Investigacion

Carretera Federal 180 S/N San Antonio Crdenas, Carmen, Cam. C.P.
24381
Tels. (938 381 !"00 381 !"01 381 !"02 381 !"03 381 !"04
UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CAMPECHE
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1
Carretera Federal 180 S/N San Antonio Crdenas, Carmen, Cam. C.P. 24381
Tels. (938 381 !"00 381 !"01 381 !"02 381 !"03 381 !"04
+N*$C'
$NT(%*&CC$9N................................................................................................................ 3
A(T$C&0% 10 0$S(............................................................................................................ 4
A(T$C&0% 130 0$S(.......................................................................................................... :
A(T$C&0% !1 0$S(............................................................................................................ !
A(T$C&0% 11..................................................................................................................... "
A(T$C&0% 88 0$S(............................................................................................................ 9
A(T$C&0% 89 0$S(.......................................................................................................... 12
A(T$C&0% " 0$S(............................................................................................................ 14
A(T$C&0% 4! 0$S(.......................................................................................................... 1:
A(T$C&0% 48 0$S(.......................................................................................................... 18
A2&ST' AN&A0 P%( $NF0AC$%N AC&/&0A.0'........................................................20
A2&ST' AN&A0 P%( $N0FAC$%N *'*&C$.0'............................................................21
A(T+C&0% 29 0$S(.......................................................................................................... 21
A(T$C&0% 14 0$S(.......................................................................................................... 22
A(T$C&0% 9 0$'T&......................................................................................................... 24
A(T+C&0%S 1, 4,: 1 ! 0$)A............................................................................................2"
A(T+C&0%S 1, !, 8 0$*'................................................................................................. 30
A(T$C&0%S 1, 2, 2;A, 2;. 1 4 0$'PS..............................................................................31
A(T$C&0% 29 0$S(,......................................................................................................... 33
A(T+C&0% " 0$'T&......................................................................................................... 3:
C%NC0&S$%N'S............................................................................................................. 3"
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2
Tels. (938 381 !"00 381 !"01 381 !"02 381 !"03 381 !"04
$NT(%*&CC$9N
El presente trabajo, contienen temas que estn enfocados a las leyes del ISR,
IETU, IDE, I! " IE#S$ Es de fundamental importancia su conocimiento, ya que
%as personas morales en el desarrollo de sus acti&idades necesitan cumplir con
sus obli'aciones fiscales para poder obtener un mejor ni&el de &ida$
%os impuestos a conocer en este trabajo son los si'uientes(
El impuesto sobre la renta )ISR*$
El impuesto empresarial a tasa +nica )IETU*$
El impuesto al &alor a're'ado )I!*$
El impuesto especial sobre producci,n y ser&icios )IE#S*$
Impuesto a los dep,sitos en efecti&o )IDE*$
Debemos comprender lo importante que es el pa'ar nuestros impuestos, ya que
-ste pa'o es uno de los medios principales por los que el 'obierno obtiene 'ran
cantidad de in'resos y estos son fundamentales para la econom.a$
#or ello en -ste trabajo daremos a conocer particularmente la forma de calcular y
reali/ar el pa'o de contribuciones a car'o de las personas morales quienes
contribuyen con un 'ran porcentaje en los in'resos administrados por la
Secretar.a de 0acienda$ )S01#*$
Tambi-n ejemplificaremos la forma de clculo y pa'o establecida en las %eyes
respecti&as para el pa'o de cada uno de estas contribuciones, tratando que estas
sean fcil de entender y por lo tanto fcil de aplicar$
2
Tels. (938 381 !"00 381 !"01 381 !"02 381 !"03 381 !"04
A(T$C&0% 10 0$S(
Impuesto al resultado fiscal
%as personas morales debern calcular el ISR, aplicando al resultado fiscal el
resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 234$
Determinaci,n del resultado fiscal
1$ Se obtendr la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los in'resos
acumulables, las deducciones autori/adas$ !l resultado obtenido se le
disminuir, la #TU$
2$ ! la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirn, las p-rdidas fiscales
pendientes de aplicar de ejercicios anteriores$
Declaraci,n del ejercicio
El impuesto del ejercicio se pa'ara mediante declaraci,n que presentaran ante las
oficinas autori/adas, dentro de los tres meses si'uientes a la fec5a en la que
termine el ejercicio fiscal$
6,rmula para su obtenci,n(
1$ Determinaci,n del resultado fiscal
In'resos acumulables
)7* Deducci,n autori/ada
)8* Utilidad fiscal antes del #TU
)7* #TU pa'ada en el ejercicio
)8* Utilidad fiscal despu-s del #TU
)7* #erdidas fiscales pendientes de amorti/ar de ejercicios anteriores actuali/ados
)8* Resultado 6iscal )#ositi&o o 9e'ati&o*
:
Tels. (938 381 !"00 381 !"01 381 !"02 381 !"03 381 !"04
2$ Determinaci,n del impuesto anual )solo si el resultad da positi&o*
Resultado fiscal
);* Tasa
)8* Impuesto anual
A(T$C&0% 130 0$S(
1lculo del impuesto del ejercicio
%a utilidad fiscal del ejercicio se determinara disminuyendo de la totalidad de los
in'resos acumulables, las deducciones autori/adas, ambos correspondientes al
ejercicio de que se trate$ ! la utilidad fiscal as. determinad, se le disminuir la #TU,
las p-rdidas fiscales determinadas, pendientes de aplicar de ejercicios anteriores<
el resultado ser la utilidad 'ra&able$
#erdida fiscal
%a p-rdida fiscal se obtendr cuando los in'resos obtenidos sean menores a las
deducciones autori/adas$ !l resultado se le adicionara la #TU pa'ada en el
ejercicio$ En este caso se estar a lo si'uiente(
1$ %a p-rdida fiscal ocurrida en un ejercicio podr disminuirse de la utilidad
fiscal determinada, de los die/ ejercicios si'uientes, 5asta a'otarla$
%a p-rdida fiscal ocurrida se actuali/ar multiplicndola por el factor de
actuali/aci,n correspondiente al periodo comprendido desde el primer mes de la
se'unda mitad del ejercicio en el que ocurri, y 5asta el +ltimo mes del mismo$ %a
parte de la p-rdida fiscal de ejercicios anteriores ya actuali/ada pendiente de
aplicar contra utilidades fiscales se actuali/ar multiplicndola por el factor de
actuali/aci,n correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se
actuali/, por +ltima &e/ y 5asta el +ltimo mes de la primera mitad del ejercicio en
el que se aplicar$
=
Tels. (938 381 !"00 381 !"01 381 !"02 381 !"03 381 !"04
1uando el contribuyente no disminuya en un ejercicio la perdida fiscal anterior,
perder el derec5o a 5acerlo posteriormente 5asta por la cantidad en que pudo
5aberlo efectuado$
2$ El derec5o de disminuir p-rdidas fiscales es personal del contribuyente que
las sufre y no podrn ser transmitido$ Solo por causa de muerte podr
transmitirse el derec5o a los 5erederos o le'atarios, que contin+en
reali/ando las acti&idades empresariales de las que deri&, la p-rdida$
A(T$C&0% !1 0$S(
1oncepto de p-rdida fiscal
%a p-rdida fiscal se obtendr de la diferencia entre los in'resos y las deducciones
cuando el monto de estas sea mayor que los in'resos$ El resultado obtenido se
incrementara con la #TU$
%a p-rdida podr disminuirse de la utilidad fiscal de los 1> ejercicios si'uientes
5asta a'otarla$
Arti>?lo !1 0$S(
#ara efectos de su amorti/aci,n, la %ISR permitir la actuali/aci,n de tales
p-rdidas$
1$ #ara determinar factores de actuali/aci,n
a* 6actor para actuali/ar por primera &e/ la p-rdida fiscal por el ejercicio en
que ocurri,(
6$!$8 I9#1 del +ltimo mes del ejercicio en que ocurri,
I9#1 del primer mes de la 2do$ ?itad del ejercicio en que ocurri, lo
perdido$
b* 6actor para actuali/ar la p-rdida fiscal del ejercicio anteriores ya
actuali/ada pendiente de aplicar(
@
Tels. (938 381 !"00 381 !"01 381 !"02 381 !"03 381 !"04
6$!$8 I9#1 del +ltimo mes de la 1
ra
mitad del ejercicio en que se aplicar
I9#1 del mes en que se actuali/o por primera &e/
2$ #ara determinar las p-rdidas actuali/adas
?onto de la
p-rdida
A
6actor de la
actuali/aci,n
8
?onto de la perdida
actuali/ada
A(T$C&0% 11
Impuesto sobre di&idendos
%as personas morales que distribuyan di&idendos debern calcular y enterar el
impuesto que corresponda, aplicando establecida que es del 234$ %os di&idendos
o utilidades distribuidos se adicionaran con el ISR, que se deba pa'ar$ #ara
determinar el impuesto que se debe adicionar a los di&idendos, se deber
multiplicar por el factor de 1$233B y el resultado se le aplicara la ta/a$
6actor aplicable a di&idendos del sector pri&ado
Tratndose de las acti&idades a'r.colas, 'anaderas, pesqueras o sil&.colas, para
calcular el impuesto que corresponda a di&idendos, debern multiplicar los
di&idendos por el factor de 1$2@=3 y considerar la tasa del 2=4$
Di&idendos en partes sociales, en acciones o rein&ertidos$
Tratndose de la distribuci,n de di&idendos o utilidades mediante el aumento de
pastes sociales o la entre'a de acciones y pa'o del aumento del capital de la
misma persona moral dentro de los 2> d.as naturales si'uientes a su distribuci,n,
el di&idendo se entender percibido en el aCo del calendario en el que se pa'ue el
reembolso por reducci,n de capital$
Di&idendos que pro&en'an de 1U6I9
D
Tels. (938 381 !"00 381 !"01 381 !"02 381 !"03 381 !"04
9o se estar obli'ado al pa'o del impuesto cuando los di&idendos pro&en'an de
la cuenta de utilidad fiscal neta$
Impuesto definiti&o y fec5a de entero
El impuesto tendr el carcter de pa'o definiti&o y se enterara a ms tardar el 1D
del mes inmediato si'uiente a aquel en el que se pa'aron los di&idendos$
!creditamiento del impuesto
1uando distribuyan di&idendos y como consecuencia de ello pa'uen el impuesto,
podrn acreditar dic5o impuesto de acuerdo a lo si'uiente(
1$ El acreditamiento podr efectuarse contra el ISR que resulte a car'o de la
persona moral en el ejercicio en el que se pa'ue el impuesto$
El monto del impuesto que no se pueda acreditar, se podr acreditar 5asta los dos
ejercicios inmediatos si'uientes contra el impuesto del ejercicio y contra los pa'os
pro&isionales$ 1uando el impuesto se menor que el monto que se 5ubiese de
acreditado en los pa'os pro&isionales, se considerara acreditable contra el
impuesto un monto i'ual a este +ltimo$
2$ El ejercicio en el que acrediten el impuesto, debern disminuir de la utilidad
fiscal neta calculada, la cantidad que resulte de di&idir el impuesto
acreditado entre el factor >$233B$
%a #TU no se considerar di&idendo

Arti>?lo 11 0$S(
6,rmulas para su obtenci,n
1$ Determinaci,n de los di&idendos sujetos al pa'o de impuestos
Di&idendos pa'ados que no pro&ienen de la 1U6I9
)7* Saldo de la 1U6I9 )Utilidades que ya pa'aron el impuesto por la #?*
3
Tels. (938 381 !"00 381 !"01 381 !"02 381 !"03 381 !"04
)7* Di&idendos sujetos al pa'o del impuesto )1uando el resultado sea positi&o*
2$ Determinaci,n del impuesto por enterar
Di&idendos sujetos al pa'o del impuesto
);* 6actor de 1$:23@
)8* Ease del impuesto
);* Tasa del impuesto 2>4
)8* Impuesto por enterar
A(T$C&0% 88 0$S(
1uenta de utilidad fiscal neta
Esta cuenta se adicionara con la utilidad fiscal neta de cada ejercicio, as. como los
di&idendos o utilidades percibidos de otras personas morales y con los in'resos, y
se disminuir con el importe de los di&idendos o utilidades pa'ados, con las
utilidades distribuidas, cuando en ambos casos pro&en'an del saldo de dic5a
cuenta$ 9o se incluyen los di&idendos o utilidades en acciones o los rein&ertidos
en la suscripci,n y aumento de capital de misma persona que los distribuyen,
dentro de los 2> d.as naturales$
!ctuali/aci,n
Se actuali/ar por el periodo comprendido desde el mes en que se efectu, la
+ltima actuali/aci,n y 5asta el +ltimo mes del ejercicio de que se trate$ 1uando se
distribuyan o se perciban di&idendos con posterioridad a la actuali/aci,n, el saldo
de la cuenta que se ten'a a la fec5a de la distribuci,n o de percepci,n, se
actuali/ara por el periodo comprendido desde el mes en el que se efectu, la +ltima
actuali/aci,n y 5asta el mes en el que se distribuyan o se perciban los di&idendos$
Suma del ISR y no deducibles mayor al resultado fiscal
B
Tels. (938 381 !"00 381 !"01 381 !"02 381 !"03 381 !"04
1uando la suma del ISR, las partidas no deducibles y la #TU sea mayor al
resultado fiscal del ejercicio, la diferencia se disminuir del saldo de la 1U6I9 que
se determine en los si'uientes ejercicios, 5asta a'otarla$ El monto que se
disminuya se actuali/ara desde el +ltimo mes del ejercicio en el que se determin,
y 5asta el +ltimo mes del ejercicio en el que se disminuya$
?odificaci,n del resultado fiscal
1uando se modifique y la modificaci,n redu/ca la utilidad fiscal neta determinada,
el importe actuali/ado de la reducci,n deber disminuirse del saldo de la 1U6I9$
Transmisi,n del saldo de la cuenta
El saldo de la 1U6I9 deber transmitirse a otra u otras sociedades en los casos
de fusi,n o escisi,n$ En la escisi,n el saldo se di&idir entre la sociedad
escindente y las sociedades escindidas$
Arti>?lo 88 0$S(
%as personas morales lle&aran una cuenta de utilidad fiscal neta$
Esta cuenta representa las utilidades acumuladas 'eneradas por las personas
morales sobre los cuales se pa', ISR y por lo tanto, con el derec5o a ser
distribuidas entre los socios o accionistas sin que la persona moral cause
impuesto por si distribuci,n$
El saldo de esta cuenta se debe actuali/ar cada &e/ que se reciban o se pa'uen
di&idendos, as. como al cierre del ejercicio$
'STA*% *' ('S&0TA*%
1oncepto
FFFFFFFFFFFFFFFFFF
FFFFFFFFFFFFFFFFFF
FFFFFFFFFFFFFFFFFF
2 :
1>
Tels. (938 381 !"00 381 !"01 381 !"02 381 !"03 381 !"04
FFFFFFFFFFFFFFFFFF
Utilidad de operaci,n
1>4 #TU
2>4 ISR
Utilidad neta del ej$
6,rmula para su obtenci,n
1$ Determinaci,n del factor de actuali/aci,n aplicable al estado de la cuenta,
al cierre del ejercicio$
6$!$8 I9#1 del +ltimo mes del ejercicio
I9#1 mes en que se efectu, la +ltima actuali/aci,n
2$ Determinaci,n del saldo de la 1U6I9, actuali/ado al cierre del ejercicio
Saldo de la 1U6I9
);* 6actor de actuali/aci,n
)8* Saldo actuali/ado de la 1U6I9
)G* Utilidad fiscal neta del ejercicio
)8* Saldo actuali/ado de la 1U6I9 al cierre del ejercicio
11
Tels. (938 381 !"00 381 !"01 381 !"02 381 !"03 381 !"04
A(T$C&0% 89 0$S(
Determinaci,n de utilidad distribuida por reducci,n de capital
1alculo de la utilidad distribuida
1$ Se disminuir del rembolso por acci,n, el saldo de la cuenta de capital de
aportaci,n por acci,n que se ten'a a la fec5a en la que se pa'ue el
rembolso$
%a utilidad distribuida ser la cantidad que resulte de multiplicar el n+mero de
acciones que se rembolsen o las que se 5ayan considerado para la reducci,n de
capital de que se trate, por el monto que resulte$
%a utilidad distribuida 'ra&able determinada podr pro&enir de la 1U6I9 asta por la
parte que del saldo de dic5a cuenta le corresponda al n+mero de acciones que se
rembolsan$ El monto de la 1U6I9 que le corresponda a las acciones, se
disminuir del saldo que dic5a cuenta ten'a en la fec5a en la que se pa', el
rembolso$
Determinaci,n del impuesto
1uando la utilidad distribuida 'ra&able no pro&en'a de la 1U6I9 deber
determinar y enterar el impuesto que corresponda aplicando a dic5a utilidad la
tasa del 234$ #ara determinar el impuesto que corresponda a dic5a utilidad, se
multiplicara la misma por el factor de 1$233B y el resultado se le aplicara la tasa$
Disminuci,n del saldo de la 1U1!
El monto del saldo la 1U1! determinado para el clculo de la utilidad distribuida
se multiplicara por el n+mero de acciones que se rembolsen o por las que se
5ayan considerado para la reducci,n de capital de que se trate$ El resultado
obtenido se disminuir del saldo que dic5a cuenta ten'a a la fec5a que se pa', el
rembolso$
Determinaci,n de la 1U1! por acci,n
#ara determinar el monto se di&idir el saldo de dic5a cuenta a la fec5a en que se
pa'ue el rembolso, entre el total de acciones de la misma persona e;istente a la
12
Tels. (938 381 !"00 381 !"01 381 !"02 381 !"03 381 !"04
misma fec5a, incluyendo las correspondientes a la rein&ersi,n o a la capitali/aci,n
de utilidades, o de cualquier otro concepto que inte're el capital contable$
Utilidad distribuida adicional$
2$ %as personas morales que redu/can su capital consideraran dic5a
reducci,n como utilidad distribuida 5asta por la cantidad que resulte de
restar el capital contable se'+n el estado de posici,n financiera aprobado
por la asamblea de accionista para fines de dic5a disminuci,n, el saldo de
la cuenta de capital de aportaci,n que se ten'a a la fec5a en que se
efectu- la reducci,n referida cuando este sea menor$
Arti>?lo 89 0$S(
1uenta de 1apital de !portaci,n
Esta cuenta constituye al &alor presente de las cantidades aportadas por los
socios, para ser consideradas en el caso de reducci,n de capital o liquidaci,n de
la sociedad, a efecto de determinar la e;istencia o no de di&idendos en dic5a
reducci,n o liquidaci,n$
El saldo de esta cuenta se adiciona con los si'uientes conceptos(
1$ !portaci,n de capital
2$ #rimas netas por suscripci,n de acciones efectuadas por los socios o
accionistas$
El sado de esta cuenta se disminuye con el si'uiente concepto(
Reducci,n de capital
En el art.culo 3B %ISR se seCala una mecnica para actuali/ar el saldo de esta
cuenta cada &e/ que se efect+an aportaciones o reducciones de capital, as. como
al cierre del ejercicio$
6,rmula para su obtenci,n
12
Tels. (938 381 !"00 381 !"01 381 !"02 381 !"03 381 !"04
I$ Determinaci,n del factor de actuali/aci,n aplicable al cierre del ejercicio
6$!$8 I9#1 del +ltimo mes del ejercicio
I9#1 del mes en que se efectu, la +ltima actuali/aci,n
II$ Determinaci,n del saldo actuali/ado de la cuenta de capital de aportaci,n al
cierre dl ejercicio
Saldo de la 1U1! )actuali/ado*
);* 6actor de actuali/aci,n
)8* Saldo actuali/ado de la 1U1! al cierre del ejercicio
A(T$C&0% " 0$S(
1uando la %ISR pre&en'a el ajuste o la actuali/aci,n de los &alores de bienes o de
operaciones, que por el transcurso del tiempo y con moti&o de los cambios de
precios en el pa.s 5an &ariado, se estar a lo si'uiente(
I$ #ara calcular la modificaci,n en el &alor de los bienes o de las operaciones,
en un periodo, se utili/ara, el factor de ajuste que corresponda conforme a
lo si'uiente(
a* 1uando el periodo sea de un mes, se utili/ar el factor del ajuste mensual
que se obtendr restando de la unidad del cociente que resulte de di&idir el
I9#1 del mes de que se trate, entre el mencionado .ndice del mes
inmediato anterior$
b* 1uando el periodo sea mayor de un mes, se utili/ar el factor de ajuste que
se obtendr restando lo de la unidad del cociente que resulte de di&idir el
I9#1 del mes ms reciente del periodo, entre el .ndice del mes ms anti'uo
de dic5o periodo$
6actor de ajuste mensual
1:
Tels. (938 381 !"00 381 !"01 381 !"02 381 !"03 381 !"04
6ormula
6$!$8
mensual
I9#1 del mes de que se trate
I9#1 del mes inmediato anterior
6actor de ajuste para periodos mayores a un mes
El factor de ajuste para periodos mayores a un mes, equi&ale a la inflaci,n del
periodo correspondiente$
El clculo del factor de ajuste para periodos mayores a un mes se utili/ara para
determinar el ajuste anual por inflaci,n acumulable y deducible$
6ormula
6$!$8
#ara periodos
mayores a un
mes
I9#1 del mes ms reciente del periodo
I9#1 del mes ms anti'uo del periodo
A(T$C&0% 4! 0$S(
%as personas morales determinaran al cierre de cada ejercicio el ajuste anual por
inflaci,n, como si'ue(
1$ Determinaran el saldo promedio anual de sus deudas y el saldo
promedio anual de sus cr-ditos$
El saldo promedio anual de los cr-ditos o deudas ser la suma de los sueldos al
+ltimo d.a de cada uno de los meses del ejercicio, di&idida entre el n+mero de
meses del ejercicio$ 9o se incluirn en el saldo del +ltimo d.a de cada mes los
intereses que se de&en'an en el mes$
1=
Tels. (938 381 !"00 381 !"01 381 !"02 381 !"03 381 !"04
%os cr-ditos, y deudas en moneda e;tranjera se &aluaran a la paridad e;istente al
primer d.a del mes$
El saldo promedio anual de los cr-ditos es un elemento que sir&e para determinar
el ajuste anual por inflaci,n acumulable o deducible$
#ara determinar este promedio, solo se consideran cr-ditos que seCala el art.culo
:D de la %ISR(
HSe consideran cr-ditos, el derec5o que tiene una persona acreedora a recibir de
otra, una cantidad en numerarioIJ
9o se consideran cr-ditos para efecto de la determinaci,n del ajuste anual por
inflaci,n acumulable, o deducible, los si'uientes(
%os que sean a car'o de persona f.sica y no pro&en'an de sus acti&idades
empresariales, cuando sean a la &ista, a pla/o menor de un mes o a pla/o
mayor si se cobran antes del mes$ Se considerara que son a pla/o mayor
de un mes, si el cobro se efect+a despu-s de 2> d.as naturales contados a
partir de aquel en que se concert, el cr-dito$
%os que sean a car'o de socios o accionistas, que sean personas f.sicas o
sociedades residentes en el e;tranjeroJ
1$ 6,rmula para su obtenci,n(
Suma de los saldos de los cr-ditos al +ltimo d.a de cada uno de los meses del
ejercicio$
9umero de meses del ejercicio$
)8* Saldo #romedio anual de los cr-ditos$
2$ Datos para determinar el saldo promedio anual de los cr-ditos(
Saldos finales de los cr-ditos en cada uno de los cr-ditos en cada uno de los
meses del ejercicio del 2>12$
1@
Tels. (938 381 !"00 381 !"01 381 !"02 381 !"03 381 !"04
Enero K1,>>>
6ebrero K1,21>
?ar/o K1,12>
!bril K1,>B>
?ayo K1,2>>
Lunio K1,>=>
Lulio K1,1>>
!'osto K1,:=>
Septiembre K1,2>>
Mctubre K1,2>>
9o&iembre K1,==>
Diciembre K1,=>>
K1:,33>
2$ Determinaci,n del saldo promedio anual de los cr-ditos(
Suma de los saldos de los cr-ditos al +ltimo d.a de cada uno de los meses del
ejercicio$
9umero de meses del ejercicio$
)8* Saldo promedio anual de los cr-ditos$
El saldo promedio anual de las deudas un elemento que sir&e para determinar el
ajuste anual por inflaci,n acumulable o deducible$
!RTN1U%M :@ %ISR
%as personas morales determinaran al cierre de cada ejercicio el ajuste anual por
inflaci,n como si'ue(
1D
Tels. (938 381 !"00 381 !"01 381 !"02 381 !"03 381 !"04
a Determinaci,n de la diferencia entre el saldo promedio anual de los cr-ditos
y el saldo promedio anual de las deudas(
Saldo promedio anual de los cr-ditos
)7* Saldo promedio anual de las deudas
)8* Diferencia )cuando el saldo promedio de los cr-ditos sea mayor*
@ Determinaci,n del ajuste anual(
I9#1 del +ltimo mes del ejercicio del que se trate 71 8 6$!$
I9#1 del +ltimo mes del ejercicio inmediato anterior
> Determinaci,n del ajuste anual por inflaci,n deducible(
Diferencia
)A* 6actor de !juste anual
)8* !juste anual por inflaci,n deducible
A(T$C&0% 48 0$S(
#ara los efectos del art$ :@ se considera deuda, cualquier obli'aci,n en numerario
pendiente de cumplimiento entre otras( las deri&adas de contratos de
arrendamientos financieros, de las operaciones financieras, y operaciones para
futuros aumentos del capital y las contribuciones causadas desde el +ltimo d.a del
periodo al que corresponda y 5asta el d.a en el que debern pa'arse$
Tambi-n son deudas los pasi&os, y la reser&a del acti&o, pasi&o o capital, que sean
o 5ayan sido deducibles$
Suma de los saldos de las deudas del +ltimo d.a de cada uno de los meses del
ejercicio$
13
Tels. (938 381 !"00 381 !"01 381 !"02 381 !"03 381 !"04
9umero de ejercicios$
)8* Saldo promedio anual de las deudas$
2$ Datos para determinar el saldo promedio anual de las deudas$
Saldos finales de las deudas de cada uno de los meses del ejercicio(
Enero K1,2>>
6ebrero K1,21>
?ar/o K1,:2>
!bril K1,12>
?ayo K1,2>>
Lunio K1,2=>
Lulio K1,2>>
!'osto K1,==>
Septiembre K1,:>>
Mctubre K1,@3>
9o&iembre K1,:=>
Diciembre K1,>>>
K1@,=2>
2$ Determinaci,n del saldo promedio anual de las deudas(
Suma de los saldos de las deudas al +ltimo d.a de cada uno de los meses del
ejercicio$ )K1@,=2>*
9umero de meses del ejercicio$ )12*
)8* Saldo promedio anual de las deudas$ )12DD*
1B
Tels. (938 381 !"00 381 !"01 381 !"02 381 !"03 381 !"04
A2&ST' AN&A0 P%( $NF0AC$%N AC&/&0A.0'
Es la cantidad que debern acumular las personas morales a sus in'resos del
ejercicio y se obtiene de multiplicar el factor de ajuste anual por la diferencia entre
el saldo promedio anual de las deudas y el saldo promedio anual de los cr-ditos,
cuando el primero sea mayor$
!rt$ 2>J se consideraran in'resos acumulables, adems de los seCalados en
otros art.culos de la %ISR, los si'uientes(
AI$ El ajuste anual por inflaci,n que resulte acumulable en los t-rminos del art$ :@
de la %ISR$
!rt$ :@ %ISR las personas morales determinaran al cierre de cada ejercicio, al
ajuste anual por inflaci,n, como si'ue(
1$ 6,rmula para la determinaci,n del ajuste anual por inflaci,n acumulable$
a* Determinaci,n de la diferencia, entre el resultado promedio anual de las
deudas y el saldo promedio anual de los cr-ditos$
Saldo promedio anual de las deudas
)7* Saldo promedio anual de los cr-ditos
)8* Diferencia )cuando el S#!D sea mayor*
b* Determinaci,n del factor ajuate anual(
6actor de ajuste anual 8 I9#1 del +ltimo mes del ejercicio que se trate 7 1
FFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFFF
I9#1 del +ltimo mes del ejercicio inmediato anterior
c* Determinaci,n del ajuste anual por inflaci,n acumulable(
2>
Tels. (938 381 !"00 381 !"01 381 !"02 381 !"03 381 !"04
Diferencia
)A* 6actor ajuste anual
)8* !juste anual por inflaci,n acumulable
A2&ST' AN&A0 P%( $N0FAC$%N *'*&C$.0'
Es la cantidad que podrn deducir las personas morales de sus in'resos
acumulables del ejercicio y se obtiene de multiplicar el factor de ajuste anual por la
diferencia entre el saldo promedio anual de los cr-ditos y el saldo promedio anual
de las deudas, cuando el primero sea mayor$
A(T+C&0% 29 0$S(
%os contribuyentes podrn efectuar las deducciones si'uientes(
6racci,n A el ajuste anual por inflaci,n que resulte deducible en los t-rminos del
art.culo :@ de la %ISR$
A(T$C&0% 14 0$S(
#a'os pro&isionales del impuesto
%os contribuyentes efectuaran pa'os pro&isionales mensuales a cuenta del
impuesto del ejercicio, a ms tardar el d.a 1D del mes inmediato posterior a aquel
al que corresponda el pa'o, conforme a las bases que a continuaci,n se seCalan(
1$ Del coeficiente de utilidad( Se calcula el coeficiente de utilidad
correspondiente al +ltimo ejercicio de doce meses por el que se 5ubiera o
debi, 5aberse presentado declaraci,n$ Se adicionara la utilidad fiscal o
reducir la perdida fiscal se'+n sea el caso con el importe de la deducci,n$
El resultado se di&idir en los in'resos nominales del mismo ejercicio$
2$ Utilidad del periodo del pa'o( %a utilidad fiscal para el pa'o pro&isional se
determinara multiplicando el coeficiente de utilidad por los in'resos
21
Tels. (938 381 !"00 381 !"01 381 !"02 381 !"03 381 !"04
nominales correspondientes, al periodo comprendido desde el inicio del
ejercicio y 5asta el +ltimo d.a del mes que se refiere al pa'o$
2$ ?onto del pa'o pro&isional( %os pa'os pro&isionales sern las cantidades
que resulten de aplicar la tasa del 234, sobre la utilidad fiscal, pudiendo
acreditarse contra el impuesto a pa'ar los pa'os pro&isionales del mismo
efectuados con anterioridad$ Tambi-n podr acreditarse la retenci,n que se
5ubiera efectuado al contribuyente en el periodo$
DETER?I9!1IO9
1$ 1alculo del coeficiente de utilidad
a* 1uando e;ista utilidad fiscal
1U 8 Utilidad fiscal G Deducci,n inmediata art$ 22> %ISR
In'resos nominales
1U8 21> G 3> 8 >$1=@3
13=>
b* 1uando e;ista perdida fiscal
1U 8 #erdida fiscal P Deducci,n inmediata art$ 22> %ISR$
In'resos nominales
1U8 12> 7 :1> 8 >$1=@3
13=>
2. Determinaci,n del impuesto por enterar en el pa'o pro&isional$
In'resos nominales correspondientes al periodo desde el
inicio del ejercicio 5asta el +ltimo d.a del mes al que se
12=>
22
Tels. (938 381 !"00 381 !"01 381 !"02 381 !"03 381 !"04
refiere el pa'o$
)A* 1oeficiente de utilidad >$1=@3
)8* Utilidad fiscal para el pa'o pro&isional 1B@
)G* In&entario acumulable del periodo
)8* Utilidad fiscal adicionada para el pa'o pro&isional
)7* #erdidas fiscales pendientes de amorti/ar actuali/adas
del ejercicio anterior$
)8* Utilidad fiscal pre&ia para el pa'o pro&isional
)A* Tasa del impuesto
)8* Impuesto del periodo
)7* #a'os pro&isionales anteriores del ejercicio
:>
22@
1=>
3@
2>4
2@
B
)7* Retenci,n por cobro de intereses en el periodo 11
)8* Impuesto por enterar en el pa'o pro&isional @
Notas-
1on respecto a los in'resos que se deben utili/ar para calcular los pa'os
pro&isionales, se debe tener en cuenta lo si'uiente(
a* %os in'resos nominales del periodo sern los in'resos acumulables
obtenidos desde el inicio del ejercicio y 5asta el +ltimo d.a del mes por el
que se calcule el pa'o pro&isional, sin incluir el ajuste anual por inflaci,n$
b* En el caso de los cr-ditos u operaciones denominadas en unidades de
in&ersi,n, se consideran in'resos nominales los intereses conforme se
de&en'uen$
c* #ara calcular los pa'os pro&isionales no se deben considerar los si'uientes
in'resos(
22
Tels. (938 381 !"00 381 !"01 381 !"02 381 !"03 381 !"04
%os pro&enientes de fuentes de rique/as ubicadas en el e;tranjero que 5ayan sido
objeto de retenci,n de ISR$
%os tributos a establecimientos ubicados en el e;tranjero que sean propiedad de
personas morales cuando los in'resos estn sujetos al pa'o de ISR en el pa.s en
el que se encuentren ubicados dic5os establecimientos
A(T$C&0% 9 0$'T&
%os contribuyentes efectuaran pa'os pro&isionales mensuales a cuenta del
impuesto empresarial a tasa +nica del ejercicio, mediantes declaraci,n que
presentaran ante las oficinas autori/adas en el mismo pla/o establecido para la
presentaci,n de la declaraci,n de los pa'os pro&isionales del impuesto sobre la
renta$
El pa'o pro&isional se determinara restando de la totalidad de los in'resos
percibidos a que se refiere esta ley en el periodo comprendido desde el inicio del
ejercicio y 5asta el +ltimo d.a del mes al que corresponde el pa'o, las deducciones
autori/adas correspondientes al mismo periodo$
!l resultado que se obten'a conforme al prrafo anterior, se le aplicara la tasa
establecida en el art.culo de esta ley )1D$=4*
!RTI1U%M B )%IETU*
%os contribuyentes efectuaran pa'os pro&isionales mensuales a cuenta del IETU
del ejercicio mediante declaraci,n que presentaran ante las oficinas autori/adas
en el mismo pla/o establecido para la presentaci,n de pa'os pro&isionales de
ISR$
1$ Determinaci,n del pa'o pro&isional mensual del IETU$
Total de in'resos percibidos desde el inicio del ejercicio y 5asta el +ltimo d.a del
mes al que corresponda el pa'o$
2:
Tels. (938 381 !"00 381 !"01 381 !"02 381 !"03 381 !"04
)7* Deducciones autori/adas efecti&amente pa'adas del mismo periodo$
)8* Ease pro&isional del IETU
)A* Tasa del 1D$=4
)8* #a'o pro&isional del IETU del mes$
)7* 1r-dito fiscal por deducciones autori/adas mayores a los in'resos 'ra&ados del
ejercicio$
)7* 1r-dito fiscal por el pa'o de salarios e in'resos asimilados a estos y por el
pa'o de aportaciones de se'uridad social correspondientes al mismo periodo del
pa'o pro&isional de IETU$
)7* 1r-dito fiscal por in&ersi,n adquiridas de 1BB372>>D$
)7* 1r-dito fiscal por in&entarios que se ten.an al 21 de diciembre 2>>D$
)7* 1r-dito fiscal por ciertas p-rdidas fiscales 'enerales de 2>>= a 2>>D,
pendientes de disminuir a partir del ejercicio de 2>>3$
)7* 1r-dito fiscal por cobros deri&ados de enajenaciones a pla/os efectuados antes
del ejercicio de 2>>3$
)7* Est.mulo fiscal a empresas maquiladoras
)7* #a'o pro&isional de ISR propio correspondiente al mismo periodo del pa'o
pro&isional del IETU$
)8* #a'o pro&isional del IETU a car'o
)8* #a'os pro&isionales del IETU del mismo ejercicio efecti&amente pa'ado con
anterioridad
)8* #a'o pro&isional mensual del IETU a pa'ar
2=
Tels. (938 381 !"00 381 !"01 381 !"02 381 !"03 381 !"04
CrAdito Bis>al Cor el CaDo de salarios E aCorta>iones de seD?ridad so>ial
El art.culo =, fracci,n I, se'undo prrafo y fracci,n II primer prrafo, de la %IETU,
seCala que no sern deducibles las ero'aciones que efect+en las personas
morales por salarios y conceptos asimilados de se'uridad social a car'o del
contribuyente$
El articulo 3 y 1> de la %IETU establece que los contribuyentes tendrn derec5o a
un cr-dito fiscal acreditable contra el IETU del ejercicio y los pa'os pro&isionales
de dic5o impuesto deri&ado de las ero'aciones efecti&amente pa'adas por
salarios y conceptos asimilados a estos y por las aportaciones de se'uridad social
a su car'o pa'adas en ?-;ico$
$. *etermina>iFn del >rAdito Bis>al Cor el CaDo de salarios e inDresos
asimilados a estos.
Salarios 'ra&ados y pa'ados que sir&ieron de base para calcular el ISR de
cada trabajador en el ejercicio o en el periodo al que corresponda el pa'o
pro&isional )incluyendo pa'os asimilados a salarios*
);* 6actor aplicable )>$1D=*
)8
*
1r-dito fiscal por el pa'o de salarios e in'resos asimilados
$$. *etermina>iFn del >rAdito Bis>al Cor el CaDo de aCorta>iones de seD?ridad
so>ial
!portaciones de se'uridad social a car'o del patr,n pa'adas en ?-;ico en el
ejercicio o en el periodo al que corresponda el pa'o pro&isional
);* 6actor aplicable )>$1D=*
)8 1r-dito fiscal por el pa'o de aportaciones de se'uridad social
2@
Tels. (938 381 !"00 381 !"01 381 !"02 381 !"03 381 !"04
*
$$$. *etermina>iFn del >rAdito Bis>al total Cor el CaDo de salarios e inDresos
asimilados a estos E aCorta>iones de seD?ridad so>ial
1r-dito fiscal por el pa'o de salarios e in'resos asimilados a estos
)G
*
1r-dito fiscal por el pa'o de aportaciones de se'uridad social
)8
*
1r-dito fiscal total por el pa'o de salarios e in'resos asimilados a estos y
aportaciones de se'uridad social
A(T+C&0%S 1, 4,: 1 ! 0$)A
!rt.culo 1$ !ctos o acti&idades 'ra&adas
Estn obli'adas al pa'o del impuesto al &alor las personas f.sicas y las morales
que en el territorio nacional, realicen los actos o acti&idades si'uientes(
1$ Enajenen bienes
2$ #resten ser&icios independientes
2$ Mtor'uen el uso o 'oce temporal de bienes
:$ Importen bienes o ser&icios
El impuesto se calculara aplicando, la tasa del 1@4$ El impuesto al &alor a're'ado
en nin'+n caso se considerara que forma parte de dic5os &alores$
El contribuyente trasladara dic5o impuesto, se entender por traslado de impuesto
el cobro o car'o que el contribuyente debe 5acer, inclusi&e cuando se reten'a en
los t-rminos de los art.culos 17! o 2$
2D
Tels. (938 381 !"00 381 !"01 381 !"02 381 !"03 381 !"04
El contribuyente pa'ara en las oficinas autori/adas la diferencia entre el impuesto
a su car'o$ En su caso, el contribuyente disminuir del impuesto a su car'o, el
impuesto que se le 5ubiese retenido$
!rt.culo :$ !creditamiento del impuesto
El acreditamiento consiste en restar el impuesto acreditable, de la cantidad que
resulte de aplicar a los &alores seCalados en esta ley la tasa que corresponda
se'+n el caso$
1oncepto de impuesto acreditable
Se entiende que es el impuesto al &alor a're'ado que 5aya sido trasladado al
contribuyente y el propio impuesto que -l 5ubiese pa'ado con moti&o de la
importaci,n de bienes o ser&icios, en el mes de que se trate$
!rt.culo =$ Requisito para el acreditamiento
#ara que sea acreditable el I! debern reunirse los si'uientes requisitos(
1$ Que el I! corresponda a bienes, ser&icios o uso de 'oce temporal de
bienes, estrictamente indispensables para la reali/aci,n de acti&idades
distintas de la importaci,n, por las que se deba pa'ar el impuesto
establecido en esta ley o a las que les aplique la tasa de >4$
2$ Que el I! 5aya sido trasladado e;presamente al contribuyente y que
conste por separado en los comprobantes a que se refiere la fracci,n III del
art$ 22$
2$ Que el I! trasladado al contribuyente 5aya sido efecti&amente pa'ado en
el mes de que se trate$
:$ Que tratndose del I! trasladado que se 5ubiese retenido conforme al art$
17!, dic5a retenci,n se entere en los t-rminos y pla/os establecidos en la
misma, con e;cepci,n de lo pre&isto en la fracci,n I de dic5o art$ El
23
Tels. (938 381 !"00 381 !"01 381 !"02 381 !"03 381 !"04
impuesto retenido y enterado, podr ser acreditable en la declaraci,n de
pa'o mensual si'uiente a la declaraci,n en la que se 5aya efectuado el
entero de la retenci,n$
=$ 1uando se est- obli'ado al pa'o del I! o cuando sea aplicable la tasa de
>4, solo por una parte de las acti&idades que realice el contribuyente$
!rt.culo @$ Saldo a fa&or
El contribuyente podr acreditarlo contra el impuesto a su car'o que le
corresponda en los meses si'uientes 5asta a'otarlo, solicitar su de&oluci,n a
lle&ar a cabo su compensaci,n contra otros impuestos en los t-rminos del art$ 22
del 166$
PaDos CroGisionales de $)A (Art. 1, 4, :, !
! partir de enero de 2>>2, los contribuyentes del I! reali/an pa'os mensuales
definiti&os, mismos que se obtiene de disminuir el impuesto de los actos o
acti&idades 'ra&ados del mes efecti&amente cobrado, el impuesto acreditable del
mes efecti&amente pa'ado, determinado conforme al I! y en su caso, el
impuesto retenido al contribuyente en el mes$
#or ello no se estar obli'ado a calcular el I! del ejercicio, sin embar'o, se
deber proporcionar la informaci,n que del I! se solicita en la declaraci,n anual
del ISR$
%os pa'os pro&isionales del I! se efectuaran mediante declaraci,n que se
presentara a ms tardar el d.a 1D del mes si'uiente al que corresponda el pa'o$
1. *etermina>iFn del CaDo CroGisional mens?al del $)A
I! cobrado sobre in'resos 'ra&ados al 1@4
)7* I! retenido al contribuyente en el mes
)7* I! acreditable del mes efecti&amente pa'ado
2B
Tels. (938 381 !"00 381 !"01 381 !"02 381 !"03 381 !"04
)7* Saldo a fa&or de meses anteriores pendientes de aplicar$
)8
*
Importe del pa'o mensual definiti&o
A(T+C&0%S 1, !, 8 0$*'
(eDla mis>elnea Cara 2011;2012 $.11.24.$.11.2:
1$ 1alculo del IDE
?onto acumulado de los dep,sitos en efecti&o reali/ados en el mes en
una misma instituci,n del sistema financiero
K 2=,>>>
)7* ?onto m;imo para no causar el impuesto a los dep,sitos en efecti&o K 1=,>>>
)8* Dep,sitos en efecti&o 'ra&ados K 2>,>>>
)A* Tasa del IDE 2$>>4
)8* Impuesto mensual a los dep,sitos en efecti&o @>>
%os contribuyentes podrn acreditar contra el monto del pa'o pro&isional del ISR
del mes en que se trate, una cantidad equi&alente al monto del IDE efecti&amente
pa'ado en el mismo mes$
El monto del pa'o pro&isional del ISR a que se refiere el prrafo anterior ser
calculado en los terminaos que para cada r-'imen estable/ca la %ISR, despu-s de
disminuir de dic5o pa'o pro&isional, los pa'os pro&isionales efectuados
correspondientes al mismo ejercicio$
*etermina>iFn del a>reditamiento del $*'
#a'o pro&isional del ISR del mes K 1,>>>
)7* !creditamiento del IDE efecti&amente pa'ado en el
mes
K @>>
)8 ISR mensual por pa'ar K :>>
2>
Tels. (938 381 !"00 381 !"01 381 !"02 381 !"03 381 !"04
*
A(T$C&0%S 1, 2, 2;A, 2;. 1 4 0$'PS
%as personas morales obli'ados al pa'o del IE#S, pa'aran el impuesto a su car'o
a ms tardar el d.a 1D del mes si'uiente a aquel que corresponda el pa'oJ$
%os pa'os mensuales tendrn el carcter de definiti&os$
%os sujetos obli'ados son los que realicen al'una de las si'uientes acti&idades
1$ Que enajenen o importen(
a Eebidas alco5,licas y cer&e/a 2=4 a =>4
@ !lco5ol y mieles incristali/ables =>4
> Tabacos labrados 2>4 al 1@>4
d Rasolinas 6actor
e Diesel 6actor
B Eebidas ener'eti/antes, concentrados, pol&os y jarabes 2=4

2. 5?e Cresten serGi>ios Cor-
a 1omisi,n, mediaci,n, a'encia con moti&o de enajenaci,n de bebidas
alco5,licas, cer&e/as, alco5ol, mieles incristali/ables, tabacos labrados, bebidas
ener'eti/antes, concentrados, pol&os y jarabes$
b* Lue'os con apuestas y sorteos 2>4
c* Telecomunicaciones 24
2$ Determinaci,n
21
Tels. (938 381 !"00 381 !"01 381 !"02 381 !"03 381 !"04
Con>eCto ArtH>?los de reBeren>ia
de la 0$'PS
alor de la contraprestaci,n por la enajenaci,n o
prestaci,n de ser&icios 'ra&ados
1>, 13
);* Tasa del impuesto aplicable 2, 27!
)8
*
Impuesto trasladado 1, 271, : antepen+ltimo
prrafo
)7* IE#S trasladado acreditable del mes :
)7* IE#S trasladado acreditable de meses anteriores :, pen+ltimo prrafo
)7* IE#S pa'ado en la importaci,n :, se'undo prrafo
)8
*
1antidad a car'oS =
)7* 1ompensaci,n de saldos a fa&or del IE#S =
)8
*
Impuesto a pa'ar =

S En su caso puede resultar saldo a fa&or
A(T$C&0% 29 0$S(,
Costo de lo Gendido ded?>i@le Cara Cersonas morales
%os contribuyentes podrn efectuar las deducciones si'uientes(
II$ 1osto de lo &endido
! partir del ejercicio 2>>=, el costo se deduce en el ejercicio en el que se
acumulen los in'resos que se deri&en de la enajenaci,n de los bienes de que se
trate$
22
Tels. (938 381 !"00 381 !"01 381 !"02 381 !"03 381 !"04
#ara determinar el costo de lo &endido de la mercanc.a, deber aplicarse el mismo
procedimiento )sistema de costeo absorbente o sistema de costeo directo*$ En
cada ejercicio durante un periodo m.nimo de cinco ejercicios y solo podr &alidarse
cumpliendo con los requisitos que establece el art.culo @B7R del RISR$
%as personas morales podrn optar por cualquiera de los m-todos de &aluaci,n de
in&entario(
I$ #E#S
II$ UE#S
III$ 1osto identificado
I$ 1osto promedio
$ Detallista
Una &e/ ele'ido el m-todo se deber utili/ar el mismo durante un periodo m.nimo
de cinco ejercicios$
*etermina>iFn
I$ #ara empresas que se dedican a la compra &enta
Importe de las adquisiciones de mercanc.as
)7* De&oluciones
)7* Descuentos
)7* Eonificaciones
)G* Rastos incurridos
)8* 1ostos de &entas
II$ #ara empresas que reali/an acti&idades distintas a la compra &enta
!dquisici,n neta de materia prima
)G* !dquisici,n neta de producci,n semi terminada
)G* !dquisici,n neta de producci,n terminada
22
Tels. (938 381 !"00 381 !"01 381 !"02 381 !"03 381 !"04
)G* ?ano de obra
)G* Rastos netos de descuentos, bonificaciones o de&oluciones
)G* Deducciones de las in&ersiones directamente relacionados con la producci,n
de mercanc.a
)8* 1osto de lo &endido
A(T+C&0% " 0$'T&
El IETU se calculara por el ejercicio y se cubrir mediante declaraci,n anual,
misma que se presentara dentro de los 2 meses si'uientes a la fec5a en la que se
determine el ejercicio$
Total de in'resos percibidos en el ejercicio por las acti&idades 'ra&adas por
la IETU
)7* Deducci,n autori/ada del ejercicio se'+n la %IETU
)8* Ease 'ra&able del IETU del ejercicio
);* Tasa del 1D$=4 )art$ 1, %IETU*
)8* IETU del ejercicio
)7* 1r-dito fiscal por deducciones autori/adas mayores a los in'resos
'ra&ados del ejercicio
)7* 1r-dito fiscal por el pa'o de salarios e in'resos asimilados a estos y por el
pa'o de aportaciones de se'uridad social, correspondientes al ejercicios
)7* 1r-dito fiscal por in&ersiones adquiridas desde 1BB3 a 2>>D
)7* 1r-dito fiscal por in&entarios que se ten.an al 21 de diciembre de 2>>D
)7* 1r-dito fiscal por ciertas p-rdidas 'eneradas de 2>>= a 2>>D, pendientes
de disminuir a partir del ejercicio de 2>>3
)7* 1r-dito fiscal por cobros deri&ados de la enajenaci,n a pla/os efectuados
2:
Tels. (938 381 !"00 381 !"01 381 !"02 381 !"03 381 !"04
antes del ejercicio de >>3
)7* Est.mulo fiscal a empresas maquiladoras
)7* ISR propio del mismo ejercicio )mismo periodo del pa'o pro&$ Del IETU*
)8* IETU del ejercicio a car'o
)7* #a'os pro&isionales del IETU efecti&amente pa'ados en el ejercicio
)8* IETU por pa'ar del ejercicio
Nota- El ISR propio por acreditar, ser el efecti&amente pa'ado en los t-rminos de
la %IRS que se 5ubiera cubierto con acreditamientoJ
J 1on e;cepci,n del acreditamiento del IDE o cuando el pa'o se 5ubiera
efectuado mediante compensaci,n en los t-rminos del art$ 22 del 166$
Se considerara como efecti&amente pa'ado el ISR propio del ejercicio por
acreditar, que se entere simultneamente con la declaraci,n del ejercicio$
Tambi-n se considera ISR propio por acreditar, el efecti&amente pa'ado en los
t-rminos del art.culo 11 de la %ISR )ISR de di&idendos o utilidades que no
pro&ienen de la 1U6I9*, siempre que dic5o pa'o se 5aya efectuado en el ejercicio
por el cual se calcula el IETU$
1uando no sea posible acreditar, total o parcialmente los pa'os pro&isionales
efecti&amente pa'ados del IETU, las personas morales podrn compensar la
cantidad no acreditada contra ISR propio del mismo ejercicio$
En caso de que e;istieran remanentes a fa&or de la persona moral despu-s de
efectuar dic5a compensaci,n podr solicitar su de&oluci,n$
2=
Tels. (938 381 !"00 381 !"01 381 !"02 381 !"03 381 !"04
C%NC0&S$%N'S
!l termino del presente trabajo de in&esti'aci,n 5emos querido aportar, a+n ms,
informaci,n de muc5o &alor$ Reali/amos res+menes, in&esti'aciones en la Teb, e
in&esti'aciones en di&ersas fuentes, que nos permitieron comprender, en su
amplitud, la importancia de las %eyes$
%as personas morales como lo son el R-'imen 'eneral, r-'imen simplificado,
personas morales con fines no lucrati&os, estn sujetos al pa'o de sus
contribuciones con los si'uientes impuestos( ISR, I!, IETU, IE#S, IDE, a
e;cepci,n de las personas con fines no lucrati&as que no pa'an ISR$
Estas personas lle&arn su contabilidad con forme al c,di'o fiscal de la federaci,n
en cuanto a su mercanc.a, in&entarios, materiales y materia prima entre otros$
Debern e;pedir comprobantes de sus acti&idades, presentar informaci,n de
retenciones, formulaci,n de estados financieros$
%as personas morales presentarn pa'os pro&isionales a ms tardar el 1D del mes
inmediato posterior a aquel al que corresponda el pa'o, a e;cepci,n de las
personas morales con fines no lucrati&as, ya que estas solo lo presentarn el 1=
de febrero$
El ISR se calcula en base a los in'resos 'ra&ados )o sea que 'eneran impuesto* y
se debe de aplicar una tasa del 234 )esto quiere decir que sobre la utilidad le &as
a quitar el 234 para el pa'o de dic5o impuesto*$
El IETU es el Impuesto Empresarial de Tasa Unica, que 'ra&a las si'uientes
acti&idades( Enajenaci,n de bienes, #restaci,n de ser&icios independientes "
Mtor'amiento del uso o 'oce temporal de bienes$ Sobre los in'resos obtenidos
con dic5as acti&idades el IETU aplica una tasa en 2>12 del 1D$=4$
2@
Tels. (938 381 !"00 381 !"01 381 !"02 381 !"03 381 !"04
%a ley del HI!I, establece bsicamente que el impuesto se causar 5asta que
efecti&amente se cobre, al cliente, el precio o la contraprestaci,n y en
consecuencia tambi-n se podr acreditar -ste cuando el ser&icio o
contraprestaci,n sea efecti&amente pa'ado, a nuestro pro&eedor o acreedor$
Tasa del 114, a los actos que se realicen en /ona fronteri/a$
Tasa del 1@4, a los actos de Enajenaci,n de bienes, #restaci,n de
ser&icios independientes, el uso o 'oce temporal e Importen bienes o
ser&iciosI
Tasa del >4, a los actos de compra y &enta de animales y &e'etales que no
est-n industriali/ados, carne, lec5e, 5ue&o, etc$
IE#S 'ra&a aquellas acti&idades que por sus caracter.sticas espec.ficas 'eneran
un costo social o e;ternalidades ne'ati&as, pero que son l.citas< por esta ra/,n
son acreedoras a un impuesto especial con tasas i'ualmente especiales que
determina la ley en cuesti,n$ %a base del IE#S es el &alor o el precio reali/ado en
la compra&enta y por lo re'ular se considera como precio pactado, precio de
mercado o de &enta$ %a tasa del impuesto que se aplica a la base toma en cuenta
la ma'nitud, la situaci,n y la importancia econ,mica de la fuente, en otras
palabras, depende de qu- tan bsico sea o no el art.culo por 'ra&ar$
El IDE no es muy complejo, dado que para determinar la base imponible, se debe
reali/ar la suma del acumulado de todos los dep,sitos en efecti&o que recibe un
contribuyente en todas las cuentas en las cuales sea titular de una misma
instituci,n$ Teniendo dic5a sumatoria, que actuar como base imponible bruta,
debemos &er en cunto superamos los e;entos K1=,>>>, ese e;cedente causar
la imposici,n del impuesto sobre los dep,sitos en efecti&o$
%a tasa aplicable es del 24 sobre dic5o e;cedente$
2D
Tels. (938 381 !"00 381 !"01 381 !"02 381 !"03 381 !"04
0ay distintas formas de calcular los impuestos, ya que son en base a f,rmulas$
.$.0$%,(AF+A
%ey del Impuesto Sobre la Renta
%ey del Impuesto al alor !'re'ado
%ey del Impuesto Empresarial a Tasa Unica
%ey del Impuesto Especial Sobre #roducci,n y Ser&icios
%ey del Impuesto a los Dep,sitos en Efecti&o
1,di'o 6iscal de la 6ederaci,n
23
Tels. (938 381 !"00 381 !"01 381 !"02 381 !"03 381 !"04
2B

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