Programa de Auditoria

El programa de auditora es un enunciado, lgicamente ordenado y clasificado, de los

procedimientos de auditora que han de emplearse, la extensin que se les ha de dar y la
oportunidad en que se han de aplicar. Dado que los programas de auditora se preparan
anticipadamente en la etapa de planeacin, estos pueden ser modificados en la medida en
que se ejecute el trabajo, teniendo en cuenta los hechos concretos que se vayan observando.
El programa de auditora contiene prcticamente la misma informacin que el plan de
trabajo, pero difiere de este en que se le han adicionado columnas para el tiempo estimado,
el tiempo real, la referencia al papel de trabajo donde qued plasmada la ejecucin del
programa, la rbrica de quien reali! cada paso y la fecha del mismo.
"eneralmente el programa de auditora comprender una seccin por cada rea de los
estados financieros que se examinan. #ada seccin del programa de auditora debe
comprender$
%na introduccin que describa la naturale!a de las cuentas examinadas y resuma
los procedimientos de contabilidad de la compa&a.
%na descripcin de los objetivos de auditora que se persiguen en la revisin de la
seccin.
%na relacin de los pasos de auditora que se consideran necesarios para alcan!ar
los objetivos se&alados anteriormente.
Esta seccin debe tener columnas para indicar la persona que efecta el trabajo, el tiempo
empleado y referencias cru!adas a las planillas o c'dulas donde se reali!a el trabajo.
Cuestionario de Control Interno
#omo parte de la preparacin para el examen de estados financieros, el auditor debe
elaborar el cuestionario de comprobacin sobre control interno. Este documento est
constituido por varias listas de preguntas que deben ser contestadas por los funcionarios o
empleados de la entidad bajo revisin o que el auditor mismo contesta durante el curso de
la auditora basado en sus observaciones.
#uando el auditor llena el cuestionario por medio de una entrevista con uno o ms
funcionarios de la entidad, debe tomar en cuenta la necesidad de confirmar durante el curso
de la auditora la veracidad de las respuestas dadas, sin confiar completamente en las
obtenidas. (a aplicacin correcta de los cuestionarios sobre control interno, consiste en una
combinacin de entrevistas y observaciones. Es esencial que el auditor entienda
perfectamente los propsitos de las preguntas del cuestionario.
Cedula de Trabajo
(as c'dulas de trabajo son documentos en los que se describen los procedimientos y
t'cnicas utili!adas durante la ejecucin de la auditora, as como los resultados y
conclusiones en que sustenta la opinin del auditor. Es la c'dula de control que muestra las
interrelaciones de todas las dems c'dulas, de otros tipos de evidencias y el informe final.
Cedula de Detalle o Analticas
En las c'dulas analticas o de detalle, adems de incluirse la desagregacin o anlisis de un
saldo, concepto, cifra, operacin o movimiento del rubro )captulo, concepto o partida* o
sub+funcin por revisar, mediante la aplicacin de uno o varios procedimientos de
auditora, se detallan la informacin con la que se cont, las pruebas reali!adas y las
observaciones formuladas.
Es conveniente que la informacin y documentacin recabada se clasifique de tal forma que
permitan detectar fcilmente desviaciones o aspectos sobresalientes de las operaciones, y
que en ellas se incluyan los comentarios o aclaraciones que se requieran para su debida
interpretacin.
Cedula Sumaria
En las c'dulas sumarias se resumen las cifras, procedimientos y conclusiones del rubro
)captulo, concepto o partida* o sub+funcin sujeto a examen, por ejemplo, ingresos,
deducciones o asignaciones presupuestarias.
Es conveniente que estas c'dulas contengan los principales indicadores contables o
estadsticos de la operacin, as como su comparacin con los estndares del perodo
anterior, con el propsito de que se detecten desde ese momento desviaciones importantes
que requieran de explicacin, aclaracin o ampliacin de algn procedimiento de auditora,
antes de concluir la revisin.