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1

EXERCI CES DU 1
ER
DEGRE
1
er
exercice

Au dbut de mois Mai 2001 Brahim voudrait ouvrir une entreprise appel CHEZ BRAHIM pour la
cration il apporte un pargne de : 400.000 DH
Durant ce mois il achte :
- Une magasin par.....................................................................................................200.000 DH
- Un vlo moteur pour...............................................................................................15.000 DH
- Des rayonnage et un comptoir.................................................................................40.000 DH
- Des marchandises par.............................................................................................130.000 DH
- Ouvert un compte la banque et il dispose .............................................................10.000 DH

Etablir le bilan de Brahim en DH / 2001

Rponse1

BI LAN AU 31/ 05/ 2001

Actif

Passif



200.000

15.000

40.000

130.000

10.000

5.000



400.000













Magasin

Moto

Amnagement

Marchandises

Banque

Caisse

Total actif

400.000


Apport











Total passif
400.000

2me exercice

Le 1
er
janvier 2001 la situation actif et passif de lentreprise BARATEX se prsente ainsi :
- Un fond commercial......................................................................................300.000 DH
- Une machine industrielle ................................................................................250.000 DH
- Des vhicules utilitaires..................................................................................350.000 DH
- Divers mobiliers de bureaux...........................................................................100.000 DH
- Divers matriels de bureaux..........................................................................40.000 DH
- Des micro-ordinateurs...................................................................................60.000 DH
- Un stock de Marchandises............................................................................200.000 DH
- Un stock de produits finis ..............................................................................120.000 DH

2
- Des fonds dposs en banque .......................................................................50.000 DH
- Des fonds dposs au centre chque postaux.................................................35.000 DH
- Des espces en caisse...................................................................................15.000 DH
Elle a emprunt un organisme financier un crdit a long terme 700.000 , les clients lui doivent
35.340et le personnel 10.000 elle doit donner ses fournisseurs 45.200 et a la CNSS 20.140.
Etablir le bilan au 1/1/2001 du BARATEX ?

Rponse2

Bilan au 1/ 1/ 2001

ACTI F PASI I F
ACTI F I MMOBI LI SE

Immobilisation incorporelles

Fonds commercial

Immobilisation corporelles

Istallat tech Mat.Out
Materiel de transport
Mobiliers. Mat Bur et Am.
divers





300.000



250.000
350.000
200.000
FI NANCEMENT
PERMANANT
Capitaux propres

Capital social

Dettes de
financement

Autre dettes de
financement




800.000




700.000

ACTI F CI RCULANT

Stocks

Marchandises
Produit

Crance de lactif circulant

Clients et comptes rattachs
Personnel dbiteurs





200.000
120.000



35.340
10.000
PASSI I F
CI RCULANT
dettes du passif
circulant
Frs Cptes rattachs
Organisme sociaux




45.200
201.40

TRESORERI ES ACTI FS

Trsorerie actifs

Banque et compte dbiteurs
Caisse




8500
1500

TOTAL ACTI F 1.565.340 TOTAL PASSI F 1.565.340

Mobiliers + Mat bur + amen divers= 100.000 + 40.000 + 60.000 = 200.000
Banque + trsorier gle + chques postaux = 50.000 + 35.000 = 80.000
Capital = 1.565.340- 765.340 =800.000




3
3me exercice

BI LAN AU 1/ 9

Actif

Passif


200.000
60.000
320.000
30.000
40.000

650.000

Fond de commerce
Matriel
Marchandises
clients
Caisse

Total actif



Capital
Emprunt
fournisseurs



Total passif

500.000
100.000
50.000



650.000




* Le 2/9 achats de marchandises 16000 DH
- 6000 rgl en espces
- le reste crdit
* le 5/9 ventes de marchandises 12000 DH ( crdit dachat de ces marchandises) 9000
- 5000 rgl en espces
- le solde crdit
1
er
tablir le bilan en 2/9
2
me
tablir le bilan en 5/9

Rponse3

BI LAN AU 2/ 9

Actif

Passif


200.000
60.000
336.000
30.000
34.000

660.000

Fond de commerce
Matriel
Marchandises
clients
Caisse

Total actif



Capital
Emprunt
fournisseurs



Total passif

500.000
100.000
60.000



660.000



6000 DH en espce caisse 40000 6000 = 34000
Achat de M
ses
16.000
10000 DH crdit Frs 50000 + 10000 = 60.000



4


BI LAN AU 5/ 9

Actif

Passif


200.000
60.000
327.000
37.000
39.000



663.000

Fond de commerce
Matriel
Marchandises
clients
Caisse



Total actif

Capitaux propres
Capital
Rsultat
Structure nette
Emprunt
fournisseurs



Total passif

500.000
3000
503.000
100.000
60.000



663.000




7000 crdit Clt 30000 + 7000 = 37000
Ventes de M
ses
9000 M
ses
3000 bnfice 5000 en espce caisse 34000 + 5000 = 39000
M
ses
336.000 9000 = 327000

Remarque chez le Fournisseur on achte et au Client on vend

4me exercice


BI LAN AU 1/4

Actif

Passif


Construction
Mobilier
Marchandises
Clients
Banque
Caisse

Total actif


300.000
40.000
250.000
30.000
50.000
20.000

690.000

Capital
Emprunt
fournisseurs




Total passif

500.000
130.000
60.000




690.000



Le 2/4 achat de M
ses
27000 DH
- 4000 rgl en espces
- 10000 DH par chaque
- le reste crdit .
le 5/4 vente de M
ses
15000 DH ( cot dachats 10000DH)
- 3500 rgl en espces

5
- 6000 DH par chque
- Le reste crdit .
T.A : tablir le bilan de 2/4
tablir le bilan de 5/4

Rponse 4

BI LAN AU 2/4

Actif

Passif


Construction
Mobilier
Marchandises
Clients
Banque
Caisse

Total actif


300.000
40.000
277.000
30.000
40.000
16.000

703.000

Capital
Emprunt
fournisseurs




Total passif

500.000
130.000
73.000




703.000



4000 caisse
Achat M
se
27000 DH 10000 Banque
13000 FRS


BI LAN AU 5/4

Actif

Passif


Construction
Mobilier
Marchandises
Clients
Banque
Caisse

Total actif


300.000
40.000
267.000
35.500
46.000
195.00

708.000
Capitaux propre

Capital
Rsultat
Structure nette
Emprunt
fournisseurs

Total passif


500.000
5000
505.000
130.000
73.000

708.000



3500 caisse
Vente M
SE
15000 DH 6000 Banque
5500 client
Stock de M/se





6
5me exercice

Brahim possde un local 800 000 DH du matriel 50 000DH du mobilier 40 000 DH son
stocks de marchandise est valu 640 000 DH il encaiss 20 000 et la banque 30 000 ses
dette envers les fournisseurs sont de 70000et les crances sur les clients sont de 90000 DH
Dresser le bilan de Brahim

Rponse 5
BI LAN de BRAHI M

Actif

Passif


Local
Matriel
Mobilier
Marchandises
Clients
Banque
Caisse

Total actif


800.000
50.000
40.000
640.000
90.000
30.000
20.000

1.670.000

Capital
fournisseurs






Total passif

1.600.000
70.000






1.670.000



6 me exercice

Le 1/1/93 la situation de lentreprise RETEX se prsente ainsi :
- Fond commercial : 400.000
- Mobiliers : 60.000
- Amnagement divers : 50.000
- Marchandises : 500.000
- Avoir en banque : 80.000
- Caisse : 30.000
Le 1/09/92 il avait emprunt : 200.000
Le 31/12/92 i avait rembourser 25% de ces emprunts
Les crances sur les clients : 50.000
Les dettes envers les fournisseurs : 20000
1) TAF : dresser le bilan de RETEX au 1/1 93
2) Le 3/1/93 achat de M/se : 70.000
- 25000 pay par chque bancaire
- 15000 en espces
- le reste crdit
le 10/1/93 : acquisition dun bureau 4000 rgle par chque bancaire

Dresser le nouveau bilan aprs les deux oprations ?






7

Rponse 6
Bilan au 1/1/93

Actif

Passif



Fond commercial
Mobilier
amnagement
Marchandises
Clients
Banque
Caisse

Total actif


400.000
60.000
50.000
500.000
50.000
80.000
30.000

1.170.000

Capital
Emprunt
fournisseurs





Total passif

1.000.000
150.000
20.000





1.170.000





Capital = 1.170.000 150.000 20.000 = 1000.000
Bien dettes
Bilan au 31/1/93
Actif

Passif



Fond commercial
Mobilier
Amnagement
Marchandises
Clients
Banque
Caisse

Total actif


400.000
64.000
50.000
570.000
50.000
51.000
15.000

1.200.000

Capital
Emprunt
Fournisseurs





Total passif

1.000.000
150.000
50.000





1.200.000



M/se : 500.000 + 70.000 = 570.000
Bqe : 80.000 25.000 4.000 = 51 000
Caisse : 30.000 - 15.000 = 15.000

6 me exercice bis

Le 1/1/94 Moussa engage un commerce 1.000.000 dont 8000 en espces et le reste dpos la BCM.
- 5/1 lachat dun fond commercial 80.000 DH
-
9/1 Amnagement 20.000 DH

-
10/1 Il achte divers mobilier 30.000 DH

tous ces achat sont rgle par chque bancaire.

8
- 15/1 il achte 340.000 DH de marchandise 40000 rgles es espce 100.000 par chque le
reste crdit
-
21/1 Moussa acquiert une camionnette 180.000DH rgls par chque.


TAF : dresser le bilan de construction au 1/1/94
Dresser le nouveau bilan aprs toutes ces oprations ?

Rponse 6 bis
a)
Bilan au 1/1/94
Actif

Passif



Banque
Caisse

Total actif


920.000
80.000

1.000.000

Capital


Total passif

1.000.000


1.000.000



b) Bilan au 20/1
Actif

Passif



Fond commercial
Mobilier
Amnagement
Marchandises
Camionnettes
Banque
Caisse

Total actif


80.000
30.000
20.000
340.000
180.000
510.000
40.000

1.200.000

Capital
Fournisseurs






Total passif



1.000.000
200.000






1.200.000



7 me exercice

Les lments du bilan RADI AU 1/6/94
Construction : 1.000.000, matriel et outillages : 2.500.000
Matriel et mobiliers de bureau : 120.000 ; matires premiers : 150.000
Produit finis : 50.000, crance clients : 60.000 ; en banque : 100.000
En espces dans la caisse : 20.000
TAF :
a) dresser le bilan de RADI au 1/06/94 ?
b) suivant la situation au 30/6/94 on a
- matires premire : 200.000
- produit finis 90.000
- clients 100.000
- avoir en banque 250.000 dettes envers les fournisseurs : 150.000
dresser le bilan au 30/12/94 ?


9



Rponse 7
a) Bilan au 1/6/94
Actif

Passif



Constructions
Matriels et outillages
Mobiliers
Matire 1
er

Produits finis
Clients
Banque
Caisse

Total actif


100.000
2500.000
120.000
150.000
50.000
60.000
100.000
20.000

4.000.000

Capital








Total passif



4.000.000








4.000.000



b) Bilan au 3/6/94
Actif

Passif



Constructions
Matriels et outillages
Mobiliers
Matire 1
er

Produits finis
Clients
Banque
Caisse

Total actif


100.000
2500.000
120.000
200.000
90.000
100.000
250.000
20.000

4.280.000

Capital
Rsultat
Structure nette

Fournisseurs




Total passif



4.000.000
130.000
4130.000

150.000




4.280.000



8 me exercice

la situation de la maison de commerce ETALE se prsente au 1/10/95 comme suit :
- construction : 260.000
- marchandises : 40.000
- clients : 30.000
- machines crire : 15.000
- dettes fournisseurs : 40.000
- ordinateurs : 50.000
- banque : 60.000
- caisse : 30.000

TAF : calculer le capital et prsenter le bilan


10



Rponse 8

Bilan au 1/10/95
Actif

Passif



Constructions
Marchandises
Machine crire
ordinateur
Clients
Banque
Caisse

Total actif


260.000
40.000
15.000
50.000
30.000
60.000
30.000

485.000

Capital
Dettes Fournisseurs






Total passif



445.000
40.000






485.000



Capital = 485.000 40.000 = 445.000


8 me exercice bis

Trois personnes dcident de constituer une socit Mr FADILI apporte les lments suivants :
Magasin : 450.000
marchandises : 50.000
machines de bureau : 30.000
ordinateurs : 60.000
crance clients : 15000
dettes fournisseurs 45000
emprunt :120.000
Mr ROLI apporte : 2 voitures , 180.000 et 250.000 en espces dposs en compte en banque de
la socit
Mr HAMMADI apporte : 20.000 dpos dans la caisse
TAF :
- Calculer lapport de MR FADILI .
- Prsentez le bilan social au 1/1/95












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Rponse 8bis Bilan au 1/1/95
Actif

Passif



Constructions
Marchandises
Matriel du bureau
Matriel informatique
Clients
Matriel de transport
Banque
Caisse

Total actif


450.000
50.000
30.000
60.000
15.000
180.000
250.000
20.000

1.055.000

Capital
Dettes Fournisseurs
Emprunt






Total passif



890.000
45.000
120.000






1.055.000



Apport Mr FADILI Les biens : ( 450.000 + 50.000 + 30.000 + 60.000 + 15.000)
Dettes : (45.000 + 120.000)
Capital de Mr FADILI 605.000 165.000 = 440.000



9 me exercice

prsentez le bilan de lentreprise :
- btiment : 400.000
- installation technique : 250.000
- matriel de transport : 140.000
- dettes fournisseurs : 40.000
- crance clients : 60.000
- banque : 180.000
- emprunt auprs de la banque : 250.000
- marchandises :90.000
- Caisse : 15000
- Matriel de bureau : 20.000
- Mobilier de bureau : 60.000
- Matriel informatiques : 120.000









12




Rponse 9
Bilan de lE/se
Actif

Passif



Constructions
Installation tech
Marchandises
Matriel du bureau
Mobilier
Matriel informatique
Clients
Matriel de transport
Banque
Caisse

Total actif


400.000
250.000
90.000
20.000
60.000
120.000
60.000
140.000
180.000
15000

1.335.000

Capital
Dettes Fournisseurs
Emprunt








Total passif



1.045.000
40.000
250.000








1.335.000



10 me exercice


Prsenter le bilan de lentreprise
Local : 350.000
Bureau et chaises 40.000
Voitures : 170.000
Marchandises : 80.000
Clients : 30.000
Machines de bureau : 150.000
Machine datelier : 340.000
Fournisseur : 90.000
Ordinateur : 40.000
Emprunt : 30.000
Rponse 10
Bilan de lE/se

13
Actif

Passif



Fond de commercial
Marchandises
Matriel du bureau
Mobilier
Matriel informatique
Clients
Matriel de transport
Installation .M.O

Total actif


350.000
80.000
150.000
40.000
40.000
30.000
170.000
340.000

1.200.000

Capital
Dettes Fournisseurs
Emprunt






Total passif



1.080.000
90.000
30.000






1.200.000





11 me exercice
les lments du bilan de lentreprise AMALOU sont ainsi tablis au 01/01/92
- construction............................................................................................................250.000
- matriel informatique...............................................................................................95.000
-Marchandises..........................................................................................................350.000
- Matriel du bureau..................................................................................................80.000
- Mobilier .................................................................................................................20.000
- Matriel de transports.............................................................................................240.000
- Clients....................................................................................................................36.000
- Fournisseurs...........................................................................................................60.000
- Caisse....................................................................................................................30.000
- Banque...................................................................................................................55.000
- Emprunt .................................................................................................................150.000
- Dpt et cautionnement reu...................................................................................8000
- Dpt et cautionnement vers ................................................................................13.000
- Etat TVA due.........................................................................................................10.000
- Chques postaux....................................................................................................20.000
Oprations de janvier 92
03/1 : Achats de M/se : 22.000, 2000 rgles en espce, 8000 par chque bancaire , 4000 par chque
postal, le reste crdit.
07/1 : Vente de M/se : 11000 ( cot dachat : 8000) ; 5000 rgle par chque bancaire ; 2000 contre
espce le reste crdit
12/1 :Reu des clients ; 7000 ; 1500 en espce ; 2500 par chque postal le reste par chque bancaire .
17/1 : Vers au divers fournisseurs 9000 ; 3200 en espce le reste par virement bancaire
22/1 : Acquisition dun bureau crdit : 3000 ; de 4 chaises 250dh lune , dune machine crire
6000
25/1 : Rembours par chque bancaire le 1/10
me
des emprunts
31/1 : Un client retourne 1000 dh de M/se ( cot dachat : 800)

Enregistrer les oprations dans les comptes schmatiques
Etablir le bilan final
Etablir le bilan au 01/01/92

Rponse 11

14


Bilan au 01/01/92
Actif

Passif


23 Immobilisations Corporelles

232 Construction
234 Matriel de transport
235 Mobilier MB et AD
24-25 Immobilisations Financires
248 Autre crances financires
31 Stocks
311 Marchandises
34 Crance de lactif circulant
342 Client Compte rattachs
51 Trsorerie Actif
514 Banque T.G et CP dbiteurs
516 Caisse

Total actif



250.000
240.000
145.000

130.000

350.000

36.000

75.000
30.000

1.139.000
11 Capitaux Propres

111 Capital social ou pers

14 Dettes de financements
148 Autres Dettes de fina
44 dettes du passif
circulants
441 Frs comptes rattachs
445 Etat crditeurs





Total passif




911.000


153.000


60.000
10.000





1.139.000
































15





2321 btiments 2340 transport 2355.M.informatique

250.000 240.000 45.000
SD 240.000 SD 45.000



2351 Mobilier 2352 M. Bureau 2486 D et C vers

20.000 80.000 130.000
3000 SD 24.000 6000 SD 86.000 SD 130.000
1000

3111 M/ses 3421 Client 5146 chques postaux

350.000 8000 36.000 7000 20.000 4000
22.000 4000 1000 2500
800 SD 364.800 SD 32.000 SD 18500


5161 Caisse 5141 Banque 5111 Ch P.F

30.000 55.000 5000
2.000 2000 8.000 3000
1500 3200 5800
SD 28.300 15000 SD 8000
SD 26.200

1111 Capital social 1481 Emprunt 1487 D et C reus

911.000 150.000 8000
15.000 SC 8000
SC 911.000 SC 135.000


4411 FRS 1486 FRS Dimmob 4456 TVA due

60.000 3000 10.000
9000 8000 1000 SC 10.000
SC 59.000 SC 10.000 6000


1991 Resultat

200 3000

SC 2800
s
SD 250.000

16
Bilan final
Actif

Passif


23 Immobilisations Corporelles

232 Construction
234 Matriel de transport
235 Mobilier MB et AD
24-25 Immobilisations Financires
248 Autre crances financires
31 Stocks
311 Marchandises
34 Crance de lactif circulant
342 Client Compte rattachs
51 Trsorerie Actif
511 charge et valeur encaiss
514 Banque T.G et CP dbiteurs
516 Caisse

Total actif



250.000
240.000
155.000

13.000

364.800

32.000

8000
447.000
283.000

1.135.800
11 Capitaux Propres

111 Capital social ou pers
119 Rsultat (bnfice)
Structure Nette

14 Dettes de financements
148 Autres Dettes de fina
44 dettes du passif
circulants
441 Frs comptes rattachs
445 Etat crditeurs




Total passif




911.000
2800
913.800


153.000


59.000
10.000




1.135.800




12 me exercice

les lments du bilan de la menuiserie ATLAS BOIS se prsente ainsi au 01/01/94
Clients ......................................................................................................................20.000
Matires 1
er
.............................................................................................................140.000
Constructions............................................................................................................200.000
Matrielle et outillages...............................................................................................150.000
Matriel du bureau....................................................................................................45.000
Banque .....................................................................................................................45.000
Emprunt....................................................................................................................100.000
Caisse.......................................................................................................................10.000
Produit finis...............................................................................................................80.000
Fournisseurs..............................................................................................................90.000

Opration de janvier 94
04/01/ : vente de produits finis 15000 ( cot de production : 11000)
3000 contre espce ; 7000 rgl par chque le reste crdit
08/01 vers aux fournisseurs 9000 ; 2000 en espces
13/01 achats de matires 1
er
21.000 ; 5000 pay en espces, 6500 par chques le reste crdit
16/01 ATLAS BOIS retourne au fournisseurs SALHI 800 dh de marchandises non conforme la
commande
22/01 vers LYDEC une caution de 600 dh en espces
28/01 accord lentreprise FIDA un prt de 20.000 dh par 18 mois ( virement)

TAF : Etablir le bilan au 01/01/94
Enregistrer les oprations dans les comptes schmatiques

Dresser le bilan au 31/01/94

17
Bilan 1/1/94
Actif

Passif


23 Immobilisations Corporelles

232 Construction
234 installation technique M.O
235 Mobilier MB et AD
31 Stocks
311 Marchandises
311 produit finis
34 Crance de lactif circulant
342 Client Compte rattachs
51 Trsorerie Actif

514 Banque T.G et CP dbiteurs
516 Caisse

Total actif



200.000
150.000
45.000

140.000
80.000

20.000


45.000
10.000

690.000
11 Capitaux Propres

111 Capital social ou pers

14 Dettes de financements
148 Autres Dettes de fina
44 dettes du passif
circulants
441 Frs comptes rattachs






Total passif




500.000


100.000


90.000






690.000



2321 btiment 2418 autre prt 5141 banque

200.000 20.000 10.000 2000
SD 20.000 3000 5000
600
SD 5400

2332 M.O 2486 D et C vers M.bureau

150.000 600 45.000




3151 produit finis 3421 matire 1
er
5161 caisse

80.000 11.000 140.000 800 45.000 7000
SD 69.000 21.000 SD 160.200 6500
SD 200


3421 Client charge et P.F

20.000 7000
5000 SD 7000
SD 25000







18

1111 Capital social 1481 emprunt 4411 fournisseurs

500.000 100.000 9000 90.000
SC 500.000 SC 100.000 800 9500

SC 89 700


Rsultat

4000

SC 4000

Bilan au31/1/94
Actif

Passif


23 Immobilisations Corporelles

232 Construction
233 installation tech M.O
235 Mobilier MB et AD
24-25 Immobilisations Financires
241 prt Immobilis
248 autre immobilisations financires
31 Stocks
311 Matires FB
315 Produits finis
34 Crance de lactif circulant
342 Client Compte rattachs
51 Trsorerie Actif
511 charge et valeur encaiss
514 Banque T.G et CP dbiteurs
516 Caisse

Total actif



200.000
150.000
45.000

600
200.000

160.200
69.000

25.000

11.500
5.400
7.000

693.700
11 Capitaux Propres

111 Capital social ou pers
119 Rsultat (bnfice)
Structure Nette
14 Dettes de financements
148 Autres Dettes de fina
44 dettes du passif
circulants
441 Frs comptes rattachs








Total passif




500.000
4000
504.000

100.000


89.700








693.700



13 me exercice

le compte bancaire tenue par une entreprise prsente un solde : 35.000 au 01/10/94
les oprations la banque sont :
02/10 Rglement de salaire .......................................................................................12.000
07/10 Ventes de marchandises au comptant ..............................................................14.000
13/10 Rglement client par virement .........................................................................4500
17/10 Remise de chque au fournisseur BRAHIM.....................................................2500
25/10 Avis de crdit relatif des intrts....................................................................400
28/10 Rglement de loyer..........................................................................................2600
30/10 Retrait pour alimenter la caisse.........................................................................3400
31/10 Achat de marchandises au comptant ................................................................6500

19

TAF : Etablir le compte banque tenue par cette entreprise.

Rponse 13

Dbit 5141 Banque Crdit
Date Libells D C SD SC
01/10
02/10
07/10
13/10
17/10
25/10
28/10
30/10
31/10
Solde nouveau
Rglement de salaire
Vente de marchandises
Rglement clients
Remise de chque au FRS
Avis de crdit (intrt)
Rglement clients
Alimentation de caisse
Achat au comptant de M/ses


14.000
4500

400

12.000


2500

2600
3400
6500
35.000
23.000
37.000
41.500
39.000
39.400
36.800
33400
26.900



14 me exercice

lentreprise AMAL ralis les oprations suivants en(DHS)
15/10 Espce en caisse.............................................................................................5000
16/10 vente au comptant contre espce.....................................................................1200
18/10 pay les frais tlphone et de transport.............................................................230 et 450
19/10 rgler la facture N 12 dun fournisseur ...........................................................560
21/10 vers la banque.............................................................................................1000
pay un achat au comptant de marchandises ...................................................780
22/10 vendu contre espces un mobilier.....................................................................150
24/10 pay un achat au comptant au marchandises....................................................890
reu un versement en espce du client RAAFI .................................................560
26/10 Rgl un achat de fournitures de bureau...........................................................85
28/10 Rgl une quittance dlectricit......................................................................150
29/10 Pay un achat de timbre poste........................................................................50
30/10 retir de la banque..........................................................................................4000
vers au fournisseurs TALEB un acompte......................................................500
31/10 Pay les salaires du personne...........................................................................l250
Achet au comptant une machine crire.........................................................1300

Etablir le compte caisse tenu par cette entreprise
Calculer le solde au 31/10












20




Rponse 14
Dbit 5161 Caisse Crdit
Date Libells Montants Date Libells Montants
15/10
16/10
22/10
24/10
30/10

Solde nouveau
Vente contre espces
Vente de mobilier
Reu un versement client
Retrait de la banque








Total
5000
1200
150
560
4000








10910
18/10
18/10
19/10
21/10
21/10
24/10
26/10
28/10
29/10
30/10
31/10
31/10
Frais de tel
Frais de transport
Rglement facture N12
Vers la banque
Achat de marchandises
Achat de marchandises
Achat de fourn du bureau
Rglement quitta dele
Achat de timbre poste
Versement au fournisseurs
Pay le salaires person
Achat mobilier du bureau
Solde dbiteur
Total
230
450
560
1000
780
890
85
150
50
500
1250
1360
3665
10910

15 me exercice

lentreprise BERRADA effectuer les oprations suivantes avec la banque commercial du Maroc ..
01/10 solde dbiteur nouveaux................................................................................12.000
02/10 Versement en espces venant de la caisse........................................................1650
chque N210 en rglement de frais de transport ............................................600
04/10 Chque N 211 en rglement de frais de fournisseurs A...................................320
06/10 Versement en espces venant de la caisse........................................................900
07/10 Virement du client AMALOU en notre faveur..................................................685
10/10 Chque N 212 en rglement dun achat au comptant ......................................730
12/10 Chque N 213 en retirait pour alimenter la caisse ...........................................500
13/10 Chque N 214 en rglement du loyer .............................................................450
14/10 Virement du client AHMED en notre faveur.....................................................150
15/10 La banque paye pour notre compte un fournisseur............................................475
TAF : Prsenter le compte BCM et calculer le solde au 15/10.

Rponse 15













21




Dbit 5141 Banque BCM Crdit
Date Libells D C SD SC
01/10
02/10
02/10
04/10
06/10
07/10
10/10
12/10
13/10
14/10
15/10
Solde nouveau
Versement en espce
Chque N210 en Rg du Trans
Chque N211 en Rg du FRS
Versement en espce de la caisse
Virement du client AMALOU
Chque N212 en reg dachat
Chque N213 pour alimente caisse
Chque N214 en Rg du loyer
Virement du client AHMED
pay un FRS par notre banque

1650


900
685



11150



600
320


730
500
450

475
12.000
13650
13050
12730
13630
14315
13585
13085
12635
23785
23310



Le solde au 15/10 est dbiteur de 23.310

16 me exercice

Une entreprise a ralis les oprations avec le client DRISS
02/11 Vente crdit de 10500 de marchandises.
09/11 Vente crdit de 7500 de marchandises
12/11 le client retourne 1200 de M/ses dtriorises provenant de la vente du 02/11
15/11 le client rgle en espce 3400
17/11 accord au client une rduction 300

TAF : prsenter le compte client selon les 3 prsentations types.

Rponse 16

Prsentation colonne marie

Dbit 5141 Banque BCM Crdit
Date Libells D C SD SC
02/11
09/11
12/11
15/11
17/11

Vente de M/ses crdit
Vente de M/ses crdit
Retour de M/ses du 2/11
Rglement du client en espce
Rduction accord au client

10500
7500







1200
3400
300

10500
18000
16800
13400
13100









22




Prsentation dtaill

Dbit 5141 Banque BCM Crdit
Date Libells Montant Date Libells Montant
02/11
09/11

Vente de M/ses crdit
Vente de M/ses crdit



Total
10500
7500



18000


12/11
15/11
17/11



Retour de M/ses du 2/11
Rglement du client en espce
Rduction accord au client

SD
Total
1200
3400
300

13120
18000

Prsentation schmatique

Dbit 3421 client crdit


105 00 1200
7500 3400
300
18000 4900
SD 1310
17 me exercice

les postes du bilan de lentreprise SALHI sont tablis au 1/194
Construction................................................................................................................250.000
Emprunt.......................................................................................................................300.000
Fournisseurs dimmobilisations......................................................................................120.000
Dpts et cautionnement reus .....................................................................................30.000
Matriel de transport....................................................................................................160.000
Marchandises...............................................................................................................550.000
Fournisseur et compte rattach ....................................................................................32.000
Autres crances financire ( D et C vers ) ...................................................................20.000
Mobilier du bureaux.....................................................................................................40.000
Matriel du bureaux .....................................................................................................100.000
Matriels informatiques.................................................................................................100.000
Banque TG CP dbiteur...............................................................................................50.000
Caisse..........................................................................................................................120.000

TAF : tablir le bilan au 1/1/94
Les oprations du janvier 94
2/1 Rgl en espce les factures dlectricit : 700 de tlphone : 1000 ; les achats de timbres
fiscaux : 150. de timbre postaux : 60 les services du plombier Said 250
5/1 pay par chque bancaire les vignettes dautomobiles : 2200 ; la patente :1500 ; les
honoraires de lavocat : 4500 ; les primes dassurances : 10.000
7/1 Enregistrement des ventes de la premire semaine 64.000 ; 20.000 contre espce , 25.000
rgl par chque dont 8000 encaiss immdiatement par la banque le reste crdit

23
10/1 Achat de marchandises : 35.000 ; 11.000 rgl en espce , 6000 par virement bancaire,
9000 par chque ; le reste crdit
15/1 Remise la banque des chques reus le 7/1 pour lencaissement
20/1 Rgl en espce une amende fiscale de 800
22/1 Enregistrement des ventes des2 derniers semaines : 83.000 ; 17000 contre espce ; 2500
rgl par chque , le reste crdit
24/1 Reu de la banque un avis de crdit concernant la remise lencaissement du 15/1
26/1 Remise des chques enregistr le 21/1 la banque pour lencaissement
28/1 Achat du marchandises :56.000 10.000 rgl en espce ; 23000 par chque ; le reste
crdit
29/1 Reu un avis de crdit concernant lencaissement des chques remis les 26/1
30/1 Retour de marchandises par le client FOUAD : 3000 et retourn au fournisseur OMAR
1500 de marchandises
31/1 Rgl par chque 14000 de dettes fournisseurs et reu des clients 17000 par virement

Stocks de marchandises au 31/1/94 : 500.000

TAF :
Enregistrer ces oprations dans les comptes ?
Dresser la balance des soldes au 31/1
Etablir le C.P.C au 31/1
Etablir le bilan au 31/1

Rponse 17
2321 btiment 2340 matriel transports 2351 Mobilier bureau

250.000 160.000 40.000


2352 matril de bureau 2355 matriel info 2480 dpt caut verss

100.000 100.000 20.000


3311 marchandises 51111 chque en P.F 51112 chque lencaiss

550.000 17000 17000 17000 17000
25000 25000 25000 25000

3421 clients 6111 achat de M/ses 5141 banque

19.000 17000 700 50.000 14000
41.000 3000 25000 2200
8000 1500
17000 4500
17000 10.000
6000
23000
9000
6114 variation des stocks 6125 Achat non stock

550.000 550.000 35000 1500
56.000

24

6133 entretient repa 6134 prime dassurance 6136 rmtion dI et H

250 10.000 4500




6161 impt taxe directe 6145 frais postaux tel 6167 Impt et taxe D.A

1500 1000 2200
150


6585 pnalit amande 5161 Caisse 1111 capital

800 120.000 7000 908.000
20.000 1000
17.000 150
60
250
11.000
800
10.000

1481 emprunt oblig 1486 dimmobilisation 1487 dpt caut reu

300.000 120.000 30.000


4411 fournisseurs 7111 ventes de M/ses

1500 32.000 3000 64.000
14000 9000 83000
230.000



















25








Balance au 31/01
N Comptes SD SC
1117
1481
1486
1487
2321
2340
2351
2352
2355
2486
3111
3421
4411
5141
5161
6111
6114
6125
6133
6134
6136
6145
6161
6167
6583
7111

Capital personnel
emprunt obligatoire
fournisseur dimmobilisation
dpt et cautionnement reu
btiment
matriel de transport
mobilier de bureau
matriel du bureau
matriel informatique
dpt et cautionnement vers
marchandises
clients
fournisseur
banque
caisse
achat de marchandises
variation des stocks de M/ses
achat non stock de M/ses
entretient et rparation
primes dassurance
rmunration et honoraires
frais postaux et frais de telec
impts et taxes directes
impts et taxes directes assimils
pnalit et amandes fiscales pnales
vente de marchandises
908.000
300.000
120.000
30000








48.500













144.000




250.000
160.000
40.000
100.000
20.000
500.000
40.000



46800
133.040
89.500
50.000
700
250
10.000
45.00
1060
1500
2350
800














26







Bilan au31/01
Actif

Passif


23 Immobilisations Corporelles

232 Construction
234 matriel de transport
235 Mobilier MB et AD
24-25 Immobilisations Financires
248 autre immobilisations financires
31 Stocks
311 Marchandises
34 Crance de lactif circulant
342 Client Compte rattachs
51 Trsorerie Actif
514 Banque T.G et CP dbiteurs
516 Caisse
61 charge dexploitation
611 achat revendu de M/ses
612 achat consomm M1er
613/14 autre charge externe
616 impt et taxes
65 charge non courantes
658 autre charge non courantes

Total actif



250.000
160.000
240.000

20.000

500.000

40.000

46.800
133.040

139500
700
15810
3850

800

1.550.500

11 Capitaux Propres

111 Capital social ou pers
14 Dettes de financements
148 Autres Dettes de fina
44 dettes du passif
circulants
441 Frs comptes rattachs
71 produit dexploitation
711 Vente de marchandises












Total passif




908.000

450.000


48.500

144.000












1.550.500



















27

Opration


Propre
lexercice
Concernant
lex prcdent
Totaux
de lex
3=2+1

Totaux de
Lex
prcdent 4


71 Produits Dexploitations
711 Vente De M/Ses
712 vente de biens et service produits (C.A)
713 variation des stocks de produits +/-
714 Immobilisation produite par lent/ses pour elle mme
716 subvention dexploitations
718 autres produits dexploitations
719 reprises dexploitations transfert de charges


144.000








TOTAL I 144.000
61 charge dexploitation
611 achats revendu (2) de M/ses
612 achats revendu (2) M et F
613/614 autre charges externes
616 impt et taxes
617 charges de personnels
618 autres charge dexploitations
619 dotation dexploitations


139.500
700
15.810
3850



TOTAL I I 159.860
81 Rsultat dexploitations I I I ( I-I I ) - 15860
73 produits financires
732 produits de titres de participations et autre titres
immobiliss
733 gaines de charges
738 intrt autres charges financire
739 reprises financier transfert de charge


TOTAL I V 0.000
63 charge financier
631 charge dintrts
638 autres charge financires
639 dotation financires


TOTAL V 0.000
83 Resultat Financiere ( I V-V)

0.000
84 Resultat courant ( I I I +VI ) - 15860

28
75 produit non courants
751 produit des cessions dimmobilisations
756 subvention dquilibres
757 reprise sur subventions dinvestissements
758 autre produit non courants
759 reprise non courant transfert de charges







TOTAL VI I I 0.000
65 charge non courantes
651 valeur nette damortissement des immobilisations
656 subvention accords
658 autres charges non courantes
659 dotations non courantes aux amortissement et provision




800

TOTAL I X 800
Rsultats non courantes (VI I I -I X) -800
Rsultats avant impts (VI I +I X) -16660
I mpts sur les Rsultats (VI I I -I X) 0.000
Resultats net (XI-XII)

-16660

TOTAL DES PRODUI TS ( I +I V+VI I I )
TOTAL DES CHARGES (I I +V+XI I )
RESULTAT NET= TOTAL DES PRODUI TS - TOTAL DES CHARGES

N.B : variation des stocks =stocks final stocks initial
Augmentation(+)
Diminution (-)

18 me exercice

la situation de lentreprise au 1/1/95
frais prliminaires : 40.000 fond de commercial : 100.000 mobiliers 20.000 matril du bureau :
30.000 emprunt au prs des tablissement de crdit 150.000 marchandises 400.000
clients : 13.000 ; dpts et cautionnement vers 12.000, dpts et cautionnement reus 10.000
client effet recevoir 20.000 FRS effets pay 25000 ; CNSS 10.000 ; TVA due 24000 TVA
rcuprable sur charges : 14000 ;fournisseurs : 17000 ; fournisseurs dimm 80.000 clients emballage
consigns 2000 : banque 70.000 caisse 10.000
TAF :
Etablir le bilan au 01/1/95
Ouverture du journal gnrale









29

Rponse 18



Bilan au 1/1/95
Actif

Passif


21 Immobilisations en non
valeur
211 frais prliminaire
22 Immobilisations
Incorporelles
223 fonds commercial
23 Immobilisations Corporelles
235 Mobilier MB et AD
24-25 Immobilisations
Financires
248 autres crances financires
31 Stocks
311 Marchandises
34 Crance de lactif circulant
342 Client Compte rattachs
345 tat dbiteurs
51 Trsorerie Actif
514 Banque T.G et CP dbiteurs
516 Caisse

Total actif


40.000

100.000

50.000

12.000

400.000

33.000
14.000

70.000
10.000




729.000

11 Capitaux Propres

111 Capital social ou pers
14 Dettes de financements
148 Autres Dettes de fina
44 dettes du passif
circulants
441 Frs comptes rattachs
442 clients crditeurs
444 organismes sociaux
445 Etat crditeurs









Total passif



411.000

240.000


42.000
2000
10.000
24.000









729.000


30

Le journal gnral
01/01/95
2110
2230
2350
2352
2486
3111
3421
3425
3455
5141
5161

1111
1481
1486
1487
4411
4415
4425
4441
4456

Frais de construction
Fond commercials
Mobilier de bureau
Matriel du bureau
Dpts et cautionnement vers
Marchandises
Clients
Clients effets recevoir
Etat TVA rcuprable/charge
Banque
Caisse

Capital social
Emprunt /etablis
FRS dimmo
Dpt et cautio reus
Fournisseurs
FRS effets payer
Clients dettes pour embla
Etat CNSS
Etat TVA due
40.000
100.000
20.000
30.000
12.000
400.000
130.000
25.000
14.000
70.000
10.000























411.000
150.000
80.000
10.000
17.000
25.000
2.000
10.000
24.000




19 me exercice

le 5/1 adresse au client Ahmed la facture N 17
montant HT 20000 remise 10% TVA 20% port ( TTC 342 ) TVA 14% le port est pay par
lentreprise au dpart ( en espce) mais la charge du client .
le 7/1 Ahmed retourne 8000 de M/ses facture davoir N 6
le 9/1 adress Ahmed la facture davoir N9 comprenant un rabais HT 200 ( TVA : 20%)
le 10/1 il rgle le solde en espce sous dduction dun escompte de 2%.
TAF : procder au calcule qui convient pour tablir le journal

Rponse 19

M/ses 200.000 Port TTC 342 Rabais 200
Remise%10 2000 18000 Port HT - 300 TVA 20% + 40
20%(TVA) +3600 TVA 14% 42 240
Net payer 21600









31

05/1
6142 Transport 300
34552 TVA rcuprable/charge 42
5161 caisse 342
d

34 21 client Ahmed 21942
7111 ventes M/ses 18000
4455 TVA factur 3642
6142 Transport 300

facture N 17 07/01

7111 vente de M/ses 720
4455 TVA factur 144
3421 client Ahmed 864

facteur davoir N 6 09/01

7119 R.R.R accord 200
34552 TVA rcuprable/charge 40
3421 client Ahmed 240
facteur davoir N 9 10/01

5161 Caisse 20421,24
4455 TVA factur 69,46
6386 escompte accord 347,3
3421 client Ahmed 20838








client Ahmed Escompte TTC : 20838x2% =416.76

21942 864 TVA / 69.46
240 Escompte HT : 347.3
SD 20838


20 me exercice

Enregistrer les factures suivantes :

2/1/88 : adress la facture N FV 125 au client HAKIM montant brute 1500 ; remise 10% ;
escompte de rglement 2% TVA : 20% ; le port 80 ; lemballage 110 TVA / 20%
(tt en DH)
5/1/88 reu la facture suivante dun fournisseur : montant brute de M/ses :6000 remise 10%

32
rabais 5% ; escompte de rglement 2% TVA 20% le port 120 emballage 70 ; TVA : 20% (tt
en DH)
8/1/88 Adress au client Hakim un facture davoir concernant des M/ses quil a retourn sur
notre vente du 2/1/88 montant brute des M/ses retourn : 500 (tt en DH) .
12/1/88 Reu de fournisseur une facture davoir ou il nous accorde un rabais de 60 DH
TVA 20%

Rponse 20

02/01

3421 client Hakim 1783.8
6386 escompte accord 27
7111 vente de M/ses 1323
4455 TVA facture 297.8
71276 port et FA factur 80
4425 emballage et consigne 110
facture N 125 05/01

6111 achat de M/ses 5027.4
34552 TVA rcuprable /charge 1036.28
6142 port 120
3413 FRS crance pour emballage vte 70
4411 Fournisseurs 6151.08
facteur N.. 08/01 escompte obtenus 102,6

7111 vente de M/ses 441
4455 TVA factur 88.2
3421 client Hakim 520.2
6386 escompte accord 9
facture davoir N .. 12/01

Fournisseur 72
RRR Accord 60
TVA / charge 12





MB : 1500 Port : 80 MB : 6000 port 120
Remise : 150 TVA : 11.2 Remise : 150 TVA 16.8
Net comptable : 1350 pttc 91.2 Rabais : 270 pttc 136.8
Escompte : 27 Net comptable : 5130 emballage 70
Net financier : 1323 emballage 110 Escompte : 102.6 TVA 14
TVA : 264.6 TVA : 22 Net financier : 5027.4 ettc 84
Net pay : 1587.6 ettc 132 TVA : 1005.48
Net pay : 6032.88





33









Comptabilit des salaires (exercices)


























34
Exercice 21
Prsenter et comptabiliser le bulletin de paie dun salarie qui peroit un salaire mensuel brute
imposable de 4800 il a 3 personnes charge et il est soumit au rgimes de la CNSS et participe une
assurance groupe au taux de 2% moiti charge de lemployeur et participe aussi la CIMR au taux
de 6% moitie charge de lemployeur. Il supporte des prlvement pour le remboursement dun
emprunt par le logement conomique 1100 il a prlve au cour du mois une avance sur salaire de
700 dh

Rponse 21

A/ Cotisation CNSS : 4800 x 3.26% = 156.48
B/ Cotisation CIMR : 4800 x 6% x = 144
C/ Cotisation Ass / groupe : 4800 x 2% x = 48

SNI = ( SBI FP CNSS CIMR Ass/ groupe Remu .emprunt )
SNI = (4800 816 156.48 144 48 1100 ) = 2535, 57

IGR avant charge familiales : ( 2535.52 x 21%) 355 =177,45
IGR aprs charge familiales : 177.45 (3 x 15 )= 132.45
Salaire Net : 4800 156.48 144 48 132.45 = 4319.07
Rmunration due : SN avance rem emprunt
= 4319.07 700 1100
= 2519.07



6171 Rmunration du personnels 4800
4432 Rmunration due aux personnels 2519.07
4441 CNSS 156.48
4443 CIMR 144
4445 Ass/groupe 48
4452 Etat IGR 132
3431 Acompte et avance au personnels 700
4488 Emp 1100

Suivant Bulletin de paie



Exercice 22 :
La situation familiale dun salaire est :
- marie 4 enfants
- heures normal mensuelles : 208 taux horaire 36 dh/h
- heure supp : 12 h major de 50% et 6h major de 100%
- prime danciennet 15%
- Avantage 600
- Indemnit de transport justifi 350
- CIMR 5%
- Assurance groupes 1.5% plafond 120 dh
- Retenue crdit logement 2400 dont 1100 dintrt

35
- Opposition 240
- Avance prise en espce le 03 / 04 300 dh

TAF :
Journalier le salaire brute le 25 / 04
Le salaire net a t pay en espce le 27 / 04
Les dettes sociales et fiscales ont t pay le 30/04

Rponse 22

Salaire brute global (SBG)

Salaire de base : 208 x 36 = 7488 dh
Heures supp ( 36 + 36x50%) x12 1080 dh
( 36 + 36 x100%) x 6
prime danciennet : 7488 + 1088 x 15% = 1285, 20 dh
transport justifi = 350
avantage = 600
SBG... 10803.20

Salaire brut imposable SBI

SBI = 10803.20 350 = 10453.20

Cotisation salariales

CNSS : 5000 x 3.26% = 163
CIMR : (10453.20 600 ) x 5% = 492.66
Ass/ gr: 10453.20 600) x 1.5 % = 147, 79 ( plafond 120 dh )

Elment exonr

CNSS : SBI x 3.26% = 163
CIMR : (SBI-AV) x tx = 492.66
Ass/ gr: (SBI-AV) x tx = ( plafond 120 dh )
Frais prof (SBI-AV) x 17% = 1675.04
Crdit log (SBI-retenus) x 10% = 800.25
Transport justifi .350

SNI = 10803.20 163 492.66 120 1675.04 800.25 350
Salaire net imposable ..7202.5

Dduction pour charge familiales 5x 15 =75

I GR
(SNI x 44% )- 1225 75 = 1868.99

Salaire net

SN = 10803.2 5584.65 = 5218.55




36


Charges patronale

CNSS
10803.20 x 8.87 % = 958.24
5000 x 6.52 % = 326
10803.20 x 1.6% = 172.85
CIMR
10803.20 x 5% = 504.16
Ass/gr
10803.20 x 1.5% = 162.04


Exercice 23:
Un salari ayant 3 personnes charge peroit un salaire mensuel brute imposable de 2800. il soumis
au rgime de CNSS et participe une assurance groupe raison de 2% du salaire BI . il cotise la
CIMR au taux de 3% du salaire BI .
TAF :Prsenter et comptabilis le bulletin de paie

Rponse 23

SBI2800
Frais pers( 2800x 17%)- 476
CNSS ( 2800x3.26%)- 91.28
CIMR (2800x3%)..- 84
Ass/gr (2800x2%)......................................................- 56

SNI est donc............................................................2092.72
I GR = ( 2092.72 x 21%) 355 (3x15) = 39,47


6171 Rmunration du personnels 2800
4432 Rmunration due aux personnels 2529.25
4441 CNSS 91.28
4443 CIMR 84
4448 Ass/groupe 56
4452 Etat IGR 39.47

Suivant Bulletin de paie












37





Entreprise .. Bulletin de nom ; prnom
.. Paie N CNSS

Elments Base Taux Gains Retenus

Salaire Brute Imposable 2800
CNSS 2800 3.26% 91.28
CIMR 2800 3% 84
Ass/gr 2800 2% 56
IGR 39.47


Salaire Net: 2529.25

Exercice 24:

Un salari mari ayant 3 enfants charge peroit un salaire mensuel brute de 9000 dh il est soumis
au rgime de la CNSS et cotise la CIMR au taux de 8% du salaire brute dont la moitie charge de
lemployeur .il participe une assurance groupe raison de 2% du salaire brute dont la moitie
charge de lemployeur ce salaire bnfici en autre de divers avantage en nature soit de 800 DH

TAF :
Prsenter et comptabiliser le bulletin de paie
Calculer et comptabilise les charges patronales .

Rponse 24
SBI9000
Frais pers( 9000 800) x 17%.1394
CNSS ( 5000x3.26%)163
CIMR (8000x4%)..360
Ass/gr (8000x1%)......................................................90

SNI est donc............................................................6993
I GR = ( 6993 x 44%) 1225 (4x15) = 1791.92

Charge patronales
Allocation familiales : 900 x 8.87 % = 798.3
Prestation sociales : 5000 x 6.52 % = 326
Frais personnels : 900 x 1.6 = 144

CIMR : 9000 x 4% = 360
Ass/gr : 9000 x 1% = 90
Total ................................................1718.3





38





Entreprise .. Bulletin de nom ; prnom
.. Paie N CNSS

Elments Base Taux Gains Retenus

Salaire Brute Imposable 9000
CNSS 5000 3.26% 163
CIMR 9000 4% 360
Ass/gr 9000 1% 90
IGR 1791.92


Salaire Net: 6595.08


6171 Rmunration du personnels 9000
4432 Rmunration due aux personnels 6595.08
4441 CNSS 163
4443 CIMR 360
4448 Ass/groupe 90
4452 Etat IGR 1791.92

Suivant Bulletin de paie


6174 charge social 1628.3
4441 CNSS 1268.3
4443 Caisse de retraite 360
cotisation patronales
d

6176 charge sociales divers 90
4448 autre organismes sociaux 90




Exercice 25:

Un salari peroit un salaire mensuel brute de 22.000 DH il a 6 personnes a charges et soumis au
rgime de la CNSS et cotise la CIMR raison de 6% de salaire brute imposable, il paye une
assurance groupe raison de 1% du salaire brute imposable son employeur lui retient sur son salaire
4200 DH pour les remboursements dun emprunt contract pour la construction dun logement pour
habitation principale ce prlvement comprend 1900 DH dintrt .
La cotisation CIMR et Ass/gr sont repartie entre employeur et employ part gales

TAF :


39
Prsenter et comptabiliser le bulletin.
Calculer et comptabiliser les charges patronales.


Rponse 25

SBI22000
Frais pers( 22000 x 17%)..2000
CNSS ( 5000x3.26%)163
CIMR (22000x3%) ... .660
Ass/gr (22000x 0.5%).................................................110
Internet demprunt .........................................................1900
SNI est donc............................................................17167
I GR = ( 17167 x 44%) 1225 (6x15) = 6238.48






Entreprise .. Bulletin de nom ; prnom
.. Paie N CNSS

Elments Base Taux Gains Retenus

Salaire Brute Imposable 22000
CNSS 5000 3.26% 163
CIMR 22000 3% 660
Ass/gr 22000 0.5% 110
IGR 6238.48
Crdit logement 4200
22.000 11371,48

Salaire net : 10628.52


Charge patronales
CNSS Allocation familiales : 2200 x 8.87 % = 1951.40
Prestation sociales : 5000 x 6.52 % = 326
Frais personnels : 2200 x 1.6 % = 352

CIMR : 660
Ass/gr : 110










40









6171 Rmunration du personnels 22000
4432 Rmunration due aux personnels 10628.52
4441 CNSS 163
4443 CIMR 660
4448 Ass/groupe 110
4452 Etat IGR 6238.48
4488 Divers crances 4200

Suivant Bulletin de paie
6174 charge social 3289.4
4441 CNSS 2629.4
4443 cotisation patronales 660
d
6176 charge sociales divers 110
4448 autre organismes sociaux 110