SINDICATO DOS CONTABILISTAS ESTADO GOIS

CONSELHO REGIONAL CONTABILIDADE DE GOIS

CONVNIO CRC-GO / SCESGO
BALANO DE ABERTURA
www.scesgo.com.br
Otvio Martins de Oliveira Jnior
Diretor Assuntos Tcnicos e Jurdicos
Goinia - Gois - 21/08/2013
ESTA ONDA VAI PEGAR ?
ACREDITO QUE SIM !!
GERNCIA DE FISCALIZAO SEFAZ-GO APRESENTA PLANO
O combate omisso de faturamento das empresas do Simples
Nacional tambm ser intensificado. Conforme destaca Carlos
Corra. Segundo ele, trata-se de uma irregularidade bastante
comum em alguns segmentos econmicos e que portanto,
exige ateno especial por parte da fiscalizao. Ainda em
relao ao Simples Nacional o gerente frisa que sero
confrontadas as informaes cadastrais das empresas
participantes do sistema com a finalidade de combater o uso de
interpostos terceiros, nas atividades comerciais ilegais.

Dentre as metas de trabalho previstas este ano est a
intensificao de fiscalizao junto das empresas,
principalmente daquelas integrantes do Simples Nacional. A
cobrana da EFD tambm ser fortalecida, bem como o
cruzamento de dados referentes a emisso da NF-e e CT-e, por
parte dos contribuintes.

Carlos Correia Auditor Sefaz Gois data 13/02/2013


SEFAZ VAI CONFERIR VENDAS SIMPLES
A partir de agora a Secretaria Fazenda Estado Gois
vai disponibilizar para os contabilistas o cruzamento
de informaes enviadas pelas administradoras de
carto de crdito (valor das operaes com cartes de
crdito/dbito das empresas) com as informaes
declaradas pelo prprio contribuinte inscrito no
regime Simples Nacional.
Informaes quanto s discrepncias de valores
declarados aparecero na pgina do Contabilista,
dentro do site da Sefaz, para que os contribuintes
sanem as irregularidades detectadas antes de serem
notificados. A no regularizao das pendncias
implica no no reconhecimento da espontaneidade, o
que pode gerar autuaes.
Comunicao Setorial SEFAZ Data 13/05/2013.
ESTATSTICAS DA ARRECADAO
ICMS SIMPLES - GOIS
EXERCICIOS NACIONAL (R$) GOIS (R$) %% - GOIS

2008

4.896.231.107,91 197.210.701,10

4,03 %

2009

5.016.510.360,85 242.087.361,71

4,83 %

2010

6.264.671.393,23

309.489.976,21

4,94 %

2011
7.147.207.437,01 367.864.527,38

5,20 %

2012

7.456.175.214,91

360.414.943,38

4,83 %
LEGISLAO / TEXTOS LEGAIS
RES. CFC 1330/2011
RES. CFC 1418/2012
ITG 1000
RES. CFC 1409/2012
LEI N 6404/1976
CPC - PMEs
RES. CFC 1255/2009
RES. CFC 1285/2010
RES. CFC 1330/2011

LEI N 6404/1976
CPC COMPLETO
NORMAS CONTBEIS/CFC
LUCRO REAL
LUCRO
PRESUMIDO
SIMPLES
NACIONAL
ENTIDADES
SEM FINS
LUCRATIVOS
LEGISLAO / TEXTOS LEGAIS



RESOL. CFC 1429/2012
ENTIDADES
DESPORTIVAS
(TIMES
FUTEBOL)
COOPERATIVA
BALANO DE ABERTURA
PARECER CMARA TCNICA/CFC N 44/2003
Entende-se como Balano de
Abertura, o balano levantado
quando da abertura da escriturao
contbil, reorganizao ou re-incio
da escriturao nos casos em que a
empresa j est operando.
Nestes casos, devem ser observadas
as Normas Brasileiras de
Contabilidade e legislao especfica
aplicvel.
Em tais casos, imperioso que se
busque, atravs de intensa e
inesgotvel pesquisa, dados e
valores para promover um Balano
de Abertura.

BUSCA DE DADOS NA EMPRESA
CONTABILISTA/EMPRESRIO

LEVANTAMENTO PATRIMONIAL
01 - Saldos Bancrios
02 - Saldo Caixa
03 - Estoques
04 - Duplicatas Receber
05 - Imobilizado
06 - Intangvel
07 - Clculo Depreciao
08 - Apurao Trabalhistas
09 - Apurao Previdenciria
10 - Apurao Tributria
11 - Fornecedores
12 - Parcelamentos Tributrios
13 - Emprstimos/Financiamentos
14 - Capital Social
15 - Lucros / Prejuzos
APURAO SALDOS - 31/12/2012
APURAO PROCEDIMENTOS / BUSCA DOS VALORES R$
01 SALDOS BANCRIOS EXTRATOS BANCRIOS
02 SALDO CAIXA DECLARAO SIMPLES NACIONAL / ARQUIVOS
03 ESTOQUES LIVRO REGISTRO INVENTRIO
04 DUPLICATAS RECEBER LIVRO REGISTRO DUPLICATAS / EXTRATOS BANCRIOS
05 IMOBILIZADO NOTAS FISCAIS DE AQUISIO
06 INTANGVEL SOFTWARE / FUNDO COMRCIO / MARCAS / PATENTES
07 DEPRECIAO NOTAS FISCAIS-DATA AQUISIO-TAXA DEPRECIAO
08 OBRIG.TRABALHISTAS FOLHA PAGAMENTO / FGTS / FRIAS PAGAR /
09 OBRIG.PREVIDENCIRIAS INSS / GPS
10 OBRIG. TRIBUTRIAS SIMPLES NACIONAL / IRRF / ICMS DIFER. ALQUOTA
11 FORNECEDORES NOTAS FISCAIS DE COMPRAS / SALDOS
12 PARCELAMENTOS REFIS / SIMPLES NACIONAL / OUTROS
13 EMPRSTIMOS/FINANC. CONTRATOS BANCRIOS / FINANC. VECULOS
14 CAPITAL SOCIAL CONTRATO SOCIAL
15 LUCROS OU PREJUZOS APURAO SALDO (ATIVO PASSIVO = SIT. LQUIDA)
BALANO DE ABERTURA 01/01/2013
A T I V O R$
CAIXA 5.000,00
BANCO CONTABILISTA S/A 15.000,00
ESTOQUES 100.000,00
DUPLICATAS RECEBER 50.000,00
MVEIS UTENSLIOS (50%) 10.000,00
VECULOS (20%) 50.000,00
(-) DEPRECIAO ACUMULADA (15.000,00)
TOTAIS 215.000,00
BALANO DE ABERTURA 01/01/2013
P A S S I V O R$
SALRIOS A PAGAR 10.000,00
INSS RECOLHER 5.000,00
SIMPLES NACIONAL RECOLHER 10.000,00
FORNECEDORES 45.000,00
PARCELAMENTOS/REFIS 15.000,00
BANCO CONTABILISTA S/A 55.000,00
CAPITAL SOCIAL 40.000,00
* LUCROS APURADOS 35.000,00
TOTAIS 215.000,00
LUCROS/PREJUZOS NO BALANO DE ABERTURA
Os lucros apurados de acordo com esta
metodologia no poder ser distribudos para
scios e sim ser incorporados ao capital social.

Base Legal: Lei 9.249/1995 - Art. 10 - Os lucros ou
dividendos calculados com base nos resultados apurados a
partir do ms de janeiro de 1996, pagos ou creditados
pelas pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real,
presumido ou arbitrado, no ficaro sujeitos incidncia
do imposto de renda na fonte, nem integraro a base de
clculo do imposto de renda do beneficirio, pessoa fsica
ou jurdica, domiciliado no Pas ou no exterior.

Prejuzos Acumulados (diferena apurada entre o
Ativo e o Passivo), no poder ser compensado na
determinao do lucro real, tendo em vista tratar-
se de prejuzo meramente contbil.

LANAMENTOS CONTBEIS
Os lanamentos contbeis do Balano de Abertura
dever ser escriturados partidas dobradas ou simples.
1 - Ativo = conta devedora/credora (part. dobradas)
D Caixa
C Balano de Abertura (conta transitria)
2 Passivo = conta devedor/credora (part. dobradas)
D Balano de Abertura (conta transitria)
C Simples a Recolher
1 - Ativo = conta devedora (part. simples)
D Caixa
2 Passivo = conta credora (part. Simples)
C Simples a Recolher
Aps apurado o balano de abertura, iniciar-se a escriturao
contbil do exerccio/2013, conforme aula prtica.
DEMONSTRAES CONTBEIS
Resoluo CFC n. 1418/2011 ITG 1000 (ITEM 26 / 27)
1Demonstrao Resultado do Perodo

2Demonstrao Lucros/Prejuzos Acumulados

3-Demonstrao Mutao Patrimnio Lquido

4-Demonstrativo Fluxo de Caixa (Estimulada CFC)

5-Balano Patrimonial

6-Notas Explicativas
APRESENTAO DEMONSTRAES CONTBEIS
Resoluo CFC n. 1418/2011 ITG 1000 (ITEM 28)
As Demonstraes Contbeis devem ser
identificadas, no mnimo, com as
seguintes informaes:
a) a denominao da entidade;
b) a data de encerramento do perodo
de divulgao e o perodo coberto;
c) a apresentao dos valores do
perodo encerrado na primeira coluna e
na segunda, dos valores do perodo
anterior.

BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
31/12/12 31/12/11
PASSIVO+PATRIM. LQUIDO
31/12/12 31/12/11
CIRCULANTE CIRCULANTE
Caixa/Equivalentes Caixa 100,00 100,00 Fornecedores 100,00 100,00
Contas a Receber 150,00 100,00 Emprstimo/Financiamento 100,00 50,00
Estoques 200,00 100,00 Obrigaes Fiscais 100,00 50,00
Outros Crditos 200,00 100,00 Obrigaes Trabalhistas 100,00 50,00
Totais 650,00 400,00 Contas a Pagar 100,00 50,00
Provises 100,00 50,00
NO CIRCULANTE NO CIRCULANTE
Contas a Receber 100,00 100,00 Financiamentos 100,00 100,00
Investimentos 100,00 100,00
Imobilizado 100,00 100,00 PATRIMNIO LQUIDO
Intangvel 100,00 100,00 Capital Social 100,00 100,00
(-) Depreciao Acumul. (100,00) (100,00) Reservas de Capital 30,00 30,00
Totais 300,00 300,00 Reservas de Lucros = * 5% * 20,00 20,00
*Lucros Acumulados** 100,00 100,00
*(-) Prejuzos Acumulados** (0,00) (0,00)
TOTAL 950,00 700,00 TOTAL 950,00 700,00
DEMONSTRAO DO RESULTADO
VENDAS DE PRODUTOS, MERCADORIAS E SERVIOS 31/12/2012 31/12/2011
Vendas de Produtos, Mercadorias e Servios 10.000,00 5.000,00
(-) Dedues de Tributos, Abatimentos e Devolues (1.000,00) (500,00)
= RECEITA 9.000,00 4.500,00
(-) CUSTO DAS VENDAS
Custo dos Produtos, Mercadorias e Servios (4.500,00) (2.000,00)
= LUCRO BRUTO 4.500,00 2.500,00
(-) DESPESAS OPERACIONAIS
Despesas Administrativas (1.500,00) (500,00)
Despesas com Vendas (1.000,00) (500,00)
Outras Despesas Gerais (1.000,00) (500,00)
= RESULTADO OPERACIONAL ANTES DO RESULTADO FINANCEIRO 1.000,00 1.000,00
(+/-) RESULTADO FINANCEIRO
(+)Receitas Financeiras 100,00 100,00
(-) Despesas Financeiras (100,00) (100,00)
(+/-) OUTRAS RECEITAS E DESPESAS OPERACIONAIS 0,00 0,00
= RESULTADO ANTES DAS DESPESAS COM TRIBUTOS SOBRE O LUCRO
(-) Despesa com Contribuio Social (400,00) (400,00)
(-) Despesa com Imposto de Renda da Pessoa Jurdica (500,00) (500,00)
= RESULTADO LQUIDO DO PERODO 100,00 100,00
Lei n 6.404/1976 Reserva Legal
Art. 193. Do lucro lquido do exerccio, 5% (cinco
por cento) sero aplicados, antes de qualquer
outra destinao, na constituio da reserva legal,
que no exceder de 20% (vinte por cento) do
capital social.
1 A companhia poder deixar de constituir a
reserva legal no exerccio em que o saldo dessa
reserva, acrescido do montante das reservas de
capital de que trata o 1 do artigo 182, exceder
de 30% (trinta por cento) do capital social.
2 A reserva legal tem por fim assegurar a
integridade do capital social e somente poder ser
utilizada para compensar prejuzos ou aumentar o
capital
CONSELHO FEDERAL RESPONDE
Questionamento: A escriturao
Contbil obrigatria para
todas as entidades, inclusive
Micro e pequenas empresas?
Resposta: Sim, os profissionais
de contabilidade esto
obrigados a aplicar a ITG
2000, aprovada pela
Resoluo CFC n 1.330/11.
O item 2 da referida
Interpretao determina que a
mesma deve ser adotada por
todas as entidades,
independente da natureza e do
porte, na elaborao da
escriturao contbil,
observadas as exigncias da
legislao e de outras normas
aplicveis, se houver.

Questionamento: O contabilista
ou a entidade podem optar
por utilizar regime de caixa
ou de competncia para o
registro de suas operaes?
Resposta: No permitida a
utilizao do regime de caixa
para registro dos atos e fatos
contbeis.
O Regime de Competncia
est definido pelas
Resolues CFC n 750/93 e
na NBC TG ESTRUTURA
CONCEITUAL, item 22,
aprovada pela Resoluo CFC
n 1.121/08.

Fonte: Vice-Presid.Tcnica CFC
CONSELHO FEDERAL RESPONDE
Questionamento: Toda
entidade est obrigada a
registrar o Livro Dirio?
Resposta: A obrigatoriedade
de registro do Livro Dirio
est prevista no item 10,
letra b, da ITG 2000,
Resoluo CFC n 1.330/11,
no havendo em nossa
legislao nenhuma exceo.
Est prevista tambm no
Novo Cdigo Civil Brasileiro,
em seus arts. 1.180 e
1.181. Sugere-se tambm
consultar a Instruo
Normativa n 107, de 23 de
maio de 2008, do DNRC
Departamento Nacional de
Registro do Comrcio.

Questionamento: Qual a
diferenas entre Resolues
editadas pelo CFC e os
pronunciamentos do CPC?
Resposta: O CPC emite
pronunciamentos tcnicos,
orientaes e interpretaes.
O CFC um desses rgos
reguladores, portanto, as
normas tcnicas emitidas
pelo CFC tem os
pronunciamentos do CPC
como sua base. Entretanto,
os pronunciamentos tcnicos
no tm fora de norma,
enquanto que aquelas
emanadas de rgos
reguladores, entre eles o CFC,
tem fora de norma.


Voc nunca sabe que resultados viro da sua ao.
Mas se voc no fizer nada, no existiro resultados.

( Mahatma Gandhi )

FIM ! OBRIGADO !