Superior Tribunal de Justia

RECURSO ESPECIAL N 1.166.205 - RS (2009/0219576-6)

RELATOR : MINISTRO CASTRO MEIRA
RECORRENTE : BANCO SANTANDER S/A
ADVOGADO : ALTEMO GOMES DE OLIVEIRA
RECORRIDO : MUNICPIO DE GRAVATA
PROCURADOR : MANOEL CARVALHO VIANA
EMENTA
PROCESSO CIVIL E TRIBUTRIO. VIOLAO DO ART. 535 DO CPC.
ISSQN. ADMINISTRAO DE FUNDOS DE INVESTIMENTO. INSTITUIES
AUTORIZADAS PELO BACEN. VCIO DE FUNDAMENTAO. OCORRNCIA.
RETORNO DOS AUTOS INSTNCIA A QUO.
1. O aresto impugnado no se manifestou sobre o enquadramento da rubrica
contbil denominada de "Rendas de Administrao de Fundos de Investimento" no item
44 da lista anexa LC 56/87, o qual exclui a incidncia do ISSQN nos casos em que a
atividade prestada por instituio autorizada pelo BACEN.
2. omisso o julgado que deixa de analisar questo essencial ao julgamento da
lide, suscitada oportunamente pela parte.
3. Constatado o vcio de fundamentao, devem os autos retornar Corte de
origem para que seja sanada a omisso apontada.
4. Recurso especial provido.
ACRDO
Vistos, relatados e discutidos os autos em que so partes as acima indicadas,
acordam os Ministros da Segunda Turma do Superior Tribunal de Justia, por unanimidade, dar
provimento ao recurso nos termos do voto do Sr. Ministro Relator. Os Srs. Ministros Humberto
Martins (Presidente), Herman Benjamin, Mauro Campbell Marques e Eliana Calmon votaram com
o Sr. Ministro Relator.
Braslia, 16 de maro de 2010(data do julgamento).
Ministro Castro Meira
Relator
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Superior Tribunal de Justia
RECURSO ESPECIAL N 1.166.205 - RS (2009/0219576-6)

RELATOR : MINISTRO CASTRO MEIRA
RECORRENTE : BANCO SANTANDER S/A
ADVOGADO : ALTEMO GOMES DE OLIVEIRA
RECORRIDO : MUNICPIO DE GRAVATA
PROCURADOR : MANOEL CARVALHO VIANA
RELATRIO
O EXMO. SR. MINISTRO CASTRO MEIRA (Relator): Cuida-se de recurso
especial interposto pela alnea "a" do permissivo constitucional contra acrdo do Tribunal de
Justia do Estado do Rio Grande do Sul, assim ementado:
APELAO CVEL. DIREITO TRIBUTRIO. EMBARGOS EXECUO
FISCAL.
1 - No caso de ISS no informado, e no recolhido, verifica-se a decadncia, de
acordo com o art. 150, 4, e 173, inc. I, do CTN.
2 - A certido de dvida ativa goza da presuno de certeza e liquidez, cabendo ao
contribuinte ou terceiro a quem aproveite elidir a presuno, conforme o art. 3., nico,
da Lei n. 6.830/80. Situao inocorrente, no caso.
3 - A lista de servios, de acordo com o Supremo Tribunal Federal, taxativa, mas
com possibilidade de interpretao dos itens dela constantes. VOTO VENCIDO.
RECURSOS DESPROVIDOS. (e-STJ fl. 365).
No recurso especial, o recorrente alega violao do art. 535, I e II, do CPC, sob o
fundamento de que o acrdo recorrido no enfrentou a discusso trazida com base no art. 8 do DL
406/68 e nos itens 44, 95 e 96 da lista anexa LC 56/87. Alega, ainda, violao do j citado art. 8
do DL 406/68 e dos itens 44, 95 e 96 da lista anexa da LC 56/87, insurgindo-se contra a incidncia
do ISSQN sobre as rubricas denominadas "Rendas de Administrao de Fundos de Investimentos";
"Recuperao de Encargos e Despesas", "Outras Rendas Operacionais" e "Rateio de Resultados
Internos".
Entre outros argumentos, afirma que lista constante dos anexos da LC 56/87 deve ser
atribuda interpretao taxativa, dela no constando as rubricas indicadas no acrdo recorrido.
Sustenta, tambm, que as operaes a que se referem as sobreditas rubricas so tpicas
operaes de crdito sobre as quais incide IOF, de maneira que a incidncia do ISSQN importa
usurpao da competncia fixada pela Constituio Federal.
As contrarrazes foram apresentadas s e-STJ fls. 450-458.
O recurso especial no foi admitido pelo Tribunal de origem. Todavia, interposto
agravo de instrumento (AG 1.122.181/RS), dei-lhe provimento, determinando a subida dos autos a
esta Corte Superior para melhor anlise da controvrsia.
o relatrio.

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RECURSO ESPECIAL N 1.166.205 - RS (2009/0219576-6)

EMENTA
PROCESSO CIVIL E TRIBUTRIO. VIOLAO DO ART. 535 DO CPC.
ISSQN. ADMINISTRAO DE FUNDOS DE INVESTIMENTO. INSTITUIES
AUTORIZADAS PELO BACEN. VCIO DE FUNDAMENTAO. OCORRNCIA.
RETORNO DOS AUTOS INSTNCIA A QUO.
1. O aresto impugnado no se manifestou sobre o enquadramento da rubrica
contbil denominada de "Rendas de Administrao de Fundos de Investimento" no item
44 da lista anexa LC 56/87, o qual exclui a incidncia do ISSQN nos casos em que a
atividade prestada por instituio autorizada pelo BACEN.
2. omisso o julgado que deixa de analisar questo essencial ao julgamento da
lide, suscitada oportunamente pela parte.
3. Constatado o vcio de fundamentao, devem os autos retornar Corte de
origem para que seja sanada a omisso apontada.
4. Recurso especial provido.
VOTO
O EXMO. SR. MINISTRO CASTRO MEIRA (Relator): O contribuinte ops
embargos execuo fiscal insurgindo-se contra a incidncia de ISSQN sobre atividades bancrias
denominadas de "Rendas de Administrao de Fundos de Investimento", "Rendas de Outros
Servios", "Operaes Ativas", "Receita de Encargos e Despesas", "Outras Rendas Operacionais" e
" Rateio de Resultados Internos".
As instncias ordinrias reconheceram a decadncia dos crditos referentes ao perodo
de 01.01.1997 a 20.03.1997, mantendo-se as exaes posteriores ao referido perodo (21.03.1997 a
31.12.1997).
No presente apelo, a instituio financeira recorrente, alm de apontar omisso no
acrdo impugnado, sustenta que as receitas acima referenciadas no se sujeitam ao ISSQN.
No tocante s subcontas denominadas de "taxa manuteno poupana" e "taxa
manuteno conta corrente ativa", que integram a rubrica "Rendas de Outros Servios", argumenta
que essas parcelas no se encontram previstas na lista anexa LC 56/87 e, portanto, no so
tributadas pelo ISSQN.
Quanto rubrica "Recuperao de Encargos e Despesas", a qual contempla receitas
advindas de ressarcimento de despesas com telefone, correios, etc., defende a recorrente que os
aludidos valores esto enquadrados no item 96 da lista anexa LC 56/87, o qual expressamente
exclui a tributao sobre mencionadas verbas.
Em relao s receitas oriundas da administrao de fundos de investimentos, a
recorrente afirma que no h tributao pelo ISSQN quando a atividade prestada por instituio
autorizada pelo BACEN. Dessa feita, esses ganhos sofreriam incidncia do IOF e no do citado
tributo municipal. Segundo a recorrente, tambm seriam alvo apenas do IOF as receitas
denominadas de "Operaes Ativas", porquanto se tratam de simples operaes de crdito, na
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forma prevista no art. 153, V, da Constituio da Repblica.
No atinente s demais receitas - "Outras Receitas Operacionais" e "Rateio de
Resultados Internos" -, a recorrente explicita que essas verbas no so provenientes da prestao de
servios, estando, portanto, fora do mbito de incidncia do ISSQN.
Examino, preliminarmente, a alegada afronta ao artigo 535 do Cdigo de Processo
Civil.
Aduz a recorrente que o aresto impugnado no se manifestou sobre o enquadramento da
rubrica contbil denominada de "Rendas de Administrao de Fundos de Investimento" no item 44
da lista anexa LC 56/87, o qual exclui a incidncia do ISSQN nos casos em que a atividade
prestada por instituio autorizada pelo BACEN .
Nesse ponto, verifico que a questo foi oportunamente suscitada no recurso de apelao
e, no entanto, no houve manifestao da Corte de origem sobre a hiptese, o que autoriza o
acolhimento da pretenso recursal para, reconhecendo-se a omisso do aresto impugnado,
determinar-se o retorno dos autos instncia a quo, a fim de que seja sanado o referido vcio de
fundamentao.
Verifique-se, a propsito, o seguinte trecho extrado da apelao interposta pela ora
recorrente:
- Da conta "Rendas de Administrao de Fundos de Investimentos"
Pois bem, a partir da anlise especfica da conta denominada "Rendas de
Administrao de Fundos de Investimento", verifica-se, claramente, que esta
encontra-se prevista no Plano Contbil das Instituies do Sistema Financeiro Nacional -
COSIF sob o n. 7.1.7.10.
Com efeito, as atividades a que se referem a referida rubrica no enseja a exao
pretendida por instituio financeira sob autorizao do Banco Central no passvel de
incidncia de ISS, conforme preconiza o item 44 da lista de servios anexa Lei
Complementar n. 56/87, in verbis
44 - Administrao de fundos mtuos (exceto a realizada por instituies
autorizadas a funcionar pelo Banco Central).
Consoante disposio expressa do item supra transcrito, encontra-se excetuada da
incidncia do imposto em comento a atividade de administrao de fundos realizada por
instituio financeira autorizada a funcionar pelo Banco Central, como o caso do
Banco Embargante. (e-STJ fl. 332 - com destaques no original).
Veja-se, tambm, o seguinte excerto extrado da fundamentao do acrdo recorrido:
Incontroverso que a Lista no todo taxativa, comportando interpretao restrita.
Contudo, tenho, que cada um de seus itens comporta interpretao ampla, concluindo
incidir, aqui, o ISS.
No caso, ademais, o embargante sequer demonstra que os servios prestados sobre
as rubricas denominadas de recuperaes de encargos e despesas, rendas de cobrana,
rendas de cobrana de ttulos descontados, rendas de garantias prestadas, rendas de
origem diversas e taxas de alocao de recursos no constituam servios, mas sim
atividades realizadas em nome e benefcios prprios. (e-STJ fl. 374).
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Logo, a abordagem conferida pelo acrdo impugnado no afasta, de modo suficiente,
as argumentaes expendidas pela ora recorrente, estando caracterizado o vcio de fundamentao.
Nesse sentido, observem-se os seguintes precedentes:
PROCESSUAL CIVIL - AGRAVO DE INSTRUMENTO - LAPSO TEMPORAL
ENTRE AS RECLAMAES E A PROPOSITURA DA AO CIVIL - INOVAO
DA LIDE IMPOSSIBILIDADE DE ANLISE DE TESE QUE NO FOI OBJETO
DAS RAZES DO AGRAVO DE INSTRUMENTO - ART. 535 DO CPC -
VIOLAO OCORRIDA - ANULAO DO ACRDO.
1. Em razo da precluso consumativa, descabe a esta Corte se pronunciar sobre
tese que no foi trazida aos autos no momento processual adequado.
2. omisso o julgado que deixa de analisar questo essencial ao julgamento da
lide, suscitada oportunamente pela parte.
3. Recurso especial conhecido em parte e nessa parte provido, com o retorno dos
autos ao Tribunal a quo. (REsp 1117788/RJ, Rel. Ministra ELIANA CALMON,
SEGUNDA TURMA, julgado em 17/11/2009, DJe 02/12/2009)
PROCESSUAL CIVIL. TESE NO DEBATIDA PELO ACRDO
RECORRIDO. SMULA 211/STJ. PRELIMINAR. ART. 535 DO CPC. OMISSO
CARACTERIZADA. RETORNO DOS AUTOS ORIGEM. REJULGAMENTO DOS
EMBARGOS DE DECLARAO.
1. O recurso especial no merece ser conhecido quanto s teses recursais no
debatidas pelo Colegiado a quo, no obstante a oposio de embargos aclaratrios, a teor
da Smula 211/STJ.
2. O Tribunal de origem, embora provocado por embargos de declarao, deixou
de apreciar matria suscitada pelo recorrente desde as razes da apelao, qual seja, o
no-enquadramento das rendas auferidas a ttulo de recuperao de encargos e despesas
no conceito de "preo do servio" disposto no art. 9 do Decreto-Lei 406/68.
3. Omisso caracterizada.
4. Prejudicialidade do exame do recurso extremo no tocante s matrias de fundo.
5. Retorno dos autos origem para rejulgamento dos embargos de declarao.
6. Recurso especial conhecido em parte e provido tambm em parte. (REsp
1068444/RS, Rel. Ministro CASTRO MEIRA, SEGUNDA TURMA, julgado em
06/11/2008, DJe 01/12/2008).
Ante o exposto, dou provimento ao recurso especial para anular o acrdo
recorrido e determinar o retorno dos autos Corte de origem, a fim de que seja sanada a
omisso perpetrada.
como voto.
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CERTIDO DE JULGAMENTO
SEGUNDA TURMA


Nmero Registro: 2009/0219576-6 REsp 1166205 / RS
Nmeros Origem: 10300010391 10400020330 127489 70023030042 70025224288
PAUTA: 16/03/2010 JULGADO: 16/03/2010
Relator
Exmo. Sr. Ministro CASTRO MEIRA
Presidente da Sesso
Exmo. Sr. Ministro HUMBERTO MARTINS
Subprocuradora-Geral da Repblica
Exma. Sra. Dra. MARIA CAETANA CINTRA SANTOS
Secretria
Bela. VALRIA ALVIM DUSI
AUTUAO
RECORRENTE : BANCO SANTANDER S/A
ADVOGADO : ALTEMO GOMES DE OLIVEIRA
RECORRIDO : MUNICPIO DE GRAVATA
PROCURADOR : MANOEL CARVALHO VIANA
ASSUNTO: DIREITO TRIBUTRIO - Impostos - ISS/ Imposto sobre Servios
CERTIDO
Certifico que a egrgia SEGUNDA TURMA, ao apreciar o processo em epgrafe na sesso
realizada nesta data, proferiu a seguinte deciso:
"A Turma, por unanimidade, deu provimento ao recurso, nos termos do voto do(a) Sr(a).
Ministro(a)-Relator(a)."
Os Srs. Ministros Humberto Martins (Presidente), Herman Benjamin, Mauro Campbell
Marques e Eliana Calmon votaram com o Sr. Ministro Relator.
Braslia, 16 de maro de 2010
VALRIA ALVIM DUSI
Secretria
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