UNIVERSIDAD AUTONOMA DE CHIHUAHUA

FACULTAD DE CONTADURIA Y ADMINISTRACIN

Auditoria Intermedia


CATEDRATICA: Mara Guadalupe Oaxaca Arzola


NOMBRE DE ALUMNOS:
AIDE VILLALVAZO FLORES-251560
PAOLA PEDROZA MUOZ-239585
MIGUEL NGEL MATA AGUIRRE- 246486
FERNANDO MALDONADO MATIARENA- 258068
DANIEL VALENZUELA BECERRA 258295





Cd. Delicias Chih. 20 de Agosto del 2014

Alcance
Trata de la responsabilidad que tiene el auditor en relacin con los
saldos de apertura en un encargo inicial de auditora. Adems de los
importes que figuran en los estados financieros, los saldos de apertura
incluyen cuestiones cuya existencia al inicio del periodo debe ser
revelada, tales como contingencias y compromisos. La NIA 300 incluye
requerimientos y orientaciones adicionales sobre las actividades
previas al comienzo de una auditora inicial.

OBJETIVO
Para la realizacin de un encargo inicial de auditora, el objetivo del
auditor, con respecto a los saldos de apertura, consiste en obtener
evidencia de auditora suficiente y adecuada sobre si:
A) Los saldos de apertura contienes incorrecciones que puedan afectar
de forma material a los estados financieros del periodo actual; y
B) Se han aplicado de manera uniforme en los estados financieros del
periodo actual las polticas contables adecuadas reflejadas en los
saldos de apertura, o si los cambios afectados en ellas se han
registrado, presentando y revelado adecuadamente con el marco de
informacin financiera aplicable.

DEFINICIONES
A efectos de las NIA, los siguientes trminos tienen los significados que
figuran a continuacin:
(a) Encargo de auditora inicial: un encargo de auditora en el que:
Los estados financieros correspondientes al perodo anterior no fueron
auditados; o
Los estados financieros correspondientes al perodo anterior fueron
auditados por el auditor predecesor.
(b) Saldos de apertura: saldos contables al inicio del periodo. Los saldos de
apertura se corresponden con los saldos al cierre del periodo anterior y
reflejan los efectos tanto de las transacciones y hechos de periodos
anteriores, como de las polticas contables aplicadas en el periodo anterior.
Los saldos de apertura tambin incluyen aquellas cuestiones que existan al
inicio del periodo y que requieren revelacin de informacin, como, por
ejemplo las contingencias y los compromisos.
(c) Auditor predecesor: auditor de otra firma de auditora, que audit los
estados financieros de una entidad en el periodo anterior y que ha sido
sustituido por el auditor actual.

Requerimientos
Procedimientos de auditora
Saldos de apertura
El auditor leer los estados financieros ms recientes, en su caso, y el
correspondiente informe de auditora del auditor predecesor, si lo hubiera,
en busca de informacin relevante en relacin con los saldos de apertura,
incluida la informacin revelada.
El auditor obtendr evidencia de auditora suficiente y adecuada sobre si los
saldos de apertura contienen incorrecciones que afecten de forma material a
los estados financieros del periodo actual mediante: (Ref: Apartados A1-A2)
(a) la determinacin de si los saldos de cierre del periodo anterior han sido
correctamente traspasados al periodo actual o, cuando proceda, si han sido
re expresados;
(b) la determinacin de si los saldos de apertura reflejan la aplicacin de
polticas contables adecuadas; y
(c) la realizacin de uno o ms de los siguientes procedimientos: (Ref:
Apartados A3A7)
La revisin de los papeles de trabajo del auditor predecesor para obtener
evidencia en relacin con los saldos de apertura, si los estados financieros del
ejercicio anterior hubieran sido auditados;
La evaluacin relativa a si los procedimientos de auditora aplicados en el
periodo actual proporcionan evidencia relevante en relacin con los saldos
de apertura; o
La aplicacin de procedimientos de auditora especficos para obtener
evidencia en relacin con los saldos de apertura.
El trmino re expresados que figura en el apartado a debe entenderse
como adaptados a efectos comparativos, conforme a lo establecido en el
Plan General de Contabilidad, en su tercera parte, Normas de elaboracin de
las cuentas anuales, norma 5.1.
Si el auditor obtiene evidencia de auditora de que los saldos de apertura
contienen incorrecciones que podran afectar de forma material a los estados
financieros del periodo actual, aplicar los procedimientos de auditora
adicionales que resulten adecuados en las circunstancias, para determinar el
efecto en los estados financieros del periodo actual. Si el auditor concluye
que tales incorrecciones existen en los estados financieros del periodo actual,
comunicar las incorrecciones al nivel adecuado de la direccin y a los
responsables del gobierno de la entidad, de conformidad con la NIA 450-3.
Congruencia de las polticas contables
8. El auditor obtendr evidencia de auditora suficiente y adecuada sobre si,
en los estados financieros del periodo actual, se han aplicado de manera
congruente las polticas contables reflejadas en los saldos de apertura, y
sobre si los cambios efectuados en ellas se han registrado, presentado y
revelado adecuadamente de conformidad con el marco de informacin
financiera aplicable.
Informacin relevante en el informe de auditora del auditor predecesor
9. Si los estados financieros del periodo anterior fueron auditados por un
auditor predecesor y ste expres una opinin modificada, el auditor
evaluar el efecto que la cuestin que origin la modificacin tiene en la
valoracin de los riesgos de incorreccin material en los estados financieros
del periodo actual, de conformidad con la NIA 3154

Conclusiones e informe de auditora
Saldos de apertura

Si el auditor no puede obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada
con respecto a los saldos de apertura, expresar una opinin con salvedades
o denegar la opinin sobre los estados financieros, segn corresponda, de
conformidad con la NIA 705.
Si el auditor concluye que los saldos de apertura contienen una incorreccin
que afecta de forma material a los estados financieros del periodo actual, y si
el efecto de la incorreccin no se registra, se presenta o se revela
adecuadamente, el auditor expresar una opinin con salvedades o una
opinin desfavorable, segn corresponda, de conformidad con la NIA 705.

Congruencia de las polticas contables
El auditor expresar una opinin con salvedades o una opinin desfavorable,
segn corresponda, de conformidad con la NIA 705, si concluye que:
(a) las polticas contables del periodo actual no se aplican congruentemente
en relacin con los saldos de apertura, de conformidad con el marco de
informacin financiera aplicable; o
(b) un cambio en las polticas contables no se registra, presenta o revela
adecuadamente, de conformidad con el marco de informacin financiera
aplicable. El auditor debe expresar una opinin con salvedades o una opinin
negativa segn corresponda de acuerdo con la NIA 705.

Opinin modificada en el informe emitido por el auditor predecesor
Si el informe de auditora del auditor predecesor sobre los estados
financieros del periodo anterior contena una opinin modificada (con
salvedades, opinin negativa, o abstencin de opinin) y contina siendo
relevante y material o de importancia relativa con respecto a los estados
financieros del periodo actual, el auditor debe incluir el asunto en su opinin
de los estados financieros del ejercicio actual o en el informe de auditora
sobre los estados financieros del periodo actual, de conformidad con la NIA
705 y la NIA 710.

Gua de auditora aplicable a saldos inciales en
primeras auditorias.
Boletn 6250
GENERALIDADES
Las primeras auditorias se refieren a estados financieros de empresas
que nunca han sido examinados por un contador pblico o bien, a
empresas cuyos estados financieros han sido dictaminados hasta el
ao anterior, pero en las que se ha nombrado a un nuevo auditor.
El examen de los estados financieros por cualquier periodo
determinado incluye los saldos inciales de los rubros del estado de
situacin finan. Y aquellas situaciones de aos anteriores que pudieran
tener un efecto importante en los estados finan. Del ao actual
El aspecto especial que se le presenta al contador pblico, al llevar a
cabo una primera auditoria, se refiere principalmente a la naturaleza,
alcance y oportunidad en la aplicacin de los procedimientos de
auditora a los saldos inciales de las cuentas de naturaleza
acumulativa, incluyendo, en su caso, los de naturaleza contingente y la
evaluacin del trabajo realizado por el auditor predecesor.

ALCANCE Y LIMITACIONES
Este boletn se refiere a los procedimientos de auditora de aplicacin
general a los saldos inciales de naturaleza acumulativa, cuando los
estados financieros del periodo anterior no fueron examinados o
cuando el auditor no utiliza el trabajo del auditor predecesor.
Cuando los estados financieros fueron examinados por otro contador
pblico, el auditor sucesor puede obtener evidencia de auditora sobre
los saldos inciales al revisar los papeles de trabajo del auditor
predecesor. Los procedimientos para esta revisin estn tratados en el
boletn 6080, comunicaciones entre el auditorio sucesor y el auditor
predecesor.

OBJETO DEL BOLETIN
El objetivo de este boletn es establecer los procedimientos recomendados
en la revisin de los saldos inciales acumulativos de los estados financieros
por el periodo bajo examen, cuando el ejercicio anterior no haya sido
auditado o cuando no se utiliza el trabajo del auditor predecesor.
CONTROL INTERNO
El estudio y evaluacin del control interno del periodo actual bajo examen,
conforme a los dispuesto en el boletn 3050, estudio y evaluacin del control
interno, de esta comisin, le ayuda al auditor a determinar la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos aplicables a los saldos inciales.
MATERIALIDAD Y RIESGO DE AUDITORIA
En la revisin de saldos inciales, el auditor debe considerar entre otros
elementos, los siguientes:
La materialidad de los diferentes renglones del balance general inicial
que pudieran afectar significativamente a los estados financieros del
presente ejercicio.
Los riesgos de auditora.
Las polticas contables seguidas por la entidad y la consistencia en su
aplicacin.
Si los estados financieros del periodo anterior fueron auditados, el
dictamen y otros informes emitidos.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA RECOMENDADOS
Cuando los estados financieros del periodo anterior no fueron auditados o
cuando el auditor no utiliza el trabajo del auditor predecesor, debern
aplicarse, entre otros, los siguientes procedimientos:
Obtener un entendimiento del negocio y revisar cierta documentacin
tal como: acta constitutiva, actas de asamblea de accionistas y de
consejo de administracin, contratos vigentes que afecten los saldos
inciales, declaraciones de impuestos, etc.
Revisar los estados financieros de aos anteriores y otra informacin
financiera de la compaa a travs de procedimientos analticos, en los
trminos del boletn 3100, revisin analtica, de esta comisin.
Evaluacin de las polticas contables utilizadas en los saldos inciales y
de su aplicacin consistente con el periodo actual.
Revisin de los saldos inciales que puedan tener un impacto en los
estados financieros actuales, por medio de los procedimientos que
considere apropiados el auditor, como sigue:
o L a aplicacin de los procedimientos de auditora en el periodo actual
a los rubros de efectivo cuentas por cobrar y por pagar , as como a
otras partidas monetarias, generalmente proporcionan evidencia sobre
los saldos inciales.
o Para inventarios inciales, generalmente son necesarios
procedimientos adicionales, tales como observar una toma actual del
inventario fsico y conciliarlo con las cantidades del inventario inicial,
comprobando su correcta valuacin.
o Para verificar el adecuado corte de operaciones de un periodo a otro,
es necesario revisar las ltimas operaciones de un periodo anterior y
las primeras del periodo actual bajo examen, como son: embarques,
facturacin, recepcin de mercancas, notas de crdito, cheques
emitidos, etc.

FECHA DE EMISIN Y REVISIN DEL BOLETN
Este boletn fue emitido en agosto de 1999 y revisado en enero de
2011