PROCESO CONTABLE DE DISOLUCIN, LIQUIDACIN Y EXTINCIN DE

UNA SOCIEDAD ANNIMA

La empresa COMPUCENTER S.A. con fecha 11.09.10, decide liquidar su

actividad segn acuerdo de Junta General de Accionistas, por falta de
pluralidad de los socios. El liquidador con los seores Gerentes y contador
preparan el inventario correspondiente y formulan el Balance General y
adems cuentas al da en que se inicia la liquidacin.

Las actividades de liquidacin se dividen en cinco etapas:

PRIMERA ETAPA:
COMPUCENTER S.A. EN LIQUIDACION
Estado de Situacin Financiera al 11.09.10
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efect. Y Equiv. De Efect.
Ctas. X cobrar Com. Terc.
Existencias
TOTAL ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE
Inm, Maq. Y Equipo
(-) Deprec. Acum.
TOTAL ACTIVO NO
CORRIENTE
TOTAL ACTIVO

S/.
40,00
0
210,0
00
160,0
00
410,0
00

210,0
0080,00
130,0
00
540,0
00

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Tributos contrapest y
apuntes
Remuner. Por pagar
Proveedores
Ctas. Por pagar div.
Terc.
TOTAL PASIVO
CORRIENTE

20,00
0
10,00
0
200,0
00
40,00
0
270,0
00

PASIVO NO CORRIENTE
Remuner. Por pagar CTS

16,00
0

TOTAL PASIVO
PATRIMONIO
Capital
Reserva legal
Resultados acumulados

TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO

S/.

286,0
00
200,0
00
10,00
0
44,00
0
254,0
00
540,0
00

Lima 26 de noviembre del 2010

_________________________
Contador

_________________________
Gerente General

SEGUNA ETAPA:
Durante los meses siguientes los liquidadores realizan operaciones para hacer
liquidar los activos y pagar los pasivos y efectan gastos para la realizacin de la
liquidacin como sigue:
1. Se realiza los siguientes gastos:
Pago de honorarios
- Ingenieros tasadores S/
- Contador Pblico
.
- Liquidadores
Luz y agua
Telfono
Sueldos

2,000
4,000
6,000

12,00
1,000
0
800
5,000
18,80
0

2. Los clientes cancelan sus deudas y pagarn intereses S/. 9,000

3. Los inventarios fueron realizados en su totalidad en S/. 200,000 + IGV
4. Se liquidaron los siguientes pasivos:

5.

- Tributos por pagar

- Remuneraciones por pagar

20,000
10,000
200,00

- Proveedores
- Cuentas por pagar diversas
Beneficios Sociales de los

0
40,000

- Trabajadores

16,000
286,00

Los inmuebles, maquinarias y

6.

equipo fueron vendidos al mejor

postor en S/. 240,000 + IGV.
El impuesto General a las Ventas

resultante y las retenciones de tributos son pagadas.

Los asientos de contabilidad por las operaciones realizadas durante el proceso de
liquidacin son como sigue:
Para efectos del presente trabajo se est agrupando en una sola cuenta el monto de
los gastos, en los libros contables se registrarn de acuerdo a la naturaleza de cada
gasto, los respectivos asientos con su respectiva naturaleza y destino, se asumen
que los pagos son en efectivo, pero los gastos e ingresos se debern registrar en
cada libro contable correspondiente.

------------------------------------------- 1
---------------------------------------------9 GASTOS GENERALES
4

DEBE
18,800

HABER

1 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

0
4 TRIBUTOS, CONTRAPEST. Y APORTES AL SNP Y SALUD POR
0 PAGAR
Por los gastos efectuados:
Honorarios
12,000
Luz y agua
1,000
Telfono
800
Sueldos
5,000
Registro por los gastos hechos por los liquidadores
------------------------------------------- 2
1 EFECTIVO Y---------------------------------------------EQUIVALENTE DE EFECTIVO
0 A CTAS. X COBRAR COMERC. TERC.
1
2
7 INGRESOS FINANCIEROS
7 TRIBUTOS, CONTRAPEST. Y APORTES AL SNP Y SALUD POR
4
0 40111
PAGAR IGV
Por la cobranza efectuada a los clientes, mas cobro de
intereses ms
IGV.
------------------------------------------3
---------------------------------------------1 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
0
7 A VENTAS
0 TRIBUTOS, CONTRAPEST. Y APORTES AL SNP Y SALUD POR
4
0 40111
PAGAR IGV
Por las ventas al contado de las existencias.
------------------------------------------- 4
6 COSTO DE VENTAS
9
2 A MERCADERIAS
0 Por el costo de la mercadera vendida
------------------------------------------- 5
4 TRIBUTOS, ---------------------------------------------CONTRAPEST. Y APORTES AL SNP Y SALUD POR
0 PAGAR
4
REMUNER. Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
1
4 CTAS. X PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
2 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS
4
6 REMUNER. Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
4
1 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
0 Por la liquidacin de los pasivos
------------------------------------------- 6
1 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
0 TRIBUTOS, CONTRAPEST. Y APORTES AL SNP Y SALUD POR
4
0 PAGAR
40111 IGV
7 OTROS INGRESOS DE GESTION
5 Por la venta de inmueble, maquinaria y equipo al mejor
postor.
------------------------------------------- 7
---------------------------------------------6 OTROS GASTOS
DE GESTION
5 DEPRECIACION AMORTIZACIONES Y AGOTAMIENTO
3
9 ACUMULADO
3
INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO
3 Por el costo de enajenacin del activo fijo
------------------------------------------- 8
4 TRIBUTOS, CONTRAPEST. Y APORTES AL SNP Y SALUD POR
0 POR
PAGAR
LA CANCELACION DE:
IGV
80,820
FONAVI
850
4 CATEGORIA
1,200
5 CATEGORIA
750
1 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
0 Cancelacin de los tributos devengados durante el
proceso ETAPA:
de liquidacin
TERCERA

16,000
2,800

220,620
210,000
9,000
1,620

236,000
200,000
36,000

160,000
160,000

20,000
10,000
200,000
40,000
16,000
286,000
283,200
43,200
240,000

130,000
80,000
210,000
83,620

83,620

Se prepara el estado de ganancias y prdidas.

COMPUCENTER S.A. EN LIQUIDACIN
ESTADOS DE GANANCIAS Y PRDIAS DEL 01.01.10 AL 31.01.10

Ventas
Costo de ventas
Utilidad bruta
Gastos de Venta y Administracin
Utilidad de Operacin
Otros ingresos y egresos
Ingresos Financieros
Ingresos Excepcionales
Cargas Excepcionales
Utilidades antes de participaciones e
impuestos
Participaciones
Impuesto a la Renta

S/.
200,000
-160,000
40,000
-18,800
21,200
-.9,000
240,000
-130,000
140,200
-7,010
-39,958

Resulta neto de la liquidacin

93,232

Cancelacin de la participacin de los trabajadores e impuesto a la Renta.

40
41
10

------------------------------------------------ 1
-----------------------------------------------TRIBUTOS, CONTRAPEST. Y APORTES AL SNP Y SALUD POR
PAGAR
REMUNER. Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

CUARTA ETAPA:
En esta etapa se prepara el Estado de Patrimonio Neto

Capital social
1,000 acciones de S/.200 cada
una
Reserva Legal
Resultados
acumulados
Resultados de Liquidacin neto

200,000
10,000
44,000
93,232
347,232

DEBE

HABER

39,958
7,010
46,968

COMPUCENTER S.A. EN LIQUIDACIN

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010
ACTIVO
ACTIVO
CORRIENTE
Efect.
Y Equiv. De
Efect.
TOTAL ACTIVO

TOTAL ACTIVO

S/.

PASIVO
TOTAL PASIVO

347,23
2
347,23
2

S/.
0

PATRIMONIO
Capital
Reserva legal
Resultados acumulados

347,23
2

200,0
00
10,00
0
137,2
32
347,2
32
347,2
32

TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO
Lima 26 de noviembre
del 2010

_________________________
Contador

_________________________
Gerente General

QUINTA ETAPA:
Se procede a liquidar a los socios o accionistas en base al balance final liquidacin y
se cierran los libros de contabilidad:

Socios Accionistas
Alan Tafur Gamonal
Esteban Fernndez Prez
Alfonso Daz Tarrillo
Hugo Rodrguez
Mestanza

%
Participaci
n en
efectivo

Capital
Social
Suscritas

40%
25%
20%

80,000.00
50,000.00
40,000.00

138,892.80
86,808.00
69,446.40

15%

30,000.00

52,084.80

100%

200,000.
00

347,232.00

Liquidacin de
Participacin
Patrimonio

------------------------------------------------ 1
-----------------------------------------------50 CAPITAL
58 RESERVAS
59 RESULTADOS ACUMULADOS
CTAS. POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
14 (SOCIOS)
142 Accionistas o socios
142.1. Alan Tafur G.
138893
142.2. Esteban Fernandez 86,808

200,0
00
10,00
0
137,2
32
347,2
32

P.
142.3 Alfondos Diaz T.
69446
142.4 Hugo Rodriguez
52085
Por la devolucin del capital a los accionistas
------------------------------------------------ 2
-----------------------------------------------CTAS. POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
14 (SOCIOS)
142 Accionistas o socios
142.1. Alan Tafur G.
138893
142.2. Esteban Fernandez
P.
86,808
142.3 Alfondos Diaz T.
69446
142.4 Hugo Rodriguez
52085
EFECTIVO Y EQUIVALENTE
10 DE EFECTIVO
Por la liquidacion a los accionistas de su capital

347,2
32

347,2
32

Los liquidadores debern cancelar lo siguiente:

- Autorizacin del Libro de Planillas de sueldos y Salarios y Registro Patronal.
- Autorizacin de anuncios y propagandas.
- Autorizacin de Licencia de Funcionamiento de anuncios y propaganda.
- Dar de baja a la autorizacin de los Comprobantes de pago.
- Dar de baja la afectacin de los tributos ante la SUNAT.
- Dar de baja a los Representantes Legales.
- Comunicar a la SUNAT sobre la extincin.