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Forum La Comptabilit

Les travaux dinventaire en comptabilit


Dim 5 Oct 2014 08:50 admin
Bonjour et bienvenue aut re f ois au f orum de la compt abilit , je vous prsent e
une dmonst rat ion sur un sujet int ressant en compt abilit " Les travaux
dinventaire en comptabilit ", je vous laisse dcouvrir le rest e dans le t ext e
suivant :
Lorsquune ent reprise approche de sa dat e de clt ure, elle doit
organiser des t ravaux dinvent aire compt ables. Ces derniers
doivent t re correct ement prpars et suivent une dmarche
quasi-universelle. Compt a-Facile vous apport e ses conseils sur
lorganisat ion des t ravaux dinvent aire en compt abilit , galement
appels t ravaux de clt ure de lexercice.
1. La prparation des travaux dinventaire comptables
Avant de se lancer dans la dmarche des t ravaux dinvent aire, il
convient davoir saisi lensemble des pices just if icat ives de
lexercice compt able (saisie des f act ures dachat , des f act ures de
vent es, compt abilisat ion des charges de personnel,
compt abilisat ion des dclarat ions de T.V.A).
La phase de prparat ion des t ravaux dinvent aire est
gnralement caract rise par ldit ion dune balance gnrale
compt able avant invent aire, qui sera conserve et annot e t out
au long des t ravaux de rvision (elle est gnralement appele
balance compt able provisoire ou balance compt able de
rvision ).
Le premier cont rle ef f ect uer ce st ade est de rapprocher les
sommes f igurant sur les balances auxiliaires et grands-livres
auxiliaires (client s et f ournisseurs) avec celles f igurant sur la
balance gnrale (compt e 411 et 401). Ensuit e, il conviendra de
t erminer le let t rage des compt es de t iers client s et f ournisseurs et
def f ect uer une sort e de pr-rvision du dossier.
Les t ravaux dinvent aire sont , en gnral, caract riss par la
succession de quat re phases : la ralisat ion dun invent aire de
lexist ant , lvaluat ion de la valeur dinvent aire de dif f rent s
lment s, lajust ement de cert ains post es compt ables et la
compt abilisat ion de divers impt s.
2. La mise en oeuvre des travaux dinventaire
A. Linvent aire mat riel
Cet t e dmarche permet de cont rler lexist ence des lment s
dact if s et de passif s t els que les immobilisat ions, les st ocks, les
compt es de t rsorerie ainsi que les compt es client s et
f ournisseurs. A ce st ade, compt e t enu de lact ivit de lent reprise,
il pourra t re procd :
un invent aire des immobilisat ions : linvent aire des immobilisat ions
va permet t re dident if ier les biens qui sont sort is du pat rimoine de
lent reprise du f ait dune cession ou dune mise au rebut . Cet t e
dmarche va gnrer des enregist rement s compt ables : crit ures
de sort ies dimmobilisat ions, compt abilisat ion des dot at ions aux
amort issement s ;
un invent aire des st ocks : lissue du compt age et de la
valorisat ion des st ocks, il conviendra de les compt abiliser et
vent uellement de les dprcier ;
une vrif icat ion de cert ains soldes de compt es de t iers :
lorsquune ent reprise veut sassurer du solde dun compt e client
ou f ournisseur, elle peut sollicit er le service compt able de
lent reprise en quest ion pour obt enir un ext rait de compt e. Cela
permet de sassurer de la rciprocit des compt es dans les
compt abilit s respect ives ;
une vrif icat ion des soldes bancaires : Lorsque le solde du dernier
relev bancaire ne co ncide pas avec le solde du compt e
Banque en compt abilit , il est indispensable dt ablir un t at de
rapprochement bancaire.
B. lvaluat ion de la valeur dinvent aire de cert ains lment s
Cest la part ie la plus dlicat e aborder. Le service compt able de
lent reprise, vent uellement assist par son Expert -Compt able, va
devoir valuer la valeur dinvent aire de cert ains lment s af in de
les comparer leur valeur compt able. Si ces lment s ont perdu
de la valeur, il conviendra den t enir compt e. On appelle cela des
rgularisat ions dinvent aire. Elles permet t ent de respect er le
principe dimage f idle.
Doivent not amment t re valus la clt ure de lexercice
compt able (et t re compars leur valeur compt able) :
les st ocks (en cas de pert e de valeur, il conviendra de prat iquer
une dprciat ion) ;
les immobilisat ions (une dprciat ion t rouvera galement
sappliquer en cas de pert e de valeur) ;
les crances client s (des dif f icult s lies au recouvrement de
crances peuvent gnrer des crit ures de provisions pour
crances dout euses, voir des compt abilisat ions de crances
irrcouvrables) ;
Enf in, lorsque lent reprise encoure cert ains risques la clt ure de
lexercice, il convient de se quest ionner sur lopport unit de
const it uer une provision (provision pour lit iges, provision pour
garant ies donnes au client , provision pour amendes et pnalit s,
provision pour rest ruct urat ion et c.).
C. Lajust ement de cert ains post es du bilan et du compt e de
rsult at
Cet t e t ape permet de sassurer du respect du principe de
sparat ion des exercices : les charges et produit s f igurant dans le
compt e de rsult at doivent se rapport er lexercice en quest ion. Il
conviendra donc de recenser lensemble des produit s et des
charges qui sont compt abiliss :
dans lexercice compt able mais qui st endent sur une dure
suprieure celui-ci : il sagit dident if ier des charges const at es
davance ou encore des produit s const at s davance ;
dans lexercice suivant mais qui concernent lexercice act uel : il
sera ici quest ion de compt abiliser des f act ures non parvenues,
des charges payer, ou encore des f act ures t ablir ou des
produit s recevoir ;
De plus, lorsque lent reprise commerce avec des pays t iers (pays
non membres de lUnion Europenne ou pays membres nayant
pas opt pour la monnaie unique), elle doit procder un
ajust ement de ses crances et det t es libelles en devises.
Lorsque lent reprise a des salaris, elle doit galement est imer
une provision pour congs pays ainsi quune provision pour
charges sociales sur congs pays (ce principe ne sapplique pas
dans cert aines act ivit s pour lesquelles, par exemple, des
cot isat ions sont verses une caisse de congs pays).
D. La compt abilisat ion de dif f rent s impt s
A lissue de la saisie des crit ures dinvent aire, lent reprise pourra
est imer (et provisionner dans ses compt es) cert ains impt s t els
que : la Cont ribut ion sur la Valeur Ajout e des Ent reprises (CVAE),
la t axe sur les vhicules de t ourisme (TVS), la compt abilisat ion de
la C3S (Organic) et c.
Enf in, lent reprise devra calculer son rsult at f iscal et procder la
compt abilisat ion de limpt sur les bnf ices si elle est soumise
limpt sur les socit s.
Lorsque t out es ces t apes auront t ef f ect ues, lent reprise
pourra dit er une balance df init ive et commencer son t ravail
dt ablissement des compt es annuels (bilan, compt e de rsult at
et annexe).
Conclusion : les t ravaux dinvent aire regroupent lensemble des
t ches compt ables ef f ect ues compt er de la f in de la saisie des
pices compt ables, en vue de prparer la clt ure de lexercice
compt able. Ils doivent t re ef f ect us avec une at t ent ion
part iculire puisquils about issent lt ablissement de compt es
annuels.
Source: sujet propos