Libro Sexto y Suplemento Et

Libro Sexto: Gravamen a los movimientos Financieros
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Art. 870
LIBRO SEXTO
GRAVMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS
ARTCULO 870. GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS, GMF.
(Adicionado por el artculo 1 de la Ley 633 de 2000). Crase como un
nuevo impuesto, a partir del primero (1) de enero del ao 2001, el gravamen
a los movimientos nancieros, a cargo de los usuarios del sistema nanciero
y de las entidades que lo conforman.
DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)
OFICIO TRIBUTARIO 44202 DE 29 DE MAYO DE 2009. Marcos normativos de
los impuestos en Colombia
OFICIO TRIBUTARIO 35534 DE 14 DE MAYO DE 2007. Causacin En
Operaciones de Cesin de Derechos Sobre Carteras Colectivas.
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)
SENTENCI A C- 734 DE 10 DE SEPTI EMBRE DE 2002. CORTE
CONSTITUCIONAL. MAGISTRADO PONENTE DR. MANUEL JOS CEPEDA
ESPINOSA. Declaracin de Exequibilidad; C-1295 de 5 de Diciembre de 2001.
Corte Constitucional. Magistrado Ponente Dr. lvaro Tafur Galvis. Declaracin
De Exequibilidad.
SENTENCIA C-1295 DE 5 DE DICIEMBRE DE 2001. CORTE CONSTITUCIONAL.
MAGISTRADO PONENTE DR. LVARO TAFUR GALVIS. Declaracin de
Exequibilidad.
ARTCULO 871. HECHO GENERADOR DEL GMF. (Adicionado por el
artculo 1 de la Ley 633 de 2000). El hecho generador del gravamen a los
movimientos nancieros lo constituye la realizacin de las transacciones
nancieras, mediante las cuales se disponga de recursos depositados en
cuentas corrientes o de ahorros, as como en cuentas de depsito en el
Banco de la Repblica, y los giros de cheques de gerencia.
En el caso de cheques girados con cargo a los recursos de una cuenta
de ahorro perteneciente a un cliente, por un establecimiento de crdito
no bancario o por un establecimiento bancario especializado en cartera
hipotecaria que no utilice el mecanismo de captacin de recursos mediante
la cuenta corriente, se considerar que constituyen una sola operacin el
retiro en virtud del cual se expide el cheque y el pago del mismo.
INCISO. (Adicionado por el Artculo 45 de la Ley 788 de 2002). Tambin
constituyen hecho generador del impuesto:
Conc. 90638/10
Estatuto Tributario Nacional 2011
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Art. 871
INCISO. (Adicionado por el Artculo 45 de la Ley 788 de 2002). El traslado
o cesin a cualquier ttulo de los recursos o derechos sobre carteras colec-
tivas, entre diferentes copropietarios de los mismos, as como el retiro de
estos derechos por parte del beneciario o deicomitente, inclusive cuando
dichos traslados o retiros no estn vinculados directamente a un movimiento
de una cuenta corriente, de ahorros o de depsito. En aquellos casos en que
s estn vinculados a dbitos de alguna de dichas cuentas, toda la operacin
se considerar como un solo hecho generador.
INCISO. (Adicionado por el Artculo 45 de la Ley 788 de 2002). La
disposicin de recursos a travs de los denominados contratos o convenios de
recaudo o similares que suscriban las entidades nancieras con sus clientes
en los cuales no exista disposicin de recursos de una cuenta corriente, de
ahorros o de depsito.
INCISO. (Adicionado por el Artculo 45 de la Ley 788 de 2002). Los
dbitos que se efecten a cuentas contables y de otro genero, diferentes
a las corrientes, de ahorros o de depsito, para la realizacin de cualquier
pago o transferencia a un tercero.
INCISO. (Adicionado por el Artculo 45 de la Ley 788 de 2002). Para efectos
de la aplicacin de este artculo, se entiende por carteras colectivas los fondos
de valores, los fondos de inversin, los fondos comunes ordinarios, los fondos
comunes especiales, los fondos de pensiones, los fondos de cesanta y, en
general, cualquier ente o conjunto de bienes administrado por una sociedad
legalmente habilitada para el efecto, que carecen de personalidad jurdica
y pertenecen a varias personas, que sern sus copropietarios en partes
alcuotas
INCISO 8. (Adicionado por el Artculo 28 de la Ley 1430 de 2010).Tambin
constituye hecho generador del impuesto, los desembolsos de crditos
y los pagos derivados de operaciones de compensacin y liquidacin de
valores, operaciones de reporto, simultneas y trasferencia temporal de
valores, operaciones de derivados, divisas o en las bolsas de productos
agropecuarios u otros comodities, incluidas las garantas entregadas por
cuenta de participantes realizados a travs de sistemas de compensacin y
liquidacin cuyo importe se destine a realizar desembolsos o pagos a terceros,
mandatarios o diputados para el cobro y/o el pago a cualquier ttulo por cuenta
de los clientes de las entidades vigiladas por la Superintendencias Financiera
o Economa Solidaria segn el caso, por conceptos tales como nmina,
servicios, proveedores, adquisicin de bienes o cualquier cumplimiento de
obligaciones.
1235
Art. 871
INCISO 9. (Adicionado por el Artculo 28 de la Ley 1430 de 2010).
Igualmente, constituye hecho generador los desembolsos de crditos
abonados y/o cancelados el mismo da.
INCISO 10. (Adicionado por el Artculo 28 de la Ley 1430 de 2010). En
los casos previstos en los incisos 8 y 9 el sujeto pasivo del impuesto es el
deudor del crdito, el cliente, mandante, deicomitente o comitente.
INCISO 11. (Adicionado por el Artculo 28 de la Ley 1430 de 2010). Las
cuentas de ahorro colectivo o carteras colectivas se encuentran gravadas
con el impuesto en la misma forma que las cuentas de ahorro individual en
cabeza de la portante o suscriptor.
PARGRAFO 1. (Modicado por el Artculo 45 de la Ley 788 de 2002).
Para los efectos del presente artculo se entiende por transaccin nanciera
toda disposicin de recursos provenientes de cuentas corrientes, de ahorro,
o de depsito que implique entre otros: retiro en efectivo mediante cheque,
talonario, tarjetas dbito, cajero electrnico, puntos de pago, notas dbito o a
travs de cualquier otra modalidad, as como los movimientos contables en los
que se congure el pago de obligaciones o el traslado de bienes, recursos o
derechos a cualquier ttulo, incluidos los realizados sobre, carteras colectivas
y ttulos, o la disposicin de recursos a travs de contratos o convenios de
recaudo a que se reere este artculo. Esto incluye los dbitos efectuados
sobre los depsitos acreditados como saldos positivos de tarjetas de crdito y
las operaciones mediante las cuales los establecimientos de crdito cancelan
el importe de los depsitos a trmino mediante el abono en cuenta.
PARGRAFO 2. (Adicionado por el Artculo 40 de la Ley 1111 de 2006).
El movimiento contable y el abono en cuenta corriente o de ahorros que se
realice en las operaciones cambiarias se considera una sola operacin hasta
el pago al titular de la operacin de cambio, para lo cual los intermediarios
cambiarios debern identicar la cuenta corriente o de ahorros mediante la
cual dispongan de los recursos. El gravamen a los movimientos nancieros
se causa a cargo del beneciario de la operacin cambiaria cuando el pago
sea en efectivo, en cheque al que no se le haya puesto la restriccin de para
consignar en cuenta corriente o de ahorros del primer beneciario, cuando
el beneciario de la operacin cambiaria disponga de los recursos mediante
mecanismos tales como dbito a cuenta corriente, de ahorros contable.
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Art. 871
Decreto Reglamentario 086 de 2008
ARTCULO 1. OPERACIONES A TRAVS DE CORRESPONSALES NO
BANCARIOS. Todas las operaciones que realicen los establecimientos de crdito
a travs de corresponsales no bancarios que impliquen la realizacin de hechos
generadores del Gravamen a los Movimientos Financieros, causar el impuesto
en las mismas condiciones tributarias como si fueran efectuadas directamente
entre la entidad nanciera y el usuario.
Los movimientos crditos, dbitos y/o contables realizados por intermedio de
corresponsales no bancarios constituyen una sola operacin gravada en cabeza
del usuario o cliente de la entidad nanciera, siempre y cuando se trate de
operaciones efectuadas en desarrollo del contrato de corresponsala no bancaria,
para lo cual deber identicarse una cuenta en la entidad bancaria, en la cual se
manejen de manera exclusiva los recursos objeto de corresponsala.
PARGRAFO El agente retenedor responsable del recaudo y pago del impuesto,
es la entidad de crdito contratante.
ARTCULO 2. REMUNERACIN DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR
LOS CORRESPONSALES NO BANCARIOS. La remuneracin de los servicios
prestados por los corresponsales no bancarios se encuentra sujeta al impuesto
sobre las ventas, atendiendo la calidad del responsable que presta los servicios,
ya sea del rgimen comn o del simplicado.
Por el cual se reglamenta el pargrafo 2 del artculo 871 del Estatuto
Tributario.
ARTCULO 1. MARCACIN Y/O IDENTIFICACIN DE CUENTAS CORRIENTES
O DE AHORROS. Los intermediarios del mercado cambiario para el desarrollo de
sus operaciones autorizadas, deben identicar como exentas del GMF, las cuentas
corrientes y/o de ahorros de las cuales dispongan de sus recursos de manera
exclusiva para la ejecucin de operaciones cambiarias, gravadas o exentas del
impuesto. Los establecimientos de crdito debern marcar la cuenta cuando lo
solicite el intermediario.
Las operaciones que se efecten con cargo a las cuentas Administrativas que
posean los Intermediarios del Mercado Cambiario, se encuentran gravadas con
el Gravamen a los Movimientos Financieros; y el agente retenedor es la entidad
de crdito donde se encuentre la respectiva cuenta.
PARGRAFO. Cuando en ejercicio de las facultades de scalizacin la Direccin
de Impuestos y Aduanas Nacionales detecte el indebido manejo de las cuentas
marcadas, se dar traslado a la Superintendencia Financiera de Colombia para lo
de su competencia, sin perjuicio de las sanciones tributarias a que hubiere lugar
y del desarrollo del proceso de determinacin del impuesto.
ARTCULO 2. AGENTES DE RETENCIN. Son agentes de retencin y en
consecuencia responsables del impuesto, en las operaciones cambiarias gravadas,
los Intermediarios del Mercado Cambiario diferentes a los establecimientos de
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Art. 871
crdito, cuando por su calidad dispongan de recursos depositados en cuentas
corrientes o de ahorros que se encuentren identicadas como exentas del
gravamen ante el establecimiento bancario. En los dems casos seguir actuando
como agente retenedor el establecimiento de crdito donde se encuentre la
respectiva cuenta.
Cuando el agente retenedor del GMF realice el pago en efectivo de manera
inmediata, sin que haya lugar a registrar pasivo alguno y sobre el supuesto que
los recursos no provienen de cuentas marcadas o de otras cuentas bancarias,
no se causa el impuesto.
Cuando el Intermediario del Mercado Cambiario realice pagos por operaciones
cambiarias, mediante cheque al que se le haya puesto la restriccin , para
consignar en cuenta corriente o de ahorros del primer beneciario , el gravamen se
causar cuando el beneciario de la operacin cambiaria disponga de los recursos.
ARTCULO 3. MECANISMOS DE CONTROL. Los Intermediarios del Mercado
Cambiario debern separar en su contabilidad las operaciones cambiarias
gravadas y exentas del GMF, Y en cada una de las cuentas debern identicar
las operaciones cambiarias que se realizaron en el respectivo periodo de manera
detallada.
La informacin a que se reere este artculo deber estar disponible para nes
de control cuando la Administracin Tributaria lo requiera.
ARTCULO 2. PAGOS SUJETOS AL GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS
FINANCIEROS POR LOS FONDOS DE PENSIONES . De conformidad con el
inciso sexto del artculo 871 del Estatuto Tributario, los retiros que realicen los
trabajadores de sus aportes voluntarios a los Fondos de Pensiones causan el
Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF).
ARTCULO 3. DBITOS A CUENTAS CONTABLES. Los dbitos que se efecten
a cuentas contables y de otro gnero para la realizacin de cualquier pago o
transferencia a un tercero por parte de los agentes retenedores del impuesto,
causan el Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF), salvo cuando el
movimiento contable se origine en la disposicin de recursos de cuentas corrientes,
de ahorros o de depsito, caso en el cual se considerar una sola operacin.
Para efectos de la aplicacin de las exenciones de que trata el artculo 879 del Estatuto
Tributario, tambin se consideran una sola operacin los movimientos contables que se
efecten para registrar la realizacin de una transaccin que sea objeto del benecio.
El mismo tratamiento se aplicar al traslado de utilidades que el Banco de la
Repblica realice a la Direccin General del Tesoro Nacional de conformidad
con el artculo 27 de la Ley 21 de 1932 y a la disposicin de recursos de cuentas
corrientes o de ahorros para la compra y venta de ttulos de deuda pblica que se
realice entre las tesoreras de las entidades pblicas y la Direccin General del
Tesoro, para lo cual deber identicarse la cuenta a travs de la cual se disponga
de los recursos.
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Art. 871
El traslado a la Direccin General del Tesoro Nacional del Gravamen a los
Movimientos Financieros (GMF) por parte de los nuevos agentes de retencin
no causa el tributo.
El movimiento contable y el abono en cuenta que se realicen en las operaciones
cambiarias se consideran una sola operacin hasta el pago al titular de la operacin
de cambio, para lo cual el intermediario nanciero deber identicar la cuenta
mediante la que se disponga de los recursos. El Gravamen a los Movimientos
Financieros se causa cuando el beneciario de la operacin cambiaria disponga
de los recursos mediante mecanismos tales como dbito a cuenta corriente, de
ahorros o contable, en los trminos del artculo 871 del Estatuto Tributario.
ARTCULO 4. GIRO DE CHEQUES CON CARGO A RECURSOS DE CLIENTES.
Para las entidades vigiladas por la Superintendencia de la Economa Solidaria que
giren cheques con cargo a los recursos de una cuenta de ahorro perteneciente
a un cliente, se considerar que constituye una sola operacin el retiro en virtud
del cual se expide el cheque y el pago del mismo.
ARTCULO 1. SALDOS POSITIVOS DE TARJETAS DE CRDITO. De
conformidad con el pargrafo del artculo 871 del Estatuto Tributario, actuarn
como agentes de retencin del gravamen a los movimientos nancieros GMF los
establecimientos de crdito que efecten cualquier dbito sobre los depsitos
acreditados como saldos positivos de tarjetas de crdito.
ARTCULO 3. DBITOS EN LAS CUENTAS DE DEPSITO EN MONEDA
NACIONAL O EXTRANJERA EN EL BANCO DE LA REPBLICA. De
conformidad con el artculo 871 del Estatuto Tributario las transacciones nancieras
que realicen los usuarios de las cuentas de depsito en moneda nacional o
extranjera abiertas en el Banco de la Repblica, y no exceptuadas expresamente
en el artculo 879 del Estatuto Tributario, estarn sujetas al gravamen a los
movimientos nancieros.
El sujeto pasivo ser el establecimiento de crdito o el titular de la cuenta de
depsito cuando disponga de sus recursos en dichas cuentas.
COMENTARIO: El hecho generador de este impuesto tiene dos componentes: la
materia imponible que es la transaccin nanciera y el otro el hecho imponible, que
es la realizacin de la materia imponible, es decir, el movimiento de la cuenta. La
disposicin de recursos genera el tributo.
COMENTARIO: Inciso 8: Se ampla la materia imponible a las operaciones
realizadas a travs del mercado de capitales cuyo liquidacin tenga como destino
los pagos a terceros. Tambin se gravan las cuentas de las carteras colectivas,
dndoseles el carcter de sujeto pasivo del impuesto.
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Art. 872
CONCEPTO 76527 DE 15 DE OCTUBRE DE 2010. DIAN. Causacin en
los dbitos contables de aseguradoras con respecto a primas cedidas a la
reaseguradora.
OFICIO TRIBUTARIO 91694 DE 6 DE NOVIEMBRE DE 2009. Exencin para
operaciones que realiza la Direccin del Tesoro Nacional.
CONCEPTO TRIBUTARIO: 72060 DE 4 DE SEPTIEMBRE DE 2009. Unidad de
operacin en movimiento contable y abono en cuenta.
OFICIO TRIBUTARIO 108851 DE 31 DE OCTUBRE DE 2008. Hecho Generador.
Disposicin de Recursos de Asociados a Cooperativas Financieras.
OFICIO TRIBUTARIO 93080 DE 22 DE SEPTIEMBRE DE 2008. Hecho
Generador. Cuentas de Recado Por Convenio con Una Entidad Cooperativa.
EXPEDIENTE 16489 DE 3 DE DICIEMBRE DE 2009. CONSEJO DE ESTADO.
CONSEJERO PONENTE DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BRCENAS. De
la transaccin nanciera.
SENTENCIA C-114 DE 22 DE FEBRERO DE 2006. CORTE CONSTITUCIONAL.
MAGISTRADO PONENTE DR. RODRIGO ESCOBAR GIL. Declaracin de
Exequibilidad.
ARTCULO 872. TARIFA DEL GMF. La tarifa del gravamen a los movimientos
nancieros ser del cuatro por mil (4 x 1000) (Modicado por el Artculo
41 de la Ley 1111 de 2006).
INCISO. (Adicionado por el Artculo 3 de la Ley 1430 de 2010). La tarifa
del impuesto a que se reere el presente artculo se reducir de la siguiente
manera:
- Al dos por mil (2X1000) en los aos 2014 y 2015
- Al uno por mil (1X1000) en los aos 2016 y 2017
- Al cero por mil (0X1000) en los aos 2018 y siguientes
PARGRAFO. (Adicionado por el Artculo 3 de la Ley 1430 de 2010). A
partir del 1 de enero de 2018 derganse las disposiciones contenidas en el
Libro Sexto del Estatuto Tributario, relativo al Gravamen a los Movimientos
Financieros.
Conc. 48329/11
Conc. 184516/11
Conc. 29623/11
Conc. 99199/10
Conc. 90638/10
Conc. 22391/10
1240
Art. 873
PARGRAFO TRANSITORIO. (Adicionado por el Artculo 3 de la Ley
1430 de 2010). El 25% de los dineros recaudados por el Gravamen a los
Movimientos Financieros (GMF) durante las vigencias scales 2012 y 2013,
se dedicarn exclusivamente al Fondo de Calamidades para atender los
damnicados por la ola invernal del 2010 y 2011.
PARGRAFO TRANSITORIO. (Adicionado por el artculo 18 de la Ley
863 de 2003). Por los aos 2004 a 2007 inclusive la tarifa del Gravamen a
los Movimientos Financieros ser del cuatro por mil (4x1.000).
COMENTARIO: Se elimina gradualmente el GMF el cual ira hasta el 2018.
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)
*Circular Externa 63 de 2010. Superintendencia Nacional de Salud
OFICIO TRIBUTARIO 58379 DE 13 DE JULIO DE 2006. Rgimen tributario
especial exencin del benecio neto o excedente. No deducibilidad del gravamen
a movimientos nancieros.
SENTENCIA C-734 DE 10 DE SEPTIEMBRE DE 2002. CORTE CONSTITUCIONAL.
MAGISTRADO PONENTE DR. MANUEL JOS CEPEDA ESPINOSA.
Declaracin de Exequibilidad.
ARTCULO 873. CAUSACIN DEL GMF. (Adicionado por el artculo
1 de la Ley 633 de 2000). El gravamen a los movimientos nancieros es
un impuesto instantneo y se causa en el momento en que se produzca la
disposicin de los recursos objeto de la transaccin nanciera.
ARTCULO 15. INTERESES DE MORA. Los intereses moratorios que se causen
en relacin con el Gravamen a los Movimientos Financieros se liquidarn de
conformidad con lo establecido en el artculo 634 del Estatuto Tributario a la tasa
sealada en el artculo 635 del mismo ordenamiento.
COMENTARIO: La causacin se reere al momento en que nace a la vida jurdica
la obligacin tributaria y ser cuando se dispone de los recursos, es decir, salen de
la cuenta del cuentahabiente.
OFICIO TRIBUTARIO 12600 DE 19 DE FEBRERO DE 2007.Exencin
de impuestos por tratados interancionales. Bonos emitidos por el Banco
Centroamericano de Integracin Ecnomica.
Conc. 48329/11
Conc. 90638/10
Conc. 48329/11
1241
Art. 875
Declaracin de Exequibilidad
Exequibilidad.
ARTCULO 874. BASE GRAVABLE DEL GMF. (Adicionado por el artculo
1 de la Ley 633 de 2000). La base gravable del gravamen a los movimientos
nancieros estar integrada por el valor total de la transaccin nanciera
mediante la cual se dispone de los recursos.
OFICIO TRIBUTARIO 76610 DE 8 DE AGOSTO DE 2008. Tratamiento
tributario a las comisiones que cobran las entidades nancieras en sus diversas
transacciones.
Exequibilidad.
ARTCULO 875. SUJETOS PASIVOS DEL GMF. (Inciso 1. Modicado por
el Artculo 46 de la Ley 788 de 2002). Sern sujetos pasivos del gravamen a
los movimientos nancieros los usuarios y clientes de las entidades vigiladas
por las Superintendencias Bancaria, de Valores o de Economa Solidaria; as
como las entidades vigiladas por estas mismas superintendencias, incluido
el Banco de la Repblica.
Cuando se trate de retiros de fondos que manejen ahorro colectivo, el sujeto
pasivo ser el ahorrador individual beneciario del retiro.
COMENTARIO: Ac aparecen dos agentes: el agente econmico del tributo, que
es el cuentahabiente y el jurdico, que ser la entidad nanciera que responde ante
la obligacin tributaria.
Conc. 48329/11
Conc. 90638/10
1242
Art. 876
OFICIO TRIBUTARIO 91749 DE 8 DE NOVIEMBRE DE 2007. Precisiones Sobre
Exencin Para Compaas de Financiamiento Comercial en Operaciones de
Leasing.
Exequibilidad.
ARTCULO 876. AGENTES DE RETENCIN DEL GMF. (Modicado por
el Artculo 47 de la Ley 788 de 2002). Actuarn como agentes retenedores
y sern responsables por el recaudo y el pago del GMF, el Banco de la
Repblica y las dems entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria,
de Valores o de Economa Solidaria en las cuales se encuentre la respectiva
cuenta corriente, de ahorros, de depsito, derechos sobre carteras colectivas
o donde se realicen los movimientos contables que impliquen el traslado o
la disposicin de recursos de que trata el artculo 871.
ARTCULO 1. OPERACIONES A TRAVS DE CORRESPONSALES NO
BANCARIOS. Todas las operaciones que realicen los establecimientos de crdito
a travs de corresponsales no bancarios que impliquen la realizacin de hechos
generadores del Gravamen a los Movimientos Financieros, causar el impuesto
en las mismas condiciones tributarias como si fueran efectuadas directamente
entre la entidad nanciera y el usuario.
Los movimientos crditos, dbitos y/o contables realizados por intermedio de
corresponsales no bancarios constituyen una sola operacin gravada en cabeza
del usuario o cliente de la entidad nanciera, siempre y cuando se trate de
operaciones efectuadas en desarrollo del contrato de corresponsala no bancaria,
para lo cual deber identicarse una cuenta en la entidad bancaria, en la cual se
manejen de manera exclusiva los recursos objeto de corresponsala.
PARGRAFO . El agente retenedor responsable del recaudo y pago del impuesto,
es la entidad de crdito contratante.
ARTCULO 2. REMUNERACIN DE LOS SERVICIOS PRESTADOS POR
LOS CORRESPONSALES NO BANCARIOS. La remuneracin de los servicios
Conc. 48329/11
Conc. 99199/10
1243
Art. 877
prestados por los corresponsales no bancarios se encuentra sujeta al impuesto
sobre las ventas, atendiendo la calidad del responsable que presta los servicios,
ya sea del rgimen comn o del simplicado.
ARTCULO 1. ENTIDADES VIGILADAS POR LA SUPERINTENDENCIA DE
LA ECONOMA SOLIDARIA QUE SON AGENTES DE RETENCIN DEL
GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS . Son agentes retenedores
del Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) siempre que capten ahorro,
las Cooperativas de Ahorro y Crdito, las Cooperativas Multiactivas Integrales
con seccin de ahorro y crdito, los Fondos de Empleados y las Asociaciones
Mutualistas, vigilados por la Superintendencia de la Economa Solidaria.
OFICIO TRIBUTARIO 34534 DE 7 DE ABRIL DE 2008. Causacin en Movimientos
efectuados por Intermedio de Corresponsales no Bancarios.
Exequibilidad.
ARTCULO 877. DECLARACIN Y PAGO DEL GMF. (Adicionado por
el artculo 1 de la Ley 633 de 2000). Los agentes de retencin del GMF
debern depositar las sumas recaudadas a la orden de la direccin general
del tesoro nacional, en la cuenta que sta seale para el efecto, presentando
la declaracin correspondiente, en el formulario que para este n disponga
la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
La declaracin y pago del GMF deber realizarse en los plazos y condiciones
que seale el Gobierno Nacional.
PARGRAFO. Se entendern como no presentadas las declaraciones, cu-
ando no se realice el pago en forma simultnea a su presentacin.
Conc. 48329/11
Conc. 99199/10
1244
NOTA. El presente cuadro corresponde a los Plazos del Articulo 28 del Decreto
4836 de Diciembre 30 de 2010.
ARTCULO 28. PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR EL GRAVAMEN A LOS
MOVIMIENTOS FINANCIEROS.
N. De
Semana
Periodo de Recaudo
Fecha de pago
y Presentacin
52 Diciembre 25 a Dciembre 31 Enero 04 de 2011
1 Enero 01 a Enero 7 Enero 12 de 2011
2 Enero 8 a Enero 14 Enero 18 de 2011
3 Enero 15 a Enero 21. Enero 25 de 2011
4 Enero 22 a Enero 28 Febrero 01 de 2011
5 Enero 29 a Febrero 04 Febrero 08 de 2011
6 Febrero 5 a Febrero 11 Febrero15 de 2011
7 Febrero 12 a Febrero18 Febrero 22 de 2011
8 Febrero 19 a Febrero 25 Marzo 01 de 2011
9 Febrero 26 a Marzo 04 Marzo 08 de 2011
10 Marzo 05 a Marzo 11 Marzo 15 de 2011
13 Marzo 26 a Abril 01 Abril 05 de 2011.
14 Abril 02 a Abril 08 Abril 12 de 2011
17 Abril 23 a Abril 29 Mayo 03 de 2011
18 Abril 30 a Mayo 06 Mayo 10 de 2011
19 Mayo 07 a Mayo 13 Mayo 17 de 2011
22 Mayo 28 a Junio 03 Junio 08 de 2011
23 Junio 04 a Junio 10 Junio 14 de 2011
26 Junio 25 a Julio 01 Julio 06 de 2011
27 Julio 02 a Julio 08 Julio 12 de 2011
Art. 877
1245
N. De
Semana
Periodo de Recaudo
Fecha de pago
y Presentacin
30 Julio 23 a Julio 29 Agosto 02 de 2011
31 Julio 30 a Agosto 05 Agosto 09 de 2011
32 Agosto 06 a Agosto 12 Agosto 17 de 2011
35 Agosto 27 a Septiembre 02 Septiembre 06 de 2011
36 Septiembre 03 a Septiembre 09 Septiembre 13 de 2011
39 Septiembre 24 a Septiembre 30 Octubre 04 de 2011
40 Octubre 01 a Octubre 07 Octubre 11 de 2011
43 Octubre 22 a Octubre 28 Noviembre 01 de 2011
44 Octubre 29 a Noviembre 04 Noviembre 09 de 2011
45 Noviembre 05 a Noviembre 11 Noviembre 16 de 2011
48 Noviembre 26 a Diciembre 02 Diciembre 06 de 2011
49 Diciembre 03 a Diciembre 10 Diciembre 13 de 2011
52 Diciembre 24 a Diciembre 30 Enero 03 de 2012
ARTCULO 28. PARGRAFO 2.
Fecha de Presentacin Semanas a Certicar
Enero12 de 2010 49-50-51-52 de 2010
Febrero 09 de 2011 1-2-3-4 de 2011
Marzo 08 de 2011 5-6-7-8 de 2011
Abril 12 de 2011 9-10-11-12-13 de 2011
Mayo 10 de 2011 14-15-16-17 de 2011
Junio 08 de 2011 18-19-20-21 de 2011
Julio 12 de 2011 22-23-24-25-26 de 2011
Agosto 09 de 2011 27-28-29-30 de 2011
Art. 877
1246
Fecha de Presentacin Semanas a Certicar
Septiembre 13 de 2011 31-32-33-34-35 de 2011
Octubre 11 de 2011 36-37-38-39 de 2011
Noviembre 09 de 2011 40-41-42-43 de 2011
Diciembre 13 de 2011 44-45-46-47-48 de 2011
Enero 11 de 2012 49-50-51-52 de 2011
ARTCULO 23. FIRMA DE REVISOR FISCAL O CONTADOR. Para efectos
de cumplir con la obligacin de la rma del revisor scal o contador, la entidad
declarante deber adjuntar con la tercera declaracin semanal de cada mes,
certicacin del revisor scal o contador, en la que exprese su conformidad con
las declaraciones presentadas y valores pagados. La certicacin en mencin
corresponder al mes calendario que precede al inmediatamente anterior al de
su presentacin.
El incumplimiento de lo establecido en el presente artculo, dar lugar a tener
como no presentadas las declaraciones objeto de certicacin.
ARTCULO 24. NO PRESENTACIN DE DECLARACIN. No ser necesario
presentar la declaracin semanal del gravamen a los movimientos nancieros
cuando en el perodo correspondiente no se originen operaciones sujetas al
gravamen.
*Decreto 4836 de 2010: Arts. 3,28.
OFICIO TRIBUTARIO 75762 DE 6 DE SEPTIEMBRE DE 2006. Presentacin
declaraciones tributarias con saldo inferior a dos salarios mnimos, o sin saldo a
pagar. Obligacin de recibirlas por parte de los bancos autorizados.
Exequibilidad.
ARTCULO 878. ADMINISTRACIN DEL GMF. (Adicionado por el artculo
1 de la Ley 633 de 2000). Corresponde a la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales, la administracin del gravamen a los movimientos
nancieros a que se reere este libro, para lo cual tendr las facultades
consagradas en el Estatuto Tributario para la investigacin, determinacin,
Art. 878
Conc. 48329/11
1247
control, discusin, devolucin y cobro de los impuestos de su competencia. As
mismo, la DIAN quedar facultada para aplicar las sanciones contempladas
en dicho estatuto, que sean compatibles con la naturaleza del impuesto,
as como aquellas referidas a la calidad de agente de retencin, incluida
la de trasladar a las autoridades competentes el conocimiento de posibles
conductas de carcter penal.
Para el caso de aquellas sanciones en las cuales su determinacin se encuen-
tra referida en el Estatuto Tributario a mes o fraccin de mes calendario, se
entendern referidas a semana o fraccin de semana calendario, aplicando el
1.25% del valor total de las retenciones practicadas en el respectivo perodo,
para aquellos agentes retenedores que presenten extemporneamente la
declaracin correspondiente.
OFICIO TRIBUTARIO 21955 DE 14 DE MARZO DE 2006. Compra y venta de
divisas. Giros al exterior.
Exequibilidad.
ARTCULO 879. EXENCIONES DEL GMF. (Adicionado por el artculo 1 de
la Ley 633 de 2000). Se encuentran exentas del gravamen a los movimientos
nancieros:
1. (Modicado por el Artculo 35 de la Ley 1430 de 2010). Los retiros
efectuados de las cuentas de ahorro o tarjetas prepago abiertas o
administradas por entidades nancieras y/o cooperativas de naturaleza
nanciera o de ahorro y crdito vigiladas por las Superintendencias
Financiera o de Economa Solidaria respectivamente, que no excedan
mensualmente de trescientos cincuenta (350) UVT, para lo cual el titular
de la cuenta o de la tarjeta prepago deber indicar ante el respectivo
establecimiento de crdito o cooperativa nanciera, que dicha cuenta o
tarjeta prepago ser la nica beneciada con la exencin.
La exencin se aplicar exclusivamente a una cuenta de ahorros o tarjeta
prepago por titular y siempre y cuando pertenezca a un nico titular.
Art. 879
Conc. 48329/11
1248
Cuando quiera que una persona sea titular de ms de una cuenta de
ahorros y tarjeta prepago en uno o varios establecimientos de crdito,
deber elegir en relacin con la cual operar el benecio tributario aqu
previsto e indicrselo al respectivo establecimiento.
2. Los traslados entre cuentas corrientes de un mismo establecimiento de
crdito, cuando dichas cuentas pertenezcan a un mismo y nico titular
que sea una sola persona.
3. Las operaciones que realice la direccin del tesoro nacional directamente
o a travs de los rganos ejecutores, incluyendo las operaciones de
reporto que se celebren con esta entidad y el traslado de impuestos a
dicha direccin por parte de las entidades recaudadoras; as mismo, las
operaciones realizadas durante el ao 2001 por las tesoreras pblicas
de cualquier orden con entidades pblicas o con entidades vigiladas
por las Superintendencias Bancaria o de Valores, efectuadas con ttulos
emitidos por Fogan para la capitalizacin de la banca pblica.
4. Las operaciones de liquidez que realice el Banco de la Repblica,
conforme a lo previsto en la Ley 31 de 1992.
5. (Modicado por el Artculo 4 de la Ley 1430 de 2010). Los crditos
interbancarios y la disposicin de recursos originadas en las operaciones
de reporto y operaciones simultneas y de transferencia temporal de
valores sobre ttulos materializados o desmaterializados, realizados
exclusivamente entre entidades vigiladas por la Superintendencia
Financiera de Colombia, entre estas e intermediarios de valores inscritos
en el Registro Nacional de agentes de mercado de valores o entre dichas
entidades vigiladas y la Tesorera General de la Nacin y las tesoreras
de las entidades pblicas.
Las operaciones de pago a terceros por cuenta del comitente,
deicomitente o mandante por conceptos tales como nmina, servicios,
proveedores, adquisicin de bienes o cualquier cumplimiento de
obligaciones fuera del mercado de valores se encuentran sujetas al
Gravamen a los Movimientos Financieros, as se originen en operaciones
de compensacin y liquidacin de valores u operaciones de reporto,
operaciones simultneas o transferencia temporal de valores. Para estos
casos el agente de retencin es el titular de la cuenta de compensacin
y el sujeto pasivo su cliente.
Art. 879
1249
6. Las transacciones ocasionadas por la compensacin interbancaria
respecto de las cuentas que poseen los establecimientos de crdito en
el Banco de la Repblica.
7. (Modificado por el Artculo 5 de la Ley 1430 de 2010). Los
desembolsos o pagos, segn corresponda, mediante abono a la
cuenta corriente o de ahorros o mediante la expedicin de cheques
con cruce y negociabilidad restringida, derivados de las operaciones
de compensacin y liquidacin que se realicen a travs de sistemas de
compensacin y liquidacin administradas por entidades autorizadas
para tal n respecto a operaciones que se realicen en el mercado de
valores, derivados, divisas o en las bolsas de productos agropecuarios
o de otros comodities, incluidas las garantas entregadas por cuenta de
participantes y los pagos correspondientes a la administracin de valores
en los depsitos centralizados de valores siempre y cuando el pago se
efecte al cliente, comitente, deicomitente, mandante.
Las operaciones de pago a terceros por conceptos tales como nmina,
servicios, proveedores, adquisicin de bienes o cualquier cumplimiento
de obligaciones se encuentran sujetas al Gravamen a los Movimientos
Financieros.
Cuando la operacin sea gravada, el agente de retencin es el titular de
la cuenta de compensacin y el sujeto pasivo su cliente.
8. Las operaciones de reporto realizadas entre el Fondo de Garantas
de Instituciones Financieras, Fogan, o el Fondo de Garantas de
Instituciones Cooperativas, Fogacoop con entidades inscritas ante tales
instituciones.
9. El manejo de recursos pblicos que hagan las tesoreras de las entidades
territoriales.
10. (Modicado por el Artculo 48 de la Ley 788 de 2002). Las operaciones
nancieras realizadas con recursos del Sistema General de Seguridad
Social en Salud, de las EPS y ARS diferentes a los que nancian gastos
administrativos, del Sistema General de Pensiones a que se reere la
Ley 100 de 1993, de los Fondos de Pensiones de que trata el Decreto
2513 de 1987 y del Sistema General de Riesgos Profesionales, hasta
el pago a las Instituciones Prestadoras de Salud (IPS), o al pensionado,
aliado o beneciario, segn el caso. (La frase subrayada fue declarada
Inexequible por la Corte Constitucional. Sentencia C-824 de 2004).
Art. 879
1250
Tambin quedarn exentas las operaciones realizadas con los recursos
correspondientes a los giros que reciben las IPS (Instituciones Prestadoras
de Servicios) por concepto de pago del POS (Plan Obligatorio de Salud)
por parte de las EPS o ARS hasta en un 50%.
11. (Modicado por el Artculo 6 de la Ley 1430 de 2010). Los desembolsos
de crdito mediante abono a cuenta de ahorro o corriente o mediante
expedicin de cheques con cruce y negociabilidad restringida que realicen
los establecimientos de crdito, las cooperativas con actividad nanciera
o las cooperativas de ahorro y crdito vigiladas por las Superintendencias
Financiera o de Economa Solidaria respectivamente, siempre y cuando
el desembolso se efecte al deudor cuando el desembolso se haga a un
tercer solo ser exento cuando el deudor destine el crdito a adquisicin
de vivienda, vehculos o activos jos.
Los desembolsos o pagos a terceros por conceptos tales como nmina,
de obligaciones se encuentran sujetos al Gravamen a los Movimientos
Financieros, salvo la utilizacin de las tarjetas de crdito de las cuales
sean titulares las personas naturales, las cuales continan siendo
exentas.
Tambin se encuentran exentos los desembolsos efectuados por
las compaas de financiamiento o bancos, para el pago a los
comercializadores de bienes que sern entregados a terceros mediante
contratos de leasing nanciero con opcin de compra.
12. Las operaciones de compra y venta de divisas efectuadas a travs de
cuentas de depsito del Banco de la Repblica o de cuentas corrientes,
realizadas entre intermediarios del mercado cambiario vigilados por las
Superintendencias Bancaria o de Valores, el Banco de la Repblica y la
direccin del tesoro nacional.
Las cuentas corrientes a que se reere el anterior inciso debern ser
de utilizacin exclusiva para la compra y venta de divisas entre los
intermediarios del mercado cambiario.
13. Los cheques de gerencia cuando se expidan con cargo a los recursos
de la cuenta corriente o de ahorros del ordenante, siempre y cuando que
la cuenta corriente o de ahorros sea de la misma entidad de crdito que
expida el cheque de gerencia.
Art. 879
1251
14. (Modicado por el Artculo 36 de la Ley 1430 de 2010).Los traslados
que se realicen entre cuentas corrientes y/o de ahorros y/o tarjetas
prepago abiertas en un mismo establecimiento de crdito, cooperativa
con actividad nanciera, cooperativa de ahorro y crdito, comisionistas de
bolsa y dems entidades vigiladas por las Superintendencias Financiera
o de Economa Solidaria segn el caso, a nombre de un mismo y nico
titular, as como los traslados entre inversiones o portafolios que se
realicen por parte de una sociedad comisionista de bolsa, una sociedad
duciaria o una sociedad administradora de inversiones, vigilada por
la Superintendencia Financiera de Colombia a favor de un mismo
beneciario, salvo lo correspondiente a las utilidades o rendimientos que
hubiere generado la inversin, los cuales son la base gravable para la
liquidacin del impuesto, el cual ser retenido por el comisionista o quien
reconozca las utilidades o rendimientos.
Esta exencin se aplicar tambin cuando el traslado se realice entre
cuentas de ahorro colectivo o entre estas y cuentas corrientes o de
ahorro o entre inversiones que pertenezcan a un mismo y nico titular,
siempre y cuando estn abiertas en la misma entidad vigilada por la
Superintendencia Financiera de Colombia.
Los retiros efectuados de cuentas de ahorro especial que los pensionados
abran para depositar el valor de sus mesadas pensionales y hasta el
monto de las mismas, cuando stas sean equivalentes a cuarenta y
un (41) unidades de valor tributario UVT o menos, estn exentos del
Gravamen a los Movimientos Financieros. Los pensionados podrn abrir
y marcar otra cuenta en el mismo establecimiento de crdito para gozar
de la exencin a que se reere el numeral 1 de este artculo
15. (Adicionado por el Artculo 48 de la Ley 788 de 2002). Las operaciones
del Fondo de Estabilizacin de la Cartera Hipotecaria, cuya creacin
se autoriz por el artculo 48 de la Ley 546 de 1999, en especial las
relativas a los pagos y aportes que deban realizar las partes en virtud
de los contratos de cobertura, as como las inversiones del Fondo.
16. (Adicionado por el Artculo 48 de la Ley 788 de 2002). Las operaciones
derivadas del mecanismo de cobertura de tasa de inters para los crditos
individuales hipotecarios para la adquisicin de vivienda.
17. (Adicionado por el Artculo 48 de la Ley 788 de 2002). Los movimientos
contables correspondientes a pago de obligaciones o traslado de
bienes, recursos y derechos a cualquier ttulo efectuado entre entidades
Art. 879
1252
vigiladas por la Superintendencia Bancaria o de Valores, entre estas e
intermediarios de valores inscritos en el Registro Nacional de Valores e
Intermediarios o entre dichas entidades vigiladas y la Tesorera General
de la Nacin y las tesoreras de las entidades pblicas, siempre que
correspondan a operaciones de compra y venta de ttulos de deuda
pblica.
18. (Adicionado por el Artculo 42 de la Ley 1111 de 2006). Los retiros
que realicen las asociaciones de hogares comunitarios autorizadas por
el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar, de los recursos asignados
por esta entidad
19. (Adicionado por el Artculo 42 de la Ley 1111 de 2006). La disposicin
de recursos y los dbitos contables respecto de las primeras sesenta
(60) Unidades de Valor Tributario - UVT mensuales que se generen por
el pago de los giros provenientes del exterior, que se canalicen a travs
de Entidades sometidas a inspeccin y vigilancia de la Superintendencia
Financiera.
20. (Adicionado por el Artculo 7 de la Ley 1430 de 2010). Los retiros
efectuados de las cuentas corrientes abiertas en entidades bancarias
vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, que
correspondan a recursos de la poblacin reclusa del orden nacional y
autorizadas por el Instituto Nacional Penitenciario y Carcelario, Inpec,
quien ser el titular de la cuenta, siempre que no exceden mensualmente
de trescientas cincuenta (350) UVT por recluso.
PARGRAFO. El gravamen a los movimientos nancieros que se genere por
el giro de recursos exentos de impuestos de conformidad con los tratados,
acuerdos y convenios internacionales suscritos por el pas, ser objeto de
devolucin en los trminos que indique el reglamento.
PARGRAFO 2. (Adicionado por el Artculo 48 de la Ley 788 de 2002).
Para efectos de control de las exenciones consagradas en el presente artculo
las entidades respectivas debern identicar las cuentas en las cuales se
manejen de manera exclusiva dichas operaciones, conforme lo disponga el
reglamento que se expida para el efecto. En ningn caso procede la exencin
de las operaciones sealadas en el presente artculo cuando se incumpla
con la obligacin de identicar las respectivas cuentas, o cuando aparezca
ms de una cuenta identicada para el mismo cliente.
Art. 879
1253
PARGRAFO 3. (Adicionado por el Artculo 42 de la Ley 1111 de
Diciembre 27 de 2006). Los contribuyentes beneciarios de los contratos
de estabilidad tributaria que regulaba el artculo 240-1 de este Estatuto, estn
excluidos del Gravamen a los Movimientos Financieros durante la vigencia
del contrato, por las operaciones propias como sujeto pasivo del tributo, para
lo cual el representante legal deber identicar las cuentas corrientes o de
ahorros en las cuales maneje los recursos de manera exclusiva.
Cuando el contribuyente beneciario del contrato de estabilidad tributaria
sea agente retenedor del Gravamen a los Movimientos Financieros, deber
cumplir con todas las obligaciones legales derivadas de esta condicin, por
las operaciones que realicen los usuarios o cuando, en desarrollo de sus
actividades deba realizar transacciones en las cuales el resultado sea la
extincin de obligaciones de su cliente
Por el cual se reglamenta el numeral 18 del artculo 879 del Estatuto
Tributario.
ARTCULO PRIMERO.- CUENTAS BENEFICIADAS. Para efectos de determinar
las cuentas beneciadas con la exencin prevista en el numeral 18 del artculo
879 del Estatuto Tributario, el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar -ICBF-
identicar la cuenta de ahorros o corriente en la cual se manejen, de forma
exclusiva, los recursos asignados por esta entidad a las Asociaciones de Hogares
Comunitarios de Bienestar.
Cada Director Regional del ICBF remitir a los establecimientos nancieros
respectivos la siguiente informacin, segn repose en las bases de datos del
Instituto:
1. Nombre y N.I.T. de las Asociaciones de Hogares Comunitarios de Bienestar.
2. Nombre y nmero de cdula de ciudadana del representante legal.
3. Nmero de la cuenta corriente o de ahorros a la que se aplicar la exencin y la
entidad
nanciera respectiva, de acuerdo con la informacin que al respecto haya recibido
de las Asociaciones de Hogares Comunitarios de Bienestar.
PARGRAFO PRIMERO.- Las Asociaciones de Hogares Comunitarios de
Bienestar estarn obligadas a utilizar la cuenta corriente o de ahorros por ellas
abierta, exclusivamente para el manejo de los recursos asignados por el Instituto,
como requisito para ser beneciarias de la exencin prevista en el numeral 18
del artculo 879 del Estatuto Tributario. El ICBF remitir la informacin de esas
cuentas a las entidades nancieras correspondientes.
Art. 879
1254
PARGRAFO SEGUNDO.- La exencin prevista en el numeral 18 del artculo
879 del Estatuto Tributario slo se aplicar para una cuenta, en los trminos del
inciso segundo del numeral primero de la misma norma. Los establecimientos
nancieros procedern a la marcacin de la cuenta una vez que sea recibida la
informacin a que hace referencia este artculo. La exencin se aplicar desde
el da en que la entidad nanciera reciba la informacin.
PARGRAFO TERCERO.- El ICBF deber informar a los establecimientos
nancieros de cualquier novedad que afecte la marcacin de la cuenta. Esta
informacin deber ser entregada a dichos establecimientos siempre que se
presente un evento modicatorio en el uso de la cuenta o en su titular.
PARGRAFO CUARTO.- El ICBF tendr un trmino inicial de treinta (30) das, a
partir de la entrada en vigencia del presente Decreto, para entregar a las entidades
nancieras la informacin a que hace referencia el artculo primero de este Decreto.
ARTCULO 5. CUENTAS DE AHORRO PARA FINANCIACIN DE VIVIENDA.
Para efectos de la exencin del Gravamen a los Movimientos Financieros de que
trata el numeral 1 del artculo 879 del Estatuto Tributario, el valor de los recursos
captados a travs de la cuenta de ahorros deber ser destinado exclusivamente
a la nanciacin de vivienda.
Los establecimientos de crdito y las entidades vigiladas por la Superintendencia
de la Economa Solidaria debern acreditar mensualmente, mediante el formato
que para tal efecto establezcan las Superintendencias Bancaria o de la Economa
Solidaria, que tienen un saldo de cartera que se destin a la nanciacin de
vivienda por un monto no inferior al saldo de las cuentas de ahorro que gozan
del benecio.
Cuando el saldo de las cuentas de ahorro objeto del benecio sea superior al
saldo de la cartera que se destin a la nanciacin de vivienda, el establecimiento
de crdito y las entidades vigiladas por las Superintendencias Bancaria o
de la Economa Solidaria debern efectuar los ajustes pertinentes en el mes
inmediatamente siguiente.
En el evento en que la disminucin del saldo de cartera destinado a la nanciacin
de vivienda resulte de la enajenacin denitiva de una parte de la misma o
de operaciones de saneamiento del balance, las entidades vigiladas debern
realizar los ajustes correspondientes dentro de los tres (3) meses siguientes.
Tales circunstancias debern ser informadas en el formato establecido por las
Superintendencias Bancaria o de la Economa Solidaria.
PARGRAFO. En cuanto a la nanciacin de vivienda, montos exentos y elecci
n de cuenta exenta, se aplicar lo establecido en los artculos 5 y 7 del Decreto
405 de 2001 y el artculo 1 del Decreto 518 de 2001, en lo pertinente o las normas
que los modiquen.
Art. 879
1255
ARTCULO 6. MECANISMO DE CONTROL. De conformidad con lo sealado en
el pargrafo 2 del artculo 879 del Estatuto Tributario, previamente a la apertura de
la cuenta de ahorros, los establecimientos de crdito y las entidades vigiladas por
la Superintendencia de la Economa Solidaria deber n implantar un mecanismo
de vericacin y control.
En el evento en que el establecimiento de crdito o las entidades vigiladas por la
Superintendencia de la Economa Solidaria autoricen la apertura de una segunda
cuenta amparada con el benecio de la exencin, debern responder por los
impuestos y sanciones a que haya lugar.
ARTCULO 7. CANCELACIN DEL IMPORTE DE LOS DEPSITOS A
TRMINO. Para efectos de lo dispuesto en el pargrafo del artculo 871 del
Estatuto Tributario, el Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) se causa
en la cancelacin del capital, intereses o rendimientos de los depsitos a trmino
y en todo caso en el pago o reinversi n de los intereses o rendimientos, cuando
dicho pago se realice mediante abono en cuenta corriente, de ahorros o de
depsito en el Banco de la Repblica. En caso de prrroga del depsito no se
causa el gravamen siempre y cuando no haya cambio de titular.
Actuarn como autorretenedores del gravamen en la cancelacin de depsitos a
trmino las entidades que efecten pagos o abono en cuenta por cualquier medio.
ARTCULO 8. SISTEMAS GENERALES DE PENSIONES, SALUD Y RIESGOS
PROFESIONALES. Las operaciones nancieras consideradas como exentas por
el numeral 10 del artculo 879 del Estatuto Tributario, sern las realizadas por
las entidades administradoras de dichos recursos hasta el pago a las Entidades
Promotoras de Salud (EPS), a las entidades Administradoras del Rgimen
Subsidiado de Salud (ARS), a las Instituciones Prestadoras de Salud (IPS) y el
50% de las operaciones que realicen las IPS con los recursos del Plan Obligatorio
de Salud, as como el pago al pensionado, aliado o beneciario, segn el caso,
de acuerdo con lo siguiente:
1. Recursos de los fondos de pensiones . Gozarn de esta exencin los recursos
de los fondos pensionales del rgimen de ahorro individual con solidaridad, de
los fondos de reparto del rgimen de prima media con prestacin denida, de
los fondos para el pago de los bonos y cuotas partes de bonos pensionales,
del fondo de solidaridad pensional, de los fondos de pensiones de que trata
el Decreto 2513 de 1987, y las reservas matemticas de los seguros de
pensiones de jubilacin o vejez, invalidez y sobrevivientes, as como sus
rendimientos.
2. Recursos del sistema de seguridad social en salud . Gozarn de esta exencin
todas las transacciones realizadas con los recursos del Fondo de Solidaridad
y Garanta, FOSYGA.
Las cotizaciones que realizan los aliados al sistema general de seguridad
social en salud pertenecen al Fondo de Solidaridad y Garanta, FOSYGA, por
ello estn exentas las transacciones que realicen las entidades promotoras
Art. 879
1256
Art. 879
de salud de las cuentas de que trata el pargrafo del artculo 182 de la Ley
100 de 1993, hasta que se realice el proceso de giro y compensacin previsto
para el rgimen contributivo. Despus de realizado este proceso estn
gravadas todas las transacciones nancieras cuyo propsito sea diferente
al cubrimiento de los servicios del Plan Obligatorio de Salud (POS). En tal
sentido, los pagos destinados a gastos administrativos estn sometidos al
Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF).
Los pagos que realicen las entidades prestadoras de salud (EPS) y las
entidades Administradoras del Rgimen subsidiado de Salud (ARS) a las
Instituciones Prestadoras de Salud (IPS), por concepto del Plan Obligatorio
de Salud estn exentos del Gravamen a los movimientos Financieros.
Igualmente, cada operacin que realicen las instituciones prestadoras de salud
(IPS) con los recursos recibidos por el mismo concepto estn exentas del
gravamen en un cincuenta por ciento (50%), para lo cual debern identicar
la cuenta corriente o de ahorros en la que se manejen dichos recursos.
3. Recursos del sistema general de riesgos profesionales . Gozarn de esta
exencin las operaciones nancieras realizadas con los recursos del sistema
general de riesgos profesionales provenientes de las cotizaciones, incluyendo
los que permanezcan en las reservas de que tratan los Decretos 2347 de 1995
y 2656 de 1998 y dems normas que los modiquen, adicionen o aclaren,
hasta el pago a la Entidad Promotora de Salud (EPS), a las Instituciones
Prestadoras de Salud (IPS) o al pensionado, aliado o beneciario, segn el
caso, y hasta que dichos recursos no sean incorporados al patrimonio de la
Administradora de Riesgos Profesionales, al cierre del ejercicio scal.
No gozar de esta exencin ninguna operacin que tenga por objeto el pago
o giro de recursos destinados a cubrir los gastos administrativos que realice
la administradora de riesgos profesionales.
ARTCULO 9. EXENCIN DEL GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS
FINANCIEROS POR OPERACIONES SIMULTNEAS. Para efectos de la
exencin prevista en el numeral 5 del artculo 879 del Estatuto Tributario son
operaciones simultneas, aquellas constituidas por compraventas en virtud de
las cuales una persona vende (vendedor original) a otra (comprador original)
unos ttulos de renta ja, con el compromiso para esta ltima de venderle a la
primera, en fecha posterior y al precio establecido al inicio de la operacin, ttulos
equivalentes a los originalmente entregados. As mismo, el vendedor original
adquiere la obligacin de comprar los ttulos entregados al comprador original, en
los trminos expresamente pactados en el contrato. Para que opere la exencin
se requiere que el trmino de la operacin no supere los tres meses contados a
partir de la fecha de su iniciacin.
ARTCULO 10. DESEMBOLSOS DE CRDITO. Para efectos de la exencin
establecida en el numeral 11 del artculo 879 del Estatuto Tributario, se entender
como abono en cuenta todos aquellos desembolsos de crditos que realicen los
establecimientos de crdito, las entidades vigiladas por la Superintendencia de
la Economa Solidaria en cuenta corriente, de ahorros o en cuenta de Depsito
1257
Art. 879
en el Banco de la Repblica, o aquellos que se realicen mediante cheque sobre
el cual el otorgante del crdito imponga la leyenda PARA ABONO EN CUENTA
DEL PRIMER BENEFICIARIO .
Para la procedencia de la exencin ser requisito abonar efectivamente el producto
del crdito en una de las cuentas mencionadas en el inciso anterior que pertenezca
al beneciario del mismo.
Esta exencin cobija igualmente los desembolsos de crdito mediante operaciones
de descuento y redescuento, as como los pagos que efecten las entidades
intermediarias a las de descuento.
Tambin procede la exencin indicada en el inciso primero del presente artculo
cuando el establecimiento de crdito o la entidad vigilada por Superintendencia de
la Economa Solidaria, efecte el desembolso al comercializador de los bienes o
servicios nanciados con el producto del crdito. En este evento sern requisitos
obligatorios:
a. Que el beneciario del prstamo autorice por escrito al otorgante del crdito
para efectuar el desembolso al comercializador de los bienes y servicios;
b. Que el desembolso del crdito se efecte mediante abono directo en la
cuenta corriente o de ahorros del comercializador de bienes y servicios. Si el
desembolso del crdito se realiza mediante cheque, el otorgante del crdito
deber imponer sobre el mismo la leyenda PARA ABONO EN CUENTA
DEL PRIMER BENEFICIARIO , y
c. Que el otorgante del crdito conserve los documentos en los que conste
el destinatario de los recursos del crdito, la utilizacin de los mismos y la
autorizacin indicada en el literal a), para efectos del control por parte de las
autoridades competentes.
PARGRAFO. Cualquier traslado, abono o movimiento contable que no
corresponda al desembolso efectivo de recursos del crdito tal como se indica
en el presente artculo estar sujeto al gravamen .
ARTCULO 11. IDENTIFICACIN DE CUENTAS. Para hacer efectivas las
exenciones al Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) de que trata
el artculo 879 del Estatuto Tributario, los responsables de la operacin estn
obligados a identicar las cuentas corrientes o de ahorros, en las cuales se
manejen de manera exclusiva los recursos objeto de la exencin, salvo cuando se
trate de la cuenta de ahorro para nanciacin de vivienda y la de los pensionados,
en cuyo caso solamente se deber abrir una nica cuenta.
Cuando no se cumpla con la anterior obligacin se causar el Gravamen a los
Movimientos Financieros, el cual no ser objeto de devolucin y/o compensacin.
1258
ARTCULO 5. FINANCIACIN DE VIVIENDA. Constituyen crditos para la
nanciacin de vivienda, en desarrollo de lo previsto en el artculo anterior,
aquellos destinados a:
1. La adquisicin de vivienda nueva o usada.
2. El mejoramiento de vivienda.
3. La construccin de vivienda individual.
4. La inversin en bonos hipotecarios y en ttulos derivados de procesos de
titularizacin de cartera hipotecaria.
ARTCULO 6. MODIFICADO POR EL ARTCULO 1 DEL DECRETO
REGLAMENTARIO 518 DE 2001. Eleccin de cuentas exentas del gravamen a
los movimientos nancieros destinadas a la nanciacin de vivienda. Para efectos
de determinar las cuentas beneciadas con la exencin prevista en el numeral 1
del artculo 879 del Estatuto Tributario, el titular de la cuenta deber presentar una
solicitud por escrito ante el respectivo establecimiento de crdito indicando que:
1. Conoce y acepta que la exencin prevista en el numeral 1 del artculo 879
del Estatuto Tributario slo se puede aplicar a una cuenta de ahorros por
persona, que pertenezca a un nico titular.
2. Maniesta que hace la solicitud de exencin en razn a que no ha solicitado ni
solicitar el benecio en ninguna otra cuenta de ahorros en la misma entidad
o en otro establecimiento de crdito.
3. Autoriza el suministro de la informacin relacionada con la cuenta de
ahorros seleccionada a las autoridades correspondientes y a los dems
establecimientos de crdito, para vericar la adecuada aplicacin de la
exencin prevista en el numeral 1 del artculo 879 del Estatuto Tributario.
PARGRAFO. Los establecimientos de crdito debern implantar los mecanismos
de vericacin para dar cumplimiento a lo sealado en el presente artculo.
ARTCULO 7. MONTOS EXENTOS DEL GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS
FINANCIEROS. Para efectos de determinar el valor mximo mensual de exencin
del gravamen a los movimientos nancieros en la cuenta de ahorro elegida por
el titular y destinada a la nanciacin de vivienda, el establecimiento de crdito
deber dividir entre doce (12) el valor equivalente al cincuenta por ciento (50%)
del salario mnimo legal vigente en el respectivo ao scal. El resultado de dicha
operacin ser el valor mximo de exencin mensual, no acumulable con otros
perodos mensuales.
El gravamen a los movimientos nancieros se causar sobre las sumas retiradas
en exceso del monto al cual corresponde la exencin.
Art. 879
1259
ARTCULO 8. IDENTIFICACIN DE CUENTAS POR PARTE DE LA DIRECCIN
DEL TESORO NACIONAL. Para efectos de lo establecido en el numeral 3 del
artculo 879 del Estatuto Tributario se entender como operaciones que realice la
direccin del tesoro nacional directamente o a travs de sus rganos ejecutores
aquellas operaciones mediante las cuales se efecta la ejecucin del presupuesto
general de la Nacin, con o sin situacin de fondos, salvo cuando dicha ejecucin
se realice con los recursos propios de los establecimientos pblicos y como
rganos ejecutores las entidades del orden nacional que ejecutan recursos del
presupuesto general de la Nacin.
La direccin del tesoro nacional ser la encargada de identicar las cuentas
en las cuales se manejen de manera exclusiva operaciones con recursos del
presupuesto general de la Nacin.
ARTCULO 9. IDENTIFICACIN DE LAS CUENTAS POR PARTE DE LAS
TESORERAS DE LAS ENTIDADES TERRITORIALES. Para efectos del
numeral 9 del artculo 879 del Estatuto Tributario se entender como manejo
de recursos pblicos aquellas operaciones mediante las cuales se efecta la
ejecucin del presupuesto general territorial en forma directa o a travs de sus
rganos ejecutores respectivos, salvo que se trate de recursos propios de los
establecimientos pblicos del orden territorial los cuales no estn exentos de
gravamen a los movimientos nancieros y como tesoreras de las entidades
territoriales aquellas instancias administrativas del orden territorial asimilables
en cuanto a sus funciones legales a la direccin general del tesoro nacional.
Igualmente se considera manejo de recursos pblicos, el traslado de impuestos
de las entidades recaudadoras a las tesoreras de los entes territoriales o a las
entidades que se designen para tal n.
La identicacin, ante los establecimientos de crdito respectivos, de las cuentas
corrientes o de ahorro donde se manejen de manera exclusiva recursos pblicos
del presupuesto general territorial corresponder a los tesoreros departamentales,
municipales o distritales.
ARTCULO 10. CAPITALIZACIN DE BANCA PBLICA. No obstante lo
dispuesto en el artculo 8 del presente decreto, para efectos del numeral 3 del
artculo 879 del Estatuto Tributario, se entender que el Fondo de Garantas de
Instituciones Financieras, Fogan, acta como rgano ejecutor de la direccin del
tesoro nacional, cuando efecte pagos de servicio de la deuda de ttulos emitidos
para la capitalizacin de la banca pblica, independientemente de que los recursos
utilizados para tal n provengan del presupuesto nacional o de recursos propios
de la misma entidad.
As mismo, se encuentran exentas del gravamen a los movimientos nancieros
todas aquellas operaciones tendientes a que el Fondo de Garantas de
Instituciones Financieras, Fogan, lleve a cabo la capitalizacin de instituciones
nancieras de carcter pblico, durante el ao 2001, siempre y cuando los recursos
que se utilicen para el efecto, sean invertidos en ttulos emitidos por Fogan para
la capitalizacin de la banca pblica.
Art. 879
1260
ARTCULO 11. CRDITOS INTERBANCARIOS Y OPERACIONES DE
REPORTO. Para los efectos establecidos en el numeral 5 del artculo 879 del
Estatuto Tributario son crditos interbancarios los realizados entre establecimientos
de crdito vigilados por la Superintendencia Bancaria, para equilibrar sus
posiciones transitorias de tesorera por defectos o excesos de liquidez.
Son operaciones de reporto aquellas negociaciones mediante las cuales una
entidad que requiere la consecucin de recursos para subsanar exclusivamente
situaciones de tesorera, entrega activos con el compromiso de recomprarlos al
vencimiento del plazo convenido.
Cuando se trate de operaciones de reporto realizadas por entidades vigiladas por
la Superintendencia de Valores, las entidades que intervienen debern identicar
una cuenta corriente exclusiva a travs de la cual se ejecuten las transacciones
relacionadas con las operaciones de reporto.
ARTCULO 12. COMPENSACIN INTERBANCARIO. De conformidad con el
numeral 6 del artculo 879 del Estatuto Tributario se entender como compensacin
interbancaria, todas aquellas operaciones contempladas en el artculo 1 del
Decreto 1207 de 1996 y las disposiciones que lo modiquen.
ARTCULO 13. (Modicado por el artculo 2 del Decreto Reglamentario 518
de 2001). Compensacin y liquidacin. Son operaciones de compensacin y
liquidacin de los depsitos centralizados de valores y de las bolsas de Valores, la
adquisicin de ttulos desmaterializados en el mercado primario y la transferencia
de la titularidad del valor y la del dinero en virtud de la compra y venta de ttulos
desmaterializados. En consecuencia, en virtud de la compensacin y liquidacin,
para efectos de lo dispuesto en el numeral 7 del artculo 879 del Estatuto Tributario,
se encuentra exenta del gravamen a los movimientos nancieros (GMF) la
disposicin de recursos que se hubiere efectuado, o que se efecte, para la
compra de ttulos desmaterializados.
La disposicin de recursos que efecte el emisor de ttulos para el pago del capital
o de los intereses est sometida al gravamen a los movimientos nancieros (GMF).
PARGRAFO. Slo se entiende que existe compensacin y liquidacin de
valores depositados cuando todas las partes que intervienen en la operacin
sean depositantes directos y puedan actuar como agentes de compensacin y
liquidacin en la entidad de depsito respectiva.
ARTCULO 14. TRANSFERENCIAS PARA LA NEGOCIACIN DE TTULOS EN
DEPSITOS CENTRALIZADOS. Cuando la transferencia de ttulos depositados
en el DCV o en el Deceval la efecta una entidad vigilada por la Superintendencia
Bancaria o la de Valores, se considera exenta la transferencia ordenada por la
entidad nanciera al banco comercial con el cual opera, del dinero de su cuenta
corriente a la cuenta de depsito, y la transferencia a travs del sistema Sebra
del dinero a la cuenta de depsito de la entidad nanciera vendedora, as como
la transferencia que sta realice a su cuenta corriente.
Art. 879
1261
REGLAMENTARIO 518 DE 2001. Identicacin de cuentas corrientes o de ahorros
por los depsitos centralizados de valores. Con el n de hacer efectiva la exencin
al gravamen a los movimientos nancieros cuando se realicen operaciones
de compensacin y liquidacin y de administracin de valores, a travs de los
depsitos centralizados de valores de que trata el artculo 879 numeral 7 del
Estatuto Tributario, se deber adoptar el siguiente procedimiento:
a) Las cuentas corrientes o de ahorro a travs de las cuales se realicen los
pagos en virtud de la compensacin y liquidacin de operaciones de los
depsitos centralizados de valores y de las bolsas de valores sobre ttulos
desmaterializados debern estar identicadas por el depsito correspondiente
ante la entidad de crdito respectiva, indicndose la bolsa o las entidades
vigiladas por las superintendencias Bancaria o de Valores que pueden girar
para tal efecto, y
b) Las cuentas corrientes o de ahorro a travs de las cuales realicen pagos los
depsitos de valores en desarrollo de la funcin de administracin de valores,
debern estar identicadas por el depsito correspondiente ante la entidad
de crdito respectiva.
El uso de las cuentas marcadas de conformidad con los literales a) y b), solamente
podrn destinarse para realizar los pagos y transacciones relacionados con
la compensacin y liquidacin y la administracin de valores depositados en
depsitos centralizados de valores.
Adems de los controles dispuestos por los depsitos centralizados de valores
en lo de su competencia, se deber mantener a disposicin de la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales, la informacin necesaria sobre cada cuenta
que se haya marcado.
PARGRAFO. En caso que el intermediario nanciero utilice cuenta marcada
para la operacin, los depsitos centralizados de valores debern establecer
controles conjuntos para efectos de que slo se utilicen las cuentas marcadas
para los propsitos aqu previstos.
ARTCULO 16. IDENTIFICACIN DE CUENTAS CORRIENTES A CARGO
DE FOGACOOP. Con el n de hacer efectiva la exencin al gravamen a los
movimientos nancieros consagrada en el numeral 8 del artculo 879 del Estatuto
Tributario, en desarrollo de las operaciones de reporto realizadas por parte del
Fondo de Garantas Instituciones Cooperativas, Fogacoop, con entidades inscritas
ante esta entidad, deber abrir en un establecimiento de crdito una cuenta
corriente o de ahorros de uso exclusivo, para girar los recursos relacionados con
tales operaciones, advirtiendo al establecimiento de crdito respectivo que los
pagos efectuados con cargo a la misma corresponden a una operacin exenta.
REGLAMENTARIO 707 DE 2001. DESEMBOLSOS DE CRDITO. Para efectos
de la exencin establecida en el numeral 11 del artculo 879 del Estatuto Tributario,
Art. 879
1262
se entender como abono en cuenta, todos aquellos desembolsos de crdito que
se realicen en cuenta corriente, de ahorros o en cuenta de depsito en el Banco de
la Repblica, o aquellos que se realicen mediante cheque sobre el cual el otorgante
del crdito imponga la leyenda Para abono en cuenta del primer beneciario.
Para obtener este benecio, ser requisito abonar efectivamente el producto del
crdito en una cualquiera de las cuentas mencionadas en el inciso anterior, que
pertenezca al beneciario del mismo.
Tambin habr lugar a la exencin indicada en el inciso primero del presente
artculo cuando el establecimiento de crdito efecte el desembolso al proveedor
o comercializador de los bienes o servicios nanciados con el producto del crdito.
En este evento sern requisitos obligatorios:
a) Que el beneciario del prstamo autorice por escrito al establecimiento de
crdito para efectuar el desembolso al proveedor o comercializador de los
bienes o servicios;
b) Que el desembolso del crdito se efecte mediante abono directo en la cuenta
corriente o de ahorros del proveedor o comercializador de bienes o servicios;
si el desembolso del crdito se realiza mediante cheque, el otorgante del
crdito deber imponer sobre el mismo la leyenda Para abono en cuenta
del primer beneciario, y
c) Que el otorgante del crdito conserve los documentos en los que conste
el destinatario de los recursos del crdito, la utilizacin de los mismos y la
autorizacin indicada en el literal a), para efectos del control por parte de las
autoridades competentes.
Cualquier traslado, abono o movimiento contable que no implique el desembolso
efectivo de recursos tal como se indica en el presente artculo, estar sujeto al
gravamen.
Esta exencin cobijar igualmente los desembolsos de crdito mediante
operaciones de descuento y redescuentos, as como los pagos que efecten las
entidades intermediarias a las de redescuento.
ARTCULO 19. COMPRA Y VENTA DE DIVISAS. Para efectos de la exencin
consagrada en el numeral 12 del artculo 879 del Estatuto Tributario, cuando
se realice la transferencia de recursos por compra y venta de divisas efectuada
entre intermediarios del mercado cambiario, vigilados por la Superintendencia
Bancaria o de Valores, se considera exenta la transferencia ordenada por la
entidad respectiva al banco comercial con el cual opera, del dinero de su cuenta
corriente a la cuenta de depsito, y la transferencia a travs del sistema Sebra
del dinero a la cuenta de depsito de la entidad nanciera vendedora, as como
la transferencia que sta realice a su cuenta corriente.
PARGRAFO. Identificacin de cuentas corrientes de los intermediarios
del mercado cambiario. Para hacer efectiva la exencin al gravamen de los
Art. 879
1263
movimientos nancieros en las operaciones de compra y venta de divisas
efectuadas a travs de cuentas de depsito del Banco de la Repblica o de cuentas
corrientes, realizadas entre intermediarios del mercado cambiario, se requiere:
Que se trate de operaciones realizadas entre intermediarios del mercado
cambiario vigilados por las superintendencias Bancaria o de Valores, el Banco
de la Repblica y la direccin del tesoro nacional.
Identicar a los establecimientos de crdito respectivos, las cuentas corrientes
de uso exclusivo de las operaciones de compra y venta de divisas.
Ser responsabilidad del establecimiento bancario en donde se manejen cuentas
corrientes para uso exclusivo de recursos provenientes de la venta o compra de
divisas, vericar que los titulares de las mismas sean intermediarios autorizados.
Cuando se utilice la cuenta de depsito del Banco de la Repblica correspondiente
a una operacin de compraventa de divisas entre entidades vigiladas por las
superintendencias Bancaria o de Valores, el Banco de la Repblica o la direccin
del tesoro nacional, deber utilizar el cdigo de operacin establecido para este
efecto.
ARTCULO 20. TRASLADO DE RECURSOS ENTRE CUENTAS DE AHORRO
COLECTIVO Y CUENTAS CORRIENTES O DE AHORRO. Para hacer efectiva
la exencin prevista en el inciso segundo del numeral 14 del artculo 879 del
Estatuto Tributario, se requiere que los traslados de recursos se realicen entre
cuentas individuales de ahorro o corrientes, y las cuentas abiertas a nombre de
un fondo comn o de valores de los cuales sea aportante o suscriptor el titular
de la cuenta individual. La exencin ser por el monto del capital aportado ms
los rendimientos devengados. En todo caso, los giros de cheques y los traslados
de recursos a cuentas de terceros mediante la constitucin de ducias u otra
modalidad contractual con el objeto de ordenar pagos, se encuentran sometidos
al gravamen a los movimientos nancieros.
La entidad administradora del fondo comn o de valores, deber informar a la
entidad de crdito las operaciones que superen el monto de la exencin, con el
n de que sta efecte la retencin del gravamen a los movimientos nancieros.
ARTCULO 21. CUENTAS DE AHORRO ESPECIAL PARA PENSIONADOS.
Para efectos de la exencin consagrada en el inciso tercero del numeral 14 del
artculo 879 del Estatuto Tributario, el valor percibido mensualmente por este
concepto no debe exceder de dos (2) salarios mnimos legales mensuales vigentes.
(2 SMLV ; 41 UVT, $ 1.031.000; Valor UVT $25.132 IPC 2.35%, Resolucin
12066 de Noviembre 19 de 2010)
El pensionado o beneciario de la pensin deber acreditar por escrito al
establecimiento de crdito la apertura o identicacin de una cuenta especial de
ahorros en la cual se le consignar la mesada pensional, manifestando:
Art. 879
1264
1. Que la totalidad de sus mesadas pensinales percibidas no exceden de dos
(2) salarios mnimos legales mensuales vigentes.
2. Que en esa cuenta el pensionado recibir la totalidad de sus mesadas
pensinales.
PARGRAFO 1. Cuando se reciba ms de una mesada pensional, para ser
beneciario de la exencin, la sumatoria no podr exceder de dos salarios mnimos
mensuales vigentes. Las entidades administradoras debern enviar anualmente
en medio magntico dentro de los plazos y con las especicaciones que se
sealen, a la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, la base de datos
actualizada de los pensionados que devenguen hasta dos (2) salarios mnimos
legales mensuales.
PARGRAFO 2. Cuando los retiros mensuales de la cuenta especial del
pensionado excedan de dos (2) salarios mnimos legales mensuales, se causar
el gravamen a los movimientos nancieros sobre el excedente.
Lo establecido en el presente pargrafo no aplicar a los retiros de mesadas
pensinales que se hayan abonado como consecuencia del pago de
mensualidades atrasadas. Para los efectos sealados en el presente inciso, el
pensionado beneciario deber acreditar tal circunstancia ante el establecimiento
de crdito.
COMENTARIO: Nmeral 5 Una modicacin importante es lo relacionado con
el mercado de valores, en donde se ampli la materia imponible del GMF en
relacin con la disposicin de recursos. Con la reforma se establece que se grava
la disposicin de recursos independientemente de que sean para si o para un
tercero, lo que signica la ampliacin de la base gravable. Antes no se gravaba
la disposicin de recursos, sino, el ingreso de los mismos a la misma cuenta, en
especial con en las operaciones simultneas que realizan las carteras colectivas.
Nmeral 7: Se exceptan los pagos originados en la venta de ttulos valores o
acciones negociadas en el sistema transaccional de la bolsa de valores, lo cual
origina un fomento ms al mercado de capitales, pues se disminuye el costo de
la transaccin. El pago de la compra o venta de acciones realizadas a travs del
sector nanciero en Colombia quedan exentas.
Nmeral 11: Disposicin que estaba en mora de expedirse, pues el GMF era un
costo adicional al crdito asumido por el deudor. Adicionalmente no est disponiendo
de recursos, sino, receptor de un prstamo, con disponibilidad inmediata.
Art. 879
1265
*Ley 633 de 2000: Arts. 73,89.
*Decreto 1797 de 2008: Art.10.
*Circular Externa 63 de 2010. Superintendencia Nacional de Salud
OFICIO 034732 DE 14 DE MAYO DE 2010. DIAN. Corresponsales no bancarios.
Causacin del gravamen.
OFICIO TRIBUTARIO 91694 DE 6 DE NOVIEMBRE DE 2009. Exencin para
operaciones que realiza la Direccin del Tesoro Nacional
OFICIO TRIBUTARIO 62602 DE 3 DE SEPTIEMBRE DE 2009. Hechos no
gravados
OFICIO TRIBUTARIO 53364 DE 3 DE JULIO DE 2009. GMF Exenciones
OFICIO TRIBUTARIO 35360 DE 18 DE MAYO DE 2009. Exenciones del GMF.
Recursos de los presupuestos nacional o territorial, o a travs de los rganos
ejecutores de la Direccin General del Tesoro o de las Tesoreras de los entes
territoriales.
OFICIO TRIBUTARIO 39694 DE 18 DE MAYO DE 2009. Exencin para
operaciones de ejecucin del presupuesto nacional y territorial.
OFICIO TRIBUTARIO 20211 DE 9 DE MARZO DE 2009. Exencin para cuentas
de una ducia que administra fondos de un patrimonio autnomo.
OFICIO TRIBUTARIO 16752 DE 31 DE DICIEMBRE DE 2008. Los ingresos
por los derechos de explotacin recibidos por Etesa y su traslado a los entes
territoriales no estn exentos del GMF.
OFICIO TRIBUTARIO 57185 DE 11 DE JUNIO DE 2008. Precisiones sobre
Rgimen Tributario a Juntas de Copropietarios que administran propiedad
horizontal.
OFICIO TRIBUTARIO 62497 DE 27 DE JUNIO DE 2008. Numeral 1. Exenciones
Para Cuentas de Ahorro Contractual; Numerales 5, 6 Y 10
OFICIO TRIBUTARIO 48218 DE 14 DE MAYO DE 2008. Exencin para las
operaciones y cesiones que la antigua APS. del seguro social debe efectuar a
la nueva EPS que ha de reemplazarla
OFICIO TRIBUTARIO 21394 DE 29 DE FEBRERO DE 2008. Exenciones.
Recursos del Sistema General de Seguridad Social.
Art. 879
D. 660/11
Conc. 52979/11
Conc. 50942/11
Conc. 50461/11
Conc. 49119/11
Conc. 48329/11
Conc. 184516/11
Conc. 29623/11
Conc. 16658/11
Conc. 99199/10
Conc. 90638/10
1266
OFICIO TRIBUTARIO 47262 DE 25 DE JUNIO DE 2007. Numeral 12. Operaciones
cambiarias. Devolucin. Operaciones exentas.
EXPEDIENTE 15312 DE 13 DE MARZO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO.
MAGISTRADO PONENTE: DR. JUAN NGEL PALACIO HINCAPI. El
Desembolso de un crdito para el pago de impuestos no est gravado con el
GMF
SENTENCIA C-949 DE 14 DE NOVIEMBRE DE 2007. PARGRAFO 3. CORTE
CONSTITUCIONAL. MAGISTRADO PONENTE DR. NILSON PINILLA PINILLA.
Aparte Subrayada. Declaracin de Exequibilidad.
SENTENCIA C-824 DE 30 DE AGOSTO DE 2004. NUMERAL 10. CORTE
CONSTITUCIONAL. MAGISTRADO PONENTE DR. RODRIGO UPRIMNY
YEPES. Declaracin De Inexequibilidad.
SENTENCIA C-572 DE 3 DE JULIO DE 2003. CORTE CONSTITUCIONAL.
MAGISTRADO PONENTE DR. JAIME ARAJO RENTARA. Declaracin de
Exequibilidad.
SENTENCIA C-1297 DE 6 DE DICIEMBRE DE 2001. NUMERAL 9. CORTE
CONSTITUCIONAL. MAGISTRADA PONENTE DRA. CLARA INS VARGAS
HERNNDEZ. Declaracin de Exequibilidad.
ARTCULO 880. AGENTES DE RETENCIN DEL GMF EN OPERACIONES
DE CUENTA DE DEPSITO. ( Adicionado por el artculo 1 de la Ley 633 de
2000). En armona con lo dispuesto en el artculo 876 del presente estatuto,
cuando se utilicen las cuentas de depsito en el Banco de la Repblica para
operaciones distintas a las previstas en el artculo 879 del Estatuto Tributario,
el Banco de la Repblica actuar como agente retenedor del gravamen a los
movimientos nancieros que corresponda pagar por dicha transaccin a la
entidad usuaria de la respectiva cuenta.
Exequibilidad.
ARTCULO 881. DEVOLUCIN DEL GMF. (Adicionado por el artculo 1
de la Ley 633 de 2000). Las sociedades titularizadoras, los establecimientos
de crdito que administren cartera hipotecaria movilizada, y las sociedades
duciarias, tendrn derecho a obtener la devolucin del gravamen a los
movimientos nancieros que se cause por la transferencia de los ujos en
Art. 880
Exp. 17699/11
1267
los procesos de movilizacin de cartera hipotecaria para vivienda por parte
de dichas entidades, a que se reere la Ley 546 de 1999, en los trminos y
condiciones que reglamente el Gobierno Nacional.
INCISO 2. (Derogado por el Artculo 118 de la Ley 788 de 2002).
ARTCULO 22. REINTEGRO DEL GRAVAMEN. Cuando se anulen, rescindan
o resuelvan operaciones que hayan sido sometidas a retencin por concepto del
gravamen a los movimientos nancieros, el responsable del recaudo podr llevar
como descontable, en el rengln respectivo del formulario de declaracin, las
sumas que hubiere retenido sobre tales operaciones, del monto de las retenciones
por declarar y consignar correspondientes al perodo en el cual se hayan anulado,
rescindido o resuelto las mismas. Para el efecto, se debern conservar por el
agente retenedor, los soportes respectivos por el trmino sealado en el artculo
632 del Estatuto Tributario.
Cuando se efecten retenciones por concepto del impuesto por un valor superior
al que ha debido efectuarse, el responsable del recaudo deber reintegrar los
valores retenidos en exceso o indebidamente, previa solicitud escrita del afectado
con la retencin.
En el mismo perodo en el cual el responsable del recaudo efecte el respectivo
reintegro se podr igualmente descontar este valor de las retenciones del
gravamen a los movimientos nancieros por declarar y consignar. Si el valor
a pagar de la declaracin del perodo inmediatamente siguiente no permite
descontar totalmente la suma pagada en exceso, el saldo podr descontarse en
las declaraciones de los perodos consecutivos siguientes.
Este descuento ser procedente, siempre y cuando la suma a devolver al sujeto
pasivo sea entregada por la entidad responsable del recaudo, ya sea a travs de
una nota crdito en la misma cuenta que fue debitada o por cualquier otro medio,
siempre que dicha devolucin se encuentre debidamente soportada mediante
pruebas documentales y contables, las cuales deben estar a disposicin de las
autoridades tributarias por el trmino legal.
Para todos aquellos pagos efectuados por un mayor valor al declarado, la entidad
responsable del recaudo podr imputar la suma pagada en exceso al valor a pagar
de la declaracin correspondiente al perodo semanal inmediatamente siguiente,
para lo cual se deber incluir como un descuento del impuesto por pagar, debiendo
conservar todos los soportes pertinentes de dicha operacin por el trmino legal.
PARGRAFO 1. En caso que se hayan presentado solicitudes de devolucin
o se hayan rescindido, anulado o resuelto operaciones relativas al gravamen a
los movimientos nancieros (GMF), con anterioridad a la fecha de expedicin
del presente decreto, el declarante podr aplicar el procedimiento aqu denido,
conservando los soportes de dicha operacin por el trmino legal.
Art. 881
1268
Respecto a las devoluciones o reintegros pendientes de devolucin de los tributos
retenidos por los aos 1999 y 2000, las entidades declarantes podrn aplicar el
procedimiento sealado en el presente artculo. Para el efecto debern informar
anexo a la declaracin respectiva los montos de impuesto descontable por cada
uno de estos aos.
PARGRAFO 2. Para los casos no previstos en el presente artculo los agentes
responsables del recaudo podrn utilizar el procedimiento consagrado en el
Decreto 1000 de 1997.
Exequibilidad.
SENTENCI A C-992 DE 19 DE SEPTI EMBRE DE 2001. CORTE
CONSTITUCIONAL. MAGISTRADO PONENTE DR. RODRIGO ESCOBAR
GIL. Declaracin de Exequibilidad.
Art. 881
Resolucin No 12066 de Noviembre 2010
1269
RESOLUCIN 12066 DE 2010
(Noviembre 19)
Por la cual se ja el valor de la Unidad de Valor Tributario UVT
aplicable para el ao 2011
EL DIRECTOR GENERAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES
en uso de sus facultades legales, en especial de las consagradas en
el Artculo 868 del Estatuto Tributario, y
CONSIDERANDO:
Que el artculo 868 del Estatuto Tributario establece la Unidad de Valor
Tributario - UVT, como la medida de valor que permite ajustar los valores
contenidos en las disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones
administrados por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, la cual se
reajustar anualmente en la variacin del ndice de precios al consumidor para
ingresos medios, certicada por el Departamento Administrativo Nacional de
Estadstica, en el periodo comprendido entre el primero 1 de octubre del ao
anterior al gravable y la misma fecha del ao inmediatamente anterior a este.
Que de acuerdo con la certicacin suscrita por el Coordinador (E) del Grupo
Banco de Datos de la Direccin de Difusin Mercadeo y Cultura Estadstica
del Departamento Administrativo Nacional de Estadstica - DANE, la
variacin acumulada del ndice de precios al consumidor para ingresos
medios, entre el 1 de octubre de 2009 y el 1 de octubre de 2010, fue de 2,35%.
Que el inciso tercero del artculo 868 del Estatuto Tributario establece que
le corresponde al Director General de la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales, publicar mediante Resolucin antes del 1 de enero de cada
ao, el valor de la Unidad de Valor Tributario UVT, aplicable para el ao
gravable siguiente.
Que por lo anterior, se hace necesario establecer el valor de la Unidad de
Valor Tributario UVT, que regir para el ao gravable 2011.
En mrito de lo expuesto, el Director General de la Direccin de Impuestos
y Aduanas Nacionales,
1270
RESUELVE:
ARTCULO 1. VALOR DE LA UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO - UVT.
Fijase en veinticinco mil ciento treinta y dos pesos ($25.132) el valor de la
Unidad de Valor Tributario UVT, que regir durante el ao 2011.
ARTICULO 2. Para efectos de convertir en valores absolutos las cifras y
valores expresados en UVT; aplicables a las disposiciones relativas a los
impuestos y obligaciones administrados por la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales de que trata el artculo 868-1 del Estatuto Tributario,
se multiplica el nmero de las Unidades de Valor Tributario UVT por el valor
de la UVT y su resultado se aproxima de acuerdo con el procedimiento de
aproximaciones de que trata el inciso sexto del artculo 868 del Estatuto
Tributario.
Comentarios Reforma Tributaria 2010
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COMENTARIOS A LA REFORMA TRIBUTARIA EXPEDIDA POR EL
CONGRESO DE LA REPUBLICA EN EL MES DE DICIEMBRE DE 2.010
(Ley 1430 de Diciembre 29 de 2010)
DR. JAIME CASTRO BORRERO
ABOGADO TRIBUTARISTA
Con un cordial saludo al amable lector, y con los mejores deseos para el
ao que llega, hago la entrega de artculo que he elaborado para la Editorial
Nueva Legislacin, atendiendo la amable invitacin que me hiciera don Jorge
Chvarro, dentro de su plan de expansin y mejoramiento contnuo de los
programas de informacin y actualizacin de la editorial.
No pretendemos con estas letras hacer un tratado de derecho tributario, sino,
comentar y analizar los temas de actualidad en materia scal. Antes que
escribir un texto ladrilludo y poco ameno, lo que buscamos es llegar a ese
grupo de personas que perteneciendo o no a este campo, quiera actualizarse
y enterarse de qu est sucediendo en esta rea del derecho.
Debo empezar por decir que esta reforma contrario a lo que se dijo
inicialmente que era una mini, no lo es tal, pues se implementaron importantes
modicaciones al rea de renta, como el mantenimiento del impuesto al
patrimonio, amplindose su base de contribuyentes y la implementacin
de mecanismos ms efectivos que los existentes, bien sea, a travs de
su racionalizacin o mejoramiento de la scalizacin. Es por ello que en la
exposicin de motivos se habla que el proyecto incluye propuestas como
la eliminacin de la deduccin especial por inversin en activos jos, la
eliminacin de la contribucin especial al sector elctrico a los usuarios
industriales, la restriccin de algunas prcticas por parte del sector nanciero
frente al GMF y la implementacin de medidas que buscan un mejor recaudo
tributario.
Esbozado estos temas, me referir sucintamente a estos temas.
Con respecto a la eliminacin de la deduccin especial por inversiones en
activos jos, considera el gobierno que dicha medida logr los resultados
esperados, pero, dada la necesidad de consolidar la conanza inversionista
en el pas, la cual recae en la estabilidad macroeconmica y la sostenibilidad
de las nanzas pblicas, es fundamental la eliminacin de dicho benecio.
Se ha observado que la inversin privada en sectores neurlgicos para el
desarrollo nacional como la minera y el sector elctrico, se est fundando
en las perspectivas de crecimiento en la produccin y las mejoras en las
1272
condiciones de mercado, en especial para el sector petrolero. Hoy en da,
la motivacin para invertir en estas reas se da ms por las perspectivas de
aumento en la produccin y un mayor mercado, que en estmulos tributarios.
Otro factor que ha llevado a eliminar esta deduccin, es la inclinacin en
contra de la inversin que ha traido esta medida, pues nuestro sistema
tributario no reconoce la totalidad del gasto en inversin cuando se realizan
las deducciones scales por depreciacin. Esta inclinacin aumenta en la
medida que los activos tienen una mayor vida til, pese a que las bajas tasas
de inters actuales, han disminuido la brecha entre uno y otro benecio.
Tambin se ha eliminado la contribucin especial en el sector elctrico para
los usuarios industriales, consagrada inicialmente en el artculo 43 de la
ley 143 de 1.994. All se plasm una sobretasa del 20% a estos usuarios
industriales, con el agravante de que no era deducible del impuesto a la
renta, lo que necesariamente traduca en un mayor costo de produccin. Esta
mayor costo de la energa nos ha disminuido competividad en el mercado
internacional, lo cual hace imperativo su eliminacin. Y como la cobija es
corta y si se cubre un lado, se destapa otro, surge la necesaria pregunta.
Y de dnde va a sacar recursos el gobierno para cubrir este hueco? Pues
amigo ciudadano, mediante la implementacin de una nueva metodologa
de estraticacin que viene estudiando el DANE.
En relacin con el gravamen a los movimientos nancieros (GMF) se introduce
una importante modicacin, que ms que una ampliacin de la base tributaria,
es una precisin al impuesto, y es relacionado con el concepto de transaccin
nanciera. All se plantea que el impuesto se cause por la disposicin de los
recursos, as sea por pagos a terceros, independiente de que los dineros
provengan de la liquidacin de una operacin en el mercado de valores por
parte de una cartera colectiva. Actualmente cuando se liquida una operacin
en el mercado de capitales, la entidad nanciera administradora de la cartera
colectiva, a n de evitarse el GMF, ordena que los recursos de la operacin
no ingresen a la cuenta del titular, sino que se realice directamente el pago
a un tercero, obviando de esta manera la realizacin de la materia imponible
del hecho generador del impuesto como es el ingreso del dinero a la cuenta.
Ahora, el pago a terceros se cataloga como hecho generador del gravamen
independientemente de que entren los recursos a sus cuentas.
Tambin se plantea la eliminacin del literal e) del artculo 580 del estatuto
tributario, establecindose la inecacia de las declaraciones presentadas
sin pago total. Se pretende eliminar la prctica comn en nuestro medio,
de presentar la declaracin con pago parcial, a n de evitarse la sancin
1273
por presentarse sin pago. Medida ms que lgica y necesaria para mejorar
los ndices de recaudo tributario por parte de la administracin. No tiene
explicacin que una declaracin de retencin se presente sin pago y tenga
efectos vinculantes, pues de aceptarse, desnaturaliza la retencin como
mecanismo de recaudo anticipado del tributo.
De igual modo se propone la modicacin del artculo 860 ibdem, que
regula la manera de hacer efectivas las garantas, con vigencia de dos aos,
presentadas por los contribuyentes o responsables, junto con las solicitudes
de devolucin. La modicacin consiste en que ahora su exigibilidad se
condiciona a la noticacin del requerimiento especial y no a la noticacin
de la liquidacin ocial como actualmente rige. Esta reforma se explica en
los trminos, pues el plazo para expedir el requerimiento especial coincide
con el trmino de dos aos de la garanta, y no como acontece con el plazo
de la liquidacin ocial, que puede ser superior al de la garanta.
Ahora, la reforma tambin plantea aspectos que pretenden incorporar
al sistema tributario y nanciero, ciudadanos que se encuentran en la
informalidad y es por ello que, se plantean medidas de carcter tributario que
faciliten esa incorporacin a la formalidad. Estas disposiciones consagran
procedimientos que disminuyen y simplifican el cumplimiento de las
obligaciones scales y su consecuente disminucin de costos.
Como ejemplo de estas medidas tenemos la eliminacin de las obligaciones
que actualmente existe de presentar las declaraciones tributarias de retencin
en la fuente por parte de los agentes retenedores, as no se hayan realizado
operaciones. La eliminacin tambin se extiende a los contribuyentes con
rgimen tributario especial sobre los cuales actualmente recae este deber
legal.
En este estado de cosas nos surge una duda. Esta eliminacin tambin
se extiende al cumplimiento de las obligaciones formales en los impuestos
territoriales? Y ms concretamente al impuesto de industria y comercio? Debo
responder que si y ello se debe a que por mandato del artculo 59 de la ley 788
de 2.002, las entidades territoriales deben aplicar el procedimiento tributario
nacional a los impuestos administrados por ellos. Siendo asi, al momento de
entrar en vigencia la reforma, los agentes retenedores del I.C.A que no hayan
efectuado operaciones en el perido, no estn obligados a presentar dicha
declaracin. Reformndose el procedimiento tributario nacional, tambin se
modica el procedimiento territorial de manera inmediata.
1274
Modicacin importante se plantea a la aceptacin de costos, gastos,
pasivos e impuestos descontables a los contribuyentes. La modicacin
se har de manera gradual hasta el 2.013 y consistir en la necesidad de
utilizar intermediarios nancieros en las operaciones para su aceptacin.
Esta medida pretende generar mecanismos de control efectivo a travs
del incentivo a la utilizacin de transacciones nancieras. Tambin genera
mltiples benecios no slo al ciudadano, sino, al pas, por cuanto la
formalizacin de las empresas a travs del sistema nanciero, crea certeza,
eciencia y economa a todos los agentes tributarios.
En la reforma no poda faltar el benecio de auditora como herramienta
para mejorar el recaudo. Se amplio para los periodos gravables 2011 y 2012.
Esta gura se establece ahora incrementando el porcentaje de incremento
del impuesto neto de renta con respecto a la inacin y se incrementa el
porcentaje en comparacin a los aos anteriores, debido a los bajos ndices
de inacin que se esperan para estos aos venideros, los cuales esperamos
no vayan a afectarse con los daos invernales que dej el rgimen de lluvias
que an soportamos. En efecto, para disminur el trmino de rmeza de la
declaracin tributaria a 18 meses, es necesario incrementar el impuesto
neto de renta en por lo menos un porcentaje equivalente a cinco (5) veces la
inacin causada del respectivo perodo gravable, en relacin con el impuesto
neto de renta del ao inmediatamente anterior; para reducirlo a doce meses
se debe incrementar siete veces la inacin; y para quedar en rme a los
seis meses, se debe incrementar doce veces la inacin.
En el rea del cobro coactivo se plasm una medida que estaba en mora de
establecerse y es la imposibilidad de embargar bienes inmuebles afectados
con patrimonio de familia inembargable o afectados a patrimonio familiar.
Bienvenida esta disposicin y en hora buena consagr.
Y los impuestos territoriales tambin tuvieron cabida en la reforma y es
as como se facult a las administradoras de impuestos territoriales para
determinar los tributos mediante el sistema de facturacin. Arma de doble lo,
pues si bien facilita la administracin del impuesto, previo a la facturacin debe
mediar una scalizacin muy profesional y certera, pues de no indagarse la
condicin de sujeto pasivo, pueden presentarse inequidades y vulneraciones
al debido proceso. De ninguna manera podr aplicarse a poltica de disparar
primero y luego mirar a qu se le dio. Debe tenerse muy presente que e
procedimiento tributario nacional no ha dejado de regir para los impuestos
territoriales y por ello, su inobservancia conlleva nulidades y la procedencia
de tutelas de derechos fundamentales, como el debido proceso y el derecho
de defensa.
1275
Ya para terminar, debemos mencionar el planteamiento de otorgar a la
DIAN la facultad de disponer que determinados contribuyentes, practiquen
la retencin a la que estn obligados a ttulo de renta e IVA, a travs de las
entidades nancieras, para que tales recaudos sean girados inmediatamente
al tesoro nacional. Medida apenas coherente con la losofa de la retencin,
es decir, disminuir el tiempo en los impuestos de periodo, entre la causacin
y el pago del tributo.
1276
LEY 1430 DE 2010
( Diciembre 29)
Por medio de la cual se dictan normas tributarias de control y para la
competitmdad",
EL CONGRESO DE COLOMBIA,
DECRETA:
ARTICULO 1. ELIMINACIN DEDUCCIN ESPECIAL POR INVERSIN
EN ACTIVOS FIJOS REALES PRODUCTIVOS. Adicionase el siguiente
pargrafo al artculo 158-3 del Estatuto Tributario:
Pargrafo 3, A partir del ao gravable 2011, ningn contribuyente del
impuesto sobre la renta y complementarios podr hacer uso de la deduccin
de que trata este articulo,
Quienes con anterioridad al 1 de noviembre de 2010 hayan presentado
solicitud de contratos de estabilidad jurdica, incluyendo estabilizar la'
deduccin por inversin en activos jos a que se reere el presente artculo
y cuya prima sea jada con base en el valor total de la inversin objeto de
estabilidad, podrn suscribir contrato de estabilidad jurdica en el que se
incluya dicha deduccin, En estos casos, el trmino de la estabilidad jurdica
de la deduccin especial no podr ser superior tres (3) aos.
ARTICULO 2. CONTRIBUCIN SECTOR ELCTRICO USUARIOS
INDUSTRIALES.
Modifquese el pargrafo 2 y adicinese un nuevo pargrafo al artculo 211
del Estatuto Tributario, modicado por el artculo 13 de la Ley 633 de 2000,
el cual quedar as:
PARGRAFO 2, Para los efectos de la sobretasa o contribucin especial
en el sector elctrico de que trata el artculo 47 de la Ley 143 de 1994 se
aplicar para los usuarios industriales, para los usuarios residenciales de los
estratos 5 y 6, y para los usuarios comerciales, el veinte por ciento (20%) del
costo de prestacin del servicio,
Los usuarios industriales tendrn derecho a descontar del impuesto de renta
a cargo por el ao gravable 2011, el cincuenta por ciento (50%) del valor
total de la sobretasa a que se reere el presente pargrafo, La aplicacin
Ley 1430 de Diciembre 29 de 2010
1277
del descuento aqu previsto excluye la posibilidad de solicitar la sobretasa
como deducible de la renta bruta,
A partir del ao 2012 dichos usuarios no sern sujetos del cobro de esta
sobretasa,
As mismo, el gobierno establecer quien es el usuario industrial beneciario
del descuento y sujeto de la presente sobretasa,
PARGRAFO 3, Para los efectos del pargrafo anterior, el Gobierno
Nacional reglamentar las condiciones necesarias para que los prestadores
de los servicios pblicos, a que se reere el presente artculo, garanticen
un adecuado control, entre las distintas clases de usuarios del servicio de
energa elctrica.'
ARTICULO 3. ELIMINACIN GRAVAMEN MOVIMIENTOS FINANCIEROS.
Adicionase el artculo 872 del Estatuto Tributario con los siguientes incisos
y pargrafos:
"La tarifa del impuesto a que se reere el presente artculo se reducir de
la siguiente manera:
- Al dos por mil (2X1000) en los aos 2014 y 2015
- Al uno por mil (1X 1000) en los aos 2016 y 2017
- Al cero por mil (OX 1000) en los aos 2018 y siguientes
.
PARGRAFO. A partir del 1 de enero de 2018 derogase las disposiciones
contenidas en el libro Sexto del Estatuto Tributario, relativo al Gravamen a
los Movimientos Financieros.'
PARGRAFO TRANSITORIO. El veinticinco por ciento 25% de los dineros
recaudados por el Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) durante
las vigencias scales 2012 y2013, se dedicarn exclusivamente al Fondo
de Calamidades para atender los damnicados por la ola invernal del 2010
y 2011.
ARTICULO 4, GMF EN OPERACIONES DE COMPENSACIN Y
LIQUIDACIN DE VALORES U OPERACIONES DE REPORTO,
OPERACIONES SIMULTNEAS O TRANSFERENCIA TEMPORAL DE
1278
VALORES. Modicase el numeral 5 del artculo 879 del Estatuto Tributario
el cual quedar as:
"5. Los crditos interbancarios y la disposicin de recursos originadas en
las operaciones de reporto y operaciones simultneas y de transferencia
temporal de valores sobre ttulos materializados o desmaterializados,
realizados exclusivamente entre entidades vigiladas por la Superintendencia
Financiera de Colombia, entre stas e intermediarios de valores inscritos
en el Registro Nacional de agentes de mercado de valores o entre dichas
entidades vigiladas y la Tesorera General de la Nacin y las tesoreras de
las entidades pblicas.
Las operaciones de pago a terceros por cuenta del comitente, deicomitente
o mandante por conceptos tales como nmina, servicios, proveedores,
adquisicin de bienes o cualquier cumplimiento de obligaciones fuera del
mercado de valores se encuentran sujetas al Gravamen a los Movimientos
Financieros, as se originen en operaciones de compensacin y liquidacin de
valores u operaciones simultneas o transferencia temporal de valores. Para
estos casos el agente de retencin es el titular de la cuenta de compensacin
y el sujeto pasivo su cliente.
ARTICULO 5. GMF EN OPERACIONES DE COMPENSACIN Y
LIQUIDACIN DE VALORES, DERIVADOS, DIVISAS O EN BOLSAS
DE PRODUCTOS AGROPECUARLOS O DE OTROS COMODITIES
INCLUIDAS LAS GARANTIAS, Modicase el numeral 7 del artculo 879 del
Estatuto Tributario el cual quedar as:
"7. Los desembolsos o pagos, segn corresponda, mediante abono a la
cuenta corriente o de ahorros o mediante la expedicin de cheques con cruce
y negociabilidad restringida, derivados de las operaciones de compensacin y
liquidacin que se realicen a travs de sistemas de compensacin y liquidacin
administradas por entidades autorizadas para tal n respecto a operaciones
que se realicen en el mercado de valores, derivados, divisas o en las bolsas
de productos agropecuarios o de otros comodities, incluidas las garantas
entregadas por cuenta de participantes y los pagos correspondientes a la
administracin de valores en los depsitos centralizados de valores siempre
y cuando el pago se efecte al cliente, comitente, deicomitente, mandante.
Las operaciones de pago a terceros por conceptos tales como nmina,
de obligaciones se encuentran sujetas al Gravamen a los Movimientos
Financieros.
1279
Cuando la operacin sea gravada, el agente de retencin es el titular de la
cuenta de compensacin y el sujeto pasivo su cliente.'
ARTICULO 6. GMF EN DESEMBOLSOS DE CRDITOS. Modicase el
numeral 11 del artculo 879 del Estatuto Tributario el cual queda as:
"11. Los desembolsos de crdito mediante abono a cuenta de ahorro o
corriente o mediante expedicin de cheques con cruce y negociabilidad
restringida que realicen los establecimientos de crdito, las cooperativas
con actividad nanciera o las cooperativas de ahorro y crdito vigiladas por
las Superintendencias Financiera o de Economa Solidaria respectivamente,
siempre y cuando el desembolso se efecte al deudor cuando el desembolso
se haga a un tercer solo ser exento cuando el deudor destine el crdito a
adquisicin de vivienda, vehculos o activos jos.
Los desembolsos o pagos a terceros por conceptos tales como nmina,
de obligaciones se encuentran sujetos al Gravamen a los Movimientos
Financieros, salvo la utilizacin de las tarjetas de crdito de las cuales sean
titulares las personas naturales, las cuales continan siendo exentas.
Tambin se encuentran exentos los desembolsos efectuados por las
compaas de nanciamiento o bancos, para el pago a los comercializadores
de bienes que sern entregados a terceros mediante contratos de leasing
nanciero con opcin de compra.".
ARTICULO 7. Adici6nese un numeral al artculo 879 del Estatuto Tributario,
el cual quedar as:
"20. Los retiros efectuados de las cuentas corrientes abiertas en entidades
bancarias vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, que
correspondan a recursos de la poblacin reclusa del orden nacional y
autorizadas por el Instituto Nacional Penitenciario y Carcelario -INPEC-,
quien ser el titular de la cuenta, siempre que no exceden mensualmente
de trescientas cincuenta (350)UVT por recluso."
ARTICULO 8. SANCION POR VIOLACIN A LAS CONDICIONES DE
UNA EXENCION. Sin perjuicio de las sanciones penales, administrativas y
contractuales a que hubiere lugar, el que al amparo del artculo 1. de la ley
681 de 2001 y sus normas reglamentarias, o las normas que las modiquen,
adicionen o sustituyan, adquiera combustibles lquidos derivados del petrleo
Y no los distribuya dentro de los departamentos y municipios ubicados en las
1280
zonas de frontera de que trata la ley en mencin o los distribuya incumpliendo
con la normatividad establecida para el abastecimiento de dichas regiones,
ser objeto de una sancin equivalente al1 000% del valor de los tributos
exonerados.
Para tal efecto, la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales dar traslado
del pliego de cargos a la persona o entidad, quien tendr el trmino de un
(1) mes para responder.
Vencido el trmino de repuesta del pliego de cargos, la Administracin
Tributaria tendr un plazo de seis (6) meses para aplicar la sancin
correspondiente, a travs del procedimiento previsto en el Estatuto Tributario.
Esta sancin podr imponerse por las actividades de los ltimos tres (3) aos."
ARTICULO 9. DISTRIBUCIN DE COMBUSTIBLES LIQUIDOS EN ZONAS
DE FRONTERA. Modifquese el artculo 1 de la Ley 681 de 2001, que modic
el artculo 19 de la Ley 191 de 1995, el cual quedar as:
"En los departamentos y municipios ubicados en zonas de frontera, el
Ministerio de Minas y Energa tendr la funcin de distribucin de combustibles
lquidos, los cuales estarn exentos del impuesto global, IVA y arancel.
En desarrollo de esta funcin, el Ministerio de Minas y Energa se encargar
de la distribucin de combustibles en los territorios determinados, bien sea
importando combustible del pas vecino o atendiendo el suministro con
combustibles producidos en Colombia. El volumen mximo a distribuir ser
establecido por el Ministerio de Minas y Energa - Direccin de Hidrocarburos,
o quien haga sus veces, quien podr ceder o contratar, total o parcialmente
con los distribuidores mayoristas y terceros, la importacin, transporte,
almacenamiento, distribucin o venta de los combustibles.
El combustible se entregar exclusivamente a las estaciones de servicio
y comercializadores industriales ubicados en los municipios reconocidos
como zonas de frontera, para ser distribuido al parque automotor y a los
grandes consumidores que consuman volmenes inferiores a los 100.000
galones mensuales, en la forma establecida en las disposiciones vigentes.
El combustible distribuido a grandes consumidores en Zonas de Frontera no
goza de las exenciones a que se reere el inciso primero del presente artculo.
Los contratos de transporte de combustibles que celebre el Ministerio
de Minas y Energa, a travs de la Direccin de Hidrocarburos, con
Conc. 26717/11
1281
distribuidores mayoristas, distribuidores minoristas o con terceros, debern
establecer de manera expresa que estos agentes se obligan a entregar el
combustible directamente en cada estacin de servicio y en los vehculos
del comercializador industrial y las instalaciones que estos atienden, en
concordancia con los cupos asignados.
PARGRAFO 1. Prohbase la produccin, importacin, comercializacin,
distribucin, venta y consumo de la gasolina automotor con plomo en el
territorio nacional, exceptuando la zona atendida por la Renera de Orito
putumayo, de acuerdo con la reglamentacin expedida por el Gobierno.
PARGRAFO 2. El Ministerio de Minas y Energa tendr a su cargo, con
la debida recuperacin de los costos, la regulacin y coordinacin de las
actividades de distribucin de combustibles, para lo cual establecer planes
de abastecimiento y podr sealar esquemas regulatorios y tarifarios que
permitan el desarrollo de lo establecido en el presente artculo, as como
programas de reconversi6n socio laborales para aquellas personas que
ejercen la distribucin de combustibles sin la observancia de las normas
legales.
PARGRAFO 3. Establzcase un periodo de transicin hasta el 10 de enero
de 2012, para que el Ministerio de Minas y Energa asuma las funciones
sealadas en el presente Artculo, periodo durante el cual Ecopetrol S.A. y
la UPME continuarn a cargo de las labores que sobre el particular venan
ejerciendo. Ecopetrol S.A. y la UPME cedern al Ministerio de Minas y
Energa, a ttulo gratuito, los desarrollos tecnolgicos y logsticos necesarios
para cumplir con estas funciones.
ARTICULO 10, TARIFAS DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO. Modifquense
los incisos 1 y 2 y adicionase dos incisos al artculo 296-1 del Estatuto
Tributario, los cuales quedan as:
'Del dos punto cuatro por ciento (2.4 %) sobre la base gravable prevista en
el artculo 295-1, cuando el patrimonio liquido sea igual o superior a tres mil
millones de pesos ($3.000.000.000) y hasta cinco mil millones de pesos ($
5.000.000.000).
Del cuatro punto ocho por ciento (4.8%) sobre la base gravable prevista en el
articulo 295- 1, cuando el patrimonio liquido sea superior a cinco mil millones
de pesos ($5.000.000.000).'
1282
Para efectos de lo dispuesto en el artculo 293-1 las sociedades que hayan
efectuado procesos de escisin durante el ao gravable 2010, debern sumar
los patrimonios Lquidos posedos a 10 de enero de 2011 por las sociedades
escindidas y beneciarias con el n de determinar su sujecin al impuesto.
Cuando la sumatoria de los patrimonios lquidos posedos a 10 de enero
de 2011 sea igual o superior a tres mil millones de pesos ($3.000.000.000)
y hasta cinco mil millones de pesos ($5.000.000.000), cada una de las
sociedades escindidas y beneciarias estarn obligadas a declarar y pagar
el impuesto al patrimonio a la tarifa del dos punto cuatro por ciento (2.4%)
liquidado sobre sus respectivas bases gravables. Cuando la sumatoria de
los patrimonios lquidos posedos a 10 de enero de 2011 sea superior a
cinco mil millones de pesos ($5.000.000.000), cada una de las sociedades
escindidas y beneciarias estarn obligadas a declarar y pagar el impuesto
al patrimonio a la tarifa del cuatro punto ocho por ciento (4.8%) liquidado
sobre sus respetivas bases gravables.
As mismo, para efectos de lo dispuesto en el articulo 293-1 las personas
naturales o jurdicas que, de conformidad con la Ley 1258 de 2008, hayan
constituido sociedades por acciones simplicadas durante el ao gravable
2010, debern sumar los patrimonios lquidos pose idos a 10 de enero de
2011 por las personas naturales o jurdicas que las constituyeron y por las
respectivas S.A.S. con el n de determinar su sujecin al impuesto.
Cuando la sumatoria de los patrimonios lquidos posedos a 1 de enero de
2011 sea igual o superior a tres mil millones de pesos ($ 3.000.000.000) Y
hasta cinco mil millones de pesos ($ 5.000.000.000), las personas naturales o
jurdicas que las constituyeron y que cada una de las S.A.S. estarn obligadas
a declarar y pagar el impuesto al patrimonio a la tarifa del dos punto cuatro
por ciento (2.4%) liquidado sobre su respectivas bases gravables. Cuando
la sumatoria de los patrimonios liquidas posedos a 1 de enero de 2011 sea
superior a cinco mil millones de pesos (5.000.000.000), las personas naturales
o jurdicas que las constituyeron y cada de las S.A.S. estarn obligadas a
declarar y pagar el impuesto al patrimonio a la tarifa del cuatro punto ocho por
ciento (4.8%) liquidado sobre su respectivas bases gravables. Las personas
naturales o jurdicas que las constituyeron respondern solidariamente por
el impuesto al patrimonio, actualizacin e inters de las S.A.S. a prorrata de
sus aportes.
ARTICULO 11. EXCLUSIN DE IVA A SERVICIOS DE CONEXIN Y
ACCESO A INTERNET. Adicionase el siguiente numeral al artculo 476 del
Estatuto Tributario:
Sent. C-635/11
1283
"15. Los servicios de conexin y acceso a Internet de los usuarios residenciales
de los estratos 1, 2 Y 3."
En los casos en que dichos servicios sean ofrecidos de forma empaquetada
con otros servicios de telecomunicaciones, los rganos reguladores del
servicio de telecomunicaciones que resulten competentes tomarn las
medidas regulatorias que sean necesarias con el n de que el benecio
tributario no genere subsidios cruzados entre servicios.
Para los nes previstos en este numeral, se tendr en cuenta lo previsto en
el artculo 64 numeral 8 de la ley 1341 de 2009.
ARTICULO 12. INTERESES A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE. Modicase
el artculo 863 del Estatuto Tributario el cual queda as:
"ARTICULO 863. Cuando hubiere un pago en exceso o en las declaraciones
tributarias resulte un saldo a favor del contribuyente, slo se causarn
intereses corrientes y moratorios, en los siguientes casos:
Se causan intereses corrientes, cuando se hubiere presentado solicitud
de devolucin y el saldo a favor estuviere en discusin, desde la fecha de
noticacin del requerimiento especial o del acto que niegue la devolucin,
segn el caso, hasta la ejecutoria del acto o providencia que conrme total
o parcialmente el saldo a favor.
Se causan intereses moratorias, a partir del vencimiento del trmino para
devolver y hasta la fecha del giro del cheque, emisin del ttulo o consignacin.
En todos los casos en que el saldo a favor hubiere sido discutido, se
causan intereses moratorias desde el da siguiente a la ejecutoria del acto o
providencia que conrme total o parcialmente el saldo a favor, hasta la fecha
del giro del cheque, emisin del ttulo o consignacin.'
ARTICULO 13. Adicionase el artculo 437.2 del Estatuto Tributario, con el
siguiente numeral:
'7. Los responsables del Rgimen Comn proveedores de Sociedades de
Comercializacin Internacional cuando adquieran bienes corporales muebles
o servicios gravados de personas que pertenezcan al Rgimen Comn,
distintos de los agentes de retencin mencionados en los numerales 1 y 2 o
cuando el pago se realice a travs de sistemas de tarjeta dbito o crdito, o
a travs de entidades nancieras en los trminos del artculo 376-1 de este
Estatuto.
1284
ARTICULO 14. Adicionase el inciso primero del artculo 857 del Estatuto
Tributario, con el siguiente numeral.
'5. Cuando se compruebe que el proveedor de las Sociedades de
Comercializacin Internacional solicitante de devolucin y/o compensacin,
a la fecha de presentacin de la solicitud no ha cumplido con la obligacin
de efectuar la retencin, consignar lo retenido y presentar las declaraciones
de retencin en la fuente con pago, de los periodos cuyo plazo para la
presentacin y pago se encuentren vencidos a la fecha de presentacin de
la solicitud.
En estos casos no ser aplicable lo dispuesto en el inciso segundo del artculo
580- 1 de ste Estatuto.
Cuando la retencin en la fuente a titulo de impuesto sobre las ventas haya
sido practicada y consignada directamente al Tesoro Nacional a travs de las
entidades nancieras, conforme lo prev el artculo 376-1 de ste Estatuto,
se vericar el cumplimiento de la obligacin de declarar los periodos cuyo
plazo para la presentacin se encuentren vencidos a la fecha de presentacin
de la solicitud.'
ARTICULO 15. INEFICACIA DE LAS DECLARACIONES DE RETENCIN
EN LA FUENTE PRESENTADAS SIN PAGO TOTAL. Se adiciona el Estatuto
Tributario con el siguiente artculo:
'Articulo 580.1. Inecacia de las declaraciones de retencin en la fuente
presentadas sin pago total. Las declaraciones de retencin en la fuente
presentadas sin pago total no producirn efecto legal alguno, sin necesidad
de acto administrativo que as lo declare.
Lo sealado en el inciso anterior no se aplicar cuando la declaracin de
retencin en la fuente se presente sin pago por parte de un agente retenedor
que sea titular de un saldo a favor igualo superior a ochenta y dos mil
(82.000) UVT susceptible de compensar con el saldo a pagar de la respectiva
declaracin de retencin en la fuente. Para tal efecto el saldo a favor debe
haberse generado antes de la presentacin de la declaracin de retencin
en la fuente por un valor igualo superior al saldo a pagar determinado en
dicha declaracin.
El agente retenedor deber solicitar a la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales la compensacin del saldo a favor con el saldo a pagar
determinado en la declaracin de retencin, dentro de los seis meses (6)
1285
siguientes a la presentacin de la respectiva declaracin de retencin en la
fuente.
Cuando el agente retenedor no solicite la compensacin del saldo a favor
oportunamente o cuando la solicitud sea rechazada la declaracin de
retencin en la fuente presentada sin pago no producir efecto legal alguno,
sin necesidad de acto administrativo que as lo declare.'
ARTICULO 16. INEFICACIA EN LAS DECLARACIONES DE DERECHOS
DE EXPLOTACIN Y GASTOS DE ADMINISTRACIN PRESENTADAS
SIN PAGO TOTAL. Adicinese el artculo 41 de la Ley 643 de 2001, con el
siguiente inciso:
'Las declaraciones de derechos de explotacin y gastos de administracin
de los juegos de suerte y azar presentadas sin pago total, no producirn
efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo que asilo declare.'
ARTICULO 17. INFORMACIN PARA EFECTOS DE CONTROL
TRIBUTARIO. Adicionase el Estatuto Tributario con el siguiente artculo:
"Articulo 631-3. Informacin para efectos de control tributario. El Director
General de la UAE. Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, sealar
las especicaciones de la informacin con relevancia tributaria que deben
suministrar los contribuyentes y no contribuyentes. '
ARTICULO 18. DEVOLUCIN CON PRESENTACIN DE GARANTIA.
Modicase el artculo 860 del Estatuto Tributario, el cual queda as:
'Articulo 860. Devolucin con presentacin de garanta. Cuando el
contribuyente o responsable presente con la solicitud de devolucin una
garanta a favor de la Nacin, otorgada por entidades bancarias o de
compaas de seguros, por valor equivalente al monto objeto de devolucin,
ms las sanciones de que trata el artculo 670 de este Estatuto siempre
que estas ltimas no superen diez mil (10.000) salarios mnimos legales
mensuales vigentes, la Administracin de Impuestos, dentro de los veinte
(20) das siguientes deber hacer entrega del cheque, titulo o giro.
La garanta de que trata este artculo tendr una vigencia de dos (2) aos.
Si dentro de este lapso, la Administracin Tributaria notica el requerimiento
especial o el contribuyente corrige la declaracin, el garante ser
solidariamente responsable por las obligaciones garantizadas, incluyendo el
monto de las sanciones por improcedencia de la devolucin, las cuales se
1286
harn efectivas junto con los intereses correspondientes, una vez quede en
rme en la va gubernativa, o en la va jurisdiccional cuando se interponga
demanda ante la jurisdiccin administrativa, el acto administrativo de
liquidacin ocial o de improcedencia de la devolucin, an si ste se produce
con posterioridad a los dos aos.
En el texto de toda garanta constituida a favor de la Nacin -Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales-, deber constar expresamente la mencin
de que la entidad bancaria o compaa de seguros renuncia al benecio de
excusin.
El Director de Impuestos y Aduanas Nacionales, previa evaluacin de los
factores de riesgo en las devoluciones, podr prescribir mediante resolucin
motivada. Los contribuyentes o sectores que se sujetarn al trmino general
de que trata el artculo 855 de este Estatuto, aunque la solicitud de devolucin
y/o compensacin sea presentada con garanta, caso en el cual podr ser
suspendido el trmino para devolver y/o compensar hasta por un mximo de
noventa (90) das conforme con lo previsto en el artculo 857-1.
En todos los casos en que el contribuyente o responsable corrija la declaracin
tributaria cuyo saldo a favor fue objeto de devolucin y/o compensacin,
tramitada con o sin garanta, la Administracin Tributaria impondr las
sanciones de que trata el artculo 670 de este Estatuto, previa formulacin del
pliego de cargos y dar traslado por el trmino de un (1) mes para responder,
para tal efecto, el pliego de cargos debe proferirse dentro de los dos (2) aos
siguientes a la presentacin de la declaracin de correccin.'
ARTICULO 19. Modicase el inciso primero del artculo 855 del Estatuto
Tributario, el cual queda as:
'ARTICULO 855. TERMINO PARA EFECTUAR LA DEVOLUCIN. La
Administracin de Impuestos deber devolver, previa las compensaciones
a que haya lugar, los saldos a favor originados en los impuestos sobre la
renta y complementarios y sobre las ventas, dentro de los cincuenta (50) das
siguientes a la fecha de la solicitud de devolucin presentada oportunamente
y en debida forma.'
ARTICULO 20. NO OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACI6N DE
RETENCION EN LA FUENTE. Se modica el pargrafo 2 y se adiciona un
pargrafo transitorio al artculo 606 del
Estatuto Tributario, as:
1287
"Pargrafo 2". La presentacin de la declaracin de que trata este artculo
no ser obligatoria en los periodos en los cuales no se hayan realizado
operaciones sujetas a retencin en la fuente.
Pargrafo transitorio. Los agentes de retencin que no hayan cumplido con
la obligacin de presentar las declaraciones de retencin en la fuente en
ceros en los meses que no realizaron pagos sujetos a retencin, desde julio
de 2006, podrn presentar esas declaraciones dentro de los seis meses
siguientes a la vigencia de esta ley sin liquidar sancin por extemporaneidad.'
ARTICULO 21. PROCESO DE MODERNLZACION DE LA DIAN. La DIAN
continuar su proceso de modernizacin tecnolgica con el n simplicar
y disminuir los procedimientos requeridos para cumplir las obligaciones
tributarias formales y sustantivas.
PARGRAFO. El proceso de modernizacin tecnolgica de la DIAN no podr
ser superior a dos (2) aos, despus de entrada en vigencia la presente ley.
ARTICULO 22. NO OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACION DEL
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS. Adicionase el artculo 601 del Estatuto
Tributario con los siguientes inciso y pargrafo:
'Tampoco estarn obligados a presentar la declaracin bimestral del impuesto
sobre las ventas los responsables del rgimen comn en los periodos en los
cuales no hayan efectuado operaciones sometidas al impuesto ni operaciones
que den lugar a impuestos descontables, ajustes o deducciones en los
trminos de lo dispuesto en los artculos 484 y 486 del Estatuto Tributario.
PARGRAFO TRANSITORIO. Los responsables obligados a presentar
declaracin bimestral del impuesto sobre las ventas que no hayan cumplido
la obligacin de presentar las declaraciones del impuesto sobre las ventas
en ceros (o) en los meses en los cuales no realizaron operaciones sometidas
al impuesto ni operaciones que den lugar a impuestos descontables, ajustes
o deducciones en los trminos de los articulas 484 y 486 de este Estatuto
desde que tenan la obligacin, podrn presentar esas declaraciones dentro
de los seis (6) meses siguientes a la vigencia de esta Ley sin liquidar sancin
por extemporaneidad.
ARTICULO 23. Modifquese el ltimo inciso del artculo 23 del Estatuto
Tributario, el cual queda as:
"No son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios,
1288
las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto
Colombiano de Bienestar Familiar o autorizados por ste y las asociaciones
de adultos mayores autorizado por el Instituto Colombiano de Bienestar
Familiar".
ARTICULO 24. Adicinese el artculo 598 del Estatuto Tributario con el
siguiente literal:
"c) Las asociaciones de hogares comunitarios y hogares infantiles del Instituto
Colombiano de Bienestar Familiar o autorizados por ste y las asociaciones de
adultos mayores autorizado por el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar"
ARTICULO 25. Adicionase el Estatuto Tributario con el siguiente artculo:
"Art. 587-1.- Suministro de informacin con nes estadsticos. La Direccin
de Impuestos y Aduanas Nacionales podr, previa solicitud, suministrar al
Departamento Administrativo Nacional de Estadstica -DAN E- para propsitos
estrictamente estadsticos y en particular para desarrollar encuestas
econmicas y para anlisis empresariales como demografa de empresas,
Informacin tributaria globalizada o desagregada por sectores.
El uso de esta informacin estar sometido a la ms estricta reserva.
Para efectos del control y verificacin del cumplimiento de requisitos
establecidos, de conformidad con la Constitucin y la ley, en los procesos de
contratacin administrativa que adelante el Instituto Nacional de Concesiones
"INCO" o quien haga sus veces, por cuanta superior a cuarenta y un
mil (41.000) UVT, podr solicitar a la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales la informacin de los contribuyentes, responsables y dems
sujetos obligados, que tengan la calidad de proponentes, que repose en las
declaraciones tributarias y en los sistemas de informacin y registro de la
entidad. El Instituto Nacional de Concesiones "INCO" slo podr utilizar la
informacin suministrada para los nes mencionados, guardando respecto
de dicha informacin la ms absoluta reserva".
ARTICULO 26. MEDIOS DE PAGO PARA EFECTOS DE LA ACEPTACION
DE COSTOS, DEDUCCIONES, PASIVOS E IMPUESTOS DESCONTABLES.
Se adiciona el Estatuto Tributario con el siguiente artculo:
"Articulo 771-5. Medios de pago para efectos de la aceptacin de costos,
deducciones, pasivos e impuestos descontables. Para efectos de su
reconocimiento scal como costos, deducciones, pasivos o impuestos
1289
descontables, los pagos que efecten los contribuyentes o responsables
debern realizarse mediante alguno de los siguientes medios de pago:
Depsitos en cuentas bancarias, giros o transferencias bancarias, cheques
girados al primer beneciario, tarjetas de crdito, tarjetas dbito u otro tipo de
tarjetas o bonos que sirvan como medios de pago en la forma y condiciones
autorice el Gobierno Nacional.
Lo dispuesto en el presente articulo no impide el reconocimiento scal de los
pagos en especie ni la utilizacin de los dems modos de extincin de las
obligaciones distintos al pago, previstos en el articulo 1625 del Cdigo Civil
y dems normas concordantes.
As mismo, lo dispuesto en el presente artculo solo tiene efectos scales
y se entiende sin perjuicio de la validez del efectivo como medio de pago
legtimo y con poder liberatorio ilimitado, de conformidad con el artculo 8
de la Ley 31 de 1992.
PARGRAFO. Podrn tener reconocimiento scal como costos, deducciones,
pasivos o impuestos descontables, los pagos en efectivo que efecten los
contribuyentes o responsables, independientemente del nmero de pagos
que se realicen durante el ao, as:
- En el primer ao, el menor entre el ochenta y cinco por ciento (85%) de
lo pagado o cien mil (100.000) UVT, o el cincuenta por ciento (50%) de
los costos y deducciones totales.
- En el segundo ao, el menor entre el setenta por ciento (70%) de lo
pagado u ochenta mil (80.000) UVT, o el cuarenta y cinco por ciento
(45%) de los costos y deducciones totales.
- En el tercer ao, el menor entre el cincuenta y cinco por ciento (55%) de
lo pagado o sesenta mil (60.000) UVT, o el cuarenta por ciento (40%) de
los costos y deducciones totales.
- A partir del cuarto ao, el menor entre cuarenta por ciento (40%) de lo
pagado o cuarenta mil (40.000) UVT, o el treinta y cinco por ciento (35%)
de los costos y deducciones totales.
- Esta gradualidad prevista en el presente artculo empieza su aplicacin
a partir del ao gravable 2014.
1290
ARTICULO 27. RETENCIN EN LA FUENTE A TRAVS DE LAS
ENTIDADES FINANCIERAS. Adicionase el Estatuto Tributario con el
siguiente artculo:
ARTICULO 376-1 Retencin en la fuente a travs de las entidades nancieras.
Con el n de asegurar el control y la eciencia en el recaudo de los impuestos
nacionales, las retenciones en la fuente que deben efectuar los agentes de
retencin, que determine la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales,
a titulo de los impuestos de renta e IVA sern practicadas y consignadas
directamente al Tesoro Nacional a travs de las entidades nancieras.
Para el efecto, el sujeto que ordena el pago deber identicar la(s) cuenta (s)
corrientes o de ahorros a travs de las cuales se realicen de forma exclusiva
los pagos sometidos a retencin en la fuente e indicar a la entidad nanciera
el concepto o conceptos sujetos a retencin, la base del clculo, la(s) tarifa(s)
y dems elementos necesarios para garantizar que las retenciones se
practiquen en debida forma. Si el sujeto que ordena el pago no suministra
la informacin aqu relacionada, la entidad nanciera aplicar la tarifa de
retencin del diez por ciento (10%) sobre el valor total del pago. La inexactitud,
deciencia o la falta de la informacin aqu prevista ser responsabilidad
exclusiva del sujeto que ordena el pago.
Todas las sanciones derivadas del incumplimiento de las obligaciones y
responsabilidades que en su condicin de agentes de retencin deben cumplir
los ordenantes del pago sern de su exclusiva responsabilidad.
Las entidades nancieras que en virtud de lo dispuesto en el presente artculo
deban efectuar y consignar las retenciones respondern por las sumas
retenidas y por los intereses aplicables, en el evento que no se consignen
dentro de los plazos establecidos.
El Gobierno Nacional reglamentar esta disposicin.'
ARTICULO 28. Adicionase el artculo 871 del Estatuto Tributario con los
siguientes incisos:
'Inciso 8. Tambin constituye hecho generador del impuesto, los desembolsos
de crditos y los pagos derivados de operaciones de compensacin y
liquidacin de valores, operaciones de reporto, simultneas y trasferencia
temporal de valores, operaciones de derivados, divisas o en las bolsas
de productos agropecuarios u otros comodities, incluidas las garantas
entregadas por cuenta de participantes realizados a travs de sistemas de
1291
compensacin y liquidacin cuyo importe se destine a realizar desembolsos
o pagos a terceros, mandatarios o diputados para el cobro y/o el pago a
cualquier ttulo por cuenta de los clientes de las entidades vigiladas por
la Superintendencias Financiera o Economa Solidaria segn el caso, por
conceptos tales como nmina, servicios, proveedores, adquisicin de bienes
o cualquier cumplimiento de obligaciones.
Inciso 9. Igualmente, constituye hecho generador los desembolsos de crditos
abonados y/o cancelados el mismo da.
Inciso 10. En los casos previstos en los incisos 8 y 9 el sujeto pasivo del
impuesto es el deudor del crdito, el cliente, mandante, deicomitente o
comitente.
Inciso 11. Las cuentas de ahorro colectivo o carteras colectivas se encuentran
gravadas con el impuesto en la misma forma que las cuentas de ahorro
individual en cabeza de la portante o suscriptor.
ARTICULO 29. RECURSOS PARA EL FONDO PARA EL SUBSIDIO DE
VIVIENDA DE INTERS SOCIAL -FOVlS. El numeral 7 del artculo 16 de
la ley 789 de 2002 quedar as:
'7. Mantener para el Fondo de Vivienda de Inters Social, los mismos
porcentajes denidos para el ao 2002 por la Superintendencia de Subsidio
Familiar, con base en la Ley 633 del ao 2000 de acuerdo con el clculo de
cociente establecido en la ley 49 de 1990. Descontados los porcentajes uno
por ciento (1%), dos por ciento (2%) y tres por ciento (3%) previsto en el literal
d) del artculo 6 de la presente ley para el fomento del empleo'.
ARTICULO 30. FACULTADES EXTRAORDINARIAS PARA MODIFICAR
EL REGIMEN SANCIONA TORIO EN MATERIA CAMBIARIA. Revstase
al Presidente de la Repblica de facultades extraordinarias por el trmino
de seis (6) meses contados a partir de la promulgacin de la presente ley,
para modicar el rgimen sancionatorio y el procedimiento administrativo
cambiario a seguir por la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales.
ARTICULO 31. BASE GRAVABLE DE LAS EMPRESAS DE SERVICIOS
TEMPORALES. La base gravable de las Empresas de Servicios Temporales
para los efectos del impuesto de industria y comercio sern los ingresos
brutos, entendiendo por estos el valor del servicio de colaboracin temporal
menos los salarios, Seguridad Social, Parascales, indemnizaciones y
prestaciones sociales de los trabajadores en misin.
D. 2245/11
1292
ARTICULO 32. El artculo 862 del Estatuto Tributario quedar as:
Articulo 862. Mecanismo para efectuar la devolucin. La devolucin de saldos
a favor podr efectuarse mediante cheque, titulo o giro. La administracin
tributaria podr efectuar devoluciones de saldos a favor superiores a un
mil (1.000 UVT) mediante ttulos de devolucin de impuestos, los cuales
solo servirn para cancelar impuestos o derechos administrados por las
Direcciones de Impuestos y de Aduanas dentro del ao calendario siguiente
a la fecha de su expedicin,
El valor de los titulas emitidos en cada ao, no podr exceder del diez por
ciento (10%) del valor de los recaudas administrados por la Direccin de
Impuestos y Aduanas Nacionales respecto al ao anterior; se expedirn a
nombre del beneciario de la devolucin y sern negociables",
ARTICULO 33. Modicase el artculo 689-1 del Estatuto Tributario, el cual
queda as:
"Artculo 689.1. Benecio de la auditora, Para los periodos gravables 2011
a 2012, la liquidacin privada de los contribuyentes del impuesto sobre la
renta y complementarios que incrementen su impuesto neto de renta en por
lo menos un porcentaje equivalente a cinco (5) veces la inacin causada
del respectivo periodo gravable, en relacin con el impuesto neto de renta
del ao inmediatamente anterior, quedar en rme si dentro de los dieciocho
(18) meses siguientes a la fecha de su presentacin no se hubiere noticado
emplazamiento para corregir, siempre que la declaracin sea debidamente
presentada en forma oportuna y el pago se realice en los plazos que para
tal efecto je el Gobierno Nacional. Si el incremento del impuesto neto de
renta es de al menos siete (7) veces la inacin causada en el respectivo ao
gravable, en relacin con el impuesto neto de renta del ao inmediatamente
anterior, la declaracin de renta quedar en rme si dentro de los doce (12)
meses siguientes a la fecha de su presentacin no se hubiere noticado
emplazamiento para corregir, siempre que la declaracin sea debidamente
presentada en forma oportuna y el pago se realice en los plazos que para
tal efecto je el Gobierno Nacional.
Si el incremento del impuesto neto de renta es de al menos doce (12)
veces la inacin causada en el respectivo ao gravable, en relacin con el
impuesto neto de renta del ao inmediatamente anterior, la declaracin de
renta quedar en rme si dentro de los seis (6) meses siguientes a la fecha
de su presentacin no se hubiere noticado emplazamiento para corregir,
1293
siempre que la declaracin sea debidamente presentada en forma oportuna y
el pago se realice en los plazos que para tal efecto je el Gobierno nacional.
Esta norma no es aplicable a los contribuyentes que gocen de benecios
tributarios en razn a su ubicacin en una zona geogrca determinada.
Cuando la declaracin objeto de benecio de auditarla arroje una prdida
scal, la Administracin Tributaria podr ejercer las facultades de scalizacin
para determinar la procedencia o improcedencia de la misma y por ende su
compensacin en alias posteriores. Esta facultad se tendr no obstante haya
transcurrido los periodos de que trata el presente artculo.
En el caso de los contribuyentes que en los alias anteriores al periodo en
que pretende acogerse al benecio de auditora, no hubieren presentado
declaracin de renta y complementarios, y cumplan con dicha obligacin
dentro de los plazos que seale el Gobierno Nacional para presentar las
declaraciones correspondientes a los periodos gravables 2011 a 2012, les
sern aplicables los trminos de rmeza de la liquidacin prevista en este
articulo, para lo cual debern incrementar el impuesto neto de renta a cargo
por dichos periodos en los porcentajes de inacin del respectivo ao gravable
de que trata el presente artculo.
Cuando se demuestre que las retenciones en la fuente declaradas son
inexistentes, no proceder el benecio de auditora.
PARGRAFO 1. Las declaraciones de correccin y solicitudes de correccin
que se presenten antes del trmino de rmeza de que trata el presente
artculo, no afectarn la validez del benecio de auditora, siempre y cuando
en la declaracin inicial el contribuyente cumpla con los requisitos de
presentacin oportuna, incremento del impuesto neto sobre la renta, pago,
y en las correcciones dichos requisitos se mantengan.
PARGRAFO 2. Cuando el impuesto neto sobre la renta de la declaracin
correspondiente al ao gravable frente al cual debe cumplirse el requisito
del incremento, sea inferior a 41
UVT, no proceder la aplicacin del benecio de auditora.
PARGRAFO 3, Cuando se trate de declaraciones que registren saldo a
favor, el trmino para solicitar la devolucin y/o compensacin ser el previsto
en este articulo para la rmeza de la declaracin".
ARTICULO 34. Modifquese el inciso 3 del artculo 837-1 del Estatuto
Tributario el cual queda as:
1294
"No sern susceptibles de medidas cautelares por parte de la DIAN y dems
entidades pblicas, los bienes inmuebles afectados con patrimonio de familia
nembargable o con afectacin a vivienda familiar, y las cuentas de depsito
en el Banco de la Repblica".
ARTICULO 35. Modifquese el numeral 1 del artculo 879 del Estatuto
Tributario el cual quedar as:
"1, Los retiros efectuados de las cuentas de ahorro o tarjetas prepago abiertas
o administradas por entidades nancieras y/o cooperativas de naturaleza
nanciera o de ahorro y crdito vigiladas por las Superintendencias Financiera
o de Economa Solidaria respectivamente, que no excedan mensualmente
de trescientos cincuenta (350) UVT, para lo cual el titular de la cuenta o de la
tarjeta prepago deber indicar ante el respectivo establecimiento de crdito
o cooperativa nanciera, que dicha cuenta o tarjeta prepago ser la nica
beneciada con la exencin,
La exencin se aplicar exclusivamente a una cuenta de ahorros o tarjeta
prepago por titular y siempre y cuando pertenezca a un nico titular. Cuando
quiera que una persona sea titular de ms de una cuenta de ahorros y
tarjeta prepago en uno o varios establecimientos de crdito, deber elegir en
relacin con la cual operar el benecio tributario aqu previsto e indicrselo
al respectivo establecimiento",
ARTICULO 36. Modifquese el inciso 1 del numeral 14 del artculo 879 del
Estatuto Tributario el cual quedar as:
"14. Los traslados que se realicen entre cuentas corrientes y/o de ahorros y/o
tarjetas prepago abiertas en un mismo establecimiento de crdito, cooperativa
con actividad nanciera, cooperativa de ahorro y crdito, comisionistas de
bolsa y dems entidades vigiladas por las Superintendencias Financiera o de
Economa Solidaria segn el caso, a nombre de un mismo y nico titular, as
como los traslados entre inversiones o portafolios que se realicen por parte de
una sociedad comisionista de bolsa, una sociedad duciaria o una sociedad
administradora de inversiones, vigilada por la Superintendencia Financiera
de Colombia a favor de un mismo beneciario, salvo lo correspondiente a
las utilidades o rendimientos que hubiere generado la inversin, los cuales
son la base gravable para la liquidacin del impuesto, el cual ser retenido
por el comisionista o quien reconozca las utilidades o rendimientos.
Esta exencin se aplicar tambin cuando el traslado se realice entre
cuentas de ahorro colectivo o entre estas y cuentas corrientes o de ahorro
1295
o entre inversiones que pertenezcan a un mismo y nico titular, siempre y
cuando estn abiertas en la misma entidad vigilada por la Superintendencia
Financiera de Colombia'.
ARTICULO 37. Se propone adicionar un inciso tercero al artculo 36-1 del
Estatuto Tributario, en los siguientes trminos:
'Tampoco constituye renta ni ganancia ocasional las utilidades provenientes
de la negociacin de derivados que sean valores y cuyo subyacente est
representando exclusivamente en acciones inscritas en una bolsa de valores
colombiana, ndices o participaciones en fondos o carteras colectivas que
reejen el comportamiento de dichas acciones'.
ARTICULO 38. INTERESES EN DEVOLUCION DE IMPUESTOS. Adicinese
el siguiente inciso al artculo 864 del Estatuto Tributario:
'Los intereses corrientes se liquidarn a una tasa equivalente al inters
bancario corriente certicado por la Superintendencia Financiera de Colombia;
para la liquidacin de los intereses moratorios, se descontar el trmino del
plazo originario para devolver no utilizado por la administracin a la fecha
del rechazo total o parcial del saldo a favor".
ARTCULO 39. Adicinese el artculo 6 de la ley 1106 de 2006 el siguiente
pargrafo:
'Pargrafo 3. El recaudo por concepto de la contribucin especial que se
prorroga mediante la presente ley en contratos que se ejecuten a travs
de convenios entre entidades del orden nacional y/o territorial deber ser
consignado inmediatamente en forma proporcional a la participacin en el
convenio de la respectiva entidad.'
ARTICULO 40. Modicase el artculo 65 de la ley 633 de 2000, el cual queda
as:
'Articulo 65. Manejo nanciero. El artculo 65 de la Ley 633 de 2000, quedar
as:
Las cajas tendrn un manejo nanciero independiente y en cuentas separadas
del recaudo del cuatro por ciento (4%) de la nmina, para los servicios de
mercadeo y salud, incluidos en estos ltimos las actividades de IPS y EPS.
Por consiguiente, a partir de la vigencia de la presente ley, en ningn caso los
recursos provenientes del aporte del cuatro por ciento (4%) podrn destinarse
a subsidiar dichas actividades.
1296
PARGRAFO 1. Las cajas de compensacin familiar podrn aprobar
prstamos con destino a colaborar en el pago de atencin de personas a
cargo de trabajadores beneciarios, al tenor de la Ley 21 de 1982, en eventos
que no estn cubiertos por el sistema general de seguridad social en salud
o cobertura de servicios mdico-asistenciales a que, por norma legal, deba
estar aliado el trabajador. El prstamo por evento podr ser superior a diez
(10) veces la cuota del subsidio monetario mensual vigente al momento del
mismo. Las cajas podrn establecer cuotas moderadoras para estos efectos
exclusivamente.
PARGRAFO 2. Los subsidios de escolaridad en dinero pagados por las
Cajas de Compensacin a las personas a cargo de trabajadores beneciarias,
matriculadas en los tres (3) ltimos grados del ciclo secundario de la
educacin bsica y en el nivel de educacin media, formarn parte del clculo
de subsidio monetario pagado por cada Caja de Compensacin Familiar y
de la obligacin de destinacin para educacin prevista en el artculo 5 del
Decreto 1902 de 1994, siempre que la destinacin total para ella no resulte
inferior a la obligatoria antes de la vigencia de la presente ley.
PARGRAFO 3. Cuando durante el ejercicio anual el programa de salud
presente resultados decitarios, las Cajas de Compensacin Familiar,
previa decisin de sus Consejos Directivos, podrn cubrir el dcit con los
remanentes que arroje la Caja en el correspondiente periodo que provengan
de los diferentes componentes del programa de salud y de programas distintos
a los ejecutados con recursos provenientes del cuatro 4%.
Adicionalmente, las Cajas de Compensacin Familiar podrn nanciar el
programa de salud, con recursos de crdito.
ARTICULO 41. Adicinese el Estatuto Tributario con el siguiente artculo:
"ARTICULO 260-11. Sanciones por el incumplimiento de obligaciones
formales del rgimen de precios de transferencia. La sancin relativa a la
documentacin comprobatoria a que se, reere el numeral 1 del literal a)
del articulo .260-10 de este Estatuto, no podr acceder de quince mil UVT
(1(i.000 UVT) y la contemplada en el numeral 2 del mismo literal no podr
exceder de veinte mil UVT (20.000 UVT).
Las sanciones relativas a la declaracin informativa a que se reere el literal
b) del articulo 260-10 de este Estatuto, no podrn exceder de veinte mil UVT
(20.000 UVT)".
1297
PARGRAFO. Los lmites establecidos en este articulo se aplicarn a las
sanciones que se impongan a partir de la vigencia de esta modicacin".
ARTICULO 42. El Gobierno Nacional apropiar en el PGN anualmente los
recursos presupuestales necesarios en su totalidad para pagar en forma
oportuna y en primer orden los subsidios de los estratos 1, 2 Y3 para los
usuarios de energa elctrica.
En ningn caso se podrn disminuir la apropiacin de los recursos destinados
a cubrir estos subsidios.
ARTICULO 43. Modifquense los numerales 3 y 4 del literal a) del artculo
25 del Estatuto tributario, los cuales quedan as:
"3. los crditos que obtengan en el exterior las Corporaciones Financieras, las
Cooperativas Financieras, las Compaas de Financiamiento, BANCOlDEX
y los bancos, constituidos conforme a las leyes colombianas vigentes.
4. los crditos para operaciones de comercio exterior, realizados por
intermedio de las Corporaciones Financieras, las Cooperativas Financieras,
las Compaas de Financiamiento, BANCOLDEX y los bancos, constituidos
conforme a las leyes colombianas vigentes."
ARTICULO 44. Con el n de dotar de competitividad al Departamento de
Arauca, se autoriza, a ste para que retire hasta un veinticinco 25% del saldo
total que a la fecha de entrada en vigencia de la presente ley tenga en el
Fondo de Ahorro y estabilizacin Petrolera - FAEP, a razn de una cuarta parte
del total ac autorizado, por cada ao entre el 2011 y 2014. Los recursos a
que se reere el inciso anterior, tendrn como nica destinacin la inversin
en vas de su jurisdiccin.
ARTICULO 45. Modicase el segundo Inciso del artculo 115 del Estatuto
tributario, el cual queda
As:
"A partir del ao gravable 2013 ser deducible el cincuenta por ciento (50%)
del gravamen a los movimientos nancieros efectivamente pagado por los
contribuyentes durante el respectivo ao gravable, independientemente
que tenga o no relacin de causalidad con la actividad econmica del
contribuyente, siempre que se encuentre debidamente certicado por el
agente retenedor.'
D. 2522/11
1298
ARTICULO 46. Modicase el artculo 254 del Estatuto tributario, el cual
queda as:
'ARTICULO 254. Por impuestos pagados en el exterior. los contribuyentes
nacionales, o los extranjeros personas naturales con cinco aos o ms de
residencia continua o discontinua en el Pals, que perciban rentas de fuente
extranjera, sujetas al impuesto sobre la renta en el pas de origen, tienen
derecho a descontar del monto del impuesto colombiano de renta, el pagado
en el extranjero, cualquiera sea su denominacin, liquidado sobre esas
mismas rentas, siempre que el descuento no exceda del monto del impuesto
que deba pagar el contribuyente en Colombia por esas mismas rentas.
Cuando se trate de dividendos o participaciones provenientes de sociedades
domiciliadas en el exterior, habr lugar a un descuento tributario en el
impuesto sobre la renta por los impuestos sobre la renta pagados en el
exterior, de la siguiente forma:
a) El valor del descuento equivale al resultado de multiplicar el monto de
los dividendos o participaciones por la tarifa del impuesto sobre la renta
a la que hayan estado sometidas las utilidades que los generaron.
b) Cuando la sociedad que reparte los dividendos o participaciones gravados
en Colombia haya recibido a su vez dividendos o participaciones de otras
sociedades, ubicadas en la misma o en otras jurisdicciones, el valor del
descuento equivale al resultado de multiplicar el monto de los dividendos
o participaciones percibidos por el contribuyente nacional, por la tarifa a
la que hayan estado sometidas las utilidades que los generaron.
c) Para tener derecho al descuento a que se reere el literal a) del presente
artculo, el contribuyente nacional debe poseer una participacin
directa en el capital de la sociedad de la cual recibe los dividendos o
participaciones de al menos el quince por ciento (15%) de las acciones
o participaciones (excluyendo las acciones o participaciones sin derecho
a voto). Para el caso del literal b), el contribuyente nacional deber
poseer indirectamente una participacin en el capital de la subsidiaria o
subsidiarias de al menos el quince por ciento (15%) de las acciones o
participaciones (excluyendo las acciones o participaciones sin derecho
a voto).
d) Cuando los dividendos o participaciones percibidas por el contribuyente
nacional hayan estado gravados en el pas de origen el descuento se
incrementar en el monto de tal gravamen.
1299
e) En ningn caso el descuento a que se reere este inciso, podr exceder el
monto del impuesto de renta generado en Colombia por tales dividendos.
f) Para tener derecho al descuento a que se reeren los literales a), b) y d),
el contribuyente deber probar el pago en cada jurisdiccin aportando
certicado scal del pago del impuesto expedido por la autoridad tributaria
respectiva o en su defecto con prueba idnea.
g) las reglas aqu previstas para el descuento tributario relacionado con
dividendos o participaciones provenientes del exterior sern aplicables
a los dividendos o participaciones que se perciban a partir de la vigencia
de la presente ley, cualquiera que sea el periodo o ejercicio nanciero a
que correspondan las utilidades que los generaron.
PARGRAFO. El impuesto sobre la renta pagado en el exterior, podr ser
tratado como descuento en el ao gravable en el cual se haya realizado el
pago o en cualquiera de los cuatro (4) periodos gravables siguientes sin
perjuicio de lo previsto en el artculo 259 del Estatuto Tributario."
ARTICULO 47. Adicionase el artculo 408 del Estatuto Tributario con los
siguientes incisos:
"Los pagos o abonos en cuenta por concepto de rendimientos nancieros,
realizados a personas no residentes o no domiciliadas en el pas, originados
en crditos obtenidos en el exterior por trmino igual o superior a un (1) ao
o por concepto de intereses o costos nancieros del canon de arrendamiento
originados en contratos de leasing que se celebre directamente o a travs de
compaas de leasing con empresas extranjeras sin domicilio en Colombia,
estn sujetos a retencin en la fuente a la tarifa del catorce por ciento (14%)
sobre el valor del pago o abono en cuenta.
Los pagos o abonos en cuenta, originados en contratos de leasing sobre
naves, helicpteros y/o aerodinos, as como sus partes que se celebren
directamente o a travs de compaas de leasing, con empresas extranjeras
sin domicilio en Colombia, estarn sujetos a una tarifa de retencin en la
fuente del uno por ciento (1%)."
ARTICULO 48. CONDICIN ESPECIAL PARA EL PAGO DE IMPUESTOS,
TASAS Y CCINTRLBUCIONES. Dentro de los seis (6) meses siguientes
a la vigencia de la presente Ley, los sujetos pasivos, contribuyentes o
responsables de los impuestos, tasas y contribuciones, administrados por las
entidades con facultades para recaudar rentas o caudales pblicos del nivel
Conc. 44301/11 Conc. 50761/11 Conc. 35562/11 Conc. 35113/11 Conc. 15280/11 Conc. 9989/11
1300
nacional, que se encuentren en mora por obligaciones correspondientes a los
periodos gravables 2008 y anteriores, tendrn derecho a solicitar, nicamente
con relacin a las obligaciones causadas durante dichos periodos gravables,
la siguiente condicin especial de pago:
Pago de contado el total de la obligacin principal ms los intereses y las
sanciones actualizadas, por cada concepto y periodo, con reduccin al
cincuenta por ciento (50%) del valor de los intereses de mora causados hasta
la fecha del correspondiente pago y de las sanciones. Para tal efecto, el pago
deber realizarse dentro de los seis (6) meses siguientes a la vigencia de
la presente Ley.
Las obligaciones que hayan sido objeto de una facilidad de pago se podrn
cancelar en las condiciones aqu establecidas, sin perjuicio de la aplicacin de
las normas vigentes al momento del otorgamiento de la respectiva facilidad,
para las obligaciones que no sean canceladas.
Las autoridades territoriales podrn adoptar estas condiciones especiales
en sus correspondientes estatutos de rentas para los responsables de los
impuestos, tasas y contribuciones de su competencia conservando los lmites
de porcentajes y plazo previstos en el presente artculo.
PARGRAFO. Los sujetos pasivos, contribuyentes responsables y agentes
de retencin de los impuestos, tasas y contribuciones administrados por las
entidades con facultades para recauda rentas o caudales pblicos del nivel
nacional o territorial que se acojan a la condicin especial de pago de que trata
este articulo y que incurran en mora en el pago de impuestos, retenciones
en la fuente, tasas y contribuciones dentro de los dos (2) aos siguientes a
la fecha del pago realizado con reduccin al cincuenta por ciento (50%) del
valor de los intereses causados y de las sanciones, perdern de manera
automtica este benecio.
En estos casos la autoridad tributaria iniciarn de manera inmediata el proceso
de cobro del cincuenta por ciento (50%) de la sancin y del cincuenta por
ciento (50%) de los intereses causados hasta le fecha de pago de la obligacin
principal, sanciones o intereses, y los trminos de prescripcin empezar a
contar desde la fecha en que se efectu el pago de la obligacin principal,
No podrn acceder a los benecios de que trata el presente artculo los
deudores que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el artculo
7 de la ley 1066 de 2006 y el artculo primero de las Ley 1175 de 2007, que
a la entrada en vigencia de la presente Ley se encuentren en mora por las
obligaciones contenidas en los mismos.
1301
PARGRAFO SEGUNDO. Para el caso de los deudores del sector
agropecuario el plazo para el pago ser de hasta diez (10) meses,
ARTICULO 49. Adicionase el Pargrafo del artculo 476 del Estatuto Tributario
con el siguiente inciso:
'Lo dispuesto en el presente Pargrafo no aplica para las industrias de minera
e hidrocarburos.
ARTICULO 50. Adicinese el Pargrafo 1 del artculo 366-1 del Estatuto
Tributario con el siguiente inciso:
'Lo previsto en este Pargrafo no aplica a los ingresos por concepto de
exportacin de hidrocarburos y dems productos mineros, para lo cual el
exportador actuar como autoretenedor. En este caso, el Gobierno Nacional
establecer la tarifa de retencin en la fuente, la cual no podr ser superior
al diez 10% del respectivo pago o abono en cuenta.'
ARTICULO 51. Elimnese el pargrafo del artculo 130 (Creacin del Fondo
de Subsidio de la sobretasa a la gasolina) de la Ley 488 de 1998 'Por al
cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan otras disposiciones
Fiscales de las Entidades Territoriales'.
ARTICULO 52. Adicinese un pargrafo al artculo 42 de la ley 14 de 1983,
as:
PARGRAFO. Dentro de la base gravable contemplada para el sector
nanciero, aqu prevista, formaran parte los ingresos varios. Para los
comisionistas de bolsa la base impositiva ser la establecida para los bancos
de este artculo en los rubros pertinentes.
ARTICULO 53. DE LA CONTRIBUCIN DE LOS CONTRATOS DE OBRA
PBLICA O CONCESIN DE OBRA PBLICA Y OTRAS CONCESIONES.
Prorrogase por el trmino de tres (3) aos contados a partir de la promulgacin
de la presente ley, la vigencia del artculo 120 de la Ley 418 de 1997
modicado por el artculo 37 de la Ley 782 de 2002 Y el artculo 6 de la Ley
1106 De 2006. As mismo se prorrogar por tres (3) aos la vigencia del
artculo 121 de la Ley 418 de 1997.
ARTCULO 54. SUJETOS PASIVOS DE LOS IMPUESTOS TERRITORIALES.
Son sujetos pasivos de los impuestos departamentales y municipales, las
personas naturales, jurdicas, sociedades de hecho, y aquellas en quienes
1302
se realicen el hecho gravado, a travs de consorcios, uniones temporales,
patrimonios autnomos en quienes se gure el hecho generador del impuesto,
En materia de impuesto predial y valorizacin, igualmente son sujetos pasivos
del impuesto los tenedores de inmuebles pblicos a ttulo de concesin.
PARGRAFO. Frente al impuesto a cargo de los patrimonios autnomos
los deicomitentes y/o beneciarios, son responsables por las obligaciones
formales y sustanciales del impuesto, en su calidad de sujetos pasivos.
En los contratos de cuenta de participacin el responsable del cumplimiento
de la obligacin de declarar es el socio gestor; en los consorciados, socios o
participes de los consorcios, uniones temporales, los ser es representante
de la forma contractual.
Todo lo anterior, sin perjuicio de la facultad de la administracin tributaria
respectiva, de sealar agentes de retencin frente a tales ingresos.
ARTICULO 55. Derguese el literal c) del numeral 3 del artculo 471 del
Estatuto Tributario y modifquese el literal b) del numeral 1 del mismo artculo,
el cual quedar as:
6) los barcos de recreo y de deporte de la partida 89.03.
ARTICULO 56. Adicionase el artculo 266 del Estatuto Tributario con el
siguiente numeral: 6. Los ttulos, bonos u otros ttulos de deuda emitido por
un emisor colombiano y que sean transados en el exterior"
ARTICULO 57. Adicinese un pargrafo al artculo 116 de Estatuto Tributario,
as:
PARGRAFO 1. Las cuotas de aliacin pagadas a los gremios sern
deducibles del Impuesto de renta.'
ARTCULO 58. Modifquese el artculo 69 de la Ley 1111 de 2006, el cual
quedar as:
ARTICULO 69. DETERMINACIN OFICIAL DE LOS TRIBUTOS DISTRIT
ALES POR EL SISTEMA DE FACTURACIN. Autorcese a los municipios y
distritos para establecer sistema de facturacin que constituyan determinacin
ocial del tributo y presente merito ejecutivo. El respectivo gobierno municipal
o distrital dentro de sus competencias, implementar los mecanismos para
ser efectivos estos sistemas, sin perjuicio de que se conserve el sistema
declarativo de los impuestos sobre la propiedad.
1303
Para efectos de facturacin de los impuestos territoriales as como para la
noticacin de los actos devueltos por correo por causal diferente a direccin
errada, la noticacin se realizar mediante publicacin en el registro o gaceta
ocial del respectivo ente territorial y simultneamente mediante insercin en
la pgina WEB de la Entidad competente para la Administracin del Tributo,
de tal suerte que el envo que del acto se haga a la direccin del contribuyente
surte efecto de divulgacin adicional sin que la omisin de esta formalidad
invalide la noticacin efectuada.
ARTICULO 59. Las personas que se encuentran en estado de invalidez
debidamente calicada en los trminos de la Ley 100 de 1993 o las que la
sustituyan o modiquen, podrn importar sin el pago de tributos aduaneros
un vehculo que les hubiere sido donado, de caractersticas especiales,
acondicionado para su uso personal.
El vehculo a que se reere el presente artculo deber ser matriculado
nicamente a nombre del beneciario de la exencin y no podr ser traspaso
a ningn ttulo antes de cinco (5) aos, contados a partir de la fecha de la
matrcula.
El Incumplimiento de esta disposicin acarrear la prdida del benecio y por
ende el pago de los tributos aduaneros dejados de cancelar e inhabilitara al
beneciario para obtener nuevamente este benecio.
ARTICULO 60. CARCTER REAL DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO.
El impuesto predial unicado es un gravamen real que recae sobre los bienes
races, podr hacerse efectivo con el respectivo predio independientemente
de quien sea su propietario, de tal suerte que el respectivo municipio podr
perseguir el inmueble sea quien fuere el que lo posea, y a cualquier ttulo
que lo haya adquirido.
Esta disposicin no tendr lugar contra el tercero que haya adquirido el
inmueble en pblica subasta ordenada por el juez, caso en el cual el juez
deber cubrirlos con cargo al producto del remate.
Para autorizar el otorgamiento de escritura pblica de actos de transferencia
de domicilio sobre inmueble, deber acreditarse ante el notario que el predio
se encuentra al da por concepto de impuesto predial.
Para el caso del auto avalo, cuando surjan liquidaciones ociales de revisin
con posterioridad al transferencia del predio, la responsabilidad para el pago
de los mayores valores determinados recaen en cabeza del propietario y/o
poseedor de la respectiva vigencia scal.
1304
ARTICULO 61. Adicinese al artculo 424 del Estatuto Tributario con el
siguiente pargrafo:
Pargrafo. Igualmente se encuentra excluido del impuesto sobre las ventas
(IVA) el combustible para aviacin que se utilice en el transporte areo
nacional de pasajeros y de carga con destino a los Departamentos Guainia,
Amazonas y Vaups en los siguientes trminos:
Ochocientos mil galones (800.000) para el Departamento de Guainia.
Ochocientos mil galones (800.000) para el Departamento de Vaups.
Dos millones de galones (2.000.000) para l, Departamento de Amazonas. .. .
El volumen mximo objeto de exoneracin por cada arlo no ser acumulable
para el siguiente ao.
ARTICULO 62. INTERVENCIN DE TARIFAS O PRECIOS. El Gobierno
Nacional dictar normas que deben observar las instituciones nancieras
para la jacin, y fusin y publicidad de las tarifas o precios que stas cobren
siguiendo para ello los objetivos y criterios sealados para la intervencin
de dicho sector.
Cuando se establezca la no existencia de suciente competencia en el
mercado relevante correspondiente, de acuerdo con lo previsto en esta ley,
el Gobierno Nacional deber, adems, intervenir esas tarifas o precios segn
corresponda a la falla que se evidencia mediante: (i) el sealamiento de la
tarifa o precio; (ii) la determinacin de precios o tarifas mximos o mnimos;
(m) la obligacin de reportar a la Superintendencia Financiera de Colombia
y/o de Industria y Comercio las metodologas para establecer tarifas o precios.
ARTICULO 63. SEGUIMIENTO A TARIFAS O PRECIOS. La Superintendencia
Financiera de Colombia, implementar un esquema de seguimiento a la
evolucin de las tarifas o precios en los mercados relevantes, atendidos
por las entidades nancieras y reportar los resultados de dicha evaluacin
semestralmente al Gobierno Nacional y a la Superintendencia Financiera
de Colombia.
ARTICULO 64. Adicinese un artculo nuevo al Proyecto de ley No 124
de 'Por medio de la cual se dictan normas tributarias de control y para la
competividad, en los siguientes trminos:
1305
"ARTICULO. PROGRAMA DE REACTIVACIN AGROPECUARIA
NACIONAL, PRAN. Modifquese los artculos 93 de la ley 1328 de 2009 y
el artculo 31 de la ley 1380 de 2010, los cuales quedarn as:
Los deudores del Programa de Reactivacin Agropecuaria Nacional, PRAN,
Agropecuario, de que trata el Decreto 967 de 2000, y los deudores de los
programas PRAN Cafetero, PRAN Alivio Deuda Cafetera y PRAN Arrocero,
de que tratan los Decretos 1257 de 2001, 931 de 2002,2795 de 2004, y 2841
de 2006, podrn extinguir las obligaciones a su cargo, mediante el pago de
contado dentro del arlo siguiente a la entrada en vigencia de esta ley del
valor que resulte mayor entre el treinta por ciento (30%) del saldo inicial de la
obligacin a su cargo con el referido Programa, y el valor que Finagro pag
al momento de adquisicin de la respectiva obligacin.
PARGRAFO 1. Sin perjuicio de lo anterior, aqullos deudores que hayan
realizado abonos a capital, podrn extinguir sus obligaciones cancelando la
diferencia entre el valor antes indicado y los abonos previamente efectuados.
PARGRAFO 2, Aquellos deudores que se acogieron a los trminos de
los Decretos 4222 de 2005, 3363 de 2007, 4678 de 2007 o 4430 de 2008,
este ltimo en cuanto a las modicaciones introducidas a los artculos 60
del Decreto 1257 de 2001 y 10 del Decreto 2795 de 2004, podrn acogerse
a lo previsto en la presente ley, en cuyo caso se reliquidar la obligacin
renanciada, para determinar el valor a pagar.
PARGRAFO 3. Para acogerse a las condiciones establecidas en la presente
ley, los deudores debern presentar el Paz y Salvo por concepto de seguros
de vida, honorarios, gastos y costas judiciales, estos ltimos, cuando se
hubiere iniciado contra ellos el cobro de las obligaciones.
PARGRAFO 4. FINAGRO, o el administrador o acreedor de todas las
obligaciones de los programas PRAN, deber abstenerse de adelantar su
cobro judicial por el trmino de un (1) ao contado a partir de la vigencia de la
presente ley, trmino este dentro del cual se entienden tambin suspendidos
los procesos que se hubieren iniciado, as como la prescripcin de dichas
obligaciones, conforme a la ley civil. Lo anterior sin perjuicio del trmite de
los procesos concrsales.
PARGRAFO 5. FINAGRO, o el administrador o acreedor de las obligaciones
de los programas PRAN, deber abstenerse de adelantar el cobro judicial
contra un deudor, cuando el monto total del respectivo endeudamiento por
capital para las distintas obligaciones en los programas de los que sea
1306
administrador o creador sea igualo inferior a $3.500.000 del a/lo de expedicin
de la presente Ley. Para su recuperacin solo se adelantar cobro prejudicial.
ARTICULO 65. Adicinese un pargrafo transitorio al artculo 408 del Estatuto
Tributario, en los siguientes trminos:
PARGRAFO TRANSITORIO SEGUNDO, Los intereses o cnones de
arrendamiento nanciero o leasing originados en crditos obtenidos en el
exterior y en contratos de leasing celebrados antes del 31 de diciembre de
2010, a los que haya sido aplicable el numeral 5 del literal a) o el literal c) del
artculo 25 del Estatuto Tributario, no se consideran rentas de fuente nacional
y los pagos o abonos en cuenta por estos conceptos no estn sujetos a
retencin en la fuente.'
ARTICULO 66, Las asociaciones comunitarias sin nimo de lucro yo
organizaciones indgenas creadas para desarrollar actividades productivas
u otras cuyo patrimonio no sea superior a 50 salarios mnimos que hasta la
fecha adeudan a la DIAN por concepto de retencin en la fuente por no haber
declarado la autoliquidacin de retencin en ceros, quedan exoneradas de
dicho pago por lo adeudado hasta la fecha y podrn liquidarse o continuar
el objeto por el cual fueron creadas, de acuerdo a un plan de trabajo.
ARTICULO 67. VIGENCIA Y DEROGATORIAS. La presente ley rige a partir
de su promulgacin.
Se derogan el numeral 5 del literal a) y el literal c) del artculo 25 del Estatuto
Tributario, as como el numeral 5 del artculo 266, el literal e) del artculo 580
del Estatuto Tributario y el artculo 16 de la Ley 1111 de 2006.
Decreto 4825 de Diciembre 29 de 2010
1307
MINISTERIO DE HACIENDA Y CREDITO PBLICO
DECRETO 4825 DE 2010
(Diciembre 29 )
Por el cual se adoptan medidas en materia tributaria en el marco de la
emergencia econmica, social y ecolgica declarada por el Decreto
4580 de 2010
El PRESIDENTE DE LA REPBLICA DE COLOMBIA
En ejercicio de las facultades que le conere el artculo 215 de
Constitucin
Poltica, en concordancia con la Ley 137 de 1994 y en desarrollo de lo
dispuesto en el Decreto 4580 de diciembre 7 de 2010, y
CONSIDERANDO:
Que con fundamento en el artculo 215 de la Constitucin Poltica, mediante
el Decreto 4580 de 2010, se declar el estado de Emergencia Econmica,
Social y Ecolgica en todo el pas por razn de grave calamidad pblica.
Que con el n de conjurar la grave calamidad pblica e impedir la extensin
de sus efectos, se requiere la adopcin de medidas transitorias de carcter
tributario, conforme con lo previsto en los numerales 3.6, 3.7, 3.8, 3.11 Y
3.19 de los considerandos del Decreto 4580 de 2010.
Que en tal virtud y con el n de generar recursos que se requieran para
mitigar los gravsimos efectos de la ola invernal, es necesario crear un nuevo
impuesto al patrimonio y una sobretasa al impuesto al patrimonio ya existente,
establecido en la Ley 1370 de 2009.
DECRETA:
CAPTULO I
IMPUESTO AL PATRIMONIO
ARTCULO 1. IMPUESTO AL PATRIMONIO. Por el ao 2011, crase el
impuesto al patrimonio para la conjuracin y prevencin de la extensin de
los efectos del estado de emergencia declarado mediante el Decreto 4580
de 2010, a cargo de las personas jurdicas, naturales y sociedades de hecho,
1308
contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta. Para efectos de
este gravamen, el concepto de riqueza es equivalente al total del patrimonio
lquido del obligado.
Los contribuyentes podrn imputar el impuesto al patrimonio contra la cuenta
de revalorizacin del patrimonio, sin afectar los resultados del ejercicio, acorde
con lo dispuesto en el Decreto 514 de febrero 16 de 2010.
ARTCULO 2. HECHO GENERADOR. Por el ao 2011, el impuesto al
patrimonio a que se reere el artculo anterior, se genera por la posesin de
riqueza a 10 de enero del ao 2011, cuyo valor sea igual o superior a mil
millones de pesos ($1.000.000.000) e inferior a tres mil millones de pesos
($ 3.000.000.000).
ARTICULO 3. CAUSACIN. El impuesto al patrimonio a que se reere el
artculo primero de este decreto, se causa el 1 de enero del ao 2011.
ARTCULO 4. BASE GRAVABLE. La base imponible del impuesto al
patrimonio a que se reere el artculo 1 de este decreto, est constituida por
el valor del patrimonio lquido del contribuyente posedo el 1 de enero del
ao 2011, determinado conforme con lo previsto en el Ttulo 11 del Libro I
del Estatuto Tributario excluyendo el valor patrimonial neto de las acciones
y aportes posedos en sociedades nacionales, as como los primeros
trescientos diecinueve millones doscientos quince mil pesos ($319.215.000)
del valor de la casa o apartamento de habitacin.
Pargrafo. Se excluye de la base para liquidar el impuesto al patrimonio, el
valor patrimonial neto de los activos jos inmuebles adquiridos y/o destinados
al control y mejoramiento del medio ambiente por las empresas pblicas de
acueducto y alcantarillado.

Igualmente se excluye el valor patrimonial neto de los bienes inmuebles de
benecio y uso pblico de las empresas pblicas de transporte masivo de
pasajeros, as como el valor patrimonial neto de los bancos de tierras que
posean las empresas pblicas territoriales destinadas a vivienda prioritaria.
As mismo se excluye de la base el valor patrimonial neto de los aportes
sociales realizados por los asociados, en el caso de los contribuyentes a que
se reere el numeral 4 del artculo 19 del Estatuto Tributario.
ARTCULO 5. TARIFA. La tarifa del impuesto al patrimonio a que se reere
el artculo 1 de este Decreto es la siguiente:
1309
Del uno por ciento (1.0%) sobre la base gravable prevista en el artculo 4
del presente Decreto, cuando el patrimonio lquido sea igualo superior a
mil millones de pesos ($ 1.000.000.000) y hasta dos mil millones de pesos
($ 2.000.000.000).
Del uno punto cuatro por ciento (1.4%) sobre la base gravable prevista en
el artculo 4 del presente Decreto, cuando el patrimonio lquido sea superior
a dos mil millones de pesos ($ 2.000.000.000) e inferior a tres mil millones
de pesos ($ 3.000.000.000).
PARGRAFO 1. Para efectos de lo dispuesto en el artculo 2 del presente
Decreto, las sociedades que hayan efectuado procesos de escisin durante
el ao gravable 2010, debern sumar los patrimonios lquidos posedos a
1de enero de 2011 por las sociedades escindidas y beneciarias con el n
de determinar su sujecin al impuesto.
2011 sea igualo superior a mil millones de pesos ($ 1.000.000.000) Y hasta
dos mil millones de pesos ($ 2.000.000.000), cada una de las sociedades
escindidas y beneciarias estarn obligadas a declarar y pagar el impuesto al
patrimonio a la tarifa del uno por ciento (1.0%) liquidado sobre sus respectivas
bases gravables.
2011 sea superior a dos mil millones de pesos ($ 2.000.000.000) e inferior
a tres mil millones de pesos ($ 3.000.000.000), cada una de las sociedades
escindidas y beneciarias estarn obligadas a declarar y pagar el impuesto al
patrimonio a la tarifa del uno punto cuatro por ciento (1.4%) liquidado sobre
sus respectivas bases gravables.
PARGRAFO 2. As mismo, para efectos de lo dispuesto en el artculo 2
del presente Decreto, las personas naturales o jurdicas que durante el ao
gravable 2010 hayan constituido sociedades comerciales o civiles o cualquier
otra forma societaria o persona jurdica, debern sumar los patrimonios
lquidos posedos a 1 de enero de 2011 por las personas naturales o jurdicas
que las constituyeron y por las respectivas sociedades o personas jurdicas
constituidas con el n de determinar su sujecin al impuesto.
Cuando la sumatoria de los patrimonios lquidos posedos a 1 de enero
de 2011 sea igualo superior a mil millones de pesos ($ 1.000.000.000) Y
hasta dos mil millones de pesos ($ 2.000.000.000), las personas naturales
o jurdicas que las constituyeron y cada una de las sociedades o personas
1310
jurdicas constituidas estarn obligadas a declarar y pagar el impuesto al
patrimonio a la tarifa del uno por ciento (1.0%) liquidado sobre sus respectivas
bases gravables.
2011 sea superior a dos mil millones de pesos ($ 2.000.000.000) e inferior
a tres mil millones de pesos ($ 3.000.000.000), las personas naturales o
jurdicas que las constituyeron y cada una de las sociedades o personas
jurdicas constituidas estarn obligadas a declarar y pagar el impuesto al
patrimonio a la tarifa del uno punto cuatro por ciento (1.4%) liquidado sobre
sus respectivas bases gravables.
Las personas naturales o jurdicas que las constituyeron respondern
solidariamente por el impuesto al patrimonio, actualizacin e intereses de
las sociedades constituidas a prorrata de sus aportes.
PARGRAFO 3. Lo dispuesto en los pargrafos 1 y 2 ser igualmente aplicable
en todos los casos de fraccionamiento del patrimonio, independientemente
de la forma jurdica y de la denominacin que se le d y tambin aplica, en
lo pertinente, al impuesto al patrimonio creado por la Ley 1370 de 2009.
ARTICULO 6. DECLARACIN Y PAGO. El impuesto al patrimonio de
que trata el artculo 1 de este decreto deber liquidarse en el formulario
ocial que para el efecto prescriba la DIAN y presentarse en los bancos
y dems entidades autorizadas para recaudar, ubicados en la jurisdiccin
de la Direccin Seccional de Impuestos o de Impuestos y Aduanas, que
corresponda al domicilio del sujeto pasivo de este impuesto y pagarse en
ocho cuotas iguales, durante los aos 2011, 2012, 2013 Y 2014, dentro de
los plazos establecidos por el Gobierno Nacional para el pago del impuesto
de que trata la Ley 1370 de 2009.
ARTICULO 7. ENTIDADES NO SUJETAS AL IMPUESTO. No estn
obligadas a pagar el impuesto al patrimonio de que trata el artculo 1 de
este decreto, las entidades a las que se reere el numeral 1 del artculo 19,
las relacionadas en los artculos 22, 23, 23-1 Y 23-2, as como las denidas
en el numeral 11 del artculo 191 del Estatuto Tributario. Tampoco estn
sujetas al pago del impuesto las entidades que se encuentren en liquidacin,
concordato, liquidacin forzosa administrativa, liquidacin obligatoria o que
hayan suscrito acuerdo de reestructuracin de conformidad con lo previsto
en la Ley 550 de 1999, acuerdo de reorganizacin de la Ley 1116 de 2006
o personas naturales que se encuentren en el rgimen de insolvencia a que
se reere la Ley 1380 de 2010.
1311
ARTICULO 8. CONTRATOS DE ESTABILIDAD JURIDICA. De conformidad
con lo previsto en el artculo 11 de la ley 963 de 2005, el impuesto al patrimonio
y la sobretasa creados en el presente decreto no podrn ser objeto de
contratos de estabilidad jurdica, en consecuencia todos los contribuyentes
debern liquidar y pagar estos tributos de conformidad con lo dispuesto en
el presente decreto.
CAPTULO II
SOBRETASA AL IMPUESTO AL PATRIMONIO
ARTICULO 9. SOBRETASA AL IMPUESTO AL PATRIMONIO. Crase
una sobretasa al impuesto al patrimonio a cargo de las personas jurdicas,
naturales y sociedades de hecho, contribuyentes declarantes del impuesto
sobre la renta de que trata la Ley 1370 de 2009.
Esta sobretasa es del veinticinco por ciento (25%) del impuesto al patrimonio.
La sobretasa prevista en este decreto, deber liquidarse en el formulario
ocial que para el efecto prescriba la DIAN para el impuesto al patrimonio
y presentarse en los bancos y dems entidades autorizadas para recaudar,
ubicados en la jurisdiccin de la Direccin Seccional de Impuestos o de
Impuestos y Aduanas que corresponda al domicilio del sujeto pasivo de este
impuesto y pagarse en ocho cuotas iguales, durante los aos 2011, 2012,
2013 Y 2014, dentro de los plazos establecidos por el Gobierno Nacional
para el pago del impuesto de que trata la Ley 1370 de 2009.
CAPITULO III
DISPOSICIONES COMUNES AL IMPUESTO Y A LA
SOBRETASA AL IMPUESTO AL PATRIMONIO
ARTICULO 10. NORMAS APLICABLES AL IMPUESTO AL PATRIMONIO
Y A LA SOBRETASA. Al impuesto al patrimonio y a la sobretasa de que
trata el presente Decreto se aplican las normas sobre declaracin, pago,
administracin, control y no deducibilidad contempladas en los artculos 298-
1, 298-2, 298-3 Y dems disposiciones concordantes del Estatuto Tributario.
ARTICULO 11. CONTROL Y SANCIONES. En relacin con el impuesto al
patrimonio, y la sobretasa a que se reere el presente Decreto, adems de
los hechos mencionados en el artculo 647 del Estatuto Tributario, constituye
inexactitud sancionable de conformidad con el mismo, la realizacin de ajustes
1312
contables y/o scales, que no correspondan a operaciones efectivas o reales
y que impliquen la disminucin del patrimonio lquido, a travs de omisin
o subestimacin de activos, reduccin de valorizaciones o de ajustes o de
reajustes scales, la inclusin de pasivos inexistentes o de provisiones no
autorizadas o sobreestimadas de los cuales se derive un menor impuesto a
pagar. Lo anterior sin perjuicio de las sanciones penales a que haya lugar.
La DIAN establecer programas prioritarios de control sobre aquellos
contribuyentes que declaren un patrimonio menor al patrimonio fiscal
declarado o posedo a 1 de enero del ao inmediatamente anterior, con el
n de vericar la exactitud de la declaracin y de establecer la ocurrencia
de hechos econmicos generadores del impuesto que no fueron tenidos en
cuenta para su liquidacin.
ARTICULO 12. TRANSFERENCIA DE RECURSOS. Los recursos que se
obtengan con ocasin de los nuevos ingresos a que se reere este Decreto,
sern transferidos por la Direccin General de Crdito Pblico y Tesoro
Nacional del Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico al Fondo Nacional
de Calamidades, al Fondo Adaptacin o a los organismos ejecutores que
corresponda, en la medida en que su ejecucin vaya siendo requerida para
atender las necesidades de la emergencia declarada mediante el Decreto
4580 de 2010, previo cumplimiento de los requisitos que el Gobierno Nacional
establezca para tal n.
ARTICULO 13. SERVICIO DE LA DEUDA. La Nacin podr pagar el servicio
de la deuda de las operaciones de crdito pblico que se celebren para
nanciar el estado de excepcin declarado mediante el Decreto 4580 de
2010, con los recursos que se recauden con ocasin de los tributos creados
en el presente decreto.
ARTICULO 14. VIGENCIA. El presente Decreto rige a partir de la fecha de
su publicacin.
Resolucon 432 de Noviembre de 2008
1313
RESOLUCIN No 432
(19 de Noviembre de 2008)
Por medio de la cual se establece la nueva clasicacin de
Actividades Econmicas.
EL DIRECTOR GENERAL DE LA UNIDAD ADMINISTRATIVA ESPECIAL
DIRECCIN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES
En uso de sus facultades legales y en especial las conferidas por los
artculos 3 y 6 del Decreto 4048 de 2008 y los artculos 555-2 y 612 del
Estatuto Tributario,
RESUELVE:
ARTCULO 1. Para efectos del control y determinacin de los impuestos
y dems obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias administradas
por la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales, se adopta la siguiente clasicacin de Actividades Econmicas:
CLASIFICACIN INDUSTRIAL INTERNACIONAL UNIFORME,
REVISIN 3.1 - ADAPTADA PARA COLOMBIA POR EL DANE CIIU-
REV. 3.1 A. C.
SECCIN A - AGRICULTURA, GANADERA, CAZA Y SILVICULTURA
(DIVISIONES 01 Y 02)
DIVISIN 01 - AGRICULTURA, GANADERA, CAZA Y ACTIVIDADES DE
SERVICIOS CONEXAS
011 Produccin Especcamente Agrcola
0111 Produccin especializada de caf
0112 Produccin especializada de or de corte y productos de vivero
0113 Produccin especializada de banano y pltano
0114 Produccin especializada de caa de azcar
0115 Produccin especializada de cereales y oleaginosas
0116 Produccin especializada de hortalizas y legumbres
0117 Produccin especializada de frutas (excepto banano y pltano),
nueces, plantas bebestibles (excepto caf) y especias
0118 Produccin especializada de otros cultivos ncp
0119 Produccin agrcola en unidades no especializadas
1314
012 Produccin Especcamente Pecuaria
0121 Cra especializada de ganado vacuno
0122 Cra especializada de ganado porcino
0123 Cra especializada de aves de corral
0124 Cra especializada de ovejas, cabras, caballos, asnos, mulas y
burdganos
0125 Cra especializada de otros animales ncp y la obtencin de sus
productos
0129 Actividad pecuaria no especializada
013 Actividad mixta (agrcola y pecuaria)
0130 Actividad mixta (agrcola y pecuaria)
014 Actividades de servicios agrcolas y ganaderos, excepto las
actividades veterinarias
0140 Actividades de servicios agrcolas y ganaderos, excepto las
actividades veterinarias
015 Caza ordinaria y mediante trampas, y repoblacin de animales
de caza, incluso actividades de servicios conexas
0150 Caza ordinaria y mediante trampas, y repoblacin de animales de
caza, incluso actividades de servicios conexas
DIVISIN 02 - SILVICULTURA, EXTRACCIN DE MADERA Y ACTIVIDADES
DE SERVICIOS CONEXAS
020 Silvicultura, Extraccin de Madera y Actividades de Servicios
Conexas
0201 Silvicultura y extraccin de la madera
0202 Actividades de servicios relacionadas con la silvicultura y la
extraccin de la madera.
1315
DIVISIN 03 - NO ASIGNADA
SECCIN B - PESCA
(DIVISIN 05)
DIVISIN 05 - PESCA, ACUICULTURA Y ACTIVIDADES DE SERVICIOS
RELACIONADAS
050 Pesca, acuicultura y actividades de servicios relacionadas
0501 Pesca y actividades de servicios relacionadas
0502 Acuicultura y actividades de servicios relacionadas
SECCIN C - EXPLOTACIN DE MINAS Y CANTERAS
(DIVISIONES 10 A 14)
DIVISIN 10 - EXTRACCIN DE CARBN, CARBN LIGNTICO Y
TURBA
101 Extraccin y aglomeracin de hulla (carbn de piedra)
1010 Extraccin y aglomeracin de hulla (carbn de piedra)
102 Extraccin y aglomeracin de carbn ligntico
1020 Extraccin y aglomeracin de carbn ligntico
103 Extraccin y aglomeracin de turba
1030 Extraccin y aglomeracin de turba
1316
DIVISIN 11- EXTRACCIN DE PETRLEO CRUDO Y DE GAS
NATURAL, ACTIVIDADES DE SERVICIOS RELACIONADAS CON LA
EXTRACCIN DE PETRLEO Y DE GAS, EXCEPTO LAS ACTIVIDADES
DE PROSPECCIN
111 Extraccin de petrleo crudo y de gas natural
1110 Extraccin de petrleo crudo y de gas natural
112 Actividades de servicios relacionadas con la extraccin de
petrleo y gas, excepto las actividades de prospeccin
1120 Actividades de servicios relacionadas con la extraccin de petrleo
y gas, excepto las actividades de prospeccin
DIVISIN 12 - EXTRACCIN DE MINERALES DE URANIO Y DE TORIO
120 Extraccin de minerales de uranio y de torio
1200 Extraccin de minerales de uranio y de torio
DIVISIN 13 - EXTRACCIN DE MINERALES METALFEROS
131 Extraccin de minerales de hierro
1310 Extraccin de minerales de hierro
132 Extraccin de metales preciosos
1320 Extraccin de metales preciosos
133 Extraccin de minerales metalferos no ferrosos, excepto los
minerales de uranio y torio y metales preciosos
1331 Extraccin de minerales de nquel
1339 Extraccin de otros minerales metalferos no ferrosos, excepto nquel
1317
DIVISIN 14 - EXPLOTACIN DE MINERALES NO METLICOS
141 Extraccin de piedra, arena, arcillas, cal, yeso, caoln y bentonitas
1411 Extraccin de piedra, arena y arcillas comunes
1412 Extraccin de yeso y anhidrita
1413 Extraccin de caoln, arcillas de uso industrial y bentonitas
1414 Extraccin de arenas y gravas silceas
1415 Extraccin de caliza y dolomita
142 Explotacin de minerales para la fabricacin de abonos y
productos qumicos; explotacin de sal.
1421 Extraccin de minerales para la fabricacin de abonos y productos
qumicos
1422 Extraccin de halita (sal)
143 Extraccin de piedras preciosas
1431 Extraccin de esmeraldas
1432 Extraccin de otras piedras preciosas y semipreciosas
149 Extraccin de otros minerales no metlicos ncp
1490 Extraccin de otros minerales no metlicos ncp
SECCIN D - INDUSTRIAS MANUFACTURERAS
DIVISIN 15 - ELABORACIN DE PRODUCTOS ALIMENTICIOS Y
BEBIDAS
151 Produccin, procesamiento y conservacin de carne y pescado
1511 Produccin, procesamiento y conservacin de carne y productos
crnicos
1512 Procesamiento y conservacin de pescado y productos de pescado
1318
152 Procesamiento de frutas, legumbres, hortalizas, aceites y grasas
1521 Procesamiento y conservacin de frutas, legumbres y hortalizas
1522 Elaboracin de aceites y grasas de origen vegetal y animal
153 Elaboracin de productos lcteos
1530 Elaboracin de productos lcteos
154 Elaboracin de productos de molinera, almidones y productos
derivados del almidn, y de alimentos preparados para animales
1541 Elaboracin de productos de molinera
1542 Elaboracin de almidones y productos derivados del almidn
1543 Elaboracin de alimentos preparados para animales
155 No Asignado
156 Elaboracin de productos de caf
1561 Trilla de caf
1562 Descafeinado
1563 Tostin y molienda del caf
1564 Elaboracin de otros derivados del caf
157 Ingenios, reneras de azcar y trapiches
1571 Fabricacin y renacin de azcar
1572 Fabricacin de panela
158 Elaboracin de otros productos alimenticios
1581 Elaboracin de cacao, chocolate y productos de contera
1582 Elaboracin de productos de panadera
1583 Elaboracin de macarrones, deos, alcuzcuz y productos farinceos
similares
1589 Elaboracin de otros productos alimenticios ncp
159 Elaboracin de bebidas
1591 Destilacin, recticacin y mezcla de bebidas alcohlicas; produccin
de alcohol etlico a partir de sustancias fermentadas
1319
1592 Elaboracin de bebidas fermentadas no destiladas
1593 Produccin de malta, elaboracin de cervezas y otras bebidas
malteadas
1594 Elaboracin de bebidas no alcohlicas; produccin de aguas minerales
DIVISIN 16 - FABRICACIN DE PRODUCTOS DE TABACO
160 Fabricacin de productos de tabaco
1600 Fabricacin de productos de tabaco
DIVISIN 17 - FABRICACIN DE PRODUCTOS TEXTILES
171 Preparacin e hilatura de bras textiles
1710 Preparacin e hilatura de bras textiles
172 Tejedura de productos textiles
1720 Tejedura de productos textiles
173 Acabado de productos textiles no producidos en la misma unidad
de produccin
1730 Acabado de productos textiles no producidos en la misma unidad de
produccin
174 Fabricacin de otros productos textiles
1741 Confeccin de artculos con materiales textiles no producidos en la
misma unidad, excepto prendas de vestir
1742 Fabricacin de tapices y alfombras para pisos
1743 Fabricacin de cuerdas, cordeles, cables, bramantes y redes
1749 Fabricacin de otros artculos textiles ncp
175 Fabricacin de tejidos y artculos de punto y ganchillo
1750 Fabricacin de tejidos y artculos de punto y ganchillo
1320
DIVISIN 18 - CONFECCIN DE PRENDAS DE VESTIR; ADOBO Y
TEIDO DE PIELES.
181 Confeccin de prendas de vestir, excepto prendas de piel
1810 Confeccin de prendas de vestir, excepto prendas de piel
182 Adobo y teido de pieles; fabricacin de artculos de piel
1820 Adobo y teido de pieles; fabricacin de artculos de piel
DIVISIN 19 - CURTIDO Y ADOBO DE CUEROS; FABRICACIN DE
CALZADO; FABRICACIN DE ARTCULOS DE VIAJE, MALETAS,
BOLSOS DE MANO Y SIMILARES; ARTCULOS DE TALABARTERA Y
GUARNICIONERA
191 Curtido y adobo de cueros
1910 Curtido y adobo de cueros
192 Fabricacin de calzado
1921 Fabricacin de calzado de cuero y piel, con cualquier tipo de suela,
excepto el calzado deportivo
1922 Fabricacin de calzado de materiales textiles, con cualquier tipo de
suela, excepto el calzado deportivo
1923 Fabricacin de calzado de caucho, excepto el calzado deportivo
1924 Fabricacin de calzado de plstico, excepto el calzado deportivo
1925 Fabricacin de calzado deportivo, incluso el moldeado
1926 Fabricacin de partes del calzado
1929 Fabricacin de calzado ncp
193 Fabricacin de artculos de viaje, bolsos de mano y artculos
similares, y fabricacin de artculos de talabartera y guarnicionera
1931 Fabricacin de artculos de viaje, bolsos de mano, artculos similares
elaborados en cuero, y fabricacin de artculos de talabartera y
guarnicionera
1932 Fabricacin de artculos de viaje, bolsos de mano y artculos similares,
elaborados en materiales sintticos, plstico e imitaciones de cuero
1321
1939 Fabricacin de artculos de viaje, bolsos de mano, y artculos similares
elaborados con materiales ncp
DIVISIN 20 - TRANSFORMACIN DE LA MADERA Y FABRICACIN
DE PRODUCTOS DE MADERA Y DE CORCHO, EXCEPTO MUEBLES;
FABRICACIN DE ARTCULOS DE CESTERA Y ESPARTERA
201 Aserrado, acepillado e impregnacin de la madera
2010 Aserrado, acepillado e impregnacin de la madera
202 Fabricacin de hojas de madera para enchapado; fabricacin de
tableros contrachapados, tableros laminados, tableros de
partculas y otros tableros y paneles
2020 Fabricacin de hojas de madera para enchapado; fabricacin de
tableros contrachapados, tableros laminados, tableros de partculas
y otros tableros y paneles
203 Fabricacin de partes y piezas de carpintera para edicios y
construcciones
2030 Fabricacin de partes y piezas de carpintera para edicios y
construcciones
204 Fabricacin de recipientes de madera
2040 Fabricacin de recipientes de madera
209 Fabricacin de otros productos de madera; fabricacin de
artculos de corcho, cestera y espartera
2090 Fabricacin de otros productos de madera; fabricacin de artculos
de corcho, cestera y espartera
DIVISIN 21 - FABRICACIN DE PAPEL, CARTN Y PRODUCTOS DE
PAPEL Y CARTN
210 Fabricacin de papel, cartn y productos de papel y cartn
2101 Fabricacin de pastas celulsicas; papel y cartn
1322
2102 Fabricacin de papel y cartn ondulado, fabricacin de envases,
empaques y de embalajes de papel y cartn
2109 Fabricacin de otros artculos de papel y cartn
DIVISIN 22 - ACTIVIDADES DE EDICIN E IMPRESIN Y DE
REPRODUCCIN DE GRABACIONES
221 Actividades de edicin
2211 Edicin de libros, folletos y otras publicaciones
2212 Edicin de peridicos, revistas y publicaciones peridicas
2213 Edicin de msica
2219 Otros trabajos de edicin
222 Actividades de impresin
2220 Actividades de impresin
223 Actividades de servicios relacionadas con la impresin
2230 Actividades de servicios relacionadas con la impresin
224 Reproduccin de grabaciones
2240 Reproduccin de grabaciones
DIVISIN 23 - COQUIZACIN, FABRICACIN DE PRODUCTOS DE LA
REFINACIN DEL PETRLEO Y COMBUSTIBLE NUCLEAR
231 Fabricacin de productos de hornos de coque
2310 Fabricacin de productos de hornos de coque
232 Fabricacin de productos de la renacin del petrleo
2321 Fabricacin de productos de la renacin del petrleo, elaborados en
renera
2322 Elaboracin de productos derivados del petrleo, fuera de renera
233 Elaboracin de combustible nuclear
2330 Elaboracin de combustible nuclear
1323
DIVISIN 24 - FABRICACIN DE SUSTANCIAS Y PRODUCTOS QUMICOS
241 Fabricacin de sustancias qumicas bsicas
2411 Fabricacin de sustancias qumicas bsicas, excepto abonos y
compuestos inorgnicos nitrogenados
2412 Fabricacin de abonos y compuestos inorgnicos nitrogenados
2413 Fabricacin de plsticos en formas primarias
2414 Fabricacin de caucho sinttico en formas primarias
242 Fabricacin de otros productos qumicos
2421 Fabricacin de plaguicidas y otros productos qumicos de uso
agropecuario
2422 Fabricacin de pinturas, barnices y revestimientos similares, tintas
para impresin y masillas
2423 Fabricacin de productos farmacuticos, sustancias qumicas
medicinales y productos botnicos
2424 Fabricacin de jabones y detergentes, preparados para limpiar y pulir;
perfumes y preparados de tocador
2429 Fabricacin de otros productos qumicos ncp
243 Fabricacin de bras sintticas y articiales
2430 Fabricacin de bras sintticas y articiales
DIVISIN 25 - FABRICACIN DE PRODUCTOS DE CAUCHO Y DE
PLSTICO
251 Fabricacin de productos de caucho
2511 Fabricacin de llantas y neumticos de caucho
2512 Reencauche de llantas usadas
2513 Fabricacin de formas bsicas de caucho
2519 Fabricacin de otros productos de caucho ncp
252 Fabricacin de productos de plstico
2521 Fabricacin de formas bsicas de plstico
2529 Fabricacin de artculos de plstico ncp
1324
DIVISIN 26 - FABRICACIN DE OTROS PRODUCTOS MINERALES NO
METLICOS
261 Fabricacin de vidrio y productos de vidrio
2610 Fabricacin de vidrio y productos de vidrio
269 Fabricacin de productos minerales no metlicos ncp
2691 Fabricacin de productos de cermica no refractaria, para uso no
estructural
2692 Fabricacin de productos de cermica refractaria
2693 Fabricacin de productos de arcilla y cermica no refractaria, para
uso estructural
2694 Fabricacin de cemento, cal y yeso
2695 Fabricacin de artculos de hormign, cemento y yeso
2696 Corte, tallado y acabado de la piedra
2699 Fabricacin de otros productos minerales no metlicos ncp
DIVISIN 27 - FABRICACIN DE PRODUCTOS METALRGICOS
BSICOS
271 Industrias bsicas de hierro y de acero
2710 Industrias bsicas de hierro y de acero
272 Industrias bsicas de metales preciosos y de metales no ferrosos
2721 Industrias bsicas de metales preciosos
2729 Industrias bsicas de otros metales no ferrosos
273 Fundicin de metales
2731 Fundicin de hierro y de acero
2732 Fundicin de metales no ferrosos
DIVISIN 28 - FABRICACIN DE PRODUCTOS ELABORADOS DE
METAL, EXCEPTO MAQUINARIA Y EQUIPO
281 Fabricacin de productos metlicos para uso estructural,
tanques, depsitos y generadores de vapor
2811 Fabricacin de productos metlicos para uso estructural
1325
2812 Fabricacin de tanques, depsitos y recipientes de metal, excepto
los utilizados para el envase o transporte de mercancas
2813 Fabricacin de generadores de vapor, excepto calderas de agua
caliente para calefaccin central
289 Fabricacin de otros productos elaborados de metal y actividades
de servicios relacionadas con el trabajo de metales
2891 Forja, prensado, estampado y laminado de metal; pulvimetalurgia
2892 Tratamiento y revestimiento de metales; trabajos de ingeniera
mecnica en general realizados a cambio de una retribucin o por
contrata
2893 Fabricacin de artculos de cuchillera, herramientas de mano y
artculos de ferretera
2899 Fabricacin de otros productos elaborados de metal ncp
DIVISIN 29 - FABRICACIN DE MAQUINARIA Y EQUIPO NCP
291 Fabricacin de maquinaria de uso general
2911 Fabricacin de motores y turbinas, excepto motores para aeronaves,
vehculos automotores y motocicletas
2912 Fabricacin de bombas, compresores, grifos y vlvulas
2913 Fabricacin de cojinetes, engranajes, trenes de engranajes y piezas
de transmisin
2914 Fabricacin de hornos, hogares y quemadores industriales
2915 Fabricacin de equipo de elevacin y manipulacin
2919 Fabricacin de otros tipos de maquinaria de uso general ncp
292 Fabricacin de maquinaria de uso especial
2921 Fabricacin de maquinaria agropecuaria y forestal
2922 Fabricacin de mquinas herramienta
2923 Fabricacin de maquinaria para la metalurgia
2924 Fabricacin de maquinaria para la explotacin de minas y canteras
y para obras de construccin
2925 Fabricacin de maquinaria para la elaboracin de alimentos, bebidas
y tabaco
2926 Fabricacin de maquinaria para la elaboracin de productos textiles,
prendas de vestir y artculos de cuero
2927 Fabricacin de armas y municiones
2929 Fabricacin de otros tipos de maquinaria de uso especial ncp
1326
293 Fabricacin de aparatos de uso domstico ncp
2930 Fabricacin de aparatos de uso domstico ncp
DIVISIN 30 - FABRICACIN DE MAQUINARIA DE OFICINA,
CONTABILIDAD E INFORMTICA
300 Fabricacin de maquinaria de ocina, contabilidad e informtica
3000 Fabricacin de maquinaria de ocina, contabilidad e informtica
DIVISIN 31- FABRICACIN DE MAQUINARIA Y APARATOS ELCTRICOS
NCP
311 Fabricacin de motores, generadores y transformadores
elctricos
3110 Fabricacin de motores, generadores y transformadores elctricos
312 Fabricacin de aparatos de distribucin y control de la energa
elctrica
3120 Fabricacin de aparatos de distribucin y control de la energa elctrica
313 Fabricacin de hilos y cables aislados
3130 Fabricacin de hilos y cables aislados
314 Fabricacin de acumuladores y de pilas elctricas
3140 Fabricacin de acumuladores y de pilas elctricas
315 Fabricacin de lmparas elctricas y equipo de iluminacin
3150 Fabricacin de lmparas elctricas y equipo de iluminacin
319 Fabricacin de otros tipos de equipo elctrico ncp
3190 Fabricacin de otros tipos de equipo elctrico ncp
1327
DIVISIN 32 - FABRICACIN DE EQUIPO Y APARATOS DE RADIO,
TELEVISIN Y COMUNICACIONES
321 Fabricacin de tubos y vlvulas electrnicas y de otros
componentes electrnicos
3210 Fabricacin de tubos y vlvulas electrnicas y de otros componentes
electrnicos
322 Fabricacin de transmisores de radio y televisin y de aparatos
para telefona y telegrafa
3220 Fabricacin de transmisores de radio y televisin y de aparatos para
telefona y telegrafa
323 Fabricacin de receptores de radio y televisin, de aparatos de
grabacin y de reproduccin de sonido o de la imagen, y de
productos conexos
3230 Fabricacin de receptores de radio y televisin, de aparatos de
grabacin y de reproduccin de sonido o de la imagen, y de productos
conexos
DIVISIN 33 - FABRICACIN DE INSTRUMENTOS MDICOS, PTICOS
Y DE PRECISIN Y FABRICACIN DE RELOJES
331 Fabricacin de aparatos e instrumentos mdicos y de
aparatos para medir, vericar, ensayar, navegar y otros nes,
excepto instrumentos de ptica
3311 Fabricacin de equipo mdico y quirrgico y de aparatos ortsicos
y protsicos
3312 Fabricacin de instrumentos y aparatos para medir, vericar, ensayar,
navegar y otros nes, excepto equipo de control de procesos
industriales
3313 Fabricacin de equipo de control de procesos industriales
332 Fabricacin de instrumentos pticos y de equipo fotogrco
3320 Fabricacin de instrumentos pticos y de equipo fotogrco
1328
333 Fabricacin de relojes
3330 Fabricacin de relojes
DIVISIN 34 - FABRICACIN DE VEHCULOS AUTOMOTORES,
REMOLQUES Y SEMIRREMOLQUES
341 Fabricacin de vehculos automotores y sus motores
3410 Fabricacin de vehculos automotores y sus motores
342 Fabricacin de carroceras para vehculos automotores;
fabricacin de remolques y semirremolques
3420 Fabricacin de carroceras para vehculos automotores; fabricacin
de remolques y semirremolques
343 Fabricacin de partes, piezas (autopartes) y accesorios (lujos)
para vehculos automotores y para sus motores
3430 Fabricacin de partes, piezas (autopartes) y accesorios (lujos) para
vehculos automotores y para sus motores
DIVISIN 35 - FABRICACIN DE OTROS TIPOS DE EQUIPOS DE
TRANSPORTE
351 Construccin y reparacin de buques y de otras embarcaciones
3511 Construccin y reparacin de buques
3512 Construccin y reparacin de embarcaciones de recreo y de deporte
352 Fabricacin de locomotoras y de material rodante para
ferrocarriles y tranvas
3520 Fabricacin de locomotoras y de material rodante para ferrocarriles
y tranvas
353 Fabricacin de aeronaves y de naves espaciales
3530 Fabricacin de aeronaves y de naves espaciales
1329
359 Fabricacin de otros tipos de equipo de transporte ncp
3591 Fabricacin de motocicletas
3592 Fabricacin de bicicletas y de sillones de ruedas para discapacitados
3599 Fabricacin de otros tipos de equipo de transporte ncp
DI VI SI N 36 - FABRI CACI N DE MUEBLES; I NDUSTRI AS
MANUFACTURERAS NCP
361 Fabricacin de muebles
3611 Fabricacin de muebles para el hogar
3612 Fabricacin de muebles para ocina
3613 Fabricacin de muebles para comercio y servicios
3614 Fabricacin de colchones y somieres
3619 Fabricacin de otros muebles ncp
369 Industrias manufactureras ncp
3691 Fabricacin de joyas y de artculos conexos
3692 Fabricacin de instrumentos musicales
3693 Fabricacin de artculos deportivos
3694 Fabricacin de juegos y juguetes
3699 Otras industrias manufactureras ncp
DIVISIN 37 - RECICLAJE
371 Reciclaje de desperdicios y de desechos metlicos
3710 Reciclaje de desperdicios y de desechos metlicos
372 Reciclaje de desperdicios y desechos no metlicos
3720 Reciclaje de desperdicios y desechos no metlicos
1330
SECCIN E - SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA
(DIVISIONES 40 Y 41)
DIVISIN 40 - SUMINISTRO DE ELECTRICIDAD, GAS, VAPOR Y AGUA
CALIENTE
401 Generacin, transmisin, distribucin y comercializacin de
energa elctrica
4010 Generacin, transmisin, distribucin y comercializacin de energa
elctrica
402 Fabricacin de gas; distribucin de combustibles gaseosos
por tuberas
4020 Fabricacin de gas; distribucin de combustibles gaseosos por
tuberas
403 Suministro de vapor y agua caliente
4030 Suministro de vapor y agua caliente
DIVISIN 41- CAPTACIN, DEPURACIN Y DISTRIBUCIN DE AGUA
410 Captacin, depuracin y distribucin de agua
4100 Captacin, depuracin y distribucin de agua
SECCIN F - CONSTRUCCIN (DIVISIN 45)
DIVISIN 45 - CONSTRUCCIN
451 Preparacin del terreno
4511 Trabajos de demolicin y preparacin de terrenos para la
construccin de edicaciones
1331
4512 Trabajos de demolicin y preparacin de terrenos para obras civiles
452 Construccin de edicaciones completas y de partes de
edicaciones
4521 Construccin de edicaciones para uso residencial
4522 Construccin de edicaciones para uso no residencial
453 Construccin de obras de ingeniera civil
4530 Construccin de obras de ingeniera civil
454 Acondicionamiento de edicaciones y de obras civiles
4541 Instalaciones hidrulicas y trabajos conexos
4542 Trabajos de electricidad
4543 Trabajos de instalacin de equipos
4549 Otros trabajos de acondicionamiento
455 Terminacin y acabado de edicaciones y de obras civiles
4551 Instalacin de vidrios y ventanas
4552 Trabajos de pintura y terminacin de muros y pisos
4559 Otros trabajos de terminacin y acabado
456 Alquiler de equipo para construccin y demolicin dotado de
operarios
4560 Alquiler de equipo para construccin y demolicin dotado de operarios
1332
SECCIN G - COMERCIO AL POR MAYOR Y AL POR MENOR;
REPARACIN DE VEHCULOS AUTOMOTORES, MOTOCICLETAS,
EFECTOS PERSONALES Y ENSERES DOMSTICOS
DIVISIN 50 - COMERCIO, MANTENIMIENTO Y REPARACIN DE
VEHCULOS AUTOMOTORES Y MOTOCICLETAS, SUS PARTES, PIEZAS
Y ACCESORIOS; COMERCIO AL POR MENOR DE COMBUSTIBLES Y
LUBRICANTES PARA VEHCULOS AUTOMOTORES
501 Comercio de vehculos automotores
5011 Comercio de vehculos automotores nuevos
5012 Comercio de vehculos automotores usados
502 Mantenimiento y reparacin de vehculos automotores
5020 Mantenimiento y reparacin de vehculos automotores
503 Comercio de partes, piezas (autopartes) y accesorios (lujos)
para vehculos automotores
5030 Comercio de partes, piezas (autopartes) y accesorios (lujos) para
vehculos automotores
504 Comercio, mantenimiento y reparacin de motocicletas y de sus
partes, piezas y accesorios
5040 Comercio, mantenimiento y reparacin de motocicletas y de sus
partes, piezas y accesorios
505 Comercio al por menor de combustible, lubricantes, aditivos y
productos de limpieza para automotores
5051 Comercio al por menor de combustible para automotores
5052 Comercio al por menor de lubricantes (aceites, grasas), aditivos y
productos de limpieza para vehculos automotores
1333
DIVISIN 51- COMERCIO AL POR MAYOR Y EN COMISIN O POR
CONTRATA, EXCEPTO EL COMERCIO DE VEHCULOS AUTOMOTORES
Y MOTOCICLETAS; MANTENIMIENTO Y REPARACIN DE MAQUINARIA
Y EQUIPO
511 Comercio al por mayor a cambio de una retribucin o por contrata
de productos agrcolas (excepto caf), silvcolas y de animales
vivos y sus productos
de caf pergamino
de productos manufacturados
de productos ncp
512 Comercio al por mayor de materias primas agropecuarias;
animales vivos; alimentos, bebidas y tabaco
5121 Comercio al por mayor de materias primas, productos agrcolas y
pecuarios, excepto caf y ores
5122 Comercio al por mayor de caf pergamino
5123 Comercio al por mayor de ores y plantas ornamentales
5124 Comercio al por mayor de materias primas pecuarias y de animales
vivos y sus productos
5125 Comercio al por mayor de productos alimenticios, excepto caf trillado
5126 Comercio al por mayor de caf trillado
5127 Comercio al por mayor de bebidas y productos del tabaco
513 Comercio al por mayor de productos de uso domstico
5131 Comercio al por mayor de productos textiles y productos
confeccionados para uso domstico
5132 Comercio al por mayor de prendas de vestir, accesorios de prendas
de vestir y artculos elaborados en piel
5133 Comercio al por mayor de calzado
5134 Comercio al por mayor de aparatos, artculos y equipo de uso
domstico
5135 Comercio al por mayor de productos farmacuticos, medicinales,
cosmticos y de tocador
1334
5136 Comercio al por mayor de equipos mdicos y quirrgicos y de
aparatos ortsicos y protsicos
5137 Comercio al por mayor de papel y cartn; productos de papel y cartn
5139 Comercio al por mayor de otros productos de consumo ncp
514 Comercio al por mayor de materiales de construccin, vidrio,
equipo y materiales de fontanera
5141 Comercio al por mayor de materiales de construccin, vidrio,
artculos de ferretera y equipo y materiales de fontanera y
calefaccin
5142 Comercio al por mayor de pinturas y productos conexos
515 Comercio al por mayor de productos intermedios,
desperdicios y desechos no agropecuarios
5151 Comercio al por mayor de combustibles slidos, lquidos, gaseosos
y de productos conexos
5152 Comercio al por mayor de metales y minerales metalferos
5153 Comercio al por mayor de productos qumicos bsicos, plsticos y
caucho en formas primarias y productos qumicos de uso agropecuario
5154 Comercio al por mayor de bras textiles
5155 Comercio al por mayor de desperdicios o desechos industriales y
material para reciclaje
5159 Comercio al por mayor de otros productos intermedios ncp
516 Comercio al por mayor de todo tipo de maquinaria y equipo,
excepto comercio de vehculos automotores
5161 Comercio al por mayor de maquinaria y equipo para la agricultura,
minera, construccin y la industria
5162 Comercio al por mayor de equipo de transporte, excepto vehculos
automotores y motocicletas
5163 Comercio al por mayor de maquinaria y equipos de ocina
5164 Comercio al por mayor de computadores, equipo perifrico y de
programas de informtica
5165 Comercio al por mayor de partes y equipos electrnicos y de
comunicaciones
5169 Comercio al por mayor de maquinaria y equipo ncp
1335
517 Mantenimiento y reparacin de maquinaria y equipo
5170 Mantenimiento y reparacin de maquinaria y equipo
519 Comercio al por mayor de productos diversos ncp
5190 Comercio al por mayor de productos diversos ncp
DIVISIN 52 - COMERCIO AL POR MENOR, EXCEPTO EL COMERCIO
DE VEHCULOS AUTOMOTORES Y MOTOCICLETAS; REPARACIN DE
EFECTOS PERSONALES Y ENSERES DOMSTICOS
521 Comercio al por menor en establecimientos no especializados
5211 Comercio al por menor, en establecimientos no especializados, con
surtido compuesto principalmente de alimentos (vveres en general),
bebidas y tabaco
5219 Comercio al por menor en establecimientos no especializados,
con surtido compuesto principalmente por productos diferentes de
alimentos (vveres en general), bebidas y tabaco
522522 Comercio al por menor de alimentos (vveres en general),
bebidas y tabaco, en establecimientos especializados
5221 Comercio al por menor de frutas y verduras, en establecimientos
especializados
5222 Comercio al por menor de leche, productos lcteos y huevos, en
establecimientos especializados
5223 Comercio al por menor de carnes (incluye aves de corral),
productos crnicos, pescados y productos de mar, en
5224 Comercio al por menor de productos de contera, en
5225 Comercio al por menor de bebidas y productos del tabaco, en
5229 Comercio al por menor de otros productos alimenticios ncp, en
523 Comercio al por menor de productos nuevos de consumo
domstico, en establecimientos especializados
5231 Comercio al por menor de productos farmacuticos, medicinales y
odontolgicos; artculos de perfumera, cosmticos y de tocador, en
1336
5232 Comercio al por menor de productos textiles, en establecimientos
especializados
5233 Comercio al por menor de prendas de vestir y sus accesorios
(incluye artculos de piel), en establecimientos especializados
5234 Comercio al por menor de todo tipo de calzado, artculos de cuero
y sucedneos del cuero, en establecimientos especializados
5235 Comercio al por menor de electrodomsticos, en establecimientos
especializados
5236 Comercio al por menor de muebles para el hogar, en
5237 Comercio al por menor de equipo y artculos de uso domstico
diferentes de electrodomsticos y muebles para el hogar, en
5239 Comercio al por menor de productos nuevos de consumo
domstico ncp, en establecimientos especializados
524 Comercio al por menor de otros nuevos productos de
consumo, en establecimientos especializados
5241 Comercio al por menor de materiales de construccin, artculos
de ferretera, cerrajera y productos de vidrio, excepto pinturas, en
5242 Comercio al por menor de pinturas, en establecimientos especializados
5243 Comercio al por menor de muebles para ocina, maquinaria y
equipo de ocina, computadores y programas de computador, en
5244 Comercio al por menor de libros, peridicos, materiales y artculos
de papelera y escritorio, en establecimientos especializados
5245 Comercio al por menor de equipo fotogrco, en establecimientos
especializados
5246 Comercio al por menor de equipo ptico y de precisin, en
5249 Comercio al por menor de otros nuevos productos de consumo
ncp, en establecimientos especializados
525 Comercio al por menor de artculos usados y actividades de
compraventa con pacto de retroventa, en establecimientos
especializados
5251 Comercio al por menor de artculos usados, en establecimientos
especializados
5252 Actividades de compraventa con pacto de retroventa
1337
526 Comercio al por menor no realizado en establecimientos
5261 Comercio al por menor a travs de casas de venta por correo
5262 Comercio al por menor en puestos mviles
5269 Otros tipos de comercio al por menor no realizado en establecimientos
527 Reparacin de efectos personales y enseres domsticos
5271 Reparacin de efectos personales
5272 Reparacin de enseres domsticos
SECCIN H - HOTELES Y RESTAURANTES
(DIVISIN 55)
DIVISIN 55 - HOTELES, RESTAURANTES, BARES Y SIMILARES
551 Alojamiento en hoteles, campamentos y otros tipos de
hospedaje no permanente
5511 Alojamiento en hoteles, hostales y apartahoteles
5512 Alojamiento en residencias, moteles y amoblados
5513 Alojamiento en centros vacacionales y zonas de camping
5519 Otros tipos de alojamiento ncp
552 Expendio de alimentos preparados en el sitio de venta
5521 Expendio a la mesa de comidas preparadas en restaurantes
5522 Expendio a la mesa de comidas preparadas en cafeteras
5523 Expendio por autoservicio de comidas preparadas en restaurantes
5524 Expendio por autoservicio de comidas preparadas en cafeteras
5525 Servicios de alimentacin bajo contrato (catering)
5529 Otros tipos de expendio ncp de alimentos preparados
1338
553 Expendio de bebidas alcohlicas para el consumo dentro del
establecimiento
5530 Expendio de bebidas alcohlicas para el consumo dentro del
establecimiento
DIVISIN 56 NO ASIGNADA
SECCIN I - TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO Y
COMUNICACIONES
DIVISIN 60 - TRANSPORTE POR VA TERRESTRE; TRANSPORTE POR
TUBERAS
601 Transporte por va frrea
6010 Transporte por va frrea
602 Transporte colectivo regular de pasajeros por va terrestre
6021 Transporte urbano colectivo regular de pasajeros
6022 Transporte intermunicipal colectivo regular de pasajeros
6023 Transporte internacional colectivo regular de pasajeros
603 Transporte no regular de pasajeros por va terrestre
6031 Transporte no regular individual de pasajeros
6032 Transporte no regular colectivo de pasajeros
6039 Otros tipos de transporte no regular de pasajeros ncp
604 Transporte de carga por carretera
6041 Transporte municipal de carga por carretera
6042 Transporte intermunicipal de carga por carretera
1339
6043 Transporte internacional de carga por carretera
6044 Alquiler de vehculos de carga con conductor
605 Transporte por tuberas
6050 Transporte por tuberas
DIVISIN 61 - TRANSPORTE POR VA ACUTICA
611 Transporte martimo y de cabotaje
6111 Transporte martimo internacional
6112 Transporte martimo de cabotaje
612 Transporte uvial
6120 Transporte uvial
DIVISIN 62 - TRANSPORTE POR VA AREA
621 Transporte regular por va area
6211 Transporte regular nacional de pasajeros, por va area
6212 Transporte regular nacional de carga, por va area
6213 Transporte regular internacional de pasajeros, por va area
6214 Transporte regular internacional de carga, por va area
622 Transporte no regular, por va area
6220 Transporte no regular, por va area
DIVISIN 63 - ACTIVIDADES COMPLEMENTARIAS Y AUXILIARES AL
TRANSPORTE; ACTIVIDADES DE AGENCIAS DE VIAJES
631 Manipulacin de carga
6310 Manipulacin de carga
632 Almacenamiento y depsito
6320 Almacenamiento y depsito
1340
633 Actividades de las estaciones, vas y servicios
complementarios para el transporte
6331 Actividades de estaciones, vas y servicios complementarios para
el transporte terrestre
6332 Actividades de estaciones y servicios complementarios para el
transporte acutico
6333 Actividades de aeropuertos y servicios complementarios para el
transporte areo
6339 Otras actividades complementarias del transporte
634 Actividades de agencias de viajes y organizadores de viajes;
actividades de asistencia a turistas ncp
6340 Actividades de agencias de viajes y organizadores de viajes;
actividades de asistencia a turistas ncp
639 Actividades de otros operadores logsticos
6390 Actividades de otros operadores logsticos
DIVISIN 64 - CORREO Y TELECOMUNICACIONES
641 Actividades postales y de correo
6411 Actividades postales nacionales
6412 Actividades de correo distintas de las actividades postales nacionales
642 Telecomunicaciones
6421 Servicios telefnicos y bsicos
6422 Servicios de transmisin e intercambio de datos
6423 Servicios de transmisin de programas de radio y televisin
6424 Servicios de transmisin de radio y televisin por suscripcin
6429 Otros servicios de telecomunicaciones ncp
1341
SECCIN J - INTERMEDIACIN FINANCIERA
DIVISIN 65 - INTERMEDIACIN FINANCIERA, EXCEPTO EL
ESTABLECIMIENTO Y GESTIN DE PLANES DE SEGUROS, DE
PENSIONES Y CESANTAS
651 Intermediacin monetaria
6511 Banca central
6512 Actividades de los bancos diferentes del Banco Central
6513 Actividades de las corporaciones nancieras
6514 Actividades de las compaas de nanciamiento comercial
6515 Actividades de las cooperativas nancieras
6519 Otros tipos de intermediacin monetaria ncp
659 Otros tipos de intermediacin nanciera
6591 Leasing nanciero
6592 Actividades nancieras de fondos de empleados y otras formas
asociativas del sector solidario
6593 Actividades de las sociedades de capitalizacin
6594 Actividades de compra de cartera factoring
6595 Otros tipos de crdito
6596 Banca de segundo piso
6599 Otros tipos de intermediacin nanciera ncp
DIVISIN 66 - ESTABLECIMIENTO Y GESTIN DE PLANES DE SEGUROS,
DE PENSIONES Y CESANTAS, EXCEPTO LOS PLANES DE SEGURIDAD
SOCIAL DE AFILIACIN OBLIGATORIA
660 Establecimiento y gestin de planes de seguros, de
pensiones y cesantas, excepto los planes de
seguridad social de aliacin obligatoria
6601 Planes de seguros generales
6602 Planes de seguros de vida
6603 Planes de reaseguros
6604 Planes de pensiones y cesantas
1342
DIVISIN 67 - ACTIVIDADES DE SERVICIOS AUXILIARES DE LA
INTERMEDIACIN FINANCIERA
671 Actividades de servicios auxiliares de la intermediacin
nanciera, excepto el establecimiento y gestin de planes de
seguros, de pensiones y cesantas
6711 Administracin de mercados nancieros
6712 Actividades de las bolsas de valores
6713 Actividades burstiles
6714 Otras actividades relacionadas con el mercado de valores
6715 Actividades de las casas de cambio
6716 Actividades de los profesionales de compra y venta de divisas
6717 Actividades de las sociedades duciarias
6719 Actividades de servicios auxiliares de la intermediacin nanciera ncp
672 Actividades de servicios auxiliares del establecimiento y
gestin de planes de seguros, de pensiones y cesantas
6721 Actividades de servicios auxiliares del establecimiento y gestin de
planes de seguros
6722 Actividades de servicios auxiliares de los fondos de pensiones y
cesantas
SECCIN K - ACTIVIDADES INMOBILIARIAS, DE ALQUILER Y
EMPRESARIALES
DIVISIN 70 - ACTIVIDADES INMOBILIARIAS
701 Actividades inmobiliarias realizadas con bienes propios o
arrendados
7010 Actividades inmobiliarias realizadas con bienes propios o arrendados
1343
702 Actividades inmobiliarias realizadas a cambio de una
retribucin o por contrata
7020 Actividades inmobiliarias realizadas a cambio de una retribucin o
por contrata
DIVISIN 71 - ALQUILER DE MAQUINARIA Y EQUIPO SIN OPERARIOS
Y DE EFECTOS PERSONALES Y ENSERES DOMSTICOS
711 Alquiler de equipo de transporte
7111 Alquiler de equipo de transporte terrestre
7112 Alquiler de equipo de transporte acutico
7113 Alquiler de equipo de transporte areo
712 Alquiler de otros tipos de maquinaria y equipo
7121 Alquiler de maquinaria y equipo agropecuario y forestal
7122 Alquiler de maquinaria y equipo de construccin y de ingeniera civil
7123 Alquiler de maquinaria y equipo de ocina (incluso computadoras)
7129 Alquiler de otros tipos de maquinaria y equipo ncp
713 Alquiler de efectos personales y enseres domsticos ncp
7130 Alquiler de efectos personales y enseres domsticos ncp
DIVISIN 72 - INFORMTICA Y ACTIVIDADES CONEXAS
721 Consultores en equipo de informtica
7210 Consultores en equipo de informtica
722 Consultores en programas de informtica, elaboracin y
suministro de programas de informtica
7220 Consultores en programas de informtica, elaboracin y suministro
de programas de informtica
723 Procesamiento de datos
7230 Procesamiento de datos
1344
724 Actividades relacionadas con bases de datos y distribucin en
lnea de contenidos electrnicos
7240 Actividades relacionadas con bases de datos y distribucin en lnea
de contenidos electrnicos
725 Mantenimiento y reparacin de maquinaria de ocina,
contabilidad e informtica
7250 Mantenimiento y reparacin de maquinaria de ocina, contabilidad e
informtica
729 Otras actividades de informtica
7290 Otras actividades de informtica
DIVISIN 73 - INVESTIGACIN Y DESARROLLO
731 Investigacin y desarrollo experimental en el campo de
as ciencias naturales, ciencias de la salud, ciencias
agropecuarias y la ingeniera
7310 Investigacin y desarrollo experimental en el campo de las ciencias
naturales, ciencias de la salud, ciencias agropecuarias y la ingeniera
732 Investigacin y desarrollo experimental en el campo de las
ciencias sociales y las humanidades
7320 Investigacin y desarrollo experimental en el campo de las ciencias
sociales y las humanidades
DIVISIN 74 - OTRAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES
741 Actividades jurdicas y de contabilidad, tenedura de libros
y auditora; asesoramiento en materia de impuestos; estudio
de mercados y realizacin de encuestas de opinin pblica;
asesoramiento empresarial y en materia de gestin
7411 Actividades jurdicas
7412 Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora;
asesoramiento en materia de impuestos
7413 Estudio de mercados y realizacin de encuestas de opinin pblica
1345
7414 Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin
742 Actividades de arquitectura e ingeniera y otras actividades
tcnicas
7421 Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de
asesoramiento tcnico
7422 Ensayos y anlisis tcnicos
743 Publicidad
7430 Publicidad
749 Actividades empresariales ncp
7491 Obtencin y suministro de personal
7492 Actividades de investigacin y seguridad
7493 Actividades de limpieza de edicios y de limpieza industrial
7494 Actividades de fotografa
7495 Actividades de envase y empaque
7499 Otras actividades empresariales ncp
SECCIN L - ADMINISTRACIN PBLICA Y DEFENSA; PLANES DE
SEGURIDAD SOCIAL DE AFILIACIN OBLIGATORIA
(DIVISIN 75)
DIVISIN 75 - ADMINISTRACIN PBLICA Y DEFENSA; PLANES DE
SEGURIDAD SOCIAL DE AFILIACIN OBLIGATORIA
751 Administracin del Estado y aplicacin de la poltica
econmica y social de la comunidad
7511 Actividades legislativas de la administracin pblica
7512 Actividades ejecutivas de la administracin pblica
7513 Regulacin de las actividades de organismos que prestan servicios
de salud, educativos, culturales y otros servicios sociales, excepto
servicios de seguridad social
7514 Actividades reguladoras y facilitadoras de la actividad econmica
7515 Actividades auxiliares de servicios para la administracin pblica
en general
7519 Otras actividades administrativas del estado ncp
1346
752 Prestacin de servicios a la comunidad en general
7521 Relaciones exteriores
7522 Actividades de defensa
7523 Actividades de la justicia
7524 Actividades de la polica y proteccin civil
753 Actividades de planes de seguridad social de aliacin obligatoria
7530 Actividades de planes de seguridad social de aliacin obligatoria
SECCIN M - EDUCACIN
(DIVISIN 80)
DIVISIN 80 - EDUCACIN
801 Educacin preescolar y bsica primaria
8011 Educacin preescolar
8012 Educacin bsica primaria
802 Educacin secundaria
8021 Educacin bsica secundaria
8022 Educacin media acadmica
8023 Educacin media de formacin tcnica y profesional
803 Educacin superior
8030 Educacin superior
809 Otros tipos de educacin
8090 Otros tipos de educacin
1347
SECCIN N - SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD
(DIVISIN 85)
DIVISIN 85 - SERVICIOS SOCIALES Y DE SALUD
851 Actividades relacionadas con la salud humana
8511 Actividades de las instituciones prestadoras de servicios de salud,
con internacin
8512 Actividades de la prctica mdica
8513 Actividades de la prctica odontolgica
8514 Actividades de apoyo diagnstico
8515 Actividades de apoyo teraputico
8519 Otras actividades relacionadas con la salud humana
852 Actividades veterinarias
8520 Actividades veterinarias
853 Actividades de servicios sociales
8531 Servicios sociales con alojamiento
8532 Servicios sociales sin alojamiento
1348
SECCIN O - OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS COMUNITARIOS,
SOCIALES Y PERSONALES
DIVISIN 90 - ELIMINACIN DE DESPERDICIOS Y AGUAS RESIDUALES,
SANEAMIENTOY ACTIVIDADES SIMILARES
900 Eliminacin de desperdicios y aguas residuales, saneamiento
y actividades similares
9000 Eliminacin de desperdicios y aguas residuales, saneamiento y
actividades similares
DIVISIN 91 - ACTIVIDADES DE ASOCIACIONES NCP
911 Actividades de organizaciones empresariales, profesionales y
de empleadores
9111 Actividades de organizaciones empresariales y de empleadores
9112 Actividades de organizaciones profesionales
912 Actividades de sindicatos
9120 Actividades de sindicatos
919 Actividades de otras asociaciones
9191 Actividades de organizaciones religiosas
9192 Actividades de organizaciones polticas
9199 Actividades de otras organizaciones ncp
DIVISIN 92 - ACTIVIDADES DE ESPARCIMIENTO Y ACTIVIDADES
CULTURALES Y DEPORTIVAS
921 Actividades de cinematografa, radio y televisin y otras
actividades de entretenimiento
9211 Produccin y distribucin de lmes y videocintas
9212 Exhibicin de lmes y videocintas
9213 Actividades de radio y televisin
9214 Actividades teatrales, musicales y otras actividades artsticas
1349
9219 Otras actividades de entretenimiento ncp
922 Actividades de agencias de noticias
9220 Actividades de agencias de noticias
923 Actividades de bibliotecas, archivos, museos y otras
actividades culturales
9231 Actividades de bibliotecas y archivos
9232 Actividades de museos y preservacin de lugares y edicios histricos
9233 Actividades de jardines botnicos y zoolgicos y de parques nacionales
924 Actividades deportivas y otras actividades de esparcimiento
9241 Actividades deportivas
9242 Actividades de juegos de azar
9249 Otras actividades de esparcimiento
DIVISIN 93 - OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS
930 Otras actividades de servicios
9301 Lavado y limpieza de prendas de tela y de piel, incluso la limpieza
en seco
9302 Peluquera y otros tratamientos de belleza
9303 Pompas fnebres y actividades conexas
9309 Otras actividades de servicios ncp
1350
SECCIN P - ACTIVIDADES DE HOGARES PRIVADOS COMO
EMPLEADORES
Y ACTIVIDADES NO DIFERENCIADAS DE HOGARES PRIVADOS
COMO PRODUCTORES
DIVISIN 95 - ACTIVIDADES DE HOGARES PRIVADOS COMO
EMPLEADORES DE PERSONAL DOMSTICO
950 Actividades de hogares privados como empleadores de
personal domstico
9500 Actividades de hogares privados como empleadores de personal
domstico
DIVISIN 96 - ACTIVIDADES NO DIFERENCIADAS DE HOGARES
PRIVADOS COMO PRODUCTORES DE BIENES PARA USO PROPIO
960 Actividades no diferenciadas de hogares privados como
productores de bienes para uso propio
productores de bienes para uso propio
DIVISIN 97 - ACTIVIDADES NO DIFERENCIADAS DE HOGARES
PRIVADOS COMO PRODUCTORES DE SERVICIOS PARA USO PROPIO
productores de servicios para uso propio
productores de servicios para uso propio
1351
SECCIN Q - ORGANIZACIONES Y RGANOS
EXTRATERRITORIALES (DIVISIN 99)
DIVISIN 99 - ORGANIZACIONES Y RGANOS EXTRATERRITORIALES
990 Organizaciones y rganos extraterritoriales
9900 Organizaciones y rganos extraterritoriales
OTRAS CLASIFICACIONES
0010 Asalariados
0081 Sin Actividad Econmica, solo para personas naturales
0082 Personas Naturales Subsidiadas por Terceros
0090 Rentistas de Capital, solo para personas naturales.
Es necesario anotar que estas Otras Clasicaciones no son parte de la
CIIU Rev. 3.1 A.C., son establecidas por la DIAN para propsitos de control y
determinacin de los impuestos y dems obligaciones tributarias, aduaneras
y cambiarias, de su competencia.
ARTCULO 2. Las personas naturales y asimiladas, jurdicas y asimiladas,
obligadas a declarar, deben informar en las declaraciones de renta y
complementarios e ingresos y patrimonio correspondientes al ao gravable
2008 y siguientes, la actividad econmica principal que le corresponda segn
la clasicacin indicada en el artculo 1 de esta resolucin. Igualmente a
partir de la fecha de expedicin de esta resolucin, todos los contribuyentes
y usuarios aduaneros deben actualizar su informacin de actividades
econmicas en el RUT si es que su codicacin de actividades econmicas
es diferente a la establecida en esta resolucin en su nomenclatura y los
textos explicativos.
Cuando las declaraciones y correcciones correspondan a un perodo anterior
a los sealados en este artculo, se informar la actividad econmica
conforme a la resolucin que estaba vigente en el momento de establecerse
la obligacin a declarar.
ARTCULO 3. Cuando un contribuyente o responsable desarrolle dos (2) o
1352
ms actividades econmicas, la actividad econmica principal ser aquella
que haya generado el mayor valor de los ingresos operacionales en el perodo
gravable a declarar.
ARTCULO 4. Las personas naturales o jurdicas que inicien actividades o las
modiquen, debern inscribirse o actualizarse en el Registro nico Tributario
(RUT), indicando la actividad econmica que se vaya a desarrollar.
2011

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