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INSTRUMENTO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO

1. Definicin:
El sistema de control interno comprende el plan de la organizacin y todos
los mtodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin
de salvaguardar sus activos y verificar la confiabilidad de los datos contables.
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El control interno es muy fundamental en la organizacin; el logro de la misma
depende de todos los empleados de la entidad, ya que si todos se comprometen a
mejorar y acatar las normas de la empresa, mejora el control interno en cuanto al
cumplimiento de las polticas de la empresa.

Los departamentos que conforman una empresa deben ser monitoreados y
evaluados por otro funcionario interno, con la finalidad de pulir las polticas y
funciones dentro de la organizacin.

El control interno se expresa a travs de las polticas aprobadas por los niveles
de direccin y administracin de la empresa, mediante la elaboracin y aplicacin
de tcnicas de direccin, verificacin y evaluacin de regulaciones administrativas,
de manuales de funciones y procedimientos, de sistemas de informacin y
de programas de seleccin, induccin y capacitacin de personal.
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2. Finalidades del Control Interno:
La finalidad del control interno es comprobar si la organizacin encuentra, cumple
o alcanza los objetivos que persigue.
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El control interno es una gua para la administracin, para saber si se est
ejecutando bien los planes, direccionndose para alcanzar los objetivos. Con un

1. Control Interno. [En Lnea].[Consultado el 27 de Agosto 2014].Disponible en:
http://www.monografias.com/trabajos16/control-interno/control-
interno.shtml#ixzz3Bef4W9cv
2. El control interno en el rea de efectivo en una empresa comercial de la Repblica
Dominicana. [En Lnea].[Consultado el 27 de agosto 2014].Disponible en:
http://www.monografias.com/trabajos-pdf5/control-interno-area-efectivo/control-interno-
area-efectivo.shtml#ixzz3BejH356B.

3. El Control Interno. [En Linea].[Consultado el 27 de agosto 2014].---Disponible en:
http://www.monografias.com/trabajos12/artiun/artiun.shtml#ixzz3Bk1BfQZm

buen control Interno la empresa puede trabajar sus metas a corto o largo plazo
con eficiencia y eficacia.
Como se menciono en el prrafo anterior que la finalidad del control interno es
lograr alcanzar los objetivos propuestos por la administracin, los directivos y otro
personal, ms que todo esto, ofrece una seguridad razonable de la consecucin
de los objetivos en las siguientes categoras.
Confiablidad
Eficacia y eficiencia en las operaciones.
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
El control Interno incluye mtodos con que los altos directivos delegan autoridad y
asignan responsabilidad de funciones como venta, compra, contabilidad y
produccin. Adems incluye el programa para preparar, comprobar y distribuir a
varios niveles ejecutivos los informes y anlisis que les permiten mantener el
control sobre las actividades y funciones que realizan en una gran corporacin o
entidad.
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3. Objetivos del Control Interno
El Control Interno descansa sobre tres objetivos fundamentales. Si se logra
identificar perfectamente cada uno de estos objetivos, se puede afirmar que se
conoce el significado de Control Interno. En otras palabras toda accin, medida,
plan o sistema que emprenda la empresa y que tienda a cumplir cualquiera de
estos objetivos, es una fortaleza de Control Interno.
Asimismo, toda accin, medida, plan o sistema que no tenga en cuenta estos
objetivos o los descuide, es una debilidad de Control Interno.
Los objetivos de Control Interno son los siguientes:
Suficiencia y Confiabilidad De La Informacin Financiera
La contabilidad capta las operaciones, las procesa y produce informacin
financiera necesaria para que los usuarios tomen decisiones.
Esta informacin tendr utilidad si su contenido es confiable y si es
presentada a los usuarios con la debida oportunidad. Ser confiable si la
organizacin cuenta con un sistema que permita su estabilidad, objetividad y
verificabilidad.

4. Whittington, Pany. PRINCIPIOS DE AUDITORA- O. Ray Whittington, Kurt Pany.-
Decimocuarta Edicin, McGraw-Hill/Interamericana Editores, S.A. DE C.V. Mxico, 2005
[1953], Pg. 213.

Si se cuenta con un apropiado sistema de informacin financiera se ofrecer
mayor proteccin a los recursos de la empresa a fin de evitar sustracciones y
dems peligros que puedan amenazarlos.
Ejemplos:
Comparar los registros contables de los activos con los activos existentes a
intervalos razonables.
o Utilizacin de Mquinas Registradoras para ingresos
o Asegurar apropiadamente los activos de la empresa
o Consignar diariamente y en la mismas especies los ingresos

Efectividad y eficiencia de las operaciones
Se debe tener la seguridad de que las actividades se cumplan cabalmente
con un mnimo de esfuerzo y utilizacin de recursos y un mximo de utilidad
de acuerdo con las autorizaciones generales especificadas por la
administracin.
Ejemplo: El establecimiento de un sistema de incentivos a la produccin.

Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables
Toda accin que se emprenda por parte de la direccin de la organizacin,
debe estar enmarcada dentro las disposiciones legales del pas y debe
obedecer al cumplimiento de toda la normatividad que le sea aplicable al
ente. Este objetivo incluye las polticas que emita la alta administracin, las
cuales deben ser suficientemente conocidas por todos los integrantes de la
organizacin para que puedan adherirse a ellas como propias y as lograr el
xito de la misin que sta se propone.
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4. Elementos del Control Interno.
Los componentes o elementos del control interno o gestin de riesgos corporativos
como se le conoce segn coso II, cabe mencionar que coso I contena 5
elementos los cuales fueron retroalimentados por coso II, con 3 componentes
ms. A continuacin se detalla cada uno de ellos.
1. Ambiente de Interno

5. Objetivos del Control Interno. [En Lnea]. [Consultado el 27 de Agosto 2014].
Disponible en: http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse87.html.
La direccin fija una filosofa respecto al riesgo y determina el riesgo
aceptado. <<Riesgo aceptado, es el volumen de riesgo, a un nivel amplio,
que una entidad est dispuesta a aceptar>>. El ambiente Interno establece
la base de cmo el personal de la empresa debe percibir y afrontar el
control y el riesgo. El ncleo de cualquier negocio est constituido por sus
personas con sus atributos individuales <<integridad, valores ticos y
competencia>> y el entorno en el que actan.
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2. Establecimiento de Objetivos
Los objetivos deben ser planificados antes de identificar los posibles
eventos, que pueden afectar el logro de las mismas. La gestin de riesgos
corporativos asegura que la direccin ha establecido un proceso para fijar
objetivos y que los objetivos seleccionados apoyan la misin de la entidad y
se alinean con ella, adems de ser consistentes con el riesgo aceptado.
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3. Identificacin de Eventos
Son aquellos posibles eventos o hechos que pueden afectar negativamente
los objetivos, es decir los que ponen obstculos para el logro eficaz de los
objetivos.

Esto implica la identificacin de posibles acontecimientos internos o
externos que afectan a la consecucin de objetivos, diferencindolos segn
su procedencia, e incluye la distincin entre los que representan riesgos u
oportunidades o ambas circunstancias a la vez. Las oportunidades se
reenvan hacia la estrategia de la direccin o a los procesos para fijar
objetivos.
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4. Evaluacin de Riesgos
Los riesgos identificados se analizan para formar una base que determine
cmo deben gestionarse y se asocian a los objetivos a los que pueden
afectar, evalundose desde la doble perspectiva de riesgo inherente y
residual y considerando tanto su probabilidad como su imparto.
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6. Committe Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO), Gestin de
Riesgos Corporativos Marco Integrado-- Pg. 34.

7. Loc. Cit.

8. Loc. Cit.


9. Loc. Cit.


5. Respuesta a los riesgos
El personal identifica y evala las posibles respuestas a los riesgos: evitar,
aceptar, reducir o compartir. La direccin selecciona un conjunto de
acciones para poner en lnea los riesgos con sus tolerancias respectivas y
el riesgo aceptado por la entidad.
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Respuestas a los riesgos:

o Evitar: supone salir de las actividades que generen riesgos. Evitar el
riesgo puede implicar el cese de una lnea de producto, frenar la
expansin hacia un nuevo mercado geogrfico o la venta de una
divisin.
o Reducir: implica llevar a cabo acciones para reducir la probabilidad o
el impacto del riesgo o ambos conceptos a la vez. Esto implica
tpicamente a algunas de las muchas decisiones empresariales
cotidianas.
o Compartir: La probabilidad o el imparto del riesgo se reducen
trasladando o, de otro modo, compartiendo una parte del riesgo. Las
tcnicas comunes incluyen la contratacin de seguros, la realizacin
de operaciones de cobertura o la internalizacin de una actividad.
o Aceptar: No se emprende ninguna accin que afecte a la
probabilidad o el impacto del riesgo.
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6. Actividades de Control
Las polticas y procedimientos se establecen y ejecutan para asegurar que
se llevan a cabo eficazmente las respuestas a los riesgos seleccionadas
por la direccin.

7. Informacin y Comunicacin
La informacin relevante se identifica, capta y comunica de un modo y en
un plazo que permita a las personas desarrollar sus responsabilidades.
Hace falta informacin a todos los niveles de una entidad para identificar,
evaluar y responder a los riesgos. Tambin puede darse una comunicacin
eficaz en sentido amplio, cuando fluye en todas direcciones dentro de la

10. Loc. Cit.

11. Committe Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO), Gestin de
Riesgos Corporativos Marco Integrado-- Pags. 71-72.

entidad. El personal debe recibir comunicaciones claras sobre su papel y
responsabilidades.
8. Supervisin
Toda la gestin de riesgos corporativos se supervisa, realizando en ella las
modificaciones que sean necesarias. De este modo, se puede reaccionar
dinmicamente y cambiar si varan las circunstancias. Esta supervisin se
lleva a cabo a travs de actividades permanentes de la direccin,
evaluaciones independientes de la gestin de riesgos corporativos o una
combinacin de ambas actuaciones.

5. Evaluacin del Control Interno
En una auditora financiera se deben evaluar cada uno de los componentes del
control interno. La revisin del sistema es principalmente un proceso de obtencin
de informacin respecto a la organizacin y de los procedimientos prescritos y
pretende servir como base para las pruebas de control y para la evaluacin del
sistema.
La informacin requerida para este objeto normalmente se obtiene a travs de
entrevistas con el personal apropiado del cliente y referencia a la documentacin
tal como manuales de procedimientos, descripcin de puestos, diagramas de flujo
y cuadros de decisin.
Con el fin de aclarar el entendimiento de la informacin obtenida de dichas
fuentes, algunos auditores siguen la prctica de rastrear uno o varios de los
diferentes tipos de transacciones afectadas a travs de la documentacin relativa
y de los registros que se tengan. Esta prctica puede ser til para el propsito
indicado y puede ser considerada como parte de las pruebas de control como se
comenta ms adelante en esta seccin
La informacin relativa al sistema puede ser anotada por el auditor en forma de
respuestas a un cuestionario, memorndum narrativo, diagramas de flujo, cuadros
de decisin o cualquier otra forma que convenga a las necesidades o preferencias
del auditor. Al terminar la revisin del sistema, el auditor debe ser capaz de hacer
una evaluacin presumiendo un satisfactorio cumplimiento con el sistema
prescrito.
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12. Evaluacion de control Interno.[En Lnea].[Consultado el 27 de Agosto 2014].
Disponible en: http://es.scribd.com/doc/22225373/EVALUACION-DEL-CONTROL-
INTERNO.

6. Instrumentos de evaluacin de control Interno
Los instrumentos de evaluacin de control interno o metodologas de identificacin
de eventos en una entidad puede comprender una combinacin y herramientas de
apoyo Las tcnicas de identificacin de eventos se basan en el pasado como en
el futuro.
La direccin utiliza diversas tcnicas para identificar posibles acotecimientos que
afecten al logro de los objetivos. Estas tcnicas se emplean en la identificacin de
riesgos y oportunidades.
A continuacin se presenta algunos de los instrumentos de evaluacin de control
interno, su definicin y su respectivo ejemplo:
1. Cuestionario de Control Interno
Consiste en la evaluacin con base a preguntas, las cuales deben ser contestadas
por parte de los responsables de las distintas reas bajo examen.
Por medio de las respuestas dadas, el auditor obtendr evidencia que deber
constatar con procedimientos alternativos los cuales ayudarn a determinar si los
controles operan tal como fueron diseados.
La aplicacin de cuestionarios ayuda a determinar las reas crticas de una
manera uniforme.
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Los cuestionarios abordan una amplia gama de cuestiones que los participantes
deben considerar, centrando su reflexin en los factores internos y externos que
han dado, o pueden dar lugar a eventos.
Las preguntas del cuestionario pueden ser abiertas o cerradas, segn sea el
objetivo que persiga la encuesta.
Ejemplo:




13. Metodos de Evaluacin para la Auditoria. [En Lnea].[Consultado el 27 de Agosto
2014].Disponible:
http://www.virtual.unal.edu.co/cursos/economicas/2006838/html/cap02/cont12.html

2. Cedula Narrativa
Consiste en la descripcin detallada de los procedimientos ms importantes
y las caractersticas del sistema de control interno para las distintas reas
de la entidad de salud, mencionando los registros y formularios que
intervienen en el sistema.
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14. Metodos de Evaluacin para la Auditoria. [En Lnea].[Consultado el 27 de Agosto
2014].Disponible:
http://www.virtual.unal.edu.co/cursos/economicas/2006838/html/cap02/cont12.html

3. Flujograma
Consiste en revelar o describir la estructura orgnica de las reas y de los
procedimientos utilizando smbolos convencionales y explicaciones que dan una
idea completa de los procedimientos de la entidad.
Ventajas:
Identifica la ausencia de controles financieros y operativos.
Permite una visin panormica de las operaciones o de la entidad.
Identifica desviaciones de procedimientos.
Identifica procedimientos que sobran o que faltan.
Facilita el entendimiento de las recomendaciones del auditor a la gerencia
sobre asuntos contables o financieros.
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15. Metodos de Evaluacin para la Auditoria. [En Lnea].[Consultado el 27 de Agosto
2014].Disponible:
http://www.virtual.unal.edu.co/cursos/economicas/2006838/html/cap02/cont12.html

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