Resumen Derecho Fiscal.

La contribucin es:
Ingreso pblico de Derecho Pblico.
Consiste en una prestacin coactiva.
Se debe a un ente de Derecho Pblico.
Se fundamenta en el imperio de la ley.
Su finalidad es contribuir al gasto pblico.
La potestad tributaria es la atribucin estatal, reconocida en las constituciones, de establecer
contribuciones para satisfacer los gastos pblicos.
La justicia fiscal es la estrella polar del tributarista. Tiene como punto de partida el ordenamiento
de mayor jerarqua en la escala normativa, es decir, la Constitucin.
Los principios constitucionales aqu analizados, cumplen una funcin de informar a las normas
creadas por el legislador, se constituyen como lmites de la ejecucin de las mismas y, a su vez, son
marco referencial para el intrprete de la Constitucin y de la ley secundaria.
La justicia fiscal es tambin entendida como el conjunto de instrumentos y garantas con que
cuenta el particular, para defenderse en contra de la arbitrariedad de las autoridades
administrativas y del legislador mismo.
Los principios consagrados en la CPEUM, en materia fiscal son:
Legalidad.
Proporcionalidad y equidad.
Generalidad.
Igualdad.
Destino al gasto pblico.
Irretroactividad de la ley.
No confiscacin.
Multa no excesiva.
Juicio previo.
Audiencia.
Destacan los principios siguientes:
Legalidad.- Establece los principios bsicos y las normas que integran el rgimen jurdico de todo
sistema tributario.
Personalidad y equidad.- Informa todo el sistema tributario, es el criterio axiomtico del sistema
tributario, todos deben contribuir al gasto pblico de forma equitativa, es decir, que paguen igual
los que estn en iguales circunstancias y que paguen diferente los que tengan distintas
circunstancias.
Finalidad de las contribuciones.- Satisfacen los gastos pblicos.
Tipo de contribuciones.
Impuestos.
Derechos.
Contribuciones de mejoras.
Aportaciones de seguridad social.
Elementos de las contribuciones.
Cualitativos.
Sujetos pasivos.
Hecho generador.
Cuantitativos.
Base imponible.
Tasa o tarifa.
Sujetos pasivos.
Contribuyente.
Quien realiza el hecho imponible.
Quien tiene capacidad contributiva.
Quien se constituye en deudor natural.
Otros obligados.
Responsables solidarios, por ministerio de ley art. 26CFF.
Deudores, sin haber realizado el hecho imponible.
Tiene algn vnculo con el contribuyente.
Hecho imponible.
Presupuesto hipottico legal.
De realizacin fctica.
Efecto de su realizacin: nacimiento de la obligacin tributaria.
Base imponible.
Magnitud o parmetro.
Trata de medir capacidad contributiva.
Puede expresarse en dinero.
Puede expresarse en otra naturaleza (litros, kilos, unidades, etc.)
Sirve para cuantificar las contribuciones.
Tasa o tarifa.
Porcentaje o cantidad que se aplica a la base.
Sirve para determinar o cuantificar la contribucin.
Las hay progresivas, fijas, especificas, variables y etc.
Formas de extincin de las contribuciones.
Pago
Liso y llano.
En parcialidades.
Pago de lo indebido.
Compensacin.
Caducidad.
Prescripcin.
Condonacin de multas.
Cancelacin de crditos.
El Derecho Tributario formal establece las normas de cmo debe procederse para que le tributo
legislativamente creado se transforme en una contribucin recaudada.
En l se estudian todos los elementos instrumentales que ha establecido el legislador tributario
para que la autoridad fiscal, en sus funciones de fiscalizacin, pueda comprobar el cumplimiento
oportuno y adecuado de las obligaciones fiscales, tanto de parte del contribuyente como de los
dems obligados, como pueden serlo los responsables a solidarios enunciados en el art. 26 del
DFF, aunque cabe aclarar que no todos los que tienen una responsabilidad solidaria sustantiva, la
tienen tambin respecto de obligaciones formales, por lo que ser necesario estar en lo que la ley
seale.
La determinacin es el acto o conjunto de actos encaminados a establecer si se ha realizado el
hecho imponible, quien lo ha realizado, si como efecto de dicha realizacin naci una obligacin
tributaria, a cargo de quin y por cunto. Existen determinaciones a cargo del propio
contribuyente (autodeterminacin), a cargo de la autoridad (heterodeterminacin) y
determinaciones mixtas.
Las obligaciones fiscales formales ms importantes, ya sea que estn a cargo del contribuyente, o
de otro obligado son: la inscripcin en los registros fiscales, la presentacin de avisos y
declaraciones, llevar la contabilidad, expedir y conservar los comprobantes fiscales, en algunos
casos contar con mquinas de comprobacin fiscal, utilizar precitos y marbetes, dictaminarse
fiscalmente y permitir la revisin y fiscalizacin por parte de las autoridades que legalmente estn
investidas para hacerlo. Se debe tener siempre en cuenta que el incumplimiento de las
obligaciones sealadas acarrea la imposicin de graves sanciones.
Dentro de las facultades de comprobacin de la autoridad fiscal, se encuentra la revisin
denominada visita domiciliaria, misma que se compone de un conjunto de etapas y pasos
plenamente regulados y enlazados entre s, cuya finalidad es precisamente verificar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias de los particulares.
Los ilcitos fiscales se dividen en infracciones y delitos fiscales. Se consideran infracciones todos los
actos que transgreden las disposiciones fiscales con una conducta u omisin.
Los delitos fiscales vulneran disposiciones de naturaleza penal, no importando que dichos delitos
se ubiquen legalmente en el Cdigo Fiscal de la Federacin.
La diferencia entre infracciones fiscales y delitos fiscales, radica en que las primeras son
sancionadas y determinadas por una autoridad administrativa, y la sancin aplicable puede
consistir en una multa, arresto, clausura, etc. En cambio, los delitos fiscales son sancionados por
un juez, y la sancin recibe el nombre de pena que puede ser pecuniaria o corporal.
Los delitos ms relevantes en materia fiscal con la defraudacin fiscal y el contrabando.
Tanto las sanciones penales como las administrativas son de carcter represivo. La diferencia
principal entre ambas radica en el elemento adjetivo o procedimental: las penas se aplican por
autoridades judiciales y las sanciones administrativas por autoridades administrativas.
El derecho penal tributario tiene como campo de estudio los ilcitos fiscales.
El cumplimiento voluntario extemporneo de la obligacin fiscal sustantiva es tiempo genera
actualizacin y recargos.
La recuperacin por va de apremio, procedimiento administrativo de ejecucin (PAE):
Es un procedimiento extraordinario de ejecucin.
Requiere inmediatamente de una garanta.
El acreedor (fisco) insatisfecho se autosatisface.
Rpido.
Costoso para el deudor.
Accesorios: multas, recargos, gastos de ejecucin.
Oposicin y suspensin sujetas a requisitos.
Fases del PAE.
Requerimiento.
Embargo.
Remate.
Aplicacin de la enajenacin al adeudo.
Los responsables solidarios responden por el adeudo principal y sus accesorios, actualizados,
excepto multas.
Las finanzas pblicas y, por tanto, el sistema tributario nacional, encuentra su fundamento en la
Constitucin. A partir de este ordenamiento primario se desprenden otros ordenamientos de
menor rango y, por lo mismo, debern alinearse a los preceptos de la Constitucin Federal.
En el desempeo de la actividad financiera del Estado, participan fundamentalmente los poderes
Ejecutivo y Legislativo.
La Constitucin respeta la autonoma de las entidades federativas, permitindoles el desarrollo de
una actividad financiera propia, pero que debe armonizarse a las disposiciones de la Constitucin
Federal.
Los municipios, como un eslabn ms de sistema federal, tambin tienen su propio sistema de
contribuciones, creado por el legislador del estado al cual pertenecen, y el cual deber concordar
con los sistemas estatal y federal.
El legislador tributario ha elegido a los ingresos, al consumo, al gasto, al comercio exterior, y al
patrimonio como materias imponibles. Este legislador debe ser sumamente cuidadoso al
establecer los elementos de cada contribucin, sujeto, objeto, poca de pago, base y tasa;
principalmente con estos dos ltimos elementos, ya que en estos se sustenta la cuantificacin de
la contribucin, y es donde de mejor manera podr imprimirse el concepto de justicia en la
tributacin.