29-10-2010 Ruben Del Rosario

Sistema de
Sistema de
Libros y Registros
Libros y Registros
Electr
Electr
nicos (SLRE)
nicos (SLRE)
Resoluciones de Superintendencia
N 286-2009/SUNAT (R.286)
N 196-2010/SUNAT (R.196)
EQUIDAD
EQUIDAD CONTABILIDAD&TRIBUTACIN
El equilibrio de la informacin gerencial
RUBENDELROSARIO
OCTUBRE2010
ELSISTEMADELIBROSYREGISTROSELECTRONICOS
2
SUNAT
Resolucin de Superintendencia
N

2862009/SUNAT
DICTANDISPOSICIONESPARALAIMPLEMENTACINDELLLEVADODE
DETERMINADOSLIBROSYREGISTROSVINCULADOSAASUNTOSTRIBUTARIOS
DEMANERAELECTRNICA
Lima30DIC2009
R.286
R.286
EQUIDAD EQUIDAD CONTABILIDAD&TRIBUTACI CONTABILIDAD&TRIBUTACI N N
3
SUNAT
Resolucin de Superintendencia
N

1962010/SUNAT
MODIFICANLARESOLUCINDESUPERINTENDENCIAN.

286
2009/SUNATQUEDICT

DISPOSICIONESPARALAIMPLEMENTACIN
DELLLEVADODEDETERMINADOSLIBROSYREGISTROS
VINCULADOSAASUNTOSTRIBUTARIOSDEMANERAELECTRNICA,
AFINDEFACILITARELACCESOADICHOSISTEMA
Lima25JUN2010
R.196
R.196
Consideraciones de la R.286
Consideraciones de la R.286
Disposiciones para la implementacin del
llevado electrnico de los Libros y
Registros Vinculados a Asuntos
Tributarios (LRVAT)
Resolucin 234-2006/SUNAT: Normas
referidas a LRVAT
Programa de Libros Electrnicos (PLE)
Vigente desde el 1 de julio de 2010.
4
Consideraciones de la R.286 (b)
Consideraciones de la R.286 (b)
JUSTIFICACIONES DE LA NORMA
JUSTIFICACIONES DE LA NORMA
Avance tecnolgico
Informacin y Comunicaciones
Aprovechamiento
Cumplimiento de las obligaciones tributarias
Reduccin de costos
Conservacin de papel
5
Manifestaci
Manifestaci
n de la SUNAT
n de la SUNAT
Elimina gastos:
Legalizacin,
Impresin,
Almacenamiento y
Seguridad
Sustituye el fsico de los Libros y/o
Registros Contables y Tributarios
Ayuda a la proteccin del medio ambiente
Desuso del papel.
6
TUO del
TUO del
C.T
C.T
.
.
(
(
D.S
D.S
.135.99.EF)
.135.99.EF)
Art. 62
Art. 62
, num. 16: FACULTAD SUNAT

, num. 16: FACULTAD SUNAT
La SUNAT establecer
Los deudores tributarios obligados a llevar los
LRVAT de manera electrnica
Requisitos, formas, plazos y condiciones
Otros aspectos:
Autorizacin, almacenamiento, archivo y
conservacin
Plazos mximos de atraso
7
TUO del
TUO del
C.T
C.T
.
.
Art. 87
Art. 87
, num. 4: OBLIGACI
, num. 4: OBLIGACI
N
N
Los deudores tributarios deben llevar
libros de contabilidad y otros libros y
registros exigidos por las leyes,
reglamentos o por Resolucin de la
SUNAT
Registro de actividades operaciones que
se vinculen con la tributacin conforme a
lo establecido en las normas pertinentes.
8
Registro contable de acuerdo con normas
Registro contable de acuerdo con normas
pertinentes
pertinentes
Doctrina : PCGE
NIIF : (NIC, CINIIF y SIC)
CNC : NIIF y NIC
CNC : PCGE (NIIF)
CONASEV : NIIF y NIC
SBS : NIIF y NIC y normas
particulares
LGS, Art. 223 : PCGA
RLIR: Art. 11.g) : ACM, NIC y PCGA
RLIR: Art. 11 : PCGA
9
Algunos asuntos de inter
Algunos asuntos de inter
s contable y
s contable y
tributario: Divergencias normativas
tributario: Divergencias normativas
Provisin de incobrables
Carcter de incobrable para el registro
Capitalizacin contable de intereses
LIR: En ningn caso
Capitalizacin de diferencias de cambio
NIIF: Resultados del periodo
Gastos de ejercicios anteriores
NIIF: Resultados acumulados
10
TUO del
TUO del
C.T
C.T
.
.
Art. 175
Art. 175
, num. 5: INFRACCION
, num. 5: INFRACCION
Llevar con atraso mayor al permitido por
las normas vigentes los LRVAT
11
TUO del
TUO del
C.T
C.T
.
.
Art. 175
Art. 175
, num. 5: CONSERVACI
, num. 5: CONSERVACI
N
N
Obligacin del Contribuyente:
Conservar los libros y registros
Llevados en sistema manual, mecanizado o electrnico
Conservar los documentos y antecedentes
Operaciones o situaciones
Susceptible de generar OT, o
Relacionadas con ellas
Comunicar a la SUNAT
Prdida, destruccin por siniestros, asaltos y otros
Plazo: 15 das
12
TUO de la LIR
TUO de la LIR
Art. 65
Art. 65
, primer p
, primer p
rrafo
rrafo
Perceptores de R3
Ingresos brutos anuales NO > a 150 UIT
Contabilidad mnima
Registro de Ventas (RV)
Registro de Compras (RC)
Libro Diario de Formato Simplificado
13
TUO de la LIR
TUO de la LIR
Art. 65
Art. 65
, tercer p
, tercer p
rrafo
rrafo
Facultad de la SUNAT
Libros y Registros Contables
Contabilidad completa
Adecuado control de las operaciones
Caractersticas
Requisitos
Informacin mnima y
Otros aspectos
14
Reglamento de la LIR
Reglamento de la LIR
(
(
D.S
D.S
.122.94.EF):
.122.94.EF):
Art.21
Art.21
,
,
inc.j
inc.j
)
)
-
-
Art.22
Art.22
,
,
inc.f
inc.f
)
)
-
-
Art.35
Art.35
,
,
inc.h
inc.h
)
)
Facultad de la SUNAT
Requisitos, caractersticas, contenido, forma
y condiciones
Libro de Retenciones (LR)
LIR, Art. 34,inc. e) y f)
Registro de Activos Fijos (RAF)
Registro de Costos
Registro de Inventario Permanente en Unidades
Fsicas (RIPUF)
Registro de Inventario Permanente Valorizado
15
TUO de la LIR
TUO de la LIR
(
(
D.S
D.S
.122.94.EF):
.122.94.EF):
Art.124
Art.124
: R
: R
gimen Especial
gimen Especial
Registro de Ventas
Registro de Compras
16
TUO de la Ley IGV y del ISC
TUO de la Ley IGV y del ISC
(
(
D.S
D.S
.55.99.EF):
.55.99.EF):
Art.37
Art.37
: R
: R
gimen Especial
gimen Especial
Obligacin del sujeto del impuesto;
Registro de Ventas e Ingresos
Registro de Compras
Registro de consignaciones
Condicional
La SUNAT establecer otros requisitos (RLIGV,
Art.10)
Numeral 1
Registro de Consignaciones
Registro de Ventas e Ingresos
Numeral 7
Normas complementarias relativas a los registros
17
Res. 286
Res. 286
-
-
2009/SUNAT
2009/SUNAT
Anexos 1, 2 y 3
Anexos 1, 2 y 3
Las disposiciones para el tratamiento tributario de
los LRVAT llevados de manera electrnica estn
referidas a:
El procedimiento para el llevado.
El sistema de llevado.
El Programa de Libros Electrnicos PLE.
Afiliacin al SLRE y sus efectos.
La forma en la cual debern ser llevados.
Los plazos mximos de atraso.
La conservacin, prdida o destruccin de los libros.
El cierre.
Nombre, Estructura, contenido y validaciones
18
Qu
Qu

es el PLE?
es el PLE?
Aplicativo desarrollado por la SUNAT
Permite efectuar validaciones de los
LRVAT
Elaborados por el contribuyente
Afiliado al SLRE
Genera un Resumen
Proporciona la Constancia de Recepcin
19
Principal funcionalidad
Principal funcionalidad
Validacin de los LRVAT
Archivos de formato texto
Obtenidos por el contribuyente de sus
propios sistemas de contabilidad
De acuerdo a:
Estructuras sealadas en el Anexo N 2 y
Parmetros de las tablas del Anexo N 3
20
Otras funcionalidades
Generacin y envo del Resumen del
Libro Electrnico validado
Verificacin: Permite contrastar si la
informacin de los LRVAT es aquella por
la que se gener la Constancia de
Recepcin.
Consulta del historial, y
Reportes de los libros y registros
electrnicos.
21
R.286, Art.1
R.286, Art.1
, inc. l), segundo p

, inc. l), segundo p
rrafo
rrafo
La SUNAT facilitar
una opcin, a travs
de SUNAT Virtual,
para que un tercero
tambin pueda
contrastar si la
informacin de los
Libros y/o Registros es
aquella por la que se
gener la Constancia
de Recepcin
respectiva.
22
Disposici
Disposici
n del PLE
n del PLE
La versin 1.0 del PLE est a disposicin
de los interesados en SUNAT Virtual
desde el mes de julio del 2010
Ha podido ser utilizada desde el 1 de
agosto de 2010.
La descarga e instalacin del PLE es libre
23
Qui
Qui
nes podr
nes podr
n utilizar el PLE?
n utilizar el PLE?
Contribuyentes que se afilien previamente
al SLRE
SUNAT Operaciones en Lnea SOL
Afiliacin: Opcional
Sujeto perceptor de R3
Cdigo Usuario
Clave SOL
24
Condiciones
Condiciones
Obligado a llevar algn libro y/o registro
sealado en el Anexo 1 de la R.286
Condicin de domicilio fiscal habido en el
Padrn del RUC (SUNAT).
No encontrarse en
Estado de Suspensin Temporal o
Baja de Inscripcin en el RUC.
25
Oportunidad del uso del PLE
Oportunidad del uso del PLE
Envo el Resumen de la informacin de
los Libros Electrnicos
A partir del primer da del mes siguiente del
cual se afili al SLRE.
Generacin del Resumen de un libro
electrnico
Siempre que haya finalizado el periodo de la
informacin contenido en l
Mensual o anual.
26
Afiliaci
Afiliaci
n al Sistema LRE
n al Sistema LRE
1. Ingreso con Clave SOL a SUNAT
Operaciones en Lnea SOL.
2. Opciones del men SOL
Opcin: Comprobantes de Pago y Libros
Electrnicos , y
Opcin: Afiliacin al Sistema .
3. Ingreso de la informacin que el sistema solicita.
PRICO: Ingreso de la direccin de un
establecimiento distinto al del domicilio fiscal,
En tal direccin tambin conservar un ejemplar
adicional de los Libros Electrnicos.
27
Afiliaci
Afiliaci
n al Sistema LRE (b)

n al Sistema LRE (b)
4. Completado el proceso de afiliacin
Imprimir la Constancia de Afiliacin
respectiva o
Enviarla al correo electrnico privado.
5. Afiliado al sistema:
Generador
28
Cercade Cercadet t
Desafiliaci
Desafiliaci
n inaplicable
n inaplicable
La afiliacin al SLRE surtir efecto con su
registro
Tiene carcter definitivo
Desafiliacin improcedente.
29
Obligaciones del Generador
Obligaciones del Generador
a) Permanente: Llevar los Libros y/o Registros de
manera electrnica
Incluyendo los que corresponda registrar en el:
Mes de la referida afiliacin, o
Ejercicio en que dicha afiliacin tuvo lugar
b) Cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma
manual o en hojas sueltas o continuas, previo
registro de lo que corresponda anotar en el mes
anterior al de su afiliacin al SLRE o, en el
ejercicio precedente a sta, segn sea el caso.
c) ()
30
Obligaciones del Generador (b)
Obligaciones del Generador (b)
b) ()
c) Autorizacin a la SUNAT para que
mediante el PLE se genere el Resumen.
d) Cumplir las dems obligaciones
R.286
31
Obligaciones del Generador (c)
Obligaciones del Generador (c)
Durante el 2010
Los contribuyentes que opten por afiliarse
al SLRE, podrn llevar de manera
electrnica cualquiera de los Libros y
Registros sealados en el Anexo N 1
(R.286) y respecto al cual han obtenido su
primera Constancia de Recepcin que le
corresponda.
32
Obligaciones del Generador (d)
Obligaciones del Generador (d)
A partir del 2011
Los que hayan optado y los que opten por
el llevado electrnico, debern llevar de
esta manera todos los Libros y Registros
sealados en el Anexo N 1 de la R.286.
33
Llevado, conservaci
Llevado, conservaci
n y cierre de los LRE

n y cierre de los LRE
R
R
-
-
238: Art. 8
238: Art. 8

FORMA DE LLEVADO
FORMA DE LLEVADO
a) Orden cronolgico y correlativo:
Salvo: Norma especial / Orden predeterminado
Uso del PCG vigente: Dgitos establecidos:
Salvo: Normas tributaria / desagregacin mayor
b) El PCG no aplicable:
Ley expresa uso de uno distinto
c) Sin actividades: Opcin SUNAT
d) En Nuevos Soles y en Castellano:
Salvo Cdigo Tributario
e) Asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin
f) LIB: Firmas del Generador o Representante
Contador Pblico Colegiado o Contador Mercantil
34
Procedimientos para llevar los LE
Procedimientos para llevar los LE
Obtener el software PLE desde SUNAT
Virtual (Instalacin en PC)
PLE: Aplicativo multi plataforma
Sistemas Operativos: Windows, Linux y Mac.
Genera en los propios sistemas de
contabilidad, los libros y/o registros (archivos
de formato texto)
Estructuras sealadas en el Anexo N 2 y
Parmetros sealados en las tablas del Anexo
N 3
()
35
Procedimientos para llevar los LE (b)
Procedimientos para llevar los LE (b)
()
El PLE
Valida la informacin de los libros y registros y
Genera automticamente un archivo Resumen.
El Resumen debe ser enviado a la SUNAT,
a travs del PLE (Uso de su Clave SOL).
La SUNAT recibe dicho Resumen y genera la
Constancia de Recepcin
Incluye: Fecha y hora de recepcin y firma
electrnica de la SUNAT.
36
Procedimientos para llevar los LE (c)
Procedimientos para llevar los LE (c)
()
El contribuyente recibe la Constancia de
Recepcin y procede a almacenarla junto con el
archivo validado de formato de texto en su
domicilio fiscal.
Los Principales Contribuyentes deben almacenar
un ejemplar adicional en otro domicilio, comunicado
a la SUNAT al momento de su afiliacin.
El Libro Electrnico est constituido por:
Archivos de formato texto validados por el PLE
Constancia de Recepcin correspondiente.
37
Validaci
Validaci
n de los LE del PLE

n de los LE del PLE
De acuerdo a lo establecido en el Anexo
N 2 Estructuras e informacin de los
Libros y Registros Electrnicos
Verifica:
La estructura del archivo texto corresponde al
nombre del libro o registro electrnico y
La informacin contenida en cada campo est
de acuerdo a las validaciones establecidas
por cada campo.
38
Pasos a seguir para la validaci
n
n
1. El contribuyente generar los libros y registros
sealados en el Anexo 1 (R.286)
De acuerdo al rgimen tributario aplicable.
2. El contribuyente generar los libros y registros en
archivos de texto, obtenidos de los propios
sistemas contables
Nombres detallados en el Anexo 2 y
En nmero archivos necesarios por cada libro
electrnico.
3. Ingreso al PLE: Registrar
a) RUC
b) Usuario SOL
c) Clave SOL
39
n
n
4. Seleccin de archivos, que tengan los
nombres definidos en el punto 2 y que el
RUC pertenezca al contribuyente que se ha
autenticado, agregndolos a la lista de
Libros a validar.
5. Lista completa de archivos de Libros:
Proceder a seleccionar el botn validar.
El PLE va informando el % de avance de las
validaciones.
6. ()
40
n
n
5. ()
6. Proceso concluido: Se muestra una pantalla con los
resultados de la validaciones, indicando el estado:
Sin Errores - REPORTE DE INFORMACIN
CONSISTENTE
Con Errores - REPORTE DE INFORMACIN
INCONSISTENTE
En ambos casos:
Constancias en archivos PDF
Reporte de Informacin Inconsistente
Detalla todos los errores detectados por el PLE durante la
validacin
Ubicacin del error dentro del archivo de texto.
41
42
43
CDIGO NOMBRE O DESCRIPCIN
1 LIBRO CAJ A Y BANCOS
3 LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
4
LIBRO DE RETENCIONES INCISOS E) Y F) DEL ARTICULO 34 DE LA LEY DEL
IMPUESTO A LA RENTA
5 LIBRO DIARIO
5A LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO
6 LIBRO MAYOR
7 REGISTRO DE ACTIVOS FIJ OS
9 REGISTRO DE CONSIGNACIONES
10 REGISTRO DE COSTOS
11 REGISTRO DE HUSPEDES
12 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FSICAS
13 REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO
14 REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
15
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - ARTCULO 23 RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA N 266-2004/SUNAT
18 REGISTRO IVAP
ANEXO 1: RELACIN DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRNICOS
44

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, num. 16: FACULTAD SUNAT

, inc. l), segundo p

n al Sistema LRE (b)

n y cierre de los LRE

n de los LE del PLE

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