Codigo Fiscal

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN

Secretara General
Secretara de Servicios Parlamentarios
Direccin General de Servicios de Documentacin, Informacin y Anlisis
ltima Reforma DOF 12-12-2011

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Nuevo Cdigo Publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 3 de dicie!bre de "#

$E%$O &IGEN$E
'l(i!a refor!a )ublicada DOF *+*+*,
Fe de erratas DOF 26-12-2011

Cantidades actualizadas por Resolucin Miscelnea Fiscal DOF 05-01-2012

Al maren un sello con el !scudo "acional# $ue dice% !stados &nidos Me'icanos(- )residencia de la Rep*+lica(

-OSE LOPE. POR$ILLO# )residente Constitucional de los !stados &nidos Me'icanos# a sus ,a+itantes sa+ed%

-ue el .( Conreso de la &nin se ,a ser/ido diriirme el siuiente

DECRE$O/

!l Conreso de los !stados &nidos Me'icanos# Decreta%

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

$I$0LO PRI1ERO
Di2)o2icione2 Generale2

CAPI$0LO I

Ar(3culo o(- 0as personas 12sicas 3 las morales# estn o+liadas a contri+uir para los astos p*+licos con1orme a las le3es 1iscales
respecti/as( 0as disposiciones de este Cdio se aplicarn en su de1ecto 3 sin per4uicio de lo dispuesto por los tratados internacionales de los $ue
M5'ico sea parte( 6lo mediante le3 podr destinarse una contri+ucin a un asto p*+lico espec21ico(

0a Federacin $ueda o+liada a paar contri+uciones *nicamente cuando las le3es lo se7alen e'presamente(

0os estados e'tran4eros# en casos de reciprocidad# no estn o+liados a paar impuestos( "o $uedan comprendidas en esta e'encin las
entidades o aencias pertenecientes a dic,os estados(

0as personas $ue de con1ormidad con las le3es 1iscales no est5n o+liadas a paar contri+uciones# *nicamente tendrn las otras
o+liaciones $ue esta+lezcan en 1orma e'presa las propias le3es(

Ar(3culo *o(- 0as contri+uciones se clasi1ican en impuestos# aportaciones de seuridad social# contri+uciones de me4oras 3 derec,os# las $ue
se de1inen de la siuiente manera%

I4 8mpuestos son las contri+uciones esta+lecidas en le3 $ue de+en paar las personas 12sicas 3 morales $ue se encuentran en la
situacin 4ur2dica o de ,ec,o pre/ista por la misma 3 $ue sean distintas de las se7aladas en las 1racciones 88# 888 3 89 de este Art2culo(

II4 Aportaciones de seuridad social son las contri+uciones esta+lecidas en le3 a caro de personas $ue son sustituidas por el !stado en
el cumplimiento de o+liaciones 1i4adas por la le3 en materia de seuridad social o a las personas $ue se +ene1icien en 1orma especial
por ser/icios de seuridad social proporcionados por el mismo !stado(

III4 Contri+uciones de me4oras son las esta+lecidas en 0e3 a caro de las personas 12sicas 3 morales $ue se +ene1icien de manera directa
por o+ras p*+licas(

I&4 Derec,os son las contri+uciones esta+lecidas en 0e3 por el uso o apro/ec,amiento de los +ienes del dominio p*+lico de la "acin# as2
como por reci+ir ser/icios $ue presta el !stado en sus 1unciones de derec,o p*+lico# e'cepto cuando se presten por oranismos
descentralizados u oranos desconcentrados cuando en este *ltimo caso# se trate de contraprestaciones $ue no se encuentren
pre/istas en la 0e3 Federal de Derec,os( :am+i5n son derec,os las contri+uciones a caro de los oranismos p*+licos
descentralizados por prestar ser/icios e'clusi/os del !stado(

Cuando sean oranismos descentralizados los $ue proporcionen la seuridad social a $ue ,ace mencin la 1raccin 88# las contri+uciones
correspondientes tendrn la naturaleza de aportaciones de seuridad social(

Secretara General

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0os recaros# las sanciones# los astos de e4ecucin 3 la indemnizacin a $ue se re1iere el s5ptimo prra1o del Art2culo 21 de este Cdio son
accesorios de las contri+uciones 3 participan de la naturaleza de 5stas( 6iempre $ue en este Cdio se ,aa re1erencia *nicamente a
contri+uciones no se entendern incluidos los accesorios# con e'cepcin de lo dispuesto en el Art2culo 1o(

Ar(3culo 3o(- 6on apro/ec,amientos los inresos $ue perci+e el !stado por 1unciones de derec,o p*+lico distintos de las contri+uciones# de
los inresos deri/ados de 1inanciamientos 3 de los $ue o+tenan los oranismos descentralizados 3 las empresas de participacin estatal(

0os recaros# las sanciones# los astos de e4ecucin 3 la indemnizacin a $ue se re1iere el s5ptimo prra1o del Art2culo 21 de este Cdio#
$ue se apli$uen en relacin con apro/ec,amientos# son accesorios de 5stos 3 participan de su naturaleza(

0os apro/ec,amientos por concepto de multas impuestas por in1racciones a las disposiciones leales o relamentarias $ue no sean de
carcter 1iscal# podrn ser destinados a cu+rir los astos de operacin e in/ersin de las dependencias encaradas de aplicar o /iilar el
cumplimiento de las disposiciones cu3a in1raccin dio luar a la imposicin de la multa# cuando dic,o destino espec21ico as2 lo esta+lezcan las
disposiciones 4ur2dicas aplica+les(

6on productos las contraprestaciones por los ser/icios $ue preste el !stado en sus 1unciones de derec,o pri/ado# as2 como por el uso#
apro/ec,amiento o ena4enacin de +ienes del dominio pri/ado(

Ar(3culo 5o(- 6on cr5ditos 1iscales los $ue tena derec,o a perci+ir el !stado o sus oranismos descentralizados $ue pro/enan de
contri+uciones# de sus accesorios o de apro/ec,amientos# inclu3endo los $ue deri/en de responsa+ilidades $ue el !stado tena derec,o a e'iir
de sus 1uncionarios o empleados o de los particulares# as2 como a$uellos a los $ue las le3es les den ese carcter 3 el !stado tena derec,o a
perci+ir por cuenta a4ena(

0a recaudacin pro/eniente de todos los inresos de la Federacin# aun cuando se destinen a un 1in espec21ico# se ,ar por la 6ecretar2a de
.acienda 3 Cr5dito )*+lico o por las o1icinas $ue dic,a 6ecretar2a autorice(

)ara e1ectos del prra1o anterior# las autoridades $ue remitan cr5ditos 1iscales al 6er/icio de Administracin :ri+utaria para su co+ro#
de+ern cumplir con los re$uisitos $ue mediante relas de carcter eneral esta+lezca dic,o rano(

Ar(3culo 5o4+A(- 0os impuestos 3 sus accesorios e'ii+les por los !stados e'tran4eros cu3a recaudacin 3 co+ro sea solicitado a M5'ico# de
con1ormidad con los tratados internacionales so+re asistencia mutua en el co+ro de los $ue M5'ico sea parte# les sern aplica+les las
disposiciones de este Cdio re1erentes a la noti1icacin 3 e4ecucin de los cr5ditos 1iscales(

0a 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico o las o1icinas $ue 5sta autorice recaudarn# de con1ormidad con los tratados internacionales
antes se7alados# los impuestos 3 sus accesorios e'ii+les por los !stados e'tran4eros(

Ar(3culo 6o(- 0as disposiciones 1iscales $ue esta+lezcan caras a los particulares 3 las $ue se7alan e'cepciones a las mismas# as2 como las
$ue 1i4an las in1racciones 3 sanciones# son de aplicacin estricta( 6e considera $ue esta+lecen caras a los particulares las normas $ue se re1ieren
al su4eto# o+4eto# +ase# tasa o tari1a(

0as otras disposiciones 1iscales se interpretarn aplicando cual$uier m5todo de interpretacin 4ur2dica( A 1alta de norma 1iscal e'presa# se
aplicarn supletoriamente las disposiciones del derec,o 1ederal com*n cuando su aplicacin no sea contraria a la naturaleza propia del derec,o
1iscal(

Ar(3culo 7o(- 0as contri+uciones se causan con1orme se realizan las situaciones 4ur2dicas o de ,ec,o# pre/istas en las le3es 1iscales /ientes
durante el lapso en $ue ocurran(

Dic,as contri+uciones se determinarn con1orme a las disposiciones /ientes en el momento de su causacin# pero les sern aplica+les las
normas so+re procedimiento $ue se e'pidan con posterioridad(

Corresponde a los contri+u3entes la determinacin de las contri+uciones a su caro# sal/o disposicin e'presa en contrario( 6i las
autoridades 1iscales de+en ,acer la determinacin# los contri+u3entes les proporcionarn la in1ormacin necesaria dentro de los 15 d2as
siuientes a la 1ec,a de su causacin(

0as contri+uciones se paan en la 1ec,a o dentro del plazo se7alado en las disposiciones respecti/as( A 1alta de disposicin e'presa el pao
de+er ,acerse mediante declaracin $ue se presentar ante las o1icinas autorizadas# dentro del plazo $ue a continuacin se indica%

I4 6i la contri+ucin se calcula por per2odos esta+lecidos en 0e3 3 en los casos de retencin o de recaudacin de contri+uciones# los
contri+u3entes# retenedores o las personas a $uienes las le3es imponan la o+liacin de recaudarlas# las enterarn a ms tardar el
d2a 1; del mes de calendario inmediato posterior al de terminacin del per2odo de la retencin o de la recaudacin# respecti/amente(

Secretara General

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II4 !n cual$uier otro caso# dentro de los 5 d2as siuientes al momento de la causacin(

III4 <6e deroa=(

!n el caso de contri+uciones $ue se de+en paar mediante retencin# a*n cuando $uien de+a e1ectuarla no retena o no ,aa pao de la
contraprestacin relati/a# el retenedor estar o+liado a enterar una cantidad e$ui/alente a la $ue de+i ,a+er retenido(

Cuando los retenedores de+an ,acer un pao en +ienes# solamente ,arn la entrea del +ien de $ue se trate si $uien de+e reci+irlo pro/ee
los 1ondos necesarios para e1ectuar la retencin en moneda nacional(

-uien ,aa pao de cr5ditos 1iscales de+er o+tener de la o1icina recaudadora# la 1orma o1icial# el reci+o o1icial o la 1orma /alorada#
e'pedidos 3 controlados e'clusi/amente por la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico o la documentacin $ue en las disposiciones respecti/as
se esta+lezca en la $ue conste la impresin oriinal de la m$uina reistradora( :ratndose de los paos e1ectuados en las o1icinas de las
instituciones de cr5dito# se de+er o+tener la impresin de la m$uina reistradora# el sello# la constancia o el acuse de reci+o electrnico con
sello diital(

Cuando las disposiciones 1iscales esta+lezcan opciones a los contri+u3entes para el cumplimiento de sus o+liaciones 1iscales o para
determinar las contri+uciones a su caro# la eleida por el contri+u3ente no podr /ariarla respecto al mismo e4ercicio(

Ar(3culo 8o(- 0as le3es 1iscales# sus relamentos 3 las disposiciones administrati/as de carcter eneral# entrarn en /ior en toda la
Rep*+lica el d2a siuiente al de su pu+licacin en el Diario O1icial de la Federacin# sal/o $ue en ellas se esta+lezca una 1ec,a posterior(

Ar(3culo #o(- )ara los e1ectos 1iscales se entender por M5'ico# pa2s 3 territorio nacional# lo $ue con1orme a la Constitucin )ol2tica de los
!stados &nidos Me'icanos intera el territorio nacional 3 la zona econmica e'clusi/a situada 1uera del mar territorial(

Ar(3culo "o(- 6e consideran residentes en territorio nacional%

I4 A las siuientes personas 12sicas%

a9 0as $ue ,a3an esta+lecido su casa ,a+itacin en M5'ico( Cuando las personas 12sicas de $ue se trate tam+i5n tenan casa
,a+itacin en otro pa2s# se considerarn residentes en M5'ico# si en territorio nacional se encuentra su centro de intereses
/itales( )ara estos e1ectos# se considerar $ue el centro de intereses /itales est en territorio nacional cuando# entre otros
casos# se u+i$uen en cual$uiera de los siuientes supuestos%

4 Cuando ms del 50> de los inresos totales $ue o+tena la persona 12sica en el a7o de calendario tenan 1uente de
ri$ueza en M5'ico(

*4 Cuando en el pa2s tenan el centro principal de sus acti/idades pro1esionales(

b9 0as de nacionalidad me'icana $ue sean 1uncionarios del !stado o tra+a4adores del mismo# aun cuando su centro de intereses
/itales se encuentre en el e'tran4ero(

"o perdern la condicin de residentes en M5'ico# las personas 12sicas de nacionalidad me'icana $ue acrediten su nue/a residencia
1iscal en un pa2s o territorio en donde sus inresos se encuentren su4etos a un r5imen 1iscal pre1erente en los t5rminos de la 0e3 del
8mpuesto so+re la Renta( 0o dispuesto en este prra1o se aplicar en el e4ercicio 1iscal en el $ue se presente el a/iso a $ue se re1iere
el *ltimo prra1o de este art2culo 3 durante los tres e4ercicios 1iscales siuientes(

"o se aplicar lo pre/isto en el prra1o anterior# cuando el pa2s en el $ue se acredite la nue/a residencia 1iscal# tena cele+rado un
acuerdo amplio de intercam+io de in1ormacin tri+utaria con M5'ico(

II4 0as personas morales $ue ,a3an esta+lecido en M5'ico la administracin principal del neocio o su sede de direccin e1ecti/a(

6al/o prue+a en contrario# se presume $ue las personas 12sicas de nacionalidad me'icana# son residentes en territorio nacional(

0as personas 12sicas o morales $ue de4en de ser residentes en M5'ico de con1ormidad con este Cdio# de+ern presentar un a/iso ante las
autoridades 1iscales# a ms tardar dentro de los 15 d2as inmediatos anteriores a a$u5l en el $ue suceda el cam+io de residencia 1iscal(

Ar(3culo ,(- 6e considera domicilio 1iscal%

I4 :ratndose de personas 12sicas%

a9 Cuando realizan acti/idades empresariales# el local en $ue se encuentre el principal asiento de sus neocios(

Secretara General

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b9 Cuando no realicen las acti/idades se7aladas en el inciso anterior# el local $ue utilicen para el desempe7o de sus acti/idades(

c9 ?nicamente en los casos en $ue la persona 12sica# $ue realice acti/idades se7aladas en los incisos anteriores no cuente con un
local# su casa ,a+itacin( )ara estos e1ectos# las autoridades 1iscales ,arn del conocimiento del contri+u3ente en su casa
,a+itacin# $ue cuenta con un plazo de cinco d2as para acreditar $ue su domicilio corresponde a uno de los supuestos
pre/istos en los incisos a= o += de esta 1raccin(

II4 !n el caso de personas morales%

a9 Cuando sean residentes en el pa2s# el local en donde se encuentre la administracin principal del neocio(

b9 6i se trata de esta+lecimientos de personas morales residentes en el e'tran4ero# dic,o esta+lecimiento@ en el caso de /arios
esta+lecimientos# el local en donde se encuentre la administracin principal del neocio en el pa2s# o en su de1ecto el $ue
desinen(

Cuando los contri+u3entes no ,a3an desinado un domicilio 1iscal estando o+liados a ello# o ,u+ieran desinado como domicilio 1iscal un
luar distinto al $ue les corresponda de acuerdo con lo dispuesto en este mismo precepto o cuando ,a3an mani1estado un domicilio 1icticio# las
autoridades 1iscales podrn practicar diliencias en cual$uier luar en el $ue realicen sus acti/idades o en el luar $ue con1orme a este art2culo
se considere su domicilio# indistintamente(

Ar(3culo (- Cuando las le3es 1iscales esta+lezcan $ue las contri+uciones se calcularn por e4ercicios 1iscales# 5stos coincidirn con el a7o de
calendario( Cuando las personas morales inicien sus acti/idades con posterioridad al 1 de enero# en dic,o a7o el e4ercicio 1iscal ser irreular#
de+iendo iniciarse el d2a en $ue comiencen acti/idades 3 terminarse el A1 de diciem+re del a7o de $ue se trate(

I4 <6e deroa=(

II4 <6e deroa=(

!n los casos en $ue una sociedad entre en li$uidacin# sea 1usionada o se escinda# siempre $ue la sociedad escindente desaparezca# el
e4ercicio 1iscal terminar anticipadamente en la 1ec,a en $ue entre en li$uidacin# sea 1usionada o se escinda# respecti/amente( !n el primer
caso# se considerar $ue ,a+r un e4ercicio por todo el tiempo en $ue la sociedad est5 en li$uidacin(

Cuando las le3es 1iscales esta+lezcan $ue las contri+uciones se calculen por mes# se entender $ue corresponde al mes de calendario(

Ar(3culo *4 !n los plazos 1i4ados en d2as no se contarn los s+ados# los dominos ni el 1o( de enero@ el primer lunes de 1e+rero en
conmemoracin del 5 de 1e+rero@ el tercer lunes de marzo en conmemoracin del 21 de marzo@ el 1o( 3 5 de ma3o@ el 16 de septiem+re@ el
tercer lunes de no/iem+re en conmemoracin del 20 de no/iem+re@ el 1o( de diciem+re de cada 6 a7os# cuando corresponda a la transmisin
del )oder !4ecuti/o 3 el 25 de diciem+re(

:ampoco se contarn en dic,os plazos# los d2as en $ue tenan /acaciones enerales las autoridades 1iscales 1ederales# e'cepto cuando se
trate de plazos para la presentacin de declaraciones 3 pao de contri+uciones# e'clusi/amente# en cu3os casos esos d2as se consideran ,+iles(
"o son /acaciones enerales las $ue se otoruen en 1orma escalonada(

!n los plazos esta+lecidos por per2odos 3 a$u5llos en $ue se se7ale una 1ec,a determinada para su e'tincin se computarn todos los d2as(

Cuando los plazos se 1i4en por mes o por a7o# sin especi1icar $ue sean de calendario# se entender $ue en el primer caso el plazo conclu3e el
mismo d2a del mes de calendario posterior a a$u5l en $ue se inici 3 en el seundo# el t5rmino /encer el mismo d2a del siuiente a7o de
calendario a a$u5l en $ue se inici( !n los plazos $ue se 1i4en por mes o por a7o cuando no e'ista el mismo d2a en el mes de calendario
correspondiente# el t5rmino ser el primer d2a ,+il del siuiente mes de calendario(

"o o+stante lo dispuesto en los prra1os anteriores# si el *ltimo d2a del plazo o en la 1ec,a determinada# las o1icinas ante las $ue se /a3a a
,acer el trmite permanecen cerradas durante el ,orario normal de la+ores o se trate de un d2a in,+il# se prorroar el plazo ,asta el siuiente
d2a ,+il( 0o dispuesto en este Art2culo es aplica+le# inclusi/e cuando se autorice a las instituciones de cr5dito para reci+ir declaraciones(
:am+i5n se prorroar el plazo ,asta el siuiente d2a ,+il# cuando sea /iernes el *ltimo d2a del plazo en $ue se de+a presentar la declaracin
respecti/a# ante las instituciones de cr5dito autorizadas(

0as autoridades 1iscales podrn ,a+ilitar los d2as in,+iles( !sta circunstancia de+er comunicarse a los particulares 3 no alterar el clculo
de plazos(

Secretara General

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Ar(3culo 3(- 0a prctica de diliencias por las autoridades 1iscales de+er e1ectuarse en d2as 3 ,oras ,+iles# $ue son las comprendidas
entre las ;%A0 3 las 1B%00 ,oras( &na diliencia de noti1icacin iniciada en ,oras ,+iles podr concluirse en ,ora in,+il sin a1ectar su /alidez(
:ratndose de la /eri1icacin de +ienes 3 de mercanc2as en transporte# se considerarn ,+iles todos los d2as del a7o 3 las 2C ,oras del d2a(

0as autoridades 1iscales para la prctica de /isitas domiciliarias# del procedimiento administrati/o de e4ecucin# de noti1icaciones 3 de
em+aros precautorios# podrn ,a+ilitar los d2as 3 ,oras in,+iles# cuando la persona con $uien se /a a practicar la diliencia realice las
acti/idades por las $ue de+a paar contri+uciones en d2as u ,oras in,+iles( :am+i5n se podr continuar en d2as u ,oras in,+iles una diliencia
iniciada en d2as 3 ,oras ,+iles# cuando la continuacin tena por o+4eto el aseuramiento de conta+ilidad o de +ienes del particular(

Ar(3culo 5(- 6e entiende por ena4enacin de +ienes%

I4 :oda transmisin de propiedad# aun en la $ue el ena4enante se reser/e el dominio del +ien ena4enado

II4 0as ad4udicaciones# aun cuando se realicen a 1a/or del acreedor(

III4 0a aportacin a una sociedad o asociacin(

I&4 0a $ue se realiza mediante el arrendamiento 1inanciero(

&4 0a $ue se realiza a tra/5s del 1ideicomiso# en los siuientes casos%

a9 !n el acto en el $ue el 1ideicomitente desine o se o+lia a desinar 1ideicomisario di/erso de 5l 3 siempre $ue no tena
derec,o a read$uirir del 1iduciario los +ienes(

b9 !n el acto en el $ue el 1ideicomitente pierda el derec,o a read$uirir los +ienes del 1iduciario# si se ,u+iera reser/ado tal
derec,o(

Cuando el 1ideicomitente reci+a certi1icados de participacin por los +ienes $ue a1ecte en 1ideicomiso# se considerarn
ena4enados esos +ienes al momento en $ue el 1ideicomitente reci+a los certi1icados# sal/o $ue se trate de acciones(

&I4 0a cesin de los derec,os $ue se tenan so+re los +ienes a1ectos al 1ideicomiso# en cual$uiera de los siuientes momentos%

a9 !n el acto en el $ue el 1ideicomisario desinado ceda sus derec,os o d5 instrucciones al 1iduciario para $ue transmita la
propiedad de los +ienes a un tercero( !n estos casos se considerar $ue el 1ideicomisario ad$uiere los +ienes en el acto de su
desinacin 3 $ue los ena4ena en el momento de ceder sus derec,os o de dar dic,as instrucciones(

b9 !n el acto en el $ue el 1ideicomitente ceda sus derec,os si entre 5stos se inclu3e el de $ue los +ienes se transmitan a su 1a/or(

Cuando se emitan certi1icados de participacin por los +ienes a1ectos al 1ideicomiso 3 se colo$uen entre el ran p*+lico
in/ersionista# no se considerarn ena4enados dic,os +ienes al ena4enarse esos certi1icados# sal/o $ue estos les den a sus
tenedores derec,os de apro/ec,amiento directo de esos +ienes# o se trate de acciones( 0a ena4enacin de los certi1icados de
participacin se considerar como una ena4enacin de t2tulos de cr5dito $ue no representan la propiedad de +ienes 3 tendrn
las consecuencias 1iscales $ue esta+lecen las 0e3es 1iscales para la ena4enacin de tales t2tulos(

&II4 0a transmisin de dominio de un +ien tani+le o del derec,o para ad$uirirlo $ue se e1ect*e a tra/5s de ena4enacin de t2tulos de
cr5dito# o de la cesin de derec,os $ue los representen(

0o dispuesto en esta 1raccin no es aplica+le a las acciones o partes sociales(

&III4 0a transmisin de derec,os de cr5dito relacionados a pro/eedur2a de +ienes# de ser/icios o de am+os a tra/5s de un contrato de
1actora4e 1inanciero en el momento de la cele+racin de dic,o contrato# e'cepto cuando se transmitan a tra/5s de 1actora4e con
mandato de co+ranza o con co+ranza deleada as2 como en el caso de transmisin de derec,os de cr5dito a caro de personas
12sicas# en los $ue se considerar $ue e'iste ena4enacin ,asta el momento en $ue se co+re los cr5ditos correspondientes(

I%4 0a $ue se realice mediante 1usin o escisin de sociedades# e'cepto en los supuestos a $ue se re1iere el art2culo 1C-D de este Cdio(

6e entiende $ue se e1ect*an ena4enaciones a plazo con pao di1erido o en parcialidades# cuando se e1ect*en con clientes $ue sean p*+lico
en eneral# se di1iera ms del A5> del precio para despu5s del se'to mes 3 el plazo pactado e'ceda de doce meses( 6e consideran operaciones
e1ectuadas con el p*+lico en eneral cuando por las mismas se e'pidan los compro+antes 1iscales simpli1icados a $ue se re1iere este Cdio(

6e considera $ue la ena4enacin se e1ect*a en territorio nacional# entre otros casos# si el +ien se encuentra en dic,o territorio al e1ectuarse
el en/2o al ad$uirente 3 cuando no ,a+iendo en/2o# en el pa2s se realiza la entrea material del +ien por el ena4enante(

Secretara General

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Cuando de con1ormidad con este Art2culo se entienda $ue ,a3 ena4enacin# el ad$uirente se considerar propietario de los +ienes para
e1ectos 1iscales(

Ar(3culo 5+A(- 6e entiende $ue no ,a3 ena4enacin en las operaciones de pr5stamos de t2tulos o de /alores por la entrea de los +ienes
prestados al prestatario 3 por la restitucin de los mismos al prestamista# siempre $ue e1ecti/amente se restitu3an los +ienes a ms tardar al
/encimiento de la operacin 3 las mismas se realicen de con1ormidad con las relas enerales $ue al e1ecto e'pida el 6er/icio de Administracin
:ri+utaria( !n el caso de incumplimiento de cuales$uiera de los re$uisitos esta+lecidos en este art2culo# la ena4enacin se entender realizada en
el momento en el $ue se e1ectuaron las operaciones de pr5stamo de t2tulos o /alores# se*n se trate(

Ar(3culo 5+:(- )ara los e1ectos de lo dispuesto en el art2culo 1C# 1raccin 8E# de este Cdio# se considerar $ue no ,a3 ena4enacin en los
siuientes casos%

I4 !n el caso de 1usin# siempre $ue se cumpla con los siuientes re$uisitos%

a9 6e presente el a/iso de 1usin a $ue se re1iere el Relamento de este Cdio(

b9 -ue con posterioridad a la 1usin# la sociedad 1usionante contin*e realizando las acti/idades $ue realiza+an 5sta 3 las
sociedades 1usionadas antes de la 1usin# durante un per2odo m2nimo de un a7o inmediato posterior a la 1ec,a en la $ue surta
e1ectos la 1usin( !ste re$uisito no ser e'ii+le cuando se re*nan los siuientes supuestos%

4 Cuando los inresos de la acti/idad preponderante de la 1usionada correspondientes al e4ercicio inmediato anterior a la
1usin# deri/en del arrendamiento de +ienes $ue se utilicen en la misma acti/idad de la 1usionante(

*4 Cuando en el e4ercicio inmediato anterior a la 1usin# la 1usionada ,a3a perci+ido ms del 50> de sus inresos de la
1usionante# o esta *ltima ,a3a perci+ido ms del 50> de sus inresos de la 1usionada(

"o ser e'ii+le el re$uisito a $ue se re1iere este inciso# cuando la sociedad $ue su+sista se li$uide antes de un a7o posterior a
la 1ec,a en $ue surte e1ectos la 1usin(

c9 -ue la sociedad $ue su+sista o la $ue sur4a con moti/o de la 1usin# presente las declaraciones de impuestos del e4ercicio 3 las
in1ormati/as $ue en los t5rminos esta+lecidos por las le3es 1iscales les correspondan a la sociedad o sociedades 1usionadas#
correspondientes al e4ercicio $ue termin por 1usin(

II4 !n escisin# siempre $ue se cumplan los re$uisitos siuientes%

a9 0os accionistas propietarios de por lo menos el 51> de las acciones con derec,o a /oto de la sociedad escindente 3 de las
escindidas# sean los mismos durante un per2odo de tres a7os contados a partir del a7o inmediato anterior a la 1ec,a en la $ue
se realice la escisin(

)ara los e1ectos del prra1o anterior# no se computarn las acciones $ue se consideran colocadas entre el ran p*+lico
in/ersionista de con1ormidad con las relas $ue al e1ecto e'pida el 6er/icio de Administracin :ri+utaria 3 siempre $ue dic,as
acciones ,a3an sido e1ecti/amente o1recidas 3 colocadas entre el ran p*+lico in/ersionista( :ampoco se consideran colocadas
entre el ran p*+lico in/ersionista las acciones $ue ,u+iesen sido recompradas por el emisor(

:ratndose de sociedades $ue no sean por acciones se considerar el /alor de las partes sociales en /ez de las acciones con
derec,o a /oto# en cu3o caso# el 51> de las partes sociales de+er representar# al menos# el 51> de los /otos $ue
correspondan al total de las aportaciones(

Durante el per2odo a $ue se re1iere este inciso# los accionistas de por lo menos el 51> de las acciones con derec,o a /oto o los
socios de por lo menos el 51> de las partes sociales antes se7aladas# se*n corresponda# de la sociedad escindente# de+ern
mantener la misma proporcin en el capital de las escindidas $ue ten2an en la escindente antes de la escisin# as2 como en el
de la sociedad escindente# cuando 5sta su+sista(

b9 -ue cuando desaparezca una sociedad con moti/o de escisin# la sociedad escindente desine a la sociedad $ue asuma la
o+liacin de presentar las declaraciones de impuestos del e4ercicio e in1ormati/as $ue en los t5rminos esta+lecidos por las
le3es 1iscales le correspondan a la escindente( 0a desinacin se ,ar en la asam+lea e'traordinaria en la $ue se ,a3a acordado
la escisin(

Cuando dentro de los cinco a7os posteriores a la realizacin de una 1usin o de una escisin de sociedades# se pretenda realizar una 1usin#
se de+er solicitar autorizacin a las autoridades 1iscales con anterioridad a dic,a 1usin( !n este caso para compro+ar el cumplimiento de los

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re$uisitos esta+lecidos en este art2culo# los contri+u3entes estarn a lo dispuesto en las relas enerales $ue al e1ecto e'pida el 6er/icio de
Administracin :ri+utaria(

)ara los e1ectos de este art2culo# no se incumple con el re$uisito de permanencia accionaria pre/isto en el mismo# cuando la transmisin de
propiedad de las acciones sea por causa de muerte# li$uidacin# ad4udicacin 4udicial o donacin# siempre $ue en este *ltimo caso se cumplan
los re$uisitos esta+lecidos en la 1raccin E8E del art2culo 10F de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta(

"o ser aplica+le lo dispuesto en este art2culo cuando en los t5rminos de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta se le otorue a la escisin el
tratamiento de reduccin de capital(

!n los casos en los $ue la 1usin o la escisin de sociedades 1ormen parte de una reestructuracin corporati/a# se de+er cumplir# adems#
con los re$uisitos esta+lecidos para las reestructuras en la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta(

!n los casos de 1usin o escisin de sociedades# cuando la sociedad escindente desaparezca# la sociedad $ue su+sista# la $ue sur4a con
moti/o de la 1usin o la escindida $ue se desine# de+er# sin per4uicio de lo esta+lecido en este art2culo# enterar los impuestos
correspondientes o# en su caso# tendr derec,o a solicitar la de/olucin o a compensar los saldos a 1a/or de la sociedad $ue desaparezca#
siempre $ue se cumplan los re$uisitos $ue se esta+lezcan en las disposiciones 1iscales(

!n las declaraciones del e4ercicio correspondientes a la sociedad 1usionada o a la sociedad escindente $ue desaparezcan# se de+ern
considerar todos los inresos acumula+les 3 las deducciones autorizadas@ el importe total de los actos o acti/idades ra/ados 3 e'entos 3 de los
acreditamientos@ el /alor de todos sus acti/os o deudas# se*n corresponda# $ue la misma tu/o desde el inicio del e4ercicio 3 ,asta el d2a de su
desaparicin( !n este caso# se considerar como 1ec,a de terminacin del e4ercicio a$u5lla $ue corresponda a la 1usin o a la escisin(

0o dispuesto en este art2culo# slo se aplicar tratndose de 1usin o escisin de sociedades residentes en el territorio nacional 3 siempre
$ue la sociedad o sociedades $ue sur4an con moti/o de dic,a 1usin o escisin sean tam+i5n residentes en el territorio nacional(

Ar(3culo 6(- )ara e1ectos 1iscales# arrendamiento 1inanciero es el contrato por el cual una persona se o+lia a otorar a otra el uso o oce
temporal de +ienes tani+les a plazo 1orzoso# o+lindose esta *ltima li$uidar# en paos parciales como contraprestacin# una cantidad en
dinero determinada o determina+le $ue cu+ra el /alor de ad$uisicin de los +ienes# las caras 1inancieras 3 los dems accesorios 3 a adoptar al
/encimiento del contrato aluna de las opciones terminales $ue esta+lece la 0e3 de la materia(

!n las operaciones de arrendamiento 1inanciero# el contrato respecti/o de+er cele+rarse por escrito 3 consinar e'presamente el /alor del
+ien o+4eto de la operacin 3 la tasa de inter5s pactada o la mecnica para determinarla(

Ar(3culo 6+A(- 6e entiende por escisin de sociedades# la transmisin de la totalidad o parte de los acti/os# pasi/os 3 capital de una
sociedad residente en el pa2s# a la cual se le denominar escindente# a otra u otras sociedades residentes en el pa2s $ue se crean e'presamente
para ello# denominadas escindidas( 0a escisin a $ue se re1iere este Art2culo podr realizarse en los siuientes t5rminos%

a94+ Cuando la escindente transmite una parte de su acti/o# pasi/o 3 capital a una o /arias escindidas# sin $ue se e'tina@ o

b94+ Cuando la sociedad escindente transmite la totalidad de su acti/o# pasi/o 3 capital# a dos o ms sociedades escindidas#
e'tinui5ndose la primera( !n este caso# la sociedad escindida $ue se desine en los t5rminos del art2culo 1C-D de este Cdio#
de+er conser/ar la documentacin a $ue se re1iere el art2culo 2B del mismo(

Ar(3culo 6+:(- 6e consideran real2as# entre otros# los paos de cual$uier clase por el uso o oce temporal de patentes# certi1icados de
in/encin o me4ora# marcas de 1+rica# nom+res comerciales# derec,os de autor so+re o+ras literarias# art2sticas o cient21icas# incluidas las
pel2culas cinemator1icas 3 ra+aciones para radio o tele/isin# as2 como de di+u4os o modelos# planos# 1rmulas# o procedimientos 3 e$uipos
industriales# comerciales o cient21icos# as2 como las cantidades paadas por trans1erencia de tecnolo2a o in1ormaciones relati/as a e'periencias
industriales# comerciales o cient21icas# u otro derec,o o propiedad similar(

)ara los e1ectos del prra1o anterior# el uso o oce temporal de derec,os de autor so+re o+ras cient21icas inclu3e la de los proramas o
con4untos de instrucciones para computadoras re$ueridos para los procesos operacionales de las mismas o para lle/ar a ca+o tareas de
aplicacin# con independencia del medio por el $ue se transmitan(

:am+i5n se consideran real2as los paos e1ectuados por el derec,o a reci+ir para retransmitir imenes /isuales# sonidos o am+os# o +ien
los paos e1ectuados por el derec,o a permitir el acceso al p*+lico a dic,as imenes o sonidos# cuando en am+os casos se transmitan por /2a
sat5lite# ca+le# 1i+ra ptica u otros medios similares(

0os paos por concepto de asistencia t5cnica no se considerarn como real2as( 6e entender por asistencia t5cnica la prestacin de
ser/icios personales independientes por los $ue el prestador se o+lia a proporcionar conocimientos no patenta+les# $ue no impli$uen la
transmisin de in1ormacin con1idencial relati/a a e'periencias industriales# comerciales o cient21icas# o+lindose con el prestatario a inter/enir
en la aplicacin de dic,os conocimientos(

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Ar(3culo 6+C4 )ara los e1ectos de este Cdio# se entender como entidad 1inanciera a las instituciones de cr5dito# instituciones de seuros
$ue o1recen seuros de /ida# administradoras de 1ondos para el retiro# uniones de cr5dito# casas de +olsa# sociedades 1inancieras populares#
sociedades de in/ersin en renta /aria+le# sociedades de in/ersin en instrumentos de deuda# sociedades operadoras de sociedades de
in/ersin 3 sociedades $ue presten ser/icios de distri+ucin de acciones de sociedades de in/ersin(

)ara ser consideradas como entidades 1inancieras# las sociedades cooperati/as de a,orro 3 pr5stamo autorizadas para operar en los
t5rminos de la 0e3 para Reular las Acti/idades de las 6ociedades Cooperati/as de A,orro 3 )r5stamo de+ern cumplir con todas las
o+liaciones aplica+les a las entidades 1inancieras se7aladas en el prra1o anterior(

Ar(3culo 7(- 6e entender por acti/idades empresariales las siuientes%

I4 0as comerciales $ue son las $ue de con1ormidad con las le3es 1ederales tienen ese carcter 3 no estn comprendidas en las
1racciones siuientes(

II4 0as industriales entendidas como la e'traccin# conser/acin o trans1ormacin de materias primas# aca+ado de productos 3 la
ela+oracin de satis1actores(

III4 0as ar2colas $ue comprenden las acti/idades de siem+ra# culti/o# cosec,a 3 la primera ena4enacin de los productos o+tenidos# $ue
no ,a3an sido o+4eto de trans1ormacin industrial(

I&4 0as anaderas $ue son las consistentes en la cr2a 3 enorda de anado# a/es de corral 3 animales# as2 como la primera ena4enacin de
sus productos# $ue no ,a3an sido o+4eto de trans1ormacin industrial(

&4 0as de pesca $ue inclu3en la cr2a# culti/o# 1omento 3 cuidado de la reproduccin de toda clase de especies marinas 3 de aua dulce#
incluida la acuacultura# as2 como la captura 3 e'traccin de las mismas 3 la primera ena4enacin de esos productos# $ue no ,a3an sido
o+4eto de trans1ormacin industrial(

&I4 0as sil/2colas $ue son las de culti/o de los +os$ues o montes# as2 como la cr2a# conser/acin# restauracin# 1omento 3
apro/ec,amiento de la /eetacin de los mismos 3 la primera ena4enacin de sus productos# $ue no ,a3an sido o+4eto de
trans1ormacin industrial(

6e considera empresa la persona 12sica o moral $ue realice las acti/idades a $ue se re1iere este art2culo# 3a sea directamente# a tra/5s de
1ideicomiso o por conducto de terceros@ por esta+lecimiento se entender cual$uier luar de neocios en $ue se desarrollen# parcial o
totalmente# las citadas acti/idades empresariales(

Ar(3culo 7+A(- )ara los e1ectos de las disposiciones 1iscales# se entiende por operaciones 1inancieras deri/adas las siuientes%

I4 A$u5llas en las $ue una de las partes ad$uiere el derec,o o la o+liacin de ad$uirir o ena4enar a 1uturo mercanc2as# acciones# t2tulos#
/alores# di/isas u otros +ienes 1uni+les $ue cotizan en mercados reconocidos# a un precio esta+lecido al cele+rarlas# o a reci+ir o a
paar la di1erencia entre dic,o precio 3 el $ue tenan esos +ienes al momento del /encimiento de la operacin deri/ada# o +ien el
derec,o o la o+liacin a cele+rar una de estas operaciones(

II4 A$u5llas re1eridas a un indicador o a una canasta de indicadores# de 2ndices# precios# tasas de inter5s# tipo de cam+io de una moneda#
u otro indicador $ue sea determinado en mercados reconocidos# en las $ue se li$uiden di1erencias entre su /alor con/enido al inicio
de la operacin 3 el /alor $ue tenan en 1ec,as determinadas(

III4 A$u5llas en las $ue se ena4enen los derec,os u o+liaciones asociados a las operaciones mencionadas en las 1racciones anteriores#
siempre $ue cumplan con los dems re$uisitos leales aplica+les(

6e consideran operaciones 1inancieras deri/adas de deuda# a$u5llas $ue est5n re1eridas a tasas de inter5s# t2tulos de deuda o al Gndice
"acional de )recios al Consumidor@ asimismo# se entiende por operaciones 1inancieras deri/adas de capital# a$u5llas $ue est5n re1eridas a otros
t2tulos# mercanc2as# di/isas o canastas o 2ndices accionarios( 0as operaciones 1inancieras deri/adas $ue no se encuadren dentro de los supuestos
a $ue se re1iere este prra1o# se considerarn de capital o de deuda atendiendo a la naturaleza del su+3acente(

Ar(3culo 7+:(- 6e considera como parte del inter5s el a4uste $ue a tra/5s de la denominacin en unidades de in/ersin# mediante la
aplicacin de 2ndices o 1actores# o de cual$uier otra 1orma# se ,aa de los cr5ditos# deudas# operaciones as2 como del importe de los paos de los
contratos de arrendamiento 1inanciero(

Ar(3culo 7+C(- )ara los e1ectos de lo dispuesto en el art2culo 16-A de este Cdio# se consideran como mercados reconocidos%

I4+ 0a Dolsa Me'icana de 9alores 3 el Mercado Me'icano de Deri/ados(

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II4+ 0as +olsas de /alores 3 los sistemas e$ui/alentes de cotizacin de t2tulos# contratos o +ienes# $ue cuenten al menos con cinco a7os de
operacin 3 de ,a+er sido autorizados para 1uncionar con tal carcter de con1ormidad con las le3es del pa2s en $ue se encuentren#
donde los precios $ue se determinen sean del conocimiento p*+lico 3 no puedan ser manipulados por las partes contratantes de la
operacin 1inanciera deri/ada(

III4 !n el caso de 2ndices de precios# 5stos de+ern ser pu+licados por el 8nstituto "acional de !stad2stica 3 Heora12a# por la autoridad
monetaria e$ui/alente o por la institucin competente para calcularlos# para $ue se considere al su+3acente como determinado en
un mercado reconocido( :ratndose de operaciones 1inancieras deri/adas re1eridas a tasas de inter5s# al tipo de cam+io de una
moneda o a otro indicador# se entender $ue los instrumentos su+3acentes se neocian o determinan en un mercado reconocido
cuando la in1ormacin respecto de dic,os indicadores sea del conocimiento p*+lico 3 pu+licada en un medio impreso# cu3a 1uente
sea una institucin reconocida en el mercado de $ue se trate(

Ar(3culo 8(- Cuando se perci+a el inreso en +ienes o ser/icios# se considerar el /alor de 5stos en moneda nacional en la 1ec,a de la
percepcin se*n las cotizaciones o /alores en el mercado# o en de1ecto de am+os el de a/al*o( 0o dispuesto en este prra1o no es aplica+le
tratndose de moneda e'tran4era(

Cuando con moti/o de la prestacin de un ser/icio se proporcionen +ienes o se otorue su uso o oce temporal al prestatario# se
considerar como inreso por el ser/icio o como /alor de 5ste# el importe total de la contraprestacin a caro del prestatario# siempre $ue sean
+ienes $ue normalmente se proporcionen o se conceda su uso o oce con el ser/icio de $ue se trate(

!n los casos en los $ue se paue la contraprestacin mediante trans1erencia electrnica de 1ondos# 5stas se considerarn e1ecti/amente
co+radas en el momento en $ue se e1ect*e dic,a trans1erencia# aun cuando $uien reci+a el depsito no mani1ieste su con1ormidad(

Ar(3culo 8+A(- !l monto de las contri+uciones# apro/ec,amientos# as2 como de las de/oluciones a caro del 1isco 1ederal# se actualizar por
el transcurso del tiempo 3 con moti/o de los cam+ios de precios en el pa2s# para lo cual se aplicar el 1actor de actualizacin a las cantidades $ue
se de+an actualizar( Dic,o 1actor se o+tendr di/idiendo el 8ndice "acional de )recios al Consumidor del mes anterior al ms reciente del
periodo entre el citado 2ndice correspondiente al mes anterior al ms antiuo de dic,o periodo( 0as contri+uciones# los apro/ec,amientos# as2
como las de/oluciones a caro del 1isco 1ederal# no se actualizarn por 1racciones de mes(

!n los casos en $ue el Gndice "acional de )recios al Consumidor del mes anterior al ms reciente del periodo# no ,a3a sido pu+licado por el
8nstituto "acional de !stad2stica 3 Heora12a# la actualizacin de $ue se trate se realizar aplicando el *ltimo 2ndice mensual pu+licado(

0os /alores de +ienes u operaciones se actualizarn de acuerdo con lo dispuesto por este Art2culo# cuando las le3es 1iscales as2 lo
esta+lezcan( 0as disposiciones se7alarn en cada caso el per2odo de $ue se trate(

0as cantidades actualizadas conser/an la naturaleza 4ur2dica $ue ten2an antes de la actualizacin( !l monto de 5sta# determinado en los
paos pro/isionales# de1initi/os 3 del e4ercicio# no ser deduci+le ni acredita+le(

Cuando el resultado de la operacin a $ue se re1iere el primer prra1o de este art2culo sea menor a 1# el 1actor de actualizacin $ue se
aplicar al monto de las contri+uciones# apro/ec,amientos 3 de/oluciones a caro del 1isco 1ederal# as2 como a los /alores de +ienes u
operaciones de $ue se traten# ser 1(

0as cantidades en moneda nacional $ue se esta+lezcan en este Cdio# se actualizarn cuando el incremento porcentual acumulado del
Gndice "acional de )recios al Consumidor desde el mes en $ue se actualizaron por *ltima /ez# e'ceda del 10>( Dic,a actualizacin entrar en
/ior a partir del 1 de enero del siuiente e4ercicio a a$u5l en el $ue se ,a3a dado dic,o incremento( )ara la actualizacin mencionada se
considerar el per2odo comprendido desde el *ltimo mes $ue se utiliz en el clculo de la *ltima actualizacin 3 ,asta el *ltimo mes del e4ercicio
en el $ue se e'ceda el porcenta4e citado( )ara estos e1ectos# el 1actor de actualizacin se o+tendr di/idiendo el Gndice "acional de )recios al
Consumidor del mes inmediato anterior al ms reciente del per2odo entre el Gndice "acional de )recios al Consumidor correspondiente al *ltimo
mes $ue se utiliz en el clculo de la *ltima actualizacin(

:ratndose de cantidades $ue se esta+lezcan en este Cdio $ue no ,a3an estado su4etas a una actualizacin en los t5rminos del prra1o
anterior# para lle/ar a ca+o su actualizacin# cuando as2 proceda en los t5rminos de dic,o prra1o# se utilizar el Gndice "acional de )recios al
Consumidor correspondiente al mes de no/iem+re del e4ercicio inmediato anterior a a$u5l en el $ue ,a3an entrado en /ior(

)ara determinar el monto de las cantidades a $ue se re1ieren los prra1os se'to 3 s5ptimo de este art2culo# se considerarn# inclusi/e# las
1racciones de peso@ no o+stante lo anterior# dic,o monto se a4ustar para $ue las cantidades de 0(01 a 5(00 pesos en e'ceso de una decena# se
a4usten a la decena inmediata anterior 3 de 5(01 a F(FF pesos en e'ceso de una decena# se a4usten a la decena inmediata superior(

!l 6er/icio de Administracin :ri+utaria realizar las operaciones aritm5ticas pre/istas en este art2culo 3 pu+licar el 1actor de actualizacin
as2 como las cantidades actualizadas en el Diario O1icial de la Federacin(

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Cuando de con1ormidad con las disposiciones 1iscales se de+an realizar operaciones aritm5ticas# con el 1in de determinar 1actores o
proporciones# las mismas de+ern calcularse ,asta el diezmil5simo(

Ar(3culo 8+:(- )ara los e1ectos de las disposiciones 1iscales# se entender por asociacin en participacin al con4unto de personas $ue
realicen acti/idades empresariales con moti/o de la cele+racin de un con/enio 3 siempre $ue las mismas# por disposicin leal o del propio
con/enio# participen de las utilidades o de las p5rdidas# deri/adas de dic,a acti/idad( 0a asociacin en participacin tendr personalidad 4ur2dica
para los e1ectos del derec,o 1iscal cuando en el pa2s realice acti/idades empresariales# cuando el con/enio se cele+re con1orme a las le3es
me'icanas o cuando se d5 aluno de los supuestos esta+lecidos en el art2culo Fo( de este Cdio( !n los supuestos mencionados se considerar
a la asociacin en participacin residente en M5'ico(

0a asociacin en participacin estar o+liada a cumplir con las mismas o+liaciones 1iscales# en los mismos t5rminos 3 +a4o las mismas
disposiciones# esta+lecidas para las personas morales en las le3es 1iscales( )ara tales e1ectos# cuando dic,as le3es ,aan re1erencia a persona
moral# se entender incluida a la asociacin en participacin considerada en los t5rminos de este precepto(

)ara los e1ectos 1iscales# 3 en los medios de de1ensa $ue se interponan en contra de las consecuencias 1iscales deri/adas de las acti/idades
empresariales realizadas a tra/5s de la asociacin en participacin# el asociante representar a dic,a asociacin(

0a asociacin en participacin se identi1icar con una denominacin o razn social# seuida de la le3enda A( en )( o en su de1ecto# con el
nom+re del asociante# seuido de las silas antes citadas( Asimismo# tendrn# en territorio nacional# el domicilio del asociante(

CAP;$0LO II
DE LOS 1EDIOS ELEC$RNICOS

Ar(3culo 8+C(- :ratndose de contri+uciones administradas por oranismos 1iscales autnomos# las disposiciones de este Cdio en materia
de medios electrnicos slo sern aplica+les cuando as2 lo esta+lezca la le3 de la materia(

Ar(3culo 8+D(- Cuando las disposiciones 1iscales o+liuen a presentar documentos# 5stos de+ern ser diitales 3 contener una 1irma
electrnica a/anzada del autor# sal/o los casos $ue esta+lezcan una rela di1erente( 0as autoridades 1iscales# mediante relas de carcter
eneral# podrn autorizar el uso de otras 1irmas electrnicas(

)ara los e1ectos mencionados en el prra1o anterior# se de+er contar con un certi1icado $ue con1irme el /2nculo entre un 1irmante 3 los
datos de creacin de una 1irma electrnica a/anzada# e'pedido por el 6er/icio de Administracin :ri+utaria cuando se trate de personas morales
3 de los sellos diitales pre/istos en el art2culo 2F de este Cdio# 3 por un prestador de ser/icios de certi1icacin autorizado por el Danco de
M5'ico cuando se trate de personas 12sicas( !l Danco de M5'ico pu+licar en el Diario O1icial de la Federacin la denominacin de los
prestadores de los ser/icios mencionados $ue autorice 3# en su caso# la re/ocacin correspondiente(

!n los documentos diitales# una 1irma electrnica a/anzada amparada por un certi1icado /iente sustituir a la 1irma autra1a del
1irmante# arantizar la interidad del documento 3 producir los mismos e1ectos $ue las le3es otoran a los documentos con 1irma autra1a#
teniendo el mismo /alor pro+atorio(

6e entiende por documento diital todo mensa4e de datos $ue contiene in1ormacin o escritura enerada# en/iada# reci+ida o arc,i/ada por
medios electrnicos# pticos o de cual$uier otra tecnolo2a(

0os datos de creacin de 1irmas electrnicas a/anzadas podrn ser tramitados por los contri+u3entes ante el 6er/icio de Administracin
:ri+utaria o cual$uier prestador de ser/icios de certi1icacin autorizado por el Danco de M5'ico(

Cuando los datos de creacin de 1irmas electrnicas a/anzadas se tramiten ante un prestador de ser/icios de certi1icacin di/erso al 6er/icio
de Administracin :ri+utaria# se re$uerir $ue el interesado pre/iamente comparezca personalmente ante el 6er/icio de Administracin
:ri+utaria para acreditar su identidad( !n nin*n caso los prestadores de ser/icios de certi1icacin autorizados por el Danco de M5'ico podrn
emitir un certi1icado sin $ue pre/iamente cuenten con la comunicacin del 6er/icio de Administracin :ri+utaria de ,a+er acreditado al
interesado# de con1ormidad con las relas de carcter eneral $ue al e1ecto e'pida( A su /ez# el prestador de ser/icios de+er in1ormar al
6er/icio de Administracin :ri+utaria el cdio de identi1icacin *nico del certi1icado asinado al interesado(

0a comparecencia de las personas 12sicas a $ue se re1iere el prra1o anterior# no podr e1ectuarse mediante apoderado o representante
leal( ?nicamente para los e1ectos de tramitar la 1irma electrnica a/anzada de las personas morales de con1ormidad con lo dispuesto en el
art2culo 1F-A de este Cdio# se re$uerir el poder pre/isto en dic,o art2culo(

0a comparecencia pre/ia a $ue se re1iere este art2culo tam+i5n de+er realizarse cuando el 6er/icio de Administracin :ri+utaria
proporcione a los interesados los certi1icados# cuando act*e como prestador de ser/icios de certi1icacin(

0os datos de identidad $ue el 6er/icio de Administracin :ri+utaria o+tena con moti/o de la comparecencia# 1ormarn parte del sistema
interado de reistro de po+lacin# de con1ormidad con lo pre/isto en la 0e3 Heneral de )o+lacin 3 su Relamento# por lo tanto dic,os datos no

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$uedarn comprendidos dentro de lo dispuesto por los art2culos 6F de este Cdio 3 1B de la 0e3 Federal de :ransparencia 3 Acceso a la
8n1ormacin )*+lica Hu+ernamental(

)ara los e1ectos 1iscales# los certi1icados tendrn una /iencia m'ima de cuatro a7os# contados a partir de la 1ec,a en $ue se ,a3an
e'pedido( Antes de $ue conclu3a el periodo de /iencia de un certi1icado# su titular podr solicitar uno nue/o( !n el supuesto mencionado el
6er/icio de Administracin :ri+utaria podr# mediante relas de carcter eneral# rele/ar a los titulares del certi1icado de la comparecencia
personal ante dic,o rano para acreditar su identidad 3# en el caso de las personas morales# la representacin leal correspondiente# cuando
los contri+u3entes cumplan con los re$uisitos $ue se esta+lezcan en las propias relas( 6i dic,o rano no emite las relas de carcter eneral#
se estar a lo dispuesto en los prra1os se'to 3 s5ptimo de este art2culo(

)ara los e1ectos de este Cap2tulo# el 6er/icio de Administracin :ri+utaria aceptar los certi1icados de 1irma electrnica a/anzada $ue emita
la 6ecretar2a de la Funcin )*+lica# de con1ormidad con las 1acultades $ue le con1ieran las le3es para los ser/idores p*+licos# as2 como los
emitidos por los prestadores de ser/icios de certi1icacin $ue est5n autorizados para ello en los t5rminos del derec,o 1ederal com*n# siempre
$ue en am+os casos# las personas 12sicas titulares de los certi1icados mencionados ,a3an cumplido con lo pre/isto en los prra1os se'to 3
s5ptimo de este art2culo(

Ar(3culo 8+E(- Cuando los contri+u3entes remitan un documento diital a las autoridades 1iscales# reci+irn el acuse de reci+o $ue
contena el sello diital( !l sello diital es el mensa4e electrnico $ue acredita $ue un documento diital 1ue reci+ido por la autoridad
correspondiente 3 estar su4eto a la misma reulacin aplica+le al uso de una 1irma electrnica a/anzada( !n este caso# el sello diital
identi1icar a la dependencia $ue reci+i el documento 3 se presumir# sal/o prue+a en contrario# $ue el documento diital 1ue reci+ido en la
,ora 3 1ec,a $ue se consinen en el acuse de reci+o mencionado( !l 6er/icio de Administracin :ri+utaria esta+lecer los medios para $ue los
contri+u3entes puedan /eri1icar la autenticidad de los acuses de reci+o con sello diital(

Ar(3culo 8+F(- !l 6er/icio de Administracin :ri+utaria podr proporcionar los siuientes ser/icios de certi1icacin de 1irmas electrnicas
a/anzadas%

I4 9eri1icar la identidad de los usuarios 3 su /inculacin con los medios de identi1icacin electrnica(

II4 Compro+ar la interidad de los documentos diitales e'pedidos por las autoridades 1iscales(

III4 0le/ar los reistros de los elementos de identi1icacin 3 de /inculacin con los medios de identi1icacin electrnicos de los 1irmantes
3# en su caso# de la representacin leal de los 1irmantes 3 de a$uella in1ormacin con la $ue ,a3a /eri1icado el cumplimiento de
1ia+ilidad de las 1irmas electrnicas a/anzadas 3 emitir el certi1icado(

I&4 )oner a disposicin de los 1irmantes los dispositi/os de eneracin de los datos de creacin 3 de /eri1icacin de 1irmas electrnicas
a/anzadas o sellos diitales(

&4 8n1ormar# antes de la emisin de un certi1icado a la persona $ue solicite sus ser/icios# de las condiciones precisas para la utilizacin
del certi1icado 3 de sus limitaciones de uso(

&I4 Autorizar a las personas $ue cumplan con los re$uisitos $ue se esta+lezcan en relas de carcter eneral# para $ue proporcionen los
siuientes ser/icios%

a9 )roporcionar in1ormacin so+re los certi1icados emitidos por el 6er/icio de Administracin :ri+utaria# $ue permitan a terceros
conocer%

9 -ue el certi1icado 1ue emitido por el 6er/icio de Administracin :ri+utaria(

*9 6i se cuenta con un documento suscrito por el 1irmante nom+rado en el certi1icado en el $ue se ,aa constar $ue dic,o
1irmante ten2a +a4o su control el dispositi/o 3 los datos de creacin de la 1irma electrnica a/anzada en el momento en
$ue se e'pidi el certi1icado 3 $ue su uso $ueda +a4o su e'clusi/a responsa+ilidad(

39 6i los datos de creacin de la 1irma eran /lidos en la 1ec,a en $ue se e'pidi el certi1icado(

59 !l m5todo utilizado para identi1icar al 1irmante(

69 Cual$uier limitacin en los 1ines o el /alor respecto de los cuales puedan utilizarse los datos de creacin de la 1irma o el
certi1icado(

79 Cual$uier limitacin en cuanto al m+ito o el alcance de la responsa+ilidad del 6er/icio de Administracin :ri+utaria(

89 6i se o1rece un ser/icio de terminacin de /iencia de los certi1icados(

Secretara General

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b9 )roporcionar los ser/icios de acceso al reistro de certi1icados( A dic,o reistro podr accederse por medios electrnicos(

0as 1acultades mencionadas podrn ser e4ercidas directamente en cual$uier tiempo por el 6er/icio de Administracin :ri+utaria#
pudiendo ,acerlo en 1orma separada o con4unta con las personas autorizadas en los t5rminos de esta 1raccin(

Ar(3culo 8+G(- 0os certi1icados $ue emita el 6er/icio de Administracin :ri+utaria para ser considerados /lidos de+ern contener los datos
siuientes%

I4 0a mencin de $ue se e'piden como tales( :ratndose de certi1icados de sellos diitales# se de+ern especi1icar las limitantes $ue
tenan para su uso(

II4 !l cdio de identi1icacin *nico del certi1icado(

III4 0a mencin de $ue 1ue emitido por el 6er/icio de Administracin :ri+utaria 3 una direccin electrnica(

I&4 "om+re del titular del certi1icado 3 su cla/e del reistro 1ederal de contri+u3entes(

&4 )er2odo de /iencia del certi1icado# especi1icando el d2a de inicio de su /iencia 3 la 1ec,a de su terminacin(

&I4 0a mencin de la tecnolo2a empleada en la creacin de la 1irma electrnica a/anzada contenida en el certi1icado(

&II4 0a cla/e p*+lica del titular del certi1icado(

Cuando se trate de certi1icados emitidos por prestadores de ser/icios de certi1icacin autorizados por el Danco de M5'ico# $ue amparen
datos de creacin de 1irmas electrnicas $ue se utilicen para los e1ectos 1iscales# dic,os certi1icados de+ern reunir los re$uisitos a $ue se
re1ieren las 1racciones anteriores# con e'cepcin del se7alado en la 1raccin 888( !n sustitucin del re$uisito contenido en dic,a 1raccin# el
certi1icado de+er contener la identi1icacin del prestador de ser/icios de certi1icacin 3 su direccin electrnica# as2 como los re$uisitos $ue
para su control esta+lezca el 6er/icio de Administracin :ri+utaria# mediante relas de carcter eneral(

Ar(3culo 8+<(- 0os certi1icados $ue emita el 6er/icio de Administracin :ri+utaria $uedarn sin e1ectos cuando%

I4 0o solicite el 1irmante(

II4 0o ordene una resolucin 4udicial o administrati/a(

III4 Fallezca la persona 12sica titular del certi1icado( !n este caso la re/ocacin de+er solicitarse por un tercero lealmente autorizado#
$uien de+er acompa7ar el acta de de1uncin correspondiente(

I&4 6e disuel/an# li$uiden o e'tinan las sociedades# asociaciones 3 dems personas morales( !n este caso# sern los li$uidadores $uienes
presenten la solicitud correspondiente(

&4 0a sociedad escindente o la sociedad 1usionada desaparezca con moti/o de la escisin o 1usin# respecti/amente( !n el primer caso# la
cancelacin la podr solicitar cual$uiera de las sociedades escindidas@ en el seundo# la sociedad $ue su+sista(

&I4 :ranscurra el plazo de /iencia del certi1icado(

&II4 6e pierda o inutilice por da7os# el medio electrnico en el $ue se contenan los certi1icados(

&III4 6e comprue+e $ue al momento de su e'pedicin# el certi1icado no cumpli los re$uisitos leales# situacin $ue no a1ectar los
derec,os de terceros de +uena 1e(

I%4 Cuando se pona en rieso la con1idencialidad de los datos de creacin de 1irma electrnica a/anzada del 6er/icio de Administracin
:ri+utaria(

!l 6er/icio de Administracin :ri+utaria podr cancelar sus propios certi1icados de sellos o 1irmas diitales# cuando se den ,iptesis anloas
a las pre/istas en las 1racciones 988 3 8E de este art2culo(

Cuando el 6er/icio de Administracin :ri+utaria re/o$ue un certi1icado e'pedido por 5l# se anotar en el mismo la 1ec,a 3 ,ora de su
re/ocacin(

Secretara General

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)ara los terceros de +uena 1e# la re/ocacin de un certi1icado $ue emita el 6er/icio de Administracin :ri+utaria# surtir e1ectos a partir de
la 1ec,a 3 ,ora $ue se d5 a conocer la re/ocacin en la pina electrnica respecti/a del citado rano(

0as solicitudes de re/ocacin a $ue se re1iere este art2culo de+ern presentarse de con1ormidad con las relas de carcter eneral $ue al
e1ecto esta+lezca el 6er/icio de Administracin :ri+utaria(

Ar(3culo 8+I(- 0a interidad 3 autor2a de un documento diital con 1irma electrnica a/anzada o sello diital ser /eri1ica+le mediante el
m5todo de remisin al documento oriinal con la cla/e p*+lica del autor(

Ar(3culo 8+-(- !l titular de un certi1icado emitido por el 6er/icio de Administracin :ri+utaria# tendr las siuientes o+liaciones%

I4 Actuar con diliencia 3 esta+lecer los medios razona+les para e/itar la utilizacin no autorizada de los datos de creacin de la 1irma(

II4 Cuando se emplee el certi1icado en relacin con una 1irma electrnica a/anzada# actuar con diliencia razona+le para cerciorarse de
$ue todas las declaraciones $ue ,a3a ,ec,o en relacin con el certi1icado# con su /iencia# o $ue ,a3an sido consinados en el
mismo# son e'actas(

III4 6olicitar la re/ocacin del certi1icado ante cual$uier circunstancia $ue pueda poner en rieso la pri/acidad de sus datos de creacin
de 1irma(

!l titular del certi1icado ser responsa+le de las consecuencias 4ur2dicas $ue deri/en por no cumplir oportunamente con las o+liaciones
pre/istas en el presente art2culo(

$I$0LO SEG0NDO
De lo2 Derec=o2 > Obligacione2 de lo2 Con(ribu>en(e2

CAPI$0LO 0NICO

Ar(3culo #(- :oda promocin diriida a las autoridades 1iscales# de+er presentarse mediante documento diital $ue contena 1irma
electrnica a/anzada( 0os contri+u3entes $ue e'clusi/amente se dedi$uen a las acti/idades ar2colas# anaderas# pes$ueras o sil/2colas $ue no
$ueden comprendidos en el tercer prra1o del art2culo A1 de este Cdio# podrn no utilizar 1irma electrnica a/anzada( !l 6er/icio de
Administracin :ri+utaria# mediante relas de carcter eneral# podr determinar las promociones $ue se presentarn mediante documento
impreso(

0as promociones de+ern en/iarse por los medios electrnicos $ue autorice el 6er/icio de Administracin :ri+utaria mediante relas de
carcter eneral# a las direcciones electrnicas $ue al e1ecto aprue+e dic,o rano( 0os documentos diitales de+ern tener por lo menos los
siuientes re$uisitos%

I4 !l nom+re# la denominacin o razn social# 3 el domicilio 1iscal mani1estado al reistro 1ederal de contri+u3entes# para el e1ecto de
1i4ar la competencia de la autoridad# 3 la cla/e $ue le correspondi en dic,o reistro(

II4 6e7alar la autoridad a la $ue se dirie 3 el propsito de la promocin(

III4 0a direccin de correo electrnico para reci+ir noti1icaciones(

Cuando no se cumplan los re$uisitos a $ue se re1ieren las 1racciones 8 3 88 de este art2culo# las autoridades 1iscales re$uerirn al promo/ente
a 1in de $ue en un plazo de 10 d2as cumpla con el re$uisito omitido( !n caso de no su+sanarse la omisin en dic,o plazo# la promocin se tendr
por no presentada# as2 como cuando se omita se7alar la direccin de correo electrnico(

0os contri+u3entes a $ue se re1iere el tercer prra1o del art2culo A1 de este Cdio no estarn o+liados a utilizar los documentos diitales
pre/istos en este art2culo( !n estos casos# las promociones de+ern presentarse en documento impreso 3 estar 1irmadas por el interesado o por
$uien est5 lealmente autorizado para ello# a menos $ue el promo/ente no sepa o no pueda 1irmar# caso en el $ue imprimir su ,uella dactilar(
0as promociones de+ern presentarse en las 1ormas $ue al e1ecto aprue+e el 6er/icio de Administracin :ri+utaria( Cuando no e'istan 1ormas
apro+adas# la promocin de+er reunir los re$uisitos $ue esta+lece este art2culo# con e'cepcin del 1ormato 3 direccin de correo electrnicos(
Adems de+ern se7alar el domicilio para o2r 3 reci+ir noti1icaciones 3# en su caso# el nom+re de la persona autorizada para reci+irlas(

Cuando el promo/ente $ue cuente con un certi1icado de 1irma electrnica a/anzada# acompa7e documentos distintos a escrituras o
poderes notariales# 3 5stos no sean diitalizados# la promocin de+er presentarla en 1orma impresa# cumpliendo los re$uisitos a $ue se re1iere
el prra1o anterior# de+iendo incluir su direccin de correo electrnico( 0as escrituras o poderes notariales de+ern presentarse en 1orma
diitalizada# cuando se acompa7en a un documento diital(

Secretara General

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Cuando no se cumplan los re$uisitos a $ue se re1ieren los prra1os cuarto 3 $uinto de este art2culo# las autoridades 1iscales re$uerirn al
promo/ente a 1in de $ue en un plazo de 10 d2as cumpla con el re$uisito omitido( !n caso de no su+sanarse la omisin en dic,o plazo# la
promocin se tendr por no presentada# si la omisin consiste en no ,a+er usado la 1orma o1icial apro+ada# las autoridades 1iscales de+ern
especi1icar en el re$uerimiento la 1orma respecti/a(

0o dispuesto en este art2culo no es aplica+le a las declaraciones# solicitudes de inscripcin o a/isos al reistro 1ederal de contri+u3entes a
$ue se re1iere el art2culo A1 de este Cdio(

!n caso de $ue la 1irma no sea lei+le o se dude de su autenticidad# las autoridades 1iscales re$uerirn al promo/ente a 1in de $ue# en el
mismo plazo se7alado en el prra1o anterior# se presente a rati1icar la 1irma plasmada en la promocin(

Ar(3culo #+A4 0as promociones $ue se presenten ante las autoridades 1iscales en las $ue se 1ormulen consultas o solicitudes de autorizacin
o r5imen en los t5rminos de los art2culos AC# AC-A 3 A6 Dis de este Cdio# para las $ue no ,a3a 1orma o1icial# de+ern cumplir# en adicin a los
re$uisitos esta+lecidos en el art2culo 1B de este Cdio# con lo siuiente%

I4+ 6e7alar los n*meros tele1nicos# en su caso# del contri+u3ente 3 el de los autorizados en los t5rminos del art2culo 1F de este Cdio(

II4+ 6e7alar los nom+res# direcciones 3 el reistro 1ederal de contri+u3entes o n*mero de identi1icacin 1iscal tratndose de residentes en
el e'tran4ero# de todas las personas in/olucradas en la solicitud o consulta planteada(

III4+ Descri+ir las acti/idades a las $ue se dedica el interesado(

I&4+ 8 ndicar el monto de la operacin u operaciones o+4eto de la promocin(

&4+ 6e7alar todos los ,ec,os 3 circunstancias relacionados con la promocin# as2 como acompa7ar los documentos e in1ormacin $ue
soporten tales ,ec,os o circunstancias(

&I4+ Descri+ir las razones de neocio $ue moti/an la operacin planteada(

&II4 8ndicar si los ,ec,os o circunstancias so+re los $ue /ersa la promocin ,an sido pre/iamente planteados ante la misma autoridad u
otra distinta# o ,an sido materia de medios de de1ensa ante autoridades administrati/as o 4urisdiccionales 3# en su caso# el sentido de
la resolucin(

&III4 8ndicar si el contri+u3ente se encuentra su4eto al e4ercicio de las 1acultades de compro+acin por parte de la 6ecretar2a de .acienda 3
Cr5dito )*+lico o por las !ntidades Federati/as coordinadas en inresos 1ederales# se7alando los periodos 3 las contri+uciones#
o+4eto de la re/isin( Asimismo# de+er mencionar si se encuentra dentro del plazo para $ue las autoridades 1iscales emitan la
resolucin a $ue se re1iere el art2culo 50 de este Cdio(

6i el promo/ente no se encuentra en los supuestos a $ue se re1ieren las 1racciones 88# 988 3 9888 de este art2culo# de+er mani1estarlo as2
e'presamente(

Cuando no se cumplan los re$uisitos a $ue se re1iere este art2culo# se estar a lo dispuesto en el art2culo 1B# pen*ltimo prra1o de este
Cdio(

Ar(3culo #+:(- 0a proteccin 3 de1ensa de los derec,os e intereses de los contri+u3entes en materia 1iscal 3 administrati/a# estar a caro
de la )rocuradur2a de la De1ensa del Contri+u3ente# correspondi5ndole la asesor2a# representacin 3 de1ensa de los contri+u3entes $ue soliciten
su inter/encin# en todo tipo de asuntos emitidos por autoridades administrati/as 3 oranismos 1ederales descentralizados# as2 como#
determinaciones de autoridades 1iscales 3 de oranismos 1iscales autnomos de orden 1ederal(

0a )rocuradur2a de la De1ensa del Contri+u3ente se esta+lece como oranismo autnomo# con independencia t5cnica 3 operati/a( 0a
prestacin de sus ser/icios ser ratuita 3 sus 1unciones# alcance 3 oranizacin se contienen en la 0e3 Ornica respecti/a(

Ar(3culo "4 !n nin*n trmite administrati/o se admitir la estin de neocios( 0a representacin de las personas 12sicas o morales ante las
autoridades 1iscales se ,ar mediante escritura p*+lica o mediante carta poder 1irmada ante dos testios 3 rati1icadas las 1irmas del otorante 3
testios ante las autoridades 1iscales# notario o 1edatario p*+lico# acompa7ando copia de la identi1icacin del contri+u3ente o representante
leal# pre/io cote4o con su oriinal(

!l otorante de la representacin podr solicitar a las autoridades 1iscales la inscripcin de dic,a representacin en el reistro de
representantes leales de las autoridades 1iscales 3 5stas e'pedirn la constancia de inscripcin correspondiente( Con dic,a constancia# se podr
acreditar la representacin en los trmites $ue se realicen ante dic,as autoridades( )ara estos e1ectos# el 6er/icio de Administracin :ri+utar2a
podr simpli1icar los re$uisitos para acreditar la representacin de las personas 12sicas o morales en el reistro de representantes leales#
mediante relas de carcter eneral(

Secretara General

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0a solicitud de inscripcin se ,ar mediante escrito li+re de+idamente 1irmado por $uien otora el poder 3 por el aceptante del mismo#
acompa7ando el documento en el $ue conste la representacin correspondiente# as2 como los dems documentos $ue mediante relas de
carcter eneral esta+lezca el 6er/icio de Administracin :ri+utaria( !s responsa+ilidad del contri+u3ente $ue ,u+iese otorado la
representacin 3 la ,u+iese inscrito# el solicitar la cancelacin de la misma en el reistro citado en los casos en $ue se re/o$ue el poder
correspondiente( )ara estos e1ectos# se de+er dar a/iso a las autoridades 1iscales dentro de los 5 d2as siuientes a a$u5l en $ue se presente tal
circunstancia@ de no ,acerlo# los actos $ue realice la persona a la $ue se le re/oc la citada representacin surtirn plenos e1ectos 4ur2dicos(

0os particulares o sus representantes podrn autorizar por escrito a personas $ue a su nom+re reci+an noti1icaciones( 0a persona as2
autorizada podr o1recer 3 rendir prue+as 3 presentar promociones relacionadas con estos propsitos(

-uien promue/a a nom+re de otro de+er acreditar $ue la representacin le 1u5 otorada a ms tardar en la 1ec,a en $ue se presenta la
promocin(

)ara los e1ectos de este art2culo# las escrituras p*+licas $ue se contenan en documentos diitales en los t5rminos de lo dispuesto por el
art2culo 1BAC-Dis del Cdio Ci/il Federal# de+ern contener 1irma electrnica a/anzada del 1edatario p*+lico(

Cuando las promociones de+an ser presentadas en documentos diitales por los representantes o los autorizados# el documento diital
correspondiente de+er contener 1irma electrnica a/anzada de dic,as personas(

Ar(3culo "+A(- 0as personas morales para presentar documentos diitales podrn optar por utilizar su 1irma electrnica a/anzada o +ien
,acerlo con la 1irma electrnica a/anzada de su representante leal( !n el primer caso# el titular del certi1icado ser la persona moral( 0a
tramitacin de los datos de creacin de 1irma electrnica a/anzada de una persona moral# slo la podr e1ectuar un representante de dic,a
persona# a $uien le ,a3a sido otorado ante 1edatario p*+lico# un poder eneral para actos de dominio o de administracin@ en este caso# el
representante de+er contar pre/iamente con un certi1icado /iente de 1irma electrnica a/anzada( Dic,o trmite se de+er realizar de
con1ormidad con lo dispuesto en el art2culo 1;-D de este Cdio(

0as personas morales $ue opten por presentar documentos diitales con su propia 1irma electrnica a/anzada# de+ern utilizar los datos de
creacin de su 1irma electrnica a/anzada en todos sus trmites ante el 6er/icio de Administracin :ri+utaria( :ratndose de consultas o del
e4ercicio de los medios de de1ensa# ser optati/o la utilizacin de la 1irma electrnica a/anzada a $ue se re1iere el prra1o anterior@ cuando no se
utilice 5sta# la promocin correspondiente de+er contener la 1irma electrnica a/anzada del representante de la persona moral(

6e presumir sin $ue se admita prue+a en contrario# $ue los documentos diitales $ue contenan 1irma electrnica a/anzada de las
personas morales# 1ueron presentados por el administrador *nico# el presidente del conse4o de administracin o la persona o personas#
cual$uiera $ue sea el nom+re con el $ue se les desine# $ue tenan con1erida la direccin eneral# la erencia eneral o la administracin de la
persona moral de $ue se trate# en el momento en el $ue se presentaron los documentos diitales(

Ar(3culo *,(- 0as contri+uciones 3 sus accesorios se causarn 3 paarn en moneda nacional( 0os paos $ue de+an e1ectuarse en el
e'tran4ero se podrn realizar en la moneda del pa2s de $ue se trate(

!n los casos en $ue las le3es 1iscales as2 lo esta+lezcan# a 1in de determinar las contri+uciones 3 sus accesorios se aplicar el Gndice "acional
de )recios al Consumidor# el cual ser calculado por el 8nstituto "acional de !stad2stica 3 Heora12a 3 se pu+licar en el Diario O1icial de la
Federacin dentro de los primeros diez d2as del mes siuiente al $ue corresponda(

)ara determinar las contri+uciones 3 sus accesorios se considerar el tipo de cam+io a $ue se ,a3a ad$uirido la moneda e'tran4era de $ue
se trate 3 no ,a+iendo ad$uisicin# se estar al tipo de cam+io $ue el Danco de M5'ico pu+li$ue en el Diario O1icial de la Federacin el d2a
anterior a a$u5l en $ue se causen las contri+uciones( 0os d2as en $ue el Danco de M5'ico no pu+li$ue dic,o tipo de cam+io se aplicar el *ltimo
tipo de cam+io pu+licado con anterioridad al d2a en $ue se causen las contri+uciones(

Cuando las disposiciones 1iscales permitan el acreditamiento de impuestos o de cantidades e$ui/alentes a 5stos# paados en moneda
e'tran4era# se considerar el tipo de cam+io $ue corresponda con1orme a lo se7alado en el prra1o anterior# re1erido a la 1ec,a en $ue se caus
el impuesto $ue se traslada o en su de1ecto cuando se paue(

)ara determinar las contri+uciones al comercio e'terior# as2 como para paar a$u5llas $ue de+an e1ectuarse en el e'tran4ero# se considerar
el tipo de cam+io $ue pu+li$ue el Danco de M5'ico en t5rminos del tercer prra1o del presente art2culo(

0a e$ui/alencia del peso me'icano con monedas e'tran4eras distintas al dlar de los !stado &nidos de Am5rica $ue reir para e1ectos
1iscales# se calcular multiplicando el tipo de cam+io a $ue se re1iere el prra1o tercero del presente art2culo# por el e$ui/alente en dlares de la
moneda de $ue se trate# de acuerdo con la ta+la $ue mensualmente pu+li$ue el Danco M5'ico durante la primera semana del mes inmediato
siuiente a a$u5l al $ue corresponda(

Secretara General

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6e aceptar como medio de pao de las contri+uciones# los c,e$ues certi1icados o de ca4a 3 la trans1erencia electrnica de 1ondos a 1a/or de
la :esorer2a de la Federacin# de con1ormidad con las relas de carcter eneral $ue e'pida el 6er/icio de Administracin :ri+utaria( 0os
contri+u3entes personas 12sicas $ue realicen acti/idades empresariales 3 $ue en el e4ercicio inmediato anterior ,u+iesen o+tenido inresos
in1eriores a ?*@5*@8*,4,,# as2 como las personas 12sicas $ue no realicen acti/idades empresariales 3 $ue ,u+iesen o+tenido en dic,o e4ercicio
inresos in1eriores a ?56@6,4,,# e1ectuarn el pao de sus contri+uciones en e1ecti/o# trans1erencia electrnica de 1ondos a 1a/or de la
:esorer2a de la Federacin o c,e$ues personales del mismo +anco# siempre $ue en este *ltimo caso# se cumplan las condiciones $ue al e1ecto
esta+lezca el Relamento de este Cdio( 6e entiende por trans1erencia electrnica de 1ondos# el pao de las contri+uciones $ue por instruccin
de los contri+u3entes# a tra/5s de la a1ectacin de 1ondos de su cuenta +ancaria a 1a/or de la :esorer2a de la Federacin# se realiza por las
instituciones de cr5dito# en 1orma electrnica(

0os paos $ue se ,aan se aplicarn a los cr5ditos ms antiuos siempre $ue se trate de la misma contri+ucin 3 antes del adeudo principal#
a los accesorios en el siuiente orden%

I4 Hastos de e4ecucin(

II4 Recaros(

III4 Multas(

I&4 0a indemnizacin a $ue se re1iere el s5ptimo prra1o del art2culo 21 de este Cdio(

Cuando el contri+u3ente interpona al*n medio de de1ensa leal impunando aluno de los conceptos se7alados en el prra1o anterior# el
orden se7alado en el mismo no ser aplica+le respecto del concepto impunado 3 arantizado(

)ara determinar las contri+uciones se considerarn# inclusi/e# las 1racciones del peso( "o o+stante lo anterior# para e1ectuar su pao# el
monto se a4ustar para $ue las $ue contenan cantidades $ue inclu3an de 1 ,asta 50 centa/os se a4usten a la unidad inmediata anterior 3 las
$ue contenan cantidades de 51 a FF centa/os# se a4usten a la unidad inmediata superior(

Cuando las le3es 1iscales esta+lezcan $ue las contri+uciones se pauen mediante declaracin# la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico
podr ordenar# por medio de disposiciones de carcter eneral 3 con el o+4eto de 1acilitar el cumplimiento de la o+liacin# as2 como para
allearse de la in1ormacin necesaria en materia de estad2stica de inresos# $ue se proporcione en declaracin distinta de a$u5lla con la cual se
e1ect*e el pao(

0os medios de pao se7alados en el s5ptimo prra1o de este art2culo# tam+i5n sern aplica+les a los productos 3 apro/ec,amientos(

!l 6er/icio de Administracin :ri+utaria# mediante relas de carcter eneral# podr autorizar otros medios de pao(

Ar(3culo *,+:i24 !l Gndice "acional de )recios al Consumidor a $ue se re1iere el seundo prra1o del art2culo 20 de este Cdio# $ue calcula el
8nstituto "acional de !stad2stica 3 Heora12a# se su4eta a lo siuiente%

I4 6e cotizarn cuando menos los precios en A0 ciudades# las cuales estarn u+icadas en por lo menos 20 entidades 1ederati/as( 0as
ciudades seleccionadas de+ern en todo caso tener una po+lacin de 20#000 o ms ,a+itantes# 3 siempre ,a+rn de incluirse las 10
zonas conur+adas o ciudades ms po+ladas de la Rep*+lica(

II4 De+ern cotizarse los precios correspondientes a cuando menos 1000 productos 3 ser/icios espec21icos arupados en 250 conceptos
de consumo# los cuales a+arcarn al menos A5 ramas de los sectores ar2cola# anadero# industrial 3 de ser/icios# con1orme al
catloo de acti/idades econmicas ela+orado por el 8nstituto "acional de !stad2stica 3 Heora12a(

III4 :ratndose de alimentos las cotizaciones de precios se ,arn como m2nimo tres /eces durante cada mes( !l resto de las cotizaciones
se o+tendrn una o ms /eces mensuales(

I&4 0as cotizaciones de precios con las $ue se calcule el 8ndice "acional de )recios al Consumidor de cada mes# de+ern corresponder al
per2odo de $ue se trate(

&4 !l 8ndice "acional de )recios al Consumidor de cada mes se calcular utilizando la 1rmula de 0aspe3res( 6e aplicarn ponderadores
para cada ru+ro del consumo 1amiliar considerando los conceptos siuientes%

Alimentos# +e+idas 3 ta+aco@ ropa# calzado 3 accesorios@ /i/ienda@ mue+les# aparatos 3 enseres dom5sticos@ salud 3 cuidado personal@
transporte@ educacin 3 esparcimiento@ otros ser/icios(

Secretara General

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!l 8nstituto "acional de !stad2stica 3 Heora12a pu+licar en el Diario O1icial de la Federacin las entidades 1ederati/as# zonas conur+adas#
ciudades# art2culos# ser/icios# conceptos de consumo 3 ramas a $ue se re1ieren las 1racciones 8 3 88 de este art2culo# as2 como las cotizaciones
utilizadas para calcular el Gndice "acional de )recios al Consumidor(

Ar(3culo *,+$er4 !l Danco de M5'ico pu+licar en el Diario O1icial de la Federacin el /alor# en moneda nacional# de la unidad de in/ersin#
para cada d2a del mes( A ms tardar el d2a 10 de cada mes el Danco de M5'ico de+er pu+licar el /alor de la unidad de in/ersin correspondiente
a los d2as 11 a 25 de dic,o mes 3 a ms tardar el d2a 25 de cada mes pu+licar el /alor correspondiente a los d2as 26 de ese mes al 10 del mes
inmediato siuiente(

!l /alor de la unidad de in/ersin se calcular con1orme a la siuiente 1rmula%

Donde%

d I D2a del $ue se desea conocer el /alor de la 0DI(

! I Mes del a7o a $ue corresponda d(

0DI
d@!
I &nidad de 8n/ersin correspondiente al d2a d del mes !.

0DI
d+@!
I &nidad de 8n/ersin correspondiente al d2a inmediato anterior al d2a d del mes !.

J I Operador de multiplicacin(

I Ra2z en5sima(

1( )ara determinar el /alor de la &D8 para los d2as del 11 al 25 del mes ! se utiliza%

n I 15

INPC
A
I Gndice "acional de )recios al Consumidor de la seunda $uincena del mes inmediato anterior al mes !(

INPC
A+
I Gndice "acional de )recios al Consumidor de la primera $uincena del mes inmediato anterior al mes !(

2( )ara o+tener el /alor de la &D8 para los d2as del 26 de cada mes al 10 del mes inmediato siuiente# se utiliza la siuiente 1ormulacin%

2(1( )ara determinar el /alor de la &D8 para los d2as del 26 al *ltimo d2a del mes ! se utiliza%

n I "*mero de d2as naturales contados desde el 26 del mes ! 3 ,asta el d2a 10 del mes siuiente(

INPC
A
I Gndice "acional de )recios al Consumidor de la primera $uincena del mes !(

INPC
A+
I Gndice "acional de )recios al Consumidor de la seunda $uincena del mes inmediato anterior al mes !(

2(2( )ara determinar el /alor de la &D8 para los d2as del 1 al 10 del mes ! se utiliza%

n I "*mero de d2as naturales contados desde el 26 del mes inmediato anterior al mes ! 3 ,asta el d2a 10 del mes !(

INPC
A
I Gndice "acional de )recios al Consumidor de la primera $uincena del mes inmediato anterior al mes !(

INPC
A+
I Gndice "acional de )recios al Consumidor de la seunda $uincena del mes antepasado al mes !(

Ar(3culo *4 Cuando no se cu+ran las contri+uciones o los apro/ec,amientos en la 1ec,a o dentro del plazo 1i4ado por las disposiciones
1iscales# su monto se actualizar desde el mes en $ue de+i ,acerse el pao 3 ,asta $ue el mismo se e1ect*e# adems de+ern paarse recaros
por concepto de indemnizacin al 1isco 1ederal por la 1alta de pao oportuno( Dic,os recaros se calcularn aplicando al monto de las
contri+uciones o de los apro/ec,amientos actualizados por el periodo a $ue se re1iere este prra1o# la tasa $ue resulte de sumar las aplica+les

Secretara General

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en cada a7o para cada uno de los meses transcurridos en el periodo de actualizacin de la contri+ucin o apro/ec,amiento de $ue se trate( 0a
tasa de recaros para cada uno de los meses de mora ser la $ue resulte de incrementar en 50> a la $ue mediante 0e3 1i4e anualmente el
Conreso de la &nin# para tal e1ecto# la tasa se considerar ,asta la cent5sima 3# en su caso# se a4ustar a la cent5sima inmediata superior
cuando el d2ito de la mil5sima sea iual o ma3or a 5 3 cuando la mil5sima sea menor a 5 se mantendr la tasa a la cent5sima $ue ,a3a
resultado(

0os recaros se causarn ,asta por cinco a7os# sal/o en los casos a $ue se re1iere el art2culo 6; de este Cdio# supuestos en los cuales los
recaros se causarn ,asta en tanto no se e'tinan las 1acultades de las autoridades 1iscales para determinar las contri+uciones o
apro/ec,amientos omitidos 3 sus accesorios# 3 se calcularn so+re el total del cr5dito 1iscal# e'clu3endo los propios recaros# la indemnizacin a
$ue se re1iere el prra1o s5ptimo de este art2culo# los astos de e4ecucin 3 las multas por in1raccin a disposiciones 1iscales(

!n los casos de arant2a de o+liaciones 1iscales a caro de terceros# los recaros se causarn so+re el monto de lo re$uerido 3 ,asta el
l2mite de lo arantizado# cuando no se paue dentro del plazo leal(

Cuando el pao ,u+iera sido menor al $ue corresponda# los recaros se computarn so+re la di1erencia(

0os recaros se causarn por cada mes o 1raccin $ue transcurra a partir del d2a en $ue de+i ,acerse el pao 3 ,asta $ue el mismo se
e1ect*e(

Cuando los recaros determinados por el contri+u3e+nte <sic= sean in1eriores a los $ue calcule la o1icina recaudadora# 5sta de+er aceptar
el pao 3 proceder a e'iir el remanente(

!l c,e$ue reci+ido por las autoridades 1iscales $ue sea presentado en tiempo 3 no sea paado# dar luar al co+ro del monto del c,e$ue 3 a
una indemnizacin $ue ser siempre del 20> del /alor de 5ste# 3 se e'iir independientemente de los dems conceptos a $ue se re1iere este
art2culo( )ara tal e1ecto# la autoridad re$uerir al li+rador del c,e$ue para $ue# dentro de un plazo de tres d2as# e1ect*e el pao 4unto con la
mencionada indemnizacin del 20># o +ien# acredite 1e,acientemente# con las prue+as documentales procedentes# $ue se realiz el pao o $ue
dic,o pao no se realiz por causas e'clusi/amente imputa+les a la institucin de cr5dito( :ranscurrido el plazo se7alado sin $ue se o+tena el
pao o se demuestre cual$uiera de los e'tremos antes se7alados# la autoridad 1iscal re$uerir 3 co+rar el monto del c,e$ue# la indemnizacin
mencionada 3 los dems accesorios $ue correspondan# mediante el procedimiento administrati/o de e4ecucin# sin per4uicio de la
responsa+ilidad $ue en su caso procediere(

6i se o+tiene autorizacin para paar a plazos# 3a sea en 1orma di1erida o en parcialidades# se causarn adems los recaros $ue esta+lece el
art2culo 66 de este Cdio# por la parte di1erida(

!n el caso de apro/ec,amientos# los recaros se calcularn de con1ormidad con lo dispuesto en este art2culo so+re el total del cr5dito 1iscal#
e'clu3endo los propios recaros# los astos de e4ecucin 3 la indemnizacin a $ue se re1iere este art2culo( "o causarn recaros las multas no
1iscales(

0as autoridades 1iscales podrn condonar total o parcialmente los recaros deri/ados de un a4uste a los precios o montos de
contraprestaciones en operaciones entre partes relacionadas# siempre $ue dic,a condonacin deri/e de un acuerdo de autoridad competente
so+re las +ases de reciprocidad# con las autoridades de un pa2s con el $ue se tena cele+rado un tratado para e/itar la do+le tri+utacin# 3
dic,as autoridades ,a3an de/uelto el impuesto correspondiente sin el pao de cantidades a t2tulo de intereses(

!n nin*n caso las autoridades 1iscales podrn li+erar a los contri+u3entes de la actualizacin de las contri+uciones o condonar total o
parcialmente los recaros correspondientes(

Ar(3culo **(- 0as autoridades 1iscales de/ol/ern las cantidades paadas inde+idamente 3 las $ue procedan con1orme a las le3es 1iscales( !n
el caso de contri+uciones $ue se ,u+ieran retenido# la de/olucin se e1ectuar a los contri+u3entes a $uienes se les ,u+iera retenido la
contri+ucin de $ue se trate( :ratndose de los impuestos indirectos# la de/olucin por pao de lo inde+ido se e1ectuar a las personas $ue
,u+ieran paado el impuesto trasladado a $uien lo caus# siempre $ue no lo ,a3an acreditado@ por lo tanto# $uien traslad el impuesto# 3a sea
en 1orma e'presa 3 por separado o incluido en el precio# no tendr derec,o a solicitar su de/olucin( :ratndose de los impuestos indirectos
paados en la importacin# proceder la de/olucin al contri+u3ente siempre 3 cuando la cantidad paada no se ,u+iere acreditado(

0o dispuesto en el prra1o anterior# se aplicar sin per4uicio del acreditamiento de los impuestos indirectos a $ue tenan derec,o los
contri+u3entes# de con1ormidad con lo dispuesto en las le3es $ue los esta+lezcan(

Cuando la contri+ucin se calcule por e4ercicios# *nicamente se podr solicitar la de/olucin del saldo a 1a/or cuando se ,a3a presentado la
declaracin del e4ercicio# sal/o $ue se trate del cumplimiento de una resolucin o sentencia 1irmes# de autoridad competente# en cu3o caso#
podr solicitarse la de/olucin independientemente de la presentacin de la declaracin(

Secretara General

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6i el pao de lo inde+ido se ,u+iera e1ectuado en cumplimiento de acto de autoridad# el derec,o a la de/olucin en los t5rminos de este
art2culo# nace cuando dic,o acto se anule( 0o dispuesto en este prra1o no es aplica+le a la determinacin de di1erencias por errores aritm5ticos#
las $ue darn luar a la de/olucin siempre $ue no ,a3a prescrito la o+liacin en los t5rminos del pen*ltimo prra1o de este art2culo(

Cuando en una solicitud de de/olucin e'istan errores en los datos contenidos en la misma# la autoridad re$uerir al contri+u3ente para
$ue mediante escrito 3 en un plazo de 10 d2as aclare dic,os datos# aperci+i5ndolo $ue de no ,acerlo dentro de dic,o plazo# se le tendr por
desistido de la solicitud de de/olucin correspondiente( !n este supuesto no ser necesario presentar una nue/a solicitud cuando los datos
errneos slo se ,a3an consinado en la solicitud o en los ane'os( Dic,o re$uerimiento suspender el plazo pre/isto para e1ectuar la de/olucin#
durante el per2odo $ue transcurra entre el d2a ,+il siuiente en $ue surta e1ectos la noti1icacin del re$uerimiento 3 la 1ec,a en $ue se atienda
el re$uerimiento(

Cuando se solicite la de/olucin# 5sta de+er e1ectuarse dentro del plazo de cuarenta d2as siuientes a la 1ec,a en $ue se present la
solicitud ante la autoridad 1iscal competente con todos los datos# inclu3endo para el caso de depsito en cuenta# los datos de la institucin
interante del sistema 1inanciero 3 el n*mero de cuenta para trans1erencias electrnicas del contri+u3ente en dic,a institucin 1inanciera
de+idamente interado de con1ormidad con las disposiciones del Danco de M5'ico# as2 como los dems in1ormes 3 documentos $ue se7ale el
Relamento de este Cdio@ tratndose de contri+u3entes $ue dictaminen sus estados 1inancieros por contador p*+lico autorizado en los
t5rminos del art2culo A2-A de este Cdio# el plazo para $ue las autoridades 1iscales e1ect*en la de/olucin ser de /einticinco d2as@ cuando el
contri+u3ente emita sus compro+antes 1iscales diitales a tra/5s de la pina de 8nternet del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# el plazo para
$ue las autoridades 1iscales realicen la de/olucin ser de /einte d2as( 0as autoridades 1iscales# para /eri1icar la procedencia de la de/olucin#
podrn re$uerir al contri+u3ente# en un plazo no ma3or de /einte d2as posteriores a la presentacin de la solicitud de de/olucin# los datos#
in1ormes o documentos adicionales $ue considere necesarios 3 $ue est5n relacionados con la misma( )ara tal e1ecto# las autoridades 1iscales
re$uerirn al promo/ente a 1in de $ue en un plazo m'imo de /einte d2as cumpla con lo solicitado# aperci+ido $ue de no ,acerlo dentro de
dic,o plazo# se le tendr por desistido de la solicitud de de/olucin correspondiente( 0as autoridades 1iscales slo podrn e1ectuar un nue/o
re$uerimiento# dentro de los diez d2as siuientes a la 1ec,a en la $ue se ,a3a cumplido el primer re$uerimiento# cuando se re1iera a datos#
in1ormes o documentos $ue ,a3an sido aportados por el contri+u3ente al atender dic,o re$uerimiento( )ara el cumplimiento del seundo
re$uerimiento# el contri+u3ente contar con un plazo de diez d2as 3 le ser aplica+le el aperci+imiento a $ue se re1iere este prra1o( Cuando la
autoridad re$uiera al contri+u3ente los datos# in1ormes o documentos# antes se7alados# el per2odo transcurrido entre la 1ec,a en $ue se ,u+iera
noti1icado el re$uerimiento de los mismos 3 la 1ec,a en $ue 5stos sean proporcionados en su totalidad por el contri+u3ente# no se computar
en la determinacin de los plazos para la de/olucin antes mencionados(

Cuando en la solicitud de de/olucin *nicamente e'istan errores aritm5ticos en la determinacin de la cantidad solicitada# las autoridades
1iscales de/ol/ern las cantidades $ue correspondan# sin $ue sea necesario presentar una declaracin complementaria( 0as autoridades 1iscales
podrn de/ol/er una cantidad menor a la solicitada por los contri+u3entes con moti/o de la re/isin e1ectuada a la documentacin aportada( !n
este caso# la solicitud se considerar neada por la parte $ue no sea de/uelta# sal/o $ue se trate de errores aritm5ticos o de 1orma( !n el caso de
$ue las autoridades 1iscales de/uel/an la solicitud de de/olucin a los contri+u3entes# se considerar $ue 5sta 1ue neada en su totalidad( )ara
tales e1ectos# las autoridades 1iscales de+ern 1undar 3 moti/ar las causas $ue sustentan la neati/a parcial o total de la de/olucin respecti/a(

"o se considerar $ue las autoridades 1iscales inician el e4ercicio de sus 1acultades de compro+acin# cuando soliciten los datos# in1ormes# 3
documentos# a $ue se re1iere el se'to prra1o anterior# pudiendo e4ercerlas en cual$uier momento(

Cuando con moti/o de la solicitud de de/olucin la autoridad inicie 1acultades de compro+acin con el o+4eto de compro+ar la procedencia
de la misma# los plazos a $ue ,ace re1erencia el prra1o se'to del presente art2culo se suspendern ,asta $ue se emita la resolucin en la $ue se
resuel/a la procedencia o no de la solicitud de de/olucin( !l citado e4ercicio de las 1acultades de compro+acin concluir dentro de un plazo
m'imo de no/enta d2as contados a partir de la 1ec,a en la $ue se noti1i$ue a los contri+u3entes el inicio de dic,as 1acultades( !n el caso en el
$ue la autoridad# para /eri1icar la procedencia de la de/olucin# de+a re$uerir in1ormacin a terceros relacionados con el contri+u3ente# as2
como en el de los contri+u3entes a $ue se re1iere el apartado D del art2culo C6-A de este Cdio# el plazo para concluir el e4ercicio de 1acultades
de compro+acin ser de ciento oc,enta d2as contados a partir de la 1ec,a en la $ue se noti1i$ue a los contri+u3entes el inicio de dic,as
1acultades( !stos plazos se suspendern en los mismos supuestos esta+lecidos en el art2culo C6-A de este Cdio(

!l e4ercicio de las 1acultades de compro+acin para /eri1icar la procedencia de la de/olucin# ser independiente del e4ercicio de otras
1acultades $ue e4erza la autoridad con el 1in de compro+ar el cumplimiento de las o+liaciones 1iscales del contri+u3ente( 0a autoridad 1iscal
podr e4ercer las 1acultades de compro+acin con el o+4eto de /eri1icar la procedencia de cada solicitud de de/olucin presentada por el
contri+u3ente# a*n cuando se encuentre re1erida a las mismas contri+uciones# apro/ec,amientos 3 periodos(

6i concluida la re/isin e1ectuada en el e4ercicio de 1acultades de compro+acin para /eri1icar la procedencia de la de/olucin# se autoriza
5sta# la autoridad e1ectuar la de/olucin correspondiente dentro de los 10 d2as siuientes a a$u5l en el $ue se noti1i$ue la resolucin
respecti/a( Cuando la de/olucin se e1ect*e 1uera del plazo mencionado se paarn intereses $ue se calcularn con1orme a lo dispuesto en el
art2culo 22-A de este Cdio(

!l 1isco 1ederal de+er paar la de/olucin $ue proceda actualizada con1orme a lo pre/isto en el art2culo 1;-A de este Cdio# desde el mes
en $ue se realiz el pao de lo inde+ido o se present la declaracin $ue contena el saldo a 1a/or 3 ,asta a$u5l en el $ue la de/olucin est5 a

Secretara General

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disposicin del contri+u3ente( )ara el caso de depsito en cuenta# se entender $ue la de/olucin est a disposicin del contri+u3ente a partir
de la 1ec,a en $ue la autoridad e1ect*e el depsito en la institucin 1inanciera se7alada en la solicitud de de/olucin(

Cuando en el acto administrati/o $ue autorice la de/olucin se determinen correctamente la actualizacin 3 los intereses $ue en su caso
procedan# calculados a la 1ec,a en la $ue se emita dic,o acto so+re la cantidad $ue lealmente proceda# se entender $ue dic,a de/olucin est
de+idamente e1ectuada siempre $ue entre la 1ec,a de emisin de la autorizacin 3 la 1ec,a en la $ue la de/olucin est5 a disposicin del
contri+u3ente no ,a3a trascurrido ms de un mes( !n el supuesto de $ue durante el mes citado se d5 a conocer un nue/o 2ndice nacional de
precios al consumidor# el contri+u3ente tendr derec,o a solicitar la de/olucin de la actualizacin correspondiente $ue se determinar
aplicando a la cantidad total cu3a de/olucin se autoriz# el 1actor $ue se o+tena con1orme a lo pre/isto en el art2culo 1;-A de este Cdio#
restando la unidad a dic,o 1actor( !l 1actor se calcular considerando el periodo comprendido desde el mes en $ue se emiti la autorizacin 3 el
mes en $ue se puso a disposicin del contri+u3ente la de/olucin(

!l monto de la de/olucin de la actualizacin a $ue se re1iere el prra1o anterior# de+er ponerse# en su caso# a disposicin del
contri+u3ente dentro de un plazo de cuarenta d2as siuientes a la 1ec,a en la $ue se presente la solicitud de de/olucin correspondiente@
cuando la entrea se e1ect*e 1uera del plazo mencionado# las autoridades 1iscales paarn intereses $ue se calcularn con1orme a lo dispuesto
en el art2culo 22-A de este Cdio( Dic,os intereses se calcularn so+re el monto de la de/olucin actualizado por el periodo comprendido entre
el mes en $ue se puso a disposicin del contri+u3ente la de/olucin correspondiente 3 el mes en $ue se pona a disposicin del contri+u3ente la
de/olucin de la actualizacin(

Cuando las autoridades 1iscales procedan a la de/olucin sin e4ercer las 1acultades de compro+acin a $ue se ,ace re1erencia en el prra1o
no/eno del presente art2culo# la orden de de/olucin no implicar resolucin 1a/ora+le al contri+u3ente# $uedando a sal/o las 1acultades de
compro+acin de la autoridad( 6i la de/olucin se ,u+iera e1ectuado 3 no procediera# se causarn recaros en los t5rminos del art2culo 21 de
este Cdio# so+re las cantidades actualizadas# tanto por las de/ueltas inde+idamente como por las de los posi+les intereses paados por las
autoridades 1iscales# a partir de la 1ec,a de la de/olucin(

0a o+liacin de de/ol/er prescri+e en los mismos t5rminos 3 condiciones $ue el cr5dito 1iscal( )ara estos e1ectos# la solicitud de de/olucin
$ue presente el particular# se considera como estin de co+ro $ue interrumpe la prescripcin# e'cepto cuando el particular se desista de la
solicitud(

0a de/olucin podr ,acerse de o1icio o a peticin del interesado(

!l 6er/icio de Administracin :ri+utaria# mediante disposiciones de carcter eneral# podr esta+lecer los casos en los $ue no o+stante $ue
se ordene el e4ercicio de las 1acultades de compro+acin a $ue ,ace re1erencia el prra1o no/eno del presente art2culo# reirn los plazos
esta+lecidos por el prra1o se'to del mismo# para e1ectuar la de/olucin(

Ar(3culo **+A4 Cuando los contri+u3entes presenten una solicitud de de/olucin de un saldo a 1a/or o de un pao de lo inde+ido# 3 la
de/olucin se e1ect*e 1uera del plazo esta+lecido en el art2culo anterior# las autoridades 1iscales paarn intereses $ue se calcularn a partir del
d2a siuiente al del /encimiento de dic,o plazo con1orme a la tasa pre/ista en los t5rminos del art2culo 21 de este Cdio $ue se aplicar so+re la
de/olucin actualizada(

Cuando el contri+u3ente presente una solicitud de de/olucin $ue sea neada 3 posteriormente sea concedida por la autoridad en
cumplimiento de una resolucin dictada en un recurso administrati/o o de una sentencia emitida por un rano 4urisdiccional# el clculo de los
intereses se e1ectuar a partir de%

I4 :ratndose de saldos a 1a/or o cuando el pao de lo inde+ido se ,u+iese determinado por el propio contri+u3ente# a partir de $ue se ne
la autorizacin o de $ue /enci el plazo de cuarenta o /einticinco d2as# se*n sea el caso# para e1ectuar la de/olucin# lo $ue ocurra primero(

II4 Cuando el pao de lo inde+ido se ,u+iese determinado por la autoridad# a partir de $ue se pa dic,o cr5dito(

Cuando no se ,a3a presentado una solicitud de de/olucin de pao de lo inde+ido 3 la de/olucin se e1ect*e en cumplimiento a una
resolucin emitida en un recurso administrati/o o a una sentencia emitida por un rano 4urisdiccional# el clculo de los intereses se e1ectuar a
partir de $ue se interpuso el recurso administrati/o o# en su caso# la demanda del 4uicio respecti/o# por los paos e1ectuados con anterioridad a
dic,os supuestos( )or los paos posteriores# a partir de $ue se e1ectu el pao(

Cuando el 1isco 1ederal de+a paar intereses a los contri+u3entes so+re las cantidades actualizadas $ue les de+a de/ol/er# paar dic,os
intereses con4untamente con la cantidad principal o+4eto de la de/olucin actualizada( !n el caso de $ue las autoridades 1iscales no pauen los
intereses a $ue se re1iere este art2culo# o los pauen en cantidad menor# se considerar neado el derec,o al pao de los mismos# en su
totalidad o por la parte no paada# se*n corresponda(

!n nin*n caso los intereses a caro del 1isco 1ederal e'cedern de los $ue se causen en los *ltimos cinco a7os(

0a de/olucin se aplicar primero a intereses 3# posteriormente# a las cantidades paadas inde+idamente(

Secretara General

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Ar(3culo **+:4 0as autoridades 1iscales e1ectuarn la de/olucin mediante depsito en la cuenta del contri+u3ente $ue la solicita# para lo
cual# 5ste de+er proporcionar en la solicitud de de/olucin o en la declaracin correspondiente el n*mero de su cuenta en los t5rminos
se7alados en el prra1o se'to del art2culo 22 de este Cdio( )ara estos e1ectos# los estados de cuenta $ue e'pidan las instituciones 1inancieras
sern considerados como compro+ante del pao de la de/olucin respecti/a( !n los casos en los $ue el d2a $ue /enza el plazo a $ue se re1iere el
precepto citado no sea posi+le e1ectuar el depsito por causas imputa+les a la institucin 1inanciera desinada por el contri+u3ente# dic,o plazo
se suspender ,asta en tanto pueda e1ectuarse el depsito( :am+i5n se suspender el plazo mencionado cuando no sea posi+le e1ectuar el
depsito en la cuenta proporcionada por el contri+u3ente por ser 5sta ine'istente o ,a+erse cancelado o cuando el n*mero de la cuenta
proporcionado por el contri+u3ente sea errneo# ,asta en tanto el contri+u3ente proporcione un n*mero de cuenta /lido(

Ar(3culo **+C4 0os contri+u3entes $ue tenan cantidades a su 1a/or cu3o monto sea iual o superior a ?@6,4,,# de+ern presentar su
solicitud de de/olucin en 1ormato electrnico con 1irma electrnica a/anzada(

Ar(3culo *34 0os contri+u3entes o+liados a paar mediante declaracin podrn optar por compensar las cantidades $ue tenan a su 1a/or
contra las $ue est5n o+liados a paar por adeudo propio o por retencin a terceros# siempre $ue am+as deri/en de impuestos 1ederales
distintos de los $ue se causen con moti/o de la importacin# los administre la misma autoridad 3 no tenan destino espec21ico# inclu3endo sus
accesorios( Al e1ecto# +astar $ue e1ect*en la compensacin de dic,as cantidades actualizadas# con1orme a lo pre/isto en el art2culo 1;-A de
este Cdio# desde el mes en $ue se realiz el pao de lo inde+ido o se present la declaracin $ue contena el saldo a 1a/or# ,asta a$uel en $ue
la compensacin se realice( 0os contri+u3entes presentarn el a/iso de compensacin# dentro de los cinco d2as siuientes a a$u5l en el $ue la
misma se ,a3a e1ectuado# acompa7ado de la documentacin $ue al e1ecto se solicite en la 1orma o1icial $ue para estos e1ectos se pu+li$ue(

0os contri+u3entes $ue ,a3an e4ercido la opcin a $ue se re1iere el primer prra1o del presente art2culo# $ue tu/ieran remanente una /ez
e1ectuada la compensacin# podrn solicitar su de/olucin(

6i la compensacin se ,u+iera e1ectuado 3 no procediera# se causarn recaros en los t5rminos del art2culo 21 de este Cdio so+re las
cantidades compensadas inde+idamente# actualizadas por el per2odo transcurrido desde el mes en $ue se e1ectu la compensacin inde+ida
,asta a$u5l en $ue se ,aa el pao del monto de la compensacin inde+idamente e1ectuada(

"o se podrn compensar las cantidades cu3a de/olucin se ,a3a solicitado o cuando ,a3a prescrito la o+liacin para de/ol/erlas# ni las
cantidades $ue ,u+iesen sido trasladadas de con1ormidad con las le3es 1iscales# e'presamente 3 por separado o incluidas en el precio# cuando
$uien pretenda ,acer la compensacin no tena derec,o a o+tener su de/olucin en t5rminos del art2culo 22 de este Cdio(

0as autoridades 1iscales podrn compensar de o1icio las cantidades $ue los contri+u3entes tenan derec,o a reci+ir de las autoridades
1iscales por cual$uier concepto# en los t5rminos de lo dispuesto en el art2culo 22 de este Cdio# aun en el caso de $ue la de/olucin ,u+iera
sido o no solicitada# contra las cantidades $ue los contri+u3entes est5n o+liados a paar por adeudos propios o por retencin a terceros
cuando 5stos ,a3an $uedado 1irmes por cual$uier causa( 0a compensacin tam+i5n se podr aplicar contra cr5ditos 1iscales cu3o pao se ,a3a
autorizado a plazos@ en este *ltimo caso# la compensacin de+er realizarse so+re el saldo insoluto al momento de e1ectuarse dic,a
compensacin( 0as autoridades 1iscales noti1icarn personalmente al contri+u3ente la resolucin $ue determine la compensacin(

Ar(3culo *5(- 6e podrn compensar los cr5ditos 3 deudas entre la Federacin por una parte 3 los !stados# Distrito Federal# Municipios#
oranismos descentralizados o empresas de participacin estatal ma3oritarias# e'cepto sociedades nacionales de cr5dito# por la otra(

Ar(3culo *6(- 0os contri+u3entes o+liados a paar mediante declaracin peridica podrn acreditar el importe de los est2mulos 1iscales a
$ue tenan derec,o# contra las cantidades $ue estn o+liados a paar# siempre $ue presenten a/iso ante las autoridades competentes en
materia de est2mulos 1iscales 3# en su caso# cumplan con los dems re$uisitos 1ormales $ue se esta+lezcan en las disposiciones $ue otoruen los
est2mulos# inclusi/e el de presentar certi1icados de promocin 1iscal o de de/olucin de impuestos( !n los dems casos siempre se re$uerir la
presentacin de los certi1icados de promocin 1iscal o de de/olucin de impuestos# adems del cumplimiento de los otros re$uisitos $ue
esta+lezcan los decretos en $ue se otoruen los est2mulos(

0os contri+u3entes podrn acreditar el importe de los est2mulos a $ue tenan derec,o# a ms tardar en un plazo de cinco a7os contados a
partir del *ltimo d2a en $ue /enza el plazo para presentar la declaracin del e4ercicio en $ue naci el derec,o a o+tener el est2mulo@ si el
contri+u3ente no tiene o+liacin de presentar declaracin del e4ercicio# el plazo contar a partir del d2a siuiente a a$u5l en $ue nazca el
derec,o a o+tener el est2mulo(

!n los casos en $ue las disposiciones $ue otoruen los est2mulos esta+lezcan la o+liacin de cumplir con re$uisitos 1ormales adicionales al
a/iso a $ue se re1iere el primer prra1o de este Art2culo# se entender $ue nace el derec,o para o+tener el est2mulo# a partir del d2a en $ue se
o+tena la autorizacin o el documento respecti/o(

?ltimo prra1o <6e deroa=

Ar(3culo *6+A4 Cuando las personas por actos u omisiones propios reci+an inde+idamente su+sidios# de+ern reinterar la cantidad
inde+idamente reci+ida# actualizada con1orme a lo dispuesto en el art2culo 1;-A de este Cdio( Adems# de+ern paar recaros en los

Secretara General

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t5rminos del art2culo 21 de este Cdio# so+re las cantidades actualizadas# inde+idamente reci+idas# $ue se calcularn a partir de la 1ec,a en la
$ue ,a3an reci+ido el su+sidio 3 ,asta la 1ec,a en la $ue se de/uel/a al 1isco 1ederal la cantidad inde+idamente reci+ida(

Cuando una persona entreue inde+idamente un su+sidio# cu3o monto ,a3a sido acreditado por dic,a persona contra el pao de
contri+uciones 1ederales# dic,o acreditamiento ser improcedente(

Cuando sin tener derec,o a ello se acredite contra el pao de contri+uciones 1ederales un est2mulo 1iscal o un su+sidio# o se ,aa en
cantidad ma3or a la $ue se tena derec,o# las autoridades 1iscales e'iirn el pao de las contri+uciones omitidas actualizadas 3 de los
accesorios $ue correspondan(

0os est2mulos 1iscales o su+sidios slo se podrn acreditar ,asta el monto de los paos de impuestos $ue e1ecti/amente se de+an paar( 6i
el est2mulo o su+sidio es ma3or $ue el importe de la contri+ucin a paar# slo se acreditar el est2mulo o su+sidio ,asta el importe del pao(

Cuando por una contri+ucin paada mediante el acreditamiento de un est2mulo 1iscal o un su+sidio# se presente una declaracin
complementaria reduciendo el importe de la contri+ucin a caro del contri+u3ente# slo proceder la de/olucin de cantidades a 1a/or cuando
5stas deri/en de un pao e1ecti/amente realizado(

Ar(3culo *7(- 6on responsa+les solidarios con los contri+u3entes%

I4 0os retenedores 3 las personas a $uienes las le3es imponan la o+liacin de recaudar contri+uciones a caro de los contri+u3entes#
,asta por el monto de dic,as contri+uciones(

II4 0as personas $ue est5n o+liadas a e1ectuar paos pro/isionales por cuenta del contri+u3ente# ,asta por el monto de estos paos(

III4 0os li$uidadores 3 s2ndicos por las contri+uciones $ue de+ieron paar a caro de la sociedad en li$uidacin o $uie+ra# as2 como de
a$uellas $ue se causaron durante su estin(

"o ser aplica+le lo dispuesto en el prra1o anterior# cuando la sociedad en li$uidacin cumpla con las o+liaciones de presentar los
a/isos 3 de proporcionar los in1ormes a $ue se re1iere este Cdio 3 su Relamento(

0a persona o personas cual$uiera $ue sea el nom+re con $ue se les desine# $ue tenan con1erida la direccin eneral# la erencia
eneral# o la administracin *nica de las personas morales# sern responsa+les solidarios por las contri+uciones causadas o no
retenidas por dic,as personas morales durante su estin# as2 como por las $ue de+ieron paarse o enterarse durante la misma# en la
parte del inter5s 1iscal $ue no alcance a ser arantizada con los +ienes de la persona moral $ue dirien# cuando dic,a persona moral
incurra en cual$uiera de los siuientes supuestos%

a9 "o solicite su inscripcin en el reistro 1ederal de contri+u3entes(

b9 Cam+ie su domicilio sin presentar el a/iso correspondiente en los t5rminos del Relamento de este Cdio# siempre $ue dic,o
cam+io se e1ect*e despu5s de $ue se le ,u+iera noti1icado el inicio del e4ercicio de las 1acultades de compro+acin pre/istas
en este Cdio 3 antes de $ue se ,a3a noti1icado la resolucin $ue se dicte con moti/o de dic,o e4ercicio# o cuando el cam+io
se realice despu5s de $ue se le ,u+iera noti1icado un cr5dito 1iscal 3 antes de $ue 5ste se ,a3a cu+ierto o ,u+iera $uedado sin
e1ectos(

c9 "o lle/e conta+ilidad# la oculte o la destru3a(

d9 Desocupe el local donde tena su domicilio 1iscal# sin presentar el a/iso de cam+io de domicilio en los t5rminos del
Relamento de este Cdio(

I&4 0os ad$uirentes de neociaciones# respecto de las contri+uciones $ue se ,u+ieran causado en relacin con las acti/idades realizadas
en la neociacin# cuando pertenec2a a otra persona# sin $ue la responsa+ilidad e'ceda del /alor de la misma(

&4 0os representantes# sea cual 1uere el nom+re con $ue se les desine# de personas no residentes en el pa2s# con cu3a inter/encin
5stas e1ect*en acti/idades por las $ue de+an paarse contri+uciones# ,asta por el monto de dic,as contri+uciones(

&I4 -uienes e4erzan la patria potestad o la tutela# por las contri+uciones a caro de su representado(

&II4 0os leatarios 3 los donatarios a t2tulo particular respecto de las o+liaciones 1iscales $ue se ,u+ieran causado en relacin con los
+ienes leados o donados# ,asta por el monto de 5stos(

&III4 -uienes mani1iesten su /oluntad de asumir responsa+ilidad solidaria(

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I%4 0os terceros $ue para arantizar el inter5s 1iscal constitu3an depsito# prenda o ,ipoteca o permitan el secuestro de +ienes# ,asta
por el /alor de los dados en arant2a# sin $ue en nin*n caso su responsa+ilidad e'ceda del monto del inter5s arantizado(

%4 0os socios o accionistas# respecto de las contri+uciones $ue se ,u+ieran causado en relacin con las acti/idades realizadas por la
sociedad cuando ten2a tal calidad# en la parte de inter5s 1iscal $ue no alcance a ser arantizada con los +ienes de la misma# siempre
$ue dic,a sociedad incurra en cual$uiera de los supuestos a $ue se re1ieren los incisos a=# += 3 c= de la 1raccin 888 de este Art2culo# sin
$ue la responsa+ilidad e'ceda de la participacin $ue ten2a en el capital social de la sociedad durante el per2odo o a la 1ec,a de $ue
se trate(

%I4 0as sociedades $ue# de+iendo inscri+ir en el reistro o li+ro de acciones o partes sociales a sus socios o accionistas# inscri+an a
personas 12sicas o morales $ue no comprue+en ,a+er retenido 3 enterado# en el caso de $ue as2 proceda# el impuesto so+re la renta
causado por el ena4enante de tales acciones o partes sociales# o ,a+er reci+ido copia del dictamen respecti/o 3# en su caso# copia de
la declaracin en la $ue conste el pao del impuesto correspondiente(

%II4 0as sociedades escindidas# por las contri+uciones causadas en relacin con la transmisin de los acti/os# pasi/os 3 de capital
transmitidos por la escindente# as2 como por las contri+uciones causadas por esta *ltima con anterioridad a la escisin# sin $ue la
responsa+ilidad e'ceda del /alor del capital de cada una de ellas al momento de la escisin(

%III4 0as empresas residentes en M5'ico o los residentes en el e'tran4ero $ue tenan un esta+lecimiento permanente en el pa2s# por el
impuesto $ue se cause por el otoramiento del uso o oce temporal de +ienes 3 por mantener in/entarios en territorio nacional para
ser trans1ormados o $ue 3a ,u+ieran sido trans1ormados en los t5rminos del Art2culo 1o( de la 0e3 del 8mpuesto al Acti/o# ,asta por
el monto de dic,a contri+ucin(

%I&4 0as personas a $uienes residentes en el e'tran4ero les presten ser/icios personales su+ordinados o independientes# cuando 5stos sean
paados por residentes en el e'tran4ero ,asta el monto del impuesto causado(

%&4 0a sociedad $ue administre o los propietarios de los inmue+les a1ectos al ser/icio tur2stico de tiempo compartido prestado por
residentes en el e'tran4ero# cuando sean partes relacionadas en los t5rminos de los art2culos 106 3 215 de la 0e3 del 8mpuesto so+re
la Renta# ,asta por el monto de las contri+uciones $ue se omitan(

%&I4 <6e deroa=(

%&II4 0os asociantes# respecto de las contri+uciones $ue se ,u+ieran causado en relacin con las acti/idades realizadas mediante la
asociacin en participacin# cuando ten2an tal calidad# en la parte del inter5s 1iscal $ue no alcance a ser arantizada por los +ienes de
la misma# siempre $ue la asociacin en participacin incurra en cual$uiera de los supuestos a $ue se re1ieren los incisos a=# +=# c= 3 d=
de la 1raccin 888 de este art2culo# sin $ue la responsa+ilidad e'ceda de la aportacin ,ec,a a la asociacin en participacin durante el
per2odo o la 1ec,a de $ue se trate(

0a responsa+ilidad solidaria comprender los accesorios# con e'cepcin de las multas( 0o dispuesto en este prra1o no impide $ue los
responsa+les solidarios puedan ser sancionados por los actos u omisiones propios(

Ar(3culo *7+A(- 0os contri+u3entes o+liados al pao del impuesto so+re la renta en los t5rminos del :2tulo 89# Cap2tulo 88# 6ecciones 8# 88 3 888
de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# sern responsa+les por las contri+uciones $ue se ,u+ieran causado en relacin con sus acti/idades
empresariales ,asta por un monto $ue no e'ceda del /alor de los acti/os a1ectos a dic,a acti/idad# 3 siempre $ue cumplan con todas las
o+liaciones a $ue se re1ieren los art2culos 1AA# 1AC o 1AF# se*n sea el caso# del ordenamiento antes citado(

Ar(3culo *84 0as personas morales# as2 como las personas 12sicas $ue de+an presentar declaraciones peridicas o $ue est5n o+liadas a
e'pedir compro+antes 1iscales por los actos o acti/idades $ue realicen o por los inresos $ue perci+an# de+ern solicitar su inscripcin en el
reistro 1ederal de contri+u3entes 3 su certi1icado de 1irma electrnica a/anzada# as2 como proporcionar la in1ormacin relacionada con su
identidad# su domicilio 3 en eneral so+re su situacin 1iscal mediante los a/isos $ue se esta+lecen en el Relamento de este Cdio( Asimismo#
las personas a $ue se re1iere este prra1o estarn o+liadas a mani1estar al reistro 1ederal de contri+u3entes su domicilio 1iscal# en caso de
cam+io de domicilio 1iscal de+ern presentar el a/iso correspondiente dentro del mes siuiente al d2a en el $ue tena luar dic,o cam+io# sal/o
$ue al contri+u3ente se le ,a3an iniciado 1acultades de compro+acin 3 no se le ,a3a noti1icado la resolucin a $ue se re1iere el art2culo 50 de
este Cdio# en cu3o caso de+er presentar el a/iso pre/io a dic,o cam+io con cinco d2as de anticipacin( 0a autoridad 1iscal podr considerar
como domicilio 1iscal del contri+u3ente a$u5l en el $ue se /eri1i$ue aluno de los supuestos esta+lecidos en el art2culo 10 de este Cdio#
cuando el mani1estado en las solicitudes 3 a/isos a $ue se re1iere este art2culo no corresponda a aluno de los supuestos de dic,o precepto(

Asimismo# de+ern solicitar su inscripcin en el reistro 1ederal de contri+u3entes 3 su certi1icado de 1irma electrnica a/anzada# as2 como
presentar los a/isos $ue se7ale el Relamento de este Cdio# los socios 3 accionistas de las personas morales a $ue se re1iere el prra1o
anterior# sal/o los miem+ros de las personas morales con 1ines no lucrati/os a $ue se re1iere el :2tulo 888 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta#
as2 como las personas $ue ,u+iesen ad$uirido sus acciones a tra/5s de mercados reconocidos o de amplia +ursatilidad 3 dic,as acciones se

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consideren colocadas entre el ran p*+lico in/ersionista# siempre $ue# en este *ltimo supuesto# el socio o accionista no ,u+iere solicitado su
reistro en el li+ro de socios 3 accionistas(

0as personas morales cu3os socios o accionistas de+an inscri+irse con1orme al prra1o anterior# anotarn en el li+ro de socios 3 accionistas
la cla/e del reistro 1ederal de contri+u3entes de cada socio 3 accionista 3# en cada acta de asam+lea# la cla/e de los socios o accionistas $ue
concurran a la misma( )ara ello# la persona moral se cerciorar de $ue el reistro proporcionado por el socio o accionista concuerde con el $ue
aparece en la c5dula respecti/a(

"o estarn o+liados a solicitar su inscripcin en el reistro 1ederal de contri+u3entes los socios o accionistas residentes en el e'tran4ero de
personas morales residentes en M5'ico# as2 como los asociados residentes en el e'tran4ero de asociaciones en participacin# siempre $ue la
persona moral o el asociante# residentes en M5'ico# presente ante las autoridades 1iscales dentro de los tres primeros meses siuientes al cierre
de cada e4ercicio# una relacin de los socios# accionistas o asociados# residentes en el e'tran4ero# en la $ue se indi$ue su domicilio# residencia
1iscal 3 n*mero de identi1icacin 1iscal(

0as personas $ue ,aan los paos a $ue se re1iere el Cap2tulo 8 del :2tulo 89 de la 0e3 de 8mpuesto so+re la Renta# de+ern solicitar la
inscripcin de los contri+u3entes a los $ue ,aan dic,os paos# para tal e1ecto 5stos de+ern proporcionarles los datos necesarios(

0as personas 12sicas 3 las morales# residentes en el e'tran4ero sin esta+lecimiento permanente en el pa2s# $ue no se u+i$uen en los
supuestos pre/istos en el presente art2culo# podrn solicitar su inscripcin en el reistro 1ederal de contri+u3entes# proporcionando su n*mero
de identi1icacin 1iscal# cuando tenan o+liacin de contar con 5ste en el pa2s en $ue residan# as2 como la in1ormacin a $ue se re1iere el primer
prra1o de este art2culo# en los t5rminos 3 para los 1ines $ue esta+lezca el 6er/icio de Administracin :ri+utaria mediante relas de carcter
eneral# sin $ue dic,a inscripcin les otorue la posi+ilidad de solicitar la de/olucin de contri+uciones(

0os 1edatarios p*+licos e'iirn a los otorantes de las escrituras p*+licas en $ue se ,aa constar actas constituti/as# de 1usin# escisin o
de li$uidacin de personas morales# $ue comprue+en dentro del mes siuiente a la 1irma $ue ,an presentado solicitud de inscripcin# o a/iso de
li$uidacin o de cancelacin# se*n sea el caso# en el reistro 1ederal de contri+u3entes# de la persona moral de $ue se trate# de+iendo asentar
en su protocolo la 1ec,a de su presentacin@ en caso contrario# el 1edatario de+er in1ormar de dic,a omisin al 6er/icio de Administracin
:ri+utaria dentro del mes siuiente a la autorizacin de la escritura(

Asimismo# los 1edatarios p*+licos de+ern asentar en las escrituras p*+licas en $ue ,aan constar actas constituti/as 3 dems actas de
asam+lea de personas morales cu3os socios o accionistas de+an solicitar su inscripcin en el reistro 1ederal de contri+u3entes# la cla/e
correspondiente a cada socio o accionista o# en su caso# /eri1icar $ue dic,a cla/e aparezca en los documentos se7alados( )ara ello# se
cerciorarn de $ue dic,a cla/e concuerde con la c5dula respecti/a(

Cuando de con1ormidad con las disposiciones 1iscales los notarios# corredores# 4ueces 3 dems 1edatarios de+an presentar la in1ormacin
relati/a a las operaciones consinadas en escrituras p*+licas cele+radas ante ellos# respecto de las operaciones realizadas en el mes inmediato
anterior# dic,a in1ormacin de+er ser presentada a ms tardar el d2a 1; del mes siuiente ante el 6er/icio de Administracin :ri+utaria de
con1ormidad con las relas de carcter eneral $ue al e1ecto emita dic,o rano(

0a declaracin in1ormati/a a $ue se re1iere el prra1o anterior de+er contener# al menos# la in1ormacin necesaria para identi1icar a los
contratantes# a las sociedades $ue se constitu3an# el n*mero de escritura p*+lica $ue le corresponda a cada operacin 3 la 1ec,a de 1irma de la
citada escritura# el /alor de a/al*o de cada +ien ena4enado# el monto de la contraprestacin pactada 3 de los impuestos $ue en los t5rminos de
las disposiciones 1iscales correspondieron a las operaciones mani1estadas(

!l 6er/icio de Administracin :ri+utaria lle/ar el reistro 1ederal de contri+u3entes +asndose en los datos $ue las personas le
proporcionen de con1ormidad con este art2culo 3 en los $ue o+tena por cual$uier otro medio@ asimismo asinar la cla/e $ue corresponda a
cada persona inscrita# $uien de+er citarla en todo documento $ue presente ante las autoridades 1iscales 3 4urisdiccionales# cuando en este
*ltimo caso se trate de asuntos en $ue el 6er/icio de Administracin :ri+utaria o la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico sea parte( 0as
personas inscritas de+ern conser/ar en su domicilio 1iscal la documentacin compro+atoria de ,a+er cumplido con las o+liaciones $ue
esta+lecen este art2culo 3 el Relamento de este Cdio(

0a cla/e a $ue se re1iere el prra1o $ue antecede se proporcionar a los contri+u3entes a tra/5s de la c5dula de identi1icacin 1iscal o la
constancia de reistro 1iscal# las cuales de+ern contener las caracter2sticas $ue se7ale el 6er/icio de Administracin :ri+utaria mediante relas
de carcter eneral(

:ratndose de esta+lecimientos# sucursales# locales# puestos 1i4os o semi1i4os# luares en donde se almacenen mercanc2as 3 en eneral
cual$uier local o esta+lecimiento $ue se utilice para el desempe7o de sus acti/idades# los contri+u3entes de+ern presentar a/iso de apertura o
cierre de dic,os luares en la 1orma $ue al e1ecto aprue+e el 6er/icio de Administracin :ri+utaria 3 conser/ar en los luares citados el a/iso de
apertura# de+iendo e',i+irlo a las autoridades 1iscales cuando 5stas lo soliciten(

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0a solicitud o los a/isos a $ue se re1iere el primer prra1o de este art2culo $ue se presenten en 1orma e'tempornea# surtirn sus e1ectos a
partir de la 1ec,a en $ue sean presentados( 0as autoridades 1iscales podrn /eri1icar la e'istencia 3 localizacin del domicilio 1iscal mani1estado
por el contri+u3ente en el a/iso respecti/o(

0as personas 12sicas $ue no se encuentren en los supuestos del prra1o primero de este art2culo# podrn solicitar su inscripcin al reistro
1ederal de contri+u3entes# cumpliendo los re$uisitos esta+lecidos mediante relas de carcter eneral $ue para tal e1ecto pu+li$ue el 6er/icio
de Administracin :ri+utaria(

Ar(3culo *#(- 0as personas $ue de acuerdo con las disposiciones 1iscales est5n o+liadas a lle/ar conta+ilidad# de+ern o+ser/ar las
siuientes relas%

I4 0le/arn los sistemas 3 reistros conta+les $ue se7ale el Relamento de este Cdio# las $ue de+ern reunir los re$uisitos $ue
esta+lezca dic,o Relamento(

II4 0os asientos en la conta+ilidad sern anal2ticos 3 de+ern# e1ectuarse dentro de los dos meses siuientes a la 1ec,a en $ue se realicen
las acti/idades respecti/as(

III4 0le/arn la conta+ilidad en su domicilio 1iscal( 0os contri+u3entes podrn procesar a tra/5s de medios electrnicos# datos e
in1ormacin de su conta+ilidad en luar distinto a su domicilio 1iscal# sin $ue por ello se considere $ue se lle/a la conta+ilidad 1uera
del domicilio mencionado(

I&4 0le/arn un control de sus in/entarios de mercanc2as# materias primas# productos en proceso 3 productos terminados# se*n se trate#
el cual consistir en un reistro $ue permita identi1icar por unidades# por productos# por concepto 3 por 1ec,a# los aumentos 3
disminuciones en dic,os in/entarios# as2 como las e'istencias al inicio 3 al 1inal de cada e4ercicio# de tales in/entarios( Dentro del
concepto se de+er indicar si se trata de de/oluciones# ena4enaciones# donaciones# destrucciones# entre otros(

&4 :ratndose de personas $ue ena4enen asolina# diesel# as natural para com+ustin automotriz o as licuado de petrleo para
com+ustin automotriz# en esta+lecimientos a+iertos al p*+lico en eneral# de+ern contar con controles /olum5tricos 3
mantenerlos en todo momento en operacin( Dic,os controles 1ormarn parte de la conta+ilidad del contri+u3ente( )ara tales
e1ectos# el control /olum5trico de+er lle/arse con los e$uipos $ue al e1ecto autorice el 6er/icio de Administracin :ri+utaria
mediante relas de carcter eneral(

Cuando las autoridades 1iscales en e4ercicio de sus 1acultades de compro+acin mantenan en su poder la conta+ilidad de la persona por un
plazo ma3or de un mes# 5sta de+er continuar lle/ando su conta+ilidad cumpliendo con los re$uisitos $ue esta+lezca el Relamento de este
Cdio(

-uedan incluidos en la conta+ilidad los reistros 3 cuentas especiales a $ue o+liuen las disposiciones 1iscales# los $ue lle/en los
contri+u3entes aun cuando no sean o+liatorios 3 los li+ros 3 reistros sociales a $ue o+liuen otras le3es(

!n los casos en $ue las disposiciones 1iscales ,aan re1erencia a la conta+ilidad# se entender $ue la misma se intera por los sistemas 3
reistros conta+les a $ue se re1iere la 1raccin 8 de este art2culo# los papeles de tra+a4o# reistros# cuentas especiales# li+ros 3 reistros sociales
se7alados en el prra1o precedente# as2 como por los compro+antes 1iscales o documentacin compro+atoria de inresos 3 deducciones 3# en su
caso# las m$uinas reistradoras de compro+acin 1iscal# los e$uipos o sistemas electrnicos de reistro 1iscal 3 sus respecti/os reistros#
adems de la documentacin compro+atoria de los asientos respecti/os(

Cuando en la conta+ilidad se plasmen datos en idioma distinto al espa7ol o los /alores se consinen en moneda e'tran4era# las autoridades
1iscales podrn solicitar su traduccin 3 $ue se proporcione el tipo de cam+io utilizado# se*n sea el caso(

Ar(3culo *"4 Cuando las le3es 1iscales esta+lezcan la o+liacin de e'pedir compro+antes 1iscales por los actos o acti/idades $ue realicen o
por los inresos $ue se perci+an# los contri+u3entes de+ern emitirlos mediante documentos diitales a tra/5s de la pina de 8nternet del
6er/icio de Administracin :ri+utaria( 0as personas $ue ad$uieran +ienes# dis1ruten de su uso o oce temporal o reci+an ser/icios de+ern
solicitar el compro+ante 1iscal diital respecti/o(

0os contri+u3entes a $ue se re1iere el prra1o anterior de+ern cumplir con las o+liaciones siuientes%

I4 Contar con un certi1icado de 1irma electrnica a/anzada /iente(

II4 :ramitar ante el 6er/icio de Administracin :ri+utaria el certi1icado para el uso de los sellos diitales(

0os contri+u3entes podrn optar por el uso de uno o ms certi1icados de sellos diitales $ue se utilizarn e'clusi/amente para la
e'pedicin de los compro+antes 1iscales mediante documentos diitales( !l sello diital permitir acreditar la autor2a de los

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compro+antes 1iscales diitales $ue e'pidan las personas 12sicas 3 morales# el cual $ueda su4eto a la reulacin aplica+le al uso de la
1irma electrnica a/anzada(

0os contri+u3entes podrn tramitar la o+tencin de un certi1icado de sello diital para ser utilizado por todos sus esta+lecimientos o
locales# o +ien# tramitar la o+tencin de un certi1icado de sello diital por cada uno de sus esta+lecimientos( !l 6er/icio de
Administracin :ri+utaria esta+lecer mediante relas de carcter eneral los re$uisitos de control e identi1icacin a $ue se su4etar
el uso del sello diital de los contri+u3entes(

0a tramitacin de un certi1icado de sello diital slo podr e1ectuarse mediante 1ormato electrnico $ue cuente con la 1irma
electrnica a/anzada de la persona solicitante(

III4 Cumplir los re$uisitos esta+lecidos en el art2culo 2F-A de este Cdio(

I&4 Remitir al 6er/icio de Administracin :ri+utaria# antes de su e'pedicin# el compro+ante 1iscal diital respecti/o a tra/5s de los
mecanismos diitales $ue para tal e1ecto determine dic,o rano desconcentrado mediante relas de carcter eneral# con el o+4eto
de $ue 5ste proceda a%

a9 9alidar el cumplimiento de los re$uisitos esta+lecidos en el art2culo 2F-A de este Cdio(

b9 Asinar el 1olio del compro+ante 1iscal diital(

c9 8ncorporar el sello diital del 6er/icio de Administracin :ri+utaria(

!l 6er/icio de Administracin :ri+utaria podr autorizar a pro/eedores de certi1icacin de compro+antes 1iscales diitales para $ue
e1ect*en la /alidacin# asinacin de 1olio e incorporacin del sello a $ue se re1iere esta 1raccin(

0os pro/eedores de certi1icacin de compro+antes 1iscales diitales a $ue se re1iere el prra1o anterior de+ern estar pre/iamente
autorizados por el 6er/icio de Administracin :ri+utaria 3 cumplir con los re$uisitos $ue al e1ecto esta+lezca dic,o rano
desconcentrado mediante relas de carcter eneral(

!l 6er/icio de Administracin :ri+utaria podr re/ocar las autorizaciones emitidas a los pro/eedores a $ue se re1iere esta 1raccin#
cuando incumplan con aluna de las o+liaciones esta+lecidas en este art2culo o en las relas de carcter eneral $ue les sean
aplica+les(

)ara los e1ectos del seundo prra1o de esta 1raccin# el 6er/icio de Administracin :ri+utaria podr proporcionar la in1ormacin
necesaria a los pro/eedores autorizados de certi1icacin de compro+antes 1iscales diitales(

&4 !ntrear o en/iar a sus clientes el compro+ante 1iscal diital a ms tardar dentro de los tres d2as siuientes a a$u5l en $ue se realice
la operacin 3# en su caso# proporcionarles una representacin impresa del compro+ante 1iscal diital cuando les sea solicitado( !l
6er/icio de Administracin :ri+utaria determinar# mediante relas de carcter eneral# las especi1icaciones $ue de+er reunir la
representacin impresa de los compro+antes 1iscales diitales(

&I4 Cumplir con las especi1icaciones $ue en materia de in1ormtica determine el 6er/icio de Administracin :ri+utaria mediante relas de
carcter eneral(

0os contri+u3entes $ue deduzcan o acrediten 1iscalmente con +ase en los compro+antes 1iscales diitales# incluso cuando 5stos consten en
representacin impresa# podrn compro+ar su autenticidad consultando en la pina de 8nternet del 6er/icio de Administracin :ri+utaria si el
n*mero de 1olio $ue ampara el compro+ante 1iscal diital 1ue autorizado al emisor 3 si al momento de la emisin del compro+ante 1iscal diital
el certi1icado $ue ampare el sello diital se encontra+a /iente 3 reistrado en dic,o rano desconcentrado(

!l 6er/icio de Administracin :ri+utaria# mediante relas de carcter eneral# podr esta+lecer 1acilidades administrati/as para $ue los
contri+u3entes emitan sus compro+antes 1iscales diitales por medios propios o a tra/5s de pro/eedores de ser/icios(

Ar(3culo *"+A4 0os compro+antes 1iscales diitales a $ue se re1iere el art2culo 2F de este Cdio# de+ern contener los siuientes re$uisitos%

I4 0a cla/e del reistro 1ederal de contri+u3entes de $uien los e'pida 3 el r5imen 1iscal en $ue tri+uten con1orme a la 0e3 del 8mpuesto
so+re la Renta( :ratndose de contri+u3entes $ue tenan ms de un local o esta+lecimiento# se de+er se7alar el domicilio del local o
esta+lecimiento en el $ue se e'pidan los compro+antes 1iscales(

II4 !l n*mero de 1olio 3 el sello diital del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# re1eridos en la 1raccin 89# incisos += 3 c= del art2culo 2F
de este Cdio# as2 como el sello diital del contri+u3ente $ue lo e'pide(

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III4 !l luar 3 1ec,a de e'pedicin(

I&4 0a cla/e del reistro 1ederal de contri+u3entes de la persona a 1a/or de $uien se e'pida(

Cuando no se cuente con la cla/e del reistro 1ederal de contri+u3entes a $ue se re1iere esta 1raccin# se se7alar la cla/e en5rica
$ue esta+lezca el 6er/icio de Administracin :ri+utaria mediante relas de carcter eneral# los compro+antes 1iscales $ue se
e'pidan en estos t5rminos sern considerados como compro+antes 1iscales simpli1icados por lo $ue las operaciones $ue amparen se
entendern realizadas con el p*+lico en eneral 3 no podrn acreditarse o deducirse las cantidades $ue en ellos se reistren(
:ratndose de compro+antes 1iscales $ue se utilicen para solicitar la de/olucin del impuesto al /alor areado a turistas e'tran4eros
o $ue amparen /entas e1ectuadas a pasa4eros internacionales $ue salan del pa2s /2a a5rea# terrestre o mar2tima# as2 como /entas en
esta+lecimientos autorizados para la e'posicin 3 /entas de mercanc2as e'tran4eras o nacionales a pasa4eros $ue arri+en al pa2s en
puertos a5reos internacionales# con4untamente con la cla/e en5rica a $ue se re1iere el prra1o anterior de+ern contener los datos
de identi1icacin del turista o pasa4ero# del medio de transporte en $ue 5ste sala o arri+e al pa2s# se*n sea el caso# adems de
cumplir con los re$uisitos $ue se7ale el 6er/icio de Administracin :ri+utaria mediante relas de carcter eneral(

&4 0a cantidad# unidad de medida 3 clase de los +ienes o mercanc2as o descripcin del ser/icio o del uso o oce $ue amparen(

0os compro+antes $ue se e'pidan en los supuestos $ue a continuacin se indican# de+ern cumplir adicionalmente con lo $ue en
cada caso se especi1ica%

a9 0os $ue e'pidan las personas 12sicas $ue cumplan sus o+liaciones 1iscales por conducto del coordinado# las cuales ,a3an
optado por paar el impuesto indi/idualmente de con1ormidad con lo esta+lecido por el art2culo BA# s5ptimo prra1o de la 0e3
del 8mpuesto so+re la Renta# de+ern identi1icar el /e,2culo $ue les corresponda(

b9 0os $ue amparen donati/os deduci+les en t5rminos de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# de+ern se7alar e'presamente tal
situacin 3 contener el n*mero 3 1ec,a del o1icio constancia de la autorizacin para reci+ir dic,os donati/os o# en su caso# del
o1icio de reno/acin correspondiente( Cuando amparen +ienes $ue ,a3an sido deducidos pre/iamente# para los e1ectos del
impuesto so+re la renta# se indicar $ue el donati/o no es deduci+le(

c9 0os $ue se e'pidan por la o+tencin de inresos por arrendamiento 3 en eneral por otorar el uso o oce temporal de +ienes
inmue+les# de+ern contener el n*mero de cuenta predial del inmue+le de $ue se trate o# en su caso# los datos de
identi1icacin del certi1icado de participacin inmo+iliaria no amortiza+le(

d9 0os $ue e'pidan los contri+u3entes su4etos al impuesto especial so+re produccin 3 ser/icios $ue ena4enen ta+acos la+rados
de con1ormidad con lo esta+lecido por el art2culo 1F# 1raccin 88# *ltimo prra1o de la 0e3 del 8mpuesto !special so+re
)roduccin 3 6er/icios# de+ern especi1icar el peso total de ta+aco contenido en los ta+acos la+rados ena4enados o# en su
caso# la cantidad de ciarros ena4enados(

e9 0os $ue e'pidan los 1a+ricantes# ensam+ladores o distri+uidores autorizados de autom/iles nue/os# as2 como a$u5llos $ue
importen autom/iles para permanecer en 1orma de1initi/a en la 1ran4a 1ronteriza norte del pa2s 3 en los !stados de Da4a
Cali1ornia# Da4a Cali1ornia 6ur 3 la rein parcial del !stado de 6onora# de+ern contener la cla/e /e,icular $ue corresponda a
la /ersin ena4enada# de con1ormidad con las relas de carcter eneral $ue para tal e1ecto emita el 6er/icio de Administracin
:ri+utaria(

Cuando los +ienes o las mercanc2as no puedan ser identi1icados indi/idualmente# se ,ar el se7alamiento e'preso de tal situacin(

&I4 !l /alor unitario consinado en n*mero(

0os compro+antes $ue se e'pidan en los supuestos $ue a continuacin se indican# de+ern cumplir adicionalmente con lo $ue en
cada caso se especi1ica%

a9 0os $ue e'pidan los contri+u3entes $ue ena4enen lentes pticos raduados# de+ern separar el monto $ue corresponda por
dic,o concepto(

b9 0os $ue e'pidan los contri+u3entes $ue presten el ser/icio de transportacin escolar# de+ern separar el monto $ue
corresponda por dic,o concepto(

c9 0os relacionados con las operaciones $ue dieron luar a la emisin de los documentos pendientes de co+ro de con1ormidad
con lo esta+lecido por el art2culo 1o(-C# 1raccin 888 de la 0e3 del 8mpuesto al 9alor Areado# de+ern consinar la cantidad
e1ecti/amente paada por el deudor cuando los ad$uirentes ,a3an otorado descuentos# re+a4as o +oni1icaciones(

&II4 !l importe total consinado en n*mero o letra# con1orme a lo siuiente%

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a9 Cuando la contraprestacin se paue en una sola e',i+icin# en el compro+ante 1iscal se se7alar e'presamente dic,a
situacin# adems se indicar el importe total de la operacin 3# cuando as2 proceda# el monto de los impuestos trasladados
deslosados con cada una de las tasas del impuesto correspondiente 3# en su caso# el monto de los impuestos retenidos(

0os contri+u3entes $ue realicen las operaciones a $ue se re1ieren los art2culos 2o(-A de la 0e3 del 8mpuesto al 9alor Areado@
1F# 1raccin 88 de la 0e3 del 8mpuesto !special so+re )roduccin 3 6er/icios# 3 11# tercer prra1o de la 0e3 Federal del 8mpuesto
so+re Autom/iles "ue/os# no trasladarn el impuesto en 1orma e'presa 3 por separado# sal/o tratndose de la ena4enacin
de los +ienes a $ue se re1iere el art2culo 2o(# 1raccin 8# incisos A= 3 F=# de la 0e3 del 8mpuesto !special so+re )roduccin 3
6er/icios# cuando el ad$uirente sea# a su /ez# contri+u3ente de este impuesto por dic,os +ienes 3 as2 lo solicite(

:ratndose de contri+u3entes $ue presten ser/icios personales# cada pao $ue perci+an por la prestacin de ser/icios se
considerar como una sola e',i+icin 3 no como una parcialidad(

b9 Cuando la contraprestacin se paue en parcialidades# se emitir un compro+ante 1iscal por el /alor total de la operacin de
$ue se trate en el $ue se indicar e'presamente tal situacin 3 se e'pedir un compro+ante 1iscal por cada parcialidad( !stos
*ltimos compro+antes de+ern contener los re$uisitos pre/istos en las 1racciones 8# 88# 888 3 89 de este art2culo# adems de
se7alar el n*mero 3 1ec,a del compro+ante 1iscal $ue se ,u+iese e'pedido por el /alor total de la operacin# el importe total
de la operacin# el monto de la parcialidad $ue ampara 3 el monto de los impuestos retenidos# as2 como de los impuestos
trasladados# deslosando cada una de las tasas del impuesto correspondiente# con las e'cepciones precisadas en el inciso
anterior(

c9 6e7alar la 1orma en $ue se realiz el pao# 3a sea en e1ecti/o# trans1erencias electrnicas de 1ondos# c,e$ues nominati/os o
tar4etas de d5+ito# de cr5dito# de ser/icio o las denominadas monederos electrnicos $ue autorice el 6er/icio de
Administracin :ri+utaria# indicando al menos los *ltimos cuatro d2itos del n*mero de cuenta o de la tar4eta correspondiente(

&III4 !l n*mero 3 1ec,a del documento aduanero# tratndose de /entas de primera mano de mercanc2as de importacin(

0as cantidades $ue est5n amparadas en los compro+antes 1iscales $ue no re*nan al*n re$uisito de los esta+lecidos en esta disposicin o
en los art2culos 2F 2F-D de este Cdio# se*n sea el caso# o cuando los datos contenidos en los mismos se plasmen en 1orma distinta a lo
se7alado por las disposiciones 1iscales# no podrn deducirse o acreditarse 1iscalmente(

Ar(3culo *"+:4 0os contri+u3entes# en luar de aplicar lo se7alado en los art2culos 2F 3 2F-A de este Cdio# podrn optar por las siuientes
1ormas de compro+acin 1iscal%

I4 Compro+antes 1iscales en 1orma impresa por medios propios o a tra/5s de terceros# tratndose de contri+u3entes cu3os inresos
para e1ectos del impuesto so+re la renta# declarados en el e4ercicio inmediato anterior# no e'cedan de la cantidad $ue esta+lezca el
6er/icio de Administracin :ri+utaria mediante relas de carcter eneral( Dic,os compro+antes de+ern e'pedirse 3 entrearse al
realizar los actos o acti/idades o al perci+ir los inresos# 3 cumplir con los re$uisitos siuientes%

a9 0os esta+lecidos en el art2culo 2F-A de este Cdio# con e'cepcin del pre/isto en la 1raccin 88 del citado art2culo(

b9 Contar con un dispositi/o de seuridad# mismo $ue ser proporcionado por el 6er/icio de Administracin :ri+utaria# el cual
de+er cumplir con los re$uisitos 3 caracter2sticas $ue al e1ecto esta+lezca el citado rano desconcentrado mediante relas
de carcter eneral(

0os dispositi/os de seuridad a $ue se re1iere este inciso de+ern ser utilizados dentro de los dos a7os siuientes a $ue sean
proporcionados por el 6er/icio de Administracin :ri+utaria# en el compro+ante respecti/o se de+er se7alar dic,a /iencia(

c9 Contar con un n*mero de 1olio $ue ser proporcionado por el 6er/icio de Administracin :ri+utaria# a tra/5s del
procedimiento $ue para tal e1ecto esta+lezca el citado rano desconcentrado mediante relas de carcter eneral(

0os contri+u3entes de+ern presentar trimestralmente al 6er/icio de Administracin :ri+utaria declaracin in1ormati/a con la
in1ormacin correspondiente a los compro+antes 1iscales $ue ,a3an e'pedido con los 1olios asinados( !n caso de $ue no se
proporcione dic,a in1ormacin no se autorizarn nue/os 1olios(

)ara poder deducir o acreditar 1iscalmente con +ase en los compro+antes 1iscales a $ue se re1iere esta 1raccin# $uien los utilice
de+er cerciorarse $ue la cla/e del reistro 1ederal de contri+u3entes de $uien los e'pide es correcta 3 podrn /eri1icar la
autenticidad del dispositi/o de seuridad a tra/5s de la pina de 8nternet del 6er/icio de Administracin :ri+utaria(

II4 0os estados de cuenta impresos o electrnicos $ue e'pidan las entidades 1inancieras# las sociedades 1inancieras comunitarias 3 los
oranismos de interacin 1inanciera rural a $ue se re1iere la 0e3 de A,orro 3 Cr5dito )opular# o las personas morales $ue emitan

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tar4etas de cr5dito# de d5+ito# de ser/icio o las denominadas monederos electrnicos autorizadas por el 6er/icio de Administracin
:ri+utaria# siempre $ue en el estado de cuenta se consinen los impuestos $ue se trasladan deslosados por tasa aplica+le# contena
la cla/e de inscripcin en el reistro 1ederal de contri+u3entes tanto de $uien ena4ene los +ienes# otorue su uso o oce o preste el
ser/icio# como de $uien los ad$uiera# dis1rute su uso o oce o reci+a el ser/icio# 3 estos *ltimos reistren en su conta+ilidad las
operaciones amparadas en el estado de cuenta(

0os estados de cuenta a $ue se re1iere el prra1o anterior $ue se e'pidan sin $ue contenan los impuestos $ue se trasladan
deslosados por tasa aplica+le# tam+i5n podrn utilizarse como medio de compro+acin para los e1ectos de las deducciones o
acreditamientos autorizados en las le3es 1iscales# siempre $ue se trate de acti/idades ra/adas con las tasas 3 por los montos
m'imos $ue se7ale el 6er/icio de Administracin :ri+utaria mediante relas de carcter eneral(

III4 0os compro+antes 1iscales emitidos con1orme a las 1acilidades administrati/as $ue mediante relas de carcter eneral determine el
6er/icio de Administracin :ri+utaria(

Ar(3culo *"+C4 0os contri+u3entes $ue realicen operaciones con el p*+lico en eneral 3 los $ue se encuentren o+liados por las le3es
1iscales# de+ern e'pedir compro+antes 1iscales simpli1icados en los t5rminos siuientes%

I4 Cuando utilicen o est5n o+liados a utilizar m$uinas reistradoras de compro+acin 1iscal o e$uipos o sistemas electrnicos de
reistro 1iscal# los compro+antes 1iscales $ue emitan dic,as m$uinas# e$uipos o sistemas# de+ern cumplir con los re$uisitos
siuientes%

a9 0os esta+lecidos en el art2culo 2F-A# 1racciones 8 3 888 de este Cdio(

b9 !l n*mero de 1olio(

c9 !l /alor total de los actos o acti/idades realizados(

d9 0a cantidad# unidad de medida 3 clase de los +ienes o mercanc2as o descripcin del ser/icio o del uso o oce $ue amparen(

e9 !l n*mero de reistro de la m$uina# e$uipo o sistema 3# en su caso# el lootipo 1iscal(

II4 Compro+antes 1iscales impresos por medios propios# por medios electrnicos o a tra/5s de terceros# los cuales de+ern contener los
re$uisitos siuientes%

a9 0os esta+lecidos en el art2culo 2F-A# 1racciones 8 3 888 de este Cdio(

b9 !l n*mero de 1olio(

c9 !l /alor total de los actos o acti/idades realizados# sin $ue se ,aa la separacin e'presa entre el /alor de la contraprestacin
pactada 3 el monto de los impuestos $ue se trasladen( Cuando el compro+ante 1iscal simpli1icado sea e'pedido por al*n
contri+u3ente o+liado al pao de impuestos $ue se trasladen# dic,o impuesto se incluir en el precio de los +ienes#
mercanc2as o ser/icios $ue ampare el compro+ante(

d9 0a cantidad# unidad de medida 3 clase de los +ienes o mercanc2as o descripcin del ser/icio o del uso o oce $ue amparen(

0os contri+u3entes $ue realicen operaciones con el p*+lico en eneral# sal/o los $ue tri+uten con1orme al :2tulo 89# Cap2tulo 88# 6eccin 888 de
la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# de+ern e'pedir compro+antes 1iscales cuando el ad$uirente de los +ienes o mercanc2as o el usuario del
ser/icio los solicite para e1ectuar deducciones o acreditamientos de contri+uciones(

0os contri+u3entes $ue realicen operaciones con el p*+lico en eneral $uedarn li+erados de la o+liacin de e'pedir compro+antes
1iscales simpli1icados cuando las operaciones se realicen con trans1erencias electrnicas mediante tel51onos m/iles o con tar4etas de cr5dito#
de d5+ito# de ser/icio o las denominadas monederos electrnicos autorizadas por el 6er/icio de Administracin :ri+utaria( Asimismo# dic,o
rano desconcentrado podr esta+lecer mediante relas de carcter eneral 1acilidades para la emisin de los compro+antes 1iscales
simpli1icados a $ue se re1iere este art2culo o li+erar de su emisin cuando se trate de operaciones menores a la contraprestacin $ue se
determine en las citadas relas(

0as cantidades $ue est5n amparadas en los compro+antes 1iscales simpli1icados no podrn deducirse o acreditarse 1iscalmente(

Ar(3culo *"+D4 !n el transporte de mercanc2as sus propietarios o poseedores de+ern acompa7arlas con la documentacin siuiente%

I4 :ratndose del transporte de mercanc2as de procedencia e'tran4era por el territorio nacional# con la documentacin compro+atoria a
$ue se re1iere la 0e3 Aduanera(

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II4 :ratndose del transporte de mercanc2as nacionales# con el compro+ante 1iscal $ue cumpla con los re$uisitos esta+lecidos en este
Cdio(

0os propietarios de las mercanc2as de+ern proporcionar a $uienes las transporten la documentacin con $ue de+ern acompa7arlas(

"o se tendr la o+liacin de amparar el transporte de mercanc2as o +ienes cuando 5stos sean para uso personal o mena4e de casa# as2
como tratndose de productos perecederos# dinero o t2tulos /alor 3 mercanc2as transportadas en /e,2culos pertenecientes a la Federacin# las
entidades 1ederati/as o los municipios# siempre $ue dic,os /e,2culos ostenten el lootipo $ue los identi1i$ue como tales(

Cuando el transporte de las mercanc2as no est5 amparado con la documentacin a $ue se re1iere la 0e3 Aduanera 3 este art2culo# o cuando
dic,a documentacin sea insu1iciente para acreditar la leal importacin o tenencia de las mismas# $uienes transporten las mercanc2as estarn
o+liados a e1ectuar el traslado de las mismas 3 de sus medios de transporte al recinto 1iscal $ue la autoridad les indi$ue# a 1in de $ue dic,a
autoridad proceda con1orme a lo dispuesto en las disposiciones aplica+les(

0a /eri1icacin del cumplimiento de las o+liaciones a $ue se re1iere este art2culo slo podr e1ectuarse por las autoridades competentes#
de con1ormidad con las le3es 1iscales 1ederales 3 cuando se trate de mercanc2as de procedencia e'tran4era# resultar aplica+le la reulacin $ue
para tal e1ecto esta+lezca la 0e3 Aduanera(

Ar(3culo 3,4+ 0as personas o+liadas a lle/ar conta+ilidad de+ern conser/arla en el luar a $ue se re1iere la 1raccin 888 del art2culo 2B de
este Cdio a disposicin de las autoridades 1iscales(

0as personas $ue no est5n o+liadas a lle/ar conta+ilidad de+ern conser/ar en su domicilio a disposicin de las autoridades# toda
documentacin relacionada con el cumplimiento de las disposiciones 1iscales(

0a documentacin a $ue se re1iere el prra1o anterior de este art2culo 3 la conta+ilidad# de+ern conser/arse durante un plazo de cinco
a7os# contado a partir de la 1ec,a en la $ue se presentaron o de+ieron ,a+erse presentado las declaraciones con ellas relacionadas( :ratndose
de la conta+ilidad 3 de la documentacin correspondiente a actos cu3os e1ectos 1iscales se prolonuen en el tiempo# el plazo de re1erencia
comenzar a computarse a partir del d2a en el $ue se presente la declaracin 1iscal del *ltimo e4ercicio en $ue se ,a3an producido dic,os
e1ectos( Cuando se trate de la documentacin correspondiente a a$uellos conceptos respecto de los cuales se ,u+iera promo/ido al*n recurso
o 4uicio# el plazo para conser/arla se computar a partir de la 1ec,a en la $ue $uede 1irme la resolucin $ue les pona 1in( :ratndose de las
actas constituti/as de las personas morales# de los contratos de asociacin en participacin# de las actas en las $ue se ,aa constar el aumento o
la disminucin del capital social# la 1usin o la escisin de sociedades# de las constancias $ue emitan o reci+an las personas morales en los
t5rminos de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta al distri+uir di/idendos o utilidades# de la in1ormacin necesaria para determinar los a4ustes a
$ue se re1ieren los art2culos 2C 3 25 de la le3 citada# as2 como de las declaraciones de paos pro/isionales 3 del e4ercicio# de las contri+uciones
1ederales# dic,a documentacin de+er conser/arse por todo el tiempo en el $ue su+sista la sociedad o contrato de $ue se trate(

0os documentos con 1irma electrnica a/anzada o sello diital# de+ern conser/arse de con1ormidad con las relas de carcter eneral $ue
al e1ecto emita el 6er/icio de Administracin :ri+utaria(

!n el caso de $ue la autoridad 1iscal est5 e4erciendo 1acultades de compro+acin respecto de e4ercicios 1iscales en los $ue se disminu3an
p5rdidas 1iscales de e4ercicios anteriores# los contri+u3entes de+ern proporcionar la documentacin $ue acredite el orien 3 procedencia de la
p5rdida 1iscal# independientemente del e4ercicio en el $ue se ,a3a oriinado la misma( !l particular no estar o+liado a proporcionar la
documentacin antes solicitada cuando con anterioridad al e4ercicio de las 1acultades de compro+acin# la autoridad 1iscal ,a3a e4ercido dic,as
1acultades en el e4ercicio en las $ue se eneraron las p5rdidas 1iscales de las $ue se solicita su compro+acin(

0as personas $ue dictaminen sus estados 1inancieros por contador p*+lico autorizado en los t5rminos del art2culo 52 de este Cdio# podrn
micro1ilmar o ra+ar en discos pticos o en cual$uier otro medio $ue autorice el 6er/icio de Administracin :ri+utaria# mediante relas de
carcter eneral# la parte de su conta+ilidad $ue se7ale el relamento# en cu3o caso# los micro1ilms# discos pticos 3 cual$uier otro medio $ue
autorice dic,o 6er/icio# mediante relas de carcter eneral tendrn el mismo /alor $ue los oriinales# siempre $ue cumplan con los re$uisitos
$ue al respecto esta+lezca el citado Relamento@ tratndose de personas morales# el presidente del conse4o de administracin o en su de1ecto la
persona 12sica $ue la diri4a# sern directamente responsa+les de su cumplimiento( Asimismo# el propio 6er/icio de Administracin :ri+utaria
podr autorizar mediante disposiciones de carcter eneral procedimientos $ue 1aciliten a los contri+u3entes el cumplimiento de las
o+liaciones a $ue se re1iere este art2culo(

!l 6er/icio de Administracin :ri+utaria# mediante relas de carcter eneral# podr autorizar a los contri+u3entes distintos a los
mencionados en el prra1o anterior# el e4ercicio de la opcin a $ue se re1iere dic,o prra1o( )ara ello el 6er/icio de Administracin :ri+utaria
determinar la parte de la conta+ilidad $ue se podr ra+ar o micro1ilmar# as2 como los re$uisitos $ue se de+ern cumplir para tal e1ecto(

0a in1ormacin proporcionada por el contri+u3ente solo podr ser utilizada por las autoridades 1iscales en el supuesto de $ue la
determinacin de las perdidas 1iscales no coincida con los ,ec,os mani1estados en las declaraciones presentadas para tales e1ectos

Secretara General

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Cuando al inicio de una /isita domiciliaria los contri+u3entes ,u+ieran omitido asentar reistros en su conta+ilidad dentro de los plazos
esta+lecidos en las disposiciones 1iscales# dic,os reistros slo podrn e1ectuarse despu5s de $ue la omisin correspondiente ,a3a sido
asentada en acta parcial@ esta o+liacin su+siste inclusi/e cuando las autoridades ,u+ieran desinado un depositario distinto del contri+u3ente#
siempre $ue la conta+ilidad permanezca en aluno de sus esta+lecimientos( !l contri+u3ente de+er seuir lle/ando su conta+ilidad
independientemente de lo dispuesto en este prra1o(

0os contri+u3entes con esta+lecimientos# sucursales# locales# puestos 1i4os o semi1i4os en la /2a p*+lica# de+ern tener a disposicin de las
autoridades 1iscales en dic,os luares 3# en su caso# en el luar en donde almacenen las mercanc2as# su c5dula de identi1icacin 1iscal e'pedida
por el 6er/icio de Administracin :ri+utaria o la solicitud de inscripcin en el reistro 1ederal de contri+u3entes o copia certi1icada de
cuales$uiera de dic,os documentos# as2 como los compro+antes $ue amparen la leal posesin o propiedad de las mercanc2as $ue tenan en
esos luares(

"o o+stante lo dispuesto en el prra1o anterior# los contri+u3entes $ue en los luares se7alados en el citado prra1o tenan su c5dula de
identi1icacin 1iscal o la solicitud de inscripcin en el reistro 1ederal de contri+u3entes o copia certi1icada de cuales$uiera de dic,os
documentos# 3 el a/iso de apertura a $ue se re1iere el art2culo 2;# antepen*ltimo prra1o de este Cdio# no estarn o+liados a tener a
disposicin de las autoridades 1iscales en esos luares# los compro+antes $ue amparen la leal posesin o propiedad de las mercanc2as# en cu3o
caso de+ern conser/ar dic,os compro+antes a disposicin de las autoridades en su domicilio 1iscal de acuerdo con las disposiciones de este
Cdio(

Ar(3culo 3,+A(- 0os contri+u3entes $ue lle/en su conta+ilidad o parte de ella utilizando reistros electrnicos# de+ern proporcionar a las
autoridades 1iscales# cuando as2 se lo soliciten# en los medios procesa+les $ue utilicen# la in1ormacin so+re sus clientes 3 pro/eedores# as2 como
a$u5lla relacionada con su conta+ilidad $ue tenan en dic,os medios(

0os contri+u3entes $ue *nicamente realicen operaciones con el p*+lico en eneral# slo tendrn la o+liacin de proporcionar la
in1ormacin so+re sus pro/eedores 3 la relacionada con su conta+ilidad(

Cuando el contri+u3ente lle/e su conta+ilidad mediante los sistemas manual o mecanizado o cuando su e$uipo de cmputo no pueda
procesar dispositi/os en los t5rminos se7alados por la 6ecretar2a# la in1ormacin de+er proporcionarse en las 1ormas $ue al e1ecto aprue+e
dic,a dependencia(

0as personas $ue presten los ser/icios $ue mediante relas de carcter eneral determine la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico#
estarn o+liadas a proporcionar a la citada dependencia la in1ormacin a $ue se re1iere este Art2culo# relacionndola con la cla/e $ue la propia
6ecretar2a determine en dic,as relas( 0os prestadores de ser/icios solicitarn de sus usuarios los datos $ue re$uieran para 1ormar la cla/e antes
citada o la misma cuando 3a cuente con ella(

0os oranismos descentralizados $ue presten ser/icios de seuridad social de+ern proporcionar a las autoridades 1iscales# cuando as2 se lo
soliciten# la in1ormacin so+re sus contri+u3entes# identi1icndolos con la cla/e del reistro 1ederal de contri+u3entes $ue les corresponda(

0os usuarios de los ser/icios mencionados# as2 como los cuenta,a+ientes de las instituciones de cr5dito de+ern proporcionar a los
prestadores de ser/icios o a las instituciones mencionadas los datos $ue les re$uieran para cumplir con la o+liacin a $ue se re1iere este
Art2culo(

Ar(3culo 34 0as personas de+ern presentar las solicitudes en materia de reistro 1ederal de contri+u3entes# declaraciones# a/isos o
in1ormes# en documentos diitales con 1irma electrnica a/anzada a tra/5s de los medios# 1ormatos electrnicos 3 con la in1ormacin $ue se7ale
el 6er/icio de Administracin :ri+utaria mediante relas de carcter eneral# en/indolos a las autoridades correspondientes o a las o1icinas
autorizadas# se*n sea el caso# de+iendo cumplir los re$uisitos $ue se esta+lezcan en dic,as relas para tal e1ecto 3# en su caso# paar mediante
trans1erencia electrnica de 1ondos( Cuando las disposiciones 1iscales esta+lezcan $ue se acompa7e un documento distinto a escrituras o
poderes notariales# 3 5ste no sea diitalizado# la solicitud o el a/iso se podr presentar en medios impresos(

0os contri+u3entes podrn cumplir con la o+liacin a $ue se re1iere el prra1o anterior# en las o1icinas de asistencia al contri+u3ente del
6er/icio de Administracin :ri+utaria# proporcionando la in1ormacin necesaria a 1in de $ue sea en/iada por medios electrnicos a las
direcciones electrnicas correspondientes 3# en su caso# ordenando la trans1erencia electrnica de 1ondos(

:ercer prra1o <6e deroa=

!l 6er/icio de Administracin :ri+utaria# mediante relas de carcter eneral# podr autorizar a las oranizaciones $ue arupen a los
contri+u3entes $ue en las mismas relas se se7alen# para $ue a nom+re de 5stos presenten las declaraciones# a/isos# solicitudes 3 dems
documentos $ue e'i4an las disposiciones 1iscales(

-uinto prra1o <6e deroa=

Secretara General

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!n los casos en $ue las 1ormas para la presentacin de las declaraciones 3 e'pedicin de constancias# $ue pre/enan las disposiciones
1iscales# no ,u+ieran sido apro+adas 3 pu+licadas en el Diario O1icial de la Federacin por las autoridades 1iscales a ms tardar un mes antes de
la 1ec,a en $ue el contri+u3ente est5 o+liado a utilizarlas# los o+liados a presentarlas de+ern utilizar las *ltimas 1ormas pu+licadas por la
citada dependencia 3# si no e'istiera 1orma pu+licada# las 1ormularn en escrito $ue contena su nom+re# denominacin o razn social# domicilio
3 cla/e del Reistro Federal de Contri+u3entes# as2 como el e4ercicio 3 los datos relati/os a la o+liacin $ue pretendan cumplir@ en el caso de
$ue se trate de la o+liacin de pao# se de+er se7alar adems el monto del mismo(

0os 1ormatos electrnicos a $ue se re1iere el primer prra1o de este art2culo# se darn a conocer en la pina electrnica del 6er/icio de
Administracin :ri+utaria# los cuales estarn apeados a las disposiciones 1iscales aplica+les# 3 su uso ser o+liatorio siempre $ue la di1usin en
la pina mencionada se lle/e a ca+o al menos con un mes de anticipacin a la 1ec,a en $ue el contri+u3ente est5 o+liado a utilizarlos(

0os contri+u3entes $ue tenan o+liacin de presentar declaraciones peridicas de con1ormidad con las 0e3es 1iscales respecti/as#
continuarn ,aci5ndolo en tanto no presenten los a/isos $ue correspondan para los e1ectos del reistro 1ederal de contri+u3entes( :ratndose
de las declaraciones de pao pro/isional o mensual# los contri+u3entes de+ern presentar dic,as declaraciones siempre $ue ,a3a cantidad a
paar# saldo a 1a/or o cuando no resulte cantidad a paar con moti/o de la aplicacin de cr5ditos# compensaciones o est2mulos( Cuando no
e'ista impuesto a paar ni saldo a 1a/or por aluna de las o+liaciones $ue de+an cumplir# en declaraciones normales o complementarias# los
contri+u3entes de+ern in1ormar a las autoridades 1iscales las razones por las cuales no se realiza el pao(

0os representantes# sea cual 1uere el nom+re con $ue se les desine# de personas no residentes en el pa2s# con cu3a inter/encin 5stas
e1ect*en acti/idades por las $ue de+an paarse contri+uciones# estn o+liados a 1ormular 3 presentar a nom+re de sus representadas# las
declaraciones# a/isos 3 dems documentos $ue se7alen las disposiciones 1iscales# en los t5rminos del prra1o primero de este art2culo(

0os contri+u3entes a $ue se re1iere el tercer prra1o de este art2culo# podrn en/iar las solicitudes# declaraciones# a/isos# in1ormes#
constancias o documentos# $ue e'i4an las disposiciones 1iscales# por medio del ser/icio postal en pieza certi1icada en los casos en $ue el propio
6er/icio de Administracin :ri+utaria lo autorice# con1orme a las relas enerales $ue al e1ecto e'pida@ en este *ltimo caso se tendr como 1ec,a
de presentacin la del d2a en el $ue se ,aa la entrea a las o1icinas de correos(

!n las o1icinas a $ue se re1iere este art2culo# se reci+irn las declaraciones# a/isos# solicitudes 3 dems documentos tal 3 como se e',i+an#
sin ,acer o+ser/aciones ni o+4eciones( ?nicamente se podr rec,azar la presentacin cuando de+an presentarse a tra/5s de medios electrnicos
o cuando no contenan el nom+re# denominacin o razn social del contri+u3ente# su cla/e de reistro 1ederal de contri+u3entes# su domicilio
1iscal o no contenan 1irma del contri+u3ente o de su representante leal o en los 1ormatos no se cite la cla/e del reistro 1ederal de
contri+u3entes del contri+u3ente o de su representante leal o presenten tac,aduras o enmendaduras o tratndose de declaraciones# 5stas
contenan errores aritm5ticos( !n este *ltimo caso# las o1icinas podrn co+rar las contri+uciones $ue resulten de correir los errores aritm5ticos
3 sus accesorios(

Cuando por di1erentes contri+uciones se de+a presentar una misma declaracin o a/iso 3 se omita ,acerlo por aluna de ellas# se tendr
por no presentada la declaracin o a/iso por la contri+ucin omitida(

0as personas o+liadas a presentar solicitud de inscripcin o a/isos en los t5rminos de las disposiciones 1iscales# podrn presentar su
solicitud o a/isos complementarios# completando o sustitu3endo los datos de la solicitud o a/iso oriinal# siempre $ue los mismos se presenten
dentro de los plazos pre/istos en las disposiciones 1iscales(

Cuando las disposiciones 1iscales no se7alen plazo para la presentacin de declaraciones# se tendr por esta+lecido el de $uince d2as
siuientes a la realizacin del ,ec,o de $ue se trate(

!l 6er/icio de Administracin :ri+utaria# mediante relas de carcter eneral# podr 1acilitar la recepcin de paos de impuestos mediante la
autorizacin de instrucciones anticipadas de paos(

A peticin del contri+u3ente# el 6er/icio de Administracin :ri+utaria emitir una constancia en la $ue se se7alen las declaraciones
presentadas por el citado contri+u3ente en el e4ercicio de $ue se trate 3 la 1ec,a de presentacin de las mismas( Dic,a constancia *nicamente
tendr carcter in1ormati/o 3 en ella no se pre4uzar so+re el correcto cumplimiento de las o+liaciones a su caro( )ara ello# el 6er/icio de
Administracin :ri+utaria contar con un plazo de 20 d2as contados a partir de $ue sea en/iada la solicitud correspondiente en documento
diital con 1irma electrnica a/anzada# a la direccin electrnica $ue se7ale el citado 6er/icio mediante relas de carcter eneral 3 siempre $ue
se ,u+ieran paado los derec,os $ue al e1ecto se esta+lezcan en la le3 de la materia(

Ar(3culo 3*(- 0as declaraciones $ue presenten los contri+u3entes sern de1initi/as 3 slo se podrn modi1icar por el propio contri+u3ente
,asta en tres ocasiones# siempre $ue no se ,a3a iniciado el e4ercicio de las 1acultades de compro+acin(

"o o+stante lo dispuesto en el prra1o anterior# el contri+u3ente podr modi1icar en ms de tres ocasiones las declaraciones
correspondientes# a*n cuando se ,a3an iniciado las 1acultades de compro+acin# en los siuientes casos%

I4 Cuando slo incrementen sus inresos o el /alor de sus actos o acti/idades(

Secretara General

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II4 Cuando slo disminu3an sus deducciones o p5rdidas o reduzcan las cantidades acredita+les o compensadas o los paos pro/isionales
o de contri+uciones a cuenta(

III4 Cuando el contri+u3ente ,aa dictaminar por contador p*+lico autorizado sus estados 1inancieros# podr correir# en su caso# la
declaracin oriinal como consecuencia de los resultados o+tenidos en el dictamen respecti/o(

I&4 Cuando la presentacin de la declaracin $ue modi1ica a la oriinal se esta+lezca como o+liacin por disposicin e'presa de 0e3(

0o dispuesto en este precepto no limita las 1acultades de compro+acin de las autoridades 1iscales(

0a modi1icacin de las declaraciones a $ue se re1iere este art2culo se e1ectuar mediante la presentacin de declaracin $ue sustitu3a a la
anterior# de+iendo contener todos los datos $ue re$uiera la declaracin aun cuando slo se modi1i$ue aluno de ellos(

8niciado el e4ercicio de 1acultades de compro+acin# *nicamente se podr presentar declaracin complementaria en las 1ormas especiales a
$ue se re1ieren los art2culos C6# CB 3 ;6# se*n proceda# de+iendo paarse las multas $ue esta+lece el citado art2culo ;6(

6e presentar declaracin complementaria con1orme a lo pre/isto por el $uinto prra1o del art2culo 1CC de este Cdio# caso en el cual se
paar la multa $ue corresponda# calculada so+re la parte consentida de la resolucin 3 disminuida en los t5rminos del s5ptimo prra1o del
art2culo ;6 de este ordenamiento(

6i en la declaracin complementaria se determina $ue el pao e1ectuado 1ue menor al $ue correspond2a# los recaros se computarn so+re
la di1erencia# en los t5rminos del art2culo 21 de este Cdio# a partir de la 1ec,a en $ue se de+i ,acer el pao(

)ara los e1ectos de este art2culo# una /ez $ue las autoridades 1iscales ,a3an iniciado el e4ercicio de sus 1acultades de compro+acin no
tendrn e1ectos las declaraciones complementarias de e4ercicios anteriores $ue presenten los contri+u3entes re/isados cuando 5stas tenan
aluna repercusin en el e4ercicio $ue se est5 re/isando(

Ar(3culo 3*+A(- 0as personas 12sicas con acti/idades empresariales 3 las personas morales $ue se encuentran en aluno de los supuestos de
las siuientes 1racciones# estn o+liadas a dictaminar# en los t5rminos del Art2culo 52 del Cdio Fiscal de la Federacin# sus estados 1inancieros
por contador p*+lico autorizado(

I4 0as $ue en el e4ercicio inmediato anterior ,a3an o+tenido inresos acumula+les superiores a ?35@#,3@"6,4,,# $ue el /alor de su
acti/o determinado en los t5rminos del art2culo Fo-A de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta sea superior a ?7"@7,8@"*,4,, o $ue por
lo menos trescientos de sus tra+a4adores les ,a3an prestado ser/icios en cada uno de los meses del e4ercicio inmediato anterior(

)ara e1ectos de determinar si se est en lo dispuesto por esta 1raccin se considera como una sola persona moral el con4unto de
a$u5llas $ue re*na aluna de las caracter2sticas $ue se se7alan a continuacin# caso en el cual cada una de estas personas morales
de+er cumplir con la o+liacin esta+lecida por este Art2culo%

a9 -ue sean pose2das por una misma persona 12sica o moral en ms del 50> de las acciones o partes sociales con derec,o a /oto
de las mismas(

b9 Cuando una misma persona 12sica o moral e4erza control e1ecti/o de ellas# aun cuando no determinen resultado 1iscal
consolidado( 6e entiende $ue e'iste control e1ecti/o# cuando se d5 aluno de los siuientes supuestos%

4 Cuando las acti/idades mercantiles de la sociedad de $ue se trate se realizan preponderantemente con la sociedad
controladora o las controladas(

*4 Cuando la controladora o las controladas tenan 4unto con otras personas 12sicas o morales /inculadas con ellas# una
participacin superior al 50> en las acciones con derec,o a /oto de la sociedad de $ue se trate( !n el caso de residentes
en el e'tran4ero# slo se considerarn cuando residan en al*n pa2s con el $ue se tena acuerdo amplio de intercam+io
de in1ormacin(

34 Cuando la controladora o las controladas tenan una in/ersin en la sociedad de $ue se trate# de tal manitud $ue de
,ec,o les permita e4ercer una in1luencia preponderante en las operaciones de la empresa(

)ara los e1ectos de este inciso# se consideran sociedades controladoras o controladas las $ue en los t5rminos de la 0e3 del
8mpuesto so+re la Renta se consideren como tales(

II4 0as $ue est5n autorizadas para reci+ir donati/os deduci+les en los t5rminos de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta( !n este caso# el
dictamen se realizar en 1orma simpli1icada de acuerdo con las relas enerales $ue al e1ecto e'pida la 6ecretar2a de .acienda 3

Secretara General

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Cr5dito )*+lico( As2 como las $ue lle/en al ca+o proramas de redondeo en /entas al p*+lico en eneral con la 1inalidad de utilizar u
otorar 1ondos# para s2 o con terceros(

III4+ 0as $ue se 1usionen# por el e4ercicio en $ue ocurra dic,o acto( 0a persona moral $ue su+sista o $ue sur4a con moti/o de la 1usin# se
de+er dictaminar adems por el e4ercicio siuiente( 0a escindente 3 las escindidas# por el e4ercicio 1iscal en $ue ocurra la escisin 3
por el siuiente( 0o anterior no ser aplica+le a la escindente cuando 5sta desaparezca con moti/o de la escisin# sal/o por el e4ercicio
en $ue ocurri la escisin(

!n los casos de li$uidacin# tendrn la o+liacin de ,acer dictaminar sus estados 1inancieros del periodo de li$uidacin los
contri+u3entes $ue en el e4ercicio reular inmediato anterior al periodo de li$uidacin ,u+ieran estado o+liados a ,acer dictaminar
sus estados 1inancieros(

I&4+ 0as entidades de la administracin p*+lica 1ederal a $ue se re1iere la 0e3 Federal de las !ntidades )araestatales# as2 como las $ue
1ormen parte de la administracin p*+lica estatal o municipal(

0os residentes en el e'tran4ero $ue tenan esta+lecimiento permanente en el pa2s# de+ern presentar un dictamen so+re el cumplimiento
de sus o+liaciones 1iscales# *nicamente por las acti/idades $ue desarrollen en dic,os esta+lecimientos# cuando se u+i$uen en aluno de los
supuestos de la 1raccin 8 de este art2culo( !n este caso# el dictamen se realizar de acuerdo con las relas enerales $ue al e1ecto e'pida la
6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico(

A partir del seundo e4ercicio en $ue se encuentren en suspensin de acti/idades# los contri+u3entes a $ue se re1iere la 1raccin 8 de este
art2culo# no estarn o+liados a ,acer dictaminar sus estados 1inancieros# a e'cepcin de los casos en $ue# de con1ormidad con lo dispuesto en la
0e3 del 8mpuesto al Acti/o 3 su Relamento# dic,os contri+u3entes contin*en estando o+liados al pao del impuesto a $ue se re1iere esa 0e3(

0as personas 12sicas con acti/idades empresariales 3 las personas morales# $ue no est5n o+liadas a ,acer dictaminar sus estados
1inancieros por contador p*+lico autorizado# podrn optar por ,acerlo# en los t5rminos del art2culo 52 de este Cdio( Asimismo# los residentes
en el e'tran4ero con esta+lecimiento permanente en el pa2s# $ue no est5n o+liados a dictaminar el cumplimiento de sus o+liaciones 1iscales#
podrn optar por ,acerlo de con1ormidad con las relas enerales $ue al e1ecto e'pida la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico(

0os contri+u3entes $ue opten por ,acer dictaminar sus estados 1inancieros a $ue se re1iere el prra1o anterior# lo mani1estarn al presentar
la declaracin del e4ercicio del impuesto so+re la renta $ue corresponda al e4ercicio por el $ue se e4erza la opcin( !sta opcin de+er e4ercerse
dentro del plazo $ue las disposiciones leales esta+lezcan para la presentacin de la declaracin del e4ercicio del impuesto so+re la renta( "o se
dar e1ecto leal aluno al e4ercicio de la opcin 1uera del plazo mencionado(

0os contri+u3entes a $ue se re1iere este art2culo de+ern presentar dentro de los plazos autorizados el dictamen 1ormulado por contador
p*+lico reistrado# inclu3endo la in1ormacin 3 documentacin# de acuerdo con lo dispuesto por el Relamento de este Cdio# a ms tardar el
A0 de 4unio del a7o inmediato posterior a la terminacin del e4ercicio de $ue se trate(

!l 6er/icio de Administracin :ri+utaria# mediante relas de carcter eneral# podr se7alar periodos para la presentacin del dictamen por
rupos de contri+u3entes# tomando en consideracin el reistro 1ederal de contri+u3entes $ue corresponda a los contri+u3entes $ue presenten
dictamen(

!n el caso de $ue en el dictamen se determinen di1erencias de impuestos a paar# 5stas de+ern enterarse mediante declaracin
complementaria en las o1icinas autorizadas dentro de los diez d2as posteriores a la presentacin del dictamen(

0os contri+u3entes personas morales $ue dictaminen sus estados 1inancieros por contador p*+lico reistrado# podrn optar por e1ectuar
sus paos mensuales de1initi/os 3 a$uellos $ue tenan el carcter de pro/isionales# considerando para ello el per2odo comprendido del d2a 2B de
un mes al d2a 2; del inmediato siuiente# sal/o tratndose de los meses de diciem+re 3 enero# en cu3o caso# el pao a+arcar del 26 de
no/iem+re al A1 de diciem+re del mismo a7o# 3 del 1o( de enero al 2; del mismo mes 3 a7o# respecti/amente( -uienes e4erzan esta opcin la
de+ern aplicar por a7os de calendario completos 3 por un per2odo no menor de 5 a7os(

Ar(3culo 3*+:4 0as entidades 1inancieras 3 sociedades cooperati/as de a,orro 3 pr5stamo tendrn las o+liaciones siuientes%

I4 Anotar en los es$ueletos para e'pedicin de c,e$ues el nom+re# denominacin o razn social 3 cla/e del reistro 1ederal de
contri+u3entes del primer titular de la cuenta# cuando 5ste sea persona moral o en el caso de personas 12sicas# cuando la cuenta se
utilice para el desarrollo de su acti/idad empresarial(

II4 A+onar el importe de los c,e$ues $ue contenan la e'presin para a+ono en cuenta a la cuenta $ue se lle/e o a+ra en 1a/or del
+ene1iciario(

III4 Reci+ir 3 procesar paos 3 declaraciones por cuenta de las autoridades 1iscales# en los t5rminos $ue mediante relas de carcter
eneral esta+lezca la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico( Dic,a dependencia 3 las instituciones de cr5dito cele+rarn con/enios

Secretara General

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en los $ue se pacten las caracter2sticas $ue de+an reunir los ser/icios $ue presten dic,as instituciones# as2 como las remuneraciones
$ue por los mismos les correspondan(

)ara tal e1ecto# la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico 3 las instituciones de cr5dito determinarn de com*n acuerdo la
retri+ucin# considerando el costo promedio /aria+le de operacin por la prestacin de estos ser/icios en $ue incurran dic,as
instituciones en su con4unto# aplica+le para cada modalidad de los ser/icios de recepcin 3 procesamiento de paos 3 declaraciones#
atendiendo a criterios de e1iciencia(

0as instituciones de cr5dito no podrn realizar co+ros a los contri+u3entes por los ser/icios $ue les proporcionen por la presentacin
de las declaraciones en los t5rminos esta+lecidos en el art2culo A1 de este Cdio(

0a 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico e1ectuar la retencin del impuesto al /alor areado $ue le sea trasladado con moti/o
de la prestacin de los ser/icios a $ue se re1iere esta 1raccin# el cual 1ormar parte de los astos de recaudacin(

I&4 )roporcionar directamente o por conducto de la Comisin "acional Dancaria 3 de 9alores# de la Comisin "acional del 6istema de
A,orro para el Retiro o de la Comisin "acional de 6euros 3 Fianzas# se*n corresponda# la in1ormacin de los depsitos# ser/icios#
1ideicomisos o cual$uier tipo de operaciones# $ue soliciten las autoridades 1iscales a tra/5s del mismo conducto(

)ara e1ectos del prra1o anterior# el 6er/icio de Administracin :ri+utaria podr solicitar directamente a las entidades 1inancieras 3
sociedades cooperati/as de a,orro 3 pr5stamo# la in1ormacin mencionada en dic,o prra1o cuando la peticin $ue 1ormule deri/e
del e4ercicio de las 1acultades de compro+acin a $ue se re1ieren los art2culos 22 3 C2 de este Cdio# en relacin con el co+ro de
cr5ditos 1iscales 1irmes o del procedimiento administrati/o de e4ecucin(

&4 9eri1icar el nom+re# denominacin o razn social# domicilio 3 cla/e del reistro 1ederal de contri+u3entes o la $ue la sustitu3a de sus
cuenta,a+ientes(

&I4 8n1ormar a la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico las declaraciones 3 paos reci+idos en los t5rminos $ue se esta+lezcan en las
relas de carcter eneral 3 en los con/enios a $ue se re1iere la 1raccin 888 de este art2culo( Cuando no se proporcionen los ser/icios a
$ue se re1iere la 1raccin citada o la in1ormacin no se presente de con1ormidad con lo esta+lecido en las relas 3 con/enios
mencionados# no se paarn los astos de recaudacin pre/istos en dic,a 1raccin(

&II4 !'pedir los estados de cuenta cumpliendo con lo pre/isto en el art2culo 2F-D# 1raccin 88 de este Cdio(

&III4 Cuando participen como 1iduciarias en 1ideicomisos en los $ue se eneren inresos# de+ern presentar ante el 6er/icio de
Administracin :ri+utaria# por cada uno de dic,os 1ideicomisos# lo siuiente%

A4 A ms tardar el 15 de 1e+rero de cada a7o# la in1ormacin siuiente%

4 "om+re# domicilio# 3 pa2s de residencia para e1ectos 1iscales de los 1ideicomitentes 3 los 1ideicomisarios 3# en su caso#
reistro 1ederal de contri+u3entes de ellos(

*4 :ipo de 1ideicomiso(

34 "*mero del reistro 1ederal de contri+u3entes $ue identi1i$ue el 1ideicomiso# en su caso(

54 Respecto del a7o inmediato anterior# la in1ormacin siuiente%

a9 Monto de las aportaciones e1ectuadas por los 1ideicomitentes al 1ideicomiso en el a7o(

b9 Monto de los inresos perci+idos por el 1ideicomiso en el a7o(

c9 Monto de los inresos a $ue se re1iere el inciso anterior correspondientes a cada uno de los 1ideicomisarios# o en
su de1ecto# a los 1ideicomitentes# sal/o $ue se trate de 1ideicomisos emisores de certi1icados de participacin
colocados entre el ran p*+lico in/ersionista(

:4 A ms tardar el 15 de 1e+rero de cada a7o# la in1ormacin relati/a a las utilidades o p5rdidas del e4ercicio inmediato anterior#
tratndose de los 1ideicomisos a $ue se re1iere el art2culo 1A de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta(

0as o+liaciones pre/istas en esta 1raccin# tam+i5n sern aplica+les a las aseuradoras 3 a las casas de +olsa $ue participen como
1iduciarias en los contratos de 1ideicomiso(

Secretara General

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0as autoridades 1iscales pro/eern las medidas necesarias para arantizar la con1idencialidad de la in1ormacin $ue se de+a
presentar en los t5rminos de esta 1raccin( Dic,a in1ormacin solamente de+er presentarse encriptada 3 con las medidas de
seuridad $ue pre/iamente acuerden las instituciones del sistema 1inanciero 3 el 6er/icio de Administracin :ri+utaria(

!l 6er/icio de Administracin :ri+utaria# a tra/5s de relas de carcter eneral# podr disminuir la in1ormacin $ue de+en presentar
los su4etos o+liados en los t5rminos de esta 1raccin# as2 como li+erar de su presentacin a determinados tipos de 1ideicomisos(

Ar(3culo 3*+C4+ 0as empresas de 1actora4e# 3 las sociedades 1inancieras de o+4eto m*ltiple# estarn o+liadas# en todos los casos# a noti1icar
al deudor la transmisin de derec,os de cr5dito operado en /irtud de un contrato de 1actora4e 1inanciero# e'cepto en el caso de 1actora4e con
mandato de co+ranza o 1actora4e con co+ranza deleada(

!starn o+liados a reci+ir la noti1icacin a $ue se re1iere el prra1o anterior# los deudores de los derec,os transmitidos a empresas de
1actora4e 1inanciero# 3 a sociedades 1inancieras de o+4eto m*ltiple(

0a noti1icacin de+er realizarse dentro de un plazo $ue no e'ceder de diez d2as a partir de la 1ec,a en $ue oper la transmisin
correspondiente( 0a noti1icacin se realizar por cual$uiera de los medios pre/istos en el caso de empresas de 1actora4e 1inanciero# por el
art2culo C5-K de la 0e3 Heneral de Oranizaciones 3 Acti/idades Au'iliares del Cr5dito# 3 en el caso de sociedades 1inancieras de o+4eto m*ltiple#
por el art2culo C2; de la 0e3 Heneral de :2tulos 3 Operaciones de Cr5dito(

Ar(3culo 3*+D4 0a Administracin )*+lica Federal# Centralizada 3 )araestatal# as2 como la )rocuradur2a Heneral de la Rep*+lica# en nin*n
caso contratarn ad$uisiciones# arrendamientos# ser/icios u o+ra p*+lica con los particulares $ue%

I4 :enan a su caro cr5ditos 1iscales 1irmes(

II4 :enan a su caro cr5ditos 1iscales determinados# 1irmes o no# $ue no se encuentren paados o arantizados en aluna de las 1ormas
permitidas por este Cdio(

III4 "o se encuentren inscritos en el Reistro Federal de Contri+u3entes(

I&4 .a+iendo /encido el plazo para presentar aluna declaracin# pro/isional o no# 3 con independencia de $ue en la misma resulte o no
cantidad paar# 5sta no ,a3a sido presentada( 0o dispuesto en esta 1raccin no es aplica+le tratndose de omisin en la presentacin
de declaraciones $ue sean e'clusi/amente in1ormati/as(

0a pro,i+icin esta+lecida en este art2culo no ser aplica+le a los particulares $ue se encuentren en los supuestos de las 1racciones 8 3 88 de
este art2culo# siempre $ue cele+ren con/enio con las autoridades 1iscales en los t5rminos $ue este Cdio esta+lece para cu+rir a plazos# 3a sea
como pao di1erido o en parcialidades# los adeudos 1iscales $ue tenan a su caro con los recursos $ue o+tenan por ena4enacin#
arrendamiento# ser/icios u o+ra p*+lica $ue se pretendan contratar 3 $ue no se u+i$uen en al*n otro de los supuestos contenidos en este
art2culo(

)ara estos e1ectos# en el con/enio se esta+lecer $ue las dependencias antes citadas retenan una parte de la contraprestacin para ser
enterada al 1isco 1ederal para el pao de los adeudos correspondientes(

8ual o+liacin tendrn las entidades 1ederati/as cuando realicen dic,as contrataciones con caro total o parcial a 1ondos 1ederales(

0os particulares tendrn derec,o al otoramiento de su+sidios o est2mulos pre/istos en los ordenamientos aplica+les# siempre $ue no se
u+i$uen en los supuestos pre/istos en las 1racciones del presente art2culo# sal/o $ue tratndose de la 1raccin 888# no tenan o+liacin de
inscri+irse en el Reistro Federal de Contri+u3entes(

0as entidades 3 dependencias $ue tenan a su caro la aplicacin de su+sidios o est2mulos de+ern a+stenerse de aplicarlos a las personas
$ue se u+i$uen en los supuestos pre/istos en las 1racciones del presente articulo# sal/o $ue tratndose de la 1raccin 888# no tenan o+liacin de
inscri+irse en el Reistro Federal de Contri+u3entes(

0os particulares $ue tenan derec,o al otoramiento de su+sidio o est2mulos 3 $ue se u+i$uen en los supuestos de las 1racciones 8 3 88 de
este art2culo# no se consideran comprendidos en dic,os supuestos cuando cele+ren con/enio con las autoridades 1iscales en los t5rminos $ue
este Cdio esta+lece para cu+rir a plazos# 3a sea como pao di1erido o en parcialidades# los adeudos 1iscales $ue tenan a su caro( Cuando se
u+i$uen en los supuestos de las 1racciones 888 3 89# los particulares contarn con un plazo de $uince d2as para correir su situacin 1iscal# a partir
del d2a siuiente a a$u5l en $ue la autoridad les noti1i$ue la irreularidad detectada(

Ar(3culo 3*+E4 0as personas morales $ue emitan tar4etas de cr5dito# de d5+ito# de ser/icio o las denominadas monederos electrnicos
autorizadas por el 6er/icio de Administracin :ri+utaria de+ern e'pedir los estados de cuenta en t5rminos de las disposiciones aplica+les 3 de
acuerdo con lo pre/isto en el art2culo 2F-D 1raccin 88 de este Cdio(

Secretara General

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!n a$uellos casos en los $ue las autoridades 1iscales ,a3an iniciado el e4ercicio de sus 1acultades de compro+acin respecto de un
contri+u3ente# 5stas podrn optar por solicitar directamente a las entidades 1inancieras# las sociedades cooperati/as de a,orro 3 pr5stamo 3 las
personas morales $ue emitan tar4etas de cr5dito# de d5+ito o de ser/icio o monederos electrnicos# la in1ormacin contenida en el estado de
cuenta# siempre $ue dic,as autoridades cuenten con la denominacin de la institucin o persona moral 3 especi1i$ue el n*mero de cuenta 3 el
nom+re del cuenta,a+iente o usuario# para el e1ecto de /eri1icar la in1ormacin contenida en los mismos# de con1ormidad con las disposiciones
aplica+les(

!l en/2o de la in1ormacin se7alada en el prra1o anterior ser a tra/5s de los medios $ue esta+lezca el 6er/icio de Administracin :ri+utaria
mediante disposiciones de carcter eneral(

Ar(3culo 3*+F(- 0os contri+u3entes $ue de con1ormidad con las disposiciones 1iscales puedan destruir mercanc2as $ue ,a3an perdido su /alor
por deterioro u otras causas# para poder e4ercer ese derec,o# tratndose de +ienes +sicos para la su+sistencia ,umana en materia de
alimentacin o salud# cu3o costo de ad$uisicin o produccin lo ,u+ieran deducido para los e1ectos del impuesto so+re la renta# estn o+liados
en 1orma pre/ia a la destruccin# a o1recerlas en donacin a las instituciones autorizadas para reci+ir donati/os deduci+les con1orme a la 0e3 del
8mpuesto so+re la Renta 3 $ue est5n dedicadas a la atencin de re$uerimientos +sicos de su+sistencia en materia de alimentacin o salud de
personas# sectores# comunidades o reiones# de escasos recursos(

)ara e1ectos de lo dispuesto en el prra1o anterior# se de+ern cumplir los re$uisitos esta+lecidos en el Relamento de este Cdio(

Ar(3culo 3*+G4 0a Federacin# las !ntidades Federati/as# el Distrito Federal# 3 sus Oranismos Descentralizados# as2 como los Municipios#
tendrn la o+liacin de presentar ante las autoridades 1iscales# a tra/5s de los medios 3 1ormatos electrnicos $ue se7ale el 6er/icio de
Administracin# la in1ormacin relati/a a%

I4 0as personas a las $ue en el mes inmediato anterior les ,u+ieren e1ectuado retenciones de impuesto so+re la renta# as2 como de los
residentes en el e'tran4ero a los $ue les ,a3an e1ectuado paos de acuerdo con lo pre/isto en el :2tulo 9 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta(

II4 0os pro/eedores a los $ue les ,u+iere e1ectuado paos# deslosando el /alor de los actos o acti/idades por tasa a la cual trasladaron o les
1ue trasladado el impuesto al /alor areado 3 el impuesto especial so+re produccin 3 ser/icios# inclu3endo acti/idades por las $ue el
contri+u3ente no est o+liado al pao(

0a in1ormacin a $ue se re1iere el prra1o anterior se de+er presentar a ms tardar el d2a 1; del mes posterior al $ue corresponda dic,a
in1ormacin(

$I$0LO $ERCERO
De la2 Facul(ade2 de la2 Au(oridade2 Fi2cale2

CAPI$0LO 0NICO

Ar(3culo 33(- 0as autoridades 1iscales para el me4or cumplimiento de sus 1acultades# estarn a lo siuiente%

I4+ )roporcionarn asistencia ratuita a los contri+u3entes 3 para ello procurarn%

a94+ !'plicar las disposiciones 1iscales utilizando en lo posi+le un lenua4e llano ale4ado de tecnicismos 3 en los casos en $ue sean
de naturaleza comple4a# ela+orar 3 distri+uir 1olletos a los contri+u3entes(

b9 Mantener o1icinas en di/ersos luares del territorio nacional $ue se ocuparn de orientar 3 au'iliar a los contri+u3entes en el
cumplimiento de sus o+liaciones 1iscales# incluso las $ue se realicen a tra/5s de medios electrnicos# poniendo a su
disposicin el e$uipo para ello(

c9 !la+orar los 1ormularios de declaracin de manera $ue puedan ser llenados 1cilmente por los contri+u3entes 3 distri+uirlos o
di1undirlos con oportunidad# as2 como in1ormar de las 1ec,as 3 de los luares de presentacin de los $ue se consideren de
ma3or importancia(

d9 6e7alar en 1orma precisa en los re$uerimientos mediante los cuales se e'i4a a los contri+u3entes la presentacin de
declaraciones# a/isos 3 dems documentos a $ue est5n o+liados# cual es el documento cu3a presentacin se e'ie(

e94+ Di1undir entre los contri+u3entes los derec,os 3 medios de de1ensa $ue se pueden ,acer /aler contra las resoluciones de las
autoridades 1iscales(

f94+ !1ectuar en distintas partes del pa2s reuniones de in1ormacin con los contri+u3entes# especialmente cuando se modi1i$uen las
disposiciones 1iscales 3 durante los principales periodos de presentacin de declaraciones(

Secretara General

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g9 )u+licar anualmente las resoluciones dictadas por las autoridades 1iscales $ue esta+lezcan disposiciones de carcter eneral
arupndolas de manera $ue 1aciliten su conocimiento por parte de los contri+u3entes@ se podrn pu+licar aisladamente
a$uellas disposiciones cu3os e1ectos se limitan a periodos in1eriores a un a7o( 0as resoluciones $ue se emitan con1orme a este
inciso 3 $ue se re1ieran a su4eto# o+4eto# +ase# tasa o tari1a# no enerarn o+liaciones o caras adicionales a las esta+lecidas
en las propias le3es 1iscales(

=9 Dar a conocer en 1orma peridica# mediante pu+licacin en el Diario O1icial de la Federacin# los criterios no /inculati/os de las
disposiciones 1iscales 3 aduaneras(

0os ser/icios de asistencia al contri+u3ente a $ue se re1iere esta 1raccin# tam+i5n de+ern di1undirse a tra/5s de la pina
electrnica $ue al e1ecto esta+lezca el 6er/icio de Administracin :ri+utaria( !n dic,a pina tam+i5n se darn a conocer la totalidad
de los trmites 1iscales 3 aduaneros(

II4 !sta+lecern )roramas de )re/encin 3 Resolucin de )ro+lemas del Contri+u3ente# a 1in de $ue los contri+u3entes desinen
s2ndicos $ue los representen ante las autoridades 1iscales# los cuales podrn solicitar opiniones o recomendaciones a las autoridades
1iscales# respecto de los asuntos $ue les sean planteados por los contri+u3entes(

0os s2ndicos de+ern reunir los siuientes re$uisitos%

a9 6er licenciado en derec,o# contador p*+lico o carrera a12n(

b9 Contar con reconocida e'periencia 3 sol/encia moral# as2 como con el tiempo necesario para participar con las autoridades
1iscales en las acciones $ue contri+u3an a pre/enir 3 resol/er los pro+lemas de sus representados(

c9 )restar sus ser/icios en 1orma ratuita(

0a 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico podr e'pedir las relas de carcter eneral $ue precisen las 1unciones de los s2ndicos# la
manera de desarrollarlas# as2 como los dems aspectos 3 criterios $ue considere pertinentes para la de+ida aplicacin 3 cumplimiento
de lo dispuesto en esta 1raccin(

III4 )ara los e1ectos de lo dispuesto en este art2culo# la autoridad 1iscal# en el e4ercicio de sus 1acultades de asistencia al contri+u3ente#
podr realizar recorridos# in/itaciones 3 censos para in1ormar 3 asesorar a los contri+u3entes acerca del e'acto cumplimiento de sus
o+liaciones 1iscales 3 aduaneras 3 promo/er su incorporacin /oluntaria o actualizacin de sus datos en el reistro 1ederal de
contri+u3entes(

"o se considera $ue las autoridades 1iscales inician el e4ercicio de sus 1acultades de compro+acin# cuando deri/ado de lo se7alado
en el prra1o $ue antecede# soliciten a los particulares los datos# in1ormes 3 documentos necesarios para correir o actualizar el
Reistro Federal de Contri+u3entes(

Asimismo# las autoridades 1iscales darn a conocer a los contri+u3entes# a tra/5s de los medios de di1usin $ue se se7alen en relas de
carcter eneral# los criterios de carcter interno $ue emitan para el de+ido cumplimiento de las disposiciones 1iscales# sal/o a$u5llos $ue# a
4uicio de la propia autoridad# tenan el carcter de con1idenciales# sin $ue por ello nazcan o+liaciones para los particulares 3 *nicamente
deri/arn derec,os de los mismos cuando se pu+li$uen en el Diario O1icial de la Federacin(

Cuando las 0e3es# Relamentos 3 dems disposiciones leales ,aan re1erencia u otoruen atri+uciones a la 6ecretar2a de .acienda 3
Cr5dito )*+lico o a cual$uiera de sus &nidades Administrati/as# se entendern ,ec,as al 6er/icio de Administracin :ri+utaria# cuando se trate
de atri+uciones /inculadas con la materia o+4eto de la 0e3 del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# su Relamento interior o cual$uier otra
disposicin 4ur2dica $ue emane de ellos(

Ar(3culo 33+A(- 0os particulares podrn acudir ante las autoridades 1iscales dentro de un plazo de seis d2as siuientes a a$u5l en $ue ,a3a
surtido e1ectos la noti1icacin de las resoluciones a $ue se re1ieren los art2culos C1# 1racciones 8 3 888# ;B# ;F 3 B1# 1racciones 8# 88 3 98 de este
Cdio# as2 como en los casos en $ue la autoridad 1iscal determine mediante relas de carcter eneral# a e1ecto de ,acer las aclaraciones $ue
consideren pertinentes# de+iendo la autoridad# resol/er en un plazo de seis d2as contados a partir de $ue $uede de+idamente interado el
e'pediente mediante el procedimiento pre/isto en las citadas relas(

0o pre/isto en este art2culo no constitu3e instancia# ni interrumpe ni suspende los plazos para $ue los particulares puedan interponer los
medios de de1ensa( 0as resoluciones $ue se emitan por la autoridad 1iscal no podrn ser impunadas por los particulares(

Ar(3culo 354 0as autoridades 1iscales slo estarn o+liadas a contestar las consultas $ue so+re situaciones reales 3 concretas les ,aan los
interesados indi/idualmente(

Secretara General

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0a autoridad $uedar o+liada a aplicar los criterios contenidos en la contestacin a la consulta de $ue se trate# siempre $ue se cumpla con
lo siuiente%

I4 -ue la consulta comprenda los antecedentes 3 circunstancias necesarias para $ue la autoridad se pueda pronunciar al respecto(

II4 -ue los antecedentes 3 circunstancias $ue oriinen la consulta no se ,u+ieren modi1icado posteriormente a su presentacin ante la
autoridad(

III4 -ue la consulta se 1ormule antes de $ue la autoridad e4erza sus 1acultades de compro+acin respecto de las situaciones reales 3
concretas a $ue se re1iere la consulta(

0a autoridad no $uedar /inculada por la respuesta otorada a las consultas realizadas por los contri+u3entes cuando los t5rminos de la
consulta no coincidan con la realidad de los ,ec,os o datos consultados o se modi1i$ue la leislacin aplica+le(

0as respuestas reca2das a las consultas a $ue se re1iere este art2culo no sern o+liatorias para los particulares# por lo cual 5stos podrn
impunar# a tra/5s de los medios de de1ensa esta+lecidos en las disposiciones aplica+les# las resoluciones de1initi/as en las cuales la autoridad
apli$ue los criterios contenidos en dic,as respuestas(

0as autoridades 1iscales de+ern contestar las consultas $ue 1ormulen los particulares en un plazo de tres meses contados a partir de la
1ec,a de presentacin de la solicitud respecti/a(

!l 6er/icio de Administracin :ri+utaria pu+licar mensualmente un e'tracto de las principales resoluciones 1a/ora+les a los contri+u3entes
a $ue se re1iere este art2culo# de+iendo cumplir con lo dispuesto por el art2culo 6F de este Cdio(

Ar(3culo 35+A(- 0as autoridades 1iscales podrn resol/er las consultas $ue 1ormulen los interesados relati/as a la metodolo2a utilizada en la
determinacin de los precios o montos de las contraprestaciones# en operaciones con partes relacionadas# en los t5rminos del art2culo 215 de la
0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# siempre $ue el contri+u3ente presente la in1ormacin# datos 3 documentacin# necesarios para la emisin de la
resolucin correspondiente( !stas resoluciones podrn deri/ar de un acuerdo con las autoridades competentes de un pa2s con el $ue se tena
un tratado para e/itar la do+le tri+utacin(

0as resoluciones $ue en su caso se emitan en los t5rminos de este art2culo# podrn surtir sus e1ectos en el e4ercicio en $ue se soliciten# en el
e4ercicio inmediato anterior 3 ,asta por los tres e4ercicios 1iscales siuientes a a$u5l en $ue se soliciten( 0a /iencia podr ser ma3or cuando
deri/en de un procedimiento amistoso# en los t5rminos de un tratado internacional de $ue M5'ico sea parte(

0a /alidez de las resoluciones podr condicionarse al cumplimiento de re$uisitos $ue demuestren $ue las operaciones o+4eto de la
resolucin# se realizan a precios o montos de contraprestaciones $ue ,u+ieran utilizado partes independientes en operaciones compara+les(

Ar(3culo 36(- 0os 1uncionarios 1iscales 1acultados de+idamente podrn dar a conocer a las di/ersas dependencias el criterio $ue de+ern
seuir en cuanto a la aplicacin de las disposiciones 1iscales# sin $ue por ello nazcan o+liaciones para los particulares 3 *nicamente deri/arn
derec,os de los mismos cuando se pu+li$uen en el Diario O1icial de la Federacin(

Ar(3culo 37(- 0as resoluciones administrati/as de carcter indi/idual 1a/ora+les a un particular slo podrn ser modi1icadas por el :ri+unal
Federal de Lusticia Fiscal 3 Administrati/a mediante 4uicio iniciado por las autoridades 1iscales(

Cuando la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico modi1i$ue las resoluciones administrati/as de carcter eneral# estas modi1icaciones no
comprendern los e1ectos producidos con anterioridad a la nue/a resolucin(

0as autoridades 1iscales podrn# discrecionalmente# re/isar las resoluciones administrati/as de carcter indi/idual no 1a/ora+les a un
particular emitidas por sus su+ordinados 4err$uicamente 3# en el supuesto de $ue se demuestre 1e,acientemente $ue las mismas se ,u+ieran
emitido en contra/encin a las disposiciones 1iscales# podrn# por una sola /ez# modi1icarlas o re/ocarlas en +ene1icio del contri+u3ente#
siempre 3 cuando los contri+u3entes no ,u+ieren interpuesto medios de de1ensa 3 ,u+ieren transcurrido los plazos para presentarlos# 3 sin $ue
,a3a prescrito el cr5dito 1iscal(

0o se7alado en el prra1o anterior# no constituir instancia 3 las resoluciones $ue dicte la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico al
respecto no podrn ser impunadas por los contri+u3entes(

Ar(3culo 37 :i2(- 0as resoluciones administrati/as de carcter indi/idual o diriidas a arupaciones# dictadas en materia de impuestos $ue
otoruen una autorizacin o $ue# siendo 1a/ora+les a particulares# determinen un r5imen 1iscal# surtirn sus e1ectos en el e4ercicio 1iscal del
contri+u3ente en el $ue se otoruen o en el e4ercicio inmediato anterior# cuando se ,u+iera solicitado la resolucin# 3 5sta se otorue en los tres
meses siuientes al cierre del mismo(

Secretara General

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Al concluir el e4ercicio para el $ue se ,u+iere emitido una resolucin de las $ue se7ala el prra1o anterior# los interesados podrn someter
las circunstancias del caso a la autoridad 1iscal competente para $ue dicte la resolucin $ue proceda(

!ste precepto no ser aplica+le a las autorizaciones relati/as a prrroas para el pao en parcialidades# aceptacin de arant2as del inter5s
1iscal# las $ue o+lia la le3 para la deduccin en in/ersiones en acti/o 1i4o# 3 las de inicio de consolidacin en el impuesto so+re la renta(

Ar(3culo 38(- 0as instancias o peticiones $ue se 1ormulen a las autoridades 1iscales de+ern ser resueltas en un plazo de tres meses@
transcurrido dic,o plazo sin $ue se noti1i$ue la resolucin# el interesado podr considerar $ue la autoridad resol/i neati/amente e interponer
los medios de de1ensa en cual$uier tiempo posterior a dic,o plazo# mientras no se dicte la resolucin# o +ien# esperar a $ue 5sta se dicte(

!l plazo para resol/er las consultas a $ue ,ace re1erencia el art2culo AC-A ser de oc,o meses(

Cuando se re$uiera al promo/ente $ue cumpla los re$uisitos omitidos o proporcione los elementos necesarios para resol/er# el t5rmino
comenzar a correr desde $ue el re$uerimiento ,a3a sido cumplido(

Ar(3culo 3#(- 0os actos administrati/os $ue se de+an noti1icar de+ern tener# por lo menos# los siuientes re$uisitos%

I4 Constar por escrito en documento impreso o diital(

:ratndose de actos administrati/os $ue consten en documentos diitales 3 de+an ser noti1icados personalmente# de+ern
transmitirse codi1icados a los destinatarios(

II4 6e7alar la autoridad $ue lo emite(

III4 6e7alar luar 3 1ec,a de emisin(

I&4 !star 1undado# moti/ado 3 e'presar la resolucin# o+4eto o propsito de $ue se trate(

&4 Ostentar la 1irma del 1uncionario competente 3# en su caso# el nom+re o nom+res de las personas a las $ue /a3a diriido( Cuando se
inore el nom+re de la persona a la $ue /a diriido# se se7alarn los datos su1icientes $ue permitan su identi1icacin( !n el caso de
resoluciones administrati/as $ue consten en documentos diitales# de+ern contener la 1irma electrnica a/anzada del 1uncionario
competente# la $ue tendr el mismo /alor $ue la 1irma autra1a(

)ara la emisin 3 reulacin de la 1irma electrnica a/anzada de los 1uncionarios pertenecientes al 6er/icio de Administracin :ri+utaria#
sern aplica+les las disposiciones pre/istas en el Cap2tulo 6eundo# del :2tulo 8 denominado MDe los Medios !lectrnicosM de este ordenamiento(

!n caso de resoluciones administrati/as $ue consten en documentos impresos# el 1uncionario competente podr e'presar su /oluntad para
emitir la resolucin plasmando en el documento impreso un sello e'presado en caracteres# enerado mediante el uso de su 1irma electrnica
a/anzada 3 amparada por un certi1icado /iente a la 1ec,a de la resolucin(

)ara dic,os e1ectos# la impresin de caracteres consistente en el sello resultado del acto de 1irmar con la 1irma electrnica a/anzada
amparada por un certi1icado /iente a la 1ec,a de la resolucin# $ue se encuentre contenida en el documento impreso# producir los mismos
e1ectos $ue las 0e3es otoran a los documentos con 1irma autra1a# teniendo el mismo /alor pro+atorio(

Asimismo# la interidad 3 autor2a del documento impreso $ue contena la impresin del sello resultado de la 1irma electrnica a/anzada 3
amparada por un certi1icado /iente a la 1ec,a de la resolucin# ser /eri1ica+le mediante el m5todo de remisin al documento oriinal con la
cla/e p*+lica del autor(

!l 6er/icio de Administracin :ri+utaria esta+lecer los medios a tra/5s de los cuales se podr compro+ar la interidad 3 autor2a del
documento se7alado en el prra1o anterior(

6i se trata de resoluciones administrati/as $ue determinen la responsa+ilidad solidaria se se7alar# adems# la causa leal de la
responsa+ilidad(

Ar(3culo 3"(- !l !4ecuti/o Federal mediante resoluciones de carcter eneral podr%

I4 Condonar o e'imir# total o parcialmente# el pao de contri+uciones 3 sus accesorios# autorizar su pao a plazo# di1erido o en
parcialidades# cuando se ,a3a a1ectado o trate de impedir $ue se a1ecte la situacin de al*n luar o rein del pa2s# una rama de
acti/idad# la produccin o /enta de productos# o la realizacin de una acti/idad# as2 como en casos de catstro1es su1ridas por
1enmenos meteorolicos# plaas o epidemias(

Secretara General

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6in $ue las 1acultades otoradas en esta 1raccin puedan entenderse re1eridas a los casos en $ue la a1ectacin o posi+le a1ectacin a
una determinada rama de la industria o+edezca a lo dispuesto en una 0e3 :ri+utaria Federal o :ratado 8nternacional(

II4 Dictar las medidas relacionadas con la administracin# control# 1orma de pao 3 procedimientos se7alados en las le3es 1iscales# sin
/ariar las disposiciones relacionadas con el su4eto# el o+4eto# la +ase# la cuota# la tasa o la tari1a de los ra/menes# las in1racciones o
las sanciones de las mismas# a 1in de 1acilitar el cumplimiento de las o+liaciones de los contri+u3entes(

III4 Conceder su+sidios o est2mulos 1iscales(

0as resoluciones $ue con1orme a este Art2culo dicte el !4ecuti/o Federal# de+ern se7alar las contri+uciones a $ue se re1ieren# sal/o $ue se
trate de est2mulos 1iscales# as2 como# el monto o proporcin de los +ene1icios# plazos $ue se concedan 3 los re$uisitos $ue de+an cumplirse por
los +ene1iciados(

Ar(3culo 5,4 Cuando los contri+u3entes# los responsa+les solidarios o terceros con ellos relacionados# se oponan# impidan u o+staculicen
12sicamente el inicio o desarrollo del e4ercicio de las 1acultades de las autoridades 1iscales# 5stas podrn aplicar como medidas de apremio# las
siuientes%

I4 6olicitar el au'ilio de la 1uerza p*+lica(

II4 8mponer la multa $ue corresponda en los t5rminos de este Cdio(

III4 Decretar el aseuramiento precautorio de los +ienes o de la neociacin del contri+u3ente(

)ara los e1ectos de esta 1raccin# la autoridad $ue practi$ue el aseuramiento precautorio de+er le/antar acta circunstanciada en la
$ue precise de $u5 manera el contri+u3ente se opuso# impidi u o+staculiz 12sicamente el inicio o desarrollo del e4ercicio de las
1acultades de las autoridades 1iscales# 3 de+er o+ser/ar en todo momento las disposiciones contenidas en la 6eccin 88 del Cap2tulo
888# :2tulo 9 de este Cdio(

I&4 6olicitar a la autoridad competente se proceda por deso+ediencia a un mandato le2timo de autoridad competente(

)ara e1ectos de este art2culo# las autoridades 4udiciales 1ederales 3 los cuerpos de seuridad o policiales de+ern prestar en 1orma e'pedita
el apo3o $ue solicite la autoridad 1iscal(

!l apo3o a $ue se re1iere el prra1o anterior consistir en e1ectuar las acciones necesarias para $ue las autoridades 1iscales inresen al
domicilio 1iscal# esta+lecimientos# sucursales# locales# puestos 1i4os o semi1i4os# luares en donde se almacenen mercanc2as 3 en eneral
cual$uier local o esta+lecimiento $ue se utilicen para el desempe7o de las acti/idades de los contri+u3entes# para estar en posi+ilidad de iniciar
el acto de 1iscalizacin o continuar el mismo@ as2 como en +rindar la seuridad necesaria a los /isitadores(

!n los casos de cuerpos de seuridad p*+lica de las !ntidades Federati/as# del Distrito Federal o de los Municipios# el apo3o se solicitar en
los t5rminos de los ordenamientos $ue reulan la 6euridad )*+lica o# en su caso# de con1ormidad con los acuerdos de cola+oracin
administrati/a $ue se tenan cele+rados con la Federacin(

Ar(3culo 54 Cuando las personas o+liadas a presentar declaraciones# a/isos 3 dems documentos no lo ,aan dentro de los plazos
se7alados en las disposiciones 1iscales# las autoridades 1iscales e'iirn la presentacin del documento respecti/o ante las o1icinas
correspondientes# procediendo de la siuiente 1orma%

I4 8mponer la multa $ue corresponda en los t5rminos de este Cdio 3 re$uerir ,asta en tres ocasiones la presentacin del documento
omitido otorando al contri+u3ente un plazo de $uince d2as para el cumplimiento de cada re$uerimiento( 6i no se atienden los
re$uerimientos se impondrn las multas correspondientes# $ue tratndose de declaraciones# ser una multa por cada o+liacin
omitida( 0a autoridad despu5s del tercer re$uerimiento respecto de la misma o+liacin# podr aplicar lo dispuesto en la siuiente
1raccin(

II4 :ratndose de la omisin en la presentacin de una declaracin peridica para el pao de contri+uciones# una /ez realizadas las
acciones pre/istas en la 1raccin anterior# podrn ,acer e1ecti/a al contri+u3ente o al responsa+le solidario $ue ,a3a incurrido en la
omisin# una cantidad iual al monto ma3or $ue ,u+iera determinado a su caro en cual$uiera de las seis *ltimas declaraciones de la
contri+ucin de $ue se trate( !sta cantidad a paar no li+era a los o+liados de presentar la declaracin omitida(

Cuando la omisin sea de una declaracin de las $ue se conozca de manera 1e,aciente la cantidad a la $ue le es aplica+le la tasa o
cuota respecti/a# la autoridad 1iscal podr ,acer e1ecti/a al contri+u3ente# una cantidad iual a la contri+ucin $ue a 5ste
corresponda determinar# sin $ue el pao lo li+ere de presentar la declaracin omitida(

Secretara General

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6i la declaracin se presenta despu5s de ,a+erse noti1icado al contri+u3ente la cantidad determinada por la autoridad con1orme a
esta 1raccin# dic,a cantidad se disminuir del importe $ue se tena $ue paar con la declaracin $ue se presente# de+iendo cu+rirse#
en su caso# la di1erencia $ue resulte entre la cantidad determinada por la autoridad 3 el importe a paar en la declaracin( !n caso de
$ue en la declaracin resulte una cantidad menor a la determinada por la autoridad 1iscal# la di1erencia paada por el contri+u3ente
*nicamente podr ser compensada en declaraciones su+secuentes(

0a determinacin del cr5dito 1iscal $ue realice la autoridad con moti/o del incumplimiento en la presentacin de declaraciones en los
t5rminos del presente art2culo# podr ,acerse e1ecti/a a tra/5s del procedimiento administrati/o de e4ecucin a partir del tercer d2a
siuiente a a$u5l en el $ue sea noti1icado el adeudo respecti/o# en este caso el recurso de re/ocacin slo proceder contra el propio
procedimiento administrati/o de e4ecucin 3 en el mismo podrn ,acerse /aler ara/ios contra la resolucin determinante del
cr5dito 1iscal(

!n caso del incumplimiento a tres o ms re$uerimientos respecto de la misma o+liacin# se pondrn los ,ec,os en conocimiento de la
autoridad competente# para $ue se proceda por deso+ediencia a mandato le2timo de autoridad competente(

Ar(3culo 5+A(- 0as autoridades 1iscales podrn solicitar a los contri+u3entes# responsa+les solidarios o terceros# datos# in1ormes o
documentos adicionales# $ue consideren necesarios para aclarar la in1ormacin asentada en las declaraciones de pao pro/isional o de1initi/o#
del e4ercicio 3 complementarias# as2 como en los a/isos de compensacin correspondientes# siempre $ue se soliciten en un plazo no ma3or de
tres meses siuientes a la presentacin de las citadas declaraciones 3 a/isos( 0as personas antes mencionadas de+ern proporcionar la
in1ormacin solicitada dentro de los $uince d2as siuientes a la 1ec,a en la $ue surta e1ectos la noti1icacin de la solicitud correspondiente(

"o se considerar $ue las autoridades 1iscales inician el e4ercicio de sus 1acultades de compro+acin# cuando *nicamente soliciten los datos#
in1ormes 3 documentos a $ue se re1iere este art2culo# pudiendo e4ercerlas en cual$uier momento(

Ar(3culo 5+:4 0as autoridades 1iscales podrn lle/ar a ca+o /eri1icaciones para constatar los datos proporcionados al reistro 1ederal de
contri+u3entes# relacionados con la identidad# domicilio 3 dems datos $ue se ,a3an mani1estado para los e1ectos de dic,o reistro# sin $ue por
ello se considere $ue las autoridades 1iscales inician sus 1acultades de compro+acin(

Ar(3culo 5*(- 0as autoridades 1iscales a 1in de compro+ar $ue los contri+u3entes# los responsa+les solidarios o los terceros con ellos
relacionados ,an cumplido con las disposiciones 1iscales 3# en su caso# determinar las contri+uciones omitidas o los cr5ditos 1iscales# as2 como
para compro+ar la comisin de delitos 1iscales 3 para proporcionar in1ormacin a otras autoridades 1iscales# estarn 1acultadas para%

I4+ Recti1icar los errores aritm5ticos# omisiones u otros $ue aparezcan en las declaraciones# solicitudes o a/isos# para lo cual las
autoridades 1iscales podrn re$uerir al contri+u3ente la presentacin de la documentacin $ue proceda# para la recti1icacin del
error u omisin de $ue se trate(

II4 Re$uerir a los contri+u3entes# responsa+les solidarios o terceros con ellos relacionados# para $ue e',i+an en su domicilio#
esta+lecimientos o en las o1icinas de las propias autoridades# a e1ecto de lle/ar a ca+o su re/isin# la conta+ilidad# as2 como $ue
proporcionen los datos# otros documentos o in1ormes $ue se les re$uieran(

III4+ )racticar /isitas a los contri+u3entes# los responsa+les solidarios o terceros relacionados con ellos 3 re/isar su conta+ilidad# +ienes 3
mercanc2as(

I&4+ Re/isar los dictmenes 1ormulados por contadores p*+licos so+re los estados 1inancieros de los contri+u3entes 3 so+re las
operaciones de ena4enacin de acciones $ue realicen# as2 como la declaratoria por solicitudes de de/olucin de saldos a 1a/or de
impuesto al /alor areado 3 cual$uier otro dictamen $ue tena repercusin para e1ectos 1iscales 1ormulado por contador p*+lico 3
su relacin con el cumplimiento de disposiciones 1iscales(

&4 )racticar /isitas domiciliarias a los contri+u3entes# a 1in de /eri1icar el cumplimiento de las o+liaciones 1iscales en materia de
e'pedicin de compro+antes 1iscales 3 de presentacin de solicitudes o a/isos en materia del reistro 1ederal de contri+u3entes@ el
cumplimiento de o+liaciones en materia aduanera deri/adas de autorizaciones o concesiones o de cual$uier padrn o reistro
esta+lecidos en las disposiciones relati/as a dic,a materia@ /eri1icar $ue la operacin de las m$uinas# sistemas 3 reistros
electrnicos# $ue est5n o+liados a lle/ar los contri+u3entes# se realice con1orme lo esta+lecen las disposiciones 1iscales@ as2 como
para solicitar la e',i+icin de la documentacin o los compro+antes $ue amparen la leal propiedad# posesin# estancia# tenencia o
importacin de las mercanc2as# 3 /eri1icar $ue los en/ases o recipientes $ue contenan +e+idas alco,licas cuenten con el mar+ete
o precinto correspondiente o# en su caso# $ue los en/ases $ue conten2an dic,as +e+idas ,a3an sido destruidos# de con1ormidad con
el procedimiento pre/isto en el art2culo CF de este Cdio(

0as autoridades 1iscales podrn solicitar a los contri+u3entes la in1ormacin necesaria para su inscripcin 3 actualizacin de sus
datos en el citado reistro e inscri+ir a $uienes de con1ormidad con las disposiciones 1iscales de+an estarlo 3 no cumplan con este
re$uisito(

Secretara General

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&I4+ )racticar u ordenar se practi$ue a/al*o o /eri1icacin 12sica de toda clase de +ienes# incluso durante su transporte(

&II4+ Reca+ar de los 1uncionarios 3 empleados p*+licos 3 de los 1edatarios# los in1ormes 3 datos $ue posean con moti/o de sus 1unciones(

&III4+ Allearse las prue+as necesarias para 1ormular la denuncia# $uerella o declaratoria al ministerio p*+lico para $ue e4ercite la accin
penal por la posi+le comisin de delitos 1iscales( 0as actuaciones $ue practi$uen las autoridades 1iscales tendrn el mismo /alor
pro+atorio $ue la 0e3 relati/a concede a las actas de la polic2a 4udicial@ 3 la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico# a tra/5s de los
a+oados ,acendarios $ue desine# ser coad3u/ante del ministerio p*+lico 1ederal# en los t5rminos del Cdio Federal de
)rocedimientos )enales(

0as autoridades 1iscales podrn e4ercer estas 1acultades con4unta# indistinta o sucesi/amente# entendi5ndose $ue se inician con el primer
acto $ue se noti1i$ue al contri+u3ente(

!n el caso de $ue la autoridad 1iscal est5 e4erciendo las 1acultades de compro+acin pre/istas en las 1racciones 88# 888 3 89 de este art2culo 3 en
el e4ercicio re/isado se disminu3an p5rdidas 1iscales# se podr re$uerir al contri+u3ente dentro del mismo acto de compro+acin la
documentacin compro+atoria $ue acredite de manera 1e,aciente el orien 3 procedencia de la p5rdida 1iscal# independientemente del
e4ercicio en $ue se ,a3a oriinado la misma# sin $ue dic,o re$uerimiento se considere como un nue/o acto de compro+acin(

0a re/isin $ue de las p5rdidas 1iscales e1ect*en las autoridades 1iscales slo tendr e1ectos para la determinacin del resultado del e4ercicio
su4eto a re/isin(

Ar(3culo 5*+A(- 0as autoridades 1iscales podrn solicitar de los contri+u3entes# responsa+les solidarios o terceros# datos# in1ormes o
documentos# para planear 3 proramar actos de 1iscalizacin# sin $ue se cumpla con lo dispuesto por las 1racciones 89 a 8E del art2culo CB de este
Cdio(

"o se considerar $ue las autoridades 1iscales inician el e4ercicio de sus 1acultades de compro+acin# cuando *nicamente soliciten los datos#
in1ormes 3 documentos a $ue se re1iere este art2culo# pudiendo e4ercerlas en cual$uier momento(

Ar(3culo 534+ !n la orden de /isita# adems de los re$uisitos a $ue se re1iere el art2culo AB de este Cdio# se de+er indicar%

I4+ !l luar o luares donde de+e e1ectuarse la /isita( !l aumento de luares a /isitar de+er noti1icarse al /isitado(

II4+ !l nom+re de la persona o personas $ue de+an e1ectuar la /isita las cuales podrn ser sustitu2das# aumentadas o reducidas en su
n*mero# en cual$uier tiempo por la autoridad competente( 0a sustitucin o aumento de las personas $ue de+an e1ectuar la /isita se
noti1icar al /isitado(

0as personas desinadas para e1ectuar la /isita la podrn ,acer con4unta o separadamente(

III4 :ratndose de las /isitas domiciliarias a $ue se re1iere el art2culo CC de este Cdio# las rdenes de /isita de+ern contener impreso el
nom+re del /isitado e'cepto cuando se trate de rdenes de /eri1icacin en materia de comercio e'terior 3 se inore el nom+re del
mismo( !n estos supuestos# de+ern se7alarse los datos $ue permitan su identi1icacin# los cuales podrn ser o+tenidos# al momento
de e1ectuarse la /isita domiciliaria# por el personal actuante en la /isita de $ue se trate(

Ar(3culo 55(- !n los casos de /isita en el domicilio 1iscal# las autoridades 1iscales# los /isitados# responsa+les solidarios 3 los terceros estarn a
lo siuiente%

I4 0a /isita se realizar en el luar o luares se7alados en la orden de /isita(

II4 6i al presentarse los /isitadores al luar en donde de+a practicarse la diliencia# no estu/iere el /isitado o su representante# de4arn
citatorio con la persona $ue se encuentre en dic,o luar para $ue el mencionado /isitado o su representante los esperen a la ,ora
determinada del d2a siuiente para reci+ir la orden de /isita@ si no lo ,icieren# la /isita se iniciar con $uien se encuentre en el luar
/isitado(

6i el contri+u3ente presenta a/iso de cam+io de domicilio despu5s de reci+ido el citatorio# la /isita podr lle/arse a ca+o en el nue/o
domicilio mani1estado por el contri+u3ente 3 en el anterior# cuando el /isitado conser/e el local de 5ste# sin $ue para ello se re$uiera
nue/a orden o ampliacin de la orden de /isita# ,aciendo constar tales ,ec,os en el acta $ue le/anten# sal/o $ue en el domicilio
anterior se /eri1i$ue aluno de los supuestos esta+lecidos en el art2culo 10 de este Cdio# caso en el cual la /isita se continuar en el
domicilio anterior(

Cuando e'ista peliro de $ue el /isitado se ausente o pueda realizar manio+ras para impedir el inicio o desarrollo de la diliencia# los
/isitadores podrn proceder al aseuramiento de la conta+ilidad(

Secretara General

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!n los casos en $ue al presentarse los /isitadores al luar en donde de+a practicarse la diliencia# descu+ran +ienes o mercanc2as
cu3a importacin# tenencia# produccin# e'plotacin# captura o transporte de+a ser mani1estada a las autoridades 1iscales o
autorizada por ellas# sin $ue se ,u+iera cumplido con la o+liacin respecti/a# los /isitadores procedern al aseuramiento de dic,os
+ienes o mercanc2as(

III4 Al iniciarse la /isita en el domicilio 1iscal los /isitadores $ue en ella inter/enan se de+ern identi1icar ante la persona con $uien se
entienda la diliencia# re$uiri5ndola para $ue desine dos testios# si 5stos no son desinados o los desinados no aceptan ser/ir
como tales# los /isitadores los desinarn# ,aciendo constar esta situacin en el acta $ue le/anten# sin $ue esta circunstancia in/alide
los resultados de la /isita(

0os testios pueden ser sustituidos en cual$uier tiempo por no comparecer al luar donde se est5 lle/ando a ca+o la /isita# por
ausentarse de 5l antes de $ue conclu3a la diliencia o por mani1estar su /oluntad de de4ar de ser testio# en tales circunstancias la
persona con la $ue se entienda la /isita de+er desinar de inmediato otros 3 ante su neati/a o impedimento de los desinados# los
/isitadores podrn desinar a $uienes de+an sustituirlos( 0a sustitucin de los testios no in/alida los resultados de la /isita(

I&4 0as autoridades 1iscales podrn solicitar el au'ilio de otras autoridades 1iscales $ue sean competentes# para $ue contin*en una /isita
iniciada por a$u5llas noti1icando al /isitado la sustitucin de autoridad 3 de /isitadores( )odrn tam+i5n solicitarles practi$uen otras
/isitas para compro+ar ,ec,os relacionados con la $ue est5n practicando(

Ar(3culo 56(- 0os /isitados# sus representantes o la persona con $uien se entienda la /isita en el domicilio 1iscal# estn o+liados a permitir a
los /isitadores desinados por las autoridades 1iscales el acceso al luar o luares o+4eto de la misma# as2 como mantener a su disposicin la
conta+ilidad 3 dems papeles $ue acrediten el cumplimiento de las disposiciones 1iscales de los $ue los /isitadores podrn sacar copias para $ue
pre/io cote4o con sus oriinales se certi1i$uen por 5stos 3 sean ane'ados a las actas 1inales o parciales $ue le/anten con moti/o de la /isita(
:am+i5n de+ern permitir la /eri1icacin de +ienes 3 mercanc2as# as2 como de los documentos# discos# cintas o cual$uier otro medio procesa+le
de almacenamiento de datos $ue tena el contri+u3ente en los luares /isitados(

Cuando los /isitados lle/en su conta+ilidad o parte de ella con el sistema de reistro electrnico# o micro1ilmen o ra+en en discos pticos o
en cual$uier otro medio $ue autorice la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico# mediante relas de carcter eneral# de+ern poner a
disposicin de los /isitadores el e$uipo de cmputo 3 sus operadores# para $ue los au'ilien en el desarrollo de la /isita(

Cuando se d5 aluno de los supuestos $ue a continuacin se enumeran# los /isitadores podrn o+tener copias de la conta+ilidad 3 dems
papeles relacionados con el cumplimiento de las disposiciones 1iscales# para $ue# pre/io cote4o con los oriinales# se certi1i$uen por los
/isitadores%

I4 !l /isitado# su representante o $uien se encuentre en el luar de la /isita se nieue a reci+ir la orden(

II4 !'istan sistemas de conta+ilidad# reistros o li+ros sociales# $ue no est5n sellados# cuando de+an estarlo con1orme a las disposiciones
1iscales(

III4 !'istan dos o ms sistemas de conta+ilidad con distinto contenido# sin $ue se puedan conciliar con los datos $ue re$uieren los a/isos
o declaraciones presentados(

I&4 6e lle/en dos o ms li+ros sociales similares con distinto contenido(

&4 "o se ,a3an presentado todas las declaraciones peridicas a $ue o+lian las disposiciones 1iscales# por el per2odo al $ue se re1iere la
/isita(

&I4 0os datos anotados en la conta+ilidad no coincidan o no se puedan conciliar con los asentados en las declaraciones o a/isos
presentados o cuando los documentos $ue amparen los actos o acti/idades del /isitado no aparezcan asentados en dic,a
conta+ilidad# dentro del plazo $ue se7alen las disposiciones 1iscales o cuando sean 1alsos o amparen operaciones ine'istentes(

&II4 6e desprendan# alteren o destru3an parcial o totalmente# sin autorizacin leal# los sellos o marcas o1iciales colocados por los
/isitadores o se impida por medio de cual$uier manio+ra $ue se lore el propsito para el $ue 1ueron colocados(

&III4 Cuando el /isitado sea emplazado a ,uela o suspensin de la+ores# en cu3o caso la conta+ilidad slo podr recoerse dentro de las
cuarenta 3 oc,o ,oras anteriores a la 1ec,a se7alada para el inicio de la ,uela o suspensin de la+ores(

I%4 6i el /isitado# su representante o la persona con $uien se entienda la /isita se niea a permitir a los /isitadores el acceso a los luares
donde se realiza la /isita@ as2 como a mantener a su disposicin la conta+ilidad# correspondencia o contenido de ca4as de /alores(

!n los supuestos a $ue se re1ieren las 1racciones anteriores# se entender $ue la conta+ilidad inclu3e# entre otros# los papeles# discos 3
cintas# as2 como cual$uier otro medio procesa+le de almacenamiento de datos(

Secretara General

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!n el caso de $ue los /isitadores o+tenan copias certi1icadas de la conta+ilidad por encontrarse el /isitado en cual$uiera de los supuestos
pre/istos por el tercer prra1o de este art2culo# de+ern le/antar acta parcial al respecto# la cual de+er reunir los re$uisitos $ue esta+lece el
art2culo C6 de este Cdio# con la $ue podr terminar la /isita domiciliaria en el domicilio o esta+lecimientos del /isitado# pudi5ndose continuar
el e4ercicio de las 1acultades de compro+acin en el domicilio del /isitado o en las o1icinas de las autoridades 1iscales# donde se le/antar el acta
1inal# con las 1ormalidades a $ue se re1iere el citado art2culo(

0o dispuesto en el prra1o anterior no es aplica+le cuando los /isitadores o+tenan copias de slo parte de la conta+ilidad( !n este caso# se
le/antar el acta parcial se7alando los documentos de los $ue se o+tu/ieron copias# pudi5ndose continuar la /isita en el domicilio o
esta+lecimientos del /isitado( !n nin*n caso las autoridades 1iscales podrn recoer la conta+ilidad del /isitado(

Ar(3culo 57(- 0a /isita en el domicilio 1iscal se desarrollar con1orme a las siuientes relas%

I4 De toda /isita en el domicilio 1iscal se le/antar acta en la $ue se ,ar constar en 1orma circunstanciada los ,ec,os u omisiones $ue
se ,u+ieren conocido por los /isitadores( 0os ,ec,os u omisiones consinados por los /isitadores en las actas ,acen prue+a de la
e'istencia de tales ,ec,os o de las omisiones encontradas# para e1ectos de cual$uiera de las contri+uciones a caro del /isitado en
el periodo re/isado(

II4 6i la /isita se realiza simultneamente en dos o ms luares# en cada uno de ellos se de+ern le/antar actas parciales# mismas $ue
se arearn al acta 1inal $ue de la /isita se ,aa# la cual puede ser le/antada en cual$uiera de dic,os luares( !n los casos a $ue se
re1iere esta 1raccin# se re$uerir la presencia de dos testios en cada esta+lecimiento /isitado en donde se le/ante acta parcial
cumpliendo al respecto con lo pre/isto en la 1raccin 88 del Art2culo CC de este Cdio(

III4+ Durante el desarrollo de la /isita los /isitadores a 1in de aseurar la conta+ilidad# correspondencia o +ienes $ue no est5n reistrados
en la conta+ilidad# podrn# indistintamente# sellar o colocar marcas en dic,os documentos# +ienes o en mue+les# arc,i/eros u
o1icinas donde se encuentren# as2 como de4arlos en calidad de depsito al /isitado o a la persona con $uien se entienda la
diliencia# pre/io in/entario $ue al e1ecto 1ormulen# siempre $ue dic,o aseuramiento no impida la realizacin de las acti/idades
del /isitado( )ara e1ectos de esta 1raccin# se considera $ue no se impide la realizacin de acti/idades cuando se aseure
conta+ilidad o correspondencia no relacionada con las acti/idades del mes en curso 3 los dos anteriores( !n el caso de $ue al*n
documento $ue se encuentre en los mue+les# arc,i/eros u o1icinas $ue se sellen# sea necesario al /isitado para realizar sus
acti/idades# se le permitir e'traerlo ante la presencia de los /isitadores# $uienes podrn sacar copia del mismo(

I&4+ Con las mismas 1ormalidades a $ue se re1ieren las 1racciones anteriores# se podrn le/antar actas parciales o complementarias en
las $ue se ,aan constar ,ec,os# omisiones o circunstancias de carcter concreto# de los $ue se tena conocimiento en el
desarrollo de una /isita( &na /ez le/antada el acta 1inal# no se podrn le/antar actas complementarias sin $ue e'ista una nue/a
orden de /isita(

Cuando en el desarrollo de una /isita las autoridades 1iscales conozcan ,ec,os u omisiones $ue puedan entra7ar incumplimiento de
las disposiciones 1iscales# los consinarn en 1orma circunstanciada en actas parciales( :am+i5n se consinarn en dic,as actas los
,ec,os u omisiones $ue se conozcan de terceros( !n la *ltima acta parcial $ue al e1ecto se le/ante se ,ar mencin e'presa de tal
circunstancia 3 entre 5sta 3 el acta 1inal# de+ern transcurrir# cuando menos /einte d2as# durante los cuales el contri+u3ente podr
presentar los documentos# li+ros o reistros $ue des/irt*en los ,ec,os u omisiones# as2 como optar por correir su situacin 1iscal(
Cuando se trate de ms de un e4ercicio re/isado o 1raccin de 5ste# se ampliar el plazo por $uince d2as ms# siempre $ue el
contri+u3ente presente a/iso dentro del plazo inicial de /einte d2as(

6e tendrn por consentidos los ,ec,os consinados en las actas a $ue se re1iere el prra1o anterior# si antes del cierre del acta 1inal
el contri+u3ente no presenta los documentos# li+ros o reistros de re1erencia o no se7ale el luar en $ue se encuentren# siempre
$ue 5ste sea el domicilio 1iscal o el luar autorizado para lle/ar su conta+ilidad o no prue+a $ue 5stos se encuentran en poder de
una autoridad(

:ratndose de /isitas relacionadas con el e4ercicio de las 1acultades a $ue se re1ieren los art2culos 215 3 216 de la 0e3 del 8mpuesto
so+re la Renta# de+ern transcurrir cuando menos dos meses entre la 1ec,a de la *ltima acta parcial 3 el acta 1inal( !ste plazo podr
ampliarse por una sola /ez por un plazo de un mes a solicitud del contri+u3ente(

Dentro de un plazo no ma3or de $uince d2as ,+iles contados a partir de la 1ec,a de la *ltima acta parcial# e'clusi/amente en los
casos a $ue se re1iere el prra1o anterior# el contri+u3ente podr desinar un m'imo de dos representantes# con el 1in de tener
acceso a la in1ormacin con1idencial proporcionada u o+tenida de terceros independientes respecto de operaciones compara+les
$ue a1ecte la posicin competiti/a de dic,os terceros( 0a desinacin de representantes de+er ,acerse por escrito 3 presentarse
ante la autoridad 1iscal competente( 6e tendr por consentida la in1ormacin con1idencial proporcionada u o+tenida de terceros
independientes# si el contri+u3ente omite desinar# dentro del plazo con1erido# a los citados representantes( 0os contri+u3entes
personas 12sicas podrn tener acceso directo a la in1ormacin con1idencial a $ue se re1iere este prra1o(

Secretara General

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)resentada en tiempo 3 1orma la desinacin de representantes por el contri+u3ente a $ue se re1iere esta 1raccin# los
representantes autorizados tendrn acceso a la in1ormacin con1idencial proporcionada por terceros desde ese momento 3 ,asta
los cuarenta 3 cinco d2as ,+iles posteriores a la 1ec,a de noti1icacin de la resolucin en la $ue se determine la situacin 1iscal del
contri+u3ente $ue los desin( 0os representantes autorizados podrn ser sustituidos por *nica /ez por el contri+u3ente# de+iendo
5ste ,acer del conocimiento de la autoridad 1iscal la re/ocacin 3 sustitucin respecti/as# en la misma 1ec,a en $ue se ,aa la
re/ocacin 3 sustitucin( 0a autoridad 1iscal de+er le/antar acta circunstanciada en la $ue ,aa constar la naturaleza 3
caracter2sticas de la in1ormacin 3 documentacin consultadas por 5l o por sus representantes desinados# por cada ocasin en $ue
esto ocurra( !l contri+u3ente o sus representantes no podrn sustraer o 1otocopiar in1ormacin aluna# de+i5ndose limitar a la
toma de notas 3 apuntes(

!l contri+u3ente 3 los representantes desinados en los t5rminos de esta 1raccin sern responsa+les ,asta por un plazo de cinco
a7os contados a partir de la 1ec,a en $ue se tu/o acceso a la in1ormacin con1idencial o a partir de la 1ec,a de presentacin del
escrito de desinacin# respecti/amente# de la di/ulacin# uso personal o inde+ido# para cual$uier propsito# de la in1ormacin
con1idencial a la $ue tu/ieron acceso# por cual$uier medio# con moti/o del e4ercicio de las 1acultades de compro+acin e4ercidas
por las autoridades 1iscales( !l contri+u3ente ser responsa+le solidario por los per4uicios $ue enere la di/ulacin# uso personal o
inde+ido de la in1ormacin# $ue ,aan los representantes a los $ue se re1iere este prra1o(

0a re/ocacin de la desinacin de representante autorizado para acceder a in1ormacin con1idencial proporcionada por terceros
no li+era al representante ni al contri+u3ente de la responsa+ilidad solidaria en $ue puedan incurrir por la di/ulacin# uso personal
o inde+ido# $ue ,aan de dic,a in1ormacin con1idencial(

&4+ Cuando resulte imposi+le continuar o concluir el e4ercicio de las 1acultades de compro+acin en los esta+lecimientos del /isitado#
las actas en las $ue se ,aa constar el desarrollo de una /isita en el domicilio 1iscal podrn le/antarse en las o1icinas de las
autoridades 1iscales( !n este caso se de+er noti1icar pre/iamente esta circunstancia a la persona con $uien se entiende la
diliencia# e'cepto en el supuesto de $ue el /isitado ,u+iere desaparecido del domicilio 1iscal durante el desarrollo de la /isita(

&I4+ 6i en el cierre del acta 1inal de la /isita no estu/iere presente el /isitado o su representante# se le de4ar citatorio para $ue est5
presente a una ,ora determinada del d2a siuiente# si no se presentare# el acta 1inal se le/antar ante $uien estu/iere presente en
el luar /isitado@ en ese momento cual$uiera de los /isitadores $ue ,a3a inter/enido en la /isita# el /isitado o la persona con $uien
se entiende la diliencia 3 los testios 1irmarn el acta de la $ue se de4ar copia al /isitado( 6i el /isitado# la persona con $uien se
entendi la diliencia o los testios no comparecen a 1irmar el acta# se niean a 1irmarla# o el /isitado o la persona con $uien se
entendi la diliencia se niean a aceptar copia del acta# dic,a circunstancia se asentar en la propia acta sin $ue esto a1ecte la
/alidez 3 /alor pro+atorio de la misma(

&II4+ 0as actas parciales se entender $ue 1orman parte interante del acta 1inal de la /isita aun$ue no se se7ale as2 e'presamente(

&III4 Cuando de la re/isin de las actas de /isita 3 dems documentacin /inculada a 5stas# se o+ser/e $ue el procedimiento no se a4ust
a las normas aplica+les# $ue pudieran a1ectar la lealidad de la determinacin del cr5dito 1iscal# la autoridad podr de o1icio# por
una sola /ez# reponer el procedimiento# a partir de la /iolacin 1ormal cometida(

0o se7alado en la 1raccin anterior# ser sin per4uicio de la responsa+ilidad en $ue pueda incurrir el ser/idor p*+lico $ue moti/ la
/iolacin(

Concluida la /isita en el domicilio 1iscal# para iniciar otra a la misma persona# se re$uerir nue/a orden( !n el caso de $ue las 1acultades de
compro+acin se re1ieran a las mismas contri+uciones# apro/ec,amientos 3 periodos# slo se podr e1ectuar la nue/a re/isin cuando se
comprue+en ,ec,os di1erentes a los 3a re/isados( 0a compro+acin de ,ec,os di1erentes de+er estar sustentada en in1ormacin# datos o
documentos de terceros# en la re/isin de conceptos espec21icos $ue no se ,a3an re/isado con anterioridad# en los datos aportados por los
particulares en las declaraciones complementarias $ue se presenten o en la documentacin aportada por los contri+u3entes en los medios de
de1ensa $ue promue/an 3 $ue no ,u+iera sido e',i+ida ante las autoridades 1iscales durante el e4ercicio de las 1acultades de compro+acin
pre/istas en las disposiciones 1iscales@ a menos $ue en este *ltimo supuesto la autoridad no ,a3a o+4etado de 1also el documento en el medio de
de1ensa correspondiente pudiendo ,a+erlo ,ec,o o +ien# cuando ,a+i5ndolo o+4etado# el incidente respecti/o ,a3a sido declarado
improcedente(

Ar(3culo 57+A4 0as autoridades 1iscales de+ern concluir la /isita $ue se desarrolle en el domicilio 1iscal de los contri+u3entes o la re/isin de
la conta+ilidad de los mismos $ue se e1ect*e en las o1icinas de las propias autoridades# dentro de un plazo m'imo de doce meses contado a
partir de $ue se noti1i$ue a los contri+u3entes el inicio de las 1acultades de compro+acin# sal/o tratndose de%

A4 Contri+u3entes $ue interan el sistema 1inanciero# as2 como de a$u5llos $ue consoliden para e1ectos 1iscales de con1ormidad con el
:2tulo 88# Cap2tulo 98 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta( !n estos casos# el plazo ser de diecioc,o meses contado a partir de la
1ec,a en la $ue se noti1i$ue a los contri+u3entes el inicio de las 1acultades de compro+acin(

Secretara General

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:4 Contri+u3entes respecto de los cuales la autoridad 1iscal o aduanera solicite in1ormacin a autoridades 1iscales o aduaneras de otro
pa2s o est5 e4erciendo sus 1acultades para /eri1icar el cumplimiento de las o+liaciones esta+lecidas en los art2culos B6# 1raccin E88#
215 3 216 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta o cuando la autoridad aduanera est5 lle/ando a ca+o la /eri1icacin de orien a
e'portadores o productores de otros pa2ses de con1ormidad con los tratados internacionales cele+rados por M5'ico( !n estos casos#
el plazo ser de dos a7os contados a partir de la 1ec,a en la $ue se le noti1i$ue a los contri+u3entes el inicio de las 1acultades de
compro+acin(

6eundo prra1o <6e deroa=

0os plazos para concluir las /isitas domiciliarias o las re/isiones de a+inete a $ue se re1iere el primer prra1o de este art2culo# se
suspendern en los casos de%

I4 .uela# a partir de $ue se suspenda temporalmente el tra+a4o 3 ,asta $ue termine la ,uela(

II4 Fallecimiento del contri+u3ente# ,asta en tanto se desine al representante leal de la sucesin(

III4 Cuando el contri+u3ente desocupe su domicilio 1iscal sin ,a+er presentado el a/iso de cam+io correspondiente o cuando no se le
localice en el $ue ,a3a se7alado# ,asta $ue se le localice(

I&4 Cuando el contri+u3ente no atienda el re$uerimiento de datos# in1ormes o documentos solicitados por las autoridades 1iscales para
/eri1icar el cumplimiento de sus o+liaciones 1iscales# durante el periodo $ue transcurra entre el d2a del /encimiento del plazo
otorado en el re$uerimiento 3 ,asta el d2a en $ue conteste o atienda el re$uerimiento# sin $ue la suspensin pueda e'ceder de seis
meses( !n el caso de dos o ms solicitudes de in1ormacin# se sumarn los distintos periodos de suspensin 3 en nin*n caso el
periodo de suspensin podr e'ceder de un a7o(

&4 :ratndose de la 1raccin 9888 del art2culo anterior# el plazo se suspender a partir de $ue la autoridad in1orme al contri+u3ente la
reposicin del procedimiento(

Dic,a suspensin no podr e'ceder de un plazo de dos meses contados a partir de $ue la autoridad noti1i$ue al contri+u3ente la
reposicin del procedimiento(

&I4 Cuando la autoridad se /ea impedida para continuar el e4ercicio de sus 1acultades de compro+acin por caso 1ortuito o 1uerza ma3or#
,asta $ue la causa desaparezca# lo cual se de+er pu+licar en el Diario O1icial de la Federacin 3 en la pina de 8nternet del 6er/icio
de Administracin :ri+utaria(

6i durante el plazo para concluir la /isita domiciliaria o la re/isin de la conta+ilidad del contri+u3ente en las o1icinas de las propias
autoridades# los contri+u3entes interponen al*n medio de de1ensa en el pa2s o en el e'tran4ero contra los actos o acti/idades $ue deri/en del
e4ercicio de sus 1acultades de compro+acin# dic,os plazos se suspendern desde la 1ec,a en $ue se interponan los citados medios de de1ensa
,asta $ue se dicte resolucin de1initi/a de los mismos(

Cuando las autoridades no le/anten el acta 1inal de /isita o no noti1i$uen el o1icio de o+ser/aciones# o en su caso# el de conclusin de la
re/isin dentro de los plazos mencionados# 5sta se entender concluida en esa 1ec,a# $uedando sin e1ectos la orden 3 las actuaciones $ue de
ella se deri/aron durante dic,a /isita o re/isin(

Ar(3culo 58(- 0as autoridades 1iscales de+ern concluir anticipadamente las /isitas en los domicilios 1iscales $ue ,a3an ordenado# cuando el
/isitado se encuentre o+liado a dictaminar sus estados 1inancieros por contador p*+lico autorizado o cuando el contri+u3ente ,a3a e4ercido la
opcin a $ue se re1iere el prra1o $uinto del art2culo A2-A de este Cdio( 0o dispuesto en este prra1o no ser aplica+le cuando a 4uicio de las
autoridades 1iscales la in1ormacin proporcionada en los t5rminos del art2culo 52-A de este Cdio por el contador p*+lico $ue ,a3a
dictaminado# no sea su1iciente para conocer la situacin 1iscal del contri+u3ente# cuando no presente dentro de los plazos $ue esta+lece el
art2culo 5A-A# la in1ormacin o documentacin solicitada# cuando en el dictamen e'ista a+stencin de opinin# opinin neati/a o sal/edades#
$ue tenan implicaciones 1iscales# ni cuando el dictamen se presente 1uera de los plazos pre/istos en este Cdio(

!n el caso de conclusin anticipada a $ue se re1iere el prra1o anterior se de+er le/antar acta en la $ue se se7ale la razn de tal ,ec,o(

Ar(3culo 5#(- Cuando las autoridades 1iscales soliciten de los contri+u3entes# responsa+les solidarios o terceros# in1ormes# datos o
documentos o pidan la presentacin de la conta+ilidad o parte de ella# para el e4ercicio de sus 1acultades de compro+acin# 1uera de una /isita
domiciliaria# se estar a lo siuiente%

I4 0a solicitud se noti1icar al contri+u3ente de con1ormidad con lo esta+lecido en el art2culo 1A6 del presente ordenamiento#
tratndose de personas 12sicas# tam+i5n podr noti1icarse en el luar donde 5stas se encuentren(

II4 !n la solicitud se indicar el luar 3 el plazo en el cual se de+e proporcionar los in1ormes o documentos(

Secretara General

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III4 0os in1ormes# li+ros o documentos re$ueridos de+ern ser proporcionados por la persona a $uien se dirii la solicitud o por su
representante(

I&4 Como consecuencia de la re/isin de los in1ormes# datos# documentos o conta+ilidad re$ueridos a los contri+u3entes# responsa+les
solidarios o terceros# las autoridades 1iscales 1ormularn o1icio de o+ser/aciones# en el cual ,arn constar en 1orma circunstanciada
los ,ec,os u omisiones $ue se ,u+iesen conocido 3 entra7en incumplimiento de las disposiciones 1iscales del contri+u3ente o
responsa+le solidario(

&4+ Cuando no ,u+iera o+ser/aciones# la autoridad 1iscalizadora comunicar al contri+u3ente o responsa+le solidario# mediante o1icio#
la conclusin de la re/isin de a+inete de los documentos presentados(

&I4+ !l o1icio de o+ser/aciones a $ue se re1iere la 1raccin 89 de este art2culo se noti1icar cumpliendo con lo se7alado en la 1raccin 8 de
este art2culo 3 en el luar especi1icado en esta *ltima 1raccin citada( !l contri+u3ente o el responsa+le solidario# contar con un
plazo de /einte d2as# contados a partir del d2a siuiente al en $ue surta e1ectos la noti1icacin del o1icio de o+ser/aciones# para
presentar los documentos# li+ros o reistros $ue des/irt*en los ,ec,os u omisiones asentados en el mismo# as2 como para optar por
correir su situacin 1iscal( Cuando se trate de ms de un e4ercicio re/isado o cuando la re/isin a+ar$ue adems de uno o /arios
e4ercicios re/isados# 1racciones de otro e4ercicio# se ampliar el plazo por $uince d2as ms# siempre $ue el contri+u3ente presente
a/iso dentro del plazo inicial de /einte d2as(

6e tendrn por consentidos los ,ec,os u omisiones consinados en el o1icio de o+ser/aciones# si en el plazo pro+atorio el
contri+u3ente no presenta documentacin compro+atoria $ue los des/irt*e(

!l plazo $ue se se7ala en el primero 3 seundo prra1os de esta 1raccin es independiente del $ue se esta+lece en el art2culo C6-A
de este Cdio(

&II4 :ratndose de la re/isin a $ue se re1iere la 1raccin 89 de este art2culo# cuando 5sta se relacione con el e4ercicio de las 1acultades a
$ue se re1ieren los art2culos 215 3 216 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# el plazo a $ue se re1iere la 1raccin anterior# ser de
dos meses# pudiendo ampliarse por una sola /ez por un plazo de un mes a solicitud del contri+u3ente(

&III4+ Dentro del plazo para des/irtuar los ,ec,os u omisiones asentados en el o1icio de o+ser/aciones# a $ue se re1ieren las 1racciones 98
3 988# el contri+u3ente podr optar por correir su situacin 1iscal en las distintas contri+uciones o+4eto de la re/isin# mediante la
presentacin de la 1orma de correccin de su situacin 1iscal# de la $ue proporcionar copia a la autoridad re/isora(

I%4+ Cuando el contri+u3ente no corri4a totalmente su situacin 1iscal con1orme al o1icio de o+ser/aciones o no des/irt*e los ,ec,os u
omisiones consinados en dic,o documento# se emitir la resolucin $ue determine las contri+uciones o apro/ec,amientos
omitidos# la cual se noti1icar al contri+u3ente cumpliendo con lo se7alado en la 1raccin 8 de este art2culo 3 en el luar especi1icado
en dic,a 1raccin(

)ara los e1ectos del primer prra1o de este art2culo# se considera como parte de la documentacin o in1ormacin $ue pueden solicitar las
autoridades 1iscales# la relati/a a las cuentas +ancarias del contri+u3ente(

Ar(3culo 5"(- )ara los e1ectos de lo dispuesto por la 1raccin 9 del art2culo C2 de este Cdio# las /isitas domiciliarias se realizarn con1orme
a lo siuiente%

I4 6e lle/ar a ca+o en el domicilio 1iscal# esta+lecimientos# sucursales# locales# puestos 1i4os 3 semi1i4os en la /2a p*+lica# de los
contri+u3entes# siempre $ue se encuentren a+iertos al p*+lico en eneral# donde se realicen ena4enaciones# presten ser/icios o
contraten el uso o oce temporal de +ienes# as2 como en los luares donde se almacenen las mercanc2as o en donde se realicen las
acti/idades relacionadas con las concesiones o autorizaciones o de cual$uier padrn o reistro en materia aduanera(

II4+ Al presentarse los /isitadores al luar en donde de+a practicarse la diliencia# entrearn la orden de /eri1icacin al /isitado# a su
representante leal# al encarado o a $uien se encuentre al 1rente del luar /isitado# indistintamente# 3 con dic,a persona se
entender la /isita de inspeccin(

III4+ 0os /isitadores se de+ern identi1icar ante la persona con $uien se entienda la diliencia# re$uiri5ndola para $ue desine dos testios@
si 5stos no son desinados o los desinados no aceptan ser/ir como tales# los /isitadores los desinarn# ,aciendo constar esta
situacin en el acta $ue le/anten# sin $ue esta circunstancia in/alide los resultados de la inspeccin(

I&4+ !n toda /isita domiciliaria se le/antar acta en la $ue se ,arn constar en 1orma circunstanciada los ,ec,os u omisiones conocidos
por los /isitadores# en los t5rminos de este Cdio 3 su Relamento o# en su caso# las irreularidades detectadas durante la
inspeccin(

Secretara General

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&4+ 6i al cierre del acta de /isita domiciliaria el /isitado o la persona con $uien se entendi la diliencia o los testios se niean a 1irmar el
acta# o el /isitado o la persona con $uien se entendi la diliencia se niea a aceptar copia del acta# dic,a circunstancia se asentar en
la propia acta# sin $ue esto a1ecte la /alidez 3 /alor pro+atorio de la misma@ dndose por concluida la /isita domiciliaria(

&I4 6i con moti/o de la /isita domiciliaria a $ue se re1iere este art2culo# las autoridades conocieron incumplimientos a las disposiciones
1iscales# se proceder a la 1ormulacin de la resolucin correspondiente( )re/iamente se de+er conceder al contri+u3ente un plazo
de tres d2as ,+iles para des/irtuar la comisin de la in1raccin presentando las prue+as 3 1ormulando los aleatos correspondientes(
6i se o+ser/a $ue el /isitado no se encuentra inscrito en el reistro 1ederal de contri+u3entes# la autoridad re$uerir los datos
necesarios para su inscripcin# sin per4uicio de las sanciones 3 dems consecuencias leales deri/adas de dic,a omisin(

0a resolucin a $ue se re1iere el prra1o anterior de+er emitirse en un plazo $ue no e'ceder de seis meses contados a partir del
/encimiento del plazo se7alado en el prra1o $ue antecede(

Ar(3culo 6,(- 0as autoridades 1iscales $ue al practicar /isitas a los contri+u3entes o al e4ercer las 1acultades de compro+acin a $ue se re1iere
el art2culo CB de este Cdio# conozcan de ,ec,os u omisiones $ue entra7en incumplimiento de las disposiciones 1iscales# determinarn las
contri+uciones omitidas mediante resolucin $ue se noti1icar personalmente al contri+u3ente# dentro de un plazo m'imo de seis meses
contado a partir de la 1ec,a en $ue se le/ante el acta 1inal de la /isita o# tratndose de la re/isin de la conta+ilidad de los contri+u3entes $ue se
e1ect*e en las o1icinas de las autoridades 1iscales# a partir de la 1ec,a en $ue conclu3an los plazos a $ue se re1ieren las 1racciones 98 3 988 del
art2culo CB de este Cdio(

!l plazo para emitir la resolucin a $ue se re1iere este art2culo se suspender en los casos pre/istos en las 1racciones 8# 88 3 888 del art2culo C6-
A de este Cdio(

6i durante el plazo para emitir la resolucin de $ue se trate# los contri+u3entes interponen al*n medio de de1ensa en el pa2s o en el
e'tran4ero# contra el acta 1inal de /isita o del o1icio de o+ser/aciones de $ue se trate# dic,o plazo se suspender desde la 1ec,a en $ue se
interponan los citados medios de de1ensa 3 ,asta $ue se dicte resolucin de1initi/a de los mismos(

Cuando las autoridades no emitan la resolucin correspondiente dentro del plazo mencionado# $uedar sin e1ectos la orden 3 las
actuaciones $ue se deri/aron durante la /isita o re/isin de $ue se trate(

!n dic,a resolucin de+ern se7alarse los plazos en $ue la misma puede ser impunada en el recurso administrati/o 3 en el 4uicio
contencioso administrati/o( Cuando en la resolucin se omita el se7alamiento de re1erencia# el contri+u3ente contar con el do+le del plazo $ue
esta+lecen las disposiciones leales para interponer el recurso administrati/o o el 4uicio contencioso administrati/o(

6iempre se podr /ol/er a determinar contri+uciones o apro/ec,amientos omitidos correspondientes al mismo e4ercicio# cuando se
comprue+en ,ec,os di1erentes( 0a compro+acin de ,ec,os di1erentes de+er estar sustentada en in1ormacin# datos o documentos de
terceros# en la re/isin de conceptos espec21icos $ue no se ,a3an re/isado con anterioridad# en los datos aportados por los particulares en las
declaraciones complementarias $ue se presenten o en la documentacin aportada por los contri+u3entes en los medios de de1ensa $ue
promue/an 3 $ue no ,u+iera sido e',i+ida ante las autoridades 1iscales durante el e4ercicio de las 1acultades de compro+acin pre/istas en las
disposiciones 1iscales# de con1ormidad con lo pre/isto por el *ltimo prra1o del art2culo C6 de este Cdio(

Ar(3culo 6(- 0as autoridades 1iscales $ue al e4ercer las 1acultades de compro+acin a $ue se re1iere el art2culo CB de este Cdio# conozcan
de ,ec,os u omisiones $ue entra7en incumplimiento de las disposiciones 1iscales# determinarn las contri+uciones o apro/ec,amientos
omitidos mediante resolucin(

Cuando las autoridades 1iscales conozcan de terceros# ,ec,os u omisiones $ue puedan entra7ar incumplimiento de las o+liaciones 1iscales
de un contri+u3ente o responsa+le solidario su4eto a las 1acultades de compro+acin a $ue se re1iere el Art2culo CB# le darn a conocer a 5ste el
resultado de a$uella actuacin mediante o1icio de o+ser/aciones# para $ue pueda presentar documentacin a 1in de des/irtuar los ,ec,os
consinados en el mismo# dentro de los plazos a $ue se re1iere la 1raccin 98 del citado art2culo CB(

Ar(3culo 6*(- 6e presumirn ciertos# sal/o prue+a en contrario# los ,ec,os a1irmados% en los dictmenes 1ormulados por contadores p*+licos
so+re los estados 1inancieros de los contri+u3entes o las operaciones de ena4enacin de acciones $ue realice@ en la declaratoria 1ormulada con
moti/o de la de/olucin de saldos a 1a/or del impuesto al /alor areado@ en cual$uier otro dictamen $ue tena repercusin 1iscal 1ormulado
por contador p*+lico o relacin con el cumplimiento de las disposiciones 1iscales@ o +ien en las aclaraciones $ue dic,os contadores 1ormulen
respecto de sus dictmenes# siempre $ue se re*nan los siuientes re$uisitos%

I4+ -ue el contador p*+lico $ue dictamine est5 reistrado ante las autoridades 1iscales para estos e1ectos# en los t5rminos del
Relamento de este Cdio( !ste reistro lo podrn o+tener *nicamente%

a9 0as personas de nacionalidad me'icana $ue tenan t2tulo de contador p*+lico reistrado ante la 6ecretar2a de !ducacin
)*+lica 3 $ue sean miem+ros de un coleio pro1esional reconocido por la misma 6ecretar2a# cuando menos en los tres a7os
pre/ios a la presentacin de la solicitud de reistro correspondiente(

Secretara General

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0as personas a $ue se re1iere el prra1o anterior# adicionalmente de+ern contar con certi1icacin e'pedida por los coleios
pro1esionales o asociaciones de contadores p*+licos# reistrados 3 autorizados por la 6ecretar2a de !ducacin )*+lica 3 slo
sern /lidas las certi1icaciones $ue le sean e'pedidas a los contadores p*+licos por los oranismos certi1icadores $ue
o+tenan el Reconocimiento de 8doneidad $ue otorue la 6ecretar2a de !ducacin )*+lica@ adems# de+ern contar con
e'periencia m2nima de tres a7os participando en la ela+oracin de dictmenes 1iscales(

b9 0as personas e'tran4eras con derec,o a dictaminar con1orme a los tratados internacionales de $ue M5'ico sea parte(

!l reistro otorado a los contadores p*+licos $ue 1ormulen dictmenes para e1ectos 1iscales# ser dado de +a4a del padrn de
contadores p*+licos reistrados $ue lle/an las autoridades 1iscales# en a$u5llos casos en los $ue dic,os contadores no
1ormulen dictamen so+re los estados 1inancieros de los contri+u3entes o las operaciones de ena4enacin de acciones $ue
realice o no 1ormulen declaratoria con moti/o de la de/olucin de saldos a 1a/or del impuesto al /alor areado o cual$uier
otro dictamen $ue tena repercusin 1iscal# en un periodo de cinco a7os(

!l periodo de cinco a7os a $ue se re1iere el prra1o anterior# se computar a partir del d2a siuiente a a$u5l en $ue se present
el *ltimo dictamen o declaratoria $ue ,a3a 1ormulado el contador p*+lico(

!n estos casos se dar inmediatamente a/iso por escrito al contador p*+lico# al coleio pro1esional 3# en su caso# a la
Federacin de Coleios )ro1esionales a $ue pertenezca el contador p*+lico en cuestin( !l contador p*+lico podr solicitar $ue
$uede sin e1ectos la +a4a del padrn antes citado# siempre $ue lo solicite por escrito en un plazo A0 d2as ,+iles posteriores a
la 1ec,a en $ue reci+a el a/iso a $ue se re1iere el presente prra1o(

II4 -ue el dictamen o la declaratoria 1ormulada con moti/o de la de/olucin de saldos a 1a/or del impuesto al /alor areado# se
1ormulen de acuerdo con las disposiciones del Relamento de este Cdio 3 las normas de auditor2a $ue reulan la capacidad#
independencia e imparcialidad pro1esionales del contador p*+lico# el tra+a4o $ue desempe7a 3 la in1ormacin $ue rinda como
resultado de los mismos(

III4 -ue el contador p*+lico emita# con4untamente con su dictamen# un in1orme so+re la re/isin de la situacin 1iscal del contri+u3ente#
en el $ue consine# +a4o protesta de decir /erdad# los datos $ue se7ale el Relamento de este Cdio(

Adicionalmente# en dic,o in1orme el contador p*+lico de+er se7alar si el contri+u3ente incorpor en el dictamen la in1ormacin
relacionada con la aplicacin de alunos de los criterios di/ersos a los $ue en su caso ,u+iera dado a conocer la autoridad 1iscal
con1orme al inciso ,= de la 1raccin 8 del art2culo AA de este Cdio(

I&4 -ue el dictamen se presente a tra/5s de los medios electrnicos de con1ormidad con las relas de carcter eneral $ue al e1ecto
emita el 6er/icio de Administracin :ri+utaria(

0as opiniones o interpretaciones contenidas en los dictmenes# no o+lian a las autoridades 1iscales( 0a re/isin de los dictmenes 3 dems
documentos relati/os a los mismos se podr e1ectuar en 1orma pre/ia o simultnea al e4ercicio de las otras 1acultades de compro+acin respecto
de los contri+u3entes o responsa+les solidarios(

Cuando el contador p*+lico reistrado no d5 cumplimiento a las disposiciones re1eridas en este art2culo# en el Relamento de este Cdio o
en relas de carcter eneral $ue emita el 6er/icio de Administracin :ri+utaria o no apli$ue las normas o procedimientos de auditor2a# la
autoridad 1iscal# pre/ia audiencia# e',ortar o amonestar al contador p*+lico reistrado o suspender ,asta por dos a7os los e1ectos de su
reistro# con1orme a lo esta+lecido en este Cdio 3 su Relamento( 6i ,u+iera reincidencia o el contador ,u+iere participado en la comisin de
un delito de carcter 1iscal o no e',i+a# a re$uerimiento de autoridad# los papeles de tra+a4o $ue ela+or con moti/o de la auditor2a practicada a
los estados 1inancieros del contri+u3ente para e1ectos 1iscales# se proceder a la cancelacin de1initi/a de dic,o reistro( !n estos casos se dar
inmediatamente a/iso por escrito al coleio pro1esional 3# en su caso# a la Federacin de Coleios )ro1esionales a $ue pertenezca el contador
p*+lico en cuestin@ para lle/ar a ca+o las 1acultades a $ue se re1iere este prra1o# el 6er/icio de Administracin :ri+utaria de+er o+ser/ar el
siuiente procedimiento%

a9 Determinada la irreularidad# 5sta ser noti1icada al contador p*+lico reistrado en un plazo $ue no e'ceder de seis meses contados
a partir de la terminacin de la re/isin del dictamen# a e1ecto de $ue en un plazo de $uince d2as siuientes a $ue surta e1ectos dic,a
noti1icacin mani1ieste por escrito lo $ue a su derec,o con/ena# 3 o1rezca 3 e',i+a las prue+as $ue considere pertinentes(

0a autoridad 1iscal admitir toda clase de prue+as# e'cepto la testimonial 3 la de con1esin de las autoridades mediante a+solucin de
posiciones( 0as prue+as se /alorarn en los t5rminos del art2culo 1A0 de este Cdio(

b9 Aotado el periodo pro+atorio a $ue se re1iere la 1raccin anterior# con /ista en los elementos $ue o+ren en el e'pediente# la
autoridad 1iscal emitir la resolucin $ue proceda(

Secretara General

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c9 0a resolucin del procedimiento se noti1icar en un plazo $ue no e'ceder de doce meses# contado a partir del d2a siuiente a a$u5l
en $ue se aote el plazo se7alado en la 1raccin 8 $ue antecede(

0as sociedades o asociaciones ci/iles con1ormadas por los despac,os de contadores p*+licos reistrados# cu3os interantes o+tenan
autorizacin para 1ormular los dictmenes a $ue se re1iere el primer prra1o de este art2culo# de+ern reistrarse ante la autoridad 1iscal
competente# en los t5rminos del Relamento de este Cdio(

Cuando la 1ormulacin de un dictamen o declaratoria se e1ect*e sin $ue se cumplan los re$uisitos de independencia por parte del contador
p*+lico o por la persona moral de la $ue sea socio o interante# se proceder a la cancelacin del reistro del contador p*+lico# pre/ia audiencia#
con1orme al procedimiento esta+lecido en el Relamento de este Cdio(


Ar(3culo 6*+A(- Cuando las autoridades 1iscales en el e4ercicio de sus 1acultades de compro+acin re/isen el dictamen 3 dems in1ormacin a
$ue se re1iere este art2culo 3 el Relamento de este Cdio# estarn a lo siuiente%

I4 )rimeramente se re$uerir al contador p*+lico $ue ,a3a 1ormulado el dictamen lo siuiente%

a9 Cual$uier in1ormacin $ue con1orme a este Cdio 3 a su Relamento de+iera estar incluida en los estados 1inancieros
dictaminados para e1ectos 1iscales(

b9 0a e',i+icin de los papeles de tra+a4o ela+orados con moti/o de la auditor2a practicada# los cuales# en todo caso# se entiende
$ue son propiedad del contador p*+lico(

c9 0a in1ormacin $ue se considere pertinente para cerciorarse del cumplimiento de las o+liaciones 1iscales del contri+u3ente(

0a re/isin a $ue se re1iere esta 1raccin se lle/ar a ca+o con el contador p*+lico $ue ,a3a 1ormulado el dictamen( !sta re/isin no
de+er e'ceder de un plazo de doce meses contados a partir de $ue se noti1i$ue al contador p*+lico la solicitud de in1ormacin(

Cuando la autoridad# dentro del plazo mencionado# no re$uiera directamente al contri+u3ente la in1ormacin a $ue se re1iere el
inciso c= de esta 1raccin o no e4erza directamente con el contri+u3ente las 1acultades a $ue se re1iere la 1raccin 88 del presente
art2culo# no podr /ol/er a re/isar el mismo dictamen# sal/o cuando se re/isen ,ec,os di1erentes de los 3a re/isados(

&ltimo prra1o <6e deroa=

II4 .a+i5ndose re$uerido al contador p*+lico $ue ,a3a 1ormulado el dictamen la in1ormacin 3 los documentos a $ue se re1iere la
1raccin anterior# despu5s de ,a+erlos reci+ido o si 5stos no 1ueran su1icientes a 4uicio de las autoridades 1iscales para conocer la
situacin 1iscal del contri+u3ente# o si 5stos no se presentan dentro de los plazos $ue esta+lece el art2culo 5A-A de este Cdio# o
dic,a in1ormacin 3 documentos son incompletos# las citadas autoridades podrn# a su 4uicio# e4ercer directamente con el
contri+u3ente sus 1acultades de compro+acin(

III4 0as autoridades 1iscales podrn# en cual$uier tiempo# solicitar a los terceros relacionados con el contri+u3ente o responsa+les
solidarios# la in1ormacin 3 documentacin para /eri1icar si son ciertos los datos consinados en el dictamen 3 en los dems
documentos# en cu3o caso# la solicitud respecti/a se ,ar por escrito# noti1icando copia de la misma al contri+u3ente(

I&( <6e deroa=

0a /isita domiciliaria o el re$uerimiento de in1ormacin $ue se realice a un contri+u3ente $ue dictamine sus estados 1inancieros en los
t5rminos de este Cdio# cu3o *nico propsito sea el o+tener in1ormacin relacionada con un tercero# no se considerar re/isin de dictamen(

&ltimo prra1o <6e deroa=

!l plazo a $ue se re1iere el seundo prra1o de la 1raccin 8 de este art2culo es independiente del $ue se esta+lece en el art2culo C6-A de este
Cdio(

0as 1acultades de compro+acin a $ue se re1iere este art2culo# se podrn e4ercer sin per4uicio de lo dispuesto en el antepen*ltimo prra1o
del art2culo C2 de este Cdio(

)ara el e4ercicio de las 1acultades de compro+acin de las autoridades 1iscales# no se de+er o+ser/ar el orden esta+lecido en este art2culo#
cuando%

a9 !n el dictamen e'ista a+stencin de opinin# opinin neati/a o sal/edades $ue tenan implicaciones 1iscales(

Secretara General

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b9 !n el caso de $ue se determinen di1erencias de impuestos a paar 3 5stos no se enteren de con1ormidad con lo dispuesto en el
pen*ltimo prra1o del art2culo A2-A de este Cdio(

c9 !l dictamen no surta e1ectos 1iscales(

d9 !l contador p*+lico $ue 1ormule el dictamen no est5 autorizado o su reistro est5 suspendido o cancelado(

e9 !l contador p*+lico $ue 1ormule el dictamen desocupe el local donde tena su domicilio 1iscal# sin presentar el a/iso de cam+io de
domicilio en los t5rminos del Relamento de este Cdio(

f9 !l o+4eto de los actos de compro+acin /erse so+re contri+uciones o apro/ec,amientos en materia de comercio e'terior@
clasi1icacin arancelaria@ cumplimiento de reulaciones o restricciones no arancelarias@ la leal importacin# estancia 3 tenencia de
mercanc2as de procedencia e'tran4era en territorio nacional(

:ratndose de la re/isin de paos pro/isionales o mensuales# slo se aplicar el orden esta+lecido en este art2culo# respecto de a$uellos
comprendidos en los periodos por los cuales 3a se ,u+iera presentado el dictamen(

Ar(3culo 63(- !n el caso de $ue con moti/o de sus 1acultades de compro+acin# las autoridades 1iscales soliciten 5stos# in1ormes o
documentos del contri+u3ente# responsa+le solidario o tercero# se estar a lo siuiente%

6e tendrn los siuientes plazos para su presentacin%

a9 0os li+ros 3 reistros $ue 1ormen parte de su conta+ilidad# solicitados en el curso de una /isita# de+ern presentarse de inmediato# as2
como los diaramas 3 el dise7o del sistema de reistro electrnico# en su caso(

b9 6eis d2as contados a partir del d2a siuiente a a$uel en $ue surta e1ectos la noti1icacin de la solicitud respecti/a# cuando los
documentos sean de los $ue de+a tener en su poder el contri+u3ente 3 se los soliciten durante el desarrollo de una /isita(

c9 -uince d2as contados a partir del d2a siuiente a a$uel en $ue surta e1ectos la noti1icacin de la solicitud respecti/a# en los dems
casos(

0os plazos a $ue se re1iere este inciso# se podrn ampliar por las autoridades 1iscales por diez d2as ms# cuando se trate de in1ormes
cu3o contenido sea di12cil de proporcionar o de di12cil o+tencin(

II4+ <6e deroa=(

Ar(3culo 63+A(- Cuando las autoridades 1iscales re/isen el dictamen 3 dems in1ormacin a $ue se re1iere el art2culo 52 de este Cdio# 3
soliciten al contador p*+lico reistrado $ue lo ,u+iera 1ormulado in1ormacin o documentacin# la misma se de+er presentar en los siuientes
plazos%

I4 6eis d2as# tratndose de papeles de tra+a4o ela+orados con moti/o del dictamen realizado( Cuando el contador p*+lico reistrado
tena su domicilio 1uera de la localidad en $ue se u+ica la autoridad solicitante# el plazo ser de $uince d2as(

II4 -uince d2as# tratndose de otra documentacin o in1ormacin relacionada con el dictamen# $ue est5 en poder del contri+u3ente(

Ar(3culo 65(- )ara determinar contri+uciones omitidas# la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico tendr por ciertos los ,ec,os u omisiones
conocidos por las autoridades 1iscales e'tran4eras# sal/o prue+a en contrario(

Ar(3culo 66(- 0as autoridades 1iscales podrn determinar presunti/amente la utilidad 1iscal de los contri+u3entes# o el remanente
distri+ui+le de las personas $ue tri+utan con1orme al :2tulo 888 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# sus inresos 3 el /alor de los actos#
acti/idades o acti/os# por los $ue de+an paar contri+uciones# cuando%

I4 6e oponan u o+staculicen la iniciacin o desarrollo de las 1acultades de compro+acin de las autoridades 1iscales@ u omitan
presentar la declaracin del e4ercicio de cual$uier contri+ucin ,asta el momento en $ue se inicie el e4ercicio de dic,as 1acultades 3
siempre $ue ,a3a transcurrido ms de un mes desde el d2a en $ue /enci el plazo para la presentacin de la declaracin de $ue se
trate( 0os dispuesto en esta 1raccin no es aplica+le a aportaciones de seuridad social(

II4 "o presenten los li+ros 3 reistros de conta+ilidad# la documentacin compro+atoria de ms del A> de aluno de los conceptos de
las declaraciones# o no proporcionen los in1ormes relati/os al cumplimiento de las disposiciones 1iscales(

III4 6e d5 aluna de las siuientes irreularidades%

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a9 Omisin del reistro de operaciones# inresos o compras# as2 como alteracin del costo# por ms de A> so+re los declarados en
el e4ercicio(

b9 Reistro de compras# astos o ser/icios no realizados o no reci+idos(

c9 Omisin o alteracin en el reistro de e'istencias $ue de+an 1iurar en los in/entarios# o reistren dic,as e'istencias a precios
distintos de los de costo# siempre $ue en am+os casos# el importe e'ceda del A> del costo de los in/entarios(

I&4 "o cumplan con las o+liaciones so+re /aluacin de in/entarios o no lle/en el procedimiento de control de los mismos# $ue
esta+lezcan las disposiciones 1iscales(

&4 "o se tenan en operacin las m$uinas reistradoras de compro+acin 1iscal o +ien# los e$uipos 3 sistemas electrnicos de reistro
1iscal $ue ,u+ieran autorizado las autoridades 1iscales# los destru3an# alteren o impidan darles el propsito para el $ue 1ueron
instalados(

&I4 6e ad/iertan otras irreularidades en su conta+ilidad $ue imposi+iliten el conocimiento de sus operaciones(

0a determinacin presunti/a a $ue se re1iere este Art2culo# proceder independientemente de las sanciones a $ue ,a3a luar(

Ar(3culo 67(- )ara los e1ectos de la determinacin presunti/a a $ue se re1iere el art2culo anterior# las autoridades 1iscales calcularn los
inresos +rutos de los contri+u3entes# el /alor de los actos# acti/idades o acti/os so+re los $ue proceda el pao de contri+uciones# para el
e4ercicio de $ue se trate# indistintamente con cual$uiera de los siuientes procedimientos%

I4 &tilizando los datos de la conta+ilidad del contri+u3ente(

II4 :omando como +ase los datos contenidos en las declaraciones del e4ercicio correspondiente a cual$uier contri+ucin# sea del mismo
e4ercicio o de cual$uier otro# con las modi1icaciones $ue# en su caso# ,u+ieran tenido con moti/o del e4ercicio de las 1acultades de
compro+acin(

III4 A partir de la in1ormacin $ue proporcionen terceros a solicitud de las autoridades 1iscales# cuando tenan relacin de neocios con
el contri+u3ente(

I&4 Con otra in1ormacin o+tenida por las autoridades 1iscales en el e4ercicio de sus 1acultades de compro+acin(

&4 &tilizando medios indirectos de la in/estiacin econmica o de cual$uier otra clase(

Ar(3culo 68(- 0as autoridades 1iscales podrn determinar presunti/amente las contri+uciones $ue se de+ieron ,a+er retenido# cuando
aparezca omisin en la retencin 3 entero# por ms del A> so+re las retenciones enteradas(

)ara e1ectos de la determinacin presunti/a a $ue se re1iere este Art2culo# las autoridades 1iscales podrn utilizar indistintamente
cual$uiera de los procedimientos pre/istos en las 1racciones 8 a 9 inclusi/e del Art2culo 56 de este Cdio(

6i las retenciones no enteradas corresponden a paos a $ue se re1iere el Cap2tulo 8 :2tulo 89 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta 3 el
retenedor tiene ms de /einte tra+a4adores a su ser/icio# se presumir $ue las contri+uciones $ue de+en enterarse son las siuientes%

I4 0as $ue resulten de aplicar la tari1a $ue corresponda so+re el l2mite m'imo del rupo en $ue# para e1ectos de pao de cotizaciones
al 8nstituto Me'icano del 6euro 6ocial# se encuentre cada tra+a4ador al ser/icio del retenedor# ele/ado al per2odo $ue se re/isa(

II4 !n el caso de $ue el retenedor no ,u+iera e1ectuado pao de cotizaciones por sus tra+a4adores al 8nstituto Me'icano del 6euro
6ocial# se considerar $ue las retenciones no enteradas son las $ue resulten de aplicar la tari1a $ue corresponda so+re una cantidad
e$ui/alente a cuatro /eces el salario m2nimo eneral de la zona econmica del retenedor ele/ado al per2odo $ue se re/isa# por cada
tra+a4ador a su ser/icio(

0o dispuesto en este Art2culo ser aplica+le tam+i5n para determinar presunti/amente la +ase de otras contri+uciones# cuando est5
constituida por los paos a $ue se re1iere el Cap2tulo 8 del :2tulo 89 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta(

:ratndose de las aportaciones no enteradas al 8nstituto del Fondo "acional de la 9i/ienda para los :ra+a4adores# pre/istas en el Art2culo
1A6 de la 0e3 Federal del :ra+a4o# se considerar $ue las omitidas son las $ue resulten de aplicar la tasa del 5> a la cantidad e$ui/alente a
cuatro /eces el salario m2nimo eneral diario de la zona econmica del patrn# ele/ado al per2odo $ue se re/isa# por cada tra+a4ador a su
ser/icio(

Secretara General

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Ar(3culo 6#(- <6e deroa=(

Ar(3culo 6"4 )ara la compro+acin de los inresos# del /alor de los actos# acti/idades o acti/os por los $ue se de+an paar contri+uciones# as2
como de la actualizacin de las ,iptesis para la aplicacin de las tasas esta+lecidas en las disposiciones 1iscales# las autoridades 1iscales
presumirn# sal/o prue+a en contrario%

I4 -ue la in1ormacin contenida en la conta+ilidad# documentacin compro+atoria 3 correspondencia $ue se encuentren en poder del
contri+u3ente# corresponde a operaciones cele+radas por 5l# a*n cuando aparezcan sin su nom+re o a nom+re de otra persona#
siempre $ue se lore demostrar $ue al menos una de las operaciones o acti/idades contenidas en tales elementos# 1ue realizada por
el contri+u3ente(

II4 -ue la in1ormacin contenida en los sistemas de conta+ilidad# a nom+re del contri+u3ente# localizados en poder de personas a su
ser/icio# o de accionistas o propietarios de la empresa# corresponde a operaciones del contri+u3ente(

III4 -ue los depsitos en la cuenta +ancaria del contri+u3ente $ue no correspondan a reistros de su conta+ilidad $ue est5 o+liado a
lle/ar# son inresos 3 /alor de actos o acti/idades por los $ue se de+en paar contri+uciones(

)ara los e1ectos de esta 1raccin# se considera $ue el contri+u3ente no reistr en su conta+ilidad los depsitos en su cuenta +ancaria
cuando# estando o+liado a lle/arla# no la presente a la autoridad cuando 5sta e4erza sus 1acultades de compro+acin(

:am+i5n se presumir $ue los depsitos $ue se e1ect*en en un e4ercicio 1iscal# cu3a suma sea superior a ?@6@,,,4,, en las cuentas
+ancarias de una persona $ue no est inscrita en el Reistro Federal de Contri+u3entes o $ue no est o+liada a lle/ar conta+ilidad#
son inresos 3 /alor de actos o acti/idades por los $ue se de+en paar contri+uciones(

"o se aplicar lo dispuesto en el prra1o anterior cuando# antes de $ue la autoridad inicie el e4ercicio de sus 1acultades de
compro+acin# el contri+u3ente in1orme al 6er/icio de Administracin :ri+utaria de los depsitos realizados# cu+riendo todos los
re$uisitos $ue dic,o rano desconcentrado esta+lezca mediante relas de carcter eneral(

I&4 -ue son inresos 3 /alor de actos o acti/idades de la empresa por los $ue se de+en paar contri+uciones# los depsitos ,ec,os en
cuenta de c,e$ues personal de los erentes# administradores o terceros# cuando e1ect*en paos de deudas de la empresa con
c,e$ues de dic,a cuenta o depositen en la misma# cantidades $ue correspondan a la empresa 3 5sta no los reistre en conta+ilidad(

&4 -ue las di1erencias entre los acti/os reistrados en conta+ilidad 3 las e'istencias reales corresponden a inresos 3 /alor de actos o
acti/idades del *ltimo e4ercicio $ue se re/isa por los $ue se de+an paar contri+uciones(

&I4 -ue los c,e$ues li+rados contra las cuentas del contri+u3ente a pro/eedores o prestadores de ser/icios al mismo# $ue no
correspondan a operaciones reistradas en su conta+ilidad son paos por mercanc2as ad$uiridas o por ser/icios por los $ue el
contri+u3ente o+tu/o inresos(

&II4 <6e deroa=(

&III4 -ue los in/entarios de materias primas# productos semiterminados 3 terminados# los acti/os 1i4os# astos 3 caros di1eridos $ue o+ren
en poder del contri+u3ente# as2 como los terrenos donde desarrolle su acti/idad son de su propiedad( 0os +ienes a $ue se re1iere este
prra1o se /aluarn a sus precios de mercado 3 en su de1ecto al de a/al*o(

I%4 -ue los +ienes $ue el contri+u3ente declare ,a+er e'portado 1ueron ena4enados en territorio nacional 3 no 1ueron e'portados#
cuando 5ste no e',i+a# a re$uerimiento de las autoridades 1iscales# la documentacin o la in1ormacin $ue acredite cual$uiera de los
supuestos siuientes%

a9 0a e'istencia material de la operacin de ad$uisicin del +ien de $ue se trate o# en su caso# de la materia prima 3 de la
capacidad instalada para 1a+ricar o trans1ormar el +ien $ue el contri+u3ente declare ,a+er e'portado(

b9 0os medios de los $ue el contri+u3ente se /ali para almacenar el +ien $ue declare ,a+er e'portado o la 4usti1icacin de las
causas por las $ue tal almacena4e no 1ue necesario(

c9 0os medios de los $ue el contri+u3ente se /ali para transportar el +ien a territorio e'tran4ero( !n caso de $ue el contri+u3ente
no lo ,a3a transportado# de+er demostrar las condiciones de la entrea material del mismo 3 la identidad de la persona a
$uien se lo ,a3a entreado(

0a presuncin a $ue se re1iere esta 1raccin operar a*n cuando el contri+u3ente cuente con el pedimento de e'portacin $ue
documente el despac,o del +ien(

Secretara General

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Ar(3culo 7,(- Cuando el contri+u3ente omita reistrar ad$uisiciones en su conta+ilidad 3 5stas 1ueran determinadas por las autoridades
1iscales# se presumir $ue los +ienes ad$uiridos 3 no reistrados# 1ueron ena4enados 3 $ue el importe de la ena4enacin 1ue el $ue resulta de las
siuientes operaciones%

I4 !l importe determinado de ad$uisicin# inclu3endo el precio pactado 3 las contri+uciones# intereses# normales o moratorios# penas
con/encionales 3 cual$uier otro concepto $ue se ,u+iera paado con moti/o de la ad$uisicin# se multiplica por el por ciento de utilidad +ruta
con $ue opera el contri+u3ente(

II4 0a cantidad resultante se sumar al importe determinado de ad$uisicin 3 la suma ser el /alor de la ena4enacin(

!l porciento de utilidad +ruta se o+tendr de los datos contenidos en la conta+ilidad del contri+u3ente en el e4ercicio de $ue se trate 3 se
determinar di/idiendo dic,a utilidad +ruta entre el costo $ue determine o se le determine al contri+u3ente( )ara los e1ectos de lo pre/isto por
esta 1raccin# el costo se determinar se*n los principios de conta+ilidad eneralmente aceptados( !n el caso de $ue el costo no se pueda
determinar se entender $ue la utilidad +ruta es de 50>(

0a presuncin esta+lecida en este Art2culo no se aplicar cuando el contri+u3ente demuestre $ue la 1alta de reistro de las ad$uisiciones 1ue
moti/ada por caso 1ortuito o 1uerza ma3or(

8ual procedimiento se seuir para determinar el /alor por ena4enacin de +ienes 1altantes en in/entarios( !n este caso# si no pudiera
determinarse el monto de la ad$uisicin se considerar el $ue corresponda a +ienes de la misma especie ad$uiridos por el contri+u3ente en el
e4ercicio de $ue se trate 3 en su de1ecto# el de mercado o el de a/al*o(

Ar(3culo 7(- 6iempre $ue los contri+u3entes se colo$uen en aluna de las causales de determinacin presunti/a a $ue se re1iere el Art2culo
55 de este Cdio 3 no puedan compro+ar por el per2odo o+4eto de re/isin sus inresos as2 como el /alor de los actos o acti/idades por los $ue
de+an paar contri+uciones# se presumir $ue son iuales al resultado de aluna de las siuientes operaciones%

I4 6i con +ase en la conta+ilidad 3 documentacin del contri+u3ente o in1ormacin de terceros pudieran reconstruirse las operaciones
correspondientes cuando menos a treinta d2as lo ms cercano posi+le al cierre del e4ercicio# el inreso o el /alor de los actos o acti/idades# se
determinar con +ase en el promedio diario del per2odo reconstruido# el $ue se multiplicar por el n*mero de d2as $ue correspondan al per2odo
o+4eto de la re/isin(

II4 6i la conta+ilidad del contri+u3ente no permite reconstruir las operaciones del per2odo de treinta d2as a $ue se re1iere la 1raccin
anterior# las autoridades 1iscales tomarn como +ase la totalidad de inresos o del /alor de los actos o acti/idades $ue o+ser/en durante siete
d2as inclu3endo los in,+iles# cuando menos# 3 el promedio diario resultante se multiplicar por el n*mero de d2as $ue comprende el per2odo
o+4eto de re/isin(

Al inreso o /alor de los actos o acti/idades estimados presunti/amente por aluno de los procedimientos anteriores# se le aplicar la tasa o
tari1a $ue corresponda( :ratndose de impuesto so+re la renta# se determinar pre/iamente la utilidad 1iscal mediante la aplicacin al inreso
+ruto estimado del coe1iciente $ue para determinar dic,a utilidad se7ala la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta(

Ar(3culo 7*(- )ara compro+ar los inresos# as2 como el /alor de los actos o acti/idades de los contri+u3entes# las autoridades 1iscales
presumirn# sal/o prue+a en contrario# $ue la in1ormacin o documentos de terceros relacionados con el contri+u3ente# corresponden a
operaciones realizadas por 5ste# cuando%

I4 6e re1ieran al contri+u3ente desinado por su nom+re# denominacin o razn social(

II4 6e7alen como luar para la entrea o reci+o de +ienes o prestacin de ser/icios# relacionados con las acti/idades del contri+u3ente#
cual$uiera de sus esta+lecimientos# a*n cuando e'prese el nom+re# denominacin o razn social de un tercero# real o 1icticio(

III4 6e7alen el nom+re o domicilio de un tercero# real o 1icticio# si se comprue+a $ue el contri+u3ente entrea o reci+e +ienes o ser/icios
a ese nom+re o en ese domicilio(

I&4 6e re1ieran a co+ros o paos e1ectuados por el contri+u3ente o por su cuenta# por persona interpsita o 1icticia(

Ar(3culo 734 0os ,ec,os $ue se conozcan con moti/o del e4ercicio de las 1acultades de compro+acin pre/istas en este Cdio o en las le3es
1iscales# o +ien $ue consten en los e'pedientes# documentos o +ases de datos $ue lle/en# tenan acceso o en su poder las autoridades 1iscales#
as2 como a$u5llos proporcionados por otras autoridades# podrn ser/ir para moti/ar las resoluciones de la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito
)*+lico 3 de cual$uier otra autoridad u oranismo descentralizado competente en materia de contri+uciones 1ederales(

Cuando otras autoridades proporcionen e'pedientes o documentos a las autoridades 1iscales con1orme a lo dispuesto en el prra1o
anterior# estas *ltimas de+ern conceder a los contri+u3entes un plazo de $uince d2as# contado a partir de la 1ec,a en la $ue les den a conocer

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tales e'pedientes o documentos# para mani1estar por escrito lo $ue a su derec,o con/ena# lo cual 1ormar parte del e'pediente administrati/o
correspondiente(

0as mencionadas autoridades estarn a lo dispuesto en el primer prra1o de este art2culo# sin per4uicio de su o+liacin de mantener la
con1idencialidad de la in1ormacin proporcionada por terceros independientes $ue a1ecte su posicin competiti/a# a $ue se re1iere el art2culo 6F
de este Cdio(

0as copias# impresiones o reproducciones $ue deri/en del micro1ilm# disco ptico# medios man5ticos# diitales# electrnicos o maneto
pticos de documentos $ue tenan en su poder las autoridades# tienen el mismo /alor pro+atorio $ue tendr2an los oriinales# siempre $ue
dic,as copias# impresiones o reproducciones sean certi1icadas por 1uncionario competente para ello# sin necesidad de cote4o con los oriinales(

:am+i5n podrn ser/ir para moti/ar las resoluciones de la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico 3 cual$uier otra autoridad u oranismo
descentralizado competente en materia de contri+uciones 1ederales# las actuaciones le/antadas a peticin de las autoridades 1iscales# por las
o1icinas consulares(

0as autoridades 1iscales presumirn como cierta la in1ormacin contenida en los compro+antes 1iscales 3 en las +ases de datos $ue lle/en o
tenan en su poder o a las $ue tenan acceso(

Ar(3culo 75(- <6e deroa=(

Ar(3culo 764 0as contri+uciones omitidas $ue las autoridades 1iscales determinen como consecuencia del e4ercicio de sus 1acultades de
compro+acin# as2 como los dems cr5ditos 1iscales# de+ern paarse o arantizarse# 4unto con sus accesorios# dentro de los cuarenta 3 cinco
d2as siuientes a a$u5l en $ue ,a3a surtido e1ectos para su noti1icacin# e'cepto tratndose de cr5ditos 1iscales determinados en t5rminos del
art2culo C1# 1raccin 88 de este Cdio en cu3o caso el pao de+er de realizarse antes de $ue transcurra el plazo se7alado en dic,a 1raccin(

Ar(3culo 774 0as autoridades 1iscales# a peticin de los contri+u3entes# podrn autorizar el pao a plazos# 3a sea en parcialidades o di1erido#
de las contri+uciones omitidas 3 de sus accesorios sin $ue dic,o plazo e'ceda de doce meses para pao di1erido 3 de treinta 3 seis meses para
pao en parcialidades# siempre 3 cuando los contri+u3entes%

I4 )resenten el 1ormato $ue se esta+lezca para tales e1ectos# por el 6er/icio de Administracin :ri+utaria(

0a modalidad del pao a plazos eleida por el contri+u3ente en el 1ormato de la solicitud de autorizacin de pao a plazos podr modi1icarse
para el cr5dito de $ue se trate por una sola ocasin# siempre 3 cuando el plazo en su con4unto no e'ceda del plazo m'imo esta+lecido en el
presente art2culo(

II4 )auen el 20> del monto total del cr5dito 1iscal al momento de la solicitud de autorizacin del pao a plazos( !l monto total del adeudo
se interar por la suma de los siuientes conceptos%

a9 !l monto de las contri+uciones omitidas actualizado desde el mes en $ue se de+ieron paar 3 ,asta a$u5l en $ue se solicite la
autorizacin(

b9 0as multas $ue correspondan actualizadas desde el mes en $ue se de+ieron paar 3 ,asta a$u5l en $ue se solicite la autorizacin(

c9 0os accesorios distintos de las multas $ue tena a su caro el contri+u3ente a la 1ec,a en $ue solicite la autorizacin(

0a actualizacin $ue corresponda al periodo mencionado se e1ectuar con1orme a lo pre/isto por el art2culo 1;-A de este Cdio(

Ar(3culo 77+A4 )ara los e1ectos de la autorizacin a $ue se re1iere el art2culo anterior se estar a lo siuiente%

I4 :ratndose de la autorizacin del pao a plazos en parcialidades# el saldo $ue se utilizar para el clculo de las parcialidades ser el
resultado de disminuir el pao correspondiente al 20> se7alado en la 1raccin 88 del art2culo anterior# del monto total del adeudo a $ue ,ace
re1erencia dic,a 1raccin(

!l monto de cada una de las parcialidades de+er ser iual# 3 paadas en 1orma mensual 3 sucesi/a# para lo cual se tomar como +ase el
saldo del prra1o anterior# el plazo eleido por el contri+u3ente en su solicitud de autorizacin de pao a plazos 3 la tasa mensual de recaros
por prrroa $ue inclu3e actualizacin de acuerdo a la 0e3 de 8nresos de la Federacin /iente en la 1ec,a de la solicitud de autorizacin de
pao a plazos en parcialidades(

Cuando no se pauen oportunamente los montos de los paos en parcialidades autorizados# el contri+u3ente estar o+liado a paar
recaros por los paos e'temporneos so+re el monto total de las parcialidades no cu+iertas actualizadas# de con1ormidad con los art2culos 1;-A
3 21 de este Cdio# por el n*mero de meses o 1raccin de mes desde la 1ec,a en $ue se de+i realizar el pao 3 ,asta $ue 5ste se e1ect*e(

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II4 :ratndose de la autorizacin del pao a plazos de 1orma di1erida# el monto $ue se di1erir ser el resultado de restar el pao
correspondiente al 20> se7alado en la 1raccin 88 del art2culo anterior# del monto total del adeudo a $ue ,ace re1erencia dic,a 1raccin(

!l monto a li$uidar por el contri+u3ente# se calcular adicionando al monto re1erido en el prra1o anterior# la cantidad $ue resulte de
multiplicar la tasa de recaros por prrroa $ue inclu3e actualizacin de acuerdo a la 0e3 de 8nresos de la Federacin# /iente en la 1ec,a de la
solicitud de autorizacin de pao a plazos de 1orma di1erida# por el n*mero de meses# o 1raccin de mes transcurridos desde la 1ec,a de la
solicitud de pao a plazos de 1orma di1erida 3 ,asta la 1ec,a se7alada por el contri+u3ente para li$uidar su adeudo 3 por el monto $ue se
di1erir(

!l monto para li$uidar el adeudo a $ue se ,ace re1erencia en el prra1o anterior# de+er cu+rirse en una sola e',i+icin a ms tardar en la
1ec,a de pao especi1icada por el contri+u3ente en su solicitud de autorizacin de pao a plazos(

III4 &na /ez reci+ida la solicitud de autorizacin de pao a plazos# 3a sea en parcialidades o di1erido# de las contri+uciones omitidas 3 de sus
accesorios# la autoridad e'iir la arant2a del inter5s 1iscal en relacin al B0> del monto total del adeudo al $ue se ,ace re1erencia en la
1raccin 88 del art2culo 66 de este Cdio# ms la cantidad $ue resulte de aplicar la tasa de recaros por prrroa 3 por el plazo solicitado de
acuerdo a lo dispuesto en las 1racciones 8 3 88 de este art2culo(

0a autoridad podr dispensar la arant2a del inter5s 1iscal en los casos $ue se7ale el 6er/icio de Administracin :ri+utaria mediante relas
de carcter eneral(

I&4 6e re/ocar la autorizacin para paar a plazos en parcialidades o en 1orma di1erida# cuando%

a9 "o se otorue# desaparezca o resulte insu1iciente la arant2a del inter5s 1iscal# en los casos $ue no se ,u+iere dispensado# sin $ue el
contri+u3ente d5 nue/a arant2a o ampl2e la $ue resulte insu1iciente(

b9 !l contri+u3ente se encuentre sometido a un procedimiento de concurso mercantil o sea declarado en $uie+ra(

c9 :ratndose del pao en parcialidades el contri+u3ente no cumpla en tiempo 3 monto con tres parcialidades o# en su caso# con la *ltima(

d9 :ratndose del pao di1erido# se /enza el plazo para realizar el pao 3 5ste no se e1ect*e(

!n los supuestos se7alados en los incisos anteriores las autoridades 1iscales re$uerirn 3 ,arn e'ii+le el saldo mediante el procedimiento
administrati/o de e4ecucin(

!l saldo no cu+ierto en el pao a plazos se actualizar 3 causar recaros# de con1ormidad con lo esta+lecido en los art2culos 1;-A 3 21 de
este Cdio# desde la 1ec,a en $ue se ,a3a e1ectuado el *ltimo pao con1orme a la autorizacin respecti/a(

&4 0os paos e1ectuados durante la /iencia de la autorizacin se de+ern aplicar al periodo ms antiuo# en el siuiente orden%

a9 Recaros por prrroa(

b9 Recaros por mora(

c9 Accesorios en el siuiente orden%

4 Multas(

*4 Hastos e'traordinarios(

34 Hastos de e4ecucin(

54 Recaros(

64 8ndemnizacin a $ue se re1iere el s5ptimo prra1o del art2culo 21 de este Cdio(

d9 Monto de las contri+uciones omitidas# a las $ue ,ace re1erencia el inciso a= de la 1raccin 88 del art2culo 66 de este Cdio(

&I4 "o proceder la autorizacin a $ue se re1iere este art2culo tratndose de%

a9 Contri+uciones $ue de+ieron paarse en el a7o de calendario en curso o las $ue de+ieron paarse en los seis meses anteriores al mes en
el $ue se solicite la autorizacin# e'cepto en los casos de aportaciones de seuridad social(

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b9 Contri+uciones 3 apro/ec,amientos $ue se causen con moti/o de la importacin 3 e'portacin de +ienes o ser/icios(

c9 Contri+uciones retenidas# trasladadas o recaudadas(

0a autoridad 1iscal podr determinar 3 co+rar el saldo de las di1erencias $ue resulten por la presentacin de declaraciones# en las cuales# sin
tener derec,o al pao a plazos# los contri+u3entes ,aan uso en 1orma inde+ida de dic,o pao a plazos# entendi5ndose como uso inde+ido
cuando se solicite cu+rir las contri+uciones 3 apro/ec,amientos $ue de+ieron paarse por moti/o de la importacin 3 e'portacin de +ienes 3
ser/icios# contri+uciones $ue de+ieron paarse en el a7o de calendario en curso o las $ue de+ieron paarse en los seis meses anteriores# al mes
en el $ue se solicite la autorizacin# cuando se trate de contri+uciones retenidas# trasladadas o recaudadas@ cuando procediendo el pao a
plazos# no se presente la solicitud de autorizacin correspondiente en los plazos esta+lecidos en las relas de carcter eneral $ue esta+lezca el
6er/icio de Administracin :ri+utaria# 3 cuando dic,a solicitud no se presente con todos los re$uisitos a $ue se re1iere el art2culo 66 de este
Cdio(

Durante el periodo $ue el contri+u3ente se encuentre paando a plazos en los t5rminos de las 1racciones 8 3 88 del presente art2culo# las
cantidades determinadas# no sern o+4eto de actualizacin# de+ido a $ue la tasa de recaros por prrroa la inclu3e# sal/o $ue el contri+u3ente
se u+i$ue en aluna causal de re/ocacin# o cuando de4e de paar en tiempo 3 monto aluna de las parcialidades# supuestos en los cuales se
causar 5sta de con1ormidad con lo pre/isto por el art2culo 1;-A de este Cdio# desde la 1ec,a en $ue de+i e1ectuar el *ltimo pao 3 ,asta $ue
5ste se realice(

Ar(3culo 78(- 0as 1acultades de las autoridades 1iscales para determinar las contri+uciones o apro/ec,amientos omitidos 3 sus accesorios# as2
como para imponer sanciones por in1racciones a las disposiciones 1iscales# se e'tinuen en el plazo de cinco a7os contados a partir del d2a
siuiente a a$u5l en $ue%

I4 6e present la declaracin del e4ercicio# cuando se tena o+liacin de ,acerlo( :ratndose de contri+uciones con clculo mensual
de1initi/o# el plazo se computar a partir de la 1ec,a en $ue de+i ,a+erse presentado la in1ormacin $ue so+re estos impuestos se
solicite en la declaracin del e4ercicio del impuesto so+re la renta( !n estos casos las 1acultades se e'tinuirn por a7os de calendario
completos# inclu3endo a$uellas 1acultades relacionadas con la e'ii+ilidad de o+liaciones distintas de la de presentar la declaracin
del e4ercicio( "o o+stante lo anterior# cuando se presenten declaraciones complementarias el plazo empezar a computarse a partir
del d2a siuiente a a$u5l en $ue se presentan# por lo $ue ,ace a los conceptos modi1icados en relacin a la *ltima declaracin de esa
misma contri+ucin en el e4ercicio(

II4 6e present o de+i ,a+erse presentado declaracin o a/iso $ue corresponda a una contri+ucin $ue no se calcule por e4ercicios o a
partir de $ue se causaron las contri+uciones cuando no e'ista la o+liacin de paarlas mediante declaracin(

III4 6e ,u+iere cometido la in1raccin a las disposiciones 1iscales@ pero si la in1raccin 1uese de carcter continuo o continuado# el t5rmino
correr a partir del d2a siuiente al en $ue ,u+iese cesado la consumacin o se ,u+iese realizado la *ltima conducta o ,ec,o#
respecti/amente(

I&4 6e le/ante el acta de incumplimiento de la o+liacin arantizada# en un plazo $ue no e'ceder de cuatro meses# contados a partir
del d2a siuiente al de la e'ii+ilidad de las 1ianzas a 1a/or de la Federacin constituidas para arantizar el inter5s 1iscal# la cual ser
noti1icada a la a1ianzadora(

!l plazo a $ue se re1iere este art2culo ser de diez a7os# cuando el contri+u3ente no ,a3a presentado su solicitud en el Reistro Federal de
Contri+u3entes# no lle/e conta+ilidad o no la conser/e durante el plazo $ue esta+lece este Cdio# as2 como por los e4ercicios en $ue no
presente aluna declaracin del e4ercicio# estando o+liado a presentarlas# o no se presente en la declaracin del impuesto so+re la renta la
in1ormacin $ue respecto del impuesto al /alor areado o del impuesto especial so+re produccin 3 ser/icios se solicite en dic,a declaracin@
en este *ltimo caso# el plazo de diez a7os se computar a partir del d2a siuiente a a$u5l en el $ue se de+i ,a+er presentado la declaracin
se7alada( !n los casos en los $ue posteriormente el contri+u3ente en 1orma espontnea presente la declaracin omitida 3 cuando 5sta no sea
re$uerida# el plazo ser de cinco a7os# sin $ue en nin*n caso este plazo de cinco a7os# sumado al tiempo transcurrido entre la 1ec,a en la $ue
de+i presentarse la declaracin omitida 3 la 1ec,a en la $ue se present espontneamente# e'ceda de diez a7os( )ara los e1ectos de este
art2culo las declaraciones del e4ercicio no comprenden las de paos pro/isionales(

!n los casos de responsa+ilidad solidaria a $ue se re1iere el art2culo 26# 1racciones 888# E 3 E988 de este Cdio# el plazo ser de cinco a7os a
partir de $ue la arant2a del inter5s 1iscal resulte insu1iciente(

!l plazo se7alado en este art2culo no est su4eto a interrupcin 3 slo se suspender cuando se e4erzan las 1acultades de compro+acin de
las autoridades 1iscales a $ue se re1ieren las 1racciones 88# 888 3 89 del art2culo C2 de este Cdio@ cuando se interpona al*n recurso
administrati/o o 4uicio@ o cuando las autoridades 1iscales no puedan iniciar el e4ercicio de sus 1acultades de compro+acin en /irtud de $ue el
contri+u3ente ,u+iera desocupado su domicilio 1iscal sin ,a+er presentado el a/iso de cam+io correspondiente o cuando ,u+iere se7alado de
manera incorrecta su domicilio 1iscal( !n estos dos *ltimos casos# se reiniciar el cmputo del plazo de caducidad a partir de la 1ec,a en la $ue se
localice al contri+u3ente( Asimismo# el plazo a $ue ,ace re1erencia este art2culo se suspender en los casos de ,uela# a partir de $ue se
suspenda temporalmente el tra+a4o 3 ,asta $ue termine la ,uela 3 en el de 1allecimiento del contri+u3ente# ,asta en tanto se desine al

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representante leal de la sucesin( 8ualmente se suspender el plazo a $ue se re1iere este art2culo# respecto de la sociedad $ue teniendo el
carcter de controladora consolide su resultado 1iscal en los t5rminos de lo dispuesto por la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# cuando las
autoridades 1iscales e4erzan sus 1acultades de compro+acin respecto de aluna de las sociedades $ue tenan el carcter de controlada de dic,a
sociedad controladora(

!l plazo de caducidad $ue se suspende con moti/o del e4ercicio de las 1acultades de compro+acin antes mencionadas inicia con la
noti1icacin de su e4ercicio 3 conclu3e cuando se noti1i$ue la resolucin de1initi/a por parte de la autoridad 1iscal o cuando conclu3a el plazo $ue
esta+lece el art2culo 50 de este Cdio para emitirla( De no emitirse la resolucin# se entender $ue no ,u+o suspensin(

!n todo caso# el plazo de caducidad $ue se suspende con moti/o del e4ercicio de las 1acultades de compro+acin# adicionado con el plazo
por el $ue no se suspende dic,a caducidad# no podr e'ceder de diez a7os( :ratndose de /isitas domiciliarias# de re/isin de la conta+ilidad en
las o1icinas de las propias autoridades o de la re/isin de dictmenes# el plazo de caducidad $ue se suspende con moti/o del e4ercicio de las
1acultades de compro+acin# adicionado con el plazo por el $ue no se suspende dic,a caducidad# no podr e'ceder de seis a7os con seis meses
o de siete a7os# se*n corresponda(

0as 1acultades de las autoridades 1iscales para in/estiar ,ec,os constituti/os de delitos en materia 1iscal# no se e'tinuirn con1orme a este
Art2culo(

0os contri+u3entes# transcurridos los plazos a $ue se re1iere este Art2culo# podrn solicitar se declare $ue se ,an e'tinuido las 1acultades de
las autoridades 1iscales(

Ar(3culo 7#(- 0os actos 3 resoluciones de las autoridades 1iscales se presumirn leales( 6in em+aro# dic,as autoridades de+ern pro+ar los
,ec,os $ue moti/en los actos o resoluciones cuando el a1ectado los nieue lisa 3 llanamente# a menos# $ue la neati/a impli$ue la a1irmacin de
otro ,ec,o(

Ar(3culo 7"4 !l personal o1icial $ue inter/ena en los di/ersos trmites relati/os a la aplicacin de las disposiciones tri+utarias estar
o+liado a uardar a+soluta reser/a en lo concerniente a las declaraciones 3 datos suministrados por los contri+u3entes o por terceros con ellos
relacionados# as2 como los o+tenidos en el e4ercicio de las 1acultades de compro+acin( Dic,a reser/a no comprender los casos $ue se7alen las
le3es 1iscales 3 a$uellos en $ue de+an suministrarse datos a los 1uncionarios encarados de la administracin 3 de la de1ensa de los intereses
1iscales 1ederales# a las autoridades 4udiciales en procesos del orden penal o a los :ri+unales competentes $ue conozcan de pensiones
alimenticias o en el supuesto pre/isto en el art2culo 6A de este Cdio( Dic,a reser/a tampoco comprender la in1ormacin relati/a a los cr5ditos
1iscales 1irmes de los contri+u3entes# $ue las autoridades 1iscales proporcionen a las sociedades de in1ormacin crediticia $ue o+tenan
autorizacin de la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico de con1ormidad con la 0e3 para Reular las 6ociedades de 8n1ormacin Crediticia# ni
la $ue se proporcione para e1ectos de la noti1icacin por terceros a $ue se re1iere el *ltimo prra1o del art2culo 1AC de este Cdio# ni la $ue se
proporcione a un contri+u3ente para /eri1icar la in1ormacin contenida en los compro+antes 1iscales $ue se pretenda deducir o acreditar#
e'pedidos a su nom+re en los t5rminos de este ordenamiento(

0a reser/a a $ue se re1iere el prra1o anterior no ser aplica+le tratndose de las in/estiaciones so+re conductas pre/istas en el art2culo
C00 Dis del Cdio )enal Federal# $ue realice la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico ni cuando# para los e1ectos del art2culo 26 de la 0e3 del
8mpuesto !special so+re )roduccin 3 6er/icios# la autoridad re$uiera intercam+iar in1ormacin con la Comisin Federal para la )roteccin
contra Riesos 6anitarios de la 6ecretar2a de 6alud( :ampoco ser aplica+le dic,a reser/a respecto a los re$uerimientos $ue realice la Comisin
Federal de Competencia para e1ecto de calcular el monto de las sanciones a $ue se re1iere el art2culo A5 de la 0e3 Federal de Competencia
!conmica# cuando el aente econmico no ,a3a proporcionado in1ormacin so+re sus inresos a dic,a Comisin# o +ien# 5sta considere $ue se
present en 1orma incompleta o ine'acta(

:ampoco ser aplica+le dic,a reser/a a la &nidad de Fiscalizacin de los Recursos de los )artidos )ol2ticos# rano t5cnico del Conse4o
Heneral del 8nstituto Federal !lectoral# en los t5rminos esta+lecidos por los prra1os A 3 C del art2culo ;F del Cdio Federal de 8nstituciones 3
)rocedimientos !lectorales# ni a las 6alas del :ri+unal !lectoral del )oder Ludicial de la Federacin en los asuntos contenciosos directamente
relacionados con la 1iscalizacin de las 1inanzas de los partidos pol2ticos( 0a in1ormacin $ue de+a suministrarse en los t5rminos de este prra1o#
slo de+er utilizarse para los 1ines $ue dieron orien a la solicitud de in1ormacin(

Cuando las autoridades 1iscales e4erzan las 1acultades a $ue se re1iere el art2culo 215 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# la in1ormacin
relati/a a la identidad de los terceros independientes en operaciones compara+les 3 la in1ormacin de los compara+les utilizados para moti/ar la
resolucin# slo podr ser re/elada a los tri+unales ante los $ue# en su caso# se impune el acto de autoridad# sin per4uicio de lo esta+lecido en
los art2culos C6# 1raccin 89 3 CB# 1raccin 988 de este Cdio(

6olo por acuerdo e'preso del 6ecretario de .acienda 3 Cr5dito )*+lico se podrn pu+licar los siuientes datos por rupos de
contri+u3entes% nom+re# domicilio# acti/idad# inreso total# utilidad 1iscal o /alor de sus actos o acti/idades 3 contri+uciones acredita+les o
paadas(

Secretara General

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Mediante acuerdo de intercam+io rec2proco de in1ormacin# suscrito por el 6ecretario de .acienda 3 Cr5dito )*+lico# se podr suministrar
la in1ormacin a las autoridades 1iscales de pa2ses e'tran4eros# siempre $ue se pacte $ue la misma slo se utilizar para e1ectos 1iscales 3 se
uardar el secreto 1iscal correspondiente por el pa2s de $ue se trate(

:am+i5n se podr proporcionar a la 6ecretar2a del :ra+a4o 3 )re/isin 6ocial# pre/ia solicitud e'presa# in1ormacin respecto de la
participacin de los tra+a4adores en las utilidades de las empresas contenida en la +ase de datos 3 sistemas institucionales del 6er/icio de
Administracin :ri+utaria# en los t5rminos 3 condiciones $ue para tal e1ecto esta+lezca el citado rano desconcentrado(

Ar(3culo 7"+A(- 0as autoridades 1iscales asistirn en el co+ro 3 recaudacin de los impuestos 3 sus accesorios e'ii+les por los !stados
e'tran4eros en t5rminos de sus respecti/as leislaciones# cuando las autoridades 1iscales e'tran4eras as2 lo soliciten# en los t5rminos de los
tratados internacionales de los $ue M5'ico sea parte# siempre $ue e'ista reciprocidad( )ara estos e1ectos# los plazos de prescripcin de los
cr5ditos 1iscales e'tran4eros 3 de caducidad# as2 como la actualizacin# los recaros 3 las sanciones# se reirn por las le3es 1iscales del !stado
e'tran4ero solicitante(

!n el caso en $ue el impuesto 3 sus accesorios a $ue se re1iere este art2culo sean paados en moneda nacional# ser aplica+le el tipo de
cam+io /iente al momento en $ue se e1ect*a el pao(

$I$0LO C0AR$O
De la2 Infraccione2 > Deli(o2 Fi2cale2

CAPI$0LO I
De la2 infraccione2

Ar(3culo 8,(- 0a aplicacin de las multas# por in1racciones a las disposiciones 1iscales# se ,ar independientemente de $ue se e'i4a el pao de
las contri+uciones respecti/as 3 sus dems accesorios# as2 como de las penas $ue imponan las autoridades 4udiciales cuando se incurra en
responsa+ilidad penal(

Cuando las multas no se pauen en la 1ec,a esta+lecida en las disposiciones 1iscales# el monto de las mismas se actualizar desde el mes en
$ue de+i ,acerse el pao 3 ,asta $ue el mismo se e1ect*e# en los t5rminos del Art2culo 1;-A de este Cdio(

)ara e1ectuar el pao de las cantidades $ue resulten en los t5rminos de este art2culo# las mismas se a4ustarn de con1ormidad con el d5cimo
prra1o del art2culo 20 de este Cdio(

0as multas $ue este Cap2tulo esta+lece en por cientos o en cantidades determinadas entre una m2nima 3 otra m'ima# $ue se de+an aplicar
a los contri+u3entes $ue tri+uten con1orme al :2tulo 89# Cap2tulo 88# 6eccin 888 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# se considerarn reducidas
en un 50># sal/o $ue en el precepto en $ue se esta+lezcan se se7ale e'presamente una multa menor para estos contri+u3entes(

Cuando la multa aplica+le a una misma conducta in1raccionada# sea modi1icada posteriormente mediante re1orma al precepto leal $ue la
contena# las autoridades 1iscales aplicarn la multa $ue resulte menor entre la e'istente en el momento en $ue se cometi la in1raccin 3 la
multa /iente en el momento de su imposicin(

!l monto de las multas 3 cantidades en moneda nacional esta+lecidas en la 0e3 Aduanera se actualizarn con1orme a las disposiciones
esta+lecidas en el art2culo 1;-A de este Cdio# relati/as a la actualizacin de cantidades en moneda nacional $ue se esta+lecen en este
ordenamiento(

Ar(3culo 8,+A(- Cuando con moti/o del e4ercicio de 1acultades de compro+acin# las autoridades 1iscales ,u+ieren determinado la omisin
total o parcial del pao de contri+uciones# sin $ue 5stas inclu3an las retenidas# recaudadas o trasladadas# el in1ractor podr solicitar los
+ene1icios $ue este art2culo otora# siempre $ue declare +a4o protesta de decir /erdad $ue cumple todos los siuientes re$uisitos%

I4 .a+er presentado los a/isos# declaraciones 3 dems in1ormacin $ue esta+lecen las disposiciones 1iscales# correspondientes a sus
tres *ltimos e4ercicios 1iscales(

II4 -ue no se determinaron di1erencias a su caro en el pao de impuestos 3 accesorios superiores al 10># respecto de las $ue ,u+iera
declarado o $ue se ,u+ieran declarado p5rdidas 1iscales ma3ores en un 10> a las realmente su1ridas# en caso de $ue las autoridades
,u+ieran e4ercido 1acultades de compro+acin respecto de cual$uiera de los tres *ltimos e4ercicios 1iscales(

III4 !n el caso de $ue est5 o+liado a dictaminar sus estados 1inancieros por contador p*+lico autorizado u opte por ,acerlo# en los
t5rminos de los art2culos A2-A 3 52 de este Cdio# no se ,u+ieran o+ser/ado omisiones respecto al cumplimiento de sus
o+liaciones# o ,a+i5ndose ,ec,o 5stas# las mismas ,u+ieran sido correidas por el contri+u3ente(

I&4 .a+er cumplido los re$uerimientos $ue# en su caso# le ,u+ieren ,ec,o las autoridades 1iscales en los tres *ltimos e4ercicios 1iscales(

Secretara General

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&4 "o ,a+er incurrido en aluna de las ara/antes a $ue se re1iere el art2culo ;5 de este Cdio al momento en $ue las autoridades
1iscales imponan la multa(

&I4 "o estar su4eto al e4ercicio de una o /arias acciones penales# por delitos pre/istos en la leislacin 1iscal o no ,a+er sido condenado
por delitos 1iscales(

&II4 "o ,a+er solicitado en los *ltimos tres a7os el pao a plazos de contri+uciones retenidas# recaudadas o trasladadas(

0as autoridades 1iscales para /eri1icar lo anterior podrn re$uerir al in1ractor# en un plazo no ma3or de /einte d2as posteriores a la 1ec,a en
$ue ,u+iera presentado la solicitud a $ue se re1iere este art2culo# los datos# in1ormes o documentos $ue considere necesarios( )ara tal e1ecto# se
re$uerir al in1ractor a 1in de $ue en un plazo m'imo de $uince d2as cumpla con lo solicitado por las autoridades 1iscales# aperci+ido $ue de no
,acerlo dentro de dic,o plazo# no ser procedente la reduccin a $ue se re1iere este art2culo( "o se considerar $ue las autoridades 1iscales
inician el e4ercicio de sus 1acultades de compro+acin# cuando soliciten los datos# in1ormes 3 documentos a $ue se re1iere este prra1o#
pudiendo e4ercerlas en cual$uier momento(

0as autoridades 1iscales# una /ez $ue se cercioren $ue el in1ractor cumple con los re$uisitos a $ue se re1iere este art2culo# reducirn el
monto de las multas por in1raccin a las disposiciones 1iscales en 100> 3 aplicarn la tasa de recaros por prrroa determinada con1orme a la
0e3 de 8nresos de la Federacin por el plazo $ue corresponda(

0a reduccin de la multa 3 la aplicacin de la tasa de recaros a $ue se re1iere este art2culo# se condicionar a $ue el adeudo sea paado
ante las o1icinas autorizadas# dentro de los 15 d2as siuientes a a$u5l en $ue se le ,a3a noti1icado la resolucin respecti/a(

6lo proceder la reduccin a $ue se re1iere este art2culo# respecto de multas 1irmes o $ue sean consentidas por el in1ractor 3 siempre $ue
un acto administrati/o cone'o no sea materia de impunacin# as2 como respecto de multas determinadas por el propio contri+u3ente( 6e
tendr por consentida la in1raccin o# en su caso# la resolucin $ue determine las contri+uciones# cuando el contri+u3ente solicite la reduccin
de multas a $ue se re1iere este art2culo o la aplicacin de la tasa de recaros por prrroa(

0o pre/isto en este art2culo no constitu3e instancia 3 las resoluciones $ue se emitan por la autoridad 1iscal no podrn ser impunadas por
los particulares(

Ar(3culo 8, :i2(- <Deroado=(

Ar(3culo 8(- 6on responsa+les en la comisin de las in1racciones pre/istas en este Cdio las personas $ue realicen los supuestos $ue en
este Cap2tulo se consideran como tales as2 como las $ue omitan el cumplimiento de o+liaciones pre/istas por las disposiciones 1iscales#
inclu3endo a a$uellas $ue lo ,aan 1uera de los plazos esta+lecidos(

Cuando sean /arios los responsa+les# cada uno de+er paar el total de la multa $ue se impona(

Ar(3culo 8*(- 0os 1uncionarios 3 empleados p*+licos $ue# en e4ercicio de sus 1unciones conozcan de ,ec,os u omisiones $ue entra7en o
puedan entra7ar in1raccin a las disposiciones 1iscales# lo comunicarn a la autoridad 1iscal competente para no incurrir en responsa+ilidad#
dentro de los $uince d2as siuientes a la 1ec,a en $ue tenan conocimiento de tales ,ec,os u omisiones(

:ratndose de 1uncionarios 3 empleados 1iscales# la comunicacin a $ue se re1iere el prra1o anterior la ,arn en los plazos 3 1orma
esta+lecidos en los procedimientos a $ue est5n su4etas sus actuaciones(

6e li+era de la o+liacin esta+lecida en este Art2culo a los siuientes 1uncionarios 3 empleados p*+licos%

I4 A$uellos $ue de con1ormidad con otras le3es tenan o+liaciones de uardar reser/a acerca de los datos o in1ormacin $ue conozcan
con moti/o de sus 1unciones(

II4 0os $ue participen en las tareas de asistencia al contri+u3ente pre/istas por las disposiciones 1iscales(

Ar(3culo 83(- "o se impondrn multas cuando se cumplan en 1orma espontnea las o+liaciones 1iscales 1uera de los plazos se7alados por
las disposiciones 1iscales o cuando se ,a3a incurrido en in1raccin a causa de 1uerza ma3or o de caso 1ortuito( 6e considerar $ue el
cumplimiento no es espontneo en el caso de $ue%

I4 0a omisin sea descu+ierta por las autoridades 1iscales(

II4 0a omisin ,a3a sido correida por el contri+u3ente despu5s de $ue las autoridades 1iscales ,u+ieren noti1icado una orden de /isita
domiciliaria# o ,a3a mediado re$uerimiento o cual$uier otra estin noti1icada por las mismas# tendientes a la compro+acin del cumplimiento
de disposiciones 1iscales(

Secretara General

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III4 0a omisin ,a3a sido su+sanada por el contri+u3ente con posterioridad a los diez d2as siuientes a la presentacin del dictamen de los
estados 1inancieros de dic,o contri+u3ente 1ormulado por contador p*+lico ante el 6er/icio de Administracin :ri+utaria# respecto de a$uellas
contri+uciones omitidas $ue ,u+ieren sido o+ser/adas en el dictamen(

6iempre $ue se omita el pao de una contri+ucin cu3a determinacin corresponda a los 1uncionarios o empleados p*+licos o a los notarios
o corredores titulados# los accesorios sern# a caro e'clusi/amente de ellos# 3 los contri+u3entes slo $uedarn o+liados a paar las
contri+uciones omitidas( 6i la in1raccin se cometiere por ine'actitud o 1alsedad de los datos proporcionados por los contri+u3entes a $uien
determin las contri+uciones# los accesorios sern a caro de los contri+u3entes(

Ar(3culo 85(- 0a 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico podr condonar las multas por in1raccin a las disposiciones 1iscales# inclusi/e las
determinadas por el propio contri+u3ente# para lo cual apreciar discrecionalmente las circunstancias del caso 3# en su caso# los moti/os $ue
tu/o la autoridad $ue impuso la sancin(

0a solicitud de condonacin de multas en los t5rminos de este Art2culo# no constituir instancia 3 las resoluciones $ue dicte la 6ecretar2a de
.acienda 3 Cr5dito )*+lico al respecto no podrn ser impunadas por los medios de de1ensa $ue esta+lece este Cdio(

0a solicitud dar luar a la suspensin del procedimiento administrati/o de e4ecucin# si as2 se pide 3 se arantiza el inter5s 1iscal(

6lo proceder la condonacin de multas $ue ,a3an $uedado 1irmes 3 siempre $ue un acto administrati/o cone'o no sea materia de
impunacin(

Ar(3culo 86(- Dentro de los l2mites 1i4ados por este Cdio# las autoridades 1iscales al imponer multas por la comisin de las in1racciones
se7aladas en las le3es 1iscales# inclu3endo las relacionadas con las contri+uciones al comercio e'terior# de+ern 1undar 3 moti/ar su resolucin 3
tener en cuenta lo siuiente%

I4 6e considerar como ara/ante el ,ec,o de $ue el in1ractor sea reincidente( 6e da la reincidencia cuando%

a9 :ratndose de in1racciones $ue tenan como consecuencia la omisin en el pao de contri+uciones# inclu3endo las retenidas o
recaudadas# la seunda o posteriores /eces $ue se sancione al in1ractor por la comisin de una in1raccin $ue tena esa
consecuencia(

b9 :ratndose de in1racciones $ue no impli$uen omisin en el pao de contri+uciones# la seunda o posteriores /eces $ue se
sancione al in1ractor por la comisin de una in1raccin esta+lecida en el mismo art2culo 3 1raccin de este Cdio(

)ara determinar la reincidencia# se considerarn *nicamente las in1racciones cometidas dentro de los *ltimos cinco a7os(

II4 :am+i5n ser ara/ante en la comisin de una in1raccin# cuando se d5 cual$uiera de los siuientes supuestos%

a9 -ue se ,aa uso de documentos 1alsos o en los $ue ,aan constar operaciones ine'istentes(

b9 -ue se utilicen# sin derec,o a ello# documentos e'pedidos a nom+re de un tercero para deducir su importe al calcular las
contri+uciones o para acreditar cantidades trasladadas por concepto de contri+uciones(

c9 -ue se lle/en dos o ms sistemas de conta+ilidad con distinto contenido(

d9 6e lle/en dos o ms li+ros sociales similares con distinto contenido(

e9 -ue se destru3a# ordene o permita la destruccin total o parcial de la conta+ilidad(

f9 -ue se micro1ilmen o ra+en en discos pticos o en cual$uier otro medio $ue autorice la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito
)*+lico mediante relas de carcter eneral# documentacin o in1ormacin para e1ectos 1iscales sin cumplir con los re$uisitos
$ue esta+lecen las disposiciones relati/as( !l ara/ante proceder sin per4uicio de $ue los documentos micro1ilmados o
ra+ados en discos pticos o en cual$uier otro medio de los autorizados# en contra/encin de las disposiciones 1iscales#
carezcan de /alor pro+atorio(

g9 Di/ular# ,acer uso personal o inde+ido de la in1ormacin con1idencial proporcionada por terceros independientes $ue a1ecte
su posicin competiti/a# a $ue se re1ieren los art2culos C6# 1raccin 89 3 CB# 1raccin 988 de este Cdio(

III4 6e considera tam+i5n ara/ante# la omisin en el entero de contri+uciones $ue se ,a3an retenido o recaudado de los contri+u3entes(

I&4 8ualmente es ara/ante# el $ue la comisin de la in1raccin sea en 1orma continuada(

Secretara General

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&4 Cuando por un acto o una omisin se in1rin4an di/ersas disposiciones 1iscales de carcter 1ormal a las $ue correspondan /arias
multas# slo se aplicar la $ue corresponda a la in1raccin cu3a multa sea ma3or(

Asimismo# cuando por un acto o una omisin se in1rin4an di/ersas disposiciones 1iscales $ue esta+lezcan o+liaciones 1ormales 3 se
omita total o parcialmente el pao de contri+uciones# a las $ue correspondan /arias multas# slo se aplicar la $ue corresponda a la
in1raccin cu3a multa sea ma3or(

:ratndose de la presentacin de declaraciones o a/isos cuando por di1erentes contri+uciones se de+a presentar una misma 1orma
o1icial 3 se omita ,acerlo por aluna de ellas# se aplicar una multa por cada contri+ucin no declarada u o+liacin no cumplida(

&I4 !n el caso de $ue la multa se paue dentro de los C5 d2as siuientes a la 1ec,a en $ue surta e1ectos la noti1icacin al in1ractor de la
resolucin por la cual se le impona la sancin# la multa se reducir en un 20> de su monto# sin necesidad de $ue la autoridad $ue la
impuso dicte nue/a resolucin( 0o dispuesto en esta 1raccin no ser aplica+le tratndose de la materia aduanera# ni cuando se
presente el supuesto de disminucin de la multa pre/isto en el s5ptimo prra1o del art2culo ;6 de este ordenamiento# as2 como el
supuesto pre/isto en el art2culo ;B# de este Cdio(

Ar(3culo 874 Cuando la comisin de una o /arias in1racciones oriine la omisin total o parcial en el pao de contri+uciones inclu3endo las
retenidas o recaudadas# e'cepto tratndose de contri+uciones al comercio e'terior# 3 sea descu+ierta por las autoridades 1iscales mediante el
e4ercicio de sus 1acultades# se aplicar una multa del 55> al ;5> de las contri+uciones omitidas(

Cuando el in1ractor paue las contri+uciones omitidas 4unto con sus accesorios despu5s de $ue se inicie el e4ercicio de las 1acultades de
compro+acin de las autoridades 1iscales 3 ,asta antes de $ue se le noti1i$ue el acta 1inal de la /isita domiciliaria o el o1icio de o+ser/aciones a
$ue se re1iere la 1raccin 98 del art2culo CB de este Cdio# se*n sea el caso# se aplicar la multa esta+lecida en el art2culo 1;# primer prra1o de
la 0e3 Federal de los Derec,os del Contri+u3ente(

6i el in1ractor paa las contri+uciones omitidas 4unto con sus accesorios# despu5s de $ue se noti1i$ue el acta 1inal de la /isita domiciliaria o el
o1icio de o+ser/aciones# se*n sea el caso# pero antes de la noti1icacin de la resolucin $ue determine el monto de las contri+uciones omitidas#
paar la multa esta+lecida en el art2culo 1;# seundo prra1o de la 0e3 Federal de los Derec,os del Contri+u3ente(

6i las autoridades 1iscales determinan contri+uciones omitidas ma3ores $ue las consideradas por el contri+u3ente para calcular la multa en
los t5rminos del seundo 3 tercer prra1os de este art2culo# aplicarn el porcenta4e $ue corresponda en los t5rminos del primer prra1o de este
art2culo so+re el remanente no paado de las contri+uciones(

!l pao de las multas en los t5rminos del seundo 3 tercer prra1os de este art2culo# se podr e1ectuar en 1orma total o parcial por el
in1ractor sin necesidad de $ue las autoridades dicten resolucin al respecto# utilizando para ello las 1ormas especiales $ue aprue+e la 6ecretar2a
de .acienda 3 Cr5dito )*+lico(

:am+i5n se aplicarn las multas a $ue se re1iere este precepto# cuando las in1racciones consistan en de/oluciones# acreditamientos o
compensaciones# inde+idos o en cantidad ma3or de la $ue corresponda( !n estos casos las multas se calcularn so+re el monto del +ene1icio
inde+ido( 0o anterior# sin per4uicio de lo dispuesto en el seundo prra1o del art2culo ;0 de este Cdio(

6i el in1ractor paa las contri+uciones omitidas o de/uel/e el +ene1icio inde+ido con sus accesorios dentro de los C5 d2as siuientes a la
1ec,a en la $ue surta e1ectos la noti1icacin de la resolucin respecti/a# la multa se reducir en un 20> del monto de las contri+uciones
omitidas( )ara aplicar la reduccin contenida en este prra1o# no se re$uerir modi1icar la resolucin $ue impuso la multa(

Cuando se declaren p5rdidas 1iscales ma3ores a las realmente su1ridas# la multa ser del A0> al C0> de la di1erencia $ue resulte entre la
p5rdida declarada 3 la $ue realmente corresponda# siempre $ue el contri+u3ente la ,u+iere disminuido total o parcialmente de su utilidad 1iscal(
!n caso de $ue a*n no se ,u+iere tenido oportunidad de disminuirla# no se impondr multa aluna( !n el supuesto de $ue la di1erencia
mencionada no se ,u+iere disminuido ,a+iendo tenido la oportunidad de ,acerlo# no se impondr la multa a $ue se re1iere este prra1o# ,asta
por el monto de la di1erencia $ue no se disminu3( 0o dispuesto para los dos *ltimos supuestos se condicionar a la presentacin de la
declaracin complementaria $ue corri4a la p5rdida declarada(

Cuando se ,u+ieran disminuido p5rdidas 1iscales improcedentes 3 como consecuencia de ello se omitan contri+uciones# la sancin aplica+le
se interar por la multa del A0> al C0> so+re la p5rdida declarada# as2 como por la multa $ue corresponda a la omisin en el pao de
contri+uciones(

:ratndose de la omisin en el pao de contri+uciones de+ido al incumplimiento de las o+liaciones pre/istas en los art2culos 106# octa/o
prra1o 3 215 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# las multas sern un 50> menores de lo pre/isto en los prra1os primero# seundo 3 tercero
de este art2culo( !n el caso de p5rdidas# cuando se incumpla con lo pre/isto en los citados art2culos# la multa ser del 15> al 20> de la di1erencia
$ue resulte cuando las p5rdidas 1iscales declaradas sean ma3ores a las realmente su1ridas( 0o pre/isto en este prra1o ser aplica+le# siempre
$ue se ,a3a cumplido con las o+liaciones pre/istas en los art2culos B6# 1raccin E88 3 1AA 1raccin E8 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta(

Secretara General

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Cuando la in1raccin consista en no reistrar o reistrar incorrectamente las deudas para los e1ectos del clculo del a4uste anual por
in1lacin acumula+le a $ue ,ace re1erencia el art2culo C6 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# la multa ser de 0(25> a 1(00> del monto de las
deudas no reistradas(

Ar(3culo 884 !n los casos a $ue se re1iere el art2culo ;6 de este Cdio# las multas se aumentarn con1orme a las siuientes relas%

I4 De un 20> a un A0> del monto de las contri+uciones omitidas o del +ene1icio inde+ido# cada /ez $ue el in1ractor ,a3a reincidido o
cuando se trate del ara/ante se7alado en la 1raccin 89 del art2culo ;5 de este Cdio(

II4 De un 60> a un F0> del monto de las contri+uciones omitidas o del +ene1icio inde+ido# cuando en la comisin de la in1raccin se d5
aluna de los ara/antes se7alados en la 1raccin 88 del art2culo ;5 de este Cdio(

III4 De un 50> a un ;5> del importe de las contri+uciones retenidas o recaudadas 3 no enteradas# cuando se incurra en la ara/ante a
$ue se re1iere la 1raccin 888 del art2culo ;5 de este Cdio(

:ratndose de los casos comprendidos en los prra1os primero# seundo 3 tercero del art2culo anterior# el aumento de multas# a $ue se
re1iere este art2culo# se determinar por la autoridad 1iscal correspondiente# aun despu5s de $ue el in1ractor ,u+iera paado las multas en los
t5rminos del art2culo precedente(

Ar(3culo 8#(- :ratndose de la omisin de contri+uciones por error aritm5tico en las declaraciones# se impondr una multa del 20> al 25>
de las contri+uciones omitidas( !n caso de $ue dic,as contri+uciones se pauen 4unto con sus accesorios# dentro de los 15 d2as ,+iles siuientes
a la 1ec,a en $ue surta sus e1ectos la noti1icacin de la di1erencia respecti/a# la multa se reducir a la mitad# sin $ue para ello se re$uiera
resolucin administrati/a(

Ar(3culo 8"(- 6on in1racciones relacionadas con el reistro 1ederal de contri+u3entes las siuientes%

I4 "o solicitar la inscripcin cuando se est o+liado a ello o ,acerlo e'temporneamente# sal/o cuando la solicitud se presente de
manera espontnea(

6e e'clu3e de responsa+ilidad por la comisin de esta in1raccin a las personas cu3a solicitud de inscripcin de+e ser lealmente
e1ectuada por otra# inclusi/e cuando dic,as personas $uede su+sidiariamente o+liadas a solicitar su inscripcin(

II4 "o presentar solicitud de inscripcin a nom+re de un tercero cuando lealmente se est5 o+liado a ello o ,acerlo
e'temporneamente# sal/o cuando la solicitud se presente espontneamente(

III4 "o presentar los a/isos al reistro o ,acerlo e'temporneamente# sal/o cuando la presentacin sea espontnea(

I&4 "o citar la cla/e del reistro o utilizar aluna no asinada por la autoridad 1iscal# en las declaraciones# a/isos# solicitudes# promociones
3 dems documentos $ue se presenten ante las autoridades 1iscales 3 4urisdiccionales# cuando se est5 o+liado con1orme a la 0e3(

&4 Autorizar actas constituti/as# de 1usin# escisin o li$uidacin de personas morales# sin cumplir lo dispuesto por el art2culo 2; de este
Cdio(

&I4 6e7alar como domicilio 1iscal para e1ectos del reistro 1ederal de contri+u3entes# un luar distinto del $ue corresponda con1orme al
Art2culo 10(

&II4 "o asentar o asentar incorrectamente en las actas de asam+lea o li+ros de socios o accionistas# el reistro 1ederal de contri+u3entes
de cada socio o accionista# a $ue se re1iere el tercer prra1o del art2culo 2; de este Cdio(

&III4 "o asentar o asentar incorrectamente en las escrituras p*+licas en $ue ,aan constar actas constituti/as 3 dems actas de asam+lea
de personas morales cu3os socios o accionistas de+an solicitar su inscripcin en el reistro 1ederal de contri+u3entes# la cla/e
correspondiente a cada socio o accionista# con1orme al octa/o prra1o del art2culo 2; de este Cdio# cuando los socios o accionistas
concurran a la constitucin de la sociedad o a la protocolizacin del acta respecti/a(

I%4 "o /eri1icar $ue la cla/e del reistro 1ederal de contri+u3entes aparezca en los documentos a $ue ,ace re1erencia la 1raccin anterior#
cuando los socios o accionistas no concurran a la constitucin de la sociedad o a la protocolizacin del acta respecti/a(

Ar(3culo #,(- A $uien cometa las in1racciones relacionadas con el Reistro Federal de Contri+u3entes a $ue se re1iere el art2culo ;F# se
impondrn las siuientes multas%

I4 De ?*@85,4,, a ?#@*3,4,,# a las comprendidas en las 1racciones 8# 88 3 98(

Secretara General

65 de 172
II4 De ?3@,5,4,, a ?7@,8,4,,# a la comprendida en la 1raccin 888( :ratndose de contri+u3entes $ue tri+uten con1orme al :2tulo 89#
Cap2tulo 88# 6eccin 888 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# la multa ser de ?@,,4,, a ?*@,3,4,,(

III4 )ara la se7alada en la 1raccin 89%

a9 :ratndose de declaraciones# se impondr una multa entre el 2> de las contri+uciones declaradas 3 ?6@#3,4,,( !n nin*n caso
la multa $ue resulte de aplicar el porcenta4e a $ue se re1iere este inciso ser menor de ?*@33,4,, ni ma3or de ?6@#3,4,,(

b9 De ?8,4,, a ?@73,4,,# en los dems documentos(

I&4 De ?3@8*,4,, a ?*8@55,4,,# para la esta+lecida en la 1raccin 9(

&4 De ?*@8*,4,, a ?#@*,,4,,# a la comprendida en la 1raccin 988(

&I4 De ?3@76,4,, a ?*8@3,,4,,# a las comprendidas en las 1racciones 9888 3 8E(

Ar(3culo #4 6on in1racciones relacionadas con la o+liacin de pao de las contri+uciones# as2 como de presentacin de declaraciones#
solicitudes# documentacin# a/isos# in1ormacin o e'pedir constancias%

I4 "o presentar las declaraciones# las solicitudes# los a/isos o las constancias $ue e'i4an las disposiciones 1iscales# o no ,acerlo a
tra/5s de los medios electrnicos $ue se7ale la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico o presentarlos a re$uerimiento de las
autoridades 1iscales( "o cumplir los re$uerimientos de las autoridades 1iscales para presentar aluno de los documentos o
medios electrnicos a $ue se re1iere esta 1raccin# o cumplirlos 1uera de los plazos se7alados en los mismos(

II4+ )resentar las declaraciones# las solicitudes# los a/isos# o e'pedir constancias# incompletos# con errores o en 1orma distinta a lo
se7alado por las disposiciones 1iscales# o +ien cuando se presenten con dic,as irreularidades# las declaraciones o los a/isos en
medios electrnicos( 0o anterior no ser aplica+le tratndose de la presentacin de la solicitud de inscripcin al Reistro Federal
de Contri+u3entes(

III4 "o paar las contri+uciones dentro del plazo $ue esta+lecen las disposiciones 1iscales# cuando se trate de contri+uciones $ue no
sean determina+les por los contri+u3entes# sal/o cuando el pao se e1ect*e espontneamente(

I&4 "o e1ectuar en los t5rminos de las disposiciones 1iscales los paos pro/isionales de una contri+ucin(

&4 "o proporcionar la in1ormacin de las personas a las $ue les ,u+iera entreado cantidades en e1ecti/o por concepto de su+sidio
para el empleo de con1ormidad con las disposiciones leales $ue lo reulan# o presentarla 1uera del plazo esta+lecido para ello(

&I4 "o presentar a/iso de cam+io de domicilio o presentarlo 1uera de los plazos $ue se7ale el Relamento de este Cdio# sal/o
cuando la presentacin se e1ect*e en 1orma espontnea(

&II4 "o presentar la in1ormacin mani1estando las razones por las cuales no se determina impuesto a paar o saldo a 1a/or# por
aluna de las o+liaciones $ue los contri+u3entes de+an cumplir de con1ormidad con lo dispuesto por el art2culo A1# se'to
prra1o de este Cdio(

&III4+ "o presentar la in1ormacin a $ue se re1ieren los art2culos 1; de la 0e3 del 8mpuesto so+re :enencia o &so de 9e,2culos o 1F#
1racciones 9888# 8E 3 E88# de la 0e3 del 8mpuesto !special so+re )roduccin 3 6er/icios# dentro del plazo pre/isto en dic,os
preceptos# o no presentarla con1orme lo esta+lecen los mismos(

I%4 "o proporcionar la in1ormacin a $ue se re1iere el art2culo 20# d5cimo primer prra1o de este Cdio# en los plazos $ue
esta+lecen las disposiciones 1iscales(

%4 "o cumplir# en la 1orma 3 t5rminos se7alados# con lo esta+lecido en la 1raccin 89 del art2culo 2F de este Cdio(

%I4+ "o incluir a todas las sociedades controladas en la solicitud de autorizacin para determinar el resultado 1iscal consolidado $ue
presente la sociedad controladora en t5rminos del art2culo 65# 1raccin 8 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# o no incorporar a
la consolidacin 1iscal a todas las sociedades controladas en los t5rminos del prra1o cuarto del art2culo ;0 de dic,a 0e3# cuando
los acti/os de las sociedades controladas no incluidas o no incorporadas# representen en el /alor total de los acti/os del rupo
$ue consolide por cientos in1eriores a los $ue esta+lecen los citados preceptos(

%II4 "o presentar los a/isos de incorporacin o desincorporacin al r5imen de consolidacin 1iscal en t5rminos de los art2culos ;0#
*ltimo prra1o 3 ;1# primer prra1o# de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta o presentarlos en 1orma e'tempornea(

Secretara General

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%III4 "o proporcionar la in1ormacin de las personas a las $ue les ,u+iera otorado donati/os# de con1ormidad con los art2culos B6
1raccin 8E inciso +=# 101# 1raccin 98# inciso += 3 1AA# 1raccin 988 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# se*n sea el caso(

%I&4 "o proporcionar la in1ormacin de las operaciones e1ectuadas en el a7o de calendario anterior# a tra/5s de 1ideicomisos por los
$ue se realicen acti/idades empresariales# de con1ormidad con el art2culo B6# 1raccin E98 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta#
se*n sea el caso(

%&4 "o proporcionar la in1ormacin so+re las in/ersiones $ue mantenan en acciones de empresas promo/idas en el e4ercicio
inmediato anterior# as2 como la proporcin $ue representan dic,as in/ersiones en el total de sus acti/os# de con1ormidad con el
art2culo 50# *ltimo prra1o de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta(

%&I4 "o proporcionar la in1ormacin a $ue se re1iere la 1raccin 9 del art2culo A2 de la 0e3 del 8mpuesto al 9alor Areado a tra/5s de
los medios# 1ormatos electrnicos 3 plazos esta+lecidos en dic,a 0e3# o presentarla incompleta o con errores(

%&II4+ "o presentar la declaracin in1ormati/a de las operaciones e1ectuadas con partes relacionadas residentes en el e'tran4ero
durante el a7o de calendario inmediato anterior# de con1ormidad con los art2culos B6# 1raccin E888# 1AA# 1raccin E de la 0e3 del
8mpuesto so+re la Renta# o presentarla incompleta o con errores(

%&III4+ "o proporcionar la in1ormacin a $ue se re1iere el art2culo 1F# 1racciones 88# tercer prra1o# E888 3 E9 de la 0e3 del 8mpuesto
!special so+re )roduccin 3 6er/icios(

%I%4+ "o proporcionar la in1ormacin a $ue se re1iere el art2culo 1F# 1racciones E 3 E98 de la 0e3 del 8mpuesto !special so+re
)roduccin 3 6er/icios(

%%4+ "o presentar el a/iso a $ue se re1iere el *ltimo prra1o del art2culo Fo( de este Cdio(

%%I4+ "o reistrarse de con1ormidad con lo dispuesto en el art2culo 1F# 1racciones E8 3 E89 de la 0e3 del 8mpuesto !special so+re

%%II4+ "o proporcionar la in1ormacin relati/a del inter5s real paado por el contri+u3ente en el e4ercicio de $ue se trate por cr5ditos
,ipotecarios# en los t5rminos de la 1raccin 89 del art2culo 1;6 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta(

%%III4+ "o proporcionar la in1ormacin a $ue se re1iere el pen*ltimo prra1o de la 1raccin 9888 del art2culo 2F de la 0e3 del 8mpuesto al
9alor Areado o presentarla incompleta o con errores(

%%I&4 "o proporcionar la constancia a $ue se re1iere la 1raccin 88 del art2culo 5F de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta(

%%&4 "o dar cumplimiento a lo dispuesto en el art2culo 2B# 1raccin 9 del Cdio Fiscal de la Federacin(

%%&I4 "o proporcionar la in1ormacin a $ue se re1iere la 1raccin 9888 del art2culo A2 de la 0e3 del 8mpuesto al 9alor Areado a tra/5s
de los medios# 1ormatos electrnicos 3 plazos esta+lecidos en dic,a 0e3# o presentarla incompleta o con errores(

%%&II4 "o proporcionar la in1ormacin a $ue se re1iere el art2culo A2-H de este Cdio# a tra/5s de los medios# 1ormatos electrnicos 3
plazos esta+lecidos en dic,a 0e3# o presentarla incompleta o con errores(

%%&III4 "o cumplir con la o+liacin a $ue se re1iere la 1raccin 89 del art2culo 11; de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta(

%%I%4 "o proporcionar la in1ormacin se7alada en el cuarto prra1o del art2culo A0-A de est5 Cdio o presentarla incompleta o con
errores(

%%%4 "o proporcionar o proporcionar de 1orma e'tempornea la documentacin compro+atoria $ue ampare $ue las acciones o+4eto
de la autorizacin a $ue se re1iere el art2culo 1F0 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# no ,an salido del rupo de sociedades o
no presentar o presentar en 1orma e'tempornea la in1ormacin o el a/iso a $ue se re1ieren los art2culos 262# 1raccin 89 3 26F
del Relamento de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta(

%%%I4 "o proporcionar la in1ormacin a $ue se re1ieren los art2culos B6# 1raccin E8E# F;# 1raccin 98# 1AA 1raccin 988# 1C5# 1raccin 9 3
15C-:!R de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# o presentarla en 1orma e'tempornea(

%%%II4 "o proporcionar la in1ormacin a $ue se re1iere el art2culo 2F-D# 1raccin 8# inciso c=# seundo prra1o de este Cdio(

%%%III4 <6e deroa=

Secretara General

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%%%I&4 "o proporcionar los datos# in1ormes o documentos solicitados por las autoridades 1iscales con1orme a lo pre/isto en el primer
prra1o del art2culo C2-A de este Cdio(

%%%&4 &tilizar dispositi/os de seuridad $ue no se encuentren /ientes en t5rminos del art2culo 2F-D# 1raccin 8# inciso +=# seundo
prra1o de este Cdio(

Ar(3culo #*4 A $uien cometa las in1racciones relacionadas con la o+liacin de presentar declaraciones# solicitudes# documentacin# a/isos o
in1ormacin# as2 como de e'pedir constancias a $ue se re1iere el art2culo B1 de este Cdio# se impondrn las siuientes multas%

I4 )ara la se7alada en la 1raccin 8%

a9 De ?@,,4,, a ?3@8*,4,,# tratndose de declaraciones# por cada una de las o+liaciones no declaradas( 6i dentro de
los seis meses siuientes a la 1ec,a en $ue se present la declaracin por la cual se impuso la multa# el contri+u3ente
presenta declaracin complementaria de a$u5lla# declarando contri+uciones adicionales# por dic,a declaracin
tam+i5n se aplicar la multa a $ue se re1iere este inciso(

b9 De ?@,,4,, a ?*8@55,4,,# por cada o+liacin a $ue est5 a1ecto# al presentar una declaracin# solicitud# a/iso o
constancia# 1uera del plazo se7alado en el re$uerimiento o por su incumplimiento(

c9 De ?,@63,4,, a ?*@,5,4,,# por no presentar el a/iso a $ue se re1iere el primer prra1o del art2culo 2A de este Cdio(

d9 De ?@*5,4,, a ?**@6,,4,,# por no presentar las declaraciones en los medios electrnicos estando o+liado a ello#
presentarlas 1uera del plazo o no cumplir con los re$uerimientos de las autoridades 1iscales para presentarlas o
cumplirlos 1uera de los plazos se7alados en los mismos(

e9 De ?@3,4,, a ?3@7,,4,,# en los dems documentos(

II4 Respecto de la se7alada en la 1raccin 88%

a9 De ?#*,4,, a ?*@85,4,,# por no poner el nom+re o domicilio o ponerlos e$ui/ocadamente# por cada uno(

b9 De ?3,4,, a ?8,4,,# por cada dato no asentado o asentado incorrectamente en la relacin de clientes 3 pro/eedores
contenidas en las 1ormas o1iciales(

c9 De ?6,4,, a ?*8,4,,# por cada dato no asentado o asentado incorrectamente( 6iempre $ue se omita la presentacin
de ane'os# se calcular la multa en los t5rminos de este inciso por cada dato $ue contena el ane'o no presentado(

d9 De ?66,4,, a ?@38,4,,# por no se7alar la cla/e $ue corresponda a su acti/idad preponderante con1orme al catloo
de acti/idades $ue pu+li$ue la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico mediante relas de carcter eneral# o
se7alarlo e$ui/ocadamente(

e9 De ?3@37,4,, a ?@*5,4,,# por presentar medios electrnicos $ue contenan declaraciones incompletas# con errores
o en 1orma distinta a lo se7alado por las disposiciones 1iscales(

f9 De ?@,,,4,, a ?*@"#,4,,# por no presentar 1irmadas las declaraciones por el contri+u3ente o por el representante
leal de+idamente acreditado(

g9 De ?6,,4,, a ?@36,4,,# en los dems casos(

III4 De ?@,,4,, a ?*8@55,4,,# tratndose de la se7alada en la 1raccin 888# por cada re$uerimiento(

I&4 De ?3@8*,4,, a ?*8@55,4,,# respecto de la se7alada en la 1raccin 89# sal/o tratndose de contri+u3entes $ue de con1ormidad
con la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# est5n o+liados a e1ectuar paos pro/isionales trimestrales o cuatrimestrales# supuestos
en los $ue la multa ser de ?@38,4,, a ?#@*3,4,,(

&4 )ara la se7alada en la 1raccin 9# la multa ser de ?"@53,4,, a ?#@#7,4,,(

&I4 )ara la se7alada en la 1raccin 98 la multa ser de ?*@85,4,, a ?#@*3,4,,(

&II4 De ?7#,4,, a ?7@"*,4,,# para la esta+lecida en la 1raccin 988(

&III4 )ara la se7alada en la 1raccin 9888# la multa ser de ?6*@,7,4,, a ?67@#,4,,(

Secretara General

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I%4 De ?#@*3,4,, a ?*8@55,4,,# para la esta+lecida en la 1raccin 8E(

%4 De ?#@,,,4,, a ?6@,,,4,,# para la esta+lecida en la 1raccin E(

%I4 De ?,5@6#,4,, a ?3"@56,4,,# para la esta+lecida en la 1raccin E8# por cada sociedad controlada no incluida en la solicitud de
autorizacin para determinar el resultado 1iscal consolidado o no incorporada a la consolidacin 1iscal(

%II4 De ?36@78,4,, a ?65@",,4,,# para la esta+lecida en la 1raccin E88# por cada a/iso de incorporacin o desincorporacin no
presentado o presentado e'temporneamente# aun cuando el a/iso se presente en 1orma espontnea(

%III4 De ?#@*3,4,, a ?*8@55,4,,# para la esta+lecida en la 1raccin E888(

%I&4 De ?#@*3,4,, a ?"@*,,4,,# para la esta+lecida en la 1raccin E89(

%&4 De ?7#@7*,4,, a ?38@*3,4,,# para la esta+lecida en la 1raccin E9(

%&I4 De ?"@"*,4,, a ?"@#5,4,,# a la esta+lecida en la 1raccin E98(

%&II4 De ?7@,,,4,, a ?**@,,4,,# para la esta+lecida en la 1raccin E988(

%&III4 De ?8@8#,4,, a ?*@"7,4,,# para la esta+lecida en la 1raccin E9888(

%I%4 De ?*@"7,4,, a ?*6@"3,4,,# para la esta+lecida en la 1raccin E8E(

%%4 De ?5@6,4,, a ?#@3,4,,# para la esta+lecida en la 1raccin EE(

%%I4 De ?""@*7,4,, a ?"#@65,4,,# para la esta+lecida en la 1raccin EE8(

%%II4 De ?5@6,4,, a ?#@3,4,,# por cada in1orme no proporcionado a los contri+u3entes# para la esta+lecida en la 1raccin EE88(

%%III4 De ?@",4,, a ?*@#3,4,,# a la esta+lecida en la 1raccin EE888(

%%I&4 De ?5@6,4,, a ?#@3,4,,# por cada constancia no proporcionada# para la esta+lecida en la 1raccin EE89(

%%&4 De ?*8@7#,4,, a ?5#@55,4,,# para la esta+lecida en la 1raccin EE9( !n el caso de reincidencia# la sancin consistir en la clausura
del esta+lecimiento del contri+u3ente# por un plazo de A a 15 d2as( )ara determinar dic,o plazo# las autoridades 1iscales tomarn
en consideracin lo pre/isto por el art2culo ;5 de este Cdio(

%%&I4 De ?"@53,4,, a ?#@#7,4,,# a la esta+lecida en la 1raccin EE98(

%%&II4 De ?"@53,4,, a ?#@#7,4,,# a la esta+lecida en la 1raccin EE988(

%%&III4 De ?68,4,, a ?#7,4,,# a la esta+lecida en la 1raccin EE9888(

%%I%4 De ?3#@*,,4,, a ?"@,,,4,,# a la esta+lecida en la 1raccin EE8E( !n caso de reincidencia la multa ser de ?87@5,,4,, a
?3#*@,,,4,,# por cada re$uerimiento $ue se 1ormule(

%%%4 De ?*5@"",4,, a ?88@"6,4,,# a la esta+lecida en la 1raccin EEE(

%%%I4 De ?*5@"",4,, a ?88@"6,4,,# a la esta+lecida en la 1raccin EEE8(

%%%II4 De ?#@,,,4,, a ?6@,,,4,,# para la esta+lecida en la 1raccin EEE88(

%%%III4 <6e deroa=

%%%I&4 De ?6@,,,4,, a ?*6@,,,4,, por cada solicitud no atendida# para la se7alada en la 1raccin EEE89(

%%%&4 De ?#@,,,4,, a ?6@,,,4,, por cada dispositi/o de seuridad $ue se utilice sin $ue se encuentre /iente# para la esta+lecida en la
1raccin EEE9(

Secretara General

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Ar(3culo #3(- 6on in1racciones relacionadas con la o+liacin de lle/ar conta+ilidad# siempre $ue sean descu+iertas en el e4ercicio de las
1acultades de compro+acin# las siuientes%

I4 "o lle/ar conta+ilidad(

II4 "o lle/ar al*n li+ro o reistro especial a $ue o+liuen las le3es 1iscales@ no cumplir con las o+liaciones so+re /aluacin de
in/entarios o no lle/ar el procedimiento de control de los mismos# $ue esta+lezcan las disposiciones 1iscales(

III4 0le/ar la conta+ilidad en 1orma distinta a como las disposiciones de este Cdio o de otras le3es se7alan@ lle/arla en luares
distintos a los se7alados en dic,as disposiciones(

I&4 "o ,acer los asientos correspondientes a las operaciones e1ectuadas@ ,acerlos incompletos# ine'actos o 1uera de los plazos
respecti/os(

&4 <6e deroa=(

&I4 "o conser/ar la conta+ilidad a disposicin de las autoridades por el plazo $ue esta+lezcan las disposiciones 1iscales(

&II4 "o e'pedir# no entrear o no en/iar los compro+antes 1iscales de sus acti/idades# cuando las disposiciones 1iscales lo esta+lezcan# o
e'pedirlos sin $ue cumplan los re$uisitos se7alados en este Cdio# su Relamento o en las relas de carcter eneral $ue al e1ecto
emita el 6er/icio de Administracin :ri+utaria(

&III4 Micro1ilmar o ra+ar en discos pticos o en cual$uier otro medio $ue autorice la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico mediante
disposiciones de carcter eneral# documentacin o in1ormacin para e1ectos 1iscales sin cumplir con los re$uisitos $ue esta+lecen
las disposiciones relati/as(

I%4 !'pedir compro+antes 1iscales asentando la cla/e del reistro 1ederal de contri+u3entes de persona distinta a la $ue ad$uiere el
+ien o el ser/icio# o a la $ue contrate el uso o oce temporal de +ienes(

%4 "o dictaminar sus estados 1inancieros en los casos 3 de con1ormidad con lo pre/isto en el art2culo A2-A de este Cdio# o no
presentar dic,o dictamen dentro del t5rmino pre/isto por las le3es 1iscales(

%I4 !'pedir compro+antes 1iscales $ue se7alen corresponder a donati/os deduci+les sin contar con la autorizacin para reci+ir
donati/os deduci+les a $ue se re1ieren los art2culos F5# F6# F;# FB 3 FF de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta 3 A1 3 11C del
Relamento de dic,a 0e3# se*n sea el caso(

%II4 "o e'pedir o acompa7ar la documentacin $ue ampare mercanc2as en transporte en territorio nacional(

%III4 "o tener en operacin o no reistrar el /alor de los actos o acti/idades con el p*+lico en eneral en las m$uinas reistradoras de
compro+acin 1iscal# o en los e$uipos 3 sistemas electrnicos de reistro 1iscal autorizados por las autoridades 1iscales# cuando se
est5 o+liado a ello en los t5rminos de las disposiciones 1iscales(

%I&4 <6e deroa=

%&4 "o identi1icar en conta+ilidad las operaciones con partes relacionadas residentes en el e'tran4ero# en los t5rminos de lo dispuesto
por el art2culo B6# 1raccin E88 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta(

%&I4 "o presentar el reporte a $ue se re1iere la 1raccin EE del art2culo B6 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta(

Ar(3culo #5(- A $uien cometa las in1racciones relacionadas con la o+liacin de lle/ar conta+ilidad a $ue se re1iere el Art2culo BA# se
impondrn las siuientes sanciones%

I4 De ?@*,,4,, a ?@"7,4,,# a la comprendida en la 1raccin 8(

II4 De ?*7,4,, a ?6@"#,4,,# a las esta+lecidas en las 1racciones 88 3 888(

III4 De ?*7,4,, a ?5@8",4,,# a la se7alada en la 1raccin 89(

I&4 )ara el supuesto de la 1raccin 988# las siuientes# se*n corresponda%

Secretara General

70 de 172
a9 De ?*@,8,4,, a ?7"@,,,4,,( !n caso de reincidencia# las autoridades 1iscales podrn# adicionalmente# clausurar
pre/enti/amente el esta+lecimiento del contri+u3ente por un plazo de tres a $uince d2as@ para determinar dic,o plazo# se
tomar en consideracin lo pre/isto por el art2culo ;5 de este Cdio(

b9 De ?@*,4,, a ?*@5,4,, tratndose de contri+u3entes $ue tri+uten con1orme al :2tulo 89# Cap2tulo 88# 6eccin 888 de la 0e3
del 8mpuesto so+re la Renta( !n caso de reincidencia# adicionalmente las autoridades 1iscales podrn aplicar la clausura
pre/enti/a a $ue se re1iere el inciso anterior(

c9 De ?*@,8,4,, a ?7"@,,,4,, tratndose de contri+u3entes $ue cuenten con la autorizacin para reci+ir donati/os
deduci+les a $ue se re1ieren los art2culos F5# F6# F;# FB 3 FF de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta 3 A1 3 11C del
Relamento de dic,a 0e3# se*n corresponda( !n caso de reincidencia# adems se re/ocar la autorizacin para reci+ir
donati/os deduci+les(

&4 De ?83,4,, a ?"@67,4,,# a la se7alada en la 1raccin 98(

&I4 De ?*4,8,4,, a ?7"@,,,4,,# a la se7alada en la 1raccin 8E cuando se trate de la primera in1raccin( :ratndose de contri+u3entes
$ue tri+uten con1orme al :2tulo 89# Cap2tulo 88# 6eccin 888 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# la multa ser de ?@*,4,, a
?*@5,4,, por la primera in1raccin( !n el caso de reincidencia# la sancin consistir en la clausura pre/enti/a del esta+lecimiento
del contri+u3ente por un plazo de A a 15 d2as( )ara determinar dic,o plazo# las autoridades 1iscales tomarn en consideracin lo
pre/isto por el art2culo ;5 de este Cdio(

&II4 De ?*@5,,4,, a ?@"7,4,,# a la esta+lecida en la 1raccin 9888( 0a multa proceder sin per4uicio de $ue los documentos
micro1ilmados en contra/encin a las disposiciones 1iscales carezcan de /alor pro+atorio(

&III4 De ?6@5",4,, a ?*8@55,4,,# a la comprendida en la 1raccin E888(

I%4 De ?,@"#,4,, a ?,"@8",4,, 3# en su caso# la cancelacin de la autorizacin para reci+ir donati/os deduci+les# a la comprendida en
la 1raccin E(

%4 De tres a cinco /eces el monto o /alor se7alado en el compro+ante 1iscal $ue ampare el donati/o# a la comprendida en la 1raccin
E8(

%I4 De ?63,4,, a ?,@5*,4,,# a la comprendida en la 1raccin E88(

%II4 <6e deroa=

%III4 De ?@3#,4,, a ?5@6,4,,# a la se7alada en la 1raccin E9# por cada operacin no identi1icada en conta+ilidad(

%I&4 De ?*6@58,4,, a ?3#@*,,4,,# a la comprendida en la 1raccin E98# cuando el reporte no sea presentado por el contri+u3ente 3 de
?"@53,4,, a ?#@#7,4,,# cuando el reporte no sea presentado ante la asam+lea de socios o accionistas por las personas se7aladas
en la 1raccin EE del art2culo B6 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta(

Ar(3culo #5+A4 6on in1racciones en las $ue pueden incurrir las entidades 1inancieras o sociedades cooperati/as de a,orro 3 pr5stamo en
relacin a las o+liaciones a $ue se re1ieren los art2culos A2-D# A2-! 3 156-Dis de este Cdio# las siuientes%

I4 "o anotar en los es$ueletos para e'pedicin de c,e$ues el nom+re# denominacin o razn social 3 la cla/e $ue corresponda al
primer titular de la cuenta(

II4 )aar en e1ecti/o o a+onar en cuenta distinta a la del +ene1iciario un c,e$ue $ue tena inserta la e'presin para a+ono en cuenta(

III4 )rocesar incorrectamente las declaraciones de pao de contri+uciones $ue reci+an(

I&4 "o proporcionar la in1ormacin relati/a a depsitos# ser/icios o cual$uier tipo de operaciones# solicitada por las autoridades 1iscales#
en los t5rminos de la 0e3 de 8nstituciones de Cr5dito(

&4 Asentar incorrectamente o no asentar en los contratos respecti/os el nom+re# denominacin o razn social# domicilio 3 cla/e del
reistro 1ederal de contri+u3entes o la $ue la sustitu3a# del cuenta,a+iente(

&I4 "o trans1erir a la :esorer2a de la Federacin el importe de la arant2a 3 sus rendimientos# dentro del plazo a $ue se re1iere el art2culo
1C1-A# 1raccin 88 de este Cdio(

&II4 "o e'pedir los estados de cuenta o no proporcionar la in1ormacin con1orme a lo pre/isto en el art2culo A2-D de este Cdio(

Secretara General

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&III4 "o realizar la inmo/ilizacin de depsitos a $ue se re1iere el art2culo 156-Dis de este Cdio(

I%4 "o in1ormar a la autoridad 1iscal so+re la inmo/ilizacin de los depsitos a $ue se re1iere el art2culo 156-Dis de este Cdio en el plazo
se7alado por dic,a autoridad(

%4 "o proporcionar la in1ormacin a $ue se re1iere el art2culo A2-! de este Cdio(

Ar(3culo #5+:4 A $uien cometa las in1racciones relacionadas con las entidades 1inancieras o sociedades cooperati/as de a,orro 3 pr5stamo a
$ue se re1iere el art2culo BC-A de este Cdio# se le impondrn las siuientes multas%

I4 De ?*7,4,, a ?@"7,4,,# a la comprendida en la 1raccin 8(

II4 )or el 20> del /alor del c,e$ue a la esta+lecida en la 1raccin 88(

III4 De ?3,4,, a ?7,4,,# por cada dato no asentado o asentado incorrectamente# a la se7alada en la 1raccin 888(

I&4 De ?3"8@,8,4,, a ?8"5@5,4,,# a la esta+lecida en la 1raccin 89(

&4 De ?6@*,4,, a ?8#@,#,4,,# a la esta+lecida en la 1raccin 9(

&I4 De ?"@#5,4,, a ?6"@66,4,,# a la esta+lecida en la 1raccin 98(

&II4 De ?8,4,, a ?5,4,,# por cada estado de cuenta no emitido en t5rminos del art2culo A2-D de este Cdio# 3 de ?*8"@6,84,, a
?66"@,54,,# por no proporcionar la in1ormacin# a las se7aladas en la 1raccin 988(

&III4 De ?**6@,,,4,, a ?*6,@,,,4,,# a las esta+lecidas en la 1raccin 9888(

I%4 De ?**6@,,,4,, a ?*6,@,,,4,,# a las esta+lecidas en la 1raccin 8E(

%4 De ?6,@,,,4,, a ?7,@,,,4,,# a la esta+lecida en la 1raccin E(

Ar(3culo #5+C(- 6on in1racciones de los usuarios de los ser/icios# as2 como de los cuenta,a+ientes de las instituciones de cr5dito a $ue se
re1iere el *ltimo prra1o del Art2culo A0-A de este Cdio# la omisin total o parcial de la o+liacin de proporcionar la in1ormacin relati/a a su
nom+re# denominacin o razn social# domicilio# cla/e del reistro 1ederal de contri+u3entes o los datos $ue se re$uieran para 1ormar dic,a
cla/e o la $ue la sustitu3a# $ue les soliciten los prestadores de ser/icios 3 las instituciones de cr5dito# as2 como proporcionar datos incorrectos o
1alsos(

Ar(3culo #5+D4 A $uien cometa las in1racciones a $ue se re1iere el art2culo BC-C de este Cdio# se impondr una multa de ?35,4,, por cada
omisin# sal/o a los usuarios del sistema 1inanciero# para los cuales ser de ?@,,4,, por cada una de las mismas(

Ar(3culo #5+E4+ 6e considera in1raccin en la $ue pueden incurrir las empresas de 1actora4e 1inanciero 3 las sociedades 1inancieras de o+4eto
m*ltiple en relacin a las o+liaciones a $ue se re1ieren el primero 3 seundo prra1os del Art2culo A2-C de este Cdio# el no e1ectuar la
noti1icacin de la transmisin de cr5ditos operada en /irtud de un contrato de 1actora4e 1inanciero# o el nearse a reci+ir dic,a noti1icacin(

Ar(3culo #5+F4 De ?6@*,4,, a ?6*@,7,4,,# a $uien cometa la in1raccin a $ue se re1iere el art2culo BC-!(

Ar(3culo #5+G4 6e considera in1raccin en la $ue pueden incurrir las casas de +olsa# el no proporcionar la in1ormacin a $ue se re1iere el
art2culo 60 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# respecto de contri+u3entes $ue ena4enen acciones con su intermediacin(

Ar(3culo #5+<4 A la casa de +olsa $ue cometa la in1raccin a $ue se re1iere el art2culo BC-H de este Cdio se le impondr una multa de
?3@8,,4,, a ?8@5,4,, por cada in1orme no proporcionado(

Ar(3culo #5+I4 6e considera in1raccin en la $ue pueden incurrir las personas $ue emitan tar4etas de cr5dito# de d5+ito# de ser/icio o las
denominadas monederos electrnicos autorizadas por el 6er/icio de Administracin :ri+utaria# en relacin con las o+liaciones a $ue se re1iere
el art2culo A2-! de este Cdio# el no e'pedir los estados de cuenta cumpliendo con lo pre/isto en el art2culo 2F-D# 1raccin 88 de este Cdio(

Ar(3culo #5+-4 A las personas morales $ue cometan la in1raccin a $ue se re1iere el art2culo BC-8 de este Cdio# se les impondr una multa
de ?8,4,, a ?5,4,, por cada estado de cuenta no emitido en t5rminos del art2culo A2-! de este Cdio(

Secretara General

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Ar(3culo #5+B4 6e considera in1raccin en la $ue pueden incurrir las personas morales a $ue se re1iere el art2culo BC-8 de este Cdio# el no
proporcionar al 6er/icio de Administracin :ri+utaria la in1ormacin contenida en los estados de cuenta# a $ue se re1iere el art2culo A2-! de este
Cdio(

Ar(3culo #5+L4 A las personas morales a $ue se re1iere el art2culo BC-8 de este Cdio# $ue cometan la in1raccin a $ue se re1iere el art2culo
BC-K de este Cdio se les impondr una multa de ?*8"@6,84,, a ?66"@,54,,# por no proporcionar la in1ormacin del estado de cuenta $ue se
,a3a re$uerido(

Ar(3culo #6(- 6on in1racciones relacionadas con el e4ercicio de la 1acultad de compro+acin las siuientes%

I4 Oponerse a $ue se practi$ue la /isita en el domicilio 1iscal "o suministrar los datos e in1ormes $ue lealmente e'i4an las autoridades
1iscales@ ni proporcionar la conta+ilidad o parte de ella# el contenido de las ca4as de /alores 3 en eneral# los elementos $ue se
re$uieran para compro+ar el cumplimiento de o+liaciones propias o de terceros(

II4 "o conser/ar la conta+ilidad o parte de ella# as2 como la correspondencia $ue los /isitadores les de4en en depsito(

III4 "o suministrar los datos e in1ormes so+re clientes 3 pro/eedores $ue lealmente e'i4an las autoridades 1iscales o no los relacionen
con la cla/e $ue les corresponda# cuando as2 lo soliciten dic,as autoridades(

I&4+ Di/ular# ,acer uso personal o inde+ido de la in1ormacin con1idencial proporcionada por terceros independientes $ue a1ecte su
posicin competiti/a a $ue se re1ieren los art2culos C6# 1raccin 89 3 CB# 1raccin 988 de este Cdio(

&4 Declarar 1alsamente $ue cumplen los re$uisitos $ue se se7alan en el art2culo ;0-A de este Cdio(

Ar(3culo #7(- A $uien cometa las in1racciones relacionadas con el e4ercicio de las 1acultades de compro+acin a $ue se re1iere el Art2culo B5#
se impondrn las siuientes multas@

I4 De ?3@8*,4,, a ?5@8,4,,# a la comprendida en la 1raccin 8(

II4 De ?@*,,4,, a ?5"@66,4,,# a la esta+lecida en la 1raccin 88(

III4 De ?*@7,,4,, a ?76@,#,4,,# a la esta+lecida en la 1raccin 888(

I&4 De ?,5@#",4,, a ?3"@#6,4,,# a la comprendida en la 1raccin 89(

&4 De ?6@"6,4,, a ?"@"*,4,,# sin per4uicio de las dems sanciones $ue procedan# a la esta+lecida en la 1raccin 9(

Ar(3culo #7+A(- 6on in1racciones relacionadas con la o+liacin de ad,erir mar+etes o precintar los en/ases o recipientes $ue contenan
+e+idas alco,licas# de cerciorarse al ad$uirirlos de $ue dic,os en/ases o recipientes cuenten con el mar+ete o precinto correspondiente# as2
como de destruir los en/ases $ue conten2an +e+idas alco,licas# en los t5rminos de la 0e3 del 8mpuesto !special so+re )roduccin 3 6er/icios#
las siuientes%

I4 "o ad,erir mar+etes o precintos a los en/ases o recipientes $ue contenan +e+idas alco,licas(

II4+ .acer cual$uier uso di1erente de los mar+etes o precintos al de ad,erirlos a los en/ases o recipientes $ue contenan +e+idas
alco,licas(

III4 )oseer# por cual$uier t2tulo# +e+idas alco,licas# cu3os en/ases o recipientes carezcan del mar+ete o precinto correspondiente# as2
como no cerciorarse de $ue los citados en/ases o recipientes $ue contenan +e+idas cuentan con el mar+ete o precinto
correspondiente al momento de ad$uirirlas# sal/o en los casos en $ue de con1ormidad con las disposiciones 1iscales no se tena
o+liacin de ad,erirlos# am+as en t5rminos de lo dispuesto en el art2culo 1F# 1raccin 9 de la 0e3 del 8mpuesto !special so+re

I&4 "o destruir los en/ases /ac2os $ue conten2an +e+idas alco,licas cuando se est5 o+liado a ello(

Ar(3culo #7+:(- A $uienes cometan las in1racciones se7aladas en el art2culo B6-A de este Cdio# se impondrn las siuientes multas%

I4 De ?*,4,, a ?8,4,,# a la comprendida en la 1raccin 8# por cada mar+ete o precinto no ad,erido(

II4 De ?3,4,, a ?,,4,,# a la comprendida en la 1raccin 88# por cada mar+ete o precinto usado inde+idamente(

Secretara General

73 de 172
III4 De ?*,4,, a ?7,4,,# a la comprendida en la 1raccin 888# por cada en/ase o recipiente $ue carezca de mar+ete o precinto# se*n se
trate(

I&4 De ?3,4,, a ?",4,,# a la comprendida en la 1raccin 89# por cada en/ase /ac2o no destruido(

!n caso de reincidencia# la sancin consistir en la clausura del esta+lecimiento del contri+u3ente o poseedor de los +ienes a $ue se re1iere
el art2culo B6-A# por un plazo de A a 15 d2as( )ara determinar dic,o plazo# las autoridades 1iscales tomarn en consideracin lo pre/isto por el
art2culo ;5 de este Cdio(

Ar(3culo #7+C4 <6e deroa=

Ar(3culo #7+D4 <6e deroa=

Ar(3culo #7+E(- 6on in1racciones de los 1a+ricantes# productores o en/asadores de +e+idas alco,licas 1ermentadas# cer/eza# +e+idas
re1rescantes 3 de ta+acos la+rados# se*n corresponda# no lle/ar el control 12sico a $ue se re1iere el art2culo 1F# 1raccin E de la 0e3 del 8mpuesto
!special so+re )roduccin 3 6er/icios o lle/arlo en 1orma distinta a lo $ue esta+lece dic,a 1raccin(

Asimismo# son in1racciones de los productores o en/asadores de +e+idas alco,licas# no lle/ar los controles 12sico o /olum5trico a $ue se
re1ieren las 1racciones E 3 E98 del art2culo 1F de la 0e3 del 8mpuesto !special so+re )roduccin 3 6er/icios o lle/arlos en 1orma distinta a lo $ue
esta+lecen dic,as 1racciones(

Ar(3culo #7+F4 A $uienes cometan las in1racciones se7aladas en el art2culo B6-! de este Cdio# se les impondr una multa de ?3#@#",4,, a
?",@86,4,,( !n caso de reincidencia# la sancin consistir en la clausura pre/enti/a del esta+lecimiento del contri+u3ente por un plazo de A a 15
d2as( )ara determinar dic,o plazo# las autoridades 1iscales tomarn en consideracin lo pre/isto por el art2culo ;5 de este Cdio(

Ar(3culo #8(- 6on in1racciones a las disposiciones 1iscales# en $ue pueden incurrir los 1uncionarios o empleados p*+licos en el e4ercicio de sus
1unciones%

I4 "o e'iir el pao total de las contri+uciones 3 sus accesorios# recaudar# permitir u ordenar $ue se reci+a el pao en 1orma di/ersa a la
pre/ista en las disposiciones 1iscales(

II4 Asentar 1alsamente $ue se ,a dado cumplimiento a las disposiciones 1iscales o $ue se practicaron /isitas en el domicilio 1iscal o incluir
en las actas relati/as datos 1alsos(

III4 !'iir una prestacin $ue no est5 pre/ista en las disposiciones 1iscales# aun cuando se apli$ue a la realizacin de las 1unciones
p*+licas(

I&4 Di/ular# ,acer uso personal o inde+ido de la in1ormacin con1idencial proporcionada por terceros independientes $ue a1ecte su
posicin competiti/a a $ue se re1ieren los art2culos C6# 1raccin 89 3 CB# 1raccin 988 de este Cdio(

&4 Re/elar a terceros# en contra/encin a lo dispuesto por el art2culo 6F de este Cdio# la in1ormacin $ue las instituciones $ue
componen el sistema 1inanciero ,a3an proporcionado a las autoridades 1iscales(

Ar(3culo ##4 6e sancionar con una multa de ?,5@#",4,, a ?3"@#6,4,,# a $uien cometa las in1racciones a las disposiciones 1iscales a $ue se
re1iere el art2culo B;(

Ar(3culo #"4 6on in1racciones cu3a responsa+ilidad recae so+re terceros# las siuientes%

I4 Asesorar# aconse4ar o prestar ser/icios para omitir total o parcialmente el pao de aluna contri+ucin en contra/encin a las
disposiciones 1iscales(

II4 Cola+orar en la alteracin o la inscripcin de cuentas# asientos o datos 1alsos en la conta+ilidad o en los documentos $ue se e'pidan(

III4 6er cmplice en cual$uier 1orma no pre/ista# en la comisin de in1racciones 1iscales(

"o se incurrir en la in1raccin a $ue se re1iere la 1raccin primera de este art2culo# cuando se mani1ieste en la opinin $ue se otorue por
escrito $ue el criterio contenido en ella es di/erso a los criterios dados a conocer por las autoridades 1iscales en los t5rminos del inciso ,= de la
1raccin 8 del art2culo AA de este Cdio o +ien mani1iesten tam+i5n por escrito al contri+u3ente $ue su asesor2a puede ser contraria a la
interpretacin de las autoridades 1iscales(

Ar(3culo ",4 6e sancionar con una multa de ?3"@78,4,, a ?7*@35,4,,# a $uien cometa las in1racciones a las disposiciones 1iscales a $ue se
re1iere el art2culo BF de este Cdio(

Secretara General

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!n los supuestos se7alados en la 1raccin 8 del art2culo citado# se considerar como ara/ante $ue la asesor2a# el conse4o o la prestacin de
ser/icios sea di/ersa a los criterios dados a conocer por las autoridades 1iscales en los t5rminos del inciso ,= de la 1raccin 8 del art2culo AA de
este Cdio( !n este caso# la multa se aumentar de un 10> a un 20> del monto de la contri+ucin omitida# sin $ue dic,o aumento e'ceda del
do+le de los ,onorarios co+rados por la asesor2a# el conse4o o la prestacin de ser/icios(

"o se incurrir en la ara/ante a $ue se re1iere el prra1o anterior# cuando se mani1ieste en la opinin $ue se otorue por escrito $ue el
criterio contenido en ella es di/erso a los criterios dados a conocer por las autoridades 1iscales en los t5rminos del inciso ,= de la 1raccin 8 del
art2culo AA de este Cdio(

Ar(3culo "4 0a in1raccin en cual$uier 1orma a las disposiciones 1iscales# di/ersa a las pre/istas en este Cap2tulo# se sancionar con multa de
?*7,4,, a ?*@6,4,,(

Ar(3culo "+A(- 6on in1racciones relacionadas con el dictamen de estados 1inancieros $ue de+en ela+orar los contadores p*+licos de
con1ormidad con el art2culo 52 de este Cdio# el $ue el contador p*+lico $ue dictamina no o+ser/e la omisin de contri+uciones recaudadas#
retenidas# trasladadas o propias del contri+u3ente# en el in1orme so+re la situacin 1iscal del mismo# por el periodo $ue cu+ren los estados
1inancieros dictaminados# cuando dic,as omisiones se /inculen al incumplimiento de las normas de auditor2a $ue reulan la capacidad#
independencia e imparcialidad pro1esionales del contador p*+lico# el tra+a4o $ue desempe7a 3 la in1ormacin $ue rinda como resultado de los
mismos# 3 siempre $ue la omisin de contri+uciones sea determinada por las autoridades 1iscales en e4ercicio de sus 1acultades de
compro+acin mediante resolucin $ue ,a3a $uedado 1irme(

"o se incurrir en la in1raccin a $ue se re1iere el prra1o anterior# cuando la omisin determinada no supere el 20> de las contri+uciones
recaudadas# retenidas o trasladadas# o el A0># tratndose de las contri+uciones propias del contri+u3ente(

Ar(3culo "+:(- Al contador p*+lico $ue cometa las in1racciones a $ue se re1iere el art2culo F1-A de este Cdio# se le aplicar una multa del
10> al 20> de las contri+uciones omitidas a $ue se re1iere el citado precepto# sin $ue dic,a multa e'ceda del do+le de los ,onorarios co+rados
por la ela+oracin del dictamen(

Ar(3culo "+C4 <6e deroa=

Ar(3culo "+D4 <6e deroa=

CAPI$0LO II
De lo2 deli(o2 fi2cale2

Ar(3culo "*(- )ara proceder penalmente por los delitos 1iscales pre/istos en este Cap2tulo# ser necesario $ue pre/iamente la 6ecretar2a de
.acienda 3 Cr5dito )*+lico%

I4 Formule $uerella# tratndose de los pre/istos en los art2culos 105# 10B# 10F# 110# 111# 112 3 11C# independientemente del estado en
$ue se encuentre el procedimiento administrati/o $ue en su caso se tena iniciado(

II4 Declare $ue el Fisco Federal ,a su1rido o pudo su1rir per4uicio en los esta+lecidos en los art2culos 102 3 115(

III4 Formule la declaratoria correspondiente# en los casos de contra+ando de mercanc2as por las $ue no de+an paarse impuestos 3
re$uieran permiso de autoridad competente# o de mercanc2as de tr1ico pro,i+ido(

!n los dems casos no pre/istos en las 1racciones anteriores +astar la denuncia de los ,ec,os ante el Ministerio )*+lico Federal(

0os procesos por los delitos 1iscales a $ue se re1ieren las tres 1racciones de este art2culo se so+resern a peticin de la 6ecretar2a de
.acienda 3 Cr5dito )*+lico# cuando los procesados pauen las contri+uciones oriinadas por los ,ec,os imputados# las sanciones 3 los recaros
respecti/os# o +ien estos cr5ditos 1iscales $ueden arantizados a satis1accin de la propia 6ecretar2a( 0a peticin anterior se ,ar
discrecionalmente# antes de $ue el Ministerio )*+lico Federal 1ormule conclusiones 3 surtir e1ectos respecto de las personas a $ue la misma se
re1iera(

!n los delitos 1iscales en $ue sea necesaria $uerella o declaratoria de per4uicio 3 el da7o o el per4uicio sea cuanti1ica+le# la 6ecretar2a de
.acienda 3 Cr5dito )*+lico ,ar la cuanti1icacin correspondiente en la propia declaratoria o $uerella( 0a citada cuanti1icacin slo surtir
e1ectos en el procedimiento penal( )ara conceder la li+ertad pro/isional# e'cepto tratndose de los delitos ra/es pre/istos en este Cdio# para
e1ectos de lo pre/isto en el art2culo 1FC del Cdio Federal de )rocedimientos )enales# el monto de la caucin $ue 1i4e la autoridad 4udicial
comprender# en su caso# la suma de la cuanti1icacin antes mencionada 3 las contri+uciones adeudadas# inclu3endo actualizacin 3 recaros
$ue ,u+iera determinado la autoridad 1iscal a la 1ec,a en $ue se promue/a la li+ertad pro/isional( 0a caucin $ue se otorue en los t5rminos de
este prra1o# no sustitu3e a la arant2a del inter5s 1iscal(

Secretara General

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!n caso de $ue el inculpado ,u+iera paado o arantizado el inter5s 1iscal a entera satis1accin de la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito
)*+lico# la autoridad 4udicial# a solicitud del inculpado# podr reducir ,asta en un 50> el monto de la caucin# siempre $ue e'istan moti/os o
razones $ue 4usti1i$uen dic,a reduccin(

6e consideran mercanc2as los productos# art2culos 3 cuales$uier otros +ienes# aun cuando las le3es los consideren inaliena+les o
irreducti+les a propiedad particular(

)ara 1i4ar la pena de prisin $ue corresponda a los delitos 1iscales con1orme a los l2mites m2nimo 3 m'imo del monto de las cantidades $ue
constitu3an el per4uicio# cuando 5ste pueda ser determinado# ser con1orme al $ue est5 esta+lecido en el momento de e1ectuar la conducta
delictuosa(

Ar(3culo "3(- Cuando una autoridad 1iscal tena conocimiento de la pro+a+le e'istencia de un delito de los pre/istos en este Cdio 3 sea
perseui+le de o1icio# de inmediato lo ,ar del conocimiento del Ministerio )*+lico Federal para los e1ectos leales $ue procedan# aportndole
las actuaciones 3 prue+as $ue se ,u+iere alleado(

Ar(3culo "54 <6e deroa=(

Ar(3culo "6(- 6on responsa+les de los delitos 1iscales# $uienes%

I4 Concierten la realizacin del delito(

II4 Realicen la conducta o el ,ec,o descritos en la 0e3(

III4 Cometan con4untamente el delito(

I&4 6e sir/an de otra persona como instrumento para e4ecutarlo(

&4 8nduzcan dolosamente a otro a cometerlo(

&I4 A3uden dolosamente a otro para su comisin(

&II4 Au'ilien a otro despu5s de su e4ecucin# cumpliendo una promesa anterior(

Ar(3culo "7(- !s responsa+le de encu+rimiento en los delitos 1iscales $uien# sin pre/io acuerdo 3 sin ,a+er participado en 5l# despu5s de la
e4ecucin del delito%

I4 Con nimo de lucro ad$uiera# reci+a# traslade u oculte el o+4eto del delito a sa+iendas de $ue pro/en2a de 5ste# o si de acuerdo con
las circunstancias de+2a presumir su ile2tima procedencia# o a3ude a otro a los mismos 1ines(

II4 A3ude en cual$uier 1orma al inculpado a eludir las in/estiaciones de la autoridad o a sustraerse de la accin de 5sta# u oculte# altere#
destru3a o ,aa desaparecer las ,uellas# prue+as o instrumentos del delito o aseure para el inculpado el o+4eto o pro/ec,o del
mismo(

!l encu+rimiento a $ue se re1iere este Art2culo se sancionar con prisin de tres meses a seis a7os(

Ar(3culo "8(- 6i un 1uncionario o empleado p*+lico comete o en cual$uier 1orma participa en la comisin de un delito 1iscal# la pena aplica+le
por el delito $ue resulte se aumentar de tres a seis a7os de prisin(

Ar(3culo "#(- 0a tentati/a de los delitos pre/istos en este Cdio es puni+le# cuando la resolucin de cometer un ,ec,o delicti/o se traduce
en un principio de su e4ecucin o en la realizacin total de los actos $ue de+ieran producirlo# si la interrupcin de estos o la no produccin del
resultado se de+e a causas a4enas a la /oluntad del aente(

0a tentati/a se sancionar con prisin de ,asta las dos terceras partes de la $ue corresponda por el delito de $ue se trate# si 5ste se ,u+iese
consumado(

6i el autor desistiere de la e4ecucin o impidiere la consumacin del delito# no se impondr sancin aluna# a no ser $ue los actos e4ecutados
constitu3an por s2 mismos delito(

Ar(3culo ""(- !n el caso de delito continuado# la pena podr aumentarse ,asta por una mitad ms de la $ue resulte aplica+le(

)ara los e1ectos de este Cdio# el delito es continuado cuando se e4ecuta con pluralidad de conductas o ,ec,os# con unidad de intencin
delictuosa e identidad de disposicin leal# incluso de di/ersa ra/edad(

Secretara General

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Ar(3culo ,,4 !l derec,o a 1ormular la $uerella# la declaratoria 3 la declaratoria de per4uicio de la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico
preclu3e 3# por lo tanto# se e'tinue la accin penal# en cinco a7os# $ue se computarn a partir de la comisin del delito( !ste plazo ser
continuo 3 en nin*n caso se interrumpir(

0a accin penal en los delitos 1iscales prescri+ir en un plazo iual al t5rmino medio aritm5tico de la pena pri/ati/a de la li+ertad $ue se7ala
este Cdio para el delito de $ue se trate# pero en nin*n caso ser menor de cinco a7os(

Con e'cepcin de lo dispuesto por los art2culos 105 3 10;# primer prra1o# del Cdio )enal Federal# la accin penal en los delitos 1iscales
prescri+ir con1orme a las relas aplica+les pre/istas por dic,o Cdio(

Ar(3culo ,(- "o procede la su+stitucin 3 conmutacin de sanciones o cual$uier otro +ene1icio a los sentenciados por delitos 1iscales#
cuando se trate de los delitos pre/istos en los art2culos 102 3 105 1racciones 8 a la 89 cuando les correspondan las sanciones pre/istas en las
1racciones 88 3 888 seundo prra1o del art2culo 10C@ 10B 3 10F cuando les correspondan las sanciones dispuestas en la 1raccin 888 del art2culo 10B#
todos de este Cdio( !n los dems casos# adems de los re$uisitos se7alados en el Cdio )enal aplica+le en materia 1ederal# ser necesario
compro+ar $ue los adeudos 1iscales estn cu+iertos o arantizados a satis1accin de la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico(

Ar(3culo ,*(- Comete el delito de contra+ando $uien introduzca al pa2s o e'traia de 5l mercanc2as%

I4 Omitiendo el pao total o parcial de las contri+uciones o cuotas compensatorias $ue de+an cu+rirse(

II4 6in permiso de autoridad competente# cuando sea necesario este re$uisito(

III4 De importacin o e'portacin pro,i+ida(

:am+i5n comete delito de contra+ando $uien interne mercanc2as e'tran4eras procedentes de las zonas li+res al resto del pa2s en cual$uiera
de los casos anteriores# as2 como $uien las e'traia de los recintos 1iscales o 1iscalizados sin $ue le ,a3an sido entreados lealmente por las
autoridades o por las personas autorizadas para ello(

"o se 1ormular la declaratoria a $ue se re1iere el art2culo F2# 1raccin 88# si el monto de la omisin no e'cede de ?3#@3",4,, o del diez por
ciento de los impuestos causados# el $ue resulte ma3or( :ampoco se 1ormular la citada declaratoria si el monto de la omisin no e'cede del
cincuenta 3 cinco por ciento de los impuestos $ue de+an cu+rirse cuando la misma se de+a a ine'acta clasi1icacin arancelaria por di1erencia de
criterio en la interpretacin de las tari1as contenidas en las le3es de los impuestos enerales de importacin o e'portacin# siempre $ue la
descripcin# naturaleza 3 dems caracter2sticas necesarias para la clasi1icacin de las mercanc2as ,a3an sido correctamente mani1estadas a la
autoridad(

"o se 1ormular declaratoria de per4uicio# a $ue se re1iere la 1raccin 88 del art2culo F2 de este Cdio# si $uien encontrndose en los
supuestos pre/istos en las 1racciones E8# E88# E888# E9# E988 3 E9888 del art2culo 10A de este Cdio# cumple con sus o+liaciones 1iscales 3 de
comercio e'terior 3# en su caso# entera espontneamente# con sus recaros 3 actualizacin# el monto de la contri+ucin o cuotas
compensatorias omitidas o del +ene1icio inde+ido antes de $ue la autoridad 1iscal descu+ra la omisin o el per4uicio# o medie re$uerimiento#
orden de /isita o cual$uier otra estin noti1icada por la misma# tendiente a la compro+acin del cumplimiento de las disposiciones 1iscales 3 de
comercio e'terior(

Ar(3culo ,3(- 6e presume cometido el delito de contra+ando cuando%

I4 6e descu+ran mercanc2as e'tran4eras sin la documentacin aduanera $ue acredite $ue las mercanc2as se sometieron a los trmites
pre/istos en la 0e3 Aduanera para su introduccin al territorio nacional o para su internacin de la 1ran4a o rein 1ronteriza al resto
del pa2s(

II4 6e encuentren /e,2culos e'tran4eros 1uera de una zona de /einte Nilmetros en cual$uier direccin contados en l2nea recta a partir
de los l2mites e'tremos de la zona ur+ana de las po+laciones 1ronterizas# sin la documentacin a $ue se re1iere la 1raccin anterior(

III4 "o se 4usti1i$uen los 1altantes o so+rantes de mercanc2as $ue resulten al e1ectuarse la descara de los medios de transporte#
respecto de las consinaciones en los mani1iestos o u2as de cara(

I&4 6e descaruen su+repticiamente mercanc2as e'tran4eras de los medios de transporte# aun cuando sean de ranc,o# a+astecimiento
o uso econmico(

&4 6e encuentren mercanc2as e'tran4eras en tr1ico de altura a +ordo de em+arcaciones en auas territoriales sin estar documentadas(

&I4 6e descu+ran mercanc2as e'tran4eras a +ordo de una em+arcacin en tr1ico mi'to# sin documentacin aluna(

Secretara General

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&II4 6e encuentren mercanc2as e'tran4eras en una em+arcacin destinada e'clusi/amente al tr1ico de ca+ota4e# $ue no lleue a su
destino o $ue ,a3a tocado puerto e'tran4ero antes de su arri+o(

&III4 "o se 4usti1i$ue el 1altante de mercanc2as nacionales em+arcadas para tr1ico de ca+ota4e(

I%4 &na aerona/e con mercanc2as e'tran4eras aterrice en luar no autorizado para el tr1ico internacional(

%4 0as mercanc2as e'tran4eras se introduzcan a territorio nacional por luar no autorizado para la entrada a territorio nacional o la
salida del mismo(

%I4 0as mercanc2as e'tran4eras su4etas a transito internacional se des/2en de las rutas 1iscales o sean transportadas en medios distintos
a los autorizados tratndose de transito interno o no arri+en a la aduana de destino o de salida treinta d2as despu5s del plazo
m'imo esta+lecido para ello(

%II4 6e pretenda realizar la e'portacin# el retorno de mercanc2as# el desistimiento de r5imen o la conclusin de las operaciones de
transito# en el caso de $ue se presente el pedimento sin las mercanc2as correspondientes en la aduana de salida# siempre $ue la
consumacin de tales conductas ,u+iere causado un per4uicio al Fisco Federal(

%III4 0as mercanc2as de comercio e'terior destinadas al r5imen aduanero de depsito 1iscal no arri+en al almac5n eneral de depsito
$ue ,u+iera e'pedido la carta de cupo para almacenar dic,a mercanc2a o a los locales autorizados(

%I&4 0os pilotos omitan presentar las aerona/es en el luar desinado por las autoridades aduaneras para reci+ir la /isita de inspeccin
de la autoridad aduanera# o las personas $ue presten los ser/icios de mantenimiento 3 custodia de aerona/es $ue realicen el
transporte internacional no reular omitan re$uerir la documentacin $ue comprue+e $ue la aerona/e reci+i la /isita de
inspeccin o no la conser/en por el plazo de cinco a7os(

%&4 6e realicen importaciones temporales de con1ormidad con el art2culo 10B de la 0e3 Aduanera sin contar con proramas de ma$uila
o de e'portacin autorizados por la 6ecretar2a de !conom2a# de mercanc2as $ue no se encuentren amparadas en los proramas
autorizados@ se importen como insumos mercanc2as $ue por sus caracter2sticas de producto terminado 3a no sean suscepti+les de
ser sometidas a procesos de ela+oracin# trans1ormacin o reparacin siempre $ue la consumacin de tales conductas ,u+iere
causado un per4uicio al Fisco Federal@ se contin*e importando temporalmente la mercanc2a pre/ista en un prorama de ma$uila o
de e'portacin cuando este 3a no se encuentra /iente o cuando se contin*e importando temporalmente la mercanc2a pre/ista en
un prorama de ma$uila o de e'portacin de una empresa $ue ,a3a cam+iado de denominacin o razn social# se ,a3a 1usionado
o escindido 3 se ,a3a omitido presentar los a/isos correspondientes en el reistro 1ederal de contri+u3entes 3 en la 6ecretar2a de
!conom2a(

%&I4 6e reci+a mercanc2a importada temporalmente de ma$uiladoras o empresas con proramas de e'portacin autorizados por la
6ecretar2a de !conom2a por empresas $ue no cuenten con dic,os proramas o teni5ndolos la mercanc2a no se encuentre amparada
en dic,os proramas o se trans1iera mercanc2a importada temporalmente respecto de la cual 3a ,u+iere /encido su plazo de
importacin temporal(

%&II4 "o se acredite durante el plazo a $ue se re1iere el art2culo 10B# 1raccin 8 de la 0e3 Aduanera $ue las mercanc2as importadas
temporalmente por ma$uiladoras o empresas con proramas de e'portacin autorizados por la 6ecretar2a de !conom2a# 1ueron
retornadas al e'tran4ero# 1ueron trans1eridas# se destinaron a otro r5imen aduanero o $ue se encuentran en el domicilio en el cual
se lle/ar a ca+o el proceso para su ela+oracin# trans1ormacin o reparacin mani1estado en su prorama(

%&III4 6e omita realizar el retorno de la mercanc2a importada temporalmente al amparo del art2culo 106 de la 0e3 Aduanera(

%I%4 Declare en el pedimento como /alor de la mercanc2a un monto in1erior en un ;0 por ciento o ms al /alor de transaccin de
mercanc2as $ue ,u+iere sido rec,azado 3 determinado con1orme a los art2culos ;2# ;A 3 ;B-A de la 0e3 Aduanera# sal/o $ue se ,a3a
otorado la arant2a a $ue se re1iere el art2culo B6-A# 1raccin 8 de la 0e3 citada# en su caso(

"o se presumir $ue e'iste delito de contra+ando# si el /alor de la mercanc2a declarada en el pedimento# pro/iene de la
in1ormacin contenida en los documentos suministrados por el contri+u3ente@ siempre 3 cuando el aente o apoderado aduanal
,u+iesen cumplido estrictamente con todas las o+liaciones $ue les imponen las normas en materia aduanera 3 de comercio
e'terior(

%%4 Declare ine'actamente la descripcin o clasi1icacin arancelaria de las mercanc2as# cuando con ello se omita el pao de
contri+uciones 3 cuotas compensatorias# sal/o cuando el aente o apoderado aduanal ,u+iesen cumplido estrictamente con todas
las o+liaciones $ue les imponen las normas en materia aduanera 3 de comercio e'terior(

Secretara General

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)ara los e1ectos de las 1racciones E9 3 E98 de este art2culo# no ser responsa+le el aente o apoderado aduanal# si la comisin del delito se
oriin por la omisin del importador de presentar al aente o apoderado aduanal la constancia de $ue cumpli con la o+liacin de presentar
al Reistro Federal de Contri+u3entes los a/isos correspondientes a una 1usin# escisin o cam+io de denominacin social $ue ,u+iera realizado#
as2 como cuando la comisin del delito se oriine respecto de mercanc2as cu3o plazo de importacin temporal ,u+iera /encido(

Ar(3culo ,5(- !l delito de contra+ando se sancionar con pena de prisin%

I4 De tres meses a cinco a7os# si el monto de las contri+uciones o de las cuotas compensatorias omitidas# es de ,asta ?"#*@33,4,,#
respecti/amente o# en su caso# la suma de am+as es de ,asta de ?@583@5#,4,,(

II4 De tres a nue/e a7os# si el monto de las contri+uciones o de las cuotas compensatorias omitidas# e'cede de ?"#*@33,4,,#
respecti/amente o# en su caso# la suma de am+as e'cede de ?@583@5#,4,,(

III4 De tres a nue/e a7os# cuando se trate de mercanc2as cu3o tr1ico ,a3a sido pro,i+ido por el !4ecuti/o Federal en uso de las
1acultades se7aladas en el seundo prra1o del art2culo 1A1 de la Constitucin )ol2tica de los !stados &nidos Me'icanos(

!n los dems casos de mercanc2as de tr1ico pro,i+ido# la sancin ser de tres a nue/e a7os de prisin(

I&4 De tres a seis a7os# cuando no sea posi+le determinar el monto de las contri+uciones o cuotas compensatorias omitidas con moti/o
del contra+ando o se trate de mercanc2as $ue re$uiriendo de permiso de autoridad competente no cuenten con 5l o cuando se trate
de los supuestos pre/istos en los art2culos 10A# 1racciones 8E# E89# E8E 3 EE 3 105# 1racciones 9# E88# E888# E9# E98 3 E988 de este Cdio(

)ara determinar el /alor de las mercanc2as 3 el monto de las contri+uciones o cuotas compensatorias omitidas# slo se tomarn en cuenta
los da7os ocasionados antes del contra+ando(

Ar(3culo ,6(- 6er sancionado con las mismas penas del contra+ando# $uien%

I4 !na4ene# comercie# ad$uiera o tena en su poder por cual$uier t2tulo mercanc2a e'tran4era $ue no sea para su uso personal# sin la
documentacin $ue comprue+e su leal estancia en el pa2s# o sin el permiso pre/io de la autoridad 1ederal competente# o sin
mar+etes o precintos tratndose de en/ases o recipientes# se*n corresponda# $ue contenan +e+idas alco,licas o su importacin
est5 pro,i+ida(

II4 <6e deroa=(

III4 <6e deroa=(

I&4 :ena mercanc2as e'tran4eras de tr1ico pro,i+ido(

&4 !n su carcter de 1uncionario o empleado p*+lico de la Federacin# de los !stados# del Distrito Federal o de Municipios# autorice la
internacin de al*n /e,2culo# proporcione documentos o placas para su circulacin# otorue matr2cula o a+anderamiento# cuando la
importacin del propio /e,2culo se ,a3a e1ectuado sin el permiso pre/io de la autoridad 1ederal competente o de cual$uier manera
a3ude o 1omente la introduccin al pa2s o e'traccin de 5l de mercanc2as de comercio e'terior en cual$uiera de los supuestos
pre/istos en el art2culo 102# 1racciones 8 a 888 de este Cdio 3 a $uien omita o impida realizar el reconocimiento de las mercanc2as( 0o
anterior ser aplica+le en lo conducente a los dictaminadores aduaneros pre/istos en la 0e3 Aduanera(

&I4 8mporte /e,2culos en 1ran$uicia destinados a permanecer de1initi/amente en 1ran4a o rein 1ronteriza del pa2s o internen
temporalmente dic,os /e,2culos al resto del pa2s# sin tener su residencia en dic,a 1ran4a o rein o sin cumplir los re$uisitos $ue se
esta+lezcan en los Decretos $ue autoricen las importaciones re1eridas# o importen temporalmente /e,2culos sin tener aluna de las
calidades miratorias se7aladas en el inciso a= de la 1raccin 89 del art2culo 106 de la 0e3 Aduanera o 1aciliten su uso a terceros no
autorizados(

&II4 !na4ene# comercie# ad$uiera o tena en su poder por cual$uier t2tulo sin autorizacin leal /e,2culos importados en 1ran$uicia#
importados a la 1ran4a 1ronteriza sin ser residente o estar esta+lecido en ellas# o importados o internados temporalmente(

&III4 Omita lle/ar a ca+o el retorno al e'tran4ero de los /e,2culos importados temporalmente o el retorno a la 1ran4a o rein 1ronteriza en
las internaciones temporales de /e,2culos@ trans1orme las mercanc2as $ue de+ieron conser/ar en el mismo estado para 1ines distintos
a los autorizados en los proramas de ma$uila o e'portacin $ue se le ,u+iera otorado@ o destine las mercanc2as o+4eto de los
proramas de ma$uila o e'portacin a un 1in distinto al r5imen +a4o el cual se lle/ a ca+o su importacin(

I%4 Retire de la aduana# almac5n eneral de depsito o recinto 1iscal o 1iscalizado# en/ases o recipientes $ue contenan +e+idas
alco,licas $ue no tenan ad,eridos los mar+etes o# en su caso# los precintos a $ue o+lian las disposiciones leales(

Secretara General

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%4 6iendo el e'portador o productor de mercanc2as certi1i$ue 1alsamente su orien# con el o+4eto de $ue se importen +a4o trato
arancelario pre1erencial a territorio de un pa2s con el $ue M5'ico tena suscrito un tratado o acuerdo internacional# siempre $ue el
tratado o acuerdo respecti/o# pre/ea la aplicacin de sanciones 3 e'ista reciprocidad( "o se considerar $ue se comete el delito
esta+lecido por esta 1raccin# cuando el e'portador o productor noti1i$ue por escrito a la autoridad aduanera 3 a las personas a las
$ue les ,u+iere entreado la certi1icacin# de $ue se present un certi1icado de orien 1also# de con1ormidad con lo dispuesto en los
tratados 3 acuerdos de los $ue M5'ico sea parte(

0a 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico 1ormular la $uerella correspondiente# siempre $ue la autoridad competente del pa2s al
$ue se ,a3an importado las mercanc2as# proporcione los elementos necesarios para demostrar $ue se ,a cometido el delito pre/isto
en esta 1raccin(

%I4 8ntroduzca mercanc2as a otro pa2s desde el territorio nacional omitiendo el pao total o parcial de los impuestos al comercio e'terior
$ue en ese pa2s correspondan(

%II4 6e7ale en el pedimento la denominacin o razn social# domicilio 1iscal o la cla/e del Reistro Federal de Contri+u3entes de aluna
persona $ue no ,u+iere solicitado la operacin de comercio e'terior# sal/o los casos en $ue sea procedente su recti1icacin# o cuando
estos datos o los se7alados en la 1actura# sean 1alsos o ine'istentes o cuando en el domicilio 1iscal se7alado en dic,os documentos no
se pueda localizar al pro/eedor o al productor# el domicilio 1iscal se7alado no corresponda al importador(

"o ser responsa+le el aente o apoderado aduanal# si la ine'actitud o 1alsedad de los datos 3 documentos pro/ienen o son
suministrados por un contri+u3ente 3 siempre 3 cuando el aente o apoderado aduanal no ,u+iera podido conocer dic,a ine'actitud
o 1alsedad al realizar el reconocimiento pre/io de las mercanc2as(

%III4 )resente ante las autoridades aduaneras documentacin 1alsa o alterada(

"o ser responsa+le el aente o apoderado aduanal si la ine'actitud o 1alsedad de los datos 3 la in1ormacin de los documentos
pro/ienen o son suministrados por un contri+u3ente# siempre 3 cuando el aente o apoderado aduanal ,u+iesen cumplido
estrictamente con todas las o+liaciones $ue les imponen las normas en materia aduanera 3 de comercio e'terior(

%I&4 Con el propsito de o+tener un +ene1icio inde+ido o en per4uicio del 1isco 1ederal# transmita al sistema electrnico pre/isto en el
art2culo AB de la 0e3 Aduanera in1ormacin distinta a la declaracin en el pedimento o 1actura# o pretenda acreditar la leal estancia
de mercanc2as de comercio e'terior con documentos $ue contenan in1ormacin distinta a la transmitida al sistema o permita $ue se
despac,e mercanc2a amparada con documentos $ue contenan in1ormacin distinta a la transmitida al sistema(

%&4 9iole los medios de seuridad utilizados por las personas autorizadas para almacenar o transportar mercanc2as de comercio e'terior
o tolere su /iolacin(

%&I4 )ermita $ue un tercero# cual$uiera $ue sea su carcter# act*e al amparo de su patente de aente aduanal@ inter/ena en al*n
despac,o aduanero sin autorizacin de $uien le2timamente pueda otorarla o trans1iera o endose documentos a su consinacin sin
autorizacin escrita de su mandante# sal/o en el caso de corresponsal2as entre aentes aduanales(

%&II4 Falsi1i$ue el contenido de al*n a1ete de identi1icacin utilizado en los recintos 1iscales(

0a persona $ue no declare en la aduana a la entrada al pa2s o a la salida del mismo# $ue lle/a consio cantidades en e1ecti/o# en c,e$ues
nacionales o e'tran4eros# rdenes de pao o cual$uier otro documento por co+rar o una com+inacin de ellos# superiores al e$ui/alente en la
moneda o monedas de $ue se trate a treinta mil dlares de los !stados &nidos de Am5rica se le sancionar con pena de prisin de tres meses a
seis a7os( !n caso de $ue se dicte sentencia condenatoria por autoridad competente respecto de la comisin del delito a $ue se re1iere este
prra1o# el e'cedente de la cantidad antes mencionada pasar a ser propiedad del 1isco 1ederal# e'cepto $ue la persona de $ue se trate
demuestre el orien l2cito de dic,os recursos(

Ar(3culo ,7(- )ara los e1ectos del Art2culo anterior%

I4 6on mercanc2as de uso personal%

a9 Alimentos 3 +e+idas para su consumo# ropa 3 otros o+4etos personales# e'cepto 4o3as(

b9 Cosm5ticos# productos sanitarios 3 de aseo# lociones# per1umes# medicamentos 3 aparatos m5dicos o de prtesis $ue utilice(

c9 Art2culos dom5sticos para su casa ,a+itacin# siempre $ue no sean dos o ms de la misma especie(

II4 0a estancia leal en el pa2s de las mercanc2as e'tran4eras se comprue+a# con%

Secretara General

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a9 0a documentacin aduanal e'iida por la 0e3(

b9 "ota de /enta e'pedida por la autoridad 1iscal 1ederal(

c9 Factura e'tendida por persona inscrita en el reistro 1ederal de contri+u3entes(

d9 0a carta de porte en $ue consten los datos del remitente# del destinatario 3 de los e1ectos $ue ampare# si se trata de
porteadores lealmente autorizados para e1ectuar el ser/icio p*+lico de transporte# 1uera de la zona de inspeccin 3 /iilancia
permanente(

Ar(3culo ,8(- !l delito de contra+ando ser cali1icado cuando se cometa%

I4 Con /iolencia 12sica o moral en las personas(

II4 De noc,e o por luar no autorizado para la entrada o salida del pa2s de mercanc2as(

III4 Ostentndose el autor como 1uncionario o empleado p*+lico(

I&4 &sando documentos 1alsos(

&4 )or tres o ms personas(

0as cali1icati/as a $ue se re1ieren las 1racciones 888# 89 3 9 de este art2culo# tam+i5n sern aplica+les al delito pre/isto en el art2culo 105 de
este Cdio(

Cuando los delitos a $ue se re1iere este art2culo sean cali1icados# la sancin correspondiente se aumentar de tres meses a tres a7os de
prisin( 6i la cali1icati/a constitu3e otro delito# se aplicarn las relas de la acumulacin(

Ar(3culo ,#(- Comete el delito de de1raudacin 1iscal $uien con uso de ena7os o apro/ec,amiento de errores# omita total o parcialmente
el pao de aluna contri+ucin u o+tena un +ene1icio inde+ido con per4uicio del 1isco 1ederal(

0a omisin total o parcial de aluna contri+ucin a $ue se re1iere el prra1o anterior comprende# indistintamente# los paos pro/isionales o
de1initi/os o el impuesto del e4ercicio en los t5rminos de las disposiciones 1iscales(

!l delito de de1raudacin 1iscal 3 el delito pre/isto en el art2culo C00 Dis del Cdio )enal Federal# se podrn perseuir simultneamente( 6e
presume cometido el delito de de1raudacin 1iscal cuando e'istan inresos deri/ados de operaciones con recursos de procedencia il2cita(

!l delito de de1raudacin 1iscal se sancionar con las penas siuientes%

I4 Con prisin de tres meses a dos a7os# cuando el monto de lo de1raudado no e'ceda de ?@37"@"3,4,,(

II4 Con prisin de dos a7os a cinco a7os cuando el monto de lo de1raudado e'ceda de ?@37"@"3,4,, pero no de ?*@,65@#",4,,(

III4 Con prisin de tres a7os a nue/e a7os cuando el monto de lo de1raudado 1uere ma3or de ?*@,65@#",4,,(

Cuando no se pueda determinar la cuant2a de lo $ue se de1raud# la pena ser de tres meses a seis a7os de prisin(

6i el monto de lo de1raudado es restituido de manera inmediata en una sola e',i+icin# la pena aplica+le podr atenuarse ,asta en un
cincuenta por ciento(

!l delito de de1raudacin 1iscal 3 los pre/istos en el art2culo 10F de este Cdio# sern cali1icados cuando se oriinen por%

a94+ &sar documentos 1alsos(

b94+ Omitir reiteradamente la e'pedicin de compro+antes por las acti/idades $ue se realicen# siempre $ue las disposiciones 1iscales
esta+lezcan la o+liacin de e'pedirlos( 6e entiende $ue e'iste una conducta reiterada cuando durante un per2odo de cinco a7os el
contri+u3ente ,a3a sido sancionado por esa conducta la seunda o posteriores /eces(

c94+ Mani1estar datos 1alsos para o+tener de la autoridad 1iscal la de/olucin de contri+uciones $ue no le correspondan(

d94+ "o lle/ar los sistemas o reistros conta+les a $ue se est5 o+liado con1orme a las disposiciones 1iscales o asentar datos 1alsos en
dic,os sistemas o reistros(

Secretara General

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e9 Omitir contri+uciones retenidas o recaudadas(

f9 Mani1estar datos 1alsos para realizar la compensacin de contri+uciones $ue no le correspondan(

g9 &tilizar datos 1alsos para acreditar o disminuir contri+uciones(

Cuando los delitos sean cali1icados# la pena $ue corresponda se aumentar en una mitad(

"o se 1ormular $uerella si $uien ,u+iere omitido el pao total o parcial de aluna contri+ucin u o+tenido el +ene1icio inde+ido con1orme
a este art2culo# lo entera espontneamente con sus recaros 3 actualizacin antes de $ue la autoridad 1iscal descu+ra la omisin o el per4uicio# o
medie re$uerimiento# orden de /isita o cual$uier otra estin noti1icada por la misma# tendiente a la compro+acin del cumplimiento de las
disposiciones 1iscales(

)ara los 1ines de este art2culo 3 del siuiente# se tomar en cuenta el monto de las contri+uciones de1raudadas en un mismo e4ercicio 1iscal#
aun cuando se trate de contri+uciones di1erentes 3 de di/ersas acciones u omisiones( 0o anterior no ser aplica+le tratndose de paos
pro/isionales(

Ar(3culo ,"(- 6er sancionado con las mismas penas del delito de de1raudacin 1iscal# $uien%

I4 Consine en las declaraciones $ue presente para los e1ectos 1iscales# deducciones 1alsas o inresos acumula+les menores a los
realmente o+tenidos o determinados con1orme a las le3es( !n la misma 1orma ser sancionada a$uella persona 12sica $ue perci+a
di/idendos# ,onorarios o en eneral preste un ser/icio personal independiente o est5 dedicada a acti/idades empresariales# cuando
realice en un e4ercicio 1iscal eroaciones superiores a los inresos declarados en el propio e4ercicio 3 no comprue+e a la autoridad
1iscal el orien de la discrepancia en los plazos 3 con1orme al procedimiento esta+lecido en la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta(

II4 Omita enterar a las autoridades 1iscales# dentro del plazo $ue la le3 esta+lezca# las cantidades $ue por concepto de contri+uciones
,u+iere retenido o recaudado(

III4 6e +ene1icie sin derec,o de un su+sidio o est2mulo 1iscal(

I&4 6imule uno o ms actos o contratos o+teniendo un +ene1icio inde+ido con per4uicio del 1isco 1ederal(

&4 6ea responsa+le por omitir presentar por ms de doce meses las declaraciones $ue tenan carcter de de1initi/as# as2 como las de un
e4ercicio 1iscal $ue e'i4an las le3es 1iscales# de4ando de paar la contri+ucin correspondiente(

&I4 <6e deroa=

&II4 D5 e1ectos 1iscales a los compro+antes en 1orma impresa cuando no re*nan los re$uisitos del art2culo 2F-D# 1raccin 8 de este Cdio(

&III4 Darle e1ectos 1iscales a los compro+antes diitales cuando no re*nan los re$uisitos de los art2culos 2F 3 2F-A de este Cdio(

"o se 1ormular $uerella# si $uien encontrndose en los supuestos anteriores# entera espontneamente# con sus recaros# el monto de la
contri+ucin omitida o del +ene1icio inde+ido antes de $ue la autoridad 1iscal descu+ra la omisin o el per4uicio# o medie re$uerimiento# orden
de /isita o cual$uier otra estin noti1icada por la misma# tendiente a la compro+acin del cumplimiento de las disposiciones 1iscales(

Ar(3culo ,(- 6e impondr sancin de tres meses a tres a7os de prisin# a $uien%

I4 Omita solicitar su inscripcin o la de un tercero en el reistro 1ederal de contri+u3entes por ms de un a7o contado a partir de la
1ec,a en $ue de+i ,acerlo# a menos $ue se trate de personas cu3a solicitud de inscripcin de+a ser presentada por otro a*n en el
caso en $ue 5ste no lo ,aa(

II4 Rinda con 1alsedad al citado reistro# los datos# in1ormes o a/isos a $ue se encuentra o+liado(

III4 &se intencionalmente ms de una cla/e del Reistro Federal de Contri+u3entes(

I&4 <6e deroa=(

&4 Desocupe el local donde tena su domicilio 1iscal# sin presentar el a/iso de cam+io de domicilio al reistro 1ederal de contri+u3entes#
despu5s de la noti1icacin de la orden de /isita# o +ien despu5s de $ue se le ,u+iera noti1icado un cr5dito 1iscal 3 antes de $ue 5ste se
,a3a arantizado# paado o $uedado sin e1ectos# o tratndose de personas morales $ue ,u+ieran realizado acti/idades por las $ue

Secretara General

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de+an paar contri+uciones# ,a3a transcurrido ms de un a7o contado a partir de la 1ec,a en $ue lealmente se tena o+liacin de
presentar dic,o a/iso(

"o se 1ormular $uerella si# $uien encontrndose en los supuestos anteriores# su+sana la omisin o in1orma del ,ec,o a la autoridad 1iscal
antes de $ue 5sta lo descu+ra o medie re$uerimiento# orden de /isita o cual$uier otra estin noti1icada por la misma# tendiente a la
compro+acin del cumplimiento de las disposiciones 1iscales# o si el contri+u3ente conser/a otros esta+lecimientos en los luares $ue tena
mani1estados al reistro 1ederal de contri+u3entes en el caso de la 1raccin 9(

Ar(3culo (- 6e impondr sancin de tres meses a tres a7os de prisin# a $uien%

I4 <6e deroa=(

II4 Reistre sus operaciones conta+les# 1iscales o sociales en dos o ms li+ros o en dos o ms sistemas de conta+ilidad con di1erentes
contenidos(

III4 Oculte# altere o destru3a# total o parcialmente los sistemas 3 reistros conta+les# as2 como la documentacin relati/a a los asientos
respecti/os# $ue con1orme a las le3es 1iscales est5 o+liado a lle/ar(

I&4 Determine p5rdidas con 1alsedad(

&4 6ea responsa+le de omitir la presentacin por ms de tres meses# de la declaracin in1ormati/a a $ue se re1iere el primer prra1o del
art2culo 21C de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# o presentarla en 1orma incompleta(

&I4+ )or s2# o por interpsita persona# di/ulue# ,aa uso personal o inde+ido# a tra/5s de cual$uier medio o 1orma# de la in1ormacin
con1idencial $ue a1ecte la posicin competiti/a proporcionada por terceros a $ue se re1ieren los art2culos C6# 1raccin 89 3 CB#
1raccin 988 de este Cdio(

&II4 "o cuente con los controles /olum5tricos de asolina# diesel# as natural para com+ustin automotriz o as licuado de petrleo para
com+ustin automotriz# se*n sea el caso# a $ue ,ace re1erencia la 1raccin 9 del art2culo 2B de este Cdio# los altere# los destru3a o
+ien# ena4ene com+usti+les $ue no 1ueron ad$uiridos lealmente(

"o se 1ormular $uerella# si $uien encontrndose en los supuestos anteriores su+sana la omisin o el il2cito antes de $ue la autoridad 1iscal
lo descu+ra o medie re$uerimiento# orden de /isita o cual$uier otra estin noti1icada por la misma# tendiente a la compro+acin del
cumplimiento de las disposiciones 1iscales(

Ar(3culo *4+ 6e impondr sancin de tres meses a seis a7os de prisin# al depositario o inter/entor desinado por las autoridades 1iscales
$ue# con per4uicio del 1isco 1ederal# dispona para s2 o para otro del +ien depositado# de sus productos o de las arant2as $ue de cual$uier
cr5dito 1iscal se ,u+ieren constituido# si el /alor de lo dispuesto no e'cede de ?**@63,4,,@ cuando e'ceda# la sancin ser de tres a nue/e a7os
de prisin(

8ual sancin# de acuerdo al /alor de dic,os +ienes# se aplicar al depositario $ue los oculte o no los pona a disposicin de la autoridad
competente(

Ar(3culo 34 6e impondr sancin de tres meses a seis a7os de prisin# al $ue%

I4 Altere o destru3a los aparatos de control# sellos o marcas o1iciales colocados con 1ines 1iscales o impida $ue se lore el propsito para
el $ue 1ueron colocados(

II4 Altere o destru3a las m$uinas reistradoras de operacin de ca4a en las o1icinas recaudadoras# o al $ue tena en su poder mar+etes
o precintos sin ,a+erlos ad$uirido lealmente o los ena4ene# sin estar autorizado para ello(

III4 <6e deroa=

Ar(3culo 5(- 6e impondr sancin de uno a seis a7os de prisin# a los ser/idores p*+licos $ue ordenen o practi$uen /isitas domiciliarias o
em+aros sin mandamiento escrito de autoridad 1iscal competente( 0as mismas penas se impondrn a los ser/idores p*+licos $ue realicen la
/eri1icacin 12sica de mercanc2as en transporte en luar distinto a los recintos 1iscales(

Ar(3culo 5+A(- 6e sancionar con prisin de uno a cinco a7os al ser/idor p*+lico $ue amenazare de cual$uier modo a un contri+u3ente o a
sus representantes o dependientes# con 1ormular por s2 o por medio de la dependencia de su adscripcin# una denuncia# $uerella o declaratoria
al ministerio p*+lico para $ue se e4ercite accin penal por la posi+le comisin de delitos 1iscales(

Secretara General

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6e aumentar la sancin ,asta por una mitad ms de la $ue resulte aplica+le# al ser/idor p*+lico $ue promue/a o estione una $uerella o
denuncia notoriamente improcedente(

Ar(3culo 5+:(- 6e impondr sancin de uno a seis a7os de prisin# al ser/idor p*+lico $ue re/ele a terceros# en contra/encin a lo
dispuesto por el art2culo 6F de este Cdio# la in1ormacin $ue las instituciones $ue componen el sistema 1inanciero ,a3an proporcionado a las
autoridades 1iscales(

Ar(3culo 64+ 6e impondr sancin de tres meses a seis a7os de prisin# al $ue se apodere de mercanc2as $ue se encuentren en recinto
1iscal o 1iscalizado# si el /alor de lo ro+ado no e'cede de ?6*@6,4,,@ cuando e'ceda# la sancin ser de tres a nue/e a7os de prisin(

0a misma pena se impondr a $uien dolosamente destru3a o deteriore dic,as mercanc2as(

Ar(3culo 6 :i2(- 6e impondr sancin de seis a diez a7os de prisin al comercializador o transportista# de asolina o diesel $ue tena en su
poder dic,os com+usti+les# cuando 5stos no contenan los trazadores o las dems especi1icaciones $ue )etrleos Me'icanos o sus oranismos
su+sidiarios utilicen para la identi1icacin de los productos mencionados(

:ratndose de asolina o diesel $ue est5n su4etos a especi1icaciones de identi1icacin para su comercializacin e'clusi/a en zonas
eor1icas limitadas# tam+i5n se aplicar la pena mencionada al comercializador o transportista# $ue tena en su poder los com+usti+les
mencionados# 1uera de las zonas eor1icas limitadas(

$I$0LO C0IN$O
De Lo2 Procedi!ien(o2 Ad!ini2(ra(ivo2

CAPI$0LO I
Del recur2o ad!ini2(ra(ivo

Seccin Pri!era
Del Recur2o de Revocacin

Ar(3culo 7(- Contra los actos administrati/os dictados en materia 1iscal 1ederal# se podr interponer el recurso de re/ocacin(

Ar(3culo 8(- !l recurso de re/ocacin proceder contra%

I4+ 0as resoluciones de1initi/as dictadas por autoridades 1iscales 1ederales $ue%

a9 Determinen contri+uciones# accesorios o apro/ec,amientos(

b9 "ieuen la de/olucin de cantidades $ue procedan con1orme a la 0e3(

c9 Dicten las autoridades aduaneras(

d9 Cual$uier resolucin de carcter de1initi/o $ue cause ara/io al particular en materia 1iscal# sal/o a$u5llas a $ue se re1ieren los
art2culos AA-A# A6 3 ;C de este Cdio(

II4+ 0os actos de autoridades 1iscales 1ederales $ue%

a9 !'i4an el pao de cr5ditos 1iscales# cuando se aleue $ue 5stos se ,an e'tinuido o $ue su monto real es in1erior al e'iido#
siempre $ue el co+ro en e'ceso sea imputa+le a la autoridad e4ecutora o se re1iera a recaros# astos de e4ecucin o a la
indemnizacin a $ue se re1iere el art2culo 21 de este Cdio(

b9 6e dicten en el procedimiento administrati/o de e4ecucin# cuando se aleue $ue 5ste no se ,a a4ustado a la 0e3(

c9 A1ecten el inter5s 4ur2dico de terceros# en los casos a $ue se re1iere el art2culo 12B de este Cdio(

d9 Determinen el /alor de los +ienes em+arados a $ue se re1iere el art2culo 1;5 de este Cdio(

Ar(3culo #(- <6e deroa=

Ar(3culo "(- <6e deroa=(

Ar(3culo *,(- 0a interposicin del recurso de re/ocacin ser optati/a para el interesado antes de acudir al :ri+unal Federal de Lusticia
Fiscal 3 Administrati/a(

Secretara General

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Cuando un recurso se interpona ante autoridad 1iscal incompetente# 5sta lo turnar a la $ue sea competente(

Ar(3culo *(- !l escrito de interposicin del recurso de+er presentarse ante la autoridad competente en razn del domicilio del
contri+u3ente o ante la $ue emiti o e4ecut el acto impunado# dentro de los cuarenta 3 cinco d2as siuientes a a$u5l en $ue ,a3a surtido
e1ectos su noti1icacin e'cepto lo dispuesto en los art2culos 12; 3 1;5 de este Cdio# en $ue el escrito del recurso de+er presentarse dentro
del plazo $ue en los mismos se se7ala(

!l escrito de interposicin del recurso podr en/iarse a la autoridad competente en razn del domicilio o a la $ue emiti o e4ecut el acto#
por correo certi1icado con acuse de reci+o# siempre $ue el en/2o se e1ect*e desde el luar en $ue resida el recurrente( !n estos casos# se tendr
como 1ec,a de presentacin del escrito respecti/o# la del d2a en $ue se entreue a la o1icina e'actora o se deposite en la o1icina de correos(

)ara los e1ectos del prra1o anterior# se entender como o1icina de correos a las o1icinas postales del 6er/icio )ostal Me'icano 3 a$u5llas
$ue se7ale el 6er/icio de Administracin :ri+utaria mediante relas de carcter eneral(

6i el particular a1ectado por un acto o resolucin administrati/a 1allece durante el plazo a $ue se re1iere este art2culo# se suspender ,asta
un a7o# si antes no se ,u+iere aceptado el caro de representante de la sucesin( :am+i5n se suspender el plazo para la interposicin del
recurso si el particular solicita a las autoridades 1iscales iniciar el procedimiento de resolucin de contro/ersias contenido en un tratado para
e/itar la do+le tri+utacin inclu3endo# en su caso# el procedimiento ar+itral( !n estos casos# cesar la suspensin cuando se noti1i$ue la
resolucin $ue da por terminado dic,o procedimiento inclusi/e# en el caso de $ue se d5 por terminado a peticin del interesado(

!n los casos de incapacidad o declaracin de ausencia# decretadas por autoridad 4udicial# cuando el particular se encuentre a1ectado por un
acto o resolucin administrati/a# se suspender el plazo para interponer el recurso de re/ocacin ,asta por un a7o( 0a suspensin cesar cuando
se acredite $ue se ,a aceptado el caro de tutor del incapaz o representante leal del ausente# siendo en per4uicio del particular si durante el
plazo antes mencionado no se pro/ee so+re su representacin(

Ar(3culo **(- !l escrito de interposicin del recurso de+er satis1acer los re$uisitos del art2culo 1B de este Cdio 3 se7alar adems%

I4 0a resolucin o el acto $ue se impuna(

II4 0os ara/ios $ue le cause la resolucin o el acto impunado(

III4 0as prue+as 3 los ,ec,os contro/ertidos de $ue se trate(

Cuando no se e'presen los ara/ios# no se se7ale la resolucin o el acto $ue se impuna# los ,ec,os contro/ertidos o no se o1rezcan las
prue+as a $ue se re1ieren las 1racciones 8# 88 3 888# la autoridad 1iscal re$uerir al promo/ente para $ue dentro del plazo de cinco d2as cumpla con
dic,os re$uisitos( 6i dentro de dic,o plazo no se e'presan los ara/ios $ue le cause la resolucin o acto impunado# la autoridad 1iscal desec,ar
el recurso@ si no se se7ala el acto $ue se impuna se tendr por no presentado el recurso@ si el re$uerimiento $ue se incumple se re1iere al
se7alamiento de los ,ec,os contro/ertidos o al o1recimiento de prue+as# el promo/ente perder el derec,o a se7alar los citados ,ec,os o se
tendrn por no o1recidas las prue+as# respecti/amente(

Cuando no se estione en nom+re propio# la representacin de las personas 12sicas 3 morales# de+er acreditarse en t5rminos del art2culo
1F de este Cdio(

Ar(3culo *3(- !l promo/ente de+er acompa7ar al escrito en $ue se interpona el recurso%

I4 0os documentos $ue acrediten su personalidad cuando act*e a nom+re de otro o de personas morales# o en los $ue conste $ue 5sta
3a ,u+iera sido reconocida por la autoridad 1iscal $ue emiti el acto o resolucin impunada o $ue se cumple con los re$uisitos a $ue
se re1iere el primer prra1o del art2culo 1F de este Cdio(

II4 !l documento en $ue conste el acto impunado(

III4 Constancia de noti1icacin del acto impunado# e'cepto cuando el promo/ente declare +a4o protesta de decir /erdad $ue no reci+i
constancia o cuando la noti1icacin se ,a3a practicado por correo certi1icado con acuse de reci+o o se trate de neati/a 1icta( 6i la
noti1icacin 1ue por edictos# de+er se7alar la 1ec,a de la *ltima pu+licacin 3 el rano en $ue 5sta se ,izo(

I&4 0as prue+as documentales $ue o1rezca 3 el dictamen pericial# en su caso(

0os documentos a $ue se re1ieren las 1racciones anteriores# podrn presentarse en 1otocopia simple# siempre $ue o+ren en poder del
recurrente los oriinales( !n caso de $ue presentndolos en esta 1orma la autoridad tena indicios de $ue no e'isten o son 1alsos# podr e'iir al
contri+u3ente la presentacin del oriinal o copia certi1icada(

Secretara General

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Cuando las prue+as documentales no o+ren en poder del recurrente# si 5ste no ,u+iere podido o+tenerlas a pesar de tratarse de
documentos $ue lealmente se encuentren a su disposicin# de+er se7alar el arc,i/o o luar en $ue se encuentren para $ue la autoridad 1iscal
re$uiera su remisin cuando 5sta sea lealmente posi+le( )ara este e1ecto de+er identi1icar con toda precisin los documentos 3# tratndose
de los $ue pueda tener a su disposicin +astar con $ue acompa7e la copia sellada de la solicitud de los mismos( 6e entiende $ue el recurrente
tiene a su disposicin los documentos# cuando lealmente pueda o+tener copia autorizada de los oriinales o de las constancias de 5stos(

0a autoridad 1iscal# a peticin del recurrente# reca+ar las prue+as $ue o+ren en el e'pediente en $ue se ,a3a oriinado el acto impunado#
siempre $ue el interesado no ,u+iere tenido oportunidad de o+tenerlas(

Cuando no se acompa7e aluno de los documentos a $ue se re1ieren las 1racciones anteriores# la autoridad 1iscal re$uerir al promo/ente
para $ue los presente dentro del t5rmino de cinco d2as( 6i el promo/ente no los presentare dentro de dic,o t5rmino 3 se trata de los
documentos a $ue se re1ieren las 1racciones 8 a 888# se tendr por no interpuesto el recurso@ si se trata de las prue+as a $ue se re1iere la 1raccin
89# las mismas se tendrn por no o1recidas(

6in per4uicio de lo dispuesto en el prra1o anterior# a ms tardar dentro del mes siuiente a la 1ec,a de presentacin del recurso# el
recurrente podr anunciar $ue e',i+ir prue+as adicionales a las 3a presentadas# en t5rminos de lo pre/isto en el tercer prra1o del art2culo 1A0
de este Cdio(

Ar(3culo *5(- !s improcedente el recurso cuando se ,aa /aler contra actos administrati/os%

I4 -ue no a1ecten el inter5s 4ur2dico del recurrente(

II4 -ue sean resoluciones dictadas en recurso administrati/o o en cumplimiento de sentencias(

III4 -ue ,a3an sido impunados ante el :ri+unal Federal de Lusticia Fiscal 3 Administrati/a(

I&4 -ue se ,a3an consentido# entendi5ndose por consentimiento el de a$uellos contra los $ue no se promo/i el recurso en el plazo
se7alado al e1ecto(

&4 -ue sean cone'os a otro $ue ,a3a sido impunado por medio de al*n recurso o medio de de1ensa di1erente(

&I4 !n caso de $ue no se ampl2e el recurso administrati/o o si en la ampliacin no se e'presa ara/io aluno# tratndose de lo pre/isto
por la 1raccin 88 del Art2culo 12F de este Cdio(

&II4 6i son re/ocados los actos por la autoridad(

&III4 -ue ,a3an sido dictados por la autoridad administrati/a en un procedimiento de resolucin de contro/ersias pre/isto en un tratado
para e/itar la do+le tri+utacin# si dic,o procedimiento se inici con posterioridad a la resolucin $ue resuel/e un recurso de
re/ocacin o despu5s de la conclusin de un 4uicio ante el :ri+unal Federal de Lusticia Fiscal 3 Administrati/a(

I%4 -ue sean resoluciones dictadas por autoridades e'tran4eras $ue determinen impuestos 3 sus accesorios cu3o co+ro 3 recaudacin
,a3an sido solicitados a las autoridades 1iscales me'icanas# de con1ormidad con lo dispuesto en los tratados internacionales so+re
asistencia mutua en el co+ro de los $ue M5'ico sea parte(

Ar(3culo *5+A(- )rocede el so+reseimiento en los casos siuientes%

I4+ Cuando el promo/ente se desista e'presamente de su recurso(

II4+ Cuando durante el procedimiento en $ue se su+stancie el recurso administrati/o so+re/ena aluna de las causas de improcedencia
a $ue se re1iere el art2culo 12C de este Cdio(

III4+ Cuando de las constancias $ue o+ran en el e'pediente administrati/o $uede demostrado $ue no e'iste el acto o resolucin
impunada(

I&4+ Cuando ,a3an cesado los e1ectos del acto o resolucin impunada(

Ar(3culo *6(- !l interesado podr optar por impunar un acto a tra/5s del recurso de re/ocacin o promo/er# directamente contra dic,o
acto# 4uicio ante el :ri+unal Federal de Lusticia Fiscal 3 Administrati/a( De+er intentar la misma /2a eleida si pretende impunar un acto
administrati/o $ue sea antecedente o consecuente de otro@ en el caso de resoluciones dictadas en cumplimiento de las emitidas en recursos
administrati/os# el contri+u3ente podr impunar dic,o acto# por una sola /ez# a tra/5s de la misma /2a(

Secretara General

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6i la resolucin dictada en el recurso de re/ocacin se com+ate ante el :ri+unal Federal de Lusticia Fiscal 3 Administrati/a# la impunacin
del acto cone'o de+er ,acerse /aler ante la sala reional del :ri+unal Federal de Lusticia Fiscal 3 Administrati/a $ue conozca del 4uicio
respecti/o(

0os procedimientos de resolucin de contro/ersias pre/istos en los tratados para e/itar la do+le tri+utacin de los $ue M5'ico es parte# son
optati/os 3 podrn ser solicitados por el interesado con anterioridad o posterioridad a la resolucin de los medios de de1ensa pre/istos por este
Cdio( 0os procedimientos de resolucin de contro/ersias son improcedentes contra las resoluciones $ue ponen 1in al recurso de re/ocacin o
al 4uicio ante el :ri+unal Federal de Lusticia Fiscal 3 Administrati/a(

Ar(3culo *7(- !l recurso de re/ocacin no proceder contra actos $ue tenan por o+4eto ,acer e1ecti/as 1ianzas otoradas en arant2a de
o+liaciones 1iscales a caro de terceros(

Ar(3culo *84 Cuando el recurso de re/ocacin se interpona por$ue el procedimiento administrati/o de e4ecucin no se a4ust a la 0e3# las
/iolaciones cometidas antes del remate# slo podrn ,acerse /aler ante la autoridad recaudadora ,asta el momento de la pu+licacin de la
con/ocatoria de remate# 3 dentro de los diez d2as siuientes a la 1ec,a de pu+licacin de la citada con/ocatoria# sal/o $ue se trate de actos de
e4ecucin so+re +ienes lealmente inem+ara+les o de actos de imposi+le reparacin material# casos en $ue el plazo para interponer el recurso
se computar a partir del d2a ,+il siuiente al en $ue surta e1ectos la noti1icacin del re$uerimiento de pao o del d2a ,+il siuiente al de la
diliencia de em+aro(

6i las /iolaciones tu/ieren luar con posterioridad a la mencionada con/ocatoria o se tratare de /enta de +ienes 1uera de su+asta# el recurso
se ,ar /aler contra la resolucin $ue 1in$ue el remate o la $ue autorice la /enta 1uera de su+asta(

Ar(3culo *#(- !l tercero $ue a1irme ser propietario de los +ienes o neociaciones# o titular de los derec,os em+arados# podr ,acer /aler
el recurso de re/ocacin en cual$uier tiempo antes de $ue se 1in$ue el remate# se ena4enen 1uera de remate o se ad4udi$uen los +ienes a 1a/or
del 1isco 1ederal( !l tercero $ue a1irme tener derec,o a $ue los cr5ditos a su 1a/or se cu+ran pre1erentemente a los 1iscales 1ederales# lo ,ar
/aler en cual$uier tiempo antes de $ue se ,a3a aplicado el importe del remate a cu+rir el cr5dito 1iscal(

Seccin Segunda
De la I!)ugnacin de la2 No(ificacione2

Ar(3culo *"(- Cuando se aleue $ue un acto administrati/o no 1ue noti1icado o $ue lo 1ue ilealmente# siempre $ue se trate de los
recurri+les con1orme al art2culo 11;# se estar a las relas siuientes%

I4 6i el particular a1irma conocer el acto administrati/o# la impunacin contra la noti1icacin se ,ar /aler mediante la interposicin del
recurso administrati/o $ue proceda contra dic,o acto# en el $ue mani1estar la 1ec,a en $ue lo conoci(

!n caso de $ue tam+i5n impune el acto administrati/o# los ara/ios se e'presarn en el citado recurso# con4untamente con los $ue
se 1ormulen contra la noti1icacin(

II4 6i el particular niea conocer el acto# mani1estar tal desconocimiento interponiendo el recurso administrati/o ante la autoridad
1iscal competente para noti1icar dic,o acto( 0a citada autoridad le dar a conocer el acto 4unto con la noti1icacin $ue del mismo se
,u+iere practicado# para lo cual el particular se7alar en el escrito del propio recurso# el domicilio en $ue se le de+e dar a conocer 3
el nom+re de la persona 1acultada al e1ecto( 6i no ,ace aluno de los se7alamientos mencionados# la autoridad citada dar a conocer
del acto 3 la noti1icacin por estrados(

!l particular tendr un plazo de /einte d2as a partir del d2a ,+il siuiente al en $ue la autoridad se los ,a3a dado a conocer# para
ampliar el recurso administrati/o# impunando el acto 3 su noti1icacin o slo la noti1icacin(

III4 0a autoridad competente para resol/er el recurso administrati/o estudiar los ara/ios e'presados contra la noti1icacin#
pre/iamente al e'amen de la impunacin $ue# en su caso# se ,a3a ,ec,o del acto administrati/o(

I&4 6i se resuel/e $ue no ,u+o noti1icacin o $ue 1ue ileal# tendr al recurrente como sa+edor del acto administrati/o desde la 1ec,a en
$ue mani1est conocerlo o en $ue se le dio a conocer en los t5rminos de la 1raccin 88# $uedando sin e1ectos todo lo actuado en +ase
a a$u5lla# 3 proceder al estudio de la impunacin $ue# en su caso# ,u+iese 1ormulado en contra de dic,o acto(

6i resuel/e $ue la noti1icacin 1ue lealmente practicada 3# como consecuencia de ello# la impunacin contra el acto se interpuso
e'temporneamente# se so+reseer dic,o recurso por improcedente(

!n el caso de actos reulados por otras le3es 1ederales# la impunacin de la noti1icacin e1ectuada por autoridades 1iscales se ,ar
mediante el recurso administrati/o $ue# en su caso# esta+lezcan dic,as le3es 3 de acuerdo con lo pre/isto por este Art2culo(

Seccin $ercera

Secretara General

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Del $rD!i(e > Re2olucin de lo2 Recur2o2

Ar(3culo 3,(- !n el recurso de re/ocacin se admitir toda clase de prue+as# e'cepto la testimonial 3 la de con1esin de las autoridades
mediante a+solucin de posiciones( "o se considerar comprendida en esta pro,i+icin la peticin de in1ormes a las autoridades 1iscales#
respecto de ,ec,os $ue consten en sus e'pedientes o de documentos areados a ellos(

0as prue+as super/enientes podrn presentarse siempre $ue no se ,a3a dictado la resolucin del recurso(

Cuando el recurrente anuncie $ue e',i+ir las prue+as en los t5rminos de lo pre/isto por el *ltimo prra1o del art2culo 12A de este Cdio#
tendr un plazo de dos meses contados a partir de la 1ec,a en $ue ,a3a e1ectuado el anuncio correspondiente# para presentarlas(

0a autoridad $ue conozca del recurso# para un me4or conocimiento de los ,ec,os contro/ertidos# podr acordar la e',i+icin de cual$uier
documento $ue tena relacin con los mismos# as2 como ordenar la prctica de cual$uier diliencia(

.arn prue+a plena la con1esin e'presa del recurrente# las presunciones leales $ue no admitan prue+a en contrario# as2 como los ,ec,os
lealmente a1irmados por autoridad en documentos p*+licos# inclu3endo los diitales@ pero# si en los documentos p*+licos citados se contienen
declaraciones de /erdad o mani1estaciones de ,ec,os de particulares# los documentos slo prue+an plenamente $ue# ante la autoridad $ue los
e'pidi# se ,icieron tales declaraciones o mani1estaciones# pero no prue+an la /erdad de lo declarado o mani1estado(

Cuando se trate de documentos diitales con 1irma electrnica distinta a una 1irma electrnica a/anzada o sello diital# para su /aloracin#
se estar a lo dispuesto por el art2culo 210-A del Cdio Federal de )rocedimientos Ci/iles(

0as dems prue+as $uedarn a la prudente apreciacin de la autoridad(

6i por el enlace de las prue+as rendidas 3 de las presunciones 1ormadas# las autoridades ad$uieren con/iccin distinta acerca de los ,ec,os
materia del recurso# podrn /alorar las prue+as sin su4etarse a lo dispuesto en este art2culo# de+iendo en ese caso 1undar razonadamente esta
parte de su resolucin(

)ara el trmite# desa,oo 3 /aloracin de las prue+as o1recidas 3 admitidas# sern aplica+les las disposiciones leales $ue ri4an para el 4uicio
contencioso administrati/o 1ederal# a tra/5s del cual se puedan impunar las resoluciones $ue ponan 1in al recurso de re/ocacin# en tanto no
se oponan a lo dispuesto en este Cap2tulo(

Ar(3culo 3(- 0a autoridad de+er dictar resolucin 3 noti1icarla en un t5rmino $ue no e'ceder de tres meses contados a partir de la 1ec,a
de interposicin del recurso( !l silencio de la autoridad sini1icar $ue se ,a con1irmado el acto impunado(

!l recurrente podr decidir esperar la resolucin e'presa o impunar en cual$uier tiempo la presunta con1irmacin del acto impunado(

0a autoridad 1iscal contar con un plazo de cinco meses contados a partir de la 1ec,a de la interposicin del recurso para resol/erlo# en el
caso de $ue el recurrente e4erza el derec,o pre/isto en el *ltimo prra1o del art2culo 12A de este Cdio(

Ar(3culo 3*4 0a resolucin del recurso se 1undar en derec,o 3 e'aminar todos 3 cada uno de los ara/ios ,ec,os /aler por el recurrente#
teniendo la 1acultad de in/ocar ,ec,os notorios@ pero cuando se trate de ara/ios $ue se re1ieran al 1ondo de la cuestin contro/ertida# a menos
$ue uno de ellos resulte 1undado# de+er e'aminarlos todos antes de entrar al anlisis de los $ue se planteen so+re /iolacin de re$uisitos
1ormales o /icios del procedimiento(

0a autoridad podr correir los errores $ue ad/ierta en la cita de los preceptos $ue se consideren /iolados 3 e'aminar en su con4unto los
ara/ios# as2 como los dems razonamientos del recurrente# a 1in de resol/er la cuestin e1ecti/amente planteada# pero sin cam+iar los ,ec,os
e'puestos en el recurso( 8ualmente podr re/ocar los actos administrati/os cuando ad/ierta una ilealidad mani1iesta 3 los ara/ios sean
insu1icientes# pero de+er 1undar cuidadosamente los moti/os por los $ue consider ileal el acto 3 precisar el alcance de su resolucin(

"o se podrn re/ocar o modi1icar los actos administrati/os en la parte no impunada por el recurrente(

0a resolucin e'presar con claridad los actos $ue se modi1i$uen 3# si la modi1icacin es parcial# se indicar el monto del cr5dito 1iscal
correspondiente( Asimismo# en dic,a resolucin de+ern se7alarse los plazos en $ue la misma puede ser impunada en el 4uicio contencioso
administrati/o( Cuando en la resolucin se omita el se7alamiento de re1erencia# el contri+u3ente contar con el do+le del plazo $ue esta+lecen
las disposiciones leales para interponer el 4uicio contencioso administrati/o(

Ar(3culo 33(- 0a resolucin $ue pona 1in al recurso podr%

I4 Desec,arlo por improcedente# tenerlo por no interpuesto o so+reseerlo# en su caso(

II4 Con1irmar el acto impunado(

Secretara General

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III4 Mandar reponer el procedimiento administrati/o o $ue se emita una nue/a resolucin(

I&4 De4ar sin e1ectos el acto impunado(

&4 Modi1icar el acto impunado o dictar uno nue/o $ue lo sustitu3a# cuando el recurso interpuesto sea total o parcialmente resuelto a
1a/or del recurrente(

Cuando se de4e sin e1ectos el acto impunado por la incompetencia de la autoridad $ue emiti el acto# la resolucin correspondiente
declarar la nulidad lisa 3 llana(

Ar(3culo 33+A4 0as autoridades 1iscales $ue ,a3an emitido los actos o resoluciones recurridas# 3 cuales$uiera otra autoridad relacionada#
estn o+liadas a cumplir las resoluciones dictadas en el recurso de re/ocacin# con1orme a lo siuiente%

I4 Cuando se de4e sin e1ectos el acto o la resolucin recurrida por un /icio de 1orma# 5stos se pueden reponer su+sanando el /icio $ue
produ4o su re/ocacin( 6i se re/oca por /icios del procedimiento# 5ste se puede reanudar reponiendo el acto /iciado 3 a partir del
mismo(

a9 6i tiene su causa en un /icio de 1orma de la resolucin impunada# 5sta se puede reponer su+sanando el /icio $ue produ4o su
re/ocacin@ en el caso de re/ocacin por /icios de procedimiento# 5ste se puede reanudar reponiendo el acto /iciado 3 a partir
del mismo(

!n am+os casos# la autoridad $ue de+a cumplir la resolucin 1irme cuenta con un plazo de cuatro meses para reponer el
procedimiento 3 dictar una nue/a resolucin de1initi/a# aun cuando ,a3an transcurrido los plazos se7alados en los art2culos
C6-A 3 6; de este Cdio(

!n el caso pre/isto en el prra1o anterior# cuando sea necesario realizar un acto de autoridad en el e'tran4ero o solicitar
in1ormacin a terceros para corro+orar datos relacionados con las operaciones e1ectuadas con los contri+u3entes# en el plazo
de tres meses no se contar el tiempo transcurrido entre la peticin de la in1ormacin o de la realizacin del acto
correspondiente 3 a$u5l en el $ue se proporcione dic,a in1ormacin o se realice el acto( 8ualmente# cuando en la reposicin
del procedimiento se presente aluno de los supuestos de suspensin a $ue se re1iere el art2culo C6-A de este Cdio#
tampoco se contar dentro del plazo de tres meses el periodo por el $ue se suspende el plazo para concluir las /isitas
domiciliarias o las re/isiones de a+inete# pre/isto en dic,o precepto# se*n corresponda# sin $ue dic,o plazo pueda e'ceder
de 5 a7os contados a partir de $ue se ,a3a emitido la resolucin(

6i la autoridad tiene 1acultades discrecionales para iniciar el procedimiento o para dictar un nue/o acto o resolucin en
relacin con dic,o procedimiento# podr a+stenerse de reponerlo# siempre $ue no a1ecte al particular $ue o+tu/o la
re/ocacin del acto o resolucin impunada(

0os e1ectos $ue esta+lece esta 1raccin se producirn sin $ue sea necesario $ue la resolucin del recurso lo esta+lezca# aun
cuando la misma re/o$ue el acto o resolucin impunada sin se7alar e1ectos(

b9 Cuando la resolucin impunada est5 /iciada en cuanto al 1ondo# la autoridad no podr dictar una nue/a resolucin so+re los
mismos ,ec,os# sal/o $ue la resolucin le se7ale e1ectos $ue le permitan /ol/er a dictar el acto( !n nin*n caso el nue/o acto
administrati/o puede per4udicar ms al actor $ue la resolucin impunada ni puede dictarse despu5s de ,a+er transcurrido
cuatro meses# aplicando en lo conducente lo esta+lecido en el seundo prra1o siuiente al inciso a= $ue antecede(

)ara los e1ectos de este inciso# no se entender $ue el per4uicio se incrementa cuando se trate de recursos en contra de
resoluciones $ue determinen o+liaciones de pao $ue se aumenten con actualizacin por el simple transcurso del tiempo 3
con moti/o de los cam+ios de precios en el pa2s o con aluna tasa de inter5s o recaros(

Cuando se interpona un medio de impunacin# se suspender el e1ecto de la resolucin ,asta $ue se dicte la sentencia $ue
pona 1in a la contro/ersia(

0os plazos para cumplimiento de la resolucin $ue esta+lece este art2culo# empezarn a correr a partir del d2a ,+il siuiente a
a$u5l en el $ue ,a3a $uedado 1irme la resolucin para el o+liado a cumplirla(

II4 Cuando se de4e sin e1ectos el acto o la resolucin recurrida por /icios de 1ondo# la autoridad no podr dictar un nue/o acto o
resolucin so+re los mismos ,ec,os# sal/o $ue la resolucin le se7ale e1ectos $ue le permitan /ol/er a dictar el acto o una nue/a
resolucin( !n nin*n caso el nue/o acto o resolucin administrati/a puede per4udicar ms al actor $ue el acto o la resolucin
recurrida(

Secretara General

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)ara los e1ectos de esta 1raccin# no se entender $ue el per4uicio se incrementa cuando se trate de recursos en contra de
resoluciones $ue determinen o+liaciones de pao $ue se aumenten con actualizacin por el simple transcurso del tiempo 3 con
moti/o de los cam+ios de precios en el pa2s o con aluna tasa de inter5s o recaros(

Cuando se interpona un medio de impunacin# se suspender el e1ecto de la resolucin reca2da al recurso ,asta $ue se dicte la
sentencia $ue pona 1in a la contro/ersia( Asimismo# se suspender el plazo para dar cumplimiento a la resolucin cuando el
contri+u3ente desocupe su domicilio 1iscal sin ,a+er presentado el a/iso de cam+io correspondiente o cuando no se le localice en el
$ue ,a3a se7alado# ,asta $ue se le localice(

0os plazos para cumplimiento de la resolucin $ue esta+lece este art2culo empezarn a correr a partir de $ue ,a3an transcurrido los
C5 d2as para impunar la resolucin# sal/o $ue el contri+u3ente demuestre ,a+er interpuesto medio de de1ensa(

CAPI$0LO II
De la2 no(ificacione2 > la garan(3a del in(erE2 fi2cal

Ar(3culo 35(- 0as noti1icaciones de los actos administrati/os se ,arn%

I4 )ersonalmente o por correo certi1icado o mensa4e de datos con acuse de reci+o# cuando se trate de citatorios# re$uerimientos#
solicitudes de in1ormes o documentos 3 de actos administrati/os $ue puedan ser recurridos(

!n el caso de noti1icaciones por documento diital# podrn realizarse en la pina de 8nternet del 6er/icio de Administracin
:ri+utaria o mediante correo electrnico# con1orme las relas de carcter eneral $ue para tales e1ectos esta+lezca el 6er/icio de
Administracin :ri+utaria( 0a 1acultad mencionada podr tam+i5n ser e4ercida por los oranismos 1iscales autnomos(

!l acuse de reci+o consistir en el documento diital con 1irma electrnica $ue transmita el destinatario al a+rir el documento diital
$ue le ,u+iera sido en/iado( )ara los e1ectos de este prra1o# se entender como 1irma electrnica del particular noti1icado# la $ue se
enere al utilizar la cla/e de seuridad $ue el 6er/icio de Administracin :ri+utaria le proporcione(

0a cla/e de seuridad ser personal# intrans1eri+le 3 de uso con1idencial# por lo $ue el contri+u3ente ser responsa+le del uso $ue d5
a la misma para a+rir el documento diital $ue le ,u+iera sido en/iado(

!l acuse de reci+o tam+i5n podr consistir en el documento diital con 1irma electrnica a/anzada $ue enere el destinatario de
documento remitido al autenticarse en el medio por el cual le ,a3a sido en/iado el citado documento(

0as noti1icaciones electrnicas estarn disponi+les en el portal de 8nternet esta+lecido al e1ecto por las autoridades 1iscales 3 podrn
imprimirse para el interesado# dic,a impresin contendr un sello diital $ue lo autenti1i$ue(

0as noti1icaciones por correo electrnico sern emitidas ane'ando el sello diital correspondiente# con1orme lo se7alado en los
art2culos 1;-D 3 AB 1raccin 9 de este Cdio(

II4 )or correo ordinario o por telerama# cuando se trate de actos distintos de los se7alados en la 1raccin anterior(

III4 )or estrados# cuando la persona a $uien de+a noti1icarse no sea localiza+le en el domicilio $ue ,a3a se7alado para e1ectos del
reistro 1ederal de contri+u3entes# se inore su domicilio o el de su representante# desaparezca# se opona a la diliencia de
noti1icacin o se colo$ue en el supuesto pre/isto en la 1raccin 9 del art2culo 110 de este Cdio 3 en los dems casos $ue se7alen las
0e3es 1iscales 3 este Cdio(

I&4 )or edictos# en el caso de $ue la persona a $uien de+a noti1icarse ,u+iera 1allecido 3 no se conozca al representante de la sucesin(

&4 )or instructi/o# solamente en los casos 3 con las 1ormalidades a $ue se re1iere el seundo prra1o del Art2culo 1A;# de este Cdio(

Cuando se trate de noti1icaciones o actos $ue de+an surtir e1ectos en el e'tran4ero# se podrn e1ectuar por las autoridades 1iscales a tra/5s
de los medios se7alados en las 1racciones 8# 88 o 89 de este art2culo o por mensa4er2a con acuse de reci+o# transmisin 1acsimilar con acuse de
reci+o por la misma /2a# o por los medios esta+lecidos de con1ormidad con lo dispuesto en los tratados o acuerdos internacionales suscritos por
M5'ico(

!l 6er/icio de Administracin :ri+utaria podr ,a+ilitar a terceros para $ue realicen las noti1icaciones pre/istas en la 1raccin 8 de este
art2culo# cumpliendo con las 1ormalidades pre/istas en este Cdio 3 con1orme a las relas enerales $ue para tal e1ecto esta+lezca el 6er/icio de

Ar(3culo 364 0as noti1icaciones surtirn sus e1ectos al d2a ,+il siuiente en $ue 1ueron ,ec,as 3 al practicarlas de+er proporcionarse al
interesado copia del acto administrati/o $ue se noti1i$ue( Cuando la noti1icacin la ,aan directamente las autoridades 1iscales o por terceros

Secretara General

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,a+ilitados# de+er se7alarse la 1ec,a en $ue 5sta se e1ect*e# reca+ando el nom+re 3 la 1irma de la persona con $uien se entienda la diliencia(
6i 5sta se niea a una u otra cosa# se ,ar constar en el acta de noti1icacin(

0a mani1estacin $ue ,aa el interesado o su representante leal de conocer el acto administrati/o# surtir e1ectos de noti1icacin en 1orma
desde la 1ec,a en $ue se mani1ieste ,a+er tenido tal conocimiento# si 5sta es anterior a a$uella en $ue de+iera surtir e1ectos la noti1icacin de
acuerdo con el prra1o anterior(

Ar(3culo 37(- 0as noti1icaciones se podrn ,acer en las o1icinas de las autoridades 1iscales# si las personas a $uienes de+e noti1icarse se
presentan en las mismas(

0as noti1icaciones tam+i5n se podrn e1ectuar en el *ltimo domicilio $ue el interesado ,a3a se7alado para e1ectos del reistro 1ederal de
contri+u3entes o en el domicilio 1iscal $ue le corresponda de acuerdo con lo pre/isto en el art2culo 10 de este Cdio( Asimismo# podrn
realizarse en el domicilio $ue ,u+iere desinado para reci+ir noti1icaciones al iniciar aluna instancia o en el curso de un procedimiento
administrati/o# tratndose de las actuaciones relacionadas con el trmite o la resolucin de los mismos(

:oda noti1icacin personal# realizada con $uien de+a entenderse ser lealmente /lida a*n cuando no se e1ect*e en el domicilio respecti/o
o en las o1icinas de las autoridades 1iscales(

!n los casos de sociedades en li$uidacin# cuando se ,u+ieran nom+rado /arios li$uidadores# las noti1icaciones o diliencias $ue de+an
e1ectuarse con las mismas podrn practicarse /lidamente con cual$uiera de ellos(

Ar(3culo 38(- Cuando la noti1icacin se e1ect*e personalmente 3 el noti1icador no encuentre a $uien de+a noti1icar# le de4ar citatorio en el
domicilio# sea para $ue espere a una ,ora 1i4a del d2a ,+il siuiente o para $ue acuda a noti1icarse# dentro del plazo de seis d2as# a las o1icinas de
las autoridades 1iscales(

:ratndose de actos relati/os al procedimiento administrati/o de e4ecucin# el citatorio ser siempre para la espera antes se7alada 3# si la
persona citada o su representante leal no esperaren# se practicar la diliencia con $uien se encuentre en el domicilio o en su de1ecto con un
/ecino( !n caso de $ue estos *ltimos se neasen a reci+ir la noti1icacin# 5sta se ,ar por medio de instructi/o $ue se 1i4ar en luar /isi+le de
dic,o domicilio# de+iendo el noti1icador asentar razn de tal circunstancia para dar cuenta al 4e1e de la o1icina e'actora(

6i las noti1icaciones se re1ieren a re$uerimientos para el cumplimiento de o+liaciones no satis1ec,as dentro de los plazos leales# se
causarn a caro de $uien incurri en el incumplimiento los ,onorarios $ue esta+lezca el relamento de este Cdio(

Ar(3culo 3#(- Cuando se de4e sin e1ectos una noti1icacin practicada ilealmente# se impondr al noti1icador una multa de diez /eces el
salario m2nimo eneral diario del rea eor1ica correspondiente al Distrito Federal(

Ar(3culo 3"4 0as noti1icaciones por estrados se ,arn 1i4ando durante $uince d2as el documento $ue se pretenda noti1icar en un sitio
a+ierto al p*+lico de las o1icinas de la autoridad $ue e1ect*e la noti1icacin o pu+licando el documento citado# durante el mismo plazo# en la
pina electrnica $ue al e1ecto esta+lezcan las autoridades 1iscales@ dic,o plazo se contar a partir del d2a siuiente a a$u5l en $ue el
documento 1ue 1i4ado o pu+licado se*n corresponda@ la autoridad de4ar constancia de ello en el e'pediente respecti/o( !n estos casos# se
tendr como 1ec,a de noti1icacin la del d5cimo se'to d2a contado a partir del d2a siuiente a a$u5l en el $ue se ,u+iera 1i4ado o pu+licado el
documento(

Ar(3culo 5,4 0as noti1icaciones por edictos se ,arn mediante pu+licaciones en cual$uiera de los siuientes medios%

8( Durante tres d2as en el Diario O1icial de la Federacin(

88( )or un d2a en un diario de ma3or circulacin(

III4 Durante $uince d2as en la pina electrnica $ue al e1ecto esta+lezcan las autoridades 1iscales# mediante relas de carcter eneral(

0as pu+licaciones a $ue se re1iere este art2culo contendrn un e'tracto de los actos $ue se noti1ican(

6e tendr como 1ec,a de noti1icacin la de la *ltima pu+licacin(

Ar(3culo 5(- 0os contri+u3entes podrn arantizar el inter5s 1iscal en aluna de las 1ormas siuientes%

I4 Depsito en dinero# carta de cr5dito u otras 1ormas de arant2a 1inanciera e$ui/alentes $ue esta+lezca la 6ecretar2a de .acienda 3
Cr5dito )*+lico mediante relas de carcter eneral $ue se e1ect*en en las cuentas de arant2a del inter5s 1iscal a $ue se re1iere el
art2culo 1C1-A de este Cdio(

II4 )renda o ,ipoteca(

Secretara General

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III4 Fianza otorada por institucin autorizada# la $ue no ozar de los +ene1icios de orden 3 e'cusin(

)ara los e1ectos 1iscales# en el caso de $ue la pliza de 1ianza se e',i+a en documento diital# de+er contener la 1irma electrnica
a/anzada o el sello diital de la a1ianzadora(

I&4 O+liacin solidaria asumida por tercero $ue comprue+e su idoneidad 3 sol/encia(

&4 !m+aro en la /2a administrati/a(

&I4+ :2tulos /alor o cartera de cr5ditos del propio contri+u3ente# en caso de $ue se demuestre la imposi+ilidad de arantizar la totalidad
del cr5dito mediante cual$uiera de las 1racciones anteriores# los cuales se aceptarn al /alor $ue discrecionalmente 1i4e la 6ecretar2a
de .acienda 3 Cr5dito )*+lico(

0a arant2a de+er comprender# adems de las contri+uciones adeudadas actualizadas# los accesorios causados# as2 como de los $ue se
causen en los doce meses siuientes a su otoramiento( Al terminar este per2odo 3 en tanto no se cu+ra el cr5dito# de+er actualizarse su
importe cada a7o 3 ampliarse la arant2a para $ue cu+ra el cr5dito actualizado 3 el importe de los recaros# incluso los correspondientes a los
doce meses siuientes(

!l Relamento de este Cdio esta+lecer los re$uisitos $ue de+ern reunir las arant2as( 0a 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico
/iilar $ue sean su1icientes tanto en el momento de su aceptacin como con posterioridad 3# si no lo 1ueren# e'iir su ampliacin o proceder
al secuestro o em+aro de otros +ienes(

!n nin*n caso las autoridades 1iscales podrn dispensar el otoramiento de la arant2a(

0a arant2a de+er constituirse dentro de los treinta d2as siuientes al en $ue surta e1ectos la noti1icacin e1ectuada por la autoridad 1iscal
correspondiente de la resolucin so+re la cual se de+a arantizar el inter5s 1iscal# sal/o en los casos en $ue se indi$ue un plazo di1erente en
otros preceptos de este Cdio(

Con1orme al art2culo 1A5 de la 0e3 de Amparo# tratndose de los 4uicios de amparo $ue se pidan contra el co+ro de las contri+uciones 3
apro/ec,amientos# por los causantes o+liados directamente a su pao# el inter5s 1iscal se de+er aseurar mediante el depsito de las
cantidades $ue correspondan ante la :esorer2a de la Federacin o la !ntidad Federati/a o Municipio $ue corresponda(

!n los casos en $ue de acuerdo con la 0e3 Federal de )rocedimiento Contencioso Administrati/o se solicite ante el :ri+unal Federal de
Lusticia Fiscal 3 Administrati/a la suspensin contra el co+ro de contri+uciones o apro/ec,amientos# el inter5s 1iscal se de+er aseurar
mediante el depsito de las cantidades $ue se co+ren ante la :esorer2a de la Federacin o la !ntidad Federati/a o Municipio $ue corresponda(

)ara los e1ectos del prra1o anterior# el :ri+unal Federal de Lusticia Fiscal 3 Administrati/a no e'iir el depsito cuando se trate del co+ro
de sumas $ue# a 4uicio del Maistrado o 6ala $ue de+a conocer de la suspensin# e'cedan la posi+ilidad del solicitante de la misma# cuando
pre/iamente se ,a3a constituido arant2a ante la autoridad e'actora# o cuando se trate de personas distintas de los causantes o+liados
directamente al pao@ en este *ltimo caso# se aseurar el inter5s 1iscal en los t5rminos indicados en los primeros dos prra1os de este art2culo(

Ar(3culo 5+A(- 0a 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico podr autorizar a las instituciones de cr5dito o casas de +olsa para operar
cuentas de arant2a del inter5s 1iscal( 0as instituciones o casas autorizadas tendrn las siuientes o+liaciones%

I4 )resentar declaracin semestral en $ue mani1iesten el nom+re 3 reistro 1ederal de contri+u3entes de los usuarios de las cuentas de
arant2a del inter5s 1iscal# as2 como las cantidades trans1eridas a las cuentas de los contri+u3entes o de la :esorer2a de la Federacin( 0a
declaracin a $ue se re1iere esta 1raccin de+er presentarse durante los meses de 4ulio del a7o de calendario de $ue se trate 3 de enero del
siuiente a7o# por el semestre inmediato anterior(

II4 :rans1erir el importe de arant2a# ms sus rendimientos# a la cuenta de la :esorer2a de la Federacin# al d2a siuiente a a$u5l en $ue
reci+a el a/iso $ue se esta+lezca en las disposiciones 1iscales o aduaneras(

!n caso de incumplimiento de las o+liaciones pre/istas en la 1raccin 88 de este art2culo# la institucin de cr5dito o casa de +olsa autorizada
de+er cu+rir como resarcimiento del da7o# un monto e$ui/alente a la cantidad $ue resulte de actualizar el importe de los t2tulos depositados
ms los rendimientos enerados# en los t5rminos del art2culo 1;-A del Cdio Fiscal de la Federacin# adicionado con los recaros $ue se
paar2an en los t5rminos del art2culo 21 del Cdio Fiscal de la Federacin# computados a partir de la 1ec,a en $ue de+i ,acerse la
trans1erencia correspondiente 3 ,asta $ue la misma se e1ect*e( 0o anterior# sin per4uicio de las sanciones $ue resulten aplica+les(

Ar(3culo 5*(- )rocede arantizar el inter5s 1iscal# cuando%

Secretara General

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I4 6e solicite la suspensin del procedimiento administrati/o de e4ecucin# inclusi/e si dic,a suspensin se solicita ante el :ri+unal
Federal de Lusticia Fiscal 3 Administrati/a en los t5rminos de la 0e3 Federal de )rocedimiento Contencioso Administrati/o(

II4 6e solicite prrroa para el pao de los cr5ditos 1iscales o para $ue los mismos sean cu+iertos en parcialidades# si dic,as 1acilidades se
conceden indi/idualmente(

III4 6e solicite la aplicacin del producto en los t5rminos del Art2culo 15F de este Cdio(

I&4 !n los dems casos $ue se7alen este ordenamiento 3 las le3es 1iscales(

"o se otorar arant2a respecto de astos de e4ecucin# sal/o $ue el inter5s 1iscal est5 constituido *nicamente por 5stos(

Ar(3culo 53(- 0as arant2as constituidas para aseurar el inter5s 1iscal a $ue se re1ieren las 1racciones 88# 89 3 9 del Art2culo 1C1 de este
Cdio# se ,arn e1ecti/as a tra/5s del procedimiento administrati/o de e4ecucin(

6i la arant2a consiste en depsito de dinero en aluna entidad 1inanciera o sociedad cooperati/a de a,orro 3 pr5stamo# una /ez $ue el
cr5dito 1iscal $uede 1irme se ordenar su aplicacin por la autoridad 1iscal(

:ratndose de 1ianza a 1a/or de la Federacin# otorada para arantizar o+liaciones 1iscales a caro de terceros# al ,acerse e'ii+le# se
aplicar el procedimiento administrati/o de e4ecucin con las siuientes modalidades%

a9 0a autoridad e4ecutora re$uerir de pao a la a1ianzadora# acompa7ando copia de los documentos $ue 4usti1i$uen el cr5dito
arantizado 3 su e'ii+ilidad( )ara ello la a1ianzadora desinar# en cada una de las reiones competencia de las 6alas Reionales del
:ri+unal Federal de Lusticia Fiscal 3 Administrati/a# un apoderado para reci+ir re$uerimientos de pao 3 el domicilio para dic,o
e1ecto# de+iendo in1ormar de los cam+ios $ue se produzcan dentro de los $uince d2as siuientes al en $ue ocurran( 0a citada
in1ormacin se proporcionar a la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico# misma $ue se pu+licar en el Diario O1icial de la
Federacin para conocimiento de las autoridades e4ecutoras( 6e noti1icar el re$uerimiento por estrados en las reiones donde no se
,aa aluno de los se7alamientos mencionados(

b9 6i no se paa dentro del mes siuiente a la 1ec,a en $ue surta e1ectos la noti1icacin del re$uerimiento# la propia e4ecutora ordenar
a la autoridad competente de la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico $ue remate# en +olsa# /alores propiedad de la a1ianzadora
+astantes para cu+rir el importe de lo re$uerido 3 ,asta el l2mite de lo arantizado# 3 le en/2e de inmediato su producto(

!n el caso de $ue las instituciones de 1ianzas interponan medios de de1ensa en contra del re$uerimiento de pao 3 no o+tenan resolucin
1a/ora+le# las cantidades arantizadas de+ern paarse actualizadas por el periodo comprendido entre la 1ec,a en $ue se de+i e1ectuar el pao
3 la 1ec,a en $ue se pauen dic,as cantidades( Asimismo# causarn recaros por concepto de indemnizacin al 1isco 1ederal por 1alta de pao
oportuno# mismos $ue se calcularn so+re las cantidades arantizadas actualizadas por el periodo mencionado con anterioridad# aplicando la
tasa $ue resulte de sumar las aplica+les en cada a7o para cada uno de los meses transcurridos en el periodo de actualizacin citado( 0a tasa de
recaros para cada uno de los meses del periodo mencionado# ser la $ue resulte de incrementar en 50> a la $ue mediante 0e3 1i4e anualmente
el Conreso de la &nin# 3 se causarn por cada mes o 1raccin $ue transcurra a partir de $ue de+i ,acerse el pao 3 ,asta $ue el mismo se
e1ect*e( 0os recaros mencionados se causarn ,asta por 5 a7os(

Ar(3culo 554+ "o se e4ecutarn los actos administrati/os cuando se arantice el inter5s 1iscal# satis1aciendo los re$uisitos leales( :ampoco
se e4ecutar el acto $ue determine un cr5dito 1iscal ,asta $ue /enza el plazo de cuarenta 3 cinco d2as siuientes a la 1ec,a en $ue surta e1ectos
su noti1icacin# o de $uince d2as# tratndose de la determinacin de cuotas o+rero-patronales o de capitales constituti/os al seuro social( 6i a
ms tardar al /encimiento de los citados plazos se acredita la impunacin $ue se ,u+iere intentado 3 se arantiza el inter5s 1iscal satis1aciendo
los re$uisitos leales# se suspender el procedimiento administrati/o de e4ecucin(

Cuando el contri+u3ente ,u+iere interpuesto en tiempo 3 1orma el recurso de re/ocacin o# en su caso# el procedimiento de resolucin de
contro/ersias pre/isto en un tratado para e/itar la do+le tri+utacin de los $ue M5'ico es parte# el plazo para arantizar el inter5s 1iscal ser de
cinco meses siuientes a partir de la 1ec,a en $ue se interpona cual$uiera de los re1eridos medios de de1ensa# de+iendo el interesado acreditar
ante la autoridad 1iscal $ue lo interpuso dentro de los cuarenta 3 cinco d2as siuientes a esa 1ec,a# a 1in de suspender el procedimiento

6i concluido el plazo de cinco meses para arantizar el inter5s 1iscal no ,a sido resuelto el recurso de re/ocacin# el contri+u3ente no estar
o+liado a e',i+ir la arant2a correspondiente sino# en su caso# ,asta $ue sea resuelto dic,o recurso(

Cuando en el medio de de1ensa se impunen *nicamente alunos de los cr5ditos determinados por el acto administrati/o# cu3a e4ecucin
1ue suspendida# se paarn los cr5ditos 1iscales no impunados con los recaros correspondientes(

Cuando se arantice el inter5s 1iscal el contri+u3ente tendr o+liacin de comunicar por escrito la arant2a# a la autoridad $ue le ,a3a
noti1icado el cr5dito 1iscal(

Secretara General

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6i se contro/ierten slo determinados conceptos de la resolucin administrati/a $ue determin el cr5dito 1iscal# el particular paar la parte
consentida del cr5dito 3 los recaros correspondientes# mediante declaracin complementaria 3 arantizar la parte contro/ertida 3 sus
recaros(

!n el supuesto del prra1o anterior# si el particular no presenta declaracin complementaria# la autoridad e'iir la cantidad $ue
corresponda a la parte consentida# sin necesidad de emitir otra resolucin( 6i se con1irma en 1orma de1initi/a la /alidez de la resolucin
impunada# la autoridad proceder a e'iir la di1erencia no cu+ierta# con los recaros causados(

"o se e'iir arant2a adicional si en el procedimiento administrati/o de e4ecucin 3a se ,u+ieran em+arado +ienes su1icientes para
arantizar el inter5s 1iscal o cuando el contri+u3ente declare +a4o protesta de decir /erdad $ue son los *nicos $ue posee( !n el caso de $ue la
autoridad comprue+e por cual$uier medio $ue esta declaracin es 1alsa podr e'iir arant2a adicional# sin per4uicio de las sanciones $ue
correspondan( !n todo caso# se o+ser/ar lo dispuesto en el seundo prra1o del art2culo 1C1 de este Cdio(

:am+i5n se suspender la e4ecucin del acto $ue determine un cr5dito 1iscal cuando los tri+unales competentes noti1i$uen a las
autoridades 1iscales sentencia de concurso mercantil dictada en t5rminos de la le3 de la materia 3 siempre $ue se ,u+iese noti1icado
pre/iamente a dic,as autoridades la presentacin de la demanda correspondiente(

!n el caso del impuesto empresarial a tasa *nica causado con posterioridad a la declaratoria de concurso mercantil decretada por el tri+unal
competente# el co+ro de dic,o impuesto se suspender desde la noti1icacin de dic,a declaratoria# ,asta $ue se 1irme el con/enio respecti/o
entre el contri+u3ente con los acreedores 3 el 1isco 1ederal o en su caso sea decretada la $uie+ra del mismo(

!l impuesto se7alado en el prra1o anterior podr incluirse dentro de la condonacin a $ue se re1iere el art2culo 1C6-D del Cdio Fiscal de
la Federacin(

0as autoridades 1iscales continuarn con el procedimiento administrati/o de e4ecucin a 1in de o+tener el pao del cr5dito 1iscal# cuando en
el procedimiento 4udicial de concurso mercantil se ,u+iere cele+rado con/enio esta+leciendo el pao de los cr5ditos 1iscales 3 5stos no sean
paados dentro de los A0 d2as siuientes a la cele+racin de dic,o con/enio o cuando no se d5 cumplimiento al pao con la prelacin esta+lecida
en este Cdio( Asimismo# las autoridades 1iscales podrn continuar con dic,o procedimiento cuando se inicie la etapa de $uie+ra en el
procedimiento de concurso mercantil en los t5rminos de la le3 correspondiente(

!n caso de neati/a o /iolacin a la suspensin del procedimiento administrati/o de e4ecucin# los interesados podrn promo/er el
incidente de suspensin de la e4ecucin ante la 6ala del :ri+unal Federal de Lusticia Fiscal 3 Administrati/a $ue conozca del 4uicio respecti/o u
ocurrir al superior 4err$uico de la autoridad e4ecutora# si se est tramitando recurso# acompa7ando los documentos en $ue conste el medio de
de1ensa ,ec,o /aler 3 el o1recimiento o# en su caso otoramiento de la arant2a del inter5s 1iscal( !l superior 4err$uico aplicar en lo
conducente las relas esta+lecidas por este Cdio para el citado incidente de suspensin de la e4ecucin(

CAPI$0LO III
Del )rocedi!ien(o ad!ini2(ra(ivo de eFecucin

Seccin Pri!era
Di2)o2icione2 Generale2

Ar(3culo 564 0as autoridades 1iscales e'iirn el pao de los cr5ditos 1iscales $ue no ,u+ieren sido cu+iertos o arantizados dentro de los
plazos se7alados por la 0e3# mediante procedimiento administrati/o de e4ecucin(

6e podr practicar em+aro precautorio# so+re los +ienes o la neociacin del contri+u3ente# para aseurar el inter5s 1iscal# cuando el
cr5dito 1iscal no sea e'ii+le pero ,a3a sido determinado por el contri+u3ente o por la autoridad en el e4ercicio de sus 1acultades de
compro+acin# cuando a 4uicio de 5sta e'ista peliro inminente de $ue el o+liado realice cual$uier manio+ra tendiente a e/adir su
cumplimiento( !n este caso# la autoridad tra+ar el em+aro(

0a autoridad $ue practi$ue el em+aro precautorio le/antar acta circunstanciada en la $ue precise las razones del em+aro(

0a autoridad re$uerir al o+liado para $ue dentro del t5rmino de 10 d2as des/irt*e el monto por el $ue se realiz el em+aro( !l em+aro
$uedar sin e1ecto cuando el contri+u3ente cumpla con el re$uerimiento( :ranscurrido el plazo antes se7alado# sin $ue el o+liado ,u+iera
des/irtuado el monto del em+aro precautorio# 5ste $uedar 1irme(

!l em+aro precautorio practicado antes de la 1ec,a en $ue el cr5dito 1iscal sea e'ii+le# se con/ertir en de1initi/o al momento de la
e'ii+ilidad de dic,o cr5dito 1iscal 3 se aplicar el procedimiento administrati/o de e4ecucin(

6i el particular arantiza el inter5s 1iscal en los t5rminos del art2culo 1C1 de este Cdio# se le/antar el em+aro(

Secretara General

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6on aplica+les al em+aro precautorio a $ue se re1iere este art2culo# las disposiciones esta+lecidas para el em+aro 3 para la inter/encin en
el procedimiento administrati/o de e4ecucin $ue# con1orme a su naturaleza# le sean aplica+les(

Ar(3culo 56+A4 0as autoridades 1iscales podrn decretar el aseuramiento de los +ienes o la neociacin del contri+u3ente cuando%

I4 !l contri+u3ente se opona u o+staculice la iniciacin o desarrollo de las 1acultades de compro+acin de las autoridades 1iscales o no
se pueda noti1icar su inicio por ,a+er desaparecido o por inorarse su domicilio(

II4 Despu5s de iniciadas las 1acultades de compro+acin# el contri+u3ente desaparezca o e'ista rieso inminente de $ue oculte# ena4ene
o dilapide sus +ienes(

III4 !l contri+u3ente se nieue a proporcionar la conta+ilidad $ue acredite el cumplimiento de las disposiciones 1iscales# a $ue se est
o+liado(

I&4 6e realicen /isitas a contri+u3entes con locales# puestos 1i4os o semi1i4os en la /2a p*+lica 3 dic,os contri+u3entes no puedan
demostrar $ue se encuentran inscritos en el reistro 1ederal de contri+u3entes# ni e',i+ir los compro+antes $ue amparen la leal
posesin o propiedad de las mercanc2as $ue /endan en esos luares( &na /ez inscrito el contri+u3ente en el citado reistro 3
acreditada la posesin o propiedad de la mercanc2a# se le/antar el aseuramiento realizado(

&4 6e detecten en/ases o recipientes $ue contenan +e+idas alco,licas sin $ue tenan ad,eridos mar+etes o precintos o +ien no se
acredite la leal posesin de los mar+etes o precintos# se encuentren alterados o sean 1alsos(

!n los casos anteriores# la autoridad $ue practi$ue el aseuramiento de+er le/antar acta circunstanciada en la $ue precise las razones para
,acerlo(

!l aseuramiento precautorio se practicar ,asta por el monto de la determinacin pro/isional de adeudos 1iscales presuntos $ue#
*nicamente para estos e1ectos# la autoridad 1iscal e1ect*e cuando el contri+u3ente se u+i$ue en aluno de los supuestos esta+lecidos en este
art2culo( )ara determinar pro/isionalmente el adeudo 1iscal# la autoridad podr utilizar cual$uiera de los procedimientos esta+lecidos en los
art2culos 56 3 5; de este Cdio(

!l aseuramiento precautorio $uedar sin e1ectos si la autoridad no emite# dentro de los plazos a $ue se re1ieren los art2culos C6-A 3 CB de
este Cdio en el caso de las 1racciones 88# 888 3 9 3 de 1B meses en el de las 1racciones 8 3 89# contados desde la 1ec,a en $ue 1ue practicado#
resolucin en la $ue determine cr5ditos 1iscales( 6i dentro de los plazos se7alados la autoridad determina al*n cr5dito# de4ar de surtir e1ectos
el aseuramiento precautorio 3 se proseuir el procedimiento administrati/o de e4ecucin con1orme a las disposiciones de este Cap2tulo#
de+iendo de4ar constancia de la resolucin 3 de la noti1icacin de la misma en el e'pediente de e4ecucin(

0os +ienes o la neociacin del contri+u3ente $ue sean aseurados con1orme a lo dispuesto por este art2culo podrn# desde el momento en
$ue se noti1i$ue el aseuramiento 3 ,asta $ue el mismo se le/ante# de4arse en posesin del contri+u3ente# siempre $ue para esos e1ectos se
act*e como depositario de los mismos en los t5rminos esta+lecidos en el art2culo 15A de este Cdio# con e'cepcin de lo dispuesto en su
seundo prra1o( !n el caso de depsitos en entidades 1inancieras o sociedades cooperati/as de a,orro 3 pr5stamo u otros +ienes# 5stos
tam+i5n podrn de4arse en posesin del contri+u3ente# como parte de la neociacin(

!l contri+u3ente $ue act*e como depositario desinado en los t5rminos del prra1o anterior# de+er rendir cuentas mensuales a la
autoridad 1iscal competente respecto de los +ienes $ue se encuentren +a4o su custodia(

Ar(3culo 57(- !l cr5dito 1iscal se e'tinue por prescripcin en el t5rmino de cinco a7os(

!l t5rmino de la prescripcin se inicia a partir de la 1ec,a en $ue el pao pudo ser lealmente e'iido 3 se podr oponer como e'cepcin en
los recursos administrati/os( !l t5rmino para $ue se consuma la prescripcin se interrumpe con cada estin de co+ro $ue el acreedor noti1i$ue
o ,aa sa+er al deudor o por el reconocimiento e'preso o tcito de 5ste respecto de la e'istencia del cr5dito( 6e considera estin de co+ro
cual$uier actuacin de la autoridad dentro del procedimiento administrati/o de e4ecucin# siempre $ue se ,aa del conocimiento del deudor(

Cuando se suspenda el procedimiento administrati/o de e4ecucin en los t5rminos del art2culo 1CC de este Cdio# tam+i5n se suspender
el plazo de la prescripcin(

Asimismo# se interrumpir el plazo a $ue se re1iere este art2culo cuando el contri+u3ente ,u+iera desocupado su domicilio 1iscal sin ,a+er
presentado el a/iso de cam+io correspondiente o cuando ,u+iere se7alado de manera incorrecta su domicilio 1iscal(

0a declaratoria de prescripcin de los cr5ditos 1iscales podr realizarse de o1icio por la autoridad recaudadora o a peticin del
contri+u3ente(

Secretara General

95 de 172
Ar(3culo 57+A(- 0a 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico podr cancelar cr5ditos 1iscales en las cuentas p*+licas# por incostea+ilidad en
el co+ro o por insol/encia del deudor o de los responsa+les solidarios(

6e consideran cr5ditos de co+ro incostea+le# a$u5llos cu3o importe sea in1erior o iual al e$ui/alente en moneda nacional a 200 unidades
de in/ersin# a$u5llos cu3o importe sea in1erior o iual al e$ui/alente en moneda nacional a 20#000 unidades de in/ersin 3 cu3o costo de
recuperacin re+ase el ;5> del importe del cr5dito# as2 como a$u5llos cu3o costo de recuperacin sea iual o ma3or a su importe(

6e consideran insol/entes los deudores o los responsa+les solidarios cuando no tenan +ienes em+ara+les para cu+rir el cr5dito o 5stos 3a
se ,u+ieran realizado# cuando no se puedan localizar o cuando ,u+ieran 1allecido sin de4ar +ienes $ue puedan ser o+4eto del procedimiento

Cuando el deudor tena dos o ms cr5ditos a su caro# todos ellos se sumarn para determinar si se cumplen los re$uisitos se7alados( 0os
importes a $ue se re1iere el seundo prra1o de este art2culo# se determinarn de con1ormidad con las disposiciones aplica+les(

0a 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico dar a conocer las relas de carcter eneral para la aplicacin de este art2culo(

0a cancelacin de los cr5ditos a $ue se re1iere este art2culo no li+era de su pao(

Ar(3culo 57+:(- :ratndose de contri+u3entes $ue se encuentren su4etos a un procedimiento de concurso mercantil# las autoridades
1iscales podrn condonar parcialmente los cr5ditos 1iscales relati/os a contri+uciones $ue de+ieron paarse con anterioridad a la 1ec,a en $ue
se inicie el procedimiento de concurso mercantil# siempre $ue el comerciante ,a3a cele+rado con/enio con sus acreedores en los t5rminos de la
0e3 respecti/a 3 de acuerdo con lo siuiente%

I4 Cuando el monto de los cr5ditos 1iscales represente menos del 60> del total de los cr5ditos reconocidos en el procedimiento
concursal# la condonacin no e'ceder del +ene1icio m2nimo de entre los otorados por los acreedores $ue# no siendo partes
relacionadas# representen en con4unto cuando menos el 50> del monto reconocido a los acreedores no 1iscales(

II4 Cuando el monto de los cr5ditos 1iscales represente ms del 60> del total de los cr5ditos reconocidos en el procedimiento concursal#
la condonacin# determinada en los t5rminos del inciso anterior# no e'ceder del monto $ue corresponda a los accesorios de las
contri+uciones adeudadas(

0a autorizacin de condonacin de+er su4etarse a los re$uisitos 3 lineamientos $ue esta+lezca el relamento de este Cdio(

Ar(3culo 57+C4 :ratndose de cr5ditos 1iscales a caro de cual$uier entidad paraestatal de la Administracin $ue se encuentre en proceso
de e'tincin o li$uidacin# as2 como a caro de cual$uier sociedad# asociacin o 1ideicomiso en el $ue# sin tener el carcter de entidad
paraestatal# el Ho+ierno Federal o una o ms entidades de la Administracin )*+lica paraestatal# con4unta o separadamente# aporten la
totalidad del patrimonio o sean propietarias de la totalidad de los t2tulos representati/os del capital social# $ue se encuentre en proceso de
li$uidacin o e'tincin# operar de pleno derec,o la e'tincin de dic,os cr5ditos# sin necesidad de autorizacin aluna# siempre 3 cuando se
cumplan los siuientes re$uisitos%

I4 -ue e'ista dictamen de auditor e'terno en el $ue se mani1ieste $ue la entidad no sea titular de acti/o aluno con el $ue sea posi+le
e4ecutar el co+ro total o parcial de los cr5ditos# e'clu3endo a$uellos $ue se encuentren a1ectos mediante arant2a real al pao de
o+liaciones $ue se encuentren 1irmes 3 $ue sean pre1erentes a las 1iscales 1ederales en t5rminos de lo dispuesto por este Cdio(

II4 !l 6er/icio de Administracin 3 !na4enacin de Dienes de+er in1ormar a las autoridades 1iscales de la actualizacin de la ,iptesis
pre/ista en la 1raccin anterior(

Cumplido lo anterior los cr5ditos 1iscales $uedarn cancelados de las cuentas p*+licas(

Ar(3culo 57+D4 0os cr5ditos 1iscales $ue se encuentren reistrados en la su+cuenta especial de cr5ditos inco+ra+les a $ue se re1iere el
art2culo 1F1 de este Cdio# se e'tinuirn# transcurridos cinco a7os contados a partir de $ue se ,a3a realizado dic,o reistro# cuando e'ista
imposi+ilidad prctica de co+ro(

)ara estos e1ectos# se considera $ue e'iste imposi+ilidad prctica de co+ro# entre otras# cuando los deudores no tenan +ienes
em+ara+les# el deudor ,u+iera 1allecido o desaparecido sin de4ar +ienes a su nom+re o cuando por sentencia 1irme ,u+iera sido declarado en
$uie+ra por 1alta de acti/o(

Ar(3culo 58(- 0as contro/ersias $ue sur4an entre el 1isco 1ederal 3 los 1iscos locales relati/as al derec,o de pre1erencia para reci+ir el pao
de los cr5ditos 1iscales# se resol/ern por los tri+unales 4udiciales de la Federacin# tomando en cuenta las arant2as constituidas 3 con1orme a
las siuientes relas%

Secretara General

96 de 172
I4 0a pre1erencia corresponder al 1isco $ue tena a su 1a/or cr5ditos por impuestos so+re la propiedad ra2z# tratndose de los 1rutos de
los +ienes inmue+les o del producto de la /enta de 5stos(

II4 !n los dems casos# la pre1erencia corresponder al 1isco $ue tena el carcter de primer em+arante(

Ar(3culo 5#(- Cuando en el procedimiento administrati/o de e4ecucin concurran contra un mismo deudor# el 1isco 1ederal con los 1iscos
locales 1uniendo como autoridad 1ederal de con1ormidad con los con/enios de coordinacin 1iscal 3 con los oranismos descentralizados $ue
sean competentes para co+rar coacti/amente contri+uciones de carcter 1ederal# la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico iniciar o
continuar# se*n sea el caso# el procedimiento administrati/o de e4ecucin por todos los cr5ditos 1iscales 1ederales omitidos(

!l producto o+tenido en los t5rminos de este Art2culo# se aplicar a cu+rir los cr5ditos 1iscales en el orden siuiente%

I4 0os astos de e4ecucin(

II4 0os accesorios de las aportaciones de seuridad social(

III4 0as aportaciones de seuridad social(

I&4 0os accesorios de las dems contri+uciones 3 otros cr5ditos 1iscales(

&4 0as dems contri+uciones 3 otros cr5ditos 1iscales(

Ar(3culo 5"(- !l 1isco 1ederal tendr pre1erencia para reci+ir el pao de cr5ditos pro/enientes de inresos $ue la Federacin de+i perci+ir#
con e'cepcin de adeudos arantizados con prenda o ,ipoteca# de alimentos# de salarios o sueldos de/enados en el *ltimo a7o o de
indemnizaciones a los tra+a4adores de acuerdo con la 0e3 Federal del :ra+a4o(

)ara $ue sea aplica+le la e'cepcin a $ue se re1iere el prra1o anterior# ser re$uisito indispensa+le $ue con anterioridad a la 1ec,a en $ue
surta e1ectos la noti1icacin del cr5dito 1iscal# las arant2as se ,a3an inscrito en el reistro p*+lico $ue corresponda 3# respecto de los adeudos
por alimentos# $ue se ,a3a presentado la demanda ante las autoridades competentes(

0a /iencia 3 e'ii+ilidad del cr5dito cu3a pre1erencia se in/o$ue de+er compro+arse en 1orma 1e,aciente al ,acerse /aler el recurso
administrati/o(

!n nin*n caso el 1isco 1ederal entrar en los 4uicios uni/ersales( Cuando se inicie 4uicio de $uie+ra# suspensin de paos o de concurso# el
4uez $ue conozca del asunto de+er dar a/iso a las autoridades 1iscales para $ue# en su caso# ,aan e'ii+les los cr5ditos 1iscales a su 1a/or a
tra/5s del procedimiento administrati/o de e4ecucin(

Ar(3culo 6,(- Cuando sea necesario emplear el procedimiento administrati/o de e4ecucin para ,acer e1ecti/o un cr5dito 1iscal# las
personas 12sicas 3 las morales estarn o+liadas a paar el 2> del cr5dito 1iscal por concepto de astos de e4ecucin# por cada una de las
diliencias $ue a continuacin se indican%

I4 )or el re$uerimiento se7alado en el primer prra1o del Art2culo 151 de este Cdio(

II4 )or la de em+aro# inclu3endo los se7alados en los Art2culos C1# 1raccin 88 3 1C1# 1raccin 9 de este Cdio(

III4 )or la de remate# ena4enacin 1uera de remate o ad4udicacin al 1isco 1ederal(

Cuando en los casos de las 1racciones anteriores# el 2> del cr5dito sea in1erior a ?35,4,,# se co+rar esta cantidad en /ez del 2> del cr5dito(

!n nin*n caso los astos de e4ecucin# por cada una de las diliencias a $ue se re1iere este art2culo# e'clu3endo las eroaciones
e'traordinarias 3 las contri+uciones $ue se pauen por la Federacin para li+erar de cual$uier ra/amen +ienes $ue sean o+4eto de remate#
podrn e'ceder de ?6*@"6,4,,(

Asimismo# se paarn por concepto de astos de e4ecucin# los e'traordinarios en $ue se incurra con moti/o del procedimiento
administrati/o de e4ecucin# inclu3endo los $ue en su caso deri/en de los em+aros se7alados en los art2culos C1# 1raccin 88 3 1C1# 1raccin 9# de
este Cdio# $ue comprendern los de transporte de los +ienes em+arados# de a/al*os# de impresin 3 pu+licacin de con/ocatorias 3 edictos#
de in/estiaciones# de inscripciones# de cancelaciones o de solicitudes de in1ormacin# en el reistro p*+lico $ue corresponda# los eroados por
la o+tencin del certi1icado de li+eracin de ra/menes# los ,onorarios de los depositarios 3 de los peritos# as2 como los ,onorarios de las
personas $ue contraten los inter/entores# sal/o cuando dic,os depositarios renuncien e'presamente al co+ro de tales ,onorarios# los
de/enados por concepto de escrituracin 3 las contri+uciones $ue oriine la transmisin de dominio de los +ienes inmue+les $ue sean
ad4udicados a 1a/or de la Federacin en los t5rminos de lo pre/isto por el art2culo 1F1 de este Cdio# 3 las contri+uciones $ue se pauen por la
Federacin para li+erar de cual$uier ra/amen a los +ienes $ue sean o+4eto de remate(

Secretara General

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0os astos de e4ecucin se determinarn por la autoridad e4ecutora# de+iendo paarse 4unto con los dems cr5ditos 1iscales# sal/o $ue se
interpona el recurso de re/ocacin(

0os inresos recaudados por concepto de astos de e4ecucin# se destinarn al esta+lecimiento de un 1ondo re/ol/ente para astos de
co+ranza# para proramas de 1omento con el p*+lico en eneral del cumplimiento de las o+liaciones 1iscales# para 1inanciar los proramas de
1ormacin de 1uncionarios 1iscales# sal/o $ue por 0e3 est5n destinados a otros 1ines( !l destino de estos inresos ser con independencia del
presupuesto $ue tenan asinado las autoridades 1iscales 1ederales(

Cuando las autoridades 1iscales ordenen la prctica de un a/al*o# 3 5ste resulte superior en ms de un 10> del /alor declarado por el
contri+u3ente# 5ste de+er cu+rir el costo de dic,o a/al*o(

Seccin Segunda
Del E!bargo

Ar(3culo 6(- 0as autoridades 1iscales# para ,acer e1ecti/o un cr5dito 1iscal e'ii+le 3 el importe de sus accesorios leales# re$uerirn de
pao al deudor 3# en caso de $ue 5ste no prue+e en el acto ,a+erlo e1ectuado# procedern de inmediato como siue%

I4 A em+arar +ienes su1icientes para# en su caso rematarlos# ena4enarlos 1uera de su+asta o ad4udicarlos en 1a/or del 1isco(

II4 A em+arar neociaciones con todo lo $ue de ,ec,o 3 por derec,o les corresponda# a 1in de o+tener# mediante la inter/encin de
ellas# los inresos necesarios $ue permitan satis1acer el cr5dito 1iscal 3 los accesorios leales(

!l em+aro de +ienes ra2ces# de derec,os reales o de neociaciones de cual$uier 5nero se inscri+ir en el reistro p*+lico $ue corresponda
en atencin a la naturaleza de los +ienes o derec,os de $ue se trate(

Cuando los +ienes ra2ces# derec,os reales o neociaciones $ueden comprendidos en la 4urisdiccin de dos o ms o1icinas del reistro p*+lico
$ue corresponda en todas ellas se inscri+ir el em+aro(

6i la e'ii+ilidad se oriina por cese de la prrroa o de la autorizacin para paar en parcialidades o por error aritm5tico en las
declaraciones# el deudor podr e1ectuar el pao dentro de los seis d2as ,+iles siuientes a la 1ec,a en $ue surta sus e1ectos la noti1icacin del
re$uerimiento(

Ar(3culo 6*(- !l e4ecutor desinado por el 4e1e de la o1icina e'actora se constituir en el domicilio del deudor 3 de+er identi1icarse ante la
persona con $uien se practicar la diliencia de re$uerimiento de pao 3 de em+aro de +ienes# con inter/encin de la neociacin en su caso#
cumpliendo las 1ormalidades $ue se se7alan para las noti1icaciones personales en el art2culo 1A; de este Cdio( De esta diliencia se le/antar
acta pormenorizada de la $ue se entrear copia a la persona con $uien se entienda la misma( !l acta de+er llenar los re$uisitos a $ue se
re1iere el art2culo AB de este ordenamiento(

6i la noti1icacin del cr5dito 1iscal adeudado o del re$uerimiento# en su caso# se ,izo por edictos# la diliencia se entender con la autoridad
municipal o local de la circunscripcin de los +ienes# sal/o $ue en el momento de iniciarse la diliencia compareciere el deudor# en cu3o caso se
entender con 5l(

!n el caso de actos de inspeccin 3 /iilancia# se proceder al aseuramiento de los +ienes cu3a importacin de+i ser mani1estada a las
autoridades 1iscales o autorizada por 5stas# siempre $ue $uien practi$ue la inspeccin est5 1acultado para ello en la orden respecti/a(

Ar(3culo 63(- 0os +ienes o neociaciones em+arados se podrn de4ar +a4o la uarda del o de los depositarios $ue se ,icieren necesarios(
0os 4e1es de las o1icinas e4ecutoras# +a4o su responsa+ilidad# nom+rarn 3 remo/ern li+remente a los depositarios# $uienes desempe7arn su
caro con1orme a las disposiciones leales( Cuando se e1ect*e la remocin del depositario# 5ste de+er poner a disposicin de la autoridad
e4ecutora los +ienes $ue 1ueron o+4eto de la depositar2a# pudiendo 5sta realizar la sustraccin de los +ienes para depositarlos en almacenes +a4o
su resuardo o entrearlos al nue/o depositario(

!n los em+aros de +ienes ra2ces o de neociaciones# los depositarios tendrn el carcter de administradores o de inter/entores con caro a
la ca4a# se*n el caso# con las 1acultades 3 o+liaciones se7aladas en los Art2culos 165# 166 3 16; de este Cdio(

0a responsa+ilidad de los depositarios cesar con la entrea de los +ienes em+arados a satis1accin de las autoridades 1iscales(

!l depositario ser desinado por el e4ecutor cuando no lo ,u+iere ,ec,o el 4e1e de la o1icina e'actora# pudiendo recaer el nom+ramiento
en el e4ecutado(

Ar(3culo 65(- !l em+aro podr ampliarse en cual$uier momento del procedimiento administrati/o de e4ecucin# cuando la o1icina
e4ecutora estime $ue los +ienes em+arados son insu1icientes para cu+rir los cr5ditos 1iscales(

Secretara General

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Ar(3culo 66(- 0a persona con $uien se entienda la diliencia de em+aro# tendr derec,o a se7alar los +ienes en $ue 5ste se de+a tra+ar#
siempre $ue los mismos sean de 1cil realizacin o /enta# su4etndose al orden siuiente%

I4 Dinero# metales preciosos# depsitos +ancarios# componentes de a,orro o in/ersin asociados a seuros de /ida $ue no 1ormen parte
de la prima $ue ,a3a de eroarse para el pao de dic,o seuro# o cual$uier otro depsito en moneda nacional o e'tran4era $ue se
realicen en cual$uier tipo de cuenta $ue tena a su nom+re el contri+u3ente en aluna de las entidades 1inancieras o sociedades
cooperati/as de a,orro 3 pr5stamo# sal/o los depsitos $ue una persona tena en su cuenta indi/idual de a,orro para el retiro ,asta
por el monto de las aportaciones $ue se ,a3an realizado de manera o+liatoria con1orme a la 0e3 de la materia 3 las aportaciones
/oluntarias 3 complementarias ,asta por un monto de 20 salarios m2nimos ele/ados al a7o# tal como esta+lece la 0e3 de los 6istemas
de A,orro para el Retiro(

II4 Acciones# +onos# cupones /encidos# /alores mo+iliarios 3 en eneral cr5ditos de inmediato 3 1cil co+ro a caro de entidades o
dependencias de la Federacin# !stados 3 Municipios 3 de instituciones o empresas de reconocida sol/encia(

III4 Dienes mue+les no comprendidos en las 1racciones anteriores(

I&4 Dienes inmue+les( !n este caso# el deudor o la persona con $uien se entienda la diliencia de+er mani1estar# +a4o protesta de decir
/erdad# si dic,os +ienes reportan cual$uier ra/amen real# em+aro anterior# se encuentran en copropiedad o pertenecen a sociedad
con3ual aluna(

0a persona con $uien se entienda la diliencia de em+aro podr desinar dos testios 3# si no lo ,iciere o al terminar la diliencia los
testios desinados se nearen a 1irmar# as2 lo ,ar constar el e4ecutor en el acta# sin $ue tales circunstancias a1ecten la lealidad del em+aro(

Ar(3culo 67(- !l e4ecutor podr se7alar +ienes sin su4etarse al orden esta+lecido en el Art2culo anterior# cuando el deudor o la persona con
$uien se entienda la diliencia%

I4 "o se7ale +ienes su1icientes a 4uicio del e4ecutor o no ,a3a seuido dic,o orden al ,acer el se7alamiento(

II4 Cuando teniendo el deudor otros +ienes suscepti+les de em+aro# se7ale%

a9 Dienes u+icados 1uera de la circunscripcin de la o1icina e4ecutora(

b9 Dienes $ue 3a reporten cual$uier ra/amen real o al*n em+aro anterior(

c9 Dienes de 1cil descomposicin o deterioro o materias in1lama+les(

!l e4ecutor de+er se7alar# in/aria+lemente# +ienes $ue sean de 1cil realizacin o /enta( !n el caso de +ienes inmue+les# el e4ecutor
solicitar al deudor o a la persona con $uien se entienda la diliencia $ue mani1ieste +a4o protesta de decir /erdad si dic,os +ienes reportan
cual$uier ra/amen real# em+aro anterior# se encuentran en copropiedad o pertenecen a sociedad con3ual aluna( )ara estos e1ectos# el
deudor o la persona con $uien se entienda la diliencia de+er acreditar 1e,acientemente dic,os ,ec,os dentro de los 15 d2as siuientes a a$u5l
en $ue se inici la diliencia correspondiente# ,aci5ndose constar esta situacin en el acta $ue se le/ante o +ien# su neati/a(

Ar(3culo 67+:i24 0a inmo/ilizacin $ue proceda como consecuencia del em+aro de depsitos o seuros a $ue se re1iere el art2culo 155#
1raccin 8 del presente Cdio# as2 como la inmo/ilizacin de depsitos +ancarios# seuros o cual$uier otro depsito en moneda nacional o
e'tran4era $ue se realice en cual$uier tipo de cuenta $ue tena a su nom+re el contri+u3ente en las entidades 1inancieras o sociedades
cooperati/as de a,orro 3 pr5stamo# o de in/ersiones 3 /alores# deri/ado de cr5ditos 1iscales 1irmes# sal/o los depsitos $ue una persona tena
en su cuenta indi/idual de a,orro para el retiro# incluidas las aportaciones /oluntarias $ue se ,a3an realizado ,asta por el monto de las
aportaciones $ue se ,a3an realizado con1orme a la 0e3 de la materia# slo se proceder ,asta por el importe del cr5dito 3 sus accesorios o en su
caso# ,asta por el importe en $ue la arant2a $ue ,a3a o1recido el contri+u3ente no alcance a cu+rir los mismos( 0a autoridad 1iscal $ue ,a3a
ordenado la inmo/ilizacin# irar o1icio a la unidad administrati/a competente de la Comisin "acional Dancaria 3 de 9alores# de la Comisin
"acional de 6euros 3 Fianzas o de la Comisin "acional del 6istema de A,orro para el Retiro# se*n proceda# o a la entidad 1inanciera o
sociedad cooperati/a de a,orro 3 pr5stamo a la $ue corresponda la cuenta# a e1ecto de $ue esta *ltima de inmediato la inmo/ilice 3 conser/e
los 1ondos depositados(

Al reci+ir la noti1icacin del o1icio mencionado en el prra1o anterior por parte del 6er/icio de Administracin :ri+utaria o la instruccin $ue
se d5 por conducto de la Comisin "acional Dancaria 3 de 9alores# de la Comisin "acional de 6euros 3 Fianzas o de la Comisin "acional del
6istema de A,orro para el Retiro# se*n corresponda# la entidad 1inanciera o la sociedad cooperati/a de a,orro 3 pr5stamo de $ue se trate
de+er proceder a inmo/ilizar 3 conser/ar los 1ondos depositados# en cu3o caso# el 6er/icio de Administracin :ri+utaria noti1icar al
contri+u3ente de dic,a inmo/ilizacin por los medios conducentes(

Secretara General

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!n caso de $ue en las cuentas de los depsitos o seuros a $ue se re1iere el primer prra1o del presente art2culo# no e'istan recursos
su1icientes para arantizar el cr5dito 1iscal# la entidad 1inanciera o la sociedad cooperati/a de a,orro 3 pr5stamo de $ue se trate# de+er
e1ectuar una +*s$ueda en su +ase de datos# a e1ecto de determinar si el contri+u3ente tiene otras cuentas con recursos su1icientes para tal
e1ecto( De ser el caso# la entidad o sociedad proceder de inmediato a inmo/ilizar 3 conser/ar los recursos depositados ,asta por el monto del
cr5dito 1iscal( !n caso de $ue se actualice este supuesto# la entidad o sociedad correspondiente de+er noti1icarlo al 6er/icio de Administracin
:ri+utaria# dentro del plazo de dos d2as ,+iles contados a partir de la 1ec,a de inmo/ilizacin# a 1in de $ue dic,a autoridad realice la noti1icacin
$ue proceda con1orme al prra1o anterior(

0a entidad 1inanciera o la sociedad cooperati/a de a,orro 3 pr5stamo de+er in1ormar a la autoridad 1iscal a $ue se re1iere el primer prra1o
de este art2culo# el incremento de los depsitos por los intereses $ue se eneren# en el mismo per2odo 3 1recuencia con $ue lo ,aa al
cuenta,a+iente(

0os 1ondos de la cuenta del contri+u3ente *nicamente podrn trans1erirse al Fisco Federal una /ez $ue el cr5dito 1iscal relacionado $uede
1irme# 3 ,asta por el importe necesario para cu+rirlo(

!n tanto el cr5dito 1iscal arantizado no $uede 1irme# el contri+u3ente titular de las cuentas em+aradas podr o1recer otra 1orma de
arant2a de acuerdo con el art2culo 1C1 de este Cdio# en sustitucin del em+aro de las cuentas( 0a autoridad de+er resol/er 3 noti1icar al
contri+u3ente so+re la admisin o rec,azo de la arant2a o1recida# o el re$uerimiento de re$uisitos adicionales# dentro de un plazo m'imo de
diez d2as( 0a autoridad tendr la o+liacin de comunicar a la entidad 1inanciera o la sociedad cooperati/a de a,orro 3 pr5stamo el sentido de la
resolucin# en/indole copia de la misma# dentro del plazo de $uince d2as siuientes a a$u5l en $ue ,a3a noti1icado dic,a resolucin al
contri+u3ente# si no lo ,ace durante el plazo se7alado# la entidad o sociedad de $ue se trate le/antar el em+aro de la cuenta(

Ar(3culo 67+$er4 &na /ez $ue el cr5dito 1iscal $uede 1irme# la autoridad 1iscal proceder como siue%

I4 6i la autoridad 1iscal tiene inmo/ilizadas cuentas en entidades 1inancieras o sociedades cooperati/as de a,orro 3 pr5stamo# o de
in/ersiones 3 /alores# 3 el contri+u3ente no o1reci otra 1orma de arant2a del inter5s 1iscal su1iciente antes de $ue el cr5dito 1iscal
$uedara 1irme# la autoridad 1iscal ordenar a la entidad 1inanciera o sociedad cooperati/a la trans1erencia de los recursos ,asta por el
monto del cr5dito 1iscal# o ,asta por el importe en $ue la arant2a $ue ,a3a o1recido el contri+u3ente no alcance a cu+rir el mismo(
0a entidad 1inanciera o la sociedad cooperati/a de a,orro 3 pr5stamo de+ern in1ormar al 6er/icio de Administracin :ri+utaria#
dentro de los tres d2as posteriores a la orden de trans1erencia# el monto trans1erido 3 acompa7ar el compro+ante $ue acredite el
traspaso de 1ondos a la cuenta de la :esorer2a de la Federacin(

II4 6i cuando el cr5dito 1iscal $uede 1irme# el inter5s 1iscal se encuentra arantizado en aluna 1orma distinta a las esta+lecidas en las
1racciones 8 3 888 del art2culo 1C1 de este Cdio# la autoridad 1iscal proceder a re$uerir al contri+u3ente para $ue e1ect*e el pao del
cr5dito 1iscal en el plazo de cinco d2as( !n caso de no e1ectuarlo# la autoridad 1iscal podr# indistintamente# ,acer e1ecti/a la arant2a
o1recida# o proceder al em+aro de cuentas en entidades 1inancieras o sociedades cooperati/as de a,orro 3 pr5stamo# procediendo
en los t5rminos del prra1o anterior# a la trans1erencia de los recursos respecti/os( !n este caso# una /ez $ue la entidad 1inanciera o la
sociedad cooperati/a de a,orro 3 pr5stamo in1orme al 6er/icio de Administracin :ri+utaria ,a+er trans1erido los recursos a la
:esorer2a de la Federacin su1icientes para cu+rir el cr5dito 1iscal# la autoridad 1iscal de+er proceder en un plazo m'imo de tres
d2as# a li+erar la arant2a otorada por el contri+u3ente(

III4 6i cuando el cr5dito 1iscal $uede 1irme# el inter5s 1iscal se encuentra arantizado en aluna de las 1ormas esta+lecidas en las
1racciones 8 3 888 del art2culo 1C1 de este Cdio# la autoridad 1iscal proceder a ,acer e1ecti/a la arant2a(

I&4 6i cuando el cr5dito 1iscal $uede 1irme# el inter5s 1iscal no se encuentra arantizado la autoridad 1iscal podr proceder a la
inmo/ilizacin de cuentas 3 la tras1erencia de recursos en los t5rminos de la 1raccin 8 de este art2culo(

!n cuales$uiera de los casos indicados en este art2culo# si al trans1erirse el importe al Fisco Federal el contri+u3ente considera $ue 5ste es
superior al cr5dito 1iscal# de+er demostrar tal ,ec,o ante el 6er/icio de Administracin :ri+utaria con prue+a documental su1iciente# para $ue
dic,a autoridad proceda a la de/olucin de la cantidad trans1erida en e'ceso en t5rminos del art2culo 22 de este Cdio en un plazo no ma3or
de /einte d2as( 6i a 4uicio del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# las prue+as no son su1icientes# se lo noti1icar al interesado ,aci5ndole sa+er
$ue puede ,acer /aler el recurso de re/ocacin correspondiente(

Ar(3culo 68(- -uedan e'ceptuados de em+aro%

I4 !l lec,o cotidiano 3 los /estidos del deudor 3 de sus 1amiliares(

II4 0os mue+les de uso indispensa+le del deudor 3 de sus 1amiliares# no siendo de lu4o a 4uicio del e4ecutor( !n nin*n caso se
considerarn como de lu4o los +ienes a $ue se re1ieren las dems 1racciones de este art2culo# cuando se utilicen por las personas $ue#
en su caso# las propias 1racciones esta+lecen(

III4 0os li+ros# instrumentos# *tiles 3 mo+iliario indispensa+le para el e4ercicio de la pro1esin# arte 3 o1icio a $ue se dedi$ue el deudor(

Secretara General

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I&4 0a ma$uinaria# enseres 3 semo/ientes de las neociaciones# en cuanto 1ueren necesarios para su acti/idad ordinaria a 4uicio del
e4ecutor# pero podrn ser o+4eto de em+aro con la neociacin en su totalidad si a ella estn destinados(

&4 0as armas# /e,2culos 3 ca+allos $ue los militares en ser/icio de+an usar con1orme a las le3es(

&I4 0os ranos# mientras 5stos no ,a3an sido cosec,ados# pero no los derec,os so+re las siem+ras(

&II4 !l derec,o de usu1ructo# pero no los 1rutos de 5ste(

&III4 0os derec,os de uso o de ,a+itacin(

I%4 !l patrimonio de 1amilia en los t5rminos $ue esta+lezcan las le3es# desde su inscripcin en el Reistro )*+lico de la )ropiedad(

%4 0os sueldos 3 salarios(

%I4 0as pensiones de cual$uier tipo(

%II4 0os e4idos(

Ar(3culo 6#(- 6i al desinarse +ienes para el em+aro# se opusiere un tercero 1undndose en el dominio de ellos# no se practicar el
em+aro si se demuestra en el mismo acto la propiedad con prue+a documental su1iciente a 4uicio del e4ecutor( 0a resolucin dictada tendr el
carcter de pro/isional 3 de+er ser sometida a rati1icacin# en todos los casos por la o1icina e4ecutora# a la $ue de+ern allearse los
documentos e',i+idos en el momento de la oposicin( 6i a 4uicio de la e4ecutora las prue+as no son su1icientes# ordenar al e4ecutor $ue
contin*e con la diliencia 3# de em+ararse los +ienes# noti1icar al interesado $ue puede ,acer /aler el recurso de re/ocacin en los t5rminos
de este Cdio(

Ar(3culo 6"(- Cuando los +ienes se7alados para la tra+a estu/ieren 3a em+arados por otras autoridades no 1iscales o su4etos a c5dula
,ipotecaria# se practicar no o+stante la diliencia( Dic,os +ienes se entrearn al depositario desinado por la o1icina e4ecutora o por el
e4ecutor 3 se dar a/iso a la autoridad correspondiente para $ue 5l o los interesados puedan demostrar su derec,o de prelacin en el co+ro(

6i los +ienes se7alados para la e4ecucin ,u+ieran sido 3a em+arados por parte de autoridades 1iscales locales# se practicar la diliencia#
entrendose los +ienes al depositario $ue desine la autoridad 1ederal 3 se dar a/iso a la autoridad local( !n caso de incon1ormidad# la
contro/ersia resultante ser resuelta por los tri+unales 4udiciales de la Federacin( !n tanto se resuel/e el procedimiento respecti/o no se ,ar
aplicacin del producto# sal/o $ue se arantice el inter5s 1iscal a satis1accin de la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico(

Ar(3culo 7,(- !l em+aro de cr5ditos ser noti1icado directamente por la o1icina e4ecutora a los deudores del em+arado# para $ue no
,aan el pao de las cantidades respecti/as a 5ste si no en la ca4a de la citada o1icina# aperci+idos de do+le pao en caso de deso+ediencia(

6i en cumplimiento de lo dispuesto en el primer prra1o de este art2culo# se paa un cr5dito cu3a cancelacin de+a anotarse en el reistro
p*+lico $ue corresponda# la o1icina e4ecutora re$uerir al titular de los cr5ditos em+arados para $ue# dentro de los cinco d2as siuientes al en
$ue surta e1ectos la noti1icacin# 1irme la escritura de pao 3 cancelacin o el documento en $ue de+a constar el 1ini$uito(

!n caso de a+stencin del titular de los cr5ditos em+arados transcurrido el plazo indicado el 4e1e de la o1icina e4ecutora 1irmar la escritura
o documentos relati/os en re+eld2a de a$u5l 3 lo ,ar del conocimiento del reistro p*+lico $ue corresponda# para los e1ectos procedentes(

Ar(3culo 7(- !l dinero# metales preciosos# al,a4as 3 /alores mo+iliarios em+arados# se entrearn por el depositario a la o1icina e4ecutora#
pre/io in/entario# dentro de un plazo $ue no e'ceder de /einticuatro ,oras( :ratndose de los dems +ienes# el plazo ser de cinco d2as
contados a partir de a$u5l en $ue 1ue ,ec,o el re$uerimiento para tal e1ecto(

0as sumas de dinero o+4eto del em+aro# as2 como la cantidad $ue se7ale el propio e4ecutado# la cual nunca podr ser menor del 25> del
importe de los 1rutos 3 productos de los +ienes em+arados# se aplicarn a cu+rir el cr5dito 1iscal al reci+irse en la ca4a de la o1icina e4ecutora(

Ar(3culo 7*(- 6i el deudor o cual$uiera otra persona impidiera materialmente al e4ecutor el acceso al domicilio de a$u5l o al luar en $ue se
encuentren los +ienes# siempre $ue el caso lo re$uiera el e4ecutor solicitar el au'ilio de la polic2a o de otra 1uerza p*+lica para lle/ar adelante el
procedimiento de e4ecucin(

Ar(3culo 73(- 6i durante el em+aro# la persona con $uien se entienda la diliencia no a+riere las puertas de las construcciones# edi1icios o
casas se7alados para la tra+a o en los $ue se presuma $ue e'isten +ienes mue+les em+ara+les# el e4ecutor pre/io acuerdo 1undado del 4e1e de
la o1icina e4ecutora# ,ar $ue ante dos testios sean rotas las cerraduras $ue 1uere necesario# para $ue el depositario tome posesin del
inmue+le o para $ue sia adelante la diliencia(

Secretara General

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!n iual 1orma proceder el e4ecutor cuando la persona con $uien se entienda la diliencia no a+riere los mue+les en los $ue a$u5l supona
se uardan dinero# al,a4as# o+4etos de arte u otros +ienes em+ara+les( 6i no 1uere 1acti+le romper o 1orzar las cerraduras el mismo e4ecutor
tra+ar em+aro en los mue+les cerrados 3 en su contenido# 3 los sellar 3 en/iar en depsito a la o1icina e'actora# donde sern a+iertos en el
t5rmino de tres d2as por el deudor o por su representante leal 3# en caso contrario por un e'perto desinado por la propia o1icina# en los
t5rminos del relamento de este Cdio(

6i no 1uere 1acti+le romper o 1orzar las cerraduras de ca4as u otros o+4etos unidos a un inmue+le o de di12cil transportacin# el e4ecutor
tra+ar em+aro so+re ellos 3 su contenido 3 los sellar@ para su apertura se seuir el procedimiento esta+lecido en el prra1o anterior(

Seccin $ercera
De la In(ervencin

Ar(3culo 75(- Cuando las autoridades 1iscales em+aruen neociaciones# el depositario desinado tendr el carcter de inter/entor con
caro a la ca4a o de administrador(

!n la inter/encin de neociaciones ser aplica+le# en lo conducente# las secciones de este Cap2tulo(

Ar(3culo 764 !l inter/entor con caro a la ca4a despu5s de separar las cantidades $ue correspondan por concepto de salarios 3 dems
cr5ditos pre1erentes a $ue se re1iere este Cdio# as2 como los costos 3 astos indispensa+les para la operacin de la neociacin en los
t5rminos del Relamento de este Cdio# de+er retirar de la neociacin inter/enida ,asta el 10> de los inresos perci+idos en e1ecti/o#
mediante trans1erencia electrnica o depsitos a tra/5s de instituciones del sistema 1inanciero# 3 enterarlos en la ca4a de la o1icina e4ecutora
diariamente o a medida $ue se e1ect*e la recaudacin(

0os mo/imientos de las cuentas +ancarias 3 de in/ersiones de la neociacin inter/enida# por conceptos distintos a los se7alados en el
prra1o anterior# $ue impli$uen retiros# traspasos# trans1erencias# paos o reem+olsos# de+ern ser apro+ados pre/iamente por el inter/entor#
$uien adems lle/ar un control de dic,os mo/imientos(

Cuando el inter/entor tena conocimiento de irreularidades en el mane4o de la neociacin o de operaciones $ue ponan en peliro los
intereses del 1isco 1ederal# dictar las medidas pro/isionales urentes $ue estime necesarias para proteer dic,os intereses 3 dar cuenta a la
o1icina e4ecutora# la $ue podr rati1icarlas o modi1icarlas(

6i las medidas a $ue se re1iere el prra1o anterior no 1ueren acatadas# la o1icina e4ecutora ordenar $ue cese la inter/encin con caro a la
ca4a 3 se con/ierta en administracin# o +ien se proceder a ena4enar la neociacin# con1orme a este Cdio 3 las dems disposiciones leales
aplica+les o# en su caso# proceder a solicitar ante la autoridad competente el inicio del concurso mercantil(

Ar(3culo 77(- !l inter/entor administrador tendr todas las 1acultades $ue normalmente correspondan a la administracin de la sociedad 3
plenos poderes con las 1acultades $ue re$uieran clusula especial con1orme a la le3# para e4ercer actos de dominio 3 de administracin# para
pleitos 3 co+ranzas# otorar o suscri+ir t2tulos de cr5dito# presentar denuncias 3 $uerellas 3 desistir de estas *ltimas# pre/io acuerdo de la o1icina
e4ecutora# as2 como para otorar los poderes enerales o especiales $ue 4uzue con/eniente# re/ocar los otorados por la sociedad inter/enida 3
los $ue 5l mismo ,u+iere con1erido(

!l inter/entor administrador no $uedar supeditado a su actuacin al conse4o de administracin# asam+lea de accionistas# socios o
part2cipes(

:ratndose de neociaciones $ue no constitu3an una sociedad# el inter/entor administrador tendr todas las 1acultades de due7o para la
conser/acin 3 +uena marc,a del neocio(

Ar(3culo 78(- !l inter/entor administrador tendr las siuientes o+liaciones%

I4 Rendir cuentas mensuales compro+adas a la o1icina e4ecutora(

II4 Recaudar el 10> de las /entas o inresos diarios en la neociacin inter/enida# despu5s de separar las cantidades $ue correspondan
por concepto de salarios 3 dems cr5ditos pre1erentes a $ue se re1iere este Cdio# 3 enterar su importe al 1isco 1ederal en la medida
$ue se e1ect*e la recaudacin(

!l inter/entor administrador no podr ena4enar los +ienes del acti/o 1i4o( Cuando se den los supuestos de ena4enacin de la neociacin
inter/enida a $ue se re1iere el Art2culo 1;2 de este Cdio# se proceder al remate de con1ormidad con las disposiciones contenidas en la
siuiente seccin de este Cap2tulo(

Ar(3culo 7#(- !l nom+ramiento de inter/entor administrador de+er anotarse en el reistro p*+lico $ue corresponda al domicilio de la
neociacin inter/enida(

Secretara General

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Ar(3culo 7"(- 6in per4uicio de lo dispuesto por el Art2culo 166 de este Cdio# la asam+lea 3 administracin de la sociedad podrn continuar
reuni5ndose reularmente para conocer de los asuntos $ue les competen 3 de los in1ormes $ue 1ormule el inter/entor administrador so+re el
1uncionamiento 3 las operaciones de la neociacin# as2 como para opinar so+re los asuntos $ue les someta a su consideracin( !l inter/entor
podr con/ocar a asam+lea de accionistas# socios o part2cipes 3 citar a la administracin de la sociedad con los propsitos $ue considere
necesarios o con/enientes(

Ar(3culo 8,(- !n caso de $ue la neociacin $ue pretenda inter/enir 3a lo estu/iera por mandato de otra autoridad# se nom+rar no
o+stante el nue/o inter/entor# $ue tam+i5n lo ser para las otras inter/enciones mientras su+sista la e1ectuada por las autoridades 1iscales( 0a
desinacin o cam+io de inter/entor se pondr en conocimiento de las autoridades $ue ordenaron las anteriores o posteriores inter/enciones(

Ar(3culo 8(- 0a inter/encin se le/antar cuando el cr5dito 1iscal se ,u+iera satis1ec,o o cuando de con1ormidad con este Cdio se ,a3a
ena4enado la neociacin( !n estos casos la o1icina e4ecutora comunicar el ,ec,o al reistro p*+lico $ue corresponda para $ue se cancele la
inscripcin respecti/a(

Ar(3culo 8*(- 0as autoridades 1iscales podrn proceder a la ena4enacin de la neociacin inter/enida cuando lo recaudado en tres meses
no alcance a cu+rir por lo menos el 2C> del cr5dito 1iscal# sal/o $ue se trate de neociaciones $ue o+tenan sus inresos en un determinado
per2odo del a7o# en cu3o caso el porciento ser el $ue corresponda al n*mero de meses transcurridos a razn del B> mensual 3 siempre $ue lo
recaudado no alcance para cu+rir el porciento del cr5dito $ue resulte(

Seccin Cuar(a
Del Re!a(e

Ar(3culo 83(- 0a ena4enacin de +ienes em+arados# proceder%

I4 A partir del d2a siuiente a a$u5l en $ue se ,u+iese 1i4ado la +ase en los t5rminos del Art2culo 1;5 de este Cdio(

II4 !n los casos de em+aro precautorio a $ue se re1iere el Art2culo 1C5 de este Cdio# cuando los cr5ditos se ,aan e'ii+les 3 no se
pauen al momento del re$uerimiento(

III4 Cuando el em+arado no propona comprador dentro del plazo a $ue se re1iere la 1raccin 8 del Art2culo 1F2 de este Cdio(

I&4 Al $uedar 1irme la resolucin con1irmatoria del acto impunado# reca2do en los medios de de1ensa $ue se ,u+ieren ,ec,o /aler(

Ar(3culo 85(- 6al/o los casos $ue este Cdio autoriza# toda ena4enacin se ,ar en su+asta p*+lica $ue se lle/ar a ca+o a tra/5s de
medios electrnicos(

0a autoridad podr ordenar $ue los +ienes em+arados se /endan en lotes o piezas sueltas(

Ar(3culo 86(- 0a +ase para ena4enacin de los +ienes inmue+les em+arados ser el de a/al*o 3 para neociaciones# el a/al*o pericial#
am+os con1orme a las relas $ue esta+lezca el Relamento de este Cdio 3 en los dems casos# la $ue 1i4en de com*n acuerdo la autoridad 3 el
em+arado# en un plazo de seis d2as contados a partir de la 1ec,a en $ue se ,u+iera practicado el em+aro( A 1alta de acuerdo# la autoridad
practicar a/al*o pericial( !n todos los casos# la autoridad noti1icar personalmente al em+arado el a/al*o practicado(

!l em+arado o terceros acreedores $ue no est5n con1ormes con la /aluacin ,ec,a# podrn ,acer /aler el recurso de re/ocacin a $ue se
re1iere la 1raccin 88# inciso d= del art2culo 11; de este Cdio# dentro de los diez d2as siuientes a a$u5l en $ue surta e1ectos la noti1icacin a $ue
se re1iere el prra1o anterior# de+iendo desinar en el mismo como perito de su parte a cual$uiera de los /aluadores se7alados en el
Relamento de este Cdio o aluna empresa o institucin dedicada a la compra/enta 3 su+asta de +ienes(

Cuando el em+arado o terceros acreedores no interponan el recurso dentro del plazo leal o ,aci5ndolo no desinen /aluador o
,a+i5ndose nom+rado perito por dic,as personas# no se presente el dictamen dentro de los plazos a $ue se re1iere el prra1o $uinto de este
art2culo# se tendr por aceptado el a/al*o ,ec,o por la autoridad(

Cuando del dictamen rendido por el perito del em+arado o terceros acreedores resulte un /alor superior a un 10> al determinado
con1orme al primer prra1o de este Art2culo# la autoridad e'actora desinar dentro del t5rmino de seis d2as# un perito tercero /aluador $ue ser
cual$uiera de los se7alados en el Relamento de este Cdio o aluna empresa o institucin dedicada a la compra/enta 3 su+asta de +ienes( !l
a/al*o $ue se 1i4e ser la +ase para la ena4enacin de los +ienes(

!n todos los casos a $ue se re1ieren los prra1os $ue anteceden# los peritos de+ern rendir su dictamen en un plazo de 10 d2as si se trata de
+ienes mue+les# 20 d2as si son inmue+les 3 A0 d2as cuando sean neociaciones# a partir de la 1ec,a de su aceptacin(

Secretara General

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Ar(3culo 87(- !l remate de+er ser con/ocado al d2a siuiente de ,a+er $uedado 1irme el a/al*o# para $ue tena /eri1icati/o dentro de los
treinta d2as siuientes( 0a con/ocatoria se ,ar cuando menos diez d2as antes del inicio del per2odo se7alado para el remate 3 la misma se
mantendr en los luares o medios en $ue se ,a3a 1i4ado o dado a conocer ,asta la conclusin del remate(

0a con/ocatoria se 1i4ar en el sitio /isi+le 3 usual de la o1icina e4ecutora 3 en los luares p*+licos $ue se 4uzue con/eniente( Adems# la
con/ocatoria se dar a conocer en la pina electrnica de las autoridades 1iscales( !n la con/ocatoria se darn a conocer los +ienes o+4eto del
remate# el /alor $ue ser/ir de +ase para su ena4enacin# as2 como los re$uisitos $ue de+ern cumplir los postores para concurrir al mismo(

Ar(3culo 88(- 0os acreedores $ue aparezcan del certi1icado de ra/menes correspondiente a los *ltimos diez a7os# el cual de+er
o+tenerse oportunamente# sern noti1icados personalmente del per2odo de remate se7alado en la con/ocatoria 3# en caso de no ser 1acti+le
,acerlo por aluna de las causas a $ue se re1iere la 1raccin 89 del art2culo 1AC de este Cdio# se tendrn como noti1icados de la 1ec,a en $ue se
e1ectuar el remate# en a$u5lla en $ue la con/ocatoria se ,a3a 1i4ado en sitio /isi+le en la o1icina e4ecutora# siempre $ue en dic,a con/ocatoria
se e'prese el nom+re de los acreedores(

0os acreedores a $ue alude el prra1o anterior podrn ,acer las o+ser/aciones $ue estimen del caso# pudiendo en/iarlas en documento
diital $ue contena 1irma electrnica a/anzada a la direccin electrnica $ue e'presamente se se7ale en la con/ocatoria# de+iendo se7alar su
direccin de correo electrnico( Dic,as o+ser/aciones sern resueltas por la autoridad e4ecutora 3 la resolucin se ,ar del conocimiento del
acreedor(

Ar(3culo 8#(- Mientras no se 1in$ue el remate# el em+arado puede proponer comprador $ue o1rezca de contado la cantidad su1iciente
para cu+rir el cr5dito 1iscal(

Ar(3culo 8"(- !s postura leal la $ue cu+ra las dos terceras partes del /alor se7alado como +ase para el remate(

Ar(3culo #,(- !n toda postura de+er o1recerse de contado# cuando menos la parte su1iciente para cu+rir el inter5s 1iscal@ si 5ste es
superado por la +ase 1i4ada para el remate# se proceder en los t5rminos del Art2culo 1F6 de este Cdio(

6i el importe de la postura es menor al inter5s 1iscal# se rematar de contado los +ienes em+arados(

0a autoridad e'actora podr ena4enar a plazos los +ienes em+arados en los casos 3 condiciones $ue esta+lezca el relamento de este
Cdio( !n este supuesto $uedar li+erado de la o+liacin de pao el em+arado(

Ar(3culo #(- 0as posturas de+ern en/iarse en documento diital con 1irma electrnica a/anzada# a la direccin electrnica $ue se se7ale
en la con/ocatoria para el remate( !l 6er/icio de Administracin :ri+utaria mandar los mensa4es $ue con1irmen la recepcin de las posturas(
Dic,os mensa4es tendrn las caracter2sticas $ue a tra/5s de relas de carcter eneral emita el citado rano( )ara inter/enir en una su+asta
ser necesario $ue el postor# antes de en/iar su postura# realice una trans1erencia electrnica de 1ondos e$ui/alente cuando menos al diez por
ciento del /alor 1i4ado a los +ienes en la con/ocatoria( !sta trans1erencia de+er ,acerse de con1ormidad con las relas de carcter eneral $ue
para tal e1ecto e'pida el 6er/icio de Administracin :ri+utaria 3 su importe se considerar como depsito para los e1ectos del siuiente prra1o 3
de los art2culos 1BC# 1B5 3 1B6 de este Cdio(

!l importe de los depsitos $ue se constitu3en de acuerdo con lo $ue esta+lece el presente art2culo# ser/ir de arant2a para el
cumplimiento de las o+liaciones $ue contraian los postores por las ad4udicaciones $ue se les ,aan de los +ienes rematados( Despu5s de
1incado el remate se de/ol/ern a los postores los 1ondos trans1eridos electrnicamente# e'cepto los $ue correspondan al admitido# cu3o /alor
continuar como arant2a del cumplimiento de su o+liacin 3# en su caso# como parte del precio de /enta(

!l 6er/icio de Administracin :ri+utaria# a tra/5s de relas de carcter eneral# podr esta+lecer 1acilidades administrati/as para $ue en
sustitucin de la 1irma electrnica a/anzada# se empleen otros medios de identi1icacin electrnica(

Ar(3culo #*(- !l documento diital en $ue se ,aa la postura# de+er contener los siuientes datos%

I4 Cuando se trate de personas 12sicas# el nom+re# la nacionalidad 3 el domicilio del postor 3# en su caso# la cla/e del reistro 1ederal de
contri+u3entes@ tratndose de sociedades# el nom+re o razn social# la 1ec,a de constitucin# la cla/e del reistro 1ederal de
contri+u3entes en su caso 3 el domicilio social(

II4 0a cantidad $ue se o1rezca(

III4 !l n*mero de cuenta +ancaria 3 nom+re de la institucin de cr5dito en la $ue se reinterarn# en su caso# las cantidades $ue se
,u+ieran dado en depsito(

I&4 0a direccin de correo electrnico 3 el domicilio para o2r 3 reci+ir noti1icaciones(

&4 !l monto 3 n*mero de la trans1erencia electrnica de 1ondos $ue ,a3a realizado(

Secretara General

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6i las posturas no cumplen los re$uisitos a $ue se re1ieren las 1racciones anteriores 3 los $ue se se7alen en la con/ocatoria# el 6er/icio de
Administracin :ri+utaria no las cali1icar como posturas leales# situacin $ue se ,ar del conocimiento del interesado(

Ar(3culo #3(- !n la pina electrnica de su+astas del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# se especi1icar el per2odo correspondiente a
cada remate# el reistro de los postores 3 las posturas $ue se reci+an# as2 como la 1ec,a 3 ,ora de su recepcin(

Cada su+asta tendr una duracin de B d2as $ue empezar a partir de las 12%00 ,oras del primer d2a 3 concluir a las 12%00 ,oras del octa/o
d2a( !n dic,o periodo los postores presentarn sus posturas 3 podrn me4orar las propuestas( )ara los e1ectos de este prra1o se entender $ue
las 12%00 ,oras corresponden a la Oona Centro(

6i dentro de los /einte minutos pre/ios al /encimiento del plazo de remate se reci+e una postura $ue me4ore las anteriores# el remate no se
cerrar con1orme al t5rmino mencionado en el prra1o precedente# en este caso 3 a partir de las 12%00 ,oras del d2a de $ue se trate# el 6er/icio
de Administracin :ri+utaria conceder plazos sucesi/os de 5 minutos cada uno# ,asta $ue la *ltima postura no sea me4orada( &na /ez
transcurrido el *ltimo plazo sin $ue se reci+a una me4or postura se tendr por concluido el remate(

!l 6er/icio de Administracin :ri+utaria 1incar el remate a 1a/or de $uien ,a3a ,ec,o la me4or postura( Cuando e'istan /arios postores $ue
,a3an o1recido una suma iual 3 dic,a suma sea la postura ms alta# se aceptar la primera postura $ue se ,a3a reci+ido(

&na /ez 1incado el remate se comunicar el resultado del mismo a tra/5s de medios electrnicos a los postores $ue ,u+ieren participado en
5l# remitiendo el acta $ue al e1ecto se le/ante(

Ar(3culo #54 Cuando el postor en cu3o 1a/or se ,u+iera 1incado un remate no cumpla con las o+liaciones contra2das 3 las $ue este Cdio
se7ala# perder el importe del depsito $ue ,u+iere constituido 3 la autoridad e4ecutora lo aplicar de inmediato en 1a/or del 1isco 1ederal( !n
este caso# se iniciar nue/amente la almoneda en la 1orma 3 plazos $ue se7alan los art2culos respecti/os(

Ar(3culo #6(- Fincado el remate de +ienes mue+les se aplicar el depsito constituido( Dentro de los tres d2as siuientes a la 1ec,a del
remate# el postor de+er enterar mediante trans1erencia electrnica de 1ondos e1ectuada con1orme a las relas de carcter eneral $ue al
e1ecto e'pida el 6er/icio de Administracin :ri+utaria# el saldo de la cantidad o1recida de contado en su postura o la $ue resulte de las me4oras(

:an pronto como el postor cumpla con el re$uisito a $ue se re1iere el prra1o anterior# se citar al contri+u3ente para $ue# dentro de un
plazo de tres d2as ,+iles# entreue los compro+antes 1iscales de la ena4enacin# los cuales de+ern e'pedirse cumpliendo# en lo conducente#
con los re$uisitos a $ue se re1iere este Cdio# aperci+ido de $ue si no lo ,ace# la autoridad e4ecutora emitir el documento correspondiente en
su re+eld2a(

)osteriormente# la autoridad de+er entrear al ad$uirente# con4untamente con estos documentos# los +ienes $ue le ,u+iere ad4udicado(

&na /ez ad4udicados los +ienes al ad$uirente# 5ste de+er retirarlos en el momento en $ue la autoridad los pona a su disposicin# en caso
de no ,acerlo se causarn derec,os por el almacena4e a partir del d2a siuiente(

Ar(3culo #7(- Fincado el remate de +ienes inmue+les o neociaciones se aplicar el depsito constituido( Dentro de los diez d2as siuientes
a la 1ec,a del remate# el postor enterar mediante trans1erencia electrnica de 1ondos con1orme a las relas de carcter eneral $ue al e1ecto
e'pida el 6er/icio de Administracin :ri+utaria# el saldo de la cantidad o1recida de contado en su postura o la $ue resulte de las me4oras(

.ec,o el pao a $ue se re1iere el prra1o anterior 3 desinado en su caso el notario por el postor# se citar al e4ecutado para $ue# dentro del
plazo de diez d2as# otorue 3 1irme la escritura de /enta correspondiente# aperci+ido de $ue# si no lo ,ace# el 4e1e de la o1icina e4ecutora lo ,ar
en su re+eld2a(

!l e4ecutado# a*n en el caso de re+eld2a# responde por la e/iccin 3 los /icios ocultos(

Ar(3culo #8(- 0os +ienes pasarn a ser propiedad del ad$uirente li+res de ra/menes 3 a 1in de $ue 5stos se cancelen# tratndose de
inmue+les# la autoridad e4ecutora lo comunicar al reistro p*+lico $ue corresponda# en un plazo $ue no e'ceder de $uince d2as(

Ar(3culo ##(- &na /ez $ue se ,u+iera otorado 3 1irmado la escritura en $ue conste la ad4udicacin de un inmue+le# la autoridad e4ecutora
dispondr $ue se entreue al ad$uirente# irando las rdenes necesarias# aun las de desocupacin si estu/iere ,a+itado por el e4ecutado o por
terceros $ue no pudieren acreditar lealmente el uso(

Ar(3culo ##+:i2(- !n el caso en $ue los +ienes rematados no puedan ser entreados al postor a cu3o 1a/or se ,u+iera 1incado el remate en
la 1ec,a en $ue 5ste lo solicite# por e'istir impedimento 4ur2dico de+idamente 1undado para ello# a$u5l podr# en un plazo de seis meses contado
a partir de la 1ec,a en $ue solicite la entrea de los +ienes# solicitar a la autoridad 1iscal la entrea del monto paado por la ad$uisicin de
dic,os +ienes( 0a autoridad entrear la cantidad respecti/a en un plazo de dos meses contado a partir de la 1ec,a en $ue se e1ect*e la solicitud(

Secretara General

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6i dentro de este *ltimo plazo cesa la causa por la cual la autoridad 1iscal se /io imposi+ilitada para e1ectuar la entrea de los +ienes rematados#
se proceder a la entrea de los mismos en luar de entrear al postor las cantidades paadas por esos +ienes(

:ranscurrido el plazo de seis meses a $ue se re1iere el prra1o anterior# sin $ue el postor solicite a la autoridad 1iscal la entrea del monto
paado por la ad$uisicin de dic,os +ienes# el importe de la postura causar a+andono a 1a/or del 1isco 1ederal dentro de dos meses contados a
partir de la 1ec,a en $ue conclu3a el plazo antes citado 3 se estar a lo dispuesto en el art2culo 1F6-A de este Cdio(

!n el caso en $ue la autoridad 1iscal entreue las cantidades paadas por la ad$uisicin de los +ienes rematados# se de4ar sin e1ectos el
remate e1ectuado( 6i con posterioridad a la entrea de las cantidades se7aladas anteriormente cesa la causa por la cual la autoridad 1iscal se /io
imposi+ilitada 4ur2dicamente para e1ectuar la entrea de los +ienes rematados# 5sta de+er iniciar nue/amente el procedimiento esta+lecido en
esta 6eccin para ena4enar los mismos# dentro de los $uince d2as siuientes a a$u5l en $ue ,a3a cesado el impedimento o se cuente con
resolucin 1irme $ue permita ,acerlo(

Ar(3culo #"(- -ueda estrictamente pro,i+ido ad$uirir los +ienes o+4eto de un remate# por s2 o por medio de interpsita persona# a los 4e1es
3 dems personas de las o1icinas e4ecutoras# as2 como a todos a$uellos $ue ,u+ieren inter/enido por parte del 1isco 1ederal en el procedimiento
administrati/o( !l remate e1ectuado con in1raccin a este precepto ser nulo 3 los in1ractores sern sancionados con1orme a este Cdio(

Ar(3culo ",4 !l 1isco 1ederal tendr pre1erencia para ad4udicarse los +ienes o1recidos en remate# en los siuientes casos%

I4 A 1alta de postores(

II4 A 1alta de pu4as(

III4 !n caso de posturas o pu4as iuales(

I&4 <6e deroa=(


Ar(3culo "4 Cuando no ,u+iera postores o no se ,u+ieran presentado posturas leales# la autoridad se ad4udicar el +ien( !n este caso el
/alor de la ad4udicacin ser el 60> del /alor de a/al*o(

0os +ienes $ue se ad4udi$uen a 1a/or del 1isco 1ederal# podrn ser donados para o+ras o ser/icios p*+licos# o a instituciones asistenciales o
de +ene1icencia autorizadas para reci+ir donati/os deduci+les del impuesto so+re la renta(

0a ad4udicacin se tendr por 1ormalizada una /ez $ue la autoridad e4ecutora 1irme el acta de ad4udicacin correspondiente(

Cuando la traslacin de +ienes se de+a inscri+ir en el Reistro )*+lico de la )ropiedad# el acta de ad4udicacin de+idamente 1irmada por la
autoridad e4ecutora tendr el carcter de escritura p*+lica 3 ser el documento p*+lico $ue se considerar como testimonio de escritura para
los e1ectos de inscripcin en dic,o Reistro(

)ara los e1ectos de la 0e3 de 8nresos de la Federacin# los inresos o+tenidos por la ad4udicacin se reistrarn# ,asta el momento en el
$ue se tena por 1ormalizada la ad4udicacin(

!l reistro a $ue se re1iere el prra1o anterior se realizar disminu3endo de las cantidades a $ue alude dic,o prra1o# se*n corresponda# los
astos de administracin 3 mantenimiento# as2 como las eroaciones e'traordinarias en $ue ,u+iesen incurrido las autoridades 1iscales# durante
el periodo comprendido desde $ue se practic el em+aro 3 ,asta su ad4udicacin# 3 el e'cedente $ue corresponda de/ol/er al deudor de
con1ormidad con lo esta+lecido en la 1raccin 8 del art2culo 1F6 de este Cdio(

&na /ez aplicado el producto o+tenido por la ad4udicacin# en los t5rminos del art2culo 1FC de este Cdio# el saldo $ue# en su caso $uede
pendiente a caro del contri+u3ente# se reistrar en una su+cuenta especial de cr5ditos inco+ra+les(

De los inresos o+tenidos por remates de los +ienes# disminuidos con los astos de administracin 3 mantenimiento# se destinar el 5> a un
1ondo de administracin 3 mantenimiento de dic,os +ienes# $ue se constituir en la :esorer2a de la Federacin# de con1ormidad con las relas
enerales $ue al e1ecto emita la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico( &na /ez $ue se ,a3an rematado los +ienes# la autoridad 1iscal de+er
reinterar los recursos $ue ,a3a o+tenido de dic,o 1ondo 3# de e'istir remanente# se entrear el 5> de los inresos o+tenidos para su
capitalizacin(

0os +ienes ad4udicados por las autoridades 1iscales de con1ormidad con lo dispuesto en este art2culo# sern considerados# para todos los
e1ectos leales# como +ienes no su4etos al r5imen del dominio p*+lico de la nacin# ,asta en tanto sean destinados o donados para o+ras o
ser/icios p*+licos en los t5rminos de este art2culo(

Secretara General

106 de 172
)ara los e1ectos del art2culo 25 de la 0e3 del 6er/icio de :esorer2a de la Federacin# las ad4udicaciones tendrn la naturaleza de dacin en
pao(

Ar(3culo "*(- 0os +ienes em+arados podrn ena4enarse 1uera de remate# cuando%

I4 !l em+arado propona comprador antes del d2a en $ue se 1in$ue el remate# se ena4enen o ad4udi$uen los +ienes a 1a/or del 1isco#
siempre $ue el precio en $ue se /endan cu+ra el /alor $ue se ,a3a se7alado a los +ienes em+arados(

II4 6e trate de +ienes de 1cil descomposicin o deterioro# o de materiales in1lama+les# siempre $ue en la localidad no se pueden
uardar o depositar en luares apropiados para su conser/acin(

III4 <6e deroa=

Ar(3culo "34 <6e deroa=

Ar(3culo "5(- !l producto o+tenido del remate# ena4enacin o ad4udicacin de los +ienes al 1isco# se aplicar a cu+rir el cr5dito 1iscal en el
orden $ue esta+lece el Art2culo 20 de este Cdio(

Ar(3culo "6(- !n tanto no se ,u+ieran rematado# ena4enado o ad4udicado los +ienes# el em+arado podr paar el cr5dito total o
parcialmente 3 recuperarlos inmediatamente en la proporcin del pao# tomndose en cuenta el precio del a/al*o(

&na /ez realizado el pao por el em+arado o cuando o+tena resolucin o sentencia 1a/ora+le deri/ada de la interposicin de al*n medio
de de1ensa antes de $ue se ,u+ieran rematado# ena4enado o ad4udicado los +ienes $ue o+liuen a las autoridades a entrear los mismos# 5ste
de+er retirar los +ienes moti/o del em+aro en el momento en $ue la autoridad los pona a su disposicin 3 en caso de no ,acerlo se causarn
derec,os por el almacena4e a partir del d2a siuiente(

Ar(3culo "74 Cuando e'istan e'cedentes del producto o+tenido del remate o ad4udicacin de los +ienes al 1isco 1ederal# despu5s de ,a+erse
cu+ierto el cr5dito# se entrearn al deudor# sal/o $ue medie orden de autoridad competente# o $ue el propio deudor acepte por escrito $ue se
,aa la entrea total o parcial del saldo a un tercero# con las siuientes modalidades%

I4 :ratndose de +ienes $ue la autoridad se ,a3a ad4udicado# al producto o+tenido por la ad4udicacin se aplicar el monto del cr5dito
1iscal actualizado ms sus accesorios# as2 como el monto de los astos de administracin 3 mantenimiento en $ue la autoridad ,a3a
incurrido( !l remanente del producto mencionado ser el e'cedente $ue se de/uel/a al contri+u3ente(

II4 Cuando se lle/e a ca+o la ad4udicacin por remate# el producto o+tenido se aplicar en los t5rminos de lo dispuesto en el art2culo 1FC
de este Cdio# as2 como a recuperar los astos de administracin 3 mantenimiento( !l remanente del producto mencionado ser el
e'cedente $ue se de/ol/er al contri+u3ente(

Ar(3culo "7+A(- Causarn a+andono en 1a/or del Fisco Federal los +ienes em+arados por las autoridades 1iscales# en los siuientes casos%

I4 Cuando ,a+iendo sido ena4enados o ad4udicados los +ienes al ad$uirente no se retiren del luar en $ue se encuentren# dentro de dos
meses contados a partir de la 1ec,a en $ue se ponan a su disposicin(

II4 Cuando el em+arado e1ect*e el pao del cr5dito 1iscal u o+tena resolucin o sentencia 1a/ora+le $ue ordene su de/olucin
deri/ada de la interposicin de al*n medio de de1ensa antes de $ue se ,u+ieran rematado# ena4enado o ad4udicado los +ienes 3 no
los retire del luar en $ue se encuentren dentro de dos meses contados a partir de la 1ec,a en $ue se ponan a disposicin del
interesado(

III4 6e trate de +ienes mue+les $ue no ,u+ieren sido rematados despu5s de transcurridos diecioc,o meses de practicado el em+aro 3
respecto de los cuales no se ,u+iere interpuesto nin*n medio de de1ensa(

I&4 6e trate de +ienes $ue por cual$uier circunstancia se encuentren en depsito o en poder de la autoridad 3 los propietarios de los
mismos no los retiren dentro de dos meses contados a partir de la 1ec,a en $ue se ponan a su disposicin(

6e entender $ue los +ienes se encuentran a disposicin del interesado# a partir del d2a siuiente a a$u5l en $ue se le noti1i$ue la resolucin
correspondiente(

Cuando los +ienes em+arados ,u+ieran causado a+andono# las autoridades 1iscales noti1icarn personalmente o por correo certi1icado con
acuse de reci+o a los propietarios de los mismos# $ue ,a transcurrido el plazo de a+andono 3 $ue cuentan con $uince d2as para retirar los
+ienes# pre/io pao de los derec,os de almacena4e causados( !n los casos en $ue no se ,u+iera se7alado domicilio o el se7alado no corresponda
a la persona# la noti1icacin se e1ectuar a tra/5s de estrados(

Secretara General

107 de 172
0os +ienes $ue pasen a propiedad del Fisco Federal con1orme a este art2culo# podrn ser ena4enados o donarse para o+ras o ser/icios
p*+licos# o a instituciones asistenciales o de +ene1icencia autorizadas para reci+ir donati/os deduci+les del impuesto so+re la renta(

!l producto de la /enta se destinar a paar los caros oriinados por el mane4o# almacena4e# custodia 3 astos de /enta de los citados
+ienes en los t5rminos $ue mediante relas esta+lezca la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico(

Ar(3culo "7+:(- 0os plazos de a+andono a $ue se re1iere el art2culo 1F6-A de este Cdio se interrumpirn%

I4 )or la interposicin del recurso administrati/o o la presentacin de la demanda en el 4uicio $ue proceda(

!l recurso o la demanda slo interrumpirn los plazos de $ue se trata# cuando la resolucin de1initi/a $ue recaia no con1irme# en
todo o en parte# la $ue se impun(

II4 )or consulta entre autoridades# si de dic,a consulta depende la entrea de los +ienes a los interesados(

$I$0LO SE%$O
Del -uicio Con(encio2o Ad!ini2(ra(ivo
<6e deroa=(

CAPI$0LO I
Di2)o2icione2 generale2
<6e deroa=(

Ar(3culo "8(- <6e deroa=(

Ar(3culo "#(- <6e deroa=(

Ar(3culo ""(- <6e deroa=(

Ar(3culo *,,(- <6e deroa=(

Ar(3culo *,(- <6e deroa=(

CAPI$0LO II
De la i!)rocedencia > del 2obre2ei!ien(o
<6e deroa=(

Ar(3culo *,*(- <6e deroa=(

Ar(3culo *,3(- <6e deroa=(

CAPI$0LO III
De lo2 i!)edi!en(o2 > eGcu2a2
<6e deroa=(




CAPI$0LO I&
De la de!anda
<6e deroa=(


Ar(3culo *,#(- <6e deroa=(

Ar(3culo *,#+:i2(- <6e deroa=(

Ar(3culo *,"(- <6e deroa=(

Secretara General

108 de 172

Ar(3culo *," :i2(- <6e deroa=(

Ar(3culo *,(- <6e deroa=(

Ar(3culo *(- <6e deroa=(

CAPI$0LO &
De la con(e2(acin
<6e deroa=(

Ar(3culo **(- <6e deroa=(

Ar(3culo *3(- <6e deroa=(




CAPI$0LO &I
De lo2 inciden(e2
<6e deroa=(


Ar(3culo *#(- <6e deroa=(

Ar(3culo *"(- <6e deroa=(

Ar(3culo **,(- <6e deroa=(

Ar(3culo **(- <6e deroa=(

Ar(3culo ***(- <6e deroa=(

Ar(3culo **3(- <6e deroa=(





Ar(3culo **#(- <6e deroa=(

Ar(3culo **# :i2(- <6e deroa=(

Ar(3culo **"(- <6e deroa=(

CAPI$0LO &II
De la2 )rueba2
<6e deroa=(

Ar(3culo *3,(- <6e deroa=(


Ar(3culo *3*(- <6e deroa=(

Secretara General

109 de 172



CAPI$0LO &III
Del cierre de la in2(ruccin
<6e deroa=(


CAPI$0LO I%
De la 2en(encia
<6e deroa=(



Ar(3culo *3#(- <6e deroa=(

Ar(3culo *3"(- <6e deroa=(

Ar(3culo *3"+A(- <6e deroa=(

Ar(3culo *3"+:(- <6e deroa=(

Ar(3culo *3"+C(- <6e deroa=(



CAPI$0LO %
De lo2 recur2o2
<6e deroa=(

Seccin Pri!era
De la Recla!acin
<6e deroa=(




Seccin Segunda
De La A)elacin
<6e deroa=(




Seccin $ercera
De la Revi2in
<6e deroa=(


Secretara General

110 de 172



CAPI$0LO %I
De la2 no(ificacione2 > del c!)u(o de lo2 (Er!ino2
<6e deroa=(









Ar(3culo *6#+A(- <6e deroa=(

CAPI$0LO %II
De la Furi2)rudencia
<6e deroa=(






$RANSI$ORIOS

Ar(3culo Pri!ero4+ !ste Cdio entrar en /ior en toda la Rep*+lica el d2a 1o( de enero de 1FBA# e'cepcin ,ec,a del :2tulo 98# del
)rocedimiento Contencioso Administrati/o# $ue iniciar su /iencia el 1o( de a+ril de 1FBA(

Ar(3culo Segundo(- A partir de la entrada en /ior de este Cdio se deroa el Cdio Fiscal de la Federacin de 1ec,a A0 de diciem+re de
1F66(

!l Relamento del Reistro Federal de Contri+u3entes de 1ec,a 1A de 4unio de 1FB0# el Relamento del Art2culo B5 del Cdio Fiscal de la
Federacin de 1ec,a F de a+ril de 1FB0# el Relamento para el Co+ro 3 Aplicacin de los Hastos de !4ecucin 3 )ao de .onorarios por
"oti1icacin de Cr5ditos de 1ec,a 2F de diciem+re de 1F;A# continuarn aplicndose en lo $ue no se oponan al presente Cdio ,asta en tanto
se e'pida su Relamento(

Ar(3culo $ercero(- -uedan si e1ectos las disposiciones administrati/as resoluciones# consultas# interpretaciones# autorizaciones o permisos
de carcter eneral o $ue se ,u+ieran otorado a t2tulo particular# $ue contra/enan o se oponan a lo preceptuado en este Cdio(

Ar(3culo Cuar(o(- Cuando con anterioridad a la 1ec,a de entrada en /ior de este Cdio se ,u+ieran causado recaros# so+re
contri+uciones 1ederales no paadas $ue ,u+ieran alcanzado el 100> del importe de dic,as contri+uciones# a partir del 1 de enero de 1FBA# se
reanudar la causacin de recaros so+re las mismas con1orme a este Cdio a*n cuando e'cedan del porciento mencionado(

Secretara General

111 de 172
Ar(3culo Cuin(o(- 6i con anterioridad al 1 de septiem+re de 1FB2# se ,u+ieran solicitado de/oluciones cumpli5ndose los re$uisitos $ue para
estos e1ectos esta+lecen las disposiciones 1iscales 3 no se ,u+ieran o+tenido al primero de enero de 1FBA# a partir de esta 1ec,a dic,as
cantidades empezarn a causar intereses con1orme al Art2culo 22 del presente Cdio(

Cuando la solicitud de de/olucin se ,u+iera presentado dentro de los C meses anteriores a la entrada en /ior de este Cdio# las
cantidades a de/ol/er empezarn a causar intereses# en su caso# a partir de la 1ec,a en $ue se cumplan los C meses contados a partir de la 1ec,a
de presentacin de la solicitud de+idamente re$uisitada(

Ar(3culo SeG(o(- 0os delitos 3 las in1racciones cometidos durante la /iencia del Cdio $ue se a+roa# se sancionarn en los t5rminos
preceptuados por el mismo# a menos $ue el interesado mani1ieste su /oluntad de acoerse al presente Cdio por estimarlo ms 1a/ora+le(

Ar(3culo SE)(i!o(- 0a interposicin de los recursos administrati/os o del 4uicio contencioso administrati/o a $ue se re1iere este Cdio# en
contra de los actos $ue ,u+ieren sido noti1icados con anterioridad al 1 de enero o 1 de a+ril de 1FBA# se*n el caso# podrn ,acerse /aler
durante el plazo de cuarenta 3 cinco d2as contados a partir de la 1ec,a en $ue surti e1ectos la noti1icacin# cuando no ,u+iese /encido el plazo
para su interposicin(

Ar(3culo Oc(avo(- 0os recursos administrati/os $ue se ,u+ieran interpuesto antes de la entrada en /ior de este Cdio# se tramitarn 3
resol/ern de acuerdo con lo dispuesto por el presente Cdio(

Ar(3culo Noveno(- !n los casos en $ue se ,a3a interpuesto al*n medio de de1ensa pre/isto en este Cdio 3 no se ,u+iera arantizado el
inter5s 1iscal o ,a+i5ndose e1ectuado de+a ampliarse la arant2a# 5sta de+er otorarse o ampliarse en un plazo de $uince d2as contados a partir
de la 1ec,a de entrada en /ior de 5ste Cdio# e'cepto cuando se trate de instituciones nacionales de cr5dito(

Ar(3culo DEci!o4+ 0os 4uicios contenciosos administrati/os $ue se ,u+ieran interpuesto antes de la entrada en /ior de este Cdio# se
tramitarn 3 resol/ern de con1ormidad con sus disposiciones(

Ar(3culo DEci!o Pri!ero(- )ara los e1ectos de la aplicacin de 5ste Cdio# respecto de los con/enios de cola+oracin administrati/a
cele+rados por la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico con los !stados 3 el Acuerdo a la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico 3 al
Departamento del Distrito Federal para su coordinacin en impuestos 1ederales# /ientes@ as2 como el Relamento 8nterior de la 6ecretar2a de
.acienda 3 Cr5dito )*+lico 3 dems ordenamientos a los $ue les sea aplica+les# 3a sea cuando sus clusulas o disposiciones ,aan re1erencia a
materias reuladas en 5l# o +ien# cuando las mismas de+an aplicarse o interpretarse en 1uncin de las disposiciones del propio Cdio# de+ern
seuirse aplicando o interpretando en la misma 1orma 3 t5rminos como se /en2a ,aciendo en relacin con el Cdio Fiscal de la Federacin
/iente ,asta el A0 de septiem+re de 1FB2# a*n cuando en este Cdio se utilice terminolo2a di1erente para reular las mismas materias# sal/o
$ue aluna disposicin esta+lezca lo contrario o reule de manera di1erente aluna materia(

M5'ico# D(F( a A0 de diciem+re de 1FB1(- :la2 C=u!acero SDnc=eH# 6()(- 1arco An(onio Aguilar Cor(E2# D()(- Lui2 Len A)on(e# 6(6(- Silvio
Lago2 1ar(3neH# D(6( R*+ricas(

Secretara General

112 de 172
AR$;C0LOS $RANSI$ORIOS DE DECRE$OS DE REFOR1A

DECRE$O )or el Aue 2e e2(ablecen la2 obligacione2 Aue )odrDn deno!inar2e en 0nidade2 de Inver2in > refor!a > adiciona diver2a2
di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin > de la Le> del I!)ue2(o 2obre la Ren(a4

)u+licado en el Diario O1icial de la Federacin el 1P de a+ril de 1FF5

AR$IC0LO PRI1ERO4+ 0as o+liaciones de pao de sumas en moneda nacional con/enidas en las operaciones 1inancieras $ue cele+ren los
correspondientes intermediarios# las contenidas en t2tulos de cr5dito# sal/o en c,e$ues 3# en eneral# las pactadas en contratos mercantiles o en
otros actos de comercio# podrn denominarse en una unidad de cuenta# llamada &nidad de 8n/ersin# cu3o /alor en pesos para cada d2a
pu+licar peridicamente el Danco de M5'ico en el Diario Oficial de la Federacin4

0as o+liaciones denominadas en unidades in/ersin se considerarn de monto determinado(

AR$IC0LO SEG0NDO4+ 0as o+liaciones denominadas en unidades de in/ersin se sol/entarn entreando su e$ui/alente en moneda
nacional( Al e1ecto# de+er multiplicarse el monto de la o+liacin# e'presado en las citadas unidades de in/ersin# por el /alor de dic,a unidad
correspondientes al d2a en $ue se e1ect*e el pao(

AR$IC0LO $ERCERO4+ 0as /ariaciones del /alor de la &nidad de 8n/ersin de+ern corresponder a las del Gndice "acional de )recios al
Consumidor# de con1ormidad con el procedimiento esta+lecido en el art2culo 20-:er del Cdio Fiscal de la Federacin(

!l Danco de M5'ico calcular el /alor de las unidades de in/ersin de acuerdo con el citado procedimiento( Dic,o procedimiento de+er
a4ustarse a lo dispuesto por el art2culo 20-:er del Cdio Fiscal de la Federacin(

AR$IC0LO C0AR$O4+ 6e adiciona el art2culo 16-D al Cdio Fiscal de la Federacin# para $uedar como siue%

((((((((((

$RANSI$ORIOS

PRI1ERO4+ !l presente decreto entrar en /ior al d2a siuiente de su pu+licacin en el Diario Oficial de la Federacin4

SEG0NDO4+ A las o+liaciones contra2das con1orme a las normas pre/istas en el art2culo primero del presente Decreto no les son aplica+les
las disposiciones $ue se oponan a dic,as normas(

M5'ico# D(F(# 2F de marzo de 1FF5(- Dip( SaIl GonHDleH <errera# )residente(- 6en( -uan de Dio2 Ca2(ro LoHano@ )residente(- Dip( Jolanda
Eugenia GonHDleH <ernDndeH# 6ecretaria(- 6en( -e2I2 OroHco Alfaro# 6ecretario(- R*+ricasM(

!n cumplimiento de lo dispuesto por la 1raccin 8 del Art2culo BF de la Constitucin )ol2tica de los !stados &nidos Me'icanos# 3 para su
de+ida pu+licacin 3 o+ser/ancia# e'pido el presente Decreto en la residencia del )oder !4ecuti/o Federal# en la Ciudad de M5'ico# Distrito
Federal# a los treinta 3 un d2as del mes de marzo de mil no/ecientos no/enta 3 cinco(- Erne2(o .edillo Ponce de Len(- R*+rica(- !l 6ecretario de
Ho+ernacin# E2(eban 1oc(eHu!a :arragDn(- R*+rica(

Secretara General

113 de 172
DECRE$O )or el Aue 2e eG)iden nueva2 le>e2 fi2cale2 > 2e !odifican o(ra24

)u+licado en el Diario O1icial de la Federacin el 15 de diciem+re de 1FF5

Ar(3culo Pri!ero4 Se eG)ide la 2iguien(e/

Le> del Servicio de Ad!ini2(racin $ribu(aria

((((((((((

$ r a n 2 i ( o r i o 2

Pri!ero4 0a presente 0e3 entrar en /ior el 1o( de 4ulio de 1FF;(

Segundo4 A partir de la entrada en /ior de esta 0e3# $uedan derogado2 lo2 ar(3culo2 33@ fraccin III@ > 8, bi2 del Cdigo Fi2cal de la
Federacin 3 201 de la 0e3 Aduanera( 0a 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico esta+lecer mecanismos para $ue las percepciones de los
tra+a4adores no su1ran menosca+o(

$ercero4 0as re1erencias $ue se ,acen 3 atri+uciones $ue se otoran en otras le3es# relamentos 3 dems disposiciones a la 6ecretar2a de
.acienda 3 Cr5dito )*+lico o a cual$uiera de sus unidades administrati/as# se entendern ,ec,as al 6er/icio de Administracin :ri+utaria
cuando se trate de atri+uciones /inculadas con la materia o+4eto de la presente 0e3# su relamento interior o cual$uier otra disposicin 4ur2dica
$ue emane de ellos(

Cuar(o4 0os asuntos $ue a la 1ec,a de entrada en /ior de la presente 0e3 se encuentren en trmite ante aluna de las unidades
administrati/as de la 6u+secretar2a de 8nresos de la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico $ue pasen a 1ormar parte del 6er/icio de
Administracin :ri+utaria# o los recursos administrati/os interpuestos en contra de actos o resoluciones de tales unidades administrati/as# se
seuirn tramitando ante el 6er/icio de Administracin :ri+utaria o sern resueltos por el mismo# cuando se encuentren /inculados con la
materia o+4eto de la presente 0e3# su relamento interior 3 cual$uier otra disposicin 4ur2dica $ue emane de ellos(

Cuin(o4 0os 4uicios en los $ue sea parte la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico por actos de las unidades administrati/as adscritas a la
6u+secretar2a de 8nresos $ue pasen a 1ormar parte del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# $ue a la entrada en /ior de la presente 0e3 se
encuentren en trmite ante los tri+unales del 1uero 1ederal# o cual$uier otra instancia 4urisdiccional# los continuar tramitando el 6er/icio de
Administracin :ri+utaria a tra/5s de sus unidades administrati/as competentes ,asta su total conclusin# para lo cual e4ercitarn las acciones#
e'cepciones 3 de1ensas $ue correspondan a las autoridades se7aladas en los 4uicios# ante dic,os tri+unales(

0os amparos contra actos de las unidades administrati/as adscritas a la 6u+secretar2a de 8nresos de la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito
)*+lico $ue pasen a 1ormar parte del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# cu3a interposicin les sea noti1icado con el carcter de autoridades
responsa+les o de terceros per4udicados con anterioridad a la entrada en /ior de esta 0e3# continuarn siendo lle/ados en su tramitacin ,asta
su total conclusin por el 6er/icio de Administracin :ri+utaria(

SeG(o4 !l !4ecuti/o Federal realizar las estiones conducentes para $ue a la 1ec,a de entrada en /ior de la presente 0e3# el 8nstituto
"acional de Capacitacin Fiscal# oranismo descentralizado de la Administracin )*+lica Federal# $uede desincorporado de la Administracin
)*+lica Federal )araestatal 3 su patrimonio 3 atri+uciones pasen a una unidad administrati/a del 6er/icio de Administracin :ri+utaria(

SE)(i!o4 !l !4ecuti/o Federal# por conducto de la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico# dispondr lo conducente a 1in de $ue# a partir de
la entrada en /ior de la presente 0e3# se lle/e a ca+o la reasinacin de los recursos ,umanos 3 de $ue los +ienes mue+les e inmue+les#
materiales 3 1inancieros# as2 como los arc,i/os 3 e'pedientes con los $ue actualmente cuentan las unidades administrati/as adscritas a la
6u+secretar2a de 8nresos de la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico# pasen a 1ormar parte del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# para el
e4ercicio de las atri+uciones /inculadas con la materia o+4eto de esta 0e3# su relamento interior 3 cual$uier otra disposicin 4ur2dica $ue emane
de ellos( )ara tales e1ectos se de+ern 1ormalizar las actas de entrea-recepcin correspondientes# en t5rminos de las disposiciones 4ur2dicas
aplica+les(

Oc(avo4 0os derec,os de los tra+a4adores sern respetados 3 en nin*n caso sern a1ectados por la reoranizacin $ue implica el presente
ordenamiento(

Ar(3culo2 Segundo > $ercero4 ((((((((((

Cdigo Fi2cal de la Federacin

Ar(3culo Cuar(o4 6e realizan las modi1icaciones siuientes al Cdio Fiscal de la Federacin%

I4 6e refor!an%

Secretara General

114 de 172

a4 0os art2culos%

6o# antepen*ltimo 3 pen*ltimo prra1os@
11# seundo prra1o@
1C-A# 1racciones 8 3 88@
15-A# inciso +=@
16-A@
1F# primer prra1o@
20# s5ptimo 3 pen*ltimo prra1os@
21# s5ptimo prra1o@
22# primero# seundo# tercero 3 cuarto prra1os@
2A# primer prra1o 3 actual cuarto prra1os@
26# 1raccin E8@
2F# pen*ltimo 3 *ltimo prra1os@
A1# pen*ltimo prra1o@
A2-A# 1racciones 888 3 89 3 el actual *ltimo prra1o@
A;# primer prra1o@
C1# primer prra1o 3 1racciones 8# primer prra1o 3 888@
C2# primer prra1o 3 las 1racciones 8# 89 3 actual 988@
C5# seundo# tercero# pen*ltimo 3 *ltimo prra1os@
C6# 1racciones 888# 9 3 9@
C6-A@
CB# 1racciones 8# 3 actuales 9 3 98@
51# seundo prra1o@
52# primero 3 actual *ltimo prra1os# as2 como la 1raccin 8# primer prra1o@
55# 1raccin 9@
66#
;C# primer prra1o@
B1# primer prra1o@
B2# 1raccin 8# incisos a=# += 3 actual c=@
BA# 1raccin E@
F2# cuarto 3 $uinto prra1os@
102# *ltimo prra1o@
10F# 1racciones 8 3 9@
112# primer prra1o@
115# primer prra1o@
116@
11;@
120# primer prra1o@
121# primero 3 seundo prra1os@
122@
12A# 1raccin 8@
126@
12;# primer prra1o@
12B@
12F# primer prra1o@
1A0# primer prra1o@
1A1# primer prra1o@
1AA# 1raccin 8 3 *ltimo prra1o@
1AC# 1raccin 888@
1CC# prra1os seundo 3 actual se'to@
1C5# seundo prra1o@
150# tercero 3 $uinto prra1os@
152# primer prra1o@
15B@
1;5# seundo 3 *ltimo prra1os@
1B5# seundo prra1o@
1F;# primer prra1o@
202# 1raccin E@
206@
20B# 1racciones 8 3 98@

Secretara General

115 de 172
20F# pen*ltimo 3 *ltimo prra1os@
210# primero 3 actual *ltimo prra1os@
212# primer prra1o@
21A# 1raccin 89@
21;# 1raccin 89@
21B# antepen*ltimo# pen*ltimo 3 *ltimo prra1os@
22A# tercer prra1o@
22C@
226# primer prra1o@
22B +is# seundo prra1o@
22F@
2A0# primer prra1o@
2AA# primer prra1o@
2A;# seundo 3 cuarto prra1os@
2AF# antepen*ltimo# pen*ltimo 3 *ltimo prra1os@
2AF +is 3 pasa a ser 2AF-A@
2AF ter 3 pasa a ser 2AF-D@
2C0@
2C1@
2C2@
2CA@
2CB# primero# tercero 3 actual antepen*ltimo prra1os@
25F@
260# 3
261(

b4 0as denominaciones siuientes%

Del Cap2tulo 8 del :2tulo 9@
De la 6eccin 8# del Cap2tulo 8# del :2tulo 9# comprendiendo los art2culos 116 a 12B@
De la 6eccin 88# del Cap2tulo 8@ del :2tulo 9# comprendiendo el art2culo 12F# 3
De la 6eccin 888# del Cap2tulo 8# del :2tulo 9# comprendiendo los art2culos 1A0 a 1AA@
Desapareciendo las denominaciones de las actuales 6ecciones 89 3 9# del Cap2tulo 8# del :2tulo 9(

II4 6e adicionan/

a4 0os art2culos%

1C-A# con dos prra1os 1inales@
16-C@
1;-A# con un seundo prra1o# pasando los actuales seundo 3 tercer prra1os# a ser tercero 3 cuarto
prra1os# respecti/amente@
2A# con un seundo prra1o# pasando los actuales seundo# tercero# cuarto 3 $uinto prra1os a ser
tercero# cuarto# $uinto 3 se'to respecti/amente@
A2-A# con cuatro prra1os 1inales@
AA# con un *ltimo prra1o@
AA-A@
A6# con dos prra1os 1inales@
C0# con dos prra1os 1inales@
C2# con una 1raccin 9# pasando las actuales 1racciones 9# 98 3 988 a ser 98# 988 3 9888#
respecti/amente@
CB# con las 1racciones 9 3 988# pasando las actuales 9 3 98 a ser 98 3 9888# respecti/amente@
CF@
52# con un *ltimo prra1o@
6;# con una 1raccin 89@
;5# 1raccin 9# con un seundo prra1o@
B1# con una 1raccin 9@
B2# 1raccin 8 con un inciso c=# pasando el actual c= a ser inciso d= 3 con una 1raccin 9@
BA# con una 1raccin E888@
BC# con una 1raccin 9888@
10F# con un prra1o 1inal@

Secretara General

116 de 172
12A# con un seundo prra1o# pasando los actuales seundo# tercero 3 cuarto# a ser tercero# cuarto
3 $uinto prra1os# respecti/amente@
1A0# con un *ltimo prra1o@
1C1# con la 1raccin 98@
1CC# con un cuarto prra1o# pasando los actuales cuarto# $uinto# se'to 3 s5ptimo# a ser $uinto#
se'to# s5ptimo 3 octa/o prra1os# respecti/amente@
1C5# con un tercer 3 cuarto prra1os# pasando los actuales tercero# cuarto# $uinto 3 se'to prra1os a
ser $uinto# se'to# s5ptimo 3 octa/o prra1os# respecti/amente@
1B5# con un pen*ltimo prra1o@
1F;# con un *ltimo prra1o@
20;# con un *ltimo prra1o@
20B# con un *ltimo prra1o@
20F# con una 1raccin 98 3 con un antepen*ltimo prra1o@
210# con una 1raccin 89 3 con dos prra1os 1inales@
21C# con una 1raccin 89 3 un *ltimo prra1o@
2A2# con un seundo prra1o@
2AB# con un *ltimo prra1o@
2AF-C@
2C5@
2C6@
2C;@
2CF# con un seundo prra1o@
25A# con un *ltimo prra1o@
256@
262# 3
26A(

b4 Al Cap2tulo E del :2tulo 98# la 6eccin 88 denominada QDe la ApelacinR $ue comprende los art2culos 2C5 a 2C;#
pasando la actual 6eccin 88 a ser la 6eccin 888# $ue comprende los art2culos 2CB a 250(

III4 6e derogan los art2culos%

11B@
21A# *ltimo prra1o@
22B-+is# $uinto prra1o# 3
2CB# pen*ltimo prra1o(

0as modi1icaciones anteriores $uedan de la siuiente manera%

((((((((((

Di2)o2icione2 $ran2i(oria2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin

Ar(3culo Cuin(o4 En relacin con la2 !odificacione2 a Aue 2e refiere el Ar(3culo Cuar(o Aue an(ecede@ 2e e2(arD a lo 2iguien(e/

I4 )ara los e1ectos del art2culo 1C-A# 1raccin 88 del Cdio Fiscal de la Federacin# no ser necesario $ue los accionistas
propietarios de por lo menos el 51> de las acciones con derec,o a /oto de la sociedad 1usionante o de la $ue ,u+iera
surido con moti/o de una 1usin cele+rada durante el a7o de 1FF5# conser/en dic,a tenencia accionaria durante un a7o
contado a partir de la 1ec,a en $ue se ,u+iera presentado el a/iso pre/isto en la 1raccin 88 del citado art2culo 1C-A# /iente
al A1 de diciem+re de 1FF5# para $ue se considere $ue en los t5rminos de dic,o precepto leal no ,u+o ena4enacin de los
+ienes de la 1usionada o de las acciones de los accionistas de la misma# con moti/o de la 1usin realizada(

II4 !n tanto se e'pidan las disposiciones relamentarias correspondientes# los contri+u3entes $ue tenan derec,o a solicitar la
de/olucin de cantidades paadas inde+idamente# podrn solicitarlas siempre 3 cuando se se7alen todos los datos#
in1ormes 3 documentos $ue se7ale la 1orma o1icial respecti/a(

III4 0o dispuesto en el art2culo AA-A del Cdio Fiscal de la Federacin# entrar en /ior el 1o( de marzo de 1FF6(

I&4 0o dispuesto en el art2culo A6# pen*ltimo prra1o del Cdio Fiscal de la Federacin *nicamente se aplicar para
resoluciones emitidas a partir del 1o( de enero de 1FF6(

Secretara General

117 de 172
&4 0a re1orma a lo dispuesto en el primer prra1o del art2culo A; del Cdio Fiscal de la Federacin# entrar en /ior a partir del
1o( de enero de 1FF6# por lo $ue las instancias o peticiones $ue se ,a3an 1ormulado antes de la citada 1ec,a de+ern
resol/erse de con1ormidad al ordenamiento /iente en 1FF5(

&I4 A partir de la entrada en /ior del presente Decreto# los recursos administrati/os $ue se interponan# aun cuando la
noti1icacin del acto impunado se ,a3a realizado antes del 1o( de enero de 1FF6# se tramitarn 3 resol/ern de
con1ormidad con lo dispuesto por las re1ormas contenidas en este decreto(

!l recurso administrati/o $ue se ,a3a interpuesto ,asta el A1 de diciem+re de 1FF5# 3 se encuentre en trmite se
su+stanciar de con1ormidad con las disposiciones del Cdio Fiscal de la Federacin /ientes ,asta el A1 de diciem+re de
1FF5(

&II4 0as cantidades $ue se contienen en el inciso c= de la 1raccin 8 3 en la 1raccin 9 del art2culo B2 3 la 1raccin 9888 del art2culo
BC# del Cdio Fiscal de la Federacin# se entienden actualizadas al mes de enero de 1FF6 de+i5ndose e1ectuar las
posteriores actualizaciones en el mes de 4ulio de dic,o a7o(

&III4 0os 4uicios contenciosos administrati/os $ue se ,u+ieran interpuesto antes del 1o( de enero de 1FF6# se instruirn de
con1ormidad con las disposiciones del Cdio Fiscal de la Federacin /ientes ,asta dic,a 1ec,a( 6i a la 1ec,a en $ue entren
en /ior las presentes re1ormas ,u+iere transcurrido el t5rmino de un a7o pre/isto en el art2culo 22C de este Cdio# se
proceder en los t5rminos del seundo prra1o del mismo( 6i a*n no ,a concluido dic,o plazo# se esperar a $ue se
complete(

0os recursos $ue esta+lece el :2tulo 98 del Cdio Fiscal de la Federacin 3 la o+4ecin a $ue se re1iere el art2culo 22B-Dis del
mismo Cdio# se tramitarn 3 resol/ern en los t5rminos de las disposiciones aplica+les a la 1ec,a de su interposicin(
:ratndose de la $ue4a# 5sta se reir por las disposiciones aplica+les a la 1ec,a en $ue la sentencia ,a3a $uedado 1irme(

I%4 0os contri+u3entes autorizados con anterioridad a la entrada en /ior del presente decreto por las autoridades 1iscales para
paar sus cr5ditos 1iscales en parcialidades con1orme al art2culo 66 del Cdio# podrn acoerse al mecanismo de clculo de
las parcialidades pre/isto en dic,o art2culo /iente a partir de 1FF6 por las parcialidades $ue tenan $ue paar a partir de
enero de dic,o a7o# siempre $ue presenten ante las mencionadas autoridades la in1ormacin necesaria para realizar el
deslose de los cr5ditos 1iscales a su caro# de con1ormidad con las relas de carcter eneral $ue pu+li$ue la 6ecretar2a de
.acienda 3 Cr5dito )*+lico( 0as parcialidades de enero# 1e+rero 3 marzo de 1FF6 se paarn con1orme a la autorizacin
emitida con anterioridad a la entrada en /ior del presente decreto( 0a di1erencia entre dic,as parcialidades 3 las $ue se
,u+ieren paado durante los meses se7alados con1orme al art2culo 66 /iente a partir de 1FF6# se restar del saldo insoluto
al A1 de diciem+re de 1FF5( "o proceder la de/olucin de la di1erencia mencionada(

Ar(3culo2 SeG(o a &igE2i!o4 (((((((((

$ r a n 2 i ( o r i o 2

Pri!ero4 !l presente Decreto entrar en /ior el 1o( de enero de 1FF6(

Segundo4 De con1ormidad con la disposicin del Danco de M5'ico pu+licada en el Diario Oficial de la Federacin el d2a 6 de enero de 1FFC#
todas las sumas en moneda nacional $ue en las le3es 1iscales se encuentren e'presadas en Mnue/os pesosM 3 su a+re/iatura M"M# a partir del 1o(
de enero de 1FF6 de+ern entenderse como MpesosM 3 su s2m+olo MSM(

M5'ico# D(F(# a ; de diciem+re de 1FF5(- Dip( O2car Can(n .e(ina# )residente(- 6en( Gu2(avo CarvaFal 1oreno# )residente(- Dip( E!ilio
SolrHano Sol32# 6ecretario(- 6en( -orge G4 L)eH $iFerina# 6ecretario(- R*+ricasM(

Federal# a los trece d2as del mes de diciem+re de mil no/ecientos no/enta 3 cinco(- Erne2(o .edillo Ponce de Len(- R*+rica(- !l 6ecretario de
Ho+ernacin# E!ilio C=ua>ffe( C=e!or(- R*+rica(

Secretara General

118 de 172
DECRE$O )or el Aue 2e refor!an@ adicionan > derogan diver2o2 ar(3culo2 del Cdigo Penal )ara el Di2(ri(o Federal en 1a(eria de Fuero Co!In
> )ara (oda la Re)Iblica en 1a(eria de Fuero Federal@ del Cdigo Fi2cal de la Federacin@ del Cdigo de Procedi!ien(o2 Penale2 )ara el
Di2(ri(o Federal > del Cdigo Federal de Procedi!ien(o2 Penale24

)u+licado en el Diario O1icial de la Federacin el 1A de ma3o de 1FF6

AR$;C0LO C0AR$O4+ 6e deroa el art2culo 115 +is del Cdio Fiscal de la Federacin(

$RANSI$ORIOS

PRI1ERO4+ !l presente decreto entrar en /ior al d2a siuiente de su pu+licacin en el Diario Oficial de la Federacin(

SEG0NDO4+ !l art2culo 115 +is del Cdio Fiscal de la Federacin# /iente ,asta la entrada en /ior del presente decreto# seuir
aplicndose por los ,ec,os realizados durante su /iencia( Asimismo# dic,o precepto seuir aplicndose a las personas procesadas o
sentenciadas por los delitos pre/istos 3 sancionados por el mencionado art2culo(

)ara proceder penalmente en los casos a $ue se re1iere el art2culo 115 +is del Cdio Fiscal de la Federacin# en los t5rminos del prra1o
anterior# se seuir re$uiriendo la $uerella de la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico(

)ara e1ectos de la aplicacin de las penas respecti/as# reir lo dispuesto en el art2culo 56 del Cdio )enal citado# sin $ue ello impli$ue la
e'tincin de los tipos penales(

$ERCERO4+ )ara los supuestos# su4etos 3 e1ectos del art2culo anterior# los delitos pre/istos en el art2culo 115 +is del Cdio Fiscal de la
Federacin# se seuirn cali1icando como ra/es# en los t5rminos del art2culo 1FC del Cdio Federal de )rocedimientos )enales# para todos los
e1ectos leales procedentes(

M5'ico# D(F(# a 2F de a+ril de 1FF6(- 6en( 1iguel Ale!Dn &ela2co# )residente(- Dip( 1ar3a Claudia E2Aueda Llane2# )residente(- 6en( RaIl
-uDreH &alencia# 6ecretario(- Dip( Sergio &DHAueH Oliva2# 6ecretario(- R*+ricasM(

Federal# a los nue/e d2as del mes de ma3o del a7o de mil no/ecientos no/enta 3 seis(- Erne2(o .edillo Ponce de Len(- R*+rica(- !l 6ecretario de

Secretara General

119 de 172
LEJ Aue e2(ablece > !odifica diver2a2 Le>e2 Fi2cale24

)u+licada en el Diario O1icial de la Federacin el A0 de diciem+re de 1FF6

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

Ar(3culo Pri!ero4+ 6e REFOR1AN los art2culos Fo(# 1raccin 88 3 pen*ltimo prra1o@ 1;-A# primer prra1o@ 22# primer 3 tercer prra1os 3
actuales se'to 3 no/eno prra1os@ 2;# tercer prra1o@ 2B# *ltimo prra1o@ 2F# pen*ltimo 3 *ltimo prra1os@ A2# antepen*ltimo 3 pen*ltimo
prra1os@ A2-A# actual tercer prra1o@ C6-A# seundo prra1o@ CB# 1racciones 9# 98 3 9888@ 52# 1raccin 88@ 66# 1raccin 8@ ;A# 1raccin 888@ ;5# 1raccin
9# seundo prra1o@ ;6# actual *ltimo prra1o@ ;B@ ;F# 1raccin 9@ B0@ B1# 1raccin 9888@ B2# 1racciones 8# incisos a=# += 3 d=# 88# 888# 89# 98 3 988@ BA#
1raccin 8E@ BC# 1racciones 98# 9888 3 8E@ BC-D# 1raccin 888@ B6# 1raccin 8@ B6-A@ B6-D@ BB@ F0@ F2# 1raccin 8@ 105# 1raccin 8E 3 *ltimo prra1o@ 10B@
11C@ 121# tercer prra1o@ 1CC# seundo prra1o@ 20;# cuarto prra1o@ 2AF-A 3 2CB# se ADICIONAN los art2culos 15-D@ 22# con un cuarto prra1o#
pasando los actuales cuarto a no/eno prra1os a ser $uinto a d5cimo prra1os@ A2-A# con un seundo prra1o pasando los actuales seundo a
se'to prra1os a ser tercero a s5ptimo prra1os@ AC-A@ A;# con un seundo prra1o# pasando el actual seundo prra1o a ser tercer prra1o@ C6-A#
con un tercer prra1o# pasando el actual tercer prra1o a ser cuarto prra1o@ CB# con una 1raccin 8E@ ;6# con un *ltimo prra1o# pasando el actual
*ltimo prra1o a ser pen*ltimo prra1o@ B1# con las 1racciones 8E# E# E8# E88# E888# E89# E9# E98# E988# E9888 3 E8E@ B2# con las 1racciones 8E# E# E8# E88#
E888# E89# E9# E98# E988# E9888 3 E8E@ BA# con la 1raccin E89@ BC# con la 1raccin E88@ B6-C@ B6-D@ B6-!@ B6-F@ 111# con una 1raccin 9@ 11C-A@ 12C# con
una 1raccin 9888@ 125# con un *ltimo prra1o@ 202# con una 1raccin E9 3 2AB# con un *ltimo prra1o# 3 se DEROGAN los art2culos ;;# 1raccin 88#
inciso a=@ BA# 1raccin 9# BC# 1raccin 89 3 la 6eccin 6eunda del Cap2tulo E del :2tulo 98# denominada QDe la ApelacinR# $ue comprende los
art2culos 2C5# 2C6 3 2C;@ 3 2CF# seundo prra1o del Cdio Fiscal de la Federacin# para $uedar como siue%

(((((((((


Ar(3culo Segundo4+ !n relacin con las modi1icaciones a $ue se re1iere el Art2culo )rimero $ue antecede# se estar a lo siuiente%

I4+ 0as adiciones a los art2culos B1# 1racciones E988# E9888 3 E8E@ B2# 1racciones E988# E9888 3 E8E@ B6-! 3 B6-F 3 las re1ormas a los art2culos B6-A@
B6-D 3 105# 1raccin 8E del Cdio Fiscal de la Federacin entrarn en /ior el 1o( de marzo de 1FF;(

II4+ 0a re1orma al art2culo 66# 1raccin 8 del Cdio Fiscal de la Federacin entrar en /ior a partir del 1o( de a+ril de 1FF;(

III4+ 0o dispuesto en los prra1os octa/o 3 no/eno de la 1raccin 8 del art2culo 66 del Cdio Fiscal de la Federacin# se aplicar *nicamente a
los adeudos 1iscales $ue se ,a3an enerado con posterioridad al A1 de ma3o de 1FF6# 3 siempre $ue no ,a3an sido o sean o+4eto de al*n
+ene1icio mediante resolucin administrati/a de carcter eneral o mediante Decreto )residencial(

I&4+ 0a 6ala 6uperior del :ri+unal Fiscal de la Federacin continuar el trmite ,asta su resolucin de los recursos de apelacin $ue las
autoridades ,u+ieran interpuesto# con1orme a los art2culos 2C5# 2C6 3 2C; del Cdio Fiscal de la Federacin /ientes ,asta el A1 de diciem+re
de 1FF6(

&4+ Cuando antes de la entrada en /ior de las modi1icaciones esta+lecidas en esta 0e3# se ,u+ieren iniciado los plazos para la interposicin
de al*n medio de de1ensa# 5ste se tramitar con1orme a las disposiciones /ientes a la 1ec,a de la emisin de la sentencia o resolucin $ue se
/a3a a com+atir(

&I4+ )roceder el recurso de re/isin ante el :ri+unal Coleiado de Circuito competente por territorio# en los 4uicios $ue a la 1ec,a de
entrada en /ior de esta 0e3# se encuentren pendientes de resolucin# por ,a+er e4ercido su 1acultad de atraccin la 6ala 6uperior(

&II4+ 0as misiones diplomticas 3 consulares# as2 como los aentes diplomticos 3 consulares de carrera# ozarn de los +ene1icios 1iscales#
e'enciones 3 desra/aciones de con1ormidad con los tratados internacionales de los $ue M5'ico sea parte o en la medida en $ue e'ista
reciprocidad( 0a 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico emitir relas de carcter eneral $ue reulen los montos# plazos 3 condiciones de
aplicacin de dic,os +ene1icios# e'enciones 3 desra/aciones# as2 como las de/oluciones de impuestos a $ue ,a3a luar(

&III4+ )ara los e1ectos de lo dispuesto en los art2culos ;0# seundo prra1o 3 F2# *ltimo prra1o del Cdio Fiscal de la Federacin# las
cantidades $ue se contienen en los art2culos B0@ B2# 1racciones 8# incisos a=# += 3 d=# 88# 888# 89# 98# 988# 8E# E# E8# E88# E888# E89# E9# E98# E988# E9888 3 E8E@
BC# 1racciones 98# 9888# 8E 3 E88@ BC-D# 1raccin 888@ B6# 1raccin 8@ B6-D@ B6-D@ B6-F@ BB@ F0 3 10B del citado ordenamiento# se entienden actualizadas
al mes de enero de 1FF;# de+i5ndose e1ectuar las posteriores actualizaciones en t5rminos de los citados art2culos ;0 3 F2# del Cdio Fiscal de la
Federacin(

$ran2i(orio

0NICO4+ 0a presente 0e3 entrar en /ior a partir del 1o( de enero de 1FF;(

Secretara General

120 de 172
M5'ico# D(F(# 5 de diciem+re de 1FF6(- Dip( Sara E2(=er 1uHa Si!n@ )residente(- 6en( Laura Pavn -ara!illo@ )residenta(- Dip( -o2E Lui2
1ar(3neH AlvareH@ 6ecretario(- 6en( Angel &en(ura &alle# 6ecretario(- R*+ricasM(

Federal# a los diecioc,o d2as del mes de diciem+re de mil no/ecientos no/enta 3 seis(- Erne2(o .edillo Ponce de Len(- R*+rica(- !l 6ecretario de

Secretara General

121 de 172
LEJ Aue !odifica al Cdigo Fi2cal de la Federacin > a la2 le>e2 del I!)ue2(o 2obre la Ren(a@ I!)ue2(o al &alor Agregado@ I!)ue2(o E2)ecial
2obre Produccin > Servicio2@ I!)ue2(o 2obre $enencia o 02o de &e=3culo2@ Federal del I!)ue2(o 2obre Au(o!vile2 Nuevo2 > Federal de
Derec=o24

)u+licada en el Diario O1icial de la Federacin el 2F de diciem+re de 1FF;


Ar(3culo Pri!ero4+ 6e R!FORMA" los art2culos 6o(# pen*ltimo prra1o@ 16-A@ 16-C@ 20# s5ptimo prra1o@ 21# primer 3 seundo prra1os@ 22#
primero# tercero# cuarto 3 se'to prra1os@ 2B# *ltimo prra1o@ 2F# pen*ltimo 3 *ltimo prra1os@ A0# tercer prra1o@ A1# actual tercer prra1o@ A2#
primer 3 antepen*ltimo prra1os@ A2-A# antepen*ltimo prra1o@ C6# 1racciones 8 3 89# seundo prra1o@ C6-A# primer 3 seundo prra1os@ C;#
1raccin 8@ CB# 1raccin 98# primer prra1o@ 52# 1raccin 8# inciso a= 3 el pen*ltimo prra1o del art2culo@ 55# primer prra1o 3 la 1raccin 9@ 5B#
1raccin 888@ 66# 1raccin 88# seundo prra1o@ 6;# cuarto 3 se'to prra1os@ ;0# *ltimo prra1o@ ;5# 1raccin 9# seundo prra1o@ ;6# primer prra1o@
B0# 1racciones 88 3 888@ B1# 1racciones 8# 88# 9# 988# 9888# E9888 3 E8E@ B2# 1racciones 8# inciso d=# 88# inciso e=# E 3 E98@ BA# 1raccin E888@ BC# 1raccin 98@ BB@
102# *ltimo prra1o@ 10B# $uinto prra1o# inciso d=@ 10F# 1racciones 89 3 9@ 110# 1racciones 88 3 888@ 11C@ 1AA# 1raccin 888 3 el *ltimo prra1o@ 1C1#
pen*ltimo prra1o@ 1C5@ 1;5# tercer prra1o@ 1;6# primer 3 *ltimo prra1os@ 210# pen*ltimo prra1o@ 211# *ltimo prra1o@ 21C# pen*ltimo 3 *ltimo
prra1os 3 2AF# seundo prra1o@ se AD8C8O"A" los art2culos 2;# con un tercer prra1o# pasando los actuales tercero a se'to a ser cuarto a
s5ptimo prra1os# respecti/amente@ 2F-A# con una 1raccin 9888 3 un pen*ltimo prra1o@ A1# con un seundo prra1o# pasando los actuales
seundo 3 tercero a ser tercero 3 cuarto prra1os# respecti/amente 3 con un $uinto prra1o# pasando los actuales cuarto a no/eno a ser se'to a
d5cimo primero prra1os# respecti/amente@ AA# con un *ltimo prra1o@ AC# con un seundo 3 tercer prra1os@ C1-A@ C2-A@ C6# 1raccin 89# con
cuatro prra1os 1inales@ CB# 1raccin 988# con un seundo prra1o@ 6A# con un seundo prra1o# pasando el actual seundo a ser tercer prra1o@ 6F#
con un seundo prra1o# pasando los actuales seundo 3 tercero a ser tercer 3 cuarto prra1os# respecti/amente@ ;5# 1raccin 88# con un inciso =@
B1# con una 1raccin EE@ B2# 1racciones 8# con un inciso e=# 88# con un inciso 1= 3 EE@ B5# con una 1raccin 89@ B6# con una 1raccin 89@ B6-A# con una
1raccin 888@ B6-D# con una 1raccin 888@ B;# con una 1raccin 89@ 105# con una 1raccin E@ 111# con una 1raccin 98@ 12C-A@ 1AC# con un *ltimo
prra1o 3 20F# con un *ltimo prra1o 3 se D!ROHA" los art2culos 110# 1raccin 89 3 111# 1raccin 8# del Cdio Fiscal de la Federacin# para $uedar
como siue%

((((((((((


Ar(3culo Segundo4+ )ara los e1ectos del art2culo anterior# se estar a lo siuiente%

I4+ 0as re1ormas 3 adiciones a los art2culos 20# s5ptimo prra1o@ A1# seundo prra1o@ B1# 1racciones 8 3 88 3 B2# 1racciones 8# incisos d= 3 e=#
88# incisos e= 3 1=# entrarn en /ior el 1o( de marzo de 1FFB# de+i5ndose actualizar las cantidades contenidas en estos *ltimos
art2culos el 1o( de 4ulio de 1FFB de con1ormidad con el art2culo ;0 del Cdio Fiscal de la Federacin(

II4+ 0as cantidades $ue se contienen en los art2culos B0# 1racciones 88 3 888@ B2# 1racciones E# E98 3 EE@ BC# 1raccin 98@ B6# 1raccin 89@ B6-D#
1raccin 888 3 BB del Cdio Fiscal de la Federacin# se entienden actualizadas al mes de enero de 1FFB# de+i5ndose e1ectuar las
posteriores actualizaciones en el mes de 4ulio de dic,o a7o(

III4+ 0a cantidad contenida en el art2culo 102 *ltimo prra1o del Cdio Fiscal de la Federacin# se entiende actualizada por el a7o de
1FFB(

I&4+ 6e de4a sin e1ectos la 1raccin 988 del Art2culo 6eundo :ransitorio de la 0e3 $ue !sta+lece 3 Modi1ica Di/ersas 0e3es Fiscales#
pu+licada en el Diario Oficial de la Federacin el A0 de diciem+re de 1FF6(

&4+ 0as misiones diplomticas 3 consulares# as2 como los aentes diplomticos 3 consulares de carrera# de+idamente acreditados ante el
o+ierno me'icano# ozarn de los +ene1icios 1iscales 3 e'enciones de con1ormidad con los tratados internacionales de los $ue
M5'ico sea parte o en la medida en $ue e'ista reciprocidad( "o $uedan comprendidos en el supuesto $ue se7ala esta 1raccin los
cnsules enerales ,onorarios 3 los cnsules 3 /icecnsules ,onorarios( 0a 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico emitir relas de
carcter eneral $ue reulen los montos# plazos 3 condiciones de aplicacin de dic,os +ene1icios 3 e'enciones# as2 como las
de/oluciones de impuestos a $ue ,a3a luar(

&I4+ 0as personas morales $ue ,u+ieren de4ado de ser residentes en territorio nacional para e1ectos 1iscales con moti/o de la re1orma a la
1raccin 88 del art2culo Fo( del Cdio Fiscal de la Federacin# /iente a partir del 1o( de enero de 1FF;# 3 $ue tu/ieren p5rdidas
pendientes de disminuir# in/ersiones pendientes de deducir o inresos pendientes de acumular# continuarn aplicando dic,as
p5rdidas 3 deducciones 3 acumulando dic,os inresos durante los e4ercicios de 1FF; 3 1FFB# para lo cual de+ern presentar la
in1ormacin $ue la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico esta+lezca mediante relas de carcter eneral(

Secretara General

122 de 172
0as personas morales a $ue se re1iere esta 1raccin# de+ern calcular el impuesto so+re la renta $ue les corresponda durante los
e4ercicios de 1FF; 3 1FFB# con1orme a lo dispuesto en la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta por los inresos o+tenidos durante dic,os
e4ercicios(

0as personas morales $ue tri+uten de con1ormidad con lo esta+lecido en esta 1raccin se considerarn residentes en territorio
nacional para e1ectos 1iscales(

6i al 1inal del e4ercicio 1iscal de 1FFB# dic,as personas morales a*n tu/ieran p5rdidas pendientes de disminuir# in/ersiones pendientes
de deducir o inresos pendientes de acumular# de+ern acumular estos *ltimos a partir del e4ercicio de 1FFF# pudiendo# disminuir las
p5rdidas o deducir las in/ersiones# siempre $ue constitu3an esta+lecimiento permanente o +ase 1i4a en los t5rminos de la 0e3 del
8mpuesto so+re la Renta a partir de dic,a 1ec,a(

0o dispuesto en esta 1raccin no ser aplica+le a a$uellas personas morales $ue constitu3eron esta+lecimiento permanente o +ase
1i4a a partir del 1o( de enero de 1FF;# $uienes tri+utarn de con1ormidad con lo dispuesto en la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta(

&II4+ 0os contri+u3entes a $ue se re1iere el art2culo A1# seundo prra1o del Cdio Fiscal de la Federacin# cuando presenten su
declaracin del e4ercicio 1iscal de 1FF; despu5s del mes de 1e+rero de 1FFB# de+ern ,acerlo en medios electrnicos# de
con1ormidad con dic,o precepto(

&III4+ )ara e1ectos de lo dispuesto en el pen*ltimo prra1o del art2culo 2F-A del Cdio Fiscal de la Federacin# los compro+antes impresos
en los esta+lecimientos autorizados por la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico con $ue cuenten los contri+u3entes al 1o( de
enero de 1FFB# podrn ser utilizados ,asta el A0 de 4unio de dic,o a7o( :ranscurrido dic,o plazo sin ,a+er sido utilizados# los mismos
de+ern de cancelarse de con1ormidad con el Relamento del citado ordenamiento(

I%4+ )ara los e1ectos de lo dispuesto en el art2culo C6-A del Cdio Fiscal de la Federacin# el plazo para la conclusin de las /isitas o
re/isiones a $ue dic,o art2culo se re1iere iniciadas con anterioridad al 1o( de enero de 1FFB# se computar de con1ormidad con las
disposiciones 1iscales /ientes en la 1ec,a en $ue ,u+ieran sido iniciadas(

%4+ 0as disposiciones de los art2culos A0# tercer prra1o 3 6;# se'to prra1o del Cdio Fiscal de la Federacin# relati/as al plazo para la
conser/acin de documentacin 3 la conta+ilidad# as2 como para la e'tincin de las 1acultades de las autoridades 1iscales# /ientes a
partir del 1o( de enero de 1FFB# no sern aplica+les a los e4ercicios $ue se iniciaron antes de dic,a 1ec,a(

6in em+aro# tratndose de contri+u3entes respecto de los cuales las autoridades 1iscales no ,a3an iniciado el e4ercicio de sus
1acultades de compro+acin antes del 1o( de enero de 1FFB# podrn estar a lo dispuesto en los art2culos A0# tercer prra1o 3 6;# se'to
prra1o# del Cdio Fiscal de la Federacin# /ientes a partir del 1o( de enero de 1FFB# respecto del plazo para la conser/acin de
documentacin 3 la conta+ilidad# as2 como para la e'tincin de las 1acultades de las autoridades 1iscales(

%I4+ A partir del 1o( de enero de 1FFB las de/oluciones no e1ectuadas# as2 como las contri+uciones 3 apro/ec,amientos omitidos# slo
darn luar al pao de intereses o al co+ro de recaros por un periodo m'imo de cinco a7os# sal/o $ue con anterioridad a dic,a
1ec,a se ,u+ieren enerado intereses o recaros por un periodo ma3or# en cu3o caso se paarn o co+rarn los intereses o recaros
enerados ,asta el A1 de diciem+re de 1FF; por un periodo ma3or(

%II4+ )ara los e1ectos de lo dispuesto en el art2culo 2F del Cdio Fiscal de la Federacin# los contri+u3entes $ue al 1o( de enero de 1FFB
cuenten con m$uinas reistradoras de compro+acin 1iscal o las ad$uieran a partir de dic,a 1ec,a# podrn continuar utilizndolas 3
e'pedir la copia de los reistros de auditor2a# con el carcter de compro+antes simpli1icados# siempre $ue cumplan con los re$uisitos
$ue esta+lece el art2culo A; del Relamento del citado ordenamiento(

$ran2i(orio

'NICO4+ 0a presente 0e3 entrar en /ior el d2a 1o( de enero de 1FFB(

M5'ico# D(F(# a 1A de diciem+re de 1FF;(- Dip( -uan CruH 1ar(3neH# )residente(- 6en( <eladio Ra!3reH L)eH# )residente(- Dip( -o2E An(onio
KlvareH <ernDndeH# 6ecretario(- 6en( Gilber(o Gu(iErreH CuiroH# 6ecretario(- R*+ricas(

Federal# a los /eintis5is d2as del mes de diciem+re de mil no/ecientos no/enta 3 siete(- Erne2(o .edillo Ponce de Len(- R*+rica(- !l 6ecretario de

Secretara General

123 de 172
DECRE$O )or el Aue 2e !odifican diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin > de la Le> del I!)ue2(o E2)ecial 2obre Produccin
> Servicio24

)u+licado en el Diario O1icial de la Federacin el 2F de ma3o de 1FFB

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION

Ar(3culo Pri!ero4+ 6e DEROGA la Fraccin EE# del art2culo B1 3 la Fraccin EE# del art2culo B2 del Cdio Fiscal de la Federacin(

$RANSI$ORIO

0NICO4+ 0a presente 0e3 entrar en /ior al d2a siuiente al de su pu+licacin en el Diario Oficial de la Federacin(

M5'ico# D(F(# a A0 de a+ril de 1FFB(- Dip( David Ricardo Cervan(e2 Peredo# )residente(- 6en( Dioni2io PEreH -Dco!e# )residente(- Dip( $ere2a
NILeH Ca2a2# 6ecretaria(- 6en( &3c(or <4 I2la2 <ernDndeH# 6ecretario(- R*+ricasM(

Federal# a los /eintisiete d2as del mes de ma3o de mil no/ecientos no/enta 3 oc,o(- Erne2(o .edillo Ponce de Len(- R*+rica(- !l 6ecretario de
Ho+ernacin# Franci2co Laba2(ida Oc=oa(- R*+rica(

Secretara General

124 de 172
DECRE$O )or el Aue 2e !odifican diver2a2 le>e2 fi2cale2 > o(ro2 ordena!ien(o2 federale24

)u+licado en el Diario O1icial de la Federacin el A1 de diciem+re de 1FFB


Ar(3culo Pri!ero4 6e REFOR1AN los art2culos Fo(# 1raccin 88@ 16# *ltimo prra1o@ 22# actual cuarto prra1o 3 el *ltimo prra1o del art2culo@
2F-D# tercer prra1o@ A1# primero# cuarto 3 actual octa/o prra1os@ A2# cuarto prra1o@ A2-A# 1racciones 8# seundo prra1o# inciso +=# 888# primer
prra1o# as2 como los prra1os tercero 3 $uinto del art2culo@ C2# 1raccin 9@ C6# 1raccin 89# seundo 3 s5ptimo prra1os@ C;@ CF# primer prra1o 3
1racciones 8# 88# 89# 9 3 98@ 55# primer prra1o@ 56# primer prra1o@ 5F# 1racciones 888# 89# 9 3 988@ 62# primer prra1o@ 66# 1racciones 8# actual d5cimo
prra1o# 88# primer prra1o 3 888# incisos a= 3 c= 3 antepen*ltimo prra1o del art2culo@ ;0# actual *ltimo prra1o@ ;5# 1racciones 8# inciso += 3 9#
seundo prra1o@ ;6# pen*ltimo prra1o@ ;F# 1raccin 89@ B1# 1racciones 988# E88# E98 3 E8E@ B2# 1racciones 88# inciso 1= 3 E98@ BA# 1raccin 988@ BC#
1raccin 98@ BC-D# 1raccin 89@ B6-A# primer prra1o 3 1raccin 888@ B6-D# 1racciones 8# 88 3 888@ B6-!@ F2# cuarto prra1o@ 101@ 10A# primer prra1o@ 10C#
1racciones 8# 88 3 89@ 105# *ltimo prra1o@ 10B# $uinto prra1o en su enca+ezado 3 se'to prra1o@ 110# 1raccin 9@ 111# 1raccin 9@ 11A@ 1C1# 1raccin
8@ 1CC# pen*ltimo prra1o@ 150# tercer 3 cuarto prra1os@ 1B5# *ltimo prra1o 3 1F5# *ltimo prra1o@ se ADICIONAN los art2culos 1o(# con un tercer
prra1o# pasando los actuales tercero 3 cuarto a ser cuarto 3 $uinto prra1os# respecti/amente# 1;-D@ 1B-A@ 22# con un cuarto# $uinto 3 se'to
prra1os# recorri5ndose los actuales prra1os cuarto 3 siuientes en su orden@ 26# con las 1racciones E9# E98 3 E988@ 2;# con un seundo# un tercer#
un cuarto# un octa/o 3 un d5cimo prra1os# pasando los actuales seundo# tercero 3 cuarto a ser $uinto# se'to 3 s5ptimo prra1os# el actual
$uinto a ser no/eno prra1o# 3 los actuales se'to 3 s5ptimo a ser d5cimo primero 3 d5cimo seundo prra1os# respecti/amente@ 2F-D# con un
cuarto prra1o# pasando el actual cuarto# a ser $uinto prra1o@ A0# con un *ltimo prra1o@ A2-D@ C6# con un *ltimo prra1o@ 66# 1racciones 8# con
un d5cimo 3 un d5cimo primer prra1os# pasando los actuales d5cimo 3 d5cimo primer a ser d5cimo seundo 3 d5cimo tercero prra1os#
respecti/amente 3 888# con un *ltimo prra1o@ ;0# con un *ltimo prra1o@ ;0-A@ ;5# 1raccin 8# con un *ltimo prra1o@ ;F# con las 1racciones 988# 9888
3 8E@ B0# con las 1racciones 9 3 98@ B1# con las 1racciones EE# EE8# EE88 3 EE888@ B2# 1raccin 88# con un inciso = 3 con las 1racciones EE# EE8# EE88 3
EE888@ BC# con una 1raccin 89@ BC-A# con una 1raccin 98@ BC-D# con una 1raccin 98@ B5# con una 1raccin 9@ B6# con una 1raccin 9@ B6-D# con un
*ltimo prra1o@ F1-A@ F1-D@ 105# con las 1racciones E88 3 E888@ 10B# $uinto prra1o# con un inciso e=@ 1C1# con un *ltimo prra1o@ 1C1-A@ 1C5# con
una 1raccin 9@ 1C6-A@ 1F6# con un seundo prra1o# pasando el actual seundo a ser tercer prra1o@ 1F6-A 3 1F6-D@ 3 se DEROGAN los art2culos
A1# $uinto prra1o@ 5B@ ;0# seundo prra1o@ B1# 1racciones E8 3 E988@ B2# 1racciones E8 3 E988# 3 1C6# *ltimo prra1o# del Cdio Fiscal de la
Federacin# para $uedar como siue%

((((((((((


Ar(3culo Segundo4 !n relacin con las modi1icaciones a $ue se re1iere el Art2culo )rimero de este Decreto# se estar a lo siuiente%

I4 0as cantidades $ue se contienen en los art2culos ;0# actual *ltimo prra1o# B2# 1racciones 88# incisos 1= 3 =# E98# EE# EE8# EE88 3 EE888@ BC#
1racciones 89 3 98@ BC-D# 1racciones 89 3 98@ B6# 1raccin 9@ B6-D 3 150# tercer prra1o del Cdio Fiscal de la Federacin# se entienden
actualizadas al mes de enero de 1FFF# de+i5ndose actualizar en el mes de 4ulio del citado a7o de con1ormidad con el art2culo 1;-D de
este Cdio(

II4 0as cantidades $ue se contienen en el art2culo 10C# 1racciones 8 3 88 del Cdio Fiscal de la Federacin# se entienden actualizadas al
mes de enero de 1FFF# de con1ormidad con el art2culo F2# *ltimo prra1o del citado ordenamiento(

III4 0a re1orma a la 1raccin 8# actual d5cimo prra1o 3 las adiciones de los prra1os d5cimo 3 d5cimo primero a dic,a 1raccin# del art2culo
66 del Cdio Fiscal de la Federacin# entrarn en /ior el 1o( de 4ulio de 1FFF(

)ara e1ectos de la re1orma al antepen*ltimo prra1o del art2culo 66 de Cdio Fiscal de la Federacin# durante los meses de enero#
1e+rero# marzo 3 a+ril de 1FFF las autoridades 1iscales podrn autorizar el pao en parcialidades respecto de contri+uciones $ue
de+ieron enterarse o paarse con anterioridad al 1o( de enero del mismo a7o# de con1ormidad con los dems t5rminos del citado
art2culo 66 del Cdio /iente al A1 de diciem+re de 1FFB(R

I&4 0as adiciones de los prra1os seundo# tercero 3 octa/o al art2culo 2;# de las 1racciones 988# 9888 3 8E del art2culo ;F 3 9 3 98 del art2culo
B0# del Cdio Fiscal de la Federacin# entrarn en /ior el 1o( de 4ulio de 1FFF(

$ran2i(orio2

PRI1ERO4 !l presente Decreto entrar en /ior el 1o( de enero de 1FFF(

SEG0NDO4 !l Art2culo Cuarto de este Decreto entrar en /ior el 1o( de enero del a7o 2000(

M5'ico# D(F(# a A0 de diciem+re de 1FFB(- Dip( -uan 1arco2 Gu(iErreH GonHDleH# )residente(- 6en( 1ario &arga2 Aguiar# )residente(- Dip(
-o2E Erne2(o 1anriAue &illarreal# 6ecretario(- 6en( Fernando Palo!ino $o)e(e# 6ecretario(- R*+ricasM(

Secretara General

125 de 172

Federal# a los treinta 3 un d2as del mes de diciem+re de mil no/ecientos no/enta 3 oc,o(- Erne2(o .edillo Ponce de Len(- R*+rica(- !l 6ecretario
de Ho+ernacin# Franci2co Laba2(ida Oc=oa(- R*+rica(

Secretara General

126 de 172
LEJ Aue Refor!a@ Adiciona > Deroga Diver2a2 Di2)o2icione2 Fi2cale24

)u+licada en el Diario O1icial de la Federacin el A1 de diciem+re de 1FFF


Ar(3culo Pri!ero4 6e REFOR1AN los art2culos 1C-A# 1raccin 8# inciso a=# seundo prra1o@ 20 Dis# 1raccin 88@ 2;# actual se'to 3 pen*ltimo
prra1os@ A0# actual *ltimo prra1o@ AA# 1raccin 88@ AC-A# primer 3 seundo prra1os@ C1-A# primer prra1o@ C2# 1raccin 9@ C6-A# actual tercer
prra1o@ CF# primer prra1o 3 1racciones 8# 88# 89 3 98@ 6;# cuarto 3 $uinto prra1os@ ;6# *ltimo prra1o@ ;F# 1raccin 9888@ B1# 1racciones 9888# E89#
E9888# E8E 3 EE8@ B6-A# 1raccin 888@ B6-!@ F1-A# primer prra1o@ 105# 1racciones 8 3 88@ 11A# 1raccin 88 3 151# primer prra1o@ se ADICIONAN los
art2culos Co(-A@ 21# con un pen*ltimo prra1o@ 2;# con un $uinto prra1o# pasando los actuales $uinto a d5cimo seundo prra1os a ser se'to a
d5cimo tercer prra1os# respecti/amente@ A0# con un *ltimo prra1o@ C6-A# con un tercer prra1o# pasando los actuales tercer 3 cuarto prra1os a
ser cuarto 3 $uinto prra1os# respecti/amente@ 6F-A@ B1# con las 1racciones E8 3 E988@ B2# con las 1racciones E8 3 E988@ 12C# con la 1raccin 8E@ 1CC#
con un antepen*ltimo 3 un pen*ltimo prra1os@ 1C6# con un pen*ltimo prra1o@ 1C6-D@ 1F6-A# con la 1raccin 89 3 202# con la 1raccin E98@ 3 se
DEROGAN los art2culos 26# 1raccin E98@ B1# 1raccin EE88 3 B2# 1raccin EE88 del Cdio Fiscal de la Federacin# para $uedar como siue%

((((((((((


Ar(3culo Segundo4 !n relacin con las modi1icaciones a $ue se re1iere el Art2culo )rimero de esta 0e3# se estar a lo siuiente%

I4 0as cantidades $ue se contienen en el art2culo B2# 1racciones E8 3 E988 del Cdio Fiscal de la Federacin# se entienden actualizadas al
mes de enero del a7o 2000# de+i5ndose actualizar en el mes de 4ulio del citado a7o de con1ormidad con el art2culo 1;-D del citado
ordenamiento(

II4 )ara e1ectos del art2culo 2;# pen*ltimo prra1o del Cdio Fiscal de la Federacin# los contri+u3entes $ue a la entrada en /ior de la
presente 0e3 cuenten con esta+lecimientos# sucursales# locales# puestos 1i4os o semi1i4os# para la realizacin de acti/idades
empresariales# o con luares en donde almacenen mercanc2as# de+ern presentar el a/iso de apertura de dic,os luares# a ms
tardar el A1 de marzo del a7o 2000(

$RANSI$ORIO

'nico4 0a presente 0e3 entrar en /ior el 1o( de enero de 2000(

M5'ico# D(F(# a 15 de diciem+re de 1FFF(- Dip( Franci2co -o2E Paoli :olio# )residente(- 6en( Dioni2io PEreH -Dco!e# 9icepresidente en
1unciones(- Dip( Franci2co -4 Lo>o Ra!o2# 6ecretario(- 6en( RaIl -uDreH &alencia# 6ecretario(- R*+ricasM4

Federal# a los /eintinue/e d2as del mes de diciem+re de mil no/ecientos no/enta 3 nue/e(- Erne2(o .edillo Ponce de Len(- R*+rica(- !l
6ecretario de Ho+ernacin# Didoro Carra2co Al(a!irano(- R*+rica(

Secretara General

127 de 172
DECRE$O )or el Aue 2e refor!an diver2a2 di2)o2icione2 fi2cale24

)u+licado en el Diario O1icial de la Federacin el A1 de diciem+re de 2000


Ar(3culo Pri!ero4 6e REFOR1AN los art2culos 12# primer prra1o@ 1C-A# 1raccin 88@ 22# s5ptimo 3 octa/o prra1o@ 26# 1raccin 888# tercer
prra1o e inciso +=@ 2F# tercer prra1o@ A1# seundo 3 tercer prra1os@ 6F# primer prra1o@ ;6# cuarto prra1o@ ;;# 1racciones 8# incisos a=# += 3 c= 3 88#
inciso +=@ B1# 1racciones 88# 9888 3 E8E@ 105# *ltimo prra1o@ la denominacin del :2tulo 98@ 20B# 1raccin 8# pen*ltimo 3 *ltimo prra1os@ 20F# primer
prra1o 3 1racciones 8# 888 3 89@ 22;# *ltimo prra1o@ 2A;# primer prra1o@ 2AF-D# primer prra1o 3 *ltimo prra1o de la 1raccin 888@ 25A# *ltimo
prra1o@ 25F# primer prra1o@ 261# 3 262# seundo prra1o@ se ADICIONAN los art2culos 1C-A# con un pen*ltimo 3 un *ltimo prra1os@ 1B-A# con la
1raccin 9888@ 2F-C@ A2-D# con las 1racciones 98 3 988@ A2-!@ 50@ BC-A# con las 1racciones 988 3 9888@ BC-D# con las 1racciones 988 3 9888@ BC-H@ BC-.@ 1BB-
Dis@ 20B# con la 1raccin 9888@ 20B-Dis@ 2A;# con un *ltimo prra1o@ 2AF# con la 1raccin 89@ 2AF-D# 1raccin 8 con un inciso c= 3 con una 1raccin 988@
25B-A# 3 260# con un seundo prra1o# pasando el actual seundo prra1o a ser tercer prra1o@ 3 se DEROGAN los art2culos B1# 1raccin EE# 3 B2#
1raccin EE# del Cdio Fiscal de la Federacin# para $uedar como siue

(((((((((



I4 0as personas 12sicas $ue ,a3an o+tenido la C5dula de 8denti1icacin Fiscal $ue contena su Cla/e ?nica de Reistro de )o+lacin 3 $ue
como consecuencia de ello se les ,u+iese asinado una Cla/e del Reistro Federal de Contri+u3entes distinta# podrn continuar
usando durante 2001 los compro+antes impresos antes del 1o( de enero de 2001 $ue no contenan su nue/a cla/e de Reistro
Federal de Contri+u3entes# sin $ue dic,a circunstancia impli$ue la comisin de in1racciones o de delitos de carcter 1iscal( 0as
personas 12sicas $ue soliciten la impresin de nue/os compro+antes a partir del 1o( de enero de 2001# de+ern imprimir en los
mismos la cla/e del Reistro Federal de Contri+u3entes# adems de los otros re$uisitos $ue e'i4an las disposiciones 1iscales(

II4 0a re1orma en materia de a/isos a $ue se re1ieren los art2culos A1# seundo prra1o 3 B1# 1raccin 88# del Cdio Fiscal de la
Federacin# entrarn en /ior el 1o( de aosto de 2001(

III4 0o dispuesto en el art2culo 50 del Cdio Fiscal de la Federacin# *nicamente ser aplica+le respecto de /isitas domiciliarias 3 de
re/isiones de la conta+ilidad de los contri+u3entes $ue se e1ect*en en las o1icinas de las autoridades 1iscales# $ue se inicien a partir
del 1o( de enero de 2001(

I&4 0as cantidades $ue se contienen en los art2culos BC-D# 1racciones 988 3 9888# 3 BC-.# del Cdio Fiscal de la Federacin# se entienden
actualizadas a enero de 2001# de+i5ndose actualizar en 4ulio del citado a7o de con1ormidad con el art2culo 1;-D de dic,o Cdio(

&4 0as modi1icaciones al art2culo 20F del Cdio Fiscal de la Federacin# no sern aplica+les a las demandas presentadas antes del 1o( de
enero de 2001# en cu3o caso# se aplicarn los citados art2culos /ientes ,asta el A1 de diciem+re de 2000(

&I4 0as adiciones de los art2culos 2F-C@ A2-D# 1racciones 98 3 988@ A2-!@ BC-A# 1racciones 988 3 9888@ BC-D# 1racciones 988 3 9888@ BC-H 3 BC-.# del
Cdio Fiscal de la Federacin# entrarn en /ior a partir del 1o( de marzo de 2001(

&II4 0as autoridades 1iscales# con moti/o del e4ercicio de sus 1acultades de compro+acin# respecto de contri+uciones $ue se paan
mediante declaracin peridica 1ormulada por los contri+u3entes# procedern como siue para determinar contri+uciones omitidas(

a9 Cuando el e4ercicio de las 1acultades de compro+acin de $ue se trate inicie de acuerdo a lo siuiente%

4 :ratndose de contri+u3entes distintos a a$uellos $ue dictaminen sus estados 1inancieros para e1ectos 1iscales# cuando
el e4ercicio de las 1acultades de compro+acin inicie%

i4 !ntre a+ril de 2001 3 marzo de 2002# determinarn# en primer luar# las contri+uciones omitidas en el e4ercicio
correspondiente al a7o 2000(

ii4 !ntre a+ril de 2002 3 marzo de 200A# determinarn# en primer luar# las contri+uciones omitidas en los e4ercicios
correspondientes a cuales$uiera de los a7os 2000 3 2001(

iii4 !ntre a+ril de 200A 3 marzo de 200C# determinarn# en primer luar# las contri+uciones omitidas en los e4ercicios
correspondientes a cuales$uiera de los a7os 2000# 2001 3 2002(

Secretara General

128 de 172
iv4 !ntre a+ril de 200C 3 marzo de 2005# determinarn# en primer luar# las contri+uciones omitidas en los e4ercicios
correspondientes a cuales$uiera de los a7os 2000# 2001# 2002 3 200A(

*4 :ratndose de contri+u3entes $ue dictaminen sus estados 1inancieros para e1ectos 1iscales# cuando el e4ercicio de las
1acultades de compro+acin inicie%

i4 !ntre septiem+re de 2001 3 aosto de 2002# determinarn# en primer luar# las contri+uciones omitidas en el
e4ercicio correspondiente al a7o 2000(

ii4 !ntre septiem+re de 2002 3 aosto de 200A# determinarn# en primer luar# las contri+uciones omitidas en los
e4ercicios correspondientes a cuales$uiera de los a7os 2000 3 2001(

iii4 !ntre septiem+re de 200A 3 aosto de 200C# determinarn# en primer luar# las contri+uciones omitidas en los
e4ercicios correspondientes a cuales$uiera de los a7os 2000# 2001 3 2002(

iv4 !ntre septiem+re de 200C 3 aosto de 2005# determinarn# en primer luar# las contri+uciones omitidas en los
e4ercicios correspondientes a cuales$uiera de los a7os 2000# 2001# 2002 3 200A(

!n todos los casos# las autoridades 1iscales podrn determinar los paos pro/isionales de las contri+uciones correspondientes al
periodo transcurrido entre la 1ec,a de terminacin del *ltimo e4ercicio anterior a la 1ec,a de inicio de las 1acultades de
compro+acin 3 la 1ec,a en $ue las mismas se inicien(

b9 0o dispuesto en el inciso anterior# no limita las 1acultades de determinacin de contri+uciones de las autoridades 1iscales
respecto de los e4ercicios anteriores a 2000# en los siuientes casos%

4 :ratndose de la re/isin de dictmenes 1ormulados por contador p*+lico reistrado so+re los estados 1inancieros de los
contri+u3entes# cuando la misma se inicie antes de septiem+re de 2001(

*4 !n los dems casos# siempre $ue las 1acultades de compro+acin se inicien antes de a+ril de 2001(

c9 Al compro+arse $ue durante cuales$uiera de los e4ercicios a $ue se re1iere el inciso a= de esta 1raccin# se omiti la
presentacin de la declaracin del e4ercicio de aluna contri+ucin# o $ue el contri+u3ente incurri en aluna irreularidad# se
podrn determinar# en el mismo acto o con posterioridad# contri+uciones omitidas correspondientes a e4ercicios anteriores# sin
ms limitacin $ue lo dispuesto por el art2culo 6; del Cdio Fiscal de la Federacin# inclusi/e las $ue no se pudieron
determinar con anterioridad# por la aplicacin de esta 1raccin(

0as irreularidades a $ue se re1iere este inciso# son las siuientes%

4 Omisin en el pao de participacin de utilidades a los tra+a4adores(

*4 !1ectuar compensacin o acreditamiento improcedentes contra contri+uciones a su caro# u o+tener en 1orma tam+i5n
improcedente la de/olucin de contri+uciones# por ms del A> so+re el total de las declaradas(

34 Omisin en el pao de contri+uciones por ms del A> so+re el total de las declaradas por adeudo propio(

54 Omisin en el entero de la contri+ucin de $ue se trate por ms del A> so+re el total retenido o $ue de+i retenerse(

64 Cuando se d5 aluno de los supuestos a $ue se re1iere el art2culo 55 del Cdio Fiscal de la Federacin(

74 "o solicitar la inscripcin en el Reistro Federal de Contri+u3entes cuando se est5 o+liado a ello o no presentar el a/iso
de cam+io de domicilio 1iscal o ,acerlo e'temporneamente# sal/o cuando se presenten en 1orma espontnea( 6e
considerar $ue se incurri en la irreularidad se7alada en este su+inciso# aun cuando los supuestos mencionados en el
mismo ,u+iesen ocurrido en e4ercicios o periodos distintos a los $ue se re1iere el inciso a= de esta 1raccin(

84 )roporcionar en 1orma e$ui/ocada u omitir# la in1ormacin correspondiente al /alor de los actos o acti/idades realizados
en cada entidad 1ederati/a cuando tenan esta+lecimientos en dos o ms entidades# siempre $ue la omisin o alteracin
e'ceda en ms del A> de las cantidades $ue de+ieron proporcionarse de acuerdo con los actos o acti/idades realizados(

#4 Consinar in1ormacin o datos 1alsos en los estados de resultados reales del e4ercicio $ue se presenten para solicitar
reduccin de los paos pro/isionales# o en los in1ormes acerca del mo/imiento de e1ecti/o en ca4a 3 +ancos# cuando se
solicita el pao a plazos 3a sea di1erido o en parcialidades(

Secretara General

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"4 "o presentar el dictamen de estados 1inancieros o presentarlo 1uera de los plazos $ue pre/5 el Relamento del Cdio
Fiscal de la Federacin(

,4 "o correir dentro de los 15 d2as siuientes a la presentacin del dictamen de los estados 1inancieros 1ormulado por
contador p*+lico# ante la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico# las contri+uciones omitidas $ue ,u+ieran sido
o+ser/adas en el dictamen(

6iempre se podr /ol/er a determinar contri+uciones omitidas correspondientes al mismo e4ercicio# cuando se comprue+en
,ec,os di1erentes(

6i se incurre en aluna de las irreularidades se7aladas en este inciso# se podr incluso determinar contri+uciones omitidas
distintas a a$u5llas en $ue se cometi la irreularidad# aun cuando correspondan a e4ercicios anteriores(

Cuando las autoridades 1iscales $ue e4erzan sus 1acultades de compro+acin sean competentes para re/isar a los
contri+u3entes e'clusi/amente respecto de determinadas contri+uciones# se considerarn cometidas las irreularidades a $ue
se re1ieren los su+incisos 2# A 3 C de este inciso# aun cuando los porcientos se7alados en dic,os su+incisos se re1ieran solamente
a las contri+uciones en relacin con las cuales tena competencia la autoridad 1iscal de $ue se trate(

d9 :am+i5n se podrn determinar contri+uciones omitidas por los e4ercicios anteriores# cuando dentro del lapso comprendido
desde el seundo d2a anterior a a$u5l en $ue se inicie el e4ercicio de 1acultades de compro+acin 3 ,asta la 1ec,a en $ue# en su
caso# se noti1i$ue la resolucin determinante del cr5dito# se presenten declaraciones complementarias o las 1ormas de
correccin de la situacin 1iscal a $ue se re1iere el antepen*ltimo prra1o del art2culo A2 del Cdio Fiscal de la Federacin#
respecto del e4ercicio 1iscal por el $ue se iniciaron las 1acultades de compro+acin# 3 siempre $ue con dic,as declaraciones o
1ormas se corri4a aluna de las irreularidades a $ue se re1iere el inciso anterior(

e9 0as declaraciones complementarias o las 1ormas de correccin de la situacin 1iscal a $ue se re1iere el antepen*ltimo prra1o
del art2culo A2 del Cdio Fiscal de la Federacin# correspondientes a periodos anteriores a los se7alados en el inciso a= de esta
1raccin# podrn ser moti/o de determinacin de contri+uciones en cual$uier tiempo por lo $ue ,ace a los conceptos $ue
,u+ieren modi1icado(

f9 0as contri+uciones retenidas o $ue de+ieron retenerse podrn ser determinadas en cual$uier tiempo# aun cuando en el *ltimo
e4ercicio su4eto a 1iscalizacin no se determinen contri+uciones o no se encuentren las irreularidades a $ue se ,ace re1erencia
en el inciso c= de esta 1raccin(

g9 6i en los periodos a $ue se re1iere el inciso a= de esta 1raccin# el contri+u3ente ,u+iere incurrido en las irreularidades a $ue se
,ace re1erencia en el inciso c= de la misma# se podrn ,acer las modi1icaciones a $ue ,a3a luar por los e4ercicios anteriores#
aun cuando las mismas no den luar al pao de contri+uciones(

"o o+stante lo dispuesto en el inciso a= de esta 1raccin# las autoridades 1iscales siempre podrn determinar contri+uciones por un
periodo menor del $ue se se7ala en dic,o inciso(

"o se 1ormular $uerella ni se impondrn multas por omisin en el pao de contri+uciones# cuando 5stas no puedan determinarse en
/irtud de lo dispuesto en esta 1raccin(

0o esta+lecido en esta 1raccin no limita el e4ercicio de las 1acultades de compro+acin de las autoridades 1iscales(

!n los casos en $ue el e4ercicio de las 1acultades de compro+acin se ,u+ieren iniciado entre el 1o( de a+ril del a7o 2001 3 el A1 de
marzo del a7o 2005# para la determinacin de las contri+uciones omitidas# las autoridades estarn a lo dispuesto en esta 1raccin#
aun cuando la determinacin se noti1i$ue al contri+u3ente con posterioridad a la *ltima 1ec,a se7alada(

0o dispuesto en esta 1raccin no ser aplica+le cuando las autoridades 1iscales inicien el e4ercicio de sus 1acultades de compro+acin
despu5s del A1 de marzo de 2005(

&III4 0o dispuesto en la 1raccin anterior no es aplica+le a la determinacin de contri+uciones realizadas por las autoridades 1iscales# en los
siuientes casos%

a9 Cuando la misma deri/e de la re/isin de la cuenta p*+lica 1ederal e1ectuada por la Contadur2a Ma3or de .acienda(

b9 Cuando se determinen cuales$uiera de las siuientes contri+uciones%

4 Aportaciones de seuridad social(

Secretara General

130 de 172
*4 0as $ue se causen por la importacin de +ienes(

34 8mpuesto so+re tenencia o uso de /e,2culos e impuesto so+re autom/iles nue/os(

c9 Cuando la determinacin se deri/e de%

4 0a omisin de inresos pro/enientes del e'tran4ero o del rec,azo de deducciones de astos o in/ersiones e1ectuadas en
el e'tran4ero(

*4 0a creacin o incremento de reser/as de pasi/os# cuando los paos correspondientes se e1ect*en en e4ercicios
posteriores a a$u5l en $ue se ,izo la deduccin(

d9 !n los e4ercicios en $ue se incurri en p5rdidas para los e1ectos del impuesto so+re la renta# cuando dic,as p5rdidas se
disminu3an total o parcialmente# en el e4ercicio respecto del cual se e4ercen las 1acultades de compro+acin@ as2 como en los
e4ercicios en los $ue se ,u+iera determinado el impuesto al acti/o cu3a de/olucin se ,u+iera o+tenido en el e4ercicio respecto
del cual se e4ercen dic,as 1acultades(

e9 :ratndose de las personas morales $ue componen el sistema 1inanciero en los t5rminos del art2culo ;o(-D de la 0e3 del
8mpuesto so+re la Renta(

f9 0as $ue resulten como consecuencia de aplicar lo se7alado en las 1racciones 89# 9# 98 3 988 del art2culo 120 de la 0e3 del
8mpuesto so+re la Renta(

g9 )or el e4ercicio de li$uidacin(

=9 )or el e4ercicio por el $ue se ,u+iera presentado el a/iso para dictaminar para e1ectos 1iscales los estados 1inancieros 3 el
dictamen no se presente oportunamente(

i9 Respecto de los e4ercicios en $ue la autoridad emita la determinacin de contri+uciones omitidas 3 sus accesorios por la
reposicin del procedimiento de /eri1icacin# re/isin o determinacin# por ,a+erlo ordenado as2 la autoridad al resol/er un
recurso administrati/o o un rano 4urisdiccional en resolucin 1irme# as2 como cuando# respecto de dic,os e4ercicios# la citada
resolucin ,a3a de4ado a sal/o los derec,os de la autoridad 1iscal para e4ercer sus 1acultades de compro+acin o determinacin(

F9 :ratndose de contri+u3entes $ue consolidan su resultado 1iscal en los t5rminos de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta#
inclu3endo a$uellas sociedades $ue en los t5rminos de dic,a le3 consolidaron su resultado 1iscal con anterioridad al 1o( de
enero de 2001(

N9 Respecto de las o+ser/aciones $ue ,u+ieran sido ,ec,as por el contador p*+lico autorizado# en los dictmenes de los estados
1inancieros $ue ,u+iera 1ormulado para e1ectos 1iscales# en los e4ercicios anteriores al 2000(

l9 :ratndose de contri+u3entes $ue cele+ren operaciones con partes relacionadas residentes en el e'tran4ero(

I%4 )ara los e1ectos de las 1racciones 988 3 9888 de este art2culo las personas 12sicas $ue o+tu/ieron inresos por recursos mantenidos en el
e'tran4ero con anterioridad al 1o( de enero de 2001# podrn considerar correctamente paado el impuesto so+re la renta
correspondiente a dic,os inresos relati/os al e4ercicio 1iscal de 2000# siempre $ue los recursos retornen total o parcialmente a
territorio nacional a tra/5s de operaciones e1ectuadas entre instituciones $ue componen el sistema 1inanciero del pa2s 3 del
e'tran4ero(

)ara los e1ectos de lo dispuesto en el prra1o anterior se aplicar la tasa del 1># al monto total de los recursos# sin deduccin aluna#
incluidos sus intereses# a*n cuando dic,os recursos no sean retornados en su totalidad(

!l impuesto $ue se paue con1orme a esta 1raccin se considerar aplica+le *nicamente respecto de los siuientes incisos%

a9 0os intereses 3 anancia cam+iaria enerados por depsitos o in/ersiones e1ectuadas en instituciones 1inancieras del
e'tran4ero(

b9 0os enerados por la ena4enacin de acciones o /alores $ue se colocan entre el ran p*+lico in/ersionista a tra/5s de +olsa
autorizada o mercados de amplia +ursatilidad# o +ien# por la ena4enacin de acciones o /alores emitidos por las personas
morales o los 1ideicomisos $ue cumplan con los re$uisitos a $ue se re1iere el inciso siuiente de esta 1raccin(

c9 0os rendimientos $ue# en su calidad de accionistas o +ene1iciarios# perci+ieron las personas 12sicas de personas morales o
1ideicomisos# siempre $ue se cumpla con lo siuiente%

Secretara General

131 de 172

4 0a persona moral de $ue se trate# sea residente en el e'tran4ero# sin esta+lecimiento permanente o +ase 1i4a en el pa2s# o
el 1ideicomiso se ,u+iese constituido con1orme a las le3es de un pa2s e'tran4ero@ 3

*4 0a persona moral o el 1ideicomiso o+tu/ieron e'clusi/amente# en los *ltimos cinco a7os inmediatos anteriores al 1o( de
enero de 2001%

i9 8nresos a $ue se re1ieren los incisos a= 3 += de la presente 1raccin de 1uente de ri$ueza u+icada en el e'tran4ero@

ii9 8nresos $ue se perci+an a tra/5s de instituciones de cr5dito pro/enientes de in/ersiones 3 /alores a caro del
Ho+ierno Federal inscritos en el Reistro "acional de 9alores e 8ntermediarios# as2 como intereses a $ue se re1iere
el *ltimo prra1o de la 1raccin 8 del art2culo 15C de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# siempre $ue# en este *ltimo
caso# las acciones del emisor de los t2tulos de cr5dito sean de las $ue se colocan entre el ran p*+lico in/ersionista
a tra/5s de +olsa autorizada o mercados de amplia +ursatilidad(

0as personas 12sicas no podrn acoerse a las disposiciones de la presente 1raccin por los inresos mencionados en la misma
enerados en el desarrollo de acti/idades empresariales(

!l impuesto $ue resulte con1orme a esta 1raccin se paar en los t5rminos $ue al e1ecto se7ale la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito
)*+lico mediante relas de carcter eneral(

6e tendr por paado en 1orma de1initi/a el impuesto so+re la renta correspondiente a los inresos a $ue se re1iere esta 1raccin
siempre $ue el pao de dic,o impuesto se realice con anterioridad a $ue la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico inicie la
compro+acin del cumplimiento de las disposiciones 1iscales en los t5rminos de la leislacin aplica+le( Asimismo# se tendrn por
e'tinuidas las o+liaciones 1iscales 1ormales relacionadas con dic,os inresos(

0a 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico no aplicar lo dispuesto por el art2culo ;5 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta respecto
de los inresos a $ue se re1ieren los incisos a=# += 3 c= de esta 1raccin# siempre $ue el pao del impuesto se e1ect*e en los t5rminos
de esta misma 1raccin(

%4 6e condonan parcialmente los cr5ditos 1iscales no paados# en el por ciento $ue resulte aplica+le en los t5rminos del siuiente
prra1o# so+re la parte del cr5dito $ue se paue entre el 1o( de enero 3 el A0 de a+ril de 2001# en los siuientes casos%

4 Cr5ditos 1iscales por impuestos 1ederales# incluidos sus accesorios# $ue ,a3an sido determinados por las autoridades 1iscales
antes del 1o( de enero de 2001# aun cuando los mismos est5n siendo paados a plazo en los t5rminos del art2culo 66 del Cdio

*4 Cr5ditos 1iscales por impuestos 1ederales# incluidos sus accesorios# determinados por los contri+u3entes respecto de los cuales
se ,u+iese o+tenido autorizacin para paar a plazo con anterioridad a dic,a 1ec,a# en los t5rminos del art2culo 66 del Cdio

!l por ciento a $ue se re1iere el prra1o anterior se aplicar dependiendo del e4ercicio en $ue de+ieron paarse los impuestos
1ederales# de $ue se trate# de con1ormidad con la siuiente ta+la%

EFercicio Por cien(o
1FF6 12(50
1FF; 12(50
1FFB 12(50
1FFF 10(00

0os contri+u3entes podrn anticipar el pao de las parcialidades $ue les ,u+iesen sido autorizadas en los t5rminos del art2culo 66 del
Cdio Fiscal de la Federacin# en cu3o caso# el +ene1icio se e'tender a todos los paos anticipados $ue se realicen entre el 1o( de
enero 3 el A0 de a+ril de 2001(

Cuando el cr5dito $ue se paa en parcialidades corresponda a ms de un a7o de calendario# el por ciento de reduccin aplica+le ser
el $ue resulte del promedio aritm5tico de los por cientos esta+lecidos en la ta+la a $ue se re1iere el seundo prra1o de esta 1raccin#
para los a7os de calendario $ue correspondan(

!l +ene1icio a $ue se re1iere esta 1raccin no ser aplica+le a%

a9 0os cr5ditos por los $ue se ,u+ieran o+tenido los +ene1icios esta+lecidos en el Decreto de Apo3o a los Deudores del Fisco
Federal 3 en el Decreto de Apo3o Adicional a los Deudores del Fisco Federal@

Secretara General

132 de 172

b9 0os contri+u3entes $ue est5n en aluno de los supuestos a $ue se re1iere la 1raccin 9888# incisos e= 3 4= de este art2culo@ 3

c9 0os cr5ditos por los $ue se ,u+iera o+tenido la condonacin total o parcial de recaros en los t5rminos de las 0e3es de 8nresos
de la Federacin para los e4ercicios 1iscales de 1FFB# 1FFF o 2000(

0a condonacin pre/ista en esta 1raccin no ser aplica+le a los cr5ditos 1iscales deri/ados del impuesto so+re tenencia o uso de
/e,2culos# del impuesto so+re autom/iles nue/os ni a los del impuesto eneral de importacin(

0a 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico# mediante disposiciones de carcter eneral# podr esta+lecer las relas $ue 1aciliten la
aplicacin de lo dispuesto en esta 1raccin(

Di2)o2icione2 $ran2i(oria2 de la Le> OrgDnica del $ribunal Fi2cal de la Federacin

Ar(3culo DEci!o Pri!ero4 !n relacin con las modi1icaciones a $ue se re1iere el Art2culo D5cimo de este Decreto# se estar a lo siuiente%

I4 0a re1orma al art2culo 2B de la 0e3 Ornica del :ri+unal Fiscal de la Federacin# entrar en /ior el 1o( de 1e+rero de 2001(

II4 )ara los e1ectos del art2culo A1 de la 0e3 Ornica del :ri+unal Fiscal de la Federacin# las demandas presentadas antes del 1o( de
enero de 2001# sern competencia de la 6ala Reional $ue corresponda# de con1ormidad con el citado art2culo A1# /iente ,asta el A1
de diciem+re de 2000(

III4 6e re1orma la denominacin del :ri+unal Fiscal de la Federacin por la de :ri+unal Federal de Lusticia Fiscal 3 Administrati/a( !n
consecuencia# se re1orma la 0e3 Ornica del :ri+unal Fiscal de la Federacin tanto en su t2tulo como en sus disposiciones# as2 como
en todas a$uellas contenidas en el Cdio Fiscal de la Federacin 3 en las dems le3es 1iscales 3 administrati/as 1ederales# en las $ue
se cite al :ri+unal Fiscal de la Federacin# para sustituir ese nom+re por el de :ri+unal Federal de Lusticia Fiscal 3 Administrati/a(

$ran2i(orio2

Pri!ero4 !l presente Decreto entrar en /ior el 1o( de enero de 2001(

Segundo4 0as menciones ,ec,as en el presente Decreto a las 6ecretar2as cu3as denominaciones se modi1icaron por e1ectos del Decreto
pu+licado en el Diario Oficial de la Federacin el 4ue/es A0 de no/iem+re de 2000# mediante el cual se re1orm la 0e3 Ornica de la
Administracin )*+lica Federal# se entendern con1orme a la denominacin $ue para cada una se esta+leci en este *ltimo(

M5'ico# D(F(# a 2B de diciem+re de 2000(- 6en( EnriAue -acN2on Ra!3reH# )residente(- Dip( Ricardo Franci2co Garc3a Cervan(e2# )residente(-
6en( Jolanda GonHDleH <ernDndeH# 6ecretario(- Dip( 1anuel 1edell3n 1ilDn# 6ecretario(- R*+ricasM(

Federal# a los /eintinue/e d2as del mes de diciem+re de dos mil(- &icen(e FoG Cue2ada(- R*+rica(- !l 6ecretario de Ho+ernacin# San(iago Creel
1iranda(- R*+rica(

Secretara General

133 de 172
&IGESI1A Cuar(a Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *,,, > aneGo2 6@ 8 > 54

)u+licada en el Diario O1icial de la Federacin el 12 de 1e+rero de 2002

Segundo4 6e modi1ican los siuientes Ane'os de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2000# en /ior%

5
;
1C

$ran2i(orio2

0nico4 0a presente Resolucin entrar en /ior el d2a siuiente al de su pu+licacin en el Diario Oficial de la Federacin(

Atentamente

6u1raio !1ecti/o( "o Reeleccin(

M5'ico# D(F(# a 25 de enero de 2002(- !n ausencia del 6ecretario de .acienda 3 Cr5dito )*+lico 3 del 6u+secretario del Ramo# 3 con
1undamento en el art2culo 105 del Relamento 8nterior de esta 6ecretar2a# el 6u+secretario de 8nresos# RubEn Aguirre Pangburn(- R*+rica(

AneGo 6 de la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *,,,

A4 Can(idade2 ac(ualiHada2 e2(ablecida2 en el Cdigo vigen(e2 a )ar(ir del o4 de enero de *,,*4

No(a/ 6e actualizan las cantidades de los art2culos A2-A# ;0# B0# B2# BC# BC-D# BC-D# BC-F# BC-.# B6# B6-D# B6-D# B6-F# BB# F0# F1# 102# 10C 3
150 del Cdio Fiscal de la Federacin(

Atentamente


M5'ico# D(F(# a 25 de enero de 2002(- !n ausencia del 6ecretario de .acienda 3 Cr5dito )*+lico 3 del 6u+secretario del Ramo# 3 con
1undamento en el art2culo 105 del Relamento 8nterior de esta 6ecretar2a# el 6u+secretario de 8nresos# RubEn Aguirre Pangburn(- R*+rica(

Secretara General

134 de 172
SEG0NDA Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *,,* > aneGo2 3@ 5@ 6@ "@ , > 4

)u+licada en el Diario O1icial de la Federacin el 5 de 4ulio de 2002

$ercero4 6e modi1ican los Ane'os A# 5# B# F# 15 3 1B de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002 en /ior%
$ran2i(orio2

Pri!ero4 0a presente Resolucin entrar en /ior al d2a siuiente al de su pu+licacin en el Diario Oficial de la Federacin(

Atentamente


M5'ico# D(F(# a 21 de 4unio de 2002(- !l )residente del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# RubEn Aguirre Pangburn(- R*+rica(

AneGo 6 de la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *,,*

A4 Can(idade2 ac(ualiHada2 e2(ablecida2 en el Cdigo vigen(e2 a )ar(ir del o4 de enero de *,,*4


Atentamente


M5'ico# D(F(# a 21 de 4unio de 2002(- !l )residente del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# RubEn Aguirre Pangburn(- R*+rica(

Secretara General

135 de 172
ANE%OS 6@ 8@ " > de la Cuin(a Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *,,*4

)u+licados en el Diario O1icial de la Federacin el F de aosto de 2002

1odificacin al AneGo 6 de la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *,,*

A4 Can(idade2 ac(ualiHada2 e2(ablecida2 en el Cdigo vigen(e2 a )ar(ir del o4 de Fulio de *,,*4


Atentamente


M5'ico# D(F(# a 1 de aosto de 2002(- !l )residente del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# RubEn Aguirre Pangburn(- R*+rica(

Secretara General

136 de 172
ANE%OS 5@ 6@ 8@ #@ @ 6 > # de la DEci!a Segunda Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *,,*@ )ublicada el
3, de dicie!bre de *,,*4

)u+licados en el Diario O1icial de la Federacin el 20 de enero de 200A


A4 Can(idade2 ac(ualiHada2 e2(ablecida2 en el Cdigo vigen(e2 a )ar(ir del o4 de enero de *,,34


Atentamente


M5'ico# D(F(# a 1B de diciem+re de 2002(- !l )residente del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# RubEn Aguirre Pangburn(- R*+rica(

Secretara General

137 de 172
C0IN$A Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *,,3 > 2u2 aneGo2 @ 6@ 8@ "@ 6 > "4

)u+licada en el Diario O1icial de la Federacin el 21 de no/iem+re de 200A

Cuar(o4 6e modi1ican los Ane'os 5# F 3 1F de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002# mismos $ue 1ueron prorroados de con1ormidad
con el 6eundo :ransitorio de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 200A# pu+licada en el Diario Oficial de la Federacin del A1 de marzo de
200A(

$ran2i(orio2

Pri!ero4 0a presente Resolucin entrar en /ior al d2a siuiente al de su pu+licacin en el Diario Oficial de la Federacin(

Segundo a Cuin(o4 ((((((((((

Atentamente


M5'ico# D(F(# a 2A de septiem+re de 200A(- !l Le1e del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# -o2E 1ar3a .ubir3a 1aAueo(- R*+rica(


A4 Can(idade2 ac(ualiHada2 e2(ablecida2 en el Cdigo vigen(e2 a )ar(ir del o4 de Fulio de *,,34

No(a/ 6e actualizan las cantidades de los art2culos A2-A# 1raccin 8@ ;0@ B0# 1racciones 8 a 98# B2# 1racciones 8 a EE888@ BC# 1racciones 8 a E88@ BC D#
1racciones 8 3 888 a 9888@ BC-D@ BC-F@ BC-.@ B6# 1racciones 8 a 9@ B6 D# 1racciones 8 a 888@ B6-D@ B6-F@ BB@ F0@ F1@ 102@ 10C# 1racciones 8 3 88@ 3 150(

Atentamente


M5'ico# D(F(# a 2A de septiem+re de 200A(- !l Le1e del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# -o2E 1ar3a .ubir3a 1aAueo(- R*+rica(

Secretara General

138 de 172
DECRE$O )or el Aue 2e refor!an@ adicionan > derogan diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin4

)u+licado en el Diario O1icial de la Federacin el 5 de enero de 200C

Ar(3culo Pri!ero4 6e REFOR1AN la denominacin de M:2tulo 8# Cap2tulo ?nicoM# pasando a ser M:2tulo 8# Cap2tulo )rimeroM@ los art2culos 1o(@
6o(# s5ptimo prra1o@ Fo(# 1raccin 8# incisos a= 3 += 3 *ltimo prra1o@ 10# 1raccin 8# inciso += 3 *ltimo prra1o del art2culo@ 1C# 1raccin 8@ 1C-A@ 15-
A# inciso +=@ 16# *ltimo prra1o@ 16-A@ 1;-D@ 1B@ 1F# primer prra1o@ 20# s5ptimo prra1o@ 22@ 2A@ 2C@ 26# 1racciones E8 3 E9@ 26-A@ 2;# primero#
seundo# s5ptimo 3 actuales d5cimo primero# d5cimo seundo 3 d5cimo tercer prra1os@ 2B# *ltimo prra1o@ 2F se'to prra1o@ 2F-A# tercer
prra1o@ 2F-D# *ltimo prra1o@ 2F-C@ A0# actuales tercero# cuarto 3 se'to prra1os@ A1@ A2# primer prra1o@ A2-A# seundo# cuarto# $uinto 3 s5ptimo
prra1os@ A2-D# 1racciones 89 3 988@ A2-D@ A2-!@ AA# 1raccin 8# incisos +=# c= 3 =@ AC# *ltimo prra1o@ AC-A# primer prra1o@ AB@ C1-A# primer prra1o@
C2# 1raccin 9# primer prra1o@ CC# 1raccin 88# seundo prra1o@ C6# 1raccin 89# cuarto prra1o 3 *ltimo prra1o del art2culo@ C6-A# primero 3
seundo prra1os@ C;# primer prra1o@ CB# 1racciones 98# primero 3 *ltimo prra1os# 988# primer prra1o 3 8E@ CF# 1raccin 98@ 51# primer prra1o@
52# 1raccin 8# inciso a= 3 tercer prra1o del art2culo@ 5A# incisos += 3 c= 3 *ltimo prra1o@ 55# primer prra1o 3 1raccin 9@ 56# primer prra1o@ 62#
primer prra1o@ 66# antepen*ltimo 3 *ltimo prra1os del art2culo@ 6;# primer prra1o# 1racciones 8 3 89# seundo 3 cuarto prra1os del art2culo@ 6F#
actual seundo prra1o@ ;0# tercer 3 cuarto prra1os@ ;A# 1raccin 888@ ;5# 1racciones 9# primer prra1o 3 98@ ;6# 1racciones 8# 88 3 cuarto# $uinto 3
se'to prra1os del art2culo@ ;F# 1raccin 9888@ B0# 1raccin 88@ B1# 1racciones 988# 8E# E8# E88# E888# E89# E9# E988# E9888# E8E 3 EE8@ B2# 1raccin 988@ BA#
1racciones E8 3 E888@ BC# 1racciones 89 3 98@ BC-A# 1raccin 988@ BC-D# 1raccin 988@ BC-.@ B6-A# primer prra1o 3 1raccin 888@ B6-!# *ltimo prra1o@ F2#
*ltimo prra1o@ F;@ 100@ 102# *ltimo prra1o@ 10A# primer prra1o 3 1raccin 8@ 10C# 1racciones 888 3 89@ 105# 1racciones 8# 9 a 9888# E88# E888 3 el *ltimo
prra1o@ 10;# *ltimo prra1o@ 10B# actual $uinto prra1o# inciso +=@ 10F# 1raccin 8@ 111# 1raccin 9@ 12C# 1raccin 88@ 125# primer prra1o@ 1A0@ 1A2#
*ltimo prra1o@ 1AA# *ltimo prra1o@ 1AC# 1raccin 8# primer prra1o@ 1AF@ 1C0@ 1C1# *ltimo prra1o@ 150# cuarto 3 se'to prra1os@ 15A# primer
prra1o@ 155# primer prra1o 3 1raccin 89@ 15;# 1raccin 88@ 160# seundo prra1o@ 1;C@ 1;6@ 1;;@ 1B1@ 1B2@ 1BA@ 1B5# primer prra1o@ 1B6# primer
prra1o@ 1F1# primero 3 tercer prra1os@ 1F2# 1raccin 888@ 1F6# primer prra1o@ se ADICIONAN los art2culos 11# con un *ltimo prra1o@ 1C# con una
1raccin 8E@ 1C-D@ 1;# con un *ltimo prra1o@ 1;-A# con tres prra1os 1inales@ el :2tulo 8# con un Cap2tulo 6eundo# denominado MDe los Medios
!lectrnicosM comprendiendo los art2culos 1;-C# 1;-D# 1;-!# 1;-F# 1;-H# 1;-.# 1;-8 3 1;-L@ 1B-D@ 1F# con un seundo# tercero# pen*ltimo 3 *ltimo
prra1os# pasando los actuales seundo 3 tercero a ser cuarto 3 $uinto prra1os# respecti/amente@ 1F-A@ 20# con un *ltimo prra1o@ 22-A@ 22-D@
2;# con un d5cimo 3 d5cimo primer prra1os@ 2B# con las 1racciones 89 3 9@ 2F con los prra1os octa/o a d5cimo cuarto@ 2F-A# con la 1raccin 8E 3
con un *ltimo prra1o@ 2F-D# con un pen*ltimo prra1o@ A0# con un cuarto prra1o# pasando los actuales cuarto a s5ptimo prra1os a ser $uinto a
octa/o prra1os# respecti/amente@ A2# con un seundo prra1o# pasando las 1racciones 8 a 89 a 1ormar parte de dic,o prra1o 3 pasando los
actuales seundo a se'to prra1os a ser tercero a s5ptimo prra1os respecti/amente@ A2-A# con un octa/o# no/eno 3 d5cimo prra1os@ A2-D#
1raccin 888# con un *ltimo prra1o@ A2-F@ AA# 1raccin 8# con un *ltimo prra1o@ AC# con un seundo prra1o# pasando los actuales seundo 3 tercer
prra1os a ser tercero 3 cuarto prra1os# respecti/amente@ AF# 1raccin 8 con un seundo prra1o@ CA# con una 1raccin 888@ CB# con un *ltimo
prra1o@ 50# con un pen*ltimo 3 *ltimo prra1os@ 52# con una 1raccin 89 3 con un *ltimo prra1o al art2culo@ 52-A@ 5A-A@ 6F# con un seundo
prra1o# pasando los actuales seundo# tercero 3 cuarto prra1os a ser tercero# cuarto 3 $uinto prra1os# respecti/amente@ ;5# 1raccin 9# con un
seundo prra1o# pasando el actual seundo prra1o a ser tercer prra1o@ ;6# con un *ltimo prra1o@ B1# con las 1racciones EE# EE88# EE89 3 EE9@
B2# con las 1racciones EE# EE88# EE89 3 EE9@ BA# con una 1raccin E9@ BC# con una 1raccin E888@ BC-H# con un *ltimo prra1o@ B6-A# con una 1raccin
89@ B6-D# con una 1raccin 89@ B;# con una 1raccin 9@ 10A# con las 1racciones E a E9888 3 con un *ltimo prra1o@ 105# con las 1racciones E89 a E988@
10B# con un $uinto prra1o# pasando el actual $uinto a ser se'to prra1o@ 10F# con las 1racciones 98 3 988@ 111# con una 1raccin 988@ 11C-A# con un
seundo prra1o@ 11C-D@ 115-Dis@ 1AA-A@ 1AC# 1raccin 8# con un seundo prra1o@ 1C1# 1raccin 888# con un seundo prra1o 3 con un *ltimo
prra1o a dic,o art2culo@ 1C6# con un cuarto prra1o# pasando el actual cuarto prra1o a ser $uinto prra1o@ 156# con un *ltimo prra1o@ 156-Dis@
1F1# con un cuarto# $uinto# se'to# s5ptimo# octa/o# no/eno 3 d5cimo prra1os@ 3 se DEROGAN los art2culos 2;# cuarto prra1o@ 2F# actual s5ptimo
prra1o@ A2-A# actual se'to prra1o@ A2-D# 1raccin 98@ 50# seundo prra1o@ 5F# 1raccin 988@ B1# 1raccin 9@ B2# 1raccin 9@ BC-A# 1raccin 9888@ BC-D#
1raccin 9888@ 105# 1racciones 88 3 888@ del Cdio Fiscal de la Federacin# para $uedar como siue%

((((((((((



I4 !l presente Decreto entrar en /ior el 1o( de enero de 200C(

II4 0o dispuesto en el art2culo 1B del Cdio Fiscal de la Federacin# entrar en /ior ,asta $ue el 6er/icio de Administracin :ri+utaria
esta+lezca las promociones $ue se de+ern presentar por medios electrnicos 3 en documento impreso(

III4 A partir de la entrada en /ior del presente Decreto las cantidades a $ue se re1ieren los art2culos A2-A# 1raccin 8@ B0# 1racciones 8# 888 a 98@
B2# 1racciones 8 a 89# 98# 9888 a E8E# EE8 3 EE888@ BC# 1racciones 8 a 888# 9 3 988 a E88@ BC-D# 1racciones 8# 888 a 98@ BC-D@ BC-F@ B6# 1racciones 8 a 9@ B6-D#
1racciones 8 a 888@ B6-D@ B6-F@ BB@ F0@ F1@ 150# seundo 3 tercer prra1os# del Cdio Fiscal de la Federacin# mismas $ue se encuentran
actualizadas de con1ormidad con lo dispuesto en el art2culo 1;-D de dic,o ordenamiento /iente ,asta antes de la entrada en /ior del presente
Decreto# 3 dadas a conocer en el Ane'o 5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 200A# pu+licado en el Diario Oficial de la Federacin el 21 de
no/iem+re de 200A# son las cantidades $ue estarn /ientes a partir de la entrada en /ior del presente Decreto(

Secretara General

139 de 172
I&4 !n las solicitudes de de/olucin presentadas con anterioridad a la entrada en /ior del presente Decreto# en las $ue el contri+u3ente no
,u+iese mani1estado su n*mero de cuenta +ancaria para trans1erencias electrnicas del contri+u3ente en la institucin 1inanciera de $ue se
trate de+idamente interado de con1ormidad con las disposiciones del Danco de M5'ico 3# por ende# las autoridades 1iscales no puedan realizar
la de/olucin de $ue se trate mediante a+ono en cuenta del contri+u3ente# dic,a de/olucin podr e1ectuarse mediante c,e$ue nominati/o(
Cuando el monto de la de/olucin no e'ceda de S10#000(00 las autoridades 1iscales podrn realizarla en e1ecti/o( !n estos casos# se considerar
$ue la de/olucin est a disposicin del contri+u3ente cuando se le noti1i$ue la autorizacin de la de/olucin respecti/a(

&4 0o dispuesto en el primer prra1o del art2culo 2A del Cdio Fiscal de la Federacin entrar en /ior el 1o( de 4ulio de 200C(

A partir de la entrada en /ior del presente Decreto 3 ,asta el A0 de 4unio de 200C# se estar a lo siuiente%

0os contri+u3entes o+liados a paar mediante declaracin podrn optar por compensar las cantidades $ue tenan a su 1a/or contra las
$ue est5n o+liados a paar por adeudo propio o por retencin a terceros# siempre $ue am+as deri/en de una misma contri+ucin# inclu3endo
sus accesorios( Al e1ecto# +astar $ue e1ect*en la compensacin de dic,as cantidades actualizadas# con1orme a lo pre/isto en el art2culo 1;-A del
Cdio Fiscal de la Federacin# desde el mes en $ue se realiz el pao de lo inde+ido o se present la declaracin $ue contena el saldo a 1a/or#
,asta a$uel en $ue la compensacin se realice# 3 presenten el a/iso de compensacin correspondiente# dentro de los cinco d2as siuientes a
a$u5l en el $ue la misma se ,a3a e1ectuado# acompa7ado de la documentacin $ue al e1ecto se solicite en la 1orma o1icial correspondiente(

0o dispuesto en el prra1o anterior no proceder respecto de las contri+uciones $ue se de+an paar con moti/o de la importacin(

6e entender $ue es una misma contri+ucin si se trata del mismo impuesto# aportacin de seuridad social# contri+ucin de me4oras o
derec,o(

&I4 !l asociante de las asociaciones en participacin# $ue ,asta antes de la entrada en /ior del presente Decreto ,a3an o+tenido el reistro
correspondiente ante el Reistro Federal de Contri+u3entes en los t5rminos del cuarto prra1o del art2culo 2; del Cdio Fiscal de la Federacin
/iente ,asta antes de la entrada en /ior del presente Decreto# de+ern solicitar al citado reistro# en un plazo de 2 meses# contados a partir de
la entrada en /ior del citado Decreto# la modi1icacin de dic,o reistro# de con1ormidad con las disposiciones aplica+les(

&II4 )ara los e1ectos del art2culo 2B# 1raccin 9 del Cdio Fiscal de la Federacin# los contri+u3entes contarn con un plazo de seis meses
contados a partir de la entrada en /ior del presente Decreto para incorporar los e$uipos de control /olum5trico a $ue se re1iere el precepto
citado(

&III4 )ara los e1ectos del art2culo 2F de la 0e3 del 6er/icio de :esorer2a de la Federacin# el plazo a $ue se re1iere dic,o art2culo ser de 2C
meses contados a partir de $ue se considere 1ormalizada la aceptacin en pao de con1ormidad con dic,o ordenamiento( 0as disposiciones a
$ue se re1iere el art2culo 1F1 del Cdio Fiscal de la Federacin relati/as a los 1ondos de administracin# mantenimiento 3 ena4enacin 3 de
continencia para reclamaciones# sern aplica+les a la dacin en pao a $ue ,ace mencin la 0e3 del 6er/icio de :esorer2a de la Federacin(

I%4 0o dispuesto en el *ltimo prra1o del art2culo A2-A del Cdio Fiscal de la Federacin entrar en /ior el 1o( de enero de 2005(

%4 0as dependencias 3 entidades a $ue ,ace re1erencia el art2culo A2-D del Cdio Fiscal de la Federacin# tam+i5n podrn contratar
ad$uisiciones# arrendamientos# ser/icios u o+ra p*+lica con los contri+u3entes $ue antes de la entrada en /ior del presente Decreto ,u+iesen
cele+rado con las autoridades 1iscales con/enio para cu+rir a plazos# 3a sea con pao di1erido o en parcialidades# los adeudos 1iscales $ue tenan
a su caro# siempre $ue dic,os contri+u3entes est5n al corriente en el cumplimiento de sus o+liaciones 1iscales(

%I4 )ara los e1ectos de lo dispuesto por los apartados A 3 D del art2culo C6-A del Cdio Fiscal de la Federacin# los plazos con $ue cuenta la
autoridad 1iscal# incluidas las prrroas correspondientes# para concluir las /isitas $ue se desarrollen en el domicilio 1iscal de los contri+u3entes
o las re/isiones de la conta+ilidad de los mismos $ue se e1ect*en en las o1icinas de las propias autoridades# iniciadas con anterioridad al 1o( de
enero de 200C# comenzarn a contar a partir de la entrada en /ior del presente Decreto(

%II4 )ara los e1ectos de lo dispuesto por el art2culo 50 del Cdio Fiscal de la Federacin# el plazo con $ue cuenta la autoridad 1iscal para
emitir la resolucin $ue corresponda respecto de las /isitas domiciliarias concluidas con anterioridad al 1o( de enero de 200C 3 so+re las cuales
la autoridad 1iscal# con1orme al precepto citado /iente ,asta antes de la entrada en /ior del presente Decreto# no conta+a con un plazo
determinado para emitirla# comenzar a contar a partir de la entrada en /ior del presente Decreto(

%III4 )ara los e1ectos del seundo prra1o del inciso a= de la 1raccin 8 del art2culo 52 del Cdio Fiscal de la Federacin# los contadores
p*+licos reistrados ante las autoridades 1iscales# as2 como a$uellos $ue soliciten su reistro# contarn con un plazo de 2 a7os contados a partir
de la entrada en /ior del presente Decreto para o+tener 3 presentar# ante las autoridades 1iscales# la certi1icacin e'pedida por la arupacin
pro1esional autorizada para ello a $ue se re1iere el citado art2culo@ de no ,acerlo# se les tendr por cancelado el reistro correspondiente(

%I&4 0as personas 12sicas 3 morales# $ue tenan cr5ditos 1iscales por impuestos trasladados# retenidos o recaudados# enerados con
anterioridad a la entrada en /ior del presente Decreto# podrn solicitar autorizacin para paar a plazos dic,as contri+uciones# siempre 3
cuando%

Secretara General

140 de 172

a9 Haranticen el inter5s 1iscal mediante +illete de depsito# prenda o ,ipoteca# o+liacin solidaria asumida por tercero $ue comprue+e su
idoneidad 3 sol/encia o mediante em+aro en la /2a administrati/a de inmue+les li+res de ra/menes o de a1ectaciones ararias 3 ur+an2sticas(

b9 !1ect*en el pao de una cantidad e$ui/alente al 20> de la totalidad del adeudo $ue corresponda a la primera parcialidad# considerando
las contri+uciones omitidas actualizadas# los recaros enerados# ,asta la 1ec,a de pao 3# en su caso# las sanciones $ue se le ,u+ieren
determinado(

0a autorizacin a $ue se re1iere esta 1raccin# en nin*n caso e'ceder de 2C parcialidades(

%&4 )ara los e1ectos del art2culo 6; del Cdio Fiscal de la Federacin# los plazos contenidos en dic,o precepto# respecto de los impuestos
con clculo mensual de1initi/o correspondientes a a7os anteriores a la entrada en /ior del presente Decreto# se computarn a partir del d2a
siuiente a a$u5l en $ue se present o de+i ,a+erse presentado la *ltima declaracin mensual del a7o de calendario inmediato anterior a la
entrada en /ior del presente Decreto(

!n los casos a $ue se re1iere el prra1o anterior# las 1acultades se e'tinuirn por a7os de calendario completos# inclu3endo a$uellas
1acultades relacionadas con la e'ii+ilidad de o+liaciones distintas de la de presentar la declaracin del e4ercicio( "o o+stante lo anterior#
cuando se presenten declaraciones complementarias el plazo empezar a computarse a partir del d2a siuiente a a$u5l en el $ue se presenten#
por lo $ue ,ace a los conceptos modi1icados en relacin a la *ltima declaracin de esa misma contri+ucin en el e4ercicio(

%&I4 0o dispuesto en el seundo prra1o de la 1raccin 888 del art2culo 1C1 del Cdio Fiscal de la Federacin# entrar en /ior el 1o( de ma3o
de 2005(

%&II4 Durante el a7o de 200C# las autoridades 1iscales podrn e1ectuar los remates pre/istos en la 6eccin 89 del Cap2tulo 888 del :2tulo 9 del
Cdio Fiscal de la Federacin# de con1ormidad con las disposiciones /ientes ,asta antes de la entrada en /ior del presente Decreto(

%&III4 0os inresos $ue se o+tenan desde la entrada en /ior del presente Decreto 3 ,asta el A1 de diciem+re de 200C# por la ena4enacin
de +ienes $ue ,a3an sido ad4udicados al 1isco 1ederal por concepto de dacin en pao# se destinarn primordialmente para la constitucin de los
1ondos de administracin# mantenimiento 3 ena4enacin 3 de continencia para reclamaciones# a $ue ,ace re1erencia el art2culo 1F1 del Cdio

%I%4 0os +ienes $ue ,a3an sido aceptados en pao o ad4udicados# con anterioridad a la entrada en /ior del presente Decreto# $ue a*n
est5n +a4o custodia de las autoridades 1iscales# podrn ser ena4enados 1uera de remate como si nunca ,u+iesen sido aceptados en pao o
ad4udicados# donados o destruidos# directamente por el 6er/icio de Administracin :ri+utaria o por las terceras personas $ue dic,o 6er/icio
desine de con1ormidad con lo dispuesto en el art2culo 1F1 del Cdio Fiscal de la Federacin( 0o anterior# en nin*n momento a1ectar los
derec,os de los contri+u3entes(

%%4 0o dispuesto en la 1raccin 8 del art2culo 10F del Cdio Fiscal de la Federacin /iente ,asta antes de la entrada en /ior de este
Decreto# seuir aplicndose por los ,ec,os# actos u omisiones 3 en eneral por todas a$uellas conductas cometidas durante su /iencia#
asimismo# dic,o precepto seuir aplicndose a las personas procesadas o sentenciadas por los delitos pre/istos 3 sancionados por tal
disposicin leal(

%%I4 Durante el e4ercicio de 200C el uso de la 1irma electrnica a/anzada ser optati/o para los contri+u3entes( !n tanto los contri+u3entes
o+tienen el certi1icado de 1irma electrnica a/anzada# en el e4ercicio 1iscal de 200C de+ern continuar utilizando ante el 6er/icio de
Administracin :ri+utaria las 1irmas electrnicas $ue ante el mismo 6er/icio ,an /enido utilizando# o las $ue eneren con1orme a las relas de
carcter eneral $ue dic,o rano emita para la presentacin de declaraciones 3 dictmenes# se*n sea el caso(

%%II4 6e 1aculta al 6er/icio de Administracin :ri+utaria para esta+lecer con el Danco de M5'ico los sistemas de coordinacin necesarios
para el apro/ec,amiento de la in1raestructura de cla/e p*+lica reulada por dic,a institucin# para el control de los certi1icados a $ue se re1iere
el seundo prra1o del art2culo 1;-D del Cdio Fiscal de la Federacin(

)ara los e1ectos mencionados en el prra1o anterior# se entiende $ue el 6er/icio de Administracin :ri+utaria se encuentra autorizado para
actuar como aencia reistradora 3 certi1icadora(

%%III4 )ara los e1ectos de la actualizacin de las cantidades $ue se esta+lecen en el Cdio Fiscal de la Federacin# pre/ista en el pen*ltimo
prra1o del art2culo 1;-A del ordenamiento citado# se considera $ue la actualizacin de las cantidades a $ue se re1iere dic,o prra1o se ,a
realizado por *ltima /ez en el mes de 4ulio de 200A# sal/o las cantidades a $ue se re1iere el Cap2tulo 88 del :2tulo 89 de dic,o ordenamiento#
mismas $ue de+ern ser actualizadas en el mes de enero de 200C# a partir de la *ltima actualizacin $ue ,a3an su1rido(

M5'ico# D(F(# a 2B de diciem+re de 200A(- Dip( -uan de Dio2 Ca2(ro LoHano# )residente(- 6en( EnriAue -acN2on Ra!3reH# )residente(- Dip(
A!al3n Jabur El3a2# 6ecretaria(- 6en( Sara I4 Ca2(ellano2 Cor(E2# 6ecretaria(- R*+ricas(M

Secretara General

141 de 172
de+ida pu+licacin 3 o+ser/ancia# e'pido el presente Decreto en la Residencia del )oder !4ecuti/o Federal# en la Ciudad de M5'ico# Distrito
Federal# a los treinta 3 un d2as del mes de diciem+re de dos mil tres(- &icen(e FoG Cue2ada(- R*+rica(- !l 6ecretario de Ho+ernacin# San(iago
Creel 1iranda(- R*+rica(

Secretara General

142 de 172
NO&ENA Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *,,3 > 2u AneGo 64

)u+licada en el Diario O1icial de la Federacin el F de 1e+rero de 200C

Segundo4 6e modi1ica el Ane'o 5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002# mismo $ue 1ue prorroado de con1ormidad con el 6eundo
:ransitorio de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 200A# pu+licada en el Diario Oficial de la Federacin del A1 de marzo de 200A(

$ran2i(orio

0nico4 0a presente Resolucin entrar en /ior al d2a siuiente al de su pu+licacin en el Diario Oficial de la Federacin(

Atentamente


M5'ico# D(F(# a 22 de enero de 200C(- !l Le1e del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# -o2E 1ar3a .ubir3a 1aAueo(- R*+rica(


A4 Can(idade2 ac(ualiHada2 corre2)ondien(e2 al Ca)3(ulo II del $3(ulo I& del Cdigo@ confor!e al Ar(3culo Segundo@ fraccin %%III de la2
di2)o2icione2 (ran2i(oria2 del ODecre(o )or el Aue 2e refor!an@ adicionan > derogan diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de la
FederacinP@ )ublicado el 6 de enero de *,,5 en el Diario Oficial de la Federacin4

No(a/ 6e actualizan las cantidades de los art2culos 10C# 1racciones 8 3 88@ 10B# 1racciones 8# 88 3 888@ 112# prra1o primero 3 115 prra1o primero#
del Cdio Fiscal de la Federacin(

Atentamente


M5'ico# D(F(# a 22 de enero de 200C(- !l Le1e del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# -o2E 1ar3a .ubir3a 1aAueo(- R*+rica(

Secretara General

143 de 172
DECRE$O )or el Aue 2e adiciona una fraccin III al ar(3culo 33 del Cdigo Fi2cal de la Federacin4

)u+licado en el Diario O1icial de la Federacin el A1 de diciem+re de 200C

Ar(3culo 'nico4+ 6e adiciona una 1raccin 888 al Art2culo AA del Cdio Fiscal de la Federacin para $uedar como siue%

((((((((((

$RANSI$ORIO

'nico4+ !l presente Decreto entrar en /ior el 1o( de enero del 2005(

M5'ico# D(F(# a 1C de diciem+re de 200C(- Dip( 1anlio Fabio :el(rone2 Rivera# )residente(- 6en( Diego FernDndeH de Cevallo2 Ra!o2#
)residente(- Dip( 1arco2 1orale2 $orre2# 6ecretario(- 6en( Sara I4 Ca2(ellano2 Cor(E2# 6ecretaria(- R*+ricasM(

Federal# a los treinta d2as del mes de diciem+re de dos mil cuatro(- &icen(e FoG Cue2ada(- R*+rica(- !l 6ecretario de Ho+ernacin# San(iago Creel
1iranda(- R*+rica(

Secretara General

144 de 172
DECRE$O )or el Aue 2e refor!an > adicionan diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin@ de la Le> de &3a2 Generale2 de
Co!unicacin@ de la Le> de Ca!ino2@ Puen(e2 > Au(o(ran2)or(e Federal > de la Le> de la Polic3a Federal Preven(iva4

)u+licado en el Diario O1icial de la Federacin el 25 de octu+re de 2005

Ar(3culo Pri!ero4 6e adiciona un tercer prra1o al art2culo Ao( recorri5ndose en su orden actual el prra1o tercero# del Cdio Fiscal de la

((((((((((

$RANSI$ORIOS

PRI1ERO4 !l presente Decreto entrar en /ior al d2a siuiente de su pu+licacin en el Diario O1icial de la Federacin(

SEG0NDO4 0a oranizacin de la 6ecretar2a de 6euridad )*+lica# para e4ercer las atri+uciones $ue le con1iere este Decreto# durar un
m'imo de 1B0 d2as contados a partir de la entrada en /ior del presente Decreto# lapso en el $ue no e4ercer las atri+uciones con1eridas por
este Decreto# las cuales correspondern a las autoridades administrati/as $ue ,an /enido realizndolas con 1undamento en disposiciones de la
0e3 Ornica de la Administracin )*+lica Federal 3 dems ordenamientos re1ormados por este Decreto(

$ERCERO4 !l !4ecuti/o Federal# dentro de los 1B0 d2as siuientes# a partir de la entrada en /ior del presente Decreto# e'pedir las re1ormas
3 adiciones correspondientes a los Relamentos 8nteriores 3 dems disposiciones relamentarias@ as2 como# ta+uladores de multas por tipo de
in1raccin en lo espec21ico a e1ecto de arantizar certeza 4ur2dica 3 e/itar discrecionalidad en su aplicacin(

C0AR$O4 0os Concesionarios 3 )ermisionarios de los ser/icios de autotransporte de pasa4eros# de turismo# de cara# de transporte pri/ado 3
de los ser/icios au'iliares de arrastre 3 arrastre 3 sal/amento a $ue se re1iere la 0e3 de Caminos# )uentes 3 Autotransporte Federal contarn con
un plazo de 1B0 d2as# a partir de la entrada en /ior del presente Decreto# para reularizar cual$uier omisin o irreularidad respecto del
cumplimiento de la normati/idad respecti/a# e'cepto en lo $ue se re1iere a materiales 3 residuos pelirosos# pesos# dimensiones# capacidad#
seuros 3 licencias relacionadas con el Autotransporte Federal(

C0IN$O4 0as disposiciones relamentarias en /ior se continuarn aplicando# mientras se e'piden los nue/os relamentos(

SE%$O4 0a 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico en coordinacin con las dependencias competentes 3 de con1ormidad con el prorama
esta+lecido# instrumentar lo necesario para el otoramiento de est2mulos 1iscales para la sustitucin de unidades del autotransporte 1ederal en
mal estado(

SQP$I1O4 0os procedimientos 3 recursos administrati/os iniciados antes de la entrada en /ior de las presentes re1ormas# se seuirn ,asta
su conclusin de1initi/a por 3 ante la autoridad $ue se presentaron de acuerdo con los ordenamientos /ientes al momento $ue iniciaron(

OC$A&O4 6e deroan todas a$uellas disposiciones $ue contra/enan el presente Decreto(

M5'ico# D(F(# a B de septiem+re de 2005(- 6en( EnriAue -acN2on Ra!3reH# )residente(- Dip( <eliodoro D3aH E2cDrraga# )residente(- 6en(
1icaela Aguilar GonHDleH# 6ecretario(- Dip( 1arco2 1orale2 $orre2# 6ecretario(- R*+ricas(M

Federal# a los /einte d2as del mes de octu+re de dos mil cinco(- &icen(e FoG Cue2ada(- R*+rica(- !l 6ecretario de Ho+ernacin# Carlo2 1ar3a
Aba2cal CarranHa(- R*+rica(

Secretara General

145 de 172
DECRE$O )or el Aue 2e eG)ide la Le> Federal de Procedi!ien(o Con(encio2o Ad!ini2(ra(ivo4

)u+licado en el Diario O1icial de la Federacin el 1P de diciem+re de 2005

$RANSI$ORIOS

Pri!ero4+ 0a presente 0e3 entrar en /ior en toda la Rep*+lica el d2a 1o( de enero del 2006(

Segundo4+ A partir de la entrada en /ior de esta 0e3 se deroan el :2tulo 98 del Cdio Fiscal de la Federacin 3 los art2culos $ue
comprenden del 1F; al 26A del citado ordenamiento leal# por lo $ue las le3es $ue remitan a esos preceptos se entendern re1eridos a los
correspondientes de esta 0e3 Federal de )rocedimiento Contencioso Administrati/o(

$ercero4+ -uedan sin e1ectos las disposiciones leales# $ue contra/enan o se oponan a lo preceptuado en esta 0e3(

Cuar(o4+ 0os 4uicios $ue se encuentren en trmite ante el :ri+unal Federal de Lusticia Fiscal 3 Administrati/a# al momento de entrar en /ior
la presente 0e3# se tramitarn ,asta su total resolucin con1orme a las disposiciones leales /ientes en el momento de presentacin de la
demanda(

M5'ico# D(F(# a C de octu+re de 2005(- Dip( <eliodoro D3aH E2cDrraga# )residente(- 6en( EnriAue -acN2on Ra!3reH# )residente(- Dip( Pa(ricia
GarduLo 1orale2# 6ecretaria(- 6en( Sara I4 Ca2(ellano2 Cor(E2# 6ecretaria(- R*+ricas(M

Federal# a los /eintioc,o d2as del mes de no/iem+re de dos mil cinco(- &icen(e FoG Cue2ada(- R*+rica(- !l 6ecretario de Ho+ernacin# Carlo2
1ar3a Aba2cal CarranHa(- R*+rica(

Secretara General

146 de 172
ANE%OS @ 6@ 8@ "@ 5 > 8 de la DEci!a Segunda Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *,,6@ )ublicada el 3 de
!arHo de *,,74

)u+licados en el Diario O1icial de la Federacin el 6 de a+ril de 2006



No(a/ 6e actualizan las cantidades de los art2culos A2-A# 1raccin 8@ B0# 1racciones 8 3 888 a 98@ B2# 1racciones 8 a 98# 9888 a E8E# EE8 3 EE888@ BC#
1racciones 8 a 888# 9 3 988 a E88@ BC-D# 1racciones 8 3 888 a 98@ BC-D@ BC-F@ B6# 1racciones 8 a 9@ B6-D# 1racciones 8 a 888@ B6-D@ B6-F@ BB@ F0@ F1@ 3 150#
prra1os seundo 3 tercero# del Cdio Fiscal de la Federacin(

Atentamente

M5'ico# D(F(# a 1; de marzo de 2006(- !l Le1e del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# -o2E 1ar3a .ubir3a 1aAueo(- R*+rica(

Secretara General

147 de 172
ANE%OS *@ 5 > 6 de la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *,,7@ )ublicada el *# de abril de *,,74

)u+licados en el Diario O1icial de la Federacin el 12 de ma3o de 2006

AneGo 6 de la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *,,7


No(a/ 6e actualizan las cantidades de los art2culos A2-A# 1raccin 8@ B0# 1racciones 8 3 888 a 98@ B2# 1racciones 8 a 98# 9888 a E8E# EE8 3 EE888@ BC#
1racciones 8 a 888# 9 3 988 a E88@ BC-D# 1racciones 8 3 888 a 98@ BC-D@ BC-F@ B6# 1racciones 8 a 9@ B6-D# 1racciones 8 a 888@ B6-D@ B6-F@ BB@ F0@ F1@ 3 150#
prra1os seundo 3 tercero# del Cdio Fiscal de la Federacin(

Atentamente

M5'ico# D(F(# a 21 de a+ril de 2006(- !l Le1e del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# -o2E 1ar3a .ubir3a 1aAueo(- R*+rica(

Secretara General

148 de 172
DECRE$O )or el Aue 2e refor!an@ adicionan@ derogan > e2(ablecen diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin@ de la Le> del
I!)ue2(o 2obre la Ren(a@ de la Le> del I!)ue2(o al &alor Agregado > de la Le> del I!)ue2(o E2)ecial 2obre Produccin > Servicio24

)u+licado en el Diario O1icial de la Federacin el 2B de 4unio de 2006

AR$;C0LO PRI1ERO4 6e R!FORMA"# los art2culos Fo(# 1raccin 88@ 10# 1raccin 8# incisos += 3 c= 3 el *ltimo prra1o del art2culo@ 12# primer
prra1o@ 1C-D# *ltimo prra1o@ 1;-D# tercer prra1o@ 1B-A# primer prra1o 3 1racciones 988 3 9888@ 1F# primer 3 seundo prra1os@ 22# cuarto# se'to#
s5ptimo# no/eno 3 d5cimo prra1os@ 22-A# primer prra1o@ 22-D primer 3 seundo prra1os@ 2A# primer 3 *ltimo prra1os@ 2;# primer# s5ptimo#
no/eno# d5cimo primero# d5cimo seundo# d5cimo tercero 3 d5cimo cuarto prra1os@ 2B# 1raccin 888@ 2F# s5ptimo 3 octa/o prra1os del art2culo#
1raccin 8# cuarto prra1o@ 2F-A# 1raccin 98 3 seundo prra1o del art2culo@ 2F-C# primer prra1o# 1racciones 88 3 89# 3 tercer prra1o del art2culo@
A0# *ltimo prra1o@ A1# primero# cuarto# octa/o 3 d5cimo primero prra1os@ A2# pen*ltimo prra1o@ A2-A# se'to prra1o@ A2-D# 1racciones 888#
seundo 3 tercer prra1os# 3 89@ A2-D@ AC# primer prra1o@ C2# 1racciones 9# seundo prra1o@ CA# 1raccin 888@ C6# 1raccin 89# cuarto prra1o@ C6-A#
primero# tercero 3 cuarto prra1os@ CB# 1racciones 8 3 988@ CF# 1raccin 98@ 50# seundo prra1o@ 52# 1raccin 8# inciso a=# seundo prra1o@ 52-A#
1racciones 8# primero 3 seundo prra1os# 88# 3 el actual seundo prra1o del art2culo@ 6A# *ltimo prra1o@ 66@ 6;# $uinto 3 se'to prra1os@ ;5#
1raccin 98@ ;6# primero# seundo# tercero 3 se'to prra1os@ ;;@ B1# 1racciones 988 3 E98@ B6-A# 1racciones 8 3 888@ 10A# 1racciones E8# E88# E9 3 E98@
10C# 1raccin 89@ 105# 1raccin 9888@ 10;# seundo prra1o@ 110# 1raccin 9@ 111# 1raccin 9@ 12;# primer prra1o@ 12F# 1racciones 88# seundo
prra1o 3 89# seundo prra1o@ 1AA-A# primer prra1o 3 1raccin 8# inciso a=@ 1AC# 1racciones 8# 888 3 89@ 1A5# primer prra1o@ 1A6# seundo prra1o@
1AF@ 1C0@ 1C1# 1raccin 8@ 1C2# 1raccin 8@ 1C5@ 1C6# *ltimo prra1o@ 150# cuarto prra1o@ 16;# 1raccin 88@ 1B2# 1raccin 89@ 1BA# seundo prra1o@
1BC@ 1F0# primer prra1o@ 1F1@ 1F6 3 1F6-A# pen*ltimo prra1o# se AD8C8O"A" los art2culos Co( con un *ltimo prra1o@ Fo(# 1raccin 8# con un
pen*ltimo 3 *ltimo prra1os@ 1C# 1racciones 9# inciso += con un seundo prra1o 3 98# inciso += con un seundo prra1o@ 1;-A# con un *ltimo
prra1o@ 1B-A# con un pen*ltimo prra1o@ 22# con un $uinto# d5cimo 3 d5cimo primer prra1os# pasando los actuales $uinto a octa/o prra1os a
ser se'to a no/eno prra1os 3# del no/eno al d5cimoprimer prra1os a ser decimoseundo a decimocuarto prra1os@ 22-D# con una 1raccin 89@
22-C@ 2A# con un seundo prra1o@ 25-A@ 2;# con un *ltimo prra1o@ 2F# 1raccin 8# con un *ltimo prra1o@ A2-D# 1racciones# 888 con un *ltimo
prra1o# 98 3 9888@ A2-H@ AA# 1raccin 8 con un inciso ,=@ AC con un cuarto 3 $uinto prra1os# pasando el actual cuarto a ser se'to prra1o@ AB# con
una 1raccin 888# pasando las actuales 888 3 89 a ser 89 3 9# 3 un seundo# tercer# cuarto# $uinto 3 se'to prra1os@ C1-D@ C6-A# 1raccin 89 al tercer
prra1o@ 52# 1racciones 8# inciso += con un tercero 3 cuarto prra1os# 888 con un seundo prra1o 3 un *ltimo prra1o del art2culo@ 52-A# 1raccin 8#
con un tercer prra1o 3# un antepen*ltimo# pen*ltimo 3 *ltimo prra1os al art2culo@ 6A con un *ltimo prra1o@ 66-A@ ;6# con un seundo# tercero#
s5ptimo 3 no/eno prra1os# pasando los actuales seundo a cuarto prra1os a ser cuarto a se'to# el actual $uinto prra1o a ser octa/o# 3 los
actuales se'to 3 s5ptimo prra1os a ser d5cimo 3 decimoprimero@ B1# 1racciones 9# EE98# EE988# EE9888# EE8E# EEE 3 EEE8@ B2# 1racciones 9# EE98#
EE988# EE9888# EE8E# EEE 3 EEE8@ BA 1raccin E98@ BC 1raccin E89@ F1-C@ F1-D@ 102# con *ltimo prra1o@ 10A# 1racciones E8E 3 EE# 105# 1raccin E888
con un seundo prra1o@ 10;# 1raccin 9@ 10B# incisos 1=# 3 =@ 1AA-A# 1raccin 88@ 1AC# 1raccin 8 con un tercer# cuarto# $uinto# se'to 3 s5ptimo
prra1os# 3 un tercer prra1o al art2culo@ 1C1# con un pen*ltimo 3 *ltimo prra1os al art2culo@ 1CA con un *ltimo prra1o@ 1C5-A@ 1C6-C@ 1C6-D# 3 se
D!ROHA" los art2culos 25# *ltimo prra1o@ 2F# cuarto 3 $uinto prra1os# pasando los actuales se'to a d5cimo tercer prra1os a ser cuarto a
d5cimo primero prra1os@ 2F-A# *ltimo prra1o@ A1# tercer 3 $uinto prra1os# pasando el actual cuarto a ser tercer prra1o 3 los actuales se'to a
d5cimo se'to prra1os a ser cuarto a d5cimo cuarto prra1os@ C6-A# seundo prra1o@ 52# *ltimo prra1o@ 52-A# 1raccin 8# *ltimo prra1o# 1raccin
89# 3 el *ltimo prra1o del art2culo@ B6-C@ B6-D@ FC@ 10F# 1racciones 98 3 988@ 1F0# *ltimo prra1o@ 1F2# 1raccin 888 3 1FA del Cdio Fiscal de la
Federacin# para $uedar de la siuiente manera%

((((((((((

DISPOSICIONES $RANSI$ORIAS DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

AR$;C0LO SEG0NDO4 )ara los e1ectos de lo dispuesto en el Cdio Fiscal de la Federacin# se aplicarn las siuientes disposiciones%

I4 0os em+aros precautorios $ue a la 1ec,a de entrada en /ior del presente decreto# ,a3an sido tra+ados por la autoridad 1iscal# por al*n
moti/o pre/isto por el art2culo 1C5-A $ue se adiciona# se considerarn# sin necesidad de resolucin administrati/a $ue as2 lo declare# como
aseuramiento so+re los +ienes de $ue se trate# 3 se su4etarn a lo dispuesto en el citado art2culo 1C5-A del Cdio@ los dems conser/arn su
naturaleza de em+aro precautorio 3 $uedarn su4etos a lo pre/isto en el art2culo 1C5 del propio Cdio(

II4 0as modi1icaciones contenidas en este Decreto sern aplica+les a los procesos $ue actualmente se /entilen 3 en los $ue no ,a3a aun
1ormulado conclusiones el Ministerio )*+lico de la Federacin# cuando se encuentren en los supuestos antes pre/istos(

III4 Cuando con moti/o de la entrada en /ior del presente Decreto# se de+a presentar el a/iso de cam+io de domicilio# las personas 12sicas
slo estarn o+liadas a presentarlo# ,asta $ue se realice cual$uiera de los siuientes supuestos%

a9 6e presente la declaracin del impuesto so+re la renta $ue corresponda al e4ercicio de 2006(

b9 0o solicite el 6er/icio de Administracin :ri+utaria(

c9 6e presente un a/iso al reistro 1ederal de contri+u3entes por cual$uier otro moti/o(

Secretara General

149 de 172
I&4 0a in1ormacin a $ue se re1iere el art2culo A2-D# 1raccin 9888 $ue se adiciona# de+er presentarse en el mes de 1e+rero de 200;# respecto
de los contratos de 1ideicomiso /ientes en el e4ercicio 1iscal de 2006(

&4 )ara los e1ectos de la retri+ucin $ue la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico de+er paar a las instituciones de cr5dito# tratndose
de los ser/icios de recepcin 3 procesamiento de paos de las contri+uciones de comercio e'terior 3 de otras contri+uciones $ue de+an paarse
con4untamente con a$uellas# $ue se realicen en los mdulos +ancarios u+icados en las aduanas del pa2s o en las sucursales +ancarias ,a+ilitadas
para tales e1ectos# ,asta $ue se adopte respecto de dic,os paos el tratamiento $ue se esta+lece en el seundo prra1o de la 1raccin 888 del
art2culo A2-D del Cdio# continuarn aplicndose las disposiciones /ientes ,asta antes de la entrada en /ior del presente Decreto(

&I4 0o dispuesto en los art2culos C6# 1raccin 89# C6-A# CB# 1raccin 988 3 52-A del Cdio# se aplicar al e4ercicio de las 1acultades de
compro+acin $ue se inicien a partir de la entrada en /ior del presente Decreto(

&II4 Durante el a7o de 2006# las autoridades 1iscales podrn continuar e1ectuando los remates iniciados ,asta antes de la entrada en /ior
del presente Decreto pre/istos en la 6eccin 89 del Cap2tulo 888 del :2tulo 9 del Cdio# de con1ormidad con las disposiciones /ientes al A1 de
diciem+re de 200A# ,asta su conclusin(

&III4 !l 1ondo a $ue se re1iere el art2culo 1F1 del Cdio# de+ern constituirse dentro de los seis meses siuientes a la entrada en /ior del
presente Decreto(

I%4 Durante el 2006# el 6er/icio de Administracin :ri+utaria otorar 1acilidades administrati/as para $ue los contri+u3entes $ue tri+uten
con1orme a la 6eccin 888# Cap2tulo 88 del :2tulo 89 de la 0e3 de 8mpuesto so+re la Renta presenten sus declaraciones# solicitudes# a/isos o in1ormes
en documentos no diitales(

%4 :ratndose de la traslacin de +ienes $ue se de+a inscri+ir en el Reistro )*+lico de la )ropiedad# el acta de ad4udicacin $ue se ,u+iere
le/antado con anterioridad a enero de 200C# de+idamente 1irmada por la autoridad e4ecutora# tendr el carcter de escritura p*+lica 3 ser el
documento p*+lico $ue se considere como testimonio de escritura para los e1ectos de inscripcin en dic,o Reistro(

%I4 0o dispuesto en el *ltimo prra1o del art2culo 10 del Cdio no ser aplica+le a las noti1icaciones $ue de+an realizarse en el domicilio
para o2r 3 reci+ir noti1icaciones pre/isto en el art2culo 1B# 1raccin 89 del propio Cdio(

%II4 )or lo $ue respecta a los art2culos 10A# 1racciones E8# E88# E9 3 E98# 105 1raccin 9888# 10F 1racciones 98 3 988 del Cdio /ientes ,asta la
entrada en /ior del presente Decreto# seuirn aplicndose con su sancin por los ,ec,os realizados durante su /iencia( As2 mismo las
1racciones de dic,o precepto seuirn aplicndose a las personas procesadas o sentenciadas por los delitos pre/istos en las mismas 3
sancionados en los art2culos 10C 3 10B respecti/amente de dic,o ordenamiento leal(

)ara proceder penalmente en los casos a $ue se re1ieren las 1racciones 98 3 988 del art2culo 10F antes se7alado por los ,ec,os realizados
durante su /iencia# se seuir re$uiriendo la $uerella de la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico(

)ara e1ectos de la aplicacin de las penas respecti/as# reir lo dispuesto por el art2culo 56 del Cdio )enal Federal# sin $ue ello impli$ue la
e'tincin de los tipos penales $ue por /irtud de esta re1orma se incorporan como las 1racciones E8E 3 EE del art2culo 10A del Cdio como
presunciones del delito de contra+ando(

)or lo $ue respecta a las presunciones del delito de contra+ando $ue se adicionan en las 1racciones E8E 3 EE del art2culo 10A del Cdio
/ientes a partir de la entrada en /ior del presente Decreto# se les aplicar las sanciones esta+lecidas en el art2culo 10C de dic,o ordenamiento
leal(

)ara proceder penalmente en los supuestos a $ue se re1ieren las 1racciones E8E 3 EE adicionadas al art2culo 10A antes se7alado# respecto de
los ,ec,os realizados a partir de la entrada en /ior del presente Decreto# se estar a lo dispuesto en el art2culo F2 del Cdio(

)ara proceder penalmente respecto de los supuestos a $ue se re1iere el cuarto prra1o del art2culo 102 antes se7alado# por los ,ec,os
realizados con anterioridad a la entrada en /ior del presente Decreto# se estar a lo dispuesto en el art2culo F2 del Cdio(

%III4 0o dispuesto en el art2culo 10# 1raccin 8# inciso c=# entrar en /ior a partir del 1o( de octu+re del 2006(

$RANSI$ORIO

'NICO4+ !l presente Decreto entrar en /ior al d2a siuiente al de su pu+licacin en el Diario O1icial de la Federacin(

M5'ico# D(F(# a 2; de a+ril de 2006(- Dip( 1arcela GonHDleH Sala2 P4# )residenta(- 6en( EnriAue -acN2on Ra!3reH# )residente(- Dip( 1arco2
1orale2 $orre2# 6ecretario(- 6en( Sara I4 Ca2(ellano2 Cor(E2# 6ecretaria(- R*+ricas(M

Secretara General

150 de 172
Federal# a los /eintis5is d2as del mes de 4unio de dos mil seis(- &icen(e FoG Cue2ada(- R*+rica(- !l 6ecretario de Ho+ernacin# Carlo2 1ar3a
Aba2cal CarranHa(- R*+rica(

Secretara General

151 de 172
DECRE$O )or el Aue 2e refor!an@ derogan > adicionan diver2a2 di2)o2icione2 de la Le> General de $3(ulo2 > O)eracione2 de CrEdi(o@ Le>
General de OrganiHacione2 > Ac(ividade2 AuGiliare2 del CrEdi(o@ Le> de In2(i(ucione2 de CrEdi(o@ Le> General de In2(i(ucione2 > Sociedade2
1u(uali2(a2 de Seguro2@ Le> Federal de In2(i(ucione2 de FianHa2@ Le> )ara Regular la2 Agru)acione2 Financiera2@ Le> de A=orro > CrEdi(o
Po)ular@ Le> de Inver2in EG(ranFera@ Le> del I!)ue2(o 2obre la Ren(a@ Le> del I!)ue2(o al &alor Agregado > del Cdigo Fi2cal de la
Federacin4

)u+licado en el Diario O1icial de la Federacin el 1B de 4ulio de 2006

AR$;C0LO DQCI1O PRI1ERO4+ 6e R!FORMA" los art2culos A2-C 3 BC-! del Cdio Fiscal de la Federacin# para $uedar como siue%

((((((((((

$RANSI$ORIOS

PRI1ERO4+ !ntrarn en /ior el d2a siuiente de la pu+licacin de este Decreto en el Diario O1icial de la Federacin%

I4 !l art2culo )rimero del presente Decreto@

II4 0as re1ormas a los art2culos C@ ; 3 F5 Dis# as2 como a la identi1icacin del Cap2tulo ?nico del :2tulo -uinto 3 las adiciones al :2tulo -uinto
con el Cap2tulo 88# $ue inclu3e los art2culos B;-D a B;-T# 3 al art2culo BF de la 0e3 Heneral de Oranizaciones 3 Acti/idades Au'iliares del Cr5dito#
contenidas en el art2culo 6eundo de este Decreto@

III4 0as re1ormas a los art2culos C6 3 BF# as2 como la adicin al art2culo ;A Dis de la 0e3 de 8nstituciones de Cr5dito# contenidas en el art2culo
:ercero de este Decreto# 3

I&4 0os art2culos "o/eno# D5cimo 3 D5cimo )rimero del )resente Decreto(

A partir de la entrada en /ior a $ue se re1iere este art2culo# las operaciones de arrendamiento 1inanciero 3 1actora4e 1inanciero no se
considerarn reser/adas para las arrendadoras 1inancieras 3 empresas de 1actora4e 1inanciero# por lo $ue cual$uier persona podr cele+rarlas en
su carcter de arrendador o 1actorante# respecti/amente# sin contar con la autorizacin de la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico re1erida
en el art2culo 5 de la 0e3 Heneral de Oranizaciones 3 Acti/idades Au'iliares del Cr5dito(

0as sociedades 1inancieras de o+4eto limitado podrn seuir actuando con el carcter de 1iduciarias en los 1ideicomisos a los $ue se re1iere el
art2culo AF5 de la 0e3 Heneral de :2tulos 3 Operaciones de Cr5dito ,asta $ue $ueden sin e1ectos las autorizaciones $ue les ,a3a otorado la
6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico# en t5rminos de la 1raccin 89 del art2culo 10A de la 0e3 de 8nstituciones de Cr5dito# sal/o $ue adopten
la modalidad de sociedad 1inanciera de o+4eto m*ltiple# en cu3o caso podrn continuar en el desempe7o de su encomienda 1iduciaria(

SEG0NDO4+ 0as personas $ue# a partir de la 1ec,a de entrada en /ior de las disposiciones a $ue se re1iere el art2culo primero transitorio de
este Decreto# realicen operaciones de arrendamiento 1inanciero 3 1actora4e 1inanciero# en su carcter de arrendador o 1actorante#
respecti/amente# sin contar con la autorizacin de la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico re1erida en el art2culo 5 de la 0e3 Heneral de
Oranizaciones 3 Acti/idades Au'iliares del Cr5dito# se su4etarn a las disposiciones aplica+les a dic,as operaciones de la 0e3 Heneral de :2tulos 3
Operaciones de Cr5dito( A dic,as personas no les ser aplica+le el r5imen $ue la 0e3 Heneral de Oranizaciones 3 Acti/idades Au'iliares del
Cr5dito pre/5 para las arrendadoras 1inancieras 3 empresas de 1actora4e(

!n los contratos de arrendamiento 1inanciero 3 1actora4e 1inanciero $ue cele+ren las personas a $ue se re1iere este art2culo# ellas de+ern
se7alar e'presamente $ue no cuentan con la autorizacin de la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico pre/ista en el art2culo 5 de la 0e3
Heneral de Oranizaciones 3 Acti/idades Au'iliares del Cr5dito 3 $ue# e'cepto tratndose de sociedades 1inancieras de o+4eto m*ltiple
reuladas# no estn su4etas a la super/isin de la Comisin "acional Dancaria 3 de 9alores( 8ual mencin de+er se7alarse en cual$uier tipo de
in1ormacin $ue# con 1ines de promocin de sus ser/icios# utilicen las personas se7aladas(

$ERCERO4+ !ntrarn en /ior a los siete a7os de la pu+licacin del presente Decreto en el Diario O1icial de la Federacin# las re1ormas a los
art2culos 5# B# C0# C5 Dis A# C;# CB# CB-A# CB-D# ;B# F6# F;# FB 3 FF# as2 como la deroacin a los art2culos A 3 CB 3 del Cap2tulo 88 del :2tulo 6eundo#
$ue inclu3e los art2culos 2C a AB# del Cap2tulo 88 Dis del :2tulo 6eundo# $ue inclu3e los art2culos C5-A a C5-:# de la 0e3 Heneral de Oranizaciones
3 Acti/idades Au'iliares del Cr5dito contenidas en el art2culo 6eundo de este Decreto(

A partir de la 1ec,a en $ue entren en /ior las re1ormas 3 deroaciones se7aladas en el prra1o anterior# las autorizaciones $ue ,a3a
otorado la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico para la constitucin 3 operacin de arrendadoras 1inancieras 3 empresas de 1actora4e
1inanciero $uedarn sin e1ecto por ministerio de le3# por lo $ue las sociedades $ue tenan dic,o carcter de4arn de ser oranizaciones
au'iliares del cr5dito(

0as sociedades se7aladas en el prra1o anterior no estarn o+liadas a disol/erse 3 li$uidarse por el ,ec,o de $ue# con1orme a lo dispuesto
por el prra1o anterior# $ueden sin e1ecto las autorizaciones respecti/as# aun$ue# para $ue puedan continuar operando# de+ern%

Secretara General

152 de 172

I4 Re1ormar sus estatutos sociales a e1ecto de eliminar cual$uier re1erencia e'presa o de la cual se pueda in1erir $ue son oranizaciones
au'iliares del cr5dito 3 $ue se encuentran autorizadas por la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico para constituirse 3 1uncionar
con tal carcter(

II4 )resentar a la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico# a ms tardar en la 1ec,a en $ue entren en /ior las re1ormas 3 deroaciones
se7alada en el primer prra1o de este art2culo# el instrumento p*+lico en el $ue conste la re1orma estatutaria re1erida en la 1raccin
anterior# con los datos de la respecti/a inscripcin en el Reistro )*+lico de Comercio(

0as sociedades $ue no cumplan con lo dispuesto por la 1raccin 88 anterior entrarn# por ministerio de le3# en estado de disolucin 3
li$uidacin# sin necesidad de acuerdo de asam+lea eneral de accionistas(

0a 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico# con independencia de $ue se cumpla o no con los re$uisitos se7alados en las 1racciones
anteriores# pu+licar en el Diario O1icial de la Federacin $ue las autorizaciones a $ue se re1iere este art2culo ,an $uedado sin e1ecto(

0a entrada en /ior de las re1ormas 3 deroacin a $ue este art2culo transitorio se re1iere no a1ectar la e'istencia 3 /alidez de los contratos
$ue# con anterioridad a la misma# ,a3an suscrito a$uellas sociedades $ue ten2an el carcter de arrendadoras 1inancieras 3 empresas de 1actora4e
1inanciero# ni ser causa de rati1icacin o con/alidacin de esos contratos( 6in per4uicio de lo anterior# a partir de la entrada en /ior se7alada en
este art2culo# los contratos de arrendamiento 3 1actora4e 1inanciero a $ue se re1iere este prra1o se reirn por las disposiciones correlati/as de
la 0e3 Heneral de :2tulos 3 Operaciones de Cr5dito(

!n los contratos de arrendamiento 1inanciero 3 1actora4e 1inanciero $ue las sociedades cele+ren con posterioridad a la 1ec,a en $ue#
con1orme a lo dispuesto por este art2culo# $ueden sin e1ecto las respecti/as autorizaciones $ue les ,a3a otorado la 6ecretar2a de .acienda 3
Cr5dito )*+lico# a$uellas de+ern se7alar e'presamente $ue no cuentan con autorizacin de la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico 3 $ue#
e'cepto tratndose de sociedades 1inancieras de o+4eto m*ltiple reuladas# no estn su4etas a la super/isin de la Comisin "acional Dancaria 3
de 9alores( 8ual mencin de+er se7alarse en cual$uier tipo de in1ormacin $ue# con 1ines de promocin de sus ser/icios# utilicen las
sociedades se7aladas(

C0AR$O4+ 0a 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico solo dar trmite a las solicitudes de autorizacin $ue# para la constitucin 3
operacin de arrendadoras 1inancieras 3 empresas de 1actora4e 1inanciero# en t5rminos de lo dispuesto por la 0e3 Heneral de Oranizaciones 3
Acti/idades Au'iliares del Cr5dito# ,a3an sido presentadas antes de la 1ec,a en $ue se pu+li$ue en el Diario O1icial de la Federacin el presente
Decreto( 0as autorizaciones $ue# en su caso se otoruen solo estarn /ientes ,asta la 1ec,a en $ue se cumplan siete a7os de la pu+licacin del
presente Decreto en el Diario O1icial de la Federacin 3 $uedarn su4etas a lo dispuesto por el art2culo $ue antecede(

C0IN$O4+ !ntrarn en /ior a los siete a7os de la pu+licacin del presente Decreto en el Diario O1icial de la Federacin# las re1ormas#
adiciones 3 deroaciones a los art2culos C5-A# C5-D# C5-D# C5-8# C5-K# C5-"# CF# B5 D86# 10A# 10B# 115 3 116 de la 0e3 de 8nstituciones de Cr5dito
contenidas en el art2culo :ercero de este Decreto(

A partir de la 1ec,a en $ue entren en /ior las re1ormas 3 deroaciones se7aladas en el prra1o anterior# las autorizaciones $ue ,a3an sido
otoradas por la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico# en t5rminos del art2culo 10A# 1raccin 89# de la 0e3 de 8nstituciones de Cr5dito# a las
sociedades 1inancieras de o+4eto limitado# $uedarn sin e1ecto por ministerio de le3# sin $ue por ello est5n o+liadas a disol/erse 3 li$uidarse#
aun$ue# para $ue puedan continuar operando# de+ern%

I4 Re1ormar sus estatutos sociales# a a1ecto de eliminar cual$uier re1erencia e'presa o de la cual se pueda in1erir $ue son sociedades
1inancieras de o+4eto limitado 3 $ue se encuentran autorizadas por la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico para ello(

II4 )resentar a la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico# a ms tardar en la 1ec,a en $ue entren en /ior las re1ormas 3 deroaciones
se7aladas en el primer prra1o de este art2culo# el instrumento p*+lico en el $ue conste la re1orma estatutaria re1erida en la 1raccin
anterior# con los datos de la respecti/a inscripcin en el Reistro )*+lico de Comercio(

0as sociedades $ue no cumplan con lo dispuesto por la 1raccin 88 anterior entrarn# por ministerio de le3# en estado de disolucin 3
li$uidacin# sin necesidad de acuerdo de asam+lea eneral de accionistas(

0a 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico# con independencia de $ue se cumpla o no con los re$uisitos se7alados en las 1racciones
anteriores# pu+licar en el Diario O1icial de la Federacin $ue las autorizaciones a $ue se re1iere este art2culo ,an $uedado sin e1ecto(

0a entrada en /ior de las re1ormas# adiciones 3 deroaciones a los art2culos de la 0e3 de 8nstituciones de Cr5dito se7alados en este art2culo
transitorio no a1ectar la e'istencia 3 /alidez de los contratos $ue# con anterioridad a la misma# ,a3an suscrito las sociedades $ue ten2an el
carcter de sociedades 1inancieras de o+4eto limitado# ni ser causa de rati1icacin o con/alidacin de esos contratos(

!n los contratos de cr5dito $ue las sociedades cele+ren con posterioridad a la 1ec,a en $ue# con1orme a lo dispuesto por este art2culo#
$ueden sin e1ecto las respecti/as autorizaciones $ue les ,a3a otorado la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico# a$uellas de+ern se7alar

Secretara General

153 de 172
e'presamente $ue no cuentan con autorizacin de la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico( 8ual mencin de+er se7alarse en cual$uier tipo
de in1ormacin $ue# con 1ines de promocin de sus ser/icios# utilicen las sociedades se7aladas(

SE%$O4+ 0a 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico solo dar trmite a las solicitudes $ue# para o+tener la autorizacin se7alada en el
art2culo 10A# 1raccin 89# de la 0e3 de 8nstituciones Cr5dito 3 en t5rminos de lo dispuesto por la misma le3# ,a3an sido presentadas antes de la
1ec,a en $ue se pu+li$ue en el Diario O1icial de la Federacin el presente Decreto( 0as autorizaciones $ue# en su caso se otoruen solo estarn
/ientes ,asta la 1ec,a en $ue se cumplan siete a7os de la pu+licacin del presente Decreto en el Diario O1icial de la Federacin 3 $uedarn
su4etas a lo dispuesto por el art2culo $ue antecede(

SQP$I1O4+ 0as arrendadoras 1inancieras# empresas de 1actora4e 1inanciero 3 sociedades 1inancieras de o+4eto limitado $ue# antes de la 1ec,a
en $ue se cumplan siete a7os de la pu+licacin del presente Decreto en el Diario O1icial de la Federacin# pretendan cele+rar operaciones de
arrendamiento 1inanciero# 1actora4e 1inanciero 3 otoramiento de cr5dito sin su4etarse al r5imen de la 0e3 Heneral de Oranizaciones 3
Acti/idades Au'iliares del Cr5dito 3 de la 0e3 de 8nstituciones de Cr5dito $ue# se*n sea el caso# les sean aplica+les# de+ern%

I4 Acordar en asam+lea de accionistas $ue las operaciones de arrendamiento 1inanciero# 1actora4e 1inanciero 3 cr5dito $ue realicen
dic,as sociedades con el carcter de arrendador# 1actorante o acreditante se su4etarn al r5imen de la 0e3 Heneral de :2tulos 3
Operaciones de Cr5dito 3# en su caso# al de sociedades 1inancieras de o+4eto m*ltiple pre/isto en la Heneral de Oranizaciones 3
Acti/idades Au'iliares del Cr5dito@

II4 Re1ormar sus estatutos sociales# a e1ecto de eliminar# se*n corresponda# cual$uier re1erencia e'presa o de la cual se pueda in1erir
$ue son oranizaciones au'iliares del cr5dito o sociedades 1inancieras de o+4eto limitado@ $ue se encuentran autorizadas por la
6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico@ $ue# e'cepto $ue se u+i$uen en el supuesto del pen*ltimo prra1o del art2culo B;-D de la
0e3 Heneral de Oranizaciones 3 Acti/idades Au'iliares del Cr5dito# estn su4etas a la super/isin de la Comisin "acional Dancaria 3
de 9alores 3 $ue su oranizacin# 1uncionamiento 3 operacin se rien por dic,a 0e3 o por la 0e3 de 8nstituciones de Cr5dito# 3

III4 )resentar a la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico el instrumento p*+lico en el $ue conste la cele+racin de la asam+lea de
accionistas se7alada en la 1raccin 8 3 la re1orma estatutaria re1erida en la 1raccin 88 anterior# con los datos de la respecti/a
inscripcin en el Reistro )*+lico de Comercio(

0a autorizacin $ue ,a3a otorado la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico# se*n corresponda# para la constitucin# operacin#
oranizacin 3 1uncionamiento de la arrendadora 1inanciera# empresa de 1actora4e 1inanciero o sociedad 1inanciera de o+4eto limitado de $ue se
trate# $uedar sin e1ecto a partir del d2a siuiente a la 1ec,a en $ue se inscri+a en el Reistro )*+lico de Comercio la re1orma estatutaria
se7alada en la 1raccin 88 de este art2culo# sin $ue# por ello# la sociedad de+a entrar en estado de disolucin 3 li$uidacin( 0a 6ecretar2a de
.acienda 3 Cr5dito )*+lico pu+licar en el Diario O1icial de la Federacin $ue la autorizacin ,a $uedado sin e1ecto(

0os contratos $ue ,a3an suscrito las arrendadoras 1inancieras# empresas de 1actora4e 1inanciero o sociedades 1inancieras de o+4eto limitado
con anterioridad a la 1ec,a en $ue# con1orme a lo dispuesto por este art2culo# $ueden sin e1ectos las autorizaciones re1eridas# no $uedarn
a1ectados en su e'istencia o /alidez ni de+ern ser rati1icados o con/alidados por esa causa(

!n los contratos de arrendamiento 1inanciero# 1actora4e 1inanciero 3 cr5dito $ue las sociedades a $ue se re1iere este art2culo cele+ren con
posterioridad a la 1ec,a en $ue la autorizacin de la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico ,a3a $uedado sin e1ecto# a$uellas de+ern se7alar
e'presamente $ue no cuentan autorizacin de la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico 3 $ue# e'cepto tratndose de sociedades 1inancieras
de o+4eto m*ltiple reuladas# no estn su4etas a la super/isin de la Comisin "acional Dancaria 3 de 9alores( 8ual mencin de+er se7alarse en
cual$uier tipo de in1ormacin $ue# con 1ines de promocin de sus ser/icios# utilicen las sociedades se7aladas en el primer prra1o de este
art2culo(

OC$A&O4+ !n tanto las autorizaciones otoradas por la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico no $ueden sin e1ecto o sean re/ocadas# las
arrendadoras 1inancieras# empresas de 1actora4e 3 sociedades 1inancieras de o+4eto limitado seuirn# se*n corresponda# su4etas al r5imen de
la 0e3 Heneral de Oranizaciones 3 Acti/idades Au'iliares del Cr5dito# de la 0e3 de 8nstituciones de Cr5dito 3 dems disposiciones $ue con1orme
a las mismas les resulten aplica+les# as2 como a las dems $ue emitan la citada 6ecretar2a para preser/ar la li$uidez# sol/encia 3 esta+ilidad de las
entidades se7aladas(

NO&ENO4+ 0os art2culos Cuarto 3 -uinto de este Decreto entrarn en /ior el d2a siuiente al de su pu+licacin en el Diario O1icial de la
Federacin(

DQCI1O4+ !l art2culo 6e'to de este Decreto entrar en /ior el d2a siuiente al de su pu+licacin en el Diario O1icial de la Federacin(

0as arrendadoras 1inancieras# empresas de 1actora4e 1inanciero 3 sociedades 1inancieras de o+4eto limitado cu3as acciones con derec,o a
/oto $ue representen# cuando menos# el cincuenta 3 uno por ciento de su capital social sean propiedad de sociedades controladoras de rupos
1inancieros con anterioridad a la 1ec,a en $ue se cumplan siete a7os de la pu+licacin del presente Decreto en el Diario O1icial de la Federacin#
sern consideradas como interantes de dic,os rupos 1inancieros en tanto contin*e /iente la autorizacin $ue la 6ecretar2a de .acienda 3

Secretara General

154 de 172
Cr5dito )*+lico les ,a3a otorado a dic,as entidades para constituirse# operar# oranizarse 3 1uncionar# se*n sea el caso# con tal carcter( !n
este supuesto# seuir siendo aplica+le en lo conducente la 0e3 para Reular las Arupaciones Financieras(

!n caso $ue# con1orme a lo dispuesto por el presente Decreto# las arrendadoras 1inancieras# empresas de 1actora4e 1inanciero 3 sociedades
1inancieras de o+4eto limitado re1eridas en el prra1o anterior adopten la modalidad de sociedades 1inancieras de o+4eto m*ltiple 3 las acciones
con derec,o a /oto representati/as de# cuando menos# el cincuenta 3 uno por ciento de su capital social permanezca +a4o la propiedad de la
sociedad controladora de $ue se trate# dic,as sociedades sern consideradas como interantes del rupo 1inanciero respecti/o en t5rminos del
art2culo ; de la 0e3 para Reular las Arupaciones Financieras# re1ormado por este Decreto# siempre 3 cuando se inscri+an en el Reistro )*+lico
de Comercio las re1ormas correspondientes a los estatutos sociales de la sociedad controladora# se modi1i$ue el con/enio de responsa+ilidades
a $ue se re1iere el art2culo 2B de la misma 0e3 3 la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico aprue+e la modi1icacin a la autorizacin otorada al
rupo 1inanciero de $ue se trate para constituirse 3 1uncionar con tal carcter( 0as responsa+ilidades de la controladora su+sistirn en tanto no
$ueden totalmente cumplidas todas las o+liaciones contra2das por las sociedades $ue de4an de tener el carcter de arrendadoras 1inancieras#
empresas de 1actora4e 1inanciero 3 sociedades 1inancieras de o+4eto limitado# antes de la inscripcin se7alada(

DQCI1O PRI1ERO4+ 0os art2culos 65ptimo 3 Octa/o del presente Decreto entrarn en /ior el d2a siuiente al de su pu+licacin en el Diario
O1icial de la Federacin(

DQCI1O SEG0NDO4+ 0as instituciones de cr5dito 3 casas de +olsa $ue sean propietarias de acciones representati/as del capital social de
arrendadoras 1inancieras 3 empresas de 1actora4e 1inanciero# cu3a autorizacin ,a3a $uedado sin e1ecto por /irtud de este Decreto# podrn
conser/ar dic,as acciones siempre $ue esas sociedades adopten el carcter de sociedades 1inancieras de o+4eto m*ltiple(

0as instituciones de cr5dito $ue sean propietarias de acciones representati/as del capital social de sociedades 1inancieras de o+4eto
limitado# cu3a autorizacin ,a3a $uedado sin e1ecto por /irtud de este Decreto# podrn conser/ar dic,as acciones siempre $ue esas sociedades
adopten el carcter de sociedades 1inancieras de o+4eto m*ltiple(

DQCI1O $ERCERO4+ 0os procesos de conciliacin 3 ar+itra4e seuidos con1orme 0e3 de )roteccin 3 De1ensa al &suario de 6er/icios
Financieros# $ue a la 1ec,a de pu+licacin del )resente Decreto se encuentren pendientes de resol/er# seuirn rii5ndose por dic,a 0e3# ,asta
su conclusin(

DQCI1O C0AR$O4+ )or lo $ue se re1iere a las sociedades de a,orro 3 pr5stamo# se estar al r5imen transitorio $ue para las mismas se
pre/5 en el Decreto por el $ue se re1orman# adicionan 3 deroan di/ersas disposiciones de la 0e3 de A,orro 3 Cr5dito )opular pu+licado en el
Diario O1icial de la Federacin el 2; de enero de 200A# as2 como en el Decreto por el $ue se re1orman 3 adicionan di/ersas disposiciones de la 0e3
de A,orro 3 Cr5dito )opular pu+licadas en el mismo Diario el 2; de ma3o de 2005(

DQCI1O C0IN$O4+ 0as sociedades 1inancieras de o+4eto m*ltiple se reputan intermediarios 1inancieros rurales para los e1ectos de la 0e3
Ornica de la Financiera Rural(

DECI1O SE%$O4+ )osterior a la 1ec,a en $ue entre en /ior el presente Decreto# la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico podr autorizar
o+4etos sociales amplios $ue inclu3an todas la operaciones de cr5dito del art2culo C6 de la 0e3 de 8nstituciones de Cr5dito# de arrendamiento 3
de 1actora4e 1inanciero a las 6ociedades Financieras de O+4eto 0imitado $ue as2 lo soliciten 3 mantener la reulacin de la propia 6ecretar2a 3 de
la Comisin "acional Dancaria 3 de 9alores# as2 como la denominacin correspondiente(

)ara estos e1ectos# la 6ecretar2a de .acienda 3 Cr5dito )*+lico podr otorar la autorizacin para la trans1ormacin a 6ociedad Financiera
de O+4eto 0imitado a las empresas de arrendamiento 3 1actora4e 1inanciero $ue los soliciten# las cuales continuarn reuladas(

0a reulacin 3 la autorizacin otorada de acuerdo a los prra1os anteriores $uedar sin e1ecto por ministerio de 0e3 a los tres a7os
siuientes a la 1ec,a de entrada en /ior del presente Decreto 3 las sociedades $ue ,a3an o+tenido dic,a autorizacin a partir de esta 1ec,a#
$uedarn su4etas a lo dispuesto a los art2culos tercero 3 $uinto transitorio de este Decreto(

M5'ico# D(F(# a 2; de a+ril de 2006(- Dip( 1arcela GonHDleH Sala2 P4# )residenta(- 6en( EnriAue -acN2on Ra!3reH# )residente(- Dip( 1a4 Sara
Roc=a 1edina# 6ecretaria(- 6en( Sara I4 Ca2(ellano2 Cor(E2# 6ecretaria(- R*+ricas(M

Federal# a los doce d2as del mes de 4ulio de dos mil seis(- &icen(e FoG Cue2ada(- R*+rica(- !l 6ecretario de Ho+ernacin# Carlo2 1ar3a Aba2cal
CarranHa(- R*+rica(

Secretara General

155 de 172
DECRE$O )or el Aue 2e refor!an@ adicionan > derogan diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de la FederacinR de la2 le>e2 de lo2 I!)ue2(o2
2obre la Ren(a@ al Ac(ivo > E2)ecial 2obre Produccin > Servicio2R de la Le> Federal del I!)ue2(o 2obre Au(o!vile2 Nuevo2 > de la Le> Federal
de Procedi!ien(o Con(encio2o Ad!ini2(ra(ivo4

)u+licado en el Diario O1icial de la Federacin el 2; de diciem+re de 2006


AR$;C0LO PRI1ERO4 6e REFOR1AN los art2culos 2;# primero 3 seundo prra1os@ AC@ C6# *ltimo prra1o@ 52-A# actual pen*ltimo prra1o# 3
;6# primer prra1o@ 1AC# 1raccin 8# seundo prra1o 3 1C6-C# 1raccin 88 3 se ADICIONAN los art2culos A0# con un $uinto# s5ptimo 3 octa/o
prra1os# pasando el actual $uinto prra1o a ser se'to prra1o# 3 los actuales se'to# s5ptimo 3 octa/o prra1os a ser no/eno# d5cimo 3 d5cimo
primer prra1os@ A2-D# con un $uinto# se'to 3 s5ptimo prra1os@ C2# con un tercero 3 cuarto prra1os@ C6# con una 1raccin 9888@ C6-A# con una
1raccin 9# 3 52-A# con un *ltimo prra1o# del Cdio Fiscal de la Federacin# para $uedar de la siuiente manera%

((((((((((

Di2)o2icin $ran2i(oria del Cdigo Fi2cal de la Federacin

AR$;C0LO SEG0NDO4 !n el supuesto de $ue los particulares soliciten 3 mani1iesten su con1ormidad ante el 6er/icio de Administracin
:ri+utaria# 5ste *ltimo estar 1acultado para re/ocar las respuestas 1a/ora+les reca2das a las consultas emitidas con1orme al art2culo AC del
Cdio Fiscal de la Federacin /iente ,asta antes de la entrada en /ior del presente decreto 3 $ue ,a3an sido noti1icadas antes de la citada
1ec,a(

0a re/ocacin realizada en t5rminos de este art2culo no tendr e1ectos retroacti/os(

$ran2i(orio2

Pri!ero4 !l presente Decreto entrar en /ior a partir del 1 de enero de 200;(

Segundo4 0os contri+u3entes $ue ,a3an causado el impuesto especial so+re produccin 3 ser/icios de con1ormidad con lo dispuesto en el
art2culo 2o(# 1raccin 8# incisos H= 3 .= de la 0e3 del 8mpuesto !special so+re )roduccin 3 6er/icios# /iente antes de la entrada en /ior del
presente Decreto# de+ern cumplir con las o+liaciones correspondientes a dic,o impuesto en las 1ormas 3 plazos esta+lecidos en las
disposiciones /ientes antes de la entrada en /ior de este Decreto(

M5'ico# D(F(# a 21 de diciem+re de 2006(- 6en( Franci2co Arro>o &ie>ra# 9icepresidente(- Dip( -orge .er!eLo Infan(e# )residente(- 6en(
RenDn Cleo!inio .oreda Novelo# 6ecretario(- Dip( An(onio %avier Lo)eH Ada!e# 6ecretario(- R*+ricas(M

Federal# a los /eintis5is d2as del mes de diciem+re de dos mil seis(- Feli)e de -e2I2 Caldern <inoFo2a(- R*+rica(- !l 6ecretario de Ho+ernacin#
Franci2co -avier Ra!3reH AcuLa(- R*+rica(

Secretara General

156 de 172
DECI1A Segunda Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *,,7 > 2u aneGo 64

)u+licada en el Diario O1icial de la Federacin el A0 de enero de 200;

$ran2i(orio2

Pri!ero4 0a presente Resolucin entrar en /ior al d2a siuiente al de su pu+licacin en el Diario O1icial de la Federacin(

Segundo4 0a deroacin de la rela 2(F(1B( 3 la re1orma de la rela A(1(B(# entrarn en /ior el A0 de a+ril de 200;(

$ercero4 0a modi1icacin a las relas 2(1B(1( 3 2(1B(2(# entrar en /ior a partir del 1 de a+ril de 200;(

Cuar(o4 )ara los e1ectos de lo dispuesto en las relas 2(C(B(# 2(C(2C( 3 A(2F(6( de la presente Resolucin# se prorroa al 2B de 1e+rero de
200;# el plazo para $ue los contri+u3entes presenten# el a/iso +a4o protesta de decir /erdad# donde declaren $ue re*nen los re$uisitos 1iscales
para continuar autorizados con1orme a los $ue esta+lecen las citadas relas( !l a/iso se presentar mediante los medios $ue pre/5 la rela
correspondiente(

Cuin(o4 )ara e1ectos de lo dispuesto en la rela 2(C(2C( de la presente Resolucin# se prorroa al 2B de 1e+rero de 200;# el plazo para $ue
los contri+u3entes presenten# el n*mero de 1olio 3 de serie# en su caso# de todos los compro+antes 1iscales e'pedidos en los 6 meses anteriores(
!l a/iso se presentar mediante los medios $ue pre/5 dic,a rela(

SeG(o4 !n relacin con la deroacin de la rela A(C(25(# los contri+u3entes $ue ,u+ieran cele+rado Con/enio 1irmado por la autoridad
competente de la )ROF!)A estarn a lo dispuesto por dic,a rela /iente ,asta la entrada en /ior de la presente Resolucin(

SE)(i!o4 )ara los e1ectos de la rela 2(A(1(15( pu+licada en la Cuarta Resolucin de Modi1icaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2006# el 2B de aosto de 2006# el dispositi/o man5tico a $ue se re1iere la citada rela# se presentar en octu+re de 200;(

Atentamente(

M5'ico# D(F(# a 15 de enero de 200;(- !l Le1e del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# -o2E 1ar3a .ubir3a 1aAueo(- R*+rica(

1odificacin al AneGo 6 de la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *,,7

A4 Can(idade2 ac(ualiHada2 e2(ablecida2 en el Cdigo4

No(a/ 6e ac(ualiHan las cantidades de los art2culos 20# prra1o s5ptimo@ ;0# prra1o cuarto@ B0# 1raccin 88@ B2# 1racciones 988# EE# EE88# EE89 3
EE9@ BC# 1racciones 89# 98 3 E888@ BC-D# 1raccin 988@ BC-.@ B6-D# 1raccin 89@ 102# prra1o tercero@ 10C# 1racciones 8 3 88@ 10B# 1racciones 8# 88 3 888
prra1o primero@ 112# prra1o primero@ 3 115# prra1o primero# del Cdio Fiscal de la Federacin(

Atentamente

M5'ico# D(F(# a 15 de enero de 200;(- !l Le1e del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# -o2E 1ar3a .ubir3a 1aAueo(- R*+rica(

Secretara General

157 de 172
DECRE$O )or el Aue 2e refor!an@ adicionan > derogan diver2a2 di2)o2icione2 de la Le> del I!)ue2(o 2obre la Ren(a@ del Cdigo Fi2cal de la
Federacin@ de la Le> del I!)ue2(o E2)ecial 2obre Produccin > Servicio2 > de la Le> del I!)ue2(o al &alor Agregado@ > 2e e2(ablece el Sub2idio
)ara el E!)leo4

)u+licado en el Diario O1icial de la Federacin el 1P de octu+re de 200;


AR$;C0LO C0AR$O4 6e REFOR1AN los art2culos 1F# primer prra1o@ 22# el actual d5cimo seundo prra1o@ 22-C@ 26# 1raccin E988@ C2#
1raccin 9# primer prra1o@ C6# *ltimo prra1o@ 50# *ltimo prra1o@ 52-A# $uinto prra1o@ 6A# primer prra1o 3 actuales seundo 3 tercer prra1os@
6;# tercer prra1o@ 6F# primer 3 seundo prra1os@ B1# 1raccin 9@ BF@ F0@ 1AF 3 165# actual primer 3 tercer prra1os@ se ADICIONAN
los art2culos 1B# octa/o prra1o@ 22# no/eno# d5cimo# d5cimo primer 3 d5cimo octa/o prra1os# pasando los actuales no/eno a d5cimo cuarto
prra1os a ser d5cimo seundo a d5cimo s5ptimo prra1os# respecti/amente@ 26# 1raccin 888# tercer prra1o# inciso d=@ C6-A# seundo prra1o#
1raccin 98@ CF# 1raccin 98# seundo prra1o@ 5F# 1raccin 888# seundo# tercer 3 cuarto prra1os@ 6A# seundo prra1o# pasando los actuales
seundo# tercero 3 cuarto prra1os a ser tercero# cuarto 3 $uinto prra1os# respecti/amente@ 6F# se'to prra1o@ 10B# tercer prra1o# pasando los
actuales tercer a no/eno prra1os a ser cuarto a d5cimo prra1os# respecti/amente@ 121# tercer prra1o# pasando los actuales tercer 3 cuarto
prra1os a ser cuarto 3 $uinto prra1os# respecti/amente@ 1CC# no/eno 3 d5cimo prra1os# pasando los actuales no/eno 3 d5cimo a ser d5cimo
primero 3 d5cimo seundo prra1os# 3 165# seundo prra1o# pasando los actuales seundo 3 tercer prra1os a ser tercer 3 cuarto prra1os#
respecti/amente# 3 se DEROGAN los art2culos F1-C 3 F1-D# del Cdio Fiscal de la Federacin# para $uedar de la siuiente manera%

((((((((((


AR$;C0LO C0IN$O4 !n relacin con las modi1icaciones a $ue se re1iere el art2culo tercero de este Decreto se estar a lo siuiente%

I4 !l !4ecuti/o Federal mediante resoluciones de carcter eneral# dentro de los no/enta d2as siuientes a la entrada en /ior del
presente Decreto# de+er dictar medidas relacionadas con la administracin# el control# la 1orma de pao 3 los procedimientos
se7alados en las disposiciones 1iscales# a 1in de 1acilitar el cumplimiento de las o+liaciones de los contri+u3entes personas 12sicas con
acti/idades empresariales 3 pro1esionales 3 personas morales# cu3os inresos no ,u+iesen e'cedido de SCU000#000(00 en el e4ercicio
1iscal de 200;(

II4 )ara los e1ectos del art2culo 1;-A# se'to prra1o del Cdio Fiscal de la Federacin# se considerar $ue las cantidades esta+lecidas en
el art2culo F0 del mismo Cdio se actualizaron por *ltima /ez en el mes de 4ulio de 200;(

III4 !l 6er/icio de Administracin :ri+utaria# dentro de los no/enta d2as siuientes a la entrada en /ior del presente Decreto# de+er
e'pedir relas de carcter eneral relacionadas con las entidades autorizadas para reci+ir donati/os deduci+les en los t5rminos de la
0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# en las $ue se esta+lezcan relas de in1ormacin $ue de+ern de cumplir dic,as entidades(

$RANSI$ORIO

'nico4 !l presente Decreto entrar en /ior a partir del 1 de enero de 200B# sal/o la re1orma al art2culo 10F# 1raccin EE98 de la 0e3 del
8mpuesto so+re la Renta# la cual entrar en /ior al d2a siuiente de la pu+licacin del presente Decreto en el Diario O1icial de la Federacin(

M5'ico# D(F(# a 1C de septiem+re de 200;(- Dip( Ru(= .avale(a Salgado# )residenta(- 6en( San(iago Creel 1iranda# )residente(- Dip( An(onio
%avier Lo)eH Ada!e# 6ecretario(- 6en( Claudia Sof3a Coric=i Garc3a# 6ecretaria(- R*+ricas(P

Federal# a los /eintioc,o d2as del mes de septiem+re de dos mil siete(- Feli)e de -e2I2 Caldern <inoFo2a(- R*+rica(- !l 6ecretario de
Ho+ernacin# Franci2co -avier Ra!3reH AcuLa(- R*+rica(

Secretara General

158 de 172
DECRE$O )or el Aue 2e refor!an > adicionan diver2a2 di2)o2icione2 al Cdigo Fi2cal de la Federacin > a la Le> de In2(i(ucione2 de CrEdi(o4

)u+licado en el Diario O1icial de la Federacin el 1P de 4ulio de 200B

Ar(3culo Pri!ero4 6e adiciona un prra1o tercero# pasando los actuales tercer a se'to prra1os a ser cuarto a s5ptimo prra1os del art2culo 6F
del Cdio Fiscal de la Federacin# para $uedar como siue%

VVV(

$RANSI$ORIO

'NICO4+ !l presente Decreto entrar en /ior el d2a siuiente al de su pu+licacin en el Diario O1icial de la Federacin(

M5'ico# D(F(# a 20 de 4unio de 200B(- Dip( Ru(= .avale(a Salgado# )residenta(- 6en( San(iago Creel 1iranda# )residente(- Dip( -acin(o Go!eH
Pa2illa2# 6ecretario(- 6en( Claudia Sof3a Coric=i Garc3a# 6ecretaria(- R*+ricas(M

Federal# a treinta de 4unio de dos mil oc,o(- Feli)e de -e2I2 Caldern <inoFo2a(- R*+rica(- !l 6ecretario de Ho+ernacin# -uan Ca!ilo 1ouriLo
$erraHo(- R*+rica(

Secretara General

159 de 172
ANE%OS @ 6@ 8@ #@ "@ , > de la Cuar(a Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *,,#@ )ublicada el 3, de enero
de *,,"4

)u+licados en el Diario O1icial de la Federacin el 10 de 1e+rero de 200F

AneGo 6 de la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *,,#


No(a/ 6e ac(ualiHan las cantidades de los art2culos 20# prra1o s5ptimo@ 22-D# prra1o seundo@ A2-A# primer prra1o de la 1raccin 8@ ;0#
prra1o cuarto@ B0# 1racciones 8 a 98@ B2# 1racciones 8 a EEE8@ BC# 1racciones 8 a E89@ BC-D# 1racciones 8 3 888 a 988@ BC-D@ BC-F@ BC-.@ B6# 1racciones 8 a
9@ B6-D# 1racciones 8 a 89@ B6-F@ BB@ F1@ 102# prra1o tercero@ 10C# 1racciones 8 3 88@ 10B# 1racciones 8# 88 3 888 del prra1o cuarto@ 112# prra1o
primero@ 115# prra1o primero@ 3 150# prra1os seundo 3 tercero(

Atentamente

M5'ico# D(F(# a 2A de enero de 200F(- !l Le1e del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# Alfredo Gu(iErreH Or(iH 1ena(- R*+rica(

Secretara General

160 de 172
C0IN$A Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *,,#4

)u+licada en el Diario O1icial de la Federacin el A1 de marzo de 200F

$ERCERO4 6e modi1ican los Ane'os 1# ;# 11 3 15 de la de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 200B(

6e aclara el contenido del Ane'o 5 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 200B# pu+licado en el Diario O1icial de la
Federacin el 10 de 1e+rero de 200F# para $uedar de la siuiente manera%

)rimera 6eccin# pina 20# renlones AB al C1(

Ar(3culo #*4 ((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((

Dice/

I&4 De ?*@*5,,4,, a ?*5@5#,4,,# respecto de la se7alada en la 1raccin 89# sal/o tratndose de contri+u3entes $ue de
con1ormidad con la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# est5n o+liados a e1ectuar paos pro/isionales trimestrales o
cuatrimestrales# supuestos en los $ue la multa ser de ?@**,4,, a ?8@35,4,,(

Debe decir/

I&4 De ?*@*5,4,, a ?*5@5#,4,,# respecto de la se7alada en la 1raccin 89# sal/o tratndose de contri+u3entes $ue de
con1ormidad con la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# est5n o+liados a e1ectuar paos pro/isionales trimestrales o
cuatrimestrales# supuestos en los $ue la multa ser de ?@**,4,, a ?8@35,4,,(

)rimera 6eccin pina 21# renlones C1 al C;(

Ar(3culo #54 ((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((

Dice/

&I4 De ?*4,8,4,, a ?7"@,,,4,, a la se7alada en la 1raccin 8E cuando se trate de la primera in1raccin# sal/o tratndose
de contri+u3entes $ue tri+uten con1orme al :2tulo 89# Cap2tulo 88# 6eccin 888 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta#
cu3os inresos en el e4ercicio inmediato anterior no ,a3an e'cedido de ?*@7,@3,4,,@ supuestos en los $ue la multa
ser de ?@*,4,, a ?*@5,4,, por la primera in1raccin( !n el caso de reincidencia# la sancin consistir en la clausura
pre/enti/a del esta+lecimiento del contri+u3ente por un plazo de A a 15 d2as( )ara determinar dic,o plazo# las
autoridades 1iscales tomarn en consideracin lo pre/isto por el art2culo ;5 de este Cdio(

Debe decir/

&I4 De ?*@,8,4,, a ?7"@,,,4,, a la se7alada en la 1raccin 8E cuando se trate de la primera in1raccin# sal/o tratndose
de contri+u3entes $ue tri+uten con1orme al :2tulo 89# Cap2tulo 88# 6eccin 888 de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta#
cu3os inresos en el e4ercicio inmediato anterior no ,a3an e'cedido de ?*@7,@3,4,,@ supuestos en los $ue la multa
ser de ?@*,4,, a ?*@5,4,, por la primera in1raccin( !n el caso de reincidencia# la sancin consistir en la clausura
pre/enti/a del esta+lecimiento del contri+u3ente por un plazo de A a 15 d2as( )ara determinar dic,o plazo# las
autoridades 1iscales tomarn en consideracin lo pre/isto por el art2culo ;5 de este Cdio(

(((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((((

$ran2i(orio2

Pri!ero4 0a presente Resolucin entrar en /ior al d2a siuiente de su pu+licacin en el Diario O1icial de la Federacin(

Segundo > $ercero4 VVV(

Atentamente

M5'ico# D(F(# a 20 de marzo de 200F(- !l Le1e del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# Alfredo Gu(iErreH Or(iH 1ena(- R*+rica(

Secretara General

161 de 172
DECRE$O )or el Aue 2e refor!an > adicionan diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin > de la Le> del Servicio de
Ad!ini2(racin $ribu(aria4

)u+licado en el Diario O1icial de la Federacin el 6 de ma3o de 200F

AR$;C0LO PRI1ERO4 6e refor!a el art2culo 1A2# primer prra1o 3 se adicionan los art2culos 12A# *ltimo prra1o@ 1A0# tercer 3 cuarto
prra1os# pasando los actuales tercer a s5ptimo prra1os# a ser $uinto a no/eno prra1os# respecti/amente@ 1A1# *ltimo prra1o 3 1CC# tercer
prra1o# pasando los actuales tercer a d5cimo seundo prra1os# a ser cuarto a d5cimo tercer prra1os# respecti/amente# del Cdio Fiscal de la

VVV(

$RANSI$ORIO

'NICO4 !l presente Decreto entrar en /ior el d2a siuiente al de su pu+licacin en el Diario O1icial de la Federacin(

M5'ico# D( F(# a A1 de marzo de 200F(- 6en( Gu2(avo E4 1adero 1uLoH# )residente(- Dip( CE2ar <oracio Duar(e -DAueH# )residente(- 6en(
Gabino Cue 1on(eagudo# 6ecretario(- Dip( Ro2a Elia Ro!ero GuH!Dn# 6ecretaria(- R*+ricas(M

Federal# a /eintisiete de a+ril de dos mil nue/e(- Feli)e de -e2I2 Caldern <inoFo2a(- R*+rica(- !l 6ecretario de Ho+ernacin# 0ic( Fernando
Franci2co G!eH 1on( 0rue(a(- R*+rica(

Secretara General

162 de 172
DECRE$O )or el Aue 2e refor!an > adicionan diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin > de la Le> del I!)ue2(o 2obre la Ren(a4

)u+licado en el Diario O1icial de la Federacin el C de 4unio de 200F

AR$;C0LO PRI1ERO4 6e re1orman los art2culos A2# cuarto prra1o# 3 5F# primer prra1o en su enca+ezado# 3 se adiciona el art2culo 5F#
1raccin 8E# del Cdio Fiscal de la Federacin# para $uedar como siue%

VVV(

$RANSI$ORIO

'NICO4 !l presente Decreto entrar en /ior el d2a siuiente al de su pu+licacin en el Diario O1icial de la Federacin(

M5'ico# D(F(# a A0 de a+ril de 200F(- Dip( CE2ar <oracio Duar(e -DAueH# )residente(- 6en( Gu2(avo EnriAue 1adero 1uLoH# )residente(- Dip(
1aria Eugenia -i!eneH &alenHuela# 6ecretaria(- 6en( Claudia Sof3a Coric=i Garc3a# 6ecretaria(- R*+ricas(M

Federal# a tres de 4unio de dos mil nue/e(- Feli)e de -e2I2 Caldern <inoFo2a(- R*+rica(- !l 6ecretario de Ho+ernacin# 0ic( Fernando Franci2co
G!eH 1on( 0rue(a(- R*+rica(

Secretara General

163 de 172
DECRE$O )or el Aue 2e refor!an@ adicionan > derogan diver2a2 di2)o2icione2 de la2 Le>e2 del I!)ue2(o 2obre la Ren(a@ del I!)ue2(o a lo2
De)2i(o2 en Efec(ivo > del I!)ue2(o al &alor Agregado@ del Cdigo Fi2cal de la Federacin > del Decre(o )or el Aue 2e e2(ablecen la2
obligacione2 Aue )odrDn deno!inar2e en 0nidade2 de Inver2inR > refor!a > adiciona diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de la
Federacin > de la Le> del I!)ue2(o 2obre la Ren(a@ )ublicado el de abril de ""64

)u+licado en el Diario O1icial de la Federacin el ; de diciem+re de 200F


AR$;C0LO NO&ENO4 6e REFOR1AN los art2culos 1;-A# cuarto# se'to 3 actual s5ptimo prra1os@ 22# se'to prra1o@ 2F@ 2F-A# 1racciones 88# 9888
3 8E# 3 seundo 3 tercer prra1os@ 2F-C# enca+ezado del primer prra1o# seundo 3 s5ptimo prra1os@ A2-A# 1raccin 8# primer prra1o# 3 88@ A2-D#
enca+ezado 3 1racciones 89 3 988@ A2-!@ C0# enca+ezado del primer prra1o 3 1raccin 888@ C1@ C2# 1raccin 9# primer prra1o@ CF# 1raccin 8@ 6A#
primer prra1o@ 65@ 6F# primer prra1o@ ;0# cuarto prra1o@ B0# 1raccin 88@ B1# enca+ezado 3 1raccin E@ B2# enca+ezado 3 1raccin E@ BC#
1racciones 89 3 98@ BC-A# enca+ezado 3 1raccin 988@ BC-D# enca+ezado 3 1raccin 988@ BC-H@ BC-.@ 11A# enca+ezado 3 1raccin 888@ 1CA seundo
prra1o@ 1C5# s5ptimo prra1o@ 151# cuarto prra1o@ 155# 1raccin 8# 3 156-Dis@ se ADICIONAN los art2culos 15-C@ 1;-A con un s5ptimo 3 no/eno
prra1os# pasando los actuales s5ptimo 3 octa/o prra1os a ser octa/o 3 d5cimo prra1os@ 20-:er@ 2F-C con un tercer prra1o# pasando los
actuales tercer 3 cuarto prra1os# a ser cuarto 3 $uinto prra1os@ A2# con un octa/o prra1o@ C0# con una 1raccin 89# 3 con un tercer prra1o#
pasando el actual tercer prra1o a ser cuarto prra1o@ 6A# con un se'to prra1o@ B1# con las 1racciones EEE88# EEE888# EEE89 3 EEE9@ B2# con las
1racciones EEE88# EEE888# EEE89 3 EEE9@ BC-A# con las 1racciones 9888# 8E 3 E@ BC-D# con las 1racciones 9888# 8E 3 E@ BC-8@ BC-L@ BC-K@ BC-0@ 10F# primer
prra1o con las 1racciones 98# 988 3 9888@ 1C5-A# con un tercer prra1o# pasando el actual tercer prra1o a ser cuarto prra1o# 3 con un $uinto 3
se'to prra1os# 3 156-:er# 3 se DEROGA el art2culo 2F-C# actual $uinto prra1o# del Cdio Fiscal de la Federacin# para $uedar como siue%

VVV(

DISPOSICIONES $RANSI$ORIAS DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

AR$;C0LO DQCI1O4 !n relacin con las modi1icaciones a $ue se re1iere el Art2culo "o/eno de este Decreto# se estar a lo siuiente%

I4 0as re1ormas a los art2culos 22# se'to prra1o@ 2F@ 2F-A# 1racciones 88# 9888 3 8E# 3 seundo 3 tercer prra1os@ 2F-C# enca+ezado del
primer prra1o# seundo 3 s5ptimo prra1os@ A2-D# 1raccin 988@ A2-!@ B1# 1raccin E@ B2# 1raccin E@ BC-H# 3 11A# enca+ezado 3 1raccin
888@ las adiciones de los art2culos 2F-C# tercer prra1o pasando los actuales tercero 3 cuarto prra1os a ser cuarto 3 $uinto prra1os@ 6A#
con un se'to prra1o@ B1# con las 1racciones EEE88# EEE888 3 EEE9@ B2# con las 1racciones EEE88# EEE888 3 EEE9@ BC-A# con la 1raccin E@ BC-
D# con la 1raccin E@ BC-8@ BC-L@ BC-K@ BC-0# 3 10F# primer prra1o# con las 1racciones 98# 988 3 9888# 3 la deroacin del art2culo 2F-C#
actual $uinto prra1o# del Cdio Fiscal de la Federacin# entrarn en /ior a partir del 1 de enero de 2011(

II4 0os contri+u3entes $ue a la 1ec,a de entrada en /ior de la re1orma al art2culo 2F del Cdio Fiscal de la Federacin# tenan
compro+antes impresos en esta+lecimientos autorizados por el 6er/icio de Administracin :ri+utaria# podrn continuar utilizndolos
,asta $ue se aote su /iencia# por lo $ue 5stos podrn ser utilizados por el ad$uirente de los +ienes o ser/icios $ue amparen# en la
deduccin o acreditamiento# a $ue tenan derec,o con1orme a las disposiciones 1iscales( :ranscurrido dic,o plazo# sin $ue sean
utilizados# los mismos de+ern cancelarse de con1ormidad con lo dispuesto por el Relamento del propio Cdio(

III4 )ara los e1ectos de la 1raccin 8 de este Art2culo# el 6er/icio de Administracin :ri+utaria# mediante relas de carcter eneral# podr
esta+lecer 1acilidades administrati/as en materia de compro+acin 1iscal a e1ecto de $ue los contri+u3entes se encuentren en
posi+ilidad de compro+ar las operaciones $ue realicen en t5rminos de las disposiciones 1iscales cumpliendo con los art2culos 2F 3 2F-
A del Cdio Fiscal de la Federacin(

I&4 )ara los 1ines de lo esta+lecido en el art2culo 20-:er del Cdio Fiscal de la Federacin# a la entrada en /ior de la 1raccin 888 del
art2culo 5F de la 0e3 del 6istema "acional de 8n1ormacin !stad2stica 3 Heor1ica# el 8nstituto "acional de !stad2stica 3 Heora12a
de+er proporcionar al Danco de M5'ico# los ni/eles del 2ndice nacional de precios al consumidor de la primera $uincena del mes el
d2a 1; de ese mismo mes 3 la seunda $uincena del mes el d2a 2 del mes inmediato siuiente(

)ara los e1ectos del art2culo 6F del Cdio Fiscal de la Federacin# las autoridades 1iscales de+ern proporcionar a la Cmara de Diputados la
in1ormacin $ue les solicite por acti/idad econmica# sin el nom+re o dato aluno $ue permita la identi1icacin indi/idual del contri+u3ente( 0o
anterior# en tanto se esta+lezcan las instancias de la propia Cmara de Diputados $ue aranticen la con1idencialidad de la in1ormacin de los
contri+u3entes(

DECRE$O POR EL C0E SE ES$A:LECEN LAS O:LIGACIONES C0E PODRKN DENO1INARSE EN 0NIDADES DE IN&ERSIN J REFOR1A J
ADICIONA DI&ERSAS DISPOSICIONES DEL CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN J DE LA LEJ DEL I1P0ES$O SO:RE LA REN$A

AR$;C0LO DQCI1O PRI1ERO4 6e re1orma el AR:GC&0O :!RC!RO del QDecreto por el $ue se esta+lecen las o+liaciones $ue podrn
denominarse en &nidades de 8n/ersin 3 re1orma 3 adiciona di/ersas disposiciones del Cdio Fiscal de la Federacin 3 de la 0e3 del 8mpuesto
so+re la RentaR# pu+licado en el Diario O1icial de la Federacin el 1 de a+ril de 1FF5# para $uedar como siue%

Secretara General

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VVV

$ran2i(orio

'nico(- !l presente Decreto entrar en /ior el 1 de enero de 2010(

M5'ico# D(F(# a 5 de no/iem+re de 200F(- Dip( Franci2co -avier Ra!ireH AcuLa# )residente(- 6en( Carlo2 Navarre(e RuiH# )residente(- Dip(
-ai!e Ar(uro &aHAueH Aguilar# 6ecretario(- 6en( AdriDn Rivera PEreH# 6ecretario(- R*+ricas(M

Federal# a cuatro de diciem+re de dos mil nue/e(- Feli)e de -e2I2 Caldern <inoFo2a(- R*+rica(- !l 6ecretario de Ho+ernacin# 0ic( Fernando
Franci2co G!eH 1on( 0rue(a(- R*+rica(

Secretara General

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$ERCERA Re2olucin de !odificacione2 a la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *,," > 2u2 aneGo2 6@ #@ 6 > "4

)u+licada en el Diario O1icial de la Federacin el 2B de diciem+re de 200F

$ran2i(orio2

Pri!ero4 0a presente Resolucin entrar en /ior el 1 de enero de 2010(

Segundo4 0os contri+u3entes $ue de con1ormidad con el contenido de las relas 2(10(1F(# /iente en la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2001 3 2(F(B(# /iente en la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002# 200A# 200C 3 2005# $ue ,u+ieran e1ectuado el pao# pro/isional# de1initi/o o
del e4ercicio# del 86R# 8M)AC# 89A# 8!)6# 89D66 o impuesto sustituti/o del cr5dito al salario# inclu3endo retenciones# mediante trans1erencia
electrnica de 1ondos# sin ,a+er presentado a tra/5s de transmisin electrnica de datos o mediante 1ormas o1iciales# la declaracin
correspondiente a dic,a trans1erencia# podrn asinar el pao realizado respecto de las o+liaciones 1iscales $ue corresponda(

I4 )ara tal e1ecto# los contri+u3entes a $ue se re1iere el prra1o anterior de+ern cumplir con lo siuiente%

a9 -ue las o+liaciones 1iscales a las cuales se asinar el pao realizado mediante trans1erencia electrnica de 1ondos#
correspondan al mismo periodo por el $ue se ,izo oriinalmente dic,a trans1erencia(

b9 -ue la cantidad a paar 3 el n*mero de 1olio a 1B posiciones de la operacin realizada $ue se asiente en el recuadro de la 1orma
o1icial a $ue se re1iere la 1raccin 88 del presente art2culo# sea iual a la cantidad paada mediante el sistema de trans1erencia
electrnica de 1ondos 3 al 1olio asinado(

c9 -ue el pao total realizado mediante la trans1erencia electrnica de 1ondos# se asine por *nica /ez a las o+liaciones 1iscales
$ue correspondan a tra/5s de la 1orma o1icial respecti/a# en los t5rminos del presente art2culo# de+i5ndose presentar una 1orma
o1icial por cada trans1erencia a asinar(

d9 -ue la trans1erencia electrnica de 1ondos se ,a3a realizado antes del 2F de aosto de 2005(

0os saldos a 1a/or $ue# en su caso# se declaren en las 1ormas o1iciales a $ue se re1iere el presente art2culo# se tendrn por
mani1estados en la 1ec,a en $ue las mismas sean presentadas de con1ormidad con las 1racciones anteriores( Asimismo# para e1ectos
del cumplimiento de o+liaciones 1iscales# se considerar como 1ec,a de presentacin de la declaracin# a$uella en $ue sea reci+ida
la 1orma o1icial $ue contena la declaracin correspondiente# presentada para e1ectos de la asinacin del pao de con1ormidad con
la presente rela(

II4 !l pao e1ectuado mediante trans1erencia electrnica de 1ondos# se de+er asinar mediante la presentacin de las 1ormas o1iciales
siuientes%

a9 :ratndose de paos pro/isionales 3 de1initi/os de los impuestos citados# se utilizarn las 1ormas o1iciales 1-!# 1-D# 1-D1 3 1;#
contenidas en el Ane'o 1# de+iendo anotar el n*mero de 1olio de la citada trans1erencia en el espacio desinado para ello en la
1orma o1icial(

b9 :ratndose de declaraciones del e4ercicio anteriores a 2002 de los citados impuestos# se utilizarn las 1ormas o1iciales 2# 2-A# A#
C# 1A 3 1A-A# contenidas en el Ane'o 1# anotando el n*mero de 1olio de la trans1erencia en el espacio desinado para ello en la
1orma o1icial(

0a asinacin de trans1erencias electrnicas de 1ondos $ue se e1ect*e de con1ormidad con el procedimiento anterior# $ue ,u+ieran
sido paadas dentro de los plazos esta+lecidos en las disposiciones 1iscales# no dar luar a la actualizacin de contri+uciones ni a la
causacin de recaros por las o+liaciones 1iscales $ue se de4aron de asinar mediante la declaracin correspondiente( :ratndose de
la asinacin de trans1erencias electrnicas de 1ondos# $ue correspondan a declaraciones complementarias# e'temporneas o de
correccin 1iscal# *nicamente proceder su asinacin cuando la trans1erencia e1ectuada contena la actualizacin# recaros 3# en su
caso# la multa por correccin# correspondientes a la 1ec,a en $ue se realiz la trans1erencia electrnica de 1ondos# sin $ue en este
caso d5 luar a actualizacin de contri+uciones ni a la causacin de recaros por dic,a asinacin(

III4 0a 1orma o1icial en la cual se ,ace la asinacin de paos a $ue se re1iere la 1raccin anterior# se de+er presentar ante la A06C $ue
corresponda al domicilio 1iscal del contri+u3ente(

0o dispuesto en este art2culo# tam+i5n ser aplica+le a los contri+u3entes $ue estando o+liados a realizar paos pro/isionales o de1initi/os
de 4ulio de 2002 al 2F de aosto de 2005# 1ec,a de pu+licacin de la Cuarta Resolucin de Modi1icaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para
2005# pu+licada en el DOF el 2F de aosto de 2005 3 de los e4ercicios de 2002# 200A 3 200C del 86R# 8M)AC# 89A# 8!)6# 89D66 o impuesto
sustituti/o de cr5dito al salario# inclu3endo retenciones# se*n corresponda de con1ormidad con lo dispuesto en los Cap2tulos 2(1C( a 2(1F(# lo
,u+ieran e1ectuado mediante trans1erencia electrnica de 1ondos en los t5rminos de la rela 2(F(B(# /iente ,asta el 2F de aosto de 2005# sin

Secretara General

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,a+er presentado# a tra/5s de transmisin electrnica de datos o mediante 1ormas o1iciales# la declaracin correspondiente a dic,a
trans1erencia(

0os contri+u3entes a $ue se re1iere este Art2culo# podrn asinar ,asta el A1 de diciem+re de 2010# el pao realizado respecto de las
o+liaciones 1iscales $ue corresponda mediante el procedimiento mencionado(

$ercero4 0os contri+u3entes $ue de 4ulio de 2002 al 2F de aosto de 2005# 1ec,a de pu+licacin de la Cuarta Resolucin de Modi1icaciones a
la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2005# ,u+ieran e1ectuado inde+idamente el pao de aluna de sus o+liaciones 1iscales correspondientes a
dic,o periodo o a los e4ercicios de 2002# 200A o 200C# mediante trans1erencia electrnica de 1ondos de con1ormidad con la rela 2(F(B(# /iente
en la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2002# 200A# 200C 3 ,asta el 2F de aosto de 2005 3 $ue ,u+ieran presentado declaracin
complementaria a tra/5s de los desarrollos electrnicos a $ue se re1ieren los Cap2tulos 2(1C( a 2(1F(# podrn asinar el pao realizado mediante
dic,a trans1erencia# siempre $ue lo realicen de con1ormidad con lo dispuesto en el Art2culo :ransitorio anteriormente se7alado(

0os contri+u3entes a $ue se re1iere este Art2culo# podrn asinar ,asta el A1 de diciem+re de 2010# el pao realizado respecto de las
o+liaciones 1iscales $ue corresponda mediante el procedimiento mencionado(

Atentamente(

M5'ico# D( F(# a 21 de diciem+re de 200F(- !n ausencia del Le1e del 6er/icio de Administracin :ri+utaria 3 del Administrador Heneral de
Hrandes Contri+u3entes# con 1undamento en el art2culo B del Relamento 8nterior del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# 1irma -e2I2 RoFa2
IbaLeH# Administrador Heneral Lur2dico(- R*+rica(

1odificacin al AneGo 6 de la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *,,"


No(a/ 6e ac(ualiHan las cantidades de los art2culos A2-A# 1raccin 8# prra1o primero@ B0# 1raccin 88@ B2# 1raccin EEE89@ BC# 1racciones 89 3
98@ BC-D# 1racciones 988# 9888 3 8E@ BC-.@ 3 F0# prra1o primero(

Atentamente(

M5'ico# D( F(# a 21 de diciem+re de 200F(- !n ausencia del Le1e del 6er/icio de Administracin :ri+utaria 3 del Administrador Heneral de
Hrandes Contri+u3entes# con 1undamento en el art2culo B del Relamento 8nterior del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# 1irma -e2I2 RoFa2
IbaLeH# Administrador Heneral Lur2dico(- R*+rica(

Secretara General

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ANE%OS 6@ 8@ #@ ,@ 6@ 8 > " de la $ercera Re2olucin de 1odificacione2 a la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *,,@ )ublicada el *# de
dicie!bre de *,,4

)u+licados en el Diario O1icial de la Federacin el A1 de diciem+re de 2010

AneGo 6 de la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *,,


No(a/ 6e ac(ualiHan las cantidades de los art2culos 22-C@ 2F# prra1o $uinto@ 5F# 1raccin 888# prra1o tercero@ B2# 1racciones E# EEE88# EEE888 3
EEE9@ BC-D# 1raccin E@ BC-L 3 B5C-0(

Atentamente(

M5'ico# D( F(# a 21 de diciem+re de 2010(- !n suplencia por ausencia del Le1e del 6er/icio de Administracin :ri+utaria 3 del Administrador
Heneral de Hrandes Contri+u3entes# con 1undamento en los art2culos 2# apartado D# 1raccin 9 3 B# primer prra1o del Relamento 8nterior del
6er/icio de Administracin :ri+utaria# pu+licado en el Diario O1icial de la Federacin el 22 de octu+re de 200;# en /ior a partir del 2A de
diciem+re del mismo a7o# re1ormado mediante Decreto pu+licado en el mismo rano in1ormati/o el 2F de a+ril de 2010# 1irma el
Administrador Heneral Lur2dico# -e2I2 RoFa2 IbDLeH(- R*+rica(

Secretara General

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DECRE$O )or el Aue 2e refor!an@ adicionan > derogan diver2a2 di2)o2icione2 de la Le> Federal de Co!)e(encia Econ!ica@ del Cdigo Penal
Federal > del Cdigo Fi2cal de la Federacin4

)u+licado en el Diario O1icial de la Federacin el 10 de ma3o de 2011

AR$;C0LO $ERCERO4 6e REFOR1A el art2culo 6F prra1o seundo del Cdio Fiscal de la Federacin# para $uedar como siue%

VVV(

AR$;C0LOS $RANSI$ORIOS

AR$;C0LO PRI1ERO4 !l presente decreto entrar en /ior al d2a siuiente al de su pu+licacin en el Diario O1icial de la Federacin# sal/o lo
dispuesto en los art2culos tercero# cuarto 3 se'to transitorios siuientes(

AR$;C0LO SEG0NDO4 !n un plazo no ma3or a seis meses a partir de la entrada en /ior del presente decreto# el )leno pu+licar los criterios
t5cnicos a $ue ,ace re1erencia el art2culo 2C# 1raccin E9888 +is# incisos a= a 4= de la 0e3 Federal de Competencia !conmica(

AR$;C0LO $ERCERO4 !l art2culo 2B# prra1os primero 3 seundo# de la 0e3 Federal de Competencia !conmica entrar en /ior una /ez $ue
conclu3a el periodo actual del )residente de la Comisin(

AR$;C0LO C0AR$O4 0as in/estiaciones# /isitas de /eri1icacin# procedimientos 3 cual$uier otro asunto $ue se encuentren en trmite a la
entrada en /ior del presente Decreto# se sustanciarn con1orme a las disposiciones /ientes al momento de su inicio(

0as in1racciones 3 delitos cometidos con anterioridad a la 1ec,a de entrada en /ior del presente Decreto# se sancionarn con1orme a la 0e3
/iente al momento de su realizacin(

AR$;C0LO C0IN$O4 0os recursos necesarios para la implementacin del presente Decreto# sern con caro al presupuesto autorizado de la
Comisin Federal de Competencia(

AR$;C0LO SE%$O4 0a re1orma al art2culo AF de la 0e3 Federal de Competencia !conmica entrar en /ior una /ez $ue los 4uzados
especializados en materia de competencia econmica $ueden esta+lecidos por el )oder Ludicial de la Federacin 3 se e'pidan las relas
procesales aplica+les al 4uicio ordinario administrati/o en las disposiciones leales correspondientes# en un plazo $ue no e'ceda de 1B0 d2as
naturales a la entrada en /ior de este Decreto(

AR$;C0LO SQP$I1O4 6e deroan las disposiciones $ue se oponan al presente Decreto(

M5'ico# D(F(# a 2B de a+ril de 2011(- Dip( -orge Carlo2 Ra!ireH 1arin# )residente(- 6en( 1anlio Fabio :el(rone2 Rivera# )residente(- Dip(
1aria de -e2u2 Aguirre 1aldonado# 6ecretaria(- 6en( 1ar(=a Le(icia So2a Govea# 6ecretaria(- R*+ricas(M

Federal# a nue/e de ma3o de dos mil once(- Feli)e de -e2I2 Caldern <inoFo2a(- R*+rica(- !l 6ecretario de Ho+ernacin# -o2E Franci2co :laNe
1ora(- R*+rica(

Secretara General

169 de 172
DECRE$O )or el Aue 2e refor!an@ adicionan > derogan diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo Fi2cal de la Federacin4

)u+licado en el Diario O1icial de la Federacin el 12 de diciem+re de 2011

Ar(3culo 'nico4 6e re1orman los art2culos 1C# seundo prra1o@ 16-C# 1raccin 888@ 1;-A# seundo prra1o@ 1;-D# d5cimo prra1o@ 20# seundo
prra1o@ 20-Dis# primer prra1o# 1raccin 88 3 seundo prra1o@ 21# primer prra1o@ 22-D@ 2;# primer prra1o@ 2B# cuarto prra1o@ 2F@ 2F-A@ 2F-D@ 2F-
C@ A2-D# 1raccin 988@ A2-!# primer prra1o@ C2# 1raccin 9# primer prra1o@ C;# primer prra1o@ 52# tercer prra1o@ 6A# se'to prra1o@ 6F# primer
prra1o@ ;0# tercer prra1o@ B1# 1racciones 8E# EEE88 3 EEE9@ B2# 1raccin EEE9@ BA# 1racciones 988# 8E 3 E8@ BC# 1racciones 89 3 E@ BC-D# 1raccin 988@
BC-8@ BC-L@ BC-0@ 100@ 10F# 1racciones 9 3 988# 3 1B5# seundo prra1o@ se adicionan los art2culos 20# con un d5cimo seundo prra1o# pasando el
actual d5cimo seundo a ser d5cimo tercer prra1o@ 2B# con un $uinto prra1o@ 2F-D# 3 ;0# con un se'to prra1o# 3 se deroan los art2culos B1#
1raccin EEE888@ B2# 1raccin EEE888@ BA# 1raccin E89@ BC# 1raccin E88@ 10F# 1raccin 98# 3 11A# 1raccin 888# del Cdio Fiscal de la Federacin# para
$uedar como siue%

VVV(

$RANSI$ORIOS

PRI1ERO4+ !l presente Decreto entrar en /ior el 1 de enero de 2012(

SEG0NDO4+ 0a re1orma al d5cimo prra1o del art2culo 1;-D del Cdio Fiscal de la Federacin ser aplica+le a los certi1icados de 1irma
electrnica a/anzada $ue se e'pidan a partir de la entrada en /ior del presente Decreto(

0o dispuesto en el prra1o anterior se aplicar sin per4uicio de $ue los certi1icados a $ue dic,o prra1o se re1iere $ueden sin e1ectos de
con1ormidad con los supuestos esta+lecidos en el art2culo 1;-. del Cdio Fiscal de la Federacin(

$ERCERO4+ A partir del 1 de enero de 2012# las disposiciones $ue esta+lece el Cdio Fiscal de la Federacin en materia de compro+antes
1iscales pre/alecern so+re a$u5llas $ue en materia de compro+antes 1iscales se esta+lecen en las le3es 1iscales 1ederales# sin $ue los aspectos
di/ersos a los re$uisitos de los compro+antes 1iscales se alteren por las disposiciones del presente Decreto(

Adicionalmente se estar a lo siuiente%

I4+ 0as re1erencias $ue en la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta se ,acen a los t5rminos compro+ante# compro+antes# compro+ante de pao#
documentacin# documentacin compro+atoria# documentacin $ue re*na los re$uisitos de las disposiciones 1iscales# reci+os o reci+os por
,onorarios# contenidas en los art2culos 1B# 1racciones 8# inciso a= 3 88@ 20# 1raccin 8E@ A1# 1racciones 888# primer prra1o# 98# 988# primer prra1o# 8E#
seundo prra1o# E8E# primer 3 seundo prra1os 3 EE888 inciso +=# numeral C# seundo prra1o@ A2# 1racciones 9# seundo# tercero 3 $uinto
prra1os 3 EE988# seundo prra1o@ A6# $uinto prra1o@ B1# se'to prra1o@ B2# 1raccin 888@ BA# s5ptimo prra1o@ BC# 1racciones 8 3 88# 3 su seundo 3
tercer prra1os@ B6# 1raccin 88@ 101# 1racciones 88 3 9@ 102# primer prra1o@ 106# se'to prra1o@ 10F# 1racciones E888 3 EE9888# primer prra1o@ 121#
1raccin 89@ 125# 1racciones 8# seundo prra1o 3 9888@ 1AA# 1raccin 888@ 1AF# 1racciones 888 3 89# seundo prra1o@ 1C0# tercer prra1o@ 1C5# 1raccin
888# 3 su seundo prra1o@ 1;2# 1racciones 89# primer prra1o# 8E# E# seundo prra1o 3 E9@ 1;6# tercer prra1o@ 1BA# cuarto prra1o# 3 1B6# cuarto
prra1o# se entendern ,ec,as al compro+ante 1iscal reulado en el Cdio Fiscal de la Federacin# e'cepto cuando se trate de eroaciones por
/iticos o astos de /ia4e en el e'tran4ero# en cu3o caso su+sistir la re1erencia a documentacin compro+atoria( 0as re1erencias a la nota de
/enta se entendern ,ec,as al compro+ante 1iscal simpli1icado pre/isto en el art2culo 2F-C del Cdio Fiscal de la Federacin(

II4+ )ara los e1ectos del art2culo 1AF# 1raccin 89# tercer prra1o de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# los contri+u3entes $ue reci+an paos
con trans1erencias electrnicas mediante tel51onos m/iles o tar4etas de cr5dito# de d5+ito# de ser/icio o las denominadas monederos
electrnicos autorizadas por el 6er/icio de Administracin :ri+utaria# no de4arn de tri+utar en el R5imen de )e$ue7os Contri+u3entes(

III4+ Cuando la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta ,aa re1erencia a traspasos de cuentas en instituciones de cr5dito o casas de +olsa# incluso
del propio contri+u3ente# se entendern comprendidas las trans1erencias electrnicas de 1ondos desde cuentas a+iertas a nom+re del
contri+u3ente en instituciones $ue componen el sistema 1inanciero 3 las entidades $ue para tal e1ecto autorice el Danco de M5'ico(

0a relacin de operaciones $ue entreue la interadora a sus interadas en los t5rminos del art2culo BC# 1raccin 88 3 su seundo 3 tercer
prra1os# de la 0e3 del 8mpuesto so+re la Renta# de+er reunir los re$uisitos del compro+ante 1iscal a $ue se re1iere el art2culo 2F-D# 1raccin 8#
inciso a= del Cdio Fiscal de la Federacin(

I&4+ 0a re1erencia al t5rmino compro+antes $ue se ,ace en los art2culos 6# 1raccin 89# primer prra1o 3 1B# 1raccin 88 de la 0e3 del 8mpuesto
!mpresarial a :asa ?nica se entender ,ec,a al compro+ante 1iscal pre/isto en el Cdio Fiscal de la Federacin( 0a re1erencia al compro+ante
$ue re*na re$uisitos 1iscales $ue se ,ace en el art2culo 1;# s5ptimo prra1o de la 0e3 antes citada# se entender ,ec,a al compro+ante 1iscal
simpli1icado pre/isto en el art2culo 2F-C del Cdio re1erido(

&4+ 0as re1erencias $ue se ,acen a los art2culos 1o(-C# 1raccin 888# primer prra1o@ 5# 1raccin 88@ A2# 1racciones 888 3 9# primer prra1o# 3 AA#
primer prra1o# de la 0e3 del 8mpuesto al 9alor Areado a los t5rminos compro+ante# compro+antes# documento o documentacin# se

Secretara General

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entendern ,ec,as al compro+ante 1iscal pre/isto en el Cdio Fiscal de la Federacin( :ratndose del compro+ante 1iscal a $ue se re1iere el
art2culo 2o(-C# se'to 3 s5ptimo prra1os de la 0e3 antes citada# la re1erencia a compro+antes se entender ,ec,a al compro+ante 1iscal
simpli1icado a $ue se re1iere el art2culo 2F-C del Cdio Fiscal de la Federacin(

0a re1erencia al t5rmino estados de cuenta mensuales en los $ue se asentarn las cantidades $ue se ,a3an co+rado en el mes inmediato
anterior# $ue se ,ace en el art2culo 1o(-C de la 0e3 mencionada en el prra1o $ue antecede se entender ,ec,a a la relacin mensual en la $ue
se asienten las cantidades co+radas en el mes inmediato anterior(

&I4+ 0as re1erencias $ue se ,acen en los art2culos C# 1raccin 888@ B# 1racciones 8# inciso d= 3 89# inciso d=# seundo prra1o# 3 1F# 1racciones 88#
primer 3 seundo prra1os 3 98# de la 0e3 del 8mpuesto !special so+re )roduccin 3 6er/icios a los t5rminos compro+antes o compro+ante de
ena4enacin se entendern ,ec,as al compro+ante 1iscal pre/isto en el Cdio Fiscal de la Federacin(

&II4+ 0a re1erencia a los t5rminos compro+ante 3 documento $ue ampare la ena4enacin $ue se ,ace en los art2culos F# 1raccin 888 3 1A#
primer prra1o de la 0e3 Federal so+re Autom/iles "ue/os se entendern ,ec,as al compro+ante 1iscal pre/isto en el Cdio Fiscal de la
Federacin(

C0AR$O4+ )ara los e1ectos de la actualizacin del monto de las multas 3 cantidades en moneda nacional pre/ista en el art2culo ;0# *ltimo
prra1o# en relacin con el art2culo 1;-A# se'to prra1o# del Cdio Fiscal de la Federacin# se considerar $ue la actualizacin de dic,os montos
se realiz por *ltima /ez en el mes de 4ulio de 200A# mismos $ue se dieron a conocer en el QAne'o 2 de las Relas de Carcter Heneral en
Materia de Comercio !'terior para 200AR# pu+licado en el Diario O1icial de la Federacin el 2B de a+ril de 200A# modi1icado mediante resolucin
pu+licada en el re1erido rano in1ormati/o el 2F de 4ulio del mismo a7o 3 como *ltimo Gndice "acional de )recios al Consumidor $ue se utiliz
para la actualizacin mencionada el correspondiente a ma3o de 200A(

C0IN$O4+ )ara los e1ectos del art2culo ;0# *ltimo prra1o del Cdio Fiscal de la Federacin# las cantidades esta+lecidas en los art2culos 16-A
3 16-D de la 0e3 Aduanera se actualizarn de con1ormidad con lo dispuesto en el s5ptimo prra1o del art2culo 1;-A del Cdio re1erido(

SE%$O4+ 0a primera actualizacin del monto de las multas 3 cantidades esta+lecidas en la 0e3 Aduanera $ue se realice con moti/o de la
adicin al art2culo ;0 del Cdio Fiscal de la Federacin pre/ista en el presente Decreto# entrar en /ior a partir del 1 de enero de 2012 3 para
su determinacin se considerar el periodo comprendido desde el *ltimo mes cu3o Gndice "acional de )recios al Consumidor se utiliz para el
clculo de la *ltima actualizacin 3 el mes inmediato anterior a la entrada en /ior del presente Decreto( )ara estos e1ectos# el 1actor de
actualizacin se o+tendr de con1ormidad con lo dispuesto en el se'to prra1o del art2culo 1;-A del citado Cdio(

SQP$I1O4+ )ara los delitos pre/istos en el Cdio Fiscal de la Federacin $ue se ,a3an cometido con anterioridad a la entrada en /ior del
presente Decreto se aplicarn los plazos de prescripcin 3 las relas de cmputo de los mismos# pre/istos en las disposiciones /ientes al
momento en $ue se ,u+ieren lle/ado a ca+o# por lo $ue para ellos se seuir considerando como la 1ec,a en la $ue la 6ecretar2a de .acienda 3
Cr5dito )*+lico toma conocimiento del delito 3 del delincuente la de la emisin del Dictamen :5cnico Conta+le ela+orado por el 6er/icio de

OC$A&O4+ 0a re1orma al art2culo 100 del presente Cdio# relati/a a la prescripcin de la accin penal# entrar en /ior el A1 de Aosto de
2012(

M5'ico# D(F(# a 26 de octu+re de 2011(- Dip( E!ilio C=ua>ffe( C=e!or# )residente(- 6en( -o2E GonHDleH 1orf3n# )residente(- Dip( :alfre
&arga2 Cor(eH# 6ecretario(- 6en( AdriDn Rivera PEreH# 6ecretario(- R*+ricas(M

Federal# a nue/e de diciem+re de dos mil once(- Feli)e de -e2I2 Caldern <inoFo2a(- R*+rica(- !l 6ecretario de Ho+ernacin# AleFandro Alfon2o
PoirE Ro!ero(- R*+rica(

Secretara General

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FE de erra(a2 Aue e!i(e la CD!ara de Senadore2 al Decre(o )or el Aue 2e refor!an@ adicionan > derogan diver2a2 di2)o2icione2 del Cdigo
Fi2cal de la Federacin@ )ublicado el * de dicie!bre de *,4

)u+licada en el Diario O1icial de la Federacin el 26 de diciem+re de 2011

!n la )rimera 6eccin# pina 22%

Dice/

por concepto de indemnizacin al 1isco 1ederal por la 1alta de pao oportuno(

Dic,os recaros se calcularn aplicando al monto de las contri+uciones o de los apro/ec,amientos actualizados por el periodo a $ue se
re1iere este prra1o# la tasa $ue resulte de sumar las aplica+les en cada a7o para cada uno de los meses transcurridos en el periodo de
actualizacin de la contri+ucin o apro/ec,amiento de $ue se trate( 0a tasa de recaros para cada uno de los meses de mora ser la $ue resulte
de incrementar en 50> a la $ue mediante 0e3 1i4e anualmente el Conreso de la &nin# para tal e1ecto# la tasa se considerar ,asta la cent5sima
3# en su caso# se a4ustar a la cent5sima inmediata superior cuando el d2ito de la mil5sima sea iual o ma3or a 5 3 cuando la mil5sima sea
menor a 5 se mantendr la tasa a la cent5sima $ue ,a3a resultado(

Debe decir/

por concepto de indemnizacin al 1isco 1ederal por la 1alta de pao oportuno( Dic,os recaros se calcularn aplicando al monto de las
contri+uciones o de los apro/ec,amientos actualizados por el periodo a $ue se re1iere este prra1o# la tasa $ue resulte de sumar las aplica+les
en cada a7o para cada uno de los meses transcurridos en el periodo de actualizacin de la contri+ucin o apro/ec,amiento de $ue se trate( 0a
tasa de recaros para cada uno de los meses de mora ser la $ue resulte de incrementar en 50> a la $ue mediante 0e3 1i4e anualmente el
Conreso de la &nin# para tal e1ecto# la tasa se considerar ,asta la cent5sima 3# en su caso# se a4ustar a la cent5sima inmediata superior
cuando el d2ito de la mil5sima sea iual o ma3or a 5 3 cuando la mil5sima sea menor a 5 se mantendr la tasa a la cent5sima $ue ,a3a
resultado(

Secretara General

172 de 172
ANE%OS 3@ 6@ 8@ #@ @ 3@ 6@ 8 > # de la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *,*@ )ublicada el *# de dicie!bre de *,4

)u+licados en el Diario O1icial de la Federacin el 5 de enero de 2012

AneGo 6 de la Re2olucin 1i2celDnea Fi2cal )ara *,*


No(a/ 6e ac(ualiHan las cantidades de los art2culos 20# prra1o s5ptimo@ B0# 1racciones 8# 888# 89# 9 3 98@ B2# 1racciones 8 a 8E 3 E8 a EEE8@ BC#
1racciones# 8# 88# 888# 9# 988# 9888# 8E# E8# E888 3 E89@ BC-D# 1racciones 8# 888# 89# 9 3 98@ BC-D@ BC-F@ B6# 1racciones 8 a 9@ B6-D# 1racciones 8 a 89@ B6-F@ BB@ F1@
102# prra1o tercero@ 10C# 1racciones 8 3 88@ 10B# 1racciones 8# 88 3 888@ 112# prra1o primero@ 115# prra1o primero@ 150# prra1os seundo 3 tercero(
6e ac(ualiHan las cantidades de los art2culos B2# 1raccin# EEE9@ BC# 1raccin 89@ BC-D# 1raccin 988@ BC-L 3 BC-0(

Atentamente

M5'ico# D(F(# a 1F de diciem+re de 2011(- !l Le1e del 6er/icio de Administracin :ri+utaria# Alfredo Gu(iErreH Or(iH 1ena(- R*+rica(

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