1.

Na execuo fiscal o que dever ocorrer se a execuo for julgada parcial ou totalmente improcedente,
transitando em julgado a deciso final?
R.: Julgada parcial ou totalmente improcedente a execuo fiscal, o juzo, de ofcio, dever comunicar
repartio competente da Fazenda Pblica, para pro ceder averbao no Registro da Dvida Ativa.
2. Quais as diferenas entre os Embargos Infringentes, na Execuo Fiscal, e os Embargos Infringentes no
Processo Civil?
R.: No processo fiscal, os embargos infringentes devero ser interpostos dentro de 10 dias(ou 20 dias,
quando de iniciativa da Fazenda Pblica ou do Ministrio Pblico), perante o mesmo juzo (monocrtico); no
processo civil, os embargos sero apreciados pelo rgo colegiado que julgou, de forma no unnime,
apelao ou ao rescisria, e o prazo de 15 dias.
3. Como poder o contribuinte demonstrar a Ameaa de Leso de Direito Liquido e Certo, que possa ser
amparada por Mandado de Segurana?
R.: As seguintes aes so utilizadas no campo tributrio:
a) aes de controle de constitucionalidade (h duas espcies: ao direta deinconstitucionalidade e ao
declaratria de constitucionalidade), e
b) ao popular.
4. No ser considerada impetrao contra lei em tese, o Mandado de Segurana contra a exgincia de
futura cobrana de tributo, baseada em Lei Inconstitucional?
R.: No, pois seja foram praticados atos que configurem a hiptese de incidncia, embora
ainda no tenha ocorrido a cobrana do tributo, configura-se ameaa concreta de leso ao
contribuinte.
5. A Impetrao do Mandado de Segurana suspende o Crdito Tributrio?
R.: No. Para que seja suspenso o crdito tributrio, necessrio que seja pedida e
concedida liminar; a mera impetrao de mandado de segurana no suspende o crdito
tributrio.IX.2.9. Outras Aes Referentes Matria Tributria
6. Quando, em Matria Tributria, caber Mandado de Segurana?
R.: De acordo com o art. 5 proteger direito lquido e certo no amparado por habeas corpus ou habeas data,
quando o
responsvel pela ilegalidade ou abuso de poder for autoridade pblica ou agente de pssoa
jurdica no exerccio de atribuies do Poder Pblico". Em matria tributria, poder ser
impetrado sempre que o contribuinte ou responsvel for ferido, em seu direito lquido e
certo, por ato do fisco.
7. a) Relacione as Aes Judiciais existentes no Processo Tributrio Brasileiro, referentes especificamente
a Matrias Tributrias de Iniciativa do Fisco?
R.: De iniciativa da Fazenda Pblica existem: execuo fiscal e cautelar tribu tria de
iniciativa do sujeito passivo da obrigao tributria existem: ao anulatria de dbito
tributrio, ao declaratria, ao de consignao em paga mento, ao de repetio de indbito e
mandado de segurana.
b) Relacione tambm as Aes Judiciais existentes do contribuinte ou seu responsvel.
R.: De iniciativa da Fazenda Pblica existem: execuo fiscal e cautelar tribu tria de
iniciativa do sujeito passivo da obrigao tributria existem: ao anulatria de dbito
tributrio, ao declaratria, ao de consignao em paga mento, ao de repetio de indbito e
mandado de segurana.
c) Esclarea, ainda, se a Fazenda Pblica est sujeita a custas e emolumentos e quando ela (Fazenda
Pblica) for vencida caber ressarcir.
R.: No. Na prtica de atos judiciais de interesse pblico, a Fazenda Pblica dispensada de preparo ou
de prvio depsito; se vencida, no entanto, a Fazenda Pblica ressarcir o valor das despesas
efetuadas pela parte contrria.
8. A Fazenda Pblica pode promover a Execuo Fiscal? Esclarea a sistemtica adotada.
R.: A execuo fiscal somente ser promovida depois de esgotadas todas as for mas constritivas
administrativas, inclusive a chamada cobrana amigvel, utili zada para o recebimento de alguns tipos de
impostos, e realizado um controle complementar da legalidade do lanamento, pela Procuradoria Fiscal,
visando a constatar irregularidades na inscrio do crdito tributrio no Registro da dvida ativa.
9. Esclarea sucintamente quanto ao Processo Tributrio quais as regras processuais que devem ser seguidas
na esfera judicial. Se existe, ou no, um Cdigo (Tributrio) do Processo? Quais as duas aes que so
reguladas por Diplomas Legais especficos?
R.: No existe um Cdigo de Processo Tributrio, devendo ser utilizado o CPC. Asex c ees so as aes de
execuo fiscal e a cautelar tributria, reguladas por diplomaslegai s especficos, utilizandose o CPC de forma
subsidiria.
10. Na execuo fiscal o que poder o devedor fazer, ao ser citado, alm de efetuar o pagamento integral da
dvida? Esclarea.
R.: O devedor poder:
a) efetuar o pagamento integral da dvida;
b) efetuar depsito em dinheiro, ordem do juzo em estabelecimento oficial de crdito,
queassegure atualizao monetria;
c) oferecer fiana bancria;
d) nomear bens penhora, obedecendo ordem legal;
d) indicar penhora bens oferecidos por terceiros e aceitos pela Fazenda Pblica; ou
e) no pagar e no praticar qualqui i ato que garanta a execuo, omitindose.
11. A denncia e a representao em Matria Tributria so distintas. Em que consiste uma e outra e se
possvel o analfabeto apresentar sua Denncia ou Representao?
R.: Denncia ato formal, praticado por qualquer pessoa, no pertencente Fa zenda
Pblica, que consiste na comunicao, autoridade fiscal competente, da ocorrncia de
atos ou fatos que considere contrrios s normas tributrias.
R.: Representao ato formal, praticado por funcionrio da Fazenda Pblica no
competente para lavrar auto de infrao, que consiste na comunicao interna, de maneira
fundamentada, a seu chefe imediato, da ocorrncia de atos ou fa tos que considere
contrrios s normas tributrias, para que ele tome as providncias cabveis para apurar a
existncia de eventual infrao.
R.: A denncia e a representao devem ser apresentados por escrito. No caso um
analfabeto, este dever apresentar denncia ou representao verbalmen- te, a qual ser
reduzida a termo.
11. Quem pode instaurar o Processo Fiscal, na Primeira Instncia da Esfera Administrativa?
R.: Podem instaurar processo administrativo, em primeira instncia, o sujeito passivo da obrigao
tributria ou a Fazenda Pblica.
12. Esclarea em que casos poder o Sujeito Passivo da Obrigao Tributria instaurar Processo Administrativo
na Primeira Instncia, nos casos envolvendo Imposto de Renda?
R.: Poder instaurar processo administrativo o contribuinte ou responsvel, nas seguintes situaes:
a) ao receber o aviso de lanamento, mediante impugnao, dirigida ao Delegado da Receita Federal
competente, quando o aviso de lana mento discrepar da declarao apresentada;
b) efetuada a fiscalizao, lavrase o termo de incio de fiscalizao, notificandose o contribuinte para que
apresente documentao pertinente, aps o que podem ou no continuar as diligncias; se for lavrado auto
de infrao (lanamento ex officio), o contribuinte ser notifica do para apresentar defesa Delegacia da
Receita Federal competente, dentro de 30 dias.
12. Possveis procedimentos que se seguem deciso de Primeira Instncia, no Processo Administrativo, em
casos envolvendo imposto de renda, no caso de deciso contrria e deciso favorvel ao contribuinte, no
se esquecendo de referir-se a prazos, recursos, instncias e sobre o valor impugnado o que acontece
quando este inferior ou superior da esfera (vinte) salrios mnimos?
R.: Se a deciso for contrria ao contribuinte, serlhe dado prazo de 30 dias para recurso dirigido ao 1o
referente ao IR; se a deciso de segunda instncia for novamente contrria, ser concedido novo prazo de 30
dias ao contribuinte, para que apresente pedido de reconsiderao; se a deciso for mais uma vez contr ria,
caber somente recurso especial, endereado Cmara Superior de Recursos Fiscais. Se a deciso for
favorvel ao contribuinte, e o valor impugnado for inferior a 20 salrios mnimos, a cobrana no
prosseguir. Se a deciso for fa-vorvel, mas o valor ultrapassar 20 salrios mnimos, o Delegado dever
recorrer ex officio ao Conselho de Contribuintes, que poder confirmar ou reformar a deciso.

13. O Processo Fiscal Administrativo no , no Brasil, a nica via para se solucionar conflitos entre a
Administrao e o Sujeito Passivo da Obrigao em Matria Tributria, diferentemente do que acontece na
Frana? Explicite se ou no mais vantajosa para o contribuinte a sistemtica da opo de escolha de se
defender na via administrativa, at final deciso, ou ingressar a qualquer tempo na esfera judicial?
R.: Nosso sistema jurdico no abriga a Justia Administrativa especializada, paralela e

desvinculada do Poder Judicirio, como na Frana, a qual admite o chamado contencioso

administrativo; nossa Constituio Federal garante que o Judicirio no se eximir da

apreciao de qualquer questo envolvendo leso ou ameaa de leso a direitos; esse sistema defendido pela
doutrina, que vislumbra na Administrao Pblica, se chamada a julgar, uma inclinao psicolgica tendente a
favorecer posies da Administrao, em detrimento da distribuio imparcial da justia.
14. Qual o rgo de segunda instncia, no caso de impostos estaduais? No GDF, em So Paulo e no RJ?
R.: Cada Estado tem estrutura administrativa prpria, criada para apreciar con trovrsia sobre tributo estadual.
Em So Paulo, o rgo de segunda instncia o Tribunal de Impostos e Taxas do Estado de So Paulo; no Rio de
Janeiro o Conselho deContribuintes. Em S. Paulo, a estrutura organizacional, atribuies e competncias dos
rgos recursais so regulamentadas pelo Decreto n 46.674, de 09.04.2002.
15. Qual a consequncia jurdica da oposio passiva do contribuinte ou responsvel, que se configure pelo
no pagamento do tributo?
R.: A oposio passiva do contribuinte ou responsvel, que se configura pelo no pagamento do tributo devido,
ter por consequncias: a) no caso de aviso de lanamento, a imediata inscrio do dbito na dvida ativa, sem
instaurao do competente processoadministrativo; e b) no caso de lanamento por homologao se no
apresentada adeclarao, ou se apresentada com omisso, ou no sendo pago o tributo, ser o
devedor notificado por meio de um auto de infrao, que corresponde a um lanamento ex officio.No se
manifestando o devedor, ser o dbito inscrito na dvida ativa da Fazenda, sem processo administrativo.
16. a) Como feita a citao na Execuo Fiscal?
R.: A citao ser postal, com aviso de recepo, se a Fazenda no a requerer por outra forma; se o aviso de
recepo no retornar em 15 dias de entrega da carta na agncia postal, a citao ser feita por oficial de
justia ou por edital, com prazo de 30 dias; o ausente do Pas ser citado por edital, com prazo de 60 dias.
b) Como se denominam as partes na Execuo Fiscal?
R.: As partes denominamse exequente (a Fazenda Pblica) e executado (o contribuinte ou o responsvel).
c) Contra quem pode ser dirigida a execuo Fiscal?
R.: A execuo fiscal poder ser dirigida contra:
a) o devedor;
b) o fiador;
c) o esplio;
d) a massa (falida ou do devedor insolvente);
e) o responsvel, nos termos da lei, por dvidas, tributrias ou no, de pessoas fsicas ou pessoas jurdicas
de Direito Privado; e
f) os sucessores a qualquer ttulo.
17. a) O que ocorrer com a Execuo Fiscal se, antes da deciso judicial de primeira instncia, for cancelada a
inscrio da divida ativa.
R: Cancelada a inscrio da Dvida Ativa, ser extinta a execuo fiscal, sem nus para as partes. Havendo
embargos, entende a jurisprudncia que sero de vidos honorrios advocatcios do executado e o reembolso
das custas por ele pagas aps o oferecimento da oposio.
b) Como se inicia a Execuo Fiscal?
R.: A execuo fiscal iniciase mediante petio escrita, instruda com o ttulo executivo extrajudicial
correspondente (Certido da Dvida Ativa) ajuizada pela Fazenda Pblica(credora).
c) Quando ir a Fazenda promover a Execuo Fiscal.
R.: A execuo fiscal somente ser promovida depois de esgotadas todas as for mas constritivas
administrativas, inclusive a chamada cobrana igvel, utili zada para o recebimento de alguns tipos de
impostos, e realizado um controle complementar da legalidade do lanamento, pela Procuradoria Fiscal,
visando a constatar irregularidades na inscrio do crdito tributrio no Registro da dvida ativa.

18. Porque o fisco no precisa recorrer ao poder judicirio para pleitear uma deciso sobre seu Direito de
crdito, mediante ao de?
CONHECIMENTO.R.: Porque a deciso de constituir o crdito tributrio administrativa e uni lale ral, de
iniciativa do fisco, que o faz criando ttulo executivo extrajudicial, o que lhe permite iniciar a execuo
diretamente.
19. A Execuo Fiscal sempre ao de iniciativa da Fazenda Pblica, no caso de impostos, taxas e
contribuies previdencirias. Explicite melhor, por favor, (Unio, Estados, DF, Municpios e Autarquias e
Fundaes)?
R.: A iniciativa ser sempre da Fazenda Pblica (Unio, Estados, Distrito Federal,municpios, e respectivas
autarquias) no caso de impostos; quanto a taxas e contribuies previdencirias, uma vez que as autarquias
esto, tambm, legitimadas para propor execuo fiscal, podero estas acionar a Fazenda Pblica pai ii efetuar
a cobrana judicial dos crditos delas decorrentes.
20. a) Sobre que bens pode recair a Penhora no caso da Execuo Fiscal?
R.: A penhora poder recair sobre quaisquer bens do executado, exceto aqueles que a lei declare
absolutamente impenhorveis, como, por exemplo, os instru mentos de trabalho.
b) Em que casos podem ocorrer a Suspenso da Execuo?
R.: A execuo poder ser suspensa:
a) se no forem encontrados nem o devedor nem bens suscetveis de penhora;
b) se for localizado o devedor, mas no se encontrarem bens penhorveis; e
c) se forem encontrados bens, mas no o devedor.
21. a) O que deve fazer o juiz se no for localizado o devedor, ou forem encontrados bens penhorveis aps
decorrido um ano de suspenso do processo?
R.: O juiz dever determinar o arquivamento dos autos.
b) O que ocorrer se aps decorrido tempo superior a um ano, for localizado o devedor ou encontrados
bens penhorveis?
R.: Os autos sero desarquivados e a execuo prosseguir.
22. a) Na Ao de Execuo Fiscal, o executado pode apresentar contestao?
R.: No. A contestao prpria dos processos cognitivos (aes cognitivas ou de conhecimento), enquanto
que na execuo fiscal, o devedor citado para pa gar ou oferecer bens em garantia de pagamento. No
concordando, poder o de vedor oferecer embargos execuo.
b) Pode oferecer Embargos Execuo?
c) Qual o prazo?
R.: O prazo de 30 dias, contados do depsito, da juntada da prova da fiana bancria,ou da intimao da
penhora. No so admissveis embargos do execu tado antes do oferecimento de bens em garantia.
d) O que acontece se o executado no oferecer embargos.
R.: Se no forem oferecidos embargos, ser aberta vista para a Fazenda Pblica manifestarse sobre a
forma de garantia execuo ou sobre a penhora; se terceiro houver prestado garantia, ser intimado
para remir o bem dado em garantia ou pagar a dvida, no caso de garantia fidejussria.

23. Esclarea quais as aes de controle concentrado no Supremo Tribunal Federal.
R.: As seguintes aes so utilizadas no campo tributrio:

a) aes de controle de constitucionalidade (h duas espcies: ao direta de inconstitucionalidade e ao
declaratria de constitucionalidade), e b) ao popular.
24. Consulta fiscal - este instituto em matria fiscal, traz algumas vantagens para o contribuinte que a formula
ao fisco - explicite em que casos concretos.
R.: A consulta consiste na comunicao formal e escrita, dirigida pelo contribuinte
repartio competente em matria tributria, para que preste esclarecimentos e orientao
prvia ao caso concreto, visando garantia do correto cumprimen to da obrigao
tributria perante o fisco.
25. Quais as hipteses legais de cabimento de Ao de Consignao em Pagamento em matria tributria?
R.: Caber ao de consignao em pagamento nos seguintes casos:

a) recusa de recebimento ou subordinao deste ao pagamento de outro tributo ou de penalidade, ou ao
cumprimento de obrigao acessria;

b) subordinao do rece bimento ao cumprimento de exigncias administrativas sem fundamento legal; e

c) exigncia, por mais de uma pessoa jurdica de Direito Pblico, de tributo idntico sobre o mesmo fato
gerador.
26. Quais os principais efeitos do Ajuizamento da Ao de Consignao em Pagamento?
R.: Os principais efeitos do ajuizamento da ao de consignao em pagamento so:

a) O depsito suspender a exigibilidade do crdito tributrio, desde que efe tuado de forma integral e em
dinheiro; e

b) citada a Fazenda Pblica, no poder iniciar a execuo fiscal, enquanto no for julgada a ao de
consignao em pagamento.
27. No se recusando mais o fisco a receber pagamentos do contribuinte, sobre que matria costumam versar
as hoje pouco frequentes aes de consignao? D exemplos.
R.: As aes, atualmente, servem para assegurar direitos do contribuinte quando mais deuma entidade
tributante pretender cobrar tributo. o caso de imveis situados no campo,mas utilizados com finalidade
residencial ou recre ativa, sobre os quais a Prefeitura doMunicpio pretende cobrar IPTU, e a Unio vem a exigir
ITR.
IX.2.7. Ao de Repetio do Indbito
28. Em que consiste a Ao Declaratria no mbito do direito tributrio?
R.: a ao de iniciativa do sujeito passivo da obrigao, cuja finalidade a afirmao da existncia (ao
declaratria positiva), da inexistncia (ao declaratria negativa) ou da forma da relao jurdica tributria.
29. Qual a diferena entre ao anulatria de lanamento tributrio e a Ao Declaratria?
R.: Na ao anulatria, a sentena afirma ou nega a existncia da relao tributria de forma incidental, para
fundamentar a deciso judicial; na ao declara-tria, a afirmao de existncia ou de inexistncia da relao
jurdica o prprio pedido do autor, e se constitui no objeto da ao.
30. Qual a consequncia da deciso judicial, transitada em julgado, na Ao Declaratria, sobre as relaes
jurdico-tributrias continuativas?
R.: Na ao declaratria, a deciso judicial projetase para o futuro, valendo para os casos de relaes jurdicas
tributrias continuativas. IX.2.6. Ao de Consignao em Pagamento
31. Qual o fundamento jurdico da ao de Repetio de Indbito?
R.: O fundamento jurdico a vedao ao enriquecimento sem causa (conforme o brocardo nemo potest
locupletari aliena jactura), isto , o aumento injustificado do patrimnio de algum, provocando prejuzo a
outrem. Como a obrigao tributria decorre exclusivamente da lei (ex lege), o fisco somente est autorizado a
arrecadar os valores legalmente autorizados. Qualquer arrecadao a maior confi gurar enriquecimento sem
causa do Estado.
32. Que prazo tem o contribuinte para ajuizar ao de Repetio de Indbito?
R.: O prazo ser de cinco anos, a contar da data da deciso administrativa ou do trnsito em julgado da deciso
judicial favorvel ao sujeito passivo.
33. De que remdio jurdico poder, tambm, socorrer-se aquele a quem o fisco denegou pedido de
Restituio do Indbito?
R: O interessado poder, tambm, ajuizar ao anulatria contra a deciso administrativa que denegou a
restituio.
34. Em que consiste a ao cautelar fiscal e por que o pedido de cautelar fiscal procedimento intil (segundo
Cretella Jr e Neto)?
R.: Se o crdito tributrio j estiver regularmente constitudo, a Fazenda Pblica poder promover a execuo
fiscal diretamente, sem necessidade de qualquer medida cautelar,que funcione como garantia adicional ao
fisco; se o crdito tributrio ainda no estiver regularmente constitudo, nenhuma medida cautelar poder ser
deferida. Portanto, em
qualquer caso, no traz a cautelar fiscal qualquer garantia adicional Fazenda Pblica.
35. a) Que espcie de Ao a Anulatria?
R.: A ao anulatria ao de conhecimento.
b) E qual o rito dessa Ao Anulatria?
R.: A ao anulatria segue o rito ordinrio.
36. Poder o sujeito passivo ajuizar ao anulatria de dbito contra a administrao, ou declaratria de
inexistncia de relao tributria, sem efetuar o depsito?
R.: Sim, o que garantido pela CF, art. 5o dever apreciar qualquer leso ou ameaa de leso a direito.
37. Qual a consequncia jurdica do ajuizamento da Ao Anulatria (prazo de prescrio)?
R.: Ajuizada a ao anulatria, interrompese o prazo de prescrio, e esse prazo voltar
38. Quais as crticas da doutrina utilizao da terminologia do C T N, referente Ao Anulatria?
R.: A doutrina considera que as aes corretas so as de repetio do indbito, e de restituio do pagamento
indevido, pois a anulao do ato administrativo, por si s, no garantiria para o autor da ao a imediata
restituio dos valores indevi damente pagos ao fisco; j as aes de repetio ou de restituio obrigariam o
Estado satisfao da pretenso do autor.

39. Qual o prazo, na rbita tributria, para impetrao do Mandado de Segurana?
R.: O prazo para a impetrao de 120 dias, contados da ocorrncia da leso ou ameaa de leso; o prazo
decadencial.
40. O que significa a expresso Direito Liquido e Certo no Campo Tributrio?
R.: Significa que h certeza quanto aos fatos atribudos ao fisco ou ao contribuinte ou responsvel, e que o
direito do impetrante foi ferido ou ameaado. O direito dever ser comprovado de plano, juntamente com a
petio inicial, pois no existe a denominada dilao probatria, ou seja, qualquer outra oportunida de
processual para o oferecimento de prova.
41. Ser necessrio pleitear administrativamente o pedido de restituio, antes da propositura da Ao de
Repetio de Indbito?
R.: Embora a lei no o determine, julgados do antigo Tribunal Federal de Re cursos TFR entenderam que
somente poder ser ajuizada ao de repetio de indbito depois de efetuado pedido de restituio, pela via
administrativa.
42. O substituto tributrio ter direito recuperao de valores indevidamente pagos, no caso de tributos que
comportem transferncia do respectivo encargo financeiro (caso de ICMS que pode ser transferido
sucessivamente at o consumidor final)?
R.: Sim, desde que prove que assumiu os encargos financeiros transferidos, ou estiver autorizado por terceiro a
quem havia transferido esses encargos.
43. Como so julgados os tributos municipais?
R.: A regra a da competncia plena do Municpio, para julgamento das controvrsias envolvendo tributos
municipais.
44. Qual o rgo administrativo de terceira instncia no caso de Impostos Federais? Qual a atual denominao
do ex-conselho de contribuintes do Ministrio da Fazenda?
R.: O rgo de terceira instncia , nesse caso, a Cmara Superior de Recursos Fiscais, que aprecia os recursos
especiais.
45. Que espcies de impugnao podem ser oferecidas pelo contribuinte?
R.: A impugnao pode denominarse reclamao, no caso dos avisos de lana mento(direto ou por declarao)
ou defesa, no caso dos autos de infrao.
46. Que espcies de matrias podem ser impugnadas pelo contribuinte ou responsvel.
R.: A impugnao pode conter discordncia sobre erro de fato (quando o crdi-to tributrio no corresponder
efetiva obrigao tributria) ou erro de direito (quando a constituio do crdito desrespeitou a norma
tributria).
47. Quais os efeitos da Deciso Administrativa Definitiva sobre a Impugnao, em matria tributria?
R.: deciso administrativa definitiva da Fazenda for favorvel ao fisco, o crdito tributrio ser inscrito no
Registro da repartio competente, expedindo certido de dvida, ttulo executrio que permite ao Estado o
ingresso em juzo dc ao de cobrana; se a deciso definitiva for favorvel ao contribuinte, em geral, extingue-
se o processo administrativo.
48. Quais as espcies de Processo Administrativo Tributrio, sob o critrio teleolgico?
R.: Utilizandose o critrio teleolgico (isto , finalstico), podese classificar o processo
administrativo tributrio, conforme o objetivo do sujeito passivo da obrigao, em: a)

consulta; b) reconhecimento de direitos; c) determinao do crdito tributrio; d) repetio

de indbito; e e) parcelamento de dbito.