Apostila CT-e e Dacte PDF

Conhecimento de Transporte Eletrnico - CT-e
APOSTILA DE
CONHECIMENTO DE TRANSPORTE
ELETRNICO
CT-e

1
Julio Hermes Pregiliscio -Tributarista
Sumrio
Sumrio..................................................................................................................................2
NTRODUO.......................................................................................................................7
2) DAS MUNDADES, NO-NCDNCAS E BENEFCOS FSCAS................................7
3) DO FATO GERADOR........................................................................................................8
4.1) OPERAO SEM VALOR DEFINIDO .................................................................................8
5) DA ALQUOTA...................................................................................................................9
6 ) CONTRBUNTE...............................................................................................................9
7 ) RESPONSVEL...............................................................................................................9
8) DO LOCAL DA PRESTAO............................................................................................9
9 ) DO CRDTO DO MPOSTO ........................................................................................10
9.1) DOS INSUMOS......................................................................................................................10
9.2) DEMONSTRATIVO...............................................................................................................10
9.3)PROPORCIONALIDADE.......................................................................................................10
9.4 )MANUTENO DO CRDITO...........................................................................................10
9.5) CRDITOS GARANTIDOS..................................................................................................10
9.) CRDITO NO REDESPAC!O..............................................................................................11
9.") NOTA FISCAL DE VENDA AO CONSUMIDOR................................................................11
9.8) INSUMOS SU#EITOS A SU$STITUIO TRI$UT%RIA..................................................11
9.9) VANTAGEM ECON&MICA .................................................................................................11
9.10) CARGA PR'PRIA...............................................................................................................12
9.11) CRDITO DA OPERAO ANTERIOR............................................................................12
9.12) CREDITO DO AD(UIRENTE OU CONTRATANTE .......................................................12
9.13) 05 ANOS...............................................................................................................................12
9.14) CRDITO DE ATIVO PERMANENTE ..............................................................................12
9.15) CRDITO E)TRATEMPOR*NEO....................................................................................13
9.1) CIAP......................................................................................................................................14
9.1") ENERGIA ELTRICA.........................................................................................................14
9.18) SERVIOS DE COMUNICAO......................................................................................14
9.19) USO E CONSUMO..............................................................................................................14
9.20 ) FORNECEDORES DO SIMPLES NACIONAL................................................................15
9.21) CRDITO PRESUMIDO.....................................................................................................15
9.22) DA VEDAO DO CRDITO............................................................................................15
9.23) $ENS AL!EIOS...................................................................................................................1
9.24) IMPOSTO A MAIOR............................................................................................................1
9.25) GLOSA.................................................................................................................................1
9.2) DO ESTORNO DO CRDITO.............................................................................................1
9.2") DESACORDO COM A LEGISLAO...............................................................................1"
9.28) DA MANUTENO DO CRDITO...................................................................................1"
10 ) EXTNO DO MPOSTO...........................................................................................17
11) DO PAGAMENTO DO MPOSTO..................................................................................17
12) DA DENNCA ESPONTNEA.....................................................................................18
13) DA REDUO DAS MULTAS.......................................................................................19
14) DFERMENTO NAS PRESTAES DE SERVOS..................................................19
15) CONTRBUNTES OBRGAES ACESSRAS ...................................................19
16) DO CADASTRO DE CONTRBUNTES DA NSCRO.............................................20
1.1) ESTA$ELECIMENTO.........................................................................................................20
1.2) EMPRESA DE OUTRO ESTADO.......................................................................................20
2
1.3) TRANSPORTADORES AUTONOMOS..............................................................................20
1.4) CENTRALI+AO.............................................................................................................20
1.5) DOCUMENTOS FISCAIS, MODELOS .............................................................................21
1.) DO CAMPO DE TRANSPORTADOR NA NF ...................................................................21
1.") DOS DOCUMENTOS RELATIVOS A PRESTA-ES DE SERVIO DE TRANSPORTE
........................................................................................................................................................21
1.".1) DA NOTA FISCAL DE SERVIO DE TRANSPORTE...............................................22
1.".2) DO CON!ECIMENTO DE TRANSPORTE RODOVI%RIO DE CARGAS E DA
AUTORI+AO DE CARREGAMENTO E TRANSPORTE.................................................23
1.".3) DO CON!ECIMENTO DE TRANSPORTE A(UAVI%RIO DE CARGAS...............25
1.".4) DO CON!ECIMENTO AREO...................................................................................2
1.".5) DO CON!ECIMENTO DE TRANSPORTE FERROVI%RIO DE CARGAS.............2"
1.".) DO DESPAC!O DE TRANSPORTE...........................................................................28
1.".") DA ORDEM DE COLETA DE CARGAS.....................................................................29
1.".") DO MANIFESTO DE CARGA.....................................................................................30
1.".9) DO CON!ECIMENTO DE TRANSPORTE MULTIMODAL DE CARGAS , CTMC
....................................................................................................................................................30
17) DAS DSPOSES COMUNS AOS DOCUMENTOS FSCAS..................................32
1".1) CASOS DE EMISSO.........................................................................................................32
1".2) PRA+O PARA EMISSO....................................................................................................33
1".3) CARTA DE CORREO.....................................................................................................33
1".4) RASURAS E EMENDAS.....................................................................................................34
1".5) ACRSCIMOS DE INFORMA-ES ................................................................................34
1".) DOCUMENTO INID&NEO ................................................................................................34
1"." ) VIAS DO DOCUMENTO...................................................................................................35
1".8) GUIA DE ARRECADAO...............................................................................................35
1".9) MUMERAO....................................................................................................................35
1".10) SISTEMA DE PROCESSAMENTO DE DADOS ............................................................35
1".11) SRIES................................................................................................................................35
1".12) CANCELAMENTO............................................................................................................3
1".13) DESTINAT%RIO DEVE E)IGIR......................................................................................3"
1".14) IMPOSSI$ILIDADE TRANSPORTE................................................................................3"
1".15 ) EMISSO FICTA..............................................................................................................3"
18 ) DAS DSPOSES ESPECFCAS AOS DOCUMENTOS FSCAS RELATVOS
PRESTAO DE SERVO DE TRANSPORTE................................................................37
18.1) DISPENSA............................................................................................................................3"
18.2 AUT&NOMOS E TRANSPORTADORES DE OUTRO ESTADO......................................3"
18.3) RECOL!IMENTO COMPLEMENTAR..............................................................................38
18.4 ) INICIO EM OUTRO ESTADO...........................................................................................38
18.5) FRETE MEDIANTE CONTRATO.....................................................................................38
18.) REDESPAC!O.....................................................................................................................39
18.8) SU$CONTRATAO........................................................................................................39
18.9) TRANSPORTE INTERMODAL..........................................................................................39
18.10) RETORNO DE CARGA NO ENTREGUE.....................................................................40
18.11) DOCUMENTOS NO PREPOSTO......................................................................................40
18.12) TRANS$ORDO..................................................................................................................40
18.13) VE.CULO PR'PRIO.........................................................................................................40
18.14) DEFINI-ES ....................................................................................................................40
18.15) ANULAO DE VALORES.............................................................................................41
3
19 ) DA ESCRTURAO FSCAL DGTAL - EFD............................................................42
19.1) TOTALIDADE DAS INFORMA-ES...............................................................................42
19.2) ASSINATURA DIGITAL.....................................................................................................42
19.3) LIVROS................................................................................................................................42
19.4) VEDAO...........................................................................................................................42
19.5) O$RIGADOS.......................................................................................................................42
19. ENTREGA.............................................................................................................................43
19.") POR ESTA$ELECIMENTO................................................................................................43
19.8 LA/OUT................................................................................................................................43
19.9 ) CONCEITO DE TOTALIDADE DE INFORMA-ES ....................................................43
19.10 ) $ENEF.CIOS FISCAIS.....................................................................................................43
19.11 ) ENFO(UE DO DECLARANTE.......................................................................................43
19.12) ARMA+ERNAGEM DE INFORMA-ES.......................................................................44
19.13) PVA.....................................................................................................................................44
19.14) ENVIO................................................................................................................................44
19.15) RETIFICAO..................................................................................................................45
19.1) COMPLEMENTO..............................................................................................................45
19.1") 01 POR PERIODO..............................................................................................................45
19.18) RECEPO........................................................................................................................45
20) SSTEMA DE PROCESSAMENTO DE DADOS...........................................................45
20.1) O$RIGATORIEDADE DE SEGUIR DISPOSIO...........................................................4
20.2) E(UIPAMENTO..................................................................................................................4
20.3) CREDENCIAMENTO..........................................................................................................4
20.4) ARMA+ENAGEM DE DADOS..........................................................................................4
20.5 ) ARMA+ENAGEM INTEGRADA......................................................................................4
20.5.1) ACESSO IMEDIATO....................................................................................................4"
20.5.2) FORNECIMENTO DE INFORMA-ES.....................................................................4"
20.) TI SOLIDARIO.................................................................................................................4"
20..1 ) ESTA$ELECIMENTO DO TI.....................................................................................4"
20.") NOTE$OO0.........................................................................................................................4"
20.8 ) PRA+O ................................................................................................................................4"
20.9) PENALIDADES...................................................................................................................48
20.10) LIVROS O$RIGATORIAMENTE POR SPD...................................................................48
20.11) DO PEDIDO DE USO........................................................................................................48
20.11.1 ) T1234 51 R1674869:;<;5951 51 T12=1;246....................................................................49
20.11.2) DA DOCUMENTAO TCNICA...........................................................................49
20.12) DAS CONDI-ES ESPEC.FICAS...................................................................................49
20.13) SINTEGRA.........................................................................................................................50
20.13.1) REDESPAC!O OU SU$CONTRATAO...............................................................50
20.13.2) PRETA-ES INTERESTADUAIS ...........................................................................50
20.13.3) AR(UIVO IRREGULAR............................................................................................50
20.14) DO CON!ECIMENTO DE TRANSPORTE RODOVI%RIO> A(UAVI%RIO E AREO
........................................................................................................................................................50
20.15) FISCALI+AO DOS DOCUMENTOS..........................................................................51
20.1) DO CONTROLE NA CIRCULAO DE MERCADORIA DO SISTEMA DE
CONTROLE INTERESTADUAL DE MERCADORIAS EM TR*NSITO , SCIMT..................52
20.1") DA ISENO DO IMPOSTO ANE)O I DO RICMS?PR...............................................52
ITEM..............................................................................................................................................52
20.18 ) DO CRDITO PRESUMIDO ANE)O III DO RICMS?PR..............................................52
4
21 ) DA FUNO.................................................................................................................53
21.1) CONCEITO...........................................................................................................................53
21.2) DUTOS..................................................................................................................................54
21.3) O$RIGATORIEDADE.........................................................................................................54
21.4) CRITRIOS..........................................................................................................................54
21.5) INDICAO DE TERCEIROS...........................................................................................54
21.) SU$CONTRATAO E REDESPAC!O...........................................................................54
21.") CREDENCIAMENTO..........................................................................................................55
21.8) E(UIVALE A SPD...............................................................................................................55
21.9) NO PERMITE A EMISSO DE DOCUMENTO DIVERSO...........................................55
21.10) LA/OUT.............................................................................................................................55
21.10.1) DADOS........................................................................................................................55
21.11) CERTIFICADO COM NUMERO DE CNP#......................................................................55
21.12) SERIES...............................................................................................................................55
21.13) INICIO EM OUTRO ESTADO..........................................................................................5
21.14) AUTORI+AO................................................................................................................5
21.14.1) FISCO CREDENCIADOR..........................................................................................5
21.15) RE(UISITOS PARA AUTORI+AO.............................................................................5
21.15.1) PROTOCOLO COM OUTRO ESTADO .................................................................5
21.1) RE#EIO> DENEGAO E AUTORI+AO..............................................................5"
21.1.1) NO PODE SER ALTERADO...................................................................................5"
21.1.2) C!AVE DE ACESSO..................................................................................................5"
21.1.3) #USTIFICATIVA..........................................................................................................5"
21.1.4) RE#EITADO.................................................................................................................5"
21.1.5) DENEGADO................................................................................................................5"
21.1.) AUTORI+AO.........................................................................................................58
21.1.") DO@NLOAD OU EMAIL ........................................................................................58
21.1." ) TRANSMISSO GOVERNAMENTAL....................................................................58
21.1.8) AR(UIVO !%$IL AP'S AUTORI+AO..............................................................58
21.1.9) INID&NEO..................................................................................................................58
21.1") DACTE ACOMPAN!A CARGA......................................................................................59
21.1".1) TOMADOR E DACTE................................................................................................59
21.1".2 ) VIAS............................................................................................................................59
21.1".3) ALTERAO DE LA/OUT.......................................................................................59
21.1".4) PRA+O DE 5 ANOS....................................................................................................59
21.18) TOMADOR VERIFICA VALIDADE................................................................................0
21.19) GUARDA DO DACTE.......................................................................................................0
21.20) EMITIDO EM CONTIGANCIA.........................................................................................0
21.20.1) DPEC............................................................................................................................2
21.21) CANCELAMENTO............................................................................................................3
21.22) PEDIDO DE INUTILI+AO..........................................................................................4
21.23) CARTA DE CORREO...................................................................................................4
21.24) ANULAO DE VALORES.............................................................................................5
21.25) CONSULTA........................................................................................................................
21.2) CONFIRMAO DE ENTREGA.....................................................................................
21.2" ) FORMUL%RIO DE SEGURANA..................................................................................
21.28 ) NORMAIS GERAIS DO REGULAMENTO...................................................................."
21.29 ) ESCRITURAO............................................................................................................."
21.30) E)IGANCIA DO TOMADOR..........................................................................................."
5
22) PRAZO DE EXGBLDA NORMA DE PROCEDMENTO FSCAL n 068/2012......67
23) CREDENCAMENTO NORMA DE PROCEDMENTO FSCAL N 009/2012 ..............68
24 ) DA LEGSLAO NACONAL .....................................................................................70

INTRODUO
J desde dezembro de 2012 , por fora do AJUSTE SNEF N 09, 25 DE OUTUBRO DE
2007 , comeamos a fazer a implantao do Conhecimento de Transporte Eletrnico
CT-e.
O CT-e, faz parte do esforo do Governo Federal de otimizar as relaes fiscais no Pas,
sendo o CT-e mais uma ferramenta dentro do SPED - Sistema Pblico de Escriturao
Fiscal.
Por ser um processo irreversvel de modernizao, se torna indispensvel aos operadores
de transporte entender esta nova ferramenta que altera a forma de controlar as
prestaes de servio de transporte interestadual e intermunicipal.
Para comearmos a estudar este tema, precisamos fundamentar melhor as bases de
tributao e acompanhamento fiscal de CMS, nas prestaes de servio de transporte
interestadual e intermunicipal e relembrar algumas noes bsicas, que nos sero muito
importantes, para podermos entender quais so nossos limites de emisso de
documentos fiscais , nossa obrigaes e nossas possibilidades.
Sendo assim, vamos fazer um breve pano de fundo da legislao de CMS do Estado do
Paran, para ento, podermos inserir o CT-e neste contexto.
A) REGULAMENTO DO ICMS DO PARAN
Para iniciarmos nosso estudo vamos ver as principais figuras de CMS sobre servio de
transporte no RCMS/PR - DECRETO N 6.080, DE 28-9-2012.
1) DA INCIDNCIA DO ICMS
Art. 1 O imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre
prestaes de servios de transporte interestaduaI e intermunicipaI e de
comunicao - CMS, ainda que as operaes e as prestaesse iniciem no exterior, de
que trata a Lei n. 11.580, de 14 de novembro de 1996.
2) DAS IMUNIDADES, NO-INCIDNCIAS E BENEFCIOS FISCAIS
Art. 3 O imposto no incide sobre
- operaes e prestaes que destinem ao exterior mercadorias, inclusive produtos
primrios e produtos industrializados semielaborados, ou servios;
"
3) DO FATO GERADOR
Art. 5 Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no momento :
V - do incio da prestao de servios de transporte interestadual e intermunicipal, de
qualquer natureza .
4) DA BASE DE CLCULO
Art. 6 A base de clculo do imposto
- na prestao de servio de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicao, o preo do servio;
1 ntegra a base de clculo do imposto:
- o montante do prprio imposto, constituindo o respectivo destaque mera indicao para
fins de controle;
- o valor correspondente a:
a) seguros, juros e demais importncias pagas, recebidas ou debitadas, bem como
descontos concedidos sob condio,assim entendidos os que estiverem subordinados a
eventos futuros e incertos;
b) frete, caso o transporte seja efetuado pelo prprio remetente ou por sua conta e ordem
e seja cobrado em separado.
4.1) OPERAO SEM VALOR DEFINIDO
Art. 9 Nas prestaes sem preo determinado, a base de clculo do imposto o valor
corrente do servio no local da prestao (art. 9 da Lei n. 11.580/1996).
4.2) TRANSPORTE NTERDEPENDENTE
Art. 10. Quando o valor do frete, cobrado por estabelecimento pertencente ao mesmo
titular da mercadoria ou por outro estabelecimento de empresa que com aquele mantenha
relao de interdependncia, exceder os nveis normais de preos em vigor, no mercado
local, para servio semelhante, constantes de tabelas elaboradas
pelos rgos competentes, o valor excedente ser havido como parte do preo da
mercadoria
Pargrafo nico. Para os fins deste artigo, considerar-se-o interdependentes
- uma delas, por si, seus scios ou acionistas, e respectivos cnjuges ou filhos menores,
for titular de mais de cinquenta por cento do capital da outra;
- uma mesma pessoa fizer parte de ambas, na qualidade de diretor, ou scio com
funes de gerncia, ainda que exercidas sob outra denominao;
- uma delas locar ou transferir a outra, a qualquer ttulo, veculo destinado
4.3) PAUTA
Art. 12. Poder a Fazenda Pblica (art. 12 da Lei n. 11.580/1996):
- mediante ato normativo, manter atualizada, para efeitos de observncia pelo
contribuinte, como base de clculo, na falta do valor da prestao de servios ou da
operao de que decorrer a sada de mercadoria, tabela de preos
correntes no mercado de servios e atacadista das diversas regies fiscais;
- em ao fiscal, estimar ou arbitrar a base de clculo:
a) sempre que sejam omissos ou no meream f as declaraes ou os esclarecimentos
prestados pelo contribuinte, ou os documentos expedidos pelo sujeito passivo ou pelo
terceiro legalmente obrigado;
b) sempre que no ocorrer a exibio ao fisco dos elementos necessrios comprovao
8
do valor da operao ou da prestao, inclusive nos casos de perda ou extravio dos livros
e documentos fiscais;
c) quando houver fundamentada suspeita de que os documentos fiscais ou contbeis no
refletem o valor da operao ou da prestao;
d) quando ocorrer transporte ou armazenamento de mercadoria sem os documentos
fiscais exigveis;
5) DA ALQUOTA
Art. 14. As alquotas internas so:
- alquota de doze por cento nas prestaes de servio de transporte intermunicipal e
Art. 15. As alquotas para operaes e prestaes interestaduais so:
- 12% para as operaes e prestaes interestaduais que destinem bens, mercadorias e
servios a contribuintes estabelecidos nos Estados de Minas Gerais, Rio Grande do Sul,
Rio de Janeiro, Santa Catarina e So Paulo, ressalvado o disposto no inciso deste
artigo;
- 7% para as operaes e prestaes interestaduais que destinem bens, mercadorias e
servios a contribuintes estabelecidos no Distrito Federal e nos demais Estados no
relacionados no inciso anterior.
6 ) CONTRIBUINTE
Art. 16. Contribuinte do imposto qualquer pessoa, fsica ou jurdica, que realize, com
habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial, operaes de circulao de
mercadoria ou prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior
7 ) RESPONSVEL
Art. 18. So responsveis pelo pagamento do imposto (art. 18 da Lei n. 11.580/1996):
- o transportador, em relao mercadoria:
a) que despachar, redespachar ou transportar sem a documentao fiscal regulamentar
ou com documentao fiscal inidnea;
b) transportada de outra unidade federada para entrega sem destinatrio certo ou para
venda ambulante neste Estado;
c) que entregar a destinatrio diverso do indicado na documentao fiscal;
d) transportada que for negociada com interrupo de trnsito no territrio
8) DO LOCAL DA PRESTAO
ART 21. O local da prestao para efeitos de cobrana do mposto e definio do
estabelecimento responsvel :
- tratando-se de prestao de servio de transporte:
a) onde se encontre o veculo transportador, quando em situao irregular pela falta de
documentao fiscal ou quando acompanhada de documentao fiscal inidnea;
b) o do estabelecimento destinatrio do servio, na hiptese do inciso X do art. 5;
c) onde tenha incio a prestao, nos demais casos;
9
9 ) DO CRDITO DO IMPOSTO
Art 22 O imposto no cumulativo, gerando crdito pela fases anteriores.
9.1) DOS INSUMOS
4 O estabelecimento prestador de servio de transporte interestadual ou intermunicipal
inscrito no Cadastro de Contribuintes do Estado - CAD/CMS, que no optar pelo crdito
presumido previsto nos itens 48 e 49 do Anexo ,poder apropriar-se do crdito do
imposto das operaes tributadas de aquisio de combustveis, lubrificantes, leos,
aditivos, fluidos, pneus, cmaras de ar e demais materiais rodantes, peas de reposio e
outros produtos demanuteno da frota, inclusive de limpeza, bem como de mercadorias
destinadas ao ativo permanente, observado o disposto no 3 do art. 23, efetivamente
utilizados na prestao de servio iniciado neste Estado.
9.2) DEMONSTRATIVO
5 Para a apropriao do crdito o contribuinte dever elaborar demonstrativo, por
veculo automotor, da efetiva utilizao dos produtos arrolados no pargrafo anterior em
servio tributado iniciado no territrio paranaense, que permanecer disposio da
fiscalizao, sendo que o imposto poder ser lanado no campo "Outros Crditos" da
GA/CMS, ficando permitida a escriturao das notas fiscais de aquisio num nico
lanamento no livro Registro de Entradas ao final de cada ms, na coluna "Operaes ou
Prestaes sem Crdito sua natureza.
9.3)PROPORCIONALIDADE
6 O contribuinte adotar por parmetro para apropriao do crdito a proporo do
valor das prestaes iniciadas no territrio paranaense em relao ao total da receita
decorrente dos servios de transporte interestadual e intermunicipal executados pela
empresa.
9.4 )MANUTENO DO CRDITO
7 Na aplicao do disposto no 4 devero ser observadas as regras contidas no art.
72.
9.5) CRDITOS GARANTIDOS
8 ndependentemente do sistema de tributao adotado, os prestadores de servio de
transporte interestadual e intermunicipal podero apropriar-se do crdito do imposto de
servios da mesma natureza, nas seguintes situaes,observado o disposto nas notas 1 a
4 do item 48 do Anexo :
- na contratao de transportador autnomo para complementao do servio em meio
de transporte diverso do
original, nos termos do art. 187;
- no transporte por redespacho;
- no transporte intermodal;
V - na subcontratao.
10
9.6) CRDITO NO REDESPACHO
9 Na hiptese do inciso do pargrafo anterior, o transportador contratante far a
apropriao do crdito relativo ao frete lanado no conhecimento de transporte emitido
pelo transportador contratado, conforme dispem as alneas "a" e "c" do inciso do art.
233; quando se tratar da hiptese do inciso do pargrafo anterior, o transportador que
emitir o conhecimento de transporte pelo preo total do servio far a apropriao dos
crditos relativos aos fretes de cada modalidade de prestao, com base nos documentos
emitidos na forma do inciso do art. 235.
9.7) NOTA ISCAL DE VENDA AO CONSUMIDOR
10. O crdito no poder ser apropriado com base em Nota Fiscal de Venda a
Consumidor, salvo mediante autorizao da repartio fiscal, por requerimento do
interessado, que ser instrudo com provas inequvocas da aquisio e da utilizao da
mercadoria na consecuo da atividade fim do estabelecimento.
9.!) INSUMOS SU"EITOS A SU#STITUIO TRI#UT$RIA
11. Nas operaes com mercadoria sujeitas ao regime da substituio tributria, em
relao s operaes concomitantes ou subsequentes, em que o destinatrio substitudo
seja contribuinte e no destine a mercadoria comercializao, bem como quando a
acondicionar em embalagem para revenda ou a utilizar no processo industrial,
caso tenha direito ao crdito do imposto, dever observar o seguinte:
- quando a mercadoria adquirida no for destinada comercializao, ou for
acondicionada em embalagem para revenda ou utilizada no processo industrial, o valor do
crdito corresponder ao montante resultante da aplicao da alquota interna sobre o
valor que serviu de base de clculo para a reteno, sendo que, em no se conhecendo o
valor do imposto, o mesmo poder ser calculado mediante a aplicao da alquota vigente
para as operaes internas sobre o valor de aquisio da mercadoria, ressalvado o
disposto no inciso deste pargrafo;
- quando apenas parte da mercadoria no for destinada comercializao, ou for
acondicionada em embalagem para revenda ou utilizada no processo industrial, poder o
crdito ser apropriado, proporcionalmente a esta parcela, o qual corresponder ao valor
resultante da aplicao da alquota interna sobre o valor que serviu de base de clculo
para a reteno, mediante nota fiscal para este fim emitida, cuja natureza da operao
ser "Recuperao de Crdito", que dever ser lanada no campo "Outros Crditos" do
livro Registro de Apurao do CMS, sendo que, em no se conhecendo o valor do
imposto, o mesmo poder ser calculado mediante a aplicao da alquota vigente para as
operaes internas sobre o valor de aquisio da mercadoria.
9.9) VANTAGEM ECON%MICA
12. No se considera cobrado, ainda que destacado em documento fiscal o montante do
imposto que corresponder a vantagem econmica decorrente da concesso de qualquer
subsdio, reduo da base de clculo, crdito presumido ou outro incentivo ou benefcio
fiscal em desacordo com o disposto na alnea "g" do inciso X do 2 do art. 155 da
Constituio Federal (art. 8 da Lei Complementar n. 24/1975).
11
9.1&) CARGA PR'PRIA
13. O contribuinte que efetue transporte de carga prpria poder apropriar-se do crdito
do imposto das operaes tributadas de aquisio de combustveis, lubrificantes, leos,
aditivos, fluidos, pneus, cmaras de ar e demais materiais rodantes, peas de reposio e
outros produtos de manuteno da frota, inclusive de limpeza.
14. Na hiptese do 13:
- para apropriao do crdito, o contribuinte dever efetuar demonstrativo mensal, por
veculo automotor, da efetiva utilizao dos produtos arrolados em transporte relacionado
com a atividade fim do estabelecimento, que permanecer disposio da fiscalizao;
- o imposto poder ser lanado no campo "Outros Crditos" da GA/CMS;
c) o crdito a ser apropriado ser proporcional ao percentual de participao das
operaes de sadas tributadas sobre o total das operaes de sadas efetuadas no
mesmo perodo do crdito presumido de que trata o "caput do art. 2 da Lei n. 13.332, de
26 de novembro de 2001.
9.11) CRDITO DA OPERAO ANTERIOR
Art. 23. Para a compensao a que se refere o artigo anterior, assegurado ao
contribuinte o direito de creditar-se do imposto anteriormente cobrado em operaes de
que tenha resultado a entrada de mercadoria, real ou simblica, no estabelecimento,
inclusive a destinada ao seu uso ou consumo ou ao ativo permanente, ou o recebimento
de servios de transporte interestadual e intermunicipal ou de comunicao.
9.12) CREDITO DO AD(UIRENTE OU CONTRATANTE
1 O direito de crdito, para efeito de compensao com dbito do imposto, reconhecido
ao estabelecimento que tenha recebido as mercadorias ou para o qual tenham sido
prestados os servios, est condicionado idoneidade da documentao e, se for o caso,
escriturao nos prazos e condies estabelecidos na legislao.
9.13) &5 ANOS
2 O direito de utilizar o crdito extingue-se depois de decorridos cinco anos contados
da data de emisso do documento.
9.14) CRDITO DE ATIVO PERMANENTE
3 Para efeito do disposto no "caput", em relao aos crditos decorrentes de entradas
de mercadorias no estabelecimento destinadas ao ativo permanente, dever ser
observado:
- a apropriao ser feita razo de um quarenta e oito avos por ms, devendo a
primeira frao ser apropriada no ms em que ocorrer a entrada no estabelecimento,
excetuada a hiptese do estabelecimento encontrar-se ainda em fase de implantao,
caso em que o crdito ser apropriado razo definida no inciso X deste pargrafo e a
apropriao da primeira frao ficar postergada para o ms de efetivo incio das
atividades;
12
- em cada perodo de apurao do imposto, no ser admitido o creditamento de que
trata o inciso deste pargrafo,em relao proporo das operaes de sadas ou
prestaes isentas ou no tributadas sobre o total das operaes de sadas ou prestaes
efetuadas no mesmo perodo;
- para aplicao do disposto nos incisos e deste pargrafo, o montante do crdito a
ser apropriado ser o obtido multiplicando-se o valor total do respectivo crdito pelo fator
igual a um quarenta e oito avos da relao entre o valor das operaes de sadas e
prestaes tributadas e o total das operaes de sadas e prestaes do perodo,
equiparando-se s tributadas, para fins deste inciso, as sadas e prestaes com destino
ao exterior;
V - o quociente de um quarenta e oito avos ser proporcionalmente aumentado ou
diminudo, "pro rata" dia, caso o perodo de apurao seja superior ou inferior a um ms;
V - na hiptese de sada, perecimento, extravio ou deteriorao do bem do ativo
permanente, antes de decorrido o prazo de quatro anos contado da data de sua entrada
no estabelecimento, no ser admitido, a partir da data da ocorrncia, o creditamento de
que trata este pargrafo em relao frao que corresponderia ao restante do
quadrinio;
V - para efeito da compensao prevista neste artigo e no art. 22, e para a aplicao do
disposto nos incisos a V deste pargrafo, alm do lanamento no campo "Outros
Crditos" do livro Registro de Apurao do CMS, sero objeto
de outro lanamento no formulrio Controle de Crdito de CMS do Ativo Permanente -
CAP, conforme o contido na Tabela do Anexo V deste Regulamento (Ajuste SNEF
08/1997);
V - ao final do quadragsimo oitavo ms contado da data da entrada do bem no
estabelecimento, o saldo remanescente do crdito ser cancelado;
V - na hiptese de transferncia de bens do ativo permanente a estabelecimento do
mesmo contribuinte, o destinatrio sub-roga-se nos direitos e obrigaes relativos ao
crdito fiscal respectivo, em valor proporcional ao que faltar para completar o prazo de
quatro anos.
X- na hiptese de aquisio de bens destinados ao ativo permanente de estabelecimento
ainda em fase de implantao, em substituio ao fator de um quarenta e oito avos de
que trata o inciso deste pargrafo, aplicar-se- o fator obtido pela razo entre a unidade
e o nmero estabelecido pela diferena entre quarenta e oito e a quantidade de meses
transcorridos entre a entrada do bem no estabelecimento e o efetivo incio de suas
atividades.
X - para efeitos da determinao do fator de proporcionalidade de que trata o inciso
deste pargrafo, no devem ser considerados os valores das sadas que no apresentem
carter definitivo, assim compreendidas as que contenham previso de retorno real ou
simblico, nos termos deste Regulamento.
9.15) CRDITO E)TRATEMPOR*NEO
5 Sem prejuzo do estabelecido no 2, o crdito poder ser lanado
extemporaneamente:
- no livro Registro de Entradas, mencionando-se no campo "Observaes" as causas
determinantes do lanamento extemporneo, ou no livro Registro de Apurao do CMS,
conforme for a origem do crdito;
- pela fiscalizao, nos casos de reconstituio de escrita.
13
9.16) CIAP
6 O CAP, para fins do disposto no 3, atendidas as notas da respectiva Tabela, ser
escriturado (Ajuste SNEF08/1997):
- at cinco dias da entrada ou sada do bem do estabelecimento, respectivamente, a
correspondente nota fiscal;
- no ltimo dia do perodo de apurao, o valor do crdito a ser apropriado;
- at cinco dias da data em que ocorrer deteriorao, perecimento ou extravio do bem
ou em que se completar o quadrinio, o cancelamento do crdito.
9.17) ENERGIA ELTRICA
7 A entrada de energia eltrica no estabelecimento somente dar direito a crdito a
partir de 1 de janeiro de 2020,exceto quando (Lei Complementar n. 138, de 29 de
dezembro de 2010)
- for objeto de operao de sada de energia eltrica;
- consumida no processo de industrializao, inclusive no depsito, armazenagem,
entrepostagem, secagem e beneficiamento de matria-prima (inciso do art. 1 da Lei n.
16.016/2008);
- seu consumo resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na
proporo destas sobre as sadas ou prestaes totais.
9.1!) SERVIOS DE COMUNICAO
8 O recebimento de servios de comunicao pelo estabelecimento somente dar
direito a crdito a partir de 1 de janeiro de 2020, exceto quando (Lei Complementar n.
138/2010):
- tenham sido prestados na execuo de servios da mesma natureza;
- sua utilizao resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na
proporo desta sobre as sadas ou prestaes totais.
9.19) USO E CONSUMO
9 As mercadorias destinadas ao uso ou consumo do estabelecimento somente daro
direito a crdito quando nele entradas a partir de 1 de janeiro de 2020 (Lei Complementar
n. 138/2010).
10. Para efeitos do disposto no 9, entende-se como mercadoria destinada ao uso ou
consumo do estabelecimento,a que no seja utilizada na comercializao e a que no
seja empregada para integrao no produto ou para consumo no respectivo processo de
industrializao ou na produo rural.
11. Entende-se por consumo no processo de industrializao ou produo rural a total
destruio da mercadoria.
12. Para os fins do disposto no 6, ao contribuinte ser permitido, relativamente
escriturao do CAP:
- utilizar o sistema eletrnico de processamento de dados;
14
- manter os dados em meio magntico, desde que autorizado pelo fisco.
9.2& ) ORNECEDORES DO SIMPLES NACIONAL
13. Os contribuintes no optantes do Simples Nacional tero direito a crdito
correspondente ao CMS incidente sobre as suas aquisies de mercadorias de
microempresa ou empresa de pequeno porte optante do Simples Nacional, desde
que destinadas comercializao ou industrializao, observado, como limite, o CMS
efetivamente devido pelos optantes do Simples Nacional em relao a essas aquisies,
e as disposies do art. 10 do Anexo V (art. 23, 1, da Lei Complementar n.
123/2006).
9.21) CRDITO PRESUMIDO
Art. 69. Para a apropriao do crdito presumido, de que trata o Anexo , o contribuinte,
salvo disposio em contrrio, dever:
- em sendo inscrito no CAD/CMS:
a) emitir Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, fazendo constar no campo "Natureza da
Operao" a expresso "Crdito Presumido" e, no quadro "Dados do Produto", o nmero,
a data e o valor dos documentos relativos s operaes que geraram direito ao crdito
presumido;
b) lanar a nota fiscal a que se refere a alnea anterior no campo "Observaes" do livro
Registro de Sadas e o valor do crdito no campo "Outros Crditos" do livro Registro de
Apurao do CMS;
- em sendo produtor inscrito no CAD/PRO:
a) emitir Nota Fiscal de Produtor contendo as mesmas informaes indicadas na alnea
"a" do inciso ;
b) lanar na GR-PR o valor do crdito presumido no campo "nformaes
Complementares", acrescido da expresso "Crdito Presumido - Anexo , item ...., do
RCMS" e no campo "Nmero do Documento", o nmero da nota fiscal emitida para este
fim.
- observar as seguintes condies:
a) esteja em situao regular perante o fisco;
b) no possua, por qualquer de seus estabelecimentos:
1. dbitos fiscais inscritos na dvida ativa deste Estado;
2. dbitos fiscais decorrentes de auto de infrao, em relao ao qual no caiba mais
defesa ou recurso na esfera
administrativa, no pagos no prazo previsto na legislao;
c) na hiptese de no atender ao disposto na alnea "b":
1. os dbitos estejam garantidos, a juzo da Procuradoria Geral do Estado, se inscritos na
dvida ativa;
2. os dbitos declarados ou apurados pelo fisco sejam objeto de pedido de parcelamento
deferido, que esteja sendo regularmente cumprido;
d) apresente, regularmente, suas informaes econmico-fiscais.
9.22) DA VEDAO DO CRDITO
Art. 70. vedado, salvo determinao em contrrio da legislao, o crdito relativo a
15
mercadoria ou bem entrados no estabelecimento ou a prestao de servios a ele feita
(art. 27 da Lei n. 11.580/1996):
- decorrentes de operaes ou prestaes isentas ou no tributadas, ou que se refiram a
bens, mercadorias, ou servios alheios atividade do estabelecimento;
- para comercializao ou prestao de servio, quando a sada ou a prestao
subsequente no forem tributadas ou estiverem isentas do imposto, exceto as destinadas
ao exterior;
V - em relao a documento fiscal rasurado, perdido, extraviado, desaparecido ou que
no seja a primeira via,ressalvada a comprovao da efetividade da operao ou
prestao por outros meios previstos na legislao;
V - na hiptese de o documento fiscal correspondente indicar estabelecimento
destinatrio diverso do recebedor da mercadoria ou usurio do servio.
9.23) #ENS ALHEIOS
1 Salvo prova em contrrio, presumem-se alheios atividade do estabelecimento os
veculos de transporte pessoal.
9.24) IMPOSTO A MAIOR
2 Quando o CMS destacado em documento fiscal for maior do que o exigvel na forma
da lei, o aproveitamento como crdito ter por limite o valor correto.
9.25) GLOSA
3 O crdito lanado irregularmente fica sujeito a glosa em processo administrativo
fiscal, observando-se (art. 28 da Lei n. 11.580/1996):
- em relao aos crditos fiscais escriturados e ainda no aproveitados pelo contribuinte,
ser lavrado auto de infrao propondo a aplicao da penalidade prevista na alnea "h
do inciso XV do 1 do art. 55 da Lei n. 11.580/1996 e o estorno do crdito lanado em
desacordo com a referida Lei;
- em relao aos crditos fiscais escriturados e utilizados indevidamente pelo
contribuinte, dever ser lavrado auto de infrao com a exigncia do CMS, a ttulo de
glosa, propondo-se, ainda, a aplicao da penalidade especfica.
9.26) DO ESTORNO DO CRDITO
Art. 71. O sujeito passivo dever efetuar o estorno do imposto creditado sempre que o
servio tomado ou a mercadoria ou bem entrados no estabelecimento (art. 29 da Lei n.
11.580/1996):
- for objeto de sada ou prestao de servio no tributada ou isenta, sendo esta
circunstncia imprevisvel na data da entrada da mercadoria ou bem ou da utilizao do
servio;
- for integrado ou consumido em processo de industrializao, quando a sada do
produto resultante no for tributada ou estiver isenta do imposto;
- vier a ser utilizado em fim alheio atividade do estabelecimento;
V - for objeto de operao ou prestao subsequente com reduo de base de clculo,
hiptese em que o estorno ser proporcional reduo;
1
V - vier a perecer, deteriorar-se ou extraviar-se.
9.27) DESACORDO COM A LEGISLAO
1 Devem ser tambm estornados os crditos utilizados em desacordo com a
legislao.
9.2!) DA MANUTENO DO CRDITO
Art. 72. No se exigir a anulao do crdito em relao:
- a mercadorias e servios que venham a ser objeto de operaes ou prestaes
destinadas ao exterior (art. 29, 2,da Lei n. 11.580/1996);
- aos itens dos Anexos e deste Regulamento, em que haja expressa previso de
manuteno do crdito;
- a operaes que destinem, a outros Estados, petrleo, inclusive lubrificantes e
combustveis lquidos e gasosos dele derivados.
V - entrada das mercadorias existentes em estoque em estabelecimento de
contribuinte, que tenham sido extraviadas, perdidas, furtadas, roubadas, deterioradas ou
destrudas, em decorrncia de enchente, enxurrada ou
catstrofe climtica (Convnio CMS 39/2011).
10 ) EXTINO DO IMPOSTO
Art. 73. O crdito tributrio extingue-se pelo pagamento, podendo, ainda, ser extinto pelas
demais modalidades previstas no Cdigo Tributrio Nacional, nas condies e sob as
garantias a serem capituladas em cada caso por ato do Poder Executivo (art. 35 da Lei n.
11.580/1996).
5 O direito de a Fazenda Pblica Estadual constituir o crdito tributrio extingue-se
aps cinco anos contados (art.173 do Cdigo Tributrio Nacional):
- do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o lanamento poderia ter sido
efetuado;
- da data em que se tornar definitiva a deciso que houver anulado, por vcio formal, o
lanamento anteriormente efetuado.
6 O direito a que se refere o pargrafo anterior extingue-se definitivamente com o
decurso do prazo nele previsto, contado da data em que tenha sido iniciada a constituio
do crdito tributrio pela notificao, ao sujeito passivo, de qualquer medida preparatria
indispensvel ao lanamento.
11) DO PAGAMENTO DO MPOSTO
Art. 75. O CMS dever ser pago nas seguintes formas e prazos
- por ocasio da ocorrncia do fato gerador, nas prestaes realizadas pelos demais
contribuintes no inscritos no CAD/CMS;
V - pelo prestador de servio de transporte areo, exceto txi areo e congneres:
a) at o dia dez do ms subsequente ao da prestao, a parcela no inferior a setenta por
1"
cento do valor devido no ms anterior
b) at o ltimo dia til do ms subsequente ao da prestao, a parcela restante do
imposto apurado;
X - at o dia vinte do ms subsequente ao da ocorrncia do fato gerador, pelo prestador
de servio de transporte ferrovirio, inclusive por substituio tributria (Ajuste SNEF
19/1989);
XX - nos demais casos de pagamento, no ms seguinte ao de apurao, de acordo com
o algarismo final da numerao sequencial estadual do nmero de inscrio no
CAD/CMS, observados os seguintes prazos:
a) at o dia 11 - finais 1 e 2;
b) at o dia 12 - finais 3 e 4;
c) at o dia 13 - finais 5 e 6;
d) at o dia 14 - finais 7 e 8;
e) at o dia 15 - finais 9 e 0;
5 O diferencial de alquotas devido por contribuinte inscrito no CAD/CMS dever ser
pago, mediante o lanamento do valor devido, no campo "Outros Dbitos" do livro
Registro de Apurao do CMS.
12) DA DENNCIA ESPONTNEA
Art. 84. Os que procurarem espontaneamente a repartio fazendria para denunciar a
infrao,tero excluda a imposio de penalidade (art. 39 da Lei n. 11.580/1996).
1 Ocorre a denncia espontnea quando no tenha sido iniciado formalmente, em
relao a infrao, qualquer procedimento administrativo ou outra medida de fiscalizao.
2 Quando a infrao relacionar-se com a parcela do crdito tributrio concernente ao
imposto, a excluso da responsabilidade fica condicionada ao efetivo pagamento do
tributo acrescido dos juros de mora devidos (inciso V do
art. 1 da Lei n. 15.610/07).
3 O sujeito passivo dever, para formalizar a denncia espontnea, comunicar a
infrao tributria, descrevendo a natureza do fato, e apresentar o livro Registro de
Utilizao de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrncias - RUDFTO
para fins de lavratura de termo fiscal pela ARE - Agncia da Receita Estadual do seu
domiclio tributrio.
4 Quando a denncia espontnea se referir a crdito fiscal escriturado indevidamente e
ainda no utilizado, no comunicado de que trata o pargrafo anterior dever estar
consignado o nmero da nota fiscal emitida para fins do estorno.
5 Quando houver CMS a recolher no ato da denncia espontnea, o sujeito passivo
dever consignar, no campo "nformaes Complementares" da GR-PR, o nmero do
protocolo da repartio fazendria e a respectiva data.
6 Fica dispensada a comunicao referida no 3, nos casos de denncia espontnea
de infrao formal relativa entrega da GA/CMS - Normal fora do prazo.
18
13) DA REDUO DAS MULTAS
Art. 85. A multa prevista no inciso do 1 do art. 674 ser reduzida, do 1 ao 30 dia
seguinte ao em que tenha expirado o prazo do pagamento, para 0,33% (trinta e trs
dcimos por cento) do valor do imposto declarado, por dia de atraso (art. 40 da Lei n.
11.580/1996).
Pargrafo nico. As demais multas previstas no 1 do art. 674, propostas em auto de
infrao, sero reduzidas:
- em 75% (setenta e cinco por cento) quando pagas, at o 15 dia subsequente ao da
cincia do auto de infrao,juntamente com as demais quantias exigidas, ou quando
estas, quitada a multa, sejam objeto de parcelamento;
- em 50% (cinquenta por cento) quando pagas, do 16 ao 30 dia subsequente ao da
cincia do auto de infrao,juntamente com as demais quantias exigidas, ou quando
estas, quitada a multa, sejam objeto de parcelamento.
14) DIFERIMENTO NAS PRESTAES DE SERVIOS
Art. 110. diferido o pagamento do imposto nas seguintes prestaes de servio de
transporte,desde que o prestador do servio tenha optado pelo crdito presumido de que
trata o item 48 do Anexo :
- de produtos primrios:
a) diretamente do estabelecimento de produtor agropecurio at o primeiro local de
comercializao, industrializao ou beneficiamento;
b) entre estabelecimentos de produtores agropecurios;
- de insumos agropecurios:
a) destinados diretamente a estabelecimento de produtor agropecurio;
b) entre estabelecimentos de produtores agropecurios.
1 O disposto neste artigo no se aplica s sadas para outra unidade federada ou para
o exterior.
2 Considera-se encerrada a fase de diferimento:
- na entrada do estabelecimento adquirente das mercadorias indicadas no inciso do
"caput", incorporado ao dbito da operao subsequente;
- na operao subsequente no mais abrangida por diferimento ou suspenso, na
hiptese do inciso do "caput", incorporado ao dbito da operao.
15) CONTRIBUINTES - OBRIGAES ACESSRIAS
Art. 123. As pessoas fsicas ou jurdicas, contribuintes ou no, responsveis, na forma da
legislao,esto obrigadas ao cumprimento das obrigaes tributrias acessrias,
estabelecidas neste Regulamento (art. 46 da Lei n. 11.580/1996).
Pargrafo nico. Os livros e documentos fiscais devero ser conservados at que ocorra
a prescrio dos crditos tributrios decorrentes das operaes ou prestaes a que se
refiram (art. 195 do Cdigo Tributrio Nacional).
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16) DO CADASTRO DE CONTRIBUINTES DA INSCRIO
Art. 125. Devero inscrever-se no Cadastro de Contribuintes do CMS - CAD/CMS, antes
do incio de suas atividades, aqueles que pretendam realizar operaes relativas
circulao de mercadorias e prestao de servios de transporte interestadual e
intermunicipal e de comunicao (art. 33 da Lei 11.580/1996).
16.1) ESTA#ELECIMENTO
1 Para os efeitos deste artigo, ser considerado autnomo cada estabelecimento de
um mesmo contribuinte,cabendo a cada um deles um nmero de inscrio, o qual
constar, obrigatoriamente, em todos os documentos fiscais ede arrecadao.
16.2) EMPRESA DE OUTRO ESTADO
3 Quando o contribuinte no estiver estabelecido dentro do territrio paranaense,
iniciar por "099" a numerao sequencial estadual de que trata o pargrafo segundo.
16.3) TRANSPORTADORES AUTONOMOS
4 Ficam dispensados, temporariamente, da inscrio no CAD/CMS, os transportadores
autnomos.
16.4) CENTRALI+AO
5 A inscrio no CAD/CMS poder ser centralizada num estabelecimento, por opo
do contribuinte, nos casos de empresas prestadoras de servios de transporte, de
fornecedoras de energia eltrica, de instituies financeiras e da Companhia Nacional de
Abastecimento - CONAB/PGPM.
6 As empresas que optarem pela centralizao prevista no 5 devero:
- indicar, no campo "Observaes" ou no verso da Autorizao de mpresso de
Documentos Fiscais - ADF, de que trata o art. 251, os locais em que sero emitidos os
documentos;
- manter controle de distribuio dos documentos citados no inciso anterior para os
diversos locais de emisso;
III - manter os registros e informaes fiscais relativos a todos os locais envolvidos
disposio do fisco estadual;
V - manter controle das operaes ou prestaes realizadas em cada municpio, para fins
de elaborao de demonstrativo do valor agregado, para formao do ndice de
participao dos municpios na arrecadao do imposto;
V - em se tratando de prestao de servios de transporte, emitir, nos termos dos artigos
260 e 261, o Resumo de Movimento Dirio.
20
16.5) DOCUMENTOS FISCAIS- MODELOS
Art. 148. O contribuinte emitir ou utilizar, conforme as operaes ou prestaes que
realizar, os seguintes documentos fiscais
V - Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7;
V - Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8;
V - Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9;
V - Conhecimento Areo, modelo 10;
X - Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 11;
X - Bilhete de Passagem Rodovirio, modelo 13;
X - Bilhete de Passagem Aquavirio, modelo 14;
X - Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem, modelo 15;
X - Bilhete de Passagem Ferrovirio, modelo 16;
XV - Despacho de Transporte, modelo 17;
XV - Resumo de Movimento Dirio, modelo 18;
XV - Ordem de Coleta de Cargas, modelo 20;
XX - Autorizao de Carregamento e Transporte, modelo 24 ;
XX - Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas, modelo 26 (A SNEF 06/2003);
XX - Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio, modelo 27 (A SNEF 07/2006).
XXV - Conhecimento de Transporte Eletrnico - CT-e, modelo 57 (Ajuste SNEF 9/2007);
XXV - Documento Auxiliar do CT-e - DACTE (Ajuste SNEF 9/2007);
16.6) DO CAMPO DE TRANSPORTADOR NA N
Art 150 ( Dos campos da NF ModeIo 01 e ModeIo 55
V - no quadro "Transportador/Volumes Transportados":
a) o nome ou razo social do transportador e a expresso "Autnomo", se for o caso;
b) a condio de pagamento do frete: se por conta do emitente ou do destinatrio;
c) a placa do veculo, no caso de transporte rodovirio, ou outro elemento identificativo,
nos demais casos;
d) a unidade da Federao de registro do veculo;
e) o nmero de inscrio do transportador no CNPJ ou no CPF;
f) o endereo do transportador;
g) o municpio do transportador;
h) a unidade da Federao do domiclio do transportador;
i) o nmero de inscrio estadual do transportador, quando for o caso;
j) a quantidade de volumes transportados;
l) a espcie dos volumes transportados;
m) a marca dos volumes transportados;
n) a numerao dos volumes transportados;
o) o peso bruto dos volumes transportados;
p) o peso lquido dos volumes transportados;
16.7) DOS DOCUMENTOS RELATIVOS A PRESTA,ES DE SERVIO DE
TRANSPORTE
21
16.7.1) DA NOTA FISCAL DE SERVIO DE TRANSPORTE
Art. 175. A Nota Fiscal de Servio de Transporte ser emitida, antes do incio da
prestao do servio, por agncia de viagem ou por transportador, sempre que executar,
em veculo prprio ou afretado, servio de transporte interestadual ou intermunicipal, de
pessoas (art. 10 do Convnio SNEF 06/1989; Ajustes SNEF 01/1989 e
14/1989).
1 A Nota Fiscal de Servio de Transporte ser emitida em relao a cada veculo e a
cada viagem contratada.
2 Nos casos de excurses com contratos individuais, ser facultada a emisso de uma
nica Nota Fiscal de Servio de Transporte, por veculo, hiptese em que a 1 via ser
arquivada no estabelecimento do emitente, anexando-se,
quando se tratar de transporte rodovirio, a autorizao do DER ou DNER.
3 No transporte de pessoas com caractersticas de transporte metropolitano mediante
contrato, poder ser postergada a emisso de Nota Fiscal de Servio de Transporte, at o
final do perodo de apurao do imposto.
Art. 176. A Nota Fiscal de Servio de Transporte ser tambm emitida (art. 10 do Ajuste
SNEF 06/1989; Ajuste SNEF 14/1989):
- pelo transportador de valores para englobar em relao a cada tomador de servio as
prestaes realizadas, desde que dentro do perodo de apurao do imposto;
- pelo transportador ferrovirio para englobar em relao a cada tomador de servio as
prestaes executadas no perodo de apurao do imposto, quando for o caso;
- pelo transportador de passageiro para englobar, no final do perodo de apurao do
imposto, os documentos de excesso de bagagem emitidos durante o ms, nas condies
do art. 242;
V - pelo transportador que executar servios de transporte intermunicipal, interestadual
ou internacional de bens ou mercadorias utilizando-se de outros meios ou formas, em
relao aos quais no haja previso de documento fiscal especfico (Aj SNEF 09/1999).
Art. 177. A Nota Fiscal de Servio de Transporte conter, no mnimo, as seguintes
indicaes (art. 11 do Convnio SNEF 06/1989; Ajuste SNEF 15/1989):
- a denominao "Nota Fiscal de Servio de Transporte";
- o nmero de ordem, a srie e subsrie e o nmero da via;
- a natureza da prestao do servio;
V - a data da emisso;
V - o nome, o endereo, e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do emitente;
V - o nome, endereo e inscrio, estadual e no CNPJ ou CPF, do usurio;
V - o percurso;
V - a identificao do veculo transportador;
X - a discriminao do servio prestado de modo que permita sua perfeita identificao;
X - o valor do servio prestado, bem como outros valores cobrados a qualquer ttulo;
X - o valor total da prestao;
X - a base de clculo do imposto;
X - a alquota e o valor do imposto;
XV - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor
da nota, a data e a quantidade
de impresso, o nmero de ordem da primeira e da ltima nota impressas, a srie e
subsrie, bem como o nmero da ADF.
1 As indicaes dos incisos , , V e XV, do "caput", sero impressas tipograficamente.
22
2 No constaro da Nota Fiscal de Servio de Transporte:
- as indicaes do inciso V na hiptese do inciso do "caput" do art. 176;
- as indicaes dos incisos V e V nas hipteses do do "caput" do art. 176.
3 A Nota Fiscal de Servio de Transporte ser de tamanho no inferior a 14,8 x 21 cm.
VIAS
Art. 178. A Nota Fiscal de Servio de Transporte ser emitida (artigos 13 e 14 do
Convnio SNEF 06/1989; Ajuste SNEF 14/1989):
- nas prestaes internas, no mnimo, em trs vias, que tero a seguinte destinao:
a) a 1 via ser entregue ao contratante ou usurio;
b) a 2 via acompanhar o transporte para controle da fiscalizao;
c) a 3 via ficar em poder do emitente, para exibio ao fisco;
- nas prestaes interestaduais, no mnimo, em quatro vias, que tero a seguinte
destinao:
a) a 1 via ser entregue ao contratante ou usurio;
b) a 2 via acompanhar o transporte para fins de controle no Estado de destino;
c) a 3 via dever acompanhar o transporte e poder ser retida pela fiscalizao de
mercadorias em trnsito;
d) a 4 via ficar em poder do emitente, para exibio ao fisco.
Pargrafo nico. Nas hipteses do art. 176, a Nota Fiscal de Servio de Transporte ser
emitida, no mnimo, em duas vias, que tero a seguinte destinao:
- a 1 via ser entregue ao contratante ou usurio nos casos dos incisos e do "caput",
em relao ao transporte
ferrovirio de cargas, e permanecer em poder do emitente nos casos dos incisos do
"caput", no transporte ferrovirio de passageiros, e do "caput";
- a 2 via ficar em poder do emitente, para exibio ao fisco.
16.7.2) DO CONHECIMENTO DE TRANSPORTE RODOVIRIO DE CARGAS E DA
AUTORIZAO DE CARREGAMENTO E TRANSPORTE
DO CTRC
Art. 179. O Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas - CTRC ser emitido,
antes do incio da prestao do servio, pelo transportador rodovirio de carga que
executar servio de transporte rodovirio intermunicipal ou interestadual, e conter, no
mnimo, as seguintes indicaes (artigos 16, 17 e 18 do Convnio SNEF
06/1989; Ajustes SNEF 01/1989 e 08/1989):
- a denominao "Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas";
V - o local e a data da emisso;
V - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do emitente;
V - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ ou CPF, do
remetente e do destinatrio;
V - o local de coleta da carga e o de sua entrega;
V - a quantidade e espcie dos volumes ou das peas;
X - o nmero da nota fiscal, o valor e a natureza da carga, bem como a quantidade em
quilogramas, metros cbicos ou litros;
X - a identificao do veculo transportador: placa, local e Estado;
23
X - a condio do frete: pago ou a pagar;
X - os valores de composio do frete, inclusive os relativos pedgio, podendo, no
caso de carga fracionada, ser distribudo proporcionalmente nos Conhecimentos de
Transporte Rodovirio de Cargas correspondentes, at o montante
pago a esse ttulo;
X - as informaes relativas ao redespacho e ao consignatrio, se for o caso;
XV - o valor total da prestao;
XV - a base de clculo do imposto;
XV - a alquota e o valor do imposto;
do documento, a data e a quantidade de impresso, o nmero de ordem do primeiro e do
ltimo documento impressos, a srie e subsrie, bem como o nmero da ADF;
INFORMAES IMPRESSAS
1 As indicaes dos incisos , , V e XV, do "caput", sero impressas
tipograficamente.
TAMANHO
2 O CTRC - Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas ser de tamanho no
inferior a 9,9 x 21 cm.
AUTORIZAO DE CARREGAMENTO
3 Na impossibilidade da emisso do CTRC antes do incio da prestao, os
transportadores de cargas a granel de combustveis lquidos ou gasosos e de produtos
qumicos ou petroqumicos, que por ocasio da contratao do servio no conheam os
dados relativos ao peso, distncia ou valor do frete, podero emitir a Autorizao de
Carregamento e Transporte, que conter, no mnimo, as seguintes indicaes (Ajustes
SNEF 02/1989, 13/1989 e clusula primeira do Ajuste SNEF 01/1993):
- a denominao "Autorizao de Carregamento e Transporte";
- o local e a data da emisso;
V - a indicao relativa ao consignatrio;
V - o nmero da nota fiscal, o valor da mercadoria e a natureza da carga;
V - o local de coleta da carga e o de sua entrega;
X - a assinatura do emitente e do destinatrio;
X - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor do
documento, a data e a quantidade de impresso, o nmero de ordem do primeiro e do
ltimo documento impressos, a srie e subsrie, bem como o nmero da ADF.
4 As indicaes dos incisos , , V, e X do pargrafo 3 sero impressas
tipograficamente.
5 A Autorizao de Carregamento e Transporte ser de tamanho no inferior a 15 x 21
cm.
6 Relativamente ao documento previsto no 3 observar-se-, ainda:
- o estabelecimento dever emitir o CTRC no momento do retorno da 1 via da
Autorizao de Carregamento e Transporte, cujo prazo no poder exceder a dez dias;
24
- para fins de apurao e recolhimento do imposto tomar-se- em conta a data da
emisso da Autorizao de Carregamento e Transporte;
- na Autorizao de Carregamento e Transporte dever ser anotado o nmero, a data e
a srie do respectivo Conhecimento de Transporte, assim como a indicao de que a sua
emisso ocorreu na forma do 3 do art. 179 deste regulamento.
VIAS
Art. 180. O CTRC - Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas ser emitido
(artigos 19 e 20 do Convnio SNEF 06/1989; Ajuste SNEF 14/1989):
- nas prestaes internas, no mnimo, em quatro vias, que tero a seguinte destinao:
a) a 1 via ser entregue ao tomador do servio;
b) a 2 via acompanhar o transporte at o destino, podendo servir de comprovante de
entrega;
c) a 3 via acompanhar o transporte para fins de fiscalizao;
d) a 4 via ficar em poder do emitente, para exibio ao fisco;
- nas prestaes interestaduais, no mnimo, em cinco vias, obedecida a destinao do
inciso anterior, devendo a 5 via acompanhar o transporte, para controle do fisco de
destino.
1 Tratando-se da Autorizao de Carregamento e Transporte esta ser emitida, no
mnimo, em seis vias, que tero a seguinte destinao:
- a 1 via acompanhar o transporte e retornar ao emitente para subsidiar a emisso do
CTRC , devendo ser arquivada juntamente com a via fixa deste;
- a 2 via acompanhar o transporte para fins de controle do fisco do Estado de origem;
- a 3 via ser entregue ao destinatrio;
V - a 4 via ser entregue ao remetente;
V - a 5 via acompanhar o transporte e destinar-se- ao controle do fisco do Estado de
destino;
V - a 6 via ficar em poder do emitente, para exibio ao fisco.
ZONA FRANCA DE MANAUS
2 Na prestao de servio de transporte de mercadoria abrangida por benefcio fiscal,
com destino Zona Franca de Manaus ou outras reas de livre comrcio:
- havendo necessidade de utilizao de via adicional do CTRC, esta poder ser
substituda por cpia da 1 via do documento;
-havendo necessidade de utilizao de via adicional da Autorizao de Carregamento e
Transporte, esta poder ser suprida por cpia da 1 via do documento, que substituir o
Conhecimento de Transporte para os efeitos do art. 152.
16.7.3) DO CONHECIMENTO DE TRANSPORTE AQUAVIRIO DE CARGAS
Art. 181. O Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas ser emitido, antes do
incio da prestao do servio, pelo transportador aquavirio de carga que executar
servio de transporte intermunicipal ou interestadual, e conter, no mnimo, as seguintes
indicaes (artigos 22, 23 e 24 do Convnio SNEF 06/1989; Ajustes SNEF 04/1989 e
08/1989):
- a denominao "Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas";
25
V - a identificao da embarcao;
V - o nmero da viagem;
V - o porto de embarque, de desembarque e, de transbordo, se for o caso;
X - o nome, o endereo, e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ ou CPF, do
embarcador e do destinatrio;
X - o nome, o endereo, e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ ou CPF, do
consignatrio;
X - o nmero da nota fiscal, o valor e a identificao da carga transportada: a
discriminao, o cdigo, a marca e o nmero, a quantidade, a espcie, o volume e a
unidade de medida em quilogramas, metros cbicos ou litros;
X - os valores dos componentes do frete;
XV - o local e a data do embarque;
XV - a condio do frete: pago ou a pagar;
XV - a assinatura do armador ou agente;
XX - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor
1 As indicaes dos incisos , , V e XX, do "caput" sero impressas tipograficamente.
2 O Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas ser de tamanho no inferior a
21 x 30 cm.
Art. 182. O Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas ser emitido (artigos 25 e
26 do Convnio SNEF 06/1989; Ajuste SNEF 14/1989):
entrega;
d) a 4 via ficar em poder do emitente, para exibio ao fisco;
destino.
16.7.4) DO CONHECIMENTO AREO
Art. 183. O Conhecimento Areo ser emitido, antes do incio da prestao do servio,
pelo transportador areo de carga que executar servio de transporte intermunicipal ou
interestadual, e conter, no mnimo,as seguintes indicaes (artigos 30, 31 e 32 do
Convnio SNEF 06/1989; Ajustes SNEF 08/1989 e 14/1989):
- a denominao "Conhecimento Areo";
2
V - o nome, o endereo, e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ ou CPF, do
V - o local de origem da carga e o de destino;
V - a quantidade e a espcie de volumes ou das peas;
X - a base de clculo do imposto;
X - a alquota e o valor do imposto;
ltimo documento impressos, a srie e subsrie, bem
como o nmero da ADF.
1 As indicaes dos incisos , , V e XV, do "caput" sero impressas tipograficamente.
2 O Conhecimento Areo ser de tamanho no inferior a 14,8 x 21 cm.
Art. 184. O Conhecimento Areo ser emitido (artigos 33 e 34 do Convnio SNEF
06/1989; Ajuste SNEF 14/1989):
entrega;
- nas prestaes interestaduais, no mnimo, em quatro vias, obedecida a destinao do
destino.
16.7.5) DO CONHECIMENTO DE TRANSPORTE FERROVIRIO DE CARGAS
Art. 185. O Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas ser emitido, antes do
incio da prestao do servio, pelo transportador ferrovirio de carga que executar o
servio de transporte intermunicipal ou interestadual, e conter, no mnimo, as seguintes
indicaes (artigos 37, 38 e 39 do Convnio SNEF 06/1989; clusula
segunda do Convnio CMS 125/1989):
- a denominao "Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas";
V - a condio do carregamento e a identificao do vago;
X - a via de encaminhamento;
X - a quantidade e a espcie de volumes ou das peas;
2"
1 As indicaes dos incisos , , V e XV, do "caput" sero impressas tipograficamente.
2 O Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas ser de tamanho no inferior a
19 x 28 cm.
Art. 186. O Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas ser emitido (artigos 40 e
41 doConvnio SNEF 06/1989; clusula segunda do Convnio CMS 125/1989):
entrega;
inciso anterior, devendo a 4 e a 5 vias acompanharem o transporte, para controle do
fisco de origem e destino, respectivamente.
16.7.6) DO DESPACHO DE TRANSPORTE
Art. 187. Em substituio ao conhecimento de transporte, poder ser emitido o Despacho
de Transporte, pela empresa transportadora inscrita neste Estado que contratar
transportador autnomo para concluir a execuo de servio de transporte de carga, em
meio de transporte diverso do original, cujo preo tiver sido cobrado
at o destino da carga (art. 60 do Convnio SNEF 06/1989; Ajustes SNEF 01/1989 e
14/1989).
Art. 188. O Despacho de Transporte conter, no mnimo, as seguintes indicaes:
- a denominao "Despacho de Transporte";
V - o nome e o endereo do remetente e do destinatrio;
V - as informaes relativas ao conhecimento original e quantidade de cargas
desmembradas;
V - o nmero da nota fiscal, o valor e a natureza da carga, bem como a quantidade em
X - a identificao do transportador autnomo: o nome, o nmero da carteira de
habilitao, o endereo completo, e os nmeros de inscrio, no CPF e no NSS;
X - a placa do veculo e o respectivo Estado e o nmero do certificado de propriedade;
X - o clculo do frete pago ao transportador autnomo: o valor do frete, do NSS
reembolsado, do R-Fonte e o valor lquido pago;
X - o valor do CMS devido pela prestao complementar;
X - a assinatura do transportador e do emitente;
28
ltimo documento impressos, a srie e subsrie, bem
como o nmero da ADF.
Pargrafo nico. As indicaes dos incisos , , V e XV, do "caput" sero impressas
tipograficamente.
Art. 189. O Despacho de Transporte ser emitido, antes do incio da prestao do servio,
no mnimo, em trs vias, que tero a seguinte destinao (Ajuste SNEF 07/1989):
- a 1 e a 2 vias sero entregues ao transportador autnomo;
16.7.7) DA ORDEM DE COLETA DE CARGAS
Art. 190. A Ordem de Coleta de Cargas ser emitida pelo transportador que executar
servio de coleta de carga, para acobertar o transporte em territrio paranaense, desde o
endereo do remetente at o seu estabelecimento, e conter, no mnimo, as seguintes
indicaes (art. 71 do Convnio SNEF 06/1989; clusula segunda
do Ajuste SNEF 01/1989):
- a denominao "Ordem de Coleta de Cargas";
V - o nome e o endereo do remetente;
V - a quantidade de volumes coletados;
V - o nmero e a data do documento fiscal que estiver acompanhando a carga;
V - a assinatura do recebedor;
1 As indicaes dos incisos , , V e X, do "caput" sero impressas tipograficamente.
2 A Ordem de Coleta de Cargas ser de tamanho no inferior a 14,8 x 21 cm.
Art. 191. A Ordem de Coleta de Cargas ser emitida, por ocasio da coleta da carga, no
mnimo, em trs vias, que tero a seguinte destinao (Ajuste SNEF 01/1989):
- a 1 via acompanhar a carga coletada entre o endereo do remetente e do
transportador, devendo ser arquivada aps a emisso do respectivo conhecimento de
transporte;
- a 2 via ser entregue ao remetente;
1 Recebida a carga no estabelecimento transportador, ser emitido o conhecimento
relativo ao transporte do endereo do remetente at o local de destino.
2 O nmero da Ordem de Coleta de Cargas ser indicado no conhecimento de
transporte correspondente.
29
16.7.7) DO MANIFESTO DE CARGA
Art. 192. O Manifesto de Carga poder ser emitido pelo transportador, antes do incio da
prestao do servio, em relao a cada veculo, no caso de transporte de carga
fracionada, e conter, no mnimo, as seguintes indicaes (art. 17 do SNEF 06/1989;
Ajustes SNEF 07/1989, 14/1989 e 15/1989):
- a denominao "Manifesto de Carga";
- o nmero de ordem;
- o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do emitente;
V - a identificao do veculo transportador: placa, local e unidade da Federao;
V - a identificao do condutor do veculo;
V - os nmeros de ordem, as sries e subsries dos conhecimentos de transporte;
V - os nmeros das notas fiscais;
X - o nome do remetente e do destinatrio;
X - o valor da mercadoria;
ltimo documento impresso e o nmero da ADF.
1 Emitido o Manifesto de Carga sero dispensadas, relativamente aos correspondentes
conhecimentos de transporte:
- a identificao do veculo transportador prevista no inciso X do "caput" art. 179;
- as vias destinadas ao fisco a que alude a alnea "c" do inciso e o inciso , ambas do
"caput" do art. 180;
- a indicao prevista no inciso do art. 234.
2 Para os efeitos deste artigo, entende-se por carga fracionada a que corresponda a
mais de um conhecimento de transporte.
Art. 193. O Manifesto de Carga ser emitido, no mnimo, em trs vias, que tero a
seguinte destinao:
- a 1 via acompanhar o transporte e servir para uso do transportador;
- a 2 via acompanhar o transporte, para controle do fisco paranaense;
16.7.9) DO CONHECIMENTO DE TRANSPORTE MULTIMODAL DE CARGAS - CTMC
Art. 204. O Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas - CTMC, modelo 26, ser
utilizado pelo OTM - Operador de Transporte Multimodal, que executar servio de
transporte intermunicipal, interestadual e internacional de cargas, em veculo prprio,
afretado ou por intermdio de terceiros sob sua responsabilidade, utilizando
duas ou mais modalidades de transporte, desde a origem at o destino. (Lei Federal n.
9.611, de 19 de fevereiro de 1998; Ajuste SNEF 06/2003).
Art. 205. O documento de que trata o artigo anterior conter, no mnimo, as seguintes
indicaes:
- a denominao: "Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas";
- espao para cdigo de barras;
30
V - a natureza da prestao do servio, o CFOP e o CST;
V - a identificao do emitente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual
e no CNPJ;
V - a condio do frete: se por conta do remetente ou do destinatrio;
V - dos locais de incio e trmino da prestao multimodal, municpio e UF;
X - a identificao do remetente: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual
e no CNPJ ou CPF;
X - a identificao do destinatrio: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio,
estadual e no CNPJ ou CPF;
X - a identificao do consignatrio: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio,
X - a identificao do redespacho: o nome, o endereo e os nmeros de inscrio,
X - a identificao dos modais e dos transportadores: o local de incio, de trmino e da
empresa responsvel por cada modal;
XV - a mercadoria transportada: natureza da carga, espcie ou acondicionamento,
quantidade, peso em quilograma,
metro cbico ou litro, o nmero da nota fiscal e o valor da mercadoria;
XV - a composio do frete de modo que permita a sua perfeita identificao;
XV - o valor total da prestao;
XV - o valor no tributado;
XV - a base de clculo do CMS;
XX - a alquota aplicvel;
XX - o valor do CMS;
XX - a identificao do veculo transportador: dever ser indicada a placa do veculo
tracionado, do reboque ou
semirreboque e a placa dos demais veculos ou da embarcao, quando houver;
XX - no campo "nformaes Complementares": outros dados de interesse do emitente;
XX - no campo "Reservado ao Fisco": indicaes estabelecidas neste Regulamento e
outras de interesse do fisco;
XXV - a data, a identificao e a assinatura do expedidor;
XXV - a data, a identificao e a assinatura do OTM;
XXV - a data, a identificao e a assinatura do destinatrio;
XXV - o nome, o endereo e os nmeros de inscrio, estadual e no CNPJ, do impressor
do documento, a data e a
quantidade de impresso, o nmero de ordem do primeiro e do ltimo documento
impresso e as respectivas srie e subsrie e o nmero da autorizao para impresso dos
documentos fiscais.
1 As indicaes dos incisos , , V e XXV, do "caput" deste artigo devero ser
impressas.
2 O CTMC ser de tamanho no inferior a 21,0 x 29,7 cm, em qualquer sentido.
3 No transporte de carga fracionada ou na unitizao da mercadoria, sero
dispensadas as indicaes do inciso XX do "caput", bem como as vias dos
conhecimentos mencionadas na alnea "c" do inciso e no inciso , ambos do "caput"
do art. 207, desde que seja emitido o Manifesto de Carga, modelo 25, de que trata o art.
192.
31
Art. 206. O CTMC ser emitido antes do incio da prestao do servio, sem prejuzo da
emisso do conhecimento de transporte correspondente a cada modal.
Pargrafo nico. A prestao do servio dever ser acompanhada pelo CTMC e pelos
conhecimentos de transporte correspondentes a cada modal.
Art. 207. O CTMC ser emitido (artigos 42 a 42-F do Convnio SNEF 06/1989; Ajuste
SNEF 06/2003):
b) a 2 via ficar fixa ao bloco para exibio ao fisco;
d) a 4 via acompanhar o transporte at o destino, podendo servir de comprovante de
entrega;
inciso , devendo a 5 via acompanhar o transporte, para controle do fisco de destino.
1 Poder ser acrescentada via adicional, a partir da 4 ou 5 via, conforme o caso, a ser
entregue ao tomador do servio no momento do embarque da mercadoria, a qual poder
ser substituda por cpia reprogrfica da 1 via do documento.
3 Nas prestaes internacionais podero ser exigidas tantas vias do CTMC, quantas
forem necessrias para o controle dos demais rgos fiscalizadores.
Art. 208. Quando o OTM, utilizar servio de terceiros, devero ser adotados os seguintes
procedimentos:
- o terceiro que receber a carga:
a) emitir conhecimento de transporte, lanando o frete e o imposto correspondente ao
servio que lhe couber executar, informando de que se trata de servio multimodal e a
razo social e os nmeros de inscrio estadual e no CNPJ do OTM;
b) anexar a 4 via do conhecimento de transporte emitido na forma da alnea anterior,
4 via do conhecimento
emitido pelo OTM, as quais acompanharo a carga at o seu destino;
c) entregar ou remeter a 1 via do conhecimento de transporte emitido na forma da
alnea "a" deste inciso ao OTM no prazo de cinco dias, contados da data do recebimento
da carga;
- o OTM de cargas:
a) anotar na via do conhecimento que ficar em seu poder, o nome do transportador, o
nmero, a srie e subsrie e a data do conhecimento referido na alnea "a" do inciso ;
b) arquivar em pasta prpria os conhecimentos recebidos para efeito de comprovao de
crdito do CMS, quando for o caso.
17) DAS DISPOSIES COMUNS AOS DOCUMENTOS FISCAIS
17.1) CASOS DE EMISSO
Art. 216. Os documentos fiscais sero tambm emitidos nos seguintes casos (art. 21 do
Convnio SNEF s/n, de 15.12.1970; artigos 4 e 89 do Convnio SNEF 06/1989; Ajuste
32
SNEF 01/1989):
- no reajustamento de preo em virtude de contrato escrito ou de qualquer outra
circunstncia que implique aumento no valor original da operao ou da prestao;
- na regularizao em virtude de diferena de preo em operao ou prestao ou na
quantidade de mercadoria,quando efetuada no perodo de apurao do imposto em que
tenha sido emitido o documento fiscal original;
- para lanamento do imposto no pago na poca prpria em virtude de erro de clculo
ou outro, quando a regularizao ocorrer no perodo de apurao do imposto em que
tenha sido emitido o documento fiscal original;
V - em caso de diferena apurada no estoque de selos especiais de controle fornecidos
ao usurio pelas reparties do fisco federal para aplicao em seus produtos;
V - nos acrscimos relativos a estadia e outros no previstos na data da emisso do
documento originrio, integrantes do valor da prestao;
V - nas demais hipteses previstas neste Regulamento.
V - para regularizar a emisso indevida de documento fiscal eletrnico em que o
emitente perdeu o prazo de cancelamento a que se refere o art. 11 do Anexo X, quando a
regularizao ocorrer no perodo de apurao do imposto em que tenha sido emitido o
documento fiscal eletrnico a ser regularizado.
17.2) PRA+O PARA EMISSO
1 Na hiptese do inciso do "caput", o documento fiscal ser emitido dentro de trs dias
da data em que se efetivou o reajustamento.
2 Nas hipteses dos incisos , e V do "caput", se a regularizao no se efetuar
dentro dos prazos mencionados, o documento fiscal tambm ser emitido, sendo que as
diferenas, com os acrscimos legais, sero recolhidas por ocasio de sua emisso,
devendo ser indicado na via fixa, se for o caso, o cdigo do agente arrecadador
e a data da guia de recolhimento.
3 A emisso do documento fiscal, na hiptese do inciso V do "caput", dever ser
efetuada antes de qualquer procedimento do fisco, observando-se que:
- a falta de selos caracteriza sada de produtos sem a emisso de documento fiscal e
sem o pagamento do imposto;
- o excesso de selos caracteriza sada de produtos sem aplicao do selo e sem o
pagamento do imposto.
4 No documento fiscal complementar dever constar o motivo determinante da
emisso e, se for o caso, o nmero e a data do documento originrio, bem como o
destaque da diferena do imposto, se devido.
17.3) CARTA DE CORREO
Art. 217. Fica permitida a utilizao de carta de correo, dispensada a necessidade de
visto fiscal pela repartio de origem, para regularizao de erro ocorrido na emisso de
documento fiscal, desde que o erro no esteja relacionado com (Ajuste SNEF 01/2007):
- as variveis que determinam o valor do imposto tais como: base de clculo, alquota,
diferena de preo, quantidade de mercadoria e o valor da operao ou da prestao;
- a correo de dados cadastrais que implique mudana do emitente, tomador,
remetente ou do destinatrio (Ajuste SNEF 02/2008);
- a data de emisso ou de sada.
33
Pargrafo nico. Quando o imposto destacado no documento fiscal for maior que o
devido, sem prejuzo do disposto no 2 do art. 70, a carta de correo emitida para
regularizao dever, obrigatoriamente, ser visada pela repartio fiscal de origem.
17.4) RASURAS E EMENDAS
Art. 218. Os documentos fiscais no podero conter emenda ou rasura e sero emitidos
por decalque, a carbono ou em papel carbonado ou autocopiativo, podendo ser
preenchidos mquina ou manuscrito a tinta ou, ainda, por sistema de processamento de
dados ou por equipamento emissor de cupom fiscal, devendo os seus dizeres e
indicaes estarem bem legveis em todas as vias (art. 7 do Convnio SNEF s/n, de
15.12.1970, e art. 89 do Convnio SNEF 06/1989, e Ajustes SNEF 16/1989 e 03/1994).
17.5) ACRSCIMOS DE INORMA,ES
1 Relativamente aos documentos fiscais permitido:
- o acrscimo de indicaes necessrias ao controle de outros tributos federais e
municipais, desde que atendidas as normas da legislao especfica;
- o acrscimo de indicaes de interesse do emitente, que no lhes prejudiquem a
clareza;
- a supresso dos campos referentes ao controle do imposto sobre produtos
industrializados, no caso de utilizao de documentos em operaes no sujeitas a esse
tributo, exceto o campo "Valor Total do P", do quadro "Clculo do mposto", hiptese em
que nada ser anotado neste campo;
V - a alterao na disposio e no tamanho dos diversos campos, desde que no lhes
prejudiquem a clareza e o objetivo.
17.6) DOCUMENTO INID%NEO
Art. 219. Ser considerado no regulamentar para todos os efeitos fiscais, fazendo prova
apenas em favor do fisco, o documento fiscal que, dentre outras hipteses (art. 7 do
Convnio SNEF s/n, de 15.12.1970 e art. 89 do Convnio SNEF 06/1989):
- omitir indicaes;
- no seja o legalmente exigido para a respectiva operao ou prestao;
- no guarde as exigncias ou requisitos previstos neste Regulamento;
V - contenha declaraes inexatas, esteja preenchido de forma ilegvel ou apresente
emendas ou rasuras que lhe prejudiquem a clareza;
V - esteja sendo utilizado em nome de estabelecimento cuja inscrio estadual tenha sido
cancelada;
V - seja emitido por sistema de processamento de dados, equipamento emissor de
cupom fiscal ou equipamento similar no autorizado pelo fisco, ou por equipamento cujo
sistema de retaguarda no tenha sido submetido a processo
de credenciamento pelo fisco, conforme disposto em norma de procedimento fiscal.
V - no contenha impressa a chave de codificao digital de que trata o inciso do 6
do art. 148 ou a do pargrafo nico do art. 455;
V - apresente divergncia entre a chave de codificao digital nele impressa e aquela
apurada pela aplicao do algoritmo MD5 - "Message Digest" 5.
34
17.7 ) VIAS DO DOCUMENTO
Art. 220. As diversas vias dos documentos fiscais no se substituiro em suas respectivas
funes e a sua disposio obedecer ordem sequencial que as diferencie, vedada a
intercalao de vias adicionais (art. 8 do Convnio SNEF s/n, de 15.12.1970
17.!) GUIA DE ARRECADAO
Art. 222. Tratando-se de operao ou prestao em que seja exigido o recolhimento do
imposto por ocasio da ocorrncia do fato gerador, essa circunstncia dever ser
mencionada no documento fiscal, indicando-se a data e o cdigo do agente arrecadador,
se for o caso, da respectiva guia.
17.9) MUMERAO
Art. 224. Os documentos fiscais sero numerados em todas as vias, por espcie, em
ordem crescente de 1 a 999.999 e enfeixados em blocos uniformes de vinte, no mnimo, e
cinquenta, no mximo, podendo, em substituio aos blocos, tambm ser confeccionados
em formulrios contnuos ou jogos soltos, observados os requisitos estabelecidos neste
Regulamento para os correspondentes documentos (art. 10 do Convnio SNEF s/n, de
15.12.1970, e art. 89 do Convnio SNEF 06/1989; Ajustes SNEF 02/1988 e 03/1994).
1 Atingido o nmero 999.999, a numerao dever ser reiniciada e, sendo o caso, com
a mesma srie e subsrie.
2 A emisso dos documentos fiscais ser feita pela ordem de numerao, vedada a
utilizao de blocos ou conjunto de formulrios sem que estejam simultaneamente em uso
ou j tenham sido usados os de numerao inferior.
3 Cada estabelecimento, seja matriz, filial, sucursal, agncia, depsito ou qualquer
outro ter talonrio prprio, exceto nos casos de inscrio centralizada.
4 Em relao s operaes ou prestaes imunes de tributao, a emisso dos
documentos poder ser dispensada mediante prvia autorizao do fisco, estadual e
federal.
17.10) SISTEMA DE PROCESSAMENTO DE DADOS
Art. 225. A emisso de documentos fiscais em formulrios contnuos ou jogos soltos ser
feita por sistema de processamento de dados, observados os requisitos estabelecidos
para os documentos correspondentes.
Pargrafo nico. Na hiptese deste artigo, as vias dos documentos fiscais destinados
exibio ao fisco devero ser encadernadas em grupos de at quinhentos, obedecida sua
ordem numrica.
17.11) SRIES
Art. 226. Os documentos fiscais previstos nos incisos , V a XV e XX a XX, do "caput"
do art.148, sero confeccionados e utilizados com a observncia das seguintes sries
(Convnio SNEF s/n, de 15.12.1970;Convnio SNEF 06/1989; Ajustes SNEF 02/1988
e 09/1997):
- Srie "B" - no fornecimento de energia eltrica e na prestao de servios a
destinatrios ou usurios localizados neste Estado ou no exterior e na prestao com
35
incio e trmino no territrio paranaense:
b) Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7;
c) Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8;
d) Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9;
e) Conhecimento Areo, modelo 10;
f) Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 11;
g) Despacho de Transporte, modelo 17;
h) Ordem de Coleta de Cargas, modelo 20;
i) Nota Fiscal de Servio de Comunicao, modelo 21;
j) Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes, modelo 22;
l) Autorizao de Carregamento e Transporte, modelo 24;
m) Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas, modelo 26;
n) Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio, modelo 27;
- Srie "C" - documentos arrolados no inciso anterior - na prestao de servios a
destinatrios ou usurios localizados em outros Estados;
- Srie "D" - na operao ou prestao em que o destinatrio ou usurio for
consumidor:
a) Bilhete de Passagem Rodovirio, modelo 13;
b) Bilhete de Passagem Aquavirio, modelo 14;
c) Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem, modelo 15;
d) Bilhete de Passagem Ferrovirio, modelo 16;
V - Srie "F" - Resumo de Movimento Dirio, modelo 18.
1 Adotados os documentos referidos nos incisos ou do 3 do art. 148, a seriao
dever ser "nica".
2 permitido o uso de:
- documentos fiscais sem distino por srie ou subsrie, englobando as operaes ou
prestaes a que se refere a seriao indicada neste artigo, devendo constar a
designao "Srie nica";
- srie "B" e "C" conforme o caso, sem distino por subsrie, englobando operaes ou
prestaes para as quais sejam exigidas subsries especiais, devendo constar a
designao "nica", aps a letra indicativa da srie (Convnio SNEF 06/1989 e Ajuste
SNEF 01/1995).
3 No exerccio da faculdade a que alude o pargrafo anterior, ser obrigatria a
separao ou indicao, ainda que por meio de cdigos, da operao ou prestao em
relao s quais so exigidas subsries distintas (Convnio SNEF
06/1989 e Ajuste SNEF 01/1995).
17.12) CANCELAMENTO
A-.. 22!. Quando o documento fiscal for cancelado, conservar-se-o no talonrio ou
formulrio contnuo todas as suas vias, com declarao dos motivos que determinaram o
cancelamento e referncia, se for o caso,ao nmero e data do novo documento emitido
(art. 12 do Convnio SNEF s/n, de 15.12.1970).
Pargrafo nico. No caso de documento copiado far-se-o os assentamentos no livro
copiador, arquivando-se todos as vias do documento cancelado
3
17.13) DESTINATRIO DEVE EXIGIR
A-.. 229. Sempre que for obrigatria a emisso de documentos fiscais, aqueles a quem se
destinarem as mercadorias e servios so obrigados a exigir tais documentos dos que
devam emiti-los, contendo todos os requisitos legais (artigos 14 e 15 do Convnio SNEF
s/n, de 15.12.1970, e Convnio SNEF 06/1989, art. 89).
17.14) IMPOSSI#ILIDADE TRANSPORTE
1 Os transportadores no podero aceitar despacho ou efetuar o transporte de
mercadorias que no estejam acompanhadas dos documentos fiscais prprios, bem como
executar prestao de servios de transporte sem a documentao fiscal correspondente.
17.15 ) EMISSO ICTA
2 Fora dos casos previstos na legislao vedada a emisso de documento fiscal que
no corresponda a uma efetiva sada ou entrada de mercadoria ou uma efetiva prestao
de servio (art. 44 do Convnio SNEF s/n, de 15.12.1970, e art. 89 do Convnio SNEF
06/1989).
18 ) DAS DISPOSIES ESPECFICAS AOS DOCUMENTOS FISCAIS RELATIVOS
PRESTAO DE SERVIO DE TRANSPORTE
1!.1) DISPENSA
Art. 230. Fica dispensada a emisso do documento fiscal a cada prestao de servio de
transporte,quando houver dispensa da emisso da nota fiscal de mercadoria, a cada
operao, hiptese em que o documento fiscal ser emitido at o final do perodo de
apurao do imposto.
1!.2 AUT%NOMOS E TRANSPORTADORES DE OUTRO ESTADO
Art. 231. Fica dispensada a emisso do documento fiscal de prestao de servio de
transporte,quando o transportador autnomo ou a empresa transportadora de outra
unidade da Federao, no inscrita no CAD/CMS, efetuar o pagamento do imposto, por
ocasio do incio da prestao (clusulas terceira e quarta do Convnio CMS 25/1990).
1 O documento de arrecadao servir para acobertar o servio, e, se for o caso, para
crdito do imposto, e dever conter, dentre outras, as seguintes informaes, ainda que
no verso:
- o nome do transportador e da empresa transportadora contratante do servio, se
houver;
- a placa do veculo e a unidade da Federao, no caso de transporte rodovirio, ou
outro elemento identificativo, nos demais casos;
- o preo do servio, a base de clculo do imposto e a alquota aplicvel;
V - o nmero e a srie, sendo o caso, do documento fiscal que acobertar a carga, ou a
identificao do bem, e o local de incio e fim da prestao do servio, nos casos em que
no se exija o documento fiscal.
3"
1!.3) RECOLHIMENTO COMPLEMENTAR
2 Na hiptese do "caput" deste artigo, se ao final da prestao resultar pagamento a
menor do imposto, a diferena ser recolhida na forma e prazo definidos nos artigos 74 e
75.
1!.4 ) INICIO EM OUTRO ESTADO
3 O transportador estabelecido neste Estado e inscrito no CAD/CMS, que prestar
servio de transporte iniciado em outra unidade da Federao com recolhimento do
imposto e dispensa de emisso do documento fiscal de prestao de
servio de transporte, proceder da seguinte forma (clusula quarta do Convnio CMS
25/1990):
- emitir o conhecimento correspondente ao servio no final da prestao, com destaque
do imposto;
- escriturar o conhecimento emitido na forma do inciso anterior no livro Registro de
Sadas, nas colunas relativas a "Documento Fiscal" e "Observaes", anotando, nesta,
que o imposto foi pago unidade federada de incio da prestao, deixando disposio
do fisco o comprovante de pagamento.
1!.5) RETE MEDIANTE CONTRATO
Art. 232. A emisso do documento de transporte poder ser dispensada, a cada
prestao, na hiptese de servio, iniciado em territrio paranaense, vinculado a contrato
que envolva repetidas prestaes, quando previamente autorizado pelo fisco (art. 69 do
Convnio SNEF 06/1989; Ajuste SNEF 01/1989):
1 A dispensa de que trata este artigo ser concedida, mediante requerimento do
transportador inscrito no CAD/CMS ao Delegado Regional da Receita de seu domiclio
tributrio, desde que:
- no possua irregularidade fiscal, observado o disposto no 1 do art. 79;
- instrua o pedido com a cpia do contrato de prestao do servio, contendo o prazo de
vigncia, as condies de pagamento, o preo e a natureza dos servios prestados;
- possua, assim como o contratante, autorizao para emisso de documentos fiscais
por processamento de dados,
nos termos do Captulo XX do Ttulo deste Regulamento.
2 A emisso de um nico documento, para todas as prestaes realizadas, no
dispensa a informao da totalidade das notas fiscais referentes s mercadorias
transportadas, as quais devero ser includas, individualmente, no "Registro
tipo 71", previsto no item 19 da Tabela do Anexo V deste Regulamento.
3 Deferido o pedido, ser expedido "Termo de Autorizao" que conter:
- o nmero;
- o nome do transportador;
- o nome do contratante;
V - as pocas em que devero ser emitidos os documentos fiscais relativos ao transporte,
no podendo este prazo ultrapassar o perodo de apurao do imposto;
V - o trajeto das viagens, em se tratando de transporte de pessoas;
V - o prazo de validade, no superior a um ano.
4 O contribuinte dever lavrar termo, no livro RUDFTO, mencionando, no mnimo, o
nmero do Despacho Concessrio e a descrio sucinta do regime concedido.
38
5 O transportador dever apresentar o "Termo de Autorizao", mesmo que por cpia
autenticada, sempre que a fiscalizao exigir.
6 No documento fiscal que acobertar a mercadoria, se for o caso, dever constar a
informao referente dispensa da emisso do documento de transporte, bem como o
nmero e a data do "Termo de Autorizao", ainda que por meio
de carimbo.
1!.6) REDESPACHO
Art. 233. Quando o servio de transporte de carga for efetuado por redespacho devero
ser adotados os seguintes procedimentos (art. 59 do Convnio SNEF 06/1989; Ajuste
SNEF 14/1989):
- o transportador contratado que receber a carga para redespacho:
a) emitir o conhecimento de transporte, lanando o frete e, se for o caso, o imposto
correspondente ao servio a executar, bem como os dados relativos ao redespacho;
b) anexar a 2 via do conhecimento de transporte, emitido na forma da alnea anterior,
2 via do conhecimento de transporte que tiver acobertado a prestao do servio at o
seu estabelecimento, as quais acompanharo a carga at o destino;
c) entregar ou remeter a 1 via do conhecimento de transporte emitido, na forma da
alnea "a" deste inciso, ao transportador contratante do redespacho, dentro de cinco dias,
contados da data do recebimento da carga;
- o transportador contratante do redespacho:
a) far constar na via fixa do conhecimento, referente a carga redespachada, o nome e o
endereo do transportador contratado, bem como o nmero, a srie e subsrie e a data
da emisso do conhecimento referido na alnea "a" do inciso anterior;
b) arquivar em pasta prpria os conhecimentos recebidos do transportador contratado ao
qual tiver remetido a carga, para comprovao do crdito do imposto, quando for o caso.
1!.!) SU#CONTRATAO
Art. 234. Tratando-se de subcontratao de servio de transporte, a prestao ser
acobertada pelo conhecimento de transporte emitido pelo transportador contratante,
observado o seguinte (art. 17 do Convnio SNEF 06/1989, Convnios CMS 125/1989 e
Ajustes SNEF 14/1989 , 15/1989 e 03/2002):
- no campo "Observaes" desse documento fiscal ou, se for o caso, do Manifesto de
Carga, dever constar a expresso: "Transporte subcontratado
com ........................................, proprietrio do veculo marca ......................., placa
n. ..................., UF ........";
- fica dispensada a emisso de conhecimento de transporte pelo transportador
subcontratado.
1!.9) TRANSPORTE INTERMODAL
Art. 235. No transporte intermodal o conhecimento de transporte ser emitido pelo preo
total do servio, devendo o imposto ser recolhido unidade da Federao onde se iniciar
a prestao, observado o seguinte (Convnio CMS 90/1989):
- o conhecimento de transporte poder ser acrescido dos elementos necessrios
39
caracterizao do servio, includos os dados do veculo transportador e a indicao da
modalidade do servio;
- no incio de cada modalidade de transporte ser emitido o conhecimento
correspondente ao servio a ser executado;
- para fins de apurao do imposto, ser lanado a dbito o valor constante do
conhecimento intermodal e, a crdito o valor constante do documento emitido, quando da
realizao de cada modalidade da prestao.
1!.1&) RETORNO DE CARGA NO ENTREGUE
Art. 236. O retorno da carga, por qualquer motivo no entregue ao destinatrio, poder
ser acobertado pelo conhecimento de transporte original, desde que conste o motivo no
verso deste documento (art. 72 do Convnio SNEF 06/1989; Ajuste SNEF 1/1989).
1!.11) DOCUMENTOS NO PREPOSTO
Art. 237. O prestador de servio de transporte fica autorizado a manter, fora de seu
estabelecimento,em seu poder ou de prepostos, impressos de documentos fiscais.
Pargrafo nico. O contribuinte indicar no livro RUDFTO o local onde se encontram os
impressos de documentos fiscais, a sua espcie e os nmeros de ordem, inicial e final.
1!.12) TRANS#ORDO
Art. 238. No caracteriza, para efeito de emisso de documento fiscal, incio de nova
prestao de servio de transporte, o transbordo de cargas, de turistas ou outras pessoas
ou de passageiros, realizado pela empresa transportadora, ainda que por estabelecimento
situado em outro Estado, desde que sejam utilizados veculos prprios e que no
documento fiscal respectivo sejam mencionados o local de transbordo e as condies que
o ensejaram (Convnio SNEF 06/1989; Ajuste SNEF 01/1989).
1!.13) VE/CULO PR'PRIO
Art. 239. Para os efeitos de prestao de servio de transporte, considera-se veculo
prprio, alm do registrado em nome da pessoa, aquele por ela operado em regime de
locao ou qualquer outra forma (artigos 10 e 16 do Convnio SNEF 06/1989; Ajuste
SNEF 14/1989).
1!.14) DEINI,ES
Art. 246. Para efeito deste Regulamento, em relao prestao de servio de
transporte, considerase (Convnio SNEF 06/1989, Ajuste SNEF 2/2008):
- remetente, a pessoa que promove a sada inicial da carga;
- destinatrio, a pessoa a quem a carga destinada;
- tomador do servio, a pessoa que contratualmente a responsvel pelo pagamento
do servio de transporte, podendo ser o remetente, o destinatrio ou um terceiro
interveniente;
V - emitente, o prestador de servio de transporte que emite o documento fiscal relativo
40
prestao do servio de transporte.
1 O remetente e o destinatrio sero consignados no documento fiscal relativo
prestao do servio de transporte, conforme indicado na nota fiscal, quando exigida.
DEFINIO DE SUBCONTRATAO
2 A subcontratao de servio de transporte ser firmada na origem da prestao do
servio, por opo do prestador de servio de transporte em no realizar o servio por
meio prprio.
DEFINIO DE REDESPACHO
3 Redespacho o contrato entre transportadores, em que um prestador de servio de
transporte (redespachante) contrata outro prestador de servio de transporte
(redespachado) para efetuar a prestao de servio de parte do trajeto.
1!.15) ANULAO DE VALORES
Art. 247. Para a anulao de valores relativos prestao de servio de transporte de
cargas, em virtude de erro devidamente comprovado, e desde que no descaracterize a
prestao, dever ser observado (Ajuste SNEF 02/2008):
- na hiptese de o tomador de servio ser contribuinte do CMS:
a) o tomador dever emitir documento fiscal prprio, pelo valor total do servio, sem
destaque do imposto, consignando como natureza da operao "Anulao de valor
relativo aquisio de servio de transporte", informando o nmero do
documento fiscal emitido com erro, os valores anulados e o motivo da anulao, devendo
a primeira via do documento ser enviada ao prestador de servio de transporte;
b) aps receber o documento referido na alnea "a", o prestador de servio de transporte
dever emitir outro Conhecimento de Transporte, citando o original emitido com erro,
consignando a expresso "Este documento est vinculado ao documento fiscal nmero ...
e data ... em virtude de (especificar o motivo do erro)";
- na hiptese de o tomador de servio no ser contribuinte do CMS:
a) o tomador dever emitir declarao mencionando o nmero e data de emisso do
documento fiscal original, bem como o motivo do erro;
b) aps receber o documento referido na alnea "a", o prestador de servio de transporte
dever emitir Conhecimento de Transporte, pelo valor total do servio, sem destaque do
imposto, consignando como natureza da operao
"Anulao de valor relativo prestao de servio de transporte", informando o nmero
do documento fiscal emitido com erro e o motivo;
c) o prestador de servio de transporte dever emitir outro Conhecimento de Transporte,
citando o original emitido com erro, consignando a expresso "Este documento est
vinculado ao documento fiscal nmero ... e data ... em virtude de
(especificar o motivo do erro)".
1 O prestador de servio de transporte e o tomador devero estornar eventual dbito
ou crdito relativo ao documento fiscal emitido com erro.
2 No se aplica o disposto neste artigo nas hipteses de erro passvel de correo
mediante carta de correo ou emisso de documento fiscal complementar.
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19 ) DA ESCRITURAO FISCAL DIGITAL - EFD
EFD
Art. 277. Fica instituda a Escriturao Fiscal Digital - EFD, em arquivo digital, que se
constitui em um conjunto de escriturao de documentos fiscais e de outras informaes
de interesse da Secretaria de Estado da Fazenda, bem como no registro de apurao do
CMS referente s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte (Convnio CMS
143/2006 e Ajuste SNEF 2/2009).
19.1) TOTALIDADE DAS INFORMAES
1 A Escriturao Fiscal Digital - EFD compe-se da totalidade das informaes, em
meio digital, necessrias apurao dos impostos referentes s operaes e prestaes
praticadas pelo contribuinte, bem como outras de interesse das administraes tributrias
das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB.
19.2) ASSINATURA DIGITAL
2 Para garantir a autenticidade, a integridade e a validade jurdica da EFD, as
informaes a que se refere o 1 sero prestadas em arquivo digital com assinatura
digital do contribuinte ou seu representante legal, certificada por
entidade credenciada pela nfraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira - CP-Brasil.
19.3) LIVROS
3 O contribuinte dever utilizar a EFD para efetuar a escriturao do (Ajustes SNEF
2/2009 e 5/2010):
- Livro Registro de Entradas;
- Livro Registro de Sadas;
- Livro Registro de nventrio;
V - Livro Registro de Apurao do P;
V - Livro Registro de Apurao do CMS;
V - documento Controle de Crdito de CMS do Ativo Permanente - CAP.
19.4) VEDAO
Art. 278. Fica vedada ao contribuinte obrigado EFD a escriturao dos livros e do
documento mencionados no 3 do art. 277 em discordncia com o disposto neste
Captulo (Ajuste SNEF 5/2010).
19.5) OBRIGADOS
Art. 279. Os contribuintes obrigados ao uso da EFD sero divulgados em norma de
procedimento.
Pargrafo nico. Os contribuintes no obrigados EFD podero optar pela sua utilizao,
de forma irretratvel,mediante requerimento dirigido Secretaria de Estado da Fazenda,
conforme disposto em norma de procedimento.
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19.6 ENTREGA
Art. 280. O arquivo da EFD dever ser enviado at o dia 25 (vinte e cinco) do ms
subsequente ao do encerramento do ms da apurao.
19.7) POR ESTABELECIMENTO
Art. 281. O contribuinte que possuir mais de um estabelecimento, seja filial, sucursal,
agncia,depsito, fbrica ou outro qualquer, dever prestar as informaes relativas
EFD em arquivo digital individualizado por estabelecimento, ainda que a apurao dos
impostos ou a escriturao contbil seja efetuada de forma centralizada,
salvo disposio contrria deste Regulamento.
19.8 LAYOUT
Art. 282. O arquivo digital da EFD ser gerado pelo contribuinte, de acordo com as
especificaes do leiaute definido em Ato COTEPE, e conter a totalidade das
informaes econmico-fiscais e contbeis correspondentes ao perodo compreendido
entre o primeiro e o ltimo dia do ms.
19.9 ) CONCEITO DE TOTALIDADE DE INFORMAES
1 Para efeito do disposto no "caput, considera-se totalidade das informaes:
a) as relativas s entradas e sadas de mercadorias, bem como aos servios prestados e
tomados, incluindo a descrio dos itens de mercadorias, produtos e servios;
b) as relativas quantidade, descrio e valores de mercadorias, matrias-primas,
produtos intermedirios, materiais de embalagem, produtos manufaturados e produtos em
fabricao, em posse ou pertencentes ao estabelecimento do
contribuinte declarante, ou fora do estabelecimento e em poder de terceiros;
c) qualquer informao que repercuta no inventrio fsico e contbil, na apurao, no
pagamento ou na cobrana de tributos de competncia dos entes conveniados ou outras
de interesse das administraes tributrias.
19.10 ) BENEFCIOS FISCAIS
2 Qualquer situao de exceo na tributao do CMS ou do P, tais como iseno,
imunidade, no-incidncia, diferimento ou suspenso do recolhimento, tambm dever
ser informada no arquivo digital, indicando-se o respectivo
dispositivo legal.
19.11 ) ENFOQUE DO DECLARANTE
3 As informaes devero ser prestadas sob o enfoque do declarante.
4 As tabelas de ajustes do lanamento e apurao referidas no Manual de Orientao
do Leiaute da Escriturao Fiscal Digital - EFD, institudo pelo Ato COTEPE de que trata o
"caput deste artigo, sero definidas em Norma de procedimento.
43
19.12) ARMAZERNAGEM DE INFORMAES
Art. 283. O contribuinte dever armazenar o arquivo digital da EFD previsto neste
Captulo, bem como os documentos que deram origem s informaes nele constantes,
observando os requisitos de segurana,autenticidade, integridade e validade jurdica, pelo
prazo de que trata o pargrafo nico do art. 123.
19.13) PVA
Art. 284. O arquivo digital da EFD gerado pelo contribuinte dever ser submetido
validao de consistncia de leiaute efetuada pelo software denominado Programa de
Validao e Assinatura da Escriturao Fiscal Digital - PVA-EFD que ser disponibilizado
na internet nos stios das administraes tributrias das unidades federadas e
da RFB.
1 O PVA-EFD tambm dever ser utilizado para a assinatura digital e para o envio do
arquivo por meio da internet.
2 Considera-se validao de consistncia de leiaute do arquivo:
a) a consonncia da estrutura lgica do arquivo gerado pelo contribuinte com as
orientaes e especificaes tcnicas do leiaute do arquivo digital da EFD definidas em
Ato COTEPE;
b) a consistncia aritmtica e lgica das informaes prestadas.
3 O procedimento de validao e assinatura dever ser efetuado antes do envio do
arquivo ao ambiente nacional do Sistema Pblico de Escriturao Digital - SPED.
4 Ficam vedadas a gerao e a entrega do arquivo digital da EFD em meio ou forma
diversa da prevista neste artigo.
19.14) ENVIO
Art. 285. O arquivo digital da EFD ser enviado na forma prevista no 1 do art. 284, e
sua recepo ser precedida no mnimo das seguintes verificaes:
- dos dados cadastrais do declarante;
- da autoria, autenticidade e validade da assinatura digital;
- da integridade do arquivo;
V - da existncia de arquivo j recepcionado para o mesmo perodo de referncia;
V - da verso do PVA-EFD e tabelas utilizadas.
1 Efetuadas as verificaes previstas no "caput, ser automaticamente expedida pela
administrao tributria, por meio do PVA-EFD, comunicao ao respectivo declarante
quanto ocorrncia de um dos seguintes eventos:
a) falha ou recusa na recepo, hiptese em que a causa ser informada;
b) regular recepo do arquivo, hiptese em que ser emitido recibo de entrega, nos
termos do pargrafo nico do art.288.
2 Consideram-se escriturados os livros de que trata o 3 do art. 277 no momento em
que for emitido o recibo de entrega.
3 A recepo do arquivo digital da EFD no implicar reconhecimento da veracidade e
da legitimidade das informaes prestadas, nem homologao da apurao do imposto
efetuada pelo contribuinte.
89
44
19.15) RETIFICAO
Art. 286. O contribuinte poder retificar a EFD mediante envio de outro arquivo para
substituio integral do arquivo digital da EFD regularmente recebido pela administrao
tributria.
1 A gerao e o envio do arquivo digital para retificao da EFD devero observar o
disposto nos artigos 282 a 285,com indicao da finalidade do arquivo.
19.16) COMPLEMENTO
2 No ser permitido o envio de arquivo digital complementar.
19.17) 01 POR PERIODO
Art. 287. Para fins do cumprimento das obrigaes a que se referem este Captulo, o
contribuinte dever entregar o arquivo digital da EFD de cada perodo apenas uma vez,
salvo a entrega com finalidade de retificao de que trata o art. 286.
19.18) RECEPO
Art. 288. A recepo e a validao dos dados relativos EFD sero realizadas no
ambiente nacional do SPED, institudo pelo Decreto n. 6.022, de 22 de janeiro de 2007,
do Governo Federal, e administrado pela Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB,
com imediata retransmisso Secretaria de Estado da Fazenda.
Pargrafo nico. Observado o disposto no art. 285, ser gerado recibo de entrega com
nmero de identificao somente aps o aceite do arquivo transmitido.
Art. 289. O contribuinte obrigado EFD dever observar, no que couber, as disposies
relativas ao uso de processamento de dados para escriturao de livros fiscais, nos
termos das Sees a V do Captulo XX do Ttulo deste Regulamento.de acordo com
as disposies deste Captulo (Convnio ICMS !"#$$%&
20) SISTEMA DE PROCESSAMENTO DE DADOS
Art. 441. A emisso e a escriturao por sistema de processamento de dados de
documentos e livros fiscais far-se-o de acordo com as disposies deste Captulo
(Convnio CMS 57/1995).
1 No que se refere aos livros fiscais, podero ser escriturados pelo sistema de que
trata este artigo, os seguintes:
a) Livro Registro de Entradas;
b) Livro Registro de Sadas;
c) Livro Registro de Controle da Produo e do Estoque;
d) Livro Registro de nventrio;
e) Livro Registro de Apurao do CMS;
f) livro Movimentao de Combustveis (Convnio CMS 55/1997).
45
20.1) OBRIGATORIEDADE DE SEGUIR DISPOSIO
2 Fica obrigado s disposies deste Captulo, exceto o Microempreendedor ndividual
- ME, o contribuinte que (Convnios CMS 66/1998 e 104/2010):
a) emitir documentos fiscais ou escriturar livros fiscais em equipamento que utilize ou
tenha condies de utilizar arquivo magntico ou equivalente;
b) utilizar ECF que tenha condies de gerar arquivo magntico, por si ou quando
conectado a outro computador, em relao s obrigaes previstas no art. 448;
c) no possuindo sistema eletrnico de processamento de dados prprio, utilize servios
de terceiros com essa finalidade.
20.2) EQUIPAMENTO
4 Entende-se por equipamento, para os fins do disposto na alnea "a" do 2, a
utilizao de, no mnimo,computador e impressora para preenchimento de documento
fiscal ou escriturao de livros fiscais (Convnio CMS 31/1999).
20.3) CREDENCIAMENTO
5 Os sistemas informatizados para a emisso de documentos, a escriturao e a
gesto fiscal devero ser submetidos a processo de credenciamento pela CRE -
Coordenao da Receita do Estado, de acordo com o disposto em
Norma de procedimento.
20.4) ARMAZENAGEM DE DADOS
6 O sistema de processamento de dados para preenchimento e escriturao de
documentos e livros fiscais, o sistema de retaguarda de ECF e a totalidade dos seus
respectivos dados e arquivos devero ser armazenados e mantidos:
a) na sede do estabelecimento autorizado para o uso desses sistemas, sendo permitida a
replicao dos dados para local diverso;
b) no estabelecimento do contabilista autorizado, no caso de autorizao de uso de
processamento de dados para escriturao fiscal concedida ao contabilista.
20.5 ) ARMAZENAGEM INTEGRADA
7 Em caso de uso de sistema integrado e interligado em tempo real, onde a
armazenagem e a manuteno a que se refere o pargrafo anterior forem centralizadas
remotamente em um nico estabelecimento do contribuinte ou do prestador de servios
referido no art. 444, o contribuinte dever disponibilizar ao fisco o acesso imediato aos
sistemas de processamento de dados, por meio de chave de acesso que possibilite a
realizao de consultas em tela, a impresso de relatrios e a extrao da totalidade dos
dados fiscais e contbeis dos sistemas de processamento de dados autorizados, a partir
de estabelecimento localizado no territrio paranaense.
8 Os contribuintes que atendam as disposies da Seo V do Captulo XX do Ttulo
deste Regulamento ficam dispensados das exigncias previstas nos 6 e 7 deste
artigo.
4
20.5.1) ACESSO IMEDIATO
9 A exigncia da disponibilizao do acesso imediato aos sistemas de processamento
de dados, de que trata o 7,no se aplica s hipteses de que tratam o 8 do art. 125 e
o art. 237.
20.5.2) FORNECIMENTO DE INFORMAES
10. O contribuinte usurio de processamento de dados dever fornecer ao fisco, quando
notificado, no prazo de quinze dias, arquivos eletrnicos em formato texto (padro ASC),
contendo, no mnimo, as seguintes informaes:
a) livros fiscais e contbeis emitidos;
b) documentos fiscais de entrada e sada classificados conforme disposto no art. 448;
c) registros dos pagamentos e recebimentos de ttulos relativos aos documentos ficais
recebidos ou emitidos;
d) movimentao de estoque discriminado por produto;
e) Mapa Resumo de ECF, leitura de memria fiscal e registros do sistema de retaguarda
de ECF.
20.6) TI SOLIDARIO
11. Na prestao de servios de terceiros, nos termos do art. 444, para o provimento do
sistema de natureza fiscal,bem como para a centralizao de servidor de dados e outros
servios essenciais para a sua disponibilizao, o prestador ser considerado
responsvel pela utilizao dos programas aplicativos em conformidade com a legislao
tributria vigente e pela observao e cumprimento das obrigaes fiscais acessrias
previstas neste Captulo.
20.6.1 ) ESTABELECIMENTO DO TI
12. O estabelecimento do prestador de servios referido no pargrafo anterior ser
considerado, para efeitos de atendimento fiscalizao, como uma extenso do
estabelecimento do contribuinte.
20.7) NOTEBOOK
13. A utilizao de terminal porttil ou equipamento similar, para a emisso de
documento fiscal fora do estabelecimento, sem prejuzo do pedido de uso determinado no
art. 443, poder ser autorizada, mediante regime especial, o qual ser dispensado nos
casos de emisso de documento fiscal eletrnico.
20.8 ) PRAZO
14. A totalidade dos dados e dos arquivos dos sistemas de processamento de dados
autorizados para emisso de documentos e livros fiscais e dos sistemas de interligao a
equipamento ECF devero ser conservados e mantidos pelo perodo disposto no
pargrafo nico do art. 123.
4"
20.9) PENALIDADES
15. No caso de descumprimento do disposto nos 11 e 14 ser aplicada a penalidade
prevista na alnea "n" do inciso XV do 1 do art. 55 da Lei n. 11.580, de 14 de novembro
de 1996.
20.10) LIVROS OBRIGATORIAMENTE POR SPD
Art. 442. Os contribuintes do CMS, exceto os enquadrados no Simples Nacional e os
obrigados EFD - Escriturao Fiscal Digital, devero escriturar o livro Registro de
Entradas, o livro Registro de Sadas e o livro Registro de Apurao do CMS, por sistema
de processamento de dados, nos termos deste Captulo.
20.11) DO PEDIDO DE USO
Art. 443. A utilizao do sistema de processamento de dados dever ser requerida por
meio do servio disponibilizado no endereo eletrnico da Secretaria de Estado da
Fazenda, na pgina da internet, www.fazenda.pr.gov.br.
1 Para os fins previstos neste artigo, o contribuinte dever apresentar, na ARE -
Agncia da Receita Estadual de sua circunscrio, o Pedido de Autorizao de Uso de
Sistema de Processamento de Dados e Termo de Responsabilidade
emitido nos termos do "caput", por sistema a ser utilizado, conforme a finalidade de uso
do contribuinte, o qual conter as seguintes indicaes (Convnio CMS 75/2003):
- os dados do sistema;
- a identificao do usurio;
- os documentos e os livros objetos do requerimento;
V - os ambientes operacionais da estao, do servidor de rede, do servidor de banco de
dados, do repositrio e a respectiva localizao dos equipamentos;
V - as especificaes tcnicas do sistema de "backup";
V - a forma de acesso e os endereos do usurio na internet;
V - a identificao e a assinatura do responsvel.
2 Cumpridos os requisitos exigidos, o fisco dever conferir e confirmar o recebimento
dos documentos no prazo de at trinta dias.
3 A solicitao de alterao ou a cessao do uso do sistema de processamento de
dados obedecer ao disposto neste artigo, e deve ser apresentada ao fisco com
antecedncia mnima de trinta dias da ocorrncia.
4 O requerimento de que trata o 1 dever estar acompanhado dos documentos
exigidos em Norma de procedimento.
5 O pedido de uso para escriturao fiscal por processamento de dados poder ser
requerido pelo contabilista responsvel, devendo ser elaborado um nico pedido para
todos os contribuintes por ele atendidos.
6 O pedido de cessao de uso de processamento de dados, ou a substituio de
sistema de natureza fiscal, no
exime o contribuinte de atender ao disposto no 14 do art. 441.
7 O pedido de uso para EFD e para a emisso de documentos fiscais somente poder
ser efetuado pelos responsveis pela empresa.
48
20.11.1 ) Termo de ResponsabiIidade de Terceiros
Art. 444. O contribuinte que utilizar servio de terceiros prestar, no pedido de que trata o
art. 443,as informaes nele enumeradas, relativamente ao prestador, apresentando
Termo de Responsabilidade especfico que
estabelecer a responsabilidade do prestador pela conformidade dos programas
aplicativos legislao vigente e pela
entrega das informaes mencionadas no art. 447.
20.11.2) DA DOCUMENTAO TCNICA
Art. 447. O usurio do sistema de processamento de dados dever fornecer, quando
solicitado,documentao minuciosa, completa e atualizada do sistema, contendo
descrio, gabarito de registro (leiaute) dos arquivos, listagem dos programas e as
alteraes ocorridas no perodo a que se refere o art. 473.
20.12) DAS CONDIES ESPECFICAS
Art. 448. O contribuinte de que trata o 2 do art. 441 estar obrigado a manter,
observado o disposto no pargrafo nico do art. 123, as informaes atinentes ao registro
fiscal dos documentos recebidos ou emitidos por qualquer meio, referente totalidade das
operaes de entradas e de sadas e das aquisies e prestaes realizadas no exerccio
de apurao (Convnio CMS 75/1996 e 39/2000):
- por totais de documento fiscal e por item de mercadoria (classificao fiscal), quando
se tratar de Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, e Nota Fiscal Eletrnica, modelo 55 (Convnio
CMS 12/2006);
- por totais de documento fiscal, quando se tratar de (Convnio CMS 69/2002):
a) Nota Fiscal/Conta de Energia Eltrica, modelo 6;
b) Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7;
c) Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8;
d) Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9;
e) Conhecimento Areo, modelo 10;
f) Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 11;
g) Nota Fiscal de Servio de Comunicao, modelo 21;
h) Nota Fiscal de Servio de Telecomunicaes, modelo 22;
i) Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio, modelo 27 (Ajuste SNEF 07/2006).
j) Conhecimento de Transporte Eletrnico, modelo 57 (Convnio CMS 42/2009).
- por total dirio, por equipamento, quando se tratar de documento emitido por ECF;
V - por total mensal por item de mercadoria e servios contidos nos cupons fiscais
emitidos por ECF (Convnio CMS 69/2002);
V - por item contido no registro de inventrio (Convnio CMS 69/2002);
V - por total dirio, por espcie de documento fiscal, nos demais casos (Convnio CMS
69/2002).
1 O disposto neste artigo tambm se aplica aos documentos fiscais nele mencionados,
ainda que no emitidos por sistema eletrnico de processamento de dados.
2 O registro fiscal por item de mercadoria de que tratam os incisos , V e V fica
dispensado quando o estabelecimento utilizar sistema eletrnico de processamento de
dados somente para a escriturao de livro fiscal (Convnio CMS 66/1998).
49
3 O contribuinte dever fornecer, nos casos previstos neste Captulo, arquivo
magntico contendo as informaes previstas neste artigo, atendendo s especificaes
tcnicas descritas no Manual de Orientao, de que trata a Tabela
do Anexo V deste Regulamento, vigente na data de entrega do arquivo (Convnio CMS
39/2000).
20.13) SINTEGRA
Art. 449. O contribuinte de que trata este Captulo dever remeter s Secretarias de
Fazenda,Finanas ou Tributao das unidades federadas, at o dia quinze de cada ms,
arquivo com registro fiscal das operaes e prestaes efetuadas no ms anterior
1 Quando a operao for informada em arquivo e no ocorrer a circulao fsica da
mercadoria, far-se- gerao de arquivo com o cdigo de finalidade "5" - item 9.1.3 do
Manual de Orientao de que trata a Tabela do Anexo V deste Regulamento, que ser
remetido juntamente com o relativo ao ms em que se verificar a ocorrncia.
2 O arquivo remetido a cada unidade federada restringir-se- s operaes e
prestaes com contribuintes nela localizados, sendo que, o contribuinte paranaense
dever incluir no arquivo a ser remetido a este Estado todas as
operaes e prestaes que realizar. 3 O arquivo dever ser submetido, previamente,
para verificao da sua consistncia, ao programa validador
fornecido pelo fisco, que ficar disponvel na pgina da internet -
http://www.fazenda.pr.gov.br.
20.13.1) REDESPACHO OU SUBCONTRATAO
4 No devero constar do arquivo os conhecimentos de transporte emitidos em funo
de redespacho ou subcontratao.
20.13.2) PRETAES INTERESTADUAIS
5 O contribuinte paranaense que remeter ao fisco deste Estado arquivo contendo todas
as operaes e prestaes realizadas no perodo, fica dispensado da remessa deste s
demais unidades federadas.
20.13.3) ARQUIVO IRREGULAR
6 considerado irregular, dentre outras hipteses, o arquivo magntico que, aps
submetido ao programa validador fornecido pelo fisco, for transmitido:
a) com valores incompatveis com aqueles informados em GA/CMS;
b) sem os registros obrigatrios para o estabelecimento;
c) sem apresentar movimento, quando constatada a realizao de alguma operao no
perodo.
20.14) DO CONHECIMENTO DE TRANSPORTE RODOVIRIO, AQUAVIRIO E
AREO
Art. 453. Na hiptese de emisso por sistema eletrnico de processamento de dados de
Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, Conhecimento de Transporte
50
Aquavirio de Cargas e Conhecimento Areo, fica dispensada a via adicional para
controle do fisco de destino prevista no Convnio SNEF 06/1989, de 21 de
fevereiro de 1989 (Convnio CMS 69/2002).
20.15) FISCALIZAO DOS DOCUMENTOS
A-.. 646. A fiscalizao e orientao fiscal relativa ao CMS compete Secretaria de
Estado da MFazenda (art. 47 da Lei n. 11.580/1996).
1 Os auditores fiscais incumbidos de realizar tarefas de fiscalizao devem identificar-
se por meio de documento de identidade funcional expedido pela Secretaria da Fazenda.
2 A autoridade fiscal poder requisitar o auxlio de fora policial quando vtima de
embarao ou desacato no exerccio de suas funes ou quando seja necessria a
efetivao de medidas acauteladoras de interesse do fisco, ainda que no
se configure fato definido em lei como crime ou contraveno (art. 200 do Cdigo
Tributrio Nacional).
3 Nos pontos de fiscalizao de mercadorias em trnsito da Secretaria de Estado da
Fazenda obrigatria a parada de:
a) veculos de carga em qualquer caso;
b) quaisquer outros veculos quando transportando bens ou mercadorias
A-.. 647. As pessoas fsicas ou jurdicas contribuintes, responsveis ou intermedirios de
negcios,sujeitos ao CMS, no podero escusar-se de exibir fiscalizao os livros e
documentos de sua escriturao (art. 48 da Lei n. 11.580/1996).
1 Ao auditor fiscal no poder ser negado o direito de examinar estabelecimentos,
depsitos e dependncias, cofres,arquivos, inclusive magnticos ou eletrnicos, veculos
e demais meios de transporte, mercadorias, livros, documentos,
correspondncias e outros efeitos comerciais ou fiscais dos contribuintes e responsveis
definidos neste Regulamento.
2 No caso de recusa, a fiscalizao poder lacrar os mveis ou depsitos, onde
possivelmente estejam os documentos, livros e arquivos, inclusive magnticos ou
eletrnicos, lavrando termo desse procedimento, do qual deixar cpia ao recusante,
solicitando, de imediato, autoridade administrativa a que estiver subordinado,
providncias para que se faa a exibio judicial.
3 Nos casos de perda ou extravio de livros e demais documentos fiscais, poder a
autoridade fiscal intimar o contribuinte a comprovar o montante das operaes e
prestaes escrituradas ou que deveriam ter sido escrituradas
nos referidos livros, para efeito de verificao do pagamento do tributo.
4 Se o contribuinte se recusar a fazer a comprovao, ou no puder faz-la, bem como
nos casos em que a mesma seja considerada insuficiente, o montante das operaes e
prestaes ser arbitrado pela autoridade fiscal, pelos meios
ao seu alcance, deduzindo-se, para efeito de apurao da diferena do imposto, os
recolhimentos devidamente comprovados pelo contribuinte ou pelos registros da
repartio fiscal.
5 Sempre que forem extraviados, perdidos, furtados, roubados, ou por qualquer forma
danificados ou destrudos, livros ou documentos fiscais relacionados direta ou
indiretamente com o imposto, o contribuinte dever:
a) comunicar o fato por escrito repartio fiscal a que estiver vinculado, juntando laudo
pericial ou certido da autoridade competente, discriminando as espcies e nmeros de
ordem dos livros ou documentos fiscais, se em branco,
total ou parcialmente utilizados, os perodos a que se referiam, bem como o montante,
51
mesmo aproximado, das operaes ou prestaes, cujo imposto ainda no tenha sido
pago, se for o caso;
b) providenciar a reconstituio da escrita fiscal, quando possvel, em novos livros, bem
como, se for o caso, a impresso de novos documentos fiscais, respeitada sempre a
sequncia da numerao, como se utilizados fossem os livros e documentos fiscais
perdidos.
Art. 648. A Secretaria de Estado da Fazenda e seus auditores fiscais tero, dentro de sua
rea de competncia e jurisdio, precedncia sobre os demais setores da administrao
pblica (art. 49 da Lei n.11.580/1996).
Art. 649. No levantamento fiscal podero ser usados quaisquer meios indicirios, bem
como aplicados coeficientes mdios de lucro bruto, ou de valor acrescido e de preos
unitrios, considerados em cada atividade econmica, observadas a localizao e a
categoria do estabelecimento (art. 50 da Lei n. 11.580/1996).
Art. 650. A autoridade fiscal, que proceder a quaisquer diligncias de fiscalizao, lavrar
os termos necessrios para que se documente o incio do procedimento, que fixar prazo
mximo para a concluso (art. 196 do Cdigo Tributrio Nacional).
Pargrafo nico. Ser tambm lavrado termo fiscal quando o auditor fiscal retirar do
estabelecimento do contribuinte livros, documentos fiscais e outros papis relacionados
com o imposto.
2&.16) DO CONTROLE NA CIRCULAO DE MERCADORIA DO SISTEMA DE
CONTROLE INTERESTADUAL DE MERCADORIAS EM TRNSITO - SCIMT
Art. 651. O Sistema de Controle nterestadual de Mercadorias em Trnsito - SCMT, tem
por finalidade controlar, mediante a emisso do Passe Fiscal nterestadual - PF, a
circulao de mercadorias pelas unidades de fiscalizao de mercadorias em trnsito
deste e dos demais Estados signatrios do Protocolo CMS 10/2003, nos
termos de norma de procedimento.
20.17) DA ISENO DO IMPOSTO ANEXO I DO RICMS/PR
ITEM
13& PRESTAO DE SERVIO DE TRANSPORTE INTERMUNICIPAL DE CARGAS,
que tenha incio e trmino no territrio paranaense e cujo tomador do servio seja
contribuinte do imposto inscrito no CAD/CMS deste Estado (Convnio CMS 04/2004).
131 A PRESTAO DE SERVIO DE TRANSPORTE INTERESTADUAL E
INTERMUNICIPAL DE CARGAS, nas remessas com fim especfico de exportao
20.18 ) DO CRDITO PRESUMIDO ANEXO III DO RICMS/PR
ITEM
48 Aos prestadores de SERVIO DE TRANSPORTE, exceto areo, no percentual de
vinte por cento do valor do CMS devido na prestao, que ser adotado, opcionalmente
52
pelo contribuinte, em substituio ao sistema
de tributao normal (Convnios CMS 106/1996 e 85/2003).
Notas:
1. o contribuinte que optar pelo benefcio no poder aproveitar quaisquer outros crditos;
2. ocorrendo subcontratao, fica vedada a apropriao do crdito presumido pelo
transportador contratante;
3. a apropriao do crdito presumido far-se-:
3.1. em se tratando de contribuinte inscrito:
3.1.1. o prestador de servio de transporte de passageiros e pessoas, englobadamente,
no campo "Outros Crditos" do livro Registro de Apurao do CMS;
3.1.2. nos demais casos, no documento fiscal da prestao do servio, sendo escriturado,
englobadamente, no campo "Outros Crditos" do livro Registro de Apurao do CMS;
3.2. em se tratando de prestador de servio no obrigado inscrio no CAD/CMS, o
crdito presumido ser apropriado em GR-PR;
4. a opo pelo crdito presumido dever alcanar todos os estabelecimentos do
contribuinte localizados no territrio nacional e ser consignada no livro RUDFTO de cada
estabelecimento.
ITEM
49 Aos prestadores de SERVIOS DE TRANSPORTE AREO, nas prestaes internas,
no percentual que resulte na carga tributria correspondente a oito por cento, que ser
adotado, opcionalmente pelo contribuinte, em substituio ao sistema de tributao
normal (Convnio CMS 120/1996).
Nota: o contribuinte que optar pelo benefcio no poder aproveitar quaisquer outros
crditos.
RICMS/PR - ANEXO IX
DO CONHECIMENTO DE TRANSPORTE ELETRNICO - CT-e E
DO DOCUMENTO AUXILIAR DO CONHECIMENTO DE
TRANSPORTE ELETRNICO - DACTE
21 ) DA FUNO
Art. 34. O Conhecimento de Transporte Eletrnico - CT-e, modelo 57, poder ser utilizado
pelos contribuintes do mposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e
sobre a Prestao de Servios de Transporte nterestadual e ntermunicipal e de
Comunicao - CMS em substituio aos seguintes documentos (Ajuste SNEF 9/2007):
- Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8;
- Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9;
- Conhecimento Areo, modelo 10;
V - Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 11;
V - Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 27;
V - Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7, quando utilizada em transporte de
cargas.
21.1) CONCEITO
1 Considera-se Conhecimento de Transporte Eletrnico - CT-e o documento emitido e
armazenado eletronicamente,de existncia apenas digital, com o intuito de documentar
53
prestaes de servio de transporte de cargas, cuja validade jurdica garantida pela
assinatura digital do emitente e pela autorizao de uso de que trata o inciso do "caput"
do art. 41 deste Anexo.
21.2) DUTOS
2 O documento de que trata o "caput tambm poder ser utilizado na prestao de
servio de transporte de cargas efetuada por meio de dutos.
21.3) OBRIGATORIEDADE
3 A obrigatoriedade da utilizao do CT-e ser fixada por Ajuste SNEF, que ser
dispensado na hiptese de contribuinte que possui inscrio apenas neste Estado.
21.4) CRITRIOS
4 Norma de procedimento fiscal regulamentar a obrigatoriedade de que trata o 3,
podendo utilizar critrios relacionados receita de vendas e servios dos contribuintes,
atividade econmica ou natureza da operao por eles exercida.
21.5) INDICAO DE TERCEIROS
Art. 35. Para efeito da emisso do CT-e, observado o disposto em Ato COTEPE que
regule a matria, facultado ao emitente indicar tambm as seguintes pessoas:
- expedidor, aquele que entregar a carga ao transportador para efetuar o servio de
transporte;
- recebedor, aquele que deve receber a carga do transportador.
21.6) SUBCONTRATAO E REDESPACHO
Art. 36. Ocorrendo subcontratao ou redespacho, para efeito de aplicao desta
legislao, considera-se:
- expedidor, o transportador ou remetente que entregar a carga ao transportador para
efetuar o servio de transporte;
- recebedor, a pessoa que receber a carga do transportador subcontratado ou
redespachado.
1 No redespacho intermedirio, quando o expedidor e o recebedor forem
transportadores de carga no prpria,devidamente identificados no CT-e, fica dispensado
o preenchimento dos campos destinados ao remetente e destinatrio.
2 Na hiptese do 1, poder ser emitido um nico CT-e, englobando a carga a ser
transportada, desde que relativa ao mesmo expedidor e recebedor, devendo ser
informados, em substituio aos dados dos documentos fiscais relativos
carga transportada, os seguintes dados dos documentos fiscais que acobertaram a
prestao anterior:
- identificao do emitente, unidade federada, srie, subsrie, nmero, data de emisso
e valor, no caso de documento no eletrnico;
- chave de acesso, no caso de CT-e.
54
21.7) CREDENCIAMENTO
Art. 37. Para emisso do CT-e, o contribuinte inscrito no CAD-CMS dever solicitar,
previamente,seu credenciamento perante a CRE - Coordenao da Receita do Estado, na
forma disciplinada em norma de procedimento.
21.8) EQUIVALE A SPD
1 O contribuinte credenciado para emisso de CT-e dever observar, no que couber, as
disposies relativas emisso de documentos fiscais por sistema eletrnico de
processamento de dados, nos termos da Subseo da Seo
V do Captulo V do Ttulo e do Captulo XX do Ttulo , deste Regulamento (Ajuste
SNEF 4/2009).
21.9) NO PERMITE A EMISSO DE DOCUMENTO DIVERSO
2 vedada a emisso dos documentos discriminados nos incisos do art. 34 deste
Anexo por contribuinte credenciado emisso de CT-e, exceto nas hipteses previstas
em Norma de procedimento.
21.10) LAYOUT
Art. 38. O CT-e dever ser emitido com base em leiaute estabelecido em Ato COTEPE,
por meio de software desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte ou disponibilizado pelo
fisco.
21.10.1) DADOS
1 O arquivo digital do CT-e dever:
- conter os dados dos documentos fiscais relativos carga transportada;
- ser identificado por chave de acesso composta por cdigo numrico gerado pelo
emitente, CNPJ do emitente,nmero e srie do CT-e;
- ser elaborado no padro XML ("Extended Markup Language);
V - possuir numerao sequencial de 1 a 999.999.999, por estabelecimento e por srie,
devendo ser reiniciada quando atingido esse limite;
V - ser assinado digitalmente pelo emitente.
21.11) CERTIFICADO COM NUMERO DE CNPJ
2 Para a assinatura digital dever ser utilizado certificado digital emitido dentro da
cadeia de certificao da nfraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira - CP-Brasil, que
contenha o CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a fim de garantir a
autoria do documento digital (Ajuste SNEF 4/2009).
21.12) SERIES
3 O contribuinte poder adotar sries distintas para a emisso do CT-e, designadas por
algarismos arbicos, em ordem crescente, vedada a utilizao de subsrie, observado o
disposto em Ato COTEPE.
55
21.13) INICIO EM OUTRO ESTADO
4 Quando o transportador efetuar prestao de servio de transporte iniciada em
unidade federada diversa daquela em que possui credenciamento para a emisso do CT-
e, dever utilizar sries distintas, observado o disposto no 2 do art. 39 deste Anexo.
21.14) AUTORIZAO
Art. 39. O contribuinte credenciado dever solicitar a concesso de Autorizao de Uso
do CT-e mediante transmisso do arquivo digital do CT-e via internet, por meio de
protocolo de segurana ou criptografia, com utilizao de software desenvolvido ou
adquirido pelo contribuinte ou disponibilizado pelo fisco.
21.14.1) FISCO CREDENCIADOR
1 Quando o transportador estiver credenciado para emisso de CT-e na unidade
federada em que tiver incio a prestao do servio de transporte, a solicitao de
autorizao de uso dever ser transmitida ao fisco dessa unidade federada.
2 Quando o transportador no estiver credenciado para emisso do CT-e na unidade
federada em que tiver incio a prestao do servio de transporte, a solicitao de
autorizao de uso dever ser transmitida ao fisco da unidade federada em que estiver
credenciado.
21.15) REQUISITOS PARA AUTORIZAO
Art. 40. Previamente concesso da Autorizao de Uso do CT-e, o fisco analisar, no
mnimo, os seguintes elementos:
- a regularidade fiscal do emitente;
- o credenciamento do emitente;
- a autoria da assinatura do arquivo digital;
V - a integridade do arquivo digital;
V - a observncia ao leiaute do arquivo estabelecido em Ato COTEPE;
V - a numerao e a srie do documento.
21.15.1) PROTOCOLO COM OUTRO ESTADO
1 O Estado do Paran poder, mediante protocolo, estabelecer que a autorizao de
uso ser por ele concedida,mediante a utilizao da infraestrutura tecnolgica de outra
unidade federada (Ajuste SNEF 4/2009).
2 O Estado do Paran poder, mediante protocolo, estabelecer que a autorizao de
uso na condio de contingncia, prevista no inciso V do art. 46 deste Anexo, ser por
ele concedida, mediante a utilizao da infraestrutura tecnolgica de outra unidade
federada (Ajuste SNEF 4/2009).
3 Nas situaes constantes dos 1 e 2, o fisco dever observar as disposies do
Ajuste SNEF 9/2007,estabelecidas para a administrao tributria da unidade federada
do contribuinte emitente (Ajuste SNEF 4/2009).
5
21.16) REJEIO, DENEGAO E AUTORIZAO
Art. 41. Do resultado da anlise referida no art. 40 deste Anexo, o fisco cientificar o
emitente:
I - da rejeio do arquivo do CT-e, em virtude de:
a) falha na recepo ou no processamento do arquivo;
b) falha no reconhecimento da autoria ou da integridade do arquivo digital;
c) emitente no credenciado para emisso do CT-e;
d) duplicidade de nmero do CT-e;
e) falha na leitura do nmero do CT-e;
f) erro no nmero do CNPJ, do CPF ou da E;
g) outras falhas no preenchimento ou no leiaute do arquivo do CT-e;
II - da denegao da Autorizao de Uso do CT-e, em virtude de irregularidade fiscal:
a) do emitente do CT-e;
b) do tomador do servio de transporte;
c) do remetente da carga;
III - da concesso da Autorizao de Uso do CT-e.
21.16.1) NO PODE SER ALTERADO
1 Aps a concesso da Autorizao de Uso do CT-e, o arquivo do CT-e no poder ser
alterado.
21.16.2) CHAVE DE ACESSO
2 A cientificao de que trata o "caput ser efetuada mediante protocolo
disponibilizado ao emitente ou a terceiro por ele autorizado, via internet, contendo,
conforme o caso, a "chave de acesso, o nmero do CT-e, a data e a hora do
recebimento da solicitao pelo fisco e o nmero do protocolo, podendo ser autenticado
mediante assinatura digital gerada com certificao digital do fisco ou outro mecanismo de
confirmao de recebimento.
21.16.3) JUSTIFICATIVA
3 No sendo concedida a autorizao de uso, o protocolo de que trata o 2 conter
informaes que justifiquem o motivo, de forma clara e precisa.
21.16.4) REJEITADO
4 Rejeitado o arquivo digital, o mesmo no ser arquivado pelo fisco para consulta,
sendo permitida, ao interessado, nova transmisso do arquivo do CT-e nas hipteses das
alneas "a, "b, "e ou "f do inciso do "caput.
21.16.5) DENEGADO
5 Denegada a Autorizao de Uso do CT-e, o arquivo digital transmitido ser arquivado
pelo fisco para consulta,identificado como "Denegada a Autorizao de Uso.
6 No caso do 5, no ser possvel sanar a irregularidade e solicitar nova Autorizao
de Uso do CT-e que contenha a mesma numerao.
7 A denegao da Autorizao de Uso do CT-e, nas hipteses "b e "c do inciso do
"caput, poder deixar de ser feita, a critrio do fisco.
5"
21.16.6) AUTORIZAO
8 A concesso de autorizao de uso no implica validao da regularidade fiscal de
pessoas, valores e informaes constantes no documento autorizado.
21.16.7) DOWNLOAD OU EMAIL
9 O emitente do CT-e dever encaminhar ou disponibilizar "download do arquivo
eletrnico do CT-e e seu respectivo protocolo de autorizao ao tomador do servio,
observado leiaute e padres tcnicos definidos em Ato COTEPE (Ajuste
SNEF 4/2009).
21.16.7 ) TRANSMISSO GOVERNAMENTAL
Art. 42. Concedida a Autorizao de Uso do CT-e, o fisco dever transmitir o CT-e para:
- a Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB;
- a unidade federada:
a) de incio da prestao do servio de transporte;
b) de trmino da prestao do servio de transporte;
c) do tomador do servio;
- a Superintendncia da Zona Franca de Manaus - SUFRAMA, se a prestao de
servio de transporte tiver como destinatrio pessoa localizada nas reas incentivadas.
Pargrafo nico. O fisco poder transmitir o CT-e autorizado ou fornecer informaes
parciais para:
- administraes tributrias estaduais e municipais, mediante prvio convnio ou
protocolo;
- outros rgos da administrao direta, indireta, fundaes e autarquias, que
necessitem de informaes do CT-e para desempenho de suas atividades, mediante
prvio convnio ou protocolo,respeitado o sigilo fiscal.
21.16.8) ARQUIVO HBIL APS AUTORIZAO
Art. 43. O arquivo digital do CT-e s poder ser utilizado como documento fiscal aps ter
seu uso autorizado por meio de Autorizao de Uso do CT-e, nos termos do inciso do
art. 41 deste Anexo.
21.16.9) INIDNEO
1 Ainda que formalmente regular, ser considerado documento fiscal inidneo o CT-e
que tiver sido emitido ou utilizado com dolo, fraude, simulao ou erro, que possibilite,
mesmo que a terceiro, o no pagamento do imposto ou qualquer outra vantagem
indevida.
2 Para os efeitos fiscais, os vcios de que trata o 1 atingem tambm o respectivo
Documento Auxiliar do CT-e -DACTE, impresso nos termos deste Captulo, que tambm
ser considerado documento fiscal inidneo.
58
21.17) DACTE ACOMPANHA CARGA
Art. 44. obrigatrio o uso do DACTE, conforme leiaute estabelecido em Ato COTEPE,
para acompanhar a carga durante o transporte ou para facilitar a consulta do CT-e
prevista no art. 52 deste Anexo.
1 O DACTE:
- dever ter formato mnimo A5 (210 mm x 148 mm) e mximo ofcio 2 (230 mm x 330
mm), impresso em papel,exceto papel jornal, podendo ser utilizadas folhas soltas,
formulrio de segurana, FS-DA ou formulrio contnuo ou primpresso,
e possuir ttulos e informaes dos campos grafados de modo que seus dizeres e
indicaes estejam legveis (Ajuste SNEF 4/2009);
- conter cdigo de barras, conforme padro estabelecido em Ato COTEPE;
- poder conter outros elementos grficos, desde que no prejudiquem a leitura do seu
contedo ou do cdigo de barras por leitor ptico;
V - ser utilizado para acompanhar a carga durante o transporte somente aps a
concesso da Autorizao de Uso do CT-e, de que trata o inciso do art. 41, ou na
hiptese prevista no art. 46, ambos deste Anexo.
21.17.1) TOMADOR E DACTE
2 Quando o tomador do servio de transporte no for credenciado para emitir
documentos fiscais eletrnicos, a escriturao do CT-e poder ser efetuada com base nas
informaes contidas no DACTE, observado o disposto no art.45 deste Anexo.
21.17.2 ) VIAS
3 Quando a legislao tributria prever a utilizao de vias adicionais para os
documentos previstos nos incisos do art. 34 deste Anexo, o contribuinte que utilizar o CT-
e dever imprimir o DACTE com o nmero de cpias necessrias para cumprir a
respectiva norma, sendo todas consideradas originais.
21.17.3) ALTERAO DE LAYOUT
4 O contribuinte, mediante autorizao de cada unidade federada envolvida no
transporte, poder alterar o leiaute do DACTE, previsto em Ato COTEPE, para adequ-lo
s suas prestaes, desde que mantidos os campos obrigatrios do
CT-e constantes do DACTE.
BORDA
5 Quando da impresso em formato inferior ao tamanho do papel, o DACTE dever ser
delimitado por uma borda.
NFORMAES DE NTERESSE DO FSCO
6 permitida a impresso, fora do DACTE, de informaes complementares de
interesse do emitente e no existentes em seu leiaute.
21.17.4) PRAZO DE 5 ANOS
Art. 45. O transportador e o tomador do servio de transporte devero manter em arquivo
digital os CT-e pelo prazo estabelecido no pargrafo nico do art. 123 deste Regulamento,
59
devendo ser apresentados ao fisco,quando solicitado.
21.18) TOMADOR VERIFICA VALIDADE
1 O tomador do servio dever, antes do aproveitamento de eventual crdito do
imposto, verificar a validade e autenticidade do CT-e e a existncia de Autorizao de Uso
do CT-e, conforme disposto no art. 52 deste Anexo.
21.19) GUARDA DO DACTE
2 Quando o tomador no for contribuinte credenciado emisso de documentos fiscais
eletrnicos poder,alternativamente ao disposto no "caput, manter em arquivo o DACTE
relativo ao CT-e da prestao, devendo ser apresentado ao fisco, quando solicitado.
21.20) EMITIDO EM CONTIGNCIA
Art. 46. Quando em decorrncia de problemas tcnicos no for possvel ao emitente
transmitir o CT-e para o fisco, ou obter resposta solicitao de Autorizao de Uso do
CT-e, o contribuinte dever gerar novo arquivo,conforme definido em Ato COTEPE,
informando que o respectivo CT-e foi emitido em contingncia e adotar uma das seguintes
medidas (Ajuste SNEF 4/2009):
- transmitir Declarao Prvia de Emisso em Contingncia - DPEC (CT-e), para a
Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB, nos termos do art. 47 deste Anexo;
- imprimir o DACTE em formulrio de segurana (FS), observado o disposto no art. 54
deste Anexo;
- imprimir o DACTE em formulrio de segurana para mpresso de Documento Auxiliar
de Documento Fiscal Eletrnico (FS-DA), observado o disposto no Captulo deste
Anexo;
V - transmitir o CT-e para outra unidade federada, na hiptese do 2 do art. 40 deste
Anexo.
1 Na hiptese do inciso , o DACTE dever ser impresso em no mnimo trs vias,
constando no corpo a expresso "DACTE impresso em contingncia - DPEC
regularmente recebida pela Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB,
tendo a seguinte destinao:
- acompanhar o trnsito de cargas;
- ser mantida em arquivo pelo emitente no prazo estabelecido no pargrafo nico do art.
123 deste Regulamento;
- ser mantida em arquivo pelo tomador no prazo estabelecido no pargrafo nico do art.
123 deste Regulamento.
NBL
2 Presume-se inbil o DACTE impresso nos termos do 1, quando no houver a
regular recepo da DPEC pela Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB, nos
termos do art. 47 deste Anexo.
FS FSDA
3 Na hiptese dos incisos ou do "caput, o FS ou o FS-DA dever ser utilizado para
0
impresso de no mnimo trs vias do DACTE, constando no corpo a expresso "DACTE
em contingncia - impresso em decorrncia de problemas tcnicos, tendo a seguinte
destinao:
- ser mantida em arquivo pelo emitente no prazo estabelecido no pargrafo nico do art.
123 deste Regulamento;
- ser mantida em arquivo pelo tomador no prazo estabelecido no pargrafo nico do art.
123 deste Regulamento.
MPRESSO
4 Nas hipteses dos incisos , ou do "caput, fica dispensada a impresso da 3 via
caso o tomador do servio seja o destinatrio da carga, que dever manter a via que
acompanhou o trnsito.
5 Nas hipteses dos incisos e do "caput, fica dispensado o uso do FS ou do FS-
DA para a impresso de vias adicionais do DACTE.
6 Na hiptese dos incisos , ou do "caput, imediatamente aps a cessao dos
problemas tcnicos que impediram a transmisso ou recepo do retorno da autorizao
do CT-e, e at o prazo limite definido em Ato COTEPE,contado a partir da emisso do CT-
e de que trata o 13, o emitente dever transmitir ao fisco os CT-e gerados em
contingncia.
REJEO
7 Se o CT-e transmitido nos termos do 6 vier a ser rejeitado, o contribuinte dever:
- gerar novamente o arquivo com a mesma numerao e srie, sanando a irregularidade
desde que no se altere:
a) as variveis que determinam o valor do imposto tais como: base de clculo, alquota,
diferena de preo, quantidade,valor da operao ou da prestao;
b) a correo de dados cadastrais que implique mudana do emitente, tomador,
remetente ou do destinatrio;
c) a data de emisso ou de sada;
- solicitar Autorizao de Uso do CT-e;
- imprimir o DACTE correspondente ao CT-e autorizado, no mesmo tipo de papel
utilizado para imprimir o DACTE original, caso a gerao saneadora da irregularidade do
CT-e tenha promovido alguma alterao no DACTE;
V - providenciar, junto ao tomador, a entrega do CT-e autorizado, bem como do novo
DACTE impresso nos termos do inciso deste pargrafo, caso a gerao saneadora da
irregularidade do CT-e tenha promovido alguma alterao no DACTE.
TOMADOR MANTEM ARQUVO
8 O tomador dever manter em arquivo pelo prazo estabelecido no pargrafo nico do
art. 123 deste Regulamento,junto via mencionada no inciso do 1 ou no inciso do
3, a via do DACTE recebida nos termos do inciso V do 7.
PRAZO DE COMUNCAO
9 Se decorrido o prazo limite de transmisso do CT-e, referido no 6, o tomador no
puder confirmar a existncia da Autorizao de Uso do CT-e correspondente, dever
comunicar o fato ao fisco dentro do prazo de trinta dias.
AUTORZAO POR OUTRO ESTADO
10. Na hiptese prevista no inciso V do "caput, o fisco poder autorizar o CT-e
utilizando-se da infraestrutura tecnolgica de outra unidade federada.
1
REGSTRO DE PROBLEMA TCNCO
11. O contribuinte dever registrar a ocorrncia de problema tcnico, conforme definido
em Ato COTEPE.
CT-E EMTDO
12. Considera-se emitido o CT-e:
- na hiptese do inciso do "caput, no momento da regular recepo da DPEC pela
Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB;
- na hiptese dos incisos e do "caput, no momento da impresso do respectivo
DACTE em contingncia.
SOLCTAO DE CANCELAMENTO OU NUTLZAO
13. Em relao ao CT-e transmitido antes da contingncia e pendente de retorno, o
emitente dever, aps a cessao do problema:
- solicitar o cancelamento, nos termos do art. 48 deste Anexo, do CT-e que retornar com
autorizao de uso e cuja prestao de servio no se efetivou ou que for documentada
por CT-e emitido em contingncia;
- solicitar a inutilizao, nos termos do art. 49 deste Anexo, da numerao do CT-e que
no for autorizado nem denegado.
14. As seguintes informaes faro parte do arquivo do CT-e (Ajuste SNEF 13/2009):
- o motivo da entrada em contingncia;
- a data, hora com minutos e segundos do seu incio;
- dentre as medidas propostas nos incisos do "caput, qual foi a utilizada.
21.20.1) DPEC
Art. 47. A Declarao Prvia de Emisso em Contingncia - DPEC (CT-e) dever ser
gerada com base em leiaute estabelecido em Ato COTEPE, observadas as seguintes
formalidades (Ajuste SNEF 4/2009):
- o arquivo digital da DPEC dever ser elaborado no padro XML ("Extended Markup
Language);
- a transmisso do arquivo digital da DPEC dever ser efetuada via internet;
- a DPEC dever ser assinada pelo emitente com assinatura digital certificada por
entidade credenciada pela nfraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira - CP-Brasil,
contendo o CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a fim de garantir a
autoria do documento digital.
1 O arquivo da DPEC dever conter, no mnimo, as seguintes informaes:
- identificao do emitente;
- informaes dos CT-e emitidos, contendo, para cada CT-e:
a) chave de acesso;
b) CNPJ ou CPF do destinatrio ou recebedor;
c) unidade federada de localizao do destinatrio ou recebedor;
d) valor do CT-e;
e) valor do CMS da prestao do servio;
f) valor do CMS retido por substituio tributria da prestao do servio.
2 Recebida a transmisso do arquivo da DPEC, a Secretaria da Receita Federal do
Brasil - RFB analisar:
- o credenciamento do emitente, para emisso de CT-e;
- a autoria da assinatura do arquivo digital da DPEC;
2
- a integridade do arquivo digital da DPEC;
V - a observncia ao leiaute do arquivo estabelecido em Ato COTEPE;
V - outras validaes previstas em Ato COTEPE.
3 Do resultado da anlise, a Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB cientificar
o emitente:
- da rejeio do arquivo da DPEC, em virtude de:
c) remetente no credenciado para emisso do CT-e;
e) falhas no preenchimento ou no leiaute do arquivo da DPEC;
- da regular recepo do arquivo da DPEC.
4 A cientificao de que trata o 3 deste artigo ser efetuada via internet, contendo o
motivo da rejeio na hiptese do seu inciso ou o arquivo da DPEC, nmero do recibo,
data, hora e minuto da recepo, bem como assinatura digital da Secretaria da Receita
Federal do Brasil - RFB, na hiptese do seu inciso .
5 Presume-se emitido o CT-e referido na DPEC, quando de sua regular recepo pela
Secretaria da Receita Federal
do Brasil - RFB.
21.21) CANCELAMENTO
Art. 48. Aps a concesso de Autorizao de Uso do CT-e, de que trata o inciso do art.
41, o emitente poder solicitar o cancelamento do CT-e, no prazo definido em Ato
COTEPE, contado do momento em que foi concedida a respectiva autorizao de uso,
desde que no tenha iniciado a prestao de servio de transporte,
observadas as demais normas da legislao pertinente (Ajuste SNEF 4/2009).
1 O cancelamento somente poder ser efetuado mediante Pedido de Cancelamento de
CT-e, transmitido pelo emitente ao fisco.
2 Cada Pedido de Cancelamento de CT-e corresponder a um nico CT-e, devendo
atender ao leiaute estabelecido em Ato COTEPE.
3 O Pedido de Cancelamento de CT-e dever ser assinado pelo emitente com
assinatura digital certificada por entidade credenciada pela nfraestrutura de Chaves
Pblicas Brasileira - CP-Brasil, contendo o CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do
contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento digital.
4 A transmisso do Pedido de Cancelamento de CT-e ser efetivada via internet, por
meio de protocolo de segurana ou criptografia, podendo ser realizada por meio de
software desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte ou disponibilizado pelo fisco.
5 A cientificao do resultado do Pedido de Cancelamento de CT-e ser feita mediante
protocolo disponibilizado ao emitente, via internet, contendo, conforme o caso, a "chave
de acesso, o nmero do CT-e, a data e a hora do recebimento da solicitao pelo fisco e
o nmero do protocolo, podendo ser autenticado mediante assinatura digital
gerada com certificao digital do fisco ou outro mecanismo de confirmao de
recebimento.
3
6 Aps o cancelamento do CT-e o fisco que recebeu o pedido dever transmitir os
respectivos documentos de cancelamento de CT-e para as administraes tributrias e
entidades previstas no art. 42 deste Anexo.
7 Caso tenha sido emitida Carta de Correo Eletrnica - CC-e, relativa a determinado
CT-e, nos termos do art. 50 deste Anexo, esse no poder ser cancelado.
21.22) PEDIDO DE INUTILIZAO
Art. 49. O emitente dever solicitar, mediante Pedido de nutilizao de Nmero do CT-e,
at o dcimo dia do ms subsequente, a inutilizao de nmeros de CT-e no utilizados,
na eventualidade de quebra de sequncia da numerao do CT-e.
1 O Pedido de nutilizao de Nmero do CT-e dever atender ao leiaute estabelecido
em Ato COTEPE e ser assinado pelo emitente com assinatura digital certificada por
entidade credenciada pela nfraestrutura de Chaves Pblicas
Brasileira - CP-Brasil, contendo o CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do
contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento digital (Ajuste SNEF 4/2009).
2 A transmisso do Pedido de nutilizao de Nmero do CT-e ser efetivada, via
internet, por meio de protocolo de segurana ou criptografia.
3 A cientificao do resultado do Pedido de nutilizao de Nmero do CT-e ser feita
mediante protocolo disponibilizado ao emitente, via internet, contendo, conforme o caso, o
nmero do CT-e, a data e a hora do recebimento da solicitao pelo fisco e o nmero do
protocolo, podendo ser autenticado mediante assinatura digital
gerada com certificao digital do fisco ou outro mecanismo de confirmao de
recebimento.
21.23) CARTA DE CORREO
Art. 50. Aps a concesso da Autorizao de Uso do CT-e, de que trata o inciso do
"caput" do art.41 deste Anexo, o emitente poder sanar erros em campos especficos do
CT-e, observado o disposto no art. 246 deste Regulamento, por meio de CC-e, transmitida
ao fisco (Ajuste SNEF 4/2009).
1 A CC-e dever atender ao leiaute estabelecido em Ato COTEPE e ser assinada pelo
emitente com assinatura digital certificada por entidade credenciada pela nfraestrutura de
Chaves Pblicas Brasileira - CP-Brasil, contendo o CNPJ de qualquer dos
estabelecimentos do contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento digital (Ajuste
SNEF 4/2009).
2 A transmisso da CC-e ser efetivada, via internet, por meio de protocolo de
segurana ou criptografia.
3 A cientificao da recepo da CC-e ser feita mediante protocolo disponibilizado ao
emitente, via internet,contendo, conforme o caso, a "chave de acesso, o nmero do CT-e,
a data e a hora do recebimento da solicitao pelo fisco e o nmero do protocolo,
podendo ser autenticado mediante assinatura digital gerada com certificao digital do
fisco ou outro mecanismo de confirmao de recebimento.
4
4 Havendo mais de uma CC-e para o mesmo CT-e, o emitente dever consolidar na
ltima todas as informaes anteriormente retificadas.
5 Recebida a CC-e, o fisco dever transmiti-la s administraes tributrias e entidades
previstas no art. 42 deste Anexo.
6 O protocolo de que trata o 3 no implica validao das informaes contidas na
CC-e.
21.24) ANULAO DE VALORES
Art. 51. Para a anulao de valores relativos prestao de servio de transporte de
cargas, em virtude de erro devidamente comprovado como exigido pelo fisco, e desde
que no descaracterize a prestao, dever ser observado (Ajuste SNEF 4/2009):
- na hiptese do tomador de servio ser contribuinte do CMS:
a) o tomador dever emitir documento fiscal prprio, pelos valores totais do servio e do
tributo, consignando como natureza da operao "Anulao de valor relativo aquisio
de servio de transporte", informando o nmero do CT-e emitido com erro, os valores
anulados e o motivo, podendo consolidar as informaes de um mesmo perodo de
apurao em um nico documento fiscal, devendo a primeira via do documento ser
enviada ao transportador;
b) aps receber o documento referido na alnea "a", o transportador dever emitir um CT-
e substituto, referenciando o CT-e emitido com erro e consignando a expresso "Este
documento substitui o CT-e nmero e data em virtude de (especificar o motivo do erro)";
- na hiptese do tomador de servio no ser contribuinte do CMS:
a) o tomador dever emitir declarao mencionando o nmero e data de emisso do CT-e
emitido com erro, bem como o motivo do erro, podendo consolidar as informaes de um
mesmo perodo de apurao em uma ou mais declaraes;
b) aps receber o documento referido na alnea "a", o transportador dever emitir um CT-
e de anulao para cada CT-e emitido com erro, referenciando-o, adotando os mesmos
valores totais do servio e do tributo, consignando como natureza da operao "Anulao
de valor relativo prestao de servio de transporte", informando o nmero do CT-e
emitido com erro e o motivo;
c) aps emitir o documento referido na alnea "b", o transportador dever emitir um CT-e
substituto, referenciando o CT-e emitido com erro e consignando a expresso "Este
documento substitui o CT-e nmero e data em virtude de (especificar o motivo do erro).
1 O transportador poder utilizar-se do eventual crdito decorrente do procedimento
previsto neste artigo somente aps a emisso do CT-e substituto, nos termos da
legislao.
2 Na hiptese em que a legislao vedar o destaque do imposto pelo tomador
contribuinte do CMS, dever ser adotado o procedimento previsto no inciso ,
substituindo-se a declarao prevista na sua alnea "a por documento
fiscal emitido pelo tomador que dever indicar, no campo "nformaes Adicionais", a base
de clculo, o imposto destacado e o nmero do CT-e emitido com erro.
3 O disposto neste artigo no se aplica nas hipteses de erro passvel de correo
5
mediante carta de correo ou emisso de documento fiscal complementar.
4 Para cada CT-e emitido com erro somente possvel a emisso de um CT-e de
anulao e um substituto, que no podero ser cancelados.
21.25) CONSULTA
Art. 52. O fisco disponibilizar consulta aos CT-e por ele autorizados em "site, na
internet, pelo prazo mnimo de 180 (cento e oitenta) dias.
1 Aps o prazo previsto no "caput, a consulta poder ser substituda pela prestao de
informaes parciais que identifiquem o CT-e (nmero, data de emisso, CNPJ do
emitente e do tomador, valor e sua situao), que ficaro disponveis pelo prazo
estabelecido no pargrafo nico do art. 123 deste Regulamento.
2 A consulta prevista no "caput poder ser efetuada pelo interessado, mediante
informao da "chave de acesso do CT-e.
3 A consulta prevista no "caput poder ser efetuada, subsidiariamente, no ambiente
nacional disponibilizado pela Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB.
21.26) CONFIRMAO DE ENTREGA
Art. 53. O fisco poder, mediante Protocolo CMS estabelecido com as unidades
federadas envolvidas na prestao, e observados padres estabelecidos em Ato
COTEPE, exigir do recebedor, do destinatrio, do tomador e
do transportador, as seguintes informaes (Ajuste SNEF 4/2009):
- confirmao da entrega ou do recebimento da carga constantes do CT-e;
- confirmao de recebimento do CT-e, nos casos em que no houver carga
documentada;
- declarao do no recebimento da carga constante no CT-e;
V declarao de devoluo total ou parcial da carga constante no CT-e.
1 A informao de recebimento, quando exigida, dever observar o prazo mximo
estabelecido em Ato COTEPE.
2 A informao de recebimento ser efetivada via internet.
3 A cientificao do resultado da informao de recebimento ser feita mediante
arquivo, contendo, no mnimo, as chaves de acesso do CT-e, a data e a hora do
recebimento da solicitao pelo fisco, a confirmao ou declarao
realizada, conforme o caso, e o nmero do recibo, podendo ser autenticado mediante
assinatura digital gerada com certificao digital do fisco ou outro mecanismo que garanta
a sua recepo.
4 O fisco dever transmitir para a Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB as
informaes de recebimento dos CT-e.
21.27 ) FORMULRIO DE SEGURANA
Art. 54. Nas hipteses de utilizao de formulrio de segurana para a impresso de
DACTE previstas neste Captulo:
- as caractersticas do formulrio de segurana devero atender ao disposto no Captulo
deste Anexo;
- devero ser observadas, no que couber, as disposies do Captulo deste Anexo,

para a aquisio do formulrio de segurana, dispensando-se a exigncia de Regime
Especial.
1 Fica vedada a utilizao de formulrio de segurana adquirido na forma deste artigo
para outra destinao que no a prevista no "caput.
2 O fabricante do formulrio de segurana de que trata o "caput dever observar as
disposies do Captulo deste Anexo, no que couber.
21.28 ) NORMAIS GERAIS DO REGULAMENTO
Art. 55. Aplicam-se ao CT-e, no que couber, as normas do Convnio SNEF 6, de 21 de
fevereiro de 1989, e demais disposies tributrias relativas a cada modal.
21.29 ) ESCRITURAO
Art. 56. Os CT-e cancelados, denegados e os nmeros inutilizados devem ser
escriturados, sem valores monetrios.
21.30) EXIGNCIA DO TOMADOR
Art. 57. Nos casos em que a emisso do CT-e for obrigatria, o tomador do servio
dever exigir sua emisso, vedada a aceitao de qualquer outro documento em sua
substituio, exceto nos casos previstos em Norma de procedimento.
22) PRAZO DE EXIGIBILIDA - NORMA DE PROCEDIMENTO FISCAL n 068/2012
PRAZO DA EXGLBLDADE
NORMA DE PROCEDIMENTO FISCAL n 068/2012
(Cons olidada com as alteraes das NPF n. 086/2012 e 002/2013)
SMULA Dispe sobre a utilizao do CT-e - Conhecimento de Transporte Eletrnico
por contribuintes paranaenses.
1. Ficam obrigados emisso de CT-e Conhecimento de Transporte Eletrnico os
contribuintes paranaenses transportadores de carga, inclusive por meio de dutos, em
substituio aos documentos citados no artigo 33 do Captulo do Anexo X do RCMS.
2. A obrigatoriedade da utilizao do CT-e inicia-se a partir das seguintes datas (Ajuste
SNEF 18/2011):
2.1. 1 de dezembro de 2012, para os contribuintes do modal:
2.1.1. rodovirio relacionados no Anexo ;
2.1.2. dutovirio;
2.1.3. revogado;
O item 2.1.3 foi revogado pela NPF 002/2013, surtindo efeitos a partir de 1/12/2012.
Redao original dada pela NPF 068/2012 em vigor a partir de 31/07/2012:
"areo;
"
2.1.4. ferrovirio.
2.2. 1 de maro de 2013, para os contribuintes do modal aquavirio;
2.3. 1 de agosto de 2013, para os contribuintes do modal rodovirio cadastrados com
regime de apurao normal;
2.4. 1 de dezembro de 2013, para os contribuintes:
2.4.1. do modal rodovirio, optantes pelo regime do Simples Nacional;
2.4.2. cadastrados como operadores no sistema Multimodal de Cargas.
2.5. na data da efetiva autorizao emisso de CT-e, aos estabelecimentos que,
embora no elencados nas obrigatoriedades previstas nos subitens anteriores,
demonstraram interesse em voluntariamente emitir este documento.
2.6. 1 de fevereiro de 2013, para os contribuintes do modal areo.
3. A obrigatoriedade aplica-se a todas as operaes efetuadas por todos os
estabelecimentos dos contribuintes referidos no item 2, bem como os relacionados no
Anexo desta Norma, ficando vedada, no transporte de cargas, a emisso dos
documentos referidos no artigo 33 do Captulo do
Anexo X do RCMS.
3.1. Uma vez autorizado emisso de CT-e, fica o estabelecimento definitivamente
obrigado sua utilizao, sendo-lhe vedada a emisso dos documentos mencionados no
artigo 33 do Captulo do Anexo X do RCMS.
4. Para os efeitos desta Norma, deve-se considerar o cdigo da CNAE (Anexo )
principal do contribuinte, bem como os secundrios, conforme conste ou deva constar em
seus atos constitutivos ou em seus cadastros, junto ao Cadastro Nacional de Pessoas
Jurdicas (CNPJ) da Receita Federal do Brasil (RFB) e no cadastro de contribuinte do
CMS do fisco paranaense, por exercer a atividade dos modais de transportes
referenciados nos subitens do item 2.
5. Esta Norma de Procedimento Fiscal entrar em vigor na data da sua publicao.
COORDENAO DA RECETA DO ESTADO, Curitiba, em 27 de julho de 2012.
ANEXO
LSTA DE CONTRBUNTES DE CMS DO MODAL RODOVRO
(Clusula vigsima quarta, inciso , alnea "a, do Ajuste SNEF n. 09/07, alterado pelo
Ajuste SNEF 18/11)
23) CREDENCIAMENTO NORMA DE PROCEDIMENTO FISCAL N 009/2012
Publicado no DOE 8646 de 03.02.2012
SMULA: Dispe sobre o processo de credenciamento para emisso
de DF-e - Documentos Fiscais Eletrnicos.
DAS DSPOSES NCAS
1. Para os efeitos desta NPF - Norma de Procedimento Fiscal, a definio de DF-e -
Documentos Fiscais Eletrnicos se aplica a dois diferentes tipos de documento fiscal: a
NF-e - Nota Fiscal Eletrnica, modelo 55, e o CT-e - Conhecimento de Transporte
8
Eletrnico, modelo 57.
2. Esto sujeitos ao credenciamento para a emisso de DF-e:
2.1. os estabelecimentos obrigados ao uso de NF-e ou CT-e por atuarem em ramos
econmicos sujeitos obrigatoriedade;
2.2. os estabelecimentos obrigados ao uso de NF-e ou CT-e por praticarem operaes
sujeitas obrigatoriedade;
2.3. os estabelecimentos que possuam interesse em voluntariamente aderir emisso de
NF-e ou CT-e.
DO CREDENCIAMENTO
3. O processo de credenciamento para emisso de DF-e deve seguir o que determina a
NPF n. 020/2011, que disciplina o uso de sistemas para escriturao fiscal, emisso de
documentos fiscais e gesto.
3.1. Para o credenciamento emisso de NF-e, dever ser requerida autorizao de uso
para o sistema emissor de documento fiscal modelo 55;
3.2. Para o credenciamento emisso de CT-e, dever ser requerida autorizao de uso
para o sistema emissor de documento fiscal modelo 57.
4. Cumpridas as formalidades e exigncias previstas na NPF n. 020/2011, o
estabelecimento emitente estar autorizado ao uso, ficando credenciado emisso do
documento fiscal para o qual requereu autorizao.
4.1. O estabelecimento que se tornar autorizado a emitir NF-e ficar impedido de utilizar a
Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, ressalvadas as hipteses previstas na legislao, e
obrigado ao uso de NF-e para acobertar todas as operaes;
4.2. Ao estabelecimento que se tornar autorizado a emitir CT-e ser vedada a emisso
dos documentos discriminados nos incisos do artigo 33 do Anexo X do RCMS/PR.
5. A obrigatoriedade de uso de DF-e vigora a partir:
5.1. da data definida em NPF especfica, para os estabelecimentos indicados nos subitens
2.1 e 2.2 desta NPF;
5.2. da data da autorizao do pedido de uso de sistema, para os estabelecimentos
indicados no subitem 2.3 desta NPF.
6. O descredenciamento emisso de DF-e, em carter temporrio ou definitivo, tambm
deve seguir o que determina a NPF n. 020/2011.
DOS AMBIENTES DE HOMOLOGAO E PRODUO
7. Sero disponibilizados, para a emisso de DF-e:
7.1. ambientes de homologao, com a finalidade exclusiva de realizao de testes de
implementao e adequao dos sistemas emissores utilizados pelo estabelecimento,
cujos documentos por eles autorizados no possuem validade jurdica;
7.2. ambientes de produo, cujos documentos por eles autorizados se revestem de
validade jurdica.
8. A disponibilidade efetiva dos sistemas autorizadores ser feita:
8.1. para a NF-e, pela infraestrutura tecnolgica fornecida pela Secretaria de Estado da
Fazenda do Paran;
8.2. para o CT-e, pela infraestrutura tecnolgica fornecida pela Secretaria da Fazenda do
Estado do Rio Grande do Sul, no sistema denominado SEFAZ VRTUAL/RS, nos termos
do Protocolo CMS n. 55/2007.
9. Podero acessar os ambientes de homologao, independente de prvia autorizao
de uso de sistema emissor de documento fiscal:
9.1. para a NF-e, todos os estabelecimentos ativos, inscritos no Cadastro de Contribuintes
9
do CMS - CAD/CMS, com cdigo de regime tributrio que contemple emisso de
documento fiscal;
9.2. para o CT-e, todos os estabelecimentos ativos, inscritos no Cadastro de Contribuintes
do CMS - CAD/CMS, com cdigo de regime tributrio que contemple emisso de
documento fiscal e que estejam enquadrados nos cdigos da Classificao Nacional de
Atividades Econmicas - CNAE especficos para as atividades de transporte de carga.
10. O acesso aos ambientes de produo, pelo estabelecimento, somente ser feito aps
a obteno do credenciamento de que trata esta NPF.
DAS DSPOSES FNAS
11. Os casos omissos sero submetidos apreciao da nspetoria Geral de Fiscalizao,
com competncia decisria do Diretor da Coordenao da Receita do Estado.
12. Ficam revogadas as Normas de Procedimento Fiscal n. 050/2008 e n. 037/2010.
13. Esta Norma de Procedimento Fiscal entrar em vigor na data de sua publicao,
surtindo efeitos a partir de 13 de fevereiro de 2012.

24 ) DA LEGISLAO NACIONAL
Para garantir a aplicabilidade e a sustentabilidade do Projeto de CT-e em todo territrio
Nacional se faz necessrio que exista uma legislao de abrangncia em todo territrio
brasileiro com regras igualitrias, visto que o sistema tem funo de tornar equnime a
documentao digital em todo Brasil.
Passaremos a ver agora Legislao Nacional .

AJUSTE SINIEF N 09, 25 DE OUTUBRO DE 2007
Institui o Conhecimento de Transporte EIetrnico
e o Documento AuxiIiar do Conhecimento de
Transporte EIetrnico.
A J U S T E
CRIAO
CIusuIa primeira Fica institudo o Conhecimento de Transporte Eletrnico -
CT-e, modelo 57, que poder ser utilizado pelos contribuintes do mposto sobre
Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre a Prestao de Servios de
Transporte nterestadual e ntermunicipal e de Comunicao - CMS em substituio aos
seguintes documentos:
- Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8;
- Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9;
"0
- Conhecimento Areo, modelo 10;
V - Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 11;
V - Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 27;
V - Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7, quando utilizada em
transporte de cargas.
DOCUMENTO DIGITAL
1 Considera-se Conhecimento de Transporte Eletrnico - CT-e o documento
emitido e armazenado eletronicamente, de existncia apenas digital, com o intuito de
documentar prestaes de servio de transporte de cargas, cuja validade jurdica
garantida pela assinatura digital do emitente e pela autorizao de uso de que trata o
inciso da clusula oitava.
PRESTAO POR DUTO
2 O documento constante do caput tambm poder ser utilizado na
prestao de servio de transporte de cargas efetuada por meio de dutos.
OBRGATOREDADE
3 A obrigatoriedade da utilizao do CT-e fixada por este ajuste, nos
termos do disposto na clusula vigsima quarta, ficando dispensada a observncia dos
prazos nessa contidos na hiptese de contribuinte que possui inscrio em uma nica
unidade federada.
CRTROS DE RECETA
4 Para fixao da obrigatoriedade de que trata o 3, as unidades federadas
podero utilizar critrios relacionados receita de vendas e servios dos contribuintes,
atividade econmica ou natureza da operao por eles exercida.
VEDA OUTRO DOCUMENTO
5 A obrigatoriedade de uso do CT-e por modal aplica-se a todas as
prestaes efetuadas por todos os estabelecimentos dos contribuintes, daquele modal,
referidos na clusula vigsima quarta, bem como os relacionados no Anexo nico deste
ajuste, ficando vedada a emisso dos documentos referidos nos incisos do caput desta
clusula, no transporte de cargas.
TOMADOR DEVE EXGR
6 Nos casos em que a emisso do CT-e for obrigatria, o tomador do servio
dever exigir sua emisso, vedada a aceitao de qualquer outro documento em sua
substituio.
FACULDADE DE CITAO DE TERCEIROS
CIusuIa segunda Para efeito da emisso do CT-e, observado o disposto em
Manual de Orientao do Contribuinte - MOC que regule a matria, facultado ao
emitente indicar tambm as seguintes pessoas:
"1
- expedidor, aquele que entregar a carga ao transportador para efetuar o
servio de transporte;
- recebedor, aquele que deve receber a carga do transportador.
CITAO DE SUBSCONTRATAO E REDESPACHO
CIusuIa terceira Ocorrendo subcontratao ou redespacho, para efeito de
aplicao desta legislao, considera-se:
- expedidor, o transportador ou remetente que entregar a carga ao
transportador para efetuar o servio de transporte;
- recebedor, a pessoa que receber a carga do transportador subcontratado ou
redespachado.
1 No redespacho intermedirio, quando o expedidor e o recebedor forem
transportadores de carga no prpria, devidamente identificados no CT-e, fica dispensado
o preenchimento dos campos destinados ao remetente e destinatrio.
2 Na hiptese do 1, poder ser emitido um nico CT-e, englobando a
carga a ser transportada, desde que relativa ao mesmo expedidor e recebedor, devendo
ser informados, em substituio aos dados dos documentos fiscais relativos carga
transportada, os dados dos documentos fiscais que acobertaram a prestao anterior:
- identificao do emitente, unidade federada, srie, subsrie, nmero, data
de emisso e valor, no caso de documento no eletrnico;
- chave de acesso, no caso de CT-e.
3 O emitente do CT-e, quando se tratar de redespacho ou subcontratao
dever informar no CT-e, alternativamente:
- a chave do CT-e do transportador contratante;
- os campos destinados informao da documentao da prestao do
servio de transporte do transportador contratante.
CREDENCIAMENTO OBRIGATRIO PARA USO
CIusuIa quarta Para emisso do CT-e, o contribuinte dever solicitar,
previamente, seu credenciamento na unidade federada em cujo cadastro de contribuinte
do CMS estiver inscrito.
LEGISLAO DE SISTEMA DE PROCESSAMENTO DE DADOS
-OBSERVAR
1 O contribuinte credenciado para emisso de CT-e dever observar, no que
couber, as disposies relativas emisso de documentos fiscais por sistema eletrnico
de processamento de dados, constantes dos Convnios 57/95 e 58/95, ambos de 28 de
junho de 1995 e legislao superveniente.
2 REVOGADO
PROBE EMSSO DE OUTRO TPO DE DOCUMENTO
"2
3 vedada a emisso dos documentos discriminados nos incisos da
clusula primeira por contribuinte credenciado emisso de CT-e, exceto quando a
legislao estadual assim o permitir.
LEIAOUT BSICO NECESSRIO
CIusuIa quinta O CT-e dever ser emitido com base em leiaute estabelecido
no MOC, por meio de software desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte ou
disponibilizado pela administrao tributria.
1 O arquivo digital do CT-e dever:
I - conter os dados dos documentos fiscais reIativos carga
transportada;
II - ser identificado por chave de acesso composta por cdigo numrico
gerado peIo emitente, CNPJ do emitente, nmero e srie do CT-e;
III - ser eIaborado no padro XML (Extended Markup Language);
IV - possuir numerao seqenciaI de 1 a 999.999.999, por
estabeIecimento e por srie, devendo ser reiniciada quando atingido esse Iimite;
V - ser assinado digitaImente peIo emitente.
ASSNATURA DGTAL CONTENDO CNPJ
2 Para a assinatura digital dever ser utilizado certificado digital emitido
dentro da cadeia de certificao da nfra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira - CP-
Brasil, que contenha o CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a fim de
garantir a autoria do documento digital.
ADOO DE SRES DSTNTAS
3 O contribuinte poder adotar sries distintas para a emisso do CT-e,
designadas por algarismos arbicos, em ordem crescente, vedada a utilizao de
subsrie, observado o disposto no MOC.
NCO DA PRESTAO EM OUTRO ESTADO SRES
4 Quando o transportador efetuar prestao de servio de transporte iniciada
em unidade federada diversa daquela em que possui credenciamento para a emisso do
CT-e, dever utilizar sries distintas, observado o disposto no 2 da clusula sexta.
AUTORIZAO PARA EMISSO - EM SEU ESTADO
CIusuIa sexta O contribuinte credenciado dever solicitar a concesso de
Autorizao de Uso do CT-e mediante transmisso do arquivo digital do CT-e via nternet,
por meio de protocolo de segurana ou criptografia, com utilizao de software
desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte ou disponibilizado pela administrao
tributria.
1 Quando o transportador estiver credenciado para emisso de CT-e na
unidade federada em que tiver incio a prestao do servio de transporte, a solicitao de
"3
autorizao de uso dever ser transmitida administrao tributria desta unidade
federada.
2 Quando o transportador no estiver credenciado para emisso do CT-e na
unidade federada em que tiver incio a prestao do servio de transporte, a solicitao de
autorizao de uso dever ser transmitida administrao tributria em que estiver
credenciado.
PARMETROS PARA AUTORIZAO
CIusuIa stima Previamente concesso da Autorizao de Uso do CT-e, a
administrao tributria competente analisar, no mnimo, os seguintes elementos:
- a regularidade fiscal do emitente;
- o credenciamento do emitente;
- a autoria da assinatura do arquivo digital;
V - a integridade do arquivo digital;
V - a observncia ao leiaute do arquivo estabelecido no MOC:
V - a numerao e srie do documento.
ESTADO PODE AUTORZAR
1 A unidade federada que tiver interesse poder, mediante protocolo,
estabelecer que a autorizao de uso ser concedida pela mesma, mediante a utilizao
da infra-estrutura tecnolgica de outra unidade federada.
AUTORZAO POR CONTNGNCA
2 A unidade federada que tiver interesse poder, mediante protocolo,
estabelecer que a autorizao de uso na condio de contingncia prevista no inciso V
da clusula dcima terceira ser concedida pela mesma, mediante a utilizao da infra-
estrutura tecnolgica de outra unidade federada.
3 Nas situaes constante dos 1 e 2, a administrao tributria que
autorizar o uso do CT-e dever observar as disposies constantes deste ajuste
estabelecidas para a administrao tributria da unidade federada do contribuinte
emitente.
REJEIO , DENEGAO E AUTORIZAO
CIusuIa oitava Do resultado da anlise referida na clusula stima, a
administrao tributria cientificar o emitente:
- da rejeio do arquivo do CT-e, em virtude de:
"4
e) falha na leitura do nmero do CT-e;
f) erro no nmero do CNPJ, do CPF ou da E;
g) outras falhas no preenchimento ou no leiaute do arquivo do CT-e;
- da denegao da Autorizao de Uso do CT-e, em virtude de irregularidade
fiscal:
a) do emitente do CT-e;
b) REVOGADA
c) REVOGADA
- da concesso da Autorizao de Uso do CT-e.
ARQUVO NO PODE SER ALTERADO APS AUTORZAO
1 Aps a concesso da Autorizao de Uso do CT-e, o arquivo do CT-e no
poder ser alterado.
PROTOCOLO DE AUTORZAO
2 A cientificao de que trata o caput ser efetuada mediante protocolo
disponibilizado ao emitente ou a terceiro autorizado pelo emitente, via internet, contendo,
conforme o caso, a "chave de acesso, o nmero do CT-e, a data e a hora do recebimento
da solicitao pela administrao tributria e o nmero do protocolo, podendo ser
autenticado mediante assinatura digital gerada com certificao digital da administrao
tributria ou outro mecanismo de confirmao de recebimento.
JUSTFCATVA DE NO AUTORZAO
3 No sendo concedida a Autorizao de Uso, o protocolo de que trata o
2 conter informaes que justifiquem o motivo, de forma clara e precisa.
CT-E REJETADO NO ARQUVADO
4 Rejeitado o arquivo digital, o mesmo no ser arquivado na administrao
tributria para consulta, sendo permitida, ao interessado, nova transmisso do arquivo do
CT-e nas hipteses das alneas "a, "b, "e ou "f do inciso do caput.
CT-E DENEGADO - ARQUVADO
5 Denegada a Autorizao de Uso do CT-e, o arquivo digital transmitido
ficar arquivado na administrao tributria para consulta, identificado como "Denegada a
Autorizao de Uso.
DENEGADO NO USA A MESMA NUMERAO
6 No caso do 5, no ser possvel sanar a irregularidade e solicitar nova
Autorizao de Uso do CT-e que contenha a mesma numerao.
7 A denegao da Autorizao de Uso do CT-e, nas hipteses "b e "c do
inciso , poder deixar de ser feita, a critrio da unidade federada.
"5
REGRAS DE CONCESSO DE USO
8 A concesso da Autorizao de Uso:
- resultado da aplicao de regras formais especificadas no MOC e no
implica a convalidao das informaes tributrias contidas no CT-e;
- identifica de forma nica um CT-e atravs do conjunto de informaes
formado por CNPJ do emitente, nmero, srie e ambiente de autorizao.
DOWNLOAD OU EMAL OBRGATRO
9 O emitente do CT-e dever encaminhar ou disponibilizar 'download' do
arquivo eletrnico do CT-e e seu respectivo protocolo de autorizao ao tomador do
servio, observado leiaute e padres tcnicos definidos no MOC.
CONCETO DE STUAO RREGULAR
10. Para os efeitos do inciso do caput considera-se irregular a situao do
contribuinte, emitente do documento fiscal, tomador, expedidor, recebedor, remetente ou
destinatrio da carga, que, nos termos da respectiva legislao estadual, estiver impedido
de praticar operaes ou prestaes na condio de contribuinte do CMS.
AUTORIZAO CONCEDIDA
CIusuIa nona Concedida a Autorizao de Uso do CT-e, a administrao
tributria que autorizou o CT-e dever transmiti-lo para:
- a Secretaria da Receita Federal do Brasil;
- a unidade federada:
a) de incio da prestao do servio de transporte;
b) de trmino da prestao do servio de transporte;
c) do tomador do servio;
- a Superintendncia da Zona Franca de Manaus - SUFRAMA, se a
prestao de servio de transporte tiver como destinatrio pessoa localizada nas reas
incentivadas.
NFORMAES COMPARTLHADAS
1 A administrao tributria que autorizou o CT-e ou a Receita Federal do
Brasil tambm podero transmiti-lo ou fornecer informaes parciais para.:
- administraes tributrias estaduais e municipais, mediante prvio convnio
ou protocolo;
- outros rgos da administrao direta, indireta, fundaes e autarquias, que
necessitem de informaes do CT-e para desempenho de suas atividades, mediante
prvio convnio ou protocolo, respeitado o sigilo fiscal.
2 Na hiptese da administrao tributria da unidade federada do emitente
"
realizar a transmisso prevista no caput por intermdio de 'webservice', ficar a Receita
Federal do Brasil responsvel pelos procedimentos de que tratam os incisos e ou
pela disponibilizao do acesso ao CT-e para as administraes tributrias que adotarem
essa tecnologia.
USO SOMENTE APS AUTORIZAO
CIusuIa dcima O arquivo digital do CT-e s poder ser utilizado como
documento fiscal, aps ter seu uso autorizado por meio de Autorizao de Uso do CT-e,
nos termos do inciso da clusula oitava.
UTLZAO COM DOLO NUTLZA DOCUMENTO
1 Ainda que formalmente regular, ser considerado documento fiscal
inidneo o CT-e que tiver sido emitido ou utilizado com dolo, fraude, simulao ou erro,
que possibilite, mesmo que a terceiro, o no-pagamento do imposto ou qualquer outra
vantagem indevida.
DOCUMENTOS COM VCOS
2 Para os efeitos fiscais, os vcios de que trata o 1 atingem tambm o
respectivo DACTE, impresso nos termos deste ajuste, que tambm ser considerado
documento fiscal inidneo.
INSTITUIO DO DACTE
CIusuIa dcima primeira Fica institudo o Documento Auxiliar do CT-e -
DACTE, conforme leiaute estabelecido no Manual de Orientao do Contribuinte
DACTE (MOC-DACTE), para acompanhar a carga durante o transporte ou para facilitar a
consulta do CT-e, prevista na clusula dcima oitava.
FORMATO DO DACTE
1 O DACTE:
- dever ter formato mnimo A5 (210 x 148 mm) e mximo ofcio 2 (230 x 330
mm), impresso em papel, exceto papel jornal, podendo ser utilizadas folhas soltas,
formulrio de segurana, Formulrio de Segurana para mpresso de Documento Auxiliar
de Documento Fiscal Eletrnico (FS-DA) ou formulrio contnuo ou pr-impresso, e
possuir ttulos e informaes dos campos grafados de modo que seus dizeres e
indicaes estejam legveis.
- conter cdigo de barras, conforme padro estabelecido no MOC-DACTE.
- poder conter outros elementos grficos, desde que no prejudiquem a
leitura do seu contedo ou do cdigo de barras por leitor ptico;
V - ser utilizado para acompanhar a carga durante o transporte somente aps
a concesso da Autorizao de Uso do CT-e, de que trata o inciso da clusula oitava,
ou na hiptese prevista na clusula dcima terceira.
TOMADOR NO CREDENCADO ESCRTURA DACTE
2 Quando o tomador do servio de transporte no for credenciado para
emitir documentos fiscais eletrnicos, a escriturao do CT-e poder ser efetuada com
base nas informaes contidas no DACTE, observado o disposto na clusula dcima
segunda.
""
VAS ADCONAS
3 Quando a legislao tributria previr a utilizao de vias adicionais para os
documentos previstos nos incisos da clusula primeira, o contribuinte que utilizar o CT-e
dever imprimir o DACTE com o nmero de cpias necessrias para cumprir a respectiva
norma, sendo todas consideradas originais
ALTERAO DE LEAUTE.
4 O contribuinte, mediante autorizao de cada unidade federada envolvida
no transporte, poder alterar o leiaute do DACTE, previsto no MOC-DACTE, para adequ-
lo s suas prestaes, desde que mantidos os campos obrigatrios do CT-e constantes
do DACTE.
BORDA
5 Quando da impresso em formato inferior ao tamanho do papel, o DACTE
dever ser delimitado por uma borda.
MPRESSO FORA DO DACTE
6 permitida a impresso, fora do DACTE, de informaes complementares
de interesse do emitente e no existentes em seu leiaute.
TRANSPORTE MODAL FERROVIRIO
CIusuIa dcima primeira-A Nas prestaes de servio de transporte de
cargas realizadas no modal ferrovirio, acobertadas por CT-e, fica dispensada a
impresso dos respectivos Documentos Auxiliares do Conhecimento de Transporte
Eletrnico - DACTE para acompanharem a carga na composio acobertada por MDF-e.
1 O tomador do servio poder solicitar ao transportador ferrovirio as
impresses dos DACTE previamente dispensadas.
2 Em todos os CT-e emitidos, dever ser indicado o dispositivo legal que
dispensou a impresso do DACTE.
3 Esta clusula no se aplica no caso da contingncia com uso de FS-DA
previsto no inciso da clusula dcima terceira.
GUARDA DOS ARQUIVOS POR 5 ANOS
CIusuIa dcima segunda O transportador e o tomador do servio de
transporte devero manter em arquivo digital os CT-e pelo prazo estabelecido na
legislao tributria para a guarda dos documentos fiscais, devendo ser apresentados
administrao tributria, quando solicitado.
DESTNATRO VERFCA A VALDADE
1 O tomador do servio dever, antes do aproveitamento de eventual crdito
do imposto, verificar a validade e autenticidade do CT-e e a existncia de Autorizao de
Uso do CT-e, conforme disposto na clusula dcima oitava.
ARQUVO DO DACTE
2 Quando o tomador no for contribuinte credenciado emisso de
documentos fiscais eletrnicos poder, alternativamente ao disposto no caput, manter em
arquivo o DACTE relativo ao CT-e da prestao, quando solicitado.
"8
CONTINGNCIA
CIusuIa dcima terceira Quando em decorrncia de problemas tcnicos no
for possvel transmitir o CT-e para a unidade federada do emitente, ou obter resposta
solicitao de Autorizao de Uso do CT-e, o contribuinte dever gerar novo arquivo,
conforme definido no MOC, informando que o respectivo CT-e foi emitido em contingncia
e adotar uma das seguintes medidas:
DPEC
- transmitir o Evento Prvio de Emisso em Contingncia - EPEC, para o
Sistema de Sefaz Virtual de Contingncia (SVC), nos termos da clusula dcima terceira-
A;
- REVOGADO
FS
- imprimir o DACTE em Formulrio de Segurana para mpresso de
Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico (FS-DA), observado o disposto em
Convnio CMS.
SVC Sistema de Sefaz Virtual de Contingncia
V - transmitir o CT-e para o Sistema de Sefaz Virtual de Contingncia (SVC),
nos termos das clusulas quinta, sexta e stima deste ajuste;
MPRESSO EM 3 VAS
1 Na hiptese do inciso do caput, o DACTE dever ser impresso em no
mnimo trs vias, constando no corpo a expresso "DACTE impresso em contingncia -
EPEC regularmente recebido pela SVC, tendo a seguinte destinao:
- ser mantida em arquivo pelo emitente no prazo estabelecido na legislao
tributria para a guarda dos documentos fiscais;
- ser mantida em arquivo pelo tomador no prazo estabelecido na legislao
tributria para a guarda de documentos fiscais.
DOCUMENTO NBL
2 Presume-se inbil o DACTE impresso nos termos do 1, quando no
houver a regular recepo do EPEC pela SVC, nos termos da clusula dcima terceira-A.
FSDA
3 Na hiptese dos incisos ou do caput, o Formulrio de Segurana ou
Formulrio de Segurana para mpresso de Documento Auxiliar de Documento Fiscal
Eletrnico (FS-DA) dever ser utilizado para impresso de no mnimo trs vias do
DACTE, constando no corpo a expresso "DACTE em Contingncia - impresso em
decorrncia de problemas tcnicos, tendo a seguinte destinao:
- ser mantida em arquivo pelo emitente pelo prazo estabelecido na legislao
tributria para a guarda dos documentos fiscais;
"9
- ser mantida em arquivo pelo tomador pelo prazo estabelecido na legislao
tributria para a guarda de documentos fiscais;
4 Nas hipteses dos incisos , e do caput, fica dispensada a impresso
da 3 via caso o tomador do servio seja o destinatrio da carga, devendo o tomador
manter a via que acompanhou o trnsito da carga.
5 Nas hipteses dos incisos e do caput, fica dispensado o uso do
Formulrio de Segurana ou Formulrio de Segurana para mpresso de Documento
Auxiliar de Documento Fiscal Eletrnico (FS-DA) para a impresso de vias adicionais do
DACTE.
APS SOLUO DO PROBLEMA
6 Na hiptese dos incisos , ou do caput, imediatamente aps a
cessao dos problemas tcnicos que impediram a transmisso ou recepo do retorno
da autorizao do CT-e, e at o prazo limite definido no MOC, contado a partir da emisso
do CT-e de que trata o 13, o emitente dever transmitir administrao tributria de sua
vinculao os CT-e gerados em contingncia.
REJEO POSTEROR
7 Se o CT-e transmitido nos termos do 6 vier a ser rejeitado pela
administrao tributria, o contribuinte dever:
- gerar novamente o arquivo com a mesma numerao e srie, sanando a
irregularidade desde que no se altere:
a) as variveis que determinam o valor do imposto tais como: base de clculo,
alquota, diferena de preo, quantidade, valor da operao ou da prestao;
b) a correo de dados cadastrais que implique mudana do emitente, tomador,
c) a data de emisso ou de sada;
- solicitar Autorizao de Uso do CT-e;
- imprimir o DACTE correspondente ao CT-e autorizado, no mesmo tipo de
papel utilizado para imprimir o DACTE original, caso a gerao saneadora da
V - providenciar, junto ao tomador, a entrega do CT-e autorizado bem como do
novo DACTE impresso nos termos do inciso , caso a gerao saneadora da
PRAZO DECADENCAL
8 O tomador dever manter em arquivo pelo prazo decadencial estabelecido
pela legislao tributria junto via mencionada no inciso do 1 ou no inciso do
3, a via do DACTE recebida nos termos do inciso V do 7.
PRAZO DE COMUNCAO
9 Se decorrido o prazo limite de transmisso do CT-e, referido no 6, o
tomador no puder confirmar a existncia da Autorizao de Uso do CT-e correspondente,
dever comunicar o fato administrao tributaria do seu domiclio dentro do prazo de 30
80
(trinta) dias.
AUTORZAO POR OUTRA UNDADE
10. Na hiptese prevista no inciso V do caput, a administrao tributria da
unidade federada emitente poder autorizar o CT-e utilizando-se da infra-estrutura
tecnolgica da de outra unidade federada.
AMBENTE NACONAL
11. Aps a concesso da Autorizao de Uso do CT-e, conforme disposto no
10, a unidade federada cuja infraestrutura foi utilizada dever transmitir o CT-e para o
Ambiente Nacional da RFB, que disponibilizar para as UF interessadas, sem prejuzo do
disposto no 3 da clusula stima.
12. O contribuinte dever registrar a ocorrncia de problema tcnico,
conforme definido no MOC.
13. Considera-se emitido o CT-e em contingncia, tendo como condio
resolutria a sua autorizao de uso:
- na hiptese do inciso do caput, no momento da regular recepo do EPEC
pela SVC;
- na hiptese do inciso do caput, no momento da impresso do respectivo
DACTE em contingncia.
NUMERAO PENDENTE ANTEROR
14. Em relao ao CT-e transmitido antes da contingncia e pendente de
retorno, o emitente dever, aps a cessao do problema:
- solicitar o cancelamento, nos termos da clusula dcima quarta, do CT-e que
retornar com Autorizao de Uso e cuja prestao de servio no se efetivaram ou que for
acobertada por CT-e emitido em contingncia;
- solicitar a inutilizao, nos termos da clusula dcima quinta, da numerao
do CT-e que no for autorizado nem denegado.
MOTVOS DE CONTGNCA CTAO
15. As seguintes informaes faro parte do arquivo do CT-e:
- o motivo da entrada em contingncia;
- a data, hora com minutos e segundos do seu incio;
- identificar, dentre as alternativas do caput, qual foi a utilizada.
PROBDA REUTLZAO
16. vedada a reutilizao, em contingncia, de nmero do CT-e transmitido
com tipo de emisso normal.
Evento Prvio de Emisso em Contingncia
81
CIusuIa dcima terceira-A O Evento Prvio de Emisso em Contingncia -
EPEC dever ser gerado com base em leiaute estabelecido no MOC, observadas as
seguintes formalidades:
- o arquivo digital do EPEC dever ser elaborado no padro XML (Extended
Markup Language);
- a transmisso do arquivo digital do EPEC dever ser efetuada via internet;
- o EPEC dever ser assinado pelo emitente com assinatura digital
certificada por entidade credenciada pela nfraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira -
CP-Brasil, contendo o n do CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a
fim de garantir a autoria do documento digital.
1 O arquivo do EPEC dever conter, no mnimo, as seguintes informaes:
- identificao do emitente;
- informaes do CT-e emitido, contendo:
a) chave de Acesso;
b) CNPJ ou CPF do tomador;
c) unidade federada de localizao do tomador, do incio e do fim da prestao;
d) valor da prestao do servio;
e) valor do CMS da prestao do servio;
f) valor da carga.
2 Recebida a transmisso do arquivo do EPEC, a SVC analisar:
- o credenciamento do emitente, para emisso de CT-e;
- a autoria da assinatura do arquivo digital do EPEC;
- a integridade do arquivo digital do EPEC;
V - a observncia ao leiaute do arquivo estabelecido no MOC;
V - outras validaes previstas no MOC.
3 Do resultado da anlise, a SVC cientificar o emitente:
- da rejeio do arquivo do EPEC, em virtude de:
d) duplicidade de nmero do EPEC;
e) falhas no preenchimento ou no leiaute do arquivo do EPEC;
- da regular recepo do arquivo do EPEC.
4 A cientificao de que trata o 3 ser efetuada via internet, contendo o
motivo da rejeio na hiptese do inciso ou o nmero do protocolo de autorizao do
EPEC, data, hora e minuto da sua autorizao na hiptese do inciso .
82
5 Presume-se emitido o CT-e referido no EPEC, quando de sua regular
autorizao pela SVC.
6 A SVC dever transmitir o EPEC para o Ambiente Nacional da RFB, que o
disponibilizar para as UF envolvidas.
7 Em caso de rejeio do arquivo digital do EPEC, o mesmo no ser
arquivado na SVC para consulta.
CANCELAMENTO
CIusuIa dcima quarta Aps a concesso de Autorizao de Uso do CT-e,
de que trata o inciso da clusula oitava, o emitente poder solicitar o cancelamento do
CT-e, no prazo no superior a 168 horas, desde que no tenha iniciado a prestao de
servio de transporte, observadas as demais normas da legislao pertinente.
PEDDO DE CANCELAMENTO
1 O cancelamento somente poder ser efetuado mediante Pedido de
Cancelamento de CT-e, transmitido pelo emitente administrao tributria que autorizou
o CT-e.
PEDDO POR CT-E
2 Cada Pedido de Cancelamento de CT-e corresponder a um nico
Conhecimento de Transporte Eletrnico, devendo atender ao leiaute estabelecido no
MOC.
PEDDO COM ASSNATURA DGTAL
3 O Pedido de Cancelamento de CT-e dever ser assinado pelo emitente
com assinatura digital certificada por entidade credenciada pela nfra-estrutura de Chaves
Pblicas Brasileira - CP-Brasil, contendo o CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do
contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento digital.
TRANSMSSO DO PEDDO
4 A transmisso do Pedido de Cancelamento de CT-e ser efetivada via
nternet, por meio de protocolo de segurana ou criptografia, podendo ser realizada por
meio de software desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte ou disponibilizado pela
administrao tributria.
PROTOCOLO DE PEDDO DE CANCELAMENTO
5 A cientificao do resultado do Pedido de Cancelamento de CT-e ser feita
mediante protocolo disponibilizado ao emitente, via nternet, contendo, conforme o caso, a
"chave de acesso, o nmero do CT-e, a data e a hora do recebimento da solicitao pela
administrao tributria da unidade federada do contribuinte e o nmero do protocolo,
podendo ser autenticado mediante assinatura digital gerada com certificao digital da
administrao tributria ou outro mecanismo de confirmao de recebimento.
PARTLHAMENTO DA NFORMAO
6 Aps o Cancelamento do CT-e a administrao tributria que recebeu o
83
pedido dever transmitir os respectivos documentos de Cancelamento de CT-e para as
administraes tributrias e entidades previstas na clusula nona.
CONHECMENTO COM CARTA DE CORREO NO PODE SER
CANCELADO
7 Caso tenha sido emitida Carta de Correo Eletrnica relativa a
determinado CT-e, nos termos da clusula dcima sexta, este no poder ser cancelado.
RECEPO EXTRATEMPORNEO
8 A critrio de cada unidade federada poder ser recepcionado o pedido de
cancelamento de forma extempornea.
INUTILIZAO
CIusuIa dcima quinta O emitente dever solicitar, mediante Pedido de
nutilizao de Nmero do CT-e, at o 10 (dcimo) dia do ms subseqente, a
inutilizao de nmeros de CT-e no utilizados, na eventualidade de quebra de seqncia
da numerao do CT-e.
PEDDO DE NUTLZAO
1 O Pedido de nutilizao de Nmero do CT-e dever atender ao leiaute
estabelecido no MOC e ser assinado pelo emitente com assinatura digital certificada por
entidade credenciada pela nfraestrutura de Chaves Pblicas Brasileira - CP-Brasil,
contendo o n do CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a fim de
garantir a autoria do documento digital.
2 A transmisso do Pedido de nutilizao de Nmero do CT-e, ser
efetivada via nternet, por meio de protocolo de segurana ou criptografia.
3 A cientificao do resultado do Pedido de nutilizao de Nmero do CT-e
ser feita mediante protocolo disponibilizado ao emitente, via nternet, contendo, conforme
o caso, o nmero do CT-e, a data e a hora do recebimento da solicitao pela
administrao tributria da unidade federada do contribuinte e o nmero do protocolo,
administrao tributria ou outro mecanismo de confirmao de recebimento.
CARTA DE CORREO PREVISO
CIusuIa dcima sexta Aps a concesso da Autorizao de Uso do CT-e, de
que trata o inciso da clusula oitava, o emitente poder sanar erros em campos
especficos do CT-e, observado o disposto no artigo 58-B do Convnio SNEF n 06/89,
por meio de Carta de Correo Eletrnica - CC-e, transmitida administrao tributria da
unidade federada do emitente.
LEAUTE DE CARTA DE CORREO
1 A Carta de Correo Eletrnica - CC-e dever atender ao leiaute
estabelecido em Ato COTEPE e ser assinada pelo emitente com assinatura digital
certificada por entidade credenciada pela nfra-estrutura de Chaves Pblicas Brasileira -
CP-Brasil, contendo o n do CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a
fim de garantir a autoria do documento digital.
TRANSMSSO
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2 A transmisso da CC-e ser efetivada via nternet, por meio de protocolo
de segurana ou criptografia.
CNCA
3 A cientificao da recepo da CC-e ser feita mediante protocolo
disponibilizado ao emitente, via nternet, contendo, conforme o caso, a "chave de acesso,
o nmero do CT-e, a data e a hora do recebimento da solicitao pela administrao
tributria da unidade federada do contribuinte e o nmero do protocolo, podendo ser
autenticado mediante assinatura digital gerada com certificao digital da administrao
tributria ou outro mecanismo de confirmao de recebimento.
CONSOLDAO DE CC
4 Havendo mais de uma CC-e para o mesmo CT-e, o emitente dever
consolidar na ltima todas as informaes anteriormente retificadas.
TRANSMSSO PELA UNDADE
5 A administrao tributria que recebeu a CC-e dever transmiti-las s
administraes tributrias e entidades previstas na clusula nona.
NO MPLCA VALDAO DA PRESTAO
6 O protocolo de que trata o 3 no implica validao das informaes
contidas na CC-e.
ANULAO DE VALORES
CIusuIa dcima stima Para a anulao de valores relativos prestao de
servio de transporte de cargas, em virtude de erro devidamente comprovado como
exigido em cada unidade federada, e desde que no descaracterize a prestao, dever
ser observado:
- na hiptese do tomador de servio ser contribuinte do CMS:
a) o tomador dever emitir documento fiscal prprio, pelos valores totais do
servio e do tributo, consignando como natureza da operao "Anulao de valor relativo
aquisio de servio de transporte", informando o nmero do CT-e emitido com erro, os
valores anulados e o motivo, podendo consolidar as informaes de um mesmo perodo
de apurao em um nico documento fiscal, devendo a primeira via do documento ser
enviada ao transportador;
b) aps receber o documento referido na alnea "a", o transportador dever
emitir um CT-e substituto, referenciando o CT-e emitido com erro e consignando a
expresso "Este documento substitui o CT-e nmero e data em virtude de (especificar o
motivo do erro)";
- na hiptese de tomador de servio no ser contribuinte do CMS:
a) o tomador dever emitir declarao mencionando o nmero e data de
emisso do CT-e emitido com erro, bem como o motivo do erro, podendo consolidar as
informaes de um mesmo perodo de apurao em uma ou mais declaraes;
b) aps receber o documento referido na alnea "a", o transportador dever
emitir um CT-e de anulao para cada CT-e emitido com erro, referenciando-o, adotando
85
os mesmos valores totais do servio e do tributo, consignando como natureza da
operao "Anulao de valor relativo prestao de servio de transporte", informando o
nmero do CT-e emitido com erro e o motivo;
c) aps emitir o documento referido na alnea "b", o transportador dever emitir
um CT-e substituto, referenciando o CT-e emitido com erro e consignando a expresso
"Este documento substitui o CT-e nmero e data em virtude de (especificar o motivo do
erro).
1 O transportador poder utilizar-se do eventual crdito decorrente do
procedimento previsto nesta clusula somente aps a emisso do CT-e substituto,
observada a legislao de cada unidade federada.
2 Na hiptese em que a legislao vedar o destaque do imposto pelo
tomador contribuinte do CMS, dever ser adotado o procedimento previsto no inciso
do caput, substituindo-se a declarao prevista na alinea "a por documento fiscal emitido
pelo tomador que dever indicar, no campo "nformaes Adicionais", a base de clculo, o
imposto destacado e o nmero do CT-e emitido com erro.
3 O disposto nesta clusula no se aplica nas hipteses de erro passvel de
correo mediante carta de correo ou emisso de documento fiscal complementar.
4 Para cada CT-e emitido com erro somente possvel a emisso de um
CT-e de anulao e um substituto, que no podero ser cancelados.
CONSULTA DISPONVEL
CIusuIa dcima oitava A administrao tributria disponibilizar consulta aos
CT-e por ela autorizados em site, na nternet, pelo prazo mnimo de 180 (cento e oitenta)
dias.
1 Aps o prazo previsto no caput, a consulta poder ser substituda pela
prestao de informaes parciais que identifiquem o CT-e (nmero, data de emisso,
CNPJ do emitente e do tomador, valor e sua situao), que ficaro disponveis pelo prazo
decadencial.
2 A consulta prevista no caput, poder ser efetuada pelo interessado,
mediante informao da "chave de acesso do CT-e.
3 A consulta prevista no caput poder ser efetuada tambm,
subsidiariamente, no ambiente nacional disponibilizado pela Receita Federal do Brasil.
CONFIRMAO
CIusuIa dcima nona As unidades federadas envolvidas na prestao
podero, mediante Protocolo CMS, e observados padres estabelecidos em Ato
COTEPE, exigir informaes pelo recebedor, destinatrio, tomador e transportador, da
entrega das cargas constantes do CT-e, a saber:
- confirmao da entrega ou do recebimento da carga constantes do CT-e;
- confirmao de recebimento do CT-e, nos casos em que no houver carga
documentada;
- declarao do no recebimento da carga constante no CT-e;
8
V - declarao de devoluo total ou parcial da carga constante no CT-e.
1 A nformao de Recebimento, quando exigida, dever observar o prazo
mximo estabelecido em Ato COTEPE.
2 A nformao de Recebimento ser efetivada via nternet.
3 A cientificao do resultado da nformao de Recebimento ser feita
mediante arquivo, contendo, no mnimo, as Chaves de Acesso do CT-e, a data e a hora
do recebimento da solicitao pela administrao tributria da unidade federada do
emitente, a confirmao ou declarao realizada, conforme o caso, e o nmero do recibo,
administrao tributria ou outro mecanismo que garanta a sua recepo.
4 A administrao tributria da unidade federada do recebedor, destinatrio,
tomador ou transportador dever transmitir para a Receita Federal do Brasil as
nformaes de Recebimento dos CT-e.
5 A Receita Federal do Brasil disponibilizar acesso s Unidades Federadas
do tomador, transportador, emitente e destinatrio, e para Superintendncia da Zona
Franca de Manaus, quando for o caso, os arquivos de nformaes de Recebimento.
CIusuIa vigsima REVOGADA
SITUAO CADASTRAL
CIusuIa vigsima primeira A administrao tributria das unidades federadas
autorizadoras de CT-e disponibilizaro, s empresas autorizadas sua emisso, consulta
eletrnica referente situao cadastral dos contribuintes do CMS de sua unidade,
conforme padro estabelecido em ATO COTEPE.
NORMAS COMUNS DA LEGISLAO
CIusuIa vigsima segunda Aplicam-se ao CT-e, no que couber, as normas
do Convnio SNEF 06/89, de 21 de fevereiro de 1989 e demais disposies tributarias
regentes relativas a cada modal.
LANAMENTO DOS CANCELADOS, DENEGADOS E INUTILIZADOS
CIusuIa vigsima terceira Os CT-e cancelados, denegados e os nmeros
inutilizados devem ser escriturados, sem valores monetrios, de acordo com a legislao
tributria vigente.
CIusuIa vigsima terceira-A Os CT-e que, nos termos do inciso do 8 da
clusula oitava, forem diferenciados somente pelo ambiente de autorizao, devero ser
regularmente escriturados nos termos da legislao vigente, acrescentando-se
informao explicando as razes para essa ocorrncia.
PRAZO PARA INICIO DO USO DO CT-E
CIusuIa vigsima quarta Os contribuintes do CMS em substituio aos
documentos citados na clusula primeira deste ajuste ficam obrigados ao uso do CT-e,
nos termos do 3, a partir das seguintes datas:
- 1 de dezembro de 2012, para os contribuintes do modal:
8"
a) rodovirio relacionados no Anexo nico;
b) dutovirio;
c) REVOGADA
d) ferrovirio;
- REVOGADO
- 1 de maro de 2013, para os contribuintes do modal aquavirio;
V - 1 de agosto de 2013, para os contribuintes do modal rodovirio, no
optantes pelo regime do Simples Nacional;
V - 1 de dezembro de 2013, para os contribuintes:
a) do modal rodovirio, optantes pelo regime do Simples Nacional;
b) REVOGADA
V - 1 de fevereiro de 2013, para os contribuintes do modal areo.
1 Ficam mantidas as obrigatoriedades estabelecidas pelas unidades
federadas em datas anteriores a 31 de dezembro de 2011.
2 O disposto nesta Clusula no se aplica ao Microempreendedor ndividual
- ME, de que trata o art.18-A da Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006.
3 Fica vedada ao modal ferrovirio a emisso do Despacho de Carga
conforme Ajuste SNEF 19/89, de 22 de agosto de 1989, a partir da obrigatoriedade de
que trata o inciso do caput desta clusula.
CIusuIa vigsima quinta Este ajuste entra em vigor na data de sua
publicao no Dirio Oficial da Unio.
ANEXO NCO
LSTAS CONTRBUNTES DE CMS DO MODAL RODOVRO
(Clusula vigsima quarta, inciso , alnea "a)
TEM CNPJ BASE RAZO SOCAL
DOCUMENTAO TCNICA
Partindo do premissa que estamos mescIando nesta nova forma de documentao,
temos a mescIa de 2 reas de conhecimento - a saber: a de IegisIao tributria e a
de informtica.
No aspecto tributrio , nos baseamos nos Ajustes , Decretos e Normas de
Procedimento.
88
No aspecto da Informtica , tivemos que pIanejar , desenvoIver e impIantar
um modeIo operacionaI e torn-Io exigveI em termos Iegais. Para isto Ianamos
mo do Manuais de Orientao ao Contribuinte que nos ensinam como iniciarmos a
impIantao e desenvoIvi,mento do Cte , de forma harmnica e documentada por
tutoriais.
Este ManuaI compIementado por um acervo de Notas Tcnicas , que surgem de
acordo com a necessidade a dinmica das prprias prestaes.
Como vemos a seguir :

ATO COTEPE/ICMS 18, DE 30 DE MAIO DE 2012
Aprova o ManuaI de Orientaes do Contribuinte
- CT-e e o ManuaI do Contribuinte - DACTE.
O Secretrio-Executivo do ConseIho NacionaI de PoItica Fazendria -
CONFAZ, no uso de suas atribuies que lhe confere o art. 12, X, do Regimento da
Comisso Tcnica Permanente do CMS - COTEPE/CMS, de 12 de dezembro de 1997,
por este ato, torna pblico que a Comisso, na sua 149 reunio ordinria, realizada nos
dias 29 a 31 de maio de 2012, em Braslia, DF, decidiu:
Art. 1 Fica aprovado o Manual de Orientaes do Contribuinte - CT-e, Verso
1.0.4c, que estabelece as especificaes tcnicas do Conhecimento de Transporte
Eletrnico CT-e, dos Pedidos de Concesso de Uso, Cancelamento, nutilizao e
Consulta WebServices a Cadastro, a que se refere o Ajuste SNEF 09/07, de 25 de
outubro de 2007.
Pargrafo nico. O Manual de Orientaes referido no caput estar disponvel
na pgina do CONFAZ (www.fazenda.gov.br/confaz) identificado como
Manual_CTe_v1_04c - 20120525.pdf e ter a seqncia
C6F3E0E2D8ADFF83A67588B86098D9AB como chave de codificao digital, obtida com
a aplicao do algoritmo MD5 - "Message Digest" 5.
Art. 2 Fica aprovado o Manual de Orientaes do Contribuinte - DACTE,
Verso 1.0.0b, que estabelece as especificaes tcnicas do Documento Auxiliar do
Conhecimento de Transporte Eletrnico - DACTE, a que se refere o Ajuste SNEF 09/07,
de 25 de outubro de 2007.
Pargrafo nico. O Manual de Orientaes referido no caput estar disponvel
na pgina do CONFAZ (www.fazenda.gov.br/confaz) identificado como
Manual_DACTE_v1_00b - 20122405.pdf e ter como chave de codificao digital a
seqncia 4CE3A38CF90584393DA20A0A471B799E, obtida com a aplicao do
algoritmo MD5 - "Message Digest" 5.
89
Art. 3 Fica revogado o artigo 1 do ATO COTEPE/CMS 2/12, de 19 de janeiro
de 2012.
Art. 4 Fica revogado, a partir de 1 de setembro de 2012, o artigo 2 do Ato
COTEPE/CMS 2, de 19 de janeiro de 2012.
1 O contribuinte poder utilizar as especificaes tcnicas estabelecidas
pelo Manual de Orientaes do Contribuinte - DACTE, Verso 1.0.0a, at o dia 31 de
agosto de 2012.
2 O contribuinte poder utilizar os leiautes de DACTE estabelecidos no
Manual de ntegrao do Contribuinte do Conhecimento de Transporte Eletrnico - CT-e,
Verso 1.0.3, de que tratou o Ato COTEPE/CMS 30, de 10 de setembro de 2009, at o
dia 31 de agosto de 2012.
Art 5 Este ato entra em vigor na data de sua publicao no Dirio Oficial da
Unio.
MANUEL DOS ANJOS MARQUES TEXERA
Manual de Orientaes do Contribuinte DACTE - Verso 1.0.0b de - 28/05/12 (PDF)
DACTE - Documento AuxiIiar do Conhecimento de Transporte EIetrnico
Manual de ntegrao Contribuinte - Verso 1.0.4c de - 25/05/12 (PDF)
Define as especificaes e critrios tcnicos necessrios para a integrao entre os
Portais das Secretarias de Fazendas dos Estados e os sistemas de informaes das
empresas emissoras de Conhecimento de Transporte eIetrnico - CT-e.
NOTAS TCNICAS - ACERVO
2012
Nota Tcnica 2012.008
Orienta como CompIementar VaIores para Conhecimento de Transporte emitido em
papeI.
Corrige Informaes do ManuaI de Orientaes do Contribuinte - DACTE (verso
1.0.0b)
"ApIicao CIiente"
Consumo Indevido do Ambiente de Autorizao
DivuIga novas Regras de VaIidao para Recepo de CT-e no Ambiente de
HomoIogao
DivuIga Orientaes para UtiIizao do Evento Prvio de Emisso em Contingncia
(EPEC)
DivuIga Orientaes para UtiIizao da SVC.
DivuIga o pacote de Iiberao do CT-e verso 1.04c
90
DivuIga finaI da vigncia da verso 1.03
2011
Estende a apIicao das regras D01a e D01b a todos WebServices.
DivuIga o pacote de Iiberao do CT-e verso 1.04b.
DivuIga orientao sobre aIterao na vaIidao de canceIamento de CT-e na verso
1.03.
DivuIga orientao sobre aIterao na vaIidao de dupIicidade de CT-e na verso
1.03.
2010
DivuIga o finaI de vigncia da verso 1.02.
2009
DivuIga orientao sobre o preenchimento do campo Tipo do Dispositivo do VaIe
Pedgio.
DivuIga orientao sobre o preenchimento do RNTRC.
DivuIga aIterao de schema do modaI Ferrovirio.

PERGUNTAS MAIS FREQUENTES
1 ) O que o Conhecimento de Transporte EIetrnico - CT-e?
Podemos conceituar o Conhecimento de Transporte Eletrnico como sendo um
documento de existncia apenas digital, emitido e armazenado eletronicamente, com o
intuito de documentar, para fins fiscais, uma prestao de servio de transporte de cargas
realizada por qualquer modal (Rodovirio, Areo, Ferrovirio, Aquavirio e Dutovirio).
Sua validade jurdica garantida pela assinatura digital do emitente (garantia de autoria e
de integridade) e pela recepo e autorizao de uso, pelo Fis
2) J existe IegisIao aprovada sobre o CT-e?
O Conhecimento de Transporte Eletrnico tem validade em todos os Estados da
Federao. A legislao em mbito nacional j est aprovada e pode ser consultada no
link Legislao e Documentos.
3) Quais so as vantagens do CT-e?
O Conhecimento de Transporte Eletrnico proporciona benefcios a todos os envolvidos
na prestao do servio de transporte:
Para os emitentes do Conhecimento de Transporte Eletrnico (empresas de Transporte
91
de Cargas) podemos citar os seguintes benefcios:
Reduo de custos de impresso do documento fiscal, uma vez que o documento
emitido eletronicamente. O modelo do CT-e contempla a impresso de um documento
em papel, chamado de Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte Eletrnico
(DACTE), cuja funo acompanhar a realizao da prestao de servio e
conseqentemente o trnsito das mercadorias transportadas, alm de possibilitar ou
facilitar a consulta do respectivo CT-e na internet. Apesar de ainda haver, portanto, a
impresso de um documento em papel, deve-se notar que este pode ser impresso em
papel comum A4 (exceto papel jornal).
Reduo de custos de aquisio de papel, pelos mesmos motivos expostos acima;
Reduo de custos de armazenagem de documentos fiscais . Atualmente os
documentos fiscais em papel devem ser guardados pelos contribuintes, para
apresentao ao fisco pelo prazo decadencial. A reduo de custo abrange no apenas
o espao fsico necessrio para adequada guarda de documentos fiscais como tambm
toda a logstica que se faz necessria para sua recuperao. Um contribuinte que
emita, hipoteticamente, 100 conhecimentos de transporte por dia, contar com
aproximadamente 2.000 conhecimentos por ms, acumulando cerca de 120.000 ao final
de 5 anos. Ao emitir os documentos apenas eletronicamente a guarda do documento
eletrnico continua sob responsabilidade do contribuinte, mas o custo do arquivamento
digital muito menor do que o custo do arquivamento fsico;
GED - Gerenciamento Eletrnico de Documentos: O CT-e um documento estritamente
eletrnico e no requer a digitalizao do original em papel. Sendo assim, possibilita a
otimizao dos processos de organizao, a guarda e o gerenciamento de documentos
eletrnicos, facilitando a recuperao e intercmbio das informaes.
Simplificao de obrigaes acessrias: nicialmente o CT-e prev dispensa de
Autorizao de mpresso de Documentos Fiscais - ADF. No futuro outras obrigaes
acessrias podero ser simplificadas ou eliminadas com a adoo da CT-e;
Reduo de tempo de parada de caminhes em Postos Fiscais de Fronteira: Com o CT-
e, os processos de fiscalizao realizados nos postos fiscais de fiscalizao de
mercadorias em trnsito sero simplificados, reduzindo o tempo de parada dos veculos
de cargas nestas unidades de fiscalizao;
ncentivo a uso de relacionamentos eletrnicos com clientes (B2B): O B2B (business-to-
business) uma das formas de comrcio eletrnico existentes e envolve as empresas
(relao empresa - - empresa). Com o advento do CT-e, espera-se que tal
relacionamento seja efetivamente impulsionado pela utilizao de padres abertos de
comunicao pela nternet e pela segurana trazida pela certificao digital.
Para as empresas tomadoras da Prestao de Servios do Conhecimento Eletrnico
(compradoras), podemos citar os seguintes benefcios:
Eliminao de digitao de Conhecimentos na recepo das Prestaes de servios de
Transporte Recebidas, uma vez que poder adaptar seus sistemas para extrair as
informaes, j digitais, do documento eletrnico recebido. sso pode representar
reduo de custos de mo-de-obra para efetuar a digitao, bem como a reduo de
possveis erros de digitao de informaes;
Reduo de erros de escriturao, devido eliminao de erros de digitao de
conhecimentos de transporte de cargas;
92
GED - Gerenciamento Eletrnico de Documentos, conforme os motivos expostos nos
benefcios das empresas emitentes;
ncentivo a uso de relacionamentos eletrnicos com fornecedores (B2B), pelos motivos
j expostos anteriormente.
Benefcios para a Sociedade:
Reduo do consumo de papel, com impacto positivo em termos ecolgicos;
ncentivo ao comrcio eletrnico e ao uso de novas tecnologias;
Padronizao dos relacionamentos eletrnicos entre empresas;
Surgimento de oportunidades de negcios e empregos na prestao de servios ligados
ao CT-e.
Benefcios para os Contabilistas:
Facilitao e simplificao da Escriturao Fiscal e contbil;
Oportunidades de servios e consultoria ligados CT-e.
Benefcios para o Fisco:
Aumento na confiabilidade do conhecimento de transporte de cargas;
Melhoria no processo de controle fiscal, possibilitando um melhor intercmbio e
compartilhamento de informaes entre os fiscos;
Reduo de custos no processo de controle dos conhecimentos capturados pela
fiscalizao de mercadorias em trnsito;
Diminuio da sonegao e aumento da arrecadao sem aumento de carga tributria;
Suporte aos projetos de escriturao eletrnica contbil e fiscal da Secretaria da
Receita Federal e demais Secretarias de Fazendas Estaduais (Sistema Pblico de
Escriturao Digital - SPED).
4) Quais os tipos de documentos fiscais em papeI que o CT-e substitui?
Atualmente a legislao nacional permite que o CT-e substitua os seguintes documentos
utilizados pelos modais para cobertura de suas respectivas prestaes de servios:
Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8;
Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9;
Conhecimento Areo, modelo 10;
Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 11;
Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 27;
Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7, quando utilizada em transporte de
cargas.
Os documentos que no foram substitudos pelo CT-e devem continuar a ser emitidos de
acordo com a legislao
93
5) O que muda para meu cIiente (tomador do servio) se minha empresa de
transporte de cargas passar a utiIizar CT-e para documentar minhas prestaes?
A principal mudana para os Tomadores de servio de empresas de transporte de cargas
usurias do CT-e a necessidade de verificao da validade da assinatura digital e a
autenticidade do arquivo digital, bem como a concesso da Autorizao de Uso do CT-e
mediante consulta eletrnica nos sites das Secretarias de Fazenda ou Portal Nacional do
conhecimento Eletrnico.
O emitente e o tomador do CT-e devero conservar o documento eletrnico em arquivo
digital pelo prazo previsto na legislao, para apresentao ao fisco quando solicitado, e
utilizar o cdigo 57 na escriturao do CT-e
para identificar o modelo.
Caso o Tomador de servio no seja credenciado a emitir CT-e, alternativamente
conservao do arquivo digital j mencionado, ele poder conservar o DACTE relativo ao
CT-e e efetuar a escriturao do CT-e com base nas informaes contidas no DACTE,
desde que feitas as verificaes citadas acima.
6) O CT-e ser aceito em outros Estados e peIa Receita FederaI?
Sim. A Receita Federal e os Estados da Federao aprovaram o Modelo de
Conhecimento de Transporte Eletrnico pelo Ajuste SNEF 09/07 e suas alteraes.
ndependentemente de determinada Unidade da Federao estar ou no preparada para
que seus contribuintes sejam emissores de Conhecimento de Transporte Eletrnico, o
modelo reconhecido como hbil para acobertar o trnsito e o recebimento de
mercadorias em qualquer parte do territrio nacional.
mportante destacar que mesmo as Unidades Federadas que ainda no esto aptas a
autorizar contribuintes a serem emissores de CT-e estaro aptas ao recebimento dos
Conhecimentos Eletrnicos, que contenham Destinatrios da Carga em seus Estados.
7) Quais empresas e a partir de quando as empresas de transporte de cargas sero
obrigadas emisso de CT-e? As mdias e pequenas empresas que prestam
servio de transporte de cargas tambm podem emitir CT-e?
A estratgia de implantao nacional iniciou pelo credenciamento voluntrio de empresas
que se interessaram em aderir ao projeto de conhecimento de transporte eletrnico em
substituio aos correspondentes modelos de documentos fiscais em papel equivalentes.
Para a fase piloto, o projeto contou com a adeso de contribuintes de todos os portes nos
diversos modais de transporte de cargas existentes.
Na data de 22.12.2011 foi publicado o Ajuste SNEF 18/11, alterado pelo Ajuste SNEF
08/12, instituindo relao de datas para incio da obrigatoriedade para emisso do CT-e
em substituio aos documentos em papel equivalentes. Segundo este documento, os
contribuintes do CMS em substituio aos documentos citados na clusula primeira do
citado Ajuste ficam obrigados ao uso do CT-e, nos termos do 3, a partir das seguintes
datas:
- 1 de dezembro de 2012, para os contribuintes do modal:
a) rodovirio relacionados no Anexo nico;
b) dutovirio;
c) areo;
94
d) ferrovirio;
- 1 de maro de 2013, para os contribuintes do modal aquavirio;
- 1 de agosto de 2013, para os contribuintes do modal rodovirio, cadastrados com
regime de apurao normal;
V - 1 de dezembro de 2013, para os contribuintes:
a) do modal rodovirio, optantes pelo regime do Simples Nacional;
b) cadastrados como operadores no sistema Multimodal de Cargas.
Pargrafo nico. Ficam mantidas as obrigatoriedades estabelecidas pelas unidades
federadas em datas anteriores a 31 de dezembro de 2011".
8) Uma empresa de transporte de cargas credenciada a emitir CT-e deve substituir
100% de seus Conhecimentos de Transporte de Cargas em papeI peIo
Conhecimento EIetrnico?
A obrigatoriedade da utilizao do CT-e fixada pelo Ajuste SNEF 09/07, nos termos do
disposto na clusula vigsima quarta, ficando dispensada a observncia dos prazos
nessa contidos na hiptese de contribuinte que possui inscrio em uma nica unidade
federada.
9) Quais os procedimentos para que uma empresa interessada possa passar a
emitir CT-e?
As empresas interessadas em emitir CT-e devero, em resumo:
Estar credenciada para emitir CT-e junto Secretaria da Fazenda do Estado em que
est estabelecida. O credenciamento em uma Unidade da Federao no credencia a
empresa perante as demais Unidades, ou seja, a empresa deve solicitar
credenciamento em todos os Estados em que possuir estabelecimentos e nos quais
deseja emitir CT-e;
Possuir certificado digital (emitido por Autoridade Certificadora credenciado ao CP-BR)
contendo o CNPJ da empresa;
Possuir acesso internet;
Adaptar o seu sistema de faturamento para emitir o CT-e ou utilizar o "Emissor de CT-
e", para os casos de empresa de pequeno porte (modais rodovirios e aquavirios);
Testar seus sistemas em ambiente de homologao em todas as Secretarias da
Fazenda em que desejar emitir CT-e;
Obter a autorizao da Secretaria da Fazenda para emisso de CT-e em ambiente de
produo (CT-e com validade jurdica).
10) com o CT-e continua necessrio obter-se previamente a AIDF (autorizao de
impresso de documento fiscaI)?
Para o CT-e no existe mais a figura da ADF. O procedimento de autorizao do
documento fiscal passa a ser automtico e executado para cada Conhecimento de
95
Transporte a ser emitido.
11) Com o CT-e continua necessrio gerar as vrias informaes acessrias como
SINTEGRA, GIA, Iivros fiscais, etc?
Neste momento, ficam mantidas todas as obrigaes acessrias a que os contribuintes
esto sujeitos atualmente, com exceo da ADF para a emisso de Conhecimento de
Transporte Eletrnico.
Com a implantao progressiva do CT-e, bem como os demais subprojetos do Sistema
Pblicos de Escriturao Digital (SPED), Escriturao fiscal e Escriturao Contbil
Digitais, a tendncia que, futuramente, diversas obrigaes acessrias, como as
citadas, sejam paulatinamente substitudas ou dispensadas.
12) Considerando que a Secretaria da Fazenda j recebe o CT-e, seria correto
afirmar que as informaes do CT-e no precisaro ser mais fornecidas ao Fisco na
entrega de arquivos de escriturao eIetrnica?
No. As obrigaes acessrias a que os contribuintes esto sujeitos devero contemplar
tambm as informaes j transmitidas por meio do Conhecimento de Transporte
Eletrnico.
Com a implantao progressiva do CT-e, bem como os demais subprojetos do Sistema
Pblicos de Escriturao Digital (SPED), tais como, a Escriturao Fiscal e Escriturao
Contbil Digitais, a tendncia que, futuramente, estas informaes j estejam todas
contempladas nos diversos mdulos do sistema. At a efetiva implantao destes
mdulos, as informaes continuam devendo ser fornecidas ao Fisco conforme legislao
em vigor.
13) correto afirmar que, como a Secretaria da Fazenda j recebe o CT-e, a
empresa de transporte de cargas emitente no mais precisa guardar o CT-e?
No. O emitente do documento, bem como, o tomador do servio de transporte devero
manter em arquivo digital todos os CT-es emitidos pelo prazo estabelecido na legislao
tributria para a guarda dos documentos fiscais. Quando solicitado, quer seja ao emitente
ou ao tomador do servio, dever ser apresentado administrao tributria solicitante o
arquivo digital devidamente autorizado.
Caso o tomador do servio no seja credenciado para a emisso de NF-e ou CT-e,
poder armazenar apenas o DACTE, pelo prazo decadencial, alm de se cercar de todos
os cuidados de verificao da veracidade das informaes descritas no DACTE
14) Em caso de sinistro ou perda do arquivo eIetrnico dos CT-es, seriam estes
disponibiIizados para recuperao por parte da SEFAZ?
No h previso deste servio, pelo menos no curto e mdio prazo. Da mesma forma que
a guarda dos conhecimentos de Transporte de cada modal emitido em papel fica a cargo
dos contribuintes, tambm a cargo destes ficar a guarda dos documentos eletrnicos.
Ressalte-se que os recursos necessrios para a guarda do documento digital, incluindo
backup, tm um custo muito inferior do que a guarda dos documentos fsicos, permitindo
ainda a rpida recuperao do arquivo e suas informaes.
Emisso e Autorizao do CT-e
15 ) Quais so as vaIidaes reaIizadas peIa Secretaria da Fazenda na autorizao
9
de um CT-e?
Na recepo do CT-e pela Secretaria da Fazenda, para fins de autorizao de uso, feita
uma validao de forma, sendo validados:
Assinatura digital ? para garantir a autoridade do CT-e e sua integridade;
Leiaute do CT-e - para garantir que no ocorram erros de preenchimento dos campos e
que todas as regras de validao foram observadas;
Numerao do CT-e - para garantir que o mesmo CT-e no seja recebido mais do que
uma vez;
Emitente autorizado - se a empresa emitente do CT-e est credenciada e autorizada a
emitir CT-e na Secretaria da Fazenda;
Dessa forma, um CT-e estar com seu uso autorizado pela Secretaria da Fazenda (SEFAZ)
significa simplesmente que a SEFAZ recebeu uma declarao da realizao de uma
determinada prestao de servio de transporte a partir de determinada data e que
verificou previamente determinados aspectos formais (autoria, leiaute, numerao e
autorizao do emitente) daquela declarao, no se responsabilizando, em nenhuma
hiptese, pelo aspecto de mrito da mesma que de inteira responsabilidade do emitente
do documento fiscal.
Caso na validao sejam detectados erros ou problemas com assinatura digital, formato
de campos ou numerao, o CT-e ser rejeitado, no sendo, neste caso, gravado no
Banco de Dados da SEFAZ.
mportante: ao rejeitar um CT-e, a SEFAZ sempre indicar o motivo da rejeio na forma
de cdigos de erros e a respectiva mensagem de erro. Esses cdigos podem ser
consultados no Manual de Orientao do Contribuinte.
A SEFAZ poder, ainda, denegar um CT-e caso o emitente no esteja mais autorizado a
emitir CT-e. Neste caso, aquele CT-e ser gravado no banco de dados da SEFAZ com
status Denegado o uso e o contribuinte no poder utiliz-lo. Em outras palavras, o
nmero do CT-e denegada no poder mais ser utilizado, cancelado ou inutilizado.
16 ) Quanto tempo demora a autorizao de um CT-e peIa Secretaria da Fazenda?
A infra-estrutura de recepo dos CT-e dimensionada para que um lote de
Conhecimentos Eletrnicos seja autorizado em poucos segundos. O tempo mximo de
autorizao por lote dimensionado em at 3 (trs) minutos.
17) Como deve ser a numerao / sries do CT-e em reIao ao Conhecimento de
Transporte em papeI?
A numerao utilizada pelo CT-e ser distinta e independente da numerao utilizada pelo
Conhecimento de Transporte em papel. Ressalte-se que o CT-e uma nova espcie de
documento fiscal, modelo "57".
ndependentemente do tipo de prestao, a numerao do CT-e ser seqencial de 1 a
999.999.999, por estabelecimento e por srie, devendo ser reiniciada quando atingido
este limite.
9"
O contribuinte poder adotar sries distintas para a emisso do CT-e, designadas por
algarismos arbicos, em ordem crescente, vedada a utilizao de subsrie, observado o
disposto em ato COTEPE.
18) Em que estabeIecimento deve ser emitido o CT-e?
A legislao do CMS considera cada estabelecimento do contribuinte um
estabelecimento autnomo para efeito de cumprimento de obrigao acessria, salvo
disposies especficas previstas em Regimes Especiais.
Assim, cada estabelecimento do contribuinte dever estar inscrito no cadastro de
contribuintes do CMS e emitir os documentos fiscais previstos na legislao.
A emisso do CT-e depende de prvio credenciamento do contribuinte junto SEFAZ de
circunscrio do estabelecimento interessado.
O processo de gerao e transmisso do CT-e um processo eletrnico e pode ser
realizado em qualquer local, desde que o CT-e seja emitido por um emissor credenciado e
assinado digitalmente com o certificado digital de algum estabelecimento da empresa
credenciada
19) O CT-e pode ser emitido antes do carregamento da mercadoria? E o DACTE?
O Conhecimento de Transporte de Cargas Eletrnico - CT-e, somente poder ser emitido
aps ser conhecido o documento originrio que dar origem a prestao de servio. Este
documento pode ser uma nota fiscal tradicional impressa no modelo 1 ou 1-A, uma nota
fiscal eletrnica modelo 55, um CTRC de uma transportadora anterior, enfim, qualquer
documento permitido pela legislao vigente para acompanhar a circulao ou
documentar prestao de servio anterior, relativa a carga que estar sendo movimentada
pela prestao de servio que ir iniciar.
No caso de uma prestao acobertada por CT-e, sua emisso, bem como a impresso do
DACTE, deve observar os prazos previstos na legislao para a emisso dos documentos
fiscais que documentam prestao de servios de transporte.
Em relao ao DACTE indiferente para a SEFAZ o momento de sua impresso dentro
da rotina operacional interna da empresa, que poder ser posterior ou no ao
carregamento da mercadoria, desde que o DACTE correspondente ao CT-e que
acobertar a prestao a esteja acompanhando desde o seu incio.
Com o intuito de mobilidade logstica, facultado ao contribuinte emissor do CT-e o envio
do arquivo eletrnico do CT-e devidamente autorizado pela SEFAZ ao local onde o
veculo se encontra em carregamento para que o mesmo possa ser impresso em
impressora laser disponvel na localidade e entregue para seguir viagem juntamente com
as respectivas notas fiscais impressas ou eletrnicas que foram declaradas no
conhecimento eletrnico.
20) possveI o envio por Iote de CT-e ou a emisso deve ser feita conhecimento a
conhecimento?
O CT-e um documento autnomo e a sua emisso deve ser feita conhecimento a
98
conhecimento, sendo que cada CT-e deve ter a sua assinatura digital individual.
O processo de transmisso do CT-e deve ser realizado em lotes. O lote de CT-e pode
conter at 50 CT-e (ou seja, pode conter at mesmo um nico CT-e), no devendo,
entretanto, exceder o tamanho mximo de 500 Kbytes.
21) Se aIgum CT-e for objeto de rejeio, todo o Iote ser rejeitado tambm?
No. Os CT-e podem ser transmitidos em lote, mas a validao sempre individual,
conhecimento a conhecimento.
Desta forma, se num lote de 50 CT-es 3 forem rejeitados, a SEFAZ retornar a
autorizao de uso de 47 CT-es e a rejeio de 3.
22) O CT-e pode ser emitido tambm peIa digitao no site na Internet da Secretaria
da Fazenda?
No, o modelo nacional do conhecimento de transporte eletrnico pressupe a existncia
de arquivo eletrnico autnomo com assinatura digital gerada pelo contribuinte a partir de
seus sistemas, ou a partir de sistema adquirido de terceiros, ou ainda, a partir do
programa emissor de CT-e, disponibilizado pela SEFAZ para uso pelas micro e pequenas
empresas.
Correo, canceIamento e inutiIizao de CT-e
23) possveI aIterar um Conhecimento EIetrnico emitido?
Aps ter o seu uso autorizado pela SEFAZ, um CT-e no poder sofrer qualquer
alterao, pois qualquer modificao no seu contedo invalida a sua assinatura digital.
O emitente poder:
antes de iniciada a prestao de servio de transporte, efetuar o cancelamento do CT-e,
por meio da gerao de um arquivo XML especfico para isso. Da mesma forma que foi
realizada a emisso de um CT-e, o pedido de cancelamento de um CT-e tambm
dever ser autorizado pela SEFAZ. O Layout do arquivo de solicitao de cancelamento
poder ser consultado no Manual de ntegrao do Contribuinte.
caso o erro tenha gerado emisso de um CT-e com valor inferior ao correto, o
contribuinte poder emitir um CT-e complementar, contendo as diferenas faltantes no
CT-e inicial, por meio de gerao de um arquivo XML no mesmo padro do primeiro
emitido com erro.
sanar erros em campos especficos do CT-e, no vedados pela legislao, por meio de
Carta de Correo Eletrnica - CC-e transmitida Secretaria da Fazenda. A Carta de
Correo Eletrnica - CC-e dever observar o leiaute estabelecido em Ato COTEPE,
que at a presente data ainda no foi publicado. Enquanto no disponvel a Carta de
Correo Eletrnica, os contribuintes podero consultar a Secretaria de Fazenda
competente para obter orientaes quanto disponibilidade e forma de emisso de
Carta de Correo em papel.
poder ainda, em caso de CT-e emitidos incorretamente com valor superior ao correto,
utilizar-se da Anulao de Dbitos, prevista na clusula 17 do Ajuste SNEF 09/07
24 ) Quais so as condies e prazos para o canceIamento de um CT-e?
99
Somente poder ser cancelado um CT-e que tenha sido previamente autorizado o seu
uso pelo Fisco e desde que no tenha ainda ocorrido o fato gerador, ou seja, em regra,
ainda no tenha ocorrido o inicio da prestao de servio de transporte. Caso tenha sido
emitida Carta de Correo Eletrnica relativa a determinado CT-e, nos termos da clusula
dcima sexta, este no poder ser cancelado.
Os Conhecimentos de Transporte autorizados na verso 1.04 de leiaute podero ser
cancelados em at 7 dias (168 horas) a partir da data de emisso do documento.
Para proceder o cancelamento, o emitente dever fazer um pedido especfico gerando um
arquivo XML para isso. Da mesma forma que efetuou a emisso de um CT-e, o pedido de
cancelamento tambm dever ser autorizado pela SEFAZ. O Layout do arquivo de
solicitao de cancelamento poder ser consultado no Manual de Orientao do
Contribuinte.
O status de um CT-e (autorizado, cancelado, etc) sempre poder ser consultado no site
da Secretaria da Fazenda do Estado da empresa emitente.
25 ) Como fica a chamada carta de correo no caso de utiIizao do CT-e?
Aps a concesso da Autorizao de Uso do CT-e, o emitente poder sanar erros em
campos especficos do CT-e, por meio de Carta de Correo Eletrnica - CC-e transmitida
Secretaria da Fazenda.
No podero ser sanados erros relacionados:
as variveis que determinam o valor do imposto tais como: base de clculo, alquota,
diferena de preo, quantidade, valor da prestao;
a correo de dados cadastrais que implique mudana do emitente, tomador,
a data de emisso ou de sada.
A Carta de Correo Eletrnica - CC-e de
A Carta de Correo Eletrnica - CC-e dever:
observar o leiaute estabelecido em Ato Cotepe;
conter assinatura digital do emitente, certificada por entidade credenciada pela nfra-
estrutura de Chaves Pblicas Brasileira - CP-Brasil, contendo o CNPJ do emitente ou
da matriz;
ser transmitida via nternet, com protocolo de segurana ou criptografia.
Quando houver mais de uma CC-e para um mesmo CT-e, devero ser consolidados no
ltimo CC-e todas as informaes retificadas anteriormente.
nformamos que at a presente data o leiaute da CC-e ainda no foi publicado em Ato
COTEPE.
26 ) Como sero soIucionados os casos de erros cometidos na emisso de CT-e (h
100
previso de CT-e compIementar)? E erros mais simpIes como nome do Tomador,
nome do Remetente, erro no endereo, erro no CFOP - como aIterar o dado que
ficou registrado na base da SEFAZ?
Um CT-e autorizado pela SEFAZ no pode ser mais modificado, mesmo que seja para
correo de erros de preenchimento. Ressalte-se que o CT-e tem existncia prpria e a
autorizao de uso do mesmo est vinculado ao documento eletrnico original, de modo
que qualquer alterao de contedo ir invalidar a assinatura digital do referido
documento e a respectiva autorizao de uso.
Tambm possvel sanar erros (no vedados pela legislao) em campos especficos do
CT-e por meio de Carta de Correo Eletrnica - CC-e transmitida Secretaria da
Fazenda. A Carta de Correo Eletrnica - CC-e dever observar o leiaute estabelecido
em Ato COTEPE, que at a presente data ainda no foi publicado. Enquanto no
disponvel a Carta de Correo Eletrnica, os contribuintes podero consultar a Secretaria
de Fazenda competente para obter orientaes quanto disponibilidade e forma de
emisso de Carta de Correo em papel.
mportante destacar, entretanto, que se os erros forem detectados pelo emitente antes do
inicio da prestao, o CT-e poder ser cancelado e ser ento emitido um conhecimento
eletrnico com as correes necessrias. H ainda a possibilidade de emisso de CT-e
complementar nas situaes previstas na legisIao EstaduaI.
27) O que a inutiIizao de nmero do CT-e?
Durante a emisso de CT-e possvel que ocorra, eventualmente, por problemas tcnicos
ou de sistemas do contribuinte, uma quebra da seqncia da numerao. Exemplo: o CT-
e n 100 e a n 110 foram emitidos, mas a faixa 101 e 109, por motivo de ordem tcnica,
no foi utilizada antes da emisso do n 110.
A funcionalidade de inutilizao de nmero do CT-e tem a finalidade de permitir que o
emissor comunique SEFAZ, at o dcimo dia do ms subseqente, os nmeros de CT-e
que no sero utilizados em razo de ter ocorrido uma quebra de seqncia da
numerao do CT-e. A inutilizao de nmero s possvel caso a numerao ainda no
tenha sido utilizada em nenhum CT-e (autorizado, cancelado ou denegado).
mportante destacar que a inutilizao do nmero tem carter de denncia espontnea do
contribuinte de irregularidades de quebra de seqncia de numerao, podendo o fisco
no reconhecer o pedido nos casos de dolo, fraude ou simulao apurados.
Envio do CT-e ao Tomador de Servio
28 ) QuaI a forma estabeIecida para a entrega do CT-e ao cIiente Tomador do
Servio? Esta entrega obrigatria ou basta entregar o DACTE?
No h regras estabelecidas da forma como o transportador ir entregar o CT-e a seu
cliente Tomador do Servio, de modo que esta entrega pode ocorrer da melhor maneira
que as partes envolvidas escolherem. A transmisso, em comum acordo com as partes
poder ocorrer, por exemplo: por e-mail, disponibilizado num site e acessvel mediante
uma senha etc.
A entrega do CT-e ao tomador do servio , no entanto, obrigatria, pois este o
documento fiscal que possui validade jurdica para todos os fins.
101
ConsuIta de um CT-e na Internet
29 ) A consuIta da vaIidade, existncia e autorizao de um CT-e obrigatria ou
facuItativa?
A consulta do CT-e pode ser realizada atravs da informao da chave de acesso
impressa no DACTE, tanto no Portal Nacional dos documentos eletrnicos como no site
da SEFAZ do Estado de Emisso do CT-e.
importante frisar que a consulta do CT-e na internet permite que o Tomador do Servio
tenha mais segurana na prestao, pois um mecanismo de verificao se a mesma foi
declarada ao fisco.
Cabe destacar que o tomador de servio no necessita imprimir qualquer documento para
comprovar que realizou a consulta de validade do CT-e.
Como funciona a consulta do CT-e na nternet?
Os conhecimentos eletrnicos autorizados podem ser consultados tanto no Portal
Nacional do CT-e como no site da SEFAZ do Estado Emitente do CT-e.
Para a visualizao das informaes do CT-e necessrio fornecer a Chave de Acesso
do Conhecimento de Transporte Eletrnico, impressa no Documento Auxiliar do
Conhecimento de Transporte Eletrnico - DACTE. Esta chave composta das seguintes
informaes: UF, Ano/Ms, CNPJ, Modelo, Srie, Nmero CT-e, Cdigo Numrico e dgito
verificador. Esta chave pode ser digitada, capturada com o uso do Leitor de Cdigo de
Barras unidimensional, ou obtida diretamente do arquivo eletrnico do CT-e.
A consulta aos dados completos do CT-e pode ser realizada dentro do prazo de 180
(cento e oitenta) dias aps a recepo pela SEFAZ. Findo este prazo, a consulta poder
retornar informaes parciais que identifiquem o CT-e (nmero, data de emisso, CNPJ
do emitente e do destinatrio, valor e sua situao), e que ficaro disponveis pelo prazo
decadencial.
Ateno: Na consulta na nternet no possvel imprimir a imagem ou representao
grfica do CT-e, e nem o seu DACTE. O usurio conseguir, no entanto visualizar as suas
informaes.
30 ) Por quanto tempo o CT-e poder ser consuItado?
Os ambientes autorizadores de Conhecimento de Transporte Eletrnico disponibilizaro a
consulta completa aos dados do CT-e pelo prazo mnimo de 180 (cento e oitenta) dias
aps a recepo pela SEFAZ. Exaurido o prazo estabelecido pelo ambiente autorizador, a
consulta retornar informaes parciais que identifiquem o CT-e (nmero, data de
emisso, CNPJ do emitente e do destinatrio, valor e sua situao), denominada
"consulta resumida"
Escriturao do CT-e
31 ) As empresas que ainda no esto obrigadas a emitirem documentos
eIetrnicos podero escriturar os Documentos AuxiIiares sem a consuIta dos
mesmos?
102
Os Documentos Auxiliares so mera representao grfica dos documentos eletrnicos
NF-e e CT-e, e no so os documentos eletrnicos.
O transportador e o tomador do servio de transporte devero manter em arquivo digital
os CT-e pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda dos documentos
fiscais, devendo ser apresentados administrao tributria, quando solicitado. Quando o
tomador no for contribuinte credenciado emisso de documentos fiscais eletrnicos
poder, alternativamente, manter em arquivo o DACTE relativo ao CT-e da prestao,
quando solicitado.
Contudo, a obrigao de verificar a validade da assinatura digital, a autenticidade do
documento eletrnico emitido e a existncia de Autorizao de uso do arquivo se aplica a
todos os destinatrios, sejam eles credenciados a emitir eletronicamente ou no, tratando-
se de uma segurana adicional ao destinatrio e tomador.
32 ) Como efetuar a escriturao de 6 caracteres nos arquivos SINTEGRA se o CT-e
permite 9 caracteres?
O Manual de Orientao do Convnio CMS 57/95 (SNTEGRA) prev o tratamento para
a situao reportada, no item especifico, a seguir transcrito:
".... - CAMPO XX - Se o nmero do documento fiscal tiver mais de 6 dgitos, preencher
com os 6 ltimos dgitos"
33) O que acompanhar a Prestao de Servio de Transporte?
O DACTE (Documento Auxiliar do Conhecimento de Transporte Eletrnico) uma
representao simplificada do CT-e. Tem as seguintes funes:
conter a chave numrica com 44 posies para consulta das informaes do
Conhecimento de Transporte Eletrnico (Chave de Acesso);
acompanhar a mercadoria em trnsito, fornecendo informaes bsicas sobre a
prestao em curso (emitente, destinatrio, valores, etc);
Auxiliar na escriturao das operaes documentadas por CT-e, no caso do tomador do
servio no ser contribuinte credenciado a emitir documentos fiscais eletrnicos.
Caractersticas do DACTE:
O DACTE deve ser impresso pelo vendedor da mercadoria antes da circulao dela;
O DACTE somente poder ser utilizado para transitar com as mercadorias aps a
concesso da Autorizao de Uso do respectivo CT-e;
Quando a legislao tributria previr a utilizao de vias adicionais para os documentos
previstos nos incisos da clusula primeira, o contribuinte que utilizar o CT-e dever
imprimir o DACTE com o nmero de cpias necessrias para cumprir a respectiva
norma, sendo todas consideradas originais;
Dever ter formato mnimo A5 (210 x 148 mm) e mximo A4 (210 x 297 mm), impresso
em papel, exceto papel jornal, podendo ser utilizadas folhas soltas, papel de segurana
ou formulrio contnuo, bem como ser pr-impresso, e possuir ttulos e informaes dos
campos grafados de modo que seus dizeres e indicaes estejam bem legveis;
O DACTE poder conter outros elementos grficos, desde que no prejudiquem a
103
leitura do seu contedo ou do cdigo de barras por leitor ptico;
permitida a impresso, fora do DACTE, de informaes complementares de interesse
do emitente e no existentes em seu leiaute;
Quando da impresso em formato inferior ao tamanho do papel, o DACTE dever ser
delimitado por uma borda;
O contribuinte, mediante autorizao de cada unidade federada envolvida no transporte,
poder alterar o leiaute do DACTE, previsto em Ato COTEPE, para adequ-lo s suas
prestaes, desde que mantidos os campos obrigatrios do CT-e constantes do
DACTE.
34) QuaI a finaIidade do cdigo de barras unidimensionaI impresso no DACTE?
O cdigo de barras unidimensional contm a chave de acesso do Conhecimento de
Transporte eletrnico e permite o uso de leitor de cdigo de barras para consultar o CT-e
no portal da Fazenda e nos sistemas de controle do contribuinte.
Esse cdigo apenas uma representao do Cdigo de Acesso do CT-e (um cdigo
numrico de 44 posies). Reforamos que o DACTE deve conter as duas
representaes, ou seja, dever conter tanto o cdigo numrico da Chave de Acesso
como o cdigo de barras correspondente.
35) Quem pode imprimir o DACTE e em que momento eIe deve ser impresso?
O DACTE deve ser impresso pelo emitente do CT-e antes do incio da prestao do
servio, pois uma prestao de servio de transporte documentado por um CT-e sempre
dever estar acompanhado do DACTE correspondente.
Respeitada a condio anteriormente descrita, o DACTE poder ser impresso, reimpresso
ou copiado para atender s obrigaes tributrias dos contribuintes envolvidos.
36 ) A emisso do DACTE feita por um sistema individuaI? Como emitir o DACTE?
Para que no haja nenhuma divergncia entre o DACTE e o CT-e, o ideal que o DACTE
seja impresso pelo mesmo sistema gerador do CT-e. No poder haver divergncias
entre o CT-e e sua representao grfica (DACTE).
37) O DACTE pode ser impresso em papeI comum? Neste caso como fica a questo
da segurana do DACTE?
Dever ser impresso em papel comum, exceto papel jornal, e dever ter formato mnimo
A5 (210 x 148 mm) e mximo A4 (210 x 297 mm, podendo ser utilizadas folhas soltas,
papel de segurana ou formulrio contnuo, bem como ser pr-impresso, e possuir ttulos
e informaes dos campos grafados de modo que seus dizeres e indicaes estejam bem
legveis.
A segurana do sistema no do DACTE em si, mas sim do CT-e a que ele se refere. A
chave contida no DACTE que permitir, atravs de consulta no ambiente SEFAZ,
verificar se aquela prestao est ou no regularmente documentada por documento
fiscal hbil (CT-e) e a que prestao este documento eletrnico se refere.
104
38) H obrigatoriedade da guarda do DACTE (emitente e tomador)?
A regra geral que o transportador e o tomador do servio de transporte devero manter
em arquivo digital os CT-e pelo prazo estabelecido na legislao tributria para a guarda
dos documentos fiscais, devendo ser apresentados administrao tributria, quando
solicitado.
O tomador do servio dever, antes do aproveitamento de eventual crdito do imposto,
verificar a validade e autenticidade do CT-e e a existncia de Autorizao de Uso do CT-e.
Quando o tomador no for contribuinte credenciado emisso de documentos fiscais
eletrnicos poder, alternativamente, manter em arquivo o DACTE relativo ao CT-e da
prestao, quando solicitado.
Reforamos que o tomador sempre dever verificar a validade da assinatura digital e a
autenticidade do arquivo digital do CT-e, e a concesso da Autorizao de Uso do CT-e.
39 ) Se houver o extravio do DACTE durante o transporte da mercadoria peIa
transportadora, como o contribuinte emitente deve proceder?
O emitente dever realizar a reimpresso do DACTE e encaminh-lo ao transportador ou
ao tomador, caso a mercadoria j tenha sido entregue. O trnsito da mercadoria
documentado por um CT-e sempre dever estar acompanhado do DACTE
correspondente.
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Conhecimento de Transporte Eletrnico - CT-e

Julio Hermes Pregiliscio -Tributarista

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