Auditoria y monitoreo

Un punto clave de los auditores es el monitoreo, el cual comprende todos los

mtodos de seguimiento de entidad en cuestin relacionados con la presentacin
de informes financieros. El auditor tendr acceso a toda informacin sobre el
control interno mediante indagaciones al personal adecuados, tambin por la
inspeccin de diversos documentos y de la forma en que se realiza cada
operacin.
Podemos conocer la importancia de los organigramas y las descripciones de
trabajo, pues con estas dos herramientas el auditor podr determinar los deberes
y responsabilidades del personal de la empresa inspeccionada.
Tambin es de valor vital para el auditor documentar las informaciones acerca del
control interno, siendo estos generalmente cuestionarios de dicho control o
narracin escrita del mismo. Los cuestionarios de control interno estarn
orientados a que los auditores documenten su comprensin del control interno,
mientras que la narracin es un tipo de memorando que describe el flujo de los
ciclos de transaccin y tambin identifican empleados que realizan diversas
labores. Aqu tambin se da a conocer lo que son los diagramas de flujo de control
interno, siendo estos una representacin simblica de un sistema o una serie de
procedimientos en donde cada procedimiento es mostrado en secuencia, este
tiene una ventaja sobre los cuestionarios o la narracin puesto que este
proporciona un retrato ms claro y ms especfico.
Luego de que el auditor se documenta acerca de la comprensin de los controles,
los auditores determinaran el nivel de riesgo de control evaluadoy planeado de
diversas cuentas de los estados financieros. Los auditores debern determinar si
es eficiente obtener la evidencia necesaria para justificar una evaluacin de
riesgos de control en un nivel bajo para que las cuentas de los estados financieros
parezcan tener controles efectivos. El auditor deber obtener una comprensin
suficiente de los sistemas de contabilidad y de control interno para planificar la
auditora y desarrollar un enfoque de auditora efectivo. El auditor debera usar
juicio profesional para evaluar el riesgo de auditora y disear los procedimientos
de auditora para asegurar que el riesgo se reduce a un nivel aceptablemente
bajo.
Aqu se da a conocer lo que es el trmino Sistema de control interno significa
todas las polticas y procedimientos (controles internos) adaptados por la
administracin de una entidad para ayudar a lograr el objetivo de la administracin
de asegurar, tanto como sea factible, la conduccin ordenada y eficiente de su
negocio, incluyendo adhesin a las polticas de administracin, la salvaguarda de
activos, la prevencin y deteccin de fraude y error, la precisin e integridad de los
registros contables, y la oportuna preparacin de informacin financiera confiable.
El sistema de control interno va ms all de aquellos asuntos que se relacionan
directamente con las funciones del sistema de contabilidad
En cuanto a lo que es el nivel evaluado de riesgo pudimos confirmar que el auditor
debera considerar los niveles evaluados de riesgos inherentes y de control al
determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientossustantivos
requeridos para reducir el riesgo de auditora a un nivel aceptable.
Los niveles evaluados de riesgos inherentes y de control no pueden ser
suficientemente bajos para eliminar la necesidad para el auditor de desarrollar
algn procedimiento sustantivo. Sin importar los niveles evaluados de riesgos
inherentes y de control, el auditor debera desarrollar algunos procedimientos
sustantivos para los saldos de las cuentas y clases de transacciones importantes.
Mientras ms alta sea la evaluacin del riesgo inherente y de control, ms
evidencia de auditora debera obtener el auditor del desarrollo de procedimientos
sustantivos. Cuando tanto el riesgo inherente como el de control son evaluados
como altos, el auditor necesita considerar si los procedimientos sustantivos
pueden brindar suficiente evidencia apropiada de auditora para reducir el riesgo
de deteccin, y por tanto el riesgo de auditora, a un nivel aceptablemente bajo.
Cuando el auditor determina que el riesgo de deteccin respecto de una
observacin de los estados financieros para el saldo de una cuenta o clase de
transacciones de importancia relativa, no puede ser reducido a un nivel
aceptablemente bajo, el auditor debera expresar una opinin calificada o una
abstencin de opinin.
De igual forma pudimos entender cules son los pasos a seguir para las pruebas
de monitorear la efectividad del control interno, incluyen:
* 1) Indagaciones al personal apropiado del cliente.
* 2) Inspeccin de documentos e informes.
* 3) Observacin de la aplicacin de controles.
* 4) Realizar nuevamente los controles.