DERECHO TRIBUTARIO MATERIAL O SUSTANTIVO

CONTENIDO.
El derecho tributario material o uta!ti"o re#ula lo diti!to a$ecto uta!ciale de la %utura relaci&! o "'!culo
(ur'dico )ue e trabar* e!tre el Etado + lo u(eto $ai"o ometido a u $oder de im$erio, co! moti"o de lo
tributo creado.
LA RELACI-N .UR/DICO0TRIBUTARIA
Villegas la relacin jurdica tributaria principal e "el vnculo jurdico obigacional que se entabla entre el fisco
como sujeto activo, que tiene la pretensin de una prestacin pecuniaria a ttulo de tributo, y un sujeto pasivo,
que est obligado a la prestacin".
Co!idera )ue e $uede de%i!ir la relaci&! (ur'dica tributaria $ri!ci$al e! u! doble e!tido1
a) como la "i!culaci&! etablecida $or la !orma (ur'dica e!tre la reali2aci&! del hecho im$o!ible 3circu!ta!cia
co!dicio!a!te4 + el ma!dato de $a#o tributario 3co!ecue!cia (ur'dica45
b) como la "i!culaci&!, etablecida $or la mima !orma le#al, e!tre la $rete!i&! del %ico, como u(eto acti"o, +
la obli#aci&! de )uie! $re"6 la !orma, como u(eto $ai"o.
Jarach otie!e )ue la doctri!a moder!a del derecho tributario tie!e como ob(eto $ri!ci$al la "relacin jurdica
tributaria", e7$rei&! media!te la cual, e alude a la obligacin de pagar el tributo 3obli#aci&! de dar4, i! )ue
)uede! %uera de ella la obligaciones accesorias como los, suplementos de impuestos, etc.
8ero )ueda! e7cluida de ea relaci&! 9la obli#acio!e $e!ale tributaria, la obli#acio!e o debere de lo
admi!itrado hacia la Admi!itraci&!9 + la relacio!e $roceale. E decir, "componen el derecho tributario
sustantivo o material las relaciones de dar el tributo propiamente dicho y sus accesorias".
CARACTERI:ACI-N ; NATURALE:A
Bie! e!e<a .arach )ue la relaci&! (ur'dica tributaria tie!e la i#uie!te !aturale2a1
a4 e $ero!al + obli#acio!al5
b4 com$re!de obli#acio!e + derecho del Etado hacia lo $articulare como de 6to hacia el Etado5
c4 e u!a relaci&! im$le
d4 e u!a relaci&! de derecho, !o de $oder.
8or otro lado, e! la relaci&! (ur'dica tributaria, amba $arte et*! e! aboluto $ie de i#ualdad1 !i!#u!a $uede
arro#are m* derecho )ue el etablecido e7$reame!te $or la le+
ELEMENTOS
Lo eleme!to de la obli#aci&! (ur'dica tributaria o! lo sujetos + el objeto, a ello e a#re#a el $reu$ueto de
hecho de la obli#aci&! o hecho imponible.
Lo u(eto o!1 el u(eto acti"o titular de la $rete!i&!, e decir, del cr6dito tributario 3acreedor del tributo45 + lo
u(eto $ai"o 3co!tribu+e!te 0deudore $ri!ci$ale o re$o!able $or deuda $ro$ia0, re$o!able olidario,
re$o!able utituto4.
El ob(eto de la obli#aci&! tributaria e la $retaci&! )ue debe cum$lir el u(eto $ai"o, e decir, el tributo a $a#ar
La caua1 ha+ "aria te!de!cia
=ORMAS DE E>TINCI-N DE LA OBLI?ACI-N1
8a#o1
El $a#o e el cum$limie!to de la $retaci&! )ue hace el ob(eto de la obli#aci&!, +a e trate de u!a obli#aci&! de
hacer, +a de u!a obli#aci&! de dar9
De!tro del r6#ime! de la le+ @@.ABC, la determi!aci&! + $erce$ci&! de lo #ra"*me!e 9e e%ectuar* obre la bae
de declaracio!e (urada )ue deber*! $ree!tar lo re$o!able del $a#o de lo tributo e! la %orma + $la2o9 )ue
etable2ca la D.?.I.
El $a#o total de lo debido e7ti!#ue la obli#aci&!, co! la co!i#uie!te liberaci&! del deudor.
8a#o tard'o1 i!teree rearcitorio 3di%ere!cia co! lo i!teree $u!itorio4.
Lo i!teree rearcitorio o! acceorio de !aturale2a i!dem!i2atoria )ue e de"e!#a! $or la %alta de $a#o e!
t6rmi!o de lo tributo + $a#o a cue!ta, a di%ere!cia de lo i!teree $u!itorio, )ue $rocede! cua!do e
!eceario recurrir a la "'a (udicial $ara )ue lo or#a!imo recaudadore e%ecti"ice! u cr6dito + multa
e(ecutoriado.