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com
Tesis:
Deficiencias de control interno en el proceso de ejecucin presupuestal
Domingo Hernandez Celis - domingo_hc@yahoo.com
1. Presentacin
2. Planteamiento metodolgico
3. Marco terico
4. Presentacin, anlisis e interpretacin de datos
. Resultados de la investigacin
!. Bibliografa
". !ne"os
#$%&%'T(C)*'
La investigacin titulada: + D%,)C)%'C)(& D% C-'T$-. )'T%$'- %' %. #$-C%&- D%
%/%C0C)*' #$%&0#0%&T(.12 tiene como objetivo proponer la implementacin de un sistema de
control interno para los hospitales del Sector Salud, en el marco de las normas de control, el Informe
COSO los nuevos paradigmas de gestin control! de tal modo "ue se obtenga informacin
presupuestal, financiera, econmica patrimonial oportuna ra#onable para una adecuada gestin
institucional.
$sta investigacin es importante por "ue establece la aplicacin de un sistema de control interno,
como el pilar fundamental para lograr la eficiencia, eficacia econom%a de los recursos, "ue administran
los hospitales del Sector Salud.
&ara el desarrollo de este trabajo se ha aplicado la metodolog%a, las t'cnicas e instrumentos
necesarios para una adecuada investigacin, en el marco de las normas de la $scuela de &ost()rado de
nuestra *niversidad +acional ,ederico -illarreal.
&ara llegar a contrastar los objetivos las hiptesis planteadas, se ha desarrollado el trabajo de
investigacin en los siguientes cap%tulos:
$l Cap3tulo ), presenta el resultado del planteamiento metodolgico "ue constitue la base del
trabajo de investigacin! el mismo "ue est. desarrollado de la siguiente manera: /escripcin de la
realidad problem.tica, delimitacin, problemas, objetivos, hiptesis, variables e indicadores, 0ipo nivel
de investigacin, m'todo dise1o de la investigacin, poblacin muestra, 0'cnicas e instrumentos de
recoleccin de datos, 0'cnicas de an.lisis procesamiento de datos, justificacin e importancia de la
investigacin limitaciones
$l Cap3tulo )), contiene el marco terico de la in4estigacin. $spec%ficamente se refiere a los
antecedentes relacionados con la investigacin, la rese1a histrica, la base legal! el marco conceptual de
las variables e indicadores, la definicin de t'rminos relacionados otros aspectos relacionados.
$l Cap3tulo ))), est. referido a la presentacin2 an5lisis e interpretacin de datos, as% como la
contrastacin verificacin de las hiptesis del trabajo de investigacin.
%l Cap3tulo )6, se presenta las conclusiones 7 recomendaciones del trabajo de investigacin
,inalmente se presenta la 8i8liograf3a los (ne9os del trabajo de investigacin.
C(#:T0.- ):
#.('T%(;)%'T- ;%T-D-.*<)C=
1.1. D%&C$)#C)*' D% .( $%(.)D(D #$->.%;?T)C(.
$l proceso de investigacin nos ha permitido disponer de los informes de auditor%a interna
auditor%a e2terna aplicada a los hospitales del Sector Salud, en los cuales los auditores informan
deficiencias durante el proceso de $jecucin presupuestal.
3l respecto se ha determinado "ue el Cat.logo de 4ienes "ue utili#a la *nidad de Log%stica est.
desactuali#ado en sus codificacin conceptos! lo "ue entorpece la ad"uisicin de bienes
servicios para los hospitales en otros casos se ad"uiere bienes "ue no son necesarios para las
actividades hospitalarias o cua tecnolog%a de fabricacin a es obsoleta.
Otro problema es la deficiencia en las ad"uisiciones de 4ienes Servicios, "ue no son suficientes
ni competentes! por lo "ue no se pueden alcan#ar las metas objetivos institucionales! lo "ue
afecta a los usuarios, "ue son familias de bajos recursos a los cuales se les presta los servicios
de salud en los hospitales.
0ambi'n se ha determinado la incompatibilidad entre la Le 3nual del &resupuesto del Sector
&5blico la Le de Contrataciones ad"uisiciones con el $stado, lo "ue origina
entrampamientos en el proceso de ejecucin presupuestal procesos administrativos por estas
situaciones.
Los auditores, tambi'n reportan la falta de un entorno favorable por parte de todo el personal para
las actividades de control, desde los directivos hasta los trabajadores de servicio! lo "ue no facilita
las actividades de control, aumenta los riesgos de control, no facilita la informacin
comunicacin ni el monitoreo de las actividades de ejecucin presupuestal.
Los auditores, tambi'n reportan la falta de capacitacin entrenamiento del personal, falta de
documentos normativos de los procesos procedimientos de las actividades de los hospitales
falta de predisposicin para la supervisin permanente puntual.
Los reportes peridicos de los auditores mencionan observaciones similares! lo "ue nos lleva a
deducir "ue el sistema de control de los hospitales del sector salud, no solo es deficiente, si no
"ue es renuente a una adecuada retroalimentacin, "ue permita reali#ar los ajustes antes "ue
concluan las actividades.
3dem.s de los problemas propios del sistema de control interno, todo esto origina una distorsin
en la afectacin presupuestal, distorsin en la Informacin ,inanciera, econmica, patrimonial
presupuestal de los hospitales del Sector Salud.
$spec%ficamente se ha determinado por ejemplo "ue la ejecucin de los compromisos por
ad"uisiciones de 4ienes /uraderos 6 3ctivos ,ijos7 de la partida presupuestal 8.9.::.;: 4ienes
/uraderos! son tratados incorrectamente en la partida de gasto ;.<.::.<= 4ienes de consumo, lo
"ue genera "ue dicha compra, se refleje en el $stado de )anancias &erdidas, no en el
4alance )eneral como un 3ctivo ,ijo, lo "ue incrementar%a el &atrimonio de la Institucin
$n este panorama los componentes del nuevo enfo"ue del sistema de control interno: entorno de
control, evaluacin de los riesgos, actividades de control, informacin, comunicacin
supervisin no est.n vinculados entre s%, es decir no generan una sinergia por tanto no forman
un sistema integrado "ue responda de una manera din.mica a las circunstancias cambiantes
e2igentes del interno el entorno de los hospitales del Sector Salud. /e este modo el sistema de
Control Interno no se encuentra entrela#ado con las actividades de ejecucin presupuestal, por
lo tanto no influe en la optimi#acin de la gestin de los hospitales p5blicos.
1.2. D%.);)T(C)-' D% .( )'6%&T)<(C)-'
D%.);)T(C)-' %&#(C)(.
$ste trabajo de investigacin estuvo delimitado al sistema de control interno del proceso de
ejecucin presupuestal de los hospitales del Sector Salud de Lima >etropolitana.
D%.);)T(C)-' T%;#-$(.
$n este trabajo se tom como per%odo de estudio los a1os ?==< ?==@, con el objeto de reali#ar
comparaciones entre los indicados periodos poder formular los pronsticos mas 5tiles para los
ejercicios subsiguientes.
D%.);)T(C)-' &-C)(.
$l trabajo comprendi al personal de autoridades, funcionarios trabajadores de las de los
hospitales del Sector Salud de Lima >etropolitana! de los cuales obtendremos datos para el
trabajo de investigacin a trav's de entrevistas encuestas.
1.3. #$->.%;(& D% .( )'6%&T)<(C)-'
1.3.1. #$->.%;( #$)'C)#(.:
@C-;- -$<(')A($ %. &)&T%;( D% C-'T$-. )'T%$'- %' .-&
H-&#)T(.%& D%. &%CT-$ &(.0D2 D% ;('%$( B0% %. #$-C%&- D%
2
%/%C0C)*' #$%&0#0%&T(. &%( %,)C)%'T% C %,)C(A C C-'T$)>0C( (
0'( (DC0(D( T-;( D% D%C)&)-'%& D
1.3.2. #$->.%;(& &%C0'D($)-&:
1. A /$ B*$ >$+$C3
CO>&30I4ILID3C L3S +OC>3S 0EC+IC3S /$ CO+0COL I+0$C+O &3C3 $L
S$C0OC &*4LICO CO+ L3S +OC>3S /$L &COC$SO /$ $F$C*CIG+
&C$S*&*$S03L, 3&LIC34L$S 3 LOS HOS&I03L$S /$L S$C0OC S3L*/ I
2. A CO>O 3&LIC3C L3S
3C0I-I/3/$S /$L SIS0$>3 /$ CO+0COL I+0$C+O /$ LOS HOS&I03L$S /$L
S$C0OC S3L*/, &3C3 B*$ L3S 3C0I-I/3/$S /$L &COC$SO /$ $F$C*CIG+
&C$S*&*$S03L, +O 0$+)3+ /$,ICI$+CI3S I
3. A L3 $-3L*3CIG+ /$ LOS
/OC*>$+0OS /$ $F$C*CIG+ &C$S*&*$S03L, CO+S0I0*J$+ $L$>$+0OS /$
$-I/$+CI3 S*,ICI$+0$, CO>&$0$+0$ J C$L$-3+0$ &3C3 $L C*>&LI>I$+0O
/$ LOS O4F$0I-OS /$L SIS0$>3 /$ CO+0COL I+0$C+O /$ *+ HOS&I03L /$L
$S03/O I
1.4. ->/%T)6-&
1.4.1. ->/%T)6- <%'%$(.:
&CO&O+$C L3 I>&L$>$+03CIO+ /$ *+ SIS0$>3 /$ CO+0COL I+0$C+O &3C3
LOS HOS&I03L$S /$L S$C0OC S3L*/, $+ $L >3CCO /$ L3S +OC>3S /$
CO+0COL, $L I+,OC>$ COSO J LOS +*$-OS &3C3/I)>3S /$ )$S0IO+ J
CO+0COL, /$ 03L >O/O B*$ S$ O40$+)3 I+,OC>3CIG+ &C$S*&*$S03L,
,I+3+CI$C3, $CO+O>IC3 J &30CI>O+I3L O&OC0*+3 J C3DO+34L$ &3C3 *+3
3/$C*3/3 )$S0IO+ I+S0I0*CIO+3L
1.4.2. ->/%T)6-& %&#%C),)C-&:
1. /$0$C>I+3C L3S &3*03S 43SIC3S &3C3 *+3 S3+3 3/>I+IS0C3CIO+ /$
LOS C$C*CSOS /$ LOS HOS&I03L$S /$L S$C0OC S3L*/, H3CI3 L3
4*SB*$/3 /$ L3 $,$C0I-I/3/, $,ICI$+CI3 J $CO+O>I3 $+ L3S
O&$C3CIO+$S I+S0I0*CIO+3L$S.
2. /$0$C>I+3C LOS 3F*S0$S +$C$S3CIOS $+ L3S 3C0I-I/3/$S /$L
&COC$SO /$ $F$C*CIG+ &C$S*&*$S03L, /$ >O/O B*$ S$ &*$/3+
H3C$C L3S COCC$CCIO+$S +$C$S3CI3S &3C3 >$FOC3C L3 )$S0IO+ J
3LC3+D3C LOS O4F$0I-OS I+S0I0*CIO+3L$S
3. O40$+$C I+,OC>3CIG+ ,I/$/I)+3 /$ L3 $F$C*CIG+ &C$S*&*$S03L /$
LOS HOS&I03L$S /$L S$C0OC S3L*/, CO+ $L &CO&GSI0O /$
$S0C*C0*C3C 3/$C*3/3>$+0$ S*S I+)C$SOS, COS0OS,
,I+3+CI3>I$+0O $ I+-$CSIO+$S I+S0I0*CIO+3L$S.
1.. #.('T%(;)%'T- D% .( H)#*T%&)&
1..1. H)#*T%&)& <%'%$(.:
%. &)&T%;( D% C-'T$-. )'T%$'- D% .-& H-&#)T(.%& D%. &%CT-$ &(.0D2
D%>% -$<(')A($&% %&T$(TE<)C(;%'T%2 %' %. ;($C- D% .(& '-$;(& D%
C-'T$-.2 %. )',-$;% C-&- C .-& '0%6-& #($(D)<;(& D% <%&T)-' C
C-'T$-.F D% ;-D- B0% C-'T$)>0C( (. #$-C%&- D% %/%C0C)*'
#$%&0#0%&T(. %,)C)%'T% C %,)C(A.
1..2. H)#*T%&)& &%C0'D($)(&
1. L3S +OC>3S /$L SIS0$>3 /$ CO+0COL I+0$C+O J L3S +OC>3S /$L
&COC$SO /$ $F$C*CIG+ &C$S*&*$S03L, S$ CO>&30I4ILID3+ >$/I3+0$
*+3 S3+3 3/>I+IS0C3CIG+ /$ LOS C$C*CSOS &*4LICOS /$ LOS
HOS&I03L$S /$L S$C0OC S3L*/.
2. L3S 3C0I-I/3/$S /$ CO+0COL 3&LIC3/3S 3L &COC$SO /$
$F$C*CIG+ &C$S*&*$S03L /$4$+ C$3LID3CS$ $+ ,OC>3 &C$-I3,
CO+C*CC$+0$ J &OS0$CIOC! /$ 03L >O/O B*$ S$3+ ,3CILI03/OC3S /$
L3 C$0CO3LI>$+03CIG+ /$L SIS0$>3
3
3. L3 $-I/$+CI3 O40$+I/3 $+ L3 $-3L*3CIG+ /$ LOS /OC*>$+0OS
/$ $F$C*CIG+ &C$S*&*$S03L, 3J*/3C3 3 O40$+$C C$&OC0$S C$3L$S
J $,$C0I-OS &3C3 *+3 3/$C*3/3 )$S0IO+ I+S0I0*CIO+3L
1.!. 6($)(>.%& % )'D)C(D-$%& D% .( )'6%&T)<(C)*':
1.!.1. 6($)(>.% )'D%#%'D)%'T%:
1. 6($)(>.% )'D%#%'D)%'T%:
G. &)&T%;( D% C-'T$-. )'T%$'- H&C)I
)'D)C(D-$%&:
K.:. +OC>3S /$L SCI.
K.?. &L3+$3CIO+ /$L SCI
K.<. $F$C*CIG+ /$L SCI
2. 6($)(>.% D%#%'D)%'T%:
C. #$-C%&- D% %/%C0C)-' #$%&0#0%&T(.
)'D)C(D-$%&:
J.:. +OC>3S &C$S*&*$S03CI3S /$ $F$C*CIO+
J.?. 3C0I-I/3/$S /$L &COC$SO /$ $F$C*CIG+ &C$S*&*$S03L
J.<. /OC*>$+0OS /$ L3 $F$C*CIG+ &C$S*&*$S03L
1.". T)#- C ')6%. D% )'6%&T)<(C)-'
1.".1. T)#- D% )'6%&T)<(C)-'.
$ste trabajo, es una investigacin cient%fica del tipo b.sica o pura, por cuanto presenta la
teori#acin integral a trav's de la doctrina presupuestaria de control: principios, normas,
conceptos, procesos procedimientos, t'cnicas, pr.cticas. $n este sentido, se ha dispuesto
de la informacin administrativa, financiera presupuestaria, los Informes de 3uditoria interna
e2terna las memorias de los /irectores de los Hospitales. 3simismo se cont con las
Lees: >arco, org.nicas espec%ficas! $statutos, Ceglamentos internos, manuales,
directivas otros documentos relacionados con la programacin, ejecucin control de los
servicios m'dicos. $ste banco de datos representa el sustento emp%rico num'rico para
llegar a conclusiones.
1.".2. ')6%. D% )'6%&T)<(C)*'
$s una investigacin del nivel descriptivo ( e2plicativo, por cuanto presenta la realidad
actual del sistema de control interno en la ejecucin presupuestal se e2plica la forma
como obtener la eficiencia eficacia a trav's del sistema de control interno.
1.J ;%T-D-& C D)&%K- D% .( )'6%&T)<(C)-'
1.J.1. ;%T-D-& D% )'6%&T)<(C)-'
D%&C$)#T)6-
$l m'todo "ue ha permitido detallar, especificar, particulari#ar los hechos "ue se han
suscitado en la ejecucin control de los servicios "ue prestan los hospitales, de modo "ue
permitan inferir o sacar conclusiones v.lidas para ser utili#adas en el trabajo de investigacin
('(.:T)C-
$ste m'todo permitir. e2aminar la ejecucin presupuestaria especialmente la incidencia
de los mecanismos de control en la operatividad de dichos servicios, para poder inferir o
formular conclusiones sobre su incidencia en la eficiencia, eficacia econom%a de los
recursos hospitalarios.
)'D0CT)6-:
>'todo "ue ha permitido inferir los resultados de la mustra en la poblacin para validar la
investigacin reali#ada.
$n el proceso de desarrollo de este trabajo de investigacin, adem.s de estos m'todos se
aplicar.n otros pero en menor incidencia, de modo "ue su adecuada complementacin
permitir. obtener los resultados "ue persigue este 0rabajo. $n todo caso, la utili#acin de
m'todos o cual"uier procedimiento o t'cnica de trabajo no es limitativa en el trabajo de
investigacin.
1.J.2. D)&%K- D% .( )'6%&T)<(C)-'
4
$l dise1o "ue se ha aplicado en la investigacin, es el de objetivos, cuo detalle se
presentar. en la Contrastacin de verificacin de las hiptesis.
1.9. #->.(C)*' C ;0%&T$( D% .( )'6%&T)<(C)-'
1.L.1. #->.(C)-'
La poblacin de este trabajo de investigacin estuvo constituida por hospitales del Sector
Salud de Lima >etropolitana.
1.L.2. ;0%&T$(
La muestra de este trabajo de investigacin estar. constituida por los siguientes
hospitales.
Hospital &uente &iedra sus :? establecimientos de salud perif'ricos.
1.1=. TEC')C(& % )'&T$0;%'T-& D% $%C-.%CC)-' D% D(T-&
1.1=.1. T%C')C( D% $%C-.%CC)-' D% D(T-&
$e4isin documental.( Se ha utili#ardo para obtener datos de las normas, libros,
tesis, manuales, reglamentos, directivas, memorias, presupuestos, estados
financieros presupuestarios relacionados con la ejecucin el control de los
recursos hospitalarios.
%ntre4istas.( $sta t'cnica se aplic para obtener datos de parte de autoridades
funcionarios de los hospitales para determinar como se desarrollan la ejecucin
presupuestal de los hospitales.
%ncuestas.- Se aplic cuestionarios de preguntas, con el fin de obtener datos
para el trabajo de investigacin de parte de los trabajadores pacientes de los
hospitales
1.1=.2. )'&T$0;%'T-& D% $%C-#).(C)-' D% D(T-&
o ,icMa 8i8liogr5fica( Instrumento utili#ado para recopilar datos de las normas legales,
administrativas, contables, de auditoria, de libros, revistas, peridicos, trabajos de
investigacin e Internet relacionados con el trabajo de investigacin..
o <u3a de %ntre4ista.( Instrumento utili#ado para llevar a cabo las entrevistas con
directores funcionarios de los hospitales.
o ,icMa de encuesta.( $ste instrumento "ue fue aplicado aplicado para obtener datos de
los trabajadores pacientes de los hospitales, para luego convertirla en informacin del
trabajo de investigacin
1.11. T%C')C(& D% ('(.)&)& C #$-C%&(;)%'T- D% D(T-&
1.11.1. T%C')C(& D% ('(.)&)& D% D(T-&
Se han aplicado las siguientes t'cnicas:
a7 3n.lisis documental
b7 0abulacin de cuadros con cantidades porcentajes
c7 Comprensin de gr.ficos
d7 Conciliacin de datos
e7 Indagacin
f7 Castreo
1.11.2. T%C')C(& D% #$-C%&(;)%'T- D% D(T-&.
$l trabajo de investigacin ha procesado los datos conseguido de las diferentes
fuentes, por intermedio de las siguientes t'cnicas:
a7 Ordenamiento clasificacin
b7 Cegistro manual
c7 &roceso computari#ado con $2cel
d7 &roceso computari#ado con S&SS
1.12. /0&T),)C(C)-' % );#-$T('C)( D%. T$(>(/-
La deficiencias del sistema de control interno en el proceso de ejecucin presupuestal, hasta la
fecha no ha podido solucionarse con los informes de los auditores internos e2ternos! en algunos
casos por una absoluta falta de comprensin por parte de las autoridades otras veces por falta
5
de monitoreo de las observaciones por parte de los mismos auditores. 3nte este hecho, los
profesionales "ue prestamos nuestros servicios en los Hospitales del Sector Salud, tenemos "ue
ponernos la camiseta dar nuestros aportes basados en nuestra formacin acad'mica grado
de e2periencia del Sector p5blico, es en este sentido, "ue nuestra voluntad se orient por hacer
este trabajo de investigacin.
$l sistema de control interno abarca la organi#acin, metodolog%a, procedimientos de control
dentro de una institucin p5blica, a fin de proteger su patrimonio contra el despilfarro, p'rdida,
uso indebido! asimismo comprobar la e2actitud veracidad de la informacin presupuestaria
financiera, econmica, patrimonial administrativa! vigilar la eficiencia en las operaciones por
5ltimo verificar "ue se cumplan los objetivos las pol%ticas de la entidad, teniendo como base la
ejecucin de su presupuesto institucional.
La evaluacin del sistema de control interno a la ejecucin presupuestal, es reali#ada para
conocer como se est.n llevando a cabo las funciones "ue conciernen a las actividades propias de
su giro, tambi'n para efectuar ajustes a los programas la aplicacin de procedimientos, manera
"ue se redacte un informe en el "ue se indi"uen las observaciones, conclusiones
recomendaciones del caso.
$sta investigacin permitir. confirmar las deficiencias del sistema de control interno en relacin
con la ejecucin del presupuesto, para en base de ello presentar las alternativas mas
innovadoras posibles, de modo "ue los hospitales alcance eficiencia, eficacia econom%a en los
escasos recursos "ue administran.
$n la gestin p5blica del siglo KKI, la clave tiene "ue ser la transparencia presupuestaria,
administrativa, econmica fiscal, lo cual se logra con la prevencin deteccin de fraudes a
todo nivel de la administracin por medio del sistema de control interno. $s a"u% donde se hace
necesario "ue el Sistema estable#ca un proceso de integracin ordenado con documentos
fuente, libros controles en los diferentes niveles .reas de ejecucin para producir informacin
administrativa financiera presupuestaria oportuna confiable.
*n buen sistema de control interno, responde al crecimiento diversificacin de las operaciones
financieras "ue reali#an los hospitales! asimismo, a la variedad cuant%a de bienes servicios de
todo orden "ue se manejan en estas entidades. Su importancia deviene tambi'n por"ue permite
conocer, en el curso de un ejercicio fiscal, si las metas se vienen cumpliendo conforme a lo
programado, si los gastos se vienen reali#ando de acuerdo a los niveles de autori#acin si los
ingresos se viene produciendo en la forma prevista. &ermite demostrar, de otra parte, la situacin
financiera econmica a trav's de los estados contables "ue muestran los datos valuados
clasificados con criterios homog'neos.
3 tales fines sirve el sistema de control interno con sus principales instrumentos, los documentos
fuente, las acciones de control, la auditor%a otras. Los documentos fuente son el punto de
partida el punto de llegada en el sistema de control.
$l sistema de control interno no puede contribuir a la optimi#acin de la gestin el control
institucional si el problema esta en su base, es decir en la ejecucin de las operaciones, de all% la
importancia "ue tiene el tratamiento del control interno la ejecucin presupuestaria en el marco
de la administracin, contabilidad la auditoria gubernamental, por"ue constituen la evidencia
de las transacciones de las entidades del sector p5blico .
$l Sistema de control interno asegura la obtencin de informacin financiera, econmica
presupuestaria concordante con los Clasificadores del Ingreso del )asto &5blico, en base a la
documentacin fuente "ue tenga como sustento.
0odo esto, actualmente tiene un maor efecto con la utili#acin por el Sistema Integrado de
3dministracin ,inanciera( SI3,( de los documentos fuente como la base para llevar a cabo los
registros patrimoniales presupuestarios! lo "ue hace "ue en forma autom.tica, luego del
registro del documento fuente, se obtenga los libros au2iliares, libros principales, estados
financieros estados presupuestarios de una entidad.
$l estudio de las deficiencias del sistema de control interno en el proceso de ejecucin
presupuestal, es de veras importante por"ue contribue a la deteccin prevencin de fraudes
6
en la administracin p5blica, por tanto el estudio de su compatibilidad repercutir. en la
efectividad, eficiencia econom%a de los recursos de la gestin institucional.
C(#:T0.- ))
;($C- T%*$)C- D% .( )'6%&T)<(C)*'
2.1 ('T%C%D%'T%& D% .( )'6%&T)<(C)*'
$ste trabajo de investigacin denominado L/$,ICI$+CI3S /$ CO+0COL I+0$C+O $+ $L
&COC$SO /$ $F$C*CIG+ &C$S*&*$S03LM, est. referido espec%ficamente a los hospitales
del Sector Salud de Lima >etropolitana.
Se ha podido determinar "ue e2iste muchos trabajos de investigacin referidos al sistema de
control interno, as% como otros tantos referidos al proceso de ejecucin presupuestaria del sector
p5blico.
Como se puede apreciar, estos trabajos son de car.cter general, no habiendo ninguno referido
directamente al sistema de control interno aplicado al proceso de ejecucin presupuestal de una
hospital del sector salud. Sin embargo, los trabajos "ue e2isten aportan algunos puntos
importantes a nuestra investigacin.
*no de los primeros trabajos revisados es el de 3venda1o 6:NN<7
1
, "uien argumenta "ue su
investigacin esta referida a los sistemas de control. $n t'rminos generales es una descripcin
del proceso de $jecucin del &resupuesto en el pliego Salud con la finalidad del cumplir con los
objetivos >etas.
Se puede establecer un ne2o con la presente investigacin en la medida "ue ambos trabajos
precisan los recursos humanos, materiales financieros "ue necesita la entidad para ejecutar
sus actividades cumplir sus objetivos.
Otro trabajo de investigacin, es el de 0ello 6:N8O7
2
, en este caso la vinculacin "ue tiene ese
trabajo con la presente investigacin, se refiere a la definicin de formulacin, programacin
ejecucin presupuestal , enfocada desde una perspectiva critica descriptiva , el autor hace una
referencia al proceso de consolidacin ejecucin del presupuesto central en todos los .mbitos
como: Salud, $ducacin, 0ransporte etc. $n t'rminos generales , en lo "ue respecta a la
auditoria en el gobierno central describe claramente los procedimientos a seguir para hacer una
auditoria a los gastos p5blicos , clasificados seg5n el grupo gen'rico como son : personal
obligaciones sociales, 4ienes Servicios , Obras &5blicas, transferencias etc.
La teor%a de 0ello 6:N8O7
3
esta enmarcada en los principios de presupuesto "ue son : La unidad,
la universalidad , la anualidad la especialidad. 3 su ve# su base legal se halla en la Le :@O:8
"ue es la le org.nica del presupuesto funcional.
$ntre los problemas parecidos "ue se abordan respecto a mi tesis , tenemos la medicin de
resultados en un presupuesto por programas , "ue es un m'todo para relacionar las fuentes de
financiamiento obtenidos con las metas "ue se persiguen con ellas, combinando recursos
financieros reales tras objetivos seleccionados, un concepto fundamental es la necesidad
p5blica "ue es el re"uerimiento objetivo de la poblacin para lograr el bienestar , estas
necesidades tienen el car.cter de colectivas por su implicancias sociales .
Otro trabajo investigado es el de )ara 6:NOO7
@
"uien al referirse a la $jecucin del presupuesto
dice "ue L Implica el manejo de los planes actividades aprobadas para un determinado periodo,
a un costo "ue se mantenga dentro de los limites de los recursos disponibles estimadosM.
3 continuacin dice LHa dos aspectos "ue concierne a la ejecucin presupuestal , uno de ellos
es el control, "ue son las medidas "ue se toma para cumplir con lo fijado en el plan financiero
1
1AVENDAO QUIROZ, Dora Edith, Trabajo real en el rea de presupuesto de una entidad
blica,1993,
2
TELLO ROMERO , Demetri o!e, El presupuesto funcional y la auditoria en las entidades del
sub sector
gobierno central, 19"#, $"9
3
I%&d'
(
)ARA* A+UMADA, o!e' Control y manejo del presupesto en una Universidad' Lima 19##' $1,"
7
aprobado, el otro la fle2ibilidad , en la "ue se relaciona la recepcin de los fondos con el ajuste
de los planes a las nuevas necesidadesM
)ara, &ara hacer su tesis se apoa en el marco legal del presupuesto de la Cep5blica del &er5,
su concepto de presupuesto, dice "ue son los planes administrativos "ue involucran las
operaciones resultados producidos en un determinado lapso de tiempo. Luego dice "ue la
formulacin del presupuesto involucra el llevado de la contabilidad a tiempo futuro donde los
obst.culos venideros se escriben en el papel, antes de "ue sucedan las operaciones.
$lorrega >ontenegro ). 6?==?7
5
, cuando se refiere al sistema de control interno dice "ue es el
encargado de e2aminar las operaciones de las entidades en consideracin de los siguientes
aspectos. i7 "ue los planes la pol%tica general del organismo, as% como los procedimientos
aprobados para su ejecucin, se cumplan de manera satisfactoria! ii7 "ue los resultados de los
planes de la pol%tica general respondan en su ejecucin a los objetivos perseguidos! iii7 "ue la
estructura org.nica de la entidad, la divisin de las funciones los m'todos de trabajo sean
adecuados eficaces! iv7 "ue la adopcin o revisin de alg5n plan, pol%tica, procedimiento o
m'todo, o alg5n cambio en la estructura b.sica o en la divisin de funciones, pudiera contribuir a
mejorar el funcionamiento general de la institucin! v7 "ue los bienes patrimoniales se hallen
debidamente protegidos contabili#ados! vi7 "ue las transacciones diarias se registren en su
totalidad en forma correcta oportunamente! vii7 "ue la entidad se encuentre ra#onablemente
protegida contra fraudes, despilfarros p'rdidas! viii7 "ue los medios internos de comunicacin
transmitan informacin fidedigna, adecuada oportuna a los niveles de decisin de ejecucin
responsables de la buena marcha de la entidad! , i27 Bue las tares individuales se cumplan
con eficiencia, eficacia, prontitud honestidad.
*n estudio reali#ado por Hern.nde# 6?==<7
6
, conclue "ue el control ejercido con eficacia
coaduva a la eficiencia eficacia de la gestin de las instituciones. $l autor dice "ue antes de
aplicar una reingenier%a al sistema de control de las cooperativas de servicios m5ltiples, estas
entidades no contaban con planes estrat'gicos, planes de inversiones, documentos normativos
internos, manuales de procedimientos, est.ndares de servicios otros indicadores, lo "ue no
facilitaba medir evaluar adecuadamente la gestin de este modelo empresarial. Luego de
ponerse en marcha la reingenier%a institucional, los procesos, procedimientos, t'cnicas
pr.cticas de control se enla#an con los planes, teniendo en cuenta la estructura organi#acional,
siguiendo las pol%ticas de la direccin empresarial, se coordinan las actividades se comien#an a
cosechar los beneficios e2presados en cumplimiento de metas objetivos, funcionamiento de las
l%neas de autoridad, responsabilidad coordinacin.
$n este conte2to el control de haber sido tomado como una actividad obstructiva, pasa a formar
parte de la infraestructura de las entidades, el personal comprende la labor, se comien#a a
comprender al control como parte integrante culminante de la gestin empresarial, todo lo cual
viene llevando a las empresas cooperativas a un verdadero desarrollo en un mundo competitivo
globali#ado.
/e esta forma, puede entenderse "ue el control, con su herramienta la auditoria interna, pueden
constituir verdaderos motores para la gestin de la actividad de las entidades. $n nuestro caso,
los servicios municipales para "ue tengan eficiencia, eficacia econom%a deben ser
adecuadamente medidos evaluados de modo "ue se pueda reali#ar la retroalimentacin "ue el
caso e2ige. /e este forma el control no se entender. como actividad obstructiva si no m.s bien
como constructiva facilitadota de la gestin ptima de la gestin institucional.
La Cesolucin de Contralor%a +P =9?(NO(C), aprueba las normas t'cnicas de control interno
para el Sector &5blico. $n el pre.mbulo de esta norma se indica "ue conforme al /ecreto Le +P
?8:8? 6+orma actualmente derogada7 la Contralor%a )eneral de la Cep5blica como $nte Cector
del Sistema +acional de Control, debe formular procedimientos operaciones a ser empleados
por las entidades p5blicas en su accionar, a fin de optimi#ar sus sistemas administrativos de
,
$lorreaga >ontenegro, )orostiaga. 6?==?7. Curso de (uditoria )nterna . Chiclao( &er5. $dicin a cargo del autor. &ag. 8
"
+er-.-de/ 0e1i! Domi-2o324435Control efcaz de las Empresas Cooperativas de servicios Mltiples!"ima
'
8
gestin control interno! dentro de la pol%tica de moderni#acin del $stado corresponde
establecer pautas b.sicas homog'neas "ue orienten el accionar de las entidades del Sector
&5blico, hacia la b5s"ueda de la efectividad, eficiencia econom%a en sus operaciones, en el
marco de una adecuada estructura del Control Interno probidad administrativa. $n tal sentido,
en el marco de fle2ibilidad se1alado, resulta necesario proporcionar a las $ntidades &5blicas
normas t'cnicas de control gerencial, "ue coaduven a una adecuada orientacin unificacin de
sus controles internos, favoreciendo un funcionamiento org.nico uniforme de la gestin p5blica
de utili#acin de los recursos p5blicos, en un ambiente satisfactorio de control interno
probidad.
Las normas de control interno para el sector p5blico son gu%as generales dictadas por la
Contralor%a general de la Cep5blica, con el objeto de promover una sana administracin de los
recursos p5blicos en las entidades en el marco de una adecuada estructura del control interno.
$stas normas establecen las pautas b.sicas gu%an el accionar de las entidades del sector
p5blico hacia la b5s"ueda de la efectividad, eficiencia econom%a en las operaciones. Los
0itulares de cada entidad son responsables de establecer, mantener, revisar actuali#ar la
estructura de control interno, "ue debe estar en funcin a la naturale#a de sus actividades
volumen de operaciones, considerando en todo momento el costo(beneficio de los controles
procedimientos implantados.
La traduccin del Internal Control Integrated ,ramworQ por el Instituto de 3uditores Internos de
$spa1a( Coopers R Lbrand S3
7
., nos permite entender "ue los nuevos elementos del control
interno: entorno de control, evaluacin de los riesgos, actividades de control, informacin
comunicacin supervisin, deben ser los llamados a aplicarse en los hospitales del sector salud,
para "ue aporten el ambiente en el "ue los trabajadores desarrollen sus actividades cumplan
con sus responsabilidades de control, eval5en los riesgos relacionados con el cumplimiento de
determinados objetivos, estable#can las audas para asegurar "ue se pongan en pr.ctica las
lees, estatuto, reglamento, manuales, directivas, etc de la gestin de los hospitales para hacer
frente a dichos riesgos. 3simismo estos componentes permitir.n "ue la informacin relevante se
capte se comuni"ue por todo el hospital luego supervisar modificar seg5n las circunstancias
todos los mecanismos de gestin, de modo "ue se alcance eficacia eficiencia de las
operaciones, fiabilidad de la informacin financiera econmica se cumplan las lees normas
aplicables.
$n todo este conte2to el control interno ser.n un medio utili#ado para la consecucin de los fines
no un fin en si mismo.
/e lo antes indicado, se puede deducir, "ue los antecedentes "ue se han determinado, est.n
constituidos por aspectos eminentemente normativos doctrinarios, los "ue ser.n conocidos,
comprendidos, anali#ados e interpretados adecuadamente para luego pasar a ser utili#ados en el
trabajo de investigacin
Los hospitales del Sector SSalud, no carecen de normas, menos de rganos institucionales para
llevar a cabo el control de su gestin, todo esto est. establecido constitu%do! pero el problema
es "ue todos estos mecanismos no vienen aportando eficiencia eficacia a la gestin de estas
entidades, por lo "ue es necesario proponer la implementacin de un sistema de control interno
"ue contribua a la optimi#acin de la gestin de los hospitales "ue prestan sus servicios a la
comunidad de menores recursos.
2.2. $%&%K( H)&T-$)C(
$l estudio del Sistema de Control Interno su influencia en la gestin de las entidades, ha sido
una preocupacin desde siempre.
/esde hace @= a1os, F.3. Cashin, &./. +euwrith F.,. Le 6:NO@7
8
mencionaron "ue la cont%nua
e2pansin de las actividades modernas ha a1adido pesadas cargas a la direccin de las
entidades a la hora de mantener el control sobre operaciones e2tensas complejas. $l
incremento en las actividades regulares, la descentrali#acin, la maor dispersin geogr.fica
6
IN7ORME 0O8O'
#
'A' 0a!hi-, 9'D' Ne:;rith < '7' Le<' Ma-:a1 de a:ditor&a' =ar>e1o-a' I')' 0redo2ra? 8A' 19#(
9
han puesto por s% mismas serios retos al sistema de control interno. Ha "ue a1adir, adem.s los
nuevos problemas relacionados con las fusiones ad"uisiciones, la diversificacin de bienes
servicios, la inform.tica otras tecnolog%as, el grado de complejidad alcan#ado reclama una
ejecucin sobresaliente en todos los niveles del gobierno. Los autores dicen, "ue desde mucho
m.s antes, la direccin podr%a mantener el control a trav's del constante contacto personal con
las operaciones de las entidades, con otros niveles de gestin hasta con los empleados
individualmente. Los nuevos problemas han hecho necesario delegar responsabilidad autoridad
en numerosos niveles de supervisin. Sin embargo, la responsabilidad de la direccin no termina
con esta asignacin de funciones pues no se puede delegar la responsabilidad general. Con la
delegacin de funciones la direccin tuvo "ue encau#ar el control a trav's de especialistas, los
auditores internos, para poder mantener la vigilancia sobre la cadena de control de direccin.
$s necesario un programa sistem.tico de revisin valoracin para comprobar "ue las
responsabilidades delegadas han sido bien encausadas "ue las pol%ticas procedimientos
establecidos se han llevado a cabo como estaba previsto. >.s a5n, si pudiese e2istir una revisin
regular por un personal cualificado para determinar "ue el sistema de control ha sido el adecuado
, a trav's de pruebas constantes, determinar "ue ha resultado operativamente efectivo, podr%a
asegurarse la integridad del control de la informacin.
Sin tal seguridad, la direccin podr%a dudar de los presupuestos estados financieros o la gestin
cuando se utilice como gu%a para la toma de decisiones diaria. Sin tal seguridad, el auditor no
puede confiar en el sistema de control interno, a no ser "ue incremente mucho sus evidencias
la e2tensin de los procedimientos de auditoria.
$l instituto de auditores internos de $stados *nidos, a trav's de su Comit' de /esarrollo
Internacional, ha reali#ado un estudio del control interno para determinar lo "ue ha venido
haci'ndose en el campo de la misma como se ha reali#ado. $l primer estudio se reali# en
:N;9, seguido de otros en :N8O, :N9;, :N9N, :NO;, :NN=, :NN?. Cada uno de ellos ha
demostrado "ue la funcin del control interno aplicado a las entidades p5blicas privadas ha
progresado notablemente en la e2tensin de su alcance hacia .reas operacionales, acrecentando
el estatus del informe de los responsables de la evaluacin del sistema de control interno.
Los directivos del Instituto de 3uditores Internos de $spa1a, cuando prologan la traduccin el
Informe COSO
9
, dicen "ue es motivo de gran satisfaccin presentar a los lectores de habla
espa1ola concretamente a los profesionales de la auditoria, del control, de la administracin
gestin de las organi#aciones, la traduccin de la versin en ingl's del I+,OC>$ COSO sobre
control interno, publicacin editada en los $stados *nidos en :NN? tras un largo per%odo de
discusin de mas de cinco a1os reali#ada por el grupo de trabajo "ue la Comisin 0readwa
form con el objetivo fundamental de definir un nuevo marco conceptual del control interno capa#
de integrar las diversas definiciones conceptos "ue hasta esa fecha se estuvieron utili#ando
sobre este tema.
Los hospitales, como entidades "ue necesitan gestionarse en la forma m.s ptima posible tienen
"ue hacer uso del sistema de control interno con el fin de detectar, en el pla#o deseado, cual"uier
desviacin con respecto a los objetivos sociales econmicos establecidos por estas entidades
de limitar las sorpresas.
$l control interno, permite a la direccin de un hospital hacer frente a la r.pida evolucin del
entrono econmico competitivo, as% como a las e2igencias prioridades cambiantes de los
pacientes adaptar su estructura para asegurar el crecimiento futuro. $l control interno fomenta
la eficiencia, reduce los riesgos de p'rdida de valor de los activos auda a garanti#ar la
fiabilidad la fiabilidad del proceso de ejecucin presupuestaria el cumplimiento de las lees
normas vigentes. /ebido a "ue el control interno, es 5til para la consecucin de muchos
objetivos importantes de la gestin institucional de los hospitales del Sector Salud cada ve# es
maor la e2igencia de disponer de mejores sistemas de control interno de informes sobre los
mismos, de este modo el sistema de control interno es considerado cada ve# m.s como una
solucin a numerosos problemas potenciales de la gestin hospitalaria del $stado peruano.
9
IN7ORME 0O8O'
10
2.3. >(&% .%<(.
2.3.1. '-$;(& <%'%$(.%&
Las normas aplicables son las siguientes:
:. CO+S0I0*CIO+ &OLI0IC3 /$L $S03/O
?. L$J /$ )$S0IO+ &C$S*&*$S03CI3 /$L $S03/O( L$J +C ?9?=N
<. L$J /$ &C$S*&*$S0O /$L S$C0OC &*4LICO
@. L$J /$ $B*ILI4CIO ,I+3+CI$CO /$L &C$S*&*$S0O /$L S$C0OC &*4LICO &3C3 $L
3TO ,ISC3L ?==@( L$J +C ?O:?N
;. L$J /$ $+/$*/3>I$+0O /$L S$C0OC &*4LICO &3C3 $L 3TO ,ISC3L ?==@( L$J +C
?O:<=
8. L$J /$ C$S&O+S34ILI/3/ J 0C3+S&3C$+CI3 ,ISC3L( L$J ?9?@;, >O/I,IC3/3 &OC L3
L$J +C; ?9N;O.
9. L$J >3CCO /$ L3 3/>I+IS0C3CIO+ ,I+3+CI$C3 /$L S$C0OC &*4LICO
O. CO/I)O CI-IL J CO/I)O &COC$S3L CI-IL
N. CO/I)O &$+3L, CO/I)O /$ &COC$/I>I$+0OS &$+3L$S J CO/I)O &COC$S3L &$+3L
2.3.2. '-$;(& %&#%C),)C(&
1. L$J )$+$C3L /$ S3L*/( L$J +o. ?8O@?
2. &L3+ $S0C30E)ICO /$L >I+IS0$CIO /$ S3L*/.
3. &C$S*&*$S0O /$L S$C0OC S3L*/
4. &C$S*&*$S0O /$L HOS&I03L &*$+0$ &I$/C3
. &L3+ O&$C30I-O /$L HOS&I03L &*$+0$ &I$/C3
2.3.3. '-$;(& D% C-'T$-.
:7 +OC>3S I+0$C+3CIO+3L$S /$ 3*/I0OCI3(+I3S
?7 +OC>3S /$ 3*/I0OCI3 )$+$C3L>$+0$ 3C$&03/3S(+3)3S.
<7 +OC>3S /$ 3*/I0OCI3 )*4$C+3>$+03L(+3)*S.
@7 L$J +o. ?99O;: L$J OC)3+IC3 /$L SIS0$>3 +3CIO+3L /$ CO+0COL J /$ L3
CO+0C3LOCI3 )$+$C3L /$ L3 C$&*4LIC3. &ublicada el ?<.=9.?==?.
;7 C$SOL*CIO+ /$ CO+0C3LOCI3 +o. =9?(NO(C): +OC>3S 0$C+IC3S /$
CO+0COL I+0$C+O &3C3 $L S$C0OC &*4LICO. &ublicado el :O.:?.:NNO
87 C$SOL*CIO+ /$ CO+0C3LOCI3 +o. :?<(?===(C): 3>&LI3CIO+ /$ L3S
+OC>3S 0$C+IC3S /$ CO+0COL I+0$C+O &3C3 $L S$C0OC &*4LICO.
&ublicado el =:.=9. ?===.
2.3.4. '-$;(& #($( .( (#$->(C)*'2 %/%C0C)-' C C-'T$-. D%. #$-C%&-
#$%&0#0%&T- D% .-& H-&#)T(.%& D%. &%CT-$ &(.0D.
2.3.4.1. #$-<$(;(C)*' ;%'&0(. D%. #$%&0#0%&T- )'&T)T0C)-'(.
$n esta fase, los directivos funcionarios, deben observar las siguientes normas:
:. &3*03S 0EC+IC3S &3C3 L3 &CO)C3>3CIG+ >$+S*3L /$L &C$S*&*$S0O /$
I+)C$SOS J )3S0OS.
?. LI+$3>I$+0OS 3/ICIO+3L$S 3&LIC34L$S 3 L3 &CO)C3>3CIG+ >$+S*3L /$
)3S0OS
<. 0C303>I$+0O /$ L3 I+,OC>3CIG+ )$+$C3/3 $+ L3 &CO)C3>3CIG+ >$+S*3L
/$ I+)C$SOS J )3S0OS
@. C$S&O+S34L$S /$ L3 &CO)C3>3CIG+ >$+S*3L /$ I+)C$SOS J )3S0OS
;. &CO)C3>3CIG+ /$ >$03S &C$S*&*$S03CI3S
8. &C$S$+03CIG+ /$L C$&OC0$ 3+3LU0ICO /$L &C$S*&*$S0O I+S0I0*CIO+3L /$
3&$C0*C3
2.3.4.2. #$-C%D);)%'T- D% %/%C0C)*' #$%&0#0%&T(.
Los procedimientos de ejecucin presupuestal aplicables a los hospitales del Sector Salud, "ue
deben seguirse son los siguientes:
:. 3SI)+3CIG+ 0CI>$S0C3L /$ )3S0OS
?. CO>*+IC3CIG+ 3 LOS &LI$)OS /$ L3 3SI)+3CIG+ 0CI>$S0C3L
11
<. &C$-ISIG+ 0CI>$S0C3L /$ ,*$+0$S /$ ,I+3+CI3>I$+0O /IS0I+03S 3 C$C*CSOS
OC/I+3CIOS.
@. &CO)C3>3CIG+ 0CI>$S0C3L /$ )3S0OS
;. C$>ISIO+ /$ L3S &CO)C3>3CIO+$S 0CI>$S0C3L$S /$ )3S0OS
8. C3L$+/3CIOS /$ CO>&CO>ISOS
9. CO+0COL /$ L3 L$)3LI/3/ /$L )3S0O
O. >O/I,IC3CIO+$S 3 LOS C3L$+/3CIOS /$ CO>&CO>ISOS
N. &L3DOS $+ L3 ,3S$ /$ $F$C*CIG+ &C$S*&*$S03CI3
2.3.4.3. ;-D),)C(C)-'%& #$%&0#0%&T($)(&
:. >O/I,IC3CIO+$S &C$S*&*$S03CI3S $+ $L +I-$L I+S0I0*CIO+3L
?. C$SOL*CIO+$S /$ >O/I,IC3CIO+$S &C$S*&*$S03CI3S $+ $L +I-$L
I+S0I0*CIO+3L
<. >O/I,IC3CIO+$S &C$S*&*$S03CI3S $+ $L +I-$L ,*+CIO+3L &CO)C3>30ICO
@. LI+$3>I$+0OS O&$C30I-OS &3C3 L3S >O/I,IC3CIO+$S &C$S*&*$S03CI3S $+
$L +I-$L ,*+CIO+3L &CO)C3>30ICO
;. >O/I,IC3CIO+$S &C$S*&*$S03CI3S $+ 3C0I-I/3/$S J &COJ$C0OS
2.3.4.4. %. C-;#$-;)&- D%. <(&T-
$n relacin con el compromiso del gasto, debe tenerse en cuenta lo siguiente:
:. /$,I+ICIO+$S
?. 3*0OCI/3/$S CO>&$0$+0$S
<. 0I&OS /$ CO>&CO>ISO
@. /OC*>$+0OS /$L CO>&CO>ISO
;. LI>I0$S /$L CO>&CO>ISO
8. -$CI,IC3CIG+ /$L CO>&CO>ISO
9. C3L$+/3CIO /$ CO>&CO>ISOS +O CO>&CO>$0I/OS
O. C$S&O+S34ILI/3/
2.3.4.. C-'T$-. D% .( %/%C0C)*' #$%&0#0%&T(.
$l control de la ejecucin presupuestal, debe llevarse a cabo en base a las siguientes
consideraciones:
:. /$,I+ICIG+
?. 3>4I0O /$L CO+0COL &C$S*&*$S03CIO 3 C3C)O /$ L3 /IC$CCIG+ +3CIO+3L
/$L &C$S*&*$S0O &*4LICO
<. 3>4I0O /$L CO+0COL &C$S*&*$S03CIO 3 C3C)O /$ LOS &LI$)OS
@. I+,OC>3CIG+ C$L30I-3 3L &COC$SO &C$S*&*$S03CIO
2.4. ;($C- C-'C%#T0(.
$n el presente proecto de Investigacin son dos los grandes conceptos: sistema de control
interno proceso de ejecucin presupuestal.
0ericamente se sostiene la idea "ue la $jecucin del &resupuesto &ublico en las unidades
ejecutores, en nuestro caso los Hospitales del Sector Salud, se debe reali#ar con Cacionalidad ,
eficiencia eficacia para el cumplimiento de los objetivos metas establecidas en los planes
programas presupuestarios.
$n cuanto a la $jecucin presupuestal, una ve# aprobados los programas , corresponde a los
organismos ejecutivos llevarlos a la realidad , para este efecto la administracin publica es la
encargada de tomar medidas necesarias para el cumplimiento de las metas programadas con
una direccin adecuada, las organi#aciones deber.n estar estructuradas de manera conveniente,
e2istir una divisin de trabajo racional, estar bien definida las l%neas de autoridad asesor%a,
tener precisadas las funciones del personal, hecha la descripcin de puestos sistemati#ados los
procedimientos m'todos instaladas convenientemente las oficinas, para el funcionamiento
eficiente de las organi#aciones es indispensable contar con una direccin acertada , los
directores supervisores deben tener orientacin acertada, conocer a fondo el sentido alcances
del objetivo el cumplimiento de las metas, "ue se refleja en la fase de $jecucin &resupuestal.
12
$l objetivo del sistema de control interno aplicado al sistema de presupuesto es proveer de
seguridad ra#onable a la entidad "ue ejecuta las transacciones de acuerdo con las normas
presupuestales.
$l sistema de control interno el proceso de ejecucin presupuestal, es eminentemente
normativo.
$n este trabajo de Investigacin se toma en cuenta la Le de )estin &resupuestaria del $stado(
Le +o. ?9?=N, la Le de &resupuesto del Sector &5blico para el a1o ?==< ?==@
respectivamente, Las +ormas t'cnicas de control interno para el Sector &5blico otras normas
relacionadas.
La $jecucin &resupuestal se efect5a mediante el compromiso del gasto a trav's del cual la
autoridad competente afecta mensualmente su presupuesto institucional por el total asignado.
2.4.1. &)&T%;( D% C-'T$-. )'T%$'- H&C)I
$l control es el proceso puntual continuo "ue tiene por objeto comprobar si el desarrollo de las
operaciones se ha efectuado de conformidad a lo planificado alcan#ado los objetivos
programados.
$l control es puntual, cuando se aplica eventualmente a ciertas .reas, funciones, actividades o
personas.
$l control es continuo cuando se aplica permanentemente. Comprende al control previo,
concurrente posterior.
$l control es efica#, cuando no entorpece las funciones administrativas presupuestarias
operativas adem.s cuando se toman en cuenta las sugerencias recomendaciones de los
rganos responsables del mismo, cuando se aplican las medidas correctivas necesarias para
optimi#ar la gestin empresarial.
Simn 3ndrade $., en su libro &lanificacin de /esarrollo &.g. :?=, sostiene la siguiente teor%a: $l
control efica# consiste en evaluar un conjunto de proposiciones financieras, econmicas
sociales, con la finalidad de determinar si las metas, objetivos, pol%ticas, estrategias,
presupuestos, programas proectos de inversin emanados de la gestin se est.n cumpliendo
de acuerdo a lo previsto.
$l control efica#, es el proceso de comprobacin destinado a determinar si se siguen o no los
planes, si se est.n haciendo o no progresos para la consecucin de los objetivos propuestos el
proceso de actuacin, si fuese preciso, para corregir cual"uier desviacin.
$l $studio Caballero 4ustamante, en su Informativo 3uditor%a de la :ra. Buincena de Fulio(?==?(
&.g. ,:, cuando habla del control interno indica "ue a partir de la segunda mitad del siglo pasado
el control interno se ha hecho imprescindible para llevar a cabo una gestin efica# de las
empresas, como consecuencia se ha tornado en un instrumento ptimo para la auditor%a. La
profundi#acin en control interno como herramienta de la gestin ha sido posible gracias a los
logros conseguidos por los administradores, Contadores &5blicos, los especialistas en
informacin comunicacin, los e2pertos en sistemas los t'cnicos en inform.tica cibern'tica.
$n la S3S : 6Statement 3uditing Standard: /eclaracin de +ormas de 3uditor%a7, se afirma lo
siguiente:
$l Control interno inclue el plan de organi#acin todos los m'todos medidas de coordinacin
adoptados dentro de una entidad para salvaguardar sus activos, verificar la correccin
confiabilidad de sus datos contables, promover la eficiencia operacional la adhesin a las
pol%ticas gerenciales establecidas... *n sistema de control interno se e2tiende m.s all. de
a"uellos asuntos "ue se relacionan con las funciones de los /epartamentos de Contabilidad,
presupuesto ,inan#as.
/e acuerdo con el Instituto 3mericano de Contadores 63merican Institute of 3ccountants7, el
control interno integra los planes de organi#acin de la entidad todos los m'todos,
procedimientos sistemas "ue funcionalmente se siguen en una organi#acin para el
conocimiento proteccin de sus activos, la consecucin de informacin financiera correcta
fidedigna el incentivo a la eficacia de la gestin la reali#acin de las pol%ticas surgidas en la
direccin.
13
/e forma m.s concisa, $. )ironella >asgrau llama VControl interno al plan de organi#acin el
conjunto de m'todos procedimientos "ue sirven para audar a la direccin en el mejor
desempe1o de sus funcionesV
$l $studio Caballero 4ustamante, a partir de las definiciones anteriores destaca tres clases de
control interno atendiendo a sus objetivos: :7 Control interno operacional: ?7 Control interno
contable! <7 verificacin interna.
3simismo se establece los principios fundamentales del control interno: :7 ,ijacin de las
responsabilidades! ?7 Separacin de funciones! <7 *tili#acin de pruebas de comprobacin! @7
Las operaciones no deben "uedar a cargo de una sola persona! ;7 Las funciones
procedimientos deben figurar por escrito! 87 Seleccin adecuada del personal! 97 Cotacin de
funciones! O7 $s necesario los per%odos de descanso vacacional! N7 *bicacin adecuada del
personal! :=7 La contabilidad no sustitue al control interno! ::7 *tili#acin de cuentas de control!
:?7 Creacin de un sistema de archivo correspondencia.
Los elementos m.s importantes de un sistema de control interno pueden enunciarse de la
siguiente manera: a7 /efinicin de objetivos! b7 Organi#acin adecuada! c7 Comunicaciones
internas .giles! d7 &rocedimientos efectivos e7 &ersonal idneo.
1. '-$;(& TEC')C(& D%. &C).
Las normas a tener en cuenta para evaluar las actividades de ejecucin presupuestal, entre
otras son las siguientes:
Constitucin pol%tica del $stado
Le )eneral de Salud( Le +o. ?8O@?
Le org.nica del >inisterio de Salud
Le de creacin de los Hospitales &5blicos
&lan estrat'gico del >inisterio de Salud
&lan Operativo de los Hospitales del >inisterio de Salud
Le de )estin &resupuestaria del estado( Le ?9?=N
Le de &resupuesto del Sector &5blico para los a1os ?==< ?==@.
Le organi#a del sistema nacional de control de la contralor%a general de
Cep5blica( Le +o. ?99O;
+ormas 0'cnicas de Control Interno para el Sector &5blico( Cesolucin de
Contralor%a +o. =9?(NO(C)! ampliatorias modificatorias.
+ormas Internacionales de 3uditor%a( +I3S.
+ormas de 3uditor%a )ubernamental( +3)*S.
+ormas Internacionales de Contabilidad para el Sector &5blico( +IC(S&
&lan Contable )ubernamental
Otras normas relacionadas
2. (CT)6)D(D%& D%. &C).
$l $studio Caballero 4ustamante, en su Informativo 3uditor%a de la ?da. Buincena de Fulio(
?==?( &.g. ,?, indica "ue los sistemas de control interno pueden ser e2aminados tanto por
un auditor independiente como por el auditor interno. $l auditor debe tener presente "ue la
suposicin a priori de la idoneidad del sistema de control interno tal ve# resulte errnea. $l
descubrimiento de la deficiencia del control interno puede invalidar toda la labor "ue hasta
ese momento hubiera reali#ado el auditor.
&or consiguiente antes de establecer las fases de reali#acin de su programa de trabajo, el
profesional de auditor%a habr. de anali#ar a fondo el sistema de control interno de las
instituciones.
&ara ello, tomando como ejemplo los elementos b.sicos del control sobre la contabilidad,
deber.:
a. -alidar, es decir, cerciorarse de la valide# de los datos contables, contrast.ndolos con
otros elementos "ue los comprueben!
14
b. -erificar la suficiencia, o sea, cerciorarse de "ue se disponga de todos los datos con "ue
debe contarse!
c. Cepetir operaciones, con el objeto de tener la seguridad de "ue los c.lculos son
correctos.
Las actividades de control para determinar la valide# del sistema de control interno, son las
siguientes:
Comprobacin de las autori#aciones!
Comprobacin de comparaciones!
-erificacin!
Comprobacin de documentos!
Confirmacin!
Cevisin f%sica!
Cepeticin de operaciones!
Investigacin de cuentas!
Celacin entre el control interno las comprobaciones del auditor!
Comprobacin de operaciones!
Control de operaciones.
3. %6(.0(C)*' D%. &C).
$l $studio Caballero 4ustamante, en su Informativo 3uditoria de la ?da. Buincena de
3gosto(?==?( &.g. ,:, indica "ue en t'rminos generales, la evaluacin consiste en
anali#ar, estudiar, comparar dar un peso estimativo a lo "ue se haa e2aminado. 3hora
bien, para "ue se pueda e2aminar algo es preciso "ue e2ista, es decir, deben haber unos
sistemas 6personal, tesorer%a, presupuesto, contabilidad, abastecimiento, etc7, un
personal competente, actividades, procesos, procedimientos una documentacin.
$l procedimiento cl.sico para una evaluacin de este tipo consiste en preparar los
cuestionarios pertinentes para las .reas posteriormente, una ve# conseguidas las
respuestas oportunas puestas 'stas en conjuncin con la informacin obtenida de los
distintos sistemas de la entidad, efectuar la evaluacin definitiva aplicando normas
t'cnicas de auditor%a conocidas. &or supuesto "ue el cuestionario no debe eliminar a la
entrevista ni la encuesta, sino complementarla.
$l cuestionario constitue, en definitiva, una forma de conseguir informacin.
Su objetivo es descubrir hechos, opiniones reunir datos cuantitativos. La informacin
obtenida por medio de cuestionarios debe ser tabulada, depurada servir, junto con la de
otras fuentes, para la evaluacin de los sistemas de control interno.
Los aspectos m.s significativos a considerar en el proceso de evaluacin del control
interno, desde el planeamiento del cuestionario hasta la emisin del informe, son los
siguientes:
a. Cedaccin del cuestionario!
b. Wmbito de cobertura!
c. /iferencias entre cuestionario general por .reas!
d. 0abulacin an.lisis de la informacin obtenida!
e. -aloracin del control interno! e,
f. Informe de la auditor%a del control interno.
>ontenegro
:=
, dice "ue es la evaluacin independiente del sistema de control interno, dentro
de una organi#acin, tiene por finalidad e2aminar las operaciones presupuestarias,
contables, financieras administrativas, como base para la prestacin de un servicio efectivo
a los m.s altos niveles de la direccin.
$l sistema de control interno se practica por los propios directivos, funcionarios empleados
de la entidad con la finalidad de proporcionar a la administracin un servicio de car.cter
proteccionista constructivo.
14
Elorreaga Montenegro Gorostiaga. 2002. Curso de Auditoria Interna. Chiclayo,
15
+o ha "ue olvidar "ue la evaluacin del sistema de control interno es un servicio realmente
gerencial, por lo "ue sus objetivos deben ir aparejados a los objetivos de la gerencia, los
mismos "ue se pueden resumir en: i7 reduccin de costos innecesarios! ii7 incremento de la
eficiencia de operacin! iii7 eliminacin del mal uso de los activos de la empresa! , iv7
obtencin de maores utilidades.
$l control forma parte del proceso de gestin. La evaluacin del mismo se lleva a cabo
mediante la aplicacin de auditor%as internas e2ternas.
La evaluacin de un sistema de control se reali#a comparando los hechos reali#ados con los
est.ndares. Los est.ndares son los mecanismos de control "ue forman parte de un Sistema
de Control.
Son $st.ndares de control, las normas, los >anuales de: &ol%ticas, Ciesgos, de Organi#acin
,unciones &rocedimientos! Ceglamentos de: Control Interno, 3uditoria Interna, 3uditoria
$2terna, /e Organi#acin ,unciones! &lan $strat'gico Institucional! &resupuesto!
&rogramas de Inversiones, &rogramas de ,inanciamiento otros documentos
Otros $st.ndares de control son las cantidad calidad de servicios por cada cierto n5mero de
habitantes. 0ambi'n son est.ndares los datos referenciales disponibles de otras ciudades
nacionales e2tranjeras.
$n la evaluacin del sistema de control interno, otra norma internacional a considerar, el
denominado Informe COSO.
$l informe COSO 6Committee of Sponsoring Organi#atios of the 0readwa Comisin7,
considera los siguientes componentes del sistema de control interno "ue deben ser
necesariamente evaluados por los auditores:
a. %'T-$'- D%. C-'T$-.
$s la base de todos los dem.s componentes del control interno, aportando disciplina
estructura. Los factores del entorno de control incluen la integridad, los valores 'ticos la
capacidad de los empleados de la entidad, la filosof%a de la direccin el estilo de gestin, la
manera en la direccin asigna la autoridad la responsabilidad organi#a desarrolla
profesionalmente a sus empleados la atencin orientacin "ue proporciona el /irectorio.
b. %6(.0(C)-' D% $)%&<-&
Los centros hospitalarios, as% como todas las empresas se enfrentan a diversos riesgos
e2ternos e internos "ue tienen "ue ser evaluados. *na condicin previa a la evaluacin del
riesgo es la identificacin de los objetivos a los distintos niveles, vinculados entre si e
internamente coherentes. La evaluacin de los riesgos consiste en la identificacin el
an.lisis de los riesgos relevantes para la consecucin de los objetivos, sirve de base para
determinar como han de ser gestionados los riesgos.
c. (CT)6)D(D%& D% C-'T$-.
Las actividades de control son las pol%ticas los procedimientos "ue audan a asegurar "ue
se lleven a cabo las instrucciones de la direccin. 3udan a asegurar "ue se toman las
medidas necesarias para controlar los riesgos relacionados con la consecucin de los
objetivos de la entidad. Ha actividades de control en toda la organi#acin hospitalaria, a
todos los niveles en todas sus funciones incluen una gama de actividades tan diversa
como aprobaciones, autori#aciones, verificaciones, conciliaciones, revisiones de rentabilidad
operativa, salvaguarda de activos segregacin de funciones.
d. )',-$;(C)-' C C-;0')C(C)-'
$n los centros hospitalarios, ha "ue identificar, recopilar comunicar informacin pertinente
en forma pla#o "ue permitan cumplir a cada directivo, funcionario trabajador con sus
responsabilidades.
e. &0#%$6)&)-'
$l sistema de control interno de un centro hospitalario re"uiere supervisin, es decir, un
proceso "ue comprueba "ue se mantienen el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo
del tiempo. $sto se consigue mediante actividades de supervisin continuada, evaluaciones
peridicas a una combinacin de ambas cosas. La supervisin continuada se da en el
16
transcurso de las operaciones. Inclue tanto las actividades normales de direccin
supervisin, como otras actividades llevadas a cabo por el personal en la reali#acin de sus
funciones. $l alcance la frecuencia de las evaluaciones peridicas depender.n
esencialmente de una evaluacin de los riesgos de la eficacia de los procesos de
supervisin continuada. Las deficiencias detectadas en el control interno deber.n ser
notificadas a niveles superiores, mientras "ue la alta direccin el consejo de administracin
deber%an ser informados de los aspectos significativos observados.
$stos componentes, vinculados entre s%, generan una sinergia forman un sistema integrado
"ue responde de una manera din.mica a las circunstancias cambiantes del entorno. $l
sistema de control interno est. entrela#ado con las actividades operativas de la entidad
e2iste por ra#ones empresariales fundamentales.
%l sistema de control interno es m5s efecti4o cuando los controles se incorporan en la
infraestructura del centro Mospitalario 7 forman parte de la esencia de la misma.
>ediante los controles VincorporadosV, se fomenta la calidad las iniciativas de delegacin de
poderes, se evitan gastos innecesarios se permite una respuesta r.pida ante las
circunstancias cambiantes.
$l sistema de control interno, puede funcionar como un sistema de retroalimentacin. La
posicin de considerar al control tan slo como el establecimiento de normas, medidas de
evaluacin correccin de desviaciones, ha cambiado en los 5ltimos tiempos. Con seguridad,
los administradores miden la labor real, la comparan contra las normas, e identifican
anali#an las desviaciones. &ero entonces, para hacer las correcciones necesarias deben
implantar mejorar programas de accin correctiva con objeto de alcan#ar los objetivos
deseados.
*n adecuado sistema de control interno puede audar a "ue un hospital del Sector Salud
consiga sus objetivos, organi#acin, administracin, rentabilidad rendimiento a prevenir la
p'rdida de recursos. &uede audar a la obtencin de informacin financiera fiable. 0ambi'n
puede refor#ar la confian#a en "ue la entidad cumpla con las lees normas aplicables,
evitando efectos perjudiciales para su reputacin otras consecuencias. $n resumen puede
audar a "ue una entidad llegue adonde "uiere ir evite peligros sorpresas en el camino.
&ero, las e2pectativas pueden ser maores poco realistas. $l control interno no garanti#a la
calidad, productividad competitividad en prestacin de servicios de una entidad hospitalaria.
Incluso un control interno efica# slo puede VaudarV a la consecucin de los objetivos. &uede
suministrar informacin para la direccin sobre el progreso de la entidad, o la falta de tal
progreso, hacia la consecucin de dichos objetivos.
&in em8argo2 el control interno no puede Macer Nue un gerente intr3nsecamente
deficiente se con4ierta en un 8uen gerente.
2.4.2. #$-C%&- D% %/%C0C)*' #$%&0#0%&T(.
La programacin presupuestaria corresponde a las previsiones de ingresos gastos de cr'ditos
internos e2ternos, de inversin publica administraciones de bienes servicios para ser
orientados prioritariamente a la reali#acin de obras, prestaciones de servicios publicas b.sicos
a la satisfaccin de las metas nacionales de naturale#a econmica social definidas.
Seg5n 3lvarado
11
$l compromiso es un acto emanado de autoridad afecta total o parcialmente las
asignaciones presupuestarias, previo al pago de obligaciones contra%das de acuerdo a Le,
Contrato o Convenio , dentro del marco establecido por las Lees anuales de &resupuesto, Las
/irectivas del &roceso &resupuestario a la presente Le.
$l compromiso no debe e2eder los niveles aprobados en la 3signacin &resupuestal del )asto ni
de los Calendarios 3probados por el &liego. Se proh%be la reali#acin de compromisos si no
cuenta con la respectiva asignacin presupuestaria aprobada.
$l compromiso debe afectarse preventivamente a la correspondiente $specifica de )asto
reduciendo su importe del saldo disponible de la asignacin presupuestaria , a trav's del
respectivo documento oficial.
11
A1@arado Maire-a o!e'A#estion $resupuestaria del EstadoA, 0IAT' 9a2 (#,(9
17
.a -tra ,ase de la %jecucin #resupuestaria es la del de4engado, "ue es la obligacin del
pago "ue se asume como consecuencia del respectivo compromiso contra%do. Comprende la
li"uidacin , la identificacin del acreedor la determinacin del monto, a trav's del respectivo
documento oficial.
$n el caso de 4ienes Servicios se configura, a partir de la verificacin de conformidad del bien
recepcionado, del servicio prestado o por haberse cumplido con los re"uisitos administrativos
legales para los casos de gasto sin contraprestacin inmediata o directa.
1. '-$;(& D%. #$-C%&- D% %/%C0C)*' #$%&0#0%&T(.
3parte de las normas generales "ue deben cumplirse, el proceso de ejecucin presupuestal,
dispone de normas espec%ficas, tales como:
a7 /irectiva para la aprobacin, ejecucin control del proceso presupuestado del
Sector &5blico para el a1o fiscal ?==<.
b7 /irectiva para la aprobacin, ejecucin control del proceso presupuestado del
Sector &5blico para el a1o fiscal ?==@.
c7 &lan Operativo de cada Hospital del Sector Salud.
d7 /irectivas otros documentos internos.
2. (CT)6)D(D%& D% %/%C0C)*' #$%&0#0%&T(.
La ejecucin del presupuesto institucional de los Hospitales del Sector Salud, tiene como
base la programacin mensual del presupuesto institucional2 donde se contempla las
actividades correspondientes.
3. D-C0;%'T-& B0% <%'%$( .( %/%C0C)*' #$%&0#0%&T(.
$n el Instructivo +o. : L/ocumentos Libros ContablesM, de la Contadur%a )eneral de la
Cep5blica, se destaca los documentos fuente del Sistema de Contabilidad )ubernamental.
$n este sentido, se indica "ue los documentos fuente del Wrea de 4ienes lo constituen la
Orden de Compra()u%a de Internamiento, Orden de Servicios, &edido(Comprobante de
Salida 6&ecosa7, Inventario ,%sico, $2istencias -aloradas de 3lmac'n, +ota de $ntrada al
3lmac'n Control -isible de 3lmac'n.
$n el Wrea de Contabilidad, tenemos a la Orden de Compra()u%a de Internamiento, Orden de
Servicios, &ecosa, +ota de $ntrada al almac'n otros documentos.
$n el Wrea de ,ondos de las entidades del Sector &5blico, se destacan los siguientes
documentos fuente: Cecibo de Ingresos, &apeleta de /epsitos, +ota de Cargo, +ota de
3bono, Comprobante de pago, &lanillas de Haberes &ensiones, -alori#acin de obra
otros.
%n el ?rea de #resupuesto2 los documentos Nue sustentan operaciones conta8les de
las 5reas de 8ienes2 ser4icios 7 fondos sir4en para afectar el presupuesto
institucional.
$l Wrea de Operaciones complementarias, aplica como documentos fuente las Cesoluciones,
/eclaraciones Furadas, Contratos, Cartas ,ian#a adem.s todos los documentos "ue se
utili#an en las .reas antes referidas.
$l sistema contable gubernamental, establece "ue las operaciones registradas en los libros
principales au2iliares, son efectuadas mediante el sustento del documento fuente.
0ambi'n establece "ue las transacciones financieras presupuestarias deben ser registradas
contablemente en los libros /iario, >aor e Inventarios 4alances! as% como en los libros
au2iliares normados: Caja, 4ancos, Cegistro de -entas, Cegistro de Compras, Cegistro del
,ondo para pagos en efectivo otros registros "ue la entidad considere necesarios, para el
mejor control de las operaciones obtencin de la informacin gerencial pertinente a sus
necesidades. Los libros registros contables del Sistema Contable )ubernamental, pueden
ser llevados por cual"uiera de los medios: manual, mecani#ado procesamiento electrnico
de datos 6actualmente el Sistema Integrado de 3dministracin ,inanciera( SI3,7, siempre
"ue la informacin "ue se obtenga por dichos medios, contenga todos los datos referencias
"ue el Sistema Contable re"uiere.
Los libros, registros documentos fuente de las operaciones, ser.n conservadas durante el
tiempo "ue se1alan los dispositivos legales vigentes.
18
&or otro lado en el proceso de la auditoria gubernamental, se aplica la evidencia
documental, la "ue debe estar plasmada en los documentos fuente. $l auditor debe evaluar la
confiabilidad de la evidencia documental utili#ada en respaldo de sus halla#gos de auditoria.
$l 3uditor siempre debe considerar la posibilidad de "ue los documentos obtenidos en la
entidad podr%an estar alterados. Cual"uier alteracin debe investigarse e informarse.
La e2periencia profesional, me ha llevado a determinar "ue algunas entidades no vienen
reflejando en sus manuales de procedimientos administrativos contables, los documentos
fuente "ue sustentan sus operaciones. 0ambi'n, he tenido la oportunidad de encontrar
documentos fuente con errores, borrones, correcciones en fechas, cantidades, conceptos,
importes, falta de firmas sellos otros datos.
3simismo los documentos fuente no vienen siendo archivados conservados
adecuadamente siguiendo un orden cronolgico Xo correlativo, lo "ue impide su f.cil acceso
e2plotacin.
Los documentos fuente no son adecuados a los formatos establecidos por las Oficinas
Centrales de los Sistemas 3dministrativos, en armon%a con las disposiciones legales vigentes.
0ambi'n las autoridades no proveen los recursos necesarios para mantener la integridad de
la documentacin, "ue permita protegerla ra#onablemente contra todo riesgo 6deterioro, robo,
incendio, inundaciones, etc7
2.. D%,)')C)-' D% T%$;)'-&
6:7 &)&T%;( D% C-'T$-..
Conjunto de elementos, principios, procesos, procedimientos t'cnicas de control enla#ados entre
si, con el objeto de evaluar la gestin institucional contribuir a su eficiencia eficacia.
H2I C-'T$-. )'T%$'-
&roceso efectuado por los rganos directivos el resto del personal de un hospital, dise1ado con
el objeto de proporcionar un grado de seguridad ra#onable en cuanto a la consecucin de
objetivos.
H3I #$)'C)#)-& D% C-'T$-.
4ases, fundamentos del sistema de control. Son de orden organi#ativo, administrativo, legal,
contable, financiero, inform.tico, etc.
H4I (;>)%'T% D% C-'T$-.
Condiciones o circunstancias en las cuales se desarrollan las acciones de control de un hospital
del Sector Salud
HI (;>)T- D%. C-'T$-.
$s el espacio, actividad, proceso, funcin u otro aspecto "ue abarca el control interno
H!I C.(&%& D% C-'T$-. )'T%$'-
a. C-'T$-. )'T%$'- -#%$(C)-'(.
Su propsito es operativo se ejerce por departamentos operacionales m.s "ue por lo
financieros contables, aun"ue a"uellos utilicen estos 5ltimos como fuente de informacin
8. C-'T$-. )'T%$'- C-'T(>.%
0ienen por objeto verificar la correccin fiabilidad de la contabilidad.
c. 6%$),)C(C)-' )'T%$'(
$st. constituida por procedimientos espec%ficos como medidas f%sicas, control de ingresos
control de gastos, etc. Corresponde a la /ireccin la implementacin mantenimiento de los
sistemas de verificacin interna "ue pueden conseguirse mediante los procedimientos
contables.
H"I %.%;%'T-& D%. C-'T$-.
a. -$<(')A(C)*'
$st. constituida por la estructura org.nica! las l%neas de autoridad, responsabilidad
coordinacin! la divisin de labores, asignacin de responsabilidad otros aspectos.
8. D%,)')C)-' D% ->/%T)6-&
Son los medios de referencia "ue utili#a el control para evaluar la gestin institucional.
c. #$-C%&-& C #$-C%D);)%'T-&
19
Los procesos son las diversas etapas "ue comprende el control. $n cambio los
procedimientos, son las t'cnicas pr.cticas, "ue se aplican a la institucin, actividades o
funciones "ue se eval5an.
d. D%&%;#%K- D%. #%$&-'(.
Comprende la captacin, entrenamiento, ejecucin de actividades, retribuciones por el
trabajo los resultados de sus actividades 6eficiencia o deficiencia7, as% como la moralidad
'tica "ue aplican.
e. &0#%$6)&)-' #%$;('%'T%.
Comprende el conjunto de acciones para observar, e2aminar, inspeccionar las actividades
del personal.
HJI C-;#-'%'T%& D%. C-'T$-.
$l informe C-&- 6Committee of Sponsoring Organi#ations of the 0readwa Comisin 7,
considera los siguientes componentes: entorno de control, evaluacin de los riesgos,
actividades de control, informacin comunicacin supervisin.
HLI -$<('-& D% C-'T$-.
-ienen a ser las dependencias del hospital, responsables directas del control institucional.
H1=I D%#%'D%C)(& D% C-'T$-.
$st.n conformadas por los departamentos, secciones Xo divisiones conformantes del rgano
de control.
H11I ->/%T)6-& D%. C-'T$-. )'T%$'-
$ficiencia eficacia de las operaciones .
,iabilidad de la informacin financiera.
Cumplimiento de las lees normas "ue sean aplicables
H12I %&T('D($%& D% C-'T$-.
Seg5n Yoont# X OZ/onnell, a "ue los planes son las bases frente a las cuales deben
establecerse los controles, lgicamente se deduce "ue el primer paso en el proceso ser%a
establecer planes. Sin embargo, puesto "ue 'stos var%an en nivel de detalle
complejidad, a "ue los administradores no suelen observar todo se establecen normas
especiales. Las normas son, por definicin, criterios sencillos de evaluacin. Son los
puntos seleccionados en un programa total de planeacin donde se reali#an medidas de
evaluacin, de tal modo "ue puedan orientar a los administradores respecto de cmo
marchan las cosas sin "ue estos tengan "ue observar cada paso en la ejecucin de los
planes.
H13I #$-C%&- D% C-'T$-.
Son las etapas "ue comprende el control. Cada etapa tiene su propia metodolog%a, sus
t'cnicas, acciones procedimientos. Comprende la planeacin, organi#acin direccin,
coordinacin e integracin, ejecucin e informes.
H14I #-.:T)C(& D% C-'T$-. )'T%$'-
Son las medidas, pautas, par.metros "ue debe seguir el personal "ue desarrolla las
actividades de control
H1I %&T$(T%<)(& D% C-'T$-.
$s el arte de planear, organi#ar, dirigir coordinar las actividades de control en el
mediano largo pla#o, con el objeto de contribuir a la optimi#acin de la gestin.
H1!I T?CT)C(& D% C-'T$-.
3rte de planear, organi#ar, disponer, mover emplear los procedimientos de control en el
presente en el corto pla#o.
H1"I .)'%(;)%'T-& D% C-'T$-.
/elineacin de las actividades de control de un hospital.
H1JI ;%T-D-& D% C-'T$-.
Son los procesos procedimientos "ue se siguen en las actividades de control hasta
determinar los resultados positivos o negativos
H1LI #$-C%D);)%'T-& D% C-'T$-.
20
Son las t'cnicas pr.cticas "ue se aplican en las actividades de control reali#adas por
los rganos de control.
H2=I )'&T$0;%'T-& D% C-'T$-.
Constituen instrumentos de control, los organigramas, cronogramas de
trabajo, hojas de trabajo, c'dulas, libros, documentos, etc.
H21I H%$$(;)%'T(& D% C-'T$-.
$st.n constitu%das por las normas generales espec%ficas de la institucin.
H22I ;%C(')&;-& D% C-'T$-.
Son las formas de reali#ar el control! por ejemplo la evaluacin del plan estrat'gico, la
evaluacin del presupuesto el an.lisis e interpretacin de los estados financieros.
H23I TEC')C(& D% C-'T$-.
-ienen a ser las pr.cticas pericias, dominios o destre#as en la utili#acin de las
herramientas, mecanismos e instrumentos en las actividades de control institucional.
H24I (CC)-'%& D% C-'T$-.
$fecto de aplicar los procedimientos, t'cnicas pr.cticas en las actividades de control de
una universidad p5blica.
H2I (CC)-'%& D% C-'T$-.
Son los procedimientos utili#ados en las actividades de control de un hospital
H2!I $)%&<-& D% C-'T$-.
La identificacin el an.lisis de los riesgos es un proceso interactivo continuo
constitue un componente fundamental de un sistema de control interno efica#. La
direccin debe e2aminar detalladamente los riesgos e2istentes a todos los niveles del
hospital tomar las medidas oportunas gestionarlos
H2"I %. C-'T$-. C-;- 0' &)&T%;( D% $%T$-(.);%'T(C)-'
La posicin de considerar al control tan slo como el establecimiento de normas, medidas de
evaluacin correccin de desviaciones, ha cambiado en los 5ltimos tiempos. Con
seguridad, los /irectores miden la labor real, la comparan contra las normas, e identifican
anali#an las desviaciones.
&ero entonces, para hacer las correcciones necesarias deben implantar mejorar programas
de accin correctiva con objeto de alcan#ar los objetivos deseados.
H2JI .- B0% &% #0%D% .-<$($ C-' %. C-'T$-. )'T%$'-
$l control interno puede audar a "ue una entidad consiga sus objetivos, organi#acin,
administracin, rentabilidad rendimiento a prevenir la p'rdida de recursos. &uede audar a
la obtencin de informacin financiera fiable. 0ambi'n puede refor#ar la confian#a en "ue la
entidad cumple con las lees normas aplicables, evitando efectos perjudiciales para su
reputacin otras consecuencias. $n resumen puede audar a "ue una entidad llegue
adonde "uiere ir evite peligros sorpresas en el camino.
H2LI .- B0% '- &% #0%D% .-<$($ C-' %. C-'T$-. )'T%$'-
Las e2pectativas pueden ser maores poco realistas. $l control interno no garanti#a el '2ito
de una entidad. Incluso un control interno efica# slo puede LaudarM a la consecucin de los
objetivos. &uede suministrar informacin para la direccin sobre el progreso de la entidad, o la
falta de tal progreso, hacia la consecucin de dichos objetivos. Sin embargo, el control interno
no puede hacer "ue una autoridad o funcionario intr%nsecamente deficiente se convierta en
eficiente efica#.
2.! .( -#%$(T)6)D(D D% 0' H-&#)T(. C .( %/%C0C)*' #$%&0#0%&T(..
.)'%(;)%'T-& D% #-.)T)C( D%. H-&#)T(. #0%'T% #)%D$( C &%$6)C)-& >(&)C-& D%
&(.0D
,omentar el desarrollo del potencial humano en el Hospital! favoreciendo la acumulacin de
e2periencias conocimientos, la capacitacin permanente, el mejoramiento de las condiciones de
trabajo.
&romover desarrollar en forma coordinada programas actividades de control de enfermedades
transmisibles no transmisibles, en funcin de prioridades. &oner 'nfasis en la prevencin de
enfermedades en particular las "ue afecten al binomio madre(ni1o.
21
>ejorar ampliar la capacidad de respuesta, optimi#ando la capacidad instalada mejorando la
infraestructura e"uipamiento de los servicios de salud, promoviendo el desarrollo tecnolgico
de acuerdo con las necesidades de la demanda de servicios.
$stablecer una moderna gerencia en Salud, incorporando la planificacin estrat'gica, los criterios
de productividad, costo [ efectividad costo [ beneficio.
/iferenciar el financiamiento de la prestacin de servicios, trasladando el financiamiento de la
demanda.
,-$T(.%C%$ %. $-. D% C-'D0CC)-' /0$)&D)CC)-'(. D% .( &(.0D
Consolidar las alian#as $strat'gicas de las instituciones de la Furisdiccin.
Consolidar el Lidera#go en Servicios 4.sicos de Salud a nivel de la /ireccin de Salud III [ Lima
+orte.
Cegular monitorear las actividades brindadas por los diferentes prestadores de Salud de los
/istritos de &uente &iedra, Santa Cosa 3ncon.
)aranti#ar la accesibilidad de la poblacin del /istrito de &uente &iedra, Santa Cosa 3ncn a
Servicios de Salud con calidad.
&riori#ar los grupos de maor riesgo! >adre [ +i1o [ 3dolescente 3dulto.
)aranti#ar la atencin integral de toda la poblacin de la jurisdiccin con 'nfasis en grupos de
e2trema pobre#a de maor vulnerabilidad.
3segurar una atencin integral de calidad calide# en todos los $stablecimientos del Sector Salud.
3segurar el suministro uso racional de medicamentos.
)aranti#ar la atencin a las enfermedades prevalentes en la jurisdiccin.
6)&)-' )'&T)T0C)-'(.
$l a1o ?==8 el Hospital &uente &iedra, con actividad /ocente brindar. atencin integral en salud a sus
usuarios, con calidad, e"uidad, autosostenimiento financiero, recursos humanos calificados, tecnolog%a e
infraestructura adecuada, gestin efica# cultura organi#acional consolidada con participacin de la
comunidad.
;)&)-'
$l Hospital &uente &iedra, con actividad docente, brindar. atencin integral con calidad e"uidad a la
poblacin, con personal calificado e identificado con la institucin participacin activa de la comunidad
organi#ada! fomentando estilos de vida saludable mejorando los niveles de salud.
D)(<'-&T)C- )'&T)T0C)-'(.
('(.)&)& D%. %'T-$'- <%'%$(.
$l Hospital &uente &iedra sus Servicios 4.sicos de Salud, ha alcan#ado en estos a1os un crecimiento
"ue nos permite afirmar, "ue estamos en condiciones de responder a los retos planteados en los
Lineamientos de &ol%tica del Sector, en b5s"ueda de una >oderni#acin basada en el conocimiento
priori#acin de los problemas de Salud de nuestra jurisdiccin, en el reconocimiento del valor de nuestro
potencial Humano, como verdadero propulsor del cambio Institucional del mejoramiento continuo de la
Calidad de atencin en el esfuer#o por lograr el uso eficiente de los recursos asignados 6Humano [
,inancieros >ateriales7! a fin de garanti#ar un maor m.s f.cil acceso a los Servicios de Salud,
dirigidos a los sectores mas pobres vulnerables.
(&#%CT-& %C-'-;)C-&:
$l /istrito de &uente &iedra, por su importancia en el Cono +orte, se caracteri#a principalmente por su
produccin agropecuaria, seguido por el comercio, restaurantes campestres, industrias manufactureras
servicios del )obierno Central Local.
$%C0$&-& ,)'('C)%$-&:
$n lo "ue se refiere al aspecto financiero de la Institucin [ *nidad $jecutora [ =<8 Hospital &uente
&iedra Servicios 4.sicos de Salud.
22
23
0>)C(C)*' <%-<$(,)C(
$l Hospital &uente &iedra, sede de los Servicios 4.sicos de Salud de &uente &iedra es el centro de
referencia de los doce 6:?7 $stablecimientos de Salud perif'ricos, se encuentra ubicado al norte de la
Ciudad de Lima, e2actamente en el Qm <=.; de la carretera &anamericana +orte.
)eopol%ticamente el /istrito de &uente &iedra est. ubicado en la #ona costa de la &rovincia de Lima,
/epartamento de Lima.
Limites:
3l +orte con la &rovincia de Chanca
3l Sur con el /istrito de los Olivos
3l $ste con el /istrito de Caraballo
3l Oeste con la &rovincia Constitucional del Callao
)',-$;(C)-' D%;-<$(,)C( H#ro7eccin 2==4I
/istrito de &uente &iedra : :OO,N;: habitantes.
/istrito de Santa Cosa : 8,:?? habitantes.
/istrito de 3ncn : ?;,:;@ habitantes.
&oblacin 3dicional del /istrito de Caraballo : O,8;; habitantes.
0otal poblacin de la jurisdiccin : ??O,OO? habitantes.
(&#%CT-& &-C)(.%&:
La organi#acin social productiva se da a trav's de las entidades organi#aciones "ue en el .mbito
provincial, local o nacional seg5n sean los casos cumplen la funcin social de aglutinar a las fuer#as vivas
de la poblacin.
$n &uente &iedra se cuenta con diversos tipos de instituciones tales como: 3sociaciones de &roductores,
Comit's de 3poo, Sindicatos, Clubes Sociales, Comit's de -aso de Leche, /eportivos e Instituciones
Celigiosas. Las manifestaciones culturales en el /istrito est.n representadas por su componente cultural,
los mitos creencias las cuales giran entorno a la naturale#a el componente e2terior lo demuestran a
trav's de sus festividades religiosas.
;)<$(C)-'%&:
$l flujo migratorio al /istrito de &uente &iedra aleda1os proviene en gran medida del /epartamento de
3ncash, de la Costa +orte del Oriente.
%D0C(C)-'
La $ducacin es un servicio clave para el desarrollo distrital, por"ue a trav's de ella el poblador obtiene
los conocimientos destre#as necesarias para afrontar las metas de la vida moderna! la primera cadena
del sistema educativo est. formada por el hogar la familia, pasando por la escuela, el trabajo otros
medios como la Iglesia Catlica, otras iglesias, Clubes los medios de comunicacin.
La tasa de analfabetismo se mide por a"uellas personas de =; m.s a1os "ue carecen de todo tipo de
nivel de instruccin, habi'ndose registrado en el /istrito de &uente &iedra la jurisdiccin un %ndice de
O\ de analfabetismo.
6)6)%'D(
$n la jurisdiccin las viviendas por lo general, reunen las condiciones b.sicas de habitabilidad! en #onas
rurales la maor%a de viviendas no cuentan con los servicios b.sicos como son agua potable desag]e.
24
('(.)&)& D%. %'T-$'-
D%;('D(
La demanda total del /istrito de &uente &iedra, Santa Cosa 3ncn "ue acude al proveedor de Salud (
Hospital &uente &iedra, Centros &uestos a cargo del >inisterio de Salud el Sector privado, siendo el
>inisterio de Salud el "ue soporta la maor carga de atenciones, por cuanto $SS3L*/ no presta
servicios en esta jurisdiccin en forma permanente, solo se reali#a campa1as.
Se cuenta con detalle la conformacin de la demanda actual, disgregada por edades por se2o, "ue no
son motivo de considerar en el presente documento, pero es importante manifestar "ue dicha informacin
se encuentra disponible es utili#ada a nivel local para la toma de decisiones.
$n el gr.fico "ue presentamos a continuacin se puede apreciar "ue la proeccin de atenciones
atendidos se ha ido incrementando en el tiempo, en virtud al incremento de la cartera de servicios,
teniendo un notable aumento entre los a1os :NN9 a :NNN, donde se incrementan las especialidades "ue
se ofrecen, las instalaciones el mejoramiento de la calidad de atencin una adecuada )estin
Institucional.
La actividad privada no es en magnitud importante, debido a la cercan%a facilidad de transporte a Lima.
('?.)&)& D% .( &)T0(C)*' D% &(.0D &>& #0%'T% #)%D$(
('(.)&)& D% .( &)T0(C)-' D% .( &(.0D
La situacin de salud en los Servicios 4.sicos de Salud de &uente &iedra, Hospital Servicios
perif'ricos, presenta una problem.tica mu amplia debido a la complejidad de atencin de casos
presentados por pacientes de diversos estratos sociales de la cual est. conformada, asi como por estar
ubicado en una #ona estrat'gica, en la Carretera &anamericana +orte, donde se suscitan casos de
emergencia por accidentes continuos de tr.nsito.
$ntre los servicios "ue se brinda, se dispone de los elementos necesarios para la ptima atencin "ue
espera la poblacin.
Sin embargo, e2isten limitaciones en cuanto a e"uipos altamente especiali#ados, maor n5mero de
Cecursos Humanos con v%nculo laboral directo, el cual a la fecha viene siendo cubierta con profesionales
de la Salud, t'cnicos au2iliares asistenciales administrativos mediante la contratacin por Servicios +o
&ersonales, financiados por la ,uente de Cecursos /irectamente Cecaudados, )en'rica de )astos
4ienes Servicios. /icho egreso incide en forma adversa a nuestra necesidad de atender los bienes,
servicios e"uipamiento "ue respondan a nuestra proeccin en forma adecuada.
Caracter3sticas de la Demanda
$l conte2to dentro del cual se desenvuelve la demanda est. referida a la poblacin objetivo del distrito
&uente &iedra, asi como pacientes atendidos por circunstancias de accidentes de tr.nsito de la carretera
&anamericana +orte otros referidos.
(&#%CT-& <%'%$(.%&
$l &lan Operativo Institucional ?==@, ha sido formulado siguiendo las pautas se1aladas en la directiva =:
[ =@ [ S3 [ O)& [ O$&&, con un desaf%o del cambio de un sector de salud con e"uidad, eficiencia
calidad, bajo los Lineamientos de &ol%tica Sectorial establecidos.
$l presente documento contiene como caracter%stica la oferta demanda de los servicios de salud hacia
la poblacin identificando logros deficiencias encontradas, necesidades nudos cr%ticos a partir de all%
fijamos nuestros prioridades para la salud de la poblacin establecemos actividades para conseguir
nuestros objetivos metas programadas.
Se plantea los objetivos del Hospital &uente &iedra Servicios 4.sicos de Salud, as% como las pol%ticas
estrategias a desarrollar durante el a1o fiscal ?==@.
La programacin de actividades para el a1o ?==@, esta acorde a la estructura funcional program.tica, con
metas se1aladas en las diferentes actividades, de los programas sub(programas.
$l Hospital &uente &iedra los Servicios 4.sicos de Salud tiene como .mbito jurisdiccional tres: &uente
&iedra, 3ncn Santa Cosa. 3dem.s se tiene un territorio significativo "ue pertenece al /istrito de
Caraballo: San &edro de Caraballo.
Las caracter%sticas territoriales de los tres distritos son regularmente heterog'neas debido a los aspectos
geof%sicos del terreno, a la presencia del r%o Chilln, el litoral del Oc'ano &ac%fico, .reas para cultivo
precipitaciones.
25
3 e2cepcin del distrito de 3ncn, los dem.s distritos son de creacin reciente, es decir son jvenes su
estructura es peculiar. $l crecimiento estrepitoso de nuevos asentamientos humanos ha causado el
desarrollo desordenado de la estructura f%sica de la urbani#acin, causando problemas inherentes de la
salud servicios b.sicos. 3s% tambi'n este crecimiento inadecuado de las viviendas ha causado el
despla#amiento de .reas de cultivo, establos centros de crian#a de ganado, lo "ue provoca muchas
veces conflictos de litigio, descontento por parte los due1os de estas tierras el recha#o de la nueva
poblacin contra los centros de crian#a, por ser estos focos de enfermedades presencia de vectores.
3dem.s se ha podido observar "ue la presencia de malaria "ue anteriormente era rural, ahora es urbana.
Ha "ue destacar "ue la presencia de una importante v%a de comunicacin como es la &3+3>$CIC3+3,
"ue une estos distritos con el centro de Lima, as% tambi'n el avance tecnolgico de ma"uinaria automotri#
han hecho "ue, lo "ue alguna ve# era un viaje interprovincial sea en la actualidad un viaje de rutina. 0odo
esto propicia "ue muchas mas personas, empresas f.bricas hagan sus instalaciones en estas .reas
apropi.ndose de terrenos muchas veces sin due1os. $sto ocasiona "ue se deteriore la ecolog%a e2istente
con la contaminacin del medio ambiente de desechos, a veces peligrosos.
Las e2tensas .reas deshabitadas arenales "ue e2isten estos tres distritos deben alertar en un futuro
mu cercano del crecimiento de la poblacin "ue muchas veces no se encuentra presupuestada en los
diferentes sectores el gobierno local.
%&T$(T),)C(C)*':
$n la jurisdiccin de los Servicios 4.sicos de Salud &uente &iedra se ha intentado la estratificacin por
tres escenarios "ue coinciden con los desarrollados por la /IS3 III L+.
*n escenario 0r8ano cercado, "ue se identifica por contar con todos los servicios b.sicos, con pistas
veredas. Las personas se dedican a labores propias del distrito o laboran en otros distritos. $n este grupo
se encuentran: el cercado de &uente &iedra, 4alneario de Santa Cosa 3ncn.
*n escenario 0r8ano- marginal, "ue se identifica como producto de la urbani#acin con deficiente
organi#acin en el proceso de urbani#acin "ue observa en la estructura de sus viviendas,
hacinamiento imperante carencia de los servicios b.sicos. Las actividades de su poblacin
corresponden mucho al trabajo informal, desempleo. 3 este escenario corresponden: La $nsenada,
Laderas del Chilln, Las 3nimas, Los Sure1os, Dapallal, 3lameda del +orte Ferusal'n, -illa $stela, San
Fos' de 3ncn.
$s en estas #onas donde encontramos las m.s grandes brechas sanitarias.
*n escenario 0r8ano - $ural, en v%as de e2tincin por el avance de la urbani#acin "ue se observa por
las continuas migraciones e invasiones observadas. 3"u% las actividades de las personas es
maormente la agricultura a la crian#a de animales. 3"u% encontramos a parte de Los Sure1os San
&edro de Caraballo.
(&#%CT-& D%;-<$(,)C-&
La jurisdiccin sanitaria del Hospital &uente &iedra Servicio 4.sico, "ue abarca desde la $nsenada
hasta 3ncn con un 3rea )eogr.fica <@:.?O Qm?, con una poblacin heterog'nea apro2imada de
?@=,=== habitantes, en su maor%a procedente del interior del &a%s.
C-'&0.T( %GT%$'( D)&T$)T- D% #0%'T% #)%D$(
$n &uente &iedra se encuentran :; patolog%as "ue son de maor frecuencia en la consulta e2terna. $sta
informacin nos debe audar a mejorar la implementacin los servicios para la atencin a la poblacin
tener un perfil de auda al personal m'dico en patolog%a com5n. $n el caso de &uente &iedra se puede
observar tres clases de patolog%a: enfermedades infecciosas de los ni1os, lesiones enfermedades del
aparato genito( urinario de la mujer.
$n el distrito de Santa Cosa encontramos menos patolog%as 6N7 "ue son las de maor porcentaje en la
atencin de consulta e2terna. $sto posiblemente se debe a "ue no ha consulta m'dica regular. &or esto,
la principal patolog%a se resume a las infecciones de los ni1os.
$l O=\ de la patolog%a observada lo conforman :< enfermedades, "ue al igual "ue &uente &iedra se
pueden dividir en tres clases. Las infecciones de los ni1os, trastornos del aparto genito( urinario de la
mujer las lesiones.
26
)',$(%&T$0CT0$(
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C-;#.%/)D(D %' .-& D)&T$)T-& D% #0%'T% #)%D$( ('C*' C &('T( $-&(
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HOS&I03L :
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&*$S0O /$ S3L*/ 8

$L >inisterio de salud ofrece sus servicios de Salud a trav's de :< establecimientos los cuales est.n
distribuidos en los tres distritos: &uente &iedra 6N7, 3ncn 6<7 Santa Cosa 6:7. Se brinda atencin de ?@
horas en tres: Hospital, C.>.I Dapallal C.>.I 3ncn, por se centros "ue brindan atencin materno(
infantil estar ubicados estrat'gicamente. Se tiene un nueva nomenclatura de atencin, por lo cual se
cuenta con una C$/ de atencin. La Ced est. dirigida por el &uesto de Salud LOS S*C$TOS, la "ue se
encuentra en v%as de integracin.

'0;%$- D% C(;(& )'&T)T0C)-'(.%& #-$ %&#%C)(.)D(D B0% >$)'D(
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0O03L 9; := O;
Los establecimientos "ue brindan atencin de ?@ horas tienen camas de hospitali#acin especialmente
para pacientes obst'tricas, el 5nico "ue tiene camas de especialidades es el hospital "ue proecta ?
salas de operaciones una sala de partos. $n el Centro de Salud Dapallal se cuenta tambi'n con una
sala de operaciones "ue son para los casos de ces.reas programadas emergencias cuando se cuenta
con la presencia del anestesilogo.
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S3L*/
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+I-$L 3: 3n.lisis 4io"u%micos Cultivos.
27
+I-$L 4: 3n.lisis de Sangre, Orina Heces.
+I-$L C: Cecolector de muestras.
+I-$L /: Sin Laboratorio.
$n los Servicios 4.sicos de Salud &uente &iedra se cuenta con una red de laboratorios en fase de
implementacin con e"uipos modernos. $n el Hospital &uente &iedra se cuenta con un banco de sangre,
"ue es de suma importancia para la acreditacin poder reali#ar intervenciones "uir5rgica atencin de
parto. Sin embargo e2isten deficiencias de esta implementacin en los dos centros maternos, donde
tambi'n se atienden partos.
C-'&0.T-$)-& #-$ %&#%C)(.)D(D B0% >$)'D( %. ;)')&T%$)- D%
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La atencin de Salud en la jurisdiccin de los tres distritos es brindada en un 9;\, apro2imadamente, por
los $stablecimientos de Salud del >inisterio del Salud por lo "ue la informacin "ue genera es
representativa. $n lo "ue respecta a la calidad accesibilidad de los servicios no e2isten estudios reales
por lo "ue es importante reali#ar estudios para ello.
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28
$n la tabla se puede observar se mantienen durante los 5ltimos tres a1os. Se observa "ue hubo un
decremento significativo de los egresos pedi.trico, lo cual indica "ue son menos las hospitali#aciones en
ni1os. Lo "ue llama la atencin es el incremento importante "ue est. teniendo el servicio de )inecolog%a,
cuos egresos han aumentado en un :;\ @<\ con respecto al a1o :NN9.
(T%'C)*' ->&TET$)C(
$l reto de los Servicios de Salud el &rograma >aterno( perinatal es "ue todos los partos sean atendidos
en establecimientos de salud acreditados, con la implementacin adecuada personal calificado. Sin
embargo todav%a se puede registrar un n5mero importante de partos domiciliarios, resultado de lo cual se
ha tenido ? fallecimientos en la comunidad "ue ha repercutido en los indicadores de mortalidad de
programa.
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0O03L <:=: ?<< 9\
$l estimado de partos domiciliarios es menor de :=\ seg5n datos de los $stablecimientos de Salud, pero
ha un riesgo elevado un sector ubicado en el sur de &uente &iedra: Los sure1os, Las Laderas del
Chilln las 3nimas "ue muestran elevada proporcin de partos /omiciliarios "ue por lo general son
atendidas por parteras emp%ricas o los familiares, as% tambi'n este mismo comportamiento se observa en
el Ym<N 6-illa $stela7. $s importante reali#ar estudios de investigacin para determinar cuales son los
factores "ue impiden el acceso a los servicios de Salud.
$%C0$&-& D%. &%CT-$
$%C0$&-& H0;('-&
Los $stablecimientos de Salud cuentan con un e"uipo de trabajo "ue brinda atencin: m'dica, obst'trica,
de enfermer%a, odontolgica de tpico. &ara esto se tiene personal de planta contratado: de Salud
4.sica para 0odos no personales de los Servicios 4.sicos con recursos propios. Salud 4.sica para
0odos apoa con e"uipos completos apara la atencin de Salud en las poblaciones m.s necesitadas! as%
los problemas de salud las brechas sanitarias son enfrentados por personal "ue rota o deserta
perdi'ndose personal capacitado.
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%' .-& &%$6)C-& D% &(.0D #0%'T% #)%D$( P2==4.
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29
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O4S0$0CID :: = N :<
O/O+0GLO)O ; = ? ;
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0EC+ICO /$ S3+$3>I$+0O @ = = =
0EC+ICO /$ L34OC30OCIO ; = = O
0EC+ICO /$ C3JOS K ? = = :
0$C+ICO ,3C>3CE*0ICO 9 = : :
3*KILI3C /$ $+,$C>$CU3 @ = = =
3*KILI3C /$ ,3C>3CI3 : = = =
3SIS0$+0$ SOCI3L : = = ?
+*0CICIO+IS03 : = = =
0O03L :<8 ; ;N :=?
La tasa de m'dico por poblacin en &uente &iedra 3ncn es de tres m'dicos por cada :====
personas, mientras "ue en Santa Cosa es de ? por casos :====.
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31
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J S$C-ICIOS
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Las brechas sanitarias identificadas en los Servicios 4.sicos de Salud &uente &iedra se reducen a la
falta de Saneamiento 4.sico, dificultad para el acceso a los servicios de salud falta de cultura de
comunidades.
Las brechas sanitarias se observan predominantemente en el escenario urbano( marginal donde el
crecimiento poblacional es maor.
$l crecimiento de la poblacin desorgani#ada aumenta a5n m.s los problemas de $pidemias.
Las principales enfermedades "ue son demanda de atencin prioridad est.n asociadas al medio
ambiente al comportamiento h.bitos de las personas.
Las patolog%as del ni1o de la mujer en edad f'rtil siguen siendo las m.s importantes en la atencin
de salud de los servicios "ue ofrece el ministerio de salud en la jurisdiccin.
La atencin integral de la salud es importante para audar a las diferentes patolog%as.
La importante participacin permanente de la comunidad el trabajador de salud para actuar con
mejor calidad eficiencia.
$l trabajo en e"uipo es importante para atacar los diferentes brotes epidemiolgicos.
$%,%$%'C)( D-C0;%'T(.:
:. I+$I. >apa de +ecesidades 4.sicas Insatisfechas de los Hogares a nivel /istrital. Lima, 3gosto de
:NN@.
?. >inisterio de Salud. 3n.lisis de la Situacin de Salud del &er5. Informe t'cnico +P<. >etodolog%a de
$stratificacin. Lima, :NN;.
<. >inisterio de Salud. Oficina de $pidemiolog%a. 4ases para el 3n.lisis de la Situacin de Salud [ &er5
:NNN.
@. &rograma +acional de Control de las $nfermedades /iarreicas el Clera. 3n.lisis de la Situacin de
Salud a +ivel Local. Lima, junio de :NN9.
;. &rograma de $speciali#acin en $pidemiolog%a de Campo. >dulo I. *nidad III -igilancia en Salud
&5blica, Lima :NNN.
Hospital &uente &iedra. Oficina de $pidemiolog%a. 3n.lisis de la Situacin de Salud de Salud S4S &uente
&iedra. La enfermedad diarre%ca aguda, es una de las patolog%as frecuentes "ue se presentan en la
conducta e2terna cua etiolog%a maormente es la higiene, present.ndose los picos mas elevados en
'poca de verano, cuando por el calor prolifera mas la contaminacin.
)D%'T),)C(C)-' C #$)-$)A(C)-' D% #$->.%;(& 2==4:
(. #$->.%;(& D% D%;('D(
32
(&#%CT-& #$->.%;(&
&(.0D
3umento de n5mero de casos de enfermedades infecciosas
intestinales.
3umento del n5mero de casos de enfermedades por
infeccin respiratoria aguda
3umento del +P de casos de enfermedades de ojos ane2os
-T$-&
>arco administrativo jur%dico obsoleto
Insuficiente transferencia de fondos del nivel central
,alta de comunicacin intersectorial
$stilos de vida inadecuada
3d"uisicin de tecnolog%a de punta por parte de los
competidores
>. #$->.%;(& D% -,%$T(
(&#%CT-& #$->.%;(&
C$C*CSOS H*>3+OS /'ficit de Cecursos Humanos en el .rea asistencial
&ersonal administrativo nombrado medianamente capacitado
I+,C3$S0C*C0*C3
Insuficientes ambientes para los diferentes servicios m'dicos
>$/IC3>$+0OS
&etitorio de medicamentos inadecuado
$CO+O>ICO
$scasos recursos financieros
$B*I&3>I$+0O
Insuficientes e"uipos m'dicos "uir5rgicos
)D%'T),)C(C)-' C #$)-$)A(C)-' D% #$->.%;(&
;(T$)A D% #$)-$)A(C)-' 2==4.
()& &>& #0%'T% #)%D$(
'Q #$->.%;(& #$)-$)T($)-& Total del <rupo
: Infeccin Cespiratoria 3guda :;.?
? 3tencin >aterno &erinatal :@.8
< $0S [ SI/3 :@.@
@ 0uberculosis :@.:
; $nfermedades Inmunoprevenibles :@
8 3ccidentes, Lesiones, $nvenenamiento :@
33
9 Salud Ceproductiva :<.N
O $03S :<.@
N >alnutricin :<.@
:= Salud >ental :<.<
)D%'T),)C(C)-' C #$)-$)A(C)-' D% #$->.%;(&
-$D%' #$->.%;(&
: )nfecciones $espiratorias (gudas
? >ortalidad >aterno &erinatal 3bortos
< $nfermedades de 0ransmisin Se2ual ( SI/3
@ 0uberculosis
; $nfermedades Inmuno &revenibles
8 3ccidentes, Lesiones, $nvenenamientos
9 Salud Ceproductiva
O Salud >ental
N >al +utricin
:= $03S 6$nfermedades 0ransmitidas por agua7

%&T$(T%<)(&
(. %&T$(T%<)(& ( ')6%. ,0'C)-'(.
Son a"uellas "ue van a mejorar la efectividad de las operaciones funcionales dentro de la
Institucin.
1. %strategias de $ecursos Humanos
La productividad del empleado es uno de los determinantes claves de la eficiencia
productividad de una $ntidad. Cuanto mas productivos sean los empleados, menores
ser.n los costos unitarios.
Capacitacin en forma continua 7 permanente
0anto del personal asistencial como administrativo.
)ncenti4os para la produccin
$stos se reali#an otorg.ndoles:
- *niforme, Canasta de v%veres.
- ,inanciamiento de Cursos de Capacitacin
- Carta de felicitacin.
- &remios
- Otros 6racionamiento7
- )uardias adicionales
- $scolaridad 65tiles7
2. %strategia de &er4icio
34
/iversificacin del Servicio
/e acuerdo a los diferentes segmentos del mercado a las necesidades deseos del
paciente, se debe de implementar un consultorio de climaterio del adulto maor.
3. %strategia de ;ercadotecnia 7 %ficiencia
)enerar la lealtad del cliente de la Institucin
&ara disminuir el %ndice de desercin del cliente por lo tanto aumentar la produccin del
servicio disminuir el promedio del costo unitario por venta. &ara esto trabajaremos en
una me#cla de mercadotecnia "ue impli"ue disminuir el tiempo de espera del paciente.
>ejorar su calidad de atencin, e"uipamiento m'dico adecuado, rotulacin de los
diferentes ambientes del Hospital.
4. %strategia de )n4estigacin 7 Desarrollo
)nno4aciones en los ser4icios
Se implementar. el Servicio de >edicina ,%sica Cehabilitacin.
>. %&T$(T%<)( ( ')6%. D% '%<-C)-&
Son a"uellas dise1adas para lograr una ventaja competitiva.
1. %strategia de .iderazgo en Costos
$l objetivo de esta estrategia es superar al competidor, generando servicios a un costo
menor "ue el de a"uellos, para eso se re"uiere:
>ejorar los procesos.
>ejorar la calidad de atencin al paciente.
Implementacin de una *nidad de Costos.
2. %strategias de #roducto ;ercado
Consiste en ampliar la participacin en el mercado de los Servicios del Hospital, esto
implica:
&enetracin del >ercado
- &ublicidad para promover generar la diferenciacin del Servicio.
- /isminucin de precio de los servicios.
/esarrollo de los servicios
Consiste en crecer o mejorar los servicios, como por ejemplo: Implementacin de un
&rograma de Climaterio >enopausia, Servicio del 3dulto maor.
->/%T)6-& %&T$(T%<)C-&2 <%'%$(.%& C %&#%C),)C-&
:. )aranti#ar la atencin integral de los Servicios de Salud la accesibilidad de toda la poblacin de los
/istritos de &uente &iedra, Santa Cosa 3ncn, asegurada por el control supervisin de
est.ndares universalmente aceptadas.
:.: &riori#ar la atencin integral privilegiando la promocin prevencin de los sectores mas
vulnerables: mujer ni1o.
:.? Implementar mantener la infraestructura e"uipamiento de los $stablecimientos de Salud.
:.< &romover el desarrollo del &otencial Humano en Salud consolidar una cultura organi#acional.
:.@ /esarrollar estrategias creativas e innovadoras para incrementar las coberturas, con 'nfasis en
grupos vulnerables.
:.; ,ortalecer el suministro de medicamentos bajo el criterio de uso racional.
?. >ejorar integralmente el entorno ambiental previniendo controlando los riesgos da1os asociados
a enfermedades transmisibles no transmisibles de importancia Cegional.
<. ,omentar la corresponsabilidad entre el $stado la sociedad en la promocin prevencin de la
Salud como un medio para lograr el desarrollo ciudadano sostenible.
<.: ,omentar la participacin de la comunidad en la conservacin de la Salud.
<.? &romover la nutricin adecuada de la poblacin a trav's de la alimentacin complementaria la
vigilancia nutricional.
<.< ,omentar conductas estilos de vida saludables.
<.@ &revenir, controlar tratar las enfermedades transmisibles, no transmisibles el Control
$pidemiolgico.
@. Consolidar el lidera#go jurisdiccional dentro de la /ireccin de Salud III [ Lima +orte.
35
@.: ,ortalecer la &lanificacin Integral a nivel jurisdiccional de la /IS3 III [ Lima +orte.
@.? Lograr la certificacin acreditacin del Hospital &uente &iedra, de los $stablecimientos de
Salud de nuestra jurisdiccin.
;. Conducir el proceso de racionali#acin del Hospital &uente &iedra Servicios 4.sicos de Salud.
;.: ,omentar la administracin compartida de redes $stablecimientos.
;.? )aranti#ar la gestin de redes.
;.< /esarrollar un sistema integrado de informacin en Salud para la toma de decisiones.
8. 3tender las responsabilidades del $stado en sus compromisos de 3sistencia previsin social.
-,%$T(
(I <%&T)-' D% .-& &%$6)C)-& >(&)C-& D% &(.0D
Considerando el entorno competitivo cada ve# m.s creciente el reto de ofertar Servicios
4.sicos de Salud! ha hecho posible "ue el Hospital &uente &iedra, est' en la preferencia de la
comunidad a la cual nos debemos, brindando una atencin con calidad e2celencia, no solo del
distrito de la jurisdiccin, sino tambi'n de los otros distritos aleda1os 6Santa Cosa, 3ncn7.
>otivando esto gran preocupacin por parte de los "ue dirigimos el destino del Hospital 6con un
mejor e"uipamiento para mejorar nuestra capacidad de respuesta resolutiva, ma2imi#ando la
capacidad instalada, optimi#ando el Cecurso Humano, brindando mas actividades de
entrenamiento capacidad de los Cecursos Humanos! entre otros7, no obstante, la demanda
insatisfecha nos induce a re"uerir un maor n5mero de profesionales de la Salud.
/efiniremos algunos conceptos:
1.1 -#T);)A($ .( .(>-$ D%. #-T%'C)(. H0;('-
Se tiene al personal comprometido en el cumplimiento de las metas muchas veces reali#a
hasta m.s de dos actividades de trabajo.
1.2 ;%/-$(;)%'T- D% .( C0.T0$( )'&T)T0C)-'(.
$l Hospital viene trabajando esfor#adamente por lograr esto, no solo a nivel de Servicios, sino en
forma conjunta, a trav's de conferencias seminarios talleres respecto a relaciones Humanas
calidad de atencin al cliente.
1.3 );#.%;%'T(C)-' D% .( #.('),)C(C)-' %&T$(T%<)C(
0odas las acciones "ue el Hospital &uente &iedra se plantea para alcan#ar en cada $jercicio
&resupuestal se reali#a tomando en cuenta la &lanificacin $strat'gica a fin de no trabajar en la
incertidumbre, evitar la improvisacin en el uso de los recursos p5blicos.
1.4 C(#(C)T(C)-' C-'&T('T% C #%$;('%'T%
Consideramos "ue la capacitacin en l%neas generales, viene ha ser un rubro importante en toda
institucin Xo empresa, para as% garanti#ar en forma permanente contar con personal
calificado, as% como formar cuadros humanos "ue pueden reempla#ar o sustituir a cual"uier
servidor "ue por alguna ra#n o motivo deje de prestar servicios! o simplemente, cuando no
asiste a su centro de trabajo por alguna ra#n o causa.
1. ;%/-$(;)%'T- D% .(& $%.(C)-'%& C C--$D)'(C)-'%& %'T$% %. &%CT-$
#0>.)C- C #$)6(D- B0% >$)'D(' #$%&T(C)-'%& D% &(.0D
$sto es mu importante para la venta de los servicios a seguros particulares, servicios m'dicos
de auda diagnstica en el futuro.
1.! &)&T%;( D% )',-$;(T)C(
Se esta implementando un sistema de informacin gerencial a trav's de una red inform.tica en
todo el hospital.
1." ;%/-$(;)%'T- D% .( T%C'-.-<)(
$sto nos va a permitir mejorar la capacidad resolutiva de los diferentes casos "ue se presenten
en el Hospital, con lo cual se mejorar. ampliar. la calidad cobertura de atencin.
1.J (;#.)(C)-' D% .( )',$(%&T$0CT0$( C C(#(C)D(D )'&T(.(D( C .(
$%D)&T$)>0C)-' D% (;>)%'T%&.
Con esto tratamos de ofertar un maor servicio a una maor poblacin de usuarios, en turnos de
ma1ana, tarde noche! contando desde el a1o ?==: [ enero con O consultorios m.s para
atender la demanda creciente.
36
1.L ;%/-$($ .(& (CC)-'%& #$%6%'T)6- #$-;-C)-'(.%& D% &(.0D %' .(
#->.(C)-'
>ediante el trabajo coordinado sincroni#ado de los diferentes e"uipos de salud, poniendo
'nfasis en las enfermedades transmisibles crnicas degenerativas "ue tiene repercusin
prevalencia en el estado de salud de la poblacin, principalmente en los grupos en riesgo.
4I $%C0$&-& H0;('-&
+uestro Hospital cuenta con el siguiente personal:
+ombrado : :O;
/estacado : ?@
&or Servicios +o &ersonales: ?O?
0otal : @O8
CI $%C0$&-& ,)'('C)%$-&
DI )',$(%&T$0CT0$( C %B0)#-
$l Hospital &uente &iedra cuenta con @; ambientes, ::< e"uipos m'dicos @: computadoras con
sus respectivas impresoras.
C($(CT%$)&T)C(& D% .( )',$(%&T$0CT0$( C %B0)#-&
Dona 3.( Infraestructura ubicada en la frontera principal, comprende los siguientes ambientes:
- /epartamento de ,armacia
- Consultorios $2ternos 6diferentes especialidades7
- *nidad de 3rchivos de Historias Cl%nicas
- /epartamento de /iagnstico por Im.genes
- *nidad de $stad%stica e Inform.tica
- Cuerpo >'dico
- Caja
Dona 4.( Comprende:
- Hospitali#acin
- Centro Buir5rgico 6Cemodelado7
- $sterili#acin Central 6$n etapa de remodelacin7
Dona C.( Comprende:
- $mergencia
- Lavander%a
- +utricin /ietas
Dona /.( Comprende:
- Caja
- /epartamento de &atolog%a Laboratorio Cl%nico
- >antenimiento
Dona $.( &abelln >aterno Infantil
- Hospitali#acin )ineco [ Obstetricia
- Sala de partos legrados
- $sterili#acin 6Sala de dilatacin7
- Hospitali#acin &ediatr%a &rematuros
Dona ,.( /ireccin 3dministracin
- /ireccin
- *nidad de $conom%a
- *nidad de &ersonal
- *nidad de Log%stica
- *nidad de $pidemiolog%a Saneamiento 3mbiental
Dona ).( Comprende:
- -igilancia
- Celaciones &5blicas
%I &%$6)C)-& B0% -,$%C% %. H-&#)T(. #0%'T% #)%D$(
:. Servicios 3sistenciales ,inales:
/epartamento de >edicina:
37
>edicina Interna
+eumolog%a
Cardiolog%a
/epartamento de Cirug%a:
Cirug%a )eneral
Oftalmolog%a
0raumatolog%a
/epartamento de &ediatr%a:
&ediatr%a
+eonatolog%a
/epartamento de )ineco [ Obstetricia
)inecolog%a
Obstetricia
Servicio de $mergencia
Servicio de Odontoestomatolog%a
?. Servicios 3sistenciales Intermedios:
/iagnstico por Im.genes: Caos K $cograf%a
Laboratorio: Central de $mergencia
,armacia
$nfermer%a
+utricin
&sicolog%a
Servicio Social
<. &rogramas &reventivos &romocionales
Salud $scolar 3dolescente 6S$37
&rograma 3mpliado de Inmuni#aciones 6&3I7
&rograma de Crecimiento /esarrollo 6CC$/7
&rograma de Infeccin Cespiratoria 3guda 6IC37
&rograma de $nfermedad /iarreica 3guda 6$/37
&rograma de Salud Ceproductiva
&rograma >aterno &erinatal
&rograma de $nfermedades de 0ransmisin Se2ual SI/3 6&COC$0SS7
&rograma de $nfermedades >eta2'nicas
&rograma de Doonosis Cabia
&rograma de Control de 0uberculosis
Seguro $scolar
('(.)&)& ,-D(
1. >(.('C% %'T$% '%C%&)D(D%& C $%&#0%&T(& D%. &%CT-$
/entro del marco de una &lanificacin $strat'gica, se considera b.sicamente dos factores:
$2terno e Interno "ue repercuten en las m5ltiples necesidades en las respuestas de 'stas:
aI ('(.)&)& %GT%$'-&
H1I (;%'(A(&
:.: &OLI0ICO L$)3L
- >arco administrativo Fur%dico obsoleto
- ,alta de Comunicacin Intersectorial
:.? $CO+O>ICO
- &ol%tica de sueldos no acorde con las necesidades b.sicas
- /isminucin de la 0asa de Crecimiento de la $conom%a
- Insuficiente transferencia de fondos por parte del nivel central
:.< C*L0*C3L
38
- $stilos de vida inadecuados
:.@ CO>&$0I/OC$S
- Ingreso de competidores potenciales debido a la globali#acin de la econom%a
liberali#acin del mercado.
- 3d"uisicin de tecnolog%a de punta por parte de los competidores.
- &resencia de entidades de salud con mejores ofertas de trabajo.
H2I -#-$T0')D(D%&
?.: &OLI0IC3 L$)3L
- >oderni#acin del Sector Salud
?.? $CO+O>ICO
- $stabilidad de la tasa cambiar%a
- 4ajas tasas de inflacin
?.< SOCIO C*L0*C3L
- ,luide# en las 3lian#as $strat'gicas locales
- &rograma de 3sistencia Social
?.@ CO>&$0I/OC$S
- >enor tecnolog%a capacidad de respuesta
- $ntidades prestadoras de Salud con mercado diferente
- Ine2istencia de $ssalud
8I ('(.)&)& )'T%$'-
H1I ,-$T(.%A(&
:.: &$CSO+3L
- $"uipo de gestin con capacidad gerencial
- Cecursos Humanos asistenciales calificados
- Ser Hospital docente en las diferentes profesiones de la Salud
- Ser Hospital de +ivel II
:.? &CO/*CCIO+
- 3lta tasa de cobertura materno Infantil
- 3lto rendimiento de los Servicios de 3poo al /iagnstico
:.< ,I+3+D3S
- 3lta eficiencia por menores costos de insumos Cecursos Humanos
:.@ LO)IS0IC3
- $"uipo m'dico de mediana tecnolog%a
- Sistema de informacin gerencial
:.; )$S0IO+
- &rograma de Supervisin >onitoreo peridico
- Contamos con documentos normativos administrativos 6CO,, >O,, C3&, &3&7
- Contamos con protocolos de atencin m'dica
- &lan $strat'gico "uin"uenal en proecto
H2I D%>).)D(D%&
?.: &$CSO+3L
- /'ficit de Cecursos Humanos, fundamentalmente asistencial
- &ersonal administrativo medianamente capacitados
?.? ,I+3+D3S
- $scasos recursos financieros
- Contamos con el :;?\ del Cecurso Humano contratado por Servicios +o
&ersonales
?.< I+,C3$S0C*C0*C3
- Insuficientes ambientes en el Hospital para Consulta $2terna, Hospitali#acin
$mergencia
?.@ >$/IC3>$+0OS
- &etitorio inadecuado de medicamentos
39
C0(D$- $%&0;%' D%. C(#
0')D(D%& C D%#($T(;%'T-& # ' C 6
-$<('- D% D)$%CC)-'
/IC$CCIO+ $F$C*0I-3 ; = : :
-$<('-& D% (&%&-$)(
*+I/3/ /$ &L3+I,IC3CIO+ < < = =
*+I/3/ /$ $&I/$>IOLO)I3 J S3L*/ 3>4I$+03L : @ : =
-$<('-& D% (#-C-
O,ICI+3 /$ 3/>I+IS0C3CIO+ ? = = =
*+I/3/ /$ &$CSO+3L ? @ = =
*+I/3/ /$ $CO+O>I3 ? @ = =
*+I/3/ /$ LO)IS0IC3 : @ = =
*+I/3/ /$ S$C-ICIOS )$+$C3L$S < N = =
*+I/3/ /$ $S03/IS0IC3 $ I+,OC>30IC3 : ; = =
*+I/3/ /$ /$S3CCOLLO /$ C$C*CSOS H*>3+OS : < = =
-$<('-& D% .)'%( D% (T%'C)-' )'T%$;%D)(
/&0O. /$ &30OLO)I3 J L34OC30OCIO CLI+ICO < @ = =
/&0O. /$ /I3)+OS0ICO &OC I>3)$+$S ? < : =
/&0O. 3+$S0$SIOLO)3 J C$+0CO B*IC*C)ICO ? ? = =
/&0O. /$ $+,$C>$CI3 ?= <N ? ?
/&0O. /$ ,3C>3CI3 @ 9 = =
/&0O. /$ S$C-ICIOS CO>&L$>$+03CIOS ? ? = =
D% (T%'C)-' ,)'(.
/&0O. /$ >$/ICI+3 < 8 : =
/&0O. /$ &$/I30CI3 < @ = =
/&0O. /$ CIC*)I3 < ; = =
/&0O. /$ )I+$CO O4S0$0CICI3 8 ; = =
/&0O. /$ O/O+0O$S0O>30OLO)I3 ? ? = =
&0>-T-T(. C($<-& C.(&),)C(D-& "1 122 ! 3
T-T(. C($<-& C.(&),)C(D-& 2=2
C0(D$- $%&0;%' &%<R' <$0#- -C0#(C)-'(. D%. H-&#)T(. #0%'T% #)%D$( D%.
#%$&-'(. '-;>$(D- C C-'T$(T(D- ( #.(A- ,)/-
<$0#- -C0#(C)-'(. '-;>$(D-& T-T(.
'-;>.
C-'T$
-C0#.
T-T(.
C-'T$(T. -C0#. >.-B 6(C.
) D)$%CT)6- 1 1
, 4 : :
)) #$-,%&)-'(. 3 3
40
S&4 ? ?
S&$ : :
))) T%C')C-& !1 1 !2 2 2
S03 ?< ?<
S04 <: <:
S0C 8 : 9 : :
S0/ : : : :
)6 (0G).)($%& 1= 1 11
S33 : :
S3& 8 : 9
S3C : :
S3/ ? ?
6 #$-,%&)-'(.%& D% .( &(.0D 4" 1 4J 4 4
;%D)C- 22 22 3 3
+(; : :
+(@ : :
+(< ; ;
+(? @ @
+(: :: :: <
6) %',. ->&T. C)$/.D%'T.
(&)&.&-C. '0T$. #&)C-..
24 1 2 1 1
-I ? : <
- @ @
I- :O :O : :
6)) -T$-& #$-,%&)-'(.%&
D% .( &(.0D
1 1
III : :
T-T(. #%( H##. :?: : < :?; 8 8
H-&#)T(. #0%'T% #)%D$(
a7 )',$(%&T$0CT0$(:
$mergencia 6construccin7
Consultorios e2ternos 6ampliacin7
,armacia 6construccin7
Laboratorio 6ampliacin7
>antenimiento 6ampliacin7, el e2pediente t'cnico se encuentra en el &CO+3>$ a
aprobado.
&abelln administrativo 6remodelacin7
$2pediente t'cnico ( &CO+3>$
b7 %B0)#(;)%'T-:
0omgrafo
-entilador &ulmonar
>onitor Cardiaco
*nidades de transporte
=? 3mbulancias
=? Camionetas
-entilador cardiaco
>onitor fetal
41
->/%T)6-& )'&T)T0C)-'(.%& #($( %. (K- 2==4.
#$%6)&)-'
->/%T)6- <%'%$(.: )aranti#ar la asistencia 3poo a los usuarios beneficiarios de los
sistemas previsionales a cargo del Hospital &uente &iedra Servicios 4.sicos de Salud.
->/%T)6- #($C)(.: &ago de &ensiones 4eneficios a Cesantes.
->/%T)6- %&#%C),)C-: 3segurar el pago oportuno de los pensionistas beneficiarios de los
sistemas previsionales a cargo del $stado.
<%&T)-' (D;)')&T$(T)6(
->/%T)6- <%'%$(.: /esarrollar acciones para la gestin administrativa del Hospital &uente
&iedra Servicios 4.sicos de Salud, buscando el desarrollo del &otencial Humano de la Institucin
favoreciendo la acumulacin sistemati#acin del conocimiento e innovando los medios de
generacin transmisin de e2periencias conocimientos nuevos.
->/%T)6- #($C)(.: >ejoramiento de la eficiencia fortaleciendo la )estin 3dministrativa,
not.ndolo con asistencial Humano adecuado capacitado, con la finalidad de fortalecer la gestin en
salud.
->/%T)6- %&#%C),)C-: 3segurar la dotacin de &otencial Humano, ,inancieros materiales para
una adecuada atencin a los usuarios internos e2ternos.
&(.0D C-.%CT)6(
->/%T)6- <%'%$(.: Implementar acciones para la vigilancia control de la salud de &oblacin
el medio ambiente, asi como las relativas a brindar informacin educacin sanitaria, con el objeto
de disminuir.
->/%T)6- #($C)(.: /esarrollar acciones orientadas a la formulacin aplicacin de la
normatividad con el objeto de garanti#ar la calidad, eficacia seguridad de los productos de inter's
para la salud 6medicamentos, alimentos,etc7.
->/%T)6- %&#%C),)C-:
:. /esarrollar acciones para la vigilancia control de la salud de la poblacin, tendentes a disminuir
los riesgos de enfermedades muertes.
?. /esarrollar acciones para el control de la calidad del agua de consumo humano, del medio
ambiente la construccin de sistemas de disposicin de e2cretas alcantarillado, rural, tendente
a disminuir los riesgos de enfermedades muertes.
<. >ejorar la calidad de vida de la poblacin a trav's de promocin de salud.
&romocin de la Lactancia >aterna
Control de Crecimiento /esarrollo de +i1os 3dolescentes
&lanificacin ,amiliar
&revencin de -iolencias 3ccidentes
/iagnostico &reco# de $nfermedades
3tencin Odontolgica
3dministracin de >icronutrientes
@. Control de $nfermedades prevenibles por vacunas de las $nfermedades transmisibles:
-acunacin de +i1os
-acunacin de >ujeres en edad f'rtil en #onas de riesgo
-acunacin de &oblacin en riesgo de $nfermedades 0ransmisibles
;. -igilancia de los riesgos para la Salud de las personas el medio ambiente:
-igilancia Control $pidemiolgico
-igilancia Control del medio ambiente
-igilancia +utricional
-igilancia de Ciesgos Ocupacionales
8. &articipacin de la Comunidad en el cuidado de la Salud:
$ducacin para la salud
3ctividades $2tramurales
42
S3L*/ I+/I-I/*3L
->/%T)6- <%'%$(.: )aranti#ar la prestacin de los servicios, prevencin recuperacin
Cehabilitacin de la salud en el Hospital &uente &iedra Servicios 4.sicos de Salud, con 'nfasis en
la salud materno infantil el control de enfermedades transmisibles.
->/%T)6-& %&#%C),)C-&:
:. 3segurar la prestacin de los Servicios 4.sicos de Salud >aterno Infantil en el Hospital &uente
&iedra Servicios 4.sicos de Salud.
Control de la )estin &uerperio
3tencin del &arto del Ceci'n +acido
0ratamiento de $nfermedades de la madre del +i1o
Servicios Intermedios
?. 3segurar la prestacin de Servicios 4.sicos de Salud a la poblacin escolar.
0ratamiento de $nfermedades
Hospitali#acin
$mergencias *rgencias
Intervenciones Buir5rgicas
Servicios intermedios
<. Controlar las $nfermedades 0ransmisibles de importancia epidemiolgicas de salud publica.
0uberculosis
$nfermedades transmitidas por insectos
$nfermedades de 0ransmisin Se2ual SI/3
@. 4rindar Servicios de atencin >'dica 4.sica especiali#ada en el Hospital &uente &iedra Servicios
4.sicos de Salud.
Consulta $2terna
3tencin Odontolgica
0ratamiento de $nfermedades
Hospitali#acin
$mergencias *rgencias
Intervenciones Buir5rgicas
Servicios Intermedios
>edicina ,%sica Cehabilitacin
,armacia
". &0#%$6)&)-'2 ;-')T-$%-2 %6(.0(C)-'2 C-'T$-. C %&T$(T%<)(& #($( &0
);#.%;%'T(C)-'
3. S*&$C-ISIO+
:. O4F$0I-O
$l objetivo, es desarrollar las potencialidades del personal.
?. 3>4I0O
Como .mbito para su aplicacin es el personal de salud de la institucin, asistencial
administrativo, del Hospital &uente &iedra, Centros &uestos de Salud.
<. >$0OLO)I3
La metodolog%a a emplear ser.:
$nse1an#a [ aprendi#aje
$ducacin continuada
@. I+S0C*>$+0OS
Los instrumentos a utili#ar son:
)u%a de Supervisin
;. C$S*L03/OS $S&$C3/OS
Los resultados "ue se esperan alcan#ar mediante la supervisin son:
>ejorar la calidad de atencin al p5blico usuario
8. ,C$C*$+CI3
43
La frecuencia o intervalo de tiempo entre cada supervisin ser.:
>ensual
9. C$C*CSO H*>3+O
$l personal "ue debe supervisar, es principalmente:
/irector $jecutivo
/irector 3djunto
Fefe de la *nidad de &lanificacin &resupuesto como rgano asesor.
/irector de la Oficina de 3dministracin o Fefe de 3dministracin.
Fefes responsables de actividad Xo componente.
;-')T-$%-
:. O4F$0I-O
$l objetivo es conservar como se reali#an las diferentes operaciones Xo tareas, as% como
detectar en su oportunidad acciones cr%ticas "ue pueden estar dificultando, obstruendo u
obstaculi#ando el desarrollo normal o fluido 6cuello de botella7 de la actividad o componente.
?. 3>4I0O
$l .mbito de aplicacin ser. en los planes programas de los diferentes:
Sistemas de servicios de Salud.
<. >$0O/OLO)I3
La metodolog%a a utili#ar ser.:
Comparacin con un patrn de referencia
@. I+S0C*>$+0OS
Los instrumentos "ue se utili#aran ser.n:
Indicador de concentracin
;. C$S*L03/OS $S&$C3/OS
Los resultados "ue se esperan son:
3nali#ar las situaciones cr%ticas detectadas corregir dichas situaciones.
8. C$C*CSO H*>3+O
$l personal "ue debe reali#ar el monitoreo es:
&ersona responsable de la actividad Xo componente
&ersona ejecutora
$-3L*3CIO+
:. O4F$0I-O
$l objetivo de la evaluacin es:
Conocer el grado de avance desarrollo del proceso
?. 3>4I0O
$l .mbito de aplicacin ser. en los planes programas de los Sistemas de Servicios de Salud.
$stado de Salud
<. >$0O/OLO)I3
La metodolog%a "ue se emplear. en las evaluaciones ser.:
Comparacin con un patrn de referencia
@. I+S0C*>$+0O
Los instrumentos "ue se utili#an en la evaluacin son:
Indicador de rendimiento
Indicador de concentracin
;. C$S*L03/OS $S&$C3/OS
Los resultados "ue esperamos alcan#ar mediante la evaluacin son:
>ejorar el grado de e"uidad, eficiencia eficacia
8. ,C$C*$+CI3
La frecuencia de la evaluacin ser.:
Semestral
3nual
44
9. C$C*CSOS H*>3+OS
Los responsables "ue deben de evaluar son:
/irector $jecutivo
/irector 3djunto
Fefe de la *nidad de &lanificacin &resupuesto
/irector de 3dministracin Xo Fefe de 3dministracin
Fefes de /epartamentos
Fefes de *nidad
Fefes de Servicios
CO+0COL
&ara reali#ar un adecuado control de la )estin, se utili#ar.n una serie de indicadores:
:. I+/IC3/OC$S /$ $,ICI$+CI3 0$C+IC3
&roducto versus Cecursos
$gresos por cama hospitalaria
&romedio d%a [ estancia
Indice de rotacin
0iempo de respuestaXresultado
&roducto versus hora hombre
?. I+/IC3/OC$S /$ 3C0I-I/3/: 3C0I-I/3/$S C$3LID3/3S $+ *+ &$CIO/O
$gresos
Consultas
Intervenciones "uir5rgicas
$2.menes
&rocedimientos
/%asXcamas ocupadas
<. I+/IC3/OC$S /$ C3LI/3/: C*3LI030I-OS J C*3+0I030I-OS
Inspecciones
Ceingresos
Indice de letalidad
Satisfaccin del usuario
Ceclamos "uejas
@. I+/IC3/OC$S /$ $,ICI$+CI3: &CO/*C0O $+ +*$-OS SOL$S -$CS*S C$C*CSOS
6I+S*>OS7 *0ILID3/OS
Costo por servicio
Costo por egreso
Costo por cama
;. I+/IC3/OC$S ,I+3+CI$COS &*COS: C$L30I-O 3 ,L*FOS ,I+3+CI$COS
Saldo de caja
$ndeudamiento
/eudores
/'ficit operacional
+iveles de gastos
+iveles de ingresos
Ingresos /irectamente Cecaudados
8. I+/IC3/OC$S /$ *SO /$ C$C*CSOS: C3&3CI/3/ OC*&3/3 /$ LOS C$C*CSOS
Hora m'dico disponible ocupada
Hora enfermera disponible ocupada
Hora pabelln disponible ocupado
Hora e"uipamiento disponible ocupado
45
%&T$(T%<)(& #($( &0 );#.%;%'T(C)-'
La programacin para el ?,==@ la estamos considerando implementarla en tres etapas:
:. &CI>$C3 $03&3
$n esta etapa estamos considerando reali#ar la evaluacin tradicional de la produccin, con
an.lisis trimestrales. Ser.n los propios servicios, los "ue elaboren presenten sus respectivos
indicadores.
?. S$)*+/3 $03&3
3c. en esta etapa, se reali#ar. un an.lisis abierto de la produccin el rendimiento de los
instrumentos 6humanos7, principalmente la hora m'dico.
<. 0$CC$C3 $03&3
$n esta tercera etapa, pensamos pactar o negociar directamente con los responsables de los
Servicios! aplicando una pol%tica de incentivos.
Ceali#ando una planificacin programacin de actividades, en armon%a con los recursos
necesarios para cada meta presupuestaria.
C(#:T0.- )))
#$%&%'T(C)*'2 ('?.)&)& % )'T%$#$%T(C)*' D% D(T-&
3.1. #$%&%'T(C)*'2 ('?.)&)& % )'T%$#$%T(C)*' D% .( %'T$%6)&T( $%(.)A(D(
$sta entrevista fue aplicada a las autoridades de las sgts C$+0COS HOS&I03L3CIOS:
'$ %'T)D(D C('T O
=: HOS&I03L &*$+0$ /$ &I$/C3 :O 8=
=? $S034L$CI>I$+0OS /$ S3L*/ &$CI,$CICOS :? @=
0O03L$S <= :==
,*$+0$: $L34OC3CIO+ &CO&I3
3 continuacin se presenta las preguntas formuladas a las autoridades de las entidades antes
indicadas, el an.lisis e interpretacin de los datos obtenidos:
#$%<0'T( 'o. 1: @ Cu5l es el cargo Nue desempeSa en su institucin D
('(.)&)&:
C0(D$- '$ 1
'$ C($<- C('T O
=: /IC$C0OC : <
=? S*4(/IC$C0OC : <
=< F$,$ /$ $S034L$CI>I$+0O /$ S3L*/ :? @=
=@ F$,$ /$ /$&3C03>$+0O >$/ICO ; :9
=; F$,$ /$ /$&3C03>$+0OS 3/>I+IS0. :: <9
T-T(.%& 3= 1==
,*$+0$: $L34OC3CIO+ &CO&I3
)'T%$#$%T(C)-':
$sta respuesta confirma "ue la entrevista se lleva a cabo con <= personas, de las cuales
tenemos un director, un sub(director, :? jefes de establecimientos de salud, ; jefes de
departamentos m'dicos :: jefes de departamentos administrativos. 0odo el personal tiene
responsabilidades sobre la ejecucin presupuestal adem.s es responsable del control interno.
#$%<0'T( 'o. 2 : @ Cu5l es el tiempo Nue tra8aja en el cargo Nue desempeSa D
('(.)&)&:
C0(D$- '$ 2
'$ T)%;#- C('T O
=: /$ = 3 : 3TO ?= 89
=? /$ : 3 < 3TOS =@ :<
46
=< /$ < 3 ; 3TOS =@ :<
=@ >3S /$ ; 3TOS =? =9
0O03L$S <= :==
,*$+0$: $L34OC3CIO+ &CO&I3

<$(,)C- '$ 1
T)%;#- D% $%.(C)-' .(>-$(. C-' .(
%'T)D(D
89\
:<\ :<\
9\
=
:=
?=
<=
@=
;=
8=
9=
O=
/$ = 3 : 3TO /$ : 3 < 3TOS /$ < 3 ; 3TOS >3S /$ ;
3TOS
)'T%$#$%T(C)-':
$l cuadro el )r.fico anteriores demuestra "ue la maor cantidad de autoridades tiene menos de
un 6:7 a1o de funciones, lo cual afecta la sostenibilidad continuidad de las actividades de
gestin control institucional.
#$%<0'T( '$ 3: @ .os Mospitales del &ector &alud2 disponen de ;anuales de pol3ticas2 planes
estratTgicos2 planes operati4os 7 presupuestos para realizar la gestin institucional D
('(.)&)&:
C0(D$- '$ 3
'$ (.T%$'(T)6( C('T O
=: SI /IS&O+$+ := <<
=? +O /IS&O+$+ :; ;=
=< +O S34$ X +O O&I+3 =; :9
0O03L$S <= :==
,*$+0$: $L34OC3CIO+ &CO&I3
<$(,)C- '$ 2
47
#-$C%'T(/% D% D)&#-&)C)-' D%
D-C0;%'T-& '-$;(T)6-&
<<\
;=\
:9\
=
:=
?=
<=
@=
;=
8=
SI /IS&O+$+ +O /IS&O+$+ +O S34$ X +O O&I+3
)'T%$#$%T(C)-':
Slo el <<\ de los entrevistados conocen "ue los hospitales disponen de >anuales de pol%ticas, planes
presupuestos para reali#ar la gestin institucional, lo cual no permite determinar la influencia de los
mecanismos de control por tanto afecta la gestin institucional.
#$%<0'T( '-. 4: @ .os Mospitales del &ector &alud2 disponen de $eglamentos2 ;emorias 7
%stados ,inancieros para realizar la gestin de sus acti4idades institucionales D
('(.)&)&:
C0(D$- '$ 4
'$ (.T%$'(T)6( C('T O
=: SI /IS&O+$+ :8 ;<
=? +O /IS&O+$+ := <<
=< +O S34$ X +O O&I+3 =@ :@
0O03L$S <= :==
,*$+0$: $L34OC3CIO+ &CO&I3
<$(,)C- '$ 3
48
;<\
<<\
:@\
=
:=
?=
<=
@=
;=
8=
SI /IS&O+$+ +O /IS&O+$+ +O S34$ X +O O&I+3
#-$C%'T(/% D% D)&#-&)C)-' D% -T$-&
D-C0;%'T-& '-$;(T)6-&
)'T%$#$%T(C)-':
Los hospitales del Sector Salud, en un ;<\ disponen de >anuales, Ceglamentos, >emorias
$stados ,inancieros para reali#ar la gestin de sus actividades, el asunto es "ue estos
documentos no son tomados en cuenta al momento de la ejecucin presupuestal, lo "ue no
favorece la eficiencia, eficacia econom%a de los recursos adem.s afecta la transparencia.
#$%<0'T( '$ : @ %s necesario Nue los Hospitales del &ector &alud2 cuenten 7 utilicen
acti4amente los documentos antes indicados para ejecutar los recursos presupuestados2 as3
como para lle4ar a ca8o el control de los mismos D
('(.)&)&:
C0(D$- '$
'$ (.T%$'(T)6( C('T O
=: 0O03L>$+0$ /$ 3C*$C/O ?= 89
=? /$ 3C*$C/O := <<
=< $+ /$S3C*$C/O == ==
=@ 0O03L>$+0$ $+ /$S3C*$C/O == ==
=; +O S34$ X +O O&I+3 == ==
0O03L$S <= :==
,*$+0$: $L34OC3CIO+ &CO&I3
<$(,)C- '$ 4:
49
!"O
33O
=O =O
=O
=
?=
@=
8=
O=
T%T&"ME'TE (E
&CUE)(%
(E &CUE)(% E' (E*&CUE)(% T%T&"ME'TE E'
(E*&CUE)(%
'% *&+E , '%
%$- '&
#-$C%'T(/% D% %'T$%6)&T(D-& B0% (#-C(' .( (#.)C(C)*' D%
D-C0;%'T-& '-$;(T)6-& #($( .( %/%C0C)-' #$%&0#0%&T(. C C-'T$-.
)'&T)T0C)-'(.
)'T%$#$%T(C)-':
$n un :==\ los entrevistados dicen "ue si es necesario "ue los hospitales del Sector Salud, cuenten
con los documentos para llevar a cabo la ejecucin presupuestal para controlar la gestin
institucional.
#$%<0'T( '$ !: @ .os documentos antes referidos funcionar3an como est5ndares para el
proceso de ejecucin presupuestal 7 su correspondiente e4aluacinD
('(.)&)&:
C0(D$- '$ !
'$ (.T%$'(T)6( C('T O
=: 0O03L>$+0$ /$ 3C*$C/O ?= 89
=? /$ 3C*$C/O := <<
=< $+ /$S3C*$C/O == ==
=@ 0O03L>$+0$ $+ /$S3C*$C/O == ==
=; +O S34$ X +O O&I+3 == ==
0O03L$S <= :==
,*$+0$: $L34OC3CIO+ &CO&I3
<$(,)C- '$ :
50
!"O
33O
=O =O
=O
=
2=
4=
!=
J=
T%T&"ME'TE (E
&CUE)(%
(E &CUE)(% E' (E*&CUE)(% T%T&"ME'TE E'
(E*&CUE)(%
'% *&+E , '% %$- '&
#-$C%'T(/%& D% (C%#T(C)-' D% .-& D-C0;%'T-& '-$;(T)6-& C-;-
%&T('D($%& D%. #$-C%&- D% %/%C0C)-' #$%&0#0%&T(. C %. C-'T$-.
)'&T)T0C)-'(.

)'T%$#$%T(C)-':
$n un :==\ los entrevistados dicen "ue los documentos normativos si funcionan como est.ndares
para llevar a cabo el proceso de ejecucin presupuestal! as% como para llevar a cabo el control interno
institucional.
#$%<0'T( '$ ": @ %n el tiempo Nue la8ora2 Ma sido posi8le Nue pueda conocer2 comprender 7
ejecutar adecuadamente las normas del proceso presupuestario integral D
('(.)&)&:
C0(D$- '$ "
'$ (.T%$'(T)6( C('T O
=: SI $S &OSI4L$ =; :9
=? $S /I,ICI3L CO+S$)*IC I+,O ?= 88
=< +O $S &OSI4L$ =; :9
=@ &O/CI3 S$C == ==
0O03L$S <= :==
,*$+0$: $L34OC3CIO+ &CO&I3
<$(,)C- '$ !:
1"O
!!O
1"O
=O
=
1=
2=
3=
4=
=
!=
"=
*- E* $%*-+"E E* (-.-C-&"
C%'*E#U-) -'.%
'% E* $%*-+"E $%()-& *E)

51
)'T%$#$%T(C)-':
/el cuadro gr.fico anteriores, se aprecia "ue slo un :9\ dice "ue si ha sido posible conocer,
comprender ejecutar adecuadamente las normas del proceso precupuestario! un 88\ dice "ue
es dif%cil conseguir informacin :9\ acepta "ue no es posible conseguir informacin, todo esto
se debe a diferentes motivo: celo institucional, burocracia, temor por las investigaciones otros
aspectos.
#$%<0'T( '$ J: @ %9isten deficiencias en el proceso de ejecucin presupuestal D
('(.)&)&:
C0(D$- '$ J:
'$ (.T%$'(T)6( C('T O
=: SI :; ;=
=? +O := <<
=< +o sabe X +o responde =; :9
0O03L$S <= :==
,*$+0$: $L34OC3CIO+ &CO&I3
<$(,)C- '$ ":
=O
33O
1"O
=
1=
2=
3=
4=
=
C-;#-'%'T%& D%. &)&T%;( D% C-'T$-. )'T%$'-
)'T%$#$%T(C)-':
Los entrevistados en un ;=\ aceptan "ue si e2isten deficiencias en el proceso de ejecucin
presupuestal, un <<\ dice "ue no e2isten deficiencias un :9\ no sabe no responde sobre la situacin
preguntada.
$n esta parte debemos destacar "ue el personal acepta "ue e2isten deficiencias, las mismas "ue est.n
en posicin de solucionarlas para beneficio del hospital, mediante la aplicacin de nuevos mecanismos
de control interno
#$%<0'T( '$ L: @ %9isten rganos en los Hospitales del &ector &alud Nue realicen el
seguimiento2 super4isin 7 control del proceso de ejecucin presupuestal D
('(.)&)&:
C0(D$- '$ L:
'$ (.T%$'(T)6( C('T O
=: SI $KIS0$+ := <<
=? +O $KIS0$+ :; ;=
52
=< +O S34$ X +O C$S&O+/$ =; :9
0O03L$S <= :==
,*$+0$: $L34OC3CIG+ &CO&I3
<$(,)C- '$ J:
33O
=O
1"O
=
1=
2=
3=
4=
=
&) %G)&T%' '- %G)&T%' '- &(>% U '-
$%&#-'D%
#-$C%'T(/%& &->$% .( %G)&T%'C)( D% -$<('-& D%
C-'T$-.
)'T%$#$%T(C)-':
Slo un <<\ responde "ue si e2isten rganos en los Hospitales del Sector Salud "ue reali#an el
seguimiento, supervisin control del proceso de ejecucin presupuestal. *n ;=\ dice "ue no e2iste,
por"ue nunca han apreciado sus acciones el resto no sabe sobre el tema preguntado.
Lo cierto es "ue todas las entidades p5blicas tienen los rganos mecanismos para efectuar el
seguimiento, supervisin control del proceso presupuestario integral con mucho maor 'nfasis la
ejecucin presupuestaria, pero de por medio e2isten intereses particulares para no reali#ar tal trabajo
esto es lo "ue origina las deficiencias del sistema de control interno, lo "ue finalmente afecta la gestin
institucional.
#$%<0'T( '$ 1=: @ %s necesario Nue e9ista un rgano de control para Nue realice el
seguimiento2 super4isin 7 control de proceso de ejecucin presupuestalD
('(.)&)&:
C0(D$- '$ 1=:
'$ (.T%$'(T)6( C('T O
=: 0O03L>$+0$ /$ 3C*$C/O = =
=? /$ 3C*$C/O ?= 89
=< $+ /$S3C*$C/O == ==
=@ 0O03L>$+0$ $+ /$S3C*$C/O == ==
=; +O S34$ X +O O&I+3 := <<
0O03L$S <= :==
,*$+0$: $L34OC3CIG+ &CO&I3
<$(,)C- '$ L:
53
=O
!"O
=O
=O
33O
=
2=
4=
!=
J=
T %T & "ME 'T E (E
& C UE )(%
(E &C UE )(% E ' (E *&C UE ) (% T %T &"ME 'T E E '
(E *& C UE )(%
'% *& + E , '%
%$ - '&
#-$C%'T(/%& D% (#-C- ( .( %G)&T%'C)( D%
0' -$<('- D% C-'T$-. #($( .( %/%C0C)-'
#$%&0#0%&T(.
)'T%$#$%T(C)-':
/e acuerdo con el Cuadro )r.fico anteriores el 89\ de los entrevistados esta de acuerdo "ue e2istan
una un rganos de control interno en los hospitales para "ue el presupuesto sea ejecutado en forma
transparente.
#$%<0'T( '$ 11: @ Conoce 7 comprende la importancia de compati8ilizar las normas tTcnicas
de control interno para el sector pu8lico con las normas del proceso de ejecucin presupestaria
para o8tener una sana administracin de los recursos Mospitalarios D
('(.)&)&:
C0(D$- '$ 11:
'$ (.T%$'(T)6( C('T O
=: CO+OC$ J CO>&C$+/$ <= :==
=? CO+OC$ &$CO +O CO>&C$+/$ == ==
=< +O CO+OC$ +I CO>&C$+/$ == ==
0O03L$S <= :==
,*$+0$: $L34OC3CIG+ &CO&I3
<$(,)C- '$ 1=:
54
1==O
=O
=O
=
2=
4=
!=
J=
1==
C%'%CE / C%M$)E'(E C%'%CE $E)% '% C%M$)E'(E '% C%'%CE '- C%M$)E'(E
#-$C%'T(/% D% C-'-C);)%'T- C C-;#$%'&)-' D% .( C-;#(T)>).)A(C)-'
D% .(& '-$;(& D% C-'T$-. )'T%$'- C %/%C0C)-' #$%&0#0%&T($)(.
)'T%$#$%T(C)-':
$l :== de los encuestados manifiesta "ue conoce comprende la importancia de la compatibili#acin de
estos dos grupos de normas para una adecuada gestin.
#$%<0'T( '$ 12: @ Bue tipo de mecanismo de control se de8e aplicar a los Mospitales para
e4aluar el proceso de ejecucin presupuestal D
('(.)&)&:
C0(D$- '$ 12:
'$ (.T%$'(T)6( C('T O
=: 3C0I-I/3/$S &C$-I3S, CO+C*CC$+0$S J &OS0$CIOC$S :; ;=
=? 3*/I0OCI3S I+0$C+3S J 3*/I0OCI3S $K0$C+3S :; ;=
=< 3*/I0OCI3 $0IC3 == ==
=@ 3*/I0OCI3 O&$C30I-3 == ==
=; 3*/I0OCI3 >$/IC3 == ==
0O03L$S <= :==
,*$+0$: $L34OC3CIG+ &CO&I3
<$(,)C- '$ 11:
55
=O
=O
=O
=O =O
=
1=
2=
3=
4=
=
T)#- D% ;%C(')&;- D% C-'T$-. B0% D%>% (#.)C($&%
#($( .( %,)C(C)( D% .( %/%C0C)-' #$%&0#0%&T(.
)'T%$#$%T(C)-':
$l ;=\ de los entrevistados apoa los mecanismos de control previos, concurrentes posteriores, es
decir en todo el proceso! el otro ;=\ dice "ue la auditor%a interna la auditor%a e2terna ser%an buenos
mecanismos para la adecuada administracin de la ejecucin presupuestaria de los hospitales del Sector
Salud.
#$%<0'T( '$ 13: @ &e puede decir Nue la e4aluacin de los documentos de ejecucin
presupuestal2 constitu7e elementos de e4idencia en la ejecucin presupuestal D
('(.)&)&:
C0(D$- '$ 13:
'$ (.T%$'(T)6( C('T O
=: 0O03L>$+0$ /$ 3C*$C/O =; :9
=? /$ 3C*$C/O := <<
=< $+ /$S3C*$C/O :; ;=
=@ 0O03L>$+0$ $+ /$S3C*$C/O == ==
=; +O S34$ X +O O&I+3 == ==
0O03L$S <= :==
,*$+0$: $L34OC3CIG+ &CO&I3
<$(,)C- '$ 12:
56
1"O
33O
=O
=O
=O
=
1=
2=
3=
4=
=
T%T&"ME'TE
(E &CUE)(%
(E &CUE)(% E'
(E*&CUE)(%
T%T&"ME'TE
E'
(E*&CUE)(%
'% *&+E , '%
%$-'&
&->$% .( %6(.0(C)-' D% .-& D-C0;%'T-& D% %/%C0C)-' #$%&0#0%&T(. C
.( %6)D%'C)( C-$$%&#-'D)%'T%.
)'T%$#$%T(C)-':
*n :9\ esta 0otalmente de 3cuerdo un <<\ $sta de 3cuerdo "ue la $valuacin de los documentos de
ejecucin si constituen evidencia. $l otro ;=\ est.n $n /esacuerdo, por cuanto muchas veces los
documentos son fraguados, adulterados, etc! por lo cual tendr%a "ue aplicarse otros elementos para
determinar la evidencia.
#$%<0'T( '$ 14: @ Considerando Nue los documentos podr3an adulterarse2 Nue acciones de
control tendr3an Nue aplicarse para disponer de un proceso de ejecucin presupuestal
transparente D
('(.)&)&:
C0(D$- '$ 14:
'$ (.T%$'(T)6( C('T O
=: C3*0$L3 &C$-I3 == ==
=? 3CCIO+$S SI>*L03+$3S == ==
=< -$CI,IC3CIO+$S &OS0$CIOC$S == ==
=@ 0O/3S L3S 3+0$CIOC$S <= :==
=; +I+)*+3 $S COCC$C03 == ==
0O03L$S <= :==
,*$+0$: $L34OC3CIG+ &CO&I3
<$(,)C- '$ 13:
57
=O
=O =O
1==O
=O
=
2=
4=
!=
J=
1==
C&UTE"&
$)E0-&
0E)-.-C&C-%'E*
$%*TE)-%)E*
'-'#U'& E*
C%))ECT&
(CC)-'%& D% C-'T$-. #($( .( T$('&#($%'C)( D%
.( %/%C0C)-' #$%&0#0%&T(.
)'T%$#$%T(C)-':
$l :==\ de los se1ores entrevistados acepta "ue es necesario aplicar la cautela previa, las acciones
simult.neas las verificaciones posteriores para lograr una gestin eficiente, efica# econmica del
proceso de ejecucin presupuestal.
#$%<0'T( '$ 1: @ Cmo se de8e organizar el &istema de Control )nterno2 para Nue contri8u7a
con el proceso de ejecucin presupuestaria en la eficiencia2 eficacia 7 econom3a de los recursos
Mospitalarios D
('(.)&)&:
C0(D$- '$ 1:
'$ (.T%$'(T)6( C('T O
=: OC)3+ID3CS$ $S0C30$)IC3>$+0$ == ==
=? 3&LIC3C L3S +OC>3S /$ CO+0COL /$L S$C0OC &*4LICO == ==
=< 3&LIC3C L3S +OC>3S /$L I+,OC>$ COSO == ==
=@ 3&LIC3C LOS +*$-OS &3C3/I)>3S /$ )$S0IO+ J CO+0COL == ==
=; 0O/3S L3S 3+0$CIOC$S <= :==
0O03L$S <= :==
,*$+0$: $L34OC3CIG+ &CO&I3
)'T%$#$%T(C)-':
$n esta respuesta el :==\ en forma t.cita est. aceptando "ue el sistema de control interno de los
hospitales del Sector Salud tiene deficiencias, especialmente en lo concerniente a la evaluacin del
proceso de ejecucin presupuestaria! por tanto est. de acuerdo "ue dicho sistema debe organi#arse en
base a los objetivos, misin, visin del hospital, aplicar adecuadamente las normas de control interno
para el sector p5blico, aplicar las normas contenidas en el Informe COSO tambi'n tener en cuenta los
nuevos paradigmas de la gestin control p5blico privado, como son la 'tica de los funcionarios, la
prudencia en la toma de decisiones la transparencia en la utili#acin de los recursos.
#$%<0'T( '$ 1!: @ 0n 8uen sistema de control interno garantiza la prudencia 7 transparencia
del proceso de ejecucin presupuestal D
('(.)&)&:
C0(D$- '$ 1!:
'$ (.T%$'(T)6( C('T O
=: +O == ==
58
=? SI <= :==
0O03L$S <= :==
,*$+0$: $L34OC3CIG+ &CO&I3
<$(,)C- '$ 14:
=O
1==O
=
2=
4=
!=
J=
1==
)'C)D%'C)( D%. &)&T%;( D% C-'T$-. )'T%$'- %' .(
%T)C(2 #$0D%'C)( C T$('&#($%'C)( D% .(
%/%C0C)-' #$%&0#0%&T(.
)'T%$#$%T(C)-':
$l :==\ de los entrevistados apoa la mocin "ue un buen sistema de control interno garanti#a la 'tica,
prudencia transparencia de la ejecucin presupuestal.
#$%<0'T( '$ 1": @ De Nue forma se concretar3a2 en la gestin de los Hospitales del &ector
&alud2 la superacin de las deficiencias del sistema de control interno en el proceso de ejecucin
presupuestal D
('(.)&)&:
C0(D$- '$ 1":
'$ (.T%$'(T)6( C('T O
=: $,ICI$+CI3 == ==
=? $,IC3CI3 == ==
=< $CO+O>I3 == ==
=@ 0O/3S LOS 3+0$CIOC$S <= :==
0O03L$S <= :==
,*$+0$: $L34OC3CIG+ &CO&I3
<$(,)C- '$ 1:
59
=O
=O =O
1==O
=
2=
4=
!=
J=
1==
E.- C- E'C- & E.- C&C- & EC%'%M- & T%(&* "&* &'TE)- %)E*
)'D)C(D-$%& D% <%&T)-' B0% %6-.0C)-'('
#-&)T)6(;%'T%2 .0%<- D% .( &0#%$(C)-' D% .(&
D%,)C)%'C)(& D%. C-'T$-. )'T%$'- %' %. #$-C%&- D%
%/%C0C)-' #$%&0#0%&T(.
)'T%$#$%T(C)-':
$l :==\ de los directivos est. totalmente convencido "ue la superacin de las deficiencias del sistema
de control interno de los hospitales del Sector Salud, se concretar%a en la evolucin positiva de los
indicadores de gestin institucional, como son la eficiencia, eficacia econom%a de los recursos.
3.2. C-'T$(&T(C)-' C 6%$),)C(C)-' D% .(
H)#-T%&)& D% .( )'6%&T)<(C)-'.
$l proceso de la contrastacin verificacin de la hiptesis de trabajo se llev a cabo en funcin de
los dos objetivos propuestos.
&ara el efecto hemos establecido la respectiva >atri# de Consistencia 63ne2o +o. =:7 "ue nos ha
permitido llevar a cabo el >odelo de investigacin por objetivos, el mismo "ue ha consistido en
partir del objetivo general de la investigacin, el mismo "ue ha sido contrastado con los objetivos
espec%ficos nos ha llevado a determinar las conclusiones parciales del trabajo de investigacin,
para luego derivar en la conclusin final! la misma "ue ha resultado totalmente concordante con la
hiptesis planteada por la investigacin, lo "ue nos ha llevado a aceptar la hiptesis del
investigador.
/icho proceso lo presentamos en el siguiente es"uema:
Leenda:
O)^ Objetivo general
O$ ^ Objetivos espec%ficos
60
C& ^ Conclusiones parciales
C, ^ Conclusin final
H)^ Hiptesis general
$n el proceso de la consecucin de los objetivos espec%ficos propuestos al inicio del proceso de la
investigacin, en los cuales hemos discutido, anali#ado e interpretado las variables en el conte2to
de la realidad, con la finalidad de obtener conclusiones "ue nos han permitido verificar contrastar
los objetivos, hiptesis conclusiones! luego empleando criterios de calificacin, hemos obtenido,
con la entrevista formulada a la muestra del trabajo de investigacin, el resultado final "ue entre la
hiptesis las conclusiones ha una total relacin, esto se e2presa en t'rminos m.s precisos, "ue
nuestra hiptesis tiene una total consistencia veracidad luego de la aplicacin del proceso de
investigacin.
3.3. #$-#0%&T( D% (#.)C(C)*' D% 0' '0%6- &)&T%;( D% C-'T$-. %' .-& H-&#)T(.%&
D%. &%CT-$ &(.0D.
Luego de los resultados contrastados, en donde los directores, jefes personal en general est.
de acuerdo en "ue si ha deficiencias en el control interno del proceso de ejecucin presupuestal!
por tanto lo "ue conviene es establecer los lineamientos generales para la aplicacin de un
nuevo sistema de control interno en los hospitales del sector salud.
$l paso m.s importante en el establecimiento de un nuevo sistema de control interno, es la
aplicacin de las normas m.s convenientes facilitadoras de la ejecucin del proceso de
ejecucin presupuestal, como de la gestin en general.
$stas normas "ue tengan "ue regir el nuevo sistema de control interno, tienen "ue formularse en
base de normas generales "ue al respecto ha emitido el $stado.
La Cesolucin de Contralor%a +o. =9?(NO(C), establece las +ormas de Control Interno para el
Wrea de &resupuesto. /e acuerdo con estas normas el objetivo del sistema de presupuesto es
prever las fuentes montos de los recursos monetarios asignarlos anualmente para financiar
los planes, programas proectos gubernamentales. $l proceso del sistema del presupuesto
comprende las etapas de programacin, formulacin, aprobacin, ejecucin, control, evaluacin
li"uidacin.
Las normas de control interno para el .rea de presupuesto est.n orientadas a regular los
aspectos clave del presupuesto. Se considera como marco de referencia, la legislacin en
materia presupuestaria la normatividad emitidas por el sistema de presupuesto, "ue es un
componente de la administracin financiera gubernamental.
Las normas de control interno para el 3rea de &resupuesto son las siguientes:
Control del marco presupuestario de cada entidad.
Controles para la programacin de la ejecucin presupuestaria
Controles previo de los compromisos presupuestales
Control de la evaluacin del presupuesto
/e acuerdo con Informe COSO
:
los controles internos se implantan con el fin de detectar, en el
pla#o deseado, cual"uier desviacin respecto a los objetivos de rentabilidad establecidos por la
entidad de limitar las sorpresas. /ichos controles permiten a la direccin hacer frente a la r.pida
evolucin del entorno econmico competitivo, as% como a las e2igencias prioridades
cambiantes de los clientes adaptar su estructura para asegurar el crecimiento futuro. Los
controles internos fomentan la eficiencia, reducen el riesgo de p'rdida de valor de los activos
audan a garanti#ar la fiabilidad de los estados financieros el cumplimiento de las lees
normas vigentes. /ebido a "ue los controles internos son 5tiles para la consecucin de muchos
objetivos importantes, cada ve# es maor la e2igencia de disponer de mejores sistemas de
control interno de informes sobre los mismos. $l control interno es considerado cada ve# m.s
como una solucin a numerosos problemas potenciales.
1
I-!tit:to A:ditore! I-ter-o! de E!$aBaC 0oo$er! D L<%ra-d, 8A' 319965'I-?orme 0O8O' 9.2'
,'
61
$l control interno es un proceso, su eficacia es el estado o la situacin del proceso en un
momento dado.
$l control interno a implantarse debe constar de cinco componentes relacionados entre s%. Se
derivan de la manera en "ue la direccin dirija la empresa est.n integrados en el proceso de
direccin. 3un"ue los componentes son aplicables a todas las empresas. Los componentes son
los siguientes:
a. %'T-$'- D%. C-'T$-.
$s la base de todos los dem.s componentes del control interno, aportando disciplina estructura.
Los factores del entorno de control incluen la integridad, los valores 'ticos la capacidad de los
empleados de la entidad, la filosof%a de la direccin el estilo de gestin, la manera en "ue la
direccin asigna la autoridad la responsabilidad organi#a desarrolla profesionalmente a sus
empleados la atencin orientacin "ue proporciona el Consejo de 3dministracin
8. %6(.0(C)-' D% $)%&<-&
Los hospitales se enfrentan a diversos riesgos e2ternos e internos "ue tienen "ue ser evaluados.
*na condicin previa a la evaluacin del riesgo es la identificacin de los objetivos a los distintos
niveles, vinculados entre si e internamente coherentes. La evaluacin de los riesgos consiste en
la identificacin el an.lisis de los riesgos relevantes para la consecucin de los objetivos, sirve
de base para determinar como han de ser gestionados los riesgos.
c. (CT)6)D(D%& D% C-'T$-.
Las actividades de control son las pol%ticas los procedimientos "ue audan a asegurar "ue se
lleven a cabo las instrucciones de la direccin. 3udan a asegurar "ue se toman las medidas
necesarias para controlar los riesgos relacionados con la consecucin de los objetivos de la
entidad. Ha actividades de control en toda la organi#acin, a todos los niveles en todas sus
funciones incluen una gama de actividades tan diversa como aprobaciones, autori#aciones,
verificaciones, conciliaciones, revisiones de rentabilidad operativa, salvaguarda de activos
segregacin de funciones.
d. )',-$;(C)-' C C-;0')C(C)-'
$n los hospitales, ha "ue identificar, recopilar comunicar informacin pertinente en forma
pla#o "ue permitan cumplir a cada directivo, funcionario trabajador con sus responsabilidades.
Los sistemas inform.ticos producen informes "ue contienen informacin operativa, financiera
datos sobre el cumplimiento de las normas "ue permite dirigir controlar la empresa de forma
adecuada.
e. &0#%$6)&)-'
$l sistema de control interno de un hospital re"uiere supervisin, es decir, un proceso "ue
comprueba "ue se mantienen el adecuado funcionamiento del sistema a lo largo del tiempo. $sto
se consigue mediante actividades de supervisin continuada, evaluaciones peridicas a una
combinacin de ambas cosas. La supervisin continuada se da en el transcurso de las
operaciones. Inclue tanto las actividades normales de direccin supervisin, como otras
actividades llevadas a cabo por el personal en la reali#acin de sus funciones. $l alcance la
frecuencia de las evaluaciones peridicas depender.n esencialmente de una evaluacin de los
riesgos de la eficacia de los procesos de supervisin continuada. Las deficiencias detectadas en
el control interno deber.n ser notificadas a niveles superiores, mientras "ue la alta direccin el
consejo de administracin deber%an ser informados de los aspectos significativos observados.
$stos componentes, vinculados entre s%, generan una sinergia forman un sistema integrado "ue
responde de una manera din.mica a las circunstancias cambiantes del entorno. $l sistema de
control interno est. entrela#ado con las actividades operativas de la entidad e2iste por ra#ones
empresariales fundamentales. $l sistema de control interno es m.s efectivo cuando los controles
se incorporan en la infraestructura del hospital forman parte de la esencia de la misma. >ediante
los controles LincorporadosM, se fomenta la calidad las iniciativas de delegacin de poderes, se
evitan gastos innecesarios se permite una respuesta r.pida ante las circunstancias cambiantes.
La responsabilidad de la implantacin del control interno con todos estos componentes, no ser.
suficiente para facilitar la gestin ptima de un hospital, por lo "ue se re"uiere un sistema de control
interno "ue se apli"ue sobre la base de la e2istencia de documentos normativos "ue van a
62
constituir los est.ndares para evaluar la ejecucin presupuestal. $n este sentido se propone la
aplicacin de los siguientes documentos normativos.
$n base a las normas referidas en el marco de los nuevos paradigmas de la gestin el control,
presentamos las siguientes normas para el nuevo sistema de control interno aplicable a los
hospitales del sector salud.
$%<.(;%'T- D%. &)&T%;( D% C-'T$-. )'T%$'-
1. C-'&)D%$('D-&:
$s necesario propender "ue el Hospital cuente con un sistema de control interno
adecuado a las caracter%sticas de sus operaciones servicios, siendo necesario
establecer criterios m%nimos para el buen funcionamiento de dicho sistema, para "ue sus
rganos cumplan adecuadamente las funciones de direccin administrativa, as% como las
de fiscali#acin control, respectivamente.
$l sistema de control interno debe permitir a la /ireccin la oportuna identificacin la
adecuada administracin de los distintos riesgos "ue enfrentan.
$ste documento contendr. la siguiente estructura:
2. D%. (.C('C%
3. D% .(& D%,)')C)-'%& $%.(C)-'(D(&
4. D%. &)&T%;( D% C-'T$-. )'T%$'-
a7 Se entiende por sistema de control interno al conjunto de pol%ticas, procedimientos t'cnicas
de control establecidas por la entidad para alcan#ar una adecuada organi#acin
administrativa, eficiencia operativa, confiabilidad de los reportes, apropiada identificacin
administracin de los riesgos "ue enfrenta cumplimiento de las disposiciones "ue le son
aplicables.
b7 $l sistema de control interno comprende, como m%nimo, los siguientes aspectos:
Sistema de organi#acin administracin, "ue corresponde al establecimiento de una
adecuada estructura organi#ativa administrativa, en funcin a las caracter%sticas del
hospital, "ue delimite claramente las obligaciones, responsabilidades el grado de
dependencia e interrelacin e2istente entre las .reas operativas administrativas, las
cuales deben estar contenidas en el respectivo manual de organi#acin funciones.
Sistema de control de riesgos, "ue corresponde a los mecanismos establecidos en el
hospital para la identificacin administracin de todos los riesgos "ue enfrenta. Inclue
la evaluacin permanente de dichos mecanismos, as% como las dem.s acciones
correctivas o mejoras re"ueridas seg5n el caso.
Sistema de informacin, "ue corresponde a los mecanismos destinados a la elaboracin
de informacin, tanto interna como e2terna, necesaria para desarrollar, administrar
controlar las operaciones las actividades de la entidad. Comprende tambi'n las
acciones reali#adas para la difusin de las responsabilidades "ue corresponde a los
diferentes niveles de la entidad, as% como la remisin de informacin a las entidades
supervisoras re"ueridas por las normas vigentes. Inclue, adicionalmente, las pol%ticas
procedimientos para la utili#acin de los sistemas inform.ticos las medidas de
seguridad planes de contingencia para dichos sistemas.
. D%. -$<('- D% D)$%CC)*'
!. D% .-& ,0'C)-'($)-& C T$(>(/(D-$%&
". D%. -$<('- D% C-'T$-. )'T%$'-
J. D% .( %6(.0(C)*' D% .( -$<(')A(C)*' C (D;)')&T$(C)-'
L. D% .( %6(.0(C)*' D%. #$%&0#0%&T- )'&T)T0C)-'(.
1=. D% .( %6(.0(C)*' D%. &)&T%;( )',-$;(T)C-
$%<.(;%'T- D% (0T-C-'T$-. )'&T)T0C)-'(.
Cesulta necesario establecer normas, "ue respetando la autonom%a institucional, permitan lograr la
eficiencia eficacia del proceso presupuestario de un hospital, mediante un control institucional
adecuado.
/icho documento, tendr. la siguiente estructura:
63
1. D%. ->/%T-
2. D% .( >(&% '-$;(T)6(
3. D%. (0C-'T$-. )'&T)T0C)-'(.
4. D% .( %,)C)%'C)( C %,)C(C)( )'&T)T0C)-'(.
. -$<('-& )'T%<$('T%& D%. (0T-C-'T$-.
!. $%&#-'&(>).)D(D%&
". D% .( %6(.0(C)*' #$%&0#0%&T(. )'&T)T0C)-'(.
$%<.(;%'T- D% (0D)T-$)( )'T%$'(
Otro documento "ue va audar a superar las deficiencias del control interno, debe tener la
siguiente estructura:
1. D%. (.C('C%
2. D% .(& D%,)')C)-'%& $%.(C)-'(D(&
3. D% .( $%&#-'&(>).)D(D
3.1. D% .( D)$%CC)-'
3.2. D% .-& ,0'C)-'($)-&
3.3. D% .-& T$(>(/(D-$%&
4. D% .( .(>-$ D% (0D)T-$)( )'T%$'(
. D%. #.(' ('0(. D% T$(>(/-
!. D% .( %/%C0C)*' D%. T$(>(/- D%. (0D)T-$ )'T%$'-
!.1. %6(.0(C)*' D% .-& $%C0$&-& H0;('-&
!.2. %6(.0(C)*' D% .( -$<(')A(C)*' C (D;)')&T$(C)-'
!.3. %6(.0(C)*' D%. #$%&0#0%&T- )'&T)T0C)-'(.
!.4. %6(.0(C)*' D% .( -#%$(T)6)D(D )'&T)T0C)-'(.
". D% .-& )',-$;%&.
64
C(#:T0.- )6
$%&0.T(D-& D% .( )'6%&T)<(C)*'
4.1. C-'C.0&)-'%&
4.1.1. C-'C.0&)*' <%'%$(.
$L $S0*/IO /$ I+-$S0I)3CIG+ C$3LID3/O H3 /$0$C>I+3/O L3 $KIS0$+CI3
/$ /$,ICI$+CI3S /$L SIS0$>3 /$ CO+0COL I+0$C+O $+ $L &COC$SO /$
$F$C*CIG+ &C$S*&*$S03L, L3S >IS>3S B*$ 3,$C03+ L3 $0IC3, &C*/$+CI3 J
0C3+S&3C$+CI3 /$ L3 )$S0IO+ J 0I$+$+ B*$ S*&$C3CS$ CO+ L3
I>&L$>$+03CIO+ /$ *+ SIS0$>3 /$ CO+0COL I+0$C+O &3C3 LOS
HOS&I03L$S /$L S$C0OC S3L*/, $+ $L >3CCO /$ L3S +OC>3S /$ CO+0COL
I+0$C+O &3C3 $L S$C0OC &*4LICO, $L I+,OC>$ COSO J LOS +*$-OS
&3C3/I)>3S /$ )$S0IO+ J CO+0COL I+S0I0*CIO+3L! CO+ LO C*3L S$ -3 3
O40$+$C I+,OC>3CIG+ &C$S*&*$S03L, ,I+3+CI$C3, $CO+O>IC3 J
&30CI>O+I3L O&OC0*+3 J C3DO+34L$ &3C3 *+3 3/$C*3/3 )$S0IO+
HOS&I03L3CI3.
4.1.2. C-'C.0&)-'%& #($C)(.%&
:. L3S &3*03S 43SIC3S
&3C3 *+3 S3+3 3/>I+IS0C3CIG+ /$ LOS C$C*CSOS /$ LOS HOS&I03L$S /$L
S$C0OC S3L*/, $S03+ /3/3S &OC L3 CO>&30I4ILID3CIO+ /$ L3S +OC>3S /$L
SIS0$>3 /$ CO+0COL I+0$C+O J L3S +OC>3S /$L &COC$SO /$ $F$C*CIG+
&C$S*&*&*$S03L! LO C*3L S$ CO+CC$03 $+ $,$C0I-I/3/, $,ICI$+CI3 J
$CO+O>I3 /$ L3 )$S0IO+ HOS&I03L3CI3.
?. L3 3&LIC3CIG+ /$
3CCIO+$S /$ CO+0COL I+0$C+O $+ ,OC>3 &C$-I3, CO+C*CC$+0$ J
&OS0$CIOC, -3+ 3 &$C>I0IC C$3LID3C LOS 3F*S0$S 3L &COC$SO /$ $F$C*CIG+
&C$C*&*$S03L, LO -3 3 CO+CC$03CS$ $+ L3 >$FOC3 /$ L3 )$S0IO+ J $L
3LC3+C$ /$ LOS O4F$0I-OS I+SIS0I0*CIO+3L$S.
<. L3 $-3L*3CIG+ /$ LOS
/OC*>$+0OS J O0C3S ,*$+0$S $-I/$+CI3L$S, -3+ 3 ,3CILI03C L3 O40$+CIG+
/$ I+,OC>3CIG+ ,I/$/I)+3 /$L &COC$SO /$ $F$C*CIG+ &C$S*&*$S03L /$
*+ HOS&I03L /$L S$C0OC S3L*/! LO B*$ -3 3 CO+CC$03CS$ $+ L3
O&0I>ID3CIO+ /$L HOS&I03L, $+ 4$+$,ICIO /$ 3*0OCI/3/$S, 0C343F3/OC$S J
$S&$CI3L>$+0$ *S*3CIOS /$ LOS S$C-ICIOS /$ S3L*/.
4.2. $%C-;%'D(C)-'%&
4.2.1. $%C-;%'D(C)*' <%'%$(.
SI 4I$+ $S CI$C0O B*$ *+ SIS0$>3 /$ CO+0COL I+0$C+O &OC >3S $,ICI$+0$
B*$ S$3 +O $S )3C3+0I3 /$ *+3 4*$+3 )$S0IO+, SI+ $>43C)O *+ SIS0$>3
/$ CO+0COL I+0$C+O /$,ICI$+0$ +O $S ,3CILI03/OC &3C3 $L /$S3CCOLLO
/$L &COC$SO /$ $F$C*CIG+ &C$S*&*$S03L! &OC 03+0O C$CO>I$+/O L3
I>&L$>$+03CIO+ /$ *+ SIS0$>3 /$ CO+0COL I+0$C+O $+ LOS HOS&I03L$S
/$L S$C0OC S3L*/ $+ $L >3CCO /$ >IK0*C3 /$ L3S +OC>3S /$ CO+0COL
I+0$C+O &3C3 $L S$C0OC &*4LICO, L3S +OC>3S /$L &COC$SO /$
$F$C*CIG+ &C$S*&*$S03L, LOS &C$C$&0OS CO+0$+I/OS $+ $L $L I+,OC>$
I+0$C+3CIO+3L COSO J LOS +*$-OS &3C3/I)>3S /$ L3 )$S0IO+ J CO+0COL
I+S0I0*CIO+3L: $0IC3, &C*/$+CI3 J 0C3+S&3C$+CI3 /$ L3 )$S0IO+
4.2.2. $%C-;%'D(C)-'%& #($C)(.%&
:. &3C3 L3 S*&$C3CIO+ /$ L3S /$,ICI$+CI3S /$L SIS0$>3 /$ CO+0COL $+ $L
&COC$SO /$ $F$C*CIG+ &C$S*&*$S03L, C$CO>I$+/O B*$ /ICHO SIS0$>3
/$4$ OC)3+ID3CS$ J LL$-3C 3 C34O S*S 3C0I-I/3/$S $+ SI+$C)I3 CO+
LOS O4F$0I-OS, >ISIG+ J -ISIO+ /$ LOS HOS&I03L$S /$L S$C0OC S3L*/.
?. $L &COC$SO /$ $F$C*CIG+ &C$S*&*$S03L /$4$ LL$-3CS$ 3 C34O $+ $L
>3CCO /$ L3S +OC>3S /$ LOS HOS&I03L$S /$L S$C0OC S3L*/: &L3+
$S0C30E)ICO, &C$S*&*$S0O I+S0I0*CIO+3L, &CO)C3>3S /$ 30$+CIG+
CO>*+I03CI3, 3*0OCID3CIO+$S $S034L$CI/3S J O0C3S C$L3CIO+3/3S! /$
03L >O/O B*$ S$3 ,3CILI03/OC /$ L3 )$S0IO+ I+0$)C3L /$L C$+0CO
HOS&I03L3CIO.
<. L3S /$,ICI$+CI3S /$L SIS0$>3 /$ CO+0COL I+0$C+O $+ $L &COC$SO /$
$$C*CIO+ &C$S*&*$S03L, -3+ 3 S*&$C3CS$ SI L3 O,ICI+3 /$ CO+0COL
I+0$C+O C*$+03 CO+ OC)3+ID3CIG+, &$CSO+3L, &COC$SOS J
&COC$/I>I$+0OS /$ 0C343FOS 3/$C*3/OS! 3SI CO>O CO+ $L /$S0I$CCO
/$ LOS I+0$C$S$S &OLU0ICOS O /$ O0C3 I+/OL$ $+0C$ $L &$CSO+3L
C$S&O+S34L$.
>)>.)-<$(,:(.
:. 3L-3C3/O >3IC$+3, Fos' . )estin &resupuestaria del estado.:NNO.Lima. Centro de 3sesor%a
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<. Contralor%a )eneral de la Cep5blica. 6:NNO7 >anual de 3uditor%a )ubernamental. Lima: $ditora
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@. Contralor%a )eneral de la Cep5blica.6 :NNO7. +ormas 0'cnicas de control interno para el Sector
&5blico. Lima. $ditora &er5.
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O. /IC$CCIO+ +3CIO+3L /$ &C$S*&*$S0O &*4LICO [ /+&&. &resupuesto Sector &ublico
?===! Compendio de +ormas presupuestales /+&& 6$ditor7Lima.?===.@9?pp.
N. CO+0C3LOCI3 )$+$C3L /$ L3 C$&*4LIC3 .Compendio +ormativo del sistema +acional de
Control. Lima. )aceta Fur%dica $ditores.:NNO.@:Npp.
:=. B*ICOD 3-$+/3TO, /ora $dith, 0rabajo reali#ado en el .rea de &resupuesto en una entidad
&ublica.Lima.@;pp.
::. 0$LLO CO>$CO, /emetrio Fos', $l &resupuesto funcional la auditoria en las entidades del
sub sector gobierno central.0esis.Lima.:N8O.?=@pp.
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Lima . :NOO. ::O pp.
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('%G-&
67
3+$KO +C ::
('%G- '$ =2: %'T$%6)&T(
)*I3 /$ $+0C$-IS03 C$3LID3/3 3L &$CSO+3L /$ LOS HOS&I03L$S /$L S$C0OC S3L*/.
Saludo
Identificacin
Objeto de la entrevista
/esarrollo de la entrevista
#$%<0'T(& ,-$;0.(D(&:
#$%<0'T( 'o. 1: @ Cu5l es el cargo Nue desempeSa en su institucin D
'$ C($<- $#T(
=: /IC$C0OC
=? S*4(/IC$C0OC
=< F$,$ /$ $S034L$CI>I$+0O /$ S3L*/
=@ F$,$ /$ /$&3C03>$+0O >$/ICO
=; F$,$ /$ /$&3C03>$+0OS 3/>I+IS0.
#$%<0'T( 'o. 2 : @ Cu5l es el tiempo Nue tra8aja en el cargo Nue desempeSa D
'$ T)%;#- $#T(
=: /$ = 3 : 3TO
=? /$ : 3 < 3TOS
=< /$ < 3 ; 3TOS
=@ >3S /$ ; 3TOS

#$%<0'T( '$ 3: @ .os Mospitales del &ector &alud2 disponen de ;anuales de pol3ticas2 planes
estratTgicos2 planes operati4os 7 presupuestos para realizar la gestin institucional D
'$ (.T%$'(T)6( $#T(
=: SI /IS&O+$+
=? +O /IS&O+$+
=< +O S34$ X +O O&I+3
#$%<0'T( '-. 4: @ .os Mospitales del &ector &alud2 disponen de $eglamentos2 ;emorias 7
%stados ,inancieros para realizar la gestin de sus acti4idades institucionales D
'$ (.T%$'(T)6( $#T(
=: SI /IS&O+$+
=? +O /IS&O+$+
=< +O S34$ X +O O&I+3
#$%<0'T( '$ : @ %s necesario Nue los Hospitales del &ector &alud2 cuenten 7 utilicen
acti4amente los documentos antes indicados para ejecutar los recursos presupuestados2 as3
como para lle4ar a ca8o el control de los mismos D
'$ (.T%$'(T)6( $#T(
=: 0O03L>$+0$ /$ 3C*$C/O
=? /$ 3C*$C/O
=< $+ /$S3C*$C/O
=@ 0O03L>$+0$ $+ /$S3C*$C/O
=; +O S34$ X +O O&I+3
#$%<0'T( '$ !: @ .os documentos antes referidos funcionar3an como est5ndares para el
proceso de ejecucin presupuestal 7 su correspondiente e4aluacinD
6
('(.)&)&:
C0(D$- '$ !
'$ (.T%$'(T)6( $#T(
=: 0O03L>$+0$ /$ 3C*$C/O
=? /$ 3C*$C/O
=< $+ /$S3C*$C/O
=@ 0O03L>$+0$ $+ /$S3C*$C/O
=; +O S34$ X +O O&I+3
#$%<0'T( '$ ": @ %n el tiempo Nue la8ora2 Ma sido posi8le Nue pueda conocer2 comprender 7
ejecutar adecuadamente las normas del proceso presupuestario integral D
'$ (.T%$'(T)6( $#T(
=: SI $S &OSI4L$
=? $S /I,ICI3L CO+S$)*IC I+,O
=< +O $S &OSI4L$
=@ &O/CI3 S$C

#$%<0'T( '$ J: @ %9isten deficiencias en el proceso de ejecucin presupuestal D
'$ (.T%$'(T)6( $#T(
=: SI
=? +O
=< +o sabe X +o responde
#$%<0'T( '$ L: @ %9isten rganos en los Hospitales del &ector &alud Nue realicen el
seguimiento2 super4isin 7 control del proceso de ejecucin presupuestal D
'$ (.T%$'(T)6( $#T(
=: SI $KIS0$+
=? +O $KIS0$+
=< +O S34$ X +O C$S&O+/$
#$%<0'T( '$ 1=: @ %s necesario Nue e9ista un rgano de control para Nue realice el
seguimiento2 super4isin 7 control de proceso de ejecucin presupuestalD
'$ (.T%$'(T)6( $#T(
=: 0O03L>$+0$ /$ 3C*$C/O
=? /$ 3C*$C/O
=< $+ /$S3C*$C/O
=@ 0O03L>$+0$ $+ /$S3C*$C/O
=; +O S34$ X +O O&I+3
#$%<0'T( '$ 11: @ Conoce 7 comprende la importancia de compati8ilizar las normas tTcnicas
de control interno para el sector pu8lico con las normas del proceso de ejecucin presupestaria
para o8tener una sana administracin de los recursos Mospitalarios D
'$ (.T%$'(T)6( $#T(
=: CO+OC$ J CO>&C$+/$
=? CO+OC$ &$CO +O CO>&C$+/$
=< +O CO+OC$ +I CO>&C$+/$
#$%<0'T( '$ 12: @ Bue tipo de mecanismo de control se de8e aplicar a los Mospitales para
e4aluar el proceso de ejecucin presupuestal D
'$ (.T%$'(T)6( $#T(
69
=: 3C0I-I/3/$S &C$-I3S, CO+C*CC$+0$S J &OS0$CIOC$S
=? 3*/I0OCI3S I+0$C+3S J 3*/I0OCI3S $K0$C+3S
=< 3*/I0OCI3 $0IC3
=@ 3*/I0OCI3 O&$C30I-3
=; 3*/I0OCI3 >$/IC3
#$%<0'T( '$ 13: @ &e puede decir Nue la e4aluacin de los documentos de ejecucin
presupuestal2 constitu7e elementos de e4idencia en la ejecucin presupuestal D
'$ (.T%$'(T)6( $#T(
=: 0O03L>$+0$ /$ 3C*$C/O
=? /$ 3C*$C/O
=< $+ /$S3C*$C/O
=@ 0O03L>$+0$ $+ /$S3C*$C/O
=; +O S34$ X +O O&I+3
#$%<0'T( '$ 14: @ Considerando Nue los documentos podr3an adulterarse2 Nue acciones de
control tendr3an Nue aplicarse para disponer de un proceso de ejecucin presupuestal
transparente D
'$ (.T%$'(T)6( $#T(
=: C3*0$L3 &C$-I3
=? 3CCIO+$S SI>*L03+$3S
=< -$CI,IC3CIO+$S &OS0$CIOC$S
=@ 0O/3S L3S 3+0$CIOC$S
=; +I+)*+3 $S COCC$C03
#$%<0'T( '$ 1: @ Cmo se de8e organizar el &istema de Control )nterno2 para Nue contri8u7a
con el proceso de ejecucin presupuestaria en la eficiencia2 eficacia 7 econom3a de los recursos
Mospitalarios D
'$ (.T%$'(T)6( $#T(
=: OC)3+ID3CS$ $S0C30$)IC3>$+0$
=? 3&LIC3C L3S +OC>3S /$ CO+0COL /$L S$C0OC &*4LICO
=< 3&LIC3C L3S +OC>3S /$L I+,OC>$ COSO
=@ 3&LIC3C LOS +*$-OS &3C3/I)>3S /$ )$S0IO+ J CO+0COL
=; 0O/3S L3S 3+0$CIOC$S
#$%<0'T( '$ 1!: @ 0n 8uen sistema de control interno garantiza la prudencia 7 transparencia
del proceso de ejecucin presupuestal D
'$ (.T%$'(T)6( $#T(
=: +O ==
=? SI <=
#$%<0'T( '$ 1": @ De Nue forma se concretar3a2 en la gestin de los Hospitales del &ector
&alud2 la superacin de las deficiencias del sistema de control interno en el proceso de ejecucin
presupuestal D
'$ (.T%$'(T)6(
=: $,ICI$+CI3
=? $,IC3CI3
=< $CO+O>I3
=@ 0O/3S LOS 3+0$CIOC$S
70
3*0OC
Domingo Hernandez Celis
domingo_hc@yahoo.com
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