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Ao de la Promocin de la Industria Responsable y del Compromiso Climtico

UNIVERSIDAD PERUANA UNIN

PROESAD
FACULTAD CIENCIAS EMPRESARIALES

ESPECIALIDAD
CONTABILIDAD Y GESTIN TRIBUTARIA

CICLO
xxx

TRABAJO
DISTRIBUCION DE UTILIDADES ENTRE LOS TRABAJADORES



PRESENTADA POR:
SOLANO PADILLA,


AA- PER






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INTRODUCCIN

El presente trabajo quiere lograr introducirnos en el ordenamiento laboral sobre la participacin
de los trabajadores en las utilidades de una empresa privada, este beneficio se encuentra
regulado por el D. Leg. N 677 y el D. Leg. N 892, Reglamentado mediante el D.S. N 009-98-
TR, que permite a los trabajadores recibir un porcentaje de las utilidades que genere en cada
ejercicio la empresa para la que presta su servicio. Es de indicar que la participacin vara en
funcin de la actividad que realiza la empresa.
En este trabajo se detalla en qu consiste la participacin, que trabajadores tiene derecho, cul
es el monto de participacin, que empleadores estn obligados a repartir sus utilidades entre
otros, ya que es toda una estructura, entonces de la manera ms resumida y didctica
entraremos al desarrollo del tema, esperando que sea de su agrado.












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PARTICIPACION DE TRABAJADORES EN LAS
UTILIDADES


DEFINICIONES CONCEPTUALES BREVES

01.- Quines son los trabajadores?
Por trabajadores se entiende a todos aqullos que hayan sido directamente contratados por la
empresa, ya sea mediante un contrato por tiempo indeterminado, un contrato sujeto a
modalidad o a tiempo parcial.

02.- En qu consiste la participacin de las utilidades?
La participacin de las utilidades es un derecho reconocido en la legislacin laboral de Per.
Tiene por objeto que los trabajadores accedan a las utilidades netas (cuando las hubiera) que
percibe el empleador como consecuencia de su gestin empresarial.

03.- Qu son las condiciones de trabajo?
El contrato de trabajo es un acto jurdico caracterizado por una prestacin de servicios por
cuenta ajena. El vnculo de ajenidad importa que el trabajador presta servicios personales,
subordinados y remunerados para una persona (empleador), y como consecuencia de ello, los
frutos del servicio corresponden al empleador pero tambin el riesgo de la actividad recae en el
propio empleador. En este sentido, el empleador debe brindar al trabajador todas las
prestaciones y condiciones que se requieran para que el servicio se ejecute de manera
adecuada, dado que el trabajador solamente debe poner a disposicin del trabajador sus
servicios o actividad; inclusive, si las condiciones de trabajo que se brindan por el empleador no
permiten una completa prestacin de servicios subordinados y remunerados, no debiera
imputarse responsabilidad al trabajador, salvo supuestos de mala fe del trabajador.
Las condiciones de trabajo pueden consistir en prestaciones cuya calidad y costo pueden ser
diferentes en funcin a las caractersticas de la actividad realizada, la capacidad econmica de
la empresa as como las polticas corporativas que la empresa tuviera. En todos los casos, lo
mnimo que se debe exigir es que las condiciones de trabajo deben ser las necesarias para que
resulte posible la prestacin de servicios laborales.




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04.- Que son las utilidades?
Ingreso neto de una empresa, calculado como los ingresos menos los costos por ventas, gastos
operativos e impuestos. Las utilidades reflejan el grado de rentabilidad de una empresa.

05.- Qu es el reparto de utilidades?
Es el derecho constitucional que tiene el trabajador a participar en las ganancias que obtiene
una empresa o patrn por la actividad productiva o los servicios que ofrece en el mercado, de
acuerdo con su declaracin fiscal.


Remuneraciones Condiciones de trabajo
Se entregan como
contraprestacin de los servicios.
Se entregan para prestar de los
servicios.
Generan ventaja patrimonial al
trabajador.
No generan una ventaja
patrimonial al trabajador.
Pueden ser en efectivo o especie. Usualmente en especie; si se
entrega en dinero se destinan para
cumplir el servicio mismo.
Son de libre disposicin del
trabajador.
No son de libre disposicin del
trabajador.
Se entregan cuando hay trabajo
efectivo y en ciertos casos de
suspensin imperfecta (con goce
de remuneraciones).
Deberan entregarse solamente
cuando existe un trabajo efectivo.
La cuanta se puede determinar
por unidad de tiempo o unidad de
obra.
Simplemente se deberan entregar
si son necesarias para la
prestacin de servicios del
trabajador.
Existe un mnimo legal para el
trabajo en jornada completa,
aplicndose inclusive para los
casos de remuneraciones por
unidad de obra.
En algunas actividades, las
condiciones son establecidas
expresamente por las normas, en
otras derivan de la relacin de
ajenidad misma.
No se prev una remuneracin
mxima, las partes determinan los
montos de la remuneracin.
Se debe entregar las condiciones
que resulten necesarias y
razonables para la cabal
prestacin de servicios.
Salvo excepciones, suelen formar
parte de la base de clculo de los
beneficios sociales y tributos
laborales.
No forman parte de la
determinacin de los beneficios
sociales ni tributos laborales.
Hay conceptos que estn
excluidos legalmente de carcter
remunerativo.
No hay conceptos que estn
excluidos legalmente de la
definicin de condicin de trabajo.







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PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES LEGALES O CONVENCIONALES

La legislacin que regula el derecho de participacin de los trabajadores en las utilidades de la
empresa no es reciente. En efecto, el artculo 29 de la Constitucin de 1993, actualmente
vigente, reconoce en forma expresa el derecho de los trabajadores a las utilidades.

Finalmente, las normas que regulan este beneficio son el Decreto Legislativo N 892 (que se
distribuye anualmente sobre la renta neta antes de impuestos), el cual derog varios artculos
del D.Leg N 677- y su reglamento, aprobado por el D.S. N 09-98-TR.

Decreto Legislativo N 892
Artculo 1.- El presente Decreto Legislativo regula el derecho de los trabajadores
sujetos al rgimen laboral de la actividad privada, a participar en las utilidades de las
empresas que desarrollan actividades generadoras de rentas de tercera categora.

Estn comprendidas en la disposicin citada tanto la participacin de los trabajadores en las
utilidades establecida de manera legal, como las utilidades que de manera convencional o
autnoma (convenio colectivo por ejemplo) se entrega al trabajador. La participacin de
utilidades autnomas que otorga una empresa no califica como remuneracin para efectos
laborales, y se distribuye antes de la aplicacin del Impuesto a la Renta en la medida que es
deducible como gasto.

A este respecto, conforme seala el artculo 10 del Decreto Legislativo N 892, constituyen
gastos deducibles para la determinacin de la renta imponible de tercera categora del
empleador, la participacin en las utilidades fijadas por ley y las que el empleador otorgue
unilateralmente a sus trabajadores, o por convenio individual o convencin colectiva.

A continuacin presentaremos los principales aspectos regulados por las normas anteriormente
mencionadas.


1. Trabajadores con derecho
En general, todos los trabajadores tienen derecho a participar de las utilidades que gener la
empresa, considerando como trabajadores a todos aqullos que hayan sido directamente
contratados por la empresa, ya sea mediante un contrato por tiempo indeterminado, un contrato

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sujeto a modalidad o a tiempo parcial. El cuadro siguiente da cuenta de todos los casos que
permiten a un trabajador acceder a este derecho.

TRABAJADORES CON DERECHO A LA PARTICIPAR EN LAS UTILIDADES
CONDICIN
Empleados
Obreros
Trabajador extranjero
JORNADA
Menos de 4 horas
4 o ms horas
DURACIN DEL CONTRATO
A plazo fijo
A plazo indeterminado
REMUNERACIN
En moneda nacional
En moneda extranjera
Remuneracin integral
RGIMEN DE ACTIVIDAD
PRIVADA
Con negociacin colectiva
Sin negociacin colectiva
RGIMEN ESPECIAL Trabajadores de pequeas empresas
ANTIGEDAD
En perodo de prueba
Superado el perodo de prueba
SITUACIN DEL
TRABAJADOR
Trabajador que ha cesado antes de la distribucin


2. Trabajadores sin derecho

No tienen derecho a participar en las utilidades, los trabajadores que dependen de una service,
los trabajadores de las cooperativas, las empresas autogestionarias, las sociedades civiles y,
en general, todas aqullas empresas que no cuenten con ms de 20 trabajadores en un
ejercicio determinado.
Para determinar si una empresa excede o no de 20 trabajadores el procedimiento es el
siguiente: Se suma el nmero de trabajadores que hubieran laborado en el empresa en cada
mes del ao, y el resultado obtenido se divide entre 12. Si en un mes el nmero de trabajadores
vara, se tomar en consideracin el nmero mayor de trabajadores en dicho mes.
Por otro lado, si el resultado de la divisin fuera una fraccin, se proceder al redondeo de
dicha cifra a la unidad superior, siempre y cuando dicha fraccin sea igual o mayor a 0,5.



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3. Monto de la participacin
El porcentaje de las utilidades que debe repartir la empresa depende del tipo de actividades que
sta desarrolle. Los porcentajes son los siguientes:
Empresas pesqueras.............. .. 10%
Empresas de telecomunicaciones......10%
Empresas industriales....................... 10%
Empresas mineras............................. 8%
Empresas de comercio, al por mayor y al por menor, y restaurantes..... 8%
Empresas que realizan otras actividades......5%

Dicho porcentaje se distribuye en la forma siguiente:
a) 50% ser distribuido en funcin a los das laborados por cada trabajador, entendindose
como tal los das reales y efectivamente trabajados.
A ese efecto, se dividir dicho monto entre la suma total de das laborados por todos los
trabajadores, y el resultado que se obtenga se multiplicar por el nmero de das laborados por
cada trabajador.
Reglamento: Arts. 4 y 5
b) 50% se distribuir en proporcin a las remuneraciones de cada trabajador.
A ese efecto, se dividir dicho monto entre la suma total de las remuneraciones de todos los
trabajadores que correspondan al ejercicio y el resultado obtenido se multiplicar por el total de
las remuneraciones que corresponda a cada trabajador en el ejercicio.




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4.- Empleadores estn obligados a repartir utilidades
Todas las empresas del rgimen de la actividad privada que:
Cuenten con ms de 20 trabajadores.
Que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categora, segn la Ley de
Impuesto a la Renta.
Que, en un determinado ao hayan producido una renta anual antes de impuestos, sobre la
cual se determinan las utilidades laborales.

5.- Clculo para determinar la cantidad de trabajadores de una empresa
Para establecer si un empleador excede o no el nmero de trabajadores para el reparto de
utilidades, se sumar el total de trabajadores que hubieran laborado para l en cada mes del
ejercicio correspondiente y el resultado total se dividir entre doce. Cuando en un mes vare el
nmero de trabajadores contratados por la empresa, se tomar en cuenta el nmero mayor,
redondeando a la unidad superior siempre y cuando la fraccin que resultara fuera igual o
mayor a 0.5.

6. Distribucin de las utilidades
Para establecer cunto le corresponde a cada trabajador de las utilidades que debe
repartir la empresa, se han dispuesto como criterios de determinacin los das de labor efectiva
y las remuneraciones percibidas por los trabajadores en el ejercicio.

6.1. En funcin de los das laborados
Un 50% del monto de la participacin se liquida a prorrata entre los trabajadores, dividindose
dicho monto entre la suma total de das laborados por todos los trabajadores en el ejercicio, y el
resultado se multiplica por el nmero de das laborados por cada trabajador.
Para estos efectos, se entiende como das laborados aquellos en los cuales el trabajador presta
sus servicios en forma real y efectiva, y cumple con la jornada ordinaria en la empresa.
Tambin se incluyen los das de ausencia considerados como asistencias para todo efecto, por
mandato legal expreso (ver cuadro).
Tratndose de trabajadores con una jornada a tiempo parcial, se sumar el nmero de horas
laboradas hasta completar la jornada ordinaria en la empresa.
Los trabajadores con jornada inferior a la mxima establecida en la empresa, participarn de las
utilidades en forma proporcional a la jornada laborada.

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Para el personal no sujeto al cumplimiento de un horario o a control de ingreso y salida, se
considerarn como das efectivos de trabajo todo los laborables en la empresa; salvo prueba en
contrario.

Clculo total de das trabajados
En este cuadro Total de Das Trabajados son los das real y efectivamente laborados por cada
empleado, as como aquellas ausencias consideradas como asistencias por mandato legal. El
cuadro a continuacin seala 6 casos posibles.

DAS CONSIDERADOS COMO EFECTIVAMENTE LABORADOS PARA EL CLCULO DE
LA DISTRIBUCIN DE LAS UTILIDADES EN LA EMPRESA
Inasistencias consideradas como da
efectivamente laborado
Base legal Artculo 32, D.S. N 010-
2003
Licencias sindicales.
Artculo 32, D.S. N 010-2003-TR
(05.10.2003)
Das de inasistencia debido al cierre de local por
la comisin de infracciones tributarias. No se
incluye al trabajador o trabajadores responsables
de la infraccin.
Artculo 183, Cdigo Tributario,
D.S. N 139-99-EF (19.08.99)
Das no laborados por el trabajador debido a un
despido, posteriormente declarado nulo.
Artculo 54, D.S. N 001-96-TR
(26.01.96)
Hora de lactancia materna.
Artculo nico de la Ley N 27403
(01.08.2003)
Das no laborados por suspensin de actividades
en una empresa debido a situaciones de caso
fortuito y fuerza mayor alegadas por el empleador,
que luego no hayan sido comprobadas por la
autoridad de trabajo.
Artculo 23, D.S. N 001-96-TR
(26.01.96)
Das de descanso mdico por accidente de trabajo
o enfermedad profesional.
Artculo 5, D. Leg. N 896, modificado
por la 5ta. Disposicin
Complementaria, Ley N 29783
(20.08.2011)


6.2. En funcin a las remuneraciones percibidas
El otro 50% se distribuye en proporcin a las remuneraciones de los trabajadores, dividiendo
dicho porcentaje entre la suma total de las remuneraciones percibidas en el ejercicio por todos
los trabajadores.
El resultado obtenido se multiplicar por el total de las remuneraciones que corresponda a cada
trabajador en el ejercicio. Para determinar las remuneraciones que sirven de base de clculo
para este beneficio se debe tomar en cuenta lo previsto en los artculos 6 y 7 del D.S. N 03-
97-TR (27.03.97).

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Lmite mximo
El monto de la participacin que pueda corresponderle a cada trabajador tendr como lmite
mximo, el equivalente a 18 remuneraciones mensuales, obtenido del promedio mensual de las
remuneraciones percibidas por cada trabajador en el ejercicio anual correspondiente.

En cuanto al Total de Remuneraciones de los trabajadores que se usa para el clculo de las
utilidades cabe considerar que no solo incluye el sueldo sino diversos conceptos que se
detallan a continuacin.

REMUNERACIN COMPUTABLE PARA LA PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES
CONCEPTO REMUNERATIVO
EFECTO Y FORMA DE
CLCULO
BASE LEGAL
ALIMENTACIN PRINCIPAL
Desayuno, almuerzo o refrigerio de medio
da, comida o cena (en dinero o especie;
con o sin rendicin de cuenta)
No se computa este incremento por
cubrir el aporte del
trabajador a la AFP.
TUO Dec. Leg. N 728 LPCL, Art. 6, NTE.
ASIGNACIN POR RETORNO
VACACIONAL
El monto bruto total anual.
Por constituir remuneracin de
periodicidad anual.
TUO Dec. Leg. N 728 LPCL, Art. 6.
TUO Dec. Leg. N 650, Art. 18. NTE.
BONIFICACIN POR RIESGO DE CAJA
(Manejo de fondos)
El monto bruto total anual.
Compensacin por el riesgo que se
corre en el tipo de labor que se
desempea. S es de libre
disposicin.
TUO Dec. Leg. N 728 LPCL, Art. 6.
TUO Dec. Leg. N 650, Art. 9. NTE.
BONIFICACIN POR TIEMPO DE
SERVICIOS (BTS)
El monto bruto total anual.
Comprende la BTS que se percibe
mensualmente o semanalmente en
forma regular.
TUO Dec. Leg. N 728 LPCL, Art. 6.
TUO Dec. Leg. N 650, Art. 9. NTE.
BONIFICACIN POR TURNO ROTATIVO
(BTR)
El monto bruto total anual.
BTR cuyo monto est en funcin al
turno laboral trabajado. Concepto
variable.
TUO Dec. Leg. N 728 LPCL, Art. 7.
TUO Dec. Leg. N 650, Art. 16. NTE.
BONIFICACIN POR TRABAJO
NOCTURNO FIJO (BTNF)
El monto bruto total anual.
La BTNF se refiere a la que se
percibe por laborar
permanentemente en un turno
determinado.
TUO Dec. Leg. N 728 LPCL, Art. 6.
TUO Dec. Leg. N 650, Art. 9. NTE.
BONIFICACIN POR ZONA
El monto bruto total anual.
Percibido regularmente (mensual o
diario) de libre disposicin, por
laborar en una determinada zona
geogrfica.
TUO Dec. Leg. N 728 LPCL, Art. 7.
TUO Dec. Leg. N 650, Art. 9. NTE.

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BONIFICACIN POR 25 30 AOS DE
SERVICIOS
El monto bruto total anual.
Por ser permanente y de libre
disposicin.
TUO Dec. Leg. N 728 LPCL, Art. 6; D. Leg.
N 688, Art. 19 y 3ra. DTF. TUO del Dec.
Leg. N 650, Art. 9. NTE.
COMISIONES El monto bruto total anual.
TUO Dec. Leg. N 728 LPCL, Art. 6.
TUO Dec. Leg. N 650, Arts. 9 y 17. NTE.
DESTAJO El monto bruto total anual.
TUO Dec. Leg. N 728 LPCL, Art. 6
TUO Dec. Leg. N 650, Arts. 9 y 17.
NTE.
GRATIFICACIN DE FIESTAS PATRIAS El monto bruto total anual.
TUO Dec. Leg. N 728 LPCL, Art. 6. Ley N
27735.
TUO Dec. Leg. N 650, Art. 18.
NTE.
GRATIFICACIN DE NAVIDAD El monto bruto total anual.
TUO Dec. Leg. N 728 LPCL, Art. 6. Ley N
27735.
TUO Dec. Leg. N 650, Art. 18.
NTE.
GRATIFICACIONES ORDINARIAS
ANUALES
El monto bruto total anual.
TUO Dec. Leg. N 728 LPCL, Art. 6. Ley N
27735.
TUO Dec. Leg. N 650, Art. 18.
NTE.
GRATIFICACIONES ORDINARIAS
SEMESTRALES DEL EJERCICIO
El monto bruto total anual.
TUO Dec. Leg. N 728 LPCL, Art. 6. Ley N
27735.
TUO Dec. Leg. N 650, Art. 18.
NTE.
HORAS EXTRAS El monto bruto total anual.
TUO Dec. Leg. N 728 LPCL, Art. 6.
TUO Dec. Leg. N 650, Art. 16. D.S. N 004-97-
TR, Art. 6.
NTE.
JORNAL BSICO El monto bruto total anual.
TUO Dec. Leg. N 728 LPCL, Art. 6.
TUO Dec. Leg. N 650, Art. 10.
NTE.
RCORD TRUNCO VACACIONAL;
GRATIFICACIONES TRUNCAS
Son conceptos remunerativos. TUO Dec. Leg. N 713; Ley N 27735.
SUELDO BSICO El monto bruto total anual.
TUO Dec. Leg. N 728 LPCL, Art. 6.
TUO Dec. Leg. N 650, Art. 10.
NTE.

7. P lazo para la distribucin
El monto de las utilidades que le corresponde a cada trabajador ser distribuido dentro de los
30 das naturales siguientes al vencimiento del plazo sealado por las disposiciones legales
pertinentes, para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta.

a. Intereses al vencimiento del plazo
Vencido este plazo, y previo requerimiento de pago por escrito de los trabajadores el cual
puede realizarse mediante una carta simple, la participacin en las utilidades que no se haya

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entregado, genera intereses moratorios equivalentes al inters legal fijado por el Banco Central
de Reserva del Per, no capitalizable, tal como lo seala el D. Ley N 25920 (03.12.92).

b. Plazo en caso de suspensin de relacin laboral
En los casos de suspensin de la relacin laboral, el plazo de 30 das naturales para efectuar el
pago de las utilidades respectivas se contar a partir de la reincorporacin al trabajo. Vencido
este plazo, sin que se hubiese efectuado el pago de las utilidades, podr efectuarse el
requirimiento del caso.

c. Exigencia judicial de pago
Cuando el trabajador exija el pago de las utilidades en un procedimiento judicial, el empleador
se entender requerido con la citacin de la demanda.

d. Plazo en casos de trmino de la relacin laboral
Los trabajadores que hubieran cesado en su labor antes de la fecha en que se distribuyen las
utilidades, tienen derecho a cobrar el monto que les corresponda en el plazo prescriptorio fijado
por ley, a partir del momento en que debi efectuarse la distribucin, sin que se generen los
intereses legales laborales arriba mencionados.
De acuerdo con la Ley N 27321 (22.07.2000), las acciones por derechos derivados de la
relacin laboral prescriben a los 4 aos, contados desde que sta se extingue; por lo tanto, los
trabajadores cesados tienen este plazo para reclamar su derecho a participar en las utilidades
de la empresa, a partir de la fecha en que debi efectuarse el reparto de stas.
Vencido el plazo, la participacin no cobrada se agregar al monto a distribuir por concepto de
participacin en las utilidades del ejercicio en que se cumpla dicho plazo.


8. Hoja de liquidacin
Al momento del pago de las utilidades las empresas se encuentran obligadas a entregar a los
trabajadores y ex-trabajadores, con derecho a este beneficio, una liquidacin, la cual deber
contener diversa informacin:
Nombre o razn social del empleador.
Nombre completo del trabajador.
Renta anual de la empresa antes de impuestos.
Nmero de das laborados por el trabajador.
Remuneracin del trabajador considerada para el clculo.

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Nmero total de das laborados por todos los trabajadores de la empresa con derecho a
percibir utilidades.
Remuneracin total pagada a todos los trabajadores de la empresa
Monto del remanente generado por el trabajador, de ser el caso.

La empresa debe entregar una liquidacin al trabajador del monto repartido. Este pago solo
est afecto al pago del impuesto a la renta de quinta categora.
Multas
El incumplimiento en el pago de las utilidades (infraccin grave) con la aplicacin de las nuevas
multas de la Superintendencia Nacional de Fiscalizacin Laboral (Sunafil), podran llegar hasta
S/. 190,000.