Vous êtes sur la page 1sur 8

IRPP - IS

Chapitre 5 :
LES OBLI GATI ONS

Elments du cours prpars par Dhaker BEDI S I HEC Carthage

1
1. OBLIGATIONS PROPRES A LEXPLOITANT

1.1. Dclaration dexistence (Article 56 du code de lIRPP et de lIS)

Toute personne qui sadonne lexercice dune activit industrielle, commerciale ou dune profession
non commerciale ainsi que toute PM soumise lIS est tenue, avant dentamer son activit d dposer
au bureau de contrle des impts du lieu de son imposition une dclaration dexistence selon un
modle tabli par ladministration.

La dclaration dexistence doit tre accompagne :

- dune copie des actes constitutifs pour les PM ;

- dune copie de lagrment ou de lautorisation administrative lorsque lactivit ou le local o
elle sexerce est soumis une autorisation pralable.

Le bureau de contrle des impts comptent dlivre aux personnes susvises une carte didentification
fiscale. Les personnes concernes sont tenues de laccrocher au lieu de lexercice de lactivit. (LF
2005)

1.2. Dclaration de transfert de sige ou dtablissement (Article 57 du code de lIRPP et de lIS)

Tout document constatant les modifications des statuts, le transfert de sige ou dtablissement,
laugmentation ou la rduction de capital, lapprobation et laffectation des rsultats ainsi que les
rapports des CAC et des auditeurs sont dposs auprs du centre ou du bureau de contrle des impts
dont les intresss relve contre dcharge ou par envoie recommand, dans les 30 jours de la date des
dlibrations de lAG qui les a dcids ou qui en a pris connaissance.

De mme, les PM prvues par larticle 4 du code de lIRPP et de lIS, les SUARL et les PP exerant
une activit industrielle ou commerciale ou une activit artisanale ou une profession non commerciale
sont obliges dposer auprs du bureau de contrle des impts dont elles relvent une dclaration du
changement de ladresse de ltablissement ou du sige social ou du sige principal selon le mode sus-
mentionn dans les 30 jours de la date du transfert de ltablissement ou de sige. (LF 2007)

1.3. Dclaration de lIR ou de lIS

1.3.1. Obligation de dclaration des revenus et bnfices (Article 59 du code de lIRPP et de lIS)

En vue de ltablissement de lIR ou de lIS, toute personne soumise lun de ces impts ou dont elle
est exonre est tenue de souscrire selon un modle tabli par ladministration une dclaration
annuelle de ses revenus ou bnfices ou une dclaration de plus value immobilire et de la dposer la
recette des finances de lieu dimposition.

La dclaration comprend obligatoirement tous les revenus et bnfices quelque soit leur rgime fiscal.

Les PM et les PP soumises lIR selon le rgime rel doivent fournir lappui de leur dclaration
annuelle :

- Les tats financiers,

- Un tableau de dtermination du rsultat fiscal partir du rsultat comptable,

- Un relev dtaill des amortissements,
IRPP - IS
Chapitre 5 :
LES OBLI GATI ONS

Elments du cours prpars par Dhaker BEDI S I HEC Carthage

2
- Un relev dtaill des provisions pour crances douteuses indiquant lidentit du dbiteur, la
valeur nominale par crance, les provisions constitues et la VCN,

- Un relev dtaill des provisions constitues au titre de la dprciation de la valeur des stocks
indiquant le cot dorigine, les provisions constitues et la VCN par catgorie de stocks,

- Un relev dtaill des provisions constitues au titre de la dprciation de la valeur des actions
et parts sociales indiquant le cot dorigine, les provisions constitues et la VCN des actions et
des parts sociales,

- Un relev dtaill des dons et subventions accord indiquant lidentit des bnficiaires et les
montants qui leur ont t accords. (LF 1998)

Toutefois, les personnes non astreintes la tenue dune comptabilit conformment la lgislation
comptable des entreprises sont tenues de joindre leur dclaration un tat indiquant leur chiffre
daffaires ou recettes annuelles, selon le cas, ainsi que le montant de leur achats et des dpenses
quelles prtendent dduire pour dterminer leur bnfice ou revenu. (LF 1998)

Les PP soumises lIR selon le rgime rel au titre des BIC, sur la base dune comptabilit simplifie
doivent joindre leurs dclarations annuelles de revenus :

- Un compte de rsultat selon un modle tabli par ladministration, et

- Un relev dtaill des amortissements. (LF 1995)

Les socits de personnes, les socits en participation et les GIE mme sils ne sont pas imposables
en leur nom sont tenus de dposer une dclaration portant mention de leur bnfice global dtermin
en application du code de lIRPP et de lIS, un tat de rpartition de ces bnfices entre les associs,
les coparticipants ou les membres imposables en leur nom est joint la dclaration. (LF 2002)

Les gestionnaires du fonds commun de crances vis larticle 4 du code de lIRPP et de lIS, sont
tenues de dposer une dclaration annuelle portant mention des revenus de capitaux mobiliers raliss,
de lidentit des copropritaires bnficiaires de ces revenus et soumis limpt en leur propre nom,
des montants de la RS effectue et des montants de la RS impute conformment aux dispositions des
articles 52 et 54 du code de lIRPP et de lIS.

Les PM soumises lIS doivent joindre leurs dclarations de lIS un tat selon un modle tabli par
ladministration de leurs participations dpassant 10% du capital dautres socits et comportant
notamment, la raison social des socits, leur sige social, leur matricule fiscal et le taux de
participation dans le capital desdites socits. (LF 2003)

Les PP soumises lIR selon le rgime forfaitaire dimposition sont tenues de porter sur leur
dclaration annuelle dimpt les informations ncessaires concernant leur activit et qui sont
notamment :

- Le montant des achats de marchandises, de services et autres,

- La valeur de stock de marchandises,

- Les moyens dexploitation et leur mode de financement,

- La superficie de limmeuble destin lexploitation et le montant du loyer en cas de son
exploitation sous forme de location. (LF 2005)
IRPP - IS
Chapitre 5 :
LES OBLI GATI ONS

Elments du cours prpars par Dhaker BEDI S I HEC Carthage

3
1.3.2. Dlais de dpt des dclarations de lIR et de lIS (Article 60 du code de lIRPP et de lIS)

Le dpt de la dclaration annuelle de lIRPP ou de lIS, mme en cas dexonration total dans le
cadre des avantages fiscaux, doit seffectuer dans les dlais suivants :

Dclarations annuelles des PP

Catgorie de revenu Dlai de dpt des dclarations
- Revenus de capitaux mobiliers,
- Revenus fonciers,
- Revenus de source trangre autres que les salaires,
pensions et rentes viagres, (LF 2009)
- Plus value vise larticle 31 bis du code de
lIRPP et de lIS.
Jusquau 25 fvrier
1

- Revenus de valeurs mobilires,
- Revenus de capitaux mobiliers,
- Revenus fonciers,
- Revenus de source trangre autre que les salaires,
pensions et rentes viagres. (LF 2009)
Jusquau 25 fvrier
2

- Commerants Jusquau 25 avril
- Prestataires de services,
- Industriels ou professions non commerciales.
Jusquau 25 mai
Les personnes qui exercent plusieurs activits ou qui
ralisent plus quune catgorie de revenus
Jusquau 25 mai (si lune des activits relve du
commerce, de lindustrie, des prestations de service
et des bnfices des professions non commerciales).
- Bnfices provenant de lexercice dune activit
artisanale
Jusquau 25 juillet
Les personnes qui ralisent a ct des revenus
provenant de lexercice dune activit artisanale, les
revenus suivants (LF 1998) :
- Revenus de capitaux mobiliers,
- Revenus fonciers,
- Revenus de source trangre autres que les salaires,
pensions et rentes viagres,
- Plus value vise larticle 31 bis du code de
lIRPP et de lIS.
Jusquau 25 juillet
- Bnfices des exploitations agricoles et de pche Jusquau 25 aot
Les personnes qui ralisent en sus des bnfices
agricoles ou de pche, le ou les revenus suivants (LF
1998) :
- Revenus de capitaux mobiliers,
- Revenus fonciers,
- Revenus de source trangre autres que les salaires,
pensions et rentes viagres,
- Plus value vise larticle 31 bis du code de
lIRPP et de lIS,
- Bnfices provenant de lexercice dune activit
artisanale.
Jusquau 25 aot
Traitements, salaires, pensions et rentes viagres de
source tunisienne ou trangre (LF 2009)
Jusquau 5 dcembre
Les personnes qui ralisent en sus des salaires, Jusquau 5 dcembre

1
Ces revenus sont considrs comme une seule catgorie.

2
Tout retard dans le paiement de lIR exigible sur les revenus de valeurs mobilires ou dune partie dudit impt
entrane lapplication des pnalits de retard conformment aux dispositions des articles 81 et 82 du CDPF.
IRPP - IS
Chapitre 5 :
LES OBLI GATI ONS

Elments du cours prpars par Dhaker BEDI S I HEC Carthage

4
pensions et rentes viagres, le ou les revenus
suivants (LF 1999) :
- Revenus de capitaux mobiliers ;
- Revenus fonciers ;
- Revenus de source trangre que les salaires,
pensions et rentes viagres,
- Plus value vise larticle 31 bis du code de
lIRPP et de lIS,
- Bnfices des exploitations agricoles ou de pche.

Dclarations annuelles des PM

Cas gnral

Les dclarations des PM soumises lIS ainsi que les socits de personnes et assimiles doivent tre
dposes dans un dlai nexcdant pas :

- le 25 mars de chaque anne lorsque lexercice comptable est arrt le 31 dcembre ; et

- le 25
me
jour du 3
me
mois qui suit la date de clture de lexercice si celui-ci est arrt une date
autre que le 31 dcembre.

Les dclarations comportant liquidation de lIS pour les socits soumises lgalement laudit dun
CAC lorsquelles sont dposes avant la runion de lAG des associs devant approuver les comptes
dudit exercice ou avant la certification des comptes de lanne concerne par un CAC pour les
SUARL, conservent un caractre provisoire et sont susceptibles de modifications dans le dlai de 15
jours qui suivent la date dapprobation ou de la certification des comptes selon le cas et au plus tard le
25
me
jour du 3
me
mois suivant la date limite de la dclaration ; cest dire le 25 juin pour les PM qui
arrtent leur bilan le 31 dcembre de chaque anne. (LF 2007)

Cas particulier des socits totalement exportatrices

En vertu de larticle 85 du CDPF, les STE peuvent dposer leur dclaration dimpt en franchise de
pnalits jusquau dernier jour du 3
me
mois qui suit celui au cours duquel expire le dlai de dpt de
dclaration des revenus ou bnfices.

2. OBLIGATION DE TENUE DE COMPTABILITE (Article 62 du code de lIRPP et de lIS)

Sont assujetties la tenue dune comptabilit conforme la lgislation comptable des entreprises, les
PM vises larticle 4 et larticle 45 du code de lIRPP et de lIS, les PP soumises lIR au titre des
BIC ou des BNC ainsi que toute PP qui opte pour limposition selon le rgime rel. (Article 62 du
code de lIRPP et de lIS) (LF 2005)

2.1. Obligations comptables des entreprises soumises limpt selon le rgime rel

2.1.1. Entreprises dont la comptabilit est tenue manuellement

En vertu des dispositions de la loi n96-112 relative au SCE, les PM et les PP soumises lIR selon le
rgime rel au titre des BIC sont astreintes la tenue des documents suivants :

- Un journal gnral cot et paraph sur lequel sont portes toutes les oprations dcoulant des
transactions de lentreprise et des effets des vnements lis son activit et qui ont un impact
sur ses rsultats et ses performances financires.
IRPP - IS
Chapitre 5 :
LES OBLI GATI ONS

Elments du cours prpars par Dhaker BEDI S I HEC Carthage

5

Les oprations effectues par lentreprise doivent tre enregistres au journal gnral soit jour pour
jour, soit sous forme de rcapitulations au moins une fois par mois en cas de tenue de livres et
journaux auxiliaires.

Lenregistrement desdites oprations au journal gnral doit comporter toutes les indications quant
leur origine, leur imputation, la rfrence des pices justificatives et ce, selon un ordre chronologique.

Le journal doit tre tenu sans blanc ni altration dautre sorte.

Toutefois, les oprations de mme nature ralises dans un mme lieu et au cours dune mme journe
peuvent tre regroupes et enregistres en une mme criture, condition de conserver les justificatifs
dtaills.

- Un grand livre cot et paraph sur lequel sont portes les critures du journal gnral
comportant lensemble des comptes individuels et collectifs conformment au plan des comptes
de lentreprise permettant ainsi le suivi de ces comptes.

- Un livre dinventaire qui enregistre au moins une fois par an, les lments dactif et de passif
afin de sassurer de leur existence et vrifier leur valuation.

2.1.2. Entreprise dont la comptabilit est tenue sur ordinateur

Les personnes qui tiennent leur comptabilit sur ordinateurs doivent :

- Dposer, contre accus de rception, au bureau de contrle des impts dont elles relvent, un
exemplaire du programme initial ou modifi sur support magntique,

- Informer ledit bureau de la nature du matriel utilis, du lieu de son implantation et de tout
changement apport ces donnes. (LF 1998)

La tenue de la comptabilit sur ordinateur, ne dgage pas les entreprises de lobligation de la tenue
manuelle des documents comptables prvus par larticle 11 de la loi relative au SCE savoir : le
journal gnral, le grand livre et le livre dinventaire.

2.2. Obligations comptables des entreprises soumises lIR selon le rgime forfaitaire

Sont dispenses de lobligation de la tenue des documents prvus par la lgislation comptable :

1. Les PP soumises lIR selon le rgime forfaitaire dimposition au titre de la catgorie des BIC,

2. Les PP soumises lIR sur la base dun bnfice forfaitaire au titre :

- des bnfices des professions non commerciales, et

- des revenus fonciers.

Toutefois, ces personnes doivent tenir un registre cot et paraph par les services du contrle des
impts sur lequel sont portes au jour le jour, les recettes et les dpenses.

3. Les PP soumises lIR sur la base dun bnfice forfaitaire au titre des bnfices des
exploitations agricoles et de pche.
IRPP - IS
Chapitre 5 :
LES OBLI GATI ONS

Elments du cours prpars par Dhaker BEDI S I HEC Carthage

6
4. Les PP soumises lIR au titre des BIC selon le rgime rel dimposition et dont le chiffre
daffaires annuel nexcde pas 100 000 Dinars. Toutefois, ces personnes doivent tenir :

- dun registre ct et paraph par les services du contrle fiscal sur lequel sont ports au jour le
jour les produits bruts et les charges sur la base des pices justificatives ; et

- dun livre dinventaire ct et paraph par les services du contrle fiscal o sont enregistrs
annuellement les immobilisations et les stocks. (LF 1995)

2.3. Conservation des documents

Les livres de commerce et autres documents comptables, et dune faon gnrale, tous documents dont
la tenue et la production sont prescrites en excution du code de lIRPP et de lIS doivent tre
conservs pendant 10 ans.

3. OBLIGATIONS A CARACTERE GENERAL

3.1. Les certificats de retenue la source

Les dbiteurs de sommes soumises la RS sont tenus de dlivrer, loccasion de chaque paiement,
aux bnficiaires des sommes en question un certificat de retenue afin dimputer les RS supportes sur
les acomptes provisionnels et ventuellement sur limpt d lors du dpt de la dclaration annuelle de
revenu ou bnfice. (Article 55 du code de lIRPP et de lIS) (LF 2002)

Ce certificat comporte :

- Lidentit et adresse du bnficiaire ;

- Le montant brut qui lui est pay ;

- Le montant de la RS ;

- Le montant brut qui lui est pay.

Les socits et groupements viss larticle 4 du code de lIRPP et de lIS sont tenus de dlivrer, aux
associs ou membres, un certificat comportant :

- Lidentit ou ladresse de lassoci ou du membre ;

- La part dans le bnfice brut ;

- Le montant de lavance y relatif ; et

- La part dans le bnfice net. (LF 2002)

Toute PP ou PM versant des traitements et salaires, des pensions et rentes viagres est tenue de
dlivrer aux bnficiaires un certificat annuel comportant outre les indications ci-dessus numres :

- Le nombre denfants charge dont il a t tenu compte pour le calcul des retenues ;

- Le montant des indemnits pour frais demploi ;

IRPP - IS
Chapitre 5 :
LES OBLI GATI ONS

Elments du cours prpars par Dhaker BEDI S I HEC Carthage

7
- Le dtail des avantages en nature ;

- Le montant des investissements exonrs raliss par lintress et dont il a t tenu compte
pour le calcul des retenues.

Les dbiteurs susviss sont tenus de dposer, contre accus de rception, dans un dlai nexcdant pas
le 28 fvrier de chaque anne, au centre ou bureau de contrle des impts ou la recette des finances
dont ils relvent une dclaration des sommes vises avec lidentit complte de leurs bnficiaires.

En cas de cession ou de cessation, la dclaration doit tre dpose dans les dlais prvus larticle 58
du code de lIRPP et de lIS. (LF 2003)

3.2. Certificats au titre de lavance paye par les socits de personnes et assimiles

Les socits de personnes et assimiles tenu au paiement de lavance de 25% du bnfice ralis
doivent dlivrer leurs associs ou membre des certificats mentionnant :

- Lidentit et ladresse de chacun des associs ou membres ;

- La part dans le bnfice brut ;

- Le montant de lavance y affrent ; et

- Le montant net servi.

3.3. Relev annuel des revenus servis et des retenues opres (La dclaration demployeur)

Cette dclaration est souscrire par toute PP ou PM, ayant la qualit demployeur, de dbiteur de
pension et rentes viagres et dune manire gnrale celle ayant lobligation doprer des RS au titre
de lIR et de lIS. Elle permet le rapprochement des retenues opres avec les dclarations mensuelles
de reversement des RS.

A cet effet, elle doit obligatoirement comporter :

- Les indications portes sur les certificats de retenue avec le regroupement, par bnficiaire et
par anne civile, des versements qui lui sont effectus et des retenues opres ;

- Les ristournes commerciales ou non ; et

- Le montant des retenues mensuelles reverses, avec les rfrences des quittances de paiement.

La dclaration demployeur souscrire sur un modle tabli par ladministration, doit tre dpose
avant le 28 Fvrier de chaque anne ou dans les 15 jours de la cession ou de la fermeture dfinitive
des tablissements.

3.4. Dclaration des oprations de fusion ou de scission totale de socits

La socit fusionne ou la socit scinde doit dposer au centre ou au bureau de contrle des impts
comptent les documents matrialisant lopration de fusion ou lopration de scission et ce dans un
dlai ne dpassant pas 3 mois compter de la date de la dernire AGE ayant approuv lopration de
fusion ou lopration de scission. Il sagit de :

IRPP - IS
Chapitre 5 :
LES OBLI GATI ONS

Elments du cours prpars par Dhaker BEDI S I HEC Carthage

8
- Une copie du PV de la dernire AGE ayant approuv lopration de fusion ou lopration de
scission ;

- Une copie des documents viss larticle 418 du CSC pour les oprations de fusion ;

- Une copie du projet de scission vis larticle 429 du CSC pour les oprations de scission ;

- Une liste des lments de lactif objet de lapport, comportant leur valeur dorigine, le total des
amortissements, leur VCN, la valeur dapport et la plus value ou la moins value rsultant de
lopration de fusion ou de lopration de scission ;

- Une liste comportant les lments de lactif objet des provisions et les provisions constitues
ce titre.

3.5. Dclaration de cession ou de cessation (Article 58 du code de lIRPP et de lIS)

Dans le cas de cession ou de cessation totale dune entreprise industrielle, commerciale, artisanale ou
dune exploitation non commerciale, les bnfices raliss dans lexploitation faisant lobjet de la
cession ou de la cessation et qui nont pas t imposs ainsi que les provisions non encore employes
devront ltre au vu dune dclaration dposer dans les 15 jours de la cession ou de la fermeture
dfinitive de ltablissement lorsquil sagit de cessation.

La carte didentification fiscale est jointe la dclaration. (LF 2005)

Ce dlai est application en ce qui concerne les retenues dimpt non reverses.

En cas de cession, quelle ait lieu titre onreux ou titre gratuit, le cessionnaire est responsable,
concurrence du prix de cession du paiement des droits au titre de lexploitation cde, solidairement
avec le cdant pendant 28 jours compter de la date de la souscription par ce dernier de la dclaration
vise sauf si le cessionnaire informe par crit ladministration fiscale de lopration dans les mmes
dlais impartis au cdant.

Lorsquil sagit des PP, les impositions tablies en cas de cession ou de cessation, en application de la
lgislation en vigueur cette date, viennent en dduction, le cas chant, du montant de lIRPP calcul
ultrieurement raison de lensemble de leur revenu.

3.6. Dclaration du patrimoine et des lments de train de vie

Ladministration peut demander par crit tout contribuable un relev de son patrimoine et de celui de
ses enfants fiscalement charge ainsi quun tat de ses lments de train de vie et ce, loccasion
dune opration de vrification (prliminaire et approfondie).

La rponse cette demande, sous peine de sanctions, doit tre faite dans le mois qui suit celui au cours
duquel la demande a t faite.