DISTRITO DE LA VICTORIA TESIS PARA OPTAR EL TTULO PROFESIONAL DE CONTADOR PBLICO PRESENTADA POR LIAN OBREGON PAMELA SUSAN LIMA- PER FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONMICAS Y FINANCIERAS ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS 2011 EVASIN TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN EL FINANCIAMIENTO DE LAS MYPES DEL SECTOR TEXTIL DEL DISTRITO DE LA VICTORIA ii D!"#$%&'"$ A mis padres por su apoyo incondicional y compresin y a mi Hermana que con su apoyo y colaboracin contribuyeron en la culminacin de mi investigacin. iii A('$!#")"*%&+ A Dios y a todas aquellas personas que me brindaron su apoyo permanente en la realizacin de la presente investigacin. iv NDICE P&'%$!$ " T,%-.& "" D!"#$%&'"$ """ A('$!#")"*%& "/ NDICE / RESUMEN /""" INTRODUCCIN 0 CAPTULO I PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA P1(2 1.1 Descripcin de la realidad problemtica 1 1.2 Formulacin del problema 3 1.2.1 Formulacin del problema. 3 1.2.2 roblemas secundarios 3 1.! "b#etivos de investigacin 3 1.!.1 "b#etivo principal. 3 1.!.2 "b#etivos secundarios. 4 1.$ %usti&icacin de la investigacin 4 1.' (imitaciones 5 1.) *iabilidad del estudio 5 CAPTULO II MARCO TERICO 2.1 Antecedentes de la investigacin. 6 2.2 +ases tericas.. 7 2.! De&iniciones conceptuales..... 10 2.$ Formulacin de ,iptesis.... 2.$.1 Hiptesis principal.. 2.$.2 Hiptesis secundarias.. 25 25 25 v CAPTULO III METODOLOGA !.1 Dise-o .etodolgico.. 26 !.1.1 /ipo de investigacin 26 !.1.2 0strategias o procedimientos de contrastacin de ,iptesis. 26 !.2 oblacin y muestra... 28 !.! "peracionalizacin de variables... 29 !.$ /1cnicas de recoleccin de datos. .. 29 !.$.1 Descripcin de los instrumentos. 29 !.$.2 rocedimientos de comprobacin de la validez y con&iabilidad de los instrumentos... 30 !.' /1cnicas para el procesamiento y anlisis de la in&ormacin.. 30 !.) Aspectos 1ticos 31 CAPTULO V DISCUSIN, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES vi '.1 Discusin. 73 '.2 2onclusiones.. 74 '.! 3ecomendaciones.. 75 FUENTES DE INFORMACIN 41 Fuentes bibliogr&icas............................................................................ 77 42 Fuentes ,emerogr&icas........................................................................ 77 4! Fuentes electrnicas.............................................................................. 78 ANEXOS 41 .atriz de consistencia.......................................................................... 80 42 5u6a de entrevista................................................................................ 82 4! 2uestionario......................................................................................... 86 4$ "tros.................................................................................................... vii RESUMEN 0l principal ob#etivo de la presente investigacin7 8Evasin tributaria y su incidencia en el financiamiento de las mypes del sector textil del distrito de la victoria9 consisti en estimar los niveles de evasin tributaria y asi dar a conocer que tan per#udicial puede resultar cualquier ,ec,o #&)"+"/& - &)"+"/&, :- /"&. -*$ *&')$ ;"+#$. '+-.% .$ !"+)"*-#"<*, $. =$(& !. %'">-%& ='/"+%& =&' .$ .?2 0studios previos del sector in&ormal en el er: estiman que 1ste var6a entre el $4 y )4; del +< o&icialmente registrado. =in embargo9 el monto de esta ci&ra dice poco respecto de su estructura9 con&ormada por la evasin tributaria >pura>9 la econom6a irregular9 y las actividades ilegales. 0sta composicin se-ala que el sector in&ormal tambi1n comprende aquellas evasiones de ingresos resultantes de actividades legales aparentemente &ormales ?evasin tributaria >pura>@. .ediante in&ormacin de encuestas este traba#o se podr e&ectuar un diagnstico del estado actual y potencial de los niveles de evasin tributaria. viii ABSTRACT /,e main ob#ective o& t,is researc,7 >/aA evasion and its impact on t,e &inancing o& t,e =.0s in t,e teAtile district victory9> Bas to estimate t,e levels o& taA evasion and so as to acCnoBledge t,at any &act can ,urt commisive or omission t,at violates a &iscal rule be reduced to t,e payment o& t,e taA provided by laB. revious studies o& t,e in&ormal sector in eru estimate t,at it varies betBeen $4 and )4; o& o&&icially recorded 5D. HoBever9 t,e amount o& t,is &igure says little about its structure9 consisting o& taA evasion >pure>9 t,e s,adoB economy and illegal activities. /,is composition indicates t,at t,e in&ormal sector also includes t,ose evasions o& income &rom legal activities apparently &ormal ?taA evasion >pure>@. Dsing survey data t,is paper may maCe a diagnosis o& current and potential levels o& taA evasion ix INTRODUCCIN 0l traba#o de investigacin titulado9 0*A=<"E /3<+D/A3<A F =D <E2<D0E2<A 0E (A= .F0= D0( =02/"3 /0G/<( D0( D<=/3</" D0 (A *<2/"3<A9 esto se origina debido a que eAisten un inconveniente que se presenta en todas las econom6as mundiales9 y eAisten de di&erentes &ormas9 pero en su esencia es el no cumplir con las obligaciones de dar9 de ,acer y no ,acer9 establecidas por la ley 0l presente traba#o9 nos muestra9 aspectos &undamentales de la consecuencia de la evasin tributaria9 dando in&ormacin general y principalmente las consideraciones bsicas necesarias para en&rentar el desarrollo del mismo9 minimizando la elevada evasin principalmente si se quiere que 1sta tenga como camino9 la eAcelencia. 0l ob#etivo de este estudio es conocer los e&ectos de la evasin en la presentacin del &inanciamiento del sector teAtil9 realizada por personas naturales9 o #ur6dicas con residencia en el er:. x CAPTULO I PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 121 D+#'"=#"<* ! .$ '$."!$! ='&>.)1%"#$ /oda persona natural o #ur6dica ba#o cualquier &orma de organizacin o gestin empresarial que genere ingreso con &ines de lucro9 est obligada a pagar impuestos convirti1ndose en deudor tributario ante la =uperintendencia Eacional Administrativa =DEA/. 0l problema a investigar es re&erente a la evasin tributaria considerando9 al <mpuesto 5eneral a las *entas y el <mpuesto a la 3enta9 ya que son &undamentales para el ingreso econmico que de&inen el &inanciamiento del presupuesto anual de la republica porque si no cuenta con una buena recaudacin tributaria traer como consecuencia una disminucin de los recursos que el estado brinda a los sectores de mayor importancia como el sector salud9 sector educacin9 etc. =in embargoH si se contara con datos y una adecuada cuanti&icacin de estas microempresas in&ormales se podr6an organizar crecer de manera sostenida y como consecuencia contribuir al crecimiento econmico de nuestra ciudadH trayendo e&ectos positivo en los niveles de recaudacin /ributaria. Dentro de las .F0= del sector teAtil en el distrito de la victoria el principal problema9 es la &alta de pago9 ya sea total o parcial9 y se da de muc,as &ormasH as6 para reducir el impuesto a la renta9 las empresas no entregan comprobantes de pagosH tambi1n para reducir el impuesto general a las ventas o <5*9 estas empresas declaran &acturas de compras que no estn relacionadas con el giro del negocio9 incluyendo gastos personales9 de esta manera9 el pago que les corresponde pagar9 es menos o ,asta llegan a obtener un cr1dito &iscal &avorable para la empresa. Dna eAperiencia importante que conviene resaltar en el sector teAtil especialmente en el de con&ecciones es el de gamarra que viene eAperimentando un crecimiento acelerado y debido a esto se ,a convertido en el principal centro de atencin de todas aquellas personas dedicadas al capitalismo popular se puede mencionar que en la actualidad el I4; del comercio del art. /eAtil es realizado a trav1s de este mercado este comple#o no solo incluye empresas de con&ecciones sino tambi1n de tintorer6a y te#edur6a se puede apreciar que el comple#o de gamarra est constituido por un elevado n:mero de peque-as empresas que producen una variedad de productos y que en con#unto o&ertan cantidad de con&ecciones con la &inalidad de abastecer a las clases populares y media de (ima e incluso provincia. 0l elevado n:mero crean una situacin competitiva en la que los agentes de produccin buscan reducir sus mrgenes y vender grandes cantidades para tener ingresos por vol:menes. (a elevada evasin tributaria es una caracter6stica ms saltante de esta actividad econmica. =i bien es cierto que estas peque-as empresas empezaron siendo in&ormales y se mantuvieron as6 por un largo periodo de tiempo se puede apreciar en la medida que estas se capitalizan y transitan de la in&ormalidad a la &ormalidad empresarial 2omo se menciono la evasin es elevada y por tanto genera problemas de competitividad para el sector &ormal. 0stos talleres que destinan su produccin a gamarra no pagan impuesto a la renta ni impuesto general a la ventas como es lgico tampoco pagan aportaciones a 0=A=A(DD9 por otro lado se debe considerar el robo de energ6a el1ctrica y de agua ya que no pagan tari&as industriales como corresponde 2 Debido a la evasin de impuestos que se da en las empresas teAtiles en general9 siempre son descubiertas por la entidad tributaria y eso origina un nuevo problema9 porque se tienen que pagar multas9 intereses y sanciones. 0ste nuevo problema se llama &alta de liquidez9 es decir9 ausencia de billetes9 monedas depsitos bancarios que tiene que desembolsar dic,a empresa para cumplir con las nuevas obligaciones que se le presenta9 como puede ser el cierre del negocio por un determinado tiempo y a consecuencia de ello disminucin en la demanda. or estas razones considero que es de gran importancia el desarrollo de la investigacin 122 F&')-.$#"<* !. ='&>.)$ 12221 P'&>.)$ ='"*#"=$. JDe qu1 manera la evasin tributaria incide en el &inanciamiento de las .F0= del sector teAtil del distrito de la *ictoriaK 12222 P'&>.)$+ +#-*!$'"&+ a. JDe qu1 manera la omisin de ingresos o ventas9 in&luye en la disponibilidad de e&ectivo de las .F0= teAtilesK b. J0n qu1 medida el impuesto a la renta incide en el capital de traba#o de las .F0= teAtilesK c. JDe que manera la obligacin tributaria incide en las tasas de interes de las .F0= teAtilesK 123 O>@%"/&+ ! .$ "*/+%"($#"<* 12321 O>@%"/& ='"*#"=$. 0stablecer de que manera la evasin tributaria incide en el &inanciamiento de las .F0= del sector teAtil. 12322 O>@%"/&+ +#-*!$'"&+ 3 a. establecer la &orma en que la omisin de ingresos o ventas9 in&luye en la disponibilidad de e&ectivo de las .F0= teAtiles. b. Determinar cmo el impuesto a la renta incide en el capital de traba#o de las de las .F0= teAtiles. c. De&inir de que &orma la obligacin tributaria incide en las tasas de interes de las .F0= teAtiles 124 A-+%";"#$#"<* ! .$ "*/+%"($#"<* (a investigacin a desarrollar es de inter1s principalmente personal puesto que mi especialidad es tributacin9 pero tambi1n por la elevada evasin que eAiste en las microempresas peruanas. 0l 0stado deber6a incrementar su rol de educador en el tema de tributos9 se deber6an pro&undizar las medidas tendientes a in&ormar a la ciudadan6a sobre los e&ectos positivos del pago de los tributos y lo per#udicial que resultar6a la omisin del ingreso de los mismos. 0l desconocimiento de las &unciones vitales que cumple el 0stado para con la sociedad9 como la educacin9 #usticia9 salud y seguridad9 ,acen que eAista por parte de los ,abitantes una especie de apat6a sobre la pol6tica tributaria y con ello un desinter1s social general. (a tarea a desarrollar en este mbito es muy grande9 queda en manos del gobierno analizar los costos que pudieran derivar de su insercin en los planes de educacin c6vica de las &uturas generaciones or lo tanto la #usti&icacin de este traba#o es el de in&ormar y ayudar a minimizar la elevada evasin que eAiste en las .F0=9 brindando in&ormacin ptima que ayude en nuestro propsito. 4 125 L")"%$#"&*+ 0n el presente traba#o de investigacin ,emos con&rontado algunas limitaciones de tipo bibliogr&ico. =in embargo9 ello no representa una di&icultad signi&icativa para el desarrollo del mismo. 126 V"$>"."!$! !. +%-!"& 0l traba#o de investigacin cuenta con la in&ormacin necesaria para su desarrollo9 puesto que se dispuso del tiempo requerido para investigarH por otro lado9 se dispone de los medios necesarios para el desarrollo de esta investigacin9 como materiales y tecnolog6a entre otros. 2on ello9 considero que mi proyecto cumple con los requisitos metodolgicos y tericos que lo ,acen viable. 5 CAPTULO II MARCO TERICO 221 A*%#!*%+ ! .$ "*/+%"($#"<* 0n la investigacin que ,emos realizado en las distintas bibliotecas de diversas universidades y organismos diversos9 ,emos encontrado los siguientes traba#os de investigacin parecidos al nuestro7 Autor C"'& A.&*+& Y$#+$B-$#B M&*@9 titulo del traba#o de investigacin9 8Financiamiento de las mypes 89las mypes son in&ormales9 es decir que carecen de licencia de autorizacin 93D29 no admiten ning:n documento de venta9 ni lo reciben9 as6 es que declaran sus impuestos por deba#o de lo que tienenH otro autor V,#%&' M$*-. A+*@& C$+%'& con su tesis9L Financiamiento de las micro y pequeas empresas por instituciones no financieras en Lima MetropolitanaL9 &ec,a de publicacin9 a-o 2444M(ima9 analiza las &uentes que pueden utilizar las mypes9 entre otras9 para &inanciar inversiones que necesitan para realizar sus actividades en el corto y largo plazo.H as6 mismo A:-"*& S$.$C$' M"(-. D*(.9 titulo del traba#o9 8La evasin fiscal: origen y medidas de accin para combatirlasL9 &ec,a de publicacin9 a-o 24449 realizar un 6 en&oque sobre las causas que dan origen a la evasin &iscal y las ,erramientas para combatirla &undamentalmente por el e&ecto nocivo que produce este &enmeno sobre los recursos tributario M &uente genuina de ingresos del 0stadoM9 necesarios para el desarrollo de sus &unciones bsicas y por :ltimo el autor M$-. E'*1*!C ? A&'( ! .$ R&#$9 titulo de la investigacin9 8Evasin tributaria e informalidad en el Per &ec,a de publicacin9 diciembre del a-o 244)! Euestro traba#o tiene como ob#etivo principal establecer como la evasin tributaria incide en el &inanciamiento de las microempresas del sector teAtil en (ima .etropolitana por lo cual se considera "#MP$%&'(&E! 222 B$++ T<'"#$+ ara el desarrollo de nuestro proyecto9 ,emos consultado la opinin y planteamiento terico de los eApertos y autorizados autores que citamos a continuacin7 %orge <saac /orres .anrique9 en su tema 8Financiamiento y deudas en las empresas y el Estado en el PerL <nstrumentos9 inversiones9 riesgo y &inanciamiento 42M4IM 24149 se-ala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ioretti en su libro >(a 0vasin /ributaria> indica que7 >#-$.:-"' B#B&, #&)"+"/& - &)"+"/&, !. +-@%& =$+"/& ! .$ ")=&+"#"<* :- #&*%'$/*($ & /"&. -*$ *&')$ ;"+#$. ? * /"'%-! !. #-$. -*$ '":-C$ ")=&*">. * #-$.:-"' ;&')$ '+-.% +->+%'$,!$, %&%$. & =$'#"$.)*%, $. =$(& !. %'">-%& ='/"+%& =&' .$ .?, #&*+%"%-? -*$ /$+"<* %'">-%$'"$2P =e observa en estas de&iniciones que el ob#eto de la evasin &iscal est constituido por el deseo del individuo de no pagar los impuestos vali1ndose para ello de las &allas eAistentes en la ley y de actuaciones des,onestas y mal intencionadas para ocultar la realidad de los ,ec,os. 2uando ,ablamos de planeamiento tributario9 debemos entender aquella ,erramienta utilizada por pro&esionales ligados a la tributacin9 cuyo ob#etivo primordial es estudiar las v6as pertinentes para el a,orro en el pago de impuestos9 evitando posibles sanciones y multas. David F. 2amargo Hernndez dice en su libro titulado 8Evasin fiscal: un problema a resolver E. ./$!& *"/. ! .$ /$+"<* %'">-%$'"$ + $.(& :- B$ /*"!& ='&#-=$*!& $ =$,++ !+$''&..$!&+, #&)& $:-..&+ * /,$+ ! !+$''&..&, !";"#-.%$*!& .$ $=."#$#"<* ! -*$ =&.,%"#$ ;"+#$. ;#%"/$ ? #&B'*%, ! $B, . "*%'I+ ! '!-#"' !"#B&+ *"/.+2 QP'& #<)& .&('$' %$. ='&=<+"%&R2 S /"** B$#"*!& "*(*%+ +;-'C&+ * ='&#-'$ ! *#$-+$' $ $:-..&+ #&*%'">-?*%+ :- *& #-)=.* * !>"!$ ;&')$ #&* +-+ &>."($#"&*+ ;"+#$.+ ;'*% $. E+%$!&, .& )"+)& :- :-"*+ !>"*!& %'">-%$' *-*#$ .& B$* B#B&. 0l libro aborda el tema de la evasin &iscal en la opinin de los doctores7 /ributin9 Fiscarraldo y 0vasn tres persona#es creados por el autor con el 8 nimo de eAponer dic,a problemtica y presentar alternativas para reducirla9 adems se ,ar un intento por mostrar algunos comportamientos evasores9 mediante casos narrados por los con&erencistas. 2.2.1 +A=0 (05A( LEY NS 28015 LEY DE PROMOCION Y FORMALIZACION DE LA MICRO Y PEGUEA EMPRESA ?romulgada el ! de %ulio del 244!@ /</D(" < D<="=<2<"E0= 50E03A(0= D<="=<2<"E0= 50E03A(0= A'%2 1S "b#eto de la (ey la presente ley tiene por ob#eto la promocin de la competitividad9 &ormalizacin y desarrollo de las micro y peque-as empresas para incrementar el empleo sostenible9 su productividad y rentabilidad9 su contribucin al roducto +ruto <nterno9 la ampliacin del mercado interno y las eAportaciones y su contribucin a la recaudacin tributaria. A'% 2S De&inicin de .icro y eque-a 0mpresa (a .icro y eque-a 0mpresa es la unidad econmica constituida por una persona natural o #ur6dica9 ba#o cualquier &orma de organizacin o gestin empresarial contemplada en la legislacin vigente9 que tiene como ob#eto desarrollar actividades de eAtraccin9 trans&ormacin9 produccin9 comercializacin de bienes o prestacin de servicios. 2uando esta (ey se ,ace mencin a la sigla .F09 se esta re&iriendo a las .icro y eque-as 0mpresas9 las cuales no obstante tener tama-os y caracter6sticas propias9 tienen igual tratamiento en la presente (ey9 con eAcepcin al r1gimen laboral que es de aplicacin para las .icroempresas. A'%2 3S 2aracter6sticas .F0 (as .F0 deben reunir las siguientes caracter6sticas concurrentes7 A@ 0l numero total de traba#adores7 M (a microempresa abarca de uno ?1@ ,asta 14 traba#adores inclusive M (a peque-a empresa abarca de uno?1@ ,asta '4 traba#adores inclusive +@ Eiveles de ventas anuales 7 9 M (a microempresa ,asta el monto mAimo de 1'4 Dnidades <mpositivas /ributarias M D</ M (a peque-a empresas partir de monto mAimo se-alado para las microempresas y ,asta I'4 Dnidades <mpositivas /ributarias M D</. (as entidades p:blicas y privadas uni&ormizan sus criterios de medicin a &in de construir una base de datos ,omog1nea que permita dar co,erencia al dise-o y aplicacin de las pol6ticas p:blicas de promocin y &ormalizacin del sector CODIGO TRIBUTARIO A'%,#-.& 1T2- CONCEPTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA (a obligacin tributaria9 que es de derec,o p:blico9 es el v6nculo entre el acreedor y el deudor tributario9 establecido por ley9 que tiene por ob#eto el cumplimiento de la prestacin tributaria9 siendo eAigible coactivamente. A'%,#-.& 2T2- NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA (a obligacin tributaria nace cuando se realiza el ,ec,o previsto en la ley9 como generador de dic,a obligacin. 223 D;"*"#"&*+ #&*#=%-$.+ 2.!.1 FE/$+"&* T'">-%$'"$J ? *ariable <ndependiente @
0n relacin al estudio y anlisis que ,emos realizado de la *ariable <ndependiente9 tenemos los criterios que a continuacin vamos a desarrollar9 correspondiente a di&erentes autores a quienes presentaremos en el siguiente orden7 =eg:n Jorge Las Heras, comercio internacional, mayo 2001, en su trabajo Evasion fiscal: origen y medidas de accin para combatirlas, PE/$+"<* T'">-%$'"$ + %&!& $#%& :- %*($ =&' &>@%& "*%''-)="' . %)=+%"/& ? 10 *&')$!& ;.-"' ! ;&*!&+ $. E+%$!& * +- #$'1#%' ! $!)"*"+%'$!&', ! %$. )&!& :- .$ #&*!-#%$ !. +-@%& &>."($!& ")=."#$ .$ $+"(*$#"<* P=' +P ! -* +->+"!"&, )!"$*% .$ !"+=&+"#"<* =$'$ &%'&+ ;"*+ ! ;&*!&+ :-, =&' ")='"& ! .$ .?, !>* $=$'%$'+ ! +- =$%'")&*"& ? :- +<.& =&+ * %**#"$ %)=&'$'"$ & #&)& !=&+"%$'"& %'$*+"%&'"& $. +&.& ;#%& ! +' ;#%"/$)*% "*('+$!&+ & ../$!&+ $ $:-I.P2 or lo eApuesto por el autor sobre evasin tributaria9 se llega al convencimiento que la tarea de elaboracin de los e&ectos y causas requiere un en&oque interdisciplinario9 por su ya comentado grado de comple#idad y por la intervencin de un sinn:mero de &actores que dilatan9 incentivan o promueven el acto. (a doctrina menciona que pueden eAistir tres tipos de argumentos que tratan de eAplicar la accin de evasin7 (a evasin es una repuesta econmica y calculada de la conducta de los contribuyentes que buscan incrementar sus riquezas y responden a los incentivos y castigos que o&rece el sistema y gestin tributaria9 (a evasin es ms bien un problema de elusin puesto que los contribuyentes usan los resquicios de la ley evitando la comisin &lagrante de delitos9 (a evasin &iscal solo es una consecuencia y no el motivo &undamental. Analizando lo eApuesto en el 6tem a@9 vemos que este razonamiento nos demuestra el per&il con que el contribuyente9 agente econmico en un mercado9 arriesga como parte integrante del >riesgo empresario> a ganar o perder. ero ms all de ello se evidencian en los restantes planteos9 posturas que quizs no sean las generales aplicadas9 pero que deber6an ser analizadas con muc,a cautela. =i bien eAiste principio generalizado de asimilar este &enmeno de la evasin &iscal a los mercados subdesarrollados9 de circunscribir como arraigados en la peque-a o mediana empresa9 tal situacin no es as69 y bastar6a observar a las empresas de gran envergadura9 operantes en mercados altamente comple#os9 donde el &enmeno de la evasin tributaria adquiere los ribetes de elusin tributaria. ara6sos &iscales9 recios de trans&erencias9 etc. %"350 N<(="E /0E02"3A .OED0P9 a-o 24149 evasin tributaria en amerrica latina L$ /$+"<* %'">-%$'"$ $;#%$ .&+ +"+%)$+ %'">-%$'"&+ ? $ .$ 11 '#$-!$#"<* ;"+#$. ! .&+ =$,++ #$-+$*!& ;#%&+ *&#"/&+ * .$ +%'-#%-'$ #&*<)"#$ ? +&#"$. =&':- ='@-!"#$ $ .$ ='&!-#%"/"!$! ? $ .$ $+"(*$#"<* "*;"#"*% ! .&+ '#-'+&+2 0stamos de acuerdo porque es una violacin de la ley7 cuando un contribuyente se abstiene de reportar ingresos del traba#o o capital que son parte de la base imponible9 1ste participa en una actividad ilegal por lo que podr6a ser sancionado legal o administrativamente por las autoridadesL. 0s decir la evasin &iscal o tributaria9 es toda eliminacin o disminucin de un monto tributario producido dentro del mbito de un pa6s9 por quienes estn #ur6dicamente obligados a abonarlo9 y que logran tal resultado mediante conductas &raudulentas u omisivas violatorias de disposiciones legales. (a evasin constituye un &enmeno que adems de erosionar los ingresos del gobierno y causar un e&ecto nocivo sobre los recursos tributarios9 deteriora la estructura econmica y social del pa6s9 vulnerando la legitimidad de los gobiernos. =eg:n %orge De la 3oca (ima9 =etiembre de 244$ en su proyecto Evasin tributaria e informalidad en el Per "E0"+%* !"/'+$+ '$C&*+ =&' .$+ #-$.+ .&+ B$#!&'+ ! =&.,%"#$ !>* ='+%$' $%*#"<* $. %$)$L&, +%'-#%-'$ ? /&.-#"<* !. +#%&' "*;&')$., )1+ $-* +" * .$+ N.%")$+ !I#$!$+ I+% B$ "!& * $-)*%& %$*%& * =$,++ * !+$''&..& #&)& * =$,++ !+$''&..$!&+2 L$ ."%'$%-'$ #&*<)"#$ "!*%";"#$ B$+%$ #-$%'& )&%"/&+ ='"*#"=$.+O L$+ $#%"/"!$!+ "*;&')$.+ '!-#* .$ >$+ ")=&+"%"/$ ? #&* ..& ")="!* -* ;"*$*#"$)"*%& +&+%*">. ! >"*+ =N>."#&+ ? ! ='&%##"<* +&#"$., U* +#%&' "*;&')$. ='<+='& =-! !"+%&'+"&*$' .$+ +%$!,+%"#$+ &;"#"$.+M #&* .& #-$. .$+ !#"+"&*+ ! =&.,%"#$ >$+$!$+ * +%&+ "*!"#$!&'+ =-!* '+-.%$' =&#& ;#%"/$+ & #&*%'$'"$+ $. &>@%"/& !+$!&, A+")"+)&, -*$ #&*&),$ =$'$..$ * $-( =-! $%'$' %'$>$@$!&'+ ? ;&)*%$' .$ #&)=%*#"$ !+"(-$. #&* )='+$+ ;&')$.+2 P&' N.%")&, . +#%&' "*;&')$. =-!, #&*%'$'"$)*% $ .& +%$>.#"!&, (*'$' =&+"%"/&+ +&>' .$ #&*&),$ ?$ :- +")>'$ -* +=,'"%- )='+$'"$. ? !"*1)"#&, $-)*%$ .$ #&)=%*#"$ ?, =&' .& %$*%&, . *"/. ! ;"#"*#"$2 12 or lo planteado se puede deducir que a di&erencia de las tres primeras9 asigna un rol positivo al sector in&ormal al a&irmar que &avorece el desempe-o de la econom6a. =in embargo9 la evidencia al respecto es en cierta medida contradictoria en Am1rica (atina las actividades in&ormales a&ectan de manera negativa al crecimiento econmico9 ya que &omentan un uso ine&iciente de los servicios p:blicos y reducen la disponibilidad de estos entre los agentes de la econom6a. or otro lado9 se demuestra que ms del )); de los ingresos generados in&ormalmente son gastados de manera inmediata en el sector &ormal9 ,ec,o que contribuye con el crecimiento y la recaudacin de impuestos indirectos. A pesar de esta aparente contradiccin9 pareciera eAistir cierto consenso ,acia la idea de que una elevada dimensin del sector in&ormal suele a&ectar de manera negativa la evolucin de la actividad econmica. =in duda9 el impacto del tama-o del sector in&ormal sobre el desempe-o de la econom6a en un determinado pa6s depende en gran medida de las leyes vigentes y de la capacidad de coercin estatal. 0l sector in&ormal en el er: sobre la idea que la eAcesiva regulacin9 los altos impuestos y la limitada capacidad de monitoreo estatal encarecen los costos de la legalidad. As69 la decisin de participar o no en el sector in&ormal obedece a un anlisis costoM bene&icio9 lo cual lleva a que muc,os individuos y &irmas se vean &orzados a recurrir al sector in&ormal como una alternativa o una opcin de :ltima instancia. 0stos altos costos de la legalidad eAplicar6an9 entonces9 el tama-o considerable del sector in&ormal en el er:9 estimado en un rango que var6a entre $4; y )4; como porcenta#e del +< o&icial. (a aproAimacin al estudio y medicin del sector in&ormal no puede ser e&ectuada de una manera discreta. Dado que eAisten una serie de impuestos y regulaciones en los procesos de produccin y en las actividades generadoras de ingreso9 resulta poco &actible preguntar de una &orma dicotmica a los individuos y &irmas si es que respetan el marco institucional. (o que caracteriza a la mayor6a de las unidades de produccin y agentes econmicos es el ,ec,o de cumplir con slo algunas de las regulaciones. 0n este sentido9 eAiste una continuidad de &irmas e individuos ubicados en un rango que va desde aquellos que respetan las regulaciones y pagan todos los impuestos9 ,asta aquellos que se encuentran &uera del marco legal. or lo tanto9 se debe resaltar que en la estimacin del tama-o de la in&ormalidad no slo se debe considerar a las actividades que escapan por su naturaleza de los registros o&iciales y de la 13 ley!9 sino tambi1n a las evasiones de ingresos resultantes de actividades legales aparentemente &ormales. . 0l cdigo tributario9 ,ace mencin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vasin /ributaria9 es cuando el contribuyente declara yQo paga menos tributos por errores materiales yQo desconocimiento9 transgrediendo la (ey. Delito /ributario9 es cuando en bene&icio propio o de terceros mediante ardid9 astucia yQo enga-o el contribuyente declara yQo paga menos tributos9 e#emplo7 compra de &acturas para pagar menos <5*. (a 0vasin /ributaria se da en todos los tributos9 as6 tenemos7 3enta de 1era. 2ategor6a7 (a mayor6a que alquila inmuebles no paga mensualmente el <mpuesto a la 3enta y los que alquilan bienes muebles tampoco pagan9 e#emplo los que alquilan diario los autos para los taAis. 3enta de 2da. 2ategor6a7 (os que ganan intereses por pr1stamos e&ectuados no tributan y menos los que ceden en uso atentes9 .arcas9 <nventos9etc. 3enta de !era. 2ategor6a7 (a evasin en este tributo es signi&icativa. (a =DEA/ descuido la &iscalizacin del <3/A de !era.9 debido a la &alta de especialista9 pues los mismos &ueron separados durante la dictadura de Fu#imori. 3eci1n a partir del 244R estn &iscalizando9 pero desconocen la auditor6a de este9 tributo. 0n el caso de los principales contribuyentes la 14 =DEA/ mani&iesta que los tiene controlados9 pero indicaremos en lo que declaran9 pero en lo que no declaran no pueden controlarlos9 pues muc,as veces compran sin &actura y venden sin &actura. Falta &iscalizacin. 3enta de $ta. 2ategor6a7 (a mayor6a no declara todos sus ingresos9 solo declaran parcialmente. Dnos por desconocimiento y otros no quieren declarar. 0ste impuesto es muy poco entendible por la mayor6a de los contribuyentes9 la legislacin es muy comple#a9 siendo entendida solo por los contadores.3enta de 'ta. 2ategor6a7 .uc,os traba#adores que deber6an estar en planilla9 por el traba#o que realizan9 en las empresas los obligan a obtener su 3D2 para que emitan recibo de ,onorarios pro&esionales. Eo solo ,ay evasin en el <mpuesto a la 3enta de 'ta categor6a9 sino tambi1n en 0=salud y en "E ?=istema Eacional de ensiones. 2omo podr apreciarse en todos los tributos ,ay 0vasin /ributaria. (o que contribuye a la evasin es la desigualdad ante el tributo. 0l rincipio /ributario de <5DA(DAD9 no se cumple9 porque todos los que deben tributar no lo ,acen y los que tributan no lo realizan de acuerdo a su capacidad econmica. "tra causa de la 0vasin /ributaria son las 0Aoneraciones /ributarias9 pero no tanto las re&eridas al agro y a las zonas de &rontera9 sino a las eAoneraciones del <5* que tienen los bancos9 pues ninguna de sus operaciones estn gravadas con el <5*H igual gozan de eAoneraciones las operaciones de las Administradoras de Fondos de ensiones ?AF@. /ambi1n estn eAoneradas del <5* y del <3/A de !era. las Asociaciones sin &ines de lucro ?0ducacin particular@9 pues no tributan9 a pesar que la 0ducacin es una actividad bien lucrativa =eg:n la pagina de investigacin tributaria nos dice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ntonces9 la evasin tributaria constituye un &in y los medios para lograrlo vienen a ser todos los actos dolosos utilizados para pagar menos o no pagar. 0n nuestra legislacin9 estos actos constituyen in&racciones vinculadas con la evasin &iscal y eAiste un caso mayor9 el de la de&raudacin tributaria9 tipi&icado por la (ey enal /ributaria 2ausas 0ntre los &actores que pueden originar la evasin9 tenemos7 0l ego6smo natural de la persona para desprenderse de una parte de sus ingresos en bene&icio del bien com:n9 lo que demuestra una escasa &ormacin c6vicoMtributaria (a eAistencia de un desequilibrio entre la carga tributaria y la capacidad econmica de los contribuyentes. 0l aumento de las tasas de los impuestos. (os estudios sobre la materia revelan que a mayores tasas9 mayores son los niveles de evasin. 0l establecimiento de eAoneraciones para algunos sectores econmicos o zonas geogr&icas que son utilizadas de manera incorrecta. (a descon&ianza sobre el acierto conque el 0stado administra los recursos. (a emisin de normas tributarias complicadas y comple#as9 lo que atenta contra la simplicidad y la neutralidad en la aplicacin de los tributos. (a inestabilidad tributaria originada por la modi&icacin constante de las normas. 16 (a &alta de conciencia tributaria. Dn e#emplo es la no eAigencia del comprobante de pago para obtener una reba#a en el precio o simplemente porque le resulta indi&erenteH otro es la obtencin de ganancias il6citas9 sorprendiendo la buena &e de la Administracin /ributaria mediante la simulacin de actividades y documentos a &avor de terceros. 2.!.2 ;"*$*#"$)"*%&J H*ariable Dependiente@ 0&r1n Dom6nguez 5mez 2uba, 2iudad de .atanzas 1R de mayo de 244R.0n su traba#o el &inanciamiento empresarial9 L$ G+%"<* !. F"*$*#"$)"*%& + -*$ ! .$+ ;-*#"&*+ )1+ ")=&'%$*%+ ! .$ ('*#"$ ;"*$*#"'$, ? + ! /"%$. ")=&'%$*#"$ =$'$ .$ &=%")"C$#"<* ! .&+ '#-'+&+ ;"*$*#"'&+ !"+=&*">.+ ? . #'#")"*%& ! -*$ &'($*"C$#"<*, $ =$'%"' ! -* $*1."+"+ ='&;-*!& !. #&)=&'%$)"*%& !. )"+)&2 U*$ $!#-$!$ #$'$#%'"C$#"<* ? #-)=.")"*%& ! +%$ ;-*#"<* $+, #&)& .$ #.$'"!$! ! .&+ &>@%"/&+ )$*$!&+ ! .&+ )1+ $.%&+ *"/.+ ! !#"+"<* B$ +"!& #.$/ =$'$ .!+$''&..& ! )='*!")"*%&+ 0"%&+&+ ? ='!-'$>.+. 2on ello se puede decir que la &inanciacin es la consecucin del dinero necesario para el &inanciamiento de la empresa y quien ,a de &acilitarlaH o dic,o de otro modo9 la &inanciacin consiste en la obtencin de recursos o medios de pago9 que se destinan a la adquisicin de los bienes de capital que la empresa necesita para el cumplimiento de sus &ines. As6 por e#emplo9 eAisten empresas con una pre&erencia notable ,acia el endeudamiento bancario9 mientras otras optan por la auto&inanciacin o acuden a emisiones de acciones para conseguir recursos que &inancien su actividad. A priori9 las combinaciones posibles entre las distintas &ormas de &inanciacin son m:ltiples9 incluso para aquellas organizaciones que tienen un acceso restringido a los mercados &inancieros9 como es el caso de las peque-as y medianas empresas ?F.0@. 0n principio eAiste variedad de criterios para su anlisis. =e establecen distintos en&oques con el &in de encontrar respuestas a ob#etivos y destinatarios di&erentes. (os en&oques que se eAponen a continuacin analizan la &inanciacin desde el marco interno y eAterno primeramente9 y a partir del mbito temporal en que las consideraciones iniciales se ,acen a partiendo del corto y largo plazo mas adelante. 17 .arco Antonio *argas ac,eco9 A-o 244'9 con su tema financiamiento para la mediana empresa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ada la limitacin al acceso de &inanciamiento9 las medianas empresas tienden a &inanciarse con &ondos propios9 a trav1s de la reinversin de utilidades y aportes de los socios9 lo cual restringe su crecimiento. 0Aisten los instrumentos &inancieros acordes a las necesidades de la mediana empresa9 o&recidos por las instituciones &inancieras9 por lo que es necesario potenciar su utilizacin9 a trav1s de un trato ms &leAible y menos costoso ?menores tasas de inter1s y comisiones@9 lo cual encarece el cr1dito. (a mediana empresa9 tambi1n tiene que ser ms atractiva ,acia las instituciones &inancieras y entender que es necesario de#ar garant6as como respaldo de sus operaciones. (as instituciones &inancieras9 en general requiere ciertos a#ustes de importancia respecto al &inanciamiento de la mediana empresa. 0l proceso de conocer a los nuevos clientes9 puede ,acerse ms corto si se ingresa ms a &ondo al conocimiento de los procesos internos de la empresa. De este modo se puede saber realmente la necesidad de los 18 &ondos y el tiempo adecuado para la recuperacin de los cr1ditos otorgados. <nicialmente se deben aplicar los a#ustes en (ima metropolitana9 debido a que cuenta con la in&raestructura adecuada para ir corrigiendo las de&iciencias que puedan presentarse en el camino9 al margen de que concentra el S4; de las instituciones &inancieras del pa6s y el !'; de la mediana empresa. =e debe involucrar de manera ms directa las relaciones con Eotar6as9 .unicipalidades y 3egistros :blicos9 a &in de ,acer ms eApeditivas las regularizaciones de titulacin9 para la constitucin de garant6as. =e deben &ormar alianzas estrat1gicas con todas las entidades que con&orman la cadena productiva y &inanciera9 lo que constituye una alternativa muy importante9 debido a que genera bene&icios en la cadena de valor. Debe realizarse un censo econmico por sectores9 que permita determinar las verdaderas necesidades de cada segmento empresarial. Dna alternativa importante que se propone9 es el dise-o de estndares crediticios para la evaluacin de acuerdo al sector al que pertenecen9 que simpli&iquen los procesos9 permitiendo alcanzar econom6as de escala y una adecuada administracin de los costos en la gestin de riesgos. 0s importante tambi1n de&inir el per&il de los &uncionarios que van a traba#ar directamente con las empresas de este segmento9 porque deben establecerse menores tiempos que les permitan una atencin personalizada ?demanda demostrada a trav1s de las encuestas@ y sin presiones9 para una correcta percepcin de los requerimientos. 0stas personas deben contar con una adecuada capacitacin. (a creacin de una 2entral de 3iesgos especializada en el sector9 que permita un tratamiento ms gil9 en complemento con la gestin de los &uncionarios de negocios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or lo eApuesto se sabe que las .F09 necesitan de capital en e&ectivo para ,acer &rente a los distintos gastos de inversin y de operaciones. 0s importante asesorarlas para que sepan escoger la me#or &uente de &inanciacin. 5eneralmente9 dentro de las .F0 eAiste un segmento que9 por sus condiciones de in&ormalidad9 no tiene acceso a las &uentes &ormales de cr1dito. 0sto por no tener las garant6as su&icientes lo cual las obliga a recurrir a &uentes in&ormales que9 en algunos casos9 cobran tasas de inter1s muy altas que les impiden salir adelante. 0n Am1rica 2entral9 $I4.444 microempresas9 0s decir el I4; del total9 son atendidas con servicios &inancieros9 esencialmente cr1ditoH alrededor de S4.444 ?1';@ recibe alguna &orma de capacitacin y otras !4.444 ?';@ cuentan con alg:n tipo de asistencia t1cnica. 0l segmento atendido es el de la microempresa y no los auto empleados9 que representan la mayor6a. 0l R'; de las organizaciones que brindan cr1dito a la microempresa9 aparecieron en esta d1cada. De 1stas9 el )4; administra peque-os programas de cr1dito con una atencin del 1'; de la cartera9 mientras que un 24; atiende a ms del )4; de la cartera. (os saldos unitarios promedio oscilan entre D=T 244 y I449 con plazos promedios de 1! medes. (os auto empleados y las microempresas pagan las tasas ms altas. 0l predominio de las instituciones &inancieras se eAplica9 por un lado9 por la necesidad del capital de la microempresa y9 por otro9 por las venta#as que representa para este tipo de instituciones prestar este servicio al poder llegar a ser sostenibles9 a,ora que la cooperacin internacional ,a disminuido las donaciones. (as modalidades de cr1dito ms e&ectivas son las del cr1dito individual en &uncin de la capacidad de pago personal de los usuarios9 como los bancos comunales. 0n nuestros pa6ses eAiste un gran n:mero de instituciones de &inanciamiento de tipo comunitario9 privado p:blico e internacional. 0stas instituciones otorgan cr1ditos de diverso tipo9 a di&erentes plazos9 a personas y organizaciones. 0Aisten en el reglamento de la ley de instituciones del sistema &inanciero de cada uno de los pa6ses. 0stn 20 sometidas a la supervisin y al control de la superintendencia de bancos9 que encada pa6s tiene un nombre distinto. 0stas instituciones se clasi&ican como7 <nstituciones &inancieras privadas, <nstituciones &inancieras publicas y entidades &inancieras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n general la auto&inanciacin se a#usta ms a la realidad de las grandes empresas9 por no estar los accionistas mayoritarios tan apremiados del total de dividendo Antes el ,ec,o de endeudarse o &inanciarse mediante pr1stamos se pensaba que solo lo pod6an realizar las grandes empresas9 sin embargo con los cambios econmicos que en macroeconom6a ,a eAperimentado nuestro pa6s9 a,ora ,asta &inanciarse en un asunto vital o necesario para las .ypes. or e#emplo ante el caso de que un peque-o empresario requiera de activos &i#os como una camioneta necesaria para su traba#o9 muc,os antes de adquirir 21 una camioneta de segunda pre&ieren sacar un leasing ?adquisicin de activos &i#os a trav1s de un pr1stamo de una entidad &inanciera9 es como un alquiler con opcin de compra@. 0l economista "scar 2,vez9 en el er: eAisten unas 2$) mil micro y peque-as empresas desatendidas en el mbito crediticio9 y que poseen una demanda de prestamos a satis&acer de T )1R millones9 esto muestra que aun no se a desarrollado a plenitud un sector especializado en &inanciar a las peque-as y medianas empresas9 pues el mercado se encuentra concentrado en cuatro principales bancos9 con lo cual aun a,ora se puede volver un poco caro el endeudarse paras estas empresas. ara que una .ypes se pueda &inanciar mediante deudas debe tener la supervisin necesaria de un contador9 pues este le ayudara a determinar la capacidad de liquidez y de pago de la empresa9 pues el asunto en el &inanciamiento es delicado9 ya que no es pedir por pedir aunque sea necesario9 sino el de ver si la empresa podr devolver el pr1stamo y pagar los intereses. ara que un banco de un &inanciamiento necesariamente una de los requisitos que piden son los 0stado Financieros9 para ello el contador no solo deber saber &ormularlos bien sino que tiene la necesidad de interpretarlos pues con la in&ormacin &inanciera de la empresa el banco aceptara o no otorgar el pr1stamo. (a mala practica contable podr6a ocasionar que una empresa acceda al pr1stamo pero al &inal tenga di&icultades para poder en&rentarla9 o el desconocimiento tambi1n ocasiona problemas9 por que a veces solo se pide el costo del &inanciamiento9 pero nos olvidamos que ,ay otros pagos que se asumen9 como comisiones u otros9 para ello el contador y el empresario deber6an evaluar el 8costo e&ectivoL9 que es lo que realmente ser el costo de endeudarse. 224 D;"*"#"&*+ ! %I')"*&+ 22 A)&'%"C$#"<*O que es >la constatacin contable de la p1rdida eAperimentada sobre el valor del activo de los inmovilizados que se deprecian con el tiempo.> (as cuotas de depreciacin pueden ser constantes o variables9 bien crecientes o bien decrecientes. E*%"!$!+ ;"*$*#"'$+O este 0s el nombre que se le da a las organizaciones que mantiene l6neas de cr1dito para proyectos de desarrollo y peque-os proyectos productivos a &avor de las poblaciones pobres. <ncluyen los organismos F"*$*#"$#"<* E0%'*$O proveniente del decurso de la actividad ordinaria de la empresa o del uso del &inanciamiento a#eno con coste eAplicito. G+%"<* %'">-%$'"$O (a gestin tributaria constituye uno de los tres pilares bsicos del sistema impositivo9 que en con#unto con la (ey y la cultura tributaria de la sociedad van con&igurando la e&ectividad de los ingresos de carcter coactivo en el &inanciamiento del sector p:blico. Al ser la actividad de la Autoridad /ributaria reglada9 es decir condicionada en su actuacin al mandato de la (ey9 la normativa impuesta debe re&le#ar #usticia9 y alentar la conviccin social de que los &ondos se utilizarn e&icazmente. I)=-+%&+O "bligacin unilateral de carcter coactivo surgida de una norma legal. I*+%"%-#"&*+ ;"*$*#"'$+ ='"/$!$+ O bancos9 sociedades &inancieras9 asociaciones mutualistas de a,orro y cr1dito para la vivienda9 cooperativas de a,orro y cr1dito que realizan intermediacin &inanciera con el p:blico. I*+%"%-#"&*+ ;"*$*#"'$+ =N>."#$+ O bancos del 0stado9 ca#as rurales de instituciones estables. 0stas instituciones se rigen por sus propias leyes9 pero estn sometidas a la legislacin &inanciera de cada pa6s y al control de la superintendencia de bancos. O>."($#"<* T'">-%$'"$O (a obligacin tributaria9 que es de derec,o p:blico9 es el v6nculo entre el acreedor y el deudor tributario9 establecido por ley9 23 que tiene por ob#eto el cumplimiento de la prestacin tributaria9 siendo eAigible coactivamente P$'$,+& ;"+#$.O Dn para6so &iscal es un territorio o 0stado que se caracteriza por aplicar un r1gimen tributario especialmente &avorable a los ciudadanos y empresas no residentes9 que se domicilien a e&ectos legales en el mismo. /6picamente estas venta#as consisten en una eAencin total o una reduccin muy signi&icativa en el pago de los principales impuestos. P'#"& ! %'$*+;'*#"$O recio que pactan dos empresas que pertenecen a un mismo grupo empresarial o a una misma persona. .ediante este precio se trans&ieren utilidades entre ambas empresas. Dna le puede vender ms caro o ms barato9 a di&erencia del precio de mercado. or lo tanto9 el precio de trans&erencia no siempre sigue las reglas de una econom6a de mercado9 es decir no siempre se regula mediante la o&erta y la demanda. P'/"+"&*+7 que >son tambi1n una prolongacin del capital pero a t6tulo provisional9 con ob#etivos concretos y que pueden requerir una materializacin de los &ondos. =e constituyen para ,acer &rente a riesgos determinados a:n no conocidos o p1rdidas eventuales y tambi1n se dotan con cargo al bene&icio del per6odo.> R#$-!$#"<*7 2obranza o recepcin de &ondos o bienes por parte de un agente econmico o alguna institucin &iscal. R#$-!$#"<* ;"+#$.7 3ecepcin de &ondos que percibe el &isco principalmente por concepto de impuestos. R+'/$+O son una prolongacin del capital permanente de la empresa9 tienen ob#etivos gen1ricos e inclusive espec6&icos &rente a incertidumbre o ante riesgos posibles pero a:n no conocidos9 y se dotan con cargo a los bene&icios del per6odo. 24 225F&')-.$#"<* ! B"=<%+"+ 22421 E"=<%+"+ ='"*#"=$. =i podemos identi&icar las causas de la evasin tributaria entonces se podr6a precisar como incide en las mypes . 22422 E"=<%+"+ +#-*!$'"$+ a@ =i se conoce las causas que originan la omisin de ingreso o ventas entonces sabremos de que manera in&luye en la disponibilidad de e&ectivo de las mypes. b@ =i se establece de manera adecuada el impuesto a la renta9 entonces su incidencia ser &avorable en el capital de traba#o. c@ =i se e&ect:a el pago de obligacin tributaria9 entonces se podr dar un &raccionamiento en la tasa de inter1s. 25 CAPTULO III METODOLOGA 321 D"+L& )%&!&.<("#& 32121 T"=& ! "*/+%"($#"<* or el tipo de investigacin9 el presente estudio re:ne las condiciones necesarias para ser denominado como <E*0=/<5A2<UE A(<2ADA9 porque los alcances de esta investigacin son ms prcticos9 ms aplicativos y se auAilia de leyes9 normas9 manuales y t1cnicas para el reco#o de in&ormacin. /odo este planteamiento9 representa el sustento emp6rico y num1rico que nos ,a permitido llegar a las conclusiones del traba#o de investigacin. 26 32122 E+%'$%("$+ & ='&#!")"*%&+ ! #&*%'$+%$#"<* ! B"=<%+"+ ara contrastar las ,iptesis se utiliz la prueba 2,i 2uadrado9 teniendo en cuenta los siguientes pasos o procedimientos7 a@ Formular la ,iptesis nula. b@ Formular la ,iptesis alternante c@ Fi#ar el nivel de signi&icacin ?V@9 '; W V W 149 y est asociada al valor de la /abla 2,iM2uadrado que determina el punto cr6tico ?G 2 tK 9 espec6&icamente el valor de la distribucin es X 2 % ?CM1@9 ?rM1@ gol. F se ubica en la /abla 2,iM2uadrado9 este valor divide a la distribucin en dos zonas9 de aceptacin y de rec,azo9 tal como indica el gr&icoH si X 2 # + V X 2 % se rec,az la ,iptesis nula. d@ 2alcular la prueba estad6stica con la &rmula siguiente7 X 2 # = H &" W " K 2 X " D&*!O O, = *alor observado E = *alor esperado X 2 # = valor del estad6stico calculado con datos de la muestra que se traba#a y se debe comparar con los valores param1tricos ubicados en la /abla 2,iMcuadrado9 seg:n el planteamiento de la ,iptesis alternante e indicados en el paso !. X 2 % = *alor del estad6stico obtenido en la /abla 2,iM2uadrado. X = &ilas9 r Y columnas9 gl Y grados de libertad e@ /oma de decisiones =e debe comparar los valores de la rueba con los valores de la /abla. 27 unto cr6tico 322 P&>.$#"<* ? )-+%'$ 32221 P&>.$#"<* (a poblacin del presente traba#o estuvo constituida por '4 personas9 entre empresario9 contadores9 auditores y traba#adores del Distrito de (a *ictoria 32222 M-+%'$ (a muestra ,a sido determinada mediante la &rmula de muestreo aleatorio simple para estimar proporciones9 en la cual se conoce la poblacin ?poblaciones &initas@7 Donde7 n i 7 Z de elementos de la muestra E i 7 Z de elementos en el universo o poblacin p7 probabilidad de que una proporcin de la poblacin este incluida en la muestra 28 n Y ZZZZC 2 H=KH:K NZZZ [ 2 HN-1K[ C 2 H=KH:K q7 probabilidad de que una proporcin de la probabilidad no este incluida como muestra9 en este caso pYqY4.' por tratarse adems de una poblacin &inita. z7 valor de z que de&ine un rea en ambas combinadas en una distribucin nominal igual al nivel de signi&icacin que controla el error tipo % o \. ara \ controlado en 4.4' el valor de zY1.S) 0 e 7 error estndar de la estimacin mide la prima o con&iabilidad de los resultados mu1strales. =e debe controlar a niveles menores a 4.41. or e#emplo podemos controlarlo a un nivel 4.4S R)=.$C$*!&O R!&*!$*!&O * 1 Y 35 323 O='$#"&*$."C$#"<* ! /$'"$>.+ 32321 V$'"$>. "*!=*!"*% XO E/$+"<* %'">-%$'"$ G 17 omisin de ingresos o ventas G 2 7 impuesto a la renta G ! 7 "bligacion tributaria 32322 V$'"$>. !=*!"*% YO F"*$*#"$)"*%& F 1 7 Disponibilidad de e&ectivo F 2 7 capital de traba#o F ! 7 /asa de inter1s 29 * 1 Y H025\025K H1296K] H50K Y 35205109489 H0209K ] H50K[ H025\025K H1296K] 324 TI#*"#$+ ! '#&.##"<* ! !$%&+ 32421 D+#'"=#"<* ! .&+ "*+%'-)*%&+ F"#B$ >">."&('1;"#$7 <nstrumento que se utiliz para recopilar datos de las normas legales9 administrativas9 libros9 revistas9 peridicos9 traba#os de <nvestigacin en <nternet9 relacionados con la evasin tributaria y su incidencia en el &inanciamiento de las mypes del sector teAtil del distrito de la victoria G-,$ ! *%'/"+%$O <nstrumento que se utiliz para llevar a cabo las entrevistas a especialistas en el tema de nuestra investigacin C-+%"&*$'"&O 0ste instrumento de recopilacin se utilizara para obtener datos de la muestra establecida y con el propsito de contrastar las ,iptesis de nuestra investigacin. 32422 P'&#!")"*%&+ ! #&)='&>$#"<* ! .$ /$."!C ? #&*;"$>"."!$! ! .&+ "*+%'-)*%&+2 (os instrumentos elaborados &ueron consultados a docentes con la eAperiencia requerida9 a manera de #uicio de eApertos. As6 mismo9 para comprobar su con&iabilidad9 se aplic una encuesta piloto a R personas ?de acuerdo a su poblacin@ contempladas al azar9 para comprobar la calidad de la in&ormacin9 obteniendo resultados ptimos. 325 TI#*"#$+ =$'$ . ='&#+$)"*%& ? $*1."+"+ ! "*;&')$#"<* 32521 TI#*"#$+ ! $*1."+"+ =e ,an aplicado las siguientes t1cnicas7 M Anlisis documental M 2onciliacin de datos M <ndagacin M 3astreo 30 325222 TI#*"#$+ ! P'&#+$)"*%& ! !$%&+ 0l /raba#o de investigacin proces los datos conseguidos de las di&erentes &uentes por medio de las diversas t1cnicas. M "rdenamiento y clasi&icacin M 3egistro manual M Anlisis documental M /abulacin de cuadros con porcenta#es M 2omprensin de gr&icos M 2onciliacin de datos M roceso computarizado con === ?=tatistical acCage &or =ocial =ciences@9 *ersin 1I del modelo de correlacin de earson y nivel de con&ianza del S';. 326 A+=#%&+ I%"#&+ (a presente investigacin ,a sido elaborada considerando el 2digo de Otica del 2ontador :blico. As6 mismo9 se tuvo en cuenta que no se ,an trasgredido las normas 1ticas establecidas para tal e&ecto. 31 CAPTULO IV RESULTADOS 4212 R+-.%$!&+ ! .$ *%'/"+%$ 12 QC-1. + +- &="*"<* #&* '.$#"<* $ .$ E/$+"<* %'">-%$'"$ * .$+ MYPES !. +#%&' %0%".R or lo mismo que buscan la manera de poder generar su propia &uente de ingreso y para ello se valen de di&erentes medios para conseguirlo9 creando sus propios negocios y peque-as empresas con el &in de auto emplearse y emplear a sus &amilias pero tienen que valerse de la in&ormalidad para poder lograrlo. ero las .F0= al evadir los impuestos el estado no llega a cumplir de &orma e&iciente su &uncin redistribuidora. 22 QG-I *%"*! -+%! =&' /$+"<* %'">-%$'"$R =e entiende al incumplimiento total o parcial por parte de los contribuyentes9 en la declaracin y pago de sus obligaciones tributarias. Hay quienes la de&inen como el acto de no declarar y pagar un impuesto en 32 contradiccin con la ley 9 mediante la reduccin ilegal de los gravmenes por medio de maniobras enga-osas. 3. QP&' :-I #' :- .$+ )?=+ %0%".+ /$!* ")=-+%&+R orque consideran que el 0stado no es equitativo en la redistribucin del ingreso9 o porque sencillamente no creen en la buena destinacin que se de a los recursos obtenidos. 2laro est que ,ay quienes piensan que esa es una &orma de lograr mayor rentabilidad en la labor que realizan y obtener venta#as sobre quienes tributan correctamente. 42 QC' -+%! :- .$+ )?=+ %0%".+ %"** #&*&#")"*%& ! .& ='@-!"#"$. :- '+-.%$ /$!"' ")=-+%&+R =i tienen conocimiento pero ellas persigue maAimizar sus utilidades9 ganar un salario mayor al promedio ya que cuentan con poco capitalH organizacin no capitalista de la produccin y por ello es que evaden 52 QG-I )!"!$+ !> %&)$' . (&>"'*& =$'$ /"%$' .$ /$+"<* %'">-%$'"$R .as in&ormacin de lo que puede resultar per#udicial evadir por e#emplo se pueden plantar medidas como7 .odi&icacin de las normas de domicilio &iscal9 a &in de evitar maniobras que impidan la localizacin del contribuyente. Dtilizacin de un sistema para la autorizacin de impresin de &acturas con el &in de obstaculizar la utilizacin de &acturas apcri&as. 62 QU+%! #&*+"!'$ ;#%"/& .$ '!-##"<* !. "(/ =$'$ .$+ MYPESR 0s una medida acertada que coadyuvar a me#orar el crecimiento de la econom6a9 especialmente de las .ypes9 signi&icando bene&icios en la produccin y el consumo de la poblacin. =in embargo como se dice que no a&ecta a la base imponible entonces no cambiaria el pagar menos <5* 33 72 QC&*&# . !+%"*& ! .$ '#$-!$#"<* !. IGV, B#B$ =&' +-*$%R +ueno por lo que se conoce su destino va ,acia la realizacin de vias9 carreteras9 que bene&icien de alguna u otro &orma a la poblacin. 82 QC&*+"!'$ :- .&+ $(*%+ ! '%*#"<* #&*%'">-?* $ ->"#$' $ .&+ /$+&'+ ! ")=-+%&+ * .$+ )='+$+ !. +#%&' %0%".R =i porque es una &orma de asegurar y &iscalizar el pago de obligaciones tributarias por ellos en nuestro pa6s se implementan este r1gimen de retencin con el ob#eto de anticipar la recaudacin del tributo. 92 QE+%$ ! $#-'!& #&* .$+ )-.%$+ ? +$*#"&*+ :- ")=&* +-*$% =&' *& *%'($' #&)='&>$*%+ ! =$(&R 2laro que estoy de acuerdo porque ayudan a prevenir a que se cometa cualquier &raude en adelante y as6 se le tenga respeto a las sanciones que impone la administracin tributaria 102 C&* .$ 0='"*#"$ :- U!2, %"* * . #$)=& )='+$'"$., %*($ $ >"* ;&')-.$' 03 '#&)*!$#"&*+ :- +'1* ! ('$* -%"."!$! * .$ ='+*% "*/+%"($#"<*2 Deber6a darse campa-as que pueden in&ormar sobre los bene&icios de cumplir con declarar impuestos y no evadirlos..ayor control por parte de la =DEA/ =e debe incentivar de manera menos &orzosa como lo ,ace a veces la sunat con sus sorteos de comprobantes de pago9 de esa manera el p:blico en general va eAigir su comprobante luego de cada compra y el empresario9 vendedor de una u otra manera se va sentir obligado de emitir comprobantes y de esa &orma generar un pago de impuesto. (a responsabilidad de los agentes de retencin y percepcin es solidaria9 y esta comprende no solo la prestacin pecuniaria al &isco sino 34 tambi1n el cumplimiento de otros deberes &ormales. Eo obstante9 una vez que los agentes ,ayan e&ectuado la retencin o percepcin9 sern los :nicos responsable del pago de la deuda tributaria9 convirti1ndose9 t1cnicamente9 en 8responsables sustitutosL de la obligacin tributaria. 422 R+-.%$!&+ ! .$ *#-+%$ A continuacin se presenta el resultado de las encuestas9 las cuales ,an sido procesadas en el so&tBare ===9 los que se presentan tanto en cuadros que se detallan a continuacin. T$>.$ NS 1 12 Q2ree usted que la omisin de ingresos traer problemas en el capital de traba#o durante el desarrollo de sus actividadeR Frecuencia orcenta#e orcenta#e vlido orcenta#e acumulado *lidos =6 2) R$.2I R$.2I R$.2I Eo R 24 24 S$.2I EQ= 2 '.R1 '.R1 144 /otal !' 144 144 I*%'='%$#"<*O 0n la tabla E] 1 se observa que9 el R$.2I; se-al que s6 y el 24; de los encuestados mani&estaron que no9 esto es importante porque estn in&ormados sobre omisin de ingresos. 35 T$>.$ NS 2 22 QAl declarar impuesto a la renta mensual traer consigo disponibilidad de e&ectivoR Frecuencia orcenta#e orcenta#e vlido orcenta#e acumulado *lidos =6 1I '1.$! '1.$! '1.$! Eo 12 !$.2S !$.2S I'.R2 EQ= ' 1$.2I 1$.2I 144 /otal !' 144 144 I*%'='%$#"<*O 0n la tabla E] 2 se tiene que, el 51.43% de los encuestados maniest! que s" # el 34.29% que no, esto nos da entende$ que las %e$sonas encuestadas conocen so&$e su dis%oni&ilidad de eectivo en su em%$esa. T$>.$ NS 3 32 Q2ree usted que la obligacin de declarar mensualmente los impuestos ba#e la disponibilidad de e&ectivoK Frecuencia orcenta#e orcenta#e vlido orcenta#e acumulado *lidos =6 1I '1.$! '1.$! '1.$! Eo 14 2I.'R 2I.'R I4 EQ= R 24 24 144 /otal !' 144 144 I*%'='%$#"<*O Apreciando la /abla E] ! se tiene que el '1.$!; se-al que s69 el 2I.'R; de los encuestados mani&est que no9 y slo el 24; no sabe9 lo que nos permite un me#oramiento en el proceso de declaracin de impuesto. 36 T$>.$ NS 4 42 QDsted cree que la obligacin de declarar mensualmente los impuestos aumente o disminuya su capital de traba#oR Frecuencia orcenta#e orcenta#e vlido orcenta#e acumulado *lidos =6 22 )2.I) )2.I) )2.I) Eo 11 !1.$! !1.$! S$.2S EQ= 2 '.R1 '.R1 144 /otal !' 144 144 I*%'='%$#"<*O 0n la tabla E] $ se observa que9 el )2.I); se-al que si9 el !1.$!; de los encuestados mani&est no y el '.R1; no sabe9 permitiendo saber su conocimiento sobre obligacin tributaria T$>.$ NS5 52 QDsted considera que a mayor cr1dito &iscal mayor rentabilidadR Frecuencia orcenta#e orcenta#e vlidoorcenta#e acumulado *lidos =6 22 )2.S4 )2.S4 )2.S4 Eo 14 2I.'S 2I.'S S1.$S EQ= ! I.)4 I.)4 144 /otal !' 144 144 I*%'='%$#"<*O 0n la tabla E] '9 el )2.S4; de las personas encuestadas se-alaron que si9 el 2I.'S; no9 el y &inalmente el I.)4; no sabe9 ayudndonos a tener una me#or panorama al respecto de la rentabilidad de la empresa T$>.$ NS6 37 39 62 Q2ree usted que al no declarar el impuesto a la renta en su &ec,a de vencimiento traer consigo una tasa de inter1s mayorR Frecuencia orcenta#e orcenta#e vlido orcenta#e acumulado *lidos =6 2$ )I.) )I.) )I.) Eo I 22.S 22.S S1.'4 EQ= ! I.) I.) 144 /otal !' 144 144 I*%'='%$#"<*O 0n la tabla E])9 el )I.); de los encuestados mani&est que no y el 22.S; se-al que s6. De esta manera nos demuestra el conocimiento acerca de no declarar. T$>.$ NS 7 72 Q 0l no realizar las detracciones a las operaciones a&ectas en los plazos establecidos generara tasa de inter1sR Frecuencia orcenta#e orcenta#e vlido orcenta#e acumulado *lidos =6 2' R1.$4 R1.$4 R1.$4 Eo ' 1$.!4 1$.!4 I'.R4 EQ= ' 1$.!4 1$.!4 144 /otal !' 144 144 I*%'='%$#"<*O 0n la /abla E]R se aprecia que9 el 1$.!4; mani&est que no9 el R1.$4; di#o que s6 y el 1$.!4; no sabe al respectoH debido a la poca in&ormacin que mane#an sobre este concepto ?detraccin@. T$>.$ NS 8 82 Q2ree usted que el no declarar el impuesto a la renta disminuir su rentabilidadR 38 I*%'='%$#"<*O 0n la /abla E] I se observa que9 el $2.I); mani&est que s69 el $'.R1; mani&est su negativa y el 11.$!; no opin al respectoH teniendo en cuenta que el a&n de lucro por obtener ganancias. T$>.$ NS 9 92 QCcree usted que al omitir ingresos su disponibilidad de e&ectivo seria mayorR
Frecuencia orcenta#e orcenta#e vlido orcenta#e acumulado *lidos =6 24 'R.14 'R.14 'R.14 Eo 14 2I.)4 2I.)4 I'.R4 EQ= ' 1$.!4 1$.!4 144 /otal !' 144 144 I*%'='%$#"<*O 0n la /abla E] S se aprecia que9 el 'R.14; mani&est que si y el 2I.)4; que no9 ya que para ellos el omitir traer6a consigo mayor disponibilidad. T$>.$ NS 10 102 Q2onsidera usted que al ser agente de retencin in&luir en el aumento de su capital de traba#oR 39 Frecuencia orcenta#e orcenta#e vlido orcenta#e acumulado *lidos =6 1' $2.I) $2.$) $2.$) Eo 1) $'.R1 $'.R1 II.1R EQ= $ 11.$! 11.$! 144 /otal !' 144 144 Frecuencia orcenta#e orcenta#e vlido orcenta#e acumulado *lidos =6 12 !$.!4 !$.!4 !$.!4 Eo 1) $'.R4 $'.R4 I4 EQ= R 24 24 144 /otal !' 144 144 I*%'='%$#"<*O 0n la /abla E] 14 se puede apreciar que9 el !$.!4; de los encuestados mani&est que s6 y el $'.R4; se-al que noH debido a que estos agentes e&ectuar una retencin9 para luego enterarla al Fisco Eacional. T$>.$ NS 11 112 QSi se cumple con la obligacin tributaria oportunamente generar6a alguna tasa de inter1sR Frecuencia orcenta#e orcenta#e vlido orcenta#e acumulado *lidos =6 ) 1R.14 1R.14 1R.14 Eo 2) R$.!4 R$.!4 S1.$4 EQ= ! I.)4 I.)4 144 /otal !' 144 144 I*%'='%$#"<*O "bservando la /abla E] 119 el 1R.14; sin embargo ,ay una clara mani&estacin del R$.!4; respondi que no9 esto porque al cumplir en la &ec,a designada con pagos y declaraciones de impuestos no generar6a tasa de inter1s alguna9 T$>.$ NS 12 122 Q2ree usted que al declarar <5* como cr1dito &iscal genere alguna tasa de interesR 40 Frecuencia orcenta#e orcenta#e vlido orcenta#e acumulado *lidos =6 I 22.I' 22.I' )4 Eo 2$ )I.'R S1.$2 S1.$4 EQ= ! I.)4 144 144 /otal !' 144 I*%'='%$#"<*O 0n la /abla E] 22.I'; declaro que si9 en un )I.'R;que no porque es un monto a &avor del contribuyente9 en la determinacin de la obligacin tributariaH y y el I.)4 no sabe no opina T$>.$ NS 13 132 Q=i en su empresa se omite ingresos se obtendr6a mayor rentabilidadR Frecuencia orcenta#e orcenta#e vlido orcenta#e acumulado *lidos =6 12 !$.!4 !$.!4 !$.!4 Eo 1I '1.$4 '1.$4 I'.R4 EQ= ' 1$.!4 1$.!4 144 /otal !' 144 144 I*%'='%$#"<*O 0n la /abla E] 1!9 el !$.!4;. "pina que si en un '1.$4; que no debido a que para muc,os si es bene&icioso por lo mismo que no se pagar6a mas impuesto pero en cierto modo no porque no estar6a cumpliendo con sus obligaciones &rente al &isco. T$>.$ NS 14 142 Q2ree usted que el descuento que se e&ect:e por detraccin aumente su capital de traba#oR 41 Frecuencia orcenta#e orcenta#e vlido orcenta#e acumulado *lidos =6 S 2'.R4 2'.R4 2'.R4 Eo 1R $I.)4 $I.)4 R$.!4 EQ= S 2'.R4 2'.R4 144 /otal !' 144 144 I*%'='%$#"<*O 0n la /abla E] 1$9 el 2'.R4; mani&est que si sin embargo el $I.)4; que no porque el depsito por el descuento que se ,ace a nombre del vendedor o quien presta el servicio se utilizar para e&ectuar el pago de sus obligaciones tributarias. T$>.$ NS 15 152 Q (os montos depositados por detraccin que eAcedan los plazos establecidos disminuir su capital de traba#oR Frecuencia orcenta#e orcenta#e vlido orcenta#e acumulado *lidos =6 12 !$.!4 !$.!4 !$.!4 Eo 11 !1.$4 !1.$4 )'.R4 EQ= 12 !$.!4 !$.!4 144 /otal !' 144 144 I*%'='%$#"<*O 0n la /abla E] 1'9 el !$.!4; mani&est que si sin embargo el !1.$4; y en un !$.!4 mani&esto que no sabe9 puesto que como se sabe estos descuentos se utilizar para e&ectuar el pago de sus obligaciones tributarias. T$>.$ NS 16 162 Q2ree usted que a mayor obligacin tributaria menor rentabilidadR 42 Frecuencia orcenta#e orcenta#e vlido orcenta#e acumulado *lidos =6 2$ )I.'R )I.'R )I.'R Eo ) 1R.1$ 1R.1$ I'.R1 EQ= ' 1$.2S 1$.2S 144 /otal !' 144 I*%'='%$#"<*O 0 0n la tabla E] 1) se observa que9 el )I.'R; se-al que s6 est de acuerdo9 al igual el 1R.1$; mani&est que no est de acuerdo y el 1$.!4; no sabe. De manera que nos demuestra una igual proporcin en sus opiniones T$>.$ NS 17 172 Q2onsidera usted que al ser agente de retencin disminuir su disponibilidad de e&ectivoR Frecuencia orcenta#e orcenta#e vlido orcenta#e acumulado *lidos =6 14 2I.)4 2I.)4 2I.)4 Eo 1I '1.$4 '1.$4 I4 EQ= R 24 24 144 /otal !' 144 144 I*%'='%$#"<*O Apreciando la /abla E] 1R9de los encuestados el 2I.)4; se-ala que si9 el '1.$4; opino que no mientras el 24; no sabe9 se precia que la mayor6a respondi con un no puesto que como se sabe se debern retener parte del <mpuesto 5eneral a las *entas que le es trasladado por algunos de sus proveedores9 para su posterior entrega al Fisco y esto no ,ace disminuir. T$>.$ NS 18 182 Q si se omite ingresos en la declaracin #urada resultar6a mayor tasa de inter1s diariaR 43 Frecuencia orcenta#e orcenta#e vlido orcenta#e acumulado *lidos =6 1' $2.S4 $2.S4 $2.S4 Eo S 2'.R4 2'.R4 )I.)4 EQ= 11 !1.$4 !1.$4 144 /otal !' 144 144 I*%'='%$#"<*O 0n la tabla E] 1I se observa que un $2.S4; se-al que si9 un 2'.R4 ; se-al que no y un !1.$4; no sabe. +rindndonos un alcance real sobre su conocimiento en sus obligaciones. T$>.$ NS 19 192 QAl ser agente de retencin Justed considera que in&luir en la disponibilidad de e&ectivoR Frecuencia orcenta#e orcenta#e vlido orcenta#e acumulado *lidos =6 1! !R.14 !R.14 !R.14 Eo 1$ $4 $4 RR.14 EQ= I 22.S4 22.S4 144 /otal !' 144 144 I*%'='%$#"<*O 0n la /abla E] 1S9 un !R.14; indic que s6 in&luir6a9 en un $4; nos dicen que no y el I; no saben. 2on ello se deduce que las personas encuestadas indico mayormente que no in&luye el ser agente de retencin en su disponibilidad. T$>.$ NS 20 44 I*%'='%$#"<* 0n la /abla E]249 el $I.)4; mani&est que s69 porque se obtendr6a disponibilidad de e&ctivo y el $2.S4; se-al que no9 mientras el I.)4; no sabe no opina. T$>.$ NS 21 202 QCree usted que el omitir gastos traer problemas en el capital de traba#o durante el desarrollo de sus actividadesR Frecuencia orcenta#e orcenta#e vlido orcenta#e acumulado *lidos =6 24 'R.14 'R.14 'R.14 Eo 1$ $4 $4 SR.14 EQ= 1 2.S4 2.S4 144 /otal !' 144 144 I*%'='%$#"<*O 0n la /abla E]21 se observa que9 el 'R.14; mani&est que si a&ectar6a al desarrollo de las actividades de la empresa9 $4; se-al que no9 y el 2.S4; no. T$>.$ NS22 212 QCree usted que a menor obligacin tributaria mayor rentabilidadR 45 12 Q2ree usted que al declarar <5* como cr1dito &iscal obtenga mayor disponibilidad de e&ectivo R Frecuencia orcenta#e orcenta#e vlido orcenta#e acumulado *lidos =6 1R $I.)4 $I.)4 $I.)4 Eo 1' $2.S4 $2.S4 S1.'4 EQ= ! I.)4 I.)4 144 /otal !' 144 144 Frecuencia orcenta#e orcenta#e vlido orcenta#e acumulado *lidos =6 1! !$.1$ !$.1$ !$.1$ Eo 1R $I.'R $I.'R I2.R1 EQ= ' 1$.2I 1$.2I 144 /otal !' 144 144 I*%'='%$#"<* 0n la /abla E]22 se aprecia que9 el !$.1$; mani&est que s69 $I.'R; se-al que no9 y 1$.2I; no sabeH brindndonos su apreciacin sobre obligacin tributaria. T$>.$ NS23 232 QUsted cree que como agente de retencin obtendr mayor rentabilidadR Frecuencia orcenta#e orcenta#e vlido orcenta#e acumulado *lidos =6 ) 1R.14 1R.14 1R.14 Eo 22 )2.S4 )2.S4 I4 EQ= R 24 24 144 /otal !' 144 144 I*%'='%$#"<*O 0n la /abla E]2! se observa que9 el 1R.14; de los encuestados mani&est que s6 estn de acuerdo y el )2.S4; se-al que noH demostrando que la mayor6a de los encuestados est de acuerdo con que se obtendr6a mayor rentabilidad. T$>.$ NS24 24 Qcree usted que el dscto. ^ue se e&ect:a por detraccin del serv. restado me#ore su disponibilidad de e&ectivoK 46 Frecuencia orcenta#e orcenta#e vlido orcenta#e acumulado *lidos =6 14 2I.)4 2I.)4 2I.)4 Eo 1) $'.R4 $'.R4 R$.!4 EQ= S 2'.R4 2'.R4 144 /otal !' 144 144 I*%'='%$#"<*O Apreciando en la /abla E]2$9 el 2I.)4; de los encuestados mani&est que s6 me#orar6a la disponibilidad y el $'.R4; se-al que no9 demostrndonos que los usuarios estn in&ormados sobre el tema de detracciones. T$>.$ NS25 252 Q los montos depositados por detraccin que eAcedan los plazos establecidos aumentar6a su disponibilidad de e&ectivoR Frecuencia orcenta#e orcenta#e vlido orcenta#e acumulado *lidos =6 14 2I.)4 2I.)4 2I.)4 Eo 1R $I.)4 $I.)4 RR.24 EQ= I 22.S4 22.S4 144 /otal !' 144 144 I*%'='%$#"<*O Apreciando en la /abla E]2' se tiene que9 el 2I.)4; mani&est que si aumentar6a la disponibilidad de e&ectivo para la empresa mientras que el $I.)4; se-al que no. T$>.$ NS26 262 Q usted cree que si se declara i5* disminuya su capital de traba#o R 47 Frecuencia orcenta#e orcenta#e vlido orcenta#e acumulado *lidos =6 22 )2.I' )2.I' )2.I' Eo 11 !1.$! !1.$! S$.2I EQ= 2 '.R1 '.R1 144 /otal !' 144 144 I*%'='%$#"<*O 0n la /abla E] 2)9 se puede apreciar que9 el 1$.!4; mani&est que s6 &rente al I4; que se-al que no9 teniendo en cuenta que los encuestados son empleados p:blicos. T$>.$ NS27 272 QCree usted que los agentes de retencin son e&icientes en el cobro de impuestos para no generar tasa de inter1sR Frecuencia orcenta#e orcenta#e vlido orcenta#e acumulado *lidos =6 1! !R.14 !R.14 !R.14 Eo 1) $'.R4 $'.R4 I2.I4 EQ= ) 1R.14 1R.14 144 /otal !' 144 144 I*%'='%$#"<*O 0n la /abla E] 2R9 los encuestados se-alaron que el !R.14; s6 son e&icientes estos agentes de retencin sin embargo el $'.R4; se-al que noH brindndonos ci&ras importantes para nuestra investigacin. T$>.$ NS28 282 Q=i se declara impuesto a la renta mensual se obtendr un aumento en el capital de traba#oR 48 Frecuencia orcenta#e orcenta#e vlido orcenta#e acumulado *lidos =6 12 !$.!4 !$.!4 !$.!4 Eo 1S '$.!4 '$.!4 II.)4 EQ= $ 11.$4 11.$4 144 /otal !' 144 144 I*%'='%$#"<*O Apreciando la /abla E] 2I se tiene que9 el !$.!4; de los encuestados mani&est que s6 ,abr6a un aumento en el cap. De traba#o y el '$.!4; se-al que si se declara impuesto a la renta no ,abr6a aumento. T$>.$ NS29 292 Q2ree usted que los pagos del <5* in&luyen en la disponibilidad de e&ectivoR Frecuencia orcenta#e orcenta#e vlido orcenta#e acumulado *lidos =6 2$ )I.)4 )I.)4 )I.)4 Eo I 22.S4 22.S4 S1.'4 EQ= ! I.)4 I.)4 144 /otal !' 144 144 I*%'='%$#"<*O 0n la /abla E] 2S se aprecia que el )I.)4; est de acuerdo con la in&luencia de los pagos de <5* y el 22.S4; se-al que noH tambi1n se puede observar que el I.)4 no sabe9 no opina. T$>.$ NS 30 302 si se omite gastos o compras en la declaracin #urada traer como consecuencia mayor tasa de inter1s diario 49 Frecuencia orcenta#e orcenta#e vlido orcenta#e acumulado *lidos =6 1S '$.!4 '$.!4 '$.!4 Eo I 22.S4 22.S4 RR.24 EQ= I 22.S4 22.S4 144 /otal !' 144 144 I*%'='%$#"<*O 0n la /abla E] !4 se aprecia que9 el '$.!4; mani&est que si traer6a mayor tasa de inter1s y el 22.S4; se-al que no seria mayor la tasa de inter1s diario. 423 C&*%'$+%$#"<* ! B"=<%+"+ ara la contrastacin de la ,iptesis se sigui el procedimiento se-alado en el 2ap6tulo <<<. P'")'$ B"=<%+"+ si se conoce las causas que originan la omisin de ingreso o ventas entonces sabremos de que manera in&luye en la disponibilidad de e&ectivo de las mypes CONTRASTEO $2 E"=<%+"+ *-.$ HE&K 50 =i se conoce las causas que originan la omisin de ingreso o ventas9 entonces NO sabremos de que manera in&luye en la disponibilidad de e&ectivo de las mypes >2 F&')-.$' .$ B"=<%+"+ $.%'*$*% =i se conoce las causas que originan la omisin de ingreso o ventas9 entonces SI sabremos de que manera in&luye en la disponibilidad de e&ectivo de las mypes #2 F"@$' . *"/. ! +"(*";"#$#"<* H^K Y 5U X 2 % ?CM1@9 ?rM1@ gl. Y X 2 % ?$@ gl Y 02027 !2 C$.#-.$' .$ ='->$ +%$!,+%"#$ #&* .$ ;<')-.$ +"(-"*%O X 2 # Y _ ? oi ` ei @ 2 Q ei Y 11.I!1 D&*!O O" = *alor observado " = *alor esperado X 2 # Y *alor del estad6stico calculado con datos provenientes de la encuestas y que ,an sido procesados mediante el =o&tBare 0stad6stico === versin 1S9 lo cual se debe comparar con los valores asociados al nivel de signi&icacin que se indica en la /abla de 2ontingencia Ea 41. 2 T&)$ ! !#"+"&*+ =e debe comparar los valores de la rueba con los valores de la /abla. 51 G 2 t?$@g.l 4.42R G 2 c 11.I!1 I*%'='%$#"<*O 2omo el valor de lo calculado ?X 2 # Y 11.I!1@ cae en la zona de rec,azo9 por lo que a un nivel de signi&icacin del '; se rec,aza la ,iptesis nula y aceptamos la ,iptesis alternante9 concluyendo a su vez que9 e&ectivamente 8S" + #&*&# .$+ #$-+$+ :- &'"("*$* .$ &)"+"<* ! "*('+& & /*%$+, *%&*#+ SI +$>')&+ ! :- )$*'$ "*;.-? * .$ !"+=&*">"."!$! ! ;#%"/& ! .$+ )?=+LHDic,a ,iptesis ,a sido probada mediante la prueba no param1trica 2,iM2uadrado9 procesado en el =o&tBare ===9 ad#untndose los resultados en la /abla de 2ontingencia E] 41. 52 T$>.$ ! C&*%"*(*#"$ NS 01 12 QC' -+%! :- .$ &)"+"<* ! "*('+&+ %'$'1 ='&>.)$+ * . #$="%$. ! %'$>$@& !-'$*% . !+$''&..& ! +-+ $#%"/"!$!+R 22 QA. !#.$'$' ")=-+%& $ .$ '*%$ )*+-$. %'$'1 #&*+"(& !"+=&*">"."!$! ! ;#%"/&R 2. JAl declarar impuesto a la renta mensual traer consigo disponibilidad de e&ectivo K =i Eo Eo responde /otal 1. J2ree usted que la omisin de ingresos traer problemas en el capital de traba#o durante el desarrollo de sus actividadesK =i 22 14 4 !2 Eo 2 4 1 ! Eo opina 4 4 4 4 /otal 2$ 14 1 !' P'->$+ ! CB"-C-$!'$!& *alor gl =ig. asinttica ?bilateral@ 2,iMcuadrado de earson 119I!1
$ 942R 3azn de verosimilitudes 1$914' $ 9412 Asociacin lineal por lineal $9'22 1 94)4 E de casos vlidos !' 53 S(-*!$ B"=<%+"+ =i se establece de manera adecuada el impuesto a la renta9 entonces su incidencia ser &avorable en el capital de traba#o. CONTRASTEO $2 F&')-.$' .$ B"=<%+"+ *-.$ HE&K =i se establece de manera adecuada el impuesto a la renta9 entonces su incidencia9 E" ser &avorable en el capital de traba#o. >2 F&')-.$' .$ E"=<%+"+ $.%'*$*% =i se establece de manera adecuada el impuesto a la renta9 entonces su incidencia9 =< ser &avorable en el capital de traba#o. #2 F"@$' . *"/. ! +"(*";"#$#"<* H^K Y 5U X 2 % ?CM1@9 ?rM1@ gl. Y X 2 % ?1@ gl. Y
4.41S !2 C$.#-.$' .$ ='->$ +%$!,+%"#$ #&* .$ ;<')-.$ +"(-"*%O X 2 # = H &" W " K 2 X " G 2 c 14.R!! D&*!O O" = *alor observado " = *alor esperado X 2 # Y *alor del estad6stico calculado con datos provenientes de la encuestas y que ,an sido procesados mediante el =o&tBare 0stad6stico ===9 y se debe comparar con los valores asociados al nivel de signi&icacin que se indica en la /abla de 2ontingencia Ea 42. 54 2 T&)$ ! !#"+"&*+ =e debe comparar los valores de la rueba 0stad6stica con los valores de la /abla 2,i cuadrado con un nivel de signi&icacin del ';.
G 2 t?1@g.l 4.41S G 2 c 14.R!! I*%'='%$#"<*O se puede apreciar9 el valor de la prueba del estad6stico 2,i cuadrado ?X 2 # Y 14.R!!@ cae en la zona de rec,azo9 por lo que a un nivel de signi&icacin del '; se rec,aza la ,iptesis nula y aceptamos la ,iptesis alternante9 concluyendo a su vez que9 e&ectivamente 8S" + +%$>.# ! )$*'$ $!#-$!$ . ")=-+%& $ .$ '*%$, *%&*#+ +- "*#"!*#"$, SI +'1 ;$/&'$>. * . #$="%$. ! %'$>$@&J. Dic,a ,iptesis ,a sido probada mediante la prueba no param1trica 2,iM 2uadrado9 procesado en el =o&tBare ===9 ad#untndose los resultados en la /abla de 2ontingencia E] 42 55 T$>.$ ! C&*%"*(*#"$ NS 02 62 QC' -+%! :- $. *& !#.$'$' . ")=-+%& $ .$ '*%$ * +- ;#B$ ! /*#")"*%& %'$'1 #&*+"(& -*$ %$+$ ! "*%'I+ )$?&'R 102 QC&*+"!'$ -+%! :- $. +' $(*% ! '%*#"<* "*;.-"'1 * . $-)*%& ! +- #$="%$. ! %'$>$@&R 14. J2onsidera usted que al ser agente de retencin in&luir en el aumento de su capital de traba#oK =i Eo Eo opina /otal ). J2ree usted que al no declarar el impuesto a la renta en su &ec,a de vencimiento traer consigo una tasa de inter1s mayorK =i 1S 1 1 21 Eo 12 1 1 1$ /otal !1 2 2 !' P'->$+ ! CB"-C-$!'$!& *alor gl =ig. asinttica ?bilateral@ 2,iMcuadrado de earson 149R!! $ 941S 3azn de verosimilitudes 1!914' $ 9411 Asociacin lineal por lineal !9'22 2 94)1 E de casos vlidos !' 56 T'#'$ B"=<%+"+ =i se e&ect:a el pago de obligacin tributaria se podr dar un &raccionamiento en la tasa de inter1s. CONTRASTEO $2 F&')-.$' .$ B"=<%+"+ *-.$ HE&K =i se e&ect:a el pago de obligacin tributaria entonces E" se podr dar un &raccionamiento en la tasa de inter1s >2 F&')-.$' .$ B"=<%+"+ $.%'*$*% HE$K
=i se e&ect:a el pago de obligacin tributaria entonces =< se podr dar un &raccionamiento en la tasa de inter1s #2 F"@$' . *"/. ! +"(*";"#$#"<* H^K Y 5U X 2 % ?CM1@9 ?rM1@ gl. Y X 2 % ?$@ gl. Y 4.41$ !2 C$.#-.$' .$ ='->$ +%$!,+%"#$ #&* .$ ;<')-.$ +"(-"*%O X 2 # H &" W " K 2 X " G 2 c R.!I) D&*!O O" = *alor observado " = *alor esperado X 2 # Y *alor del estad6stico calculado con datos provenientes de la encuestas y que ,an sido procesados mediante el =o&tBare 0stad6stico ===9 y se debe comparar con los valores asociados al nivel de signi&icacin que se indica en la /abla de 2ontingencia Ea 4!. 2 T&)$ ! !#"+"&*+ ara la toma de decisiones se deben comparar los valores del resultado de la rueba 0stad6stica con los valores de la /abla 2,i cuadrado. 57
G 2 t?$@g.l 4.41$ G 2 c R.!I) I*%'='%$#"<*O 2omo se puede apreciar9 el valor de la prueba del estad6stico 2,i cuadrado ?X 2 # Y 72386@ cae en la zona de rec,azo9 por lo que a un nivel de signi&icacin del '; se rec,aza la ,iptesis nula y aceptamos la ,iptesis alternante9 concluyendo a su vez que9 e&ectivamente 8S" + ;#%N$ . =$(& ! &>."($#"<* %'">-%$'"$ *%&*#+ SI + =&!'1 !$' -* ;'$##"&*$)"*%& * .$ %$+$ ! "*%'I+J. Dic,a ,iptesis ,a sido probada mediante la prueba no param1trica 2,iM2uadrado9 procesado en el =o&tBare ===9 ad#untndose los resultados en la /abla de 2ontingencia E] 4! 58 T$>.$ ! C&*%"*(*#"$ NS 03 222 QC' -+%! :- $ )*&' &>."($#"<* %'">-%$'"$ )$?&' '*%$>"."!$!R 272 QC' -+%! :- .&+ $(*%+ ! '%*#"<* +&* ;"#"*%+ * . #&>'& ! ")=-+%&+ =$'$ *& (*'$' %$+$ ! "*%'I+ 2R. J2ree usted que los agentes de retencin son e&icientes en el cobro de impuestos para no generar tasa de inter1s =i Eo /otal 22. J2ree usted que a menor obligacin tributaria mayor rentabilidadK =i 2! 2 2' Eo ' 4 $ Eo sabe ' ) /otal !! 2 !' P'->$+ ! CB"-C-$!'$!& *alor gl =ig. asinttica ?bilateral@ 2,iMcuadrado de earson R9!I) 2 941$ 3azn de verosimilitudes )9414 2 94I2 Asociacin lineal por lineal !92II 1 94!I E de casos vlidos !' 59 C&*#.-+"<* (uego del desarrollo de los ob#etivos espec6&icos en los cuales se ,an discutido y analizado las variables en el conteAto de la realidad9 con la &inalidad de obtener conclusiones que nos permitan veri&icar y constatar la ,iptesis postulada9 se ,a realizado9 interpretado y comparado los resultados dentro de una relacin netamente estructural9 entre los ob#etivos9 ,iptesis y conclusiones9 encontrndose una total relacin9 lo cual nos eApresa 8^ue la ,iptesis presentada tiene9 un alto nivel de consistencia y veracidad. 424 C$+& P'1#%"#&O SAN BENITO EIRL (a empresa =AE +0E</" 0<3( &ue constituida el 1' de Eoviembre de 1S)'9 basndose en presentar como alternativa al p:blico una manera distinta e innovadora en el rubro teAtil. (a empresa se encuentra ubicada en el departamento d1e (ima9 en el distrito de (a *ictoria9 brinda su servicio de la siguiente manera7 3ealiza traba#os de 2orte y con&eccin y a la vez comercializa telas. (a empresa cuenta con 2' colaboradores distribuidos de la siguiente manera7 I colaboradores en el departamento de produccin9 varones especializados en la parte operativa al mando del #e&e de produccin9 S personas que se encarga de la atencin al cliente y las ventas a cargo del #e&e de ventas y marCeting9 ' personas en contabilidad y la :ltima persona que es el due-o 5erente general. 0n +0E</" 0<3( los colaboradores tienen libertad para realizar su traba#o en cuanto a decisiones para llevar a cabo sus actividades9 ,ace que su personal se sienta identi&icado con la empresa9 se valora el reconocimiento y aprobacin de lo que ,ace. 60 ORGANIGRAMA A continuacin presentamos el problema de tributacin que tuvo +0E</" 0<3(9 en el a-o 244I con la =DEA/. 42421 COMPROBANTES DE VENTAS NO REGISTRADOS =e &iscalizo la empresa +0E</" 0<3( correspondiente al e#ercicio 244I9 esto ocurri por un cruce de in&ormacin v6a tributaria que ,ubo con sus dos clientes ms importantes para la empresaH el auditor tributario determino las siguientes omisiones en la declaracin #urada de los siguientes meses7
61 CUADRO NS 1 M++ V*%$+ D#.$'$!$+ M&*%& O)"%"!& .arM4R 29R'4.44 ))4.44 AbrM4R 194'4.44 II4.44 .ayM4R !92!4.44 '!4.44 T&%$. 7,030200 2,070200 4242121 I)=$#%& * . I)=-+%& $ .$ R*%$ ara determinar el <mpuesto a la 3enta despu1s de la &iscalizacin9 debemos recti&icar las ventas del e#ercicio 244I9 de acuerdo al cuadro presentado de monto omitido.
CUADRO NS 2 M++ B$+ I)=&*">. F"+#$."C$!$ V*%$+ D#.$'$!$+ V*%$+ O)"%"!$+ .arM4R !9$14.44 29R'4.44 ))4.44 AbrM4R 19S!4.44 194'4.44 II4.44 .ayM4R !9R)4.44 !92!4.44 '!4.44 T&%$. 9,100200 7,030200 2,070200 +0E</" 0<3(9 en el a-o anterior obtuvo como resultado9 p1rdidas en el e#ercicio9 por lo tanto seg:n lo se-alado en cdigo tributario la empresa no tuvo que pagar el <mpuesto a la 3enta anual por lo tanto el pago a cuenta mensual es de 2; correspondiente a partir del mes de marzo a diciembre del e#ercicio 244I9 ya que sabemos que para los meses de enero y &ebrero9 se calcula del impuesto del a-o precedente anterior entre el total de las ventas del e#ercicio anterior. +0E</" 0<3(9 30=0E/A los siguientes pagos7 CUADRO NS3 M++ D>"< P$($' I)=&'% D";'*#"$ ! 62 P$($!& P$(& .arM4R )I.44 ''.44 1!.44 AbrM4R !S.44 21.44 1I.44 .ayM4R R'.44 )'.44 14.44 T&%$. 182200 141200 41200 0ntonces la empresa +0E</" 0<3( tendr que ,acer rati&icatoria de los meses detallados con omisin de ingresos9 pagar la multa que le corresponda por omisin de ingresos o datos &alsos y cancelar la di&erencia del <mpuesto a la 3enta que ,acen un total de =Q $1.44 nuevos soles ms los intereses9 seg:n el 2digo /ributario. 4242122 I)=$#%& * . I)=-+%& G*'$. $ .$+ V*%$+
0n relacin al <mpuesto 5eneral a las *entas9 se incrementarn los ingresos omitidos declarados9 y se genera nuevo pago para los meses detallados a continuacin7 CUADRO NS4 M++ B$+ I)=&*">. F"+#$."C$!$ I)=-+%& B'-%& V*%$+ D#.$'$!$+ I)=-+%& B'-%& .arM4R !9$14.44 )$I.44 29R'4.44 '22.44 AbrM4R 19S!4.44 !)R.44 194'4.44 244.44 .ayM4R !9R)4.44 R1$.44 !92!4.44 )1$.44 T&%$. 9,100200 1,729200 7,030200 1,336200 resentamos las compras e&ectuadas en los meses de marzo9 abril9 mayo y #ulio9 con su cr1dito &iscal respectivo7 CUADRO NS 5 M++ C&)='$+ D#.$'$!$+ C'I!"%& F"+#$. .arM4R S)'.44 1I!.44 AbrM4R R$4.44 1$1.44 63 .ayM4R 19S44.44 !)1.44 T&%$. 3,605200 685200 (iquidacin del <5* determinado por el auditor tributario7 CUADRO NS6 M++ D>"< P$($' I)=&'% P$($!& D";'*#"$ ! P$(& .arM4R $)'.44 !!S.44 12).44 AbrM4R 22).44 'S.44 1)R.44 .ayM4R !'!.44 2'!.44 144.44 T&%$. 1,044200 651200 393200 or lo tanto observamos que al obtener un incremento en la base imponible de las ventas9 se aumenta el importe de pago en el <5* y por consiguiente deber ser cancelado el importe de =Q !S!.44 nuevos soles ms los intereses de acuerdo al 2digo /ributario. 42422 COMPROBANTES SIN DERECEO A CR_DITO FISCAL 0l auditor tributario no con&orme con lo declarado en el registro de ventas9 decidi tambi1n en revisar el registro de compras del e#ercicio 244I y encontr los siguientes inconvenientes en el mes de septiembre y octubre. CUADRO NS 7 M++ B$+ I)=&*">. C&)='$+ I)=&'% :- *& &%&'($ !'#B& $ C'I!"%& F"+#$. B$+ I)=&*">. C&)='$+ ;"+#$."C$!& =epM4R 19S44.44 $'4.44 19$'4.44 "ctM4R 19IR4.44 2'4.44 19)24.44 T&%$. 3,770200 700200 3,070200 64 4242221 I)=$#%& * . I)=-+%& $ .$ R*%$ U%"."!$! $*%+ !. I)=-+%& $ .$ R*%$ SX2 12,653200 H$*%+ ! .$ $-!"%&'"$K
?b @ "misin de *entas ?A@ 294R4.44 .arzo ))4.44 Abril II4.44 .ayo '!4.44
U%"."!$! $*%+ !. I)=-+%& $ .$ R*%$ SX2 15,423200 H!+=-I+ ! .$ $-!"%&'"$K D&*!O HAK *er cuadro E] 1 HBK *er cuadro E] R 0n el mes de septiembre el auditor observa que el importe de =Q $'4.44 nuevos soles no &orman parte del cr1dito &iscal9 ya que el =r. +enavides incluye como gastos las medicinas de sus &amiliares. 0n el mes de octubre9 se incluyo en el registro de compras una &actura de una empresa que se encuentra como E" HA+<D" por el importe de =Q 2'4.44 nuevos soles ms <5*. 4242222 I)=$#%& * . I)=-+%& G*'$. $ .$+ V*%$+ 2on respecto al <5* se deducir la base imponible de los meses a&ectados de acuerdo a lo presentado antes de la &iscalizacin. CUADRO NS8 65 M++ B$+ I)=&*">. V*%$+ I)=-+%& B'-%& B$+ I)=&*">. C&)='$+ C'I!"%& F"+#$. IGV =&' P$($' C'I!"%& )+ A*%'"&' T&%$. $ P$($' =epM4R 29244.44 $1I.44 19S44.44 !)1.44 'R.44 'R.44 "ctM4R 19I44.44 !$2.44 19IR4.44 !''.44 M1!.44 M1!.44 EovM4R 29144.44 !SS.44 19))R.44 !1R.44 I2.44 M1!.44 )S.44 T&%$. 6,100200 1,159200 5,437200 1,033200 126200 -13200 113200 Datos despu1s de la &iscalizacin7 CUADRO NS9 M++ B$+ I)=&*">. V*%$+ I)=-+%& B'-%& B$+ I)=&*">. C&)='$+ R#%";"#$!& C'I!"%& F"+#$. IGV =&' P$($' R#%";"#$!& C'I!"%& )+ A*%'"&' T&%$. $ P$($' =epM4R 29244.44 $1I.44 19$'4.44 2R'.44 1$!.44 1$!.44 "ctM4R 19I44.44 !$2.44 19)24.44 !4I.44 !$.44 !$.44 EovM4R 29144.44 !SS.44 19))R.44 !1R.44 I2.44 I2.44 T&%$. 6,100200 1,159200 4,737200 900200 258200 0200 259200 Di&erencia de pagos7 CUADRO NS10 M++ D>"< P$($' I)=&'% P$($!& D";'*#"$ ! P$(& =epM4R 1$!.44 'R.44 I).44 "ctM4R !$.44 !$.44 EovM4R I2.44 )S.44 1!.44 T&%$. 259200 126200 133200 0l <5* no pagado en el e#ercicio 244I para la empresa FA2/"3<A +0EA*<D0= 0<3( es de =Q 1!!.44 nuevos soles9 que deber ser cancelado ms los intereses de acuerdo al cdigo tributario y adems pagar la multa por datos &alsos. 42423 BALANCE GENERAL Y ESTADO DE GANANCIAS Y P_RDIDAS 66 A continuacin se muestra el +alance 5eneral y el 0stado de 5anancias y 1rdidas del e#ercicio 244I9 antes y despu1s de la auditoria9 realizada el 2! de abril del 2414. (as multas e intereses obtenidos durante la &iscalizacin9 van a ser e&ecto en el e#ercicio que +0E</" 0<3(9 decida cancelar a la =DEA/9 y sern considerados como gastos reparables. 0l importe de =Q $1.44 nuevos soles9 que se de#o de pagar en el <mpuesto a la 3enta9 por omisin en los meses de marzo9 abril y mayo del e#ercicio 244I9 se re&le#a en la cuenta cargas di&eridas. 0l importe de =Q R44.44 nuevos soles ms <5*9 incrementados en el 3egistro de 2ompras9 y los =Q 294R4.44 nuevos soles omitidos en los ingresosH en el +alance &iscalizado se re&le#ara como una carga di&erida a nombre del =r. +enavides9 que deber ser rendido de manera inmediata. FACTORIA BENAVIDES EIRL BALANCE GENERAL A. 31 ! D"#")>' !. 2008 E0='+$!& * N-/&+ S&.+ HA*%+ ! .$ A-!"%&'"$K ACTIVO PASIVO ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE 2a#a y +ancos )91'R.44 /ributos por agar $9!$'.44 2tas. or 2ob. 2om. 19'44.44 3emuneraciones por agar R44.44 67 0Aistencias 19R$'.44 2tas por agar 2omerc 19244.44 2argas Di&eridas )!1.44 /otal Activo 2orriente 1494!!.44 /otal asivo 2orriente )92$'.44 ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO <nmbl .q. y 0quipo Eeto !9244.44 2apital '9444.44 3esultados Acumulados ?)9IR4.44@ 3esultado del e#ercicio I9I'I.44 /otal atrimonio )9SII.44 TOTAL ACTIVO 13,233200 TOTAL PASIVO Y PATR2 13,233200 FACTORIA BENAVIDES EIRL BALANCE GENERAL A. 31 ! D"#")>' !. 2008 E0='+$!& * N-/&+ S&.+ HD+=-I+ ! .$ A-!"%&'"$K ACTIVO PASIVO ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE 68 2a#a y +ancos )91'R.44 /ributos por agar '9R$!.44 2tas. or 2ob. 2om. 19'44.44 3emuneraciones por agar R44.44 0Aistencias 19R$'.44 2tas por agar 2omerc 19244.44 2argas Di&eridas !9S)I.44 /otal Activo 2orriente 1!9!R4.44 /otal asivo 2orriente R9)$!.44 ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO <nmbl .q. y 0quipo Eeto !9244.44 2apital '9444.44 3esultados Acumulados ?)9IR4.44@ 3esultado del e#ercicio 149RSR.44 /otal atrimonio I9S2R.44 TOTAL ACTIVO 16,570200 TOTAL PASIVO Y PATR2 16,570200 FACTORIA BENAVIDES EIRL ESTADO DE GANANCIAS Y P_RDIDAS A. 31 ! D"#")>' !. 2008 E0='+$!& * N-/&+ S&.+ HA*%+ ! .$ A-!"%&'"$K *entas !19$I4.44 2osto de *enta ?I91S2.44@ Dtilidad "perativa 2!92II.44 69 5astos Administrativos ?149)''.44@ <ngresos Financieros 1'4.44 2argas Financieras ?1!4.44@ 3esultado antes de <mpuestos 129)'!.44 <mpuesto a la 3enta !4; ?!9RS'.44@ RESULTADO DEL EAERCICIO 8,858200 FACTORIA BENAVIDES EIRL ESTADO DE GANANCIAS Y P_RDIDAS A. 31 ! D"#")>' !. 2008 E0='+$!& * N-/&+ S&.+ HD+=-I+ ! .$ A-!"%&'"$K *entas !!9''4.44 2osto de *enta ?I91S2.44@ Dtilidad "perativa 2'9!'I.44 70 5astos Administrativos ?S9S''.44@ <ngresos Financieros 1'4.44 2argas Financieras ?1!4.44@ 3esultado antes de <mpuestos 1'9$2!.44 <mpuesto a la 3enta !4; ?$9)2).44@ RESULTADO DEL EAERCICIO 10,797200 42423 R+-)* <mpacto en el nuevo +alance 5eneral e#ercicio 2944I9 en la cuenta /ributos por agar.
D+=-I+ ! .$ A-!"%&'"$ A*%+ ! .$ A-!"%&'"$ I)=$#%& I)=-+%& G*'$. $ .$+ V*%$+ IGV )'1.44 !S!.44 ?a@ 1!!.44 ?b@ 191RR.44 )'1.44 '2).44 71 I)=-+%& $ .$ R*%$ IR $1.44 ?c@ $9)2).44?d@ $9))R.44 !9RS'.44 IR2.44 T&%$. '9I$$.44 $9$$).44 1,398200 NOTASO ?a@ 2uadro E] ) ?b@ 2uadro E] 14 ?c@ 2uadro E] ! 72 CAPTULO V DISCUSIN, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 521 D"+#-+"<* 0n el anlisis y estudio de nuestra variable independiente y luego de ,aber llevado a cabo el anlisis de interpretacin de la misma9 (a evasin tributaria no solo signi&ica generalmente una p1rdida de ingresos &iscales con su e&ecto consiguiente en la prestacin de los servicios p:blicos9 sino que implica una distorsin del sistema /ributario9 &racturando la equidad vertical y ,orizontal de los impuestos. (a importancia de la carga &iscal y su in&luencia en los costos de produccin y comercializacin y de la prestacin de servicios9 ,ace que el contribuyente evasor goce de venta#as signi&icativas &rente al contribuyente cumplidor or ello9 prevenir y reprimir la 0vasin constituye ,oy en d6a una misin &undamental9 desde el punto de vista 1tico9 #ur6dico9 econmico y social. /omando en cuenta las causas o razones de la misma9 como sus e&ectos antes re&eridos9 esa misin es una responsabilidad colectiva9 que involucra a toda la colectividad en su con#unto. As6 mismo9 la variable dependiente7 Financiamiento9 nos ,a permitido ,acer un eAamen y #uicio eA,austivo de sus e&ectos por lo que ,emos determinado ^ue De todas las actividades de un negocio9 la de reunir el capital es de la mas importantes. (a &orma de conseguir ese capital9 es a lo que se llama &inanciamiento. A trav1s de los &inanciamientos se le brinda la posibilidad a las empresas9 de mantener una econom6a estable y e&iciente9 as6 como tambi1n de seguir sus actividades comercialesH esto trae como consecuenciaH otorgar un mayor aporte al sector econmico al cual participan. 522 C&*#.-+"&*+ 73 2ulminados y analizados los resultados del traba#o de campo, se lleg a las siguientes conclusiones7 a' =e concluye que eAisten muc,a interrogantes a problemas conceptualmente di&6ciles sobre este &enmeno de evasin (as actividades in&ormales reducen la base impositiva9 con lo cual impiden un &inanciamiento sostenible de bienes p:blicos y de proteccin social b@ =e concluye se-alando la importancia que tienen tanto los &inanciamientos a corto o largo plazo que diariamente utilizan las distintas organizaciones9 brindndole la posibilidad a dic,as instituciones de mantener una econom6a y una continuidad de sus comerciales estable y e&iciente y por consecuencia otorgar un mayor aporte al sector econmico al cual participan. c@ =e concluye que en cuanto a las causas de evasin encontradas en los estudios de casos analizados9 1stas se relacionan con ciertas caracter6sticas de los pa6ses de la regin como la alta econom6a in&ormal9 restricciones de &inanciamiento de los contribuyentes y la alta concentracin del ingreso. (a alta concentracin de la recaudacin del impuesto a la renta en pocos contribuyentes y pocas actividades econmicas es un arma de doble &ilo. or un lado9 reduce los costos de administracin tributaria en tanto se identi&ican con relativa &acilidad los sectores y empresas relevantes. =in embargo9 una vez identi&icados9 la Administracin /ributaria debe en&rentar la &iscalizacin de contribuyentes de signi&icativa dimensin9 que muy probablemente van por delante de ella en materia de plani&icacin &iscal y que9 por pertenecer a sectores especializados9 obligan a una &iscalizacin igualmente especializada. 523 R#&)*!$#"&*+ De acuerdo a las conclusiones vertidas9 producto del traba#o de investigacin9 se recomienda lo siguiente7 74 a@ =e recomienda que9 para reducir la evasin y me#orar los niveles de recaudacin9 se necesita ampliar la base imponible del impuesto a la renta de las personas naturales9 incorporando las rentas de capitalH evaluar las deducciones que se aplican a las rentas del traba#o ?ingresos de traba#adores independientes y dependientes@H y racionalizar los reg6menes tributarios especiales que se aplica a sectores econmicos y zonas geogr&icas del pa6s. b@ =e recomienda una ol6tica tributaria activa con 1n&asis en el incremento de la recaudacin de los impuestos directos9 en la reduccin de algunas tasas impositivas9 en la ampliacin de las bases tributarias y en re&ormas institucionales que &ortalezcan a las administraciones tributarias. (os bee&icios que se consigue es7 (a recaudacin aumenta y se puede &inanciar me#oras en los servicios p:blicos y en in&raestructura9 =e &omenta la reduccin de la in&ormalidad y la evasin9 =e &omenta la equidad de la pol6tica &iscal. c@ <mplementacin del 31gimen =impli&icado para peque-os contribuyentes d@ "bligacin de pago mediante c,eque en las compras superiores a T 14.444 como condicin para poder computar el impuesto pagado como cr1dito &iscal en el <*A y computar dic,a erogacin como gasto en el <mpuesto a las 5anancias. e@ .odi&icacin de las normas de domicilio &iscal 9 a &in de evitar maniobras que impidan la localizacin del contribuyente. &@ Dtilizacin de un sistema para la autorizacin de impresin de &acturas para los responsables inscriptos en el <*A9 con el &in de obstaculizar la utilizacin de &acturas apcri&as. g@ <mplementacin de reg6menes de retencin de ,asta el 144; del impuesto al valor agregado cuando el su#eto pasible de retencin demuestre incumplimientos tributarios. 75 FUENTES DE INFORMACIN FUENTES DE INFORMACIN F-*%+ >">."&('1;"#$+O 1. F("30= ="3<A9 %aime. 2ontabilidad 5erencial pg.$19 er:. 2. (<20E2<AD" .A^D<E"9 (a 0vasin Fiscal7 "rigen y .edidas de Accin para 2ombatirlas pg. 2 y !. er:. !. =AEA+3<A ".9 3ub1n. Derec,o /ributario e <l6citos /ributarios pg. !S$ er:. $. =2AED3F =D+03". 0vasin Fiscal 244I9 pg. '. er:. '. A2H<E5 5DP.cE9 2esar. 3atios Financieros9 g. !2 ). F3AE2<=2" HD03/A +0E</0=9 0conomia in&ormal y mypes en el peru 9 volumen 41 numero !). <nst. economoa y empresa =A2 2).4'.4I R. (A 0*A=<UE F<=2A(7 origen y medidas de accin para combatirla. 2riterios /ributarios. .iguel A. Aquino. F-*%+ B)'&('1;"#$+O I. Anlisis /ributario Ea 221 %unio 244)9 pg. ' S. D<AP +02033A9 "scar. 0l Anlisis de la (iquidez en las "rganizaciones9 Anlisis /ributario *ol. GG Ea 2!S Diciembre 244R p.2R. 76 F-*%+ .#%'<*"#$+O 14. BBB."*;&)"=?).com 11. BBB.+-*$%.gob.peQ 12. BBB.sunat.gob.peQlegislacionQcodigoQindeA.,tml 77
78 ANEXO NS1 - MATRIZ DE CONSISTENCIA T,%-.&O EVASION TRIBUTARIA Y SU INCIDENCIA EN EL FINANCIAMIENTO DE LAS MYPES DEL SECTOR TEXTIL-DISTRITO DE LA VICTORIA 79 PROBLEMA OBAETIVOS EIPTESIS VARIABLES METODOLOGA OBSERVACIONES P'&>.)$ ='"*#"=$. JDe qu1 manera la evasin tributaria incide en las microempresas del sector teAtilK P'&>.)$+ +#-*!$'"&+ a. JDe que manera la omisin de ingresos o ventas9 in&luye en la disponibilidad de e&ectivo de las mypes del sector teAtilK b. J0n qu1 medida el impuesto a la renta incide en el capital de traba#o de las .F0= teAtilesK c. JDe que manera la obligacin tributaria incide en las tasas de inter1s de las .F0= teAtilesK O>@%"/& ='"*#"=$. 0stablecer de que manera la evasin tributaria incide en el &inanciamiento de las .F0= del sector teAtil. O>@%"/&+ +=#,;"#&+ a.M0stablecer la &orma en que la omisin de ingresos o ventas9 in&luye en la disponibilidad de e&ectivo de las .F0= teAtiles. b.MDeterminar cmo el impuesto a la renta incide en el capital de traba#o de las de las .F0= teAtiles. c.MDe&inir de que &orma la obligacin tributaria incide en las tasas de inter1s de las .F0= teAtiles E"=<%+"+ ='"*#"=$. =i podemos identi&icar las causas de la evasin tributaria entonces se podr6a precisar como incide en las mypes E"=<%+"+ +#-*!$'"$+ a.M si se conoce las causas que originan la omisin de ingreso o ventas entonces sabremos de que manera in&luye en la disponibilidad de e&ectivo de las mypes. b.M =i se establece de manera adecuada el impuesto a la renta9 entonces su incidencia ser &avorable en el capital de traba#o. c.M =i se e&ect:a el pago de obligacin tributaria9 entonces se podr dar un &raccionamiento en la tasa de inter1s V$'"$>. I*!=*!"*% XO 0vasion /ributaria <ndicadores G17 omisin de ingresos o ventas. G27 impuesto a la renta G!7 "bligacion tributaria G$7 3etencin V$'"$>. D=*!"*% YO Financiamiento <ndicadores F17 Disponibilidad de e&ectivo F27 capital de traba#o F!7 /asa de inter1s F$7 3entabilidad 12 T"=& ! I*/+%"($#"<* Aplicada 22 N"/. ! "*/+%"($#"<* o Descriptivo o 0Aplicativo o 2orrelacional 32 P&>.$#"&* 0l universo est con&ormado por '4 personas9 entre ,ombres y mu#eres 42 M-+%'$ (a muestra est con&ormada por !' entre ,ombres y mu#eres 62 TI#*"#$+ ! '#&.##"<* ! !$%&+ 0ntrevista 0ncuestas Anlisis documental 3evisin documental 72 I*+%'-)*%&+ ! '#&.##"<* ! !$%&+ o Fic,a bibliogr&ica o 5u6a de entrevista. o Fic,a de encuesta. 80 ANEXO NT 2 - GUA DE ENTREVISTA (a presente t1cnica tiene por &inalidad recabar in&ormacin importante para el desarrollo del proyecto titulado EVASIN TI!"TAIA # S" IN$I%EN$IA EN E& 'INAN$IA(IENT) %E &AS (#*ES %E& SE$T) TE+TI& %E& %ISTIT) %E &A VI$T)IA, Al respecto9 se le solicita a usted9 que con relacin a las preguntas que a continuacin se presentan9 se sirva darnos su opinin autorizada9 en vista que ser de muc,a importancia para nuestra investigacin que se viene llevando a cabo. 1. J2ul es su opinin con relacin a la 0vasin tributaria en las .F0= del sector teAtilK . . . . . . . 2. J^u1 entiende usted por evasin tributariaK . . . . . . . !. Jor qu1 cree que las mypes teAtiles evaden impuestosK . . . . . . . $. Jcree usted que las mypes teAtiles tienen conocimiento de lo per#udicial que resulta evadir impuestosK . . 81 . . . . . '. J^u1 medidas debe tomar el gobierno para evitar la evasin tributariaK . . . . . . . ). Justed considera e&ectivo la reduccin del igv para las .F0=K . . . . . . . R. J2onoce el destino de la recaudacin del <5*9 ,ec,a por sunatK . . . . . . . I. Jconsidera que los agentes de retencin contribuyen a ubicar a los evasores de impuestos en las empresas del sector teAtilK . . . . . . . S. J esta deacuerdo con las multas y sanciones que impone sunat por no entregar comprobantes de pagoK 2 82 . . . . . . . 14. J^u1 entiende usted por impuesto a la rentaK . . . . . . 3 83 ANEXO NT 3 - ENCUESTA (a presente t1cnica tiene por &inalidad recabar in&ormacin importante para el estudio de EVASIN TI!"TAIA # S" IN$I%EN$IA EN E& 'INAN$IA(IENT) %E &AS (#*ES %E& SE$T) TE+TI& %E& %ISTIT) %E &A VI$T)IA Al respecto se le solicita a usted9 que con relacin a las preguntas que a continuacin se le presentan9 se sirva responder en t1rminos claros9 en vista que ser de muc,a importancia para la investigacin que se viene llevando a cabo. 0sta t1cnica es annima9 se la agradecer su participacin. 1. J2ree usted que la omisin de ingresos traer problemas en el capital de traba#o durante el desarrollo de sus actividadesK =i ? @ Eo ? @ Eo sabe ? @ 2. JAl declarar impuesto a la renta mensual traer consigo disponibilidad de e&ectivoK =i ? @ Eo ? @ Eo sabe ? @ !. J2ree usted que la obligacin de declarar mensualmente los impuestos ba#e la disponibilidad de e&ectivoK =i ? @ Eo ? @ Eo sabe ? @ $. JDsted cree que la obligacin de declarar mensualmente los impuestos aumente o disminuya su capital de traba#oK =i ? @ Eo ? @ Eo sabe ? @ '. JDsted considera que a mayor cr1dito &iscal mayor rentabilidadK =i ? @ Eo ? @ Eo sabe ? @ ). J2ree usted que al no declarar el impuesto a la renta en su &ec,a de vencimiento traer consigo una tasa de inter1s mayorK =i ? @ Eo ? @ Eo sabe ? @ R. J0l no realizar las detracciones a las operaciones a&ectas en los plazos establecidos generara tasa de inter1sK =i ? @ Eo ? @ Eo sabe ? @ I. J2ree usted que el no declarar impuesto a la renta disminuir6a su rentabilidadK =i ? @ Eo ? @ Eo sabe ? @ 4 84 S. J2ree usted que al omitir ingresos su disponibilidad de e&ectivo seria mayorK =i ? @ Eo ? @ Eo sabe ? @ 14. J2onsidera usted que al ser agente de retencin in&luir en el aumento de su capital de traba#oK =i ? @ Eo ? @ Eo sabe ? @ 11. J=i se cumple con la obligacin tributaria oportunamente generar6a alguna tasa de inter1sK =i ? @ Eo ? @ Eo sabe ? @ 12. J2ree usted que al declarar <5* como cr1dito &iscal genere alguna tasa de inter1sK =i ? @ Eo ? @ Eo sabe ? @ 1!. J=i en su empresa se omite ingresos se obtendr6a mayor rentabilidadK =i ? @ Eo ? @ Eo sabe ? @ 1$. J2ree usted que el descuento que se e&ect:e por detraccin aumente su capital de traba#oK =i ? @ Eo ? @ Eo sabe ? @ 1'. J(os montos depositados por detraccin que eAcedan los plazos establecidos disminuir su capital de traba#oK =i ? @ Eo ? @ Eo sabe ? @ 1). J2ree usted que a mayor obligacin tributaria menor rentabilidadK =i ? @ Eo ? @ Eo sabe ? @ 1R. J2onsidera usted que al ser agente de retencin disminuir su disponibilidad de e&ectivoK =i ? @ Eo ? @ Eo sabe ? @ 1I. J=i se omite ingresos en la declaracin #urada resultar6a mayor tasa de inter1s diariaK =i ? @ Eo ? @ Eo sabe ? @ 1S. Al ser agente de retencin Justed considera que in&luir en la disponibilidad de e&ectivoK =i ? @ Eo ? @ Eo sabe ? @ 24. J2ree usted que al declarar <5* como cr1dito &iscal obtenga mayor disponibilidad de e&ectivo 5 85 =i ? @ Eo ? @ Eo sabe ? @ 21. J2ree usted que el omitir gastos traer problemas en el capital de traba#o durante el desarrollo de sus actividadesK =i ? @ Eo ? @ Eo sabe ? @ 22. J2ree usted que a menor obligacin tributaria mayor rentabilidadK =i ? @ Eo ? @ Eo sabe ? @ 2!. JDsted cree que como agente de retencin obtendr mayor rentabilidadK =i ? @ Eo ? @ Eo sabe ? @ 2$. J2ree usted que el dscto. ^ue se e&ectua por detraccin del serv. restado me#ore su disponibilidad de e&ectivoK =i ? @ Eo ? @ Eo sabe ? @ 2'. J(os montos depositados por detraccin que eAcedan los plazos establecidos aumentar6a su disponibilidad de e&ectivoK =i ? @ Eo ? @ Eo sabe ? @ 2). JDsted cree que si se declara <5* disminuya su capital de traba#oK =i ? @ Eo ? @ Eo sabe ? @ 2R. J2ree usted que los agentes de retencin son e&icientes en el cobro de impuestos para no generar tasa de inter1s =i ? @ Eo ? @ Eo sabe ? @ 2I. J=i se declara impuesto a la renta mensual se obtendr un aumento en el capital de traba#oK =i ? @ Eo ? @ Eo sabe ? @ 2S. J2ree usted que los pagos del <5* in&luyen en la disponibilidad de e&ectivoK =i ? @ Eo ? @ Eo sabe ? @ !4. J=i se omite gastos o compras en la declaracin #urada traer como consecuencia mayor tasa de inter1s diarioK =i ? @ Eo ? @ Eo sabe ? @ 6