Pr : HASSAINATE Mohammed

2013-2014
OUTILS DE PRVISION ET DE
CONTRLE
Section I :La budgtisation des ventes
La prvision de vente consiste dterminer en avance les ventes futures en
quantits et en valeur en tenant compte des tendances et des contraintes
imposes lentreprise et des dcisions de politique gnrale de celle-ci.

Prvision des quantits : portant sur les volumes (nombre de vente
permettant de situer le niveau dactivit des services commerciaux et des
services de production).
Prvision des prix de ventes : portant sur les valeurs (recettes
permettant de dterminer les sources de lentreprise.

Il en rsulte ltablissement dun chiffre daffaires prvisionnel dpendant
de la composition des ventes et des prix prvus.

Dfinition
Base de la
prvision
Objectifs Techniques
Objectif principal Aider les entreprises anticiper la demande des
produits ou des services qu'elles offrent cest pour cette raison quelles se
doivent d'tre le plus fiable possible pour que les entrepreneurs puissent
satisfaire la demande et optimiser leurs ressources.

Bien prvoir les ventes permet de :

tablir quelle capacit de production est requise afin dajuster loffre la demande;
Conditionner l'optimisation des ressources;
Choisir les technologies appropries;
Orienter la politique et les stratgies de gestion des stocks;
Dterminer les meilleures stratgies de production .

Dfinition
Base de la
prvision
Objectifs Techniques
La prvision des ventes est toujours difficile. Elle est
tablie aprs une analyse des forces et des faiblesses de
lentreprise ainsi que des contraintes imposes par
lenvironnement et la conjoncture conomique.

La prvision des ventes est effectue partir
dinformations commerciales, conomiques et
technologiques rsultant dorigines diffrentes.

Dfinition
Base de la
prvision
Objectifs Techniques
Dfinition
Base de la
prvision
Objectifs Techniques
Mthodes
qualitatives
Mthodes
quantitativ
es
Techniques
Dfinition
Base de la
prvision
Objectifs Techniques
Dfinition
Base de la
prvision
Objectifs Techniques



LES ENQUTES
DACHAT AUPRS
DES CLIENTS

La mthode de
Delph ou panel
dexpert

LA MTHODE DE
SONDAGE DOPINION
AUPRS DES VENDEURS

Etudes de
march

Dfinition
Base de la
prvision
Objectifs Techniques


Lajustement par la mthode des
points extrmes

La mthode des points extrmes est une mthode
dajustement linaire dquation y= a x + b dtermine
partir des coordonnes des deux points extrmes dune
srie dobservations sur la priode analyse.




Lajustement par la mthode des
points extrmes
Soit la srie statistique suivante :


1. Reprsenter graphiquement la srie par un nuage de points.
2. Dterminer lquation de la droite de tendance.
3. Reprsenter cette quation sur le mme graphique.
4. Dterminer la prvision pour le rang 8

Rang (Xi) 1 2 3 4 5 6 7
Ventes en milliers d (Yi)
120 155 125 202 180 235 240

La droite de tendance est calcule partir des deux points extrmes :

Point A (XA = 1; YA = 120) correspondant la 1re observation.
Point B (XB = 7; YB = 240) correspondant la 7e observation.

Cela donne le systme dquation suivant :
Point extrme (A) YA = a XA + b 120 = a + b (1)
Point extrme (B) YB = a XB + b 240 = 7a + b (2)
Ce qui donne : a = 20 et b = 100
Y = 20 X + 100



Lajustement par la mthode des
moindres carres
Lentreprise BETA vous fournit les informations suivantes
relatives ses ventes au cours des priodes 1 7.



1. Dterminer la droite de tendance de cette srie.
2. Prvoir les ventes pour la priode 8.


Xi 1 2 3 4 5 6 7
Yi 120 155 182 202 220 235 240
MOYENNE X = 28/7 = 4
MOYENNE Y = 1354/7 = 193.42
a = 558/28 = 19.93
Sachant que la droite dajustement passe par les deux moyennes, on a
193.42 = 19.93 * 4 + b do b = 113.71
LA CORRELATION LINEAIRE
- IL EST UTILE DE TENTER DEXPLIQUER LES VARIATIONS
DUN PHENOMENE PAR DAUTRES VARIABLES.
- LIDEE EST DE TROUVER LA OU LES VARIABLES EXPLICATIVES
PRESENTANT LA MEILLEURE CORRELATION AVEC LE
PHENOMENE A PREVOIR.
- CE COEFFICIENT POUVANT VARIER ENTRE +1 ET 1, LA
CORRELATION SERA JUGEE SIGNIFICATIVE SI r EST PROCHE DE +1
OU 1 ( I r I > 0,9 )
- TOUTE LA DIFFICULTE CONSISTE A DETERMINER LE DECALAGE ENTRE
LA VARIABLE EXPLICATIVE ET LA VARIABLE EXPLIQUEE.
INTERPRETATION DU COEFFICIENT DE CORRELATION
CORRELATION

La corrlation
Lentreprise Texas vous rsume les montants allous aux actions
publicitaires au cours des dernires annes dans le tableau ci -
aprs :





1. Calculer le coefficient de corrlation.
2. Un ajustement linaire parat-il adquat ?


Rang
Dpenses publicitaires (Xi)
Montant du CA (Yi)
1 11 130
2 13 125
3 14 142
4 12 134
5 13 150
6 15 162

Les moyennes mobiles

Cette mthode est utilise pour prvoir les ventes qui
prsentent des fluctuations rgulires. Elle consiste
dgager une tendance gnrale de ventes et une tendance
saisonnire. Elle repose sur le calcul des moyennes mobiles
partir des valeurs observes des ventes.

Cette mthode crte les phnomnes accidentels en
permettant un lissage des informations observes, mais elle
limine des informations en dbut et en fin de srie. Par
ailleurs, elle ne donne pas une droite dquation connue qui
peut facilement se prter des prvisions. Cest pourquoi
lajustement par la mthode des moindres carrs est prfr.


LA METHODE DES MOYENNES MOBILES
- METHODE EFFICACE POUR LISSER DES SERIES
STATISTIQUES LONGUES SOUMISES A DES VARIATIONS
IMPORTANTES DUNE OBSERVATION A LAUTRE.
-ELLE CONSISTE A REMPLACER CHAQUE OBSERVATION PAR LA
MOYENNE DES P DERNIERES OBSERVATIONS.
- IL EXISTE, DONC, AUTANT DE MOYENNES MOBILES QUE LON
PEUT FIXER DE VALEUR AU PARAMETRE P QUI CONSTITUE LORDRE
DE CE LISSAGE.
APPLICATION :
LE TABLEAU SUIVANT DONNE LEVOLUTION DUN INDICE DACTIVITE
DUNE BRANCHE INDUSTRIELLE PENDANT 18 MOIS AINSI QUE LE
CALCUL DU CUMUL (CM) ET DE LA MOYENNE MOBILE (MM) DE CET
INDICE SUR 3 ET 6 MOIS.
MOIS Xi CM3 MM3 CM6 MM6
Janvier 80 - - - -
Fvrier 70 - - - -
Mars 80 230 77 - -
Avril 90 240 80 - -
Mai 100 270 90 - -
Juin 70 260 87 490 82
Juillet 60 230 77 470 78
Aot 80 210 70 480 80
Septembre 100 240 80 500 83
Octobre 80 260 87 490 82
Novembre 40 220 73 430 72
Dcembre 20 140 47 380 63
Janvier 70 130 43 390 65
Fvrier 80 170 57 390 65
Mars 90 240 80 380 63
Avril 60 230 77 360 60
Mai 90 240 80 410 68
Juin 70 220 73 460 77
0
20
40
60
80
100
120
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18
MOIS
MM
Xi
MM3
MM6
REPRESENTATION GRAPHIQUE
LES MOYENNES MOBILES CENTREES
- LA METHODE CONSISTE A REMPLACER CHAQUE OBSERVATION PAR LA
MOYENNE DUN GROUPE DE P OBSERVATIONS DONT ELLE EST LE CENTRE.
- LORSQUE LORDRE P DU LISSAGE EST IMPAIR, IL NY A AUCUNE DIFFERENCE
ENTRE LA MOYENNE MOBILE CENTREE ET LA MOYENNE MOBILE NON
CENTREE.
- LORSQUE LORDRE DU LISSAGE EST PAIR, LA MOYENNE MOBILE CENTREE
EST CALCULEE SUR P+1 OBSERVATIONS, LES DEUX OBSERVATIONS EXTREMES
ETANT PONDEREES DE MOITIE.
AINSI, LA MMC4 DE LA i me VALEUR DE LA VARIABLE X

MMC4 = .Xi-2 + Xi-1 + Xi + Xi+1 + .Xi+2
4
- LES RESULTATS OBTENUS CORRESPONDENT AU MILIEU DE LA PERIODE
CONSIDEREE AU LIEU DETRE AFFECTES A LA DERNIERE PERIODE
COMME LES MOYENNES MOBILES NON CENTREES.
REMARQUES :
- CELA REVIENT A EFFECTUER LA MOYENNE MOBILE DORDRE 2 DE LA
MOYENNE MOBILE DORDRE P NON CENTREE.
N-4 N-3 N-2 N-1
1
er
524 532 556 660
2
me
378 418 426 482
3
me
354 378 394 434
4
me
636 692 716 724
Application
Effectuer un lissage de la srie des ventes en volume
(moyennes mobiles dordre 4)
Lanalyse des ventes trimestrielles a permis de dresser le tableau suivant pour les quatre derniers exercices :

LES SRIES CHRONOLOGIQUES

Une srie chronologique est une srie statistique
reprsentant lvolution dune variable
conomique en fonction du temps.
Ce type de srie est donc utilis frquemment
dans les prvisions des ventes car ce sont des
donnes statistiques faciles obtenir.



LELIMINATION DES VARIATIONS SAISONNIERES
LA METHODE DES RAPPORTS AU TREND
LA METHODE DES RAPPORTS AU TREND
- METHODE QUI CONSISTE A APPROCHER LA TENDANCE GENERALE,
PAR LA METHODE DES MOINDRES CARRES, PUIS A CALCULER POUR
CHAQUE OBSERVATION LE RAPPORT ENTRE LA VALEUR OBSERVEE ET
LA VALEUR CORRESPONDANTE AJUSTEE.
- LE COEFFICIENT PERIODIQUE EST, ALORS, EGAL A LA MOYENNE DES
RAPPORTS CALCULES POUR CETTE PERIODE.
Calcul de lquation du trend
Calcul des ventes ajuste
Calcul du coefficient saisonnier
Calcul du coefficient saisonnier moyen
APPLICATION :
LE TABLEAU SUIVANT DONNE LES VENTES TRIMESTRIELLES DE JUS DE
FRUIT (MILLIERS DE BOUTEILLES) DANS UN HYPERMARCHE.
ANNEES 1T 2T 3T 4T TOTAL
2001 92 151 306 61 610
2002 125 203 395 95 818
2003 146 232 442 123 943
2004 230 275 566 135 1206
2005 158 312 641 132 1243
TOTAL 751 1173 2350 546 4820
REPRESENTATION GRAPHIQUE
0
100
200
300
400
500
600
700
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20
TRIMESTRES
M
I
L
L
I
E
R
S
MILLIERS DE
BOUTEILLES
PREVISIONS POUR 2006 :
1T 2T 3T 4T
Xi 21 22 23 24
VAL.AJUSTEES 349,89 360,26 370,63 381,00
COEFFICIENTS 0,67 1,00 1,90 0,42
PREVISIONS 234 360 704 160
LES PREVISIONS POUR 2006 SONT OBTENUES A PARTIR DES VALEURS
AJUSTEES ET DES COEFFICIENTS SAISONNIERS
REPRESENTATION GRAPHIQUE
0
100
200
300
400
500
600
700
800
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24
TRIMESTRES
M
I
L
L
I
E
R
S
VAL. OBSERVEES
VAL. AJUSTEES
PREV.AVEC
CORRECTION
PREV. SANS
CORRECTION

Ajustement par la mthode des totaux mobiles

La mthode des totaux consiste annuler la composante
saisonnire des donnes pour procder ltude de la
tendance.
La mthode des totaux mobiles permet de lisser les
donnes cest dire dliminer limpact de la saisonnalit sur
les variables. Cette mthode est la plus utilise pour
procder la correction des variations saisonnires que ce
soit par les entreprises ou les instituts conomiques.



LES TOTAUX MOBILES
- Le but de la mthode est de dgager une tendance gnrale
dans le cas dune srie chronologique variations saisonnires.
- Pour cela on effectue lajustement, non pas sur les valeurs de la
srie elles-mmes mais sur les totaux mobiles obtenus,
successivement, partir des dites valeurs.
Application :
La ventilation du chiffre daffaire dune entreprise au titre de lanne N et N+1
se prsente ainsi regroup par trimestre.

Ajustement par la mthode des totaux mobiles

1
2612
2
2890
3
2482
4
3396
5
3130
6
3290
7
2936
8 3926
TAF : Faire lajustement de lanne N+2 par la mthode des
totaux mobiles.
x y X Y XY XX
1 11380 -2 -942 1884 4
2 11898 -1 -424 424 1
3 12298 0 -24 0 0
4 12752 1 430 430 1
5 13282 2 960 1920 4
15 61610 0 0 4658 10
a = 465,8 , b = 10 924,6
Rang Prvisions N + 2
6 13719,4
7 14185,2
8 14651
9 15116,8
3290 + 2936 + 3926 + x
6
= 13719,
x
6
= 3567,4
2936 + 3926 +3567,4 + x
7
=14185,2
x
7
= 3755,8
3926 + 3567,4 +3755,8 + x
8
= 14651
x
8
= 3401,8
3567,4 +3755,8 + 3401,8 + x
9
= 15116,8
x
9
= 4391,8

LES TOTAUX MOBILES
SOIT UNE SERIE STATISTIQUE DE VENTES TRIMESTRIELLES
PORTANT SUR TROIS ANNEES DONNEE DANS LE TABLEAU
CI-DESSOUS.QUEL CHIFFRE DAFFAIRES PEUT- ON PREVOIR
POUR LE PREMIER TRIMESTRE SUIVANT?
1T 2T 3T 4T
2002 90 92 70 92
2003 93 94 72 96
2004 98 100 75 99
APPLICATION N2
Budgtisation
des charges de
distribution
Budgtisation
des ventes







Souvent, les prvisions des vendeurs servent de base pour
le budget des ventes.

Les informations recueillies subissent en gnral un
traitement mathmatique et statistique laide doutils
informatiques dans le but de prvoir court, moyen ou long
terme les ventes.

Lorsque les prvisions de ventes sont tablies (cest--dire
le programme des ventes), il est ncessaire de passer au
budget des ventes, cest--dire une ventilation en valeur
des objectifs raliser .

Cette analyse se fera par article ou par catgorie de produits.
Llment dterminant est ici ltendue de la gamme. Si la
gamme est peu tendue, il sera possible de prsenter un
document pour chaque produit particulier, si non des
regroupements seront effectus.
Ventilation par
produits
Compte tenu de la situation spcifique de lentreprise, une
ventilation sera fournie par trimestre, par mois, par semaine La
priode la plus gnralement retenue est le mois.
Ventilation par
priode
Cette rpartition a une trs grande importance pratique car cest
celle qui sert fixer les quotas (objectifs) des vendeurs et, par
consquent, qui est dterminante pour leur rmunration.
Ventilation par zone
gographique
Ventilation
multicritres par
zone et par produits
Budgtisation
des charges de
distribution
Budgtisation
des ventes







Ventilation quon peut se permettre aujourd'hui, tant au plan de la
budgtisation qua celui du contrle, qui n'tait gure envisageable
avant l're de l'informatique.


Budgtisation
des charges de
distribution
Budgtisation
des ventes







Au sens large, il sagit de la totalit des cots concernant laction
commerciale et marchage de la firme. Les charges de
marchage dpendent prioritairement des objectifs
commerciaux de lentreprise.

Au sens troit, les charges de distribution sont celles qui sont
entranes directement par la vente et la mise disposition des
produits vendus.



Pour faciliter les calculs, la prvision distingue les charges variables des
charges fixes



Budgtisation
des charges de
distribution
Budgtisation
des ventes








CHARGES VARIABLES (des emballages et des frais de manutention, des frais
de transport sur ventes, des commissions sur ventes...). Pour ces charges, la
liaison avec le niveau de lactivit est souvent claire et les budgets peuvent
tre modliss sous la forme classique, savoir une partie fixe et une partie
variable proportionnelle l'activit.


CHARGES FIXES : Ces charges dpendent en priorit des objectifs
commerciaux de lentreprise. Les fais tels que ceux concernant la publicit,
la promotion des ventes, etc., ne dpendent pas directement du volume des
ventes.


PRESENTATION DU BUDGET DES VENTES
- PLUSIEURS DOCUMENTS SONT EN GENERAL PRESENTES COMPTE TENU
DE LA TYPOLOGIE RETENUE.
- TOUS CES DOCUMENTS SONT REGROUPES DANS UN BUDGET GLOBAL
QUI PRECISE LENSEMBLE DES OBJECTIFS.
EXEMPLE DE BUDGETISATION
UNE ENTREPRISE FABRIQUE 3 PRODUITS ( A,B ET C ) QUELLE VEND
DANS 3 ZONES ( Z1, Z2 ET Z3 ).
ELLE BUDGETE TRIMESTRIELLEMENT ( P1, P2, P3 ET P4 ).
PRESENTER : - LE BUDGET DE LA ZONE 1
- LE BUDGET DU PRODUIT A
- LE BUDET DE LA LA PERIODE 1

BUDGET DE LA ZONE 1
PERIODES


PRODUITS

P1

P2

P3

P4
TOTAUX
PAR
PRODUIT

A

8

10

10

12

40

B

2

1

3

4

10

C

5

6

6

5

22
TOTAUX PAR
PERIODE

15

17

19

21

72
BUDGET DU PRODUIT A
PERIODES


ZONES

P1

P2

P3

P4
TOTAUX
PAR ZONE

Z1

8

10

10

12

40

Z2

10

8

4

8

30

Z3

10

8

12

10

40
TOTAUX PAR
PERIODE

28

26

26

30

110
BUDGET DE LA PERIODE 1
ZONES


PRODUITS

Z1

Z2

Z3
TOTAUX PAR
PRODUIT

A

8

10

10

28

B

2

8

6

16

C

5

4

11

20
TOTAUX PAR
ZONE

15

22

27

64

DOCUMENT DE SYNTHESE
PDTS P1 P2 P3 P4 P1 P2 P3 P4 P1 P2 P3 P4
A 8 10 10 12 10 8 4 8 10 8 12 10
B 2 1 3 4 8 6 10 8 6 8 10 12
C 5 6 6 5 4 6 5 5 11 10 12 12
15 17 19 21 22 20 19 21 27 26 34 34
ZONE 1 ZONE 2 ZONE 3
PERIODES PERIODES PERIODES
ZONES

P
110
78
87
275
P1 P2 P3 P4
28 26 26 30
16 15 23 24
20 22 23 22
64 63 72 76
PERIODES
TOTAUX
72 82 121 ZONES
Section II :Le contrle
budgtaire

Selon M. Gervais, le contrle budgtaire de dfinit
comme tant la comparaison permanente des rsultats
rels et des prvisions chiffres figurant aux budgets afin
de :

Rechercher la (ou les) causes(s) dcart ;
Informer les diffrents niveaux hirarchiques ;
Prendre les mesures correctives ventuellement
ncessaires ;
Apprcier lactivit des responsables budgtaires.
Dfinition
Utile aux oprationnels, car il constitue un guide dans leur action
quasi quotidienne ;
Permet galement aux dirigeants dobtenir une synthse de
lactivit de lentreprise et de prendre du recul par rapport aux
dcisions oprationnelles ;
Permet de connatre le sens et limportance des carts par rapport
aux prvisions dans les domaines essentiels de la gestion. Il
permet de constater la marche de lunit par rapport la route
prvue. Il a un rle dalerte pour le pilote de lunit ;
Permet damliorer la productivit et la rentabilit de lentreprise.
Utilit
ECARTS SUR CA
(ECART GLOBAL)
ECRT/CA = CAR CAS = QR*PR QS*PS

(DEUX SOUS-ECARTS)
ECRT/CA = (CAR CAP) + (CAP CAS)
E/P + E/Q
TROIS SOUS-ECARTS
ECRT/CA = (CAR QR*PP) + (QR*PP - QR*PS) + (QR*PS CAS)

E/P E/C E/V
ECART/CA = E/P + E/Q = E/P + E/C + E/V
ECARTS SUR CA
(ECART GLOBAL)
ECRT/CA = CAR CAS

(ANALYSE EN SOUS ECARTS)

SOIT:
PS : PRIX MOYEN STANDARD ( PS*QS/ QS)
PP : PRIX MOYEN PREETABLI (PS*QR/ QR)
PR : PRIX MOYEN REEL (PR*QR/ QR)

ECRT/CA = QR.PR QS.PS
ECRT/CA = QR.PR QR.PS + QR.PS QR.PP+ QR.PP- QS.PS
ECRT/CA = (QR.PR-QR.PP) + (QR.PS QS.PS) + (QR.PP- QR.PS)
ECRT/CA = ECRT/P + ECRT/V + ECRT/M

ECARTS SUR CA
ECART SUR VOLUME
(QR-QS) * PS

ECART SUR PRIX
(PR-PP) * QR

ECART SUR COMPOSITION

(PP-PS) * QR

DONNEES RELLES
PRT A PRT B PRT C
QTE 110 260 330
P.V 990 950 810
DONNEES STANDARDS
PRT A PRT B PRT C
QTE 120 250 300
P.V 1000 900 800
ECARTS SUR CA : Exemple
ECART SUR VOLUME = QR.PS- QS.PS = 26194,02
ECART SUR PRIX = QR.PR- QR.PP = 15200
ECART SUR COMPOSITION = QR.PP- QR.PS = -3194,02
CALCUL DES PRIX MOYENS
PDT A PDT B PDT C CA TOT QT PRIX MYN
CAR 108900 247000 267300 623200 700 890,29
CAS 120000 225000 240000 585000 670 873,13
CAP 110000 234000 264000 608000 700 868,57
ECART GLOBAL = CAR - CAS = 623.200- 585.000 = 38.200
ECART SUR RESULTAT
RR-RS
= (CAR-CRR) - (CAS-CRS)
= (CAR-CRR) - (CAS- CRS) + CRP-CRP
= (CAR-CRP) - (CAS-CRS) + (CRP-CRR)
= MRG REELLE - MRG STDR + ECART/COUT
= ECART/MRG + ECART/COUT




ECART SUR RESULTAT

= (CAR-CPR-ACR) - (CAS-CPS-ACS)
= (CAR-CPR) - (CAS- CPS) + (ACS- ACR) + CPP-CPP
= (CAR-CPP)- (CAS-CPS)+(CPP-CPR)+ (ACS- ACR)
= MRG REELLE - MRG STDR + ECART/COUT
= ECART/MRG + ECART/COUT




ECART SUR RESULTAT : EXEMPLE
DONNEES RELLES
PRT A PRT B PRT C
QTE 110 260 330
P.V 990 950 810
C.R 890 780 610
DONNEES STANDARDS
PRT A PRT B PRT C
QTE 120 250 300
P.V 1000 900 800
C.R 900 770 630
ECART SUR RESULTAT : EXEMPLE
ECART SUR RESULTAT RST REEL _ RST STDR
25700 121200 _ 95500
ECART SUR COUT C.R.P _ C.R.R
5100 507100 _ 502000
MRG REELLE C.A.R _ C.R.P
116100 623200 _ 507100
MRG STDR C.A.S _ C.R.S
95500 585000 _ 489500
ECART SUR MARGE MRG REELLE _ MRG STDR
20600 116100 _ 95500
DONNEES DE VENTES CONSTATEES
PRODUITS QUANTITES PRIX
CHIFFRE DAFFAIRES
A 30 7500 225000
B 45 11500 517500
C 20 14500 290000
D 16 20000 320000
DONNEES DE VENTES BUDGETEES
PRODUITS QUANTITES PRIX
CHIFFRE DAFFAIRES
A 40 8000 320000
B 50 12000 600000
C 25 15000 375000
D 15 20000 300000
ECARTS SUR CA

TRAVAIL A FAIRE: procder une analyse approfondie de ces donnes de ventes

1. Calculer lcart global sur CA et dcomposer le en cart sur prix et en cart sur volume. (commenter)
2. Dcomposer lcart sur volume en deux sous carts et commenter vos rsultats.

DONNEES DE VENTES CONSTATEES
PRODUITS PRIX DE
VENTE
QUANTITES
COUT DE
PRODUCTION
AUTRES
CHARGES
A 35 8600 215300 25000
B 30 9300 265200 35200
C 47 5600 193700 27200
DONNEES DE VENTES BUDGETEES
PRODUITS PRIX DE
VENTE
QUANTITES
COUT DE
PRODUCTION
AUTRES
CHARGES
A 34 8540 25 3
B 32 9200 28 4
C 45 5500 35 5
ECARTS SUR RESULTATS : CAS PILOT (DCG11, P:396)
TRAVAIL A FAIRE:
1. Prsenter le budget de cette entit.
2. Sous une prsentation similaire, mettre en vidence le rsultat rel.
3. Calculer lcart sur rsultat et mettre en vidence les responsabilits de chaque ple (services
fonctionnels, commerciaux et productifs). Commenter.
FIN