NIA 200

El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es establecer normas y dar

lineamientos sobre el objetivo y los principios generales que gobiernan una auditora de
estados financieros. Tambin describe la responsabilidad de la administracin por la
preparacin y presentacin de los estados, financieros y por la identificacin del marco de
referencia de informacin financiera que se ha de usar para preparar los estados
financieros, al cual se refiere la NIA como el "marco de referencia de informacin financiera
aplicable
Objetivo de una auditora de estados financieros
El objetivo de una auditora de estados financieros es facilitar al auditor expresar una
opinin sobre si los estados financieros estn preparados, respecto de todo lo importante,
de acuerdo con un marco de referencia de informacin financiera aplicable.

Una auditora de estados financieros es un trabajo para atestiguar, segn se define en el
"Marco de Referencia Internacional para Trabajos para Atestiguar".
Alcance de una auditora de estados financieros
El trmino "alcance de una auditora" se refiere a los procedimientos de auditora que a juicio del
auditor y con base en las NIA, se consideran apropiados en las circunstancias para lograr el objetivo
de la auditora. El auditor deber cumplir con cada una de las NIA relevantes a la auditora. Al
desempear una auditora, se debe pedir a los auditores que cumplan con otros requisitos
profesionales, legales o de regulacin adems de las NIA.

Escepticismo profesional
El auditor deber planear y desempear una auditora con una actitud de escepticismo profesional
reconociendo que pueden existir circunstancias que hagan que los estados financieros estn
representados errneamente en una forma de importancia relativa.
Una actitud de escepticismo profesional significa que el auditor hace una evaluacin crtica, con una
mentalidad cuestionante, de la validez de la evidencia de auditora obtenida y est alerta a
evidencia de auditora que contradiga oponga en duda la confiabilidad de los documentos y
respuestas a averiguaciones y otra informacin obtenida de la administracin y de los encargados
del gobierno corporativo.
Seguridad razonable
Seguridad razonable es un concepto relativo a la acumulacin de la evidencia de auditora
necesaria para que el auditor concluya que no hay representaciones errneas de
importancia relativa en los estados financieros tomados como un todo. La seguridad
razonable se relaciona con el proceso total de auditora.

Un auditor no puede obtener seguridad absoluta porque hay limitaciones Inherentes. Estas
limitaciones son resultado de factores como los siguientes:
El uso de pruebas.
Las limitaciones inherentes del control interno (por ejemplo, la posibilidad de que la
administracin sobrepase el control o de colusin).
El hecho de que la mayor parte de la evidencia de auditora es persuasiva ms que
conclusiva.
Riesgo de auditora e importancia relativa

La administracin es responsable de identificar estos riesgos y de responder a ellos. Sin
embargo, no todos los riesgos se relacionan con la preparacin de los estados financieros.
Finalmente, al auditor le interesan slo los riesgos que puedan afectar a los estados
financieros.

El auditor obtiene y evala evidencia de auditora para obtener seguridad razonable sobre
si los estados financieros dan un punto de vista verdadero y razonable o estn presentados
razonablemente, respecto de todo lo importante, de acuerdo con el marco de referencia de
informacin financiera aplicable. El concepto de seguridad razonable reconoce que hay un
riesgo de que la opinin de auditora sea inapropiada. El riesgo de que el auditor exprese
una opinin de auditora inapropiada cuando los estados financieros estn representados
errneamente, en una forma de importancia relativa, se conoce como "riesgo de auditora."
Responsabilidad por los estados financieros

La responsabilidad por la preparacin y presentacin de los mismos, de acuerdo con el
marco de referencia de informacin financiera aplicable, es de la administracin de la
entidad, con supervisin de los encargados del gobierno corporativo.

NIA 210
La Norma Internacional de Auditora (NIA) 210, Acuerdo de los trminos de los trabajos de
auditora, deber leerse junto con la NIA 200, Objetivos generales del auditor
independiente y conduccin de una auditora, de acuerdo con las Normas Internacionales
de Auditora.
Alcance La Norma Internacional de Auditora 210 (NIA 210) Acuerdo de los trminos de
los trabajos de auditora trata de las responsabilidades del auditor para acordar los
trminos del trabajo de una auditora con la administracin de una entidad y, cuando sea
apropiado, con los encargados del gobierno corporativo. Esto incluye establecer que estn
presentes ciertas precondiciones para una auditora, la responsabilidad de las cuales
descansa en la administracin y, cuando sea apropiado, en los encargados del gobierno
corporativo.
Objetivo El objetivo del auditor es aceptar o continuar un trabajo de auditora slo cuando se ha
acordado la base sobre la cual se va a desempear, al: a) Establecer si estn presentes las
precondiciones parauna auditora; y b) Confirmar que hay un comn entendimiento de los trminos
del trabajo de auditora entre el auditor y la administracin de una entidad y, cuando sea
apropiado, los encargados del gobierno corporativo
Limitacin al alcance antes de la aceptacin del trabajo de auditora Si la administracin o
los encargados el gobierno corporativo imponen una limitacin al alcance del trabajo del
auditor en los trminos de un trabajo de auditora propuesto, que haga creer al auditor que
la limitacin dar como resultado una abstencin de opinin del auditor sobre los estados
financieros, el auditor no deber aceptar este trabajo limitado como un trabajo de auditora,
a menos que la ley o regulacin requiera que lo haga.
Otros factores que afectan la aceptacin de un trabajo de auditora Si no estn presentes las
precondiciones para un trabajo de auditora, el auditor deber analizar el asunto con la
administracin. El auditor no deber aceptar el trabajo de auditora propuesto, a menos que se lo
requiera la ley o regulacin: a.Si el auditor ha determinado que el marco de referencia de
informacin financiera que se va a aplicar en la preparacin de los estados financieros es
inaceptable, excepto lo dispuesto en el prrafos anteriores (obtener el acuerdo de la administracin
de quereconoce y entiende su responsabilidad; o b.Si no se ha obtenido el acuerdo a que se hace
referencia en prrafos anteriores (obtener el acuerdo de la administracin de que reconoce y
entiende su responsabilidad.
Auditoras recurrentes En auditoras recurrentes, el auditor deber evaluar si las
circunstancias requieren que se revisen los trminos del trabajo de auditora y si hay
necesidad de recordar a la entidad de los trminos existentes del trabajo de auditora.
Aceptacin de un cambio en los trminos del trabajo de auditora El auditor no deber estar
de acuerdo con un cambio en los trminos del trabajo de auditora cuando no haya una
justificacin razonable para hacerlo as. Si, antes de completar el trabajo de auditora, se
pide al auditor que cambie el trabajo de auditora a un trabajo que transmite un nivel menor
de seguridad, el auditor deber determinar si hay una justificacin razonable para hacerlo.
Si el auditor no puede estar de acuerdo con un cambio de los trminos del trabajo de
auditora y la administracin no le permite continuar con el trabajo de auditora original, el
auditor deber: Retirarse del trabajo de auditora cuando sea posible bajo la ley o
regulacin aplicable; y Determinar si hay cualquier obligacin, ya sea contractual o de otro
tipo, para reportar las circunstancias a otras partes, como los encargados del gobierno
corporativo, dueos o reguladores.
Marco de referencia de informacin financiera prescrito por la ley o regulacin. Otros
asuntos que afectan la aceptacin Si el auditor ha determinado que el marco de referencia
de informacin financiera prescrito por la ley o regulacin sera inaceptable excepto por el
hecho de que lo prescribe la ley o regulacin, el auditor deber aceptar el trabajo de
auditora slo si estn presentes las siguientes condiciones. a) La administracin est de
acuerdo con proporcionar en los estados financieros las revelaciones adicionales que se
requieran para evitar que los estados financieros sean engaosos; y

b) Se reconoce en los trminos del trabajo de auditora que: El dictamen del auditor sobre
los estados financieros incorporar un prrafo de nfasis de Asunto, llamando la atencin
de los usuarios a las revelaciones adicionales, de acuerdo con la NIA 706.

220
Alcance
Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de las responsabilidades del
auditor respecto de procedimientos de control de calidad para una auditora de
estados financieros. Tambin trata, cuando sea aplicable, las responsabilidades del
revisor de control de calidad del trabajo.
Objetivos
El objetivo del auditor es implementar procedimientos de control de calidad a
nivel del trabajo que proporcionen al auditor seguridad razonable de que:
La auditora cumple con las normas profesionales y los requisitos legales y de
regulacin aplicables; y
El dictamen del auditor emitido es apropiado en las circunstancias.

Sistema de control de calidad y funcin de los equipos del trabajo
Los sistemas de control de calidad, polticas y procedimientos son responsabilidad
de la firma de auditora. De acuerdo con la NICC 1, la firma tiene la obligacin de
establecer y mantener un sistema de control de calidad que le brinde seguridad
razonable de que:
La firma y su personal cumplen con las normas profesionales y con los requisitos
legales y de regulacin aplicables; y
Los dictmenes emitidos por la firma o los socios del trabajo son apropiados en las
circunstancias.
Socio del trabajo:
Es responsable del trabajo de auditora y su desempeo, y del dictamen del auditor que se
emite en nombre de la firma, y quien, cuando se requiere, tiene la autoridad apropiada de un
organismo profesional legal o de regulacin.

Revisin de control de calidad del trabajo:
Es un procedimiento diseado para facilitar una evaluacin imparcial, en o antes de la fecha
del dictamen del auditor, de los juicios importantes hechos por el equipo de trabajo y de las
conclusiones que alcanz para formular el dictamen del auditor. El proceso de revisin del
control de calidad del trabajo es slo para auditoras de estados financieros de entidades que
cotizan en bolsa y los otros trabajos de auditora, si los hay, para los que la firma haya
determinado que se requiere una revisin de control de calidad del trabajo.

Equipo del trabajo
Son todos aquellos asistentes es decir el personal que desempean el trabajo, y cualesquiera
personas contratadas por la firma o una firma de la red que desempeen procedimientos de
auditora en el trabajo incluyendo los socios.

Desempeo del trabajo

Direccin, supervisin y desempeo
El socio del trabajo deber asumir responsabilidad de:
La direccin, supervisin y desempeo del trabajo de auditora en cumplimiento con normas
profesionales y requisitos legales y de regulacin aplicable.
El Informe del auditor sea apropiado en las circunstancias.


230
El propsito de sta NIA es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la documentacin
de auditora. El auditor deber preparar, de manera oportuna, la documentacin de auditora que
proporcione una suficiente y apropiada base para el dictamen del auditor y una evidencia de que la
auditora se desempe de acuerdo con esta NIA y los requisitos legales y de regulacin aplicables.

La documentacin de auditora sirve para ayudar al equipo de auditora a planear y desempear la
auditora, as como ayudar a los miembros del equipo de auditora responsable de dirigir y
supervisar el trabajo de auditora. Facilita la rendicin de cuentas por su trabajo, representa un
registro de asuntos de importancia continua para futuras auditoras y habilita a un auditor con
experiencia para conducir revisiones e inspecciones de control de calidad.

Documentos de auditora refiere al registro de procedimientos de auditora desempeados, la
evidencia de auditora relevante obtenida y las conclusiones a las que lleg el auditor.

La documentacin de auditora puede registrarse en papel o en forma electrnica u otros medios.
Incluye los programas de auditora, anlisis, memorandos de asunto, resmenes de asuntos
importantes, cartas de confirmacin y representacin, listas de verificacin y toda correspondencia
recibida.

El auditor debe preparar la documentacin de auditora de modo quefacilite que un auditor con
experiencia, que no tenga una conexin previa con la auditora entienda la naturaleza, oportunidad
y extensin de los procedimientos de auditora desempeados. Adems, los resultados y la
evidencia de auditora obtenida, as como las conclusiones obtenidas durante la auditora.

La forma, contenido y extensin de la documentacin de auditora depender de la naturaleza de
los procedimientos de auditora que se van a desempear; los identificados de representacin
errnea de importancia relativa; el grado de juicio que se requiere para desempear el trabajo y
evaluar los resultados; la importancia de la evidencia de auditora obtenida; la naturaleza de la
extensin de las excepciones identificadas y la metodologa y herramientas de auditora empleadas.

Al documentar la naturaleza, extensin y oportunidad de los procedimientos de auditora
desempeados, el auditor debe registrar quien desempe el trabajo de auditora y la fecha en que
se termin ese trabajo, adems, quien revis el trabajo de auditora desempeado y la fecha y
extensin de dicha revisin.

240
ALCANCE DE NIA

Esta Norma Internacional de Auditora (NIA) trata de las responsabilidades del auditor con
relacin al fraude en una auditora de estados financieros. Especficamente, abunda sobre
cmo deben aplicarse la NIA 3151 y la NIA 330,2 en relacin con los riesgos de errores de
importancia relativa debidos al fraude.
Para fines de las NIA, los siguientes trminos tienen los significados que se les atribuyen
enseguida

FRAUDE: Un acto intencional por una o ms personas de entre la administracin, los
encargados del gobierno corporativo, empleados, o terceros, que implique el uso de
engao para obtener una ventaja injusta o ilegal.

FACTORES DEL RIESGO DE FRAUDE: Eventos o condiciones que indican un incentivo o
presin para cometer fraude o que brindan una oportunidad de cometer fraude.

CARACTERISTICAS DEL FRAUDE: Los errores en los estados financieros pueden surgir
ya sea por fraude o por equivocaciones.
RESPONSABILIDAD SOBRE LA PREVENCIN Y DETECCIN DEL FRAUDE

La responsabilidad principal sobre la prevencin y deteccin del fraude descansa tanto en los
encargados del gobierno corporativo como en la administracin. Es importante que la
administracin, con supervisin de los encargados del gobierno corporativo, enfatice, fuertemente,
la prevencin del fraude, lo que puede reducir las oportunidades de que tenga lugar el fraude, y la
disuasindel fraude, lo que podra persuadir a las personas a no cometer fraude por la probabilidad
de deteccin y castigo.
RESPONSABILIDADES DEL AUDITOR

Un auditor que conduce una auditora de acuerdo con las NIA es responsable de obtener
una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto estn libres de
errores de importancia relativa, ya sea por causa de fraude o equivocaciones. Debido a las
inherentes limitaciones de una auditora, hay un riesgo inevitable de que no puedan
detectarse algunos errores de importancia relativa de los estados financieros, aun cuando
la auditora sea planeada y desempeada de manera apropiada de acuerdo con las NIA
Al obtener una seguridad razonable, el auditor es responsable de mantener el escepticismo
profesional en toda la auditora, considerando el potencial de que la administracin
sobrepase los controles y reconociendo el hecho de que los pro cedimientos de auditora
que son efectivos para detectar equivocaciones pueden no ser efectivos para detectar
fraudes. Los requisitos de esta NIA estn planeados para ayudar al auditor a identificar y
evaluar los riesgos de errores de importancia relativa debida a fraude y a disear
procedimientos para detectar estos errores.
OBJETIVOS DEL AUDITOR

Identificar y evaluar los riesgos de errores de importancia relativa de los estados financieros
debidos a fraudes

Obtener suficiente evidencia apropiada de auditora respecto de los riesgos evaluados de errores
de importancia relativa debidos a fraudes, mediante el diseo e implementacin derespuestas
apropiadas; y

Responder de manera apropiada al fraude o sospecha de fraude identificados durante la
auditora.

ESCEPTICISMO PROFESIONAL: De acuerdo con la NIA 200, el auditor deber mantener
el escepticismo profesional durante toda la auditora, reconociendo la posibilidad de que
pudiera existir un error de importancia relativa debido a fraude, no obstante su experiencia
del pasado sobre la honestidad e integridad de la administracin de la entidad y de los
encargados del gobierno corporativo. Mantener el escepticismo profesional requiere un
cuestionamiento continuo de si la informacin y evidencia de auditora obtenida, sugieren
que pueda existir un error de importancia relativa debido a fraude. Incluye considerar la
confiabilidad de la informacin que se va a usar como evidencia de auditora y los controles
sobre su preparacin y mantenimiento cuando sea relevante. Debido a las caractersticas
del fraude, el escepticismo profesional del auditor es particularmente importante cuando se
consideran los riesgos de errores de importancia relativa debida a fraude.
PROCEDIMEINTOS DE EVALUCIN DEL RIESGO Y ACTIVIDADES RELACIONADAS

El auditor deber hacer investigaciones con la administracin respecto de:

La evaluacin de la administracin del riesgo de que los estados financieros puedan estar
representados de una manera errnea de importancia relativa debida a fraude, incluyendo
la naturaleza, extensin y frecuencia de estas evaluaciones.

El proceso de la administracin para identificar y responder a los riesgos de fraude en la
entidad

El auditor deber hacer investigaciones con la administracin y otros dentro de la entidad,
segn sea apropiado, para determinar si tienen conocimiento de algn fraude real,
sospecha o alegato de fraude que afecte a la entidad
DENTIFICACIN Y EVALUCIN DE RIESGO DE ERRORES DE IMPORTANCIA
RELATIVA DEBIDO A FRAUDES:

De acuerdo con la NIA 315, el auditor deber identificar y evaluar los riesgos de errores
de importancia relativa debidos a fraudes a nivel de estado financiero, y a nivel de
aseveracin para clases de transacciones, saldos de cuenta y revelaciones.
RESPUESTA A LOS RIESGOS EVALUADOS DE ERRORES DE IMPORCIA RELATIVA
DEBIDO FRAUDE:

De acuerdo con la NIA 230, el auditor deber determinar respuestas generales para
manejar los riesgos evaluados de errores de importancia relativa debidos a fraudes a nivel
de estado financiero; al determinar las respuestas generales para tratar los riesgos
evaluados de errores de importancia relativa debidos a fraudes a nivel estado financiero, el
auditor deber:

a. Asignar y supervisar el personal,
B. Evaluar si la seleccin y aplicacin de polticas contables por la entidad
C. ncorporar unelemento de impredecibilidad en la seleccin de la naturaleza, oportunidad y
extensin de los procedimientos de auditora
EVALUACIN DE EVIDENCIA DE AUDITORIA:

La evaluacin puede brindar mayor claridad sobre los riesgos de error de importancia relativa
debido a fraude y de si hay necesidad de desempear procedimientos de auditora adicionales o
diferentes.

Si el auditor identifica un error, el auditor deber evaluar si ste es indicativo de fraude. Si hay tal
indicacin, el auditor deberevaluar las implicaciones del error en relacin con otros aspectos de la
auditora, particularmente la confiabilidad de la informacin de la administracin, reconociendo
que es improbable que un caso de fraude sea una ocurrencia aislada.
INCAPACIDAD DEL AUDITOR PARA CONTINUAR EL TRABAJO:

Si, como resultado de un error resultante de fraude o sospecha de fraude, el auditor encuentra
circunstancias excepcionales que traen a cuestionamiento la capacidad del auditor para continuar
desempeando la auditora, el auditor deber:

a) Determinar las responsabilidades profesionales y legales aplicables en las circunstancias,
incluyendo si hay un requisito de que el auditor reporte a la persona o personas que hicieron el
nombramiento de la auditora o, en algunos casos, a las autoridades de regulacin;

b) Considerar si es apropiado retirarse del trabajo, cuando sea posibleel retiro bajo la ley o
regulacin aplicable.

c) Si el auditor se retira debe discutir con el nivel apropiado de administracin y con los encargados
del gobierno corporativo el retiro del auditor del trabajo y las razones para el retiro.
CONFIRMACIONES ESCRITAS:

El auditor deber obtener confirmaciones escritas de la administracin y, cuando sea
apropiado, de los encargados del gobierno corporativo de que:

a. Reconocen su responsabilidad sobre el diseo, implementacin y mantenimiento del
control interno para prevenir y detectar el fraude.

b. Han revelado al auditor los resultados de la valoracin de la administracin del riesgo de
que los estados financieros puedan estar representados en forma errnea de importancia
relativa como resultado de fraude.

c. Han revelado al auditor su conocimiento de cualquier alegato de fraude, o sospecha de
fraude, que afecte a los estados financieros de la entidad comunicados por empleados,
empleados anteriores, analistas, reguladores u otros.
DOCUMENTACIN:

El auditor deber incluir lo siguiente en la documentacin de auditora del entendimiento de la
entidad y suentorno por el auditor y la valoracin de los riesgos de error de importancia relativa
que requiere la NIA 315.
El auditor deber incluir en la documentacin de auditora comunicaciones sobre fraude
hecho a la administracin, a los encargados del gobierno corporativo, reguladores y otros.

250

1.1. Alcance:
Est basada en la responsabilidad del auditor de considerar las distintas leyes y
regulaciones aplicables, en una auditora de estados financieros. No aplica para aquellos
trabajos que se haya contratado al auditor con el fin de reportar por separado el
cumplimiento con leyes y regulaciones especficas.
1.3. Objetivos

Obtener suficiente evidencia de auditoria respecto al cumplimiento de las leyes que tienen
un efecto directo en el clculo de montos
Desempear procedimientos de auditora especficos
Revelar apropiadamente cualquier incumplimiento o sospecha de ello
Requisitos del Auditor

Lograr un entendimiento del marco de referencia y cmo est cumpliendo la entidad con
ste marco de referencia
Obtener suficiente y apropiada evidencia de auditora
Investigar con la administracin sobre el cumplimiento de las leyes
Inspeccionar con autoridades si existe dicho cumplimiento
Permanecer en alerta de que algn procedimiento revele incumplimiento de leyes
Solicitar a la administracin o gobierno corporativo representaciones escritas que incluyan
todas las revelaciones de incumplimientos
Si no existe incumplimiento identificado o sospecha de incumplimiento, no se obliga al
auditor elaborar procedimiento de auditora alguno

1.4. Comunicacin de Incumplimientos Identificados o de la Existencia de Indicios de un
Posible Incumplimiento

El auditor comunicar a los responsables del gobierno de la entidad las cuestiones
relativas a incumplimientos de las disposiciones legales y reglamentarias que hayan
llegado a su conocimiento en el transcurso de la auditora, siempre que no se trate de
cuestiones claramente intrascendentes.
1.4.1. Informacin Sobre Incumplimientos en el Informe de Auditora Sobre los Estados
Financieros
Si el auditor concluye que el incumplimiento tiene un efecto material sobre los estados
financieros, y que no ha sido adecuadamente reflejado en ellos, el auditor expresar, una
opinin con salvedades o una opinin desfavorable sobre los estados financieros. Si la
direccin o los responsables del gobierno de la entidad impiden al auditor obtener
evidencia de auditora suficiente y adecuada para evaluar si se ha producido o es probable
que se haya producido un incumplimiento que pueda ser material para los estados
financieros, el auditor expresar una opinin con salvedades o denegar la opinin sobre
los estados financieros por limitacin al alcance de la auditora. Si, debido a limitaciones
impuestas por las circunstancias y no por la direccin o por los responsables del gobierno
de la entidad, el auditor no puede determinar si se ha producido un incumplimiento, el
auditor evaluar el efecto sobre su opinin. Todo esto de conformidad con la NIA 705.
1.3.1. Documentacin
El auditor har constar en la documentacin de auditora los incumplimientos identificados,
o los indicios de incumplimiento, de las disposiciones legales y reglamentarias y los
resultados de las discusiones con la direccin y, cuando proceda, con los responsables del
gobierno de la entidad, as como con partes ajenas a la entidad.


NIA 260

1.1. Alcance
Esa norma trata de la responsabilidad de auditor de comunicarse con los encargados del
gobierno corporativo en una auditoria de los estados financieros. Esta na se aplica sin
importar la estructura de gobierno o tamao de una entidad.
Segn la circunstancia a auditorias de otra informacin financiera histrica, cuando los
encargado de gobierno corporativo tiene la responsabilidad de supervisar la preparacin
de la otra informacin financiera histrica


1.2. Funcin de la comunicacin
Se centra principalmente en las comunicaciones el auditor a los encargados del gobierno
corporativo
La comunicacin efectiva bilateral es importante.
a) Al auditor y los encargados del gobierno corporativo a entender asuntos relacionados con
la auditoria y a desarrollar una relacin de trabajo constructiva, se mantiene la dependencia
y objetividad
b) Al auditor a obtener de los encargados del gobierno corporativo de cumplir con su
objetividad de supervisar el proceso de informacin financiera.
1.3. Objetivos:
- Comunicacin clara a los responsables del gobierno de la entidad de las responsabilidades
del auditor.
- Obtencin de los responsables del gobierno de la entidad de la informacin que sese
necesitar para la auditora.
- Comunicar oportunamente los hechos que sean significativos y relevantes a los
responsables del gobierno.
- La comunicacin debe ser eficaz entre el auditor y los responsables del gobierno de la
entidad.
1.4. Requerimientos:

Responsables del gobierno de la entidad
El auditor determinar a la persona o personas adecuadas para efectuar las
comunicaciones que formen parte del gobierno de la entidad.
Determinar si es necesario comunicar al gobierno, cuando se tenga comunicacin con un
subgrupo del gobierno.
En algunos casos, todos los responsables del gobierno de la entidad participan en su
direccin. No obstante, el auditor se satisfar de que la comunicacin con el directivo o
directivos sea suficiente para considerar que todos aquellos a los que el auditor debera
informar como responsables del gobierno de la entidad han sido informados.
1.5. Independencia del auditor
En el caso de entidades cotizadas, el auditor comunicar a los responsables del gobierno
de la entidad:
- Una declaracin de que el equipo del encargo han cumplido los requerimientos ticos
aplicables en relacin con la independencia.
- Las relaciones y otros asuntos existentes entre la firma de auditora que, segn el juicio
profesional del auditor, puedan afectar a la independencia de ste.
- Salvaguardas aplicadas para eliminar las amenazas a la independencia identificadas o
para reducirlas a un nivel aceptable.
Formas de Comunicacin
La Norma establece que el auditor deber comunicar por escrito a los responsables del
gobierno de la entidad los hallazgos significativos de la auditoria cuando a su criterio, la
comunicacin verbal no sea adecuada.
El fin de comunicar los hallazgos encontrados en la realizacin de la auditoria, es el de
comunicar oportunamente a las personas comprendidas en los mismos, a fin de que
presenten sus aclaraciones o comentarios sustentados.
Segn la Norma el auditor comunicar por escrito a los responsables del gobierno de la
entidad los asuntos relativos a la independencia del auditor cuando as se requiera.
1.5.1. Adecuacin del proceso de comunicacin:
El auditor debe evaluar si la comunicacin entre el auditor y los encargados del gobierno
corporativo ha sido adecuada para efectos de la auditora. Si el auditor considera que no
ha sido adecuada, debe evaluar el efecto, en su caso, de los riesgos de errores materiales
y la habilidad de obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada para tomar las
medidas correctas.
1.5.2. Documentacin:
El auditor debe documentar como parte de sus papeles de trabajo, los asuntos que hayan
sido informados oralmente, conforme lo seala esta norma, indicando cundo y a quin
fueron comunicados. Por los asuntos que hayan sido comunicados por escrito, el auditor
debe retener una copia de dicha comunicacin como parte de la documentacin de
auditora.