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Loi n93-120 du 27 dcembre 1993, portant promulgation du Code dIncitations aux


Investissements;

Au nom du peuple;

La chambre des Dputs ayant adopt ;

Le Prsident de la Rpublique promulgue la loi dont la teneur suit :


Article Premier :

Sont promulgus les textes relatifs aux incitations aux investissements annexs la prsente
loi et runis sous le titre Code dIncitation aux Investissements .

Article 2 :

Les dispositions des paragraphes 6 et 7 de larticle 12 et des paragraphes 2 et 3 de larticle
22 du Code dIncitation aux Investissements vis larticle premier de la prsente loi,
sappliquent aux bnfices provenant des exportations et raliss par les entreprises
totalement ou partiellement exportatrices, cres avant la parution de la prsente loi dans le
cadre des lgislations dencouragement linvestissement, et ce, partir du 1
er
janvier
1994 comme si ces entreprises ont t cres cette date.

Article 3 :

Les investissements touristiques ayant bnfici avant la promulgation de la prsente loi dun
accord pralable ou dun accord dfinitif, conformment aux dispositions de la loi n90-21 du
19 mars 1990 portant promulgation du Code des Investissements touristiques, continuent
tre rgis par les dispositions de la loi prcite.

Article 4 :

Les entreprises de services totalement exportatrices cres avant la promulgation du Code
dIncitations aux Investissements dans le cadre de la loi n89-100 du 17 novembre 1989
fixant le rgime dencouragement aux investissements dans les activits de services, peuvent
recruter des agents dencadrement et de matrise trangers pour une priode transitoire de
deux ans compte de la date de promulgation de la prsente loi , et ce, aprs information du
Ministre charg de la formation professionnelle et de lemploi .

Article 5 :

Sont abroges toutes dispositions antrieures contraires la prsente loi et notamment :

- Le dcret du 19 septembre 1946, relatif la lettre dtablissement ;

- La loi n62-75 du 31 dcembre 1962 portant amnagements fiscaux en faveur des
rinvestissements des revenus ou bnfices ;

- La loi n68-3 du 8 mars 1968 portant encouragement de lEtat aux investissements
dans le Sud Tunisien ;

- La loi n69-24 du 27 mars 1969 portant encouragement de lEtat aux investissements
dans les Iles de Kerkennah ;
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- La loi n69-35 du 26 juin 1969 portant Code des Investissements ;

- Les articles 54 , 55 , 56 ,57 , 58 et 59 de la loi n79-66 du 31 dcembre 1979 portant
loi de finances pour lanne 1980 crant le fonds de la coopration et de la mutualit ;

- Larticle 84 de la loi n81-100 du 31 dcembre 1981 portant loi de finances pour la
gestion 1982 ;

- Les articles 6, 7 et 8 de la loi n85-48 du 25 avril 1985 portant encouragement de la
recherche, de la production et de la commercialisation des nergies renouvelables ;

- Les articles 17 , 18 et 53 de la loi n85-109 du 31 dcembre 1985 portant loi de
finances pour la gestion 1986 et larticle 16 de la mme loi tel que modifi par
larticle 23 de la loi n87-83 du 31 dcembre 1987 portant loi de finances pour la
gestion 1988 ;

- La loi n87-51 du 2 aot 1987 portant code des investissements industriels ;

- Les articles 23 et 24 de la loi n 87-83 du 31 dcembre 1987 portant loi de finances
pour la gestion 1988 ;

- La loi n88-18 du 2 avril 1988 portant promulgation du code des investissements
agricoles et de la pche lexception du paragraphe 1
er
de larticle 2 , des articles
10 , 11 , 12 lexception de son 2
ime
paragraphe , et larticle 48 du code des
investissements agricoles et de la pche

- Larticle 7 de la loi n88-91 du 2 aot 1988 portant cration de lAgence Nationale de
Protection de lEnvironnement ;

- Les articles 21, 22 et 63 de la loi n88-145 du 31 dcembre 1988 portant loi de
finances pour la gestion 1989 ;

- La loi n89-100 du 17 novembre 1989 portant encouragement des investissements
dans les activits de services ;

- La loi n90-21 du 19 mars 1990 portant promulgation du code des
investissements touristiques lexception de ses articles 3, 5, 6, 7 et 8 ;

- Les articles 12, 13, 14 et 15 de la loi n90-62 du 24 juillet 1990 relative la matrise
de lnergie;

- Les articles 18, 22, 23 et le paragraphe 1
er
de larticle 23 bis de la loi n90-17 du 26
fvrier 1990 portant modification de la lgislation relative la promotion
immobilire.

La prsente loi sera publie au Journal Officiel de la Rpublique Tunisienne et excute
comme loi de lEtat.




Tunis, le 27 dcembre 1993
Zine El Abidine Ben Alli

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Article Premier :


Le prsent code fixe le rgime de la cration de projets et dincitations aux investissements
raliss en Tunisie par des promoteurs tunisiens ou trangers, rsidents ou non rsidents, ou
en partenariat conformment la stratgie globale de dveloppement qui vise notamment
lacclration du rythme de la croissance et des crations demplois dans les activits relevant
des secteurs suivants :

lagriculture et la pche ;
les industries manufacturires ;
les travaux publics ;
le tourisme ;
lartisanat ;
le transport ;
lducation et lenseignement ;
la formation professionnelle ;
la production et les industries culturelles ;
lanimation pour les jeunes et lencadrement de lenfance ;
la sant ;
la protection de lenvironnement ;
la promotion immobilire ;
autres activits et services non financiers.

La liste des activits dans les secteurs sus indiqus est fixe par dcret


Article 2 :

Les investissements dans les activits prvues par larticle premier du prsent code sont
raliss librement sous rserve de satisfaire aux conditions dexercice de ces activits
conformment la lgislation et la rglementation en vigueur.
Les projets dinvestissement font lobjet dune dclaration dpose auprs des services
concerns par lactivit. Ces services sont tenus de dlivrer une attestation de dpt de la
dclaration. Les services comptents et le contenu de la dclaration exige seront prciss par
le dcret mentionn larticle premier du prsent code.

Les investissements raliss dans certaines activits, ainsi que ceux raliss dans les autres
activits fixes par dcret restent soumis autorisation pralable des services comptents
conformment aux conditions et rglements prvus par les lois spcifiques les rgissant.




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Article 3 :

Les trangers rsidents ou non rsidents sont libres dinvestir dans les projets raliss dans le
cadre du prsent code.

Toutefois, la participation des trangers dans certaines activits de services autres que
totalement exportatrices dont la liste est fixe par dcret reste soumise lapprobation de la
Commission Suprieure dInvestissement prvue par larticle 52 du prsent code dans le cas
o cette participation dpasse 50% du capital de lentreprise.

Les trangers peuvent investir dans le secteur agricole dans le cadre de lexploitation par voie
de location des terres agricoles. Toutefois ces investissements ne peuvent en aucun cas
entraner lappropriation par les trangers des terres agricoles.

Article 4 :

Les Incitations prvues par le prsent code sont accordes sous forme dincitations
communes et dincitations spcifiques.

Article 5 :

Les dispositions du prsent code sappliquent aux oprations dinvestissement relatives la
cration, lextension, le renouvellement, le ramnagement ou la transformation dactivit.

Article 6 :

A lexception des investissements dans les activits totalement exportatrices, le bnfice des
incitations prvues par le prsent code ncessite la ralisation dun schma de financement de
linvestissement comportant un taux minimum de fonds propres fixs par dcret.
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Article 7 :

1) Sous rserve des dispositions des articles 12 et 12 bis de la loi n89-114 du 30
dcembre 1989 portant promulgation du code de limpt sur le revenu des personnes
physiques et de limpt sur les socits, les personnes physiques ou morales qui
souscrivent au capital initial ou laugmentation du capital des entreprises oprant dans
les activits vises larticle premier du prsent code bnficient de la dduction des
revenus ou bnfices rinvestis dans la limite de 35% des revenus ou bnfices nets
soumis limpt sur le revenu des personnes physiques ou limpt sur les socits.

Le bnfice de cet avantage est subordonn :

- la tenue dune comptabilit rgulire conformment au systme de comptabilit
des entreprises, et ce, pour les socits ainsi que pour les personnes exerant une
activit commerciale ou non commerciale telle que dfinie par le code de limpt
sur le revenu des personnes physiques et de limpt sur les socits.

- lmission de nouvelles parts sociales ou actions,

- la non rduction du capital pendant une priode de 5ans partir du 1
ier
janvier de
lanne qui suit celle de la libration du capital souscrit, sauf dans le cas de
rduction pour rsorption des pertes,

- la prsentation lors du dpt de la dclaration des impts sur le revenu des
personnes physiques ou de limpt sur les socits par les bnficiaires de la
dduction dune attestation de libration du capital souscrit ou de tout autre
document quivalent.


2) Sous rserve des dispositions de larticle 12 de la loi n89-114 du 30 dcembre 1989
portant promulgation du code de limpt sur le revenu des personnes physiques et de
limpt sur les socits, bnficient de la dduction prvue au premier paragraphe du
prsent article les socits qui investissent tout ou partie de leurs bnfices au sein
mme de ces socits sous rserve de remplir les conditions suivantes :

- les bnfices rinvestis doivent tre inscrits dans un compte de rserve spcial
d'investissement au passif du bilan avant l'expiration du dlai de dpt de la
dclaration dfinitive au titre des bnfices de l'anne au cours de laquelle la
dduction a eu lieu et incorpors au capital de la socit au plus tard la fin de
l'anne de la constitution de la rserve.

- la dclaration de limpt sur les socits doit tre accompagne du programme
dinvestissement raliser et de l'engagement des bnficiaires de la dduction de
raliser l'investissement au plus tard la fin de l'anne de la constitution de la
rserve .


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- les lments dactifs acquis dans le cadre de linvestissement ne doivent pas tre
cds pendant une anne au moins partir de la date dentre effective en
production,

- le capital ne doit pas tre rduit durant les cinq annes qui suivent la date de
lincorporation des bnfices et revenus investis, sauf dans le cas de rduction pour
rsorption des pertes.

3) Sous rserve des dispositions des articles 12 et 12 bis de la loi n 89-1 14 du 30
dcembre 1989, portant promulgation du code de l'impt sur le revenu des personnes
physiques et de l'impt sur les socits, sont dductibles de l'assiette de l'impt sur le
revenu des personnes physiques ou de l'impt sur les socits ; les revenus ou les
bnfices rinvestis dans l'acquisition d'lments d'actif d'une entreprise ou dans
l'acquisition ou dans la souscription d'actions ou parts qui aboutissent la dtention de
50% au moins du capital dans le cadre d'une transmission volontaire d'une entreprise
suite au dcs ou l'incapacit de poursuivre la gestion de l'entreprise ou en cas de
retraite prvue par l'article 11 bis du code de l'impt sur le revenu des personnes
physiques et de l'impt sur les socits ainsi que dans le cadre de la poursuite de
l'activit ou de la transmission prvue par la loi n 95-34 relative au redressement des
entreprises en difficults conomiques telle que complte et modifie par les textes
subsquents, et ce dans la limite de 35 % des revenus ou bnfices nets soumis l'impt
sur le revenu des personnes physiques ou l'impt sur les socits.
Ces dispositions ne s'appliquent pas aux oprations d'acquisition ou de souscription
d'actions ou de parts dans le cadre de la poursuite de l'activit ou de la transmission
prvue par la loi n95-34 susvise, par les dirigeants de l'entreprise et par l'associ
possdant la majorit du capital la date de l'acquisition ou de la souscription. Pour le
dcompte du taux de participation de l'associ possdant la majorit du capital, sont
prises en considration les participations directes et indirectes de l'associ ainsi que
celles du conjoint et des enfants mancips .


Article 8 :

Les dispositions de cet article ont t abroges par larticle 43 de la loi n 2007-70 du 27
dcembre 2008 portant loi de finances pour lanne 2008.

Article 9 :

Les quipements ncessaires la ralisation des investissements, lexception des voitures
de tourisme, bnficient :

1) de la rduction des droits de douane au taux de 10% et de la suspension des taxes
deffet quivalent, de la suspension de la taxe sur la valeur ajoute et du droit de
consommation dus limportation condition que ces quipements naient pas de
similaires fabriqus localement ,

2) de la suspension de la taxe sur la valeur ajoute et du droit de consommation pour les
quipements fabriqus localement.

Les quipements ligibles ces encouragements sont fixs par dcret.

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Article 10 :

Sont considres totalement exportatrices les entreprises dont la production est destine
totalement ltranger ou celles ralisant des prestations de service ltranger ou en Tunisie
en vue de leur utilisation ltranger.

Sont galement considres totalement exportatrices les entreprises travaillant exclusivement
avec les entreprises mentionnes dans le premier paragraphe du prsent article, avec les
entreprises tablies dans les parcs dactivits conomiques telles que prvues par la loi
n92-81 du 3 aot 1992, et avec les organismes financiers et bancaires travaillant
essentiellement avec les non rsidents tels que prvues par la loi n85-108 du 6
dcembre 1985 portant encouragement dorganismes financiers et bancaires travaillant
essentiellement avec les non rsidents.

Article 11 :

Les entreprises totalement exportatrices sont soumises au rgime des "parcs dactivits
conomiques"telle que dfinie par le code des douanes.

Article 12 :

Les entreprises totalement exportatrices ne sont soumises au titre de leurs activits en Tunisie
quau paiement des impts, droits, taxes, prlvements et contributions suivants :

1) Les droits et taxes relatifs aux vhicules de tourisme ;

2) La taxe unique de compensation sur le transport routier ;

3) Les taxes dentretien et dassainissement ;

4) Les droits et taxes perus au titre des prestations directes de services
conformment la lgislation en vigueur ;

5) Les contributions et cotisations au rgime lgal de scurit sociale sous
rserve des dispositions des articles 25, 43,43bis et 45 du prsent code.
Toutefois les personnes de nationalit trangre ayant la qualit de non-
rsident avant leur recrutement par lentreprise peuvent opter lors de leur
recrutement pour un rgime de scurit sociale autre que le rgime tunisien.
Dans ce cas lemploy et lemployeur ne sont pas tenus au paiement de
cotisations et contributions de scurit sociale en Tunisie ;

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6) Limpt sur le revenu des personnes physiques aprs dduction des deux
tiers des revenus provenant de lexportation nonobstant les dispositions de
larticle 12 bis de la loi n 89-114 du 30 dcembre 1989 portant
promulgation du code de limpt sur le revenu des personnes physiques et de
limpt sur les socits et ce sous rserve des dispositions de larticle 17 du
prsent code et ce, pour les revenus raliss partir du 1er janvier 2011 ;
7) Limpt sur les socits au taux de 10% des bnfices provenant de
lexportation sous rserve des dispositions de larticle 17 du prsent code et
ce, pour les revenus raliss partir du 1er janvier 2011 y compris les
bnfices exceptionnels prvus par le paragraphe I bis de l'article 11 du code
de limpt sur le revenu des personnes physiques et de limpt sur les
socits et selon les mmes conditions .


NB : Les entreprises en activit avant le 1er janvier 2011et
dont la priode de la dduction totale de leurs bnfices ou
revenus provenant de l'exportation ou de l'activit n'a pas
expir continuent bnficier de la dduction totale jusqu'
la fin de la priode qui leur est impartie cet effet,
Conformment la lgislation en vigueur avant la date prcite


Article 13 :

1. Sous rserve des dispositions des articles 12 et 12 bis de loi n 89-114 du 30
dcembre1989 portant promulgation du code de limpt sur le revenu des personnes
physiques et de limpt sur les socits, la souscription au capital initial des
entreprises totalement exportatrices ou son augmentation donne lieu la dduction
des revenus ou bnfices investis des revenus ou bnfices nets soumis limpt sur
le revenu des personnes physiques ou limpt sur les socits.

2. Sous rserve des dispositions de larticle 12 de loi n 89-114 du 30 dcembre1989
mentionn au prsent article, les investissements raliss par les entreprises
totalement exportatrices donnent lieu la dduction des bnfices investis au sein
mme de lentreprise du bnfice net soumis limpt sur les socits.

Le bnfice des avantages prvus par les deux prcdents paragraphes du prsent
article est subordonn au respect des conditions prvues par larticle 7 du prsent
code.

3. Sous rserve des dispositions des articles 12 et 12 bis de la loi n 89-114 du 30
dcembre 1989, portant promulgation du code de l'impt sur le revenu des personnes
physiques et de l'impt sur les socits, sont dductibles de l'assiette de l'impt sur le
revenu des personnes physiques ou de l'impt sur les socits, les revenus ou les
bnfices rinvestis dans l'acquisition d'lments d'actif d'une entreprise totalement
exportatrice ou dans l'acquisition ou dans la souscription d'actions ou de parts qui
aboutissent la dtention de 50% au moins du capital d'une entreprise totalement
exportatrice dans le cadre de la poursuite de l'activit ou de la transmission prvue par
la loi n 95-34 relative au redressement des entreprises en difficults conomiques
telle que complte et modifie par les textes subsquents.


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Ces dispositions ne s'appliquent pas aux oprations d'acquisition ou de souscription d'actions
ou de parts dans le cadre de la poursuite de l'activit ou de la transmission prvue par la loi
n95-34 susvise, par les dirigeants de l'entreprise et par l'associ possdant la majorit du
capital la date de l'acquisition ou de la souscription. Pour le dcompte du taux de
participation de l'associ possdant la majorit du capital, sont prises en considration les
participations directes et indirectes de l'associ ainsi que celles du conjoint et des enfants non
mancips .

Article 14 :

Les entreprises totalement exportatrices sont considres non rsidentes lorsque leur capital
est dtenu par des non rsidents tunisiens ou trangers au moyen dune importation de
devises convertibles au moins gale 66% du capital.

Article 15 :

Les entreprises totalement exportatrices peuvent importer librement les biens ncessaires
leur production sous rserve dune dclaration en douane qui tient lieu dacquis caution.

Article 16 :

Sous rserve des dispositions de larticle 17 du prsent code, les entreprises totalement
exportatrices peuvent tre autorises effectuer des ventes ou des prestations de services sur
le march local portant sur une partie de leur propre production dans une limite ne dpassant
pas 30% de leur chiffre daffaires lexportation dpart usine ralis durant lanne civile
prcdente. Le taux de 30 % pour les entreprises nouvellement constitues est dtermin en
fonction du chiffre daffaires lexport ralis depuis lentre en production. Ces entreprises
peuvent, en outre raliser des prestations de services ou de ventes dans le cadre dappel
doffres internationaux relatifs des marchs publics pour lacquisition de services ou pour
lacquisition de marchandises, matriels ou quipements qui nont pas de similaires fabriqus
localement.

Les procdures de ralisation des ventes et des prestations de services sur le march local par
les entreprises totalement exportatrices sont fixes par dcret.

Les entreprises agricoles et de pches sont considres totalement exportatrices lorsquelles
exportent au moins 70% de leur production avec la possibilit dcouler le reliquat sur le
march local.

Article 17 :

- Les ventes et les prestations de services effectues sur le march local par les entreprises
exportatrices vises larticle 16 du prsent code sont soumises aux procdures et la
rglementation du commerce extrieur et de change en vigueur et au paiement de la taxe sur
la valeur ajoute, du droit de consommation, et des autres taxes dus sur le chiffre daffaires
conformment la lgislation fiscale en vigueur en rgime intrieur. Les dites ventes sont
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galement soumises au paiement des droits et taxes exigibles au titre des importations des
produits entrant dans leur production la date de leur mise la consommation .

- Les revenus et bnfices provenant des ventes et prestations de services effectues par ces
entreprises sur le march local sont soumis l'impt sur le revenu ou l'impt sur les
socits selon les dispositions du droit commun .

Toutefois, les dispositions du prsent article ne sappliquent pas aux produits agricoles et de
pche commercialiss sur le march local, conformment aux dispositions de larticle 16 du
prsent code.
Les dispositions du prsent article ne sappliquent pas galement aux ventes des entreprises
totalement exportatrices de leurs dchets aux entreprises autorises par le ministre charg
de lenvironnement pour lexercice des activits de valorisation et de recyclage. Le montant
de ces ventes nest pas pris en considration pour la dtermination du taux maximum vis
larticle 16 du prsent code. Les bnfices provenant de ces ventes ne sont pas soumis
limpt sur le revenu ou limpt sur les socits.

Article 18 :

Les entreprises totalement exportatrices peuvent recruter des agents de direction et
dencadrement de nationalit trangre dans la limite de quatre personnes pour chaque
entreprise aprs information du Ministre charg de la formation professionnelle et de
lemploi. Au-del de cette limite, les entreprises doivent se conformer au programme de
recrutement et de tunisification pralablement approuv par le Ministre charg de la
formation professionnelle et de lemploi. Les modalits de ce rgime sont dfinies par
dcret conformment larticle 260 du code de travail.

Article 19 :

Le personnel tranger recrut conformment aux dispositions de larticle 18 du prsent code,
ainsi que les investisseurs ou leurs reprsentants trangers chargs de la gestion de
lentreprise, bnficient des avantages suivants :

1) Le paiement dun impt forfaitaire sur le revenu fix 20% de la rmunration
brute ;

2) Lexonration des droits de douane et des droits deffet quivalent et des taxes dus
limportation des effets personnels dune voiture de tourisme pour chaque
personne.

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La cession du vhicule ou des effet imports un rsident est soumise aux formalits du
commerce extrieur et au paiement des droits et taxes en vigueur la date de cession calculs
sur la base de la valeur du vhicule ou des effets cette date .



Article 20 :

Les entreprises totalement exportatrices sont soumises un contrle des services
administratifs comptents, destin vrifier la conformit de leur activit aux dispositions du
prsent code.
Elles sont soumises notamment un contrle douanier permanent et sont tenues de prendre
en charge les frais de personnel et de bureau y affrents.

Les modalits du contrle douanier et les conditions de prise en charge des frais y affrents
sont fixs par dcret.
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Article 21 :

Sont considres oprations dexportations :

les ventes de marchandises ltranger ;

les prestations de services ltranger ;

les services raliss en Tunisie et dont lutilisation est destine ltranger ;

les ventes des marchandises et les prestations de services aux entreprises totalement
exportatrices vises par le prsent code, aux entreprises tablies dans les zones
franches conomiques rgies par la loi n92-81 du 3 aot 1992 ainsi quaux
organismes financiers et bancaires travaillant essentiellement avec les non rsidents
tels que prvus par la loi n85-108 du 6 dcembre 1985 portant encouragement
dorganismes financiers et bancaires travaillant essentiellement avec les non
rsidents.

Article 22 :

Les entreprises ralisant des oprations dexportation bnficient, durant leur activit,
condition de tenir une comptabilit rgulire conformment au systme de comptabilit des
entreprises des avantages suivants:

1) La suspension de la taxe sur la valeur ajoute et du droit de consommation sur les
biens, produits et services ncessaires la ralisation doprations dexportation.

2) dduction des deux tiers des revenus provenant de lexportation de lassiette de
limpt sur le revenu nonobstant les dispositions de larticle 12 bis de la loi n89-
114 du 30 dcembre 1989 portant promulgation du code de limpt sur le revenu
des personnes physiques et de limpt sur les socits et ce, pour les revenus raliss
partir du 1
er
janvier 2011 .

3) Un taux de limpt sur les socits de 10% des bnfices provenant de
lexportation et ce, pour les bnfices raliss partir du 1
er
janvier 2011 y
compris les bnfices exceptionnels prvus par le paragraphe 1 bis de l'article 11
du code de l'impt sur le revenu des personnes physiques et de l'impt sur les
socits et selon les mmes conditions .
4) Le remboursement des droits de douane et des taxes deffet quivalent acquitts
sur les matires premires et produits semi-finis imports ou acquis sur le march
local par lentreprise pour la fabrication des biens et produits destins
lexportation.

5) Le remboursement des droits de douane et des taxes deffet quivalent acquitts sur
les biens dquipement imports et non fabriqus localement au titre de la part des
biens et produits exports.
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Les conditions et modalits du bnfice de cet avantage sont fixes par dcret.

6) Lassouplissement des rgimes de ladmission temporaire ou de lentrept industriel
prvus par le code des douanes au profit des biens et produits imports, destins
tre transforms en vue de leur rexportation. A cet effet, la garantie des droits
et taxes limportation prvue par la lgislation douanire est remplace par une
caution forfaitaire dont le montant est fix par dcret.
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Article 23 :

Les investissements raliss par les entreprises tablies dans les zones dencouragement
au dveloppement rgional dfinies en fonction des activits par dcret, et ce, dans les
secteurs de lindustrie, de lartisanat , du tourisme ainsi que dans certaines activits
de services dont la liste est galement fixe par dcret bnficient des avantages
suivants:

1) Sous rserve des dispositions des articles 12 et 12 bis de la loi n89-114 du 30
dcembre 1989 portant promulgation du code de limpt sur le revenu des personnes
physiques et de limpt sur les socits, la souscription au capital initial de ces
entreprises ou son augmentation donne lieu la dduction des revenus ou
bnfices investis des revenus ou bnfices nets soumis limpt sur le revenu des
personnes physiques ou limpt sur les socits.

Les investissements raliss par ces entreprises donnent galement lieu la dduction
des bnfices investis au sein mme de lentreprise, des bnfices nets soumis limpt
sur les socits.
Le bnfice de ces avantages est subordonn au respect des conditions prvues par
larticle 7 du prsent code.

2) La dduction des revenus ou bnfices provenant de ces investissements de
l'assiette de l'impt sur le revenu des personnes physiques et de l'impt sur les socits
comme suit :
-Pour le premier groupe des zones d'encouragement au dveloppement rgional dont
la liste est fixe par dcret dans les secteurs de l'industrie, de l'artisanat et de
quelques activits de services : totalement pendant les cinq premires annes partir
de la date d'entre en activit effective et ce nonobstant les dispositions des articles
12 et 12 bis de la loi n 89-114 du 30 dcembre 1989 portant promulgation du code
de l'impt sur le revenu des personnes physiques et de l'impt sur les socits ;

- Pour le deuxime groupe des zones d'encouragement au dveloppement rgional
dont la liste est fixe par dcret dans les secteurs de l'industrie, de l'artisanat et de
quelques activits de services : totalement pendant les dix premires annes partir
de la date d'entre en activit effective et ce nonobstant les dispositions des articles
12 et 12 bis de la loi n 89-114 du 30 dcembre 1989 portant promulgation du code
de l'impt sur le revenu des personnes physiques et de l'impt sur les socits ;





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- Pour les zones d'encouragement au dveloppement rgional prioritaires dont la
liste est fixe par dcret dans les secteurs de l'industrie, de l'artisanat et de
quelques activits de services et pour les zones d'encouragement au
dveloppement rgional pour le secteur du tourisme : totalement pendant les dix
premires annes partir de la date d'entre en activit effective et ce nonobstant
les dispositions des articles 12 et 12 bis de la loi n 89-114 du 30 dcembre 1989
portant promulgation du code de l'impt sur le revenu des personnes physiques
et de l'impt sur les socits et dans la limite de 50 % de ces revenus ou
bnfices pendant les dix annes suivantes .

3) L'exonration de la contribution au fonds de promotion du logement pour
les salaris pendant les cinq premires annes partir de la date d'entre en
activit effective pour les investissements raliss dans le secteur du
tourisme et pour les investissements raliss dans les secteurs de l'industrie,
de l'artisanat et de quelques activits de services dans le deuxime groupe
des zones d'encouragement au dveloppement rgional et dans les zones
d'encouragement au dveloppement rgional prioritaires dont la liste est
fixe par dcret

4) Nonobstant les dispositions des articles 12 et 12 bis de la loi n 89-114 du
30 dcembre 1989, portant promulgation du code de l'impt sur le revenu des
personnes physiques et de l'impt sur les socits, sont dductibles de l'assiette
de l'impt sur le revenu des personnes physiques ou de l'impt sur les socits,
les revenus ou les bnfices rinvestis dans l'acquisition d'lments d'actif de ces
entreprises ou dans l'acquisition ou dans la souscription d'actions ou de parts qui
aboutissent la dtention de 50% au moins du capital de ces entreprises dans le
cadre de la poursuite de l'activit ou de la transmission prvue par la loi n 95-
34 relative au redressement des entreprises en difficults conomiques telle que
complte et modifie par les textes subsquents.
Ces dispositions ne s'appliquent pas aux oprations d'acquisition ou de
souscription d'actions ou de parts dans le cadre de la poursuite de l'activit ou de
la transmission prvue par la loi n95-34 susvise, par les dirigeants de
l'entreprise et par l'associ possdant la majorit du capital la date de
l'acquisition ou de la souscription. Pour le dcompte du taux de participation de
l'associ possdant la majorit du capital, sont prises en considration les
participations directes et indirectes de l'associ ainsi que celles du conjoint et
des enfants non mancips .

Article 24 :

Les entreprises prvues par larticle 23 du prsent code bnficient :

Dune prime dinvestissement reprsentant une partie du cot du projet, y compris
les frais dtude, dtermine selon les activits et selon les zones ;
Dune prime au titre de la participation de lEtat aux dpenses dinfrastructure
ncessaire la ralisation des projets industriels.

Le montant de ces primes, ainsi que les modalits et les conditions de leur octroi
sont fixes par dcret.
- 16 -

Article 25 (nouveau) :

Les investissements raliss dans les secteurs de l'industrie, du tourisme, de
l'artisanat et dans quelques activits de services prvus l'article 23 du prsent code
et raliss dans les zones d'encouragement au dveloppement rgional fixes par le
dcret prvu l'article 23 susvis bnficient de la prise en charge par l'tat de la
contribution patronale au rgime lgal de scurit sociale au titre des salaires verss
aux agents tunisiens comme suit :

Pour les zones d'encouragement au dveloppement rgional dans le secteur du
tourisme : prise en charge par l'tat de cette contribution pendant les cinq premires
annes partir de la date d'entre en activit effective.

Les investissements dans les projets de tourisme saharien raliss dans les zones
d'encouragement au dveloppement rgional fixes par le dcret prvu par l'article
23 du prsent code bnficient de cet avantage pour une priode supplmentaire de
cinq ans ;
Pour le premier groupe des zones d'encouragement au dveloppement rgional dont
la liste est fixe par dcret dans les secteurs de l'industrie, de l'artisanat et quelques
activits de services : prise en charge par l'tat d'une quote-part de cette
contribution pendant les cinq premires annes partir de la date d'entre en activit
effective fixe comme suit :
Anne concerne par l
prise en charge par l'tat
Quote-part de la prise en charge par l'tat
Premire anne 100%
Deuxime anne 80%
Troisime arme 60%
Quatrime anne 40%
Cinquime anne 20%

Pour le deuxime groupe des zones d'encouragement au dveloppement rgional
dont la liste est fixe par dcret dans les secteurs de l'industrie, de l'artisanat et
quelques activits de services : prise en charge par l'tat de cette contribution
pendant les cinq premires annes partir de la date d'entre en activit effective ;
Pour les zones d'encouragement au dveloppement rgional prioritaires dont la liste
est fixe par dcret dans les secteurs de l'industrie, de l'artisanat et quelques activits
de service : prise en charge par l'tat de cette contribution pendant les cinq
premires annes partir de la date d'entre en activit effective et d'une quote-part
de cette contribution pendant une priode supplmentaire de cinq ans fixe comme
suit :

Anne concerne par l
prise en charge pa
l'tat
Quote-part de la prise en charge par l'tat
Premire anne 80%
Deuxime anne 65%
Troisime arme 50%
Quatrime anne 35%
Cinquime anne 20%
- 17 -
Les dispositions du quatrime tiret du prsent article s'appliquent aux projets pour
lesquels le bnfice de la priode supplmentaire de cinq ans prend effet avant le
31dcembre2011.

Article 26 (nouveau) :

Les entreprises de travaux publics et de promotion immobilire qui ralisent des
projets d'infrastructure et d'quipements collectifs, dont la liste est fixe par dcret,
dans le deuxime groupe des zones d'encouragement au dveloppement rgional et
dans les zones d'encouragement au dveloppement rgional prioritaires dont la liste
est fixe par dcret, bnficient d'une dduction de 50 % des bnfices provenant de
ces projets de l'assiette de l'impt sur le revenu des personnes physiques ou de
l'impt sur les socits .


NB : Les entreprises en activit avant la date d'entre en vigueur des dispositions de
la prsente loi et dont la priode fixe pour le bnfice des avantages prvus par les
articles 23 et 25 du code d'incitation aux investissements n'a pas encore expir ainsi
que les entreprises disposant d'une attestation de dpt de dclaration
d'investissement avant la date d'entre en vigueur des dispositions de la prsente loi
et qui entrent en activit effective avant le 31 dcembre 2009, continuent de
bnficier des dits avantages jusqu' la fin de la priode qui leur est impartie cet
effet conformment la lgislation en vigueur avant la date d'application des
dispositions de la prsente loi.
- 18 -





Article 27 :

Bnficient des encouragements prvus par le prsent code, au titre du dveloppement
agricole, les investissements qui se rapportent :

lutilisation des ressources naturelles disponibles en vue daugmenter la production
agricole et de la pche ;

la modernisation du secteur de lagriculture et de la pche et lamlioration de sa
productivit ;

la premire transformation des productions agricoles, de la pche et leur
conditionnement ;

les activits de services lies la production agricole et de la pche ;

les activits de premire transformation, de conditionnement, de la production et des
services mentionnes dans le prsent article sont fixes par dcret.

Article 28 :

Les investissements dans le secteur de lagriculture et de la pche sont classs comme suit :

- Catgorie A : investissement ralis par les petits agriculteurs et
pcheurs ;

- Catgorie B : investissement ralis par les investisseurs moyens dans
lagriculture et la pche ;
- Catgorie C : investissement ralis par les grands investisseurs dans
lagriculture et la pche , dans les activits de premire
transformation de produits agricoles et de pche et leur
conditionnement , ainsi que dans les services lis aux
activits agricoles et de pche .

Les critres de classification de ces investissements, raliss sous forme doprations
ponctuelles ou de projets intgrs, sont dtermins par dcret sur la base notamment du
revenu, de la superficie exploite, du cot de linvestissement et de limportance des
quipements de pche objet de linvestissement.








- 19 -
Article 29 (nouveau) :

Les investissements raliss par les coopratives de services, les socits de services
agricoles et de pche, les groupements et associations dexploitants et de
propritaires agricoles et de la pche bnficient des avantages accords la
catgorie B , lexception des investissements raliss par les groupements de
dveloppement dans le secteur de lagriculture et de la pche qui bnficient des
avantages accords la catgorie A .

Toutefois, les investissements raliss dans le cadre de lconomie de leau dirrigation par
les groupements dintrt collectif prvu par le code des eaux promulgu par la loi n75-16
du 31 mars 1975 bnficient des avantages accords la catgorie A .

Les conditions et les modalits doctroi de ces avantages sont fixes par dcret.

Article 30 :

Les investissements prvus par larticle 27 de ce code donnent lieu au bnfice des incitations
fiscales suivantes :

1) Sous rserve des dispositions des articles 12 et 12 bis de la loi n89-114 du 30
dcembre 1989 portant promulgation du code de limpt sur les revenus des
personnes physiques et de limpt sur les socits, la souscription au capital initial
de lentreprise ou son augmentation donnent lieu la dduction des revenus ou
bnficies investis des revenus ou bnfices nets soumis limpt sur le revenu des
personnes physiques ou limpt sur les socits.

Nonobstant les dispositions des articles 12 et 12 bis susviss, la souscription au
capital initial ou laugmentation du capital des entreprises qui ralisent des
investissements dans les rgions vises larticle 34 du prsent code, donne lieu la
dduction des revenus ou bnfices investis, des revenus ou bnfices nets soumis
limpt sur le revenu des personnes physiques ou limpt sur les socits.

Les investissements raliss par ces entreprises donnent galement lieu la
dduction des bnfices investis au sein mme de lentreprise, des bnfices nets
soumis limpt sur les socits.

Le bnfice de ces avantages est soumis au respect des conditions prvues larticle
7 de ce code.

2) La rduction des droits de douane au taux de 10% la suspension de la taxe sur la
valeur ajoute et du droit de consommation dus limportation des quipements
nayant pas de similaires fabriqus localement et la suspension de la taxe sur la
valeur ajoute sur les quipements fabriqus localement .

La liste de ces quipements ainsi que les conditions de bnfice de lavantage sont
fixes par dcret.
3) La dduction des revenus provenant de ces investissements de lassiette de limpt
sur le revenu des personnes physiques et de limpt sur les socits durant les dix
premires annes partir de la date dentre en activit effective nonobstant les
dispositions des articles 12 et 12bis de la loi n89-114 du 30 dcembre 1989 portant
promulgation du code de limpt sur le revenu des personnes physiques et de
limpt sur les socits.

- 20 -
4) Le remboursement du droit de mutation des terres agricoles destines
linvestissement sur demande de lacheteur. Cette demande devra tre prsente au
plus tard un an aprs la dclaration de linvestissement.

Article 31 :

Les investissements de la catgorie A donnent lieu au bnfice de primes spcifiques dont
les conditions et les modalits doctroi sont fixes par dcret.

Article 32 :

Les investissements des catgories B et C donnent lieu au bnfice :

1) dune prime dinvestissement.
2) dune prime accorde au titre de la participation de lEtat aux frais dtude lis
linvestissement.

Les taux, conditions et modalits doctroi de ces primes sont fixs par dcret.

Article 33 :

Nonobstant les dispositions de larticle 62 du prsent code, les composantes de
linvestissement agricole ci-aprs indiques donnent lieu au bnfice de primes spcifiques
globales lexclusion de toute autre prime :

lacquisition de matriel agricole ;
linstallation de moyens dirrigation permettant lconomie deau
dirrigation ;
les oprations de reconnaissance et de prospection deau ;
lirrigation des crales ;
la ralisation de travaux de conservation des eaux et du sol ;
la multiplication et la production de semences ;
la cration de parcours et de surfaces destins aux pturages et la
plantation des arbustes fourragers et forestiers ;
Les quipements, instruments et moyens spcifiques ncessaires la
production conformment au mode de production biologique.

La liste des quipements, instruments et moyens concerns est fixe par dcret.
Linstallation des filets prventifs des grles pour protger les arbres fruitiers
dans les zones gnralement exposes ce phnomne et qui seront fixes
par dcret pris sur proposition du ministre charg de lagriculture.

Les taux et les conditions doctroi de ces primes sont fixs par dcret.

Article 34 :

Les investissements agricoles raliss dans les rgions climat difficile ainsi que les
investissements de pche dans les zones aux ressources insuffisamment exploites peuvent
bnficier dune prime additionnelle.

- 21 -
La liste des rgions climat difficile et des zones de pche aux ressources insuffisamment
exploites, ainsi que les taux, conditions et modalits doctroi de cette prime prvue par le
prsent article sont fixs par dcret selon les activits.

Les promoteurs ralisant des investissements dans les activits de premire transformation de
la production agricole et de pche ligibles aux incitations prvues au titre dencouragement
au dveloppement agricole et au titre de lencouragement au dveloppement rgional,
peuvent opter pour lun de ces deux rgimes et bnficier des incitations y affrentes.

Article 35 :

Les investissements raliss pour lamnagement des zones destines laquaculture ou aux
cultures utilisant la gothermie, bnficient dune prime au titre de la participation de lEtat
la prise en charge des dpenses dinfrastructure.

Le montant, les conditions et les modalits doctroi de cette prime sont fixs par dcret.

"Les investissements dans lagriculture biologique bnficient dune prime annuelle pendant
cinq ans au titre de la participation de lEtat aux frais de contrle et de certification de la
production biologique prleve sur les ressources du fonds de dveloppement de la
comptitivit dans les secteurs de lagriculture et de la pche".

Le taux, les conditions et les modalits doctroi de la prime sont fixs par dcret.


Article 36 :

Des crdits fonciers peuvent tre accords pour lachat des terres agricoles par les techniciens
agricoles et les jeunes agriculteurs ou pour lacquisition des parts des co-indivisaires des
promoteurs de projets agricoles dans une exploitation agricole constituant une unit
conomique.

Les conditions et les modalits dattribution des crdits fonciers agricoles sont fixes par
dcret.
- 22 -





Article 37 :

Les investissements raliss par les entreprises dans le but de lutter contre la pollution
rsultant de leurs activits ou par les entreprises qui se spcialisent dans la collecte, la
transformation et le traitement des dchets et ordures donnent lieu au bnfice des incitations
suivantes :

1) Lexonration des droits de douane et des taxes deffet quivalent, la suspension de
la taxe sur la valeur ajoute et du droit de consommation au titre des quipements
imports qui nont pas de similaires fabriqus localement et qui sont ncessaires la
ralisation de ces investissements, ainsi que la suspension de la taxe sur la valeur
ajoute sur les quipements fabriqus localement.

Le bnfice de ces avantages est subordonn lautorisation pralable par lAgence
Nationale de Protection de lEnvironnement du programme dinvestissement ainsi
que de la liste des biens dquipement, et ce, conformment des conditions fixes
par dcret.

2) Une prime spcifique dont le montant est fix par dcret, et ce, dans le cadre de
lorganisation et du fonctionnement du Fonds de Dpollution cre par la loi n92-
122 du 29 dcembre 1992, portant loi de finances pour la gestion 1993.

Article 38 (42) :

Les investissements raliss par les entreprises spcialises dans la collecte, la transformation
ou le traitement des ordures et des dchets mnagers ou ceux engendrs par lactivit
conomique, donnent lieu au bnfice des incitations fiscales suivantes :

1) Sous rserve des dispositions des articles 12 et 12 bis de la loi n89-114 du 30
dcembre 1989, portant promulgation du code de limpt sur le revenu des
personnes physiques et de limpt sur les socits, la souscription au capital initial
de lentreprise ou son augmentation donne lieu la dduction des revenus ou
bnfices investis dans la limite de 50% des revenus ou bnfices nets soumis
limpt sur le revenu des personnes physiques ou limpt sur les socits.

Les investissements raliss par ces entreprises donnent galement lieu la
dduction des bnfices investis au sein mme de lentreprise dans la limite de
50% des bnfices nets soumis limpt sur les socits.

Le bnfice de ces avantages est soumis au respect des conditions prvues par
larticle 7 du prsent code.

- 23 -
2) La dduction des revenus ou bnfices provenant de ces activits de lassiette de
limpt sur les revenus des personnes physiques, et de limpt sur les socits,
sans que limpt d ne soit infrieur 10% du bnfice global soumis limpt,
compte non tenu de la dduction pour les socits et 30% du montant de limpt
calcul sur la base du revenu global, compte non tenu de la dduction pour les
personnes physiques.

Cet avantage est accord aux entreprises existantes avant la promulgation du
prsent code, et ce, partir du 1
er
janvier 1994.










- 24 -




Article 39 :

Les investissements raliss par les entreprises industrielles et les entreprises agricoles et de
pche, et permettant par le biais dun effort dintgration locale la matrise ou le
dveloppement de la technologie ou une amlioration de la productivit donnent lieu au
bnfice de la prise en charge totale ou partielle par lEtat des dpenses de formation du
personnel dans ce but.

Les conditions et modalits doctroi de cet avantage sont fixes par dcret.

Article 40 :

Les investissements raliss par les entreprises dans le but dassurer une conomie dnergie
telle que stipule par la loi n90-62 du 24 juillet 1990 relative la matrise de lnergie ,
donnent lieu au bnfice dune prime spcifique dont le montant et les modalits doctroi sont
fixs par dcret .

Article 41 :

Les investissements visant raliser des conomies dnergie et dvelopper la recherche, la
production et la commercialisation des nergies renouvelables et de la gothermie , donnent
lieu au bnfice de la rduction des droits de douane au taux minimum de 10% , la
suspension de la taxe sur la valeur ajoute au titre des quipements et matriels imports
nayant pas de similaires fabriqus localement, et la suspension de la taxe sur la valeur
ajoute au titre des biens dquipements et matriels acquis localement .

Les conditions du bnfice de cet avantage sont fixes par dcret.
Article 42:

Les investissements raliss dans le domaine de la recherche-dveloppement par les
entreprises oprant dans le secteur de lindustrie, de lagriculture et de la pche donnent lieu
au bnfice :

1) De lexonration des droits de douane et des taxes deffet quivalent de la
suspension de la taxe sur la valeur ajoute et du droit de consommation au titre des
quipements imports qui nont pas de similaires fabriqus localement et qui sont
ncessaires la ralisation de ces investissements et de la suspension de la taxe sur
la valeur ajoute sur les quipements fabriqus localement.

Les conditions de bnfice de cet avantage sont fixes par dcret.

2) Dune prime dont le montant et les modalits doctroi sont fixs par dcret.





Article 42 bis :

- 25 -
Les investissements visant raliser lconomie deau dans les diffrents secteurs,
lexception du secteur agricole, et les investissements permettant le dveloppement de la
recherche de ressources en eau non traditionnelles, leur production et leur exploitation
conformment la lgislation en vigueur, et les activits daudit des eaux donnent lieu au
bnfice dune prime spcifique globale dont le taux, les conditions et les modalits doctroi
sont prvus par dcret.

Article 43 :

En vue damliorer lencadrement des entreprises et dassurer une meilleure utilisation de
leurs capacits de production, lEtat peut prendre en charge, durant une priode de cinq ans,
50% de la contribution patronale au rgime lgal de scurit sociale pour les salaires verss
aux :
quipes de travail nouvellement cres et qui viennent sajouter la premire
quipe pour les entreprises industrielles ne fonctionnant pas feu continu ;
agents de nationalit tunisienne titulaires dun diplme de lenseignement
suprieur dlivr au terme dune scolarit dont la dure est au moins gale
quatre annes aprs le baccalaurat ou dun diplme quivalent, et recruts par les
entreprises oprant dans les secteurs de lindustrie, de lagriculture et de la pche
ainsi que dans les services dont la liste est fixe par dcret, et ce, compter de la
date de recrutement de lagent pour la premire fois.

Les modalits doctroi des avantages prvus par le prsent article sont fixes par dcret.

Article 43 bis :

Nonobstant les dispositions du deuxime paragraphe de larticle 43 du prsent code, les
entreprises du secteur priv oprant dans les activits relevant des secteurs prvus par larticle
premier du prsent code peuvent bnficier, durant une priode de 7 ans, de la prise en charge
par lEtat dune quote part de la contribution patronale au rgime lgal de scurit sociale
relatif aux salaires verss au titre des nouveaux recrutements dagents de nationalit
tunisienne, titulaires dun diplme de lenseignement suprieur dlivr au terme dune
scolarit gale de deux annes au moins aprs le baccalaurat ou dun diplme quivalent, et
ce, compter de la date de recrutement de lagent pour la premire fois.

Le taux de la prise en charge par lEtat vise au paragraphe premier du prsent article est fix
comme suit :

Annes concernes par la prise en charge par lEtat
partir de la date de recrutement
Taux de la prise en
charge par lEtat
La premire et la deuxime anne 100%
La troisime anne 85%
La quatrime anne 70%
La cinquime anne 55%
La sixime anne 40%
La septime anne 25%

Bnficient de cet avantage, les nouveaux recrutements effectus pendant la priode allant du
premier janvier 2005 au 31 dcembre 2009.

Les modalits et les procdures dapplication des dispositions du prsent article sont fixes
par dcret.

- 26 -





Article 44
Sont considres nouveaux promoteurs les personnes physiques de nationalit tunisienne
regroupes ou non en socits et qui :

ont lexprience ou les qualifications requises;

assument personnellement et plein temps la responsabilit de la gestion du
projet ;

ne disposent pas suffisamment de biens propres mobiliers ou immobiliers ;

ralisent leur premier projet dinvestissement.

Les activits, les types dinvestissement et les rgions qui donnent lieu au bnfice des
incitations prvues sont fixes par dcret.

Sont galement considrs nouveaux promoteurs dans le domaine de lagriculture et de la
pche :

les enfants dagriculteurs ou de pcheurs, ayant un ge ne dpassant pas 40 ans et
exerant leur activit principale dans les domaines de lagriculture ou de la pche ;

les jeunes dont lge ne dpassent pas 40 ans et exerant dans les activits de
lagriculture et de la pche ou ayant acquis une exprience dans lun de ces deux
domaines ;

les techniciens diplms des tablissements denseignement ou de formation
agricole ou de pche.


Article 45 :

Les nouveaux promoteurs peuvent bnficier des incitations suivantes :

1 ) Une prime dinvestissement, une prime au titre des investissements immatriels et
une prime au titre des investissements technologiques prioritaires.

2 ) Une prime au titre de la participation de lEtat la prise en charge des frais
dtude de leur projet.






- 27 -
2bis) Prime au titre de la participation de lEtat la prise en charge des frais de
lassistance technique et des frais relatifs lacquisition des terrains amnags
ou locaux ncessaires la ralisation des projets industriels ou de service.

Les taux et les modalits doctroi de ces primes sont fixs par dcret.

3) La prise en charge par lEtat de la contribution patronale au rgime lgal de scurit
sociale au titre des salaires verss aux agents de nationalit tunisienne durant les
cinq premires annes dactivit effective.

4) permettre aux nouveaux promoteurs de reporter le paiement de leurs cotisations au
titre de la scurit sociale pendant deux annes, le paiement de ces cotisations est
effectu sur 36 tranches mensuelles .
Les modalits et les conditions d'octroi de ce report sont fixes par dcret.

Article 46 :

Les nouveaux promoteurs dans les domaines de lindustrie, des services, de lagriculture, de
la pche et de lartisanat peuvent bnficier de dotations remboursables ou de
participations au capital.

Les bnfices provenant des participations au capital sont attribus aux nouveaux promoteurs

Les modalits et conditions du bnfice des avantages prvues par le prsent article sont
fixes par dcret.

Article 46 bis :

Les investisseurs qui ralisent des projets de petites et moyennes entreprises dans les
domaines de lindustrie, des services, de lagriculture, de la pche et de lartisanat peuvent
bnficier :

- dune dotation remboursable ou dune participation au capital ;
- dune prime au titre de la participation de lEtat aux frais des tudes et dassistance
technique ;
- dune prime au titre des investissements immatriels et dune prime au titre des
investissements technologiques prioritaires.

La liste des activits, la dfinition de ces entreprises et la fixation des taux et modalits
doctroi des primes, de la dotation remboursable ainsi que la participation au capital sont
fixes par dcret.
Article 47 (nouveau) :
1. Les promoteurs de petites entreprises et de petits mtiers dans l'industrie, l'artisanat et les
services peuvent bnficier :
De dotations remboursables ;
D'une prime d'investissement ;
De l'exonration de la contribution au fonds de promotion des logements pour les salaris
pendant les trois premires annes partir de la date d'entre en activit effective ;
De l'exonration de la taxe de formation professionnelle pendant les trois premires annes
partir de la date d'entre en activit effective.
- 28 -
2. Les petites entreprises vises au premier paragraphe du prsent article cres durant la
priode allant du premier janvier 2007 au 31 dcembre 2011 qui font appel aux centres de
gestion intgrs pour la tenue de leur comptes et l'tablissement de leurs dclarations fiscales,
bnficient de la dduction de vingt pour cent des revenus ou bnfices soumis l'impt sur le
revenu ou l'impt sur les socits et ce durant les cinq premires annes partir de la date de
leur entre en activit effective.
Les centres de gestion intgrs sont des tablissements civils professionnels pour aider
l'accomplissement des obligations comptables et fiscales et utiliser des moyens de gestion
modernes au sein des entreprises et notamment assister les petites entreprises durant les
premires annes de leur activit.
Les services des centres de gestion intgrs sont rendus par des professionnels habilits
conformment la lgislation en vigueur et chacun assume la responsabilit professionnelle de
ses actes.
La cration et la gestion des centres de gestion intgrs sont soumises un cahier des charges
approuv par arrt du ministre des finances.
3. La dlimitation ainsi que la dfinition des petites entreprises et des petits mtiers au sens des
dispositions du prsent article et leur champ d'activit ainsi que les taux, les conditions et les
modalits d'octroi des incitations prvues au prsent article sont fixes par dcret .

Article 48 :

Les investissements raliss dans lartisanat donnent lieu au bnfice de lexonration des
droits de douane et des taxes deffet quivalent, de la suspension de la taxe sur la valeur
ajoute au titre des quipements imports et nayant pas de similaires fabriqus localement, et
de la suspension de la taxe sur la valeur ajoute au titre des quipements fabriqus
localement. La liste des quipements ainsi que les conditions de bnfice de cet avantage
sont fixes par dcret.
- 29 -




Article 49 :

Les investissements raliss par les institutions dencadrement de lenfance, dducation,
denseignement, de recherche scientifique, de formation professionnelle ainsi que les
tablissements de production et dindustries culturelles, danimation des jeunes, et par les
tablissements sanitaires et hospitaliers, donnent lieu au bnfice des incitations fiscales
suivantes :

1) Lexonration des droits de douane, des taxes deffet quivalent, la suspension de la
taxe sur la valeur ajoute au titre des quipements imports nayant pas de similaires
fabriqus localement, ainsi que la suspension de la taxe sur la valeur ajoute au titre
des quipements fabriqus localement.

Les conditions de bnfice de cet avantage sont fixes par dcret.

2) Sous rserve des dispositions des articles 12 et 12 bis de la loi n89-114 du 30
dcembre 1989, portant promulgation du code de limpt sur le revenu des
personnes physiques et de limpt sur les socits, la souscription au capital initial
de lentreprise ou son augmentation donne lieu la dduction des revenus ou
bnfices investis dans la limite de 50% des revenus ou bnfice nets soumis
limpt sur le revenu des personnes physiques ou limpt sur les socits.

Les investissements raliss par ces entreprises donnent galement lieu la
dduction des bnfices investis au sein mme de lentreprise dans la limite de 50%
des bnfices nets soumis limpt sur les socits.

Le bnfice de ces avantages est soumis au respect des conditions prvues par
larticle 7 du prsent code.

3) La dduction des revenus ou bnfices provenant de ces activits de lassiette de
limpt sur le revenu des personnes physiques et de limpt sur les socits, sans
que limpt d ne soit infrieur 10% du bnfice global soumis limpt, compte
non tenu de la dduction pour les socits et 30% du montant de limpt calcul
sur la base du revenu global, compte non tenu de la dduction pour les personnes
physiques. Cet avantage est accord aux entreprises existantes avant la
promulgation du prsent code, et ce, partir du 1
er
janvier 1994.


Article 50 :

Les investissements raliss dans le secteur du transport international routier de
marchandises, du transport maritime et du transport arien donnent lieu au bnfice de
lexonration des droits de douane, des taxes deffet quivalent et de la taxe sur la valeur
ajoute dus sur les quipements imports ncessaires ces investissements et nayant pas de
- 30 -
similaires fabriqus localement, et de la suspension de la taxe sur la valeur ajoute au titre des
quipements fabriqus localement.

Les investissements raliss dans le secteur du transport routier de personnes donnent
galement lieu au bnfice de la rduction des droits de douane au taux de 10%, la
suspension de la taxe sur la valeur ajoute et du droit de consommation au titre des
quipements imports nayant pas de similaires fabriqus localement lexception des
voitures de tourisme autres que celle destines au tourisme saharien et au tourisme de chasse
dans les rgions montagneuses .

La liste des ces quipements et les conditions du bnfice de cet avantage sont fixes par
dcret.

Article 51 :

Les projets raliss par les promoteurs immobiliers relatifs lhabitat social,
lamnagement de zones pour les activits agricoles, de tourisme et dindustries, et la
construction de btiments destins aux activits industrielles, donnent lieu au bnfice de la
dduction de 50% des revenus ou bnfices provenant de ces projets de lassiette de limpt
sur le revenu ou de limpt sur les socits.

Article 51 bis :

Les investissements au titre de la ralisation de zones industrielles ouvrent droit au bnfice:
De l'exonration de l'impt sur le revenu des personnes physiques ou de l'impt sur
les socits au titre des revenus ou bnfices provenant de la ralisation de ces
projets et ce, durant les cinq premires annes partir de la date d'entre en activit ;
De la prise en charge par l'tat des dpenses d'infrastructure extra-muros de ces
zones.
Le bnfice de ces incitations est subordonn l'engagement du promoteur :
Construire et quiper des btiments pour la fourniture d'quipements de base et la
prestation de services communs au profit de ceux qui sont installs dans la zone ;
Assurer la maintenance de la zone ;
Assurer l'animation de la zone et sa commercialisation aux niveaux externe et
interne;
Assurer le rle de l'interlocuteur unique pour ceux qui se sont installs dans la zone.

Ces incitations sont accordes par dcret sur avis de la commission suprieure d'investissement.

- 31 -




Article 52 :

Nonobstant les dispositions des articles 1, 2 et 3 du prsent code, des avantages
supplmentaires peuvent tre accords concernant :

lexonration de limpt sur le revenu ou de limpt sur les socits pendant
une priode ne dpassant pas 5 ans ;

la participation de lEtat aux dpenses dinfrastructure ;

des primes dinvestissement dans la limite de 5% du montant de
linvestissement ;

La prime dinvestissement peut tre augmente dans la limite de 20% du
cot de linvestissement et ce au titre des investissements raliss dans les
activits prometteuses et ayant un taux dintgration lev. Cette prime
couvre les oprations dinvestissement dclares jusquau 31 dcembre
2009 .

la suspension des droits et taxes en vigueur au titre des quipements
ncessaires la ralisation de linvestissement.

Ces encouragements sont octroys par dcret aprs avis de la Commission Suprieure
dInvestissement lorsque les investissements revtent un intrt particulier pour
lconomie nationale ou pour les zones frontalires.

Lorganisation ainsi que les modalits de fonctionnement de cette commission sont
fixes par dcret.

Article 52 bis :

Il est mis, au profit des investisseurs des terrains ncessaires limplantation des
projets importants du point de vue volume dinvestissement et cration demploi, au
dinar symbolique.

Cet avantage est accord, aprs avis de la Commission Suprieure dInvestissement,
par dcret fixant les conditions doctroi, de suivi et les modalits de recouvrement.

Article 52 ter :

Outre les incitations prvues par le prsent code, des incitations et avantages
supplmentaires peuvent tre accords au titre des investissements raliss dans les
secteurs de lducation, de lenseignement suprieur y compris lhbergement
universitaire, de la formation professionnelle et des investissements relatifs aux annes
prparatoires. Il sagit de :

- 32 -
- loctroi dune prime dinvestissement ne dpassant 25% du cot du projet ;

- la prise en charge par lEtat dune partie des salaires pays aux enseignants
ou formateurs tunisiens recruts dune manire permanente sans dpasser
25% et pour une priode ne dpassant pas dix annes ;

- la prise en charge par lEtat de la contribution patronale au rgime lgal de
scurit sociale au titre des salaires pays aux enseignants ou formateurs
tunisiens recruts dune manire permanente pendant cinq annes avec la
possibilit de renouvellement une seule fois pour une mme priode ;

- L'exonration de la taxe de formation professionnelle au titre des salaires,
traitements, indemnits et avantages revenant aux enseignants ou
formateurs tunisiens recruts d'une manire permanente ;

- L'exonration de la contribution au fonds de promotion du logement pour
les salaris au titre des salaires, traitements, indemnits et avantages
revenant aux enseignants ou formateurs tunisiens recruts d'une manire
permanente et ce durant les dix premires annes partir de la date d'entre
en activit effective. Cet avantage est accord aux entreprises qui entrent
en activit effective durant la priode du onzime plan de dveloppement
(2007-2011) .

- la mise la disposition des investisseurs, de terrains dans le cadre dun
contrat de concession conformment la lgislation en vigueur.

- octroi de terrains au dinar symbolique au profit des investisseurs dans le
domaine de lhbergement universitaire durant la priode allant du 1
er

janvier 2005 au 31 dcembre 2008 condition de raliser le projet dans
un dlai d'un an compter de la date de l'obtention du terrain et de
l'exploiter conformment son objet durant une priode qui ne peut tre
infrieure quinze ans. Le changement de la destination initiale de
l'investissement aprs cette priode est subordonn l'approbation du
ministre charg de l'enseignement suprieur .

Ces incitations et avantages sont octroys par dcret aprs avis de la commission
suprieure dinvestissement.

Article 52 quater :
Outre les incitations prvues par le prsent code, peut tre accord aux promoteurs dans
les parcs de loisirs pour enfants et jeunes un avantage supplmentaire qui consiste en
l'octroi de terrains au dinar symbolique durant la priode allant du 1er janvier 2005 au
31 dcembre 2009 condition de raliser le projet et d'entrer en exploitation dans un
dlai maximum de deux ans compter de la date de l'obtention du terrain et selon un
cahier des charges tabli par le ministre de tutelle du secteur et dexploiter le local
conformment son objet.

Cet avantage est accord par dcret aprs avis de la commission suprieure
dinvestissement.

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Article 52 quinquies (nouveau) :
Les investissements au titre de la ralisation des ppinires d'entreprises et les cyber-
parcs ouvrent droit au bnfice :
D'une prime d'investissement dans la limite de 20 % du cot du projet ;
De terrains au dinar symbolique.

Ces avantages sont accords aux projets raliss durant la priode allant de la date
d'entre en vigueur de la prsente loi au 31 dcembre 2011 sous condition de la
ralisation du projet et de son entre en exploitation dans un dlai maximum de deux
annes compter de la date d'obtention du terrain et de son exploitation conformment
son objet et selon le cahier des charges tabli par le ministre de tutelle durant une
priode


Article 53 :

Les entreprises industrielles et de pche dont il a t mis fin leurs activits et que des
promoteurs autres que ses anciens dirigeants et responsables les ont remis en activit
peuvent bnficier des encouragements fiscaux ou financiers prvus par le prsent
code. Ces encouragements sont accords par dcret aprs avis de la Commission
Suprieure dInvestissement.

Dans le cas de la cession d'une entreprise dans le cadre des paragraphes I et Il de
l'article 11 bis du code de l'impt sur le revenu des personnes physiques et de l'impt
sur les socits ayant bnfici d'avantages au titre de la prise en charge par l'Etat de la
contribution patronale au rgime lgal de scurit sociale et au titre de l'impt sur le
revenu ou de l'impt sur les socits conformment aux dispositions du prsent code,
l'acqureur peut continuer bnficier des avantages prcits pour la priode restante
et selon les mmes conditions et ce, sur la base d'une dcision du Ministre des
Finances ou de toute personne dlgue par le Ministre des Finances cet effet.
Nonobstant les dispositions de l'article 65 du prsent code ne sont pas retirs, les
avantages dont a bnfici l'entreprise et les participants son capital en vertu du
prsent code dans le cas de cession de ladite entreprise dans le cadre des paragraphes I
et Il de l'article 11 bis du code de l'impt sur le revenu des personnes physiques et de
l'impt sur les socits. En ce qui concerne les dotations remboursables et les crdits
fonciers, les bnficiaires desdits crdits et dotations sont tenus de rembourser les
montants restants au titre desdits crdits et dotations lors de la cession de l'entreprise
tant qu'ils n'ont pas t pris en charge par l'acqureur ligible au bnfice des fonds et
crdits en question conformment la lgislation en vigueur .

Ces avantages sont accords par dcret aprs avis de la Commission Suprieure
dInvestissement.

Article 53 bis :

En sus des avantages prvus par l'article 53 du prsent code, les oprations de
transmission des entreprises en difficults conomiques dans le cadre de la loi n 95-
34 du 17 avril 1995 relative au redressement des entreprises en difficults
- 34 -
conomiques telle que complte et modifie par les textes subsquents ou celles qui
interviennent suite l'atteinte du propritaire de l'entreprise de l'ge de la retraite ou
suite son incapacit de poursuivre la gestion de l'entreprise ou suite son dcs
ouvrent droit au bnfice des avantages fiscaux prvus par la lgislation en vigueur
relatifs la plus-value provenant de la transmission des entreprises sous forme d'actifs
ou sous forme de transmission des participations ainsi qu'aux droits d'enregistrement
exigibles au titre de la transmission des proprits et la dduction des bnfices ou
des revenus rinvestis dans le cadre des oprations de transmission susvises.

Article 54 :

Les entreprises industrielles peuvent bnficier au titre des matires premires, produits
et articles destins la fabrication de biens dquipement nayant pas de similaires
fabriqus localement, du mme rgime fiscal appliqu aux biens dquipement
similaires imports ltat fini et bnficiant de lexonration ou de la rduction des
droits de douane ou de la suspension de la taxe sur la valeur ajoute et du droit de
consommation.

La liste des biens dquipement ligibles au bnfice du rgime fiscal prvu lalina
prcdent est fixe par dcret.

Article 55 :

Les incitations portant sur la suspension, la rduction ou lexonration des droits de
douane et des taxes prvues aux articles 9, 30, 37, 41, 42, 48, 49 et 50 sont appliques
aux quipements imports ou acquis localement, et ce, conformment aux listes et
conditions fixes par les dispositions prvues par lesdits articles, et ce, nonobstant les
dispositions de larticle premier du prsent code.

Article 56 :

Les investissements raliss dans le secteur touristique ouvrent droit au bnfice de la
rduction des droits de douane au taux de 10%, de la suspension de la taxe sur la valeur
ajoute et du droit de consommation dus limportation des quipements nayant pas
de similaires fabriqus localement et de la suspension de la taxe sur la valeur ajoute
sur les quipements fabriqus localement.

La liste de ces quipements ainsi que les conditions de bnfice de lavantage sont
fixes par dcret.
Article 56 bis :
Les entreprises qui grent une zone portuaire rserve au tourisme de croisire
conformment une convention conclue entre le gestionnaire de la zone et le ministre
de tutelle et approuve par dcret sur avis de la commission suprieure
d'investissement, bnficient de :
L'exonration des droits de douane et la suspension de la taxe sur la valeur
ajoute, du droit de consommation et de la taxe au profit du fonds de
dveloppement de la comptitivit industrielle au titre de l'acquisition des
- 35 -
quipements, biens, produits et services ncessaires la ralisation des
investissements ou l'activit l'exception des voitures de tourisme,

La dduction de tous les revenus ou bnfices provenant de ces
investissements de l'assiette de l'impt sur le revenu des personnes physiques
ou de l'impt sur les socits, nonobstant les dispositions des articles 12 et 12
bis de la loi n89-114 du 30 dcembre 1989, portant promulgation du code de
l'impt sur le revenu des personnes physiques et de l'impt sur les socits, et
ce pendant les dix premires annes partir de la date d'entre en activit
effective.

La dduction de tous les revenus ou bnfices provenant de ces
investissements de l'assiette de l'impt sur le revenu des personnes physiques
ou de l'impt sur les socits, sans que la dduction engendre un impt
infrieur 10% du total du bnfice imposable, compte non tenu de la
dduction pour les socits et 30% du montant de l'impt calcul sur la base
du revenu global, compte non tenu de la dduction pour les personnes
physiques, et ce partir de la onzime anne de la date d'entre en activit
effective.

La dite zone portuaire est soumise au rgime de la zone franche tel que prvu par
le code de douane.


Article 57:

Les incitations portant sur la suspension, la rduction ou lexonration des droits de
douane et des taxes prvus aux articles 9, 30, 37, 41, 42, 48, 49, 50 et 56 et appliques
aux quipements imports ou acquis localement peuvent tre remplaces par loctroi de
primes dinvestissement pour certains secteurs et activits.

Lopration de remplacement, le montant des primes ainsi que les conditions du
bnfice de lavantage sont fixs par dcret.



Article 58 :

Sont enregistrs au droit fixe les contrats relatifs lacquisition auprs de promoteurs
immobiliers de btiments ou terrains amnags pour lexercice dactivit conomique
ou de terrains destins la construction dimmeubles usage dhabitation condition
quils naient pas fait lobjet dune exploitation ou dune vente antrieure par ces
promoteurs.

Article 59 :

Sont exonrs de droit denregistrement et de timbre fiscal les actes de mutation titre
onreux entre non rsidents portant sur des rsidences touristiques ralises dans le
cadre dun projet touristique et acquises en devises convertibles par des non rsidents
tels que dfinis par larticle 5 du code des changes et du commerce extrieur.

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Article 60:

Les effets et objets mobiliers destins lquipement des rsidences touristiques
appartenant des non-rsidents sont admis en franchise des droits et taxes
limportation conformment aux dispositions de larticle 170 du code des douanes.

Les conditions et les modalits doctroi de cette franchise sont fixes par dcret.


Article 61 :

Les socits de gestion qui exploitent un projet ralis dans le cadre du prsent code
bnficient lors de la mise du projet leur profit, des avantages accords au titre de
limpt sur le revenu des personnes physiques et de limpt sur les socits ou au titre
de la prise en charge par lEtat de la contribution patronale au rgime lgal de scurit
sociale, et ce, pour le reste de la priode.

Article 62 :

Dans le cas o un investissement ralis dans le cadre du prsent code donne lieu au
bnfice de plusieurs primes dinvestissement, le cumul de ces primes ne peut dpasser
25% du cot de linvestissement, et ce, compte non tenu des participations de lEtat la
prise en charge des travaux dinfrastructure et des aides financires octroyes au titre
des investissements immatriels dans le cadre de la mise niveau des entreprises et
imputes sur les ressources du fonds de dveloppement de la comptitivit industrielle
ou du Fonds de Dveloppement de la Comptitivit dans les Secteurs de lAgriculture
et de la Pche.

Ce taux peut tre port 30%, et ce, pour les nouveaux promoteurs dont les projets sont
implants dans les zones prioritaires dencouragement au titre du dveloppement
rgional et pour les promoteurs de projets de pche dans la zone nord stendant de
Bizerte Tabarka et en haute mer.

La liste de ces zones et les conditions de bnfice des dispositions de ce paragraphe
sont fixes par dcret.

Article 62 bis :

Les primes accordes dans le cadre du prsent code ou dans le cadre de
l'encouragement l'exportation ou dans le cadre d'un programme de mise niveau
approuv bnficient des mmes avantages dont bnficient les revenus ou bnfices
provenant de l'exploitation de l'entreprise bnficiaire de la prime.

Article 63 :

Les entreprises sont autorises passer dun rgime dencouragement un autre
condition de dposer une dclaration en application des dispositions de larticle 2 du
- 37 -
prsent code, de procder aux formalits ncessaires cet effet, et de sacquitter de la
diffrence de la valeur totale des avantages octroys dans le cadre de ces deux rgimes.

En outre, les entreprises qui procdent au passage d'un rgime d'encouragement un
autre avant la fin de deux annes compltes compter de la date d'entre en
exploitation effective sous le rgime initial, sont tenues de payer les pnalits de retard
au titre de la diffrence entre le montant des avantages relatif aux deux rgimes. Ces
pnalits sont calcules :

Sur la base des primes, dotations et crdits, dus au taux de 0,75% par mois ou fraction
de mois et ce, partir de la date du bnfice des dits primes, dotations ou crdits.

Sur la base des avantages fiscaux et de la contribution patronale au rgime lgal de
scurit sociale, dus aux taux prvus par la lgislation en vigueur et ce, partir de la
date du bnfice de ces avantages .

Ces pnalits sont calcules sur la base des impts et taxes ds aux taux prvus par le
paragraphe premier de larticle 73 du code de limpt sur le revenu des personnes
physiques et de limpt sur les socits, et des primes dinvestissement, et ce, compter
de la date dexonration ou dobtention de ces primes.

Article 64 :

Les entreprises bnficiaires des encouragements prvus par le prsent code font
lobjet, durant la priode de ralisation de leur programme dinvestissement dun suivi
et dun contrle par les services administratifs concerns chargs de veiller au respect
des conditions du bnfice des avantages octroys.

Article 65 :

Les bnficiaires des avantages prvus par le prsent code en sont dchus en cas de non
respect de ses dispositions ou de non commencement dexcution du projet
dinvestissement dans un dlai dun an partir de la date de la dclaration
dinvestissement.

En outre, les promoteurs sont tenus, en cas de non ralisation du projet ou du
dtournement illgal de lobjet initial de linvestissement, de rembourser les primes et
avantages octroys majors des pnalits de retard telles que prvues par larticle 63 du
prsent code.

Le retrait et le remboursement ne concernent pas les avantages octroys
l'exploitation durant la priode au cours de laquelle l'exploitation a eu lieu
effectivement,conformment l'objet au titre duquel les avantages ont t accords au
profit du projet.

Les avantages fiscaux et les primes, octroys la phase d'investissement, sont
rembourss aprs dduction du dixime par anne d'exploitation effective
conformment l'objet au titre duquel les avantages ont t accords au profit du
projet et ce, sous rserve des dispositions relatives la rgularisation de la taxe sur la
valeur ajoute prvue par l'article 9 du code de la taxe sur la valeur ajoute .

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Le retrait des avantages et le remboursement des primes sont effectus par arrt
motiv du Ministre des Finances aprs avis ou sur proposition des services concerns,
et ce, aprs laudition des bnficiaires par ces services.


Article 66 :

Outre les sanctions prvues par dautres lois, toute infraction aux dispositions des
articles 2, 3 et 16 du prsent code est passible dune amande variant entre 1000 et
10.000D dont la constatation et le recouvrement sont effectus conformment aux lois
sus - mentionnes et ce en plus de la dchance du droit au bnfice des avantages de
ce code prononce aprs audition du contrevenant.

Article 67 :

Les tribunaux tunisiens sont comptents pour connatre de tout diffrend entre
linvestisseur tranger et lEtat Tunisien, sauf accord prvu par une clause
compromissoire ou permettant lune des parties de recourir larbitrage selon des
procdures darbitrage ad-hoc ou en application des procdures de conciliation ou
darbitrage prvues par lune des conventions suivantes :

les accords bilatraux de protection des investissements conclus entre lEtat
tunisien et lEtat dont linvestisseur est ressortissant ;

la convention internationale pour le rglement des diffrends relatifs aux
investissements entre Etats et ressortissants dautres Etats ratifie par la loi
n66-33 du 3 mai 1966 ;

la convention relative la cration de lorganisme arabe pour la
garantie des investissements approuve par le dcret-loi n72-4 du 17
octobre 1972 et ratifie par la loi n72-71 du 11 novembre 1972 ;

Ou toute autre convention internationale conclue par le Gouvernement de la
Rpublique Tunisienne et lgalement approuve.