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REDUO LEGAL DE TRIBUTOS PARA CLNICAS E LABORATRIOS MDICOS

Juliano Ryzewski
Os hospitais, as clnicas e os laboratrios pertencem ao setor denominado de SERVIOS, sendo que, por
meio da promulgao da Lei 9.249/95, essas empresas comearam a ser tributadas em relao ao Imposto de
Renda (IRPJ) e Contribuio Social (CSLL) pelo lucro presumido, o que ocasiona um percentual de imposto
de 32% sobre a sua receita bruta para cada um desses impostos.
Ocorre que, como em todas as leis e regras, existem excees concedidas em funo, s vezes, pelo poder
poltico e econmico do setor de atividade, ou mesmo por sua prpria importncia social, como o caso dos
hospitais que, por causa disso, tm um tratamento privilegiado em relao ao pagamento de impostos.
Assim, atendendo a diversas reivindicaes do setor, a Secretaria da Receita Federal normatizou que as clnicas
e os laboratrios mdicos, que so tributados pelo lucro presumido, se enquadrarem nos requisitos exigidos
pela Receita, podendo equiparar-se aos hospitais para fins tributrios e reduzindo substancialmente sua carga
tributria.
Dessa forma, com tal equiparao, as clnicas e laboratrios mdicos tero reduo da alquota do Imposto de
Renda Pessoa Jurdica (IRPJ) de 32% para 8% e reduo da alquota da Contribuio Social Sobre o Lucro
Lquido (CSLL) de 32% para 12%.
Para melhor entender a diferena da tributao, utilizaremos a tabela abaixo:

TRIBUTO

ALQUOTA
CARGA TRIBUTRIA
SEM EQUIPARAO A
HOSPITAIS (BASE DE
32% PARA IRPJ E CSLL)
CARGA TRIBUTRIA
COM EQUIPARAO A
HOSPITAIS (BASE DE
8% PARA IRPJ E 12% DE
CSLL)
IRPJ 15,00% 4,80% 1,20%
IRPJ Adicional* 10,00% at 3,15% at 0,75%
CSLL 9,00% 2,88% 1,08%
PIS E COFINS 3.65% 3,65% 3,65%
TOTAL at 14,48% at 6,68%
Possibilidade de economia de at 7,80%
* O Adicional de Imposto de Renda incide sobre a parcela do Lucro Presumido que exceder a R$ 60.000,00
no trimestre.
Ressalta-se que, tanto em um caso quanto no outro, a alquota do PIS e da COFINS continua a mesma, sendo
de 0,65% para o PIS e 3,00% para a COFINS.
Desse modo, as clnicas e os laboratrios mdicos, para fazerem jus a essa reduo de tributos e serem
equiparados aos hospitais, tero que atender os requisitos previstos na Instruo Normativa SRF n. 480/2004,
artigo 27, com a alterao introduzida pelo artigo 1, da Instruo Normativa SRF n. 539/2005, sendo que
uma grande quantidade de clnicas e laboratrios mdicos se enquadram em tais exigncias podendo reduzir
drasticamente sua carga tributria.
Contamos com um setor prprio e especializado para verificao da possibilidade legal das clnicas e
laboratrios mdicos serem equiparados aos hospitais, podendo usufruir da reduo acima descrita, bem como,
ainda, analisa, caso a caso, a possibilidade das clnicas e laboratrios reaver os valores pagos a mais nos
ltimos cinco anos.
Juliano Ryzewski
juliano@nageladvocacia.com.br
www.nageladvocacia.com.br
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