LEY N 125/91

QUE ESTABLECE EL NUEVO RGIMEN TRIBUTARIO

EL CONGRESO DE LA NACIN PARAGUAYA SANCIONA CON
FUERZA DE
LEY:
LIBRO V
DISPOSICIONES DE APLICACIN GENERAL
MBITO DE APLICACIN
Artcu! "#$%: &'(t! )* +,(c+c(-.: Las disposiciones del presente libro sern de aplicacin a
todos los tributos que recauda la Sub Secretara de Estado de Tributacin del inisterio de
!acienda" con e#cepcin de los re$idos por el %di$o &duanero'
CAPITULO I
CONSTITUCIN DE DOMICILIO A EFECTOS FISCALES
Artcu! "#"%: D!&(c((! F(/c+: Los contribu(entes ( los responsables tienen la obli$acin de
constituir do)icilio *iscal en el pas" ( de consi$narlo en todas sus actuaciones ante la
&d)inistracin Tributaria'
+ic,o do)icilio se considerar subsistente en tanto no *uere co)unicado su ca)bio' Si el
do)icilio *iscal" co)unicado de con*or)idad al prra*o precedente" *uere constituido en al$-n
lu$ar del pas que por su ubicacin pudiese obstaculi.ar las tareas de deter)inacin (
recaudacin" la &d)inistracin podr e#i$ir la constitucin de otro do)icilio *iscal' Este
do)icilio deber co)unicarse dentro del pla.o de die. /101 das'
El do)icilio as constituido es en principio el -nico 2lido a todos los e*ectos tributarios'
La inobser2ancia de las nor)as precedentes *aculta a la &d)inistracin a desi$nar do)icilio del
contribu(ente sobre la base de lo dispuesto en los artculos si$uientes'
Sin per3uicio de lo dispuesto en este %aptulo" los interesados que co)pare.can ante las o*icinas
ad)inistrati2as de la &d)inistracin estn obli$ados a constituir do)icilio especial en la
localidad donde est ubicada la o*icina correspondiente" sie)pre que no tu2ieren do)icilio en
dic,a localidad'
Artcu! "#0%: D!&(c((! )* +/ ,*r/!.+/ 1/(c+/: Se presu)e que el do)icilio de las personas
*sicas en el pas es4
"2 El lu$ar de su residencia ,abitual la cual se presu)ir cuando per)ane.ca en ella por )s de
ciento 2einte /1201 das en el a5o'
02 El lu$ar donde desarrolle sus acti2idades ci2iles o co)erciales" en caso de que no e#ista
residencia ,abitual en el pas o que se 2eri*iquen di*icultades para su deter)inacin'
32 El do)icilio de su representante'
42 El que eli3a el su3eto acti2o en caso de e#istir )s de un do)icilio en el sentido de este artculo
o de plantearse dudas acerca de la tipi*icacin de las ,iptesis descritas en los nu)erales
precedentes'
Si no pudiere deter)inarse la e#istencia de do)icilio en el pas" se tendr por tal el lu$ar donde
ocurra el ,ec,o $enerador'
Artcu! "#3%: D!&(c((! )* +/ *.t()+)*/ c!./t(tu()+/ *. * ,+/: Se presu)e que el do)icilio
de las entidades constituidas en el pas es4
"2 El lu$ar donde se encuentre su direccin o ad)inistracin'
02 El lu$ar donde se ,alle el centro principal de su acti2idad" en caso de no e#istir o no conocerse
direccin o ad)inistracin'
32 El que eli3a el su3eto acti2o en caso de e#istir dudas acerca de la tipi*icacin de las ,iptesis
co)prendidas en los nu)erales precedentes'
Si no pudiere deter)inarse la e#istencia de do)icilio en el pas" se tendr por tal el lu$ar donde
ocurra el ,ec,o $enerador'
Artcu! "#4%: D!&(c((! )* +/ *.t()+)*/ c!./t(tu()+/ *. * *5tr+.6*r!: En cuanto a las
entidades constituidas en el e#tran3ero re$irn las si$uientes nor)as4
"2 Si tienen estableci)iento per)anente en el pas" se aplicarn a 6ste las disposiciones de los
artculos 151 ( 157'
02 Si no tienen estableci)iento per)anente en el pas" tendrn co)o do)icilio el de sus
representantes" los cuales debern cu)plir con lo dispuesto por el artculo 151'
Si no pudiere deter)inarse la e#istencia de do)icilio en el pas" se tendr por tal el lu$ar donde
ocurra el ,ec,o $enerador'
Artcu! "##%: E/t+'*c(&(*.t! ,*r&+.*.t*: Se entiende que la e#presin estableci)iento
per)anente en el pas co)prende" entre otros casos" los si$uientes4
+2 Las sucursales o a$encias'
'2 8na *brica" planta o taller industrial o de )onta3e o estableci)iento a$ropecuario'
c2 Las )inas" canteras o cualquier otro lu$ar de e#traccin de recursos naturales'
)2 Las obras de construccin o de )onta3e cu(a duracin e#ceda doce )eses'
8na persona que act-e en el pas por cuenta de una e)presa del e#terior" se considerar que
constitu(e estableci)iento per)anente en el pas si tiene ( e3erce ,abitual)ente en 6ste poderes
para concluir contratos en no)bre de la e)presa" a )enos que sus acti2idades se li)iten a la
co)pra de bienes o )ercancas para la )is)a'
CAPITULO II
E7TINCIN DE LA OBLIGACIN
Artcu! "#8%: M*)(!/ )* *5t(.c(-. )* + !'(9+c(-. tr('ut+r(+: La obli$acin tributaria se
e#tin$ue por4
"2 9a$o
02 %o)pensacin
32 9rescripcin
42 :e)isin
#2 %on*usin
PAGO
Artcu! "#:%: P+9!: El pa$o es la prestacin pecuniaria e*ectuada por los contribu(entes o por
los responsables en cu)pli)iento de la obli$acin tributaria'
%onstituir ta)bi6n pa$o" por parte del contribu(ente" la percepcin o retencin en la *uente de
los tributos pre2istos en la presente le('
Artcu! "#;: P+9! ,!r t*rc*r!/: Los terceros e#tra5os a la obli$acin tributaria pueden reali.ar
el pa$o subro$ndose slo en cuanto al derec,o de cr6dito al ree)bolso ( a las $arantas"
pre*erencias ( pri2ile$ios sustanciales'
Artcu! "#<%: Lu9+r= ,+>! ? 1!r&+ )* ,+9!: El pa$o debe e*ectuarse en el lu$ar" pla.o ( *or)a
que indique la le( o en su de*ecto la re$la)entacin'
Artcu! "8$%: P+9!/ +.t(c(,+)!/: La obli$acin de e*ectuar pa$os anticipados" peridicos o no"
a cuenta del tributo de*initi2o" constitu(e una obli$acin tributaria so)etida a condicin
resolutoria ( debe ser dispuesta o autori.ada e#presa)ente por la le('
9ara los tributos de carcter peridico o per)anente que se liquiden )ediante declaracin 3urada"
la cuanta del anticipo se *i3ar teniendo en cuenta" entre otros ndices" las esti)aciones del
contribu(ente o el i)porte del tributo correspondiente al perodo precedente" sal2o que el
contribu(ente pruebe que la situacin se ,a )odi*icado en la *or)a ( pla.o que estable.ca la le( o
la re$la)entacin en su caso'
Artcu! "8"%: Pr-rr!9+/ ? 1+c(()+)*/ )* ,+9!/: Las prrro$as ( de)s *acilidades de pa$o
slo podrn ser concedidas por la &d)inistracin Tributaria de acuerdo a los t6r)inos (
condiciones que estable.ca la re$la)entacin ( sie)pre que se 3usti*iquen las causas que i)pidan
el cu)pli)iento nor)al de las obli$aciones'
No podrn concederse prrro$as ni *acilidades a los a$entes de retencin o percepcin que
,ubieren retenido o percibido el tributo' La &d)inistracin Tributaria tiene en todo caso la
*acultad de e#i$ir $arantas ( solicitar las )edidas cautelares que resulten necesarias'
Si la solicitud se presentase con anterioridad al 2enci)iento del pla.o para el pa$o" los i)portes
por los cuales se otor$uen *acilidades o prrro$a de2en$arn -nica)ente el inter6s cu(a tasa *i3ar
anual)ente el 9oder E3ecuti2o ( que ser in*erior al recar$o por )ora'
El )onto de las cuotas ( *ec,as a partir de las cuales deben ser abonadas" sern *i3adas por la
&d)inistracin Tributaria'
%uando la solicitud *uera presentada con posterioridad al 2enci)iento del pla.o para el pa$o del
tributo" a partir del otor$a)iento de la prrro$a o *acilidades se de2en$ar el inter6s a que re*iere
este artculo" el cual en este caso se calcular sobre la deuda total por tributo ( sanciones' El
otor$a)iento de prrro$a o *acilidades i)plicar la suspensin de las acciones e3ecuti2as para el
cobro de deudas que se ,ubieren iniciado'
La &d)inistracin Tributaria podr de3ar sin e*ecto las *acilidades otor$adas si el interesado no
abonare re$ular)ente las cuotas *i3adas" as co)o los tributos recaudados por la )is)a o*icina
recaudadora ( que se de2en$aren posterior)ente' En tal caso" se considerar anulado el r6$i)en
otor$ado respecto del saldo deudor" aplicndose los recar$os que correspondieren a cada tributo'
+e3ado sin e*ecto el con2enio" los pa$os reali.ados se i)putarn en pri)er t6r)ino a los intereses
de2en$ados ( el saldo a cada una de las deudas incluidas en las *acilidades otor$adas ( en la
)is)a proporcin en que las inte$ren' Ello no obstar a que la &d)inistracin Tributaria pueda
otor$ar otro r6$i)en de *acilidades'
Artcu! "80%: I&,ut+c(-. )* ,+9!: %uando el cr6dito del su3eto acti2o co)prenda intereses o
recar$os ( )ultas" los pa$os parciales se i)putarn en el si$uiente orden4 pri)ero a intereses o
recar$os" lue$o al tributo ( por -lti)o a las )ultas'
%uando el contribu(ente o el responsable deba al su3eto acti2o 2arias obli$aciones por un )is)o
tributo" el pa$o se i)putar pri)ero a la obli$acin )s anti$ua'
%uando la deuda sea de 2arias obli$aciones" por distintos tributos" el pa$o se i)putar al tributo
que eli3a el deudor ( de 6ste a la obli$acin )s anti$ua" con*or)e a la )is)a re$la' +e no
,acerse esta eleccin el pa$o se i)putar a la obli$acin )s anti$ua'
COMPENSACIN
Artcu! "83%: C!&,*./+c(-.: Son co)pensables de o*icio o a peticin de parte los cr6ditos del
su3eto pasi2o relati2os a tributos" intereses o recar$os ( )ultas con las deudas por los )is)os
conceptos liquidadas por aquel o deter)inadas de o*icio" re*erentes a perodos no prescriptos"
co)en.ando por los )s anti$uos aunque pro2en$an de distintos tributos" en tanto el su3eto acti2o
sea el )is)o'
9ara que proceda la co)pensacin es preciso que tanto la deuda co)o el cr6dito sean *ir)es"
lquidos ( e#i$ibles' La &d)inistracin podr otor$ar certi*icados de cr6dito *iscal a los su3etos
pasi2os bene*iciados con este instituto para el pa$o del )is)o u otros tributos adeudados'
+ic,os certi*icados de cr6ditos *iscales podrn ser cedidos por el su3eto pasi2o a otros
contribu(entes para que 6stos puedan e*ectuar la co)pensacin o pa$os de deudas tributarias a
car$o de la &d)inistracin'
& todos los e*ectos" se considerar que los cr6ditos del Estado ,an sido cancelados por
co)pensacin en el )o)ento en que se ,i.o e#i$ible el cr6dito del su3eto pasi2o'
PRESCRIPCIN
Artcu! "84%: Pr*/cr(,c(-.: La accin para el cobro de los tributos prescribir a los
cinco /51 a5os contados a partir del 1 de enero del a5o si$uiente a aquel en que la obli$acin
debi cu)plirse' 9ara los i)puestos de carcter anual que $ra2an in$resos o utilidades se
entender que el ,ec,o $ra2ado se produce al cierre del e3ercicio *iscal'
La accin para el cobro de las sanciones pecuniarias e intereses o recar$os tendr el )is)o
t6r)ino de prescripcin que en cada caso corresponda al tributo respecti2o' Estos t6r)inos se
co)putarn para las sanciones por de*raudacin ( por contra2encin a partir del 1 de enero del
a5o si$uiente a aqu6l en el cual se co)etieron las in*racciones; para los recar$os e intereses" desde
el 1 de enero del a5o si$uiente a aqu6l en el cual se $eneraron'
Artcu! "8#%: I.t*rru,c(-. )* ,+>! )* ,r*/cr(,c(-.: El curso de la prescripcin se
interru)pe4
"2 9or acta *inal de inspeccin suscripta por el deudor o en su de*ecto ante su ne$ati2a suscrita por
dos testi$os" en su caso'
02 9or la deter)inacin del tributo e*ectuado por la &d)inistracin Tributaria" se$uida lue$o de la
noti*icacin" o por la declaracin 3urada e*ectuada por el contribu(ente" to)ndose co)o *ec,a
desde la cual opera la interrupcin" la de la noti*icacin del acto de deter)inacin o" en su caso" la
de presentacin de la declaracin respecti2a'
32 9or el reconoci)iento e#preso o tcito de la obli$acin por parte del deudor'
42 9or el pa$o parcial de la deuda'
#2 9or el pedido de prrro$a u otras *acilidades de pa$o'
82 9or la reali.acin de actuaciones 3urisdiccionales tendientes al cobro de la deuda deter)inada (
noti*icada debida)ente al deudor'
<nterru)pida la prescripcin no se considerar el tie)po corrido con anterioridad ( co)en.ar a
co)putarse un nue2o t6r)ino' Este nue2o t6r)ino se interru)pir" a su 2e." por las causales
se5aladas en los nu)erales 2 ( 5 de este artculo'
La prescripcin del derec,o al cobro de las sanciones ( de los intereses o recar$os se interru)pir
por los )is)os )edios indicados anterior)ente" as co)o ta)bi6n en todos los casos en que se
interru)pa el cursos de la prescripcin de los tributos respecti2os'
Artcu! "88%: Su/,*./(-. )* ,+>! )* ,r*/cr(,c(-.: La interposicin por el interesado de
cualquier peticin o recurso ad)inistrati2o o de acciones o recursos 3urisdiccionales suspender el
curso de la prescripcin ,asta que se con*i$ure la resolucin de*initi2a *icta" se noti*ique la
resolucin de*initi2a e#presa" o quede e3ecutoriada la sentencia en su caso'
Artcu! "8:%: Su'/(/t*.c(+ )* !'(9+c(-. .+tur+: Lo pa$ado para satis*acer una obli$acin
prescripta no puede ser )ateria de repeticin" aunque el pa$o se ,ubiera e*ectuado sin
conoci)iento de la prescripcin'
Artcu! "8;%: R*&(/(-.: La obli$acin tributaria" slo puede ser re)itida por le(' Los intereses
o recar$os ( las sanciones pueden ser reducidos o condonados por resolucin ad)inistrati2a en la
*or)a ( condiciones que estable.ca la le('
Artcu! "8<%: C!.1u/(-.: La con*usin se opera cuando el su3eto acti2o de la relacin tributaria
queda colocado en la situacin del deudor" co)o consecuencia de la trans)isin de los bienes o
derec,os" ob3eto del tributo'
CAPITULO III
INFRACCIONES Y SANCIONES
Artcu! ":$%: I.1r+cc(!.*/ Tr('ut+r(+/: Son in*racciones tributarias4 la )ora" la contra2encin"
la o)isin de pa$o ( la de*raudacin'
MORA
Artcu! ":"%: M!r+: La )ora se con*i$ura por la no e#tincin de la deuda por tributos en el
)o)ento ( lu$ar que corresponda" operndose por el solo 2enci)iento del t6r)ino establecido'
Ser sancionada con una )ulta" a calcularse sobre el i)porte del tributo no pa$ado en t6r)inos"
que ser del => /cuatro por ciento1 si el atraso no supera un )es; del ?> /seis por ciento1 si el
atraso no supera dos )eses; del @> /oc,o por ciento1 si el atraso no supera tres )eses; del 10>
/die. por ciento1 si el atraso no supera cuatro )eses; del 12> /doce por ciento1 si el atraso no
supera cinco )eses ( del 1=> /catorce por ciento1 si el atraso es de cinco o )s )eses' Todos los
pla.os se co)putarn a partir del da si$uiente al del 2enci)iento de la obli$acin tributaria
incu)plida'
Ser sancionada" ade)s" con un recar$o o inter6s )ensual a calcularse da por da" que ser
*i3ado por el 9oder E3ecuti2o" el cual no podr superar el inter6s corriente de pla.a para el
descuento bancario de los docu)entos co)erciales 2i$ente al )o)ento de su *i3acin"
incre)entado ,asta en un 50> /cincuenta por ciento1 el que se liquidar ,asta la e#tincin de la
obli$acin'
%uatri)estral)ente el 9oder E3ecuti2o *i3ar la tasa de recar$os o intereses aplicable para los
si$uientes cuatro )eses calendario' ientras no *i3e nue2a tasa continuar 2i$ente la tasa de
recar$os *i3ada en -lti)o t6r)ino'
DEFRAUDACIN
Artcu! ":0%: D*1r+u)+c(-.: <ncurrirn en de*raudacin *iscal" los contribu(entes" responsables
( terceros a3enos a la relacin 3urdica tributaria que con la intencin de obtener un bene*icio
indebido para s o para un tercero" reali.aren cualquier acto" asercin" o)isin" si)ulacin"
ocultacin o )aniobra en per3uicio del Aisco'
Artcu! ":3%: Pr*/u.c(!.*/ )* + (.t*.c(-. )* )*1r+u)+r: Se presu)e la intencin de
de*raudar al *isco" sal2o prueba en contrario" cuando se presentare cualquiera de las si$uientes
circunstancias4
"2 %ontradiccin e2idente entre los libros" docu)entos o de)s antecedentes correlati2os ( los
datos que sur3an de las declaraciones 3uradas'
02 %arencia de libros de contabilidad cuando se est obli$ado a lle2arlos o cuando sus re$istros se
encontraren atrasados por )s de /901 no2enta das'
32 +eclaraciones 3uradas que conten$an datos *alsos'
42 E#clusin de bienes" acti2idades" operaciones" 2entas o bene*icios que i)pliquen una
declaracin inco)pleta de la )ateria i)ponible ( que a*ecte al )onto del tributo'
#2 Su)inistro de in*or)aciones ine#actas sobre las acti2idades ( los ne$ocios concernientes a las
2entas" in$resos" co)pras" $astos" e#istencias o 2aluacin de las )ercaderas" capital in2ertido (
otros *actores de carcter anlo$o'
Artcu! ":4%: Pr*/u.c(!.*/ )* )*1r+u)+c(-.: Se presu)ir que se ,a co)etido de*raudacin"
sal2o prueba en contrario" en los si$uientes casos4
"2 9or la ne$ociacin indebida de precintas e instru)entos de control de pa$o de tributos; as
co)o la co)erciali.acin de 2alores *iscales a precios que di*ieran de su 2alor o*icial'
02 Si las personas obli$adas a lle2ar libros i)positi2os carecieran de ellos o si los lle2asen sin
obser2ar nor)as re$la)entarias" los ocultasen o destru(esen'
32 9or la adulteracin de la *ec,a o lu$ar de otor$a)iento de docu)entos so)etidos al pa$o de
tributos'
42 %uando el inspeccionado se resiste o se opone a las inspecciones ordenadas por la
&d)inistracin'
#2 El a$ente de retencin o de percepcin que o)ite in$resar los tributos retenidos o percibidos"
con un atraso )a(or de 70 /treinta1 das'
82 %uando quienes realicen actos en carcter de contribu(entes o responsables de con*or)idad
con las disposiciones tributarias 2i$entes" no ,a(an cu)plido con los requisitos le$ales relati2os a
la inscripcin en la &d)inistracin Tributaria en los pla.os pre2istos'
:2 E)plear )ercaderas o productos bene*iciados con e#enciones o *ranquicias" en *ines distintos
de los que corresponden se$-n la e#encin o *ranquicia'
;2 Bcultar )ercaderas o e*ectos $ra2ados sin per3uicio que el ,ec,o co)porte la 2iolacin a las
le(es aduaneras'
<2 Elaborar o co)erciar clandestina)ente con )ercaderas $ra2adas" considerndose
co)prendidas en esta pre2isin la sustraccin a los controles *iscales" la utili.acin indebida de
sellos" ti)bres" precintas ( de)s )edios de control" o su destruccin o adulteracin de las
caractersticas de las )ercaderas" su ocultacin" ca)bio de destino o *alsa indicacin de
procedencia'
"$2 %uando los obli$ados a otor$ar *acturas ( otros docu)entos o)itan su e#pedicin por las
2entas que realicen o no conser2aren copia de los )is)os ,asta cu)plirse la prescripcin'
""2 9or la puesta en circulacin o el e)pleo para *ines tributarios" de 2alores *iscales *alsi*icados"
(a utili.ados" retirados de circulacin" la2ados o adulterados'
"02 +eclarar" ad)itir o ,acer 2aler ante la &d)inistracin *or)as )ani*iesta)ente inapropiadas a
la realidad de los ,ec,os $ra2ados'
"32 E)itir *acturas por un i)porte )enor al 2alor real de la operacin'
"42 &dquirir )ercaderas sin el respaldo de la docu)entacin le$al correspondiente'
Artcu! ":#%:S+.c(-. ? /u 9r+)u+c(-.: La de*raudacin ser penada con una )ulta de entre /11
una ( /71 tres 2eces el )onto del tributo de*raudado" sin per3uicio de la clausura del local del
contribu(ente que ,ubiere co)etido la in*raccin por un )#i)o de 70 /treinta1 das" cuando se
2eri*iquen cualquiera de los casos pre2istos en los nu)erales 1" =" C" @" 10" 11" 17 ( 1= del artculo
anterior de la re*erida Le('
El incu)pli)iento de la sancin que i)pone la clausura ser considerada desacato'
La $raduacin de la sancin deber ,acerse por resolucin *undada to)ando en consideracin las
si$uientes circunstancias4
"2 La reiteracin" la que se con*i$urar por la co)isin de dos o )s in*racciones del )is)o tipo
dentro del t6r)ino de 5 /cinco1 a5os'
02 La continuidad" entendi6ndose por tal la 2iolacin repetida de una nor)a deter)inada co)o
consecuencia de una )is)a accin dolosa'
32 La reincidencia" la que se con*i$urar por la co)isin de una nue2a in*raccin del )is)o tipo
antes de transcurridos 5 /cinco1 a5os de la aplicacin por la ad)inistracin" por resolucin *ir)e"
( e3ecutoriada de la sancin correspondiente a la in*raccin anterior'
42 La condicin de *uncionario p-blico del in*ractor cuando 6sta ,a sido utili.ada para *acilitar la
in*raccin'
#2 El $rado de cultura del in*ractor ( la posibilidad de asesora)iento a su alcance'
82 La i)portancia del per3uicio *iscal ( las caractersticas de la in*raccin'
:2 La conducta que el in*ractor asu)a en el esclareci)iento de los ,ec,os'
;2 La presentacin espontnea del in*ractor con re$ulari.acin de la deuda tributaria' No se reputa
espontnea a la presentacin )oti2ada por una inspeccin e*ectuada u ordenada por la
&d)inistracin'
<2 Las de)s circunstancias atenuantes o a$ra2antes que resulten de los procedi)ientos
ad)inistrati2os o 3urisdiccionales" aunque no est6n pre2istas e#presa)ente por esta Le('
CONTRAVENCIN
Artcu! ":8%: C!.tr+@*.c(-.: La contra2encin es la 2iolacin de le(es o re$la)entos" dictados
por r$anos co)petentes" que establecen deberes *or)ales'
%onstitu(e ta)bi6n contra2encin la reali.acin de actos tendientes a obstaculi.ar las tareas de
deter)inacin ( *iscali.acin de la &d)inistracin Tributaria'
Ser sancionada por )ulta de entre Ds' 50'000 /%incuenta )il $uaranes1 ( Ds'1'000'000 /un
)illn de $uaranes1'
9ara la deter)inacin de la sancin sern aplicables en lo pertinente" a3ustndose a los caracteres
de esta in*raccin" las circunstancias a$ra2antes ( atenuantes pre2istas en el artculo 1C5'
OMISIN DE PAGO
Artcu! "::%: O&(/(-. )* ,+9!: B)isin de pa$o es todo acto o ,ec,o no co)prendido en los
ilcitos precedentes" que en de*initi2a si$ni*ique una dis)inucin de los cr6ditos por tributos o de
la recaudacin'
Ser sancionada con una )ulta de ,asta el cincuenta por ciento /50>1 del tributo o)itido'
Artcu! ":;%: Acu&u+c(-. )* /+.c(!.*/: Los recar$os o inter6s ( las )ultas por )ora sern
acu)ulables a las )ultas aplicadas por la con*i$uracin de otras in*racciones'
Artcu! ":<%: A6u/t* )* tr('ut!/ ? /+.c(!.*/ 1(6+/: Los tributos ( sanciones *i3as establecidas
por in*racciones a los tributos que recauda la &d)inistracin" a-n las que establecen )#i)o (
)ni)os" sern actuali.ados anual)ente por el 9oder E3ecuti2o" en base al porcenta3e de 2ariacin
del ndice de precios al consu)o que se produ.ca en el perodo de doce )eses anteriores al 1 de
no2ie)bre de cada a5o ci2il que transcurre" de acuerdo con la in*or)acin que en tal sentido
co)unique el Eanco %entral del 9ara$ua( o el or$anis)o o*icial co)petente'
Artcu! ";$%: I.1r+ct!r*/: La responsabilidad por in*racciones tributarias" independiente)ente
de su tipi*icacin ( sancin en la le$islacin penal" es personal del autor" sal2o las e#cepciones
establecidas en esta le('
Estn su3etos a responsabilidad por ,ec,o propio o de personas de su dependencia" en cuanto les
concerniere los obli$ados al pa$o o retencin e in$reso del tributo" los obli$ados a e*ectuar
declaraciones 3uradas ( los terceros que in*rin3an la le(" re$la)entos o disposiciones
ad)inistrati2as o cooperen a trans$redirlas o di*iculten su obser2ancia'
Artcu! ";"%: I.1r+cc(!.*/ ,!r *.t()+)*/: Las personas 3urdicas ( las de)s entidades podrn
ser sancionadas por in*racciones sin necesidad de establecer la responsabilidad de una persona
*sica'
Sin per3uicio de la responsabilidad pecuniaria de la persona o entidad" sus representantes;
directores" $erentes" ad)inistradores o )andatarios" sern sancionados por su actuacin personal
en la in*raccin'
CAPITULO IV
RESPONSABILIDADES
Artcu! ";0%: R*/,!./+'(()+) /u'/()(+r(+ )* !/ r*,r*/*.t+.t*/: Los representantes le$ales (
2oluntarios que no procedan con la debida dili$encia en sus *unciones" respecto de nor)as
tributarias sern subsidiaria)ente responsables de las obli$aciones por concepto de tributo que
correspondan a sus representados' Esta responsabilidad se li)ita al 2alor de los bienes que
ad)inistren o dispon$an" sal2o que ,ubiera actuado con dolo" en cu(o caso la responsabilidad
ser ili)itada'
Artcu! ";3%: S!()+r()+) )* +)Au(r(*.t*/ )* c+/+/ )* c!&*rc(!: Los adquirentes de casas de
co)ercio ( de)s sucesores en el acti2o ( pasi2o de e)presas en $eneral debern requerir el
correspondiente certi*icado de no adeudar tributos para e*ectuar la adquisicin' En caso de no
,acerlo o cuando el certi*icado tu2iere al$una obser2acin sern solidaria)ente responsables de
las obli$aciones por concepto de tributo" intereses o recar$os ( )ultas de sus antecesores; esta
responsabilidad se li)ita al 2alor de los bienes que se reciban" sal2o que los sucesores ,ubieren
actuado con dolo' La responsabilidad cesar al a5o a partir de la *ec,a en que la o*icina
recaudadora tu2o conoci)iento de la trans*erencia" presu)i6ndose 6sta a partir de la solicitud del
certi*icado libre de deudas'
Artcu! ";4%: R*/,!./+'(()+) )* r*,r*/*.t+)!/ ? r*,r*/*.t+.t*/ *. &+t*r(+ )*
(.1r+cc(!.*/: %uando un )andatario" representante" ad)inistrador o encar$ado incurriese en
in*raccin" respecto de nor)as tributarias los representados sern solidaria)ente responsables por
las sanciones pecuniarias'
Las personas o entidades ( los e)pleadores en $eneral sern solidaria)ente responsables por las
sanciones pecuniarias aplicadas a sus dependientes" por su actuacin co)o tales'
Los representantes sern solidaria)ente responsables por las sanciones pecuniarias aplicadas a sus
representados por in*racciones en las cuales ,ubieren tenido acti2a participacin'
Artcu! ";#%: E5cu/(-. )* r*/,!./+'(()+) *. &+t*r(+ )* (.1r+cc(!.*/: E#clu(en
responsabilidad4
"2 La incapacidad absoluta" cuando se carece de representante le$al o 3udicial' %uando el incapa.
tu2iere representante a)bos respondern solidaria)ente" pero el pri)ero sola)ente ,asta la
cuanta del bene*icio o pro2ec,o obtenido'
02 La *uer.a )a(or o el estado de necesidad'
32 El error e#cusable" de ,ec,o o derec,o" en base al cual se ,a(a considerado lcita la accin u
o)isin'
CAPITULO V
FACULTADES DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
INSTRUCCIONES O NORMAS GENERALES
Artcu! ";8%: F+cut+)*/ )* + +)&(.(/tr+c(-.: & la &d)inistracin corresponde interpretar
ad)inistrati2a)ente las disposiciones relati2as a tributos ba3o su ad)inistracin" *i3ar nor)as
$enerales" para tr)ites ad)inistrati2os" i)partir instrucciones" dictar los actos necesarios para la
aplicacin" ad)inistracin" percepcin ( *iscali.acin de los tributos'
Las nor)as dictadas en aplicacin del prra*o anterior se subordinarn a las le(es ( los
re$la)entos ( sern de obser2ancia obli$atoria para todos los *uncionarios ( para aquellos
particulares que las ,a(an consentido e#presa o tcita)ente o que ,a(an a$otado con resultado
ad2erso las 2as i)pu$nati2as pertinentes" acorde a los dispuesto en los prra*os se$undo ( tercero
del artculo 1@C'
Artcu! ";:%: C!&,*t*.c(+ * (&,u9.+c(-.: Las nor)as a que se re*iere el artculo precedente
podrn ser )odi*icadas o dero$adas por quien las ,ubiere e)itido" o por el superior 3errquico'
Sern susceptibles de ser i)pu$nadas cuando no sean con*or)es a derec,o ( lesionen al$-n
derec,o o inter6s le$iti)o personal ( directo" por el titular de 6stos'
Ta)bi6n se podrn i)pu$nar los actos dictados en aplicacin de los )encionados en el prra*o
anterior" a-n cuando se ,ubiere o)itido recurrir o contender contra ellos'
Artcu! ";;%: V(9*.c(+ ? ,u'(c()+): Las re$la)entaciones ( de)s disposiciones
ad)inistrati2as de carcter $eneral se aplicarn desde el da si$uiente al de su publicacin en dos
diarios de circulacin nacional o desde la *ec,a posterior a su publicacin que ellas )is)as
indiquen; cuando deban ser cu)plidas e#clusi2a)ente por los *uncionarios" se aplicarn desde la
*ec,a antes )encionada o de su noti*icacin a 6stos'
La &d)inistracin Tributaria" deber dentro de los no2enta das de 2i$encia de la presente Le(
uni*or)ar el criterio t6cnico sustentado en las contestaciones a las consultas e*ectuadas de
acuerdo a lo establecido en el Libro F G %aptulo H<<< G &rtculo 2=1 ( si$uientes de la Le( N
125/91" del 9 de enero de 1992' 9ara dic,o e*ecto" los bene*iciarios de dic,as resoluciones
debern solicitar la con*ir)acin o )odi*icacin de las contestaciones otor$adas a sus consultas
dentro de los treinta das si$uientes a la *ec,a de 2i$encia de la presente Le(' Se presu)ir que los
interesados que no *or)ulen las consultas dentro de dic,o pla.o ,an perdido inter6s en la cuestin
planteada" quedando cualquier respuesta anterior e)itida a *a2or de los )is)os auto)tica)ente
dero$ada a partir del 2enci)iento del pla.o'
%uando la &d)inistracin Tributaria ca)bie de interpretacin o criterio" no proceder la
aplicacin con e*ecto retroacti2o de la nue2a interpretacin o criterio'
&de)s de la )encionada publicacin la &d)inistracin dispondr de una p$ina Ieb en la que
re$ular)ente incorporar4
+2 Las nor)as ( de)s disposiciones de carcter $eneral'
'2 Las respuestas a las consultas 2inculantes o no 2inculantes'
c2 Las resoluciones ad)inistrati2as recadas en los su)arios ad)inistrati2os'
)2 La lista de los contribu(entes que no sean personas *sicas ( sus respecti2os :8%'
*2 Los lu$ares ,abilitados para el pa$o de tributos'
12 Los lu$ares ,abilitados para la recepcin de declaraciones 3uradas'
92 La lista de los co)ercios in,abilitados por sanciones tributarias'
B2 El calendario i)positi2o de pa$os'
(2 Los *or)ularios a ser utili.ados para las distintas actuaciones tributarias'
62 La lista de los contribu(entes con los )ontos pa$ados por cada i)puesto'
C2 La lista de los contribu(entes )orosos cuando la )ora e#ceda de no2enta das'
2 La lista de los bene*iciarios de e#oneraciones *iscales" por re$)enes especiales con la
cuanti*icacin" esti)ada o real del sacri*icio *iscal'
&2 Los no)bres ( car$os de todos los *uncionarios de la &d)inistracin Tributaria'
.2 Los resultados de las *iscali.aciones e inter2enciones de la &d)inistracin Tributaria que se
encuentren *ir)es ( e3ecutoriados'
D2 Los pedidos de de2olucin de cr6dito tributario del e#portador" con indicacin del n-)ero de la
solicitud" el no)bre del e#portador" el )onto solicitado" indicando por separado aquellos con
$aranta bancaria'
!2 Los pedidos de de2olucin de cr6dito tributario del e#portador con docu)entacin obser2ada
por la &d)inistracin" con indicacin del n-)ero asi$nado al e#pediente" el no)bre del
e#portador ( el )onto pendiente de decisin'
,2 Btra in*or)acin que siente las bases para una )a(or transparencia
En la di*usin de las resoluciones dictadas en las consultas 2inculantes o no 2inculantes ( en las
resoluciones recadas en los su)arios ad)inistrati2os no se identi*icar al su3eto pasi2o'
La p$ina Ieb deber estar en ser2icio dentro de los treinta das de entrada en 2i$encia de esta
Le( ( contener toda la in*or)acin desde el inciso a1 ,asta el inciso p1 en un pla.o que no
e#ceder de doce )eses de la entrada en 2i$encia de la presente Le(' Se )antendr actuali.ada
peridica)ente ( la in*or)acin incorporada a la p$ina no podr tener un atraso de )s de
sesenta das'
En todos los casos" pre2alecer toda la in*or)acin publicada en la Daceta B*icial'
FACULTADES DE FISCALIZACIN Y CONTROL
Artcu! ";<%: F+cut+)*/ )* + A)&(.(/tr+c(-.: La &d)inistracin Tributaria dispondr de
las )s a)plias *acultades de ad)inistracin ( control ( especial)ente podr4
"2 +ictar nor)as relati2as a la *or)a ( condiciones a las que se a3ustarn los ad)inistrados en
)ateria de docu)entacin ( re$istro de operaciones" pudiendo incluso ,abilitar o 2isar libros (
co)probantes de 2enta o co)pra" en su caso" para las operaciones 2inculadas con la tributacin (
*or)ularios para las declaraciones 3uradas ( pa$os'
02 E#i$ir de los contribu(entes que lle2en libros" arc,i2os" re$istros o e)itan docu)entos
especiales o adicionales de sus operaciones pudiendo autori.ar a deter)inados ad)inistrados para
lle2ar una contabilidad si)pli*icada ( ta)bi6n e#i)irlos de la e)isin de ciertos co)probantes'
32 E#i$ir a los contribu(entes ( responsables la e#,ibicin de sus libros ( docu)entos 2inculados
a la acti2idad $ra2ada" as co)o requerir su co)parecencia para proporcionar in*or)aciones'
42 <ncautar o retener" pre2ia autori.acin 3udicial por el t6r)ino de ,asta 70 /treinta1 das
prorro$ables por una sola 2e." por el )is)o )odo los libros" arc,i2os" docu)entos" re$istros
)anuales o co)putari.ados" as co)o to)ar )edidas de se$uridad para su conser2acin cuando la
$ra2edad del caso lo requiera' La autoridad 3udicial co)petente ser el Ju.$ado de 9ri)era
<nstancia en lo %i2il ( %o)ercial de turno" que deber e#pedirse dentro del pla.o perentorio de 2=
/2einticuatro1 ,oras' :esolucin de la que podrn recurrirse con e*ecto suspensi2o'
#2 :equerir in*or)aciones a terceros relacionados con ,ec,os que en el e3ercicio de sus
acti2idades ,a(an contribuido a reali.ar o ,a(an debido conocer" as co)o e#,ibir docu)entacin
relati2a a tales situaciones ( que se 2incule con la tributacin'
N! ,!)rE. *5(9(r/* (.1!r&* )*:
+2 Las personas que por disposicin le$al e#presa puedan in2ocar el secreto pro*esional"
inclu(endo la acti2idad bancaria'
'2 Los )inistros del culto" en cuanto a los asuntos relati2os al e3ercicio de su )inisterio'
c2 &quellos cu(a declaracin co)portar 2iolar el secreto de la correspondencia epistolar o de las
co)unicaciones en $eneral'
82 %onstituir al inspeccionado en depositario de )ercaderas ( de los libros contables e
i)positi2os" docu)entos o 2alores de que se trate" en paquetes sellados" lacrados o precintados (
*ir)ados por el *uncionario" en cu(o caso aquel asu)ir las responsabilidades le$ales del
depositario'
El 2alor de las )ercaderas depositadas podr ser sustituido por *ian.a u otra $aranta a
satis*accin del r$ano ad)inistrati2o'
Si se tratare de )ercaderas" 2alores *iscales *alsi*icados o reutili.ados" o del e#pendio ( 2enta
indebido de 2alores *iscales o en los casos en que el inspeccionado re,usare de ,acerse car$o del
depsito" los 2alores" docu)entos o )ercaderas debern custodiarse en la &d)inistracin
otor$ndose los recibos correspondientes'
:2 9racticar inspecciones en locales ocupados por los contribu(entes" responsables o terceros' Si
6stos no dieren su consenti)iento para el e*ecto" en todos los casos deber requerirse orden
3udicial de allana)iento de acuerdo con el derec,o co)-n' La autoridad 3udicial co)petente ser
el Ju.$ado de 9ri)era <nstancia en lo %i2il ( %o)ercial de turno" el cual deber e#pedir en
)anda)iento" si procediere" dentro del t6r)ino perentorio de 2einticuatro /2=1 ,oras de ,aberse
*or)ulado el pedido'
;2 %ontrolar la con*eccin de in2entario" con*rontar el in2entario con las e#istencias reales (
con*eccionar in2entarios'
<2 %itar a los contribu(entes ( responsables" as co)o a los terceros de quienes se presu)a que
,an inter2enido en la co)isin de las in*racciones que se in2esti$an" para que contesten o
in*or)en acerca de las pre$untas o requeri)ientos que se les *or)ulen" le2antndose el acta
correspondiente *ir)ada o no por el citado'
"$2 Suspender las acti2idades del contribu(ente" ,asta por el t6r)ino de 7 /tres1 das ,biles"
prorro$ables por un perodo i$ual pre2ia autori.acin 3udicial" cuando se 2eri*ique cualquiera de
los casos pre2istos en los nu)erales 11" =1" ?1" C1" @1" 101" 111" 171 ( 1=1 del &rtculo 1C= de la
presente Le(" a los e*ectos de *iscali.ar e#,austi2a)ente el alcance de las in*racciones constatadas
( de otros casos de presunciones de de*raudacin" cuando tal clausura del local sea necesario para
el cu)pli)iento de la *iscali.acin enunciada precedente)ente'
+urante el pla.o de la )edida el o los locales del contribu(ente no podrn abrir sus puertas al
p-blico ,aci6ndose constar de esa circunstancia en la entrada o entradas de los )is)os' La
autoridad 3udicial co)petente ser el Ju.$ado de 9ri)era <nstancia en lo %i2il ( %o)ercial de
turno de la %ircunscripcin de &suncin" el cual deber resol2er" si procediere" dentro de 2=
/2einticuatro1 ,oras de ,aberse *or)ulado el pedido' La prrro$a ser concedida si la
&d)inistracin presenta al Ju.$ado e2idencias de la constatacin de otras in*racciones de los
casos de presunciones de de*raudacin denunciados al solicitar la autori.acin" incluso cuando las
nue2as in*racciones constatadas se re*ieren a los )is)os casos sie)pre que se trate de ,ec,os
distintos'
La peticin ser *or)ulada por la &d)inistracin Tributaria ( la decisin Judicial ordenando la
suspensin" ser apelable dentro del pla.o de =@ /cuarenta ( oc,o1 ,oras" la que deber ser
otor$ada sin )s tr)ites ( al solo e*ecto de2oluti2o'
9ara el cu)pli)iento de la )edida decretada se podr requerir el au#ilio de la *uer.a p-blica" ( en
caso de incu)pli)iento ser considerado desacato'
""2 Solicitar a la autoridad 3udicial co)petente el acceso a in*or)acin pri2ada de los
contribu(entes en poder de instituciones p-blicas nacionales" cuando ello sea necesario para la
aplicacin de las disposiciones de la presente Le(' Las in*or)aciones as obtenidas sern
)antenidas en secreto" ( slo sern co)unicadas a las autoridades tributarias ( a los r$anos ( los
tribunales ad)inistrati2os ( 3udiciales para el cu)pli)iento de sus *unciones'
En el caso de que la in*or)acin est6 en poder de autoridades p-blicas e#tran3eras o
internacionales" el acceso a la )is)a se re$ir por los tratados internacionales suscriptos entre los
pases in2olucrados ( la :ep-blica del 9ara$ua('
9ara el cu)pli)iento de todas sus atribuciones" la &d)inistracin podr requerir la inter2encin
del Jue. co)petente ( 6ste" el au#ilio de la *uer.a p-blica" la que deber prestar a(uda en *or)a
in)ediata estando obli$ada a proporcionar el personal necesario para cu)plir las tareas
requeridas'
CAPITULO VI
DEBERES DE LA ADMINISTRACIN
Artcu! "<$%: S*cr*t! )* +/ +ctu+c(!.*/: Las declaraciones" docu)entos" in*or)aciones o
denuncias que la &d)inistracin reciba ( obten$a tendrn carcter reser2ado ( slo podrn ser
utili.ados" para los *ines propios de la &d)inistracin'
Los *uncionarios de 6sta no podrn" ba3o pena de destitucin ( sin per3uicio de su responsabilidad
personal" ci2il (/o penal" di2ul$ar a terceros en *or)a al$una datos contenidos en aquellas' El
)is)o deber de reser2a pesar sobre quienes no perteneciendo a la &d)inistracin Tributaria"
realicen para 6sta traba3os o procesa)ientos auto)ticos de datos u otras labores que i)portan el
)ane3o de )aterial reser2ado de la &d)inistracin Tributaria'
Las in*or)aciones co)prendidas en este artculo" solo podrn ser proporcionadas a los r$anos
3urisdiccionales que conocen los procedi)ientos sobre tributos ( su cobro" in*racciones *iscales"
d6bitos co)unes" pensiones ali)enticias ( causas de *a)ilia o )atri)oniales" cuando entendieran
que resulta i)prescindible para el cu)pli)iento de sus *ines ( lo soliciten por resolucin *undada'
Sobre la in*or)acin as proporcionada re$ir el )is)o secreto ( sanciones establecidas en el
prra*o se$undo'
Artcu! "<"%: Acc*/! + +/ +ctu+c(!.*/: Los interesados o sus representantes" )andatarios ( sus
abo$ados tendrn acceso desde el inicio de las actuaciones de la &d)inistracin Tributaria que a
ellos conciernen" ( podrn consultar o e#a)inar los e#pedientes respecti2os ( solicitar a su costa
copia o *otocopia autenticadas" debiendo acreditar al e*ecto su calidad e identidad'
CAPITULO VII
DEBERES DE LOS ADMINISTRADOS
Artcu! "<0%: O'(9+c(!.*/ )* C!.tr('u?*.t*/ ? r*/,!./+'*/: Los contribu(entes (
responsables" a-n los e#presa)ente e#entos estn obli$ados a *acilitar las tareas de deter)inacin"
*iscali.acin ( control que realice la &d)inistracin ( en especial debern4
"2 %uando lo requieran las le(es" los re$la)entos o las disposiciones de carcter $eneral dictadas
por la &d)inistracin Tributaria4
+2 Lle2ar los libros" arc,i2os ( re$istros ( e)itir los docu)entos ( co)probantes re*erentes a las
acti2idades ( operaciones en la *or)a ( condiciones que estable.can dic,as disposiciones'
'2 <nscribirse en los re$istros pertinentes" a los que aportarn los datos necesarios ( co)unicarn
oportuna)ente sus )odi*icaciones'
c2 9resentar las declaraciones que correspondan'
02 %onser2ar en *or)a ordenada ( )ientras el tributo no est6 prescripto" los libros de co)ercio" (
re$istros especiales" ( los docu)entos de las operaciones ( situaciones que constitu(an ,ec,os
$ra2ados'
32 Aacilitar a los *uncionarios autori.ados por la &d)inistracin las inspecciones o 2eri*icaciones
en los estableci)ientos" o*icinas" depsitos" buques" aerona2es ( otros )edios de transporte'
42 9resentar o e#,ibir a los *uncionarios autori.ados por la &d)inistracin" las declaraciones"
in*or)es" docu)entos" co)probantes de adquisicin de )ercaderas relacionados con ,ec,os
$eneradores de obli$aciones tributarias" ( *or)ular las a)pliaciones o aclaraciones que les *ueren
solicitadas'
#2 %oncurrir a las o*icinas de la &d)inistracin cuando su presencia sea requerida'
82 &3ustar los siste)as de contabilidad ( de con*eccin ( a2aluacin de in2entarios a las nor)as
i)partidas por la &d)inistracin Tributaria ( en subsidio o siste)as contables adecuados que se
con*or)en a la le$islacin tributaria'
:2 %o)unicar el cese del ne$ocio o acti2idad dentro de los treinta /701 das posteriores a la *ec,a
de dic,o cese" presentando una declaracin 3urada tributaria" el balance *inal ( el co)probante de
pa$o de los tributos adeudados" si procediere" en el t6r)ino posterior que estable.ca la
&d)inistracin'
Artcu! "<3%: P*r/!.+/ O'(9+)+/: Los deberes *or)ales deben ser cu)plidos4
"2 9or las )is)as personas *sicas'
02 En el caso de personas 3urdicas" por sus representantes le$ales o con2encionales'
32 En el caso de entidades sin personera 3urdica" por la persona que ad)inistre los bienes'
42 En el caso de sociedades con(u$ales" n-cleos *a)iliares" sucesiones ( *ideico)isos" por sus
representantes" ad)inistradores" albaceas" *iduciarios o personas que desi$nen los co)ponentes
del $rupo ( en su de*ecto por cualquiera de los interesados'
CERTIFICADO DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO'
Artcu! "<4%: RF9(&*. )* c*rt(1(c+)!/: Establ6cese un r6$i)en de certi*icado de no adeudar
tributos ( accesorios para los contribu(entes ( responsables que ad)inistra la SubGSecretara de
Estado de Tributacin'
Ser obli$atoria su obtencin pre2io a la reali.acin de los si$uientes actos4
+2 Bbtener patentes )unicipales en $eneral'
'2 Suscribir escritura p-blica de constitucin o cancelacin de ,ipotecas en el carcter de
acreedor'
c2 9resentaciones a licitaciones p-blicas o concursos de precios'
)2 Bbtencin ( reno2acin de cr6ditos de entidades de inter)ediacin *inanciera'
*2 &dquisicin ( ena3enacin de in)uebles ( auto)otores'
12 Bbtencin de pasaporte'
El certi*icado" al solo e*ecto de los dispuesto en el prra*o si$uiente" acreditar que sus titulares
,an satis*ec,o el pa$o de los tributos e#i$ibles al )o)ento de la solicitud'
El incu)pli)iento de dic,a e#i$encia i)pedir la inscripcin de los actos re$istrables ( $enerar
responsabilidad solidaria de las partes otor$antes" as co)o ta)bi6n la responsabilidad subsidiaria
de los escribanos p-blicos actuantes" respecto de las obli$aciones incu)plidas'
La &d)inistracin deber e#pedir dic,o certi*icado en un pla.o no )a(or de cinco /51 das
,biles a contar del si$uiente al de su solicitud' En caso de no e#pedirse en t6r)ino" el interesado
podr sustituir dic,o co)probante con la copia sellada de la solicitud del certi*icado ( constancia
notarial de la no e#pedicin del )is)o en t6r)ino'
La &d)inistracin re$la)entar el *unciona)iento del presente r6$i)en'
En caso de contro2ersia en sede ad)inistrati2a o 3urisdiccional el certi*icado deber e)itirse con
constancia de la )is)a" lo cual no i)pedir la reali.acin de los actos re*eridos'
La &d)inistracin re$la)entar el *unciona)iento del presente r6$i)en' +ispondr as )is)o la
*ec,a de su entrada en 2i$encia' !asta dic,a *ec,a para la reali.acin de los actos enu)erados en
el presente artculo" se requerir la presentacin de la copia certi*icada de la declaracin 3urada del
<)puesto al Falor &$re$ado correspondiente al )es precedente ( del <)puesto a la :enta" cuando
corresponda" del -lti)o e3ercicio *iscal para el cual el pla.o de presentacin a la &d)inistracin
(a 2enci'
CAPITULO VIII
DEBERES DE LOS FUNCIONARIOS
Artcu! "<#%: I.1!r&+c(-. ? c!.tr! )* *.t*/ ,G'(c!/: Los Auncionarios de los or$anis)os (
entidades p-blicas estn obli$ados a proporcionar a la &d)inistracin Tributaria toda la
in*or)acin que le sea solicitada para la *iscali.acin ( control de los tributos' Los titulares de
:e$istros 9-blicos debern co)unicar a la &d)inistracin Tributaria in*or)acin sobre los actos
o contratos que ante ellos se celebren o cu(o re$istro se les solicite" que ten$an incidencia en
)ateria tributaria'
En los actos de licitacin p-blica o concurso de precios" el o*erente e#,ibir en ocasin de la
apertura de los sobres o*ertas respecti2os el certi*icado a que se re*iere el artculo anterior ba3o
constancia en acta' La inobser2ancia de este requisito descali*ica auto)tica)ente al o*erente
o)iso'
CAPITULO I7
ACTUACIONES Y PROCEDIMIENTO GENERAL DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
Artcu! "<8%: Act!/ )* + A)&(.(/tr+c(-.: Los actos de la &d)inistracin Tributaria se reputan
le$ti)os" sal2o prueba en contrario" sie)pre que cu)plan con los requisitos de re$ularidad (
2alide. relati2os a co)petencia" le$alidad" *or)a le$al ( procedi)iento correspondiente' La
&d)inistracin Tributaria podr con2alidar los actos anulables ( subsanar los 2icios de que
adole.can" a )enos que se ,ubiere interpuesto recursos 3urisdiccionales en contra de ellos'
Artcu! "<:%: C!&,+r*c*.c(+: Los interesados podrn actuar personal)ente o por )edio de
representantes o )andatarios" instituidos por docu)ento p-blico o pri2ado' Se aceptar la
co)parecencia sin que se aco)pa5e o pruebe el ttulo de la representacin" pero deber e#i$irse
que se acredite la representacin o que se rati*ique por el representado lo actuado dentro del pla.o
de quince /151 das ,biles" contados desde la pri)era actuacin" prorro$able por i$ual t6r)ino"
ba3o apercibi)iento de ten6rsele por no presentado'
+eber actuarse personal)ente cuando se trate de prestar declaracin ante los r$anos
ad)inistrati2os o 3urisdiccionales'
Artcu! "<;%: C!./t(tuc(-. )* )!&(c((!: En su pri)era actuacin los interesados debern
constituir do)icilio acorde al artculo 151'
La *ec,a de presentacin se anotar en el escrito ( se otor$ar en el acto constancia o*icial al
interesado si 6ste lo solicita'
9odr constituirse un do)icilio especial" con 2alide. slo para la respecti2a tra)itacin
ad)inistrati2a'
Artcu! "<<%: Actu+c(!.*/ )* + A)&(.(/tr+c(-. Tr('ut+r(+: Las actuaciones ( procedi)ientos
de la &d)inistracin debern practicarse en das ( ,oras ,biles" se$-n las disposiciones
co)unes" a )enos que por la naturale.a de los actos o acti2idades deban reali.arse en das ( ,oras
in,biles" en este -lti)o caso" )ediante autori.acin 3udicial'
Artcu! 0$$%: N!t(1(c+c(!.*/ P*r/!.+*/: Las resoluciones e#presas o *ictas que deter)inen
tributos" i)pon$an sanciones ad)inistrati2as" decidan recursos" decreten la apertura a prueba (" en
$eneral todas aquellas que causen $ra2a)en irreparable" sern noti*icadas personal)ente o por
c6dula al interesado en el do)icilio constituido en el e#pediente (" a *alta de 6ste" en el do)icilio
*iscal o real'
Las noti*icaciones personales se practicarn directa)ente al interesado con la *ir)a del )is)o en
el e#pediente" personal)ente o por c6dula" courrier" tele$ra)a colacionado' Se tendr por
practicada la noti*icacin en la *ec,a en que se ,a$a constar la co)parecencia o
inco)parecencia en el e#pediente" si se ,ubieren *i3ado das de noti*icaciones'
<$ual)ente" en la *ec,a en que se reciba el a2iso de retorno del colacionado" deber a$re$arse al
e#pediente las respecti2as constancias' Si la noti*icacin se e*ectuare en da in,bil o en das en
que la &d)inistracin Tributaria no desarrolle acti2idad" se entender reali.ada en el pri)er da
,bil si$uiente'
En caso de i$norarse el do)icilio" se citar a la parte interesada por edictos publicados por cinco
das consecuti2os en un diario de $ran di*usin" ba3o apercibi)iento de que si no co)pareciere sin
3usta causa se prose$uir el procedi)iento sin su co)parecencia'
E#istir noti*icacin tcita cuando la persona a quien ,a debido noti*icarse una actuacin" e*ect-a
cualquier acto o $estin que de)uestre o supon$a su conoci)iento'
Artcu! 0$"%: N!t(1(c+c(!.*/ ,!r .!t+: Las resoluciones no co)prendidas en el prra*o pri)ero
del artculo anterior se noti*icarn en la o*icina de la &d)inistracin' Si la noti*icacin se
retardara cinco das ,biles por *alta de co)parecencia del interesado" se tendr por ,ec,a a todos
los e*ectos" poni6ndose la respecti2a constancia en el e#pediente' El )is)o procedi)iento se
aplicar en la noti*icacin de todas las resoluciones cuando el interesado no ,ubiere cu)plido
con lo dispuesto en el artculo 19@" e#cepto con relacin a las resoluciones que deter)inen
tributos o i)pon$an sanciones" las que se noti*icarn personal)ente de acuerdo a lo pre2isto en el
artculo anterior'
Artcu! 0$0: M*)(!/ ? tFr&(.! )* ,ru*'+: %uando e#istieren ,ec,os sustanciales" pertinentes
( contro2ertidos" la &d)inistracin Tributaria conceder al interesado un t6r)ino de prueba" no
perentorio ( prorro$able a pedido de parte" se5alando su pla.o de duracin" la )ateria de prueba
( el procedi)iento para producirla' En los asuntos de puro derec,o se prescindir del t6r)ino de
prueba" sea de o*icio o a peticin de parte'
Las pruebas docu)entales podrn sin e)bar$o" aco)pa5arse con3unta)ente con la presentacin o
peticin inicial'
Sern ad)isibles todos los )edios de pruebas aceptados en derec,o" co)patibles con la
naturale.a de estos procedi)ientos ad)inistrati2os" con e#cepcin de la absolucin de posiciones
de *uncionarios ( e)pleados de la &d)inistracin Tributaria'
Artcu! 0$3: I&,u/(-. ? ,ru*'+ )* !1(c(!: La &d)inistracin Tributaria i)pulsar de o*icio el
procedi)iento ( podr ordenar )edidas para )e3or pro2eer'
Artcu! 0$4: A*9+t!/: Fencido el t6r)ino de prueba o producida la ordenada por parte de la
&d)inistracin Tributaria" el interesado podr presentar" dentro del pla.o de die. /101 das
perentorios un ale$ato sobre las conclusiones del caso'
Artcu! 0$#: R*/!uc(!.*/: La &d)inistracin Tributaria deber pronunciarse dentro del pla.o
de die. /101 das" contados desde que el asunto queda en estado de resol2er lo cual ocurrir
2encido el pla.o para presentar el ale$ato a que re*iere el artculo anterior o cuando ,a(an
concluido las actuaciones ad)inistrati2as en que no ,a(a lu$ar al dili$encia)iento de prueba'
Los pronuncia)ientos" en cuanto corresponda" debern ser *undados en los ,ec,os ( en el
derec,o" 2alorar la prueba producida ( decidir las cuestiones planteadas en el procedi)iento o
actuacin'
&de)s debern cu)plir con los requisitos *or)ales de *ec,a ( lu$ar de e)isin"
indi2iduali.acin del interesado ( del *uncionario que la dicta'
Fencido el pla.o se5alado en el prra*o 1 de este artculo" sin que ,ubiere pronuncia)iento" se
presu)e que ,a(a dene$atoria tcita pudiendo los interesados interponer los recursos o acciones
que procedieren'
El 2enci)iento del pla.o al que se re*iere este artculo" no e#i)e a la &d)inistracin para dictar la
resolucin'
DECLARACIONES HURADAS DE LOS PARTICULARES Y DETERMINACIN
TRIBUTARIA POR LA ADMINISTRACIN
Artcu! 0$8: D*'*r )* (.(c(+t(@+: Bcurridos los ,ec,os pre2istos en la le( co)o $eneradores de
una obli$acin tributaria" los contribu(entes ( responsables debern cu)plir dic,a obli$acin por
s cuando no corresponda la inter2encin del or$anis)o recaudador' Si 6sta correspondiere"
debern denunciar los ,ec,os ( proporcionar la in*or)acin necesaria para la deter)inacin del
tributo'
Artcu! 0$:: D*c+r+c(!.*/ )* !/ c!.tr('u?*.t*/ ? r*/,!./+'*/: Las declaraciones de los
contribu(entes ( responsables tendrn el carcter de 3uradas ( debern4
+2 %ontener todos los ele)entos ( datos necesarios para la liquidacin" deter)inacin (
*iscali.acin del tributo" requeridos por le(" re$la)ento o resolucin de la &d)inistracin'
'2 %oincidir *iel)ente con la docu)entacin correspondiente'
c2 <r aco)pa5ado con los recaudos que la le( o el re$la)ento indiquen o autoricen a e#i$ir'
)2 9resentarse en el lu$ar ( *ec,a que deter)ine la &d)inistracin en *uncin de las le(es (
re$la)entos'
Los interesados que suscriban las declaraciones sern responsables de su 2eracidad ( e#actitud'
Artcu! 0$;%: R*ct(1(c+c(-.= +c+r+c(-. ? +&,(+c(-. )* +/ )*c+r+c(!.*/ 6ur+)+/: Las
declaraciones 3uradas ( sus ane#os podrn ser )odi*icadas en caso de error" sin per3uicio de las
responsabilidades por la in*raccin en que se ,ubiere incurrido'
La &d)inistracin Tributaria podr e#i$ir la recti*icacin" aclaracin o a)pliacin que entienda
pertinente'
DETERMINACIN
Artcu! 0$<%: D*t*r&(.+c(-. tr('ut+r(+: La deter)inacin es el acto ad)inistrati2o que
declara la e#istencia ( cuanta de la obli$acin tributaria" es 2inculante ( obli$atoria para las
partes'
Artcu! 0"$%: Pr!c*)*.c(+ )* + )*t*r&(.+c(-.: La deter)inacin proceder en los si$uientes
casos4
+2 %uando la le( as lo estable.ca'
'2 %uando las declaraciones no sean presentadas'
c2 %uando no se proporcionen en tie)po ( *or)a las reliquidaciones" aclaraciones o a)pliaciones
requeridas'
)2 %uando las declaraciones" reliquidaciones" aclaraciones o a)pliaciones presentadas o*recieren
dudas relati2as a su 2eracidad o e#actitud'
*2 %uando )ediante su *iscali.acin la &d)inistracin Tributaria co)probare la e#istencia de
deudas'
Artcu! 0""%: D*t*r&(.+c(-. /!'r* '+/* c(*rt+ ? )*t*r&(.+c(-. /!'r* '+/* ,r*/u.t+ ?
&(5t+: La deter)inacin de la obli$acin tributaria debe reali.arse aplicando los si$uientes
siste)as4
"2 Sobre base cierta" to)ando en cuenta los ele)entos e#istentes que per)iten conocer en *or)a
directa el ,ec,o $enerador de la obli$acin tributaria ( la cuanta de la )is)a'
02 Sobre base presunta" en )6rito a los ,ec,os ( circunstancias que" por relacin o cone#in con
el ,ec,o $enerador de la obli$acin tributaria per)itan inducir o presu)ir la e#istencia ( cuanta
de la obli$acin'
Entre otros ,ec,os ( circunstancias podr tenerse en cuenta indicios o presunciones que per)itan
esti)ar la e#istencia ( )edida de la obli$acin tributaria" co)o ta)bi6n los pro)edios" ndices"
coe*icientes $enerales ( relaciones sobre 2entas" in$resos" utilidades u otros *actores re*erentes a
e#plotaciones o acti2idades del )is)o $6nero'
32 Sobre base )i#ta" en parte sobre base cierta ( en parte sobre base presunta' & este e*ecto se
podr utili.ar en parte la in*or)acin contable del contribu(ente ( rec,a.arla en otra" se$-n el
)6rito o $rado de con*iabilidad que ella )ere.ca'
La deter)inacin sobre base presunta slo procede si el su3eto pasi2o no proporciona los
ele)entos de 3uicio necesarios ( con*iables para practicar la deter)inacin sobre base cierta ( la
&d)inistracin Tributaria no pudiere o tu2iere di*icultades para acceder a los )is)os' Lo
e#presado en -lti)o t6r)ino en nin$-n caso i)plica que la &d)inistracin Tributaria deba suplir
al contribu(ente o responsable en el cu)pli)iento de sus obli$aciones sustanciales ( *or)ales' La
deter)inacin sobre base presunta no podr ser i)pu$nada en base a ,ec,os requeridos ( no
e#,ibidos a la &d)inistracin Tributaria" dentro del t6r)ino *i3ado'
En todo caso subsiste la responsabilidad del obli$ado por las di*erencias en )s que puedan
corresponder respecto de la deuda real)ente $enerada'
Artcu! 0"0%:Pr!c*)(&(*.t! )* )*t*r&(.+c(-. Tr('ut+r(+: La deter)inacin de o*icio de la
obli$acin Tributaria" sobre base cierta" sobre base presunta o )i#ta" en los casos pre2istos en los
literales b1 a *1 del art' 210 estar so)etida al si$uiente procedi)iento ad)inistrati2o'
"2 %o)probada la e#istencia de deudas tributarias o reunidos los antecedentes que per)itan
presu)ir su e#istencia" se redactar un in*or)e por)enori.ado ( debida)ente *undado por
*uncionario co)petente en el cual se consi$nar la indi2iduali.acin del presunto deudor" los
tributos adeudados ( las nor)as in*rin$idas'
02 Si el o los presuntos deudores participaren de las actuaciones se le2antar acta ( estos debern
*ir)arla" pudiendo de3ar las constancias que esti)en con2enientes" si se ne$aren o no pudieren
*ir)arla" as lo ,ar constar el *uncionario actuante' Sal2o por lo que 6l o los i)putados declaren
que su *ir)a o *ir)as en el acta no i)plicar otra e2idencia que la de ,aber estado presente o
participado de las actuaciones de los *uncionarios co)petentes que el acta reco$e' En todo caso el
acta ,ar plena *e de la actuacin" reali.ada )ientras no se pruebe su *alsedad o ine#actitud'
32 La &d)inistracin Tributaria dar traslado de las actuaciones al ad)inistrado por el t6r)ino de
die. /101 das" per)iti6ndole el acceso a todas las actuaciones ad)inistrati2as re*erentes al caso'
9odr requerrsele ta)bi6n que dentro del )is)o pla.o" presente la declaracin o)itida o
recti*ique" aclare o a)ple la (a presentada' Si la nue2a declaracin presentada *uere satis*actoria"
la &d)inistracin Tributaria proceder de in)ediato al cobro del tributo declarado ( sus
accesorios ( se pondr t6r)ino a este procedi)iento'
42 En el t6r)ino de traslado" prorro$able por un t6r)ino i$ual" el contribu(ente o responsable
deber *or)ular sus descar$os" o cu)plir con los e#presados requeri)ientos ( presentar u o*recer
las pruebas'
#2 :ecibida la contestacin" si procediere se abrir un t6r)ino de prueba de /151 quince das"
prorro$able por i$ual t6r)ino" pudiendo ade)s la &d)inistracin Tributaria ordenar de o*icio o a
peticin de parte el cu)pli)iento de )edidas para )e3or pro2eer dentro del pla.o que ella se5ale'
82 Si el contribu(ente o responsable )ani*estare su con*or)idad con las i)pu$naciones o car$os"
se dictar sin )s tr)ite el acto de deter)inacin' Lo )is)o en caso de no 2eri*icarse el cobro a
que re*iere el nu)eral 71'
:2 Fencidos los pla.os para las pruebas ( )edidas para )e3or pro2eer" el interesado podr
presentar su ale$ato dentro del pla.o perentorio de die. /101 das'
;2 Fencido el pla.o del nu)eral anterior" la &d)inistracin Tributaria deber dentro del pla.o de
die. /101 das dictar el acto de deter)inacin'
El procedi)iento descripto puede tra)itarse con3unta)ente con el pre2isto en el art' 225 para la
aplicacin de sanciones ( cul)inar en una -nica resolucin'
Artcu! 0"3%: Pr*/u.c(!.*/ */,*c(+*/: & e*ectos de la deter)inacin de deudas por concepto
de tributo o tributos re$irn las si$uientes presunciones" que ad)itirn prueba en contrario" para
los casos ( con los e*ectos especi*icados en cada nu)eral'
"2 %uando se constaten o)isiones en los re$istros de 2entas e in$resos en dos /21 )eses
consecuti2os o en cuatro /=1 )eses cuales quiera de un a5o /11 calendario o e3ercicio co)ercial (a
transcurrido" se incre)entar el total de 2entas o in$resos declarados en el a5o o e3ercicio" en la
proporcin que las o)isiones constatadas en esos )eses $uarden con las 2entas o in$resos
declarados en ellos' Lo )is)o se aplicar si en un )es se constata o)isiones que superen el die.
por ciento /10>1 de las 2entas o in$resos re$istrados en ese )is)o )es' En a)bos casos se
presu)e de ,ec,o que el incre)ento es utilidad del a5o o e3ercicio'
02 %uando se constaten o)isiones en el re$istro de co)pras o de $astos en dos /21 )eses
consecuti2os o en cuatro /=1 )eses cualesquiera del a5o calendario o e3ercicio co)ercial (a
transcurrido" se incre)entar el total de 2entas o in$resos declarados en el a5o o e3ercicio en la
)is)a proporcin que las o)isiones constatadas en esos perodos $uarden relacin con las
co)pras o $astos re$istrados en esos )is)os )eses' Se presu)e de ,ec,o que el re*erido
incre)ento es utilidad del a5o o e3ercicio'
32 Si se co)probare la e#istencia de bienes de acti2o *i3o no re$istrados" o)isiones o *alsea)iento
en la re$istracin de las in2ersiones" se presu)ir que las )is)as se ,an reali.ado co)o
consecuencia de la o)isin o *alsea)iento de 2entas o in$resos; presu)i6ndose asi)is)o" que se
,an producido en el a5o o e3ercicio anterior a aquel en que se descubre la o)isin" debiendo
incre)entar las utilidades ( las 2entas de dic,o a5o o e3ercicio" en el )onto de las o)isiones de
las in2ersiones o )a(or patri)onio detectado'
Si se co)probare la desaparicin de bienes de acti2o *i3o se estar a lo que dispone el nu)eral 11"
para los casos de constatacin de o)isin de re$istros de 2entas'
42 Si se co)probare una e#istencia )enor de )ercaderas que las que *i$uran re$istradas en el
in2entario" se estar a lo que se dispone en el nu)eral 11" para los casos de constatacin de
o)isin del re$istro de 2entas' Si se co)probare una e#istencia )a(or de )ercaderas que las que
*i$uran en el in2entario" se estar a lo que se establece en el nu)eral 71" prra*o pri)ero'
Artcu! 0"4%: N! +cu&u+c(-. )* ,r*/u.c(!.*/: En caso de que la aplicacin de las
presunciones especiales de lu$ar a la posibilidad de que los resultados de unas est6n
co)prendidos ta)bi6n en otras" no se acu)ular la aplicacin de todas ellas' Sino que slo se
to)ar la base i)ponible de )a(or )onto'
Artcu! 0"#%: R*Au(/(t!/ 1!r&+*/ )* +ct! )* )*t*r&(.+c(-.: El acto de deter)inacin de
o*icio de la obli$acin tributaria deber contener las si$uientes constancias4
"2 Lu$ar ( *ec,a'
02 <ndi2iduali.acin del r$ano que e)ite el acto ( del contribu(ente o responsable'
32 <ndicacin de los tributos adeudados ( perodos *iscales correspondientes'
42 &preciacin ( 2aloracin de los descar$os" de*ensas ( pruebas'
#2 Aunda)entos de ,ec,o ( derec,o de la deter)inacin'
82 9resunciones especiales" si la deter)inacin se ,ubiere ,ec,o sobre esa base'
:2 ontos deter)inados ( discri)inados por concepto de tributos" intereses o recar$os" )ultas"
as co)o los perodos que co)prenden los clculos'
;2 Brden de que se noti*ique el acto de deter)inacin'
<2 Air)a del *uncionario co)petente'
Artcu! 0"8%: R*@!c+'(()+) )* +ct! )* )*t*r&(.+c(-. )*.tr! )* tFr&(.! )* ,r*/cr(,c(-.:
La &d)inistracin Tributaria podr redeter)inar de o*icio sobre base cierta la obli$acin
tributaria que ,ubiere deter)inado presunti2a)ente o de acuerdo a presunciones especiales'
&si)is)o" podr practicar todas las )odi*icaciones" recti*icaciones ( co)ple)entaciones
necesarias a la deter)inacin en ra.n de ,ec,os" in*or)aciones o pruebas desconocidas
anterior)ente o por estar basada la deter)inacin en o)isiones" *alsedades o en errores de ,ec,o
o de derec,o' Las )odi*icaciones a los actos de deter)inacin podrn ser en bene*icio o en contra
de los su3etos pasi2os'
PROCEDIMIENTO DE REPETICIN DE PAGO INDEBIDO O EN E7CESO
Artcu! 0":%: R*,*t(c(-. )* ,+9!: El pa$o indebido o en e#ceso de tributos" intereses o
recar$os ( )ultas" dar lu$ar a repeticin'
La de2olucin de tributos autori.ada por le(es o re$la)entos" a ttulo de incenti2o" *ranquicia
tributaria o e#oneracin" estar re$ida por la le( o el re$la)ento que la conceda ( solo
supletoria)ente se so)eter al presente procedi)iento'
Los pa$os a cuenta o anticipos e#cesi2os sern de2ueltos de o*icio o de acuerdo a las nor)as
pertinentes'
Artcu! 0";%: Pr!c*)*.c(+ )* + r*,*t(c(-. )* ,+9!: La repeticin proceder tanto cuando el
pa$o se ,a(a e*ectuado )ediante declaracin 3urada o en cu)pli)iento a una deter)inacin *ir)e
del tributo'
Artcu! 0"<%: L*9(t(&+c(-. +ct(@+: La accin de repeticin corresponder a los sucesores
uni2ersales de 6stos" as co)o a terceros que ,ubieren reali.ado el pa$o considerado indebido o
e#cesi2o' En todos los casos para tener derec,o a la repeticin" los responsables ( terceros
debern contar con la autori.acin escrita de quien 2erdadera)ente soport la car$a econ)ica
del pa$o indebido o e#cesi2o'
Artcu! 00$%: L*9(t(&+c(-. +ct(@+ *. c+/! )* tr+/+c(-.= r*t*.c(-. ! ,*rc*,c(-. )* tr('ut!:
Las cantidades trasladadas" retenidas o percibidas indebida)ente o en e#ceso a ttulo de tributo
debern ser in$resadas al Aisco" pudi6ntes pro)o2er la repeticin' 9odr el actor percibir la
repeticin" si pre2ia)ente prueba que e*ect-a la $estin autori.ado por quienes soportaron
econ)ica)ente el $ra2a)en indebido" o bien que restitu( a estos las cantidades respecti2as' +e
lo contrario la repeticin deber ,acerse a *a2or de quien acredite que soport e*ecti2a)ente la
car$a econ)ica del tributo'
Artcu! 00"%: C+)uc()+) )* !/ crF)(t!/ c!.tr+ * /u6*t! +ct(@!: Los cr6ditos ( las
recla)aciones contra el su3eto acti2o caducarn a los cuatro /=1 a5os contados desde la *ec,a en
que pudieron ser e#i$ibles'
La caducidad operar por perodos )ensuales ( su curso se suspender por toda $estin *undada
del interesado en 2a ad)inistrati2a o 3urisdiccional recla)ando la de2olucin o pa$o de una su)a
deter)inada'
Artcu! 000%: C!&,*t*.c(+/ ? ,r!c*)(&(*.t!: La recla)acin se interpondr ante la
&d)inistracin Tributaria' Si 6sta considera procedente la repeticin en 2ista de los antecedentes
aco)pa5ados" resol2er aco$i6ndola de in)ediato' +e lo contrario" *i3ar un t6r)ino de quince
/151 das para que el actor presente las pruebas' Fencido dic,o t6r)ino si la &d)inistracin
Tributaria no ordena )edidas para )e3or pro2eer" e)itir la resolucin dentro del pla.o de treinta
/701 das" contados desde el 2enci)iento del t6r)ino de prueba o desde que se ,ubieran cu)plido
las )edidas decretadas" se$-n *uere el caso'
Si no se dictare la resolucin dentro del t6r)ino se5alado operar dene$atoria *icta" contra la cual
se podrn interponer los recursos ad)inistrati2os correspondientes'
La de2olucin deber ,acerse en dinero" sal2o que procediere la co)pensacin con deudas
tributarias" de acuerdo con lo pre2isto en esta Le('
El 9resupuesto Deneral de Dastos de la Nacin deber pre2er los *ondos para la de2olucin de
tributos' La i)pre2isin no i)pedir la de2olucin" la que deber reali.arse dentro de los treinta
das /701 das si$uientes a la *ec,a de la resolucin *ir)e que ,a$a lu$ar a la de2olucin'
Artcu! 003%: C!.t*.()! ? +c+.c* )* + r*/!uc(-.: Si se aco$iere la recla)acin" se
dispondr ta)bi6n de o*icio la repeticin de los intereses o recar$os ( )ultas' &si)is)o se
dispondr de o*icio la repeticin de los pa$os e*ectuados durante el procedi)iento" que ten$an el
)is)o ori$en ( sean de i$ual naturale.a que los que )oti2aron la accin de repeticin'
PROCEDIMIENTO PARA LA APLICACIN DE SANCIONES POR INFRACCIONES
TRIBUTARIAS
Artcu! 004%: C!&,*t*.c(+: Los procedi)ientos para sancionar ad)inistrati2a)ente las
in*racciones tributarias son de la co)petencia de la &d)inistracin Tributaria a tra26s de sus
r$anos espec*icos" sal2o disposicin le$al especial que estable.ca una co)petencia distinta'
Artcu! 00#%: Pr!c*)(&(*.t! ,+r+ + +,(c+c(-. )* /+.c(!.*/: E#cepto para las in*racciones
por )ora ( la suspensin de las acti2idades del contribu(ente" pre2ista en el &rtculo 1@9 nu)eral
10" la deter)inacin de la con*i$uracin de in*racciones ( la aplicacin de las sanciones estar
so)etida al si$uiente procedi)iento ad)inistrati2o'
"2 %o)probada la co)isin de in*raccin o reunidos los antecedentes que per)itan presu)ir su
co)isin" se redactar un in*or)e por)enori.ado ( debida)ente *undado por *uncionario
co)petente de la &d)inistracin Tributaria" en el cual se consi$nar la indi2iduali.acin del
presunto in*ractor o in*ractores ( se describir detallada)ente la in*raccin i)putada ( los ,ec,os
u o)isiones constituti2os de ella ( la nor)a in*rin$ida'
02 Si el o los i)putados participaran de las actuaciones se les le2antar un acta que debern
*ir)arla pudiendo de3ar las constancias que esti)en con2enientes" si se ne$aren o no pudieren
*ir)arla as lo ,ar constar el *uncionario actuante' Sal2o por lo que el o los i)putados declaren"
su *ir)a del acta no i)plicar otra e2idencia que la de ,aber estado presente o participado de las
actuaciones de los *uncionarios co)petentes que el acta reco$e' En todo caso el acta ,ar plena *e
de la actuacin" )ientras no se pruebe su *alsedad o ine#actitud'
32 La &d)inistracin Tributaria dar traslado o 2ista al o los in2olucrados por el t6r)ino de die.
das /101" de las i)putaciones" car$os e in*racciones" per)iti6ndoles el libre acceso a todas las
actuaciones ad)inistrati2as ( antecedentes re*erentes al caso'
42 En el t6r)ino de traslado" prorro$able por un perodo i$ual el o los in2olucrados debern
*or)ular sus descar$os" ( presentar u o*recer prueba'
#2 :ecibida la contestacin" si procediere" se abrir un t6r)ino de prueba de quince das /151"
prorro$ables por i$ual t6r)ino" pudiendo ade)s la &d)inistracin Tributaria ordenar de o*icio o
a peticin de parte el cu)pli)iento de )edidas para )e3or pro2eer dentro del pla.o que ella
se5ale'
82 Si el o los i)putados )ani*iestan su con*or)idad con las i)putaciones o car$os" se dictar sin
)s tr)ite el acto ad)inistrati2o correspondiente'
:2 Fencidos los pla.os para las pruebas ( )edidas para )e3or pro2eer el interesado podr
presentar su ale$ato dentro del pla.o perentorio de die. /101 das'
;2 Fencido el pla.o del nu)eral anterior" la &d)inistracin Tributaria deber dentro del ter)ino
de die. /101 das +ictar el acto ad)inistrati2o correspondiente" en la *or)a pre2ista en el &rt'
27?'
El procedi)iento descripto puede tra)itarse con3unta)ente con el pre2isto por el &rt' 212 para la
deter)inacin de la deuda por concepto de tributo o tributos ( cul)inar en una -nica resolucin'
PROCEDIMIENTOS PARA APLICAR MEDIDAS CAUTELARES
Artcu! 008%: M*)()+/ C+ut*+r*/: %uando e#ista ries$o para la percepcin de los cr6ditos
*iscales" co)o consecuencia de la posible desaparicin de los bienes sobre los cuales podra
,acerse e*ecti2o o por otras causas de si)ilar $ra2edad" la &d)inistracin Tributaria" por
inter)edio de la &bo$aca del Tesoro podr requerir al Jue. co)petente" que se adopten las
si$uientes )edidas cautelares4
"2 E)bar$o pre2enti2o de bienes'
02 No)bra)iento de *iscali.adores especiales de e)presas'
El *iscali.ador especial ser necesaria)ente un *uncionario p-blico pro*esional uni2ersitario ( por
su $estin no percibir ,onorarios'
El *iscali.ador especial tendr co)o *uncin principal 2i$ilar los )o2i)ientos de *ondos de la
e)presa ( sus *unciones sern las si$uientes4
+2 %uidar que los in$resos del contribu(ente se perciban'
'2 Fi$ilar el pa$o de los $astos corrientes e in2ersiones de la e)presa'
c2 E#i$ir el pa$o re$ular de todos los tributos adeudados ( de las cuotas con2enidas con la
&d)inistracin Tributaria" ase$urando asi)is)o el pa$o de las obli$aciones tributarias que se
$eneren" dentro de los t6r)inos le$ales o re$la)entarios'
)2 <n*or)ar al or$anis)o recaudador en aquellos casos en que la situacin del contribu(ente no
,a$a posible el cu)pli)iento re$ular de sus obli$aciones tributarias" o cuando su conducta sea
ries$osa para la percepcin de los tributos" aconse3ando las )edidas ( alternati2as posibles'
La declaracin de quiebra ,ace cesar auto)tica)ente esta *iscali.acin especial'
32 Ai3acin de sellos" candados ( otras )edidas de se$uridad'
42 Btras )edidas cautelares" acorde a lo dispuesto por el %di$o 9rocesal %i2il'
Las )edidas podrn ser sustituidas por $arantas ( cauciones su*icientes" a criterio del Jue.
actuante'
Artcu! 00:%: R*Au(/(t!/: 9ara solicitar la )edida cautelar" se$-n la naturale.a que ella sea la
&d)inistracin Tributaria deber acreditar el peli$ro de p6rdida o *rustracin de su derec,o o la
ur$encia de la adopcin de la )edida se$-n la circunstancia del caso' No se e#i$ir contracautela
a la &d)inistracin Tributaria'
Brdenada una )edida cautelar se la cu)plir sin )s tr)ite ( sin necesidad de conoci)iento de
la parte contraria en la que en todos los casos ser noti*icada personal)ente o por c6dula dentro
de los tres /71 das del cu)pli)iento de la )is)a' Las resoluciones que concedan las )edidas
cautelares" sern apelables sin e*ecto suspensi2o' Las que ,a$an cesar las )edidas cautelares" lo
sern ta)bi6n" pero con e*ecto suspensi2o'
Artcu! 00;%: C!&,*t*.c(+ ? ,r!c*)(&(*.t!/: Son co)petentes para conocer del
procedi)iento sobre )edidas cautelares los Jueces de pri)era instancia en lo ci2il ( co)ercial'
El Jue. decretar las )edidas cautelares dentro del t6r)ino de dos das ( se$-n sea la naturale.a
de la )is)a deber *i3ar el t6r)ino durante el cual tendr 2i$encia" el cual ser susceptible de
prrro$a ,asta por un t6r)ino i$ual" sie)pre que al 2enci)iento de la )is)a subsistan las causas
que la )oti2aron' &l practicarse la )edida cautelar deber le2antarse la correspondiente acta
respecto de la )is)a'
PROCEDIMIENTO DE COBRO EHECUTIVO DEL CRDITO TRIBUTARIO
Artcu! 00<%: T(tu! E6*cut(@! F(/c+: La &d)inistracin Tributaria" por inter)edio de la
&bo$aca del Tesoro pro)o2er la accin e3ecuti2a" por )edio de representantes con2encionales o
le$ales para el cobro de los cr6ditos por tributos" )ultas" intereses o recar$os ( anticipos" que sean
*ir)es" lquidos o liquidables'
%onstituir ttulo e3ecuti2o *iscal el certi*icado en que conste la deuda" e#pedido por la
&d)inistracin'
Artcu! 03$: R*Au(/(t!/ 1!r&+*/ )* c*rt(1(c+)! )* )*u)+: 9ara que el docu)ento
ad)inistrati2o constitu(a ttulo e3ecuti2o *iscal deber reunir los si$uientes requisitos4
"2 Lu$ar ( *ec,a de la e)isin'
02 No)bre del obli$ado'
32 <ndicacin precisa del concepto e i)porte del cr6dito" con especi*icacin" en su caso" del tributo
o anticipo" )ultas" intereses o recar$os ( el e3ercicio *iscal que corresponda'
42 No)bre ( *ir)a del SubGSecretario de Estado de Tributacin'
Artcu! 03"%: Hu(c(! E6*cut(@!: El cobro e3ecuti2o de los cr6ditos *iscales se ,ar e*ecti2o por el
procedi)iento de e3ecucin de sentencias" con*or)e a lo establecido en el %di$o 9rocesal %i2il'
Sern ad)isibles las si$uientes e#cepciones4
+2 <n,abilidad del Ttulo;
'2 Aalta de le$iti)acin pasi2a;
c2 <)pu$nacin del acto en 2a contencioso ad)inistrati2a;
)2 E#tincin de deuda;
*2 Espera 2i$ente concedida con anterioridad al e)bar$o;
12 Btras e#cepciones consa$radas en el %di$o 9rocesal %i2il para la e3ecucin de sentencias'
Se podr oponer la e#cepcin de in,abilidad cuando el ttulo no re-na los requisitos *or)ales
e#i$idos por la le( o e#istan discordancias entre el )is)o ( los antecedentes ad)inistrati2os en
que se *unda)ente" ( la e#cepcin de *alta de le$iti)acin pasi2a" cuando la persona 3urdica o
*sica contra la cual se dict la resolucin que se e3ecuta sea distinta del de)andado en el 3uicio'
Artcu! 030%: P+9! ,r!@(/!r(! )* tr('ut!/ @*.c()!/: En los casos de contribu(entes que no
presentan declaraciones por uno o )s perodos tributarios" la &d)inistracin Tributaria" sin
per3uicio de poder practicarles una deter)inacin de o*icio" podr requerirles para que dentro de
un t6r)ino de die. /101 das presenten las declaraciones o)itidas e in$resen los tributos
correspondientes'
Si dentro de dic,o t6r)ino los contribu(entes no presentan las declaraciones ( pa$an los tributos
que deter)inen" la &d)inistracin Tributaria por inter)edio de la &bo$aca del Tesoro podr" sin
otro tr)ite" requerir en 2a e3ecuti2a el pa$o a cuenta del tributo que en de*initi2a se deter)ine"
de una su)a equi2alente a tantas 2eces el tributo del -lti)o perodo *iscal en el cual se liquid el
tributo" cuanto sean los perodos por los cuales de3aron de presentar declaraciones'
Si no e#istiera tributo declarado o deter)inado en perodos anteriores" la su)a a cobrar a cuenta
ser equi2alente a tantas 2eces 10> /die. por ciento1 de los in$resos que se ,a(an de2en$ado en
el )es calendario anterior )s pr#i)o a la *ec,a de requeri)iento de la presentacin de las
declaraciones 3uradas o)itidas" cuanto sean los perodos por los cuales se de3aron de presentar las
)is)as'
En caso que posterior)ente presentare las declaraciones o)itidas" podr deducir de los tributos
liquidados en 6stas" las cantidades a cuenta de ellos que ,ubiere sido *or.ado a pa$ar'
CAPITULO 7
LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS EN MATERIA TRIBUTARIA
Artcu! 033%: RF9(&*. )* r*cur/!/ +)&(.(/tr+t(@!/: En )ateria tributaria proceden
e#clusi2a)ente las acciones ( recursos estatuidos por la %onstitucin Nacional ( los establecidos
en la presente Le('
RECURSO DE RECONSIDERACIN O REPOSICIN
Artcu! 034%: R*cur/! )* r*c!./()*r+c(-. ! r*,!/(c(-.: El recurso de reconsideracin o
reposicin podr interponerse dentro del pla.o perentorio de die. /101 das ,biles" co)putados a
partir del da si$uiente de la *ec,a en que se noti*ic la resolucin que se recurre' Ser interpuesto
ante el r$ano que dict la :esolucin que se i)pu$na" ( el )is)o ser quien ,abr de
pronunciarse dentro del pla.o de /201 2einte das' En caso que dic,o r$ano ordene pruebas o
)edidas para )e3or pro2eer dic,o pla.o se contar desde que se ,ubieren cu)plido 6stas'
Si no se dictare resolucin en el t6r)ino se5alado se entender que ,a( dene$atoria tcita de
recurso' La interposicin de este recurso debe ser en todo caso pre2io al recurso ad)inistrati2o de
apelacin ( suspende la e3ecucin o cu)pli)iento del acto recurrido'
RECURSO DE APELACIN
Artcu! 03#%: +ero$ado por el artculo 75 nu)' 1 inc' b1 de la Le( N 2'=21/0=
Artcu! 038%: R*/!uc(!.*/ *5,r*/+/: Si la resolucin de la &d)inistracin Tributaria" dictada
dentro o *uera del t6r)ino" aco$iere total)ente la pretensin del interesado" se clausurarn las
actuaciones ad)inistrati2as o 3urisdiccionales'
Si la resolucin e#presa aco$iere parcial)ente la pretensin del interesado no ser necesaria
nue2a i)pu$nacin" continundose respecto de lo no aco$ido las actuaciones ad)inistrati2as o
3urisdiccionales pendientes'
COMPETENCIAS HURISDICCIONALES
ACCIN CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA
Artcu! 03:%: Acc(-. C!.t*.c(!/! A)&(.(/tr+t(@+: En contra de las resoluciones e#presas o
tcitas dictadas por la &d)inistracin Tributaria resol2iendo los recursos de reconsideracin o
reposicin interpuestos por el contribu(ente" es procedente la accin contencioso ad)inistrati2a
ante el Tribunal de %uentas'
La de)anda deber interponerse por el a$ra2iado ante dic,o Tribunal dentro del pla.o perentorio
de diecioc,o das" contados desde la noti*icacin de la resolucin e#presa o de 2encido el pla.o
para dictarla" en el caso de dene$atoria tcita'
:epresentar al inisterio de !acienda en el recurso" un pro*esional de la &bo$aca del Tesoro'
CAPITULO 7I
DENUNCIAS
Artcu! 03;%: D*.u.c(+/: Las denuncias contra contribu(entes responsables o terceros" por
in*racciones a las disposiciones de esta Le(" debern reunir las si$uientes *or)alidades (
requisitos4
"2 La presentacin debe ser ,ec,a por escrito ante la &d)inistracin Tributaria'
02 El escrito de denuncia deber contener co)o )ni)o los si$uientes datos4
+2 No)bre ( apellido" docu)ento de identidad" as co)o el do)icilio particular o co)ercial del
denunciante;
'2 No)bre ( apellido" ra.n social o no)bre de *antasa del denunciado;
c2 +o)icilio particular o co)ercial del denunciado; ("
)2 La descripcin detallada de los ,ec,os ( circunstancias que a)eritan la denuncia' El
denunciante" no deber cali*icar la in*raccin ni su$erir la sancin aplicable" no siendo parte del
su)ario ad)inistrati2o respecti2o'
32 En el caso que el denunciante contare con pruebas docu)entales o de otra ndole que
3usti*iquen la co)isin de las in*racciones denunciadas" deber ad3untarlas al escrito de
presentacin'
El incu)pli)iento de las *or)alidades ( requisitos re*eridos *aculta a la &d)inistracin a su
rec,a.o ( de2olucin sin )s tr)ite'
Artcu! 03<%: Mut+/: El *uncionario actuante ser considerado KdenuncianteL" de cualquier
in*raccin a la Le( N 125" del 09 de enero de 1992" ( tendr derec,o ,asta el 50> /cincuenta por
ciento1 de las )ultas que se aplicaren ( cobraren al tras$resor' Se considera que el *uncionario
act-a en carcter de denunciante en no)bre ( representacin de los *uncionarios p-blicos de la
&d)inistracin Tributaria" entre quienes se deber distribuir el producido de la participacin en la
)ulta )ediante un siste)a equitati2o que se establecer re$la)entaria)ente por resolucin de la
&d)inistracin Tributaria'
CAPITULO 7II
AGENTES DE RETENCIN Y PERCEPCIN
Artcu! 04$%: A9*.t*/ )* r*t*.c(-. ? ,*rc*,c(-.: +es$nanse a$entes de retencin o de
percepcin a los su3etos que por sus *unciones p-blicas o por ra.n de su acti2idad" o*icio o
pro*esin" inter2en$an en actos u operaciones en los cuales deben retener o percibir el i)porte del
tributo correspondiente'
La re$la)entacin precisar para cada tributo la *or)a ( condiciones de la retencin o
percepcin" as co)o el )o)ento a partir del cual los a$entes desi$nados debern actuar co)o
tales'
E*ectuada la retencin o percepcin el a$ente es el -nico obli$ado ante el su3eto acti2o por el
i)porte respecti2o; si no la e*ect-a responder solidaria)ente con el contribu(ente" sal2o causa
de *uer.a )a(or debida)ente 3usti*icada'
La &d)inistracin otor$ar constancia de no retencin" cuando el )onto del anticipo ,a(a
superado el tributo del e3ercicio anterior" o cuando el contribu(ente se encuentra e#onerado'
CAPITULO 7III
CONSULTA VINCULANTE
Artcu! 04"%: C!./ut+ @(.cu+.t*= r*Au(/(t!/: Muien tu2iere un inter6s personal ( directo
podr consultar a la &d)inistracin sobre la aplicacin del derec,o a una situacin de ,ec,o
concreta' & tal e*ecto deber e#poner con claridad ( precisin todos los ele)entos constituti2os de
la situacin que )oti2a la consulta ( podr asi)is)o e#presar su opinin *undada'
Artcu! 040%: E1*ct!/ )* /u ,+.t*+&(*.t!: La presentacin de la consulta no suspende el
transcurso de los pla.os" ni 3usti*ica el incu)pli)iento de las obli$aciones a car$o del consultante'
Artcu! 043%: R*/!uc(-.: La &d)inistracin se e#pedir dentro del t6r)ino de no2enta /901
das' La resolucin podr ser recurrida en instancia ad)inistrati2a ( en lo contencioso
ad)inistrati2o'
Artcu! 044%: E1*ct!/ )* + R*/!uc(-.: La &d)inistracin estar obli$ada a aplicar con
respecto al consultante el criterio t6cnico sustentado en la resolucin" la )odi*icacin del )is)o
deber serle noti*icada ( slo surtir e*ecto para los ,ec,os posteriores a dic,a noti*icacin'
Si la &d)inistracin no se ,ubiere e#pedido en el pla.o" ( el interesado aplica el derec,o de
acuerdo a su opinin *undada" las obli$aciones que pudieran resultar slo darn lu$ar a la
aplicacin de los intereses o recar$os" sie)pre que la consulta ,ubiere sido *or)ulada por lo
)enos con no2enta /901 das de anticipacin al 2enci)iento del pla.o para el cu)pli)iento de la
obli$acin respecti2a'
Artcu! 04#%: C!./ut+ .! @(.cu+.t*: Las consultas que se *or)ulen sin reunir los requisitos
establecidos en el artculo 2=1 debern ser e2acuadas por la &d)inistracin" pero su
pronuncia)iento no tendr en este caso carcter 2inculante'
CAPITULO 7IV
REGLAS DE INTERPRETACIN E INTEGRACIN
Artcu! 048%: I.t*r,r*t+c(-. )* +/ .!r&+/: En la interpretacin podrn utili.arse todos los
)6todos reconocidos por la ciencia 3urdica a los e*ectos de deter)inar su 2erdadero si$ni*icado'
Artcu! 04:%: I.t*r,r*t+c(-. )* B*cB! 9*.*r+)!r: %uando la nor)a relati2a al ,ec,o
$enerador se re*iera a situaciones de*inidas por otras ra)as 3urdicas" sin re)itirse ni apartarse
e#presa)ente del concepto que 6stas establecen; se debe asi$nar a aquella el si$ni*icado que )s
se adapte a la realidad considerada por la Le( al crear el tributo'
Las *or)as 3urdicas adoptadas por los particulares no obli$an al int6rprete; 6ste deber atribuir a
las situaciones ( actos ocurridos una si$ni*icacin acorde con los ,ec,os" sie)pre que del anlisis
de la nor)a sur3a que el ,ec,o $enerador *ue de*inido atendiendo a la realidad ( no a la *or)a
3urdica'
Artcu! 04;%: I.t*r,r*t+c(-. +.+-9(c+: En las situaciones que no pueden resol2erse por las
disposiciones $enerales o por las nor)as particulares sobre cada tributo" se aplicarn
supletoria)ente las nor)as anlo$as ( los principios $enerales de derec,o tributario (" en su
de*ecto" los de otras ra)as 3urdicas que )s se a2en$an a su naturale.a ( *ines" en caso de duda
se estar a la interpretacin )as *a2orable al contribu(ente'
Artcu! 04<%: C!&,ut! )* ,+>!/: 9ara todos los t6r)inos en das a que se re*iere esta Le( se
co)putarn -nica)ente los das ,biles' En la instancia ad)inistrati2a se co)putarn co)o das
,biles los das sbados sie)pre que la ad)inistracin est6 abierta al p-blico en esos das' La
*eria 3udicial no se ,ace e#tensi2a a la &d)inistracin'
CAPITULO 7V
DISPOSICIONES VARIAS
Artcu! 0#$%: R*c+u)+c(-. ? S(&,(1(c+c(-. )* Pr!c*)(&(*.t!/ *. B*.*1(c(! )*
C!.tr('u?*.t*: Lo recaudado por concepto de tributos" )ultas" recar$os o intereses" ser
depositado en las cuentas bancarias le$al)ente ,abilitadas'
La &d)inistracin Tributaria ,abilitar en todos los unicipios de la :ep-blica una o )s
a$encias receptoras de declaraciones 3uradas" de pa$o de i)puestos" de in*or)acin a los
contribu(entes ( responsables" de recepcin ( entre$a de co)probantes de 2enta para el ti)brado"
as co)o los de)s docu)entos que estable.ca la &d)inistracin' &si)is)o" se podr contratar
con Dobiernos locales" entidades bancarias" *inancieras" cooperati2as" entes p-blicos (/o pri2ados
que la &d)inistracin considere con2eniente" tanto en )ateria de recaudacin co)o de ser2icios
cone#os relacionados con la $estin de la &d)inistracin Tributaria'
&l e*ecto deber suscribirse un contrato ( el contratado asu)ir las responsabilidades ci2iles (
penales de los *uncionarios p-blicos por el )al dese)pe5o de sus traba3os" debiendo re)unerarse
por dic,os ser2icios de )anera uni*or)e" con*or)e al 2olu)en ( caractersticas propias de las
operaciones'
La &d)inistracin podr requerir al contratado $arantas reales o personales sobre las $estiones
que se le enco)ienden'
Artcu! 0#"%: Hur(/)(cc(-.: Toda cuestin 3udicial entablada contra la &d)inistracin Tributaria
o el inisterio de !acienda o entablada por dic,os or$anis)os" deber plantearse ante los
Tribunales co)petentes de la %apital de la :ep-blica'
Artcu! 0#0%: A)&(.(/tr+c(-. Tr('ut+r(+: En todo cuanto esta Le( aluda a la &d)inistracin o
la &d)inistracin Tributaria" dic,a alusin deber ser entendida que se re*iere a la Subsecretaria
de Estado de Tributacin del inisterio de !acienda'
VIGENCIAS Y DEROGACIONES
Artcu! 0#3%: V(9*.c(+ )* +/ .!r&+/ /!'r* tr('ut!/: Las nor)as que re$ulan los tributos
creados por la presente Le( entrarn en 2i$encia a partir del 1N de enero de 1992" debi6ndose
publicar en cuatro diarios de $ran circulacin'
Aac-ltase al 9oder E3ecuti2o a de3ar en suspenso la 2i$encia de todos" al$uno o al$unos de los
tributos creados por la presente le( durante el a5o 1992'
Artcu! 0#4%:D*r!9+c(!.*/ *5,r*/+/: %on la puesta en 2i$encia de la presente le(" en los
t6r)inos del articulo anterior quedarn dero$ados los tributos pre2istos en las si$uientes
disposiciones le$ales4
"2 Le( N 1'=?2 del 1@ de Julio de 1975" articulo 7" inciso e;
02 Le( N @'C27 de @ de Setie)bre de 19=1" articulo =;
32 +ecretoGLe( N @'@59 del 1C de Setie)bre de 19=1" ( sus )odi*icaciones;
42 +ecretoGLe( N 1?'?C0 del 22 de Enero de 19=7;
#2 +ecretoGLe( N 9'2=0 del 29 de +icie)bre de 19=9 ( sus )odi*icaciones;
82 +ecretoGLe( N 5 de 12 de Enero de 1952 con sus )odi*icaciones" ( adicionales;
:2 Las de carcter tributario pre2istas en el decreto Le( N 51 del 2= de +icie)bre de 1952 ( sus
adicionales" con e#cepcin de las disposiciones de carcter catastral;
;2 +ecretoGLe( N 59 del 5 de Aebrero de 1957 ( sus )odi*icaciones;
<2 +ecretoGLe( N ?@ del ? de ar.o de 1957 ( sus )odi*icaciones;
"$2 +ecretoGLe( N 11 del 22 de +icie)bre de 1957 ( sus )odi*icaciones;
""2 +ecretoGLe( N 170 del 21 de ar.o de 195C" articulo 2" nota @;
"02 +ecretoGLe( N 715 del 22 de ar.o de 19?2;
"32 Le( N 100? del 19 de Enero de 19?5;
"42 Le( N 1007 del 1@ de +icie)bre de 19?= ( sus )odi*icaciones;
"#2 +ecretoGLe( N ==9 del 29 de ar.o de 19?C;
"82 Le( N 79 del 1C de +icie)bre de 19?@;
":2 Le( N =0 del 1C de +icie)bre de 19?@;
";2 Le( N ?9 del 2? de +icie)bre de 19?@ ( sus )odi*icaciones;
"<2 Le( N C0 del 2? de +icie)bre de 19?@;
0$2 Le( N 2=@ del C de &bril de 19C1;
0"2 Le( N 7== del 22 de +icie)bre de 19C1;
002 Le( N 7=9 del 12 de Enero de 19C2" articulo @9 al 97 inclusi2e'
032 +ecretoGLe( N =?" del 11 de Aebrero de 19C2" prra*o == del articulo 17;
042 Le( N C0? del @ de &$osto de 19C@'
0#2 Le( N ?22 del 71 de Enero 19CC;
082 Le( N C97 del 20 de +icie)bre de 19C9;
0:2 Le( N @71 del 25 de No2ie)bre de 19@0" articulo @4
0;2 Le( N 90= del 1@ de +icie)bre de 19@1" articulo 5C" <nciso b;
0<2 Le( N 1'075 @71 del 19 de +icie)bre de 19@7;
3$2 Le( N 1'2@9 del 1@ de +icie)bre de 19@C" articulo 1C;
3"2 Le( N 1'75? del 19 de +icie)bre de 19@@" articulo 1N" nu)eral F<'
302 Le( N =@ del 25 de +icie)bre de 19@9;
332 +ecretoGLe( N 2 del 9 de Enero de 1990;
342 Le( N 90 del 11 de +icie)bre de 1991;
3#2 Le( N 99 del 1? de +icie)bre de 1991" articulo 1C;
Muedarn ta)bi6n dero$adas todas las disposiciones le$ales que se opon$an a la presente le('
Aac-ltase el poder E3ecuti2o a de3ar en suspenso la dero$acin de todas o al$unas de las
disposiciones )encionadas durante el a5o 1992'
Artcu! 0##%: D*r!9+c(-. )* *5!.*r+c(!.*/ 9*.*r+*/ ? ,+rt(cu+r*/: & partir de la 2i$encia
de la presente le( quedan dero$adas" aquellas le(es que otor$an e#oneraciones $enerales (
especiales de tributos internos" $ra2)enes aduaneros ( tasas portuarias' Muedan e#ceptuadas las
que se )encionan en la le( N ?0/90 del 2? de ar.o de 1991" con las re*erencias e#presa)ente
establecidas" las del r6$i)en le$al de ,idrocarburos" las pre2istas en las le(es particulares de obras
p-blicas" las conte)pladas en acuerdos" con2enios ( tratados internacionales as co)o las
pre2istas en la presente Le('
Artcu! 0#8%: V(9*.c(+ )* +/ )(/,!/(c(!.*/ 9*.*r+*/: Las disposiciones $enerales entrarn en
2i$encia a partir de la publicacin de la presente Le(" *ec,a a partir de la cual quedan dero$adas
todas las nor)as le$ales que sean contrarias a las )is)as o re$ulen los )is)os institutos'
Artcu! 0#:%: Su'/(/t*.c(+ )* rF9(&*. +.t*r(!r ,+r+ !/ ,+>!/ *. cur/!: Los pla.os para
interponer los recursos ( las acciones de que trata la presente le(" sern los que re$an al )o)ento
en que co)en.aron a co)putarse" si esto ,ubiere ocurrido con anterioridad a la entrada en
2i$encia de la presente Le('
Artcu! 0#;%: N!r&+/ 1!r&+*/ ? ,r!c*/+*/ *. * t(*&,!: 9re2alecern sobre las le(es
anteriores" las nor)as de la presente Le( en todo lo concerniente a los tribunales ( a su
co)petencia" co)o ta)bi6n a la sustanciacin ( *or)alidades de los procedi)ientos ( recursos
tributarios pendientes a la *ec,a en que entre en 2i$or'
%on todo" los t6r)inos que ,ubieren e)pe.ado a correr ( las actuaciones o dili$encias que (a
estu2ieren iniciadas" se re$irn por la Le( 2i$ente al tie)po de la iniciacin'
Artcu! 0#<%: Pr*/cr(,c(!.*/ *. cur/! + + @(9*.c(+ )* + *?: La prescripcin iniciada ba3o el
i)perio de la le( anterior ( que no se ,ubiere co)pletado a-n al tie)po de entrar en 2i$encia esta
le( se re$ir por aquella le('
Artcu! 08$%: L+ t+/+ )* r*c+r9!/ ,!r &!r+ *. * t(*&,!: Las nor)as de la presente le( sobre
tasa de los recar$os )oratorios" se aplicarn slo respecto de las obli$aciones tributarias que
deben cu)plirse con posterioridad a la entrada en 2i$encia de la le('
Artcu! 08"%: S!rt*!/ ? L!t*r+/ F(/c+*/ILa &d)inistracin Tributaria i)ple)entara un
Siste)a de Lotera Aiscal con sorteos )ensuales" u otro siste)a de incenti2os" con pre)ios en
dinero en e*ecti2o por un total anual no in*erior a D' 1='000'000'000 /Duaranes catorce )il
)illones1 ni superior a D' 20'000'000'000 /Duaranes 2einte )il )illones1' 9odrn participar del
)is)o los consu)idores *inales" que ,a(an reali.ado co)pras de bienes ( ser2icios e#i$iendo la
docu)entacin le$al de carcter *iscal'
La &d)inistracin Tributaria dispondr las )edidas ad)inistrati2as ( re$la)entarias pertinentes
para el *unciona)iento del siste)a" ase$urando su re$ularidad" transparencia" publicidad (
participacin de los consu)idores de todas las reas del pas para cu(o e*ecto di2idir los sorteos
( pre)ios en re$ionales ( nacionales'
&dicional)ente" se podr i)ple)entar )ecanis)os alternati2os a *in de incenti2ar la
*or)ali.acin de la econo)a'