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DITO

Cet ouvrage est jour au 1


er
juillet 2006
V
ous tes jeune diplm(e) et vous souhaitez vous installer
en profession librale, vous tes salari(e) ou la recherche
dun emploi et vous vous interrogez sur ce mode dexercice de
votre profession : cest vous que ce guide sadresse.
V
ous y trouverez lessentiel des informations ncessaires
pour crer votre Cabinet.
I
l sagit dun guide pratique qui aborde les diffrentes tapes
de linstallation en profession librale. Il ne remplace pas
les conseils dun expert mais vous permet didentifier les prin-
cipaux choix qui soffrent vous et dengager avec lexpert un
dialogue constructif.
M
ais au fait, quest-ce quune profession librale ?
Il nexiste pas de dfinition juridique. Les critres qui
permettent de considrer quune profession est librale sont
dordre social (activit non salarie) et fiscal (imposition au titre
des bnfices non commerciaux). Dune faon plus gnrale, ce
sont les professions dans lesquelles lactivit intellectuelle joue
un rle prpondrant et qui consistent en la pratique person-
nelle, en toute indpendance, dune science ou dun art.
L
accs aux professions librales est en principe libre. Mais,
en pratique, de nombreuses professions sont rglementes
et subordonnent laccs leur activit la possession dun
diplme ou dun titre. Nous vous renvoyons donc, sur ce point,
aux instances professionnelles dont vous relevez.
Guide dinstallation en profession librale 2 dito

Premires dmarches
et formalits
Ltude de march.........................................6
Les aides la cration...................................7
Le financement............................................10
Le centre de formalits des entreprises......13
La dclaration de dbut dactivit..............14
Votre local professionnel.............................18
Vos assurances.............................................20
La clientle...................................................21
Vos dmarches demployeur........................23
La gestion de votre cabinet
Le mode dexercice de votre activit..........25
Le choix de votre rgime fiscal...................26
La facturation...............................................29
Vos obligations comptables.........................31
Ladhsion une association agre...........32
Votre protection sociale
Vos cotisations sociales................................35
Cotisations des premires annes.....36
Le calcul de vos cotisations .........................38
Allocations familiales, CSG...............38
Assurance maladie............................41
Assurance vieillesse...........................44
Guide dinstallation en profession librale 3 sommaire
Nouveauts...........................................4

Guide dinstallation en profession librale 4 crer
Aide de lUnedic la
cration dentreprise
La nouvelle convention dassurance
chmage prvoit une aide financire
aux chmeurs crant ou reprenant
une entreprise compter du 18 jan-
vier 2006. (voir page 8)
Zones franches urbaines
Un nouveau rgime dexonration,
comportant de nouvelles condi-
tions et de nouveaux seuils, sap-
plique compter du 1
er
janvier
2006 dans les trois gnrations de
ZFU.(voir page 9)
Jeunes artistes de la cra-
tion plastique
Un abattement de 50 % sur leur
bnfice imposable est institu,
compter du 1
er
janvier 2006. (LFR
2005, art. 50) (voir page 9)
Dons familiaux
Les dons familiaux jusqu 30000 ,
destins financer une opration
de cration ou de reprise dentre-
prise sont dsormais exonrs de
droits de donation (loi du 2 aot
2005). (voir page 11)
Changement dusage
des locaux dahabitation
Le rgime dautorisation a t sim-
plifi.
(voir pages 18 et 19)
Obligation dassuran-
ce de garantie des
salaires
Toute personne physique exerant
une activit professionnelle ind-
pendante est dsormais oblige das-
surer ses salaris contre le risque de
non paiement des sommes qui leur
sont dues en excution du contrat de
travail, en cas douverture dune pro-
cdure collective. (voir page 20)
Lembauche facilite
dans les petites et
moyennes entreprises
Le contrat nouvelles embauches
vous permet de crer un emploi avec
une possibilit de rupture simplifie.
Le chque emploi trs petites
entreprises vous simplifie lem-
bauche et la gestion de vos salaris.
(voir page 23)
Collaborateur libral
Le contrat de collaboration qui
existe dj chez les avocats et les
chirurgiens dentistes est tendu la
plupart des professions rglemen-
tes. (Loi en faveur des PME du 2
aot 2005, JO du 3)
(voir page 25)
Rgime micro-BNC
Le taux de l'abattement forfaitaire
pour charges est dsormais de 25 %
au lieu de 37 %. Paralllement, les
obligations dclaratives sont simpli-
fies. (voir page 28)
Adhrents
dassociations agres
compter de limposition des reve-
nus de 2006, labattement AGA de
20 % disparat du fait de son int-
gration dans le barme de limpt sur
le revenu.
Afin de maintenir une diffrence de
traitement au profit des adhrents
dorganismes agrs, les revenus
dclars par les contribuables non
adhrents soumis un rgime rel
dimposition sont majors de 25 %
pour le calcul de limpt.
Les autres avantages accords aux
adhrents ne sont pas affects.
(voir page 32)
Collaborateurs occasion-
nels des services publics
Les personnes collaborant occasion-
nellement aux services publics en
prolongement dune activit non
salarie peuvent dsormais opter
pour leur assujetissement au rgime
des indpendants au titre de cette
collaboration mme si lactivit non
salarie nest pas leur activit princi-
pale. (Loi de financement de la
Scurit sociale pour 2006, JO
20.12.2005)
Les fonds dassurance
formation (FAF) doivent
dsormais financer des actions pour
les crateurs et repreneurs, quils
soient artisans, commerants ou pro-
fessionnels libraux. (loi du 2 aot
2005) (voir page 40)
Assurance vieillesse des
praticiens et auxiliaires
mdicaux
compter du 1-1-2006, les rgimes
supplmentaires dassurance viellesse
des praticiens et auxiliaires mdicaux
conventionns (ASV) ont la facult
dinstituer une cotisation dajuste-
ment non crative de droits destine
quilibrer leur situation financire.
(Loi de financement de la Scurit
sociale pour 2006, Jo 20.12.2005)
(voir page 52)
Nouveauts

Guide dinstallation en profession librale 5 crer
Premires
dmarches &
formalits

Guide dinstallation en profession librale 6 crer
Choi x du l i eu
d exerci ce
Indpendamment des considrations
dordre personnel, le choix de votre
implantation doit se faire en fonc-
tion des critres suivants :
- la dmographie professionnelle
(nombre de professionnels en exer-
cice dans votre secteur dactivit,
organisation, rputation...);
- la population locale (nombre,
ge, catgories socio-profession-
nelles, volution);
- les conditions conomiques locales
(emploi, vitalit du tissu industriel
et commercial, ples dattraction,
liaisons routires et ferroviaires) ;
- les conditions spcifiques lies
votre secteur dactivit :
. environnement sanitaire et
social (hpitaux, pharmacies, labo-
ratoires...) pour les professions de
sant ;
. environnement juridique (tri-
bunaux) pour les professions juri-
diques ;
. environnement administratif
(prfecture, direction dpartemen-
tale de lquipement...) pour les
professions techniques.
Ces informations peuvent tre
obtenues notamment auprs :
- de votre Ordre ;
- de vos syndicats professionnels ;
- de la Direction du commerce, de
lartisanat, des services et des pro-
fessions librales (chiffres-clefs des
activits librales) :
DCASPL, 3-5, rue Barbet de Jouy
75007 Paris, tl : 01 43 19 36 36
www.pme.gouv.fr
- des Centres dAccueil et
dInformation des Professionnels
Libraux (CAIPL) crs par les
Chambres des Professions Librales
CNPL, 2, rue du Bouloi,
75001 PARIS,
Tl : 01 44 88 90 20
www.cnpl.org
- de lAgence pour la Cration
dEntreprise :
APCE, 14, rue Delambre,
75682 Paris cedex 14,
Tl. : 01.42.18.58.58
www.apce.com
- de lUnion Nationale des
Associations Agres (statistiques
sur les revenus des professionnels
libraux en France) :
UNASA, 36, rue de Picpus,
75012 Paris, tl : 01 43 42 38 09
www.unasa.org
- de la Caisse Nationale dAssurance
Maladie (statistiques sur le secteur
libral des professions de sant) :
Direction des Statistiques et des
Etudes de la CNAMTS, 26-50 avenue
du Professeur Andr Lemierre,
75986 Paris cedex 20
Tl : 01 72 60 25 12
www.ameli.fr
- des tablissements financiers sp-
cialiss dans les professions librales ;
- de lINSEE www.insee.fr
- des chambres de commerce et
dindustrie www.acfci.cci.fr
- des mairies, prfectures, etc.
Sachez galement que vous pouvez
bnficier dallgements fiscaux,
en matire dimpt sur les bn-
fices, de droits de mutation sur
lachat dune clientle ou de taxe
professionnelle et dallgements
sociaux si vous vous installez dans
certaines communes faible popu-
lation ou dveloppement priori-
taire (cf p.8, 9, 22 et 30)
Ltude
de march
Cest dcid. Vous allez vous installer et vous avez choisi le statut libral.
Sachez quune installation russie passe par une bonne prparation,
notamment par une tude de march pralable. Les jeunes professionnels
libraux choisissent trop souvent leur implantation sans tudes de march
suffisantes. Nombreux sont ceux qui sinstallent de prfrence autour des
facults o ils ont obtenu leur diplme ou dans leurs rgions dorigine en
totale mconnaissance des besoins du march.

Guide dinstallation en profession librale 7 crer
Les aides
la
cration
Outre certaines exonrations fiscales et sociales lies la localisation de
votre activit, des avantages peuvent vous tre accords pour faciliter le
dmarrage de votre activit.
Prt la cration
dentreprise (PCE)
Le prt la cration dentreprise est
destin financer des projets dont le
montant total (apport personnel,
prts bancaires, prime, PCE) est inf-
rieur 45 000 . Il doit servir finan-
cer en priorit les besoins immatriels
(constitution dun fonds de roule-
ment, frais de dmarrage, loyer...)
mais peut aussi financer la reprise
dune clientle. Il ne ncessite ni
garantie ni caution personnelle. Dun
montant compris entre 2 000 et
7 000 et dune dure de 5 ans, avec
un diffr de remboursement de 6
mois, le PCE est distribu par la
banque de dveloppement des PME
(OSEO BDPME) mais toutes les
banques y sont associes.
Il est obligatoirement accompagn
dun concours bancaire pouvant
atteindre le triple du PCE, soit au
maximum 21 000 .
Il peut se cumuler avec la prime
EDEN, dans la limite du prt bancai-
re associ.
Pour en savoir plus : tl. : 01 41 79
80 00 ou site internet :
www.oseo.fr
Aide aux chmeurs
crateurs dentre-
prise (ACCRE)
LACCRE consiste en une exonra-
tion de charges sociales pendant un
an. Ainsi, les demandeurs demploi
qui crent ou reprennent une activi-
t (notamment librale) peuvent se
voir accorder, sur demande pralable
et pendant 12 mois compter du
dbut de leur activit, une couvertu-
re sociale gratuite et une exonration
des cotisations sociales dues au titre
de leur nouvelle activit.
Les modalits de lexonration sont
diffrentes selon que le crateur est
un demandeur demploi indemnis
ou non :
w Les demandeurs demploi indem-
niss bnficient dune exonration
totale des cotisations dassurances
sociales (maladie, maternit, invali-
dit, dcs, veuvage, vieillesse de
base) et dallocations familiales dues
au titre de leur nouvelle activit,
pendant les 12 premiers mois de
celle-ci.
w Pour les autres bnficiaires, lexo-
nration ne porte que sur la partie
des revenus ne dpassant pas 120 %
du SMIC en vigueur au 1
er
janvier de
lanne considre.
NB : Quelle que soit la catgorie de
bnficiaire, les cotisations de retrai-
te complmentaire, la CSG et la
CRDS restent dues.
Bnficicaires : les demandeurs
demploi, les personnes remplissant
les conditions daccs aux contrats
Nouveaux services-
Emplois-jeunes, les bnficiaires de
revenus de solidarit (RMI, ASS, API),
les salaris repreneurs de leur entre-
prise en difficult, les titulaires d'un
contrat d'appui au projet d'entrepri-
se (CAPE), s'ils remplissent lune des
conditions ci-dessus, qui crent ou
reprennent une entreprise, quelle
que soit son activit, qui crent ou
reprennent une entreprise, quelle
que soit son activit.
Prolongation de la dure de lexo-
nration pour les micro- entrepre-
neurs
Les personnes, autres que les deman-
deurs demploi indemniss, peuvent
demander une prolongation de
lexonration de charges sociales
qui leur a t accorde au titre de
l'ACCRE si elles remplissent les
conditions suivantes :
- tre soumises au rgime fiscal de
la micro-entreprise (cf p.28)

- percevoir un revenu professionnel
(correspondant au chiffre d'affaires
- abattement de 25 %) infrieur ou
gal 1 820 fois le SMIC (soit
14 615 pour 2006)
Cette prolongation est dune dure
de 24 mois maximum.
Lexonration est totale jusqu
5 197 de revenus professionnels
annuels.
Lexonration est de 50 % de
5 197 14 615 de revenus pro-
fessionnels annuels.
Une demande crite doit tre adres-
se aux organismes sociaux chargs
de recouvrer les cotisations, au plus
tard la date d'chance du pre-
mier avis d'appel des cotisations
suivant le 12
me
mois de l'exonra-
tion initiale.
Cette demande doit tre renouve-
le dans les mmes conditions au
bout des 12 premiers mois de pro-
longation.
Formalits
Le demandeur doit remplir et
adresser en LR/AR la direction
dpartementale du travail, de lem-
ploi et de la formation profession-
nelle (DDTEFP), avant le dbut
dactivit, un dossier permettant
dapprcier la ralit, la consistan-
ce, les perspectives de viabilit de
son projet et son indpendance par
rapport ses donneurs d'ouvrage.
Le bnficiaire de lexonration dis-
pose de trois mois pour dbuter son
activit compter de la notification
de la dcision de la DDTEFP.
Pour en savoir plus :
APCE - tl 01 42 18 58 58,
www.apce.com
ou Info emploi : tl : 0 825 347 347
site www.travail.gouv.fr
Eden (encouragement au
dveloppement dentreprises
nouvelles)
Outre la couverture sociale gratuite
pendant un an, certains crateurs
peuvent bnficier dune avance
remboursable dun montant maxi-
mal de 6 098 .
Lavance remboursable est un prt
sans intrt dune dure maximale
de 5 ans. Un diffr de rembourse-
ment de 12 mois maximum peut tre
accord.
En cas dchec de lentreprise, les
sommes restant dues au titre de
lavance remboursable ne seront pas
exiges sur dcision motive du
Prfet.
Bnficicaires : les personnes remplissant
les conditions daccs aux contrats
Nouveaux services-Emplois jeunes, les
bnficiaires de revenus de solidarit (RMI,
ASS, API), les salaris repreneurs de leur
entreprise en difficult, les demandeurs
demploi de plus de 50 ans, les titulaires
d'un contrat d'appui au projet d'entreprise
(CAPE)
A qui s'adresser ? A la direction dparte-
mentale du travail de l'emploi et de la for-
mation professionnelle (DDTEFP).
Chquiers-conseil
Attention : gel temporaire des cr-
dits concernant cette aide. Certaines
DDTEFP ont suspendu lattribution
des chquiers-conseils.
Se renseigner auprs de la DDTEFP
territorialement comptente.
Le dispositif daccompagnement
chquiers-conseil a pour objectif
daider financirement les personnes
qui exercent une nouvelle activit
consulter des conseillers spcialiss,
habilits par la Prfecture (certains
Cabinets dexpertise comptable,
Chambres de commerce...) lors de
llaboration de leur projet et lors du
dmarrage de leur activit.
Bnficiaires : les personnes rem-
plissant les conditions pour bnfi-
cier de lACCRE (aide aux chmeurs
crateurs dentreprise) ou de lencou-
ragement au dveloppement dentre-
prises nouvelles (EDEN).
Aide de lEtat : un chquier-conseil
comporte 6 chques dune valeur
nominale de 45,74 .
Le cot de lheure de conseil tant
fix 60,98 , le bnficiaire du ch-
quier-conseil doit verser au prestatai-
re 15,24 par heure de conseil factu-
re.
Conditions dattribution : les ch-
quiers, ainsi que la liste des Conseils
agrs, sont dlivrs par la Direction
Dpartementale du Travail et de
lEmploi (DDTE) du lieu de la future
activit.
Avant la cration : toute personne
qui retire un dossier de demande
daide la cration dentreprise et
qui rpond aux conditions dobten-
tion de laide, peut demander le
bnfice dun ou de deux chquiers-
conseil.
Aprs la cration : les personnes qui
ont obtenu laide la cration den-
treprise peuvent obtenir des ch-
quiers-conseils dans la limite de 3 et
dduction faite de ceux dont elles
ont dj bnfici avant la cration
de lactivit pour le mme projet. Les
demandes de chquiers doivent tre
faites dans un dlai maximal de 12
mois aprs cration effective de l'en-
treprise.
Renseignez-vous auprs de la DDTEFP
Demander la liste des Conseils agrs.
ou site www.travail.gouv.fr
Aides des Assedic
Vous percevez lallocation daide au
retour lemploi et vous crez ou
reprenez une activit. Deux mesures
sont susceptibles de vous intresser :
1 - LAssdic peut vous verser une
aide la cration dentreprise. Cette
aide vous permet de bnficier dun
capital ds votre dbut dactivit.
Laide est gale la moiti des allo-
cations qui vous restent la date o
vous dbutez votre activit. Ce dis-
positif sapplique compter du 18
janvier 2006.
2 - Elle peut maintenir une partie de
vos allocations de chmage pendant
la phase de dmarrage.
Le maintien des allocations est fonc-
tion de vos gains et est limit dans le
temps. Ces deux possibilits ne sont
pas cumulables.
Tant que lactivit envisage nen est
quau stade de projet, les allocations
daide au retour lemploi sont
maintenues intgralement. LAssdic
peut galement vous accorder des
aides la validation des acquis de
lexprience (VAE) et des aides la
formation. Source : notice DAJ 825
www.assedic.fr
Guide dinstallation en profession librale 8 crer

Zones franches
urbaines (ZFU)
Un nouveau rgime dexonration,
comportant de nouvelles conditions
et de nouveaux seuils, sapplique
compter du 1
er
janvier 2006 dans les
trois gnrations de ZFU.
La cration dune activit dans ces
quartiers ouvre dsormais droit :
- une exonration dimpt sur les
bnfices pendant 14 ans (5 ans
dexonration totale et 9 ans dexo-
nration dgressive), dans la limite
dun plafond de bnfice exonr de
100 000 par priode de 12 mois.
Ce bnfice est augment de
5 000 par salari embauch
compter du 1
er
janvier 2006.
- une exonration dimpts locaux
pendant la mme priode, applicable
de plein droit, sauf dlibration
contraire des collectivits locales.
- une exonration des cotisations
patronales de scurit sociale des
salaris employs dans ces zones.
Une rduction des droits de muta-
tion sur lacquisition dune clientle
est galement prvue (cf p. 22).
Renseignez-vous auprs des mairies, des pr-
fectures, des centres des impts ou de la
Dlgation interministrielle la ville : site
internet : www.ville.gouv.fr
Zones de
revitalisation
rurale (ZRR)
w Exonration dimpt
Les activits non commerciales qui
sinstallent dans ces zones compter
du 1
er
janvier 2004 bnficient dune
exonration totale dimpt sur les
bnfices dune dure de 5 ans, sui-
vie dune priode dexonration par-
tielle de 9 ans.
Une exonration de taxe profession-
nelle est galement prvue pour une
dure comprise entre 2 et 5 ans.
(art. 7 et 8 de la loi relative au dveloppement des
territoires ruraux)
Renseignez-vous auprs de la mairie de la
commune dimplantation. Le zonage
dtaill commune par commune des ZRR
peut galement tre consult sur le site :
www.territoires.gouv.fr
w Exonration partielle des
recettes perues par les
mdecins de garde dans les
petites communes
compter de 2005, la rmunration
perue au titre de la permanence des
soins par les mdecins ou leurs rem-
plaants installs dans certaines
zones rurales ou urbaines (dfinies
par la mission rgionale de sant), est
exonre dimpt sur le revenu dans
la limite de 60 jours de permanence
par an.
(art. 109 de la loi relative au dveloppement des
territoires ruraux)
w Aides l'installation ou
au maintien des profession-
nels de sant
Les collectivits territoriales et leurs
groupements peuvent attribuer des
aides afin de favoriser l'installation
ou le maintien de professionnels de
sant dans des zones dficitaires en
matire d'offre de soins.
Ces aides peuvent prendre la forme
d'une prise en charge des frais din-
vestissement ou de fonctionnement
lis l'activit de soins, d'une mise
disposition de locaux ou dun loge-
ment, du versement dune prime
linstallation ou pour les profession-
nels exerant titre libral dune
prime dexercice forfaitaire.
Pour en bnficier, le professionnel
de sant doit conclure une conven-
tion avec la collectivit territoriale
comptente et prendre l'engagement
d'exercer cette activit dans la zone
concerne pour une priode mini-
male de 3 ans.
(dcret n 2205-1724 du 30/12/2005,
loi 2005-157 du 23/02/2005 relative
au dveloppement des territoires
ruraux )
Renseignez-vous auprs de lURCAM
(aides, listes des ZRR,...)
www.assurance-maladie.fr
w Exonration de taxe pro-
fessionnelle des profession-
nels de sant
Les collectivits territoriales ont la
facult de prendre une dlibration
en vue dexonrer de taxe profes-
sionnelle :
- les mdecins et les auxiliaires mdi-
caux qui sinstallent ou se regrou-
pent dans une commune de moins
de 2 000 habitants ou situe dans
une ZRR;
- les vtrinaires ruraux investis dun
mandat sanitaire pour les levages
de bovins, dovins et de caprins,
quelle que soit la localisation de leur
installation.
La dure maximale dexonration est
porte de 2 5 ans.
La condition de premire installation
nest plus exige pour le bnfice de
lexonration qui peut donc sappli-
quer dans les cas suivants :
-installation dun praticien qui exer-
ait dj titre libral dans une autre
commune;
- installation dun praticien qui avait
interrompu son activit librale pour
un motif quelconque;
- ouverture dun cabinet secondaire
par un praticien en exercice.
Le rgime dexonration sapplique
galement aux regroupements de
praticiens, sous la forme par exemple
dune socit civile professionnelle
ou dune socit civile de moyens.
(art. 114 de la loi relative au dveloppement des
territoires ruraux)
Jeunes artistes
de la cration
plastique
Pour leurs cinq premiers exercices
d'activit compter du 1
er
janvier
2006, les jeunes artistes de la cration
plastique bnficient d'un abatte-
ment de 50 % plafonn
50 000 par an sur leur bnfice pro-
venant de la cession ou de l'exploi-
tation de leurs oeuvres d'art origi-
nales. (LFR 2005, art. 50)
Guide dinstallation en profession librale 9 crer

Guide dinstallation en profession librale 10 crer
Le financement
Le pl an de
f i na nc e me nt
Ltablissement dun plan de finan-
cement vous permettra de dgager
dans le temps les ressources qui
vous seront ncessaires pour faire
face vos besoins et dadapter vos
besoins en fonction de vos res-
sources.
Pour cela, il suffit de comparer vos
besoins (frais dtablissements,
immobilisations, besoin en fonds
de roulement, remboursements
divers) et les ressources dont vous
disposez (capital, autofinancement,
aides diverses).
La diffrence Besoin
_
Ressources
vous donnera le montant de lem-
prunt ncessaire que vous devrez
contracter ( moyen ou long terme)
Pour les immobilisations, basez-vous
sur les devis des fournisseurs et,
ventuellement, des travaux et/ou
sur les prix dacquisition et sur les
frais annexes.
Demandez conseil un Expert-
comptable.
Dtermination de votre besoin
en fonds de roulement
Compte tenu du fait que vous paie-
rez pratiquement comptant vos
fournisseurs et que vous ne perce-
vrez des honoraires de vos clients
quaprs un certain laps de temps
(variable selon les professions), le
besoin en fonds de roulement sera
en fait gal la somme qui vous
sera ncessaire pour financer les
dpenses courantes de votre
Cabinet et les revenus personnels
souhaits pendant toute la priode
durant laquelle vous ne toucherez
pas (ou peu) dhonoraires.
RESSOURCES
- Capitaux propres
- Autofinancement : bnfice non prlev ___
+ amortissements ( partir de la 2
e
anne)
- Aides et subventions
- Crdits moyen et long termes
TOTAL DES RESSOURCES
Lors de votre installation, vous allez certainement avoir besoin de faire
appel un crdit bancaire, ne serait-ce que pour faire lacquisition de
matriel, dun local ou dune clientle (cabinet individuel ou parts de
socit) ou encore pour faire face aux dpenses courantes de dmarrage et
vous assurer un revenu alimentaire pendant la priode o les honoraires
ne seront pas suffisants.
BESOINS 1
re
2
me
3
me
anne anne anne
- Frais dtablissement
- Investissements :
. achat dune clientle
. local
. amnagements
. matriel
. autres
- Besoin en fonds de roulement
- Remboursement demprunts
TOTAL DES BESOINS
Plan de financement sur 3 ans

Guide dinstallation en profession librale 11 crer
Sources de financement
Il existe actuellement plusieurs
sources de financement:
- lautofinancement : cest lap-
port personnel de votre pargne ou
un prt familial ou un don (voir
encadr ci-contre) ;
- les crdits :
. crdits court terme (dcouvert,
escompte, loi Dailly):
Attention, ils sont chers (taux din-
trt levs) et alatoires.
. les crdits moyen ou long
terme (emprunts bancaires):
Nhsitez pas mettre les banques
en concurrence.
Comparez les taux effectifs globaux
(TEG) et tenez compte des frais
annexes (de souscription, de tenue
de compte, dassurance).
- le crdit-bail ou leasing : cest la
mise votre disposition dun mat-
riel neuf moyennant lengagement
de votre part de le louer pendant
une certaine dure. Vous choisissez
librement le matriel et en avez la
jouissance pendant la dure du
contrat. lexpiration du contrat,
vous pouvez soit lacheter un prix
fix au dpart, soit prolonger la
location (dun an maximum), soit
restituer le matriel lou.
Cette formule peut tre intressante :
- dans la mesure o elle ne vous
demande aucun apport personnel,
si ce nest le premier loyer;
- pour un matriel justifiant un
renouvellement frquent.
Mais elle est gnralement plus
chre que lemprunt classique.
Pensez souscrire une assurance
garantissant le remboursement des
annuits restant dues en cas de dis-
parition du bien.
Les garanties bancaires
La banque peut vous demander des
garanties, cest--dire la possibilit
pour elle de se payer sur vos biens
si vous nacquittez plus les rem-
boursements.
Elle doit vous indiquer prcisment
le montant des garanties quelle
souhaite prendre. Vous avez alors
quinze jours pour lui indiquer les
biens que vous souhaitez donner
en garantie.
Vous avez le droit de proposer en
garantie vos biens professionnels
en priorit. La banque peut estimer
que cest insuffisant et vous deman-
der des garanties sur vos biens per-
sonnels ou la caution dune autre
personne.
Si vous ne pouvez pas rembourser
votre emprunt, la banque pourra
faire jouer les garanties que vous lui
avez donnes. Dans ce cas, elle
devra respecter lordre de priorit
que vous lui aviez indiqu.
Enfin, vos investissements sont li-
gibles aux crdits garantis par la
SOFARIS et la COFACE.
Les personnes qui se
portent caution
Une autre personne (un parent, un
ami...) peut se porter caution en
votre faveur, cest--dire quelle
sengage faire face vos rem-
boursements si vous tes dfaillant.
Pour la banque, cest une garantie
tout fait acceptable si elle juge
que la personne qui se porte cau-
tion a suffisamment de moyens
pour couvrir votre emprunt.
La loi pour linitiative conomique
du 1
er
aot 2003 a amlior la pro-
tection des personnes qui se por-
tent caution, en gnralisant deux
obligations :
- la caution doit dsormais faire
prcder sa signature dune men-
tion manuscrite indiquant la limi-
te financire et la dure du cau-
tionnement;
- le crancier professionnel est tenu
de faire connatre la caution per-
sonne physique, avant le 31 mars
de chaque anne, le nouveau mon-
tant de la garantie, dduction faite
des remboursements dj effectus
ainsi que le terme de lengagement.
Pour en savoir plus : ww.pme.gouv.fr
ATTENTION aux dons
manuels et aux prts
entre particuliers
Si vous empruntez un parent ou
un ami plus de 760 , avec ou sans
intrt, vous devez en faire la dcla-
ration la direction des services fis-
caux sur un imprim n 2062, en
mme temps que la dclaration de vos
revenus, lanne suivant la conclusion
du prt.
Par ailleurs, si lon vous donne une
somme dargent importante ou un
bien mobilier, vous avez srement
intrt
_
bien que le don manuel
chappe limpt tant que son exis-
tence nest pas connue du fisc
_
de
dclarer ce don (sur un imprim n
2735) et dacquitter les droits corres-
pondants (identiques aux droits de
succession) spontanment. Vous
bnficierez ainsi, notamment, de
labattement de 46 000 .
Dans tous les cas, constituez et
conservez les preuves des origines des
fonds que vous recevez. Elles pourront
ainsi tre opposes ladministration
fiscale en cas de besoin.
Nouveau : les dons familiaux jusqu
30 000 , destins financer une
opration de cration ou de reprise
dentreprise, quelle que soit leur forme
juridique, sont dsormais exonrs de
droits de donation (loi du 2 aot
2005).
Consultez votre Notaire www.notaires.fr

Guide dinstallation en profession librale 12 crer
Janvier Fvrier Mars
Avril
Mai Juin
Juillet Aot Septem
bre
Octo-
bre
Novem
bre
Dcem-
bre
BUDGET ANNUEL DE TRSORERIE
Soldes de trsorerie (banque
et caisse) de dbut de mois
Recettes dexploitation (1)
Honoraires
Gains divers
Autres recettes
Apports personnels
Emprunts
Cessions dimmobilisations
Total des encaissements
Dpenses dexploitation (1)
Achats
Frais de personnel
Impts et taxes
Loyers et charges locatives
Location de matriel et mobilier
Travaux, fournitures et
services extrieurs
Frais de voiture et de
dplacement (2)
Charges sociales personnelles
Frais de rception, de repr-
sentation et de congrs (2)
Frais divers de gestion
Frais financiers
Pertes diverses
Autres dcaissements (1)
Dpenses et prlvements
personnels
Acquisitions dimmobilisa-
tions
Remboursement demprunt
Avance de trsorerie SCM
Total des dcaissements
Soldes de fin de mois avant
dcision ( A + B
_
C )
Dcision de :
- dcouvert financer ( E )
- placement faire ( F )
Soldes de fin de mois aprs
dcision ( D + E
_
F ) (3)
A
B
C
D
(1) TTC toutes taxes comprises (2) si frais rels (3) reporter dans le haut de la colonne du mois suivant
Le budget de trsorerie vous permet de comparer mois par mois vos encaissements et vos dcaissements afin de demander,
le cas chant, des dcouverts ou des crdits court terme pour financer les soldes ngatifs de trsorerie. Il vous permet ga-
lement de connatre le montant et la dure des placements que vous pouvez effectuer en cas dexcdent.
Le modle de budget annuel de trsorerie donn ci-dessus est trs facile mettre en place. Bien entendu, lutilisation dun
tableur est conseill.

Guide dinstallation en profession librale 13 crer
Limmatriculation doit tre faite
dans les 8 jours de votre inscription
lOrdre ou de la date dagrment
ncessaire lexercice de votre pro-
fession ou du dbut dexercice de
votre activit si cette dernire nest
pas rglemente.
Les centres de formalits des entre-
prises comptents sont tenus par :
- lURSSAF pour les membres de
professions librales exerant titre
individuel
- par les greffes des tribunaux de
commerce pour les socits civiles,
les socits dexercice libral (SEL)
et les agents commerciaux
- et enfin par les centres des impts
pour les artistes et auteurs.
Le CFE comptent est celui du lieu
dexercice de votre activit. Vous
pouvez obtenir ses coordonnes en
consultant lAnnuaire des CFE :
www.sirene.tm.fr/annuaire.cfe
ou par lintermdiaire du site de
lAPCE : www.apce.com
Ds que vous aurez dpos votre
dossier de cration, le CFE se char-
gera de signaler votre existence :
- au centre des impts ;
- lINSEE (qui vous dlivrera votre
numro SIRET et votre code APE
(Activit Principale Exerce) ;
- la Caisse Rgionale dAssu-
rance Maladie (sauf si vous tes
praticien ou auxiliaire mdical :
dans ce cas, vous devez vous imma-
triculer directement auprs de votre
CPAM) ;
- lUrssaf lorsque le CFE comp-
tent nest pas tenu par lUrssaf;
- et la Caisse Nationale dAssu-
rance Vieillesse des Professions
Librales (sauf si vous tes avocat,
limmatriculation seffectuant par
le barreau). Voir toutefois p. 44,
Qui doit saffilier ?
Les Centres de Formalits des Entreprises (CFE) ont t institus pour sim-
plifier vos dmarches. Ils vous permettent de regrouper en un lieu et un docu-
ment uniques lensemble des formalits de dbut dexercice, de modification
dactivit et de cessation dactivit.
Les centres
de formalits
des entreprises
Votre activit CFE local comptent Formulaire de dbut
dactivit (cf p. 14)
Activit librale URSSAF PoPL
individuelle www.urssaf.fr
Activit librale Greffe du Tribunal
au sein dune socit de commerce
(1)
Mo
civile ou dune socit www.greffes.com
dexercice libral (SEL)
Greffe du tribunal
de commerce
(1)
PoPL
Activit librale Chambre de commerce
au sein dune socit et dindustrie Mo
forme commerciale www.acfci.cci.fr
Artistes, auteurs Centre des impts Poi
UN SEUL CFE COMPTENT SELON VOTRE ACTIVIT
OU FORME DACTIVIT
(1) ou greffe des tribunaux de grande instance statuant commercialement
Agent commercial

Guide dinstallation en profession librale 14 crer
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Votre dossier de dbut dactivit se compose dun
nouveau formulaire unique PO PL destin au CFE.
Il comprend dsormais la dclaration sociale qui sera
adresse aux organismes de scurit sociale des tra-
vailleurs non salaris (voir page 15).
Ce formulaire est mis en ligne sur le portail de lad-
ministration franaise :
www.service-public.fr/pro
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Guide dinstallation en profession librale 15 crer

Guide dinstallation en profession librale 16 crer
Limmatriculation une caisse maladie rgionale (CMR) doit tre faite
dans les 30 jours du dbut de votre activit. Elle est normalement effec-
tue par lintermdiaire de votre CFE.
Il existe deux caisses mutuelles rgionales spcifiques aux professions
librales :
une pour la rgion parisienne :
B Caisse dAssurance Maladie des Professions Librales dIle de France (CAMPL Ile de France)
22, rue Violet, 75730 PARIS cedex 15 - Tl. : 01 45 78 32 00
www.cmr-pl-ile-de-france.canam.fr
Dpartements concerns : Ville de Paris, Essonne, Hauts-de-Seine, Seine-Saint-Denis, Val-de-
marne, Val-dOise, Yvelines, Seine-et-marne
une pour la province :
B Caisse dAssurance Maladie des Professions Librales - Province (CAMPLP)
44, boulevard de la Bastille, 75578 PARIS cedex 12 - Tl. : 01 53 33 56 56
www.cmr-pl-provinces.canam.fr
Dpartements concerns : autres que ceux cits ci-dessus
Ces deux CMR ont pass convention avec un certain nombre dorga-
nismes (socit mutualistes, compagnies dassurances, ...) chargs den-
caisser vos cotisations et de rgler vos dpenses maladie.
Au moyen de limprim TNS, vous devez choisir un organisme conven-
tionn qui prendra en charge votre dossier (cotisations et prestations).
B Organismes conventionns par la CAMPLP :
w RAM (Runion des Assureurs Maladie des professions librales) www.ramgamex.tm.fr
- pour les prestations : 15, av. Henri Laudier - 18034 BOURGES cedex - Tl : 08 11 01 30 30
- pour les cotisations : 34, bd dEstiennes dOrves, 72902 LE MANS cedex 9
w FMP - CAMPI (Fdration Mutualiste Parisienne) www.fmp.fr
3 et 3 bis, rue Taylor, 75474 PARIS cedex 10 - Tl : 01 44 84 16 11
w Mutuelle de lESt www.mutuelle-est.fr
11, Bd Wilson - 67082 STRASBOURG cedex - Tl : 03 88 75 49 49
B Organismes conventionns par la CAMPL dIle-de-France :
w RAM PL Paris Ile-De-France (OC 11)
- 3, boulevard Ney - BP 10450 - 75871 PARIS cedex 18 - Tl : 0811 012 012
w FMP (Fdration Mutualiste Parisienne) (OC 32) www.fmp.fr
3 et 3 bis, rue Taylor, 75474 PARIS cedex 10 - Tl : 01 44 84 16 11
Notez que vous pourrez changer dorganisme conventionn (si vous
tes jour de vos cotisations) en dnonant votre adhsion avant le 30
septembre de chaque anne, par lettre recommande, en indiquant le
nouvel organisme choisi.
Une fois ces formalits accomplies, vous recevrez une notification de
situation comportant votre premier appel de cotisation. Aprs paie-
ment de la cotisation, vous recevrez votre carte dassur social sur
laquelle seront mentionnes les personnes bnficiaires et les dates
limites douverture des droits. Il vous appartient enfin de signaler, le
plus souvent par le biais du CFE, lorganisme conventionn auquel
vous tes affili tout changement dans votre situation (changement
dadresse, dactivit professionnelle, mariage, divorce, concubinage,
naissance ou adoption denfant, dcs dun ayant-droit, etc.)
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.

Guide dinstallation en profession librale 18 crer
Certaines professions ont lobliga-
tion davoir un local professionnel
rpondant des critres spci-
fiques.
Pour les mdecins, par exemple,
larticle 71 du Code de dontologie
indique que le mdecin doit dispo-
ser, au lieu de son exercice profession-
nel, dune installation convenable, de
locaux adquats pour permettre le res-
pect du secret professionnel et des
moyens techniques suffisants en rap-
port avec la nature des actes quil pra-
tique ou de la population quil prend
en charge...
Que vous soyez propritaire ou
locataire, vous devez, pralable-
ment votre installation, vous
assurer que laffectation du local
un usage professionnel nest pas
interdite par la loi ou par le rgle-
ment de coproprit auquel est
ventuellement soumis lim-
meuble.
Si vous envisagez dexercer dans des
locaux lous, vrifiez que le bail ne
soit pas usage exclusif dhabita-
tion.
Transformation
dun local
Larticle L 631-7 du Code de la
Construction et de lHabitation
(CCH) stipule que la transforma-
tion de locaux usage dhabitation
en locaux usage professionnel est
interdite dans les communes de
plus de 200 000 habitants et dans
les communes des dpartements
des Hauts-de-Seine, de la Seine-
Saint-Denis et du Val de Marne (1).
Dans les autres communes, le chan-
gement daffectation seffectue
librement.
Il seffectue galement librement,
depuis la loi du 14 novembre 1996,
dans les zones franches urbaines.
Renseignez-vous auprs de la mai-
rie ou de la prfecture pour savoir
si la commune o vous souhaitez
vous installer est soumise ou non
linterdiction.
(1) nouveau rgime applicable compter du 10
juin 2005. (Ordonnance du n 2005-655 du 8 juin
2005, JO du 9 juin). Auparavant taient concernes
les villes de plus de 10 000 habitants et les com-
munes situes dans un rayon de 50 km des
anciennes fortifications de Paris.
Comment droger cette
interdiction de principe ?
Il ne peut tre drog cette inter-
diction, au profit du propritaire
ou du locataire, que par autorisa-
tion administrative pralable dli-
vre par le Prfet, aprs avis du
Maire.
Lautorisation peut tre subordon-
ne une compensation sous la
forme de la transformation conco-
mitante en habitation de locaux
ayant un autre usage.
Si vous tes locataire, vous devez
tout dabord obtenir laccord crit
du bailleur. Si vous tes propritai-
re, vous devez vous assurer quune
telle opration est permise par le
rglement de coproprit.
Exercice dune activit dans un
local dhabitation
Une activit professionnelle peut
tre exerce dans un local usage
dhabitation la triple condition
quune partie seulement du loge-
ment soit affecte lactivit, que
celle-ci soit exerce par loccupant
ayant sa rsidence principale dans
Votre l ocal
professi onnel
Avant daffecter un local des fins professionnelles, en tout ou partie, vous
devez vous assurer que laffectation professionnelle est juridiquement pos-
sible. Savez-vous par exemple quune transformation dun local dhabita-
tion en local professionnel peut tre soumise autorisation ?

Guide dinstallation en profession librale 19 crer
ce local et enfin quelle namne
pas lintress recevoir des clients
ou de la marchandise.
Ces dispositions ne permettent pas
toutefois de droger aux stipula-
tions que peut comporter sur ce
point le bail ou le rglement de
coproprit.
Transformation avec travaux
Lorsque le changement dusage fait
lobjet de travaux, la demande de
permis de construire ou la dclara-
tion de travaux vaut demande de
changement dusage. Les travaux
soumis permis ne seront excuts
quaprs obtention de lautorisa-
tion.
Attention :
- Lautorisation est requise dans
tous les cas, que la transformation
soit totale ou partielle, que vous
soyez locataire ou propritaire, que
vous ayez eu laccord du bailleur ou
de la coproprit.
- Lautorisation de changement
dusage est accorde titre per-
sonnel. Elle cesse de produire effet
lorsquil est mis fin, titre dfini-
tif, pour quelque raison que ce soit,
lexercice professionnel du bn-
ficiaire.(1)
Lacquisition du droit au bail ou du
Cabinet professionnel nemporte
pas celle de lautorisation. Aussi,
vous devrez subordonner votre
change de consentement lob-
tention de lautorisation adminis-
trative sous la forme dune condi-
tion suspensive.
(1) Toutefois, lorsque lautorisation est subor-
donne une compensation, le titre est attach au
local et non la personne. Les locaux offerts en
compensation sont mentionns dans lautorisa-
tion qui est publie au fichier immobilier ou ins-
crite au livre foncier.
Dclarez votre
logement insaisissable
La loi pour l'initiative conomique du
1er aot 2003 vous permet de rendre
insaisissable votre rsidence principa-
le par une dclaration effectue auprs
d'un notaire, publie au bureau des
hypothques. Cette protection contre
la saisie de votre logement nest toute-
fois valable que pour les dettes d'ori-
gine professionnelle. Lorsque lim-
meuble sert la fois votre activit
professionnelle et votre habitation, la
partie affecte la rsidence principa-
le ne pourra faire lobjet dune dcla-
ration dinsaisissabilit que si elle est
dsigne dans un tat descriptif de
division.
La procdure est simple et peu coteu-
se. La dclaration dinsaisissabilit est
publie au bureau des hypothques et
mentionne dans un journal dan-
nonces lgales.
Attention : si vous avez tabli votre rsidence prin-
cipale dans un immeuble appartenant une SCI,
vous ne pouvez pas bnficier de cette disposition.
(Rp. Jeanjean, n 52819, JO AN 5 avril 2005)
Consultez votre notaire www.notaires.fr
Rglement de
coproprit
Avant dexercer toute activit pro-
fessionnelle dans un immeuble
soumis au statut de la coproprit,
vous devez vous assurer que le
rglement de coproprit ne com-
porte pas de clauses restrictives.
Il est frquent, en pratique, que
lacte de coproprit contienne une
clause selon laquelle limmeuble est
usage dhabitation bourgeoise.
Dans ce cas, les tribunaux consid-
rent que lexercice dune profession
librale nest pas interdit, sauf si la
clause prcise que la destination de
limmeuble est exclusivement
bourgeoise et rserve lhabita-
tion.
Pour la pose de votre plaque pro-
fessionnelle, rfrez-vous gale-
ment au rglement de coproprit.
Les baux
professionnels
Les baux usage exclusivement
professionnel sont rgis par lar-
ticle 57-A de la loi Mhaignerie
du 23.12.1986 modifie et par les
articles 1708 et suivants du Code
civil. Ils sont partiellement rgle-
ments en ce qui concerne la forme
(obligatoirement crite) et la dure
du contrat (au moins gale 6 ans).
Les autres conditions de la location
sont dtermines librement par les
parties ou, dfaut, par le Code
civil.
Les baux usage mixte (dhabita-
tion et professionnel) sont soumis
aux mmes rgles que les baux
dhabitation. Ils relvent donc de
la loi Mermaz du 6 juillet 1989,
modifie par la loi du 21.7.1994.
Un bail crit est ncessaire. La
dure du bail est de 3 ans pour les
bailleurs personnes physiques et de
6 ans pour les bailleurs personnes
morales. La fixation des loyers est
rglemente. Le locataire bnficie
dun droit au renouvellement au
bail, sauf en cas dabandon de lusa-
ge dhabitation en cours de loca-
tion. Le bailleur a, dans ce cas, le
droit de refuser le renouvellement
du bail.
Option pour un bail commercial
Avec laccord du propritaire, le
locataire peut signer un bail com-
mercial, bien quil exerce une pro-
fession librale. Toutefois, les
quelques rgles impratives dic-
tes en matire de bail profession-
nel ne peuvent tre cartes.
noter : une rforme des rgimes juri-
diques des baux professionnels et des baux
commerciaux est en cours.

Assurance
professionnelle
obligatoire
Vous pouvez tre condamn(e)
des dommages-intrts dun mon-
tant lev lorsque vous avez com-
mis des fautes prjudiciables vos
clients ou des tiers.
Afin dviter que la victime ne puis-
se tre indemnise du fait de votre
ventuelle insolvabilit, la loi vous
oblige
_
dans la plupart des cas
_

contracter une asssurance profes-


sionnelle garantissant le paiement
des dommages-intrts auxquels
vous pouvez tre condamn(e).
Sont notamment tenus dassurer
leur responsabilit :
- les professionnels de sant
- les avocats
- les notaires
- les experts-comptables
- les gomtres-experts
- les architectes sauf lorsquils sont
salaris dun autre architecte ou
associ dune SA ou dune SARL
darchitecture.
Par ailleurs, la responsabilit des
avous, des huissiers et des notaires
est garantie par la bourse commu-
ne de leur compagnie.
Pour obtenir plus de renseignements :
Centre de Documentation et dInformation des
Assurances
26 bd Haussman 75311 PARIS cedex 09
www.cdia.fr
Autres
assurances
Pensez souscrire galement ds
votre installation une assurance pro-
tgeant vos biens : locaux, mobilier,
matriels, informatique, automobile.
Vos locaux : si vous tes propritaire
ou copropritaire, assurez les murs
pour leur valeur de reconstruction
neuf. Si vous tes locataire ou occu-
pant titre gratuit, assurez-vous
contre les risques locatifs car vous
tes responsable des dgts causs
limmeuble par un sinistre provenant
du local que vous occupez. Consultez
votre bail.
Votre automobile : pensez contracter
une assurance pour lusage profes-
sionnel de votre vhicule et vrifiez
que le contrat porte votre nom.
Votre mobilier de bureau : sil est
rcent, dclarez-le pour sa valeur
neuf dorigine, actualis, selon fac-
tures, rabais non compris. Sil est
ancien ou prcieux, signalez-le
votre assureur et fournissez-lui pho-
tos et description.
Pensez galement aux frais de recons-
titution darchives et aux pertes dho-
noraires et frais de relogement en cas
dincendie ou de dgt des eaux.
Pour vos assurances sociales, voir
chapitre sur la protection sociale
Garantie des
salaires
Nouveau : toute personne physique
exerant une activit professionnelle
indpendante est dsormais oblige
dassurer ses salaris contre le risque de
non paiement des sommes qui leur
sont dues en excution du contrat de
travail, en cas douverture dune pro-
cdure collective. Le Code des assu-
rances a en effet t modifi par la loi
de sauvegarde des entreprises du 26
juillet 2005, qui tend aux profession-
nels libraux (qui nexercent pas en
socit) les procdures amiables et judi-
ciaires.
La cotisation AGS, prleve par le rgi-
me dassurance chmage, est la char-
ge de lemployeur. Son taux est fix
0,15 % depuis le 1
er
juillet 2006.
Guide dinstallation en profession librale 20 crer
Vos
assurances
Votre responsabilit
professionnelle
Votre responsabilit peut tre engage
loccasion de lexercice de votre profes-
sion.
Cette responsabilit peut tre pnale
(notamment en cas de violation du
secret professionnel) ou civile en cas de
faute commise dans lexcution de
votre prestation ayant entran un pr-
judice vos clients ou des tiers.
Vous vous exposez galement des
sanctions disciplinaires en cas din-
excution des obligations mises votre
charge par la loi ou votre organisme
professionnel.
Vos obligations contractuelles sont
gnralement des obligations de
moyens (ou de prudence et de diligen-
ce), cest--dire que vous vous engagez
seulement employer les moyens dont
vous disposez (en particulier vos
connaissances) et qui sont ncessaires
lobtention du rsultat souhait par
vos clients mais ne garantissant pas ce
rsultat.
Le client victime dune ngligence ou
dune imprudence de votre part doit
apporter la preuve du manquement
lobligation de moyens. Le seul fait
quil nait pas obtenu le rsultat pour-
suivi ne suffit pas dmontrer la faute.

Guide dinstallation en profession librale 21 crer
Lvaluation de
la clientle
Lvaluation de la clientle est un
des points dlicats de la ngocia-
tion.
Elle rsulte gnralement dun
compromis entre les propositions
du vendeur et les vtres.
Le facteur principal retenir est
constitu par la confiance qui rgit
les rapports du professionnel avec
ses clients, confiance reposant sur
des considrations dhabilet pro-
fessionnelle, de comportement
moral ou professionnel. Il sagit
donc de critres essentiellement
subjectifs.
En pratique, tenez compte de la
notorit acquise par le profession-
nel, critre plus facilement mesu-
rable.
Le cas chant, apprciez les quali-
ts professionnelles des collabora-
teurs qui sont, en gnral, en
contact avec le public.
Enfin, tenez compte de facteurs
objectifs tels que la localisation
gographique, la disposition de
locaux professionnels fonctionnels
ou encore lexistence dun bail pro-
fessionnel.
La valeur de la clientle est gn-
ralement estime soit en fonction
du chiffre daffaires soit du bnfi-
ce.
Il est souvent fait rfrence la
moyenne des recettes des trois der-
nires annes (ou des deux der-
nires sil y a eu une volution
importante des recettes), cette
moyenne tant affecte dun coef-
ficient propre chaque profession.
cet gard, la consultation des ins-
tances professionnelles dont vous
relevez et des revues spcialises (1)
vous sera utile.
En raison des nombreux facteurs
subjectifs, il nexiste pas de barme
susceptible de recevoir une appli-
cation gnrale et vous devez lar-
gement tenir compte des conditions
dexercice de la profession.
Par exception, lvaluation des por-
tefeuilles des agents gnraux das-
surances peut tre tablie partir
du barme labor en accord avec
la profession.
(1) notamment lvaluation des clientles, col-
lection Le Plus UNASA, disponible auprs de
votre Association agre ou de lUNASA :
01 43 42 38 09 ou www.unasa.org
La transmission
dun cabinet
La transmission dun Cabinet indi-
viduel porte gnralement sur les
lments suivants :
- engagement de prsentation la
clientle assorti dune interdiction
de concurrence limite dans le
temps et dans lespace ;
- le droit au bail des locaux profes-
sionnels, moins quils nappar-
tiennent au vendeur, auquel cas
celui-ci peut les donner lui-mme
bail son successeur ;
- le matriel, le mobilier, les agen-
cements et installations du cabinet.
Lengagement de prsentation se
manifeste en pratique par une
rception commune de la clientle
durant un temps dtermin, par la
remise dune liste des clients et
leurs dossiers, par lenvoi de lettres
invitant la clientle reporter la
confiance quelle lui accordait sur
son successeur.
En contrepartie de ces obligations,
le vendeur reoit une indemnit
qui correspond en fait la valeur de
la clientle.
La cl i entl e
La clientle dun membre dune profession librale est forme des personnes
qui ont recours aux services de celui-ci et qui lui sont attaches en raison
principalement de ses talents et de la confiance quelles lui portent. Elle
peut tre cde condition que soit respect le libre choix du pra-
ticien par le client.

Guide dinstallation en profession librale 22 crer
Fiscalit de la transmission dun Cabinet libral
VOUS TES LACQUREUR
Vous allez devoir payer des droits
denregistrement.
Ainsi, quil sagisse de cession de
Cabinet individuel ou de cession
de parts de socit (SCP, SCM
socit de fait,...), le tarif actuelle-
ment applicable est de :
- 0 % sur la fraction de la valeur
taxable nexcdant pas 23 000 ;
- et 5 % (1) sur la fraction de la
valeur taxable suprieure
23 000 .
Exemple : cession dune clientle
pour 120 000 :
Droits applicables :
jusqu 23 000 nant
- de 23 000 120 000
soit 97 000 5 % = 4 850
Total : 4 850
NOTER
wSi vous faites lacquisition dune
clientle situe dans les zones de
redynamisation urbaine (ZRU),
dans les zones franches urbaines
(ZFU), dans les zones de revitali-
sation rurale (ZRR) et dans cer-
taines communes situes dans les
territoires ruraux de dveloppe-
ment prioritaire, le tarif est de :
- 0 % sur la fraction de la valeur
taxable nexcdant pas 23 000 ;
- 1 % sur la fraction de la valeur comprise
entre 23 000 et 107 000 ;
- 5 % (1) sur la fraction de la valeur
taxable suprieure 107 000 .
Pour bnficier de ce rgime de faveur,
lacqureur doit prendre lengagement
de maintenir lexploitation de la
clientle pendant au moins 5 ans.
Le prix de cession taxable comprend
le montant du droit de prsentation
la clientle, le prix de rachat du
mobilier et du matriel profession-
nel et, ventuellement du droit au
bail.
Ce que vous pourrez dduire
Dans les deux cas, vous pourrez
dduire fiscalement au titre des frais
dtablissement les droits denregis-
trement, les frais dactes, les com-
missions verses un intermdiaire,
les honoraires verss des conseils
ainsi que les frais dits de premier
tablissement (frais de prospection,
de r echer ches , dtudes ou de
publicit).
Vous aurez le choix de les dduire
soit en totalit lanne o vous les
avez pays soit par fractions gales
sur une priode maximale de 5 ans.
Vous pourrez galement dduire les
intrts de lemprunt ventuelle-
ment contract pour lacquisition du
Cabinet ou des parts de socit.
Enfin, vous pourrez amortir (cest--
dire dduire par fractions sur une
dure dtermine) le mobilier et le
matriel achets en sachant que si
ces derniers ne sont pas neufs, leur
dure damortissement sera plus
courte.
En revanche, la valeur du droit de
prsentation la clientle, du droit
au bail ou des parts de socit, ne
pourra ni tre dduite ni tre amor-
tie.
POUR LE VENDEUR
Le vendeur, quant lui, sera impo-
s au titre des plus-values profes-
sionnelles.
Les plus-values sur lments incor-
porels (clientle, droit au bail) sont
imposes actuellement 27 % si
elles sont ralises plus de 2 ans
aprs lachat ou la cration des
biens et/ou au taux progressif de
limpt sur le revenu si elles sont
ralises moins de 2 ans aprs.
Les plus-values sur lments cor-
porels (matriel, mobilier,...) sont
imposes soit au taux progressif de
limpt sur le revenu, soit 27 %
selon quelles sont court ou long
terme.
Les plus-values professionnelles
sont toutefois exonres si le ven-
deur a exerc depuis 5 ans au
moins son activit librale et si la
moyenne des recettes HT des deux
annes prcdant celle de la rali-
sation de la plus-value sont inf-
rieures 90 000 (2).
NOTER
w la cession dune branche com-
plte dactivit ou dune entre-
prise individuelle (notamment
librale) est exonre dimpt sur
la plus-value ralise sous reserve
du respect de certaines conditions:
- valeur de la cession < 300 000
(exonration dgressive lorsque
cette valeur est comprise entre
300 000 et 500 000 )
- absence de lien de dpendance
entre le cdant et le cessionnaire
lors de la cession, ni dans les 3 ans
suivant la cession,...).
Lexonration sapplique gale-
ment en cas de transmission titre
gratuit (donation ou succession) et
en cas de transmission de parts de
socit de personnes.
(loi de finances rectificative pour 2005)
___________
(1) Taux infrieur de 0,20% jusquen 2005
(2) Un mcanisme prvoit par ailleurs une exo-
nration dgresive lorque les recettes sont com-
prises entre 90 000 et 126 000 .

Guide dinstallation en profession librale 23 crer
Pour simplifier
vos dmarches
demployeur
Si votre activit le requiert ou se dveloppe, vous pouvez tre amen(e)
embaucher un ou plusieurs salaris. Voici quelques informations pour vous
aider dans vos dmarches demployeur.
Le guide de
lemployeur 2006
Ce guide est labor par lUCANSS
(Union des Caisses Nationales de
Scurit Sociale) pour faciliter vos
dmarches auprs de la Scurit
Sociale.
Il vous propose une information pra-
tique, des conseils et des contacts
personnaliss.
Il aborde les thmes tels que les for-
malits de la cration dentreprise, le
travailleur indpendant, lembauche
de salaris, les cotisations payer, le
bulletin de salaire, la DADS, larrt
maladie, les congs maternit et
paternit, linvalidit et le dcs, la
retraite, modles dimprims, etc.
Vous pouvez vous le procurer
ladresse suivante : UCANSS, 33, ave-
nue du Maine, bote 45, 75755 Paris
cedex 15. Prix : 8 TTC.
Tl : 01 45 38 81 48 - Fax : 01 45 38 82 76
Vous pouvez galement le consulter
et/ou le tlcharger sur le site :
www.ucanss.fr
La dclaration
unique dembauche
Si vous embauchez, vous devez rem-
plir une dclaration unique dem-
bauche (DUE) qui se substitue aux 7
formalits suivantes :
- la dclaration pralable lembauche;
- la dclaration dune premire
embauche dans un tablissement;
- la demande dimmatriculation du
salari au rgime gnral de la scurit
sociale;
- la demande daffiliation au rgime
dassurance chmage;
- la demande dadhsion un service
de sant au travail;
- la dclaration dembauche du salari
auprs du service de sant au travail
en vue de la visite mdicale obligatoire;
- la liste des salaris embauchs pour
le pr-tablissement de la Dclaration
Annuelle des Donnes Sociales (DADS)
sur support papier.
La DUE est transmettre lURSSAF
dont vous relevez dans les 8 jours avant
lembauche :
- soit par courrier au Service
Dclaration dEmbauche;
- soit par tlcopie;
- soit par Internet : www.due.fr ou
www.net-entreprise.fr
Le chque emploi
TPE (nouveau)
Il vous permet, si vous avez moins de
5 salaris, de raliser trs simplement
plusieurs oprations lies lem-
bauche dun salari :
- dclaration unique dembauche
- contrat de travail
- dclaration et calcul des cotisations
sociales
- tablissement du bulletin de paie.
Il peut aussi comporter un titre de paie-
ment permettant de rmunrer le sala-
ri.
Il est oprationnel depuis le 1
er
sep-
tembre 2005 et est disponible en ver-
sion dmatrialise sur Internet :
www.emploitpe.fr
Tl info : 0 810 123 873
Si vous avez plus de 5 salaris et que
vous employez des salaris occasion-
nels, vous pouvez utiliser le Titre
emploi entreprise " occasionnels "
www.letee.fr
Le contrat
nouvelles
embauches (nouveau)
Le CNE est une nouvelle catgorie de
contrat dure indtermine (CDI)
comportant une possibilit de vous
sparer de votre salari pendant les 2
premires annes, sans quil soit
ncessaire de motiver la rupture.
Il est en place depuis le 4 aot 2005
et constitue une incitation dve-
lopper votre activit grce une pro-
cdure simple et souple.
www.travail.gouv.fr
Aides lemploi
Pour obtenir des informations sur les
mesures pour lemploi ou sur le droit
du travail :
Tl. Info emploi : 0 821 347 347
Internet : www.travail.gouv.fr
www.urssaf.fr ou www.tpe.pme.com

Guide dinstallation en profession librale 24 grer
La gestion
de votre
cabinet

Guide dinstallation en profession librale 25 grr
Le choix de la forme juri-
dique de votre activit a
de nombreuses
consquences juridiques,
fiscales, voire dans
certains cas, sociales.
Le mode dexercice le plus courant
dune profession librale est lacti-
vit indpendante.
Dans ce cas, vous disposez dune
totale indpendance, limite seule-
ment par le respect des rgles de
dontologie de votre profession, et
vous vous trouvez labri dven-
tuels conflits entre associs.
Vous pouvez cependant prfrer
exercer votre profession au sein
dun groupement pour diverses rai-
sons : collaboration dans le travail,
meilleure organisation, mise en
commun du personnel, etc.
Lexercice en groupe peut tre envi-
sag sous plusieurs formes. Vous
devez, avant tout, faire un choix
fondamental : partagerez-vous ou
non les honoraires ?
On peut, en effet, distinguer deux
grandes catgories de structures
dexercice en commun de la pro-
fession librale :
- les groupements dits de
moyens (socits civiles de
moyens, contrats frais communs),
dans lesquels les professionnels
partagent uniquement les frais
gnrs par leur activit, par
exemple, les charges relatives aux
locaux lous en commun ou les
frais relatifs du matriel commun;
- les groupements dits dexerci-
ce (socits civiles profession-
nelles, socits de fait, socits
dexercice libral, ...) dans lesquels
les professionnels partagent non
seulement les frais gnrs par leur
activit mais galement les hono-
raires ou bnfices.
Une tude dtaille sur ce sujet
dpasserait lobjet de ce guide.
Tout projet dassociation doit faire
lobjet dune tude approfondie
que seuls des professionnels com-
ptents (Avocats, Expert-comp-
tables, Notaires...) sont mme de
mener bien.
Choix dune forme
juridique
Le mode dexercice
de votre activit
Le contrat de collaborateur libral
qui existe dj chez les avocats et
certaines professions paramdicales,
est tendu la plupart des profes-
sions librales rglementes depuis
le 4 aout 2005. (sont exclus du dis-
positif les officiers publics ou minis-
triels, les commissaires aux comptes
et les administrateurs judiciaires).
Cette forme dexercice distincte du
salariat permet aux jeunes de se pr-
parer lexercice libral. la diff-
rence du collaborateur salari, le col-
laborateur libral exerce son activit
professionnelle en toute indpen-
dance, sans lien de subordination. Il
peut ainsi se constituer une client-
le personnelle en bnficiant des
moyens du cabinet (salle d'attente,
secrtariat) ou se prparer la repri-
se de structures existantes. Il relve
du statut fiscal et social des tra-
vailleurs non salaris et est respon-
sable des actes professionnels qu'il
accomplit, dans les conditions pr-
vues par les textes rgissant sa pro-
fession.
Pour tre valable, le contrat doit tre
conclu par crit et prciser obligatoi-
rement les points suivants :
- la dure de la collaboration et les
ventuelles conditions de son
renouvellement ;
- les modalits de rmunration du
collaborateur ;
- les conditions dans lesquelles il
peut satisfaire aux besoins de sa
clientle personnelle
- et, enfin, les conditions et les
modalits de la rupture du contrat.
Les conditions et modalits dappli-
cation de cette extension doivent
faire lobjet dun dcret pour chaque
profession concerne.
(loi n 2005-882 du 2 aot 2005, JO
du 3) www.pme.gouv.fr
Statut de collaborateur libral

Guide dinstallation en profession librale 26 grr
Le choix de votre
rgime fiscal
Activits et
revenus
imposables en
BNC
Professions librales : mdecins,
vtrinaires, experts comptables,
architectes, avocats, etc.
Revenus des charges et offices :
notaires, huissiers, greffiers des tri-
bunaux de commerce.
Autres professions non commer-
ciales : exploitations lucratives et
autres sources de revenus ne se
rattachant pas une autre catgo-
rie de revenus : agents dassu-
rances, exploitants dauto-cole,
agents commerciaux, chefs dta-
blissement scolaire, produits de
droits dauteur, produits perus
par les inventeurs, etc.
Activits et
revenus des
professions non
commerciales
imposables la
TVA
Les activits librales entrent dans
le champ dapplication de la TVA.
Sont notamment soumis la TVA :
- les soins dispenss aux animaux;
- les travaux dtudes et de recherche;
- les activits de conseil et dassistance;
- les travaux dexpertise;
- les travaux danalyses (sauf ana-
lyses de biologie mdicale);
- les prestations des avocats, avocats
au Conseil dEtat et la Cour de
cassation et les avous dappel;
- les oprations ralises par les
auteurs et interprtes des uvres
de lesprit (parfois, selon des moda-
lits particulires : retenue la sour-
ce), les traducteurs et interprtes,
les guides et accompagnateurs, les
sportifs, les artistes du spectacle et
les dresseurs danimaux.
Si vous exercez une pro-
fession librale, une pro-
fession non commerciale
ou si vous tes titulaire
dune charge ou dun
office, vous relverez de
limpt sur le revenu
dans la catgorie des
Bnfices Non
Commerciaux (BNC) (1)
et vous serez soumis la
TVA sur les recettes pro-
venant dactivits non
expressment exonres.
Outre ces deux grandes
catgories dimpts, vous
pouvez tre soumis aux
autres taxes suivantes :
taxe professionnelle, taxe
foncire, taxe sur les
salaires (si votre activit
nest pas assujettie la
TVA), participation au
financement de la forma-
tion professionnelle
continue, ...
(1) vous pouvez galement rele-
ver de limpt sur les socits si
vous exercez en socit dexercice
libral (SEL), en socit civile
professionnelle (SCP) ayant opt
pour cet impt, ou en socit
forme commerciale (SARL, ...)
pour certaines professions.

Guide dinstallation en profession librale 27 grr
R gi me s d i mpos i t i on a ux BNC e t l a TVA
Montant de Rgime Possibilits Dlai Forme et
vos recettes de plein droit doption doption validit
annuelles de loption
Rgime spcial BNC pour la dclaration avant le 1
er
mai de par souscription de
contrle (DC) lanne suivant celle de la dclaration 2035
< 27 000 HT (voir page suivante :
la ralisation des revenus validit : 2 ans
conditions remplir)
Franchise en base pour le paiement nimporte quel moment sur papier libre au
( lexclusion des de TVA de la TVA de lanne centre des impts
charges et offices validit : 2 ans
et des socits)
- dclaration contrle
(DC)
- rgime simplifi TVA
(si recettes annuelles
> 27 000 HT 230 000 HT)
ou
- rgime rel normal
TVA (si recettes
annuelles
(+ charges et offices) > 230 000 HT)
et socits
- pour rel normal
loption pour la dclaration contrle nentrane pas la perte de franchise en base de la TVA;
en revanche, loption pour le paiement de la TVA place de plein droit le redevable sous la dclaration contrle.
ATTENTION :
Si vous souhaitez bnficier
des allgements fiscaux lis
ladhsion une association
agre (cf p. 32), votre rgi-
me devra obligatoirement
tre celui de la dclaration
contrle, quel que soit le
montant de vos recettes.

Guide dinstallation en profession librale 28 grr
Obligations dclaratives et
comptables simplifies
Si vos recettes professionnelles
nexcdent pas 27 000 HT (1) par
an, vous tes dispens(e) du dpt
dune dclaration professionnelle.
Il vous suffit de porter directement
le montant brut de vos recettes sur
la dclaration des revenus (imprim
n 2042 C) la rubrique REVENUS
NON COMMERCIAUX PROFESSION-
NELS - Rgime dclaratif spcial ou
micro-BNC.
Un abattement forfaitaire pour
frais de 25 %sera calcul par lad-
ministration. Cet abattement est
cens reprsenter lensemble de vos
charges (frais gnraux divers, frais
financiers, charges sociales person-
nelles, amortissement).
Vous devez galement tenir un
livre-journal des recettes, appuy
de toutes pices justificatives.
Sont toutefois exclus de ce rgime
notamment les officiers publics et
ministriels et les membres de
socits ou groupements.
Pour renoncer ce dispositif, il
vous suffit dopter pour la dclara-
tion contrle, par le dpt de la
dclaration n 2035 avant le 1
er
juin
de chaque anne. Loption vous
permet notamment de bnficier
davantages fiscaux si vous tes
adhrent dune association agre
(cf p. 32) et de pouvoir imputer sur
votre revenu global les dficits
constats dans le cadre de votre
activit professionnelle.
Loption est formule pour une
dure minimale de 2 ans, avec
maintien ventuellement de la
franchise de TVA.
En revanche, si vous tes soumis
la TVA et si vous souhaitez bnfi-
cier de ce rgime micro-BNC, vous
devez obligatoirement bnficier
de la franchise en base de TVA (cf
ci-dessous)
Franchise en base de TVA
Si vous tes assujetti la TVA, vous
bnficiez dune franchise qui vous
dispense du paiement de la taxe
lorsque vous avez ralisez moins
de 27 000 HT de recettes (1)(2) au
cours de lanne civile prcdente.
En cas de dpassement de ce seuil,
le rgime de franchise est mainte-
nu jusquau 31 dcembre condi-
tion que les recettes encaisses au
cours de lanne en cause ne dpas-
sent pas 30 500 HT(3). Si vous
dpassez ce seuil en cours danne,
vous tes redevable de la TVA ds le
1
er
jour du mois du dpassement.
En contrepartie, vous devez tenir
un registre des achats et un livre-
journal des recettes, appuyes de
toutes pices justificatives et dli-
vrer vos clients des factures rgu-
lires portant la mention :
TVA non applicable,
article 293 B du CGI
Cependant, vous pouvez parfois
avoir intrt renoncer cette
franchise. En effet, lexonration
entrane linterdiction de rcuprer
la TVA paye aux fournisseurs sur
les investissements et les dpenses.
Or cest justement la cration
dune activit que ces montants
sont levs. Vous avez donc intrt
opter ds votre immatriculation
au CFE (car en dbut dactivit,
vous tes plac de plein droit sous
le rgime de la franchise) si votre
budget prvisionnel rvle que la
TVA sur les investissements et les
dpenses sera durablement plus
leve que la TVA due sur les
recettes (souvent nulles au dbut).
En pratique, Il vous suffit dadres-
ser loption pour le paiement de la
TVA au centre des impts dont
vous dpendez.
Loption reste valable jusquau 31
dcembre de lanne suivant celle
de loption. Sauf dnonciation, elle
se renouvelle par tacite reconduc-
tion pour deux ans.
Notez bien cependant quen
optant pour le paiement de la TVA,
vous perdez le bnfice du rgime
spcial BNC et vous vous trouvez
plac(e) de plein droit sous le rgi-
me de la dclaration contrle au
titre de lexercice au cours duquel
la franchise nest plus applicable et
au titre de lexercice suivant.
ATTENTION, il nexiste pas de rgi-
me similaire en matire de scurit
sociale. Ds lors que vous percevez
des honoraires, vous devez tre
immatricul en tant que travailleur
indpendant et payer les cotisations
sociales correspondantes. Vous bn-
ficierez simplement des exonrations
ou rductions spcifiques chaque
type de cotisation. (voir pages 35 s.)
Rgime simplifi lorsque les recettes nexcdent pas 27 000 HT(1)
(1) En cas de commencement ou de cessation dactivit en cours danne,
la limite de 27 000 doit tre ajuste au prorata de la dure dexercice au
cours de lanne considre.
(2) Les avocats, les auteurs et les artistes-interprtes bnficient quant eux
dune franchise spcifique de 37 400 HT.
(3) ou 45 800 pour les avocats, les auteurs et les artistes-interprtes

Guide dinstallation en profession librale 29 grr
Toute facture doit com-
porter obligatoirement
un certain nombre de
mentions.
Mentions obligatoires
- noms et adresses du client et du
prestataire ;
- date et numro de la facture ;
- dnomination prcise du service
rendu;
- prix unitaire hors taxe, taux de
TVA applicable et montant de la
TVA (le cas chant);
- n individuel didentification la
TVA;
- date laquelle le rglement doit
intervenir ainsi que les conditions
descompte applicables en cas de
rglement anticip ;
Si vous noctroyez pas de dlai de
paiement, vous pouvez mentionner
sur votre note dhonoraires :
paiement rception de facture
- si vous tes adhrent dune asso-
ciation agre, vous devez porter
une mention spcifique indiquant
que vous acceptez le paiement des
honoraires par chques libells
votre nom.(voir modle ci-contre);
- si vous bnficiez dune fran-
chise de TVA (cf p. 28) et si vous
navez pas opt pour la TVA, vous
devez porter la mention :
TVA non applicable, art. 293 B du CGI
- pour les socits (SCP, EURL...),
doit apparatre le numro dimma-
triculation au registre du commer-
ce et des socits (RCS).
Barme de prix et condi-
tions gnrales de vente
En tant que prestataires de services,
les membres des professions lib-
rales sont astreints lobligation de
communiquer leur barme de prix
et leurs conditions gnrales de
vente tout professionnel qui en
fait la demande.
Cette communication peut tre
effectue par tout moyen conforme
aux usages de la profession.
Mais elle ne simpose pas lorsque
les prestations offertes sont, par
nature, non susceptibles de faire
lobjet de tels documents.
Tel est le cas des actes accomplis par
les experts comptables et les avo-
cats car le contenu et lvaluation
de la plupart de leurs prestations ne
peuvent tre connus qu lissue
dune discussion avec leur client.
Cette tolrance vaut galement
pour les professionnels qui tra-
vaillent sur devis car, pour ces
prestations, les clients sont infor-
ms par le devis des conditions de
prix correspondant leur com-
mande.
NB : certaines professions ont des
obligations spcifiques en matire
daffichage des prix. voir avec
votre Ordre, votre organisme ou
syndicat professionnel.
Pnalits de retard
Bien que gnralement non rcla-
mes, notamment pour des raisons
commerciales, les pnalits de
retard et leur taux doivent dsor-
mais tre inscrits sur les factures
(loi NRE du 15 mai 2001), en por-
tant, par exemple, la mention :
En cas de retard de paiement, un intrt
de retard de ... % * par mois sera appliqu
au montant HT de la facture
* compris entre un minimum de 1,5 fois
le taux dintrt lgal, soit pour lanne
2006, 3,165 % (2,11 % x 1,5) ou 0,264 %
par mois et un maximum gal au taux
appliqu par la Banque centrale euro-
penne son opration de refinancement
la plus rcente (taux Refi ou Repo) majo-
r de 7 points, soit 9,50 % (2,50 % + 7 %)
au 8/03/2006, ou 0,79 % par mois.
Dlai de dtention
Les doubles des notes ou factures
doivent tre conservs durant 6 ans.
les rembour-
sements de
frais sont
inclus dans la
base impo-
sable la
TVA
L a f a c t ur a t i on
CONTANT Gilles
Consultant
10, rue des Oeillets
21000 DIJON Socit DUBOIS
21, rue des Chnes
75005 PARIS
N siret :
Dijon, le 5 juin 2006
NOTE DHONORAIRES n 06-06-18
Assistance sur dossier Robert : 1 800,00
Frais de dplacement 105,50
Montant HT 1 905,50
TVA 19,6 % 373,48
Montant TTC 2 278,98
En votre aimable rglement au 30 juin 2006 (ou rception)
Sans escompte si rglement anticip. En cas de retard de paiement, un intrt de
retard de 0,40 % par mois sera appliqu au montant HT de la facture
N de TVA intracommunautaire : FR05313907065
Membre dune association agre. Le rglement des honoraires par chques est accept
Modle de note dhonoraires
facultatif
le cas
chant
obligatoire
compter du
1/01/2004

Guide dinstallation en profession librale 30 grr
Modalits de versement de la TVA
Vous tes impos sous le
rgime du rel simplifi
Dans ce cas, vous tes tenu au
dpt dune seule dclaration par
an (au 30 avril) et au versement
dacomptes trimestriels, le com-
plment de taxe ventuellement
d tant vers lors du dpt de la
dclaration annuelle (CA 12).
Vous pouvez effectuer un seul ver-
sement lors du dpt de la dcla-
ration CA12 si le montant de la
TVA due au titre de lanne prc-
dente (1) est infrieure 1 000 .
Pour votre premire anne dim-
position, vous devez vous-mme
dterminer le montant de vos
acomptes. Chaque acompte doit
toutefois reprsenter au moins
80 % de la TVA rellement due
pour le trimestre correspondant.
Vous pouvez toutefois opter pour
le rgime du rel normal, avec
paiement mensuel de la TVA.
Vous tes soumis au rgime
rel normal
Dans ce cas, le rgime de la dcla-
ration et du paiement mensuel
vous est appliqu.
Toutefois, les versements avec
dclaration sont trimestriels
lorsque la taxe annuellement
exigible est infrieure 4 000 .
(1) avant dduction de la TVA relative aux
immobilisations
La plupart des professions lib-
rales sont assujetties la taxe pro-
fessionnelle, que leur activit soit
exerce individuellement ou dans
le cadre dun groupement.
En pratique, votre activit est
imposable la taxe profession-
nelle lorsque les trois conditions
suivantes sont simultanment
remplies :
- votre activit prsente un carac-
tre habituel ;
- vous lexercez titre profes-
sionnel ;
- il sagit dune activit non sala-
rie.
Vous pouvez toutefois en tre
exonr(e) si vous exercez lune
des professions suivantes :
- peintres, sculpteurs, graveurs,
dessinateurs ;
- artistes lyriques et dramatiques ;
- auteurs et compositeurs ;
- professeurs de lettres, de sciences
et darts dagrment ne possdant
pas de vritable tablissement
ouvert au public ;
- sages-femmes et gardes-malades ;
- avocats stagiaires ;
- sportifs, pour leur seule activit
sportive.
Cration dactivit
Si vous procdez une vritable
cration dactivit, sans reprendre
lactivit dun prdcesseur, vous
bnficiez dune exonration de
taxe professionnelle pour votre pre-
mire anne dexercice.
Lexonration couvre la priode
comprise entre la date de votre ins-
tallation et le 31 dcembre de lan-
ne de cration.
Si vous avez le choix de la date du
dbut de votre activit, prfrez donc
plutt un dbut danne.
Pour en bnficier, vous devez
en faire la demande, accom-
pagne dune dclaration pro-
visoire n 1 003 P, auprs du
centre des impts avant le 1
er
janvier de lanne suivant
celle de la cration de votre
activit.
Pour votre deuxime anne dac-
tivit, votre base dimposition
sera rduite de moiti.
Autres exonrations
- Les mdecins, auxiliaires mdi-
caux et vtrinaires qui sinstal-
lent titre libral dans une com-
mune de moins de 2 000 habi-
tants ou dans une zone de revi-
talisation rurale (ZRR) peuvent
bnficier dune exonration tem-
poraire de 2 5 ans si les collecti-
vits territoriales concernes (com-
munes, dpartements, rgions)
ont pris une dlibration en ce
sens. (cf p. 9)
- Les professionnels qui sinstal-
lent dans certaines zones du ter-
ritoire (zones de redynamisation
urbaine ou rurale (ZRU ou ZRR)
zones franches urbaines (ZFU), ...)
peuvent galement prtendre une
exonration en tout ou partie et
pour 5 ans au plus. (cf p. 9)
Pour plus de prcisions, renseignez-vous
auprs de votre centre des impts ou sur
le site www.impots.gouv.fr
La taxe professionnelle

Guide dinstallation en profession librale 31 grr
Rgime micro BNC livre journal des recettes Dclaration n 2042 et 2042 C
+ registre des achats pour les assujettis la TVA (voir p.28)
Vos obl i ga t i ons c ompt a bl e s
Dclaration - livre-journal des recettes et des dpenses Dclaration n 2035
contrle - registre des immobilisations et des + dclaration n 2042 (& 2042 C)
amortissements
Rgime micro BNC
w Cas gnral : livre des recettes
Vous devez tenir, et sur demande
du service des impts, prsenter un
document donnant le dtail jour-
nalier de vos recettes profession-
nelles (1) et mentionnant lidenti-
t du client (2) ainsi que la date et
la forme du versement des hono-
raires.
La tenue dun livre-journal des
dpenses est simplement recom-
mande. Elle permet notamment
de connatre vos dpenses, de les
comparer au montant de labatte-
ment forfaitaire (cf p. 28) et dop-
ter, le cas chant, pour la dclara-
tion contrle.
La tenue du journal des recettes
nest soumise aucun formalisme
particulier. Il peut se prsenter sous
la forme dun simple document
denregistrement non vis et non
paraph.
w Obligations particulires des
contribuables assujettis la TVA
Les assujettis qui bnficient de la
franchise en base de TVA (cf p. 28)
doivent tenir et prsenter, sur
demande du service des impts, un
registre rcapitul par anne, pr-
sentant le dtail de leurs achats de
biens et services et un livre jour-
nal, servi au jour le jour, prsentant
le dtail de leurs recettes profes-
sionnelles, ce livre et ce registre
devant tre appuyes des factures et
de toutes autres pices justifica-
tives.
Dclaration contrle
Dans ce cas, qui est de loin le plus
frquent, vous devez tenir :
- un livre-journal des recettes et des
dpenses professionnelles ;
- un registre des immobilisations et
des amortissements.
Le livre-journal des recettes et des
dpenses doit tre servi au jour le
jour (cest--dire par ordre de date)
et prsenter le dtail de vos
recettes(1)(2) et de vos dpenses
professionnelles.
La ventilation des recettes et des
dpenses est habituellement effec-
tue de manire remplir directe-
ment la dclaration des revenus
non commerciaux n 2035.
Sa tenue nest soumise aucun for-
malisme. Il na pas tre cot ou
paraph par le tribunal comme
cest le cas pour les livres de com-
merce. Nanmoins, il doit offrir des
garanties suffisantes de sincrit.
cet gard, il ne doit prsenter ni
blancs, ni lacunes, ni ratures ou
surcharges. Il se prsente sous la
forme dun registre reli, aux pages
numrotes.
Si vous adhrez une association
agre, vous devrez en outre res-
pecter la nomenclature des
comptes prvue par larrt du 30
janvier 1978, qui comprend en sus
des comptes de recettes et de
dpenses professionnelles, les
comptes de trsorerie (Banque,
CCP, caisse) et les comptes de
recettes et de dpenses patrimo-
niales (apports et prlvements de
lexploitant, acquisitions et ces-
sions dimmobilisations, etc.).
Le plan comptable 1982 peut galement tre uti-
lis mais il devra tre retrait pour tablir la dcla-
ration fiscale 2035 selon les recettes encaisses et les
dpenses payes.
Le registre des immobilisations
et des amortissements nobit
aucune rgle de forme particulire
pourvu quy soient mentionnes
les indications obligatoires sui-
vantes :
- la date dacquisition ou de cra-
tion et le prix de revient des l-
ments dactif affects lexercice
de votre profession ;
- le montant des amortissements
effectus sur ces lments ;
- ainsi quventuellement le prix et la
date de cession de ces mmes lments.
Votre rgime Obligations comptables Dclarations fiscales
(1) Les recettes dun montant unitaire infrieur 76 peuvent tre comptabilises globalement en fin de journe condition quelles aient fait lobjet dun paie-
ment en espces et au comptant. Dans ce cas, lidentit des diffrents clients ne figure que sur les pices justificatives. Pour les honoraires pays par chque, les seuls totaux
de bordereaux de remises en banque peuvent tre comptabiliss, sous rserve que ces bordereaux soient conservs et quils comportent lidentit des diffrents tireurs.
(2) pour les personnes soumises au secret professionnel (membres du corps mdical, experts-comptables, avocats, etc.), ladministration admet que le livre des recettes
comporte, en lieu et place de lidentit des clients, soit une rfrence un document annexe permettant de retrouver lidentit du client, soit le nom du client, dans la mesu-
re o son identit complte figure dans un fichier couvert par le secret professionnel.

Guide dinstallation en profession librale 32 grr
Les associations agres
sont des associations
but non lucratif cres
conformment la loi de
1901 et fondes par
divers organismes profes-
sionnels libraux.
Leur objet est de dvelop-
per chez leurs membres
lusage de la comptabili-
t et de faciliter ces
derniers laccomplisse-
ment de leurs obligations
administratives et fiscales
AVANTAGES LIES A LADHESION
En adhrant une Association
agre, vous bnficiez de plusieurs
avantages, notamment fiscaux :
Votre revenu imposable ne
sera pas major de 25 % pour le
calcul de limpt (si vous tes sous
le rgime de la dclaration contr-
le) contrairement aux profession-
nels qui nadhrent pas une asso-
ciation agre.
NB : ce dispositif, qui est la
consquence de lintgration de
labattement de 20 % dans le
barme de limpt sur le revenu,
sapplique compter de limpo-
sition des revenus de 2006. (Loi
de finances pour 2006)
Pour les associations et groupe-
ments (SCP, socits de fait,...) qui
nadhrent pas une association
agre, la majoration de 25 %
sapplique sur la part revenant
chaque associ.
O Vous bnficiez dune dduc-
tion intgrale du salaire de votre
conjoint quel que soit votre rgime
matrimonial et sil est votre
employ.
Pour un non adhrent mari sous
un rgime de communaut ou de
participation aux acquets, la limite
est fixe 13 800 .
O Vous bnficiez dune rduc-
tion dimpt pour frais dadh-
sion et de tenue de comptabilit
si vos recettes sont infrieures
27 000 HT et que vous avez opt
pour le rgime de la dclaration
contrle.
La limite de la rduction est de
915 par an.
O Autres avantages
Lassociation vous aide tenir vos
documents comptables.
La plupart propose des modles de
livres comptables avec les guides
dutilisation correspondants;
Elle dispense une formation,
notamment en matire comptable,
et organise des runions dinfor-
mation sur la rglementation fisca-
le;
Elle vous adresse rgulirement des
documents dinformation;
Elle peut laborer votre dclaration
fiscale si ses statuts le prvoient;
Elle peut vous assister lors dun
contrle fiscal;
Sur votre demande, elle pose des
questions crites linspecteur qui
assiste lassociation.
CONDITIONS DADHESION
Pour pouvoir adhrer, vous devez
exercer une profession librale ou
tre titulaire dune charge ou dun
office, imposable dans la catgorie
des Bnfices Non Commerciaux.
Si lactivit est exerce titre indi-
viduel, sans partage des recettes,
vous devez souscrire une adhsion
individuelle.
Si vous exercez au sein dune soci-
t avec mise en commun des
recettes (SCP, socit de fait,
convention dexercice conjoint, ...)
cest le groupement qui doit adh-
rer lassociation agre, et non les
associs titre individuel. Si ceux-
ci peroivent en plus et titre per-
sonnel des recettes imposables dans
la catgorie des BNC, ils doivent
galement souscrire une adhsion
titre individuel.
Ladhsion une
association agre

Guide dinstallation en profession librale 33 grr
Le recours un expert-comptable
nest pas obligatoire, mais conseill
compte tenu de la complexit de la
lgislation fiscale et sociale et de
son volution permanente.
VOS OBLIGATIONS
- vous vous engagez souscrire des
dclarations sincres et compltes
des rsultats ;
- vous devez respecter les statuts et
le rglement intrieur de lassocia-
tion ;
- vous vous engagez tenir un livre
journal servi au jour le jour, et pr-
sentant le dtail de vos recettes et
de vos dpenses professionnelles,
appuy des pices justificatives
ainsi quun registre des immobili-
sations et des amortissements sil y
a lieu. Cette rgle ne souffre aucu-
ne exception mme pour les pro-
fessions de sant et les agents gn-
raux dassurances.
- vous devez respecter la nomen-
clature des comptes selon larrt
du 30.01.1978 ou du plan comp-
table professionnel sil existe.
- vous devez accepter le paiement
des honoraires par chque et en
informer vos clients par une affi-
chette dispose dans les locaux et
par une mention porte sur vos
documents professionnels.
- vous devez accepter les contrles
diligents par lassociation : contr-
le formel, examen de cohrence et
de vraisemblance, prsentation des
documents comptables, rponses
aux questions poses, ...
- vous devez transmettre votre
dclaration annuelle de bnfice
non commercial lassociation,
dans les dlais fixs chaque anne.
- vous devez informer lassociation
de toutes les modifications concer-
nant les conditions dexercice de
votre profession, en particulier le
changement du nombre dassocis
dun groupement, sa dissolution,...
- vous devez payer la cotisation
annuelle.
LES SANCTIONS
Les adhrents peuvent perdre le
bnfice de labattement en cas
dinexactitude ou dinsuffisance de
leur dclaration, en cas de deux
dpts successifs en retard de cer-
taines de leurs dclarations. En cas
de manquements graves et rpts
aux obligations, lassociation peut
prononcer lexclusion dun
membre adhrent.
MISSIONS DES ASSOCIATIONS
AGRES
Outre leur mission dassistance en
matire comptable et fiscale, les
associations agres ont pour mis-
sion de veiller au respect des enga-
gements pris par les adhrents.
Votre association agre peut ainsi:
- examiner vos documents comp-
tables pour vrifier quils existent et
quils sont tenus conformment
la nomenclature des professions
librales;
- procder un contrle formel de
votre dclaration fiscale n 2035
avant de dlivrer lattestation dad-
hsion. Ce contrle consiste sas-
surer que votre dclaration est cor-
rectement remplie et ne comporte
pas derreurs matrielles;
- procder un examen de coh-
rence et de vraisemblance de votre
dclaration fiscale pour dceler
dventuelles anomalies apparentes
et procder un contrle de rgu-
larit pour sassurer de la concor-
dance entre votre dclaration et
votre comptabilit.
Enfin, lAssociation a une nouvelle
mission en matire de prvention
des difficults. (instruction
paratre)
O LES TROUVER ?
Vous pouvez vous procurer la liste :
- auprs des centres des impts;
- auprs des CFE (cf p. 13);
- sur le site internet :
www.impots.gouv.fr
rubrique Contacts
- ou tout simplement sur le site de
lUNASA (Union Nationale des
Associations Agres) :
www.unasa.org
QUAND ADHRER ?
En cas de premire adhsion,
Iinscription doit tre faite
dans les trois mois suivant le
dbut de votre activit ou le
31 mai au plus tard (1) si vous
tes dj en activit.
En cas de nouvelle adhsion
conscutive une radiation
pour tous motifs, ladhsion
doit se faire avant le 31
dcembre de lanne en cours
pour porter ses effets au l
er
jan-
vier de lanne qui suit.
En cas de changement dasso-
ciation agre, Iinscription
peut se faire tout moment de
lanne, condition quil ny
ait aucune interruption, mme
dun jour, de la qualit dadh-
rent.
(1) ce nouveau dlai sapplique comp-
ter de 2007 (31 mars auparavant).
Instruction paratre

Guide dinstallation en profession librale 34 protger
Votre protection
sociale
Les professions librales
appartiennent au systme
de protection sociale des
travailleurs non salaris
non agricoles. Leurs droits
et obligations sont donc
identiques ceux de l'en-
semble des non-salaris
(commerants, artisans...)
en matire d'assurance
maladie et d'allocations
familiales.
En revanche, elles ont des
droits propres en matire
d'assurance vieillesse.
Les professions de sant
conventionnes bnficient,
quant elles, dun rgime
maladie-maternit spci-
fique (voir p. 43).
Enfin, les artistes et les
auteurs sont soumis un
rgime de scurit sociale
particulier rattach au
rgime gnral des salaris
(cf ci-contre)

Guide dinstallation en profession librale 35 protger
Vos cotisations
sociales
Si vous exerez une profession lib-
rale de manire indpendante, vous
tes obligatoirement assujetti(e) :
- la cotisation personnelle d'allo-
cations familiales (voir p. 38);
- la cotisation dassurance mala-
die-maternit des travailleurs ind-
pendants (voir p. 41);
- une cotisation de retraite de base
(voir p. 48 51).
- et, dans la plupart des cas, aux
cotisations de retraite complmen-
taire et dinvalidit-dcs (voir p.
52).
En plus de ces cotisations, des
contributions temporaires peuvent
tre dues. Actuellement, il sagit de :
- la contribution sociale gnralise
(CSG) et la contribution au rem-
boursement de la dette sociale
(CRDS) (voir p. 40);
- la contribution annuelle la for-
mation professionnelle (CFP)
- et pour les mdecins, la contribu-
tion annuelle aux unions rgio-
nales de mdecins (CUM).
Enfin, vous pouvez complter votre
protection sociale en souscrivant
des assurances facultatives de retrai-
te complmentaire, de prvoyance
et de perte demploi. (voir p. 51)
Artistes, auteurs
Les personnes exerant une activi-
t dartiste auteur duvres litt-
raires et dramatiques, musicales et
chorgraphiques, audiovisuelles et
cinmatographiques, photogra-
phiques, graphiques et plastiques,
les auteurs de logiciels et les met-
teurs en scne douvrages drama-
tiques, lyriques et chorgraphiques
sont soumis un rgime de scuri-
t sociale particulier rattach au
rgime gnral des salaris, le rgi-
me des artistes auteurs.
La gestion de ce rgime est confie
deux organismes, lAGESSA et la
Maison des Artistes, qui se parta-
gent la comptence en fonction de
la nature des activits et des modes
habituels dexploitations des
uvres.
AGESSA
21 bis, rue de Bruxelles,
75009 Paris,
Tl. : 01 48 78 25 00
www.agessa.org
Maison des Artistes
90, avenue de Flandres,
75019 Paris,
Tl. : 01 53 35 83 63
www.secuartsgraphiquesetplastiques.org
/ Prsomption de non-salariat
En vous immatriculant auprs des Urssaf
comme travailleur non salari ou au
registre des agents commerciaux, vous
bnficiez dune prsomption de non-sala-
riat. Ainsi, vous tes prsum(e) ne pas tre
li(e) par un contrat de travail dans lex-
cution de lactivit donnant lieu cette
immatriculation.
Toutefois, lexistence dun contrat de tra-
vail peut tre tablie ds lors que vous avez
en ralit fourni des prestations un don-
neur douvrage dans des conditions vous
plaant dans un lien de subordination juri-
dique permanente lgard de ce donneur
douvrage.
Ce dernier ne peut toutefois tre condam-
n pour dissimulation demploi salari que
si des lments de preuve permettent dta-
blir quil a pass contrat avec vous dans le
but principal dluder les obligations qui
ont pes sur lui en tant quemployeur.
/ Aides aux salaris crateurs
Vous pouvez cumuler un emploi salari
avec une activit indpendante, ou obtenir
un cong non rmunr dun an pour cra-
tion dentreprise (renouvelable une fois).
Sans perdre vos droits aux prestations,
vous pouvez tre exonr de cotisations
sociales personnelles pendant un an (mala-
die, allocations familiales, assurance
vieillesse de base et invalidit-dcs).
Restent dues la CSG, la CRDS et les cotisa-
tions dassurance vieillesse complmentai-
re.
Lexonration porte sur la partie des reve-
nus infrieure ou gale 17 538 .
Pour tre exonr des cotisations, vous
devez avoir effectu au minimum lqui-
valent de 910 heures chez votre employeur
pendant les 12 mois prcdant le dbut de
votre activit indpendante et conserver
une activit salarie au moins gale 455
heures pendant les 12 mois suivant la cra-
tion de votre activit.
Vous devez effectuer une demande dexo-
nration auprs de vos organismes de pro-
tection sociale dans les 90 jours du dbut
dactivit.
(circ. DSS 2004-224 du 17 mai 2004))
/ Aides aux chmeurs crateurs
Vous pouvez tre exonr, sous certaines
conditions, des cotisations sociales pen-
dant 1 an lexception de la CSG et de la
CRDS. (voir p. 7)
/ Rgime micro-BNC
Si vous relevez de ce rgime (cf p 28), vous
pouvez demander ce que vos cotisations
et contributions sociales soient calcules
selon des modalits simplifies en adres-
sant une lettre chacun des organismes de
scurit sociale concerns indiquant le
montant des recettes que vous estimez
pouvoir raliser au titre de lanne en
cours.
(circ. DSS/SDFSS/5B n 04/205 du 4 mai 2004)
....... NOTER.... NOTER.... NOTER.... NOTER.........

Guide dinstallation en profession librale 36 protger
URSSAF
Allocations familiales 15 fvrier (pour les mdecins conventionns du
cotisations 15 mai secteur 1, voir p. 38)
trimestrielles 15 aot
15 novembre
CSG & CRDS (2) 520 781 (cf p. 40)
CFP (3) - 46
Cotisations sociales forfaitaires des deux
premires annes dactivit
ASSURANCE cotisations 423 634 (cf p. 41)
MALADIE- semestrielles 1
er
avril
MATERNIT et provisionnelles 1
er
octobre (pour les praticiens et auxiliaires mdicaux
conventionns, voir page 43)
cotisations dlais
ASSURANCE semestrielles, fixs par
VIEILLESSE trimestrielles les statuts de 559 839 (cf p. 48)
(cotisations de base) ou mensuelles chaque caisse
et provisionnelles
(1) Pour un dbut dactivit fix par hypothse au 1
er
janvier 2006 et hors cotisations de retraite complmentaire et invalidit-dcs.
Attention, lorsque vos revenus professionnels seront connus, vos cotisations seront recalcules et donc rgulariss (sauf pour les
cotisations de retraite complmentaire et dinvalidit-dcs). Ces rgularisations peuvent tre importantes. En effet, les cotisations
forfaitaires des deux premires annes sont relativement faibles au regard des
revenus qui seront perus rellement. Il est donc prudent de provisionner
un pourcentage fixe de vos recettes (15 20 %) afin dviter toute surprise.
savoir : vous avez la possibilit de demander une rvision la hausse ou la baisse de lassiette
de calcul de vos cotisations provisionnelles.
Vous pouvez galement demander un diffr et un talement sur 5 ans du paie-
ment des cotisations sociales dues la 1re anne dactivit.
(cf pages 38,39, 41 et 42)
En rgime de croisire, les charges
sociales personnelles reprsentent, en
moyenne, 15 20 % des recettes.
noter : vous pouvez valuer vos cotisations sur 4
ans sur le site internet de la CANAM : www.canam.fr ou sur le
site https://www.calcul.urssaf.fr/ti.htm ( uniquement pour les Avocats et
les professions relevant de lOrganic (agents commerciaux, auto-coles...)
(2) Contribution Sociale Gnralise et
Contribution au Remboursement de la Dette Sociale
(3) Contribution la Formation Professionnelle
1
re
anne 2
e
anne
Rgime Priodicit chances
Cotisations annuelles (1)
351 527 (cf p. 38)

Guide dinstallation en profession librale 37 protger
Organisme
conventionn
Maladie/maternit
URSSAF
Allocations familiales
CSG/CRDS
CIPAV
Retraites de base,
complmentaire,
Invalidit/dcs
* Montant auquel vous devez ajouter la Contribution la formation professionnelle
Attention, depuis linstauration au 1
er
janvier 2004 du nouveau rgime de retraite de base des professions
librales, les cotisations ne varient plus dune section lautre, sauf pour la CNBF. Toutefois, les cotisations
du rgime de retraite complmentaire et dassurance invalidit/dcs sont diffrentes dune profession
lautre. Pour plus dinformations, nhsitez pas contacter votre section professionnelle (adresses pages 46
et 47 ) ou si vous tes Avocat, la CNBF (cf page 53).
Vous dbutez votre activit darchitecte au 1er janvier 2006
En mai 2007, votre revenu professionnel de la 1
re
anne dactivit est connu. Il est de 15 000 euros.
En mai 2008, votre revenu professionnel de la 2
e
anne dactivit est connu. Il est de 20 000 euros.
Le tableau suivant prsente une estimation de vos cotisations, hors cas dexonration ou dispense de paiement.
Cas pratique
2006 15 avril 318
1
er
mai
15 mai 218 209
15 aot 218
1
er
octobre 214
15 octobre 317
15 novembre 218
TOTAL : 1 712 soit 143 par mois
2007 15 fvrier 218 *
1
er
avril 314
15 avril 559
15 mai 327
15 aot 327
1
er
octobre 873
15 octobre 558
15 novembre 949
TOTAL : 4 125 soit 344 par mois
2008 15 fvrier 949 *
1er avril 484
15 avril 1 251
15 mai 529
15 aot 529
1
er
octobre 1 157
15 octobre 1 250
15 novembre 1 335
TOTAL : 7 484 soit 624 par mois
s
o
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r
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:

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n
v
i
e
r

2
0
0
6

Guide dinstallation en profession librale 38 protger
Votre cotisation
d'allocations
familiales
TAUX
Le taux de la cotisation personnelle
d'allocations familiales est actuelle-
ment de :
- 5,40 % sur la totalit des revenus
Pour les mdecins conventionns
du secteur I (gnralistes et spcia-
listes), ces taux sont de :
- 0,40 % sur la partie des revenus
infrieure ou gale 31 068 (pla-
fond de scurit sociale pour 2006);
- et 2,50 % au-del.
La diffrence est prise en charge
par les caisses dassurance maladie.
COTISATION DE DBUT
D'ACTIVIT
Les cotisations dues au titre de la
premire anne civile dactivit
sont calcules titre provisionnel
sur une base forfaitaire gale, pour
lanne 2006, 6 505 .
Celles dues au titre de la deuxime
anne civile dactivit seront cal-
cules titre provisionnel sur une
base forfaitaire gale 9 757
(2
e
anne en 2007).
Ainsi, par exemple, si vous dbutez
votre activit le 1
er
janvier 2006, vous
serez redevable d'une cotisation de :
(6 505 x 5,40 %) = 351 en 2006
(88 par trimestre) et
(9 757 x 5,40 %) = 527 en 2007
(132 par trimestre)
Possibilit dune rvision
dassiette
Si vous tes certain que vos revenus
professionnels seront diffrents de
ces bases forfaitaires, vos cotisa-
tions provisionnelles pourront sur
simple demande tre calcules sur
vos revenus estims.
Attention, lorsque vos revenus pro-
fessionnels seront connus, vos coti-
sations seront recalcules et donc
rgularises.
Dbut dactivit en cours
danne
Lassiette forfaitaire de 1
re
anne
dactivit doit tre proratise en
fonction de la date de dbut dacti-
vit. Pour un dbut dactivit au 1
er
juillet 2006, par exemple, on
retiendra 6 505/2 = 3 252,50 .
Lassiette forfaitaire de 1
re
anne ne
sapplique que la premire anne
civile dactivit, cest--dire jus-
quau 31 dcembre de cette mme
anne.
Rien payer les trois premiers
mois dactivit
Aucune cotisation ne vous sera
rclame avant votre 4
e
mois dac-
tivit.
Si 90 jours ne sont pas couls entre
la date de dbut dactivit et la date
de la premire exigibilit, vos coti-
sations au titre du 1
er
trimestre
seront recouvres en mme temps
que celles dues au titre du 2
e
tri-
mestre dactivit.
Demande de report et dtale-
ment
Au plus tard la date de la premi-
re chance et avant tout verse-
ment, vous pouvez demander le
report de vos cotisations des 12
premiers mois dactivit.
Comment sont
calcules vos
cotisations ?
Vos cotisations sont calcules sur une base forfaitaire
lorsque vous dbutez une activit librale
1

Guide dinstallation en profession librale 39 protger
lissue de ce report, vous pouvez
rgler immdiatement vos cotisa-
tions dfinitives ou demander un
talement du paiement sur une
dure maximale de 5 ans.
Pour bnficier de ltalement,
votre demande doit tre faite
auprs de lurssaf au plus tard la
date dchance de la cotisation
dfinitive, soit le 15 novembre.
Rgularisation
Les cotisations forfaitaires de dbut
d'activit sont ensuite rvises
partir des revenus exacts de vos
deux premires annes d'activit.
: Attention : les cotisations for-
faitaires des deux premires annes
tant relativement faibles, cette
rgularisation peut tre importante.
Il est donc ncessaire de provision-
ner une somme suffisante pour y
faire face (par exemple 10 % des
recettes).
CALCUL DE LA COTISATION
EN COURS DACTIVIT
Les cotisations trimestrielles de
lanne considre (N) sont calcu-
les dans un premier temps sur la
base du bnfice professionnel de
l'avant-dernire anne (N-2).
Lorsque le bnfice professionnel
de lanne considre (N) est
connu, il est procd une rgula-
risation.
Vous pouvez calculer vous-mme
votre cotisation sur internet :
www.urssaf.fr
Possibilit dune rvision
dassiette
Vous pouvez demander une rvi-
sion de lassiette de calcul des coti-
sations et contributions, la haus-
se ou la baisse, sans avoir four-
nir de pices justificatives.
Dans ce cas, le revenu de lanne N
que vous proposerez se substituera
au revenu N-2 normalement pris
en compte.
En pratique : pour bnficier de
cette modulation, il suffit de faire
connatre lUrssaf ce revenu esti-
m (un document tlchargeable
est disposition partir du site
internet www.urssaf.fr).
Attention, si votre revenu dfinitif
savre suprieur de plus dun tiers
du revenu que vous avez estim,
une majoration de 10 % sera appli-
que sur linsuffisance de verse-
ment.
EXONRATION
Vous pouvez tre exonr(e) de
cotisations d'allocations familiales
si :
w votre bnfice professionnel de
2006 est infrieur 4 336 .
Cette exonration n'est dfinitive
que si votre bnfice, une fois
connu, n'excde pas ce montant.
w vous tiez chmeur et avez cr
ou repris une activit. La dure de
la dispense est de 12 mois (4 tri-
mestres civils).
w vous tes g(e) d'au moins 65
ans et si vous avez assum la char-
ge d'au moins 4 enfants jusqu'
l'ge de 14 ans pendant au moins 9
ans.
Lge de 65 ans est ramen 60 ans
pour une femme veuve ou une
femme clibataire, spare ou
divorce et condition quelle ne
vive pas maritalement.
w vous crez une entreprise mais
conservez paralllement un emploi
salari.
Pour tre exonr des cotisations,
vous devez totaliser 910 heures
dactivit salarie chez votre
employeur pendant les 12 mois
prcdant le dbut de votre activi-
t indpendante. Vous devez
conserver une activit salarie au
moins gale 455 heures pendant
les 12 mois suivant la cration de
votre entreprise.
Cette exonration, accorde pour
les 12 premiers mois suivant la
cration dentreprise, ne concerne
que les cotisations dallocations
familiales dans la limite dun pla-
fond gal 120 % du Smic.
Les contributions CSG/CRDS res-
tent dues.
Attention : si vous remplissez les
conditions ci-dessus, vous devez
prsenter une demande, accompa-
gne des pices justificatives,
l'URSSAF.
PAIEMENT
La cotisation est payable par quart
trimestriel non fractionnable,
mme si vous dbutez ou cessez
votre activit en cours de trimestre.
Vous pouvez galement opter pour
un paiement semestriel ou pour des
prlvements mensuels.
Un avis d'chance ou de prlve-
ment vous sera adress, prcisant le
montant rgler et la date de paie-
ment ou de prlvement.
Dates dexigibilit des cotisations
chances trimestrielles :
15 mai, 15 aot,15 novembre N
et 15 fvrier N + 1.
chances semestrielles :
15 mai, 15 novembre N.

Guide dinstallation en profession librale 40 protger
La CSG et la
CRDS
TAUX
Le taux de la CSG est actuellement de
7,5 % et celui de la CRDS de 0,5%.
CALCUL
La CSG et la CRDS sont calcules,
puis rgularises dans les mmes
conditions que la cotisation dallo-
cations familiales.
Toutefois, la base de la CSG et de la
CRDS est un peu diffrente (cf
encadr ci-dessous).
DBUT DACTIVIT
Si vous dbutez votre activit lib-
rale, la CSG et la CRDS seront cal-
cules, titre provisionnel, sur une
base forfaitaire identique celle
retenue pour le calcul de la cotisa-
tion personnelle dallocations fami-
liales, soit, pour une anne com-
plte en 2006 :
6 505 x 8 % = 520 la 1
re
anne,
(130 par trimestre)
et 9 757 x 8 % = 781 la 2
e
anne,
(195 par trimestre).
EXONRATION
Vous serez exonr(e) de CSG et de
CRDS si :
- votre bnfice professionnel de
2006 est infrieur 4 336 ;
- vous tes g(e) d'au moins 65
ans et si vous avez assum la char-
ge d'au moins 4 enfants jusqu'
l'ge de 14 ans pendant au moins 9
ans.
PAIEMENT
Elles sont recouvres par lURSSAF
dans les mmes dlais et selon les
mmes modalits que la cotisation
personnelle dallocations fami-
liales.
La CFP
(contribution
formation
professionnelle)
Vous devez consacrer chaque anne
au financement de votre propre
formation continue une contribu-
tion au moins gale 0,15 % du
plafond annuel de la scurit socia-
le (soit, pour 2006, 46 ). Cette
contribution doit tre verse le 15
fvrier n+1 au plus tard l'URSSAF.
En contrepartie, vous pouvez obte-
nir une prise en charge de vos frais
de formation.
Renseignez-vous auprs des Fonds
dAssurance Formation de non-
salaris (FAF) qui sont destinataires
des sommes ainsi collectes :
FIF PL, tl. 01 55 80 50 00
www.fifpl.fr
et FAF de la profession mdicale,
tl. 01 49 70 85 40.
www.faf-pm.org
2 3
Attention, lassiette de calcul des cotisations sociales (allocations fami-
liales, maladie et vieillesse) nest pas la mme que celle retenue pour la
CSG et la CRDS.
En effet, la base retenue pour le calcul de vos cotisations sociales est gale :
assiette fiscale
(1)
+ cotisations facultatives Madelin
(2)
+ le cas chant, bnfice exonr pour installation en
zone franche urbaine
tandis que l'assiette de la CSG et de la CRDS comprend la somme de ces trois l-
ments :
assiette fiscale
(1)
+ cotisations facultatives Madelin
(2)
+ cotisations obligatoires
(3)
+ cotisations volontaires du conjoint collaborateur
_______________________
(1) c'est--dire votre bnfice professionnel tel qu'il figure sur votre dclaration
fiscale n 2035 avant abattement AGA.
(2) ces dernires, bien que dductibles fiscalement sous certaines conditions, ne
sont, en effet, pas dductibles pour le calcul de vos cotisations sociales.
(3) c'est--dire les cotisations sociales personnelles obligatoires (maladie, vieillesse
et allocations familiales) que vous avez dduites sur votre dclaration fiscale.
Vous devrez remplir chaque anne une dcla-
ration commune des revenus.
Cette dclaration permet d'tablir la base de
calcul de toutes les cotisations obligatoires
dues pour votre activit indpendante aux
caisses d'assurance maladie, d'assurances
vieillesse et aux URSSAF (allocations familiales)
ainsi que la base de calcul de la CSG et de la
CRDS. Elle permet galement de dterminer le
rgime de scurit sociale habilit vous rem-
bourser vos dpenses de soins (rgime de l'ac-
tivit principale) si vous exercez simultan-
ment une activit indpendante et une activi-
t salarie ou agricole.
Elle vous sera adresse par la caisse maladie
rgionale (CMR) dont vous dpendez avant le
1
er
avril. Vous devrez la lui retourner en prin-
cipe avant le 1
er
mai (report d1 mois en 2006).
NB : La DCR peut tre effectue par internet
sur le site : www.net-entreprises.fr.
Veillez bien la retourner sinon vous serez
tax(e) d'office au maximum (5 fois le plafond
de la scurit sociale en ce qui concerne las-
surance maladie, 1 fois le plafond en ce qui
concerne lassurance vieillesse).
LA DCLARATION COMMUNE DES REVENUS (DCR)

Guide dinstallation en profession librale 41 protger
Votre cotisation
dassurance
maladie-maternit
(hors praticiens et
auxiliaires mdicaux)
TAUX
Le taux de la cotisation est actuel-
lement de 6,50 % dont :
- 0,60 % dans la limite du plafond
de la scurit sociale (31 068 en
2006);
- et 5,90 % dans la limite de 5 fois
ce plafond, soit 155 340 en 2006.
COTISATION DE DBUT
DACTIVIT
Les cotisations des deux premires
annes dactivit sont calcules sur
les bases forfaitaires suivantes :
6 505 pour une 1
re
anne civi-
le d'activit en 2006;
9 757 pour une 2
me
anne civi-
le d'activit en 2007.
Ainsi, par exemple, si vous dbutez
votre activit le 1
er
janvier 2006, vous
serez redevable d'une cotisation de :
(6 505 x 6,50 %) = 423 en 2006
et
(9 757 x 6,50 %) = 634 en 2007
Possibilit dune rvision
dassiette
Si vous tes certain que vos revenus
professionnels seront diffrents de
ces bases forfaitaires, vos cotisa-
tions provisionnelles pourront sur
simple demande tre calcules sur
vos revenus estims.
Attention, lorsque vos revenus pro-
fessionnels seront connus, vos coti-
sations seront recalcules et donc
rgularises.
noter :
- lassiette forfaitaire de 1
re
anne dac-
tivit doit tre proratise en fonction de
la date de dbut dactivit. Pour un
dbut dactivit au 1
er
juillet 2006, par
exemple, on retiendra 6 505/2 =
3 252,50 ;
- lassiette forfaitaire de 1
re
anne ne
sapplique que la premire anne civi-
le dactivit, cest--dire jusquau 31
dcembre de cette mme anne.
Rien payer les trois premiers
mois dactivit
Le premier paiement n'intervien-
dra qu' compter du 1
er
jour du 4
me
mois qui suit la dcision d'affilia-
tion.
Demande de report et dtale-
ment
Au plus tard la date de la premi-
re chance et avant tout verse-
ment, vous pouvez demander le
report de vos cotisations des 12
premiers mois dactivit.
lissue de ce report, vous pouvez
rgler immdiatement vos cotisa-
tions dfinitives ou demander un
talement du paiement sur une
dure maximale de 5 ans.
Pour bnficier de ltalement,
votre demande doit tre faite au
plus tard la date dchance de la
cotisation dfinitive.
Attention, le report et ltalement
ne sont pas des exonrations. Vos
cotisations restent dues dans tous
les cas. Vous devez le prvoir dans
votre trsorerie pour faire face vos
futurs appels de cotisations.
Rgularisation
Cette cotisation est provisionnelle.
Son montant sera rgularis au 1
er
octobre 2007 en fonction des reve-
nus 2006 indiqus sur la dclara-
tion de revenus si ceux-ci sont
suprieurs aux bases forfaitaires.
: Il est donc ncessaire de provi-
sionner des sommes en fonction
des revenus rellement perus en
2006 pour faire face l'chance du
1/10/2007 (par exemple 10 % des
recettes).
CALCUL DE LA COTISATION
EN COURS DACTIVIT
La cotisation d'assurance maladie et
maternit annuelle est payable en
deux chances semestrielles au 1
er
avril et au 1
er
octobre.
L'assiette des cotisations
Les cotisations sont calcules sur
vos revenus nets imposables de
l'anne civile en cours.
Le calcul des cotisations se fait en
deux tapes :
w calcul de la cotisation provi-
sionnelle de lanne N sur les reve-
nus de l'anne N-2
w au 1
er
octobre de lanne N + 1 :
calcul de la rgularisation des coti-
sations de lanne N sur les revenus
de lanne N.
Exemple :
* au 1
er
avril 2006 et au 1
er
octobre
2006 : les cotisations sont calcules
sur les revenus de l'anne 2004
* au 1
er
octobre 2006 : la cotisation
de la priode allant du 1
er
avril 2005
au 31 mars 2006 est rgularise en
fonction des revenus de l'anne
2005.
Paiement
La cotisation peut tre paye par
semestre, trimestre ou mensuelle-
ment par prlvement automatique
sur un compte bancaire.
La cotisation minimale
Une cotisation minimale forfaitai-
re est due par les personnes en
cours dactivit :
4

Guide dinstallation en profession librale 42 protger
chmeurs crateurs ou repreneurs
dentreprise. (cf p. 8)
Activit procurant de faibles
ressources
Pour les personnes qui exercent
une activit non salarie titre
principal leur procurant de faibles
ressources, la commission daction
sanitaire et sociale de la caisse
mutuelle rgionale peut accorder
des prts ou prendre en charge tout
ou partie des cotisations.
Exemple de calcul (en cours
dactivit) :
Cotisation due au 1
er
avril 2006 :
Bnfice net 2004 : 36 000
Appel provisionnel calcul sur la prio-
de du 1
er
avril 2006 au 30 septembre
2006 (181 jours) :
31 068 *x 0,60 % x 181/365 = 92
( * plafond de scurit sociale au 1/01/2006)
+
36 000 x 5,90 % x 181/365 = 1 053
soit au total = 1 145
Cotisation due au 1
er
octobre 2006 :
Elle est gale :
- la cotisation provisionnelle assise sur
les revenus de 2004, dduction faite de
lappel davril 2006
+ ou -
- la rgularisation dfinitive de la coti-
sation appele le 1
er
octobre 2005, pour
tenir compte de la connaissance en
2006 des revenus 2005.
- si les revenus de l'anne prc-
dente sont dficitaires
- ou si les revenus de l'anne pr-
cdente sont infrieurs un revenu
plancher fix 40 % du plafond
annuel de la scurit sociale
(12 427 en 2006).
Cette cotisation minimale forfai-
taire ne s'applique pas :
- aux assurs bnficiaires du RMI;
- aux personnes ayant plusieurs
activits avec le droit aux presta-
tions maladie ouvert dans un autre
rgime de scurit sociale
(exemples : rgime gnral des sala-
ris, rgime agricole)
- aux retraits qui exercent une pro-
fession indpendante.
Pour ces personnes, la cotisation
sera calcule sur les revenus rels de
l'anne de rfrence. La cotisation
peut donc tre plus faible que la
cotisation minimale forfaitaire.
La cotisation minimale annuelle
slve donc 808 (6,50 % de
12 427 ), soit 401 au 1
er
avril
2006 et 407 au 1
er
octobre 2006
Cette rgle ne s'applique pas aux
professionnels qui dbutent une
activit (voir paragraphe prcdent
cotisation de dbut d'activit)
Activits occasionnelles
La cotisation minimale d'assurance
maladie des travailleurs indpen-
dants peut tre proratise lors-
qu'une personne accomplit cette
activit de faon occasionnelle,
c'est dire moins de 90 jours par
an.
Circulaire n 2004-224 du 17 mai 2004
Chmeurs crateurs
Une exonration totale de la coti-
sation dassurance maladie est
accorde, pendant 12 mois, aux
12 000 12 500 15000 403 600
16 800 17 400 20 900 561 836
26 000 28 000 33 000 902 1 356
Bnfices professionnels Montant des 2 chances
nets de la cotisation 2006
en 2003 en 2004 en 2005 au 1
er
avril au 1
er
octobre
Modification du calcul provisionnel des cotisations
En cas de variation de vos revenus
Vous pouvez faire une demande de modification du calcul de lacomp-
te provisionnel de lanne en cours auprs de votre organisme conven-
tionn, en cas de revenus la baisse ou la hausse.
Ce calcul se fera sur la base des revenus que vous aurez estims (vous
navez pas fournir de justificatifs).
Pour les cotisations provisionnelles 2006, vous devez
estimer le montant de vos revenus de 2006.
Attention, en cas dinsuffisance de versement
des acomptes provisionnels, si votre revenu
dfinitif est suprieur de plus dun tiers au
revenu estim, une majoration de 10 % sera
applique sur le complment de cotisation appele.

Guide dinstallation en profession librale 43 protger
Les praticiens (mdecins, chirur-
giens-dentistes, sages-femmes) et
auxiliaires mdicaux (infirmiers,
masseurs kinsithrapeutes, pdi-
cures, orthophonistes et orthoptistes)
conventionns ne relvent pas, sauf
option contraire ouverte certains
mdecins, de lassurance maladie des
travailleurs non salaris.
Ils relvent dun rgime obligatoire
spcifique gr par lURSSAF, en ce
qui concerne les cotisations et par
les caisses du rgime gnral des sala-
ris (caisses primaires dassurance
maladie), en ce qui concerne les pres-
tations.
Relvent galement de ce rgime les
mdecins remplaants (qui ne bn-
ficient pas du rgime tudiant) aprs
30 jours de remplacement effectu de
manire continue ou discontinue.
Par rapport au rgime des non sala-
ris, ce rgime se caractrise par des
cotisations moins leves du fait de la
prise en charge dune partie de la
cotisation par les caisses dassurance
maladie, par de meilleurs rembour-
sements pour les petits risques et par
une couverture du risque dcs (ce
risque ntant pas couvert dans le
cadre de lassurance maladie pour les
autres professions).
Taux de la cotisation
Pour les mdecins (gnralistes et
spcialistes) ayant opt pour lappli-
cation des honoraires convention-
nels (secteur 1), les mdecins tu-
diants qui effectuent des remplace-
ments, les chirurgiens-dentistes, les
sages-femmes, les auxiliaires mdi-
caux et les infirmier(e)s, le taux
actuellement applicable est de
0,11 %.
La part de la cotisation qui est prise
en charge par les caisses dassurance
maladie est de 9,70 %. Cette prise en
charge peut toutefois tre totalement
ou partiellement suspendue si les
praticiens concerns ne respectent
pas leurs engagements convention-
nels.
Dbut dactivit
La cotisation due au titre des deux premires annes dactivit est calcu-
le sur la base dun revenu fix forfaitairement.
Pour les mdecins du secteur I et les chirurgiens-dentistes :
1
re
anne en 2006 : 15 534 x 0,11 % = 17,09
2
e
anne en 2007 : 20 712 x 0,11 % = 22,78
Pour les sages-femmes et les auxiliaires mdicaux honoraires conven-
tionns :
1
re
anne : 10 356 x 0,11 % = 11,39
2
e
anne : 15 534 x 0,11 % = 17,09
Exonration
Le praticien ou lauxiliaire mdical salari, priv demploi, qui entreprend
lexercice de sa profession titre libral peut bnficier dune exonration
des cotisations pendant 12 mois (cf p. 7).
Ce taux est calcul sur la totalit du
revenu dtermin et sur une base
forfaitaire en cas de dbut dacti-
vit (cf exemple ci-dessous).
Pour les mdecins conventionns
honoraires libres (secteur II), le
taux est de 9,81 % sur la totalit des
revenus.
Ils peuvent nanmoins demander
tre affilis au rgime dassurance
maladie des travailleurs non salaris
ds leur dbut dactivit ou lorsque
cette facilit est prvue dans le cadre
de la convention. Loption est en
gnral prise, le taux tant moins
lev (cf page 41)
Nouveau : les mdecins du secteur
2 qui adhrent loption de coordi-
nation ouverte au 1
er
juillet 2005
peuvent bnficier dune prise en
charge par les CPAMdune partie de
leurs cotisations sociales. Les taux de
participation sont identiques ceux
retenus pour le secteur 1.
Assiette : elle est constitue du seul
revenu net tir de lexercice de la
profession en clientle prive dans le
cadre de la convention.
NB : depuis le 12 fvrier 2005, l'assiette de prise en
charge par les CPAM des cotisations d'allocations
familiales et d'assurance maladie est calcule en fonc-
tion du revenu tir de l'activit conventionne net de
dpassements d'honoraires. La convention mdicale a
introduit une assiette de participation distincte de l'as-
siette des cotisations. L'assiette de participation des
CPAM peut donc tre diffrente de l'assiette des coti-
sations dues par le praticien.
Paiement : la cotisation est payable
davance - soit avant le 1
er
juin N au
titre dun exercice allant du 1
er
mai N
au 30 avril N + 1,
- soit par fractions trimestrielles
avant le 1
er
juin, le 1
er
septembre, le
1
er
dcembre et le 1
er
mars.
Contribution aux unions profes-
sionnelles de mdecins (CUM)
Cette contribution est due par les
mdecins exerant titre libral en
activit (au 1
er
janvier de lanne )
dans le rgime conventionnel. Elle
est destine financer les Unions
Rgionales des Mdecins, lesquelles
ont pour mission de contribuer
lamlioration de la gestion du syst-
me de sant et la promotion de la
qualit des soins. Elle est fixe par
dcret dans la limite de 0,50 % du
plafond de la scurit sociale, soit
155 pour 2006. Elle est recouvre
par lURSSAF.
PRATICIENS ET AUXILIAIRES MDICAUX CONVENTIONNS

Guide dinstallation en profession librale 44 protger
Votre
assurance
vieillesse
PRAMBULE
Le rgime de retraite des profes-
sions librales est gr par onze sec-
tions professionnelles juridique-
ment et financirement auto-
nomes, runies au sein de la Caisse
Nationale dAssurance vieillesse des
Professions Librales (1), organisme
de coordination, de compensation
financire et de garantie de solva-
bilit.
Ces onze sections professionnelles,
dont les statuts sont diffrents, ont
pour objet initial de servir, sous cer-
taines conditions, une allocation
vieillesse, appele allocation du
rgime de base .
En outre, chaque section profes-
sionnelle gre un ou plusieurs
rgimes complmentaires obliga-
toires ou facultatifs ayant pour
objet le service de pensions de
vieillesse complmentaires ou la
couverture des risques invalidit et
dcs.
Certaines professions librales pr-
sentent des particularits. Il sagit :
- des avocats qui ont leur propre
rgime de retraite et de prvoyan-
ce, gr par la Caisse nationale des
Barreaux franais (CNBF);
voir page 54
- des praticiens et auxiliaires mdi-
caux conventionns qui bnficient,
en sus des avantages prvus pour
leurs confrres non conventionns,
dun rgime supplmentaire qui
leur est rserv (appel rgime ASV,
avantages supplmentaires vieilles-
se);
- des agents commerciaux et exploi-
tants dauto-coles qui, bien
qutant fiscalement considrs
comme des professions librales,
relvent par dcret de lassurance
vieillesse des professions indus-
trielles et commerciales (ORGA-
NIC) voir page 53
Relve galement de ce rgime le
groupe des professions mettant en
pratique les sciences occultes ou para-
psychologiques ;
- des thanatopracteurs qui relvent
par dcret des caisses artisanales.
QUI DOIT SAFFILIER ?
Toute personne qui commence
exercer une profession librale est
tenue den faire la dclaration la
section professionnelle comptente
dans un dlai dun mois.
En principe, le Centre de Formalits
des Entreprises (CFE), tenu par
lURSSAF, doit transmettre la
CNAVPL votre dclaration de dbut
dactivit, laquelle CNAVPL doit
ensuite informer la caisse profes-
sionnelle comptente.
En pratique, il arrive que cette
information ne parvienne pas la
caisse concerne. Si vous navez pas
eu de nouvelles dans les deux
trois mois de votre installation,
adressez vous directement la cais-
se professionnelle comptente.
Limmatriculation prend effet
au premier jour du trimestre
civil suivant le dbut de votre
activit.
ACTIVITS MULTIPLES
Trois situations sont susceptibles
dengendrer des difficults de dter-
mination de lassujettissement.
Elles sont relatives lexercice
simultan de plusieurs professions,
dont lune au moins est librale
(voir tableau page suivante).
La personne qui, exerant une seule
activit lors de son affiliation, vient
en exercer simultanment plu-
sieurs, ne peut changer de section
tant quelle exerce sa premire acti-
vit. ll nen est autrement que si
lune des nouvelles professions
exerces lest en vertu dune nomi-
nation par lautorit publique ou
comporte linscription un Ordre
professionnel.
CESSATION DE LACTIVITE
LIBERALE
Le professionnel qui cesse son acti-
vit librale doit en faire la dcla-
ration dans un dlai dun mois la
section professionnelle compten-
te.
La radiation prendra effet le pre-
mier jour du trimestre civil suivant
la fin de lactivit librale.
(1) CNAVPL
102, rue de Miromesnil - 75 008 Paris
Tl : 01.44.95.01.50
www.cnavpl.fr
5

Guide dinstallation en profession librale 45 protger
EXERCICE SIMULTAN DE PLUSIEURS PROFESSIONS,
DONT LUNE EST LIBRALE
PRINCIPE Rgime des professions librales
Libre choix de la section professionnelle = une des sections professionnelles dont
relvent les activits au choix
EXCEPTIONS
Une des activits rsulte dune = section professionnelle dont relve
nomination par lautorit publique cette activit
UNE ACTIVIT LIBRALE Ex : notaires
+
Plusieurs activits rsultent dune = section professionnelle dont relve
UNE AUTRE ACTIVIT nomination par lautorit publique lactivit exerce en premier dans le temps
LIBRALE Ex : officiers prs les tribunaux de
commerce et huissiers
Plusieurs activits, dont celle de = section professionnelle des notaires
notaire, relvent dune nomination par
lautorit publique
Ex : notaires et huissiers
Une des activits relve dun ordre = section professionnelle dont relve
professionnel cette activit
Ex : mdecins
Plusieurs activits relvent dun ordre = une des sections professionnelles dont
professionnel relvent les activits au choix
Ex : mdecins + pharmaciens
PRINCIPE
Une personne ne peut tre affilie
UNE ACTIVIT LIBRALE qu une seule organisation de non
salaris. Elle sera affilie au rgime
+ de lactivit principale.
Selon la jurisprudence, le critre Rgime dont relve lactivit principale
UNE ACTIVIT de lactivit principale est celui de
NON SALARIE limportance des revenus
(commerciale,
artisanale ou
agricole)
NATURE DES ACTIVITS RGLES APPLICABLES RGIME COMPTENT
Source : CNAVPL
PRINCIPE
Affiliation la fois :
UNE ACTIVIT LIBRALE - la section professionnelle dont Section professionnelle
+ relve son activit librale, mme si dont relve lactivit
UNE ACTIVIT SALARIE cette activit est accessoire +
- au rgime gnral des salaris Rgime gnral

Guide dinstallation en profession librale 46 protger
CRN
LISTE DES CAISSES ET DES PROFESSIONS
qui relvent de lorganisation autonome dassurance vieillesse
des professions librales au 1
er
janvier 2006
CAISSE DE RETRAITE DES NOTAIRES - Notaires
43, Avenue Hoche, 75008 PARIS
Tl : 01 53 81 75 00
CAISSE DASSURANCE VIEILLESSE
DES OFFICIERS MINISTRIELS,
OFFICIERS PUBLICS
ET DES COMPAGNIES JUDICIAIRES
21, rue de Berri, 75403 PARIS cedex 08
Tl : 01 44 95 68 00 - www.cavom.org
CAVOM
CAISSE AUTONOME DE RETRAITE - Docteurs en mdecine
DES MDECINS FRANAIS
46, rue Saint Ferdinand, 75841 PARIS cedex 17
Tl : 01 40 68 32 00 - www.carmf.fr
CAISSE AUTONOME DE RETRAITE - Chirurgiens dentistes
DES CHIRURGIENS DENTISTES
50 avenue Hoche, 75381 PARIS cedex 08
Tl : 01 40 55 42 42 - www.carcd.tm.fr
CARCD
CAISSE DASSURANCE VIEILLESSE - Pharmaciens
DES PHARMACIENS - Directeurs de laboratoires danalyses
45, rue Caumartin , 75441 PARIS cedex 09 mdicales non-mdecins
Tl : 01 42 66 90 37 - www.cavp.fr
CAVP
CAISSE AUTONOME DE RETRAITE - Sages-femmes
DES SAGES-FEMMES FRANAISES
2, avenue Hoche
75008 PARIS
Tl : 01 45 51 52 91 - www.carsaf.fr
CARSAF
CAISSE AUTONOME DE RETRAITE ET - Infirmiers
DE PRVOYANCE DES INFIRMIERS, - Masseurs-kinsithrapeutes
MASSEURS-KINSITHRAPEUTES, - Pdicures-podologues
PDICURES-PODOLOGUES, ORTHOPHONISTES - Orthophonistes
ET ORTHOPTISTES - Orthoptistes
6, Place Charles de Gaulle,
78882 SAINT-QUENTIN-EN-YVELINES cedex
Tl : 01 30 48 10 00 - www.carpimko.fr
CARP
IMKO
CAISSE AUTONOME DE RETRAITE - Docteurs Vtrinaires
ET DE PRVOYANCE DES VTRINAIRES
64 avenue Raymond Poincar
75116 PARIS
Tl : 01 47 70 72 53 - http://carpv.veterinaire.fr
CARPV
CARMF
- Avous prs les cours d'Appel
- Huissiers de justice
- Commissaires Priseurs judiciaires et per-
sonnes habilites diriger les ventes
- Administrateurs judiciaires
- Mandataires judiciaires au redressement
et la liquidation des entreprises
- Greffiers des Tribunaux de Commerce
- Arbitres prs les Tribunaux de Commerce

Guide dinstallation en profession librale 47 protger
CAISSE DALLOCATION VIEILLESSE - Agents gnraux dassurances
DES AGENTS GNRAUX DASSURANCES . exerant titre libral
ET DES MANDATAIRES NON SALARIS DE . exerant au sein dune socit de
LASSURANCE ET DE LA CAPITALISATION (1) capitaux en qualit dassoci grant
104, rue Jouffroy dAbbans dune SARL, dassoci commandit
75 847 PARIS cedex 17 grant de socit en commandite
Tl : 01 44 01 18 00 par actions, de PDG ou DG de SA
www.cavamac.fr - Mandataires non salaris de lassurance
ne relevant ni du rgime gnral ni de
lORGANIC
CAISSE DALLOCATION VIEILLESSE - Experts comptables inscrits lune des
DES EXPERTS COMPTABLES ET DES sections du Tableau de lOrdre
COMMISSAIRES AUX COMPTES - Commissaires aux comptes exerant
21, rue de Berri titre indpendant
75403 PARIS cedex 08
Tl : 01 44 95 68 10 - www.cavec.org
CAVEC
CAISSE INTERPROFESSIONNELLE
DE PRVOYANCE ET
DASSURANCE VIEILLESSE
21, rue de Berri
75403 PARIS cedex 08
Tl : 01 44 95 68 20
www.cipav-berri.org
- Les personnes qui exercent titre libral
la profession darchitecte, dagr en archi-
tecture, dingnieur-conseil, dexpert, de
gomtre, de conseil (notamment les
conseils de gestion, conseils en brevets
dinvention, conseils en relations
publiques, psychologues-conseils, audit-
conseil), dactuaire, de consultant,
danalyste programmeur, darchologue,
de psychothrapeutes, de psychanalystes
(non mdecin) dattach de presse, de
ditticien, de traducteur technique,
dinterprte, de mtreur, de vrificateur,
de dessinateur technique, de dessinateur
projeteur, de matre duvre, dconomis
te de la construction, de technicien
(notamment les techniciens du btiment),
de stnotypiste de confrence, dinterprte
de confrence, dagent priv de recherches
et de renseignements, de charg den
qutes, de secrtaire domicile, dcrivain
public, desthticienne, de vigile et
assimils.
Professions relevant de lex-CREA (2) :
- Les professeurs de musique, les
personnes exerant leur activit dans
le domaine des Arts graphiques et
plastiques et ntant pas considres
comme cratrices duvres originales.
- Les personnes exerant ou ayant exerc
une activit denseignement de toute
discipline, notamment en qualit de
professeur, moniteur, rptiteur ou
ducateur.
- Les personnes non salaries exerant la
profession de guide touristique et
accompagnateur de groupe, sportif et
joueur professionnel, pilote, htesse
dexposition, mannequin libre et modle,
confrencier, animateur et speaker,
correspondant local de presse crite.
CIPAV
CAVA
MAC
(1) ATTENTION : les mandataires non salaris de lassurance et de capitalisation immatriculs aprs le
1er janvier 2004 relvent du rgime de scurit sociale des commerants (caisse de retraite ORGANIC,
cf p. 53)
(2) la CREA a rejoint la CIPAV compter du 1er janvier 2004

Guide dinstallation en profession librale 48 protger
Votre cotisation
vieillesse de base
COTISATIONS
Nouvelles rgles de calcul de la
cotisation
Le rgime dassurance vieillesse de
base des professions librales a t
profondment modifi par la loi
du 21 aot 2003 portant rforme
des retraites.
Depuis le 1
er
janvier 2004, les coti-
sations sont entirement propor-
tionnelles aux revenus profession-
nels non salaris. Mais ces revenus
sont diviss en deux tranches,
appeles T1 et T2, et chaque
tranche est affecte dun taux de
cotisation.
Elles sont dues pour lanne en
cours, calcules, titre provision-
nel, en pourcentage du revenu de
lavant-dernire anne et rgulari-
ses lorsque le revenu de lanne en
cours est connu.
Exemple : les cotisations provi-
sionnelles dues au titre de lanne
2006 sont calcules sur la base des
revenus de lanne 2004 et
seront rgularises lorsque les
revenus 2006 seront connus.
Elles sont calcules de la mani-
re suivante :
- la premire sur la tranche de
revenus T1, comprise entre 0 et
85 % du plafond de la Scurit
sociale (26 408 pour 2006).
Le taux normal est de 8,6 %
Il en rsulte une cotisation maxi-
male sur T1 de :
26408 x 8,6 % = 2 271 en 2006
- la seconde sur la tranche de
revenus T2, comprise entre 85 %
du plafond de la Scurit socia-
le et 5 fois ce plafond (155 340
en 2006).
Le taux est de 1,6 %
Il en rsulte une cotisation maxi-
male sur T2 de :
(155 340 26 408) x 1, 6 % =
2 063 en 2006
et une cotisation maximale
totale de : 2 271 + 2 063 =
4 334 en 2006
Cotisations de dbut dactivit
Cotisation due au titre de la
1
re
anne civile dactivit
La cotisation est calcule,
titre provisionnel, en fonction
dune base forfaitaire gale
6 505 en 2006
cotisation de 1
re
anne civile
dactivit, en 2006 :
6 505 x 8,6 % = 559 .
Cotisation due au titre de la
2
e
anne civile dactivit
La cotisation est calcule,
titre provisionnel, en fonction
dune base forfaitaire gale
9 757 en 2007
cotisation de 2
e
anne civile
dactivit, en 2007 :
9757 x 8,6 % = 839 .
Demande de report et dtale-
ment
Sur votre demande, aucune coti-
sation nest appele pendant les
douze premiers mois. Le paie-
ment est alors report jusquau
calcul dfinitif des cotisations.
Ces cotisations dfinitives peu-
vent tre tales sur 5 ans maxi-
mum sans majoration de retard.

Guide dinstallation en profession librale 49 protger
Cotisations provisionnelles 2006
Ces cotisations seront rgularises une fois les revenus de 2006 dfinitivement connus.
Hypothse dun revenu 2004 de
20 000
Tranche 1 plafonne 85 % du pla-
fond, soit 26 408 en 2006.
Cotisation annuelle due sur tranche 1:
20 000 x 8,6 % = 1 720 .
Pas de cotisation sur la tranche 2 car le reve-
nu est infrieur 26 408 .
Cotisation annuelle totale : 1 720
Hypothse dun revenu 2004 de
40 000
Tranche 1 plafonne 85 % du pla-
fond, soit 26 408 en 2006.
Cotisation annuelle due sur tranche 1:
26 408 x 8,6 % = 2 271 .
Cotisation annuelle due sur tranche 2:
(40 000 26 408) x 1,6 % = 217 .
Cotisation annuelle totale : 2 271 +
217 = 2 488
Hypothse dun revenu 2004 de
200 000
Tranche 1 plafonne 85 % du pla-
fond, soit 26 408 en 2006.
Cotisation annuelle due sur tranche 1:
26 408 x 8,6 % = 2 271 .
Cotisation annuelle due sur tranche 2:
(155 340 26 408) x 1,6 % = 2 063 .
Cotisation annuelle totale : 2 271 +
2 063 = 4 334 (cot. maximum)
Cotisations en cours dactivit (exemples de calcul)
Cette cotisation maximale est
appele si votre caisse na pas eu
connaissance de vos revenus pro-
fessionnels de 2004 (cf page 40 :
dclaration commune des revenus)
Attention, une cotisation minima-
le est appele sur des revenus gaux
200 heures de SMIC.
La cotisation minimale (138 )
permet de valider un trimestre.
Une cotisation sur un revenu sup-
rieur ou gal 800 heures de SMIC
permet de valider quatre trimestres.
Cette cotisation minimale nest
toutefois applique ni aux profes-
sionnels dont lactivit librale est
accessoire, ni aux professionnels
titulaires dune pension de retraite
ou dinvalidit; la cotisation est
alors appele au premier euro.
RACHATS
Au-del dun certain ge, et selon
un barme fix par arrt *, il est
possible de racheter des trimestres
et ventuellement des points au
titre :
w des annes civiles d'activit pro-
fessionnelle ayant donn lieu ver-
sement de cotisations mais n'ayant
pas permis la validation de 4 tri-
mestres.
w des priodes d'tudes n'ayant pas
fait l'objet d'une affiliation un
rgime d'assurance vieillesse
lorsque le rgime des professions
librales a t le premier rgime
d'accueil aprs lesdites tudes,
sachant que ces priodes dtudes
doivent avoir donn lieu l'obten-
tion d'un diplme, ladmission
dans les grandes coles et classes du
second degr prparatoires ces
coles tant assimiles l'obtention
d'un diplme.
Le nombre total de trimestres
rachetables est limit 12.
Remarque :
Si le rgime des professions lib-
rales n'est pas le premier rgime
d'affiliation aprs les tudes, le
rachat pourra nanmoins avoir lieu
mais auprs du premier rgime
d'accueil suivant lesdites tudes.
* demander votre caisse
RETRAITE
Age de la retraite
Le professionnel libral peut bn-
ficier dune pension taux plein
dans le rgime de base (sans coeffi-
cient de minoration) :
w lge de 65 ans,
w ds lge de 60 ans, sil ras-
semble, tous rgimes confondus,
160 trimestres dassurance, ou sil
justifie tre :
- totalement et dfinitivement
inapte au travail, ou
- invalide de guerre 85 % au
moins, ou
- titulaire de la carte de dport, ou
- intern politique ou de la rsis-
tance, ou

Guide dinstallation en profession librale 50 protger
- bnficiaire de l'allocation aux
adultes handicaps, ou
- ancien combattant ou ancien pri-
sonnier de guerre, sous certaines
conditions de dure de captivit ou
de mobilisation.
w avant lge de 60 ans :
Les professionnels libraux, qui ont
commenc travailler trs jeunes
et font tat dun nombre de tri-
mestres dassurance identique
celui exig par les rgles du rgime
gnral, peuvent demander leur
retraite avant 60 ans.
Dtermination du montant de la
pension
Le montant de la pension est cal-
cul au moyen de 3 paramtres : le
nombre de points acquis par las-
sur, la valeur du point fixe par
dcret et le taux de liquidation
variable en fonction de la dure
dassurance.
Acquisition du nombre de
points
Les trimestres valids avant le 1
er
janvier 2004 sont convertis en
points raison de 100 points par
trimestre.
A compter du 1
er
janvier 2004, le
nombre de points acquis est dter-
min en fonction des revenus pro-
fessionnels soumis cotisations :
- la cotisation maximale sur la
tranche T1 permet dacqurir au
maximum 450 points;
- la cotisation maximale sur la
tranche T2 permet dacqurir au
maximum 100 points.
Pour chaque tranche, le nombre de
points attribu est calcul au pro-
rata de la cotisation et arrondi la
dcimale la plus proche.
Des points supplmentaires peu-
vent tre attribus :
- points rachets,
- 100 points supplmentaires au
titre du trimestre civil au cours
duquel survient laccouchement,
- 200 points supplmentaires par
anne civile concerne pour lassu-
r atteint dinvalidit lobligeant
avoir recours lassistance dune
tierce personne,
- 400 points par anne civile pour
les personnes reconnues atteintes
dune incapacit dexercice de leur
profession pour une dure de plus
de 6 mois,
Valeur du point
au 1
er
janvier 2006 : 0,502 .
Dure dassurance
Depuis le 1
er
janvier 2004, la dure
dassurance ncessaire la liquida-
tion dune pension de retraite
taux plein est fixe 160 tri-
mestres. Cette dure sera progressi-
vement allonge ds 2009 161
trimestres, pour arriver 164 tri-
mestres en 2012.
Lors de la liquidation des droits, la
dure dassurance retenue inclut les
trimestres acquis au titre des autres
rgimes de base obligatoires.
Anticipation
Les professionnels libraux souhai-
tant bnficier de leur pension de
retraite avant 65 ans mais ne dis-
posant pas de la dure dassurance
requise (tous rgimes confondus)
pour lobtention dune pension
taux plein, se verront appliquer un
coefficient de minoration de 1,25%
par trimestre manquant dans la
limite de 20 trimestres (25%),
applicable au plus petit des
nombres suivants :
- nombre de trimestres manquants
pour atteindre 65 ans,
- nombre de trimestres manquants
pour atteindre la dure dassurance
ncessaire ( 160 trimestres).
Prorogation
Pour les professionnels libraux qui
demandent bnficier de leur
pension de retraite au-del de lge
de 60 ans et de la dure dassuran-
ce requise pour lobtention du taux
plein, un coefficient de majoration
de 0,75 % par trimestre suppl-
mentaire cotis partir du 1er jan-
vier 2004, est appliqu sur le mon-
tant de leur pension.
CUMUL EMPLOI-RETRAITE
Depuis le 1
er
janvier 2004, tous les
professionnels libraux peuvent
poursuivre ou reprendre une acti-
vit librale tout en percevant leur
retraite de non salari. Les revenus
perus dans ce cadre ne doivent
pas dpasser en net imposable le
montant du plafond de la Scurit
sociale, soit 31 068 en 2006. Ce
plafond est apprci sans tenir
compte des revenus tirs dune
activit littraire ou artistique, de la
participation des activits juri-
dictionnelles, de consultations
occasionnelles ou encore des reve-
nus tirs de la permanence des
soins.
Les intresss doivent continuer de
cotiser sans pour autant acqurir de
nouveaux droits et leur pension de
retraite sera rvise.
Si les revenus nets issus de lactivi-
t librale dpassent le plafond de
la Scurit sociale, le service de la
pension est suspendu.
Le cumul avec une activit salarie
est en revanche possible sans limi-
tation de revenus.
Dcret du 22 aot 2005, JO du 24
CONJOINT SURVIVANT
Depuis le 1
er
juillet 2004 et en vertu
de la loi du 21 aot 2003 portant
rforme des retraites et de la loi de
financement de la scurit sociale
pour 2004, les conditions doctroi
de la pension de rversion sont
amnages : en cas de dcs de las-
sur, la pension de rversion est
verse au conjoint survivant g
dau moins 60 ans (52 ans partir
du 1er juillet 2006) sous condi-
tions de ressources, mais au taux de
54 %, sans condition de dure de
mariage ou dabsence de remariage.

Guide dinstallation en profession librale 51 protger
CONJOINT COLLABORATEUR
Le conjoint collaborateur dun
membre dune profession librale
peut s'affilier titre volontaire (1)
au rgime de base auprs de la sec-
tion professionnelle laquelle le
professionnel libral est affili.
Le conjoint collaborateur doit
effectivement et habituellement
participer l'activit librale du
professionnel, sans tre rmunr.
Il peut exercer une activit salarie
pour un employeur autre que la
personne dont il est le collabora-
teur, mais seulement temps par-
tiel (dans la limite d'une dure au
plus gale la moiti de la dure
lgale du travail).
L'exonration pour incapacit du
professionnel laisse exigibles les
cotisations du conjoint collabora-
teur.
Les conditions dacquisition de
points et de service de la pension
sont les mmes que celles des pro-
fessionnels libraux.
(1) la loi en faveur des PME du 2 aot 2005
rend obligatoire pour l'ensemble des
conjoints collaborateurs, laffiliation au rgi-
me dassurance vieillesse du chef d'entrepri-
se. Les conjoints collaborateurs pourront
choisir entre plusieurs niveaux de cotisa-
tions. Au moment de limpression du pr-
sent guide, les dcrets dapplication ne sont
pas encore publis.
suivre sur www.pme.gouv.fr
PAIEMENT
Les cotisations sont exigibles
annuellement et davance dans les
dlais fixs par les statuts des sec-
tions professionnelles. Ceux-ci peu-
vent prvoir la facult pour lassu-
jetti de sacquitter du paiement des
cotisations par fractions semes-
trielles, trimestrielles ou men-
suelles.
A la demande des affilis, certaines
sections oprent le recouvrement
par prlvements mensuels ou tri-
mestriels sur les comptes bancaires
des intresss (auxiliaires mdi-
caux, chirurgiens-dentistes, vtri-
naires, mdecins, notaires).
Les cotisations sont dues compter
du premier jour du trimestre civil
qui suit le dbut dactivit et jus-
quau dernier jour du trimestre civil
au cours duquel la radiation inter-
vient.
Lorsque lassujettissement est inf-
rieur une anne civile, les cotisa-
tions sont rduites en proportion
du nombre de trimestres dassujet-
tissement.
ASSURANCES SOCIALES
COMPLMENTAIRES
En plus des cotisations sociales
obligatoires, vous pouvez compl-
ter votre protection (et celle de
votre conjoint) par des assurances
facultatives :
: Une assurance vieillesse compl-
mentaire, afin de bnficier dune
retraite plus avantageuse que celle
des rgimes obligatoires;
: Une assurance de prvoyance,
pour disposer de compensations
financires en cas de maladie ou
dinvalidit;
: Une assurance perte demploi
subie, en cas de cessation dactivi-
t rsultant dun vnement ext-
rieur votre volont.
Avant tout engagement dans ce
type de contrat, parlez-en votre
Conseil habituel.
DEDUCTIBILITE FISCALE
DES VERSEMENTS EFFECTUES
compter de 2004, (sauf option
pour lancien dispositif possible
pour les titulaires dun contrat
Madelin conclu avant le 25/09/03),
les cotisations de retraite et de pr-
voyance verses aux rgimes obli-
gatoires de base ou complmen-
taires sont intgralement dduc-
tibles. Seule la dduction des coti-
sations verses au titre des rgimes
facultatifs dassurance vieillesse, de
prvoyance ou de perte demploi
reste plafonne. Un plafond spci-
fique chaque rgime facultatif a
t instaur (cf tableau ci-dessous).
Assurance vieillesse
Prvoyance
Perte demploi
Diffrents rgimes Planchers de dduction Plafonds des droits
facultatifs des cotisations verses dduction
10 % du bnfice imposable dans la
limite de 8 fois le plafond de la scurit
sociale + 15 % sur la fraction de ce bn-
fice comprise entre une fois et huit fois
le plafond de la scurit sociale
3,75 % du bnfice imposable sans que
le total puisse excder 3 % de huit fois
le plafond de la scurit sociale
1,875 % du bnfice imposable retenu
dans la limite de huit fois le plafond de
la scurit sociale
10 % du plafond annuel de la
scurit sociale
7 % du plafond annuel de la
scurit sociale
2,5 % du plafond annuel de la
scurit sociale

Guide dinstallation en profession librale 52 protger
Rgimes avantages sociaux vieillesse (ASV)
Attention : Rgime ASV en attente de parution des dcrets d'applica-
tion de la Loi de financement de la Scurit sociale pour 2006. Dans
lattente, les cotisations 2006 ont t appeles en janvier 2006 sur les
bases de 2005.
Vos cotisations de
retraite
complmentaire
et dinvalidit-
dcs
La plupart des sections profession-
nelles se sont dotes, en sus du
rgime dassurance vieillesse de
base, de rgimes obligatoires de
retraite complmentaire et dassu-
rance invalidit-dcs.
Ces rgimes sont propres chaque
section et sont donc tous diff-
rents. Aussi, leur tude dtaille de
chacun deux dpasserait le cadre
de ce guide. Nous ne donnons
donc ici que quelques gnralits
ainsi que la liste des sections qui se
sont dotes de tels rgimes. (cf
tableau ci-contre)
Les cotisations sont fixes, selon la
section, partir du revenu profes-
sionnel peru, ou en fonction du
niveau de prestation souhait.
Certaines sections combinent les
deux critres : les auxiliaires mdi-
caux paient une part forfaitaire et
une part proportionnelle au revenu
; les notaires cotisent au choix, sui-
vant les prestations souhaites,
dans deux classes fondes sur le
revenu et une classe fonde sur une
base forfaitaire.
Des exonrations ou des rduc-
tions peuvent tre accordes en
cas de dbut dactivit, dincapa-
cit et dinvalidit ou de ressources
insuffisantes.
Pour de plus amples rensei-
gnements, adressez-vous la
section dont vous dpendez
(cites pages 46 et 47).
CRN (notaires) 4,5 % des produits de -
ltude (plafonn)
+ 775 12 406
CAVOM (officiers 354 7080 160 1 120
ministriels)
CARMF (mdecins) 9 % des revenus 600
(maxi 9 648 )
CARCD (chir. dentistes) 2 040 + 9,70 % 994
des revenus compris entre
31 068 et 155 340
CAVP (pharmaciens) 4 400 (classe 1) 444
CARSAF (sages-femmes) - 96 288
CARPIMKO (auxiliaires 832 + 3 % 628
mdicaux) des revenus compris entre
25 246 et 101 513
CARPV (vtrinaires) 669 8 029 372 1 115
CAVAMAC (agents 9 % des commissions 1 % des commissions
dassurances) brutes comprises entre brutes comprises
28 360 et 343 560 entre 28 360 et
343 560
CAVEC (experts 1 562 9 374 180 540
comptables)
CIPAV (architectes, 808 8 080 76 380
ingnieurs, conseils...)
Sections Retraite Invalidit-
professionnelles complmentaire dcs
cotisations 2006* cot. 2006*
mini-maxi mini-maxi
* sous rserve de dcret(s) paratre
Mdecins (CARMF)
Dentistes (ARCD)
Directeurs de laboratoires (CAVP)
Sages-Femmes (CARSAF)
Auxiliaires mdicaux (CARPIMKO)
Professions concernes Cotisations en 2006 *
1 200 pour les mdecins
gnralistes en secteur I
1 321 pour les mdecins
spcialistes en secteur I
3 600 en secteur II
1 000
115,20
229
77

Guide dinstallation en profession librale 53 protger
Rgime des professions librales
relevant de lORGANIC(1)
COTISATION DE RETRAITE DE BASE
Elle est identique celle des salaris. Les cotisations provisionnelles dassurance vieillesse de base 2006 sont
assises sur les revenus de 2004. Elles seront rgularises lorsque les revenus rels seront connus.
16,65 % dans la
limite de une
fois le plafond
annuel de scu-
rit sociale, soit
31 068 .
Taux 2006
Dbut dactivit Paiement Exonrations
Dbut dactivit en 2006 :
- 1 604 /an (1
re
anne)
- 2 406 /an (2
e
anne)
w Si vous dbutez votre activit en cours dan-
ne, votre cotisation de 1
re
anne est prorati-
se.
w Vous disposez de 90 jours au moins comp-
ter du dbut dactivit pour rgler vos cotisa-
tions.
w Possibilit de reporter et dtaler les cotisa-
tions dues au titre de la 1
re
anne dactivit. (1)
Par semestre :
15 fvrier et 31 juillet
Possibilits de paie-
ment trimestriels ou
de prlvements men-
suels.
Vous pouvez tre exonr, sous
certaines conditions, du paiement
des cotisations pendant les 12 pre-
miers mois, dans le cadre de l'aide
aux chmeurs crateurs ou repre-
neurs dentreprise (ACCRE) et de
l'aide aux salaris crateurs.
COTISATION DE RETRAITE COMPLMENTAIRE
Depuis le 1
er
janvier 2004, le rgime complmentaire obligatoire des conjoints est remplac par un rgime
complmentaire obligatoire bnficiant tous les adhrents. Ce nouveau rgime vous permet de bnficier
dune retraite complte et comparable celle des salaris et des artisans.
Les cotisations 2006 y sont assises sur le mme revenu professionnel que dans le rgime vieillesse de base.
Cotisation Paiement Exonrations
- 6,5 % du revenu professionnel dans la
limite de 3 fois le plafond de la scurit
sociale (soit 93 204 en 2006)
Mmes chances que
la cotisation dassuran-
ce vieillesse de base.
Vous pouvez tre exonr, sous certaines condi-
tions, du paiement des cotisations pendant les 12
premiers mois, dans le cadre de l'aide aux ch-
meurs crateurs ou repreneurs dentreprise
(ACCRE) et de l'aide aux salaris crateurs.
(1) agents commerciaux, exploitants dauto-cole, professions mettant en pratique les sciences occultes ou para-psychologiques, les
mandataires non salaris de lassurance et de capitalisation immatriculs aprs le 1er janvier 2004
Pour en savoir plus :
ORGANIC (caisse nationale), 9, rue Jadin, 75810 PARIS cedex 17, tl : 01 40 53 43 00, Internet : www.organic.fr
COTISATION DASSURANCE INVALIDIT 2006 : Son taux est de 1,4% du revenu professionnel, dans la limi-
te du plafond de la Scurit sociale.
(1) vous pouvez demander, au plus tard la date de la premire chance, un report du paiement de vos cotisations sociales des douze premiers mois dac-
tivit. A lissue de ce report, vous pouvez rgler immdiatement vos cotisations dfinitives ou demander un talement du paiement sur une dure maxi-
mum de 5 ans. Votre caisse Organic vous conseillera en fonction de votre situation.
COTISATION DASSURANCE DCS 2006 : Son taux est de 0,1% du revenu professionnel, dans la limite du pla-
fond de la Scurit sociale.

Guide dinstallation en profession librale 54 protger
Rgime des avocats non salaris
RGIME DE BASE
Les cotisations 2006 se dcomposent comme suit :
Cotisation
forfaitaire
Cotisation
proportionnelle
Droits de
plaidoirie
Part forfaitaire fonction de lanciennet
professionnelle et de lge :
1
re
anne : 252
2
e
anne : 504
3
e
anne : 792
4
e
et 5
e
anne : 1 080
6
e
anne et plus : 1 380
Avocats gs de + de 65 ans : 624
Part proportionnelle de
2 % assise sur le revenu
de 2004 dans la limite
de 235 550
Pour les avocats ins-
crits en 2005 : 312
Pour les avocats ins-
crits en 2006 : 104
Dbut
dactivit
Droits de plaidoirie
calculs, compte tenu
des revenus de 2004,
sur la base de 558
quivalant un droit
de plaidoirie de 8,84
RGIME COMPLMENTAIRE
Les cotisations au rgime complmentaire comprennent deux tranches :
- jusqu 34 600 : taux effectif de 3 %;
- de 34 601 138 400 : taux effectif de 6 %.
COTISATION INVALIDIT-DCS 2006
Cotisations
Paiement
Exonrations
1
re
, 2
e
, 3
e
, 4
e
anne : 216 (cotisation Ordre de
161 comprise)
partir de la 5
e
anne : 298 (cotisation Ordre
de 161 comprise)
le 30 avril Rgles spcifiques
Pour en savoir plus :
Caisse Nationale des Barreaux Franais (CNBF)
11, Boulevard Sbastopol, 75038 Paris cedex 01, tl : 01 42 21 32 30
Internet : www.cnbf.fr

Guide dinstallation en profession librale 55 protger
Fiches professionnelles de lApce (Agence pour la cration dentreprise) concernant un certain
nombre de professions librales. Au sommaire de chaque fiche : dfinition de la profession, des l-
ments pour une tude de march, les moyens ncessaires pour dmarrer lactivit, les principaux
ratios financiers, les rgles de la profession, contacts et sources dinformation, bibliographie.
Exemples de fiches disponibles : Activit questre, Agent commercial, Architecte, Artiste indpen-
dant (plasticien, auteur, ...), Auto-cole, Avocat, Bureau dtudes techniques-ingnieur conseil,
Cabinet de psychologue, Conseil pour les affaires et la gestion, Chirurgien-dentiste, Mdecins gn-
ralistes, mdecine douce, Infirmire librale, Infographistes indpendants, Photographe indpen-
dant, Secrtaire domicile, le Spectacle vivant, Styliste, Graphologie, Traducteur et Interprte,...
Ces fiches sont en vente (8 lunit) la Librairie pour entreprendre, 14, rue Delambre,
75 682 PARIS cedex 14, tl. 01 42 18 58 80 ou en ligne sur le site internet : www.apce.com
Guides La protection sociale du crateur dentreprise (profession librale hors secteur mdical
et paramdical (janvier 2006) et Praticiens et auxiliaires mdicaux (en cours). Ils peuvent tre consults
ou tlchargs sur le site de lURSSAF : www.urssaf.fr ou de la CANAM : www.canam.fr
Les chiffres-clefs des activits librales. Ouvrage gratuit dit par la DCASPL (Direction du com-
merce, de lartisanat, des services et des professions librales). La premire partie de louvrage prsente
lconomie gnrale des entreprises librales en France, leur importance au sein de lconomie, leurs
effectifs, leurs chiffres daffaires, les rmunrations, etc. Il contient galement des informations sur les
chefs dentreprises librales des activits rglementes ainsi que des donnes rgionales. La seconde
partie donne une image des professionnels libraux par mtier. DCASPL, 3-5, rue Barbet de Jouy 75007
Paris, tl. : 01 43 19 36 36. Lessentiel des donnes contenues dans ce guide est disponible sur le site :
www.pme.gouv.fr
Donnes statistiques sur la profession librale en France, dites par lUNASA (Union Nationale
des Associations Agres). Statistiques sur les revenus des professionnels libraux. Tl. : 01 43 42 38
09, Fax : 01 43 42 56 14, Internet : www.unasa.org
Point Stat ou Carnets Statistiques de la CNAMTS : ces documents permettent de suivre
chaque anne la dmographie et lactivit des professionnels de sant. Ils sont consultables et tlchar-
geables sur le site internet : www.ameli.fr ou en vente : CNAMTS, Direction des statistiques et des
tudes, 26-50 av. du Professeur Andr Lemierre, 75986 PARIS cedex 20. Tl. : 01 72 60 25 12
guide Objectif entreprise dition CANAM - janvier 2006
Guide pratique conu pour aider le futur chef dentreprise (artisanale, industrielle, commerciale et
librale) choisir le statut juridique, fiscal et social le plus appropri son cas particulier. Il peut
tre obtenu gratuitement sur simple demande auprs de la CANAM (Caisse Nationale dAssurance
Maladie des Professions Indpendantes), Centre Paris-Pleyel,
93 521 Saint-Denis cedex - Tl : 01 49 33 38 00 - Fax : 01 49 33 38 03. Il peut galement tre consul-
t ou tlcharg sur le site Internet de la CANAM : www.canam.fr
Mmento pratique Professions Librales - ditions Francis Lefebvre, 1207 pages
Documents utiles
RDACTION : Jean-Charles Mercier - Dijon - 2006
COUVERTURE : www.traitdecaractere.net
MAQUETTE : studio Paul Jacquin - 21200 Ruffey-les Beaune
ILLUSTRATIONS : Henri Migniot - 21200 Chevignerot/Beaune
IMPRESSION : dips imprimeurs - 21800 Qutigny
ISSN : 1262 -3466
DPT LGAL : 3e trimestre 2006