UNIDAD DE APRENDIZAJE I

ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 1
1. Confeccionar un organizador visual de las 8 etapas del fenmeno
tributario.

2. Leer con detenimiento el Texto nico Ordenado de la Ley de
Tributacin Municipal en la parte relacionada con el Impuesto de
Alcabala (artculos 21 al 29), e identificar el impuesto de alcabala,
indicando cules son y cmo se manifiestan en el mundo de la
realidad. Para facilitar la confeccin de la tarea se adjunta en la parte
final de la presente gua el TUO de la Ley de Tributacin Municipal.
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1. La creacin de la
norma tributaria
El Estado haciendo uso de su potestad tributaria
disea la norma de incidencia tributaria que tiene
como componentes a la hiptesis de incidencia
tributaria y la consecuencia normativa.
2. La insercin de la
norma tributaria en el
ordenamiento jurdico
Por este principio la norma tributaria solo
puede estar contenida en un dispositivo con
rango de ley.
3. Entrada en vigencia
de la norma tributaria
La norma debe ser publicada para que su
cumplimiento sea exigible por la Administracin
Tributaria.
4. El hecho social
Se debe realizar el hecho social descrito en la
hiptesis de incidencia tributaria tal generador
de la consecuencia jurdica deseada por el
legislador, durante la vigencia de la norma.
5. Subsuncin del
hecho social
El hecho social realizado por las personas
debe corresponder al hecho descrito en la
norma tributaria como generador de
obligaciones tributarias
6. Consecuencia
normativa
Al producirse el hecho social descrito en la
norma se hace necesario que este
acontecimiento califique como fugura gravable.
7. Juridizacin del
hecho social
El hecho social realizado se juridiza mediante
la actividad de la administracin tributaria
realizando la acotacin del tributo.
8. Generacin de la
obligacin tributaria
Es a partir de la acotacin y liquidacin que se
genera en la obligacin tributaria. Es necesario
que el procedimiento administrativo termine y
se inice el procedimiento de ejecucin.

El TUO de la Ley de Tributacin Municipal no establece un concepto en
cuanto al Impuesto de Alcabala, ms solamente seala lo siguiente en su
Articulo 21: "El Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata y grava
las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a
ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las
ventas con reserva de dominio; de acuerdo a lo que establezca el
reglamento".
Es por ello que:
El Diccionario de la Real Academia Espaola define Alcabala como: "El
Tributo del tanto por ciento del precio que pagaba al fisco el vendedor en el
contrato de compraventa"
Entonces sealare que:
El impuesto de Alcabala es el tributo que se paga por las transferencias de
inmuebles urbanos o rsticos. La transferencia puede darse mediante una
venta, donde hay dinero de por medio (oneroso) o en forma de donacin
(gratuito), cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con
reserva de dominio.
SUJETOS DEL IMPUESTO DE ALCABALA:
Sujeto Activo: Es sujeto Activo, la Municipalidad Provincial el cual se
encarga del cobro del Impuesto a travs del SAT (Servicio de
Administracin Tributarias).
Sujeto Pasivo: Segn Artculo 23 de la Ley de Tributacin Municipal: "Es
sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del
inmueble".
FORMALIZACIN DE LA TRANSFERENCIA:
Para formalizar la transferencia de propiedad la Ley de Tributacin
Municipal establece en su Artculo 7: "Los Notarios y Registradores
Pblicos le solicitan la liquidacin y pago del Impuesto de Alcabala o en su
defecto, la Constancia de No pago como requisito indispensable para
formalizar la transferencia."


BASE IMPONIBLE:
La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no
podr ser menor al valor del autovalo del inmueble, correspondiente al
ejercicio en que se produce la transferencia.
A la referida base se aplicar la tasa del impuesto del 3%.
No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las
primeras 10 UIT del valor del inmueble.
EXONERADOS AL IMPUESTO:
Las siguientes transferencias:
a) Los anticipos de legtima.
b) Las que se produzcan por causa de muerte.
c) La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la
cancelacin del precio.
d) Las transferencias de aeronaves y naves.
e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de
propiedad.
f) Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de
gananciales o de condminos originarios.
g) Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.
La adquisicin de propiedad inmobiliaria que efecte las siguientes
entidades:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.

Por lo tanto se encuentran exonerados de este Impuesto, la transferencia al
Estado de los bienes materia de la concesin que realicen los
concesionarios de las obras pblicas de infraestructura y de servicios
pblicos al trmino de la concesin; as como las transferencias
patrimoniales derivadas de las fusiones, divisiones o cualquier otro tipo de
reorganizacin de empresas del Estado, en los casos de inversin privada
en empresas del Estado.
Debe mencionarse que la venta de inmuebles que se encuentre gravada
con el Impuesto General a las Ventas, no se encuentra afecta al Impuesto
de Alcabala, salvo la parte correspondiente al valor del terreno.
Cabe precisar, que se encuentra gravada con el Impuesto General a las
Ventas la primera venta de inmuebles realizada por el constructor de los
mismos.
PLAZO PARA EL PAGO:
El pago del impuesto debe realizarse el ltimo da hbil del mes siguiente
de efectuada la transferencia. En caso contrario, sin que para ella sea
relevante la forma de pago del precio de venta del bien acordada por las
partes.
REQUISITOS:
Los documentos necesarios para realizar la liquidacin del Impuesto de
Alcabala son los siguientes:
1. Solicitud dirigida: Alcalda.
2. Copia: Documento que acredite la transferencia del inmueble (minuta o
escritura Pblica).
3. Costo del Procedimiento Administrativo (0.13% UIT = s/ 4.68)
Al haber hecho una revisin detallada del Impuesto de Alcabala, podemos
concluir que en el mundo de la realidad:
1. Dentro de los Impuestos Municipales, el Impuesto de Alcabala constituye
uno de los impuestos de mayor relevancia por su obligatoriedad.
2. El Impuesto de Alcabala es un tributo obligatorio que se origina por la
transferencia de propiedad de bienes inmuebles a titulo oneroso o gratuito.


3. Un requisito fundamental y obligatorio para poder formalizar la
transferencia es la acreditacin del pago del Impuesto de Alcabala,
otorgando as seguridad jurdica a este Impuesto.
3. Mencione cmo puede emplear los principios del derecho tributario o
cul es la utilidad que puede proporcionarle.
En general, los principios del Derecho tributario son los enunciados
normativos ms generales que, porque sirven de fundamento a otros
enunciados normativos.
Estos principios son utilizados por los jueces, los legisladores, los creadores
de doctrina y por los juristas en general, sea para integrar lagunas legales o
para interpretar normas jurdicas cuya aplicacin resulta dudosa.
En el artculo 74 de la Constitucin vigente, se establece que:

Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una
exoneracin, exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de
delegacin de facultades, salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan
mediante decreto supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear modificar
y suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su
jurisdiccin y con los lmites que seala la ley. El Estado, al ejercer la
potestad tributaria, debe respetar los principios de reserva de ley, y los de
igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningn
tributo puede tener efecto confiscatorio
No surten efecto las normas tributarias dictadas en violacin de lo que
establece el presente artculo.
Como podemos apreciar, la actual Constitucin seala expresamente slo
cuatro Principios del Derecho Tributario, que es lo mismo que decir los
cuatro Lmites que debe respetar quien ejerce potestad tributaria: a)
Reserva de Ley (vinculado al principio de legalidad), b) Igualdad, c)
Respeto a los Derechos Fundamentales de la Persona, d) No
Confiscatoriedad.


Asimismo, el ltimo prrafo de este artculo indica que aquellas normas
tributarias que se dicten violando este artculo no surten efecto.
Dicho esto, en especfico, el empleo o utilidad que se le puede dar al
principio de reserva de ley es:
Primero: Impedir que el rgano administrador del tributo regule cuestiones
sustantivas tributarias a travs de disposiciones de menor jerarqua.
Segundo: Impedir que un ente con poder tributario originario como el
ejecutivo o el municipio, que son ms dinmicos, abusen de su dinamicidad
y se excedan.
Tercero: Impedir que se den casos de doble imposicin interna y normas
tributarias contradictorias.
Como todos los dems principios, el de legalidad no garantiza por si slo el
cumplimiento debido de forma aislada, ya que el legislador podra el da de
maana (ejemplo hipottico), acordar en el congreso el incremento del
Impuesto General a las Ventas del 19% al 49%, y estara utilizando el
instrumento debido, la Ley, pero probablemente este incremento en la
alcuota sea considerado como confiscatorio. De la misma forma, el
congreso podra acordar que todos los contribuyentes del Impuesto a la
Renta (sin excepcin alguna) a partir del ejercicio 2005, tributarn este
impuesto con una alcuota nica (no progresiva sino proporcional) del 52 %.
Vemos como se aplica el principio de legalidad, pero este no es suficiente,
ya que no se estara contemplando la capacidad contributiva de los
contribuyentes.
Por otro lado, el principio de igualdad se estructura en el principio de
capacidad contributiva, formulada dentro del marco de una poltica
econmica de bienestar y que no admite las comparaciones intersubjetivas.
El principio de igualdad de sustenta en que a los iguales hay que tratarlos
de manera similar, y a los desiguales hay la necesidad de tratarlos de
manera desigual.
Justamente este principio de igualdad es utilizado para que el legislador
pueda tener tratos desiguales entre los contribuyentes, y es la base para el
otorgamiento de exoneraciones y beneficios tributarios.

En nuestro pas no necesariamente esto se cumple, ya que, como podemos
apreciar del Impuesto a la Renta, las deducciones no son reales, sino que
se presumen. Es por ello, que dos sujetos que ganan lo mismo, pero que
tienen capacidad contributiva real distinta (uno puede ser soltero y vivir en
casa de sus padres, y el otro puede ser casado, tener 4 hijos y una esposa
que no trabaja ni percibe ingresos), van a tener la misma deduccin. (hace
algunos aos en la ley del Impuesto a la Renta, si se permitan que las
deducciones sean reales (principio de causalidad), pero el abuso de los
contribuyentes, llevo (aparentemente) a utilizar el criterio actual. Adems
hay que tener en cuenta que para efectos de la fiscalizacin, es mucho ms
sencillo trabaja con deducciones presuntas.
Finalmente, es importante mencionar que la igualdad se traduce en dos
tipos: i) Igualdad en la Ley, ii) Igualdad ante la Ley. En el primer caso, el
legislador se encuentra impedido de tratar desigual a los iguales, en el
segundo caso, una vez que la norma se ha dado, es la Administracin
Tributaria quien tiene el deber de tratar a los contribuyentes en la misma
forma, es decir trato igual ante la Ley.
Por el principio de no confiscatoriedad los tributos no pueden exceder la
capacidad contributiva del contribuyente pues se convertiran en
confiscatorios.
La utilidad o empleo que se le da al principio de No Confiscatoriedad es el
de defender bsicamente el derecho a la propiedad, ya que el legislador no
puede utilizar el mecanismo de la tributacin para apropiarse
indirectamente de los bienes de los contribuyentes.
Por el respeto de los derechos fundamentales se entiende que su empleo o
utilidad recae en que este es un requisito indispensable para que la
potestad tributaria sea legtima.






ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N2
1. En el anexo legislativo encontrara la regulacin del impuesto predial,
dentro de este dispositivo legal hay una relacin de inafecciones. La
tarea consiste en identificar cules de estas inafecciones son
objetivas y cuales son subjetivas.
LAS INAFECTACIONES OBJETIVAS
Predios rsticos destinados y dedicados a la actividad agraria,
siempre que no se encuentren comprendidos en los planos bsicos
arancelarios de reas urbanas.
Los predios urbanos donde se encuentran instalados los sistemas de
ayuda a la aeronavegacin, siempre y cuando se dediquen exclusivamente
a ese fin.
LAS INAFECTACIONES SUBJETIVAS
El texto del artculo 17 de la Ley de Tributacin Municipal, cuyo Texto
nico Ordenado fue aprobado por el Decreto Supremo N 156-2004-EF,
contiene una lista de supuestos en los cuales se inafecta al propietario del
inmueble que tenga una determinada calificacin, ya sea por ser una
entidad pblica, ser una entidad religiosa, un sindicato, un partido poltico,
entre otros supuestos.
Esta inafectacin se encuentra dentro de la calificacin de las subjetivas,
toda vez que se toma en cuenta algunas caractersticas propias del sujeto
o persona y no los elementos materiales de la propia operacin.
LOS PREDIOS QUE PERTENECEN AL GOBIERNO CENTRAL, LOS
GOBIERNOS REGIONALES Y LOS GOBIERNOS LOCALES
El literal a) del artculo 17 de la Ley de Tributacin Municipal precisa que se
encuentran inafectos al pago del Impuesto Predial los predios de propiedad
del gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto los
predios que hayan sido entregados en concesin al amparo del Decreto
Supremo N 059-96-PCM, Texto nico Ordenado de las normas con rango
de ley que regulan la entrega en concesin al sector privado de las obras
pblicas de infraestructura y de servicios pblicos, sus normas
modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las construcciones

efectuadas por los concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo de
vigencia del contrato.
EL GOBIERNO CENTRAL O LLAMADO ACTUALMENTE COMO
GOBIERNO NACIONAL
En el caso del Gobierno Central, debemos partir del hecho que en la
legislacin peruana el uso del trmino Gobierno Central no es unvoco,
claro y acorde con el significado que la doctrina le asigna. Por ello,
apreciaremos que en algunas oportunidades se ha utilizado el trmino
Gobierno Central en su acepcin de tipo poltico, mientras que en otros
casos se utiliza para poder denominar al conjunto de rganos de la
administracin pblica a travs de los cuales se logran cumplir las funciones
del gobierno nacional que previamente no se han podido descentralizar
administrativamente.
El trmino Gobierno Central puede tener dos significados uno poltico y otro
relacionado con la administracin pblica matriz.
EL GOBIERNO REGIONAL
Dentro del concepto de Gobierno Regional se encuentra aquellas
jurisdicciones territoriales ubicadas exactamente en los departamentos de
todo el pas, incluyendo a la Provincia Constitucional del Callao.
2.1.3 EL GOBIERNO LOCAL
Dentro del concepto de Gobierno Local se encuentran todas las
municipalidades del pas. El texto del artculo 40 de la Ley N 27783,
precisa que las municipalidades son rganos de gobierno local que se
ejercen en las circunscripciones provinciales y distritales de cada una de las
regiones del pas, con las atribuciones, competencias y funciones que les
asigna la Constitucin Poltica, la Ley Orgnica de Municipalidades y la
presente Ley. En la capital de la Repblica el gobierno local lo ejerce la
Municipalidad Metropolitana de Lima. En los centros poblados funcionan
municipalidades conforme a ley.
LOS PREDIOS DE PROPIEDAD DE LOS GOBIERNOS EXTRANJEROS
Conforme lo seala el texto del literal b) del artculo 17 de la Ley de
Tributacin Municipal. Se precisa que se encuentran inafectos del pago del
Impuesto Predial los predios de propiedad de los gobiernos extranjeros, en

condicin de reciprocidad, siempre que el predio se destine a residencia de
sus representantes diplomticos o al funcionamiento de oficinas
dependientes de sus embajadas, legaciones o consulados, as como los
predios de propiedad de los organismos internacionales reconocidos por el
Gobierno que les sirvan de sede.
LAS SOCIEDADES DE BENEFICENCIA, SIEMPRE QUE SE DESTINEN A
SUS FINES ESPECFICOS Y NO SE EFECTE ACTIVIDAD COMERCIAL
EN ELLOS
El literal c) del artculo 17 de la Ley de Tributacin Municipal precisa que se
encuentran inafectos al pago del Impuesto Predial los predios de propiedad
de las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines
especficos y no se efecte actividad comercial en ellos.
Aqu la norma no hace distingo entre los tipos de sociedades de
beneficencia, pudiendo ser tanto pblicas como privadas. El requisito que
necesariamente debe cumplirse para poder gozar de este beneficio es que
los predios se destinen a sus fines especficos, lo cual implica revisar
previamente los estatutos de constitucin de la sociedad y determinar que
en ella existe una idea de apoyo, de llegar a un bienestar a los ms
necesitados.
LAS ENTIDADES RELIGIOSAS, SIEMPRE QUE SE DESTINEN A
TEMPLOS, CONVENTOS, MONASTERIOS Y MUSEOS
El literal c) del artculo 17 de la Ley de Tributacin Municipal precisa que se
encuentran inafectos al pago del Impuesto Predial los predios de propiedad
de las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos,
monasterios y museos.
LAS ENTIDADES PBLICAS DESTINADAS A PRESTAR SERVICIOS
MDICOS ASISTENCIALES
El literal e) del artculo 17 de la Ley de Tributacin Municipal precisa que se
encuentran inafectos al pago del Impuesto Predial los predios de propiedad
de las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos
asistenciales.

Dentro de este supuesto se encuentran los hospitales pblicos, los centros
de atencin mdica, las postas mdicas, los tpicos, entre otros pero con
una caracterstica importante, no pueden ser privados sino pblicos.

EL CUERPO GENERAL DE BOMBEROS, SIEMPRE QUE EL PREDIO SE
DESTINE A SUS FINES ESPECFICOS
El literal f) del artculo 17 de la Ley de Tributacin Municipal precisa que se
encuentran inafectos al pago del Impuesto Predial los predios de propiedad
del Cuerpo General de Bomberos (15), siempre que el predio se destine a
sus fines especficos.
LAS COMUNIDADES CAMPESINAS Y NATIVAS DE LA SIERRA Y
SELVA, CON EXCEPCIN DE LAS EXTENSIONES CEDIDAS A
TERCEROS PARA SU EXPLOTACIN ECONMICA.
El literal g) del artculo 17 de la Ley de Tributacin Municipal precisa que se
encuentran inafectos al pago del Impuesto Predial los predios de propiedad
de las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con
excepcin de las extensiones cedidas a terceros para su explotacin
econmica. Aqu por expresa mencin de la norma no estn incluidas las
comunidades campesinas de la costa.
LAS UNIVERSIDADES Y CENTROS EDUCATIVOS, DEBIDAMENTE
RECONOCIDOS, RESPECTO DE SUS PREDIOS DESTINADOS A SUS
FINALIDADES EDUCATIVAS Y CULTURALES, CONFORME A LA
CONSTITUCIN
El literal h) del artculo 17 de la Ley de Tributacin Municipal precisa que se
encuentran inafectos al pago del Impuesto Predial los predios de propiedad
de las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos,
respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y
culturales, conforme a la Constitucin.
LAS CONCESIONES EN PREDIOS FORESTALES DEL ESTADO
DEDICADOS AL APROVECHAMIENTO FORESTAL Y DE FAUNA
SILVESTRE Y EN LAS PLANTACIONES FORESTALES
El literal del artculo 17 de la Ley de Tributacin Municipal precisa que se
encuentran inafectos al pago del Impuesto Predial los predios de propiedad
de las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al
aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones
forestales.
Cabe indicar que este beneficio implica la realizacin de actividades como
el aprovechamiento forestal, que consiste en la extraccin de productos

de un bosque y tambin comprende desde la obtencin hasta el momento
de su transformacin final.
LOS PREDIOS CUYA TITULARIDAD CORRESPONDAN A
ORGANIZACIONES POLTICAS COMO: PARTIDOS, MOVIMIENTOS O
ALIANZAS POLTICAS, RECONOCIDOS POR EL RGANO
ELECTORAL CORRESPONDIENTE
El literal del artculo 17 de la Ley de Tributacin Municipal precisa que se
encuentran inafectos al pago del Impuesto Predial los predios cuya
titularidad correspondan a organizaciones polticas como: partidos,
movimientos o alianzas polticas, reconocidos por el rgano electoral
correspondiente.
LOS PREDIOS CUYA TITULARIDAD CORRESPONDA A
ORGANIZACIONES DE PERSONAS CON DISCAPACIDAD
RECONOCIDAS POR EL CONADIS
El literal del artculo 17 de la Ley de Tributacin Municipal precisa que se
encuentran inafectos al pago del Impuesto Predial los predios cuya
titularidad corresponda a organizaciones de personas con discapacidad
reconocidas por el CONADIS.
LOS PREDIOS CUYA TITULARIDAD CORRESPONDA A
ORGANIZACIONES SINDICALES, DEBIDAMENTE RECONOCIDAS POR
EL MINISTERIO DE TRABAJO Y PROMOCIN SOCIAL, SIEMPRE Y
CUANDO LOS PREDIOS SE DESTINEN A LOS FINES ESPECFICOS DE
LA ORGANIZACIN
El literal del artculo 17 de la Ley de Tributacin Municipal precisa que se
encuentran inafectos al pago del Impuesto Predial los predios cuya
titularidad corresponda a organizaciones sindicales, debidamente
reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promocin Social, siempre y
cuando los predios se destinen a los fines especficos de la organizacin.
2. Confeccionar un ordenador visual sobre el domicilio fiscal



























D
O
M
ICI
LI
O
FI
SC
AL
Es el lugar fijado dentro del territorio nacional para todo efecto tributario.
Solo se puede tener un solo domicilio fiscal
Rgimen
jurdico del
domicilio
Presunciones
del domicilio
fiscal
El domicilio fiscal surge de la declaracin que realiza el contribuyente
sealando el lugar donde desea que se le notifiquen los actos y dems
actuaciones de la administracin tributaria con el cumplimiento de las
obligaciones tributarias formales y sustanciales.
No es posible efectuar el cambio de domicilio cuando se ha iniciado un
procedimiento de fiscalizacin o cuando se siga un procedimiento de
cobranza coactiva.
Se puede realizar el cambio de domicilio pero tiene que ser comunicado al
administrador.
No es posible exigir el cambio de domicilio en los siguientes casos :
o Cuando se trate de la residencia habitual de las personas
naturales.
o El lugar donde se encuentra la direccin o la administracin
efectiva del negocio , tratndose de personas jurdicas
o El de su establecimiento permanente en el pas tratndose de
personas domiciliadas en el extranjero.


Concepto
Personas naturales
El lugar de residencia habitual, presumindose que existe residencia
habitual en un determinado lugar cuando el obligado permanece en
ese lugar por ms de seis meses.
El lugar donde se desarrollan actividades civiles o comerciales.
El lugar donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos
generadores de las obligaciones tributarias.
Cuando existan ms de uno de los lugares mencionados
anteriormente.
Personas jurdicas
El lugar donde se encuentra su domicilio o administracin efectiva
El lugar donde se encuentra el centro principal de sus actividades.
El domicilio fiscal de su representante legal.
Personas domiciliadas en el extranjero
Se aplican las reglas antes mencionadas.
Personas colectivas carentes de personera jurdica
El domicilio de sus representantes o el de cualquiera de sus integrantes
a eleccin de la administracin tributaria.

3. Confeccionar un ordenador visual sobre la reserva tributaria


LA
RE
SE
RV
A
TR
IB
UT
AR
IA

Definicin
Reserva tributaria o secreto tributario es una institucin del derecho tributario
material.
Tiene la finalidad de que los datos , informes y los dems elementos relacionados con
la situacin econmica de los contribuyentes solo pueden utilizarse para fines propios
de la administracin tributaria.
Inters Del Deudor Tributario.- porque l se encuentra obligado a manifestar sin
reservas todos los hechos y circunstancias personales o de terceros que le sean
requeridos por la Administracin y le conviene que tales contingencias se mantengan
en secreto dado que la divulgacin de alguna de ellas podra afectarle fuera del
mbito tributario.
Inters de la sociedad.- ya que sta incentiva el incremento de los ingresos tributarios
del Estado.

a) De la Ley.- Cuando la ley autoriza a la Administracin Tributaria a utilizar la
informacin obtenida de un contribuyente en actuaciones distintas a las tributarias.
b) Del consentimiento del protegido.- Cuando el contribuyente faculta a la
Administracin Tributaria para que divulgue o entregue a un tercero la informacin
que ella posea sobre l.
c) De un inters pblico inexcusable.- Esta figura no se encuentra recogida por nuestra
legislacin, pero es aceptada por la doctrina


Fundamentos
de la reserva
tributaria
Excepciones
Al Principio
Anlisis de
la reserva
tributaria
Alcance Objetivo
Como se puede apreciar de una simple lectura del artculo 85 del Cdigo
Tributario, la Reserva Tributaria no se restringe a cierta clase de informacin sino
que es aplicable a todas las declaraciones y/o informaciones que la
Administracin Tributaria tenga en su poder.
Al respecto, es conveniente tener en cuenta que la Reserva Tributaria se extiende
a todas las circunstancias del deudor tributario. Estas no son solamente los
hechos relevantes para la comprensin impositiva sino que incluye a todo lo que
se ha conocido sobre el deudor tributario.
Alcance Subjetivo
Tiene un alcance ms amplio ya que debe incluir a los funcionarios de la
administracin tributaria (jueces, fiscales y peritos ) y a cualquier otro funcionario
pblico o privado que de algn modo conociera las circunstancias.