101 Sale dinero POR PAGOS
104 Ingresa dinero POR DEPOSITOS 104 Sale dinero POR PAGOS
121 Aumentan nuestras cuentas por cobrar 121
Disminuyen nuestras cuentas por
cobrar
CUANDO LAS FACT ESTAN POR COBRAR CUANDO SE COBRAN LAS FACT
201 Ingresa mercaderas POR COMPRAS 201 Sale mercaderas POR VENTAS
33
Ingresa INMUEBLE, MAQ, Y EQUIP. POR
COMPRAS 33
Sale INMUEBLE, MAQ, Y EQUIP. POR
VENTAS

39 CONTROLADORA de la cuenta 33 39 CONTROLADORA de la cuenta 33
Cuando se vende una 33 por la depreciacin de la cuenta 33

PASIVOS = OBLIGACIONES
DEBE HABER
DISMINUYEN LAS OBLIGACIONES AUMENTAN LAS OBLIGACIONES
4011 POR COMPRAS - PAGO DE IGV 4011 POR VENTAS - IGV A PAGAR - DEUDA
CREDITO FISCAL DEBITO FISCAL
403/407 Cuando pagamos los impuestos 403/407 Cuando se estn debiendo impuestos

411
Cuando se PAGA las remuneraciones - REG
PLLAs 411
Cuando se DEBE las remuneraciones -
REG PLLAs
421/424 Cuando se PAGA LAS DEUDAS fact/RH 421/424
Cuando se DEBEN, estn por pagar
fact/RH
Se DISMINUYEN nuestras deudas AUMENTAN nuestras deudas
501 Disolucin 501 Aporte de los socios
59 Prdidas acumuladas 59 Ganancias acumuladas

GASTOS 60 - 62 - 63 - 64 - 65 - 66 - 67 - 68 - 69 - 74 INGRESOS - 70 - 73 - 75

DEBE HABER

POR COMPRAS POR VENTAS

GASTOS DE PERSONAL VENTA DE ACTIVOS

SERVICIOS PRETADOS POR TERCEROS OTROS INGRESOS

GASTOS EN GENERAL DESCUENTOS OBTENIDOS

DESCUENTOS CONCEDIDOS


CUENTAS QUE ACTUAN COMO CONTROLADORES EN LAS COMPRAS Y VENTAS

69 61

Controla la SALIDA DE MERCADERIA - compras
Controla el INGRESO DE MERCADERIA -
compras
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LA LGICA CONTABLE
La lgica contable se desarrolla basada principalmente en la ecuacin
fundamental, ya que esta presenta la situacin financiera en un momento
dado, as como las posibilidades de inversin de sus recursos, los que son
controlados mediante la cuenta con la aplicacin de la partida doble.
El asiento contable es consecuencia de la partida doble, la que se emplea para
representar las transacciones o actos contables en cada una de las cuentas.


Cuenta
Recursos en
Aplicacin
Origen de los
Recursos
Activo Pasivo
Patrimonio

EJERCICIOS DE APLICACIN:
A nivel de libro diario y mayor
A nivel de libros y registros contables: Registro de compras ventas , libro
caja diario , mayor y estados financieros
CUENTAS QUE ACTUAN COMO CONTROLADORES DE LOS GASTOS

94 G. gastos de Adm - 95 G. de Vtas 79 Cargas Imp. A Cta de Ctos y Gtos

Se destinan los gastos segn a su funcin o
motivo
Controla el gasto incurrido segn su
funcin

es contrapartida de la clase 9

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