COMO ELABORAR UN RETACEO O PRORRATEO.

CALCULANDO EL COSTO DEL INVENTARIO.

DEFINICION DE RETACEO.
Es la actividad de distribuir proporcionalmente todos los gastos incurridos en el proceso
de importacin de una mercadera o materia prima y asignarlos al costo total del producto o
insumo y el cual servir como referencia en la introduccin de los inventarios de la empresa que
los importa.
Para determinar cul ser el costo que vamos a utilizar para efectos de inventario, es necesario
tomar en cuenta los siguientes documentos.
1- Factura Comercial.
2- Declaracin de Mercancas.
3- Hoja de Retaceo
4- Gastos Aduanales, descarga, almacenaje, transporte.
5- Liquidacin Contable
La aplicacin prctica del Retaceo, consiste en elaborar formatos especiales denominados Hojas
de Retaceo o Prorrate. Estas hojas de Retaceo se ordenan alfabticamente de acuerdo con el
artculo o materia primaadquirida o bien por el nombre del proveedor.

Para determinar el costo de adquisicin en el aspecto contable es necesario considerar ciertas
clausulas del pedido en relacin a los desembolsos que tiene que efectuar la empresa
importadora. Ac es necesario conocer que trminos INCOTERNS se van a considerar, para el caso
prctico en nuestro medio por lo general se utilizan el valor FOB o bien el valor CIF.

Costo FOB (Free on Board):
Significa que el costo del producto esta negociado hasta que el proveedor entrega el producto o
materia prima en el buque de carga, de ah en adelante todos los gastos corren por cuenta del
importador.

Costo CIF (Cost, Insurance and Freight):
En este caso el costo del producto o materia prima comprado como FOB ms los costos del
seguro, fletes y otros gastos para desplazarlo hacia el pas de destino de parte del vendedor o
exportador.

CASO PRCTICO.
Para el caso vamos a presentar una factura comercial la cual corresponde a ejercicios
contables anteriores, solamente hemos cambiado la fecha y el nombre de la empresa
importadora y se trabajara bajo la clausula FOB FRIENDSWOOD, TEXAS.
FACTURA COMERCIAL:













Para efecto del Retaceo se tiene que convertir la columna de cantidad especificada en la factura
comercial por el numeral de la fraccin de la columna del type, as por ejemplo 42 12/1 sera
igual a 504 cuartos de aceite, en el siguiente ejemplo 126- 12/1 sera igual a 1,512 cuartos de
aceite y de esa misma manera se convierten todas las unidades que tienen esta caracterstica y
que van a ser costeadas para efectos de inventario.
DECLARACIN DE MERCANCIAS:
Este documento lo emite la Direccin General de Rentas de Aduanas, cuando el agente aduanero
hace los trmites respectivos para que lo importado por la empresa sea registrado, validado y
pueda sacarse de la aduana y de esa manera poder llevarlo a las bodegas de la empresa.
Prcticamente es el documento que valida la importacin.

















Ya tenemos dos documentos imprescindibles para poder comenzar a elaborar el retaceo.
Para su implementacin puede desarrollarse en una hoja de Excel, con la utilizacin de algunas
formulas, para que su elaboracin resulte practico y conveniente.

COMO SE CALCULAN LOS IMPUESTOS DE IMPORTACION.
Por todas las importaciones que realizan las empresas, los gobiernos de turno de cualquier pas del
mundocobran los impuestos, que se constituyen en una de las principales fuentes de ingreso de
cada uno de los pases. La base de estos puede ser el peso o bien el valor de las mercaderas o
materias primas importadas.
Cuando los impuestos son calculados en base al peso se les denomina Impuestos Especficos,
estos se calculan sobre la base de 100 kilogramos de peso bruto.
Cuando los impuestos son calculados en base al valor se denominan Advalorem y son calculados
en base al valor CIF de las mercancas adquiridas o materia prima importada.


En esta Hoja de Retaceo, se detalla el cdigo con el cual se identifica cada tipo de aceite, lquidos
para transmisin y los anticongelantes para radiador en el inventario de la empresa, tambin se ha
especificado el peso (los 20,702 kilogramos se convirtieron a libras 1 kg= 2.2046 libras. Haciendo la
conversin tenemos 20,702 Kg x 2.2046 = 45,640 libras), ya que el gasto CIF, (Transporte, seguro y
otros gastos) fue calculado en base al peso de la mercanca comprada, de igual manera se calculo
el DAI o Advalorem para efectos de costeo a cada artculo.

LIQUIDACION CONTABLE.
Esta ficha o control es utilizado por el departamento de Contabilidad para efecto de darle un
seguimiento al desarrollo de todos los trmites que tienen que ver con un pedido especfico.
Prcticamente se convierte en un resumen donde se detalla el valor de la factura comercial para
este caso especifico es valor FOB, los derechos de importacin cancelados a la Direccin General
de Renta de Aduana, el importe a cancelar por transporte, seguro y los honorarios del agente
aduanero y otros tipos de gastos para poder desalojar la mercanca de la aduana.

CONTABILIZACION DE LAS MERCANCIAS IMPORTADAS

Todos los desembolsos que tienen que ver con el pedido se van acumulando a cuentas
transitorias: Trmites Aduanales 5114-0300 y lo que tiene que ver con los derechos de
importacin, seguro, flete, factura comercial 1333-1012 (Estos cdigos son irrelevantes ya que,
cada empresa maneja su codificacin de acuerdo a su catalogo de cuentas y manual
de aplicacin de cuentas ) y en dado caso que el pago del agente aduanero quede pendiente
de cancelacin se utiliza la cuenta de pasivo 2117-1800. Contablemente quedara de la siguiente
manera el registro por la Importacin de Aceite, lquidos para transmisin y anticongelantes para
radiador realizada por la empresa La Casa del Aceite, S.A. de C.V.

LA CASA DEL ACEITE, S.A. DE C.V.
REGISTRO DE DIARIO
CUENTA DESCRIPCION CARGO ABONO
1141-0100 IVA-Crdito Fiscal $ 1,761.80
1184-0700 Aceite 9,901.77
1184-0701 Lquidos para transmisin. 2,787.85
1184-0702 Anticongelantes para radiador 1,017.83
1133-1012 Pedidos Producto Terminado $ 2,067.16
1133-1012 Pedidos Producto Terminado $ 11,054.87
1133-1012 Pedidos Producto Terminado $ 2,222.07
2117-1800 Trmites Aduanales $ 126.15
TOTALES
$ 15,469.25

$ 15,469.25
CONCEPTO: Liquidacin Pedido No. 8020, correspondiente a compra de aceite a
Third Coast Packagin. Inc.
OBSERVACION: el IVA se liquido para este mes de Julio 2010.