Alumno: Rubidio Newton Humpiri Pari Escuela: Ciencias Contables

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TIPOS DE COMPROBANTES DE PAGO

a) FACTURA
Es el comprobante de pago que se emite en las operaciones entre empresas o personas que necesitan acreditar
costo o gasto para efecto tributario, sustentar el pago del IGV por la operacin efectuada y poder ejercer, de
esta manera, el derecho al crdito fiscal. Por ejemplo, cuando una empresa compra papel y tner para sus
impresoras debe exigir que le otorguen una factura.

Base Legal:
Numeral 1 del Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y modificatorias.

b) BOLETA DE VENTA

Es un comprobante de pago que se emite en operaciones con consumidores o usuarios finales. No permite
ejercer el derecho al crdito fiscal, ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.
Por ejemplo: Si usted compra los vveres para la semana en una tienda de abarrotes, debe exigir que le
otorguen una boleta de venta. Lo mismo si acude a una peluquera o saln de belleza, o va a comer a un
restaurante o compra un libro.

Cuando el importe de la venta efectuada o del servicio prestado supere los setecientos nuevos soles (S/.
700.00) por operacin ser necesario consignar en la boleta de venta los datos de identificacin del adquirente o
usuario: apellidos y nombres completos, y el nmero de su documento de identidad.

Base Legal:
Numeral 3 del artculo 4 y numeral 3.10 del Artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT
y modificatorias.

c) TICKET O CINTA EMITIDO POR MAQUINA REGISTRADORA

Este comprobante de pago puede ser emitido nicamente en moneda nacional.

Cuando es emitido en operaciones con consumidores o usuarios finales, no permite ejercer el derecho a crdito
fiscal, crdito deducible ni sustentar gasto o costo para efecto tributario.

Cuando el comprador requiera sustentar crdito fiscal, costo o gasto para efecto tributario o crdito deducible
deber: identificar al adquiriente o usuario con su nmero de RUC, consignar los apellidos y nombres o
denominacin o razn social, discriminando el monto del tributo que grava la operacin.
Los tickets pueden tambin ser emitidos a travs de sistemas informticos, siempre que el emisor haya obtenido
la autorizacin de uso correspondiente a travs del Formulario N 845. Tal es el caso de supermercados,
tiendas por departamento, farmacias, estaciones de combustible, restaurantes, entre otros tipos de negocios
que emplean sistemas autorizados. Estos tickets deben cumplir los mismos requisitos que los tickets emitidos
por mquinas registradoras.

Base Legal:
Numeral 5 del artculo 4 y numeral 5 del Artculo 8 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y
modificatorias.


d) RECIBO POR HONORARIOS

Es el comprobante de pago que emiten las personas naturales que se dedican en forma individual al ejercicio de
cualquier profesin, arte, ciencia u oficio. Por ejemplo: mdicos, abogados, gasfiteros, artistas, albailes, entre
otros.
Pueden ser utilizados a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario y para sustentar crdito deducible.

Base Legal:
Numeral 2 del Artculo 4 de la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT y modificatorias.
Artculo 33 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por Decreto Supremo N 054-99-EF.

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e) LIQUIDACIN DE COMPRA

Este comprobante de pago es emitido por todos aquellos que realizan adquisiciones a personas naturales
productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal,
extraccin de madera, de productos silvestres, minera aurfera artesanal, artesana y desperdicios y desechos
metlicos y no metlicos, desechos de papel y desperdicios de caucho que no cuentan con nmero de RUC. Tal
es el caso de las personas o empresas que realizan compras a pequeos mineros, artesanos o agricultores los
que, por encontrarse en lugares muy alejados a los centros urbanos, se ven imposibilitados de obtener su
nmero de RUC y as poder emitir sus comprobantes de pago.

Las Liquidaciones de Compra solo pueden ser emitidas por los contribuyentes del Rgimen General y del
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta.

Base Legal:
Numeral 4 del artculo 4 e inciso 1.3 del numeral 1 del artculo 6 de la Resolucin de Superintendencia N 007-
99/SUNAT y modificatorias.

Asimismo, existen otros DOCUMENTOS AUTORIZADOS que son considerados COMPROBANTES DE PAGO,
entre los cuales tenemos a:

Boletos que emiten las compaas de aviacin comercial por el servicio de transporte areo de
pasajeros
Carta de porte areo por el servicio de transporte de carga area
Recibos por el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles que generen rentas de primera
categora
Documentos emitidos por los bancos, por las entidades financieras y de seguros, as como por las
cooperativas de ahorro y crdito no autorizadas a captar recursos del pblico, que se encuentren bajo
el control de la Superintendencia de Banca y Seguros
Recibos por servicios pblicos de suministro de energa elctrica, agua, telfono, tlex y telegrficos y
otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio pblico
Boletos emitidos por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros
Boletos de viaje emitidos por las empresas de transporte pblico nacional de pasajeros dentro del pas
Documentos emitidos por la Iglesia Catlica por el arrendamiento de sus bienes inmuebles
Boletos numerados o entradas por atracciones y espectculos pblicos
Conocimiento de embarque por el servicio de transporte de carga martima
Plizas de Adjudicacin emitidas con ocasin del remate o adjudicacin de bienes por venta forzada,
por los martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de terceros
Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones tcnicas vehiculares, por la
prestacin de dicho servicio
Boletos emitidos por servicio de transporte ferroviario pblico de pasajeros

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DECLARACIONES TRIBUTARIAS

Anualmente la SUNAT aprueba los Cronogramas de cumplimiento de obligaciones tributarias mensuales para los
contribuyentes, tanto para el pago de los impuestos como para la entrega de las declaraciones que tienen carcter
informativo.
En nuestra legislacin se conoce las declaraciones informativas y las declaraciones determinativas.
En las declaraciones informativas los declarantes informan sus operaciones o las de terceros y no determinan deuda
tributaria.
Las declaraciones determinativas, son aquellas en las que los declarantes determinan deuda tributaria, respecto de los
tributos que administra la SUNAT.
La fecha lmites del vencimiento de las diversas declaraciones tributarias las fija la SUNAT a travs de un cronograma
anual, en funcin al ltimo dgito del RUC asignado a cada contribuyente.
Existe tambin un cronograma especial con fechas diferidas para el pago de impuestos y es vlido para buenos
contribuyentes y para las Unidades Ejecutoras del Sector Pblico Nacional.

MEDIOS QUE SE UTILIZAN PARA LAS DECLARACIONES Y PAGO DE LOS IMPUESTOS
Por lo general, las Declaraciones Tributarias se realizan utilizando medios informticos desarrollados por la SUNAT
denominados Programas de Declaracin Telemtica-PDT.
Los distintos PDT se encuentran a disposicin de los contribuyentes en la internet en la siguiente pgina web :
www.sunat.gob.pe.
La SUNAT a travs de sus dependencias facilita la obtencin y el llenado de los PDT a aquellos declarantes que no
tuvieran acceso a la Internet.
Las declaraciones son presentadas en forma virtual por Internet o presencial a travs de una agencia o sucursal de un
banco autorizado, portando un disquete con el archivo de la declaracin.
El pago de los tributos tambin se puede realizar por internet con cargo a una cuenta bancaria o con tarjetas de crdito o
dbito VISA. En el primer caso se requiere afiliacin previa con el banco autorizado y en el caso del pago con tarjeta,
afiliacin con la operadora respectiva.
La otra modalidad de pago es presencial, a travs de una agencia o sucursal de banco autorizado.
Slo los principales contribuyentes deben acercarse a presentar sus declaraciones y pago de impuestos ante las oficinas
de la SUNAT, siempre que no hayan utilizado el internet.
INDICADORES TRIBUTARIOS
La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia utilizado en las normas tributarias para determinar las
bases imponibles, deducciones, lmites de afectacin y dems aspectos de tributos.
Para el ao 2011 se ha establecido en S/ 3,600 el valor de la unidad impositiva Tributaria
La Tasa de Inters Moratorio TIM, es el monto compensatorio que aplica la SUNAT a los tributos no pagados dentro de
los plazos indicados para obligacin tributaria. Tambin se aplica sobre las multas y en los fraccionamientos de deuda
tributaria.
Se aplica diariamente y mensualmente alcanza hasta el 1.5%.
Hay tambin intereses compensatorios para las devoluciones de impuestos cuando se producen pagos indebidos o en
exceso o por retenciones y / o percepciones del IGV no aplicadas.
Solicitudes y trmites ante la SUNAT
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A travs del Texto nico de Procedimientos Administrativos-TUPA aprobado por Decreto Supremo, los contribuyentes
pueden tramitar ante la SUNAT todo tipo de solicitudes administrativas referidas al Registro nico del Contribuyente,
autorizacin de comprobantes de pago, devoluciones de impuestos, regmenes especiales, autorizaciones y solicitudes
vinculadas al impuesto a la renta, procedimientos contenciosos, comisos de bienes, fraccionamiento de deudas tributarias,
prescripcin y otras solicitudes diversas.
Recursos tributarios impugnatorios
Las determinaciones de deuda tributaria que haga la Administracin Tributaria como resultado de una fiscalizacin y las
sanciones que imponga sta pueden ser reclamadas en primera instancia por el contribuyente afectado, ante la misma
administracin, sin el pago previo de la deuda, siempre que se realice dentro del trmino legal.
En caso su recurso sea desestimado, el contribuyente puede interponer apelacin ante el Tribunal Fiscal ante el cual se
agota la va administrativa.
Finalmente contra las Resoluciones del Tribunal Fiscal cabe interponer accin contenciosa administrativa ante Juez
Especializado y la Sala Especializada en ll Contencioso Administrativo en primer y segundo grado respectivamente.

LISTA DE PDT
Integrador:
1. PDT 0600 - Remuneraciones
2. PDT 0601 - Planilla Electrnica
3. PDT 0606 Libre desafiliacin
4. PDT 0610 Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo
5. PDT 0615 Impuesto Selectivo al Consumo
6. El PDT 0616 - Trabajadores Independientes
7. PDT 0617 IGV Otras Retenciones
8. PDT 0618 Fondos y Fideicomisos
9. PDT 0621 - IGV Renta 3ra.
10. PDT 0625 Modificacin de Coeficiente o Porcentaje para el Clculo del Pago a Cuenta del Impuesto a la
Renta
11. PDT 0626 Agentes de Retencin
12. PDT 0633 Agentes de Percepcin
13. PDT 0634 Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional.
14. PDT 0648 Impuesto Temporal a los Activos Netos (versin 1.3).-
15. PDT 0651 Renta Anual Persona Natural 2003
16. PDT 0652 Renta Anual 3ra. Categora 2003
17. PDT 0653 Renta Anual Persona Natural 2004
18. PDT 0654 Renta Anual 2004 3ra. Categora e ITF
19. PDT 0655 Renta Anual Persona Natural 2005
20. PDT 0656 Renta Anual 2005 3ra. Categora e ITF
21. PDT 0657 Renta Anual Persona Natural 2006
22. PDT 0658 Renta Anual 2006 3ra. Categora e ITF
23. PDT 0659 Renta Anual Persona Natural 2007
24. PDT 0660 Renta Anual 2007 3ra. Categora e ITF
25. PDT 0661 Renta Anual Persona Natural 2008
26. PDT 0662 Renta Anual 2008 3ra. Categora e ITF
27. PDT 0663 Renta Anual Persona Natural 2009
28. PDT 0664 Renta Anual 2009 3ra. Categora e ITF
29. PDT 0667 Renta Anual 2010 Persona Natural
30. PDT 0668 Renta Anual 2010 3ra. Categora e ITF
31. PDT 0672 Renta Anual 98
32. PDT 0674 Renta Anual 99
33. PDT 0675 Renta Anual Personas Naturales 2000
34. PDT 0676 Renta Anual 3ra. Categora 2000
35. PDT 0677 Renta Anual Personas Naturales 2001
36. PDT 0678 Renta Anual 3ra. Categora 2001
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37. PDT 0679 Renta Anual Personas Naturales 2002
38. PDT 0680 Renta Anual 3ra. Categora 2002
39. PDT 0687 Solicitud de Aplazamiento y/o Fraccionamiento del Artculo 36 del Cdigo Tributario
40. PDT 0689 Rgimen de Refinanciamiento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento -
Solicitud de Aplazamiento y/o Fraccionamiento del Articulo 36 del Cdigo Tributario
41. PDT 0693 - Casinos y mquinas tragamonedas
42. PDT 0695 - Impuesto a las Transacciones Financiera,
43. El PDT 0697 - Agentes de Percepcin Ventas Internas - versin 1.5 (vigente)
44. PDT 0698 - Regala Minera V 1.1
45. PDT 3500 Operaciones con Terceros
46. PDT 3520 Notarios
47. PDT 3530 Predios -
48. PDT 3540 Boletos de Transporte Areo.-
49. PDT 3545 BOLETOS DE TRANSPORTE FERROVIARIO.-
50. PDT 3550 Detalle de operaciones.-
51. PDT 3560 - Precios de Transferencia


LOS LIBROS CONTABLES
Los libros contables son los libros que deben llevar obligatoriamente los comerciantes y en los cules se registran en
forma sinttica las operaciones mercantiles que realizan durante un lapso de tiempo determinado.
LIBROS PRINCIPALES
Llamados tambin mayores, y de acuerdo con las disposiciones legales, los comerciantes deben llevar los siguientes
libros:

Libro de Inventarios y Balances
Al iniciar la actividad comercial, la empresa debe elaborar un inventario y un balance general que le permitan conocer de
manera clara y completa la situacin de su patrimonio, en este libro deben registrarse todos estos rubros, de acuerdo con
las normas legales.
Legalidad contable:
Los libros de contabilidad deben conservarse por lo menos diez aos, contados desde el cierre de aquellos o la fecha del
ltimo asiento o comprobante.
La informacin que debe contener este libro es:
La cantidad de artculos inventariados al inicio del periodo contable.(Generalmente son los inventarios y los
activos fijos).
El nombre y cdigo de las cuentas y las subcuentas que conforman los rubros anteriormente descritos.
El valor que corresponde al valor unitario de cada artculo.
El valor parcial de las operaciones.
El valor total correspondiente a cada cuenta.
En este libro se registra en primer lugar el inventario y luego se registra el Balance General correspondiente.
Libro Diario
Es un libro principal, denominado tambin "diario columnario", en l se registran en orden cronolgico todos los
comprobantes de diario elaborados por la empresa durante el mes. Con el fin de obtener el movimiento mensual de cada
cuenta, al finalizar el mes se totalizan los registros dbitos y crditos, trasladndolos al libro mayor.
En este libro se encuentra informacin como:
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La fecha completa del da en el cul se realizo el comprobante de diario.
La descripcin del comprobante.
La totalidad de los movimientos dbito y crdito de cada cuenta
Los saldos finales de cada cuenta y su traslado a las cuentas del mayor.
Todos los comerciantes deben conformar su contabilidad en libros y registros contables de acuerdo con la normatividad
del cdigo del comercio y las disposiciones legales.
Libro Mayor y Balances
Es un libro principal que deben llevar los comerciantes para registrar el movimiento mensual de las cuentas en forma
sinttica. La informacin que en l se encuentra se toma del libro Diario y se detalla analticamente en los libros auxiliares.
En el se encuentra la siguiente informacin:
La cuenta y su respectivo cdigo (Este cdigo es segn el plan de cuentas de la empresa).
El saldo anterior de cada una de las cuentas que lo tengan.
El movimiento dbito o crdito de cada cuenta.
Las operaciones mensuales.
Los saldos finales para la elaboracin de los Estados financieros.
LIBROS AUXILIARES
Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analtica y detallada los valores e informacin registrada en los
libros principales. Cada empresa determina el nmero de auxiliares que necesita de acuerdo con su tamao y el trabajo
que se tenga que realizar.
En ellos se encuentra la informacin que sustenta los libros mayores y sus aspectos ms importantes son:
Registro de las operaciones cronolgicamente.
Detalle de la actividad realizada.
Registro del valor del movimiento de cada subcuenta
Tipos de libros auxiliares
Cuentas de control: En estos libros se detalla y ampla la informacin de una cuenta en varias subcuentas, para evitar los
inconvenientes que puede ocasionar el manejo de muchos registros individuales de una cuenta.
Subcuentas: Este es el que sustenta la informacin presentada en los libros mayores y diario y contiene los valores
correspondientes a las subcuentas y sus auxiliares.
Auxiliar de compras y ventas: Las empresas utilizan auxiliares de compras y ventas donde se registran en forma detallada
la informacin solicitada por la administracin de impuestos.
Auxiliar de vencimientos: Este se lleva con el fin de saber las cuentas por pagar que se tiene con terceros y las cuentas
por cobrar.
Tambin existen otros libros que tienen el resto de la informacin financiera de la empresa, como el libro de actas y
registro de socios, el libro fiscal, el registro de facturacin etc.