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Rsum de thorie et

Guide de travaux pratiques



ADMINISTRATION DU PERSONNEL

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OFPPT






Office de la Formation Professionnelle
et de la Promotion du Travail
COMPLEXE DE FORMATION - MEKNES





MODULE N 13 : PAIE ET DECLARATIONS
FISCALES ET SOCIALES









SECTEUR : TERTIAIRE

SPECIALITE : TECHNICIENS SPECIALISE GESTION DENTREPRISE

NIVEAU : 1
ERE
ANNEE









Rsum de thorie et
Guide de travaux pratiques

ADMINISTRATION DU PERSONNEL

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SOMMAIRE

Page
SECTION I LE CADRE JURIDIQUE
I- Le droit du travail
1- Le travail
2- Le droit du travail
3- Les sources du droit du travail
II- Lorganisation administrative du travail
1- Le ministre du travail
2-Lagence nationale pour lemploi
3-Linspection du travail
III- Cration des rapports juridiques de travail
1- Le contrat de travail
2- Les types du contrat de travail
A - Contrat dure indtermine
B- Contrat dure dtermine
* Exemples de contrats limits dans le temps
3- Application
IV- Contenu des rapports de travail
1- Droits et Obligations du salari
2- Droits et Obligations de lemployeur

SECTION II LES SALAIRES
I- Que rmunre t-on ?
Le salaire au temps
Le salaire au rendement
II- Quelles formes peut prendre la rmunration ?
Le salaire en espces et le salaire en nature
Le cas des pourboires
III- Quen est- il du paiement de la rmunrations ?
Les modalits du paiement
Les preuves de paiement

SECTION III COMMENT GERER LA REMUNERATION
DES SALAIRES ?
I- Le salaire de base
II- Les majorations de salaire
1. Les heures supplmentaires
2. Les avantages
3. Les primes et gratifications
III- Les sommes nayant pas le caractre de salaire
1. Les frais professionnels
2. Les indemnits
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3. Les allocations familiales

IV- Les retenues sur salaires
1. Les cotisations salariales la CNSS
2. Les cotisations salariales la Caisse
Interprofessionnelle Marocaine de retraite C.I.M.R.
3. Les cotisations salariales aux organismes de
prvoyance sociale (Mutuelles)
4. La part salariale des primes dassurance Groupe
Maladie, invalidit .)
5. Les avances et acomptes rcuprs
6. Les cessions de salaire
7. Les oppositions
8. Limpt gnral sur le revenu (IGR Salariale)
a. La dtermination de la Base Imposable
b. Elments exonrs
c. Elments dductibles
d. Le calcul de lI.G.R
e. Limpt avant dduction pour charges de
famille
f. Limpt aprs dduction pour charges de
famille (Impt d)
V- Le salaire Net Payer
VI- Les charges sur salaires supportes par lemployeur
(Charges patronales)
1. Les charges sociales :
2. Les charges sociales diverses
V- La comptabilit des charges de personnel
1. Lenregistrement des rmunrations nettes
Bulletin de paie
Livre de paie
2. Lenregistrement des charges sociales (charges
patronales
3. Lenregistrement du rglement des sommes dues :
Rglement des salaires nets
Rglement des cotisations sociales( salariales et patronales)
la CNSS :
Rglement des cotisations sociales (salariales et patronales)
aux caisses de retraite et aux autres organismes sociaux
Rglement de lIGR retenu la source sur les salaires
Rglement des cranciers ayant obtenu des saisies arrts
sur salaires
VII- Comment remplir la dclaration de la CNSS
Exercices devaluation
Evaluation de fin de Module
Liste bibliographique
Annexes



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MODULE 15
ADMINISTRATION DU PERSONNEL


Dure : 100 H
60 % : thorique
40 % : pratique

OBJECTIF OPERATIONNEL DE PREMIER NIVEAU
DE COMPORTEMENT
COMPORTEMENT ATTENDU
Pour dmonter sa comptence, le stagiaire doit
Administrer le personnel
Selon les conditions, les critres et les prcisions qui suivent

CONDITIONS DEVALUATION
Travaux effectus partir des documents, consignes du formateur..
A laide dune calculatrice, barme de lIGR, tableaux des retenues, dclarations de
CNSS, dclaration de lIGR,

CRITERES GENERAUX DE PERFORMANCE
Lisibilit des critures
Propret des documents prsents
Exactitude des calculs
Vrification approprie du travail
Respect des dlais prvus dans lacheminement des formulaires aux organismes et
aux personnes concernes
Respect de la prsentation des formulaires

PRECISIONS SUR LE
COMPORTEMENT ATTENDU

CRITERE PARTICULIERS DE
PERFORMANCE

A. Organiser son travail






B. Calculer les salaires des employs

Slection de tous les documents
ncessaires la tche
Classement des pices selon lordre
dexcution des tches
Association des pices justificatives
aux dossiers correspondants

Exactitude des calculs du salaire brut et
des retenues pour chaque salari
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Classement appropri des pices
justificatives






OBJECTIF OPERATIONNEL DE PREMIER NIVEAU
DE COMPORTEMENT ( Suite )
PRECISIONS SUR LE
COMPORTEMENT ATTENDU

CRITERE PARTICULIERS DE
PERFORMANCE







C. Prparer le rglement des salaires






D. Calculer les cotisations patronales



E. Remplir et rgler les dclarations





F. Tenir et mettre jour un dossier
personnel

Inscription des critures dans les
journaux appropris
Etablissement du livre de paie
Etablissement du bulletin de paie
Exactitude des critures

Exactitude du calcule du montant total
de salaires payer au personnel
Vrification de la validit des pices
justificatives
Classement appropri des copies des
pices justificatives

Exactitude des calculs
Enregistrement dans les journaux
appropris

J ustesse des donnes inscrites sur les
formulaires : CNSS.
Dpts de dclarations
Classement appropri des documents

Il sagit de constituer le dossier
personnel du salari comportant :
(CV, Qualification, Congs,)








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OBJECTIF OPERATIONNEL DE SECOND NIVEAU

LE STAGIAIRE DOIT MAITRISER LES SAVOIRS, SAVOIR FAIRE , SAVOIR
PERCEVOIR OU SAVOIR ETRE J UGES PREALABLES AUX APPRENTISSAGES
DIRECTEMENT REQUIS POUR LATTEINTE DE LOBJ ECTIF DE PREMIER
NIVEAU, TELS QUE :

Avant daborder lensemble des prcisions

Expliquer le contrat de travail
Connatre la dure de travail normal
Connatre les droits et obligations du salari
Expliquer laspect juridique du salaire
Se soucier de limportance de linspection de travail
Expliquer lorganisation de la CNSS


Avant de calculer les salaires des employs

Ouvrir et tenir jour un dossier salari
Calculer le salaire de base
Calculer les majorations de salaire
Dterminer les retenus sur salaire
Expliquer les champs dapplication de lIGR
Expliquer le rgime dimposition de lIGR
Dterminer le salaire net imposable
Calculer lIGR avant et aprs dduction

Avant de calculer les patronales

Connatre les charges patronales

Avant de remplir les chques de paiement aux organismes

Prsenter la dclaration de la CNSS
Prsenter les dclarations de lIGR


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PRESENTATION DU MODULE



Le prsent module dAdministration du personnel, sinscrit dans le cadre programme
de formation initiale de la filire Techniciens en Comptabilit des Entreprises niveau
1
re
Anne.

IL ne prtend tre exhaustif, il se veut plutt indicatif de lessentiel devant tre
retenu par les stagiaires.

Il est divis en trois sections :

1. Section I Le cadre juridique

2. Section II Les salaires

3. Section III Calcul et enregistrement comptables des salaires

Chaqu une des sections comporte une partie traitant du ct thorique de la
question et une partie pratique sous formes dexercices ou application.

Laspect thorique traite des dfinissions des notions de base, par rapport au
rfrentiel lgislatif. Il permet dacqurir les savoirs indispensables la ralisation
des exercices, des applications ou tudes de cas.

La dure estime selon le dcoupage du programme TCE 1
re
anne est de 100 H,
appele certainement, la hausse vue la prdominance du caractre thorique du
module par rapport au niveau de matrise trs faible de la langue franaise par les
stagiaires.









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SECTION I LE CADRE JURIDIQUE

I- Le droit du travail
1- Le travail
Le travail est une activit consciente et volontaire, naturelle mais pnible, parce
quelle comporte un effort, applique llaboration dune uvre utile, matrielle ou
immatrielle.
Le travail est intellectuel ou manuel, selon que llment prdominant est intellectuel
ou physique. Mais il y a toujours intervention des deux lments combins.

2- Le droit du travail
Le droit de travail est rgi par un ensemble de textes qui rglent les relations entre
employeurs et salaris. Ces textes sont regroups dans le code du travail

3- Les sources du droit du travail
La dclaration universelle des droits de lhomme, les traits internationaux tels que
ceux concernant l(organisation internationale du travail) (O.I.T). Ces textes expriment
des ides gnrales et des principes, mais la source du droit du travail sont
essentiellement dessence nationale, lgislative ou conventionnelle.
- La constitution reconnat aux travailleurs les droits sociaux suivants :
droits gaux pour les hommes et les femmes
droit au travail et lemploi
droit laction syndicale et droit dadhrer un syndicat
droit de grve
droit la protection sociale (sant, repos, incapacit de
travail.)
droit la formation

- Les lois et rglements sont regroups dans le code du travail (le dernier
datant du 11 Septembre 2003) et dans le code de la scurit sociale. Ils
dcrivent les droits des employeurs et des employs.
- La jurisprudence regroupe linterprtation des lois et rglements par les
tribunaux lors du jugement des litiges.
- Les usages professionnels sont ns de la rptition des pratiques dans
une profession, et certains articles du code du travail y font rfrence.
- Les sources conventionnelles rsultant de la ngociation (conventions
collectives, accords dtablissement) simposent aux travailleurs et
employeurs.

II- Lorganisation administrative du travail
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Selon quelles modalits lAdministration intervient elle sur le march du travail ?
comment contribue - t elle faire respecter la lgislation du travail ?

1- Le ministre du travail :
Lorganisation de ladministration ayant en charge le travail, peut se prsenter
comme suit :



Au niveau national Ministre du travail et inspection gnrale du travail
et de lemploi

Au niveau des rgions Directions rgionales du travail et de lemploi
Ayant sous lautorit des inspecteurs du travail

2- LAgence Nationale pour la Promotion de lEmploi et des
Comptences ANAPEC
LANAPEC est elle aussi un organisme administratif. Cest un tablissement public
plac sous lautorit du ministre du travail ; sa mission consiste intervenir sur le
march du travail en assistant les personnes la recherche dun emploi, et en aidant
les employeurs dans lembauche des salaris ; toutefois, les employeurs conservent
toute libert dutiliser dautres moyens de recrutement.

3- Linspection du travail :
Les inspecteurs du travail disposent des pouvoirs et jouent les rles suivants :
- pouvoir de contrle du respect de la lgislation du travail
- pouvoir de police judiciaire : rdaction des procs verbaux transmis aux
tribunaux
- pouvoir de dcision concernant la protection contre le licenciement abusif
- rle de conseil lors des conflits du travail
- rle administratif de statistique

III- Cration des rapports juridique de travail
1- Le contrat de travail
Un contrat de travail est une convention par laquelle une personne, appele employ
ou salari, sengage, moyennant une rmunration en argent appel salaire,
exercer une certaine activit au profit et sous la subordination dune autre personne,
appele employeur ou patron.

A. Les types du contrat de travail
a) Contrat dure indtermine
Est un contrat de droit commun, le contrat dure indtermine nest pas
obligatoirement crit. Lemployeur peut tre une personne morale ou physique et le
salari est obligatoirement une personne physique. Laccord des parties est tacite (
le fait daccepter une personne dans lentreprise pour y travailler)

b) Contrat dure dtermine
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Un contrat dure dtermine ne peut tre conclu que dans certaines hypothses et
pour lexcution de tches bien prcises. Il est obligatoirement crit et, comme son
nom lindique, il est limit dans le temps.
Cest ainsi quil ne peut tre conclu que dans les cas suivants :
remplacement dun salari absent ou dont le contrat est suspendu ;
accroissement temporaire de lactivit de lentreprise ;
emploi caractre saisonnier ;
emploi pour lesquels il est dusage de recourir un contrat dure
dtermine.

La dure du contrat : elle doit tre prcise sur le contrat .Elle ne peut dpasser,
renouvellement compris, 18 mois en rgle gnrale. Toutefois, dans certains cas, un
terme ne peut tre prcis. Cest le cas pour le remplacement dun salari malade,
des emplois saisonniers.Le contrat doit alors comporter une dure minimale.

Le contenu du contrat : Le motif de lembauche doit obligatoirement figurer sur le
contrat, qui doit galement comprendre un terme prcis et une clause de
renouvellement ; le contrat doit galement prciser la nature du poste occup.

Exemples de contrats limits dans le temps
Le contrat de travail temporaire :
appel aussi contrat de mission, est conclu entre une entreprise de travail temporaire
et le travailleur temporaire. Obligatoirement crit, il comporte ncessairement les
mentions suivantes :
- Ensemble des clauses du contrat de mise disposition entre lemployeur
et le travailleur.
- Motif du contrat
- Terme
- Qualification requise
Le contrat peut aussi comporter une priode dessai, selon sa dure.

Le contrat de travail intermittent :
Cest un contrat dure indtermin conclu pour un emploi permanent qui comporte
des priodes travailles et des priodes non travailles. Obligatoirement crit, ce
contrat doit mentionner les priodes de travail, le salaire, la qualification du salari,
les horaires fixs par lentreprise.

Le contrat saisonnier :
Le tourisme, lagriculture, les industries agroalimentaires, ont la plus part du temps
une activit saisonnire. Les entreprises de ces secteurs recrutent alors des
travailleurs bnficiant de contrat dure dtermine ou de contrats de travail
intermittent, ou bien font appel au personnel intrimaire.








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Application

Lentreprise EL BOURAK a procd lembauche de M. KAMAL,agent comptable.

Aprs la lecture du contrat ci- aprs, compltez le tableau suivant :


Nature du contrat


Dure


Priode dessai


Rmunration


Renouvellement ventuel


Terme du contrat


Indemnit compensatrice


Rfrence au rglement intrieur


Autres particularits
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Socit AL BOURAK DE TRAVAUX PUBLICS
Zone industrielle BERRCHID


CONTRAT DE TRAVAIL

Entre la socit AL BOURAK, reprsente par M. FAHMI, chef du personnel, dune part,
et M. KAMAL Aziz, 44 Bd Mohamed V Casablanca, dautre part,


Il a t convenu ce qui suit :

Article 1 - La socit AL BOURAK engage M. KAMAL Aziz compter du 1
er
J anvier 2005, en
qualit de conducteur dengins, en raison de commandes exceptionnelles et temporaires

Article 2- Le contrat de M. KAMAL Aziz est conclu pour une dure de 6 mois et prendra fin le 30
J uin 2005.

Article 3- Il ne deviendra dfinitif qu lexpiration dune priode dessai de 15 jours. Il pourra tre
rompu sans pravis ni indemnit au cours de la priode dessai.

Article 4- Il pourra tre renouvel deux fois pour une dure maximale gale la priode initiale. Les
conditions de renouvellement du contrat feront lobjet dun avenant prsent pour approbation au
salari, dans les dlais rglementaires.

Article 5- La rmunration de M. KAMAL sera de 3.500 Dh par mois.

Article 6- M. KAMAL Aziz percevra en fin de contrat une indemnit compensatrice gale 3% du
salaire brut, peru jusqualors, augmente alors, augmente des primes et accessoires.

Article 7- M. KAMAL Aziz dclare avoir pris connaissance du rglement intrieur de la socit,
rgie par la convention collective du btiment et travaux publics.

Les parties sengagent respecter ladite convention et sy rfrer en cas de besoin.

Fait en deux exemplaires, BERRCHID, le 25 Dcembre 2004


Pour la socit EL BOURAK
Le chef du personnel

Lu et approuv
M. FAHMI
Signature du salari, prcde de
la mention manuscrite lu et approuv

Lu et approuv
A. KAMAL

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IV- Contenu des rapports de travail

1- Droits et Obligations du salari
A. Les droits :
Le salari a droit une rmunration qui correspond sa qualification
professionnelle et au travail fourni. Il a galement droit au repos hebdomadaire, au
cong annuel pay, la retraite, la scurit sociale, au syndicalisme au sein de
lentreprise et la participation aux organisations reprsentatives des salaris.

B. Les obligations
Le salari est tenu daccomplir avec aptitude, selon les rgles de lart, la prestation
du travail. Il doit exercer les instructions de lemployeur. Linexcution de ces
instructions engage sa responsabilit, sauf en cas de force majeure ou de motif
grave. Sa responsabilit peut galement tre engage pour les fautes dont il est
lauteur ou la cause directe. De mme, il est responsable en cas de ngligence,
dimprudence ou dincapacit professionnelle.

Il est tenu de veiller la conservation des outils, instruments et autres choses qui lui
sont confis pour lexcution de son travail.

2- Droits et Obligations de lemployeur
A. Les droits :
Lemployeur exerce un double pouvoir : un pouvoir disciplinaire et un pouvoir de
direction.

Le pouvoir disciplinaire :
Lemployeur tire du contrat de travail une autorit juridique sur son employ. Celui-ci
doit tre disciplin. En effet, le manquement la discipline expose le salari des
sanctions disciplinaires gradues. Il peut faire lobjet dune rprimande par crit (deux
rprimandes dans une mme priode dun mois peuvent motiver le renvoi dfinitif du
salari), dun changement de service ou datelier, dun renvoi temporaire pour une
priode qui ne peut pas dpasser 8 jours et enfin dun renvoi dfinitif.

Le pouvoir de direction
Lemployeur exerce le pouvoir de diriger son entreprise. Il lui appartient de prendre
toutes les dcisions qui lui paraissent ncessaires pour la bonne marche de
lentreprise. Cest lui qui embauche, rpartit les tches et dtermine les cadences de
la production.

B. Les obligations
Lemployeur doit rmunrer le salari et prendre toutes les mesures de prvention
des accidents du travail et des maladies professionnelles.

La rmunration du salari
Lemployeur est tenu de rmunrer le salari pour la prestation de travail fourni. Il
doit respecter les dispositions rglementaires relatives au salaire (voir chapitre sur la
rmunration des salaris).

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Prvention des accidents de travail et des maladies professionnelles
Lemployeur doit prendre toutes les dispositions pour assurer la scurit des salaris.
Il sagit notamment damnager les locaux de travail de manire garantir cette
scurit. Ces locaux doivent tre clairs, ars, aliments en eau potable, etc.

Rparation des accidents de travail et des maladies professionnelles
Lemployeur est tenu de rparer les accidents de travail et les maladies
professionnelles dont sont victimes les salaris. Il sagit daccidents involontaires,
survenus par le fait ou loccasion du travail et des maladies causes par les
produits manipuls par les salaris ou par les conditions de travail.

V- La cessation du contrat de travail.
Cette cessation peut prendre deux formes. Elle peut tre provisoire ou dfinitive.

1- Cessation provisoire (suspension du contrat de travail)
Certains motifs suspendent le contrat de travail . Cette suspension produit des effets
importants.

A- Motifs de la suspension
Certains motifs de la suspension du contrat de travail sont prvus par la lgislation
du travail. Exemples : femme en couche, cas de lincapacit temporaire rsultant
dun accident de travail ou dune maladie professionnelle, absence pour vnements
familiaux (naissance dun bb, mariage, dcs, etc.), la maladie, la mise pied.

La maladie non professionnelle
La maladie dune courte dure du salari suspend le contrat de travail. Le salari
malade ou victime dun accident est tenu davertir son employeur dans les 24 heures
qui suivent la maladie ou laccident (fourniture dun certificat mdical). Dans ce cas,
les absences sont considres comme des absences rgulires. Mais, ces absences
ne doivent pas dpasser 180 jours au cours dune priode de 365 jours conscutifs.
Au del de cette limite, lemployeur pourra considrer le salari comme
dmissionnaire de son poste.

La mise pied :
Lemployeur peut sanctionner son salari pour manquement la discipline ou
insuffisance de productivit. Il peut lui infliger une mise pied, cd un renvoi
temporaire. Cette sanction suspend provisoirement le contrat de travail.

B- Les effets de la suspension
Les effets de la suspension du contrat de travail varient en fonction des motifs de
cette suspension.

Mais, lemployeur est tenu de rmunrer les jours dabsence autoriss, loccasion
de la naissance dun enfant du salari par exemple ; le salari auquel est inflige
une mise pied ne peroit aucune rmunration pour les journes correspondant
cette sanction.

Les congs des maladies non professionnelles et les congs de maternit donnent
lieu au versement dindemnits journalires effectu par la CNSS, au profit des
salaris affilis cette Caisse.
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2- La cessation dfinitive
Le contrat de travail peut cesser dfinitivement pour diverses causes. Cette
cessation produit des effets trs importants pour le salari.

A- La diversit des causes
Les causes de cessation dfinitive peuvent tre imputables lemployeur, au salari
ou la nature du contrat de travail.

1. Causes imputables lemployeur
Le progrs technique, le dveloppement de nouvelles mthodes dorganisation du
travail peuvent entraner la suppression demploi. De mme, la crise conomique,
que peut traverser un secteur donn, peut engendrer la diminution du nombre ou la
suppression demploi.

Face ces donnes, lemployeur peut tre amen licencier des salaris et mettre
ainsi fin dfinitivement leur contrat de travail.

2. Causes imputables au salari
Les causes imputables au salari sont nombreuses. Il peut commettre une faute
grave, exemple : le vol, livresse, le sabotage, etc. De mme labsence irrgulire et
injustifie (plus de 4 jours ou 8 demi-journes dans une priode de 12 mois),
linaptitude professionnelle ou lincapacit du salari reprendre le travail aprs une
maladie ou un accident constituent des causes de rupture dfinitive du contrat de
travail.

3. Les causes imputables la nature du contrat
La distinction entre contrat dure dtermine et contrat dure indtermine est
fondamentale.

Cessation du contrat dure dtermine
Le contrat de travail dure dtermine expire la fin de lchance quil prvoit.
Les parties peuvent renouveler le contrat dure dtermine qui arrive expiration.
Le non renouvellement ne donne lieu aucune indemnisation de lemployeur ou du
salari.

Par ailleurs, le contrat peut tre rsili avant lchance fixe. Il sagit alors dune
rsiliation anticipe. La partie qui prend linitiative de cette rsiliation doit
ddommager, lautre partie pour le prjudice quelle lui fait subir (dommages -
intrts).

Cessation du contrat dure indtermine
Le contrat de travail dure indtermine peut tre, tout moment, rsili par lune
ou lautre partie.

En ralit, linitiative de rsiliation de ce genre de contrat vient trs souvent de
lemployeur. Aussi, le lgislateur et les tribunaux ont- ils limit la porte de ce droit de
rsiliation unilatrale du contrat de travail dure indtermine.


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ADMINISTRATION DU PERSONNEL

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Ncessit du pravis (ou dlai-cong)
La rupture brutale dun contrat de travail dure indtermine introduit une trs
grande instabilit dans les rapports de travail et menace la scurit de lemploi. Pour
remdier ces inconvnients, le lgislateur a pris soin dimposer lobligation du
pravis la partie qui prend linitiative de la rsiliation du contrat dure
indtermine.
La faute grave et la force majeure constituent des causes dexonration de
lobligation du pravis. Ainsi, la faute grave commise par le salari expose celui-ci
un licenciement immdiat et sans pravis.

Protection du salari contre la rupture abusive du contrat de travail :
Pour licencier un salari, lemployeur doit invoquer un motif valable relatif laptitude
professionnelle, la conduite du salari ou fond sur la ncessit de fonctionnement
de lentreprise. Lemployeur qui licencie un salari sans motif valable sexpose des
dommages-intrts au profit du salari ls (indemnit pour licenciement abusif).

B- Les effets de la cessation dfinitive du contrat de travail
Le lgislateur a prvu une indemnit de licenciement au profit du salari. Celui-ci doit
signer un reu pour solde de tout compte et obtenir un certificat de travail.

1- Lindemnit de licenciement
Les usages, les contrats individuels du travail et les conventions collectives ont
institu une indemnit de licenciement dite galement indemnit spciale ou
indemnit de dpart, au profit des salaris licencis, sauf pour une faute grave.

Il a galement fix les taux et les modalits de calcul de cette indemnit de manire
faire bnficier les salaris les plus anciens dindemnits plus importantes.

2- Le reu pour solde de tout compte
Lemployeur peut exiger du salari un reu pour solde de tout compte.
Ce document doit mentionner, sous peine de nullit, un certain nombre de
dispositions numres par la loi (exemple : la somme totale verse au salari). Ce
document peut tre, sous certaines conditions, dnonc par le salari.

3- Le certificat de travail
Lemployeur est tenu, sous peine de dommages - intrts, de dlivrer au salari un
certificat de travail contenant exclusivement la date de son embauchage, celle de
son dbauchage et ses qualifications professionnelles, au cours des six derniers
mois avant la cessation du contrat de travail.










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ADMINISTRATION DU PERSONNEL

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Application

Il faut sexercer effectuer, selon des mises en situation, les documents suivants
dont les modles ci-aprs:

lettre de contrat de travail
certificat de travail
certificat de reu pour solde de tout compte
dnonciation du reu pour solde de tout compte (voir page suivante).

.

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ADMINISTRATION DU PERSONNEL

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MODELES DE DOCUMENTS



1. Contrat de travail


Entre lentreprise ................................... (raison sociale de lentreprise)
et
Monsieur....................................(nom, prnom et domicile)
Il a t convenu ce qui suit :
Monsieur ......................... a t engag compter du ....................... en qualit de
............. (nature de lemploi offert, qualification professionnelle, coefficient
hirarchique) dont les attributions consisteront ......................
Les conditions de rmunration sont les suivantes : ............................ (salaire
brut)...........
(gratifications, primes, etc.).
Le prsent contrat est conclu pour une dure indtermine. Il pourra y tre mis fin
la volont de lune ou lautre partie en observant un pravis de ............................
(pravis lgal, conventionnel ou dusage).
La dure de la priode dessai est fixe ...................
Durant la priode dessai, lengagement pourra tre rsili sans indemnit ni pravis
(ou au contraire avec un pravis de .........................) la volont de lune ou lautre
des parties.
Le prsent contrat ne deviendra dfinitif qu lexpiration de la priode dessai.
Les parties au contrat sengagent respecter les clauses et dispositions de la
convention collective........................... et se conformer aux prescriptions du
rglement intrieur et aux lois et rglement en vigueur.
Monsieur ........................ dclare expressment ntre li actuellement aucune
autre entreprise et avoir quitt son prcdent emploi libre de tout engagement et en
conformit avec la lgislation et les rglements relatifs lemploi de la main-duvre.


Fait en double exemplaire .................., le.......................



Signatures
( prcdes de Lu et approuv )


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2. Certificat de travail


Nous soussigns ............................. (dsignation de lemployeur)................
(adresse)..............
(N de Scurit sociale)..................... (N du registre du commerce ou du rpertoire
des mtiers)........................ (N de tlphone),......................
certifions avoir employ dans notre socit
Monsieur .................... (nom, prnoms, adresse, N de Scurit sociale) en qualit
de ......................... (qualifications professionnelles aussi prcises que possible), du
.....................
(date dentre) au ........................ (date de sortie).
Monsieur ..................................... nous quitte, libre de tout engagement. En foi de
quoi, nous lui dlivrons le prsent certificat, pour valoir et service ce que de droit.

Fait .............., le ...........
signature de lemployeur ou de son reprsentant)
Nom et qualit du signataire






3. Reu pour solde de tout compte

J e soussign ....................................................... (nom, prnoms et adresse du
salari) reconnais avoir reu de ........................................... (nom de lemployeur) la
somme de .......................................... (en chiffres et en lettres) en un chque tir sur
la banque................................... (ou en espces).
Cette somme mest verse pour solde de tout compte en paiement des salaires,
accessoires, indemnits de .................... ( prciser).
J e reconnais que ce versement solde et apure tout compte entre la
socit..................... et moi-mme.
J e dclare connatre la disposition lgale qui permet de dnoncer le reu pour solde
de tout compte dans un dlai de deux mois par lettre recommande.
Le prsent reu a t tabli en double exemplaire dont lun ma t remis.

Signature du salari
( prcde de la mention manuscrite : Pour solde de tout compte ).







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- 20 -

4. Dnonciation du reu pour solde de tout compte

Nom, prnoms ........................
Adresse ..................................
Monsieur le Directeur .................. ( adresse complte de lemployeur)
J e soussign .......................... demeurant .................. dnonce le reu pour solde
de tout compte sign par moi le ....................... (depuis moins de deux mois).
J e considre en effet quil me reste d :
sur mes salaires la somme de ..................... au motif que ...............
sur lindemnit compensatrice de congs pays ................. au motif que
.................
sur (toutes autres sommes contestes)....................
En consquence, vous mtes redevable de la somme totale de ........... en
complment de la somme que vous mavez dj verse.
Sous rserve de tous mes autres droits
Fait .............. le .............
Signature du salari































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- 21 -

Section II LES SALAIRES

INTRODUCTION

Le salaire, contrepartie de lexcution de la prestation de travail, occupe une place
essentielle dans le droit du travail. Par sa finalit alimentaire, il permet dassurer,
intervalles rguliers, la subsistance du travailleur et de sa famille dans des conditions
dcentes. La dclaration universelle des droits de lHomme a proclam Quiconque
travaille a droit une rmunration quitable et satisfaisante..

Selon le code du travail, par rmunration () il faut entendre le salaire ou
traitement ordinaire de base ou minimum et tous les autres avantages et accessoires
pays, directement ou indirectement, en espce ou en nature, par lemployeur en
raison lemploi de ce dernier .

Or, le salaire, lment essentiel du contrat de travail, nest pas fig, mais volutive.
Actuellement, avec lapplication des 44 heures et le changement du SMIG.

Dans ce qui va suivre nous soulverons les principales questions relatives la
rmunration des salaris dans une premire section, pour permettre aux stagiaires
dans la deuxime de se prparer pour agir en toute connaissance de cause, pour la
comptabilisation des diffrents lments de charges personnelles.





















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- 22 -

I. Que rmunre t-on ?

Sagit-il de payer une certaine dure de travail ou laccomplissement dune tche
dtermine ? Les deux formules sont possibles et lune nexclut pas lautre.

Le salaire au temps
Le salaire au temps demeure incontestablement le mode de rmunration le plus
rpandu. Comme son nom lindique, il est calcul en fonction du temps de travail
effectif, c'est--dire des priodes pendant lesquelles le salari se tient la disposition
de lemployeur. Cette forme de rmunration ne prend donc pas en considration le
rendement du salari sauf, bien entendu, si son comportement est considr comme
fautif. Ainsi un employeur peut sanctionner pour insuffisance professionnelle un
salari qui se contente de faire la prsence .
Lunit de rfrence reste lheure, mme si ce salaire horaire peut ensuite tre
dclin la journe, la semaine, au mois (ce qui est le plus frquent).
La dure normale du travail des deux sexes (masculin et fminin) et de tout ge ne
peut excder :
- Soit 2 288 h / An (activit non agricole) (2 496 h/ An pour activit agricole)
Ou, 44 heures par semaines (rparties sur 6 jours avec un maximum de 10
heures par jour).

Le salaire au rendement
Les formes de rmunration au rendement sont trs nombreuses et dpendent du
type de travail effectu : le salaire au rendement peut tre fonction de la production
et/ou de la quantit de travail effectu par un salari ou par une quipe pour une
dure donne (salaire aux pices ou de la tche) ou encore, tre fonction du chiffre
daffaires ralis (pourcentage ou commission sur CA). Il est rarement utilis en tant
que mode de rmunration exclusif et se combine gnralement avec un salaire
fixe.
Dans le cas du salaire aux pices ou la tche, le salari peroit une somme
dargent prdtermine pour chaque pice fabrique ou chaque tche excute.
Dans ces deux cas, la rmunration est proportionnelle au rendement.


II. Quelles formes peut prendre la rmunration ?

Le salaire en espces et le salaire en nature
En principe, le salaire est pay en espce et non en nature. Autrefois, le paiement du
salaire en nature tait frquent dans les professions agricoles et artisanales
(fournitures de nourriture, logement ..). Aujourdhui. Le paiement du salaire en
nature est beaucoup plus rare et ne concerne que certaines activits : agriculture,
restauration Ces deux formes de salaire peuvent bien entendu tre combines.

Le cas des pourboires
Les pourboires sont des sommes dargent verses par les clients aux salaris en
contact direct avec la clientle. Ils sont frquemment utiliss dans les professions de
la restauration, de lhtellerie et de coiffure.
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- 23 -
Les pourboires peuvent tre prlevs sur les notes des clients par le biais dun
pourcentage (Service compris) et / ou remis volontairement lemployeur, soit
directement, soit indirectement (pourboires remis aux salaris, puis centraliss par
lemployeur). Ce dernier est tenu de redistribuer intgralement ces sommes au
personnel intress.

III. Quen est- il du paiement de la rmunrations ?

Partant du caractre alimentaire des rmunrations, le lgislateur nen a pas laiss le
paiement la discrtion de lemployeur. Il en a prcis les modalits de paiement et
en a dtermin les preuves.

Les modalits du paiement
Priodicit Les rmunrations doivent tre payes rgulirement, et
intervalle rapproch pour permettre aux salaris de subvenir normalement
leurs besoins et ceux de leurs familles.
Le lieu du paiement Le lgislateur na pas prcis le lieu de paiement de la
rmunration.

Les preuves de paiement
La lgislation du travail a prvu des moyens spcifiques en la matire ; qui sont :
La carte de travail : A dfaut dun contrat de travail crit ou dune lettre
dengagement, lemployeur est tenu de dlivrer une carte de travail chaque
salari
Le bulletin de paie : sa dlivrance au salari est impos par la loi. Cest un
document comportant un certain nombre de mentions qui permet de
renseigner le salari sur les modalits de calcul de sa rmunration, la
priode de travail, primes, dductions,.
Le livre de paie : ou carnet de paie est un registre qui est obligatoirement
tenu dans chaque entreprise ; il doit reproduire proprement et par ordre de
date toutes les mentions portes sur le bulletin de paie. Il doit tre prsent,
sur leur demande, aux inspecteurs de travail et ceux de la caisse nationale de
scurit sociale.
Reu pour solde de tout compte : Le salari ou dmissionnaire doit signer
un reu de solde de tout compte.














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- 24 -


Section II COMMENT GERER LA REMUNERATION
DES SALAIRES ?



INTRODUCTION

La rmunration comprend le salaire de base et, ventuellement, des accessoires
(treizime mois, primes de fin danne, dassiduit,.etc.).
Divers autres sommes peuvent, bien entendu, tre verses lors de lexcution du
contrat de travail (majorations pour heures supplmentaires, remboursement des
frais professionnels) ou loccasion de sa rupture (indemnit de licenciement).
Cependant, toutes nont pas le caractre de salaire en ce sens quelles ne visent
pas ncessairement rmunrer la prestation de travail.

Cette distinction est importante, car, parmi les diffrentes sommes que peut
percevoir le salari, seules celles ayant le caractre de salaire sont prises en
compte pour Vrifier si lemployeur respecte bien la lgislation relative au SMIG
et, le cas chant, aux minima prvus par la convention collective.

Dans ce qui va suivre, nous allons savoir
1. Comment calculer le salaire brut ?
2. Comment dterminer lassiette des cotisations de la CNSS ?
3. Comment dterminer lassiette des cotisations de la CIMR, Mutuels,
Ass. Maladie
4. Comment calculer limpt sur le revenu salarial ?
5. Comment dterminer le net payer ?
6. Comment calculer les charges du personnel ?
7. Comment calculer les charges sociales ?
8. Comment les comptabiliser ?
9. Comment remplir les dclarations CNSS

I-Le salaire de base
Le salaire de base constitue la rmunration perue par le salari en contrepartie
de sa prestation de travail. Il correspond gnralement un montant mensuel, il
est donc calcul en fonction du temps effectif travaill.


Salaire de base = nombre dheurs normales X taux horaire normal


Exemple :
M. HATIMI travaille dans une entreprise o les salaires sont pays quotidiennement.
Le taux horaire normal est de 9.50 Dh.
Le salaire de base de M. HATIMI pour un jour ouvrable de 8 h de travail est de
8 h X 9,50 Dh =76 Dh
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- 25 -

II- Les majorations de salaire

1-Les heures supplmentaires
Lheure supplmentaire est celle effectue au-del de la dur lgale du travail. A
loccasion de laccomplissement dheures supplmentaires ou de priode de travail la
nuit, les dimanches et jours fris, les salaris peuvent percevoir des majorations de
salaire. Certaines de ces majorations sont prvues par la loi. Elles peuvent aussi
rsulter des accords collectifs ou les cas chant, du contrat de travail.
Les heures supplmentaires sont payes avec majoration de :
o 25 % le jour,
o 50 % la nuit (de 22 heures 5 heures du matin).
Ces taux sont ports 50 % le jour et 100 % la nuit si les heures supplmentaires
sont effectues pendant les repos hebdomadaires et les jours fris.


Taux horaire supplmentaire = Taux horaire normal X (1 + Taux de Majoration


Exemple :
Si taux de majoration est 25 %
Taux horaire supplmentaire =Taux horaire normal X 1,25

Application :
M. FILLALI travaille dans une entreprise o les salaires sont pays la fin de chaque
semaine. Le taux horaire normal est de 9 Dh.
Le salaire de M. FILLALI pour une semaine de 52 heures de travail, les heures
supplmentaires ont t effectus un jour ouvrable de 23 h 3h) est de :
Salaire de base .48h X 9 Dh = 432 Dh
Heures supplmentaire 4h X ( 9 Dh X 1,5 ) = 54 Dh
Total 486 Dh



Quid des jours fris marocains

1
er
Janvier
11 Janvier Aid Al Adha
1
er
Mai Aid El Fitr
30 Juillet Aid El Mawlid
14 Aot Fatih Moharem
20 Aot
6 Novembre
18 Novembre




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- 26 -
2- Les avantages
Ce sont des rmunrations en argent ou en nature attribues une partie ou
lensemble du personnel de lentreprise, en plus des rmunrations proprement dites.

a- Les avantages en nature (A.E.N)
Les avantages en nature sont des biens ou des prestations accords aux salaris. Il
sagira par exemple de loctroi dune voiture de fonction, de lattribution dun
logement ou encore de remises sur des produits de lentreprise (billet davion,
prestation dlectricit, bons de transport..). .
Les avantages en nature constituent un lment du salaire. Ainsi, pour dterminer la
rmunration totale dun salari, il est ncessaire dajouter son salaire de base la
valeur totale de ses avantages en nature (dont lvaluation se fait gnralement de
manire forfaitaire). Le montant des avantages en nature doit figurer sur le bulletin
de paie.

b- Les avantages en argent ( A.E.A)
Ce sont des allgements des dpenses personnelles pour le salari prises en charge
en totalit ou en partie par lemployeur.
- Le loyer du logement personnel, gnralement avanc par le salari et
rembours par lemployeur ;
- Les frais mdicaux et hospitalisation ;
- Les frais de voyage et de sjours particuliers ;
- Les impts personnels du salari ;
- Les primes personnelles dassurance-vie, maladie, maternit, invalidit, dcs et
vieillesse prises en charge de lemployeur ;
- Les participations aux frais scolaires au profit des enfants du personnel ;
- Les achats de jouets loccasion de la fte dAchoura destins aux enfants du
personnel.

3. Les primes et gratifications
Les primes et les gratifications sont des sommes dargent remises par lemployeur
ses salaris. Lattribution de ces sommes peut tre prvue par la convention
collective, un accord dentreprise, le contrat de travail ou un usage.
Les primes, trs varies, peuvent tre lies :
- la prsence du salari dans lentreprise (Exemple prime dassiduit,
prime de prsence) ;
- la fidlit dans lentreprise (Exemple prime danciennet) ;
- la production du salari (Exemple prime de rsultats, prime dobjectifs,
prime de rendement) ;
- aux conditions de travail (Exemple prime pour salissure, prime de risque,
prime de pnibilit) ;
- la situation personnelle du salari (Exemple prime de mariage, prime de
naissance).
Citons galement les primes de treizime mois, les primes de fin danne, etc.




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- 27 -

Prime danciennet : prime ajoute au salaire dun employ ayant les conditions
danciennet requises :
La prime est de :
5% du salaire de base (plus les heures supplmentaires) si service entre 2 5 ans
10 % si service entre 5 et 12 ans
15 % si service entre 12 et 20 ans
20 % Si service est suprieur de 20 ans


III- Les sommes nayant pas le caractre de salaire

Seules les sommes verses en contrepartie de la prestation de travail ont le
caractre de salaire. Ds lors, les remboursements de frais professionnels, les
indemnits rparatrices, les allocations familiales verss par lentreprise nont pas le
caractre de salaire. Et de ce fait ne rentre pas dans le s calculs des cotisations
sociales

a. Les frais professionnels
Les frais inhrents la fonction ou lemploi, ne sont pas considrs comme des
lments de salaire et nentrent donc dans lassiette des cotisations sociales,
calculs aux taux forfaitaires suivants :
- 25 % pour le personnel des casinos et cercles supportant des frais de
reprsentations
- 35 % pour les ouvriers dimprimerie de journaux travaillant la nuit, les
artistes
- 45 % pour les journalistes, les rdacteurs, photographes, les directeurs de
journaux, les inspecteurs et contrleurs des compagnies des branches vie,
capitalisation et pargne ; le personnel naviguant de laviation marchande,
les voyageurs reprsentants et placiers
- 40 % pour le personnel naviguant de la marine marchande et de la pche
maritime.
- 17 % pour les personnes ne relavant pas des catgories professionnelles
vises ci- dessus (1) ce taux sera retenu dans tous les calculs
ultrieurs

b. Les indemnits
Les indemnits sont des sommes dargent attribues un salari en rparation dun
dommage ou un prjudice, en compensation de certains frais, ou encore pour tenir
compte de la valeur ou de la dure des services rendus.








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- 28 -
Exemple

Indemnit de rsidence, indemnit de fonction, indemnit dhabillement, de
chaussure pour travaux salissants, indemnit pou travaux pnibles ou dangereux,
indemnit de nourriture, de panier ou de repas, indemnit de dplacement,
indemnit de sjour, indemnit de logement
Indemnit de licenciement ou de congdiement : lindemnit gale est dtermine
daprs la moyenne des salaires perus au cours des 52 semaines qui ont prcd le
licenciement et son montant est gal, (par anne ou fraction danne de travail
effectif) :

- 96h pour les 5 premires annes danciennet ;
- 144h de la 6
me
la 10
me
anne ;
- 192 h de la 11
me
la 15
me
anne ;
- 240 h au-del de la 15
me
anne.


c. Les allocations familiales
Ce sont des prestations servies par la caisse nationale de scurit sociale (CNSS)
aux salaris ayant des enfants charge.
Le montant des allocations familiales est de 150 Dh. Par mois pour chacun des 3
premiers enfants et de 36 Dh. par mois pou chacun des 3 suivants. (Avec un
maximum de 558 Dh.)
Exemple :
Le montant des allocations familiales reu par un salari, mari et ayant 7 enfants est
de :
(150 Dh X 3) +(36 Dh X 3) =558 Dh



IV- Les retenues sur salaires

Le salaire brut nest pas vers en intgralit au salari, diverses retenues sont
effectues lors de chaque paie.

1. Les cotisations salariales la CNSS
Laffiliation de lentreprise la CNSS est obligatoire.












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TAUX DE COTISATION ET PLAFOND DE REMUNERATION SERVANT DE BASE
AU CALCUL DES COTISATIONS PAR FAMILLE DE PRESTATION
Famille de prestation A partir du 1/04/2002
Cotisation salariale
Prestations sociales court terme
Taux
Plafond

0,33%
6.000 Dh
Prestations sociales long terme
Taux
Plafond

3,96 %
6.000 Dh
Total
4,29 %

Les prestations court terme regroupent les indemnits journalires de maladie, les
indemnits journalires de maternit, les indemnits journalires daccident et les
allocations en cas de dcs.
Les prestations sociales long terme regroupent la pension de vieillesse ou de
retraite, la pension dinvalidit et la pension de survivants.
Les cotisations salariales pour la couverture des prestations sociales ( court et
long terme) sont calcules sur lensemble du salaire brut dans la limite dun plafond
de 6.000 Dh par mois et par salari.
Les taux des cotisations sont appliqus lensemble de la rmunration brute
plafonne y compris les indemnits, primes et tous les autres avantages en nature
ou en argent.

Application

Salaris

Salaire brut janvier 05

Taux
(1)
Salaire brut plafonn
(2)
Cotisations salariales
(3) = (1) X (2)
El IDRISSI 3.500 Dh 4,29 % 3.500 Dh 150,15 Dh
HAMODA 5.600 Dh 4,29 % 5.600 Dh 240,24 Dh
ALAOUI 7.900 Dh 4,29 % 6.000 Dh 257,40 Dh
TOTAL 17.000 Dh 4,29 % 15.100Dh 647,79 Dh


2. Les cotisations salariales la Caisse Interprofessionnelle
Marocaine de retraite C.I.M.R.
Laffiliation de lentreprise la C.I.M.R. est facultative. Le rgime de retraite de la
C.I.M.R. est aliment par des cotisations supportes la fois par les salaris et par
lemployeur.
Le taux de cotisation pour le salari et lemployeur peut varier de 3 % 6 % du
traitement de base. Le taux est choisi par lemployeur et est uniformment appliqu
tous les salaris dune mme catgorie (cadres, employs, ouvriers).
Le taux choisi peut sappliquer :

- Soit la totalit du traitement de base ;
- Soit sur la fraction du traitement de base suprieur au plafond fix par la
CNSS ( 6.000 Dh).

Le traitement annuel qui servira pour le calcul des cotisations comprend tous les
lments ruts de la rmunration perus par les participants (Salaire de base, heures
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- 30 -
supplmentaires, indemnits, primes, gratifications..) lexception des avantages
en nature et des sommes destines au remboursement de frais effectifs demploi
(indemnit justifie de dplacement, de transport.).



Traitement de base = Salaire brut- (avantages en nature + indemnits justifies)




Exemple 1

salaris Traitement de base Jan 05
(1)
Taux
(2)
Cotisations salariales
(3) = (1) X (2)
MOURADI Cadre
FATHI Cadre
SOULAIMANI Employ
FAHMI Ouvrier
9.000 Dh
7.500 Dh
3.400 Dh
2.500 Dh
6%
6%
4,5%
3%
540 Dh
450 Dh
150 Dh
75 Dh
Total 22.400 Dh 1.215 Dh


Exemple 2

Pour le mois de janvier 2005 la rmunration dun salari se prsente comme
suit :
Salaire de base.3.000 Dh
Heures supplmentaires.600 Dh
Prime danciennet.260 Dh
Logement de fonction ( A.E.N). 500 Dh
Indemnit de transport justifi120 Dh

Salaire brut 4.480 Dh

Traitement de base =4.480 ( 500 +120 ) =3.860 Dh

3. Les cotisations salariales aux organismes de prvoyance sociale
(Mutuelles)
Les taux et les bases de calcul sont variables dun organisme un autre.


4. La part salariale des primes dassurance Groupe Maladie,
invalidit )
Lemployeur peut souscrire auprs dune compagnie dassurance un contrat
dassurance au profit de lensemble de son personnel pour la couverture des risques
de maladie, invalidit et dcs .
La part salariale sera retenue selon les modalits du contrat dassurance.

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- 31 -

Cotisation = (salaire brut - frais justifis) X Taux



Exemple :

Un salari cotise une assurance groupe au taux de 1,75 % du salaire brut ( plafond
prvu par le contrat dassurance 150 Dh /mois). Son salaire pour le mois de janvier
2005 est de 5.500 Dh.
Prime salariale dassurance groupe : 5.500 X 3,75 % =206,25 Dh
Prime salariale retenue (plafond) : 150 Dh.


5. Les avances et acomptes rcuprs
Une avance consentie un salari au cours dune priode est rcupre sur son
salaire la fin de cette priode.

6. Les cessions de salaire
Le salari peut, de son plein gr, accepter quune partie de son salaire lui soit
retenue par lemployeur pou tre paye directement ses cranciers. Il sagit alors
dune cession de salaire.

7. Les oppositions
Une partie du salaire doit tre saisie entre les mains de lemployeur par un crancier
du salari, suite un jugement ( saisie arrt).
Cette saisie ne dpassant pas les limites fixes part la loi :
La part saisie mensuellement =1/20 pour une rmunration infrieure 2.000 Dh
La part saisie mensuellement =1/3 pour une rmunration allant de 2.000 10.000
Dh
Toute proportion suprieure 10.000 Dh est entirement saisissable.


8. Limpt gnral sur le revenu (IGR Salariale)
a) La dtermination de la Base Imposable

Salaire brut global (SBG)
- Elments Exonrs
= Salaire brut imposable (SBI)
- Elments Dductibles
= Salaire Net Imposable (SNI) ou Base imposable

- Elments exonrs
- toutes les indemnits rparatrices justifies


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- 32 -
- Elments dductibles
- Les frais professionnels ( taux retenu pour les besoins de calcul est 17%
plafond 2000 Dh/ mois)
- Les cotisations la CNSS
- Les cotisations la CIMR
- Les cotisations aux Mutuelles
- La part salariale des primes dassurance groupe dans la limite du plafond
prvu par le contrat dassurance.

Application

Pour le mois de janvier 2005 , la rmunration de M. FAHLAOUI, mari et ayant 3
enfants est comme suite :
Salaire de base 8.000 Dh
Prime danciennet .1.000 Dh
Indemnit de transport justifie500 Dh
Logement ( A.E.N)3.000 Dh
Allocations familiales (150 X 3)..450 Dh
Salaire Brut 12.950 Dh

Ce salari
- Cotise la CNSS
- Cotise la CIMR au taux de 6 % du traitement de base
- Cotise une assurance groupe maladie au taux de 1.5 % du salaire de
base

Base de calcul de la CIMR
Salaire de base 8.000 Dh
Prime danciennet + 1.000 Dh
Traitement de base = 9.000 Dh


Salaire brut 12.950 Dh

Elments exonrs
Frais de transport justifis - 500 Dh
Allocations familiales - 450 Dh
S.B.I = 12.000 Dh

Elments dductibles
Frais professionnels
17 % X ( 12.950 3.000)=1.691,5
inf au plafond 2.000 1.691,50 Dh
Cotisation CNSS 6.000 X 4,29% 257,40 Dh
Cotisation CIMR 9.000 X 6 % 540,00 Dh
Prime Ass. Groupe 8.000 X 1,5 % 120,00 Dh
S.NI. = 9.391,10


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- 33 -
b) Le calcul de lI.G.R
Limpt avant dduction pour charges de famille

Limpt avant dduction est calcul en appliquant au S.N.I. un barme de taux de
taux progressifs.


Tranches du S.N.I. (en Dh) Taux en % Somme dduire ( En Dh)
0 1.666,67
1.666,68 2.000
2001 3.000
3.001 5.000
Au-del de 5.000
0 %
13 %
21 %
35 %
44 %
0
216,66
376,66
796,66
1.246,66


Exemple :
S.N.I. =9.391 Dh
Impt avant dduction =(9.391 X 44 %) 1.246,66 =2.885,38

Limpt aprs dduction pour charges de famille (Impt d)
Les salaris ayant des charges de famille bnficient de la dduction dune somme
gale 15 Dh par mois et par personne charge (pouse, enfants) dans la limite de
90 Dh par mois ( Max 6 dductions).


Impt exigible = impt avant dduction dduction pour charge de famille



Exemple : Impt d par M. FAHLAOUI ; il a 3 enfants et une pouse donc 4
dductions
Impt d =2.885,38 (15 X 4 ) =2.825,38 Dh.

V -Le salaire Net Payer



Total des gains
Salaire de base
+ Heures supplmentaires
+ Primes
+ Indemnits
+ Gratifications

- Total des retenues
- Cotisations salariales ( CNSS, CIMR, Mutuelle, Assurance)
- Avances et acomptes
- Cessions de salaire
- Oppositions
- IGR
= Salaire Net Payer

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- 34 -


Exemple de M. FAHLAOUI

Salaire de base 8.000
Prime danciennet 1.000
Indemnit de transport justifie 500
Logement ( A.E.N) 3.000
Allocations familiales 450
Total des gains 12.950

Cotisation CNSS 257,40
Cotisation CIMR 540
Prime Ass. Groupe 120
IGR 2.825,38
- Total des retenues 3.742,78

= Salaire Net payer 9.207,22

VI .Les charges sur salaires supportes par lemployeur (Charges patronales)

1. Les cotisations patronales la scurit sociale (CNSS)
Les cotisations patronales pour la couverture des allocations familiales sont
calcules sur lensemble de la rmunration brute (salaire brut) non plafonne.
Les cotisations patronales pour la couverture des prestations sociales ( court et
long terme) sont calcules sur lensemble de la rmunration brute dans la
limite du plafond de 6.000 Dh par mois et par salari.
La participation de lemployeur au financement de la formation professionnelle
continu, au taux de 1,6 %, est calcule sur la masse salariale brute ; cette taxe
est institu au profit de lOFPPT est verse par lemployeur la CNSS en mme
temps que les cotisations de scurit sociale.

TAUX DE COTISATION ET PLAFOND DE REMUNARATION SERVANT
DE BASE AUX CALCULS DES COTISATIONS PAR FAMILLE DE PRESTATIONS

Famille de prestations Cotisations patronales
A partir de 01/4/2002
Prestations familiales
Taux
Plafond

7,5%
Sans plafond
Prestations sociales C.T
Taux
Plafond

0,67 %
6.000 Dh
Prestations sociales L.T
Taux
Plafond

7,93 %
6.000 Dh.
Total 8,60%


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ADMINISTRATION DU PERSONNEL

- 35 -
2. Les cotisations patronales la (CIMR)
3. Les cotisations patronales aux mutuelles
4. Les prestations familiales directes
5. Les cotisations patronales aux ass. Accidents de Travail
6. Les charges sociales diverses
Les primes patronales dassurance Groupe
Les prestations de retraite
Les allocations aux uvres sociales( versement pour les
services sociaux grs par le comit dentreprise).
Lhabillement et les vtements de travail
Les indemnits de pravis de licenciement
Les frais de mdecine de travail et de pharmacie
Autres charges sociales diverses

VII. La comptabilit des charges de personnel

Lenregistrement de la paie se passe en 3 temps :
1) Lenregistrement des rmunrations nettes
2) Lenregistrement des charges patronales
3) Lenregistrement du rglement des sommes dues au personnel, aux
organismes sociaux, lEtat .

-1- Lenregistrement des rmunrations nettes

Exemple :
Lentreprise ERMADEC a ralis, entre autres, les oprations suivantes au cours du
mois de J anvier 2005 :

- Le 15/1 Un acompte de 1000 Dh a t pay, en espces, HALIMI (employ)
- Le 16/1 Une avance de 500 Dh a t octroye, en espce FAHMI (employ)
1- Le 17/1 Un crancier a inform lentreprise quil a obtenu une
saisie arrt de 2.000 Dh. sur le salaire de MOULAY

Ecriture concernant le versement des avances


3421
5161
15/1/2005
Avances et acomptes au personnel
Caisse
Acompte au profit de HALIMI

1.000


1.000

3421
5161
16/1/2005
Avances et acomptes au personnel
Caisse
Avance au profit de FAHMI
500


500





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- 36 -
A la fin du mois de J anvier 2005, le livre de paie de lentreprise EMADEC se
prsente comme suit :

M. FAHLAOUI travaille lEse ERMADEC

Ladite Ese est adhre la CIMR : 6% la charge des salaris et 6% la charge de
lentreprise (taux appliqu la totalit du traitement de base).
LEse a conclu un contrat dassurance avec une compagnie dassurance RMA AL
WATANYA pour la couverture des frais mdicaux au taux de 3%, dont 1,5% la
charge des salaris et le complment la charge de lEse.


Bulletin de paie

VOIR CI - APRES





























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- 37 -


ENTREPRISE ERMADEC


BULLETIN DE PAIE N
MATRICULE

1000128
NOM ET PRENOM

FAHLAOUI ALI
GRADE

Cadre

ECHELLE N CNSS
DATE DE NAISSANCE
23/06/1955
DATE DE RECRUTEMENT
27/04/1989
S. F
Mari
NB ENF.
3
PERIODE
Janvier 2005

LIBELLES

TAUX

GAINS

RETENUES

Salaire de base

Prime danciennet

Indemnit de logement

Indemnit de transport

Cotisation CNSS

Cotisation CIMR

Assurance Groupe

IGR










4,29%

6 %

1,5 %

44 %

8.000

1.000

3.000

500









257,40

540
120
2.825,38


TOTAL DES GAINS 12.950


TOTAL DES RETENUES 3.742,78


NET A PAYER 9.207,22

MODE PAIEMENT Virement bancaire Compte n 011569742
ATIJARI WAFA CASABLANCA











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- 38 -
Ecriture concernant les rmunrations nettes du mois de Janvier 2005


6171
3421
4432
4434
4441
4443
4448

44525
31/01/2005
Rmunrations du personnel
Avances et acomptes du personnel
Rmunrations dues au personnel
Oppositions sur salaires
CNSS
Caisse de retraite CIMR
Autres organismes sociaux (organismes
dassurances)
Etat, IGR

27.450,00


1.500,00
15.232,51
2.000,00
879,45
1.410,00
337,50
6.090,54

Aprs cette criture le compte 3421 est sold ; le compte 4434 le sera ultrieurement
quand lEse versera les 2.000 Dh au crancier de son employ Moulay.
Le compte 4432 exprime par son solde crditeur les sommes dues au personnel
( salaires nets)


Livre de paie

Voir page suivante 39



























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- 39 -

2- Lenregistrement des charges sociales (charges patronales)


Exemple de lEse ERMADEC

Salaris Salaire brut Salaire plafonn
HALIMI
FAHMI
MOULAY
FAHLAOUI
5.000
3.500
6.600
12.000
5.000
3.500
6.000
6.000
Masse salariale 27.100 20.500

Cotisations pour la couverture des allocations familiales : 27.100 X 7,5 % =2.032,50
Cotisations pour la couverture des prestations sociales : 20.500 X 8,6 % =1.763,00
Taxe de formation professionnelle : 27.100 X 1,6 % = 433,60
=4.229,10
Cotisations patronales la CIMR : 27.100 X 6 % =1.626,00
Part patronale des primes dassurance Groupe : 27.100 X 1,5 % = 406,50



61741
61742
61761
4441
4443
4448
31/01/2005
Cotisations de scurit sociale
Cotisations aux caisses de retraite
Assurances groupe
CNSS
Caisse de retraite ( CIMR)
Autres organismes sociaux
Suivant livre des charges patronales

4.229,10
1.626,00
406,50




4.229,10
1.626,00
406,50


3. Lenregistrement du rglement des sommes dues :
Rglement des salaires nets
Lentreprise ERMADEC rgle le 31/01/2005 les salaires de mois de janvier (par
virement bancaire)


4432
5141
31/01/2005
Rmunrations dues au personnel
Banque
Virement bancaire ordre N 3654/05

15.232,51


15.232,51






Rglement des cotisations sociales ( salariales et patronales) la CNSS
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- 40 -

Le rglement des cotisations la CNSS doit seffectuer dans un dlai de 15 jours
compter de la date dmission du bordereau de versement modle 511-1-01. (Voir
Annexe)
Deux modalits de paiement peuvent tre utilises : soit rglement par ordre de
virement bancaire, soit rglement par versement en espce auprs de la Banque
Populaire seulement .

Exemple

Le 15 fvrier 2005, lentreprise ERMADEC rgle les cotisations la CNSS relatives
au mois de janvier 2005 par virement bancaire.


4441
5141
15/2/2005
CNSS
Banque
Cotisations salariales (879,45 ) et patronales
(4 229,10 ) du mois de janvier 2005

5.108,55


5.108,55


Rglement des cotisations sociales (salariales et patronales) aux caisses de
retraite et aux autres organismes sociaux

Exemple

Le 16/2/2005 lEse ERMADEC rgle les cotisations la CIMR, et les primes
dassurance la RMA ALWATANYA, par chques bancaires N 85553 et 85554.


4443
5141
16/1/05
Caisse de retraite ( CIMR)
Banque
Cotisations salariales (1 410 ) et patronales
(1 626 ) du mois de janvier 2005
Chque bancaire N 85553
3.036


3.036

4448
5141
d
Autres organismes sociaux
Banque
Cotisations salariales (337,50 ) et patronales
(406,50 ) du mois de janvier 2005
Chque bancaire N 85553
744


744







Rglement de lIGR retenu la source sur les salaires
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- 41 -

Lemployeur doit verser au percepteur habilit le montant des retenues dans le mois
suivant celui du paiement des salaires. Chaque versement est accompagn dun
Bordereau Avis dat et sign par lentreprise.


Exemple


Fin fvrier, lentreprise ERMADEC rgle en espce lIGR retenu sur les salaires du
mois de janvier 2005.



44525
5161
Fin fvrier
Etat, IGR
Caisse
IGR sur salaire de jan. 05, Bon de caisse
n 555/05

6.090,54


6.090,54


Rglement des cranciers ayant obtenu des saisies arrts sur salaires

Exemple

Lentreprise ERMADEC rgle par chque bancaire n 85563 le crancier de
MOULAY. Date de rglement le 1
er
Avril 2005.


4434
5141

1/4/2005
Oppositions sur salaires
Banque
Chque n 85563 en rglement du crancier
de MOULAY

2.000


2.000



IMPORATNT !!!!!

ALLOCATIONS FAMILIALES
Les allocations familiales sont servies aux salaris ( ayant un ou plusieurs enfants charge et
stant immatriculs depuis 108 J ours) par la CNSS et par lintermdiaire de lentreprise.
Celui- ci reoit le chque correspondant et le Bordereau des Allocations Familiales et de
dclarations de salaires (Modle 512 -1 01)(Voir Annexe)





VII- Comment remplir la dclaration de la CNSS
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ADMINISTRATION DU PERSONNEL

- 42 -

Travail de groupe en classe avec bien entendu lassistance du formateur afin de
remplir les diffrents formulaires de la CNSS modle rel , depuis la demande
dimmatriculation loccasion du recrutement dun nouveau salari, bordereau de
dclaration des salaris entrant modle F-512-1-10 et le bordereau de paiement
modle 511-1-01 voir Annexe











































EVALUATION
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- 43 -

1. Comment conclut-on un contrat de travail dure dtermine ?

2. Quelles sont les sources du droit de travail ?

3. Selon quelle modalits lAdministration, contribue t elle faire respecter la
lgislation du travail ?

4. Quel est le rle de linspecteur du travail ?

5. Quelle est la diffrence entre les contrats de travail intermittent et temporaire

6. Quels sont les droits du salari bnficiant dun contrat de travail dure
dtermine ?

7. Quels sont les droits du salari en cas de rupture du contrat de travail dure
dtermine ?

8. Quels sont les droits de lemployeur ?

9. Quels sont les motifs de la suspension provisoire dun contrat de travail dure
indtermine ?

10. Dfinissez les termes suivants :
1. Droit du travail ;
2. OIT ;
3. Contrat de mission ;
4. Cessation du contrat du travail ;
5. Mise pied ;
6. Suspension dfinitive ;
7. Maladie professionnelle ;
8. Pravis ;
9. Licenciement ;
10. Contrat dure indtermine ;
11. Rupture abusive ;
12. Solde de tout compte ;
13. Salaire au rendement

11. Quelles sont les modalits du paiement de salaire

12. Quelle est lutilit des documents suivants :
La carte de travail ; le bulletin de paie ; le livre de paie ; le reu pour solde de tout
compte ;

13. Un exploitant individuel fait il partie des salaris de son entreprise ? justifiez
votre rponse ;
14. Enumrez les diffrents types de salaires ;
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- 44 -
Cas n 1
Les lments de salaires de M. TALAL, technicien informaticien dans une
entreprise industrielle, pour le mois de novembre sont les suivants
salaire de base 3000 DH
Prime de panier 500DH
Indemnit de transport 200 DH
Indemnit pour frais de dplacement 300 DH (justifis hauteur de 100 DH)
Informations complmentaires
Le salari a t recrut le 01/07/97
Il a effectu les heures supplmentaires suivantes : Le 18 Novembre entre 9
h et 22h, un dimanche entre de 18h et 7h et, 26 Novembre entre 17h et 19h .
l'entreprise adhre la CIMR ( retraite complmentaire ) : 4.5% la charge du
salari et 4.5% la charge de l'employeur, assurance groupe maladie au taux
de 1.75% et 1% la charge de l'entreprise calcul sur le SBI.
Travail faire
1/ Dterminer le salaire net imposable
2/ Dterminer le montant de l'IGR
3/ Etablir le bulletin du salari
4/ Calculer les charges patronales
Cas n 2
Un contribuable mari et pre de 7 enfants charge a peru au titre du mois de Mai
2002 la rmunration brute suivante :
salaire de base 4600 DH
Indemnit de technicit 700 DH
Indemnit de transport 500 DH
Indemnit pour frais de dplacement 500 DH (justifis hauteur de 300 DH)
Indemnit de rendement 800 DH.
Ce salari cotise la CIMR au taux de 3% calcul sur le SBI et assurance groupe
maladie au taux de 1.75% calcul sur le SBI (cotisation plafonne 3000 DH/An)
Informations complmentaires
Le salari a t recrut le 01/04/96
Il a effectu les heures supplmentaires suivantes : Le 1
er
Mai entre 19h et
22h, 1 h le dimanche et de 14 h 19 h le 22 Mai.

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- 45 -

EXAMEN FIN DE MODULE N15
ADMINISTRATION DU PERSONNEL
TCE 1
re
Anne
Dure 2h 30mn
Barme de notation sur 20

CAS N 1 ( 9 pts)

La socit NOTA emploie entre autres M. AMAOUI , technicien.
Au titre du mois de mai 2004, les lments relatifs sa rmunration sont :
- Salaire de base 4.900 Dh. (170 heures)
- Opposition 700 DH.
- Acompte peru le 15 mai 500 Dh.

Information complmentaires
M.AMAOUI est rentr en service dans lentreprise NOTA 06/07/1994.
Le 02/05/2004, Il a travaill 12 heures dont 4 heures la nuit
Lentreprise a contract un contrat dassurance pour la couverture des frais
mdicaux au taux de 1,7% du traitement de base ( la charge des salaris) ; et
est adhre la CIMR au taux de 6% pour les cadres et 4,5% pour les
techniciens.
M. AMAOUI paye une mensualit au titre dun crdit logement conomique de
1.800 DH dont le 1/6 dintrt.

T.A.F.
1) Etablir et enregistrer le bulletin de paie de M. AMAOUI (3 pts)
2) Calculer et enregistrer la part patronale de cotisation la CNSS relative M.
AMAOUI (3 pts)
3) Enregistrer les rglements par chques : (3 pts)
- Des salaires le 1
er
J uin
- De la CNSS le 10 J uin
- De lIGR le 15 J uin


CAS N 2 ( 6 pts)

Le chef du personnel de la socit ONTARIO, a not deux situations de
suspension du contrat de travail :

1) M. Mbostafa BELLA, est un technicien comptable et est rmunr 4800 dh par
mois. Il a envoy la socit un certificat maladie de 5 jours.

2) Mme Mounia SKALI vient daccoucher dun bb.

Et il nest pas en mesure de dcider (sa formation de base est technique) sil faut
rmunrer ces trois personnes. Vous avez t sollicit pour aider M. Othman
rsoudre son problme ; comment allez vous procder ?

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- 46 -



Questions de Cours ( 5 Pts)

1. Quelles sont les obligations de lemployeur envers le salari ? (1pts)
2. Quelle est la diffrence entre : (1 pt)
Opposition et Cession de salaire
Dduction pour charge de famille et Allocation familiale
3. Quest quune retenue contractuelle ? (1 pt)
4. Dfinissez les termes suivants : (2 pts)
Prestation long terme,
Frais professionnels,
Elments exonrs,
Prestation court terme





























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REFERENCES BIBLIOGRAPHIQUES

Le code du travail Marocain. Loi n 65-99 Dahir n 1-03-194 du
11 Sep. 2003
Droit du travail. J ean- Maurice Verdier. Ed. mmentos dalloz
Code de travail marocain. Recueil des textes lgislatifs. Albert
Lourde.
Droit du travail et scurit sociale. L.Farge. C.Lobry.
Grer la rmunration des salaires. G. AUBOURG / H. DE
MOURA. Ed. Les Echos
La comptabilit gnrale des entreprises marocaines. A.
FECHTALI et B. FOUGUIG. Ed. CONSULTING
Organisation et fonctionnement de lentreprise. J . GERBIER. Ed.
TEC & DOC
Lettre circulaire de la CNSS du 25 mars 2002.




























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ANNEXES