Reglamentacin de Arts. 53 y 54 de la Ley 19.

210
Decreto 203/014
Establcense normas relati!as a la red"ccin del #$A% en todas a&"ellas
ena'enaciones de bienes y (restaciones de ser!icios &"e se )act"ren a
(artir del 1* de agosto de 2014% en las condiciones &"e se es(eci)ican.
+1.130,R-
.#/#01ER#2 DE E32/2.4A 5 6#/A/7A0
.onte!ideo% 22 de 8"lio de 2014
$#0129 los art:c"los 53 y 54 de la Ley /* 19.210% de 29 de abril de 2014%
el art:c"lo ;nico de la Ley /* 19.22<% de 1= de '"nio de 2014% y los
art:c"los <9 y 90 del 1:t"lo 10 del 1e>to 2rdenado 199?.
RE0@L1A/D29 #- &"e la norma legal re)erida en (rimer trmino red"ce la
tasa del #m("esto al $alor Agregado a(licable a las ena'enaciones de
bienes y (restaciones de ser!icios e)ect"adas a cons"midores )inales%
siem(re &"e la contra(restacin se e)ect;e mediante la "tiliAacin de
tar'etas de dbito% instr"mentos de dinero electrnico " otros
instr"mentos anBlogos.
##- &"e asimismo (re! la red"ccin de la tasa del #m("esto al $alor
Agregado en las ena'enaciones de bienes e)ect"adas (or las coo(erati!as de
cons"mo a s"s socios% siem(re &"e las o(eraciones se registren
electrnicamente y no se )inancien en c"otas.
###- &"e dicCa norma )ac"lta al Doder E'ec"ti!o a establecer% en las
o(eraciones de montos in)eriores al e&"i!alente a @# 4.000 +@nidades
#nde>adas c"atro mil- y (or "n (er:odo transitorio% "na red"ccin
adicional en la tasa del mencionado trib"to% as: como la incl"sin en el
bene)icio de a&"ellas o(eraciones c"ya contra(restacin se e)ect;e
mediante la "tiliAacin de tar'etas de crdito.
#$- &"e la norma legal mencionada en seg"ndo trmino dis(one &"e las
re)eridas red"cciones entrarBn en !igencia a (artir del 1* de agosto de
2014.
$- &"e los art:c"los <9 y 90 del 1:t"lo 10 del 1e>to 2rdenado 199?
)ac"ltan al Doder E'ec"ti!o a establecer "n monto )icto e&"i!alente a la
red"ccin del #m("esto al $alor Agregado incl"ido en las o(eraciones
ob'eto del bene)icio.
32/0#DERA/D29 #- &"e se entiende con!eniente e'ercer la )ac"ltad (ara
establecer "na red"ccin adicional del #m("esto al $alor Agregado en las
o(eraciones c"ya contra(restacin se e)ect;e mediante la "tiliAacin de
tar'etas de dbito o instr"mentos de dinero electrnico y (ara incl"ir en
el bene)icio a las o(eraciones c"ya contra(restacin se e)ect;e mediante
la "tiliAacin de tar'etas de crdito.
##- &"e asimismo se considera a(ro(iado Cacer "so de la )ac"ltad (ara
establecer "n rgimen transitorio de determinacin )icta de la red"ccin
del #m("esto al $alor Agregado en a&"ellas acti!idades minoristas en las
c"ales se ena'enan con'"ntamente bienes y ser!icios e>entos y gra!ados%
otorgando "n (laAo (r"dencial (ara &"e dicCos comercios incor(oren la
tecnolog:a necesaria (ara la instr"mentacin de)initi!a del rgimen.
###- &"e res"lta necesario e)ect"ar las adec"aciones normati!as &"e
(ermitan Cacer o(erati!o el rgimen (ro("esto.
A1E/129 a lo e>("esto%
EL DRE0#DE/1E DE LA REDEFL#3A
DE3RE1A9
Art:c"lo 1
Red"ccin del #m("esto al $alor Agregado. 2(eraciones com(rendidas.G Las
ena'enaciones de bienes y (restaciones de ser!icios e)ect"adas a
cons"midores )inales goAarBn de "na red"ccin de dos ("ntos (orcent"ales
de la tasa bBsica o m:nima del #m("esto al $alor Agregado% seg;n
corres(onda% de ac"erdo a lo dis("esto en el (resente decreto% siem(re &"e
la contra(restacin se e)ect;e en "n ;nico (ago mediante la "tiliAacin de
tar'etas de dbito% instr"mentos de dinero electrnico o los instr"mentos
anBlogos de)inidos en el art:c"lo 4* del (resente decreto.
3"ando se trate de ad&"isiciones realiAadas a contrib"yentes incl"idos en
el literal E- del art:c"lo 52 del 1:t"lo 4 del 1e>to 2rdenado 199?% en los
art:c"los =0 y sig"ientes de la Ley /* 1<.0<3% de 2= de diciembre de 200?
+.onotrib"to-% o en la Ley /* 1<.<=4% de 23 de diciembre de 2011
+.onotrib"to 0ocial .#DE0-% la red"ccin a &"e re)iere el (resente
art:c"lo se determinarB a(licando los sig"ientes (orcenta'es9
H 1%?4I +"no con sesenta y c"atro (or ciento- sobre el monto de las
ena'enaciones de bienes y (restaciones de ser!icios s"'etas a la tasa
bBsica del #m("esto al $alor AgregadoJ
H 1%<2I +"no con ocCenta y dos (or ciento- sobre el monto de las
ena'enaciones de bienes y (restaciones de ser!icios s"'etas a la tasa
m:nima del #m("esto al $alor Agregado.
La red"ccin (re!ista en los incisos anteriores del (resente art:c"lo no
serB de a(licacin c"ando la contra(restacin e)ect"ada con los
instr"mentos de (ago re)eridos en el (resente decreto se (rocese total o
(arcialmente en )orma man"al.
Lo dis("esto en el inciso (rimero del (resente art:c"lo tambin regirB
(ara las ena'enaciones de bienes e)ect"adas (or las coo(erati!as de
cons"mo a s"s socios% siem(re &"e la ena'enacin no se )inancie en c"otas
y &"e la contra(restacin se materialice mediante la retencin en los
Caberes del socio% en el cierre inmediato (osterior al de la o(eracin%
del im(orte total de la misma ded"cida la red"ccin del #m("esto al $alor
Agregado.
Art:c"lo 2
Red"ccin adicional transitoria (ara o(eraciones con tar'etas de dbito o
instr"mentos de dinero electrnico.G Las ena'enaciones de bienes y
(restaciones de ser!icios a &"e re)iere el inciso (rimero del art:c"lo
anterior% c"yo im(orte total sea in)erior al e&"i!alente a @# 4.000
+@nidades #nde>adas c"atro mil-% incl"ido el #m("esto al $alor Agregado%
goAarBn de "na red"ccin adicional a la establecida en el mismo% de la
tasa bBsica o m:nima del mencionado im("esto% seg;n corres(onda% siem(re
&"e la contra(restacin se e)ect;e mediante la "tiliAacin de tar'etas de
dbito o instr"mentos de dinero electrnico% de ac"erdo al sig"iente
detalle9
G dos ("ntos (orcent"ales (ara las o(eraciones c"ya contra(restacin se
realice en el (er:odo com(rendido entre el 1* de agosto de 2014 y el 31 de
'"lio de 2015J
G "n ("nto (orcent"al (ara las o(eraciones c"ya contra(restacin se
realice en el (er:odo com(rendido entre el 1* de agosto de 2015 y el 31 de
'"lio de 201?.
3"ando se trate de ad&"isiciones realiAadas a contrib"yentes incl"idos en
el literal E- del art:c"lo 52 del 1:t"lo 4 del 1e>to 2rdenado 199?% en los
art:c"los =0 y sig"ientes de la Ley /* 1<.0<3% de 2= de diciembre de 200?
+.onotrib"to-% o en la Ley /* 1<.<=4% de 23 de diciembre de 2011
+.onotrib"to 0ocial .#DE0-% la red"ccin adicional a &"e re)iere el
(resente art:c"lo se determinarB a(licando los sig"ientes (orcenta'es9
a- en el (er:odo com(rendido entre el 1* de agosto de 2014 y el 31 de
'"lio de 20159
G 1%?4I +"no con sesenta y c"atro (or ciento- sobre el monto de las
ena'enaciones de bienes y (restaciones de ser!icios s"'etas a la tasa
bBsica del #m("esto al $alor AgregadoJ
G 1%<2I +"no con ocCenta y dos (or ciento- sobre el monto de las
ena'enaciones de bienes y (restaciones de ser!icios s"'etas a la tasa
m:nima del #m("esto al $alor AgregadoJ
b- en el (er:odo com(rendido entre el 1* de agosto de 2015 y el 31 de
'"lio de 201?9
G 0%<2I +cero con ocCenta y dos (or ciento- sobre el monto de las
ena'enaciones de bienes y (restaciones de ser!icios s"'etas a la tasa
bBsica del #m("esto al $alor AgregadoJ
G 0%91I +cero con no!enta y "no (or ciento- sobre el monto de las
ena'enaciones de bienes y (restaciones de ser!icios s"'etas a la tasa
m:nima del #m("esto al $alor Agregado.
La red"ccin (re!ista en el (resente art:c"lo no serB de a(licacin en las
o(eraciones c"ya cobranAa se realiAa a tra!s de terceros ni c"ando la
contra(restacin e)ect"ada con los instr"mentos de (ago re)eridos en el
(resente decreto se (rocese total o (arcialmente en )orma man"al. 1am(oco
serB de a(licacin en los intereses de o(eraciones de crdito o
)inanciamiento.
Art:c"lo 3
Red"ccin transitoria (ara o(eraciones con tar'etas de crdito.G Las
ena'enaciones de bienes y (restaciones de ser!icios e)ect"adas a
cons"midores )inales c"yo im(orte total sea in)erior al e&"i!alente a @#
4.000 +@nidades #nde>adas c"atro mil-% incl"ido el #m("esto al $alor
Agregado% goAarBn de "na red"ccin de la tasa bBsica o m:nima del
mencionado im("esto% seg;n corres(onda% de ac"erdo a lo dis("esto en el
(resente decreto% siem(re &"e la contra(restacin se e)ect;e mediante la
"tiliAacin de tar'etas de crdito% de ac"erdo al sig"iente detalle9
H dos ("ntos (orcent"ales (ara las o(eraciones c"ya contra(restacin se
realice en el (er:odo com(rendido entre el 1* de agosto de 2014 y el 31 de
'"lio de 2015J
H "n ("nto (orcent"al (ara las o(eraciones c"ya contra(restacin se
realice en el (er:odo com(rendido entre el 1* de agosto de 2015 y el 31 de
'"lio de 201?.
3"ando se trate de ad&"isiciones realiAadas a contrib"yentes incl"idos en
el literal E- del art:c"lo 52 del 1:t"lo 4 del 1e>to 2rdenado 199?% en los
art:c"los =0 y sig"ientes de la Ley /* 1<.0<3% de 2= de diciembre de 200?
+.onotrib"to-% o en la Ley /* 1<.<=4% de 23 de diciembre de 2011
+.onotrib"to 0ocial .#DE0-% la red"ccin a &"e re)iere el (resente
art:c"lo se determinarB a(licando los sig"ientes (orcenta'es9
a- en el (er:odo com(rendido entre el 1* de agosto de 2014 y el 31 de
'"lio de 20159
H 1%?4I +"no con sesenta y c"atro (or ciento- sobre el monto de las
ena'enaciones de bienes y (restaciones de ser!icios s"'etas a la tasa
bBsica del #m("esto al $alor AgregadoJ
H 1%<2I +"no con ocCenta y dos (or ciento- sobre el monto de las
ena'enaciones de bienes y (restaciones de ser!icios s"'etas a la tasa
m:nima del #m("esto al $alor AgregadoJ
b- en el (er:odo com(rendido entre el 1* de agosto de 2015 y el 31 de
'"lio de 201?9
G 0%<2I +cero con ocCenta y dos (or ciento- sobre el monto de las
ena'enaciones de bienes y (restaciones de ser!icios s"'etas a la tasa
bBsica del #m("esto al $alor AgregadoJ
G 0%91I +cero con no!enta y "no (or ciento- sobre el monto de las
ena'enaciones de bienes y (restaciones de ser!icios s"'etas a la tasa
m:nima del #m("esto al $alor Agregado.
Los ser!icios (restados (or los emisores de tar'etas de crdito c"ya
cobranAa se realice directamente a tra!s del estado de c"enta se
considerarBn (agos con la tar'eta de crdito% (or lo &"e% de corres(onder%
a(licarB la red"ccin establecida en el (resente art:c"lo.
La red"ccin (re!ista en el (resente art:c"lo no serB de a(licacin c"ando
la contra(restacin se (rocese total o (arcialmente en )orma man"al.
Art:c"lo 4
#nstr"mentos anBlogos.G 0e considerarBn instr"mentos anBlogos a las
tar'etas de dbito y a los instr"mentos de dinero electrnico los
sig"ientes9
a- los dbitos a"tomBticos en c"entas en instit"ciones de intermediacin
)inanciera% incl"yendo los &"e se realicen en las tar'etas de dbitoJ
b- los dbitos a"tomBticos en instr"mentos de dinero electrnicoJ
c- las tar'etas (re(agas &"e no constit"yan instr"mentos de dinero
electrnico% siem(re &"e sean emitidas (or entidades reg"ladas y
s"(er!isadas (or el Fanco 3entral del @r"g"ay &"e c"enten con a"toriAacin
del mismo (ara emitir dicCos instr"mentosJ
d- los (agos electrnicos e)ect"ados a tra!s de ca'eros a"tomBticos%
tel)onos cel"lares o (or #nternet% con )ondos almacenados en c"entas en
instit"ciones de intermediacin )inanciera% en instr"mentos de dinero
electrnico o en tar'etas (re(agas &"e c"m(lan con lo (re!isto en el
literal anterior.
Art:c"lo 5
3obranAa a tra!s de terceros.G 0e entenderB (or cobranAa a tra!s de
terceros a a&"ella e)ect"ada (or agentes di)erentes a los &"e realiAan la
ena'enacin o (restacin y a las entidades administradoras de los
instr"mentos de (ago re)eridos en el (resente decreto.
Art:c"lo ?
A(licacin de la red"ccin del #m("esto al $alor Agregado.G La red"ccin
&"e se reglamenta alcanAarB e>cl"si!amente a los cargos )act"rados en el
com(robante &"e doc"menta la o(eracin y se materialiAarB c"ando se
(rod"Aca la contra(restacin con los instr"mentos de (ago re)eridos en el
(resente decreto% debindose cobrar el im(orte total de la o(eracin neto
de la red"ccin corres(ondiente.
En el caso de ena'enaciones de bienes e)ect"adas (or las coo(erati!as de
cons"mo a s"s socios% la red"ccin se materialiAarB c"ando el socio
a"torice la retencin en s"s Caberes (or el im(orte neto de la red"ccin
corres(ondiente.
Art:c"lo =
Dagos (arciales.G Las o(eraciones &"e se (ag"en (arcialmente con los
instr"mentos de (ago re)eridos en el (resente decreto goAarBn de la
red"ccin &"e se reglamenta en (ro(orcin al monto abonado con tales
instr"mentos res(ecto del im(orte total de la o(eracin.
En el caso de las red"cciones a &"e re)ieren los art:c"los 2* y 3* del
(resente decreto% las mismas a(licarBn seg;n lo establecido en el inciso
anterior% siem(re &"e el im(orte total de la o(eracin res"lte in)erior al
e&"i!alente a @# 4.000 +@nidades inde>adas c"atro mil-% incl"ido el
#m("esto al $alor Agregado.
Art:c"lo <
0er!icios de tracto s"cesi!o.G Las (restaciones de ser!icios de tracto
s"cesi!o c"ya doc"mentacin se realice mens"almente o en los (er:odos
a"toriAados de ac"erdo a lo (re!isto en el art:c"lo 3* del 1:t"lo 10 del
1e>to 2rdenado 199? estarBn com(rendidas en la red"ccin &"e se reglamenta
en tanto dicCos doc"mentos !eri)i&"en% considerados indi!id"almente% las
condiciones establecidas en el (resente decreto.
Art:c"lo 9
Doc"mentacin de o(eraciones.G 1odos los contrib"yentes &"e ena'enen
bienes o (resten ser!icios &"e estn com(rendidos en la red"ccin &"e se
reglamenta doc"mentarBn dicCas o(eraciones (or el im(orte total sin
contem(lar la red"ccin y li&"idarBn el trib"to en el rgimen
corres(ondiente% sin red"ccin alg"na.
Las o(eraciones bene)iciadas (or la red"ccin &"e se reglamenta deberBn
ser doc"mentadas en com(robantes destinados al cons"mo )inal.
Los doc"mentos &"e res(alden la contra(restacin emitidos (or las
entidades administradoras de los instr"mentos de (ago y a&"ellos &"e
a"toriAan la retencin en los Caberes del socio (or las ad&"isiciones
realiAadas en coo(erati!as de cons"mo deberBn incl"ir9
a- el n;mero del com(robante &"e doc"menta la o(eracinJ
b- el im(orte total de la o(eracin sin red"ccin% el monto de la
red"ccin y el im(orte total de la o(eracin neto de la re)erida
red"ccinJ
c- "na leyenda en la &"e se indi&"e &"e a(lica la red"ccin del #m("esto
al $alor Agregado establecida en la Ley /* 19.210.
Las obligaciones (re!istas en los literales a- y c- del inciso anterior
serBn de a(licacin a (artir del 1* de setiembre de 2014. La obligacin a
&"e re)iere el literal b- del inciso anterior serB de a(licacin a (artir
del 1* de diciembre de 2014. En el (er:odo (re!io% si la in)ormacin
detallada en el mencionado literal b- no se incl"yera en el doc"mento &"e
res(alda la contra(restacin% la entidad administradora deberB in)ormar%
como m:nimo% el monto de la red"ccin de cada o(eracin en el estado de
c"enta o en la com"nicacin destinada al bene)iciario.
En el caso de los dbitos a"tomBticos la entidad administradora deberB
in)ormar el monto de la red"ccin de cada o(eracin en el estado de c"enta
o en la com"nicacin destinada al bene)iciario '"nto con lo (re!isto en el
literal c- anterior% sin (er'"icio de lo &"e dis(onga la Direccin Keneral
#m(ositi!a a e)ectos de re(ortar lo (re!isto en el literal a-.
Lo establecido en el inciso anterior tambin serB de a(licacin (ara los
ser!icios (restados (or los emisores de los instr"mentos de (ago re)eridos
en el (resente decreto c"ya cobranAa se realice directamente a tra!s del
estado de c"enta.
La Direccin Keneral #m(ositi!a establecerB las condiciones y re&"isitos
&"e deberB obser!ar la doc"mentacin de las o(eraciones incl"idas en el
rgimen &"e se reglamenta% ("diendo asimismo (re!er e>ce(ciones res(ecto a
la obligacin (re!ista en el literal a- del inciso tercero del (resente
art:c"lo% siem(re &"e se trate de o(eraciones c"yo monto total res"lte
in)erior al e&"i!alente a @# 400 +@nidades #nde>adas c"atrocientas-%
incl"ido el #m("esto al $alor Agregado% y e>cl"si!amente (ara el (er:odo
com(rendido entre el 1* de agosto de 2014 y el 31 de '"lio de 2015.
/o (odrBn acceder a la red"ccin &"e se reglamenta las o(eraciones &"e no
c"m(lan la totalidad de los re&"isitos establecidos en el (resente
art:c"lo y en las normas &"e la Direccin Keneral #m(ositi!a estableAca.
Art:c"lo 10
2(eraciones realiAadas (or contrib"yentes com(rendidos en el rgimen
general. 3rdito )iscal.G Los contrib"yentes com(rendidos en el rgimen
general de li&"idacin del #m("esto al $alor Agregado dis(ondrBn de "n
crdito )iscal e&"i!alente a la red"ccin reg"lada (or el (resente
decreto.
El crdito )iscal (odrB ser com(ensado con las obligaciones (ro(ias de
trib"tos administrados (or la Direccin Keneral #m(ositi!a% en las
condiciones &"e sta determine% y (odrB Cacerse e)ecti!o "na !eA &"e el
contrib"yente Caya recibido la com"nicacin del im(orte del mismo% de
con)ormidad con lo dis("esto en el art:c"lo 11 del (resente decreto. De
s"rgir "n e>cedente% el contrib"yente (odrB o(tar (or com(ensarlo en
)"t"ras li&"idaciones o solicitar a la Direccin Keneral #m(ositi!a
certi)icados de crdito (ara el (ago de trib"tos ante ese organismo o ante
el Fanco de Dre!isin 0ocial.
El crdito )iscal e&"i!alente a la red"ccin corres(ondiente a las
ena'enaciones a las &"e re)iere el inciso c"arto del art:c"lo 1* se regirB
(or lo (re!isto en el art:c"lo 12 del (resente decreto.
Art:c"lo 11
3om"nicacin del crdito )iscal a los contrib"yentes com(rendidos en el
rgimen general.G Las entidades administradoras de los instr"mentos de
(ago re)eridos en el (resente decreto com"nicarBn mens"almente a los
contrib"yentes incl"idos en el art:c"lo anterior el monto del crdito
)iscal corres(ondiente a la red"ccin del im("esto generada (or la
a(licacin de este rgimen% en las condiciones &"e la Direccin Keneral
#m(ositi!a determine.
/o obstante% c"ando se trate de o(eraciones c"ya cobranAa se realiAa a
tra!s de terceros% serBn las entidades &"e e)ect;an la cobranAa las &"e
com"nicarBn el corres(ondiente crdito )iscal% siem(re &"e se trate de
agentes reg"lados y s"(er!isados (or el Fanco 3entral del @r"g"ay c"ya
acti!idad (rinci(al sea la de e)ect"ar cobros y (agos (or c"enta de
terceros.
Art:c"lo 12
2(eraciones realiAadas (or coo(erati!as de cons"mo con s"s socios.
3rdito )iscal.G Las coo(erati!as de cons"mo dis(ondrBn de "n crdito
)iscal e&"i!alente a la red"ccin reg"lada (or el (resente decreto.
El crdito )iscal (odrB ser com(ensado con las obligaciones (ro(ias de
trib"tos administrados (or la Direccin Keneral #m(ositi!a% en las
condiciones &"e sta determine% y (odrB Cacerse e)ecti!o en la li&"idacin
corres(ondiente al mes de cargo en &"e se realiAaron las o(eraciones
com(rendidas en la red"ccin &"e se reglamenta. De s"rgir "n e>cedente% la
coo(erati!a (odrB o(tar (or com(ensarlo en )"t"ras li&"idaciones o
solicitar a la Direccin Keneral #m(ositi!a certi)icados de crdito (ara
el (ago de trib"tos ante ese organismo o ante el Fanco de Dre!isin
0ocial.
Art:c"lo 13
2(eraciones realiAadas (or contrib"yentes de red"cida dimensin
econmica. 3rdito )iscal.G Los contrib"yentes &"e se enc"entren
com(rendidos en el literal E- del art:c"lo 52 del 1:t"lo 4 del 1e>to
2rdenado 199?% en los art:c"los =0 y sig"ientes de la Ley /* 1<.0<3% de 2=
de diciembre de 200? +.onotrib"to-% o en la Ley /* 1<.<=4% de 23 de
diciembre de 2011 +.onotrib"to 0ocial .#DE0-% (ercibirBn en todos los
casos el im(orte total de la o(eracin sin considerar la red"ccin
reg"lada (or el (resente decreto.
En los casos com(rendidos en este art:c"lo% &"ienes dis(ondrBn del crdito
)iscal e&"i!alente a la red"ccin establecida en el rgimen &"e se
reglamenta serBn las entidades a &"e re)iere el art:c"lo 11% seg;n
corres(onda.
DicCo crdito (odrB ser com(ensado con las obligaciones trib"tarias de la
entidad &"e dis(onga del crdito% en las condiciones &"e la Direccin
Keneral #m(ositi!a estableAca% y (odrB Cacerse e)ecti!o en la li&"idacin
corres(ondiente al mes de cargo en &"e se realiAaron las o(eraciones
com(rendidas en la red"ccin &"e se reglamenta. De s"rgir "n e>cedente%
estos contrib"yentes (odrBn o(tar (or com(ensarlo en )"t"ras li&"idaciones
o solicitar a la Direccin Keneral #m(ositi!a certi)icados de crdito (ara
el (ago de trib"tos ante ese organismo o ante el Fanco de Dre!isin
0ocial.
Art:c"lo 14
3om"nicacin al bene)iciario.G Las entidades administradoras de los
instr"mentos de (ago re)eridos en el (resente decreto y las coo(erati!as
de cons"mo deberBn (oner a dis(osicin de los bene)iciarios de la
red"ccin &"e se reglamenta la (osibilidad de cons"ltar el monto total
ac"m"lado de las red"cciones generadas (or la a(licacin de este rgimen.
En las cons"ltas de mo!imientos dicCo monto estarB re)erido a la s"ma de
las red"cciones ac"m"ladas en el mes calendario anterior al de la
cons"lta. En el caso de los estados de c"enta el monto estarB re)erido a
las red"cciones ac"m"ladas en las o(eraciones incl"idas en dicCo estado.
Esta in)ormacin deberB estar (resente% como m:nimo% en las cons"ltas de
mo!imientos &"e las entidades administradoras (ongan a dis(osicin a
tra!s de #nternet y en los estados de c"enta &"e las mismas com"ni&"en a
los bene)iciarios% c"al&"iera sea el medio "tiliAado.
Las entidades administradoras y las coo(erati!as de cons"mo tendrBn (laAo
Casta el 1* de oct"bre de 2014 (ara im(lementar lo dis("esto en el
(resente art:c"lo.
Art:c"lo 15
2bligacin de in)ormar a la Direccin Keneral #m(ositi!a.G Las entidades
re)eridas en el art:c"lo 11 y las coo(erati!as de cons"mo deberBn
s"ministrar a la Direccin Keneral #m(ositi!a la in)ormacin relati!a a
las o(eraciones incl"idas en el (resente rgimen% identi)icando (ara cada
o(eracin el n;mero de R@1 del contrib"yente% el n;mero del com(robante
&"e doc"menta la o(eracin% el n;mero del doc"mento &"e res(alda la
contra(restacin% el monto total de la o(eracin com(rendida en la
red"ccin &"e se reglamenta y el im(orte del crdito )iscal establecido en
los art:c"los 10% 12 y 13% seg;n corres(onda% sin (er'"icio de lo
dis("esto en los incisos c"arto y s(timo del art:c"lo 9* del (resente
decreto.
Art:c"lo 1?
2tra #n)ormacin y es(eci)icaciones tcnicas.G La Direccin Keneral
#m(ositi!a establecerB la )rec"encia y es(eci)icaciones tcnicas &"e
deberBn c"m(lir los di)erentes re&"erimientos de in)ormacin a (resentar%
as: como tambin (odrB establecer re&"isitos adicionales a e)ectos de
realiAar "n control adec"ado del rgimen &"e se reglamenta y (reser!ar s"
correcto )"ncionamiento.
Art:c"lo 1=
#n)ormacin a (ro(orcionar en los casos de cobranAa descentraliAada.G Los
contrib"yentes &"e gestionen a tra!s de terceros la cobranAa de s"s
o(eraciones deberBn in)ormar al re)erido tercero% en cada o(eracin% si se
trata de "n com(robante destinado a cons"mo )inal% el n;mero del
com(robante &"e doc"menta la o(eracin y el im(orte gra!ado (or el
#m("esto al $alor Agregado% sin incl"ir el mencionado im("esto. En caso
&"e el contrib"yente no (ro(orcione la mencionada in)ormacin% las
o(eraciones no (odrBn bene)iciarse de la red"ccin &"e se reglamenta.
La obligacin de in)ormar (re!ista en el inciso anterior tambin serB de
a(licacin c"ando la cobranAa se e)ect;e con los instr"mentos a los &"e
re)ieren los literales a-% b- o d- del art:c"lo 4* del (resente decreto o
con dbito a"tomBtico en tar'eta de crdito.
En todos los casos el s"'eto encargado de la cobranAa deberB (ro(orcionar
al contrib"yente% (ara cada o(eracin% la in)ormacin corres(ondiente al
instr"mento de (ago "tiliAado (ara el cobro y el monto de la red"ccin del
#m("esto al $alor Agregado a(licado% en la misma o(ort"nidad y (or el
mismo medio &"e com"nica el detalle de la cobranAa e)ect"ada.
Art:c"lo 1<
2(eraciones an"ladas.G Los contrib"yentes deberBn com"nicar a las
entidades a &"e re)iere el art:c"lo 11 las o(eraciones an"ladas &"e
originalmente se C"bieran incl"ido en la red"ccin &"e se reglamenta.
DicCas entidades ded"cirBn del crdito )iscal (re!isto en los art:c"los 10
y 13 del (resente decreto% seg;n corres(onda% el monto de la red"ccin del
im("esto generado en las o(eraciones an"ladas.
Las coo(erati!as de cons"mo ded"cirBn del crdito )iscal (re!isto en el
art:c"lo 12 del (resente decreto el monto de la red"ccin del im("esto
generado en las ena'enaciones de bienes e)ect"adas a s"s socios c"ya
contra(restacin no se C"biere materialiAado mediante la retencin en los
Caberes del socio en el cierre inmediato (osterior al de la o(eracin% de
ac"erdo a lo establecido en el inciso c"arto del art:c"lo 1* del (resente
decreto.
Art:c"lo 19
Registro de Entidades.G 6ac;ltase a la Direccin Keneral #m(ositi!a a
establecer "n registro de las entidades a &"e re)iere el art:c"lo 11 del
(resente decreto y de las coo(erati!as de cons"mo &"e o(eren en el rgimen
&"e se reglamenta.
Art:c"lo 20
Retencin Decreto /* 94/002.G La retencin (re!ista (or el Decreto /*
94/002% de 19 de marAo de 2002% se a(licarB sobre el monto de la o(eracin
"na !eA e)ect"ada la red"ccin a &"e re)iere el (resente rgimen. En caso
&"e el contrib"yente se enc"entre com(rendido en el art:c"lo 13 del
(resente decreto% la re)erida retencin se realiAarB sobre el monto total
de la o(eracin.
Art:c"lo 21
Rgimen transitorio de determinacin )icta de la red"ccin del #m("esto
al $alor Agregado.G /o obstante lo establecido en los art:c"los 1*% 2* y
3* del (resente decreto% la red"ccin del #m("esto al $alor Agregado
corres(ondiente a las ena'enaciones de bienes y (restaciones de ser!icios
&"e c"m(lan con las condiciones establecidas en el (resente art:c"lo y
c"ya contra(restacin se realice en el (eriodo com(rendido entre el 1* de
agosto de 2014 y el 31 de '"lio de 2015% se determinarB a(licando al monto
total de la o(eracin% incl"ido el re)erido im("esto% los sig"ientes
(orcenta'es9
a- 3%2<I +tres con !eintiocCo (or ciento- (ara las o(eraciones a &"e
re)iere el art:c"lo 2* del (resente decretoJ
b- 1%?4I +"no con sesenta y c"atro (or ciento- (ara las restantes
o(eraciones com(rendidas en el rgimen &"e se reglamenta.
0olamente (odrBn a(licar los (orcenta'es establecidos en el inciso
anterior9
1. los contrib"yentes &"e desarrollen acti!idades de )armacia% &"ioscos%
librer:as% (a(eler:as y e>(edicin de art:c"los comestibles% tales como
s"(ermercados% (ro!isiones% )iambrer:as% carnicer:as% bares% (anader:as%
Celader:as y )Bbricas de (astasJ
2. los contrib"yentes com(rendidos en el literal E- del art:c"lo 52 del
1:t"lo 4 del 1e>to 2rdenado 199?% en los art:c"los =0 y sig"ientes de la
Ley /* 1<.0<3% de 2= de diciembre de 200? +.onotrib"to-% o en la Ley /*
1<.<=4% de 23 de diciembre de 2011 +.onotrib"to 0ocial .#DE0-% siem(re &"e
en el desarrollo de s"s acti!idades ena'enen Cabit"almente c"al&"ier
combinacin de bienes &"e se enc"entren e>entos o gra!ados a la tasa
bBsica o m:nima del #m("esto al $alor AgregadoJ
3. las entidades (restadoras de ser!icios de sal"d com(rendidas en el
art:c"lo <* bis del Decreto /* 220/99<% de 12 de agosto 199<.
En ning;n caso (odrBn incl"irse en las dis(osiciones del (resente art:c"lo
las ena'enaciones (re!istas en los literales A- a E- y K- del n"meral 1-
del art:c"lo 19 del 1:t"lo 10 del 1e>to 2rdenado 199?% ni las o(eraciones
c"ya cobranAa se realice a tra!s de terceros.
Art:c"lo 22
$alor de la @# y o(eraciones en moneda e>tran'era.G1odas las re)erencias
del (resente decreto a !alores e>(resados en @nidades #nde>adas se
con!ertirBn considerando la cotiAacin de dicCa "nidad al (rimer d:a de
cada mes. Las o(eraciones realiAadas en moneda e>tran'era se con!ertirBn%
a e)ectos de e!al"ar s" incl"sin en las dis(osiciones establecidas en los
art:c"los 2*% 3*% =* y 9* del (resente decreto% considerando la cotiAacin
interbancaria billete del (en;ltimo d:a CBbil del mes anterior al &"e se
realiAa la o(eracin.
Art:c"lo 23
$igencia.G El rgimen reglamentado (or el (resente decreto alcanAarB a
todas las ena'enaciones de bienes y (restaciones de ser!icios )act"radas a
(artir del 1* de agosto de 2014% c"ya contra(restacin se realice con los
instr"mentos de (ago re)eridos en el (resente decreto a (artir de dicCa
)ecCa.
Art:c"lo 24
3om"n:&"ese% ("bl:&"ese y arcC:!ese.
820L .@8#3A% Dresidente de la Re(;blicaJ .AR#2 FERKARA.