Historia de la auditoria

Antecedentes
La auditoria es una de las aplicaciones de los principios cientficos de la contabilidad, basada en
la verificacin de los registros patrimoniales de las haciendas, para observar su exactitud; no
obstante, este no es su nico objetivo.
Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose conocimientos de
su existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin sumeria.
Acreditase, todava, que el termino auditor evidenciando el titulo del que practica esta tcnica,
apareci a finales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el reinado de Eduardo I.
En diversos pases de Europa, durante la edad media, eran las asociaciones profesionales, que
se encargaban de ejecutar funciones de auditoras, destacndose entre ellas los consejos
londinenses (Inglaterra) en 1310, el Colegio de Contadores de Venecia (Italia) en 1581.
La revolucin industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII, imprimi nuevas
direcciones a las tcnicas contables, especialmente a la auditoria pasando a atender las
necesidades creadas por la aparicin de las grandes empresas (donde la naturaleza es el
servicio es prcticamente obligatorio).
El padre de la administracin Henry Farol, mencion en 1930, que el mtodo para examinar
una organizacin y determinar las mejoras necesarias es estudiar el mecanismo administrativo
para determinar si la planeacin, la organizacin, el mando, la coordinacin y el control estn
siendo atendidos , esto se refiere a que se la empresa est siendo administrada de la manera
correcta.
El doctor James Mc Kinsey en el periodo 1935 a 1940 llego a lo siguiente:
Sent las bases de lo que denomin auditoria administrativa, la cual consista en una
evaluacin de una empresa en todos sus aspectos, a la luz de su ambiente presente y futuro
probable.
Se preanuncio en 1845 o sea, poco despus de penetrar la contabilidad de los dominios
cientficos y ya el Railway Companies Consolidation Act obligaba la verificacin anual de los
balances que deban hacer los auditores.
Tambin en los Estados Unidos de Norteamrica, una importante asociacin cuidaba las
normas de auditora, la cual public diversos reglamentos, de los cuales el primero que
conocemos data de octubre de 1939, en tanto otros consolidaron las diversas normas en
diciembre de 1939, marzo de 1941, junio de 1942 y diciembre de 1943.
Evolucin de la auditoria:
El concepto de Auditoria ha evolucionado en cuatro fases:
PRIMERA FASE
A principios de la revolucin industrial, no hay grandes transacciones, la misin del auditor era
buscar si se haba cometido fraude en ese negocio, estos negocios eran pequeos.

SEGUNDA FASE
Las empresas son ms grandes, se comienza a separar el capital y la propiedad del negocio, es
decir, la Administracin. El auditor sin dejar de hacer lo que realizaba en la primera fase, tiene
una nueva actividad que es la de verificar, certificar, la informacin de esos administradores
que le pasan a travs de la cuenta de resultados, sea veraz.
TERCERA FASE
Aparecen nuevas tecnologas, ordenadores, etc. Las transacciones a lo largo del ao son
bastante voluminosas. Esto hace que el revisar el Auditor las cuentas, el sistema de control
interno de la empresa tanto si funciona como si no, este coja un maestro en base a eso
trabaje.
Sigue revisando que la informacin contable refleja la imagen fiel de la empresa conforme a lo
acontecido y revise adems el control del sistema interno de la empresa.
CUARTA FASE
El auditor ha de indicar, aparte de lo anterior, un informe, pidiendo a la empresa si est o no
de acuerdo de cmo se ha realizado este informe.
http://www.buenastareas.com/ensayos/Historia-y-Antecedentes-De-La-
Auditoria/898962.html
http://riie.com.mx/?a=28897
http://www.unac.edu.pe/documentos/organizacion/vri/cdcitra/Informes_Finales_Investigacio
n/Marzo_2011/IF_SERRANO%20VALENZUELA_FCE.PDF

Ao en que se implanta la auditoria en el Per
Resea Histrica
Incanato.- El Sistema Contable desarrollado a travs de los quipus. Esta forma de control
surgi como una necesidad imperiosa ante la complejidad de lo que podramos denominar el
sistema tributario incaico (mitas). Los quipus eran bsicamente un conjunto de soguillas de
distintos colores, anudadas de tal manera que pudieran representar cantidades. Los
Quipucamayocs, quienes operaban los quipus, eran comparativamente hablando, los
"contadores" de esa poca.
Consecuentemente los encargados de supervisar que la contabilidad se lleve a cabo con toda
correccin y exactitud. Estos funcionarios fueron denominados los Tuckuricos, cuyas
funciones, podran ser equiparadas a las que la Constitucin y la Ley encomiendan
actualmente a la Contralora General de la Repblica.
Colonia.- En la Edad Media, las Casas Reales europeas contaban con funcionarios
especializados denominados Contralor o Veedor, tal como se les conoca, por ejemplo en
Francia y en Espaa, respectivamente.
En la Colonia, existieron diversos mecanismos especficos de revisin contable, tales como la
Junta de la Real Hacienda (Virrey La Gasca), la Contadura Mayor de Indias y Espaa (Rey Felipe
II), la Secretara a cargo del Libro de razn de cuentas (Virrey Toledo) y la Contadura de
cuentas y recuentas (1595).
El Control en la Repblica
Tribunal Mayor de Cuentas.- Al producirse la independencia y nacer la Repblica, el Tribunal
Mayor y Hacienda Real de Cuentas del Virreynato, creado por el Rey de Felipe III de Espaa por
Real Cdula de 1605, adopt la denominacin de Tribunal de Cuentas, dependiente del
Ministerio de Hacienda, cuya organizacin y funciones se expone a continuacin de manera
sucinta:
Funciones, Facultades y Atribuciones.- Las instituciones del Sector Pblico Nacional estaban
obligadas a remitirle toda la documentacin de sus operaciones presupuestales.
De existir errores, irregularidades administrativas, indicios de dolo o cualquier otra deficiencia,
el Juzgado correspondiente confeccionaba un Pliego de reparos, que consista en una relacin
de observaciones, emitan su dictamen por la procedencia o improcedencia del documento.
A travs de su existencia, el Tribunal Mayor de Cuentas vena experimentando la misma
situacin ocurrida en la colonia, o sea un gran atraso en el cumplimiento de sus funciones,
acumulndose por ello, cientos de expedientes sin procesar o sin concluir. . Esta situacin,
motiv que mediante la Ley N 14816-Ley
Orgnica del Presupuesto Funcional de la Repblica, dada el 16 de enero de 1964, el Tribunal
Mayor de Cuentas pase a ser un organismo integrante de la Contralora General de la
Repblica. Su presupuesto constituy uno de los programas del Pliego de la Autoridad Superior
de Control.
Contralora General de la Repblica
La Contralora General de la Repblica del Per fue creada por Decreto Supremo de fecha 26
de setiembre de 1929 en el gobierno del presidente Augusto B. Legua, habindose publicado
dicho Decreto Supremo en el Diario Oficial El Peruano, el da mircoles 2 de octubre del ao
indicado.
Cinco meses despus, en febrero de 1930, el Congreso de la Repblica, basndose en su mayor
parte en el Decreto Supremo de 1929, aprob la Ley correspondiente que fue promulgada el
28 de febrero por el Ejecutivo, con el N 6784.
Segn el consagrado historiador de la Repblica, don Jorge Basadre Grohman, en el Per slo
peruanos intervino en su establecimiento y organizacin. Se quiso lograr con esta oficina la
centralizacin en el movimiento de las direcciones del Tesoro, Contabilidad y Crdito Pblico y
vigilar, adems, que no fueran contradas por los distintos departamentos de la administracin
estatal (obligaciones por sumas mayores a los recursos legalmente disponibles, ciendo los
gastos a las cifras consignadas en el presupuesto).
La Constitucin Poltica del Per en su artculo 82, seala que: La Contralora General de la
Repblica es una entidad descentralizada de derecho pblico que goza de autonoma
conforme a su ley orgnica. Es el rgano superior del Sistema Nacional de
Control, supervisa la legalidad de la ejecucin del presupuesto del Estado, de las operaciones
de la deuda pblica y de los actos de las instituciones sujetas a control. El Contralor General es
designado a propuesta del Poder Ejecutivo, por siete aos.
http://www.contraloria.gob.pe/

Ente regulador de las auditorias en el Per
LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL DECRETO LEY N 26162 (Pub. 30/12/92)
Esta Ley regula el Sistema Nacional de Control, con el objeto de supervisar la correcta, til,
eficiente, econmico y transparente utilizacin de los bienes y recursos pblicos y el ejercicio
de las funcione s de los servidores y funcionarios pblicos, en relacin de los resultados
obtenidos y al cumplimiento de la normalidad.

El Sistema est conformado por:
* La Contralora General de la repblica: ente tcnico rector. Establece los lineamientos,
disposiciones y procedimientos tcnicos correspondientes a su proceso, en funcin a la
naturaleza y/o especializacin de dichas entidades, las modalidades de control aplicables y los
objetivos trazados para su ejecucin. Dicha regulacin permitir la evaluacin, por los rganos
de control, de la gestin de las entidades y sus resultados (Artculo 14 Ley N 27785).
* Auditoria del Pode r Legislativo
* Auditoria del Pode r Judicial
* Auditorias Sectoriales s del Poder Ejecutivo
* Auditorias Regionales
* Auditorias de Municipalidades
* Auditorias de Organismos Autnomos
* Auditorias de Instituciones y personas de derecho pblico
* Auditoras internas de empresas que conforman la actividad empresarial del Estado a que
alude el literal del artculo 3 de la Ley.
http://www.contraloria.gob.pe/

Quin da la calificacin de auditor independiente en el Per?
* CERTIFIED INTERNAL AUDITOR (CIA)
Qu es? Qu significa?
Es una designacin profesional para el Auditor Interno. El Certified Internal Auditor es una de
las principales designaciones profesionales de la IIA en los Estados Unidos y es de carcter
internacional.
Significa la designacin de un experto en auditora interna a nivel internacional que buscar dar
un valor agregado al auditor interno frente a su organizacin demostrando su competencia y
profesionalismo y realizando una imagen profesional internacional.
Qu reconocimiento tiene?
Es un certificado de reconocimiento internacional, que ha sido desarrollado por The Institute
of Internal Auditors (Organizacin Global). A la fecha existen ms de 100, 000 profesionales
que obtuvieron la designacin CIA en todo el mundo.
Quin lo otorga?
The Instituteof Internal Auditors. Se trata de la entidad profesional y educativa que nuclea a
mas de 170, 000 auditores internos en ms de 135 paises y tiene sus oficinas centrales en
Florida, EEUU. En el Per es representado en exclusividad por el Instituto de Auditores
Internos del Per, desde 1981.
Cmo se obtiene la designacin?
El Examen es aprobado mediante un riguroso examen que consta de 100 preguntas en 2 horas
y 45 minutos por cada parte que el candidato desea aprobar mediante el sistema On-Line.
El examen consta de 4 partes, que pueden aprobarse individualmente y al completarse las
mismas se entrega la certificacin CIA.
El examen se toma en espaol y en ingles desde el ao 2002 en el Per.
Examen CIA Niveles
El examen CIA comprueba los conocimientos de los candidatos en dos niveles.
NIVEL A (Awamess) (Conocimiento general), para aquellos temas acerca de los cuales son
necesarios los conocimientos bsicos, terminologas y determinados fundamentos.
NIVEL P (Proficency) (Habilidad Competencia), que implica un alto nivel de de conocimiento
para aquellas materias bsicas de la profesin.

PROCESO DE CERTIFICACIN Y RECERTIFICACIN DEL CONTADOR PBLICO
La Junta de Decanos de Colegios de Contadores Pblicos del Per JDCCPP, que preside la
Decana del Colegio de Contadores Pblicos de Lima, CPCC Elsa Rosario Ugarte Vsquez public
en el diario Oficial El Peruano el Reglamento de Certificacin y Recertificacin Profesional del
Contador Pblico Colegiado.
El Reglamento precisa, que para que el profesional contable certifique sus competencias
profesionales por un perodo de cuatros aos, deber aprobar el Examen nico de
Competencias EUC, con una nota mnima de 13 en el sistema vigesimal y presentar la
documentacin pertinente.
Para el caso de la Recertificacin, es decir, para mantenerse certificado por otros cuatro aos,
el Contador Pblico Colegiado podr optar por dos modalidades, la actualizacin profesional
continua o permanente o someterse a un nuevo EUC.
La acreditacin de la actualizacin profesional continua o permanente, se realizar a travs de
las tablas de puntajes que establecen los conceptos y la forma de clculo del puntaje para la
evaluacin del file personal.
"El puntaje mnimo para obtener la Recertificacin Profesional del Contador Pblico Colegiado
Certificado es de 70 puntos en el perodo de vigencia de la certificacin o recertificacin
profesional. Se pierde el derecho de recertificacin bajo esta modalidad, si en uno de los
cuatro aos de vigencia de la certificacin o recertificacin profesional, no se alcanzara un
mnimo de 10 puntos", precisa el Reglamento.
Para cumplir con este procedimiento, se cre el Registro de Instituciones Reconocidas por la
JDCCPP, para efectos de los diplomas y certificados vlidos para la Recertificacin. Igualmente,
la Escuela de Actualizacin Profesional de la Junta de Decanos.
Este Reglamento, aprobado en Asamblea General Extraordinaria de la JDCCPP, es de aplicacin
a nivel nacional, entrar en vigencia a partir del 26 de mayo de 2009 y fue suscrito por los 25
Decanos de los Colegios Departamentales de Contadores Pblicos del Per.
Lima, Mayo 2009.

Requisitos para las SOCIEDADES AUDITORAS
Carta dirigida al Decano pidiendo aprobacin de minuta.
Minuta en original y copia, firmada por los socios y refrendada por abogado.
Curriculum vitae sintetizado de cada -Socio, adjuntando fotocopia simple del diploma de
Auditor Independiente.
Declaracin de dedicacin exclusiva (el socio que se va ha dedicar a tiempo completo debe
declarar).
Declaracin de domicilio donde funcionar la sociedad de auditora.
Constancia de habilitacin.
Por revisin de la minuta por el asesor legal S/. 75.00
Inscripcin: S/. 1,800 + 3 Cuotas adelantadas cada cuota a S/. 100 = S/. 300.00
Total a pagar: S/. 2,100 - Dos Mil Cien Nuevos Soles.