Rgimen Laboral Mexicano LIC. MARIO ALBERTO HERNANDEZ ALVARADO TEMAS Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de la Empresa Cuestionario de reforzamiento Autoevaluacin A L U M N O : R A F A E L MA R T N E Z Q U I O N E S
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ndice
Introduccin ...... Pag.03 Antecedentes .... Pag.04 Concepto y base legal . Pag.07 Empresas obligadas al reparto de utilidades .... Pag.08 Empresas exentas del reparto de utilidades .,.. Pag.09 Trabajadores con derecho al pago de Utilidades ... Pag.10 Trabajadores exentos de pago de Utilidades ..... Pag.11 Comisin Nacional para la P. T. U. .. Pag.12 Comisin Mixta de P T U ... Pag.13 Acta de Instalacin de la Comisin Mixta de PTU . Pag.15 Inconformidades y objeciones .. Pag.16 Resoluciones S.A.T. .... Pag.17 Pagos Adicionales de PTU .... Pag.18 Sanciones y monto repartible de PTU ... Pag.19 Procedimiento del reparto .... Pag.20 Trabajadores activos ..... Pag.21 Salario base de reparto ... Pag.22 Ejemplo de Calculo Empresas Rgimen Gral. De Ley ... Pag.23 Ejemplo de Calculo Intermedios y Repecos . Pag.24 Requisitos y proteccin del pago de la PTU Pag.25 Resumen ... Pag.26 Examen de Autoevaluacin .... Pag.27 Cuestionario de Reforzamiento ..... Pag.28
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Introduccin Revisaremos la participacin de los trabajadores en las ganancias de las empresas y si stas representan un incentivo para stos, por ello se menciona la finalidad del reparto de las utilidades, el monto a repartir, las empresas obligadas al reparto de utilidades, as como aquellas que estn eximidas de dicha obligacin, los trabajadores que tienen derecho a recibir utilidades y quines no y, finalmente, los factores que determinan el monto de las utilidades a repartir por parte de los patrones. Sin duda alguna, el hecho de que los trabajadores participen en las utilidades que obtiene la empresa resulta muy importante, ya que los incentiva, integra y compromete con su fuente de ingreso, pues, al disponer de un ingreso extra, mejorar su situacin econmica y de su familia en cuanto a que se ve reflejado su esfuerzo y el desarrollo de la empresa para la cual presta sus servicios. Por otra parte, las utilidades de la empresa y su beneficio para el trabajador han contribuido a la productividad de sta, pues sus ganancias son un reflejo de la eficiencia y trabajo de todos sus empleados, que se benefician con su propio esfuerzo permanente. Para que los patrones cumplan con su obligacin, la ley laboral establece el procedimiento para el reparto de las utilidades. Las empresas tienen la obligacin de compartir con sus trabajadores sus ganancias, quien fija el monto de la utilidad repartible y los recursos legales que tienen los trabajadores paraobligar al patrn a que cumpla con esta obligacin es la autoridad.
4 Antecedentes Origen de la figura jurdica de la PTU Los antecedentes de esta figura jurdica laboral son muy pocos aunque fueron muy significativos para que se consiguiera su materializacin, con lineamientos bien especificados en nuestros ordenamientos jurdicos.
Los orgenes de la figura jurdica laboral de la Participacin de Trabajadores en las Utilidades, puede remontarse a ciertas prcticas que se ejecutaban en la poca del Virreinato, en reas de trabajo como la agricultura y la minera; en la primer rea de trabajo, a la figura a la que se le asemeja la PTU actual, es la aparcera en donde el patrn aportaba la tierra y el trabajador la mano de obra para dividirse las ganancias en partes alcuotas, dependiendo de su aportacin; en la segunda rea, es preciso sealar que en algunas minas del pas se constituyeron comisiones tripartitas de trabajadores para que se distribuyeran algo de los frutos de la mina. Consecuentemente algunos idealistas mexicanos aseveraban que las retribuciones por el trabajo de los obreros no deban ser lo equivalente a solo cubrir sus necesidades elementales, sino que el fruto de su trabajo deba alcanzarles para su educacin y salud, incluso hasta para ahorrar. Posteriormente en las diversas asambleas de algunos estados de la Republica como Veracruz y Yucatn, comenzaron a reformar sus leyes locales configurando figuras de proteccin para los obreros, emancipndose de este gnero de ideas con algo de independencia la PTU.
Fue en el mes de octubre del ao de 1916, en el Estado de Coahuila donde se estableci el primer reglamento de Reparto de Utilidades, aunque no tuvo una eficiente aplicacin, el cual conceptuaba entre otras cosas, primero que era una
5 facultad tanto de los trabajadores como de los patrones, pactar la participacin en los frutos de la empresa, en el contrato de trabajo, en el reglamento y en los estatutos, que los empleados u obreros no participaran en las prdidas de la empresa y que el reparto lo hara un interventor elegido por el presidente del Ayuntamiento del municipio donde se ubicare la empresa.
La conclusin de estas disposiciones tiene como antecedentes las discusiones en el Congreso Constituyente de Quertaro, en las que nos encontramos cierta imprecisin, muy explicable en aquellos tiempos, en las ideas que se expusieron en relacin con este tema: algunos evidentemente pensaron no precisamente en un sistema de reparto de utilidades, sino en una fijacin de los salarios tomando en cuenta las ganancias del patrn; otros se inclinaron por considerar el reparto voluntario de utilidades. Como resultado final de estos debates, el 23 de enero de 1917, se present un dictamen sobre 'el captulo de trabajo, que en la parte aplicable al punto que tratamos indica: "Creemos equitativo que los trabajadores tengan una participacin en las utilidades de toda empresa en que presten sus servicios. A primera vista parecer sta una cuestin exagerada y ruinosa para las empresas; pero estudindola con detenimiento, se tendr que convenir en que es provechosa para ambas partes. El trabajador desempear sus labores con ms eficacia teniendo un inters personal en la prosperidad de la empresa, el capitalista podr disminuir el rigor de la vigilancia y desaparecern los conflictos entre uno y otro con motivo de la cuanta del salario." Las fracciones VI y IX del artculo 123 Constitucional quedaron redactadas en la siguiente forma:
6 "VI. El salario mnimo que deber disfrutar el trabajador, ser el que se considere suficiente, atendiendo las condiciones de cada regin,para satisfacer las necesidades normales de la vida del obrero, su educacin y placeres honestos, considerndolo como jefe de familia. Entoda empresa agrcola, comercial, fabril o minera, los trabajadores tendrn derecho a una participacin en las utilidades, que ser regulada como indica la fraccin IV." "IX. La fijacin del tipo de salario mnimo y de la participacin de las utilidades a que se refiere la fraccin VI, se har por comisiones especiales que se formarn en cada municipio, subordinadas a la Comisin Central de Conciliacin y Arbitraje que se establecer en cada Estado. La Ley Federal del Trabajo de 1931, por su parte, mencion la participacin equiparndola al salario. Ante la ausencia de reglamentacin, el precepto constitucional no pudo operar y solamente encontramos que en algunos contratos colectivos de trabajo se regularon sistemas voluntarios de distribucin ganancias. En el Reglamento de Trabajo de los Empleados de las Instituciones de Crdito y Organismos Auxiliares, se incluy un artculo en el que se dispuso que "anualmente percibirn los empleados, por concepto de participacin en las utilidades, una gratificacin que no podr ser menor al importe de un mes de salario. . . Fue hasta el mes de noviembre del ao de 1962 en que las reformas y adiciones a las fracciones VI y IX del artculo 123 de la Constitucin, propuestas por el Presidente Adolfo Lpez Mateos, dieron un tratamiento exclusivo a la figura del PTU; posteriormente, a fin de dar reglamentacin completa a la figura jurdica instaurada, el mismo representante del Poder Ejecutivo envi otra iniciativa de reforma a la Ley Federal del Trabajo, a la Cmara de Diputados que fue publicada el 31 de diciembre de ese mismo ao.
7 Concepto Utilidad es la ganancia lquida obtenida por la empresa despus de descontar el inters y la amortizacin del capital invertido. Para los efectos de la ley del trabajo, se considera utilidad en cada empresa la renta gravable, de conformidad con las normas de la Ley del Impuesto sobre la Renta. Base Legal a) Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, apartado A, artculo 123, fraccin IX, que se refiere a los principios generales de esta prestacin. b) Ley Federal del Trabajo, artculos del 117 al 131, que regulan los principios constitucionales. c) Reglamento de los artculos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo, que establece el procedimiento para iniciar y resolver el escrito de objeciones, as como la creacin y funcionamiento de la Comisin Intersecretarial para la Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas . d) Resolucin de la Cuarta Comisin Nacional para la Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas, publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 26 de diciembre de 1996, en la que se fija el porcentaje. e) Resolucin de la Secretara del Trabajo y Previsin Social, por la que se da cumplimiento a la fraccin VI del artculo 126 de la Ley Federal del Trabajo, publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 19 de diciembre de 1996, a travs de la cual se excepta de la obligacin de repartir utilidades a las empresas cuyo capital y trabajo generen un ingreso anual declarado al impuesto sobre la renta no superior a trescientos mil pesos. f) Ley del Impuesto Sobre la Renta, Artculos 16, 17 ltimo prrafo, 132 Y 138 ultimo prrafo, que establecen la forma para que los contribuyentes determinen la Renta Gravable base del Reparto de Utilidades a los Trabajadores.
8 Empresas obligadas a repartir utilidades a sus trabajadores
Son sujetos obligados a participar utilidades todas las unidades econmicas de produccin o distribucin de bienes o servicios, de acuerdo a la Ley Federal del Trabajo y, en general, todos los contribuyentes, personas fsicas o morales, que tengan trabajadores a su servicio, sean o no contribuyentes del impuesto sobre la renta. Los criterios que al respecto se han sustentado por las autoridades del trabajo y que en la prctica se aplican, son los siguientes:
a) Las empresas que se fusionen, traspasen o cambien su nombre o razn social, tienen obligacin de repartir utilidades a sus trabajadores, por no tratarse de empresas de nueva creacin, ya que iniciaron sus operaciones con anterioridad al cambio o modificacin de sus nombres o razones sociales. b) En las empresas que tengan varias plantas de produccin o distribucin de bienes o servicios, as como diversos establecimientos, sucursales, agencias u otra forma semejante, cuyos ingresos se acumulen en una sola declaracin para efectos del pago del impuesto sobre la renta, la participacin de las utilidades a los trabajadores se har con base en la declaracin del ejercicio, no por los ingresos obtenidos en cada unidad econmica. c) Las asociaciones o sociedades civiles constituidas sin fines de lucro que obtengan ingresos por la enajenacin de bienes distintos a su activo fijo o presten servicios a personas distintas de sus miembros, siempre que esos ingresos excedan del 5% de sus ingresos totales, tienen obligacin de repartir las utilidades a sus trabajadores por estos conceptos. d) Las sociedades cooperativas que tengan a su servicio personal administrativo y asalariado que no sean socios, cuyas relaciones de trabajo se rigen por la Ley Federal de Trabajo, tendrn obligacin de participar de utilidades a esos trabajadores de las utilidades que obtengan.
9 Empresas exentas del reparto de utilidades La Ley Federal del trabajo en su artculo 126 seala lo siguiente: Quedan exceptuadas de la obligacin de repartir utilidades: I. Las empresas de nueva creacin durante el primer ao de funcionamiento. II. Las empresas de nueva creacin dedicadas a la elaboracin de un producto nuevo, durante los dos primeros aos de funcionamiento. La determinacin de la novedad del producto se ajustar a lo que dispongan las leyes para fomento de industrias nuevas. III. Las empresas de industria extractiva, de nueva creacin, durante el perodo de exploracin. IV. Las instituciones de asistencia privada, reconocidas por las leyes que, con bienes de propiedad particular, ejecuten actos con fines humanitarios de asistencia, sin propsito de lucro y sin designar individualmente a los beneficiarios. V. El Instituto Mexicano del Seguro Social y las instituciones pblicas descentralizadas con fines culturales, asistenciales o de beneficencia. El criterio sustentado por la autoridad del trabajo es que los organismos descentralizados que no tengan estos fines, as como las empresas de participacin estatal constituidas como sociedades mercantiles y cuya relacin laboral con sus trabajadores est regulada por la Ley Federal del Trabajo, tendrn obligacin de repartir utilidades. VI. Las empresas que tengan un capital menor del que fije la Secretara de Trabajo y Previsin Social por ramas de la industria, previa consulta con la Secretara de Industria y Comercio. La resolucin podr revisarse, total o parcialmente, cuando existan circunstancias econmicas importantes que lo justifiquen. VII. Las empresas cuyo ingreso anual declarado al impuesto sobre la renta no sea superior a trescientos mil pesos estn exceptuadas de la obligacin de repartir utilidades, segn resolucin emitida por la Secretara del Trabajo y Previsin Social el 19 de diciembre de 1996.
10 Trabajadores con derecho a Utilidades Todos los trabajadores que presten a una persona fsica o moral un trabajo personal subordinado, cualquiera que sea el acto que le d origen mediante el pago de un salario, tienen derecho a participar en las utilidades de las empresas donde laboran. a) Trabajadores de planta. Son aquellos que, por tiempo indeterminado, prestan permanentemente su trabajo personal subordinado a una persona, estn o no sindicalizados. Estos trabajadores tienen derecho a participar en las utilidades, cualquiera que sea el nmero de das que laboraron en el ejercicio fiscal materia del reparto. b) Trabajadores por obra o tiempo determinado. Son los que habitualmente, sin tener carcter de trabajadores de planta, prestan sus servicios en una empresa o establecimiento, supliendo vacantes transitorias o temporales y los que desempean trabajos extraordinarios o para obra determinada, que no constituyan una actividad normal o permanente de la empresa. Estos trabajadores tendrn derecho a participar en las utilidades de la empresa cuando hayan laborado un mnimo de 60 das durante el ao, ya sea en forma continua o discontinua. c) Ex trabajadores de planta. Despedidos o que renunciaron voluntariamente a su empleo, tienen derecho a participar en las utilidades con el nmero de das trabajados y el salario percibido durante el tiempo que laboraron en el ejercicio fiscal. d) Ex trabajadores por obra o tiempo determinado. Cuando la relacin de trabajo haya sido por obra o tiempo determinado, los trabajadores tendrn derecho a participar en las utilidades cuando hayan laborado cuando menos 60 das en forma continua o discontinua en el ejercicio de que se trate. e) Trabajadores de confianza. Participarn en las utilidades de la empresa con la limitante de que, si el salario que perciben es mayor del que corresponda al trabajador sindicalizado o de base de ms alto salario, dentro de la empresa o establecimiento, se considerar este ltimo salario, aumentado en un veinte por ciento, como salario base mximo con el cual participarn en las utilidades.
11 Trabajadores exentos del pago de utilidades.
La Constitucin Poltica de los Estados Mexicanos en la Fraccin IX del Apartado A del Artculo 123, establece de manera general, el derecho de todos los trabajadores a participar en las utilidades de las empresas, pero la Ley Federal del Trabajo en el artculo 127 establece dos excepciones a este principio:
a) La fraccin I establece una excepcin a este derecho de los trabajadores al sealar que los directores, administradores y gerentes generales no participarn en las utilidades. La justificacin es que esta clase de trabajadores, por la categora que tienen dentro de las empresas, obtiene un salario mucho ms elevado que los dems trabajadores. Pero en sentido estricto, consideramos que esta limitacin es anticonstitucional, ya que con esta disposicin se discrimina a esta clase de trabajadores.
b) La fraccin VI dispone que los trabajadores domsticos tampoco tendrn derecho al reparto de utilidades. En este caso resulta lgica esta limitacin puesto que estos trabajadores no prestan sus servicios a una empresa sino a un particular.
12 Comisin Nacional para la P T U Con integracin de representantes del gobierno, de los patrones y de los trabajadores, por mandato de los incisos a), b) y c) de la posteriormente reformada fraccin IX del artculo 123 de la Carta Magna, se cre la Comisin para la Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas. Tiene como objetivo establecer mediante resolucin de su consejo tcnico, el porcentaje que se repartir a los trabajadores; se establece en el inciso c) de la referida fraccin IX y en el artculo 587 de la Ley Federal del Trabajo, que cada vez que existan nuevos estudios que lo justifiquen la Comisin podr modificar el porcentaje; la ltima resolucin del Consejo Tcnico de la Comisin Nacional para el Reparto de Utilidades fue la emitida en enero del 2009, que ratific que el porcentaje para la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas ser en una tasa del 10 por ciento aplicable sobre la renta gravable, de conformidad con la Ley del Impuesto Sobre la Renta; la vigencia de esta resolucin ser de diez aos, es decir que ser aplicable hasta el ejercicio fiscal del 2019.
En la Comision Mixta para la PTU, no existe lmite en cuanto al nmero de representantes ni podrn rehusar a un integrante. Los interesados sern quienes, de comn acuerdo, sealen el nmero de las personas que los representarn ante la comisin, la cual deber integrarse con igual nmero de representantes de los trabajadores y de la empresa. Los trabajadores de confianza no podrn ser representantes de los trabajadores en la Comisin Mixta, segn lo dispone el artculo 183 de la Ley Federal del Trabajo.
13 Funciones de la Comisin Mixta de P.T.U. La Comisin Mixta de Participacin de Utilidades tiene como funcin principal elaborar el proyecto que determine el reparto individual de cada trabajador, las bases bajo las cuales se repartirn las utilidades entre los trabajadores y fijar dicho proyecto en todos y cada uno de los establecimientos que formen parte integrante de la empresa, cuando menos con 15 das de anticipacin al pago, para que los trabajadores de cada centro de trabajo conozcan el referido proyecto y puedan, en su caso, dentro del mismo plazo, hacer individualmente las observaciones que juzguen convenientes. Es recomendable que la Comisin levante un acta en la que se haga constar el periodo y lugares en que se fijar el proyecto respectivo. Para elaborar el proyecto de reparto individual, la Comisin Mixta deber tomar en cuenta las bases que sealan los artculos 123, 124 y 127 de la LFT y, si los representantes de los trabajadores y del patrn no se ponen de acuerdo sobre la aplicacin de estas disposiciones, el inspector del trabajo decidir sobre el punto de conflicto, decisin que deber acatar en sus trminos la Comisin Mixta. Los acuerdos adoptados por la Comisin Mixta para determinar el reparto individual, debern quedar plasmados en las actas levantadas, las cuales debern firmar sus integrantes. Obligaciones integrantes de la Comisin Mixta para que proceda al pago en los trminos establecidos. aprobado, dentro del plazo de 60 das contados a partir de la fecha en que la
14 empresa present o debi presentar su declaracin del ejercicio ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. cantidad que les corresponda y la fecha a partir de la cual pueden cobrar sus utilidades. el derecho que tienen para inconformarse con respecto a su participacin individual y el plazo que tienen para hacerlo.
presenten los trabajadores en lo individual respecto a su reparto. En caso de que la resolucin sea negativa al trabajador, ste podr demandar, ante la Junta de Conciliacin y Arbitraje competente, el monto de la utilidad que considere le corresponde, conforme al proyecto del reparto individual. Informacin que se debe proporcionar a la comisin mixta El patrn est obligado a proporcionar a la comisin: Nminas Lista de raya Asistencia de personal sindicalizado y de confianza Constancias de incapacidad Permisos concedidos Lista de ex empleados y el tiempo que laboraron para la empresa Lista con nombres, funciones y facultades de los empleados de confianza, para que la comisin determine qu trabajadores tienen o no derecho a participar en las utilidades. El patrn por ningn motivo podr recomendar o decidir sobre los trabajadores que tienen o no derecho a participar en las utilidades.
15 ACTA DE INSTALACION E INTEGRACION DE LA COMISION MIXTA DE PARTICIPACION DE UTILIDADES DE LA EMPRESA EN LA CIUDAD DE GUADALAJARA, JALISCO, SIENDO LAS 10:00 HORAS DEL DIA 9 DEL MES DE ABRIL DEL AO 2011, EN LAS INSTALACIONES DE LA EMPRESA XXXXXXXXXXXXXXXXXXXXX, S. A. DE C. V., UBICADA EN AV. DE XXXXXXXXXXXX No. XXXXXX COL XXXXXXXXXXXX SE REUNIERON LOS SRS. XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX Y XXXXXXXXXXXX EN REPRESENTACIN DE LA EMPRESA, ASI COMO LOS SRS. XXXXXXXXXXXXXXXX Y XXXXXXXXXXXXXXX, INTEGRANTES DE LA COMISION, MIXTA DEL REPARTO DE UTILIDADES, PARA DAR INICIO A LA ELABORACIN DEL PROYECTO DEL REPARTO INDIVIDUAL DE LAS UTILIDADES GENERADAS POR EL EJERCICIO FISCAL 2010, DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS Y PROCEDIMIENTOS QUE CONFORME A LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO, REGLAMENTO Y DEMAS DESPOSICIONES RELATIVAS QUE SE ESTABLECEN. LAS PARTES ACUERDAN ESTABLECER LOS PROCEDIMIENTOS QUE SE SEGUIRAN PARA ELABORAR EL PROYECTO DEL REPARTO DE UTILIDADES, ASI COMO LA DISTRIBUCION Y PAGO INDIVIDUAL ENTRE LOS TRABAJADORES CON DERECHO DE LAS UTILIDADES GENERADAS. ENTREGA DE LA COPIA DE LA DECLARACIN Y SUS ANEXOS: EL C. XXXXXXXXXXXXXX EN SU CARCTER DE ADMINISTRADOR EN LA EMPRESA, HIZO ENTREGA OFICIALMENTE EL DIA 5 DEL MES ABRIL DEL AO 2011 AL SR. XXXXXXXXXXXXXX INTEGRANTE DE LA COMISION, COPIA DE LE DECLARACIN ANUAL I,S.R. Y SUS ANEXOS POR EL EJERCICIO FISCAL DEL AO 2010, PARA ASI DAR CUMPLIMIENTO A LO ESTABLECIDO EN EL ARTCULO 121 DE LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO. EL SR. XXXXXXXXXXXXXXX INTEGRANTE DE LA COMISION MIXTA, SOLICITO EL MANEJO ADECUADO DE LA INFORMACIN E INVITO A LOS SRES, DE LA COMISION A HACER SU MEJOR TRABAJO. POR SU PARTE LOS REPRESENTANTES DE LOS TRABAJADORES MANIFESTARON QUE DE ACUERDO A LO QUE MARCA LA LEY FEDERAL DEL TRABAJO EN SU ARTICULO 121 FRACCION I, RECIBEN COPIA DE LA DECLARACION ANUAL, ASI MISMO Y EN FORMA COMPLEMENTARIA ENTREGAN A LA COMISION MIXTA. UNA CEDULA QUE MUESTRA LA DETERMINACIN DE LA UTILIDAD A REPARTIR, DE ACUERDO AL ARTICULO 16. DE LA LEY DEL I.S.R.
16 Inconformidades de los trabajadores con el proyecto individual de utilidades El trabajador, a partir de la fecha en que se fije el proyecto del reparto deutilidades, en lugar visible del establecimiento, tendr derecho a hacer observaciones por escrito sobre l, sealando en su caso los motivos por los cuales considera que es incorrecto el monto de su reparto y la Comisin Mixta deber resolverlas dentro de los quince das siguientes y comunicar por escrito al trabajador inconforme la resolucin que emita. En el supuesto de que el trabajador no est de acuerdo con la resolucin de la comisin, con base en este documento, podr recurrir ante la Junta de Conciliacin y Arbitraje competente. Para la elaboracin del proyecto del reparto, se tomar en cuenta el monto de las utilidades a repartir, aumentado, en su caso, con las utilidades no cobradas del ejercicio anterior, as como el nmero de trabajadores con derecho a recibir esta prestacin. Naturaleza del escrito de objeciones El escrito de objeciones ser tomado como una denuncia de irregularidades en materia fiscal y laboral, segn el artculo 3 del reglamento de los artculos 121 y 122 de la Ley Federal del Trabajo (artculo 1). El procedimiento de revisin en la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, cuando exista objecin de los trabajadores, una vez iniciado, deber concluirse para efectos fiscales y de participacin de utilidades, sin que proceda el desistimiento de los trabajadores. Procedimiento y requisitos para presentar el escrito de objeciones El artculo 4 del reglamento de los artculos 121 y 122 de la ley laboral seala que el derecho a recibir la copia de la declaracin, as como el de formular objeciones, compete ejercitarlo al sindicato titular del contrato colectivo de trabajo, del contrato-ley en la empresa o, en ausencia de stos, a la mayora de los trabajadores debidamente representada.
17 Resoluciones derivadas del escrito de objeciones El artculo 121, fraccin IV de la L.F.T., establece la obligacin del patrn de dar cumplimiento a la resolucin, dentro de los treinta das siguientes a su notificacin, independientemente de que la impugne. La resolucin que dicta la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, con motivo de las objeciones formuladas por los trabajadores, lo hace con la facultad que le otorga la Ley Federal del Trabajo e interviene como autoridad laboral, segn lo dispone el artculo 523, fraccin II de la ley invocada para los efectos que le seala el ttulo tercero, captulo VIII, segn lo establece el artculo 526 del mismo ordenamiento. El pago adicional de utilidades se har a los trabajadores con derecho a participar que laboraron en el ejercicio fiscal materia del reparto; las cantidades no reclamadas se agregarn al siguiente ejercicio. La resolucin se dirigir al patrn con copia para la autoridad laboral competente, dependiendo la actividad o giro de la empresa, a fin de que la conozca y pueda actuar conforme a sus atribuciones, vigilando que se efecte el pago y sancionando, en su caso, el incumplimiento; tambin se comunicar a los trabajadores el resultado obtenido de sus objeciones. Resoluciones emitidas con base en revisiones El segundo prrafo del artculo 122 de la Ley Federal del Trabajo regula una situacin diferente a la sealada en la fraccin IV del artculo 121, pues trata del reparto adicional que debe efectuarse cuando la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, en ejercicio de las facultades de vigilancia y comprobacin a que se refiere el artculo 42 del Cdigo Fiscal de la Federacin, sin mediar objeciones de los trabajadores, determine una nueva renta gravable, proceda a ordenar las liquidaciones del impuesto omitido y se haga un reparto adicional de utilidades.
La base para el reparto adicional de las utilidades a los trabajadores sern las mismas que para el reparto ordinario.
18 Caso en que se suspende el pago adicional de utilidades:
En caso de que el patrn impugne la resolucin que dict la autoridad fiscal, sin haber mediado objecin de los trabajadores, se suspender el pago del reparto adicional hasta que la resolucin quede firme, garantizando el inters de los trabajadores ante la Junta de Conciliacin y Arbitraje, en la forma y trminos que establece el artculo 985 de la ley del trabajo.
La garanta que otorgue el patrn en favor de los trabajadores ser por: a) El monto a repartir a los trabajadores b) Los intereses legales computados por un ao Se deber anexar copia de la resolucin emitida por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.
El procedimiento para suspender el reparto adicional lo establece el artculo 986 de la LFT y dispone:
La Junta, al recibir el escrito del patrn, examinar que rena los requisitos sealados en el artculo anterior, en cuyo caso, inmediatamente, correr traslado a los representantes de los trabajadores para que, dentro de tres das, manifiesten lo que a su derecho convenga; transcurrido el plazo, acordar lo conducente. Si la solicitud del patrn no rene los requisitos legales, la Junta la desechar de plano.
Efecto del incumplimiento en el pago de utilidades a los trabajadores El artculo 450 LFT, fraccin V, seala como objeto de la huelga: Exigir el cumplimiento de las disposiciones legales sobre participacin de utilidades. La huelga es un derecho colectivo, por lo que ser motivo de ella el no pagar las utilidades a los trabajadores, as como no entregar a los representantes de stos la copia de la declaracin del ejercicio.
19 Sanciones por incumplimiento en el pago de utilidades Al patrn que no cumpla con la obligacin de participar a sus trabajadores de las utilidades que obtenga se le sancionar con 250 a 5000 veces el salario mnimo general vigente en el lugar y tiempo en que se cometa la violacin, tomando como base la cuota diaria (artculos 992 y 994 LFT, fraccin II).
Las sanciones administrativas sern impuestas por el Secretario del Trabajo y Previsin Social, por los gobernadores de los estados o por el jefe de gobierno del Distrito Federal, quienes podrn delegar el ejercicio de esta facultad en los funcionarios subordinados que estimen conveniente (artculo 1008 de la ley laboral). Monto repartible La Ley Federal del Trabajo en su artculo 118 seala: Para determinar el porcentaje a que se refiere el artculo anterior, la Comisin Nacional practicar las investigaciones y realizar los estudios necesarios y apropiados para conocer las condiciones generales de la economa nacional y tomar en consideracin la necesidad de fomentar el desarrollo industrial del pas, el derecho del capital a obtener un inters razonable y la necesaria reinversin de capitales.
En la actualidad, el porcentaje de utilidad repartible entre los trabajadores fijado por dicha comisin es del 10%, que se reparte de la siguiente manera: un cinco por ciento se repartir por igual entre todos los trabajadores, sin importar el monto de sus salarios, y el segundo cinco por ciento, se repartir en proporcin al monto de los salarios que perciban los trabajadores.Es importante sealar que las utilidades se van a repartir tomando en cuenta el nmero de das efectivos laborados por el trabajador.
20 Procedimiento del reparto
El origen del derecho de los trabajadores de participar en el reparto de utilidades de las empresas lo encontramos directamente en el Artculo 123 constitucional, apartado A, en su fraccin IX, que establece lo siguiente:
Los trabajadores tendrn derecho a una participacin en las utilidades reguladas de conformidad con las siguientes normas:
a) Una Comisin Nacional, integrada con representantes de los trabajadores, de los patrones y del gobierno, fijar el porcentaje de utilidades que deba repartirse entre los trabajadores.
b) La Comisin Nacional practicar las investigaciones y realizar los estudios necesarios apropiados para conocer las condiciones generales de la economa nacional. Tomar asimismo en consideracin la necesidad de fomentar el desarrollo industrial del pas, el inters razonable que debe percibir el capital y la necesaria reinversin de capitales.
c) La misma Comisin podr revisar el porcentaje fijado cuando existan nuevos estudios e investigaciones que los justifiquen.
d) La Ley podr exceptuar de la obligacin de repartir utilidades a las empresas de nueva creacin durante un nmero determinado y limitado de aos, a los trabajos de exploracin y a otras actividades
21 Trabajadores considerados en servicio activo
La fraccin IV del artculo 127 de la Ley Federal del Trabajo establece:
Las madres trabajadoras durante los periodos prenatal y postnatal, y los trabajadores vctimas de un riesgo de trabajo durante el periodo de incapacidad temporal, sern considerados como trabajadores en servicio activo.
El artculo 170 de la Ley Federal del Trabajo seala que los periodos prenatal y postnatal son de seis semanas anteriores y seis posteriores al parto y percibirn sus salarios ntegros. Este periodo de doce semanas de descanso en total se considerar como das trabajados, as como el monto de los salarios percibidos, para los efectos del pago de utilidades a que se refiere el artculo 123 de la Ley Federal del Trabajo.
El artculo 473 de la ley citada dispone que riesgos de trabajo son los accidentes y enfermedades a que estn expuestos los trabajadores en ejercicio o con motivo del trabajo. Los riesgos de trabajo pueden producir, entre otras, la incapacidad temporal del trabajador.
El artculo 478 de la Ley Federal del Trabajo define la incapacidad temporal como una prdida de facultades o aptitudes que imposibilita parcial o totalmente a una persona para desempear su trabajo por algn tiempo.
En estos casos el importe del salario que perciben los trabajadores del patrn o del IMSS, durante el periodo por incapacidad temporal, se tomar en cuenta para los efectos del pago de utilidades a que se refiere la segunda parte del artculo 123 de la ley invocada.
Cuando el accidente de trabajo produce la muerte durante el ejercicio fiscal materia del reparto, la cantidad que le corresponda al trabajador fallecido por concepto de utilidades la cobrarn los beneficiarios, segn lo dispone el artculo 115 de la Ley Federal del Trabajo.
As mismo se consideran trabajadores activos todos aquellos que hagan uso de permiso con goce de sueldo, suspensin temporal con goce de sueldo, comisin o cualquier otro nombre que se utilice, siempre que no dejen de percibir ingreso.
22 Salarios base del reparto:
Artculo 124.- Para los efectos de este captulo, se entiende por salario la cantidad que perciba cada trabajador en efectivo por cuota diaria. No se consideran como parte de l las gratificaciones, percepciones y dems prestaciones a que se refiere el artculo 84, ni las sumas que perciba el trabajador por concepto de trabajo extraordinario. En los casos de salario por unidad de obra y en general, cuando la retribucin sea variable, se tomar como salario diario el promedio de las percepciones obtenidas en el ao. Cuota diaria: La cantidad peridica y en efectivo que recibe el trabajador por el cumplimiento de su jornada ordinaria, sin adicin de ninguna otra prestacin legal o contractual (despensa, tiempo extra, premio por asistencia y puntualidad, etc.). Salario variable: Sera base para el reparto la cuota diaria que resulte de dividir el total de las percepciones variables anuales entre el total de das de salario devengado durante el ao (comisionistas, destajos, etc.) Salario mixto: Se sumara a la percepcin fija el promedio de las percepciones variables, definido conforme al punto anterior. De conformidad con el Art. 109, Fraccin XI, de la LISR, la participacin de las utilidades est exenta hasta por el equivalente a 15 das SMG del rea geogrfica del trabajador.
23 EJEMPLO PARA REGIMEN GENERAL DE LEY PTU ART 16 LISR EJEMPLO Ingresos Acumulables 1 000 000.00 (-) Deducciones Autorizadas 180 000.00 (=) Base de PTU (base contable) 820 000.00 (x) 10% X 10% . (=) PTU a repartir 82 000.00
PTU: ART 123 LFT La utilidad repartible se dividir en dos partes iguales: la primera se repartir por igual entre todos los trabajadores, tomando en consideracin el nmero de das trabajados por cada uno en el ao, independientemente del monto de lo salarios. La segunda se repartir en proporcin al monto de los salarios devengados por el trabajo prestado durante el ao. NOTA: Salario = cuota diaria (ART 124 LFT)
100% PTU A REPARTIR
50% (/) Suma de das trabajados de todos los trabajadores, en todo el ao 50% (/) Suma del importe (SDE)* das trabajados) de todos los trabajadores en todo el ao.
EJEMPLO 82 000.00*50% =
42 000.00 Suma de das trabajados en el ao = 7660. PTU: 5.35 por cada da trabajado a cada trabajador. 82 00000*50% =
42 000.00 Suma del importe percibido en el ao = 1 712 536.00. PTU: 0.02 por el importe percibido de cada trabajador.
EJEMPLO:
Si Juan Prez gan 60 000.00 pesos de SDE y trabaj 350 das en el ao, le corresponde la siguiente PTU: 5.35*350 das = 1872.50 0.02*60 000.00 = 1 200.00 PTU = 3 072.50 NOTA: El SDE de los trabajadores de confianza, NO podr ser mayor de un 20% del obrero o sindicalizado mejor pagado.
24 Clculo para Personas Fsicas con actividad empresarial, profesional o en el rgimen intermedio
En la Seccin I y II del Captulo II de la Ley del Impuesto Sobre la Renta se establecen las estipulaciones generales sobre las Personas Fsicas con actividades empresariales, profesionales y las que tributan en rgimen intermediario; en el artculo 130 de la LISR, se menciona que a la utilidad fiscal determinada en trminos del artculo 177 de la misma, se le disminuir la PTU pagada en el ejercicio; esto quiere decir que el procedimiento a seguir para el clculo de la base del PTU se har de la siguiente manera: Ingresos gravados para el ISR efectivamente cobrados - deducciones autorizadas = base gravable para el ISR y PTU del ejercicio X 10% = PTU del ejercicio Clculo para REPECO De conformidad al cuarto prrafo del artculo 138 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, para los efectos del Rgimen de Pequeo Contribuyente, la renta gravable sobre la que se establece la PTU ser el resultado de multiplicar el Impuesto sobre la Renta a cargo del contribuyente en el ejercicio por el factor 7.35, tal y como se muestra a continuacin: ISR a cargo del ejercicio X 7.35 = renta gravable para el PTU X 10% = PTU del ejercicio
25 Algunos requisitos y proteccin para el pago de utilidades
El salario de los trabajadores ser el de cuota diaria. No se har compensacin con los aos de prdida. El pago de las utilidades no integrar salario.
El trmino de los sesenta das a que se refiere el artculo 122 de la Ley Federal del Trabajo comienza a correr a partir de la fecha en que la empresa present o debi presentar la declaracin normal del ejercicio ante la Secretara de Hacienda y Crdito Publico. En caso de que el patrn presente declaracin complementaria, por dictamen, por correccin o por crdito parcialmente impugnado, el pago adicional deber efectuarse dentro de los 60 das siguientes a la fecha de su presentacin ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. El reparto de utilidades determinado para cada trabajador no podr suspenderse, aun cuando los representantes de los trabajadores objeten o pretendan objetar ante la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico la declaracin del impuesto sobre la renta. El artculo 130 de la Ley Federal del Trabajo establece: "Las cantidades que correspondan a los trabajadores por concepto de utilidades, quedan protegidas por las normas contenidas en los artculos 98 y siguientes", las cuales se refieren a los siguientes supuestos normativos: a) Los trabajadores dispondrn libremente de las cantidades que les correspondan por concepto de utilidades. Cualquier disposicin o medida que desvirte este derecho ser nula, artculo 98 de la ley de la materia.
b) El derecho a percibir las utilidades es irrenunciable, artculo 99 de la ley laboral. c) Las utilidades se pagarn directamente al trabajador. Slo en los casos en que est imposibilitado para efectuar personalmente el cobro, el pago se har a la persona que designe como apoderado mediante carta poder suscrita por dos testigos. El pago hecho en contravencin a lo dispuesto, no libera de responsabilidad al patrn artculo 100 de la ley del trabajo.
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RESUMEN
En esta unidad, se revis la participacin de los trabajadores en las ganancias de las empresas si alguna representa un incentivo para stos; por ello, se menciona la finalidad del reparto de las utilidades, el monto a repartir, las empresas obligadas al reparto de utilidades, as como aquellas que estn eximidas de dicha obligacin, los trabajadores que tienen derecho a recibir utilidades y quines no y, finalmente, los factores que determinan el monto de las utilidades a repartir por parte de los patrones.
Descuentos permitidos a las utilidades Los descuentos en las utilidades de los trabajadores estn prohibidos, salvo en los casos y con los requisitos siguientes:
1.- Pago de deudas contradas con el patrn por anticipo de utilidades, prdidas, averas o adquisicin de artculos producidos por la empresa. La cantidad exigible en ningn caso podr ser mayor del importe de las utilidades que le corresponda al trabajador y el descuento ser el que convengan el trabajador y el patrn, sin que pueda ser mayor del 30 por ciento.
2.- Pago de pensiones alimenticias en favor de la esposa, hijos y ascendientes decretado por la autoridad competente.
Plazos para el cobro de las utilidades
Trabajadores en activo: de conformidad con el artculo 516 de la Ley Federal del Trabajo, el plazo que tienen para cobrar la cantidad que les corresponda por concepto de utilidades es de un ao, que comienza a partir del da siguiente a aquel en que se hace exigible la obligacin (31 de mayo).
27 EXAMEN DE AUTOEVALUACIN II
Responde si son verdaderas(V) o falsas (F)
1.Los directores, administradores y gerentes generales podrn participar en el reparto de utilidades. V F
2. La Comisin Nacional para la Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas est integrada por patrones y trabajadores.
3. Las sociedades cooperativas no tienen obligacin de pagar utilidades a sus empleados administrativos que no sean socios y que se rijan por la Ley Federal del Trabajo.
4. La licencia maternal de una madre trabajadora no se considera como tiempo laborado; por lo tanto, no tiene derecho al pago de utilidades.
5. Los trabajadores domsticos tienen derecho a participar en el reparto de utilidades.
6.Los trabajadores de confianza s podrn representar a los trabajadores de base en la Comisin Mixta del Reparto de Utilidades.
7. Entre otras funciones que tiene la Comisin Mixta de Participacin en las Utilidades, debe elaborar el proyecto del reparto individual de cada trabajador y la forma en que se repartir dicha utilidad.
8. El Instituto Mexicano del Seguro Social tiene la obligacin de compartir con sus trabajadores las utilidades.
9. S es posible compensar los aos de prdidas con los de ganancias.
10. Las empresas de industria extractiva de nueva creacin, durante el perodo de exploracin, tienen la obligacin de otorgar utilidades a sus trabajadores.
28 CUESTIONARIO DE REFORZAMIENTO 1. Seala quin es responsable de fijar el monto de la utilidad repartible entre los trabajadores.
2. Seala cunto es el monto de la utilidad repartible y cmo se distribuye.
3. Menciona en qu artculo constitucional, se encuentra contenida la obligacin de los patrones de otorgar utilidades a sus trabajadores.
4. Menciona tres empresas que no tienen la obligacin de repartir utilidades.
5. Menciona cul es el salario base que se toma en cuenta para el pago de las utilidades.
6. Seala en qu caso los trabajadores de confianza s podrn participar en las utilidades de las empresas.
7. Menciona cuntos das debieron haber laborado los trabajadores eventuales para poder recibir utilidades.
8. Seala qu sanciones se aplicarn al patrn que incumpla con la obligacin de pagar utilidades a sus trabajadores.
9. Qu plazo tiene la Comisin Mixta del Reparto de Utilidades para resolver la inconformidad de un trabajador que est en desacuerdo con su utilidad?
10. Indica ante qu autoridad se debe gestionar el pago del PTU.
11. Si los ingresos acumulables son de 2500,000 y las deducciones autorizadas de 1200,000, cul es la PTU a repartir?