rea Sistema Nacional de Presupuesto Pblico

III
Actualidad Gubernamental N 21 - Julio 2010
1 III
Sistema Nacional de
Presupuesto Pblico
rea
III
Ejecucin Presupuestal en Obras Pblicas
* Consultor, asesor y auditor en el mbito gubernamental
Autor : C.P.C. Florencio Bernal Pisl*
Ttulo : Ejecucin Presupuestal en Obras Pbli-
cas
Fuente : Actualidad Gubernamental, N 21 - Julio
2010
Ficha Tcnica
1. Aspecto General
2. Lineamientos Importantes para la Ejecucin
Presupuestaria
3. reas de actividad que intervienen en la Ejecucin
de Obras Pblicas
4. Necesidad de Control en las Obras Pblicas
5. Liquidacin Financiera de Obras por Administra-
cin Directa
6. Auditoras a Obras Pblicas
7. Requisitos para Liquidacin Financiera
8. Procedimiento de Liquidacin de Obras
9. reas de actividad que intervienen en la Ejecucin
de Obras Pblicas
10. Documentos que sustentan la Ejecucin de Obras
Publicas
11. Modelo de Documentos necesarios para la
liquidacin nanciera
Sumari o
I
n
f
o
r
m
e

E
s
p
e
c
i
a
l
1. Aspecto General
La ejecucin presupuestaria es la fase del
proceso presupuestario durante el cual se
concreta el ujo de ingresos y egresos esti-
mados en el presupuesto anual orientado
al cumplimiento de los objetivos y metas
previstas para el ao scal. Se considera
dentro de esta fase las modicaciones
presupuestarias que realicen las entidades
en dicho perodo anual.
A travs de sta, se captan, recaudan y
obtienen los recursos nancieros para ser
aplicados en los programas, actividades y
proyectos a travs del registro de compro-
misos presupuestarios.
2. Lineamientos Importantes
para la Ejecucin Presupues-
taria
Todas las entidades ejecutan actividades y
proyectos dentro de los montos aprobados
en el presupuesto institucional para el ao
scal correspondiente, y de acuerdo a la
disponibilidad nanciera de la entidad. La
menor captacin u obtencin de recursos
por parte de la entidad no reduce el marco
presupuestario autorizado para el ao que
corresponde, pero s obliga al titular de la
entidad adoptar mecanismos necesarios
para que la ejecucin presupuestaria de
gasto no supere los ingresos efectivamente
recaudados.
Se podrn realizar actos administrativos
o de administracin que generen gasto
siempre y cuando cuenten con la dispo-
nibilidad de recursos en el presupuesto
institucional de la entidad y se orienten
al cumplimiento de los objetivos.
3. reas de actividad que in-
tervienen en la Ejecucin de
Obras Pblicas
- Presupuesto y planicacin
Controla y evala el crdito y asigna-
cin presupuestaria de obra, control
de la ejecucin presupuestal, saldos
de balance correspondiente a cada
obra, etc.
- Personal y Recursos Humanos
Planillas de Trabajadores, aportaciones
y contribuciones sociales
- Abastecimiento y Logstica
Almacenes: Ingreso y recepcin de
materiales de construccin para ser
derivadas al almacn de obra, rde-
nes de Compra, rdenes de Servicio y
Contratos Emitidos, Pecosas, informa-
cin sobre movimiento de materiales,
etc.
- Tesorera
Pago o desembolso de recursos nan-
cieros de obligaciones comprometidos
en obra; compra de materiales, pago
de planillas, pago de servicios diver-
sos, pago de planillas de obra, etc.
Comprobantes de Pago, Finanzas:
Informacin nanciera e indicadores
anteriores.
- rea ejecutor de obra
Documentos tcnicos de la ejecucin
de la obra que estn relacionados
con la informacin nanciera y pre-
supuestal de la obra, principalmente
el presupuesto de obra o presupuesto
base y el analtico de obra.
4. Necesidad de Control en las
Obras Pblicas
La necesidad del control de obras p-
blicas tiene dos concepciones: aquellas
que corresponden a las instituciones que
conforman el Sector Pblico, denominado
Control Previo de Supervisin o Inspec-
cin, y aquel que corresponde al Sistema
Nacional de Control Interno y Externo.
a) Control previo
Las entidades del Sector Pblico, en
funcin de su responsabilidad, deben
efectuar su propio control de obras
pblicas, denominado Control Previo
de Supervisin o Inspeccin de Obras
en forma permanente, y tendrn por
objetivo asegurar que las obras se ma-
terialicen fsicamente, de acuerdo con
los planos, especicaciones tcnicas
presupuestadas aprobadas, plazos de
conformidad con lo estipulado en la
programacin anual o en los contratos
celebrados para su ejecucin.
b) Control posterior
Uno de los problemas que general-
mente se presentan en la ejecucin
de obras es la debilidad de control
previo, que requiere de adecuados
Informe Especial
III
Actualidad Gubernamental N 21 - Julio 2010
2 III
sistemas de control que contemplen
la disponibilidad de los recursos hu-
manos econmicos y administrativos,
y por falta de los medios apropiados
para realizarla consciente y tcnica-
mente, el resultado se reeja en el
retraso y conclusin de las obras, en
construcciones defectuosas o en la
dicultad entre las partes contratantes,
ya sea por un inadecuado proceso de
contratacin o por insuciencia de di-
seo. Por lo tanto, surge la necesidad
del control posterior, ya sea interno y
externo y tiene una doble nalidad.
5. Liquidacin Financiera de
Obras por Administracin Di-
recta
a) Denicin
Es el conjunto de actividades realiza-
das para determinar el costo real de
la ejecucin de obra y su conformidad
con el presupuesto de obra aprobado
proceso necesario e indispensable
para la verificar el movimiento fi-
nanciero, as como la documentacin
que lo sustenta y la determinacin del
gasto nanciero, as tambin como sus
respectivos componentes reales de
la obra o proyecto, que comprende
todos los gastos realizados en el pago
de mano de obra, materiales de cons-
truccin y otros insumos (incluyendo
la utilizacin de saldos de inventario
de otras obras y la deduccin del sal-
do actual de almacn, herramientas
utilizadas y/o prestadas), maquinaria
y equipo (alquilado o propio) y gastos
generales atribuibles a la ejecucin de
la obra o proyecto.
Asimismo, se debe considerar los
gastos de preinversin (Estudios de
pre o factibilidad, expediente, y otros
estudios, etc.), as como los gastos de
liquidacin y compromisos pendientes
de pago (devengados), si los hubiere.
b) Finalidad
Vericar, conciliar y concordar los desem-
bolsos invertidos en la ejecucin de la obra
tanto nanciera como presupuestalmente y
lo previsto en el presupuesto de obra incluido
en el expediente tcnico y lo planeado y
programado en los documentos que sus-
tentaron su aprobacin, los mismos que son
obligatorios de realizar, al haber concluido
los trabajos fsicos de construccin y acaba-
dos, ya sea como Liquidacin Final (obra
concluida apta para su puesta en servicio),
o como Liquidacin Parcial (obra inconclusa,
intervenida o paralizada por causales presu-
puestales u otras.
c) Objetivos
Dentro los principales tenemos:
- Vericacin, estudio, evaluacin
selectiva de las operaciones o
transferencias y tcnicas que sean
desarrolladas en la ejecucin de
obras pblicas.
- Vericacin del cumplimiento de
las normas tcnica-legales y de los
lineamientos de poltica y planes
de accin de la entidad.
- Evaluar el grado de cumplimiento
de los programas de obras, los
documentos que sustentan los
proyectos, las obligaciones con-
tractuales y otras acciones que
realizaron en la entidad, a n de
vericar la transparencia y ecien-
cia con que han sido utilizados los
recursos.
- Vericar el logro de los resultados
encontrados y si las acciones de-
sarrolladas para la ejecucin de
las obras estn de acuerdo con los
nes y objetivos de la entidad.
- Examinar si la informacin produ-
cida es conable y adecuada.
- Vericar si la utilizacin de los
recursos humanos materiales y
financieros han sido aplicados
de manera efectiva, eciente y
econmica.
- Evaluar el cumplimiento de nor-
mas, procedimientos y especi-
caciones tcnicas en la ejecucin
de obras.
- Determinar si el sistema de super-
visn de obras es conable.
d) Base legal
- Ley General del Sistema Nacional del
Presupuesto - Ley N 28411.
- Ley de Contrataciones del Estado, apro-
bado por Decreto Legislativo N 1017,
se aplica slo a efectos de compra de
insumos, bienes y servicios.
- Reglamento de la Ley de Contratacio-
nes del Estado, aprobado por Decreto
Supremo N 184-2008 -EF.
- Resolucin de Contralora General
N 195-88-CG, que aprueba las Nor-
mas para la Ejecucin de Obras por
Administracin Directa.
- Resolucin Directoral N 001-2009-
EF/96.0. Aprueba el uso obligatorio
del Plan Contable Gubernamental
2009.
- Resolucin Directoral N 002-2010-
EF/93.01- Publicada en El Peruano el
10.02.10.
Modican el Catlogo de Cuentas del
Plan Contable Gubernamental 2009
- Resolucin Directoral N 045-2008-
EF/76.01, que aprueba los Clasicado-
res de Ingresos y de Gastos a ser uti-
lizados en las diferentes operaciones
del Sector Pblico, durante las etapas
del Proceso Presupuestario. Dichos
Clasicadores sern utilizados a partir
de la Formulacin del Presupuesto
del Sector Pblico para el Ao Fiscal
2009.
- Resolucin Directoral N 003-2009-
EF./76.01, que modica el Clasica-
dor de Ingresos - Anexo I y Clasi-
cador de Gastos - Anexo 2, aprueban
Clasicadores Presupuestarios para el
Ao Fiscal 2009, modican el docu-
mento Modicatorias y Derogatorias
Directiva N 003-2007-EF/76.01 y
modican la Directiva N 003-2007-
EF/76.01 Directiva para la Ejecucin
Presupuestaria.
6. Auditoras a Obras Pblicas
- Sus alcances abarcan desde el diagnos-
tico del rea de infraestructura hasta la
culminacin de obras pblicas. Las inves-
tigaciones estn orientadas a las fases de
estudio, ejecucin y control de obras.
- Sus acciones estn enmarcadas en las
etapas de planeamiento, programacin,
ejecucin y los resultados obtenidos.
- La ejecucin de la auditora es profesional-
mente especializada por cuanto quienes lo
realizan son ingenieros civiles o profesio-
nales de ramas anes y que estn sujetos
a normas y cdigos de tica presentados
por sus organismos profesionales.
- El examen incluye mtodos, procedimien-
tos, investigaciones y comprobaciones que
posibiliten su existencia fsica.
- Sus resultados se traducen en un informe
ejecutivo sealando la inversin real
acumulada en dichas obras frente a las in-
versiones realizadas por la entidad o costos
que le han afectado presupuestalmente en
las mencionadas obras.
- Debe ser concordante con los cdigos o
partidas presupuestales.
- Debe ser concordante con las cuentas del
plan contable gubernamental.
- Debe ser concordante con el expediente
tcnico aprobado o con el expediente
tcnico modificado, los mismos que
deben estar aprobados por la resolucin
respectiva.
- Debe estar sustentado con los documentos
fuente (C/P, O/S, O/C, Pecosas, planillas,
etc.), as como los comprobantes de pago
que acompaan a los documentos fuente
(Facturas, boletas de venta, tickets, recibos
por honorarios, etc.)
- Deben estar verificados y conciliados
con los documentos y comprobantes de
pago que sustentan los desembolsos (O/C,
O/S, planillas de remuneraciones, C/P. y
valorizaciones en el caso de obras por
contrata.
- Deben vericarse las partidas presupues-
tales aprobadas y ejecutadas, las mismas
que han sido asignadas como crdito
presupuestario.
7. Requisitos para Liquidacin
Financiera
El responsable de la liquidacin de obras
pblicas deber elaborar los siguientes
documentos o cuadros demostrativos:
- Cuadro de Liquidacin Financiera.
- Reporte de partidas Especcas de
Gasto.
rea Sistema Nacional de Presupuesto Pblico
III
Actualidad Gubernamental N 21 - Julio 2010
3 III
- Informe Financiero Final.
- Balance de Ejecucin Presupuestal.
- Cuadro Analtico del Presupuesto
Ejecutado.
- Consolidado de la Planilla Salario Nor-
mal, incluido la bonicacin y reten-
ciones, descuentos y aportaciones.
- Cuadro de Materiales realmente utili-
zados.
- Saldo de materiales valorizados en
obra.
- Materiales que adeuda la obra.
- Materiales otorgadas a otras obras en
calidad de prstamo.
- Equipos e implementos adquiridos
para la obra.
- Cuaderno de Control de Materiales,
Control de Horas Mquina, etc.
- Documentos Sustentatorios de gasto:
Copias de Comprobantes de Pago, con
sus respectivas rdenes de Compra,
Pecosas, rdenes de Servicios, rde-
nes de Trabajo, Planillas, Contratos,
gastos de alquiler de maquinaria
y equipo, cuadros de consumo de
combustible, etc.
- Resolucin de Modicacin del Pre-
supuesto Analtico.
- Contratos de mano de obra especializa-
da, alquiler de Equipos y/o Maquinarias,
y partes diarios de maquinaria, etc.
8. Procedimiento de Liquidacin
de Obras
- El responsable de la liquidacin nan-
ciera de obras recopilar la informa-
cin tcnica, nanciera y legal de la
obra ejecutada.
- Se deber solicitar a la Ocina de
Contabilidad toda la informacin
nanciera y presupuestal aprobada
y ejecutada durante el proceso de
construccin, para lo cual dicha ocina
proporcionar informacin analtica
y consolidada de cada uno de los
proyectos u obras, separando la infor-
macin nanciera (Registro contable,
notas de contabilidad, anexos, etc.) de
la informacin presupuestal (Reporte
analtico de asignacin presupuestal
de la obra, Ejecucin presupuestal-
compromisos, pagos, etc.).
- La primera actividad que debe desa-
rrollar el responsable de las liquida-
ciones de obras es ubicar los libros
y registros de las obras que se van a
liquidar tales como auxiliares estndar,
por proyecto u obra, por fuente de
nanciamiento o por otros conceptos
que hayan sido clasicados y deben
conciliar los datos con los auxiliares
estndar o registros asignados a Bancos
por fuente de nanciamiento, con las
planillas de pago, con el registro caja
bancos, as como con otros registros
contables que tengan relacin con la
ejecucin de obras pblicas a travs
de las cuentas: 333 Construcciones en
curso antes de 2009 y 1501 Edicios y
estructuras a travs de las divisionarias
1501.06 Construccin de edicios re-
sidenciales, 1501.07 Construccin de
edicios no residenciales o 1501.08
Construccin de otras estructuras (Antes
infraestructura pblica). Ver con mayor
amplitud en la explicacin del nuevo
plan contable gubernamental 2009.
- Solicitar a la Ocina de Contabilidad
los documentos presupuestarios y
nancieros registrados en el SIAF, los
mismos que estarn identicados con
el cdigo del programa, subprograma,
proyecto, etc., los que estarn asocia-
dos con la obra que se liquida.
- Solicitar a la Ocina de Presupuesto los
reportes de la afectacin presupuestal
de cada proyecto u obra ejecutada
durante los ejercicios que se liquidan,
identificndolos con el cdigo del
programa, subprograma, componente
y cdigo del proyecto u obra.
- Solicitar a la Ocina de Tesorera o
a la oficina donde se encuentren
resguardados los originales de los
comprobantes de pago relacionados
con la obra que se liquida, para que
les puedan proporcionar copia de los
comprobantes de pago y los docu-
mentos que lo acompaen (O/C, O/S,
Planillas de pago y otros documentos
que sustenten el pago). Por lo general
la Ocina de Liquidaciones de Obra ya
tiene copia de dichos documentos.
- Solicitar a la Gerencia de obras pbli-
cas todos los documentos relacionados
con la construccin de obras pblicas
que se estn liquidando.
- Conciliar la cuenta bancaria con el saldo
presentado en el control del auxiliar
estndar de bancos asignado a la obra
ejecutada a efectos de comprobar los
montos depositados, pagados y saldos
bancarios al trmino de la obra.
De existir disponibilidad de fondos
en bancos, traslade dicho valor a los
documentos de liquidacin total del
proyecto.
Costo total de la
obra 1,000
= Recurso nanciero asignado
1, 200
200
Recursos asignados
(-) Saldo en bancos
1,000 Total desembolsos
- De no existir saldo disponible en la
cuenta bancaria, cierre con doble lnea
el ltimo saldo reejado en el libro de
bancos.
- Para que se cierre la cuenta bancaria,
proceda a enviar al Banco carta soli-
citando el cierre de sta.
- Realice el anlisis de los montos com-
prometidos y pagados en la ejecucin
de la obra y concilie con los docu-
mentos fuente ( C/P, O/C, O/S, etc.), as
como con los comprobantes de pago
(Facturas, boletas de venta, recibos
por honorarios de pago, ticket, etc.),
contrastando con la documentacin
que respalda a los documentos fuente
informe de avance de ejecucin de
obra, informe de supervisin, actas
de recepcin parciales o nales de la
obra, vouchers de cheques pagados).
- Con la documentacin obtenida,
traslade la informacin al formulario
de liquidacin total del proyecto.
- La liquidacin nanciera se establece-
r restando al monto asignado (1,200)
del proyecto el total de obligaciones
ejecutadas (1, 000, ojo que dentro de
este monto se encuentran los cheques
girados y no pagados y las cuentas por
pagar pendientes de devengar).
- La diferencia entre el monto asignado
y los pagos efectuados del proyecto
debern ser los recursos disponibles
en cuenta bancaria. (1,200 - 1,000 =
200).
La sumatoria del saldo en bancos y las
obligaciones pagadas debern ser igual
al monto asignado al proyecto.
a) Datos a considerar
- Banco: Nombre del banco donde
se depositan y retiran los fondos del
proyecto.
- N de la cuenta corriente: Nume-
ro de la cuenta corriente donde se
depositan y retiran los fondos del
proyecto.
- Nombre de la cuenta corriente:
Nombre completo y claro de la cuenta
corriente donde se depositan y retiran
los fondos del proyecto.
- Fuente de nanciamiento: Se reere
a la fuente de donde provienen los
recursos nancieros que se gastaron
en la ejecucin de la obra.
- Monto asignado: Se reere al monto
total asignado al proyecto u obra que
la entidad nanciar para la Ejecucin
del Proyecto.
- Aporte de otras entidades o la
sociedad civil (Si hubiera): Se re-
ere al monto que aportan personas
naturales o jurdicas, para la Ejecucin
del Proyecto, stos aportes se debern
considerar como donaciones o transfe-
rencias, o de lo contrario se mostrar
en forma separada cuando se realice
la liquidacin nanciera.
- Relacin de transferencias o re-
mesas de recursos pblicos no
aplicados en la ejecucin de la obra
Remesas.
- Notas de cargo: Cargos efectuados
por el banco y no han sido aplicados
en libros y registros contables.
- Cheques girados y no cobrados:
Cheques emitidos, segn libros con-
Informe Especial
III
Actualidad Gubernamental N 21 - Julio 2010
4 III
tables, que an no han sido cobrados
al banco.
- Nota de abono: Abonos efectuados
por el banco, no aplicados en libros
contables.
- Disponibilidad bancaria: Reeja la
disponibilidad real en bancos (Fondos
no utilizados).
Al concluir la ejecucin de la obra y todos
los pagos fueron cancelados, se solicitar
el cierre de la cuenta bancaria asignada a
la ejecucin de la obra o proyecto.
9. reas de actividad que in-
tervienen en la Ejecucin de
Obras Pblicas
- Presupuesto y planicacin: Controla
y evala el crdito y asignacin presu-
puestaria de obra, control de la ejecu-
cin presupuestal, saldos de balance
correspondiente a cada obra, etc.
- Personal y Recursos Humanos: Pla-
nillas de Trabajadores, aportaciones y
contribuciones sociales.
- Abastecimiento y Logstica: Almace-
nes: Ingreso y recepcin de materiales
de construccin para ser derivadas al
almacn de obra, rdenes de Com-
pra, rdenes de Servicio y Contratos
Emitidos, Pecosas, informacin sobre
movimiento de materiales, etc.
- Tesorera: Pago o desembolso de
recursos nancieros de obligaciones
comprometidos en obra; compra de
materiales, pago de planillas, pago de
servicios diversos, pago de planillas
de obra, etc. Comprobantes de Pago,
Finanzas: Informacin financiera e
indicadores anteriores.
- rea ejecutor de obra: Documentos
tcnicos de la ejecucin de la obra que
estn relacionados con la informacin
nanciera y presupuestal de la obra,
principalmente el presupuesto de obra
o presupuesto base y el analtico de
obra.
10. Documentos que sustentan la
Ejecucin de Obras Pblicas
- Cuadro de Liquidacin Financiera.
- Reporte de Partidas Especficas de
Gasto.
- Informe Financiero Final.
- Balance de Ejecucin Presupuestal.
- Cuadro analtico del Presupuesto Eje-
cutado.
- Consolidado de la Planilla Salario
Normal, incluido las bonicaciones y
retenciones, descuentos y aportacio-
nes.
- Cuadro Materiales realmente utiliza-
dos.
- Saldo de materiales valorizados en
obra.
- Materiales que adeuda la obra.
- Materiales otorgadas a otras obras en
calidad de prstamo.
- Equipos e implementos adquiridos
para la obra.
- Cuaderno de Control de Materiales,
Control de Horas Maquina, etc.
- Documentos Sustentatorios de gasto:
Copias de Comprobantes de Pago, con
sus respectivas rdenes de Compra,
Pecosas, notas de entrada de alma-
cn por devoluciones de materiales u
otros ingresos a almacn por motivos
extraordinarios, rdenes de Servicios,
rdenes de Trabajo, Planillas, Contra-
tos, gastos de alquiler de maquinaria
y equipo, cuadros de consumo de
combustible, etc.
- Resolucin de Modicacin del Pre-
supuesto Analtico.
- Contratos de mano de obra especiali-
zada, alquiler de Equipos y/o Maqui-
narias, y partes diarios de maquinaria,
etc.
- Liquidaciones de benecios sociales,
vacaciones y otros benecios, etc.
- Copia de documentos de declaracio-
nes juradas de retenciones y aporta-
ciones, as como sus pagos respectivos.
EsSalud, AFP, IR. Retenciones, Seguro
Complementario de Riesgos.
- Movimiento mensual de almacn de
obra.
- Inventario fsico de materiales so-
brantes, herramientas, maquinaria y
equipo.
- Krdex de control de asignacin de
herramientas o bienes de uso.
- Reporte de control patrimonial de
maquinaria y equipo asignado a la
obra.
- Arqueos de caja.
- Conciliaciones bancarias.
- Cuadro de viajes en comisin de ser-
vicio, etc.
11. Modelo de Documentos ne-
cesarios para la Liquidacin
Financiera
a) Introduccin
En cumplimiento a la Resolucin del
rgano Competente de la entidad
xxx.... de fecha, ............... el suscrito
CPC........................., integrante de la
Comisin de Recepcin y Liquidacin de
Obra, en reunin llevada a cabo en las
Ocinas de la Obra: ubicada en el Distrito
de......., Provincia de, Departamento de
......, recepcion la documentacin con-
table nanciera y presupuestal de dicha
Obra correspondiente al Ao Fiscal....,
vigente, de parte del Administrador de
Obra Sr.................................................
..., haciendo constar que nuestra labor a
desarrollar est relacionada bsicamente
con la recepcin de la obra.
b) Antecedentes
Modalidad de Ejecucin: Presupuestaria
Directa
Fuente de Financiamiento: Recursos
Ordinarios (Tesoro Pblico)
Responsables de la Obra: (Anexo N 01)
Residente de Obra:
Administrador de Obra:
Cta. Cte. Bancaria:
c) Base Legal
- Resolucin de Contralora N 195-88-CG
del 18.07.88
- Resolucin de Contralora N 320-2006-CG
- Ley de Presupuesto del Sector Pblico del
ao scal.
- Resolucin del rgano Competente de
la entidad xxx.....de fecha . .../.../....,
Aprobacin del Expediente Tcnico
- Resolucin del rgano Competente de fe-
cha. / / ...... del, Designacin de Comisin
de Recepcin y Liquidacin de Obra.
- Directiva N1 -2007- GM/MPH Designa-
cin de Ingenieros Residentes de Obras
para Ejecucin presupuestaria Directa
- Directiva N2 -2007- GM/entidad xxx
Designacin y Funciones de la Supervisin
en Obras
- Directiva N3 -2007- GM/entidad xxx
Procedimientos para la Autorizacin de
Ejecucin de Ejecucin de Obras Publi-
cas
d) Procedimientos a tener en con-
sideracin en la documentacin
nanciera
5.1. Si entre las remesas recibidas del Ao
Fiscal (AF) estuvieran incluidas remesas
de pagos por devengados del Ao Fiscal
anterior, stas se deducirn (restarn),
por haber sido incluidas en la liquida-
cin del ejercicio anterior, obtenindose
la remesa neta del Ao Fiscal vigente.
5.2. Si por el contrario, por excepcin, se
presentaran, al 31 de diciembre, obli-
gaciones por pagar (toda vez que no
se han entregado Remesas igual a su
presupuesto de la Obra), se agregar
(sumar) a la Remesa neta del Ao
Fiscal vigente. No existirn obligaciones
por pagar en sobregiro con respecto al
presupuesto de la Obra. Considerando
estos devengados, se elaborar el
Estado de Ejecucin Presupuestal con-
solidado al 31 de diciembre (perodo
en que se concluye la Obra).
5.3. Si al 31 de diciembre del ao anterior,
existiera un stock en almacn como
material en cancha, se aumentar (Su-
mar) a la remesa propia neta del AF
sustentado con el Acta de Transferencia
y su respectivo Asiento Contable de
Apertura registrado al 1 de enero (inicio
del perodo de Ejecucin de Obra).
5.4. Si al concluir la obra existiera un stock
en almacn como material en cancha, se
disminuir (Restar) a la remesa propia
neta del AF y su saldo se demuestra en el
Balance de Comprobacin (Conclusin
de la Obra), mediante Cuenta 21 Su-
ministros de Funcionamiento.
5.5. El Monto Final de la Obra se precisar en
la Conclusin de la Liquidacin Financie-
ra, con la indicacin de las Asignaciones
Presupuestarias; si hubiera variacin con
relacin al monto indicado en el ANLI-
SIS DE LA EJECUCIN PRESUPUESTAL
correspondiente a la remesa neta del
AF, se precisar dichas variaciones en
columna separada.
Continuar en la siguiente edicin...