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DIRIO OFICIAL DO ESTADO SRIE 2 ANO VIII N 071 FORTALEZA, 14 DE ABRIL DE 2005
produto da alienao de partes beneficirias e bnus de
subscrio, o prmio recebido na emisso de debntures, as
doaes e as subvenes para investimentos e o resultado
da correo monetria do capital realizado enquanto no
capitalizado;
o em Reservas de Lucros - as contas constitudas pela
apropriao de lucros da entidade; e
o aes em Tesouraria: devero ser destacadas no balano
como deduo da conta do Patrimnio Lquido que registrar
a origem dos recursos aplicados na sua aquisio.
Verificar e confrontar os valores constantes no Balano
Patrimonial com os do balancete do ms de dezembro (pr-balano).
7.10.2 DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO
Verificar se a DRE discrimina:
RECEITA BRUTA das vendas e servios
Devolues das Vendas
Abatimentos (descontos)
Impostos
RECEITA LQUIDA
Custos das Mercadorias e Servios
LUCRO BRUTO
Despesas com vendas
Despesas financeiras deduzidas das receitas
Despesas administrativas
RESULTADO OPERACIONAL
Receitas e Despesas no operacionais
Resultado da Correo Monetria (at dez/1995)
RESULTADO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA
Proviso para IMP. RENDA e CONTR. SOCIAL
Participaes de debntures, empregados,
administradores etc., se houver
LUCRO LQUIDO DO EXERCCIO
Lucro por ao do capital
Verificar e confrontar os valores da DRE com os valores
constantes no Razo contbil em 31 de dezembro ou com o balancete
pr-balano.
Verificar e confrontar o valor do Resultado do Exerccio
desta demonstrao com os constantes na DMPL e na DOAR.
7.10.3 DEMONSTRAO DE LUCROS OU PREJUZOS
ACUMULADOS
Verificar se a demonstrao discrimina:
o o saldo do inicio do perodo, os ajustes de exerccios
anteriores e a correo monetria do saldo inicial;
o as reverses de reservas e o lucro lquido do exerccio;
o as transferncias para reservas, os dividendos, a parcela
dos lucros incorporada ao capital e o saldo ao fim do perodo;
o o montante do dividendo por ao do capital social; e
o caso haja ajustes de exerccios anteriores, verificar se
foram considerados apenas os decorrentes de efeitos da
mudana de critrio contbil, ou da retificao de erro
imputvel a determinado exerccio anterior, e que no
possam ser atribudos a fatos subseqentes.
Verificar e certificar-se, atravs de consultas e levantamentos
no Razo contbil, da coerncia dos valores constantes nesta
demonstrao.
Verificar e confrontar os saldos iniciais e finais com os
constantes no Balano Patrimonial.
7.10.4 DEMONSTRAO DAS MUTAES DO PATRIMNIO
LQUIDO
Verificar se a demonstrao discrimina:
o saldo das contas no incio do perodo;
o os ajustes de exerccios anteriores;
o a correo monetria do saldo inicial (at dez/1995);
o as reverses de reservas;
o lucro lquido do exerccio; e
o as transferncias dos lucros acumulados para reservas
e/ou parcelas incorporadas ao capital.
Verificar e certificar-se, mediante consultas e levantamentos
no Razo contbil, da coerncia dos valores constantes nesta
demonstrao.
Verificar e confrontar os saldos iniciais e finais com os
constantes no Balano Patrimonial.
7.10.5 DEMONSTRAO DAS ORIGENS E APLICAES DE
RECURSOS
Verificar se a DOAR discrimina:
o as origens de recursos agrupadas em:
Lucro do exerccio;
Depreciao, Amortizao ou Exausto;
Variao de Resultados de Exerccios Futuros;
Realizao do Capital Social;
Contribuies para Reserva de Capital;
Aumento do Exigvel a Longo Prazo;
Reduo do Realizvel a Longo Prazo; e
Alienao do Ativo Permanente.
o as Aplicaes de Recursos agrupadas em:
Dividendos distribudos;
Aquisio de Ativo Permanente;
Aumento do Realizvel a Longo Prazo;
Reduo do Exigvel a Longo Prazo.
o O Aumento ou a Reduo do Capital Circulante Lquido; e
o Os saldos, no incio e no fim do exerccio, do ativo e
passivo circulantes, o montante do capital circulante lquido
e o seu aumento ou reduo durante o exerccio.
Verificar e certificar-se, atravs de consultas e
levantamentos no razo contbil, da coerncia dos valores constantes
nesta demonstrao.
7.10.6 NOTAS EXPLICATIVAS
Verificar se as Notas Explicativas contm os seguintes
elementos contemplados no 5 do art.176 da Lei n6.404/76:
o os principais critrios de avaliao dos elementos
patrimoniais, especialmente estoques, dos clculos de
depreciao, amortizao e exausto, de constituio de
provises para encargos ou riscos, e dos ajustes para atender
a perdas provveis na realizao dos elementos do ativo;
o os investimentos em outras sociedades, quando
relevantes (art.247, pargrafo nico);
o o aumento de valor de elementos do ativo resultante de
novas avaliaes (art.182, 3);
o os nus reais constitudos sobre elementos do ativo, as
garantias prestadas a terceiros e outras responsabilidades
eventuais ou contingentes;
o a taxa de juros, as datas de vencimento e as garantias
das obrigaes a longo prazo;
o o nmero, espcie e classes das aes do capital social;
o as opes de compra de aes outorgadas e exercidas
no exerccio;
o os ajustes de exerccios anteriores (art.186, 1); e
o os eventos subseqentes data de encerramento do
exerccio que tenham, ou possam vir a ter, efeito relevante
sobre a situao financeira e os resultados futuros da
Companhia.
Verificar se os investimentos em outras sociedades, no caso
de participao em empresas privadas, respaldam-se em autorizao
legislativa (art.37, inc. XX, da CF).
Verificar se os encargos financeiros, relativos aos
emprstimos contrados, so compatveis com os praticados no mercado
financeiro (taxa do BACEN) e com a rentabilidade.
Verificar se, no caso de emisso de debntures, sua eventual
converso das mesmas em aes no afetar o controle acionrio do Estado.
7.10.7 DEMONSTRATIVO DA COMPOSIO ACIONRIA DO
CAPITAL SOCIAL
Verificar se h demonstrativo da composio acionria do
Capital Social, indicando os principais acionistas e respectivos percentuais
de participao.
ANEXO III
INSTRUO NORMATIVA N02, DE 16 DE MARO DE 2005.
Dispe sobre a instaurao e organizao de
processos de tomada de contas especial e d
outras providncias.
O TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO CEAR, no uso
de suas atribuies constitucionais, legais e regimentais;
CONSIDERANDO o art.3 da Lei no 12.509, de 06 de dezembro
de 1995, o qual estabelece que para o exerccio de sua competncia e
jurisdio, assiste ao Tribunal de Contas do Estado o poder regulamentar,
podendo, em conseqncia, expedir atos e instrues normativas sobre
as matrias de suas atribuies e sobre a organizao dos processos que
lhe devam ser submetidos, obrigando ao seu cumprimento, sob pena de
responsabilidade;
CONSIDERANDO o que dispem os Arts.4 e 5 da Lei no
12.509, de 06 de dezembro de 1995;
CONSIDERANDO que ao administrador pblico incumbe a
vigilncia e o zelo na conduo dos negcios pblicos, cabendo-lhe a
adoo de medidas que objetivem o pronto ressarcimento dos danos
causados ao errio, independentemente das providncias a cargo deste
Tribunal;
CONSIDERANDO que a recomposio dos danos causados ao
errio deve pautar-se pelo princpio da racionalizao administrativa e
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economia processual, evitando que o custo da apurao e cobrana seja
superior ao valor das importncias a serem ressarcidas; e
CONSIDERANDO, finalmente, que o Tribunal de Contas do
Estado, na condio de instncia superior para julgamento das contas
dos administradores pblicos e demais responsveis que, de alguma forma,
tragam dano ao errio, somente deve ser acionado aps esgotadas as
providncias cabveis no mbito administrativo interno com vistas
recomposio dos danos,
RESOLVE:
CAPTULO I
DA RESPONSABILIDADE
Art.1 Diante da omisso no dever de prestar contas, da no
comprovao da aplicao dos recursos repassados pelo Estado, mediante
convnio, acordo, ajuste ou outros instrumentos congneres, da
ocorrncia de desfalque ou desvio de dinheiro, bens ou valores pblicos,
ou, ainda da prtica de ato ilegal, ilegtimo ou antieconmico de que
resulte dano aos cofres pblicos, a autoridade administrativa competente
que tiver conhecimento do fato, sob pena de responsabilidade solidria,
dever imediatamente adotar providncias com vistas instaurao da
tomada de contas especial para apurao dos fatos, identificao dos
responsveis, quantificao do dano e imediato ressarcimento ao errio.
1 A no adoo das providncias referidas no caput deste
artigo, no prazo mximo de cento e oitenta dias, caracterizar grave
infrao norma legal, sujeitando a autoridade administrativa
competente imputao das sanes cabveis, sem prejuzo da
responsabilizao solidria.
2 Esgotadas as medidas cabveis no mbito administrativo
interno, a autoridade administrativa competente dever providenciar a
instaurao da tomada de contas especial.
3 Na hiptese do descumprimento do disposto no pargrafo
anterior, o Tribunal, ao tomar conhecimento da omisso, determinar
autoridade administrativa competente a instaurao da tomada de
contas especial, fixando prazo para cumprimento da deciso.
Art.2 Os responsveis pelo Controle Interno, ao tomarem
conhecimento de omisso no dever de instaurar a tomada de contas
especial ou, ainda, de qualquer irregularidade ou ilegalidade, adotaro as
medidas necessrias para assegurar o exato cumprimento da lei, sob
pena de responsabilidade solidria.
CAPTULO II
DA TOMADA DE CONTAS ESPECIAL
Art.3 Tomada de contas especial um processo devidamente
formalizado, dotado de rito prprio, que objetiva apurar a
responsabilidade daquele que der causa a perda, extravio ou outra
irregularidade de que resulte dano ao errio, devendo ser instaurada
somente aps esgotadas as providncias administrativas internas com
vistas recomposio do Tesouro Estadual.
Art.4 Integram o processo de tomada de contas especial,
ressalvado o disposto no 1 do Art.7 desta Instruo Normativa:
I ficha de qualificao do responsvel, indicando:
a) nome;
b) nmero do CPF;
c) endereo residencial, profissional e nmero de telefone;
d) cargo, funo e matrcula, se servidor pblico;
II termo formalizado da avena, quando for o caso, contendo:
a) demonstrativo da existncia de dotao especfica;
b) demonstrativo da observncia do disposto no inciso X do
Art.167 da Constituio;
c) comprovao, por parte do beneficirio (convenente, se for
o caso), de:
1. que se acha em dia quanto ao pagamento de tributos,
emprstimos e financiamentos definidos ao transferidor, bem como
quanto prestao de contas de recursos anteriormente dele recebidos;
2. cumprimento dos limites constitucionais relativos educao
e sade;
3. observncia dos limites das dvidas consolidada e mobiliria,
de operaes de crdito, inclusive por antecipao de receita, de inscrio
em restos a pagar e de despesa total com pessoal;
4. previso oramentria de contrapartida, se for o caso.
5. que atendeu aos requisitos da gesto fiscal quanto instituio,
previso e efetiva arrecadao dos impostos da sua competncia
constitucional.
III demonstrativo financeiro do dbito, indicando:
a) valor original;
b) origem e data da ocorrncia;
c) parcelas recolhidas e respectivas datas de recolhimento, se
for o caso;
IV relatrio do tomador das contas indicando, de forma
circunstanciada, as providncias adotadas pela autoridade competente
inclusive quanto aos expedientes de cobrana de dbito remetidos ao
responsvel;
V certificado de auditoria emitido pelo rgo de Controle
Interno competente, acompanhado do respectivo relatrio que trar
manifestao acerca dos seguintes quesitos:
a) adequada apurao dos fatos, indicando inclusive as normas
ou regulamentos eventualmente infringidos;
b) correta identificao do responsvel;
c) precisa quantificao do dano e das parcelas eventualmente
recolhidas;
VI pronunciamento do Secretrio de Estado supervisor da
rea ou da autoridade de nvel hierrquico equivalente, na forma do
Art.55 da Lei no 12.509, de 06 de dezembro de 1995;
VII cpia do relatrio da comisso de sindicncia ou de
inqurito, se for o caso;
VIII cpia das notificaes expedidas relativamente a
cobrana, acompanhadas de aviso de recebimento ou qualquer outra
forma que assegure a certeza da cincia do interessado;
IX informao do gestor quanto incluso ou no do nome do
responsvel no Cadastro de Inadimplncia da Fazenda Pblica Estadual
CADINE, na forma prevista na Lei Estadual no 12.411/95;
X outro elemento que permita ajuizamento acerca da
responsabilidade pelo dano ao errio.
1 Quando se tratar de recurso relativo convnio, a acordo, a
ajuste ou a outros instrumentos congneres, o certificado e o relatrio
de auditoria tratados no inciso V devem conter manifestao sobre
observncia das normas legais e regulamentares pertinentes, por parte
do concedente, com relao celebrao do termo, avaliao do plano
de trabalho, fiscalizao do cumprimento do objeto e instaurao
tempestiva da tomada de contas especial e demais documentos constantes
da solicitao de recursos, em especialmente as previstas no Art.116 da
Lei Federal no 8.666/93.
2 Nos casos de omisso do dever de prestar contas de recursos
repassados mediante convnio, acordo, ajuste ou outros instrumentos
similares, bem como conta de subvenes, auxlio e contribuies,
alm da notificao ao responsvel prevista no inciso VIII, tambm
deve integrar o processo a notificao da entidade beneficiria.
Art.5 O Tribunal de Contas do Estado poder, a qualquer tempo,
determinar a instaurao de tomada de contas especial, independentemente
das medidas administrativas internas e judiciais adotadas, se entender
que o fato motivador possui relevncia para ensejar a apreciao por
seus rgos colegiados.
CAPTULO III
DO ENCAMINHAMENTO DA TOMADA DE CONTAS ESPECIAL
Art.6 A tomada de contas especial prevista no Art.3 desta
Instruo Normativa ser imediatamente encaminhada ao Tribunal de
Contas do Estado se o valor do dano, atualizado monetariamente e
acrescido dos encargos legais, for superior quantia para esse efeito
anualmente pelo Tribunal, mediante Deciso Normativa.
Art.7 A tomada de contas especial ser elaborada de forma
simplificada, por meio de demonstrativo e anexada ao processo da
respectiva tomada ou prestao de contas anual do ordenador de despesa
ou do administrador, para julgamento em conjunto, quando:
I o dano for de valor inferior quantia referida no art.6;
II quando antes do encaminhamento da tomada de contas
especial ao Tribunal de Contas do Estado, ocorrer:
a) apresentao e aprovao da prestao de contas dos recursos
financeiros repassados, mesmo que intempestivamente;
b) recolhimento do dbito imputado, inclusive gravames legais,
desde que fique comprovada boa-f do gestor e inexistncia de outras
irregularidades.
1 O demonstrativo referido no caput deste artigo conter as
seguintes informaes:
I nome e nmero do CPF do responsvel;
II cargo, funo e matrcula do responsvel, se o mesmo for
servidor pblico;
III endereo residencial, profissional e nmero de telefone do
responsvel;
IV valor original do dano e, se for o caso, das parcelas recolhidas;
V origem e data das ocorrncias;
VI informao quanto incluso ou no do nome do responsvel
no Cadastro de Inadimplncia da Fazenda Pblica Estadual CADINE, na
forma prevista na Lei Estadual no 12.411/95.
2 O ordenador de despesa providenciar a incluso do nome do
responsvel no Cadastro de Inadimplncia da Fazenda Pblica Estadual
CADINE, com dbitos no quitados de rgos e entidades estaduais,
quando comunicado por este Tribunal aps o julgamento da tomada de
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contas especial.
3 O nome do responsvel ser excludo do Cadastro de
Inadimplncia da Fazenda Pblica Estadual CADINE, quando ocorrer
qualquer das seguintes hipteses:
I pagamento do dbito, com os devidos acrscimos legais,
devendo o rgo ou entidade gestora informar esse fato ao Tribunal
de Contas do Estado do Cear, para que seja dada quitao ao
responsvel;
II comunicao deste Tribunal, aps o julgamento da tomada
de contas especial pela regularidade ou pela excluso da
responsabilidade; quando for dada quitao ao responsvel; quando for
deferido o parcelamento do dbito, depois de comprovado o pagamento
da primeira parcela; ou ainda quando for afastado o dbito em sede de
recurso.
4 No caso de excluso do CADINE em razo de parcelamento
de dbito, o inadimplemento de qualquer parcela ensejar a reincluso do
nome do responsvel no Cadastro, cabendo o ordenador de despesa
providenci-la, quando comunicado pelo Tribunal de Contas do Estado.
Art.8 A ausncia de qualquer dos elementos indicados no Art.4
e no 1 do Art.7 desta Instruo Normativa enseja a restituio do
processo origem para sua complementao.
Art.9 Os processos de tomada de contas especial de que trata
esta Instruo Normativa podero, a critrio do Tribunal, ser remetidos
por meios informatizados.
Pargrafo nico O Tribunal fixar, mediante Instruo
Normativa, as orientaes para a remessa prevista neste artigo.
CAPTULO IV
DAS DISPOSIES GERAIS
Art.10. O Tribunal de Contas do Estado poder determinar
arquivamento, sem julgamento de mrito, de processo, a que se refere o
Art.7 desta Instruo Normativa, sem cancelamento da dvida, a cujo
pagamento continuar obrigado o devedor para que se lhe possa ser dada
quitao.
1 Os valores de dbitos apurados, pendentes de recolhimento,
constaro de cadastro especfico no Tribunal de Contas do Estado do
Cear.
2 Os processos constantes do cadastro especfico previsto no
pargrafo anterior podero ser encaminhados a julgamento se:
I o valor do dbito ou o somatrio de vrios dbitos do mesmo
devedor ultrapassar a quantia referida no Art.6, observado o disposto
no Art.11. desta Instruo Normativa;
II face existncia de bens penhora do responsvel devedor,
houver solicitao do Ministrio Pblico Especial junto ao Tribunal de
Contas do Estado;
III constatada a acumulao de trs reincidncias por parte de
um mesmo responsvel devedor;
IV houver recolhimento do valor da divida;
V o responsvel apresentar alegaes de defesa;
VI houver solicitao nesse sentido pela parte interessada,
pelo Ministrio Pblico Especial junto ao Tribunal, pelo Relator ou por
deliberao do Tribunal.
Art.11. Os dbitos sero atualizados monetariamente e acrescidos
de encargos legais, nos termos da legislao vigente, observadas as
seguintes diretrizes:
I quando se tratar de alcance, a incidncia de juros de mora e
de atualizao monetria contar-se- da data do prprio evento ou, se
desconhecida, da cincia do fato pela Administrao;
II quando se tratar de desvio ou desaparecimento de bens, a
incidncia de juros de mora e de atualizao monetria contar-se- da
data do evento ou, se desconhecida, do conhecimento do fato, adotando-
se como base de clculo o valor de mercado do bem ou o da aquisio,
com os acrscimos legais;
III quando se tratar de omisso no dever de prestar contas, de
no aplicao, de glosa ou impugnao de despesa, ou de desvio de
recursos repassados mediante convnio, acordo, ajuste ou outros
instrumentos similares, bem como conta de subvenes, auxlio e
contribuies, a incidncia de juros de mora e de atualizao monetria
contar-se- da data do crdito na respectiva contra-corrente bancria
ou do recebimento do recurso.
Art.12. Quando fato consignado na tomada de contas especial
for objeto de ao judicial, o tomador das contas far constar informao
no respectivo relatrio, dando esclarecimento da fase processual em que
se encontra a ao.
Art.13. Ao julgar tomada de contas especial cuja matria se
encontre sob apreciao do Poder Judicirio, o Tribunal de Contas do
Estado poder comunicar a deciso autoridade judicial competente.
Art.14. Esta Instruo Normativa entra em vigor na data de sua
publicao.
SALA DAS SESSES, em 16 de maro de 2005.
Conselheira Soraia Thomaz Dias Victor
PRESIDENTE
Conselheiro Jos Luciano Gomes Barreira
VICE-PRESIDENTE
Conselheiro Francisco Suetnio Bastos Mota
em gozo de frias
Conselheiro Luis Alexandre Alexandre Figueiredo de Paula Pessoa
em gozo de frias
Conselheiro Teodorico Jos Menezes Neto
Conselheiro Jos Valdomiro Tvora de Castro Jnior
ANEXO IV
INSTRUO NORMATIVA N03, DE 16 DE MARO DE 2005.
Estabelece regras a serem observadas
nos processos de aposentadoria,
penso, reforma e admisso de pessoal,
encaminhados pelos rgos e entidades
estaduais ao Tribunal de Contas do
Estado.
O TRIBUNAL DE CONTAS DO ESTADO DO CEAR, no uso de suas
atribuies constitucionais, legais e regimentais;
CONSIDERANDO o art.3 da Lei Estadual n12.509, de 06 de
dezembro de 1995, o qual estabelece que, para o exerccio de sua
competncia e jurisdio, assiste ao Tribunal de Contas do Estado o
poder regulamentar, podendo, em conseqncia, expedir atos e instrues
normativas sobre as matrias de suas atribuies, bem como a organizao
dos processos que lhe devam ser submetidos, obrigando ao seu
cumprimento, sob pena de responsabilidade;
CONSIDERANDO as disposies do art.76, inciso III, da
Constituio Estadual;
CONSIDERANDO as disposies do art.1, inciso V, da Lei
Estadual no 12.509, de 06 de dezembro de 1995;
RESOLVE:
Art.1 Os rgos da Administrao Direta e as entidades da
Administrao Indireta de quaisquer dos Poderes do Estado encaminharo
ao Tribunal de Contas do Estado os atos concessivos de admisso de
pessoal, excetuadas as nomeaes para cargo de provimento em comisso,
bem como os de aposentadoria, reforma e penso, ressalvadas as
melhorias posteriores que no alterem o fundamento legal do ato
concessivo.
Art.2 Verificada a ocorrncia de vcio de legalidade em ato
concessivo de admisso, aposentadoria, reforma ou penso, o relator
poder conceder prazo, para que o rgo ou entidade competente adote
as medidas necessrias ao cumprimento da lei.
Art.3 Se o rgo ou entidade que editou o ato juridicamente
viciado recusar-se a cumprir a diligncia recomendada, o Tribunal de
Contas do Estado pronunciar-se- definitivamente sobre o mesmo.
Art.4 Negado o registro do ato concessivo de admisso,
aposentadoria e reforma, dever o administrador responsvel pelo ato
invalid-lo em at 30 (trinta) dias, sujeitando-o responsabilizao em
virtude da omisso ou retardamento das providncias necessrias.
1 O disposto no caput deste artigo aplicar-se-, no que couber,
ao ato concessivo de penso.
2 O servidor pblico/militar, cujo ato concessivo de
aposentadoria ou reforma tiver o seu registro negado, por no atender
aos requisitos exigidos em lei, reassumir imediatamente, quando couber,
o exerccio do seu cargo/funo/posto ou graduao at completar as
condies necessrias inativao.
3 Os atos que tiverem seus registros negados sero relacionados
pela 1a Inspetoria de Controle Externo e encaminhados, mensalmente,
Inspetoria responsvel pela fiscalizao do rgo ou entidade a cujos
atos estejam vinculados, para acompanhamento e adoo das medidas
cabveis.
Art.5 As denncias recebidas pelo Tribunal de Contas do Estado,
que versem sobre os atos referidos no artigo 1 desta Instruo Normativa,
sero encaminhadas Inspetoria responsvel pela fiscalizao do rgo
ou entidade a cujos atos estejam vinculados, para elaborao de relatrio
tcnico.
Art.6 Nenhum processo de admisso, aposentadoria, reforma
ou penso ser recebido sem que o rgo ou entidade de origem do
interessado e/ou expedidor do ato tenha remetido a este Tribunal os
documentos indispensveis anlise do ato concessivo.
Art.7 Constituem documentos necessrios anlise do ato
concessivo de aposentadoria ou reforma:
I requerimento assinado pelo servidor/militar, com endereo
atualizado, quando se tratar de inativao voluntria, com o respectivo
protocolo de recebimento por parte do rgo ou entidade de origem;
II ato ou portaria que concedeu a aposentadoria ou a reforma,
contendo o nome, a matrcula, o cargo/funo/posto ou graduao e a