Objetivo General. Al trmino del curso el participante ser competente para identificar, elaborar, utilizar los diferentes Sistemas de Archivo para organizar, ordenar y gestionar eficientemente cualquier tipo de documento.
Objetivos Particulares. 1. Identificar la terminologa bsica empleada para lograr la identificar, elaborar, utilizar los distintos papeles de trabajo. 2. Emplear las reglas de clasificacin de archivo para ordenar nombres de personas, entidades e instituciones, temas u otras denominaciones. 3. Manejar adecuadamente los diferentes sistemas de archivo, Alfabtico, Geogrfico, Por Asuntos, Cronolgico, Numrico, Decimal, etc. 4. Gestionar eficientemente los sistemas de archivos.
Contenido.
1. Definicin.
2. Propsito.
3. Clasificacin.
4. Archivo de papeles de trabajo.
5. Contenido.
6. Propiedad de los papeles de trabajo.
7. Confidencialidad de los papeles de trabajo.
8. Cedulas.
9. Ajustes de Reclasificacin de expedientes.
10. Ajuste de estatus de expedientes.
11. Expedientes.
12. Papeles de Trabajo en Auditoria.
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Tema 1. Los Papeles de Trabajo.
a. Definicin:
Papeles de trabajo. Son aquellos papeles o documentos que se generan dentro de una institucin o dependencia y/o reciben de otra organizacin, entidad, persona fsica o privada ajena a ella, en un periodo de tiempo determinado y con una vigencia especifica o no, cuya funcin es comunicar un(a)., asunto, dictamen, instruccin, orden, reconocimiento, resolucin, peticin, etc., y/o que puede requerir de una respuesta especifica en un plazo de tiempo determinado por la institucin o dependencia que genera y recibe los mismos.
Una vez que han cumplido su funcin comunicativa, peticionaria y/o contestara, los papeles de trabajo adquieren el carcter de Archivo de Trmite, Archivo de Concentracin y finalmente, Archivo Histrico, en todos los casos, son resguardados en carpetas o expedientes fsicos de acuerdo a un orden de clasificacin.
Qu es un documento?
Un documento es toda aquella informacin contenida y registrada sobre cualquier soporte material y que es producido, recibido y conservado por las instituciones, organizaciones o personas, durante el desarrollo de sus actividades. Es, por tanto, un testimonio de la actividad humana.
Los documentos pueden ser textuales (manuscritos, mecanografiados o impresos), iconogrficos (mapas, planos, dibujos, fotografas, diapositivas, etc.), sonoros (discos, cintas magnetofnicas, discos compactos), audiovisuales (cintas de video, pelculas cinematogrficas), electrnicos (disquetes, CD.ROM, bases de datos, etc.), virtuales (webs, blogs, etc.), y cualquier otra propuesta que el avance tecnolgico pudiera plantear en el futuro.
Documentos o Papeles de Trabajo.
Los expedientes, reportes, estudios, actas, resoluciones, oficios, correspondencia, acuerdos, directivas, directrices, circulares, contratos, convenios, instructivos, notas, memorandos, estadsticas o bien, cualquier otro registro que documente el ejercicio de las facultades o la actividad de los sujetos obligados y sus servidores pblicos, sin importar su fuente o fecha de elaboracin. Los documentos podrn estar en cualquier medio, sea escrito, impreso, sonoro, visual, electrnico, informtico u hologrfico.
Qu es un documento archivstico?
Debe tenerse en cuenta que no todos los documentos existentes en nuestras oficinas o dependencias forman parte, necesariamente, del archivo institucional. Por ejemplo: las normas legales, boletines oficiales, diarios, publicaciones peridicas, etc., si bien son documentos, NO HAN SIDO PRODUCIDOS POR LA INSTITUCIN, por lo que no es documentacin original y permanecen all a efectos exclusivamente de apoyo informativo, por lo que se conservarn slo mientras nos sean tiles. Estos documentos deben separarse de nuestro archivo.
En consecuencia, un documento archivstico es aquel que es producido, recibido y conservado por una institucin y contiene informacin relativa al ejercicio exclusivo de las actividades y competencias que esta institucin desarrolla.
Qu son los tipos documentales? 3
Son las unidades de informacin contenidas en los documentos. Se clasifican en:
Tipo documental simple. Formado por un solo tipo documental, cuyo contenido mantiene una unidad de informacin. Ejemplos: el oficio, la carta, el memorando, un libro de registro, un libro de caja, recibo, etc.
Tipo documental compuesto. Formado por dos o ms tipos documentales que se sustentan entre si y cuyo contenido mantiene una unidad de informacin. Se le conoce comnmente como expediente. Ejemplos: el comprobante de pago, trmites para licencias, etc.
Qu es una serie documental?
Es el conjunto de documentos que tiene caractersticas comunes; el mismo tipo documental o el mismo asunto y que, por consiguiente, es archivado, usado, transferido o eliminado como unidad. Ejemplos: Resoluciones, Supervisiones, Legajos de personal, Planillas, rdenes de compra, etc.
Qu es una seccin documental?
Es el conjunto total de los documentos producidos y recibidos por las diferentes unidades orgnicas o dependencias, municipios, etc., ej., SEMARNAT, SAGARPA, SEDENA, SEMAR, ISSFAM -Direccin de Vivienda, Direccin de Obras, Direccin de Prestaciones Econmicas, Direccin de Prestaciones Sociales y de Salud, etc.
Qu es un fondo documental?
Es el conjunto total de los documentos producidos y recibidos por una institucin pblica o privada en el ejercicio de sus actividades. Ejemplos: Ministerio de Transportes y Comunicaciones, Gobierno Regional de Madre de Dios, Instituto Nacional de Cultura, Municipalidad Provincial de Tahuamanu, etc.
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Tema 2. Propsito de los Papeles de Trabajo.
La propsito de los papeles de trabajo es comunicar una peticin, informar, documentar, mostrar, evidenciar, responder, etc., pueden incluir una gran cantidad de propsitos e involucrar a mltiples contestarios o interesados.
Por qu es til entender el propsito de cada papel de trabajo?
Los papeles de trabajo sirven a favor de:
La administracin pblica para lograr una mayor eficiencia y una transparencia de la gestin y como un antecedente y testimonio de sus funciones.
La ciudadana para la defensa de sus derechos, la fiscalizacin de los actos pblicos y como garanta de la transparencia administrativa que debe existir en todo Estado de Derecho.
La investigacin y la difusin cultural, como un repositorio de la memoria de la Nacin. Todos los documentos o papeles de trabajo producidos por las instituciones que se vinculan con los ciudadanos y forman parte del Patrimonio Cultural Archivstico de la Nacin, que se encuentra protegido por la legislacin archivstica vigente. De all que los archiveros, o quienes sean responsables de administrar la documentacin archivstica, estn obligados a conservarlos y protegerlos; a no apropiarse de ellos, entregndolos a quienes los sucedan en sus funciones y a no eliminarlos sin autorizacin de la administracin competente, el Archivo General de la Nacin o los Archivos institucionales de sus respectivas jurisdicciones.
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Tema 3. Clasificacin de los Papeles de Trabajo.
b. El Ciclo Vital de los Documentos o Papeles de Trabajo.
El Ciclo ayuda a identificar las caractersticas y evolucin de los documentos, el cual se divide en tres fases: activa, semiactiva e inactiva
i. Fase Activa. Se refiere al periodo que inicia en el momento en que el documento es recibido o generado para cumplir con ciertos fines administrativos u operativos, propiciando la gestin o conclusin de los trmites para los fines que fueron elaborados.
ii. Fase Semiactiva. Aquella en la que los documentos generados son sujetos de un proceso de valoracin cuidadosa, que precisa los periodos de tiempo durante los cuales debern ser conservados y custodiados en el archivo de concentracin, vigilando el tiempo de vigencia para que posteriormente se pueda valorar o en su caso eliminar o transferir al archivo histrico.
iii. Fase Inactiva. En esta los documentos son transferidos al archivo histrico en el cual su valor ser de carcter permanente, mismos que una vez organizados se podrn consultar por las personas que requieran algn antecedente o algn hecho relevante o importante que se origino en la institucin.
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Tema 4. Archivo de los Papeles de Trabajo.
a. Definicin.
Archivo. Es una coleccin organizada de informacin destinada a un determinado fin; lugar donde se custodian documentos pblicos y privados, reunidos en un determinado lugar con fines de conservacin y ordenacin segn criterios, , para consulta, utilizacin y guarda por un tiempo determinado.
Archivo en Trmite. Es aquel cuyos documentos que resguarda son vigentes y para efectos de este periodo permanecen nicamente durante el tiempo de tramite independientemente de cul sea su valor administrativo, fiscal, legal, evidencial, testimonial, procesal, etc.
Archivo de Concentracin. Es el archivo donde se transfiere los documentos que concluyeron con su vigencia primaria espordica, y se encuentran debidamente registrados en un inventario para su guarda y custodia.
Archivo Histrico. Es el archivo donde se guardan y custodian los documentos que concluyeron con su valor primario y obtuvieron por su relevancia e importancia el valor secundario, en esta etapa se reciben nicamente los documentos originales debidamente inventariados y registrados, cuya funcin servir para la investigacin y testimonios de la propia institucin.
b. Clasificacin de los tipos de Archivos.
Los archivos se pueden clasificar segn el siguiente orden:
Alfabtico. Como su nombre lo indica, se basa en el alfabeto, considerando que en esta clasificacin no se utilizan letras dobles ch, ll, rr, emplendose como consonantes sencillas seguidas de otras, as como la aplicacin de las siguientes sencillas reglas.
-En caso de los nombres de personas primero son los apellidos empezando por el paterno seguido por una coma antes del nombre(s). - En caso de titulo o grado -acadmico, eclesistico, militar, etc., se escribe la abreviatura de este despus del nombre y entre parntesis. - En el caso de que los apellidos lleven monoslabos, deben tomarse como parte del mismo nombre, p., ej., De Dios Prez, No (Gral.); Del ngel Hernndez, Adn (Lic.); De la Piedra Lpez, Miguel (Mons.). - Los nombres de las personas morales se clasifican respetando su nombre o razn social, p., ej., Almacenes Domnguez, SA de CV., Puerto de Liverpool, SA de CV., Sociedad Cooperativa de Produccin de Autopartes, El Punto Muerto, SCP., de CV. Y para la clasificacin de los archivos segn:
a. Su Organizacin: -Centralizado, -Descentralizado. 7
b. Su Sistema de Archivos: -Horizontal, -Vertical, -Lateral, -Otros.
c. Su soporte documental: - Papel, - Microfilm, - Informtico, - Audiovisual, - Otros.
d. Su Grado de Utilizacin. - Activo, - Semiactivo, - Inactivo.
Numrico. Los expedientes se ordenan por nmero progresivo. El nmero se asigna a cada persona fsica o moral conforme se vayan abriendo.
Los sistemas de archivos pueden usarse combinados, p., ej., nombre y fecha-, Hernndez Daz, Mario y 22/04/2013; nmero progresivo y alfabtico-, 999, Hernndez Daz, Mario (Lic.); numero y fecha-, 999 y 22/04/2013; Alfanumrico-, Hernndez Daz, Mario (Lic.), 999; etc.
Los sistemas de archivos ms comnmente utilizados en las instituciones son el Nmero progresivo y Alfabtico, y, el Alfanumrico.
Cronolgico. Los expedientes se forman agrupando los documentos generados por fechas, indicando ao/mes/da, 2013/04/22, o viceversa.
Geogrfico. Los expedientes clasificados segn la ciudad, Estado o pas.
Temtico. Los expedientes clasificados segn los asuntos que tratan.
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Tema 5. Contenido de los expedientes.
Cmo organizamos nuestros archivos o papeles de trabajo?
Muy a menudo y en todas partes, los archivos presentan inconvenientes que se relacionan con el poco personal existente, la escasa capacitacin del mismo, locales inadecuados, deficiencia logstica, abultada documentacin y un flujo insuficiente de documentos.
Si nos hacemos cargo de un archivo que se encuentra desorganizado, optaremos por seguir los siguientes pasos:
- Empezaremos por revisar el organigrama de la institucin, lo cual nos permitir conocer sus divisiones o secciones internas particulares: alta direccin, direcciones de apoyo operativo y administrativo, unidades intermedias, rganos de control interno, rganos de asesoramiento, jefaturas, etc.
- Debemos informarnos acerca de la historia del documento -contenido o tema, fecha, titular o quien lo firma, etc.). - Revisaremos los documentos en funcin la de gestin institucional en la que laboramos, es decir, la misin, visin y objetivos especficos de la misma, en otras palabras, para que fue creada. - Respetando el origen y la forma cmo han sido dispuestos originalmente los documentos.
Es importante elaborar un diagnstico situacional que nos permita conocer la realidad de nuestro archivo, previa evaluacin de las condiciones de infraestructura, volumen y caractersticas de la documentacin y personal, etc.
Finalmente, por Ley, es funcin archivstica la gestin de documentos desde su elaboracin hasta su eliminacin o conservacin permanente, de acuerdo a su ciclo vital. Para ello existe un conjunto de procesos tcnicos archivsticos normados y reglamentados que se mencionan a continuacin:
Administracin de Archivos.
Administracin de documentos: Conjunto de mtodos y prcticas destinados a planear, dirigir y controlar la produccin, circulacin, organizacin, conservacin, uso, seleccin y destino final de los documentos de archivo.
Resulta necesario que en cada unidad administrativa o rea de la institucin se constituya un Sistema Institucional de Archivos, tal y como lo indica la Ley Federal de Archivos: el rgano de Administracin de Archivos de la Direccin correspondiente, el mismo que est integrado por los Archivos de Gestin, los Archivos Departamentales y por el Archivo Central. Precisamente, este ltimo ser el que conduzca las labores archivsticas con el desarrollo de un trabajo normativo a nivel institucional.
Los objetivos de esta etapa implican:
- Determinar los principios de unidad, racionalidad y eficiencia de la administracin de archivos. 11
- Brindar servicios de informacin al Estado, a la ciudadana y a la investigacin.
Niveles de Archivo.
El Archivo de trmite o gestin, es comnmente conocido como el archivo de oficina y est bajo la responsabilidad y manejo directo de cada dependencia o unidad administrativa de una institucin. Este archivo est formado por la documentacin producida recientemente, es decir, la que se est an tramitando, as como tambin la de uso frecuente dentro de cada dependencia. Tiene plena vigencia jurdica y administrativa.
El Archivo de Concentracin, tambin es denominado archivo administrativo y es el que est conformado por la documentacin proveniente de las transferencias recibidas de las distintas oficinas de la institucin. Este archivo centraliza la documentacin que ya no es objeto de uso frecuente en los archivos de oficina, pero cuyo valor administrativo an no ha prescrito y todava podra ser objeto de consultas por parte de la propia administracin o de los ciudadanos. El Archivo de Concentracin suele ubicarse fsicamente en los locales del archivo y est bajo la responsabilidad del Archivero de la Institucin.
A este tipo de archivo se envan expedientes cuya como producto de la complejidad de funciones, nivel de especializacin y ubicacin fsica de las unidades orgnicas de una institucin que as lo requiera.
El Archivo Histrico, est encargado de concentrar, custodiar y/o conservar documentos de valor permanente y que ya perdieron gran parte de su valor administrativo y cuentan con ms de treinta aos de originados. Sus principales fines son la investigacin y la difusin cultural.
Todo documento de archivo en posesin de los sujetos obligados formar parte de un Sistema Institucional de Archivos. Dicho sistema incluir al menos los siguientes procesos relativos a documentos de archivos:
I. Registro de entrada y salida de correspondencia; II. Identificacin de documentos de archivo; III. Uso y seguimiento; IV. Clasificacin archivstica por funciones; V. Integracin y ordenacin de expedientes; VI. Descripcin a partir de seccin, serie y expediente; VII. Transferencia de archivos; VIII. Conservacin de archivos; IX. Prevaloracin de archivos; X. Criterios de clasificacin de la informacin; y XI. Auditora de archivos.
Los instrumentos de control y consulta archivstica debern propiciar la organizacin, administracin, conservacin y localizacin expedita de sus archivos, por lo que debern contar al menos con los siguientes:
I. El Cuadro General de Clasificacin Archivstica; II. El Catlogo de disposicin documental; III. Los Inventarios documentales; a) General, 12
b) De transferencia; y c) De baja; y IV. La Gua Simple de archivos.
Entonces la administracin de archivos es un proceso tcnico que consiste en el desarrollo de un conjunto de acciones orientadas a clasificar, ordenar y signar los documentos de cada entidad. En esta etapa se debe alcanzar a identificar las respectivas series y sub-series documentales y para ello debemos:
- Clasificar documentos: Significa separarlos o dividirlos en clases o grupos que sean susceptibles de sub-divisiones, teniendo en cuenta la estructura orgnica y/o las funciones institucionales.
- Ordenar documentos: Se entiende por unir y relacionar los elementos de cada grupo mediante el sistema ms conveniente: ordenamiento alfabtico, numrico, alfanumrico, cronolgico, etc.
- Signar documentos: Es asignarles smbolos de codificacin para su rpida identificacin (por unidades orgnicas, por series documentales, etc.). Pueden ser letras o nmeros o la combinacin de ambos.
Descripcin documental.
Proceso que consiste en identificar, analizar y determinar los caracteres externos e internos de los documentos con la finalidad de elaborar los auxiliares o instrumentos descriptivos (guas, inventarios, catlogos), que permitan conocer, localizar y controlar los fondos documentales de cada entidad. Esto nos permitir brindar adems un eficiente y eficaz servicio de informacin.
Seleccin documental.
Procedimiento que consiste en identificar, analizar y evaluar las series documentales generadas en una institucin. Esto sirve para establecer el tiempo que estas series pueden seguir siendo utilizadas para fines administrativos y cules otras han de conservarse permanentemente para la consulta ciudadana o con fines culturales. Este proceso permite programar las transferencias de documentos, adems de la eliminacin peridica de los documentos innecesarios, de acuerdo a su ciclo vital y de acuerdo al siguiente detalle:
i. Transferencia de documentos: A travs de este proceso archivstico evitamos que los documentos que se producen a diario se acumulen en los primeros niveles de archivo en forma indefinida. Esto permite adems disponer de un mayor espacio fsico, equipos y materiales, garantizando la integridad y la conservacin del Patrimonio Documental. Se recomienda verificar que los documentos a transferirse hayan sido debidamente foliados.
ii. Eliminacin de documentos: Este proceso archivstico consiste en la destruccin de los documentos considerados innecesarios, previa autorizacin del Archivo General de la Nacin o los Archivos Regionales en el mbito de su competencia. Para ello es necesario conformar un Comit 13
Evaluador de Documentos que se constituye en la mxima autoridad archivstica en cada institucin.
Importante: Para proponer una eliminacin de documentos se requiere:
- Acta del Comit Evaluador de Documentos. - Inventarios de eliminacin. - Muestras de las series documentales a eliminarse.
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Tema 6. Propiedad de los Papeles de Trabajo.
Por ley todo Papel de Trabajo tiene la propiedad:
De trmite y resolucin del asunto que trate por escrito dentro del plazo legal, bajo responsabilidad, pero no necesariamente a aprobarla, tambin puede denegarla del responsable de la institucin competente, excepto aqullas que por disposicin de ley o del Reglamento Interior respectivo, deban ser ejercidas precisamente titulares de menor rango - Subsecretarios, Oficial Mayor, Directores, Subdirectores, Jefes y Subjefes de Departamento, oficina, seccin y mesa, y por los dems funcionarios segn las disposiciones legales. Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal.
De acceso a toda persona a la informacin en posesin de los Poderes de la Unin, los rganos constitucionales autnomos o con autonoma legal, y cualquier otra entidad federal.
Con excepcin de la informacin reservada o confidencial prevista en esta Ley, de estar a disposicin del pblico y actualizada permanentemente, en los trminos del Reglamento y los lineamientos que expidan el Instituto o la instancia equivalente en materia de acceso a la informacin pblica.
De que facilite su uso y comprensin por las personas, y que permita asegurar su calidad, veracidad, oportunidad y confiabilidad. Las dependencias y entidades debern atender las recomendaciones que al respecto expida el Instituto o la instancia equivalente en materia de acceso a la informacin pblica.
De considerarse reservado por causales especificas o por disposicin expresa de una Ley. Concluido el periodo -12 aos, de reserva o las causas que hayan dado origen a la reserva podr ser pblica, protegiendo la informacin confidencial que en ella se contenga. No podr invocarse el carcter de reservado cuando se trate de la investigacin de violaciones graves de derechos fundamentales o delitos de lesa humanidad.
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Tema 7. Confidencialidad de los papeles de trabajo.
La confidencialidad de los papeles de trabajo que se reciben o salgan de una institucin sern las que consideren con ese carcter por los particulares a los sujetos obligados, de conformidad con lo establecido en el Artculo 19 de la Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica Gubernamental 1 , y los datos personales que requieran el consentimiento de los individuos para su difusin, distribucin o comercializacin en los trminos de esta Ley.
No se considerar confidencial la informacin que se halle en los registros pblicos o en fuentes de acceso pblico.
En las dependencias y entidades se establecern unidades especficas, a las que el pblico tenga fcil acceso, para que cualquier interesado pueda presentar quejas o denuncias por incumplimiento de las obligaciones de los servidores pblicos.
Los actos u omisiones de los servidores pblicos, materia de las quejas o denuncias, queden comprendidos en ms de uno de los casos sujetos a sancin y previstos en el artculo 109 Constitucional, los procedimientos respectivos se desarrollarn en forma autnoma segn su naturaleza y por la va procesal que corresponda, debiendo las autoridades a que alude el artculo 3 turnar las quejas o denuncias a quien deba conocer de ellas.
A fin de salvaguardar los principios de legalidad, honradez, lealtad, imparcialidad y eficiencia que rigen en el servicio pblico, ser responsabilidad de los servidores pblicos ajustarse a la ley, en el desempeo de sus empleos, cargos o comisiones.
1 Artculo 19. Cuando los particulares entreguen a los sujetos obligados la informacin a que se refiere la fraccin I del artculo anterior, debern sealar los documentos que contengan informacin confidencial, reservada o comercial reservada, siempre que tengan el derecho de reservarse la informacin, de conformidad con las disposiciones aplicables. En el caso de que exista una solicitud de acceso que incluya informacin confidencial, los sujetos obligados la comunicarn siempre y cuando medie el consentimiento expreso del particular titular de la informacin confidencial.
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8. Cdulas.
Definicin.
Una cdula o ficha de trabajo es un recurso o herramienta para la investigacin, que consiste en la utilizacin de "tarjetas" las que se llenan con la informacin pertinente al trabajo en cuestin. En trminos sencillos, es el registro que se va dejando de las fuentes consultadas y la informacin que se obtuvo de ellas.
Lo que se registra en la cdula o ficha de trabajo (la tarjeta) suele ser:
1. La informacin relevante de la fuente en si misma (el autor, la obra con detalles de la edicin consultada, sitio web si aplica, fecha de la consulta, y todo lo que quieras agregar). 2. El contenido de esa fuente que encontraste se considera relevante para tu investigacin o trabajo.
Para este segundo punto, existen diferentes modalidades. En ocasiones basta escribir en tus propias palabras lo relevante acerca del texto, como un resumen o sntesis. En este caso, le llamamos "cedula o ficha de contenido".
Lo que escribes en este resumen se le denomina tcnicamente "parfrasis", que no es otra cosa que una re- escritura de algn texto original.
Una segunda modalidad, es la cedula o ficha de trabajo "textual", que consiste en una cita textual del fragmento del texto de inters para tu investigacin.
Entre las diferentes modalidades que se utilizan, encontrars otros nombres para la cdula o ficha de trabajo, como de "comentario", "sntesis", "resumen", etc.., pero no te confundas, al fin y al cabo, es una forma ordenada de ir registrando las fuentes y el contenido en ellas que sea relevante para tu investigacin, al momento de ordenarlo todo y confeccionar finalmente tu informe u obra de la naturaleza que sea.
Tipos de cedulas o fichas documentales.
Cdulas o Fichas Textuales. Cdulas o Fichas de Parfrasis. Cdulas o Fichas de Resumen. Cdulas o Fichas de Comentario. Cdulas o Fichas de Sntesis. Cdulas o Fichas de Reflexin. Cdulas o Fichas Mixtas. Cdulas o Fichas de Estudio. Cdulas o Fichas de Datos. Cdulas o Fichas Libres.
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La cdula o ficha textual: Las cdulas o fichas textuales son aquellas mediante las cuales se recopila informacin escrita en forma textual, es decir, sin alterar el contenido, sea resumiendo o ampliando datos respecto al texto original consultado. En el caso de las fichas aplicadas a los libros, en stas debe incluirse -al igual que en las citas bibliogrficas- los datos tcnicos que permitan identificar el documento consultado: autor/a/as/es, ttulo, ao de edicin, editorial, etc., a lo cual debe aadirse el nmero de pgina.
Este ltimo dato es de suma importancia, ya que cuando existe el proceso de revisin y quedan dudas respecto al texto original consultado, en caso de no haberse identificado el nmero de pgina, el trabajo se ve seriamente retrasado, entre otras razones no menos importantes. Tambin puede incluirse un recuadro pequeo para identificar el nmero de ficha. Las fichas textuales aplicadas a fuentes hemerogrficas son similares, con las variaciones el caso. Adems, debe incluirse el tema con el que se vincula de manera general en la investigacin. Esto puede hacerse en un recuadro adicional o en una lnea de texto.
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La cdula o Ficha de Parfrasis.
Una cdula o ficha de parfrasis, es una ficha en la que el autor, ya sea estudiante o investigador, escribe con sus propias palabras aquello que est investigando; en esta no escribe o copia, ms bien interpreta lo que est leyendo. La informacin de esta ficha no se escribe ente comillas pues el texto es propio y se escribe la fuente de la que adquiere la informacin.
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La cedula o ficha resumen o de estudio.
La cdula o ficha de resumen, o tambin llamadas fichas de estudio, se utilizan para reunir la informacin de un tema en particular. Contiene en forma abreviada, los aspectos ms importantes de un tema estudiado, o el resumen de una lectura .Es de gran utilidad, ya que adems de su fin primordial de facilitar el aprendizaje de la materia, esta puede adiestrar en la relacin y jerarquizacin de conceptos. Se encabezan con el ttulo de la signatura a que se refieren, el tema especfico y un nmero que permita organizarlas en un fichero.
Elementos que debe contener una ficha de resumen:
- Ttulo de la investigacin (nombre del tema). - Sntesis de la consulta o transcripcin (resumen) de las ideas principales. - Referencia de las fuentes bibliogrficas o de consulta. - En el ngulo superior derecho se anotar la inicial del ttulo del tema.
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La cedula o ficha de comentario.
La cdula o ficha de comentario se encuentra destinada a expresar la opinin personal, en la que utilizamos nuestro propio criterio y opinin. Se deben escribir los datos de la fuente donde se origina la informacin en la que se basa, aunque esta puede ser desde una conferencia, hasta una pltica particular pasando por libros y textos de toda ndole.
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La cedula o ficha de sntesis.
Una cdula o ficha de sntesis, es aquella en la cual se registra, de manera resumida, los datos ms relevantes obtenidos de una obra escrita, cinematogrfica o teatral.
Redactar correctamente una ficha de sntesis requiere conocer los siguientes datos e incluir en orden lo debe aparecer, cada autor puede elegir en que parte de la ficha colocarlos, aunque lo correcto es la parte superior, inferior o al reverso de la ficha, respetando un orden:
- Nombre del autor (en caso de obras escritas) o Director y/o guionista (en el caso de pelculas y obras teatro); - Ttulo del libro, artculo, obra de teatro, pelcula, etc.; - Ao en que fue escrito o realizado; - Ciudad y Pas; - Editorial (En el caso de Libros), Nombre del Peridico o Revista (en el caso de artculos) Productora (en el caso de pelculas y obras teatrales). - Nmero o nmeros de pginas (en caso de obras escritas) - Tiempo de duracin (en caso de pelculas y obras de teatro) - Seccin (en caso de artculos de peridicos) - Gnero (en caso de pelculas, obras teatrales y en obras literarias).
Estos datos nunca pueden ser omitidos al momento de construir una ficha de sntesis, existen otros datos que pueden ser agregados, por ejemplo, el reparto artstico de una pelcula u obra de teatro.
Tras incluir los datos pertinentes, se procede a realizar el resumen de la obra. Existen muchos recursos que nos permiten sintetizar las informacin ms relevante, en el momento de resumir lo acontecido en el libro que lemos, la pelcula u obra de teatro que vimos, uno de los recursos ms tiles e importantes es el de la cita textual, ya que nos permite registrar la idea original que nos ofrece el autor.
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La cedula o ficha de reflexin.
La cdula o ficha de reflexin se aplica a cualquier destreza y a cualquier rea de nuestras actitudes o vida. Ayudan a quien intenta rellenarlas a profundizar en el conocimiento, control y anlisis de los propios mecanismos de aprendizaje.
Es cierto que este tipo de fichas tiene demasiadas preguntas; por un lado podemos reducirlas cosa que puede dar como resultado insuficiente reflexin y por tanto informacin-, y por otro, podramos dejar las respuestas ms abiertas, pero segn mi experiencia con este tipo de encuesta-, si se dan esas posibilidades, muchas personas no saben qu decir porque nunca se lo han planteado. Que haya tantas preguntas es una forma de ayudar a la introspeccin.
Finalidades de la cedula o ficha de reflexin. Guiar la reflexin sobre una conducta no deseada. Fundamentar la reflexin en la aplicacin de los pensamientos necesarios (causal, consecuencial, de perspectiva, alternativo, de medios-fin). Ayudar a reducir la temperatura emocional a travs de la reflexin en solitario para preparar el clima de una posterior conversacin. Naturalizar una rutina de conducta no deseada-reflexin estructurada. Preparar a la persona para que pueda mantener una conversacin tranquila, basada en el anlisis, de modo que se puedan conseguir acuerdos o compromisos.
Aplicaciones. En general, para cualquier persona del centro que haya tenido una conducta contraria a la convivencia.
Uso Es un punto de partida para que podamos hablar, entendernos y llegar a un acuerdo. La ficha y la entrevista son compatibles con la sancin que se determine, si se diera el caso.
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La cdula o ficha mixta.
Una cdula o ficha mixta, consta de dos partes; una es la ficha textual que se realiza en la parte superior y que va entre comillas y un comentario personal, resumen, sntesis que se encuentre directamente relacionado con el tema de la ficha o del texto.
Conviene recordar que en las fichas como en todos los textos el uso de comillas y puntos suspensivos, indica que el texto se encuentra fragmentado y que solo se ha tomado la informacin que se considera pertinente.
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La cedula o ficha libre.
La cedula o ficha libre es una ficha personal en la que independientemente de las lecturas que se hagan, permiten anotar reflexiones o juicios muy personales sobre un tema de nuestra investigacin o ideas que se nos puedan ocurrir y que no queremos olvidar.
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9. Ajustes de Reclasificacin de documentos.
Depuracin.
El Jefe del Departamento de Control de Archivos se coordinar con los responsables de los Archivos de Trmite para llevar a cabo depuraciones de la documentacin a su cargo, considerando el valor (administrativo, legal o contable) y la vigencia documental establecida en el Catlogo de Disposicin Documental.
Con el objeto de realizar una adecuada valoracin documental, se observar lo siguiente:
- Se conservarn los documentos que reflejan las acciones, funciones y trmites de la dependencia, como proyectos, estudios, manuales, planos, programas, investigaciones, informes, presupuestos, estadsticas y todos los documentos normativos, programticos e informticos del Instituto. - Cuando exista justificacin se eliminarn las copias en caso de tener los originales. - Se eliminarn los documentos cuyo propsito es informar acontecimientos festivos o cvicos. - Se eliminarn las tarjetas, formatos y formas que no contengan inscripcin alguna. - Se eliminarn los documentos que tienen una utilidad temporal (recados, registros, cartas de recomendacin).
Principios para la elaboracin del Cuadro General de clasificacin.
En la elaboracin del Cuadro general de clasificacin archivstica es requisito previo e indispensable contar con un amplio conocimiento de las atribuciones y funciones del organismo que genera los documentos de archivo. Adems, en su formulacin se deben considerar:
ividad de la dependencia o entidad.
Con base en la estructura archivstica del fondo, seccin y serie como niveles bsicos y sucesivos en la elaboracin del Cuadro general de clasificacin archivstica la metodologa se plantea a partir de un fondo especfico y tendr como principios: la delimitacin, la unicidad, la estabilidad y la simplificacin.
Delimitacin: El objeto del cuadro es determinar la clasificacin del fondo; es decir, de los documentos de cualquier tipo y poca generados, conservados o reunidos en el ejercicio de las atribuciones o funciones de una dependencia o entidad.
Unicidad: Los lmites temporales y la edad de los documentos no son caractersticas definitorias de la estructura del archivo ni rompen la unidad del fondo. El cuadro se concibe para clasificar todos los documentos de archivo con independencia de su cronologa, desde la ms antigua hasta la ms reciente.
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Estabilidad: El cuadro debe basarse en las atribuciones o funciones de la dependencia o entidad, cuya permanencia garantice una clasificacin segura y estable; as mismo, debe permitir el crecimiento de sus secciones y series sin romper su estructura.
Simplificacin: El cuadro debe ser universal y flexible. Para ser adoptado en todos los supuestos posibles, se establecern divisiones precisas y necesarias sin tener que descender a subdivisiones excesivas.
Primera etapa: En ella se establece un modelo de tratamiento de los documentos de archivo para obtener, mediante los procesos de identificacin, jerarquizacin y codificacin, categoras de agrupamiento estables, nicas, delimitadas, universales y flexibles.
i. Identificacin: Consiste en identificar los elementos que apoyen la formulacin de categoras de agrupamiento. De acuerdo con un sistema funcional de clasificacin, en el establecimiento de las categoras de agrupamiento debe contemplarse:
Las atribuciones y funciones comunes al conjunto de instituciones que integran la administracin pblica federal; Las atribuciones y funciones especficas de cada dependencia o entidad que corresponden a las atribuciones sustantivas que marcan la diferencia de una dependencia o entidad con otra.
En ambos casos se debe tomar en cuenta la existencia de una estrecha relacin entre lo que es objeto de una accin institucional o social, y los documentos de archivo que sustentan y dan validez al trabajo institucional.
As, los instrumentos que posibilitan el proceso son los siguientes:
Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal Leyes generales o federales Reglamentos internos o similares Manuales de organizacin y procedimientos Catlogos de actividades del sector pblico federal Cuadros de clasificacin vigentes en las dependencias o entidades
Los instrumentos enlistados permitirn la deteccin e identificacin de atribuciones y funciones a partir de las cuales se formarn categoras de agrupamiento que integrarn el Cuadro de clasificacin.
Cabe destacar que en el proceso de identificacin de las funciones, son importantes los reglamentos internos vigentes de las dependencias o entidades.
Existen adems leyes federales o generales donde se sustentan las tareas de las dependencias o entidades; en estos casos, las atribuciones o disposiciones que debern cumplirse llegan a tener una mayor estabilidad que los mismos reglamentos, por lo que es recomendable su anlisis.
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Los instrumentos de identificacin restantes tendrn una funcin de cotejo y complementariedad, ms que de creacin de categoras de agrupamiento propiamente dichas.
El anlisis de los instrumentos deber tener como resultado una sola lista, sin duplicaciones innecesarias de las categoras de agrupamiento que ofrezcan una perspectiva general del conjunto de categoras documentales sustantivas y comunes.
El proceso de identificacin tambin incluye una serie de mecanismos de semejanza e integracin entre categoras, teniendo en cuenta que existe un gran nmero de tareas comunes a todas las dependencias o entidades y que, por esta razn, se antoja ms adecuado para el manejo de las categoras de agrupamiento, lograr la unificacin paulatina de las que tienen gran similitud, no de tipo semntico, sino, incluso de contenido.
En el proceso de identificacin debe tenerse atencin especial de no incurrir en:
Tener un listado enorme de categoras de agrupamiento repetidas, lo que slo entorpecera su utilizacin en otras fases como la jerarquizacin y la codificacin; Crear ideas falsas que produzcan mayor dispersin de la informacin o, por el contrario, discriminar de manera errnea.
Es necesario que la identificacin de categoras de agrupamiento se realice sobre una base slida y de comparacin tal que slo los instrumentos que citamos darn ocasin de hacerlo.
Ejemplos: Recursos Humanos Programacin, Organizacin y Presupuestacin Recursos Materiales y Obra Pblica Comunicacin Social Operaciones y comercializacin Vigilancia epidemiolgica
ii. Jerarquizacin. Consiste en el establecimiento de los niveles de relacin o coordinacin, as como de semejanza y diferencia entre las categoras de agrupamiento identificadas. A diferencia de lo que ocurre en la fase de identificacin en donde las categoras de agrupamiento son objeto de un proceso de descripcin y registro unificado, la jerarquizacin de dichas categoras debe ser objeto de un proceso de comparacin que permita ubicarlas en un contexto general de ordenacin o "relacin," el cual ha de distinguir elementos de gradacin (o categorizacin) diferentes, para ubicar la categora de agrupamiento en el lugar correspondiente.
As, por ejemplo, en la administracin pblica el cuadro clasificador por objeto de gasto responde a este principio de jerarquizacin al establecer las categoras captulo, concepto y partida para reporte del gasto pblico, mientras que conforme a los Lineamientos, el Cuadro general de clasificacin archivstica responde a la estructura fondo, seccin y serie.
En la jerarquizacin, el modelo debe dar cabida en forma lgica a todas nuestras categoras de agrupamiento. Esto se har a partir de la utilizacin de elementos que incorporen caractersticas 31
generales de "aglutinamiento de la accin administrativa" (funcin-actividad-asunto) en torno a las cuales sea posible ubicar racional, continua y sistemticamente a dichas categoras documentales.
Ejemplos:
Recursos Humanos Expediente de personal Nmina de pago de personal Reclutamiento de personal Comunicacin Social Boletines y entrevistas para medios Actos y eventos oficiales Registro de audiencias pblicas Recursos Materiales y Obra Pblica Licitaciones Adquisiciones
iii. Codificacin. La utilidad del cdigo ha de verse como condicin necesaria para el funcionamiento del Cuadro general de clasificacin archivstica, al relacionarse ste con el orden y distribucin de las categoras de agrupamiento dentro del propio Cuadro. Lo anterior da lugar a la sistematizacin y ubicacin adecuada que hace ms claras las relaciones documentales e interconexiones caractersticas de los documentos de archivo.
A la codificacin se le interpreta como la clasificacin archivstica en s misma, y no como la imagen y representacin de cifras o smbolos (cdigos), de tal forma que stos, por s solos, no son la solucin a los problemas de la clasificacin. Incluso existen sistemas de clasificacin que toman como base distintos cdigos o smbolos (decimal, sectorial, numrico simple, etc.) y pierden de vista que en archivstica, la asignacin de un cdigo se realiza hasta despus de identificar y jerarquizar las categoras del agrupamiento documental.
Asignar un cdigo permite sustituir el nombre propio o ttulo de la categora de agrupamiento para fines de abreviatura o identificacin, y denotar la importancia del propio cdigo para sostener y controlar el lugar ocupado por la categora de agrupamiento.
La utilidad del cdigo es una condicin necesaria para el funcionamiento del Cuadro general de clasificacin archivstica que, al relacionarse con el orden y distribucin que observan las categoras de agrupamiento dentro del propio Cuadro, propicia su adecuada sistematizacin y ubicacin que hace ms claro el tipo de relaciones documentales e interconexiones que se establecen entre s.
Resulta indispensable que la codificacin sea una seleccin cuidadosa del tipo de claves o cdigos a utilizar; es importante que el tipo de codificacin seleccionado sea de fcil manejo, lgico, accesible y aplicable a las categoras de agrupamiento, as como su utilizacin para identificar los documentos.
La seleccin del tipo de codificacin ms apropiada depender, bsicamente, de la forma en que aparecen las categoras de agrupamiento al final de las etapas de identificacin y jerarquizacin. 32
Ejemplos:
100 Recursos Humanos 101 Nminas 200 Comunicacin Social 201 Entrevistas a funcionarios de mando 300 Recursos Materiales y Obra Pblica 301 Licitaciones 4C Recursos Humanos 4C.3 Expediente nico de personal 4C.4 Registro y control de presupuestos y plazas 4C.5 Reclutamiento de personal 6C Recursos Materiales y Obra Pblica 6C.3 Licitaciones 6C.4 Adquisiciones 9C Comunicacin Social 9C.6 Boletines y entrevistas para medios 9C.14 Actos y eventos oficiales 9C.15 Registro de audiencias pblicas
Segunda etapa: Consiste en los procesos que se llevan a cabo para la instrumentacin del Cuadro general de clasificacin archivstica:
Validacin. Se refiere a las acciones de reconocimiento y aprobacin de las autoridades correspondientes para el Cuadro general de clasificacin archivstica, con el objeto de que pueda ser difundido y aplicado.
Formalizacin. Atiende a los mecanismos de implantacin y su respectiva difusin en el mbito de todos los archivos de la dependencia o entidad.
Supervisin y asesora. Es el seguimiento de las acciones tendientes a garantizar el adecuado funcionamiento del Cuadro general de clasificacin archivstica, corregir las posibles desviaciones y aclarar las dudas.
Capacitacin. Se refiere a las necesidades de especializacin en la aplicacin de operaciones y procedimientos del Cuadro general de clasificacin archivstica.
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10. Ajuste de estatus de expedientes.
Ajuste de estatus de expediente.
La Ley permite cambios en el estatus de un documento mientras este no haya sido rechazado o cancelado por la institucin y/o que el individuo no se haya desistido de su peticion.
El trmino comnmente usado para el cambio a estatus permanente es ajuste de estatus.
Genera alguna obligacin adicional el derecho de peticin en las autoridades?
Efectivamente el derecho de peticin genera en las autoridades un conjunto de obligaciones o mandatos. Entre ellos cabe mencionar los siguientes:
a. Facilitar los medios para que el ciudadano pueda ejercitar el derecho de peticin sin trabas absurdas o innecesarias. b. Admitir y tramitar el petitorio. c. Resolver en el plazo sealado por la ley de la materia la peticin planteada, ofreciendo la correspondiente fundamentacin de la determinacin. d. Comunicar al peticionante la decisin adoptada.
Cmo se protege el derecho de peticin?
La va de proteccin de este derecho es la accin de amparo, la misma que procede contra el hecho u omisin, por parte de cualquier autoridad, funcionario o persona que vulnera o amenaza los dems derechos reconocidos por la constitucin.
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11. Expedientes.
El expediente administrativo est conformado por una serie de formalidades:
- Formalidades frecuentes o etapas: deben cumplirse siempre y son indispensables para la tramitacin. - Formalidades especiales: etapas del trmite que puede tener o no tener lugar, de acuerdo a cada caso.
El inicio de un expediente administrativo puede realizarse de oficio o a peticin de cualquier persona fsica o jurdica, pblica o privada que invoque un derecho subjetivo o un inters legtimo.
La institucin o dependencia puede tener una oficiala de partes o una Unidad administrativa de Entradas y Despacho de Secretara Administrativa tiene la facultad de determinar, registrar y caratular la documentacin como trmite interno o expediente administrativo. Todas las unidades tienen la obligacin de suministrar informacin de un expediente basndose en su identificacin inicial.
Definicin.
Es la unidad organizada de documentos reunidos por el productor para su uso corriente, o durante el proceso de organizacin archivstica, porque se refieren al mismo tema, actividad o asunto. El expediente es generalmente la unidad bsica de la serie.
Un expediente debe contar con un escrito por parte del interesado, plateando alguna problemtica o solicitud.
Anexos o djuntos: Son todos aquellos documentos que se presentan con la nota y que aporta el interesado al momento de presentarla, muchas veces el propio interesado las refiere como anexos, pudiendo ser:
Asignacin de folio de un expediente, es importante que se respete el orden y se proceda de la actividad de foliar, es decir, es la numeracin consecutiva de los folios (hojas y/o documentos, sobres, etc. que integran el expediente) de acuerdo al orden en que aparecen en el mismo. Esta indicacin se realiza en el ngulo superior derecho, primero se pone el nmero correspondiente y debajo, entre parntesis con letras se aclara el nmero.
Observacin importante:
Cuando el adjunto que se incorpora al expediente consta de varios folios (puede ser un informe de varias hojas, un librillo, etc.,), en el momento de integrarlo hay que foliar cada hoja, de ese adjunto, con el nmero correlativo que le corresponde de acuerdo a la numeracin de los folios del expediente.
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Otra alternativa puede ser, poner ese adjunto en un sobre que lo contenga, y escribir en el sobre: contiene tal o cual documento, foliar el sobre con el nmero que le corresponde, de acuerdo al expediente. Este procedimiento se utiliza generalmente cuando lo adjunto acredita al beneficiario de varias prestaciones).
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12. Papeles de Trabajo en Auditoria.
Los papeles de Trabajo del Auditor.
Introduccin.
Durante el transcurso de la Auditora, el Auditor obtendr una serie de datos que le permitirn emitir su opinin sobre los estados financieros tomados en conjunto.
Estos datos obtenidos en cada una de las fases del trabajo, no pueden ser almacenados solamente en la memoria del Auditor, sino que deben ser consignados por algn medio que permita su consulta en forma rpida y eficiente, y que sirvan en forma posterior para cualquier persona interesada en constatar la forma en que se lleg a la opinin sobre los estados financieros.
Por esta razn el Auditor elabora u obtiene una serie de cdulas y documentos en los cuales se deja el rastro de las condiciones encontradas, las tcnicas y procedimientos aplicados, su extensin y la oportunidad de aplicacin, as como los datos que le permitieron llegar a las conclusiones sobre cada rea de trabajo examinada y a la conclusin global sobre los estados financieros tomados en conjunto.
Objetivo
Conocer la importancia de elaborar papeles de trabajo, las clases de papeles existentes y los requisitos.
Hoja de Trabajo.
Son documentos en hojas multicolumnares tabular o en formato digital, en las cuales se listan agrupamientos de cuentas de mayor con los saldos sujetos a examen. Sirven de resumen y gua o ndice de las restantes cdulas que se refieran a cada cuenta. Estos papeles representan los estados financieros en conjunto. Aqu se inicia la tcnica del anlisis pues se empieza a descomponer el todo en unidades de estudio ms pequeas. El mtodo usado es el deductivo. Puede hacerse este listado como simple balance de comprobacin, sin buscar orden alguno en las cuentas; pero se encontrar muy conveniente hacerlo siguiendo el ordenamiento del Balance General y del Estado de Resultados.
Cada rubro de la Hoja de Trabajo estar representado por una Cdula Sumaria. Es de advertir que no necesariamente el rubro debe representar una cuenta de mayor, pues a criterio del Auditor, este puede agrupar dos o ms si as se le facilita el examen. El criterio para agrupar las cuentas en cdulas sumarias es la homogeneidad de las cuentas agrupadas, pues se requiere que las conclusiones del examen del grupo sea aplicable a todas la cuentas examinadas.
Las hojas de trabajo contendrn los saldos del ejercicio anterior con el fin de hacer comparaciones. Tambin, se anotarn en estas hojas de trabajo los ajustes y reclasificaciones que resulten de la revisin, para obtener en ellas las cifras finales o de Auditora que son las referidas en el dictamen.
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El esquema de una Hoja de Trabajo es el presentado cuando se describi la estructura de las cdulas de auditora. Es importante destacar que la columna que contiene los saldos a examinar representa el primer trmino de la ecuacin de auditora, es decir, la evidencia primaria. Estos saldos son la primera evidencia que el auditor tiene acerca de los estados financieros a dictaminar, por tanto, l debe comprobar la razonabilidad de estos saldos para emitir su opinin, en otras palabras debe obtener evidencia corroborativa de esta evidencia primaria para encontrar la evidencia suficiente y competente que le exige la norma relativa a la ejecucin del trabajo.
La obtencin de evidencia corroborativa, constituye en s el trabajo de campo y es la labor ms dispendiosa de la auditora. Esta evidencia corroborativa se obtiene por medio de tcnicas y procedimientos de auditora, las cuales tienen el propsito de convencer al auditor y solo al auditor de la razonabilidad o no de los saldos sometidos a examen. Dado que estas tcnicas y procedimientos de auditora solo buscan convencer al auditor, este tiene la plena autonoma de determinar las tcnicas a aplicar y el alcance de las mismas, cualquier interferencia en la aplicacin de las tcnicas y procedimientos que el auditor ha decidido se constituye en una limitacin al alcance del examen y amerita una salvedad en el informe, en el prrafo del alcance, la cual puede tener trascendencia en el prrafo de la opinin si el auditor por medio de otras tcnicas y procedimientos alternativos no logra obtener evidencia suficiente y competente.
En la hoja de trabajo, la evidencia primaria la constituye los saldos a examinar los cuales se encuentran en la columna "Saldo a Dic. 31 ao de examen", mediante el uso de tcnicas y procedimientos de auditora, que ocupan la labor del trabajo de campo se encuentra la evidencia corroborativa, la cual se plasma en las columnas "Ajustes y Reclasificaciones" si existen discrepancias con la evidencia primaria. A continuacin se obtiene la evidencia suficiente y competente que es el saldo que le consta al auditor el cual se encuentra en la columna "Saldo a dic. segn auditora"
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Qu es una Cdula?
Es el papel o documento de trabajo que utiliza el auditor para llevar a cabo su revisin, las caractersticas del mismo, dependiendo del rea a revisar y el tipo de revisin que se est llevando a cabo.
Estructura de las Cdulas.
De acuerdo a su criterio y en la prctica comn, se utilizan en hojas multicolumnares manuales o electrnicas, las cuales llevan la siguiente estructura formal:
ndice de la Cdula o Memorando: se ubicada en la parte superior derecha, permite la localizacin rpida del papel de trabajo. Se marcar con lpiz de Auditora de color, rojo, verde o azul, de tal manera que sea visible y no quede oculto cuando se pliega la cdula. Como se trata de una cdula que ocupa ms de una planilla, se indicar con una numeracin en cada una, p., ej., 1 de 3; 2 de 3; y 3 de 3, etc. En el caso de las hojas electrnicas como Excel, el ndice se ubicara en la parte inferior del libro, en la pestaa que se utiliza para nominar las diferentes hojas de dicho libro.
Encabezamiento: nombre de la compaa auditada, rubro de los estados financieros examinados el cual da el nombre a la cdula, memorando u otro tipo de papel de trabajo, con la fecha de Auditora que es la misma de los estados financieros examinados.
Responsables: Se colocan los nombres, iniciales o rubrica de los responsables por la elaboracin y supervisin de la cdula.
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Cuerpo del trabajo: En esta parte se desarrolla toda la Auditora y se consignan los datos obtenidos por el Auditor para allegar la evidencia suficiente y competente.
Conclusin: las conclusiones de la persona responsable de cada rea de trabajo, respaldada por la evidencia en los papeles de trabajo segn los objetivos de la auditoria.
Significado de marcas: al final de la Cdula a manera de convenciones, se coloca el significado de las marcas de Auditora utilizadas en el cuerpo del trabajo.
Fuente de informacin: Si se amerita, se coloca la fuente donde se obtuvieron los datos del desarrollo del trabajo.
Cdulas sumarias o de resumen.
Son aquellas que contienen el primer anlisis de los datos relativos a uno de los renglones de las hojas de trabajo y sirven como nexo entre sta y las cdulas de anlisis o de comprobacin.
Las cdulas sumarias normalmente no incluyen pruebas o comprobaciones, pero conviene que en ellas aparezcan las conclusiones a que llegue el Auditor como resultado de su revisin y de comprobacin de la o las cuentas a la que se refiere. Se laboran teniendo en cuenta los rubros correspondientes a un grupo homogneo, que permita el anlisis de manera ms eficiente. Para cada sumaria debe existir un rubro en la Hoja de Trabajo, ejemplo:
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Cdulas Analticas de Comprobacin.
En estas cdulas se detallan los rubros contenidos en las cdulas sumarias, y contienen el anlisis y la comprobacin de los datos de estas ltimas, desglosando los renglones o datos especficos con las pruebas o procedimientos aplicados para la obtencin de la evidencia suficiente y competente. Si el estudio de la cdula analtica lo amerita, se deben elaborar subcdulas.
La cdula analtica es la mnima unidad de estudio, en ocasiones es necesario dividir la analtica para un mejor examen de la cuenta. Obligatoriamente deben describir todos y cada uno de las tcnicas y procedimientos de auditora que se efectuaron en el estudio de la cuenta, pues en estas cdulas y en las subanalticas se plasma el trabajo del auditor y son las que sirven de prueba del trabajo realizado.
Dado que se ha partido de lo general (los estados financieros) y se ha llegado a lo particular (la cdula analtica o sub analtica). Se realiza el proceso inverso, es decir, partir de lo particular (la cdula analtica o sub analtica) para llegar a lo general (los estados financieros) se amarran las cifras y de esta manera se emite una opinin mejor sustentada sobre estos estados tomados en conjunto. Es necesario efectuar referencias cruzadas de los saldos que obtiene el auditor a raz de su examen. Son anotaciones al valor y dentro de un crculo el ndice de la cdula a la cual se traslada el saldo obtenido y en la cdula que lo recibe igualmente anotar el ndice de la cdula de donde procede. Ambos valores deben coincidir exactamente para que se considere referencia cruzada.
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Cdulas Subanalticas.
En algunas cuentas se requiere elaborar cdulas adicionales a las analticas para examinar otras cuentas que se desagregan de estas ltimas. Tienen similitud con la cdulas analticas pues son la mnima unidad de anlisis y en ellas se deben obligatoriamente describir todas y cada una de las tcnicas y procedimientos de auditora que se aplicaron en la cuenta.
Las pruebas aplicadas originan documentos que deben indexarse utilizando el ndice de la subanaltica adicionndole nmeros consecutivos separados por una barra inclinada, p., ej., la reconciliacin bancaria del Banco Andino de la cuenta 0008-987-765-09-1 debe llevar en su parte superior como ndice 11100502-01/ 1, la reconciliacin de la cuenta 0008-987-766-34-1 del mismo banco llevar el ndice 111005-02/1, de igual manera la cuenta 0008-987-766-89-2 tendr como ndice 111005-03/1. De idntica manera se proceder con los restantes documentos que se desprendan del anlisis de cada cuenta de este banco, el ndice variar en el nmero consecutivo que le corresponda, p., ej.
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Ordenamiento y Archivo.
El ordenamiento de los papeles de trabajo deber ser lgico y gil, para que su localizacin resulte fcil para cualquier persona. Los papeles se ordenarn y archivarn por grupos o conceptos, atendiendo los datos o informacin que contengan.
El ordenamiento lgico ser el del listado de los rubros en las hojas de trabajo. Si stos lo estn en el orden de presentacin de los estados financieros, ser tambin el orden en que se coloquen los papeles de trabajo en el expediente, es decir, cuentas del Activo, luego los del Pasivo y del Capital y por ltimo, los referentes a resultados; pero si no se prescindir del orden del balance para seguir o acatar precisamente el prefijado en las hojas de trabajo, de otro modo se dificultara la localizacin de las cdulas.
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ndices.
Para facilitar el ordenamiento y archivo de los papeles de trabajo y su rpida localizacin, se acostumbra ponerles una clave a todos y cada uno de ellos en lugar visible. Se escriben generalmente con un lpiz de color, con el cual se sabe de qu papel se trata y el lugar en su respectivo archivo. Los generalmente utilizados en Auditora son:
ndice Numrico Alfabtico: Se le asigna una letra mayscula a las cuentas de Activo y dobles letras maysculas a las cuentas de Pasivo y Capital. Las cuentas de Resultado llevaran nmeros arbigos ascendentes.
ndice Alfabtico Doble: A las cdulas sumarias se les asigna una letra mayscula, y a las cdulas analticas dos letras maysculas.
ndice Alfabtico Doble Numrico: esta combinacin de los sistemas Numrico Alfabtico y Alfabtico Doble. Se utiliza para identificar, una letra mayscula a las cdulas sumarias de Activo y doble letra mayscula a las sumarias de Pasivo y Capital. Las cdulas analticas se indexan con la letra o letras de la respectiva sumaria y un nmero arbigo progresivo. Las cuentas de Resultados se indexan con nmeros arbigos en mltiplos de 10 en forma ascendente. Es el de mayor utilizacin por la facilidad de su uso y su popularidad a nivel nacional e internacional.
ndice Numrico: A las cdulas sumarias de Activo, Pasivo, Capital y Resultados se le asignan nmeros arbigos progresivos y las cdulas analticas nmeros fraccionarios.
ndice Decimal: A las cdulas sumarias de Activo, Pasivo, Capital y Resultados se le asignan nmeros arbigos en mltiplos de 1000 y a las cdulas analticas nmeros arbigos dependientes de los de las sumarias en mltiplos de 100.
ndice del Plan nico de Cuentas: Este mtodo consiste en asignar como ndice el cdigo correspondiente a las clases, grupos, cuentas y subcuentas del Plan nico de Cuentas. El ndice de las hojas de trabajo tendra un dgito: Activo 1; Pasivo 2; Patrimonio 3; Ingresos 4: Gastos 5; Costo de Ventas 6 y Costos de Produccin o de Operacin 7. El ndice de las cdulas sumarias tendra dos dgitos: Disponible 11; Inversiones 12; Deudores 13 etc. El ndice de las cdulas analticas puede tener de 4 a 6 dgitos: Caja 110505, Bancos 111005, Inversiones en Acciones 120505 etc. Este sistema tiene la ventaja de no necesitar un documento que explique el significado del ndice por ser suficientemente conocido por todos, pero tiene la gran desventaja de usar ndices con demasiados dgitos en los niveles de cdulas analticas y subanalticas lo que dificulta hacer las referencias cruzadas, p., ej.
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NOMBRE DE LA CDULA
TIPO DE CDULA NDICE ALFABETICO DOBLE NUMERICO NDICE NUMERICO PUC Balance General Activo Hoja de Trabajo BG/1 1 Balance General Pasivo Hoja de Trabajo BG/2 2 Balance General Patrimonio Hoja de Trabajo BG/3 3 Estado de Resultados Ingresos Hoja de Trabajo PyG/1 4 Estado de Resultados Egresos Hoja de Trabajo PyG/2 5 Estado de Resultados Costo de Ventas Hoja de Trabajo PyG/3 6 DISPONIBLE Sumaria A 11 CAJA GENERAL Analtica A1 110505 Caja General Oficina Principal Sub-analtica A1/1 110505-01 CAJAS MENORES (Fondos Fijos) Analtica A2 110510 Caja Menor Oficina Principal Sub-analtica A2/1 110510-01 BANCOS Analtica A3 111005 Banco X Cuenta nnnnn1 Sub-analtica A3/1-1 11100501-01 Banco X Cuenta nnnnn2 Sub-analtica A3/1-2 11100501-02 Banco Y Sub-analtica A3/2-1 11100502-01 INVERSIONES Sumaria B 12 ACCIONES Analtica B1 120505 Acciones Z Sub-analtica B1/1 12050501 DEUDORES Sumaria C 13 CLIENTES Analtica C1 130505 Cliente A Sub-analtica C1/1 130505-001 Cliente B Sub-analtica C1/2 130505-002 INVENTARIOS Sumaria D 14 MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA E. Analtica D1 1435 Articulo M Sub-analtica D1/1 143505-001 PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPOS Sumaria E 15 TERRENOS Analtica E1 150405 Terreno P Sub-analtica E1/1 150405-01 Terreno Q Sub-analtica E1/2 150405-02 CONSTRUCCIONES EN CURSO Sumaria E2 150805 Construccin W Analtica E2/1 150805-01 CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES Sumaria E3 151605 Edificio R Analtica E3/1 15160501 INTANGIBLES Sumaria F 16 CRDITO MERCANTIL Analtica F1 160505 MARCAS Analtica F2 160510 Marca Alfa Sub-analtica F2/1 160510-01 Marca Beta Sub-analtica F2/2 160510-02 DIFERIDOS Sumaria G 17 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Analtica G1 1705 Intereses Sub-analtica G1/1 170505 Seguros y Fianzas Sub-analtica G1/2 170520 VALORIZACIONES Sumaria H 19 DE INVERSIONES EN ACCIONES Analtica H1 190505 OBLIGACIONES FINANCIERAS AA 21 45
SOBREGIROS BANCO X AA1 21050101 Cuenta nnnnnn1 AA1/1 21050101-01 Cuenta nnnnnn2 AA1/2 21050105-05 SOBREGIROS BANCO Y AA2 21050102 PAGARS BANCO X AA3 210510-01 PROVEEDORES BB 22 PROVEEDORES NACIONALES BB1 220505 PROVEEDOR A BB1/1 220505-01 PROVEEDOR B BB1/2 220505-02 CUENTAS POR PAGAR CC 23 COSTOS Y GASTOS POR PAGAR CC/1 2335 RETENCION EN LA FUENTE CC/2 2365 IVA RETENIDO CC/3 2367 RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA CC/4 2370 ACREEDORES VARIOS CC/5 2380 IMPUESTOS GRAVMENES Y TASAS DD 24 DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS VFC DD/1 240405 IMPUESTO A LAS VENTAS POR PAGAR DD/2 2408 DE INDUSTRIA Y COMERCIO DD/3 2412 OBLIGACIONES LABORALES EE 25 SALARIOS POR PAGAR EE/1 2505 CESANTAS CONSOLIDADAS EE/2 2510 INTERESES SOBRE CESANTAS EE/3 2515 PRIMA DE SERVICIOS EE/4 2520 VACACIONES CONSOLIDADAS EE/5 2525 INDEMNIZACIONES LABORALES EE/6 2540 PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES FF 26 CESANTAS FF1 201005 INTERESES SOBRE CESANTAS FF2 201010 VACACIONES FF3 201015 PRIMA DE SERVICIOS FF4 201020 CAPITAL SOCIAL GG 31 SUPERAVIT DE CAPITAL GG1 32 RESERVAS GG2 33 REVALORIZACIN DEL PATRIMONIO GG3 34 RESULTADOS DEL EJERCICIO GG4 36 RESULTADOS DE EJERCICIOS ANT. GG5 37 SUPERAVIT POR VALORIZACIONES GG6 38
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Referencias.
Son el enlace entre cifras o informacin que aparece en las diferentes cdulas, que se anotan para cruzar los datos.
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Memorandos.
Los memorandos son documentos que el Auditor redacta para complementar la ejecucin de ciertos trabajos o para resumir la informacin que contienen las planillas o cdulas de detalles.
El memorando de operaciones, es el ms importante y se usa para hacer explicaciones generales de los aumentos y disminuciones de las cuentas del Balance General y del Estado de Resultados durante el ao que se auditan en comparacin con las mismas cuentas del ao anterior.
Marcas de Auditoria.
Las marcas de Auditoria son aquellos smbolos convencionales que el auditor adopta y utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de las pruebas y tcnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria. Son los smbolos que posteriormente permiten comprender y analizar con mayor facilidad una auditoria.
Objetivos de las marcas son.
1. Dejar constancia del trabajo realizado. 2. Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al mximo el espacio de la cdula, pues evitan describir detalladamente las actividades efectuadas para la revisin de varias partidas. 3. Agilizar la supervisin, ya que permiten comprender de inmediato el trabajo realizado. 4. Identificar y clasificar las tcnicas y procedimientos utilizados en la auditoria.
Clasificacin de las marcas de auditora.
Pueden ser de dos tipos:
Marcas de auditora estndar. Se utilizan para hacer referencia a tcnicas o procedimientos que se aplican constantemente en las auditorias y son interpretadas de la misma manera por todos los auditores que las emplean. Son de utilizacin y aceptacin general.
Marcas de auditora especficas. No de uso comn; en la medida en que se adopten debern integrarse al ndice de marcas correspondiente y sealarse con toda claridad al pie o calce de los papeles de trabajo. Estas dependen de cada auditoria especfica y segn el usuario. No son las mismas marcas en una empresa que en otra, ni son las mismas en un tipo de auditora que en otro.
Ejemplo de marcas de auditora.
A manera de ejemplo, se incluyen los siguientes smbolos con sus respectivos significados o descripciones:
En la marca de Auditora se utiliza un color diferente al del color del texto que se utiliza en la planilla para hacer los ndices. Las marcas deben ser sencillas, claras y fciles de distinguir una de 48
otra. El primer papel de trabajo del Archivo de la Auditora debe ser la cdula de la Marca de Auditora. Esquema de Marcas de Auditoria.
AUDITORES PEREGRINO Y ASOCIADOS, S. C.
CLIENTE:
AUDITORIA A:
MARCA
SIGNIFICADO
Confrontado con libros Cotejado con documento Correccin realizada Comparado en auxiliar Sumado verticalmente Confrontado correcto ^ Sumas verificadas Pendiente de registro No rene requisitos S Solicitud de confirmacin enviada SI Solicitud de confirmacin recibida inconforme SIA Solicitud de confirmacin recibida inconforme pero aclarada
SC Solicitud de confirmacin recibida conforme S Totalizado Conciliado Circularizado Y Inspeccionado
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Propiedad de los papeles de trabajo.
Los papeles de trabajo son la fundamentacin de la opinin del Auditor en su dictamen y por tanto respaldan el trabajo realizado por el mismo y tienen una utilizacin que va ms all de la Auditora del perodo en que estos se realizaron, pues son origen de la informacin para futuras Auditoras, bien sea que las realice el mismo Contador Pblico u otro colega.
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor que realizo el trabajo, pero deben estar disponibles para ser exhibidos en cualquier momento a las autoridades, al cliente o al colega que se haga cargo de las Auditoras posteriores.
Los papeles de trabajo estn protegidos por el secreto profesional y solo pueden ser exhibidos en los casos previstos por la confidencialidad del Cdigo de tica profesional. El tiempo que debe mantenerlos en su poder el Auditor es de cinco aos.
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Trminos usados.
Asiento. Es el conjunto de elementos informativos que individualizan las unidades de descripcin de un instrumento de consulta.
Asunto. Contenido especfico de cada una de las unidades documentales (documento, expediente) de una serie que permite individualizarlos dentro del conjunto, de caractersticas homogneas, en el que estn integrados.
Cdula. (Del lat. schedla, dim. de scheda, hoja de papel). f. Papel o pergamino escrito o para escribir en l algo. || 2. Documento en que se reconoce una deuda u otra obligacin. || ~ de comunin. f. La que se daba en las parroquias en tiempo del cumplimiento de iglesia, para que constara. || ~ de identidad. f. Am. tarjeta de identidad. || ~ de vecindad. f. cdula personal. || ~ hipotecaria. f. Der. Documento que da fe de un crdito hipotecario y, en especial, ttulo emitido por el deudor del prstamo. || ~ personal. f. Documento oficial que expresaba el nombre, profesin, domicilio y dems circunstancias de cada individuo. || ~ real. f. p. us. Despacho del rey, expedido por algn consejo o tribunal superior, en que se conceda una merced o se tomaba alguna providencia. || ~ testamentaria. f. Der. memoria testamentaria. Biblioteca de Consulta Microsoft Encarta 2005. 1993-2004 Microsoft Corporation. Reservados todos los derechos.
Comunicar. (Del lat. communicre). tr. Hacer a otro partcipe de lo que uno tiene. || 2. Descubrir, manifestar o hacer saber a alguien algo. || 3. Conversar, tratar con alguien de palabra o por escrito. U. t. c. prnl. || 4. Transmitir seales mediante un cdigo comn al emisor y al receptor. || 5. Establecer medios de acceso entre poblaciones o lugares. El puente comunica los dos lados de la baha. U. t. c. prnl. || 6. Consultar con otros un asunto, tomando su parecer. || 7. ant. comulgar. || 8. intr. Dicho de un telfono: Dar, al marcar un nmero, la seal indicadora de que la lnea est ocupada por otra comunicacin. || 9. prnl. Dicho de cosas inanimadas: Tener correspondencia o paso con otras. || 10. Extenderse, propagarse. El incendio se comunic a las casas vecinas. Biblioteca de Consulta Microsoft Encarta 2005. 1993-2004 Microsoft Corporation. Reservados todos los derechos.
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Bibliografa y enlaces electrnicos consultados.
Bibliografa.
1. Estatuto Orgnico del ISSFAM. ISSFAM. Publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 30 de julio de 2012. 16 pgs. 2. Criterios Tcnicos para la Organizacin y Conservacin de los Archivos. ISSFAM. Mxico. 01-08-2012. 13 pgs. 3. Cuadro General de Clasificacin Archivstica. ISSFAM. Mxico. 21-22-2012. 22 pgs. 4. Ley Federal de Archivos. Cmara de Diputados LX Legislatura. Mxico. Nueva Ley publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 23 de enero de 2012. 22 pgs. 5. Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica Gubernamental. Cmara de Diputados LX Legislatura. Mxico. ltima Reforma DOF 08-06-2012. 25 pgs. 6. Ley del Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas. ltima reforma publicada DOF 14-01-2013. 75 pgs. 7. Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal. ltima reforma publicada DOF 02-04-2013. 80 pgs. 8. Los documentos especiales en el contexto de la archivstica. Damin, Cervantes Gumaro. Edicin Digital. Mxico. 2008. 103 pgs. 9. Manual de Organizacin del ISSFAM. COMERI. Sesin Extraordinaria No. 7. Dic-27-2012. 165 pgs. 10. Manual de redaccin e investigacin documental. Gonzlez, Reyna Susana. Edit. Trillas. 6ta. Ed. Mxico. 2010. 204 pgs. 11. Manual de tcnicas de investigacin. Garza, Mercado Ario. Edit. Colmex. 8va. Ed. Mxico. 2008. 227 pgs. 12. Norma ISO 2789:2003 Informacin y Documentacin. Registro de documentos en Bibliotecas. 13. Norma ISO 5127:2001 Informacin y Documentacin. Vocabulario. 14. Norma ISO 15489-1 Informacin y Documentacin. Gestin de Documentos. 15. Tcnicas de Investigacin social. Anderegg, Ezequiel. Edit. El Ateneo. 35ava. Edicin. Mxico. 2010. 506 pgs.