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EXERCICE :


QUESTIONNAIRE PME
DANALYSE DU CONTRLE
INTERNE
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DATE :


ENTITE :








ENVIRONNEMENT DE CONTROLE O N OBSERVATIONS
Les contrles des exercices prcdents ont-ils rvl l'existence de
nombreuses faiblesses de contrle interne ?

Existe-t-il un manuel de procdures ? Est-il rgulirement mis
jour ? Selon quelle priodicit ?

Les comptes et oprations personnels du propritaire ou du
dirigeant sont-ils spars des comptes et oprations de
l'entreprise ?

Le dirigeant est il sensible l'importance des contrles et a-t-il
accord une attention suffisante nos recommandations
antrieures ?

Le dirigeant s'implique-t-il dans l'activit de l'entreprise ?
Le dirigeant accorde-t-il une attention suffisante aux risques
inhrents l'activit (par exemple les aspects oprationnels et
financiers lis l'environnement) ?

A-t-on relev certaines situations ou vnements laissant supposer
l'existence de fraudes ou d'erreurs conduisant des anomalies
significatives dans les comptes ?




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Ce questionnaire est prsent lusage des dossiers correspondant au contrle de petites entits. Des questionnaires par
cycles sont dvelopps paralllement et les chapitres du prsent questionnaire, inhrents ces diffrents cycles, pourront
faire lobjet de renvois vers les questionnaires plus dtaills en cas de ncessit ( entit de taille moyenne ).
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EXERCICE :

QUESTIONNAIRE PME
DANALYSE DU CONTRLE
INTERNE
DATE :


ENTITE :






ENVIRONNEMENT DE CONTROLE
( Suite )
O N OBSERVATIONS
Le personnel comptable, et de faon plus gnrale, le personnel de
la socit, a-t-il une formation approprie ?

La comptabilit est-elle rigoureusement tenue jour ?
Existe-t-il des budgets et des situations intermdiaires et ces
lments font ils lobjet dun rapprochement rgulier ? Selon quelle
priodicit ?

La direction tablit ses tats financiers avec pour objectif de (cocher
les lments applicables) :

- Maximiser le rsultat,
- Lisser la croissance des rsultats,
- Atteindre les budgets/prvisions,
- Minimiser le bnfice imposable,
- Pas de tendance particulire.


La direction a-t-elle mis en place un environnement de contrle
permettant de minimiser les biais pouvant affecter les estimations
comptables et les autres jugements ?

La socit a-t-elle recours aux services :
- dun expert comptable ?
- dun avocat ?

La direction a-t-elle la matrise de la fonction informatique ?
Quels sont les constructeurs et les modles d'ordinateurs utiliss ?
Quels sont les types de logiciels et dapplications ? ( Dtailler
brivement sil sagit de logiciels standards ou dvelopps, de
tableurs prprogramms, si les ventes, les achats et la paye sont
intgrs, comment ? )

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EXERCICE :

QUESTIONNAIRE PME
DANALYSE DU CONTRLE
INTERNE
DATE :


ENTITE :






ENVIRONNEMENT DE CONTROLE
( Suite )
O N OBSERVATIONS
Les logiciels utiliss pour le traitement de l'information comptable
et financire manquent-ils de fiabilit ?

Le dirigeant a-t-il labor et dvelopp un plan d'urgence appropri
en matire de systmes d'information pour assurer la poursuite du
fonctionnement de l'entreprise en cas de sinistre ?

Le dirigeant a-t-il labor et dvelopp des mthodes appropries
d'autorisation des oprations, y compris pour viter les
modifications non autorises des fichiers de donnes et des
programmes ?

La sparation des tches est-elle suffisante, tant donn la taille et
la complexit de l'organisation et l'implication du dirigeant ( Cf
grille de sparation des fonctions )

La socit dispose-t-elle dune documentation suffisante et
rgulirement mise jour en matire comptable, fiscale et sociale ?

S'il s'agit d'une filiale, d'une division ou d'un tablissement, la
socit mre ou le sige exerce-t-il un contrle effectif (
Informations financires priodiques, contrle des rsultats, visites
des auditeurs internes ) ?


CYCLE ACHATS /EVALUATION DU RISQUE O N OBSERVATIONS
Existe-t-il des bons de commande pr numrots
Les commandes font-elles l'objet d'une procdure d'autorisation ?
Les contrles qualitatifs et quantitatifs des livraisons font-ils lobjet
dun visa matrialis par une personne indpendante ?


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EXERCICE :

QUESTIONNAIRE PME
DANALYSE DU CONTRLE
INTERNE
DATE :


ENTITE :









CYCLE ACHATS /EVALUATION DU RISQUE
( suite )

O N OBSERVATIONS
Lors de la rception des factures, est-il appos un cachet ORIGINAL
sur l'un des exemplaires reus et les exemplaires excdentaires
sont-ils dtruits ?

Les factures sont-elles rapproches des bons de rception (ou de
livraison) et des bons de commande ?

Existe-t-il une procdure de validation et de suivi des avoirs ?
Les factures comportent-elles l'imputation comptable, font-elles
mention dune rfrence de rglement et y figure-t-il un visa de
saisie et de paiement ?

La comptabilit fournisseurs est-elle jour ?
Les paiements se font-ils systmatiquement au vu d'une pice
justificative ?

Y a-t-il une procdure de collecte des informations lies au cut off
(BL en attente, avoirs en attente, factures non reues, etc, ...)
confirme par le service achats et le service comptable ?

Type derreurs releves
Conclusion


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CYCLE VENTES /EVALUATION DU RISQUE

O N OBSERVATIONS
La socit ralise-t-elle des enqutes pralables clients ? Sont elles
rgulirement remises jour ?

Existe-t-il des bons pr numrots de commande clients ?
Les factures sont-elles numrotes squentiellement?
Les commandes non livres font-elles l'objet d'un suivi ?
La facturation est-elle tablie dans les meilleurs dlais aprs
l'expdition des marchandises ?

Existe-t-il un rapprochement entre les expditions et la facturation
?

Les comptes clients et les effets recevoir sont-ils justifis
rgulirement ?

Existe-t-il un suivi rgulier de la dure du crdit client global, de la
valeur des retards de rglement et du montant des crances
douteuses, par un responsable comptent ?

Existe-t-il une intgration directe des lments de la gestion
commerciale dans la comptabilit? La fiabilit de la procdure est-
elle vrifie ?

Y a-t-il une procdure de collecte des informations lies au cut off
(BL en attente, avoirs en attente, factures non reues etc ...)
confirme par le service clients et le service comptable ?

Les relances sont-elles faites dans des dlais satisfaisants ?
Le service commercial est-il inform des incidents de rglement ?
Les ventuelles annulations de facturation sont-elles approuves
par un responsable clairement dfini ?

Type derreurs releves
Conclusion

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EXERCICE :

QUESTIONNAIRE PME
DANALYSE DU CONTRLE
INTERNE
DATE :


ENTITE :







CYCLE PAIE /EVALUATION DU RISQUE O N OBSERVATIONS
Existe-t-il une procdure d'embauche du personnel ?
Les heures de prsence sont-elles correctement suivies, connues et
valides ?

Les paramtres retenus pour l'tablissement et la modification de la
paie font-ils l'objet d'un contrle adquat et du visa dune personne
indpendante ?

Les lments de paie et les charges sur salaires sont-ils
correctement comptabiliss ?

La procdure de paiement inclut-t-elle le contrle du montant pay
chaque salari par une personne indpendante du suivi de la paie
?

Type derreurs releves
Conclusion


CYCLE FINANCIER /EVALUATION DU RISQUE O N OBSERVATIONS
La signature des pices de rglement est-elle faite au vu des pices
justifiant la dpense ?

Existe-t-il une procdure de double signature des rglements
suprieurs un certain montant ?

Existe-t-il une procdure de limitation des engagements de
paiement ?

Les rglements reus sont-ils dposs dans les meilleurs dlais la
Banque ?

Y a-t-il un contrle rgulier des existants en caisse ?


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EXERCICE :

QUESTIONNAIRE PME
DANALYSE DU CONTRLE
INTERNE
DATE :


ENTITE :







CYCLE FINANCIER /EVALUATION DU RISQUE
( Suite )
O N OBSERVATIONS
Les journaux de trsorerie sont-ils jour et rgulirement viss par
un responsable ?

Les tats de rapprochement de banque sont-ils tablis
rgulirement, viss et contrls par une personne indpendante ?

Ces tats sont-ils rgulirement apurs des montants anciens ?
Existe-t-il des prvisions de trsorerie faisant l'objet d'un suivi
rgulier ?

Type derreurs releves
Conclusion


CYCLE IMMOBILISATIONS O N OBSERVATIONS
Existe-t-il un budget des investissements ? Est-il rapproch des
investissements raliss ?

Existe-t-il des tudes pralables l'acquisition des immobilisations
?

Les factures d'immobilisations font-elles l'objet d'un classement
distinct ?

Existe-t-il un fichier des immobilisations ? Est il rgulirement
rapproch de la comptabilit ?

Fait-on rgulirement linventaire des immobilisations ? Cet
inventaire est-il rapproch du fichier des immobilisations ?

Les cessions et les mises au rebut sont-elles matriellement
justifies et approuves ?



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EXERCICE :

QUESTIONNAIRE PME
DANALYSE DU CONTRLE
INTERNE
DATE :


ENTITE :







CYCLE IMMOBILISATIONS
( Suite )
O N OBSERVATIONS
Les immobilisations sont-elles suffisamment assures ?
La comptabilisation des immobilisations et des amortissements est-
elle jour ?

Type derreurs releves
Conclusion


CYCLE STOCK /EVALUATION DU RISQUE O N OBSERVATIONS
La fonction de magasinier est-elle distincte des fonctions
administratives ?

L'accs au stock est-il suffisamment rglement ?
Les stocks sont-ils suffisamment assurs ?
Utilise-t-on des bons d'entre en stock ?
Les bons de sortie de stock pr numrots comportent-ils une
signature autorise ?

Existe-t-il des procdures d'inventaire physique satisfaisante ?
L'inventaire permanent est il rapproch des rsultats de l'inventaire
physique ? Les carts sont ils analyss ?

Le stock fait-il l'objet d'un suivi rgulier en quantits et en valeur ?


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EXERCICE :

QUESTIONNAIRE PME
DANALYSE DU CONTRLE
INTERNE
DATE :


ENTITE :







CYCLE STOCK /EVALUATION DU RISQUE
( Suite )
O N OBSERVATIONS
Existe-t-il une procdure pour dterminer les provisions pour
dprciation des stocks ?

Type derreurs releves
Conclusion






CONCLUSION GENERALE :























RISQUE



Faible / Moyen / Elev