Diseo de un procedimiento para

diagnosticar la calidad del servicio de

auditoria
Autor: Lic. Adelkys Rosa Snchez Gmez
Auditora y control interno
10-2005
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Resumen

La siguiente investigacin se ha desarrollado como parte de un proyecto de investigacin cientfica
para el mejoramiento de la calidad de las Auditoras en , por tal razn e inmersos dentro de estos
propsitos nos dimos a la tarea de investigar todo lo referente a criterios y aplicacin de
procedimientos para controlar la calidad del servicio de auditoria, para lo cual se hace
imprescindible la realizacin de un diagnstico de los conocimientos que existen en materia de
calidad en el servicio de Auditora.

Para llevar a cabo el diseo del procedimiento nos basamos en la Metodologa o Procedimiento
para la Solucin de Problemas planteado por la Organizacin Internacional del Trabajo (1980) y se
utilizaron mtodos y tcnicas actualizados que permitieron arribar a conclusiones sobre el tema.
Adems se propone utilizar una serie de herramientas para la solucin del problema de
investigacin, aplicables de igual modo al servicio de Auditora.


Introduccin.

No podemos lograr desarrollo empresarial y de prcticas de estrategias que promuevan economas
independientes sin tener en cuenta el cumplimiento de normas y criterios de calidad que garanticen
la competitividad y mantenimiento de los productos en el mercado.

Siempre ha sido inherente al trabajo del auditor su calidad y el cumplimiento de las normas que lo
rigen para lograr su confiabilidad; pero en estos momentos se evidencia an ms su importancia y
la necesidad de una adecuada supervisin en las Auditorias que se realizan. La calidad, tema de
actualidad en Cuba y el mundo, en el cual la Auditora no es ajena. Las exigencias de calidad son
las que aseguran una concepcin correcta de la Auditora interna en la empresa y la lleva a
conseguir la plenitud y desarrollo de todo su potencial. La calidad es un imperativo que surge de la
fase de crecimiento o desarrollo de la actividad de Auditora en la cual se encuentra actualmente
nuestro pas, por lo que los aspectos aqu sealados relacionados con las condiciones para su
desarrollo y su permanencia deben estar presentes en toda revisin del trabajo del auditor para as
conducirlo hacia un camino de confianza y credibilidad en su labor, prestigindolo ante la
sociedad.

La Auditora en el mundo ha tenido su propio desarrollo y evolucin a partir del desarrollo
econmico del mundo empresarial, las firmas de Auditoras, entidades fiscalizadoras y sociedades
de auditores han estado ocupados en su propio desarrollo y evolucin; en estos momentos se ha
logrado un grado de madurez que no le permite soslayar una introspectiva que considere aspectos
que requieren atencin y que primordialmente garanticen la calidad del trabajo del auditor para as
conducirlo hacia un camino de confianza y credibilidad en su labor, prestigindolo ante la
sociedad.

En nuestra investigacin se tratarn aspectos tan importantes como la propuesta de un
Procedimiento para la realizacin de Diagnsticos de Calidad del servicio de Auditora, partiendo
del Modelo General para la Solucin de Problemas propuesto por la OIT en el ao 1980 y
fundamentos tericos que sustentan la Propuesta de la Metodologa Propuesta.

Desarrollo

Definicin

La palabra auditora viene del latn AUDITORIUS, y de esta proviene auditor, que tiene la virtud de
or, y el diccionario lo considera revisor de cuentas colegiado pero se asume que esa virtud de or y
revisar cuentas, est encaminada a la evaluacin de la economa, la eficiencia y la eficacia en el
uso de los recursos, as como al control de los mismos.

La Auditora puede definirse como un proceso sistemtico para obtener y evaluar de manera
objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades econmicas y otros
acontecimientos relacionados, cuyo fin consiste en determinar el grado de correspondencia del
contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, as como establecer si dichos
informes se han elaborado observando los principios establecidos para el caso.

Por otra parte la Auditora constituye una herramienta de control y supervisin que contribuye a la
creacin de una cultura de la disciplina de la organizacin y permite descubrir fallas en las
estructuras o vulnerabilidades existentes en la organizacin.

Otro elemento de inters es que durante la realizacin de su trabajo, los auditores se encuentran
cotidianamente con nuevas tecnologas de avanzada en las entidades, por lo que requieren de la
incorporacin sistemtica de herramientas con iguales requerimientos tcnicos, as como de
conocimientos cada vez ms profundos de las tcnicas informticas ms extendidas en el control
de la gestin.

Conceptos y Evolucin del termino Calidad.

La Calidad como trmino de gran importancia surge a partir de que los empresarios o
comerciantes, como se les llamaban anteriormente, se percatan de la necesidad de competir en el
mercado con sus productos o servicios. Evidentemente este elemento y sus conceptos han
evolucionado con el decursar del tiempo.
Diferentes autores se han referido a travs del estudio de la calidad como requerimiento de un
producto o servicio para garantizar su competitividad y permanencia en el mercado.
Mencionaremos algunos a modo de ejemplo:

Cumplir especificaciones P. Crosby,
Adecuacin para el uso, satisfaccin de necesidades del cliente J. Juran,
Un grado predecible de uniformidad y fiabilidad a bajo costos, adecuado a las necesidades del
mercado E. W. Deming,
Un sistema eficaz para integrar los esfuerzos de mejora de la Calidad de los distintos grupos de
una organizacin, para proporcionar productos y servicios a niveles que permitan la satisfaccin
del cliente A. V. Feigenbaum,
Calidad como Funcin de Prdida. G. Taguchi.
Podemos definir entonces como calidad el grado en el que un conjunto de caractersticas
inherentes de un producto, sistema o proceso cumple con los requisitos, de los clientes y otras
partes interesadas. La calidad no es: crculos de calidad, utilizar algunas herramientas o tener
escrito un grupo de procedimientos.

1.4.1. Evolucin histrica del concepto de calidad
A lo largo de la historia el trmino calidad ha sufrido numerosos cambios que conviene reflejar en
cuanto su evolucin histrica. Para ello, describiremos cada una de las etapas el concepto que se
tena de la calidad y cules eran los objetivos a perseguir.

PRIVATEEtapa Concepto Finalidad
Artesanal Hacer las cosas bien
independientemente del coste o
esfuerzo necesario para ello.
Satisfacer al cliente.
Satisfacer al artesano, por el trabajo bien
hecho
Crear un producto nico.
Revolucin
Industrial
Hacer muchas cosas no
importando que sean de calidad
(Se identifica Produccin con
Calidad).
Satisfacer una gran demanda de bienes.
Obtener beneficios.
Segunda
Guerra Mundial
Asegurar la eficacia del
armamento sin importar el costo,
con la mayor y ms rpida
produccin (Eficacia + Plazo =
Calidad)
Garantizar la disponibilidad de un
armamento eficaz en la cantidad y el momento
preciso.
Posguerra
(Japn)
Hacer las cosas bien a la primera Minimizar costes mediante la Calidad
Satisfacer al cliente
Ser competitivo
Postguerra
(Resto del
mundo)
Producir, cuanto ms mejor Satisfacer la gran demanda de bienes
causada por la guerra
Control de
Calidad
Tcnicas de inspeccin en
Produccin para evitar la salida
de bienes defectuosos.
Satisfacer las necesidades tcnicas del
producto.
Aseguramiento
de la Calidad
Sistemas y Procedimientos de la
organizacin para evitar que se
produzcan bienes defectuosos.
Satisfacer al cliente.
Prevenir errores.
Reducir costes.
Ser competitivo.
Calidad Total Teora de la administracin
empresarial centrada en la
permanente satisfaccin de las
expectativas del cliente.
Satisfacer tanto al cliente externo como
interno.
Ser altamente competitivo.
Mejora Continua.


Esta evolucin nos ayuda a comprender de dnde proviene la necesidad de ofrecer una mayor
calidad del producto o servicio que se proporciona al cliente y, en definitiva, a la sociedad, y cmo
poco a poco se ha ido involucrando toda la organizacin en la consecucin de este fin. La calidad
no se ha convertido nicamente en uno de los requisitos esenciales del producto sino que en la
actualidad es un factor estratgico clave del que dependen la mayor parte de las organizaciones,
no slo para mantener su posicin en el mercado sino incluso para asegurar su supervivencia.

Calidad en la Auditora

Segn los grupos gerenciales de las empresas japonesas, el secreto de las compaas de mayor
xito en el mundo radica en poseer estndares de calidad altos tanto para sus productos o
servicios como para sus empleados; por lo tanto el control total de la calidad es una filosofa que
debe ser aplicada a todos los niveles jerrquicos en una organizacin, y esta implica un proceso de
Mejoramiento Continuo que no tiene final.

Para llevar a cabo este proceso de Mejoramiento Continuo, se debe tomar en consideracin que
dicho proceso debe ser: econmico, es decir, debe requerir menos esfuerzo que el beneficio que
aporta; y acumulativo, que la mejora que se haga permita abrir las posibilidades de sucesivas
mejoras a la vez que se garantice el cabal aprovechamiento del nuevo nivel de desempeo
logrado.

Que significa Mejoramiento Continuo para alcanzar calidad en los procesos?.
James Harrington (1993), para l mejorar un proceso, significa cambiarlo para hacerlo ms
efectivo, eficiente y adaptable, qu cambiar y cmo cambiar depende del enfoque especfico del
empresario y del proceso.Fadi Kabboul (1994), define el Mejoramiento Continuo como una
conversin en el mecanismo viable y accesible al que las empresas de los pases en vas de
desarrollo cierren la brecha tecnolgica que mantienen con respecto al mundo desarrollado.

Abell, D. (1994), da como concepto de Mejoramiento Continuo una mera extensin histrica de uno
de los principios de la gerencia cientfica, establecida por Frederick Taylor, que afirma que todo
mtodo de trabajo es susceptible de ser mejorado (tomado del Curso de Mejoramiento Continuo
dictado por Fadi Kabboul).
Eduardo Deming (1996), segn la ptica de este autor, la administracin de la calidad total requiere
de un proceso constante, que ser llamado Mejoramiento Continuo, donde la perfeccin nunca se
logra pero siempre se busca.

Finalmente podemos afirmar que el Mejoramiento Continuo es un proceso que describe muy bien
lo que es la esencia de la calidad y refleja lo que se necesita hacer si se quiere ser competitivo a lo
largo del tiempo.

La importancia de esta tcnica gerencial radica en que con su aplicacin se puede contribuir a
mejorar las debilidades y afianzar las fortalezas de los procesos y las entidades.

La bsqueda de la excelencia comprende un proceso que consiste en aceptar un nuevo reto cada
da. Dicho proceso debe ser progresivo y continuo. Debe incorporar todas las actividades que se
realicen en la empresa a todos los niveles.

Ventajas

Se concentra el esfuerzo en mbitos organizativos y de procedimientos puntuales.
Consiguen mejoras en un corto plazo y resultados visibles
Si existe reduccin de productos en nuestro caso decimos procesos defectuosos, trae como
consecuencia una reduccin en los costos.
Incrementa la productividad y dirige a la organizacin hacia la competitividad, lo cual es de vital
importancia para las actuales organizaciones.
Contribuye a la adaptacin de los procesos a los avances tecnolgicos.
Permite eliminar procesos repetitivos. Importante cuando de Auditoras se trata.
A travs de los aos la Auditoria se ha trabajado por sus ejercitantes, as como por las entidades
fiscalizadoras, trazndose slo metas limitadas, que les han impedido ver ms all de sus
necesidades inmediatas, es decir, planean nicamente resultados a corto plazo y por otro lado no
existen criterios de calidad definidos para medir si los resultados alcanzados tienen niveles ptimos
de esta y por lo tanto la ausencia de estos criterios imprescindibles provoca que no se orienta el
trabajo hacia la obtencin de resultados que permitan credibilidad y alta rentabilidad.

La comunidad europea ya se ha pronunciado por las exigencias de calidad en la auditora, de
acuerdo con las conclusiones del Consejo Europeo de Lisboa, la Comisin de las Comunidades
Europeas y el Comit de Auditora de la Unin Europea public una Comunicacin titulada "La
estrategia de la Unin Europea en materia de informacin financiera: el camino a seguir", que
subraya la importancia de que las Auditoras realizadas en toda la Unin Europea tengan el ms
alto grado de uniformidad y adems se pronunci porque los Estados miembros adopten medidas
que garanticen que todas las personas que realizan Auditoras estn sujetas a un sistema de
control de calidad.

El trmino "personas" corresponde al empleado que realizan Auditorias legales (auditores de
cuentas). Actualmente no todas las personas que realizan Auditorias legales en la Unin Europea
estn sujetas a un sistema de control de calidad. Expresan adems que el control de calidad de las
Auditoras legales es fundamental para asegurar la buena calidad de estas. La buena calidad de
las Auditoras redunda en una mayor credibilidad de la informacin financiera publicada y en una
mejor proteccin de accionistas, inversores, acreedores y otros tenedores de valores y afirman que
las opiniones de Auditorias en la Unin Europea deben dar un nivel mnimo de garantas acerca de
la fiabilidad de la informacin financiera. Podra entonces aducirse que los Estados miembros
deberan haber tomado medidas para garantizar que todos los auditores de cuentas que realicen
Auditorias legales estn sujetos a un sistema de control de calidad.

Estos aspectos nos permiten percatarnos que el tema esta siendo trabajado y tratado en la
comunidad internacional y ya se asumen posiciones sobre el mismo.
Definir la calidad en la realizacin de la Auditoria constituye tambin un aspecto de vital
importancia en el mundo econmico y empresarial segn las tendencias actuales, por cuanto
significa la seguridad de que estas se hayan realizado cumpliendo con los principios y normas
establecidos para su ejercicio adems de lo importante que resulta comprobar y evaluar la
correspondencia del dictamen con la situacin real de la entidad auditada. Este tema ha constituido
una necesidad identificada a nivel mundial por las diferentes entidades fiscalizadoras, dadas las
situaciones que se han presentado y que han puesto en crisis el criterio y el trabajo realizado por
auditores, generando un deterioro del prestigio de estos y su independencia, causados por la
corrupcin y otros tipos de fraudes. En el contexto nacional se ha pronunciado el Ministerio de
Auditoria y Control por la necesidad de disear un procedimiento que permita determinar la
confiabilidad y la calidad del trabajo realizado por sus auditores.

Las exigencias de calidad aseguraran una concepcin correcta de la Auditoria y la llevara a
conseguir la plenitud y desarrollo de todo su potencial. Este imperativo surge de la fase de
crecimiento de la actividad, en la cual est enmarcada la misma en nuestro pas, por lo que los
aspectos relacionados con las condiciones para su desarrollo y su permanencia deben estar
presentes en toda revisin del trabajo del auditor para as conducirlo hacia un camino de confianza
y credibilidad en su labor, prestigindolo ante la sociedad.

La mayor parte de los pases del denominado Tercer Mundo y, en especial, las economas
latinoamericanas, atraviesan por una situacin cada vez ms difcil en el contexto de la economa
mundial. El desarrollo, en cierta medida desarraigado de sus necesidades nacionales, ha
convertido prcticamente, en una quimera los anhelos de establecer un nuevo, verdadero y justo
orden econmico internacional, el cual ha devenido una globalizacin, predominantemente
neoliberal, de los mercados y de las economas, con consecuencias nefastas para estos pases.
Por tanto, los momentos actuales requieren, ante todo, de una voluntad poltica de no someter
ciegamente las decisiones econmicas a doctrinas y recetas neoliberales, as como de la
definicin clara de una estrategia que se fundamente en el incremento progresivo de la
competitividad del sector empresarial, para lo cual es menester desarrollar las aptitudes
domsticas para seleccionar, asimilar y transformar tecnologas, sin dejar de generar otras de
carcter autctono.

La evolucin de la funcin de auditora no se ha detenido en los ltimos aos y van aumentando
sus atribuciones y responsabilidades. El camino recorrido es largo, hoy se encuentra al lado del
nivel ms alto de direccin e informndole a esta, lo que la coloca ante grandes desafos.

La Auditora es una parte importante del control de la administracin. Cuando requiere una
evaluacin de los resultados de esta el trabajo de los auditores puede ser usado para proporcionar
una seguridad razonable de que los controles de la administracin estn funcionando
adecuadamente.

La calidad es imprescindible en la fase de desarrollo de un sistema auditor, ya que ofrece la
seguridad razonable de que el servicio de Auditora mantiene la capacidad para efectuar de forma
eficiente y eficaz sus funciones, y as alcanzar un alto nivel de credibilidad y confianza ante la
direccin, auditores y sociedad. Se pueden entrar a analizar varios parmetros que deben ser
considerados en la calidad de la Auditora.
Como podeos apreciar see manejan elementos de Calidad asociados a la Auditoria pero no
exactamente la calidad en el ejercicio de esta, sino que ms bien existen estudios profundos sobre
la Auditoria a los sistemas de Calidad.

Procedimiento General para la solucin de problemas a criterio de la OIT (1980), Marsn (1987) y
otros.

1. Definicin del problema: consiste en plantear que problema existe realmente, exponindolo
claramente, sin distorsin, delimitando y determinando su magnitud e importancia. Se debe estimar
el criterio de solucin satisfactorio y el tiempo necesario para su solucin.

2. Anlisis del problema: consiste en obtener las causas que originan el problema y determinar las
restricciones realmente vlidas, y registrar, recopilar y procesar toda la informacin necesaria que
coadyuve al anlisis para verificar el criterio de solucin.

3. Bsqueda de soluciones: consisten la bsqueda activa de ideas y sugerencias que guen hacia
la solucin del problema. Para el logro de posibles soluciones deben utilizarse mtodos,
metodologas y tcnicas que requiere el problema especfico objeto de anlisis.

4. Evaluacin de alternativas: deben presentarse todas las posibles soluciones al problema con la
fundamentacin correspondiente que permitan determinar cuales son las mejores, dando un orden
de prioridad a las mismas de acuerdo con los beneficios que reportan.

5. Informe y recomendaciones: contendr una informacin clara y precisa del problema planteado y
de los mtodos y tcnicas utilizados para determinar las soluciones que permitan cumplimentar los
objetivos propuestos. Contendr la fundamentacin de las conclusiones a las que se arriban,
evaluando cada alternativa, exponiendo las ventajas e inconvenientes de cada una y
recomendando en orden de prioridad las alternativas posibles.

6. Comprobacin, implementacin y control: comprobacin de la introduccin en la prctica de las
soluciones propuestas, implementacin de la introduccin detallando los mtodos y requerimientos
que se deben cumplir para el logro de los resultados esperados.
SHAPE \* MERGEFORMAT

Fig. 2.1 Mtodo General para la Solucin de Problemas


Modelo General para la Solucin de Problemas
Definicin del problema.
1. Liste y defina la prioridad de los problemas.
2. Defina el proyecto y el equipo de trabajo.
Recorrido del diagnstico.
3. Analice los sntomas.
4. Formule las teoras sobre las causas.
5. Confirmacin de las teoras.
6. Identifique las causas reales.
Recorrido remedial.
7. Considere soluciones alternativas
8. Disee las soluciones y los controles.
9. Enfrente la resistencia al cambio.
10. Introduzca las soluciones y los controles.
Preservacin de los resultados
11. Compruebe el desempeo
12. Monitoree el sistema de control.
Este procedimiento como el modelo general son los ms usados internacionalmente para la
realizacin de Diagnsticos.

Para ejecutar el procedimiento para la solucin de problemas se utilizan las tcnicas siguientes:
Tcnicas para la mejora y resolucin de problemas
Brainstorming o tormenta de ideas: Herramienta utilizada por un grupo de personas para aflorar el
mximo nmero de ideas relacionadas con un concepto. Se basa en el respeto de todas las ideas
de los participantes con la finalidad de estimular la participacin y creatividad de todos los
miembros del grupo.
Los cinco por qus: Tcnica de anlisis que consiste en ir preguntando por qu? Hasta encontrar
la causa raz de los problemas. Normalmente es necesario preguntar cinco veces, de ah el nombre
de la herramienta, pero este nmero tan slo es orientativo. Reingeniera: Revisin fundamental y
rediseo radical de procesos para alcanzar mejoras espectaculares en medidas crticas y
contemporneas de rendimiento, tales como costes, calidad, servicio y rapidez. Ciclo PDCA (Plan,
Do, Check, Act): Ciclo de planificacin, realizacin, control y actuacin que acta como gua para
llevar a cabo la mejora continua y lograr de una forma sistemtica y estructurada la resolucin de
problemas.
Mtodos y Herramientas

En la dcada de los 50 se comenzaron a aplicar en Japn las herramientas estadsticas de Control
de Calidad, desarrolladas anteriormente por Shewhart y Deming. Los progresos, en materia de
mejora continua de la calidad, se debieron en gran medida, al uso de estas tcnicas. Fue el
profesor Kaoru Ishikawa quien extendi su utilizacin en las industrias manufactureras de su pas,
en los aos 60, acuando la expresin de 7 herramientas para el control de la calidad.
El xito de estas tcnicas radica en la capacidad que han demostrado para ser aplicadas en un
amplio conjunto de problemas, desde el control de calidad hasta las reas de produccin,
marketing y administracin. Las organizaciones de servicios tambin son susceptibles de
aplicarlas, aunque su uso comenzara en el mbito industrial.
Estas tcnicas pueden ser manejadas por personas con una formacin media, lo que ha hecho que
sean la base de las estrategias de resolucin de problemas en los crculos de calidad y, en
general, en los equipos de trabajo conformadas para acometer mejoras en actividades y procesos.

Herramientas:
Las herramientas tienen su origen en Japn, cuando Deming, a principio de los aos 50 comenz a
inculcar a los japoneses los principios del anlisis estadstico. Los japoneses recopilaron entonces
unas tcnicas o herramientas que pudieran ser usadas fcilmente por cualquier persona de la
organizacin:
Como herramientas a utilizar proponemos las siguientes:
Hoja de recogida de Datos
Concepto

- Hoja de recogida de datos, hoja de registro o verificacin: Herramienta utilizada para la
recopilacin ordenada y estructurada de toda la informacin relevante que se genera en los
procesos, segn determinadas categoras, mediante la anotacin y registro de sus frecuencias bajo
la forma de datos. Una vez que se ha establecido el fenmeno que se requiere estudiar e
identificadas las categoras que los caracterizan, se registran estas en una hoja, indicando la
frecuencia de observacin.
Lo esencial de los datos es que el propsito este claro y que los datos reflejen la verdad. Estas
hojas de recopilacin tienen muchas funciones, pero la principal es hacer fcil la recopilacin de
datos y realizarla de forma que puedan ser usadas fcilmente y analizarlos automticamente.
Diagrama de dispersin
Concepto

Conocido adems por Diagrama de Correlacin. Grfico que muestra la existencia o no de una
relacin entre dos variables.
A veces interesa saber si existe algn tipo de relacin entre dos variables. Por ejemplo, puede
ocurrir que dos variables estn relacionadas de manera que al aumentar el valor de una, se
incremente el de la otra. En este caso hablaramos de la existencia de una correlacin positiva.
Tambin podra ocurrir que al producirse una en un sentido, la otra derive en el sentido contrario;
por ejemplo, al aumentar el valor de la variable x, se reduzca el de la variable y.
Entonces, se estara ante una correlacin negativa. Si los valores de ambas variable se revelan
independientes entre s, se afirmara que no existe correlacin.
Ventajas

Se trata de una herramienta especialmente til para estudiar e identificar las posibles relaciones
entre los cambios observados en dos conjuntos diferentes de variables.
Suministra los datos para confirmar hiptesis acerca de si dos variables estn relacionadas.
Proporciona un medio visual para probar la fuerza de una posible relacin.
Diagrama de Pareto

Concepto
Grfico de barras organizado de mayor a menor frecuencia, que compara el nivel de importancia
de todos los factores que intervienen en un problema o cuestin.
Procedimientos para elaborar el diagrama de Pareto:
Decidir el problema a analizar.
1. Disear una tabla para conteo o verificacin de datos, en el que se registren los totales.
2. Recoger los datos y efectuar el clculo de totales.
3. Elaborar una tabla de datos para el diagrama de Pareto con la lista de tems, los totales
individuales, los totales acumulados, la composicin porcentual y los porcentajes acumulados.
4. Jerarquizar los tems por orden de cantidad llenando la tabla respectiva.
5. Dibujar dos ejes verticales y un eje horizontal.
6. Construya un grfico de barras en base a las cantidades y porcentajes de cada tem.
7. Dibuje la curva acumulada. Para lo cual se marcan los valores acumulados en la parte superior,
al lado derecho de los intervalos de cada tem, y finalmente una los puntos con una lnea continua.
8. Escribir cualquier informacin necesaria sobre el diagrama.

Ventajas

Ayuda a concentrarse en las causas que tendrn mayor impacto en caso de ser resueltas.
Proporciona una visin simple y rpida de la importancia relativa de los problemas.
Ayuda a evitar que se empeoren algunas causas al tratar de solucionar otras.
Su formato altamente visible proporciona un incentivo para seguir luchando por ms mejoras.
Utilidades

Determinar cul es la causa clave de un problema, separndola de otras presentes pero menos
importantes.
Contrastar la efectividad de las mejoras obtenidas, comparando sucesivos diagramas obtenidos
en momentos diferentes.
Pueden ser asimismo utilizados tanto para investigar efectos como causas.
Comunicar fcilmente a otros miembros de la organizacin las conclusiones sobre causas,
efectos y costes de los errores.

Diagrama de Causa-Efecto
Concepto

Un diagrama de Causa y Efecto es la representacin de varios elementos (causas) de un sistema
que pueden contribuir a un problema (efecto). Algunas veces es denominado Diagrama Ishikawa o
Diagrama Espina de Pescado por su parecido con el esqueleto de un pescado. Es una herramienta
efectiva para estudiar procesos y situaciones, y para desarrollar un plan de recoleccin de datos.

El Diagrama de Causa y Efecto es utilizado para identificar las posibles causas de un problema
especfico. La naturaleza grfica del Diagrama permite que los grupos organicen grandes
cantidades de informacin sobre el problema y determinar exactamente las posibles causas.
Finalmente, aumenta la probabilidad de identificar las causas principales

El Diagrama de Causa y Efecto se debe utilizar cuando se pueda contestar s a una o a las dos
preguntas siguientes:
1. Es necesario identificar las causas principales de un problema?
2. Existen ideas y/u opiniones sobre las causas de un problema?

Con frecuencia, las personas vinculadas de cerca al problema que es objeto de estudio se han
formado opiniones sobre cules son las causas del problema. Estas opiniones pueden estar en
conflicto o fallar al expresar la causa principales. El uso de un Diagrama de Causa y Efecto hace
posible reunir todas estas ideas para su estudio desde diferentes puntos de vista.

El desarrollo y uso de Diagramas de Causa y Efecto son ms efectivos despus de que el
proceso ha sido descrito y el problema est bien definido. Para ese momento, los miembros del
equipo tendrn una idea acertada de qu factores se deben incluir en el Diagrama.
Diagrama causa-efecto (espina de pescado):
Escoja Problema de calidad
Trace la espina dorsal
Escriba las causas primarias
Escriba las causas secundarias
Escriba las causas terciarias
Asigne ponderaciones

Diagrama Causa Efecto

Las herramientas sirven para:
Detectar problemas
Delimitar el rea problemtica
Estimar factores que probablemente provoquen el problema
Determinar si el efecto tomado como problema es verdadero o no
Prevenir errores debido a omisin, rapidez o descuido
Confirmar los efectos de mejora
Detectar desfases

En la prctica estas herramientas requieren ser complementadas con otras tcnicas cualitativas y
no cuantitativas como son:
Gua de Observacin
Cuestionario
La lluvia de ideas (Brainstorming)
La Encuesta
La Entrevista
Diagrama de Flujo
Matriz de Seleccin de Problemas, etc.
Entre las tcnicas utilizadas en el procedimiento para el diagnstico se encuentran:
Gua de Observacin
Cuestionario
La Entrevista

Gua de observacin
Consiste en la aplicacin de 40 preguntas, que tienen como finalidad determinar hasta que nivel
los procedimientos y la metodologa de trabajo que se aplican son correctos, estn en
concordancia con los estndares y parmetros de calidad, si estos han sido implementados, y si se
realizan acciones encaminadas a la superacin y supervisin de los auditores, consultores y
supervisores que se relacionan con la actividad de auditora en las dependencias del Ministerio de
Auditoria y Control. (Ver Anexo # 2) De conjunto con este instrumento se aplica la entrevista para
esclarecer detalles que no se tratan con toda la amplitud necesaria en la Gua.

Cuestionario.
Este instrumento para evaluar el clima organizacional fue diseado por la Organizacin
Panamericana de la Salud (OPS). Es una prueba de lpiz y papel que consta de 80 reflexiones,
seleccionadas de un pood de 167 preguntas y que representan la evaluacin de 4 reas criticas
para describir el clima de la institucin: liderazgo, motivacin, reciprocidad y participacin. Cada
una de ellas se desglosa en 4 subvariables.
Propuesta de Procedimiento para realizar Diagnostico de Calidad de la Auditora
A partir de los procedimientos y tcnicas antes sealados se propone un procedimiento o
metodologa a utilizar para realizar el diagnstico de la calidad del servicio de Auditora. Esta
propuesta puede admitir nuevas modificaciones y ser validada a partir del uso de diferentes
tcnicas o herramientas para solucionar el problema.

Procedimiento para la realizacin de Diagnstico de Calidad de la Auditora.
1- Definicin del Problema: Necesidad de realizar un Diagnostico del grado de calidad que existe
en el ejercicio de la Auditora. La Auditora en los ltimos aos ha estado inmersa en un proceso de
establecimiento y organizacin, por tal razn temas como la calidad con que se realiza la misma no
han sido centro de atencin, lo que origina desconocimiento por parte de los profesionales
dedicados a su estudio y de los clientes que reciben el servicio de la calidad con que esta se ha
ejecutado, por tanto se hace necesario realizar un diagnstico de qu conocimientos y criterios
tienen tanto auditores como auditados de Calidad, para garantizar en investigaciones posteriores el
establecimiento de parmetros y/o criterios de calidad. En este paso sencillamente definimos el
problema al cual pretendemos darle solucin a partir del desarrollo de esta metodologa o
procedimiento de trabajo que utilizaremos especficamente en este caso para hacer este
diagnstico pero que pudiera ser utilizado para solucionar otro tipo de problemticas.

2- Anlisis del Problema: En este punto realizaremos un anlisis de las posibles causas que
provocan desconocimiento o falta de aplicacin de parmetros de calidad en el servicio de
Auditora. Para ello nos reuniremos y trabajaremos con auditores y grupos de auditores, as como
con sus clientes, para conocer opiniones y criterios de ambas partes en funcin del tema.
Precisamente en aqu nos detendremos a familiarizarnos con la problemtica objeto de estudio,
comenzaremos a identificarnos con los clientes y los proveedores del servicio, a conocer sus
demandas, sus insatisfacciones, sus conocimientos acerca de sistemas de calidad o criterios de
calidad o parmetros establecidos para controlar la calidad en el servicio que se presta o
elementos que nos permitan emitir juicios acerca de la calidad con que se presta el servicio.
3- Aplicacin de mtodos y herramientas. A partir de este punto comenzaremos a aplicar los
mtodos o herramientas, primero para obtener informacin que no sea verbalmente y luego se
aplicarn las herramientas antes mencionadas con anlisis estadsticos, que nos permitan
detectar en funcin de muestras tomadas en los sectores de auditores y auditados, los verdaderos
conocimientos y la situacin que existe y se manifiesta como tendencia fundamental en materia de
Calidad en el servicio de Auditora. Estas herramientas nos permitirn a partir de diagramas y
funciones mostrar evidencias de los resultados de la investigacin en funcin de las variables que
se escojan y nos brindarn la posibilidad de emitir un criterio basado en sus resultados.
4- Procesamiento de Datos: A partir de la recopilacin de la informacin se proceder al
procesamiento de los datos, con el objetivo de emitir un criterio en funcin de los resultados de la
aplicacin de las herramientas, mtodos y tcnicas utilizadas las que se presentaran como
evidencia para sustentar el criterio que se emitir como resultado del Diagnstico. En el
procesamiento de datos se utilizar el paquete estadstico de procesamiento de datos SPSS para
Windows revisin 8.0 adems de complementar algunos anlisis con aplicaciones de Microsoft
Excel

5- Informe y Recomendaciones: Este informe contendr la informacin del problema planteado, de
los mtodos, tcnicas y herramientas utilizados, para as emitir el criterio que constituye el
Diagnostico que ha sido el objetivo propuesto a solucionar. Debe contener una explicacin de las
conclusiones a las que se arriba y se recomendaran posibles alternativas de solucin.

CONCLUSIONES

1- El estudio y anlisis de la bibliografa permiti demostrar que no existen mtodos para
diagnosticar la calidad del servicio de auditora que se presta y que adems existe carencia de
parmetros o criterios establecidos para evaluar la calidad de las mismas, por lo que es necesario
trabajar en diseo de una herramienta o instrumento de trabajo que nos permita diagnosticar la
calidad del servicio.

2- Se diseo un procedimiento para realizar diagnstico de calidad en el servicio de auditora, el
mismo se basa en el mtodo general para la solucin de problemas propuesto por la Organizacin
Internacional del Trabajo en el ao 1980.

3- El procedimiento propone herramientas para procesar informacin y arribar a conclusiones.

Recomendaciones.

1- Continuar la investigacion para establecer criterios o parmetros de calidad para evaluar el
servicio de auditora.
2- Generalizar la aplicacin del procedimiento propuesto en otros tipos de sistemas de auditora
para evaluar su factibilidad.

Bibliografas consultadas:

Captulo I. BIBLIOGRAFA

Aiteco Consultores, Mtodos y Herramientas. Disponible en: http://www.aiteco.com/
Barredo Prieto, Manuel. Filosofas de Calidad. Disponible en:
www.monografias.com/trabajos15/filosofias-calidad/filosofias-calidad.shtml
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la formacin econmica de los cuadros de direccin /Angel Miguel Benitez Miranda, Maria Victoria
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Blzquez Moral, Juan. Auditora. Juan Blzquez Moral. Editorial Nacional de Cuba, La Habana,
1965
Bolten, Steven E. Administracin Financiera. E. Steven Bolten. Editorial Limusa S.A. Balderas.
Universidad de Houston. Mxico. DF, 1995.
Cant. Desarrollo de una cultura de Calidad. Cant, H.D., Mc Graw_Hill. 2001.
Colectivo de autores. CECOFIS. Diplomado en Auditora General. Manual de autoestudio. Tomo 1
y 2 del 2001
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_______, Regulaciones sobre Normas de Auditora. Oficina Nacional de Auditora. Cuba, 1999.
Coln, Leticia. Las normas ISO 9000-2000 de Sistemas de Gestin de la Calidad
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www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/ger/normascalidad.htm
Gmez Avils, Bismayda. Gestin de la calidad. Conceptos, terminologa y enfoques. Cuba,
2002
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www.cema.edu.ar/postgrado/download/tesinas2003/MADE_Weil.pdf
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Len Lefcovich, Mauricio. Kaizen La Mejora Continua aplicada en la Calidad, Productividad y
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Poblete, Fernando. Normas de Auditoria. Disponible en: www.eduardoleyton.com
Pons Murgua, Ramn. Notas de clase Maestra Ing. Industrial. Conferencias impartidas por Dr. C.
Ramn Pons Murgua
Resolucin No. 2/97, Oficina Nacional de Auditora. Cuba, 1997
Revista " Auditoria y Control" Ministerio de Auditoria y Control.No 4 del 2001
Revista Auditoria y Control Ministerio de Auditoria y Control.No 8 Abril 2003
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Vilar Barrio, Jos Francisco. Las 7 nuevas herramientas para la mejora de la calidad, 2 edicin.
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www.gestiopolis.com/recursos/documentos
/archivodocs/degerencia/gerno2/herrbasisolprob.htm
www.gestiopolis.com/recursos/documentos/archivodocs/degerencia/normqual.htm
www.ciberconta.unizar.es


Control de Calidad y Diseo de Experimentos

El Mdulo de Control de Calidad y Diseo de Experimentos de STATGRAPHICS PLUS para Windows ofrece todo lo
necesario para mejorar la calidad y el diseo de expeimentos.
CONTROL DE CALIDAD
Es muy fcil generar un grfico de Pareto, analizar la capacidad del proceso o examinar los grficos X-R. Todo ello est
conectado al Modulo Bsico del mismo programa, lo que permite el acceso a un rango completo de rutinas estadsticas
generales.


Anlisis de Pareto
Mediante tablas basadas en texto o un anlisis grfico, se podrn observar los problemas existentes. El programa
permite combinar clases, utilizar pesos ponderados y acumulados e incluso tabula los datos de modo automtico.
Grficas de Shewhart
En este mdulo se encuentran todos los grficos de control por variables: X y R-bar, S y X-bar e incluso grficos
basados en observaciones individuales. Se pueden preespecificar los limites de control o dejar que STATGRAPHICS
PLUS los calcule automticamente. Adems existe un rango completo de opciones para realizar informes, incluyendo
informes de subgrupos y ejecuciones de tests para facilitar el estudio de los datos. Se ha incluido un nuevo Grfico de
Tolerancia para aquellos casos en los que es necesario ir ms all de los agregados y observar los datos individuales.
Adems, se incluyen Grficos de Control por Atributos, para detectar datos defectuosos, proporcin de defectos por
muestra (diagramas P), nmero de defectos por muestra (diagramas NP) y nmero de defectos por unidad (diagramas
U). Y al igual que para los Mapas de Control de Variables hay un rango completo de opciones de texto y grficos para
facilitar la compresin del proceso real que se encuentra detrs de los nmeros.
Grficos de Control Ponderados
Cuando se necesita una sensibilidad extra para detectar cambios en los procesos, el Mdulo de Control de Calidad
ofrece una seleccin de grficos ponderados que muestran tendencias histricas en los datos. Dispone de grficos de
medias mviles, medias mviles ponderadas exponencialmente o sumas acumuladas (CuSum).
Grfico de Control Multivariante
Este procedimiento permite analizar varias caractersticas de calidad a la vez. Tan solo hay que identificar el conjunto
de variables que se desea analizar y el resto se maneja automticamente.
R&R
El programa permite realizar un estudio R&R con operadores mltiples, partes y reproducciones. Con los grficos de
rango por operadores o partes y un grfico R&R detallado se pueden identificar rpidamente las principales
contribuciones a la variacin de las medidas.
STATGRAPHICS PLUS es la solucin perfecta a los problemas
de gestin de control de calidad
El mdulo de control de calidad (QC) trabaja conjuntamente con el Modulo Bsico de STATGRAPHICS PLUS de modo
que no es necesario iniciar otro programa para moverse entre rutinas de control de calidad y otros anlisis
estadsticos. Es posible visualizar, por ejemplo, un proceso de produccin mediante la generacin de grficos de
control, anlisis de Pareto o de capacidad del proceso o ejecutar un estudio R&R. Despus, estos resultados se pueden
pasar a las rutinas estadsticas generales del STATGRAPHICS incluyendo la regresin mltiple y prediccin con el
objetivo de mejorar el proceso.
Novedades del Control de Calidad
DISEO DE EXPERIMENTOS (DOE)
El diseo de experimento le permite, sin conocimientos previos, realizar diseo de experimentos ya que el proceso de
creacion de los mismos es muy sencillo. Usted podra elegir un diseo, generar una hoja de trabajo, ajustar un modelo
e interpretar resultados.
Mediante el mdulo de Diseo de Experimentos, se pueden contrastar todas las posibles combinaciones de los factores,
realizar un diseo factorial fraccional o de Plackett-Burman sobre una parte del diseo completo para reducir el
tiempo de experimentos y de costes. Adems se pueden introducir diseos personalizados por el propio usuario.
La interpretacin de los resultados es especialmente sencilla. Para ello se incluyen un amplio conjunto de tablas y
grficos para facilitar la comprensin del experimento. Con tan slo pulsar en el ratn, se obtienen coeficientes de
regresin, intervalos de confianza y grficos de superficies.
Mayores ajustes de los resultados del diseo
Una vez identificados los factores ms importantes mediante un diseo de investigacin, es sencillo ajustar un modelo
de segundo orden ms detallado mediante el procedimiento Diseo de Superficie de Respuesta.
El mdulo DOE contiene adems grficos interactivos espectaculares dentro de cada procedimiento. Por otra parte,
permite visualizar cmo optimizar un determinado proceso, dos grficos de superficie de respuesta en una pantalla al
mismo tiempo, dibujar un grfico de contorno sobre el mismo grfico como uno de superficie de respuesta, generar
un grfico cbico mostrando la mejor combinacin de los factores del diseo, etc.
Diseos de Mezclas
Este procedimiento permite disear y crear un experimento para manejar situaciones donde los componentes se
mezclan para formar una combinacin qumica. Se puede utilizar el diseo "simplex-lattice" cuando los datos se
encuentran distribuidos regularmente sobre una regin de superficie de respuesta y el diseo "simplex-centroid"
cuando los valores de los datos se distribuyen alrededor del centro de la regin de superficie de respuesta. Todos los
diseos incluyen estimaciones de modelos lineales, cuadrticas, cbicas, cbicas especiales y gran cantidad de grficos
para visualizar los resultados.
La Solucin para la Calidad Total
Los vnculos del STATGRAPHICS PLUS facilitan la conexin entre los procedimientos de diseo de pantallas, de
superficie de respuesta y de mezclas. Incluso aporta un catlogo con gran cantidad de diseos que facilita la eleccin
entre ellos cuando el usuario no est seguro de qu diseo necesita. Es posible definir los factores utilizando nombres
y valores reales y guardar tantos experimentos como se desee pudiendo reutilizarlos posteriormente.
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contable judicial
Enviado por Jess P. Guerreros Meza
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Partes: 1, 2
1. Resumen
2. Gua de discusin
3. La calidad total y el peritaje contable judicial
4. Diseo del sistema de control de calidad para el peritaje contable judicial
5.
6. Fuentes
RESUMEN
En agosto de 1999 la IFAC promulg una declaracin titulado "la Calidad de los Servicios Profesionales",
en la cual urge a sus organismos miembros como la Federacin del Colegio de Contadores Pblicos que
Adopten o desarrollen normas de control de calidad para los servicios profesional del contador publico,
estableciendo polticas y procedimientos de control de calidad, con el propsito de proveer
con seguridad razonable el cumplimiento con las normas internacionales que les sean aplicables en
el desempeo de sus servicios
En el Peritaje contable judicial, aun no se ha diseado un sistema de control de calidad, para superar las
deficiencias que se viene generando en laindependencia, integridad y objetividad en el desarrollo de las
pericias, por la carencia de una adecuada direccin, designacin, aceptacin y retencin que se refleja en
la ejecucin de la pericia. Por lo que se plantea delegar a los comits de peritos contables judiciales
implementar el Sistema de control de calidad, para ejercer su direccin y control interno, atravez del
monitoreo, evaluacin e inspeccin, y la contratacin de una institucin externa para evaluar su
funcionamiento.
En este trabajo, se desarrollan los lineamientos para organizar e implementar un sistema de control de
calidad del Peritaje Contable Judicial. En el Captulo 1 se define y describe la importancia del control de
calidad, la responsabilidad del peritaje contable judicial,. En el Captulo 2. se desarrolla y describe
el diseo del sistema de control de calidad del peritaje contable judicial basado en los lineamientos ms
importantes y tomando como base las normas del AICPA. El sistema de control de calidad diseado
incluye las responsabilidades de todas las instituciones que pertenecen y desarrollanfunciones en el
sistema como: 1) la Federacin, en su calidad de organismo regulador de la profesin a nivel nacional y
miembro nato de lasorganizaciones profesionales como: IFAC, IACB, AIC, etc., 2) los colegios de
contadores pblicos del Per como rgano representativo de la profesin a nivel local, 3) Los Comits de
Peritos Judiciales responsables de la implementacin y evaluacin y revisin del sistema de control de
calidad, respectivamente.
CPC: Jess P. Guerreros Meza.
Trabajo Nacional: "Perspectivas de Calidad para la Acreditacin del Peritaje Contable
Judicial "
XX Congreso Nacional de Contadores Pblicos del Peru, Puno , Octubre, 2006
GUA DE DISCUSIN
1. Existe Independencia, Integridad Y Objetividad En El Ejercicio Del Peritaje Contable Judicial?
2. Los Peritos Judiciales Ejercen La Pericia, Bajo Una Direccin, Asignacin, Aceptacin Y La
Retencin Razonable?
3. La Ejecucin Del Trabajo Pericial Se Realiza En Estricta Aplicacin Del Control De Calidad
Del Informe Pericial, Normas Del Ejercicio Pericial, Normas Contables, Y El Cdigo De tica.?
4. Se Ejerce Un Monitoreo, Evaluacin, Inspeccin De La Pericia Judicial?
5. Existe Un Sistema De Control De Calidad Del Peritaje Contable Judicial En El Per?
6. Los Comits De Peritos Contable Judiciales, Ejercen El Control Interno De Calidad Del Peritaje
Contable Judicial?
7. Como Se Debe Organizar El Sistema De Control De Calidad Del Peritaje Contable Judicial?
8. Es Necesario Asignar Una Institucin Particular Externa Para Evaluar El Control De Calidad Del
Peritaje Contable Judicial?
CONTENIDO DEL TRABAJO
CAPTULO 1 LA CALIDAD Y EL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
1. DEFINICIN DE LA CALIDAD
El desarrollo de conceptos y prcticas de la calidad se ha venido reflejando en el surgimiento de
instituciones tcnicas y profesionales y de naturalezavoluntaria en la mayora de los casos, que se ocupan
de una manera preferente de los temas relacionados con la promocin y el desarrollo de la calidad, y con
la aplicacin de sus principios y tcnicas en las empresas productoras de bienes y servicios, y ms
recientemente las instituciones nacionales e internacionales de normalizacin que se han ocupado ms y
ms de los temas relacionados con la gestin de la calidad.
Muy significativo ha sido en este campo la creacin de un comit tcnico sobre la gestin de la calidad por
parte de la ISO, la cual public un glosario de trminos sobre la calidad y una serie de normas
internacionales ISO en la serie 9000, lo cual vino a dar una dimensin global a los conceptos y prcticas
de la calidad ya que la ISO es una organizacin que representa a 90 pases y cuyas decisiones - reflejadas
en las normas internacionales - son tomadas a travs de multitud de comits tcnicos, sub comits
tcnicos y grupos de trabajo de expertos del mundo entero, a travs de la consulta, la discusin y el
consenso.
Fruto de esta accin es la definicin universalmente adoptada sobre el trmino calidad: "Conjunto de
las propiedades y caractersticas de unproducto o servicio que le confiere su aptitud para
satisfacer necesidades establecidas o implcitas"
2. El ejercicio de contadura publica, como actividad profesional independiente desarrolla todas
aquellas que la Ley de profesionalizacin del contador pblico- le establece, de esta forma el
contador pblico brinda servicios profesionales relacionados con la consultora,
asesora,auditora, contabilidad y todas aquellas otras funciones complementarias. Su campo
de accin, adems de la auditora y la contabilidad es la asesora y consultora. Una
breve descripcin de las principales actividades del contador pblico se menciona a continuacin:
Auditora
Contabilidad
Consultora
Asesora empresarial
Peritaje contable
Peritaje contable: Constituye la especialidad del contador pblico para dictaminar determinadas
situaciones de controversia contable, financiera o tributaria y en este caso el contador pblico es
designado por el fiscal y juez para emitir su opinin profesional. En otras circunstancias acta como
perito de parte
3. El EJERCICIO PROFESIONAL DEL CONTADOR PUBLICO Y EL PERITAJE
4. RESPONSABILIDAD DEL CONTADOR COMO PERITO CONTABLE EN UN JUICIO
La responsabilidad que asume el Contador Pblico al aceptar desarrollar un trabajo de peritaje en un
juicio, es muy importante, ya que se est aceptando el revisar e interpretar las pruebas ofrecidas en el
litigio para que el juez pueda entender con claridad lo que se est ofreciendo como testimonio.
Los peritos contables son, por la naturaleza propia de su funcin, auxiliares en la justicia y su actuacin
se limita a proporcionar una ayuda al juzgador con base en los conocimientos tcnicos de su profesin;
esa asistencia no comprende la aclaracin de puntos jurdicos, ya que stos son asuntos en los que el juez
por la naturaleza propia de su funcin, tiene amplios conocimientos.
Dentro de las responsabilidades de los peritos contables se encuentran las siguientes:
Los peritos que acepten el cargo, tienen la obligacin de presentarse ante el juez o el Ministerio
Pblico, para que se les tome la protesta legal. En casos urgentes, la protesta la harn al producir y
ratificar el pericial.
El juez fija a los peritos el tiempo razonable en que deben desempear su trabajo. Transcurrido ste, si
no rinden su dictamen pericial, sern apremiados por el juez del mismo modo que a los testigos y con
iguales sanciones.
Si agotados los medios de apremio, el perito no presenta su dictamen pericial, se proceder en su
contra por los delitos previstos por el CdigoPenal para estos casos o de acuerdo a las disposiciones
establecidas en las leyes, segn se trate de un juicio mercantil, , civil o penal.
Los peritos contables debern ser citados en la misma forma que los testigos; reunirn adems, las
propias condiciones de stos y estarn sujetos a iguales causas de impedimento.
Los peritos deben dictaminar en relacin con los puntos propuestos por las partes y aprobados por el
juez, sin perjuicio de que ste les haga las preguntas adicionales que estime pertinentes.
El juez, cuando lo crea conveniente, podr ordenar que asistan los peritos a alguna diligencia y que se
impongan de todo el proceso o de parte de l. Conviene aqu insistir en que como profesionales de la
Contadura Pblica, al aceptar un trabajo de perito contable debemos desarrollar nuestro trabajo con
responsabilidad, calidad y cuidando dar cabal cumplimiento a las disposiciones normativas de nuestra
profesin.
Es importante reiterar que el informe del perito contable debe contener slo la informacin y opinin que
solicita el juez referente a las pruebas y testimonios aportados al juicio, lo que en algunas ocasiones da
como resultado que sea limitada la forma de expresar el dictamen del perito contable, pidindosele que se
sujete a un simple cuestionario con respuestas de "s" o "no"; esto puede suceder dependiendo del tipo de
litigio en el que se est participando y del criterio del juez, de acuerdo a la legislacin vigente de cada
entidad.
CAPTULO 2 - DISEO DEL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD
PARA EL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL
1. En este captulo se establecen los criterios para implementar un sistema de control de calidad del
Peritaje Contable Judicial.
Una de las preocupaciones de los organismos profesionales, Poder Judicial y Ministerio Pblico es
el control de calidad de los Peritajes Contables Judiciales., ambas instituciones entienden que la
practica pericial del contador pblico es el servicio pblico para el esclarecimiento de litigios
relacionados a controversias en situaciones econmicas, contables y financieras Este tema es de
crucial importancia para los Comits de Peritos Judiciales, en las que el prestigio es el intangible
ms importante para asegurar el valor del peritaje contable, en especial su confiabilidad.
Cada Comit de Peritos Judiciales deber disear un sistema, a su medida, de control de calidad,
que se ajuste a sus necesidades especficas pero enmarcadas en la normatividad del sistema global
del control de calidad aplicable al pas y la regin en donde est desarrollando sus actividades. En
resumen, el sistema de control de calidad del peritaje contable judicial es el sistema de control
interno del Comit y consiste bsicamente en la implementacin de determinadas normas contra
las cuales se va a medir, las polticas adoptadas y los procedimientos establecidos para proveer con
razonable seguridad que las normas profesionales, normas contables, normas reglamentarias de la
pericia judicial, el y tica, son observadas en el ejercicio de la pericia, en forma consistente,
otorgando valor a los servicios profesionales que brinda el Perito Contable Judicial.
2. 1. INTRODUCCIN
3. 2. IMPORTANCIA DEL CONTROL DE CALIDAD
La implementacin de un sistema de control de calidad para el peritaje contable judicial permite el
diseo de polticas, normas y procedimientos de control de calidad asegurando un servicio profesional al
Ministerio Pblico y Poder Judicial, no solo en calidad , sino en eficiencia, y eficacia
El sistema de control de calidad asegura conocer de cerca la seriedad del ejercicio profesional
mejorando su imagen y credibilidad ante los Magistrados, litigantes y comunidad
Advertencia anticipada a problemas potenciales. El sistema de control de calidad establece revisiones
internas y externas con determinada periodicidad, cuyos resultados permiten adoptar medidas
correctivas evitando que los problemas puedan afectar la practica pericial y evitar incluso demandas
que puedan realizarse afectando su prestigio profesional ante la comunidad
Efectiva herramienta de entrenamiento. El uso de manuales, guas y checklist del sistema de control
de calidad le dar a los peritos, entrenamiento valioso de gran utilidad para el desarrollo de su trabajo
profesional. Los miembros de las comisiones designadas para la revisin semestral
de Informes Periciales, encontrarn una valiosa experiencia para plantear las mejoras del servicio
pericial que se brinda, que ser utilizada con gran experiencia. Este material tambin es muy til para
los peritos que se incorporan al Comit porque asegura entrenamiento apropiado y uniformidad de
criterio en el desarrollo de las actividades.
Motivacin a los miembros del Comit. Los peritos se siente motivado cuando desarrolla sus
actividades dentro de un ambiente apropiado de calidad.
Los Peritos Judiciales necesitan cumplir con las normas y postulados contables, normas reglamentarias
para el ejercicio pericial y el cdigo de tica al llevar a cabo el peritaje. De igual forma, El Comit de
Peritos Contables Judiciales debe establecer polticas y procedimientos de control de calidad para
obtener una seguridad razonable de que se est cumpliendo con las normas profesionales contable y
normas reglamentarias de la pericia judicial. La naturaleza y extensin de las polticas y procedimientos
de control de calidad del Comit de Peritos Judiciales depende de factores tales como el grado
de organizacin interna, delimitacin de responsabilidades de sus agremiados, coordinaciones externas
con los organismos usuarios del peritaje para el cumplimiento adecuado de asignacin de peritajes y el
pago por los servicios brindados.
1. 3. CONCEPTO DEL SICCPJC
El sistema de control de calidad SICCPJC es definido como el conjunto de normas, polticas y
procedimientos establecidos para los Peritos Judiciales que aseguran que sus trabajos se ejecutan
conforme a las normas internacionales y Locales, normas reglamentarias de la pericia judicial y tica
pertinentes enmarcadas en el ejercicio profesional de la pericia. El sistema de control de calidad debe
asegurar que todas las etapas o fases del trabajo profesional, es decir, planificacin, ejecucin e informe
se desarrollan en forma cuidadosa y aplicando los estndares generalmente aceptados para el ejercicio
pericial que le sea aplicable.
Para que un sistema de control de calidad sea adecuado, se requiere un mnimo de requisitos que en su
conjunto representan los criterios para su diseo organizacional e implementacin. Un breve resumen se
describe a continuacin:
Documentacin apropiada relacionados con los objetivos y la metodologa, de un sistema de control
de calidad en cada tipo de pericia. Estadocumentacin deber ser desarrollada en forma de manuales,
cuestionarios y otra forma que permita que cada perito en ejercicio profesional de la firma lo pueda
conocer y desarrollar, as como peritos que recin se incorporan.
Establecer en forma semestral una revisin del control de calidad de carcter interno a cargo de una
comisin designado por el Comit que evale el cumplimiento del sistema implementado
determinando las diferencias y situaciones por superar.
Los cursos de capacitacin y el rcord de cada perito deber contener la informacin necesaria para
evaluar en cada caso su idoneidad para el ejercicio pericial
Establecer por lo menos cada tres aos una revisin de control de calidad externa y peer review de tal
forma que una organizacin distinta emita un informe que evidencie el cumplimiento del control de
calidad implementado en los Comits en base a una muestra selectiva de los Informes periciales
presentados, obviamente esta evaluacin debe desarrollarse de acuerdo con normas y procedimientos
que le corresponde dictar al organismo profesional en este caso la Federacin.
Debe ser una practica de difusin de los resultados de la revisin del control de calidad para recibir
comentarios de los peritos involucrado para mejorar la practica pericial y permitir que cada uno de los
peritos la posibilidad de conocer sus limitaciones, mejorar los procedimientos y metodologa de trabajo
en beneficio del peritaje y los usuarios. En algunos casos los resultados del control de calidad permitirn
a los Comits de peritos adoptar las medidas correctivas ms apropiadas que incluya la capacitacin y el
entrenamiento de los peritos
1. 4. OBJETIVOS Y ALCANCE DEL SICCPCJ
Objetivos
Un sistema de control de calidad para del peritaje contable judicial, deber proporcionar seguridad
razonable, que las actividades periciales en sus diversas especialidades, se est desarrollando conforme a
normas y procedimientos profesionales , normas reglamentarias de la pericia judicial, cdigo de tica
profesional, y normas legales vigentes
Los objetivos de un ptimo sistema de control de calidad son:
Establecer polticas y procedimientos para cada uno de los elementos de control de calidad en la
medida de que estos sean aplicables a las practicas periciales
Difundir y entrenar adecuadamente a los peritos sobre las polticas y procedimientos diseados de tal
forma que su cumplimiento sea una parte de la actividad pericial.
Establecer procedimientos apropiados para el monitoreo sobre la efectividad de las polticas y
procedimientos establecidos para el ejercicio pericial.
Revisiones de control de calidad de carcter interno y externo para ser exhibidas en los Comits y
Convenciones de peritos como una forma de transparencia y seriedad profesional de la practica
pericial.
1. El alcance del sistema de control de calidad se implementar de acuerdo con los criterios siguientes:
Evaluar el cumplimiento de todas las normas contables, normas reglamentarias para el ejercicio de
la pericial judicial, cdigo de tica que sean aplicables en el ejercicio de la pericia.
2. Alcance
3. 5. ELEMENTOS DE UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD SICCPJC
Los elementos de un adecuado sistema de control de calidad fundamentalmente las fases o los atributos
que deben implementar los Comits de Peritos Contables Judiciales
Los elementos de control de calidad en la practica son la base para el diseo de las polticas y
procedimientos que sirven para la evaluacin y la revisin del sistema de control de calidad
implementado de acuerdo a las normas y el monitoreo del organismo profesional, que en este caso son
los Comits de Peritos Judiciales Colegios de contadores pblicos y de Federacin, cuando corresponda.
Los elementos de control de calidad utilizados por los Comits de Peritos Judiciales para disear los
manuales, guas y listas de verificacin cubre lo siguiente: 1) La independencia, integridad y objetividad
de la firma y sus miembros, 2) las cualidades, conocimientos y competencia de los peritos, 3) la
designacin de profesionales capacitados para el ejercicio de la pericia, 4) su direccin y supervisin, 5) la
aceptacin y la retencin de los usuarios 6) la inspeccin interna de los procedimientos de los controles
de calidad., 7) revisin externa.
Los elementos de control de calidad ms importantes que se desarrollan en este trabajo nacional son:
Independencia, integridad y objetividad ( cumplimiento del reglamento de tica profesional y normas
reglamentarias de la pericia judicial). Direccin, Asignacin,, Aceptacin y Retencin (capacitacin,
cumplimiento de normas reglamentarias de la pericia judicial). Y Ejecucin de los trabajos ( Aplicacin
del la normas de control de calidad del Informe pericial,), Monitoreo/Evaluacin/Inspeccin ( ejecucin
a cargo de comisin interna del Comit y comisin externa).
Inspeccin, independencia, integridad y objevidad.
Las polticas y procedimientos adoptados por los Comits deben proveer con seguridad razonable la
independencia de los peritos en todas las circunstancias con integridad y mantener objetividad en el
enfoque de su trabajo y opinin, en aplicacin estricta del cdigo de tica profesional..
Independencia, es definida como la imparcialidad, equidad y autonoma en la forma de pensar y actuar
de los peritos no solo con los litigantes sino con los Magistrados
Integridad, requiere que los peritos sean honestos de actitudes recta, intachable y proba tomando en
cuenta los requisitos de confidencialidad hacia los litigantes
Objetividad, es el estado mental y cualidad que da valor a los servicios de los peritos judiciales y que
constituye bsicamente en ser imparcial, intelectualmente, honesto y libre de
cualquier conflicto de inters, capaz de sostener sus opiniones profesionales en cualquier nivel.
Para asegurar la independencia, objetividad e integridad del perito judicial el Comit debe comunicar las
polticas y procedimientos . En tal sentido, se sugiere:
Informar a los peritos las polticas y procedimientos de independencia, integridad y objetividad en el
ejercicio de la pericia, su compromiso para su cumplimiento preferentemente al cdigo de tica
profesional.
Enfatizar la independencia y objetividad de la actitud mental en los programas de entrenamiento. en
la supervisin y revisin de los Informes periciales.
Direccin, Asignacin, Aceptacin y Retencin del Peritaje Contable Judicial.
El Comit de peritos contables judiciales, debe establecer polticas y procedimientos que provean
seguridad razonable que las profesiones que ejerzan la pericia, tengan el grado de eficiencia, tcnica
necesario en las circunstancias, de modo que comprendan y resuelvan los peritajes asignados.
Se debe precisar que el contador pblico asume una gran responsabilidad por el ejercicio pericial que
realiza y es por ello que sus actividades deben estar enmarcadas en el cumplimiento de la normatividad
profesional, normas del ejerci pericial, cdigo de tica, aplicable as como el esmero y cuidado que debe
ejercer en cada trabajo que desarrolla.
Para tal efecto, es muy importante que el Comit de Peritos judiciales mantenga actualizado, a los peritos,
debiendo cumplir un programa de educacincontinua de acuerdo con sus competencias. Y la
organizacin de eventos acadmicos exigiendo a los peritos la acumulacin anual de 300 horas de
capacitacin para su ratificacin.
La Junta Directiva de los Comits de Peritos Judiciales, debe supervisar y exigir la aplicacin correcta del
reglamento de peritos judiciales del poder judicial, efectuando la coordinacin directa con
el administrador del REPEJ ,y magistrados sobre la asignacin rotativa de peritajes, pago de honorarios
de acuerdo a escala y cumplimiento de la presentacin de los informes periciales, extendindose
esta gestin al ministerio publico, con la finalidad de medir la eficiencia en la administracin pericial y
adoptar medidas correctivas en situaciones incorrectas.
1. Las polticas y procedimientos establecidos por los comits deben proveer seguridad razonable de
que las pericias desarrollados por los peritos se cumpla de conformidad con normas de control de
calidad del informe pericial aprobado en lV convencin de peritos judiciales, normas , postulados
de la profesin contable, cdigo de tica profesional, normas reglamentarias de la pericia judicial, y
normas legales vigentes.
2. Ejecucin de los trabajos
La supervisin es el elemento ms importante del control de calidad. Incluye todas las polticas y
procedimientos que deben ser adoptados e implantados asegurando su cumplimiento, a fin de
obtener adherencia a los procedimientos y normatividad legal y profesional. Por consiguiente, la
supervisin abarca el enfoque completo del peritaje judicial, desde su asignacin, ejecucin , el
informe y su revisin posterior.
Los procedimientos para la inspeccin debe estar a cargo del Comit y el monitoreo y evaluacin a
cargo de una comisin elegido por el comit
3. Monitoreo/Evaluacin/Inspeccin
4. 6. EL CONTROL DE CALIDAD DEL PERITAJE CONTABLE
En el Per no existen normas de control de calidad y un sistema institucionalizado de control de calidad,
aplicable al peritaje contable judicial: solo existe un trabajo aprobado sobre control de calidad del
informe pericial en la IV convencin nacional de Peritos Contables Judiciales realizado en la ciudad de
Huancayo en el ao de 1,998. As mismo existe un trabajo sobre el Control de Calidad para firmas de
Auditores presentado y aprobado en el Congreso de Contadores pblicos realizado en Huaraz en el ao
2002, el mismo que plantea los lineamientos generales para la Organizacin del sistema de Control de
calidad de la profesin contable por la Federacin de Contadores del Per.
7. ORGANIZACIN DEL SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD DEL PERITAJE CONTABLE
JUDICIAL
Corresponde a los Comits de Peritos Contables Judiciales desarrollar lo siguiente:
Disear el manual, polticas, procedimientos, formularios y dems documentos normativos aplicados
al desarrollo del peritaje que permitirn la evaluacin y la revisin de la prctica profesional. Y que
sern propuestos al Comit de Peritos para su debate interno para su aprobacin.
Implementar una revisin interna por lo menos dos veces al ao, los cuales le permitir hacer las
correcciones, recomendaciones y proponer sanciones que sean necesarias
Desarrollar programas de capacitacin continua aplicable a los Peritos Judiciales, en el cual, se
incluyan las normas de control de calidad, adems de los estndares profesionales
Conformar una comisin para la revisin de control de calidad de los peritajes efectuados. Bajo los
trminos siguientes-

o Las revisiones del control de calidad con objetividad , independencia integridad y cumpliendo las
normas de control de calidad aprobadas por la Federacin y el Comit de Peritos Judiciales
departamentales..
o Una muestra selectiva de los Informes desarrollados incluyendo todas las reas que corresponde la
practica pericial que debern cumplir con las normas de control de calidad del sistema y las que
son aplicables al ejercicio de la pericia.
o Corresponde a los revisores evaluar el cumplimiento de las normas profesionales, normas del
ejercicio pericial, cdigo de tica profesional, y normas legales vigentes.
o Emitir un informe de revisin de control de calidad as como las recomendaciones para mejorar el
sistema.
o Los informes que emita como consecuencia de la revisin sern presentados y sustentados en
asamblea del comit de peritos judiciales.
Difundir en caso necesario el informe de revisin de control de calidad de los peritajes efectuados
como un medio de mostrar ante la comunidad la calidad del servicio que se presta en el peritaje
Corresponde aprobar o desaprobar a la Convencin de Peritos Judiciales sobre el funcionamiento del
Organo externo para la revisin de calidad de peritajes efectuados
CONCLUSIONES.
1.
2. Un sistema de control de calidad para la profesin del contador pblico es definido como el
conjunto de normas, polticas y procedimientos que asegure el cumplimiento de las normas
profesionales de acuerdo a estndares internacionales.
3. Corresponde a los Comits de peritos y los organismos representativos de la profesin contable del
Per: planear, organizar y supervisar el sistema de control de calidad para la Pericia Contable
Judicial para su Acreditacin.
4. Una adecuada distribucin de funciones debe establecer:
a.
b. Que la Federacin apruebe un reglamento general del sistema y las normas y polticas necesarias
para su funcionamiento a nivel nacional del Control de calidad del Peritaje Contables a propuesta
de la Convencin de Comits de peritos contables judiciales.
c. Que los Comits de peritos Judiciales de los Colegios de Contadores Pblicos del pas tengan a su
cargo la capacitacin, difusin, supervisin y acreditacin de los revisores del control de calidad del
Peritaje Contable, de acuerdo a la normatividad aprobada por la Federacin.
d. Corresponden a la Convencin de Peritos Judiciales aprobar o desaprobar el funcionamiento de un
rgano externo especializado que ejercern la funcin de revisin y evaluacin del sistema de
Control de Calidad del Peritaje Contable , de tal forma, que se logre objetividad, transparencia,
confidencialidad y objetividad en las revisiones de control de calidad que se practicarn a los
informes periciales en el pas
1. El sistema de control de calidad deber cubrir necesariamente todas las responsabilidades que le
corresponden al perito contable judicial. El alcance de la revisin abarcar a los peritos de parte.
2. Corresponder a los organismos representativos de la profesin, ya sea federacin o colegios
profesionales, comits de peritos judiciales, difundir a todo nivel los lineamientos generales del
sistema de control de calidad del peritaje contable judicial, de tal forma que se eleve el nivel
profesional del perito contable judicial y asegure una mayor transparencia en las importantes
funciones que tiene frente al poder judicial, ministerio pblico, litigantes y comunidad en general.
BIBLIOGRAFA.
1. Ramirez Enriquez, Carlos Alberto, Trabajo Nacional "Implementacin de un sistema de Control de
calidad para firmas de Contadores Pblicos", XVIII Congreso Nacional de Contadores pblicos,
Huaraz, Octubre 2002.
2. Donayre Colan, Agustn, "El control de Calidad del Informe Pericial", IV Convencin Nacional de
Peritos Contables Judiciales, Huancayo, Octubre de 1998.
3. Grant Thorton Cheng y Asociados, "Contabilidad Forense", Publicado Noviembre de 1999, Internet,
Noviembre de 1999.
4. CONACYT, "La calidad para competitividad", Publicado en Setiembre Octubre 1996,, Internet,
Octubre de 1,996.
5. (CONPAC) del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos AC, "El contador Pblico como perito
ante un Tribunal", Publicado, Diciembre 2001, Interrnet, Diciembre 2001.
6. AICPA (American Institute of Certified Accountants). "Peer Reviewer's Alert". Publicado en
Diciembre del 2001.
7. AICPA (American Institute of Certified Accountants). "System of quality control for a CPA Firms's
Accounting and Auditing Practice. Publicado en el ao 2001. Internet, setiembre 2002.
8. AICPA (American Institute of Certified Accountants). "AnyCity CPA's System of Quality Control for
Its
9. Accounting and Auditing Practice". Internet, Setiembre 2001.
10. CASTELLANO, James. "Restaurando la confianza pblica". Publicado en julio del 2002.
11. Colegio de Contadores Pblicos de Lima. "Estatuto". Publicado el 03 de octubre de 1998.
12. Colegio de Contadores Pblicos de Lima. "Reglamento Interno". Publicado en Agosto de 1999.
13. Colegio de Contadores Pblicos de Lima. "Cdigo de Etica Profesional". Publicado en el ao 1999.
14. Comisin de Normas y Procedimientos de Auditora del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos.
"Boletn 3020 - Control de Calidad". Publicado en mayo del 2002. Internet 2002.
15. Federacin de Colegios de Contadores Pblicos del Per. "Programa de entrenamiento en control
de calidad para la profesin contable del Per". Publicado el 31 de enero del 2002. Internet,
setiembre 2002.
16. Instituto de Contadores Pblicos Autorizados de la Repblica Dominicana (ICPARD). "Normas
sobre control de calidad". Publicado va internet. Setiembre 2002.
17. IFAC - NIA (Normas Internacionales de Auditora). "Control de calidad del trabajo de auditora".
NIA 220, ed. 2001.
18. Moores Rowland International - Ramrez Enrquez Y Asociados - Per. "Manual de control de
calidad". Publicado el 23 de octubre de 1998. Revisado en agosto 2001.
19. Peat marwick. "Manual de controles de qualidadena auditoria". Publicado en noviembre del 1992.
Sao Paulo-Brasil.
20. SOTOMAYOR, Ivn. "Factores que influencian la adaptacin de un sistema de control de calidad de
firmas". Publicado va internet. Setiembre 2002.
21. Securities and Exchange Commission-SEC. "Final rule: Revisin of the commission's
requirements". Publicado en internet, Setiembre 2002.
22. SALLES, Juan, CPA. "El mundo globalizado de la auditora externa. Panel Enron-Andersen"
23. Academia Mexicana de Auditora Integral y al Desempeo, A.C. Publicado en julio del 2002. Va
internet. Setiembre 2002.
24. ZALDVAR, Marco Antonio. "Control de calidad de firmas en prctica de contabilidad y auditora".
Publicado va internet. Setiembre 2002.

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1. Introduccin
2. Hoja de control
3. Histogramas
4. Diagrama de pareto
5. Diagrama de causa efecto
6. La estratificacin
7. Bibliografa
1. Introduccin
La evolucin del concepto de calidad en la industria y en los servicios nos muestra que pasamos de una
etapa donde la calidad solamente se refera alcontrol final. Para separar los productos malos de los
productos buenos, a una etapa de Control de Calidad en el proceso, con el lema: "La Calidad no se
controla, se fabrica".
Finalmente llegamos a una Calidad de Diseo que significa no solo corregir o reducir defectos sino
prevenir que estos sucedan, como se postula en el enfoque de la Calidad Total.
El camino hacia la Calidad Total adems de requerir el establecimiento de una filosofa de calidad, crear
una nueva cultura, mantener un liderazgo, desarrollar al personal y trabajar un equipo, desarrollar a
los proveedores, tener un enfoque al cliente y planificar la calidad.
Demanda vencer una serie de dificultades en el trabajo que se realiza da a da. Se requiere resolver las
variaciones que van surgiendo en los diferentesprocesos de produccin, reducir los defectos y adems
mejorar los niveles estndares de actuacin.
Para resolver estos problemas o variaciones y mejorar la Calidad, es necesario basarse en hechos y no
dejarse guiar solamente por el sentido comn, la experiencia o la audacia. Basarse en estos tres
elementos puede ocasionar que en caso de fracasar nadie quiera asumir la responsabilidad.
De all la conveniencia de basarse en hechos reales y objetivos. Adems es necesario aplicar un conjunto
de herramientas estadsticas siguiendo unprocedimiento sistemtico y estandarizado de solucin de
problemas.
Existen Siete Herramientas Bsicas que han sido ampliamente adoptadas en las actividades de mejora de
la Calidad y utilizadas como soporte para elanlisis y solucin de problemas operativos en los ms
distintos contextos de una organizacin.
El ama de casa posee ciertas herramientas bsicas por medio de las cuales puede identificar y resolver
problemas de calidad en su hogar, estas pueden ser algunas, tijeras, agujas, corta uas y otros. As
tambin para la industria existen controles o registros que podran llamarse "herramientas para asegurar
la calidad de una fbrica", esta son las siguientes:
1. Hoja de control (Hoja de recogida de datos)
2. Histograma
3. Diagrama de pareto
4. Diagrama de causa efecto
5. Estratificacin (Anlisis por Estratificacin)
6. Diagrama de scadter (Diagrama de Dispersin)
7. Grfica de control
La experiencia de los especialistas en la aplicacin de estos instrumentos o Herramientas Estadsticas
seala que bien aplicadas y utilizando un mtodoestandarizado de solucin de problemas pueden ser
capaces de resolver hasta el 95% de los problemas.
En la practica estas herramientas requieren ser complementadas con otras tcnicas cualitativas y no
cuantitativas como son:
La lluvia de ideas (Brainstorming)
La Encuesta
La Entrevista
Diagrama de Flujo
Matriz de Seleccin de Problemas, etc
Hay personas que se inclinan por tcnicas sofisticadas y tienden a menospreciar estas siete herramientas
debido a que parecen simples y fciles, pero la realidad es que es posible resolver la mayor parte de
problemas de calidad, con el uso combinado de estas herramientas en cualquier proceso
demanufactura industrial. Las siete herramientas sirven para:
Detectar problemas
Delimitar el rea problemtica
Estimar factores que probablemente provoquen el problema
Determinar si el efecto tomado como problema es verdadero o no
Prevenir errores debido a omisin, rapidez o descuido
Confirmar los efectos de mejora
Detectar desfases
2. Hoja de control
La Hoja de Control u hoja de recogida de datos, tambin llamada de Registro, sirve para reunir y
clasificar las informaciones segn determinadas categoras, mediante la anotacin y registro de sus
frecuencias bajo la forma de datos. Una vez que se ha establecido el fenmeno que se requiere estudiar e
identificadas las categoras que los caracterizan, se registran estas en una hoja, indicando la frecuencia
de observacin.
Lo esencial de los datos es que el propsito este claro y que los datos reflejen la verdad. Estas hojas de
recopilacin tienen muchas funciones, pero la principal es hacer fcil la recopilacin de datos y realizarla
de forma que puedan ser usadas fcilmente y analizarlos automticamente.
De modo general las hojas de recogida de datos tienen las siguientes funciones:
De distribucin de variaciones de variables de los artculos producidos (peso, volumen, longitud,
talla, clase, calidad, etc)
De clasificacin de artculos defectuosos
De localizacin de defectos en las piezas
De causas de los defectos
De verificacin de chequeo o tareas de mantenimiento.
Una vez que se ha fijado las razones para recopilar los datos, es importante que se analice las siguientes
cuestiones:
La informacin es cualitativa o cuantitativa
Como, se recogern los datos y en que tipo de documento se har
Cmo se utiliza la informacin recopilada
Cmo de analizar
Quin se encargar de la recogida de datos
Con qu frecuencia se va a analizar
Dnde se va a efectuar
Esta es una herramienta manual, en la que clasifican datos a travs de marcas sobre la lectura realizadas
en lugar de escribirlas, para estos propsitos son utilizados algunos formatos impresos, los objetivos mas
importantes de la hoja de control son:
Investigar procesos de distribucin
Artculos defectuosos
Localizacin de defectos
Causas de efectos
Una secuencia de pasos tiles para aplicar esta hoja en un Taller es la siguiente:
1. Identificar el elemento de seguimiento
2. Definir el alcance de los datos a recoger
3. Fijar la periodicidad de los datos a recolectar
4. Disear el formato de la hoja de recogida de datos, de acuerdo con la cantidad de informacin a
recoger, dejando un espacio para totalizar los datos, que permita conocer: las fechas de inicio y
termino, las probables interrupciones, la persona que recoge la informacin, fuente, etc
3. Histogramas
Es bsicamente la presentacin de una serie de medidas clasificadas y ordenadas, es necesario colocar las
medidas de manera que formen filas y columnas, en este caso colocamos las medidas en cinco filas y
cinco columnas. Las manera mas sencilla es determinar y sealar el numero mximo y mnimo por cada
columna y posteriormente agregar dos columnas en donde se colocan los nmeros mximos y mnimos
por fila de los ya sealados. Tomamos el valor mximo de la columna X+ (medidas maximas) y el valor
mnimo de las columnas X- (medidas mnimas) y tendremos el valor mximo y el valor mnimo.
Teniendo los valores mximos y mnimos, podemos determinar el rango de la serie de medidas, el rango
no es ms que la diferencia entre los valoresmximos y mnimos.
Rango = valor mximo valor mnimo
EJEMPLO:
Rango = 3.67 3.39 milmetros
Rango= 0.28 N=numero de medidas que conforman la serie N=25
Es necesario determinar el numero de clases para poder as tener el intervalo de cada clase. Ejemplo:
28=4.6 numero de clase 6
intervalo de cada clase4.6
El intervalo de cada clase lo aproxima a 5 o sea que vamos a tener 6 clases y un intervalo de 5 por clase.
La marca de clase es el valor comprendido de cada clase y se determina as:
X=marca de clase=limite mximo + limite mnimo con la tabla ya preparada se identifican los datos de
medida que se tiene y se introducen en la tabla en la clase que le corresponde a una clase determinada.
El histograma se usa para:
Obtener una comunicacin clara y efectiva de la variabilidad del sistema
Mostrar el resultado de un cambio en el sistema
Identificar anormalidades examinando la forma
Comparar la variabilidad con los lmites de especificacin
Procedimientos de elaboracin:
1. Reunir datos para localizar por lo menos 50 puntos de referencia
2. Calcular la variacin de los puntos de referencia, restando el dato del mnimo valor del dato de
mximo valor
3. Calcular el nmero de barras que se usaran en el histograma (un mtodo consiste en extraer la raz
cuadrada del nmero de puntos de referencia)
4. Determinar el ancho de cada barra, dividiendo la variacin entre el nmero de barras por dibujar
5. Calcule el intervalo o sea la localizacin sobre el eje X de las dos lneas verticales que sirven de
fronteras para cada barrera
6. Construya una tabla de frecuencias que organice los puntos de referencia desde el ms bajo hasta el
ms alto de acuerdo con las fronteras establecidas por cada barra.
7. Elabore el histograma respectivo.
4. Diagrama de pareto
Es una herramienta que se utiliza para priorizar los problemas o las causas que los genera.
El nombre de Pareto fue dado por el Dr. Juran en honor del economista italiano VILFREDO PARETO
(1848-1923) quien realiz un estudio sobre la distribucin de la riqueza, en el cual descubri que la
minora de la poblacin posea la mayor parte de la riqueza y la mayora de la poblacin posea la menor
parte de la riqueza. El Dr. Juran aplic este concepto a la calidad, obtenindose lo que hoy se conoce
como la regla 80/20.
Segn este concepto, si se tiene un problema con muchas causas, podemos decir que el 20% de las causas
resuelven el 80 % del problema y el 80 % de las causas solo resuelven el 20 % del problema.
Seta basada en el conocido principio de Pareto, esta es una herramienta que es posible identificar lo poco
vital dentro de lo mucho que podra ser trivial, ejemplo: la siguiente figura muestra el numero de defectos
en el producto manufacturado, clasificado de acuerdo a los tipos de defectos horizontales.
Procedimientos para elaborar el diagrama de Pareto:
1. Decidir el problema a analizar.
2. Disear una tabla para conteo o verificacin de datos, en el que se registren los totales.
3. Recoger los datos y efectuar el clculo de totales.
4. Elaborar una tabla de datos para el diagrama de Pareto con la lista de tems, los totales
individuales, los totales acumulados, la composicin porcentual y los porcentajes acumulados.
5. Jerarquizar los tems por orden de cantidad llenando la tabla respectiva.
6. Dibujar dos ejes verticales y un eje horizontal.
7. Construya un grfico de barras en base a las cantidades y porcentajes de cada tem.
8. Dibuje la curva acumulada. Para lo cual se marcan los valores acumulados en la parte superior, al
lado derecho de los intervalos de cada tem, y finalmente una los puntos con una lnea continua.
9. Escribir cualquier informacin necesaria sobre el diagrama.
Para determinar las causas de mayor incidencia en un problema se traza una lnea horizontal a partir del
eje vertical derecho, desde el punto donde se indica el 80% hasta su interseccin con la curva acumulada.
De ese punto trazar una lnea vertical hacia el eje horizontal. Los tems comprendidos entre esta lnea
vertical y el eje izquierdo constituye las causas cuya eliminacin resuelve el 80 % del problema.
5. Diagrama de causa efecto
Sirve para solventar problemas de calidad y actualmente es ampliamente utilizado alrededor de todo el
mundo. Como debe ser construido un diagrama de causa efecto?. Por ejemplo, tenemos el cocinado de
un arroz especial del cual consideraremos el sabor como si esto fuera una caracterstica de la calidad para
lograr su mejora.
En la siguiente figura tenemos un ejemplo de un diagran de causa efecto elaborado cuando un problema
de mquina es debido a las principales causas nombradas en este caso:
Mquina
Hombre
Mtodo
Material
y distribucin de un lado de la columna.
6. La estratificacin
Es lo que clasifica la informacin recopilada sobre una caracterstica de calidad. Toda la informacin
debe ser estratificada de acuerdo a operadores individuales en mquinas especificas y as sucesivamente,
con el objeto de asegurarse de los factores asumidos;
Usted observara que despus de algn tiempo las piedras, arena, lodo y agua puede separase, en otras
palabras, lo que ha sucedido es una estratitifacion de los materiales, este principio se utiliza en
manufacturera. Los criterios efectivos para la estratificacin son:
Tipo de defecto
Causa y efecto
Localizacin del efecto
Material, producto, fecha de produccin, grupo de trabajo, operador, individual, proveedor, lote etc.
Diagrama de dispersin
Es el estudios de dos variables, tales como la velocidad del pin y las dimensiones de una parte o la
concentracin y la gravedad especifica, a esto se le llama diagrama de dispersin. Estas dos variables se
pueden embarcarse as:
Una caracterstica de calidad y un factor que la afecta,
Dos caractersticas de calidad relacionadas, o
Dos factores relacionados con una sola caracterstica de calidad.
Para comprender la relacin entre estas, es importante, hacer un diagrama de dispersin y comprender la
relacin global.
Cuadro de los datos de presin del aire de soplado y porcentaje de defectos de tanque plstico.
Fecha Presin de aire
(Kg/cm2)
Porcentaje de
Defectos (%)
Fecha Presin de aire
(Kg./ cm2)
Porcentaje de
Defectos (%)
Oct. 1
2
3
4
5
8
9
10
11
12
15
16
17
18
19
8.6
8.9
8.8
8.8
8.4
8.7
9.2
8.6
9.2
8.7
8.4
8.2
9.2
8.7
9.4
0.889
0.884
0.874
0.891
0.874
0.886
0.911
0.912
0.895
0.896
0.894
0.864
0.922
0.909
0.905
Oct. 22
23
24
25
26
29
30
31
1
2
5
6
7
8
9
8.7
8.5
9.2
8.5
8.3
8.7
9.3
8.9
8.9
8.3
8.7
8.9
8.7
9.1
8.7
0.892
0.877
0.885
0.866
0.896
0.896
0.928
0.886
0.908
0.881
0.882
0.904
0.912
0.925
0.872
Grficas de dispersin
Se utilizan para estudiar la variacin de un proceso y determinar a que obedece esta variacin.
Un grfico de control es una grfica lineal en la que se han determinado estadsticamente un lmite
superior (lmite de control superior) y un lmite inferior (lmite inferior de control) a ambos lados de la
media o lnea central. La lnea central refleja el producto del proceso. Los lmites de control
proveen seales estadsticas para que la administracin acte, indicando la separacin entre la variacin
comn y la variacin especial.
Estos grficos son muy tiles para estudiar las propiedades de los productos, los factores variables del
proceso, los costos, los errores y otros datos administrativos.
Un grfico de Control muestra:
1. Si un proceso est bajo control o no
2. Indica resultados que requieren una explicacin
3. Define los lmites de capacidad del sistema, los cuales previa comparacin con los de especificacin
pueden determinar los prximos pasos en un proceso de mejora.
Este puede ser de lnea quebrada o de circulo. La lnea quebrada es a menudo usada para indicar cambios
dinmicos. La lnea quebrada es la grfica de control que provee informacin del estado de un proceso y
en ella se indica si el proceso se establece o no. Ejemplo de una grfica de control, donde las medidas
planteadas versus tiempo.
En ella se aclara como las medidas estn relacionadas a los lmites de control superior e inferior del
proceso, los puntos afuera de los lmites de control muestran que el control esta fuera de control.
Todos los controles de calidad requieren un cierto sentido de juicio y acciones propias basadas en
informacin recopilada en el lugar de trabajo. La calidad no puede alcanzarse nicamente a travs de
calcular desarrollado en el escritorio, pero si a travs de actividades realizadas en la planta y basadas
desde luego en clculos de escritorio.
El control de calidad o garanta de calidad se inici con la idea de hacer hincapi en la inspeccin.
Necesidad de la participacin total
Para aplicar desde el comienzo la garanta de calidad en la etapa de desarrollo de un producto nuevo, ser
preciso que todas las divisiones de la empresay todos sus empleados participen en el control de calidad.
Cuando el control de calidad slo hace hincapi en la inspeccin, nicamente interviene una divisin,
bien sea la divisin de inspeccin o la divisin de control de calidad, y sta se limita a verificar en la
puerta de salida para impedir que salgan productos defectuosos. Sin embargo, el programa de control de
calidad hace hincapi en el proceso de fabricacin, la participacin se hace extensiva a las lneas de
ensamblaje, a los subcontratistas y a las divisiones de compras, ingeniera de productos y mercadeo. En
una aplicacin ms avanzada del control de calidad, que viene a ser la tercera fase, todo lo anterior se
toma insuficiente. La participacin ya tiene que ser a escala de toda la empresa. Esto significa que
quienes intervienen en planificacin, diseo e investigacin de nuevos productos, as como quienes estn
en la divisin de fabricacin y en las divisiones de contabilidad, personal y relaciones laborales, tienen
que participar sin excepcin.
La garanta de calidad tiene que llegar a esta tercera fase de desarrollo, que es la aplicacin de la garanta
de calidad desde las primeras etapas de desarrollo de un producto. Al mismo tiempo, el control de calidad
ha acogido el concepto de la participacin total por parte de todas las divisiones y sus empleados. La
convergencia de estas dos tendencias ha dado origen al control de calidad en toda la empresa, la
caracterstica ms importante del Control de Calidad japons hoy.
En la fabricacin de productos de alta calidad con garanta plena de calidad, no hay que olvidar el papel
de los trabajadores. Los trabajadores son los que producen, y si ellos y sus supervisores no lo hacen bien,
el Control de Calidad no podr progresar.
B. La satisfaccin de un trabajo bien hecho con calidad. Esto incluye lo siguiente:
El gozo de completar un proyecto o alcanzar una meta
El gozo de escalar una montaa simplemente porque esta all.
Se sugiere que se establezcan fabricantes especializados en sus propios campos, al menos en cada
provincia. De lo contrario no podremos mejorar la calidad ni aumentar la productividad.
7. Bibliografa
Folleto de principios de administracin
Instituto de administracin publicas. Inap.
Folleto de las siete herramientas para solucionar problemas estadsticos de la calidad. De intecap.
Folleto de desarrollo empresarial de cede.