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El documento proporciona una historia detallada de la auditoría desde sus orígenes hasta la actualidad. Comienza describiendo cómo la palabra "auditar" proviene de la antigua práctica de registrar cargamentos en barcos. Luego describe cómo la auditoría financiera surgió para verificar la honestidad en préstamos. Más tarde, la auditoría se expandió a áreas como la calidad, el gobierno y el medio ambiente. Finalmente, normas internacionales como ISO 9001 ayudaron a estandarizar la práctica de la auditoría en todo el
El documento proporciona una historia detallada de la auditoría desde sus orígenes hasta la actualidad. Comienza describiendo cómo la palabra "auditar" proviene de la antigua práctica de registrar cargamentos en barcos. Luego describe cómo la auditoría financiera surgió para verificar la honestidad en préstamos. Más tarde, la auditoría se expandió a áreas como la calidad, el gobierno y el medio ambiente. Finalmente, normas internacionales como ISO 9001 ayudaron a estandarizar la práctica de la auditoría en todo el
El documento proporciona una historia detallada de la auditoría desde sus orígenes hasta la actualidad. Comienza describiendo cómo la palabra "auditar" proviene de la antigua práctica de registrar cargamentos en barcos. Luego describe cómo la auditoría financiera surgió para verificar la honestidad en préstamos. Más tarde, la auditoría se expandió a áreas como la calidad, el gobierno y el medio ambiente. Finalmente, normas internacionales como ISO 9001 ayudaron a estandarizar la práctica de la auditoría en todo el
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE ADMINISTRACION Y NEGOCIOS INTERNACIONALES
Tema LA AUDITORA Y SU IMPORTANCIA Presentado por:
LUIS RICARDO DOMINGUEZ DIAZ
Docente: DR. ARISTIDES TEJADA ARANA
Lima Per 2014
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INDICE
1. Antecedentes histricos 3 2. Qu es la auditoria? 6 3. Por qu es importante auditar una empresa? 7 4. Tipos de auditoria y su importancia 7 4.1. Auditoria externa 7 4.2. Auditoria interna 8 4.3. Auditora financiera 9 4.4. Auditora administrativa 10 4.5 Auditoria Gubernamental 11 5. Conclusiones y recomendaciones 12 6. Referencias bibliogrficas 13 7. Anexos 15 3
1.- Antecedente histrico
Originalmente la palabra auditar proviene de la antigua prctica de registrar el cargamento de un barco a medida que la tripulacin nombraba los diferentes artculos y sus cantidades. La palabra se deriva del trmino ingls aural (escuchar) que a su vez proviene del latn auris (odo). El auditor (oyente) representaba al rey y su presencia aseguraba que registraran apropiadamente todos los impuestos del cargamento.
Desde este temprano inicio la labor del auditor se asoci con controles y cumplimiento. Es interesante hacer notar que el significado original de auditar contina siendo utilizado en el ambiente acadmico. Cuando usted asiste a un aula como oyente, no participa ni recibe crditos en su certificado de estudios, usted slo escucha.
El proceso de auditora, como se prctica en la actualidad, tiene sus races en la aplicaciones financieras. A medida que la civilizacin occidental pas de la Edad Media al perodo del Renacimiento, el prstamo de dinero adquiri gran importancia tanto para el comercio como para los reinos. As, surgi la necesidad de contar con un agente externo e imparcial que diera fe de la honradez tanto de los prestamistas como de los prestatarios. An en la actualidad, la gran mayora de las auditoras se realizan en las industrias de servicios financieros, como: banca, impuestos, seguros y contabilidad. Los auditores financieros deben de revisar las cuentas y registros para verificar que son correctos. Ellos contrastan la informacin registrada con los requisitos de contabilidad para obtener hallazgos de hechos. Debido a que los auditores estn catalogados como imparciales, los accionistas aceptan y consideran a sus informes como veraces. Por ello una sociedad siempre necesitar de auditores financieros.
Despus de la Segunda Guerra Mundial el ejrcito se enfrent ante una avalancha de nuevas y poderosas tecnologas con el potencial de causar grandes daos. Los tanques, las bombas y los aviones eran complicados y bastantes riesgosos. La energa nuclear utilizada en un principio como arma de destruccin, estaba siendo adaptada para generar energa con fines pacficos. La poca de los 50 estuvo tambin llena de aos estimulantes pero tambin intimidantes. En su bsqueda de encontrar herramientas para combatir estos nuevos riegos, los almirantes y generales adaptaron 4
los mtodos de auditoras de los contadores. La norma MIL-Q-5848, que fue una de las primeras normas de la gestin de la calidad, contena un pequeo prrafo sobre el tema de la auditora. Durante ese perodo, nadie saba realmente como se haca, pero estaban seguros de que se necesitaba hacerlo. Como muchas otras cosas nuevas, impusimos los requisitos a nuestros proveedores, pero no a nosotros mismos. Tal vez ellos s supieran cmo hacerlo.
Los auditores militares y nucleares que trabajaban para los contratistas empezaron a auditar sus propios programas. De ah pasaron a auditar el trabajo de los subcontratistas. El gobierno comenz a auditar a los contratistas. De una u otra manera todos se las ingeniaron para hacer algo. Algunas veces funcionaba, pero no muy a menudo. Una dcada ms tarde, en 1968 encontramos los principios de una norma de auditora en el documento ASQC C-1, para los sistemas de calidad del proveedor, que deca: Los programas de calidad sern auditados por el comprador para verificar el cumplimiento de estas especificaciones. El incumplimiento del programa o de alguna de sus partes puede causar el rechazo del producto.
Mientras tanto, los colegas financieros empezaron a ver ms all de las cuentas por cobrar y por pagar. En 1978 el Instituto de Auditores Internos (IIA, por sus siglas en ingls) public sus reglas para las auditoras operativas, que an hoy en da continan siendo actualizadas y son ampliamente utilizadas. Estas auditoras se desarrollaron para examinar los controles y los riesgos de la organizacin. Indagaban y preguntaban para encontrar puntos dbiles que pudieran provocar prdidas o fraudes. El trabajo adquiri complejidad y esto permita que surgieran situaciones negativas. El auditor operativo se convirti en una importante lnea de defensa para los proyectos inteligentes. Estos auditores normalmente informaban ante un comit de la junta directiva de la empresa, por ello a menudo son llamados auditores corporativos.
Otras reas del gobierno, no relacionadas con cuestiones militares nucleares, comenzaron a analizar el valor de auditar sus operaciones no financieras. Durante el final de los aos setenta y el principio de los ochenta, aument la presin para obligar al gobierno para dar cuentas tanto de sus operaciones, como de sus programas de gastos. En 1981 la Oficina General de Contabilidad de los Estados Unidos, brazo investigador del congreso, public por primera vez sus normas de auditora 5
gubernamental. Debido al color de las pastas del documento, este fue llamado El Libro Amarillo mismo que continua siendo una excelente fuente de informacin para todos los auditores.
Durante los aos ochenta, como respuesta a la nueva competencia mundial, los fabricantes necesitaban cambiar la forma en la que realizaban sus negocios. Estas necesidades abarcaban: realizar un mejor trabajo al definir los requisitos del cliente, contar con un mejor control de procesos de manufactura, reunir datos y tomar decisiones basados en ellos. Tambin requeran de auditores. La Norma Z-1.15(1979) de Estados Unidos sobre sistemas de calidad, contiene una buena descripcin de todos estos programas iniciales de auditora de calidad, tanto internos como del proveedor. En 1981 los Canadienses publicaron el documento CAN3-395, basado principalmente en el trabajo realizado por los britnicos y en el IIA. An, hoy en da mucho de nuestro vocabulario de auditora puede ser rastreado hasta sta norma canadiense. Despus de enfrentar muchos problemas, la Divisin de Auditoras de la Calidad de la Sociedad Americana para la Calidad (ASQ, por sus siglas en ingls) pas su versin de la norma canadiense Q395, a travs de los comits y luego en 1986 fue publicad como Q1.
A mediados de los aos ochenta la auditora de software sufri un extrao giro. En 1988 el Instituto de Ingenieros Elctricos y Electrnicos (IEEE) dio a conocer la norma 1028 Revisiones y Auditora del Software. La intencin de stas auditoras era la de proporcionar a los gerentes de proyecto cierta indicaciones sobre la minuciosidad e integridad de una actividad, antes de que continuaran al siguiente paso. Las auditoras eran puntos de verificacin para saber si haban terminado con todo el papeleo. Sin embargo estas auditoras no eran muy valiosas.
Durante la segunda mitad de los ochenta es cuando realmente despega el inters de las auditoras de calidad en las empresas. La guerra fra estaba por terminar. La tecnologa de las comunicaciones se desarrollaba hacia el Internet. Se firmaban contratos de negocios a nivel mundial. Todo ello llev a la creacin de la Norma ISO 9001 (1987) la primera norma Internacional clara sobre la gestin de la calidad. La Comunidad Europea, Canad y Australia fueron los primeros en aplicar la evaluacin de conformidad, que anteriormente era utilizada para certificar un producto, a esta 6
nueva norma. Claro, los certificadores independientes necesitaban de una nueva norma contra la cual realizar stas evaluaciones a terceros. En 1989 como ya lo haban hecho anteriormente, los britnicos tomaron el borrador de un documento del comit y lo publicaron como su norma BS7229. Dos aos ms tarde aparece el documento internacional aprobado dividido en tres partes. La Norma 10011-1 fue publicada en diciembre de 1990. Las partes 2 y 3 salen a la luz en mayo de 1991. Estados Unidos tom estos tres documentos internacionales y en 1994 los public como un solo documento bajo el nombre de Q10011. Es importante resaltar que la norma canadiense Q395 de 1981 fue la base para todos estos documentos nacionales e internacionales.
Despus del xito de la evaluacin de la conformidad de los sistemas de la calidad ISO 9001, los colegas relacionados con ambiente empezaron a hacer lo mismo con la norma ISO 14001. Los auditores externos estaban realizando dos grupos de auditoras, duplicando el precio y a menudo revisando las mismas cosas, lo cual no era barato. Estaba aumentando la presin para contar con un grupo de reglas comunes tanto para los sistemas de gestin de la calidad como del ambiente. A mediados de los aos noventa se realizaron trabajos informales en la norma de auditora integrada ISO 190011, mismos que iniciaron oficialmente en 1998. Este grupo de trabajo tom bajo su cargo una labor gigantesca, no solo trataban de desarrollar un grupo de reglas de aplicacin interna y externa, sino que tambin abarcaban la evaluacin de conformidad. Los avances fueron terriblemente lentos. Finalmente en el ao 2002 se public la norma conjunta. An cuando todava est muy enfocado hacia las aplicaciones de evaluacin de la conformidad, se realizan avances para proporcionarle cdigos a la profesin.
2.- Qu es la auditora?
Es el examen objetivo, sistemtico y profesional de las operaciones ejecutadas con la finalidad de evaluarlas, verificarlas y emitir un informe que contenga comentarios, conclusiones y recomendaciones. 1
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3.- Por qu es importante auditar una empresa?
En primer lugar, una empresa tiene que presentar que la utilizacin que est realizando de sus recursos es eficiente dado que hay personas que dependen de la actividad que realiza, por ejemplo, acreedores o sus propios trabajadores.
En segundo lugar, las empresas tienen que hacer frente a todas las regulaciones legales como el pago de impuestos (impuesto sobre sociedades) de una manera fiel. Por ltimo, la auditora implica dar confianza a futuros acreedores que la empresa pueda tener. 2
4.- Tipos de auditora y su importancia 4.1.- Auditoria Externa: La Auditoria Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de informacin de una organizacin y emite una opinin independiente sobre los mismos, pero las empresas generalmente requieren de la evaluacin de su sistema de informacin financiero en forma independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual tradicionalmente se ha asociado el trmino Auditoria Externa a Auditoria de Estados Financieros, lo cual como se observa no es totalmente equivalente, pues puede existir Auditoria Externa del Sistema de Informacin Tributario, Auditoria Externa del Sistema de Informacin Administrativo, Auditoria Externa del Sistema de Informacin Automtico etc. 3
Importancia:La auditora externa es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado por un ente externo sin vnculos laborales a la empresa, con el objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma como opera el sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. El concepto u opinin independiente tiene trascendencia a terceros, ya que da plena validez a la informacin generada por el sistema debido a que se produce bajo la figura de Fe Pblica, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la informacin examinada. 8
Por lo tanto, es de vital importancia la realizacin de la auditora externa a una empresa debido a que permite que se le examine, averige y evale la razonabilidad, integridad y autenticidad de sus estados, recursos y documentos y toda aquella informacin producida por sus sistemas de informacin, mostrando como resultado los siguientes aspectos: 1. Identificacin de riesgos. 2. Deteccin de vulnerabilidades. 3. Otorgamiento de confianza a los directivos, integrantes y clientes 4. Prevencin de errores y fraudes 5. Proporcionar una mejora continua a la empresa Adems, suministra informacin objetiva que sirve de base a las entidades de informacin y clasificacin crediticia. 4
4.2.-Auditoria Interna:Por su parte la auditora interna debeser una funcin de control, de gestin yde consulta, adscrita al Comit de Auditora, con la misin establecida por el Consejo de Administracin, de vigilancia ymantenimiento de un adecuado sistemade control interno y la prevencin y valoracin de los riesgos, que trabaja sometida al cumplimiento de las Normas para elEjercicio Profesional de la Auditora Interna del Instituto de Auditores Internos. Hayuna serie de condicionantes que la caracterizan, como son, la objetividad, la veracidad, la independencia, el cumplimientode sus normas y la utilizacin de los mtodos de auditora interna.
Importancia:El objetivo principal de la auditoria interna es ayudar a la direccin en el cumplimiento de sus funciones y responsabilidades, proporcionndoleanlisis, objetivos, evaluaciones, recomendaciones y todo tipo de comentarios pertinentes sobre las operaciones examinadas. Surge posterior a la auditoria externa, ante la necesidad de mantener un control permanente y ms eficaz dentro de la empresa y la necesidad de hacer ms rpida y eficaz la funcin del auditor externo. La importancia de la auditoria interna es ayudar a minimizar los riesgos, reducir costos, eliminar complejidades de los controles establecidos, lo que permitir mejorar la 9
competitividad y proteger el valor dela compaa para todos los grupos de inters en la misma. En la medida en que la auditoria interna mediante su accionar permita evitar la prdida de recursos debido a fallas en los procesos como a la comisin de ilcitos, estar colaborando de tal forma a mejorar los resultados de la organizacin. 4
4.3.- Auditoria Financiera
Una auditora financiera, o ms exactamente, una auditoria de estados financieros, es la revisin de los estados financieros de una empresa o cualquier otra persona jurdica (incluyendo gobiernos) en base a una serie de normas previamente establecidas, dando como resultado la publicacin de una opinin independiente sobre si los estados financieros son relevantes, precisa, completa y presentada con justicia. Las auditorias financieras, se suelen llevar a cabo por las empresas, debido al especial conocimiento de informacin financiera que necesitan. Para llevarse a cabo, y como hemos enunciado previamente, existen una serie de normas o principios que regulan las auditorias que emiten las autoridades de los pases conforme a una principios enunciados internacionales.
Auditora financiera y contable Adems, la auditora financiera es uno de las muchas funciones proporcionadas por las firmas de contabilidad y auditora, segn el cual la empresa puede emitir una opinin independiente sobre la informacin publicada. Muchas organizaciones por separado emplean o contratan auditores internos, que no dan fe de los informes financieros, pero se centran principalmente en los controles internos de la organizacin. Los auditores externos pueden optar por depositar una confianza limitada en la labor de los auditores internos y realizar de nuevo pruebas basadas en las normas anteriormente mencionadas o confiar en la labor de los auditores. 5
Importancia.-La auditora est diseada para proteger a los accionistas de informacin falsa. De acuerdo con la empresa de contadura Price Waterhouse Cooper, el "informe financiero incluye el balance, una declaracin de ingresos, una declaracin de cambios en el capital, una declaracin de flujo de efectivo, notas que conforman un resumen de las polticas contables significativas y otras notas aclaratorias". BernieMadoff es un gran ejemplo de por qu este proceso es valioso en el mundo de los negocios. Tuvo la 10
posibilidad de inflar las ganancias porque brindaba informacin falsa y nunca la auditaron de forma correcta. En general, los estados financieros anuales se someten a una auditora, pero los parciales no. Para recuperar la confianza, las compaas deben demostrar que son confiables estando siempre disponibles para las investigaciones. 6
4.4.- Auditoria administrativa
La auditora financiera, consideramos que es ms amplia que cualquiera delas auditoras especficas, ya que todas las operaciones de una empresa tienen directa o indirectamente alguna aplicacin financiera La idea es de unificar todas las auditorias especficas existentes en una sola, la cual controlar todas las reas de una empresa bajo un mismo criterio coordinador, efectuando la verificacin, comprobacin y evaluacin. La unificacin de todas las auditoras existentes, consideramos que puede efectuarse mediante la tcnica denominada AUDITORIA ASMINISTRATIVA. Esta auditoria segn la opinin de profesionales y estudiantes de las meteras es, actualmente, apenas una posibilidad, pero con gran futuro. El precursor de esta tcnica es Willliam P. Leonard, autor del libro TheManageramentaudit y el la define, como examen completo y constructivo de la estructura orgnica de una empresa; institucin del gobierno o cualquier parte de ellas, de sus planes y objetivos, sus mtodos de control, sus mtodos de operacin y sus recursos humanos y materiales. Como puede observarse, las finalidades de la auditoria administrativa son: la determinacin de las debilidades, deficiencias o aciertos de una empresa, con el fin d eliminar las primeras y mejorar las ltimas.
Importancia y limitaciones de la auditoria administrativa.- Cualquier actividad humana, siempre est sujeta a la evaluacin por medio de la comparacin (en muchas ocasiones inconsistente). Siempre existen situaciones o imgenes que nos hacen formar un juicio respecto a esa actividad. Sin embargo, en la mayora de los casos, la evaluacin est basada en apreciaciones de carcter subjetivo. Esa misma situacin encontramos en la empresa. Continuamente estamos haciendo comparaciones y evaluaciones subjetivas de los procedimientos, actuaciones, 11
decisiones, etc.; y solo hasta la obtencin de los resultados, tenemos una base slida para medir el grado de eficiencia de la administracin. Por medio de la auditoria administrativa debemos analizar, en forma racional en lo posible, objetivamente, todas las funciones que se realizan en una empresa. Para efectuar una evaluacin de la eficiencia, lo ms apegado a la realidad y con toda oportunidad , forzosamente se tiene que acudir a una serie de ciencias y tcnicas, tales como estadsticas, investigacin de operaciones, anlisis factorial, encuestas, entrevistas, cuestionarios , etc. Sin embargo, en muchos casos, la medicin de la eficiencia se ve obstaculizado por una serie de imponderables que son imposibles de medir en forma objetiva. Por lo anterior, consideramos que la importancia de la auditoria administrativa es que introduce oportunamente en la empresa el carcter objetivo en nuestras operaciones. Como factores limitantes en el desarrollo de la auditoria administrativa, tenemos aquellas actividades que por su naturaleza no permiten evaluaciones objetivas. 7
4.5.- Auditoria gubernamental:La auditora gubernamental es el examen objetivo, sistemtico y profesional de las operaciones financieras y/o administrativas, efectuando con posterioridad a su ejecucin, en las entidades sujetas al sistema nacional de control, elaborando el correspondiente informe. 8
Importancia:La Auditora Gubernamental es el mejor medio para verificar que la gestin pblica se haya realizado con economa, eficiencia, eficacia y transparencia, de conformidad con las disposiciones legales aplicables. La auditora se ha convertido en un elemento integral del proceso de responsabilidaden el sector pblico. La confianza depositada en el auditor gubernamental ha aumentado la necesidad de contar con normas modernas que lo orienten y permitan otros se apoyen en su labor. 9
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Conclusiones y Recomendaciones:
Conclusiones:
1.- La auditora jug, juega y jugar un rol muy importante dentro de las organizaciones, para el correcto funcionamiento de estas, ya sean de manera interna o externa garantizando as que los procesos dados se hayan dado de manera correcta y sin afectar a la organizacin.
2.- la auditoria Facilita el anlisis de la actividad de la empresa mediante la obtencin de informacin que ha sido tomada paso a paso y que mostrara como los diferentes niveles existentes dentro de la estructura organizativa actan ya sea en pro o en contra de esta.
3.-Una empresa que acta dentro de los parmetros y normas establecidos realizara sus actividades de forma normal y sin preocuparse de su correcto funcionamiento, pero como no todo es lo que parece, realizar las investigaciones necesarias para que nada se nos escape de las manos resulta trascendental, es aqu entonces que juega un papel muy importante la auditoria.
Recomendaciones
1.- En vista del crecimiento acelerado de algunas empresas y por ende de su infraestructura resulta ms complejo el control de las actividades que realizan estas estas, por lo tanto ya sabiendo la importancia que tiene la auditoria es recomendable que las personas que realizan dicha actividad (auditor) conozca mucho ms all del aspecto financiero de las empresas y enfoque sus conocimientos a la organizacin en general
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REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
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3. articuloz.com, Sobre la auditoria Administrativa. Mxico: articuloz.com; 2009- [Actualizada 3 de junio 2009; Acceso 29 agosto 2014]. Disponible en: http://www.articuloz.com
4. clubensayos.com [acceso 29 de agosto 2014]. Disponible en: http://www.e- conomic.es/programa/glosario/definicion-auditoria
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6. ehowenespanol.com [acceso 30 de agosto]. Disponible en:http://www.ehowenespanol.com/definicion-auditoria-estados-financieros- sobre_462294/
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9. Lic. Teresa Quenallata. Blog de auditoria Gubernamental [Internet]. Mxico. [Consultado: 30 de agosto del 2014]. Disponible en : http://gabinete-auditoria- gubernamental.blogspot.com/
1-01) Mota Parra, M. J., Sotelo Santana, M. E. (2008) - "Inicio y Desarrollo de La Contabilidad" en Introducción A La Contaduría. México Pearson Prentice Hall, Pp. 1-15