UNIVERSIDAD POPULAR AUTONOMA DE VERACRUZ

CAMPUS CUNDUACN, TABASCO

CARRERRA: FINANZAS Y CONTADURA PBLICA




METERIA: AUDITORA II




UNIDAD I.- EL CONTROL INTERNO


DOCENTE: M.D.F. SANTIAGO DE LA CRUZ





INTEGRANTES:

ADRIANA AVALOS MARTNEZ
SILVIA SNCHEZ HERNNDEZ
LUIS ALBERTO CANSECO BARRAGAN








INTRODUCCIN


El Control Interno es un elemento muy importante en el funcionamiento y
operacin de las empresas y tiene un gran efecto en la calidad, oportunidad y
veracidad de la informacin que genera la empresa. El auditor debe realizar un
estudio y evaluacin del Control Interno, como parte de una revisin de estados
financieros practicada conforme a las Normas de Auditoria Generalmente
Aceptadas.

El Contador Pblico puede llevar a cabo un trabajo ms profundo o con un objetivo
ms preciso sobre el Control Interno de la empresa, inclusive puede emitir una
opinin especfica sobre el Control Interno, sin embargo nos enfocaremos en esta
ocasin al estudio y evaluacin que realiza el auditor como parte de su trabajo de
auditoria de estados financieros.

El boletn 3050 Estudio y Evaluacin del Control Interno de las Normas y
Procedimientos de Auditoria, define los elementos de la estructura del control
interno y establece los pronunciamientos normativos aplicables a su estudio y
evaluacin, como un aspecto fundamental al disear la estrategia de auditoria, as
mismo seala los lineamientos que deben seguirse al informar sobre debilidades o
desviaciones. El boletn mencionado fue modificado hace dos aos, con motivo de
adecuarlo a los nuevos conceptos y elementos que se consideran dentro del
Control Interno.





Unidad I.- El control interno

1.1 CONCEPTO
El control interno debe establecer previo estudio de las necesidades y condiciones
de cada empresa.

El control interno comprende el plan de organizacin con todos los mtodos y
procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un negocio para la
proteccin de sus activos, la obtencin de informacin financiera correcta y
segura, la promocin de eficiencia de operacin y la adhesin a polticas prescritas
por la direccin.


1.2 GENERALIDADES DE LA NORMA 5030 DE LOS
PROCEDIMIENTOS Y NORMAS DE AUDITORA.

El estudio y evaluacin del control interno debe realizarse para cumplir con la
norma de ejecucin del trabajo que establece: "El auditor debe efectuar un estudio
y evaluacin adecuados del control interno existente".

El Boletn 3050, Estudio y evaluacin del control interno cubre aspectos
conceptuales e incorpora el trmino "estructura del control interno'. Los
procedimientos recomendados para su estudio y evaluacin, quedan cubiertos en
este boletn y su apndice 1.

Objetivo

El objetivo de este boletn es dar a conocer los procedimientos de auditoria
recomendados para llevar a cabo y documentar el estudio y evaluacin del control
interno durante el proceso de planeacin de una auditora de estados financieros.

Alcance y limitaciones

Los procedimientos sealados en este boletn son aplicables al estudio y
evaluacin de la estructura del control interno, cuando stos se realizan como
parte de una auditora de estados financieros, conforme a las normas de auditora
generalmente aceptadas.

Existen diversos enfoques vlidos para llevar a cabo dicho estudio y evaluacin,
que pueden ser aplicables segn el criterio del auditor.






1.3 ESTRUCTURA

La estructura de control interno de una entidad consiste en las polticas y
procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder
lograr los objetivos bsicos de la entidad y alcanzar los objetivos generales.

El estudio y evaluacin del Control Interno debe considerar las caractersticas de
la empresa y del tipo de negocio en que participa.

Los elementos de la estructura del Control Interno son:

El Ambiente de Control
La Evaluacin de Riesgos
Los Sistemas de Informacin y Comunicacin
Los Procedimientos de Control
La Vigilancia
La divisin del Control Interno en cinco elementos proporciona al auditor una
estructura til para evaluar el impacto de los controles internos de una entidad en
la Auditoria.
Al llevar a cabo el estudio y la evaluacin del Control Interno, el auditor debe tener
en mente la siguiente pregunta: Cmo un control especfico afecta las
aseveraciones que realiza la empresa en los estados financieros?

1.3.1. Ambiente de Control

La combinacin de factores que afectan las polticas y procedimientos de una
entidad fortaleciendo o debilitando sus controles.


Algunos factores a considerar como integrantes del Ambiente de Control:
Actitud de la Administracin hacia el Control Interno
Estructura de organizacin de la Entidad
Funcionamiento del Consejo de Administracin y sus Comits
Mtodos para asignar autoridad y responsabilidad
Mtodos de control para supervisar y dar seguimiento
(incluyendo auditoria interna)
Polticas y prcticas de personal
Influencias externas.


Las caractersticas personales, filosofa y forma de pensar de las personas que
integran la administracin, la asignacin de responsabilidad tienen gran influencia
en lo razonable de la informacin que se presenta en los estados financieros, en la
confianza en los sistemas contables y en la efectividad de los controles internos.
SI la administracin no promueven un ambiente de control favorable, y la
asignacin de responsabilidades no es apropiada, subordinados cometern
errores y falta de inters hacia los controles internos.

La auditora necesita conocimiento suficiente del ambiente de control. Est
conocimiento comprende las condiciones bajo las que estn diseados, se
implementan y funcionan, tanto el sistema contable de la entidad como sus
procedimientos de control. Basado en este conocimiento, el auditor debe evaluar
si el ambiente promueve sistemas contables confiables y procedimientos de
control efectivos.

El ambiente de control es el resultado conjunto de diversos factores que afectan la
efectividad global del control interno. Para evaluar adecuadamente los factores del
ambiente de control, el auditor deber investigar y documentar en sus papeles de
trabajo.

1.3.2. Evaluacin de Riesgos

Eventos o circunstancias externas o internas como pueden ser: cambios en principios
de contabilidad, lanzamiento de nuevos productos, cambios en personal, etc., traen
consigo nuevos riesgos, por lo que la administracin de la entidad debe estar
preparada para afrontarlos.
El auditor debe evaluar cules son los procedimientos que ayudan a la entidad para
identificar, analizar y administrar los riesgos, y cmo mide su Impacto en la
Informacin financiera. El tomar decisiones de negocios como puede ser el ampliar las
lneas de crdito para obtener ms clientes, puede traer consigo un problema
potencial de cuentas incobrables, que debe ser neutralizado a travs de
procedimientos de control ms rigurosos, por ejemplo, mediante anlisis de crdito
ms estrictos.

1.3.3 Los sistemas de informacin y comunicacin.

Los sistemas de informacin contable consisten en las polticas, mtodos y registros
establecidos para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar y producir informacin
cuantitativa de las operaciones que realiza una entidad econmica. Los sistemas de
comunicacin se refieren a los medios y formas de que se sirve la administracin para
Comunicar a las distintas reas que integran a la entidad, sus funciones y
responsabilidades relativas al control interno.
El auditor obtendr conocimiento general del sistema contable, medios y formas, que
la administracin se comunica a las distintas reas de la organizacin, las funciones y
responsabilidades de cada una, relacionadas con la operacin del sistema de control
Interno. Le permitir al auditor identificar los riesgos especficos asociados con el
control interno y desarrollar un plan de auditoria adecuado. El auditor tambin deber
obtener un adecuado conocimiento de los registros y procedimientos establecidos en
la entidad para identificar, reunir, analizar, clasificar, registrar, procesar, resumir e
Informar las transacciones importantes y distinguir entre stas y aquellas que se
procesan sistemticamente y las que no.
La informacin necesaria puede obtenerse, como parte del proceso de planeacin, de
plticas con las gerencias de finanzas y de procesamiento de datos, con la asesora
de un especialista en computacin, cuando as se requiera.
El uso de computadoras es un elemento importante en el proceso de la informacin
contable, independientemente del tamao de la entidad. Para determinar la naturaleza
y el grado de conocimientos que se requiere sobre el uso de computadoras, y la
necesidad de ayuda de un especialista, el auditor deber determinar el grado de
utilizacin que hace el cliente de esos equipos y documentar sus conclusiones sobre
el efecto del PED en sus pruebas de auditora. Los lineamientos para llevar a cabo
esta revisin se establecen en el Boletn-5080. Efectos del procesamiento electrnico
de datos (PED) en el examen del control interno.
Para evaluar el uso de las computadoras por la entidad el auditor debe obtener
conocimiento sobre:
a. El grado en que se utilizan.
b. La complejidad del entorno, considerando el grado de transformacin de la
informacin y el volumen de operaciones que se procesan en el PED.
c. La importancia de los sistemas de computacin para la entidad.
En entidades en las que se considere que la computacin es dominante, el auditor
debe obtener un adecuado conocimiento de los sistemas contables que son
procesados en PED, el entorno, la estructura de los controles y las comunicaciones
que se realizan mediante computadora. En aquellas entidades en que el uso de la
computadora no es intenso, deber obtenerse por el auditor un conocimiento general
de los sistemas contables, incluyendo los sistemas operados manualmente.
El punto de partida para conocer el sistema contable, es el mayor general y las
principales aplicaciones (subsistemas que son procesados tanto en computadora
como manualmente) que lo alimentan y tienen un efecto importante en l.
Estas aplicaciones incluirn tpicamente lo siguiente:
rdenes de compra y recepcin.
Contabilizacin de inventarios y costos.
Cuentas por pagar y pagos de stas.
Pedidos. embarque y facturacin.
Cuentas por cobrar y cobros de stas.
Contabilizacin de gastos.
Contabilizacin de activos fijos y depreciacin.
Nminas.
El auditor deber preparar una lista de las aplicaciones contables ms importantes
(por ejemplo, ventas/cuentas por cobrar. inventarios/costo de ventas. etc.) y de las
cuentas de los estados financieros con las que se relacionan; posteriormente, por
cada aplicacin deber:
a. Elaborar una breve descripcin general que incluya el propsito de la aplicacin
(incluyendo su importancia relativa en las operaciones del negocio); el enfoque para el
control del sistema (controles del usuario y programados); funcin en el inicio de las
transacciones, control de movimientos e historia de los errores de proceso.
b. Describir el perfil de la aplicacin mediante la determinacin de los volmenes
aproximados de las transacciones; sealar si el programa de cmputo es de
desarrollo interno o comprado y en qu lenguaje se formul; indicar la naturaleza del
procesamiento (en lnea o por lote) y describir el nivel de complejidad del
procesamiento.
c. Definir las funciones clave del procesamiento del sistema y la frecuencia de su uso
(por ejemplo, diariamente, semanalmente, mensualmente, etc.). Tales funciones
pueden ser:
Preparacin de facturas, rdenes de compra, etctera.
Actualizacin de archivos maestros.
Emisin de informes para la administracin.
d. Identificar y documentar el flujo de las operaciones a travs del sistema que incluya
lo siguiente:
Entradas clave (fuentes de entrada).
Salidas clave (reportes, archivos y los usos de cada uno).
Bases de datos y archivos maestros importantes.
Conexiones con otros sistemas.
e. Verificar la historia del sistema, sealando las fechas o periodos en que se adquiri
la instalacin y en las que se hicieron, en su caso, modificaciones importantes al
mismo.
48. Cuando existe un entorno dominante de computadoras o se trata de una entidad
con mltiples ambientes de procesamiento, se deber efectuar un anlisis ms
profundo, a efecto de evaluar mejor su impacto en el proceso contable (vase Boletn
5080, Efectos del procesamiento electrnico de datos (PED) en el examen del control
interno).
49. Al evaluar cada sistema, se deben considerar tpicamente aspectos tales como:
a. La importancia de las transacciones procesadas y los saldos de las cuentas
relacionadas.
b. La posibilidad de un aumento en el riesgo de errores, por ejemplo:
Si el sistema procesa transacciones complejas o controla el movimiento de activos.
Cambios significativos en el sistema o en el personal clave que lo opera.
Historia de errores observados en el proceso, especialmente aquellos que originan
cifras monetarias.
Si el sistema inicia y ejecuta transacciones (por ejemplo, prepara cheques o hace
transferencias electrnicas de fondos) o solamente realiza funciones simples de
acumulacin o suma.
Adicionalmente a los sistemas de informacin el auditor debe evaluar los sistemas de
comunicacin que la entidad tiene establecidos. No es til que se establezcan
controles y procedimientos si stos no son comunicados en forma clara y oportuna al
personal correspondiente. Como parte de su evaluacin el auditor debe verificar la
forma en la que los asuntos relevantes son comunicados (memorandos, manuales,
etc.), la frecuencia y los canales de comunicacin implementados juntas peridicas,
pizarrones, boletines, etctera).