Trabajo de Contabilidad4 Act

TRABAJO DE CONTABILIDAD 4.
(INDICE)
PORTADA
INTRODUCCIN
DESARROLLO
1.- ORGANIZACIN
1.1. REQUISITOS PARA QUE UNA EMPRESA SE CONSTITUYA LEGALMENTE.
1.2. Empresa X C.A.
-Acta constitutiva. Rif. Forma NIT. (Ejemplo ilustrativo)
-Razn social.
-Resea histrica
-Misin
-Visin
-Objetivos
-Estructura organizacional

2.- OBLIGACIONES LEGALES EMPRESARIALES
Definicin, importancia y objetivos.
3.- REGISTRO EN EL SENIAT.
Qu es el SENIAT?
Cmo registrarse a travs del sistema en lnea?
Requisitos para la inscripcin en el SENIAT

Obligaciones referentes al I.S.L.R
Obligaciones relativas al IVA
Decret 1808

4.- LA CONTABILIDAD MERCANTIL
Formalidades que debe cumplir en la Adquisicin de los libros legales.
Requisitos para la firma y sello de los libros contables
Ejemplo de los libros de la empresa. denesi

5.-La seguridad social en Venezuela

6.- INSCRIPCIN EN EL IVSS.
Qu es el IVSS?
Requisitos para la inscripcin
Qu es el SSO?
Clculo del aporte del SSO
Seguro Social Obligatorio
Providencia 003

7.- RGIMEN PRESTACIONES DE EMPLEO (todo lo relacionado a este tema)
8.- INSCRIPCIN EN EL FAOV Y BANAVIH.
8.1.- Qu es la LRPVH?
Qu es el FAOV?
Qu es BANAVIH?
Sistema FAOV en lnea
Requisitos para la inscripcin y para cumplir con el aporte
Clculo del aporte al FAOV
(todo lo relacionado a este tema)

9.- OBLIGACIONES ANTE EL MINPPTRASS
Qu es la LOT?
Qu es el salario?
Tipos de salarios
Utilidades
Vacaciones
Bono Vacacional
Vacaciones fraccionadas
Clculo de las vacaciones y bonos fraccionados
Jornada de Trabajo
Tipos de Jornada de Trabajo
Clculo de horas extras trabajadas
Prestacin por antigedad
Clculo de la prestacin por antigedad
Contrato de Trabajo
Tipos de Contrato

10.- LEY DE ALIMENTACIN PARA LOS TRABAJADORES (L.A.T)
(Lo importante a este tema)

11.- INSCRIPCIN EN EL INCES.
Qu es el INCES?
(Todo lo relacionado a este tema)

12.- INSCRIPCIN EN LA ALCALDA DEL MUNICIPIO.
Impuestos Municipales
Qu es el SEDEMAT?
Qu son Ordenanzas?
Ordenanzas del Municipio
ISAE. Pago del ISAE
Otros Impuestos Municipales
14.- EJEMPLOS ILUSTRADO A LA EMPRESA X C.A
Permiso de los Bomberos, Planilla de pago de INCES, FAOV, ISLR, IVA. Entre otras
obligaciones. Pago del ISAE ejemplo ilustrativo. DENESI

15.- OTRAS OBLIGACIONES Y LEYES RELACIONADAS.
15.1.- OBLIGACIONES ANTE INPSASEL LOPCYMAT

15.2.- OBLIGACIONES LOCTI FONACIT-
15.3.- OBLIGACIONES ANTE LA ONA - FONA
15.4.- OBLIGACIONES ANTE LA SUNDECOP

Nueva Ley de Costos y Precios Justos

15.5.- SICA : Inscripcin en el SADA y LOSA
15.6.- Servicio Autnomo de Contralora Sanitaria (SACS)
15.7.-Obligaciones ante LOPNNA

CON EJEMPLOS ILUSTRADOS A LA EMPRESA X C.A
CONCLUSIN
BIBLIOGRAFA

DESARROLLO

1.- OBLIGACIONES LEGALES EMPRESARIALES
Entendemos como obligaciones empresariales aquellas actividades requeridas por ley
para las organizaciones, tanto privadas como pblicas, que deben cumplirse
peridicamente y de acuerdo a parmetros tales como facturacin, cantidad de
trabajadores y otros indicadores previstos en la legislacin.

Las empresas para lograr un buen desenvolvimiento debern regirse por: la Constitucin
de la Repblica Bolivariana de Venezuela, el Cdigo de Comercio, el Cdigo Orgnico
Tributario, la Ley de Impuesto Sobre la Renta, la Ley del Impuesto al Valor Agregado, entre
otros.

Las obligaciones legales de la empresa estn previstas en la legislacin venezolana y se
dividen en:
a) obligaciones iniciales
b) obligaciones sobrevenidas
Las obligaciones iniciales son las que debe cumplir todo comerciante antes de comenzar
con sus actos de comercio.
Las obligaciones sobrevenidas son aquellas que surgen a lo largo de la vida como
comerciante.
El comerciante para comenzar a realizar actos de comercio debe cumplir con las
obligaciones previstas en el Cdigo de Comercio
De las obligaciones iniciales se debe en primer lugar hacer el registro de comercio, este
rige la obligacin inicial para el comerciante, registrar en documento constitutivo bien sea
comerciante individual o social ante el registro mercantil correspondiente. El registro
mercantil debe contener las firmas de comercio sean comerciales o personales de esta
forma se registra su documento constitutivo.
En segundo lugar debe llevarse la contabilidad mercantil, es el registro sistmico y
ordenado de las operaciones diarias realizadas por el comerciante, mediante un
procedimiento contable que le permita conocer la situacin econmica y financiera de la
empresa, todo comerciante debe llevar tres libros obligatorios, el libro diario, el libro
mayor, el libro de inventario, as como tambin debe llevar en el idioma castellano su
contabilidad. El incumplimiento de las obligaciones de la empresa estn previstas en el
Cdigo de Comercio y en el Cdigo Orgnico Tributario estas van desde las multas hasta
las sanciones con pena restrictiva de libertad.
Con respecto a las obligaciones sobrevenidas, una vez haya cumplido con las obligaciones
iniciales se derivan otro tipo de obligaciones como: las obligaciones legales derivadas de la
obligacin de trabajo estas son la contratacin de personal, el salario, vacaciones,
prestacin de antigedad entre otros, y las obligaciones legales concernientes al mbito
tributario, estos son los principales tributos que afectan la actividad de la empresa. El ISLR,
IVA, impuesto al debito bancario, impuestos municipales.
Como a continuacin:
01.- Proceso del Registro de la empresa.
02.- Las publicaciones legales.
03.- Los libros: Socios/contables/administrativos/de Bienes.
04.- La contabilidad: normas
05.- El Cdigo de Comercio.
06.- El Seguro Social Obligatorio.
07.- Registro ante el SENIAT: rif / nit.
08.- Registro ante el Instituto Nacional de Cooperacin Educativa (INCE).
09.- Ley Orgnica del Trabajo:aspectos laborales a considerar.
10.- El Seguro Social Obligatorio (SSO). registro de la empresa / registro de
la colectividad de trabajo.
11.- Poltica Habitacional.
12.- Rgimen Cambiario:Registro en Cadivi.( en caso de ser necesario).
13.- Registro en el Ministerio del Trabajo.
14.- Consideraciones Tributaria.
15.- Rgimen legal impositivo Municipal.
17.- Permisos y registro de acuerdo a la naturaleza de la empresa.
18.- Apertura de las cuentas bancarias: documentaciones bsicas.
19.- El registro de la empresa para actos de licitacin de contratos ante los
Organismos del Estado y Municipales.
20.- Registro en la Superintendencia Nacional de Costos y Precios: Sistema
Automatizado de Administracin de Precios (Sisap)

1.- LA ORGANIZACIN
1. Resea histrica
Balanos Brothers Service, S.A es una empresa privada, netamente independiente,
que fue fundada el Nueve (09) de Febrero de 1.994, con un capital suscrito y
pagado de 500.000.000,00 de Bolvares dividido y repartidos en 500.000
Acciones. Sus instalaciones estn ubicadas y distribuidas de la siguiente manera
Sede principal ubicada en la calle 42 entre Av. N y O Sector Los Samanes.
Galpn BBS. Ciudad Ojeda, Municipio Lagunillas, Estado Zulia, Venezuela.
Ocupa una extensin de 6.000 M
2
.
Sede Laboratorio de Fluidos ubicado en la zona industrial de Ciudad Ojeda,
detrs del galpn del peridico El Regional. Ocupa una extensin de
2.230,06 M
2
.
Sede BBS 64K Llenadero de agua industrial y potable, ubicado en la
carretera L con Av. 64. Ocupa una extensin de 160.000 M
2
.
La empresa inicio sus actividades, en 1994, en mantenimiento general a la
industria petrolera. En 1998 amplio su rea al mantenimiento elctrico y a la
fabricacin de estructuras menores. Posteriormente inicio el suministro de
servicios de transporte y alquiler de equipos de soldadura y de iluminacin
industriales. En el 2011 se adquiri un terreno que incluye un pozo de agua, y se
pas a suministrar agua industrial y potable para las operaciones con Taladros de
Perforacin, a PDVSA, en toda la Costa Este y Oeste del Lago de Maracaibo. En
el 2012 se ampli los servicios al suministro y operacin de plantas de tratamiento
de aguas residuales y al anlisis, elaboracin y suministro de fluidos para
perforacin de pozos. De esta manera, BBS, S.A. se ha ganado la confianza de
sus clientes en la industria petrolera, ejecutando y perfeccionando sus procesos
de servicios Industriales, caracterizndose por la calidad de los trabajos realizados
y la oportuna entrega de los mismos, acorde a las condiciones y especificaciones
establecidas en los contratos con dichos clientes.
2. Actividades a las que se dedica.
BBS, S.A. ha seguido evolucionando y consolidndose como una prestigiosa
empresa, por esta razn asume el compromiso de abrir sus horizontes hacia las
nuevas reas de atencin al cliente, para que este canalice sus mltiples
necesidades y aproveche acertadamente el tiempo al seleccionar una empresa
multidisciplinaria como la nuestra, con capacidad de respuesta legal jurdica,
tcnica y operativa, ante cualquier exigencia del mercado competitivo nacional e
Internacional.
Entre las actividades a las que se dedica BBS S.A. tenemos:
Servicio de inspeccin, reparacin, y ajuste de cabrias dinmicas o
apernadas
Mantenimiento de taladros y gabarras de perforacin y subsuelo
Servicio de estudio de confiabilidad estructural
Ingeniera bsica conceptual y de detalle
Anlisis de fallas en equipos de perforacin
Servicio y reparacin de TOP Drive y equipo de superficie de taladro
Instalacin y reparacin de equipos de automatizacin (MCC / SCR).
Transporte con unidades pesadas
Servicio de Pintura Industrial y Sand Blasting
Construccin de Acueductos, Cloacas y Drenajes.
Asfaltado y movimiento de tierra
Electricidad Industrial.
Tendidos de lneas.
Montaje e instalacin de Oleoducto y Gasoducto.
Limpieza Industrial de Equipos.
Servicio de Soldaduras.
Servicio de limpieza de Tanques.
Instalaciones de Sistemas de Proteccin Catdica.

3. Misin
Ofrecer servicios con un alto nivel de calidad a nuestros clientes de manera
eficiente, responsable y manteniendo el compromiso de brindar un excelente
servicio en el mercado de transporte, mantenimiento y construccin,
garantizando la satisfaccin del cliente basados en normas de calidad, que
permitan asegurar la eficiencia de nuestros procesos.
4. Visin
Buscamos consolidarnos como la empresa lder en el mercado de transporte,
mantenimiento y construccin, brindando un mejor servicio cada da, a travs de la
implantacin de sistemas de calidad y orientndonos hacia un servicio cada vez
mas integral que nos permita alcanzar un reconocido prestigio nacional.
5. Estructura organizativa

Qu es el registro mercantil?
Es la Institucin Jurdica, que proporciona publicidad y firmeza a los actos y
contratos del comercio, mediante la inscripcin de las partes y de los negocios
jurdicos en la Oficina Especial confiada a un funcionario pblico que de fe de la
autenticidad de las manifestaciones y de los datos que constan en los libros y
asientos por l autorizados.
Tambin podramos definir al Registro Mercantil como la Institucin que se ha
creado, como fuente de informacin para conocer el verdadero estado de las
situaciones jurdicas en materia comercial- La finalidad que persigue el Registro
Mercantil es hacer pblica la vida mercantil del comerciante, tanto en su
capacidad, condiciones para obligarse, responsabilidad en sus obligaciones,
contratos, modificaciones y la solvencia en el respaldo de los actos de comercio,
en Venezuela el Registro Mercantil es creado en el Codigo de Comercio el 29 de
Agosto de 1862.
1.1. Funcionamiento del registro mercantil
En el registro mercantil debern llevarse los siguientes libros:
El Libro Principal,
Un Libro ndice de otorgantes en orden alfabtico.
Un expediente por comerciante.
Un libro diario.
Uno de presentacin.
As mismo, el registro debe hacerse en un libro de papel de hilo, empastado y
foliado, que no puede ponerse en uso sin una nota fechada y firmada en el primer
folio escrito por el Juez y su secretario o por el Registrador Mercantil. Se llevar en
otro libro empastado un ndice alfabtico de los documentos contenidos en el
registro, a medida que se fueren registrando, con anotacin del nmero que les
corresponda y del folio en que se hallan.
1.2. Objetivos del Registro Mercantil
El Registro Mercantil tiene como objeto los siguientes puntos, claramente
establecidos en el Artculo 51 de la Ley de Registro Pblico y del Notariado:
La inscripcin de los comerciantes individuales y sociales y dems sujetos
sealados por la ley, as como la inscripcin de los actos y contratos
relativos a los mismos de conformidad con la ley.
La inscripcin de los representantes o agentes comerciales de
establecimientos pblicos extranjeros o sociedades mercantiles constituidas
fuera del pas, cuando hagan negocios en la Repblica.
La legalizacin de los libros de los comerciantes.
El depsito y publicidad de los estados contables y de los informes
peridicos de las firmas mercantiles.
La centralizacin y publicacin de la informacin registral.
La inscripcin de cualquier otro acto sealado en la ley

1.3. Procedimientos para el Registro Mercantil
Para la inscripcin en el Registro Mercantil deben realizarse las siguientes
formalidades:
- Acude al Departamento de Clculo para que se determinen los montos a
pagar, aqu se elaboran tres planillas:
Para pagar impuestos al SENIAT.
Planillas para el pago del Impuesto por concepto de Estampillas.
Planilla para el pago de los derechos del Registro Mercantil correspondiente
a los gastos de servicios autnomos. Aqu se acuerda si es sencillo o
habilitado.
- Las planillas para el pago de impuestos al SENIAT (2), deben ser
canceladas en una Oficina Receptora de Fondos Pblicos Nacionales
(Banco).
- Existe una CAJA en el Registro Mercantil donde el usuario cancela en
dinero efectivo los gastos de servicios autnomos del Registro.
- Se debe acudir al Archivo, para que el documento sea revisado y donde se
le aade un sello al documento, y se firma un libro de entrega de
documentos en donde se establece cul es la fecha de entrega del
documento. Esto es con el fin de verificar si no existe otra firma mercantil
con el mismo nombre. Se puede tambin reservar el nombre a nivel
nacional por una mdica cantidad.
- Posteriormente el documento es llevado por el interesado a la caja y ellos
internamente lo entregan al Departamento Legal
- Mediante un proceso interno el personal saca 2 fotocopias al documento los
cuales van a formar parte de los libros de Asientos Originales y Duplicados.
Tambin el documento es trascrito en el Sistema Computarizado que lleva
dicho Registro; esto sirve de fuente de informacin al Ejecutivo (SENIAT).
- El da del otorgamiento el interesado acude con su planilla a la Sala de
Otorgamiento con la Cdula de Identidad y el documento es firmado por: el
interesado, Por los testigos instrumentales (Escribientes del Registro), por
el Registrador Mercantil.
- En donde se encuentra un Asesor Legal o Revisor Legal (Abogado). Este
funcionario llama a los interesados para hacer cualquier observacin; si
existiera algn error en el documento a fin de subsanar el error y
posteriormente hacer el registro.
- Luego recibe el documento y debe publicarlo en un diario de circulacin
nacional. Una vez publicado en el peridico se debe traer un ejemplar al
archivo para que se guarde con el resto de los papeles de la empresa.

2. Acta Constitutiva o Contrato de Sociedad
El contrato de sociedad es aquel por el cual dos o ms personas convienen en
contribuir, cada una con la propiedad o el uso de las cosas, o con su propia
industria, a la realizacin de un fin econmico comn esto lo establece el Codigo
Civil en su Artculo 1649.
2.1. Elementos del Contrato de Sociedad
Elementos Generales de Fondo
En el Cdigo Civil Venezolano se establecen una serie de elementos
generales de fondo, encontramos los siguientes (Art. 1141):
- Consentimiento de las partes: acuerdo de voluntades entre dos o ms
personas de manera libre y espontnea, ya que nadie est obligado en
nuestro pas a ser socio de una entidad comercial.
- Objeto que pueda ser materia de contrato: est vinculado a la actividad que
desarrolla la sociedad, el objeto es la ejecucin de actos comercio y deben
ser lcitos, posibles y determinados.
- Causa lcita: es la motivacin que impulsa a las personas a asociarse con el
fin econmico comn.
Elementos Especiales de Fondo
- Carcter Plurilateral: necesidad de participacin de dos o ms personas
para constituir la sociedad.
- Aporte: es un elemento indispensable para la constitucin de la sociedad,
sin aporte no hay sociedad. En Venezuela existen principalmente dos tipos
de aporte: en dinero y en especies.
- Fin Econmico Comn: es la divisin de las ganancias a travs de
dividendos as como la participacin en las perdidas, segn sea el caso.
Esto con la medida de aporte para con la sociedad.
- AffectioSocietatis: es la real y verdadera intensin que tiene cada socio de
constituir una compaa y mantenerse en ella durante toda su existencia.
Elementos de Forma del Contrato de Sociedad
- Elaboracin de un documento llamado Contrato de Sociedad, tambin
conocido como Acta Constitutiva debidamente visado por un abogado
colegiado.
- Inscripcin del Contrato de Sociedad en el Registro Mercantil, el cual
deber hacerse por escrito
- Fijacin: consiste en sacar una copia del documento constitutivo y fijarlo en
una cartelera del Registro Mercantil, donde deber permanecer por seis
meses.
- Publicacin: consiste en publicar el contenido del documento constitutivo en
el peridico que circule en la localidad o en los medios de publicacin que
ofrece el Registro Mercantil.

Empresa X C.A.
-Acta constitutiva. Rif. Forma NIT. (Ejemplo ilustrativo)

3.- Qu es el SENIAT?
El SENIAT es el rgano asignado para recaudar el tributo que agrava los ingresos
de los contribuyentes o empresas de manera ntegra y oportuna. El Ministerio del
Poder Popular para las Finanzas es quien tiene la competencia de organizar,
recaudar, controlar administrar los tributos.
Estos fondos de fiscalizacin son recaudados mediante el cobro o colecta del
Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto sobre la Renta (ISLR), con el fin
de ser correctamente usados por la administracin pblica para costear los
gastos pblicos.
En la pgina del SENIAT los contribuyentes se registran para la obtencin del RIF,
tanto para personas naturales como jurdicas, hay noticias, estadsticas y
asistencia al contribuyente.
3. Registro de Informacin Fiscal (RIF)
Es un registro destinado al control tributario, en el cual deben inscribirse las
personas naturales o jurdicas, las comunidades y las entidades o agrupaciones
sin personalidad jurdica, susceptibles en razn de los bienes o actividades, de ser
sujetos o responsables del Impuesto sobre la Renta, los agentes de retencin del
impuesto, y los residentes en el extranjero sin establecimiento permanente o base
fija, siempre que la causa del enrique-cimiento est u ocurra en Venezuela.
Igualmente, todas las personas naturales y jurdicas obligadas por las leyes,
reglamentos y dems normas a inscribirse en el Registro de Contribuyentes (RIF)
de la Administracin Tributaria.El objeto de este Registro de Informacin Fiscal
(R.I.F.) es permitir que la Administracin Tributaria pueda ejercer control de los
impuestos, tasas y contribuciones. Completada la inscripcin, el SENIAT le
asignar un nmero el cual constituye su identificacin ante cualquier trmite o
fiscalizacin que efecten los funcionarios de la administracin Tributaria.
3.1. Registro y Requisitos para el RIF
Para tramitar la inscripcin en el Registro de Contribuyentes (RIF), las personas
naturales o jurdicas debern presentar (en original y copia), ante la Unidad de RIF
en la Gerencia Regional de Tributos Internos con jurisdiccin en su domicilio fiscal,
los siguientes recaudos:

Personas Naturales
- Forma NIT N-15 debidamente llenada (slo en original).
- Documento Constitutivo debidamente registrado. (En caso de una firma
personal)
- Cdula de Identidad del solicitante o en su defecto pasaporte.
Personas Jurdicas, Sociedades Mercantiles y Civiles con Fines Mercantiles
- Forma NIT J-15 debidamente llenada (slo en original).
- Documento constitutivo y ltima acta de asamblea donde conste el
nombramiento de la Junta Directiva vigente debidamente registrado y
publicado (excepto para las sociedades civiles que no requieren
publicacin).
- Poder del representante legal (slo cuando no estuviere definido en los
Estatutos Sociales).
- Cdula de identidad del Representante Legal o en su defecto pasaporte.
Es importante destacar que las personas jurdicas para formalizar la inscripcin del
RIF deben hacerlo durante el primer mes tomando en cuenta a partir de la fecha
de su constitucin o inicio de las actividades de su primer ejercicio gravable.
Los procedimientos para la inscripcin del RIF de Personas Jurdicas son
los siguientes:
a) Ingrese a la pgina Web del SENIAT www.seniat.gob.ve

b) En el men Sistemas en Lnea haga clic en la opcin Inscripcin de
RIF:

c) Al desplegarse la pantalla Registronico de Informacin Fiscal -
Inscripcinseleccione el Tipo de Persona:

Persona Jurdica, debe llenar los siguientes campos: Fecha Constitucin,
Razn Social, N de Registro, N de Tomo.
Organismo Gubernamental, debe llenar los siguientes campos: Fecha
Constitucin, Razn Social, N de Providencia, N de Gaceta, N de Folio.
Sucesin, debe llenar los siguientes campos: Cdula del Fallecido, Fecha
Fallecimiento.

d) Al finalizar de llenar los campos respectivos, haga clic en el botn

Si el contribuyente posee un nmero de RIF, le aparecer el siguiente mensaje:
1._ registro(s) encontrado(s). En caso contrario, el sistema guardar los datos y
mostrar seguidamente el siguiente link:

e) Haga clic en el link Inscribir Contribuyente y desplegar la pantalla
Datos Bsicos en la que deber llenar los siguientes campos:
En el caso de Persona Jurdica debe ingresar: Nombre Comercial, Tipo de
Persona, Siglas, Clase de Empresa, Domiciliado en el Pas, Nacionalidad, Tipo de
Sociedad, Correo Electrnico, Oficina de Registro, N Folio, N Protocolo, Fecha
de Inscripcin, Fecha Inicio de Actividad, Fecha Cierre Fiscal, Grupo de Actividad
Econmica, Divisin de la Actividad Econmica, Clase de la Actividad Econmica,
Actividad Econmica General, Actividad Econmica Especfica, Descripcin
Actividad Econmica.
f) Posteriormente haga clic en el botn

En el caso de Organismo Gubernamental debe ingresar: Razn Social, Siglas,
Domiciliado en el Pas, Nacionalidad, Clase de Empresa, Correo Electrnico, N
de Providencia, Decreto o Ley, (segn corresponda), N Folio, N de Gaceta,
Fecha de la Gaceta. Posteriormente haga clic en botn
c. En el caso de una Sucesin debe ingresar: Apellidos, Nombres, Sexo, Estado
Civil, Domiciliado en el Pas, Nacionalidad del causante, Correo Electrnico,
posteriormente haga clic en botn

Seguidamente, haga clic en la seccin Direcciones en el men que se encuentra
del lado izquierdo, y llene los campos respectivos: Tipo de Direccin,
Calle/Avenida/Vereda/Carretera/Carrera, Manzana, Edificio/Centro
Comercial/Quinta/Casa, Nivel, Piso, Nmero, Apartamento/Local/Oficina,
Urbanizacin/Zona/Sector, Estado, Municipio, Parroquia, Ciudad, Punto de
Referencia, Telfono, Fax, Zona Postal. Haga clic en el botn
Agregue tantas direcciones como posea, llenando nuevamente los datos
correspondientes. Recuerde hacer clic en cada vez que
agregue una nueva direccin. Si desea eliminar alguna de las direcciones
cargadas, seleccinela tildando el cuadro respectivo y haga clic en el botn

g) A continuacin, proceda a llenar la informacin referente a las
Relaciones del Contribuyente si es Persona Jurdica u Organismo
Gubernamental, haciendo clic en la opcin Relaciones que se encuentra
en el men del lado izquierdo y llenando los siguientes datos:
Cdula/RIF del Contribuyente, Tipo de Relacin, Cargo del Directivo, %
Participacin del Socio y haga clic en el botn
Recuerde hacer clic en el botn cada vez que agregue
una nueva Relacin.Si desea eliminar alguna de las direcciones
cargadas, seleccinela tildando el cuadro respectivo y haga clic en el
botn

h) Una vez culminada la carga de datos, haga clic en la opcin Ver
Planillaen el men del lado izquierdo. Verifique con cuidado la exactitud
de la informacin reflejada, y luego imprima y firme la planilla en un solo
ejemplar. La misma deber ser entregada en la Unidad/Sector/Gerencia
Regional de Tributos Internos correspondiente a su domicilio fiscal, con
los requisitos correspondientes, los cuales estn disponibles al hacer
doble clic en Ver Requisitos al final de la planilla.

i) Finalmente, haga clic en Validar Inscripcin. Si la informacin est
completa el sistema desplegar el siguiente mensaje:

"Estimado Usuario, a partir de esta fecha Usted dispone de 30 das continuos para
entregar los recaudos respectivos y formalizar el trmite ante la
Unidad/Sector/Gerencia Regional de Tributos Internos que de acuerdo a su
domicilio fiscal le corresponda, de lo contrario la informacin cargada ser
suprimida de nuestro sistema en el lapso de tiempo indicado."

Si los datos no estn completos el sistema le indicar la informacin faltante.

Nota: Una vez que el contribuyente haya formalizado ante la Administracin
Tributaria su inscripcin en el Registro nico de Informacin Fiscal, deber
registrarse en el Portal del SENIAT creando su usuario y clave para de esa
manera poder acceder a su informacin personal y realizar consultas y
actualizaciones.El nmero de Registro nico de Informacin Fiscal (RIF) que se
asigne al sujeto pasivo, ser nico, exclusivo y excluyente, de carcter
permanente, personal y de uso obligatorio en cualquier documento, solicitud,
trmite, peticin o actuacin que se presente o realice ante el SENIAT, as como
en las declaraciones, facturas u otros documentos equivalentes que presente o
emita el sujeto pasivo.
3.2. Obligaciones de las Personas Inscritas en el RIF
- Exhibir en lugar visible de sus oficinas, sucursales o establecimientos, el
certificado de inscripcin.
- Dejar constancia del nmero de inscripcin en los recibos o similares,
guas, facturas o documentos substitutivos que soporten sus operaciones y
contratos que expidan o suscriban.
- Dejar constancia del nmero de su inscripcin en las solicitudes o
documentos en general que se dirijan a organismos pblicos.
- Dejar constancia del nmero de inscripcin en los libros de contabilidad
exigidos por la ley, en las marcas, etiquetas, empaques y avisos impresos
de publicidad.
- Dejar constancia del nmero de inscripcin en todos los dems casos que
determine la Administracin Tributaria.
Impuesto al Valor agregado
El IVA es unimpuesto indirectosobre el consumo, es decir financiado por
elconsumidor final. Un impuesto indirecto es el impuesto que no es percibido porel
fisco directamente del tributario. El IVA se debe cobrar por las
empresasobligadamente en el momento de toda venta de productos (transferencia
debienes y servicios). Las empresas tienen el derecho de hacerse reembolsar
elIVA que ellos han pagado a otras empresas en compras efectuadas a cambiode
facturas (crdito fiscal), restndolo del monto de IVA cobrado a sus clientes(dbito
fiscal), debiendo entregar la diferencia al fisco.
Los consumidores finales, en cambio, pagan el IVA sin recibir ningn tipo de
reembolso. La nica forma de control del IVA es la entrega de factura u otro tipo
justificante de venta al consumidor, mientras que el comercio guarda una copia.
Retenciones de IVA
Se designan agentes de retencin del impuesto al valor agregado a los entes
pblicos nacionales, estadales y municipales por las adquisiciones de bienes
muebles y las recepciones de servicios gravados que realicen de proveedores que
sean contribuyentes ordinarios de este impuesto, as como tambin a los sujetos
pasivos calificados como especiales: distintos a personas naturales, cuando
compren bienes muebles o reciban servicios gravados que realicen de
proveedores que sean contribuyentes ordinarios del IVA.
Aquellos contribuyentes denominados Agentes de Retencin deben retener
el 75% del impuesto plasmado en las facturas. Se realizara una retencin del
100% del impuesto en aquellos casos donde existan facturas que no contengan el
monto del impuesto en la misma, cuando el proveedor no est inscrito en el
Registro de Informacin Fiscal, cuando se trate de compra de metales preciosos o
cuando el proveedor haya omitido la presentacin de algunas de sus
declaraciones de IVA.

Pago del Impuesto
Los contribuyentes y, en su caso, los responsables segn la Ley, estn
obligados a declarar y pagar el impuesto correspondiente en el lugar, la fecha y la
forma que establezca el Reglamento. Debern presentar declaracin jurada por
las operaciones gravadas y exentas, realizadas en cada perodo mensual de
imposicin. En dicha declaracin dejarn constancia de la suma de los dbitos
fiscales que consten en las facturas emitidas en el perodo de imposicin, as
como de las sumas de los impuestos soportados y que le han sido trasladados
como crditos fiscales en las facturas recibidas en el mismo perodo; las notas de
dbito y crdito correspondientes; el impuesto retenido o percibido en el perodo
de imposicin como responsable a ttulo de agente de retencin o de percepcin o
en otra calidad de responsable del impuesto.
As mismo, debern declarar si existieren excedentes de crdito fiscal del
perodo de imposicin anterior, y determinar el impuesto por pagar o, si
correspondiere, indicar en la misma el excedente del crdito fiscal resultante.
Las personas naturales, las personas jurdicas y las entidades sin
personalidad jurdica, debern presentar electrnicamente sus declaraciones del
impuesto al valor agregado. La declaracin se debe efectuar en la planilla de IVA
identificado como Forma 30 a travs del la pgina del Portal del SENIAT y
presentarse dentro de los quince (15) das continuos siguientes al perodo de
imposicin o mes calendario en el que se realiz la venta o prestacin de
servicios. Efectuada la declaracin, en los casos en que la misma arroje impuesto
a pagar, el contribuyente podr optar entre efectuarlo electrnicamente o imprimir
la planilla de pago generada por el sistema, (las cuales deben ser 5) ante las
oficinas receptoras de fondos nacionales, a saber las entidades bancarias
autorizadas: Banco Central de Venezuela, Banco de Venezuela, Banesco,
Mercantil, Banco Provincial, Fondo Comn, Banco Sofitasa, Banco Occidental de
Descuento, Corpbanca, Banco Exterior, Banco del Tesoro, entre otros.
La declaracin del IVA debe presentarse aun cuando en ciertos perodos de
imposicin no haya lugar a pago de impuesto, ya sea porque no se ha generado
debito fiscal, el crdito fiscal es mayor que el dbito fiscal, o el contribuyente no ha
realizado operaciones gravadas en uno o ms perodos tributarios, salvo que haya
cesado sus actividades y lo haya comunicado a la Administracin Tributaria.
Cuando los sujetos pasivos no hubieren declarado y pagado el impuesto
establecido en esta Ley, o en cualquier otro supuesto establecido en el Cdigo
Orgnico Tributario, la Administracin Tributaria podr proceder a la determinacin
de oficio.
Exenciones
La ley de Impuesto al Valor Agregado establece que debern estar exentos
del IVA las siguientes actividades:
1. Las importaciones de los bienes mencionados en el artculo 18 de esta
Ley.
2. Las importaciones efectuadas por los agentes diplomticos y consulares
acreditados en el pas, de acuerdo con los convenios internacionales suscritos
porVenezuela. Esta exencin queda sujeta a la condicin de reciprocidad.
3. Las importaciones efectuadas por instituciones u organismos
internacionales a que pertenezca Venezuela y por sus funcionarios, cuando
procediere la exencin de acuerdo con los convenios internacionales suscritos por
Venezuela.
4. Las importaciones que hagan las instituciones u organismos que se
encuentren exentos de todo impuesto en virtud de tratados internacionales
suscritos por Venezuela.
5. Las importaciones que hagan viajeros, pasajeros y tripulantes de naves,
aeronaves y otros vehculos, cuando estn bajo rgimen de equipaje.
6. Las importaciones que efecten los inmigrantes de acuerdo con la
legislacin especial, en cuanto les conceda franquicias aduaneras.
7. Las importaciones de bienes donados en el extranjero a instituciones,
corporaciones y fundaciones sin fines de lucro y a las universidades para el
cumplimiento de sus fines propios.
8. Las importaciones de billetes y monedas efectuadas por el Banco Central
de Venezuela, as como los materiales o insumos para la elaboracin de las
mismas por el rgano competente del Poder Pblico Nacional.
9. Las importaciones de equipos cientficos y educativos requeridos por las
instituciones pblicas dedicadas a la investigacin y a la docencia. Asimismo, las
importaciones de equipos mdicos de uso tanto ambulatorio como hospitalario del
sector pblico o de las instituciones sin fines de lucro, siempre que no repartan
ganancias o beneficios de cualquier ndole a sus miembros y, en todo caso, se
deber comprobar ante la Administracin Tributaria tal condicin.
10. Las importaciones de bienes, as como las ventas de bienes y
prestaciones de servicios, efectuadas en el Puerto Libre del Estado Nueva
Esparta, en la Zona Libre para el Fomento de la Inversin Turstica en la
Pennsula de Paraguan del Estado Falcn, en la Zona Libre Cultural, Cientfica y
Tecnolgica del Estado Mrida, en el Puerto Libre de Santa Elena de Uairn y en
la Zona Franca Industrial, Comercial y de Servicios Atuja (ZOFRAT), una vez que
inicie sus actividades fiscales, de conformidad con los fines previstos en sus
respectivas leyes o decretos de creacin.
Pargrafo nico: La exencin prevista en los numerales 1 y 9 de este
artculo, slo proceder en caso que no haya produccin nacional de los bienes
objeto del respectivo beneficio, o cuando dicha produccin sea insuficiente,
debiendo tales circunstancias ser certificadas por el Ministerio correspondiente.
Adicional a ello, estn exentas del impuesto previsto en esta Ley, las ventas
de los bienes siguientes:
1. Los alimentos y productos para consumo humano que se mencionan a
continuacin:
a) Productos del reino vegetal en su estado natural, considerados alimentos
para el consumo humano, y las semillas certificadas en general, material base
para reproduccin animal e insumos biolgicos para el sector agrcola y pecuario.
b) Especies avcolas, los huevos frtiles de gallina, los pollitos, pollitas y
pollonas para la cra, reproduccin y produccin de carne de pollo y huevos de
gallina.
c) Arroz.
d) Harina de origen vegetal, incluidas las smolas.
e) Pan y pastas alimenticias.
f) Huevos de gallinas.
g) Sal.
h) Azcar y papeln, excepto los de uso industrial.
i) Caf tostado, molido o en grano.
j) Mortadela.
k) Atn enlatado en presentacin natural.
l) Sardinas enlatadas con presentacin cilndrica hasta ciento setenta gramos
(170 gr.).
m) Leche cruda, pasteurizada, en polvo, modificada, maternizada o
humanizada y en sus frmulas infantiles, incluidas las de soya.
n) Queso blanco duro.
o) Margarina y mantequilla
p) Carne de pollo en estado natural, refrigerada y congelada.
2. Los fertilizantes, as como el gas natural utilizado como insumo para la
fabricacin de los mismos.
3. Los medicamentos y agroqumicos y los principios activos utilizados
exclusivamente para su fabricacin, incluidas las vacunas, sueros, plasmas y las
sustancias humanas o animales preparadas para uso teraputico o profilctico,
para uso humano, animal y vegetal.
4. Los combustibles derivados de hidrocarburos, as como los insumos y
aditivos destinados al mejoramiento de la calidad de la gasolina, tales como
etanol, metanol, metil-ter-butil-eter (MTBE), etil-ter-butil-eter (ETBE) y las
derivaciones de stos destinados al fin sealado.
5. Las sillas de ruedas para impedidos y los marcapasos, catteres, vlvulas,
rganos artificiales y prtesis.
6. Los diarios y peridicos y el papel para sus ediciones.
7. Los libros, revistas y folletos, as como los insumos utilizados en la
industria editorial.
Pargrafo nico: La Administracin Tributaria podr establecer la
codificacin correspondiente a los productos especificados en este artculo.
Adems de estos productos, ciertos servicios (sector terciario de la
produccin) se encuentran exentos del Impuesto al Valor Agregado, ellos son:
1. El transporte terrestre y acutico nacional de pasajeros.
2. Los servicios educativos prestados por instituciones inscritas o registradas
en los Ministerios de Educacin, Cultura y Deportes, y de Educacin Superior.
3. Los servicios de hospedaje, alimentacin y sus accesorios, a estudiantes,
ancianos, personas minusvlidas, excepcionales o enfermas, cuando sean
prestados dentro de una institucin destinada exclusivamente a servir a estos
usuarios.
4. Las entradas a parques nacionales, zoolgicos, museos, centros culturales
e instituciones similares, cuando se trate de entes sin fines de lucro exentos de
impuesto sobre la renta.
5. Los servicios mdico-asistenciales y odontolgicos, de ciruga y
hospitalizacin, prestados por entes pblicos e instituciones sin fines de lucro,
siempre que no repartan ganancias o beneficios de cualquier ndole a sus
miembros y, en todo caso, se deber comprobar ante la Administracin Tributaria
tal condicin.
6. Las entradas a espectculos artsticos, culturales y deportivos, siempre
que su valor no exceda de dos unidades tributarias (2 UT.).
7. El servicio de alimentacin prestado a alumnos y trabajadores en
restaurantes, comedores y cantinas de escuelas, centros educativos, empresas o
instituciones similares, en sus propias sedes.
8. El suministro de electricidad de uso residencial.
9. El servicio nacional de telefona prestado a travs de telfonos pblicos.
10. El suministro de agua residencial.
11. El aseo urbano residencial.
12. El suministro de gas residencial, directo o por bombonas.
13. El servicio de transporte de combustibles derivados de hidrocarburos.
14. Los servicios de crianza de ganado bovino, caprino, ovino, porcino, aves
y dems especies menores, incluyendo su reproduccin y produccin.
Sanciones
Cuando los sujetos pasivos no hubieren declarado y pagado el impuesto
establecido en esta Ley, o en cualquier otro supuesto establecido en el Cdigo
Orgnico Tributario, la Administracin Tributaria podr proceder a la determinacin
de oficio. Si de conformidad con dicho Cdigo fuere procedente la determinacin
sobre base presuntiva, la Administracin Tributaria podr determinar la base
imponible de aqul, estimado que el monto de las ventas y prestaciones de
servicios de un perodo tributario no puede ser inferior al monto de las compras
efectuadas en el ltimo perodo tributario ms la cantidad representativa del
porcentaje de utilidades normales brutas en las ventas y prestaciones de servicios
realizadas por negocios similares, segn los antecedentes que para tal fin
disponga la Administracin.
Impuesto sobre la Renta
Qu es el ISLR?
El ISLR es un impuesto obligatorio regido por derecho pblico, que las
personas y empresas deben pagar al Estado para contribuir con sus ingresos.
Actualmente este tributo se rige por la Ley de Impuesto Sobre La Renta
(LISLR), publicada en la Gaceta Oficial N 38.628 de fecha 16/02/2007, en donde
su mbito de aplicacin va a todos los bienes adquiridos gravables y al
enriquecimiento anual neto disponible, en razn de actividades econmicas
realizadas tanto en Venezuela, como fuera de su territorio independientemente de
quien las realice, sea nacional o no.
La Ley del Impuesto Sobre la Renta y su reglamento establecen las
disposiciones relacionadas con el cobro de un impuesto sobre las rentas obtenidas
en el pas, ya sea de fuente territorial o extraterritorial, y con la obligacin que
tienen los contribuyentes al terminar cada ejercicio econmico anual de presentar
la declaracin jurada de rentas o ingresos y de pagar en caso de que proceda. La
misma deber comprender todos los enriquecimientos obtenidos durante dicho
perodo. La primera Ley de Impuesto Sobre la Renta en Venezuela, entr en
vigencia en Gaceta Oficial nmero 20.851 de fecha 17 de julio de 1.942.

Tarifas
Estn obligados a declarar y pagar el ISLR todas las personas naturales y
jurdicas que en el ejercicio fiscal del ao, percibieron un enriquecimiento superior
a las 1.000 unidades tributarias. Se debe tener en cuenta que el valor de la Unidad
Tributaria cambia todos los aos, actualmente la U.T. tiene un valor de 127bs.
La Ley tambin concede algunas rebajas que se restarn a la renta neta
luego de aplicar la tarifa de impuesto correspondiente. Las rebajas sern de
impuesto equivalente a: 10 U.T. anuales, el cual ser igual por cada carga familiar
que tenga el contribuyente.
Las rentas en Venezuela estn sujetas a tres diferentes tarifas de impuesto:
La Tarifa N 1 es para las personas naturales.
La tarifa N 2 es para las sociedades.
La tarifa N 3 es para las empresas dedicadas a la explotacin de
Hidrocarburos (Artculo del 50 al 53 de la ley de ISRL).
El plazo para hacer la declaracin de impuesto sobre la renta, vence el 31 de
marzo de cada ao, toda vez que la declaracin debe presentarse dentro de los
tres meses siguientes a la terminacin del ejercicio gravable del contribuyente.
Agentes de percepcin y recepcin de ISLR.
Los agentes de retencin son responsables directos en razn del ejercicio de
una funcin pblica, o por razn de sus actividades privadas, los cuales deben
entregar o participar de alguna forma en la entrega de una suma de dinero (que en
principio correspondera al contribuyente), con la posibilidad de detraer una
cantidad que luego ingresarn a la orden del Fisco.
Los agentes de percepcin, por su parte, son los que por su profesin, oficio
o funcin se hallan en condiciones de recibir una suma de dinero del
contribuyente, a cuyo monto originario debe adicionrsele el tributo que tambin
se depositar a la orden del Fisco.En suma, el agente de retencin es quien
entrega dinero al contribuyente y de esos fondos extrae el impuesto; y el agente
de percepcin es quien recibe dinero del contribuyente y se le suma el importe del
impuesto a ingresar por la operacin en la cual interviene.Estos sujetos pasivos de
los deberes tributarios no representan al contribuyente, sino que obran por
expresa disposicin legal tendiente a evitar la evasin fiscal, facilitar la percepcin
de los tributos en su fuente, que se deriva de la potestad tributaria del Estado y
obligados a colaborar con la Administracin Tributaria en la recaudacin
anticipada de impuestos.
Obligados al ISLR
Estn obligados a declarar ISLR:
Personas naturales residentes en el pas y las herencias yacentes
que obtengan un enriquecimiento global neto anual superior a 1.000
unidades tributarias, o ingresos brutos mayores a 1.500 Unidades
Tributarias.
Las personas que se dediquen exclusivamente a actividades
agrcolas, pecuarias, pesqueras y pisccolas a nivel primario, igualmente
estarn obligados siempre que tengan ingresos brutos mayores de 2.625
unidades tributarias. (Art. 79 LISLR).
Las personas naturales deben determinar la renta neta mundial gravable,
para lo cual debern sumar el enriquecimiento neto de fuente territorial al
enriquecimiento neto de fuente extraterritorial. El enriquecimiento neto
corresponde al incremento de patrimonio que resulte despus de restar de los
ingresos brutos, los costos y deducciones permitidos por la LISLR.
En el caso que los ingresos slo se correspondan a sueldos, salarios y
remuneraciones similares obtenidas por la prestacin de servicios personales bajo
relacin de dependencia, stos equivalen al enriquecimiento neto.

Cuando se haya determinado el enriquecimiento neto, se debe determinar el
enriquecimiento gravable o prdida, para lo cual se debe restar al monto del
enriquecimiento neto, el monto por desgravmenes y por prdidas de aos
anteriores. Al enriquecimiento gravable se le debe sumar el enriquecimiento neto
de fuente extraterritorial para obtener la renta mundial gravable, a la cual debemos
llevar la cantidad de bolvares que corresponde al enriquecimiento gravable U.T.,
multiplicarlo por el porcentaje que corresponda conforme a la Tarifa N 1 y restarle
el sustraendo si lo hubiere.
Una vez obtenido el total del impuesto autoliquidado, se aplicarn las rebajas
que establecen la Ley, as como los montos que correspondan a ISLR retenido en
el ejercicio, anticipos de ISLR por enajenacin de inmueble, ISLR pagado en
exceso en ejercicios anteriores, entre otros.
Las personas jurdicas de acuerdo con lo previsto en la ley, estn
obligadas a presentar la declaracin definitiva de rentas, las personas
jurdicas seguidamente enunciadas, cualquiera sea el monto de su
enriquecimiento o prdida:
- Compaas annimas
- Sociedades de responsabilidad limitada
- Sociedades en nombre colectivo o en comandita simple
- Sociedades de personas, irregulares de hecho
- Comunidades
- Titulares de enriquecimientos por actividades de hidrocarburos y
conexas
- Asociaciones, fundaciones y corporaciones
- Establecimientos permanentes, centros o bases fijas
- Empresas propiedad de la Nacin, de los estados o de los municipios
Las personas jurdicas deben determinar la renta neta mundial gravable, para
lo cual debern sumar el enriquecimiento neto de fuente territorial al
enriquecimiento neto de fuente extraterritorial. El enriquecimiento neto
corresponde al incremento de patrimonio que resulte despus de restar de los
ingresos brutos, los costos y deducciones permitidos por la LISLR.
Despus de haber determinado la renta neta mundial gravable, se aplicar la
tarifa N 2 N 3 segn corresponda; para ello debemos llevar la cantidad de
bolvares que corresponde a la renta neta mundial gravable a U.T., multiplicarlo
por el porcentaje que corresponda y restarle el sustraendo si lo hubiere.
Una vez determinado el impuesto segn tarifas, se acreditar el impuesto
sobre la renta que el contribuyente haya pagado en el extranjero por los
enriquecimientos de fuente extraterritorial por los cuales estn obligados al pago
del impuesto en los trminos de la LISLR.
El monto de impuesto acreditable proveniente de fuente extranjera no podr
exceder a la cantidad que resulte de aplicar las tarifas establecidas en la Ley, al
total del enriquecimiento neto global del ejercicio en la proporcin que el
enriquecimiento neto de fuente extranjera represente en el total de dicho
enriquecimiento neto global.
Al impuesto determinado despus del acreditamiento del impuesto pagado
en el exterior, se le sumar el total de los impuestos proporcionales pagados
(territoriales y extraterritoriales).
Una vez obtenido el total de impuesto autoliquidado, se aplicarn las rebajas
por inversiones establecidas en la LISLR; igualmente se disminuirn del impuesto
del ejercicio, los impuestos retenidos en el ejercicio, anticipos por enajenacin de
inmuebles, anticipo por declaracin estimada y compensaciones.
Las sociedades de personas, comunidades y consorcios, no estarn sujetas
al Impuesto sobre la Renta, en razn de que el mismo se grava en cabeza de las
personas naturales socios o comuneros y las personas jurdicas integrantes de
esos consorcios, los cuales son considerados individualmente.

Cmo declarar el ISLR?
Personas Naturales
La declaracin del Impuesto Sobre la Renta (ISLR) de las personas naturales
residentes y no residentes, se presenta dentro de los tres (3) primeros meses
siguientes al cierre del ejercicio fiscal (ao civil en el caso de las personas
naturales no comerciantes), electrnicamente por el portal fiscal,
www.seniat.gob.ve.
Paso a paso para declarar el ISLR.
- Ingresar a la pgina web del SENIAT.
- Seleccione la opcin Persona Natural.
- Ingrese usuario y clave.
- Seleccione en el Men Principal Procesos Tributarios Declaracin ISLR
/ Definitiva.
Al ingresar a la opcin Declaracin Definitiva del ISLR, aparecer la siguiente
informacin que debe ser confirmada por el contribuyente, como es; el RIF,
nombres, apellidos, correo electrnico, direccin, etc., una vez chequeada
presione el botn continuar.
- Escoja el tipo de asalariado:
Asalariado Territorial.
No Asalariado Territorial.
No Asalariado Extraterritorial.
No Asalariado Territorial y Extraterritorial.
Asalariado Territorial y No Asalariado Territorial.
Asalariado Territorial y No Asalariado Extraterritorial.
Asalariado Territorial y No Asalariado Territorial y Extraterritorial.
- Presione el botn Continuar.
- Sueldos: ingrese la totalidad de los sueldos devengados durante el ao
fiscal. Guardar y continuar.
- Desgravmenes: seleccione el tipo de Desgravamen a aplicar, (la opcin
nico se encuentra seleccionada por defecto). De seleccionar la opcin
Detallado, deber colocar los montos por concepto de desgravmenes
pagados, pero solo aplica para las personas naturales residentes en el pas.
- Haga clic en el botn Guardar y posteriormente en el botn Continuar.
- Rebajas al Impuesto Autoliquidado: en este escenario se agruparn
distintas operaciones, en la casilla Rebaja Personal el sistema coloca el
monto por defecto.
- Ingrese sus cargas familiares.
- Anticipos Aplicables al Impuesto del Ejercicio: coloque los anticipos e
impuestos retenidos durante el ejercicio fiscal.
- Detalle Impuestos Pagados en Exceso: ingrese los montos que no fueron
compensados ni reintegrados durante el ejercicio fiscal anterior, debe
ingresar el ao, numero de la declaracin y monto.
Nota: El monto pagado en Exceso no puede ser mayor que el total de la
declaracin original. El sistema activar un mensaje de alerta.
- Compensaciones: registre las compensaciones con crditos adquiridos,
Devoluciones de Retenciones de IVA, Resoluciones de Reconocimiento de
Crditos, Repeticin de Pago y Devolucin de Retencin de IVA adquiridos
por cesiones.
Nota: Todos los campos son obligatorios en caso de poseer una compensacin.

- Resumen: el sistema realizar en forma automtica las operaciones
matemticas correspondientes, generando el Total del Impuesto a Pagar.
Seleccione la(s) porcin(es) en la(s) que desea realizar el pago del impuesto
(siempre y cuando est dentro del plazo). Si llegase a Declarar fuera del lapso, el
sistema por defecto generar una solo compromiso de pago.
- Declaracin: finalmente, se despliega la pantalla representativa de la
totalidad de los elementos de la declaracin. Verifique la informacin
contenida en su planilla de declaracin.
- Haga clic sobre la palabra Reverso para visualizar la parte posterior de la
planilla de su declaracin.
Si est conforme con su declaracin, presione el botn Declarar.
Si est seguro de la informacin suministrada, presione el botn Aceptar, caso
contrario, presione el botn Cancelar. Seleccione del men que se encuentra a la
izquierda, la opcin que requiere modificar. El sistema muestra un mensaje de
operacin exitosa y de acuerdo a la seleccin de porciones escogidas el Sistema
le muestra, los compromisos de pagos adquiridos.
- Compromiso de Pago: el Compromiso de Pago se emitir solo para
aquellos casos en que la declaracin genere monto a pagar, caso contrario,
solo ser emitido el Certificado de Electrnico de Declaracin.
- Haga clic en el botn Pgina Principal y ubicado en el men principal
seleccione la opcin Consultas / Compromisos de Pagos.
Seleccione el tipo de consulta que desea efectuar:
- Por compromisos pendientes: seleccione el impuesto que requiere
consultar o mantenga la opcin que por defecto le muestra el Sistema
(Todos los Impuestos).
- Por fecha de operacin: coloque la Fecha Desde y la Fecha Hasta (no
mayor a 1 ao) y presione el botn Consultar.
- Haga clic sobre el campo Perodo para visualizar la Planilla de Pago.
- Seleccione la opcin por la cual desea efectuar el pago respectivo: Manual
(Planilla de Pago) o Electrnica.
Por defecto el Sistema tiene seleccionada la Opcin Manual. Esta opcin le
permite efectuar el pago de su compromiso directamente en los Bancos.
- Presione el botn Imprimir y el Sistema mostrar el PDF del compromiso de
pago.
- Presione el botn de la impresora e imprima la cantidad de cinco (05)
planillas para efectuar el pago correspondiente a su declaracin en
cualquier taquilla de los Bancos Recaudadores de Impuestos Nacionales.
Si selecciona la Opcin Electrnica, el Sistema le muestra los Bancos que tienen
Convenios con el SENIAT para realizar sus pagos.
- Seleccione el Banco de su preferencia y ser redireccionado a la pgina
Web del mismo.
Una vez efectuado el o los pago(s) respectivo(s) y conciliada la declaracin, podr
imprimir el Certificado Electrnico de Declaracin. Para verificar el estatus de su
declaracin y pago seleccione la opcin Consultas / Estado de Cuenta del men
principal.
- Seleccione en tipo de impuesto la opcin Impuesto sobre la Renta Persona
Natural, coloque la fecha desde y la fecha hasta (o mantenga la que por
defecto le muestra el Sistema) y presione el botn Transacciones. El
Sistema le muestra en pantalla, la informacin asociada a los datos
ingresados anteriormente
- Haga clic sobre el campo Nro. Documento (se encuentra en color azul) y
podr visualizar la planilla de su declaracin.
Una vez conciliada su declaracin podr imprimir el respectivo Certificado
Electrnico de Declaracin.
Certificado Electrnico: para imprimir su Certificado Electrnico de Declaracin
tiene tres opciones para realizar la misma:
- Seleccione del men principal la opcin Procesos Tributarios Declaracin
ISLR / Definitiva. Presione los botones Si, Continuar y Continuar, hasta
llegar a la pantalla Resultado de la Declaracin. Haga clic sobre el link aqu
y seguidamente podr observar su certificado.
- Seleccione del men principal la opcin Procesos Tributarios Declaracin
ISLR / Definitiva. Presione los botones Si y Continuar y seleccione del men
ubicado a la izquierda la opcin Compromiso de Pago. Haga clic sobre el
link aqu y seguidamente podr observar su certificado.
Ubicado desde la pgina de inicio del Portal Fiscal, haga clic en Sistemas en Lnea
/ Consulta de Certificados. Ingrese el nmero del certificado y presione el botn
Buscar. Seguidamente podr observar el certificado.
Personas Jurdicas.
La declaracin del Impuesto Sobre la Renta (ISLR) de las personas jurdicas,
deber presentarse exclusivamente de manera electrnica. En el caso de quienes
se dediquen a actividades comerciales, industriales o de servicios, el ejercicio
anual gravable puede ser el ao civil u otro perodo de doce meses elegido.
Paso a paso para declarar el ISLR.
- Ingresar a la pgina web del SENIAT.
- Seleccione la opcin Persona Jurdica.
- Ingrese usuario y clave.
- Pulse el botn Ingresar. El sistema mostrar un men con las
opciones disponibles: ISLR, IVA, Informacin RIF, Estado de Cuenta,
Editar Perfil y Registro de Autorizados.
- Haga clic en la opcin ISLR (Declaracin). Observar una pantalla con
los datos bsicos del contribuyente, tales como: nombre o razn
social, correo electrnico y direccin fiscal.
- Pulse S para dar comienzo al registro de su Declaracin.
- Para avanzar presione el botn Continuar.
- Enriquecimiento Neto - Ingresos Propios: coloque la informacin en los
tems correspondientes a su declaracin.
- Haga clic en el botn Guardar y posteriormente en el botn
Continuar.
Nota: Los montos ingresados son calculados por el sistema.
Enriquecimiento Neto - Costo de Ventas: ingrese los costos ventas de la
empresa.
Enriquecimiento Neto Gastos: Ingrese los gastos obtenidos durante el
ejercicio fiscal de la empresa.
- Haga clic en el botn Guardar y posteriormente en el botn Continua.
Nota: El sistema realizar en forma automtica las operaciones matemticas
correspondientes.
Conciliacin de Rentas: permite aplicar Ajuste por Inflacin o Conciliacin de
Rentas en la declaracin.
Ingresos Costos Gastos de Rentas: ingrese los montos de los Ingresos,
Costos, Gastos y Conciliacin Fiscal de las Rentas obtenidas en el territorio
extraterritorial.
Prdidas Pendientes de Compensacin: ingrese las prdidas por concepto
de compensacin en la tarifa N 2, hasta los tres perodos anteriores de la
declaracin.
Nota: El periodo a declarar debe ser ingresado de acuerdo a su ejercicio
fiscal. En caso contrario el sistema mostrar un mensaje de alerta. No se podrn
ingresar montos en los campos donde se aplique la tarifa N 3, en vista que se
encuentra deshabilitado.
Rebajas del Impuesto por Traslado de Exceso y Nuevas Inversiones: ingrese
los montos solicitados por el sistema, si los hubiere.
Crdito Acumulado de Impuesto de Activos Empresariales: permite registrar
los crditos acumulados adquiridos, por concepto de Activos Empresariales.
Ingrese los montos solicitados por el sistema, si los hubiere.
Detalle Impuestos Pagados en Exceso: permite declarar el impuesto pagado
en exceso hasta un mximo de dos declaraciones de aos anteriores.
- Ingrese los montos solicitados por el sistema si los hubiere.
Impuestos Pagados: ingrese los montos solicitados por el sistema si los
hubiere.
Impuestos Proporcionales: ingrese los montos de los impuestos
proporcionales obtenidos en el ao fiscal colocando la base imponible. El sistema
realizar las operaciones matemticas correspondientes, el cual se reflejar en la
columna Impuesto Proporcional a Pagar (A-B).
Anticipos Aplicables al Impuesto del Ejercicio: ingrese en esta seccin de la
planilla el impuesto retenido en el ejercicio, los anticipos por enajenacin de
Inmueble, as como tambin el monto declarado en la estimada. El sistema
realizar las operaciones matemticas correspondientes, el cual restar si existe
Impuesto a pagar, o sumar al excedente del crdito fiscal de ejercicio.
Rebajas al Impuesto Autoliquidado: ingrese los montos si los hubiere de los
impuestos a rebajar por otros conceptos.
Compensacin: ingrese las compensaciones de los crditos propios o
adquiridos por cesin de Impuestos Directos si lo hubiere en los campos
mostrados por el sistema. Todos los campos son obligatorios.
Resumen: muestra el total de las operaciones realizadas en la declaracin.
Finalmente, se despliega una pantalla representativa con la totalidad de los
elementos de la declaracin. El sistema permite visualizar la planilla electrnica
completa por el lado del Anverso.
En la lnea 42 de la declaracin (Total a Pagar) se reflejar el impuesto a
pagar resultante del perodo, si lo hubiere.
En la lnea 87 de la declaracin (excedente de crdito) se reflejar el
excedente de impuesto a rebajar para la prxima declaracin del perodo si lo
hubiere.
- Haga clic en la palabra Reverso, para visualizar la declaracin al
dorso.
Si est conforme haga clic en el botn Declarar, a los efectos de arrojar la
pantalla de resultado de la declaracin definitiva.
Nota: Recuerde que una vez pulsado este comando, la declaracin quedar
registrada y no podr ser modificada, por lo que se recomienda cerciorarse de la
exactitud de cada uno de los totales. Usted podr imprimir la declaracin incluso
antes de registrarla a travs del botn Imprimir.
- Para imprimir el Compromiso de Pago, seleccione del men principal
la opcin Consultas / Compromisos de Pago.
- Seleccione en tipo de impuesto la opcin Impuesto sobre la Renta
Personas Jurdicas, coloque la fecha desde y la fecha hasta (o
mantenga la que por defecto le muestra el Sistema) y presione el
botn Consultar. El Sistema le muestra en pantalla, la informacin
asociada a los datos ingresados anteriormente.
- Haga clic sobre el campo Nro. Documento (se encuentra en color azul)
y podr visualizar la planilla de su declaracin. Imprima la cantidad de
cinco (05) planillas para efectuar el pago correspondiente a su
declaracin en cualquier taquilla de los Bancos Recaudadores de
Impuestos Nacionales.
- Una vez efectuado el pago respectivo y conciliada la declaracin,
podr verificar el estatus de la misma. Para ello, seleccione la opcin
Consultas / Estado de Cuenta del men principal.
- Seleccione en tipo de impuesto la opcin Impuesto sobre la Renta
Persona Jurdica, coloque la fecha desde y la fecha hasta (o
mantenga la que por defecto le muestra el Sistema) y presione el
botn Transacciones. El Sistema le muestra en pantalla, la
informacin asociada a los datos ingresados anteriormente.
Decreto 1808
El decreto 1.808 desde el 12 de mayo de 1.997 es una reglamentacin parcial de
la Ley de Impuesto sobre la Renta en materia de retenciones. A tales efectos, la
ley establece que para cualquier tipo de accin aplicable dentro de su rango de
competencia, generados de cualquier valor monetario, esta se encontrar
expresada en Unidades Tributarias (UT).
Estn obligados a practicar la retencin del impuesto los deudores o
pagadores de enriquecimientos netos o ingresos brutos de algunas actividades
realizadas en el pas por personas naturales residentes, personas naturales no
residentes, personas jurdicas domiciliadas, y personas jurdicas no domiciliadas.
Las actividades ms comunes que estn sujetas a la retencin del ISLR
son: Honorarios Profesionales, Asistencia Tcnica, Servicios Tecnolgicos, Obras
Civiles, Arrendamiento de Locales, Arrendamientos de Bienes Inmuebles,
Publicidad y Propaganda y los Fletes y Acarreos.
Obligacin de Emitir Facturas
Los contribuyentes a que se refiere el artculo 5 (contribuyentes ordinarios)
de Ley del IVA estn obligados a emitir facturas por sus ventas, por la prestacin
de servicios y por las dems operaciones gravadas. En ellas deberindicarse en
partida separada el impuesto que autoriza esta Ley. Las facturas podrn ser
sustituidas por otros documentos en los casos en que as lo autorice la
Administracin
Tributaria. En los casos de operaciones asimiladas a ventas que, por su
naturaleza no dan lugar a la emisin de facturas, el vendedor deber entregar al
adquirente un comprobante en el que conste el impuesto causado en la operacin.
La Administracin Tributaria podr sustituir la utilizacin de las facturas en los
trminos previstos en esta Ley, por el uso de sistemas, mquinas o equipos que
garanticen la inviolabilidad de los registros fiscales, as como establecer las
caractersticas, requisitos y especificaciones que los mismos debern cumplir.
Asimismo, la Administracin Tributaria podr establecer regmenes simplificados
de facturacin para aquellos casos en que la emisin de facturas en los trminos
de esta Ley, pueda dificultar el desarrollo eficiente de la actividad, en virtud del
volumen de las operaciones del contribuyente.
En toda venta de bienes o prestaciones a no contribuyentes del impuesto,
incluyendo aquellas no sujetas o exentas, se debern emitir facturas, documentos
equivalentes o comprobantes, los cuales no originan derecho a crdito fiscal.

Las caractersticas de dichos documentos sern establecidas por la
Administracin Tributaria, tomando en consideracin la naturaleza de la operacin
respectiva (Art. 54 LIVA) La Administracin Tributaria dictar las normas en que se
establezcan los requisitos, formalidades y especificaciones que deben cumplirse
en la impresin y emisin de lasfacturas, y dems documentos que se generen
conforme a lo previsto en esta Ley (Art. 57 LIVA).

15.4.6.-Facturacin mediante Maquinas Fiscales
Los contribuyentes y responsables a que se refiere el artculo 7 de la LIVA
(contribuyentes ordinarios), que emitan facturas u otros documentos equivalentes
que autorice la Administracin Tributaria, rdenes de entrega o guas de
despacho, notas de dbito, notas de crdito, soportes o comprobantes,
relacionados con la ejecucin de operaciones correspondiente a la actividad del
contribuyente, debern cumplir con las disposiciones vigentes establecidas porla
Administracin Tributaria sobre la Impresin y Emisin de Facturas en materiade
Impuesto al Valor Agregadoy las dems disposiciones que a tal efecto sta dicte
(Art. 175 LISLR)
Rgimen de Facturacin Providencia 0257 vs. 0091
0257 (Art 2 Nm. 2;3)
La Providencia 0257 separaba las
Personas Naturales que deban
apegarse a la misma segn su Ingreso
nicamente, es decir, aquellas que
tenan ingresos superiores a 1500 UT
se apegaban y las que no llegaban a
esa cantidad deban revisar ciertas
condiciones.
00071 (Art 2 Nm. 2;3;4)
La Providencia 00071 toma en cuenta
las 1500 UT pero tambin marca una
diferencia entre aquellas Personas
Naturales que son Contribuyentes
Ordinarios y las que no lo son, esto
hace las condiciones para apegarse un
poco mas claras.
0257 (Art 3)
Se otorgaba al SENIAT un ao de plazo
para regular mediante Providencia la
facturacin de las siguientes
actividades: Ventas de Inmuebles,
Operaciones Financieras y Operaciones
efectuadas mediante bolsa de valores y
bolsa agrcola.
00071 (Art 3)
Este plazo incumplido anteriormente
pas a ser de dos aos para las
mismas actividades (Nm. 1,3 y 4)
0257 (Art 8 Nm. 2)
El nmero de operaciones de venta o
prestaciones de servicio a
contribuyentes que no fuesen ordinarios
deba ser mayor a las operaciones con
contribuyentes ordinarios para generar
el uso obligatorio de Maquina Fiscal.
00071 (Art 8 Nm. 2)
Ya no se usa la frase Contribuyente
Ordinario, ahora se contempla Sujetos
que no utilicen la factura como prueba
del desembolso o del Crdito Fiscal
0257 (Art 8 Lit. C)
Dentro de las actividades que
generaban obligacin al uso de
Maquinas Fiscales se encontraba el
rubro de vehculos automotores, pero
no se defina el trmino en cuestin.
00071 (Art 8 Lit. C)
El mismo dispositivo establece: A los
efectos de este numeral se entender
por vehculo automotor cualquier medio
de transporte de traccin mecnica
0257 (Art 11 Nm. 7.)
Este Artculo regulaba las
circunstancias en que un usuario de
Maquinas Fiscales poda usar otro
medio de emisin simultneamente: El
Nm. 7 estipulaba: El Usuario realice
operaciones donde deba emitir, por
solicitud del cliente, mas de una copia
de la factura
00071 (Art 11 Nm. 7)
El Usuario realice operaciones en
donde deba emitir mas de una copia de
la
factura, por exigencia de normas
legales y reglamentarias, as como por
solicitud de los rganos y entes pblicos
A pesar de que persiste la ambigedad,
ya no aparece la Solicitud del Cliente
como escenario vlido para usar la
facturacin de contingencia.

Providencia 00071
Se incluyen cinco (05) nuevas actividades que al concurrir con el Nm. 1 y 2
del mismo Artculo generan la obligacin de usar Maquina Fiscal:
Q.- hospedaje
Hoteles, moteles, posadas, etc.
R.- Alquiler de apartados postales.
S.- electrodomsticos, accesorios y repuestos.
T.- Venta de Libros, Papelera y Artculos de Oficina (Esta actividad ya se
relacionaba con centros de copiado).
U.- Venta de Muebles para el Hogar y Oficina.
Anteriormente, deban concurrir las tres condiciones estipuladas en el Artculo 8
para que naciera la obligacin de usar Mquina Fiscal, las mismas se referan a:
Obtener ms de 1500 UT de Ingresos en el ejercicio anterior.
Cantidad de Operaciones con No Ordinarios mayor a cantidad con
Ordinarios.
Desarrollar conjunta o separadamente alguna de las actividades
especificadas en el referido artculo.

En la Seccin IV Artculo 25 de la nueva Providencia, se definen las doce
(12) condiciones que deben reunirse para que puedan emitirse Certificados de
Dbito Fiscal
Exonerados, la Providencia 0257 no haca mencin a los mismos.
Recordemos que esta figura debe encontrarse estipulada en el
Decreto de Exoneracin respectivo.
Cambio de Forma: Se Agrega Prohibicin en el Artculo 49 de la Providencia
00071 se prohbe a cualquier prestador de servicios y usuario de Mquinas
Fiscales, la emisin por medio de las mismas de documentos que informen
montos parciales, tales como:
Estados de Cuenta Reportes Gerenciales Notas de Consumo Estados
Demostrativos. Conclusin acerca de lo que cambio con la nueva providencia de
facturacin 00071:

Se agregan ms actividades generadoras de la obligacin de uso de
mquinas fiscales.
Se suprime a partir de este momento el mnimo de 1500 UT de Ingresos.
Los Contribuyentes que desarrollen las actividades nuevas y se vean
obligados al uso de Mquina Fiscal tienen tres meses para hacerlo.
Se prohbe el uso de cualquier tipo de reporte que muestre informacin
parcial de las operaciones. No queda claro si los Reportes X se incluyen en
esta prohibicin.
Se incluye la figura de Certificados de Dbito Fiscal Exonerado como
documento regido por la Providencia (Ver Casilla 8 y 25 de la Forma 30).
Se deja claro que si se puede usar Formato y Forma Libre simultneamente
(Mas all de la Contingencia)
Se mantienen las mismas formalidades para los distintos documentos.
Se mantiene el vicio de nulidad que permite a facturas emitidas por
mquinas fiscales generar Crdito Fiscal, as como el regir facturas de
exportacin tambin es ilegal (Ver Art.57 LIVA).
Libros especiales del IVA Compra y Venta
Los contribuyentes debern llevar los libros, registros y archivos adicionales
que sean necesarios y abrir las cuentas especiales del caso para el control del
cumplimiento de las disposiciones de esta Ley y de sus normas reglamentarias.
Los contribuyentes debern conservar en forma ordenada, mientras no est
prescrita la obligacin, tanto los libros, facturas y dems documentos contables,
como los medios magnticos, discos, cintas y similares u otros elementos, que se
hayan utilizado para efectuar los asientos y registros correspondientes. En
especial, los contribuyentes debern registrar contablemente todas sus
operaciones, incluyendo las que no fueren gravables con el impuesto establecido
en esta Ley, as como las nuevas facturas o documentos equivalentes y las notas
de crdito y dbito que emitan o reciban, en los casos a que se contrae el artculo
58 de esta Ley.
Las operaciones debern registrarse en el mes calendario en que se
consideren perfeccionadas, en tanto que las notas de dbitos y crditos se
registrarn, segn el caso, en el mes calendario en que se emitan o reciban los
documentos que las motivan.
Los contribuyentes debern abrir cuentas especiales para registrar los
impuestos o dbitos fiscales generados y cargados en las operaciones y
trasladados en las facturas, as como los consignados en las facturas recibidas de
los vendedores y prestadores de servicio que sean susceptibles de ser imputados
como crditos fiscales.
Los importadores debern, igualmente, abrir cuentas especiales para
registrar los impuestos pagados por sus importaciones y los impuestos cargados
en sus ventas.
Por su parte la Administracin Tributaria establecer, mediante normas de
carcter general, los requisitos, medios, formalidades y especificaciones, que
deben cumplirse para llevar los libros, registros, archivos y cuentas previstos en
este artculo, as como los sistemas administrativos y contables que se usen a tal
efecto.
La Administracin Tributaria podr igualmente establecer, mediante normas
de carcter general, los trminos y condiciones para la realizacin de los asientos
contables y dems anotaciones producidas a travs de procedimientos mecnicos
o electrnicos (Art.56 LIVA).

Los contribuyentes del impuesto adems de los libros exigidos por el Cdigo
deComercio, debern llevar un Libro de Compras y otro de Ventas. En estos libros
se registrarn cronolgicamente y sin atrasos las informaciones relativas a sus
operaciones en el mercado interno, importaciones y exportaciones, documentadas
mediante facturas emitidas y recibidas, documentos equivalentes de venta de
bienes y servicios, as como, las notas de dbito y de crdito modificatorias de las
facturas originalmente emitidas y otros comprobantes y documentos por los que se
comprueben las ventas o prestaciones de servicios y las adquisiciones de bienes o
recepcin de servicios (Art.70 Rliva).
La Administracin Tributaria podr establecer un modelo nico, as como los
medios y sistemas en que deben llevarse los Libros de Compras y de Ventas. De
igual manera, podr exigir que determinados tipos o categoras de contribuyentes
lleven libros y registros especiales por su actividad econmica, por la casa matriz y
por cada una de sus sucursales o establecimientos (Art.74 Rliva). Los
contribuyentes y los responsables en su caso, que posean ms de un
establecimientoen que realicen sus operaciones o que desarrollen actividades
gravadas diversas, debern presentar una sola declaracin, en los trminos antes
previstos, en lajurisdiccin del domicilio fiscalde la casa matriz del contribuyente
(Art.60 Rliva).

Libro de compras referente al IVA
Los contribuyentes ordinarios del impuesto debern registrar
cronolgicamente y sin atrasos en el Libro de Compras, los siguientes datos:
La fecha y el nmero de la factura, nota de dbito o de crdito por la
compra nacional o extranjera de bienes y recepcin de servicios, y de la
declaracin de Aduanas, presentada con motivo de la importacin de
bienes o la recepcin de servicios provenientes del exterior.
Asimismo, debern registrarse iguales datos de los comprobantes y
documentos equivalentes correspondientes a la adquisicin de bienes y servicios.
El nombre y apellido del vendedor o de quien prest el servicio, en los
casos en que sea persona natural. La denominacin o razn social del
vendedor o prestador del servicio, en los casos de personas jurdicas,
sociedades de hecho o irregulares, comunidades, consorcios y dems
entidades econmicas o jurdicas, pblicas o privadas.
Nmero de inscripcin en el Registro de Informacin Fiscal o Registro de
Contribuyentes del vendedor o de quien preste el servicio, cuando
corresponda.
El valor total de las importaciones definitivas de bienes y recepcin de
servicios discriminando las gravadas, exentas o exoneradas, registrando
adems el monto del crdito fiscal en los casos de operaciones gravadas.
En el caso de operaciones gravadas con distintas alcuotas, debern
registrarse dichas operaciones separadamente, agrupndose por cada una
de las alcuotas.
El valor total de las compras nacionales de bienes y recepcin de servicios
discriminando las gravadas, exentas, exoneradas o no sujetas al impuesto
o sin derecho a crdito fiscal, registrando adems el monto del crdito fiscal
en los casos de operaciones gravadas.
En el caso de operaciones gravadas con distintas alcuotas, debern registrarse
dichas operaciones separadamente, agrupndose por cada una de las alcuotas.

4.- LA CONTABILIDAD MERCANTIL
Formalidades que debe cumplir en la Adquisicin de los libros legales.
En primer lugar se observa que los deberes formales son imprescindibles, a los
fines de la realizacin de las tareas de fiscalizacin, investigacin y control por
porte de administracin tributaria, as el cdigo orgnico tributario en su artculo
145, dispone:
Artculo 145: los contribuyentes, responsables y terceros, estn obligados a
cumplir con los deberes formales, relativos a las tareas de fiscalizacin e
investigacin que realice la investigacin tributaria y en especial debern:
Cuando lo requieran las leyes y reglamentos:
A) Llevar en forma de vida y oportuna los libros y registros especiales,
conforme a las normas legales y los principios de contabilidad
generalmente aceptados, referentes a actividades y operaciones que se
vincules a la tributacin y mantenerlos en el domicilio o establecimiento del
contribuyente y responsable...
En efecto, el cdigo orgnico tributario como norma tributaria rectora precio
como un deber accesorio a los contribuyentes, responsables y terceros el
deber de llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales y
mantenerlos en su domicilio o establecimiento.
La ley que establece el impuesto al valor agregado y su reglamento, disponen
un mandato segn el cual los contribuyentes de este impuesto debern llevar
un libro de compras y otro de ventas, los cuales, de conformidad con lo
previsto en el artculo 71 del reglamento general, debern mantenerse en el
establecimiento del contribuyente permanente.
Por su parte, el artculo 72 del reglamento de la ley in comento, regula
expresamente que los contribuyentes ordinarios del impuesto al valor
agregado, debern al final de cada mes efectuar en sus libros de compras de
ventas un resumen del respectivo periodo de imposicin, con indicacin de los
datos y requisitos que a continuacin se mencionan:
-Monto de la base imponible y del impuesto, ajustada con las adiciones y
deducciones correspondientes.
-El debido y el crdito fiscal.
-Resumen del monto de las ventas de bienes y prestaciones de servicio
exentas, exoneradas y no sujetas al impuesto y del monto de las exportaciones
de bienes y servicios.
-En el caso de operaciones gravadas con distintas alcuotas, indicacin de
tales bienes separadamente, agrupndose por cada una de las alcuotas.
Ahora bien, especficamente en el artculo 75 del reglamento se establecen
expresamente los requisitos que deben registrarse cronolgicamente y sin
atrasos en el libro de compras, a saber:
a) La fecha y el nmero de la factura, nota de dbito o de crdito por la
compra nacional o extranjera de bienes y recepcin de servicios y de la
declaracin de aduanas, presentada con motivo de la importacin de bienes
o la recepcin de servicios provenientes del exterior.
b) El nombre y apellido del vendedor o de quien presto el servicio, en los
casos en que sea persona natural. La denominacin o razn social del
vendedor o prestador del servicio, en los casos de personas jurdicas,
sociedades de hecho o irregularidades, comunidades, consorcios y dems
entidades econmicas o jurdicas, pblicas o privadas.
c) Numero de inscripcin en el registro de informacin fiscal o registro de
contribuyentes del vendedor o de quien preste el servicio, cuando
corresponda.
d) El valor total de las importaciones definitivas de bienes y recepcin de
servicios discriminando las gravadas, exentas o exoneradas, registrando
adems el monto del crdito fiscal en los casos de operaciones
separadamente, agrupndose por cada una de la alcuotas.
e) El valor total de las compras nacionales de bienes y recepcin de servicios
discriminando las gravadas, exentas, exoneradas o no sujetas al impuesto
o sin derecho a crdito fiscal, registrando adems el monto del crdito fiscal
en los casos de operaciones gravadas. En el caso de las operaciones
gravadas con distintas alcuotas, debern registrarse dichas operaciones
separadamente, agrupndose por cada una de las alcuotas.
Igualmente, en el artculo 76 del reglamento fueron establecidos los requisitos
que deben registrarse cronolgicamente y sin atrasos en el libro de ventas, a
saber:
a) La fecha y el nmero de la factura o documentos equivalentes, nota de
dbito o crdito, gua y declaracin de aduanas en caso de exportacin.
b) Nombre y apellido o razn social, del vendedor o comprador de los bienes o
prestador de los servicios
c) Numero de RIF del vendedor o comprador o de quien preste o reciba los
servicios
d) Valor de las importaciones definitivas de bienes o recepcin de servicios o
de las ventas, discriminando las gravadas, exentas, exoneradas o no
sujetas al impuesto registrando el crdito o dbito fiscal en caso de
operaciones gravadas, si son operaciones con distintas alcuotas debern
registrarse dichas operaciones separadamente por alcuota.
e) El valor total de las compras y ventas de bienes o recepcin de servicios,
discriminando las gravadas, exentas, exoneradas o no sujetas, registrando
el crdito fiscal en los casos de operaciones gravadas con la alcuota que le
corresponda.
f) En el caso de ventas, el valor FOB del total de las operaciones de
exportacin.
De las normas anteriormente transcritas, se infieren claramente todos y cada uno
de los requisitos que deben contener tanto el libro de compras como el libro de
ventas, para considerar que los mismos se encuentran ajustados a la legalidad
tributaria, siendo necesario destacar que la falta de alguno de los requisitos a los
cuales se he hecho mencin, configura incumplimiento de un deber formal, lo cual
acarrea la imposicin de la sancin correspondiente establecida en el cdigo
orgnico tributario.
Ahora bien, con fundamento en lo expuesto, y en interpretacin de las
disposiciones reglamentarias aludidas, esta instancia consultiva opina que no se
evidencia de ninguna de la normas analizadas, la obligacin para los
contribuyentes de registrar en los libros de compras y ventas la discriminacin de
la prorrata a que hace referencia el artculo 34 de la ley que establece el impuesto
al valor agregado, la cual debe entenderse como un procedimiento que deben
realizar los contribuyentes al momento de la determinacin del tributo, para as
poder conocer los crditos fiscales deducibles en cada periodo, encontrndose
solo obligadas a sealar tal operacin en la declaracin y pago del impuesto al
valor agregado.
Por ltimo, esta gerencia general se permite informe que dentro de las funciones
que tiene atribuidas legalmente se encuentra elaborar proyectos de opiniones
sobre las consultas formuladas por quienes tuvieren inters personal y directo, en
cuanto a la interpretacin y aplicacin de las normas aduaneras y tributarias a
situaciones concretas, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 230 del
cdigo orgnico tributario, en concordancia con el artculo 4 de la providencia
administrativa N 0318, referida a la reorganizacin de la gerencia jurdica
tributaria, hoy gerencia general de servicios jurdicos, adscrita al despacho del
superintendente del servicio nacional integrado de administracin aduanera y
tributaria (SENIAT), ello con la finalidad de interpretar las normas de carcter
tributario, ms se aclara que no nos esta atribuido revisar, certificar o validar que
los libros y registros especiales realizados por los contribuyentes del impuesto al
valor agregado se ajustan a los requerimientos de la ley, razn por la cual esta
instancia consultiva solo se limita a indicar que los sealados libros y registros
deben cumplir con los registros exigidos, tanto por las normas legales como
sublvales que rigen la materia.

Requisitos para la firma y sello de los libros contables
Artculo 33.
El libro diario y de inventarios no puede ponerse en uso sin que sin que hayan sido
previamente presentados al tribunal o registrador Mercantil, en los lugares donde
los haya, o al juez ordinario de mayor categora en la localidad donde no existan
aquellos funcionarios, a fin de poner en su primer folio de cada libro nota de los
que este tuviere, sellada y firmada por el Juez y su secretario o por el Registrador
Mercantil. Se estampara en todas las dems hojas el sello de la oficina.

El solicitante deber presentar planilla (Formato del Registro), debidamente llena y
firmada donde se especifiquen los libros a sellar.
Deber cancelar los Derechos de Registro correspondientes a este
concepto, el cual variar dependiendo de la cantidad de libros y cuntos
folios contenga cada uno. As como lo correspondiente a los timbres
fiscales por tal concepto.
Tambin debe presentar copia de la Cdula de Identidad de por lo menos
un miembro de la Junta Directiva. Si el solicitante es un tercero que no
integra la Junta Directiva, se presentar autorizacin firmada y sellada por
los accionistas de la Empresa
El Cdigo de Comercio establece en su Ttulo primero Del Comercio en
General, pargrafo tercero de la Contabilidad Mercantil, cuales son los
libros obligatorios y auxiliares de los comerciantes
5.-La seguridad social en Venezuela

La seguridad social es un derecho que tienen todos los ciudadanos de nuestro pas de
manera gratuita, sin fines de lucro y sindiscriminacin, dirigido a cubrir las
necesidades y eventualidades de bienestar social, garantizado y respaldado por el
estado. Este sistema de seguridad social en Venezuela est conformado por sistemas
prestacionales como lo son: de salud; de vivienda y habitad; de prevencin social.
Seguidamente se encuentran los regimes prestacionales los cuales estn regidos por
la ley que le compete,explicado a continuacin:
* Rgimen prestacional de salud ley orgnica de salud
* Rgimen prestacional de vivienda y habitad ley de poltica habitacional
* Rgimen prestacional de empleo ley de paro forzoso
* Rgimen prestacional de seguridad y salud en el trabajo LOPCIMAT
* Rgimen prestacional de servicio social al adulto mayor

Se entiende por seguridad social, referida a una sociedad a la venezolana, el conjunto de
instituciones, programas y servicios, contributivos directos y no contributivos directos,
creado por la sociedad, para velar, fundamentalmente, por los hechos causantes de
estados de necesidad en las personas, a saber: la prdida de la salud como consecuencia
de enfermedad o accidente cualquiera sea su orgen; la prdida o reduccin de los medios
de vida (ingresos econmicos) como consecuencia de la muerte, discapacidad, jubilacin y
vejez; la prdida del empleo por causas no atribuibles al trabajador; la vivienda como
hecho de necesidad de contar con una vivienda digna y la educacin y la recreacin de la
poblacin. Este conjunto institucional asume formas propiamente asegurativas y no
asegurativas configuradoras del sistema de seguridad social.
Por tanto la Seguridad Social en Venezuela, tiene como funcin primordial proteger a
todos los habitantes de la Republica, en los trminos y condiciones que fije la Ley. As
como procurar permitir a hombres y mujeres el buen vivir. Por lo tanto la doctrina de la
Seguridad Social son los principios bsicos, como la universalidad, la solidaridad, la
participacin, la integralidad, la unidad, la eficiencia, entre otros; son los saberes que
orientan a estos principios y los organizan, y por los cuales debe regirse un sistema bien
orientado de Seguridad Social. En consecuencia, doctrina y funcin de la seguridad social,
son los mandatos y disposiciones del IVSS, que a travs del Estado, se deben cumplir para
garantizar el acceso y la obligatoriedad en la prestacin de los servicios bsicos de una
poblacin. Ya que la Seguridad Social es un derecho universalmente reconocido. Por tal
motivo, y porque siempre se ha visto al Estado como el ente planificador y administrador
del ingreso pblico, es ste quien debe promover la creacin de un sistema de Seguridad
Social que garantice el bienestar de los ciudadanos, de forma gratuita y sin discriminacin.
El derecho a la seguridad social en la CRBV presenta los caracteres siguientes:
La seguridad social es un derecho humano fundamental.
Toda persona tiene derecho a la seguridad social, independientemente de su capacidad
econmica para contribuir a su financiamiento.
El Estado tiene la obligacin de garantizar la efectividad del derecho a la seguridad social,
mediante la creacin de un Sistema de Seguridad Social (SSS), regulado por una Ley
Orgnica Especial.
La seguridad social es un servicio pblico de carcter no lucrativo.
Los recursos de la seguridad social, as como sus rendimientos y excedentes, no podrn
ser aplicados a fines distintos a los de su cometido original: proteccin social de la
poblacin afiliada y fines sociales del Estado.
El Sistema de Seguridad Social debe amparar a las personas sujetas a su campo de
aplicacin ante las contingencias de: enfermedad o accidente cualquiera sea su orgen,
magnitud y costo; maternidad, paternidad; discapacidad total (invalidez); discapacidad
parcial; desempleo; vejez; muerte; riesgos laborales; viudes; cargas familiares;
necesidades especiales; y, cualquier otra circunstancia susceptible de previsin social.
El Sistema de Seguridad Social debe ser universal, integral, de financiamiento solidario,
unitario, eficiente, participativo y de contribuciones directas o indirectas.
Los remanentes netos de capital destinados a la salud, la educacin y la seguridad social
se acumularn a los fines de su distribucin y contribucin en esos servicios
El Sistema de Seguridad Social establecido en este Proyecto de Ley, aprobado en primera
discusin, se integr con cinco (5) Regmenes Prestacionales: Salud; Monetario; Empleo;
Seguridad, Salud y Medio Ambiente de Trabajo; y, Vivienda. El campo contingencial
previsto y sus correspondientes prestaciones fueron:
a) El derecho social a la salud y la proteccin a la maternidad y ante las contingencias
de enfermedad y accidente originados con ocasin del trabajo o, de cualquier orgen;
b) Prestaciones ante las contingencias de paternidad, discapacidad (invalidez),
enfermedades catastrficas, discapacidad parcial, necesidades especiales, riesgos
laborales, prdida de empleo, desempleo, vejez, viudes, orfandad, vivienda, cargas
derivadas de la vida familiar y cualquier otra circunstancia susceptible de previsin social.
El Rgimen Prestacional econmico: garantizar a las personas contribuyentes y no
contribuyentes, las prestaciones de corto, mediano y largo plazo que correspondan; y,
comprender: pensiones de vejez, de discapacidad parcial permanente, discapacidad
total permanente, gran discapacidad, viudes y orfandad; indemnizaciones por prdida
involuntaria del empleo y por ausencia laboral debida a: enfermedades o accidentes de
origen comn o laboral, maternidad y paternidad; y, subsidios para la vivienda de las
personas de bajos ingresos y para una parte de las cotizaciones al Rgimen Prestacional
econmico en el caso de los trabajadores cuentapropistas de bajos ingresos. Su
financiamiento es solidario. Establece dos (2) niveles de proteccin: un primer nivel bsico
de cobertura para aquellas personas que lleguen a la vejez sin proteccin econmica
personal, familiar o social en general y un segundo nivel de aseguramiento colectivo
obligatorio para las personas participantes en la produccin de bienes y servicios durante
su vida activa. La administracin de estos dos niveles corresponde al Estado.
Independientemente y sin perjuicios de los dos niveles de proteccin previstos, las
personas podrn afiliarse voluntariamente a planes complementarios de pensiones de
vejez, administrados por el sector privado, regulados por el Estado. El nivel bsico de
cobertura ser financiado con cargo al Fisco Nacional y los remanentes netos de capital
destinados a la seguridad social. El segundo nivel de aseguramiento colectivo obligatorio,
ser financiado con aportes y cotizaciones de los empleadores y trabajadores y slo por el
trabajador, si es cuentapropista, con ayuda eventual del Estado, en los casos que lo
amerite, mediante el rgimen financiero de capitalizacin colectiva. El nivel bsico
otorgar una pensin, equivalente al salario mnimo urbano. El nivel de aseguramiento
colectivo otorgar una pensin definida cuya cuanta ser igual a una suma bsica, ms
una porcin adicional que estar en relacin directa con el nmero de cotizaciones y el
salario de referencia del trabajador.
La LOSSS, crea o recrea un Sistema de Seguridad Social, cuyas caractersticas y
lineamientos son como sigue: en su campo de aplicacin personal (mbito de aplicacin
subjetivo) estn comprendidos todos los venezolanos residenciados en el territorio de la
Repblica y, los extranjeros residenciados legalmente en dicho territorio, sin
discriminacin de ninguna naturaleza. En cuanto a las contingencias que ampara y la
forma como se prescribe su proteccin (mbito de aplicacin objetivo), la Ley repite el
cuadro contingencial establecido en el artculo 86 de la Constitucin y lo ordena en
sistemas y regmenes prestacionales: Sistema Prestacional de Salud, el cual tendr a su
cargo el Rgimen Prestacional de Salud; Sistema Prestacional de Previsin Social, a cargo
de los Regmenes Prestacionales siguientes: Servicios Sociales al Adulto Mayor y Otras
Categoras de Personas, Empleo, Pensiones y Otras Asignaciones Econmicas, y Seguridad
y Salud en el Trabajo; y, el Sistema Prestacional de Vivienda y Hbitat, el cual tendr a su
cargo el Rgimen Prestacional de Vivienda y Hbitat. El financiamiento del Sistema de
Seguridad Social tiene su orgen en diversas fuentes: fiscales, cotizaciones, aportes,
remanentes netos de capital y otras; la obligatoriedad de la contribucin directa para
algunas categoras de personas, aquellas con capacidad econmica, no impide que la
cobertura del Sistema alcance a otras personas carentes de dicha capacidad econmica
para contribuir directamente. Una compleja estructura organizativa y funcional, integrada
por organismos y entes de carcter pblico, con atribuciones rectoras, fiscalizadoras,
supervisoras, recaudatorias y de gestin, es la encargada de garantizar a las personas el
cumplimiento de los beneficios prometidos. Por ltimo, tenemos el establecimiento de un
conjunto de instituciones: Defensora del Derecho de la Seguridad Social, Jurisdiccin
Especial y Procedimientos Administrativos Breves que, conjuntamente con las
modalidades de participacin ciudadana, crea condiciones ptimas para la defensa del
derecho a la seguridad social y el control social de la gestin general del Sistema.

6.- Instituto Venezolano de los Seguros Sociales ( IVSS.)

Qu es el IVSS?
El Instituto Venezolano de los Seguros Sociales (IVSS) es una institucin
pblica de Venezuela dedicada a la proteccin de la Seguridad Social de todos
sus beneficiarios trabajadores. Inici sus labores el 9 de octubre de 1944. El
Instituto se ocupa de aplicar el Rgimen de los Seguros Sociales en todo el
territorio nacional. Su misin primordial es ocuparse de la atencin de maternidad,
vejez, supervivencia, enfermedad, accidentes, invalidez, muerte, retiro y cesanta
o paro forzoso.

Requisitos a consignar por los Empleadores Pblicos y Privados
Cdula de Identidad del Representante Legal de la Empresa. (Original y Copia)
Registro de Informacin Fiscal (RIF). ( Original y Copia )
Registro Mercantil. ( Original y Copia )
Declaracin del ISLR (ltimos 4 aos). ( Original y Copia )
Copia de publicacin del Registro Mercantil.
Libro Contable (Diario - Solo empresa Nuevas).
Recibo de pago de servicios pblicos, donde se pueda comprobar la direccin
comercial suministrada. (Luz, Telfono, otros)
En caso de existir una persona autorizada para realizar el trmite, se deben llevar
los siguientes documentos adicionales:
Poder Notariado. ( Original y Copia)
Cdula de Identidad y RIF de la persona autorizada. (Original y Copia)

Requisitos a consignar por los Empleadores de las Embajadas, Consulados
y Cuerpos Diplomticos
Gaceta Oficial, mediante la cual se constituye la sede diplomtica en
Venezuela. ( Original y Copia )
Documento Sustitutivo Emanado de la Coordinacin de Inmunidades y
Privilegios de la Cancillera. ( Original y Copia )
Registro de Informacin Fiscal (RIF) de la Embajada. ( Original y Copia )
Registro de Informacin Fiscal (RIF) del Representante legal de la Embajada.
Cdula de Identidad, Carnet Diplomtico, Pasaporte del Embajador, Cnsul o
Encargado de Negocios.
Cdula de Identidad, Carnet Diplomtico, Pasaporte del Representante Legal
de la Misin Diplomtica.
Autorizacin emanada por el embajador (slo en aquellos casos en que no
pueda comparecer el Embajador o Encargado de negocios), debe contener
plena identificacin del autorizado, firma del Embajador y sello hmedo de la
Embajada.

Clculo del aporte del SSO
Para el clculo del Seguro Social Obligatorio en Venezuela (SSO), tenemos que
tomar en cuenta que el empleado aporta el 4% y la empresa dependiendo la
clasificacin de riego puede aportar entre 9% a 11%, (articulo 192), el tope
mximo es de 5 salarios mnimos.

Esta es la formula para el clculo del Seguro Social Obligatorio:

Sueldo bsico x 12 meses entre 52 semanas, que son las laborales del ao, a este
resultado lo multiplicamos por el 4% de retencin SSO y despus x los lunes que
tenga el mes que pueden ser 4

Providencia 003
PROVIDENCIA 003 DEL IVSS
En Gaceta Oficial N 39.788 del 28/10/11 fue publicada la Providencia
Administrativa N 003 del 20/09/11, emanada del Ministerio del Poder Popular
para el Trabajo y la Seguridad Social, mediante la que se dispone la exhibicin y
presentacin de documentacin ante el Instituto Venezolano de los Seguros
Sociales (IVSS) por las empresas privadas, sociedades, asociaciones,
fundaciones, corporaciones, establecimientos, explotaciones, organismos, entes,
empresas del estado y dems entidades jurdicas o econmicas donde presten
servicios personas sujetas a la obligacin del seguro social.
Los empleadores durante el procedimiento de fiscalizacin, tendrn la obligacin
de exhibir en un lugar visible de su establecimiento (casa matriz, sucursal, agencia
o filiales) as como, conservar dentro de cualquier instalacin, las empresas,
explotacin o faena, entendindose por stas, sucursales, plantas, galpones, o
cualquier lugar donde la empresa mantenga trabajadores bajo su dependencia, y
presentar al servidor pblico actuante, debidamente autorizado y acreditado por el
IVSS, los siguientes documentos:
1. La Forma 14-01 o Registro de Autoliquidacin de Empresas TIUNA.
2. La Forma 14-02 o Constancia de Registro de Trabajador emitido por el Sistema
de Gestin y Autoliquidacin de Empresas TIUNA; del personal sujeto a su
servicio.
3. La Forma 14-03 o Constancia de Egreso de Trabajador emitido por TIUNA.
4. La Forma 14-33 o Constancia emitido por el TIUNA
5. Las 3 ltimas rdenes de pago emitidas por el IVSS, junto a los respectivos
depsitos bancarios por medios de los cuales fueron pagadas.
6. La nmina de trabajadores que contenga la siguiente informacin
correspondiente a los 3 ltimos aos: nombres y apellidos, nmero de cdula de
identidad, cargo, salario que devenga (diario, semanal y mensual), fecha de
ingreso, de cada uno de los trabajadores y trabajadoras.
7. Declaracin trimestral de trabajadores ante el Ministerio del Poder Pblico Para
el Trabajo y la Seguridad Social de los 3 ltimos ejercicios fiscales.
8. Copia de la declaracin de Impuesto sobre la Renta, de los 3 ltimos ejercicios
fiscales.
9. Acta constitutiva, ms ltimas actas de asamblea de modificaciones
estatutarias.
10. Registro patronal de asegurados.
11. Estados financieros de los 3 ltimos ejercicios fiscales y libros contables.
12. Cualquier documento pblico o privado en el cual conste el cese de
actividades.
13. Copia de recibos de pagos de los trabajadores y trabajadoras sujetos a su
servicio.
14. Copia del ltimo recibo de pago de un servicio bsico.
15. Contrato de arrendamiento del inmueble donde realiza sus actividades.
16. Copia de la cdula de identidad del empleador, representante legal o
apoderado.
17. En caso de los organismos, entes y empresas del Estado adems de los tems
sealados deben presentar los siguientes documentos:
a. Nmina de jubilados.
b. Formulacin presupuestaria de la partida (401) gastos de personal.
c. Balance de comprobacin y estados de resultados.
Los empleadores que incumplan con las obligaciones dispuestas en la presente
Providencia, sern objeto de sancin, segn lo establecido en los artculos 85, 86,
87 y 88 de la Ley del Seguro Social.
La presente Providencia Administrativa entra en vigencia al da siguiente de su
publicacin en Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela.

7.- RGIMEN PRESTACIONAL DE EMPLEO
Tiene por objeto garantizar la atencin integral a la fuerza de trabajo ante las
contingencias de la prdida involuntaria del empleo y de desempleo, mediante
prestaciones dinerarias y no dinerarias y tambin a travs de polticas, programas
y servicios de intermediacin, asesora, informacin y orientacin laboral y la
facilitacin de la capacitacin para la insercin al mercado de trabajo, as como la
coordinacin de polticas y programas de capacitacin y generacin de empleo
con rganos y los trminos, condiciones y alcances establecidos en la ley que
regule el Rgimen Prestacional de Empleo.
La ley que regule el Rgimen Prestacional de Empleo establecer los
mecanismos, modalidades, condiciones, trminos, cobertura y dems requisitos
para la prestacin de los servicios.

Requisitos para tener derecho a las prestaciones dinerarias
Estar afiliado al Sistema de Seguridad Social.
Que el trabajador cesante haya generado cotizaciones exigibles al Rgimen
Prestacional previsto en esta Ley, por un mnimo de doce (12) meses,
dentro de los veinticuatro (24) meses inmediatos anteriores a la cesanta.
Que la relacin de trabajo haya terminado por: Despido, retiro justificado o
reduccin de personal por motivos econmicos o tecnolgicos.
Reestructuracin o reorganizacin administrativa.
Terminacin del contrato de trabajo a tiempo determinado o por una obra
determinada.
Sustitucin de empleadores o empleadoras no aceptada por el trabajador o
trabajadora.
Quiebra o cierre de las actividades econmicas del empleador o
empleadora.
El Rgimen Prestacional de Empleo otorgar al trabajador o trabajadora
cesante beneficiario, las prestaciones siguientes:
Manutencin mensual hasta por cinco meses, equivalente al sesenta por
ciento (60%) del monto resultante de promediar el salario mensual utilizado
para calcular las cotizaciones durante los ltimos doce meses de trabajo
anteriores a la cesanta.
Capacitacin laboral para facilitar el mejoramiento o recalificacin del perfil
ocupacional del trabajador o trabajadora, con el propsito de coadyuvar a
su reinsercin en el mercado de trabajo. Orientacin, informacin,
intermediacin y promocin laboral.
Documentos exigidos para ser beneficiario del Seguro de Paro Forzoso:
Copia de la Planilla 14-02
Copia de la planilla 14-03
Copia de los clculos de liquidacin de la relacin de trabajo Constancia de
haberse inscrito en el censo de oferta laboral con la sola consignacin de
su resumen curricular ante la Agencia de Empleo del Ministerio del Trabajo
(Instituto Nacional de Empleo), ubicada en las inspectoras del Ministerio
del Trabajo regionales.
Frmula para el clculo del paro forzoso:
El clculo se realizara sobre el salario normal:
- Trabajador 0,5% -
Patrono 2%
Tiene un tope de 10 salarios mnimos mensuales.
Ejemplo:
Sueldo bsico o normal: Bs.F. 3.000,00 3000 x 12 / 52= 692,30 x 0,5% = 3,46 x 5
(lunes del mes pueden ser 4 o 5) = Bs.F. 17,30 a descontar al trabajador.
Para la empresa se debe utiliza el mismo procedimiento.

8 .- Rgimen Prestacional de Vivienda y Hbitat.
Qu es la LRPVH ?
Ley del Rgimen Prestacional de Vivienda y Hbitat: La presente Ley tiene por
objeto regular la obligacin del Estado venezolano de garantizar el derecho a la
vivienda y hbitat dignos, y asegurar su proteccin como contingencia de la
seguridad social y servicio pblico de carcter no lucrativo, para el disfrute
individual y colectivo de una vida y un ambiente seguro, sano y ecolgicamente
equilibrado, que humanice las relaciones familiares, vecinales y comunitarias. Sern
corresponsables de la satisfaccin progresiva de este derecho los ciudadanos y el
Estado en todos sus mbitos, de acuerdo a lo establecido en la Constitucin de la
Repblica Bolivariana de Venezuela, la Ley Orgnica del Sistema de Seguridad
Social y lo pautado en los tratados, pactos y convenciones internacionales suscritos
y ratificados por el Estado.

Sistema Nacional de Vivienda y Habitat
Esta formado por:
-Estado ( forma parte del sistema de seguridad social)
-Sector Privado ( forma parte del sistema de seguridad social)
-Usuario ( forma parte del sistema de seguridad social)

COTIZACIN: 3% = Patrono (2%), Empleado (1%)
El mecanismo sirve para financiar la constitucin, remodelacin, reparacin
de viviendas y debe destinarse as:
60% = Comunidades organizadas Comits de T.
Cooperativas
40% Personas Naturales

7.1.1 Qu es FAOV?

Es un Fondo de Ahorro Obligatorio para la Vivienda (FAOV) el cual est
constituido por el ahorro individual y patronal , equivalente al 3% del salario
integral mensual de los empleados (2% pagado por el patrono y 1% por el
trabajador) y por la recuperacin de los crditos ya otorgados. Sus recursos sern
empleados para la ejecucin y financiamiento de planes, programas, proyectos,
obras y acciones requeridas para la vivienda y hbitat para los ahorristas de este
Fondo.
Este fondo permite a los trabajadores el acceso progresivo a crditos para la compra
de vivienda principal. El pago de este aporte debe realizarlo el patrono los primeros
cinco das de cada mes, a travs de una institucin financiera calificada por el
Banavih.

A) Bancos afiliados al FAOV
Banco Bicentenario, Banco Industrial de Venezuela, Banco del Tesoro, Banesco,
Banco Mercantil, Banco Fondo Comn, Banco de Venezuela, Banco del Sur,
Instituto Municipal de Crdito Popular, Banco Occidental de Descuento, Banco
Provincial, Corp Banca, Sofitasa, Banco Nacional de Crdito, Banco Caron,
Citibank y Banco del Caribe.

B) Requisitos:

Para adquirir su vivienda principal:

Cdula de Identidad del solicitante, ampliada a 1.5;
Declaracin de no poseer vivienda principal;
Documento de opcin a compra debidamente notariado, o compromiso de
venta en caso de que sea solicitado para otorgarlo como pago total o parcial
de la inicial.

Para construir, ampliar, sustituir, restituir, mejorar, reparar o remodelar su
vivienda principal su vivienda principal;

Titulo de propiedad del inmueble o terreno;
Presupuesto de obras a realizar emitidos por una empresa u persona natural
debidamente inscrita en el Registro nico de Informacin Fiscal (RIF).

Para el refinanciamiento, pago total o parcial de crditos hipotecarios:
Documento del crdito hipotecario;
Estado de cuenta donde se demuestre el saldo deudor emitido por el
operador financiero.
Documento donde se haga constar la solicitud de compensacin de la deuda
al Fondo de Ahorro Obligatorio para la Vivienda recibida por el Banco
Nacional de Vivienda y Hbitat.
Por jubilacin:
Constancia, resolucin o carta de jubilacin emitida por el ltimo
empleador, Instituto Venezolano de Seguros Social (IVSS) o en su defecto
organismo de similar naturaleza;
Carta de antecedentes de servicios u constancia de aos de servicio; segn
corresponda.
Declaracin jurada de no poseer una deuda por concepto de crditos para la
adquisicin, autoconstruccin, remodelacin o mejoras de la vivienda
principal.
Por pensin de vejez, invalidez o discapacidad:
Constancia del otorgamiento de la pensin de vejez o incapacidad emitida
y sellada por el Instituto Venezolano del Seguro Social (IVSS) o en su
defecto organismo de similar naturaleza;
Fotocopia de la Cdula de Identidad ampliada a 1.5;
Partida de nacimiento donde se evidencie una edad mnima de cincuenta y
cinco (55) aos para la mujer y sesenta (60) aos de edad para el hombre;
cuando corresponda;
Declaracin jurada de no poseer una deuda por concepto de crditos para la
adquisicin, autoconstruccin, remodelacin o mejoras de la vivienda
principal;

En caso de fallecimiento del trabajador o trabajadora:
Cdula de Identidad de los herederos y coherederos, ampliada a 1.5;
Original del acta de defuncin;
Partidas de nacimiento, acta de matrimonio, constancias de concubinato,
segn sea el caso;
Copia del documento de declaratoria de herederos universales;
Copia de la declaracin del impuesto de sucesiones autorizada y validada
por Servicio Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria
(SENIAT);
Autorizacin de los Tribunales con competencia en materia de Nios, Nias
y adolescentes en el caso de existir herederos menores de dieciocho aos de
edad;
Documento poder que evidencie la representacin legal de la sucesin.
Cesin de haberes:
Cdula de Identidad del solicitante, ampliada 1,5;
Partida de nacimiento que pruebe el vinculo de filiacin;
Carta explicativa del motivo de la solicitud;
Opcin a compra debidamente notariada;
Casos en que se pueden disponer de los aportes:
Para adquirir su vivienda principal;
Para construir, ampliar, sustituir, restituir su vivienda principal;
Para mejorar, reparar o remodelar su vivienda principal;
Para el refinanciamiento, pago total o parcial de crditos hipotecarios de
conformidad con lo dispuesto en la normativa que rige la materia;
Por haber sido beneficiario o beneficiaria de una jubilacin, pensin de
vejez, invalidez o discapacidad de conformidad con la normativa que rige el
Sistema de Previsin Social o cualquier otro sistema que por su naturaleza
sea semejante;
En caso de fallecimiento del trabajador o trabajadora;
En caso de que los descendientes o ascendientes directos residenciados en el
pas del ahorrista, se encuentren en el proceso de adquisicin de su vivienda
principal, este podr ceder sus haberes.
C) Plazo para cancelar el crdito
La ley del rgimen prestacional de vivienda y hbitat establece que los
crditos deben ser cancelados en un lapso entre 11 y mximo 25 aos.
Que es BANAVIH?
Banco Nacional de Vivienda y Habitad (BANAVIH), Institucin con autonoma
funcional y financiera, con personalidad jurdica, adscrita al Ministerio del Poder
Popular para la Vivienda y Hbitat, con una estructura especializada, apoyada en
una gestin de recursos humanos y tecnolgicos con altos estndares de calidad y
tica profesional. Ejercer una excelente gestin de los recursos humanos,
financieros y tecnolgicos asociados a los planes de vivienda, con ptima calidad,
tica profesional y participacin protagnica de la comunidad, a fin de satisfacer las
necesidades de vivienda y hbitat de la familia venezolana

9.- OBLIGACIONES ANTE EL MINPPTRASS
Qu es el MINTRA?
Es la institucin lder para el alcance del equilibrio poltico, econmico y social del
pas enalteciendo el trabajo productivo y amparando la dignidad humana de las
trabajadoras y trabajadores venezolanos.
El Ministerio del Poder Popular para el Trabajo y la Seguridad Social tiene
como funcin principal promocionar el dilogo social con la finalidad de promover
en el marco de una economa productiva y solidaria, el empleo, el trabajo digno y
la proteccin a los derechos humanos y sindicales de las trabajadoras y los
trabajadores; el desarrollo de un sistema de seguridad social pblico y solidario; y
la prestacin de un servicio de calidad y eficiencia que permita la regulacin de las
relaciones laborales y sea accesible a todos los trabajadores y las trabajadoras.
8.1 Funcin principal
Promocionar el dilogo social con la finalidad de promover en el marco de una
economa productiva y solidaria, el empleo, el trabajo digno y la proteccin a los
derechos humanos y sindicales de las trabajadoras y trabajadores; el desarrollo de
un sistema de seguridad social pblico y solidario; y la prestacin de un servicio de
calidad y eficiencia que permita la regulacin de las relaciones laborales y sea
accesible a todos los trabajadores y trabajadoras.
8.2 Que es el registro nacional de empresas y establecimientos?
Es un sistema automatizado desarrollado por el Ministerio del Trabajo destinado a
recabar informacin de las empresas y establecimientos que participan en el sector
productivo del pas, el cual concentrar datos en materia laboral y de seguridad
social.
8.2.1 Si una empresa tiene sucursales deben registrarse?
Las sucursales s deben registrarse, el registro de las sucursales debe hacerse en la
misma oportunidad de la inscripcin del establecimiento principal. Si la apertura de
la sucursal ocurre con posterioridad al registro, la inscripcin se realizar dentro de
los quince (15) das hbiles siguientes al inicio de sus operaciones, debiendo para
tales efectos llenar la solicitud de inscripcin de sucursales.

8.2.2 Cules son los requisitos para inscribirse en el registro nacional de
empresas y establecimientos?
El o la representante de la empresa o establecimiento asistir a la Oficina del
Ministerio del Trabajo (asignada conforme al domicilio de la empresa o
establecimiento)en la fecha fijada por el mencionado Sistema, consignando los
siguientes recaudos:
A) Dos (2) impresiones de la Solicitud de Inscripcin.
B) Copia del documento constitutivo, ltima reforma estatutaria y
designacin de la junta directiva vigente.
C) Copia del Registro de Informacin Fiscal (RIF).
D) Copia del Nmero de Identificacin Tributaria (NIT), de ser el caso.
E) Cdula del Patrono o Empresa (Forma 1401) expedida por el
Instituto Venezolano de los Seguros Sociales (IVSS),
o Constancia de No Afiliado, tanto del solicitante como de las
sucursales.
F) Comprobante de Inscripcin en el Registro Nacional de Aportantes
(RNA) llevado por el Instituto Nacional de Cooperacin
Educativa (INCE), de ser el caso.
G) Constancia de Afiliacin al Fondo de Ahorro Obligatorio
para la Vivienda expedida por la entidad bancaria u Oficio
de Empresa No Afiliada al Fondo de Ahorro Obligatorio para
la Vivienda, expedida por el Consejo Nacional
de la Vivienda (BANAHIV).
H) Copia del Certificado de Registro de Inscripcin por ante
la Superintendencia Nacional de Cooperativas (SUNACOOP),
de ser el caso.
I) Nmina de trabajadores y trabajadoras, la cual deber ser
consignada en forma impresa en el
formato de nmina, dispuesto a tal efecto en el portal Web del
Ministerio del Trabajo www.mintra.gov.ve.
Posterior a la entrega de los recaudos, el funcionario o funcionaria
del Ministerio del Trabajo le suministrar a el o la representante
de la empresa o establecimiento el Nmero de Identificacin
Laboral (NIL), el cual es un documento
que confirma que la empresa o establecimiento
est debidamente inscrita ante el Ministerio del Trabajo.
El Registro Nacional de Empresas y Establecimientos (RNEE) es una
iniciativa del Gobierno Revolucionario, destinada a consolidar y concentrar los
datos, en materia de trabajo y de seguridad social, de todas las empresas o
establecimientos del pas. Estn obligados a inscribirse en dicho registro todas las
empresas o establecimientos sometidos a la legislacin laboral y de seguridad
social. Para inscribirse en el RNEE el o la representante de la empresa o
establecimiento llenar una Solicitud de Inscripcin a travs del Sistema de
Registro Nacional de Empresas y Establecimientos, que estar disponible en el
portal web del Ministerio del Trabajo www.mintra.gov.ve
A los fines de efectuar la inscripcin, el o la representante de la empresao
establecimiento deber llenar una solicitud de inscripcin a travs del sistema de
registro nacional de empresas y establecimientos, la cual estar disponible en el
portal web del Ministerio del Trabajo www.mintra.gov.ve, y deber consignar
recaudos respectivos el la fecha fijada por el referido sistema ante la oficina del
ministerio del trabajo que le sea indicada, teniendo como referencia el domicilio
establecido en sus estatutos.
11.2.-La Solvencia Laboral
Segn el artculo segundo del decreto 4248 se establece que la solvencia
laboral es un documento administrativo emanado del Ministerio del Trabajo que
Certifica que el patrono o patrona respeta efectivamente los derechos humanos
laborales y sindicales de sus trabajadores y trabajadoras, el cual constituye un
requisito imprescindible para celebrar contratos, convenios y acuerdos con el
Estado.
La solvencia Laboral es de carcter obligatorio para aquellas empresas y
cooperativas que quieran celebrar contratos, convenios o acuerdos con rganos,
entes y empresas del Estado, la cual constituye un requisito indispensable para:
Solicitar crditos provenientes del sistema financiero pblico.
Acceder al Sistema Nacional de Garantas, Fondo de Riesgo y Sociedad de
Capital de Riesgo.
Recibir asistencia tcnica y servicios no financieros.
Participar en los programas de compras del Estado, Ruedas y Macro
Ruedas de Negocios, nacionales e internacionales.
Renegociar deudas con el Estado.
Recibir apoyo y proteccin integral para la innovacin y ampliacin
tecnolgica.
Solicitar recursos que favorezcan la importacin de materias primas,
insumos y/o tecnologas dirigidos a mejorar y ampliar la produccin;
Participar en procesos de licitacin.
Tramitar y recibir divisas de la administracin pblica.
Solicitar para su aprobacin el otorgamiento de permisos o licencias de
importacin y exportacin.
La solicitud de solvencia laboral ser presentada por los patronos o patronas
ante la Inspectora del Trabajo competente y tendr una vigencia de un (1) ao.

El Inspector del Trabajo negar o revocar la solvencia laboral cuando el
patrono o patrona:
Incumpla una Resolucin del Ministro o Ministra del Trabajo o cualquier otro
acto o decisin dictada por ste o sta en el mbito de sus competencias;
Se niegue a cumplir efectivamente la providencia administrativa o cautelar
de reenganche y pago de salarios cados, as como cualquier otra orden o
decisin que dicte la Inspectora del Trabajo en el mbito de su
competencia.
Desacate cualquier observacin realizada por los funcionarios competentes
en materia de supervisin e inspeccin del trabajo.
Incumpla cualquier observacin o requerimiento dictado por el Instituto
Venezolano de los Seguros Sociales o el Instituto Nacional de Prevencin,
Seguridad y Salud Laborales en el mbito de su competencia.
Incumpla una decisin de los tribunales con competencia en materia del
trabajo o la seguridad social.
No cumpla oportunamente con las cotizaciones y dems aportes al Sistema
de Seguridad Social.
Menoscabe los derechos de libertad sindical, negociacin colectiva
voluntaria o de huelga.
11.1.1.-Procedimiento para Solicitar la Solvencia Laboral
La solvencia laboral deber ser solicitada por va electrnica. A tal efecto, el
o la representante de la empresa o establecimiento deber llenar la solicitud de
solvencia laboral, a travs del sistema del registro nacional de empresas y
establecimientos la cual esta disponible en el portal web del ministerio del trabajo
www.mintras.gov.ve , en la cual indicara los datos correspondientes a las
solvencias previamente otorgadas por el INCES y por el CONAVI.
El funcionario o funcionaria del trabajo competente dispondr de un lapso de
5 das hbiles para otorgar o negar la solvencia, a partir de la fecha de las
solicitud, lo cual deber ser retirada por ante el MINPPTRASS que le sea indicada,
teniendo como referencia el domicilio establecido en sus estatutos, mediante la
consignacin de la solicitud admitida por el sistema, impresa y debidamente
firmada por el o la representante legal de la empresa o establecimiento. La gestin
de retiro podr ser realizada por personas debidamente autorizadas conforme a
las previsiones de la ley orgnica de procedimientos administrativos.
A los fines de otorgar la solvencia laboral, el funcionario o funcionaria del
trabajo competente deber comprobar previamente que la empresa o
establecimiento se encuentra solvente en las obligaciones derivadas del sistema
de seguridad social a travs de consultas a los diferentes rganos o entes
competentes con la materia.

11.2.-Obligacin de presentar declaracin trimestral relativa al empleo, horas
trabajadas y salarios pagados
La empresa o establecimiento, dentro de los quince (15) das hbiles
siguientes a la culminacin de cada trimestre del ao, deber suministrar la
informacin relativa a empleo, horas trabajadas y salarios pagados,
correspondientes al respectivo trimestre, a travs del formato de Declaracin
Trimestral, dispuesto a tal efecto a travs del sistema de registro nacional de
empresas y establecimientos.

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