ARTCULO 18.

- REQUISITOS SUSTANCIALES
El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado
separadamente en el comprobante de pago, que respalde la adquisicin de bienes,
servicios y contratos de construccin, o el pagado en la importacin del bien o con
motivo de la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados.
(Ver Directiva N 002-97/SUNAT, publicada el 01.04.1997)
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, las prestaciones o
utilizaciones de servicios, contratos de construccin o importaciones que renan los
requisitos siguientes:
a) Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la
legislacin del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no est afecto a
este ltimo impuesto.
Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual se calcular de
acuerdo al procedimiento que para tal efecto establezca el Reglamento.
b) Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.
El gasto se define como expiracin de elementos del activo en la que se han incurrido
voluntariamente para producir ingresos. Tambin podemos definir el gasto como la
inversin necesaria para administrar la empresa o negocio,ya que sin eso seria imposible
que funcione cualquier ente econmico; el gasto se recupera en la medida que al calcular
el precio de la venta del bien o servicio este se debe tener en cuenta.
Un gasto es un egreso o salida de dinero que una persona o empresa debe pagar para un
artculo o por un servicio.
Ejemplo: Para un inquilino, por ejemplo, el alquiler es un gasto. Para un estudiante o los
padres de familia, la matrcula escolar es un gasto. El comprar alimentos, ropa, muebles o
un automvil es tambin considerado un gasto. Es un costo que es "pagado" o "remitido"
normalmente a cambio de algo de valor. Lo que pareciera costar mucho se considera
"caro", mientras que lo que pareciera costar poco es "barato".
En economa el coste o costo es el valor monetario de los consumos de factores que
supone el ejercicio de una actividad econmica destinada a la produccin de un bien o
servicio. Todo proceso de produccin de un bien supone el consumo o desgaste de una
serie de factores productivos, el concepto de coste est ntimamente ligado al sacrificio
incurrido para producir ese bien. Todo coste conlleva un componente de subjetividad que
toda valoracin supone.
1

Desde un punto de vista ms amplio, en la economa del sector pblico, se habla de
costes sociales para recoger aquellos consumos de factores (por ejemplo naturales o
ambientales), que no son sufragados por los fabricantes de un bien y por tanto excluidos
del clculo de sus costes econmicos, sino que por el contrario son pagados por toda una
comunidad o por la sociedad en su conjunto. Un caso tpico de coste social es el del
deterioro de las aguas de un ro derivado de la instalacin de una fbrica de un
determinado bien. Si no existe una legislacin medioambiental que lo recoja, la empresa
fabricante no tendr en cuenta entre sus costes los daos ambientales provocados por el
desarrollo de su actividad y los perjuicios derivados de la disminucin de la calidad del
agua sera soportado por todos los habitantes de la zona, se habla en estos casos
de externalidades negativas a la produccin.
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RUS
El RUS se cre mediante el Decreto Legislativo N 777, publicado el 31 de diciembre de 1993,
y est vigente desde el 1 de enero de 1994 a la fecha.
El 31 de diciembre de 1997 se modific la Tabla de Categoras y se incorpor una categora
especial, mediante el Decreto Supremo N 181-97-EF.
Posteriormente, mediante la Ley N 27035, se elev el lmite de ingresos mensuales para estar
en el RUS de S/. 12,000 a S/.18,000 y se crearon dos nuevas categoras. Asimismo, se
establecieron como nuevas condiciones para ubicarse en las categoras del RUS, el rea del
establecimiento, el nmero de trabajadores y el monto de las compras mensuales.
Todas estas modificaciones se incorporaron en el Texto nico Ordenado de la Ley del
Rgimen nico Simplificado, Decreto Supremo N 057-99-EF, publicado el 16 de abril de 1999.
Cul es el objetivo?
El objetivo es que haya un tributo simple para los contribuyentes de menores ingresos, que les
permita cumplir fcilmente con sus obligaciones tributarias.
Quines pueden incorporarse al RUS?
Pueden ingresar al RUS las personas naturales y sucesiones indivisas [1] con negocio que
desarrollan actividades econmicas dirigidas a consumidores finales y que realizan ventas
mensuales inferiores o iguales a S/. 18,000 mensuales.
Las personas jurdicas y las asociaciones de personas naturales no pueden acogerse a este
rgimen.
Cules son los requisitos?

Para estar comprendido en el RUS, es necesario
1. Realizar una actividad econmica que genera rentas de tercera categora (bazar,
zapatera, tienda de abarrotes, puesto de venta en un mercado, entre otras).
2. Ser persona natural o sucesin indivisa.
3. Tener no ms de cuatro trabajadores por turno.
4. Desarrollar sus actividades en un solo establecimiento, cuya rea no debe ser mayor a
100 metros cuadrados, salvo que se demuestre la necesidad de un rea mayor.
5. Que los ingresos mensuales de su negocio no sean mayores a S/. 18,000.
Cules son las obligaciones tributarias que origina?
Los contribuyentes incorporados a este rgimen deben:
1. Inscribirse en el RUC.
2. Solicitar autorizacin de impresin y entregar comprobantes de pago.
3. Conservar los comprobantes de pago que sustenten las compras de bienes o
prestacin de servicios en forma cronolgica mes a mes.
4. Pago de la cuota mensual.
5. Exigir y conservar los comprobantes de pago que sustenten las compras y/o
prestaciones de servicios, las cuales le otorgan derecho a crdito deducible.
Cabe precisar que todo contribuyente inscrito en el RUC debe tener actualizados sus datos en
el mencionado registro (domicilio fiscal, nombre comercial, rgimen al cual pertenece, etc.). As,
tambin, debe permitir el control, por parte de la Administracin Tributaria, de sus obligaciones
sustanciales y formales cuando sta lo requiera.

Qu comprobantes de pago se deben entregar?
Slo podrn entregar boletas de venta o tickets que no dan derecho a sustentar gastos o
costos ni crdito fiscal. No pueden entregar facturas u otro comprobante.
Qu comprobantes de pago se deben exigir?
Por la compra de bienes o utilizacin de servicios, deben exigir facturas, recibos de luz, agua y
telfono, recibos de arrendamiento y tickets o cintas de mquina registradora (en los que se
indican su nmero de RUC) y recibos por honorarios profesionales para sustentar el crdito
deducible que se puede utilizar para determinar la cuota mensual.
Qu ventajas ofrece?
a. Slo hace un pago al mes.
b. No tiene la obligacin de presentar declaracin mensual por el IGV ni por el Impuesto a la
Renta, tampoco presentar declaracin jurada anual por el Impuesto a la Renta - Tercera
Categora.
c. No est obligado a llevar libros contables.
d. Puede deducir el 20% del monto de sus compras mensuales.
Cmo se efecta el pago?
Los contribuyentes del RUS deben realizar un pago nico mensual directamente sin formulario,
mediante el Sistema de Transferencia Electrnica de Fondos (TEF) en las oficinas del Banco
de la Nacin, Banco Continental, Interbank, Wiese Sudameris y Banco Central Santander
Hispano. Para ello, solamente deben indicar:
1. N de RUC
2. Perodo Tributario
3. Categora
4. Monto de la cuota
5. Importe a pagar
Este pago tiene carcter definitivo. El monto a pagar se determina de acuerdo con una tabla de
categoras.
Debe hacer otros pagos?
Slo en el caso de tener trabajadores a su cargo deber abonar el Impuesto Extraordinario de
Solidaridad (IES) y las Contribuciones a ESSALUD y la ONP.
Cules son las categoras del RUS?
Las categoras regulares son ocho a la que se agrega una categora especial.
Categoras
Monto de ventas
y/o servicios
mensuales (hasta
S/.)
Impuesto
bruto(S/.)
Crdito mximo
deducible
(hasta S/.)
Cuota
mensual
(S/.)
A 2,200 80 60 20
B 4,600 255 205 50
C 7,000 560 450 110
D 8,600 910 740 170
E 9,700 1,190 950 240
F 12,000 1,520 1,200 320
G 15,000 2,040 1,630 410
H 18,000 2,700 2,160 540
Especial 2,200 0 0 0

Cmo se determina el pago?
De acuerdo con las ventas mensuales, el contribuyente debe ubicarse en la categora que le
corresponda. La ubicacin en la categora correspondiente permite conocer directamente el
impuesto bruto. Sin embargo, ste no es el importe que se paga pues las normas del RUS
permiten rebajar el 20% de las compras realizadas o prestaciones de servicios recibidas hasta
el lmite sealado en la Tabla, siempre que estn sustentadas en los comprobantes de pago
respectivos.
Y la categora especial?
Pueden acogerse los comerciantes que estn instalados en mercados de abastos y que se
encuentran dedicados exclusivamente a la venta de legumbres, hortalizas, races, semillas,
tubrculos, frutas y dems productos comprendidos en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC,
cuyos ingresos mensuales no superen los S/. 2,200. Es importante destacar que en esta
categora el pago es cero (0).
El acogimiento a esta categora especial se realiza con el Formulario N 2001 en cualquier
oficina bancaria autorizada, luego del primer mes de iniciadas las actividades.
Se puede suspender actividades?
S. En el caso de que por algn hecho fortuito no se pueda continuar con el negocio, se deber
comunicar tal hecho a la SUNAT mediante el Formulario N 2127, con una copia de la ltima
boleta de venta emitida. De lo contrario, al no tener conocimiento, la SUNAT considerar que el
negocio contina y que se est incumpliendo con el pago de la cuota.
El reinicio de sus actividades ser comunicado automticamente con el pago de su cuota o con
el Formulario N 2127, en cuyo caso deber adjuntar copia simple del primer comprobante de
pago usado o por utilizar luego de reiniciar sus actividades, segn corresponda.
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[1] La sucesin indivisa es una entidad originada a la muerte de una persona, cuya herencia
no haya sido dividida.
La sociedad mercantil o sociedad comercial es aquella sociedad que tiene por
objetivo la realizacin de uno o ms actos de comercio o, en general, una actividad sujeta
al derecho mercantil. Se diferencia de una sociedad civil en el hecho de que esta ltima no
contempla en su objeto social actos mercantiles. Como toda sociedad, son entes a los que
la ley reconoce personalidad jurdica propia y distinta de sus miembros, y que contando
tambin con patrimonio propio, canalizan sus esfuerzos a la realizacin de una finalidad
lucrativa que es comn.El cdigo civil la define como un contrato en que dos o ms
personas estipulan poner algo en comn con la mira de repartir entre s los beneficios que
de ello provengan.
Una sociedad comercial (o mercantil) es una persona jurdica que tiene por objeto la
realizacin de actos de comercio o la realizacin de una actividad sujeta alDerecho
comercial. Una sociedad comercial surge cuando dos o ms personas (fsicas o jurdicas)
mediante un contrato se obligan a realizar aportes para constituir el capital social, que
luego sern los bienes con los que se realizar una actividad comercial organizada, en la
que sus socios aceptan participar en las ganancias y en las prdidas que derivan de dicha
actividad.
Como corolario de la personera jurdica de la sociedad comercial, surge un nuevo sujeto
de derecho, que acta por cuenta propia y que poseer un nombre (o denominacin) que
la distingue de otras sociedades, un domicilio, una capacidad y un patrimonio propio.