TRABAJO COLABORATIVO 2

PRESENTADO POR:
ALEXANDER CELY SILVA 79.824.406
GRUPO
10201!171
PRESENTADO A:
"ERNANDO ALIRIO ROJAS
COSTOS Y PRESUPUESTOS
UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA Y A DISTANCIA #UNAD$
DE %AYO DEL 2014
BOGOT&
INTRODUCCION
El contenido de este trabajo proporciona las generalidades y herramientas ms
comunes en el proceso de los costos y presupuestos ayudan a formular
estrategias y polticas asociadas con los diferentes pronsticos de la empresa,
ya que un presupuesto puede ser aplicado a una entidad tanto pblica como
privada En ese sentido los conceptos generales de los presupuestos implican
sus principios, clasificacin y comportamiento. Las funciones que desempean
los costos y presupuestos dependen en gran parte de la propia direccin de la
empresa. Las necesidades y e!pectativas de los directivos y el uso que hagan
de estas herramientas estn fuertemente ligadas por una serie de factores
relacionados con los antecedentes gerenciales y con el sistema empresarial. el
conocimiento de estos t"rminos financieros permiten tener una informacin
certera del estado de una organi#acin, con el objetivo de tener un panorama
estrat"gico que nos ayude como futuros administradores a tomar decisiones
que condu#can al "!ito de las empresas.
OBJETIVOS
$. %onocer los principales conceptos asociados a los presupuestos que sern
de mucha utilidad para elaborar predicciones en ventas, recursos,
produccin, finan#as, tiempo, optimi#acin y cualquier otra actividad
asociada con el ciclo normal de la empresa.
2. &efinir claramente el concepto de presupuestos, de costos. La utilidad y su
importancia, 'ermitir al Estudiante desarrollar competencias en la
elaboracin de los presupuestos operativos de la organi#acin, como de
venta, compras, gastos, efectivo, gastos, entre otros.
3. %omprender y valorar este tema como parte del proceso administrativo
dentro de la planificacin aplicando las tendencias modernas de la
contabilidad administrativa, dentro de los modelos administrativos para la
toma de decisiones.
4. &eterminar la importancia del conocimiento de los costos en la toma de
decisiones el conocimiento general y pormenori#ado que 'ermita al
estudiante conocer las herramientas de los costos de produccin, as
como al estandari#acin de procesos y elementos.
'()*LE+, -
1. +anufacturas &oa .uana Ltda., reporta la siguiente informacin de los
%ostos /ndirectos de 0abricacin incurridos en los meses de .unio a &iciembre
y la proyeccin que se tiene para el mes de enero1 la empresa utili#a un
sistema de costos por rdenes de produccin y presupuesta sus %/0
semivariable por el m"todo de punto alto y punto bajo2
,rrendamientos 3456.777 mensuales, a produccin le corresponde el 879 del
total.
:eguros contra incendio 3$-7.777 mensual
:eguro de proteccin de produccin, esta pli#a es semivariable y su costo es
de 3$$$.777 fijos mensuales ms 3$5 por unidad.
)tros %/02
&epreciacin de equipo 3;56.777, +ateriales y ,ccesorios 3-87 por unidad.
/nformacin tomada del departamento de contabilidad y produccin para
presupuestar servicios pblicos y mantenimiento.
'eriodo :ervicios pblicos +antenimiento <ivel de operacin
=unidades>

.unio 3?-;.677 3;-;.777 3$@.;77
.ulio ?7;.-77 ;7?.777 $6.677
,gosto ?$-.;77 ;-;.777 $4.$67
:eptiembre ?$@.777 ;;7.777 $8.777
)ctubre ?;-.-67 ;;5.777 --.677
<oviembre ?$$.-;7 ;;?.677 -7.;77
&iciembre ?76.$-7 ;;-.777 $@.477
En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar -?.777 unidades
:e requiere2
0rmula 'resupuestal para servicios pblicos y mantenimiento
0rmula 'resupuestal Aeneral
%/0 'resupuestados y Basa 'redeterminada
%/0 ,plicados para una produccin real de -;.?77 unidades
,nlisis de las variaciones
DESARROLLO
:e utili#a el m"todo del punto altoCpunto bajo2 :e basa en datos tomados de
perodos anteriores, especficamente el valor de los %/0 y los volmenes de
produccin alcan#ados en ellos.
:e utili#an los siguientes pasos2
:e halla la diferencia de costos de produccin entre el punto alto ='eriodo
mayor y costo mayor de produccin>.
:e calcula la variabilidad o costo variable unitario, dividiendo la diferencia
de costos entre la diferencia de produccin.
Encontrar el costo variable total para alguno de los dos puntos =punto alto o
punto bajo>, multiplicando el costo variable unitario por el volumen de
produccin del punto escogido.
%alcular el costo fijo para el punto seleccionado, restando de su costo total
el valor de su costo variable.
Establecer la frmula presupuestal para el %/0, es una relacin +atemtica
que sirva para presupuestar los %/0 a cualquier volumen de produccin,
est compuesta por los %/0 presupuestados fijos y la variabilidad as2
0'.D%/0pfE %/0pvFu =no se pueden sumar por no estar en el mismo volumen de
produccion.
0p.2 formula presupuestal.
%/0pf2 costos indirectos de fabricacin presupuestados fijos.
%/0 pvFu2 costos indirectos de fabricacin presupuestados variables por unidad.
)*:E(G,%/H<2 para cada %/0 semivariable se utili#a el proceso anterior
El m"todo asume que el punto de mayor produccin y el de menor produccin
muestran el comportamiento del costo.
'roduccin2 --.677 I $6.677 diferencia 4.777 unidades
%osto :ervicios 'blicos2 ?;-.-67.C ?7;.-77 diferencia -@.767 pesos.
%osto de +antenimiento2 ;;5.777C;-;.777 diferencia $6.777 pesos
El m"todo indica que si los costos de servicios pblicos se aumentan en 3
-@.767 se debe al aumento de 4.777 unidades, lo que significa que una unidad
consume servicios pblicos por 3 ?.$6, o sea -@.767F4.777 D3 ?.$6 por unidad
J si los costos de mantenimiento se aumentan en 3$6.777, se debe al aumento
de 4.777 unidades, lo que significa que una unidad consume mantenimiento
por 3-.$?, o sea $6.777F4.777D3-.$? por unidad.
La frmula presupuestal para presupuestar los %/0 de esta empresa es2
1. "'()*+, -(./*-*./0,+ 1. /.(23435/ -67+345/:
:i para --.677 unidades se tiene un costo de servicios pblicos por 3?;-.-67
y cada unidad consume 3?.$6 de servicios pblicos, se puede concluir que
--.677 unidades tienen un costo variable de 3@;.;46 =--.677 K ?.$6>, por lo
tanto 3?;-.-67 =costo total> menos 3@;.;46 =costo variable>, nos da 3 ;;5.546
costos fijos.
:e concluye que la frmula para presupuestar los servicios pblicos en esta
empresa para este perodo es 3;;5.546 E ?.$6 por unidad.
1. "'()*+, -(./*-*./0,+ 1. /.(23435/ 1. ),80.83)3.805:
:i para --.677 unidades se tiene un costo de mantenimiento por 3;;5.777 y
cada unidad consume 3-.$? de mantenimiento, se puede concluir que --.677
unidades tienen un costo variable de 3?5.-$? =--.677 K -.$?>, por lo tanto
3;;5.777 =costo total> menos 3?5.-$? =costo variable>, nos da 3-5@.458 costos
fijos.
S. 4584+*9. :*. +, ;'()*+, -,(, -(./*-*./0,( +5/ /.(23435/ 1.
),80.83)3.805 .8 ./0, .)-(./, -,(, ./0. -.(<515 ./ =289.786 > 2.14 -5(
*831,1.
Lo que se acaba de e!plicar, se resume en el siguiente cuadro2

DIFEREN
CIA
PRODUCCION 7.000
CONSUM
O POR
UNIDAD
COSTO DE
SERVICIOS
PUBLICOS
COSTO DE
MANTENIMIENTO
COSTO DE
SERVICIOS
PUBLICOS

29.050 4,15

93.375

48.214
COSTO DE
MANTENIMIENTO

15.000 2,14

338.875

289.786

338.875+4,15
p! "#$%.
289.786+2,14 p!
"#$%.
&espu"s de hacer todos los estudios, la empresa concluye que sus %/0, son2
CI& P'!() &$*' P'!() V'!$'+,)
A!!)#%'-$)#(.

471.000
S)/"! 0#(!' $#0)#%$.

120.000
S)/"! %) p!()00$1# %)
p!%"00$1#

111.000 18 2 "#$%'%
S)!3$0$. p4+,$0.

338.875 4,15 2 "#$%'%
M'#()#$-$)#(

289.786 2,14 2 "#$%'%
D)p!)0$'0$1# %) E5"$p

385.000
M'()!$',). 6 A00).!$. 260 2 "#$%'%
$

1.715.661 284,29 2 "#$%'%
2. %on la informacin de todos los %/0, se estructura una frmula presupuestal
general. La frmula presupuestal para presupuestar los %/0 de esta
empresa es2
Lna ve# presupuestados cada uno de los %/0 =fijos, variables y semivariables,
se agruparon en dos columnas, fijos y variables. :e sumaron
independientemente y se obtuvo el total de los %/0 presupuestados fijos y el
total de los %/0 presupuestados variables por unidad, obteniendo as la frmula
presupuestal general que permitir presupuestar el total de %/0 de la empresa
para cualquier volumen de produccin.
0.'.A. D %/0pfE%/0pvFu
%/0 'resupuestados =%/0'>2
Es el valor =3> de %/0 que la empresa espera consumir para un volumen de
produccin estimado, correspondiente a un perodo determinado. :e calcula
aplicando la frmula presupuestal general al <)', as2
%/0p D %/0pfE=%/0pvFu K <)'>
D%/0pf E %/0pv
Esto significa que la empresa tiene unos cif fijos de 3$.4$6.88$,
independientemente si produce o no y a medida que produce consume cif por
valor de 3-5?.-@ por cada unidad que produce.
En la informacin que suministra la empresa, indica que para el mes de enero
tiene presupuestado fabricar -?.777 unidades, entonces sus %/0 para enero
sern2
0.' D 3$.4$6.88$E3-5?.-@Kunidad
%/0' consiste en aplicar la 0' =frmula presupuestal> al <)' =produccin
presupuestada> es decir -?.777 as2
%/0' D $.4$6.88$E-5?.-@!-?.777
%/0'D $.4$6.88$ E 8.5--.@87
D cifp fijos E cifp variables
CI"P ? =8.@8.621 ACI" PRESUPUESTADOSB
%onocidos los %/0 presupuestados, el <)' y el volumen de produccin que se
ha alcan#ado, se pueden cargar o aplicar los %/0 a la produccin elaborada
Esta empresa considera que para producir -?.777 unidades, tendr unos %/0
de 35.6;5.8-$, lo cual nos permite calcular cunto %/0 se supone consume
cada unidad, esto es lo que se conoce como la tasa de aplicacin.
T,/, -(./*-*./0,1,. T,/, -(.1.0.()38,1, 5 <8134. 1. ,/3C8,43'8:
Es el valor que se espera consumir de %/0 por cada unidad fabricada, por
consiguiente dicho valor se cargar de %/0 a cada unidad producida realmente.
T- ? CI"-DNOP
T- ? =8.@8.621D24.000 *831,1./
T- ? =@.78 -5( *831,1
Es decir, de acuerdo con su estudio, la empresa considera que cada unidad
que vaya produciendo, =produccin real>, debe asignrsele unos cif por valor de
3;66.45, lo que se considera como %/0, =cif aplicados>, luego
CI"A ? T- X NOR
CI"A? Galor de %/0 cargado a la produccin realmente alcan#ada, con base en
una tasa predeterminada
NOR? Es el volumen de produccin realmente alcan#ado y debe estar
e!presado en t"rminos de la base de presupuestacin de la empresa.
Entonces, como la empresa logra una produccin de -;.?77 unidades, y como
antes de empe#ar el mes consider cada unidad se costeara con unos %/0 de
3;66.45 por unidad,
%/0, D Bp K <)( =<ivel de )peracin (eal>
%/0, D ;66.45 K -;.?77
CI"A ? =8.@2.22 ACI" APLICADOSB
,sumanos que al revisar los libros al final del perodo, sus %if reales suman
3@.777.777, esto significa que la empresa esperaba que su produccin en
cuanto a cif le costara 35.;-6.-6- y realmente le cost ms, lo cual genera una
situacin negativa y se interpreta como variacin neta desfavorable y su valor
se calcula comparando ambos valores as2
@.777.777 versus 5.;-6.-6-D84?.4?5 =variacin neta desfavorable>, porque
cost ms de lo esperado.
-. /ndustrias el (oble presenta la siguiente informacin para la determinacin
de los costos estndares de su produccin, es la siguiente2
E+.).805 C,8031,1 P(.435 *830,(35 V,+5( T50,+
+ateriales -,6 libras 3 ;.-67 35.$-6
+ano de )bra 7,46 horas 3 ;.?87 3-.6@6
%/0 7,46 horas 3 -.@57 3-.-;6
$-.@66

La capacidad prctica mensual es de ?.-;7 horas de mano de obra, cantidad
que emple para el clculo de la tasa estndar.
La tasa variable de %/0 es de 3 -.;-7 por hora estndar de mano de obra.
,l finali#ar el periodo, hallamos la siguiente informacin2
%/0C(.3 $$.-67.777
+ateriales usadosM. 4.547 libras a 3 ;.;;7 cFu
+ano de obra directaM 8.-;7 horas con un costo total de 3 -;.?;6.777
Lnidades producidasM ?.$-7
S. (.:*3.(.:
(esolver el taller con la utili#acin de los m"todos de costos estndar
conocidos y propuestos en la unidad nmero dos.
&eterminar las variaciones de materias primas, mano de obra y costos
indirectos de fabricacin, reali#ar un anlisis para determinar su
favorabilidad o des favorabilidad.
E!prese su concepto a cerca de la viabilidad o no de la produccin del
periodo.
DESARROLLO
T.()385+5C<,:
%2 %osto
N2 %antidad de materiales o de horas mano de obra segn el caso
'2 'recio de los materiales o de la mano de obra segn el caso.
r2 (eal
s2 Estndar
0p2 0rmula presupuestal
%/0(2 %ostos indirectos de fabricacin reales
%/0:2 %ostos indirectos de fabricacin e!presados al estndar
Os2 Ooras estndar
Op2 Ooras presupuestadas
Bs2 Basa estndar
Bf 2 Basa fija
Bv2 Basa variable
Gn2 Gariacin neta
Gp2 Gariacin de precio o de presupuesto
Gc2 Gariacin de cantidad, capacidad o volumen
VARIACIONES
%ATERIALES
'rD -8.-74.$77F4.547D;.;;7 cFu
'sD 3;.-67 libras
NrD4.547 libras
NsD ?.$-7 K -.6 D $7.6-6 Libras
GpD='rC's>Nr
GpD=;.;;7C;.-67>4.547
V-? 629.600 D
GcD=NrCNs>'s
GcD=4.547C $7.6-6>;.-67
V4?8.628.70 D
GnD %r Gs %s
GnD NrK'r Gs NsK's
GnD 4.547K;.;;7 Gs $7.6-6K;.-67
GnD -8.-74.$77 Gs ;?.-78.-67
V8? 7.999.10 D
La Gn de 34.@@@.$67 & se e!plica en 35.8-5.467 & variacin debido a la
cantidad y 38-@.877 & variacin debido a los precios.
%ANO DE OBRA
'rD -;.?;6.777F8.-;7D ;.48- Oora
'sD;.?87 Oora
NrD8.-;7 Oora
NsD?.$-7K7.46D;.7@7 Ooras
GpD ='rC's>Nr
GpD =;.48-C;.?87>8.-;7
V-? 1.881.460 D
GcD =NrCNs>'s
GcD =8.-;7C;.7@7>;.?87
V4?10.864.400 "

GnD %r Gs %s
GnD =NrK'r> Gs =NsK's>
GnD =8.-;7K;.48-> Gs =;.7@7K;.?87>
GnD -;.?;4.-87 Gs $7.8@$.?77
V8? 12.74.860 D
GnD EFC Gp EFC Gc
GnD C$.55$.?87E$7.8@$.?77
GnD 5.57@.@?7 &
COSTOS INDIRECTOS DE "ABRICACIEN CI"
Bs D -.-;6 hora
Bv D -.;-7 hora
Bf D -.@57 hora
Ns por unidad D 7.46 horas
Nr D 8.-;7 horas
Op D -.-;6 K 7.46D$.848 horas
Os D ?.$-7 K 7.46D;.7@7 horas
%/0(D $$.-67.777
La frmula presupuestal para esta empresa sera2
%ostos fijos =Bf>-.@57 K $.848D?.@@?.?57
"- ? 4.994.480 > 2.@20 X F5(,
Gn D %/0( G: %/0:

Gn D $$.-67.777 G: =?.$-7 K 7.46 K -.-;6>
Gn D $$.-67.777 G: 8.@78.$67
V8 ? 4.@4@.80 D
Gp D %/0( G: 0'=Os>
"- AG/B ? 4.994.480 > A2.@20 X @.090B
0p =Os> D ?.@@?.?57 E 4.$85.577
"- AG/B ? 12.16@.280
Gp D $$.-67.777 G: $-.$8;.-57
V- ?91@.280 "
Gc D =OpCOs> K Bf
Gc D =$.848C;.7@7> K -.@57
V4 ? 4.21@.720 "
Gn D Gp EFC Gc
Gn D @$;.-57 0 =E> ?.-$;.4-7 0
V8 ?.127.000 "
?. La %ompaa %omercial %aribe :.,., presenta los siguientes datos histricos
sobre el comportamiento de ventas de su producto estrella en los ltimos2
AHO VENTAS
A*831,1./B

-778 -$@.677
-774 -;-.777
-775 -$8.;77
-77@ --5.777
-7$7 --@.-77
-7$$ -;$.677
-7$- -;7.777
-7$; --4.@57
:e requiere2
%alcule y proyecte el presupuesto del ao -7$?
Ltilice unos de los m"todos matemticos para la predeterminacin del
presupuesto de ventas
E!prese su concepto a cerca de los resultados obtenidos, si son favorables
o desfavorables.
DESARROLLO
:e utili#ar el m"todo de los mnimos cuadrados cuya frmula es2
Ecuacin Aeneral2 J D a E b!
, y b son parmetros
'ara el clculo de las ecuaciones normales que ajustan la recta, e!isten dos
m"todos2 el nemot"cnico y el de derivadas parciales
En este caso utili#aremos el m"todo nemot"cnico2
,B :e escribe la frmula2 y D aEb! A1B
:i los miembros de una igualdad se multiplican por un mismo nmero, la
igualdad se conserva, por tanto2
Ky D a! E b!
-
A2B
7B Bomando sumatoria a ambas ecuaciones nos resulta2
Py D <aEbP! A@B
P!y D aP!EbP !
-
%omo obtenemos un sistema de ecuaciones el cual se puede solucionar para
cualquiera de los m"todos algebraicos conocidos, utili#aremos el de la
igualacin.
&e =;> Py D <aEbP! 1 a D =PyC bP !>F<
P!y D aP!EbP !
-
1 a D =P!yC bP !
-
>F P!
Luego2
=PyC bP !> D =P!yC bP !
-
>
< P!
,qu resulta una proporcin en la cual el producto de los e!tremos es
igual al producto de los medios. :olucionando nos resulta2
P!=PyC bP !> D <=P!yC bP !
-
>
P!Py I b=P !>
- D
<P!y C < bP !
-
P !
-
<b C b=P !>
-
D <P!y C P!Py
b=<P !
-
C =P !>
-
>
D
<P!y C P!Py
bD <P!y C P!Py
< P !
-
C =P !>
-
'ara QaR utili#amos cualquiera de las frmulas anteriores2
a D =PyC bP !> o a D =P!yC bP !
-
>
< P!
Luego la frmula presupuestal ser2
a b
J D PyC bP ! E =<P!y C P!Py>
=K>
< =<P !
-
C =P !>
-
>
J D Gentas
a D Gentas fijas
b D Gariables de ventas
! D 'erodo para el cual se pronostican las
ventas en orden consecutivo segn los
datos histricos
%on el cuadro que se presenta a continuacin, se desarrolla la frmula del
QyFestimadoR
AO
X
AO
S
Y
VENTA
S
X
2
Y2 XY
2006 1 219.500 1

48.180.250.000

219.500
2007 2 232.000 4

53.824.000.000

464.000
2008 3 216.300 9

46.785.690.000

648.900
2009 4 228.000 16

51.984.000.000

912.000
2010 5 229.200 25

52.532.640.000

1.146.00
0
2011 6 231.500 36

53.592.250.000

1.389.00
0
2012 7 230.000 49

52.900.000.000

1.610.00
0
2013 8 227.980 64

51.974.880.400

1.823.84
0
36

1.814.480 204

411.773.710.400

8.213.24
0
C"'%! N.1 T'+",'0$1# %) %'(. %), p!%"0(
).(!),,'
La tendencia que siguen las ventas ser2
bD =<P!y C P!Py> K D 5=5.-$;.-?7 I ;8=$.5$?.?57>
=< P !
-
C =P !>
-
>

5=-7?> I ;8
-
b D 86.476.@-7 C 86.;-$.-57 D ;5?.8?7
$.8;- I $.-@8 ;;8
7 ? 1.14X
a D =PyC bP !> D $.5$?.?57 I $.$?6=;8>
< 5
a D $.5$?.?57 I ?$.--7
5
a D $.44;.-87
5
, ? 221.68
'resupuesto de ventas para el ao -7$? =perodo nmero @>
y D a Eb!
%omo nos interesa calcular las ventas de la empresa para el -7$?,
entonces se reempla#a, sabiendo que -7$? es el noveno ao de la serie
cronolgica.
J -7$? D --$.865 E $.$?6 =@> D --$.865 E $7.;76 D -;$.@8; unidades, esto
quiere decir que de acuerdo al comportamiento histrico las unidades que se
van a vender son -;$.@8; unidades.
,nalicemos cul fue su QcrecimientoR =c> tomando "ste como un porcentaje del
incremento o decremento con respecto al promedio de los valores reales
estimados.
%D b=n> c D $.$?6 K 5 D @.$87 D 7.7767?5
P y $.5$?.?57 $.5$?.?57
El 7.7767?5, nos indica que las ventas estimadas han crecido un 7.679
anualmente lo cual muestra un porcentaje bastante bajo, en cuyo caso ser
necesario tomar medidas para incrementarlas ya sea con nuevas campaas de
publicidad, mejorando la calidad del producto, fijando nuevos canales o #onas
de distribucin.
Es importante dar un alto grado de participacin al personal de ventas desde
las partes inferiores de la estructura administrativa hasta las superiores.
+uchas compaas requieren que sus vendedores preparen estimaciones
anuales de ventas de los productos, debido a que conocen mejor las
condiciones locales y el potencial de los clientes. El pronstico de venta debe
ser elaborado cuidadosamente y con e!actitud.