PRINCPIOS CONSTITUCIONAIS DO DIREITO TRIBUTRIO

Fernanda Deunizio
Jackson Machado
DIR381
Princpio da Legalidade
Bem Jurdico Protegido: Segurana Jurdica - Certeza de que no ser cobrado nenhum tributo
sem que a lei previamente estabelea.
Base Legal: Constituio Federal (Art. 150, I)
Conceito: Criar, exigir ou aumentar tributos sem que a Lei o estabelea. (Nullum Tributum sine
lege)
Doutrina:
"O contedo do princpio da legalidade tributria vai alm da simples autorizao do
Legislativo para que o Estado cobre tal ou qual tributo. mister que a lei defina in abstracto
todos os aspectos relevantes para que, in concreto, se possa determinar quem ter de pagar,
quanto, a quem, vista de que fatos ou circunstncias." (AMARO, Luciano. Direito Tributrio
Brasileiro, 18 Ed. - So Paulo : Saraiva, 2012, pg. 134)
Exemplo de Aplicao do Plano Concreto: Criao de um tributo para plantao de cenouras a
partir da data de hoje, sem aprovao legal.

Princpio da Anterioridade
Bem Jurdico Protegido: Segurana Jurdica - Certeza de que no ser criado nenhum tributo da
noite para o dia.
Base Legal: Constituio Federal (Art. 150, III, b e c)
Conceito: Garantir a cobrana do tributo somente com o conhecimento da lei, ou seja, apenas
no ano exerccio posterior com o prazo de 90 dias de conhecimento.
Doutrina:
"A Constituio exige que a lei criadora ou majoradora do tributo, sobre ser anterior situao
descrita como fato gerador, seja anterior ao exerccio financeiro de incidncia do tributo. [...]
Com a Emenda Constitucional n. 42/2003, foi inserida a alnea c no item III o citado art. 150
para vedar, ainda, que o tributo, em regra, seja cobrado antes de decorridos noventa dias da
data de publicao da lei que o instituiu ou aumentou (anterioridade "nonagesimal")."
(AMARO, Luciano. Direito Tributrio Brasileiro, 18 Ed. - So Paulo : Saraiva, 2012, pg. 143)
Exemplo de Aplicao do Plano Concreto: Lei promulgada em 01/01/2014, apenas pode ser
cobrada 90 dias aps sua publicao.


Princpio da Irretroatividade
Bem Jurdico Protegido: Segurana Jurdica - Certeza de que no ser criado nenhum tributo da
noite para o dia.
Base Legal: Constituio Federal (Art. 150, III, a)
Conceito: Impossibilidade de cobrar tributo sobre fato ocorrido anterior a vigncia da lei. Vale
ressaltar que a retroatividade para benefcio do contribuinte vlida.
Doutrina:
O que a Constituio pretende, obviamente, vedar a aplicao da lei nova, que criou ou
aumentou tributo, a fato pretrito, que, portanto, continua sendo no gerador de tributo, ou
permanece como gerador de menor tributo, segundo a lei da pica de sua ocorrncia..
(AMARO, Luciano. Direito Tributrio Brasileiro, 18 Ed. - So Paulo : Saraiva, 2012, pg. 141)
Exemplo de Aplicao do Plano Concreto: Cobrana de IPTU de 2013 com o valor de 2014.

Princpio da Isonomia
Bem Jurdico Protegido: Discriminao entre os cidados
Base Legal: Constituio Federal (Art. 150, II)
Conceito: Proibir o tratamento desigual dos contribuintes em igualdade.
Doutrina:
Esse princpio implica, em primeiro lugar, que, diante da lei x, toda e qualquer pessoa que
se enquadre na hiptese legalmente descrita ficar sujeita ao mandamento legal. No h
pessoas diferentes que possam, sob tal pretexto, escapar do comando legal, ou ser dele
excludas. [...] Em resumo, todos so iguais perante a lei. (AMARO, Luciano. Direito
Tributrio Brasileiro, 18 Ed. - So Paulo : Saraiva, 2012, pg. 159)
Exemplo de Aplicao do Plano Concreto: Incidncia do IR diferenciada por causa de cargo ou
funo.

Princpio da Capacidade Contributiva
Bem Jurdico Protegido: Proteo contra o Abuso Estatal
Base Legal: Constituio Federal (Art. 145, pargrafo 1)
Conceito: Sempre que possvel o tributo deve ter carter pessoal e graduado segundo
capacidade econmica do contribuinte. Decorrente da Igualdade Tributria.
Doutrina:
Sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e sero graduados segundo a
capacidade econmica do contribuinte, facultado administrao tributria, especialmente
para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos
termos da lei, o patrimnio, os rendimentos e as atividades econmicas do contribuinte.
(AMARO, Luciano. Direito Tributrio Brasileiro, 18 Ed. - So Paulo : Saraiva, 2012, pg. 162-163)
Exemplo de Aplicao do Plano Concreto: Cobrana de Imposto superior ao salrio recebido.

Princpio da Vedao do Confisco
Bem Jurdico Protegido: Proteo contra o Abuso Estatal
Base Legal: Constituio Federal (Art. 150, V)
Conceito: Impedir que o estado se aposse de bens indevidamente, atravs de tributos
exacerbados.
Doutrina:
Confiscar tomar para o Fisco, desapossar algum de seus bens em proveito do Estado. A
Constituio garante o direito de propriedade (art. 5, XXII, e art. 170, II) e cobe o confisco, ao
estabelecer a prvia e justa indenizao nos casos em que se autoriza a desapropriao (art. 5
XXIV; art. 182, 3 e 4; art. 184). (AMARO, Luciano. Direito Tributrio Brasileiro, 18 Ed. -
So Paulo : Saraiva, 2012, pg. 168-169)
Exemplo de Aplicao do Plano Concreto: Retirar bens por mero acaso.


Princpio da Imunidade Recproca
Bem Jurdico Protegido: Equilbrio Federativo e Autonomia das Entidades Polticas
Base Legal: Constituio Federal (Art. 150, IV)
Conceito: Instituir impostos sobre rol taxativo das alneas (patrimnio, renda ou servios).
Doutrina:
A imunidade recproca objetiva a proteo do federalismo. O que se imuniza o patrimnio,
a renda e os servios dos entes da federao, o que no impede a incidncia de impostos
indiretos, como o IPO e o ICMS, mas repele a cobrana de tributos que atinjam o patrimnio
dos entes polticos, ainda que no sejam classificados como impostos sobre o patrimnio.
(AMARO, Luciano. Direito Tributrio Brasileiro, 18 Ed. - So Paulo : Saraiva, 2012, pg. 178)
Exemplo de Aplicao do Plano Concreto: O Estado tributa qualquer tipo de patrimnio, renda
ou servio do Municpio.

Princpio da Imunidade de Trfego
Bem Jurdico Protegido: Liberdade de ir e vir
Base Legal: Constituio Federal (Art. 150, V)
Conceito: Impedir que o Estado imponha limitaes a transitao de pessoas e bens,
ressalvado cobrana de pedgio pela utilizao das vias conservadas.
Doutrina:
O que a Constituio veda o tributo que onere o trfego interestadual ou intermunicipal de
pessoas ou de bens; o gravame tributrio seria uma forma de limitar esse trfego. Em ltima
anlise, o que est em causa a liberdade de locomoo 9de pessoas ou bens), mais do que a
no discriminao de bens ou pessoas, a pretexto de irem para outra localidade ou de l virem;
ademais, prestigiam-se a liberdade de comrcio e o princpio federativo. (AMARO, Luciano.
Direito Tributrio Brasileiro, 18 Ed. - So Paulo : Saraiva, 2012, pg. 170)
Exemplo de Aplicao do Plano Concreto: Imposio de Tributo para acesso a determinado
lugar.

Princpio da Uniformidade Geogrfica
Bem Jurdico Protegido: Equilbrio Federativo e Autonomia das Entidades Polticas
Base Legal: Constituio Federal (Art. 151, I)
Conceito: Veda a instituio, da Unio, de um tributo que no seja uniforme em todo territrio
nacional.
Doutrina:
A Constituio estabelece a uniformidade dos tributos federais em todo o territrio nacional,
e veda distino ou preferncia em relao a Estado, ao Distrito Federal ou a Municpio, em
detrimento de outro (art. 151, I). H ressalva expressa para os incentivos regionais, destinados
a promover o equilbrio do desenvolvimento socioeconmico entre as diversas regies do Pas,
com fundamento em que situaes desuniformes no podem ser tratadas de modo uniforme.
(AMARO, Luciano. Direito Tributrio Brasileiro, 18 Ed. - So Paulo : Saraiva, 2012, pg. 161-162)
Exemplo de Aplicao do Plano Concreto: tributo cobrado de forma diferente de acordo com o
Estado.

Princpio da Vedao de distino em razo de procedncia ou destino
Bem Jurdico Protegido: Equilbrio Federativo e Autonomia das Entidades Polticas
Base Legal: Constituio Federal (Art. 152)
Conceito: Impossibilidade de estabelecer diferena tributria a um bem ou servio por causa
de sua origem ou por causa do para que se destina.
Doutrina:
Terceira manifestao da regra de uniformidade est no art. 152, que veda aos Estados, ao
Distrito Federal e aos Municpios estabelecer diferena tributria entre bens e servios de
qualquer natureza, em razo de sua procedncia ou destino. Resta, por exemplo, vedado que
determinado Municpio isente de imposto a prestao de determinado servio apenas quando
o usurio seja residente no prprio Municpio; o contrrio tambm no se lhe autoriza.
(AMARO, Luciano. Direito Tributrio Brasileiro, 18 Ed. - So Paulo : Saraiva, 2012, pg. 162)
Exemplo de Aplicao do Plano Concreto: Aplica tributao diferenciada para produtos do
mesmo setor quando decorrentes de um determinado estado ou para um determinado
estado. Tributar a mais a cerveja produzida em Santa Catarina ou vendida no Acre.